BAB 6

Exercises

6-16 Sales budget, service setting. In 2011, Rouse & Sons, a small environmental-testing firm,
performed 12,200 radon tests for $290 each and 16,400 lead tests for $240 each. Because newer
homes are being built with lead-free pipes, lead-testing volume is expected to decrease by 10% next
year. However, awareness of radon-related health hazards is expected to result in a 6% increase in
radon-test volume each year in the near future. Jim Rouse feels that if he lowers his price for lead
testing to $230 per test, he will have to face only a 7% decline in lead-test sales in 2012 .

1. Prepare a 2012 sales budget for Rouse & Sons assuming that Rouse holds prices at 2011 levels.

2. Prepare a 2012 sales budget for Rouse & Sons assuming that Rouse lowers the price of a lead test
to $230. Should Rouse lower the price of a lead test in 2012 if its goal is to maximize sales revenue?

Problem

6-29 Budgeted costs; kaizen improvements. DryPool T-Shirt Factory manufactures plain white and
solid colored T-shirts. Inputs include the following:

Price Quantity Cost per unit of

output
Fabric $6 per unit 1 yard per unit $6 per unit
Labor $12 per DMLH 0,25 DLMLH per unit $3 per unit

Price Quantity Cost per unit of output Fabric $ 6 per yard 1 yard per unit $6 per unit Labor $12 per
DMLH 0.25 DMLH per unit $3 per unit

Additionally, the colored T-shirts require 3 ounces of dye per shirt at a cost of $0.20 per
ounce. The shirts sell for $15 each for white and $20 each for colors. The company expects to sell
12,000 white T-shirts and 60,000 colored T-shirts uniformly over the year.

DryPool has the opportunity to switch from using the dye it currently uses to using an
environmentally friendly dye that costs $1.00 per ounce. The company would still need three ounces
of dye per shirt. DryPool is reluctant to change because of the increase in costs (and decrease in
profit) but the Environmental Protection Agency has threatened to fine them $102,000 if they
continue to use the harmful but less expensive dye.

1. Given the preceding information, would DryPool be better off financially by switching to the
environmentally friendly dye? (Assume all other costs would remain the same.)

2. Assume DryPool chooses to be environmentally responsible regardless of cost, and it switchs to

the new dye. The production manager suggests trying Kaizen costing. If DryPool can reduce fabric
and labor costs each by 1% per month, how close will it be at the end of 12 months to the gross
profit it would have earned before switching to the more expensive dye? (Round to the nearest
dollar for calculating cost reductions)

3. Refer to requirement 2. How could the reduction in material and labor costs be accomplished? Are
there any problems with this plan?
BAB 7

Exercises

7-26 Materials and manufacturing labor variances, standard costs. Dunn, Inc., is a privately held
furniture manufacturer. For August 2012, Dunn had the following standards for one of its products, a
wicker chair:

Standards per Chair

Direct materials 2 square yards of input at $5 per square yard
Direct manufacturing 0.5 hour of input at $10 per hour
labor

The following data were compiled regarding actual performance: actual output units (chairs)
produced, 2,000; square yards of input purchased and used, 3,700; price per square yard, $5.10;
direct manufacturing labor costs, $8,820; actual hours of input, 900; labor price per hour, $9.80.

1. Show computations of price and efficiency variances for direct materials and direct manufacturing
labor. Give a plausible explanation of why each variance occurred.

2. Suppose 6,000 square yards of materials were purchased (at $5.10 per square yard), even though
only 3,700 square yards were used. Suppose further that variances are identified at their most timely
control point; accordingly, direct materials price variances are isolated and traced at the time of
purchase to the purchasing department rather than to the production department. Compute the
price and efficiency variances under this approach

Problem

7-38 Use of materials and manufacturing labor variances for benchmarking. You are a new junior
accountant at Clearview Corporation, maker of lenses for eyeglasses. Your company sells generic-
quality lenses for a moderate price. Your boss, the Controller, has given you the latest month’s report
for the lens trade association. This report includes information related to operations for your firm
and three of your competitors within the trade association. The report also includes information
related to the industry benchmark for each line item in the report. You do not know which firm is
which, except that you know you are Firm A.

Unit Variable Costs

Member Firms

For The Month Ended September 30, 2012

Firm A Firm B Firm C Firm Industry

D Benchmark
Materials input 2.00 1.95 2.15 2.50 2.0 oz .of glass
Material Price $ 4.90 $ 5.60 $ 5.00 $ 4.50 $ 5.00 per oz
Labor- hours used 1.10 0.95 0.95 1.00 1.00 hours
Wage rate $15.00 $15.60 $16.50 $15.90 $13.00 per DLH
Variabel overhead rate $ 9.00 $13.50 $ 7.50 $11.25 $12.00 per DLH
1. Calculate the total variable cost per unit for each firm in the trade association. Compute the
percent of total for the material, labor, and variable overhead components.

2. Using the trade association’s industry benchmark, calculate direct materials and direct
manufacturing labor price and efficiency variances for the four firms. Calculate the percent over
standard for each firm and each variance.

3. Write a brief memo to your boss outlining the advantages and disadvantages of belonging to this
trade association for benchmarking purposes. Include a few ideas to improve productivity that you
want your boss to take to the department heads’ meeting.

BAB 8

Exercises

8-18 Variable manufacturing overhead variance analysis. The French Bread Company bakes
baguettes for distribution to upscale grocery stores. The company has two direct-cost categories:
direct materials and direct manufacturing labor. Variable manufacturing overhead is allocated to
products on the basis of standard direct manufacturing labor-hours. Following is some budget data
for the French Bread Company:

Direct manufacturing labor use 0.02 hours per baguette

Variable manufacturing overhead $10.00 per direct manufacturing labor-hour

The French Bread Company provides the following additional data for the year ended December 31,
2012:

Planned (budgeted) output 3,200,000 baguettes

Actual production 2,800,000 baguettes
Direct manufacturing labor 50,400 hours
Actual variable manufacturing overhead $680,400

1. What is the denominator level used for allocating variable manufacturing overhead? (That is, for
how many direct manufacturing labor-hours is French Bread budgeting?)

2. Prepare a variance analysis of variable manufacturing overhead. Use Exhibit 8-4 (p. 299) for
reference.

3. Discuss the variances you have calculated and give possible explanations for them

Problem

8-34 Direct Manufacturing Labor and Variable Manufacturing Overhead Variances. Sarah Beth’s Art
Supply Company produces various types of paints. Actual direct manufacturing labor hours in the
factory that produces paint have been higher than budgeted hours for the last few months and the
owner, Sarah B. Jones, is concerned about the effect this has had on the company’s cost overruns.
Because variable manufacturing overhead is allocated to units produced using direct manufacturing
labor hours, Sarah feels that the mismanagement of labor will have a twofold effect on company
profitability. Following are the relevant budgeted and actual results for the second quarter of 2011.

Budget Actual Result

Information
Paint set production 25,000 29,000
 Direct manuf labor hours per paint set 2 hours 2.3 hours
Direct manufacturing labor rate $10/hour $10.40/hour
Variable manufacturing overhead rate $20/hour $18.95/hour

1. Calculate the direct manufacturing labor price and efficiency variances and indicate whether each
is favorable (F) or unfavorable (U).

2. Calculate the variable manufacturing overhead spending and efficiency variances and indicate
whether each is favorable (F) or unfavorable (U).

3. For both direct manufacturing labor and variable manufacturing overhead, do the price/spending
variances help Sarah explain the efficiency variances?

4. Is Sarah correct in her assertion that the mismanagement of labor has a twofold effect on cost
overruns? Why might the variable manufacturing overhead efficiency variance not be an accurate
representation of the effect of labor overruns on variable manufacturing overhead costs?

TRANSLATE

BAB 6

Latihan

6-16 Anggaran penjualan, pengaturan layanan. Pada tahun 2011, Rouse & Sons, sebuah perusahaan
pengujian lingkungan kecil, melakukan 12.200 pengujian radon dengan biaya masing-masing $290
dan 16.400 pengujian timbal dengan biaya masing-masing $240. Karena rumah-rumah baru
dibangun dengan pipa bebas timbal, volume pengujian timbal diperkirakan akan menurun 10% tahun
depan. Namun, kesadaran akan bahaya kesehatan terkait radon diperkirakan akan menghasilkan
peningkatan volume pengujian radon sebesar 6% setiap tahun dalam waktu dekat. Jim Rouse merasa
bahwa jika ia menurunkan harga pengujian timbal menjadi $230 per pengujian, ia hanya akan
menghadapi penurunan penjualan pengujian timbal sebesar 7% pada tahun 2012.

1. Siapkan anggaran penjualan tahun 2012 untuk Rouse & Sons dengan asumsi bahwa Rouse
mempertahankan harga pada tingkat tahun 2011.

2. Siapkan anggaran penjualan tahun 2012 untuk Rouse & Sons dengan asumsi bahwa Rouse
menurunkan harga lead test menjadi $230. Haruskah Rouse menurunkan harga tes timbal pada
tahun 2012 jika tujuannya adalah untuk memaksimalkan pendapatan penjualan?

Masalah

6-29 Biaya yang dianggarkan; perbaikan kaizen. Pabrik Kaos DryPool memproduksi kaos polos
berwarna putih dan berwarna solid. Inputnya meliputi hal-hal berikut ini:

Harga Kuantitas Biaya per unit

output
Kain $6 per unit 1 yard per unit $6 per unit

Tenaga kerja $12 per DMLH 0,25 DLMLH per unit $3 per unit
Harga Kuantitas Biaya per unit output Kain $6 per yard 1 yard per unit $6 per unit Tenaga kerja $12
per DMLH 0,25 DMLH per unit $3 per unit

Selain itu, kaos yang diwarnai membutuhkan 3 ons pewarna per kaos dengan biaya $0,20 per ons.
Kaos tersebut dijual seharga $15 untuk warna putih dan $20 untuk warna-warni. Perusahaan ini
berharap dapat menjual 12.000 kaos putih dan 60.000 kaos berwarna secara seragam sepanjang
tahun.

DryPool memiliki kesempatan untuk beralih dari menggunakan pewarna yang saat ini digunakannya
menjadi menggunakan pewarna ramah lingkungan yang harganya $1,00 per ons. Perusahaan masih
membutuhkan tiga ons pewarna per kaos. DryPool enggan untuk berubah karena peningkatan biaya
(dan penurunan laba) tetapi Badan Perlindungan Lingkungan telah mengancam akan mendenda
mereka sebesar $102.000 jika mereka terus menggunakan pewarna yang berbahaya tetapi lebih
murah.

1. Dengan informasi sebelumnya, apakah DryPool akan lebih baik secara finansial dengan beralih ke
pewarna ramah lingkungan? (Asumsikan semua biaya lainnya akan tetap sama.)

2. Asumsikan DryPool memilih untuk bertanggung jawab terhadap lingkungan tanpa

memperhitungkan biaya, dan beralih ke pewarna baru. Manajer produksi menyarankan untuk
mencoba biaya Kaizen. Jika DryPool dapat mengurangi biaya kain dan tenaga kerja masing-masing
sebesar 1% per bulan, seberapa dekatkah pada akhir 12 bulan dengan laba kotor yang akan
diperolehnya sebelum beralih ke pewarna yang lebih mahal? (Bulatkan ke dolar terdekat untuk
menghitung pengurangan biaya)

3. Lihat persyaratan 2. Bagaimana pengurangan biaya bahan dan tenaga kerja dapat dicapai? Apakah
ada masalah dengan rencana ini?

BAB 7

Latihan

7-26 Varians bahan dan tenaga kerja manufaktur, biaya standar. Dunn, Inc. adalah sebuah
perusahaan manufaktur mebel swasta. Untuk bulan Agustus 2012, Dunn memiliki standar berikut ini
untuk salah satu produknya, yaitu kursi rotan:

Standar per kursi

Bahan Langsung 2 yard persegi input dengan harga $5 per yard persegi
Tenaga kerja manufaktur 0,5 jam input dengan harga $10 per jam
langsung

Data berikut ini dikumpulkan mengenai kinerja aktual: unit output aktual (kursi) yang diproduksi,
2.000; meter persegi input yang dibeli dan digunakan, 3.700; harga per meter persegi, $5,10; biaya
tenaga kerja manufaktur langsung, $8.820; jam aktual input, 900; harga tenaga kerja per jam, $9,80.

1. Tunjukkan perhitungan varians harga dan efisiensi untuk bahan baku langsung dan tenaga kerja
manufaktur langsung. Berikan penjelasan yang masuk akal mengapa setiap varians terjadi.

2. Misalkan 6.000 meter persegi bahan dibeli (dengan harga $5,10 per meter persegi), meskipun
hanya 3.700 meter persegi yang digunakan. Misalkan lebih lanjut bahwa varians diidentifikasi pada
 titik kontrol yang paling tepat waktu; oleh karena itu, varians harga bahan langsung diisolasi dan
ditelusuri pada saat pembelian ke departemen pembelian dan bukan ke departemen produksi.
Hitunglah varians harga dan efisiensi berdasarkan pendekatan ini

Masalah

7-38 Penggunaan varians bahan dan tenaga kerja manufaktur untuk pembandingan. Anda adalah
seorang akuntan junior baru di Clearview Corporation, pembuat lensa kacamata. Perusahaan anda
menjual lensa berkualitas generik dengan harga yang moderat. Atasan Anda, Pengawas, telah
memberikan laporan bulan terakhir untuk asosiasi perdagangan lensa. Laporan ini mencakup
informasi yang berkaitan dengan operasi perusahaan Anda dan tiga pesaing Anda dalam asosiasi
perdagangan. Laporan ini juga mencakup informasi terkait tolok ukur industri untuk setiap mata
anggaran dalam laporan tersebut. Anda tidak mengetahui perusahaan mana yang mana, kecuali
bahwa Anda mengetahui bahwa Anda adalah Perusahaan A.

Biaya Variabel Unit

Perusahaan Anggota

Untuk Bulan yang Berakhir pada 30 September 2012

Perusahaan A Perusahaan B Perusahaan C Perusahaan D Tolok Ukur Industri

Input bahan 2,00 1,95 2.15 2,50 2,0 oz kaca
Harga bahan $ 4,90 $ 5,60 $ 5,00 $4,50 $ 5,00 per oz
Jam kerja yang di 1,10 0,95 0,95 1,00 1,00 jam
gunakan
Tingkat upah $15.00 $15,60 $16,50 $15.90 $13,00 per DLH
Tarif overhead variable $ 9,00 $ 13,50 $ 7,50 $11,25 $ 12,00 per DLH

1. Hitunglah total biaya variabel per unit untuk setiap perusahaan dalam asosiasi perdagangan.
Hitunglah persentase dari total untuk komponen bahan, tenaga kerja, dan overhead variabel.

2. Dengan menggunakan tolok ukur industri asosiasi perdagangan, hitung harga bahan langsung dan
harga tenaga kerja manufaktur langsung serta varian efisiensi untuk keempat perusahaan. Hitung
persen di atas standar untuk setiap perusahaan dan setiap varians.

3. Tulislah sebuah memo singkat kepada atasan Anda yang menguraikan keuntungan dan kerugian
menjadi anggota asosiasi perdagangan ini untuk tujuan pembandingan. Sertakan beberapa ide untuk
meningkatkan produktivitas yang Anda ingin atasan Anda bawa ke rapat kepala departemen.

BAB 8

Latihan

8-18 Analisis varians biaya overhead pabrik variabel. Perusahaan Roti Prancis membuat roti baguette
untuk didistribusikan ke toko-toko kelontong kelas atas. Perusahaan memiliki dua kategori biaya
langsung: bahan langsung dan tenaga kerja manufaktur langsung. Biaya overhead pabrik variabel
dialokasikan ke produk berdasarkan standar jam kerja tenaga kerja pabrik langsung. Berikut ini
adalah beberapa data anggaran untuk Perusahaan Roti Prancis:

Penggunaan tenaga kerja manufaktur langsung 0,02 jam per baguette

Biaya overhead pabrik variabel $10,00 per jam tenaga kerja produksi langsung
Perusahaan Roti Perancis menyediakan data tambahan berikut ini untuk tahun yang berakhir pada
tanggal 31 Desember 2012:

Produksi yang direncanakan (dianggarkan) 3.200.000 baguette

Produksi aktual 2.800.000 baguette

Tenaga kerja manufaktur langsung 50.400 jam

Biaya overhead pabrik variabel aktual $680.400

1. Berapa tingkat penyebut yang digunakan untuk mengalokasikan biaya overhead pabrik variabel?
(Yaitu, untuk berapa jam tenaga kerja produksi langsung yang dianggarkan oleh Roti Prancis?)

2. Siapkan analisis varians untuk biaya overhead pabrik variabel. Gunakan Gambar 8-4 (hal. 299)
sebagai referensi.

3. Diskusikan varians yang telah Anda hitung dan berikan penjelasan yang mungkin untuk varians
tersebut

8-34 Tenaga Kerja Manufaktur Langsung dan Varians Overhead Pabrik Variabel. Sarah Beth's Art
Supply Company memproduksi berbagai jenis cat. Jam tenaga kerja produksi langsung yang
sesungguhnya di pabrik yang memproduksi cat lebih tinggi daripada jam yang dianggarkan selama
beberapa bulan terakhir dan pemiliknya, Sarah B. Jones, mengkhawatirkan dampak yang ditimbulkan
terhadap pembengkakan biaya perusahaan. Karena biaya overhead produksi variabel dialokasikan ke
unit yang diproduksi menggunakan jam kerja tenaga kerja langsung, Sarah merasa bahwa kesalahan
pengelolaan tenaga kerja akan berdampak dua kali lipat pada profitabilitas perusahaan. Berikut ini
adalah anggaran dan hasil aktual yang relevan untuk kuartal kedua tahun 2011.

Informasi akurat Hasil akurat

Produksi set cat 25.000 29.000
Jam kerja tenaga kerja 2 jam 2,3 jam
langsung per set cat
Tarif tenaga kerja $10/jam $10,40/jam
manufaktur langsung
Tarif overhead produksi $20/jam $18,95/jam
variable

1. Hitunglah harga tenaga kerja manufaktur langsung dan varians efisiensi dan tunjukkan apakah
masing-masing menguntungkan (F) atau tidak menguntungkan (U).
2. Hitunglah biaya overhead pabrik variabel dan varians efisiensi dan tunjukkan apakah masing-
masing menguntungkan (F) atau tidak menguntungkan (U).

3. Untuk tenaga kerja manufaktur langsung dan biaya overhead pabrik variabel, apakah varians
harga/pengeluaran membantu Sarah menjelaskan varians efisiensi?

4. Apakah Sarah benar dalam pernyataannya bahwa kesalahan pengelolaan tenaga kerja memiliki
efek ganda pada pembengkakan biaya? Mengapa varians efisiensi biaya overhead pabrik variabel
tidak dapat menjadi representasi yang akurat dari pengaruh pembengkakan tenaga kerja terhadap
biaya overhead pabrik variabel?