ARITMÉTICA
CÉSAR H. AGUILAR RAMOS
IMPUESTOS A LA RENTA Y OTROS IMPUESTOS
¿Qué es el impuesto a la renta?
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2496526-que-impuesto-renta
¿Qué es el impuesto a la renta?, ¿me corresponde pagar
el impuesto a la Renta?; son alguna de las tantas preguntas
que se hacen algunos jóvenes que comienzan su vida adulta
de responsabilidades lo que además de trabajar, conlleva
el pago de impuestos.
¿Qué es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente, gravando las rentas que provengan del
trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de
cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el
impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.
¿Qué niveles de impuesto a la renta hay?
Hay cinco tipos generales de impuesto a la renta, que son
los siguientes:
1. Rentas de primera categoría. El contribuyente es el
arrendador o subarrendador del bien cuando
corresponda, ya sea una persona física o una sociedad
conyugal y lo que debe pagar al SUNAT es el 6,25% de
la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta). El
pago del impuesto se hace de cada bien alquilado.
2. Rentas de segunda categoría. En esta categoría el
contribuyente es aquel que realiza actividades de
dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por
préstamos de dinero, regalías por uso de derechos de
autor, de marca, etc... La cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, patentes o similares.
3. Rentas de tercera categoría. En esta categoría se tiene
pagar dependiendo de los ingresos del contribuyente en
las actividades cuya realización provienen de empresas,
actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios, el impuesto es progresivo (cuánto más
ingresos recibas un porcentaje más alto tendrás que
pagar).
Como podemos observar en el gráfico las personas que
obtienen unos ingresos inferiores a 11.270 soles están
exentos de pagar el impuesto, mientras que los que
ingresen más de 114.890 pagan un 35%.
4. Rentas de cuarta categoría. Corresponden a servicios
prestados sin relación de dependencia. Están sujetos a
esta renta las personas que prestan trabajados
independientes. También se encuentran comprendidos
los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS, consejeros regionales y regidores municipales y
mandatarios, así como las dietas de los directores de
empresas, funcionarios encargados de sindicatos y
gestor de negocios.
5. Rentas de quinta categoría. Para todos los
trabajadores que se encuentren en planilla, su
empleador debe retener una parte de su remuneración
por concepto del impuesto a la renta de quinta
categoría. Están afectos a esta renta todos los
trabajadores dependientes que laboren en una
empresa.
6. Renta de Fuente Extranjera: Los trabajadores
independientes o dependientes cuyo ingreso anual sea
superior a 7UIT* S/ 34 650, deberán pagar impuesto a la
renta. *El valor de la UIT al 2023 es de S/ 4950.
A continuación, vamos a detallar cada una de las categorías
de rentas:
Rentas de Quinta Categoría
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia (planilla), incluyendo cargos
públicos, como: sueldos, salarios, asignaciones,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, toda retribución por servicios personales.
Para todos los trabajadores que se encuentren en planilla, su
empleador debe retener una parte de su remuneración por
concepto del impuesto a la renta de quinta
categoría. Están afectos a esta renta todos los trabajadores
dependientes que laboren en una empresa.
Como Calcular el monto a pagar por renta de quinta
categoría
Para calcular la renta de quinta categoría, el empleador
deberá proyectar los ingresos gravados percibidos por el
empleado durante todo el año, verificar si en algún momento
supera las 7 UIT y desde ahí, calcular el impuesto anual
proyectado y el monto mensual de retención.
Rentas de Cuarta Categoría
Son los ingresos obtenidos por servicios prestados
independientemente y mediante cualquier profesión, ciencia,
arte u oficio. Incluyendo a los trabajadores del Estado con
contrato CAS, las dietas de directores, consejeros regionales
y regidores municipales. Corresponden a servicios prestados
sin relación de dependencia. Están sujetos a esta renta las
personas que prestan trabajados independientes.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS, consejeros
regionales y regidores municipales y mandatarios, así como
las dietas de los directores de empresas, funcionarios
encargados de sindicatos y gestor de negocios.
Como Calcular el monto a pagar por renta de cuarta
categoría
Si eres un trabajador independiente y emiten recibos por
honorarios se le retendrá el impuesto a la renta por un monto
equivalente al 8% del importe total del recibo emitido. Si no
supera el monto de S/. 1.500, no se aplica retención. En un
Pg. 1
 ARITMÉTICA
CÉSAR H. AGUILAR RAMOS
ejemplo sencillo, si emiten un recibo por honorarios por la
suma de S/ 5.000 a una empresa X, el cálculo de la retención
será:
 Monto de Pago: S/ 5.000
 Retención: 8 %
 Monto a Retener: S/ 400
 Monto Total Neto: S/ 4.600
La empresa les retendrá S/ 400, recibiendo S/. 4 600 en
concepto de pago por honorarios.
Rentas de Tercera Categoría
En caso que la renta de Cuarta Categoría se complemente
con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
obtenida se considerará como Renta de Tercera Categoría
(rentas empresariales). Para dichas rentas de trabajo, se
considera el periodo de tiempo en que la perciban como ser
entre el 1 de enero al 31 de diciembre.
Considerándose percibidas cuando estén disponibles por el
trabajador, aunque este no la cobrara en efectivo o en
especie.
Rentas de Fuente Extranjera
Cuándo provengan de una fuente extranjera fuera del Perú.
No se categorizan, siendo consideradas para efectos del
Impuesto si fueron percibidas. Como la renta obtenida por
alquilar un predio ubicado en el extranjero, los intereses
obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior, la renta obtenida por
prestar servicios en el exterior, además de otras.
Calcular el Impuesto a la Renta
https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta
El impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al 31 de
diciembre.
Si eres persona natural el impuesto se aplica a los ingresos
que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios. También del trabajo realizado de forma
dependiente o independiente, siempre que no se realices
actividad empresarial.
Conoce los tipos de rentas que puedes generar, si eres una
persona natural que no realiza actividad empresarial:
Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el
arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión
de bienes muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú
mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).
Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a
venta de acciones o valores mobiliarios, intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta
de Fuente Extranjera: si eres trabajador independiente o
dependiente y tu ingreso anual es superior a 7UIT*
S/ 34 650 , deberás pagar impuesto a la renta.
 Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a
servicios prestados de manera independiente de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están
aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, los
directores, consejeros regionales y regidores
municipales. Si estos ingresos se complementan con
actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría es decir una renta empresarial.
 Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos
por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.
Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de
tiempo en que se perciban, entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre. Se considerarán percibidas cuando se
encuentren a disposición del trabajador, aunque este
no las haya cobrado en efectivo o en especie.
 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente
ubicada fuera del territorio nacional. No se categorizan y
se consideran para efectos del Impuesto, siempre que se
hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por
alquilar un inmueble en el extranjero, los intereses
obtenidos por certificados de depósitos bancarios de
entidades financieras del exterior, la renta obtenida por
prestar servicios en el exterior, entre otras.
El impuesto se aplicará con tasas progresivas
acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es decir, a
mayor ingreso en el año, se pagará más. Accede a estas
páginas, si deseas calcular el monto de tus impuestos
de primera categoría, segunda, cuarta y quinta.
Calcular el Impuesto de cuarta categoría
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el
ejercicio independiente de una profesión y oficio, sin estar
subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas
rentas al final del año podrías estar obligado a presentar
declaración jurada anual y por ello debes saber cómo
determinar el impuesto a la renta.
Hazlo en 3 pasos:
1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o
cobrados durante el año
Ejemplo: si tuviste S/ 60 000 soles de ingresos durante todo
el año 2022, debes descontar S/ 12 000 soles.
60 000 – 12 000 = 48 000
2. Descuenta el valor de 7 UIT
Resta 7 UIT S/ 32 200 del resultado anterior: 48 000 – 32
200 = 15 800
3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de
ingresos
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
Valor de UIT 2022: S/ 4 600
Pg. 2
 ARITMÉTICA
CÉSAR H. AGUILAR RAMOS
 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se
encuentra dentro del primer tramo (S/15 800) al ser menor a
5 UIT S/ 23 000 , debes aplicar la tasa del 8% es decir 15
800 x 8% = S/ 1 264. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás
que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los
mismos y así obtener el impuesto total.
En este caso, se determina que el impuesto a pagar será
de S/ 1 264 soles, este pago se realizará previa
presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos
a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos
deben ser descontados del impuesto calculado y solo si
queda un saldo por pagar, debes cancelarlo.
Debes estar atento a la publicación de SUNAT al final del año,
ya que ahí se establece quienes se encuentran obligados a
presentar declaración jurada anual también puedes revisar
el cronograma de vencimientos.
Calcular el Impuesto de quinta categoría
https://www.gob.pe/7319-superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-
administracion-tributaria-calcular-el-impuesto-de-quinta-categoria
Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el
trabajo en relación de dependencia, bajo el mando y control
de otra persona. Es decir, si eres un trabajador en planilla que
te encuentras sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso
y salida, y expuesto a sanciones en caso de incumplimiento
de tus labores.
Por regla general, si eres generador de rentas de quinta
categoría no debes presentar declaración jurada anual, salvo
que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría, en ese
caso sí debes presentar una declaración jurada anual por la
totalidad de tus ingresos.
También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca
mediante resolución de superintendencia publicada al final
del año.
Por ejemplo: Para el año 2019 se estableció que las personas
que reciben rentas de cuarta y/o quinta categoría y que
deduzcan gastos por alquileres, deben presentar declaración
jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos que se
generan por determinados consumos o servicios que la ley
permite descontar de los ingresos obtenidos, generando que
el impuesto disminuya.
Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar
declaración jurada anual, debes determinar el impuesto.
Hazlo en 4 pasos:
1. Suma tus ingresos totales del año y descuéntale 7 UIT
Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 40 000 soles
durante todo el año 2022 por rentas de quinta categoría
(trabajo dependiente), debes descontar 7 UIT
S/ 32 200 :
40 000 – 32 200 = 7 800
2. Descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos
deducibles para personas naturales del año (máximo 3
UIT)
Siendo para este ejemplo S/ 6 000.00 el 30% del total de
alquileres pagados durante el año. Debes restar este monto
al resultado anterior:
Ejemplo: 7 800 – 6 000 = 1 800
3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de
ingresos
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
Valor de UIT del 2020: S/ 4 600
 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto
está dentro del primer tramo (S/1 800) al ser menor a 5
UIT S/ 23 000 , debes aplicar la tasa del 8%, es decir S/ 1
800 x 8% = S/ 144. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás
que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los
mismos y así obtener el total.
4. Descuenta las retenciones que tu empleador realizó
durante el año
Retenciones del año: 2,000
Impuesto calculado 2 000 - 144 = S/ 1 856 (Saldo a favor)
Como se observa las retenciones del año son mayores al
impuesto a pagar, entonces existe un monto o saldo a favor
del contribuyente, este será devuelto por la SUNAT cuando
se presente la declaración jurada anual y la solicitud de
devolución correspondiente.
En caso que el trabajador (registrado en planilla) no se
encuentre obligado a presentar declaración jurada anual y
obtenga un saldo a favor, la SUNAT devolverá dicho monto
Pg. 3
 ARITMÉTICA
CÉSAR H. AGUILAR RAMOS
directamente al contribuyente sin ningún trámite previo
(devolución de oficio).
¿QUÉ TIPO DE IMPUESTO ES EL ITF?
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4152386-que-tipo-
impuesto-itf
El concepto de Impuesto a las Transacciones Financieras
- ITF, es definido como un Impuesto nacido en 2004, cuya
finalidad o una de ella es permitir la bancarización de las
operaciones económicas y comerciales realizadas por las
personas y empresas mediante el sistema financiero a través
de los medios de pago.
La bancarización, es el medio por el que se formalizan las
operaciones y permite canalizarlas mediante medios legales
que identifican el origen y destino, a la vez el Estado ejerce
facultades de fiscalización contra la evasión tributaria, el
lavado de activos y demás delitos.
¿De cuánto es la Tasa del Impuesto a las Transacciones
Financieras?
La tasa del ITF es del 0.005% que se aplica sobre el valor
de cada operación afecta. salvo que se de alguna
modificación.
¿Qué es el IGV?
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv
El IGV es el Impuesto General a las Ventas, éste grava las
siguientes actividades siempre y cuando se realicen
en Perú: la venta de bienes inmuebles, los contratos de
construcción y la primera venta vinculada con los
constructores de los inmuebles de estos contratos, la
prestación o utilización de servicios y la importación de
bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo
del proceso de producción y circulación de servicios y bienes,
de esta forma se permite la deducción del impuesto que se
ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina
crédito fiscal. Éstas son las principales operaciones que
grava el IGV.
¿Qué tipo de tasa se aplica por el IGV?
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas
con el IGV. A dicha tasa se le incluye la tasa de 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Por lo que cada
operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
La Tasa del IGV está normada en el Art. 17°. TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-
99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
Bienes y servicios afectos al IGV
Entre los bienes y servicios afectos y alcanzados por el
IGV se encuentran los siguientes:
 Venta en el Perú de bienes muebles: Incluye actos en
donde se transfieren bienes a título oneroso, es decir:
compraventas, permutas, expropiaciones, daciones en
pago, adjudicaciones por remates. Así mimo, el retiro de
bienes será gravado por el IGV, estos son los
autoconsumos que realiza el contribuyente por fuera de
su actividad empresarial
 Prestación o utilización de servicios en el
Perú: comprenden las prestaciones de servicios que las
personas realizan para otra(s) en el país (donde esté
domiciliado), y de la cual percibirá un ingreso, esto es
considerado como una renta categoría 3.
 Contratos de construcción: cuando se ejecutan
contratos en el territorio nacional no importa su
denominación o sujeto deberá ser gravados.
 Primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos: se debe gravar tanto la
primera venta del inmueble como la posterior que
realicen las empresas que están vinculadas a este
constructor.
 Importación de bienes: sin importar el sujeto que las
haga, se encuentran gravadas las importaciones de
bienes. Si el bien es intangible y proviene del exterior, se
aplicará el impuesto teniendo en cuenta las reglas de uso
en el país. En las importaciones el valor de la aduana es
determinado de acuerdo a la legislación pertinente junto
con los derechos y los impuestos que afectan la
importación.
¿Qué no está gravado por el IGV?
El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesión
para el usufructo de bienes muebles o inmuebles, siempre
y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categoría de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravará el traspaso de bienes ya usados que
hagan efectivo las personas naturales o jurídicas que no
realicen ninguna actividad empresarial, a excepción de que
sean habituales estas operaciones.
En caso de reorganización de empresas, el IGV no gravará
las transferencias que se realicen. Además, tampoco gravará
la importación de:
 Bienes donados a entidades religiosas
 Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se
importen liberados de derechos aduaneros por
dispositivos legales.
 Bienes con financiación de donaciones del exterior
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos
monetarios (oro y plata) realizados con el Banco Central de
Reserva de Perú, ni la adquisición o importación de
monedas, billetes, cospeles y cuños en relación a éste.
Las transferencias o importaciones de bienes y
las prestaciones de servicios que realicen las Instituciones
Educativas Públicas o Particulares y que sean
exclusivamente para fines propios tampoco estarán gravados
por el IGV.
Otras actividades que tampoco están gravadas por
el IGV son los servicios que prestan las Administradoras de
Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y ganancias
de capital generados por CeDes del Banco Central de
Reserva de Perú y por los Bonos que emite éste y los juegos
de azar entre otros.
Pg. 4
 FICHA DE TRABAJO EN EQUIPO
La retención del 8%
Tal como lo dispone el D.S. Nº 215-
2006-EF, quienes paguen rentas
consideradas como de cuarta
categoría, están obligados a retener
el impuesto a la renta del
8% cuando el honorario a pagar sea mayor a S/
1,500, salvo que el perceptor de la renta cuente con
autorización de Sunat para que no se le efectúe
retenciones.
A partir del 2023, el impuesto a la renta lo paga las
personas cuyos ingresos anuales sean mayores a S/.
34 650 (equivalente a 7 UIT). Estos ingresos pueden
provenir de rentas por alquileres (1º categoría),
ganancias de valores mobiliarios (2º categoría), e
ingresos profesionales obtenidos de forma
independiente (4º categoría) o de manera
dependiente (5º categoría)
TASA DEL IMPUESTO POR CADA TRAMO DE
INGRESOS
RANGO O TRAMO DE
EN SOLES
INGRESOS
1er Tramo: de [0 - 5 UIT ] [0 - 24 750]
2do Tramo: de ]5 – 20 UIT] ]24 750 – 99 000]
3er Tramo: de ]20 - 35 UIT] ]99 000 - 173 250]
4to Tramo: de ]35 - 45 UIT] ]173 250 – 222 750]
5to Tramo: más de 45 UIT ]222 750 -
El valor de UIT (Unidad impositiva tributaria) para el
año 2023 es: S/. 4 950
DESAFÍO PARA SEGUIR APRENDIENDO EN
CASA
Al arrendamiento de una propiedad se le
considera renta de primera categoría, por lo que
debe pagar el 5% como tasa efectiva del impuesto.
Si das en alquiler una vivienda, un vehículo o algún
otro bien mueble o inmueble, tienes que pagar cada
mes el impuesto a la renta. El especialista del área
de Servicios al Contribuyente de la Sunat, Arturo
Prado, refiere que al arrendamiento de una propiedad
se le considera renta de primera categoría, por lo que
debe pagar el 5% como tasa efectiva del impuesto.
Se debe declarar y cumplir con sus obligaciones aun
cuando el inquilino o arrendador no haya cancelado
su cuota mensual. El funcionario señala que las
personas que se retrasan en el importe tendrán que
pagar un interés moratorio. Para calcular de cuánto
sería esa mora, puede ingresar
a www.sunat.gob.pe y seleccionar la opción
Calculadora Virtual.
EJEMPLO PRACTICO 01
Por ejemplo, si usted alquila un departamento a
S/.1 000 al mes, le corresponde pagar S/.50 por
impuestos cada 30 días.
Situación 1 Juan proyecta alquilar un local para hacer
funcionar un gimnasio cuando las normas sanitarias lo
permitan. El alquiler mensual es de S/ 2 000, ¿a
cuánto equivale el impuesto que debe pagar el dueño
por alquilar su local?
Solución
ituación 2 Alexis Gonzales tiene 3 locales en alquiler.
El pago del alquiler es mensual, el primer local, lo
alquila para un negocio de frutas a S/ 800; el segundo,
para vivienda a S/ 1 200 y, el tercero, es una oficina,
en el centro de la ciudad, a S/ 1 500. ¿Cuánto debe
TASA pagar por impuesto a la renta anual?
A
APLICAR
8% Solución
14%
17%
20%
30%
EJEMPLO PRACTICO 02
1. Cuando una persona recibe una ganancia, está
obligado a pagar el impuesto a la renta
correspondiente a dicha ganancia. El impuesto a
la renta, dividido en 5 categorías, señala que en
el caso de la venta de inmuebles se aplica la renta
de segunda categoría, esto es, 5% sobre la
ganancia obtenida.
Solución
 ¿Qué significa esto?
 Qué si yo adquirí un inmueble a S/ 300,000 y
 luego lo vendí a S/ 350,000,
 he tenido una ganancia de S/ 50,000.
 Sobre esta ganancia de S/ 50,000 deberé
pagar su 5% a la Sunat,
 por lo cual, S/ 2,500 serán destinados a la
entidad fiscalizadora.
Situación 3 Una persona pone a la venta su vivienda
en S/ 420 000, la misma que se habilitará para hacer
funcionar el gimnasio. ¿Cuánto deberá pagar cómo
impuesto a la renta por la venta del mencionado
inmueble?
 Solución
EJEMPLO PRACTICO 03
2. Si eres un trabajador independiente y emiten
recibos por honorarios se le retendrá el impuesto
a la renta por un monto equivalente al 8% del
importe total del recibo emitido. Si no supera el
monto de S/. 1.500, no se aplica retención. En un
ejemplo sencillo, si emiten un recibo por
honorarios por la suma de S/ 5.000 a una empresa
X, el cálculo de la retención será:
Solución
 Monto de Pago: S/ 5 000
 Retención: 8 %
 Monto a Retener: S/ 400
 Monto Total Neto: S/ 4 600
La empresa les retendrá S/ 400, recibiendo S/. 4
600 en concepto de pago por honorarios.
Situación 4 Un preparador físico emite un recibo
por honorarios por la suma de S/ 3 600 por preparar
físicamente a los integrantes del equipo que
participará en el campeonato de fútbol organizado
por la municipalidad. ¿Cuál será la retención que
deberá hacer la directiva del club y el monto neto a
recibir?
Solución
 Monto de Pago: S/ 3 600
 Retención: 8 %
 Monto a Retener: S/ 288
(8% de S/.3 600 = (8 . 3 600)/100 = S/.288)
 Monto Total Neto: S/ 3 312
Situación 5 El profesor Pedro va a emitir un recibo
por honorarios por la suma de S/ 3 000 por el dictado
de clases por horas en una universidad, ¿cuál será el
monto de retención y el monto neto para recibir?
Solución
 Monto de Pago: S/ 3 000
 Retención: 8 %
 Monto a Retener: S/ 240
(8% de S/.3 000 = (8 . 3 000)/100 = S/.240)
 Monto Total Neto: S/ 2 760
Situación 6 La empresa “Constructores” dispone de
S/ 4784 para el pago neto por los servicios de un
ingeniero obras. ¿Cuál será el monto de pago del
ingeniero?
Solución
 Monto de Pago: S/ ………
 Retención: 8 % (92% de S/.x = 4 784)
 Monto a Retener: S/ ……. x = (4789.100)/92
 Monto Total Neto: S/ 4 784 x = 5 205, 4347…
Situación 7 Un empleado del sector público tiene de
sueldo S/ 4 275 mensuales, en los meses de julio y
diciembre recibe sus gratificaciones. ¿A cuánto
asciende el impuesto anual proyectado que le
corresponde abonar?
Solución
 Hallamos el total de ingresos del empleado
12 x 4 275 + 2 x 4 275 = 51 300 + 8 550 = 59
850
 Descontamos 7UIT (S/. 34 650)
59 850 – 34 650 = 25 200
 Vemos que 25 200 corresponde con el
segundo tramo, ya que esta entre
5 UIT (S/. 24 750) y 20 UIT (S/. 99 000)
 El descuento de acuerdo al segundo tramo
será de 14%
14% de 25 200 = 3 528
 La retención mensual será de:
3 528 / 12 = 294 126,24
Situación 8 La empresa “Oxígeno” obtuvo como
renta neta S/ 200 000 durante el año 2023 ¿Cuánto
de impuestos tendrá que pagar dicha empresa?
Solución