AUDITORÍA DE PROCESOS Y EEFF

Módulo II
Patricio Reyes Peña
Semestre 2-2022
CLASE 12: 27.09.2022

Agenda
Programación Pruebas
Fases del Trabajo de Auditoria
Trabajo Grupal
Papeles de Trabajo
Ejemplos Papeles de Trabajo
 Estructura del Curso
AUDITORÍA DE PROCESOS Y ESTADOS FINANCIEROS

Módulo 1
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas
28 Horas Presenciales
18 Horas No Presenciales
18 sesiones por unidad
Módulo 2
NAGAS evaluación ambiente de Control
28 Horas Presenciales
20 Horas No Presenciales
18 sesiones por unidad
Módulo 3
Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en rubros de estados
financieros
28,5 Horas Presenciales
20 Horas No Presenciales
18 sesiones por unidad

Subcompetencia:
Analizar enfoque y estándar de las
Auditorías de Estados Financieros (NAGA
´s)
Subcompetencia:
Verificar el diseño e implementación de
Subcompetencia:
controles existentes y la eficacia operativa
Evaluar los resultados de la auditoría
de los controles más relevantes,
realizada, emitiendo el informe asociado
realizando seguimiento a las soluciones
(opinión y control interno).
de las observaciones del año anterior.
CONTROL

PFU
Programación Pruebas

Prof.: Laura Valenzuela B 20-11-2022

Evaluaciones Módulo II

(1) Tareas, Controles y Casos : Pondera 60%

Incluye:

Nota 1: Trabajos en Clases

Nota 2: Trabajo de Investigación

Nota 3: Control Parcial Jueves 13-10-22

(2) Prueba Módulo I PFU : Pondera 40% Jueves 20-10-2022

Trabajo Grupal

Prof.: Laura Valenzuela B 20-11-2022

Temas Trabajo Grupal
Controles Internos
Programa de Auditoria al rubro de Tesoreria
Programa de Auditoria al rubro de Existencias
Programa de Auditoria al rubro de Inversiones Transitoria
Programa de Auditoria al rubro de Cuentas por Cobrar
Programa de Auditoria al rubro de Anticipo de Proveedores
Programa de Auditoria al rubro de Planta y Equipo
Programa de Auditoria al rubro de Prestamos Bancarios
Programa de Auditoria al rubro de Patrimonio
Programa de Auditoria al rubro de Ingresos por Ventas
Fases del Trabajo de Auditoria

Prof.: Laura Valenzuela B 20-11-2022

 Auditoria Práctica

Fase Previa

Elegir una Fase Planificación

empresa
Fase Ejecución

Fase Informe de Auditoria

14
 Trabajo de Auditoria Práctica

Conocimiento de la Preparar el Recopilación

Entrevista Inicial informacion
empresa cuestionarios

Elegir un proceso a Evaluación de Control

Planificación Auditoria Planificación (detalle)
auditar Interno

Ejecución de la Aplicar Procedimientos Recolectar

Auditoria de Auditoria Papeles de Trabajo
Evidencia

Informe de Identificar debilidades y Preparar informe de

Auditoria oportunidades de control interno y
mejora Informe de Auditoria
Papeles de Trabajo

Prof.: Laura Valenzuela B 20-11-2022

 Video
Papeles de Trabajo

https://www.youtube.com/watch?v=MyYOufOzV1c

17
Ciclo de Auditoria
1. Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.

2. Ciclo de compras. Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio
de efectivo.

3. Ciclo de nómina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.

4. Ciclo de tesorería. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los
ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de
éste a los inversionistas y acreedores.

5. Ciclo de producción. Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.

6. Ciclo de información financiera. Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las
actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.
BIBLIOGRAFÍA
Santillana González. “Conoce las Auditorías” Editorial: ECASA.  Cuarta edición.
Luis Ruiz de Velasco y Alejandro Prieto. “Auditoría Práctica” Editorial: Banca y Comercio, SA de CV. Décima edición.
Heffes – Holguin – Galas. “Auditoría de los estados financieros, técnicas y aplicaciones modernas” o   Grupo
editorial Iberoamérica
lafacu.com
Alvin A, Arenas, James K. Loebbeecke. “Auditoría un enfoque integral” Editorial: Pearson Educación. Sexta Edición.
Contexto

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el
auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados;
con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.

El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la prueba
material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de
la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad
profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en una Empresa o Entidad.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones
obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le
servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.
Elementos

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la que se
refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra estableciendo un mínimo
de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría, son:

·Nombre de la empresa a la que se audita.

·Fecha del cierre del ejercicio examinado.
·Titulo o descripción breve de su contenido.
·Fecha en que se preparó.
·Nombre de quien lo preparó.
·Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
·Descripción concisa del trabajo efectuado.
·Conclusión.
Objetivos e importancia

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de trabajo son:

1. En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de observaciones.

2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro Auditor que se le
pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras
como la Contraloría General de la República y en su caso a las autoridades judiciales.

3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su oportunidad de

presentación.

4. Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad profesional.

5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para determinar la
consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a
otro.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o
expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A continuación, se señalan las
características de cada uno de ellos.

1. - Por su uso:
a) Legajo Permanente
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos
relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e
información financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los
entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y
consulta en varias auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la auditoría, cuando se

obtenga información general sobre el ente por auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de
información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al dar
seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en
el procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de
Control o de cada una de las áreas correspondientes.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

1. - Por su uso:

b) Legajo Temporal

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría; en
ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación
del control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras;
del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión
realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las
conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones
formuladas.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

2. - Por su contenido:

·Hoja de trabajo.
·Cédulas sumarias o de Resumen.
·Cédulas de detalle o descriptivas.
·Cédulas analíticas o de comprobación.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación, existe
en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido está más o menos definido.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

2. - Por su contenido:
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la Guía para la
Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de
observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro
o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o estadísticos de la
operación, así como su comparación con los estándares del período anterior, con el propósito de que se
detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración o
ampliación de algún procedimiento, antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración
de Papeles de Trabajo).
Clasificación de los Papeles de Trabajo
2. - Por su contenido:

2.1 Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por
revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fácilmente
desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones
que se requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones necesarias para
cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula
sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de algún cálculo, que son
útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico;
algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la
determinación del costo-beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por las observaciones.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

2. - Por su contenido:

2.3. Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en
una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula
subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

2.4. Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión, se resumirán

en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el número de cédula correspondiente, a
fin de facilitar su consulta y revisión.
Clasificación de los Papeles de Trabajo

2. - Por su contenido:

2.5. Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se presenten las
conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a
fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

2.6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales, será necesario
dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas
de control de seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).
Propiedad de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo
efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula
no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el
ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados) y salvo los informes que
obligatoriamente debe presentar a la Contraloría General de la República o en su caso al Poder Judicial
cuando es requerido por tales entidades.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán proceder los
auditores del Órgano de Control. Por contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles
de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo
requerimiento o mandato de autoridad competente.
Propiedad de los Papeles de Trabajo

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados, se formarán
tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores tamaño carta.

Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de cinco años, en
el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación y Archivo con excepción de
aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación, permanezcan en la oficina del Auditor
Especial y/o en la Dirección de Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.

Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se
ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la
corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
Formulación de los Papeles de Trabajo

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades de la revisión en función
de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan
elementos prácticos para estructurar la información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su cometido:

a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para que el lector pueda formarse
una opinión.

b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y sustentar debidamente los
resultados, conclusiones y recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y subanalíticas, de tal manera
que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir el objetivo propuesto.
Estructura de los Papeles de Trabajo
Las cédulas constan de tres partes:

1.- Encabezado

2.- Cuerpo

3.- Pie o calce.

Estructura de los Papeles de Trabajo
1. Encabezado.

El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los siguientes datos:

a) Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica los papeles de trabajo.
b) Siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la Dirección a cargo de la auditoría; y nombre del ente
fiscalizado.
c) Cuenta Pública revisada. (Periodo o ejercicio)
d) Tipo de cédula.
e) Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su contenido y del alcance de la
prueba.
f) Iníciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas o rúbricas, a fin de deslindar
responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.
g) Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que durante la
auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo asentado en la cédula.
Estructura de los Papeles de Trabajo
2. Cuerpo.

El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información obtenida por el auditor y los resultados de la
revisión. Regularmente, se incluirá los siguientes elementos:

a) Cifras y conceptos sujetos a revisión.

b) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en el ente fiscalizado.
c) Referencias.
d) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
e) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
f) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los controles establecidos por el
ente auditado.
g) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del monto de los hechos e
irregularidades detectados.
h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a otras cédulas
relacionadas o complementarias.
Estructura de los Papeles de Trabajo

3. Pie o calce.

El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se asientan principalmente los siguientes datos:

a) Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, para aclarar o ampliar
información o para señalar situaciones especiales.
b) Marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una cédula especial para ello).
c) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
d) Normalmente se anotará la preposición DE en color rojo, y enseguida la fuente de información (auxiliares, pólizas,
cuentas por liquidar certificadas, contratos, etc.)
Reglas para elaborar Papeles de Trabajo

A efecto de que las cédulas que integrarán los papeles de trabajo reúnan los requisitos mencionados anteriormente,
enseguida se establecen de manera enunciativa, no limitativa, algunas reglas o principios que servirán de guía
general para su diseño y elaboración.

1. Decidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo y procedimientos aplicados.

2. Efectuar un diseño previo a su elaboración.
3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el ente sujeto a revisión.
4. Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.
5. Anotar los datos en forma de columna.
6. Tener cuidado de asentar en la cédula los datos necesarios y suficientes.
Reglas para elaborar Papeles de Trabajo

7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de la información y a la
misma conclusión que el auditor que elaboró la cédula.
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos tanto con los contenidos en la misma
cédula como con los asentados en otras.
9. Para efectos de corrección, las palabras o número incorrectos se tacharán, y los correctos se escribirán en la
parte inmediata superior.
10. Una vez elaborada una cédula, esta no deberá desecharse ni pasarse en limpio; por eso siempre es necesario
trabajar con limpieza y precisión.
11. Respetar el orden en que aparezca la información en los documentos fuente.
12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas.
Indices y marcas en los Papeles de Trabajo

Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que permiten clasificar y
ordenar los papales de trabajo de manera lógica y directa para facilitar su identificación, localización y
consulta.

Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a manera de .cruces o referencia
cruzada; de esta manera, se podrá vincular la información contenida en dos o más cédulas.

Los índices persiguen los siguientes propósitos:

a) Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma ordenada y permiten ir de lo general
a lo particular.

b) Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada cédula se elimina el riesgo de que
ésta se elabore nuevamente.

c) Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.

d) Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas las irregularidades y
deficiencias detectadas en la revisión.
.
Indices y marcas en los Papeles de Trabajo

A manera de ejemplo, se mencionan los índices que se detallan a continuación, con carácter enunciativo, más no limitativo;
así, cuando se requiera un índice que no esté incluido en este manual, se podrá utilizar en el entendido de que su significado
se explicará en el documento correspondiente:

Los índices correspondientes al gasto se identificarán de acuerdo con los capítulos de la clasificación presupuestal por objeto del
gasto, de manera que, siguiendo el mismo sistema de construcción, se pueden elaborar índices para cédulas sumarias o cédulas
analíticas que muestren un contenido más detallado (9).

ÍNDICE CONCEPTO AL QUE SE REFIERE

(A.P.) ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA

100 Sumaria de conclusiones.

200 Sumaria de ingresos.
300 Sumaria de costo de ventas.
400 Sumaria de gastos.
500 Activo.
600 Pasivo.
700 Capital contable.
800 Cuenta de orden.
900 Otros papeles que surjan con motivo de la revisión.
HT Hoja de Trabajo
BC Balanza de Comprobación
CP Control Presupuestal
A continuación, se desglosan algunos de los índices:

200 Sumaria de ingresos.

Indices y marcas en los Papeles de Trabajo

A continuación, se desglosan algunos de los índices:

200 Sumaria de ingresos.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LAS CÉDULAS ANALÍTICAS

201 Determinación de ingresos no contabilizados.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LAS CÉDULAS SUBANALÍTICAS

201.1 Relación de documentos correspondientes a ingresos que no se encuentran registrados en los libros autorizados.

201.2 Ingresos determinados mediante la confronta entre los ingresos contabilizados en cantidades globales, ya sea por día,
por semana o por mes, en libros (registros económicos) y los que se encuentran contabilizados en libros autorizados.

Así, la clave de todas las cédulas que se elaboran, con relación a la auditoría de ingresos de la Dependencia, Entidad o área
revisada, quedarán dentro de la centena 200.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen,
así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al
suscribir su informe.
Cedulas

Para realizar un trabajo de auditoría, ya sea como empleado del departamento de auditoría interna o como contador
publico, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y
deberá, además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos
de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de los contratos celebrados, etc. así
como análisis del contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos,
análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente
clasificado y ordenado los papeles de trabajo.

Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final.

Una definición de cédulas de auditoría podría ser:

Cedula de Auditoría:  Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta,
rubro, área u operación sujeto a su examen.
Cedulas

Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:

·Tradicionales
·Eventuales

Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso   es muy
común y ámpliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
·Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta,
rubro, área u operación.
·Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

Por ejemplo: La cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de
clientela que tiene la entidad sujeta a auditoría: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada
grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el
saldo de cada grupo.

Las cédulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados
a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cédulas de asientos de ajuste,
cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de tiempos
de la auditoría, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cédulas que pudieran presentarse.
Cedulas

Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:

·Tradicionales
·Eventuales

Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso   es muy
común y ámpliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:
·Cedulas sumarias.- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta,
rubro, área u operación.
·Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

Por ejemplo: La cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos de
clientela que tiene la entidad sujeta a auditoría: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada
grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el
saldo de cada grupo.

Las cédulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados
a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cédulas de asientos de ajuste,
cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de tiempos
de la auditoría, asuntos pendientes, entre muchos más tipos de cédulas que pudieran presentarse.
Ejemplos Papeles de Trabajo

Prof.: Laura Valenzuela B 20-11-2022

Hoy vimos
Pauta Control
Etapa Informes
Repaso