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ِإاَّل َم ا َكَتَب
ٱلَّلُه َلَن ا ُه َو
َمْو لَ ٰىَن اۚ
َوَع َلى ٱلَّلِه
َفْلَيَتَوَّكِل
ٱْلُم ْؤ ِم ُن وَن
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اليك، القتصاد و التسيير
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- Comptabilité
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- Analyse et Gesti
- Fiscal
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- Comptabilité Générale
- Comptabilité Analytique
Comptabilité des sociétés
nalyse et Gestion Financière
- Fiscalité
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Budget mensuel personnel
Revenu 1 2,500 €
BILAN PRÉVU (Revenu prévu moins les dépenses) 940 €
REVENU MENSUEL PRÉVU Revenu supplémentaire 500 €
Revenu mensuel total 3,000 €
BILAN RÉEL (Revenu réel moins les dépenses) 960 €
Revenu 1 2,500 €
REVENU MENSUEL RÉEL Revenu supplémentaire 500 €
DIFFÉRENCE (Réel moins Prévu) 20 €
Revenu mensuel total 3,000 €
LOGEMENT Coût prévu Coût réel Différence LOISIR Coût prévu Coût réel Différence
Hypothèque ou loyer 1,500 € 1,400 € 100 € Vidéo/DVD 0€ 50 € -50 €
Téléphone 60 € 100 € -40 € CD 0€
Électricité 50 € 60 € -10 € Films 0€
Essence 200 € 180 € 20 € Concerts 0€
Eau et égout 0€ Événements sportifs 0€
Câble 0€ Théatre 0€
Enlèvement des déchets 0€ Autre 0€
Maintenance ou réparations 0€ Autre 0€
Fournitures 0€ Autre 0€
Autre 0€ Total 0€ 50 € -50 €
Total 1,810 € 1,740 € 70 €
PRÊTS Coût prévu Coût réel Différence
TRANSPORTS Coût prévu Coût réel Différence Personnel 0€
Paiement véhicule 250 € 250 € 0€ Étudiant 0€
Frais bus/taxi 0€ Carte de crédit 0€
Assurance 0€ Carte de crédit 0€
Gestion des licences 0€ Carte de crédit 0€
Carburant 0€ Autre 0€
Maintenance 0€ Total 0€ 0€ 0€
Autre 0€
Total 250 € 250 € 0€ IMPÔTS Coût prévu Coût réel Différence
Fédéral 0€
ASSURANCE Coût prévu Coût réel Différence État 0€
Logement 0€ Local 0€
Santé 0€ Autre 0€
Durée 0€ Total 0€ 0€ 0€
Autre 0€
Total 0€ 0€ 0€ ÉPARGNE OU INVESTISSEMENT Coût prévu Coût réel Différence
Compte de prise en charge de cession 0€
REPAS Coût prévu Coût réel Différence Compte d'investissement 0€
Épicerie 0€ Autre 0€
Restaurant 0€ Total 0€ 0€ 0€
Autre 0€
Total 0€ 0€ 0€ DONS ET DONATIONS Coût prévu Coût réel Différence
Bienfaisance 1 0€
ANIMAUX DOMESTIQUES Coût prévu Coût réel Différence Bienfaisance 2 0€
Repas 0€ Bienfaisance 3 0€
Santé 0€ Total 0€ 0€ 0€
Toilettage 0€
Jouets 0€ JURIDIQUE Coût prévu Coût réel Différence
Autre 0€ Avocat 0€
Total 0€ 0€ 0€ Pension alimentaire 0€
Paiements sur privilège ou créance exécutoire 0€
SOINS Coût prévu Coût réel Différence Autre 0€
Santé 0€ Total 0€ 0€ 0€
Coiffure/manucure 0€
Habillement 0€
COÛT PRÉVU TOTAL 2,060 €
Nettoyage à sec 0€
Centre de santé 0€
COÛT RÉEL TOTAL 2,040 €
Cotisations ou charges d'entreprise 0€
Autre 0€
DIFFÉRENCE TOTAL 20 €
Total 0€ 0€ 0€
Feuille de présence
Employé Responsable :
Adresse de messagerie de
[Adresse 2] l'employé :
Taux horaire
Salaire total - € - € - € - € - €
Note de frais
NUMÉRO DE
OBJET : RELEVÉ : PÉRIODE DE PAIE : De
À
INFORMATIONS EMPLOYÉ :
Date Compte Description Hôtel Transport Carburant Repas Téléphone Loisirs Divers Total
- €
Total - € - € - € - € - € - € - € - €
Sous-total - €
Avances en espèces
APPROUVÉ : NOTES : Total - €
Page 7 de 620
FACTURE
FACTURE à
Tuto bdarija
HAY RIYAD RABAT MAROC DATE 9/8/2020
ENVOYER à FACTURE N 55
YAHYA CHOAB COMMANDE 154/152
Sidi Bernoussi CASABLANCA MAROC ECHEANCE 9/25/2020
TOTAL HT 9,008.00 €
TVA 1,801.60 €
NB : ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
CONTACT
TEL : 0021200000000
FAX : TEL : 0021200000000
EMAIL : Tutobdarija@GMAIL.COM
SITE : WWW.Tutobdarija.COM
FACTURE <Your Logo>
Client ICE
000055545455
Date Nom ou raison sociale du Identifiant fiscal du Adresse fournisseur Réf. de la Volume d'achat Nombre de Valeur (HT) Taux en % TVA
Fournisseur** fournisseur facture (littres) Km
parcourus
et 10
0
Total 0 0 0 0
A Nador Le 12/31/2023
Cachet et Signature :
Compte Désignation Valeur Taux Duréee
Brevet et marque 927,000.00 20% 5 ans
Installation Technique, Matériels & Outillage 659,364.77 10% 10 ans
Matériel de Transport 36,666.67 20% 5 ans
Mobilier de bureau 94,976.67 10% 10 ans
Matériel de bureau 26,200.00 10% 10 ans
Matériel Informatique 29,556.00 15% 5 ans
Agencements, Installations & Aménagements divers 155,316.04 10% 10 ans
Autres Mobilers 14,357.52 10% 10 ans
Totaux: 1,943,437.67
Date Désignation Valeur Taux Duréee
Brevet et marque
Article 1 455,000.00 20% 5 ans
Article 2 322,000.00 20% 5 ans
Article 3 125,000.00 20% 5 ans
Article 4 25,000.00 20% 5 ans
Total Brevet et marque 927,000.00
Installation Technique, Matériels & Outillage
Article 1 534,000.00 10% 10 ans
Article 2 46,568.65 10% 10 ans
Article 3 18,019.50 10% 10ans
Article 4 17,704.32 10% 10ans
Article 5 2,699.20 10% 10ans
Article 6 816.00 10% 10ans
Article 7 1,185.00 10% 10ans
Article 8 5,530.20 10% 10ans
Article 9 3,700.00 10% 10ans
Article 10 13,686.90 10% 10ans
Article 11 795.00 10% 10ans
Article 12 13,460.00 10% 10ans
Article 13 1,200.00 10% 10ans
Total Installation Technique, Matériels & Outillage 659,364.77
Matériel de Transport
Article 1 7,666.67 20% 5 ans
Article 2 23,000.00 20% 5 ans
Article 3 6,000.00 20% 5ans
Total Matériel de Transport 36,666.67
Mobilier de bureau
Article 1 3,591.67 10% 10 ans
Article 2 5,800.00 10% 10 ans
Article 3 6,700.00 10% 10 ans
Article 4 32,205.00 10% 10 ans
Article 5 4,000.00 10% 10 ans
Article 6 1,890.00 10% 10 ans
Article 7 3,200.00 10% 10 ans
Article 8 4,200.00 10% 10 ans
Article 9 6,900.00 10% 10 ans
Article 10 3,840.00 10% 10 ans
Article 11 1,890.00 10% 10 ans
Article 12 1,890.00 10% 10 ans
Article 13 1,950.00 10% 10 ans
Article 14 4,200.00 10% 10 ans
Article 15 1,270.00 10% 10 ans
Article 16 3,900.00 10% 10 ans
Article 17 7,550.00 10% 10 ans
Total Mobilier de bureau 94,976.67
Matériel de bureau
Article 1 18,000.00 10% 10 ans
Article 2 7,500.00 10% 10 ans
Article 3 700.00 10% 10 ans
Total Matériel de bureau 26,200.00
Matériel Informatique
Article 1 2,788.00 15% 6 ans 8 mois
Article 2 1,110.00 15% 6 ans 8 mois
Article 3 1,893.00 15% 6 ans 8 mois
Article 4 1,497.00 15% 6 ans 8 mois
Article 5 7,988.00 15% 6 ans 8 mois
Article 6 1,042.00 15% 6 ans 8 mois
Article 7 6,223.00 15% 6 ans 8 mois
Article 8 4,823.00 15% 6 ans 8 mois
Article 9 1,152.00 15% 6 ans 8 mois
Article 10 1,040.00 15% 6 ans 8 mois
Total Matériel Informatique 29,556.00
Agencements, Installations & Aménagements divers
Article 1 43,749.52 10% 10 ans
Article 2 6,746.40 10% 10 ans
Article 3 4,000.00 10% 10 ans
Article 4 11,315.79 10% 10 ans
Article 5 23,915.00 10% 10 ans
Article 6 8,083.33 10% 10 ans
Article 7 17,003.00 10% 10 ans
Article 8 1,895.00 10% 10 ans
Article 9 35,408.00 10% 10 ans
Article 10 3,200.00 10% 10 ans
Total Agencements, Installations & Aménagements divers 155,316.04
Autres Mobilers
Article 1 4,783.25 10% 10 ans
Article 2 1,500.00 10% 10 ans
Article 3 500.00 10% 10 ans
Article 4 1,966.67 10% 10 ans
Article 5 1,500.00 10% 10 ans
Article 6 1,593.60 10% 10 ans
Article 7 864.00 10% 10 ans
Article 8 1,650.00 10% 10 ans
Total Autres Mobilers 14,357.52
TABLEAU D'AMORTISSEMENT (2020)
Amort Cumulés Janvier Février Mars Avril Mai Juin
180,400.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00 15,450.00
- 5,494.71 5,494.71 5,494.71 5,494.71 5,494.71 5,494.71
- 611.11 611.11 611.11 611.11 611.11 611.11
- 791.47 791.47 791.47 791.47 791.47 791.47
- 218.33 218.33 218.33 218.33 218.33 218.33
- 369.45 369.45 369.45 369.45 369.45 369.45
- 1,294.30 1,294.30 1,294.30 1,294.30 1,294.30 1,294.30
- 119.65 119.65 119.65 119.65 119.65 119.65
180,400.00 24,349.02 24,349.02 24,349.02 24,349.02 24,349.02 24,349.02
Amort Cumulés Janvier Février Mars Avril Mai Juin
- - - - - - -
- - - - - - -
1,050.00
1,140.00
225.00
768.75
1,380.00
300.00
675.00
645.00
143.75
475.50
135.00
375.00
375.00
448.50
3,217.50
2,598.00
259.35
1,808.75
1,800.75
17,820.85 - - - - - -
35,000.00 35,000.00
89,000.00 89,000.00
124,000.00 124,000.00
1,200.00 1,200.00
2,021.60 2,021.60
2,873.50 2,873.50
1,425.00 1,425.00
1,000.00 1,000.00
456.00 456.00
9,232.20 9,232.20
975.00 975.00
3,976.50 3,976.50
997.00 997.00
24,156.80 24,156.80
220,000.00 220,000.00
180,000.00 180,000.00
300,000.00 300,000.00
700,000.00 700,000.00
3,591.67 3,591.67
5,800.00 5,800.00
6,700.00 6,700.00
32,205.00 32,205.00
4,000.00 4,000.00
1,890.00 1,890.00
3,200.00 3,200.00
4,200.00 4,200.00
6,900.00 6,900.00
3,840.00 3,840.00
1,890.00 1,890.00
1,890.00 1,890.00
1,950.00 1,950.00
4,200.00 4,200.00
1,270.00 1,270.00
3,900.00 3,900.00
7,550.00 7,550.00
94,976.67 94,976.67
18,000.00 18,000.00
7,500.00 7,500.00
700.00 700.00
26,200.00 26,200.00
6,300.00 6,300.00
6,840.00 6,840.00
1,350.00 1,350.00
4,612.50 4,612.50
8,280.00 8,280.00
1,800.00 1,800.00
4,050.00 4,050.00
3,870.00 3,870.00
862.50 862.50
2,853.00 2,853.00
810.00 810.00
2,250.00 2,250.00
2,250.00 2,250.00
2,691.00 2,691.00
19,305.00 19,305.00
15,588.00 15,588.00
1,556.10 1,556.10
10,852.50 10,852.50
10,804.50 10,804.50
106,925.09 106,925.09
43,749.52 43,749.52
6,746.40 6,746.40
4,000.00 4,000.00
11,315.79 11,315.79
23,915.00 23,915.00
8,083.33 8,083.33
17,003.00 17,003.00
1,895.00 1,895.00
35,408.00 35,408.00
3,200.00 3,200.00
1,600.50 1,600.50
29,859.18 29,859.18
17,650.00 17,650.00
8,500.00 8,500.00
14,087.00 14,087.00
9,220.00 9,220.00
236,232.72 236,232.72
4,783.25 4,783.25
1,500.00 1,500.00
500.00 500.00
1,966.67 1,966.67
1,500.00 1,500.00
1,593.60 1,593.60
864.00 864.00
1,650.00 1,650.00
14,357.52 14,357.52
MOIS JANVIER (CHARGES)
1/19/2022
1/24/2022
1/25/2022
1/26/2022
1/28/2022
1/31/2022
-
11/21/2021
1/26/2022
1/27/2022
1/28/2022
1/6/2022
1/7/2022
1/12/2022
1/13/2022
1/14/2022
1/14/2022
1/17/2022
1/21/2022
1/22/2022
1/25/2022
1/26/2022
1/27/2022
1/27/2022
1/28/2022
1/28/2022
1/29/2022
1/29/2022
2/2/2022
2/3/2022
ER (CHARGES)
0.00
0.00
008
0.00
0.00
0.00
0.00
ESPECE
NVIER (CA)
008
0.00
0.00
EFFET
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
ESPECE
0.00
Compte
1
11
1111
1112
1117
11171
11175
1119
112
1121
1122
1123
113
1130
114
1140
115
1151
1152
1155
116
1161
1169
118
1181
1189
119
1191
1199
13
131
1311
1319
135
1351
1352
1354
1355
1356
1358
14
141
1410
148
1481
1482
1483
1484
1485
1486
1487
1488
15
151
1511
1512
1513
1514
1515
1516
1518
155
1551
1552
1555
1558
16
160
1601
1605
17
171
1710
172
1720
2
21
211
2111
2112
2113
2114
2116
2117
2118
212
2121
2125
2128
213
2130
22
221
2210
222
2220
223
2230
228
2285
23
231
2311
2312
2313
2314
2316
2318
232
2321
23211
23214
23218
2323
2325
2327
2328
233
2331
2332
23321
23324
2333
2338
234
2340
235
2351
2352
2355
2356
2358
238
2380
239
2392
2393
2394
2395
2397
2398
24 - 25
241
2411
2415
2416
2418
248
2481
24811
24813
24818
2483
2486
24861
24864
2487
2488
251
2510
258
2581
2588
27
271
2710
272
2720
28
281
2811
28111
28112
28113
28114
28116
28117
28118
2812
28121
28125
28128
28813
282
2821
2822
2823
2828
283
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0651
0659
08
081
0811
0819
Intitulé
Comptes de Financement Permanent
Capitaux Propres
Capital Social
Fonds de Dotation
Capital Personnel
Capital Individuel
Compte de l'Exploitant
Actionnaires, Capital souscrit non appelé
Primes d’émission, de fusion et d'apport
Primes d'émission
Primes de Fusion
Primes d'apport
Ecarts de réévaluation
Ecarts de réévaluation
Réserve légale
Réserve légale
Autres réserves
Réserves statutaires ou contractuelles
Réserves facultatives
Réserves réglementaires
Report à nouveau
Report à nouveau (solde créditeur)
Report à nouveau (solde débiteur)
Résultat net en Instance d'Affectation
Résultat net en Instance d'Affectation (Solde Créditeur)
Résultat net en Instance d'Affectation (Solde débiteur)
Résultat net de l'exercice
Résultat net de l'exercice (Solde créditeur)
Résultat net de l'exercice (Solde débiteur)
Capitaux Propres et Assimilés
Subventions d'investissement
Subvention d'investissement reçus
Subvention d'investissement inscrits au compte de produit et charges
Provisions réglementées
Provisions pour amortissements dérogatoires
Provisions pour plus-values en instance d'imposition
Provisions Pour Investissements
Provisions pour reconstitution des gisements
Provisions pour acquisition et construction de logements
Autres provisions réglementées
Dettes de Financement
Emprunts Obligataires
Emprunts Obligataires
Autres dettes de Financement
Emprunts auprès des établissements de crédits
Avance de l'Etat
Dettes rattachées à des participations
Billets de Fonds
Avances reçus et comptes courants bloqués
Fournisseurs d'immobilisations
Dépôts et cautionnements reçus
Dettes de Financement diverses
Provisions Durables Pour Risques et Charges
Provisions pour Risques
Provisions pour litiges
Provisions pour garanties données aux clients
Provisions pour propre assureur
Provisions pour pertes sur marché à terme
Provisions pour amendes, doubles droits, pénalités
Provisions pour pertes de change
Autres provisions pour risque
Provisions pour charges
Provisions Pour impôts
Provisions, pensions de retraite et obligations similaires
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices
Autres provisions pour charges
Comptes de liaison des établissements et succursales
Comptes de liaison des établissements et succursales
Comptes de liaison de sièges
Comptes de liaison des établissements
Ecarts de conversion - Passif
Augmentation des créances immobilisées
Augmentation des créances immobilisées
Diminution des dettes de Financement
Diminution des dettes de Financement
Comptes d'Actif Immobilisé
Immobilisation en non-valeurs
Frais Préliminaires
Frais de Constitution
Frais préalables au démarrage
Frais d'augmentation du capital
Frais sur opérations de Fusion, scissions et transformations
Frais de prospection
Frais de publicité
Autres frais préliminaires
Charges à répartir sur plusieurs exercices
Frais d'acquisition des immobilisations
Frais d'émission des emprunts
Autres charges à répartir
Primes de remboursement des obligations
Primes de remboursement des obligations
Immobilisation Incorporelles
Immobilisations en recherche et Développement
Immobilisations en recherche et Développement
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds Commercial
Fonds Commercial
Autres immobilisations Incorporelles
Autres immobilisations Incorporelles
Immobilisations Corporelles
Terrains
Terrains nus
Terrains aménagés
Terrains bâtis
Terrains de gisement
Agencement et aménagements de terrains
Autres terrains
Construction
Bâtiments
Bâtiments industriels (A, B...)
Bâtiments administratifs et commerciaux (A, B…)
Autres bâtiments
Construction sur terrains d'autrui
Ouvrages d'infrastructures
Agencement et aménagements des constructions
Autres constructions
Installations Techniques, matériel et outillage
Installations Techniques
Matériel et outillage
Matériel
Outillage
Emballages récupérables identifiables
Autres Installations techniques, matériel et outillage
Matériel de transport
Matériel de transport
Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Mobilier de bureau
Matériel de bureau
Matériel Informatique
Agencement, installations et aménagements divers (de biens n'appartenant pas à l'entreprise)
Autres mobiliers, matériel de bureau et aménagements divers
Autres immobilisations corporelles
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations corporelles en cours
immobilisations Corporelles en cours et terrains de constructions
immobilisations Corporelles en cours et terrains des installations techniques, matériel et outillage
Immobilisations corporelles en cours de matériel de transports
Immobilisations corporelles en cours de mobilier, matériel de bureau et aménagement divers
Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations corporelles
Autres immobilisations corporelles en cours
Immobilisations Financières
Prêts immobilisés
Prêts au personnel
Prêts aux associés
Billets de Fonds
Autres prêts
Autres créances financières
Titres immobilisés (Droits de créance)
Obligations
Bons d'équipements
Bons divers
Créances rattachées à des participations
Dépôts et cautionnements versés
Dépôts
Cautionnements
Créances Immobilisées
Créances financières diverses
Titres de participation
Titres de participation
Autres titres immobilisés (Titres de propriété)
Actions
Titres divers
Ecarts de conversion Actif
Diminution des créances Immobilisées
Diminution des créances Immobilisées
Augmentation des dettes de financement
Augmentation des dettes de financement
Amortissements des immobilisations
Amortissements des en non-valeurs
Amortissements des frais préliminaires
Amortissements des Faris de constitution
Amortissement des frais préliminaires au démarrage
Amortissements des frais d'augmentation de capital
Amortissements des frais sur opérations des fusions scissions et transformations
Amortissements des frais d prospection
Amortissements des frais de publicité
Amortissements des autres frais préliminaires
Amortissements des charges à répartir
Amortissements des frais d'acquisition des immobilisations
Amortissements des frais d'émission des emprunts
Amortissements des autres charges à répartir
Amortissements, primes de remboursement des obligations
Amortissements des immobilisations incorporelles
Amortissement de l'immobilisation en recherche et développement
Amortissement des brevets, marques, droits et valeurs similaires
Amortissement du fond commercial
Amortissement des autres immobilisations incorporelles
Amortissements des immobilisations corporelles
Amortissement des terrains
Amortissement des terrains nus
Amortissement des terrains aménagés
Amortissement des terrains bâtis
Amortissement des terrains de gisement
Amortissement des agencements et aménagements des terrains
Amortissement des autres terrains
Amortissement des autres construction
Amortissement des bâtiments
Amortissement des construction sur terrains d'autrui
Amortissement des ouvrages d'infrastructure
Amortissement des installations, agencements et aménagements des constructions
Amortissement des autres constructions
Amortissement des Installations techniques, matériels et outillage
Amortissement des installations techniques
Amortissement du matériel et outillage
Amortissement des emballages récupérables identifiables
Amortissement des autres installations techniques
Amortissement du matériel de transport
Amortissement du mobilier, matériel de bureau
Amortissement du mobilier de bureau
Amortissement du matériel de bureau
Amortissement du matériel informatique
Amortissement des agencements, installations et aménagements divers
Amortissement des autres mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Amortissement des autres immobilisations corporelles
Provisions pour dépréciation des immobilisations
Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles
Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles
Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles
Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles
Provisions pour dépréciation des immobilisations financières
Provisions pour dépréciation des prêts immobilisés
Provisions pour dépréciation des autres créances financières
Provisions pour dépréciation des titres de participations
Provisions pour dépréciation des autres immobilisés
Comptes d'actif Circulation (Hors Trésorerie)
Stocks
Marchandises
Marchandises (Groupe A)
Marchandises (Groupe B)
Marchandises en cours de route
Autres marchandises
Matières et fournitures consommables
Matières premières
Matières premières (Groupe A)
Matières premières (Groupe B)
Matières et fournitures consommables
Matières consommables (Groupe A)
Matières consommables (Groupe B)
Combustibles
Produits d'entretien
Fournitures d'atelier et d'usine
Fournitures de magasin
Fournitures de Bureau
Emballages
Emballages Perdus
Emballages récupérables non identifiables
Emballages à usage mixte
Matières et fournitures consommables en cours de route
Autres matières et fournitures consommables
Produits en cours
Biens en cours
Biens produits en cours
Biens Intermédiaires en cours
Biens résiduels en cours
Services en cours
Travaux en cours
Etudes en cours
Prestations en cours
Autres produits en cours
Produits intermédiaires et produits résiduels
Produits intermédiaires
Produits intermédiaires (Groupe A)
Produits intermédiaires (Groupe B)
Produits résiduels (ou matières de récupération)
Déchets
Rebuts
Matières de récupération
Autres produits intermédiaires et produits résiduels
Produits Finis
Produits Finis (groupe A)
Produits Finis (groupe B)
Produits finis en cours de route
Autres produits finis
Créances de l'actif circulant
Fournisseurs débiteur, avances et acomptes
Fournisseurs - avances et acomptes versés sur commandes d'exploitation
Fournisseurs - créances pour emballages et matériels à rendre
Rabais, remises et ristournes à obtenir - avoirs non encoure reçus
Autres fournisseurs débiteurs
Clients et comptes rattachés
Clients
Clients (Groupe A)
Clients (Groupe B)
Clients - retenues de garanties
Clients douteux ou litigieux
Clients - effets à recevoir
Clients - factures à établir et créances sur travaux non encore facturables
Clients - factures à établir
Créances sur travaux non encore facturables
Autres clients et comptes rattachés
Personnel - débiteur
Avances et acomptes au personnel
Personnel - autres débiteurs
Etat - débiteur
Subventions à recevoir
Subventions d'investissements à recevoir
subventions d'exploitation à recevoir
Subventions d'équilibre à recevoir
Acomptes sur impôts sur les résultats
Etat - TVA récupérable
Etat - TVA récupérable sur Immobilisations
Etat - TVA récupérable sur charges
Etat - crédit de TVA (suivant déclarations)
Etat - autres comptes débiteurs
Comptes d'associés - débiteurs
Associés - comptes d'apport en société
Actionnaires - capital souscrit et appelé non versé
Comptes courants des associés - débiteurs
Associés - opérations faites en commun
Créances rattachées aux comptes d'associés
Autres comptes d'associés - débiteurs
Autres débiteurs
Créances sur cession d'immobilisations
Créances sur cession d'éléments d'actif circulant
Créances rattachées aux autres débiteurs
Divers débiteurs
Comptes de régularisation
Charges constatées d'avance
Intérêts courus et non échus à percevoir
Comptes de participations périodique des charges
Comptes transitoires ou d'attente - débiteurs
Titres te valeurs de placement
Titres te valeurs de placement
Actions, partie libérée
Actions, partie non libérée
Obligations
Bons de caisse et bons de trésor
Bons de caisse
Bons de trésor
Autres titres et valeurs de placement similaires
Ecarts de conversion-actif (éléments circulants)
Ecarts de conversion-actif (éléments circulants)
Diminution des créances circulantes
Diminution des dettes circulantes
Provision pour dépréciation des comptes de l'actif circulant
Provisions pour dépréciation des stocks
Provisions pour dépréciation des Marchandises
Provisions pour dépréciation des matières et fournitures
Provisions pour dépréciation des produits en cours
Provisions pour dépréciation des produits intermédiaires
Provisions pour dépréciation des produits finis
Provisions pour dépréciation des créances de l'actif circulant
Provisions pour dépréciation - fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
Provisions pour dépréciation du personnel - débiteur
Provisions pour dépréciation des comptes d'associés débiteurs
Provisions pour dépréciation des autres débiteurs
Provisions pour dépréciation des titres et valeur de placement
Provisions pour dépréciation des titres et valeur de placement
Comptes de passif circulant (Hors trésorerie)
Dettes du passif circulant
Fournisseurs et comptes rattachés
Fournisseurs
Fournisseurs - catégorie A
Fournisseurs - catégorie B
Fournisseurs - retenues de garantie
Fournisseurs - effets à payer
Fournisseurs - factures non parvenues
Autres fournisseurs et comptes rattachés
Clients créditeurs, avances et acomptes
Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Clients - dettes pour emballages et matériel consignés
Rabais, remises et ristournes à accorder - avoirs à établir
Autres clients créditeurs
Personnel - créditeur
Rémunérations dues au personnel
Dépôts du personnel créditeurs
Oppositions sur salaires
Charges de personnel à payer
Personnel - autres créditeurs
Organismes sociaux
Caisse nationale de la sécurité sociale
Caisses de retraite
Mutuelles
charges sociales à payer
Autres organismes sociaux
Etat - créditeur
Etat, impôts, taxes et assimilés
Etat, taxe urbaine et taxe d'édilité
Etat, patente
Etat, PTS et PSN
Etat, impôts sur les résultats
Etat, TVA facturée
Etat, TVA due (suivant déclarations)
Etat, impôts et taxes à payer
Etat, autres comptes créditeurs
Comptes d'associés - créditeurs
Associés - capital à rembourser
Associés - versements reçus sur augmentation de capital
Comptes courants des associés - créditeurs
Associés - opérations faites en commun
Associés - dividendes à payer
Autres comptes d'associés créditeurs
Autres créanciers
Dettes sur acquisition des immobilisations
Dettes sur acquisition des titres et valeurs de placement
Obligations échus à rembourser
Obligations, coupons à payer
Dettes rattachées aux autres créanciers
Divers créanciers
Comptes de régularisation - passif
Produits constatés d'avance
Intérêts courus et non échus à payer
Comptes de répartition périodique des produits
Comptes transitoires ou d'attente - créditeurs
Autres provisions pour risques et charges
Autres provisions pour risque et charges
Provisions pour litiges
Provisions pour garanties données aux clients
Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités
Provisions pour pertes de change
Provisions pour impôts
Autres provisions pour risque et charges
Ecarts de conversion - Passif
Ecarts de conversion - Passif (éléments circulants)
Augmentation des créances circulantes
Diminution des dettes circulantes
Comptes de trésorerie
Trésorerie - actif
Chèques et valeurs à encaisser
Chèques à encaisser ou à l'encaissement
Chèques en portefeuille
Chèques à l'encaissement
Effets à encaisser ou à l'encaissement
Effets échus à encaisser
Effets à l'encaissement
Virements de fonds
Autres valeurs à encaisser
Banques, Trésorerie Générale et Chèques Postaux débiteurs
Banques (soldes débiteurs)
Trésorerie Générale
Chèques postaux
Autres établissements financiers et assimilés (soldes débiteurs)
Caisses, régies d'avances et accréditifs
Caisses
Caisse Centrale
Caisse (Succursale ou agence A)
Caisse (Succursale ou agence B)
Régies d'avances et accréditifs
Trésorerie - Passif
Crédits d'escompte
Crédits d'escompte
Crédits de trésorerie
Crédits de trésorerie
Banques (soldes créditeurs)
Banques (soldes créditeurs)
Autres établissements financiers et assimilés (soldes créditeurs)
Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Charges
Charges d'exploitation
Achats revendus de marchandises
Achats de marchandises (Groupe A)
Achats de marchandises (Groupe B)
Variation des stocks de marchandises
Achats revendus de marchandises des exercices antérieurs
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats de marchandises
Achats consommés de matières et fournitures
Achats de matières premières
Achats de matières premières A
Achats de matières premières B
Achats de matières et fournitures consommables
Achats de matières et fournitures A
Achats de matières et fournitures B
Achats de combustibles
Achats de produits d'entretien
Achats de fournitures d'atelier d'usine
Achats de fournitures de magasin
Achats de fournitures de bureau
Achats d'emballages
Achats d'emballages perdus
Achats d'emballages récupérables non identifiables
Achats d'emballages à usage mixte
Variation des stocks de matières et fournitures
Variation des stocks de matières premières
Variation des stocks de matières et fournitures consommables
Variation des stocks d'emballages
Achats non stockés de matières et fournitures
Achats de fournitures non stockables
Achats de fournitures d'entretien
Achats de petit outillage et de petit équipement
Achats de fournitures de bureau
Achats de travaux, études et prestations de services
Achats de travaux
Achats d'études
Achats des prestations de service
Achats des matières et des fournitures des exercices antérieurs
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats consommés de matières et fournitures
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats de matières premières
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats de matières et fournitures consommables
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats d'emballages
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats non stockés
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats de travaux, études et prestations de services
Rabais, remises, et ristournes obtenus sur achats de matières et fournitures des exercices antérieurs
Autres charges externes
Locations et charges locatives
Location de terrains
Location de constructions
Location de matériel et d'outillage
Location de matériel et matériel de bureau
Location de matériel informatique
Location de matériel de transport
Malis sur emballages rendus
Location et charges locatives diverses
Redevances de crédit bail
Redevances de crédit bail, mobilier et matériel
Entretien et réparations
Entretien et réparations des biens immobiliers
Entretien et réparations des biens mobiliers
Maintenance
Primes d'assurance
Assurances multirisques (vol, incendie, responsabilité civile, etc.)
Assurances - Risques d'exploitation
Assurances - Matériel de transport
Autres assurances
Rémunérations du personnel extérieurs à l'entreprise
Rémunérations du personnel occasionnel
Rémunérations du personnel intérimaire
Rémunérations du personnel détaché ou prêté à l'entreprise
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
Commissions et courtages
honoraires
Frais d'actes et de contentieux
Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires
Redevances pour brevets
Autres redevances
Etudes, recherches et documentation
Etudes générales
Recherches
Documentation générale
Documentation technique
Transport
Transport du personnel
Transport sur achats
Transport sur ventes
Autres transports
Déplacements, missions et réceptions
Voyages et déplacements
Frais de déménagement
Missions
Réceptions
Publicité, publications et relations publiques
Annonces et insertions
Echantillons, catalogues et imprimés publicitaires
Foires et expositions
Primes de publicité
Publications
Cadeaux à la clientèle
Autres charges de publicité et relations publiques
Frais postaux et frais de télécommunications
Frais postaux
Frais de téléphone
Frais de télex et de télégrammes
Cotisations et dons
Cotisations
Dons
Services bancaires
Frais d'achat et de vente des titres
Frais sur effet de commerce
Frais et commissions sur services bancaires
Autres charges externes des exercices antérieurs
Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes
Impôts et taxes
Impôts et taxes directs
Taxe urbaine et taxe d'édilité
Patente
Taxes locales
Impôts et taxes indirects
Impôts, taxes et droits assimilés
Droits d'enregistrement et timbre
Taxes sur les véhicules
Autres impôts, taxes et droits assimilés
Impôts et taxes des exercices antérieurs
Charges de personnel
Rémunération du personnel
Appointements et salaires
Primes et gratifications
Indemnités et avantages divers
Commissions au personnel
Rémunération des administrateurs, gérants et associés
charges sociales
Cotisations de sécurité sociale
Cotisations aux caisses de retraite
Cotisations aux mutuelles
Prestations familiales
Assurances accidents de travail
Charges sociales diverses
Assurances groupe
Prestations de retraites
Allocations aux œuvres sociales
Habillement et vêtements de travail
Indemnités de préavis et de licenciement
Médecine du travail, pharmacie
Autres charges sociales diverses
Rémunération de l'exploitant
Appointements et salaires
Charges sociales sur appointements et salaires de l'exploitant
Charges de personnel des exercices antérieurs
Autres charges d'exploitation
Jetons de présence
Pertes sur créances irrécouvrables
Pertes sur opérations faites en commun
Transferts de profits sur opérations faites en commun
Autres charges d'exploitation des exercices antérieurs
Dotation d'exploitation
Dotations d'exploitation aux amortissements de l'immobilisation en non-valeurs
Dotations d'exploitation aux amortissements des frais préliminaires
Dotations d'exploitation aux amortissements des charges à répartir
Dotations d'exploitation aux amortissements de l'immobilisation incorporelles
Dotations d'exploitation aux amortissements de l'immobilisation en recherche et développement
Dotations d'exploitation aux amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires
Dotations d'exploitation aux amortissements du fonds commercial
Dotations d'exploitation aux amortissements des autres immobilisations incorporelles
Dotations d'exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles
Dotations d'exploitation aux amortissements des terrains
Dotations d'exploitation aux amortissements des constructions
Dotations d'exploitation aux amortissements des installations techniques, matériel et outillage
Dotations d'exploitation aux amortissements du matériel de transport
Dotations d'exploitation aux amortissements des mobilier, matériel de bureau et aménagement divers
Dotations d'exploitation aux amortissements des autres immobilisations corporelles
Dotations d'exploitation aux provisions pour dépréciation des immobilisations
Dotations d'exploitation aux provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles
Dotations d'exploitation aux provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles
Dotations d'exploitation aux provisions pour risques et charges
Dotations d'exploitation aux provisions pour risques et charges durables
Dotations d'exploitation aux provisions pour risques et charges momentanés
Dotations d'exploitation aux provisions pour dépréciation de l'actif circulant
Dotations d'exploitation aux provisions pour dépréciation des stocks
Dotations d'exploitation aux provisions pour dépréciation des créances de l'actif circulant
Dotations d'exploitation des exercices antérieurs
Dotations d'exploitation aux amortissements des exercices antérieurs
Dotations d'exploitation aux provisions des exercices antérieurs
Charges financières
Charges d'intérêt
Intérêts des emprunts et dettes
Intérêts des emprunts
Intérêts des dettes rattachées à des participations
Intérêts des comptes courants et dépôts créditeurs
Intérêts bancaires et sur opérations de financement
Autres intérêts des emprunts et dettes
Charges d'intérêt des exercices antérieurs
Pertes de change
Pertes de change propres à l'exercice
Pertes de change des exercices antérieurs
Autres charges financières
Pertes sur créances liées à des participations
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs de placement
Escomptes accordés
Autres charges financières des exercices antérieurs
Dotations financières
Dotations aux amortissements des primes de remboursement des obligations
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières
Dotations aux provisions pour risques et charges financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement
Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Dotations financières des exercices antérieurs
Charges non courantes
Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées
Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations incorporelles cédées
Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations corporelles cédées
Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations financières cédées
Valeurs nettes d'amortissement des immobilisations cédées des exercices antérieurs
Subventions accordées
Subventions accordées de l'exercice
Subventions accordées des exercices antérieurs
Autres charges non courantes
Pénalités sur marchés et dédits
Pénalités sur marchés
Dédits
Rappels d'impôts (autres qu'impôts sur les résultats)
Pénalités et amendes fiscales ou pénales
Pénalités et amendes fiscales ou pénales
Pénalités et amendes pénales
Créances devenues irrécouvrables
Dons, libéralités et lots
Dons
Libéralités
Lots
Autres charges non courantes des exercices antérieurs
Dotations pour courantes
Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations
Dotations aux amortissements exceptionnels de l'immobilisation en non valeurs
Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations incorporelles
Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations corporelles
Dotations non courantes aux provisions réglementées
Dotations non courantes aux amortissements dérogatoires
Dotations non courantes pour plus-values en instance d'imposition
Dotations non courantes pour investissements
Dotations non courantes pour reconstitution de gisements
Dotations non courantes pour acquisition et construction de logement
Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges
Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges durables
Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges momentanés
Dotations non courantes aux provisions pour dépréciation
Dotations non courantes aux provisions pour dépréciation de l'actif immobilisé
Dotations non courantes aux provisions pour dépréciation de l'actif circulant
Dotations non courantes des exercices antérieurs
Impôts sur le résultats
Impôts sur le résultats
Impôts sur les bénéfices
Imposition minimale annuelle des sociétés
Rappels et dégrèvements des impôts sur les résultats
Comptes de produits
Produits d'exploitation
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au Maroc
Ventes de marchandises à l'étranger
Ventes de marchandises des exercices antérieurs
Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise
Ventes de biens et services produits
Ventes de biens et services produits au Maroc
Ventes de produits finis
Ventes de produits intermédiaires
Ventes de produits résiduels
Ventes de biens produits à l'étranger
Ventes de produits finis
Ventes de produits intermédiaires
Ventes de services produits au Maroc
Travaux
Etudes
Prestations de services
Ventes de services produits à l'étranger
Travaux
Etudes
Prestations de services
Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires
Ventes de produits accessoires
Locations diverses reçues
Commissions et courtages reçus
Produits de services exploités dans l'intérêt du personnel
Bonis sur reprises d'emballages consignés
Ports et frais accessoires
Autres ventes de produits accessoires
Ventes de biens set services produits des exercices antérieurs
Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise
Rabais, remises et ristournes accordés sur ventes au Maroc des biens produits
Rabais, remises et ristournes accordés sur ventes à l'étranger des biens produits
Rabais, remises et ristournes accordés sur ventes au Maroc des services produits
Rabais, remises et ristournes accordés sur ventes à l'étranger des services produits
Rabais, remises et ristournes accordés sur ventes des biens et services produits des exercices antérieurs
Variations des stocks des produits
Variations des stocks des produits en cours
Variations des stocks de biens produits en cours
Variations des stocks de produits intermédiaires en cours
Variations des stocks de produits résiduels en cours
Variations des stocks de biens produits
Variations des stocks de produits finis
Variations des stocks de produits intermédiaires
Variations des stocks de produits résiduels
Variations des stocks de services en cours
Variations des stocks de travaux
Variations des stocks d'études en cours
Variations des stocks de prestations en cours
Immobilisations produits par l'entreprise pour elle-même
Immobilisations en non-valeurs produites
Immobilisations incorporelles produites
Immobilisations corporelles produites
Immobilisations produites des exercices antérieurs
Subventions d'exploitation
Subventions d'exploitation reçues de l'exercice
Subventions d'exploitation reçues des exercices antérieurs
Autres produits d'exploitation
Jetons de présence reçus
Revenus des immeubles non affectées à l'exploitation
Profits sur opérations faites en commun
Transferts de profits sur opérations faites en commun
Autres produits d'exploitation des exercices antérieurs
Reprises d'exploitation ; Transfert de change
Reprises sur amortissements de l'immobilisation en non-valeur
Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles
Reprises sur amortissements des immobilisations corporelles
Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations
Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dépréciation de l'actif circulant
Transfert de charges d'exploitation
Transfert de charges d'exploitation - achats de marchandises
Transfert de charges d'exploitation - achats consommés de matières et fournitures
Transfert de charges d'exploitation - autres charges externes
Transfert de charges d'exploitation - impôts et taxes
Transfert de charges d'exploitation - charges de personnel
Transfert de charges d'exploitation - autres charges d'exploitation
Reprises sur amortissements et provisions des exercices antérieurs
Reprises sur amortissements des exercices antérieurs
Reprises sur Provisions des exercices antérieurs
Produits financiers
Produits des titres de participation et des autres titres immobilisés
Revenus des titres de participation
Revenus des titres immobilisés
Produits des titres de participation et des autres titres immobilisés des exercices antérieurs
Gains de change
Gains de change propres à l'exercice
Gains de change des exercices antérieurs
Intérêts et autres produits financiers
Intérêts et produits assimilés
Intérêts des prêts
Revenus des autres créances financières
Revenus des créances rattachées à des participations
Revenus des titres et valeurs de placement
Produits nets sur cessions de titres et valeurs de placement
Escomptes obtenus
Intérêts et autres produits financiers des exercices antérieurs
Reprises financières ; Transfert de change
Reprises sur amortissement des primes de remboursement des obligations
Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières
Reprises sur provisions pour risques et charges financières
Reprises sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement
Reprises sur provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Transfert de charges financières
Transferts - charges d'intérêts
Transferts - pertes de change
Transferts - autres charges financières
Reprises sur dotations financières des exercices antérieurs
Produits non courants
Produits des cessions des immobilisations
Produits des cessions des immobilisations incorporelles
Produits des cessions des immobilisations corporelles
Produits des cessions des immobilisations financières (droits de propriété)
Produits des cessions des immobilisations des exercices antérieurs
Subventions d'équilibre
Subventions d'équilibre reçues de l'exercice
Subventions d'équilibre reçues des exercices antérieurs
Reprises sur subventions d'investissement
Reprises sur subventions d'investissement de l'exercice
Reprises sur subventions d'investissement des exercices antérieurs
Autres produits non courants
Pénalités et dédits reçus
Pénalités reçus sur marché
Dédits reçus
Dégrèvements d'impôts (autres qu'impôts sur résultat)
Rentrées sur créances soldées
Dons, libéralités et lots reçus
Dons
Libéralités
Lots
Autres produits non courants des exercices antérieurs
Reprises non courantes ; Transfert de change
Reprises non courantes sur amortissements exceptionnelles des immobilisations
Reprises non courantes sur amortissements exceptionnelles des immobilisations en non-valeurs
Reprises non courantes sur amortissements exceptionnelles des immobilisations incorporelles
Reprises non courantes sur amortissements exceptionnelles des immobilisations corporelles
Reprises non courantes sur provisions réglementées
Reprises sur amortissements dérogatoires
Reprises sur plus values en instance d'imposition
Reprises sur provisions pour investissements
Reprises sur provisions pour reconstitution de gisements
Reprises sur provisions pour acquisition et construction de logements
Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges durables
Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges momentanés
Reprises non courantes sur provisions pour dépréciation
Reprises non courantes sur provisions pour dépréciation de l'actif immobilisé
Reprises non courantes sur provisions pour dépréciation de l'actif circulant
Transfert de charges non courantes
Reprises non courantes des exercices antérieurs
Comptes de résultats
Résultat s'exploitation
Résultat s'exploitation
Marge brute
Valeur ajoutée
Excédent brut s'exploitation
Excédent brut s'exploitation (créditeur)
Insuffusance brute d'exploitation (débiteur)
Résultat financier
Résultat courant
Résultat non courant
Résultat avant impôt
Résultat après impôt
Comptes analytiques
Comptes de produits et charges réfléchis
Stocks et provisions pour dépréciation de stocks réfléchis
Stocks réfléchis
Provisions pour dépréciation de stocks réfléchis
Charges réfléchies
Charges d'exploitation réfléchies
Charges financières réfléchies
Charges non courantes réfléchies
Impots sur les résultats réfléchis
Produits réfléchis
Produits d'exploitation réfléchis
Produits financiers réfléchis
Produits non courants réfléchis
Résultats réfléchis
Résultat d'exploitation réfléchi
Résultat financier réfléchis
Résultat courant réfléchis
Résultat non courant réfléchi
Résultat avant impôt réfléchi
Résultat après impots réfléchi
Comptes de reclassement et d'analyse (ouverts et attribués selon les nécéssité de l'entreprise)
Sections Analytiques
Sections générales
Section A
Section B
Sections d'approvisionnement
Section A
Section B
Sections de production
Section A
Section B
Sections de distribution
Section A
Section B
Autres sections analytiques
Section A
Section B
Couts d'achat ou de production
Couts d'achat
Couts d'achat de marchandises
Couts d'achat de matières et de fournitures
Couts de production
Couts de production des produits (Groupe A)
Couts de production des produits (Groupe B)
Autres couts d'achat ou de production
Couts de production des immobilisations
Inventaire permanent des stocks
Inventaire permanent des marchandises
Marchandises (Groupe A)
Marchandises (Groupe B)
Marchandises en cours de route
Autres marchandises
Inventaire permanent des matières et fournitures consommables
Matières premières
Matières et fournitures consommables
Emballages
Matières et fournitures consommables en cours de route
Autres matières et fournitures consommables
Inventaire permanent des produits en cours
Biens en cours
Services en cours
Autres produits en cours
Inventaire permanent des produits intérmédiaires et produits résiduels
Produits intérmédiaires
Produits résiduels
Autres produits intermédiaires et produits résiduels
Inventaire permanent des produits finis
Produits finis (Groupe A)
Produits finis (Groupe B)
Produits finis en cours de route
Autres produits finis
Provisions pour dépréciation de stocks
Provisions pour dépréciation des Marchandises
Provisions pour dépréciation des matières et fournitures consommables
Provisions pour dépréciation des produits en cours
Provisions pour dépréciation des produits intermédiaires et produits résiduels
Provisions pour dépréciation des produits finis
Couts de revient
Couts de revient des marchandises
couts de revient des marchandises (Groupe A)
Couts de revient des marchandises (Groupe B)
Couts de revient des produits
Couts de revient des produits (Groupe A)
Couts de revient des produits (Groupe B)
Autres couts de revient
Couts de revient (Groupe A)
Couts de revient (Groupe B)
Ecarts sur couts de revient préétablis
Ecarts sur sections
Ecarts sur quantités
Ecarts sur couts
Ecarts sur inventaires permanent des stocks
Ecarts sur quantités
Ecarts sur couts
Différence d'incorporation
Charges non incorporables
Charges supplétives incorporées
Produits non incorporés
Différences sur charges incorporables
Différences sur produits incorporables
Différences d'inventaire
Différences d'inventaire sur marchandises
Différences d'inventaire sur matières et fournitures consommables
Différences d'inventaire sur produits en cours
Différences d'inventaire sur produits intérmediaires et produits résiduels
Différences d'inventaire sur produits finis
Différences sur niveau d'activité
Autres différences d'incorporation
Résultats analytiques
Résultats analytiques sur marchandises
Résultats analytiques sur marchandises (Groupe A)
Résultats analytiques sur marchandises (Groupe B)
Résultats analytiques sur biens produits
Résultats analytiques sur biens produits (Groupe A)
Résultats analytiques sur biens produits (Groupe A)
Résultats analytiques sur services produits
Résultats analytiques sur services produits (Groupe A)
Résultats analytiques sur services produits (Groupe B)
Report des écarts sur couts préétablis
Report des différences d'incorporation
Comptes de laisons internes
Liaisons internes propres à un même établissement
Cessions à d'autres établissement
Cessions fournies à d'autres établissements
Cessions reçues d'autres établissements
Comptes spéciaux
Bilan d'ouverture
Réoverture des comptes de financement permanent
Réouverture des comptes de capitaux propres
Réouverture des comptes de capital social ou permanent
Réouverture des comptes des primes d'émission, de fusion, d'apport
Réouverture des comptes des écarts de réévaluation
Réouverture des comptes de résérve légale
Réouverture des comptes des autres réserves
Réouverture des comptes du report à nouveau
Réouverture des comptes des résultats nets en instance d'affectation
Réouverture des comptes du résultat net de l'exercice
Réouverture des comptes de capitaux propres assimilés
Réouverture des comptes de subventions d'investissement
Réouverture des comptes de provisions réglementées
Réouverture des comptes des dettes de financement
Réouverture des comptes d'emprunts obligataires
Réouverture des comptes des autres dettes de financeemnt
Réouverture des comptes de provisions durables pour risques et charges
Réouverture des comptes de provisiosn pour risques
Réouverture des comptes de provisiosn pour charges
Réouverture des comptes de liaison des établissements et succursales
Réouverture des comptes d'écarts de convesion passif
Réouverture des comptes d'écarts sur créances immobilisées
Réouverture des comptes d'écarts sur dettes de financement
Réouverture des comptes d'actif immobilisé
Réouverture des comptes d'immobilisations en non-valeurs
Réouverture des comptes de frais préléminaires
Réouverture des comptes de charges à répartir sur plusieurs exercices
Réouverture des comptes de primes de remboursement des obligations
Réouverture des comptes d'immobilisations incorporelles
Réouverture des comptes de d'immobilisations en recherche et développement
Réouverture des comptes de brevets, marques, droits et valeurs similaires
Réouverture des comptes de fonds commercial
Réouverture des comptes d'autres immobilisations incorporelles
Réouverture des comptes des immobilisations corporelles
Réouverture des comptes de terrains
Réouverture des comptes de constructions
Réouverture des comptes des installations techniques, matériel et outillage
Réouverture des comptes de matériel de transport
Réouverture des comptes de mobilier, matériel du bureau et aménagements
Réouverture des comptes des autres immobilisations corporelles
Réouverture des comptes des immobilisations corporelles en cours
Réouverture des comptes des immobilisations financières
Réouverture des comptes de prets immobilisés
Réouverture des comptes des autres créances financières
Réouverture des comptes de titres de participation
Réouverture des comptes des autres titres immobilisés
Réouverture des comptes des écarts de conversion - actif
Réouverture des comptes des écarts sur créances immobilisées
Réouverture des comptes des écarts sur dettes de financement
Réouverture des comptes des amortissements des immobilisations
Réouverture des comptes de provisions pour dépréciation des comptes de l'actif immobilisé
Réouverture des comptes d'actif circulant (hors trésorerie)
Réouverture des comptes de stocks
Réouverture des comptes de marchandises
Réouverture des comptes de matières et fournitures consommables
Réouverture des comptes de produits en cours
Réouverture des comptes de produits intérmédiaires et produits résiduels
Réouverture des comptes de produits finis
Réouverture des comptes de créances
Réouverture des comptes de fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Réouverture des comptes de clients et comptes rattachés
Réouverture des comptes de personnel débiteur
Réouverture des comptes d'Etat débiteur
Réouverture des comptes d'associés débiteurs
Réouverture des comptes des autres débiteurs
Réouverture des comptes de régularisation - actif
Réouverture des comptes, titres et valeurs de placement
Réouverture des comptes des écarts de conversion - actif (éléments circulants)
Réouverture des comptes de provisions pour dépréciation des comptes de l'actif circulant
Réouverture des comptes de passif circulant (hors trésorerie)
Réouverture des comptes de dettes du passif circulant
Réouverture des comptes de fournisseurs et comptes rattachés
Réouverture des comptes de clients créditeurs, avances èet acomptes
Réouverture des comptes du personnel - créditeur
Réouverture des comptes des organismes sociaux créditeurs
Réouverture des comptes des comptes Etat - créditeur
Réouverture des comptes d'associés créditeur
Réouverture des comptes des autres créanciers
Réouverture des comptes de régularisation - passif
Réouverture des comptes des autres provisions pour risques et charges
Réouverture des comptes des écarts de conversion - passif (éléments circulants)
Réouverture des comptes de trésorerie
Réouverture des comptes de trésorerie - actif
Réouverture des comptes de chèques et valeurs à encaisser
Réouverture des comptes de banques, TG et CP (soldes débiteurs)
Réouverture des comptes de caisses, régies d'avances et accréditifs
Réouverture des comptes de trésorerie - passif
Réouverture des crédits d'escompte
Réouverture des comptes de crédits de trésorerie
Réouverture des comptes de banques (soldes créditeurs)
Réouverture des comptes de provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Cloture du bilan
Cloture des comptes de financement personnel
Cloture des comptes de capitaux propres
Cloture des comptes de capital social ou permanent
Cloture des comptes des primes d'émission, de fusion, d'apport
Cloture des comptes des écarts de réévaluation
Cloture des comptes de résérve légale
Cloture des comptes des autres réserves
Cloture des comptes du report à nouveau
Cloture des comptes des résultats nets en instance d'affectation
Cloture des comptes du résultat net de l'exercice
Cloture des comptes de capitaux propres assimilés
Cloture des comptes de subventions d'investissement
Cloture des comptes de provisions réglementées
Cloture des comptes des dettes de financement
Cloture des comptes d'emprunts obligataires
Cloture des comptes des autres dettes de financeemnt
Cloture des comptes de provisions durables pour risques et charges
Cloture des comptes de provisions pour risques
Cloture des comptes de provisions pour charges
Cloture des comptes de liaison des établissements et succursales
Cloture des comptes d'écarts de convesion passif
Cloture des comptes d'écarts sur créances immobilisées
Cloture des comptes d'écarts sur dettes de financement
Cloture des comptes d'actif immobilisé
Cloture des comptes d'immobilisations en non-valeurs
Cloture des comptes de frais préléminaires
Cloture des comptes de charges à répartir sur plusieurs exercices
Cloture des comptes de primes de remboursement des obligations
Cloture des comptes des immobilisations incorporelles
Cloture des comptes de d'immobilisations en recherche et développement
Cloture des comptes de brevets, marques, droits et valeurs similaires
Cloture des comptes de fonds commercial
Cloture des comptes des autres immobilisations incorporelles
Cloture des comptes des immobilisations corporelles
Cloture des comptes de terrains
Cloture des comptes de constructions
Cloture des comptes des installations techniques, matériel et outillage
Cloture des comptes de matériel de transport
Cloture des comptes de mobilier, matériel du bureau et aménagements
Cloture des comptes des autres immobilisations corporelles
Cloture des comptes des immobilisations corporelles en cours
Cloture des comptes des immobilisations financières
Cloture des comptes de prets immobilisés
Cloture des comptes des autres créances financières
Cloture des comptes de titres de participation
Cloture des comptes des autres titres immobilisés
Cloture des comptes des écarts de conversion - actif
Cloture des comptes des écarts sur créances immobilisées
Cloture des comptes des écarts sur dettes de financement
Cloture des comptes des amortissements des immobilisations
Cloture des comptes de provisions pour dépréciation des comptes de l'actif immobilisé
Cloture des comptes d'actif circulant (hors trésorerie)
Cloture des comptes de stocks
Cloture des comptes de marchandises
Cloture des comptes de matières et fournitures consommables
Cloture des comptes de produits en cours
Cloture des comptes de produits intérmédiaires et produits résiduels
Cloture des comptes de produits finis
Cloture des comptes de créances
Cloture des comptes de fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Cloture des comptes de clients et comptes rattachés
Cloture des comptes de personnel débiteur
Cloture des comptes d'Etat débiteur
Cloture des comptes d'associés débiteurs
Cloture des comptes des autres débiteurs
Cloture des comptes de régularisation - actif
Cloture des comptes, titres et valeurs de placement
Cloture des comptes des écarts de conversion - actif (éléments circulants)
Cloture des comptes de provisions pour dépréciation des comptes de l'actif circulant
Cloture des comptes de passif circulant (hors trésorerie)
Cloture des comptes de dettes du passif circulant
Cloture des comptes de fournisseurs et comptes rattachés
Cloture des comptes de clients créditeurs, avances èet acomptes
Cloture des comptes du personnel - créditeur
Cloture des comptes des organismes sociaux créditeurs
Cloture des comptes des comptes Etat - créditeur
Cloture des comptes d'associés créditeurs
Cloture des comptes des autres créanciers
Cloture des comptes de régularisation - passif
Cloture des comptes des autres provisions pour risques et charges
Cloture des comptes des écarts de conversion - passif (éléments circulants)
Cloture des comptes de trésorerie
Cloture des comptes de trésorerie - actif
Cloture des comptes de chèques et valeurs à encaisser
Cloture des comptes de banques, TG et CP (soldes débiteurs)
Cloture des comptes de caisses, régies d'avances et accréditifs
Cloture des comptes de trésorerie - passif
Cloture des crédits d'escompte
Cloture des comptes de crédits de trésorerie
Cloture des comptes de provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
Comptes d'ordre
Opération en instance de dénouément (débit)
Opération de débit en instance de dénouément
Contrepartie des opérations en instance d'affectation
Opération en instance de dénouément (crédit)
Opération de crédit en instance de dénouément
Contrepartie des opérations en instance de dénouément
Opération en devises entrées
Contre - valeur devise - entrées
Contrepartie - devises - entrées
Opération en devises - sortie
Contre - valeur devise - sorties
Contrepartie - devises - sorties
Autres doonées statistiques
Opérations statistiques suivies
Contrepartie des opérations statistiques suivies
Engagements donnés
Avals, cautions et garanties donnés
Avals, cautions et garanties donnés
Débiteurs pour avals et cautions donnés
Engagements en matière de pensions de retraite et obligations similaires
Engagements en matière de pensions de retraite et obligations similaires
Débiteurs pour engagements en matière de pensions de retraite et obligations similaires
Effets circulants sous l'endos de l'entreprise
Effets circulants sous l'endos de l'entreprise
Débiteurs pour effets circulants sous l'endos de l'entreprise
Engagements donnés pour pour prets consentis
Prets consentis non encore versés
Débiteurs pour prets consentis non encore versés
Autres engagements donnés
Autres engagements donnés
Débiteurs pour autres engagements donnés
Engagements reçus
Avals, cautions et garanties reçus
Avals, cautions et garanties reçus
Créditeurs pour avals, cautions et garanties reçus
Biens détenus en garantie par l'entreprise
Biens détenus en garantie par l'entreprise
Créditeurs pour biens détenus en garantie par l'entreprise
Engagements reçus sur dettes de financement
Emrunts non encore encaissés
Créditeurs pour engagements non encore encaissés
Engagements reçus sur sur trésorerie
Montant non utilisé des découverts autorisés
Plafond d'escomptes non utilisé
Créditeurs pour engagements reçus sur trésorerie
Autres engagements reçus
Autres engagements reçus
Créditeurs pour autres engagements reçus
Engagements sur opérations de crédit-bail
Redevances de crédit-bail restant à courir
Redevances de crédit-bail restant à courir
Debiteurs pour redevances de crédit-bail restant à courir
Engagements reçus pour utilisation en crédit-bail
Engagements reçus pour utilisation en crédit-bail
Créditeurs pour engagements reçus pour utilisation en crédit-bail
Autres comptes spéciaux
Autres comptes spéciaux
Autres comptes spéciaux
Contrepartie des autres comptes spéciaux
Type de compte Type
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G GD
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G GD
G GD
G GD
G GD
G GD
G GD
G GD
G GD
G GD
ENTREPRISE: DATE
FACTURE N°
TOTAL HT
TVA
TOTAL TTC
LA CONTRIBUTION PROFE
la cpu est un impôt qui place le Bénéfice forfaitaire payer par les personnes exerce un activité co
qui sont imposable a le Régime de benefice forfaitaire avant l'année de 2020
Pour les personnes dans le secteur de l'activité commerciale industrielle et artisanale ayant un ch
Pour les prestataires de service ayant un chiffre d'affaire inferieur a 500 000.00 DH
Avant 2020 les personnes payer trois taxes dans le regime beneficiaire:
AVEC
Exemple:
MR SAMI est une personne physique exerce un activité dans un secteur commerciale
(produit alimentaire) , réalise un chiffre d'affaire annuelle de 300000.00dh
✦calculer la CPU ?
ALCULER LA CPU
ent pour chaque profession
un secteur commerciale
00000.00dh
DATE
BON DE LIVRAISON N°
FOURNISSEUR
ADRESSE
TéL CLIENT
ICE
DIAGRAMME 1
100%
80%
60%
40%
20%
0%
janvier février mars avril mai juin juillet août septem
MME 1
✓ les stocks,
✓ les créances,
✓ les valeurs diverses.
Les éléments du passif qui sont comptabilisés dans le bilan comptable sont catég
✓ les capitaux propres,
✓ les autres fonds propres,
✓ les provisions pour charges et risques,
✓ les dettes,
✓ le compte de régularisation.
✓ Vérifier si les soldes des comptes qui doivent être normalement créditeur et les comptes q
✓ Vérifier si les taux d’amortissement sont respectés
✓ Si le cumul des amortissements n’excèdent pas la valeur d’origine des immobilisations
✓ Pour les emprunts, vérifier les prélèvements et les correspondre avec le tableau d’amortis
✓ Vérifier les frais préliminaires, s’il n’y a pas d’erreur dans l’imputation des charges.
✓ Vérifier les immobilisations avec les factures correspondantes s’il n’y a pas de mauvaises
✓ Vérifier s’il y’en a des immobilisations en cours.
✓ Vérifier si les comptes d’amortissements sont créditeurs et justifier les montants
✓ Vérifier les provisions. – En cas d’inventaires vérifier les stocks avec le taux de marge. –
✓ Vérifier si le compte 4411 est créditeur sinon les transférer au compte 3411
✓ Vérifier si le compte 3421 est débiteur sinon les transférer au compte 4421
✓ Régulariser les comptes de régularisations actif ou passif.
✓ Vérifier les règlements des dettes de l’ETAT.
✓ Vérifier si le solde banque est débiteur sinon transférer au compte 5541
✓ Vérifier si le solde caisse est débiteur sinon alimenter par le compte courant 4463.
✓ Vérifier les charges compte par compte par le biais du grand livre, et justifier les montan
✓ Vérifier dans les charges d’exploitations s’il y’en a pas des charges d’un montant importa
✓ Ajuster les salaires avec les cotisations.
✓ Vérifier si les immobilisations acquis par leasing ne sont pas inscrits en immobilisations.
✓ En fin de compte vérifier l’équation suivant : Solde Clients Début Exercice + Total Factu
✓ Total TVA sur avoir – Solde Clients Fin Exercice = Total clients encaissés En principe :
Les principaux ratios utilisés sont ceux qui composent l’analyse fonctionnelle du
Le fonds de roulement net global est le ratio qui permet de vérifier que les actifs
Fonds de roulement net global = (capitaux permanents) – (actifs immobilisé
Le besoin en fonds de roulement
La trésorerie nette
F DU BILAN
ompte 5541
e compte courant 4463.
d livre, et justifier les montants créditeurs par les avoirs sinon régulariser la charge en cas d’erreur.
charges d’un montant important et doivent normalement être imputé en immobilisation
inscrits en immobilisations.
Début Exercice + Total Facturation HT – Total Avoirs HT + Total TVA facturée
ients encaissés En principe : Total Clients Encaissés = Chiffre d’affaire déclaré à la TVA (TTC)
ent l’analyse fonctionnelle du bilan : le fonds de roulement net global (FRNG), le besoin en fonds de roulement (BFR) et la t
rmet de vérifier que les actifs immobilisés sont bien financés grâce à des ressources de long terme.
manents) – (actifs immobilisés).
à lui, les besoins en financement à court terme d’une entreprise.
– (passif circulant).
/ (capitaux propres).
/ (passif circulant).
la saisie
depose de tva
depose de ir
la cnss
✦ sur damacom
✓ Les tâches ou les missions d'un comptable soient dans une société ou une fiduciaire, ils sont différents selon
✓ La vérifications des dossiers comptables (facture, bon de livraison; bon de commande...).
✓ La saisie des factures et les bons de caisse.
✓ Analyse des comptes fournisseurs et clients.
✓ Etablissement Les fournisseurs.
✓ Etablissement les factures des ventes.
✓ Le rapprochement bancaire.
✓ Déclaration fiscale et sociale.
Avant la comptabilisation d'une pièce comptable, facture ou un bon de caisse il faut bien vérifier que :
✓ Un comptable doit capable de passer des écritures comptables correctement, c'est-à-dire l'affectation des tra
✓ Après l'enregistrement des factures et la comptabilisation des créances, dettes, charges, produits...il faut vér
Pour les fournisseurs il faut faire un suivi des facturations et des règlements pour bien maîtriser la situation ex
Pour les clients, fournir un tableau d'analyse des créances et des encaissements et pour faire des réclamations e
✓ Avant l’établissement les règlements des fournisseurs (préparation d'un chèque ou règlement en espèce), le
✓ Pour les fournisseurs avant la facturation des ventes ou il faut vérifier les bons de livraisons signés, le con
✦ Le rapprochement bancaire :
✓ Le rapprochement entre la banque chez notre société (journal banque), et la banque comme fournisseur (Aw
✓ La déclaration de TVA c'est remplir le formulaire sur le site de la direction général des impôts et importer l
Les factures taxable elles contient (N° facture, montant de TVA, nom de fournisseur, ICE fournisseurs, taux d
it de timbre , les accomptes
ire, ils sont différents selon la nature d’activité de cette établissement. mais les missions les plus fréquentes ils sont comme suit:
t-à-dire l'affectation des travaux ou des prestations de services et des achats dans leurs comptes comptables pour produire une image fin
ou règlement en espèce), le dossier comptable doit déjà comptabiliser pour faire le lettrage des factures avec leur règlements dans le sys
ue comme fournisseur (Awb, Bmci...). comme résultat il faut trouver les chèques ou les effets non encaissés ou non décaissé comme la
criture comptable on enregistrer la TVA facturée sur les vents ou la TVA récupérable sur les achats.
ral des impôts et importer le fichier EDI des détails de TVA récupérable.
r, ICE fournisseurs, taux de TVA..).
ils sont comme suit:
pour produire une image financière fidèle de l'entreprise.
c leur règlements dans le système. sauf dans les cas des règlements en avance sur les bons de commande.
s ou non décaissé comme la différence entre les deux soldes des banques.
LE SALAIRE
taux horaire des heurs supplémentaires : taux horaire normal * ( 1+taux de majoration )
IR : (salaire brut - les frais prof - la cotisation minimal ) * taux de IR - la somme a déduire )-
salaire = 8000 dh
cnss = 268,8
amo =180,8
les frais pro = salaire brut *20%
= 8000*20% = 1600 ( le plafond 2500)
le s charges de famille : exp : mariée + 2 ENFANT
3 CHARGES = 3*30 =90
IR = 8000-1600-268,8-180,8-90 =5860,4
part salarial :
cnss =4,48% ( plafond 6000 dh )
part patronal :
cnss = 8,98% ( plafond 6000 dh )
AMO part salarial = 2,26%
CNSS + AMO ( part patronal )= 12,11%
SALAIRE NET A PAYER = salaire brut - cotissation cnss - ir + indimenités
cotisation cnss = cnss + amo
les indimenités : indimenité de transport (plafond 500dh et le milieu urbain 750 dh )
indimnités de panier : 2 * smig horaire *26
l * ( 1+taux de majoration )
de IR - la somme a déduire )- charges de famille
ir + indimenités
106 100
106 800
164 000
Total Classe 1
211 000
213 000
215 400
281 300
281 500
Total Classe 2
370 000
Total Classe 3
401 100
404 000
411 000
Total Classe 4
503 000
512 000
530 000
Total Classe 5
603 700
607 000
616 000
641 000
661 000
681 120
Total Classe 6
707 000
764 000
Total Classe 7
Total
✦ CLIENT 3421
L’analyse de compte 3421 est une opération fait pour avoir une balance juste a fin de votre année com
NB : Alors que le client 3421 doit avoir un solde débiteur toujours car ce n’est pas juste de saisie
vous devez chercher sur la facture .
✦ AFFECTATION DE RESULTAT
ECRITURE COMPTABLE DE DIVIDENDE
NB : On n’utilise pas le compte d’attente solde créditeur car il faut déclarée le chiffre d’affaire
tu peux l’utilise mais tu vas trouver la justification de tous les opérations qui ont dans ce c
LA BALANCE
Libellé Débit
Capital social (valeur d’origine de l’entreprise)
Autres réserves
Emprunts 10 000
10 000
Matériel 30 000
360 000
32 000
Fournisseurs 10 200
Fournisseurs d’immobilisations
Clients 36 000
46 200
Banque 40 400
Caisse 3 600
52 000
935 600
débit = crédit
solde débiteur = solde créditeur.
✦ CLIENT 3421
de compte 3421 est une opération fait pour avoir une balance juste a fin de votre année comptable. Il s’appelle aussi lettrage.
s que le client 3421 doit avoir un solde débiteur toujours car ce n’est pas juste de saisie un règlement sans facture
z chercher sur la facture .
AFFECTATION DE RESULTAT
CAS DE DEFICIT
N° DE COMPTE DATE
1199 Date de pv
1169 Date de pv
CAS DE BENEFICE
N° de compte Date
1191 PV
1161 PV
1140 PV
N DE COMPTE DATE
5141 -
4465 -
PORTS EN NUMERAIRE :
- l'argent
PORTS EN NATURE :
- le terrain
- les machines (Les immobilisations )
PORTS EN INDUSTRIE
- les idees
- brevet
PAR LA BANQUE:
N DE COMPTE DATE
5141
1111
PAR LA CAISSE :
N DE COMPTE DATE
5161
1111
✦ LE FOURNISSEUR 4411
JOURNAL ACHAT :
JOURNAL BANQUE
JOURNAL CAISSE
L'ANALYSE COMPTE FOURNISSEUR 4411
Avant le dépôt de bilan il faut faire le lettrage (analyse) de tous les comptes comptables sur la balance, et L'analyse de four
Le fournisseur doit avoir toujours un solde créditeur, si vous avez un fournisseur solde débiteur sur votre balance, signifie q
d’achat sans obtenir la facture.
JOURNAL BANQUE
N DE COMPTE DATE
5115
5141
JOURNAL CAISSE
N DE COMPTE DATE
5161
5115
NB: au fin d'annee il faux solder le compte 5115 , donc a la fin d'annee le compte sera 0 .
N DE COMPTE DATE
3497
5141
N DE COMPTE DATE
5141
4497
n’utilise pas le compte d’attente solde créditeur car il faut déclarée le chiffre d’affaire en totalité a l’état au contraire le compte
ux l’utilise mais tu vas trouver la justification de tous les opérations qui ont dans ce compte .
Crédit Solde débiteur Solde créditeur
200 000 200 000
20 000 20 000
8 000 8 000
92 000 82 000
120 000
210 000
30 000
22 200 22 200
32 000
32 000
22 000 11 800
6 000 6 000
8 000 28 000
8 000
40 400
3 600
52 000
32 000 4 000
300 600
6 400
76 000
3 000
13 400
32 000 403 400
420 000 420 000
1 600 1 600
423 600 423 600
on de résultat beneficiaire
Associes dividendes a
X
payee
Associes dividendes a
X
payee
RETRAIT ESPECE,
CHEQUE X
RETRAIT ESPECE,
X
CHEQUE
RETRAIT ESPECE,
CHEQUE X
RETRAIT ESPECE,
CHEQUE X
PAIEMENT CHQ,
EFFET, X
PAIEMENT CHQ,
EFFET, X
✓ principe de la continuité
✓ principe de la permanence des méthodes
✓ principe du cout historique
✓ le principe de spécialisation des exercices
✓ principe de prudence
✓ principe de clareté
✓ principe d' importance significative
CREATION D'ENTREPRISE
LITES
significative
LES EXONERATIONS DE TVA = 0
Mensuelle
CA supérieur ou egal a 1000000HT
Toute personne n'ayant pas d'etablissement au maroc
Trimestrielle
CA inférieur a 1000000HT
Pour les nouveaux contribuables
NB:
pour les E/ses nouvellement crées la déclaration de tva est trimestriell
si son CA diminue après moins de 1M la déclaration reste mensuelle p
Régimes
Régime débit: la déclaration se fait sur la base de la facturation, une f
Régime encaissement: la déclaration se fait qu'après le paiement de l
loyer
les droits de timbre
les salaires
assurance
gasoil
frais de mission et reception(restauration, hotels….)
Procédure
Préparation:
demander les piéces(les relevés bancaires,les factures) au client
pointage des montants encaissés et décaissés avec les factures
préparation tva sur excel
préparer le fichier EDI
Déclaration:
téléservices simpl
https://simpl-tva.tax.gov.ma/tva/#/login
Espace professionnels
accédez au simpl tva
remplir la case dédiée au CA
remplir la case dédiée aux déductions
Envoi fichier EDI
Soumettre a validation
Valider
S DE TVA = 0
la TVA qu'elle a payé sur les matiers et les fournitures entrées dans le processus de production
exemple: produits de premiers nécessités ( pain ,lait,couscous…..) produit de la péche cas youssef samak,
BLES OBLIGATOIRES
eces ( les relves bancaire ; les facrure ) au client ; pointage du montant encaissé et décaissé , preparation de tva sur excel ,
r teleservices simpl
L'enregistrement comptable de la paie dans la comptabilité effectuée chaque fin de mois, pour pa
mette au débit les comptes de classe 6 et au crédit les comptes des dettes des organismes sociaux
Compte Libelle
4452 IGR
Total
✦ Le règlement des dettes AMO et CNSS est effectué chaque mois avant le 10. on débite
Compte Libelle
4441 CNSS part patronale
4441 CNSS part salariale
4441 AMO part patronale
AMO part salariale
4441 Banque
5141
Total
Compte Libelle
4445 Mutuelle part patronale
4445 Mutuelle part salariale
4411 Fournisseur
Total
Compte Libelle
4411 Fournisseur
5141 Banque
Total
Compte Libelle
4452 IGR
5141 Banque
Total
Compte Libelle
4432 Rémunération dues au personnel (salaires)
5141 Banque
Total
, CIMR, IR…)
té effectuée chaque fin de mois, pour passer une écriture comptable des charges du personnel on
mptes des dettes des organismes sociaux de classe 4.
Débit crédit
X X
X X
X X
X X
X X
X X
X
ué chaque mois avant le 10. on débiter les comptes des dettes et on créditer le compte de trésorerie ( banque).
Débit crédit
X
X
X
X X
Débit crédit
X
X
X
e (Mutuelle) avec solder le compte de fournisseur avec un compte de trésorerie (banque) comme suit :
Débit crédit
X
X
de IGR par le compte de la banque .
Débit crédit
X
Débit crédit
X
X
BULLTIN DE PAI
BULLETIN DE PAIE
Nom
Prénom
N° Matricule
Situation familiale
Designation Nombre
SALAIRE BRUT
IR BRUT
CHARGE DE FAMILLE
IR NET
Net a payer
BULLTIN DE PAIE
LETIN DE PAIE
période
Fonction
adresse
CELEBATAIRE nombre d'enfants 2
Base Part salariale
Les taux Les Gains Les retenues
8.50
400.00 10,400.00
10,400.00
7,816.16
1,224.16
1,224.16
10,400.00 1,728.00
t a payer 8,672.00
LA TAXE PROFESSIONNELLE
ACQUISITIONS OU LOCATION
Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce au Mar
Sont également soumis à cette taxe les fonds créés par voie législative ou par convention ne j
L’imposition est établie au nom de leur organisme gestionnaire. Les activités professionnelle
La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative annuelle brute. normale et actuelle d
emplacements et aménagements servant à l’exercice des activités professionnelles imposable
moyen de baux et actes de location. soit par voie de comparaison soit par voie d’appréciation
✦ Droit minimum :
Classes Communes urbaines
Classe3 (C3) 300 DH
Classe2 (C2) 600 DH
Classe1 (C1) 1 200 DH
✓ Les personnes pour qui lesdites professions ne sont que l’exercice d’une fonction publiqu
✓ Les exploitants agricoles pour les ventes réalisées en dehors de toute boutique ou magasin
terrains qu’ils exploitent ainsi que la vente des animaux vivants qu’ils y élèvent et des produ
✓ Les associations et les organismes légalement assimilés sans but lucratif, pour les seules
✓ Les associations des usagers des eaux agricoles pour les activités nécessaires à leur foncti
La comptabilisation de la charge :
Compte Libelle
61612 Patente
Etat, impôt et taxe à
4457
payer
Total
Compte Libelle
4457 Etat, impôt et taxe à payer
5141 Banque
Total
PROFESSIONNELLE
fessionnelle
aménagements
de paiement.
nnelle ( patente).
arocaine ou étrangère qui exerce au Maroc une activité professionnelle est assujettie à la taxe Professionnelle.
ar voie législative ou par convention ne jouissant pas de la personnalité morale. et dont la gestion est confiée à des organismes de
estionnaire. Les activités professionnelles sont classées d’après leur nature dans l’une des classes de la nomenclature des professi
ive annuelle brute. normale et actuelle des magasins ou boutiques. usines, ateliers lieux de dépôts et de tous locaux
des activités professionnelles imposables. La valeur locative base de la taxe professionnelle est déterminée soit au
comparaison soit par voie d’appréciation directe sans recours à la procédure de rectification prévue par la présente loi.
Débit crédit
X X
Débit crédit
X X
essionnelle.
est confiée à des organismes de droit public ou privé.
de la nomenclature des professions.
et de tous locaux
éterminée soit au
e par la présente loi.
provenant des
par des moyens industriels.
FACTURE DATE CLIENT ICE DESIGNATION 1
0001 5/23/2023 STE AFA 0012XXXXXXXXXXX CLOR1
0002 5/24/2023 STE MANAR 00122XXXXXX0045 CLOR1
DESIGNATION 2 DESIGNATION 3 DESIGNATION 4 DESIGNATION 5 DESIGNATION 6
CLOR2 CLOR3
CLOR2 CLOR3 CLOR4 CLOR5 CLOR6
DESIGNATION 7 DESIGNATION 8 DESIGNATION 9 DESIGNATION 10 MONTANT TTC
10200.00
CLOR7 CLOR8 CLOR9 CLOR10 9200.00
MONTANT EN LETTRE MODE DE REGLEMENT
Dix Mille deux cent DHS chéque
Neuf Mille deux cent DHS virement
DECLARATION INFORMATIONS
ETAT 9421
IS
IR PROFESSIONNELLE
ACOMPTES IS
prepare (apres 3 mois de depossent
le bilan ) et deposse apres 1 mois
PV AGO
pour le sarl et pour le SA apres 2
mois .
CPU
ATAT DE GASOIL
LES DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES
TRIMESTRIELLE
TRIMESTRIELLE
ANNUELLE
DATE LIMITE DE PAIEMENT PENALITES DE RETARD
le système considère la date de validation
comme date de paiement,donc la validation du
paiement doi s'effectuer avant le 10
3% pour le premier mois et 1% pour
chaque mois supplémentaire
0.4 %
Définition
L'attestation de régularité fiscale ou quitus fiscal est un document qui
atteste de la régularité de la situation fiscal et sociale d'une entreprise,
concernant le paiement de son impot et de la taxe sur la valeur ajoutée
Demande a préparer
demande situation comptable CNSS
demande attestation CNSS
demande extrait de role
demande attestation fiscale COMMUNE
demande attestation fiscale COMMUNALE
demande attestation fiscale PERCEPTION
Documents a joigner
Attestation de régularité fiscal impot
Attestation de régularité fiscal CNSS
Attestation TP
Bulletin IF
Certificat ICE
Modèle J
CNSS
1-demande la situation comptable
pour savoir si la societé est a jour dans ses déclarations sociales
et le paiement de ses cotisations
après avoir régulariser la situation faut demander une attestation
de soumissions aux marchés publiques
LA COMMUNE
Demande attestation fiscale COMMUNE
2 demandes attestation fiscale commune
Attestation de régularité fiscal impot
Attestation de régularité fiscal CNSS
Attestation TP
Bulletin IF
Certificat ICE
Modèle j
LA COMMUNALE
Demande attestation fiscale COMMUNALE
2 demandes attestation fiscale communale
Attestation de régularité fiscal impot
Attestation de régularité fiscal CNSS
Attestation TP
Bulletin IF
Certificat ICE
Modèle j
LA PERCEPTION
Demande attestation fiscale PERCEPTION
2 demandes attestation fiscale communale
Attestation de régularité fiscal impot
Attestation de régularité fiscal CNSS
Attestation TP
Bulletin IF
Certificat ICE
Modèle j
ECRITURE DE CONSTITUTION CREATI
✓ Les formalités légales de constitution d’une société entraînent des frais importants tels que
✓ Les frais de constitution sont comptabilisés au débit du compte 2111 Frais de constitution
Exemple :
✓ il Ya 2 Associes :
✓ Associes versé Apport en numéraire de 50 000.00 dh
✓ Associé versé Apport en nature : matériel de transport de 150 000.00 dh
✓ Capital de 200 000.00 dh
✓ Les frais de constitution de 5 000.00 HT
Compte
Frais de constitution
Compte Libelle
4411
Fournisseur
5141 Banque
Total
Compte Libelle
61911
D.E.A des frais préliminaire Amortissement
28111 de frais de constitution
Total
TION CREATION DE SOCIETE
rgent. Il peut s’agir de biens mobiliers ou immobiliers. corporels ou incorporels. Exemple : bâtiments, fonds de commerce, breve
echniques ou professionnelles, d’expériences et de services
ais importants tels que : les droits d’enregistrement sur les apports, les frais de publicité légale, les honoraires, les frais de greffe
1 Frais de constitution et le compte de la taxe sur la valeur ajouté et au crédit le compte de fournisseur concerné, à la date de règle
Débit crédit
150 000.00
50 000.00 200 000.00
5 000.00
1 000.00
6 000.00
6 000.00
Débit crédit
6 000.00 6 000.00
Débit crédit
1 000.00 1 000.00
nds de commerce, brevet d’invention, créance Il peut s’agir également de l’apport d’une entreprise individuelle ou d’une société.
trésorerie au crédit.
SUCCURSALE
DEFINITION
La succursale est une entreprise secondaire créée et gérée directement
par une société mère. Généralement, la succursale est implantée
dans un autre espace géographique, que l’entreprise qui en a la charge.
la succursale exerce la même activité, agit toujours au nom de sa grande
soeur et n’a aucune autonomie juridique
Documents a préparer
PV
Contrat de bail ou de domiciliation de succursale
RC modif
Depot légal
Annonces
Enregistrement
PV + CONTRAT
Demande de la taxe professionnelle du succursale
2 demandes d'inscription a la taxe professionnelle Modèle AAC050F-13I
PV
Contrat de bail/domiciliation
Statut de la ste mére
CIN
Annonces
BO + JAL
JANVIER
FEVRIER
MARS
AVRIL
MAI
JUIN
JUILLET
AOUT
SEPTEMBRE
OCTOBRE
NOVEMBRE
DECEMBRE
AGENDA FISCALE
tva mensulle(mois 12) et trimestrielle(mois 10/11/12)
déclaration de la CNSS (mois 12)
déclaration de l'IR/RAS (mois 12)
Le contrat d’affacturage entre le factor et votre entreprise fixe le cadre dans lequel vous cédez vos fa
C’est ce qu’on appelle la mobilisation de créances. Dès signature du contrat, vous pouvez remettre v
factures clients au factor au fur et à mesure de leur émission : il vous règle le montant indiqué dans
le contrat et assure le recouvrement de la créance à son échéance.
L’affacturage s’adresse à toutes les entreprises, artisans, commerçants, associations, professions libé
micro-entrepreneurs :
quel que soit leur secteur d’activité,
quelle que soit leur taille,
qu’ils exportent ou non.
Les factures clients doivent concerner des entreprises privées ou organismes publics.
NB : Le factor reçoit le paiement des factures à échéance directement par votre client et gère le
FACTURE DE VENTE
70000000 Ventes
34210000 Clients
FACTURE AVOIR
70000000 Ventes
44550000 Etat, TVA facturée
34210000 Clients
70000000 Ventes
NB:
généralement le montant de la facture avoir est égale au montant de la retenue de garantie
FACTURE DE FACTOR
34210000 Clients
PAIEMENT DE FACTOR
51410000 Banque
NB :
si la date d'échéance correspond aux exercices ultérieurs il faut passer l'ecriture suivante
entre le factor et votre entreprise fixe le cadre dans lequel vous cédez vos factures.
a mobilisation de créances. Dès signature du contrat, vous pouvez remettre vos
r au fur et à mesure de leur émission : il vous règle le montant indiqué dans
couvrement de la créance à son échéance.
r d’activité,
e paiement des factures à échéance directement par votre client et gère les éventuels impayés.
TVA facturée
X
TVA facturée X
NUE DE GARANTIE
TVA facturée
ts - retenues de garantie X
s créanciers X
ts bancaires et sur opérations de financement X
TVA récupérable sur charges X
s créanciers
ET NON ECHUS N
ts bancaires et sur opérations de financement X
X
X
X
X
X
X
X
TRANSFERE DE SIEGE DANS LA MEME VILLE
Enregistrement
Déclaration de transfert
remplir la déclaration et la déposer auprés de la DGI
A déposer dans les 30 jours qui suivent la date du transfert
auprès de l’inspecteur des impôts du lieu d’imposition (ancien
domicile fiscal, ancien siège social o u principal établissement).
(Article 149 du C G I)
Modèle N° ADC140F-12I
Dossier tribunal
2 PV
2 Status mise a jour
3 RC modif
Statut ancien copie simple
TP original
CIN
Attestation de surete immobiliere
Rendez vouz
Annonces
BO + JAL
Radiation ancien TP
2 demandes de radiation TP Modèle AAC350B-16I
PV AGE
déclaration de transfert
Résiliation contrat de bail ou domiciliation ou déclaration sur l'honneur
Attestation TP nouvelle
Modification CNSS
2 demandes de modification CNSS Référence : 322-3-25
Statut mise a jour
PV de transfert
Contrat de domiciliation ou contrat de bail de nouveau siége
Attestation TP
Annonces
Documents a préparer :
7 copies PV
7 copies Statuts mise a jour
3 copies RC modif
Légalisation des documents :
Envoyer les documents au client pour légalisation
Récupération des documents :
Enregisrement :
PV+STATUTS
Demande de la nouvelle TP
2 demandes d'inscription a la taxe professionnelle
1 PV
1 Statuts mise a jour
1 CIN
diplôme+autorisation (cas opticien)
RC modification
2 PV
2 Statuts mise a jour
3 RC modif
TP nouvelle originale ou attestation
ancien statuts
CIN
Dépôt légal
diplôme+ autorisation(cas opticien)
Demande modèle J
https://servicesenligne.justice.gov.ma/
Les annonces
BO+JAL
CNSS
2 demandes de modification
CIN
PV
Statuts mise a jour
Attestation nouvelle TP
Modèle J
Documents a préparer :
RC modification
Demande modèle J
ttps://servicesenligne.justice.gov.ma/
es annonces
ttestation nouvelle TP
ertificat ICE
nvoyer les documents a l'adresse mail de l'ANAM
npeanam@gmail.com
Documents a préparer :
7 copies PV
7 copies Statuts mise a jour
3 copies RC modif
Acte de cession
Démission du gérant
Demande modèle J :
https://servicesenligne.justice.gov.ma/
Les annonces
BO+JAL
CNSS
2 demandes de modification
CIN
PV
Statuts mise a jour
Modèle J
CESSION DES PARTS
Documents a préparer :
RC MODIF
ACTE DE CESSION
STATUTS MISE A JOUR
STATUTS ANCIEN(copie simple)
DEMISSION DE GERANT
Demande modèle J :
ttps://servicesenligne.justice.gov.ma/
es annonces
Type d’immobilisation
Bâtiments Commerciaux
Bâtiments industriels
Bureaux
Immeubles d'habitation
Entrepôts
Maçonnerie
Agencements de bureaux
Agencement léger
Peintures, papiers-peints
Revêtements de sols
Mobilier de magasin
Matériel et outillage
Matériel
Outillage
Matériel de Bureau
Mobilier
Photocopieur
Matériel électrique
Téléphone, répondeur 3 ans
Magnétoscope
Informatique
Ordinateur 3 à 5 ans
Logiciels
Automobiles
Biens Incorporels
Brevets
Dessins
Autres
OBILISATIONS
Durée d’amortissement
20 à 50 ans
20 ans
25 ans
40 à 100 ans
20 ans
15 ans
10 ans
5 à 6,5 ans
3 à 5 ans
5 ans
10 ans
5 à 10 ans
6,5 à 10 ans
5 à 10 ans
10 ans
5 ans
6,5 à 10 ans
3 ans
5 ans
3 à 5 ans
1 à 3 ans
4 à 5 ans
5 ans
Durée d'exploitation
✦ CAS GPPI ✦
✦ Les zones franches d’exportation (ZFE), instituées par la loi 19-94 (dahir n°1-95-1 du 26 janv
en dispense de la réglementation douanière, du contrôle du commerce extérieur et des changes
toutes activités exportatrices à vocation industrielle ou commerciale, ainsi que les activités de ser
Chaque zone est créée et délimitée par un décret qui fixe la nature et les activités des entreprises
✦ Exonération des actes de constitution et d’augmentation de capital des sociétés installées dan
✦ Exonération des acquisitions de terrains pour la réalisation des projets d’investissement dans
✦ Exonération totale durant les 5 premières années d’exploitation et application du taux de 8,7
✦ Exonération totale durant les 5 premiers exercices d’exploitation et application à l’impôt dû,
4- Retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés :
✦ Exonération des dividendes et autres produits de participation similaires lorsqu’ils sont versé
Ces dividendes et produits sont soumis au taux de 7,5 % libératoire de l’impôt sur les sociétés o
6- Taxe professionnelle :
✦ Exonération de la taxe professionnelle pendant les 15 premières années pour les immeubles
4 (dahir n°1-95-1 du 26 janvier 1995), sont des espaces déterminés du territoire douanier où sont autorisées,
e extérieur et des changes
ainsi que les activités de service liées.
les activités des entreprises pouvant s’y implanter.
et application du taux de 8,75% pour les 20 exercices consécutifs qui suivent le 5ème exercice d’exonération totale.
n et application à l’impôt dû, d’un abattement de 80 % pour les 20 années qui suivent.
t revenus assimilés :
6134 ASSURANCE
61671 TIMBRE
4453 RELIQUAT
44525 IR
3453 ACOMPTE
4441 CNSS
7111 VENTE
5161 CAISSE
75862 LIBERALITES
BENIFICE
LEASING LOCATIONN AVEC D'OPTION D'ACHAT
JOURNAL ACHAT
6111 INTERET HT
345521 TVA
4411 FOURNISSEURS
COMPTABILISATION ASSURANCE
JOURNAL ACHAT
4411 FOURNISSEURS
COMPTABILISATION TVA
JOURNAL OD
4455 TVA FACTURE
COMPTABILISATION IMPORTATION
6111 MARCHANDISES
COMPTABILISATION LA PAIE
61713 INDIMNITES
44525 IR
4441 CNSS
S (les impots )
ES (tva , cnss )
ERSES (AVANCES )
1189
1181
D
C
D
D
C
✦ PRELEVEMENT DGI
✦ LOYER
✦ SALAIRE
✦ ASSURANCE
✦ DROIT TIMBRE
✦ RETRAIT
✦ TIMBRE
✦ PAIEMENT CB
✦ DEDUCTIONS ✦
Code Taux
151 7%
152 7%
169 7%
142 10%
143 10%
144 10%
149 10%
150 10%
153 10%
141 14%
147 14%
148 14%
168 14%
140 20%
145 20%
146 20%
155 20%
156 20%
162 20%
163 20%
164 20%
165 20%
166 20%
167 20%
✦ ENCAISSEMENTS ✦
Code Taux
106 7%
107 7%
110 7%
111 7%
113 7%
114 7%
115 7%
116 7%
117 7%
119 7%
78 10%
79 10%
85 10%
86 10%
89 10%
92 10%
96 10%
97 10%
98 10%
99 10%
100 10%
101 10%
103 10%
105 10%
108 10%
109 10%
112 10%
118 10%
84 14%
88 14%
90 14%
104 14%
80 20%
81 20%
82 20%
83 20%
87 20%
93 20%
94 20%
95 20%
102 20%
Désignation
Achat à l’importation
Achat à l’intérieur
Autres immobilisations
Opération de banque
Achat à l’importation
Achat à l’intérieur
Transport
Achat à l’importation
Achat à l’intérieur
Autres immobilisations
Prestation de service
Achat à l’importation
Achat à l’intérieur
Travaux à façon
Achat à l’importation
Achat à l’intérieur
Constructions
Désignation
Conserves de sardines
Lait en poudre
Savon de ménage
Autres
Autres
Beurre à l''exclusion du beurre de fabrication artisanale visé
à l''article 91 ( I-A. 2°)
Energie électrique
Autres
Prestations de services
Opérations de crédit-bail
Opérations d''entreprises de travaux immobiliers
Autres
LOYER
DEFINITION
LOYER D'UN LOCAL EST EXONERE A LA TVA CAR EST UN LOCAL NON MEUBLE
LA CONTABILISATION JOURNAL OD
6131 LOYER
4411 FOURNISSEURS
CONTRAT LYDEC
345522 TVA
4411 FOURNISSEURES
ONEE
345522 TVA
4411 FOURNISSEURES
D
D
TELESERVICES SIMPL
ESPACE PROFISSIONNELLE
ACCEDEZ
TAUX PROPORTIONNELES
EXEMPLE
✦ LAB CAFE
✦ SOLEIL PIECES AUTO
DECLARATIONS IR
ESPACE IR
RETENU A LA SOURCE
MONTANT IR
MONTANT A PRELEVER
ENREGISTRER
VALIDER
IR SALARIAL
CC * 0,25%
LARATIONS IR
ARIAUX ET ASSIMILES
35% ) * TAUX - SOMME A DEDUIRE
GAINS OU PERT
PERTE DE CHANGE
Une perte de change est l’écart constaté entre le cours d'achat ou cours de vente et le cours de clô
Au 01/09/N, la prix d'achat des marchandises est de 1 000 EUR (1 000 USD * 1).
Le paiement étant supérieur au prix d'achat, l'entreprise subit une perte de change de 200 EUR (P
COMPTABILISATION JOURNAL OD
3421 clients
5141 banque
4411 fournisseurs
5141 banque
GAIN DE CHANGE
Un gain de change est l'écart constaté entre le cours d'achat ou cours de vente et le cours de clôtu
Au 01/10/N, le prix d'achat des marchandises est de 3 000 EUR (2 000 YEN * 1,5)
Le paiement étant inférieur au prix d'achat, l'entreprise obtient un gain de change de 600 EUR (P
COMPTABILISATION JOURNAL OD
3421 clients
5141 banque
3421 fournisseurs
5141 banque
ECRITURE COMPTABLE
ntre le cours d'achat ou cours de vente et le cours de clôture d'une devise ayant un impact négatif sur le résultat de l'entreprise.
USD = 1 EUR
USD = 1,2 EUR
ement au fournisseur américain, la valeur de la dette est de 1200 EUR (1 000 USD * 1.2)
at, l'entreprise subit une perte de change de 200 EUR (Paiement 31/12/N - Prix d'achat 01/09/N ,1 200 EUR - 1 000 EUR).
VENTE
ge propres à l'exercice D
ACHAT
ge propres à l'exercice D
re le cours d'achat ou cours de vente et le cours de clôture d'une devise ayant un impact positif sur le résultat de l'entreprise.
ement au fournisseur japonais , la valeur de la dette est de 2400 EUR (2000 YEN * 1,2)
t, l'entreprise obtient un gain de change de 600 EUR (Prix d'achat 01/10/N - Paiement 01/12/N, 3000 EUR - 2400 EUR)
VENTE
ge propres à l'exercice
ACHAT
ge propres à l'exercice D
t du mobilier de bureau
le résultat de l'entreprise.
ue le règlement.
résultat de l'entreprise.
e le règlement.
0 EUR - 2400 EUR)
C
C
FACTURE DATE CLIENT ICE DESIGNATION 1
0001 5/23/2023 STE AFA 0012XXXXXXXXXXX CLOR1
0002 5/24/2023 STE MANAR 00122XXXXXX0045 CLOR1
DESIGNATION 2 DESIGNATION 3 DESIGNATION 4 DESIGNATION 5 DESIGNATION 6
CLOR2 CLOR3
CLOR2 CLOR3 CLOR4 CLOR5 CLOR6
DESIGNATION 7 DESIGNATION 8 DESIGNATION 9 DESIGNATION 10 MONTANT TTC
10200.00
CLOR7 CLOR8 CLOR9 CLOR10 9200.00
MONTANT EN LETTRE MODE DE REGLEMENT
Dix Mille deux cent DHS chéque
Neuf Mille deux cent DHS virement
Siége social :
ICE :
FACTURE N° : FACTURE N°Tėlephone :
Adresse :
FACTURE : 0001
DATE :
DESIGNATION
CLOR1
CLOR2
CLOR3
TOTAL HT
TVA 20%
TOTAL TTC
Arrêté la présente facture à la somme de :
Siége social
ICE : Patent :
N°Tėlephone : RC :
Adresse : IF :
al :
:
:
:
0.00
0.00
0.00
Dix Mille deux cent DHS
Cabinets d'audit Email
2R CONSULTING redouane.rouissam@2rconsulting.ma
3A PREMIUM jamalkhoumri@yahoo.fr
3C -AUDIT k.krardi@3caudit.com
A & F METIS CONSULTING a.ajaram@ajaramconsulting.com
A.M.C.S AUDIT amcsaudit@menara.ma
a.saaidi@saaidi-consultants.com
b.saaidi@saaidi-consultants.com
A.SAAIDI & ASSOCIES
o.safiri@saaidi-associes.ma
t.sbaa@saaidi-associes.ma
AB PARTNERS s.belfakir@abpartners.ma
ABDELADIM AUDIT & CONSULTING abdou.ana@gmail.com
ABENN AUDIT ET CONSEIL a.bennani@abenn.com
ABOUNAIM & ASSOCIES hsabounaim@gmail.com
ABS CONSULTING andaloussi-leila@hotmail.com
ACCOUNTHINK MAROC hamiderrida@menara.ma
acoconsulting@menara.ma
ACO CONSULTING
saidbelghali@yahoo.fr
f.akesbi@ma-adassocies.com
a.akesbi@ma-adassocies.com
AD ASSOCIES
s.alami@ma-adassocies.com
o.toukhssati@ma-adassocies.com
ADVALORIS CONSULTING advaloris.consulting@gmail.com
ADVALUE AUDIT AND CONSULTING GROUP
Fakir.elmehdi@gmail.com
contact@advisoris.ma
ADVISORIS
emy@advisoris.ma
ADYEL ET ASSOCIES am@adyel-associes.com
AFCC CONSULTING afcc.consulting@gmail.com
a.hifdi@afec-conseil.com
AFEC CONSEIL
h.yassine@afec-conseil.com
AHEC CONSULTING azeddine.haddou@gmail.com
AISSE taib@aisse.com
stejniniabdelaziz@gmail.com
AJER AUDIT ET CONSULTING
jniniabdelaziz@gmail.com
AJJI SAMIR ET ASSOCIES s.ajji@ajji-associes.ma
contact@akcea.ma
AKCEA
ilham.elkkraoui@akcea.ma
AKONSEIL ouassim.akil@akonseil.com
ALLIANCE EXPERTISE maryam.hjiej@allianceexpertise.com
ALLIANTIS atide.hamid@gmail.com
ALPHA EXPERTISE alphaexpertise@menara.ma
AM EXPERTISE m.achouri@conseilachouri.com
AMR EXPERTS amr.experts@gmail.com
ANAUDEX contact.naamani@gmail.com
contact@arobase-consulting.com
AROBASE CONSULTING
h.mouchir@arobase-consulting.com
ATLANTIC EXPERTS COMPTABLES mikou.cabinetatlantic@gmail.com
AUBART ABERGEL ET ASSOCIES abergel@iam.net.ma
AUDEC EXPERTISE massar@audec-expert.com
AUDEC PARTNERS MAROC rochdi@audec-experrtise.com
AUDEXIA CONSULTING nadif.bouchaib@hotmail.fr
AUDEXO CONSEIL barmaki.a@gmail.com
AUDICA audica.expert@yahoo.fr
AUDICIS m.boumesmar@audicis.ma
AUDICOF GROUP samirjouti@audicof.com
AUDIFIN audifin@menara.ma
AUDIFISC MAROC omar.issadik@audifisc.ma
AUDINEX ctaief@audinex.ma
AUDIREX sbaudirex@gmail.com
CABINET EL GHAZOULI
egs@cabinetelghazouli.com
& ASSOCIES
CABINET INTERACTIF
interactif.expertise@gmail.com
D'EXPERTISE
FIDUCIAIRE D'EXPERTISE
mchraibi.fidex@gmail.com
COMPTABLE & DE CONSEILS "FIDEX"
GENERAL EUROPEANmajid.elkhalidy@jmstaxaudit.be
ACCOUNTING
HORIZON-EXPERTISEmedamineouezzani@gmail.com
ACCOUNTANCE k.lamarti@acseris.com
Solde
Etat de rapprechement bancaire au 20-04-2022
chez la comptablité chez la banque
Libelle débit crédit Date Libelle débit
e au 20-04-2020 ### Solde au 20-04-2020
### - 118,990.00
Solde Solde
10,130.00 - 5,130.00
a banque
crédit
124,120.00
124,120.00
5,130.00
WAYNET JOURNAL DE PAIE
N° AFFILIE 4121050
NOM PERSONBrute G B plafonne BASE SAL ANCIENTE Comm & prim Total brute
HABBA 0.00 -
HABBA 0.00 -
HABBA 76,606.00 6,000.00 6,000.00 300.00 76606.00
prime exo DEC FP 20% cnss 4,48 amo 2,26% Base impos IGR/MOIS AVCE /SAL
71,442.76
BULLETIN DE PAIE N° MOIS DATE DE PAIE
N° AFFILIE CNSS: 4121050 Jan-22 1/31/2022
SOCIETE Adresse
HABBA ECO NR 100 RUE 12 METRES RES LA PERLE CASABLANCA
CREDIT EN COURS
CREDIT RESTANT A REMBOURSER 0.00
HEURES Normal
HEURES SUPP 25 %
HEURES SUPP 50 %
MONTANT DE L'ANCIENNETE
Salaire Brut
+
Les primes + conge paye
-
Les indeminites ( exonere)
CIMR
Frais profesionnele
Charge de famille
L'IR NET
Calcule de l'anciennete
0 -
0 -
0 -
300.00
6,300.00
6,300.00
4.48% 268.80
2.26% 142.38
0.00% -
2,205.00
3,683.82
118.38
-
-
-
-
118.38
3 90.00
28.38
5,860.44
L'avance 120000 sera répartit entre exercices comme charge constatée d'avance
Exercice Part de l'avance / l'exercice Part de l'avance à reporter
2014 5000.00 115000.00
2015 30000.00 85000.00
2016 30000.00 55000.00
2017 30000.00 25000.00
2018 25000.00 0.00
Total 120000.00 ……………..
Traitement comptable
Exercice N° de compte Débit
61321 129120.24
4411
4411 129120.24
2014
5141
3491 115000.00
61321
6132 115000.00
3491
2015
61321 109442.88
4411
2015
4411 109442.88
5141
3491 85000.00
61321
Traitement fiscal
Dans le tableau 3 de la liasse fiscale, on intégre la partie excédentaire de la redevance
120000.00 ………………………………………..
Charge effective de l'exercice contrôle
14120.24 0.00
139442.88 0.00
139442.88 0.00
139442.88 0.00
116202.40 0.00
548651.28 0.00
Crédit
129120.24
129120.24
115000.00
115000.00
109442.88
109442.88
85000.00
Données préalables :
Libellé Montant
Prix de référence TTC 488,763.60
Prix HT 407,303.00
Nombre échéances 40
Tableau leasing
N° échéance Date Montant TTC Assurance Total Année
1 9/10/2012 73,314.54 6,811.36 80,125.90
2 10/10/2012 6,266.21 131.35 6,397.56
3 11/10/2012 6,266.21 131.35 6,397.56
4 12/10/2012 6,266.21 131.35 6,397.56 Total 2012
5 1/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
6 2/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
7 3/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
8 4/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
9 5/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
10 6/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
11 7/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
12 8/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
13 9/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
14 10/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
15 11/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56
16 12/10/2013 6,266.21 131.35 6,397.56 Total 2013
17 1/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
18 2/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
19 3/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
20 4/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
21 5/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
22 6/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
23 7/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
24 8/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
25 9/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
26 10/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
27 11/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56
28 12/10/2014 6,266.21 131.35 6,397.56 Total 2014
29 1/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
30 2/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
31 3/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
32 4/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
33 5/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
34 6/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
35 7/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
36 8/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
37 9/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
38 10/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
39 11/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56
40 12/10/2015 6,266.21 131.35 6,397.56 Total 2015
Total leasing 317,696.73 11,934.01 329,630.74 Total
Ecritures comptables :
Si les frais d'immatriculation et le dépôt ont été payés par la société par exemple par banque, il faut les passer ainsi :
La charge de la 1ère échéance est traitée comme une charge constatée d'avance à traiter selon les exercices
Au début de l'exercice, on extourne l'écriture comptable
Libellés Nbre échéance Total leasing Avance /exercice charge constatée d'avance
n 2012 nombre échéances payées : 4 80,125.90 8,012.59 72,113.31
2013 nombre échéances payées : 12 80,125.90 24,037.77 48,075.54
2014 nombre échéances payées : 12 80,125.90 24,037.77 24,037.77
2015 nombre échéances payées : 12 80,125.90 24,037.77 -
Total 40 80,125.90 80,125.90
PV De Caisse
signature
Responsable de caisse
ANNEXES AU CODE GENERAL DES IMPOTS
TABLEAU ANNEXE AU CODE GENERAL DES IMPOTS POUR LA DETERMINATION DU REGIME DE LA CONTRIBUTION
PROFESSIONNELLE UNIQUE, EN MATIERE
Profession D'IMPOT SUR LE REVENU PREVU Taux%
N.M.A.E 1500 A L'ARTICLE 401499
Abattage des animaux dans les abattoirs- 1121 30
entrepreneur de l'
Abattage des bois sur pied-entrepreneur 0150 8
de l'
Abats-marchand d' - en gros 3051 8
Abats-marchand d'- en détail 3121 15
Accumulateurs électriques-fabricant d' - 2381 10
Affiches - entrepreneur de la pose et de la 3941 40
conservation des -
Affineur de métaux communs 1923 8
Affineur, récupérateur, apprêteur de 1920 10
métaux précieux
Affréteur de navires 3523 15
Agence commerciale pour 4461 60
l'encouragement de l'épargne publique
Agent d'affaires (courtier) 4022 60
Agglomères de ciment, briques et tuiles- 1831 12
fabricant d-
Agglomères de charbon -fabricant d'- 0612 12
Agglomères de charbon- marchand d'- en 3041 10
gros
Agglomères de charbon- marchand d' -en 3041 10
demi gros
Agglomères de charbon-marchand d' -en 3132 15
détail
Générateurs électriques - fabricant de- 2311 10
Générateurs électriques - marchand de- 3023 12
Alfa - marchand d' - en gros 3014 10
Alfa - marchand d' - en demi gros 3014 12
Alfa - marchand d'-en détail- 3115 12
Algues, varechs, plantes aromatiques, 3014 10
médicinales ou industrielles
Alimentation générale - tenant un magasin 3122 8
d'-
Allumettes - bougies - fabricant d' - 2572 12
Allumettes - bougies - marchand en gros 3046 3
d'-
Amiante y compris les tuyaux - fabricant 1851 12
des produits a base d'-
Amidon, glucose, gluten ou autres 1171 12
produits analogues- fabricant d'-
Amodiateur ou sous-amodiateur de 420 30
concession minière ou de
Annonces et avis divers- entrepreneur 3942 40
d'insertion d'-
Antiquaire 3235 20
Apiculteur 231 25
Appareils automatiques pour la 4121 40
préparation du mais cuit ou grille,
Appareillage électrique et des appareils 3955 40
domestiques de chauffage,
Appareillage électrique - fabricant- 2300 12
Appareillage électrique - réparateur- 2322 20
Appareils, accessoires ou fournitures pour 3023 20
la radio et la télévision -
Appareils de radio et de télévision et 3969 30
accessoires pour le son et
Appareils distributeurs, appareils de 4460 30
jeux ou autres appareils
Appareils ou de pièces de prothèse 4523 30
dentaire –fabricant d’
Appareils ou de pièces de prothèse 4523 20
dentaire-marchand en détail
Appareils ou de pièces de prothèse 4523 30
dentaire fabricant à façon d' -
Appareils photographiques, d'horlogerie, 2400 20
instruments de précision
Appareils sanitaires - marchand en détail 3182 15
d'-
Appartement, pièces d'appartement, 4022 25
locaux divers, immeuble ou
Approvisionneur de navires 3000 10
Armateur pour la pêche 311 7
Armateur pour le grand ou le petit 3453 15
cabotage
Armateurs métalliques pour la 2142 10
construction ou l'entreprise fabricant
Armurier 2163 15
Arpenteur- expert- 3934 60
Arrimeur 3522 15
Arrosage, balayage ou enlèvement des 4611 12
boues entreprise de l' -
Articles de fumeurs - marchand d' - en 3056 8
gros
Articles de fumeurs - marchand d' - en 3056 8
demi-gros
Articles de fumeurs - marchand d'- en 3124 15
détail
Articles de chasse, de pêche, de sports, 2731 10
de camping et autres
Articles de chasse, de pêche, de sports, 3074 10
de camping et autres
Articles de chasse, de pêche, de sports, 3241 25
de camping et autres
Artificier 2571 12
Asphalte ou autre matière analogue - 2911 12
entreprise des travaux en
Attraction, d'amusements ou de 4462 12
spectacles - exploitant un
Attractions ou d'amusements - 4462 20
exploitant un établissement
Aubergiste 4111 25
Automobiles - exploitant un 3311 15
établissement pour l'entretien des
Automobiles - marchand de voitures - en 3020 15
gros
Automobiles - marchand d'accessoires et 3187 25
de pièces détachées pour
Automobiles d'occasion, d'accessoires 3239 15
ou de pièces détachées
Aviculteur, accouveur, nourrisseur de 220 25
volailles
Avion ou hélicoptère - loueur d'- 4454 40
Avions pour le transport de 3460 10
voyageurs ou de marchandises
Babouches - marchand de - en gros 3034 10
Babouches - marchand de - en demi-gros 3034 12
Graveur 2000 15
Guérisseur ou magnétiseur ou 4334 70
radiesthésiste
Harnachement, l'équipement ou le 1521 20
campement- fabricant ou
Héliographe 4433 10
Henné - marchand de - en gros 3016 12
Henné - marchand de - en demi - gros 3016 15
Horloger réparateur 3341 30
Horlogerie - marchand de - en détail 3188 20
Hôtel - maître d' - 4111 30
Hôtel garni - maître d' - louant à la 4111 30
semaine, à la quinzaine ou au
Huile alimentaire - marchand d' - en gros 3051 2
Huile alimentaire - marchand d' - en demi- 3051 6
gros
Huile alimentaire - marchand d' - en détail 3123 10
Huiles - exploitant une usine pour le 1152 10
raffinage des -
Huiles par procédés chimiques - fabricant 1154 20
d' -
Huiles par procédé de presse continue - 1152 10
fabricant d' -
Immeubles - promoteur d' - 4021 25
Immeubles - lotisseur - d' 2911 25
Immeubles ou autres spéculations 4021 25
immobilières-achat et vente d'
Importateur - marchand - vendant en gros 5249 10
Total I
II. Charges d'exploitation
Total II
III. Résultat d'exploitation (I-II)
Financier
IV. Produits financiers
Total IV
V. Charges financières
Total V
VI. Résultat financier (IV-V)
Résultat Courant
VIII. Produits non courants
Total VIII
IX. Charges non courantes
Total IX
Exercice 1
3 écritures à faire
3461
1111
5141
3461
2111
5141
Société
la Société anonyme
Plan de cours
1- Constitution de la société
2- La liquidation de l'IS
3- La répartition du bénéfice
4- L'évaluation des actions
5- Modification de capital
Augmentation
Diminution
Amortissement
Capital : divisé en actions
Chaque action a une valeur nominale
valeur théorique de l'action lors de la constitution
valeur nominale minimum à 100 DH
Capital = Nombre d'actions * Valeur nominale
exemple =
300.0000 Capital ; Valeur nominale = 100 Dh
Nombre d'actions = 300.000/100 = 3000 actions
capital = Somme des apports ( ramenés par les actionnaires)
Apport en numéraire = argent
Apport en nature = immobilisations ou les stocks de marchandises…...
Apport en industrie = savoir faire, experience, expertise, ingénierie, une clientèle…..
Banque 2.000.000
Associés, comptes d'apport en sociétés 2.000.000
Souscription du capital
34611
34612
1111
5141
34611
34612
2111
5141
Ex 3
34612
1119
1111
5141
34612
2111
5141
1-Oct Appel la moitié
3462
1119
5141
3462
1-Dec
3462
1119
30-Dec
5141
3462
a SA « LMK »est créée le 01/07 /N au capital de ? dh divisé en
Apport en nature :
revets
onstruction
Machine industrielle
Matières premières
Marchandises
uscription du capital
Banque
Brevets
Construction
ITMO
Matières premières
marchandises
Associés, compte d'apport en nature
Associés, compte d'apport en numéraire
Frais de constitution
Banque
La SA « MAMO » est constituée le 01/09 au capital de 3 000 000 dh divisé en 15000 actions de 2
La libération des apports a été effectuée comme suit :
01/09 : Souscription du capital et libération du minimum légal.
02/09 : Paiement des frais de constitution par chèques bancaires : 20 000 dh
01/10 : Appel de la moitié du capital
30/10 : Libération de la moitié du capital. (Avis de crédit n°77)
01/12 : Appel du reste du capital
30/12 : Les actionnaires ont libéré le reste du capital.(Avis de crédit n°178)
uscription du capital$
banque
Associés, compte d'apport en numéraire
Frais de constitution
Banque
pel la moitié
banque
Actionnaire, capital souscrit appelé et non versé
ACSANV
ACSNA
Banque
ACSANV
tal de ? dh divisé en action de 200 dh. Les apports sont effectu
100 000 dh
560 000 dh
240 000 dh
30 000 dh
20000 Dh
650 000 dh
,des frais de constitution s’élevant à 11 000 dh.
950.000
650.000
1.600.000
650.000
100.000
560.000
240.000
30.000
20.000
950.000
650.000
11.000
11.000
es : 20 000 dh
rédit n°178)
750000 Appelé
2.250.000
3.000.000
750000 liébéré
750000
20000
20000
D 1119 C
2250000 1500000
1500000 Solde = 7500000 750000
1500000
1500000
1500000
750000
750000
750000
750000
ont effectués comme suit :
Apport à titre onéreux
Apport en nature = Somme des actifs reçus - Somme des dettes supportées
800.000 - 200.000
5141 Banque
Terrain
Batiment
Emprunt auprès des EC
34611 Associés, comptes d'apport en nature
34612 Associés, compte d'apport en numéraire
3462 ACSANV
1119 ACSNA
5141 banque
3462 ACSANV
Cas n °5
souscription du capital
34612 Associés, comptes d'apport en numéraire
1119 ACSNA
1111 Capital social
X= 150.000
3000 actions * valeur nominale 100 * % du capital non appelé
300.000
1 quart 2eme quart
75.000 75.000
100.000
200.000
600.000
200.000
600.000
100.000
5000
5000
100.000
100.000
100.000
100.000
500.000
1.500.000
2.000.000
500.000
500.000
15000
15000
500.000
500.000
650.000
500.000
150.000
1.000.000
1.000.000
850.000
150.000
1.000.000
28-Mar Souscription du capital
5141 Banque
34612 Associés, compte d'apport en numéraire
3462 ACSANV
1119 ACSNA
5141 Banque
3462 ACSANV
3462 ACSANV
1119 ACSNA
15-Sep
5141 Banque
3468 Ahmed, Autres comptes d'associés débiteurs
3462 ACSANV
X = 2000*400*25% = 200.000
nombre d'actions * valeur nominale * % du capital appelé
Opération bancaire
5141 Banque
6147 Services bancaires
3455 Etat TVA récupérable/charges
3468 Autres comptes d'associés débiteurs
4468 Autres comptes d'associés créditeurs
1000000
1000000
55000
55000
2000000
2000000
2.000.000
2.000.000
1.000.000
1.000.000
800.000
200.000
1.000.000
740000
1000
100
738900
738900
1000
100
200.000
540.000 740.000 - 200.000
540.000
538500 2000*400*1/4 200000
1000 2000*400*1/2 400000
100 600000
400 perte 61500
La SA « KLM » est constituée le 28/03/2015 au capital de 4.000.000
28 / 03 : libération du minimum légal pour la souscription du capita
18/ 04 : Frais de constitution réglés par chèque bancaire 55.000 Dh
01 / 06 : La société appelle la moitié du capital. Dernier délai 15/06
15 / 06 : Tous les actionnaires ont libéré la moitié du capital.
15 / 08 : Appel du reste du capital. Dernier délai : le 15 / 09.
15 / 09 : Tous les actionnaires ont libéré le reste du capital appelé à
15 / 11 : Après les mises en demeure prévues par la loi , Le conseil d
400 dh
La liquidation de l'IS
10%
20%
31%
Ex = si le résu 1.500.000
300.000 300.000*10%
700.000 700.000*20%
500.000 500.000*31%
résultat fiscal = 1800000
IS
325000
Cotisation minimale CM
CM = BCM *0,5%
BCM = CAHT + Produits accessoires + Subventio
IS dû =. IS ou CM
Exercice 2020
1-Jan 31-Mar 30-Jun
IS dû = IS = 24000
jusqu'au 31/03/21
règlement du reliquat de l'IS
Acompte de 2021
3453 Acompte sur imp. Résultat 2021
5141
2eme cas IS dû = CM= 18000
31-Dec
Ecriture de régularisatio
4453 Etat impot sur les résultats
3453
Constatation du résultat
au 31/12
Tous les produits X
Toutes les charges
8600 Résultat avant impot
Exerice 1
La S.A « A » a déclaré au titre de l’exercice clos au 31/12/N l
Base de cotisation minimale (BCM).................... : 2.000 000
Résultat fiscal (RF)................................................ : 1500 000
IS dû =IS = 325.000
31-Dec
325000 IS 130000
130000
ation minimale CM
IS = 10000 IS dû = IS
CM = 8000
IS = 0 IS dû = CM
CM = 5000
30-Sep 31-Dec 31-Dec
IS dû = IS ou CM
20000 DH
100000
D 3453
30-Sep 31-Dec
5000
t sur les résultats 5000 5000
5000 5000
5000
Solde débiteur 20000
Compte soldé
D 4453
atation de l'IS
D 3453
24000
le annuelle des sociétés 18000 Sld débit = 6000
mpot sur les résultats 18000 Solde = 1500
Compte est soldé
D 4453
18000
Compte est soldé
mpot sur les résultats 18000
Acompte sur impot sur résultat 18000
18000
132000
132000
ève à 300.000 DH
31-Dec
75000
75000
300000*10% 30000
700000*20% 140000
500000*31% 155000
325000
325000
300000
mpte sur I/R 300000
25000
81250
106250
C
20000
24000
4000
C
18000
4500
1500
te est soldé
C
18000
te est soldé
acompte 2022 C
vant impot
Ex 2
Le résultat fis
Données supp
BCM
L’IS payé au ti
Taux de la CM
31-Mar
3453
au 31/12/N
IS
CM
donc IS dû = CM = 75000
au 31/12
6705
au 31/12
ecriture de régularisatin
au 31/03/N+1 4453
3453
Somme des produits
8600
8800
exercice N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Ex 3
Données supplémentaires :
BCM
L’IS payé au titre de l’exercice N-1 : 1
31-Mar 30-Jun
IS 650000*20%-30000
CM 75000
Donc, IS dû = IS = 100.000
6701
4453
31/03/N+1 3453
30-Jun 3453
30-Sep 3453
8600
31-Mar 30-Jun
3453
5141
IS = 0
CM= 13000
31/03/N+1 3453
30/06/N+1 3453
Somme produits
8600 Résultat avant Impot
1199
résultat net
- Perte des exercices antérieurs
Résultat net = bénéfice à distribuer
- réserves légales 5%
- réserves statutaires
-Réserves facultatives
= 2ème solde
= solde
Report à nouveau
Taxe sur les dividendes ( Taxe sur les produits des actions) 15%
retenue à la source
Dividende net
D C
1191 Résultat net SC 200.000
Report à nouveau N-1 SC
1140 Réserves legales
1151 Rserves statutaires
1152 Rserves facultatives
4465 Associés, dividendes à payer
4452 Etat, impots et taxes assimilés
1161 report à nouveau SC N
e résultat fiscal de la SA « B » au titre de l’exercice N s’élève à 2
onnées supplémentaires :
: 15 000 000 DH
IS payé au titre de l’exercice N-1 : 60 000 DH
aux de la CM : 0,50%
22000 220000*10%
75000 15000000*0,5%
nc IS dû = CM = 75000
Banque 200000
vente de marchandises 200000
30-Sep 31-Dec
0000*20%-30000 100000
X
Somme des charges Y
Résultat avant impôt 620000
t : - 80 000 DH
écédent s’élève à 17.000 DH
30-Sep 31-Dec
X
80000
Somme des charges Y
Capital libéré et non amorti * Taux d'intérêt (prévu dans les statuts)
=1er solde
4000 DH
port à nouveau
actions) 15%
10000
30000
100000
Dividende. Net
Taxe sur les dividendes
4000
ce N s’élève à 220 000 DH (RC avant impôt 240.000)
15000
75000
60000
15000 18750
33750
Y
240.000
75000
165000
165000
13000
13000
3250
750
2500
2020
XXXX
N.B.:
* Le capital de la société est constitué par 10 000 actions de 800 DH l
* Le report à nouveau de l’exercice précédent s’élève à 20 000 DH (SC
* La réserve légale s’élève, avant répartition du bénéfice net de l’exer
* Charges non déductibles 300 000 dh
* Produits non imposables 100 000 dh
* BCM : 3 540 000 dh.
* Taux de la CM : 0.50%
T.A.F. :
1-
IS = Résultat fiscal * Taux d'IS
CM = BCM *0,5%
IS
CM
IS dû = IS 480000
2- Tableau de répartition du b
Réultat net
- report à nouveau N-1 SD
Bénéfice à distribuer
- Réserves légales 5%
- réserves statutaires
1er solde
- Réserves facultatives
2ème solde
Super dividende
Solde
Report à nouveau N SC
Rserves légales
Réserves facultatives
Associés dividendes à payer
Etat, impots et taxes assmilés
Report à nouveau N SC
10/05/N+1
Associés div. A payer
Etta Impot et taxes assimilés
Banque
II/ L’extrait du passif du bilan de la SA ATLAS au 31/12/N avant affectation du résultat se présen
Capital social 3 000 000 dh
Actionnaires C.S.N.A 250 000 dh
Réserve légale 200 000 dh
Réserves facultatives 500 000 dh
Report à nouveau 14 000 dh
Résultat net de l’exercice 611 000 dh
Par ailleurs, on sait que le capital est constitué de 1 5 000 actions de valeur nominale 200 dh :
TRAVAIL A FAIRE :
1° Etablir le tableau de répartition du résultat
2° Passer les écritures correspondantes.
tableau de répartition
Réserves statutares 0
10000*200*6% 120000
5000*200*1/4*6% 15000 1-Jan
5000*200*1/4*6%*10/12 12500
5000*200*1/4*6%*3/12 3750
443200
Date de l'AGO20/02/N+1
Rserves légales
Réserves facultatives
Associés dividendes à payer
Etat, impots et taxes assmilés
Report à nouveau N SC
mpôt de la SA ’ TAFOUKT’ s’élève à 1 800 000 dh (bénéfice).
bénéfice net comme suit:
a décidé de:
di au dirham inférieur.
e de l’exercice N
480000
17700
1320000
-
néfice à distribuer 1320000
0 776000
996000
20000
1016000
433000
583000
3000
port à nouveau N SC
24000
433000
des à payer 748000
axes assmilés 132000
3000
748000
132000
880000
uivante :
nominale 200 dh :
exercice N
31-Dec
611000
19.54666667
19 DH /action
30550
150000
370812.5
65437.5
8200
sera distribué aux actionnaires à titre de superdividendes sous déduction de la somme reportée à nouvea
aux d'intérêt
omme reportée à nouveau
III/On vous demande de procéder à l’affectation du bén
· Apports en nature : 2 000 actions de 125 dh de valeur
· Apports en numéraire : 8 000 actions de 125 dh de val
o 6 000 actions libérées intégralement au 1er janvier 20
o 2 000 actions libérées de moitié au 1er janvier 200N e
30 juin 200N.
516230
rserves statutaires 41298.4
474931.6
2000*125*7%
6000*125*7%
2000*125*7%*1/2
2000*125*7%*1/4*6/12
1er dividende
Rserves facultatives 0
Résultat net
Rserves légales
Reserves statutaires
Associés, dividendes à payer
Etat, imp. Et taxes assimilés
Report à nouveau SD N-1
Report à nouveau SC N
ffectation du bénéfice d’une Société Anonyme dont le capital qui s’élève à 1 250 000 dh, a été c
125 dh de valeur nominale libérées à la constitution.
de 125 dh de valeur nominale dont :
au 1er janvier 200N.
er janvier 200N et libérées des trois quarts depuis le
répartition)
1 250 000,00
600.000
696 750,00
tion du résultat
Rés comp avant IS 696750
IS 109350
10% du capital 125000
Rs lég. Cumul 76750
103920
17500
52500
8750
2188
80938
587400
27170
41298.4
ndes à payer 166547.3
es assimilés 29390.7
44000
278993.60
e à 1 250 000 dh, a été constitué de la façon suivante :
à partir des marchés boursiers
A partir du bilan
ANC = 790000
VMC = 790000/5000
VMC = 158 DH
Valeur mathématique intrinsèque ( réelle)VMI
VMI = Actif net réel / Nombre d'actions
VMI
Valeur de rendement
V fi nette 97.1428571428571
V fin. Nette 97 DH
Evaluation des actions
partir du bilan
166
21,05/12%
Div brut 20
taxe 15% 3
Div net 17
31/12/2015 :
ion au taux de 7%
au taux de 7%
gmenter son capital par émission de 2000 actions nouvelles au prix de : VM*4 + VR* 2 + VF
n nouvelle
122 DH
A partir des bénéfices
VMC = 500000/5000
100 dh
Valeur réelle
500.000
200.000
100.000
de capitalisation
de capitalisation
*4 + VR* 2 + VF nette* 1 / 7
Augmentation de capital
CP avant augmentation
Capital 1000
Rserves 200
Rés. 500
Fournisseurs 800
Total CP 2500 DH
4411
Ex
Capital 2000 (valeur nominale 100)
à 3000 DH
à 3000 DH
valeur nominale
100
1111
1121
gmentation de capital
r apports nouveaux
r incorporation de réserves
r compensation de dettes
r forme mixte
Cp après augmentation
Capital 1800
réser 200
résultat 500
Fournisseurs 0
Total CP 2500 DH
Fournisseurs 800
1111 Captal social 800
ctions, a émis le 04/01/N 1000 actions nouvelles de valeur nominale 100 dh et au prix d’émission 120 dh.
on du capital s’élève à 186 dh.
6 800 dh, payés le 04/01/N.
x d'émission
Capital
- valeur nominale
Libération du capital
Souscription du Capital
3462 ACSANV
1119 ACSNA
Récéption de l'apport
5141 Banque
3462
sé en 5000 actions, a émis le
aleur nominale 100 dh et au
es du minimum légal.
s’élèvent à 6 500 dh, payés le
55.000
75.000
100.000
30.000
6500
6500
25000
25000
25000
25000
ion doit être totalement libérée
me d'émission
1-
VMC avant augmentation = ANC/nombre d'actions
(1500000+80000+175000-15000)/7500
VMC= 232 Dh
232-226,5
DS 5,5 DH
1 action ancienne = 1 DS
2500/7500
1 sur 3
céder mes DS
Situation1
Capital 1000
100 actions
Total
1740000
525000
2265000
lle après augmentation
7500
1 2 3
6500 500 500
2500
ombre d'actions anciennes
2166 actions 166 actions 166 actions
6498 498 498
2 Ds 2 DS 2 DS
éder 3 DS (Ancienne action)
prix d'émission
150000 Valeur nomina 210 prime d'émission
200 10
500000
25000
7800
Reserves statutaires
Reserves facultatives
1111
DA = 315-210
105 DH
Rapport d'attribution Nombre d'actions nouvelles / Nombre d'actions
5000/10000
1 sur 2
500000
500000
Capital social 1.000.000 5000*200
Avant
CP
Capital social 2000000
Rlég 150000
R fac 500000
R stat 500000
s nouvelles / Nombre d'actions anciennes 3150000
Droit global = DA + DS
Valeur réelle avant augmentation - Valeur r
140
DG = 25 DH
Valeur
Valeur réelle avant augmentation 140
Apports nouv. Emission 2000 actions 110
Incorp. Réserves Emission de 1000 actions 0
Rapport de souscription
2000/5000
2 sur 5
2 (115) = 2 (110) + 5 DS
DS = 2 DH
Rserves facultatives
Sousciption par incorporation 1111 Capital social
4462 Assocés
1119 ACSNA
1152 Reserves facultatives
1111
1121
Avant Après
Capital 1000 800
R net -200 0
CP 800 800
Avant
Capital 1500
Rser -300
Capital 2000000
500.000
500.000 Dirigeants
10000
150000
12000
Amortissement
115
8000 920000
rapport d'attribution
1000/5000
1 sur 5
1 (115) = 5 DA
DA = 23 DH
n entièrement libérée
100*2000*50% 120000 Prix d'emission 110
Valeur nominale Prime d'émission
ments reçus sur augmentation de capital 120000 100 10
2000 actions nouvelles
120000
100000
200000
20000 Capital = Nombre d'actions * Valeur nominale
100000
100000
120000
100000
100000
Capital social 300000
Prime d'émission 20000
augmentation de capital par incorporation de reserves puis une diminution de capital par compensation de perte
Flux de fonds
virements de compte à compte
r nominale 100 DH
n amorti* Taux d'intérêt
me d'émission
Valeur nominale
pital par compensation de perte
DROITS DE SOUSCRIPTION OU D'ATTRIBUTION
Sont assimilés à des valeurs mobilières, les droits de souscription ou d'attribution détachés des actions :
Le droit de souscription (DS) : est le droit attaché à une action ancienne et qui donne à son propriétaire une priorité
pour souscrire de nouvelles actions.
Le droit d'attribution (DA) : est le droit attaché à une action ancienne et qui donne droit à l'attribution de nouvelles
actions lors d'une augmentation de capital par incorporation de réserves (les nouvelles actions sont distribués
gratuitement en échange des DA).
Les droits sont soit utilisables soit négociables directement (ils peuvent toutefois être côtés en bourse). Par
conséquent, ils ne vont pas être comptabilisés dans la société.
Cession des DS / DA:
La société X a procédé au mois 05/N à la cession de 1 000 DS sur des actions A pour un montant total de 20 000 DH
(20 DH le droit).
Ces actions A avaient été acquises en N-4 au prix unitaire de 240 DH.
L'action "ex-droit" est côtée à 230 DH le jour de la cession.
La valeur théorique du droit est donc :
Vth = Prix d'acquisition de l'action x Prix de cession du droit (DS ou DA)
(ex-droit) Prix de cession du droit + Prix de l'action "ex-droit"
La société X a acquis le 01/01/N un immeuble estimé à 160 000 DH contre un paiement immédiat de 40 000 DH et une
rente de 15 000 DH payable le 31/12 de chaque année.
Rente estimée sans intérêt et non indexée :
Versement effectué chaque année :
31/12/N
1685 Rentes viagères capitalisées 15,000
5141 Banques
Versement de la rente
Si le crédirentier décéde avant la 8ème année (en N+6 par exemple), les 2 annuités que la société X ne devra pas payer
seront considérées comme des profits et le compte 1685 sera soldé :
31/12/N+6
1685 Rentes viagères capitalisées 30,000
7580 Autres produits non courants
Pour solde du compte débité
Si le crédirentier est encore vivant neuf ans après le contrat, alors le compte 1685 est déjà soldé, le versement qui
s'effectuera le 31/12/N+9 sera ainsi comptabilisé :
31/12/N+9
6580 Autres charges non courantes 15,000
5141 Banques
Versement
Rente estimée sans intérêt et indexée :
L'index au 31/12/N est de 105 (base 100 au moment de la conclusion du contrat le 01/01/N). Le 1er versement sera de
15 000 x 1,05 = 15 750 DH et les versements restant à effectuer seront évalués à (120 000 - 15 000) x 1,05 = 110 250
DH
31/12/N
1685 Rentes viagères capitalisées 15,000
6580 Malis provenant de clauses d'indexation 750
5141 Banques
Virement
37 Différences d'indexation - Actif 5,250
1685 Rentes viagères capitalisées
110 250 - 105 000
6595 DNC aux prov pour r & c durables 5,250
1518 Autres provisions pour risques
Dotations
Il y a lieu de calculer ce taux d'intérêt : Si l'espérence de vie du crédirentier est de 12 ans, le taux d'intérêt est le taux i
pour lequel : 120 000 = 15 000 x [1 -(1+i)^-12] / i, soit 6,86%.
Le capital remboursé peut dans chaque annuité être déterminé selon plusieurs méthodes : ainsi pour le paiement au
31/12/N :
- On peut considérer qu'il comprend l'intérêt sur le capital restant à rembourser, intérêt estimé à 120 000 x 6,86% = 8
232 DH et que le capital remboursé lors de cette annuité s'élève à 15 000 - 8 232 = 6 768 DH :
31/12/N
631 Charges d'intérêts 8,232
1685 Rentes viagères capitalisées 6,768
5141 Banques
Versement de la rente
- On peut considérer que le capital remboursé et l'intérêt se répartissent linéairement sur l'espérance de vie du
crédirentier, soit pour le capital 120 000 / 12 = 10 000 DH par an et pour l'intérêt : 15 000 - 10 000 = 5 000 DH par an ;
- On peut aussi considérer que l'on rembourse en bloc un capital et l'intérêt calculé sur ce capital depuis la conclusion
de l'opération le 01/01/N, ce qui donne un capital de 15 000 / (1 + 6,86%) = 14 037 DH au 31/12/N et un intérêt de 14
037 x 6,86% = 963 DH.
RENTES VIAGERES
15,000
année (en N+6 par exemple), les 2 annuités que la société X ne devra pas payer
le compte 1685 sera soldé :
30,000
uf ans après le contrat, alors le compte 1685 est déjà soldé, le versement qui
ptabilisé :
15,000
15,750
5,250
5,250
15,000
La société X cède des actions achtées 3 mois auparavant dans un but spéculatif.
Prix d'achat des titres : 5 000 DH
Provisions pour dépréciation constituée sur les titres : 500 DH
Prix de cession global : 4 800 DH
N
5141 Banques 4,800
3501 Actions 4,800
Constatation de la cession
N
3950 Provisions pour dépréciation des TVP 500
7394 Reprises sur provisions pour dépréciaition des TVP 500
Reprise de la prov antér. constituée devenue ss objet
N
6385 Charges nettes sur cessions de TVP 200
3501 Actions 200
Comptabilisation de la VNA des TP cédés
OPERATIONS EN MONNAIES ETRANGERES
date d'entrée
cours de change de facturation ou de paiement (si avances)
cours de change à terme (si contrats)
Valeurs d'entrée
date de règlement
6331 Pertes de change
7331 Gains de change
Charges ou produits financiers
31/12/N
2710 EC-ACTIF(diminution des créances immobilisées)
1710 EC-PASSIF(augmentation des créances immobilisées)
3701 EC-ACTIF(diminution des créances circulantes)
4701 EC-PASSIF(augmentation des créances circulantes)
Ecarts de change sur les créances
31/12/N
2720 EC-ACTIF(augmentation des dettes de financement)
1720 EC-PASSIF(diminution des dettes de financement)
3702 EC-ACTIF(augmentation des dettes circulantes)
4702 EC-PASSIF(diminution des dettes circulantes)
Ecarts de change sur les dettes
31/12/N
6393 DAP pour risques et charges financiers
1516 Provisions pour pertes de change (durables)
4506 Provisions pour pertes de change (non durables)
Provisions pour pertes de change (EC-ACTIF)
CAS EXCEPTIONNELS :
Existence d'une couverture de change :
Provision pour risques constituée à concurrence du risque non couvert
Position globale de change : (échéances des créances et dettes de même monnaie suffisamment rapprochées : 15
jours)
Provision pour risques limitée à l'excédent des pertes latentes sur les gains latents
Emprunt à l'étranger finançant des immobilisations à l'étranger (même monnaie) :
* Perte latente sur l'emprunt couverte par le gain latent sur les immobilisations
* Si la perte de change n'est pas récurrente, provision pour risques étalée (option) sur la durée de l'emprunt ou sur la
durée de vie de l'immobilisation (si plus courte) : régularisation sur la durée la plus courte
Créances ou dettes à long terme : (Opération affectant plusieurs exercices)
* Si la perte de change n'est pas récurrente, provision pour risques étalée sur les exercices de l'opération (possible et
non obilgatoire)
provision N = M x (crs 31/12/N - crs initial) / 10
provision N+1 = [M x (crs 31/12/N - crs initial) x 2/10] + [M x (crs 31/12/N+1 - crs 31/12/N) x 1/9]
Réajustement exceptionnel des valeurs d'entrée : (forte perte de change)
Réajustement en hausse de la VE du bien par la perte latente dans la limite de la valeur actuelle du bien à la date du
bilan (le reste en EC Actif)
Emprunt à l'étranger moins cher que l'emprunt national :
Provision pour risques limitée à l'excédent des charges financières calculées sur celles supportées
Provision = (E x cours à la date du contrat x tx national) - (E x cours au 31/12 x tx supporté)
Date de clôture < Date de règlement < Date d'établissement des états de synthèse :
Provision pour risques calculée sur éléments définitifs
A l'ouverture :
Contrepassation des écarts de conversion et non des provisions (jusqu'à ce qu'elles deviennent sans objet)
PROVISION POUR DEPRECIATION DES CREANCES LIBELLEES EN MONNAIE ETRANGERE :
Elle est calculée sur la base du : montant de la créance x cours de change initial
L'EC est calculé sur la partie recouvrable
CONTRATS A LONG TERME
CONDITIONS POUR PRISE EN COMPTE D'UN BCE SELON L'AVANCEMENT :
* Le CLT porte sur la réalisation d'un bien ou service dont l'exécution s'étale sur plusieurs exercices (exclusion faite des CLT d
services rendus sont facturables à l'arrêté des comptes)
* Si accord définitif (même si l'exécution n'a pas encore commencée), toute perte future probable est provisionnée en totalité
* Bénéfice estimé avec une sécurité suffisante :
* Prix de vente connu avec certitude
* Avancement dans la réalisation du contrat suffisant pour permettre des prévisions raisonnables sur la totalité des co
formeront le coût de revient final
* Aucun risque quant à l'aptitude des contractants d'exécuter leurs obligations
METHODE DU % D'AVANCEMENT DES TRAVAUX :
Produit Net Partiel = Bénéfice global estimé x Coût des travaux réalisés
Coût total estimé
N N+1 N+2 : Achèvement
acomptes 4,000 5,000
en-cours de travaux (cumul) 5,750 11,750 Contrat
Produit net partiel 1,150 2,350 Coût total estimé
Coût des travaux réalisés 5,750 11,750
Coût total estimé 12,500 12,500
% de l'avancement des travaux 46% 94%
Prix de vente global 15,000 15,000
Coû total estimé 12,500 12,500
Bénéfice global estimé 2,500 2,500 (*)
Produit net partiel 1,150 2,350
(*) On revoit le bénéfice global estimé à chaque exercice :
Bce global estimé = Prix de vente globale - (Coût des travaux réalisés + Coût des travaux restants)
N
5141 Banques 4,000
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Encaissement acomptes
31/12/N
3138 Autres produits en cours 5,750
7131 Variation des stocks des produits en cours
Constatation des en-cours
31/12/N
34272 Créances sur travaux non encore facturables 1,150
7121 Ventes de biens produits (pdts nets partiels sur opé à LT)
Constatation du produit net partiel
N+1
5141 Banques 5,000
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Encaissement acomptes
31/12/N+1
7131 Variation des stocks des produits en cours 5,750
3138 Autres produits en cours
Annulation du SI des en-cours
31/12/N+1
3138 Autres produits en cours 11,750
7131 Variation des stocks des produits en cours
Constatation du SF des en-cours
31/12/N+1
34272 Créances sur travaux non encore facturables (2 350 - 1 150) 1,200
7121 Ventes de biens produits (pdts nets partiels sur opé à LT)
Constatation du produit net partiel
N+2
3421 Clients 15,000
71241 Travaux
Facturation définitive
N+2
5141 Banques (15 000 - 9 000) 6,000
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours 9,000
3421 Clients
Encaissement du solde
31/12/N+2
7131 Variation des stocks des produits en cours 11,750
3138 Autres produits en cours
Annulation du Stock des en-cours
31/12/N+2
7121 Ventes de biens produits (pdts nets partiles sur opé à LT) 2,350
34272 Créances sur travaux non encore facturables
Annulation des pdts nets antérieurement comptabilisés
CONTRATS DEFICITAIRES :
Prov pour R&C = Perte totale estimée - Perte subie de l'exercice (CA partiel - Charges N)
31/12/N
6195 DEP pour risques et charges
1514 Provisions pour perte sur marchés à terme
ou
4500 Autres provisions pour risques et charges
Provision pour perte à terminaison
N+1
5141 Banques 5,000
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Encaissement acomptes
31/12/N+1
7131 Variation des stocks des produits en cours 5,750
3138 Autres produits en cours
Annulation du SI des en-cours
31/12/N+1
3138 Autres produits en cours 11,750
7131 Variation des stocks des produits en cours
Constatation du SF des en-cours
N+2
3421 Clients 15,000
71241 Travaux
Facturation
N+2
5141 Banques (15 000 - 9 000) 6,000
4421 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours 9,000
3421 Clients
Encaissement du solde
31/12/N+2
7131 Variation des stocks des produits en cours 11,750
3138 Autres produits en cours
Annulation du Stock des en-cours
CONTRATS DEFICITAIRES :
Provision pour dépréciation des en-cours = Perte totale estimée x Coût travaux réalisés
Coût total estimé (hors Charges de distrib
Provision pour risque et charges = Perte totale estimée - Provision pour dépréciation des en-cours
31/12/N
61961 DEP pour dépréciation des stocks
3913 Provision pour dépréciation des produits en cours
Provision pour stock
31/12/N
6195 DEP pour risques et charges
1514 Provisions pour perte sur marchés à terme
ou
4500 Autres provisions pour risques et charges
Provision pour perte à terminaison
CONTRATS A LONG TERME
ervice dont l'exécution s'étale sur plusieurs exercices (exclusion faite des CLT dont les
mptes)
ontrat suffisant pour permettre des prévisions raisonnables sur la totalité des coûts qui
15,000
12,500
4,000
5,750
1,150
5,000
5,750
11,750
1,200
15,000
15,000
11,750
2,350
4,000
5,750
5,000
5,750
11,750
15,000
15,000
11,750
* Actions représentatives d'apports en numéraire : libération au moins du 1/4 à la souscription et du surplus avant 3
ans (à compter de l'immatriculation au RC)
Au cas où il n' y a pas d'acquéreurs des actions, la sté doit procéder à une réduction du capital
AFFECTATION DES RESULTATS
Bénéfice à répartir Calcul Total
Bénéfice à répartir (Bénéfice net - RAN débiteur)
Réserve légale < 10% K 5%
Réserve réglementée (reprise de la prov Invest)
1er solde
Report à nouveau créditeur (ex précédent)
Réserve statutaire
2ème solde (Bce distribuable)
Intérêt statutaire (1er dividende)
3ème solde
Réserve facultative
4ème solde
Superdividende
Réserve supplémentaire
Report à nouveau
L'intérêt statutaire est calculé sur le capital libéré non amorti, au prorata de la date de libération
N
1191 Résultat net de l'exercice
1181 Résultat en instance d'affectation
Virement
N
1181 Résultat en instance d'affectation
1161 Report à nouveau (ex précédent)
1140 Réserve légale
1151 Réserves statutaires ou contractuelles
1152 Réserves facultatives
1155 Réserves réglementées
4465 Associés - dividendes à payer
4458 Etat, retenue à la source (10%)
1161 Report à nouveau
Selon le PV de l'AGO
N
4465 Associés - dividendes à payer
4458 Etat, retenue à la source (10%)
5141 Banques
Versement dividendes et de la RAS
REMARQUES :
* Amortissement total des frais préliminaires avant distribution
* Le 1er dividende prioritaire (Action à dividende prioritaire sans droit de vote) est cumulable, ne peut etre < 7,5% ni
< 1er dividende
* Délai de paiement < 9 mois
* Si l'entreprise détient ses propres actions, elle n'a pas droit au dividende
* Action vendue au cours de l'année : le dividende est donné au nouvel acquéreur
ASSURANCE
Indemnisation des sinistres :
* Destruction totale ou vol de l'immobilisation : L'indemnité est considérée comme constituant le prix de cession
de l'immobilisation
de l'immobilisation
EXEMPLE :
Date de destruction de l'immeuble 01/04/N
Date d'acquisition il y a 12 ans
Prix d'acquisition (terrain non compris) 120,000
Cumul amortissement au 31/12/N-1 48,000
Date d'encaissement de l'indemnité 01/07/N
Montant indemnité 200,000
Immeuble détruit 160,000
Stock détruit 18,000
Frais de déménagements 8,000
Manque à gagner 14,000
31/12/N
61932 DEA des constructions (120 000*5%*3/12) 1,500
2832 Amortissements des constructions 1,500
Amortissement complémentaire
31/12/N
65913 DAE des immobilisations corporelles (120 000 - 48 000- 1 500) 70,500
2832 Amortissements des constructions 70,500
Amortissement pour solde
31/12/N
2832 Amortissements des constructions 120000
2320 Constructions 120000
Sortie de l'immobilisation
01/07/N
5141 Banques 200000
7513 PC des immobilisations corporelles 160000
7197 Transferts de charges d'exploitation (18 000 + 8 000) 26,000
7580 Autres produits non courants 14,000
Sortie de l'immobilisation
VARIATION DU CAPITAL
I) AUGMENTATION DU CAPITAL :
1- Par apports nouveaux :
a. Droit préférentiel de souscription : (n'existent pas si apports nouveaux en nature)
DS = VR avant - VR après = Vravt - NxVr + N'xE = (Vravt - E) x
N + N'
Rapport de souscription :
RS = N'/N
b. Prix d'émission des actions :
E = V + prime d'émission
c. Modalités de souscription :
A titre irréductible
A titre réductible
d. Enregistrement comptable :
EXEMPLE :
SOUSCRIPTION
A titre irréductible 17,800
A titre réductible 3,060
TOTAL 20,860
Anciens Act°
A titre irréductible 35,700
A titre irréductible et réductible 8,800
Non exercice ou vente 5,500
TOTAL 50,000
Act° DS Souscript°
1 5,000 4,000
2 2,000 1,100
3 1,000 1,000
4 600 350
5 200 130
TOTAL 8,800 6,580
Enregistrement des dépôts de fonds :
N
3488 Divers débiteurs (notaire) [(100/2 + (130-100))*20 860)]
4462 Associés - versements reçus sur augmentation de capital
Versements reçus sur augmentation de capital
(N/N'') x DA = VR après
Rapport de souscription :
RS = N'/N
Rapport d'attribution :
RA = N''/N
Tableau récapitulatif :
Quantité V. unitaire V. totale
Actions anciennes (N) 2,500 84.00 210,000
Augmentation par apports nouveaux (N') 1,500 52 78,000
Augmentation par incorp. de réserve (N'') 1,000 néant néant
TOTAL 5,000 57.60 288,000
Valeur réelle avant 84
Valeur réelle après 58
DS + DA 26.4
2 500*DS + 1 500*52 = 1500*58 DS 3.36
(2 500/1 000)*DA = 58 DA 23.04
Nb Action à souscrire = Nb DS * Valeur DS
E + RS x Valeur DS
Nb DS à garder = Nb Action à souscrire * RS
N'
N + N'
16,688
16,688
2ème répart°
240*ds/6000
200
40
240
Remboursnt
[(750-200)+(350-40)]*80
860*(100*50% + 130-100)
68,800
688
688
16,000
10,000
20,000
6,000
1,000
500
500
500
500
500
500
EMPRUNT OBLIGATAIRE
Coupon d'intérêt :
Intérêt rapporté par une obligation, payé contre présentation de coupons détachés des obligations et calculé à partir de
la date de jouissance
Coupon = V x tx nominal d'intérêt
Prix d'émission :
Emission au pair : Prix d'émission = Valeur nominale
Emission en dessous du pair : Prix d'émission < Valeur nominale
Prix de remboursement :
Remboursement au pair : Prix de remboursement = Valeur nominale
Remboursement au dessus du pair : Prix de remboursement > Valeur nominale
Prime de remboursement :
Prime de remboursement = Prix de remboursement - Prix d'émission
= (Prix de remboursement - Valeur nominale) + (Valeur nominale - Prix d'émission)
= Prime en dehors + Prime en dedans
Mode de remboursement :
En plusieurs fois : Annuités constantes ou amortissements constants
Intérêts = Obligations vivantes x Coupon
Amortissement = Obligations à rembourser x Prix de remboursement
Annuité = Intérêts + Amortissement
En bloc : en une seule fois
EXEMPLE :
N 4,000 Commission 3,600 1%
V 100 TVA/Com 252 7%
j 8% Date jouiss 01/02/N
T 4
E 90
R=E+p 110
i
j' = j*V/R 6% CUMUL ARRONDI n
n1 = N*j'/[(1+j')^T - 1] 912.28 912.28 912 912
n2 = n1*(1+j') 968.42 1,880.70 1,881 969
n3 = n2*(1+j') 1,028.02 2,908.72 2,909 1,028
n4 = n3*(1+j') 1,091.28 4,000.00 4,000 1,091
10/02/N
5141 Banques 356148
2125 Frais d'émission des emprunts (90*4 000*1%) 3,600
34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations 252
2130 Primes de remboursement des obligations [(110-90)*4 000] 80,000
1410 Emprunts obligataires (110* 4 000) 440000
Souscription
Tableau d'amortissement de l'emprunt obligataire
Capital début Intérêt (Ip) Rembt (Rp) Amort (Mp) Annuité (Ap)
Période NOA
(D) D*j NOA * R NOA * V I+R
1 912 400,000 32,000 100,320 91,200 132,320
2 969 308,800 24,704 106,590 96,900 131,294
3 1,028 211,900 16,952 113,080 102,800 130,032
4 1,091 109,100 8,728 120,010 109,100 128,738
TOTAL 4,000 82,384 440,000 400,000
31/12/N
61912 DEA des charges à répartir (3 600/5) 720
2812 Amortissements des charges à répartir 720
Dotation
31/12/N
6391 DA des primes de rembt des obligations (80 000*29 333/82 384) 28,484
2813 Amt des primes de remboursement des obligations 28,484
Dotation
31/12/N
6311 Intérêts des emprunts et dettes (32 000*11/12) 29,333
4493 Intérêts courus et non échus à payer 29,333
Intérêts courus
02/01/N+1
4493 Intérêts courus et non échus à payer 29,333
6311 Intérêts des emprunts et dettes 29,333
Contre passation des intérêts courus
01/02/N+1
1410 Emprunts obligataires 91,200
6311 Intérêts des emprunts et dettes 32,000
4484 Obligations échues à rembourser 91,200
4485 Obligations, coupons à payer 32,000
Selon Tableau d'amortissement
03/02/N+1
4484 Obligations échues à rembourser 91,200
4485 Obligations, coupons à payer 32,000
4458 Etat, retenue à la source (20% ou 30%) 6,400
5141 Banques 116800
Remboursement
SUBVENTIONS
Subventions d'exploitation :
Pour compenser une insuffisance de produits d'exploitation ou un excès de charges
01/04/N
34512 Subventions d'exploitation à recevoir
7161 Subventions d'exploitation reçues
Constatation de l'avis
01/06/N
5141 Banques
34512 Subventions d'exploitation à recevoir TVA
Encaissement
Subventions d'équilibre :
Pour compenser un déficit du résultat global
01/04/N
34513 Subventions d'équilibre à recevoir
7561 Subventions d'équilibre reçues
Constatation de l'avis
01/06/N
5141 Banques
34513 Subventions d'équilibre à recevoir
Encaissement
Subventions d'investissement / immobilisations reçues à titre gratuit :
Pour l'acquisition ou la création d'éléments de l'actif immobilisé
01/04/N
34511 Subventions d'investissement à recevoir
ou
2xxxx Immobilisation
1311 Subventions d'investissement reçues
Constatation de l'avis
01/06/N
5141 Banques
34511 Subventions d'investissement à recevoir
Encaissement
31/12/N
1319 Subventions d'investissement inscrites au CPC
7577 Reprises sur subventions d'investissement
Reprise
Reprise = Subvention x Dotation aux amortissements
Immobilisation
Reprise = Subvntion/n (n : nb d'années d'inaliénabilité sur contrat de subvention / 10)
31/12/année 1311 = 1319
1311 Subventions d'investissement reçues
1319 Subventions d'investissement inscrites au CPC
Solde
Dépenses correspondant à l'activité réalisée par l'entreprise pour son propre compte, en matière de recherche appliquée
et de développement
En sont exclus les frais entrant dans le coût de production des commandes passées par des tiers
Types de recherches :
* Recherche fondamentale : charge
* Recherche développement (nouveaux procédés/concepts) : Immobilisation
* Recherche appliquée (essai) : Immobilisation
Conditions à remplir :
* Projets de recherche et de développement nettement individualisés
* Coûts distinctement établis pour être facilement répartis dans le temps (connus avec précision)
* Avoir à la date d'établissement des états de synthèse de sérieuses chances de réussite technique (et commerciale :
vendable) et de rentabilité économique (financière)
N
2210 Immobilisations en recherche et développement
7142 Immobilisations incorporelles produites
Transfert
N
61921 DEA des immobilisations incorporelles (Pas de prorata)
2821 Amortissement de l'immobilisation en R&D
Transfert
Si les conditions ne sont pas remplies / Echec des projets :
N
65912 DAE des immobilisations incorporelles
2821 Amortissement de l'immobilisation en R&D
Transfert
N+1
2821 Amortissement de l'immobilisation en R&D
2210 Immobilisations en recherche et développement
Annulation
Si Inscription en Brevets :
N
65912 DAE des immobilisations incorporelles
2821 Amortissement de l'immobilisation en R&D
Amt de VNA - Valeur Brevet
N
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
2821 Amortissement de l'immobilisation en R&D
2210 Immobilisations en recherche et développement
Transfert
Etudes nécéssitées par la création d'une machine qui doit être exploitée de façon durable pour les besoins de R&D : à
immobiliser (amortissements de la machine à immobiliser R&D)
LOGICIELS INFORMATIQUES
A immobiliser quand :
* Dépenses engagées significatives (sinon charges). Si mise à jour, à passer en charge
* logiciel représentant une certaine utilité pour l'entreprise
LOGICIELS ACQUIS :
* Dissociés : facturés distinctement du matériel
N
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires (coût d'acquisition)
5141 Banques
Transfert
LOGICIELS CREES :
Conditions à remplir :
* Projets nettement individualisés
* Coûts distinctement établis pour être facilement répartis dans le temps (connus avec précision)
* Avoir à la date d'établissement des états de synthèse de sérieuses chances de réussite technique (et commerciale :
vendable) et de rentabilité économique (financière)
Analyse organique, programmation et tests, mise au point documentation technique
En sont exclues les dépenses de l'étude préalable, celles de l'analyse fonctionnelle, formation, maintenance et suivi
Si crées pour usage interne, condition de l'intention de l'e/se de s 'en servir durablement au lieu de la condition 3
* Au cours du processus de production :
31/12/N
2285 Immobilisations corporelles en cours
7142 Immobilisations incorporelles produites
Transfert
Si dépréciation, passer la provision
* A l'achèvement du logiciel :
N+2
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires (coût d'acquisition)
34551 Etat -TVA récupérable sur immobilisations
2285 Immobilisations corporelles en cours
7142 Immobilisations incorporelles produites(en N+2)
4455 Etat, TVA facturée
Transfert
L'entreprise doit se faire une facture elle-même incluant la TVA facturée, TVA qu'elle est en droit de déduire le même
mois pour le même montant
Si les conditions ne sont pas remplies / Echec des projets :
N
6512 VNA des immobilisations incorporelles cédées
2285 Immobilisations corporelles en cours
Transfert
LOGICIELS INFORMATIQUES
A immobiliser quand :
* Dépenses engagées significatives (sinon charges). Si mise à jour, à passer en charge
* logiciel représentant une certaine utilité pour l'entreprise
LOGICIELS ACQUIS :
* Dissociés : facturés distinctement du matériel
N
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires (coût d'acquisition)
5141 Banques
Transfert
LOGICIELS CREES :
Conditions à remplir :
* Projets nettement individualisés
* Coûts distinctement établis pour être facilement répartis dans le temps (connus avec précision)
* Avoir à la date d'établissement des états de synthèse de sérieuses chances de réussite technique (et commerciale :
vendable) et de rentabilité économique (financière)
Analyse organique, programmation et tests, mise au point documentation technique
En sont exclues les dépenses de l'étude préalable, celles de l'analyse fonctionnelle, formation, maintenance et suivi
Si crées pour usage interne, condition de l'intention de l'e/se de s 'en servir durablement au lieu de la condition 3
* Au cours du processus de production :
31/12/N
2285 Immobilisations corporelles en cours
7142 Immobilisations incorporelles produites
Transfert
Si dépréciation, passer la provision
* A l'achèvement du logiciel :
N+2
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires (coût d'acquisition)
34551 Etat -TVA récupérable sur immobilisations
2285 Immobilisations corporelles en cours
7142 Immobilisations incorporelles produites(en N+2)
4455 Etat, TVA facturée
Transfert
L'entreprise doit se faire une facture elle-même incluant la TVA facturée, TVA qu'elle est en droit de déduire le même
mois pour le même montant
Si les conditions ne sont pas remplies / Echec des projets :
N
6512 VNA des immobilisations incorporelles cédées
2285 Immobilisations corporelles en cours
Transfert
EMBALLAGES
Catégorie d'emballages :
* Au niveau des immobilisations :
2332 Matériel d'emballage
2333 Emballage récupérable identifiable
* Au niveau des stocks :
31231 Emballages perdus
31232 Emballages récupérables non identifiables
31233 Emballages à usage mixte (vendus avec le produit ou consignés)
Au niveau des créances :
3413 Fournisseurs - créances pour emballages et matériel à rendre
Au niveau des dettes :
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel consignés
Au niveau des achats et du mali :
61231 Achats d'emballages perdus
61232 Achats d'emballages récupérables non identifiables
61233 Achats d'emballages à usage mixte
61317 Malis sur emballages rendus
Au niveau des ventes et du boni :
71217 Ventes de produits résiduels
71278 Autres ventes et produits accessoires
71275 Bonis sur reprises d'emballages consignés
EXEMPLE :
* Achat de 10 000 DH d'emballages destinés à être livrés avec leur contenu sans consignation ni reprise
* Achat 25 000 DH récupérables non identifiables susceptibles d'être provisoirement conservés par les tiers
* Achat 60 000 DH de matériel d'emballage réservé au conditionnement des matières premières
N
61231 Achats d'emballages perdus 10,000
61232 Achats d'emballages récupérables non identifiables 25,000
2332 Matériel d'emballage 60,000
4441 Fournisseurs 95,000
Achat d'emballage
Pour une consignation de 16 000 DH HT :
Chez le fournisseur :
N
3421 Clients 16,000
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel consignés 16,000
Emballages consignés
Chez le client :
N
3413 Fournisseurs - créances pour emballages et matériel à rendre 16,000
4411 Fournisseurs 16,000
Emballages consignés
* Destruction totale ou vol de l'immobilisation : L'indemnité est considérée comme constituant le prix de cession
de l'immobilisation
EXEMPLE :
Date de destruction de l'immeuble 01/04/N
Date d'acquisition il y a 12 ans
Prix d'acquisition (terrain non compris) 120,000
Cumul amortissement au 31/12/N-1 48,000
Date d'encaissement de l'indemnité 01/07/N
Montant indemnité 200,000
Immeuble détruit 160,000
Stock détruit 18,000
Frais de déménagements 8,000
Manque à gagner 14,000
31/12/N
61932 DEA des constructions (120 000*5%*3/12) 1,500
2832 Amortissements des constructions 1,500
Amortissement complémentaire
31/12/N
65913 DAE des immobilisations corporelles (120 000 - 48 000- 1 500) 70,500
2832 Amortissements des constructions 70,500
Amortissement pour solde
31/12/N
2832 Amortissements des constructions 120000
2320 Constructions 120000
Sortie de l'immobilisation
01/07/N
5141 Banques 200000
7513 PC des immobilisations corporelles 160000
7197 Transferts de charges d'exploitation (18 000 + 8 000) 26,000
7580 Autres produits non courants 14,000
Sortie de l'immobilisation
Article 14 de la loi 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants :
… S'il est procédé à une réévaluation de l'ensemble des immobilisations corporelles et financières, l'écart de réévaluation entre la valeur actuelle et la valeur comptable nette ne
peut être utilisé à compenser les pertes ; il est inscrit distinctement au
Exemple :
NB :
Ecritures comptables :
31/12/année de réévaluation
23/24/25 Immobilisations corporelles/financières : Δ(valeur brute) a
282 Amortissements des immo. Corporelles : Δ(cumul) b
1130 Ecart de réévaluation a-b
Constatation de la réévaluation
VALEUR D'ENTREE
Le coût de production des biens, ou des services en stock est formé de la somme :
Valeur d'utilité = prix qu'accepterait d'en donner un acquéreur éventuel de l'entreprise, compte tenu de l'utilité de la
participation pour l'entreprise
EVALUATION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES :
Opération VE Composantes
Prix d'acquisition HT
+ Frais de transport
+ Frais de douane
+ Frais de transit
Coût d'acquisition
+ Frais d'assurance
+ Frais d'installation
Achat + Frais financiers avant l'entrée/mise en service
(si emprunt destiné exclusivement à l'immobilisation + durée = délai d'acquisition >
1an)
Exclusions :
Frais d'essai/de mise en route/de personnel
Frais d'administration générale
Charges directes (Achat, MOD)
Coût de production
Coût de productio
+ Frais financiers entre date de démarrage et date de mise en sce
Production (si emprunt destiné exclusivement à l'immobilisation + durée > 1an)
Exclusions :
Frais de stockage/gardiennage
Frais de recherche liée au produit (si cde : inclus dans le Cp)
Frais d'administration générale (frais de recherche de fournisseur)
Indemnité d'expropriation d'un terrain : Produit de cession de l'immobilisation
IMMOBILISATIONS FINANCIERES :
Cours N-1 Cours N
Actions 15,000 170 2,550,000 168 159
Obligations 1,000 528 (V=500) 528,000 495 496
Frais d'acquisition (TVA 4 050) 24,300
V avt aug
souscript° 4,000 140 560,000 176
Vente DS 7,000 12 84,000
Frais (TVA 153) 920
En cours N-1
2510 Titres de participation 2550
24811 Obligations 498
3493 Intérêts courus et nn échus (1 000 x 500 x 12% x 6/12) 30
3455 Etat - TVA récupérable 4
2121 Frais d'acquisition des immobilisations 20
5141 3,102
Acquisition actions & obligations
Fin N-1
5141 Banques 60
3493 Intérêts courus et nn échus 30
7381 Intérêts et produits assimilés 30
Produits financiers
Fin N-1
6392 DAP pr dépréciation des immo fin 33
2951 Prov pr dép des titres de participation (170-168)x15000 30
2948 Prov pr dép des autres créances financières (498-495)x1000 3
Dotations
Valeur de l'action après augmentation = 176 x 100 000 + 140 x 50 000
150,000
DS = 176 - 164 = 12 ou = 84 000/7 000 = 12
Coût d'entrée du DS = 170 x 12/176 = 11,59
En cours N
6514 VNA des Immo financières cédées 81
2510 Titres de participation (11,59 x 7 000) 81
Sortie DS
En cours N
5141 Banques 83
6147 Frais de cession
3455 Etat - TVA récupérable
7514 PC des immobilisations financières 84
Cession
En cours N
2510 Titres de participation (140 x 4 000) 560
4481 Dettes sur acquisition d'immobilisations 200
5141 Banques (100/2 + 40) x 4 000 360
Libération
Fin N
5141 Banques 60
7381 Intérêts et produits assimilés (1 000 x 500 x 12%) 60
Produits financiers
Fin N
2951 Prov pr dép des titres de participation 30 000 - (159,41-159)x19000 22
2948 Prov pr dép des autres créances financières (496-495)x1000 1
7392 Reprise sur prov pr dépréciation des immo fin 23
Reprises
Valeur comptable de l'action = 2 550 000 - 81 130 + 560 000 = 159,41
15 000 + 4 000
Changement de méthodes d'évaluation : (N-1 : FIFO / N : CMUP)
Fin N
6114 Variations des stocks de marchandises
3111 Marchandises (CMUP)
Annulation du SI
Fin N
3111 Marchandises (CMUP)
6114 Variations des stocks de marchandises
Constatation du SF
Fin N
3111 Marchandises (CMUP-FIFO)
1161 Report à nouveau
A immobiliser :
Frais de démontage d'un équipement usagé avant sa réinstallation dans l'atelier (si pour maintenance : charge)
Grosse réparation facturée (si fournisseur qui a facturé, sinon : charge)
Frais de recherche facturés par un laboratoire d'essai qui teste pour le compte de la société un nouveau procédé de
fabrication sur le point d'aboutir (si 3 conditions)
A passer en charge :
Frais de formation du personnel à l'utilisation du logiciel
Frais d'essai d'un équipement avant sa mise en œuvre (si simult avec inst : immo)
Frais de recherche générale
Frais de surveillance d'un chantier (si spécifiques : immo)
Frais d'études économiques liées à la constitution de la société
Frais préliminaires :
Frais de rédaction des statuts de la société
Impôts liés à la constitution d'une société
Frais de publicité commerciale concernant une entreprise en formation (ou charge)
Frais de publicité légale concernant une société en formation
Frais d'études économiques liées à la constitution de la société
Charges à répartir : (profitant à plusieurs exercices + pouvant être différées)
Droits de mutations acquittés lors de l'acquisition d'une immobilisation
Frais de rédaction d'un contrat d'acquisition d'un équipement complexe
Frais de publicité supportés lors d'une introduction en bourse
Frais facturés par la banque lors de l'émission d'un emprunt
Commission supportée lors de l'acquisition d'un gros équipement (ou charge)
Dépenses liées à la certification ISO (ou charge)
Frais d'actes (ou charge)
Frais d'entretien des immobilisations (ou charge/ si augmente la capacité de P° : immo)
Immobilisations Taux
Taux normaux
Immeubles d'habitation et à usage commercial 4%
Immeubles industriels construits en dur 5%
Constructions légères 10%
Mobilier, installation, aménagement et agencement 10%
Gros matériel informatique 10%
Micro-ordinateurs, périphériques, programmes 15%
Matériel roulant 20 à 25%
Outillage de faible valeur 30%
Industrie hôtelière
Verrerie, vaisselle et ustensiles de cuisine 50%
Lingerie 30%
Appareils de chauffage central, de réfrigération et de ventilation 25%
Ascenseurs 25%
Meubles de chambres à coucher 25%
Matériel roulant 25%
Société d'armement et de pêche
Bateaux neufs 20%
Bateaux occasions 33%
Filets 20%
Amortissement Dégressif
Durée Coefficient
3 ou 4 ans 1.5
5 ou 6 ans 2
> 6ans 3
* Immeubles
* Véhicules de transport de personnes
Exemple de calcul TVA promotion immobilière :
Détail des lots m² à 100% m² à 50% Total m² net PU vente Total vente Q/P terrain Vente TTC Vente HT TVA 20%
- RDC
- 1 local commercial 500 m² 500 500 20,000 13,000,000 2,892,438 10,107,562 8,422,969 1,684,594
- 1 mezzanine de 300 m² lié au local commercial. 300 150
- 1e étage :
- 1 bureau : 200 m² dont 105 m² de cour. 200 105 148 12,000 1,770,000 656,361 1,113,639 928,033 185,607
- 1 bureau : 300 m² dont 100 m² de cour. 300 100 250 12,000 3,000,000 1,112,476 1,887,524 1,572,937 314,587
- 2e étage :
- 1 appartement : 100 m² dont 10 m² de balcon. 100 10 95 9,000 855,000 422,741 432,259 360,216 72,043
- 1 appartement : 100 m² dont 10 m² de balcon. 100 10 95 9,000 855,000 422,741 432,259 360,216 72,043
- 1 retrait :
- 1 appartement : 80 m² dont 20 m² de balcon. 80 30 65 8,000 520,000 289,244 230,756 192,297 38,459
Remarque :
Le coût de mon terrain est parfaitement réparti entre les différents lots, ma TVA collectée et mes ventes sont correctes
le poste autres charges non courantes compreds
les frais de scolarité de mlle idrissi 58000
le don par chèque à un hopital publique 14000
un don en espèce 12000 au profit d'un club de tir de l'arc dont mr omar idrissi est président
déterminer le résulatat fiscal de la societé
calculer l'ir du par la societé
corrigé
achat de logiciel
il s'agit d'une immo à amortir et non pas d'une charge , 24000 on doit réinteger le montant de l'ac
6000 a condition de proceder à la reguL
l'achat de fourniteure consommable 9666.34 le paiemnt est effectuée en espece ,
soit 4166,66
les frais de reception 22340 c'est une charge à caractre pesonn
majoration pour paiement tardive de la TVA 675 tous les major pénalitée et amende
Le salaire annule de mr Omar idrissi 290000 il s'agit de la remu accordé afu pri
le salaire annuelle de melle abla idrissi 27000 elle n'assure aucune fonctin au sei
dotation aux prov pr dépr de la créance client la dot est indivu, prcisé , la perte es
dotation aux pro pr garantie accordées aux clients 20000 pro non deduc , elle a un caractrer
dotation aux amt du materiels faisant objet 15000 la dota est deduc a conditin qu la m
la dotatin doit donc etre reintegrer
dotation aux prov pour hausse de prix 13200 provi non deduc
les interets bancaires il s'agit de charges financieres dedu
les interets sur le compte d'associé de mr omar idrissi 20000 les intrets servis à mr omar princip
à reintegrer
les frais de scolarité de mlle idrissi 58000 charges privé non liée avec l'activit
Retneu à la source
is - accopp
RF IS
regul
retenu à la source
crédit d'impot
reing la txe
corrigé
le revenu global imposable
le revenu professionnel en tant principa associé d'aprs lle résultat fiscal
tableau de passage du résulat comptable au résultat fiscal
Réintagra Déduct
Eléments tions (+) ions (-)
Résultat comptable 76,850 C'est le résultat dégagé au niveau d
I- Produits comptabilisés :
Ventes de biens et services on suppose que la c'est un produit imposable
la livraision a eu lieu
produits accssoires c'est un produit accessoire imposa
dotation pour prov aux risques divers 23,500 la prov fait face à un risque non pr
la dotation est une charg non dedu
dotation aux amot de la voiture il s'agit d'une voiture de tourisme ,
300000x20% soit 60000 soit une re
don pour la fondation Mommaed V pour la solidarité charges déductible
majoration pour paiement tardive de l'impot 1045 exclue par la loi du droit de deduct
les actions sont cotées à la bourse , on applique le taux de 15% libératoire de l'ir
calcul de l'impot
le revenu net imposable RNI += RGI - ded sur revenu
rgi - cotisa de retraite 12500
n doit réinteger le montant de l'achat soit 24000 et déduire l'amot corrpondant soit 24000x25%
condition de proceder à la reguLlarisation comptable
paiemnt est effectuée en espece , la charge n'est deductibld que dans la limite de 5000 pa jour et par fournissur ( soit 5000/1,2 HT )
on doit reintegrer 13833-4166,66
est une charge à caractre pesonnelle ,non engagé pr les besoins de l'exploitation à reintgrer
a valeur unitaire 21500/100 soit 215 est sup à 100dh TTC la conditin n'est pas remplise on doit reintegrer
assu est contracté au profit de la societé , les primes ne sont pas dedu , et seront deduites du montant de l'indemnité au moment de son encaissem
ous les charges qui concernent l'associé ne sont pas deductble
lle n'assure aucune fonctin au sein de la societé , la charge doit etre reinterer
dot est indivu, prcisé , la perte est probable , dotation est deductible
à déduire de
CM
accompt
etenu à la source
rédit d'impot
i brut
Commentaire
'est le résultat dégagé au niveau du CPC
8100
20%
atoire de l'ir
23209
e( 8720) - cotis minimale
enu fonciers
PRODUITS NC 756_758
2 PRODUITS ACCESSOIRES (PNC) B 0.00 0.00
TAUX DE LA CM (0,5% OU 0,6% SI RCHA EST NEGATIF POUR 2 EXERCICES CONSECUTIFS) 0.50%
Perte Bénéfice
RESULTAT FISCAL AVANT IMPUTATION DEFICITE
146,684.70
CUMUL DES DEFICITS & AMORTISSEMENT FISCAUX Difficit Fiscale Difficit Imputé Ex Reliquat à différer
* Exercice n - 4 C-A-D : Exercice comptable 2017 0.00 0.00
* Exercice n - 3 C-A-D : Exercice comptable 2018 0.00 0.00
* Exercice n - 2 C-A-D : Exercice comptable 2019 0.00 0.00
* Exercice n - 1 C-A-D : Exercice comptable 2020 0.00 0.00
Cumul Amortissements Fiscalement Différés
Cumul Amortissements Fiscalement Différés (Antérieur) 0.00 0.00
* Exercice n - 4 C-A-D : Exercice comptable 2017 0.00 0.00
* Exercice n - 3 C-A-D : Exercice comptable 2018 0.00 0.00
* Exercice n - 2 C-A-D : Exercice comptable 2019 0.00 0.00
* Exercice n - 1 C-A-D : Exercice comptable 2020 0.00 0.00
CUMUL DES DEFICITS & AMT FISCAUX DIFFERES 0.00 0.00 0.00
VERIFICATION
TOTAL DES ACOMPTES EFFCTIVEMENT PAYES 8,011,900.00
ACOMPTES EXE PREC. PAYE EN TROP IMPUTE 0.00
TOTAL 8,011,900.00
IS EFFCTIF 8,011,899.00
DIFF 1.00 ARRONDI
@
711_712_716_718
BILAN D OUVERTURE
Besoins Ressources
Détail du programme d'investissement Plan de financement
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
le chiffre
PU nombre de clients
L’activité Nbre clients potentiels par mois d’affaire annuel
DH par an
par activite
Lavage 30.00 120 1440 43200.00
Vidange 25.00 60 720 18000.00
Equilibrage 40.00 60 720 28800.00
Parallélisme 50.00 50 600 30000.00
Carrossage 80.00 60 720 57600.00
Tirage 200.00 40 480 96000.00
La chasse 80.00 100 1200 96000.00
Dressage gente 180.00 65 780 140400.00
Reglage des fares 20.00 60 720 14400.00
Valve 10.00 100 1200 12000.00
Creuvaison 10.00 180 2160 21600.00
Creuvaison avec chaud 30.00 120 1440 43200.00
601200.00
A1 A2 A3 A4 A5
Taux d'evolution 15% 25% 35% 50%
Chiffre d'affaires global 601200.00 691380 751500 811620 901800
2 - Outils de production
Matériel d'équipement
PRODUITS QTE
F P 62/09 1
F P 62/09 1
F P 62/09 1
F P 62/09 1
F P 62/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 3
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 61/09 1
F P 947866 1
MOBILIE DE BUREAU
4 - Matières premières,
PRODUITS QTE
1.00
1500.00
3.00
MATIERE
1350.00
PREMIERE
1.00
4.00
2.00
pake de crouvison 54
pneus 40
pake crovison avec presse 26
TOTAL
PRIX UNIT TTC TOTAL TTC
8000.00 8000.00
2500.00 2500.00
4000.00 4000.00
4500.00 4500.00
4500.00 4500.00
14500.00 14500.00
38000.00 38000.00
85000.00 85000.00
17000.00 17000.00
2500.00 2500.00
2500.00 7500.00
4500.00 4500.00
1800.00 1800.00
2200.00 2200.00
45000.00 45000.00
8500.00 8500.00
6658.33 6658.33
TOTAL HT 256658.33
8000.00
premières,
A1 A2 A3 A4
EAU ET ELECTRICITE 18000 18000 18000 18000
LOYER 84000 84000 84000 92400
TELEPHONE 1440 1440 1440 1440
PUBLICITE 24360 8000 5000 1500
ASSURANCE 8000 8000 8000 7500
FRAIS DEPLACEMENT 6000 6000 6000 6000
141800 125440 122440 126840
nombre de
Eléménts personne A1 A2
Gérant 1 36000 36000
Co Gérant 1 36000 36000
Technicien 1 30000 30000
ouvrier 2 36000 36000
TOTAL 138000 138000
A5
18000
92400
1440
1500
7500
6000
126840
A3 A4 A5
36000 36000 36000
36000 36000 36000
30000 30000 30000
36000 36000 36000
138000 138000 138000
Besoin en Fonds de Roulement (BFR/3 Mois)
Fréquence
Date Heure Systolique Diastolique cardiaque
1/11/06 Matin 129 79 72
1/11/06 Soir 133 80 75
2/11/06 Matin 142 86 70
2/11/06 Soir 141 84 68
3/11/06 Matin 137 84 70
3/11/06 Soir 139 83 72
4/11/06 Matin 140 85 78
4/11/06 Soir 138 85 69
5/11/06 Matin 135 79 75
5/11/06 Soir 136 81 72
6/11/06 Matin 137 83 69
6/11/06 Soir 138 85 66
7/11/06 Matin 135 80 67
7/11/06 Soir 142 85 72
Commentaires
Plan d'amortissement
Nom du prêteur :
N° pmt Date de paiement Solde de départ Échéancier Paiement Paiement total Principal Intérêt Solde final Intérêt cumulatif
supplémentaire
140
120
100
80 Systolique
Diastolique
Fréquence cardiaque
60
40
20
0
Matin Soir Matin Soir Matin Soir Matin Soir Matin Soir Matin Soir Matin Soir
39022 39022 39023 39023 39024 39024 39025 39025 39026 39026 39027 39027 39028 39028
Ce tableau croisé dynamique a été filtré sur les 10 produits les plus vendus au cours du 1er trimestre
Data
Produit Somme de Tri 1 Somme de Tri 2 Somme de Tri 3
Alice Mutton 2667.6 3311.1 4836
Boston Crab Meat 1768.41 1978 4412.32
Camembert Pierrot 3182.4 4683.5 9579.5
Ipoh Coffee 1398.4 4496.5 1196
Louisiana Fiery Hot Pepper Sauce 1347.36 2750.69 1375.62
Louisiana Hot Spiced Okra 1509.6 530.4 68
Mozzarella di Giovanni 1390 4488.2 3027.6
Sir Rodney's Scones 1462 644 1733
Steeleye Stout 1310.4 1368 1323
Veggie-spread 3202.87 263.4 842.88
Total Result 19239.04 24513.79 28393.92
du 1er trimestre
Somme de Tri 4
6087.9
1656
3060
3979
3899.51
850
2697
1434
1273.5
2590.1
27527.01
Nom de la société
Rue Téléphone : (413) 555-0190
Adresse 2 Fax : (413) 555-0191
Ville, Code postal Adresse de messagerie : xyz@example.com
Relevé
VERSEMENT
Nom du client : Entrer le nom du client
N° client : Entrer le n° client
Relevé n° : Entrer le numéro de relevé
Date : 31 décembre 2023
Montant exigible : 0.00 € - 0000.00 €
Montant joint :
Page 617
Data
Produit Client Somme de Tri 1 Somme de Tri 2
Alice Mutton
ANTON 0 0
BERGS 312 0
BOLID 0 0
BOTTM 1170 0
ERNSH 1123.2 0
GODOS 0 280.8
HUNGC 62.4 0
PICCO 0 1560
RATTC 0 592.8
REGGC 0 0
SAVEA 0 0
SEVES 0 877.5
WHITC 0 0
Aniseed Syrup 544 600
Boston Crab Meat 1768.41 1978
Camembert Pierrot 3182.4 4683.5
Chef Anton's Cajun Seasoning 225.28 2970
Chef Anton's Gumbo Mix 0 0
Filo Mix 187.6 742
Gorgonzola Telino 464.5 3639.37
Grandma's Boysenberry Spread 0 0
Ipoh Coffee 1398.4 4496.5
Jack's New England Clam Chowder 385 1325.03
Laughing Lumberjack Lager 0 518
Longlife Tofu 488 0
Louisiana Fiery Hot Pepper Sauce 1347.36 2750.69
Louisiana Hot Spiced Okra 1509.6 530.4
Mozzarella di Giovanni 1390 4488.2
Northwoods Cranberry Sauce 0 1300
Ravioli Angelo 499.2 282.75
Sasquatch Ale 551.6 665
Sir Rodney's Marmalade 0 4252.5
Sir Rodney's Scones 1462 644
Steeleye Stout 1310.4 1368
Teatime Chocolate Biscuits 943.89 349.6
Uncle Bob's Organic Dried Pears 1084.8 1575
Veggie-spread 3202.87 263.4
Total Result 24612.91 42733.04
Somme de Tri 3 Somme de Tri 4
0 0
0 0
0 1170
0 0
0 2607.15
0 0
0 0
936 0
0 0
0 741
3900 789.75
0 0
0 780
140 440
4412.32 1656
9579.5 3060
1337.6 682
288.22 85.4
289.8 904.75
515 2681.87
1750 750
1196 3979
1582.6 1664.62
350 42
0 512.5
1375.62 3899.51
68 850
3027.6 2697
0 2960
390 984.75
0 890.4
3061.8 0
1733 1434
1323 1273.5
841.8 851.46
2700 3826.5
842.88 2590.1
41640.74 44803.26
Data
Produit Somme de Tri 1 Somme de Tri 2 Somme de Tri 3 Somme de Tri 4
Alice Mutton 2667.6 3311.1 4836 6087.9
Aniseed Syrup 544 600 140 440
Boston Crab Meat 1768.41 1978 4412.32 1656
Camembert Pierrot 3182.4 4683.5 9579.5 3060
Chef Anton's Cajun Seasoning 225.28 2970 1337.6 682
Chef Anton's Gumbo Mix 0 0 288.22 85.4
Filo Mix 187.6 742 289.8 904.75
Gorgonzola Telino 464.5 3639.37 515 2681.87
Grandma's Boysenberry Spread 0 0 1750 750
Ipoh Coffee 1398.4 4496.5 1196 3979
Jack's New England Clam Chowder 385 1325.03 1582.6 1664.62
Laughing Lumberjack Lager 0 518 350 42
Longlife Tofu 488 0 0 512.5
Louisiana Fiery Hot Pepper Sauce 1347.36 2750.69 1375.62 3899.51
Louisiana Hot Spiced Okra 1509.6 530.4 68 850
Mozzarella di Giovanni 1390 4488.2 3027.6 2697
Northwoods Cranberry Sauce 0 1300 0 2960
Ravioli Angelo 499.2 282.75 390 984.75
Sasquatch Ale 551.6 665 0 890.4
Sir Rodney's Marmalade 0 4252.5 3061.8 0
Sir Rodney's Scones 1462 644 1733 1434
Steeleye Stout 1310.4 1368 1323 1273.5
Teatime Chocolate Biscuits 943.89 349.6 841.8 851.46
Uncle Bob's Organic Dried Pears 1084.8 1575 2700 3826.5
Veggie-spread 3202.87 263.4 842.88 2590.1
Total Result 24612.91 42733.04 41640.74 44803.26