OBLIGACIONES

FISCALES DE LA LEY
DE ACTUALIZACION GRUPO No. 7
TRIBUTARIA

1
Leonardo Botón
Castro
Carné: 201111175

2
OBLIGACIONES FISCALES SEGÚN LEY
DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA
DECRETO 10-2012

Obligación Tributaria:
El Artículo 14 del Código Tributario, “La obligación
tributaria constituye un vínculo jurídico de carácter
personal, entre la Administración Tributaria y otros
entes públicos acreedores del tributo y lo sujetos
pasivos de ella.

3
GENERALIDADES EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA:

• Es un impuesto Directo y territorial.

• Sujeto pasivo.
• Sujeto Activo.
• Hecho generador.

4
Grava la renta por categorías de rentas
según su procedencia las cuales son:

• Las rentas de las actividades lucrativas.

• Las rentas del trabajo.
• Las rentas del capital y las ganancias
de capital.

5
 RENTAS DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS:

• Con carácter general.

• Rentas Exentas.
• Agentes de retención.

6
 Clasificación de regímenes de actividades
lucrativas:

• 1. Régimen Sobre las Utilidades de

Actividades Lucrativas.

• 2. Régimen Opcional Simplificado Sobre

Ingresos de Actividades Lucrativas.

7
 RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES
DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS.
• Renta Presunta.
• Disposición general.
• Renta imponible.
• Renta bruta.
• Costo y Gastos Deducibles.
• Los costos y gastos no deducibles.
• Casos de transferencia y fusión.
• El tipo impositivo.

8
Pagos trimestrales:
Deben realizar pagos trimestrales.” Existen dos métodos
para determinar el monto del pago trimestral:

• Efectuar cierres contables parciales.

• Sobre la base de una renta imponible
estimada en ocho por ciento (8%) del
total de las rentas brutas obtenidas
excluyendo las rentas exentas.
• En todos los casos, los comprobantes
de pago del impuesto.
9
 Obligación de determinar y pagar el impuesto.

• 1.” Los obligados a llevar contabilidad completa.

• 2. “Los contribuyentes calificados por la ley como

agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado
y los contribuyentes especiales, deben adjuntar a la
declaración anual los estados financieros
debidamente auditados por Contador Público y
Auditor independiente.

10
 Valuación de inventarios:

• 1. Costo de producción.
• 2. Primero en entrar primero en salir
(PEPS).
• 3. Promedio ponderado.
• 4. Precio histórico del bien.

11
 Otras obligaciones:

• Consignar en las facturas “sujeto a pagos

trimestrales”.
• Efectuar las retenciones.
• Reportar a la Administración Tributaria,
existencias en inventarios al treinta (30) de
junio y al treinta y uno (31) de diciembre de
cada año.
• Llevar contabilidad completa de acuerdo con
el Código de Comercio.
12
 Alberto Enrique
Revolorio Arévalo
Carné: 201010527

13
Régimen Opcional Simplificado sobre
Ingresos

No se centra en las ganancias, sino en la

totalidad de ingresos. En compensación, el
porcentaje de ISR es del 5 por ciento para
ingresos inferiores a Q30 mil mensuales o de un
importe fijo de Q1500 más un 7 por ciento sobre
el excedente de Q30 mil. Se paga una vez al
mes.
Artículo 48.

14
 Régimen Opcional Simplificado sobre
Ingresos

Totalidad de ingresos mensuales

(-) Rentas no afectas
(-) Rentas exentas
(-) Rentas y/o ganancias de capital
(=) Renta Imponible (x) Tipo impositivo (5% y
7%) (=) ISR determinado

15
Régimen Opcional Simplificado
sobre Ingresos

16
Ejemplo (Cifras en Quetzales)

17
Ejemplo Factura

18
Conceptos según descripción
de factura

19
Secciones Declaración Anual

20
Llenado Declaración Anual

21
 PARTES RELACIONADAS

Reglamento del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria

decreto 10-2012 se establece que “el rango intercuartil
proporciona una medida aceptable del rango de plena
competencia. El rango intercuartil, es el comprendido entre el
percentil 25 y el percentil 75 de los resultados derivados a
partir de las operaciones comparables no controladas.”

25
PARTES RELACIONADAS

26
ISR por Rentas del Trabajo - Obligados para
el cumplimiento de la obligación tributaria

• SUJETO PASIVO:
Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales, residentes en el país,
que obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en relación de
dependencia.

• AGENTES RETENEDORES:
• Las personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones
en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
• Sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, están
obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta
de tributos a cargo de dichos contribuyentes.

27
 Hecho Generador

La obtención de toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su

denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en
relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país.

28
Esquema de cálculo según Tipos
de Renta

29
Determinación del Impuesto –
Deducciones a la Renta Neta

30
Determinación del Impuesto –
Deducciones a la Renta Neta

31
Obligación de los patronos a
retener el ISR

32
 Pago mensual de lo retenido ante la
Administración Tributaria y Liquidación
anual

33
Rosa María Laines
López
Carné: 201215743

31
Rentas de capital ganancia y
perdida
Rentas de Capital

Renta Activa

Renta Pasiva
32
 Rentas de Capital

Son los ingresos

Devengados Percibidos

En dinero En especie

La explotación Cesión de
Provenientes de de activos derechos

33
Clasificación de las rentas de
capital

Rentas de capital inmobiliario

División:
Incorporal y corporal

Clasificación
Rentas de capital mobiliario

34
 Ganancias de capital

Constituyen ganancias de capital:

Revaluaciones

Incrementos
35
 Ganancias de capital

No constituyen ganancias y perdida de capital:

Características:
Patrimonios
Fideicomisos
Enajenación

36
 Perdidas de capital

No generan perdida de capital:

Las no justificadas, Las debidas al consumo, las
debidas a transmisiones gratuitas por actos entre-vivos,
sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo que regula los
costos y gastos deducibles de este libro.

37
 Perdidas de capital

Los que generan perdida de capital:

Características:
Loterías
Rifas
Sorteos

38
RENTAS DE NO RESIDENTES

Son las que obtienen personas que no residen en el país,

así como las transferencias o acreditaciones que reciban
sus casas matrices en el extranjero. El pago de ISR sobre
estas rentas también está distribuido en cuatro tipos
impositivos.

39
RENTAS DE NO RESIDENTES
Formulario a presentar

40
RENTAS DE NO RESIDENTES
Formulario a presentar

41
IMPUESTO ESPECIFICO A LA PRIMERA
MATRICULA DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
Como determinar el IPRIMA a pagar?

42
IMPUESTO ESPECIFICO A LA PRIMERA
MATRICULA DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
En que interviene la Superintendencia de Administración
Tributaria SAT, en este impuesto?
https://portal.sat.gob.gt/portal/tablas-y-acuerdos-vehiculos/

43
IMPUESTO ESPECIFICO A LA PRIMERA
MATRICULA DE VEHICULOS
AUTOMOTORES

44
IMPUESTO ESPECIFICO A LA PRIMERA
MATRICULA DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
Llenar el formulario SAT-4041 en Declaraguate para el pago
del Impuesto a la Primera Matrícula (IPRIMA). Si
tu IPRIMA es múltiple, deberás llenar el formulario SAT-
4081 en Declaraguate y presentar la boleta SAT-2000 o la
constancia de registro de declaración electrónica.

45
José Coronado

Carné: 201316752

46
 LIBRO IV
REFORMAS AL DTO. 27-92 LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 150. Se reforma el numeral 8) del artículo 3 de la Ley del

Impuesto al Valor
Artículo 3. Del hecho generador: El impuesto es generado por:

"8) La primera venta o permuta de bienes inmuebles.“

47
 LIBRO IV
REFORMAS AL DTO. 27-92 LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 151. Se reforma el numeral 1 del artículo 8 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, el cual queda así:
Artículo 8. De las exenciones especificas: No deben cargar el impuesto en sus
operaciones de ventas, como tampoco en la prestación de servicios, las siguientes
personas:
"1. Los centros educativos públicos y privados, en lo que respecta a la matrícula de
inscripción, colegiaturas y derechos de examen, de los cursos que tengan
autorizados por la autoridad competente."

48
 LIBRO IV
REFORMAS AL DTO. 27-92 LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

"Artículo 16. Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal para
su compensación, por la importación y adquisición de bienes y la utilización de
servicios que se vinculen con la actividad económica. Se entiende por actividad
económica, la actividad que supone la combinación de uno o más factores de
producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir
bienes para su venta o prestación de servicios.“

49
 LIBRO IV
REFORMAS AL DTO. 27-92 LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 155. Se reforma el artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
"Artículo 29. Documentos obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley
están obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes o por medio electrónico, para
entregar al adquiriente.

* Facturas, por las ventas, permutas, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida, o

cualquier hecho que implique faltante de inventario cuando constituya hecho generador de
este impuesto

50
 LIBRO V
REFORMAS AL DTO. 70-94, LEY DEL IMPUESTO
SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS TERRESTRES,
MARITIMOS Y AEREOS

TIPO DE PLACA IMPUESTO

Serie particular Ver tabla de valores imponibles ISCV
Será el máximo que se establece en la tabla
Placas de distribuidor de valores en sus distintas categorías
Vehículos de alquiler, camionetas de reparto, Q
ambulancias y carros funebres 300.00
Vehículos de transporte de valores y furgonetas tipo Q
panel 560.00
Buses, camionetas y microbuses de 10 hasta 30 Q
pasajeros 400.00
Buses, camionetas y trolebuses de más de 30 Q
pasajeros 560.00
Lanchas, botes, veleros, motos para agua, casa
flotantes con so sin motor, barcos Ver artículo 19
Aviones, avionetas, helicopteros, aeronaves
comerciales Ver artículo 20

El impuesto en ningún caso será menor a Q.220.00

Sí durante 3 años consecutivos no se paga el ISCV, el registro
fiscal de vehículos cancelará de oficio la inscripción, sin perjuicio 51
del pago.
 LIBRO VI
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES
FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLAS DTO. 37-92

Artículo 2. Se adiciona

"9. La segunda y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles."

Artículo 19. Se adiciona

"En el caso del testimonio de la escritura pública en el que se documente la segunda

o subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles, la base imponible del
impuesto la constituye el valor mayor entre los siguientes:

Valor consignado por quien vende, permuta y adquiere, bajo juramento, en la escritura
pública

Valor establecido por un valuador autorizado

Valor inscrito por el contribuyente en la matrícula fiscal o municipal 52

 LIBRO VII
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Reducción gradual del tipo Impositivo del ISR para el Régimen Sobre las Utilidades
de Actividades Lucrativas.

2013 31%
2014 28%
2015 31%

Ajuste gradual al tipo impositivo del ISR del Régimen Simplificado Sobre los
Ingresos de Actividades Lucrativas

2013 6%
2014 7%

53
 LIBRO VII
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Artículo 180 Derogatorias. Se derogan:

1. El decreto 26-92 Ley del Impuesto Sobre la Renta, y sus
reformas, a partir de la vigencia del Libro I de esta ley.

2. El decreto 26-95 Ley del Impuesto sobre Productos

Financieros y sus reformas, a partir de la vigencia del Libro I de
esta ley.

54
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

55