KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN LIRLAN BINTARO UTAMA SEKTOR V BINTARO JAYA, TANGERANG SELATAN 15222, -TELEPON (021) 7961654 5 FAKSDALE (024) 7961859, SITUS www tan 2616 UJIAN AKHIR SEMESTER (UAS) GANJIL TAHUN AKADEMIK 2016/2017 PROGRAM STUDI DIPLOMA Ill PAJAK Mata Kuliah PPnBM dan PTL Tingkat/Semester Ws HariTanggal Kamis, 19 Januari 2017 Waktu 14,00 ~ 16.30 WIB (150 Meni) Sifat Tutup Buku Naskah Soal Dikembalikan Petunjuk: 4. Tidak boleh membuka buku, catatan dan sejenisnya; 2. Boleh menggunakan kalkulator tetapi dilarang menggunakan ponsel (HP), tablet, dan sejenisnya, 3, Tulisan yang susah dibaca berisiko penilaian yang tidak akurat; 4. Nilai akhir semester sebanyak-banyaknya 40 diberikan kepada mahasiswa yang terbukti bekerjasama dengan mahasiswa lainnya ‘Jawaban dituis pada kertas lembar jawaban yang disediakan dan soal ujian dikumpulkan bersama lembar jawaban A 1 Pilihan Ganda (Bobot 30%) Melalui Agen Tunggal Pemegang Merek (ATPM) PT Toyota International di Jakarta, Kedutaan Besar Jepang mengimpor beberapa unit sedan "VIP" dari Jepang dengan nilai CIF Rp 1 milyar per unit, dibebaskan dari Bea Masuk. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan, sedan WIP ini termasuk dalam kelompok tarif PPnBM 125%. Sehubungan dengan itu untuk setiap unit sedan yang diimpor, Kedutaan Besar Jepang membayar PPN Rp 100 juta dan PPnBM Rp 1 .250.000.000,00 membayar PPN Rp 100 juta tanpa PPnBM membayar PPN Rp 0,00 dan PPnBM Rp 0,00 dibebaskan dari PPN dan PPnBM eoge PT Taksi Spektakuler membeli 500 unit sedan untuk menambah armada taksinya memperoleh fasilitas dibebaskan dari PPnBM. Tiga tahun kemudian, diantara 500 unit sedan tersebut yang 400 unit djual untuk menutup likuiditas perusahaan yang mengalami goncangan, maka PPnBM yang dibebaskan atas pembeliannya wajib disetor ke kas negara disebabkan terjadi penyimpangan penggunaan sedan dari tujuan semula sebelum melampaui jangka waktu 5 tahun a. sejak tanggal pembelian b._sejak ditemukan dilakukan penyimpangan ¢. sejak digunakan secara nyata sebagai taksi d._sejak akhir bulan pembelian PT Sentosa Fabrika yang bergerak dalam bidang industri tekstil mengimpor mesin untuk meningkatkan produknya a. tidak mendapat fasilitas b. tidak dikenai PPN c. _mendapat fasilitas PPN tidak dipungut d._mendapat fasilitas PPN dibebaskan LUAS PPnBM dan PTLL page { of 7PT Sembada di Jakarta menyerahkan sejumlah benang kepada pabrik tekstil di KBN Cakung dikenai PPN dengan tarif 0% karena disamakan dengan ekspor BKP mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut tidak dikenai PPN mendapat fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN aoc PT Prana selaku PKP industri mebel yang berkedudukan di Karawang menyerahkan sejumiah mebel kepada PT Samudera yang berkedudukan di Kawasan Berikat Nusantara Cakung ‘a. wajib membuat Faktur Pajak untuk memungut PPN yang terutang b.wajib membuat Faktur Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut c. tidak perlu membuat Faktur Pajak karena penyerahan BKP kepada Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan PPN d. tidak wajib membuat Faktur Pajak karena tidak ada PPN yang wajib dipungut PT Abdi Tunggal menyerahkan satu unit mesin fotokopi kepada PT Semesta perusahaan industri brankas yang berkedudukan di dalam Kawasan Beb@S «nnn a. dikenai PPN tanpa fasilitas karena mesin fotokopi bukan BKP untuk diolah lebih lanjut b. dibebaskan dari PPN karena dimasukkan ke Kawasan Bebas c. tidak dikenai PPN karena di dalam Kawasan Bebas tidak ada PPN d. memperoleh fasilitas PPN Tidak Dipungut PT Wijaya Karya adalah sebuah BUMN dalam bidang usaha pemborong bangunan memborong pembangunan gedung milik PT Pupuk Sriwijaya yang akan digunakan sebagai kantor pemasaran. PT Kedua perusahaan ini ditunjuk sebagai Pemungut PPN. Ketika PT Pupuk Sriwijaya membayar nilai borongan kepada PT Wijaya Karya, PPN yang terutang dipungut oleh PT Wijaya Karya selaku Pemungut PPN BUMN dipungut oleh PT Pupuk Sriwijaya selaku Pemungut PPN Badan Usaha Tertentu dipungut oleh salah satu diantara mereka berdasarkan kesepakatan disetor langsung ke kas negara menggunakan SSP oleh PT Pupuk Sriwijaya. aece: PKP Rekanan yang penyerahan BKP dar/atau JKP kepada BUMN wajib membuat Faktur Pajak pada saat ..... ‘a. menyampaikan tagihan b. penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP ¢. penandatanganan kontrak d. penerimaan pembayaran Bendaharawan sebuah Kantor Kecamatan melakukan pembayarana atas pemesanan ATK (alattulis kantor) berupa barang cetakan kepada rekanan CV Percetakan Aksara berdasarkan SPK (Surat Perin-tah Kerja) dengan rincian sebagai berikut © Harga Jual Rp 950.000,00 + PPN Rp 95,000,00 * Jumlah Rp 1.045.000,00, maka PPN yang terutang.....-» ‘a. Wajib dipungut oleh Pemungut PPN Bendahara Pemerintah b._ tidak perlu dipungut PPN karena Harga Jualnya tidak lebih dari Rp 1.000.000,00 c. dipungut oleh Percetakan CV Aksara yang melakukan penyerahan alat tulis kantor d._ tidak perlu dipungut oleh Pemungut PPN Bendahara Pemerintah vas prem Pipe 2017.10. 4 12. 13. 14. 15. 16. PT Cermat adalah PKP pemborong yang berkedudukan di Karawang memborong pembangunan sebuah gedung pabrik milk PT Kriya Andalan di dalam Kawasan Berikat. a, memperoleh fasilitas Bebas PPN b. _memperoleh fasilitas PPN Tidak Dipungu c._ terutang PPN tanpa fasilitas d._ tidak terutang PPN ; PT Antaboga yang berkedudukan di Medan melakukan renovasi gedung pabrik milik PT Giripawaka di dalam Kawasan Bebas Pulau Batan ... a. memperoleh fasilitas Bebas PPN b. _memperoleh fasilitas PPN Tidak Dipungut cc. terutang PPN tanpa fasilitas d. tidak terutang PPN PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP berkedudukan di Kawasan Berikat dengan jenis usaha industri keramik, membeli barang modal berupa mesin dari PT Indomesin Andalan yaitu PKP industri_mesin di tempat lain di dalam Daerah Pabean. ‘memperoleh fasilitas PPN tidak dipungut memperoleh fasilitas Bebas PPN memperoleh fasilitas PPN Ditanggung Pemerintah tidak dikenai PPN eece PT Karya Sembada selaku PKP pemborong telah selesai merenovasi gedung Kantor Ditjen Pajak pada tanggal 17 Juli 2016. Berita Acara penyerahan jasa renovasi ditanda tangani tanggal 20 Agustus 2016 Surat Penagihan disampaikan kepada Satgas Prasarana Ditien Pajak tanggal 9 September 2016, namun pembayarannya baru diterima pada tanggal 18 Oktober 2016, wajib membuat Faktur Pajak a. pada tanggal 17 Juli 2016 b. pada tanggal 20 Agustus 2016 c. pada tanggal 9 September 2016 d. pada tanggal 18 Oktober 2016 PT Indomobil menyumbang beberapa unit mobil yang diproduki untuk mobil patroli kepada POLDA a. dibebaskan dari pengenaan PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan b. dikenai PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan . dikenai PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenai PPN tanpa fasilitas d. tidak dikenai PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan Besarya Pajak Pertambahan Nilai yang dikenakan atas penyerahan hasil tembakau dihitung berdasarkan tarif efektif sebesar 8,7% (delapan koma tujuh persen) dikalikan dengan Harga Jual Eceran Hasil tembakau pada saat.. a. Penjualan rokok produsen ke distributor b. Penjualan rokok distributor ke minimarket cc. Penjualan rokok ke konsumen d. Penebusan pita cukai Ketika Amrin menyerahkan uang sebesar Rp 8.000.000,00 untuk menebus kembali sepeda motornya dari kantor pegadaian, ia menerima tanda terima uang dari kantor pegadaian 2. wajib dibubuhi meterai tempel Rp 6.000,00 karena nilai nominal lebih dari Rp1.000.000,00 b. wajib dibubuhi meterai tempel Rp 3.000,00 karena dokumen ini atas transaksi gadai c. tidak perlu dibubuhi Meterai karena tidak terutang Bea Meterai <. wajib dilakukan pemeteraian kemudian di kantor pos. LUAS PPnBM don PTLL page 3 of 717. 18, 19, 20. 24 22. 23, Cek yang bernilai uang Rp 10.000,000,00 a. dikenai Bea Meterai sebesar Rp 3.000,00 b. tidak dikenai Bea Meterai karena merupakan surat berharga c. dikenai Bea Meterai sebesar Rp 6.000,00 karena nilai nominalnya lebih dari Rp1.000.000,00 d. tidak terurang Bea Meterai, Ahmad dan Sobirin membuat surat perjanjian jual beli satu unit sepeda motor diatas kertas meterai. Harga yang disepakati adalah Rp 12.000.000,00 yang penyerahannya akan dilakukan satu bulan kemudian dan pernyataan dari Ahmad selaku penjual bahwa pada saat surat perjanjian ditandatngani telah diterima uang tanda jadi dari Sobirin sebesar Rp 500.000,00. Sebelum ditandatangani diatas kertas meterai ini a a. tidak perlu dibubuhi meterai tempel b. dibubuhi meterai tempel Rp 6.000,00 c. tidak terutang Bea Meterai 4. dilakukan pemeteraian kemudian di kantor pos Ketika Pemeriksa Pajak sedang melakukan pemeriksaan dokumen bisnis wajid pajak itemukan cukup banyak dokumen yang terutang Bea Meterai tetapi tidak dibubuhi meterai tempel, maka a. dilakukan pemeteraian kemudian dengan cara dibubuhi meterai tempel sesuai dengan tarif yang terutang dan dibubuhi cap di Kantor Pelayanan Pajak b. dinyatakan bahwa dokumen tersebut tidak sah c. dilakukan pemeteraian kemudian di kantor pos d. dilakukan pemeteraian kemudian dan dikenai denda 200% di kantor pos Karena sedang dirawat di rumah sakit, untuk mengambil gaji sebesar Rp 4.000.000,00 di perusahaan tempatnya bekerja Fauzi membuat Surat Kuasa kepada kawan sekerjanya. Surat Kuasa ini a, terutang dan dibubuhi meterai tempel Rp 6.000,00 b. terutang dan dibubuhi meterai tampel Rp 3.000,00 c. tidak terutang Bea Meterai d. tidak sah apabila tidak dibubuhi meterai tempel Rp 6.000,00 Salah satu dari dokumen di bawah ini tidak dikenai Bea Meterai, yaitu a. surat perjanjian jual beli b. surat pernyataan c.wesel dan aksep d._ tanda terima gaji Ketika menyerahkan sejumiah uang biaya perjalanan dua orang pengurus BEM untuk menghadiri MUNAS BEM seluruh Indonesia di Surabaya, Bendahara BEM Politeknik Keuangan Negara STAN membuat kuitansi dengan nilai nominal Rp 5.000.000, 00 ............ walib dibubuhi meterai tempel Rp 6.000,00 b. tidak perlu dibubuhi meterai ¢. wajib dibubuhi meterai tempel Rp 3.000,00 d. tidak perlu dibubuhi meterai sepanjang kuitansi ditandatangani oleh Direktur PKN STAN » Kawasan Gudang Berikat menyerahkan sejumlah BKP untuk dijual kepada Toko Bebas Bea dikenai PPN tanpa fasilitas tidak dikenai PPN mendapat fasilitas Bebas PPN mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut. aece: UAS PPnBM dan PTLL page 4 of?24. 25 26, 27. 28. 29. PT Padas Gempal adalah sebuah perusahaan industri alat berat di sebuah Kawasan Berikat meng-impor peralatan perkantoran. a. terutang PPN tanpa fasilitas karena tidak untuk diolah lebih lanjut b. terutang PPN dengan fasilitas Bebas PPN dan PPnBM karena akan digunakan di kawasan berikat cc. terutang PPN memperoleh fasilitas PPN Tidak Dipungut meskipun tidak untuk diolah d._ tidak terutang PPN sepanjang tidak untuk diperjualbelikan Urutan yang benar ketiga Wajib Pajak akan menggunakan Mesin Teraan Meterai Digital adalah sebagai berikut; ‘a. membayar deposit ke Kantor Penerimaan Pembayaran yang sudah on line, mendaftarkan Mesin Teraan Meterai ke Kantor Pelayanan Pajak, mendapat izin penggunaan, mengisikan kode deposit ke dalam Mesin Teraan Meterai b. mendaftarkan Mesin Teraan Meterai ke Kantor Pelayanan Pajak, mendapat izin penggunaan, membayar deposit ke Kantor Penerimaan Pembayaran yang sudah on line, mengisikan kode deposit ke dalam Mesin Teraan Meterai. c. _membayar deposit ke Kantor Penerimaan Pembayaran yang sudah on line, mengisikan kode deposit ke dalam Mesin Teraan Meterai, mendapat izin penggunaan, mendaftarkan Mesin Teraan Meterai ke Kantor Pelayanan Pajak d. mendaftarkan Mesin Teraan Meterai ke Kantor Pelayanan Pajak, membayar deposit ke Kantor Penerimaan Pembayaran yang sudah on line, mengisikan kode deposit ke dalam Mesin Teraan Meterai, mendapat izin penggunaan Barangsiapa dengan sengaja menyimpan dengan maksud untuk diedarkan atau memasukan ke Negara Indonesia meterai palsu, yang dipalsukan atau yang dibuat dengan melawan hak, dikenai: a. sanksi denda administrasi sebesar 200 % dari Bea Meterai kurang bayar b. sanksi pencabutan ijin pembubuhan lunas Bea Meterai dengan cara lain c. _sanksi pidana sesuai dengan ketentuan dalam Kita Undang Hukum Pidana d._ sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% dari Bea Meterai kurang bayar Dalam hal dokumen dibuat oleh satu pihak maka saat terhutang Bea Meterai adalah pada saat dokumen itu: a. telah selesai dibuat, yang ditutup dengan pembubuhan tanda tangan dari yang bersangkutan b. diserahkan dan diterima oleh pihak untuk siapa dokumen itu dibuat ¢. digunakan oleh pihak untuk pengguna dokumen itu d. dirasakan manfaat dari pihak-pihak yang bertanda-tangan Pencetakan dalam rangka pengadaan benda meterai, dilaksanakan oleh: a. Bank Indonesia b. Peruri ¢. PT. Pos dan Giro d. PT. Balai Pustaka Cek dan Bilyet Giro dikenakan Bea Meterai dengan tarif sebesar Rp3.000,00 dengan; ‘a. nilai nominal diatas Rp250.000,00 sampai dengan Rp1.000.000,00 b. _nilai nominal diatas Rp1.000.000,00 c._nilai nominal dibawah Rp250.000,00 d._nilai nominal berapapun, \ harman sat30. Dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan besarnya tarif Bea Meterai dan besarnya batas pengenaan harga nominal yang dikenakan Bea Meterai, dapat ditiadakan, diturunkan, dinaikkan setinggi-tingginya: a. dua kali atas dokumen-dokumen yang menjadi objek b. empat kali atas dokumen-dokumen yang menjadi objek c. enam kali atas dokumen-dokumen yang menjadi objek d. delapan kali atas dokumen-dokumen yang menjadi objek B, URAIAN SINGKAT (Bobot 10%) 4. Pengusaha yang melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP di dalam Kawasan Bebas tidak dikukuhkan sebagai PKP, sementara itu penyerahan BKP dan/atau JKP dari Kawasan Bebas ke tempat lain dalam Daerah Pabean dikenai PPN tanpa fasilitas, 2. Uraikan dengan singkat tetapi jelas mekanisme pengenaan PPN tanpa fasilitas atas penyerahan BKP/JKP dari Kawasan Bebas ke tempat lain dalam Daerah Pabean! 3, Sebutkan 6 macam Pengusaha Berikat yang masuk dalam cakupan Tempat Penimbunan Berikat! 4, Sebutkan dimana saja lokasi Toko Bebas Bea yang ditetapkan dalam Peraturan Pemerintah No.32 Tahun 2008 tentang Penimbunan Berikat? 5. Sebutkan tujuh dokumen yang dikeoualikan dari objek Bea Meterai? 6. Sebutkan tiga bentuk Pelunasan Bea Meterai dengan menggunakan cara lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 ayat (2) UU Bea Meterai dan berikan contohnya C. Soal Hitungan (Bobot 60%) 4. PTJiRo Lou adalah produsen rokok. Hasil produksi dari PT Ji Ro Lou seluruhnya dijual kepada PT Gudang Kretek selaku distributor rokok. Oleh PT Gudang Kretek kemudian disalurkan ke sejumlah pengecer rokok, salah satunya adalah PT Deltamart yang bergerak dalam bidang usaha minimarket Dari data-data diketahui hal hal sebagai berikut : 1) PT Ji Ro Lou melakukan penebusan pita cukai pada Dijten BC dengan nilai penyerahan (HJE) Rp2.500.000.000 2) Pada SPT Masa PPN sebelumnya PT Ji Ro Lou melaporkan lebin bayar Rp40.000.000 3) Pajak masukan pada masa ini yang terkait dengan produksi rokok pada PT JiRo Lou dengan nilai PPN Rp60.000.000 4) Penyetahan rokok dari PT Ji Ro Lou ke PT PT Gudang Kretek dengan harga jual Rp2.300.000.000 5) Penyerahan rokok dari PT Gudang Kretek ke PT Deltamart dengan harga jual Fp800.000.000 Pertanyaan : a. Berapa SSP PPN yang harus disetor pada saat penebusan pita cukai? b. Berapa PPN yang kurang (lebih) bayar pada PT Ji Ro Lou ? c. Berapa PPN yang harus dipungut PT Ji Ro Lou ketika melakukan penyerahan ke PT Gudang Kretek? d. Berapa PPN yang harus dipungut PT K ketika melakukan penyerahan ke PT Gudang Kretek? \ esata yh2. PT Cundamanik adalah pabrikan kendaraan bermotor beroda empat. Pada tanggal 8 Juni 2016 telah masuk 1000 unit mobil sedan dalam bentuk CKD yang diimpor dari Jepang dengan Nilai Impor Rp200.000.000.000,00. Terutang BM 25%. Setelah dirakit, dalam bulan Juli 2016 dilakukan beberapa kegiatan sebagai berikut 4) penyerahan kendaraan bermotor, antara lain adalah a) penyerahan sejumlah sedan kepada PT Wahana. Harga Jual ditetapkan dengan memperhitung-kan laba 20% dari Nilai Impor, dan unsur nilai tambah lainnya apabila dijumiah identik dengan 25% dari CIF; b) PT Cundamanik mengambil 4 unit sedan untuk mobil dinas staff direksi dalam rangka kegiatan bisnis perusahaan; ' ) menyerahkan sebagai sumbangan kepada TNI dan POLRI sebanyak 5 unit sedan untuk mobil dinas pejabat teras. 2) pembayaran yang diterima, antara lain adalah a) menerima pembayaran atas penyerahan beberapa unit sedan untuk protokoler kenegaraan kepada Sekretariat Negara berdasarkan surat perjanjian tertanggal 12 Juni 2016 yang penyerahannya dilakukan pada tanggal § Juli 2016 dan surat tagihan tertanggal 28 Juli 2015; b) menerima pembayaran sebanyak 20% dari Harga Jual atas penyerahan 20 unit sedan kepada dealer yang penyerahannya dilakukan pada tanggal 16 Juli 2016. Tarif PPnBM atas penyerahan sedan dengan tipe ini dikenakan PPnBM dengan tarif 30% Hitung PPN dan PPnBM yang terutang dan wajib dipungut atas penyerahan sedan tersebut diatas per transaksi? 3. PT, Bank Baik Hati adalah wajib pajak yang bergerak dalam bidang jasa perbankan. Salah satu produk yang telah diberikan kepada nasabahnya adalah layanan kartu kredit. PT. Bank Baik Hati telah memperoleh ijin pembubuhan Bea Meterai dengan cara komputerisasi sebagaiman diatur dalam Keputusan Dirjen Pajak nomo KEP - 1224/PJ./2000 Tentang Tata Cara Pelunasan Bea Meterai Dengan Membubuhkan Tanda Bea Meterai Lunas Dengan Sistem Komputerisasi. Berikut adalah data surat tagihan kartu kredit per jenis kartu (billing statement) sampai dengan akhir Desember 2016; || Saldo Awal Desember 2016 (total) Rp3.551.490.000,00 Il | Penggunaan Desember 2016 Jumlah Kartu ‘Bea Meterai Terpakai Kredit 1. Billing Statement dengan nilai lebih 11.576 | (2) Rp. dari Rp.250 ribu sampai dengan Rp.1 juta (silver) 2. Billing Statement dengan nilai lebih 278.878 | (2) Rp... dari Rp.1 juta (gold dan platinum) 3. Total Pemakaian 290.454 | (?) Rp. a Il | Saldo Akhir Desember 2016 (2) Rp. Pada bulan Januari 2017 diketahui jumlah Billing Statement kartu kredit seluruh jenis kartu masing-masing meningkat 20% dibandingkan dengan bulan Desember 2016. Pertanyaan: 1. Berapakah jumiah Bea Meterai yang telah terpakai pada angka II.1? (poin 15) 2. Berapakah jumlah Bea Meterai yang telah terpakai pada angka Il.2? (poin 15) 3. Berapakah jumiah total Bea Meterai yang telah terpakai pada angka |I.3? (poin 15) 4. Berapakah jumlah saldo akhir Bea Meterai sampai dengan akhir Desember 2016 pada angka 11.2? (poin 15) 5, Dengan memperhitungkan Saldo Akhir Desember 2016, berapakah jumlah tambahan Bea Meterai minimal yang harus disetor dimuka untuk sistem pembubuhan dengan cara komputerisasi untuk masa pajak Januari 2017 (poin 40) -000- UAS PPnBM dan PTLL page 70/7 | \ \