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Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado
Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado
“LISANDRO ALVARADO”
Barquisimeto, 2003
UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO”
DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
POSTGRADO DE CONTADURÍA
Barquisimeto, 2003
ii
EL CONTROL INTERNO DE LOS SISTEMAS CONTABLES MECANIZADOS
DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Jurado 1 Jurado 2
Ing. Joaquin A. Oropeza G. Econ. Maria Giovanna Betti.
iii
ÍNDICE
PÁG.
DEDICATORIA .......................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO .................................................................................................. v
RESUMEN CURRICULAR DEL TUTOR................................................................. vi
ÍNDICE DE ESQUEMAS ........................................................................................... ix
ÍNDICE DE TABLAS.................................................................................................. x
ÍNDICE DE CUADROS.............................................................................................. xi
ÍNDICE DE GRÁFICOS ........................................................................................... . xii
RESUMEN.................................................................................................................. xiii
INTRODUCCIÓN....................................................................................................... . 1
CAPÍTULO
I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema ..................................................... 4
Objetivos .................................................................................. 7
General ......................................................................... 7
Específicos ................................................................... 7
Justificación e Importancia ...................................................... 8
II MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la investigación ............................................10
Bases Teóricas ....................................................................... . 13
Variables ............................................................................... . 40
iv
III ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS........ . 48
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS........................................................................ 66
ÍNDICE DE ESQUEMAS
p.p
ESQUEMA
ÍNDICE DE TABLAS
p.p
TABLA
v
3. Evaluación del Control de Seguridad del Sistema. .......................................... 53
ÍNDICE DE CUADROS
p.p
CUADRO
ÍNDICE DE GRÁFICOS
p.p
GRÁFICO
vi
UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO”
DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
POSTGRADO DE CONTADURÍA
RESUMEN
EL PROBLEMA
Desde finales del siglo XX, los Sistemas Informáticos se han constituido en las
herramientas más poderosas para materializar uno de los conceptos más vitales y
necesarios para cualquier organización empresarial, los sistemas de información de la
empresa. Debido a esto, existe la necesidad de integrar metodologías y conceptos en
todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge así el universo
tecnológico que conlleva aparejado nuevos problemas para los seres humanos,
principalmente para los gerentes en las empresas. Uno de ellos es cómo lograr el
manejo eficaz de la información para la toma de decisiones a todos los niveles de
administración de la entidad, y las pequeñas y medianas empresas no escapan de esta
innovación.
Así, los gerentes deben apoyarse en herramientas informáticas para el debido
registro de sus transacciones, especialmente utilizando sistemas de cómputo
electrónico (hardware y software) y transmisión e intercambio de datos
(telecomunicaciones). Se habla ahora de la economía de la información, cuyo
sistema para generar riqueza, se centra específicamente en la misma información. Las
pequeñas y medianas empresas, no pueden negar el avance tecnológico mundial
acaecido en las últimas décadas en materia de la información de índole económicos,
financieros y estadísticos y por ello utilizan los sistemas contables computarizados
para obtener de manera rápida, confiable y oportuna la información que necesitan
para la correcta toma de decisión.
Sin embargo, cuando una empresa adopta un sistema contable mecanizado el
trabajo que antes era distribuido entre varias personas lo lleva a cabo una
computadora y el control en algunos de estos sistemas es ejecutado por un número
relativamente pequeño de empleados y cualquiera de ellos puede estar en posición de
causar un mal funcionamiento del sistema ya sea en forma accidental o intencional,
por ejemplo, un operador puede borrar un archivo maestro, un programador puede
modificar un programa para que procesen datos en forma incorrecta o un usuario
puede introducir datos que distorsionen la integridad del sistema, haciendo que los
informes finales no sean precisamente los que normalmente se espera.
Se plantea entonces otro problema, que estos datos a veces no son presentados
adecuadamente internamente en las empresas, de tal manera que no cumplen con la
característica primaria de la información: datos organizados con sentido de
importancia e interés que apoye la toma de decisiones. Esta nueva realidad de los
negocios origina dudas sobre la eficacia informativa de la contabilidad mediante sus
estados financieros básicos. Debido a esto, surgen nuevas necesidades para quienes
desempeñan cargos gerenciales de alta dirección. El “Control Interno”
Así, la importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,
se hace indispensable, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlo; en especial si se centra en las actividades
básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es
bueno resaltar que la empresa que aplique controles internos en sus sistemas
mecanizados y operaciones, conocerá la situación real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por consiguiente, el control interno para los sistemas mecanizados es el plan
de organización indispensable para las pequeñas y medianas empresas que de manera
coherente responda a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también
llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que
todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, algunos de
ellos siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad dentro de la organización.
Siendo así, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr implementando
y adecuando controles internos, capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un
departamento o de la empresa. Dentro de este orden de ideas, Catácora, 1996, expresa
que el control interno:
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Justificación e Importancia
MARCO TEÓRICO
Antecedentes de la Investigación
Bases Teóricas
En este segmento se tomarán en cuenta todos los aspectos técnicos para llevar
a cabo el propósito de esta investigación, basándose en referencias bibliográficas de
los diferentes textos citados, que contribuyen a la realización de la misma. Además,
se consideran aspectos de relevancia sobre el objeto de estudio para un mejor
entendimiento.
Los Sistemas Informáticos
Los sistemas por un lado son un enfoque y por otro un instrumento. Desde el punto de
vista de un enfoque, es la forma de ver las cosas como un conjunto de elementos
interrelacionados en torno a un objetivo. Desde el punto de vista de un instrumento se
pueden comparar a un sistema de cómputos bajo redes o con marcos Internet. Hoy día
los sistemas están dominados por el mundo de la computación, pero el enfoque en sí
como un concepto es muy antiguo. El objetivo de los sistemas es entregar
herramientas que incrementen el grado de confianza de la información para una
apropiada toma de decisiones.
El "Sistema informático", es definido en la Enciclopedia Microsoft
Encarta(2001) de la siguiente manera:
Un sistema informático suele estar compuesto por una unidad central de proceso (CPU),
dispositivos de entrada, dispositivos de almacenamiento y dispositivos de salida. La
CPU incluye una unidad aritmético-lógica (ALU), registros, sección de control y bus
lógico. La unidad aritmético-lógica efectúa las operaciones aritméticas y lógicas. Los
registros almacenan los datos y los resultados de las operaciones. La unidad de
control regula y controla diversas operaciones. El bus interno conecta las unidades de
la CPU entre sí y con los componentes externos del sistema. En la mayoría de las
computadoras, el principal dispositivo de entrada es el teclado. Dispositivos de
almacenamiento son los discos duros, flexibles (disquetes) y compactos (CD).
Dispositivos de salida que permiten ver los datos son los monitores e impresoras.
Figura N° 1 "Sistema informático."
El Control Interno
Hernández (2000) hace referencia a que el origen del control interno, surge con la
partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue a fines del siglo
XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas
adecuados para la protección de sus intereses. De manera general, se afirma que la
consecuencia del crecimiento económico de los negocios, implicó una mayor
complejidad en la organización y por tanto en su administración. Así, el Control
Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es
decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el control interno.
Por otra parte, el desarrollo del control interno tiene principal fundamento en
la evolución de la auditoría, pues en un principio cuando el propósito de la auditoría
era el de divulgar los fraudes, el control interno no era reconocido como un elemento
fundamental de las organizaciones. Es en el Siglo XX que con el surgimiento de los
principios de la administración científica y con la formulación de recomendaciones
por los auditores para evitar la repetición de fraudes, empieza a reconocerse un grado
de significación al control interno dentro de las organizaciones, que culminan a inicio
de los años cuarenta con la definición del Instituto Americano de Contadores
Públicos (AICPA), hoy conocida por todos los profesionales del ramo y considerada
como uno de los conceptos más trascendentes de la teoría del control.
Así, en la actualidad se estima que el control interno tiene una importancia
primordial en el desarrollo de las organizaciones privadas y gubernamentales. El
desarrollo del control interno permitió que el objetivo de auditoría de descubrir
fraudes pasará a un plano secundario, ya que la relación control-fraude tiene
importancia más desde un punto de vista preventivo que desde el enfoque de la
divulgación o del descubrimiento. En otras palabras, lo significativo de la relación
entre el control y las irregularidades o ilícito es que el fraude no suceda o por lo
menos reducir al máximo la posibilidad de su acontecimiento.
Corresponde al control interno, por definición, prevenir el suceso de fraude y
el error, responsabilidad que por consecuencia recae en la administración de la
entidad, reservándose a la auditoría la misión de evaluar la eficacia del control interno
y de formular las recomendaciones pertinentes para mejorarlo. Por ello la auditoría
arribó a la última década del Siglo XX en condiciones totalmente diferentes a las
dadas a comienzos del Siglo.
Por lo tanto, el control interno es la medula de toda organización porque
interrelaciona los demás sistemas administrativos; recayendo estas actividades en la
unidad de auditoría interna que esta dirigida a la fiscalización de los recursos que se
le asignan a la institución y a la evaluación de los controles internos establecidos en
las diferentes áreas para la ejecución de los programas que forman parte de las
actividades regulares de la organización y es la herramienta principal de la Auditoría
Informática que es, la que fiscaliza que se cumplan los procedimientos y controles
internos establecidos en el desarrollo de los procesos informáticos y la correcta
utilidad de los componentes físicos de los equipos de cómputo.
El control interno, es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno,
es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de
alta dignidad humana las relaciones de patrón a empleado. La función del control
interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad
depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de
las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
De esta manera, el control interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría
en su glosario técnico lo define como: “Está representado por el conjunto de políticas
y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos específicos de la entidad”. La estructura del control interno consta
de los siguientes elementos: Ambiente de control, Sistema Contable y Procedimientos
de Control.
Por otra parte, la Comisión de Procedimientos de Auditoría del IMCP, al estudiar las
normas de auditoría concluyó que:
Según Alvarado y Cruz (2003) tomando como punto de referencia las normas
de auditoría emitidas por American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA) definen el control interno de la siguiente manera:
El control interno abarca el plan de organización y los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para
salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la
información contable, promover la eficacia operacional y fomentar la
adherencia a las políticas establecidas de dirección. (p.31)
Los Controles
Según, Lott (1984) Los controles internos de un sistema PED pueden dividirse
en: Controles de procedimientos, Controles organizacionales que se subdividen en
controles de programa y controles administrativos describiéndolos de la siguiente
manera:
1.Controles de Procedimientos
Los controles de procedimientos se diseñan para asegurar que el
procesamiento de una aplicación particular se lleve a cabo
correctamente. En sistema manual o mecánico, se consideran
incomibles ciertas combinaciones de funciones desde punto de vista de
un control interno fuerte, por ejemplo, el registro de los desembolsos
de efectivo incompatible con las funciones de conciliaciones bancarias.
Sin embargo en una computadora bien programada que no tiene
inclinación a ocultar errores, puede servir como formas de como
forma de comprobar los procedimientos entre sí. Por lo tanto, la que en
un sistema manual es una falla de control interno en un sistema PED
pueden combinarse estas funciones sin debilitar el control.
2. Controles de Programas
Los controles de programas son unos de los que revisten mayor
importancia para el auditor, ya que pueden producirse errores en el
procesamiento de los datos de entrada ya que intervienen personas y
por lo tanto existe la posibilidad del error humano. Estos controles de
programa tienen par objetivo asegurar la confiabilidad y exactitud del
procesamiento de los datos y suelen ser:
- Prueba de limite: Una prueba de lo razonable, de un campo de
datos, dado un limite predeterminado más alto y/o más bajo.
- Control de totales: Este control protege contra cantidades
faltantes, duplicaciones y errores de procesamiento, por
ejemplo, al procesar las facturas de venta, la computadora lleva
el total de las facturas procesadas.
- Prueba de validez: Prueba la validez de los códigos, por
ejemplo, la comparación del código del vendedor con el
archivo maestro para probar la autenticidad.
3. Controles administrativos. Estos controles son comunes a todas las
aplicaciones procesadas en cada computadora y persiguen los fines
siguientes:
- Mantener una división practica de funciones en el
departamento de computación.
- Controlar el uso y almacenamiento de los archivos.
- Establecer medidas de precaución contra incendios y cualquier
otra contingencia o sabotaje.
- Rotar frecuentemente a los empleados.
- Vacaciones obligatorias de los operadores y programadores.
(p.36)
Con relación, a los controles y análisis del Ambiente PED en organizaciones
que utilizan microcomputadores en línea PED, el Anexo II a la NIA 6 (sección 1002 -
International Auditing Practice Statements – CIS Environments-On-Line Computer
Systems), expone:
En Venezuela son pequeñas y medianas empresas aquellas que cumplen los criterios
estipulados por el ministerio del trabajo en la resolución 2.294. G.O. 36251 del
18/07/1997 que en su Artículo 1°.expresa:
En atención a la variable, Sampieri R. (1.991, p. 75), señala que “Una variable es una
propiedad que puede variar y cuya variación es susceptible de medirse. La variable se
aplica a un grupo de personas u objetos, los cuales pueden adquirir diversos valores
respecto a la variable”.
Operacionalización de Variables
MARCO METODOLÓGICO
Naturaleza de la Investigación
- Descriptiva, por cuanto se analiza el por qué y el cómo del hecho ocurrido
para desarrollar la investigación, es decir destaca los elementos esenciales de su
naturaleza, utilizando criterios sistemáticos para el análisis de la información
recogida, por ello se especifican las características especificas de las empresas objeto
de estudio.
Esquema N° 2. Universo
Empresas Del Sector Alimento Afiliadas A La Cámara De Pequeños
Industriales Y Artesanos Del Estado Lara Venezuela.
Venezolana De Frutas
Prosfiga C.A.
Industrias Maros
Fabrica De Helados Cremalta, C.A.
Panadería Y Pastelería El Sisal, C.A.
Pastas Capri, C.A.
Comedores De Lara, C.A.
Tovarca, C.A
Productos Dobbly, C.A(Cerrada)
10. Heladería Y Lonchería Pypo´S De Barqto C.A.
11. Alimentos Baroly, C.A.
12. Embutidos Alboni C.A.
13. Embutidos Semosa I, C.A.
14. Deliciosa Granola
15. Comedores De Lara, C.A.
16. Cocina Al Día, C.A.(Mudados)
17. Cepillados El Mana
18. Café Cordillera
Fuente: Capmil (2003)
Muestra
9. Café Cordillera
Levantamiento de la Información
RESULTADOS
80%-
20 %
100%
ÍTEMS CONSIDERADOS Control
Control
Débil
Fuerte
% %
FRECUENCIA PORCENTAJE
Control Fuerte 5 28
Control Débil 13 72
TOTAL 18 100
Fuente Rodrigo Pineda
Control
Fuerte
28% Control Fuerte
Control Debil
Control
Debil
72%
Las respuestas dadas por gerentes y/o administradores de las nueve (09)
pequeñas y medianas empresas, inscritas en (CAPMIL) a Marzo 2003 a las 18
preguntas dirigidas a evaluar el control de entrada de los datos al sistema contables
mecanizado, determinan que posen un control interno débil sobre los sistemas
contables mecanizados. Demostrado así cuando en los ítems 3,4, 13 las nueve
empresas respondieron sí y en el ítem 2 una sola empresa respondió no lo que
representa que el 28 % del control interno dirigido a proteger la entrada de datos al
sistema a través de claves de acceso es fuerte y que 72% del control interno es débil
observado así en las respuestas negativas en los demás ítems.
Tabla N° 2. Evaluación del Control De Salida de los Datos del Sistema
SÍ NO
80%-
100% 20%
ÍTEMS CONSIDERADOS Control Control Débil
Fuerte
% %
Control
Fuerte
33% Control Fuerte
Control Control Debil
Debil
67%
SÍ NO
80%-
20 %
ÍTEMS CONSIDERADOS 100%
Control Débil
Control Fuerte
% %
Control
Fuerte
18%
Control Fuerte
Control Debil
Control
Debil
82%
Las respuestas dadas por gerentes y/o administradores de las nueve (09)
pequeñas y medianas empresas, inscritas en (CAPMIL) a Marzo 2003 a las 11
preguntas dirigidas a evaluar el control de seguridad al sistema contable mecanizado,
determinan que el control interno de seguridad y uso del software, protección de los
datos, procesos y programas, así como la del ordenado y autorizado acceso de los
usuarios a la información es débil. Demostrado así cuando en el ítems 28 y 32, las
nueve empresas respondieron sí lo que representa que el 18 % del control interno
dirigido a proteger la seguridad del sistema y que 82% del control interno es débil
observado así en las respuestas negativas en los demás ítems.
Es indispensable la aplicación del control interno para proteger los sistemas de
computación (software). Un control interno de seguridad débil puede convertirse en
una herramienta harto peligrosa para la empresa: como las maquinas obedecen
ciegamente a las órdenes recibidas y la modernización de la empresa está
determinada los Sistemas de Información, la gestión y la organización de la empresa
no puede depender de un Software y Hardware que pueda ser objeto de errores,
vandalismo y fraudes. La empresa necesita controlar su informática y ésta necesita
que su propia gestión esté sometida a los mismos procedimientos y estándares que el
resto de aquella, la conjunción de ambas necesidades cristaliza la importancia de
estructurar e implantar un sistema de control interno de seguridad lógica, ya que la
información de la empresa y para la empresa, siempre importante, se es un activo real
de la misma, como sus stocks o materias primas si las hay.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Las exposiciones realizadas en el estudio sobre la base del logro del análisis
de los datos obtenidos en la encuesta aplicada a la muestra seleccionada permite
destacar aspectos importantes y llegar a las siguientes conclusiones:
Que existe un sistema de control interno débil e inadecuado, que no
suministran ninguna base de seguridad sobre los datos de entrada y salida del sistema
y los controles de seguridad no son adecuados y suficientes para el resguardo físico
del sistema mecanizado en las pequeñas y medianas empresas de la ciudad de
Barquisimeto Estado Lara.
Que no existe un control seguridad dirigido a proteger la información desde la
entrada hasta la salida que asegure y garantice que todos los datos procesados sean
confiables para el uso de la gerencia y con fines de auditoría.
El propósito del control interno es prevenir los errores y los fraudes. Los
sistemas informáticos sean administrativos o contables han de protegerse de modo
global y particular contra el mal uso, asegurar la exactitud y la confiabilidad de toda
la información.
De tal manera se concluye que el control interno de un negocio es el sistema
de organización, los procedimientos que tiene implantados y el personal con que
cuenta, estructurados en un todo para lograr los tres objetivos fundamentales de la
obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna, la protección de los
activos de la empresa y la promoción de eficiencia en la operación del negocio.
Así, el control interno puede hacer mucho para proteger contra el fraude y
asegurar la confiabilidad de los datos contables y es importante sin embargo
reconocer la existencia de limitaciones inherentes a cualquier sistema de control
interno, ya que pueden cometerse errores en la ejecución de los procedimientos de
control, como resultados de descuidos, incomprensión de las instrucciones o de otros
factores humanos. La alta gerencia puede evadir el control interno, al igual que
aquellos procedimientos de control que dependen de la separación de obligaciones,
mediante la colusión entre los empleados.
La amplitud de los controles internos adoptados por un negocio está limitada
por consideraciones de costo; mantener un sistema de control interno tan perfecto que
haga que cualquier fraude sea imposible generalmente costaría mas de lo que
justificaría la amenaza de pérdida de fraude. Especialmente en un negocio pequeño,
frecuentemente es imposible separar por completo la custodia de los activos de la
función del registro contable.
El sistema de información debe ser controlado con el objetivo de garantizar su
correcto funcionamiento y asegurar el control del proceso de diversos tipos de
transacciones. La calidad del proceso de toma de decisiones se basa en la información
contable, todo sistema mecanizado debe contar con mecanismos de seguridad que
alcancen a las entradas, procesos, almacenamiento y salidas.
La Informática (sistemas mecanizados) hoy, está subsumida en la gestión
integral de la empresa, y por eso las normas y estándares propiamente informáticos
deben estar, por lo tanto, sometidos a los generales de la misma. En consecuencia, los
sistemas contables mecanizados forman parte de la gestión de la empresa y ayuda a la
toma de decisiones.
Finalmente se infiere que el contador público es participe en la administración
de las compañías como asesor o consultor, tiene la responsabilidad y el compromiso
de propender el desarrollo empresarial con la implementación de nuevos conceptos,
concepto como el de control interno moderno que seria de gran utilidad en la
consecución de objetivos y metas institucionales sobretodo de las pequeñas y
medianas empresas que son las mas urgidas de una adecuada asesoría operativa,
financiera y normativa, categorías que reúne en su estructura conceptual y aplicativa
el control interno.
Recomendaciones
Puesto que muchos datos son únicos para cada organización, no sólo porque
ella es la propietaria de los mismos, sino porque pueden constituir un factor clave en
el mantenimiento de una posición competitiva en el mercado, se hace indispensable
que las pequeñas y medianas empresas desarrollen un sistema de control interno, ya
que la destrucción o alteración de los datos puede afectar la rentabilidad de la
empresa e incluso provocar su desaparición.
Establecer un sistema de control interno para la salvaguarda física
donde el acceso a los activos sólo debe permitirse de acuerdo con políticas
prescritas por la administración, cuidando el respeto a las debidas autorizaciones,
así como los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben
compararse a intervalos razonables, con los activos fijos existentes, y tomar
medidas apropiadas y oportunas a las diferencias detectadas, asimismo, deben
existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica tanto de los
registros contables mecanizados como de los saldos que se informan en los estados
financieros.
Es absolutamente necesario que las pequeñas y medianas empresas
implanten un método de control interno dirigido a la verificación de la entrada de
datos al sistema mecanizado para obtener resultados consistentes y confiables.
El método de control que utilice debe incluir la verificación clave, verificación visual,
números de autocomprobación y listas tabulares. Si bien estos mecanismos de
verificación no están asociados electrónicamente con un sistema de computación,
son tan importantes como la computación misma. Su función es comprobar la
exactitud de los datos que son convertidos en un Lenguaje aceptable a la
computadora.
Es recomendable un alto grado de controles programados, dado que los
errores no detectados pueden tener consecuencias serias y de largo alcance. Los
pasos de control programado deben incluirse coma parte de las instrucciones internas
de la maquina.
Es indispensable que las pequeñas empresas implementen un control dirigido
a la verificación de la información entregada al contador cuando este es externo que
verifique que toda la información entregada este en concordancia con los datos
arrojados por los sistemas contables mecanizados.
Se Recomienda al Camil, fomentar entre sus agremiados la capacitación de
sus trabajadores que laborar con sistemas contables mecanizados e igualmente se le
recomienda promover la culturización del control dentro de sus organizaciones y
lograr el desarrollo de convenios con empresas productoras de software en programas
contables.
A continuación se estructura una propuesta de un Control Interno Estándar
que puede ser acatado por cualquier organización. Para ayudar a proteger de modo
global y particular contra el mal uso, asegurar la exactitud y la confiabilidad de toda
la información.
Desarrollar un manual para el sistema contable mecanizado. Que identifiquen
y reúnan los criterios establecidos por la administración; que describan todas las
transacciones para su adecuada clasificación. Todas las operaciones deben realizarse
de acuerdo con autorizaciones en cuanto a criterios establecidos por la
administración, someterse aceptación con oportunidad y procesarse las transacciones
autorizadas oportunamente.
CAPÍTULO
PROPUESTA
Presentación De La Propuesta
Justificación de la Propuesta
Objetivos Específicos
1. Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las
políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad. El contar con
sólidas y bien estructuradas políticas –respetables y respetadas- permitirán una
administración y operación ordenada, sana y con guías que normarán, orientarán y
regularán la actuación.
2. Promover eficiencia en la operación. Las políticas y disposiciones
instauradas por la administración serán la base, soporte y punto de
partida para operar. Dichas políticas habrán de identificar metas y estándares de
operación básicos para medir el desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y
economía.
3. Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la
información financiera, administrativa y operacional que se genera en la entidad. La
información es básica e indispensable para conocer la gestión y el desempeño
sucedido; el cómo se encuentra la entidad en la actualidad, y una base fundamental
para tomar decisiones que garanticen su bienestar futuro. La información dirá que tan
buenas y acertadas han sido las políticas establecidas y que tan eficiente ha sido la
operación. Una entidad sin buena información hace endeble su existencia y
subsistencia.
5. Proteger los activos en contra del desperdicio, el fraude y el uso
ineficiente. Este objetivo se da con la observancia de los objetivos
anteriores. Es indiscutible que debe haber políticas claras y especificas,
y que se respeten, que involucren el buen cuidado y alta
protección y administración de los activos, por ejemplo en los flujos de
fondos, en las cuentas y documentos por cobrar, los inventarios, los
inmuebles, la maquinaria y equipo, etc. Las políticas deben
tender hacia una optima eficiencia en la operación con los activos, y
los activos deben estar registrados en la contabilidad y que se informe
qué se esta haciendo con ellos.
Estructura de la Propuesta
Lineamientos Previos
Castillo, Ramón (1990) Metodología para la Auditoría del P.E.D. en los Sistemas
Contables. Tesis de Pre-Grado Universidad Centro Occidental “Lisandro Alvarado.
Barquisimeto Venezuela
Pirela Luis. (1998). Control Interno tesis de grado no publicada UNA Venezuela.
2.- Por favor, contesta todas las preguntas con la mayor franqueza y sinceridad
posible. No hay respuestas correctas o equivocadas. Sólo interesa la
información que suministres sobre cada aspecto.
2.1. Debes optar por sólo una (1) de las alternativas siguientes:
Sí
No
PRESIDENTE
Argenis Manzi
VICE PRESIDENTE
Edecio Pineda
TESORERO
Ezio Merlo
DIRECTORES PRINCIPALES
Agustín González
Thyge J. Wannasudhi
Lisbeth Uribe de González
Laura Sanabria
Leonardo Palazzolo
David Escalante
DIRECTORES SUPLENTES
Arturo Anzalone
Amilcar Lusinchi
Cesar Espinoza
TRIBUNAL DISCIPLINARIO
Gil Caldera
Jesús Sulbaran
Angel Fajardo
DIRECTOR EJECUTIVO.
Isabel Cruces
CÁMARA DE PEQUEÑOS, MEDIANOS INDUSTRIALES Y ARTESANOS DEL
ESTADO LARA
Carrera 3 entre calles 2 y 4, Zona Industrial II, Barquisimeto, Estado Lara
Tel. 051-691601-692225
Correo E: capmil@capmil.org.ve http://www.capmil.org.ve
FILOSOFÍA DE GESTIÓN
MISIÓN
VISIÓN
OBJETIVOS ORGANIZACIONALES
♦ Campañas sanitarias.
LOGROS ALCANZADOS
PROYECTOS
♦ Instalar a partir del segundo trimestre del año 2000 la exposición permanente de
productos y servicios de las empresas de CAPMIL agrupadas por cada sector de
producción, con una duración de tres meses para cada sector, comenzando con el
Sector Metalmecánico y Biomecánico desde Abril a Junio, Sector Calzado y
Confección durante Julio a Septiembre, Sector Artesanía, Muebles y Accesorios
desde Octubre a Diciembre, Sector Construcción, Electrónica, Electricidad, y
Servicios desde Enero a Marzo del 2001,, Sector Plástico y Químico desde Abril
a
♦ Junio, Sector Artes Gráficas desde Julio a Septiembre, Sector Alimento desde
Octubre a Diciembre.
Embutidos Alboni C.A. Carlos Alboni Calle 59 Con Av. Fuerzas Armadas Alimento
Cerámicas Arcano, C.A Gladys De Sanabria Urb. El Pedregal Calle L-7 N° 15 Artesanía
Impresos 20, C.A. José A. Aguero Avenida 20 Entre Calles 11 Y 12 Artes Graficas
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C.A.(Mudados)
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Emeca José Torbello Servicio
Comercio 2do Piso
Empaque Y Retenedores Carrera 1A Entre Calles 2 Y 4 Zona
Lisandro Gil Servicios
Venezuela. Industrial II
Creaciones Chelina,
Oswaldo Alvarado Textil
C.A(Mudado)
Creaciones
Gianni Schillaci Textil
Gianni's(Mudado)
Juan Carlos Carrera 10 Entre 15 Y 17 El
Danimar, C.A. Textil
Rodríguez Tocuyo Y Carrera 23 Esq. Calle 14
Elizabeth Varga
C.A.(Mudado) Elizabeth Varga Textil