PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A EMPRESAS

SEMANA 3

Andrea Paola Larenas Ramírez

22 de enero de 2024
PROGRAMA DE CONTINUIDAD EN CONTADOR AUDITOR
DESARROLLO
Entendido, vamos a analizar la situación del contribuyente y comparar los diferentes regímenes tributarios
en Chile, considerando la estructura jurídica de la empresa (S.A. cerrada) y las características de los
regímenes tributarios relevantes como el Régimen General, Pro-Pyme, Transparencia Tributaria y Renta
Presunta.

Régimen General (Art. 14 letra A):

Estructura Jurídica Aplicable: Sociedades Anónimas Cerradas (S.A. cerradas).

Características Relevantes:
 Grava la renta efectiva de la empresa a una tasa del 25%.
 Los dueños tributan a nivel personal por los retiros y dividendos.

Consideraciones para el Contribuyente:

 La tasa corporativa del 25% puede ser elevada para los niveles de ingresos actuales.
 Los retiros y dividendos pueden tener impacto tributario adicional a nivel personal.

Pro-Pyme:

Estructura Jurídica Aplicable: Sociedades Anónimas Cerradas (S.A. cerradas).

Características Relevantes:
 Aplicable a empresas con ingresos anuales de hasta 75.000 UF.
 Tasa de impuesto corporativo reducida del 14,25% para los primeros 8.000 UF de utilidades.

Consideraciones para el Contribuyente:

 Podría ser beneficioso si la empresa cumple con los requisitos de ingresos.

Transparencia Tributaria:

Estructura Jurídica Aplicable: Sociedades Anónimas Cerradas (S.A. cerradas).

Características Relevantes:
 Atribuye las utilidades directamente a los dueños, quienes pagan impuestos a nivel personal.
 Tasa de impuesto corporativo del 25%, pero evita la doble tributación a nivel personal.

Consideraciones para el Contribuyente:

 Puede ser útil si los dueños desean evitar la doble tributación y tienen tasas personales más bajas.

Renta Presunta:
Estructura Jurídica Aplicable: Personas Naturales (PN) que actúen como empresarios individuales (EI) o
empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL) y comunidades, cooperativas, sociedades de
personas y sociedad por acciones conformadas en todo momento por PN.

Características Relevantes:
 Grava una renta presunta se definirán de acuerdo con la contabilidad simplificada. Por ejemplo: el
porcentaje del avalúo fiscal, la tasación de vehículos, entre otros.
 Simplifica la contabilidad, pero no refleja necesariamente los ingresos reales.

Consideraciones para el Contribuyente:

 Puede ser útil si los ingresos reales son difíciles de determinar o fluctúan significativamente.

En el caso del contribuyente con una disminución en los ingresos, se sugiere evaluar detalladamente las
opciones disponibles. La Pro-Pyme podría ser una opción interesante si la empresa cumple con los límites
de ingresos. La transparencia tributaria también puede ser considerada para optimizar la carga impositiva
personal de los dueños.
RESPUESTA 2

Cambio de régimen tributario y su impacto en la carga tributaria total

En el presente caso, la empresa constituida como S.A. cerrada y adscrita al régimen general del Art. 14,
letra A) ha sufrido una disminución en sus ganancias. El Directorio de la sociedad busca optimizar su carga
impositiva y desea saber si su estructura jurídica es un problema y si puede optar a otro régimen tributario.

Cambiar el régimen tributario puede tener un efecto considerable en el total de impuestos que una empresa
paga. Algunos sistemas impositivos pueden proporcionar incentivos fiscales y tasas impositivas más
ventajosas, lo que podría disminuir la carga tributaria de la compañía.

Es fundamental llevar a cabo un minucioso estudio de la situación financiera y las proyecciones de la

empresa para determinar cuál régimen tributario es más adecuado. A continuación, se ofrece un resumen
conciso para evaluar el impacto del cambio de régimen tributario:

Identificar los regímenes tributarios disponibles: Es fundamental tener conocimiento de los distintos
regímenes tributarios disponibles y analizar cuáles podrían ser adecuados para la empresa considerando su
actividad y estructura legal.

Analizar los requisitos y beneficios de cada régimen tributario: Los diferentes regímenes tributarios
cuentan con requisitos particulares y proporcionan diferentes ventajas fiscales. Es imperativo realizar una
evaluación para determinar si la empresa cumple con los requisitos necesarios y si los beneficios fiscales
son significativos en su situación.

Estimar la carga tributaria bajo cada régimen tributario: Luego de determinar los regímenes
tributarios correspondientes, es necesario realizar un cálculo de la carga tributaria aproximada en cada uno
de estos regímenes. Esto significa tener en cuenta las tasas de impuestos, las deducciones y los beneficios
fiscales asociados a cada sistema.

Comparar las cargas tributarias estimadas: Es necesario realizar una comparativa de las cargas
tributarias estimadas en cada régimen tributario con el fin de determinar cuál de ellos presenta una carga
impositiva más ventajosa para la empresa. Es fundamental tener en cuenta tanto el tributo de primera
categoría como otros gravámenes que puedan ser aplicables.
Evaluar otros factores relevantes: Además de tener en cuenta la carga tributaria, es fundamental considerar
otros aspectos relevantes como la facilidad de gestión, la adaptabilidad y la adecuación a la estructura y
actividades de la compañía.

CALIFICA PARA LOS SIGUIENTES RÉGIMEN TRIBUTARIOS

Régimen de Transparencia (Art. 14, Letra D, N° 8)

 Sin embargo, a pesar de la exención del IDPC, los propietarios están obligados a pagar impuestos
finales que se calculan en base a los resultados generados por la empresa, lo cual podría resultar en
una mayor carga tributaria.
 Liberada de registro de renta empresarial
 Determina un CPTS (ingresos > 50.000 UF)
 Tasa Fija de sus PPM (0,2% o 0,5%)
 Contabilidad Simplificada

Régimen Pro-Pyme (Art. 14. Letra D, N°3)

Tiene una tasa 10% debido a reforma en la LIR
 IDPC 10% por el periodo comercial 2023 (Año Tributario 2024)
 IDPC 12,5% año comercial 2024 (Año Tributario 2025)
 IDPC 25% aplica a contar del año comercial 2025 (Año Tributario 2026)
 Cumple con el requisito de los ingresos en los últimos tres años de 65.000 UF
 Imputación total del crédito por IDPC en los impuestos finales de los dueños

Régimen Renta Presunta

 No califica, ya que tiene ingresos mayores

 Es solo para Personas Naturales

Si no cumple con los requisitos para cambiarse, podría optar por permanecer en el Régimen General. No
obstante, cabe mencionar que la tasa del IDPC es del 27% y estamos en busca de una tasa más reducida,
adicionalmente se reduce el crédito en un 65%.

Se sugiere optar por el Régimen Pro-Pyme como alternativa para reducir la carga tributaria, pues cuenta
con una tasa impositiva más reducida y permite utilizar la totalidad de los pagos realizados por la empresa
como crédito. El sistema a favor de las pequeñas y medianas empresas tiene una carga impositiva
considerablemente inferior, lo cual resulta ventajoso para el contribuyente en cuanto a impuestos.

En resumen, el cambio de régimen tributario puede tener un impacto significativo en la carga tributaria
total de la empresa. Para determinar si existe un régimen mejor que otro, es necesario realizar un análisis
detallado de la situación financiera y evaluar los requisitos y beneficios de cada régimen tributario. El
objetivo es encontrar el régimen tributario que ofrezca la carga impositiva más favorable y sea compatible
con la estructura y operaciones de la empresa.

En cuanto a si hay un régimen mejor que otro, puedo confirmar que no lo hay. La elección del régimen
fiscal depende de distintos factores y situaciones específicas de cada empresa. Todos los regímenes tienen
ventajas y desventajas, por lo que no hay un régimen que sea considerado como el mejor.

RESPUESTA 3

El impacto de las diferentes estructuras legales en el ámbito tributario y su repercusión en empresas

vinculadas.
La estructura legal de una empresa tiene un efecto importante en la cantidad de impuestos que debe pagar y
en su capacidad de maximizar la eficiencia fiscal. Cuando se trata de una Sociedad Anónima (S.A.)
cerrada, hay diversos elementos que se deben tener en cuenta:

Impuesto de Primera Categoría: Las Sociedades Anónimas (S.A.) cerradas están sujetas al impuesto de
primera categoría, el cual graba los ingresos generados por la empresa. Este gravamen se aplica a una tasa
fija del 25% sobre las utilidades tributables.

Régimen tributario: El régimen tributario al que está adscrita la empresa, en este caso el régimen general
del Art. 14, letra A), determina las normas y obligaciones tributarias que debe cumplir. Cambiar de régimen
tributario puede tener implicaciones en la carga impositiva.

Ingresos de la actividad agrícola: Es importante evaluar los ingresos generados por la actividad agrícola
de la empresa para verificar si cumple con los requisitos necesarios para acceder a un régimen tributario
diferente. En esta ocasión, los ingresos promedio de los tres últimos años se han mantenido en 65.000 UF,
lo que podría incidir en su capacidad para llevar a cabo un cambio de régimen.

Relación con otras empresas: La compañía afirma tener vínculos con otras empresas. La tributación
puede verse afectada por esta relación, ya que es necesario tener en cuenta las reglas relacionadas con la
vinculación y los precios de transferencia para evitar evadir impuestos.

En resumen, la estructura jurídica de la empresa y sus niveles de ingresos afectan su posibilidad de cambiar
de régimen tributario y optimizar su carga impositiva. Es importante realizar un análisis detallado de la
situación financiera y tributaria de la empresa, considerando los aspectos mencionados, para determinar las
mejores estrategias de planificación tributaria.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Organización tributaria de las empresas. Planificación tributaria aplicada a empresas.
Semana 3.