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Concepto: Tributo,
Directo
Personal
Progresivo-redistributivo
Periódico (gravamen anual)
Grava la renta de las personas físicas
Un 25 %
del
saldo
Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo
Negativo Positivo Negativo positivo Negativo: cs positivo positivo negativo
Compensación
hasta 25%
Resto de salgo no Compensar Compensar
saldo positivo
compensado, a en 4 años en 4 años
compensar en los 4 siguientes siguientes
años siguientes
Impuesto sobre la Renta de las
Personas físicas
Rendimientos del trabajo
Dinerarios (art. 17-19) En especie (art. 43) Cesiones de bienes
y derechos total o parcialmente gratuito
- Sueldos y salarios
- Prestaciones por desempleo Vivienda gratuita: Un 10 % del valor
- Gastos de representación catastral o un 5 % si el VC ha sido
- Dietas y gastos de viaje revisado con el límite del 10 % de las
- Estancia: exenta previa justificación restantes retribuciones
- Transporte: Exento si es público. Si es Vehículos Uso: 20 % del coste de
en vehículo privado 0.19 euros por Km adquisición si es nuevo y si la empresa
no es la propietaria por el valor de
- Manutención (pernocta en distintos
mercado como si fuese nuevo
municipios): 53.34 en España y 91.35 Planes de pensiones: cantidad aportada
en el extranjero al trabajador
- Conferencias y cursos A todas las retribuciones en especie
(excepto a los planes de pensiones) la
empresa debe practicar un ingreso a
cuenta salvo que repercuta el coste al
trabajador
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
Gastos deducibles:
Cotizaciones a la Seguridad Social
Detracciones por derechos pasivos
Cotización obligatoria a Colegios profesionales Máx : 500 euros
Cuotas sindicales
Cotizaciones a colegios de huérfanos
Gastos de defensa jurídica Máx. 300
Reducción: 2000
Hay otras reducciones por cambio de residencia en temas laborales,
discapacidad y por la cuantía del rendimiento del trabajo personal
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
A tenor del artículo 17.2 LIRPF “Los rendimientos íntegros generados en un período
superior a 2 años o considerados como notoriamente irregulares podrán reducirse en un
30 % con el límite del rendimiento íntegro de 300.000 euros
Un trabajador percibe un premio de la empresa por 10.000 euros por los diez años
trabajados
Rendimiento del trabajo reducido: 10.000 * 70 % = 7000 euros
Supuesto Práctico (planteamiento)
El Sr. X trabaja en la Sociedad X y obtiene los siguientes ingresos¨:
Sueldo anual: 50.000
La empresa le cede el uso un vehículo cuyo coste es de 23.000 euros
(Retención del trabajador: 26%)
Gastos:
Seguridad Social: 5.000 euros
Cuota sindical: 350 euros
Supuesto práctico (solución)
Rendimiento integro : Sueldo: 50.000
Retribución en especie: 20 % (23.000) + 26%* (20 %*23.000): 5796
Gastos:
Seguridad Social – 5000
Cuota sindical: - 300
Rendimiento neto: 50.496
Reducción general : - 2000
Rendimiento neto reducido: 48.496
Métodos de cálculo
- Estimación directa (art. 30)
- Estimación objetiva (art. 31)
Positiva Negativa:
compensar 4
Compensación de bases liquidables negativas 4 años
años siguientes
Aplicación de Aplicación de
tarifa estatal tarifa autonómica
Remanente no aplicado del mínimo personal
Cuota resultante de Cuota resultante de
aplicar tarifa estatal aplicar tarifa autonómica Aplicación del Aplicación del
al mínimo personal al mínimo personal tipo estatal tipo autonómico
Cuota íntegra Cuota íntegra Cuota íntegra del Cuota íntegra del
general estatal general autonómica ahorro estatal ahorro autonómica
Impuesto sobre la Renta de las
Personas físicas
Reducciones en la base imponible general
- Aportaciones a sistemas de previsión social (art. 51)
- El límite a reducir es la menor de : 2000 euros ó el 30 % (rendimiento neto del trabajo
personal + actividades de económicas)
- Aportaciones a planes de pensiones de empleo: La menor de
- 8000 euros por parte del promotor + 2000 del trabajador ó el 30 % (Rnto trabajo +
Rnto Actividad económica)
- Aportaciones a sistemas de previsión social a favor de personas con discapacidad
(art. 53): La cantidad no reducida se puede compensar en los 5 ejercicios siguientes
- Aportación a patrimonios protegidos (art. 54)
- Pensiones compensatorias (art. 55)
- Reducción por tributación conjunta (art. 84): 3400 ó 2150
- Mutualidad de previsión social de deportistas ( D.A. 11ª)
Impuesto sobre la Renta de las
Personas físicas
Ajustes extracontables:
1) Gasto contable superior al Fiscal = ajuste positivo
2) Ingreso contable inferior al Fiscal = ajuste positivo
3) Gasto contable que es inferior al Fiscal = ajuste negativo
4) Ingreso contable superior al fiscal = ajuste negativo
Base imponible I. Sociedades: Perdidas y Ganancias + o – ajustes
extracontables = Base imponible del Impuesto de Sociedades – base
imponible negativas del Impuesto sobre Sociedades de ejercicios
anteriores
Impuesto sobre Sociedades
Ordenador 25 % 8 años
Impuesto sobre Sociedades
Planes de amortización:
El artículo 12.1. d) LIS El sujeto puede
proponer un plan de amortización a la AADD
en cualquier momento dentro del plazo de
amortización que podrá ser aceptado,
rechazado o modificado. El plazo de
resolución es de 3 meses (silencio positivo)
Impuesto sobre Sociedades
Solución
Incremento de fondos propios: 6000 – 5000
= 1000 euros
Reserva de capitalización : 10 % (1000) =
100 euros
Impuesto sobre Sociedades