CENTRO VERACRUZANO DE EDUCACION SUPERIOR

AUDITORIA III –

APLICACIÓN PRÁCTICA.
MATERIAL PARA EL ALUMNO

“INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.”

DOCENTE: C.P. ROS VIRGINIA VERA SAN RÓMAN

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Tabla de contenido
PRESENTACIÓN ..............................................................................................3

OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA......................................................................6

TRABAJO A REALIZAR.....................................................................................28

(MATERIAL DE LECTURA)......................................................................................35

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO ..................................................43

EFECTIVO Y EQUIVALENTES..................................................................................68

INVERSIONES TEMPORALES.................................................................................77

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.......................................................................80

INVENTARIOS.....................................................................................................102

PAGOS ANTICIPADOS ..................................................................................110

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO..........................................................................114

GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN..............................................................119

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR................................................................123

IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU..............................................................142

BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES .................................................................147

CAPITAL CONTABLE............................................................................................150

ISR y PTU....................................................................................................................154

INGRESOS COSTOS Y GASTOS.............................................................................157

2
PRESENTACIÓN

Para las instituciones de Educación Superior, en sus distintas Carreras y áreas de

especialización, el objetivo de acercar a sus estudiantes a un contexto actual y real de
las situaciones a las que se enfrentará en la vida profesional constituye un reto en el
proceso de enseñanza aprendizaje y exige un alto compromiso.

3
INTRODUCCIÓN.

La importancia de la auditoría radica en la revisión analítica del control interno y registros

de contabilidad a una sociedad mercantil u otra unidad económica, en el examen de
auditoría de estados financieros; actividad profesional practicada por el Contador
Público en su carácter de auditor independiente, orientada a expresar una opinión
profesional respecto a si los estados financieros de esa entidad presentan razonablemente
la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y
los flujos de efectivo de la entidad, a una fecha y por un periodo determinado,
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF).

Para llevar a cabo una auditoria se requiere como binomio indispensable la capacidad
técnica y responsabilidad ante terceros. Se trata de una activad exclusiva del
Contador Público, cuya formación y capacitación le permite aplicar sus conocimientos
y experiencia, que se resume en un concepto particular denominado “juicio
profesional”, el cual guiara todas sus conclusiones para finalmente emitir su opinión, en la
que los usuarios de los estados financieros depositarán su confianza para tomar las
decisiones que correspondan a sus particulares intereses.

La contaduría pública organizada en México, conformada por el Instituto Mexicano de

Contadores Públicos (IMCP) decidió incorporar, a partir de 2012, las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), tales como los pronunciamientos normativos que
regirán los trabajos de auditoría de información financiera, de atestiguamiento y otros
servicios relacionados, llevados a cabo por los contadores públicos independientes,
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento
(IAASB, por sus siglas en inglés) como una rama de la Federación Internacional de
Contadores Públicos (IFAC, por sus siglas en inglés), de la cual el IMCP es uno de sus
miembros fundadores.

Precisiones sobre las NIA de acuerdo con el prefacio de los pronunciamientos

internacionales, el IAASB desarrolla normas de aplicación universal, como respuesta al
interés del público en general y de la profesión de la contaduría pública en el mundo,
con respeto a las legislaciones o regulaciones particulares de cada país que gobiernen
a la actividad de la auditoría o tareas de atestiguamiento, que son una práctica

4
profesional exclusiva del contador público independiente. Por otro lado, en el
mencionado prefacio

5
se indica que, si estas leyes o reglamentos locales difieren o resultan conflictivas con
las NIA, se entiende que el trabajo realizado conforme a las reglas locales no cumplirá con
las normas del IAASB. Por lo tanto, ningún contador público deberá expresar que su
trabajo fue efectuado de conformidad con NIA si esas reglas no fueron aplicadas en su
totalidad y con relación al trabajo correspondiente.

El contenido de las NIA está estructurado por temas y documentos, comenzando por:

A. La propia estructura de los pronunciamientos.

B. Un prefacio sobre normas internacionales de control de calidad, auditoría, revisión,

otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, así como un glosario de
términos; a su vez, contiene lo siguiente:

 Normas internacionales de control de calidad.

 Marco de referencia internacional para trabajos de atestiguar.

Para luego incorporar las normas correspondientes a las auditorías y revisiones de

información financiera, divididas en:

 Principios generales y responsabilidades

 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
 Evidencia de auditoría
 Uso del trabajo de otros
 Conclusiones y dictamen de auditoría
 Áreas especializadas
 Declaraciones internacionales de prácticas de auditoría
(procedimientos puntuales y comunicaciones del auditor)
 Normas internacionales para trabajos de revisión (que incluyen información
financiera intermedia)

Es importante señalar que cada uno de los títulos anteriores comprende una serie de
reglas o normas específicas conforme a los enunciados de dichos títulos. Por otro lado,
el contenido de las NIA también incluye normas relativas a:

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  Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o revisión de información
financiera
 Servicios relacionados (procedimientos convenidos y compilación
de información)
 Documentos para discusión, y
 Estudios.

OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA.

La práctica de la Auditoría se divide en tres fases:

1-Planeación

2-Ejecución

3-Informe

Primera Fase, Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y
la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación
de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos,
estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de
auditoría que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase:

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad.

2. Objetivos y Alcance de la auditoria.

3. Análisis Preliminar del Control Interno.

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

5. Planeación Específica de la auditoria.

6. Elaboración de programas de Auditoria.

7
8
1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado

con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis
debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema
contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender
exactamente cómo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer

diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras:

a) Visitas al lugar.
b) Entrevistas y encuestas.
c) Análisis comparativos de Estados Financieros.
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
e) Análisis Causa-Efecto.
f) Árbol de Objetivos. - Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas.
h) Etc.

2) Objetivos y Alcance de la auditoría.

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoría, qué
se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la
gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos de
constitución de la sociedad que exigen efectuar auditorias anualmente, en todo caso,
siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y demás
interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de
decisiones.

El alcance tiene que ver, por una parte, con la extensión del examen, es decir, si se
van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por
ejemplo) o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.)

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 El alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser de un año,
de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.

3) Análisis Preliminar del Control Interno

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se

comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y
oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión

errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a
él estén afectados por una distorsión material o normativa.

En auditoria existen 3 tipos de riesgo a saber: Inherente, de Control y de Detección.

El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la

información auditada, al margen de la efectividad del control interno
relacionado; son errores que no se pueden prever.

El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y
que se pueden remediar con controles internos más efectivos.

El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste
en la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la
información que le suministran.

La materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta
sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la
materialidad también se le conoce como "Importancia Relativa".

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5) Planeación Específica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo

contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo.
El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar,
personal que conformarán los equipos de auditoría, horas-hombres estimadas y el auditor
que será el responsable del equipo de trabajo entre otros puntos.

6) Elaboración de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el programa detallado
de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto de su examen.

Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por

cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es
decir, que debe haber un programa de auditoría para el efectivo y un programa de
auditoría para la auditoría de cuentas por cobrar, y así sucesivamente. De esto se
deduce que un programa de auditoría debe contener dos aspectos fundamentales:
Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría.

También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas específicas, sino por
ciclos transaccionales.

Segunda fase, Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a
los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan errores, (si los hay),
se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el
trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán
el informe de auditoría.

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Elementos de la fase de ejecución:

1. Las Pruebas de Auditoria

2. Técnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditoria

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditoria

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1. Las Pruebas de Auditoria

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

a) Pruebas de Control.
b) Pruebas Analíticas.
c) Pruebas Sustantivas.

Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.

Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados
financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para
observar su comportamiento.

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca
de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos
de los clientes, etc.

2. Técnicas de Muestreo.

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la

totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de
los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección

de muestras:

a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de
ellos. Por lo que aleatoriamente se eligen 100. Los escogidos serán los clientes revisados.

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 b) Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los
siguientes números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se
escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 números
de la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse serían: 12 (escogido al azar),
13, 14, 15 y 16. Luego el 62 (12+50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112 (62 + 50), 113, 114,115 y
116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y así sucesivamente hasta completar los 100 de la
muestra.

c) Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se

selecciona una de las celdas. Ejemplo:

Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:

Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000.

Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.

d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco

subjetivo, sin embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los
errores podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten
seleccionadas al azar.

e) Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren

dentro de un período dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas
ocurridas en la primera semana de enero, o 100 de la tercera semana, etc.

3. Evidencia de Auditoria

Se llama evidencia de auditoría a "Cualquier información que utiliza el auditor para

determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido".

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.

También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoría. La evidencia

adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para
14
lograr

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los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para
inspirar confianza y viabilidad.

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una

evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además

es creíble y confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia,

Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque
están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia,
Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que

tienen relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su
opinión profesional los cuales se citan a continuación:

1.- ESTUDIO GENERAL. - Apreciación sobre la fisonomía o características generales de

la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas
o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador
Público, que, basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e

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información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede
darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de
la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos
y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia
de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la
aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es

recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman
una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para

conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales
de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto
que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En
este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo
de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos
homogéneos y significativos es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas,
sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas

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cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones
particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse
por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de
la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra
clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la
contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En
todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

4.- CONFIRMACIÓN. Obtención de una comunicación escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer
la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera
válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a

quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.

Negativa. - Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

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Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

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5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.

Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede
formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito
y cobranzas de la empresa

6.- DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su

validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación
de los estados financieros que se está examinando.

7.- CERTIFICACIÓN. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un

hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose

cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo,
el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados
de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y
realización de los mismos.

9.- CALCULO. Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas

20
partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

21
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo,
el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cómputos mensuales sobre operaciones individuales se puede comprobar por un
cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del
periodo.

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 4. Papeles de Trabajo

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente está

conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la
empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en
auditorias futuras; como los Estatutos de Constitución, contratos de arrendamiento,
informe de auditorías anteriores, etc.

El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo
y final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoría

realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría.

Los papeles de trabajo son utilizados para:

a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.

b) Documentar la estrategia de auditoría.

c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones

y las pruebas de cumplimiento.

d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a las

operaciones de la entidad.

e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado.

f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados

durante el trabajo.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio

profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir

23
en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo
realizado para

24
sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo
depende de la calidad, no de la cantidad.

En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la
Referencia de los papeles de trabajo y las Marcas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A
continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se

concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización,
operación, normatividad jurídica y contable e información financiera, actas y
documentos de entrega recepción de los entes a auditar. Esta información,
debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias
auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la

auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar

una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su
integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y
Actualización del Archivo Permanente, emitido por cada una de las áreas
correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso

25
de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa
de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos,
movimientos,

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operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona
que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las
conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las
recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la

Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, sub
analíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen.

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, activo circulante, pasivo a corto
plazo, ingresos o gastos.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o

estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período
anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones
importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún
procedimiento, antes de concluir con la revisión.

2. Cédula Analítica.

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,

operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la
información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que

permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y
que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretación.

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Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación

de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación
parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden
referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, liquidez, solvencia, la determinación
del costo- beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto,
conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por
las observaciones.

3. Cédulas Sub analíticas.

Por medio de las cédulas sub analíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de
inversiones en valores, la cédula sub analítica sería aquella en que se mostraran los
saldos mensuales de las cuentas de inversión.

4. Cédula de Observaciones.

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión

se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el
número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

5. Cédula de Informes.

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que
se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo,
un informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los
procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama
de trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

28
Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales,
será necesario dejar constancia de ello, primeramente, en cédulas de discusión o de
comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación
de Observaciones).

29
FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que
se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la
información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuación, se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir
su cometido:

a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para

que el lector pueda formarse una opinión.

b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y

sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado,

y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y
sub analíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos
con facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.

ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

Las cédulas constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie o calce.

1) Encabezado. El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los

siguientes datos:

a) Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica

los papeles de trabajo.

30
 b) Nombre de la empresa.

c) Ejercicio de auditoría.

d) Tipo y nombre de la cedula.

e) Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su

contenido y del alcance de la prueba.

f) Iníciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas

o rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.

g) Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en

caso de que durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo
asentado en la cédula.

2) Cuerpo. El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información obtenida

por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá los
siguientes elementos:

a) Cifras y conceptos sujetos a revisión.

b) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en

la empresa auditada.

c) Referencias.

d) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.

e) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.

f) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los

controles establecidos por el ente auditado.

g) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del

monto de los hechos e irregularidades detectados.

31
 h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y
remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.

3) Pie o calce. El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se

asientan principalmente los siguientes datos:

a) Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la

cédula, para aclarar o ampliar información o para señalar situaciones especiales.

b) Marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una cédula

especial para ello).

c) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.

5. Hallazgos

Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas

encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo presentado por
la gerencia.

Atributos del hallazgo:

1. Condición: la realidad encontrada

2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)

3. Causa: qué originó la diferencia encontrada.

4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo, luego los
atributos, a continuación, indicarán la opinión de la persona auditada sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicarán su conclusión sobre el hallazgo y finalmente hará las
recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales.

32
Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos
(generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector público se
deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.

Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de salvaguarda o

carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han
entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.

Tercera Fase, Preparación del Informe. - El informe de Auditoría debe contener a lo menos:

1. Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.

2. Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir:

1) Comunicaciones de la Entidad; las cuales se integran por:

a) Carta de Representación.
b) Reporte a partes externas.

2) Comunicaciones del auditor entre las que se encuentran:

a) Memorando de requerimientos.
b) Comunicación de hallazgos.
c) Informe de control interno.

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:

a) Informe Especial.
b) Dictamen.
c) Informe Largo.

33
Si en el transcurso del trabajo de auditoría surgen hechos o se encuentran algunos o algún
hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deberá hacer un informe especial, dando
a conocer el hecho en forma inmediata, con el propósito de que sea corregido
o enmendado a la mayor brevedad.

Así mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades en

su organización y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la
evaluación del control interno. El informe final del auditor debe estar elaborado de
forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.

Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca
alrededor de la auditoria, por tanto, podrán tener acceso a cualquier documentación
relativa a algún hecho encontrado.

TRABAJO A REALIZAR

El alumno participante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y

proceder como sigue:

1.- Estudiar detenidamente el material proporcionado; en primer término, el

correspondiente al plan de auditoría y el estudio y evaluación de control interno, y en
segundo término el que se refiere a cada una de las aéreas específicas de los estados
financieros y su programa de auditoría correspondiente.

2.- Preparar las cedulas sumarias (partiendo de la balanza de comprobación) y la hoja

de trabajo (BG-1, BG-2, Y PG).

3- Llevar a cabo la revisión de cada una de las áreas conforme lo indique el

catedrático. Complementando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones
por cada una de las áreas.

4- Participar activamente con el resto del grupo. En la resolución que el catedrático

presente por cada una de las áreas.

34
5.- Elaborar:

A) Borrador de los estados financieros

B)Borrador de dictamen;

C) Borrador de la carta de observaciones y recomendaciones.

Material incluido:

A) Como material de lectura:

1.- Introducción.

2.- Cuestionarios de estudio y evaluación del control interno.

3.- Balanza de comprobación.

4.- Situaciones localizadas al efectuar la revisión de:

 Efectivo.

 Inversiones temporales.

 Cuentas y documentos por cobrar.

 Inventarios.

 Pagos anticipados.

 Inmuebles, maquinaria y equipo.

 Activos intangibles.

 Depreciación acumulada de Inmuebles, maquinaria y equipo.

 Amortización acumulada de gastos por amortizar.

 Otros activos

35
  Cuentas y documentos por pagar.

 Impuestos por pagar excepto ISR y PTU.

 Beneficios a los trabajadores.

 Reserva para primas de antigüedad.

 Capital contable.

 Impuesto Sobre la Renta y participación de los trabajadores en las utilidades.

 Ingresos, costos y gastos.

B) Papeles de trabajo:

1.- Programas y cuestionarios

- Cuestionario de control interno

- Programa estándar de auditoría por áreas

- Cuestionario de impuestos

2.- Papeles de trabajo:

INDICE CONTENIDO

B/C Balanza de comprobación.

BG-1 Hoja de trabajo de activos

BG-2 Hoja de trabajo de pasivo y capital

PG Hoja de trabajo de resultados.

CEDULAS SUMARIAS

36
A Efectivo y Equivalentes de efectivo.

B Inversiones temporales e instrumentos financieros.

C Cuentas y documentos por cobrar.

D Inventarios

E Pagos anticipados

F Propiedades, planta y equipo.

G Activos intangibles.

H ISR diferido.

I Otros Activos.

AA Préstamos bancarios

BB Cuentas y documentos por pagar.

CC Impuestos por pagar excepto ISR, IETU y PTU.

DD Beneficios a los trabajadores.

EE ISR, IETU Y PTU.

FF Pasivo contingente, prima de antigüedad.

GG Capital contable.

10 Ingresos

20 Costo de ventas

30 Gastos de administración.

37
 40 Gastos de venta.

50 Resultado integral de financiamiento.

60 Otros gastos y otros productos.

B-10 Reexpresión de Estados financieros.

LAS MARCAS DE AUDITORIA.

Concepto y definición.

Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditoría.

Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:

1. Dejar constancia del trabajo realizado.

2.Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula,

pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de
varias partidas.

3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.

4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Clasificación de las marcas de auditoría.

38
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser de
dos tipos:

Marcas de auditoría estándar.

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que
se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera
por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.

Marcas de auditoría específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán

integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o
calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según
el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas
en un tipo de auditoría que en otro.

39
 DATOS CORRECTOS r o jo
🗴 DATOS INCORRECTOS r o jo
 PROCEDIMIENTO CUMPLIDO r o jo
🛇 PENDIENTE RO J O
 CALCULOS Y SUMAS VERIFICADAS N EG RO
@ AUDITORIA ANTERIOR RO J O
c COTEJADO CON AUXILIARES RO J O
⌃ VISTO FISICAMENTE RO J O
 DOCUMENTO ORIGINAL RO J O
F FUENTE AZU L
CORTE DE SUMA PARCIAL N EG RO
CORTE DE SUMA TOTAL N EG RO
RF CUMPLE REQUISITOS FISCALES AZU L
A/ P ARCHIVO PERMAMENTE a zu l
①
②
③
④
⑤
⑥
NOTAS DE EXPLICACIÓN a zu l
⑦
⑧
⑨
⑩
⑪
⑫

40
C) Estados e informes:

1.- Dictamen.

2.- Estados financieros y sus notas.

3.- Carta de observaciones y recomendaciones.

Nota: deberán ser elaborados al término de la auditoria.

Re-expresión de estados financieros:

Por la constante evolución que tiene la actualización de la información financiera, se

ha considerado conveniente, por motivos prácticos y didácticos, que el examen de la
actualización de cifras se lleve a cabo, considerando que es la primera actualización de
los estados financieros, al efecto, bajo las disposiciones que sobre la materia han sido
publicados por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF) y el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP)
sobre el que se llevara a cabo el trabajo de auditoría de la re-expresión de cifras.

41
 (MATERIAL DE LECTURA)

Introducción

La Compañía “Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.” dedicada a la producción y

distribución de partes automotrices para carga pesada, de las cuales su principal línea
es fabricar resortes y amortiguadores, ha solicitado al igual que el año anterior el servicio
de auditoría externa a la firma de Contadores Públicos para la cual usted trabaja.

Usted ha sido asignado como encargado para efectuar el trabajo de auditoría de los
estados financieros de la compañía mencionada, con cifras al 31 de diciembre de
2022, de conformidad con el plan de auditoría elaborado en una visita preliminar por
el C.P.C. Luis Octavio Ortiz quien es supervisor de la firma.

De conformidad con el plan de auditoría, usted como encargado y dos ayudantes se

presentaron en las oficinas del cliente durante el periodo de la última semana de
noviembre y las dos primeras de diciembre del año a examinar, para llenar el cuestionario
de control interno y llevar a cabo los trabajos relacionados con el cumplimiento de control.
Este estudio y evaluación de control interno será la base para determinar el grado de
confianza depositado en él, así como determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría.

Durante este periodo hace usted entrega al contralor de la empresa de la solicitud de

relaciones y documentación que será preparada por la empresa al cierre del ejercicio.
Igualmente actualiza el expediente continuo de auditoría.

El día 22 de diciembre se presenta a la empresa para realizar arqueos sorpresivos a

las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo.

El 31 de diciembre, usted y un ayudante asisten a los almacenes de la empresa a fin

se presenciar los inventarios físicos de existencias y hacer pruebas selectivas de las
mismas.

Con posterioridad, una vez confirmado que la empresa ha preparado la balanza de

cierre del año, se presenta usted y sus dos ayudantes a llevar a cabo el trabajo de

42
auditoría, realizando pruebas analíticas, de cumplimientos y sustantivas a fin de preparar
los estados financieros y el dictamen correspondiente y la carta de observaciones y de
recomendaciones.

Como la práctica incluye en modulo por separado el examen de la actualización de

cifras, para efectos prácticos se debe suponer que los estados financieros reconocen
los efectos de la inflación por lo que el dictamen que se presenta es con opinión no
modificada (o favorable). En otras circunstancias, el dictamen debiera emitirse con
opinión con salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención)
de opinión.

1.- Objeto de la Sociedad

La empresa se dedica a la producción y distribución de partes automotrices para carga

pesada, principalmente resortes y amortiguadores.

43
2.- Principales políticas contables

a) Bases de preparación:

Los estados financieros se han preparado sobre la base de costo histórico, por tanto,
no reconoció los efectos de la inflación en la información financiera, sin embargo, se
toma como primer ejercicio de reexpresión 2022.

b) Inventarios:

Los inventarios están valuados a costos promedios, los cuales no exceden a su valor neto
de realización.

c) Inmuebles, maquinaria y equipo neto:

Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a costo de adquisición.

La depreciación se calcula usando el método de línea recta, de acuerdo con la vida útil
estimada de los activos correspondientes, aplicando las siguientes tasas: edificios 5%,
maquinaria y equipo 8%, equipo de oficina 9% y equipo de transporte 15% y equipo
de cómputo 25%.

e) Primas de antigüedad y pagos por separación del personal:

Las primas de antigüedad a que tiene derecho el personal a su retiro por haber
cumplido quince años o más de servicios, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo,
se reconocen como costo en los años que presta sus servicios. La provisión se basa en
cálculos actuariales de conformidad con la NIF D-3. Los demás pagos a que puede
tener derecho el personal, en caso de separación, incapacidad o muerte, se cargan a
los resultados del año que se realizan.

f) Dividendos.

Las utilidades retenidas están sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, conocido como
impuesto corporativo tomando como base los dividendos en caso de distribución, de
conformidad con lo señalado en artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente; si el dividendo proviene de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) no se

44
pagara el

45
impuesto sobre la renta, si los dividendos provienen de utilidades generadas a partir
de 2014, se retendrá un ISR del 10% en los términos del artículo 140 de la LISR.

PLAN DE AUDITORIA
I.- Descripción del cliente:
Nombre Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.
Número de clave 8-5-14

Clave de trabajo C-1864

Organización La empresa se organizó bajo la forma de
Sociedad Anónima de Capital Variable el
15 de enero de 2015, con un capital social
de
$3’000,000 formado por 3,000 acciones
nominativas de $1,000 cada una.

Registro Federal de Contribuyentes IAB 140115 KLM

Accionistas Los accionistas de la empresa al 31 de

diciembre de 2022
son:
Titular

Lic. Pedro Lozano Sánchez 2,375

Ing. Jorge Gutiérrez García 2,375
Ing. Edgar Aragón Muñoz 2,375
Ing. Lauro Zepeda López 2,375
Ing. Raúl del Campo 1,375
Ing. Alberto Rodríguez Rojas 1,375

Ing. Luis Álvarez Castro 1,375

Ing. Adrián Montes Barrera 1,375
Total $15,000

En junio de 2022 se incrementó el capital social a $12’000,000 representado por

46
12,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una.

Ubicación: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran

ubicadas en Calzada Productores 513 Colonia Industrial, Alcaldía Gustavo A. Madero
CDMX. C.P. 06472 con teléfono 55-57-79-14-80 (conmutador). Los almacenes también se
ubican en este lugar (recepción y despacho de mercancías). Desde junio de este año
se renta una bodega de productos terminados en Calzada Zaragoza Nº. 123, teléfono 55-
56- 46-26-60.

II.- Naturaleza del negocio

Objeto: el objeto de la empresa es la producción y distribución de partes automotrices

para carga pesada, principalmente resortes y amortiguadores.

Producción en el mercado: la empresa ha logrado un lugar reconocido en el mercado

nacional y tiene planeado mejorar su posición a partir de 2022, mediante la expansión de
sus actividades.

Proveedores: sus proveedores principales son; Fabricación y Reparación Industrial, S.A. de

C.V., Grupo Automotriz Martínez, S.A. de C.V., Complejo Empresarial, S.A. de C.V.,
Torneado Mecánico de Tuercas, S.A. de .C.V, y Frenos Hidráulicos Automotrices, S.A. de
C.V.

Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora Alen, S.A. de
C.V., Industrias Integrales del Norte, S.A. de C.V., Carrocerías Modernas de México, S.A.
de C.V., Talleres la Luna, S.A. de C.V., Fábricas de Autopartes, S.A. de C.V.,
Tractocamiones Rápidos de México, S.A. de C.V., Y Concretos Azteca, S.A. de C.V.

Ejercicio fiscal; del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.

Principales funcionarios:
Gerente General Lic. Humberto Quiroz Ramírez
Contralor C.P. José Luis Ávila León
Gerente de ventas Lic. Rubén Fuentes Peralta
Gerente de producción Ing. Jorge Aguilar Moreno
Contador general C.P. Marcos Nava Sánchez

47
 Costos CP. Carlos Buendía López
Crédito y cobranzas Lic. Ramón González Olmedo
Compras Sr. Fernanda Gutiérrez Ángeles

III.- Descripción de la contabilidad

Políticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos

para normar su operación.

El catálogo de cuentas empleado desde que se inició la compañía se ha venido

mejorado año con año, la más reciente corresponde al año de 2021.

Sistema de registro: la compañía utiliza sistemas computarizados para el registro contable

de sus operaciones. En el cual se lleva; mayor, diario general, diario de ventas, diario
de compras, diario de ingresos y de egresos y diario de operaciones diversas. Se utilizan
pólizas de ingresos, de egresos y de diario. El diario de ventas se registra en base a las
facturas y diario compras en base a las notas de entrada de almacén. Para las
actividades de producción tanto de resortes como de amortiguadores se elaboran
órdenes de fabricación y el sistema empleado pare el registro de la producción es el
de costos históricos (absorbentes). Los inventarios se valúan a costos promedios.

El control de existencias se realiza a través de registros auxiliares de inventarios

perpetuos, practicándose inventario físico una vez al año.

Con base en los documentos contabilizadores mencionados se afectan los diarios de

ventas, de compras, de ingresos y egresos y de operaciones diversas y
simultáneamente los auxiliares correspondientes. Mensualmente se preparan estados
financieros a cifras históricas que incluyen: balance general, estado de resultados,
relaciones de cuentas colectivas y de gastos, así como estadísticas de venta y
producción.

IV.- Servicios al cliente

Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2022, entregando al consejo de

administración:

48
 Fecha límite para su No. de ejemplares
presentación
Dictamen y estados
financieros, Incluyendo:
Balance general
Estado de resultados
Estado de movimientos en el
capital contable
Estado de flujo de efectivo

Notas a los estados

financieros
Carta de observaciones y
recomendaciones

V.- Alcance de la auditoría

La revisión se hará conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), así como
con las guías de auditoría, y en consecuencia incluirá las pruebas a los registros de
contabilidad y demás procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias.
El examen se hará sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditoría.

Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar durante
noviembre y diciembre de 2022 y la fase final en los tres primeros meses de 2023. El día
31 de diciembre se harán los inventarios físicos de los almacenes. Se nos
proporcionara el equipo de oficina necesario y la participación del personal que sea
requerido, conforme el instructivo para la toma física del inventario.

El cliente preparara ciertas cedulas como relaciones que posteriormente revisaremos y

pasaran a formar parte de nuestros papeles de trabajo. Durante la fase preliminar de
la revisión, se hará entrega al contador de nuestra solicitud de información.

VI.- Problemas de contabilidad y auditoría

De conformidad con el dictamen, y carta de observaciones y recomendaciones del año

anterior no se desprenden problemas especiales de auditoría ni de contabilidad. De
49
pláticas con el contador y contralor de la empresa, no se detectan problemas
especiales para este año en la contabilidad ni en la auditoria.

VII.- Personal de auditoria

El personal de auditoría que participará será:

Socio C.P.C. Bernardo Pérez Zamarripa

Supervisor C.P.C. Luis Octavio Ortiz

Encargado C.P. José Ibarra
Ayudantes Ramón Salazar y Ángel Miranda

VIII.- Estimación de tiempos:

Evento Horas
Auditoria preliminar 370
Inventarios físicos 15
Auditoria final 320
Estados financieros 20
Carta de observaciones y 20
recomendaciones
Total, estimado 745

(Material de lectura)

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Los puntos fundamentales para el estudio y evaluación los controles internos son:

1. Conocimiento del control interno establecido por el cliente a través de

preguntas y observaciones, incluyendo la extensión del trabajo desarrollado por
la auditoría interna, en su caso.

2. Evaluación tentativa de la eficiencia del control interno a fin de establecer

bases para su comprobación.

50
 3. Revisión de operaciones para cerciorarse de que el control interno establecido
funciona correctamente.

4. Finalizar la evaluación del control interno en base a los procedimientos

precedentes a fin de cerciorarse de su grado de confiabilidad.

Con base en dicho estudio y evaluación el auditor se podrá formar una opinión
primaria sobre los estados financieros del cliente. Igualmente puede proporcionarle
información sobre la forma de mejorar los procedimientos contables y de control interno.

La responsabilidad que corresponde al auditor respecto al estudio y evaluación del

control interno se refiere al sistema en vigor durante todo el periodo que se examina; por
lo tanto, si se hace dentro de la auditoria preliminar, como suele suceder, debe
considerar que ha de hacer en la auditoria final respecto a las transacciones ocurridas
después de la fecha preliminar. Como mínimo se establecerán a través de preguntas y
observaciones, que el sistema existente en la primera fecha continua en vigor hasta final
del año; en caso de que se hayan introducido modificaciones importantes en este, será
preciso evaluar su repercusión en la evaluación del control interno, teniendo en cuenta
la posibilidad de someter a prueba la eficiencia de los procedimientos modificados.

Generalmente el auditor puede hacer pruebas de las transacciones posteriores a la

fecha de la auditoría preliminar, realizándolas en los saldos de las cuentas a fin de año.

El cuestionario del control interno ha sido preparado como auxiliar del auditor en la
determinación del control interno establecido, en la evaluación y su eficacia.

El cuestionario ha sido dividido en secciones para dirigir la atención hacia cada una de
las cuentas básicas: se plantean destacadamente los procedimientos para la
autorización, el registro y la comprobación independiente de las transacciones,
dejando espacios en blanco para el nombre de las personas que desempeñan
funciones importantes y otras laborales.

Con base en el cuestionario de control interno y confirmándolo con las pruebas de

cumplimiento, se hace una evaluación tentativa del control interno; esta es la base de
elaboración de un programa para la revisión de operaciones.

51
Las pruebas de cumplimiento mencionadas tienen por objetivo determinar:

1. Si están siguiendo los procedimientos establecidos, y

2. El grado y exactitud con que se han registrado los datos de documentos fuente
de los libros y registros del cliente.

La evaluación de la eficiencia de control interno se consideraba como provisión hasta

que se haya realizado la revisión de operaciones.

En el caso de que dicha revisión detecte desviaciones a los procedimientos

establecidos, se revisará su descripción del sistema para comprobar si estaba
equivocado; si resulta correcta, se analizarán los efectos de las desviaciones teniendo
en cuentas su naturaleza y causas, una vez determinados se verificará si el sistema de
control interno del cliente les habría descubierto y facilitado su corrección en fecha
posterior. Para la aplicación de procedimientos de auditoría más extensos, el auditor
deberá basarse en la necesidad de obtener mayor información y no en el deseo de
refutar los resultados de las pruebas originales, no obstante, suele ocurrir esto último.

Cuestionario para llevar a cabo la revisión del control interno y los

procedimientos de contabilidad.

N/A SI NO COMPROBADO Y
OBSERVACIONES

1. ¿Ha elaborado la empresa una

gráfica de su organización?
1.1. ¿Hemos obtenido un ejemplar?
1.2. ¿Se actualiza periódicamente?
2. ¿La organización es adecuada
respecto a la naturaleza, tipo de
actividades y tamaño de la entidad?
3. ¿La estructura de la administración
permite que ésta ejerza un control y

52
supervisión adecuados para toda la
organización considerando la
naturaleza y tamaño de la entidad?
4. ¿Las funciones y responsabilidades
de los principales funcionarios están
definidas, por escrito y son del
conocimiento del Consejo de
Administración o del Administrador
Único o persona apropiada?
4.1. ¿Las funciones y responsabilidades
del Contador General y del ejecutivo
responsable de la Tesorería, se
encuentran separadas y definidas?
4.2. ¿Reporta adecuadamente y en
forma directa el Contador General?
4.3. ¿Existe auditor interno, comité de
auditoría o departamento
equivalente?
4.4. ¿Reporta oportuna y
adecuadamente el auditor interno?
4.5. ¿Hemos obtenido un ejemplar de
las funciones que desarrolla el
auditor interno o departamento
equivalente?
5. ¿El contador general tiene
debidamente organizado y
controlado el personal bajo sus
órdenes?
5.1. ¿Tiene, además, debidamente
organizados y controlados los libros,
registros y auxiliares de contabilidad?

53
6. ¿Se cuenta con un catálogo de
cuentas debidamente actualizado y
en uso?
7. ¿Se cuenta con manuales o
instructivos de organización?
7.1. ¿Para contabilidad?
7.2. ¿Para el área administrativa
completa?
7.3. ¿Para otros departamentos o
áreas, productivos, comerciales, etc.?
8. ¿Se prepara suficiente información
mensual para uso de los principales
funcionarios y en particular para la
dirección o gerencia general?
9. ¿Existe un sistema de información
que arroje la necesaria en cuanto a
periodicidad y suficiencia?
10. ¿Se agregan comentarios a la
información que se produce?
11. ¿Aprueba los asientos de
contabilidad un ejecutivo apropiado?
11.1. ¿Las pólizas de contabilidad
tienen explicaciones completas,
claras y se adjuntan los
comprobantes, que
les dieron origen?
11.2. ¿Las pólizas son pre-impresas en
cuanto a los conceptos rutinarios y
periódicos?
12. ¿Se tiene establecido un sistema de
presupuestos, incluyendo el de flujo de
efectivo?

54
13. ¿Es adecuado el sistema de
presupuestos y su control?
14. ¿Se comparan y explican las
variaciones entre los presupuestos y
las
cifras reales?
15. ¿Hemos obtenido una relación de
los nombres, puestos y firmas o iniciales
de las personas que autorizan previa y
posteriormente, erogaciones y
comprobantes de las operaciones de
la empresa?
16. ¿Se tiene establecido que las
personas que laboran en tesorería y
contabilidad tomen vacaciones y que
sus funciones y responsabilidades sean
desarrolladas por otros funcionarios
y
empleados en su ausencia?
17. ¿Existe alguna política con
respecto a los seguros que deben
existir, la cobertura y características
de
los mismos?
17.1. ¿Se revisan periódicamente por
funcionario adecuado los montos,
coberturas y características de los
seguros que se tienen contratados?
18. ¿Existen bodegas, sucursales o
depósitos fuera de las oficinas
principales o planta de la empresa y
en su caso, existe un adecuado
control
contable?
55
56
19. ¿Se tiene establecido un
calendario de erogaciones periódicas,
por responsabilidades específicas, de
tipo fiscal y pagos predeterminados
por obligaciones conocidas
sistemáticamente, tanto en lo que
respecta a fechas como en montos y
tipos de obligaciones?
20. ¿Hemos investigado y tomado
nota, en su caso, si los accionistas
de mayor importancia o ejecutivos
se encuentran relacionados en forma
significativa con empresas que
celebran operaciones con nuestro
cliente?
21. ¿Se encuentra afianzado el
personal que maneja efectivo
y
valores?
22. ¿Existen cambios de importancia
con respecto al año anterior en
cuanto a las líneas de productos que
maneja la empresa, ampliaciones o
reducciones, problemas
trascendentes, de mercado, por
revisiones de impuestos a cargo de
autoridades, etc.; ejecutivos clave,
obligaciones adquiridas y proyectos?
23. ¿Existen políticas definidas para la
contratación de personal?
24. ¿Las relaciones de trabajo cumplen
con la legislación laboral, contratos y

57
condiciones y reglamentos internos
existentes?

25. ¿Existen influencias externas

importantes, positivas o negativas
para la operación y las medidas de
control interno implantadas?
Describa por
separado.
26. ¿La administración está
comprometida con la veracidad de la
información financiera y el apego de
ésta a la normatividad existente?
27. ¿Hemos investigado, estudiado y
evaluado la estructura del control
interno, el ambiente de control al
sistema contable y a los
procedimientos de control que
señalan las NIAS?
28. ¿Hemos investigado si para
producir la información contable, se
cuenta con procesamiento
electrónico de datos y en qué
consiste?

58
Conclusiones:
COMPROBADO Y
N/A SI NO
OBSERVACIONES
1. ¿En general la administración observa y
respalda los controles establecidos?
2. ¿La estructura del control interno existente
permite esperar que se logren los objetivos de
control de la entidad, es decir, que con
certeza razonable se puede asegurar que,
mediante los procedimientos de control
establecidos, la compañía, puede prevenir o
descubrir errores o irregularidades importantes
en sus operaciones y funcionamiento?
Responsable de la aplicación del cuestionario:
Nombre y firma Nivel Fecha

Revisión:
Nombre y firma Nivel Fecha

Aprobación final:
Nombre y firma Nivel Fecha

El objetivo del cuestionario de evaluación del control interno es proveer un esquema

comprensivo y ordenado de la información que debe obtener el auditor y de los
principales puntos que debe considerarse en la revisión de un sistema de contabilidad
y de sus funciones conexas, a fin de documentar su opinión sobre lo adecuado o
inadecuado del control interno.

El cuestionario debe complementarse con los nombres de las personas o

departamentos responsables de cada función mencionada. Debe indicarse la persona
responsable en forma directa de la ejecución, y no el encargado del departamento u
otro funcionario responsable en forma nominal.

59
 El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada sección y
agregar los que considere necesarios para juzgar adecuadamente cada situación
específica. Si se incluyen las instrucciones escritas o descritas de procedimientos
preparados por el cliente en papeles de trabajo, el auditor podrá hacer referencia a
estos y complementarlos con los comentarios que considere necesarios para una
correcta evaluación de la situación.

Conjuntamente con la preparación de la descripción de los procedimientos, el auditor

deberá efectuar pruebas selectivas de las operaciones, a efecto de establecer si dichos
procedimientos se cumplen en dicha forma. Posteriormente, deberá evaluar la
efectividad de los controles, deberán considerarse provisionales hasta finalizar la revisión
parcial de las operaciones.

La evaluación del control interno debe ser revisada anualmente y modificada de

acuerdo con las circunstancias.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

BALANZA DE COMPROBACIÓ 2022

SALDO 2021 CARGO ABONO SALDO 2022

CTA DESCRIPCIÓN
DEBE HABER DEBE HABER

101 FONDO FIJO 60,000.00 0.00 0.00 60,000.00

101-001 DIRECCIÓN GENERAL 25,000.00 0.00 0.00 25,000.00

101-002 GERENCIA DE VENTAS 15,000.00 0.00 0.00 15,000.00

101-003 GERENCIA DE COMPRAS 20,000.00 0.00 0.00 20,000.00

102 BANCOS 40,800.00 105,689,562.00 105,756,323.00 -25,961.00

102-001 BANCOMER 40,800.00 105,689,562.00 105,756,323.00 -25,961.00

104 INVER. ACCIONES Y VALORES 516,269.52 86,672.66 44,277.61 558,664.57

104-001 FONDOS DE INVERSIÓN 516,269.52 86,672.66 44,277.61 558,664.57

110 CLIENTES 805,791.00 55,332,206.60 52,010,155.00 4,127,842.60

DESARROLLO LOGISTICO, S.A.
110-01 DE C.V. 55,137.00 1,968,205.60 1,651,940.00 371,402.60
INDUSTRIAS INTEGRALES DEL
110-02 NORTE, S.A. DE C.V. 63,365.00 5,691,547.00 5,424,156.00 330,756.00
CARROCERIAS MODERNAS DE
110-03 MEXICO, S.A. DE C.V. 52,902.00 4,562,581.00 4,397,893.00 217,590.00

110-04 TALLERES LA LUNA, S.A. DE C.V. 12,478.00 3,249,655.00 3,077,005.00 185,128.00

MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A.
110-05 DE C.V. 19,811.00 1,229,653.00 699,963.00 549,501.00

60
 TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE
110-06 MÉXICO, S.A. DE C.V. 105,839.00 9,849,390.00 9,559,267.00 395,962.00
FABRICAS DE AUTOPARTES,
110-07 S.A. DE C.V. 64,231.00 5,362,633.00 5,037,808.00 389,056.00

110-08 DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 105,806.00 10,228,447.00 10,012,353.00 321,900.00

FABRICAS MEXICANAS DE PAPEL,
110-09 S.A. DE C.V. 33,701.00 2,358,655.00 2,248,876.00 143,480.00
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE
110-10 C.V. 64,136.00 319,745.00 228,129.00 155,752.00
CONCRETOS AZTECA, S.A. DE
110-11 C.V. 13,094.00 3,407,456.00 3,094,747.00 325,803.00

110-12 EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. 30,901.00 1,227,655.00 725,996.00 532,560.00

110-13 METALES PALMA, S.A. DE C.V. 19,901.00 1,129,336.00 1,147,389.00 1,848.00

GRUPO INDUSTRIAL MILENIO,
110-14 S.A. DE C.V. 18,901.00 3,251,552.00 3,210,313.00 60,140.00
REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE
110-15 C.V 30,901.00 562,650.00 518,391.00 75,160.00

110-16 GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V. 53,229.00 118,655.00 200,500.00 -28,616.00

MAQUINARIA PESADA DE
110-17 MAZATLAN, S.A. 61,458.00 814,391.00 775,429.00 100,420.00

111 DOCUMENTOS POR COBRAR 302,477.00 3,846,598.00 2,658,445.00 1,490,630.00

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL
111-01 NORTE, S.A. DE C.V. 26,456.00 456,897.00 78,043.00 405,310.00
REPARACIÓN AUTOMOTRIZ
111-02 TALISMAN, S.A. DE C.V. 26,594.00 336,985.00 273,579.00 90,000.00
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE
111-03 C.V. 19,897.00 456,897.00 375,484.00 101,310.00
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE
111-04 MÉXICO, S.A. DE C.V. 35,890.00 436,985.00 342,740.00 130,135.00
GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A.
111-05 DE C.V. 46,500.00 598,625.00 593,925.00 51,200.00

111-06 DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 40,000.00 478,216.00 218,216.00 300,000.00

TRANSPORTES LÓPEZ HNOS., S.A.
111-07 DE C.V. 50,690.00 756,241.00 719,431.00 87,500.00
CARGA PESADA INDUSTRIAL,
111-08 S.A DE C.V. 56,450.00 325,752.00 57,027.00 325,175.00

113 DEUDORES DIVERSOS 68,000.00 344,127.00 0.00 412,127.00

113-001 SRA. ALEJANDRA NAVA PERÉZ 0.00 25,000.00 0.00 25,000.00

SR. FERNANDO GONZALEZ
113-002 ZAMUDIO 0.00 20,500.00 0.00 20,500.00

113-003 CP. TOMAS HERNANDEZ COLIN 45,000.00 0.00 0.00 45,000.00

SR. RODRIGO ALVAREZ
113-004 ALARCON 23,000.00 0.00 0.00 23,000.00

113-005 SR. DANIEL ROSALEZ TORRES 0.00 18,000.00 0.00 18,000.00

LA CASA DEL AMORTIGUADOR,
113-006 S.A, DE C.V. 0.00 225,397.00 0.00 225,397.00

113-007 EL YUNQUE, S.A. DE C.V. 0.00 55,230.00 0.00 55,230.00

113-008 LIC. HUMBERTO QUIROZ 0.00 0.00 0.00

113-009 RUBÉN FUENTES PERALTA 0.00 0.00 0.00

113-010 FERNANDO GUTIERREZ 0.00 0.00 0.00

114 IVA POR ACREDITAR 0.00 4,209,467.00 4,106,774.00 102,693.00

114-008-
001 IVA ACREDITABLE CREDITO 0.00 102,693.00 0.00 102,693.00
114-008-
002 IVA ACREDITABLE PAGADO 0.00 4,106,774.00 4,106,774.00 0.00

61
 ESTIMACION PARA CUENTAS DE
115 COBRO DUDOSO 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
ESTIMACION PARA CUENTAS
115-001 DE COBRO DUDOSO 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00

120 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 2,828,149.00 11,405,221.25 9,610,414.00 4,622,956.25

120-001 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 2,828,149.00 11,405,221.25 9,610,414.00 4,622,956.25

ALMACEN DE PRODUCCION EN
121 PROCESO 1,454,475.00 7,459,623.00 7,494,103.00 1,419,995.00
ALMACEN DE PRODUCCION EN
121-001 PROCESO 1,454,475.00 7,459,623.00 7,494,103.00 1,419,995.00
ALMACEN DE PRODUCTOS
122 TERMINADOS 3,087,775.00 7,494,103.00 6,881,587.00 3,700,291.00
ALMACEN DE PRODUCTOS
122-001 TERMINADOS 3,087,775.00 7,494,103.00 6,881,587.00 3,700,291.00
ESTIMACION PARA INVENTARIO
124 OBSOLETO 747,300.00 447,300.00 0.00 300,000.00
ESTIMACION PARA INVENTARIO
124-001 OBSOLETO 747,300.00 447,300.00 300,000.00
SEGUROS PAGADOS POR
130 ANTICIPADO 241,799.00 501,378.00 615,427.00 127,750.00
SEGUROS PAGADOS POR
130-001 ANTICIPADO 241,799.00 501,378.00 615,427.00 127,750.00
INTERESES PAGADOS POR
131 ANTICIPADO 182,875.00 870,805.56 559,596.00 494,084.56

131-001 BANCOMER 182,875.00 870,805.56 559,596.00 494,084.56

132 PAGOS PROVISIONALES DE ISR 0.00 1,283,085.25 1,283,085.25 0.00

132-001 PAGOS PROVISIONALES DE ISR 0.00 1,256,870.00 1,256,870.00 0.00

ISR. RETENIDO 0.00 26,215.25 26,215.25 0.00

200 TERRENOS 12,000,000.00 0.00 0.00 12,000,000.00

200-001 TERRENOS 12,000,000.00 0.00 0.00 12,000,000.00

201 EDIFICIO 2,900,890.00 0.00 0.00 2,900,890.00

201-001 EDIFICIO 2,900,890.00 0.00 0.00 2,900,890.00

202 MAQUINARIA Y EQUIPO 6,930,000.00 75,000.00 1,600,000.00 5,405,000.00

202-001 MAQUINARIA Y EQUIPO 6,930,000.00 75,000.00 1,600,000.00 5,405,000.00

203 EQUIPO DE OFICINA 830,000.00 150,250.00 0.00 980,250.00

203-001 EQUIPO DE OFICINA 830,000.00 150,250.00 0.00 980,250.00

204 EQUIPO DE TRANSPORTE 630,000.00 1,800,000.00 0.00 2,430,000.00

204-001 EQUIPO DE TRANSPORTE 630,000.00 1,800,000.00 0.00 2,430,000.00

205 EQUIPO DE COMPUTO 1,195,000.00 0.00 0.00 1,195,000.00

205-001 EQUIPO DE COMPUTO 1,195,000.00 0.00 0.00 1,195,000.00

206 DEPRECIACION ACUM. EDIFICIO 885,942.56 138,900.00 1,024,842.56

206-001 DEPRECIACION ACUM. EDIFICIO 885,942.56 138,900.00 1,024,842.56

DEPRECIACION ACUM. DE MAQ.
207 Y EQUIPO 2,837,903.33 871,466.67 575,200.00 2,541,636.66
DEPRECIACION ACUM. DE MAQ.
207-001 Y EQUIPO 2,837,903.33 871,466.67 575,200.00 2,541,636.66
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO
208 DE OFICINA 468,873.75 87,973.00 556,846.75
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO
208-001 DE OFICINA 468,873.75 87,973.00 556,846.75

62
 DEPRECIACION EQUIPO DE
209 TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
DEPRECIACION EQUIPO DE
209-001 TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO
210 DE COMPUTO 274,968.75 300,180.00 575,148.75
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO
210-001 DE COMPUTO 274,968.75 300,180.00 575,148.75

211 GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 300,500.00 0.00 300,500.00

211-001 GASTOS DE INSTALACIÓN 0.00 300,500.00 0.00 300,500.00

212 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 224,045.00 224,045.00

212-001 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 224,045.00 224,045.00

AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE
213 INSTALACION 0.00 15,906.00 15,906.00
AMORT. ACUMU. DE GASTOS
213-001 DE INSTALACION 0.00 15,906.00 15,906.00
AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE
214 ORGANIZACIÓN 77,482.23 22,404.00 99,886.23
AMORT. ACUMU. DE GASTOS DE
214-001 ORGANIZACIÓN 77,482.23 22,404.00 99,886.23

215 ISR DIFERIDO 115,465.00 412,410.00 115,465.00 412,410.00

215-001 ISR DIFERIDO 115,465.00 412,410.00 115,465.00 412,410.00

216 OTROS ACTIVOS 3,218,365.28 100,000.00 1,553,106.32 1,765,258.96

FIDEICOMISO PARA PRIMA
216-001 DE ANTIGÜEDAD 150,000.00 100,000.00 250,000.00

216-002 DEPOSITOS EN GARANTIA 3,068,365.28 1,553,106.32 1,515,258.96

400 DOCUMENTOS POR PAGAR 1,500,000.00 1,500,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00

400-001 BANCOMER 1,500,000.00 1,500,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00

401 PROVEEDORES 15,549,094.00 13,760,274.00 10,096,048.80 11,884,868.80

TALLERES MECANICOS MOJICA,
401-001 S.A. DE C.V. 1,026,549.00 29,339.00 58,963.00 1,056,173.00
MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE
401-002 C.V. 2,044,809.00 230,548.00 116,897.00 1,931,158.00
GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ,
401-003 S.A. DE C.V. 135,325.00 115,846.00 1,569,269.00 1,588,748.00
FRENOS HIDRAULICOS
401-004 AUTOMOTRICES, S.A. DE 26,549.00 16,879.00 1,175,256.00 1,184,926.00
C.V.
TORNEADO MECANICO DE
401-005 TUERCAS, S.A. DE C.V. 125,964.00 125,964.00 1,284,169.00 1,284,169.00

401-006 MYLSA, S.A. DE C.V. 2,006,987.00 1,856,327.00 653,594.80 804,254.80

IMPULSORA DE ALAMBRE, S.A. DE
401-007 C.V. 5,269.00 45,538.00 35,269.00 -5,000.00
BALATAS AMERICANAS, S.A. DE
401-008 C.V. 2,659,789.00 2,395,412.00 235,646.00 500,023.00
HULERA AUTOMOTRIZ, S.A. DE
401-009 C.V. 2,359,624.00 2,426,873.00 392,495.00 325,246.00
EL TREBOL REFACCIONARIO, S.A.
401-010 DE C.V. 1,095,987.00 82,923.00 12,456.00 1,025,520.00
FRABRICACIÓN Y REPARACIÓN
401-011 INDUTRIAL. S.A. DE C.V. 2,789,265.00 3,626,914.00 2,979,365.00 2,141,716.00
COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A.
401-012 DE C.V. 1,272,977.00 2,783,057.00 1,510,080.00 0.00
REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE
401-013 C.V 0.00 24,654.00 72,589.00 47,935.00

402 ACREEDORES DIVERSOS 1,033,053.00 1,562,563.25 1,520,979.40 991,469.15

402-001 ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V. 52,365.00 125,356.00 132,417.00 59,426.00

63
 SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE
402-002 C.V. 22,569.00 113,599.00 206,698.08 115,668.08
COMBUSTIBLES HIDRÁULICOS,
402-003 S.A. DE C.V. 13,647.25 371,147.25 357,500.00 0.00

402-004 ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. 45,897.00 72,884.00 56,987.00 30,000.00

402-005 GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 43,398.00 143,742.00 159,639.00 59,295.00

402-006 DOMÍNGUEZ Y ASOCIADOS, S.C. 48,597.00 95,494.00 106,897.00 60,000.00

GRUPO EMPRESARIAL
402-007 ENERGETICO, S.A. 740,252.01 151,142.57 75,426.00 664,535.44

402-008 IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A 16,225.00 302,225.00 286,000.00 0.00

402-009 INSUMOS PAPELEROS, S.A.DE C.V 14,205.74 79,576.43 67,915.32 2,544.63

402-010 FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V. 35,897.00 107,397.00 71,500.00 0.00

402-011 ACCIONISTAS 0.00 0.00 0.00 0.00

403 IMPUESTOS POR PAGAR 1,465,069.30 17,633,118.99 18,350,444.37 2,182,394.68

403-001 CUOTAS AL IMSS C.P. 418,957.56 5,622,418.88 5,839,531.88 636,070.56

403-002 CUOTAS AL IMSS C.O. 79,801.44 1,814,288.55 1,946,510.63 212,023.52

CUOTAS IMSS DIFERENCIAS
403-003 POR PAGAR 96,040.30 0.00 0.00 96,040.30
10% RETENIDO SOBRE
403-004 HONORARIOS 3,697.00 47,127.00 45,000.00 1,570.00

403-005 2/3 PARTES RETENCIÓN DE IVA 15,987.00 85,375.00 79,458.00 10,070.00

10% RETENIDO SOBRE
403-006 ARRENDAMIENTOS 9,569.00 33,069.00 30,000.00 6,500.00

403-007 ISR HORARIOS AL CONSEJO 2,895.00 24,808.00 24,430.00 2,517.00

403-008 S.A.R. 92,810.00 977,912.10 1,064,626.30 179,524.20

403-009 INFONAVIT 189,659.00 2,368,144.93 2,635,022.78 456,536.85

403-010 ISR. SUELDOS Y SALARIOS 389,756.00 5,014,014.00 5,072,707.00 448,449.00

403-011 3% SOBRE NOMINAS D.F. 165,897.00 1,645,961.53 1,613,157.79 133,093.26

404 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 365,478.00 8,716,132.41 8,760,048.41 409,394.00

404-001 IVA TRASLADADO CREDITO 0.00 0.00 0.00 0.00

404-002 IVA TRASLADADO COBRADO 365,478.00 8,716,132.41 8,760,048.41 409,394.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR
450 PAGAR 890,675.00 890,675.00 515,473.49 515,473.49

450-001 ISR PAGOS PROVISIONALES 0 0.00 110,658.74 110,658.74

450-002 ISR DEL EJERCICIO 890,675.00 890,675.00 404,814.75 404,814.75

455 PTU POR PAGAR 347,185.00 347,185.00 542,600.00 542,600.00

455-001 PTU POR PAGAR 347,185.00 347,185.00 542,600.00 542,600.00

RESERVA PARA PRIMA DE
600 ANTIGÜEDAD 344,665.00 35,988.00 165,820.00 474,497.00
RESERVA PARA PRIMA DE
600-001 ANTIGÜEDAD 344,665.00 35,988.00 165,820.00 474,497.00

700 CAPITAL SOCIAL 8,000,000.00 4,000,000.00 12,000,000.00

700-001 CAPITAL SOCIAL 8,000,000.00 4,000,000.00 12,000,000.00

APORTACIONES P/FUT.
701 AUMENTOS DE CAPITAL 0.00 1,000,000.00 1,000,000.00

64
 APORTACIONES P/FUT.
701-001 AUMENTOS DE CAPITAL 0.00 1,000,000.00 1,000,000.00
PRIMA EN COLOCACIÓN
702 DE ACCIONES 0.00 800,000.00 800,000.00
PRIMA EN COLOCACIÓN
702-001 DE ACCIONES 0.00 800,000.00 800,000.00

703 RESERVA LEGAL 119,997.31 65,179.05 185,176.36

703-001 RESERVA LEGAL 119,997.31 65,179.05 185,176.36

RESULTADO DE EJERCICIOS
704 ANTERIORES 1,189,693.16 65,179.05 1,039,717.91 2,164,232.02
RESULTADO DE EJERCICIOS
704-001 ANTERIORES 1,189,693.16 65,179.05 1,039,717.91 2,164,232.02

800 VENTAS 45,035,400.68 45,035,400.68 88,653,434.10 88,653,434.10

800-001 VENTAS 45,035,400.68 45,035,400.68 88,653,434.10 88,653,434.10

802 DECUENTOS SOBRE VENTAS 762,615.00 962,615.00 762,615.00 962,615.00

802-001 DESCUENTO SOBRE VENTAS 762,615.00 962,615.00 762,615.00 962,615.00

803 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 473,796.00 673,796.00 473,796.00 673,796.00

803-001 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 473,796.00 673,796.00 473,796.00 673,796.00

900 COSTO DE VENTAS 18,824,606.12 36,861,321.13 18,824,606.12 36,861,321.13

901 COMPRAS 8,965,638.00 9,413,791.00 8,965,638.00 9,413,791.00

901-001 COMPRAS 8,965,638.00 9,413,791.00 8,965,638.00 9,413,791.00

902 GASTOS DE FABRICACION 7,501,488.12 15,467,870.89 7,501,488.12 15,467,870.89

902-001 MANO DE OBRA INDIRECTA 3,916,141.00 3,968,900.67 3,916,141.00 3,968,900.67

902-002 GRATIFICACIONES 104,904.57 194,090.91 104,904.57 194,090.91

GRATIFICACIONES NO
902-003 DEDUCIBLES 106,009.43 196,135.09 106,009.43 196,135.09

902-004 TIEMPO EXTRA 1,694.85 4,449.04 1,694.85 4,449.04

902-005 TIEMPO EXTRA NO DEDUCIBLES 10,485.15 27,523.96 10,485.15 27,523.96

902-006 PRIMA VACACIONAL 15,699.25 43,459.15 15,699.25 43,459.15

PRIMA VACACIONAL NO
902-007 DEDUCIBLES 3,060.75 8,472.85 3,060.75 8,472.85

902-008 INDEMNIZACIONES 40,274.30 56,400.00 40,274.30 56,400.00

INDEMNIZACIONES NO
902-009 DEDUCIBLES 45,415.70 63,600.00 45,415.70 63,600.00

902-010 SEGURO SOCIAL 652,516.00 2,269,129.48 652,516.00 2,269,129.48

902-011 INFONAVIT 450,731.00 914,754.80 450,731.00 914,754.80

902-012 SAR 189,569.00 369,587.70 189,569.00 369,587.70

902-013 3% SOBRE NOMINAS 188,359.00 560,011.79 188,359.00 560,011.79

902-014 ENERGIA ELECTRICA 35,478.00 58,078.00 35,478.00 58,078.00

MATERIALES AUXILIARES DE
902-015 PROD. 219,260.00 422,953.00 219,260.00 422,953.00

902-016 SEGUROS Y FIANZAS 210,725.00 270,321.33 210,725.00 270,321.33

MANTENIMIENTO Y
902-017 CONSERVACION 272,524.00 302,825.69 272,524.00 302,825.69

902-018 VIGILANCIA 29,372.00 32,569.00 29,372.00 32,569.00

65
902-019 TELEFONOS 10,121.00 9,589.00 10,121.00 9,589.00

902-020 COMBUSTIBLE 61,137.00 7,592.00 61,137.00 7,592.00

902-021 ROPA DE TRABAJO 29,148.00 25,890.00 29,148.00 25,890.00

902-022 HERRAMIENTAS 41,026.00 32,569.00 41,026.00 32,569.00

902-023 PRIMA DE ANTIGÜEDAD 46,120.00 56,378.00 46,120.00 56,378.00

902-024 IMPUESTO PREDIAL 125,345.00 4,601,419.70 125,345.00 4,601,419.70

902-025 AGUA 62,569.00 107,412.00 62,569.00 107,412.00

902-026 GASTOS LEGALES 35,896.00 62,989.73 35,896.00 62,989.73

902-027 PAPELERIA 86,852.00 100,549.00 86,852.00 100,549.00

902-028 DEPRECIACION EDIFICIO 112,519.13 125,020.00 112,519.13 125,020.00

902-029 DEPRECIACION MAQ Y EQUIPO 398,535.99 575,200.00 398,535.99 575,200.00

902-030 GASTOS NO DEDUCIBLES 15,680.00 6,723.00 15,680.00 6,723.00

903 MANO DE OBRA 3,856,180.00 14,352,502.50 3,856,180.00 14,352,502.50

903-001 MANO DE OBRA 3,856,180.00 14,352,502.50 3,856,180.00 14,352,502.50

910 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 13,857,614.82 26,890,283.85 13,857,614.82 26,890,283.85

910-001 SUELDO 9,508,106.00 19,317,546.15 9,508,106.00 19,317,546.15

910-002 GRATIFICACIONES 590,213.32 707,420.29 590,213.32 707,420.29

GRATIFICACIONES NO
910-003 DEDUCIBLES 110,960.68 132,995.71 110,960.68 132,995.71

910-004 PRIMA VACACIONAL 18,862.98 30,743.64 18,862.98 30,743.64

PRIMA VACACIONAL NO
910-005 DEDUCIBLES 21,271.02 34,668.36 21,271.02 34,668.36

910-006 SEGURO SOCIAL 862,508.00 2,541,709.00 862,508.00 2,541,709.00

910-007 INFONAVIT 586,428.00 988,923.11 586,428.00 988,923.11

910-008 SAR 246,489.00 400,341.78 246,489.00 400,341.78

910-009 3% SOBRE NOMINAS 245,689.00 603,580.95 245,689.00 603,580.95

910-010 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 101,142.00 129,337.00 101,142.00 129,337.00

910-011 ENERGIA ELECTRICA 41,184.00 2,800.00 41,184.00 2,800.00

910-012 SEGUROS Y FIANZAS 48,130.00 55,208.86 48,130.00 55,208.86

910-013 TELEFONOS Y CORREOS 61,641.00 76,543.00 61,641.00 76,543.00

910-014 GASTOS DE VIAJE 113,362.00 123,456.00 113,362.00 123,456.00

910-015 HONORARIOS PERSONAS FISICAS 90,000.00 450,000.00 90,000.00 450,000.00

910-016 HONORARIOS AL CONSEJO 60,000.00 80,000.00 60,000.00 80,000.00

910-017 PAPELERIA Y ART DE ESCRITORIO 159,617.00 258,765.00 159,617.00 258,765.00

910-018 FOTOCOPIAS 8,000.00 1,000.00 8,000.00 1,000.00

MANTENIMIENTO DE EQUIPO
910-019 DE OFICINA 60,654.50 197,028.50 60,654.50 197,028.50

910-020 PRIMA DE ANTIGÜEDAD 50,125.00 76,278.00 50,125.00 76,278.00

910-021 AGUA 15,816.00 16,120.00 15,816.00 16,120.00

66
910-022 COMBUSTIBLE 20,016.00 850.00 20,016.00 850.00

910-023 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE 4,120.00 80,483.00 4,120.00 80,483.00

910-024 CORREOS 4,810.00 5,642.00 4,810.00 5,642.00

AMORTIZACION DE GASTOS DE
910-025 ORGANIZACIÓN 11,202.25 22,404.00 11,202.25 22,404.00

910-026 RECARGOS DE CONTRIBUCIONES 52,849.00 31,000.00 52,849.00 31,000.00

910-027 DEPRECIACION DE EDIFICIO 17,739.91 13,880.00 17,739.91 13,880.00

DEPRECIACION DE EQUIPO
910-028 DE OFICINA 71,916.56 79,364.00 71,916.56 79,364.00
DEPRECIACION DE EQUIPO
910-029 DE COMPUTO 617,044.00 300,180.00 617,044.00 300,180.00
DEPRECIACION DE EQUIPO DE
910-030 TRANSPORTE 20,208.60 62,838.00 20,208.60 62,838.00

910-031 SERVICIO DE INTERNET 5,589.00 23,287.50 5,589.00 23,287.50

910-032 GASTOS NO DEDUCIBLES 31,920.00 45,890.00 31,920.00 45,890.00

910-033 COMISIONES BANCARIAS 0.00 0.00 0.00 0.00

920 GASTOS DE VENTA 7,567,106.83 20,167,918.25 7,567,106.83 20,167,918.25

920-001 SUELDO 4,345,372.00 14,824,214.98 4,345,372.00 14,824,214.98

920-002 GRATIFICACIONES 65,033.13 136,733.49 65,033.13 136,733.49

GRATIFICACIONES NO
920-003 DEDUCIBLES 35,141.87 73,886.51 35,141.87 73,886.51

920-004 PRIMA VACACIONAL 9,597.40 13,223.92 9,597.40 13,223.92

PRIMA VACACIONAL NO
920-005 DEDUCIBLES 10,822.60 14,912.08 10,822.60 14,912.08

920-006 SEGURO SOCIAL 1,390,519.04 1,821,606.85 1,390,519.04 1,821,606.85

920-007 INFONAVIT 220,130.00 734,344.87 220,130.00 734,344.87

920-008 SAR 84,596.00 296,696.82 84,596.00 296,696.82

920-009 3% SOBRE NOMINAS 85,960.00 449,565.05 85,960.00 449,565.05

920-010 FORMAS IMPRESAS 31,020.00 53,790.00 31,020.00 53,790.00

920-011 SEGUROS Y FIANZAS 81,147.00 128,900.00 81,147.00 128,900.00

920-012 INDEMNIZACIONES 17,912.17 70,500.00 17,912.17 70,500.00

INDEMNIZACIONES NO
920-013 DEDUCIBLES 20,198.83 79,500.00 20,198.83 79,500.00

920-014 TELEFONOS 70,169.00 65,435.00 70,169.00 65,435.00

920-015 GASTOS DE VIAJE 143,320.00 186,000.00 143,320.00 186,000.00

920-016 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 85,975.00 115,689.00 85,975.00 115,689.00

MTTO. Y CONSERVACIÓN DE
920-017 EQPO. DE TRANSPORTE 81,369.00 112,345.00 81,369.00 112,345.00
MTTO. Y CONSERVACIÓN
920-018 DE EQPO. D E OFICINA 26,875.00 0.00 26,875.00 0.00
ESTIMACION PARA CTAS
920-019 INCOBRABLES 37,120.00 157,970.00 37,120.00 157,970.00
ARRENDAMEINTO PERSONAS
920-020 FISICAS 280,000.00 300,000.00 280,000.00 300,000.00

920-021 PUBLICIDAD 101,126.00 181,148.00 101,126.00 181,148.00

920-022 PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 27,135.00 33,164.00 27,135.00 33,164.00

67
920-023 PASAJES 41,140.00 10,364.00 41,140.00 10,364.00

920-024 FLETES 175,845.00 120,987.00 175,845.00 120,987.00

AMORTIZACION DE GASTOS DE
920-025 INSTALACIÓN 0.00 15,906.00 0.00 15,906.00
DEPRECIACION DE EQUIPO
920-026 DE TRANSPORTE 60,194.40 146,622.00 60,194.40 146,622.00
DEPRECIACION DE QUIPO
920-027 DE OFICINA 13,698.39 8,609.00 13,698.39 8,609.00

920-028 GASTOS NO DEDUCIBLES 25,690.00 15,804.68 25,690.00 15,804.68

930 GASTOS FINANCIEROS 1,491,368.00 634,862.62 1,491,368.00 634,862.62

930-001 INTERESES 1,477,273.00 559,596.00 1,477,273.00 559,596.00

COMISION DE CHEQUES
930-002 DEVUELTOS 6,424.69 7,254.56 6,424.69 7,254.56
COMISION DE CHEQUES
930-003 EXPEDIDOS 7,670.31 68,012.06 7,670.31 68,012.06

940 OTROS GASTOS 0.00 728,533.33 0.00 728,533.33

COSTO DE VENTA DE
940-001 ACTIVO FIJO 0.00 728,533.33 0.00 728,533.33

950 OTROS PRODUCTOS 78,130.00 78,130.00 1,857,647.54 1,857,647.54

VENTA EN PUBLICIDAD EN
950-001 CAMIONETAS 31,170.00 31,170.00 845,177.94 845,177.94

950-002 VENTA DE DESPERDICIO 46,960.00 46,960.00 112,469.60 112,469.60

950-003 VENTA DE ACTIVO FIJO 0.00 0.00 900,000.00 900,000.00

960 PRODUCTOS FINANCIEROS 25,689.00 25,689.00 76,338.54 76,338.54

INTERESES GANADOS
960-001 EN INVERSIONES 25,689.00 25,689.00 76,338.54 76,338.54

980 PROVISION DE ISR 890,675.00 1,687,900.00 890,675.00 1,687,900.00

980-001 PROVISION DE ISR 890,675.00 1,687,900.00 890,675.00 1,687,900.00

981 ISR DIFERIDO A RESULTADOS 115,465.00 115,465.00 412,410.00 412,410.00

981-001 ISR DIFERIDO A RESULTADOS 115,465.00 115,465.00 412,410.00 412,410.00

990 PROVISION DE PTU 347,185.00 542,600.00 347,185.00 542,600.00

990-001 PROVISION DE PTU 347,185.00 542,600.00 347,185.00 542,600.00

SUMAS 81,847,142.57 81,847,142.57 381,837,859.56 381,837,859.56 133,854,257.12 133,854,257.12

68
 CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

21 de noviembre de 2022
C.P. Víctor M. Espíndola
Contralor
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Calzada Productores 513
Colonia Industrial
Alcandía Gustavo A. Marero
CDMX. C.P. 06472

De conformidad a las pláticas preliminares que hemos sostenido acerca de la auditoria

de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2022 le rogamos
solicitar a quien corresponda sea preparada y puesta a nuestra disposición la
información que a continuación se enlista con los datos al cierre del ejercicio:

1. Balanza de comprobación y paquete de estados financieros.

2. Conciliación de la cuenta bancaria.
3. Relaciones de clientes, documentos por cobrar y documentos descontados
mostrando vencimientos y/o antigüedad en saldos.
4. Relaciones de deudores diversos, funcionarios y empleados y otras cuentas por
cobrar indicando el concepto del adeudo.
5. Análisis de clientes y documentos por cobrar cuya recuperación se considera
dudosa, explicando causas en forma individual.
6. Relaciones de los almacenes de materias primas, producción en procesos,
productos terminados y materias de empaque indicando descripción, costo
unitario e importe.
7. Relación de inventarios que se consideren obsoletos o de lento movimiento.

69
8. Cedula que muestre los movimientos de las cuentas de activo fijo y su depreciación
correspondiente al ejercicio 2022.
9. Lista de las adiciones de activo fijo, indicando la referencia.
10.Relaciones de documentos por pagar, proveedores y acreedores diversos.
11.Estudio actuarial relativo a las primas de antigüedad.
12.Lista de los pagos fiscales de I.V.A, I.M.S.S., ISR de sueldos y salarios, 3%
sobre nóminas, SAR, INFONAVIT, e ISR provisionales y anual.
13.Relación mensual de ventas (Resortes y amortiguadores) descuentos
y devoluciones.
14.Cédula que muestre el estado de producción y ventas.
15.Relación mensual de compras de materias primas y empaques.
16.Relación de gastos de fabricación, de administración, de ventas, financieros,
otros gastos y otros productos, comparados con los saldos del año anterior.
17.Papeles de trabajo en relación con la reexpresión de cifras.

Es importante comentar que en la misma medida en que la información anterior

sea puesta a nuestra disposición y sea completa, nuestros servicios serán más
eficientes y satisfactorios para la empresa, por lo que por anticipado les
agradecemos la atención a la presente.

Atentamente:
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,
S.C.
C.P.C. Bernardo Pérez Zamarripa

70
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Enero 31 de 2022
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX.F. 056374

Estimados señores:
Con motivo de la auditoria de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS,
S.A. DE C.V., al 31 de diciembre de 20212 que están ustedes llevando a cabo, he puesto a
disposición de sus representantes el libro de actas de asambleas de accionistas y de juntas
del concejo de administración de dicha compañía, en los que constan en las actas las
sesiones efectuadas en las fechas que abajo se indican.
Asamblea de accionistas 9 de marzo de 2022 (ordinaria)
Extraordinaria 15 de junio de 2022
Juntas del Consejo 30 de abril de 2022
Juntas del Consejo 31 de agosto de 2022
Juntas del Consejo 30 de diciembre de 2022

Estas actas constituyen una relación de todas las asambleas y juntas celebradas del 1º de
enero de 2022 a la fecha.
Atentamente
El secretario del Consejo.
Ing. Lauro Zepeda López

71
 Domínguez y Asociados
S.C. Abogados

Enero 16 de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX., D.F. 056374

Por indicaciones de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. de C.V., y en relación con la

auditoria de los estados financieros de esa empresa al 31 de diciembre de 2022, nos
permite proporcionar la siguiente información:

1.-Demandas promovidas por INDUSTRIAS ÁGUILAS BLNACAS, S.A. DE C.V. en contra de:
A) FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V. por $ 34,248.00 El cliente se niega a
pagar, argumentando deficiente calidad de los productos adquiridos.

B) LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. por $ 74,250.00 El cliente argumenta

haber devuelto la mercancía por deficiente calidad.

En nuestra opinión estas demandas tienen poca posibilidad de un resultado favorable.

2.- No tenemos conocimientos de ningún pasivo de contingencia.

Atentamente
Lic. Arturo Domínguez Vargas

C.C.P. INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

C.P. Víctor M. Espíndola

72
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Febrero 6 de 2023

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.

Duraznos 1563

Col. Bosques de las Lomas

CDMX., D.F. 056374

Estimados señores.

Con motivo de su examen de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS,

S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2022, confirmamos, según nuestro leal saber y
entender, las siguientes manifestaciones hechas a ustedes durante el curso de su examen.

1.- Somos responsables de que los estados financieros preparados de conformidad con las
Normas de Información Financiera (NIF), presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos
de efectivo.

2.- Hemos puesto a disposición todos los registros de contabilidad e información relativa.

3.- No ha habido:

A) Irregularidades que involucren a la administración o a empleados que juegan

un papel importante en el sistema de control interno y contable.

B) Irregularidades que involucren a otros empleados y que pudieran tener un

efecto importante en los estados financieros.

73
4.- No existen planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor
en libros o la clasificación en los estados financieros en partidas de activos o pasivos.
5.- No existen:

A) Violaciones o posibles violaciones, de leyes y reglamentos cuyos efectos deban ser

considerados para revelación en los estados financieros o como base de registro
de pérdidas por contingencia.

B) Otros pasivos importantes o contingencias de utilidades o pérdidas, las cuales

deberían ser registradas o reveladas.

C) Reclamaciones, demandas o liquidaciones que nuestros abogados no hayan

informado.

6.- Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados
financieros reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle las transacciones
de la compañía.

7.- Se han registrado reservas para reducir a su valor neto de realización los inventarios
excesivos u obsoletos.

8.- La compañía tiene títulos adecuados de propiedad de todos sus activos y no

existen sobre ellos gravámenes o hipoteca.

9.- No ha sido necesario registrar reservas para cubrir cualquier pérdida importante que
se pueda sufrir en el momento de cumplir, o por imposibilidad de cumplir, cualquier
compromiso de venta.

10.- Hemos cumplido en todos los aspectos con aquellos acuerdos contractuales que
pudieran tener efectos importantes en los efectos financieros en el caso de
incumplimiento.

11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha de los estados financieros que pudieran
requerir ajuste a ellos o revelación de sus notas.

74
 ATENTAMENTE

GERENTE GENERAL

Lic. Pedro Lozano Sánchez.

75
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Norma de Información Financiera C-1 y Efectivo y equivalentes de efectivo de las

Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento
del IMCP. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Generalidades
Las Normas de Información Financiera (NIF) establece entre otros términos, que: “el
renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal en caja y en
depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como, las
disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y
remesas en tránsito”.
Asimismo, establece que “los equivalentes de efectivo son valores de corto plazo, de gran
liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco
importantes de cambios en su valor; tales como: metales preciosos amonedados e
inversiones disponibles a la vista”.

Alcance y limitaciones Este boletín se refiere al examen de las partidas que se

presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata las
inversiones en valores que tienen un carácter permanente, como es el caso de
acciones de compañías subsidiarias y asociadas, que son objeto de otra NIF.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales
deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada
empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el examen del efectivo y equivalentes de

76
efectivo, son los siguientes:

77
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el balance
general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su
poder o que estén en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo
correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de
restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y
equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, así como las bases de
valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.

SITUACIONES LOCALIZADAS EN LA REVISIÓN

I.FONDO FIJO.

El 22 de diciembre 2021 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos
los responsables contaron y vieron físicamente los valores ahí integrados a esa fecha,
en consecuencia, se obtuvieron los siguientes resultados:

1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $25,000.00, es custodiado por el Lic.
Humberto Quiroz Ramírez, encontrándose físicamente con lo siguiente:

a) Efectivo con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

15 500.00 7,500.00

18 100.00 1,800.00

30 50.00 1,500.00

50 20.00 1,000.00

78
 MONEDAS DENOMINACIÓN TOTAL

12 10.00 120.00
30 5.00 150.00
10 2.00 20.00
15 1.00 15.00

b) Comprobantes definitivos como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

19-dic-22 CFDI. CARTUCHO PARA IMPRESORA 2,850.00
19-dic-22 CFDI. POR COMPRA DE PAPELERIA 1,476.00
18-dic-22 CFDI. COMPRA DE BOTIQUIN 1,200.00
17-dic-22 BITACORA DE PASAJES A MENSAJERO 800.00
17-dic-22 CFDI. DESPENSA OFICINA 1,985.00

c) Vales como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

15-dic-22 PRESTAMOS A EMPLEADOS 2,000.00
15-dic-22 GASTOS POR COMPROBAR 1,800.00
15-dic-22 PROPINA A CAMIÓN DE BASURA 200.00
Notas:
 el préstamo fue autorizado correctamente.
 Se verifico que los gastos a comprobar son reales y no faltantes de efectivo.
 La propina a camión de la basura se tiene presupuestado como una partida no
deducible.

2.- Arqueo de fondo fijo a la gerencia de ventas, cuyo monto es de $15,000.00 del cual es
responsables el Lic. Rubén Fuentes Peralta, encontrándose físicamente lo siguiente:
a) Efectivo con las siguientes denominaciones:

79
 BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL
8 500.00 4,000.00
18 100.00 1,800.00
20 50.00 1,000.00
15 20.00 300.00

MONEDAS DENOMINACIÓN TOTAL

8 10.00 80.00
5 5.00 25.00
20 2.00 40.00
10 1.00 10.00

b) Comprobantes definitivos como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE

20-dic-22 CDFI. DESPENSA PARA OFICINA 2,088.00
CFDI. COMPRA DE FLORES PARA CUMPLEAÑOS DE
20-dic-22 EMPLEADA. 300.00
19-dic-22 CDFI. CONSUMO EN RESTAURANTE 1,160.00
19-dic-22 NOTA. PINZAS Y DESARMADOR 200.00
18-dic-22 CFDI. SUSCRIPCIÓN A REVISTA ESPECIALIZADA 900.00
17-dic-22 CFDI. PAPLERIA PARA LA OFICINA 2,900.00
17-dic-22 REMISIÓN POR COMPRA DE TORNILLOS 250.00
16-dic-22 CFDI. REPARACIÓN EQUIPO DE TRANSPORTE 620.00
Nota:
a) El sobrante corresponde a diferencias por reposiciones de caja.

3.- Arqueo del fondo fijo de la gerencia de compras, por un monto de $20,000.00 el cual
es responsabilidad de la Sra. Fernanda Gutiérrez Ángeles, encontrándose físicamente
lo siguiente:
a) Efectivo con las siguientes denominaciones:

80
 BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL
25 500.00 12,500.00
10 100.00 1,000.00
30 50.00 1,500.00
50 20.00 1,000.00

b) Comprobantes definitivos como sigue:

FECHA CONCEPTO IMPORTE
20-dic-22 CFDI. PROTECTOR DE HOJAS 80.00
20-dic-22 CFDI. FOCO PARA ALMACEN 120.00
REMISIÓN. REPARACIÓN
19-dic-22 ESCRITORIO 250.00
BITÁCORA DE PASAJES A
19-dic-22 MENSAJERO 550.00
15-dic-22 CFDI. OBSEQUIO A PROVEEDOR 700.00
NOTA:
a) Los pasajes de acuerdo a lo señalado en el primer párrafo del art. 29 del CFF.
No requieren de comprobante con requisitos fiscales, para ser deducibles.

LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON:

1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Gerente General.
2.- No reponer vales cuyo comprobante anexo no reúna requisitos fiscales, o no esté
justificada la salida de dinero.
3.- No reponer comprobantes definitivos (CFDI) que no reúnan requisitos de deducibilidad.
4.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se descuenta por
nómina, firmando un pagaré por el importe.
5.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan semanalmente.

II. BANCOS.

a) En la revisión de la cuenta de bancos, nos fue proporcionada por el

departamento de contabilidad la conciliación bancaria del banco Bancomer al
31-dic-2021.
81
82
 CONCILIACIÓN BANCARIA DE BANCOMER CTA. No. 46807-
8
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022. 214,027.00

MAS: CARGOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BANCO

FECHA CONCEPTO
30/12/22 AL PORTADOR 4,000.00
30/12/22 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 75,000.00
29/12/22 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 115,000.00
30/12/22 AL PORTADOR 2,000.00
30/12/22 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 65,500.00
29/12/22 SR. JUAN CARLOS HERDANDEZ REYES 9,000.00
30/12/22 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 65,000.00
30/12/22 AL PORTADOR 3,000.00
30/12/22 AL PORTADOR 4,500.00
20/12/22 CHEQUE No. 283 19,000.00
29/12/22 DEPÓSITOS 150,000.00 512,000.00

MAS: CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA

FECHA CONCEPTO IMPORTE
10/04/22 COMISION CHEQUES EMITIDOS 2,000.00
10/04/22 IVA COMISIÓN CHEQUES EMITIDOS 320.00
07/07/22 COMISION POR CHEQUE DEVUELTO No. 283 900.00
07/07/22 IVA COMISIÓN CHEQUE DEVUELTO 144.00
04/08/22 SERVICIO BANCA EN LINEA 600.00
04/08/22 IVA POR SERVICIO BANCA EN LINEA 96.00
31/10/22 ISR RETENIDO POR RENDIMIENTOS 645.00 4,705.00

MENOS: CRÉDITOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BCO.

FECHA CONCEPTO IMPORTE

07/11/22 CHEQUE No 175 126,000.00
07/11/22 CHEQUE No 178 82,684.00
07/12/22 CHEQUE No 272 112,500.00
07/12/22 CHEQUE No 270 115,690.00
07/12/22 CHEQUE No 273 132,786.00
07/12/22 CHEQUE No 282 74,700.00
20/12/22 CHEQUE No 283 19,000.00
21/12/22 CHEQUE No 284 26,750.00
22/12/22 CHEQUE No 285 38,963.00
22/12/22 CHEQUE No 286 23,680.00 752,753.00

MENOS: CRÉDITOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS POR LA COMPAÑÍA

31/10/22 INTERESES GANADOS 3,940.00 3,940.00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 -25,961.00

83
ESTADO DE CUENTA BANCARIO:

MONEDA No DE CTA.
NACIONAL 46805-8
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. FECHA DE EMISIÓN
Calzada Productores 513 col. Indutrial del. Gustavo A. Madero. 15/01/23
México, D .F C. P. 06472
MOVIMIENTO ASIGNACIÓN:
DEL 01-01-2023 AL 15 -01-2023 SUCURSAL NUMERO 65

No DE IMP. DE CHEQUES EXP. No DE DEP. O TOTAL DE DEP. SALDO DEL MES

CHEQUES Y
CARGOS ABONOS ANTERIORES
15 721,153.00 8 596,792.00 214,027.00

FECHA REFERENCIA CONCEPTO CHEQUES CARGOS DEPÓSITOS ABONOS SALDO

02/01/23 DEPÓSITO 150,000.00 364,027.00

02/01/23 273 CHEQUE 132,786.00 231,241.00
02/01/23 285 CHEQUE 38,963.00 192,278.00
03/01/23 282 CHEQUE 74,700.00 117,578.00
04/01/203 DEPÓSITO 56,470.00 174,048.00
04/01/23 287 CHEQUE 10,210.00 163,838.00
04/01/23 289 CHEQUE 6,820.00 157,018.00
05/01/23 DEPÓSITO 50,752.00 207,770.00
07/01/23 DEPÓSITO 42,390.00 250,160.00
07/01/23 290 CHEQUE 67,142.00 183,018.00
07/01/23 291 CHEQUE 47,600.00 135,418.00
07/01/23 284 CHEQUE 26,750.00 108,668.00
10/01/23 292 CHEQUE 18,980.00 89,688.00
10/01/23 DEPÓSITO 122,400.00 212,088.00
14/01/23 295 CHEQUE 80,000.00 132,088.00
14/01/23 286 CHEQUE 23,680.00 108,408.00
15/01/23 DEPÓSITO 69,180.00 177,588.00
15/01/23 300 CHEQUE 76,110.00 101,478.00
15/01/23 301 CHEQUE 45,650.00 55,828.00
15/01/23 DEPÓSITO 65,600.00 121,428.00
15/01/23 DEPÓSITO 40,000.00 161,428.00
15/01/23 302 CHEQUE 44,320.00 117,108.00
15/01/23 303 CHEQUE 27,442.00 89,666.00

BANCOMER SI, ES MAS QUE UNA MÁQUINA, ES TODO UN SISTEMA DE SERVICIO INMEDIATO QUE NUNCA CIERRA.

Tiene 90 días naturales contados a partir de la fecha de corte o de la

aplicación de la operación para presentar su aclaración, llamando a los

LES SUPLICAMOS NOTIFICARNOS OPORTUNAMENTE SU CAMBIO DE DOMICILIO

d) Supuestos para bancos:

1.- Se realizó confirmación de saldos con el banco la cual coincide con el estado de
cuenta al 31-dic-22 por $214,027.

2.- Al investigar el estado de cuenta del banco se detecta que las comisiones cargadas
por el banco no registradas por la compañía corresponden a comisiones por cheques
emitidos, cheque devuelto y servicio banca en línea.

84
3.- Los intereses ganados, corresponden al mes de octubre, por haber mantenido
saldos promedios arriba de $300,000.00.

4.- El cheque 270 fue cancelado y reexpedido a favor de “balatas americanas, S.A. de
C.V.”, el cual fue pagado al proveedor el 29 de diciembre de 2022 según el estado de
cuenta, fue cobrado por el proveedor el mismo día.

Se realizó el arqueo de cheques pendiente de entrega que se encontraban en fondo

fijo de dirección general al 31 de diciembre de 2022, con la siguiente información:

FECHA NO. CHEQUE BENEFICIARIO IMPORTE

CHEQUES PENDIENTES DE ENTREGA

06-nov-22 175 MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE C.V. 126,000.00
06-nov-22 178 MYLSA, S.A. DE C.V. 82,684.00
07-dic-22 270 BALATAS AMERICANAS, S.A. DE C.V. 115,690.00
07-dic-22 272 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. 112,500.00
436,874.00

Se procedió a realizar el arqueo de ingresos pendientes de depósito que se tenía en la

caja general, encontrando lo siguiente:

FECHA NO. CHEQUE BENEFICIARIO IMPORTE

INGRESOS PENDIENTES DE DEPÓSITO

30-dic-22 300 AL PORTADOR 4,000.00
30-dic-22 301 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 75,000.00
29-dic-22 302 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 115,000.00
30-dic-22 303 AL PORTADOR 2,000.00
30-dic-22 304 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 65,500.00
29-dic-22 305 SR. JUAN CARLOS HERDANDEZ REYES 9,000.00

30-dic-22 306 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. 65,000.00

30-dic-22 307 AL PORTADOR 3,000.00
30-dic-22 299 AL PORTADOR 4,500.00
343,000.00

Se procedió a realizar al 31 de diciembre de 2022 el corte de chequeras, viendo

físicamente que los cheques números 282, 283, 284, 285 y 286 y los siguientes cinco
en consecutivo se encontraban en blanco, verificando que estos se utilizaron a partir del 3
de enero de 2023.

85
Se envió y obtuvo, la confirmación por parte del banco:
Nombre y Dirección del Auditor: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Información sobre: .
_INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V.____________________________________
__________________________________________________________________

Muy señores nuestros :

1.- Este formulario contiene datos de la contabilidad:
De esta oficina únicamente ( ) De___________________________ ( )
De toda la Institución ( ) De __________________________ ( )

2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros:
Puede firmar cheques Solo puede firmar
Nombre Firmas individualmente mancomunadamente
1.- Lic. Humberto Quiroz . I N D I VI D U A L ME N T E .
Ramìrez
2.-CP. José Luis Ávila León MANCOMUNADAMENTE .
3.- CP. Marcos Nava Sánchez . MANCOMUNADAMENTE .
4.- _________________________________

3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes :

SALDOS SE INCLUYE
CUENTAS ACREEDORAS : Núm Moneda Firmas % AL AL ESTADO DE
1,2,3,4 interés 31 12 22 15 01 23 CUENTA

Cuenta de cheques 46805-8 _NAL_ ______ ______ $214,027.00 $89,666.00 ( )

Depósitos a plazo ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )
Cuenta de ahorros ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )
Otros depósitos : ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )
Depositos en garantia ______ ______ ______ ______ $_________ $_________ ( )

4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)

fecha de % de interés anual Saldos al Saldos al

Se acompaña
CUENTAS DEUDORAS vencimiento 31 12 22 15 01 23 relación
Descuentos $ $ ( )
Prestamos directos $4,000,000 $4,000,000 ( )
Prestamos prendarios $ $ ( )
Creditos simpoles o en cuenta $ $ ( )
corriente $ $ ( )
Creditos refaccionarios $ $ ( )
Arrendamiento Financiero $ $ ( )
Carta vencida $ $ ( )

5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente:
Deudores por aval $________ ( )
Apertura de crédito $________ ( )
Depositantes de valores: En garantía $________ ( )
En custodia $________ ( )
En administración $________ ( )
Remitentes de cobranzas $________ ( )
Fideicomisos $________ ( )
6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos
relacionados con la firma de referencia al reverso.

Atentamente.

COPIA PARA EL BANCO BANCO (FIRMA AUTORIZADA).

86
 INVERSIONES TEMPORALES

Norma de Información Financiera C-2 “Instrumentos Financieros”, Efectivo y equivalentes

de efectivo de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.

INVERSIONES TEMPORALES.

La compañía tiene inversiones en “FONDOS DE INVERSIÓN” en Bancomer, para tal

efecto la empresa nos proporciona los movimientos que tuvo en el año, así como los dos
últimos estados de cuenta como sigue:

COMPRA DE VENTA DE IMPORTE FINAL PRECIO UNITARIO

MES IMPORTE INICIAL IMPORTE
ACCIONES ACCIONES EN ACCIONES POR ACCIÓN

31/12/21 330,942.00 330,942.00 1.56 516,269.52

ENERO 330,942.00 330,942.00 1.55 512,960.10
FEBRERO 330,942.00 12,845.00 343,787.00 1.57 539,745.59
MARZO 343,787.00 6,435.00 337,352.00 1.58 533,016.16
ABRIL 337,352.00 578.00 336,774.00 1.58 532,102.92
MAYO 336,774.00 10,425.00 347,199.00 1.57 545,102.43
JUNIO 347,199.00 3,000.00 344,199.00 1.59 547,276.41
JULIO 344,199.00 5,460.00 338,739.00 1.59 538,595.01
AGOSTO 338,739.00 9,000.00 329,739.00 1.59 524,285.01
SEPTIEMBRE 329,739.00 329,739.00 1.61 530,879.79
OCTUBRE 329,739.00 13,000.00 342,739.00 1.62 555,237.18
NOVIEMBRE 342,739.00 342,739.00 1.63 558,664.57
DICIEMBRE 342,739.00 3,800.00 346,539.00 1.64 568,323.96

87
 ESTADO DE CUENTA
FONDO DE
INVERSIÓN

PERIDOD nov-22

SALDO INICIAL 342,739.00 1.62 555,237.18

COMPRA 0
VENTA 0
SALDO FINAL 342,739.00 1.63 558,664.57
REDIMIENTO DEL PERIODO 3,427.39
ISR RETENIDO 0.80% 4,469.32

ESTADO DE CUENTA
FONDO DE
INVERSIÓN

PERIDOD dic-22

SALDO INICIAL 342,739.00 1.63 558,664.57

COMPRA 3,800.00
VENTA 0
SALDO FINAL 346,539.00 1.64 568,323.96
REDIMIENTO DEL PERIODO 9,659.39
ISR RETENIDO 0.80% 4,546.59

El Impuesto sobre la Renta retenido en el ejercicio de conformidad con el artículo 54 de

la LISR, fue del 0.80% sobre el monto del capital que dio lugar a los intereses, como
sigue:

88
 MES ISR RETENIDO

ENERO
FEBRERO 4,317.96
MARZO
ABRIL
MAYO 4,360.82
JUNIO 4,378.21
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE 4,247.04
OCTUBRE 4,441.90
NOVIEMBRE 4,469.32
DICIEMBRE 4,546.59

SUPUESTOS:
1. Durante todo el año el monto de la Plusvalía fue reinvertido mensualmente.

2. Se detecta una diferencia en el amarre de intereses, el cual se originó por falta

de registro de la plusvalía generada por el mes de diciembre.

3. La diferencia de la suficiencia de activo se debe a que no se registraron

correctamente; la plusvalía y el ISR retenido por el mes de diciembre.

89
 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Norma de Información Financiera C-3, Ingresos y Cuentas por Cobrar de las Guías de
Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.
Ingresos y Cuentas por Cobrar
Objetivos
Los objetivos de auditoría al llevar a cabo el examen del rubro de cuentas por cobrar,
son los siguientes:
• Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el estado
de situación financiera. Así como la corrección de los descuentos y devoluciones.
• Determinar la correcta presentación y revelación en el estado de situación financiera.
• Verificar su valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
• Identificar los gravámenes o contingencias que pudieran existir sobre las cuentas
por cobrar.
• Verificar que las cuentas por cobrar sean propiedad de la entidad.
Conforme a lo anterior, mediante la revisión del rubro de cuentas por cobrar, cuando
sea aplicable, se pueden planificar y ejecutar procedimientos analíticos sustantivos;
siempre y cuando se pueda desarrollar una expectativa de un valor o índice registrado
que sea lo suficientemente preciso como para identificar una declaración incorrecta
que, en forma individual o en combinación con otras declaraciones incorrectas,
pudiese causar declaraciones materiales incorrectas sobre los estados financieros (NIA
520).
Además de responder de manera apropiada a los riesgos evaluados a nivel de estados
financieros (respuestas generales) y a nivel de afirmación mediante el diseño y la
ejecución de procedimientos de auditoría adicionales.
Importancia relativa (materialidad) y riesgos evaluados
El auditor debe tener presente la importancia relativa del rubro de cuentas por cobrar
en relación con los estados financieros en su conjunto, así como el riesgo de
auditoría determinado en la Guía sobre el resumen de riesgos identificados y estrategia de
revisión para cada una de las cuentas / rubros importantes. Al respecto deberán

90
considerarse los

91
factores enunciados en las NIA 315, 320 y 330 emitidas por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC).

Trabajo a desarrollar
Los procedimientos que se listan a continuación, son los procedimientos sustantivos
básicos a desarrollar en cada auditoría para el rubro en particular. Los equipos de
auditoría deberán adecuar dichos procedimientos a las características particulares de
la cuenta, a los riesgos identificados y a su evaluación de riesgo. Estos procedimientos
solo representan la naturaleza del mismo, por lo que invariablemente se deberá incluir
el alcance y la oportunidad de acuerdo a las características antes mencionadas de la
cuenta. Los equipos de auditoría deberán, en su caso, y de acuerdo con su juicio
profesional, incluir procedimientos adicionales que les permitan reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

MATERIAL DE LECTURA
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1. Para la revisión de las cuentas y documentos por cobrar, obtiene de la compañía

las relaciones de cuentas colectivas de cada uno de los conceptos que integran
este rubro, clasificadas por antigüedad de saldos, con cifras al 31 de diciembre de
2022.

2. El 5 de enero de 2023 envía la circularización de los saldos que, de acuerdo a la

evaluación del control interno, y a la experiencia de usted, surgieron de manera
selectiva los siguientes:

CLIENTES

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V.

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V.

92
 TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.

FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V.

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V.

LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V.

DOCUMENTOS POR COBRAR

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V.
CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A. DE C.V.

DEUDORES DIVERSOS

SRA. ALEJANDRA NAVA PEREZ

SR. FERNANDO GONZALEZ ZAMUDIO
CP. TOMAS HERNANDEZ COLIN
SR. RODRIGO ALVAREZ ALARCON
SR. DANIEL ROSALES TORRES

El segundo envío de las solicitudes no contestadas lo efectúa el 16 de enero de 2023,

nuevamente no se obtuvo respuesta.

3. Las circulares junto con el sobre adicional para respuesta fueron depositadas por usted
en el correo: asimismo se cercioro que la asistente del departamento de crédito y
cobranza no haya cometido alguna omisión o error al anotar las direcciones y
saldos. Las solicitudes se preparan en original (para el primer envió), una copia (para el
segundo

93
envió) y una copia (para control de circularización del auditor). En esta última copia
se adjuntan las solicitudes recibidas.

94
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V.

AV. RIO RHIN No. 1256
COL. CUAUHTEMOC
CDMX.
C.P. 52146

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $371,402.60.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.

Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros

servidores.

_______________________________________
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $ 371,402.60, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(x) INCORRECTO( )
Observaciones:__________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

95
 INDUSTRIAS GUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

DR. RIO DEL MAR Nº 86
COL. OCÉANO
MONTERREY NL.
C.P. 00620

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n)

un
saldo a su cargo de: $736,066.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

________________________________________
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $ 736,066.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observaciones:__$405,310.00 en documentos y $285,406.00 en facturas, la
diferencia de debe a CFDI Nº2868 de septiembre de 2022, la cual fue
cancelada, por estar
mal elaborada.
________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

96
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V.

GARIBALDI Nº 254
COL. MARIACHI
COLIMA COL.
C.P. 44682

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $549,501.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a

esa fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón en carta por separado las
observaciones del caso. o
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD D CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. E

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $ , que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros

de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

97
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.

15 DE SEPTIEMBRE Nº2563
COL. MÁRTIRES DE POPOTLA
CDMX.
C.P. 63589

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n)

un
saldo a su cargo de: $526,097.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de

cobro del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente
desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros
servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $526,097.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

98
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE

C.V. CALLE CAOBA Nº 52
COL. MÁRTIRES DE
POPOTLA TuXTEPEC EDO.
DE MÉXICO.
C.P. 63589

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y AS
O CIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que confirme(n)
la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente, enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n)

un saldo a su cargo de: $389,056.00

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a

esa fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las
Lomas CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $ , que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros

de INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)
.
99
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

DESLOVE Nº 2548
COL. EL VOLCÁN
ZITÁCUARO MICHOACAN
C.P. 128457

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n)

un
saldo a su cargo de: $621,900.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de

cobro del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente
desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a

esa fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $621,900.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

10
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V.

TOLUCA Nº 6254 PTE.
COL. EDO.MEX
TORREÓN COAH.
C.P. 7300

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $532,560.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $532,560.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)
.

10
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V.

AV. 3 DE MAYO
COL. DENTRO
CDMX.
C.P. 63589

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que

confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,

enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n) un

saldo a su cargo de: $257,062.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de cobro

del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las

Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $257,062.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
$81,502 EN FACTURAS
$101,310 EN DOCUMENTOS.
La diferencia corresponde a nota de credito Nº 325 que no fue considerada en sus
registros y afecta a la factura Nº42802

(SELLO Y FIRMA)
.

10
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************

CDMX. A 5 DE ENERO DE 2023

CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A. DE C.V.

3ra ZONA Nº 685 NORTE Y AV. MÉXICO
COL. LAS UVAS
CDMX.
C.P. 59874

MUY SEÑORES NUESTROS:

Con motivo de la revisión anual que están efectuando a su cuenta nuestros

auditores ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C., hemos de agradecerle(s) que
confirme(n) la exactitud de nuestros registros firmando el talón de la presente,
enviándola a ellos
directamente en el sobre timbrado que acompañamos.

Nuestros registros muestran que al 31 de diciembre de 2022 usted(es) tenía(n)

un
saldo a su cargo de: $325,175.00.

Es importante manifestarle(s), que la presente no constituye una gestión de

cobro del saldo antes mencionado, puesto que nuestros auditores únicamente
desean
cerciorarse de la corrección del mismo.

En caso de que esté(n) inconforme(s) o haya(n) efectuado pagos posteriores a esa

fecha, le(s) rogamos hacer en el mismo talón o en carta por separado las
observaciones del caso.
Agradeciendo su cooperación, quedamos de usted(es) sus atentos y seguros servidores.

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 15 de Enero de 2023

El saldo de $ 325,175.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros
de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__ 16
_______________________________________________ _________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)
.

10
4. Las investigaciones de las inconformidades recibidas revelo las siguientes situaciones:

A) Industrias Integrales del Note, S.A. de C.V. , se muestra inconforme con su saldo
debido a que la factura (CFDI) Nº 3750 de fecha 4 de septiembre de 2022 por
un importe de $45,350 no aparece en sus registros. Dicha factura aparece
como cancelada en el portal el SAT, sin que aparezca anotado el número de
embarque o remisión, por lo que se considera que se trata de un error contable.

B) Lubricación Integral, S.A. de C.V., manifiesta que la factura (CFDI) Nº 1802 del 6 de
enero de 2022 por $ 74,250 fue bonificada con la nota de crédito (CFDI egresos) N°
325 de la cual envía copia en PDF. Dicha nota de crédito no fue registrada.

5. Con respecto a las circulares devueltas por el correo y las no contestadas, se

observa lo siguiente:

A) Montacargas De Oriente, S.A. de C.V. , efectuó pagos por $150,000 y $100,000 el 4 y

7 de enero de 2023 respectivamente y examinando impresiones de los CFDI de
ventas y remisiones de los CFDI 41650 y 41652, que corresponden a ventas
más recientes, por lo que se espera el pago durante febrero de 2023.

FECHA CFDI IMPORTE

11/11/2022 39456 150,000.00
09/12/2022 40515 100,000.00
15/12/2022 41650 200,000.00
26/12/2022 41652 99,501.00

B) Fábricas De Autopartes, S.A. de C.V., efectuó dos pagos uno por $50,752 el 5 de
enero de 2023 y otro por $145,600 el 15 de enero de 2023. Esta empresa cambio
su domicilio en el mes de diciembre de 2022, según informes de la persona que
efectuó el cobro. Examinando las impresiones de los CFDI de venta y remisiones de
los CFDI 38952 y 39752, que corresponden a las operaciones del final de
noviembre y diciembre, las cuales se cobraran durante febrero.

10
 FECHA FACTURA IMPORTE
02/11/2022 38456 50,752.00
08/11/2022 38752 145,600.00
12/11/2022 38952 152,704.00
02/12/2022 39752 40,000.00

6. Para llevar a cabo el examen de la cuenta de deudores diversos, confirma

personalmente los saldos. Mediante este procedimiento determina que el Sr.
Rodrigo Álvarez Alarcón, prestaba sus servicios como jefe de mantenimiento, y dejo de
trabajar el 30 de noviembre de 2022, sin embargo, se presentó a las instalaciones de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, en el mes de diciembre a cobrar su aguinaldo, y ese
mismo día pago su deuda en efectivo, dicha cantidad fue depositada hasta en los
primeros días del mes de enero de 2023.

También se determina que el saldo a cargo del CP. Tomas Hernández Colín
corresponde a unos documentos de noviembre de 2022 para financiar la compra de su
automóvil, dicho saldo lo sigue pagando puntualmente, sin embargo, al momento de
la confirmación del saldo se encontraba de vacaciones, por lo cual se realizó
posteriormente.

10
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sra. Alejandra Nava Peréz

Puesto: Secretaria

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $ 25,000.00

Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje
Anticipos de sueldos
Préstamos personales
Otros (detallar)

suma $ 25,000.00

Observaciones:

Nombre y firma:

10
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Fernando González Zamudio

Puesto: Encargado de materiales generales

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $
Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje
Anticipos de sueldos 20,500.00
Préstamos personales
Otros (detallar)

suma 20,500.00

Observaciones:

Nombre y firma:

10
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Tomás Hernández Colin

Puesto: Chofer

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $
Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje
Anticipos de sueldos
Préstamos personales 45,000.00
Otros (detallar)

suma 45,000.00

Observaciones:

Nombre y firma:

10
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE
C.V.

Sr. Rodrigo Alvarez Alarcon

Puesto: Jefe de mantenimiento

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad ( ) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $
Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje
Anticipos de sueldos
Préstamos personales
Otros (detallar)

suma

Observaciones:

Nombre y firma:

10
 INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

Sr. Daniel Rosalez Torres

Puesto: Gerente de Nominas

Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.

Atentamente

(Nombre y firma del funcionario)

*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:

Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:

Gastos a comprobar $
Anticipos recibidos para viáticos y
gastos de viaje
Anticipos de sueldos 18,000.00
Préstamos personales
Otros (detallar)

suma 18,000.00

Observaciones:

Nombre y firma:

7. Es importante tener presente que las políticas de la compañía respecto a los límites de
crédito son de 30 días, excepto en casos especiales como; CARROCERIAS MODERNAS

11
 DE MÉXICO, S.A. DE C.V., MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V., FABRICAS MEXICAS
DE PAPEL, S.A. DE C.V. y EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. en que la gerencia general
autorizo plazos mayores.
8. La estimación para cuentas incobrables a razón del 0.2% sobre ventas netas.
9. Al efectuar el corte de ventas a la fecha de cierre del ejercicio, examinó la
siguiente documentación:

ÚLTIMAS UTILIZADAS PRIMERAS UTILIZADAS

CONCEPTO
NUMERO FECHA NUMERO FECHA
CFDI
41799 29-dic-22 41802 03-ene-23
41800 29-dic-22 41803 03-ene-23
41801 29-dic-22 41804 03-ene-23
CFDI NOTAS DE CREDITO
43956 20-dic-22 43959 16-ene-23
43957 23-dic-22 43960 20-ene-23
43958 27-dic-22 43961 25-ene-23
CFDI NOTAS DE DEVOLUCIÓN
15358 03-dic-22 15361 15-ene-23
15359 23-dic-22 15362 20-ene-23
15360 29-dic-22 15363 29-ene-23

10.- Integraciones:

Clientes:

NO DIAS DE ANTIGÜEDAD
CONCEPTO IMPORTE VENCIDOS 1 a 30 31 a 60 MAS DE 60
DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V. 371,402.60 371,402.60
INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 330,756.00 227,520.00 103,236.00
CARROCERIAS MODERNAS DE MEXICIO, S.A. DE C.V. 217,590.00 192,380.00 14,850.00 10,360.00
TALLERES LA LUNA, S.A. DE C.V. 185,128.00 166,652.00 18,476.00
MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V. 549,501.00 344,182.00 122,086.00 83,233.00
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 395,962.00 336,562.00 59,400.00
FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V. 389,056.00 292,704.00 96,352.00
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 321,900.00 277,520.00 44,380.00
FABRICAS MEXICANAS DE PAPEL, S.A. DE C.V. 143,480.00 109,232.00 34,248.00
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 155,752.00 48,176.00 33,326.00 74,250.00
CONCRETOS AZTECA, S.A. DE C.V. 125,803.00 124,416.00 1,387.00
EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. 532,560.00 355,040.00 133,140.00 44,380.00

11
MATALES PALMA, S.A. DE C.V. 101,848.00 101,848.00
GRUPO INDUTRIAL MILENIO, S.A. DE C.V. 60,140.00 60,140.00
REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE C.V 75,160.00 75,160.00
GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V. -28,616.00
MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN, S.A. 100,420.00 100,420.00

Nota: El saldo en rojo de GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V., corresponde a un anticipo

para su siguiente compra.

Documentos por cobrar:

NO DIAS DE ANTIGÜEDAD
CONCEPTO IMPORTE VENCIDOS 1 A 30 31 A 60
INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 405,310.00 388,200.00 17,110.00
REPARACIÓN AUTOMOTRIZ TALISMAN, S.A. DE C.V. 90,000.00 45,000.00 45,000.00
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 101,310.00 101,310.00
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE
C.V. 130,135.00 130,135.00
GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. 51,200.00 51,200.00
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 300,000.00 300,000.00
TRANSPORTES LÓPEZ HNOS., S.A. DE C.V. 87,500.00 30,000.00 57,500.00
CARGA PESADA INDUSTRIAL, S.A DE C.V. 325,175.00 320,000.00 5,175.00

Deudores diversos:

NOMBRE ANTIGÜEDAD CONCEPTO IMPORTE

SRA. ALEJANDRA NAVA PEREZ OCTUBRE-2022 GASTOS A COMPROBAR 25,000.00

SR. FERNANDO GONZALEZ ZAMUDIO OCTUBRE-2022 ANTICIPO DE SUELDOS 20,500.00
SR. TOMAS HERNANDEZ COLIN NOVIEMBRE-2022 PRESTAMOS 45,000.00
SR. RODRIGO ALVAREZ ALARCON NOVIEMBRE-2022 GASTOS A COMPROBAR 23,000.00
SR. DANIEL ROSAS TORRES DICIEMBRE -2022 ANTICIPO DE SUELDOS 18,000.00
LA CASA DEL AMORTIGUADOR, S.A, DE
C.V. DICIEMBRE -2022 ANTICIPO A PROVEEDORES 225,397.00
EL YUNQUE, S.A. DE C.V. DICIEMBRE -2022 ANTICIPO A CTA DE SERVICIOS 55,230.00

11
 INVENTARIOS

Norma de Información Financiera C-4 Inventarios, Inventarios y Costo de Ventas de las

Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del
IMCP.

NVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS

Generalidades
El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a
la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en
proceso (materia prima, mano de obra y gastos indirectos), artículos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para
el mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de operaciones, incluidos los
inventarios en tránsito, así como los anticipos a proveedores. Esta inversión representa
uno de los renglones más importantes del activo de las empresas y determinante del costo
de ventas y, en consecuencia, de los resultados del ejercicio.
El costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima, mano de
obra y gastos indirectos), que intervienen en la adquisición o producción de los bienes
o servicios vendidos.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín se refieren a empresas
industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditoría
particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas con características
peculiares tales como las de servicios, constructoras, extractivas, agropecuarias, etcétera.

Objetivo
El objetivo de la presente guía es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas, los
cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su

11
naturaleza,

11
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada
empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inventarios y costo de
ventas son los siguientes:
a) Comprobar su existencia física.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Determinar la existencia de gravámenes.
d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su
valor de realización.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
f) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma
razonable y consistente.
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

(MATERIAL DE LECTURA)
La Compañía nos proporciona la siguiente información, a efecto de revisar las cuentas
que integran el inventario, una vez que fue evaluado el control interno.
Integraciones:

INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

10101 BANDA MICRO-V K10095 PZA 1,050 43.00 45,150.00

10102 BANDA DENTADA PZA 3,874 48.00 185,952.00
20103 BANDA B-77 PZA 2,300 46.20 106,260.00
30104 BANDA 8468 G8D PZA 2,868 46.20 132,501.60
30105 BANDA 17430 PZA 1,285 63.45 81,533.25
30300 BANDA 6K-425 PZA 3,500 35.00 122,500.00

11
 10120 FILTRO AF 25092 PZA 7,000 25.00 175,000.00
10125 FILTRO AF 1968 PZA 5,000 9.00 45,000.00
10130 BALERO TIMKEHN PZA 1,000 27.80 27,800.00
20131 BALERO SKF 63062 RS PZA 10,000 2.45 24,500.00
20132 BALERO TIMKEHN 598 PZA 3,000 58.00 174,000.00
30133 BALERO ALTERNADOR 6305 PZA 1,000 53.15 53,150.00
10140 TAZA TIMKEHN 3720 PZA 21,648 13.25 286,836.00
20141 BIRLOSP/MAZA DE GOLPE 7/8 "R" "L" PZA 1,000 20.15 20,150.00
10142 BIRLO P/MAZA GOLPE 3/4 LGO "R" "L" PZA 10,000 2.20 22,000.00
BIRLO P/MAZA D GOLPE 3/4 CORTO "R"
10143 "L" PZA 11,603 2.50 29,007.50
30144 BIRLO P/MAZA "L" Y "R" PZA 10,000 25.20 252,000.00
20150 BIRLO UNIMONT 9058 PZA 12,000 21.80 261,600.00
20151 BIRLO "R" Y "L" 5556 PZA 999 157.00 156,843.00
20152 CONO P/FLECHA 5/8 PZA 5,000 14.00 70,000.00
10155 CAPUCHON C/TUERCA "L" PZA 1,750 23.10 40,425.00
10156 CAPUCHON C/TUERCA R PZA 100,000 1.45 145,000.00
20157 ARMADURA DE MARCHA 479000 PZA 25,000 22.15 553,750.00
10158 ALARMA DE PANTALLA 550502 PZA 10,000 5.55 55,500.00
10160 AJUSTADOR P/ UNIDAD GRUESO PZA 1,000 25.00 25,000.00
10165 BALASTRAS 12 V PZA 3,050 19.35 59,017.50
10170 BULBO DE ACEITE PZA 1,946 22.40 43,590.40
30310 CABLE LAQUEADO CAL 12 PZA 1,000,000 0.70 700,000.00

TOTALES $3,894,066.25

INTEGRACIÓN DE MATERIAL DE EMPAQUE:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

50201 CAJA PARCHE N-110 PZA 6,000 37.57 225,420.00

50202 CAJA PARCHE N-112 PZA 5,800 39.00 226,200.00
50203 BOLSA NÚMERO 20 PZA 2,100 42.90 90,090.00
60201 BOLSA NÚMERO 25 PZA 5,000 8.30 41,500.00
60202 BOLSA NÚMERO 30 PZA 4,800 9.60 46,080.00
60203 RAFIA CARRETE BLANCO PZA 4,000 21.30 85,200.00

11
 70101 LAZO CARRETE CHICO PZA 10,000 1.44 14,400.00
TOTALES $ 728,890.00

INVENTARIO FISICO DE MATERIA PRIMA:

CANTIDAD S/
CLAVE MARBETE DESCRIPCIÓN UNIDAD
AUDITORIA

10102 100002 BANDA DENTADA PZA 3,600

30104 100004 BANDA 8468 G8D PZA 2,870
10120 100009 FILTRO AF 25092 PZA 7,000
30144 100022 BIRLO P/MAZA "L" Y "R" PZA 10,100
20151 100001 BIRLO "R" Y "L" 5556 PZA 999
20103 100016 BANDA B-77 PZA 2,250
30310 100005 CABLE LAQUEADO CAL 12 PZA 998,000
20132 100018 BALERO TIMKEHN 598 PZA 3,000

DATOS PARA LA OBTECIÓN DE LA ASIGNACIÓN DEL COSTO UNITARIO A MATERIA PRIMA

(COSTO PROMEDIO) BANDA 17430
DOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS
FECHA DETALLE
GUIA FACTURA CANT. P.U. CANT.
SALDO INICIAL AL MES DE DICIEMBRE 2022 500 62.8
01-dic 001-005 3258 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINES, S.A. DE C.V. 400 63.1
02-dic 001-266 2654 COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V. 350 63.12
07-dic ---- ---- VENTAS A LA FECHA 350
08-dic ---- ---- DEVOLUCIÓN -85
18-dic 021-455 5486 GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINES, S.A. DE C.V. 700 63.15
22-dic ---- ---- VENTAS A LA FECHA 300
27-dic ---- ---- VENTAS A LA FECHA 100

INTEGRACIÓN DE PRODUCCIÓN EN PROCESO:

MATERIA MANO DE COSTO

CLAVE DESCRIPCIÓN TOTAL
PRIMA OBRA DIRECTO

10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 31.30 5.90 9.10 46.30

10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 38.50 9.30 14.40 62.20
30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 43.15 16.20 17.75 77.10
30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 46.50 19.10 29.60 95.20
10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 117.85 70.25 108.90 297.00

11
 20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 157.16 87.04 125.30 369.50
30430 INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA 594.25 115.00 178.25 887.50

UNIDADES
CANTIDAD CANTIDAD % DE
CLAVE DESCRIPCIÓN NO. ORDEN EQUIVALENT IMPORTE
ORDENADA FABRICADA AVANCE
ES

10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 31-227 1,200 1,100 90.91% 1,000 46,300.46
10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 31-230 700 700 92.85% 650 40,426.89
30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 31-232 1,000 1,000 50.00% 500 38,550.00
30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 31-233 4,000 4,000 50.00% 2,000 190,400.00
TOTAL 315,677.35

10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 31-234 2,000 566 100.00% 566 168,102.00
20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 31-235 1,725 1,725 89.97% 1,552 573,457.53
INTENSIFICADOR DE
30430 TEMPERATURA 31-236 817 817 50.00% 409 362,543.75
TOTAL 1,104,103.28

 Las pruebas físicas al inventario de producción en proceso arrojaron la siguiente

información:

S/AUDITORIA
MARBETE ORDEN CLAVE DESCRIPCIÓN
CANTIDAD % DE AVANCE
100028 31-227 10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 1,000 90.91%
100034 31-233 30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 2,000 50.00%
100038 31-232 30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 500 50.00%
100022 31-230 10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 650 92.85%
100032 31-234 10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 566 100%
100037 31-235 20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 1,552 89.97%
100035 31-236 30430 INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA 409 50.00%

INTEGRACIÓN DE ARTICULOS TERMINADOS:

CLAVE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD COSTO IMPORTE

10410 RESORTE DE ZAPATA TRASERA PIEZA 1,245 297.00 369,765.00

20420 RESORTE P/BALATAS/CANGREJO PIEZA 4,059 367.00 1,489,653.00

11
30430 RESORTES P/ACELERADOR PIEZA 1,583 887.53 1,404,959.99
Suma parcial 3,264,377.99

10210 AMORTIGUADOR TRASERO PIEZA 1,001 22.15 22,172.15

10211 AMORTIGUADOR P/MERCEDES PIEZA 1,000 52.85 52,850.00
10217 AMORTIGUADOR TRASERO FRIHE PIEZA 6,756 16.81 113,568.36
20220 AMORTIGUADOR DELANTERO PIEZA 915 47.74 43,682.10
20221 AMORTIGUADOR DEL-MAT PIEZA 638 115.81 73,886.78
30230 AMORTIGUADOR DEL 89 PIEZA 1,235 81.32 100,430.20
30231 AMORTIGUADOR F8 PIEZA 100 140.83 14,083.00
30232 AMORTIGUADOR K-374 PIEZA 163 94.00 15,322.00
Total
435,994.59

INVENTARIO FISICO DE ARTICULOS TERMINADOS:

CANTIDAD S/
CLAVE MARBETE DESCRIPCIÓN UNIDAD
AUDITORIA

10410 100047 RESORTE DE ZAPATA TRASERA PIEZA 1250

20420 100046 RESORTE P/BALATA/CANGREJO PIEZA 4000
30430 100048 RESORTES P/ACELERADOR PIEZA 1590

10210 100052 AMORTIGUADOR TRASERO PIEZA 920

10211 100057 AMORTIGUADOR P/MERCEDES PIEZA 900
10217 100054 AMORTIGUADOR TRASERO FRIHE PIEZA 6756
30231 100051 AMORTIGUADOR F8 PIEZA 100
30232 100050 AMORTIGUADOR K-374 PIEZA 163
20220 100049 AMORTIGUADOR DELANT PIEZA 950

PRUEBA DE COSTO DE MERCADO. SE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

PRECIO DE
CLAVE DESCRIPCIÓN % DE UTILIDAD
VENTA

10211 AMORTIGUADOR P/MERCEDES 105.00 18%

30232 AMORTIGUADOR K-374 110.00 18%
20420 RESORTE P/BALATAT/CANGREJO 513.00 18%

INVENTARIO OBSOLETO:

11
En la revisión de materia prima se detectó que existen materiales obsoletos como sigue:
MATERIA PRIMA CANTIDAD
BANDA 8468 G8D 2,868
BIRLO "R" Y "L" 5556 999

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1. El inventario físico fue practicado por la empresa el 30 de diciembre de 2022 e
incluyo recuentos físicos de: materias primas, producción en proceso y artículos
terminados.
2. El memorando que contenía las instrucciones para efectuar el recuento preparado
por el contralor de la empresa le fue proporcionado a usted con oportunidad
encontrándolo satisfactorio.
3. Su participación en la toma física de los inventarios consistió en presenciar que el
procedimiento utilizado por la empresa se apegara al instructivo, efectuando
además pruebas selectivas.
4. Durante el desarrollo del inventario físico usted observó lo siguiente:

A) Por lo que se refiere al almacén de empaque, se observó que no existe un

responsable definido de dicho almacén, así como ningún auxiliar que indicara
que tipo de artículo se encontraban en existencia y fue necesario romper las cajas
para determinar su contenido, así como su control se encuentra en el almacén de
materia prima.
B) El almacenista cometo que la banda 8468 G8D ha dejado de utilizarse en virtud
de su mala calidad y poca resistencia. También comento que el proveedor se ha
negado aceptar cualquier reclamación. Este material ha sido sustituido en los
procesos de fabricación por la banda B-77, que ha ocasionado un cambio de
proveedor.
C) El birlo “R” Y “L” 5556, se adquirió en su mayor parte de una oferta especial de
un proveedor al que se la hizo solamente una compra hace 2 años.
La utilización de este producto es a razón de 2000 piezas Anuales aproximadamente.
Dichos productos se encuentran almacenado a la intemperie, junto al cuarto de
compresores por carecer de espacio en el almacén, lo que ha provocado el deterioro
del producto.

12
5. La compañía utiliza como sistema de valuación y registro de las operaciones de
inventarios el costeo absorbente sobre la base de costos históricos. Los inventarios
se valúan conforme el método de costos de adquisición a través de promedios.
6. En la comparación de la prueba físicas llevadas a cabo por usted con las relaciones
preparadas por la compañía encontrara que existen diferencias.
7. La verificación aritmética de todas las relaciones de inventarios resultó correcta.
8. Las pruebas de valuación resultaron con diferencias en el cálculo del costo promedio
y en la comparación con el valor de neto de reposición.

 Se llevó a cabo el corte de formas viendo físicamente la documentación como a

continuación se muestra:

CONCEPTO ÚLTIMAS USADAS PRIMERAS EN BLANCO

NUMERO FECHA NUMERO FECHA
NOTAS DE SALIDA DE ALMACEN DE:
MATERIA PRIMA
2391 27-Dic-22 2394 02-Ene-23
2392 27-Dic-22 2395 02-Ene-23
2393 28-Dic-22 2396 02-Ene-23
MATERIAL DE EMPAQUE
1112 29-Dic-22 1115 04-Ene-23
1113 30-Dic-22 1116 08-Ene-23
1114 30-Dic-21 1117 09-Ene-23
PRODUCCIÓN EN PROCESO
312-34 20-Dic-22 313-01 02-Ene-23
312-35 27-Dic-22 313-02 02-Ene-23
312-36 27-Dic-22 313-03 02-Ene-23

12
 PAGOS ANTICIPADOS

Norma de Información Financiera C-5, Pagos Anticipados de las Guías de Auditoria

emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

PAGOS ANTICIPADOS
Generalidades
Las Normas de Información Financiera establecen que: “Los pagos anticipados
representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes
que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de
venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. Asimismo, los pagos anticipados igual
que los activos intangibles, constituyen en la mayoría de los casos, un bien incorpóreo,
que implica un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser
capaces de generar beneficios o evitar desembolsos contra resultados futuros”. Dentro
de este grupo se incluyen: seguros, intereses, muestras y literaturas médicas,
papelería, rentas, material publicitario, regalías, impuesto predial y derechos
pagados, así como conceptos semejantes.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín se refieren a los
conceptos señalados en el párrafo anterior y no se refieren a impuestos diferidos,
crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas ni a intangibles.

Objetivo del boletín

El objetivo de la presente guía es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de pagos anticipados, los cuales deberán ser diseñados
por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance,
tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría

12
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al examen de los pagos
anticipados son los siguientes:
a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de los derechos
a recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los resultados de
operación conforme se utilicen o devenguen.
b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y que los
cargos a resultados en el ejercicio comprendan las porciones devengadas por servicios
efectivamente recibidos.
c) Comprobar su correcta valuación.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1. Los gastos anticipados se refieren a seguros pagados por anticipado o adelantado.

2. Para revisar el renglón de seguros pagados por adelantados, acude a los auxiliares
e integra los movimientos de año en cedulas adjuntas, analizando la documentación
original de la que obtiene la siguiente información:

VIGENCIA
NO. DE IMPORTE PRIMA
ENDOSO CIA ASEGURADORA RIESGO
POLIZA ASEGURADO ANUAL
DEL AL
ASEGURADORA MEXICANA
01-may-22 01-may-23
55789 SA INCENDIO 50,000,000.00 266,460.00
ASEGURADORA MEXICANA
01-abr-22 01-abr-23
56897 SA FIDELIDAD 5,000,000.00 60,460.00
ASEGURADORA MEXICANA
01-mar-22 01-mar-23
56814 SA TRANSPORTE 2,000,000.00 120,460.00
ASEGURADORA MEXICANA
01-jun-22 01-may-23
2365 A SA INCENDIO 1,000,000.00 10,085.00

a) Póliza de seguro no. 55789 con vigencia del 1° de mayo de 2022 al 1 de mayo de
2023, con una prima anual de $266,460 y una cobertura de $50’000,000

12
 modificable mensualmente previo aviso por escrito durante los primeros días de
cada mes.

La cobertura del seguro cubre incendio en el edificio, destrucción de

maquinaria industrial, equipo de oficina y de los inventarios.

b) Póliza de seguro no. 56897, de los empleados que manejan valores por
$5’000,000 con la prima anual de $60,460 con vigencia del 1° de abril de 2022 al
1° de abril de 2023.

c) Póliza de seguro no. 56814 con vigencia del 1 de marzo de 2022 al 1 de marzo
de 2023 cobertura amplia. Prima $120,460.

d) La póliza no. 2365 se refiere a un endoso tipo “A” complementaria para

cubrir incendio.

3. El saldo por devengar de primas de seguro del año anterior, se devengo en el año
actual.
4. La diferencia en suficiencia de activo se debe a que falto registrar lo correcto en
Gastos de venta.
5. La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en Gastos de
Administración subcuenta mantenimiento de equipo de oficina, el importe
devengado de los meses de octubre a diciembre, además de una diferencia por
error en cálculo de la prima diaria.
6. Los intereses pagados por anticipado o adelantado en el año a BANCOMER fueron:

VIGENCIA
NO. DOC TIPO PRESTAMO BANCO FECHA PAGO IMPORTE TASA
DEL AL
NO.5756 DIRECTO BANCOMER 28/12/2021 28/07/2022 28/12/2021 500,000.00 21%
NO.5757 DIRECTO BANCOMER 28/12/2021 28/07/2022 28/12/2021 500,000.00 21%

NO.5758 DIRECTO BANCOMER 28/12/2021 28/07/2022 28/12/2021 500,000.00 21%

NO. 6465 DIRECTO BANCOMER 01/09/2022 29/07/2023 01/09/2022 3,000,000.00 28%

NO.7358 DIRECTO BANCOMER 01/12/2022 27/02/2023 01/12/2022 1,000,000.00 28%

12
Para efectos de determinar intereses diarios se utiliza el año comercial (360 días) y
para determinar días que comprende el préstamo se toma el mismo día en que
comienza la vigencia.

6.- Los préstamos de Bancomer se utilizaron en la operación de la compaña. Los intereses

pendientes de devengar del año anterior se devengaron en el año actual.

7.- La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en intereses,

gastos de viaje de la administración.

12
 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

Norma de Información Financiera C-6, Inmuebles Maquinaria y Equipo de las Guías de

Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Generalidades
Conforme a las Normas de Información Financiera (NIF), los inmuebles, la maquinaria y
el equipo son los bienes tangibles que tienen por objeto: a) uso o usufructo de los mismos
en beneficio de la entidad; b) la producción de artículos para su venta o para el uso de
la propia entidad, o c) la prestación de servicios por la entidad a su clientela o al
público en general. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no
de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Objetivo del boletín

El objetivo del boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados
para el examen del rubro de inmuebles, maquinaria y equipo, los cuales deberán ser
diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y
alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles, maquinaria y
equipo son los siguientes:
a) Comprobar que existan y estén en uso.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Verificar su adecuada valuación.
d) Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con
métodos aceptados y bases razonables.
e) Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de
la depreciación.
f) Determinar los gravámenes que existan.

12
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

SITUACIONES LOCALIZADAS ALEFECTUAR LA REVISION

1. Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada, recurra
usted a los papeles de trabajo del año anterior, con el objeto de verificar la
integración del saldo inicial, con la proporcionada por la empresa que incluye
adiciones de 2020 y es la siguiente:

FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN
EDIFICIOS 02-feb-15 640,000.00
08-abr-15 1,875,640.00
10-jul-15 205,250.00
15-ene-16 180,000.00

MAQUINARIA Y EQUIPO 28-ene-15 1,600,000.00

28-ene-15 350,000.00
03-sep-16 1,380,000.00
14-sep-16 2,250,000.00
14-sep-16 200,000.00
08-may-18 850,000.00
10-ago-19 300,000.00
06-jun-22 75,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 15-mar-21 630,000.00

(ambos Torton) 06-jun-22 1,800,000.00

EQUIPO DE COMPUTO 10-nov-20 760,000.00

02-ene-21 435,000.00

12
 MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA 28-ene-15 460,000.00
15-ene-16 370,000.00
15-ene-22 12,000.00
02-jun-22 35,500.00
13-jun-22 46,000.00
05-ago-22 28,900.00
16-nov-22 27,850.00
30-sep-22 85,000

2. Posteriormente, consulta los auxiliares de la compañía y procede a hacer su revisión. La

documentación la encuentra en expediente custodiado por el Contador General,
mismas que son mostradas a su entera satisfacción.

3. Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada, debe
considera que la política de la compañía para depreciar sus activos fijos es bajo el
método de línea recta comenzando al mes siguiente de su adquisición sobre el valor
histórico y los porcentajes utilizados son de acuerdos a la siguiente tabla:

% DE
% DEPRECIAC. ANUAL
ACTIVO FIJO: DESECHO
EDIFICIO 5 8
MAQUINARIA Y EQUIPO 8 5
EQUIPO DE OFICINA 9 3
EQUIPO DE TRANSPORTE 15 10
EQUIPO DE COMPUTO 25 10

PRORRATEO P/GASTOS. DEPRECIACIÓN DEL

EJERCICIO
GASTOS DE GASTOS DE GASTOS DE
DEPRECIACIÓN DE:
FABRICACIÓN ADMINISTRACIÓN VENTA
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO 90% 10%

12
12
 DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO 100%
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 80% 20%
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO 100%
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE TRANSPORTE 30% 70%

4. Los movimientos del año en el activo fijo, según los auxiliares, se muestran a
continuación:

FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

MAQUINARIA
06/06/2022 PE-48 MAQUINA DE LAMINACIÓN EN FRIO 75,000.00 12,000.00 87,000.00
MOB. Y EQ DE OFICINA
15/01/2022 PE-63 LIBRERO DE MADERA EN CAOBA 12,000.00 1,920.00 13,920.00
5 APARATOS TELEFONICO SONY MOD.
02/06/2022 PE-87 4287 35,500.00 5,680.00 41,180.00
13/06/2022 PE-64 2 MESAS PARA SALA DE JUNTAS EN VIDRIO 46,000.00 7,360.00 53,360.00
05/08/2022 PE-42 2 PANTALLA SAMSUNG DE 50” 28,900.00 4,624.00 33,524.00
16/11/2022 PE-53 MUEBLE PARA RECEPCIÓN LAMINADO 27,850.00 4,456.00 32,306.00
30/09/2022 PE-17 MUEBLE PARA ARCHIVAR 85,000.00 13,600.00 98,600.00
EQUIPO DE TRANSPORTE
06/06/2022 PE-39 TORTON CON CAJA SECA 1,800,000.00 288,000.00 2,088,000.00

5. Todas las adquisiciones fueron autorizadas por el gerente general, con documentación
que reúne requisitos fiscales, y vistos físicamente.
6. Valor de desecho:

Debido a que el valor de recuperación de los activos fijos es menor al valor en libros
será necesaria la aplicación de la NIF C-15.

7. Durante el ejercicio se vendió maquinaria a un precio de venta de $900,000. más IVA

según CFDI 3440 del 03 de marzo de 2022 La maquinaria fue adquirida el 28 de
enero de 2015 con un MOI de $1’600,000.
8. El terreno fue adquirido el 2 de febrero de 2015, con valor de $12’000,000.00

13
9. La diferencia de amarre contra resultados de la depreciación del ejercicio se debe a
que se registró depreciación de equipo de oficina en gastos de venta subcuenta
pasajes.

13
 GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN

Norma de Información Financiera C-8, Intangibles de las Guías de Auditoria emitidas

por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

INTANGIBLES
Generalidades
Como se establece en las Normas de Información Financiera (NIF), el concepto de
activos intangibles se refiere a los activos no monetarios identificables, sin sustancia
física, que generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad.
Existen dos características principales de los activos intangibles: a) representan costos
en que se incurre, o derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que
aporten beneficios económicos específicos a las operaciones de la entidad durante
periodos que se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos.
Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas operaciones
reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros, y b) los beneficios futuros que la
entidad espera obtener se encuentran representados, en el presente, en forma
intangible mediante un bien de naturaleza incorpórea; es decir, que no tiene una
estructura material ni aportan una contribución física a la producción u operación de la
entidad. El hecho de que carezca de características físicas no impide que se les pueda
considerar como activos válidos, ya que su característica de activos se las da su
significado económico, más que su existencia material específica.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren,
básicamente, a empresas industriales y comerciales y no contemplan los
procedimientos de auditoría particulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en
empresas con características peculiares.

13
Este boletín se refiere a los activos intangibles que, sin ser materiales o corpóreos,
son aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos diferidos, crédito mercantil
proveniente de la adquisición de empresas ni a pagos anticipados.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es enunciar y describir los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de los activos considerados intangibles, cuya naturaleza
y características se describen en las NIF, emitidas por el Consejo para la Investigación
y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF). Dichos
procedimientos deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a
su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
características de cada empresa.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a los activos intangibles son los
siguientes:
a) Comprobar que son propiedad de la empresa
b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarán beneficios en ejercicios
futuros.
c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización.
d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor potencial de
beneficio futuro.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación
(capitalización, amortización y deterioro).
f) Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicación a los resultados.
g) Determinar la existencia de gravámenes.
h) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

GASTOS POR AMORTIZAR

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISIÓN

13
 1. Los gastos por amortizar se refieren a gastos de organización y gastos de
instalación.

2. El saldo de gastos de organización de fecha 31 de diciembre de 2020, por

$224,045 no tuvo movimiento en el año. El incremento a la amortización fue
del 5% consistente con el año anterior.

3. Los gastos de instalación incurridos en el ejercicio son:

FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

02-sep-22 EG. NO.5160 COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD 150,000.00 24,000.00 174,000.00

17-sep-22 DI. NO. 185 INGENIERO ALBERTO JIMENEZ 22,000.00 3,520.00 25,520.00
25-sep-22 EG. NO. 5190 IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A. DE CV 25,000.00 4,000.00 29,000.00
30-sep-22 EG. NO. 5169 GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 18,500.00 2,960.00 21,460.00
30-sep-22 EG. NO. 5180 INSUMOS PAPELEROS, S.A. DE C.V. 85,000.00 13,600.00 98,600.00

 Comisión federal de electricidad, se refiere a un contrato para la instalación de

un transformador para la planta de la empresa.

 El pago al ingeniero Alberto Jiménez, por concepto de la elaboración de planos

para la instalación de la maquinaria y para el buen funcionamiento de la planta
industrial.

 Pago a “IMAGEN Y MANTENIMIENTO”, para elaboración de mantas para

publicidad de los amortiguadores.

 Pago a “GRUPO NNA” por mantenimiento de la oficina para el departamento de

ventas.

 “INSUMOS PAPELEROS” por la compra de mueble para archivar.

 Se amortizan sobre su valor histórico, comenzando al mes siguiente de su

adquisición.

13
  Integración.

FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN

GASTOS DE ORGANIZACIÓN 15-ene-15 224,045.00

NOTA: La amortización se realiza sobre el 5% y no existe valor de desecho.

13
 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Norma de Información Financiera C-9, Pasivos, provisiones, activos y pasivos

contingentes y compromisos de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de
Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

PASIVOS, PROVISIONES, ACTIVOS, PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS

Generalidades
Las Normas de Información Financiera (NIF), establecen que: “Un pasivo es el conjunto o
segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente
ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras
entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados”.
Entre las obligaciones a cargo de las entidades que, generalmente, se clasifican como
pasivos, pueden citarse las siguientes:

a) Las que se encuentran definidas en cuanto a beneficiario y monto y que dan lugar a
cuentas y documentos por pagar, tales como proveedores, acreedores, préstamos
bancarios, impuestos, nóminas, intereses, etcétera.
b) Las que se estiman o calculan, tales como prestaciones acumuladas a favor del
personal y pensiones, prima de antigüedad, publicidad, reservas para garantía,
reservas para pérdidas en compañías de seguros, etcétera.

Las NIF señalan que: “Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y
reconocidos en el balance general. Para efecto de su reconocimiento, deben cumplir
con las características de ser una obligación presente, donde la transferencia de
activos o prestación de servicios sea virtualmente ineludible y surja como
consecuencia de un evento pasado”.
Este boletín contempla el tema de “Contingencias no cuantificables y
compromisos”. Las siguientes definiciones son consideradas en las NIF:

13
a) Una obligación presente es la condición resultante en todo pasivo de transferir
recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha transferencia
puede estar condicionada al vencimiento de un plazo, a la ocurrencia de un
evento determinado o a la simple solicitud de cumplimiento por parte del
beneficiario.
b) Consecuencia de transacciones o eventos pasados. La obligación surge por un
suceso del pasado, no por transacciones que ocurrirán en el futuro.
c) Evento que da origen a la obligación. Suceso del que nace una obligación de
pago de tipo legal o asumida por la entidad, de forma que a ésta no le queda
otra alternativa más que satisfacer el monto correspondiente.
d) Una obligación legal es aquélla que se deriva de:
• Un contrato, de acuerdo con sus condiciones explicitas e implícitas.
• La legislación.
• Otra causa de naturaleza jurídica.
e) Una obligación asumida se deriva de la actuación de la entidad cuando:
• Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por políticas
publicadas o declaraciones suficientemente específicas, la entidad ha
manifestado ante terceros que aceptará ciertas responsabilidades.
• Como consecuencia de lo anterior, la entidad ha creado una expectativa
válida ante dichos terceros que satisfará esas responsabilidades.
f) El pasivo a corto plazo es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro de un
año o en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año.
g) El pasivo a largo plazo está representado por adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor a un año.
h) El refinanciamiento de un pasivo a corto plazo sobre una base de largo plazo
significa sustituirlo por un pasivo a largo plazo o con instrumentos de capital,
renovarlo, extender el plazo o reemplazarlo con pasivos a corto plazo por un
periodo ininterrumpido mayor de un año o del ciclo normal de operaciones
(crédito revolvente). En este último caso, no se requerirá del uso de capital de
trabajo durante el año para satisfacer dicho pasivo a corto plazo.
i) Probable. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es alta.
j) Posible. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es más que remota,

13
pero menos que probable.

13
k) Remota. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es baja.
l) Un pasivo financiero es cualquier compromiso que sea una obligación
contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o bien,
intercambiar instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto
grado de probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligación.
m) Instrumentos financieros de deuda son contratos celebrados para satisfacer las
necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora, los cuales se
pueden dividir en:
• Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin cláusulas
de interés. La diferencia entre el costo neto de adquisición y el monto al
vencimiento del mismo, representa intereses.
• Instrumentos de deuda con cláusulas de interés, los cuales pueden colocarse
con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de
los intereses.
n) Tasa efectiva de interés es la tasa anualizada que iguala el monto de los flujos
de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda.
o) Valor razonable es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o
liquidarse un pasivo, entre partes interesadas y dispuestas, en una transacción
de libre competencia.
p) Cuentas por pagar a proveedores. Son pasivos por bienes o servicios que han
sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de facturación o
acuerdo formal con el proveedor.
q) Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas. Son pasivos por la recepción
de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien, por
impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha. Aunque a veces sea
necesario estimar el importe o vencimiento de las obligaciones acumuladas, la
incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor que en el
caso de las provisiones.
r) Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros, derivadas del
cumplimiento de un contrato o de la legislación vigente, son pasivos.
s) Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de
productos o prestación de servicios.

13
t) Las provisiones son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son inciertos.
u) Un pasivo contingente es:
• Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de
ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia
de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo
el control de la entidad.
• Una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque:
 No es viable que la entidad tenga que satisfacerla.
 El importe de la obligación no puede ser cuantificado con la suficiente
confiabilidad.
v) Un activo contingente es un beneficio económico posible que surge de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada, sólo por la ocurrencia o, en su caso,
por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no
están enteramente bajo el control de la entidad.
w) En una acepción general todas las provisiones son de naturaleza contingente,
puesto que existe incertidumbre sobre el momento del vencimiento o el importe
correspondiente. Sin embargo, en este Boletín el término “contingente” se
utiliza para designar activos y pasivos que no han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
x) Un contrato de carácter oneroso es aquél cuyos costos inevitables de cumplir con
a) las obligaciones que conlleva exceden a los beneficios económicos que se espera
b) recibir del mismo.
y) Una reestructuración es un programa planeado y controlado por la
administración de una entidad, con objeto de cambiar, significativamente, las
actividades de la entidad o la manera de conducirlas. El cambio de actividades
no necesariamente conlleva a la discontinuación de una operación, por ejemplo,
el cierre de una línea de operación.
z) Compromisos representan acuerdos realizados para llevar a cabo determinadas
acciones en el futuro, los cuales no cumplen los requisitos para considerarse
como pasivos, provisiones o contingencias. La principal diferencia entre los
compromisos y las contingencias radica en que los primeros no implican la

14
materialización de un

14
 costo o pérdida resultante de sucesos pasados. Como ejemplos de compromisos se
pueden citar cartas de crédito otorgadas, contratos de arrendamiento a largo
plazo, activos dados en garantía de préstamo, ciertos acuerdos de adquisición
de activos fijos, obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de contratos
de crédito y cómo mantener ciertas razones financieras.

Alcance
Este boletín se refiere a los pasivos a corto y largo plazo, incluidos en éstos los pasivos que
se relacionan en el párrafo 5. Este Boletín no trata los siguientes conceptos que son
materia de otros boletines:
a) Estimaciones contables para valuación de activos y pasivos.
b) Impuesto a la utilidad y participación de los trabajadores en la utilidad, tanto
causados como diferidos.
c) Obligaciones laborales.
d) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
e) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.

Objetivo del boletín

El objetivo de este boletín es orientar al auditor respecto de los procedimientos y técnicas
de auditoría aplicables al examen de pasivos, provisiones, y activos y pasivos contingentes
y compromisos; además, incluye procedimientos y técnicas cuya aplicación se
recomienda para evaluar si la evidencia que obtiene el auditor es suficiente y
apropiada para respaldar su opinión cuando se lleva a cabo una auditoría de estados
financieros, de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas . En
cada caso particular, los procedimientos deben ser diseñados por el propio auditor, en
cuanto a naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
características de la entidad.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría en el examen de pasivos, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos son:

14
a) Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y
cumplen con las características de ser obligaciones presentes.
b) Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a cargo de
la entidad por obligaciones, emisión de obligaciones, adeudos a proveedores,
obligaciones acumuladas, retenciones de efectivo, cobros por cuenta de
terceros y anticipos de clientes, que se adeudan a la fecha del balance general.
c) Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados con
gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales, comprobando que se
encuentren debidamente revelados en los estados financieros.
d) Comprobar que los pasivos estén adecuadamente clasificados de acuerdo con
su vencimiento, denominación, exigibilidad y materialidad y que, en su caso,
con los gravámenes relativos estén revelados adecuadamente en las notas a los
estados financieros.
e) Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la
administración de la entidad con base en la mejor estimación posible efectuada
a la fecha del balance general.
f) Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes cerciorándose que,
efectivamente, no pueden ser cuantificados y comprobar que se encuentren
revelados adecuadamente; asimismo, corroborar la existencia y adecuada
revelación de los compromisos adquiridos por la entidad.

14
 (MATERIAL DE LECTURA)

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISIÓN

1. Para llevar a cabo la revisión de los renglones de cuentas y documentos por pagar y
de pasivos acumulados, solicita las relaciones correspondientes con saldos al 31 de
diciembre de 2022. Estas relaciones le fueron proporcionadas por el contador de la
empresa y son las que se adjuntan.

Proveedores:

NOMBRE IMPORTE

TALLERES MECANICOS MOJICA, S.A. DE C.V. 1,056,173.00

MACRO FRENOS DEL SUR, S.A. DE C.V. 1,931,158.00
GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. 1,588,748.00
FRENOS HIDRAULICOS AUTOMOTRICES, S.A. DE C.V. 1,184,926.00
TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A. DE C.V. 1,284,169.00
MYLSA, S.A. DE C.V. 804,254.80
IMPULSORA DE ALAMBRE, S.A. DE C.V. -5,000.00
BALATAS AMERICANAS, S.A. DE C.V. 500,023.00
HULERA AUTOMOTRIZ, S.A. DE C.V. 325,246.00
EL TREBOL REFACCIONARIO, S.A. DE C.V. 1,025,520.00
FABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUSTRIAL, S.A. DE
C.V. 2,141,716.00
COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V. 0.00
$ 11,836,933.80

Nota: Se nos refiere que el proveedor IMPULSORA DE ALAMBRE. S.A. DE C.V., su saldo en
rojo se debe a que se le pagaron de más $5,000.00, por concepto de posteriores compras.

Acreedores diversos:

14
 NOMBRE IMPORTE

ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V. 59,426.00

SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. 115,668.08
COMBUSTIBLES HIDRÁULICOS, S.A. DE C.V. 0.00
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. 30,000.00
GRUPO NNA, S.A. DE C.V. 59,295.00
DOMÍNGUEZ Y ASOCIADOS, S.C. 60,000.00
GRUPO EMPRESARIAL ENERGETICO, S.A. 664,535.44
IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A. 0.00
INSUMOS PAPELEROS, S.A.DE C.V. 2,544.63
FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V. 0.00
$ 991,469.15

2. El 6 de enero de 2023 envía circularización de las partidas más importantes que

integran los renglones de documentos por pagar, proveedores y acreedores
diversos. La circularización se realiza solicitando estados de cuenta y saldos al 31
de diciembre de 2022. El segundo envió se hace 10 días después.
3. En relación con los documentos a favor de Bancomer, examina los contratos de
apertura de crédito y de préstamo directo archivando en el expediente continuo de
auditoría encontrando que los datos son correctos (integración en intereses
pagados por anticipado). En la confirmación bancaria se obtiene la confirmación del
saldo de documentos por pagar.

CIRCULARIZACIONES:

14
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V.

AV. ERMITA IZTAPALAPA No. 5280
COL. EJÉRCITO DE ORIENTE
CDMX.
C.P. 1256

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,

S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2022.

Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el

sobre debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se envíe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICI T D DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

U
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

14
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

MYLSA, S.A. DE C.V.

LIRAS No. 456
COL. AQUILES SERDÁN
CDMX.
C.P. 14430

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,

S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31
de diciembre de 2022.

Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se envíe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

$804,254.80
Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

'
(SELLO Y FIRMA)

14
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A. DE C.V.

AV. REVOLUCIÓN No.256
COL. ESCANDÓN
CDMX.
C.P. 1568

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,

S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2022.

Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando

el sobre debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de
un l
estado de cuenta a a fecha antes citada, o bien se envíe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las
Lomas CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

14
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

HULERA AUTOMOTRIZ, S.A. DE C.V.

CALLE 4 No. 54
FRACCIONAMIENTO ALCE BLANCO
NAUCALPAN DE JUÁREZ, EDO. DE MÉXICO.
C.P. 19999

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,

S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2022.

Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el

sobre debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se envíe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

$325,246.00
Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

14
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

FRABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUTRIAL. S.A. DE C.V.

RUBÉN DARIO No.258
COL. EX-HIPODROMO DE PERALVILLO
CDMX.
C.P. 25689

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,

S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2022.

Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el

sobre debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se envíe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

$2,025,634.00
Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

15
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V.

AV. INSTITUTO TÉCNICO INDUSTRIAL No. 6587
COL. SAN RAFAEL
CDMX.
C.P. 25689

MUY SEÑORES NUESTROS:

Nuestros auditores externos del despacho ZAMARRIPA Y ASOCIADOS,

S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2022.

Por tal motivo les suplicamos proporcionen directamente a ellos, utilizando el

sobre debidamente rotulado, el saldo a su favor acompañado de un
estado de cuenta a la fecha antes citada, o bien se envíe al e-mail
zamarripa@mx.asociados.com

TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

0.00
Observaciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

15
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE

C.V. MORENA No. 509
COL. EX-HIPÓDROMO DE
PERALVILLO CDMX.
C.P. 15456

MUY SEÑORES NUESTROS:

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ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las
Lomas CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

Observaciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

15
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V.

PATRIOTISMO No 1564
COL. MIXCOAC
CDMX.
C.P. 12457

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ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

$71,026.00
Observaciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

15
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

GRUPO NNA, S.A. DE C.V.

VID No. 237
COL. Nueva Santa Maria
CDMX.
C.P. 02800

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diciembre de 2022.

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ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

62,500.00
Observaciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

15
 INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

CDMX, A 6 DE ENERO DE 2023

FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V.

AV. DEL PEÑÓN No. 2567
COL. PENSADOR MEXICANO
CDMX.
C.P. 15444

MUY SEÑORES NUESTROS:

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S.C., están efectuando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2022.

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TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.

Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
CDMX.a 10 de Enero de 2023

EL SALDO A NUESTRO FAVOR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 ES DE:

0.00
Observaciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________

(SELLO Y FIRMA)

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION:

INCONFORMES.

15
FABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUSTRIAL, S.A. DE C.V., Este proveedor le informa que su
saldo al 31 diciembre de 2022 es de $2’025,634, Al investigar la diferencia se comprueba
que se trata de CFDI No. 25687 del proveedor de fecha 3 de diciembre de 2022, cuyo
pago fue realizado el 3 de enero de 2023, incluyendo este pago el proveedor en su saldo.

ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V., El saldo confirmado por esta compañía es de

$71,026.00 La diferencia que se debe a un pago realizado a ZAMARRIPA Y
ASOCIADOS, S.C., registrado indebidamente en ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V.

GRUPO NNA, S.A. DE C.V., Nos informa que tiene un saldo de $62,500.00, al realizar
las investigaciones por la diferencia que se registra con el saldo de contabilidad nos
percatamos que se debe a una factura por mantenimiento a la maquinaria, el cual no
fue contabilizado, según consta con CFDI Nº 56487 del 29 de diciembre de 2022 por
$3,205.00.

NO CONTESTADAS.

Para revisar los saldos correspondientes a las circulares no contestadas, usted examina los
movimientos posteriores registrados durante el mes de enero de 2023 que fueron los
siguientes:
GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A DE C.V.

FECHA NO POLIZA IMPORTE FECHA NO POLIZA IMPORTE

05/01/2023 EG-356 802,349.00 05/01/2023 EG-035 667,820.00
28/01/2023 EG-985 786,399.00 08/01/2023 EG-098 616,349.00

SERVICIO RIO SALINAS, S.A. DE C.V., se

Procede a revisar los movimientos posteriores realizados durante el mes de enero de 2022:
SERVICIOS RIOS SALINAS, S.A. DE C.V.
FECHA NO. POLIZA IMPORTE
14/01/2023 325 115,668.08

15
 IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU.

(MATERIAL DE LECTURA)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
1.- SEGURO SOCIAL:

PRESTACIONES EN GASTOS MEDICOS

MES CUOTA FIJA EXCEDENTE 3 UMA's RIESGO DE TRABAJO
DINERO PENSIONADOS
ENERO 141,129.58 33,755.56 39,969.64 62,763.20 48,749.79
FEBRERO 140,953.19 34,654.36 40,214.56 62,212.69 48,161.07
MARZO 140,957.68 34,225.18 39,815.72 62,655.35 48,270.05
ABRI L 141,318.32 34,431.90 40,202.20 61,386.92 47,219.58
MAYO 140,675.68 37,317.05 40,293.20 61,922.83 48,081.31
JUNI O 140,803.76 34,788.05 40,034.80 61,755.42 47,420.69
JULI O 141,486.85 35,343.06 39,842.68 62,058.77 48,189.16
AGOSTO 141,331.81 35,886.84 39,989.86 62,122.81 48,199.27
SEPTI EMBRE 146,711.12 36,753.06 39,394.40 62,794.66 49,509.27
OCTUBRE 146,831.34 36,591.27 40,419.04 62,012.71 49,638.48
NOVI EMBRE 146,917.85 36,801.37 40,289.83 61,886.87 49,516.02
DI CI EMBRE 146,534.73 37,627.14 40,405.55 63,746.27 51,949.52
1,715,651.91 428,174.84 480,871.48 747,318.50 584,904.21

GUARDERIA Y
INVALIDEZ Y VIDA CESANTIA Y VEJEZ TOTAL FECHA LUGAR DE PAGO
PREST. SOCIALES
97,116.46 40,653.85 - 464,138.07 17-feb-22 BANCOMER
96,271.59 40,289.83 365,349.84 828,107.13 17-mar-22 BANCOMER
96,440.12 40,551.61 - 462,915.71 17-abr-22 BANCOMER
95,972.74 40,141.53 364,730.79 825,403.99 17-may-22 BANCOMER
96,577.18 40,724.63 - 465,591.88 17-jun-22 BANCOMER
94,538.03 39,838.19 363,866.82 823,045.77 17-jul-22 BANCOMER
95,127.87 40,129.17 - 462,177.57 17-ago-22 BANCOMER
95,162.70 40,186.47 363,974.68 826,854.43 17-sep-22 BANCOMER
95,572.77 40,753.84 - 471,489.13 17-oct-22 BANCOMER
95,664.90 40,833.61 364,954.37 836,945.71 17-nov-22 BANCOMER
95,481.77 40,385.33 - 471,279.04 17-dic-22 BANCOMER
98,337.71 42,451.45 367,040.71 848,094.07 17-ene-23 BANCOMER
1,152,263.85 486,939.51 2,189,917.21 7,786,042.50

PRESTACIONES EN GASTOS MEDICOS

CUOTAS CUOTA FIJA EXCEDENTE 3 SMGDF RIESGO DE TRABAJO
DINERO PENSIONADOS
CUOTAS PATRONALES 1,715,651.91 321,131.13 360,653.61 560,488.87 584,904.21
CUOTAS TRABAJADOR 107,043.71 120,217.87 186,829.62
1,715,651.91 428,174.84 480,871.48 747,318.50 584,904.21

15
 GUARDERIA Y PREST.
INVALIDEZ Y VIDA CESANTIA Y VEJEZ TOTAL PORCIENTO
SOCIALES
864,197.89 486,939.51 1,642,437.91 6,536,405.03 0.75
288,065.96 547,479.30 1,249,636.47 0.25
1,152,263.85 486,939.51 2,189,917.21 7,786,042.50 1.00

NO TRABAJADORES SMG DIAS COTIZACIÓN NO. SMG DIARIOS SALARIO ANUAL

10 172.87 365 10 6,309,755.00

12 172.87 255 8 4,231,857.60
37 172.87 320 9 18,421,027.20
40 172.87 340 6 14,106,192.00
55 172.87 325 5 15,450,256.25
146 172.87 294 1 7,420,271.88
300 1899 65,939,359.93

 La empresa cuenta con 300 trabajadores y se pagó una prima de riesgo de

trabajo por 1.13065%.

 La diferencia en el amarre contra resultados se debe a que la compañía pago

cedulas de diferencias del año de 2020 Y 2021 en el mes de septiembre de 2022,
las cuales estaban provisionadas en impuestos por pagar.

 Las diferencias en prueba global se deben a cálculos erróneos a los trabajadores

administrativos.

 El 27 de enero de 2016 se dio a conocer el Decreto con el que se des indexó el

salario mínimo para que deje de ser utilizado como índice, unidad, base o
medida de referencia para los fines ajenos a su naturaleza, sustituyéndolo por la
Unidad de Medida y Actualización (UMA).

2.- SAR E INFONAVIT:

FECHA DE
MES SAR INFONAVIT TOTAL PAGADO OP. DE CAJA
PAGO
BIMESTRE 1 176,076.50 427,090.13 603,166.63 17-mar-22 BANCOMER
BIMESTRE 2 174,931.10 424,214.18 599,145.28 17-may-22 BANCOMER
BIMESTRE 3 174,957.55 426,590.59 601,548.14 17-jul-22 BANCOMER
BIMESTRE 4 179,550.65 450,250.76 629,801.41 17-sep-22 BANCOMER
BIMESTRE 5 179,586.30 450,340.28 629,926.58 17-nov-22 BANCOMER
BIMESTRE 6 179,524.20 456,536.85 636,061.05 17-ene-23 BANCOMER
1,064,626.30 2,635,022.78 3,699,649.08

15
  La diferencia de amarre contra resultados, de debe a que fueron cargadas a las
cuentas de SAR e INFONAVIT en administración por la compra de papelería.
 La diferencia en prueba global de debe a que se tomó otro SBC más bajo que
él debía de ser.

3.- RETENCIONES:
10% ISR HON. A
ISR SUELDOS Y 10% LUGAR DE
MES ARRENDAMIENT MIEMBROS DEL IVA RETENIDO FECHA
SALARIOS HONORARIOS PAGO
O CONSEJO

ENERO 438,692.00 182.00 2,500.00 - 2,860.00 17-feb-22 BANCOMER

FEBRERO 432,597.00 192.00 2,500.00 - 2,871.00 17-mar-22 BANCOMER
MARZO 427,592.00 179.00 2,500.00 - 2,857.00 18-abr-22 BANCOMER
ABRIL 436,925.00 300.00 2,500.00 - 2,986.00 17-may-22 BANCOMER
MAYO 325,874.00 1,869.00 2,500.00 - 4,660.00 17-jun-22 BANCOMER
JUNIO 434,897.00 1,000.00 2,500.00 97.00 3,733.00 17-jul-22 BANCOMER
JULIO 432,369.00 7,430.00 2,500.00 9,815.00 10,592.00 17-ago-22 BANCOMER
AGOSTO 418,547.00 8,000.00 2,500.00 2,001.00 10,200.00 19-sep-22 BANCOMER
SEPTIEMBRE 420,224.00 8,000.00 2,500.00 2,089.00 10,200.00 17-oct-22 BANCOMER
OCTUBRE 429,214.00 8,000.00 1,000.00 3,792.00 9,600.00 17-nov-22 BANCOMER
NOVIEMBRE 424,897.00 8,278.00 - 4,119.00 8,829.00 19-dic-22 BANCOMER
DICIEMBRE 450,879.00 1,570.00 6,500.00 87.00 10,070.00 17-ene-23 BANCOMER
5,072,707.00 45,000.00 30,000.00 22,000.00 79,458.00

🖌 La diferencia en la suficiencia de pasivo se debe a una confusión entre ISR de

salarios e ISR de honorarios al consejo.

4.- 3% SOBRE NOMINAS:

 La diferencia de suficiencia de pasivo de debe a que parte de la provisión se

encuentra en acreedores diversos, subcuenta “GRUPO EMPRESARIAL ENERGETICO,
S.A. DE C.V.”

15
 OPERACIÓN DE
MES BASE 3% FECHA DE PAGO
CAJA

ENERO 4,442,903.73 133,287.11 17-feb-22 25

FEBRERO 4,466,503.97 133,995.12 17-mar-22 589

MARZO 4,576,777.00 137,303.31 18-abr-22 4568

ABRIL 4,556,373.04 136,691.19 17-may-22 41258

MAYO 4,586,445.31 137,593.36 17-jun-22 5893

JUNIO 4,501,904.92 135,057.15 18-jul-22 358

JULIO 4,500,473.73 135,014.21 17-ago-22 159

AGOSTO 4,496,480.67 134,894.42 19-sep-22 357

SEPTIEMBRE 4,470,225.30 134,106.76 17-oct-22 456

OCTUBRE 4,315,136.32 129,454.09 17-nov-22 258

NOVIEMBRE 4,422,260.28 132,667.81 19-dic-22 963

DICIEMBRE 4,436,442.07 133,093.26 17-ene-23 741

53,771,926.33 1,613,157.79

6.- IVA POR PAGAR:

PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL IVA TRASLADADO SE TIENEN LOS SIGUIENTES COBROS:
IVA
IVA ACREDITABLE IMPORTE LUGAR DE
MES TRASLADADO FECHA
SEGÚN DIOT PAGADO PAGO
COBRADO
ENERO 185,180.00 419,750.00 234,570.00 17-feb-22 BANCOMER

FEBRERO 215,160.00 484,769.00 269,609.00 17-mar-22 BANCOMER

MARZO 328,620.00 600,975.00 272,355.00 18-abr-22 BANCOMER

ABRIL 335,820.00 597,316.00 261,496.00 17-may-22 BANCOMER

MAYO 351,175.00 553,801.00 202,626.00 17-jun-22 BANCOMER

JUNIO 303,421.00 869,011.00 565,590.00 17-jul-22 BANCOMER

JULIO 358,956.00 833,455.00 474,499.00 17-ago-22 BANCOMER

AGOSTO 316,758.00 961,097.00 644,339.00 19-sep-22 BANCOMER

SEPTIEMBRE 414,336.00 621,404.00 207,068.00 17-oct-22 BANCOMER

OCTUBRE 353,902.00 840,432.00 486,530.00 17-nov-22 BANCOMER

NOVIEMBRE 325,427.00 814,214.00 488,787.00 19-dic-22 BANCOMER

DICIEMBRE 618,019.00 1,027,413.00 409,394.00 17-ene-23 BANCOMER

4,106,774.00 8,623,637.00 4,516,863.00

16
 MES CLIENTES DOC X COBRAR TOTAL

ENERO 2,834,394.00 208,800.00 3,043,194.00

FEBRERO 3,306,789.00 207,789.00 3,514,578.00
MARZO 4,108,147.00 248,922.00 4,357,069.00
ABRIL 4,175,841.00 154,704.00 4,330,545.00
MAYO 3,860,357.00 154,704.00 4,015,061.00
JUNIO 6,054,891.00 245,440.00 6,300,331.00
JULIO 5,928,561.00 113,990.00 6,042,551.00
AGOSTO 6,852,547.00 115,409.00 6,967,956.00
SEPTIEMBRE 4,290,329.00 214,854.00 4,505,183.00
OCTUBRE 5,857,891.00 235,246.00 6,093,137.00

NOVIEMBRE 6,057,349.00 151,219.00 6,208,568.00

DICIEMBRE 7,564,897.00 248,890.00 7,813,787.00

60,891,993.00 2,299,967.00 63,191,960.00

16
 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

Norma de Información Financiera D-3, Estimaciones contables y Boletín, Pasivos,

provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de las Guías de Auditoria
emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

ESTIMACIONES CONTABLES

Generalidades
La NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, de las Normas de
Información Financiera, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y
Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), hace mención de las
estimaciones contables y señala que, dentro de las operaciones normales de una
entidad, existen eventos, cuyos efectos, a la fecha de presentación de los estados
financieros, no pueden valuarse con exactitud. Por este motivo, se ha hecho necesaria
la utilización de estimaciones contables que permitan conocer razonablemente el
efecto futuro de dichos eventos.
Ejemplos de lo anterior, son la creación o incremento de estimaciones para cuentas de
dudosa recuperación, de la vida útil económica de los activos fijos e intangibles, del
periodo de agotamiento de ciertos activos y del monto de las provisiones.
La administración de la entidad es la responsable de hacer las estimaciones contables
que se incluyen en la información financiera. Frecuentemente, estas estimaciones se
hacen en condiciones de incertidumbre en cuanto al resultado de los eventos que han
ocurrido o con que tienen probabilidad de ocurrir y que, por lo general, involucran el uso
del juicio. El auditor es el responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones
contables hechas por la administración, incluidas en los estados financieros.

Alcance
Este boletín se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables a las estimaciones
contables contenidas en la información financiera, derivadas de operaciones cuyas
características no permiten cuantificarlas oportunamente con exactitud, o bien, porque la
precisión de su monto depende de hechos futuros.
16
Objetivo de este boletín
El propósito de este boletín es recomendar los procedimientos de auditoría necesarios para
la identificación y comprobación de la razonabilidad de las estimaciones contables.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a las estimaciones contables, son
obtener evidencia suficiente y competente de que:
a) Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia en los
estados financieros.
b) Su valuación es razonable, en las circunstancias.
c) Se presentan, clasifican y revelan de conformidad con las normas de
información financiera mexicanas.

(MATERIAL DE LECTURA)
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES (RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-La compañía sigue la política de incrementar su reserva para el pago de primas de

antigüedad a su personal de conformidad con las disposiciones de la Ley Federal de
Trabajo (Articulo 162) los incrementos del año realizados en base a un estudio actuarial.

Ascendieron a $ 165,820.00 y los pagos a dos empleados fueron:

-Uno del área de producción por $15,996.00, con póliza de egreso PE-3569 de fecha 25 de
agosto de 2022.

-Uno del área de Administración $19,992.00 con póliza de egresos PE-4628 de fecha 18 de
noviembre 2022.

El incremento de la reserva de $165,820 se aplicó en un 34% a Gastos de fabricación,

46% a gastos de administración y un 20% a Gastos de Venta.

16
2.-La compañía no tiene creada una reserva para pagos a su personal de
indemnización por despidos injustificados. Los pagos por este concepto se registran en
Gastos cuando se realizan, en el año hubo dos empleados indemnizados:

-Uno del área de fabricación con $120,000.00

-Uno del área de Ventas con $150,000.00

Se proporcionan los conceptos que arrojo el cálculo actuarial, con base en el Boletín
D-3 de las NIF:

CONCEPTO IMPORTE

OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS 564,312.00

COSTO LABORAL DE SERVICIOS PASADOS 68,671.00

PÉRDIDA EN CALCULO ACTUARIAL 21,144.00

ACTIVOS DEL PLAN 250,000.00

OBLIGACIONES POR BENEFICIOS ADQUIRIDOS 456,821.00

COSTO LABORAL DEL SERVICIO 148,625.00

ACTUAL
COSTO DE FINANCIAMIENTO 12,432.00

RECICLAJE DE REMEDIACIONES DEL PNBD 4,763.00

16
 CAPITAL CONTABLE

Norma de Información Financiera C-11, Capital contable de las Guías de Auditoria

emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

CAPITAL CONTABLE
Generalidades
La Norma de Información Financiera, NIF A-5, Elementos básicos de los estados
financieros, de las NIF emitidas por el CINIF, establece que el capital contable utilizado
para entidades lucrativas: “Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos los pasivos”.

Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren al capital
contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente, sociedades
mercantiles, así como de otro tipo de entidades, cuyo capital contable se integre en
forma similar al de éstas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditoría
específicos que podrían ser requeridos en el caso de entidades reglamentadas o de
personas físicas.

Objetivo del boletín

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen del rubro de capital contable, los cuales deberán ser
diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y
alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada entidad.

Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable son los
siguientes:

16
 a) Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura
constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de
los accionistas y de la administración.
b) Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente
valuados.
c) Determinar las restricciones que existan.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

(MATERIAL DE LECTURA)

CAPITAL CONTABLE

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-Para llevar a cabo la revisión del capital contable de la compañía, usted preparara
un análisis de los cambios ocurridos en el año en los diversos conceptos que integran
este rubro.

2.-Revisa el libro de actas de asambleas de accionistas y solicita copias al contralor de

aquellas que le son de interés, también revisa el libro de juntas del consejo de
administración.

3.-La información que usted obtiene de las actas que le son proporcionadas es la siguiente:

a) Asamblea Ordinaria de accionistas celebrada el 09 de marzo de 2022, en esta

asamblea se aprobaron los resultados del ejercicio terminado el 31 de diciembre de
2021 y se tomó la decisión de incrementar la reserva Legal a razón del 7.5% y aplicación
del remanente a la cuenta de Utilidades por aplicar.

Así mismo se acordó una distribución de dividendos a los socios por $600,000
pagaderos en el año 2023.

b) Asamblea general extraordinaria de accionistas celebrada el 15 de junio de 2022 y

protocolizada el 16 de junio de 2022 ante notario público no. 150 de la Cd. De México
según testimonio de escritura no. 153729. En esta asamblea se decidió aumentar el capital

16
social de la empresa en $4’000,000.00 mediante la emisión de 4,000 acciones nominativas
con valor nominal de $1,000.00 cada una. Las cuales fueron íntegramente suscritas y
exhibidas como sigue:

REFERENCIAS
PRIMA EN
CAPITAL
CONCEPTO COLOCACION
SOCIAL
NUMERO FECHA EN ACCIONES

PI-2 10-nov-22 Aportación del Sr. Raúl del Campo 1,000,000.00 200,000.00

PI-5 10-nov-22 Aportación del Sr. Alberto Rodríguez Rojas 1,000,000.00 200,000.00

PI-7 10-nov-22 Aportación del Sr. Luis Álvarez 1,000,000.00 200,000.00

PI-11 10-nov-22 Aportación del Sr. Adrián Montes Barrera 1,000,000.00 200,000.00

Como se observa los accionistas nuevos pagaron además una prima en colocación de
acciones por $800,000.00.

c) Existen aportaciones para futuros aumentos de capital por $1’000.000.00, que no

fueron acordadas en ninguna asamblea.

4.-Revise usted el libro de accionistas y el registro de utilidades (autorizados) estando

al corriente y al cierre del ejercicio anterior.

5.-Despues proceda a revisar la actualización de cifras de conformidad con el

programa respectivo.

6.- Integración del capital contable:

CONCEPTO IMPORTE

CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL
15-ene-15 3,000,000.00
30-may-18 5,000,000.00
10-nov-22 4,000,000.00
12,000,000.00

16
PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES
10-nov-22 800,000.00
CAPITAL GANADO
UTILIDADES
ACUMULADAS
2015 (1,090,255.74)
2016 347,460.60
2017 392,287.30
2018 434,358.05
2019 528,882.10
2020 576,960.85
2021 1,039,717.91
TOTAL
2,229,411.07
RESERVA LEGAL
Marzo 2017 18,287.40
Marzo 2018 20,646.70
Marzo 2019 22,860.95
Marzo 2020 27,835.90
Marzo 2021 30,366.36
Marzo 2022 65,179.05
TOTAL 185,176.35

16
 ISR y PTU

Norma de Información Financiera D-4 Y D-3, Pasivos, provisiones, activos y

pasivos contingentes y compromisos, de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de
Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

(MATERIAL DE LECTURA)

ISR y PTU.

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre la Renta a que deba estar sujeta la
empresa, se tendrán en cuenta las siguientes consideraciones:

a) Se aplicará la LISR en vigor a partir de 2022.

b) Se presentaron los pagos provisionales a que está obligada la empresa de

conformidad con las disposiciones fiscales vigentes en 2022, y las demás relativas a
sus obligaciones.

2.- Para la determinación del resultado fiscal del año auditado, se procedió a elaborar
los papeles de trabajo necesarios para su obtención, así como para la determinación
de la Participación de los Trabajares en las utilidades, y elaboración de la conciliación
entre la utilidad neta y el resultado fiscal.

3.- El año pasado se determinó PTU de $347,185.00 que fue repartida en mayo del
año actual de conformidad con la LFT (art 122)

4.- El cuestionario de impuestos está referido a las disposiciones en vigor de 2022.

5.- Para efectos de la determinación del ajuste anual por inflación, se proporcionan los
siguientes saldos mensuales tanto de créditos como de deudas, atendiendo a los artículos
44, 45 y 46 de la LISR, deberá determinar cuales se consideran créditos y cuales deudas,
así
16
como una vez que se conocen los ajustes a diciembre, deberá completar los saldos por
el mes de diciembre.

6.- Para la determinación de la parte no deducible de los ingresos exentos de los

trabajadores, considere el 53%, de conformidad con el artículo 28 fracción XXX de la LISR.

Saldos al final de cada mes de CRÉDITOS:

INV. EN
DOC. POR DEUDORES
MES FONDO FIJO BANCOS ACCIONES Y CLIENTES
COBRAR DIVERSOS
VALORES
ENERO 60,000.00 60,350.00 512,960.10 2,834,394.00 208,800.00 265,420.00

FEBRERO 60,000.00 158,263.00 531,919.28 3,306,789.00 207,789.00 178,365.00

MARZO 60,000.00 695,236.00 533,016.16 4,108,147.00 248,922.00 245,189.00

ABRIL 60,000.00 456,897.00 532,102.92 4,175,841.00 154,704.00 276,345.00
MAYO 60,000.00 1,235,894.00 537,198.44 3,860,357.00 154,704.00 189,645.00
JUNIO 60,000.00 1,152,689.00 539,340.90 6,054,891.00 245,440.00 235,812.00
JULIO 60,000.00 952,847.00 538,595.01 5,928,561.00 113,990.00 678,412.00
AGOSTO 60,000.00 623,546.00 524,285.01 6,852,547.00 115,409.00 287,461.00
SEPTIEMBRE 60,000.00 1,652,987.00 523,182.03 4,290,329.00 214,854.00 198,735.00
OCTUBRE 60,000.00 1,956,874.00 547,186.24 5,857,891.00 235,246.00 268,765.00
NOVIEMBRE 60,000.00 1,456,897.00 550,563.93 6,057,349.00 151,219.00 239,457.00
DICIEMBRE DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

EST. P/CTAS DE
INTERESES PAG. SEG. PAGADOS PAGOS PROV. DEPOSITOS EN
MES COBRO
POR ANTICIP. POR ANTIC. ISR GARANTIA
DUDOSO

ENERO -1,431,290.00 496,232.88 241,799.00 890,675.00 2,276,424.00

FEBRERO -358,741.00 463,285.00 201,499.16 685,247.00 2,276,424.00

MARZO -369,852.00 468,927.00 296,571.85 459,382.00 2,276,424.00

ABRIL -345,217.00 421,876.00 312,750.79 698,215.00 2,276,424.00

MAYO -342,586.00 431,286.00 527,839.73 532,741.00 2,276,424.00

JUNIO -459,431.00 463,892.00 485,636.86 628,416.00 2,276,424.00

JULIO -368,492.00 489,138.00 433,348.99 398,472.00 2,276,424.00

AGOSTO -327,961.00 563,798.00 381,061.12 318,627.00 2,276,424.00

SEPTIEMBRE -349,128.00 553,467.00 328,773.25 248,761.00 2,276,424.00

OCTUBRE -316,972.00 524,987.00 276,485.38 294,367.00 2,276,424.00

NOVIEMBRE -316,972.00 462,874.00 224,197.51 236,798.00 2,276,424.00

DICIEMBRE DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

17
 DOC. POR
MES PROVEEDORES ACREEDORES IMSS CP INFONAVIT SAR
PAGAR

ENERO 1,500,000.00 9,785,182.00 600,254.00 413,118.00 - -

FEBRERO 1,500,000.00 7,548,985.00 546,789.00 737,078.00 427,090.13 176,076.50
MARZO 1,500,000.00 7,969,528.00 506,500.00 412,030.00 - -
ABRIL 1,500,000.00 21,924,040.00 1,392,331.00 734,672.00 424,214.18 174,931.10
MAYO 1,500,000.00 9,041,021.00 574,581.00 414,412.00 - -
JUNIO 1,500,000.00 19,758,924.00 1,255,332.00 732,573.00 426,590.59 174,957.55
JULIO - 7,166,458.00 455,425.00 411,373.00 - -
AGOSTO - 6,470,350.00 411,208.00 735,963.00 450,250.76 179,550.65
SEPTIEMBRE 3,000,000.00 20,617,636.00 1,331,025.00 419,661.00 - -

OCTUBRE 3,000,000.00 7,637,769.00 498,111.00 744,945.00 450,340.28 179,586.30

NOVIEMBRE 3,000,000.00 6,615,481.00 420,431.00 419,474.00 - -

DICIEMBRE DE ACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

OTROS IMP. ISR POR

MES 3% NOMINAS PTU IVA
POR PAGAR PAGAR

ENERO 133,287.11 444,234.00 890,675.00 347,185.00 234,570.00

FEBRERO 133,995.12 438,160.00 862,497.00 347,185.00 269,609.00
MARZO 137,303.31 433,128.00 736,916.00 347,185.00 272,355.00
ABRIL 136,691.19 442,711.00 663,492.00 347,185.00 261,496.00
MAYO 137,593.36 334,903.00 736,972.00 202,626.00
JUNIO 135,057.15 442,227.00 963,284.00 565,590.00
JULIO 135,014.21 462,706.00 621,463.00 474,499.00
AGOSTO 134,894.42 441,248.00 663,284.00 644,339.00
SEPTIEMBRE 134,106.76 443,013.00 584,291.00 207,068.00
OCTUBRE 129,454.09 451,606.00 336,217.00 486,530.00
NOVIEMBRE 132,667.81 446,123.00 316,925.00 488,787.00
DICIEMBRE DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

17
 INGRESOS COSTOS Y GASTOS

Norma de Información Financiera A-5 y C-3, Ingresos y cuentas por Cobrar, Inventarios
y Costo de Ventas, Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.

(MATERIAL DE LECTURA)

INGRESOS COSTOS Y GASTOS

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

Revisión de operaciones

Después de haber efectuado el estudio y evaluación del control interno, usted está en
condición de determinar el alcance de los procedimientos que va a aplicar en la
revisión de las operaciones.

La revisión de operaciones se efectuó en la visita preliminar, basándose en los programas

de trabajo previamente elaborados.

La revisión de operaciones que usted realiza corresponde a:

A. Ventas y cobranzas

B. Compras y pagos

C. Nóminas y personal

D. Inventarios y producción

Ventas y cobranzas

1) Selecciona el mes de julio para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento,

examinando las siguientes CFDI impresos en PDF:

De la 3613 al 3648

17
2) Los CFDI 3619 y 3632 fueron canceladas.

3) Todos los CFDI se surtieron en base a pedidos.

4) El CFDI 3625 se aplicó contablemente al cliente METALES PALMA, S.A. DE C.V.,

debiendo ser a CONCRETOS AZTECA, S.A. DE C.V.

5) Como política de control interno se elaboran remisiones para firma de recibido

por parte del Cliente, se revisó la firma de conformidad del cliente, conteniendo
todas las remisiones de los CFDI excepto, 3618, 3623, 3625, 3626, 3627, 3634, 3635,
3642, 3643, 3644 y 3645.

6) Se revisó el CFDI y Remisión contra auxiliar de salida de almacén, cumpliendo

todas excepto EL CFDI 3630.

7) Los CFDI cancelados fueron verificados en la página del SAT, estando correctos.

8) La diferencia encontrada en la prueba de cumplimiento se debe a un mal

registro del CFDI 3631, debiendo ser por un total de $332,555.77

9) Para la prueba de cumplimiento, descuentos y devoluciones sobre ventas, usted

selecciona el mes de julio, examinando todas las notas de crédito (CFDI de egresos)
expedidas en el mes.

a. Se revisó que fueran debidamente autorizadas por el gerente de ventas,

cumpliendo todas excepto la N/C 2379.

b. La N/C 2379 el importe de descuento fue inferior por solicitar cambio físico.

c. La N/C 2374, corresponde a una devolución.

17
 PRECIO
CFDI FECHA CLIENTE UNIDAD CANTIDAD IMPORTE IVA TOTAL
UNITARIO

3613 02-jul-22 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 2400 43.45 104,280.00 16,684.80 120,964.80
3614 02-jul-22 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 1100 51.00 56,100.00 8,976.00 65,076.00
3615 03-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 3500 46.83 163,905.00 26,224.80 190,129.80
3616 04-jul-22 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3650 46.59 170,053.50 27,208.56 197,262.06
3617 05-jul-22 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 2800 50.61 141,708.00 22,673.28 164,381.28
3618 06-jul-22 MONTACARGAS DE ORIENTE, SA DE C.V. PZA 4600 34.70 159,620.00 25,539.20 185,159.20
3619 CANCELADO PZA - - -
3620 07-jul-22 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 1580 88.67 140,098.60 22,415.78 162,514.38
3621 08-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 5460 27.80 151,788.00 24,286.08 176,074.08
3622 09-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11600 24.49 284,084.00 45,453.44 329,537.44
3623 10-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 3860 58.15 224,459.00 35,913.44 260,372.44
3624 11-jul-22 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 4000 53.58 214,320.00 34,291.20 248,611.20
3625 12-jul-22 CONCRETOS AZTECA SA DE CV.. PZA 10300 13.22 136,166.00 21,786.56 157,952.56
3626 13-jul-22 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV. PZA 11390 20.14 229,394.60 36,703.14 266,097.74
3627 14-jul-22 METALES PALMA SA DE CV. PZA 35000 2.87 100,450.00 16,072.00 116,522.00
3628 15-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4400 25.27 111,188.00 17,790.08 128,978.08
3629 16-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4100 25.61 105,001.00 16,800.16 121,801.16
3630 17-jul-22 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 5500 22.08 121,440.00 19,430.40 140,870.40
3631 18-jul-22 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 1737 159.27 276,651.99 44,264.32 320,916.31
3632 CANCELADA PZA - - -
3633 19-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4350 23.20 100,920.00 16,147.20 117,067.20
3634 20-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 706559 0.13 91,852.67 14,696.43 106,549.10
3635 21-jul-22 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 6000 22.15 132,900.00 21,264.00 154,164.00
3636 22-jul-22 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 19752 5.55 109,623.60 17,539.78 127,163.38
3637 23-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 6191 25.00 154,775.00 24,764.00 179,539.00
3638 24-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 9093 19.35 175,949.55 28,151.93 204,101.48
3639 25-jul-22 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN SA DE CV PZA 2200 21.90 48,180.00 7,708.80 55,888.80
3640 26-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 74900 3.43 256,907.00 41,105.12 298,012.12
3641 27-jul-22 METALES PALMA SA DE CV. PZA 6001 50.04 300,290.04 48,046.41 348,336.45
3642 27-jul-22 CARGA PESADA INDUSTRIAL SA DE CV. PZA 7543 56.43 425,651.49 68,104.24 493,755.73
3643 28-jul-22 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 1280 92.16 117,964.80 18,874.37 136,839.17
3644 28-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 4678 52.97 247,793.66 39,646.99 287,440.65
3645 28-jul-22 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 3500 211.03 738,605.00 118,176.80 856,781.80
3646 29-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 1684 79.23 133,423.32 21,347.73 154,771.05
3647 30-jul-22 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3794 29.29 111,126.26 17,780.20 128,906.46
3648 30-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11230 21.13 237,289.90 37,966.38 275,256.28
TOTAL 6,273,959.98 1,003,833.60 7,277,793.58

CFDI FECHA CLIENTE UNIDAD IMPORTE IVA TOTAL

DESCUENTOS
2371 13-jul-22 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 3,765.00 602.40 4,367.40
2372 15-jul-22 FABRICAS DE AUTOPARTES SA DE CV PZA 6,307.50 1,009.20 7,316.70
2373 15-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11,257.50 1,801.20 13,058.70
2375 18-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 9,955.00 1,592.80 11,547.80
2376 20-jul-22 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 6,995.00 1,119.20 8,114.20
2377 22-jul-22 CONCRETOS AZTECA SA DE CV PZA 5,176.24 828.20 6,004.44
2378 22-jul-22 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV PZA 5,485.80 877.73 6,363.53
2379 23-jul-22 METALES PALMA SA DE CV PZA 407.25 65.16 472.41
2380 25-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV PZA 3,790.00 606.40 4,396.40
2381 26-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV PZA 22,608.00 3,617.28 26,225.28
2382 30-jul-22 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN SA DE CV PZA 15,750.00 2,520.00 18,270.00
DEVOLUCION TOTAL 91,497.29 14,639.57 106,136.86
2374 17-jul-22 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 10,134.00 1,621.44 11,755.44
TOTAL 10,134.00 1,621.44 11,755.44

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Integración de ingresos mensuales:
VENTAS BRUTAS
MES TOTAL DESCUENTOS DEVOLUCIONES VENTAS NETAS
REGULADORES BOBINAS
ENERO 3,909,186.00 1,513,507.00 5,422,693.00 -21,884.00 5,400,809.00
FEBRERO 5,210,170.00 1,279,166.00 6,489,336.00 -81,620.00 -100,910.00 6,306,806.00
MARZO 5,891,782.00 1,241,007.00 7,132,789.00 -65,190.00 7,067,599.00
ABRIL 4,418,849.00 1,516,714.00 5,935,563.00 -25,010.00 5,910,553.00
MAYO 4,281,762.00 1,764,014.00 6,045,776.00 -20,791.00 6,024,985.00
JUNIO 4,389,843.00 2,060,674.72 6,450,517.72 -40,120.00 -141,178.00 6,269,219.72

JULIO 4,312,972.00 1,971,022.00 6,283,994.00 -101,631.00 6,182,363.00

AGOSTO 4,826,226.00 1,831,113.00 6,657,339.00 -130,111.00 -190,224.00 6,337,004.00
SEPTIEMBRE 3,256,745.00 1,845,174.00 5,101,919.00 -118,316.00 4,983,603.00
OCTUBRE 3,402,298.00 1,850,999.00 5,253,297.00 -91,170.00 -78,120.00 5,084,007.00
NOVIEMBRE 4,222,336.00 1,960,504.00 6,182,840.00 -120,910.00 -63,182.00 5,998,748.00
DICIEMBRE 5,094,764.00 9,186,634.65 14,281,398.65 -145,862.00 -100,182.00 14,035,354.65
TOTALES 53,216,933.00 28,020,529.37 81,237,462.37 - 962,615.00 - 673,796.00 79,601,051.37

Compras y pagos
1) Selecciona el mes de octubre de 2022 para llevar a cabo las pruebas de
cumplimiento, examinado las compras a Frenos Hidráulicos automotrices, S.A.
de C.V., Torneado Mecánico de Tuercas, S.A. de C.V., Balatas Americanas, S.A.
de C.V., y Fabricación y Reparación Industrial, S.A. de C.V.

2) En la compra a Mylsa, S.A. de C.V., no se cumplió el procedimiento de

obtener cotizaciones por ser único proveedor del producto en México.

Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna observación
relevante, o que diera origen a algún ajuste.

Nóminas y personal

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 1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento,
examinando los pagos de sueldos y salarios a once empleados.
2) Los empleados Ramón González, Guillermo Valero y Miguel Castro no firmaron sus
contratos de trabajo.
3) El gerente de ventas y el contador general por política de la empresa no firman lista
de asistencia por ser funcionarios.
4) No se localizaron los avisos de modificaciones de salarios al I.M.S.S. de Magda
Ruiz y José Medel.

Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna observación
relevante, o que diera origen a algún ajuste.

COSTOS
1. La empresa entrega el estado de costos de producción y venta por 2021 y 2022.
Observa un incremento de un año a otro en costo de venta y en el costo de
producción. Este último obedece al incremento de la materia prima y de la mano de
obra en gastos de fabricación.
La empresa también le entrega la relación mensual de compras de materias primas
y empaques y de pagos de sueldos y salarios. De gastos de fabricación le entrega la
relación de la subcuenta.
2. De la relación de sueldos y salarios pagados en el año hace usted la aplicación de
las cuentas de gastos y costos.
3. De la relación de gastos de fabricación después de comparar los saldos del año
anterior analiza:

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

MATERIALES AUXILIARES DE PRODUCCIÓN

18/03/2022 ACEITES Y PEGAMENTOS INDUSTRIALES SA 48,400.00 7,744.00 56,144.00
14/08/2022 SOLVENTES ESPECIALES SA 30,100.00 4,816.00 34,916.00
19/11/2022 MATERIALES MEXICANOS SA 41,850.00 6,696.00 48,546.00

17
  Nos percatamos que la compra a MATERIALES MEXICANOS, S.A. fue por
cemento para resanar zonas dañanas de la planta.

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

MANTENIMIENTO Y CONSERVACION
18/08/2022 REPARACIONES INDUSTRIALES SA 190,185.00 30,429.60 220,614.60
11/12/2022 MANTENIMIENTO ELECTRICO INDUSTRIAL 30,120.00 4,819.20 34,939.20

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

PAPELERIA
11/07/2022 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA 30,000.00 4,800.00 34,800.00
SA
02/08/2022 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA 45,500.00 7,280.00 52,780.00
SA

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

TELEFONOS
28/02/2022 TELMEX 1,299.18 207.87 1,507.05
30/04/2022 TELMEX 1,037.62 166.02 1,203.64
30/06/2022 TELMEX 1,244.02 199.04 1,443.06
28/08/2022 TELMEX 1,253.87 200.62 1,454.49
31/10/2022 TELMEX 1,481.46 237.03 1,718.49
30/12/2022 TOTAL PLAY 1,096.04 175.37 1,271.41

 Al analizar los comprobantes de teléfono, el e TOTAL PLAY, está a nombre del Ing.
Jorge Aguilar Moreno, gerente de producción.

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

ROPA DE TRABAJO
23/01/2022 COMPRA DE ROPA INDISTRIAL 25,890.00 4,142.40 30,032.40

SITUACIONES LOCALIZADAS:

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  Se registran con póliza de egresos observando sello de recibido.

 Cumplen con requisitos fiscales.

 Se registras correctamente en contabilidad.

 Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo.

 Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.

 Cruza prima de antigüedad con trabajo de la reserva de primas de antigüedad.

 Cruza seguro social, 3% sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajo de

impuestos por pagar.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

De la relación de Gastos de administración después de comparar con saldos del año

anterior analiza:

Gastos de viaje:

FECHA HONORARIO IMPORTE IVA TOTAL

22-feb-22 AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. 15,350.00 2,456.00 17,806.00

30-may-22 AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. 13,980.00 2,236.80 16,216.80
28-nov-22 AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. 19,800.00 3,168.00 22,968.00

 El pago del 30 de mayo corresponde a viaje de vacaciones del Lic. Humberto

Quiroz Ramírez director general.

Honorarios a personas físicas:

FECHA HONORARIOS PERSONAS FISICAS IMPORTE IVA TOTAL ISR IVA TOTAL

15-jul-22 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ 180,000.00 28,800.00 208,800.00 18,000.00 19,200.00 171,600.00
15-nov-22 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ 195,000.00 31,200.00 226,200.00 19,500.00 20,800.00 185,900.00
30-jul-22 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ 35,000.00 5,600.00 40,600.00 3,500.00 3,733.33 33,366.67
23-nov-22 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ 40,000.00 6,400.00 46,400.00 4,000.00 4,266.67 38,133.33

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SITUACIONES LOCALIZADAS:

 Se registraron correctamente en el periodo.

 Cumplen con requisitos fiscales.

 Se revisaron los contratos que estuvieran debidamente elaborados y autorizados.

 Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo

 Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.

 Cruza prima de antigüedad con trabajo de la reserva para primas de antigüedad.

 Cruza la amortización con trabajo de gastos por amortizar.

 Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajos de
impuestos por pagar.

 Cruza salarios y remuneraciones con trabajos de nóminas.

GASTOS DE VENTA

De la relación de gastos de venta después de comparar con los saldos del año anterior
se analiza:

Combustibles y lubricantes:

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

28/02/2022 GASOLINA DEL MES DE FEBRERO 15,300.00 2,448.00 17,748.00

30/04/2022 GASOLINA DEL MES DE ABRIL 16,500.00 2,640.00 19,140.00
31/05/2022 GASOLINA DEL MES DE MAYO 14,300.00 2,288.00 16,588.00
ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE
07/06/2022 VENTAS 5,600.00 896 6,496.00

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30/11/2022 GASOLINA DEL MES DE NOVIEMBRE 17,200.00 2,752.00 19,952.00
ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE
18/12/2020 VENTAS 5,600.00 896 6,496.00

Publicidad:

FECHA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

01/03/2022 ANUNCIO EN REVISTA 30,000.00 4,800.00 34,800.00

18/05/2022 FOLLETOS 10,500.00 1,680.00 12,180.00
13/07/2022 ANUNCIOS Y ESPECTACULARES 38,000.00 6,080.00 44,080.00
01/11/2022 ANUNCIO EN REVISTA 33,800.00 5,408.00 39,208.00

SITUACIONES LOCALIZADAS:

 Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo.

 Cumplen con requisitos fiscales.

 Se revisaron los contratos que estuvieran debidamente elaborados y autorizados.

 Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.

 Cruza prima de antigüedad con trabajo de la reserva para primas de antigüedad.

 Cruza la amortización con trabajo de gastos por amortizar.

 Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajos de
impuestos por pagar.

 Cruza salarios y remuneraciones con trabajos de nóminas.

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GASTOS FINANCIEROS Y PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
De la relación de Gastos financieros productos financieros, otros gastos y productos,
analiza:

 Intereses devengados en el periodo.

 Costo de venta de activo fijo.

 Venta de activo fijo.

 Diferencias de depreciaciones y amortizaciones acumuladas de ejercicios

anteriores.

 Cruza los intereses con trabajo de gastos anticipados.

 Productos de Inversiones. Examina el saldo con documentación comprobatoria.

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