Imposición al Consumo

Producto Académico N.º 2

Evaluación para el consolidado 2

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Temas Los servicios prestados por empresas digitales y su
incidencia en el Impuesto General a las Ventas
Tipo de producto Informe
académico
Enunciado /Consigna Se entiende por servicio digital, a todo servicio que se pone
a disposición del usuario a través del Internet o de cualquier
adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de
la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a
través de la que se presten servicios equivalentes mediante
accesos en línea y que se caracteriza por ser esencialmente
automático y no ser viable en ausencia de la tecnología de
la información.

A partir de la revisión y análisis del Infome Nº 002-2019-

SUNAT/7T0000 y reflexión personal, elabora la siguiente
actividad:

Redacta un informe, teniendo en cuenta cuál sería el

mecanismo aplicado por la SUNAT a fin de poder
gravar con el Impuesto General a las Ventas los
servicios de descarga y transmisión de películas, series,
música y juegos prestados por empresas digitales.
Plantea alternativas para la recaudación y cobro del
tributo. Fundamenta tu respuesta con un caso
concreto.

Instrucciones para • Elabora un informe de tres páginas como máximo.

empezar a elaborar • Revisa la rúbrica de evaluación en la que podrás
el proyecto conocer los aspectos que se evaluarán en el
producto que estás entregando.
• Envía tu trabajo al aula virtual a través del enlace
Producto Académico N.º 2 (Tarea).
• Para citar tus fuentes bibliográficas o realizar
cualquier tipo de citación textual, revisa el manual
de referencias APA que ponemos a tu disposición
como material de lectura adjunto.

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 Imposición al Consumo
Carácter de la Trabajo individual.
actividad
Referencias Informe N.º 002-2019-SUNAT/7T0000, Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria, 15 de enero de 2019. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/20
19/informe-oficios/i002-2019-7T0000.pdf

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 Imposición al Consumo
2. Rúbrica de evaluación:

A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual se evaluará la

participación en este foro, donde la escala máxima por categoría equivale a 5 puntos y la
mínima 0.

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
análisis de las argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
respuestas relación con el tema relación con el tema relación con el tema
ofrecidas. planteado, mediante el planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
uso de variados ejemplos de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
que enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.

Capacidad de Argumenta sus Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas

argumentación a opiniones mediante la mediante la distinción principales y
nivel escrito. distinción adecuada parcial entre ideas secundarias en su
entre ideas principales y principales y secundarias, argumentación, y sus
secundarias, con sin completa claridad opiniones no son claras
claridad (cohesión), (cohesión), precisión y ni coherentes.
precisión y coherencia. coherencia entre ellas.
Uso de reglas Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
ortográficas y de adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas
puntuación. ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin ortográficas básicas y de
grafías) y de embargo, sí se llega a puntuación. Sin
puntuación (comas, entender el mensaje. embargo, sí se llega a
puntos y comas, dos entender el mensaje.
puntos, etc.) en el texto
presentado.

Uso y citado de Refiere y cita, Refiere, difusamente solo No refiere ninguna

fuentes de adecuadamente, dos una fuente, para sustentar fuente para sustentar
información fuentes académicas, sus ideas, aproximándose a sus ideas.
para sustentar sus ideas, los parámetros
según los parámetros establecidos en el
establecidos en el documento “Elaboración
documento “Elaboración de citas y referencias con
de citas y referencias con APA del CENDOC”.
APA del CENDOC”.

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 Imposición al Consumo
Producto Académico N.º 2

Evaluación para el consolidado 2

INFORME N.º 002-2019-SUNAT/7T0000

Desde hace algunos años, el Perú se encuentra implementando medidaslegislativas acordes con los
estándares y lineamientos internacionales propuestos por la Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico (OCDE) con el fin
de lograr su incorporación como país miembro de dicha organización.Precisamente, en materia fiscal,
se emitieron diversas normas orientadas aadecuar nuestra legislación interna al Plan BEPS (Base Eros
ion and ProfitShifting), o plan para combatir la erosión de la base Imponible, como es el caso del
intercambio de información, repatriación de capitales o la introducción de la Norma XVI como norma
anti elusiva general. En el informe nos detalla sobre la Administración Tributaria ha señalado (2) que
comercio electrónico puede ser definido como medio distribución de productos, servicios e
información mediante redes electrónicas; siendo que puede clasificarse en directo o indirecto En tal
contexto, una de las recomendaciones del Plan BEPS se centra justamente en la tributación de la
economía digital; a fin de gravar servicios prestados a través de plataformas digitales tales como los
servicios de streaming de sonido, el caso de Spotify; de video, Netflix, HBO, u otros de contenido
similar. Sin embargo, en nuestro país, a pesar de que dichas operaciones se enmarcan en la hipótesis
de incidencia del IGV, quedó pendiente la implementación de medidas que permitieran su
recaudación, aunque, desde el año 2019, hubo intenciones de hacerlo. En efecto, en el año 2019,
representantes de la SUNAT y del MEF anunciaron que se estaba preparando un proyecto de Ley para
cobrar el IGV ( tasa del 18%) sobre servicios prestados a través plataformas digitales, aunque ello no
se materializó sino hasta el día 10 de setiembre de 2019 cuando se presentó en el Congreso dela
República el Proyecto de Ley No. 06181/2020-CR, cuyo objetivo es, como lo dice el propio título del
proyecto, facilitar la recaudación del IGV generado por los servicios brindados a través de plataformas
digitales extranjeras.

La iniciativa se enmarca en los lineamientos de la Organización para laCooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE), que busca la recaudación local del IGV (IVA) ante las nuevas formas tecnológicas
de prestar servicios y frente a los cuales los Estados deben buscar mecanismos de cobro de este
impuesto cuando el proveedor no reside en el país. Por esta razón y conforme lo dispone el artículo 2°
de la Ley del IGV y su Reglamento, el servicio prestado mediante plataformas digitales calificaría como
un supuesto de utilización de servicios en el país; toda vez que se trataría de una prestación realizada
por un sujeto no domiciliado, el cual sería consumido por el usuario final en territorio
peruano.La problemática actual, enfocándonos en la propuesta legislativa presentada,tenemos que
el proyecto de ley plantea recaudar el IGV en operaciones de comercio electrónico del tipo B2C; es
decir en los casos en que el proveedor del servicio no reside en el Perú y el usuario es una persona
natural sin RUC, dado que la actual normativa del impuesto no grava a este tipo de operaciones con el
IGV. En tal sentido, se propone modificar los artículos 4° y 9° de la Ley del IGV estableciendo que la
obligación tributaria nacerá en la fecha en la que se realice el cargo de la suscripción, siendo el sujeto
del impuesto la persona natural o jurídica usuaria del servicio. Se modificaría el artículo 10° del Código
Tributario, designando como agentes de retención a las entidades financieras a través de las cuales se
efectúe el pago del servicio. Se representa la forma más factible y eficiente de recaudar el IGV en este
tipo de servicios ya que, normalmente, los pagos se realizan mediante el uso de tarjetas de débito o

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crédito. Por ejemplo, en Colombia, desde el 01 de julio de 2018 se encuentra vigente la disposición
que obliga a gravar con el 19% de IVA los servicios digitales prestados por las empresas extranjeras,
debiendo para ello:

i) Inscribirse en el Registro Único Tributario a efectos de que sean dichos sujetos no

domiciliados quienes declaren y paguen de forma bimestral el impuesto.
ii) Acogerse a un régimen de retención mediante entidades financieras.
Durante el segundo semestre de 2018, la Dirección de Impuesto y AduanasNacionales
(DIAN) de Colombia habría recaudado más de 37 mil millones de pesos, equivalente a un
aproximado de 12 millones de dólares, por concepto de IVA sobre servicios prestados por
plataformas digitales.

En México, a partir del 01 de junio del 2020, las empresas no domiciliadas que presten servicios a
través de plataformas digitales están obligadas a grabar sus operaciones con la tasa del 16% de IVA. A
raíz de ello, las compañías que brindan este tipo de servicios deben cumplir con ciertos requisitos
legales, tales como inscribirse en el padrón de contribuyentes y retener el IVA. El gobierno logró
recaudar 4 mil 300 millones de pesos, que equivalen a un aproximado de 204millones de dólares
americanos. Por su parte, en nuestro país (Perú) en el año 2020 se estimó que el incremento en el 18%
por concepto de IGV en la tarifa de los servicios de las plataformas de streaming representaría para el
Estado una recaudación entre 35 y 44 millones de dólares americanos anuales, de acuerdo con la
Exposición de Motivos del Proyecto de Ley Nro. 06181/2020-CR. Considerando el contexto económico,
es natural que se busquen formas de incrementar la recaudación tributaria según la publicación
realizada por SUNAT, en el mes de julio 2020 el IGV se contrajo 22.7%por efecto de los menores pagos
recaudados por IGV Interno (-24.8%) y por IGV de Importaciones (-19.4%), mientras que la recaudación
del ISC se redujo 24.0%.

CONCLUSIÓN:

Ley de Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas el impuesto Selectivo al
Consumo, y el Reglamento de Impuesto a la Renta, no hace referencia vinculante en el término de
servicios digitales como streaming,
Netflix, Amazon Prime Video Spotity, Apple Música, servicios de descarga ytransmisión de películas,
series, música y juegos prestados, puesto que la norma no es de carácter sustancial para el cobro del
Impuesto General a las Ventas, en el caso de una persona natural sin negocio demostrando
que no existan transferencias de propiedad de bienes y según Inciso c) artículo 9 de la Ley Impuesto
General a las ventas, donde se considerarán habituales aquellos servicios onerosos que sean similares
con los de carácter comercial.

RECOMENDACIONES:

Con recaudación ejercería una presión tributaria mayor al 14.5 del Producto Bruto Interno (PBI),
según Marco Macroeconómico Mundial (MMM), el Impuesto Generala las Ventas aplicaría más para
los domiciliados en el país en los servicios digitales, porque no existe un estándar de trazabilidad de
Decretos Supremos o Decretos de Urgencias que estarían generando vacíos legales como las elusiones
tributarias, entonces el impuesto general a las ventas no aplicaría los servicios digitales para los no
domiciliados en el país porque no está reglamentadas que tipos servicios específicos, si es así de que

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el peruano asuma cada día más el IGV, entonces estamos ante poder del
tributario ineficiente.Se deberá revisar los reglamentos, modificaciones tributarias, cobro ImpuestoG
eneral a las Ventas, a los servicios digitales no domiciliados en el País nodetallados, se pondrá más én
fasis en la tributación espacial por espacio geográfico, previo caso del tribunal constitucional
Expediente N° 00474-2016-0-5001-SU-DC-01 , que se puede observar a través del poder ejecutivo y
modificarlos bajo reglamentos vinculantes para mayor recaudación de impuestos.

El Decreto de Urgencia N°06-2020 del Sistema Nacional el Transformación Digital,

establecida por el poder ejecutivo debe guardar trazabilidad, yestandarizarlas.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

- GESTIÓN. SUNAT plantea decreto de urgencia para que Netflix, Spotify y

Uberpaguen impuestos desde 2020. 10 de diciembre de 2019. Consulta: 11 desetiembre
de 2020. https://gestion.pe/economia/sunat-plantea-decreto-de-urgencia-para-que- netflix-
spotify-y-uber-paguen-impuestos-desde-2020-nndc-noticia/. Olivera Neyra C. A. (2018).
marco macroeconómico multianual 2019-2022 [ aprobado en sesión de consejo de ministros].
- https://cdn. www.gob.pe/uploads/document/file/191191/mmm_2019_2022.pdfWay Rojas
V. J. (2017).
- Texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al
consumo Decreto SupremoN°055-99-ef,Ministro de Economía y
Finanzas].http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/

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