AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ INFORME DE CONFIABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO A: Lic. Heman Ivan Arias Duran ALCALDE MUNICIPAL DE LA PAZ Via: Lic, Claudia Alejandra Cordova Thamez JEFE DE AUDITORIA INTERNA a.i, De: — COMISIONES DE AUDITORIA Ref: Informe de Confiabilidad de los Estados Financieros del GAMLP y Deficiencias de Control Interno - Gestién 2022 resultante de la Auditoria de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros Lugar y fecha: La Paz, febrero 27 de 2023 1. ANTECEDENTES, OBJETIVOS, OBJETO, ALCANCE Y CRITERIOS 4.4 Antecedentes En cumplimiento de los articulos 15° y 27° inciso e) de la Ley N° 1178 de Administracién y Control Gubemamentales, hemos examinado la confabilidad de los Estados Financieros y el control interno vigente en el Gobierno Auténomo Municipal de La Paz (GAMLP) relacionado con la preparacién y emision de los estados financieros, correspondiente al periodo finalizado el 31 de diciembre de 2022. 1.2 Objetivos de auditoria Emitir pronunciamiento sobre: a) La confiabiidad de los registtos en el marco de las Normas Bésicas del Sistema de Contabiiidad Integrada (NBSC!) vigentes, el Reglamento Especifico del Sistema de Contabilidad Integrada (RESCI) vigentes en la entidad, e! Manual de Contabilidad del Sector Publico vigente, y otras normas aplicables. b) La confiabilidad de los Estados Financieros en el marco de las Normas Basicas del Sistema de Contabiidad integrada (NBSCI) vigentes y otra normativa relacionada vigente. Producto de la ejecucién de la Aucitoria de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros son dos los informes que se emiten, y que en este informe se reporta el pronunciamiento sobre la Confiabilidad de los Estados Financieros y las Deficiencias de Control Intemo emergentes de la evaluacién de la confibilidad de los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2022. Pag, 1de 228 l} @ Ge Merchdoh 1258 La "fetonos-581-2) 2650000 - 2202000 ae: Fax: (591-2) 2208377 Cajon Postal: 10654 correspondencia@lapaz bo fwowlapazbo ‘omc AUTCNONO MINICHALAIE-006/2023 El pronunciamiento sobre la Confiabilidad de los Registros y Deficiencias de Control Intemo se cemitié por separado en Informe N° AIE-001/2023, conforme lo establecido en la NAG 316.03 de las Normas de Auditoria de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros aprobadas mediante Resolucion N° CGE/073/2021 del 28/10/2021 1.3 Objeto de auditoria Constituy6 objeto de la Auditoria de Confiabilidad de Estados Financieros, los siguientes estados financieros principales del GAMLP emitidos oficialmente por el ejercicio concluido al 31/12/2022: — Balance General comparativo al 31 de diciembre de 2022 y 2021. — Estado de Recursos y Gastos Corrientes comparativo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022 y 2021. — Estado de Flujo de Efectivo comparativo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022 y 2021. — Estado de Cambios en el Patrimonio Neto comparativo al 31 de diciembre de 2022 y 2021 — Ejecucién Presupuestaria de Recursos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022 — Ejecucion Presupuestaria de Gastos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022. — Cuenta Ahorro-Inversion-Financiamiento comparativo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022 — Notas a los Estados Financieros del Gobierno Auténomo Municipal de La Paz al 31 de diciembre de 2022. 1.4 Alcance de la auditoria Nuestro examen se efectué de acuerdo con las Normas Generales de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolucion N° CGE/094/2012 del 27/08/2012 y las Normas de Auditoria de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros (NAG 311 al 316) aprobadas mediante Resolucion N° CGE/073/2021 det 28/10/2021, vigentes a partir del 03/01/2022. La auditoria (en su segunda parte) comprendié el andlisis de los Estados Financieros del GAMLP por el ejercicio fiscal concluido al 31 de diciembre 2022, descritos en el numeral que precede, con la siguiente cobertura de revision: ALCANCE FINAL DE LAS CUENTAS CONTABLES ANALIZADAS ‘Guentas ylo rubros analizados ‘Saldos al Muestras analizadas 31/42/2022 Importe % Disponible = Bancos TeaeTaeoo21| 15481962021) 10000 Exigible a Corto Piazo z CCuentas a Cobrar a Coro Pazo = IBS AB,08 3562.38) 99,00 ‘Antipos a Corto Plazo 1451600208] 9241.314,04 | 29.00 [Bienes de Consumo 7 inventaio de Materias Pras, Materials y Suminisvos 2) 30300.149,25| 2183574360) 55.43 Taversiones Financieras a Largo Plazo En Empresas Publicas no Financieras (1) THA0826 26] 2.304 305,25] 9698 7 45 25055061] 99.96 Exigible a Largo Plazo i ‘Oras Cuenta a Cobrar a Largo Plazo @5.75600170| —_§7.25062806| — 67.04 Pag. 2 de 228‘AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ Cuentas ylo rubros analizados ‘Saldos al Muestras analizadas suiyaen22 Importe % ‘aves Fs | ‘etvo Fo en Operacion (Ty @) SIO MA7.182.27| TOT. 87OATABS| GBD | t36.212.680,15] 79.19 [Tiowas y Terenas Cy @ TSDUATGBBSE| —100.156.244,75 | 99.46 708,800.00] 63,74 Conatrueeiones en Proceso de Bienes de Dominio Privado Construcciones y Mejoras de Otros Bienes de Dominio Privado | 46.917.405.44 | 36,267.038.94 81.57 ) 27.207 446,71 7130 Constructiones en Proceso de Bienes de Dominio Pablico Constuciones en Proceso de Bienes de Dominio Pobico (1) | 10805639583 | 108877 76590] — 785 - 70.400 708,45| 39,71 Obligaciones a Corto Plazo CGuenias a Pagar a Corto Plazo : 700.887.895,34| 61 678.488.92| 67,00 Coniatistas a Pagar a Cort Plazo 77-936,083,34 | 48.271.060.48 | 56,00 ‘Amort, Intereses y Comisiones do a Douda Pa. a Pagar 7 Amarizacion dela Deuda Pibica nina (5) 000 |___255.726. 984,87 100,00 L 72.616.083,35| 100,00 -Bvorizacion de a Deuda Publica Exe () 000 | 48.009.731,52| 57.87 [ ne 32,006 487,68 57,94 rdslamos Infenos a Pagar a Coro Paz 8.701,306,76 | 89.201.346,76 | 100,00 Préstamos Exiemos a Pagar a Coto Piazo 3.185.003.64 | —19647.61884] 63,21 intereses Deuda Interna 4717.255,34 | _27-680.44,67| 100,00] | - 27.272 284,88| 100,00 inlereses Deuda Eterna SaD4459.12 | __ 1548017453] — 90,20 5.847.233.10) 85,67 Praslamos Infemos aPagaraCoro Paz 882010676] 69.281.346,76 | 100,00} Prestamos Exteros a Pagar a Coto Piezo 37.085,003.64 19.647 618.84 63,21 ‘Deuda Publica - Deuda Pubica intema Weo.s72 76765] — 290572.752,65| 100,00 ‘Deuda Pibica Exema 660.607 367,53 | 480258.198.53| 7406 PATRIMONIO Patrimonio Insttuconal (f) TAATATESOBAG [2817 OTAOAAT | G44 72.132.387 660,75] — 87,68 Patrimonio Pabico (1) TOA MER) 130.57301657| 65,81 | _ 200,989 665,49] 58,11 Recursos Corrientes (8) | impuestos Municipales 75837063800| 25335] Venta de Servicios 75.918.449.51| 30,00] Tass 34,850.011,87| _48.520.342,31 | 67,18 Patentes y Concesiones 33.896.608,75] 9145 285,66 27,03 Mullas 40.086:351,30| 18585.879,10| 46 36 ‘el Sector Pablo no Financiere 762.072.687,80| —762.072.667,80 —100,00 Gastos Corrientes ] ‘Sueldos y Salarios BBUDTIOAS| 704572 14G50| AAT) ‘Apores Paronales 73.943.928.37| 26 761,00281| 40.23 Cosio de Servicios No Personales ~#99.603.420 98] 328.118275,45| 7889] Cosio de Waters y Surnistos () | “4 617 297 90| 38498-73054 | 2447} 7 72.481.262,30 | 90,88 Trenserencas OWgade5 ‘© Al Sector Privado (Cla. 651) 10.399.273,12| 832350000] 90.50 ‘+ AlSector Pblico No Financiero(Cta. 652) (8) 5730568899] 90.988.472,32| 804 Pag. 3 de 228 felfons (55-2) 2650000 - 2202000 ah: Fax (591-2)2204377 Cajon Postal: 10654 Corespondencia@lapazbo vr lapazboAIE-006/2023 (1) _Elalcance mencionado corresponde principalmente al analisis de ls Débitos y Crécitos del periodo (movimiento de la gestion 2022), tales el caso de las cuentas del Activa Fijo en Operacién, Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado y Publica, Inversiones Financieras a Largo Plazo, Amortzaciones de la Deuda Pébiica Intera y Externa, Patrimonio Insttucional y Patrimonio Pablico, considerando que los sais iniciales de! periodo aucitado constituyen saldos finales de la gestion 2021 que ya fueron examinados en la aucitora del ao anterior por tratarse de un examen recurrente. Consiguientemente, los importes que figuran en la columna de saldos ‘corresponden al Total de Débitos y Total Créditos segin el Libro Mayor respecto alos cuales se determinaron las muestas y por ende el alcance porcentual. (2) El alcance comprende ademés de vericar la valuacién del saldo y alustes contables, la cobertura de la vetticacion dl Inventariofisco de materiales que se efectud por la Direction de Administracion al 100% de los ‘Almacenes del GAMLP, en los cuales la Unidad de Auditora Interna veriio6 por muestreo (@) _Elalcance mencionado de Actvos Fijs, sélo expone la muestra del andlisis de movimientos del periodo (alas y bajas), siendo que también en la auditoria se analizb ots aspectosincluidos en el sado final dela cuenta, tales como avaido ylo revalio técnico de inmuebles, recaloul de ia depreciacon del periodo, verfcacién de derecho propietario de los vehicules automotors y verifcaciones fiscas. Incluye también el analisis de la Depreciacion ‘Actvo Fi (celacionada con Depreciacién Acumulada). Elalcanoe mencionado sobre la cuenta contable 1292 Tierras y Terrenos, el andlisis fue sobre Débitos y Créditos de! periodo (similar situacion que lo expicado para e Actvo Fjo en Operacién), y ue en e! caso espectfico de los Détitos no sélo contempla el analisis de altas de! periodo sino también avaldo ylo ravaluo tecnico de terenos ¥ veriicacion del derecho propietai, principalmente. (8) _Dichas cuentas de Amorizaciones de la Deuda Publica (Interma y Exlema) i bien se exponen en el Balance General l 31/12/2022 oon sedo cero, sn embergo, vo movimiento signicavo durante el periodo audtado, porlo que ue objeto de ands (6) El alcance de la muestra analzada de Recursos Corrientes abarca las cuentas més significatvas del grupo contable en funcién del nivel de importanciay riesgo: Impuestos Municpales, Venta de Servicios, Tasas, Otros, y Transferencias Corrientes Recibidas, (7) El porcentaje del alcance de las muestras analizadas de la cuenta "Costo de Materiales y Suministrs' esté calculado como sigue: Los débitos sobre el saldo de la cuenta (dada la naturaleza de la cuenta) y el poroentaje de los crédito sobre el Total de Crédtos por tratarse netamente de ajustes contables a la cuenta. Precisar que cl alcance del anasis de los formularios de entrada y salida de materiales de los Almecenes mas representativos {que tiene el GAMLP fue a la integridad de los documentos, en funcién de crterios especifions de seleccion de rmuestras, dada la cantdad signifcativa de almacenes y la frecuencia del movimiento de materiales. ‘Aicionalmente, en la Evaluacion de Control Interno se analizd muestras acicionales los ingresos de formularios alos Amacenes de! GAMLP. (8) Cuenta analizada que incluye parte de los gastos analizados en la Auditoria Operacional de los Recursos del |DH, relacionado con la Renta Digna. Respecio alas cuentas contables analizadas que se mencionan en el cuadro precedente, precisar que las mismas tienen relacién también con las partidas presupuestarias y rubros presupuestatios, estos iltimos expuestos en los Estados de Ejecucién Presupuestaria de Gastos y de Recursos, respectivamente, debido a las matrices de conversion disefiadas en el SIGEP, por tanto, dichas muestras analizadas en la auditoria consideran de manera integral los citados Estados de Ejecucién Presupuestaria, Limitaciones al alcance de la auc ia No se ha puesto a disposicion de la Unidad de Auditoria Interna del GAMLP la siguiente informacién y/o documientacion requerida en la auditoria: Pag. 4 de 228 ty?AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ 4) Mediante Formulario de Solicitud de Informacién y Documentacién a Servidores Publicos Municipales del 06/02/2023 (Hoja de Ruta Sitr@m 24/7 N° 7018), dirgido a la Seocién ‘Administratva Financiera de la Secretaria Municipal de Gestion Ambiental y Energias Renovables ~ DA 57; indicando que de la revision de comprobantes de ejecucion de recursos, resultantes del "Convenio Intergubernativo de Transferencia y Financiamiento — Programa Mas Inversion para el Riego II" del 12/10/2020, suscrito entre el FPS y el GAMLP (Proyecto cédigo FPS-02-00005669), se solicté los siguientes documentos: Contrato C-FPS-LPZ- 007245, Contrato C-FPS-LPZ 007251, Contrato C-FPS-LPZ-007252, Adenda(s) al Convenio entre el FPS y el GAMLP (de corresponder), detalle y documentacién de los Depésitos realizados y/o comprometidos entre el FPS y el GAMLP al 31/12/2022 y el porcentaje de vance del proyecto, De lo solicitado no se obluvo respuesta, Asimismo, mediante Formulario de Solicitud de Informacion y Documentacién a Servidores Pablicos Municipales, de! 06/02/2023 (Hoja de Ruta Sitr@m 24/7 N°7019), dirgido a la Jefe de Seccién Administrtiva Financiera de la Secretaria Municipal de Gestin Ambiental y Energias Renovables ~ DA 57, referido a la solicitud de 14 comprobantes C-21 Registro de Ejecucién de Recursos (REC CIP) que representan un monto total de Bs14.406,809,03. Al respecto, en la parte final del mismo Formulario de Solicitud, la Jefe de Seccién Administrativa Financiera precisa, “No es competencia de las Secciones Administrativas Financieras registrar yy archivar comprobantes de ingreso C-21; sin embargo, se solcté la documentacién al FPS a fin de poder proporcionar a Auditoria Intema sin éxito debido al cambio de autoridades(...)" Dicha respuesta, ademas de ser inoportuna (respondida a la finalizaci6n de la jornada laboral de fecha 24/02/2023), no ha permitido aplicar procedimientos alternos de auditoria, que posibiliten obtener informacion de fuente extema para revisar y validar dichos comprobantes. La falta de atencién oportuna a las solicitudes de informacion y/o documentacién constituye una limitacién al alcance de la auditoria para anaiizar los registros contables (comprobantes C-21), relacionados con el proyecto (Proyecto obdigo FPS-02-00005669), cuyos importes estan registrados en la cuenta contable 3.1.3. Transferencias y Donaciones de Capital, expuesta en el Balance General al 31/12/2022, lo que no permitid verficar el respaldo documental de las operaciones y su consistencia con las transferencias percibidas, y su posible efecto en los otros estados financieros 2) A través de Formulario de Solicitud de Informacion y Documentacién a Servidores Publicos Municipales, del 07/02/2023 (Hoja de Ruta Sitr@m 24/7 N° 7468), dirigido a la Jefe de Seccion Administraiva Financiera de la Secretaria Municipal de Educacién y Desarrollo Social - DA 51, referido a informacién y documentacin del Convenio de Cooperacién Internacional entre la AECID y el GAMLP, que contiene 12 puntos especificos solcitados, respecto al registro de ta Donacién de la AECID Intervencién "Apoyo ala Implementacién de la Politica de Proteccion Social Comunitaria para las Mujeres en Situacién de Violencia® por Bs1.035.993.. En respuesta expresada en nota CITE: SMEDS. DMM/045/2023 del 13/02/2023, se proporcioné parcialmente la informacion y/o documentacién solicitada por la UAI, precisando lo siguiente: “(...) que varios puntos de informacién solcitada se encuentra en tramite y no se cuenta con Ja misma (..), en mento @ que a la fecha nos encontramos en proceso de tramite a objeto de a modificacion de la Resoluci6n de Concesién de Subvencién de Cooperacién Intemacional, por lo que nos vemos imposibiltados de hacer entrega de los siguientes puntos: + Punto 4, Acuerdo Complementario N° 10 (AC10). Pag. 5 de 228 Telanos: (583-2) 2650000 -2202000 Fax. (581-2) 2208377 Cojén Postal 10654 correspondencia@lapas.bo ww iapazbo oeeno AUTENOHOMNICPALAIE-006/2023, + Punto 5, Ordenanza Municipal + Punto 6, Informe Legal. Punto 8, Certficacion 0 Nota de Cumplimiento de Remisién de Informacién Financiera + Punto 9, no se puede solictar la certificacién VIPFE, sin tener antes el Acuerdo Complementario 4+ Punto 12, nose tiene un porcentaje de avance porque atin no se legé a ejecutar el Acuerdo Complementario N° 10 (AC10)." Ladocumentacion requerida tiene relacién con la Intervencién "Apoyo a la Implementacion de la Politica de Proteccién Social Comunitaria para las Mujeres en Situaci6n de Violencia’, que también constituye una limitacién en el alcance de la auditoria respecto a validar el registro de la transaccion en el SIGEP incorporado en el saldo de la cuenta contable 3.1.3. Transferencia y Donaciones de Capital, expuesta en el Balance General al 31/12/2022, que no permite verificar el respaldo de la donacién registrada y su posible efecto sobre los otros estados financieros relacionados. 3) Mediante Formulario de Solicitud de Informacion y Documentacion a Servidores Piblicos Municipales del 30/01/2023, la Comision de Auditoria solicit a la Jefe de Seccion ‘Administrativa Financiera de la Subalcaldia San Antonio, proporcionar en calidad de préstamo 43 Comprobantes de Registro de Ejecucién de Gastos (C-31) a efectos de efectuar el andlisis de las cuentas 2.1.1.1 "Cuentas por Pagar a Corto Plazo" y 2.1.1.2 *Contratistas por Pagar a Corto Plazo" de los cuales solo 28 comprobantes fueron proporcionados el 10/02/2023 mediante nota GAMLP/SASA/SAF N° 57/2023 suscrita por el actual Jefe Seccion Administrativa Financiera de la Subalcaldia San Antonio, consiguientemente, 19 comprobantes no fueron facilitados para su andlisis en la auditoria que alcanzan a Bs2.790.767,23. Posteriormente a la finalizacién de la jornada laboral del 24/02/2023, mediante nota GAMLPISASASAF N° 72/2023, e! actual Jefe Seccién Administrativa Financiera de la Subalealdia San Antonio, remitié extermporaneamente documentacion parcial correspondiente a 14 comprobantes de los 19 solicitados, los mismos ya no fueron objeto de andlisis de auditoria por haber culminado la etapa de ejecucién de la Auditoria de Confiablidad de Registros y Estados Financieros al 31/12/2022 (trabajo de campo) y que la Unidad de Auditoria Interna se encontraba en pleno proceso de emisién de informes de auditoria establecidos en las Normas de Auditoria de Confiablidad de los Registros y Estados Financieros aprobadas por la Contraloria General del Estado mediante Resolucion N° CGE/073/2021 del 28/10/2021, ademas de persistirla falta de 5 comprobantes respecto a los 19 comprobantes solicitados, Lo manifestado anteriormente se constituye en una limitacion al alcance de la auditoria que no permitié a la Unidad de Auditoria interna validar si el saldo de las deudas a corto plazo registradas en la Subalealdia de San Antonio (Direcci6n Administrativa) al 31/12/2022: = Existen y constituyen obligaciones reales de la entidad. = Se encuentran registradas en su integridad - Se encuentran adecuadamente clasificadas y reveladas en los Estados Financieros. Se encuentran valuadas a moneda de cierte de acuerdo a Principios de Contabilidad Integrada. Pag. 6 de 228Telefonos: (583-2) 2650000 -2202000 Fax (591-2) 2208377 cojon Postal 10654 correspondenca@lapaz bo jwwiviapaz bo rit AIE-006/2023, ‘GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ 4) Con Formulario de Solicitud de Informacién y Documentacion a Servidores Publicos Municipales del 19/01/2023 (Hoja de Ruta Sitr@m 24/7 N° 2760), dirigido a la Jefatura de Seccién Administrativa Financiera de la Secretaria Municipal de Gestion Ambiental y Energias Renovables ~ Direccién Administrativa N° 67, soliitando el Comprobante C-31 Registro de Ejecucion de Gastos N° 295.1.0 por Bs487.80,50 y su documentacién de sustento orignal, cuyo comprobante fue generado automaticamente, Proy FPS - Const. Sistema de Riego Mayor para comunidades del Distrito Hampaturi (La Paz) - Beneficiario: Obras Civiles € Industiales OCIS St La falta de respuesta por parte de la citada Secretaria Municipal, se constituye en una limitacion para la auditoria, no obstante que dicha situacion seria atribuible al Convenio susotto con el FPS, cuyo registro en el SIGEP lo realiza automaticamente el FPS y no asi el GAMLP, lo cual explica las dficultades que tienen las Direcciones Administrativas del GAMLP para respaldar con documentacién sustentatoria relativo a la ejecucion de proyectos financiados con contraparte de dicho organismo. Lo mencionado no permit en la auditoria validar el saldo acumulado del saldo ejecutado de! mencionado proyecto “Const. Sistema de Riego Mayor para comunidades del Distrito Hampaturi (La Paz)" registrado en la cuenta contable 12361 Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Publico, y su posible efecto en otros estados financieros relacionados. Las situaciones descritas a continuacién consttuyen lmitaciones al alcance de la auditoria que 1no permitieron validar el registro contable de las operaciones, asi como determinar su posible efecto sobre la informacion auditada, Actividades adicionales incluidas como parte de! examen La ‘Directriz para Formulacién de la Planificacion Anual 2023 de las Unidades de Auditoria Interna" de septiembre/2022, emitida por la Contraloria General del Estado, disponen que las Unidades de Auditoria Intema efectiien las siguientes actividades adicionales como parte de la Auditoria de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros gestion 2022: * Verificacion de! cumplimiento del procedimiento especifico para el control y conciliacién de los datos liquidados en las planillas salariales y los registros individuales de cada servidor piblico, con alcance al 31 de diciembre de 2022, con el propésito de comprobar la existencia (0 no de doble percepcién, requerida por el articulo 24, paragrafo IV del Decreto Supremo N° 4646 del 29 de diciembre de 2021, que reglamenta la aplicacion de la Ley N° 1413 del Presupuesto General del Estado gestién 2022; cuyos resultados seran reportados en una nota © informe en forma separada dirigida ala MAE. + El requerimiento establecido en el articulo 8, pardgrafo Ill del Decreto Supremo N° 3813, referido a los recursos asignados para la implementacién del Sistema Unico de Salud, Universal y Gratuito, cuyo pronunciamiento seré reportado en un informe especifico drigido ala Maxima Autoridad Ejecutiva de la entidad. En consideracién a la mencionada Directriz emitida por el Organo Rector de Control Gubernamental, la Unidad de Auditoria Interna (UAl) del GAMLP incluy6 como parte de la ‘Auditoria de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros gestion 2022, el andlisis de los Pag. 7 de 228 omemno AvTONOHO MUNGPALAIE-006/2023, gastos ejecutados de ingresos y gastos del SUS, asi como lo referido ala verficacion de la doble percepcién de remuneraciones, cuyos pronunciamientos especiticos se emiten por separado, no bstante que los hallazgos de control intemo relevantes identiicados en ambas revisiones se incluyen en el presente informe de auditoria (acépite de Deficiencias de Control interno). 1.5 Criterios aplicados ‘Alos fines del pronunciamiento que se emite en el numeral 2 del presente informe de auditoria, segin lo requerido en la NAG 316.04 inciso b) de las Normas de Aucitoria de Confibilidad de los Registros y Estados Financieros aprobadas mediante Resolucién N° CGE/073/2021, en lo concemiente a determinar si los Estados Financieros de la entidad ‘son confiables’, se han considerado los siguientes criterios: Criterios principales ‘Alos fines de emit un pronunciamiento sobre la confiabilidad de los Estados Financieros en su conjunto, se ha considerado como criterio tecnico definir el ‘Nivel de Significatividad Aceptable’, desvios contables que sean menor ylo igual al 1% del Total Activo y del 5% del saldo del Resultado del Ejerccio (criterio tecnico combinado de ambos componentes), como parametros de medicion para determinar la confiabiidad de los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2022 (segundo producto principal de la auditoria) Atal efecto, se considerd como los principales critrios aplicados en la auditoria (normas): + Normas Bésicas de! Sistema de Contablidad Integrada, aprobadas mediante Resolucion Suprema N? 222957 del 04/03/2005, modificadas a través de Resolucion Suprema N° 227121 del 31/01/2007. + Manual de Cuentas de la Contabilidad del Sector Publico, aprobado por el Viceministerio de Presupuesios y Contaduria mediante Resolucién Administrativa N° 368 de 31/12/2008, modificado mediante Resoluciones Administrativas Nrs. 465 y 166 del 28/12/2012 y 02/09/2016, respectivamente. ‘© Reglamento para la Elaboraci6n y Presentacién de Estados Financieros de Entidades del Sector Publico aprobado por el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas mediante Resolucion Ministerial N° 467 de 31/12/2021 Otras normas legales y s reli iadas aplicadas en la auditoria Se considerd también otras normas legales y técnicas relacionadas con la Auditoria de Confiabilidad de Estados Financieros (enunciativo no limitativo): * LeyN? 1178 de Administracion y Control Gubemamentales, del 20/07/1990, y sus decretos reglamentarios. © Ley N° 482 de Gobiernos Auténomos Municipales, del 09/01/2014. Jy P Pag. 8 de 228AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ Ley N°031 del 19/07/2010, Ley Marco de Autonomias y Descentralizacion “Andrés Ibafiez", Ley N® 2042 de Administracion Presupuestaria, del 21/12/1999; modificado por Ley N° 2137 de 23/10/2000. Ley N° 1413 de 17/12/2021, "Ley de Presupuesto General del Estado Gestién 2022". Ley N° 1152 de 20/02/2019, modificatoria de la Ley N° 475 de 30/12/2013 de Prestaciones de Servicios de Salud Integral del Estado Plurinacional de Bolivia, modificada por la Ley N° 1069 de 28 de mayo de 2018. Reglamento de Modificaciones Presupuestarias, aprobado por Decreto Supremo N° 3607 del 27/06/2018. Reglamento de la Ley N° 1413 del Presupuesto General del Estado Gestion 2022, aprobado con Decreto Supremo N° 4646 del 29/12/2021 Normas Basicas del Sistema de Presupuestos, aprobadas mediante Resolucion Suprema N° 225558, del 01/12/2005, Normas Basicas del Sistema de Administracién de Bienes y Servicios aprobadas mediante Decreto Supremo N° 0181 del 28/06/2009, y modificaciones posteriores (Texto Ordenado). Directrices de Formulacién Presupuestaria Gestion 2022, aprobadas mediante Resolucién Bi Ministerial N° 17 del 30/07/2021 Clasificadores Presupuestarios para la Gestién 2022, aprobados mediante Resolucion Ministerial N° 268 de 28/07/2021. Resolucion Ministerial N° 0251 de 30/06/2021, que aprueba el Reglamento para la Aplicacion Técnica y la Gestion, Administrativa y Financiera de la Ley N° 1152 de 20 de febrero de 2019 “Hacia el Sistema Unico de Salud Universal y Gratuito’, que deja sin efecto la Resolucion Ministerial N° 132 de 27/03/2019; y modificaciones posteriores. Resolucién Ministerial N° 0472 de 12/11/2021, modifica el Reglamento para la aplicacion Técnica y la Gestion Administrativa y Financiera de la Ley N° 1152 de 20 de febrero del 2019 “Hacia el Sistema Unico de Salud Universal y Gratuito” aprobado por la Resolucion Ministerial N°251 de 30 de junio de 2021 Resolucién Ministerial N® 0322 de 08/07/2022, que aprueba el Reglamento Complementario al Reglamento para a Apicacién Técnica y la Gestion Administrativa Financiera de la Ley N° 1152 de 20 de febrero de 2019 "Hacia el Sistema Unico de Salud Universal y Gratuit" Resolucién Ministerial N® 0480 de 15/09/2022, que modifica el Reglamento para la Aplicacion Teonica y la Gestion Administrativa Financiera de la Ley N° 1152 de 20 de febrero de 2019 “Hacia el Sistema Unico de Salud Universal y Gratuito’. ou L rea repre lf | Teléfonos: (591-2) 2650000 - 2202000 ts. Fax-(581-2)2208377 Cejon Postal 10654 correspondenca@lapaz bo wiv iapazboAIE-006/2023 Resolucién Ministerial N°726 del 05/08/2014 que aprueba las Directrices para la Separacion Administrativa de Organos de los Gobiernos Auténomos Municipales y Clasificacién Institucional de las Empresas y Entidades Municipales, Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesoreria de la Gestion Fiscal 2022 @ Inicio de las Operaciones de la Gestion Fiscal 2023, aprobado por el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas mediante Resolucion Ministerial N® 392 del 28/10/2022. Ley Municipal Autonémica N° 007-013-014-222 (Texto Ordenado) “Ley Municipal de! Ordenamiento Juridico y Administrativo Municipal’ Ley Municipal Autonémica N° 464 del 10/09/2021 que aprueba el Programa Operativo Anual (POA) y Presupuesto de Recursos y Gastos de la gestion 2022. Resoluciones Ejecutivas Nros, 1465/2022, 238/2022 y 1119/2022 de 19/04/2022, 08/06/2022 y 021212022 respectivamente, que aprueban reformulaciones del POA y Presupuesto gestion 2022 del GAMLP. Resolucién Ejecutiva N° 904/2022 de 08/11/2022 que aprueba el Instructivo para Modificaciones Presupuestarias del GAMLP. Ley Municipal Autonémica N° 460 del 19/07/2021 de Beneficio Tributario ante Tercera Ola de Pandemia COVID-19,, establece un petiodo voluntario de regularizacién y condonacion tributaria que beneficia a los sujetos pasivos o terceros responsables del Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IMPBI); Impuesto Municipal a la Propiedad de Vehiculos Automotores Terrestres (IMPVAT); Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT); Impuesto Municipal a as Transferencias Onerosas (IMTO); y Patentes Municipales, Modificada con Ley Municipal Autonémica N° 478 del 22/03/2022. Ley Municipal Autonémica N° 468 del 12/10/2021, de autorizacion de ejecucion de modificaciones presupuestarias inter e intra categoria programatica en el presupuesto institucional mediante Resoluciones Ejecutivas que no afecten metas y objetivos definidos en el Programa Operativo Anual. Decreto Municipal N° 034/2021 de 10/08/2021 que aprueba el Reglamento de ejecucion de Gastos bajo la modalidad de Fondos en Avance para el Area de Salud del Gobiemo ‘Autonomo Municipal de La Paz, modificado con Deoreto Municipal 030/2022 del 08/12/2022 que aprueba el Reglamento de Ejecucién de Gastos Bajo la Modalidad de Fondos en Avance para el Area de Salud, Decreto Municipal N° 038/2021 de fecha 21/10/2021 que aprueba el Reglamento de Transferencia PUBLICO-PUBLICO y PUBLICO PRIVADO del Gobierno Autonom Municipal de La Paz. Resolucion Ejecutiva N° 089/202 de 23/02/2022, que aprueba el Instructivo para Modificaciones Presupuestarias del Gobiemo Aut6nomo Municipal de La Paz y las modificaciones al Médulo de Traspasos del Sistema de Inversion Municipal (SIM). Pag, 10 de 228 fa?AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ Resolucion Ejecutiva N° 002/2017 del 04/01/2017, aprueba la implantacion del Sistema de Gestion Publica (SIGEP) del Gobiemo Auténomo Municipal de La Paz. Reglamento de! Sistema Integrado de Fiscalizacién y Supervisién de Obras, aprobado mediante Decreto Municipal N° 029/2019 del 06/09/2019. “Procedimientos Especificos de Control de Almacenes’ vigente en el GAMLP, aprobado con Resolucion Administrativa N° 030/2016 del 29/12/2016. Reglamento para la Contratacién de Personal Eventual del Gobierno Auténomo Municipal de La Paz, aprobado mediante Decreto Municipal N° 07 del 17/06/2013, Reglamento para el Cobro de Ingresos No Tributarios, aprobado por Ordenanza Municipal N° 602/2005 del 16/41/2005, Manual de Procesos y Procedimientos del Organo Ejecutivo Municipal de La Paz para la gestién 2022, aprobado por el GAMLP mediante Decreto Municipal N° 043/2021 del 28/12/2024 Manual de Organizacion y Funciones del Organo Ejecutivo Municipal gestion 2022, aprobado por el GAMLP mediante Decreto Municipal N° 035/2021 de 02/09/2021, modificado con Decreto Municipal N° 009/2022 de 17/05/2022, Politica Contable, Presupuestaria y Administrativa de Activos Fijos, aprobada mediante Resolucion Municipal N° 0271/2003 del 31/10/2003 Metodologia de Avaltio Técnico de Bienes Inmuebles de Dominio Publico y Patrimonio Institucional del Gobierno Municipal de La Paz, aprobado con Resolucién Municipal N° 0463/2004 de 17/12/2004. Protocolos de Actuacion y Relacionamiento de Manejo y Disposicion de Bienes para su plena aplicacion en el GAMLP, aprobado mediante Resolucién Ejecutiva N° 461 de 20/11/2019. Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesoreria de la Gestion Fiscal 2022 del Gobierno Auténomo Municipal de La Paz, aprobado con Resolucién Ejecutiva N° 982/2022 de! 17/11/2022, modificado con Resolucién Ejecutiva N° 059/2023 de 30/01/2023. Instructivo para Pago de Obligaciones de! Gobiemo Auténomo Municipal de La Paz, aprobado por la Secretaria Municipal de Finanzas mediante Resolucion Administrativa N*03/2019 de 30/08/2019 (Texto Ordenado), Resolucién Administrativa N° 002/2021 de 23/08/2021; modificado mediante Resolucién Administrativa de Secretaria Municipal 1N*002/2022 de 11/02/2022 aprobado por la Secretaria Municipal de Finanzas. Instructivo para Fondo Rotativo y Caja Chica de! Gobierno Auténomo Municipal de La Paz, aprobada con Resolucién Administrativa de Secretaria Municipal N°003/2022 de 15/02/2022, Pag. 11 de 228 ations 2500002202000 7. Fax: (591-2) 2204377 Cajon Pasta: 10654 correspondencia@lapaz bo jwwvlapanboAIE-006/2023 modificado Resolucion Administrativa de Secretaria Municipal N°004/2022 de 25/05/2022 ‘ambos de la Secretaria Municipal de Finanzas. ‘© Normas de Contabilidad aprobadas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) dependiente del Colegio de Auditores de Bolivia, Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pablico (NICSP) vigentes, emitidas por la Federacion Intemacional de Contadores (IFAC). ¢ Resolucién CTNAC N° 03/2020 de 08/12/2020, emitida por el Consejo Técnico Nacional de ‘Auditoria y Contabilidad dependiente del Colegio de Auditores de Bolivia, que suspende el ‘juste integral por inflacion de Estados Financieros de acuerdo con la Norma de Contabilidad N°3. ‘* Principios, Normas Generales y Basicas de Control Interno Gubernamental, aprobados y ermitidos por la Contraloria General de la Repiblica (actual Contraloria General del Estado) mediante Resolucién N? CGR 1/070/2000 de 21/09/2000, vigentes a partir de enero de 2001 © Guia para la Aplicacion de los Principios, Normas Generales y Basicas de Control Interno Gubemamental, aprobada por la Contraloria General de la Repiblica (actual Contraloria General del Estado) mediante Resolucion N° CGR 1/173/2002 del 31/10/2002. ‘© Guia para la Evaluacion del Proceso de Control Interno (G/CE-018, version 2), aprobada por la Contraloria General del Estado (ex Contraloria General de la Repiblica) mediante Resolucién N° CGR/295/2008 de 16/12/2008. * Otras disposiciones y normas legales especificas vigentes a la fecha de realizacién de la auditoria, relacionadas con el alcance y objeto auditado. 2. PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA CONFIABILIDAD DE ESTADOS FINANCIEROS Como resultado de la auditoria, en relacion al objetivo expuesto en el inciso b) del numeral 1.2 del presente informe, se establece que los Estados Financieros del Gobiemo Autonomo Municipal de La Paz (GAMLP) mencionados en el numeral 1.3 que precede, son confiables en todos los, aspectos signficativos (importantes), debido a que presentan informacion de acuerdo con las Normas Basicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSC!) aprobadas mediante Resolucion ‘Suprema N° 222967 del 04/03/2008, modificadas a través de Resolucion Suprema N° 227121 del 31/01/2007, el Manual de Cuentas de la Contabilidad del Sector Publico vigente, el Reglamento para la Elaboracién y Presentacién de Estados Financieros de Entidades del Sector Pablico aprobado por el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas mediante Resolucion Ministerial N° 467 de 31/12/2021, la situacion patrimonial y fnanciera, los resultados de sus operaciones, los, flujos de efectivo, la evolucién del patrimonio neto, la ejecucién presupuestaria de recursos, la ejecucion presupuestaria de gastos, y os cambios en la cuenta ahorr, inversion y financiamiento del ejercicio fiscal, asi como las Notas a los Estados Financieros. Pag, 12 de 228 MnPAIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ 3. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO DISPONIBLE 3.1 Rendicién Final del Fondo Rotativo de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes con observaciones Efectuada la revision de la rendicin final del Fondo Rotativo asignado a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes registrada por Bs1.580,000.- se observé lo siguiente: a) Falta de Actas de Entrega suscritas por los Centros de Salud y los Proveedores respectivos De los 230 insumos adquiridos (exceptuando 3 confirmados por los Centros de Salud descritos en el presente hallazgo de auditoria, se ha evidenciado) que en 227 adquisiciones detallados en el Anexo N° 1 no adjuntan el Acta de Entrega suscrita por el Proveedor, el Director o Responsable del Centro de Salud y el Responsable de la Direccion Municipal de Salud, dependiente de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes, que estuvo a cargo de la ejecucién de los montos detallados en el citado Anexo; asimismo, las, Especificaciones Técnicas adjuntas a los pagos efectuados con el Fondo Rotatoro sefialan que los insumos y materiales adquiridos debian ser entregados por los Proveedores en dependencias donde funcionan ios Centros de Salud. A continuacién se resume las adquisiciones observadas: DescrpcondolaParida | Cantésd | apoap Proveedor Presupuetaraalnqus ee reise | de ne is adqusllones Aadqulcones MEDIC SHLD SRL Frendas de Vest ma tosa1e0a] Rios Chuquichambi Gabriel “imentacion Hospitalariay Prendas | | Marcos de Vestir = eee vaveglGanaraCeota aia |Prososde ees oweBiowy) gy | yaqe077) Papal Tora Zetia Nati epi iio SATE] a Servs de pena, Floiay ‘Américo Amold Loza Lazarte Fotograficos 8 82.419,00 | Quispe Quispe Maria Eugenia ‘Material de limpieza e higiene 40 78.365,90 Tota a0 [142.05 Como procedimiento altemo de auditoria y dada la cantidad significativa de los Centros de salud (67) se seleccioné por muestreo gastos relacionados con 4 Centros de Salud. A tal efecto, mediante notas CITE: OF.Al-230/2023, CITE: OF.AI-231/2023, CITE: OF Al- 232/2023 y CITE: OF.AI-233/2023 todas del 10/02/2023 la Unidad de Auditoria Intema, solicité a las Directoras del Centro de Salud Bajo Tejar, Centro Materno Infanti Villa Armonia, Centro Matemo Infanti EI Tejar y Centro de Salud Said, respectivamente, lo siguiente: Confirmar la recepeién por parte de! Centro a su cargo la recepcién del material adquitido a Américo Amold Loza Lazarte quien provision® material impreso (recetaro, kardex, cuademos, formularios y otros), entre otros a estos Centros de Salud. En caso Pag, 13 de 228 he ee Sono o3tce80000- 202000 4m eeary nage | wwwlapaz bo . GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPALAIE-006/2023, de que no se haya recibido recepcionado el material impreso manifestar por escrito dicha situacion. = Siel material impreso descrito en las Facturas (se adjuntd fotocopias de las facturas correspondientes a cada Centro de Salud en las notas desoritas en los parrafos precedentes) fueron solicitados o requeridos por dicho Centro de Salud y emergen de las necesidades de este centro, adjuntando la documentacién que respalde las solicitudes efectuadas, Sobre el requerimiento adicional de informacion solamente los Centros de Salud Said, Centrode Salud Matemo Infantil Villa Armonia y el Centro de Salud EI Tejar nos proporcionaron dicha documentacién, de cuya revision se evidencia lo siguiente: Centros de Salud Analisis Genito de Salud Said Wediante Gite CS. SAID/NT/2023 del 7310212023 Ta Dra Maryin Monroy Herrera Responsable del Cento de Salud Said sefiala 1) 1 Material impreso para el Centro el Salud Said fue recepcionada por mi persona en calidad de Responsable del Establecimiento de acuerdo al contenido que detalla las Facturas Nrs.118,119 y 120 2) Evidentemente el material de imprenta fue solctado por la demande que require el Centro do Salud para el regular funcionamiento del establecimiento, Adjunto copia fotostétcas de requerimient’. ‘Ala nota descrita se adjunta flocopia simple del Acta Ofcial de Entrega suscrita solamente porla Dra, Maryn Monrroy Herera y no asi por el proveedor que se adjudiod la provision ‘de material impreso (Americo Arnold Loza Lazarte) cuyas cantidades y la descrpcién del ‘material coinciden con las Facturas Nrs. 118, 119 y 120 revisadas por la Comision de Auditoria, Cento de Salud Matemo Infant Villa Armonia Mediante CITE: CSI VA EXTI022-2023 del 13/02/2023 suserita por laDra. Cecilia Bautista Riveros, Responsable ai, del Centro de Salud Materno Infanti Vila Armonia se adjunta la nota CITE: CSI VA EXT/164 det 18/11/2022 emida por Med. Katya Patricia Choque Herbas Responsable ai. del Centro de Salud Materno Infanti Villa Armonia, que sefala‘..) Se reciié e) material de fa imprenta Loze, segin detale de Ja nota de entrega de la ‘mencionada imprenta. Se adjunta copia de la nota de entroga. ‘Al respect informar a su autoridad que tal cual consta en los documentos adjuntos se ‘curseron tres soleitudes @ la Direccién Municipal de Salud En Tiempos diferentes solicitando la factura de las compras realizadas Primers solictud H R.N? 53196 segunda Solicitud H.R. N° 63598, tercera solictud H.R. N° 92977 ninguna tuvo respuesta oficial ddesconociendo la importancia del requerimiento reterado. Alanota deseria se adjuntafotocopia simple del Acta Oficial de Entroga suscita por Gabrie! ‘Andrés Choque Burgoa, Asistente Financiero Red N° 4 de la Unidad de Administracion de la Red Municipal de Salud; Acta que consigna una firma sin identifica ala persona que lo ssuscrbe, observandase la fata de la fima de! Proveedor que se adjudicd e! material impreso ((Américo Arnold Loza Lazarte), no obstante el acta coincide en cantidedes y con la descripcién del material detallado en las Facturas Nrs. 104,103, 102 y 101 revisadas por la. Comision de Aucitoria, Pag. 14 de 228AIE-006/2023, GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ a vs (1) CSIET.ADM 12/2023 del 15/02/2023 emitida por Severino Rodriguez Quispe, Administrador En su momento se solté ef material de imprenta para el funcionamiento del ‘establacimionto se adjunta el formulario de requerimiento de material e instrumentos varios’ ‘la nota deserta se asjuntaflocopia simple del Acta Oficial de Entega suscrta por Lic. ‘ide Leonor Gutirrez Qusben,Asistonte Fnanciro N° 2 dela Unidad de Administacién de a Red Municipal de Salud, esta Acta consigna ua firma sin dentfcar ala persona que lo suscrbe, observandose la falta de a fa del Proveedor que se ajuccd el material impreso (América Amold Loza Lazare); no obstante el acta concde en cantdades y con la descrpcén del material detalado en las Facturas Nrs. 137,138 y 199 revisades por la Comision de Auditor, (Fy Se acara que en fos documenios que respaidan la adquisicn del material impreso se seilan como “Centro Matera infant El Teja” Si bien los materiales adquiridos fueron recibidos por los Centros de Salud El Tejar, Centro de Salud Matemo Infantil Villa Armonia y Centro de Salud Said, la falta de respuesta por parte del Centro de Salud Bajo Tejar, asi como la gran cantidad de compras efectuadas para otros Centros de Salud que ascienden en numero a 227 segtin el Anexo N° 3 del presente informe, limita a la Comision de Auditoria emitir una conclusion respecto a si las adquisiciones de insumos y materiales adquiridos con el Fondo Rotatorio asignado a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes, fueron recepcionadas a conformidad por parte de los Centros de Salud Asimismo, en ninguna de las Actas Oficial de Entrega proporcionadas por los Centros de Salud: Said, Matemo Infantil Villa Armonia e Integral El Tejar sefialadas en el cuadro precedente, se evidencia la participacion de Américo Amold Loza Lazarte, Proveedor quién debié efectuar la entrega de! material adjudicado en las direcciones de los Centros de Salud, tal como lo establecia las Especificaciones Técnicas elaboradas por las Unidades Solicitantes, documentos que respaldan los pagos efectuados con el Fondo Rotatorio al citado Proveedor. b) _Importes consignados en la Rendicién Final del Fondo Rotativo sin la documentacién de respaldo Se verificé que el importe asignado a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes para el funcionamiento del Fondo Rotativo autorizado mediante el Instructivo N° 08/2022 del 14/06/2022 suscrto por el Lic. Cristian A. Morales Burgos, Director de Tesoro Municipal y el Lic. José Antonio Rivera Villegas, Secretario Municipal de Finanzas alcanzo a Bs 580,000, monto que segin la Rendicién Final del Fondo Rotativo emitido por el SIGEP fue cerrado segiin el siguiente detall: Pag. 15 de 228 Senos 9) 2es0000 2702000 ae Fa (91-2) 2000377 Gon Postal 10654 correspondendaSlapazbo Spas ceomemic AUTENOHO MINA.AIE-006/2023, Importe Detalle ee Descargo por rendicin final segin el Reporte SIGEP (a) 1.481.990,95 Devolucion por rendicién final segin Boletas de Depésito Bancario Nrs. 76608936 y) 99 999.95 76607552 ambas del 13/12/2022 por Bs76,698,08 y Bs21.310,97 respectivamente. (b) ‘ | Total importe de la Rendicion Final del Fondo Rotativo (c) = (a) + (b) 1,580.000,00 Segin el cuadro precedente, el Fondo Rotativo hubiese sido cerrado a conformidad no existiendo diferencias respecto al importe autorizado; sin embargo, efectuada la revision de la documentacion que sustenta la Rendicion Final del Fondo Rotativo remitida a la Directora Gestién Financiera mediante nota CITE: GAMLP/SMSDISAFIN® 174/2022 del 19/12/2022 suscrita por la Lic. Valeria Alvarez Camacho, Responsable del Fondo Rotativo y por el Lic. Gustavo Antonio Arteaga Quiroz, Jefe de Seccién Administrativa Financiera, ambos funcionarios de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes se ha establecido un importe de Bst1.501,90 que no se encuentra sustentado con la documentacién de respaldo que justfique los gastos efectuados por la Direccién Municipal de Salud, unidad organizacional que efectud dichos gastos. La composicién del importe sin descargo documentario se describe a continuacién: Importe [ Detalle Be Importe descargado segiin la Rendicion Final emitido por el ‘SIGEP (a) 1.481.990,95 Importe de rendicion de cuentas de las Cajas Chicas (b) 50,000.00 Importe revisado por la Comisién de Auditoria correspondiente al Fondo 4.420.489,05 Rotativo (c) Importe correspondiente a la documentacion remitida a la Unidad de Auditor intema (d)= (0) * (c) 4.470.489,05 Diferencia sin la documentacion de respaldo (e) = (a) - (d) 11.501,90 c) Falta de documentacién que respalde la distribucién final de Tonners adquiridos De la revisién a la documentacion que sustenta el pago realizado mediante Cheque N° (0000287 del 05/12/2022 efectuado a favor de Fidel Jaime Mariaca Prada, se evidencié entre otros la adquisicién de los siguientes materiales por Bs2.880: Dascrpclon canta | BRT [Toner cinegro genérico CF 260A __| 8 piezas 7.280,00 TToner Hp LaserJet CE 605A Color | 10 piezas | 1.600,00 Negro (genérico) | Total 88000, El citado material ingresd al Almacén dependiente de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes a través de la Nota Entrada al Almacén N° 34 de! 02/12/2022 y se procedi al retro de las 18 piezas de Toner en esa misma fecha a través de la Salida de Almacén N° 85 que Pag. 16 de 228 tyAIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ se halla suscrita por Freddy Arturo Linares Yucra, Encargado de! Almacén y Activos Fijos, John Cristian Montero Dorado Procesador de Compras (Unidad Solicitante) y Dra. Cecilia Katerine Vargas Vasquez, Secretaria Municipal de Salud y Deportes. La Salida de Almacén N° 85 del 02/12/2022 adjunta como tnico respaido el Requerimiento de Bienes ylo Servicios del 01/12/2022 suscrito por John Cristian Montero Dorado, Procesador de Compras (Unidad Solictante) Freddy Arturo Linares Yucra, Encargado del ‘Almacén y Activos Fijos y Dra. Cecilia Katerine Vargas Vasquez, Secretaria Municipal de Salud y Deportes observandose, la falta de los resimenes detallados de distrbucion fimados por los receptores finales de los Toners adquiridos, por lo que no se evidencié en la auditoria cual fue el destino final de los mismos. ~ Ley N° 1178 de Administracion y Control Gubemamentales del 20/07/1990, en el inciso c) del articulo 27 dispone: ‘Toda entidad, funcionario 0 persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores 0 bienes del Estado, tiene la obligacién de rendir cuenta de fa administracién @ su cargo por intermedio de! sistema contable especifcando la documentacién sustentatoria y las condiciones de su archivo". La citada disposicién en su articulo 28 establece: "Todo servidor puiblico responderé de los resultados emergentes del desempefio de las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo” ‘* El Reglamento para la Elaboracién y Presentacion de Estados Financieros de Entidades del Sector Publico aprobado por el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas mediante Resolucion Ministerial N° 467 del 31/12/2021 precisa: “ARTICULO 1.-OBJETO. El presente regiamento tiene por objeto establecer directrices para el procesamiento y elaboracién de informacién durante el ejercico fiscal y la presentacién de Estados Financieros. (-) ARTICULO 9, Fondo Rotativo y Caja Chica. |. _Las entidades pablicas que operan fondo rotativo y caja chica, tienen la responsabilidad de elaborar la reposicién periddica de los recursos de acuerdo a reglamentacién interna para su administracion, aplicando las partidas de gasto efectivamente ejecutadas, realizando la rendicin final y efectuando el depésito de saldos no utiizados en la ibreta yo cuentas corientes fiscales origen, mediante e! Médulo de Fondo Rotativo del Sistema de Gestion Piblica Jl. Las entidades pablicas no deben exponer saldos en la cuenta contable de fondo rotativo al 31 de diciembre del ejercicio fiscal o a la fecha de cesacién’. ‘© Elinstructivo para el Fondo Rotativo y Caja Chica del Gobiemo Auténomo Municipal de La Paz aprobado con Resolucién Administrativa N° 003/022 del 15/02/2022, en su articulo 33 (Reposicién del Fondo Rotativo) para la reposicion del Fondo Rotativo establece lo siguiente’ “Para la reposicion del Fondo Rotativo" Pég. 17 de 228 chemo ae ’ ‘ions Sot 2850000202000 an: Fax (581-2) 2204377 jon Postal: 10654 conespondencia@lapazbo ‘war lpaz bo ‘SoBe AUTENOHO NICALANE-006/2023 a) El responsable del Fondo Rotativo debe: 1. Elaborar y presentar el cuadro Resumen de Gastos, consolidando la informacién de fos cuadros Resumen de Gastos de Caja Chica por Unidad Ejecutora. 2. Revisar los comprobantes de Caja Chica su documentacion de respaldo, asi como la consistencia de fa misma. 3. Verificar que la documentacion de descargo este inutilizada con sello“cancelado” o ‘pagado" y foliada, 4. Verifcar ia asignacion de partidas por el objeto del gasto, registradas tanto en los descargos de caja chica como en las solicitudes de Gasto de Fondo Rotatvo, cabe hacer notar que no existe correccién de partidas por objeto del gasto apropiadas incorrectamente, luego de realizada la reposicién de Fondo Rotativo b) El Jefe de Seccién Administrativa Financiera debe: 4. Revisary aprobar a rendicién de las cuentas presentada para la reposicion de fondo rotatvo por el importe ejecutado en el Sistema de Gestion Pilblica. 2 Luego de realizada la aprobacién de la rendicién de cuenta documentada, la reposicién debe ser firmada en Sistema de Gestidn Pablica por la Maxima Autoridad Ejecutiva de la Direccién Administrative, generando el Registro de Ejecucién de Gastos, la Reposicién de Fondo Rotativo Acumulado por Estructura del Gasto, emitidos por el Sistema de Gestién Publica para su posterior envid a la Direccién del Tesoro Municipal 3. Los gastos ejecutados con Fondo Rotatorio y Caja Chica, afectaran el crédito disponible del presupuesto, una vez realizada la reposicion del Fondo Rotativo en cada Direccién Administrative’ ‘* Los Protocolos de Actuacién y Relacionamiento de Manejo y Disposicion de Bienes, aprobado en el GAMLP mediante Resolucién Ejecutiva N° 461 de 20/11/2019 establecen lo siguiente en I Seccién It 7.10 Salida de Bienes de Consumo. (.) Vill. “En caso de que el requerimiento de la Unidad Solicitante denote una cantidad considerable de bienes, se tengan multiples deslinos o se trate de substancias controladas; el solicitante deberé adjuntar resimenes detallados de su distribucién, firmados por los receptores finales de los bienes entregados. Debiendo el Jefe del SAF a solcitud del Encargado del Almacén, gestionar la entrega de estos documentos, en caso de evidenciar el incumplimiento por parte del Servidor Piblico solicitante, este asumiré la total responsabilidad por los bienes entregados" (negrilas no forman parte del texto). © Elinstructivo para el Ciere Presupuestatio, Contable y de Tesoreria Gestion Fiscal 2022 del Gobiemo Auténomo Municipal de La Paz aprobado mediante Resolucién Ejecutiva N° 1982/2022 del 17/11/2022 en su articulo 18 (Caja Chica y Fondo Rotativo) establece: Pag. 18 de 228AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ CCIERRE DE FONDO ROTATIVO Hasta el de diciembre de | Responsables de Fondo Entregaran Tos cheques emiidos a terceros 2022 Rotatvo con recursos del Fondo Rotatvo, slcitando | su cobto inmediato por cierre del médulo de I Fondo Rotaivo y Caja Chica del SIGEP. Hasta el 72 de diciembre — | Responsabies de Fondo Efectuaran el proceso de Ciere de Fondo de 2022 rotativo Rotativo en el SIGEP, con documentos establecidos en el instuctivo de Fondo Rotatvo y Caja Chica, emiendo los cheques correspondientes. al saldo efectvo del libro bbanco por fuente y organismo fnanciador. Hasia horas 1630del 19de | Responsables de Fondo | Remitran via Sitram 24/7 a la Dieccién de diciembre de 2022 Rotatvo Gestion Financiera, la documentacién de respaldo del Cierre de Fondo Rotativo y Jefes de Seccién Adminisratva | Caja Chica debidamente firmada, para Financera revisin a través de la Unidad de Contabildad (u) Los Principios, Normas Generales y Basicas de Control Interno Gubernamental aprobados porla Contraloria General de la Republica (actual del Estado) mediante Resolucién N° CGR- 1070/2000 de 21/08/2000, disponen entre otros lo siguiente: 1300, RESPONDABILIDAD “Es la obligacién y la actitud de todo servidor pablico, con independencia de su jerarquia dentro de une organizacion, de rendir cuentas por el destino de los recursos piiblicos que le fueron confiados, del rendimiento de su gestién y de los resultados logrados, no sélo por una responsabilidad conferida, resultante del cargo ocupado, sino por la responsabilidad social asumida y convenida al aceptar un cargo piblco, fo cual implica, ineludiblemente, brindar una total transparencia a ls actos pablios y sus efectos. Esto significa disponer de informacin ati, oportuna y confiable de la gestién publica y de sus resultados, para su andlisis y evaluacién por parte de los méximos ejecutivos de la propia organizacién, de los que ejercen tuicién y control gubemamental sobre ella y, dentro del marco de la legislacn vigente, a sociedad en su conjunto. La transparencia es la caracteristca esencial de la responsabilidad del sector pibico La responsabilidad, en los términos antes sefialados, tiende a enfatizar la mejora permanente de la gestion piblica y sus resultados, en beneficio de la sociedad’. 1400. JERARQUIA DE LOS CONTROLES (od Entre los controles directos se ubican los siguientes, en el orden jerérquico enumerado: “) de procesamiento, ejercidos por _los_propios_ejecutores _de_las_actividades organizacionales y de los procesamientos de_informacién incorporados a los_mismos bprocesos, para garantizar basicamente la adecuacién de las operaciones y la integridad y exactitud en la captacién de los datos necesarios; la elaboracién de informes de recepcin de bienes o servicios, el depésito integro de cobranzas y la aprobacién de la documentacion de respaldo, previamente a cada desembolso, son ejemplos de este tipo de controles" (el subrayado no forma parte del texto). Pig. 19 de 228 betes: (5-2) 2650000 2202000 EP: Fax: (591-2) 2204377 (ajén Postal: 10654 Correspondencia@lapaz bo warlapazbo ome AUTENOHO MNICPAAIE-006/2023 2300. NORMA GENERAL DE ACTIVIDADES DE CONTROL El proceso de control intemo involucra a todos los integrantes de una organizacién publica y es responsabilidad indelegable de su direccion superior. (.) ‘Asimismo, comprende el monitoreo permanente del adecuado disefio, implantacién_y ‘mantenimiento de un ambiente de contol efectivo, para la minimizacion de los riesqos que ‘pueden _afectar los objetivos_insltucionales, dentro de un marco de aseguramiento permanente de la calidad y como base para el ejerccio de la responsabilidad. (6) 2500. NORMA GENERAL DE SUPERVISION La supervision se define como la revisién de un trabajo; sin embargo, en el contexto de control presentado en estas normas debe entenderse con mayor amplitud. En tal sentido, constituye tun proceso sistemético y permanente de revision de todas las actividades que desarrolla una organizacidn, sean éstas de gestiin, de operacién o control, incluyendo entonces, como objeto e integrandose, a la vez, a las actividades de control Las acciones que conforman el proceso de supervision son ejecutadas segin la distribucion de responsabilidades y funciones asignadas y autoridad delegada en la estructura organizativa. Por lo tanto, fa supervisién tiene un orden jerérquico descendente desde la de indole gerencial, pasando por la independiente y llegando hasta la de procesamiento, segdn e! nivel de sus ejecutores.(..) La citade norma de control interno también establece: (..) La tarea de supervisién consiste en evaluar el funcionamiento real de! sistema, la existencia de controles y su formalizacién aplicados, cotidianamente, como rutina incorporada a los habitos y que resulten aptos para los fines perseguidos (..)". (Las negrilas y el subrayado no forman parte del texto). Las observaciones descritas en los incisos a) y b) se deben: - Ala fata de verificacion documental de parte de la Responsable del Fondo Rotativo de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes, de los documentos de respaldo previo a su incorporacién como parte de la Rendicién Final de los fondos asignados a su persona y al inadecuado archivo de éstos. = Alafalta de supervision del Jefe de Seccion Administrativa Financiera respecto a las labores del Responsable de Fondo Rotativo, asi como la falta de revision de los importes detallados en la Rendicion Final del Fondo Rotatorio asignado a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes y su contrastacién con los documentos pertinentes que respaldan el descargo de este fondo previo a su aprobacion. Sobre la falta del destino final de los Toners adquiridos se establece que la causa se debid a que el Procesador de Compras que actué como Unidad Solicitante, no elaboré o no adjunté la planilla Pag. 20 de 228 fy #nz. at Telefonos:($82-2) 2650000 -2202000 Fax (591-2)2208377 Cajon Postal 10654 e AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ de distribucion firmada por los funcionarios que recibieron estos materiales y tampoco coordind con el Encargado de Almacenes para respaldar el registro de salida en el SAGA El insuficiente respaldo documental respecto a los recursos ejecutados a través de! Fondo Rotativo asignado a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes constituye riesgo que las adguisiciones efectuadas no hayan sido entregadas a los Centros de Salud ocasionando incertidumbre sobre el destino final de los materiales (toners adquiridos) y/o servicios recibidos. AAsimismo, la falta de respaldo documental que asciende a Bs11.501,90 (que corresponde a la diferencia determinada por la Comisi6n de Auditoria), no permite determinar que dichos recursos hayan sido desembolsados para actividades propias de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes. Los aspectos mencionados podrian generar el establecimiento de indicios de responsabilidad por la funcién piblica, previa ejecucién de relevamiento de informacion Recomendacién ‘Se recomienda al Sr, Alcalde Municipal instruir al Secretario Municipal de Salud y Deportes, lo siguiente: a) Que el Jefe de Seccién Administrativa Financiera supervise las labores del Responsable de Fondo Rotativo a fin de evitar la reiteracién de observaciones reportadas, asi como efectuar la revision de la reposicion y rendicién del Fondo Rotativo asignado a dicha Secretaria, contrastando los importes con los documentos que los respaidan previo a la aprobacion de los mismos, dejando evidencia esorita de dicha labor de revision b) Que el Responsable de! Fondo Rotativo, en lo sucesivo, previo alla solicitud de la reposicién © rendicién de! fondo asignado a su persona revise que los documentos de respaldo se encuentren adjuntos en su integridad y correspondan a los importes ejecutados, en cumplimiento al “instructvo para el Fondo Rotativo y caja Chica del GAMLP” aprobado con Resolucién Administrativa N° 003/2022 y lo dispuesto en el articulo 27 inciso c) de la Ley Ne1178 ©) Que el Encargado del Almacén de la Secretaria Municipal a su cargo, respalde las salidas de material que considere grandes cantidades y entregas a varios destinos, adjuntando los, resimenes detallados de su distibucién debidamente firmados por los destinatarios finales 4) Requiera a la Responsable del Fondo Rotatvo la inmediata reposicin documental de los documentos faltantes que ascienden a Bs11.501,90, caso contrario proceda al depésito de este importe en las cuentas del GAMLP, emitiéndose informe con aprobacién del Jefe de ta Seccién Administrativa Financiera, a fines del control posterior. Respecto a las deficiencias de control interno reportadas en el presente hallazgo, la Unidad de Aucitoria Intera programara de oficio la realizacion de un Relevamiento de Informacion Especifica para determinar que la rendicin final de cuentas del Fondo Rotativo al Cierre de la gestion 2022 se haya efectuado en el marco de la normativa vigente mas aun considerando el Pag. 21 de 228 correspondencia@vapazbo jwwvvlapaz bo comes AUTENOHO MuNCPAL32 AIE-006/2023 riesgo inherente existente sobre este caso en el que los fondos asignados bajo esa modalidad se incrementd sustancialmente en el iltimo trimestre de Bs200.00.- a Bs1.380.000.- Comentarios y/o aclaraciones del area auditada En consideracion a lo establecido en la NAG 308.07 de las Normas Generales de Auditoria Gubemamental, mediante correo electrénico institucional del GAMLP el 22/02/2023 la Unidad Auditoria Interna solicits a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes y a la Direccion Municipal de Salud, asistir a la reunién de explicacién de resultados allevarse a cabo e! 23/02/2023 a objeto de expresar sus comentarios o aclaraciones sobre la observacion identificada y arecomendacion emitida por auditria La reunién de validacién de resultados se llevé a cabo en la fecha prevista, segin se evidencia en Acta de Reunion de Explicacién de Resultados de Auditoria N° 019/2023 suscrito por la Comision de Auditoria y la Dra, Pamela Berrios Morales, Directora de la Direccién de Salud, Juan Manuel Bolafios Saucedo, Jefe de Seccién Administrativa Financiera, y Valeria Alvarez Camacho, Responsable de Fondo Rotativo, que en la parte perfinente de Comentarios/Actaraciones precisan lo siguiente’ 1. "De acuerdo a las observaciones se aceptan las tres observaciones de las cuales del inciso (B) de la falencia de Bs11,000 (once mil 00/100 Bolivianos) se corroborara una vez en los Formularios | y una vez que se nos devuelva la documentacién de Fondo Rotativo.” En consideracion al comentario que precede, se ratifican la observaci6n y recomendaciones de auditoria emitidas. Descargos de Fondos en Avance presentados fuera del plazo establecido en el Reglamento; y Comprobantes C-31 sin firmas del Jefe SAF Del andiisis de la documentacién que sustenta las entregas (desembolsos) y descargos de Fondos en Avance utiizados en la Secretaria Municipal de Salud Integral y Deportes, trabajo realizado como parte de la evaluacién de control intemo, asi como del andlisis de gastos en la Categoria Programatica "20 ~ 0 - 99 Servicios de Salud Universal y Gratuita ~ SUS los cuales forman parte de la Auditoria de Confiablidad de Registros y Estados Financieros del GAMLP gestion 2022, se evidencid descargos que fueron presentados por los servidores pibicos municipales designados fuera del plazo establecido en el “Reglamento de Ejecucién de Gastos bajo la modalidad de Fondos en Avance” aprobado mediante Decreto Municipal N° 034/2021 de 10/08/2021 y modificado con Decreto Municipal N° 030/2022 de 08/12/2022 (Hasta 20 dias habiles después de haber recibido el desembolso). Retrasos en la presentacion que estan entre 4 45 dias habiles, cuyos casos identificados se exponen a continuacion: Pag, 22 de 228 faeGOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ Fondos en Avance - SUS AIE-006/2023, Comprobante C31 Fecha is abies Servidor Pi |) “ae” we | M¥Feem | weytecha | quniiplDesigrado | OFCab© | Lintortra | sasstacin | presetacion (Cuenta) Gal | mresertacon | Ge cercargo | Seer ‘gan | (amo de chaque | deDescage | *ORHI | de cercargo pucon | impuacn) Para) @ [ernm | © | drew +] a me ‘el dal aeounoe | rosea | Enea; 7s] Wana gue Nagase | Osa | Oana | Tanrana” | dat et secure | moar _ _ a) "HS | Your Garton Canto TaovaHae | ovata vara | a7 dei el scam | saanoee _ _ | 7 We aa Cris Yas Vana | Tonaraoar | —Tonaa2 | orraiae |W oe cel ocean | owianoze =] tar 4958 | ERB Roara Cone | WHOOEOOE | roe ara | ie Oa ‘et | Noman eoarone | swianaza ays ‘ors | ca Fel Saree | rai | nae] aranae | as oat “ zone | soianoee 7) tas | un Tae ange | oe | saree] a | al ommenza | sonanoze __ _ a CC Ce tat ‘“l crvsiza | cezoze Fondos en Avance Institucionales Conpeobats Ct Fcha ie abies derarae Fi Servidor Pubs Oe cna w | ¥F% | weyFecha | wuncgalDesignado | O8COBO | Limte pare | srssntacion | presemtac (Cuenta) Gel | mrsentacin | Se Descargo | Gedevarge spesen | (Cabo de heave | GeDescago | SPDR | de dercrge acon | (canbinde Praia) | moan [wera | © | Orem TY 28 S| Wa TE NaS | OSADT | OUDEZ | TORT] — 25 ‘et ea asounoe | 2u0arooe Tm 2] re Tea Mangoes | TSR | aaa | AaTaeaE | dal dot ovoszoee |_ze0araza Feria Elabrsci poss del suo con base ev danmec que sista asgnaon ypresrlain de descrgos de Fondoe en Avanos clomados a Sendo Publoe Muncpales Desgnados dependents dea Seca Maca de Saldy Deportes ena geston mz dh Das Hables Adicionalmente, se evidencié la entrega (desembolso) de Fondos en Avance a Viviana Enriquez Alegado, quien present descargos con retraso de 25 dias habiles posteriores al plazo establecido (detallados en el cuadro que precede), in embargo, en la documentacién presentada como descargo se evidencié documentacién emitida en fechas posteriores a la fecha de presentacién de descargos, por tanto, estableciendo que continud ejecutando gastos por la adquisicién de materiales y suministros para los Centros de Salud en fechas posteriores ala fecha de presentacién de descargo, gastos que ascienden a un importe total de Bs 18,107.38 Teléfonos: (581-2) 2650000 - 202000 Fax: (581-2)204377 Cajon Postal: 10654 correspondencia@lapaz bo wer apazbo Pg. 23 de 228 SOBER AUTENCHO MONCIPALAIE-006/2023, Asimismo, precisar que los Informes emitidos por los funcionarios municipales responsables de la ejecucién de los Fondos en Avance en su contenido no hacen mencién alguna y tampoco justifican las razones para la presentacion de descargos con retraso en relacion al plazo establecido; asimismo, el Jefe de Unidad de Administracion de la Red Municipal de Salud, asi ‘como el Director de Salud, quienes dieron visto bueno al Informe de descargo, tampoco emitieron aclaracion alguna sobre la presentacion de descargos fuera del plazo establecido Finalmente, sefialar que los Registros de Ejecucin de Gastos C-31 no cuentan con la firma del Jefe de Seccién Administrativa Financiera de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes. Respecto a lo observado, a siguiente normativa legal vigente establece en partes relevantes lo siguiente’ = LaLey N° 1178 de Administracién y Control Gubernamentales de! 20/07/1990, en el articulo 27 inciso c), establece: ‘c) Toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague custodie fondos, valores 0 bienes del Estado, tiene la obligacién de rendir cuenta de la administracién a su cargo por intermedio del sistema contable especificando la documentacién sustentatoria y las condiciones de su archivo". E|*Reglamento de Ejecucién de Gastos bajo la Modalidad de Fondos en Avance para el Area de Salud del GAMLP" aprobado mediante Decreto Municipal N° 034/2021 del 10/08/2021, modificado con Decreto Municipal N° 030/2022 de 08/12/2022, establece en sus aspectos relevantes: + Articulo 10. (De fas Maximas Autoridades Ejecutivas de Direcciones Administrativas del area de Salud) Son responsables de: () ) Garantizar que la documentacién de descargo administrative que respalda ef perfeccionamiento juridico y econémico de la operacién cumpla con su contenido, consistencia, legalidad, integridad, oportunidad y veracidad, durante el proceso de ejecucién de gasto. () + Articulo 11. (De los Jefes de Seccién Administrativa Financiera y el Jefe de Unidad de Coordinacién Administrativa Red Municipal de Salud - Director de Salud) Son responsables de: () 1h) _Implantar controles intemos a fin de no generar observaciones durante y después de la ejecucién del gasto. + Articulo 12. [pel Servidor Piblico Municipal designado para la recepcién de Fondos en Avance del Area de Salud) Son responsables de: a) Ejecutar el gasto cumpliendo con los lineamientos establecidos en la Ley N° 1176 de ‘Administracion y Control Gubernamentales, el Decreto Supremo N° 0181 Normas Pag. 24 de 228 fa?felefonos: (891-2) 2650000 -2202000 Fax (581-2)2200377 Cajon Postal: 10654 correspondencia@lapaz_bo vwweapazbo AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ Basicas del Sistema de Administracién de Bienes y Servicios y disposiciones de! GAMLP. d) (..) ) Presentar descargos administrativos dentro los plazos establecidos y que quarden ‘elaoi6n con el objeto por el cual fue solictado. + Atticulo 18. (Tipologias, Piazos, Cuantias y Responsables). “Para la oforgacién de recursos a través de la modalidad de Fondos en Avance, se detalla a continuacién la determinacién de tipologias, plazos, cuantias y responsables: a Tpolog Coane ‘Autorzacion lao para Descarga 7 | ess ae —~Gasio| ANEXO'S | Nba Aulorlad” oe To | Hasta das hbo despots Establecinientos de Sad Piver Secriaie Municbal de | de haber recibido ol Niet ‘Soli italy Depates. | desembolso. + 200000 9 Santis de Sate wera y Gratta-SUS = Los Principios, Normas Generales y Bésicas de Control Intemno Gubemamental aprobados por la Contraloria General de la Repiblca (actual Contraloria General de! Estado) con Resolucion N® CGR-1/070/2000 det 21/09/2000; establece: "2500. Norma General de Supervision La supervisién se define como la revisién de un trabajo; sin embargo, en el contexto de control presentado en estas normas debe entenderse con mayor amplitud. En tal sentido, constituye un proceso sistemético y permanente de revisién de todas las actividades que desarrolla una organizacién, sean éstas de gestién, de operacién o control, incluyendo entonces, como objeto e integréndose, a la vez, a las actividades de control Las acciones que conforman el proceso de supervisiin son ejecutadas segin la distnibucién de responsabildades y funciones asignadas y autoridad delegada en la estructura corganizetiva. Por lo tanto, la supervision tiene un orden jerérquico descendente desde la de indole gerencial, pasando por la independiente y llegando hasta la de procesamiento, seguin el nivel de sus ejecutores, En cualquier caso son sus propésitos contnbuir ala minimizacién de los riesgos que puedan afectar el logro de los objetvos institucional, incrementando la eficiencia del desempefio y preservando su calidad, en una relacién interactiva con los demas componentes de! proceso de control’. Con relacion a lo observado, mediante Formulario de Solicitud de Informacion y Documentacién a Servidores Publicos Municipales del 13/01/2023, la Comision de Auditoria solicit a la Dra. Cecilia Katherine Vargas Vasquez, Secretaria Municipal de Salud y Deportes, entre otros precisar las razones por las cuales se presentaron descargos de Fondos en Avance fuera del plazo establecido en el Reglamento de Ejecucién de Gastos bajo la modalidad de Fondos en Avance. Asimismo, se solcité precisar sila Direccién de Salud implementé agin tipo de control orientado a asegurar la presentacién de descargos de manera oportuna dentro el plazo establecido por parte de los servidores publicos municipales designados quienes recibieron recursos en la modalidad de Fondos en Avance. Pag. 25 de 228AIE-006/2023 En respuesta, mediante Hoja de Ruta Sit@m 24/7 N° 1712, se_remitid el Informe GAMLPISMSDIDS N° 0025/2023 del 25/01/2023, emitido por el Dr. Ruben F. Gerénimo Choque, Director de Salud, Lic. Daniel Orlando Chavez Machicado, Jefe de Unidad de Administracion de la Red Municipal de Salud, y la Lic. Viviana Enriquez Alegado, Asistente Financiero Red N° 5 ~ Unidad de Administracién de la Red Municipal de Salud, con referencia “Informe de justificaci6n por el retraso en la presentacion de descargo de Fondo en Avance’, quienes sefialan: 4d De acuerdo a lo establecido seguin la Ley Marco de Autonomias y Descentralizacién N° 031 de fecha 19 de julio de 2010, en su Articulo N° 81 (SALUD) capitulo i, numeral 2, sobre el alcance de las competencias de los Gobiernos Municipales Auténomos, el inciso g) establece lo siguiente: “Dotar a los establecimientos de salud del primer y segundo nivel de su jurisdiccién: servicios bésicos, equipos, mobilirio, medicamentos, insumos y demas suministros, asi como supervisar y controlar su uso". Enese contexto, sefialar que la demanda de servicios, materiales @ insumos y repuestos y otros fungibles, son versatiles en el sector salud debido al perf! epidemiolégico de temporada, por lo ual los gastos realizados posteriores a la fecha limite de descargo respondieron a la necesidad imperiosa continua e incierta de proveer a los centros de salud de todo lo necesario en busca de satisfaccién del paciente, Sin embargo; la dinamicidad en la normativa del sistema de facturacién ‘segiin Resolucién Normativa de Directorio RND N° 10210000011 de fecha 11/08/2021 y RND N° 102200000010 de fecha 18/05/2022 del Servicio de Impuestos Nacionales que sefala que todas Jas Sucursales Recaudadores que emiten facturas en la modalidad Manual y Computarizada (facturas Esténdar) deben iniciar la emisién de facturas bajo la modalidad de facturacién Electronica en Linea, coadyuvaron también a tener una aparente ejecucién de recursos asignados a través de fondo en avance en fecha posterior a la presentacién del descargo, en virlud de los tramites administrativos que debian seguir para pasar a esta nueva modalidad de facturacién algunos proveedores. Por todo lo expuesto anteriormente y en apego al Decreto Municipal n° 034/2021 de 10/08/2021, la direccién de salud asumié medidas correctivas a través de la Orden de Servicio N° 009/2023. y administrativas a través del memorandum GAMLP/SMSD/DSIN° 0013/2023, por inobservancia a la normativa intema vigente’. Las precitadas aclaraciones efectuadas por la Direccién de Salud fueron analizadas por la Comisién de Auditoria estableciendo la insuficiencia de los argumentos respecto a las observaciones de auditoria, debido a las siguientes consideraciones especificas: Con relacion a las aclaraciones del primer parrafo, precisar que la Comision de Auditoria no observé el alcance de las competencias de los Gobiemnos Autonomos Municipales previstos en la Ley N° 031 Marco de Autonomias y Descentralizacién, lo que observd fue la presentacion de descargos de Fondos en Avance fuera del plazo establecido, razon por la cual no se realiza mayor anélisis. = Con relacién a lo argumentado en el segundo parrafo, aclarar que la Comision de Auditoria en la documentacién que sustenta los descargos de Fondos en Avance, evidencié la existencia de documentacién que demuestra la necesidad de adquitir los bienes (materiales Pag. 26 de 228 by #AIE-006/2023, GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ y suministros) destinados a los Centros de Salud los cuales registran firmas del Director de Salud, requerimientos que fueron realizados con anticipacién ala fecha de cobro del cheque ssegimn se sintetiza a continuacién: Nde T 1 comes! | feteeraets | renacame ats a = = [ 22 ‘0503/2002 6108/2022 3485 ‘r0sre0z2 ~yavere0z2 a a as Fuente: labia propa de Corin de Radon con tase n'a decal Ge tespali edna a os camprobaries de resto de een de gains de asiacon y ‘escarg de Fonds en vanca En ese contexto, la aclaracién emitida en sentido que los gastos realizados posteriores a la fecha limite de descargo respondieron a la necesidad imperiosa, no se encuentra debidamente sustentada, considerando que ya existia requerimientos de materiales y suministros efectuados en fechas anteriores a las fechas de desembolso de los Fondos en Avance En relacién a la dinamicidad en la normativa del sistema de facturacién, precisar que el articulo 54 de las Normas Basicas del Sistema de Administracion de Bienes y Servicios (NB- SABS) aprobadas mediante Decreto Supremo N° 0181 del 28/06/2009, modificado por el Paragrafo Il del Articulo 4 del Decreto Supremo N° 4453 establece que la contratacién menor debe: ‘efectuarse a través de acciones inmediatas, agiles y oportunas’, si algunos proveedores atravesaban con tramites administrativos para pasar a la nueva modalidad de facturacion en Linea, en la nota de respuesta no demuestra que dichos proveedores sean los tnicos proveedores de alguno de los materiales o insumos requeridos por el GAMLP, asimismo, tampoco justfica las razones para que no se haya efectuado gestiones ante otros proveedores (opciones) para la adquisicién de los bienes requeridos. - Las aclaraciones emitidas en el tercer pérrafo confirman que hubo retraso en la presentacién de descargos de Fondos en Avance, sobre los cuales se habrian asumido acciones; no obstante que, a la nota de respuesta se adjunté inicamente el Memorandum de censura escrita a la Lic. Viviana Enrique Alegado, habiendo verificado que los Fondos en Avance fueron asignados a 7 funcionarios municipales. ~ Finalmente, a a nota de respuesta se adjunté la “Orden de Servicio" GAMLP/SMSDIDSIO.S. N° 09/2023 del 20/01/2023, emitida por el Dr. Ruben F. Gerdnimo Choque, Director de Salud, con referencia "Cumplimiento de Plazos para la presentacion de descargos de Fondos en Avance’, diigida al personal de la Direccién de Salud; al respecto, se considera extemporénea la emision de la referida Orden de Servicio, a los fines de desvirtuar las observaciones de auditoria,considerando que la Comisin de Auditoria analizé los descargos Pag. 27 de 228 AVE Telfonos: (581-2) 2650000 -2202000 Fax: (591-2) 2204377 (jen Postal: 10654 correspondencia@lapaz bo wor lapazbo osteo AUTONOMO HUNICPALAIE-006/2023, de Fondos en Avances ejecutados en la gestion 2022, raz6n por la cual no se realiza mayor andlisis. En sintesis, del andlsis de las actaraciones efectuadas por la Direccién de Salud, la Comision de Auditoria establece que las causas de la observacion identicada se atribuyen principalmente a lo siguiente: El Director de Salud, Jefe de Unidad de Coordinacién Administrativa Red Municipal de Salud y Jefe de Secci6n Administratva Financiera, dependientes de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes no han implementado actividades de control orientadas a que los servidores piblicos municipales designados para la recepcién de Fondos en Avance, presenten los descargos oportunamente dentro el plazo establecido en el Decreto Municipal N° 034/2021 de 10/08/2021 y modificado con Decreto Municipal N° 030/202 de 08/12/2022 (Hasta 20 dias habiles después de haber recibido el desembolso), a los fines de no generar observaciones durante y después de la ejecucion de los gastos. = Inobservancia por parte de los servidores pablicos municipales designados para la recepcion de Fondos en Avance, en la presentacion oportuna de los descargos de los Fondos en ‘Avance asignados, dentro el plazo establecido en el precitado Decreto Municipal. = Asimnismo, falta de supervision del Secretario Municipal de Salud y Deportes respecto a la ~dministracion de Fondos en Avance en unidades organizacionales bajo su dependencia, La presentacién de descargos de Fondos en Avance fuera del plazo establecido en el Decreto Municipal N° 034/2021 de 10/08/2021 y modificado con Decreto Municipal N° 030/202 de 08/12/2022 (Hasta 20 dias habiles después de haber recibido el desembolso), ocasiona que no ‘se cuente con informacién oportuna sobre la ejecucién de gastos. ‘Asimismo, genera un alto riesgo que el servidor piblico municipal designado para la recepcién de Fondos en Avance en forma recurrente, extravie la documnentacion de descargo ocasionando pefjuicio cierto al GAMLP, asi como dificultar las actividades de control intemo y externo posterior. ‘Adicionalmente, el incumplimiento de plazos constituye causal para la determinacién de indicios de responsabilidad por la funcién pablica por vuineracion del Reglamento vigente (riesgo) Recomendacién Se recomienda al Sr. Alcalde Municipal, instruir a la Secretaria Municipal de Salud y Deportes: a) Que el Director de Salud, en coordinacién con el Jefe de Unidad de Coordinacion ‘Administrava Red Municipal de Salud y Jefe de Seccién Administrativa Financiera de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes, implementen actividades de control orientadas @ que los servidores pibicos municipales designados para la recepcién y ejecucion de Fondos en Avance, presenten los descargos oportunamente dentro el plazo establecido en el articulo 416 del "Reglamento de Ejecucién de Gastos bajo la modalidad de Fondos en Avance” aprobado mediante Decreto Municipal N° 034/2021 modificado con Decreto Municipal N° Pag, 28 de 228 fa BgAIE-006/2023, GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ (03012022 de conformidad a las responsabilidades previstas en el Articulo 11, inciso h) del referido Reglamento, b) Que el Jefe de Seccién Administrativa Financiera, controle que los descargos de Fondos en Avance se efectiien dentro del plazo maximo a 20 dias habiles después de haber recibido el desembolso de conformidad a lo previsto en el articulo 16 del precitado “Reglamento de Ejecucién de Gastos bajo la modalidad de Fondos en Avance’ ©) Que el Jefe de Seccién Administrativa Financiera consigne su firma en los Comprobantes C-31 Registro de Ejecucién de Gastos (Sin Imputacién Presupuestaria y con Imputacién Presupuestara), vaidando las operaciones registradas en el SIGEP. 4) Queen relacin a los descargos de Fondos en Avance observados y en consideracign alos principios de oportunidad y eficacia de los actos administrativos, remita antecedentes al Asesor Legal de la Secretaria Municipal de Salud y Deportes a los fines de poner en conocimiento de la Autoridad Sumariante para el inicio de proceso intemo administrativo correspondiente 0 se pronuncie en contrario con la debida fundamentacién Comentario y/o aclaracién del area audi Mediante correo electrénico institucional, la Unidad de Auditoria Intema solicité a la Dra. Pamela Berrios Morales, Directora de Salud, asistir a la reunion de explicacion del hallazgo a efectuarse e| 23/02/2023 a objeto de expresar sus comentarios o aclaraciones sobre la observacion identificada y las recomendaciones de auditorla formuladas. La reunién de vaiidacién de resultados se llevd a cabo en la fecha prevista segin se evidencia en “Acta de Reunién de Explicacién de Resultados de la Auditoria N° 020/202" del 23/02/2023, suscrita por la Comisién de Auditor, y la Dra. Pamela Berrios Morales, Directora de Salud, y Daniel Chavez Machicado, Jefe Unidad Administratva de Red de Salud; que en la parte pertinente de Comentarios/Aclaraciones precisa io siguiente respecto al hallazgo de auditoria "Se acepta las recomendaciones de los incisos a), b) yc), sin embargo es prudente sefialar que como hecho posterior se asumié las medidas correctvas y administrativas respectivas. Posterior a la exposicién del informe se acepta las observaciones y recomendaciones emitidas en el adjunto” En consideracién al comentario vertido que precede, la observacién y las recomendaciones de auditoria emitidas para la Secretaria Municipal de Salud y Deportes, se ratifican. MATERIALES Y SUMINISTROS. 3.3 Donaciones de materiales no registradas en Estados Financieros - Hospital Municipal La Merced Del analisis de las Notas a los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2022, se verificé que en el numeral “3.1.12 Donaciones Recibidas’, revela la siguiente informacion: “En la gestion corriente e! Gobierno Auténomo Municipal de La Paz a través de las diferentes Direcciones ‘Administrativas, efectué la recepcién de donaciones de materiales y suministros y activo fjos, los Pag. 29 de 228 Telefonos: 584-2) 2650000 - 2202000 Fax (581-2)2200377 jon Postal: 10654 Correspondencia@lapaz_bo wwe ipazbe omenvo AUTENOHORNICEALAIE-006/2023, ‘que forman parte del “REGISTRO TRANSITORIO DE DONACIONES EN ESPECIE EN LA GESTION 2022", en cumplimiento a instructivo D.A. Desp. N° 002/202 de 15 de diciembre de 2022.con la finalidad de viabilzar el uso de los bienes recibidos en calidad de donacién; asimismo alcierre de la presente gestion se encuentra pendiente de reqularizacion y registro en el Sistema de Gestion del Patrimonio Municipal (SISPAM) y Sistema de Gestion Publica (SIGEP) la informacion procesada en cumplmientos a Insiructive DAG. Desp. N° 030/2021 de 01 de diciembre de 2021, de acuerdo al siguiente detalle: (El subrayado es nuestro) () Donaciones en transito recibidas en la Gestién 2022 - Bienes de Consumo Entradas | Salidas Saldo | DA. Unidad Organizacional Gestion | Gestion | Gestion 7 2022 2022 2022 28 | Hospital Municipal La Merced - Almacén 81 125.767,04 | 125.767,04 0,00 Li © De las “Donaciones en Transito Gestién 2022" se registr6 de forma transitoria la donacién, recibida por e! Hospital Municipal La Merced por el importe de Bs125.767,01 del que se registré la salida por el importe total, siendo el saldo de Bs0,00 al cierre de gestién. () Los Importes que corresponden a “Donaciones en Transito Gestion 2022" fueron consolidadas bajo el procedimiento establecido por la Direccién de Administracién; es necesario mencionar que as mismas no fueron registradas en el Sistema de Gestién Publica (SIGEP), por no encontrarse inscritas en el Presupuesto de! Gobierno Auténomo Municipal de La Paz". En ese contexto, mediante nota CITE: OF. Al-224/2023 del 08/02/2023, la Unidad de Auditoria Intema solcté ala Directora Hospital Municipal La Merced, proporcionar la siguiente informacion y documentacién 1. Precisar las acciones administrativas efectuadas por el Hospital Municipal La Merced en la gestion 2022, orientadas a lograr que el importe de las donaciones de Materiales y Suministros (detallado en las Notas a los Estados Financieros), se inscriba oportunamente en el Presupuesto de Recursos y Gastos de! GAMLP, adjuntando al efecto, documentacion de sustento que demuestre dichas acciones alos fines de su verficacion por la Comision de Auditoria 2. Copia legalizada del “Acta de Recepcién de Bienes’ o documento equivalente de los Materiales y Suministos recibidos en donacion debidamente firmados, documentos através de los cuales se formaliz6 las donaciones al GAMLP, 3. Delalle de los “Materiales y Suministtos’ recibidos en donacion, detallando los items recibidos, cantidad y costo unitario, adjuntando respaldo documental del valor monetario asignado. Pag. 30 de 228 A?AIE-006/2023. GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ 4, Precisar si se suscribié Convenio de Donacién, adjuntando copia legalizada de dicho documento, si corresponde. 5. Precisar las causas por las cuales no se gestiond oportunamente la inscripcién presupuestaria de los recursos relacionados con ls bienes donados, En respuesta, adjunto a la Hoja de Ruta Sitr@m 24/7 N° 7649 se remitié a la Unidad de Auditoria Intema la nota Cite: GAMLP/SMSDIHMLMIDIRISAF N° 009/2023 de! 10/02/2023, emitida por la Dra, Verénica |. Rodriguez Zeballos de Rodriguez, Directora Hospital Municipal La Merced y Lic. Maria E. Chura Mamani, Jefe de Seccién Administrativa Financiera Hospital Municipal La Merced, Quienes seftalan: “Es importante seftalar que Direccién y la Seccién Administrativa Financiera, than asumido las funciones a partir de la presente gestién 2023, es en tal sentido que las donaciones recibidas gestiin 2022 y la realizacién de acciones administrativas son de responsabilidad de las autoridades que cumplian funciones en la gestién 2022; sin embargo en la presente gestién se realizaran las acciones administrativas correspondientes para el registro contable y/o presupuestario de las donaciones recibidas en la gestion 2022. Punto 1 Mediante Cite: GAMLP/SMSD/HMLMIDIR N° 0339/2022 de fecha 24 de octubre de 2022 el Ex Director de! Hospital Municipal La Merced, remite a la Direccién de Gestién Financiera, el Informe Técnico Legal sobre insumos de donacién 2022, en los cuales se sefiala que con el objeto de viabilzar el Registro Contable de los bienes de consumo donados, remite Informe Técnico Legal sobre Insumos de donacién 2022. (Anexo N° 1) Punto 2 Se remite documentos mediante el cual se formalizo la Donacién al Hospital Municipal La Merced (Anexo N° 2): © Notas de Solicitud de Donacién de Medicamentos firmados por e! ex Director del Hospital Municipal La Merced. © — Notas de Salida de Almacenes emitido por la Central de Abastecimiento y Suministros de Salud CEASS. '* Notas de Entradas (Donacién) del Sistema Integrado de Administraci6n Financiera. Punto 3 Al respecto es importante sefalar que conforme a reporte emitido del Sistema Integrado de ‘Administracién Financiera (SIAF) Farmacia institucional Municipal del Hospital Municipal La Merced, elimporte de la donacién de bienes de consumo recibidas en la gestién 2022 alcanzan 2 Bs327, 609,64 (Trecientos veintisiete mil seiscientos nueve 64/100 Bolivianos) sin embargo en la gestion 2022 solo reportaron y registraron en el Sistema de Administracién y Gestién de Almacenes (SAGA) Donaciones en Transito Bs125.767,64 (ciento veintcinco mil setecientos sesenta y siete 64/100 Bolivianos) en (Anexo N° 3) se Detalla los "Materiales y Suministros" recibidos en donacién gestiin 2022 mismos detallando los items recibidos, cantided y costo Unitario. Pg, 31 de 228 eletonos:(583-2) 2660000 - 2202000 Fa. (581-2)2208377 jen Postal: 10654 correspondencia@lapar bo wiv lapazbo omemvo AUTONOHOMUNICEALAIE-006/2023, Objeto del Gasto | Descripcién objeto del gasto | Imports fotal en | Productos Quimicos ——y 34200 aes 327.609,64 [Total general | 327.609,64 | Punto 4 No se cuenta con el Convenio de donacién y/o transferencia Punto § La falta de Convenio Interinstitucional y/o Intergubemativo Donacién y/o transferencia limita la inscripcién del presupuesto”. Las precitadas aclaraciones del Hospital Municipal La Merced fueron analizadas por la Comision de Auditoria estableciendo la insuficiencia de los argumentos respecto a la observacion de auditoria, debido a las siguientes consideraciones espeofficas: — Respecto al argumento del primer pérrafo donde precisan que las actuales Directora y Jefe de Seccién Administrativa Financiera asumieron funciones en el Hospital a partir de la presente gestién 2023, no excluye la responsabilidad que tienen de realizar las gestiones administrativas que correspondan orientadas a lograrel registro contable ylo presupuestario de las donaciones recibidas en la gestion 2022. = Con relacién al argumento donde sefialan que mediante Cite: GAMLP/SMSD/HMLMIDIR N° 0339/2022 del 24/10/2022 el Ex Director del Hospital Municipal La Merced, remitié a la Direcoion de Gestion Financiera el Informe Técnico Legal sobre insumos de donacion 2022 con el objeto de viabilizar e! Registro Contable de los bienes de consumo donados, Al respecto, precisar que a la nota de respuesta se adjunt6 dnicamente la primera foja del Informe Técnico Legal GAMLPIHMLMISAFIEAMFGA N° 001/202 del 21/10/2022 con referencia “Informe sobre insumos de Donacién 2022”, lo que no permite conocer el alcance del Informe emitido y remitidos ni la documentacién de respaldo requerido, consiguientemente dicho argumento resulta insuficiente para desvirtuar la observacién de auditoria. Es mas en el mismo punto 4 de la nota de respuesta precisa que no cuenta con el Convenio de donacién ylo transferencia requerido, segin lo previsto en el “Reglamento para el Registro de Recursos Provenientes de Créditos Extemos e Intemos y de Donaciones Externas e Internas en el Presupuesto institucional del Gobiemo Auténomo Municipal de La Par’, aprobado mediante Decreto Municipal N° 02/2022 del 14/02/2022. ~ Con relacién a lo sefialado en el tercer parrafo (Punto 2), ala nota de respuesta se adjunté copias legalizadas de los documentos “Nota Salida de Almacenes - Central de ‘Abastecimiento y Suministro de Salud CEASS”, y “Nota de Entrada - Donacién (SIAF}’, mismos que demuestran la entrega de la donacion por el CEASS y la recepcién por el Hospital Municipal La Merced, segiin se sintetza a continuacion: Pag. 32 de 228GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ AIE-006/2023, Nota Sada de Almacenes ‘Nota de Entrada -Donacin ae orewey Emiido poral SAF Cental de Abasteciientoy Suniniso de Shu (CEASS) ae a cnet = e inoeae a tea | medeaneto | po | cams | fc | "Tea" | wea | rena | caus |p | Bs 1 [waa rer eae | || HERS | SY WOE | OT Tn waar era | a “ae | Tan | TY ere ae] 7 Ta | eatoeeuoee [ean | aa] | cesta | Wena | faery 7 ‘ora [apa] a] 1] | 5B Tap aaa | Corp | BOT 28 | ae oe copia | 5a | aa] eT on} aaa T od Topas | TST} Ta Ta] aR 7 a a a] sa T a Tops |] 5 =| oon) ere) Raa | rar 2 | Reseea cara | rece | SE] RE] EE | TBR | |S | a | Samaras | Sua |e | | 7a | aa | tine 7 ee Tae] Tew w natn gas | Sar | aa | |e ¥ Travers | wee | Sa a |] ar Toa | Tea |r as | Sa 7 TS BR | ER | ERD Ta | Ta aOF |———r0e | ar 7 eee | Sa | BTS | TE | aE 3 Sioned Copan [TSO TE | | TS (ago oe = Gama 688 | Campanas | s0or | U2 | aa 5a] Toe 7 aca meme | as 7 a Z| eRe maaan | rr | 90a Ye ST Ei nwo Faia ine] aa | i) TR | RRS Sectn sas Saas aaa I Es E et 5 SRS | Sa | RS aaa B Eo 7 ~| cecraS —[ Smces | Ta | TS | ee = Fra aaa | eee | a] 6] |e ee a [ Reataes—— can —| Ta] “| Tea | se zB oar Tecan | “Ea | ce H | aR Tee Ee] Rw |S RR Rake ae —Pysee 8] —e—B | | ROE | — ea ce | Hone stance | Bearing = roots | 4st Eon) Lhe. Telfer: (651-2) 2650000 - 7202000 Fe Gora) z200377 CjjonPosatogsa Corespondena@lapasbo wwnpacto Pag, 33 de 228 oman AUTONOMO MUNOCPALAIE-006/2023 ; : Yor ge Enetn owen et Sa do nacre cmt a tse Soes ea CASS) ts tS . Trew | | eee ™ | ome | met [im | room [cman | “iE a || ima [ep ae oat nn | a ‘SIAF.Sisiema Iniogrado de Adminisiracion Financier (apicacion informatica blizada para el registro por el Hospital ‘Municipal La Merced) (2) Diferencia que se ongina en el item “Dicofenaco Sodio" (numeral 8 del cuadro que precede), por fa aplcacion del precio untario de 851,12 en la ‘Nota de Entrada’ a Almacén (SIAF),cferente al precio unitario de Bst,23 reqisrado en la ‘Nota Salida de Almacenes CEASS’. (6) Nodetaiael costo uit. Los documentos denominados ‘Nota Salida de Almacenes - CEASS' los cuales demuestran la entrega de los medicamentos donados al Hospital Municipal La Merced, registran firmas yy aclaracion de firmas del personal dependiente del CEASS como constancia de entrega de los medicamentos; asimismo, registra firmas y aclaracin de firmas del personal dependiente de| Hospital Municipal La Merced en sefal de “Recibi Conforme” Con relacién a la aclaracién del cuarto pérrafo (Punto 3), y el detalle de donaciones que se adjunt6 suscrito por el Encargado de Almacenes y Regente de Farmacia del Hospital Municipal La Merced, confirman que la donacién de medicamentos recibidos en la gestion 2022 asciende a Bs327.609,64 y no asi a Bs125.767,04 como se revela incorrectamente en la nota 3.1.12 Donaciones Recibidas” de las Notas a los Estados Financieros del GAMLP al 31/12/2022, de los cuales y segin aclaracién en la misma nota Bs125.767,04 ya habrian sido consumidos. Las aclaraciones del Hospital Municipal La Merced fueron analizadas por la Comision de Auditoria estableciendo la insuficiencia de los argumentos, debido a que no se advierte la realizacion de acciones administrativas efectivas y oportunas por parte del Hospital Municipal La Merced orientadas a lograr conseguir la suscripcién del Convenio de donacién entre el “Centro de Abastecimiento y Suministro de Salud CEASS" y el GAMLP a los fines de formalizar la donacién de los medicamentos recibidos por el citado Hospital en la gestion 2022. Respecto a lo observado, la siguiente normativa legal vigente establece en partes relevantes lo siguiente: La Ley N° 396 de Moditicaciones al Presupuesto General del Estado (Presupuesto General del Estado - 2013) del 26/08/2013, vigente durante la gestion fiscal 2022, segun lo dispuesto en la Disposicién Final Segunda, inciso k) de la Ley N° 1413 del 17/12/2021 ~ Ley del Presupuesto General del Estado Gestion 2022, respecto a las donaciones recibidas, establece: “Articulo 4 {incorporacién de Recursos de Donacion y Crédito). Se autoriza al Organo Ejecutvo a través de Jos Ministerios de Economia y Finanzas Publicas, y de Planificacién del Desarrollo, de acuerdo @ ‘sus competencias, incorporar en los Presupuestos Institucionales los recursos provenientes de donacién extema e intema, asi como de crédito extemo e interno, y saldos de gestiones anteriores por los mencionados conceptos, para financiar gastos de capital, gastos corrientes, aplicaciones financieras, e inversiones, debiendo los referidos ministerios informar sobre la inscripci6n de estos recursos a la Asamblea Legislativa Plurinacional anualment’. In? Pag. 34 de 228¥ Calera Telfonos: (581-2) Fax: (591-2) 2208377 (jon Postal: 10654 correspondencia@lapaz bo won lapazbo 98 2650000 - 2202000 & o ‘AIE-00612023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ La Ley N° 2042 — Ley de Administracién Presupuestaria del 21/12/1999, establece: “Articulo 8° Se autoriza al Poder Ejecutivo que las donaciones y créditos externos para gastos de capita, gastos corrientes y aplicaciones financieras no contempladas en el Presupuesto General de la 'Nacién aprobado anualmente, sean incorporados por el Ministerio de Hacienda en los ppresupuestos de las insttuciones, para su ejecucién presupuestaria correspondiente, debiendo informar de estos hechos al Honorable Congreso Nacional semestralmente’, EI Reglamento de Modificaciones Presupuestarias, aprobado mediante Decreto Supremo N° 3607 del 27/06/2018, establece: ~ ARTICULO 19.- (Requisitos para la presentacin de modificaciones presupuestarias ante los Ministeros de Economia y Finanzas Publicas y de Planticacién del Desarrollo) |. Las solicitudes de modificaciones presupuestarias ante el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas 0 el Ministerio de Planificacién del Desarrollo, deberén presentar los siguientes requisitos: a) Carta de solicitud; ) Detalle de modificacién presupuestaria; Norma de la maxima instancia legalmente facultada o la instancia ejecutiva delegada por éste, que apruebe las modificaciones presupuestarias. En el caso de las entidades tertoriales auténomas, para la incorporacién de los recursos provenientes de crédito extemno e interno, donacién externa e intema, asi como recursos comprometidos a través de convenios interqubernativos, que se encuentren previamente aprobados por_sus érganos deliberativos, las modificaciones presupuestarias deberén ser ~aprobadas mediante norma expresa de la Maxima Autoridad Ejecutiva; d) Informe Técnico cuyo contenido debera enmarcarse en las Directrices de Formulacién Presupuestaria; ¢) Informe Legal: se exceptia de su elaboracién y presentacién, @ las entidades descentralizadas del nivel central del Estado y entidades terrtoriales auténomas que, por su estructura organizativa, no cuenten con una Unidad Legal; ) Contato 0 convenio, cuando corresponde; y 9) Dictamen y catélogo de proyectos de inversién del Sistema de Informacién sobre Inversiones - SISIN, cuando corresponda, II. En caso de traspasos presupuestaros interinstitucionales entre entidades publicas, s6lo la entidad otorgante deberd adjuntar los requisitos establecidos en el Paragrafo precedente. Se excluye la entidad 99 ‘Tesoro General de la Nacién’. (Subrayado y negrilas son nuestros) El Reglamento Especifico del Sistema de Presupuesto (RE-SP) del GAMLP, aprobado con Decreto Edi! N° 002/2017 de 02/03/2017, en su articulo 29 (Régimen de las Modtficaciones Presupuestarias), establece’ “1. Constituyen modiicaciones presupuestara a) Adiciones al Presupuesto aprobado; ) _Traspasos entre partidas de una misma categoria programética; Pag. 35 de 228MW, Wh AIE-006/2023, ¢)_Traspasos entre categorias programéticas. La realizaci6n y aprobacién de modificaciones presupuestarias debe sujetarse a la normativa legal vigente. Estas modificaciones tendran vigencia una vez eprobadas y registradas en el sistema de registro de ejecucion presupuestaria administrado por el Ministerio de Economia y Finanzas Piblicas.” Las Normas Basicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NB-SCl), aprobadas con Resolucion ‘Suprema N° 222957, modificadas mediante Resolucién Suprema N° 227121, establece en el Articulo 22 Momentos de Registros de Gastos: Co) d) Devengado de Gasto (...) ‘* Cuando por acto de una autoridad competente, se efectda una donacién o transferencia aterceros”.(...) No todo devengamiento de gastos genera una contraprestacion de bienes 0 servicios, tal es 6! caso de las donaciones o transferencias otorgadas’. Las Normas Intemacionales de Contabilidad para el Sector Publico - NICSP N° 23: Ingresos de Transacciones sin Contraprestacién (Impuestos y Transferencias), vigente a la fecha segiin publicacin oficial en espanol por la Federacin Intemacional de Contadores (IFAC), establece: Regalos y donaciones, incluyendo bienes en especie 93. 94, 96. 97. Los regalos y donaciones son transferencias voluntarias de activos, incluyendo efectivo u otros activos monetarios, bienes en especie y servicios en especie que una entidad realiza a otra, normalmente libre de estipulaciones. El transferidor puede ser una entidad o un individuo.(..) Los bienes en especie son activos tangibles transferidos a una entidad en una transaccién ssn contraprestacién, sin cargo alguno, pero pueden estar sujetos a estipulaciones. La ayuda extema proporcionade por organizaciones multlaterales o bilaterales de desarrollo a menudo incluye un componente de bienes en especie. Los regalos y donaciones (distintos a los servicios en especie) se reconocen como activos @ ingresos cuando es probable que de los mismos se obtengan beneficios econdmicos futuros 0 potencial de servicios y el valor razonable de los activos pueda ser medido de forma fiable. Con los regalos y donaciones, la realizacién del regalo 0 donacién y la transferencia de la ttularidad legal son a menudo simutténeas; en tales circunstancias no existe duda de que los beneficios econdmicos futuros flyan a la entidad. Los bienes en especie se reconocerén como activos cuando se reciban los bienes, 0 cuando exista un acuerdo vinculante para recibir los bienes. Silos bienes en especie se reciben sin condiciones vinculadas, se reconocera un ingreso de forma inmediata. Si se establecen condiciones, se reconoceré un pasivo, el que se reduciré reconociéndose ingresos a medida de que se satisfagan las condiciones. Enel momento del reconocimiento inicial, los regalos y donaciones, incluyendo los bienes en especie, se miden por su valor razonable en la fecha de adquisicion, que puede ser determinado por referencia a un mercado activo, o mediante tasacion. Una tasacién del Pag, 36 de 228Pes AIE-006/2023. GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ valor de un activo normalmente es ejecutada por un miembro de la profesién de tasacién de reconocida cualificacién profesional, Para muchos activos, su valor razonable sera facilmente determinable por referencia a precios establecidos en un mercado liquido y activo. Por ejemplo, normalmente pueden obtenerse precios de mercado actuales para terrenos, edificios no especializados, vehiculos y muchos tipos de planta y equipo. Las Normas Basicas del Sistema de Administracion de Bienes y Servicios (NB-SABS), aprobadas mediante Decreto Supremo N° 0181 del 28/06/2009, establece: - Articulo 121. (Bienes donados 0 transferidos). 1. Los bienes de uso 0 consumo que perciba una entidad por concepto de donacién y/o transferencia, deberin ser recibidos por la Comisién de Recepcién, conformada por sservidores puiblicos de la entidad, técnicamente calificados y que deberén ser designados por la MAE o el servidor piblico delegado por ésta, debiendo levantar un acta detallando cl tipo de bien, cantidad y especificaciones técnicas de los mismos. 1. El Responsable de Almacenes o e! Responsable de Activos Fijas debe agjuntar copia del Convenio de Donacién 0 documento legal de respaldo, Acta de Recepcion y la documentacién que corresponda al documento de ingreso a almacenes o actvos fos, segiin corresponda, continuando con los procedimientos regulados en las presentes NB- SABS. ~ Articulo 211.- (Donacién). La donacién es la cesién, sin cargo, del derecho propietario de un bien de uso, que podré realizar una entidad publica a insttuciones 0 asociaciones privadas sin fines de lucro, que estén legalmente constituidas en el pais, siempre que brinden servicios de bienestar social, salud o educacién, = Articulo 212.-(Contrato) |. La transferencia gratuita entre entidades piiblicas 0 donacién, se perfeccionaré con la firma del contrato entre Ja MAE y la entidad o institucién beneficiaia, Previo a la suseripcién del contrato, la entidad o institucién beneficiaria deberd efectuar una verificacién de las condiciones y el estado de los bienes objeto de la transferencia 0 donacién I. El contrato de donacién estableceré una cléusula mediante la cual el bien serd restituido al donante, sila entidad o instituci6n beneficiaria de la donaci6n no fa utiliza en los fines previstos, o cuando se disolviera.” El Decreto Municipal N° 002/2022 del 14/02/2022, aprobo el "Reglamento para el Registro de Recursos Provenientes de Créditos Externos e Intemos y de Donaciones Extemas e Intemas en el Presupuesto Institucional de! Gobierno Auténomo Municipal de La Paz’, que en partes relevantes establece: - _Articulo N° 1. (Objeto). El presente Reglamento tiene como objeto establecer procesos y procedimientos que permitan el registro en el Presupuesto Insttucional del Gobierno ‘Auténomo Municipal de La Paz, de los recursos que provengan de Créditos Extemos e Pag. 37 de 228 ode son" 1298 Telfonos: (581-2) 2650000 - 2202000 Fax: (591-2) 2204377 Cajon Postal: 10654 correspandencia@lapaz bo werwlaparbo temo AUTENOMO MUMIATH AIE-006/2023 Internos, asi como de las Donaciones Extemas e Infernas, en el marco de la normativa vigente. (El subrayado es nuestro) Articulo N° 2. (Objetivos). Los objetivos del presente Reglamento son: a) Establecer la obligatoriedad de las Direcciones Administrativas y Unidades Ejecutoras de dar cumplimiento al procedimiento para registrar las donaciones que recibe el Gobierno Auténomo Municipal de La Paz. b) _Establecer los trémites necesarios ante el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas (MEFP) y/ 0 ante el Viceministerio de Inversion Publica y Financiamiento Externo (VIPFE) dependiente de! Ministerio de Planificacion del Desarrollo (MPD), con la finalidad de efectuar el registro presupuestario en el Sistema de Gestiin Publica (SIGEP) de los recursos que provienen de Créditos Externos e Internos, asi como de las Donaciones Extemas ¢ Internas. 0) Establecer responsabilidades para la ejecucién presupuestaria de financiamiento a través de Créditos Extemos e Intemos, asi como de las Donaciones Extemas e Intemas () - Articulo N° 4. (Ambito de Aplicacién). El presente Reglamento Municipal es de aplicacion general y obligatoria para todos los servidores piiblicos municipales del Gobierno Auténomo Municipal de La Paz. (...) Articulo N° 10. (Unidad de Presupuesto). La Unidad de Presupuesto dependiente de la Direccién de Gestion Financiera es responsable de efectuar el registro presupuestario de los recursos inscrtos en el Presupuesto institucional, con financiamiento de créditos externos @ internos y donaciones extemas e intemas, de acuerdo a la documentacién que las Direcciones Administrativas y/o Unidades Ejecutoras adjunten a su solicitud, asi como de la realizacion de los tramites necesarios ante el Ministerio de Economia y Finanzas Publicas (MEFP) para el registro en el Sistema de Gestion Piiblica (SIGEP) de las categorias programéticas ACTIVIDAD. Articulo N° 11. (Unidad de Contabilidad). La Unidad de Contabilidad dependiente de la Direccién de Gestién Financiera es responsable de efectuar los registros presupuestarios y contables de donaciones en especie en el Sistema de Gestién Publica (SIGEP) con la documentacién proporcionada por las Direcciones Administrativas beneficiarias. Pag. 38 de 228AIE-006/2023 GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ - Articulo N° 12, (Unidad de Programacién y Operaciones). La Unidad de Programacién y Operaciones dependiente de la Secretaria Municipal de Pranificacién, es responsable del seguimiento a la ejecucién fisica, alcance de objetivos y metas, asi como del registro de recursos en Categorias Programaticas "PROYECTO" ante el Viceministerio de Inversién Publica y Financiamiento Extemo (VIPFE) dependiente del Ministerio de Planificacion del Desarrollo - Articulo N° 13. (Direcciones Administativas). Es responsabilidad de las Méximas Autoridades de las Direcciones Administrativas, la correcta y oportuna ejecucién fisica y financiera de los recursos registrados de crédito y danacién extema e interna, como también la correcta apropiacién de las partidas u objetos de gasto y la aplicacién de las competencias establecidas legalmente para las Fuentes de Financiamiento y Organismos Financiadores y de los Convenios y Acuerdos de donacién o crédito suscrtes, con destino al registro presupuestario en el Gobiemo Auténomo Municipal de La Paz. Asimismo, las gestiones relacionadas al registro de las respectivas contrapartes locales serén también de responsabilidad de cada Direccién Administratva en aquellos financiamientos cuyos contratos o convenios asi lo establezcan’. EI "Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesoreria de la Gestion Fiscal 2022 del Gobierno Auténomo Municipal de La Paz’ aprobado mediante Resolucién Ejecutiva N° 1982/2022 del 17/11/2022, modificado mediante Resolucién Ejecutiva N° 059/2023 del 30/01/2023, en su articulo 34 (Contabilizacion de Donaciones), establece: Pao | Responsables Operator Taso | Teas te |) Se aot eames palica de Gate Ateneo Mricbal de La Pe, que no se Teaver 30 ae | Sooaén nti presvpuestansment neces reid en especie para entaga med, pros rovenbie | Aaninstata Sieos congo de2tee | Francie = Alents sco pareoders + Prenae ge vest uss. + Matoal ng used 1) Venta ol Presipuesto dea Gestion yen caso de exit donaciones no inscrasen emis eben sata ala Secreta Nuncpal de Panfcacon y Secretwia Macoal de Fazas | cumplendo prooedimenos vgets, 1 inserpaén de recursos y gests pores Donacines Reckidas o ecto oespece,adurtando la dette documenacon on cunpniono a oc Manca" 0022022 de 14d febrero de 2022 yDereto Suprema N° 360 27 deni 2018, om eeepc de expcado en ina). sia ot | Jes de | Deen emi aa Deco de Gaon Fanta ie docmeriasn respira coata, comer, | 20 de | Seccon especicond sls denacon es CORRENTE 0 de CAPYTAL, pa que 8 toes ola Uniod 66 roviembre | Raminvatva | Conan se oot orgs en l SIGEP. 2i22""" | Fanciers (2) _— ‘asta | Tees de | Regito de Gastos-Donacones en Expects de | Seccdn Dobon conaitzaren Sistema de Gest ible (SIGEP) os Compretantes "Reps de ecu cicemtre | Adrinratve | de Gast’ hasta extdo VERIFICADO con Document de Respao ‘Sh Flo Finance" y ety te 2022° | France | a ln Dieccion de Gest Francie o! Comprtante orgie! con le docuneiscdn rspastoa ‘ana, conven, mares al Amacén del Dvecoen Aaminsrthe, Ade Ofe! de Recepcon Conformiad de ines def Unidad de Atos Fs y Ges de Alnacenes debidamene fas, ar que através dee Unided de Cotbed se tect o rps en el SIGEP. Los ‘Protocolos de Actuacién y Relacionamiento de Manejo y Disposicién de Bienes", aprobados mediante Resolucién Ejecutiva N° 461/2019 del 20/11/2019, en los numerales ‘7. Administracion de Almacenes’, 7.1 Recepcion de bienes de consumo, establece entre otros lo siguiente: ...) Pag, 39 de 228 Cale Mercado? 1298 Telefonos:(581-2}2650000 - 2202000 Fax (581-2)2208377 Cajon Postal: 10854 correspondencia@lapaz_bo wwraapazbo omenNo AUTENOHOMUNGPAL