PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A EMPRESAS

SEMANA 2

Andrea Paola Larenas Ramírez

15 de enero de 2024
PROGRAMA DE CONTINUIDAD EN CONTADOR
 DESARROLLO
RESPUESTA 1

Sociedad Anónima Sociedad Anónima Abierta Sociedad por Acciones

Características Limitada (Ltda.)
Cerrada (S.A.C) (S.A.A) (SpA)

Formalidades
Menor complejidad que
Formalidades Mayor complejidad en simplificadas,
Constitución y Formalidades una S.A., pero más que
simplificadas. constitución y operación. flexibilidad en
una S.A.C
constitución.
Limitada al capital Limitada al capital Limitada al capital
Responsabilidad de Socios Limitada al capital aportado.
aportado. aportado. aportado.
Mínimo 2, máximo Sin límite mínimo o Mínimo 1, sin límite
Número de Socios Mínimo 2, máximo 50.
50. máximo. máximo.
Restringida, sujeta
Libre, salvo
Transferencia de a aprobación de la Más fácil en comparación Restringida, sujeta a
restricciones
Acciones/Partes Sociales mayoría de los con S.A.C. acuerdos entre socios.
estatutarias.
socios.

Mercado de Acciones No cotizan en bolsa. Pueden cotizar en bolsa. No cotizan en bolsa. No cotizan en bolsa.

Sujeta al impuesto
Sujeta al impuesto de Sujeta al impuesto de Sujeta al impuesto de
Régimen Tributario en Chile de Primera
Primera Categoría. Primera Categoría. Primera Categoría.
Categoría.
Regulada por la Ley de
Regulada por la Ley Regulada por la
Sociedades de Regulada por la Ley de
Regulación Legal de Sociedades Superintendencia de Valores
Responsabilidad Sociedades Anónimas.
Anónimas. y Seguros (SVS).
Limitada.

Relación entre Estructura Jurídica, Régimen Tributario e Impuestos

1. Impuesto de Primera Categoría:

Todas las mencionadas formas de entidades legales (S.A.C, S.A.A, Ltda., SpA) deben pagar el impuesto de
Primera Categoría.
La tasa de este impuesto puede cambiar según la estructura jurídica y el régimen tributario específico que
se aplique.

2. Régimen Tributario:

La elección de una estructura legal (S.A.C, S.A.A, Ltda., SpA) impactará el régimen impositivo de la
empresa.
S.A.C y Ltda. optarán habitualmente por una estructura común que aparece en el Art. La letra A se puede
utilizar a través de 14, mientras que S.A.A puede tener reglas especiales debido a su cotización en la bolsa.
La elección de SpA también proporciona flexibilidad a la hora de elegir el régimen fiscal.

3. Planificación Tributaria:

La forma en que se establezca legalmente la empresa y la forma en que se elija el sistema de impuestos
pueden afectar la cantidad total de impuestos que la empresa tiene que pagar.
La planificación fiscal basada en las características de la empresa es muy importante para obtener
beneficios y reducir las obligaciones fiscales.

Recomendaciones para la Planificación Tributaria

1. Análisis Detallado:

Realizar un análisis detallado de las características específicas de la empresa, beneficios y costos para
determinar la mejor forma legal.

2. Evaluación de Beneficios Fiscales:

Analizar ventajas fiscales y limitaciones de cada tipo de entidad legal y sistema de impuestos.

3. Flexibilidad Legal:

Considere cómo cada estructura organizacional se adaptará a los cambios en el mundo empresarial.
Asesoría Profesional

4. Asesoría Profesional:

Consulte a un profesional de impuestos o a un contador para garantizar la preparación y el cumplimiento

adecuados de los impuestos.

La elección de la forma jurídica y del régimen fiscal es una decisión estratégica que tiene un impacto
significativo en los impuestos y las operaciones de la empresa. Un enfoque estratégico y el asesoramiento
de expertos son clave para mejorar los impuestos de una empresa.
RESPUESTA 2
Propuesta de Planificación Tributaria para Sociedad Anónima Cerrada con Ingresos de 50.000 UF
 El tamaño de un contribuyente puede afectar sus impuestos, y esto puede variar según el lugar y las
leyes fiscales específicas. En Chile, el tamaño de la empresa afecta los impuestos, beneficios fiscales y
requisitos de cumplimiento. Enseguida, se examinarán ciertos aspectos importantes:

1) Tasa de Impuesto
a) En Chile, las empresas pueden estar sujetas a diferentes tasas impositivas en función de su tamaño.
Las empresas pequeñas y medianas (Pymes) gozan de tasas de interés distintas con relación a las
empresas de mayor tamaño.
b) Las pequeñas y medianas empresas tienen la oportunidad de aprovechar tasas de impuesto de
primera categoría favorables y otros incentivos fiscales diseñados para promover su crecimiento.
2) Beneficios Fiscales para Pymes
a) Las pequeñas y medianas empresas tienen acceso a diferentes ventajas fiscales que les ayudan en
su crecimiento y competitividad. Estas ventajas incluyen tasas más bajas de impuesto de primera
categoría, depreciación más rápida de sus activos, créditos tributarios y otros incentivos
específicos. Estas medidas buscan facilitar el crecimiento y éxito de las Pymes
b) El objetivo de estos beneficios es reducir la carga tributaria para las pequeñas y medianas
empresas, así como fomentar la inversión y la generación de empleo.
3) Requisitos de Cumplimiento
a) Los requisitos fiscales pueden variar dependiendo del tamaño de la compañía. Las grandes
corporaciones suelen encontrarse con procedimientos más intricados y pueden estar sometidas a
una mayor cantidad de regulaciones y supervisión.

Alternativas menos Gravosas Impositivamente para la S.A. cerrada con Ingresos de 50.000 U.F
1) Régimen Simplificado (Art. 14 letra B)
a) En el ejemplo concreto de una Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C) que genera alrededor de 50.000
UF al año, y que está sujeta a las regulaciones generales establecidas en el Artículo 14 letra A, hay
opciones y aspectos a considerar que podrían ser menos gravosas desde el punto de vista fiscal.
2) Optimización de Gastos y Deducciones
a) para evaluar si es posible acogerse al régimen simplificado, se puede considerar el artículo 19 del
código tributario. Si cumple los criterios establecidos, cumplirá con los requerimientos
especificados. Esta política puede proporcionar tasas impositivas más atractivas en la categoría
principal y facilitar la comprensión de ciertos aspectos fiscales.

3) Análisis de Inversiones y Proyectos

a) Es importante analizar minuciosamente los gastos y las deducciones permitidas por la legislación
fiscal con el objetivo de maximizar los beneficios fiscales. Encontrar sectores que sean susceptibles
de recibir ventajas fiscales, como la depreciación rápida de bienes.

4) Asesorías Profesional
a) Es importante solicitar el apoyo de expertos en planificación tributaria para garantizar el máximo
aprovechamiento de las oportunidades disponibles y para cumplir con eficacia con las leyes
fiscales actuales.
5) Monitoreos de Cambios Legislativos
a) Es importante mantenerse informado acerca de eventuales modificaciones en las leyes fiscales que
puedan impactar la situación de la compañía, y adaptar la estrategia tributaria en consecuencia.

Es vital resaltar que cada compañía cuenta con características únicas y, por consiguiente, la organización de
los aspectos tributarios debe ajustarse a su situación en particular. La Sociedad Anónima Cerrada puede
beneficiarse enormemente al recibir apoyo de profesionales tributarios o contadores especializados. Su
experiencia y conocimiento permiten identificar las estrategias más efectivas para minimizar la carga fiscal
de esta entidad específica.

RESPUESTA 3

La planificación tributaria de un contribuyente puede verse afectada de manera importante por la presencia
de empresas relacionadas. A continuación, se mencionan tres efectos evidentes que podrían requerir un
cambio de sistema tributario:

1) Precios de Transferencias
a) Existen regulaciones de precios de transferencia que pueden aplicarse a las operaciones realizadas
entre empresas vinculadas. El objetivo de estas regulaciones es asegurar que las transacciones entre
partes relacionadas se realicen a precios justos y equitativos. Si se concluye que los precios no
 concuerdan con los del mercado, la entidad tributaria puede modificar los ingresos y los gastos, lo
cual tendrá un impacto en la base imponible.
b) Consecuencia: Es crucial garantizar el cumplimiento de las normas sobre precios de transferencia
en la planificación fiscal. Esto puede implicar cambios en la manera en que se fijan los precios.

2) Control de Pérdidas Artificiales

a) Las autoridades fiscales tienen la capacidad de velar por acciones que ocasionen pérdidas ficticias,
especialmente en operaciones entre empresas vinculadas. En caso de identificar pérdidas que sean
consideradas como no legítimas o fraudulentas, es posible que la autoridad tome medidas para
ajustar la forma en que se aplican los impuestos con el fin de prevenir acciones evasivas.
b) Consecuencias: Es crucial que la planificación fiscal considera detalladamente las transacciones
realizadas entre empresas relacionadas, para evitar cuestionamientos sobre la legitimidad de las
pérdidas. Esto puede requerir revisar la estructura de las empresas.

3) Cumplimiento de Normativas Antielusión

a) Las regulaciones contra la elusión buscan evitar la evasión de impuestos a través de maniobras y
operaciones ficticias. Si se descubre que la organización o las transacciones entre compañías
afiliadas son diseñadas intencionalmente para evitar pagar impuestos, las autoridades tributarias
pueden implementar acciones para combatir esta evasión fiscal.
b) Conclusión: Es importante tener en cuenta las regulaciones contra la elusión al realizar la
planificación fiscal. Si las prácticas actuales corren el riesgo de ser consideradas evasivas, podrían
requerirse ajustes en la estructura de la empresa o reconsiderar el sistema tributario con el fin de
disminuir la posibilidad de enfrentar riesgos relacionados con impuestos.

En síntesis, la existencia de compañías afiliadas puede generar complicaciones adicionales en la estrategia

fiscal, sobre todo en aspectos como la determinación de precios de transferencia, la gestión de pérdidas y el
cumplimiento de regulaciones contra la evasión fiscal. Ante estas dificultades, es fundamental obtener la
guía de expertos para elaborar tácticas fiscales eficaces y que cumplan con las leyes actuales. Podría
contemplarse la posibilidad de realizar una modificación en el sistema tributario con el fin de simplificar su
estructura y disminuir la complejidad que implica cumplir con regulaciones específicas.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Organización jurídica de las empresas. Planificación tributaria aplicada a empresas.
Semana 2.