Universidad Mariano Galvez de Guatemala

Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoria

Administración Tributaria
Sección “O”
Lic. Anthony Rivas

LABORATORIO AATT

Estudiante
Yengly Marilú González Velásquez
1937-16-14590

Guatemala 18 de Marzo de 2023

1. Relación entre política tributaria, derecho y administración tributaria.

Impuestos
POLITICA Tasas
TRIBUTARIA Contribuciones
especiales

Analiza las normas sobre

la formulacion de
DERECHO impuestos
TRIBUTARIO Regula la relacion entre
la administracion y el
contribuyente.

Aplicacion
ADMINISTRAC Percepcion
ION
TRIBUTARIA Fiscalizacion de los
impuestos

Análisis:
La política tributaria forma parte del Sistema tributario que Consiste en la utilización de
distintos instrumentos fiscales, tales como los impuestos para poder conseguir los
objetivos económicos y sociales que el estado desea promover. Su objetivo es
recaudar los recursos suficientes para financiar el gasto público. La política tributaria
analiza los efectos de los tributos (Impuestos, tasas o contribuciones especiales)
Este proceso es apoyado por el derecho tributario que se encarga de proveer el
análisis de las normas sobre la formulación de los impuestos así como también regula
la relación que existe entre la administración y el contribuyente.
Así mismo se involucra la administración tributaria que es el órgano del estado que
tiene como finalidad la aplicación, percepción y fiscalización de los impuestos a través
de una serie de normas que regulan las relaciones entre el fisco y el contribuyente.
Alternativas de mejora:
 En Guatemala se debería de aplicar el impuesto al ingreso personal ya que en
los países desarrollados es uno de los impuestos mas importantes a diferencia
de Guatemala que es un país en vías de desarrollo donde el mayor ingreso fiscal
es por parte de los impuestos indirectos.
 Se debería de inculcar la cultura fiscal, ya que esto es algo de lo que gran parte
de la población guatemalteca no practica y va existiendo una desigualdad en
cuanto a la tributación y con esto también una desigualdad de privilegios. Tal es
el caso del sector informal, el cual cada día es mas importante para el desarrollo
e ingreso a nivel familiar, sin embargo este sector comúnmente no es fiscalizado
y las personas que pertenecen a este sector no tributan.

2. Principales factores tecnológicos:

A lo largo del tiempo tanto el mundo entero, como nuestro país, Guatemala ha ido
experimentando cambios tecnológicos que han permitido beneficios importantes como
lo es el cumplimiento. Este factor tributario permite reducir factores de riesgo de
información mal procesada que puedan llevar a errores en la determinación de los
impuestos.
En Guatemala tenemos una Administración Tributaria (SAT) que ha ido invirtiendo y
apostándole a la tecnología para mejorar el procedimiento de la tributacion, se busca
aprovechar la tecnología como plataforma para ampliar la base tributaria.
En Guatemala contamos con plataformas tecnológicos importantes para el
cumplimiento tributario como Declaraguate para el pago de impuestos, Agencia Virtual
y recientemente la Factura Electrónica en Línea que permite la emisión de facturas en
línea en tiempo real, lo cual se espera que sea de uso general para todos los
contribuyentes. Todo esto ha sido estructurado con el propósito de aprovechar la
tecnología para mejorar en el proceso de fiscalización y recaudación de los impuestos y
que esto redunde, en nuestro caso, en una ampliación de la base tributaria y mayor
recaudación.
Alternativas de mejora:
 En nuestro país podría ser una muy buena alternativa el poder adaptar las leyes
para que estén alineadas con el mundo de los negocios de hoy día.
 Otra alternativa viable podría ser el aplicar una reforma educativa, que permita
incorporar a las personas desde una temprana edad al uso de la tecnología,
debido a que en nuestro país pareciera ser una tarea titánica teniendo en
consideración los altos índices de analfabetismo y pobreza extrema que
atravesamos, pero hay naciones como Corea del Sur por citar algún país que
han salido de situaciones similares a la nuestra apostando por la educación y el
uso de la tecnología disponible
3. Análisis sobre los aspectos claves que caracterizan el actual diseño
organizacional de la administración tributaria de Guatemala
Dentro de los aspectos claves más importantes que caracterizan el diseño
organizacional de la administración tributaria de Guatemala se encuentra su directorio.
Este órgano de dirección superior está formado por:
 Ministro de Finanzas Públicas
 Directores titulares y sus suplentes (cuatro)
 Superintendente de Administración Tributaria
La SAT se divide en cuatro Intendencias, las cuales tienen funciones normativas
sustantivas.
 Intendencia de Aduanas
 Intendencia de Recaudación y Gestión
 Intendencia de Fiscalización
 Intendencia de Asuntos Jurídicos
Estas Intendencias trabajan en conjunto con siete gerencias, las cuales tienen la
función de ejecución.

La Superintendencia de Administración Tributaria SAT cuenta con funciones

importantes:
 Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la
recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepción de los que por ley administran y recaudan las municipalidades.
 Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas
con el régimen aduanero.
 Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y
denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la
subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos
podrán incluir, pero no limitarse, a la contratación de empresas internacionales
de verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales de
información de precios y otros servicios afines o complementarios.
  Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control
de los tributos a su cargo.
 Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones
administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus
intereses y, si corresponde, sus recargos y multas.

Alternativas de mejora.

 Fomentar la Justicia y equidad en el conjunto de tributos.

 Estabilidad, que sea previsible y brinde seguridad jurídica y tributaria,
promoviendo la economía, sin afectar decisiones de los agentes económicos.

4. Identificación de las principales decisiones y acciones que se han venido

implementando en la administración tributaria de Guatemala para el pago
voluntario de impuestos.

No existe una medida fácil del alcanzar del cumplimiento voluntario, aunque analizando
un poco la situación de nuestro país podría mencionar que la facturación electrónica es
una de las acciones más recientes que se ha adoptado para que los contribuyentes
puedan cumplir con el pago de los impuestos de manera segura.

Alternativas de mejora
 Una alternativa podría ser el requerir que las personas estén informadas y
debidamente orientadas sobre el tema, pero sobre todo que comprendan la
importancia de sus responsabilidades en la materia, implementando políticas de
educación tributaria
 Incrementar la transparencia en el uso de recursos públicos.