Maria Gabriela Quezada Malespin · Ley 917, Ley de Zonas Francas. Decretos y leyes afines.
· Decreto 12 de 2016, Reglamento de la ley 917, ley de
Zonas Francas. · CAUCA, Código Aduanero Uniforme Centroamericano. · RECAUCA, Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano. Tipos de Zonas Francas / Usuarios: · Operadores de Zonas Francas: su único objeto será la administración de la Zona Franca. · Empresa Usuaria de Zona Franca: Entiéndase como Empresa Usuaria de Zona Franca cualquier negocio o establecimiento industrial o de servicio autorizado para operar dentro de una Zona por la Comisión Nacional de Zonas Francas. Toda Empresa Usuaria de Zona Franca deberá constituirse como una sociedad mercantil de acuerdo a la legislación nicaragüense, debiendo tener como objeto único las operaciones de su negocio en La Zona. Las sociedades extranjeras podrán hacerlo a través de subsidiarias o sucursales, conforme el procedimiento que establezca el Código de Comercio de Nicaragua vigente, con limitaciones en cuanto a su objeto”. Artículo 17 de la ley 917. “Empresas que pueden operar en una Zona Franca: Se considerarán admisibles para operar en una Zona únicamente las empresas que se dediquen a la producción y exportación de bienes o servicios, de conformidad a las disposiciones de la presente Ley. Estas empresas pueden ser nacionales o extranjeras”. Artículo 19 de la ley 917. Son clasificadas de la siguiente manera •Productoras de Bienes: Son aquellas dedicadas a la producción, manufactura o ensamblaje de bienes.
•Proveedora de Servicios: Son aquellas personas jurídicas cuyo
único objeto será la prestación de servicios: · Servicios Tercerizados para la Exportación. . Centros de llamada al cliente. . Procesos administrativos a terceros. . Procesamiento y almacenamiento de datos. . Centro de investigaciones legales, científicas y de estadísticas, con fines de exportación. Cualquier otro servicio que la Comisión autorice. • Construcción, instalación, mantenimiento, arrendamiento, venta y financiamiento, dentro de una zona franca, de infraestructura, equipos y maquinaria, de apoyo o servicios a las operaciones de empresas trabajando bajo el régimen de zonas francas. • Empresas de servicio logístico. • Suministro de materias primas, bienes intermedios, equipos, repuestos, accesorios e insumos a Empresas usuarias de Zonas Francas. Impuesto sobre la renta Zona Franca
Para las Empresas Operadoras la ley tiene prevista una
exención del 100% del Impuesto Sobre la Renta generado por las operaciones de La Zona, por un período de quince años a partir de iniciado su funcionamiento, el cual podrá ser prorrogado por una sola vez, por un período igual previa autorización de la Comisión Nacional de Zonas Francas. Para las Empresas Usuarias la ley contempla una exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento y del 60% del undécimo año en adelante, del pago del Impuesto sobre la Renta generada por sus actividades en La Zona. El período inicial de 10 años de exención del 100% del pago del Impuestos sobre la Renta generado por sus actividades en La Zona podrá ser prorrogado por una sola vez, por un período igual previa autorización de la Comisión Nacional de Zonas Francas. Esta exención no incluye los impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en La Zona, pero sí incluye los pagos a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos, por comisiones, honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua y los de promoción, mercadeo, asesoría y afines; pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención. Impuesto sobre la Renta TAN: 30% de su Renta Neta Gravable.
Dividendos Zona Franca: Se rigen por la legislación
nacional.
Dividendos TAN: Puede variar del 10% o 5% para
residentes y de 15% o 7.5% para no residentes, dependiendo de la base imponible que se considere. Aranceles Zona Franca
Exención de todos los impuestos, derechos de aduana y de consumo
conexos con las importaciones, aplicables a la introducción al país de materias primas, materiales, equipos, maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona; así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de comedores económicos, servicios de salud, asistencia médica, guarderías infantiles, áreas de esparcimiento y cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona. Aranceles Los Aranceles variarán dependiendo del país de origen y del producto que ingrese al país, y dependerá de la Comunidad Centroamericana. Por ejemplo: • Para EEUU quedó 0% el arancel a los cuadriles de pollo importados desde el mercado estadounidense por los países centroamericanos en el marco del CAFTA- RD. • Para Colombia: Los bienes y servicios importados desde el país sudamericano ya no pagarán el impuesto "patriótico" de 35% que se gravaba desde 1999. Por ende cada país tendrá o no un arancel determinado también por el producto (bien o servicio) que ingrese a Nicaragua. Impuesto sobre inmuebles Zona Franca Dependerá el bien o servicio que preste el Usuario: Los proyectos de generación eléctrica con fuentes renovables se exoneran de todos los Impuestos Municipales vigentes sobre bienes inmuebles, ventas, matrículas durante la construcción del Proyecto, por un período de 10 años a partir de la entrada en operación comercial del proyecto, la que se aplicará de la forma siguiente: exoneración del 75% en los tres primeros años; del 50% en los siguientes cinco años y el 25% en los dos últimos años. Las inversiones fijas en maquinaria, equipos y presas hidroeléctricas estarán exentas de todo tipo de impuestos, gravámenes, tasas municipales, por un período de 10 años a partir de su entrada en operación comercial. Impuesto sobre transferencia de bienes raíces Para efectuar la transferencia de bienes inmuebles en Nicaragua se hace necesario el pago de tres cargas tributarias: *Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): el mismo impuesto a la renta. 1% del valor total del inmueble. *Retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. *Arancel Registral de inscripción en los Registros públicos de la Propiedad Inmueble y Mercantil. Para las Zonas Francas se tiene una exención del pago de impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título, inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso, siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona y el bien inmueble Impuesto sobre las exportaciones: Exención total de impuestos a la exportación sobre productos elaborados en La Zona.
IVA Zonas Francas: No se calcula al existir el 100% de exención de
impuestos indirectos, de ventas o selectivos de consumo dentro de las zonas francas. IVA TAN: La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%) salvo en las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al exterior sobre las cuales se aplicara una alícuota del cero por ciento (0%) IVA sobre materias primas e insumos adquiridos en TAN: No, 100% de exenciónde impuestos indirectos, de ventas o selectivos de consumo Incentivos del Gobierno Municipal El Régimen de Zonas Francas ofrece los siguientes incentivos: • 100% de exención de impuestos sobre la renta. • 100% de exención de impuestos municipales y sobre la propiedad. • 100% de exención de impuestos por la introducción al país de materias primas, maquinarias, equipos, insumos, materiales, repuestos y vehículos. • 100% de exención de impuestos municipales. • 100% de exención de impuestos indirectos, de ventas o selectivos de consumo. • Exención total de impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona. • Exención del pago del impuesto sobre enajenación de bienes inmuebles