OPOREZIVANJE DOHOTKA I

NAKNADA
u neprofitnim organizacijama
(u radom u radnom odnosu i izvan
radnog odnosa)

Dr. sc. Marija Zuber,

savjetnica-urednica, HZRiFD
Zagreb, 6. studenoga 2012.
 Fizičke osobe u neprofitnoj
organizaciji

• Radnici u radnom odnosu u neprofitnoj

organizaciji
• Članovi (osnivači i osobe koje naknadno
postanu članovi)
• Članovi upravnih tijela organizacije
• Vanjski suradnici
 Zapošljavanje radnika u neprofitnoj
organizaciji
• Obveza sklapanja ugovora o radu u pisanom obliku
(neodređeno- određeno; puno - nepuno radno vrijeme)
• Prijava radnika nadležnim tijelima mirovinskog i
zdravstvenog osiguranja – u roku 8 dana
• Obveza poslodavca da radniku uruči presliku prijave - u
roku 15 dana od početka rada
• Pri prestanku radnog odnosa – odjava i uručenje preslike
odjave - u roku 8 dana
• Pravo radnika: pravo na plaću i na naknadu plaće, na
stanku tijekom rada, na dnevni odmor, na godišnji
odmor, na plaće dopust…
• Obveza vođenja evidencija o radnom vremenu
 Neprofitna organizacija kao poslodavac
Pravo radnika na plaću i naknadu
plaće
• Zakon o radu – opći propis radnog prava
• Zakon o minimalnoj plaći – 2.814,00 kn
• Posebni propisi: Zakon o športu, Zakon o zakladama…
POSEBNI PROPISI IMAJU PREDNOST !
• Autonomni izvori prava na plaću: kolektivni ugovori,
pravilnici o radu, ugovor o radu
PRIMJENA ZA RADNIKA NAJPOVOLJNIJEG PRAVA!
• Socijalna prava iz radnog odnosa:
- Zakon o osnovnom zdravstvenom osiguranju
- Zakon o mirovinskom osiguranju
- Zakon o posredovanju u zapošljavanju i …
• Zakon o obveznim odnosima
Obračun obveznih javnih davanja pri
isplati plaće
OBVEZNI DOPRINOSI:
• Zakon o doprinosima, NN 84/08.-22/12.
- Pravilnik o doprinosima, NN 2/09.- 61/12.
- Naredba o osnovicama za obračun doprinosa za
obvezna osiguranja za 2012.g., NN 137/11.- 61/12.
• Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju
osoba s invaliditetom, NN 143/02. i 33/05.
• Uredba o načinu provedbe plaćanja doprinosa prema
plaći, primicima uz plaću, odnosno mjesečnoj osnovici
za obračun doprinosa temeljem radnog odnosa, NN
49/12.
POREZ NA DOHODAK I PRIREZ:
• Zakon o porezu na dohodak, NN 177/04.-22/12.
- Pravilnik o porezu na dohodak, NN 95/05.-61/12.
 Struktura troškova rada

doprinosi iz plaće
+
porez na dohodak i prirez
+
neto plaća
=
BRUTO PLAĆA
+
doprinosi na plaću
=
UKUPNI TROŠAK POSLODAVCA ZA PLAĆE
 PLAĆA U POREZNOM SMISLU

• plaća u novcu
• plaća u naravi:
– kamate niže od 3% godišnje
– korištenje službenog automobila u privatne svrhe
– primici ostvareni u dobrima i uslugama bez naknade ili uz
djelomičnu naknadu, te raznim darovima i ugošćenjima
– ostali primici u svezi i po osnovi nesamostalnog rada koji se daju
u naravi
• naknade, nagrade i potpore koje se isplaćuju
u svotama iznad neoporezivih iznosa
 Obvezni doprinosi za radnike u
radnom odnosu
• Iz plaće:
- mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5%
• Na plaću:
- zdravstvo – 13% (od 1. svibnja 2012.)
- ozljede na radu – 0,5%
- zapošljavanje – 1,7% ili 1,6% + 0,1%
1,6% + 0,2%
VAŽNO: doprinos za zapošljavanje invalida – prema broju
radnika na dan 31. 12. prethodne godine
- do 19 radnika: 1,7%
- 20 i više radnika: 1,6% + 0,1% ili 1,6% + 0,2%
 Radnici koji se prvi put zapošljavaju

ZAKON O DOPRINOSIMA:
• Poslodavci koji zaposle radnika kojem je to prvo zaposlenje,
oslobođeni su plaćanja doprinosa na plaću u trajanju od
jedne godine
• UVJET: da osoba nema evidentiran staž po osnovi radnog
odnosa ili samostalnog obavljanja djelatnosti
• DOKAZ: izlistanje službenih podataka od strane HZMO-a
• Oslobođenje za sve doprinose na plaću – 15,2%

• Kad se 12 mjeseci od prvog zaposlenja navršava u toku

mjeseca…..doprinosi se obračunavaju odvojeno
 Radnici koji se zapošljavaju uz
poticajne mjere HZZ-a
ZAKON O POTICANJU ZAPOŠLJAVANJA:
Poslodavac koji zaposli:
- nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se
obrazovala - osoba koja se u evidenciji nezaposlenih vodi duže od 30
dana i nema više od 1 godine mirovinskog staža u zvanju za koje se
školovala (može imati više od 1 godine, ali ne u zvanju za koje se
školovala) i
- dugotrajnu nezaposlena osobu – osobu koja se kao nezaposlena
vodi u evidenciji neprekidno duže od 2 godine, bez obzira ima li
evidentiran staž u mirovinskom osiguranju
2 godine je oslobođen plaćanja doprinosa na plaću (15,2%
na bruto plaću)
 Osnovice za plaćanje doprinosa
za 2012.

• najniža mjesečna osnovica = 2.714,60

prosječna plaća isplaćena po jednom zaposlenom
kod pravnih osoba u razdoblju siječanj - kolovoz x
koeficijent 0,35
• najviša mjesečna osnovica = 46.536,00
prosječna plaća x koeficijent 6
• najviša godišnja osnovica = 558.432,00
najviša mjesečna osnovica x 12
 Dospijeće doprinosa
ZAKON O DOPRINOSIMA:

 istovremeno s isplatom plaće – čl. 24. st. 1.

 ako plaća ili dio plaće nije isplaćen, do posljednjeg

dana u mjesecu za prethodni mjesec – čl. 24. st. 2.

• Zakon o doprinosima – kaznene odredbe – prekršaji:

- za poslodavca (pravnu i fizičku osobu) – od 5.000
do 100.000 kuna
- za odgovornu osobu u pravnoj osobi – od 5.000
do 20.000 kuna
 OBRAČUN POREZA NA DOHODAK

• osnovni osobni odbitak – od 1. ožujka 2012.:

2.200 kn mjesečno

POSEBNA DRŽAVNA SKRB:

- nema mogućnosti korištenja uvećanog odbitka pri
isplati plaće

• prva skupina - 3.840 kn mjesečno

• druga skupina - 3.200 kn mjesečno
• treća skupina i bpp - 2.400 kn mjesečno
 Faktori osobnog odbitka za uzdržavane članove
– podaci iz PK kartice

Uzdržavani član obitelji Iznos kn

supružnik - S 0,50 1.100,00
prvo dijete – D1 0,50 1.100,00
drugo dijete – D2 0,70 1.540,00
treće dijete – D3 1,00 2.200,00
četvrto dijete – D4 1,10 2.420,00
invalidnost - I 0,30 660,00
invalidnost 100% - I* 1,00 2.200,00
Obračun poreza na dohodak
POREZNA OSNOVICA
=

iznos primitaka od nesamostalnog rada

ostvarenih tijekom istog mjeseca

-
obračunani i plaćeni doprinosi za
obvezna osiguranja (20%)

-
mjesečni osobni odbitak poreznog
obveznika
 Porez na dohodak – porezna tarifa
od 1. ožujka 2012.
Mjesečna porezna osnovica Stopa
u kn
do 2.200,00 12%

preko 2.200,00 do 8.800,00

(daljnjih 6.600,00) 25%

preko 8.800,00 40%

 Dospijeće
poreza na dohodak i prireza

ZAKON O POREZU NA DOHODAK:

 prilikom svake isplate plaće – čl. 45. st.

2. Zakona o porezu na dohodak

 ako plaća nije isplaćena, nema obveze

plaćanja poreza na dohodak
 Obvezne evidencije o plaćama
POREZNOJ UPRAVI:
– IP obrazac – godišnje, do 31. siječnja
– ID obrazac – mjesečno, do 15-og u mjesecu za prethodni
– DNR obrazac
REGOS-u – pri svakoj isplati plaće:
– R-Sm obrazac
Radniku:
- Obračun plaće – pri svakoj isplati, a ako plaća nije isplaćena
do zadnjeg dana u mjesecu za plaću za prethodni mjesec
- IP obrazac - godišnje
- GOD obrazac – samo na osobni zahtjev
HZMO-u:
- Tablice rekapitulacije
 Prestanak radnog odnosa i obveze
neprofitne organizacije
• Po sili zakona:
- 65 g i 15 g staža, ako se ne dogovore drugačije
- opća nesposobnost za rad
- smrt radnika
• Sporazum – obvezan pisani oblik
• Otkaz radnika – otkazni rok najduže 30 dana
• Otkaz poslodavca:
- poslovno uvjetovani otkaz (otkazni rok + otpremnina)
- osobno uvjetovani otkaz (otkazni rok + otpremnina)
- redoviti otkaz zbog skrivljenog ponašanja (1/2 o.r.)
- izvanredni otkaz
 Primici osoba koje nisu u radnom
odnosu
DRUGI DOHODAK:
 U neprofitnoj organizaciji:
- naknade koje ostvaruju članovi upravnih
tijela koji dužnost obavljaju bez
zasnovanog radnog odnosa
- naknade koje ostvaruju članovi koji nisu
članovi upravnih tijela organizacije, a rade
uz naknadu
- naknade koje se isplaćuju vanjskim
suradnicima
 RAD PO UGOVORU O DJELU

• čl. 590. do čl. 619. Zakona o obveznim

odnosima
• izvođač se obvezuje obaviti za naručitelja
određeni posao
• može se sklopiti na određeni kalendarski rok
• naknada - obvezni uglavak
• ne mora biti sklopljen u pisanom obliku
• izvršitelj snosi rizike
• izvršitelj ne mora posao obaviti osobno,
osim ako je tako dogovoreno
 Obračun doprinosa na primitke od
drugog dohotka – ugovor o djelu
• Iz primitka:
- mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5%
• Na primitak:
- zdravstvo – 13%

OSLOBOĐENJA OD OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA:

- autorske naknade
- naknade za isporučena umjetnička djela
- primici umirovljenika
- športaši i novinari koji su po tom osnovu osigurani
 Obračun poreza na dohodak na
primitke od drugog dohotka

• Priznati izdaci:
za sve:
plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja
za određene vrste dohotka:
30% paušalnih izdataka

• Stopa poreza na dohodak: 25% + prirez

• Konačno oporeziv dohodak (nema obveze podnošenja
godišnje porezne prijave)
 UGOVOR O AUTORSKOM DJELU

Obvezan pisani oblik i obvezan sadržaj:

• ugovorne strane
• naziv autorskog djela koje je predmet
ugovora
• način korištenja autorskog djela
• iznos, način plaćanja i rokovi plaćanja
naknade za isporučeno autorsko djelo
Obvezna javna davanja na autorske
naknade

• Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa

• 30% paušalnih izdataka pri utvrđivanju

osnovice za porez na dohodak, a za
umjetnička autorska djela 55% (potvrda)

• Porez na dohodak po stopi 25% i možebitni

prirez
 Obveza izvještavanja
za isplaćeni drugi dohodak

• Obrazac IDD – Poreznoj upravi, do 15. u mjesecu za

drugi dohodak isplaćen u prethodnom mjesecu
• Obrazac ID -1 - Poreznoj upravi, godišnje, do konca
siječnja za prethodnu godinu

• Obrazac R-Sm – REGOS-u, pri svakoj isplati drugog

dohotka koji podliježe plaćanju mirovinskog
doprinosa

• Potvrda o isplaćenom iznosu – primatelju dohotka

• Obrazac GOD-DOP - primatelju dohotka, samo na
njegov zahtjev
 Drugi dohodak i PDV

• Primici po osnovi drugog dohotka koji imaju

obilježje trajnosti, samostalnosti i namjere
ostvarivanja prihoda
• U poduzetničku djelatnost ulaze i osnovne i sporedne
djelatnosti, pri čemu za sporedne djelatnosti nije
bitna trajnost tih djelatnosti
• Godišnje isporuke: 230.000 kn (bruto dohodak) –
obveza prijave u registar obveznika PDV-a najkasnije
do 15. siječnja sljedeće godine
 Troškovi službenih putovanja u
neprofitnim organizacijama

• Radnici u radnom odnosu

• Članovi tijela i članovi organizacije:
- koji od te organizacije primaju naknadu
- koji ne primaju nikakvu naknadu
• Vanjski suradnici
- koji od te organizacije primaju naknadu
- koji ne primaju nikakvu naknadu
 Neoporezivi primici po osnovi
službenih putovanja – putni nalog
• Radnici u radnom odnosu
• Druge osobe koje ne primaju nikakvu naknadu
_______________________________________________
- dnevnica u zemlji – 170,00 kn
- troškovi noćenja na službenom putovanju – prema
računu
- troškovi prijevoza – u visini stvarnih troškova po računu
javnog prijevoznika
- naknada za korištenje privatnog automobila u privatne
svrhe – 2,00 kn po km
- ostali troškovi – cestarine, tunelarine, trajekt, parkiranje
 Službena putovanja osoba koje nisu u
radnom odnosu, a primaju naknadu

NEOPOREZIVO:
• naknade troškova prijevoza, i
• naknade troškova smještaja na službenom
putovanju,
uz uvjet je da računi za prijevoz i računi za noćenje glase
na neprofitnu pravnu osobu
OPOREZIVO (drugi dohodak):
- dnevnica
- upotreba privatnog automobila u službene svrhe
- troškovi javnog prijevoza i noćenja, ako računi ne glase
na neprofitnu organizaciju