Nuevos

RegímenesTributarios Subdirección de Asistencia al

1Junio
Ley N° 21.210 sobre Modernización Contribuyente 2020
 Objetivo

Esta charla tiene por objetivo dar a conocer a los contribuyentes los
nuevos Regímenes de Tributación de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, que introduce la Ley N° 21.210, sobre Modernización
Tributaria, con énfasis en sus principales características.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
1. Introducción

2. Nuevos Regímenes de Tributación

1. Régimen General (Semi Integrado)

2. Pro Pyme
3. Pro Pyme Transparente

3. Cambio de Régimen

4. Avisos y Plazos

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Contribuyente
 1. Introducción

Todas las empresas que han informado inicio actividades al SII y que
desarrollan actividades comerciales, industriales, mineras y otras
(establecidas en el artículo 20 de Ley sobre Impuesto a la Renta),
están obligadas a declarar y pagar impuestos por las utilidades que
generan anualmente. Este tributo se llama Impuesto de Primera
Categoría, en cuya determinación influye el Régimen Tributario al
que se pertenece.

IMPUESTOALARENTA

RENTASDELCAPITAL RENTASDELTRABAJO

PRIMERACATEGORÍA SEGUNDACATEGORÍA

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Contribuyente
 1. Introducción

¿Qué es un Régimen Tributario?*

Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación

de las actividades económicas. Por ejemplo:

Forma de Determinación
Tipo de Registros tributación base imponible
contabilidad de los socios afecta al IDPC

* Definición propia en base a Diccionario Tributario

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SII
Contribuyente
 1. Introducción

¿Qué Regímenes Tributarios existen?

Con la Modernización Tributaria se crean los siguientes
Regímenes Tributarios:

• Pro Pyme General – Art. 14 D

• Pro Pyme Transparente – Art. 14 D N° 8

• Régimen General Semi Integrado – Art. 14 A

Además se mantienen:

• Renta Presunta

• Contribuyentes no afectos al Artículo 14 de la LIR

• Sin contabilidad

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Contribuyente
 1. Introducción

La Ley de Modernización Tributaria realiza modificaciones a los Regímenes

Tributarios que afectan a los contribuyentes de Primera Categoría, con
vigencia a contar del 1 de enero de 2020.

Renta Parcialmente Tributación

Atribuida Integrado Simplificada
Art. 14 A Art. 14 B Régimen 14
ter
Vigentes hasta
el 31-12-2019

Regímenes Generales Régimen MiPyme

Régimen General Régimen Pro Régimen Pro Pyme

Semi integrado Pyme Transparente
Vigentes a Art. 14 A Art. 14 D Art 14. D N° 8
partir del 01-
01-2020

Régimen Grandes
Empresas Regímenes MiPyme

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Contribuyente
 1. Introducción
Nuevos Regímenes vigentes desde el 01.01.2020
General Semi Integrado
Art. 14A
Régimen de tributación en
base a contabilidad completa,
me con tasa del Impuesto
de
Primera Categoría del 27% y
tributación de los propietarios
en base a retiros efectivos e
imputación parcial del
crédito
por Impuesto de Primera
Categoría. Aeste Régimen se
deben acoger todos los
contribuyentes cuyos
ingresos del giro y capital no
les permita ser clasificados
como Pyme.
Pro Pyme Pro Pyme Transparente
Art. 14 D Art. 14 D N° 8
Enfocado a micro, pequeños y Enfocado a micro, pequeñas y
dianos contribuyentes, que medianas empresas, cuyos
permite optar entre propietarios son
contabilidad completa o contribuyentes de impuestos
simplificada, con tasa del finales (personas naturales
Impuesto de Primera con o sin residencia en Chile,
Categoría o bien, personas jurídicas con
del 25% y tributación de los residencia en el extranjero).
propietarios en base a Eneste caso, la empresa Pyme
retiros efectivos e quedará liberada del Impuesto
de
imputación total del crédito
por Impuesto de Primera Categoría y sus
Primera Categoría, salvo propietarios deberán tributar
para aquellos socios que con susimpuestos finales, según
sean contribuyentes de lo determinado por la
Primera Categoría y no Subdirección de Asistenciaempresa.
al
sean Pyme. Contribuyente
 1. Introducción

Cabe hacer presente que el único régimen que se mantiene sin

modificaciones, es el Régimen de Renta Presunta, contenido en el
artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Este es un régimen de tributación en el cual los contribuyentes de

ciertas actividades, tributan a partir de:

Valor de tasación
de los vehículos,
para la actividad
transporte

Avalúo fiscal de los

Valor anual de las
inmuebles, para
ventas de
actividad
productos, para la
agrícola
actividad minera

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Contribuyente
2. Nuevos Regímenes
de Tributación

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 2.1 Nuevo Régimen General Semi
Integrado
Régimen Semi Integrado

Características

• Régimen establecido en la letra A) del artículo 14 de la LIR;

determinan su renta efectiva en base a contabilidad completa.

• Se grava con tasa del 27%, según el inciso 1 del Art. 20 de la

LIR.

• Aplica una imputación parcial del crédito por Impuesto de Primera

Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta en contra de los
impuestos finales de los propietarios de la empresa.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 2.1 Nuevo Régimen General Semi
Integrado

Requisitos

No existen requisitos para acogerse a este régimen, pueden optar

todos los contribuyentes.

Aquellos contribuyentes que no cumplen con las condiciones del

Régimen Pro Pyme General, necesariamente deben acogerse a este
Régimen Tributario.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
2.1 Nuevo Régimen General Semi
Integrado

Obligaciones

• Están obligados a llevar todos los registros

establecidos en el N°2 de la letra A) del artículo 14.
Se encontrarán liberados de llevar estos registros
cuando no generen o perciban rentas exentas de los
impuestos finales, ingresos no constitutivos de renta
o rentas con tributación cumplida.

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Contribuyente
2.2 Nuevo Régimen Pro
Pyme
Régimen Pro Pyme

Características

✓ Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a

información del Registro de Compras y Ventas (RCV)
complementable por el contribuyente.
✓ Determina base imponible simplificada, según ingresos
percibidos y gastos pagados (salvo en caso de operaciones
con empresas relacionadas).
✓ No aplica corrección monetaria.
✓ Aplica depreciación instantánea de su activo fijo.
✓ Está liberada de mantener los registros de rentas empresariales
(RRE), siempre que no genere o perciba rentas a controlar en el registro
REX.
✓ Determina un Capital Propio Tributario simplificado.
✓ Puede acceder a un informe de situación tributaria que le
permitirá tener acceso al sistema bancario para obtener
financiamiento, de acuerdo a la información que mantenga el SII.

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Contribuyente
 2.2 Nuevo Régimen Pro
Pyme

Requisitos Copulativos

✓ El capital efectivo de la empresa al inicio de actividades, no puede

superar las 85.000 UF.

✓ El promedio de los ingresos brutos del giro de los 3

ejercicios anteriores a aquel en que se ingrese al régimen,
no debe superar las 75.000 UF. El límite de ingresos
promedio de 75.000 UF podrá excederse por una sola
vez. Con todo, los ingresos brutos de un ejercicio no podrán
exceder en ningún caso de
85.000 UF.

✓ No debe estar clasificado como un Establecimiento Permanente.

 2.2 Nuevo Régimen Pro
Pyme

¿Cómo se calcula el Ingreso?

✓ Para el cómputo, se considerarán los ingresos del giro que provienen
de la actividad que realiza habitualmente el contribuyente, incluyendo
ventas, exportaciones, prestaciones de servicios y otras operaciones;
y, excluyendo aquellos ingresos extraordinarios, como los obtenidos
en la venta de activo inmovilizado.
✓ El cálculo del promedio de ingresos brutos se determinará en base a la
información de ventas contenida en el registro electrónico de
compras y ventas, establecido en el artículo 59 de la ley sobre
impuesto a las ventas y servicios, contenida en el DL825/74.
✓ Además se deberán sumar los ingresos brutos del giro percibidos o
devengados por las empresas o entidades relacionadas. Para ello se
debe considerar empresas o entidades relacionadas según se
establece en el artículo 8° número 17 del Código Tributario y los
ingresos de las entidades relacionadas se sumarán, en su totalidad,
en los casos de los controladores, controladas y entidades bajo un
controlador común; en tanto que, en los casos de participación
superior a un 10% se considerará en la proporción que les
corresponda.
2.2 Nuevo Régimen Pro
Pyme

Requisitos

El conjunto de los ingresos que percibe correspondiente a las

siguientes actividades, no puede exceder de un 35% de sus
ingresos del giro:

▪ Explotación de bienes raíces NO Agrícolas (Art. 20 N°1 LIR).

▪ Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2 LIR)
▪ Participación en contratos de asociación o cuentas en participación.
▪ La posesión o tenencia a cualquier título de Derechos Sociales
(DDSS) y acciones o cuotas de Fondos de Inversión (FI) .
2.2 Nuevo Régimen Pro
Pyme

Beneficios

Declaran su renta con contabilidad completa, pero pueden

optar por contabilidad simplificada.

La tasa del impuesto es de 25%.

Determina un Capital Propio Tributario simplificado.

Se establecen normas especiales para determinar los PPM.

 2.3 Nuevo Régimen Pro Pyme
Transparente
Régimen Pro Pyme Transparente

Características

Régimen Tributario enfocado a micro, pequeñas y medianas

empresas (Pymes), cuyos propietarios son contribuyentes de
impuestos finales (personas naturales con o sin residencia en
Chile, o bien, personas jurídicas con residencia en el extranjero).

En este caso la empresa Pyme quedará liberada del Impuesto de

Primera Categoría y sus propietarios deberán tributar con sus
impuestos finales, según la base imponible determinada por la
empresa.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 2.3 Nuevo Régimen Pro Pyme
Transparente

Características

• Determina su tributario, como norma general, en

resultado
base a ingresos percibidos y gastos pagados, estando liberada
de llevar contabilidad completa con la posibilidad de llevar
contabilidad completa.

• Los propietarios tributan con sus impuestos finales en base al

resultado tributario determinado por la empresa en el mismo
año en que éste se genere.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 2.3 Nuevo Régimen Pro Pyme
Transparente

Características

Para la tributación de los propietarios, se deben seguir las

siguientes reglas:

Empresas con un Tributa por el 100% de la base imponible

único dueño de la empresa.

-Según hayan acordado repartir las

utilidades.
Empresas con
más de un dueño -Si no hay acuerdo, según participación
en el capital enterado o pagado, o en su
defecto, al capital aportado o suscrito.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 2.3 Nuevo Régimen Pro Pyme
Transparente

Requisitos

• Debe cumplir las condiciones del

todas Régimen Pro
Pyme.
• Los propietarios deben ser contribuyentes de
impuestos finales (Impuesto Global
Complementario o Impuesto Adicional).

Subdirección de Asistencia al
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 2.3 Nuevo Régimen Pro Pyme
Transparente

Obligaciones

• Deben llevar un libro de caja.

• Realizarán el control de los ingresos y egresos de acuerdo al

Registro de Compras y Ventas, salvo que no se encuentren
obligados a llevar dicho registro, en que llevarán un libro de
ingresos y egresos.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
2.3 Nuevo Régimen Pro Pyme
Transparente

Beneficios

Liberación del Impuesto de Primera Categoría.

Propuesta de declaración del SII a la empresa, en base a

información del Registro de Compras y Ventas (RCV),
complementable por el contribuyente.

Determina base imponible simplificada, según ingresos

percibidos y gastos pagados.

Está liberado de aplicar corrección monetaria y practicar

inventarios.

Determina un Capital Propio Tributario simplificado

(contribuyentes con ingresos superiores a UF 50.000).
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3. Cambio de Régimen

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 3. Cambio de Régimen

Clasificación Efectuada por el SII

Contribuyentes que cumplan con los requisitos del Régimen Pro Pyme
General (independiente de su actual régimen tributario), serán
clasificados a ese régimen.

REGÍMENES
ANTIGUOS RÉGIMEN PRO PYME
Renta Atribuida
✓ Promedio de ingresos del giro
de los últimos 3 ejercicios no
debe superar las 75.000 UF.

✓ No debe estar clasificado como

un Establecimiento Permanente.
Parcialmente
Integrado

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 3. Cambio de Régimen

Clasificación Efectuada por el SII

Los contribuyentes del Régimen 14 Ter, que NO cumplan los
requisitos del Régimen Pro Pyme Transparente, serán clasificados
como Pro Pyme General, si cumplen los requisitos.

Régimen 14 ter
RÉGIMEN PRO PYME
GENERAL

✓ Propietarios que no son contribuyentes de impuestos

finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto
Adicional).

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 3. Cambio de Régimen

Clasificación Efectuada por el SII

Los contribuyentes del Régimen 14 Ter, que cumplan los requisitos del
Régimen Pro Pyme Transparente, serán clasificados en ese régimen.

Régimen 14 ter
RÉGIMEN PRO PYME
TRANSPARENTE

✓ Debe cumplir todas las condiciones del Régimen Pro Pyme.

✓ Los propietarios deben ser contribuyentes de impuestos
finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional)

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 3. Cambio de Régimen

Clasificación Efectuada por el SII

Los contribuyentes, que por sus características no les

corresponda uno de los Regímenes Tributarios indicados, pero
sí se encuentren sujetos a tributar en Primera Categoría de la
Ley sobre Impuesto a la Renta con contabilidad completa, se
les asignará el régimen “Contribuyentes que no pertenecen al
Art. 14 de la LIR”.

CONTRIBUYENTES QUE NO PERTENECEN AL

ART. 14 DE LA LIR

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Contribuyente
 3. Cambio de Régimen

Cambio Voluntario de Régimen Tributario

✓ Los contribuyentes, mientras cumplan los requisitos, podrán

cambiarse del régimen en el que quedaron clasificados
para la Operación Renta A.T. 2021.

✓ Además, mientras cumplan los requisitos, podrán cambiarse

cada año, sin necesidad de una permanencia mínima en
el régimen tributario.

✓ Las que se retiren del régimen Pro Pyme

empresas podrán volver a incorporarse después de 5
años comerciales consecutivos acogidos al régimen Semi
Integrado o al Régimen Pro Pyme General (o combinados
Transparente,
ambos).

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Contribuyente
4. Avisos y Plazos

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 4. Avisos y
Plazos

Plazo para cambiar de Régimen Tributario

Los contribuyentes, mientras cumplan los requisitos,

cambiarse del régimen en el que quedaron podrán
Operación Renta A.T. 2021. clasificados
para la
PLAZO: El período de cambio para dicho período tributario, es entre el
01.01.2020 y el 31.07.2020. Inicialmente este plazo expiraba el
30.04.2020, pero fue ampliado por Decreto de Hacienda N° 420/2020.

31 JUL
2020

NO se podrán efectuar modificaciones al tipo de Régimen

luego de transcurrido dicho plazo.

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 4. Avisos y
Plazos

Forma de efectuar el aviso de cambio de Régimen

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 4. Avisos y
Plazos
Forma de efectuar el aviso de cambio de Régimen

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 4. Avisos y
Plazos

Forma de efectuar el aviso de cambio de Régimen

Subdirección de Asistencia al
Contribuyente
 4. Avisos y
Plazos
Forma de efectuar el aviso de cambio de contabilidad para
empresas acogidas al régimen Pro Pyme General

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NuevosRegímenes
Tributarios
Ley N° 21.210 sobre Modernización Tributaria, publicada en el D.O.
del 24.02.2020 45Abril
Subdirección de Asistencia al Contribuyente
2020