上海上瑞会计师事务所有限公司

验资审验工作若干规定

注册会计师在执行验资业务中，应当严格遵守《中国注册会计师审计准则第 1602
号——验资》和《指南》，以及其他有关规定，实施必要的审验程序，获取充分适当的审
验证据，形成审验报告。
根据目前具体情况，为防范验资风险，严防“三虚”，进一步规范验资工作，特作
如下规定，请认真执行：
一、严格三级审核制度，用通用式工作底稿（老的）必须填写《工作底稿复核意见
表》，审核人不论是否发现问题，都应写出复核意见，明确各自责任，据以检查考核。
二、验资工作必须按本所工作底稿的要求，执行规定的审验程序并将已执行审验程
序和结果，在底稿中反映，以防遗漏或跳跃程序。
三、进口实物验资要查验进口报关单、商检部门价格认定文件以及被审验单位的验
收证明，同时要与相关部门批准文件、企业章程中有关规定相一致。
四、外商投资企业
1、以境内形成的资金用于再投资，增加注册资本必须取得外管局资本项目外汇业
务核准件、出资单位外管局批复和外汇划转的批准文件，核对金额一致，同时要取得资
本来源的审计报告等合法证明文件。
2、外商投资公司的投东以自已的名义通过借贷等方式筹措的资金现也可作为该股
东的出资。但仍应履行相关手续。
五、以工业产权、非专利技术、土地（房屋）使用权出资的必须验证所有权证，并取
得评估作价依据，要与其章程中有关金额核对一致，资产价值是否经投资各方认可并
由企业提交已办产权转移手续的证明文件。
对工业产权、非专利技术投资要经省级以上（包括省级）科技主管部门认定。
六、货币资金验资要严格认真审核银行取得的凭证：
从银行取得的函证、进帐单、对帐单必须字迹清楚、无涂改、无补写、能清晰辨认。进
帐单、对帐单认真核对原件，并在复印件上签字确认，从境外汇入的投资款应审验境外
帐户的进帐凭证（复印），函证要由银行直接寄给本所，或由本所经办人或指定专人
到银行取得原件，不得别人转送，银行函证如是多笔交款要有合计数，函证原件本所
保存。在验资工作小结中必须注明银行凭证如何取得。在审核银行凭证时请注意以下问

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题：
1．银行入帐凭证连号；
2．资金用途不明（未注明投资款）；
3．不同投资人使用同一出资帐号；
4．出资人与付款人不一致，又无委托代付的公证或律师证明文件；
5．个人票据（本票）出资未提供个人出票申请书；
6．个人巨额出资，特别是外地投资者以大额现金解款单验资。
7．本市企业开户银行在外地的不能出具验资报告。
对以上问题务必谨慎对待，追加必要的审验程序，取得足以证明资金来源属投资
者所有。如无法取得必要的证据不能接受委托，不能出具验资报告。
七、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本必须取得转增前的审计报
告（净资产）和企业有关董事会或股东会决议；各股东增资额要与各股东应得数（按
投资比例）一致，与修改后章程规定一致。应反映转增前后财务报表相关科目实际情况
（附表作附件）。
盈余公积转增资本的转增后的留存数不得低于转增前的注册资本的 25%。
以未分配利润转增资本的要审核转增前是否按规提取法定盈余公积和公益金。
八、重视实地现场察看，对实物投资，除审验评估作价依据外还必须到现场查看检
查实物，获取验收入库清单，核对有关资料并作好底稿记录，对设立验资应察看经营
场地和房屋租借合同，防止仅凭企业送达资料出具验资报告的情况发生。
九、因股权转让而增减变动注册资本的，应取得产权交易证明或公证文件、律师证
明，注册资本的变动要与取得的企业有关董事会或股东会决议一致，与修改后的章程
一致。
十、验资报告附件中注册资本实收情况明细表、累计注册资本实收情况明细表、注册
资本变更前后对照表、减少情况明细表要有被审验单位签章确认。
十一、减资验资，必须取得企业减资公告（45 天），并取得减资前会计报表和上
一年度的审计报告。对减资后债务清偿或债务担保情况在验资事项说明中作出说明。
十二、验资报告日不得先于完成审验（取证）日。
十三、出资最低额和首次出资比例：有限责任公司注册资本最低额 3 万元，首次出
资不低于 20%，一人公司最低 10 万，一次交足；股份有限公司最低 500 万；募集设立
股份，发起人认购股份不低于股份总额 35%，首次出资不低于 20%。
十四、公司全体股东或发起人的货币出资额不得低于注册资本的 30%。
十五、加强复核核对，验资工作底稿必须有人复核签字，在验资报告送出前注册会
计师应最后认真校阅，严防投资人名字搞错，大小数搞错，百分比搞错。

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2004 年 9 月 15 日制定
2007 年 1 月修订