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Leg. Aduanera 2da. Parte 2017
Leg. Aduanera 2da. Parte 2017
2017 -- I
definición del derecho
El derecho es un conjunto de normas que van regular
la conducta de una persona dentro de una sociedad,
estableciendo obligaciones, deberes que van asegurar
el orden social. En sentido Subjetivo, el Derecho es
la facultad que tiene las personas o el pueblo para
que hagan reconocer sus Derechos. En sentido
Doctrinario, en este sentido se tratará en todo este
trabajo ya que de este punto de vista al derecho se le
reconoce como ciencia, he aquí el problema que ha
traído controversias durante muchos años.
DERECHO ADUANERO Y DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
LA NORMA JURIDICA
NORMA: en sentido general es una regla de conducta obligatoria o no
TIPOS DE NORMA :
Normas religiosas: preceptos dictados por dios a los hombres, su
violación esta sancionada con el premio o castigo a la vida eterna.
Normas Morales: conjunto de principios rectores internos de la
conducta humana que indican cuales son las acciones buenas o
malas para hacerlas o evitarlas. Su sanción son los “cargos de
conciencia”
Normas de Trato Social: conjunto de mandatos impuestos por el
decoro, la colectividad o un determinado grupo. Su sanción será el
rechazo o la aceptación del grupo.
Normas Jurídicas: regla de conducta sancionada por el Estado, que
establece derechos y obligaciones recíprocos.
DERECHO ADUANERO Y DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
LA LEY
Es la norma del derecho dictada, promulgada y sancionada por la
autoridad publica, aun sin el consentimiento de los individuos y que
tiene como finalidad el encauzamiento de la actividad social hacia el
bien común.
Características de la Ley
- General : que sea para todas las personas que reúnan las
condiciones previstas por ella.
- Abstracta: esta hecha para aplicarse en un numero
indeterminado de casos, para todos aquellos que caen en los
supuestos establecidos por las normas.
- Impersonal: esta creada para aplicarse a un numero
indeterminado de personas y no a alguna en especifico.
- Obligatoria: La ley debe cumplirse aun en contra de la voluntad
de las personas.
DERECHO ADUANERO Y DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
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CLASIFICACION DEL DERECHO
El Derecho Administrativo, es el
conjunto de normas que regulan el
funcionamiento del estado como poder
administrador, entre los distintos
órganos administrativos, y su relación
con los particulares. Esta rama surgió
con la Revolución Francesa.
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CLASIFICACION DEL DERECHO
El Derecho Constitucional, formado por las normas
contenidas en la más importante de las leyes de un
estado, ya que ninguna otra puede contradecirla, so
pena de ser declarada inconstitucional, trata de la
organización de los poderes del estado, de los
derechos y deberes de los habitantes y de una serie
de declaraciones sobre las bases en las que se
asienta la organización político-jurídica y social de la
nación.
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CLASIFICACION DEL DERECHO
El Derecho Constitucional, formado por las normas
contenidas en la más importante de las leyes de un
estado, ya que ninguna otra puede contradecirla, so
pena de ser declarada inconstitucional, trata de la
organización de los poderes del estado, de los
derechos y deberes de los habitantes y de una serie
de declaraciones sobre las bases en las que se
asienta la organización político-jurídica y social de la
nación.
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CLASIFICACION DEL DERECHO
El Derecho Penal, comprende las normas que regulan
las conductas punibles de los habitantes, aquellas que
se consideran delictivas, para las cuales las normas
jurídicas tienen prevista una sanción. La tipicidad de
las normas penales es un rasgo característico, ya que
para que una conducta sea susceptible de sanción
penal, debe coincidir plenamente con la descripta por
la norma, sin poder aplicarse la analogía.
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CLASIFICACION DEL DERECHO
El Derecho Procesal, contiene las
normas a las que deben ajustarse los
procedimientos a seguirse en el ejercicio
de una acción ante los tribunales
judiciales, como modos de presentación
o plazos, y aquellas reglas a las que los
jueces deben ajustarse para aplicar el
Derecho en sus sentencias. 12
CLASIFICACION DEL
DERECHO
El Derecho Laboral es el que se refiere a
las relaciones entre los patrones y sus
empleados, fijando sus deberes y
derechos recíprocos, así como la
protección de la parte más débil de la
relación: el trabajador.
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CLASIFICACION DEL
DERECHO
Derecho Tributario Conjunto de normas
jurídicas que se refieren al establecimiento de
los tributos, esto es a los impuestos, derechos
y contribuciones especiales, alas relaciones
jurídicas principales y accesorias que se
establecen entre la administración y los
particulares con motivo de su nacimiento.
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CLASIFICACION DEL
DERECHO
El Derecho Civil, regula las relaciones entre
particulares, ya sean personas físicas o
jurídicas, o el propio estado, cuando no lo
hace en ejercicio de su poder como autoridad
pública. Es la más utilizada entre las ramas
del derecho ya que comprende las relaciones
patrimoniales, personales, de vecindad, de
familia, de derecho sucesorio, etc.
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CLASIFICACION DEL
DERECHO
El Derecho Comercial, o Mercantil, se
encarga de regular la actividad de los
comerciantes, y sus relaciones
comerciales, denominadas actos de
comercio.
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DERECHO ADUANERO Y DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
INTRODUCCION
El derecho Aduanero frente a la expansión del
burocratismo estatal y la sobre regulación
administrativa, por privilegiar mas el control de paso de
las mercancías que la obligación al pago (tributaria).
Los tributos aduaneros se ubican en un lugar subalterno.
Los intercambios de mercancías responden mas
decisiones burocráticas que a los intereses y opciones de
los vendedores y compradores internacionales.
DERECHO ADUANERO Y DERECHO TRIBUTARIO ADUANERO
Derecho o impuesto de
aduana consiste en la
combinación de un
arancel ad -valorem y
un arancel específico.
arancel general o nación más
favorecida NMF
Cláusula en los tratados internacionales que
garantiza que el mejor trato a un país Miembro será
extendido a todos los demás países miembros, de
manera automática e irrevocable. Este término fue
consagrado en el Acuerdo sobre Aranceles Aduaneros
y Comercio (GATT) y, posteriormente, se ha usado
en otros acuerdos multilaterales y subregionales. Un
arancel de NMF quiere decir aquel arancel cobrado a
todos los Miembros de la OMC.
ARANCELES Y BARRERAS AL
COMERCIO - (custom duties)
En las Uniones Aduaneras (UAs) se aplica un
Arancel Externo Común (AEC) a las
mercaderías provenientes de terceros
países. El AEC es un instrumento que
distingue a los procesos de integración
económica más avanzados.
En las Zonas de Libre Comercio (ZLCs) no se
aplica un AEC.
Comercio desleal
El comercio desleal se produce por prácticas
anticompetitivas originadas en el país de
exportación, ya sea por acciones de las empresas
(dumping, ventas por debajo del precio en origen), o
de los gobiernos (subvenciones que permiten
competir con ventajas). Esas prácticas inducen un
aumento de las importaciones, que perjudican al
sector de los mismos productos, o similares, en el
país de importación.
Preferencias arancelarias
Las preferencias o concesiones arancelarias consisten en
una rebaja porcentual del arancel de importación. Cuando
la rebaja es del 100%, el arancel queda en 0% y se está
en presencia del libre comercio.
Corresponde a la administración,
operación, y explotación de los puertos
y/o Terminales Portuarios, así como las
construcciones, rellenos, dragado, y en
general todas las acciones que se
efectúan en áreas de desarrollo para
uso portuario.
´
administrador portuario
Persona jurídica pública o privada,
constituida o domiciliada en el país,
encargada de la explotación de la
infraestructura portuaria (Ley del
Sistema Portuario Nacional, Ley 27943,
modificado por el D.L. Nº 1022 del
17.06.08).
ENPUSA – TISUR – D.P. WORLD
agente de aduana
AUTORIDAD MARITIMA
Dirección General de Capitanías y
Guardacostas.
AUTORIDAD PORTUARIA
Autoridad Portuaria Nacional – APN
bienes
BIEN DE DOMINIO PUBLICO
Es aquel cuya propiedad pertenece a la nación.
BIENES PORTUARIOS
Obras de infraestructura que se ubican en el interior de los puertos
que sirven indistintamente a todos los que operan en los recintos
portuarios, destinados a proporcionar áreas de aguas abrigadas y a
otorgar servicios comunes, tales como vías de circulación, caminos
de acceso, puertas de entrada, servicios higiénicos, etc
cabotaje
CARGA
Cargamento o conjunto de efectos o mercancías
que para su transporte de un puerto a otro se
embarcan y estiban en una nave.
CARGAR
Es el proceso de embarcar a bordo de una nave
efectos y mercancías para transportarlas de un
puerto a otro.
carga
CARGA CONSOLIDADA
Agrupamiento de mercancías pertenecientes a uno o varios
consignatarios, reunidas para ser transportadas de un
puerto a otro en contenedores, siempre que las mismas se
encuentren amparadas por un mismo documento de
embarque.
40. CARGA DE EXPORTACIÓN
Carga nacional o nacionalizada, embarcada con destino a
otros países.
41. CARGA DE IMPORTACIÓN
Carga procedente de otros países, descargada y
nacionalizada con destino al consumo nacional.
carga
CARGA DE TRANSBORDO
Carga Internacional que es trasladada de una nave que
proviene de puerto extranjero para ser reembarcada a otra
nave con destino a otro puerto extranjero o nacional, o de
carga nacional de exportación que proviene de uno o más
puertos de la República para reembarque a un puerto
extranjero. (Modificado con Resolución Gerencia General Nº
050-2009 ENAPUSA/GG. de 05.02.2009).
CARGA DE TRÁNSITO
Carga manifestada como tal, procedente de países
extranjeros con destino al exterior del país.
f c l full containers loa
MUELLE
Infraestructura portuaria en la orilla de un río,
lago o mar especialmente dispuesta para cargar y
descargar las naves y para la circulación de
vehículos.
MUELLE PRIVADO
Es aquel que se proporciona para el uso exclusivo
de un usuario con el propósito de facilitar el
cargue y descargue de naves.
embarque
EMBARQUE DIRECTO
Traslado de carga que se efectúa directamente de
vehículos particulares a una nave o a áreas
asignadas como depósito temporal por la
Administración. (Modificado con Resolución
Gerencia General Nº 050-2009 ENAPUSA/GG. de
05.02.2009)
EMBARQUE INDIRECTO
Traslado de carga que se efectúa de áreas de
almacenamiento del Terminal a una nave.
línea de mas alta marea
OPERACIONES COMERCIALES
PORTUARIAS (carga)
Operaciones de estiba, desestiba, carga, descarga,
transbordo y almacenamiento de mercancías,
avituallamiento y reparación de naves. Asimismo,
embarque o desembarque de pasajeros o
tripulantes.
OPERACIONES PORTUARIAS (naves)
Es la entrada, salida, fondeo, atraque, desatraque,
amarre, desamarre y permanencia de naves en el
ámbito territorial de un puerto
operador
OPERADOR PORTUARIO
Persona jurídica constituida o domiciliada en el país, que
tiene autorización para prestar, en las zonas portuarias,
servicios a las naves, a las cargas y/o a los pasajeros.
OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
Despachadores de aduana, conductores de recintos
aduaneros autorizados, dueños, consignatarios, y en general
cualquier persona natural o jurídica interviniente o
beneficiaria por sí o por otro, en operaciones o regímenes
aduaneros previstos por ley.
practicaje
USO DE AMARRADERO
Utilización de los amarraderos del Terminal
Portuario por las naves.
USO DE MUELLE
Utilización de la infraestructura del Recinto
Portuario, para cargar o descargar
mercancía o realizar otras actividades.
zonas
Moratorios
INTERESES
Compensatorios
LA DEUDA ADUANERA O EL
ADEUDO
Los documentos aduaneros que dan inicio a las acciones
de cobranza son las siguientes :
VALOR
CIF = Precio de
Adquisición + Flete + Seguro
El Arancel de Aduanas- Tipos
Arancel Escalonado
El Estado fija diversas tasas (tasas variables) en orden
ascendente para las partidas arancelarias en función al tipo de
bien gravado: insumos, bienes de capital y bienes de consumo,
respectivamente. Con esto se busca mejorar relativamente la
producción nacional de bienes e insumos con diferente grado de
elaboración.
Arancel Plano
Una política comercial basada en el arancel plano es aquella
que considera un nivel de protección efectiva uniforme para
todos los bienes importados. Esto se consigue reduciendo a cero
la dispersión de la estructura arancelaria.
ESTRUCTURA ARANCELARIA
Arancel Ad-Valoren: Para todo el Arancel Peruano
P.A. 2206.00.00.00
Descripción: Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada o
aguamiel)
5%
SOBRETASA
DERECHOS: Ad Valorem 12% 17%
D.S. 035-97-
EF
Imp. Select. al consumo 10%
Imp. General a las Ventas 17%
Imp. Patrimonio Municipal 2%
FOB $ 22.000.00
FLETE $ 1.600.00
SEGURO $ 385.00
23.985.00
$ 12.748.747
A/V (17%) 4.077.45
28.062.45
Derechos
I.S.C. (10%) 2.806.245 Arancelarios a
pagar en Aduanas
30.868.695
IGV + IPM (18%) 5.865.052
36.733.747
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
1.- PAGO
Se hará al contado y en moneda nacional, los derechos
arancelarios y demás tributos son expresados en US$ de
Estados unidos, antes del levante de la mercancía.
Los cargos se cancelaran de la misma forma. Se efectúa en
la entidad bancaria autorizada por aduanas y en la
intendencia operativa de Aduanas, por los deudores
tributarios, sus representantes o terceros, salvo oposición
motivada del deudor tributario.
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
2.- COMPENSACION ADUANERA
- Sólo de tributos cuya recaudación este a su cargo
y no hayan prescrito.
El deudor tributario resulta beneficiario de una
devolución por parte de Aduanas, como
consecuencia de cobros en exceso de una operación
anterior o cobros indebidos.
- Se aprueba mediante Resolución de Aduanas.
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
3.- CONDONACION
Es el perdón u olvido de la deuda tributaria por decisión
del propio acreedor (Estado). Se otorga mediante norma
expresa con rango de Ley.
4.- PRESCRIPCION
La acción de Aduanas prescribe a los 4 años, tanto para
determinar el adeudo como para cobrar los tributos,
aplicar sanciones o devolver lo pagado indebidamente o
con exceso.
Por Decreto Supremo este plazo puede reducirse.
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
5.-DESTRUCCION DE MERCANCIAS
Procede en las mercancías contrarias a la soberanía y decoro
nacional, la moral y la salud pública y las no aptas para el
consumo humano o animal.
6.-ADJUDICACION DIRECTA
-Procede con mercancías en comiso administrativo o abandono
legal.
-La propiedad o posesión de las mercancías para una tercera
persona diferente del propietario o consignatario.
-Es de carácter gratuito.
VALORACION EN ADUANAS
BASE IMPONIBLE
Los sistemas que se aplican para determinar la base imponible
son:
- Sistema del Precio Normal – Sistema de valoración de
Bruselas . SVB
- Sistema del precio usual de competencia.- ídem anterior
- Sistema del Valor de transacción. – Código de valor
GATT ahora OMC.
VALORACION EN ADUANAS
METODO DE VALORACION DE BRUSELAS - MVB
Vigencia desde el 28-07-1953 (Europa), En 1970 fue extendido a
mas países.
Para la aplicación de los derechos arancelarios el valor de las
mercancías importadas para su consumo es el precio normal,
es decir es el precio que pudiera fijarse para estas mercancías.
Precio Normal se determina suponiendo que:
- Las mercancías son entregadas al comprador en el puerto o
lugar de introducción en el país de la importación.
- El vendedor soporta todos los gastos relacionados con la
venta y entrega de la mercancía en el puerto o lugar de
introducción, por lo que el precio incluye en el precio normal.
- El comprador soporta los derechos y gravámenes exigibles en
el país de destino, por lo que estos derechos y gravámenes se
excluyen del precio normal.
VALORACION EN ADUANAS
Sigue...METODO DE VALORACION DE BRUSELAS - MVB
El precio Normal,
- no admite rebajas de precios (vinculaciones comerciales,
representantes exclusivos, concesionarios únicos)
- Existe suspicacia sobre los datos de la factura comercial
real.
- Es criticado por ser subjetivista y arbitrario. El objetivo es
recaudar mayores tributos para el Estado.
VALORACION EN ADUANAS
METODO DE VALORACION DEL GATT - OMC
Vigencia desde el 30-10-1947 , por 23 países.
Posteriormente se ha vendió perfeccionando las normas de
valoración en Uruguay 1979 y últimamente en 1994.
En el Perú entro en vigencia a partir del año 1994 en que acepto
la aplicación del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros
y Comercio ( Acuerdo sobre Valoración en Aduanas de la
ronda de Tokio), se solicito retrasar la aplicación por cinco
años a partir del 1 de abril de 1994.}
Mediante DS186-99-EF se formalizo legalmente la aplicación
del Reglamento para la valorización de mercancías según el
acuerdo sobre valoraciones en aduana de la OMC
Disposición General
Para la aplicación de los derechos arancelarios el valor de las
mercancías importadas deberá basarse en el precio real de la
mercancía o el de una mercancía similar y no en el valor de
producción de origen nacional, no en valores arbitrarios o
ficticios.
VALORACION EN ADUANAS
El valor Real, deberá ser el precio al que en tiempo y lugar
determinados por la legislación del país importador, las
mercancías importadas u otras similares son vendidas u ofrecidas
para la venta, en el curso de operaciones comerciales normales
efectuadas en condiciones de libre competencia.
Existe relación de precios – cantidades y uniformemente
deberá tener en cuenta: cantidades comparables o cantidades que
hayan dado origen al valor en el país de origen.
Cuando sea imposible determinar el valor real, el valor de aforo
deberá basarse en el Equivalente comprobable que se aproxime
mas a dicho valor.
VALORACION EN ADUANAS
Reglamento para valoración de mercancías según el acuerdo
sobre valoración en aduana de la OMC
Carga de la prueba Obligación importador de probar que el valor
declarado es el precio realmente pagado o por pagar.
-Clausula de revisión de precios: pacto para establecer precios
provisionales
- Duda razonable: Aduanas tiene motivos para dudar de la
veracidad o exactitud de los datos
- Indicadores de precio: precios determinados por aduana como
indicador de riesgo para verificar el precio declarado,SIVEP
-Momento de importación: fecha de aceptación de la DUA
-Valor criterio: Valor aceptado por Aduanas utilizado con fin de
comparación, determinar si la vinculación influyo en el precio.
-Valor aduanas: Base imponible de aranceles establecida de
conformidad y métodos del Acuerdo del Valor OMC.
VALORACION EN ADUANAS
Métodos de Valoración
El valor en aduanas de las mercancías importadas se determinara
de acuerdo a los métodos establecidos en el Acuerdo del Valor de
la OMC Los mismos que se deberán aplicar en forma sucesiva y
excluyente en el siguiente orden:
Primer Método: Valor de transacción de las mercancías
importadas.
Segundo método: Valor de transacción de mercancías idénticas
Tercer Método: Valor de transacción de mercancías similares
Cuarto Método: Valor deducido
Quinto Método: Valor Reconstruido
Sexto Método: Del ultimo recurso
VALORACION EN ADUANAS
PRIMER METODO DE VALORACION
Valor de transacción de las mercancías importadas
Deberá aplicarse el precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías importadas.
El precio debe ser el pago total que el comprador ha realizado o
va a efectuar por dichas mercancías importadas, al vendedor o en
beneficio de este, mediante pagos, cheques u otros pagos.
PAGO VENDEDOR
COMPRADOR
PAGO
TERCERO
VALORACION EN ADUANAS
PRIMER METODO DE VALORACION