Кафедра економічного консалтингу

ХНЕУ ім. С. Кузнеця

ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

З НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ
«ДЕРЖАВНИЙ ФІНАНСОВИЙ
КОНТРОЛЬ»
 ТЕМА 4. ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ

ПЛАН ЛЕКЦІЇ
 4.1. Зміст контрольно-ревізійної діяльності.
 4.2. Стадії контрольно-ревізійного процесу.
 4.3. Планування контрольно-ревізійної діяльності. Види планів в ревізії.
 4.4. Права, обов’язки та відповідальність контролерів-ревізорів.
 4.5. Документи як об’єкт дослідження в ревізії.
 4.6. Способи перевірки документів.
 4.7. Узагальнення результатів контролю та їх реалізація.

2
ТЕМА 4. ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Ключові слова: контрольно-ревізійна діяльність, стадії, планування,

план ревізії, документи

Вивчення теми передбачає розгляд таких питань:

4.1. Зміст контрольно-ревізійної діяльності.
4.2. Стадії контрольно-ревізійного процесу.
4.3. Планування контрольно-ревізійної діяльності. Види планів в ревізії.
4.4. Права, обов’язки та відповідальність контролерів-ревізорів.
4.5. Документи як об’єкт дослідження в ревізії.
4.6. Способи перевірки документів.
4.7. Узагальнення результатів контролю та їх реалізація.

Вивчення даної теми сприяє оволодінню наступними

компетенціями
 Знання
 порядку організації контрольно-
ревізійного процесу, принципів
його планування й застосовувати
методи, способи та прийоми його
проведення
 Вміння
 організовувати контрольно-ревізійний
процес, складати плани ревізії з
дотриманням відповідних принципів;
застосовувати най-більш ефективні
методи, способи та прийоми проведення 3
ревізій
 ПИТАННЯ 4.1

ЗМІСТ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

 Контрольно-ревізійна діяльність – це сукупність трудових процесів, пов'язаних з
виконанням контрольно-ревізійних процедур, а також із створенням необхідних
умов для їх здійснення.
 Контрольно-ревізійна процедура – це організація перевірки наявності та стану
матеріальних цінностей, фінансових ресурсів, розрахункових операцій і т. ін.
 Контрольно-ревізійний процес – це послідовна зміна контрольно-ревізійних
процедур, яка здійснюється згідно з планом (програмою) на певному об'єкті
контролю і направлена на досягнення намічених цілей.
 Організація контрольно-ревізійної діяльності – це комплекс заходів,
спрямованих на здійснення економічного контролю безпосередньо в підвідомчих
або інших підприємствах.

4
 ПИТАННЯ 4.2

СТАДІЇ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОГО ПРОЦЕСУ

• Організаційна стадія
1

• Дослідна стадія:
• перед дослідний етап;
2 • дослідний етап.

• Узагальнення та реалізація результатів

контролю
3

5
 ПИТАННЯ 4.3
ПЛАНУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ
Мета
Мета планування
планування
визначення її стратегії складання загального розробка ревізійної
та тактики плану ревізійної перевірки програми

Основним законодавчим актом, що регулює процес планування ревізії органами ДКРС

України є Порядок планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-
ревізійної служби, затверджений постановою КМУ від 4 серпня 2001 р. N 955.

Планові ревізії та перевірки підприємств, установ та організацій

проводяться відповідно до:
плану основних напрямів контрольно-ревізійної роботи органів
державної контрольно-ревізійної служби, який складається на календарний рік;
планів контрольно-ревізійної роботи Голови ДКРС, контрольно-ревізійних
управлінь в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, а також планів
контрольно-ревізійної роботи контрольно-ревізійних підрозділів (відділів, груп) в
районах, містах, районах у містах, у тому числі міжрайонних контрольно-
ревізійних відділів, які складаються на півріччя.
6
 ПИТАННЯ 4.3

ПРИНЦИПИ ПЛАНУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ

ДІЯЛЬНОСТІ

комплексність

• безперервність

оптимальність

ВИДИ ПЛАНІВ В РЕВІЗІЇ

 перспективний;
 річний;

 квартальний;

 індивідуальний. 7
 ПИТАННЯ 4.4
ПРАВА, ОБОВ'ЯЗКИ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ОРГАНУ
ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ (ДФК)
Права ДФК

перевіряти та проводити зустрічні залучати на

вилучати копії в ході звірки з метою договірних
держ. фін. контролю засадах
документального та
грошових та кваліфікованих
бухгалтерських фактичного фахівців
документів, звітів, підтвердження виду, відповідних
кошторисів й інші обсягу і якості операцій органів
документів та розрахунків; виконавчої влади

безперешкодного
доступу в ході
вимагати від керівників
державного звертатися до
підконтрольних установ
фінансового контролю суду в інтересах
проведення
на склади, у сховища, держави
інвентаризацій
виробничі та інші
приміщення 8
 ПИТАННЯ 4.4

Основні завдання ДФК

здійснення
слідкування за
державного контроль станом і
правильністю
фінансового достовірністю
визначення
контролю за бухгалтерського
потреби в
використанням і обліку і фінансової
бюджетних коштах
збереженням звітності у
та взяттям
державних міністерствах та
зобов’язань та
фінансових інших органах
ефективним
ресурсів, виконавчої влади,
використанням
необоротних та державних фондах
коштів і майна
інших активів

контроль за дотриманням бюджетного

законодавства, дотриманням
законодавства про державні закупівлі,
діяльністю суб’єктів господарської
діяльності незалежно від форми 9
власності
 ПИТАННЯ 4.4

Обов'язки і відповідальність службових осіб органу

державного фінансового контролю

При вилученні
Службові особи
Працівники органу документів у зв'язку
органів державного
ДФК зобов'язані у з їх підробкою або
фінансового
випадках виявлення виявленими
контролю
порушень зловживаннями
зобов'язані суворо
законодавства працівник органу
додержуватися
передавати державного
Конституції
правоохоронним фінансового
України, законів
органам матеріали контролю
України, прав та
ревізій, а також зобов'язаний негайно
інтересів громадян,
повідомляти про повідомити про це
підприємств,
виявлені правоохоронні
установ і
зловживання і органи. Вилучені
організацій, що
порушення документи
охороняються
державним органам зберігаються до
законом
закінчення ревізії.

10
 ПИТАННЯ 4.5

ДОКУМЕНТИ ЯК ОБ’ЄКТ ДОСЛІДЖЕННЯ В РЕВІЗІЇ

Документ – це свідоцтво, що має юридичне значення як доказ законності здійснення

операції та правильності записів у регістрах бухгалтерського обліку.

метою є встановлення законності, ефективності та достовірності здійсненої

Особливості процесу пізнання ревізії

операції, усунення умов, що сприяють порушенням;

пізнавальна діяльність суб'єкта контролю має юридичну форму та обмежена

застосуванням дозволених законом засобів пізнання;

суб'єктами пізнання в ревізійному процесі виступають лише особи, які мають на це

відповідні, передбачені законодавством, повноваження;

об'єктами пізнання виступають лише документально підтверджені

господарські операції;
пізнання, як правило, є обмеженим і регламентується термінами,
встановленими суб'єктом контролю;
пізнання здійснюється за обов'язкової участі зацікавлених осіб;

результатом пізнання є встановлення законності здійснених операцій, осіб,

винних у допущенні порушень, розміру збитку, вжиття заходів до його
стягнення, обґрунтованість фактів, що фіксуються суб'єктом контролю;
11

результати пізнання оформлюються відповідним актом, довідками

.
 ПИТАННЯ 4.5

ЗАГАЛЬНА КЛАСИФІКАЦІЯ ДОКУМЕНТІВ

рукописні, топографічні,
за способом виконання фотодокументи, виконані на
комп’ютері, малюнки

за джерелом інформації офіційні, приватні

за способом передачі відкриті, кодовані

Документи

за юридичною силою дійсні, недійсні, офіційні, неофіційні

за етапами відображення первинні, вторинні, наступні

за відповідністю правилам складання доброякісні, недоброякісні

грошові, матеріальні, розрахункові,

за змістом відображення операцій, фактів планові, нормативні, бухгалтерські
12
 ПИТАННЯ 4.5

ВИДИ НЕДОБРОЯКІСНИХ ДОКУМЕНТІВ

13
 ПИТАННЯ 4.6

СПОСОБИ ПЕРЕВІРКИ ДОКУМЕНТІВ

хронологічна перевірка

систематизована перевірка

комбінована перевірка

формальна перевірка

фактична перевірка за суттю

аналітична (нормативна) перевірка

юридична перевірка

14
економічна перевірка
 ПИТАННЯ 4.7

УЗАГАЛЬНЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ КОНТРОЛЮ

.
Акт ревізії – двосторонній документ, у якому мають бути об'єктивно відображені наслідки
ревізії фінансово-господарської діяльності перевіреного підприємства, установи чи організації,
наведено перелік фактів виявлених порушень та хиб у їхній роботі.

Акт ревізії містить: Акт ревізії складається у трьох

примірниках:
- вступну частину; перший - для органу служби,
- констатуючу частину. другий - для об'єкта контролю,
третій - для передачі
правоохоронним органам у
випадках, передбачених
законодавством.
Акт ревізії підписується посадовою
особою служби та керівником і головним
бухгалтером об'єкта контролю або Примірники акта
ревізії надаються для
особою, уповноваженою на ведення
ознайомлення і
бухгалтерського обліку (далі - головний підписання об'єкту
бухгалтер), а також, за необхідності, контролю у строк не 15
іншими працівниками об'єкта пізніше ніж 5 р.д.
після ревізії.