CHAPITRE 2 : LE BILAN

OG: A la fin de ce chapitre, l’élève sera capable de comprendre le bilan d’une entreprise

I- Le patrimoine d’une entreprise

OS : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de calculer le patrimoine d’une entreprise

1- Definition du patrimoine
OI : définir le patrimoine de l’entreprise
Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens qu’elle a sur son contrôle (biens dont l entreprise
est propriétaire) et des dettes contractées en vu de réaliser son exploitation. En d’autre terme ; le
patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens et des dettes de cette entreprise.

2- Les éléments constitutifs du patrimoine

OI : citer les éléments constitutifs du patrimoine de l’entreprise
a- Les biens
Les biens sont constitués des éléments suivants :
 Les immobilisations Elles peuvent être décomposé comme suit :
- Immobilisation incorporelle : brevet, licence, marque, logiciel
- Immobilisation corporelle : bâtiment, matériel industriel, matériel de transport, mobilier de bureau,………
- Immobilisation financières : Titre de participation, titre immobilisé (action) ,………….
 Les stocks : ils sont constitues des stocks de marchandise de matières premières, de produits
finis, d’emballages commerciaux
 Les créances : Elles concernent les créances clients, les autres débiteurs,………….
 Les disponibilités : ils s agit des fonds déposés dans des comptes en banque, des centres de
chèques postaux et des fonds déposés en caisse. A sa disponibilité s ajoute des éléments de trésoreries
tels que les titres de placements, les valeurs encaisser.
b- Les dettes
Elles comprennent :
 Les dettes de long et moyen terme (DLMT) : emprunt bancaire au prêt des établissements crédits,
les emprunts obligataires, ………………..
 Dettes d’exploitation : dettes fournisseurs, dettes envers l’état, dette envers la CNSS….
 Dette de trésoreries : découvert bancaire, escompte de crédit ordinaire, facilite de caisse, ….

Les biens et les dettes étant connus, ont peut déterminer le patrimoine ou la fortune de l’entreprise par
la formule suivante :
Patrimoine ou fortune= Biens – dettes
Exemple= le 31/12/2010, Mr Kam désire évaluer le patrimoine de son entreprise. Ce patrimoine est
composé de :
 Matériels …………………………………………………… 15 000 000
 Marchandises en stocks ……………………………………2 000 000
 Créance clients ………………………………………………1 500 000
 Espèce en caisse …………………………………………..255 000
 Dette a payé au fournisseur ……………………….…….3 005 000
 Découvert bancaire ………………………………………...500 000
 Emprunt de long terme …………………………………10 000 000
Travail à faire : Calculer le patrimoine de Mr Kam au 31/12/2010
Correction de l exercice
Valeur des biens
Matériel…………………….. 15 000 000
Marchandise………………….. 200 000
Créances……………………..1 500 000
Espèce………………………….255 000
Total des biens ……………18 755 000

Valeur des dettes

Dette fournisseur …………… 3 005 000
Découvert ……………………...500 000
Emprunt de long terme……. 10 000 000
Total des dettes ………… 13 505 000

Patrimoine= Biens - dettes

Patrimoine= 18 755 000 – 13 505 000 =5 250 000

II- Analyse du bilan

OS : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de présenter le bilan d’une entreprise
1- Définition du bilan
OI: définir le bilan d’une entreprise
Le bilan est un tableau représentatif de la situation patrimoniale dune entreprise à une date donnée.
Lorsqu’ on considère les biens, on pourrait penser qu’en plus des ressources propres, l’entreprise s’est
endettée pour les acquérir. Cette analyse permet de croire également que les dettes sont des ressources
ainsi que l’apport de fonds propres et que cet ensemble de ressources permet d’acquérir des emplois, c’est
à dire des biens.
Schématiquement, le bilan peut être présenté de la façon suivante.

Les emplois(Biens) Les ressources (fonds propres et dettes)

Charge immobilisées Apport de l’exploitants ou des associes

- incorporelle
Les immobilisations -corporelles Dettes à long terme
-financière

Les stocks Dettes d’exploitation

Les créances
Dettes de trésorerie
Les disponibilités

Cette analyse nous permet de comprendre que le bilan est un tableau à deux parties :
 La partie gauche regroupe les emplois
 La partie droite regroupe les ressources qui ont permis d’acquérir les emplois.
 2- présentation du bilan
OI : présenter le bilan de l’entreprise
En tant que tableau, le bilan peut être présenté de façon simplifié :
Actif (emplois) Passif (ressources)
Postes ou intitules Montants Postes ou intitules Montants

Actif immobilisé Ressources stables

Charges immobilisées Ressources propres
-Frais d’établissement -Capital
-charge à repartir, -Resserves
Immobilisation corporelles -Report à nouveau
-Brevet -Le résultat (pertes ou bénéfice)
-Licence - les subventions
-Logiciel - les provisions réglementées
Immobilisation corporelles
-Terrains Dette de long terme
-Bâtiments -Emprunt bancaire
-Matériel et outillage -Autres dettes financière à de long terme
-Matériels, matériel et mobilier -les provisions financières pour risque et charges
Immobilisation financières
-Titres de participation
- Titres immobilisées

Actif circulant Passif circulant

Les stocks Dette hors activité ordinaire
-Marchandises -fournisseur d’investissement
-Matière première Dette d’exploitation
-Produit finis, …. -client, avance et acompte reçus
-Fournisseur
Les créances - personnel
-fournisseur, avances et acomptes versés - dettes fiscales (impôt due)
-Créances clients - dettes sociales (CNSS)
-Autres créances
Trésorerie-passif
Trésorerie-actif -Crédit de trésorerie (Découvert, facilite de
-Banque caisse
-Centre de chèques postaux -escompte de crédit de campagne
-Caisse -escompte de crédit ordinaire

Total actif T Total passif T

Remarque : l’actif et le passif d’un bilan d’écrivent a la date d’établissement de ce bilan la situation
patrimoniale de l’entreprise vue sous une double optique :
 D’une part les ressources (passif)
 D’autre part les emplois (actif)
Puisque se sont les ressources qui financent les emplois, il ya alors égalité parfaite entre actif et passif.
Total actif= Total passif
Exercice d’application
Mr Kabore a ouvert son entreprise avec un apport personnel de 2000.000. Le 04 janvier 2011, la situation
patrimoniale de l’entreprise est la suivante
Eléments Montant Biens dettes

Dette envers fournisseur Drabo 500000

Camionnette 1600000
Créance sur client deni 400000
Emprunt bancaire 700000
Stock de marchandise 900000
Dettes envers l’état 200000
Espèce en caisse 600000
Découvert bancaire 100000

Totaux
TAF (travail à faire)
1. Ecrire les montants dans les colonnes de biens au de dettes correspondant
2. Déterminer le patrimoine de Mr Kabore
3. Présenter le bilan de l’entreprise Kabore a la date du 04 janvier

Correction d’application

Eléments Montants Biens Dettes

Dette envers fournisseur Drabo 5000000 - 500000

Camionnette 1600000 1600000 -
Créances sur le client deni 400000 400000 -
Emprunt bancaire 700000 - 700000
Stock de marchandise 900000 900000
Dettes envers l’état 200000 - 200000
Espèce en caisse 600000 600000 -
Découvert bancaire 100000 - 100000

Totaux 3500000 1500000

2°) Déterminons le patrimoine de Mr Kabore
Patrimoine= Biens - Dettes
=3500000 - 1500000
Patrimoine= 2000000
 3- Représente le bilan de l’entreprise Kabore à la date du 04 janvier
Bilan de l’entreprise Kabore a la date 04/01/2011

Actif passif
Postes Montant Postes Montant

Camionnette 1600000 Capital 2000000

Stock de marchandise 900000 Emprunt bancaire 700000
Créance sur le client déni 400000 Dette envers le fournisseur Drabo 500000
Espèce en caisse 600000 Dettes envers l’état 200000
Découvert bancaire 100000

Totaux 2500000 Totaux 3500000

NB : En lisant le bilan de haut vers le bas, les postes de l’actif sont classés par ordre de liquidité
décroissante. C’est à dire du moins liquide au plus liquide. Ceux du passif sont classés par ordre
d’exigibilité décroissante c’est à dire du moins exigible au plus exigible

3. Equilibre du bilan et recherche de valeur

OI : rechercher une valeur manquante d’un bilan à partir de l’égalité entre actif et passif
Au début de l’exercice comptable, le bilan est équilibré parce qu’il n’ya ni perte ni bénéfice. Mais, au cours
de l’année, les opérations que l’entreprise réalise, génèrent des profits ou des pertes qui déséquilibrent ce
bilan. Pour déterminer la le résultat (perte ou le bénéfice), il suffit de poser l’équation suivante
Résultat= total actif - total passif

a- Exemple d’une exploitation bénéficiaire

A la fin de son premier exercice comptable, l’entreprise Kanou vous soumet, les informations suivantes :
capital : 17.000.000, Marchandise : 7.000.000, créance sur les clients : 5.000.000, Matériel : 5.000.000,
Banque : 3.500.000, dettes diverses : 4.400.000, Caisse : 600.000, construction : 2.500.000
TAF : Trouver le résultat et présenter le bilan de clôture
Correction
Supposons que le bénéfice fait x francs et présentons le bilan avec cette inconnue
Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Construction 2.500.000 Capital 17.000.000
Matériels 5.000.000 Résultat (bénéfice) x
Marchandises 7.000.000 Dettes diverses 4.400.000
Créances clients 5.000.000
Banque 3.500.000
Caisse 600.000
Total 23.600.000 Total 21.400.000 + x
Total actif= 23.600.000, total passif= 21.400.000 + x. pour déterminer le résultat, il suffit de poser l’égalité
entre actif et passif.
Total actif = Total passif
23.600.000 = 21.400.000 + x → x= 3.600.000 – 21.400.000
x = 2.200.000
Le résultat est alors un bénéfice de 2.200.000F
Pour la présentation du bilan, il suffit de reprendre le bilan ci-dessus et remplacer le résultat par sa valeur
de 2.200.000F. On aura alors la situation suivante :
Actif Passif
Postes Montants Postes Montants
Construction 2.500.000 Capital 17.000.000
Matériels 5.000.000 Résultat (bénéfice) 2.200.000
Marchandises 7.000.000 Dettes diverses 4.400.000
Créances clients 5.000.000
Banque 3.500.000
Caisse 600.000
Total 23.600.000 Total 23.600.000

b- Exemple d’une exploitation déficitaire

Au 31 Décembre, l’entreprise Samba vous fournit les renseignements suivants :
Capital………………………………………….5.000.000
Emprunt………………………………………..2.000.000
Construction…………………………………..1.000.000
Marchandises …………………………………2.500.000
Matériels……………………………………….1.500.000
Banque…………………………………………..500.000
Client…………………………………………….800.000
Caisse……………………………………………200.000
TAF= déterminer la perte et présenter le bilan de l’entreprise Samba
Corrections
Supposons que perte fait x francs et présentons le bilan avec cet inconnue
Actifs Passifs
Postes Montants Postes Montants
Construction 1000000 Capital 5000000
Matériels 1500000 Résultat (perte) x
Marchandises 2500000 Emprunt 2000000
Client 800000
Banque 500000
Caisse 200000
Total actif 6500000 Total passif 7.000.000 + x
Total actif= 6.500.000, total passif= 7.000.000+ x. pour déterminer le résultat, il suffit de poser l’égalité
entre actif et passif.
Total actif = Total passif
6.500.000= 7.000.000+ x → x= 6.500.000 – 7.000.000
x = - 500.000
Le résultat est alors une perte de 500.000F
Pour la présentation du bilan, il suffit de reprendre le bilan ci-dessus et remplacer le résultat par sa valeur
de – 500.000F. On aura alors la situation suivante :
Actifs Passifs
Postes Montants Postes Montants
Construction 1000000 Capital 5000000
Matériels 1500000 Résultat (perte) -500000
Marchandises 2500000 Emprunt 2000000
Client 800000
Banque 500000
Caisse 200000
Total actif 6500000 Total passif 6.500.0

c- Recherche d’un élément quelconque du bilan

Il est possible que certaines valeurs du bilan ne soient pas connues. Pour retrouver ces valeurs, il suffit de
les désigner par des inconnues et de poser l’équation
Total actif = total passif

Exemple : on donne pour une entreprise les éléments suivants :

Marchandise……………………………………500000
Client……………………………………………300000
Bâtiment………………………………….……2000000
Fournisseur……………………………… …….600000
Caisse…………………………………………..700000
Emprunt bancaire………………………………500000
Déterminer le montant du capital et présenter le bilan de cette entreprise.

Soit x le montant du capital, on aura :

Actifs montant Passif montants
Bâtiment 2000000 Capital X
Marchandises 500000 Emprunt bancaire 500000
Clients 300000 Fournisseur 600000
Caisse 700000
Total actif 3500000 Total passif X=+1100000
Recherche de la valeur du capital
Total actif = total passif 3500000= X+1100000
X= 3500000- 1100000
X=2400000
Capital=2400000

Présentation du bilan.
Actifs montants Passif montants
Bâtiment 2000000 Capital 2400000
Marchandises 500000 Emprunt bancaire 500000
Clients 300000 Fournisseur 600000
Caisse 700000
Total actif 3500000 Total passif 3500000

4. Situation nette d’une entreprise

OI : calculer la situation nette d’une entreprise
La situation nette est la valeur patrimoniale d’une entreprise à la fin d’une période donnée

Situation nette = biens - dettes

Exemple : au 31/12/2014, les comptes de bilan de l’entreprise SAM présentent les soldes suivants :
Capital…………………………………. 5.000.000
Réserves………………………………. 1.000.000
Résultat ………………………………… 500.000
Immobilisation ………………………….6.000.000
Stocks……………………………………. 400.000
Fournisseurs…………………………….2.500.000
Clients……………………………………2.600.000
Etat………………………………………..200.000
Banque……………………………………150.000
Caisse………………………………………50.000
Travail à faire : présenter le bilan et calculer la situation nette
Bilan de l’entreprise SAM au 31/12/014
actif passif
postes montants postes montants
Immobilisation 6.000.000 Capital 5.000.000
Stocks 400.000 Réserves 1.000.000
Clients 2.600.000 Résultat 500.000
Banque 150.000 Fournisseurs 2.500.000
Caisse 50.000 Etat 200.000
Total actif 9.200.000 Total passif 9.200.000

Déterminons la situation nette

Total des biens………………………………………………. 9.200.000
Total des dettes (2500.000 + 200.000)………….. 2.700.000
Situation nettes = 9.200.000 – 2.700.000 = 6.500.000