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  • Instruction N° 0031 - 2011 - Loi de Finance - Application Loi Finance 2012

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    an pee IMINISTERE DES FINANCES, DU BUDGET REPUBLIQUE DU CONGO ET DU PORTEFEUILLE PUBLIC Unité - Travail - Proarés DIRECTION GENERALE DES IMPOTS. ET DES DOMAINES. DIRECTION DE LA REGLEMENTATION ET DU CONTENTIEUX INSTRUCTION D’APPLICATION DES DISPOSITIONS FISCALES DE LA Lot N°36.2011 DU 29 DECEMBRE 2011 PORTANT LOI DE FINANCES POUR L'ANNEE 2012, La présente instruction est prise pour commenter fensemble des dispositions fiscales Contenues dans la loi de finances pour année 2012, ‘A4- DISPOSITIONS DU TOME Les dispositions du tome 7 concement impot sur le revenu des personnes physiques (IRPP}, Fimpot sur les sociétés (IS) et les autres impéts et taxes. ‘1 DE LIMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP). Les modifications concement les articles 14, 16, 17, t 26. Los articles abrogés sont : $4 et 34 bis. Les aticies nouveaux sont : 34 ter et 36 A a 36 C. 41.1 Modifications du titre du paragraphe 2 de la section Il (revenus imposables) de I'IRPP. ct de Varficle 14 en vue de la suppression des revenus agricoles et leur remplacement par les revenus artisanaux dans la catégorie des BICA (article 14) 1.4 a: Rappel des dispositions de la loi de finances concernant 'article 14 Article 14: ‘Sont considérés comme bénéfces industiels, commerciaux et artisanaux pour application do fimpdt ‘sur le revenu des porsonnes physiques, les bénéfces réalsés par des personnes physiques. et provenant de lexercice dune profession commerciale, industrille et artisanal, 11 en est ainsi des bénéfces réalisés par les concessionnaires de mines et des carves, los ‘nuulatates et sous-amootatares. de concessions mineres, Jes ttuaies de permis «expiration et a4 ‘Dir Grate drip ox Daman nsiration appr de a a XE 2OTT a9 mre 2011 porta lide frances pow année 2012 3.12 - Baisse du taux de la caution de garantie de 20 & 10 % et relévement du taux des frais de traitement des dossiers contontioux do 2a Ste: article 441. 3.12 a - Rappel dos dispositions dela lol de finances Article 441 : ‘lindas 1.8: sans changement ‘Alinéa 7 : instruction par Fadmnistration de toute réclamation fscale est assujtic au dépét préalable ‘uprés du comptable public dune garant dun mentant egal a 70 % des sommes contestées. De méme fe traitement de tout contentioux réguiiérement introdut donne leu au paiement, au moment tu dépét do fa réclamation par fo requérant, dun drat égal 4 5 pour mile (5%) des sommes contestées, sanséte infériaur 810,000 FCFA. 3.12 b -Commentaite Les moaitications apportées au niveau de cet article sont de deux ordres ~la réduction du taux de la caution de garantie de 20 & 10 % ; ~ faugmentation du taux des frais de traitement de tout dossier contentieux de 2.8 Shs 3.49 - Compétence de statuer en matiére de paloment différé ou échelonné des impéts, ‘droits et taxes : article 518 cuater 3.13 a - Rappel dos dispositions de la loi de finances Article 518 quater A: 1) Pour fa taxe spécale sur ls sociétés (TSS), fautorisaton de paiement citéré ou échelonné est _accordée au contrbuable requérant par: =e Diroctour départemental lorsque, les dros rétamés sont infriurs ou égaux & 200 milions FOFA fe Directeur Général orsque, los crits rctamés sont compris entre 200 milion et 500 millons ECFA le Ministre des finances, au-delt dealt de 600 mins FCFA \2) Pour les impéts, cro et taxes recouvrés sur tire, Tautristion do paiement dfféré ou échelonné est -accordée au contruablerequérant parle Recoveur, quelque soto montant. Article 618 quater B ‘Léchéancier crdessus ne peut excéder six (6) mois ot ne peut sétaler au-dela de Fonnde fiscale de ‘emission de fa dette scale. U1ne peut sre accords dew échéanciors simuitenés Article 518 quater ‘Le non respect ce échéancier est sanctionné par les dispostions de droit commun du présent code. 3.13 b-Commentaire Les modifications apportées par la loi de finances & ces articles visent & ~ clarifier les compétences en matiére de décision pour le palement diféré ou échelonné des Iimpéts, droits et taxes ; ~ fier les conditions et les sanctions encourues en cas de non respect des engagements pris. Stagissant du paiement difféé ou échelonné de la TSS les compétences établies a quatre niveaux varient en fonction dumontant de la taxe, Pour les impeits, droits et taxes recouvrés sur ‘Direction Grae ds Ips ds Doma - aration aplication dT Tol WHE DIT ea 37 Dre 2011 portant de fnances pour ann 2012, tire, Tautorisation de paiement differé ou échelonné est accordée au contibuable requérant ppar le Receveur, quelque soit le montant. LLéchéancier établi ne peut excéder six (6) mois et ne peut s’étaler au-dela de Tannée fiscale de emission de la dette fiscale. Il ne peut tre accordé deux échéanciers simultanés, Le non respect de 'échéancier est sanctionné par les dispositions de droit commun du code général des impots. ‘A2. MODIFICATIONS DU TOME 2 Les articles modiiiés du tome 2 sont pour le livre 1, articles 18 bis, 31 bis, 50 quinquids, 185, 216, 218, 243, 259, 263 et 332 ; pour le livre 3, aticle 1. Les aticles nouveaux du tome 2 sont ~ pour le livre 1, article 11 bis et 285 bis. LLarticle abrogé du tome 2, livre 1 est article 60 quinquies. 1.1- Obligation de présentation & la formalité de l'enregistrement un acte notarié pour toute mutation immobiliére (création de Vartcle 11 bis) 1.1 a Rappol des dispositions de Ia loi de finances. ‘Article 11 bis {Les actes do mutation immobile portant notamment cession, échange, partage de propriété, logs, ne ‘Seront pas regus par les services. de Tenregisiroment sls nvont pas sté établis solon les formes presente par Farticle 8 dela ol n°17-89 du 29 septembre 1989 portant insituton du nara 4.1b - Commentaire : La plupart des actes de mutation immobilére (achavvente, donation, échange, partage ou ‘autres) de terrains et dimmeubles passés entre les tiers (pafticulers ou professionnels) ‘échappent a la formalité d’enregistrement. Les conditions de leur délvrance sont enforcées pour garantir leur fabilté en raison des enjoux que revétent oes actes auprés des citoyens. Désormais, tous ces actes dolvent passer devant notaire avant d'atre présentés a la formalité Genregistrement. Cela veut dire que tous les actes sous seing privé visés par Fartcle 11 bis ne Pourront plus étre présentés a la formalité denregistrement. Seuls pourront Tétre les actes authentiques ou les actes sous-seing privé déposés aux rangs des minutes d'un notare, 4.2 - Harmonisation des éléments cessibles otiou transmissibles a titre onéreux (articles 18 bis et 31 bis du CGI, tome 2, live 1) 1.2 a - Rappel des dispositions de la lol de finances. Article 18 bis Pour les concessions de cences dexplotation de brevets et de marques de fabriques, a valeur servant \assiete & fimpot est déterminée parle montant otal de fa onto relative la dur dv louage Article 31 bis : 7 Direc Girl drip dex Domine ration opplicaton de Tao EBOTT de 39 Dison 2011 portant I de nance pour anne 2012, Pour les transmissions @ tre andrews de licences cexplotation de brevets et ce marques de fabriques, 42 valeur est d6terminge parle prix exprimé et les charges qui sajutent éventuelloment a celuec. +.2b-Commentaire. Dans leur formulation ancienne les dispositions des articles 18 bis et 31 bis, du CGI, tome 2, Ivre 1 bien que visant les mémes éléments (ls licences d'exploitalion de brevets, des marques de fabrique) ravaient pas le méme contenu, Pour éviter toute interprétation confuse, les sispostions de Farticle 18 bis ont été harmonisées avec celles de Farticle 31 bis, par 'ajout de Lélément « marques de fabrique » 41.3 - Suppression du droit de timbre de 5.000 FCFA sur les demandes de plaque

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