MADHYA PRADESH COMMERCIAL TAX DEPARTMENT

oLrq ,oa lsok dj ,d laf{kIr ifjp;

"Goods and Services Tax (GST): An Overview" (Hindi Version)

This is a practical approximate translation form English to Hindi. For actual

understanding English version may be perused.
 2

oLrq ,oa lsok dj ¼GST½ ,d laf{kIr ifjp;

th0,l0Vh0 dk Hkkjr es vkxeu vizR;{k dj lq/kkjksa ds {ks= esa

,d vfr egRoiw.kZ dne gSA bl izLrkfor O;oLFkk ds vUrxZr dsUnz ,oa
jkT;ksa ds vusd djksa ds ,dhdj.k rFkk iwoZ esa fd, x, dj Hkqxrku dh
vkbZ0Vh0lh0 feyus ds dkj.k ;g tgka ,d vksj djksa ds v/;kjksgh
¼inflationary½ izHkko dks de djsxh] ogh nwljh vksj blls ,dhd`r
jk"Vªh; cktkj ¼national uniform market½ dh Hkh LFkkiuk gksxhA
miHkksDrkvksa ds fy, bldk lokZf/kd egRoiw.kZ ykHk djks ds cks> esa deh
gksxh] tks orZeku esa yxHkx 25&30 izfr'kr laHkkfor gSA blls gekjs
mRiknksa ds jk"Vªh; ,oa vUrZjk"Vªh; cktkj esa izfrLi/khZ gksus dh Hkh
laHkkouk gS rFkk blls vkfFkZd o`f) gksxh ,oa dj vk/kkj c<+us] O;kikj
c<+us o dj O;oLFkk ds ljyhd`r gksus ds dkj.k dsUnz ,oa jkT;ksa ds
jktLo esa Hkh o`f) dh laHkkouk gSA ikjnf'kZrk ds dkj.k bl dj iz.kkyh
dks iz'kkflr djuk Hkh ljy gksxkA
Hkkjr esa th0,l0Vh0 ykxw djus dh vo/kkj.kk izFker% o"kZ
2006&07 ds dsUnzh; ctV esa ?kksf"kr dh xbZ FkhA jkT;ksa ds foRr eaf=;ksa
dh vf/kdkj izkIr lfefr [Empowered Committeed of States’
Finance Ministers] dks th0,l0Vh0 ds fy, ,d jksM eSi cukus
dk nkf;Ro lkSaik x;kA bl gsrq dsUnz ,oa jkT; ds vf/kdkfj;ksa ds
la;qDr lewg xfBr fd;s x;s rFkk mUgsa th0,l0Vh0 ds fofHkUu fo"k;ksa
;Fkk djeqfDr] Fksz'kgksYM] lsokvksa ij djkjksi.k] vUrZizkUrh; vkiwfrZ
[supply] ij djkjksi.k vkfn ij fjiksVZ izLrqr djus dk dk;Z fn;k
x;kA mijksDr fjiksVkZs ij fopkj&foe'kZ ,oa dsUnz ljdkj ls
fopkj&foe'kZ ds ckn vf/kdkj izkIr lfefr ¼bEikoMZ desVh½ }kjk
uoEcj 2009 esa ''First Discussion paper on GST'' tkjh fd;k
x;kA blds }kjk th0,l0Vh0 dh egRoiw.kZ fo'ks"krk,a bafxr dh xbZ
rFkk ;g dsUnz ,oa jkT;ksa ds chp Hkfo"; ds fopkj&foe'kZ dk vk/kkj
FkkA
 3

th0,l0Vh0 dh eq[; fo'ks"krkvksa dks fuEukfdr izdkj ls le>k

tk ldrk gS A
• orZeku esa oLrqvksa ds fueZk.k] mudh fcØh rFkk lsok,a miyC/k
djkus ds fcUnq [origin based] ij djns;rk gS] tcfd blds
foijhr th0,l0Vh0 esa oLrqvksa vFkok lsokvksa dh vkiwfrZ
[Supply] ij djns;rk gksxhA ;g ,d xUrO; [destination
based] vk/kkfjr miHkksx dj gksxk A
• ;g ,d nksgjh th0,l0Vh0 dj&iz.kkyh gS ftlesa dsUnz ,oa jkT;
}kjk lekUk dj vk/kkj [common base] ij djkjksi.k gksxkA
izkUrh; fcdzh ij dsUnz }kjk yxkbZ tkus okyh th0,l0Vh0
CGST dgh tk,xh tcfd mijksDr ij jkT; }kjk yxkbZ tkus
okyh th0,l0Vh SGST gksxhA
• ;g ekuoh; miHkksx gsrq 'kjkc rFkk ikap isVªksfy;e izksMDV
isVªksfy;e vFkkZr ØqM] isVªksy] gkbZLihM Mhty] uspqjy xSl rFkk
,0Vh0,Q0 dks NksM+ dj lHkh oLrqvksa dh vkiwfrZ ij vkjksfir dj
gksxkA ;g dqN fufnZ"V oLrqvksa ,oa lsokvksa dks NksM+dj lHkh
oLrqvksa ,oa lsokvksa ij fu:fir gksxkA
• rackdw vkSj rackdw mRiknksa dks th0,l0Vh0 ds v/khu fd;k
tk,xkA blds vykok dsUnz ljdkj bu mRiknksa ij dsUnzh;
mRikn 'kqYd Hkh yxk ldrh gSA

th0,l0Vh0 esa dsUnz ds fuEu dj lekfgr gksxsa%&

1-Central Excise duty
2-Duties of Excise (Medicinal and Toilet Preparations)
3-Additional Duties of Excise (Goods of Special Importance)
4-Additional Duties of Excise (Textiles and Textile products)
5-Additional Duties of Excise (Commonly known ad CVD)
6-Special Additional Duties of Customs (SAD)
7-Service Tax
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th0,l0Vh0 esa jkT; ds fuEu dj lekfgr gksxsa%&

1-State VAT
2-Central Sales Tax
3-Luxury Tax
4-Entry Tax in lieu of octroi
5-Entertainment Tax(not levied by the local bodies)
6-Taxes on advertisements
7-Purchase Tax
8-Taxes on lotteries, betting and gambling
9-State cesses and surcharges insofar as they relate to supply
of goods and services
• oLrqvksa ,oa lsokvksa dh vUrZizkUrh; vkiwfrZ ij IGST [Integrated
GST] dsUnz ljdkj }kjk vkjksfir ,oa laxzfgr dh tk,xhA dsUnz rFkk
jkT;ksa ds chp le;&le; ij ys[kkvksa dk feyku gksxk rkfd IGST
dk og fgLlk tks SGST dk gSa] miHkksDrk jkT; dks gLrkUrfjr gks
ldsA
• djnkrk iwoZ esa dPps eky @ fufeZr eky dh [kjhn ds fy, fd,
x, dj Hkqxrku dk ykHk viuh vkiwfrZ ij ns; dj gsrq ys ldsxk]
ijUrq SGST dh ITC dk ykHk CGST gsrq vFkok CGST dh
ITC dk ykHk SGST gsrq ugha fy;k tk ldsxkA IGST dh ITC
dk ykHk dzfed :i [in that order] ls IGST, CGST rFkk
SGST esa fy;k tk ldsxkA
• oLrqvksa ds oxhZdj.k gsrq th0,l0Vh0 es HSN [Harmonised
System of nomenclature] dksM dk iz;ksx fd;k tk,xkA Ms<+
djksM+ ls ika¡p djksM VuZvksoj rd ds O;kikfj;ksa dks nks fMthV dk
dksM rFkk blls Åij VuZvksoj ij pkj fMthV dk dksM mYysf[kr
djuk gksxkA
• fu;kZr ij dj dh nj 'kwU; gksxh ijUrq bl gsrq iwoZ esa dh xbZ
[kjhnksa ij ITC ekU; gksxkA
 5

• oLrqvksa ,oa lsokvksa dk ns'k ds ckgj ls vk;kr] vUrZizkUrh;

vkiwfrZ ekuk tk,xk rFkk bl ij IGST ns; gksxk tks dLVe
M~;wVh ds vfrfjDr ykxw gksxkA
• SGST ,oa CGST ds vkjksi.k ,oa laxzg.k dh fof/k;k¡] fu;e
rFkk rjhds lkekU;r;k iwjs ns'k esa ,d leku gksxsa A
th0,l0Vh0 ,oa dsUnz o jkT;ksa ds foRrh; lEcU/k
• orZeku esa lafo/kku }kjk dsUnz o jkT;ksa dh foRrh; 'kfDr;ksa dks
ifjHkkf"kr fd;k x;k gS rFkk blesa ,d&nwljs ds {ks=ksa esa dksbZ
gLr{ksi ugha gSA
• dsUnz dks ekuoh; iz;ksx gsrq 'kjkc] vksfi;e ,oa ukjdksfVDl vkfn
dks NksM+dj vU; lHkh oLrqvks ds fuekZ.k ij djkjksi.k dk vf/kdkj
gSA tcfd jkT;ksa dks bu oLrqvksa dh fcØh ij djkjksi.k dk
vf/kdkj gSA
• dsUnzh; fcØh dh fLFkfr esa dsUnz dks djkjksi.k dk vf/kdkj gS]
ysfdu ;g dj jkT;ksa }kjk ,d= fd;k tkrk gS rFkk jkT;ksa }kjk
Lo;a j[k fy;k tkrk gSA lsokvks ds ekeys esa dsoy dsUnz ljdkj
dks gh lsokdj yxkus dk vf/kdkj gSA
• th0,l0Vh0 ykxw fd, tkus ij dsUnz ,oa jkT; nksuksa dks dj
yxkus ,oa ,d= djus dk vf/kdkj fn, tkus gsrq lafo/kku la'kks/ku
visf{kr gS rFkk dsUnz ,oa jkT;ksa dks ,d leku {ks=kf/kdkj fn,
tkus ds fy, ,d fof'k"V lajpuk LFkkfir fd;k tkuk vko';d
gksxk] ftlesa th0,l0Vh0 ds Lo:i ,oa fdz;kUo;u ds laca/k esa
dsUnz ,oa jkT; nksuksa }kjk la;qDr :i ls fu.kZ; fy;k tk lds rFkk
bls izHkkoh cukus ds fy, bl lajpuk dks lafo/kku }kjk 'kfDr
iznRr gksuk Hkh visf{kr gSA
• mi;qDr lHkh dk lek/kku fd, tkus gsrq laln esa 122 okaW lafo/kku
la'kks/ku fo/ks;d izLrqr fd;k x;k tks ebZ 2015 esa yksdlHkk }kjk
ikfjr dj fn;k x;k gSA ;g fcy jkT;lHkk eas yafcr gS rFkk bl
fcy ds eq[; fcUnq fuEuor gS %&
 6

122oka¡ lafo/kku la'kks/ku fo/ks;d

• ekuoh; iz;ksx gsrq 'kjkc dks NksM+dj th0,l0Vh0 lHkh oLrqvksa ,oa
lsokvksa ij vkjksfir fd;k tk,xkA
• ;g dj la?k ,oa jkT;ksa }kjk nksgjs th0,l0Vh0 ;Fkk CGST rFkk
SGST ds :i esa vyx&vyx vkjksfir fd;k tk,xkA
• dsUnz }kjk vkjksfir fd;s tkus okys (CGST) ds laca/k esa dkuwu
cukus dk vf/kdkj laln dks gksxk ,oa blh izdkj jkT;ksa }kjk vkjksfir
fd, tkus okyk dj (SGST) ds laca/k esa dkuwu cukus dk vf/kdkj
lacaf/kr jkT;ksa dh fo/kkf;dk dks gksxkA
• oLrqvksa@lsokvks dh vUrZizkUrh; vkiwfrZ dh fLFkfr esa (IGST) ykxw
gksxh rFkk bldsa laca/k esa dkuwu cukus dk vf/kdkj dsoy laln dks
gksxkA^
• vUrZjkT;h O;kikj ds laca/k esa th0,l0Vh0 vkjksfir ,oa laxzghr djus
dk vf/kdkj Hkkjr ljdkj dks gksxk rFkk ;g dj th0,l0Vh0
dkamfly dh laLrqfr ds vk/kkj ij dsUnz ,oa jkT;ksa ds chp laln }kjk
cuk, x, dkuwu ds vk/kkj ij gLrkUrfjr fd;k tk,xkA
• isVªksfy;e ,oa mlds mRikn th0,l0Vh0 dh ifjf/k esa gSa fdUrq ;g
fu.kZ; fy;k x;k gS fd fØ;kUo;u ds izkja fHkd o"kksZa esa bUgsa
th0,l0Vh0 ls ckgj j[kk tk,xkA
• rackdw vkSj mlds mRiknksa ij dsUnz ljdkj dks th0,l0Vh0 ds
vfrfjDr excise duty Hkh yxkus dk vf/kdkj gksxkA
• euksjtu ,oa fouksn ij] iapk;r] uxjikfydk] {ks=h; ifj"kn ;k
ftykifj"kn }kjk vkjksfir fd, tkus okys dj th0,l0Vh0 esa
lfEefyr ugh gksxsaA
• -fØ;kUo;u ds vkjafHkd o"kksZ esa jkT;ksa dks gksus okyh laHkkfor jktLo
gkfu dh {kfriwfrZ dsUnz }kjk fd, tkus gsrq th0,l0Vh0 dkÅafly dh
laLrqfr ij laln }kjk fo/ks;d cukdj izko/kku fd;k tk,xk vkSj ;g
total {kfriwfrZ ikap o"kksZa ds fy, gksxhA
• ,d th0,l0Vh0 dkamfly dk xBu fd;k tk,xk ftlds pS;jeSu
dsUnzh; foRrea=h gksxsa ,oa jkT;ksa ds foRr@djk/kku ea=h blds lanL;
gksxsaA
 7

th ,l Vh dkmafly }kjk fuEukfdr fo"k;ksa ij laLrqfr dh

tk,xh %&
• ,sls midj]dj ,oa vf/kHkkj tks th0,l0Vh0 esa lfEefyr fd,
tk,xsA
• -,slh oLrq,@lsok, ftUgs th0,l0Vh0 ds vUrZxr vFkok djeqDr
j[kk tk,xkA
• isVªksfy;e ,oa mlds mRiknkas ij th0,l0Vh0 ykxw fd, tkus dh
frfFk A
• ekWMy th0,l0Vh ykW] djkjksi.k ds fl)kar rFkk IGST dk
forj.k ,oa vkiwfrZ ds LFkku ds fofu;eu lEcU/kh fl)kUr%
• Fkzs'kgksYM&og lhek tgkWa rd ds ftlds uhps ds O;kikfj;ksa dks
th0,l0Vh0 ls eqDr j[kk tk,xkA
• th0,l0Vh0 esa dj dh njs] Qyksj jsV] ,oa dj i)fr] cS.M vkfnAa
• izkd`frd vkinkvksa ;k nSoh; vkinkvksa dh fLFkfr esa vfrfjDr
lalk/ku tqVkus gsrq dj dh fof'k"V njksa dk fu/kkZj.kA
• mRrj iwohZ jkT;ks tEew&d'ehj] fgekpy izns'k vkSj mRrjk[kaM ds
fy, fo'ks"k izko/kku A
• th0,l0Vh0 dkamfly dh LFkkiuk ds }kjk th0,l0Vh ds fofHkUu
vk;keksa esa dsUnz ,oa jkT;ksa rFkk jkT;ksa ds chp le:irk lqfuf'pr
gks ldsxhA
• th0,l0Vh0 dkamfly }kjk vius fofHkUu nkf;Roksa dk fuoZgu djus
gsrq th0,l0Vh0 dk le:i <kapk ,oa O;oLFkk ,oa lsokvksa gsrq
le:irk rFkk jk"Vªh; cktkj ds fl)kar dks fo'ks"k :i ls Lo;a
gsrq fl)kUr ds :i esa ekuk tk,xkA
• th0,l0Vh0 dkamfly viuh laLrqfr ds vk/kkj ij mRiUu gksus
okys fooknksa dks lqy>kkus ds fy, Hkh rjhds fu/kkZfjr djsxkA
• iz'uxr lafo/kku la'kks/ku fcy ds ekulwu l= esa jkT;lHkk ls
ikfjr gks tkus dh lEHkkouk gSa A blds mijkUr bls vk/ks ls
vf/kd jkT; fo/kku lHkkvksa ls ikfjr djkuk gksxk rFkk jk"Vªifr ls
vuqefr feyus ds ckn gh blds fdz;kUo;u gsrq izfØ;k iw.kZ gksxhA
 8

• blds mijkUr SGST gsrq jkT; fo/kkf;dkvksa ls rFkk CGST ,oa

IGST gsrq laln ls fo/kku ikfjr djuk gksxkA tgk¡ lafo/kku
la'kks/ku gsrq nks frgkbZ cgqer dh vko';drk gS] ogh th0,l0Vh0
ykW ikfjr djkus gsrq lk/kkj.k cgqer gh i;kZIr gksxkA oSV ls brj
IGST O;oLFkk dh iw.kZ lQyrk rHkh lEHko gksxh tc dsUnz rFkk
lHkh jkT; bls ,d lkFk ykxw djsA
th0,l0Vh0 fdz;kUo;u gsrq mBk, x, dne rFkk dk;Z ;kstuk
1- ekWMy th0,l0Vh0 ykWa %&
• dsUnz ,oa jkT; ds djk/kku vf/kdkfj;ksa ds la;qDr iz;kl ls fufeZr
ekWMy th0,l0Vh0 ykWa yksxksa dh fVIi.kh ,oa lq>ko izkIr djus gsrq
foRr foHkkx Hkkjr ljdkj dh osclkbZV ij miyC/k djk fn;k x;k
gSA bl ekWMy CGST/SGST esa iPphl v/;k;] 162 /kkjk,a rFkk
pkj vuqlwfp;kWa gSaA bl izLrko esa djk/kku fcUnq] dj;ksX; O;fDr]
vkiwfrZ dk le;] vkiwfrZ dk ewY;kadu rFkk buiqV VSDl dzsfMV
lEcU/kh izko/kku fn, x, gSaA ;g fof/k iz'kklfud rFkk izfdz;kRed
igyqvksa ds lkFk lkFk iath;u] fjVuZ nkf[kyk] dj fu/kkZj.k] dj
Hkqxrku] ys[kkvksa ds j[kj[kko] jde okilh] ys[kkijh{kk] ekWax ,oa
vkfFkZd n.M] vfHk;kstu] vihy ,oa iquZfopkj] ,MokUl :fyax rFkk
lf/kdky gsrq izkfo/kku vkfn Hkh Lo;a esa lesVs gq, gSA
• th0,l0Vh0 O;oLFkk ds vUrxZr dj;ksX; O;fDr }kjk oLrqvksa ,oa
lsokvksa dh vkiwfrZ ij dj dk Hkqxrku fd;k tk,xkA Fkzs'kgksYM fyfeV
ls vf/kd VuZvksoj gksus ;Fkk nl yk[k ls vf/kd VuZvksoj gksus ij
djns;rk gksxhA oLrqvksa ,oa lsokvksa dh vkiwfrZ ds lHkh izkUrh;
laO;ogkjksa ij CGST rFkk SGST ns; gksxk tcfd vUrZizkUrh; vkiwfrZ
ij IGST ns; gksxkA ftu laO;ogkjksa esa vkiwfrZdrk rFkk izkIrdrkZ dk
LFkku ,d gh jkT; esa gksxk os izkUrh; laO;ogkj gksxs tcfd buds
fHkUu&2 jkT; esa fLFkr gksus ij ;s vUrZizkUrh; (IGST) ds laO;ogkj
gksxsaA buij yxus okys dj dh nj lEcfU/kr dkuwuksa esa vuqlwph esa
mfYyf[kr dj nj gksxhA
• izLrkfor IGST fof/k X;kjg v/;k;ksa esa gS ftlesa 33 /kkjk,a gSaA Mªk¶V
esa oLrqvksa dh vkiwfrZ dk LFkku fu/kkZfjr djus gsrq fof/k;kWa gSaA tgkWa
vkiwfrZ esa oLrqvksa dk LFkkukUrj.k gksuk gS] ogkWa vkiwfrZ dk LFkku og
txg gksxh tgkWa izkIrdrkZ dks nsus gsrq laO;ogkj vfUre :i ls lekIr
gksrk gSA tgkWa vkiwfrZ esa oLrq dk LFkkukUrj.k ugha gksrk gS rks vkiwfrZ
dk LFkku og gksxk tgkWa oLrq dh vkiwfrZ izkIrdrkZ dks nh xbZ gksA
 9

oLrq dks ,dhd`r dj LFkkiuk djus vFkok fdlh e'khu ds fdlh

LFkku ij yxkdj nsus ij vkiwfrZ dk LFkku LFkkiuk dk LFkku gksxkA
fdlh okgu esa ;k=k ds nkSjku oLrq ds LFkkukUrj.k ij vkiwfrZ dk
LFkku og txg gksxh tgkWa eky p<kus@Hkjus gsrq fy;k tkrk gSA
• lsokvksa dh vkiwfrZ ds LFkku lEcU/kh izkfo/kku Hkh bl fof/k esa
izkfo/kkfur gSA dqN fu/kkZfjr vioknksa ds vfrfjDr ;fn lsok dh
vkiwfrZ iathd`r O;kikjh dks gksrh gS rks izkIrdrkZ iathd`r O;kikjh dk
LFkku vkiwfrZ dk LFkku gksxkA ;fn ;g vkiwfrZ viathd`r dks gksrh gS
ijUrq viathd`r dk irk fjdkMZ ij gS rks viathd`r dk LFkku vkiwfrZ
dk LFkku gksxkA viathd`r dk irk miyC/k u gksus ij vkiwfrZ dk
LFkku lsok iznkrk dk irk gksxkA ekWMy IGST ykWa esa viokn fu;eksa]
tks vpy lEifRr] jsLVksjsUV dSVfjax] Vªsfuax] oSKkfud rFkk lkaLd`frd
dk;Zdze] esys] ifjogu] lapkj] cSafdax] chek rFkk foRrh; lsokvksa gsrq
ykxw gksxs] dk Hkh izkfo/kku gSA
• izLrkfor IGST fof/k IGST dh ITC ds ,d nwljs esa ls Hkh ykHk ysus
dh O;oLFkk djrh gSA ;fn IGST dh ØsfMV dk ykHk CGST ds Hkqxrku
gsrq fy;k tkrk gS rks dsUnz ljdkj mruh jde IGST [kkrs ls CGST
[kkrs esa LFkkukUrfjr dj nsxhA blh izdkj SGST esa IGST ls dzsfMV
ysus ij dsUnz ljdkj lEcfU/kr jkT; ljdkj ds [kkrs esas mruh jde
LFkkukUrfjr dj nsxhA fof/k esa IGST esa izkIr dj ds dsUnz rFkk jkT;
ds chp caVokjs rFkk izkIr jkf'k;ksa ds muds chp lek;kstu dk
izkfo/kku Hkh gSA CGST fof/k ds vusd izkfo/kku ;Fkk iath;u] ewY;kadu]
dj fu/kkZj.k] vkfMV] fujh{k.k] tCrh] vihy vkfn IGST esa Hkh mlh
:i esa ykxw gksxsA
• ekMy th0,l0Vh0ykWa dks rS;kj djus esa dqN uhfrxr eqn~nksa dks /;ku
esa j[kk x;k gS tSls dj dkuwuksa esa Li"Vrk] iz'kklfud ljyrk] dj
nkrkvksa gsrq lg;ksxh gksuk rFkk ^bZt vkWaQ MwbZax fctusl^ ds fopkj dks
c<+kok nsukA fooknksa ds fuiVkjs gsrq ,d Li"V O;oLFkk dk fuekZ.k
fd;k x;k gSA
O;kikjh dk foHkkx ls U;wure O;fDrxr lEidZ
• izLrkfor th ,l Vh O;oLFkk ds vUrxZr O;olkbZ dks iath;u
vkuykbZu feysxk rFkk rhu fnu esa O;olkbZ dks dksbZ deh lwfpr u
fd;s tkus ij O;olkbZ dks iath;u Lor% fey tk,xkA
 10

• dj;ksX; O;fDr viuk dj fu/kkZj.k self assessment as per

return Lo;a djsxk rFkk visf{kr jde ljdkj ds [kkrs esa tek
djsxkA
• dj tek Hkh vkuykbZu gh gksxk dsoy NksVs O;kikjh cSad esa dkmUVj
ij GST vkuykbZu tsujsVsM pkyku ds }kjk dj tek dj ldsxsA
• djnkrk O;kikjh viuh [kjhn ,oa fcdzh dk fooj.k bysDVªkfud :i esa
vkuykbZu nkf[ky djsxsaA vf/kdkfj;ksa ls fdlh lEidZ dh vko';drk
ugha gksxhA
• lkekU; O;kikjh viuk fjVuZ ekfld :i ls vkuykbZu izLrqr djsxas
tcfd lek/kku ds O;kikjh mijksDrkuqlkj =Sekfld fjVuZ nsxsA fjVuZ
esa mi;ksx dh xbZ ITC, izkIr ITC, ns; dj] tek dj rFkk vU;
fu/kkZfjr fooj.k gksxsaA okf"kZd fjVuZ nkf[ky djus ls igys dHkh Hkh
iwoZ fjVuZ esa ikbZ xbZ xyfr;kWa la'kksf/kr dh tk ldsxhA
• vkbZ0Vh0lh0 eSfpax] fjolZy] rFkk iquZnkok tkWap vkfn leLr dk;Z
th0,l0Vh0,u0 iksVZy ds }kjk bysDVªkfud :i ls gksxsa ftlesa
O;kikjh ls dksbZ lEidZ ugh gksxk rFkk blls vkbZ0Vh0lh0 ds xyr
nkoksa rFkk ITC nksgjko dks Hkh jksdk tk ldsxkA
• O;kikjh dj nkrk dks viuh ys[kkcfg;kWa rFkk vU; vfHkys[k
bysDVªkfud QkeZ es j[kus dh NwV gksxhA
buiqV VSDl ØsfMV ITC %&
• vf/kdrj dj fookn vkbZ0Vh0lh0 tfur gksus ds dkj.k bls U;wure
djus gsrq ekMy th0,l0Vh0 ykW esa Li"V izkfo/kku fd, x, gS rFkk
izfdz;k fufeZr dh xbZ gSA
• djnkrk }kjk vius buiqV ij fn, x, dj dk ØsfMV ykHk dj
Hkqxrku esa Lodj fu/kkZj.k }kjk Lor% gh ysuk ekU; gksxk RkFkk dsoy
udkjkRed lwph dh lsokvksa dks NksM+dj vU; lHkh oLrq@lsok dh
I.T.C. dk ykHk dj Hkqxrku gsrq fy;k tk ldsxkA
• buiqV ij Hkqxrku fd, x, dj dh I.T.C. rHkh feysxh tc og
buiqV O;kikj dh oLrqvksa gsrq gks vFkok dj;ksX; vkiwfrZ gsrq gksA
• dSfiVy xqM~l ij iw.kZ I.T.C. dk ykHk dsUnz ljdkj ds orZeku
izko/kkuksa ds vuqlkj fn;k tk,xkA
 11

• viz;qDr I.T.C. vxszuhr [CF] dh tk ldrh gSA

• lewg dh dEifu;ksa esa Hkh I.T.C. forj.k gsrq O;oLFkk fu/kkZfjr dh
xbZ gSA

fjQUM
• fjQUM lEcU/kh izkfo/kkuksa dks ljy rFkk dj nkrkvksa gsrq vR;f/kd
lqfo/kktud cuk;k x;k gSA
• fjQUM vkosnu ds fy, le; lhek ,d o"kZ ls c<+kdj nks o"kZ dj nh
xbZ gSA
• nLrkosth lk{;ksa ds lkFk vkuykbZu fjQUM vkosnu gksxk rFkk fjQ.M
fcuk fdlh ekuoh; gLr{ksi ds vkosnd ds cSd [kkrs esa tk,xkA
• fjQUM ij vkosnu izkfIr ds 90 fnuksa ds vUnj fu.kZ; ys fy;k tk,xk
vU;Fkk C;kt ns; gSA
• ;fn fjQUM dh jde :i;s ikWap yk[k ls de gS rks vkosnudrkZ }kjk
dj Hkkj vUrfjr u djus [unjust enrichment] dh Lor%
?kks"k.kk i;kZIr gksxhA dksbZ nLrkosth lk{; ugha nsuk gksxkA
• I.T.C. dk fjQUM fu;kZr ds ekeyksa esa ekU; gksxkA ;g ,sls ekeyksa
esa Hkh ekU; gksxk tgkWa fjQUM dh ik=rk dj dh njksa esa vyx vyx
([Inverted] dj <kaps ds dkj.k gS ;Fkk tgkWa dPps eky rFkk fufeZr
eky ij dj njsa fHkUu fHkUu gksaA
• fu;kZr ds ekeyksa esa fjQUM vkosnu ij 80% dk Hkqxrku vLFkk;h rkSj
ij fcuk izek.kksa ds lR;kiu fd, gh dj fn;k tk,xkA
ekWax (Demands)
• dj fu/kkZj.k oknksa ds yEcs le; rd fuLrkfjr u gksus dh f'kdk;rksa dks
n`f"Vxr j[krs gq, th0,l0Vh0 esa dj fu/kkZj.k oknksa ds fuiVkjs gsrq
^lulsV Dykt^ dk izkfo/kku j[kk x;k gSA
• lkekU; ekeyksa esa okf"kZd fjVuZ nkf[ky djus ds rhu o"kksZ ds vUnj vkns'k
ikfjr djuk gksxkA
• ÝkM rFkk VuZvksoj fNikus ds ekeyksa esa ;g lhek iWkp lky gksxhA
 12

• dkj.k crkvksa uksfVl RkFkk vkns'k gsrq vyx vyx le; lhek ugh gksxhA
• oknksa ds lsVyesUV dh lqfo/kk O;kikjh dks izR;sd Lrj ij nh xbZ gSA
vkfMV] fujh{k.k] dj fu/kkZj.k vkns'k rFkk mlds ckn Hkh ;g lqfo/kk
miyC/k gksxhA
• ;fn vkfMV@fujh{k.k ds le; Hkh de tek vFkok tek u fd;k x;k
dj C;kt ds lkFk tek dj fn;k tkrk gS rks vFkZn.M U;wure yxsxkA
• dj fu/kkZj.k vf/kdkjh vius vkns'k esa izklafxd rF;ksa ,oa fu.kZ; ds vk/kkj
dk mYys[k djsxkA
• vkns'k es of.kZr dj] C;kt vFkok vFkZn.M dh ekWax ml jde ls vf/kd
ugh gksxh tks uksfVl esa mfYyf[kr FkhA
• uksfVl esa iwNs x, fcUnqvksa ds vfrfjDr vkns'k esa vfrfjDr :i ls vU;
u, vk/kkj ugha fy, tk,axsaA
ys[kk ijh{k.k (Audit)

• ys[kk ijh{kk dk rjhdk dj nkrkvksa gsrq ,d laosnu'khy fcUnq jgk gSA

blfy, ekMy GST ykWa esa bls mRd`"V cukus dk iz;kl fd;k x;k gSA
• vf/kdkfj;ksa }kjk izR;sd ekeys esa ys[kkijh{kk O;kikj LFky ij gh tkdj
djus dh vko';drk ugha gSA bls foHkkxh; dk;kZy; es Hkh fd;k tk
ldrk gSA
• O;kikjh dks vkfMV djus ls de ls de 15 fnu iwoZ bldh lwpuk nh
tk,xhA
• vkfMV ikjn'khZ rjhds ls fd;k tk,xk rFkk bls izkjEHk djus dh frfFk ls
rhu ekg esa iw.kZ djuk gksxkA
• vkfMV iw.kZ gksus ds ckn fcuk foyEc fd, vkfMV vf/kdkjh O;kikjh dks
vkfMV esa ik, x, rF;] mlds vf/kdkj ,oa nkf;Ro rFkk izkIr fu"d"kksZa ds
vk/kkj dh tkudkjh nsxkA
vFkZn.M lEc/kh lkekU; vuq'kklu
• O;kikfj;ksa dh ,d egRoiw.kZ leL;k vf/kdkfj;ksa }kjk NksVh&NksVh
xyfr;ksa ij Hkh cM+s vFkZn.M yxkuk gSA bl leL;k dks nwj djus ds
Hkh izko/kku fd, x, gSA
• dj fu;eks vFkok izfØ;k dh NksVh&NksVh xyfr;ksa ds ekeyksa esa
vFkZn.M ugha yxk;k tk,xkA
 13

• ;fn nLrkostksa esa dksbZ rF; jg x;k gks vFkok xyr mfYyf[kr gks
x;k gks ijUrq ÝkM vFkok tkucw>dj ykijokgh u gks rFkk mldk
vklkuh ls la'kks/ku lEHko gks rks vFkZn.M ugha yxk;k tk,xkA
• vFkZn.M mYya?ku dh xEHkhjrk rFkk Lrj ds vuq:i gh yxsxkA
• dksbZ vFkZn.M dkj.k crkvksa uksfVl tkjh djus ds ckn rFkk O;fDrxr
lquokbZ dk volj nsdj gh vkjksfir fd;k tk,xkA
• vkns'k esa vijk/k dk izdkj] lEcfU/kr fof/kd izko/kku rFkk vkns'k ds
rkfdZd vk/kkj fyfic) gksxsaA
• ;fn O;kikjh }kjk vius vkfFkZd vijk/k dk Lo;a izdVhdj.k fd;k
tkrk gS rks vFkZn.M ij vf/kdkjh }kjk ln~Hkkoiw.kZ <ax ls fopkj fd;k
tk,xkA
fooknks ds lek/kku gsrq oSdfYid O;oLFkk
• fookn lek/kku ds iqjkus lHkh rjhds ;Fkk ,MokUl :fyxa rFkk
lsVyesUV deh'ku th0,l0Vh0 esa Hkh jgsxsaA
• ,MokUl :fyxa vc vf/kd fo"k;ksa ij izkIr dh tk ldsxhA fo"k;ksa
esa oLrq vFkok lsokvksa dk oxhZdj.k] ewY;kadu ds rjhds] dj nj]
bUkiqV VSDl ØsfMV dh Lohdk;Zrk] djnkf;Ro]iath;u nkf;Ro rFkk
dksbZ fo'ks"k laO;ogkj vkiwfrZ gS vFkok ugha 'kkfey gksxsaA
• ,MokUl :fyxa ds fo:) vihyh; vf/kdkjh ds le{k vihy dh
lqfo/kk Hkh miYkC/k gksxhA
• lsVyesUV deh'ku dh O;oLFkk dsoy IGST ykW esa gSaA
laØe.kdkyhu micU/k
• orZeku O;oLFkk ls th0,l0Vh0 esa vUrfjr gksus gsrq ljy izko/kku
cuk, x, gSaA
• orZeku esa iathd`r O;kikfj;ska dks N% ekg ds fy, oS/k iath;u
izek.k&i= izkjEHk esa tkjh fd;k tk,xk rFkk visf{kr lwpuk, izkIr
djk nsus ij bls LFkk;h dj fn;k tk,xkA
• lsuoSV vFkok oSV ls fjVuZ esa ykbZ xbZ ITC dk ykHk dqN 'krksZ ds
lkFk vuqeU; gksxkA dSfiVy xqM~l ij lsuosV ØsfMV ftls fjVuZ esa
vxzlkfjr u fd;k x;k gks] dk ykHk Hkh dqN 'krksZa ds v/khu fy;k tk
ldsxkA
 14

• LVkd ds miyC/k buiqV ij nh xbZ M~;wVht rFkk djksa dk ykHk

ITC ds :i esa dqN 'krksZ ds v/khu fn;k tk,xkA ;g lqfo/kk
lek/kku ls lkekU; ds :i esa ifjofrZr gks jgs O;kikjh dks Hkh
miyC/k gksxhA
• th0,l0Vh0 yxus ls iwoZ Hkstk x;k eky ;fn th0,l0Vh0 yxus
ds N% ekg ds vUnj okil vkrk gS rks ml ij dksbZ djns;rk ugh
gksxhA ;gh izfØ;k tkcodZ vFkok vU; lao/kZu izfØ;k gsrq Hksts x,
eky gsrq Hkh gksxhA
• iwoZ dh fof/k esa vfuLrkfjr fjQUM ds vkosnu mlh fof/k ds
vuqlkj fuLrkfjr gksxs rFkk okilh uxn esa dqN 'krksZa ds v/khu
gksxhA ;gh izfØ;k lsuoSV ØsfMV@ ITC ØsfMV gsrq Hkh gksxhA
• ;fn fdlh laO;ogkj ij dj dk iw.kZ Hkqxrku th0,l0Vh0 vkus ds
iwoZ dh fof/k ds vUrZxr gksa pqdk gks] rFkk ml laO;ogkj dk ,d
fgLlk th0,l0Vh0 ykxw gksus ds ckn O;ogfjr fd;k tk jgk gks
rks ml ij dksbZ djns;rk ugh gksxhA
• ;fn th0,l0Vh0 yxus ls iwoZ Lohdkj djus gsrq Hkstk x;k dksbZ
eky th0,l0Vh0 yxus ds ckn vLohdkj dj N% ekg ds vUnj
okil fd;k tk, rks ml ij dksbZ djns;rk ugha gksxhA
ekWMy th0,l0Vh0 ykW ds vU; izko/kku
• bl fof/k ds vU; vusd izko/kku djnkrkvksa gsrq lqfo/kktud
rFkk O;kikfjd lao)Zu gsrq mi;ksxh gSA
• oLrqvksa dk ewY;kadu muds laO;ogkj ewY; ij fd;k tk,xk
;Fkk buok;l esa of.kZr ewY; ijA ;g izfØ;k orZeku esa lsUVªy
,DlkbZt ,oa dLVe fof/k;ksa esa izHkkoh gSA
• lHkh ekgksa gsrq dj dk Hkqxrku vxys ekg fd;k tk,xkA ekpZ
ds dj dk Hkqxrku Hkh vizSy esa fd;k tk,xk u fd ekpZ esa]
tSlk fd vHkh izpfyr gSAlek/kku Composition O;kikfj;ksa
}kjk =Sekfld fjVuZ nkf[ky djus ds dkj.k muds }kjk =Sekl
ds Bhd ckn okys eghus esa dj tek fd;k tk,xkA
 15

• djnkrkvksa dks iwoZ esa tkjh buok;l ds fo#) vuqiwjd

supplementary buok;l vFkok la'kksf/kr rectified
buok;l tkjh djus dk vf/kdkj gksxkA
• djnkrkvksa dks viuh [kjhn&fcØh rFkk fjVuZ dk fooj.k VSDl
fjVuZ fizis;jj ds }kjk nkf[ky djkus dh lqfo/kk gksxhA
• ;fn O;kikjh Lo;a dh djns;rk vFkok dj nj fuf'pr ugha
dj ikrk gS rks mls vLFkk;h dj fu/kkZj.k dh lqfo/kk gksxhA
• O;kikjh dks dj Hkqxrku gsrq NEFT/RTGS,MsfcV&ØsfMV
dkMZ ls isesUV dh ubZ lqfo/kk nh xbZ gSA
• dfe'uj dks dj Hkqxrku gsrq le; c<+kus vFkok fdLrsa
fu/kkZfjr djus dk vf/kdkj gksxkA
• tkWc odZ dh lqfo/kk th0,l0Vh0 esa Hkh miyC/k gksxhA
• bZ&dkelZ dEifu;ksa }kjk vius vkWuykbZu IysVQkeZ ls dh tk
jgh vkiwfrZ ij ljdkj }kjk fu/kkZfjr nj ij lzksr ij gh dj
dVkSrh dj yh tk,xh ifj.kker% izos'k dj yxkus dh
vko';drk ugha gksxhA
• fu;kZr ij djns;rk 'kwU; gksxh ijUrq iwoZ [kjhnksa ij
vkbZ0Vh0lh0 vuqeU; gksxhA
• fdUgh izkd`frd dkj.kksa ls vkiwfrZ dh ek=k esa deh ik, tkus
ij ljdkj dks djnkf;Ro ls NwV nsus dk vf/kdkj gksxkA
• oLrq rFkk lsok ds chp dh vLi"Vrk dks nwj djus ds fy,
f}rh; vuqlwph dk izko/kku fd;k x;k gS ;Fkk blesa vn`';
intangible dh vkiwfrZ] dk;Z lafonk vkiwfrZ] yht ij nsuk]
rFkk jsLVksjsUV vkiwfrZ dks lsokvksa dh vkiwfrZ ekuk x;k gSA
mijksDr oxhZdj.k ls dj oxhZdj.k gsrq fookn ds vUr dh
lEHkkouk gSA
 16

th0,l0Vh0 ds fu;e rFkk mifu;e

• th0,l0Vh0 ykxw djus ls iwoZ bl gsrq fu;e rFkk mifu;e
cuk ysuk Hkh ,d egRoiw.kZ vko';drk gSA ;g dk;Z dsUnz
ljdkj ,oa jkT; ljdkjksa ds vf/kdkfj;ksa }kjk la;qDr :i ls
fd;k tk jgk gSA lh0ch0bZ0lh0 }kjk bl gsrq ,d dk;Zdkjh
lewg dk xBu fd;k x;k gSA
vkbZ0Vh0 lEcU/kh rS;kjh
• th0,l0Vh0 ykxw djus gsrq ,d lqn`<+ lwpuk izkS/kksfxdh
lajpuk ,d vfuok;Z vko';drk gS rFkk bl gsrq ^Lis'ky
ijit Oghdy^ ds :i esa th0,l0Vh0,u0 (GSTN) dh LFkkiuk
dh xbZ gSA ;g dsUnz ljdkj] jkT; ljdkj] djnkrkvksa rFkk
vU; LVsdgksYMlZ dks lgHkkfxrk vkk/kkfjr usVodZ miyC/k
djk,xkA th0,l0Vh0,u0 ds dk;ksZa esa iath;u gsrq lqfo/kk
nsuk] fjVuZ dks dsUnzh; rFkk jkT; ds vf/kdkfj;ksa dks Hkstuk]
IGST dh x.kuk ,oa lsVyesUV] dj Hkqxrkuksa dk cSadks ls feyku]
fjVuZ ds vk/kkj ij fofHkUu MIS fjiksVZ miyC/k djkuk]
djnkrkvksa dh izksQkbZy dk vuq'khyu dj vkadM+s miyC/k
djkuk rFkk ITC eSfpx] fjolZy vkfn 'kkfey gSaA
• th0,l0Vh0,u0 }kjk ,d dkeu th0,l0Vh0 iksVZy cuk;k
tk jgk gSA ftl ij iath;u] fjVuZ] isesUV rFkk MIS fjiksVZ ds
<akps miyC/k gksxsaA th0,l0Vh0,u0 }kjk orZeku dj
iz.kkfy;ksa esa iz;ksx gks jgs vkbZ0Vh0 flLVe ls Hkh Lo;a dks
tksM+k tk jgk gSA th0,l0Vh0,u0 }kjk 19 jkT;ksa rFkk
dsUnz'kkflr izns'kksa ds cSd ,.M ekM~;wy dk Hkh fuekZ.k ,oa
j[kj[kko fd;k tk,xkA cSd,.M ekM~;wy esa dj fu/kkZj.k] vkfMV]
fjQUM] vihy bUQkslZesUV vkfn ij ekM~;wy cuk, tk,xsaA vU; 15
jkT;ksa ,oa CBEC ds }kjk th0,l0Vh0 cSd,.M flLVe Lo;a cukus
dk fu.kZ; fy;k x;k gS] th0,l0Vh0 ds ÝUV,.M flLVe dk cSd,.M
flLVe ls bUVhxzs'ku dj bls iw.kZ dj fy;k tkuk th0,l0Vh0 ;qx esa
tkus gsrq vko';d gSA
 17

izf'k{k.k ,oa dk;Z'kkyk,aA

• dsUnz ljdkj rFkk jkT; ljdkj ds vf/kdkfj;ksa ,oa deZpkfj;ks dks
th0,l0Vh0 fof/k] fu;e ,oa izfØ;k dk izf'k{k.k nsus gsrq ,d foLr`r
le; lkfj.kh rS;kj dh xbZ gSA dsUnz ljdkj ls 10 vf/kdkfj;ska ,oa jkT;ksa
ls 15 vf/kdkfj;ksa dks ysdj 25 vf/kdkfj;ska dks ^lkslZ Vªsuj^ cuk;k x;k gS
tks dsUnz rFkk jkT; ds 300 ¼rhu lkS½ ekLVj VªsulZ dks izf'k{k.k nsxsaA ;s
ekLVj VªsulZ dsUnz rFkk jkT; ds 1600 ¼lksyg lkS½ VªsulZ dks izf'kf{kr
djsxsa RkFkk ;s 1600 VªsulZ dsUnz rFkk jkT; ds yxHkx 70000 ¼lRrj
gtkj½ vf/kdkfj;ksa@deZpkfj;ska dks izf'kf{kr djsxsaA bl gsrq iztsUVs'ku ,oa
izf'k{k.k lkexzh rS;kj dj yh xbZ gSA ;s izf'k{k.k l= ns'k ds fofHkUu
LFkkuksa ij vk;ksftr gksxsaA
• th0,l0Vh0 esa O;kikj ,oa m|ksx ds izfrfuf/k;ksa dks izf'k{k.k nsuk Hkh
mruk gh egRoiw.kZ gSa ftruk vf/kdkfj;ksa dksA bl gsrq th0,l0Vh0 ykW]
fu;e ,oa izfØ;k ij ns'k ds 50 'kgjksa esa lsfeukj@odZ'kki
vk;ksftr fd;k tkuk izLrkfor gSA
• dqN m|ksx fo'ks"k gsrq Hkh vyx ls muds 'kgjksa esa lsfeukj vk;kstu
izLrkfor gS tSls vkbZ0Vh0]bZ&dkWelZ] VsyhdE;qfuds'ku] foRrh; lsok,a tSls
fo'ks"k m|ksxksa gsrq ubZ fnYyh] caxykSj]eqEcbZ vkfn esa vk;kstu gksxkA
th0,l0Vh0,u0 }kjk vkbZ0Vh0 flLVe ij vyx ls izf'k{k.k fn;k
tk,xkA miHkksDrkvksa dks th0,l0Vh0 ls gksus okys ykHkksa ls voxr djkuk
Hkh dk;Z ;kstuk dk egRoiw.kZ fgLlk gSA
• th0,l0Vh0 ykxw djus gsrq fnukad 01-04-2017 dh frfFk y{; :i esa
j[kh xbZ gSA bl egRoiw.kZ dj lq/kkj ls dj vk/kkj foLr`r gksus] dj
vuqikyu esa o`f) rFkk jkT;ksa esa dj nj dh fHkUurk ls cpko tSls ykHk
feyus dh vk'kk gSA th0,l0Vh0 vkfFkZd xfrfof/k;ksa dks xfr nsxh rFkk
izR;sd O;fDr dks ykHkkfUor djsxhA ;g dj iz'kklu dks eq[;/kkjk esa
yk,xhA blls O;kikj esa vojks/k gVsaxsa rFkk jkT;ksa ,oa dsUnz ds jktLo esa
o`f) gksxhA blls m|ksxks gsrq ykxr ewY; ?kVsxk rFkk ;g jkstxkj ds
uohu voljksa dks tUe nsxhA