Direction Régionale RABAT-SALE-KENITRA Examen régional de fin de module Année de Formation 2022/2023 Nom. Préoom Groupe... | Etablissement Hse a | Code module : M208 Intitulé du module : Fiscalité de lentreprise | siete =| iseston ase ntreprives option Compiscund aecoee Durée 2h Année | 20 Note finale 2/40 | lom& Prénom du | correcteur Théorie : (15 Points} 1. Cochez la bonne répons 1) La déclaration de la TVA est mensuelle, lorsque lentreprise réalise un (1 point) : O Chiffre d'affaires inférieur ou égal a 500 000 oH O Chiffre d'affaires inférieur ou egal 4 1000 000 DR O Chiffre d’Affaires supérieur 4 1 000 000 DH 2) La déclaration de la TVA est trimestrielle, lorsque l'entreprise réalise un (1 point) : CO Chiffre d'affaires inférleur ou égal a 500 000 DH Oi Chiftre d’Affaires inféricur ou égal 1000000 OH Oi chiffre d'Affaires supérieur a 1000 000 DH 3) La TVA aun impact sur le résultat comptabe (CPC) d'une entreprise (1 point) : oui GNon 4) Le report du déficit fiscal hors amortissement est limité sur (1 point) : C3 ans Cans Sans Réserve §Vétablissement Code Survelllantd i. Survelllant2 Emargement (10 Pts) 5) Selon la TVA, la location d’un immeuble nu est considérée comme (1 point) : D Opérations Hors Champ d’Application Opérations Exonérées sans Droit 4 Déduction O Opérations Exonérées avec Droit 4 Déduction 6) Selon I'lS le résutat fiscal est (1 point) : Résultat avant impat - Réintégrations + Deductions — Déficits fiscaux (reportables) O Résultat avant impdt + Réintégrations ~ Déductions ~ Deficits fiscaux (reportables) Résultat avant impat + Réintégrations ~ Déductions + Déficits fiscaux (reportables). 7) Selon la TVA, la vente du pain est considérée comme (1 point) : Q Opérations Hors Champ d’Application O Opérations Exonérées sans Droit & Déduction O Opérations Exonérées avec Droit 4 Déduction 8) Selon la TVA, la vente du matériel informatique est considérée comme (1 point) : © Opérations imposable a 100% Q Operations Exonérées sans Droit & duction Q Opérations Exonérées avec Droit 4 Deduction Page 1/5 Code Module: M20810) Selon 15, en absence du Chiffre d’Affaires 9) Une augmentation de plus de 3 points de la Cotisation Minimale 3 payer est de (1 point) : prorata de déduction d’un bien immobilisé lox donne lieu a (3 point) = 211500 oH Gi Une récupération dela TVA 23 0000H Un versement dela TVA Gaucun 2 Repondre aux questions suivantes : A. Selon le fait générateur de la TVA, citez les deux régimes applicable aux entreprise marocaines. (2 Pts) Pratique : (25 Points| La Société « DALIA SARL » est une société a Responsabilité limitée au capital de S00 00,00 DH totalement libéré. Sise 3 Sidi Bennour, elle est spécialisée dans la commercialisation des bétails (veaux, vaches et moutons). Elle écoule sa production uniquement sur le marché national. Au titre de Vexercice clos le 31/12/2022, la société « DALIA SARL » a réalisé un déficit comptable de 10000DH Uanalyse des produits et des charges, comptabilisés au cours dudit exercice, fait ressortir les éléments suivants Parmi les produits comptabilisés, on reléve : * Chiffre d'affaires : 8 000 000 DH, * Produits financiers : 100 000 DH * Dividendes recus : 30 000 DH = Intéréts nets sur compte bloqué : 32 000 DH = Produits de cession d'immobilisations corporelles : 80 000 OH Parmi les charges comptabllisées, on releve : * Tantiémes spéciaux versées aux administrateurs : 20 000 DH * Cadeaux publicitaires (600 unités) ; 18 000 DH * Prime d’assurance vie, contractée au profit de la société, sur la tete du Président Directeur Général : 2 000 DH Aésorvé 3 Vétablizzement Code |. Page2/S Surveittantt :.... Surveill? Senna eet Code Module | M208 ‘eis+ jnteréts des comptes courants des associes : 25.000 OH, Montant des avances sur comptes courants <1 000 000 DH versées début d'octobre 2022, Tavs Maximum des intérdts deductibles 2,21 % + Provision pour risque d’incendie ; 3 000DH = Achat de 2 veaux en espéces 14 000,00 DH, le 15/05/2022 = Avance surm/ses non encore regus : 5.000 DH HT. = Don au profit d’une association non reconnue dutilité publique ; 20 000 DH, = Achat d'un matériel technique pour 9 600 DH HT en Mars 2022 ; ce matériel est amortissable au taux de 20%. + Amortissement d'une voiture de tourisme 75 000 DH, acquise début juillet 2017 pour 350 000 0H HT. + Provision pour créances douteuses : 1500 DH. Cette provision a été calculée de facon individuelle. La société prévoit une poursuite judiciaire le mois 05/2023. = Quatrieme Acompte d’IS : 2000 DH. La société a affiche des deficits fiscaux. Ils sont donnés au niveau du tableau suivant : Déficlts fiscaux Hors: Déficits fiscaux liés & ] Année S 3 amortissement _ Vamortissement 2020 '§.000,00 000,00 | 2021 8 000,00 0,00 | 1. Déterminer le résultat fiscal de V'exercice 2022 : (a6 Pts) Element Reintégrations | Deductions aT _ © Justifications Réserve s Fétablissement Code ! win Surveillanth iesanenn SUNVEIHAR tannnnnsenmininen ‘Code Module: M208Element | Reintégrations | ~ustifications rh] le 1 1 Bes | [ L | | | | { Eel L | 2. Calculer IS théorique et la CM pour l'exercice 2022: BPs) Baréme de (1S 2022 et 2023, ] Element (Résultat Fiscal) Bor 2023 | ‘0 DH-300 000,00 DH aa 175% 4300,000,00 DH 8 1000 000,000 aa 20% «| 1000 000,00 DH aT 28,25% | I 2. Determiner {15 dG au titre de l'exercice 2022. (apr) 4, Procdder ala régularisation de |''S. (2 Pts) Révervé 3 Vétabiissement Code Surveillantd fon SUPINE foarnes ni ennnes Code Module : M208 a fs