Facultad de Ciencias Jurídicas y

Justicia

DERECHO TRIBUTARIO ciclo 2023

Lic. HERMAN
JUNAY
 DEFRAUDACIÓN ADUANERA Y
CONTRABANDO ADUANERO

•REGULACION LEGAL

•Decreto. 58-90 del Congreso de la República Ley

Contra La Defraudación y El Contrabando Aduaneros
 DEFRAUDACIÓN ADUANERA

• es toda acción u omisión por medio de la cual sé, evade dolosamente, en

forma total o parcial, el pago de los tributos aplicables al régimen
aduanero.
• También constituye defraudación la violación de las normas y aplicación
indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en la legislación
aduanera, con el propósito de procurar la obtención de una ventaja
infringiendo esa legislación (artículo 1 del Decreto No.58-90 del Congreso
de la República) .
 ELEMENTOS

EVADIR DOLOSAMENTE (total o parcial) el pago de impuestos.

Relacionado exclusivamente al régimen aduanero

“ Presupuesto u objeto sobre el cual recae la acción “Mercadería” ingresa

por la Aduana”
 MERCANCIA / MERCADERIA

“MERCANCIA” se la denomina a todo aquel producto que será

comercializado pero aún no cuentan con un precio fijo determinado. como
para aquellos productos de importación que para su determinación de valor
se le debe agregarse los gastos de flete, seguro y otros. “MERCADERIA" a
todo aquel producto que yo comercialice y ya este incluido el costo en
origen, flete, seguro, otros gastos mas el porcentaje o ganancia que
pretendiese obtener.
• En el DRAE se registra mercadería sin ninguna
indicación dialectal ni que restrinja su uso como
coloquialismo ni catalanismo; simplemente remite
a mercancía, por lo que las considera equivalentes
semánticamente, aunque se da preferencia a la
segunda porque se usa mucho más
 Elemento del tipo que lo diferencia de una
infracción
ARTICULO 6. De la constitución de delito. (Reformado por el Artículo 9
del Decreto 103-96, Artículo 11 del Decreto 30-2001 y por el Artículo 60
del Decreto 14-2013, todos del Congreso de la República.) La
defraudación y el contrabando aduaneros constituirán delito cuando de la
valoración que realice la autoridad aduanera se determine que el valor en
Aduana de las mercancías involucradas en el acto tenga monto
superior al equivalente a tres mil pesos centroamericanos ($CA
3,000.00) o exceda el tres por ciento (3%) del valor FOB total del
embarque. La Autoridad Aduanera aplicará el menor de los montos arriba
indicados.
Pesos centroamericanos

• El peso centroamericano ($CA) es una moneda creada en 1961. Es

utilizada por las instituciones del Sistema de Integración Centroamericano.
Tiene un valor igual al dólar estadounidense​ (USD) y se divide en 100
centavos. El Consejo Monetario Centroamericano es el organismo que
puede modificar la unidad de cuenta, su denominación, fijar su valor,
establecer equivalencias con otras monedas y su uso.​ El Arancel
Centroamericano de Importación está expresado en pesos
centroamericanos.
Free On Board (FOB), que se traduce como
‘franco a bordo’
• El valor FOB es el valor de la mercancía puesta a bordo
de un transporte marítimo, el cual abarca tres
conceptos: costo de la mercancía en el país de origen,
transporte de los bienes y derechos de exportación.
Como su nombre lo indica, este valor está relacionado
con el uso del Incoterm FOB.
VALOR FOB
CONTRABANDO ADUANERO

• ARTICULO 3 LCDCA. Del contrabando aduanero. Constituye

contrabando en el ramo aduanero, la introducción o extracción clandestina
al y del país de mercancías de cualquier clase, origen o procedencia,
evadiendo la intervención de las autoridades aduaneras, aunque ello no
cause perjuicio fiscal. También constituye contrabando la introducción o
extracción del territorio aduanero nacional, de mercancías cuya
importación o exportación está legalmente prohibida o limitada.
PRESUPUESTOS A ANALIZAR

• En el caso de la Defraudación Aduanera el artículo 2 LCDCA incisos del a)

al o) establece conductas especiales que hacen encuadrar en la comisión
de dicho ilícito.
• En el caso del Contrabando Aduanero el artículo 4 LCDCA incisos del a) al
h) establece conductas especiales que hacen encuadrar en la comisión de
dicho ilícito
• Se presume que solo constituye contrabando
cuando se evade la autoridad aduanera, es decir
que la mercadería no ingresa por la Aduana.
Art. 4 LCDCA. Inciso “D”
De las sanciones. (Art. 7)

• Los actos constitutivos de defraudación o contrabando en el ramo

aduanero, serán sancionados de la siguiente manera: a) *Los autores, con
prisión de siete a diez años. b) Los cómplices, con prisión de dos a cuatro
años. c) Los encubridores, con prisión de uno a dos años. Cuando los
encubridores o cómplices sean funcionarios, cualquier servidor público o
Agente Aduanero, se les aplicará la pena correspondiente a los autores.
En todos los casos se aplicarán además, multa equivalente al valor de la
mercancía o bienes involucrados en la infracción, la cancelación de la
patente de comercio, tomando en cuenta el beneficio obtenido o
pretendido obtener por el infractor, sin perjuicio de las otras sanciones
establecidas en la legislación aduanera y en la ordinaria.
 LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS
DECRETO NUMERO 61-77
• Que es necesario dar mayores facilidades a los
fabricantes de cigarrillos y productores de tabaco para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las que
por estar contenidas en diversas leyes y disposiciones,
dificulta su aplicación y además es conveniente
asegurar el ingreso tributario de esta actividad
económica.
Contrabando Contra el Orden Fiscal en el
Ramo de Tabacos (Art.40)
• Comete el delito de, quien enajenare, importare, exportare o elaborare
productos derivados del tabaco en cualesquiera de sus formas,
contraviniendo la presente ley o dejando de satisfacer los requisitos
legales o reglamentarios que rigen la materia. Los responsables de la
comisión de este delito serán sancionados con prisión de dos a seis
años y multa igual al impuesto defraudado, sin perjuicio de la
obligación de pagar los tributos defraudados. *Reformado el segundo
párrafo por el Artículo 2, del Decreto Número 65-2001 del Congreso de la
República de Guatemala.
Delito de Defraudación en el Orden Fiscal en el
Ramo de Tabacos (Art. 41)
• Todo acto que tienda a evadir en todo o en parte el pago de los derechos,
impuestos y tasas fiscales o municipales que graven el tabaco y sus
productos. Los responsables de la comisión de este delito serán
sancionados con prisión de dos a seis años y multa igual al impuesto
defraudado, sin perjuicio de la obligación de pagar los tributos
defraudados. *Reformado el segundo párrafo por el Artículo 3, del Decreto
Número 65-2001 del Congreso de la República.
Gracias