PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO
ASPECTOS GENERALES DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
Definición:
Para Villanueva González, “el planeamiento tributario consiste en el
conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un
contribuyente o responsable durante uno o varios
periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto
que estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la
correcta aplicación de las normas vigentes”.

Para Vergara Hernández, “La Planificación Tributaria es un

proceso constituido por actuaciones lícitas del contribuyente,
sistémico y metódico, en virtud del cual se elige racionalmente
la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro impositivo o
la mayor rentabilidad financiero fiscal”.
ASPECTOS GENERALES DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
Según Bravo Cucci, “una la correcta optimización de la carga
tributaria, requiere de:

1. Una operación aún no realizada.
2. Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la
operación.
3. La identificación de los escenarios posibles,
y el impacto tributario encada uno de ellos.
4. Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
5. Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad).
6. La elección de la alternativa más económica y eficiente”.
 ELUSIÓN TRIBUTARIA
En el Perú hasta antes de 2012, el término elusión tributaria no estaba
recogido en nuestra legislación tributaria.

La Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario si bien no ha

incorporado una definición explicita de “elusión”, siguiendo su redacción
podría sostenerse que el supuesto que encajaría en el concepto de
“elusión” es el de un acto en el que la Administración Tributaria puede
sustentar que se presentan estas características:

 Sería inusual o impropio respecto de otro (que sería el usual o propio)

para conseguir el resultado obtenido por el contribuyente;
 Su utilización generaría un ahorro o ventaja tributarios respecto del
acto que se considera usual o propio; y,
 Su utilización tendría efectos jurídicos o económicos, distintos del
ahorro o ventaja tributarios, iguales o similares a los que hubiera
generado ese otro acto (considerado usual o propio). 
 EVASIÓN TRIBUTARIA

Comprende supuestos señalados por la Ley Penal Tributaria

como delitos y que buscan proteger el proceso de recaudación
de ingresos y distribución de egresos del Estado.

Ley Penal Tributaria considera como “delito de defraudación

tributaria” a una serie de delitos vinculados a los procedimientos
de:

(i) liquidación de las obligaciones tributarias de pago;

(ii) obtención de beneficios y derechos fiscales,
(iii) cobranza de obligaciones tributarias; y,
(iv) control de obligaciones tributarias.
EVASIÓN TRIBUTARIA
EVASIÓN TRIBUTARIA
 ECONOMÍA DE OPCIÓN

El ordenamiento jurídico tributario permite al contribuyente elegir

entre distintas formas de llevar a cabo un negocio o entre
diferentes regímenes o alternativas para determinar sus
obligaciones tributarias, no siendo cuestionable que opten por
aquellas que les sean menos onerosas (fenómeno conocido como
“economía de opción”).

En este caso el actuar del contribuyente no puede entenderse

como una transgresión a normas, principios o valores del derecho
tributario.
 ECONOMÍA DE OPCIÓN

Algunos supuestos establecidos en nuestra legislación como

economía de opción:

 Régimen Agrario Tributario

 Mype Tributario
 La depreciación acelerada en los casos del leasing
 Compensación pérdidas
 Amortización de gastos preoperativos
 Deducción del costo pendiente de depreciar en el caso de
bienes que quedan obsoletos o fuera de uso
 Reconocimiento de ingresos por enajenación de bienes en
cuotas por un plazo mayor a un año
 Reconocimiento de ingresos en el caso de empresas
constructoras
DIFERENCIAS ENTRE: ELUSIÓN TRIBUTARIA,
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ECONOMÍA DE
OPCIÓN
Economía de Elusión Defraudación
opción tributaria tributaria

Sí (párrafos de la
¿Tiene definición legal Norma XVI cuya
No. Sí.
en el Perú? aplicación está
suspendida).
¿Conllevaría un
ocultamiento
No. No. Sí.
frente el
fisco?
¿Se considera
una violación No. SÍ Sí.
de la ley?
¿Genera
No. SÍ Sí.
sanciones?
 INPLICANCIAS: ELUSIÓN TRIBUTARIA,
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ECONOMÍA DE
OPCIÓN

Economía de Elusión Defraudación

opción tributaria tributaria

Infracción tributaria NO SÍ NO
Pena privativa de la
NO NO SÍ
libertad