1 En el delito contable, si definitivamente se da el fraude fiscal consistente 0 cludie el p tributo, 2) Steve anliando la pena del deliv 310 CP, independientemente del on aplican los dos delitos: el respecto del delito de contabilidad y el art spect delen Be oe Cre SgeESIO CS lelito de contabiidad La conducta del art. 310 CP queda asumida en el art, 305 CP, dinico pret se aplicadon. 2 Fin el delito de fraude a las subvenciones del att- 308, se castiga, entre otras, Al que obtenga subvenciones 0 aStas de las A : Unién Europea, en una cantidad © POF un condiciones requeridas para su concesi6n 1 geultando las que la hubiesen imp: AAI que obtenga subvenciones o atts de ls Administeaciones Pébiea, sn Unién Europea cuya proteceisin ¢ Prop por un valor superior a cien mil coneesién u ocultando las que la bul ©) Elart. 308 CP no castiga este tipo eludir el pago de tributos 3 En el delito de fraude a las subvenciones del a) Se recoge como atenuante la posibil scintegre, al menos el 50% de la misma, 6 recoge como eximente la posal Se recoge la figura del reintegro de este supuesto, efectos extensivos por las posible falsedades instrumentales que, exch relacién a la deuda objeto de regularizacion, h. ido cometer. Exclusivamente, castigar a las ‘as a través de las cuales se delinque.! “9 )/Castigar a las empresas estatales que prestan servicios de interés econémico general Castigar a los infractores, pero tiene tn impoctante componente preventivo. 4 El art. 310 bis CP tiene como finalidad: A pr’ 5 En el delito contable del art. 310 CP, la modalidad consistente en llévar contabilie cxige gy Gy reficran a una misma actividad y cjercicio econdmico, y que ocul verdaddrrSituacién de la empresa. b) Se refieran a una misma actividad » cjercicio econémico, y que ¢ verdadera situacién de la empresa causando uf perju:cio superior a 240.000, ©) Se refieran a una misma actividad y €ereicio econémico, sin que o simulen la verdadera situacion de la empresa, Sempre que la cuantia a d euros.PRUEBA ARTICULOS 305-306 CP 1 Bn los supuestos recogidos en el at. 305.1 CP, gules la eantidad de defeaudacién necesarin para {que la conducts pueda ubiearse en el tipo penal? Mis de 1200 ero, ero menos de 2000 cro, dado gap deste kino tame, sane un dete de dettauacn conta os prespuertos def Uni Euopes v Tete ane con, pero menos de D009 cuss atendemos a up bic. Ne 1000 econ, dado au la conduta sc siempre mpen por bajo de iba candid 6) Ms de 600000 carson todo eo. 2.Dentro de k insteuccién y enjuiciamiento del delito Fiseal, qué valor tiene un informe emitide por la Administracién Tibutaria? 4 feast FE pcos vineame sempre qu pee decor isles ce ed oa cist Sade et jn de deni secede fay pron decatinerditenein ssa 3.Bl art. 305.1 CP castiga la accién consistente en defraudar a la Hacienda Piblica estatal, autonémica, foral 0 local Eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas 0 ingresos a cuenta, obreniendo indebidamente devolucién 0 disfrutando de beneficios fiscales indebidamente. 1b) _Eludiendo el pago de tributos, obteniendo indebidamente prestaciones de la Seguridad Social co disfrutando de beneficios fiscales indebidamente. Eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o ingresos a cuenta, engaitando a los inspectores de Hacienda o disfrutando de beneficios indebidamente. ) Eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o ingresos a cuenta, obteniendo indebidamente devolucidn o disfrutando de beneficios fiscales a los que tiene derecho. 4 Bn a consumacién del deito fiscal se eastign El delito consumado, la tentativa y la imprudencia. 1) El delito consumado, la tentativa, Ia imprudencia y el detito continuado. ) El delio consumado, la tentativa y el delito continuado, dado que la imprudencia no se contempla bajo ningin concepto en este tipo de detitos. @) El delito consumado y la tontativa 5 El articulo 305 CP recoge subtipos atenuados: 4) Se remite a fos supuestos genéricos de las atenuantes analégices de eeconocimiento de los hechos y reparacién del dai. Q Se recoge de modo exclusivo y como supuesto especial la regularizacién. Se recogen substipos atenuados tanto para el autor como para los pasticipes. {Se recogen subtipos atenuados de modo exclusivo para dl autor.1 Angel comparece ante Ia inspecrién de la SS y aporta todos los documentos requeridos, manifestando que no pag6 a la $S por falta de medios econémicos. Fn el acto del juicio oral ante el Juzgado de lo Penal, afirmé que prioriz6 los pagos abonando a trabajadores y proveedores, pero no ee obligaciones con la Segutidad Social, incurriendo en una deuda cifrada en 2) Es culpable del delito previsto en el art. 307 CP. \) Es culpable, pero se le debe aplicar una pena inferior a la prevista por situacion de vulnerabilidad econémica. @DEs inocente. @) Es culpable por cuanto se cumple el requisito de In cuota minima de defraudacién y superar Jos 50,000 enros. 2.La TGSS denuncia ante los Juzgados de Instruccién a José por haber defraudado eludiendo e! pago de las cuotas de la SS entre 1os afios 2018 y 2021. Para probar su pretensiOn aporta un certificaco en fl que se computan 10,000 euros defraudados en 2018, 10.000 euros defiaudados en 2019, 20.000 euros defraudados en 2020 y 20,000 euros defraudados en 2021, en total, José tiene una deuda con Ia SS de 60.000 euros. :Este certificado es prucba suficiente para condenar a José? 2) Si, porque excede de la cuota de defraudacién fijada en el art. 307 CP, que es la de 50.000 euros. b) Si, porque el certficado es elaborado por funcionarios de la Seguridad Social y, por tanto, gozan de veracidad en sus informes. @® No, porque el cerifiado es genéxico y no ba individualizado el principal, os secarkos ¢ intereses, de modo que no sabemos la cuota de defraudacin, aplicandose el principio in dubio prone. &) No, porque la cuantia debe superar el minimo fjado en el art 307 CP, que es la de 120,000 3 Juan ha defraudado a la Seguridad Social la suma de 150.000 euros y se le cita judicislmente Pars __ Vomarle declatacién en calidad de investigado: A los 32°dias de la citacién, reconocé los hechos y satisface 120,000 euros. 2 ‘No se le puede aplicar ninguna de las atenuantes previstas en el Cédigo penal No se le puede apticar la atenuante especialmente recogida en el art. 307.5 CP, pero siempre ele podeia aplicar I atenvante analdgica de reparacién del dafio del art. 21 CP. 3B Sele puede aplica ln atenuante especial recogida en el at 307.5 CP ya ave cumple con el Sisto temporal. repaza el dxfio dentro de los dos meses que transcurren desde In citaciOn judicial para la declaracién en calidad de investigado. {} Se le aplca la excusa absolutoria recogida en cl art 07 CP, dado que con el pago dems cl $0% de ln deuda frente a la Seguridad Social, debe entenderse implicito l reconocimiento de la deuda 4 Denteo del delito recogido en el azt. 307 CP, equién puede ser sujeto pasivo? 2) La Seguridad Social de modo exclusive. b) La Segurided Social y a Hacienda Pablica estatal, auronémica, fora y loca ©) La Seguridad Socal y el trabajador cuya cuota no se cotian por el empresario, 8 Ta Seguridad Socal yla Tesozeria General de la Seguridad Socal, en su condicion de gestor y titular del bien juridico protegido. 5 Entran dentro de la conducta de la defraudacion ala Seguridad Socal del ar. 307 CP las siguientes: © Siexiste propérito de declarar torticeramente o sino se declara BS) Sino se declara o si se reconoce expresamente la denda, pero no se abona al encontrarse en crisis econémica. i 6) Si deafigura la base de cotizacién a la Seguridad Soeal © no se acude 8 Ia citacién ante el inspector dela Seguridad Social asi como cualquier ota conducta posterior destinada a ocultar 1 delito cometido. {) Sisehan obtenido devoluciones alas que no tenia derecho, peto se han eclamado por error.