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Concepto: Tributo,
Directo
Personal
Progresivo-redistributivo
Periódico (gravamen anual)
Grava la renta de las personas físicas
Un 25 %
del
saldo
Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo
Negativo Positivo Negativo positivo Negativo: cs positivo positivo negativo
Compensación
hasta 25%
Resto de salgo no Compensar Compensar
saldo positivo
compensado, a en 4 años en 4 años
compensar en los 4 siguientes siguientes
años siguientes
Impuesto sobre la Renta de las
Personas físicas
Rendimientos del trabajo
Dinerarios (art. 17-19) En especie (art. 43) Cesiones de bienes
y derechos total o parcialmente gratuito
- Sueldos y salarios
- Prestaciones por desempleo Vivienda gratuita: Un 10 % del valor
- Gastos de representación catastral o un 5 % si el VC ha sido
- Dietas y gastos de viaje revisado con el límite del 10 % de las
- Estancia: exenta previa justificación restantes retribuciones
- Transporte: Exento si es público. Si es Vehículos Uso: 20 % del coste de
en vehículo privado 0.19 euros por Km adquisición si es nuevo y si la empresa
no es la propietaria por el valor de
- Manutención (pernocta en distintos
mercado como si fuese nuevo
municipios): 53.34 en España y 91.35 Planes de pensiones: cantidad aportada
en el extranjero al trabajador
- Conferencias y cursos A todas las retribuciones en especie
(excepto a los planes de pensiones) la
empresa debe practicar un ingreso a
cuenta salvo que repercuta el coste al
trabajador
Impuestos sobre la Renta de las
Personas Físicas
Gastos deducibles:
Cotizaciones a la Seguridad Social
Detracciones por derechos pasivos
Cotización obligatoria a Colegios profesionales Máx : 500 euros
Cuotas sindicales
Cotizaciones a colegios de huérfanos
Gastos de defensa jurídica Máx. 300
Reducción: 2000
Hay otras reducciones por cambio de residencia en temas laborales,
discapacidad y por la cuantía del rendimiento del trabajo personal
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
A tenor del artículo 17.2 LIRPF “Los rendimientos íntegros generados en un período
superior a 2 años o considerados como notoriamente irregulares podrán reducirse en un
30 % con el límite del rendimiento íntegro de 300.000 euros
Un trabajador percibe un premio de la empresa por 10.000 euros por los diez años
trabajados
Rendimiento del trabajo reducido: 10.000 * 70 % = 7000 euros
Supuesto Práctico (planteamiento)
El Sr. X trabaja en la Sociedad X y obtiene los siguientes ingresos¨:
Sueldo anual: 50.000
La empresa le cede el uso un vehículo cuyo coste es de 23.000 euros
(Retención del trabajador: 26%)
Gastos:
Seguridad Social: 5.000 euros
Cuota sindical: 350 euros
Supuesto práctico (solución)
Rendimiento integro : Sueldo: 50.000
Retribución en especie: 20 % (23.000) + 26%* (20 %*23.000): 5796
Gastos:
Seguridad Social – 5000
Cuota sindical: - 300
Rendimiento neto: 50.496
Reducción general : - 2000
Rendimiento neto reducido: 48.496
Métodos de cálculo
- Estimación directa (art. 30)
- Estimación objetiva (art. 31)
Están exentas:
Las variaciones patrimoniales por la venta de la vivienda habitual por
personas mayores de 65 años
La dación en pago de la vivienda habitual para el pago de la hipoteca
Clases de variaciones patrimoniales:
Onerosas: Valor de transmisión menos (gastos inherentes a la
venta) – (Valor de adquisición + mejoras+ gastos inherentes a
la compra- amortización) (art. 35 LIRPF)
Lucrativas: Valor real – valor de adquisición (art. 36 LIRPF)
Elementos patrimoniales no justificados: Valor real
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
El Sr X adquirió un inmueble el 1 de enero de 2006 por 90.000 euros. Los gastos
notariales, registrales y fiscales ascendieron a 10.000 euros. En el año 2007 hizo una
mejora por 20.000 euros. En el año 2015 enajena el inmueble por 200.000 euros
habiendo satisfecho a la Agencia Inmobiliaria 10.000 euros y en concepto de tributos
asociados a la venta 5000 euros.
Sol:
Variación patrimonial: (200.000 – 15000) – (90.000+20.000+10.000) = 60.000 euros
El incremento patrimonial se integra en la base imponible del ahorro del IRPF
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
Positiva Negativa:
compensar 4
Compensación de bases liquidables negativas 4 años
años siguientes
Aplicación de Aplicación de
tarifa estatal tarifa autonómica
Remanente no aplicado del mínimo personal
Cuota resultante de Cuota resultante de
aplicar tarifa estatal aplicar tarifa autonómica Aplicación del Aplicación del
al mínimo personal al mínimo personal tipo estatal tipo autonómico
Cuota íntegra Cuota íntegra Cuota íntegra del Cuota íntegra del
general estatal general autonómica ahorro estatal ahorro autonómica
Impuesto sobre la Renta de las
Personas físicas
Deducciones en cuota
- Inversión en empresas de nueva o reciente creación (art. 68.1)
- Actividades económicas (art. 68.2)
- Donativos y otras aportaciones (art. 68.3)
- Rentas obtenida en Ceuta y Melilla (art. 68.4)
- Protección y difusión del Patrimonio Histórico (art. 68.5)
- Doble imposición internacional (art. 80)
- Maternidad (art. 81)
- Familia numerosa o personas con incapacidad a cargo (art. 81.bis)
- Régimen de transparencia fiscal internacional (art. 91.8)
- Derechos de imagen (art. 92.4)
- Deducción por vivienda habitual (antes del 1 de enero de 2013)
Impuesto sobre la Renta de las
Personas físicas