TACTICAL DECISION

MAKING and
INCREMENTAL ANALYSIS

By Anna Marina
INCREMENTAL ANALYSIS
What is?
 The process used to
identify the financial data
that change under
alternatives.
 Also called differential
analysis because the
analysis focuses on
differences.
2 Weygant, kimmel, Kieso
Examples:
 Accept an order at a
special price (additional
business),
 Make or buy,
 Sell or process further,
 Repair, retain, or replace
equipment, eliminate an
unprofitable segment or
product.
30/01/21
INCREMENTAL ANALYSIS (IA)
KEY COST CONCEPT IN IA: USE TO
1. Relevant Cost: the only  Accept an order at a
factors to be considered special price (additional
are those costs and business),
revenues that differ  Make or buy,
across alternatives. Costs
and revenues that do not
 Sell or process further,
differ across alternatives
can be ignored when
trying to choose between
alternatives.

3 Weygant, kimmel, Kieso 30/01/21

INCREMENTAL ANALYSIS (IA)
KEY COST CONCEPT IN IA:
2. Opportunity Cost: cost
which arise while we
choose one alternative.
The cost of an alternative
that must be forgone in
order to pursue a certain
action. If a machine is used
to make one type of
product , the benefit of
making another type is
lost.
4 Weygant, kimmel, Kieso
USE TO
 Accept an order at a
special price (additional
business),
 Make or buy,
 Sell or process further,
 Repair, retain, or replace
equipment, eliminate an
unprofitable segment or
product.
30/01/21
INCREMENTAL ANALYSIS (IA)
KEY COST CONCEPT IN IA:
3. Sunk Cost: A cost that has
already been incurred and
thus cannot be recovered.
A sunk cost differs from
other, future costs that a
business may face, such
as inventory costs or R&D
expenses, because it has
already happened. Sunk
costs are independent of
any event that may occur
in the future.
5 Weygant, kimmel, Kieso
USE TO
 Accept an order at a
special price (additional
business),
 Make or buy,
 Sell or process further,
 Repair, retain, or replace
equipment, eliminate an
unprofitable segment or
product.
30/01/21
Pengambilan Keputusan
Taktis
 Terdiri dari pemilihan diantara berbagai
alternatif dengan hasil yang langsung
atau terbatas yang dapat terlihat.
 Contoh :
Menerima pesanan khusus dengan
harga yang lebih rendah dari harga jual
normal untuk memanfaatkan kapasitas
yang menganggur dan meningkatkan
laba tahun ini
Pengambilan Keputusan
Strategis
 Tujuan keseluruhan pengambilan keputusan strategis
adalah untuk memilih strategi alternatif sehingga
keunggulan kompetitif jangka panjang dapat tercapai.

 Pengambilan keputusan taktis harus mendukung

tujuan keseluruhan ini, meskipun tujuan langsungnya
berjangka pendek atau berskala kecil.

 Pengambilan keputusan taktis yang tepat bila

keputusan yang dibuat mencapai tidak hanya tujuan
terbatas tetapi juga berguna untuk jangka panjang
Model Pengambilan Keputusan
Taktis
6 langkah proses pengambilan keputusan :
1) Kenali dan tetapkan masalah
2) Identifikasi setiap alternatif sebagai solusi
yang layak atas masalah tersebut
3) Penetapan biaya dan manfaat setiap
alternatif
4) Pembandingan biaya dan manfaat yang
relevan atas setiap alternatif
5) Penilaian faktor-faktor kualitatif
6) Pengambilan keputusan
Relevant Cost
 Merupakan biaya masa depan yang
berbeda pada masing-masing alternatif

 Semua keputusan berhubungan

dengan masa depan, karena itu hanya
biaya masa depan yang dapat menjadi
relevan dengan keputusan dan berbeda
dari satu alternatif dengan alternatif
lainnya.
Irrelevant Cost

 Apabila biaya masa depan terdapat

pada lebih dari satu alternatif, maka
biaya tersebut tidak memiliki pengaruh
terhadap keputusan.

 Kemampuan untuk mengidentifikasi

biaya relevan dan tidak relevan
merupakan suatu ketrampilan
pengambilan keputusan yang penting.
Ilustrasi Biaya Relevan
 Alternatif membuat atau membeli tangkai
dan paking cetakan plastik.
 Biaya TKL yang digunakan untuk
memproduksi tangkai dan paking plastik
Rp 150.000.000,- per tahun
 Apakah biaya ini merupakan suatu faktor
dalam pengambilan keputusan ?
 Apakan TKL merupakan biaya masa
depan yang berbeda pada kedua
alternatif ?
Ilustrasi Biaya Masa Lalu yang Tak
Relevan

 Untuk memproduksi tangkai dan paking

digunakan mesin-mesin dimana mesin
tersebut dibeli lima tahun lalu dan telah
disusutkan dengan tarif Rp 125.000.000,- per
tahun.
 Apakah angka Rp 125.000.000,- merupakan
biaya relevan ?
 Penyusutan merupakan biaya tertanam (sunk
cost) yang mencerminkan suatu alokasi biaya
yang telah dikeluarkan.
Ilustrasi Biaya Masa Depan yang Tak
Relevan

 Biaya untuk menyewa seluruh pabrik Rp

340.000.000,- dialokasikan ke dept
produksi yang berbeda termasuk dept
yang memproduksi tangkai dan paking,
yang menerima Rp 12.000.000,- dari
biaya tersebut.
 Apakah biaya sebesar Rp 12.000.000,-
ini relevan dengan keputusan membuat
atau membeli ?
Pengambilan keputusan
Alternatif Alternatif Biaya Diferensial
membuat membeli (dlm ribuan)
(dlm ribuan) (dlm ribuan)
TKL Rp 150.000,- -- Rp 150.000,-

Penyusutan Rp 125.000,- Rp 125.000,- --

Alokasi sewa Rp 12.000,- Rp 12.000,- --

Total Rp 287.000,- Rp 137.000,- Rp 150.000,-

Dari ketiga biaya di atas, hanya biaya TKL yang relevan karena hanya biaya
tersebut yang muncul apabila alternatif membuat dipilih tetapi tidak muncul
apabila dipilih alternatif membeli
Biaya Diferensial

 Biaya diferensial adalah biaya masa

yang akan datang yang diperkirakan
akan berbeda (differ) atau terpengaruh
oleh suatu pengambilan keputusan
pemilihan di antara berbagai macam
alternatif, oleh karena itu biaya tersebut
relevan dengan analisis yang dilakukan
oleh manajemen dalam pengambilan
keputusan.
Model penggunaan sumber daya
aktivitas dan penilaian relevansi
Kategori Keterkaitan D Relevansi
sumber daya dan S
Diperoleh ketika S = D
dibutuhkan 1. D berubah 1. Relevan
2. D tetap 2. Tidak
relevan
Model penggunaan sumber daya aktivitas
dan penilaian relevansi
Kategori Keterkaitan D Relevansi
sumber daya dan S
Diperoleh di muka S – D = Idle capacity
( jangka pendek ) 1. Kenaikan D < Idle 1. Tidak relevan
capacity
2. Kenaikan D > Idle 2. Relevan
capacity
3. Kenaikan D
permanen
a. Kaps aktivitas
berkrng
b. Kaps aktivitas tdk a. Relevan
berubah b. Tidak relevan
Model penggunaan sumber daya
aktivitas dan penilaian relevansi
Kategori Keterkaitan D Relevansi
sumber daya dan S
Diperoleh di S – D = Idle
muka Capacity
( kaps.multiperio 1. Kenaikan D < Id 1. Tidak relevan
de) Cap 2. Tidak
2. Penurunan D Relevan
permanen 3. Keputusan
3. Kenaikan D > Id modal
Cap
Manfaat IAD dlm
pengambilan keputusan
jangka pendek :
 Membeli atau membuat sendiri ( make or buy
decision )
 Menjual atau memproses lebih lanjut suatu
produk ( sell or process further )
 Menghentikan atau melanjutkan produksi
produk tertentu atau kegiatan usaha suatu
bagian perusahaan ( stop or continue product
line )
 Menerima atau menolak pesanan khusus
( special order decision )
INCREMENTAL ANALYSIS
What is?
 The process used to
identify the financial data
that change under
alternatives.
 Also called differential
analysis because the
analysis focuses on
differences.
20 Weygant, kimmel, Kieso
Examples:
 Accept an order at a
special price (additional
business),
 Make or buy,
 Sell or process further,
 Repair, retain, or replace
equipment, eliminate an
unprofitable segment or
product.
30/01/21
INCREMENTAL ANALYSIS (IA)
KEY COST CONCEPT IN IA: USE TO
1. Relevant Cost: the only  Accept an order at a
factors to be considered special price (additional
are those costs and business),
revenues that differ  Make or buy,
across alternatives. Costs
and revenues that do not
 Sell or process further,
differ across alternatives
can be ignored when
trying to choose between
alternatives.

21 Weygant, kimmel, Kieso 30/01/21

INCREMENTAL ANALYSIS (IA)
KEY COST CONCEPT IN IA:
3. Sunk Cost: A cost that has
already been incurred and
thus cannot be recovered.
A sunk cost differs from
other, future costs that a
business may face, such
as inventory costs or R&D
expenses, because it has
already happened. Sunk
costs are independent of
any event that may occur
in the future.
22 Weygant, kimmel, Kieso
USE TO
 Accept an order at a
special price (additional
business),
 Make or buy,
 Sell or process further,
 Repair, retain, or replace
equipment, eliminate an
unprofitable segment or
product.
30/01/21
Manfaat IAD dlm
pengambilan keputusan
jangka pendek :
 Membeli atau membuat sendiri ( make or buy
decision )
 Menjual atau memproses lebih lanjut suatu
produk ( sell or process further )
 Menghentikan atau melanjutkan produksi
produk tertentu atau kegiatan usaha suatu
bagian perusahaan ( stop or continue product
line )
 Menerima atau menolak pesanan khusus
( special order decision )
 Keputusan membuat atau
membeli
 Keputusan membeli atau membuat sendiri yang
dihadapi oleh perusahan yang sebelumnya
memproduksi sendiri produknya, kemudian
mempertimbangkan akan membeli produk
tersebut dari pemasok luar.
 Keputusan membeli atau membuat sendiri yang
dihadapi oleh perusahaan yang sebelumnya
membeli produk tertentu dari pemasok luar,
kemudian mempertimbangkan akan
memproduksi sendiri produk tersebut.
Outsourcing
 Fasilitas yang digunakan untuk membuat
dihentikan pemakaiannya.
 Biaya deferensial berupa biaya
terhindarkan( A )
 Biaya diferensial berupa harga beli dari
pemasok luar ( B )
 Keputusan :
 Jika A > B, alternatif membeli dapat dipilih
 Jika A < B, alternatif membeli tidak dapat dipilih.
Fasilitas yang digunakan untuk membuat
dapat disewakan atau dioperasikan untuk
kegiatan bisnis yang lain
 Biaya diferensial berupa biaya terhindarkan
(A)
 Pendapatan diferensial ( B )

 Biaya diferensial berupa harga beli ( C )

 Keputusan :

 Jika ( A+B ) > C, alternatif membeli dapat dipilih

 Jika ( A+B ) < C, alternatif membeli tidak dapat

dipilih
  
In house sourcing
 Tidak diperlukan tambahan fasilitas
produksi
 Biaya diferensial berupa harga beli yang dapat
dihindari ( A )
 Biaya diferensial berupa biaya untuk membuat (
B)
 Keputusan :
 Jika A > B, alternatif membuat dapat dipilih
 Jika A < B, alternatif membuat tidak dapat dipilih
Diperlukan tambahan fasilitas
produksi

 Biaya diferensial berupa harga beli yang dapat

dihindari ( A )
 Biaya diferensial berupa biaya untuk membuat (
B)
 Aktiva diferensial berupa investasi dalam
fasilitas ( C )
 Keputusan :
 Jika selama umur ekonomis fasilitas produksi
jumlah nilai tunai ( A-B ) > C, alternatif
membuat sendiri dapat dipilih
Menjual atau Memproses lebih
lanjut suatu produk

 Adakalanya manajemen puncak dihadapkan

pada pilihan menjual produk tertentu pada
kondisinya sekarang atau memprosesnya
lebih lanjut menjadi produk lain yang lebih
tinggi harga jualnya. Dalam pengambilan
keputusan macam ini, informasi akuntansi
diferensial yang diperlukan oleh manajemen
adalah pendapatan diferensial dengan biaya
diferensial jika alternatif memproses lebih
lanjut dipilih.
Tidak diperlukan tambahan
fasilitas produksi

 Pendapatan diferensial ( A )
 Biaya diferensial ( B )

 Keputusan :

 Jika A – B positif, alternatif

memproses lebih lanjut dapat dipilih
 Jika A – B negatif, alternatif
memproses lebih lanjut tidak dapat
dipilih
Diperlukan tambahan fasilitas
produksi

 Pendapatan diferensial ( A )
 Biaya diferensial ( B )
 Aktiva diferensial ( C )
 Keputusan :
 Jika jumlah nilai tunai ( A-B ) > C selama umur
ekonomis fasilitas produksi, alternatif
memproses lebih lanjut dapat dipilih.
 Jika jumlah nilai tunai ( A-B ) < C selama umur
ekonomis fasilitas produksi, alternatif
memproses lebih lanjut tidak dapat dipilih.
Menghentikan atau
Melanjutkan produksi produk
tertentu
 Dalam perusahaan yang menghasilkan lebih dari
satu macam keluarga produk atau memiliki
berbagar departemen penghasil laba, adakalanya
manajemen puncak menghadapi salah satu
keluarga produknya atau salah satu departemennya
mengalami kerugian usaha yang diperkirakan akan
berlangsung terus. Dalam menghadapi kondisi ini,
manajmene perlu mempertimbangkan keputusan
menghentikan atau tetap melanjutkan produksi
produk atau kegiatan usaha depatemen yang
mengalami kerugian tersebut.
Fasilitas produksi yang lama
dihentikan pemakaiannya

 Biaya diferensial berupa biaya

terhindarkan ( A )
 Pendapatan diferensial berupa forgone
revenue ( B )
 Keputusan :
 Jika A – B positif, penghentian produksi
produk sebaiknya dipilih
 Jika A – B negatif, penghentian produksi
produk sebaiknya tidak dipilih
Fasilitas produksi lama dapat
dimanfaatkan dalam kegiatan
bisnis yang lain
 Biaya diferensial berupa biaya terhindarkan
& biaya kesempatan ( A )
 Pendapatan diferensial ( B )

 Keputusan :

 Jika A – B positif, penghentian produksi

produk sebaiknya dipilih
 Jika A – B negatif, penghentian produksi
produk sebaiknya tidak dipilih.
 
Menerima Atau Menolak
Pesanan Khusus

 Pada umumnya perusahaan membangun pabriknya

dengan kapasitas yang mampu memenuhi permintaan
pasar tertinggi beberapa tahun yang akan datang. Jika
perusahaan membangun pabriknya dengan kapasitas
yang hanya mampu memenuhi permintaan pasar
sekarang, hal ini berakibat dilakukannya ekspasi terus
menerus. Umumnya perusahaan memiliki kapasitas yang
mengganggur, yang seringkali mendorong manajemen
puncak untuk mempertimabngkan penetapan harga jaul
di bawah harga jual normal. Penetapan harga jual yng
demikian hanya diterapkan pada pesanan khusus yang
tidak berdampak terhadap penjualan reguler
Alternatif kemungkinan yang
ada
 Pendapatan diferensial yaitu tambahan pendapatan
dengan diterimanya pesanan khusus tersebut ( A )
 Biaya diferensial yaitu tambahan biaya karena
memenuhi pesanan khusus tersebut ( B )
 Keputusan :
 Jika A > B, alternatif menerima pesanan khusus dipilih
 Jika A < B, alternatif menerima pesanan khusus ditolak
  
  
ALHAMDULILLAH…………

THANK YOU FOR ATTENTION