(eBook PDF) Pearson's Federal

Taxation 2020 Individuals 33rd Edition

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uals-33rd-edition/
 Contents <11 Individuals vii

Case Study Problems 9-44 Change in Accou nting Methods 11-25

Tax Research Problem 9-45 Amount of Change 11-26
Reporting the Amount of the Change 11-27
Obtaining IRS Consent 11-27
CHAPTER 10
Tax Planning Considerations 11-28
... DEPRECIATION, COST RECOVERY, AMORTIZATION, AND
DEPLETION 10-1
Accounting Periods I 1-28
Accounting Methods I 1-28
Dep rec.i at ion and Cost Recovery 10-2 Installment Sales I 1-28
General Considerations 10-2
Comp liance and Procedural Considerations 11-28
Depreciation Methods 10-4
Calculation of Depreciation 10-5 Reporting Installment Sales on Form 6252 11-28
Procedures for Changing to UFO 11-30
MACRS Restrictions 10-12
Problem Materials 11-30
Amortization 10-18
Discussion Questions 11-30
Sec. 197 Intangibles I 0-1 8
Research and Experimental Expenditures I 0-19 Issue Identification Questions 11-31
Problems 11-32
Computer Software 10-21
Comprehensive Problem I 1-34
De p letion, Intangible Drilling and Developme nt Tax Strategy and Critical Thinking Problems 11-35
Costs 10-22 Tax Form/Return Preparation Problem 11-35
Depletion Methods 10-22 Case Study Problems 11-35
Treatment of Intangible Drilling and Development Tax Research Problems 11-36
Costs 10-24
Tax Plan ning Consid erations 10-24
Alternative Depreciation System Under C HAPTE R 12
MACRS 10-24 ... PROPERTY T RANSACTIONS: NONTAXABLE
Use of Units of Production Depreciation 10-24 EXCHANGES 12- 1
Structuring a Business Combination 10-25 Like-Kind Excha nges 12-2
Compliance and Proced u ral Considerations 10-25 Like-Kind Property Defined 12-2
Reporting Cost Recovery, Depreciation, Depletion, and A Direct Exchange Must Occur 12-4
Amortization Deductions I 0-25 Three-Party Exchanges 12-4
Problem Mate rials 10-26 Receipt of Boot 12-5
Discussion Questions I 0-26 Basis of Property Received 12-6
Issue Identification Questions 10-30 Exchanges Between Related Parries 12-7
Problems 10-30 Transfer of Non-Like-Kind Property 12-8
Comprehensive Problem 10-35 Holding Period for Property Received 12-8
Tax Strategy and Critical Thinking Problems 10-36 Involuntary Conversions 12-9
Tax Form/Return Preparation Problems 10-37 Involuntary Conversion Defined 12-10
Case Study Problems 10-37 Tax Treatment of Gain Due to Involuntary Conversion
Tax Research Problem 10-38 into Boot 12-10
Replacement Property 12-12
Obtaining Replacement Property 12-13
CHAPTER 11 Tin1e Requirements for Replacement 12-14
... ACCOUNTING PERIODS AND METHODS 11-1
Sale o f Principal Residence 12-15
Accounting Periods 11-2 Principal Residence Defined 12-16
Required Payments and Fiscal Years 11-3 Sale of More than One Principal Residence Within a
Changes in the Accounting Period 11-4 Two-Year Period 12-17
Returns for Periods of Less than 12 Months 11-5 Nonqualified Use After 2008 12-19
Overall Accou nt ing Meth od s 11-7 Involuntary Conversion of a Principal Residence 12-20
Cash Receipts and Disbursements Method 11-7 Tax Planning Con sid e ratio ns 12-20
Accrual Method 11-9 Avoiding the Like-Kind Exchange Provisions 12-20
Hybrid Method 11-10 Sale of a Principal Residence 12-21
Inventories 11 -11 Com plia nce and Procedural Conside rations 12-22
Determination of Inventory Cost 11-11 Reporting of involuntary Conversions 12-22
Special Accounting Methods 11 -15 Reporting of Sale or Exchange of a Principal
Long-Term Contracts 11-15 Residence 12-23
lnsta llrnent Sales Method 11-17 Problem Materia ls 12-23
Deferred Payment Sales 11-21 Discussion Questions 12-23
Imputed Interest 11-22 lssue Identification Quesrions 12-24
Imputed Interest Computation 11-23 Problems 12-25
Accrual of Interest 11-23 Comprehensive Problem 12-29
Gift, Shareholder, and Other Loans 11-24 Tax Strategy and Critical Thinking Problem 12-29
viii Individuals .,.. Contents
Tax Form/Return Preparation Problems 12-30
Case Study Problem 12-31
Tax Research Problems 12-31
CHAPTER 13
... PROPERTY TRANSACTIONS: SECTION 1231 AND
RECAPTURE 13-1
History of Sec 1231 13-2
Overview of Basic Tax Treatment for Sec. 1231 13-3
Net Gains 13-3
Net Losses 13-3
Tax Rare for Net Sec. 1231 Gain 13-4
Section 1231 Property 13-S
Section 1231 Properry Defined 13-5
Real or Depreciable Properry Used in Trade or
Business 13-5
Involuntary Conversions 13-6
Condemna tions 13-6
Other Involuntary Conversions 13-7
Procedure for Sec. 1231 Treatment 13-7
Recapture Provisions of Sec 1245 13-8
Purpose of Sec 1245 13-9
Recapture Provisions of Sec 1250 13-10
Purpose of Sec. 1250 13-11
Section 1250 Properry Defmed 13-11
Unrecaprured Section 1250 Gain 13-12
Taxation of Gains on Sale or Exchange of Depreciable
Real Properry 13-12
Low-Income Housing 13-15
Additional Recapture for Corporations 13-16
Summary of Sees. 1231, 1245, and 1250 Gains 13-17
Recapture Provisions-Other Applications 13-18
Gifts of Property Subject to Recapture 13-18
Transfer of Property Subject to Recapture at
Death 13-18
Charitable Contributions 13-18
Like-Kind Exchanges 13-19
In voluntary Conversions 13-19
Installment Sales 13-19
Section 179 Expensing Election 13-20
Conservation and Land Clearing Expenditures 13-20
Intangible Drilling Costs and Depletion 13-2 1
Gain on Sale of Depreciable Property Berween Related
Parties 13-22
Tax Planning Considerations 13-23
Avoiding the Recapture Provisions 13-23
Compliance and Procedural Considerations 13-24
Reporting Sec. 1231 Gains and Losses on Form
4 797 13-24
Reporting Gains Recaptured as Ordinary Income on
Form 4 797 13-24
Reporting Casualty or Theft Gain or Loss on Form
4684 13-24
Problem Materials 13-28
Discussion Questions 13-28
Issue Identification Questions 13-29
Problems 13-30
Comprehensive Problem 13-35
Tax Strategy and Critical Thinking Problems 13-35
Tax Form/Return Preparation Problems 13-36
Case Study Problems 13-36
Tax Research Problem 13-37
C HAPTE R 14
... SPECIAL TAX COMPUTATION METHODS, TAX C REDITS,
ANDPAYMENTOFTAX 14-1
Alternative Minimum Tax 14-2
AMT Computation 14-3
AMT Tax Rates and Brackets 14-3
AMT Exemption Amount 14-3
AMT Tax Preference Items 14-4
AMT Adjustments 14-4
AMT Credits 14-6
Summary Illustration of rhe AMT
Computation 14-7
Self-Employment Tax 14-8
What Constitutes Self-Employment Income 14-9
Personal and Business Tax Credits 14-10
Use and Importance of Tax Credits 14-10
Value of a Credit Versus a Deduction 14-10
Nonrefundable Personal Tax Credits 14-11
Foreign Tax Credit 14-17
Busi ness Related Tax Credits 14-19
Refundable Personal Credits 14-23
Provis ions Related to Health Insurance 14-24
Health Insurance Premium Assistance Credit (Also
Known as Premium Tax Credit) 14-24
Payment of Taxes 14-26
Withholding of Taxes 14-27
Estimated Tax Payments 14-28
Tax Planning Considerations 14-30
Avoiding the Alternative Minimum Tax 14-30
Avoiding the Underpayment Penalty for Estimated
Tax 14-31
Cash-Flow Considerations 14-31
Use of General Business Tax Credits 14-3 1
Foreign Tax Credits and rhe Foreign Earned Income
Exclusion 14-32
Compliance and Procedural Considerations 14-32
Alternative Minimum Tax (AMT) Filing
Procedures 14-32
With holdings and Estimated Tax
Payments 14-32
General Busi ness Tax Cred its 14-33
Nonrefundable Personal Tax Credits 14-33
Problem Materials 14-33
Discussion Questions 14-33
Issue Identification Questions 14-35
Problems 14-36
Comprehensive Problem 14-40
Tax Srrategy and Critical Thinking Problem 14-41
Tax Form/Return Preparation Problems 14-42
Case Study Problems 14-43
Tax Resea rch Problem 14-43
 Contents ..,. Indiv idual s lx

CHAPTE R 15 Treatment of Liabi lities 16-19

~ TAX RESEA RCH IS- I Corporate Capital Structure 16-21
Overview of Tax Research 15-2 Earnings and Profits 16-21
Steps in the Tax Research Process 15· 3 Calculation of Earnings and Profits 16-21
Current Versus Accumulated E&P 16-22
Importance of the Facts to the Tax Consequen ces 15-5
Creating a Factual Situation Favorable to the Noncash Distributions 16-24
Taxpayer 15-6 Tax Consequences to the Shareholders 16-24
Tax Consequences to the Distributing
The Sources of Tax Law 15-7 Corporation 16-24
The Legislative Process 15-7 Srock Redemptions 16-25
The Inremal Revenue Code 15-8 Determining Whether a Redemption Is a Dividend or
Treasury Regulations 15-9 Capital Gain 16-26
Administrative Pronouncemenrs 15-11
Judicial Decisions 15- 14 Corporat e Distributions an Complete
liquidation 16-28
Tax Treaties 15-24
Tax Periodicals 15-24 Tax Consequences to the Liquidating
Corporation 16-28
Tax Services 15-25 Tax Consequences to the Shareholders 16-29
Th e Inte rnet as a Research Tool 15-26 Section 332: Liquidation of a Subsidiary
Keyword Se:~rches 15-27 Corporation 16-29
Search by Citation 15-28 Tax Pla nning Con sid e rations 16-30
Noncommercial lnrerner Services 15-28 Capital Structure and Section 1244 16-30
Citators 15-28 Dividend Pol icy 16-31
Using rhe Citator 15-30 Use of Losses 16-31
Profession al Guidelines fo r Tax Services 15-30 Charitable Contributions 16-31
Treasury Dep3rtmenr Circular 230 15-30 Dividends-Received Deduction 16-31
AICPA's Srarements on Tax Standards 15-31 Reduced Taxes on Taxpayer Stock Sales 16-32
Sample Work Papers and Client l etter 15-34 Compliance and Procedural Considerations 16-32
Filling Requirements 16-32
Problem Materials 15-34
Schedule M-1 and M-2 Reconciliations 16-33
Discussion Questions 15-34
Problems 15-35 Schedule M-3 Reconciliation 16-34
Comprehensive Problem 15-38 Mainrenance of E&P Records 16-34
Tax Strategy and Critical Thinking Problem 15-38 Problem Materials 16-34
Case Study Problem 15-39 Discussion Questions 16-34
Tax Research Problems 15-39 Issue Identification Questions 16-39
Problems 16-40
CHAPTER 16 Tax Strategy and Critical Thinking Problems 16-45
~ CORPORATIONS 16-1 Tax Form/Rerum Prepar3rion Problems 16-46
Defin ition of a Corporation 16· 2 Case Study Problems 16-47
Similarities and Differences Between the Taxation of Tax Research Problems 16-48
Corporations and Individuals 16-3
Specific Rules Applicable to Corporations 16-4 CHAPTER 17
Capital Gains and Losses 16-4 ~PARTNERSHIPS AND S CORPORATIONS 17-1
Dividends-Received Deduction 16-5
Types of Pass-Through Entities 17-2
Net Operating Losses 16-7
Partnerships 17-2
Charitable Contributions 16-7
S Corporations 17-3
Compensation Deduction Limitation for Publicly
Limited Liability Companies 17-3
Held Corporations 16-8
Limited Liability Partnerships 17-4
Computation of Tax 16-9
Taxation of Partn e rships 17-4
Computation of Taxable Income 16-9
Formation of a Partnership J 7-4
Computation of Regular Tax 16-9
Partnership Operations 17-8
The Corporate Alternative Minimum Tax (AMT)
Special Allocations 17-9
and the Minimum Tax Credit (MTC) 16-10
Allocation of Partnership Income, Deductions, Losses,
Penalry Taxes 16-1 I
and Credits to Partners 17-10
Computation of Tax for Controlled Groups 16-14
Basis Adjustments for Operating Items 17-11
Consolidated Returns 16-16
Special Deductions and Limitations 17- 12
Transfers of Property to Controlled Limitations on Losses and Restoration of
Corporations 16-17 Basis 17-14
Section 351 Nonrecognition Requirements 16-17 Transactions Between a Parmer and the
Basis Considerations 16-18 Partnership 17-15
x Indi vid u als .,.. Contents

Partnership Distributions 17-1 6 Other Applications of Investment Models 18-1S

Sale of a Parmership Interest 17-17 Roth Conversion Decision 18- 16
Optional and Mandatory Basis Adjustments 17-19 Pass-Through Entity Versus C Corporation 18-19
Partnership Elections 17-20 Implicit Taxes and Clienteles 18-24
Taxation of S Corporat.1ons 17-21 Problem Materials 18-27
Qualification Requirements 17-21 Discussion Questions 18-27
Election Requirements 17-23 Problems 18-28
Termination Conditions 17-24
S Corporation Operations 17-25
Basis Adjustments to S Corporation
QUICK REFERENCE
Stock 17-27 2019 Tax Rate Schedules and Other Key Numbers Q-1
S Corporation Losses and Limitations 17-28
OtherS Corporation Considerations 17-30 TABLES
Tax Planning Considerations 17-33
Use of Operating Losses 17-33 2018 Tax Tables and Rate Schedules and 2019 Withholding
Income Shifting Among Family Members 17-34 Tables (Partial) T-1
Optional Basis Adjustment Election Under Sec.
754 17-34 APPE N DICES
Compliance and Procedural Considerations 17-3S ... APPENDIX A
Partnership Fi ling Requirements a nd
Elections 17-35 Tax Research Working Paper File A-1
Reporting Pa rtnersh ip Items on Form
... APPENDIXB
1065 17-35
S Corporation Filing Requ irements and Accounting Tax Forms B-1
Method Elections 17-36
Reporting S Corpor:uion Items on Form ... APPENDIX C
1120S 17-36 MACRS Tables C-1
Comparison of Alternative Forms of Business
Organizations 17-36 ... APPENDIX D
Problem Materials 17-36
Glossary D-1
Discussion Questions 17-36
Issue Identification Questions 17-41 ... APPENDIX E
Problems 17-4 1
Comprehensive Problem 17-47 AICPA Statements on Standards
Tax Strategy and Critical Thinking Problems 17-48 for Tax Services Nos. 1- 7 E-1
Tax Form/Return Preparation ... APPENDIX F
Problems 17-49
Case Study Problems 17-50 Index of Code Sections F-1
Tax Research Problems 17-50 ... APPENDIX G

Index of Treasury Regulations G-1

CHAPTER 18
... TAXES AND INVESTMENT PLANNING 18-1 ... APPENDIXH
Investment Models 18-2 Index of Government Promulgations H-1
The Current Model 18-2
The Deferred Model 18-5 ... APPENDIX I
The Exempt Model 18-10
Index of Court Cases 1-1
The Pension Model 18-10
Multiperiod Strategies 18-14 ... APPENDIXJ
Summary and Comparison of Basic Investment
Models 18-15 Su bject Index J-1
ABOUT THE EDITORS
Timothy J. Rupert is a Professor at the D'Amore-McKim School of Business at Northeast-
ern University. He received his B.S. in Accounting and his Master of Taxation from the
University of Akron. He also earned his Ph.D. from Penn State University. Professor
Rupert's research has been published in such journals as The Accounting Review, The jour-
nal of the American Taxation Association, Behavioral Research in Accounting, Advances
in Taxation, Applied Cognitive Psychology, Advances in Accounting Education, and jour-
nal of Accounting Education. In 2010, he received the Outstanding Educator Award from
the Massachusetts Society of CPAs. He also has received the University's Excellence in
Teaching Award and the D' Amore-McKim School's Best Teacher of the Year award multi-
TIMOTHY J. RUPERT ple rimes. He is active in the American Accounting Association and the American Taxation
Association (ATA) and has served as president, vice president, and secretary of the ATA.

Kenneth E. Anderson is rhe Pugh CPAs Professor of Accounting at the University of

Tennessee. He earned a B.B.A. from the University of Wisconsin- Milwaukee and sub-
sequently attained the level of tax manager with Arthur Young (now part of Ernst &
Young). He then earned a Ph.D. from Indiana University. He reaches corporate taxa-
tion, partnership taxation, and tax strategy. He has published articles in The Accounting
Review, The journal of the American Taxation Association, Advances in Taxation, the
journal of Accountancy, the journal of Financial Service Professionals, and a number of
other journals.

KE NNETH E. ANDERSON

David S. Hulse is an Associate Professor of Accountancy at the University of Kentucky,

where he reaches introductory and corporate taxation courses. He received an undergrad-
uate degree from Shippensburg University, an M.S. from Louisiana Stare University, and a
Ph.D. from the Pennsylvania State University. Professor Hulse has published a number of
articles on tax issues in academic and professional journals, including The journal of the
American Taxation Association, Advances in Taxation, the journal of Financial Service
Professionals, the journal of Financial Planning, and Tax Notes.

DAVIDS. HULSE

xi
ABOUT THE AUTHORS
Thomas R. Pope is the Ernst & Young Professor of Accounting at the University of Kentucky.
He received a B.S. from the University of Louisville and an M.S. and D.B.A. in busi-
ness administration from the University of Kentucky. He teaches international taxation,
partnership and S corporation taxation, tax research and policy, and introductory taxa-
tion and has won outstanding teaching awards at the University, College, and School of
Accountancy levels. He has published articles in The Accounting Review, the Tax Adviser,
Taxes, Tax Notes, and a number of other journals. Professor Pope's extensive profes-
sional experience includes eight years with Big Four accounting firms. five of those years
were with Ernst & Whinney (now part of Ernst & Young), including two years with
their National Tax Department in Washington, D.C. He subsequently held the position
of Senior Manager in charge of the Tax Department in Lexington, Kentucky. Professor
Pope also has been a leader and speaker at professional tax conferences all over the United
States and is active as a tax consultant.

D. Dale Bandy is the Professor Emeritus in the School of Accounting at the University of
Central Florida. He received a B.S. from the University of Tulsa, an M.B.A. from the
University of Arkansas, and a Ph.D. from the University of Texas at Austin. He helped to
establish the Master of Science in Taxation programs at the University of Central Florida
and California State University, Fullerton, where he previously taught. In 1985, he was
selected by the California Society of Certified Public Accountants as the Accounting
Educator of the year. Professor Bandy has published 8 books and more than 30 arti-
cles in accounting and taxation. His articles have appeared in the journal of Taxation,
the journal of Accountancy, Advances in Taxation, the Tax Adviser, The CPA journal,
Management Accounting, and a number of other journals.

N. Allen Ford is the Larry D. Homer/KPMG Peat Marwick Distinguished Teaching Professor
of Professional Accounting at the University of Kansas. He received an undergraduate de-
gree from Centenary College in Shreveport, Louisiana, and both the M.B.A. and Ph.D. in
Business from the University of Arkansas. He has published over 40 articles related to tax-
ation, financial accounting, and accounting education in journals such as The Accounting
Review, The journal of the American Taxation Association, and The journal of Taxation.
He served as president of the American Taxation Association in 1979- 80. Professor Ford
has received numerous teaching awards, at the college and university levels. In 1993, he
received the Byron T. Shutz Award for Distinguished Teaching in Economics and Business.
In 1996 he received the Ray M. Sommerfeld Outstanding Tax Educator Award, which is
jointly sponsored by the American Taxation Association and Ernst & Young, and in 1998
he received the Kansas Society of CPAs Outstanding Education Award.

LeAnn Luna is a Professor of Accounting at the University of Tennessee. She is a CPA and
holds an undergraduate degree from Southern Methodist University, an M.T. from the
University of Denver College of Law, and a Ph.D. from the University of Tennessee. She
has taught introductory taxation, corporate and partnership taxation, and tax research.
Professor Luna also holds a joint appointment with the Center for Business and Economic
Research at the University of Tennessee, where she interacts frequently with state policy-
makers on a variety of policy-related issues. She has published articles in the journal of
Accounting and Economics, National Tax journal, The journal of the American Taxation
Association, and State Tax Notes.
XII
 About the Authors ..,. Individuals xlll

Charlene Henderson is a faculty member in the Department of Accounting at Louisiana State

University. She earned undergraduate and master's degrees in accounting from Mississippi
State University. After working in public accounting and banking, she earned a Ph.D.
from Arizona State University. She has taught introductory taxation, corporate taxation,
and tax research. Her research has appeared in several journals, including journal of the
American Taxation Association, journal of Accounting Auditing and Finance, Auditing: A
journal of Practice and Theory, and a number of other journals.

Jared Moore is the Mary Ellen Phillips Associate Professor of Accounting at Oregon State
University (OSU). He earned his undergraduate, Master of Taxation, and Ph.D. degrees
at Arizona State University. He is a CPA (AZ-inactive) and worked in both public and
private accounting before pursuing his doctoral degree. Professor Moore has received sev-
eral teaching awards, including the Byron L. Newton Award for Excellence in Teaching at
OSU, and has taught individual and business taxation, introductory and intermediate fi-
nancial accounting, and doctoral-level financial accounting research. His research interests
include both tax and financial accounting, and he has published in journals including the
journal of the American Taxation Association and the National Tax journal.

William D. Brink, Ph.D., CPA, CFP is an Assistant Professor in the Department of Accountancy
at the Farmer School of Business at Miami University in Oxford, Ohio. He received his
B.S. from Appalachian State University in 2005 and his Masters in Accountancy from
The University of North Carolina Wilmington in 2007. Before attending the University of
South Carolina to obtain his Ph.D. in Accountancy in 2014, he worked in public account-
ing for RSM McGladrey. He teaches tax courses at both the undergraduate and graduate
level focusing on individual taxation, business taxation, tax policy, tax academic research,
and tax legal research. He has co-authored articles in journal of Business Ethics, journal
of the American Taxation Association, Behavioral Research in Accounting, Advances in
Accounting Education, Advances in Taxation, The Conversation, CGMA Magazine, and
The Tax Advisor. He was the Winner of the Outstanding Author Contribution in the 2017
Emerald Literati Network Awards for Excellence for an article published in Advances in
Accounting Education and has received numerous teaching awards.

Susan Porter is an Associate Professor of Commerce at the University of Virginia where

she teaches both undergraduate and graduate tax courses. She earned her undergraduate
degree from Babson College. After working in public and private accounting, she earned
a Ph.D. from the University of Washington. She has published articles in the journal of
Accounting and Economics, Contemporary Accounting Research, journal of Accounting,
Auditing, and Finance, The journal of the American Taxation Association, and a number
of other journals.

Michael S. Schadewald, Ph.D., CPA, is a Clinical Associate Professor in the Fisher School
of Accounting at the University of Florida, where he teaches courses in accounting and
taxation. A graduate of the University of Minnesota, Professor Schadewald has published
more than 50 articles in academic and professional journals, including The Accounting
Review, journal of Accounting Research, and Contemporary Accounting Research. He
also has served on numerous editorial boards, including The journal of the American
Taxation Association, International Tax journal, journal of State Taxation, and Issues in
Accounting Education. Prior to joining the faculty at the University of Florida, Professor
Schadewald taught at the University of Wisconsin-Milwaukee, where he also served as the
Director of the Deloitte Center for Multistate Taxation, and the University of Texas in
Austin. Prior to entering academics, he worked in the Milwaukee office of Arthur Young
(now EY).
PREFACE
New- to this Edition

INDIVIDUALS
• Complete updating of the chapter material for the provisions in the Tax Cuts and Jobs Act of 2017 and the subsequent guidance
affecting individual taxpayers
• Complete updating of significant cou rt cases and IRS rulings and procedures during 2018 and early 2019
• All tax rate schedules have been updated to reflect the rates and inflation adjustments for 2019
• Whenever new updates become available, they will be accessible via My Lab Accounting
• Focus on critical th inking skills with additiona l Tax Strategy and Critical Thinking Problems
• Updating of the end-of-chapter tax return problems to 2018 (2018 tax forms are included because the 2019 tax forms were not
available when this edition went to print)
• Addition of shorter tax form problems, focusing on single forms or schedules

CORPORATIONS
• Complete updating of the chapter material for the provisions in the Tax Cuts and Jobs Act of 2017 and the subsequent guidance
affecting corporations and other entities
• The comprehensive corporate tax return, Problem C:3-66, has all new numbers for the 2018 forms
• The comprehensive pa rtnership tax return, Problem C:9-58, has all new numbers for the 2018 forms
• The comprehensiveS corporation tax return, Problem C:11-62, has all new numbers for the 2018 forms
• All tax rate schedules have been updated to reflect the rates and inflation adjustments for 2019
• Whenever new updates become available, they will be accessible via MyLab Accounting
• Focus on critical thinking skills with additional Tax Strategy and Critical Thinking Problems
• Addition of shorter tax form problems, focusing on single forms or schedules

SOLVING TEACHING AND LEARNING CHALLENGES

The Rupert!Anderson!Hulse 2020 Series in Federal Taxation is appropriate for use in any first course in federal taxation, and comes
in a choice of three volumes:
• Federal Taxation 2020: Individuals
• Federal Taxation 2020: Corporations, Partnerships, Estates & Trusts (the companion book to Individuals)
• Federal Taxation 2020: Comprehensive (14 chapters from Individuals and 15 chapters from Corporations)
• • For a customized ed ition of any of the chapters for these texts, contact your Pearson representative and he or she can create a custom
text for you
• The Individuals volume covers all entities, although the ueaunent is often briefer than in the Corporations and Comprehensive vol-
umes. The Individuals volume, therefore, is appropriate for colleges and tmiversities that require only one semester of taxation as well
as those that require more than one semester of taxation. Further, this volume adapts the suggestions of the Model Tax Curriculum as
promulgated by the American Institute of Certified Public Accountants
• The Corporations, Parttlerships, Estates & Trusts and Comprehensive volumes contain three comprehensive tax return problems
whose data change with each edition, thereby keeping the problems fresh. Problem C:3-66 contains the comprehensive corporate
tax return, Problem C:9-58 conta ins the comprehensive partnership tax return, and Problem C:ll-62 contains the comprehensive
S corporation tax return, which is based on the same facts as Problem C:9-58 so that students can compare the returns for these
rwo entities
• The Corporations, Partnerships, Estates & Trusts and Comprehensive volumes contain sections called Financial Statement Impli-
cations, which discuss the impl ications of Accounting Standards Cod ification (ASC) 740. The main discussion of accounting for
income taxes appears in Chapter C:3. The financial statement implications of other transactions appear in Chapters C:7, C:8, and
C:16 (Corporations volume only)

Rupert/Anderson/Hulse 2020 Series in Federal Taxation has an appropriate blend of technica l content of the tax law with a high level
of readability for students. It is focused on enabling students to apply tax principles within the chapter to real-life situations using many
strong pedagogical aids:

X IV
 Preface ..,. Individuals xv

Real-World Example
These comments relate the reX£ material to evems, cases, and statistics occurring in the tax and business environment. The statistical
data presented in some of these comments are taken from the IRS's Statistics of Income at www. irs.gov.
Book-to-Tax Accounting Comparison
These comments compare the tax discussion in the reX£ to the accouming and/or financial statement treatment of this material. Also,
the last section of Chapter C:3 discusses the financial statement implications of federal income taxes.
What Would You Do in This Situation?
Unique ro the Rupert!Anderson!Hulse series, these boxes place students in a decision-making role. The boxes include many controver-
sies that are as yet unresolved or are currently being considered by the courts. These boxes make extensive use of Ethical Material as
they represent choices that may put the practitioner at odds with the client.
Stop & Think
These "speed bumps" encourage students to pause and apply what they have just learned. Solutions for each issue are provided in the box.
Ethical Point
These comments provide the ethical implications of material discussed in the adjoining texr. Apply what they have just learned.
Tax Strategy Tip
These commems suggest tax planning ideas related to material in the adjoining reX£.
Additional Comment
These commems provide supplememal information pertaining to the adjacent reX£.

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Instructor's Resource Manual • Sample syllabi

authored by Mitchell Franklin from leMoyne College and
Joshua Coyne from University of Memphis
Instructor's Solutions M anual
authored by Kenneth Anderson from University of
Tennessee, David Hulse from University of Kentucky, and
Timothy Rupert from Northeastern University
Test Bank
authored by Anthony Masino from East Tennessee State
University and Ann Burstein Cohen from SUNY at Buffalo
Computerized TestGen
PowerPoint Presentations
authored by Allison Mcleod from University of North
Texas
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authored by Michael Schadewald from University of
Florida
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ble errors or entries. Consists of Forms 990, 1040, 1041, 1065, 1120 and 1120S.

Acknowledgments
Our policy is to provide annual editions and to prepare timely updated supplements when major tax revisions occuL We are most ap-
preciative of the suggestions made by outside reviewers because these extensive review procedures have been valuable to the authors
and editors during the revision process.
We also are grateful to the various graduate assistants, doctoral students, and colleagues who have reviewed the text and supple-
mentary materia ls and checked solutions to mainta in a high level of technical accuracy. In particular, we wou ld like to acknowledge
the following colleagues who assisted in the preparation of supplemental materials for this text: Ann Burstein Cohen, SUNY at Buf-
falo; Joshua G. Coyne, University of Memphis; Kate Demarest, Carroll Community College; Allison Mcleod, University of North
Texas; Mitchell Frank lin, LeMoyne College; and Anthony Masino, East Tennessee State University.
In addition, we want to thank Myron S. Scholes, Mark A. Wolfson, Merle M. Erickson, M. L. Hanlon, Edward L. Maydew, and
Terry J. Shevl in for allowing us to use the model discussed in their text, Taxes and Business Strategy: A Planning Approach, as the
basis for material in Chapter 1:18.
Please send any comments to Kenneth E. Anderson, DavidS. Hulse, or Timothy J. Rupert.
AN INTRODUCTION
TO TAXATION
LEARNING OBJECTIVES
Afte r studying this chapter. you should b e a ble t o

1 Discuss the history of taxation in the United States

2 Describe the three types of tax rate structures

3 Describe the various types of taxes

4 Discuss the criteria for a Ngood" tax structure, the objectives of the
federal income tax law, and recent tax reform proposals

s Describe the tax entities in the federal income tax system

6 Identify the various tax law sources and understand their implications
for tax practice
7 Descri be the legislative process for the enactment of the tax law

a Describe the administrative procedures under the tax law

9 Describe the componen ts of a tax practice

10 Understand the importance of computer applications in taxation

1 - 2 Individuals .- Chapter 1
CHAPTER OUTLINE
History of Taxation in the United
States ... 1-2
Types of Tax Rate Structures ... 1-4
Other Types of Taxes ... 1-7
Criteria for a Tax Structure... 1-12
Entities in the Federal Income Tax
5ystem ... 1-16
Tax Law Sources ... 1-24
Enactment of a Tax Law... 1-24
Administration of the Tax Law
and Tax Practice lssues... 1-26
Components of a Tax
Practice ... 1-29
Computer Applications in Tax
Practice ... 1-31
KEY POINT
In m any situations, the use of
the tax laws to influence human
behavior is deliberate. As will be
seen later in this chapter. tax laws
are often used to achieve social
and economic obj ectives.
lej:ilj¥1WW.
Discuss the history of
taxation in the United
States
HISTORICAL NOTE
The reinstatement of the income
tax in 1894 was the subject of
heated pol itical controversy. In
general, the representatives in
Congress from the ag ricultural
South and West favored the
income tax in lieu of customs
duties. Representatives f ro m the
industrial eastern states were
against the income tax and fa-
vored protective tariff legislation.
1
Pollock v. Farmers' Loau & Trust Co., 3 AI-TR 2602 (USSC, 1895). Note,
howe\rer, that a federal income tax on corporations that was enacted in 1909
Federal income taxes have a significant effect on business, investor, and personal decisions in
the United Stares. Because tax rates can be as high as 21% on corporations and over 40% on
individuals, virtually every transaction is impacted by income taxes. The following examples
illustrate the impact of the tax law on various decisions in our society:
.- Because of the deductibility of home mortgage interest and real estate taxes, an indi-
vidual may decide to purchase a home rather than to continue ro rent an apartment.
.- An investor may decide to delay selling some stock because of the significant taxes that
may result from the sale.
.- A corporation may get a larger tax deduction if it leases property rather than purchas-
ing the property.
The purpose of this text is to provide an introduction to the study of federal income
taxation. However, before discussing the specifics of the U.S. federal income tax law, it is
helpful to have a broad conceptual understanding of the taxation process. This chapter
provides an overview of the following topics:
.- Historical developments of the federal tax system
.- Types of taxes levied and structural considerations
.- Objectives of the tax law, including a discussion of recent tax reform proposals
.- Taxpaying entities in the federal income tax system
.- Tax law sources and the legislative process
.- Internal Revenue Service (IRS) collection, examination, and appeals processes
.- The nature of tax practice, including computer applications and tax research
HISTORY OF TAXATION
IN THE UNITED STATES
EARLY PERIODS
The federal income tax is the dominant form of taxation in the United Stares. In addition,
most stares and some cities and counties also impose an income tax. Both corporations
and individuals are subject to such taxes.
Prior to 1913 (the dare of enactment of the modern-day federal income tax), the fed-
eral government relied predominantly on customs duties and excise taxes to finance its
operations. The first federal income tax on individuals was enacted in 1861 to finance the
Civil War but was repealed after the war. The federal income tax was reinstated in 1894,
however, that tax was challenged in the courts because the U.S. Constitution required that
an income tax be apportioned among the states in proportion to their populations. This
type of tax system, which would be both impractical and difficult to administer, would
mean that different tax rates would apply to individual taxpayers depending on their
stares of residence.
In 1895, the Supreme Court ruled that the tax was in violation of the U.S. Constitution.1
Therefore, it was necessary to amend the U.S. Constitution to permit the passage of a
federal income tax law. This was accomplished by the Sixteenth Amendment, which was
rarified in 1913. The Sixteenth Amendment, while being an extraordinarily important
amendment, consists of one sentence.
Sixteenth Amendment to the Constitution of the United States
The Congress shall have me power to lay and collect taxes on incomes, from whatever
source derived, without apportionment among the several States, and without regard t o any
census or enumeration.
was held to be constitutional because it was treated as an excise tax. See Flint
v. Stone Tracy Co., 3 AHR 2834 (USSC, 1911 ).

HISTORICAL NOTE
The Revenue Act of 1913 con-
tained sixteen pages.
HISTORICAL NOTE
Before 1939, the tax laws were
contained in the most current rev-
enue act, a reenactment of a prior
revenue act plus amendments. In
1939, a permanent tax code was
established; it was revised in 1954
and 1986.
ADDITIONAL COMMENT
In 2017, 150 million individual
income tax returns were filed,
and collections from individuals
totaled $1.45 trillion.
TYPICAL MISCONCEPTION
It is often assumed that the tax
revenue from corporation income
taxes is the largest source of tax
revenue. However, the revenue
generated from this tax only
represents approximately 7% of
total federal revenues in 2019.
2 Richard Goode, TIJe Individual Income Tax (Washington, DC: The Brookings
Institution, 1964), pp. 2-4.
An Introduction to Taxation ..,. Individuals 1 - 3
REVENUE ACTS FROM 1913 TO THE PRESENT
The Revenue Act of 1913 imposed a flat 1% tax (with no exemptions) on a corporation's
net income. The rare varied from 1% to 7% for individuals, depending on the individual's
income level. However, very few individuals paid federal income taxes because a $3,000
personal exemption ($4,000 for married individuals) was permitted as an offset ro taxable
income. These amounts were greater than the incomes of most individuals in 1913.
Various amendments to the original law were passed between 1913 and 1939 as separate
revenue acts. For example, a deduction for dependency exemptions was provided in 1917.
In 1939, the separate revenue acts were codified into the Internal Revenue Code of 1939.
A similar codification was implemented in 1954. The 1954 codification, which was known
as the Internal Revenue Code of 1954, included the elimination of many "deadwood" pro-
visions, a rearrangement and clarification of numerous code sections, and the addition of
major tax law changes. Whenever changes to the Internal Revenue Code (IRC) are made,
the old language is deleted and the new language added. Thus, the statures are organized as
a single document, and a tax advisor does nor have to read through the applicable parts of
all previous tax bills to find the most current law. In 1986, significant changes were made to
the tax law, and the basic tax law was redesignated as the Internal Revenue Code of 1986.
In December 2017, the Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) was passed by Congress, effective on
January 1, 2018. While the major changes relate ro businesses, there are significant changes
for all taxpayers. The important changes of TCJA are included in this textbook.
The federal income tax became a "mass tax" on individuals during the early 1940s.
This change was deemed necessary to finance the revenue needs of the federal govern-
ment during World War II. In 1939, less than 6% of the U.S. population was subject to
the federal income rax; by 1945, 74% of the population was taxed. 2 To accommodate the
broadened tax base and to avoid significant tax collection problems, Congress enacted
pay-as-you-go withholding in 1943.
A major characteristic of the federal income tax since its inception to today is the manner
in which the tax law is changed or modified. The federal income tax is changed on an incre-
mental basis rather than a complete revision basis. Under so-called incrementalism, when a
change in the tax law is deemed necessary by Congress, the entire law is not changed, but
specific provisions of the tax law are added, changed, or deleted on an incremental basis.
Thus, the federal income tax has been referred to as a "quiltwork" of tax laws, referring
to the patchwork nature of the law. Without question, one of the principal reasons for the
complexity of the federal income tax today is the incremental nature of tax legislation.
REVENUE SOURCES
As mentioned earlier, the largest source of federal revenues is individual income taxes. Other
major revenue sources include Social Security (FICA) taxes and corporate income taxes (see
Table I:1-1). Two notable trends from Table I:1-1 are (1) the gradual increase in social insur-
ance taxes from 1960 ro 2019 and (2) the gradual decrease in corporate income taxes for the
same period. Individual income taxes have remained fairly stable during the past 60 years.
T TABLE 1:1-1
Breakdown of Federal Revenues
1960 1975 2000 2019
Individual income taxes 44% 45% 50% 50%
Social insurance taxes and contribution 16 32 32 36
Corporation income taxes 23 15 10 7
Other 17 8 8 7
Total 100% 100% 100% 100%
Source: Council of Economic Advisers, Economic Indicators (Washington. DC: U.S. Government Printing Office, 1967.
1977, 2018).
1 - 4 Individuals .- Cha pter 1
lej:iljiiWW.
Describe the three types
of tax rate structures
ADDITIONAL COMMENT
In the 1950s, the top marginal tax
rate for individua l taxpayers
reached 92% . This astonish-
ingly high rate only applied to
taxpayers with very high taxable
incomes but still is an extremely
confiscatory tax rate.
EXAMPLE 1:1-1 .....
LEGISLATIVE
BACKGROUND
Beg inning with tax year 2018,
the top rate for high-income ind i-
vidual taxpayers was decreased to
37% from 39.6%.
EXAMPLE 1:1-2 .....
EXAMPLE 1:1-3 .....
3 See the Quick Reference section of the text for the 2019 tax rates and
Chapter 1:2 for a discussion of the computation procedures. 2018 rate sched-
ules and tax tables are located immediately before Appendix A.
TYPES OF TAX RATE STRUCTURES
THE STRUCTURE OF INDIVIDUAL
INCOME TAX RATES
Virtually all tax structures are comprised of two basic parts: the tax base and the tax rate.
The tax base is the amount to which the tax rate is applied to determine the tax due. For
example, an individual's tax base for the federal income tax is taxable income, as defined
and determined by the income tax law. Similarly, the tax base for the property tax is
generally the fair market value of property subject to the tax. The tax rate is merely the
percentage rate applied to the tax base.
Tax rates may be progressive, proportional, or regressive. A progressive rate structure
is one where the rate of tax increases as the tax base increases. The most notable tax that
incorporates a progressive rate structure is the federal income tax. Thus, as a taxpayer's
taxable income increases, a progressively higher rate of tax is applied. For 2019, the fed-
eral income tax rates for individuals begin at 10% and increase to 12%, 22%, 24%,
32%, 35%, and 37% as a taxpayer's taxable income increases. 3 Examples 1:1-1 and 1:1-2
show how the progressive rate structure of the federal income tax operates.
Alice, who is single, has $30,000 taxable income in 2019. Her federal income taxes for the year are
$3,406, computed as follows: the first $9,700 of taxable income is taxed at 10% and the remain-
ing $20,300 at 12%. (For tax rates, see the Quick Reference section of the text.)
Allen, who also is single, has taxable income of $60,000. A 10% rate applies to the first $9,700
of taxable income, 12% on the next $29,775, and a 22% rate applies to the taxable income over
$39.475. Thus, Allen's tota l tax is $9,059 [(0.10 x $9,700) + (0.12 x $29,775) + (0.22 x $20,525)].
If Al len's taxable income is $120,000, a 24% rate applies to $35,800 of his taxable income
($120,000 - $84,200) because the 24% rate applies to taxable income above $84,200 for a
single individual and his tota l tax for the year is $22,975. Thus, the tax rates are progressive
because the rate of tax increases as a taxpayer's taxable income increases. ~
Notice in Example 1:1-1 that taxable income has doubled in size in the three cases, bur
the income taxes have more than doubled (i.e., $3,406 to $9,059 to $22,975). This dem-
onstrates how a progressive rate structure operates.
Assume the same facts as in Example 1:1-1 except that Alice has taxable income of $240,000. Of
Alice's taxable income, $35,900 ($240,000- $204, 100) is subject to the 35% rate. Alternatively,
if Allen has taxable income of $600,000, $89,700 ($600,000 - $510,300) is subject to the top
marginal rate of 37%. ~
A proportional tax rate, sometimes called a flat tax, is one where the rate of tax is
the same for all taxpayers, regardless of the level of their tax base. This type of tax rate
is generally used for real estate taxes, state and local sales taxes, personal property taxes,
customs duties, and excise taxes. A flat tax has been the subject of considerable discussion
over the past 30 years and promises to be a controversial topic as the debate on federal
income tax reform continues into the future.
Assume the same facts as in Example 1:1-1, except that a 17% tax rate applies to all amounts
of taxable income. Based on the assumed flat tax rate structure, Alice's federal income tax is
$5,100 on $30,000 of taxable income; Al len's tax is $10,200 on $60,000 of taxable income and
$20,400 on $120,000 oftaxable income. The tax rate is proportional because the 17% rate ap-
plies to both taxpayers without regard to their income level. As you can see, a proportional
tax rate results in lower taxes for higher income taxpayers and slightly higher taxes for other
~~0 ~
4
This example assumes the same tax base (taxable income) for the flat tax as
with the current federal tax. Most flat tax proposals allow only a few deduc-
tions and, therefore, would generate higher taxes than in the example.

SELF-STUDY QUESTION
Assume a tax system with a tax
of $1,000 on taxable income of
$10,000 and a $1 ,500 tax on tax-
able income of $20,000. Is the tax
rate system progressive, propor-
tional, or regressive?
ANSWER
This tax system is regressive. Even
though the amount of tax has
increased, the rate of taxation has
decreased from 10% on the first
$10,000 of taxable income to 5%
on the second $10,000 oftaxable
income.
ADDITIONAL COMMENT
In recent years, many countries
around the world significantly
reduced their tax rates on corpo-
rations. As a result. the top 35%
tax rate in the United States was
one of the highest statutory cor-
porate rates in the world and led
many U.S. corporations to move
their international operations
to other countries. For example,
Ireland imposes a 12.5% rate on
corporations.
EXAMPLE 1:1 -4
5 See the discussion of equity and fairness later in this chapter.
6 See Chapter 1:16 of this textbook for a more complete discussion of the
taxation of C Corporations.
An Introduction to Taxation ..,. Individuals 1 - 5
A regressive tax rate decreases with an increase in the tax base (e.g., income).
Regressive taxes, while not consistent with the fairness of the income tax, 5 are found in
the United States. The Social Security (FICA) tax is regressive because a fixed rate of tax
of 6.20% for OASDI for both the employer and employee is levied up to a ceiling amount
of $132,900 for 2019. So, for example, assume Taxpayer A has income subject to Social
Security of $80,000 and Taxpayer B income of $400,000. Taxpayer Ns OASDI would be
$4,960 ($80,000 X 0.062), Taxpayer B's OASDI would be $8,240 ($132,900 X 0.062).
Taxpayer Ns average rate of OASDI tax is 6.2% while Taxpayer B's average rate of tax is
2.06% ($8,240/$400,000). Sales taxes, which are levied by many states, are also regres-
sive when measured against the income base.
THE STRUCTURE OF CORPORATE TAX RATES
Corporations are separate entities and are subject to income tax. 6 Beginning with
the 2018 tax year, corporations are subject to a flat rate of 21%,7 a rate that is a
substantial reduction from the top rate for 2017 of 35%. For 2017 and many earlier
years, the corporate tax rates were progressive in nature, ranging from 15% to 35%.
The reduction in corporate tax rates for 2018 and future years were made for two
principal reasons: (1) to make the corporate income ta x rate in the United States
more competitive with other countries around the world, and (2) to attempt to stim-
ulate the economy and create jobs in the United States. Time will tell if this strategy
for corporate income taxes is effective.
MARGINAL, AVERAGE, AND
EFFECTIVE TAX RATES FOR TAXPAYERS
A taxpayer's marginal tax rate is the tax rate applied to an incremental amount of taxable
income that is added to the tax base. The marginal tax rate concept is useful for planning
because it measures the tax effect of a proposed transaction.
... Tania, who is single, is considering the purchase of a personal residence that will provide a
$20,000 tax deduction for interest expense and real estate taxes in 2019. Tania's taxable in-
come would be reduced from $185,000 to $165,000 if she purchases the residence. Because
a 32% tax rate applies to her taxable income from $165,000 to $185,000, Tania's marginal
tax rate is 32%. Thus, Tania's tax savings from purchasing the personal residence wou ld be
$6,400 (0.32 X $20,000). ~
While the marginal tax rate measures the tax rate applicable to the next $1 of in-
come or deduction for a taxpayer, there are two other tax rates that are used primarily
by tax policymakers: average tax rate and effective tax rate. The average tax rate is
computed by dividing the total tax liability by the amount of taxable income. This rep-
resents the average rate of tax for each dollar of taxable income. For example, a single
taxpayer with taxable income of $550,000 in 2019 would incur a total tax liability of
$168,488. The taxpayer's marginal tax rate is 37%, but his average tax rate is 30.6%
($168,488/$5 50,000).
7 Sec. ll(b).
1 - 6 Individuals .- Cha pter 1
ADDITIONAL COMMENT
One method of calculating eco-
nomic income is to start with
adj usted gross income (AGI), add
back items of excludible income,
such as tax-exempt bond interest.
proceeds of life insurance poli-
cies, etc., and then deduct certain
nondeductible business expenses,
such as life insurance premiums,
penalties and fines, etc.
EXAMPLE 1:1-5 ....
• STOP & THINK
ADDITIONAL COMMENT
In the determination of tax rates,
one should consider the inci-
dence of taxation that involves
the issue of who really bears the
bu rden of the tax. If a city raises
the real property tax but land-
lords simply ra ise rents to pass on
the higher taxes, the tax burden
is shifted to their tenants. The
concept has important implica-
tions in determining any kind
of average or effective tax rate.
8Congressional Budget Office, Effective Federal Tax Rates Under Current
Law, 200! to 20!4 (Washington, DC: U.S. Government Printing Office,
The effective tax rate is the total tax liability divided by total economic income_ Total eco-
nomic income includes all types of economic income that a taxpayer has for the year_Thus,
economic income is much broader than taxable income and includes most types of excludible
income, such as tax-exempt bond interest, and generally permits business deductions bur not
personal-type deductions- It should be pointed our that economic income is not statutorily de-
fined and experts may disagree on a precise calculation_ The basic purpose of calculating the
effective tax rate is to provide a broad measure of taxpayers' ability to pay taxes_ Accordingly,
the effective tax rate mainly is used by tax policymakers ro determine the fairness of the in-
come tax system_
Amelia, who is single, has adjusted gross income of $140,000 and economic income of $175,000
in 2019. The difference is attributable to $35,000 of tax-exempt bond interest. If Amelia has
personal deductions of $30,000, then her taxable income is $110,000, and her total tax is
$20,575. Her average tax rate is 18.70% ($20,575 + $110,000). Amelia's effective tax rate is
11.76% ($20,575 + $175,000). Amelia's effective tax rate is considerably lower than her average
tax rate because of her substantial amount of tax-exempt income. ~
Question: Gwen, a single taxpayer, has seen her income climb to $190,000 in the current
year. She wants a tax planner to help her reduce her tax liability. In planning for tax cli-
ents, tax professionals almost exclusively use the marginal tax rate in their analysis rather
than the average tax rate. Why is the marginal tax rate much more important in the tax
planning process than the average tax rare?
Solution: Because tax planning is done at the margin, a single taxpayer who has taxable
income of $190,000 has a marginal tax rate of 32% (at 2019 rates), bur an average tax
rare of 22.17%, computed as follows:
Taxable income $190,000
Tax on first $160,725 of taxable income $32,749
Remaining taxable income $29,275
Times: Marginal tax rate X 0.32 9,368
Total tax liability $ 42,117
Total tax $42,117 = 22.17%
Average tax rate = Taxa ble .mcome $190,000 °
If a tax planner could reduce Gwen's taxable income by $10,000, Gwen's tax liability
would decrease by $3,200 ($10,000 X 0.32). When the taxpayer wants ro know how much
she can save through tax planning, the appropriate marginal tax rate yields the answer.
Overall, estimated effective federal income tax rates for individuals have increased slightly
during the period 2003- 2012, 8 amounting to 12.6% in 2012 as compared with 9.1%
in 2003. For the highest 20% of households, the effective individual income tax rate in-
creased to 18.0% in 2012 from 14.4% in 2003. The effective tax rate for individuals in
the United States is relatively low compared to most other industrialized countries.
DETERMINATION OF TAXABLE
INCOME AND TAX DUE
As will be discussed in later chapters, the federal income taxes imposed on all taxpayers
(individuals, corporations, estates, and trusts) are based on the determination of taxable
income. In general, taxable income is computed as follows:
Total income (income from whatever source derived) $xxx
Minus: Exclusions (specifically defined items, such as
tax-exempt bond interest)
August, 2004 ), p. I 0. The CBO uses the tax liability divided by comprehen-
sive household income in computing effective tax rates.

lei:IIJIIWW.
Describe the various types
of taxes
ADDITIONAL COMMENT
States that do not impose a state
income tax depend on other taxes
to support the government mis-
sion, principally sales taxes.
ADDITIONAL COMMENT
State income tax rates for individ-
uals have increased significantly
in the past 20 years. More than
23 states now have marginal tax
rates of 6% or higher.
9
For a thorough discussion of state and local taxes, see the chapter entitled
Multistate Income Taxation that accompanies this textbook in e lectronic form
on the Pearson Federal Taxation 2020 Web page at www.pearsonhighered.com/
pearsontax.
An Introduction to Taxation ..,. Individuals 1 - 7
Gross income $xxx
Minus: Deductions (business expenses and itemized deductions) (xx)
Taxable income $xxx
Times: Applicable tax rate X .XX
Income tax before credits $xxx
Minus: Tax credits (xx)
Total tax liability $xxx
Minus: Prepayments (xx)
Balance due or refund $xxx
Each different type of taxpayer (individuals, corporations, etc.) computes taxable income
in a slightly different manner, but all use the general framework above. An introductory
discussion of the various types of taxpayers is provided later in this chapter. More detailed
discussions of individual taxpayers (Chapter I:2) and corporation taxpayers (Chapter I:16)
are examined in this Individuals book. Corporations, estates, and trusts are further examined
in Pearson's Federal Taxation: Corporations, Partnerships, Estates & Trusts.
OTHER TYPES OF TAXES
STATE AND LOCAL INCOME AND
FRANCHISE TAXES
In addition to federal income taxes, many states and local jurisdictions impose income
taxes on individuals and businesses. These state and local taxes have gradually increased
over the years and currently represent a significant source of revenue for state and local
governments bur also represent a significant tax burden on taxpayers.
State and local income taxes vary greatly in both form and rates. 9 Only seven states do
not impose an individual income tax.10 In most instances, state income tax rates are mildly
progressive and are based on an individual's federal adjusted gross income (AGI), with minor
adjustments.11 For example, a typical adjustment ro a state income tax return is interest in-
come on federal government bonds, which is subject ro tax on the federal return but is not
subject ro state income taxes. Some stares also allow a deduction for federal income taxes in
the computation of taxable income for stare income tax purposes.
States imposing a state income tax generally require the withholding of stare income
taxes and have established mandatory estimated tax payment procedures. The due date
for filing state income tax returns generally coincides with the due date for the federal
income tax returns (e.g., the fifteenth day of the fourth month following the close of the
tax year for individuals).
Most stares impose a corporate income tax, although in some instances the tax is called a
franchise tax. Franchise taxes for a particular state usually are based on a weighted-average
formula consisting of net worth, income, and sales rimes modified federal taxable income.
WEALTH TRANSFER TAXES
U.S. citizens are subject ro taxation on certain transfers of property ro another person. The
tax law provides a unified transfer tax system that imposes a single tax on transfers of prop-
erty taking place during an individual's lifetime (gifts) and at death (estates). (See the Quick
Reference section of the text for the transfer tax rate schedules.) Formerly, the gift and estate
tax laws were separate and distinct. The federal estate tax was initially enacted in 1916. The
original gift tax law dates back to 1932. The gift tax was originally imposed to prevent wide-
spread avoidance of the estate tax (e.g., taxpayers could make tax-free gifts of property be-
fore their death). Both the gift and estate taxes are wealth transfer taxes levied on the transfer
10 These states are Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas,
\'(/ashingron, and \Vyoming. New Hampshire has an income tax that is levied
only on dividend and interest income and Tennessee~s income tax applies only
to income from stocks and bonds.
11 See Chapter 1:2 for a discussion of the AGI computation.
1 - 8 Individuals .- Chapter 1

of property and are based on the fair market value (FMV) of the transferred property on the
date of the transfer. Following are brief descriptions of the gift tax and estate tax.

KEY POINT
The $15,000 annual exclusion is
an important tax-planning tool
for wealthy parents who want to
transfer assets to their children
and thereby minimize their gift
and estate taxes. A husband and
wife who have three children
could transfer a maximum of
$90,000 (($ 15,000 X 2) X 3) to
their children each year without
incurring any gift tax.
ADDITIONAL COMMENT
The gift tax was enacted to make
the estate tax more effective.
Without a gift tax, estate taxes
could be easi ly avoided by large
gifts made before death.
The Federal Gift Tax. The gift tax is an excise tax that is imposed on the donor (not the donee)
for transfers of property that are considered to be a taxable gift. A gift, generally speaking, is a
transfer made gratuitously and with donative intent. However, the gift tax law has expanded
the definition to include transfers that are not supported by full and adequate consideration.12
To arrive at the amount of taxable gifts for the current year, a $15,000 (2019) annual exclusion
is allowed per donee.13 In addition, an unlimited marital deduction is allowed for transfers
betvveen spouses. 14 The formula for computing the gift tax is as follows:
FMV of all gifts made in the current year $x,xxx
Minus: Annual donee exclusions ($15,000 per donee) $xx
Marital deduction for gifts to spouse XX
Charitable contribution deduction XX (xxx)
Plus: Taxable gifts for all prior years XXX
Cumulative taxable gifts {tax base) $x,xxx
Times: Unified transfer tax rates X .XX
Tentative tax on gift tax base $xxx
Minus: Unified transfer taxes paid in prior years (xx)
Unified credit (xx)
Unified transfer tax (gift tax) due in the current year $ XX
Note that the gift tax is cumulative over the taxpayer's lifetime (i.e., the tax calculation
for the current year includes the taxable gifts made in prior years). The detailed tax rules
relating to the gift tax are covered in Chapter C:12 in both Pearson's Federal Taxation:
Corporations, Partnerships, Estates & Trusts and the Comprehensive volume. The fol-
lowing general concepts and rules for the federal gift tax are presented as background
material for other chapters of this text dealing with individual taxpayers:
.- Gifts between spouses are exempted from the gift tax due to the operation of an un-
limited marital deduction .
.- The primary liability for payment of the gift tax is imposed on the donor. The donee is
contingently liable for payment of the gift tax in the event of nonpayment by the donor.
.- A donor is permitted a $15,000 annual exclusion for gifts of a present interest to each
donee. 15
.- Charitable contributions are effectively exempted from the gift tax because an unlim-
ited deduction is allowed .
.- The tax basis of the property to the donee is generally the donor's cost. It is the
lesser of the donor's cost and the property's FMV on the date of the gift if the prop-
erty is sold by the donee at a loss. (See Chapter 1:5 for a discussion of the gift tax
basis rules.)
.- A unified tax credit equivalent to an $11,400,000 deduction, adjusted for inflation, is
available to offset any gift tax on taxable gifts that exceed the $15,000 annual exclu-
sion.16 The exclusion amount in 2018 was $11,180,000.

EXAMPLE 1:1-6 ... Antonio makes the following gifts in the year 2019:
.- $50,000 cash gift to his wife
.- $20,000 contribution to the United Way

12 Sec. 2512(b).
13
Sec. 2503(b). The annual exclusion for gift tax purposes had been $10,000
for many years. Howe\rer, for 2002- 2005, the inflation adjustment increased
the exclusion to $11,000, for 2006-2008, the exclusion was increased to
$12,000, for 2009- 2012 to $13,000, and for 2013-2017 to $14,000. For
2018 and later years, the current exclusion has been increased to $15,000.
14
Sec. 2523(a).
15A gih of a present interest is an interest that is already in existence and the
donee is currently entitled to receive the income from the property. A gift of
a future interest comes into being at some future date {e.g ., property is trans-
ferred by gift to a trust in which the donee is not entitled to the income from
the property until the donor dies) and is not eligible for the $15,000 annual
exclusion.
16
The applicable exclusion amount had been $1,000,000since 2002. Beginning
in 2011, the exclusion was increased to $5,000,000, adjusted for inflation.
Now, effective in 2019, the exclusion has been increased to $11,400,000. For
further derails, see Pearson's Federal Taxation: Corporations, Partnerships,
Estates & Tmsts, 2020 Edition, Chapters C:l2 and C:l3.
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nicht zu umgehen. Schließlich ist auch das letzte Stück erhandelt;
mit der staunenswerten Geschicklichkeit, die ich an meinen Trägern
sooft bewundere, haben diese die Beute im Handumdrehen zu
großen Bündeln verschnürt; noch ein prüfender Rundblick nach
photographischen Motiven, ein anderer Blick nach dem ob seines
Reichtums schmunzelnden Hausbesitzer; dann ein kräftiges „Kwa
heri, leb’ wohl“, und Laterne samt Hellertopf ziehen weiter.
Bei uns im alten Uleia haben Fürstensöhne im allgemeinen nicht
viel Muße; sie müssen viel oder zum mindesten doch vielerlei
erlernen und sind deshalb in ihrer Jugend stark angespannt. O wie
anders und um wieviel besser hat es da mein edler Prinz Salim
Matola! Kaum hatten wir uns hier in Massassi etwas menschlich
eingerichtet, da erschien die junge Hoheit schon auf dem Plane; ein
überschlanker, sehr langgewachsener Jüngling von 17 bis 18
Jahren; nach der Sitte des Landes sehr vornehm mit einer
europäischen Weste bekleidet und sehr zutraulich. Salim ist seither
kaum von mir gewichen; er kann alles, weiß alles, findet alles und
schleppt erfreulicherweise auch alles herbei; er macht die besten
Fallen, zeigt mir, mit welch teuflischer Gerissenheit seine Landsleute
Leimruten stellen, spielt meisterhaft auf allen Instrumenten und bohrt
mit einer Geschwindigkeit Feuer, daß man über die Kraft dieses
schmächtigen Körpers billig erstaunt sein muß. Er ist mit einem Wort
eine ethnographische Perle.
Nur eins scheint mein junger Freund nicht zu kennen: Arbeit.
Sein Vater, der bereits erwähnte, stets feucht-fröhliche Massekera-
Matola, ist im Besitz eines sehr stattlichen Gehöfts und sehr
ausgedehnter Schamben. Ob der alte Herr selbst und in
höchsteigener Person sich jemals merkbar auf diesem Grundbesitz
betätigt, kann ich leider nicht beurteilen, da er augenblicklich durch
seine biervertilgende Tätigkeit sehr stark in Anspruch genommen ist;
aber daß die weiblichen Hausgenossen fleißig die Hände rühren, um
auch den letzten Teil der Ernte noch einzubringen, habe ich bei
jedem Besuche gesehen. Nur das Prinzlein scheint über jede
plebejische Betätigung erhaben zu sein; seine Hände sehen nicht
nach Schwielen aus, und seine Muskulatur läßt auch stark zu
wünschen übrig. Mit frohem Mut und heiterm Sinn schlendert er
durchs Dasein hin.

Yaohütte.
 Meine Karawane auf dem Marsche. Nach Zeichnung von Pesa mbili (s. S. 452).

Achtes Kapitel.
Marsch nach Süden. Meine
Karawane.
Chingulungulu, Anfang August 1906.

Das Suchen auf der Karte nach meinem jetzigen Standort wird
schon schwieriger; ich selbst habe Massassi und seine Lage auf
dem Kartenblatt bereits seit vielen Jahren gekannt, aber von der
Existenz dieses Ortes mit dem wunderlichen Namen, in dem ich seit
ein paar Tagen meine Zeltpflöcke eingeschlagen habe, habe ich erst
gehört, nachdem ich in den Dunstkreis der Binnenstämme
eingetreten war.
In einem gleicht sich der Orient überall. Aus der Ferne gesehen
sind seine Städte Wunderwerke menschlicher Siedelungskunst, tritt
man aber in sie ein, so offenbaren sie sich meist als Schmutzgruben
in des Wortes verwegenster Bedeutung, und an die Stelle
begeisterter Illusionen tritt das Grau der Ernüchterung. Was hat mir
Nils Knudsen nicht alles von Chingulungulu vorgeschwärmt! Eine
herrliche Barasa, das Prunkstück negroider Baukunst im ganzen
Osten; köstlich klares Wasser in Hülle und Fülle; Fleisch aller Art
nach Belieben; Früchte und Gemüse von idealer Beschaffenheit.
Dazu eine Bevölkerung, die sich aus lauter vornehmen Gentlemen
zusammensetze, schöne Frauen und stattliche Häuser, und zum
Schluß die Gelegenheit, nach allen Weltgegenden der ganzen
weiten Ebene die bequemsten Rundtouren machen zu können. Ich
bin noch zu kurze Zeit hier, als daß ich die so begeistert gepriesenen
Vorzüge in allen ihren Einzelheiten schon hätte nachprüfen können,
aber das habe ich doch schon heraus: ganz so paradiesisch wie der
allerdings etwas lokalpatriotisch angehauchte Nils mir die Residenz
Matolas II. gepriesen hat, ist weder Ort noch Bevölkerung.

Yao-Gehöft in Chingulungulu.
Doch alles zu seiner Zeit; zwischen Massassi und Chingulungulu
liegt nicht nur ein großer Streifen Afrika, sondern zwischen dem
Ende der Schilderung meines dortigen Aufenthaltes und dem Anfang
dieses Kapitels liegt auch ein zeitlich ziemlich großer Zwischenraum,
groß wenigstens für einen Mann, auf den die neuen Eindrücke in
solcher Fülle und mit solcher Wucht einstürmen wie auf mich.
Der Aufbruch von Massassi ist früher erfolgt, als er ursprünglich
geplant war. Es waren eine ganze Reihe von Übelständen, die
unsern Weitermarsch als notwendig erscheinen ließen. Zu meinem
großen Mißvergnügen mußte ich bei meinen späteren
Photographier-, Sammlungs- und Zeichenbummeln bemerken, daß
an die Stelle der ursprünglichen Freundlichkeit und
Liebenswürdigkeit, mit der die Einwohner uns das Betreten ihrer
Grundstücke gestattet, und des Entgegenkommens, mit der sie in
den Verkauf ihres Hausinventars gewilligt hatten, eine entschieden
entgegengesetzte Stimmung getreten war; fast überall fanden wir
verschlossene Türen und anscheinend völlig menschenleere
Gehöfte. Auch diese Erscheinung gehört zum Kapitel der
Rassenpsychologie; selbst wenn der Besuch eines Fremden ihm nur
wirtschaftliche Vorteile bringt, will der Neger in seinen vier Pfählen
nicht gestört sein.
Auch mit unserer Unterkunft in dem Rasthause erlebten wir auf
die Dauer keine ungetrübte Freude. Knudsen, der in dieser
Beziehung recht empfindlich war, behauptete, es sei feucht.
Tatsächlich brauchte man nur ein klein wenig in den Boden zu
graben, so kam das Grundwasser zutage; in ganz geringer
Entfernung unterhalb des Hauses trat es als starker Quell an die
Oberfläche hervor. Knudsen hatte bereits auf dem Marsche von der
Küste aus vereinzelte Fieberanfälle gehabt; jetzt häuften sie sich
derart, daß er kaum noch arbeitsfähig war. Rührend war dabei die
Anhänglichkeit und Treue, mit der sein alter Diener Ali den kranken
Herrn pflegte; er wich auch des Nachts nicht von seinem Bett. Ich
selbst hatte bereits des öftern ein merkwürdiges Kribbeln auf
meinem Haupte verspürt; jedesmal vorgenommene Untersuchungen
hatten indessen über die Ursache keine Aufklärung erbracht. Eines
schönen Tages nun eile ich, ein paar gewässerte Platten in der
Hand, aus der Dunkelkammer zum Rasthaus hinüber. Da kribbelt es
wieder äußerst intensiv in meinem spärlichen Gelock. „Moritz,“ rufe
ich, „nimm mir mal den Hut ab und schau nach, was das ist.“ Moritz
nimmt den Tropenhut her, besieht ihn außen, beschaut ihn innen,
guckt hinter das Futter und wird dann aschfahl. „Wadudu wabaya“,
bringt er mit sichtlichem Entsetzen heraus, „bösartige Insekten“.
Jetzt interessiert der Fall mich doch etwas mehr; ich setze meine
Platten ab und unterziehe Moritzens Fund ebenfalls einer genaueren
Untersuchung. Es sind verschiedene kleine Tierchen, die sich hinter
dem Futter meiner Kopfbedeckung tummeln; auch vereinzelte
zeckenartige größere Lebewesen sind dabei. Nun ist es ein eigen
Ding um die Beeinflussung des menschlichen Geistes durch
bestimmte Vorstellungen. Über die Malaria und ihre Bekämpfung bin
ich von Hause aus vollkommen beruhigt nach Afrika gegangen, ich
schwöre auf Koch und fürchte nichts. Um so unangenehmer ist mir
der Gedanke an Rückfallfieber. Was hat man mir in Daressalam
nicht alles von dieser neuesten Entdeckung des großen Berliner
Bakteriologen erzählt! Es werde durch ein kleines, unscheinbares,
zeckenartiges Insekt hervorgerufen, das sich überall da, wo
Eingeborene gewohnheitsmäßig lagern, in Erdlöchern einniste. Das
Moskitonetz schütze zwar vor den ausgewachsenen Papassi, so
heißen diese Zecken, nicht aber vor deren hoffnungsvollem
Nachwuchs, der glatt und unbehindert selbst die feinsten
Netzmaschen passiert. Und dann die Scheußlichkeit des Fiebers
selbst; man sei zwar nicht schwer krank, doch auch niemals so recht
gesund und arbeitsfähig, und nichts, weder Chinin noch irgend
etwas anderes, nütze im mindesten gegen die Wiederkehr der alle
paar Tage erfolgenden Anfälle. „Wadudu wabaya, und noch dazu
von Zeckenform; das können doch nur Papassi sein“, fährt es mir
blitzschnell durchs Gehirn. Auch ich bin sicher bleich geworden in
diesem Augenblick, denn wenn so ein Rückfallfieber auch wohl nicht
ans Leben geht, so bedeutet seine Erwerbung in diesem Augenblick
nichts mehr und nichts weniger als das unrühmliche Ende meines
kaum begonnenen Unternehmens. Gerade zu Arbeiten, wie ich sie
tagaus tagein zu bewältigen habe, gehört eine absolute Gesundheit
und eine vollkommen ungeschwächte Energie.
Noch ein drittes hygienisches Moment hat uns schließlich aus
dem Orte vertrieben. Daß Massassi nichts weniger als der Hort aller
Tugenden ist, hatte ich bereits früher bemerkt; unter den Soldaten
des Polizeipostens war ein ziemlich großer Prozentsatz
geschlechtskrank. Jetzt kam noch etwas für mich ganz Neues hinzu.
Der Akide, ein früherer Schutztruppen-Unteroffizier, ist der glückliche
Besitzer einer kleinen Rinderherde. Liebenswürdig wie der Neger
nun einmal ist, übersendet mir der Beamte Tag für Tag ein kleines
Töpfchen mit Milch, die ich mit aufrichtigen Dankgefühlen gegen den
edlen Spender ebenso regelmäßig genieße. Da verbreitet sich,
immer bestimmter auftretend, das Gerücht, der Akide habe den
Aussatz. Damit war es natürlich um meinen Milchgenuß geschehen;
der Beamte schickte sie zwar unentwegt weiter, und ich konnte sie
ebenso selbstverständlich nicht zurückweisen; so kam sie mir
gerade zum Fixieren meiner Bleistiftzeichnungen recht.
In ihrer Gesamtheit bedeuten alle die aufgezählten kleinen
Übelstände nicht mehr als eine Summe von Nadelstichen; doch
auch solche kleinen Eingriffe in das menschliche Wohlbefinden
vermögen schließlich die Freude am Dasein merkbar
herabzusetzen. In diesem Fall winkte uns überdies noch das
Paradies Chingulungulu; was Wunder also, wenn zwischen dem
ersten Auftauchen des Planes, nach Süden zu wandern, und seiner
Ausführung nur ein paar kurze Tropentage liegen. Mit gewohnter
affenartiger Fixigkeit verschnürten eines Abends meine Träger einen
großen Haufen ethnographischer Lasten; ebenso rasch war an den
kommandierenden Gefreiten Saleh und den Trägerführer Pesa mbili
der Befehl ausgegeben: „Morgen früh 6 Uhr safari!“ Damit war
unsererseits so ziemlich alles getan, was getan werden konnte.
Neben dem Yaohäuptling Matola von Chingulungulu wird
niemand mehr im Lande genannt als sein erlauchter Kollege, der
Yaohäuptling Nakaam von Chiwata auf der Nordweststrecke des
Makondeplateaus. An der Küste, unter den Europäern ist man sich
nicht einig, wer von ihnen der größere und bedeutendere sei; hier im
Innern indes scheint es, als ob Matola sich eines weit größeren
Ansehens der Leute erfreut als der Herrscher von Chiwata.
Trotzdem hielt ich es für unumgänglich nötig, auch ihm und seinen
Untertanen einen Besuch abzustatten. Eine festgebundene
Marschroute besteht in meinem Reiseplan überhaupt nicht, sondern
ich habe mir vorbehalten, stets das auszuführen, was unter den
betreffenden Orts- und Zeitverhältnissen als am günstigsten
erscheint. Ich muß mir in diesem Augenblicke freilich sagen, daß ich
in Massassi wohl einen ganz hübschen Einblick in die materielle, die
äußere Kultur seiner Bewohner gewonnen habe, daß mir aber unter
der Ungunst der geschilderten Verhältnisse der zweifellos ebenso
interessante Einblick in den andern Teil des Kulturbesitzes, in die
Sitten und Gebräuche und die Anschauungen der Schwarzen über
dies und das, in einem unerwünscht hohen Grade entgangen ist.
Doch auch da hat Nils Knudsen rasch einen wirksamen Trost zur
Hand. „Was wollen Sie, Herr Professor?“ sagt er. „Die Leute hier sind
ja doch eine schrecklich zusammen- und durcheinandergewürfelte
Gesellschaft, bei der alles Ursprüngliche verwischt und bis zur
Unkenntlichkeit abgeschliffen worden ist; verlieren Sie hier in dem
greulichen Massassi doch keine Zeit mehr, sondern kommen Sie mit
nach Chingulungulu; Sie können gar nicht ahnen, wie schön es dort
ist.“
Der frühe Morgen des 31. Juli hat mir eine wundervolle
geographische Überraschung gebracht. Die Barrabarra verläuft, wie
ich schon einmal bemerkt habe, im Massassibezirk unmittelbar am
Ostfuße der großen Inselbergkette. Dieser Fuß ist immerhin ziemlich
erheblich mit Verwitterungsprodukten der großen Gneiskuppen
aufgefüllt, so daß die Straße einen weiten Ausblick in die Ebene
nach Osten und Süden gewährt. In die Ebene? Ein Meer ist es, was
sich da vor unseren Augen ausbreitet, ein weißes, unendlich weites
Meer, und ein an Inseln reich gesegnetes. Hier ein Eiland und dort
ein anderes, und dahinten am verschwimmenden Horizont gleich
ganze Archipele. Ziemlich hart am Strande dieses Ozeans wandert
der lange Zug der Karawane dahin; auch wir befinden uns demnach
wohl auf den Rändern einer solchen Insel. Und so ist’s. Es ist eben
nur ein Nebelmeer, was sich da heute vor unseren Augen ausbreitet
und über dessen Spiegel die unabsehbare Schar der Inselberge
regellos die zackigen Häupter erhebt. Gleichzeitig ist dieses vor dem
aufsteigenden Tagesgestirn rasch vergehende Gebilde ein
wunderbarer Spiegel einer weitentlegenen Vergangenheit. So und
nicht anders muß diese Gegend ausgesehen haben — einmal oder
mehrfach, wer vermag das zu sagen —, wenn die blauen Wogen
uralter Ozeane dort rollten, wo jetzt der blaue Rauch niederer
Negerhütten zum Himmel aufsteigt.
Unser erstes Tagesziel war Mwiti. Nach der Einzeichnung auf der
Karte zu urteilen, mußten wir eine stattliche Negersiedelung
erwarten. Unmittelbar vor der Missionsstation Massassi biegt der
Weg nach Mwiti rechts von der Küstenstraße ab. Ich lasse halten;
die Kolonne schließt auf. „Wapagasi kwa Lindi, die Träger für Lindi!“
rufe ich laut in den frischen Morgen hinein. Wie ein Schiff der Wüste
pendelt ein baumlanger Träger heran. Es ist Kofia tule, der älteste
und gleichzeitig auch der längste meiner Träger, ein Mnyamwesi von
ausgesprochenstem Massaitypus. Sein Name verursachte mir in der
ersten Zeit unseres Zusammenwirkens manches Kopfzerbrechen.
Daß Kofia Mütze hieß, wußte ich, aber auf den Gedanken, im
Wörterbuch nach der Bedeutung des Wortes tule nachzusehen, kam
ich merkwürdigerweise nicht; zudem nahm ich an, es sei ein
Kinyamwesi-Wort. Daß es was Drolliges sein mußte, konnte ich mit
einiger Sicherheit dem allgemeinen Gelächter der anderen
entnehmen, sooft ich mich von neuem nach dem Sinn dieses
Namens erkundigte. Schließlich haben wir es herausgebracht: Kofia
tule heißt niedrige Mütze. Das ist an sich schon ein seltsamer Name
für einen Menschen; als Bezeichnung für diesen schwarzen
Übermenschen mit dem unglaublich unintelligenten Gesicht wirkt er
doppelt lächerlich.

Lager in Mwiti.
 Also Kofia tule tritt langsam heran; hinter ihm ein halbes Dutzend
weitere Wanyamwesi und mehrere Söhne des Landes selbst, die ich
zur Fortschaffung der Lasten als Hilfsträger gedungen habe. Kofia
tule soll sie alle als Mnyampara nach Lindi hinunterführen, allwo
meine Sammlungsgegenstände in den Kellerräumen des
Bezirksamtes bis zu meiner eigenen Rückkehr an die Küste lagern
sollen. Er bekommt noch einmal meine Instruktion; dann
kommandiere ich: „Ihr hier, ihr geht links; wir anderen gehen rechts.
Los!“ Die Marschordnung will heute noch nicht so recht
funktionieren; doch schließlich ist alles wieder in der richtigen
Reihenfolge. Ein Blick nach Norden hinüber lehrt uns, daß auch
Kofia tule mit seinen Getreuen das richtige Safaritempo
angeschlagen hat; da tauchen wir auch schon im unbesiedelten,
jungfräulichen Pori unter.
Der Marsch in diesem lichten Urwald hat etwas Monotones,
Ermüdendes an sich. Es geht bereits stark auf Mittag; schläfrig sitze
ich auf meinem Maultier. Da, was ist das? Ein paar schwarze
Gestalten, das Gewehr schußfertig in der Hand, lugen vorsichtig um
die nächste Waldecke herum. Sind das Wangoni? — —
Seit Tagen schon umschwirren uns Gerüchte von einem Überfall,
den Schabruma, der berühmte Wangoniführer im letzten Aufstand
und der einzige Gegner, den wir auch bis heute noch nicht
untergekriegt haben, gerade auf diese Gegend plant; er soll es auf
Nakaam abgesehen haben. Gerade will ich mich nach meinem
gewehrtragenden Boy umsehen, um mich in einen etwas
verteidigungsfähigeren Zustand zu versetzen, da erschallt von hinten
aus einem Dutzend Kehlen der Freudenruf: „Briefträger!“ Ich hatte
bis dahin noch keine Erfahrung über den Betrieb unserer deutschen
Reichspost im dicksten Afrika; nunmehr weiß ich, daß dieser Betrieb
direkt mustergültig, wenn auch für die Unternehmerin keineswegs
lukrativ ist; es mag wie eine Hyperbel klingen, entspricht aber
trotzdem der Wahrheit, daß dem Adressaten jede Postsendung, und
sei es eine einsame Ansichtskarte, unverzüglich zugestellt wird,
ganz gleich, wo er sich im Bestellbezirk befinde. Für die schwarzen
Stephansjünger oder Krätkemänner, wie man die schwarzen Läufer
wohl zeitgemäßer nennen muß, erstehen damit ganz andere
Bestellgänge als für unsere heimischen Beamten mit ihren wenigen
Meilen am Tage. Briefe und Drucksachen in eine
wasserundurchlässige Umhüllung von Ölpapier und Wachstuch
verpackt, das Vorderladegewehr stolz geschultert, so zieht der Bote
seines Wegs dahin; er legt ganz ungeheure Entfernungen zurück,
Strecken, welche die einer gewöhnlichen Karawane oft um das
Doppelte übertreffen sollen. Führt der Weg durch unsichere Gebiete,
wo Löwen, Leoparden und feindliche Menschen den einzelnen
gefährden können, so wächst der friedliche Botengang sich zu einer
richtigen Patrouille aus, denn dann marschieren die Männer zu
zweien.
Rasch sind die beiden schwarzen Gestalten herangekommen;
stramm und exakt nehmen sie Gewehr bei Fuß und melden ganz
ordnungsgemäß: Briefe von Lindi für den Bwana kubwa und den
Bwana mdogo, für den großen Herrn und den kleinen Herrn.
Solange der kaiserliche Bezirksamtmann Herr Ewerbeck bei uns
weilte, war die Abstufung für die Neger nicht leicht gewesen; ich galt
bei ihnen ja als ein neuer Hauptmann, und den konnten sie doch
unmöglich als den Bwana mdogo bezeichnen. Jetzt aber sind sie
aus aller Not; wir sind nur noch zwei Europäer, von denen ich einmal
der ältere, sodann auch der Expeditionsführer bin; somit steht dieser
im ganzen Osten üblichen Rangabstufung kein Hindernis mehr im
Wege.
Es ist bereits weit über Mittag geworden; die vordem flachwellige
Ebene hat längst einem starkzerschnittenen Hügelgelände Platz
gemacht; silberklare Bäche kreuzen alle Augenblicke in senkrecht
eingeschnittenen, für mein Reittier und die schwerbepackten Träger
nur schwierig zu passierenden Schluchten unseren Weg. Die
Vegetation ist dichter und grüner geworden; aber auch um so heißer
und stickiger ist jetzt die Glut gerade in jenen schmalen Tälern.
Trotzdem ist die Anhänglichkeit an die Heimat, an Weib und Kinder
größer als die Sorge um die Fährlichkeiten des Weges;
unbekümmert um die hundert starken Baumstämme, die sich quer
über den schmalen Negerpfad gelegt haben, nicht achtend aus
Dornen und Busch, versuche ich im Sattel meines träge
dahinziehenden Maultiers den Inhalt der reichen Post zu genießen.
Weit voran marschiert der Führer. Es ist Salim Matola, der schlanke
Allerweltskünstler, den ich tags zuvor seiner zahllosen Tugenden
wegen durch einen festen Kontrakt an meine Person gekettet habe;
er ist feierlich und vor versammeltem Volk zu meinem Hof- und
Leibsammler ernannt worden. Vollkommen konsequent hat er diese
Tätigkeit damit zu beginnen versucht, daß er sogleich einen
stattlichen Vorschuß erheischte. Ländlich sittlich. Leider zieht so
etwas bei mir längst nicht mehr, dazu bin ich doch schon zu
afrikaerfahren. „Zeig erst einmal, was du kannst,“ heißt es da recht
kühl meinerseits, „dann kannst du nach einigen Wochen
wiederkommen; und nun geh, aber etwas plötzlich!“
Salim hat geschworen, den Weg ganz genau zu kennen; die
Karte ist hier etwas unzuverlässig; nach unserer Berechnung
müßten wir längst in Mwiti sein. Mit einem plötzlichen Entschluß
hämmere ich meinem im schönsten Träumen dahinpendelnden
Maultier die Absätze in die Weichen, so daß es erschreckt einen
kurzen Galopp anschlägt, und sprenge zu dem mit langen Schritten
weit voraneilenden Führer vor. „Mwiti wapi? Wo liegt Mwiti?“
herrsche ich ihn an. „Si jui, bwana, ich weiß es nicht, Herr“, kommt
es jetzt ziemlich kläglich aus dem Munde meines Vertrauten.
„Simameni, das Ganze halt!“ brülle ich, so laut ich kann, zurück.
Großes Schauri. Von meinen Trägern ist keiner landeskundig; auch
von den Askari und ihren Boys scheint keiner mit diesem
durchschnittenen Gebiet vertraut zu sein. Ergebnis also:
Marschieren nach der Karte, das heißt für uns kurz, aber wenig
erfreulich: Das Ganze kehrt, marsch zurück bis zum Mwitibach und
diesen aufwärts, bis wir an das gleichnamige Nest selbst kommen.
Ziemlich spät am Nachmittag haben wir auch endlich das immer
sehnsüchtiger herbeigewünschte Ziel erreicht. Salim Matola aber
brachte mir jetzt unter Protest ein halbes Rupienstück zurück, von
dem er behauptete, es sei „schlecht“. Es war nun keineswegs
schlecht, sondern lediglich das Kaiserbildnis war ein ganz klein
wenig verletzt. Des jungen Mannes Abgang ist in diesem Fall nicht
gerade sehr langsam gewesen. Was doch ein energischer Griff nach
dem Kiboko, der Nilpferdpeitsche, für Wunder tut! Aber so ist der
Neger nun einmal.
 Afrika ist der Erdteil der Gegensätze. In Massassi mit seiner
Höhenlage zwischen 400 und 500 Meter war es im allgemeinen
ganz angenehm kühl gewesen; die Niederung zwischen den
Inselbergen und dem Makondeplateau hatte uns beim Durchmarsch
halb gebraten; in Mwiti hätte man gerne einen recht dicken Pelz
gehabt, so rauh und schneidend kalt fegt von Sonnenuntergang an
ein sturmartiger Wind von dem kühlen Hochland mit seinem
Luftdruckmaximum hinunter in die soeben noch sonnendurchglühte
Ebene mit ihren stark aufgelockerten Luftschichten. Und gerade
unser Lagerplatz war ein Windfang sondergleichen. Mit geradezu
verblüffendem strategischem Scharfblick hat Nakaam als Bauplatz
für sein hiesiges Palais die Nase eines langgestreckten Höhenzuges
gewählt, der ganz steil auf drei Seiten zu einer scharfen Schleife des
Mwitiflusses abfällt; nur nach Süden zu besteht ein bequemer
Zugang. Wenn ich sage Palais, so ist das wirklich nicht übertrieben.
Nakaam steht nicht nur im Ruf, der geriebenste aller Neger des
Südens zu sein, sondern er muß auch für Negerverhältnisse ganz
beträchtliche Barmittel besitzen, denn sonst hätte er sich doch kaum
einen bewährten Küstenbaumeister leisten können. Der hat nun ein
wahrhaft stolzes Haus mit vielen Zimmern unter einem steilen,
hohen Dach errichtet. Die Zimmer sind nicht einmal dunkel, sondern
besitzen wirkliche Fensteröffnungen. Wo sich aber der Harem des
Negergewaltigen befindet, da sind diese Fensteröffnungen durch
Jalousien verschließbar. Die Krone endlich hat der Baumeister
seinem Werk dadurch aufgesetzt, daß er alles Holzwerk im
typischen Küstenstil mit Kerbschnittarabesken verziert hat.
Verwundert mustere ich von meinem Liegestuhl aus, in den ich mich
ermüdet geworfen habe, die von breiter Veranda überschattete
Fassade des in seiner Umgebung doppelt merkwürdigen Gebäudes.
Mit einem Male reißt’s mich nach oben; über das Gewirr der
Reisekisten und Blechkoffer, die von den Trägern soeben unter der
Veranda niedergelegt worden sind, springe ich hurtig an eins der
Fenster. Ei, was muß ich sehen! Eine Swastika, ein Hakenkreuz, das
uralte Zeichen des Glücks, hier mitten im dunkeln Erdteil! „Auch mir
sollst du Glück bringen“, murmele ich halblaut, doch immer noch
höchst verwundert. In sauberer, aus Elfenbeinplättchen gefertigter
Einlegearbeit tritt mir in der Tat ein Gebilde entgegen, das eine
unverkennbare Ähnlichkeit mit dem bekannten Zeichen aufweist.
Unmittelbar nach unserer Ankunft haben wir einen Eilboten nach
Chiwata hinaufgeschickt mit dem Auftrage, Nakaam nach Mwiti
einzuladen. Kaum vier Stunden später ist der Häuptling angelangt.
Eine meiner ersten Fragen nach der üblichen würdevollen
Begrüßung ist die nach Namen und Bedeutung des merkwürdigen
Elfenbeingebildes in seiner Hauswand gewesen. Ich erwartete, den
Ausdruck tiefster Symbolik zu vernehmen; um so größer war meine
Enttäuschung, als Herr Nakaam mir schlicht und leichthin
antwortete: „Nyota, ein Stern“. Die Swastika ist demnach hier beim
Neger des Innern zweifellos etwas Fremdes und Uneingebürgertes;
im vorliegenden Fall ist sie, wie auch das übrige Ornament, eine
Einfuhr des Küstenbaumeisters.
 Jalousie mit Swastika an Nakaams Haus in Mwiti.

In Mwiti sind wir anderthalb Tage und zwei Nächte verblieben.

Für das Wachstum meiner ethnographischen Sammlung ist dieser
Aufenthalt sehr wenig fruchtbar geworden, denn entweder hatte
Nakaam wenig Einfluß auf seine Untertanen, oder aber die Zahl
dieser Untertanen kann nicht übergroß sein. Beurteilen kann der
flüchtig Durchreisende dies nicht, denn das stark gebirgige Gelände
läßt immer nur ein kleines Gebiet übersehen. Bei der weitläufigen
Wohnweise der hiesigen Stämme gibt das kein Bild vom Ganzen.
Um so mannigfaltiger und interessanter sind auch hier wieder
meine psychologischen Beobachtungen gewesen. Nakaam selbst ist
ein sehr behäbiger, untersetzter Mann in mittleren Jahren, ganz nach
Suaheliweise in ein weißes Kansu, das hemdartige lange
Obergewand, gekleidet. Über seine Stammeszugehörigkeit war ich
bereits vorher unterrichtet worden; die bierfröhlichen Männer von
Massassi hatten mir mit hämischem Grinsen erzählt, Nakaam gebe
sich zwar aus Eitelkeit für einen Yao aus, er sei aber in Wirklichkeit
doch „nur“ ein Makua.
Abends saßen Nakaam, Knudsen und ich unter der Veranda
beim traulichen Schein der Tippelskirchlampe, deren lichtspendende
Tätigkeit heute allerdings mehr als je gefährdet war. Wohl hatten wir
alle verfügbaren Decken und Matten an der Windseite als Schutz
anbringen lassen, aber dennoch verlöschte das Licht unter den Böen
des vom steilen Plateaukamm herniederbrausenden Sturmes mehr
als einmal. Mit Würde hat Nakaam zwei Flaschen sogenannten
Yumbenkognaks, die sich in meinen Vorräten befinden,
entgegengenommen. Die Unterhaltung hat sich bis jetzt um Chiwata,
seine Lage, seine Bevölkerungszahl, deren Stammeszugehörigkeit
und ähnliches gedreht. Wir haben festgestellt, daß Nakaams
Untertanen vorwaltend Wayao sind. „Und du,“ fahre ich fort, „bist du
auch ein Yao?“ „Ndio, jawohl“, klingt es sehr überzeugungsfest
zurück. „Ja aber,“ kann ich mich nicht enthalten ihm zu erwidern,
„alle Männer hier im Lande sagen, du seiest kein Yao, sondern ein
Makua.“ Der Neger kann leider nicht rot werden, es wäre sonst
zweifellos sehr interessant gewesen, festzustellen, ob auch dieser
edle Vertreter jener Rasse diesem Reflex unterworfen war. So
krümmte er sich eine Weile, und dann kam es in einem
unnachahmlichen Tonfall heraus: „Vor ganz langer Zeit, da bin ich
freilich einmal ein Makua gewesen, aber jetzt bin ich schon lange,
lange ein Yao.“
Dem der Völkerkunde Afrikas Fernerstehenden wird diese
Metamorphose etwas seltsam erscheinen; man kann sie auch nur
verstehen, wenn man sich die Bevölkerungsvorgänge gerade dieses
Erdenwinkels im Laufe des letzten Jahrhunderts vergegenwärtigt.
Noch zu Zeiten Livingstones, also vor 50 und 40 Jahren, herrscht im
ganzen Rovumagebiet eine himmlische Ruhe; die alteingesessenen
Völker bauen ihre Hirse und ihren Maniok und gehen auf die Jagd,
sooft es ihnen behagt. Da brechen vom fernen Südafrika her in
verschiedenen Wellen feindliche Elemente ins Land; westlich und
östlich vom Nyassasee wälzt es sich nach Norden. Reisige Scharen
sind es, die in überraschendem, sich durch nichts verratendem
Angriff die wenig wehrhaften alten Völker über den Haufen werfen
und aufrollen. Erst in der Höhe des Nordendes vom Nyassa kommt
die Flut zum Stehen; ein paar Sulureiche — denn Angehörige dieses
kriegerischen, tapferen Volkes sind diese neuen Eindringlinge —
werden gegründet, und man richtet sich ein.

Yaohäuptling Nakaam.
Doch welche Folgen hat diese Einrichtung für den ganzen Osten
Afrikas gezeitigt! In immer und immer wiederholten Kriegs- und
Raubzügen über viele Hunderte von Kilometern haben die neuen
Herren des Landes aus dem alten, dichtbebauten Gebiet eine
Einöde gemacht. Unter dem Namen der Masitu sind sie schon am
Ende der 60er Jahre der Schrecken zwischen Nyassa und
Tanganyika; unter dem Namen der Mafiti sind sie später, in den
ersten Zeiten unserer deutschen Kolonialherrschaft, der noch weit
größere Schrecken des ganzen riesigen Gebietes zwischen dem
Nyassa und der Ostküste; unter den weiteren Bezeichnungen
Wamatschonde, Magwangwara und Wangoni spricht man von ihnen
an den Lagerfeuern der Karawanen mit unangenehmen Gefühlen.
Heute indes ist dieser Schrecken kaum mehr gerechtfertigt, denn
gerade im Laufe der letzten Jahre ist es auch mit der Vorherrschaft
dieser Sulu zu Ende gegangen; die deutschen Hiebe sind doch zu
nachhaltig gewesen. Nur ein einziger ihrer Führer, der bereits
obenerwähnte Schabruma, macht mit einer kleinen Schar von
Anhängern noch das Land unsicher; alle anderen haben sich
unseren Friedensbedingungen rückhaltlos unterworfen.
Diese Wangoni-Einwanderung — Wangoni ist der Name, unter
dem wir heute nach stillschweigender Übereinkunft alle diese
eingewanderten südafrikanischen Elemente zusammenfassen — ist
zunächst die Ursache für den folgenden seltsamen Vorgang
geworden.
Die alteingesessenen Völker, soweit ihre Männer nicht von den
Wangoni erschlagen, ihre Frauen und Kinder nicht in die kühlen,
feuchten Gefilde am Ostufer des nördlichen Nyassa abgeführt und
dem Stammestum der Wangoni einverleibt worden waren, sahen,
daß der Mgoni mit seinem kurzen Speer, seinem ovalen Fellschild
und seinem phantastischen Schmuck aus Geierfedern, Fellstreifen
vom Leoparden, der Wildkatze und ähnlichem Getier,
unwiderstehlich war. Daß diese Unwiderstehlichkeit nur zu einem
sehr geringen Teil auf dem furchtbaren Äußern des Feindes beruhte,
in Wirklichkeit vielmehr in der größeren Tapferkeit und dem
geschlossenen Angriff der Kaffern mit dem kurzen, festen, im
Handgemenge allerdings schrecklichen Speer bestand, haben die
Leute hier nie begriffen. Sie nahmen den Schein für die Wirklichkeit,
kleideten sich fortan wie die Wangoni und suchten auch deren
sonstige kriegerische Ausrüstung nachzuahmen. In diesem
Zustande befinden sich diese Völker auch heute noch. Biologisch
läßt sich dieser ganze Vorgang als eine Art Mimikry auffassen, die
auch deswegen überaus interessant ist, weil sie weiter im Norden
der Kolonie, am Kilimandscharo und in den Gegenden westlich und
südwestlich davon, ihr genaues Gegenstück gefunden hat. Dort
haben die alteingesessenen Bantuvölker die Erfahrung gemacht,
daß die Massai mit ihren Riesenspeeren, ihren großen, festen
Lederschilden und ihrem phantastischen Kriegsschmuck ihnen weit
überlegen waren; flugs haben auch sie ihre Schlüsse daraus
gezogen, und heute trifft man alle diese Völker, die Wadschagga,
Wapare, Wagueno, Wagogo usw. in einer Verfassung, die den ihnen
beigelegten Spottnamen der Massai-Affen sehr gerechtfertigt
erscheinen läßt.
Hier im Süden ist indessen mit der Nachäffung der Wangoni die
Mimikry im Negerleben noch nicht erschöpft. Veranlaßt durch die
ungeheuer weitgreifenden Wirren, die seit dem 1818 erfolgten
Auftreten des Sulukönigs Tschaka den ganzen Osten des Erdteils
nicht wieder zur Ruhe haben kommen lassen, sind auch andere
Völkerschaften als die Sulu selbst von einer süd-nördlichen
Wandertendenz ergriffen worden. Das sind vor allem die Makua und
die Wayao; jene drängen aus ihren Ursitzen zwischen dem Rovuma
im Norden und dem Sambesi im Süden langsam aber nachhaltig
über den Rovuma hinüber ins deutsche Schutzgebiet hinein, die
Wayao aber kommen ebenso unmerklich, doch vielleicht noch
nachhaltiger aus dem weiter westlich gelegenen Gebiet am Südende
des Nyassa aus südöstlicher Richtung zu uns herüber. So stoßen
beide Völkerwellen gerade hier in meinem Forschungsgebiet im
spitzen Winkel zusammen, und das ist gerade einer der
Hauptgründe für mich gewesen, statt nach dem
aufstanddurchloderten Iraku hier nach dieser entlegenen Ecke zu
reisen. Nun scheint es den Makua oder doch wenigstens einzelnen
von ihnen zu ergehen wie so manchem Deutschen im Auslande: er
sieht sich und sein Volkstum als etwas Minderwertiges und
Verächtliches an und hat nichts Eiligeres zu tun, als die letzte
Erinnerung an Vaterland und Muttersprache zugunsten der neuen
Nationalität abzustreifen. Hier im Lande sind, nachdem der
Wangonischrecken seit den 1880er Jahren, dem Zeitraum der
letzten Einfälle, im Bewußtsein der heranwachsenden Generation
verblaßt ist, die Wayao die Vornehmen; was Wunder, wenn gerade
eine so eitle Persönlichkeit, wie Nakaam es unzweifelhaft ist, sein
eigentliches Volkstum glatt verleugnet, um als vollwertig und
ebenbürtig zu gelten.
Höchst spaßhaft klingt es, wenn die Angehörigen der hiesigen
Sprachen einen Begriff als etwas ganz Außerordentliches
hervorheben wollen, z. B. als sehr hoch oder sehr weit entlegen, als
sehr schön oder in ferner Zukunft erst zu erwarten, und dergleichen.
Das tun diese Leute durch eine unnachahmliche Hinaufschraubung
des betreffenden Adjektivs oder Adverbs zur höchsten Fistel. Ich
werde später noch auf diesen sprachlich so ungemein interessanten
Punkt zurückkommen; jetzt kann ich nur mit innigem Behagen an
mein Lustgefühl zurückdenken, welches ich empfand, als Nakaam in
seinem „Mimi Makua, lakini ya samāni, ich bin ein Makua, aber einer
von ganz, ganz weitentlegener Zeit“, die beiden Silben „māni“ so
lang dehnte und das „ni“ so in die Höhe schraubte, daß man fürchten
konnte, er möchte den Rückweg zur Gegenwart nicht wiederfinden.
Also Nakaam war, wenn auch nicht gerade zu seiner freudigen
Genugtuung, seiner eigentlichen Stammeszugehörigkeit überführt
worden. Gerade wollten wir zu einem anderen, für ihn
erquicklicheren Gesprächsgegenstande übergehen, da saßen wir
plötzlich im Dunkeln. Das Brausen des Sturmes war im Lauf des
Abends immer stärker, die Böen waren immer häufiger und heftiger
geworden; jetzt umraste ein wirklicher Orkan Swastikapalais und
Zelte; unsere Matten und Decken schlugen uns wie gepeitschte
Segel um die Ohren. Das schwere Hausdach ächzte und stöhnte in
allen seinen Bindelagern; unsere Zelte hielten nur mit sichtlicher
Mühe dem riesigen Winddruck stand. Jeder Versuch, die Lampe
wieder zu entzünden, wäre vergeblich und im Hinblick auf die ganze
Umgebung auch im höchsten Grade feuergefährlich gewesen. So
blieb denn nichts anderes übrig, als die Unterhaltung für dieses Mal
gerade da abzubrechen, wo sie anfing interessant zu werden, und
sich in sein Tippelskirchbett im Zelt zu verkriechen.
Mit dem Schlaf in Afrika ist es ein eigen Ding. Freilich, die
riesenbreiten Eisenbettstellen der Küste gewährleisten einen