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  • Nathan Technique - Processus 1 - Contrôle Et Traitement Comptable Des Opérations Commerciales - BTS CG 1re Et 2e Années - 2017

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    Nathan Technique - Processus 1 - Contrôle Et Traitement Comptable Des Opérations Commerciales - BTS CG 1re Et 2e Années - 2017

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    LES PROCESSUS CG BTS CG 1" et 2° années PROCESSUS Contrdle et traitement comptable des opérations commerciales ‘Sous Ia direction de Christine Darlay Francine Cayot Marie-Agnés Choukroun Eric Favro Sandrine Jouanard Dominique Legros Gilles Meyer Caen Crédits photographiques .5 (bg): dromagnuolo/Fotolia; p.§ (hd) :imagika/Fotola; p.6: Andres Rodriguez/Fotolia;p. 8 =sepy/Fotolia . 9: Black Spring/Fotolia; p. 10 : Francesco83/Fotolia; p. 10 = Fotos 593/Fotolia p. 10 Tyler Olson/Fotolis; 10: Andrey Popov/Fotalia ;p. 10 (bg) : Lisa F Young/Fotoia;p. 10 (bd): Rida/Fotola;p. 11 (g) Lisa. Young/ Fotolia; p. 11(d) : Rido/Fotolia p. 12 : moontise/Fotolia; p. 21 (hd) : legDoroshin/Fotoia;p. 21 (b):Alliancey Fotolia; p.22:Dan Race/Fotolia; p. 23 Philophoto/Fotolia;p. 24: Rido/Fotolia; p. 25 Andres Rodriguez/Fotolia; p26 (bg) : Andres Rodriguez/Fotolia;p. 26 (bm) : Lisa &Young/Fotolia p 26 bd) :Rido/Fotolia p. 29 : Andres Rodriquez/Fotolia ; p. 47 : Robert Kneschke/Fotolia; p. 49: victor zastolskiy/Fotolia;p. 50: apops/Fotolia;p.51: bbbastien/ Fotolia; p. 52 (h) :Rido/Fotolia;p.52(b): Andres Rodriquez/Fotolia; p. 53 : Rido,Fotolia; p. 69: pio3/ Fotolia; p.71=Chantals/Fotolia; p.75 (q) :JPC-PROD/Fotolia; p. 75 () : ChantalS/Fotola; p. 76 (h) :FotolEdhan/ Fotolia; p. 76 (b):FotolEdhar/Fotolia;p. 77 :FotolEdhar/Fotolia; p. 95 : Robert Kneschke/Fotolia;p. 96 illstrez- ‘vous/Fotolia; p. 97 (q): Dario Lo Presti/Fotolia;p. 97 (4): simmittorokFotola; p. 98 = FotolEdhar/Fotoia; p. 99 (h) :FotolEdhar/Fotola; p.99 (b): Andres Rodriquez/Fotolia; p. 109 (g):B. Piccoli Fotolia; p. 109 (m): Dominique BIDON/Fotolia;p. 109 (d) : catuncia/Fotolia; p. 113 :Paxelot/Fotolia;p. 115 : Syda Productions/Fotalia; p. 116: contrastwerkstatt/Fotolia; p. 119: PhilB1/Fotolia ;p. 131: lisa870/Fotolia; p. 132 : Remains/Fotolia ; p. 133 madarakis/Fotolia; p.134 photoiron/Fotolia; p. 135: terex/Fotolia; p. 136 = Bouvier/Fotolia; p. 137 =illastrez- ‘vous/Fotolia;p. 138: contrastwerkstatt/Fotolia;p. 151 : geniuskp/Fotolia; p. 153 : RomainQuére/Fotolia; p. 154 homepepper/Fotolia ; p. 155 : FedotovAnatoly/Fotolia; p. 156 : Cylonphoto/Fotolia; p. 157 = Mila Supynskay Fotolia; p. 158: contrastwerkstatt/Fotolia; p. 173 : Lucky Dragon/Fotoli; p.174 : manaemedia/Fotoia;p. 178: TToanet/Fotolia; p. 180 : contrastwerkstattFotolia; p. 187 : Hoda Bogdan/Fotolia; p. 190 : zikovec/Fotolia ; . 203 : Pixinoo/Fotolia; p. 207 : Agence DER/Fotolia ; p. 211: helenedevun/Fotolia;p.215 : chanelle/Fotolia; . 216 : Xiongmao/Fotolia; p. 217 : contrastwerkstatt/Fotolia ; p. 219 (h) : Hoda Bogdany Fotolia; p. 219 (b) photlook/Fotolia; p. 239: Piinoo; p. 240 : kange_one/Fotolia;p. 241 (g) : andreaobzerova/ Fotolia; p- 241 (m): andreaobzerova/Fotolia; p. 241 (d) : andreaobzerova/Fotolia ; p. 243 : Alterfalter/Fotolia; p. 245 : Miroslawa Drozdowski/Fotolia ; p. 246 :contrastwerkstatt/Fotolia;p. 247 :contrastwerkstattFotolia;p. 263 : Tyler Olson Fotolia; p.266: Inna Felker/Fotolia; p. 269 : Phinoo ;p. 270 (h): Andres Rodriguez/Fotolia; p.270 (b): pathdoci Fotolia; p.271 : Andres Rodriquez/Fotolia;p. 273 : PhotographyByMK/Fotolia;p. 274: pathdoc/Fotolia;p. 275, (h) -oly/Fotoli; p. 275 (b) = JPC-PROD/Fotolia; p. 276: torugo/Fotalia; p. 287 -Kondor83/Fotolia; p. 288 :qyilly/ Fotolia Edition : Julie Besné, Marie-Astrid Lehoux Coordination artistique : Isabelle Jalfre Fabrication : Christine Aubert Conception couverture : Vincent Rioult Conception intérieure : Anne-Daniéle Naname Mise en pag icole Sicre et Lo Yenne ‘© Nathan 2017 ~25 avenue Pierre de Coubertin, 75013 Paris ISBN :978-2-09-164837-8, Sommaire Chapitres Référentiel Activité 1.1. Analyse du systeme dinformation comptable (SIC) @ Le systme d'information comptable @ Lorganisation comptable © Les mécanismes comptables ta sh Iclentification des caractéristiques du SIC dans lentreprise et ses acteurs, Repérage de lorganisation comptable: lahiérarchie des travaux comptables Repérage des sources du droit comptable et des obligations liges & lexercice du métier Analyse et description des mécanismes comptables les modéles comptables, les principes dienregistrement Activité 1.2. Contrdle des documents commerciaux, © Latenue et le suivides dossiers clients et fournisseurs et larchivage des documents 12. 122. 123. 124, Tenue et suivi des dossiers clients : du controle du devis au contréle de Fencaissement Tenue et suivi des dossiers fournisseurs: du contrdle de la commande au contrdle du réglement Contrdle des opérations et des traitements dématerialises Conception des procédures d'archivage des documents commerciaux dans le respect des procédures comptables Activité 1.3. Enregistrement et suivi des opérations comptables relatives aux clients © Lenregistrement des opérations relatives aux clients @ Le suivi des créances et des effets de commerce Activité 1.4. Production de form: @ Laproduction de information relative au risque client 13. 13.2, Enregistrement, contréle et validation des opérations relatives aux clients (y compris celles générées parle PGI) Suivi des eréances, contréle et lettrage Enregistrement, suivi des effets de commerce créés ation relative au risque client 1a. 1a. 143. Analyse de la composition du portefeuille client et de son évolution Alerte, consell pour réduite le risque client Relance des clients Pages 23 51 75 97 U5 137 157 Activité 1.5. Enregistrement et suivi des opérations relatives aux fournisseurs © Le contréledes documents 1.5.1 iés aux achats de biens ou d'immobilisations 152. 153. ©® Lenregistrement des achats 1.54. et de leur financement, la gestion des échéances 155 156. Recherche des informations, y compris techniques, relatives aux factures fourisseurs Verification et validation des factures dlachat de bien, de service et/ou acquisition dimmobilisation Mise en évidence et traitement des anomalies dans le processus achat Enregistrement des factures d’achat de bien, de service et/ou d'acquisition immobilisation Gestion des échéances relatives aux réglements des fournisseurs Enregistrements relatifs aux opérations de financement Activité 1.6. Réalisation des rapprochements bancaires (comptabilité de trésorerie) @® La réalisation 16.1. de rapprochements bancaires 162. 163 Pointage des relevés et des comptes bancaires Réalisation dun état de rapprochement Enregistrement des écritures de régularisation suite au rapprochement bancaire 179 211 245 Activité 1.7. Contribution ala performance du processus « Contrdle et traitement comptable des opérations commerciales » et | ® Le processus de contréle VA, et de traitement comptable des opérations commerciales 172. larecherche de la sécurisation des opérations Présentation des caractéristiques de organisation du processus «Contréle et traitement des opérations commerciales » Analyse du processus « Contréle et traitement comptable des opérations ‘commerciales » 269 natn —Laphotocopinan ators estan dt Passionné parla construction de voitures miniatures, Lucien Gari a créé Modélisme Provence & Marseille en 1960 et s'est spécialisé dans la fabrication et la distribution de modéles réduits. Lentreprise n'a ces sé de croitre et de se diversifier dans les produits affectés aux loisits. Ses clients sont principalement des professionnels francais et étrangers, mais elle s'adresse également aux particuliers pat lintermé- diaire de son site internet. Philippe Gari le fils du fondateur, dirige depuis une dizaine d'années cette PME familiale, Ghef d’entre- prise charismatique, il manage ses 25 salariés de facon trés paternaliste mais adopte aussi un style patticipatif. est & I'écoute de ses collaborateurs, Une fois les orientations stratégiques déterminées, ilattend une collaboration fondée sur la confiance et Vefficacité de la part du personnel. La transparence des flux d’informations est primordiale, Il organise réguliérement des événements internes pour conser. ver un bon climat social. La plupart des employés sont dans 'entreprise depuis plusieurs années. Face & la progression constante de son chiffre d'af- faires et pour accompagner son expansion, Philippe Gari prévoit des investissements importants : il sou- haite agrandir ses locaux afin de pouvoir organiser des événements qui pourront regrouper les ama- teurs de modélisme de toute 'Europe. Il lui faudra renowveler ses équipements vieillissants et prévoir Pachat d'un matériel de transport. Pour accompagner administrativement cette évolution, il envisage de renouveler son parc informatique mais également dlinvestir dans un nouveau systéme informatique plus performant (PG). Antoine Roche a assuré pendant dix ans la fonction de directeur administratif et financier. Ia pris une retraite bien méritée au début du mois. Son succes- seur, Anissa Lam, arrive aujourd'hui. Elle est expé rimentée dans ce type de fonction mais ne connait as encore lentreprise, ‘Trés vite aprés sa prise de fonction, Anissa Lam décide de réaliser un audit de Ia circulation de information comptable dans I'entreprise afin d’en évaluer I'efficacité et éventuellement de réaliser les corrections qui s'imposent. ‘Vous venez d’obtenir un stage dans cette entreprise et vous arrivez le méme jour que la nouvelle directrice financiére. Vous 'accompagnez dans sa découverte de 'entreprise et de son organisation. BD Observer lentreprise et son systame d’information actuel Anissa Lam est passée dans tous les services et a interrogé les salariés, Elle a pu ainsi tracer un schéma du systéme d’informa- tion comptable. 1. Quelles sont les caractéristiques de lentreprise Modélisme Provence (forme, taille...) ? Justifiez. 2. Par conséquent, quel type de comptabilitéa-telle mis en place? . 3. Précisez les raisons pour lesquelles le systéme d'information deMo- pf Annexes 12 delisme Provence s'est complexifié au cours des dixderniéres années. choc yessources Vet? (P74. Justifiez pourquoi le traitement des commandes clients au sein de Modélisme Provence fait partie du systéme d'information. 5. Le service administratif et comptable d’Anissa Lam est au centre du systeme dinformation: 2) Pourquoi selon vous ? b) Comment ce service a-til connaissance des événements quil doit ‘enregistrer en comptabilité ? Selon vous, quels sont les inconvénients de cette organisation lorsque lentreprise commence & avoir une taille conséquente ? 6. Anissa Lam prévoit facquisition d’un PGI: quel sera Vintérét ? 7. Pourquoila direction de fentreprise, mai nels, ont-ilsintérét 8 une maitrise parfaite du systeme di WD Découvrirla gestion de lentreprise et analyser les dysfonctionnements soulevés par les services commercial et achats ‘Toujours dans le cadre de son audit interne, Mme Lam a relevé quelques événements réalisés au cours du mois d’avril. 8, Repérez les quatre activités de l'entreprise : quelles sont les taches >| Annowes 2004 uelles ont chacune impliqué au cours du mots d’avril? 9. Analysez les anomalies relevées au cours du mois d‘avtil: Pl annexes et6 2} Quelle anomalie aurait pu étre évitée siles processus de lentreprise étaient strictement respectés ? Justifiez. ) Quelle anomalie aurait pu étre évitée sillentreprise utilisait un PGI? Justifiez. 110, Examinez le processus d’achat de Modélisme Provence : Dl Fiche resource 3 2) Quelles sont les données sources d'entrée et de sortie ? b) Dans les parties «réception dela marchandise » et «facture», quels éléments de contréle interne pouvez-vous repérer? natn —Laphotocopinan ators estan dt 6 + Lesysteme d'information comptable ED Réesoudre les problémes du service comptable De retour au service comptable, Mme Lam interroge les deux personnes en charge de la comptabili- 16. Elles évoquent une surcharge de travail qui entraine parfois des tensions avec les autres services dans la transmission des informations. Avant d’entamer une éventuelle procédure de recrutement, Mme Lam souhaite connaitre exactement le poste dont I'entreprise aurait besoin. 111. Appartir des fiches salariés et des taches effectuées au cours du mois devel 2) Quel salarié semble avoir le plus de responsabil b) Précisez le métier de chacun. «) Lembauche d'un responsable paie vous semblerait-ellejudicieuse ? Justifiez. 4) Combien d’heures seraient dégagées dans le cadre de ce poste? 12. Pour les écritures annuelles de présentation des documents de syn- these, lentreprise Modélisme Provence fait appel a des parten: comptables extérieurs. Lesquels selon vous ? 13. Parmi les taches réalisées parles deux salariés, indiquez celles qui relavent de la comptabilité de gestion. Ces taches sont-elles obliga- toires ? Justifiez. és? Justifiez. ns élémentaires Comprendre les not de la comptabilité DL Annexes 7 et 8 Di Fiche ressource 4 Vous remerciez Mme Lam de vous avoir invité(e) & suivre cette mission d’audit. Ces observations vous ont permis de bien comprendre les enjeux du systéme ‘information pour le pilotage de Pentreprise. En attendant les premiers travaux plus concrets qui vous seront confiés, M. Ramirez, du service comptabilité, vous propose de consulter quelques documents comptables pour achever votre découverte de lentreprise. 14, Apartirde a colonne « passif»du document comptable, vous obser- vezla maniére dont Modélisme Provence est financé : 5) Commentestrépartle financement’ long terme entre les capitaux propres et les capitaux étranger: ») Quels sont les partenaires de lentreprise Vorigine de ces inan- cements? ©) Quel est total du financement a long terme ? 15, Apattirde lacolonne «actif» du document comptable, vous observez les biens possédés par lentrepri fentrey a) A quoi correspondent les immobil b) A quoi correspondent les stocks ? ‘16. Mme Lam vous explique que le financement a long terme doit tou- Jours étre suffisant pour couvrir les immobilisations. Vérifiez que ce Principe est respecté. 117. Vous observer lactivité de Ventreprise au cours du mois d’avt de nombreuses opérations ont été réalisées : a) Ressortez de cette liste les événements qui correspondent a des, acquisitions d’immobilisations. b) Parmi les éléments restants, recensez ceux qui sont considérés, ‘comme des charges et ceux qui sont considérés comme des produits. Justifiez. ©) Pourquoi l'ensemble de ces événements sera il mémorisé en 18, Pourquoi peut-on dire qu‘en étant au coeur du systéme d'information, la comptabilité est un outilindispensable au pilotage de 'entreprise? Plannexe 9 Di Fiche ressources DL Annexe 10 Processus 1*7 ‘Systéme dinformation comptable et taille de l'entreprise Le systéme d'information comptable (SIC) est un sous-systéme du systéme d'information de l'entre- prise. C'est un outil de communication qui permet de collecter, traiter et diffuser des données cor- respondant aux opérations comptables. Le gestionnaite de 'entreprise utilise la comptabilité comme systéme d'information et devient Iinterface entre les services commerciaux, techniques et financiers. Dans les entreprises de petite taille, le systéme d'information comptable est plutot spontane, Par contre il mérite une attention plus particuliére des que l'entreprise grandit, En effet, au fur et a mesure que la taille de lentreprise va croitre, soit au niveau de son chiffre d'affaires, soit au niveau de son effectif, la complexité des systémes de données comptables et leur utilisation par les dirigeants vont également augmenter. Philippe Gari = MODELISME PROVENCE eS) 31 décembre N-10 Effectif : 8 personnes Chiffre d'affaires : 250.000 € Assistante ——, y : Philippe Gari PDG personne personnes 4 personnes Assistante SA MODELISME PROVENCE 31 décembre N-1 Effectif : 25 salariés . Chitfre affaires; || Se Directeur Directeur Directeur 2115 000€ minis Commercial Technique Production et Financier Ressources Bureau Atelier de humaines Nentes études Fabrication 3 personnes 2 personnes, 2 personnes 8 personnes, Comptabilité Achats Stocks 2personnes ” 2personnes 1 personne 8 + Lesystéme dinformation comptable Q : 2 ‘Shinn “in pacope non arate etn it Schéma du systéme d'information réali par A. Lam LE SYSTEME D'INFORMATION DE MODELISME PROVENCE SERVICE SERVICE EN Le traitement des commandes clients chez Modélisme Provence Mme Lisa Bachiri, l’assistante du service commercial, est responsable du traitement des commandes chez Modélisme Provence. Lorsqu’elle recoit une commande, elle procéde sur son PGI a plusieurs Vérifications en fonction de la situation du client par rapport a V'entreprise. Si est un nouveau client, elle s'informe sur le site infogreffe.fr pour évaluer sa situation et éviter ainsi les risques d'impayés. Si cest un client habituel, elle vérifie sur le PGI état de ses créances et les éventuelles commandes en attente. Si la commande peut étre traitée, Mme Bachiri vérifie les références et les désignations des produits commandés et erée sur le PGI une demande de fabrication qu’elle transfére au service technique. Enfin, elle envoie un accusé de réception au client et compléte son tableau de suivi de commande sur le tableur Excel, Processus 1*9 ‘Quelques taches réalisées au sein de Modélisme Provence au cours du mois d’avril 1. Organisation d'une campagne de prospection client 2. Réalisation du modele du client Racing Car 3. Bnregistrement des réglements des achars 4 . Préparation un appel doffces aux fournisseurs pour la fournituce de marchandises 5. Erablissement des facrures de vente 6, Enregistrement des factures fournisseurs 7. Traitement des réslamations clients |. Préparation des devis clients 9. Passation des commandes aux fournisseurs 10. Enregistrement dles réglements des clients 11. Préparation des liveaisons aux clients 12. Conteéle de la qualité des produits finis 13. Elaboration de la paie Pree ear nr Ur Cea cored ris Le processus d’achat chez Modélisme Provence = Chaque service quia besoin de matéelransmet une demande au service achat Fade d'un caer des charges. = Leresponsable des achatsréige le bon de commande dap, lesindcations du service, = Menvoiela commande au fournisseur cots. -Msassure du suv et relance le fournisseur en cas de retard + Leresponsable des stocks réceptionne la marchandise «lla conte faidedubon de commande et valid le bon de reception en apposant la mention « OK avec commande». «Iltransmet ces documents au service achats = Leservice achat reoit a facture, -Mlacontrle fares lebon de commande ete bon de ception, apose sur a facture la mention « OK avecrécepton» =a transmet au service comptable pour enegistrement etréglement. 10 + Le systéme d'information comptable natn —Laphotocopinan ators estan dt ‘Shinn “in pacope non arate etn it EXTSTID Anomalies relevées au cours du mois d’avril [ Anomalie Explcation les quanti factrées ne corespondent pas aux quanti vées. Le service complable a enregstré et paye une facture Cachatatort, Le service comptablepensat que le contre avec ke bon deliaison avait été effetuéen amont livés en retard ‘Un dient a émis une éclamationcrles produits commands ont été | Une mpture de stock a néessité un rapprovisionnement. Fiches salariés Antonio RAMIREZ f éxéy DILUCCA Datedenaissance 05/04/1972 31/00/1990 Date dembauche 15/0612 iOM-1 Diplime Baccalauréat Professionnel Comptabiité BTS omptabilité Gestion Salaiteannuel brat 28. 000€ 20000€ Liste des taches des deux salariés au cours de la premiére semaine du mois d’avril N [ Taches ‘Antonio RAMIREZ | Jérémy DILUCCA Déclarations scales sociales 4 Divers tphone, photocopies 5 Enregistrement des éritures de ris gnéraux Etablssement de a dlcaration de TVA 2 Gestion dela trésorrie 4 Gestion du dossier soil (contras, mets mala accidents du traval.) 1 2 Préparation de a clture des comptes du mois 3 Préparation de a pale 3 Préparation de budgets prévisionnels 4 Rapprochementbancaite 3 Relations avec es partenaires entriewrs 3 Reunions 4 2 Shi des encaissements dents et relances 6 Tableau de bord de gestion 1 Ti, dassement et archivage 2 3 ‘Verification des pointages et des absences du personnel a ‘Verification et rglement des facture fouriseurs de mates premise de frais généraux 9 Virernetet sisi des opétations de pai 2 TOTAL 39h ath On Processus 1+ 11 Extrait du bilan comptable au 31/12/N-1 ACTF PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations corporelles 642810 | Capital 500 000 Immobilisations financiéres 19180 | Réserve légale 52.600 Immobilisations incorporelles 22500 | Résultat net de Fexercice | ‘125644 TOTALI 684.490 TOTALI 678 244 ACTIF CIRCULANT. EMPRUNTS ET DETTES: Stocks 40.960 | Emprunts bancaires 199500 Gréances surles cients 533520 | Dettes envers les fournisseurs 443.620 Disponibilités: 62395 TOTAL 636875 TOTAL 643 120 ‘TOTAL GENERAL 1321365 | TOTAL GENERAL 1321365 Extrait de quelques opérations du mois d’avril N Date Désignation ‘Montant H.T. 1/04 ‘Achat de machine 1234.25 05/04 Grburant 664,01 06/04 Vente de marchandises 645,80 10/04/N Fournitures administratives: 322,80 18/04/N Honoraires avocat 1320,00 20/04/N Vente de produits finis 2458,62 22/04N—__Intérétspercus 25/04/N ‘Achat de mobilier de bureau 1.852,00 26/047 Frais de publicité 500,00 28/04 Acatlogicel de dessin 240000 30/047 Salaires 86 362,21 12 Lesystéme d'information comptable natn —Laphotocopinan ators estan dt ‘hn “in patcope non ats etn it Fiche ressource 1 Centreprise et ses caractéristiques eo La forme de l’entreprise 1. Entreprise publique et entreprise privée Une entreprise a pour objectif principal de produire des biens et des services pour les vendre. Une entreprise est dite publique lorsque son capital est cétenu a plus de 50% par Etat ou une collectvité locale. Cest done VEtat ou la collectivité locale qui exercera une influence sur les orientations économiques. Son but premier nest pas de réaliser un profit, mais d'assurer un service public (EDF, SNCF...) Une entreprise privée appartient & une ou plusieurs personnes physiques ou morales. Elle a deux objectifs principaux : réaliser des bénéfices, mais également assurer sa pérennité, 2. Les différentes formes dentreprises privées Les entreprises privées sont généralement classées en deux branches, selon quil s'agit dentre- prendre seul ou dentreprendrea plusieurs. — Lentreprise individuelle : simple d'accés, ce statut représente environ 70 96 des entreprises francaises et est adapté aux projets modestes, Lentreprise individuelle n'existe pas jurique- ‘ment. Son patrimoine se confond avec celui de son eréateur. — LEntreprise Unipersonnelle a Responsabilité Limitée (EURL) : ce statut est privilégié par le créateur qui souhaite mener son projet en solitaire tout en profitant des avantages de la forme sociétale qui sépare et protge son patrimoine personnel ~ La Société 8 Responsabilité Limitée (SARL) : ce statut est trésrépandu car ilest bien adapté aux PME ayant plusieurs associés. Cependant elle impose une certaine rigueur de fonctionne- ment. ~ La Société Anonyme (SA): c'est une société dont le capital peut étre augmenté facilement en fonction des besoins et de sa taille Ses ragles de fonctionnement sont contraignantes mais elle bénéficie d'un régime social favorable pour ses dirigeants. ~ La Société par Actions Simplifiée (SAS) : est une alternative entre la SARL et la SA qui se caractérise par sa simplicité et sa souplesse. Elle est adaptée aux PME qui cherchent 3 se déve- lopper. 3. La taille de 'entreprise Lataille d'une entreprise se mesure principalement sur deux critéres: feffectifet le montant du chitfre affaires. Efectif (hire daffaires (HT) Mico-entreprise ‘Aucunsalarié:Feesponsable | < 76 300 € pour es entreprises éalisant ‘roa se des opétations fachat-vente < 27300 €pourles autres Trt petite entreprise (TPE) <320salariés <22 millions deutos Petiteet moyenne entreprise De 202 499salariés <350 milions euros (PME) Grande entreprise >a400 salarés > 850 lions euros Processus 1°13 Geren) oO Comptabilité privée et comptabilité publique La comptabilité est un ensemble de techniques permettant d’enregistrer chronologiquement les entrées et les sorties financiéres d'une organisation, quelle soit publique ou privée. Lesinfor- mations enregistrées permettent de mesurer également activité économique et le patrimoine de cette organisation. 1. La comptabilité privée Selon le code du commerce, dans son article 123-12 « Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commercant doit procéder 4 lenregistrement comptable des mouve- ‘ments affectant le patrimoine de son entreprise ». La comptabilté privée est doncla pratique comptable des entreprises privées. lle Sartcule en deux axes C Comptabilité privée | Comptabilité générale Comptabilité de gestion (ou financiére) (ouanalytique) lnventorier fensemble des flux Inventorier et valoriser les flux ‘externes généreés par Fentreprise avec Internes générés par les différents ses partenaires services 2. La comptabilité publique La comptabilité publique correspond a lenregistrement des recettes et des dépenses de tat, des administrations ou des collectivités publiques. Selon le type de collectivités (communes, départements, régions) et selon la nature de Vactivité exercée, la comptabilité applicable sera différente. information au service du pilotage de l’entreprise Lentreprise doit disposer dinformations pertinentes et récentes pour pouvoir agir avec effi- cacité. Tous les acteurs interes et externes émettent et traitent des informations qui seront transmises aux utilisateurs concernés quiles exploiteront en fonction de leurs besoins, x. :Factures de vente x. : Emregistrement en comptabilité, DUR Cuca a OL a x.:Lancer une campagne fx. : Auresponsable delentreptise de publiité pour élargit la zone de chalandise LLensemble des informations qui circulent et sont utilisées dans lentreprise constitue le sys- teme dinformation dans lequel est intégré le systéme d'information comptable (SIC). 14: Lesystme d'information comptable natin Laphotocopienan store etn dt ‘hn “in patcope non ats etn it On Fi ressource 2 Le systeme d'information comptable pes et caractéristiques Le systéme d'information (Si) est un ensemble organisé de moyens humains, techniques et organisationnels permettant & chacun de pouvoir disposer dinformations utiles pour effectuer son travail dans les meilleures conditions possibles. Ces informations auront au préalable été collectées,traitées et mémorisées. Le systéme d'information comptable est un sous-ensemble du systéme d'information. Il réunit la comptabilté générale et la comptabilité de gestion, le plus souvent dans un systéme informatisé. aS SS Cree eer + Ordinateurs + Personnes qui regoivent reaaae + Logiciels Hinformation + Modes de travail + Réseaux informatiques + Personnes qui émettent Hinformation Saisie, mémorisation et enregistrement des données La tenue de la comptabilté doit permetire la mémorisation des différentes opérations de len- treprise avec les autres agents économiques. Cette mémorisation des informations est une obligation légale, Elle permet aussi de s‘appuyer sur des données existantes pour prendre des décisions au quotidien. Besoin de Enregistrement Mise a jour Saisie des infos ation des données du sic Le réle du PGI dans le systéme d'information comptable La tenue de la comptabilté seffectue en général de facon informatisée. La saisie des écritures (factures de vente, factures dachats, reglements...) sopére dés lors que des comptes ont été paramétrés dans le systéme informatique. Le PGI ou progiciel de gestion intégré est de plus en plus utilis. Ila modifié Forganisation du systéme d'information comptable. II regroupe un ensemble de logiciels (modules) intégrant les principales fonctions nécessaires ala gestion des flux (gestion commerciale, gestion de lapaie, gestion des immobilisations, gestion comptable...). Tous ces modules accedent des ressources communes, stockées dans une base de données unique. Toute information saisie dans 'un des modules est accessible en temps réel 8 partir de tout autre module susceptible d'exploiter cette information. Le PGI permet ainsi déviter les saisies redondantes qui sont source d'erreurs et de perte de temps. Processus 1°15 Fiche ressource 3 La gestion de l'entreprise eo Les finalités de l’entreprise Lentreprise poursuit plusieurs finalités — des finalités économiques: poursuivre son activité, rechercher la pérennité, générer du profit; — des finalités sociales :assurer Iépanouissement de son personnel, Ces finalités interagissent entre elles en fonction des citconstances et des époques et seront ‘raduites en termes dobjectifs &atteindre a court, moyen ou long terme. oO Les activités de l'entreprise Lentreprise va sorga autour de quatre activités principales ayant chacune une fonction bien précise. + Prévor organise, reer PI) -Hetrea ia dipesiton commander coordomer, | 7) | AS 1 des dents es bens ou contdler lesservcesde fentreprise Transformer les ressoures PETTY) Mette ata sispostion des pores production “enbiens oven services pour satsaire les besoin des clients @ Les processus Un processus est une succession dopérations réalisées par des acteurs aide de moyens et en vue dune finalité : processus de gestion des commandes, processus de gestion de la qualité, processus de traitement des demandes d’achat... Plus simplement, on peut représenter un processus de la fagon suivante: Exemple du processus de gestion des commandes clients Données de sortie 2 avec valeur ajoutée CT ce) solaris de tentepise les TEI) biens ules services dontils ‘ont besoin pour travaler ~ Contre de a solvabiité du client Commande validée et Réception dela — > -Vérification des stocks ——» — transmise au service Srumensedicient ~Conttdledes delais livtason de lvaison @ Le contréle Tous les processus de lentreprise concourent a un objectf principal qui est la pérennisation de son activité, Afin datteindre cet objectif,lentreprise doit instaurer un systéme de contrdle. Les procédures de contrdle sont appelées « contréle interne >. Elles sont mises en place par la direction afin de vérifier la gestion rigoureuse et efficace de toutes les activités de Ventreprise. Le contrdle interne est extrémement important. Cependant, i peut savérer insuffisant dans les entreprises de taille importante. Dans ce cas, le contréle sera effectué par des personnes exté- rieures aentreprise; on parle alors daudit externe. natin Laphotocopienan store etn dt 1G“ Le systéme d'information comptable ‘hn “in patcope non ats etn it ile -eas--e gee) Corganisation comptable de l'entreprise eo Le réle et les fonctions de la comptabilité La comptabilitécollecte des informations sur les événements économiques de lentreprise. Ces informations sont ensuite triées, entegistrées et traitées selon des ragles (normes) afin de four- nirdes éléments indispensables aux décideurs. 1. information comptable Linformation comptablea quatre res essenti Outil de communication | Personnel salariés, banque, fournisseurs, interme etexterne administrations. Justification de état du patrimoine auprés des —_ bangues et de ‘administration fiscale. Information | oven ee Preuve Justification d'une information en cas delitige comptable _avecun client, un fournisseur, Comparaison des résultats d'une année sur autre et réalisation de prévisions. Instrument d'aide ala Collecte et analyse indispensables avant toute prise de décision prise de décisio Instrument d’analyse Pour satisfaire aux obligations légales en vigueur, information comptable doit également réu- rirde nombreuses qualités: la comparabilité: possibilité de comparer les informations dans le temps et dans espace; ~ la fiabilité:ne présenter aucune erreur et étre exhaustive ; ~ Ia sincérité: es différents événements consignés au cours de Vexercice doivent étre convena- blement enregistrés dans les comptes la régularité:conformité par rapport aux régles et procédures en vigueur; = la clarté: accessibilité pour tous les lecteurs ; le codt:e cotit de la comptabilté ne doit pas excéder sa valeur. 2. Les obligations comptables et fiscales Selon larticle 123-12 du Code du Commerce, les entreprises doivent ~ procéder chronologiquement a fenregistrement comptable des opérations affectant le patri- moine de lentreprise ; ~ contrdler Hexistence et la valeur des éléments actiset passifs du patrimoine par un inventaire ‘au moins tous les douze mois; ~~ établir des comptes annuels a la cléture de lexercice (bilan, compte de résultat et annexes). 3. La comptabilité générale et la comptabilité de gestion La comptabilté a pour réle de refléter la santé de Fentreprse, den expliciter son fonctionne~ ‘ment et den perettre le pilotage par le chef d'entreprise. Sa tache provient aussi d'une obli- gation légale de administration. En effet, lentreprise doit rendre compte de sa situation finan- cite auprés de l'administration fiscale et méme des banques. Pour atteindre ces deux objectifs, deux comptabilités coexistent :la comptabilté générale et la comptabilté de gestion. Processus 1* 17 Lar Ele estobligatoire. Hleest facultative lea pourmission principale de présenter, au minimum _ Ellea pour mission de vaorser les interes afn de tune fos paran: caller des cot cit de fabrication des produits, coat la valeur dupatrimoine de entrepriseensembledes de fnctionnement des services, cot de revient d'une biens et des dts); commande...) ~Factivté de année écoulée ensemble des achats et Ellecalcule aussi desinicteurs transmis ux divers desventes responsables sous forme de tableaux de bord. le feraappaaitre eésultat comptable (bénéfice ou Elleestuniquement destinée dun usageinteme et dot pert. permetre ae responsabls de fentreprise de prendre des décisionstratégiques qui engagent bien souvent Tavenir de Fentiepise. Ces deux comtabilités sont complémentats: la comptabilité générale st a principale source dinformations dela comptabilté de gestion. Les métiers de la comptabilité La comptabilité traite toutes les données chifrées de Fentreprise : achats, ventes, investisse- ments, charges financiéres. Pour effectuer ces taches, plusieurs métiers interviennent au sein de lentreprise: Le chef comptable : il anime 'équipe comptable composée du comptable et de Fassistant comptable et veille au respect des orientations financiéres lest généralement chargé des opé- rations comptables de fin d'année. II soccupe également des relations avec lexpert-comptable et/ou le commissaire aux comptes. Le comptable : il effectue lensemble des opérations comptables courantes (comptabilité clients, fournisseurs, suivi des comptes bancaires), mais également quelques taches adminis- ‘ratives (pai, gestion des stocks). De plus en plus dentreprises font appel 3 des comptables spécalistes dela gestion de la paie. LLassistant comptable : il assiste le comptable et soccupe principalement de létablissement des factures et de la saisie des écritures comptables. Le responsable financier : il coordonne et supervise la comptabilté la trésorerie et propose tune politique financire 8 court, moyen et long termes. LLauditeur interne : il est chargé diévaluer le fonctionnement d'un service en interrogeant les collaborateurs sur leurs travaux quotidiens. Un rapport de synthése ainsi qu'un plan dactions est ensuite élaboré. Le contréleur de gestion =i élabore la prévision budgétaire et exerce un contréle permanent sur son suivi en mettant en place des procédures d'utilisation optimale des ressources. Le directeur administratif et financier (DAF): ila pour mission de développerle syst#me din- formation et de gestion financiére afin dele rendre le plus performant possible. Lexpert-comptable : c'est un partenaire externe, il n'est pas salarié de Ventreprise. Ila pour mission de certifer les comptes de ses entreprises clientes. Pour cela il vérife la réqularté, la justesse et la sincérité des documents de synthase établis chaque année. Les entreprises sont obligées de procéder cette certification. Le commissaire aux comptes: cest également un partenaire externe. Ia pour mission de pro- cédera des audits externes. Ces aucits sont obligatoires dans les entreprises de grande taille. 18 * Le systéme d'information comptable : ; i 3 Fiche ressource 5 Les concepts de base de la comptabilite eo Les principales notions comptables iées au fonctionnement de l’entreprise 1. La constitution de l'entreprise : capitaux et financement Lors de sa création, les associés ou actionnaires effectuent des apports qui vont constituer le capital social de lentreprise. Les apporteurs regoivent en contrepartie des parts sociales ou des actions justiiant de leur participation & la société. Au cours de son existence, lentreprise va réaliser des bénéfices quelle va soit redistribuer, soit mettre en réserve. Le capital social, les réserves et le résultat comptable de 'année constituent les capitaux propres de lentreprise. Ces capitaux propres sont une ressource de financement dont va profi terentreprise along terme, Ces ressources émanent des associés propriétaires de Ventreprise. Lorsque ce financement propre ne sufit pas & couvrir les besoins, Ventreprise peut faire appel a des partenaires extérieurs. Elle obtient ainsi des emprunts bancaires : ce sont des capitaux étrangers. ensemble des capitaux propres et des capitaux étrangers constituent les ressources de finan- cement & long terme de lentreprise. 2. Le patrimoine de l'entreprise : immobilisations et autres biens oudettes Lepatrimoine est constitué de lensemble des biens et des dettes de lentreprise, Les biens comprennent les immobilisations, les stocks, les créances et les disponibilités ban- cares. Les dettes correspondent a des délais de raglement a court terme accordés par les four- nisseurs ou les administrations. Les immobilisations correspondent aux biens destinés servir de facon durable (long terme) & activité de lentreprise. Cest pourquoi elles sont, dans la plupart des situations, financées par des ressources long terme. existe trois types dimmobilisations : les immobilisations corporelles. Ce sont des actifs physiques: terrains, construction, matériel, mobilier les immobilsations incorporelles. Ce sont des actifs sans substance physique : logiciels, brevets... — les immobilisations financiéres. Ce sont des titres (actions ou obligations) émis par des socié- 16s et détenus durablement par lentreprise. 3. Lactivité de 'entreprise : les charges et les produits En cours de fonctionnement, fentreprse réalise des opérations quotidiennes : achats, ventes, locations, reglement des salairs... Certaines opérations enrichissentlentreprise, d'autres 'ap- pauvrissent. CHARGES ProDuiTs Défnition Evénementsqulappauvrsententeprise, __ Evénements qui emichsententepris. Dewplotation Evénementsiésactité normale de Evénements is activité nomale de entrepise: Tentreprise: achat de mative premies, i Sagitessentellement du che affaires (total des locations sbires, imps... vents de bins oude services). Financiers(éres) _Faisfinanlers nts sur emprunts Produits sus des placements, des pres de éance. Exceptionnelilels Exénementsexceptionnels qu appauvrsent Evénementseceptionnels qui enichssent enters. Tenivepise. remple:fraisdelcencement. _ Exemple:reventedunmatériel docasion, Processus 1+ 19 oO La prise en compte des événements en comptabi 1. De lévénement a la constitution des stocks La comptabilisation des événements financiers de lentreprise traduit la constatation de flux; ceux-ci provoquent une modification des situations ou stocks & un moment defini de la vie de Hentreprise. Eee Fait qui modifies soldes des comptes des tats xemple rupture de stock, besoin de fouritures financiers OPERATION Action quiva étre déclenchée par lévénement -Exemple : passation de la commande au fournisseur ‘Accord entre lentreprise et son partenaire ‘Exemple : validation de la commande par le fournisseur ; Faccord est condu | Mouvement de biens ou deservices (hx !) ou Exempl oc vason des fournitures ‘mouvement monétaie (ux fnancer) Exemple financier: paiement du fourisseur surfacture Bed Arivéed@lémentsaugmentant le patrimoine Exemple: ception des fouritures de Fentrepise 2. Les stocks Les stocks sont constitués dans une entreprise industrielle: = des biens achetés; ~ des biens transformés ou produits fins. Les stocks sont ainsi considérés comme une richesse pour Fentreprise. tls assurent le lien des achats et des approvisionnements avec la production, et le passage de la production vers la vente. Stock de matiéres Stock de ACHAT: remicres PRODUCTION its fris VENTE Dans une entreprise de négoce (achat pour revente), le stock est constitué uniquement des biens acheté ns ACHATS Stock de marchandises VENTE 20 - Lesystéme d'information comptable @ schématiser un systéme d'information Mme Kathy Vocanson est gérante d'une PME de création et d’agencement d'intérieur, plus particulidrement spécialisée dans les cuisines, les salles de bain et les dressings. Elle joue avec les volumes, les matiéres, les couleurs et les lumiéres pour harmoni ser et structurer espace en alliant esthétisme et fonctionnalité. Elle est associée avec Emmanuel Lisoy, menuisier, qui réalise le mobilier et effectue avec deux salariés la pose des agencements. ‘Sistan “Ua pccopinon ats en @© Alaide du document 1, complétez le schéma des flux d'informations (document 2). © ouelle est rutilite d'un tel schéma ? © Sur quels documents va sappuyer lassistante pour émettre la facture ? Processus de gestion des commandes clients et fournisseurs Lorsqu'un client souhaite réaliser un agencement, il Sentretient rout dabord longuuement avec Kathy Vo- canson afin de choisir les modeles et les couleurs. Elle réalise ensuite les plans sur un logiciel 3D et élabore le devis. Lassistante transmet le devis au client. Sil est accord, Passistante crée un bon de commande et len- oie au client pour accord, Le cient retourne & Pentre prise un exemplaire du bon de commande signé avec la ‘mention « bon pour accord » et un cheque d’acompte de 30%, Lassistante commande P’éecttoménager et Emmanuel Lisoy le bois nécessaire pour réaliser les meubles. La livraison de Vélectroménager et du bois, matérialisée pardes bons de liaison, déclenche la facture des four- nisseurs. Emmanuel Lisoy prépare alors la commande dans son atelier. Lorsque la fabrication est terminge, il prend, contact avec le client pour fixer Ie jour de livraison et de pose de Pélectroménager et des meubles, Lassistante dite unt bon de livraison. qui est remis au client lors de la livraison. Emmanuel Lisoy effectue avec deus sala- riés, la pose des meubles. Une fois la pose terminée, il complete un état de fin de chantier qu’l fait signer 3 son client en double exemplaire. Une copie est trans- mise a Passistante qui émet alors la facture et lenvoie au client, pour réglement. ‘Schéma des flux Kathy Vocanson Gérante lient Assistante Fournisseurs Processus 1* 21 i Eales OD opter pour un PGI M, Frédéric Roussin a créé ily a cing ans une agence de services ala personne : aide ménagére, accompagnement des personnes agées, jardinage, bricolage et méme garde d’animaux. Il s'occupe de la par- tie commerciale et son épouse a pris en charge la gestion adminis- trative et comptable, Lentreprise a acquis une certaine notori et I'activité progresse chaque année. M. et Mme Roussin emploient aujourd'hui 16 personnes. © M.et Mme Roussin salsissentis les informations dans le meme logiciel? © Mme Roussin utilise un logiciel comptable professionnel et commet pourtant des erreurs. A quel moment dans le processus délaboration des factures peut-on identifier un risque ? 6 © Un PGi devrait alléger la tache de Mme Roussin et réduire les risques d’erreur. Pourquoi ? Processus d’élaboration des piéces comptables A partir des devis et commandes réalisés par son Epoux sur un tableus, Mme Roussin sais les factures sur un logiciel comprable professionnel. Elle peut alors réaliser la saisie des enregistrements comptables ui scront ensuite validés par 'expert-comptable. Les devis sont amenés & changer plusieurs fois avant etre validés, de méme les commandes sont sou- vent corrigées. Mme Roussin n'est pas toujours sire de disposer du dernier fichier & jour. Elle s'apercoit quelle passe beaucoup de temps 3 Ia saisie et au ‘ éments de la facture. Malgré tout, la , un client a contesté sa facture. ) Appréhender les enjeux liés a l'information comptable La société Xadorec est spécialisée dans la fabrication d’équipement de protection individuelle et plus spécialement dans les véterents. Mme Marquez vous accueille deux mois en stage. Vous observez Te processus d’élaboration des documents comptables et étes surpris par les nombreux moyens de contréle imposés tout au long du processus : attente de validation par une personne, attente d’un bon pour accord, liste de contréle, pointage des documents, « rapprochements »,« lettrage »... Vous avez le sentiment que cela cloisonne et ralentit fortement le travail. © Observer la facture du fournisseur Grégoire Facute 0208 Tissus :selon vous, qui atamponné «Recule ery 2V/09/N »? Pourquoi ? aaa ont Regule21/09m © Lecomptable de VentrepriseXadoreca apposé sur 68280 Rovfach OMT Kadorec cette facture deux autres mentions: lesquelles? Dated inn Quel contréle permettent-elles ? Leta PAYE.-2109m Ginscuune © Linformation comptable est a la fois un outil de a) imal we Pixtt | Toul ‘communication, de preuve,d’analyse et d'aide a To | aon tin ~ a ladécision. Enregard de ces différentes fonctions, POs Tene B ou ans justifiez les différents moyens de controle misen Teatbat 930 place dans lentreprise Xadorec, newts sux oss Second me ™ Fn) Nera ess) 22 Lesystéme d'information comptable natn —Laphotocopinan ators estan dt ‘Nn “in patcope non arate La SA Modélisme Provence est spécialisée dans la fabrication et la distribution de modéles réduits, Lentreprise s'est considérablement développée de- puis sa création. Le directeur administratif et finan cier a récemment pris sa retraite et son successeur, Mme Lam, a réalisé un audit de lentreprise auquel vous avez également participé. Le service comptable est composé de deux personnes qui travaillent sous la responsabilité de Mme Lam Antonio Ramirez et Jérémy Di Lucca. Chacun d’entre eux a en charge des opérations particuliéres, M, Ramirez dont 'ancienneté et lexpérience sont plus importantes, s’occupe des operations périodiques et/ ou plus complexes, des déclarations fiscales et des relations avec les partenaires extérieurs, alors que M. Di Lucca a en charge les opérations plus courantes. Lentreprise a fait 'acquisition récemment d'un progiciel de gestion intégré (PGI) auquel vous devez Mme Lam vient d’achever les travaux d’inventaire de Ian passé, les comptes de l'exercice N-1 ont été claturés, Vous intégrez le service. En vous appuyant sur les comptes N-1, vous observez organisation comptable mise en ceuvre chez Modé- lisme Provence. Pour cela, vous devez vous familiariser avec les méthodes et principes comptables de facon ‘générale et avec les pratiques et organisation propres a 'entreprise Modélisme Provence. ‘Vous devez également vous assurer que les pratiques sont conformes aux exigences comptables réglemen- taires, BD Appréhender la nécessité d’organiser les travaux comptables Lentreprise vient d’achever la cléture des comptes pour l'année précédente. Il faut & présent les adresser aux partenaires et acteurs concernés. Vous avez établi une liste de contréle afin de n’ou- blier personne. 1. Gracea élaboration des comptes N-1, Mme Lam est en capacité dexpli- ‘quer précisément combien et comment lentreprisea réalisé de bénéfices cette année, Etait-elle obligée de produire ces documents ?Justifiez P72. Quels sont les différents acteurs intéressés par ces informations ? Pourquoi? 3. A quelle fréquence Modélisme Provence doit-elle les établir 7A quoi correspond cette périodicité? OPP 4. Quiausein de 'entreprise,a permis Iélaboration de ces documents ? Quelle étéla contribution de chaqueacteur?Précisezla chronologic des différentes interventions. WD Observer lenregistrement des piéces justificatives ‘Afin de découvrir les bases des travaux comptables, vous obser- vez les taches effectuées par Jérémy Di Lucca, chargé de la saisie es opérations courantes. 5. Que sestil passé les 10 et 14 avril entre Modélisme Provence et Aéro Club 13? 6. Quels documents ont été produits cette occasion ? Quels sont leurs roles respectifs ? 7. Observez Iécriture au journal : a) Lequel des deux documentsadéclenché cet enregistrement ?Justifiez ) Surlignez dans la piéce comptable les montants qui ont été reportés dans le journal. c) Lentreprise Modélisme Provence procéde des enregistrements en «pattie double ». Quel en est intért? d) Le détail des articles vendus apparait il dans lécriture ? e) Combien de comptes sontaffectés par cette vente? Quel est/intérét pour Modélisme Provence de les suivre distinctement ? 8, Rappelez le mécanisme de la TVA et expliquez pourquoi Jérémy Di Lucca a di isoler dans un compte distinct le montant de la TVA récla- mée au client. 9. Expliquezen quoi journal simplifie les enregistrements comptables HD Appréhender la chronologie des travaux comptables Pl annexe1 Pl Annexe2 DI Fiche ressource 1 Pl Annexe 3 a Pl Annexe a Dl Fiche ressource 2 Pl Annexe 4 pl Annexe 5 Pl Annexe S| Dl Fiche ressource 3 Di Fiche ressourc ‘Vous vous interrogez sur l'exploitation possible de tous les enregistrements comptables. 10. Observez les trois comptes présentés. a) Surlignez dans ces comptes les informations issues de Iécrture au journal du 14 aveil. bb) Comment Ie report des informations depuis le journal a-til été effectué? 24> Lorganisation comptable Pl Annexes Dl Fiche ressources 5 : g : i : HDD Respecter la réglementation et la déontologi Ces trois comptes correspondent a trois classes différentes. Lesquelles ? c) Mme Lam a-telle choisilibrement ses comptes ? <4) Quel est Vintérét de rappeler la référence de la pice justificative dansle libellé? 12, Observer extrait de balance présenté, a) Surlignez dans les comptes les montants reportés dans la balance {changez de couleur). b) Comment stst effectué le report dans la balance? ) Quelle est ’utilté d'une balance ? ‘Vous étes curieux(se) de savoir a quoi vont servir les informa- tions de la balance, Vous interrogez Mme Lam & ce sujet. 13, Quels sont les éléments d'information regroupés dans le bilan ? Dans le compte de résultat ? Quel est le rdle de chacun de ces deux documents ? 14, Observez les extraits de bilan et compte de résultat proposés par ‘Mme Lam. a) Surlignez dans la balance les montants qui ont été reportés dans les documents de synthése (changez de couleur). Repérez dans les documents les rubriques dans lesquelles ils sont regroupés. b) Pourquoi les soldes des trois comptes étudiés jusqu’alors ne sont pas visibles dans les documents de synthése? <<) Comment ces reports ont-ils été effectués ?

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