CHNG 3: KIM SOT H THNG THNG TIN K TON

A. Cc cu hi trc nghim
3.1. Nhng cu no sau y khng phi l 1 trong 5 thnh phn ca h thng KSNB theo COSO

a. nh gi ri ro

c. Gim st, theo di

b. Cc chnh sch kim sot ni b

d. Thng tin truyn thng

3.2. Nhng cu no sau y l sai

a. Kim sot pht hin c trc kim sot ngn nga

b. Kim sot sa sai c trc kim sot ngn nga
c. Kim sot ngn nga tng ng vi kim sot pht hin
d. Kim sot ngn nga c trc kim sot pht hin
3.3. Nhng cu no sau y v mi trng kim sot l sai

a. Thi ca nh qun l i vi h thng KSNB v hnh vi o c c 1 nh hng khng ng k

n hnh ng, suy ngh ca nhn vin
b. Mt cu trc t chc phc tp, khng r rng c th s em n nhiu vn phc tp
c. Vic ghi li (trn giy) cc chnh sch v hng dn thc hin cc th tc l mt trong nhng cng
c quan trng phn chia quyn hn v trch nhim ca t chc
d. Gim st l mt vic quan trng trong mt t chc m khng th thc hin bo co trch nhim
hoc t chc qu nh c th phn chia chc nng, nhim v u
3.4. Nhng chc nng k ton no sau y phi c tch bit t c vic phn chia cc chc

nng hiu qu:

a. Kim sot, ghi chp v theo di
b. Xt duyt, ghi chp v bo qun ti sn
c. Kim sot, bo qun ti sn v xt duyt
d. Theo di, ghi chp v hoch nh

3.5. Cc hot ng sau y l hot ng kim tra c lp, ngoi tr:

a. Lp bng i chiu vi ngn hng

b. i chiu s chi tit v s ci
c. Lp bng cn i s pht sinh
d. nh trc s th t cc ho n

3.6. Nhng th tc kim sot no sau y lin quan n hot ng thit k v s dng chng t s
sch

a. Kho t gi cc phiu chi tin

b. So snh s tn kho thc t v s sch
c. Trn mi phiu nhp kho phi c ch k ca th kho
d. K ton phi thu c quyn xt duyt xa n kh i nh hn 5 triu.
3.7. Trnh t no sau y l thch hp cho qu trnh nh gi ri ro

a. Nhn dng nguy c, nh gi ri ro v tn tht, xc nh th tc kim sot, c tnh li ch chi ph

b. Xc nh th tc kim sot, nh gi ri ro v tn tht, nhn dng nguy c, c tnh li ch chi ph
c. nh gi ri ro v tn tht, xc nh th tc kim sot, nhn dng nguy c, c tnh li ch chi ph
d. c tnh li ch chi ph, nhn dng nguy c, xc nh th tc kim sot, nh gi ri ro v tn tht
3.8. H thng hin hnh c tin cy c tnh l 90%. Nguy c ch yu trong h thng hin hnh nu
xy ra s lm tn tht 30.000.000. C 2 th tc kim sot i ph vi ri ro trn. Th tc A vi chi
ph thit lp l l 1.000.000 v s gim ri ro xung cn 6%. Th tc B chi ph c tnh l 1.400.000
v gim ri ro xung cn 4%. Nu thit lp c 2 th tc kim sot A v B th chi ph c tnh l
2.200.000 v ri ro s gim cn 2%. Th tc no nn c la chn

a. Th tc A
b. Th tc B

c. C 2 th tc A v B
d. Khng thit lp th tc no

B. CU HI
3.1.
Trnh by cc th tc KS chung v cc th tc KS ng dng
3.2.
Xc lp cc th tc nhm m bo an ton v trung thc d liu trong trng hp doanh
nghip tin hc ho cng tc k ton.
C. CU HI THO LUN
3.1.
Phng k ton ca cng ty bn ang lm vic c 5 ngi. Hy nh hng t chc b my k
ton sao cho p ng tt nht cc yu cu kim sot.
3.2.
"C h thng thng tin l c phng php thm nhp h thng ." Hy nhn nh. Bn c
tin rng c mt h thng an ninh hon ho khng? Nu kim sot ni b khng m bo 100% hiu
Internet. Ngoi ra, do VP cng ty c t trong cng khu vc vi nh my, nn kh nng thit hi do
chy, n, rt cao. Bn l kim ton ni b, hy trnh by cc th tc kim sot chung cn thit v
c th thc hin c cho h thng ca cng ty.
3.4.
Trnh by v cc dng thc Virus my tnh v cc bin php phng nga
3.5.
Cc th tc m bo an ton cho my tnh c nhn, my tnh mng v truy cp Internet?
3.6.
Trnh by cc hnh thc lm dng k thut my tnh thng dng hin nay (v d hacking, qu,
th ti sao phi thc hin n?
3.7.
Cng ty bn ang cng tc t chc cng tc k ton t ng ho, c ni mng ni b v
cracking, )
D. Cc bi tp tnh hung
3.1 Bn l mt kim ton vin c phn cng kim ton cho khch hng XYZ. Bn tin kho st
s b h thng v chnh sch k ton ca cng ty. Nhng thng tin thu thp c nh sau:
+ Ban kim sot ca cng ty bao gm k ton trng, trng phng ti v, ph gim c ti chnh v
trng phng ngn sch
+ Trng phng ti v l tng l tr l ca ng A, ngi lin quan n v x cang an tham tin
cch y 3 nm
+ Cng ty c k hoch thay i phng php trch khu hao ti sn c nh. Qua nhng ln tr
chuyn, ban qun l cng ty m ch rng, nu cng ty kim ton khng ng vic thay i ny th
cng ty XYZ s thay i n v kim ton
+ Ph gim c ph trch ti chnh ca cng ty l gim c ca phng kim ton ni b vi 5 nhn
vin
+ Quyn lc chi phi trong cng ty dng nh tp trung vo 3 anh em: gim c iu hnh, ch tch
HQT v ph gim c ph trch ti chnh
+ Vic nh gi hot ng ca cc b phn trc thuc da trn nh gi ch quan bi v cc nh qun
l cho rng vic p dng cc phng php nh gi truyn thng l khng hiu qu
+ Thu nhp ca cng ty tng lin tc trong 5 nm qua nhng thi im hin ti ang c du hiu
chng li v gim xung
+ Bn xem xt cc hng dn chnh sch v th tc bng vn bn ca cng ty lin quan n khch
hng, nh cung cp v nhn vin
+ nh gi s b v h thng k ton l tt cng nh l vic p dng cc th tc kim sot ni b.

Yu cu:

+ Da trn nhng thng tin trn, hy a ra nhng vn c th pht sinh lin quan n cc thnh
phn ca KSNB theo COSO
3.2 Gii thch nhng sai phm sau y trong nguyn tc phn chia trch nhim v a ra cc th tc
kim sot b sung cn thit
a. Nhn vin chm cng A ghi nhn thi gian lm vic 40g cho mt nhn vin ngh lm. Sau A
tnh ton v k duyt vo bng lng phi tr trong thng
b. Nhn vin th qu B to ra mt ho n gi t mt cng ty mang tn anh h ca B. Sau B lp
phiu chi thanh ton cho ho n .
c. Mt nhn vin ca phn xng A bc ra khi kho hng ca phn xng vi mt s sn phm
trong tay, ng thi ghi chp vo th kho l xut cc sn phm qua phn xng lp rp.

d. Th qu nhn tin thanh ton t khch hng, ct vo ti c nhn v khng ghi gim s phi thu trn
ti khon ca khch hng.
3.3 Cng ty XYZ nh bn t vn b tr cc cng vic sau cho 3 nhn vin k ton:
+ Ghi s ci tng hp
+ Theo di cc khon phi thu
+ Theo di cc khon phi tr
+ Lp cc phiu thu, phiu chi
+ Theo di nht k chi tin
+ Theo di cc khon hng bn tr li v gim gi
+ i chiu s ph ngn hng
+ Th qu
a. Lit k cc cp chc nng m mt nhn vin khng th kim nhim c
b. Phn chia cng vic cho 3 nhn vin trn
3.4. Anh, ch c tuyn dng lm k ton trng cho mt cng ty t nhn trch nhim hu hn c
quy m va. Cng ty c 1 nh my sn xut, Phng mua hng v phng kinh doanh. Hot ng kinh
doanh ca cng ty bao gm nhp khu vt t, sn xut, gia cng, bn trong nc v xut khu. Ch
cng ty- ng Anh t ra yu cu vi k ton trng nh sau:
i vi ni b cng ty cn cung cp cc thng tin chnh xc, trung thc.
Cn m bo an ton ti a cho ti sn v thng tin ca cng ty.
Cc thng tin cung cp cho bn ngoi, nht l cc bo co thu, phi mt mc ph hp,
vi kh nng np thu thp nht c th c nhng khng phm php.
Sp n phi tin hnh tin hc ho cng tc k ton.
K ton trng chu s ch o trc tip t gim c ti chnh ca cng ty.
BG ca cng ty bao gm ng Anh- tng gim c, c Hoa- gim c ti chnh- l con gi ng Anh,
anh Minh- gim c mua hng- con trai ng Anh, anh Hong- gim c bn hng- chng c Hoa.
Phng k ton ca cng ty c 7 nhn vin, c trnh t trung cp k ton, ch yu l ngi quen
trong gia nh ng Anh. K ton trng tin nhim ngh vic khng r l do. Anh, ch ngh
c tm hiu qua tnh hnh trc khi chnh thc nhn vic. Sau mt bui sng tm hiu, anh, ch nhn
thy cc vn sau:
Khng c y cc chng t trong khu mua hng
Mt s mt hng c mua vi gi cao v thanh ton bng tin mt
Thiu cc th tc xt duyt v chun y khi bn chu hay khi thanh ton n phi tr
ng Anh thng xuyn lm vic nh my, t khi c mt ti VP cng ty.
Mt s khch hng ln thng tr li hng, hng b tr li c thanh l vi gi rt thp
Nhn vin phng k ton khng t thin ch v khng hp tc
T khi thnh lp cho n nay, cng ty cha kim k ti sn.
ng Anh cam kt s h tr anh, chi trong cng vic mi. Hy nhn nh v h thng kim sot ni b
ca cng ty v cho bit anh, ch c nhn lm KTT ca cng ty hay khng? Ti sao?
3.5. X nghip Z l n v ni b hch ton ph thuc ca cng ty ABC. X nghip c n tin hnh
tin hc ho cng tc k ton. Trc khi n c tin hnh, cng ty ABC tin hnh cng tc kim
ton ni b i vi x nghip Z. ng Trung l kim ton vin ni b ca cng ty c giao nhim v
ny. phn hnh k ton phi tr, ong Trung tin hnh kim tra ngu nhin 50 nghip v, kim tra
tt c cc chng t gc c lin quan. Cc ni dung kim tra bao gm tnh thc t ca nghip v, vic
xt duyt, qu trnh x l, ghi s v bo co. Trong 50 nghip v trn, c 45 nghip v c y
chng t gc, c kim tra, xt duyt v ghi s chnh xc. 5 nghip v cn li l 5 nghip v mua
dch v c x l theo yu cu ca cc qun l trong x nghip. Trong 5 nghip v trn, c 1 nghip
v vi s tin 5.200.000 cho hot ng bo tr v sa cha my mc c thanh ton cho DN t
nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai, nhng khng c ch k duyt, khng c yu cu hay ngh
sa cha v khng c bin bn nghim thu. ng Trung pht hin thm trong nm ti chnh c 8 ho
n cng ca DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai, cho dch v sa cha v bo tr, vi s
tin t 5.000.000 n 8.000.000. Trn cc chng t ny c ch k tt ca ng Hunh, trng b
phn gim st s dng my mc trang b ca x nghip. Khi trao i vi ng Hunh, ng Hunh cho

bit ng khng h k tt trn cc chng t ni trn, v ni rng khng h bit DN t nhn TNHH Sa
cha c kh Sao Mai l doanh nghip no. Sau khi xc minh, DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao
Mai khng h c tht.
Yu cu:
1.
Phn tch cc sai phm, cc ri ro i vi h thng thng tin k ton ca x nghip Z.
2.
Thit lp cc th tc kim sot nhm pht hin, ngn chn cc ri ro ni trn.
E. BI TP T LM
3.1. Cng ty ca anh, chi trang b h thng my tnh cho cc phng ban. b phn kho, c mt
my vi tnh c s dng phc v cho cng tc qun l hng tn kho, theo di nhp xut kho v
lp, in th kho cng nh cc bo co khc khi c yu cu. Trong qu trnh phn tch h thng k ton
hng tn kho, anh (ch) pht hin rng: c mt nhn vin ca b phn kho c trnh trung cp tin
hc ng dng. Nhn vin ny thc hin cc cng tc sau:
Nhn cc phiu yu cu vt t, hng ho, kim tra, xt duyt s lng xut kho
Thc hin tc v xut kho, nhp liu nghip v xut kho vo my tnh, cp nht th kho
Cui thng, in th kho, bo co nhp xut tn cc mt hng tn kho, kim tra, i chiu , iu
chnh, chuyn cho trng b phn qun l kho k duyt v gi cho b phn k ton.
Khi tho lun v kim sot h thng cho ng dng k ton hng tn kho vi trng b phn qun l
kho, trng b phn qun l kho cho bit my tnh c s dng rt hiu qu trong cng tc qun
l kho, do khng cn bt k mt th tc kim sot no khc na c.
Yu cu: Trnh by vn tt v cc ri ro c th xy ra i vi h thng k ton hng tn kho, cc ri ro
i vi doanh nghip v a ra cc th tc kim sot khc phc cc ri ro trn.
3.2. Khi thit k h thng nhn n t hng , mt kim ton vin ni b c ngh nn kim tra s
d n ca khch hng khi nhn mt n t hng ca khch hng tng ng l:
10.000.000 (s d n Khch hng sau khi cng thm gi tr n t hng) 0
10.000.000 l gii hn tn dng ca khch hng ln nht ca doanh nghip.
Hy cho bit th tc kim sot ny l g? (kim tra gii hn, kim tra hp l, kim tra d liu, kim
sot x l?) Gii thch.
3.3. Anh Tin l kim ton vin ni b ca cng ty Highlight. Tin c phn cng xem xt v nh gi
h thng kim sot chung ca phng thng tin qun tr ca cng ty, l mt trung tm vi bng hiu
Neon rt ni bt. Trung tm nm ngay tng trt trong to nh bn tng bn cnh sng v di mc
nc l 4 inch.
Tin bc vo to nh. Anh gp c tip tn v xin gp trng phng thng tin qun tr. Khng cn hi
Tin l ai v lin h v vic g, c tip tn bo anh trng phng i khi trung tm trong vi pht v
bo anh ngi i trong phng my tnh.
"Chng ti c 4 v khch ang i y. H dng nh ang mt mi v nhng ngn n nhp nhy
ca ci bng in t.
"Bng in t g vy"
" l bng nm cnh ci bnh 10 gallon nu c ph bng gas". C th k tr li.
Anh Tin i b xung trung tm d liu, dc theo hnh lang ng ngi n cn tin. Dc theo 2 bn
ca hnh lang, anh ch c nhiu gi a t c dn nhn rt p vi ni dung nh "Tp tin
chnh TK phi thu ca khch hng", "Tp tin chnh tin lng nhn vin", " bo co c phn" v S
Ci cc TK. Anh y dng li mt lt nhn tr chi nm vng ly qu v ch rng ngi ta c th
ly cc chic vng t 2 bn thnh ca ch ng a mm. "Tht l nhng ngi thng minh lanh l,
bit tn dng cch cho nhng chic vng khng c gi tr ".
Khi Tin bc vo phng d liu, anh ch thy nhn vin mi m qung ti liu vo trong mt thng
dn nhn "thng tin u vo". Nhn vin nhp d liu ang nhp thng tin vo my tnh. Tin nhn
thy ti liu c chn theo nguyn tc "LIFO tu ".
Bc vo phng my tnh, Tin cho anh chng duy nht trong phng, mt nhn vin vn hnh ang
bn rn bm l cc th chm cng v b chng vo tp h s gi l "H s tnh lng nhn vin"

"Tht l mt nhn vin ng gi" Tin ngm ngh "tht l hay khi thy c mt ngi n lc lm
nhng vic nh vy."
Tin rt mt tch c ph, m tin l v t n ln gi ca cc hp a. Tin t hi khng bit c git c
ph no lan xung sn nh nh lan qua cc hp a khng.
Tin ch rng nhn vin vn hnh my x l cc t check tr lng khng c nh s trc qua
mt my k sc, ng thi tch giy than khi sc. Lin th t ca bng sc c chuyn n mt
gi bng g trong khi chic my chy mt cch m i. Do anh nhn vin c c hi ht thuc v
tr chuyn vi hai anh chng kim th t. Tin thc s c n tng n mi quan tm ca anh NV
vn hnh v vn gn gng. Anh y hu ngay c c nhng bo co in ra t my tnh vi cc thng
s k thut vi tnh nh s nghip v x l, bt u v kt thc khi no qua my hu giy ngay sau khi
x l lng xong. Tin nhn mt n ci tho mn t anh NV vn hnh khi anh tn dng v ci v
gn gng ca phng.
Tin thy mt ci hp trong gc vi nhn "n tp tin d phng" v hi "ci lm g vy".
Anh NV vn hnh gii thch rng t trng BP bo tr my tnh cho php trung tm d liu lu tr cc
chng trnh quan trng trong ngn t kho ca anh y.
"Chng trnh g vy"
"Nh ti bit th chng trnh duy nht l chng trnh m phng cc nhn vt trong chuyn
hot hnh".
Tin lic qua phng bo ch v lp tc thy ngay anh chng trng thng tin qun tr t chc nh
th no. Ba khu hiu m gy n tng n Tin nht l:
1) Trung thc l phng chm ca chng ta. Tt c ti liu vo phi c x l ngay theo nguyn tc
n trc, x l trc.
2) y l vn hnh x l d liu, khng phi dch v phn phi. Tt c thng tin ra cho tun hin
hnh phi c t trn chic bn ln trong cn tin trc 4 gi mi chiu th su. Hy t gip
mnh.
3) xc tin x l v gim bt giy t khng cn thit, nhng ti liu khng c my tnh chp
nhn do s liu khng cn bng, khng khp hay d liu khng hp php phi c ngay lp tc sa
v nhp li bi NV vn hnh.
Anh trng phng thng tin qun tr vo, cho Tin v xin li v i qu lu v anh y mt nhiu thi
gian tm mt ng xt nc di ko vo phng d liu thng qua tm vch ngn bng g vi
phng nu nc bn cnh.
"Tht l mt kin hay" Tin ni "S r hn nhiu so vi mua mt bnh cha chy cho trung tm".
"Anhhy vn phng nh th no" Anh trng phng hi.
"Rt tt" Tin tr li, "ti s i ngay cn lm vic khc".
Yu cu: nu bn phn cng nh gi v phn kim sot chung trong kim sot h thng ti trung tm
d liu ny, bn s nh gi nh th no trong bo co ca mnh.
3.4. Bn l tng gim c ca cng ty kinh doanh vt liu xy dng. Trong su thng va qua, cng ty
lin tc mt khch hng v mt i th cnh tranh. i th ny c gi cho bn thp hn mt cht.
Bn linh cm c mt vn g xy ra v tin hnh iu tra. Bn bit c rng c mt trong s
nhng nhn vin ca bn truy cp vo my tnh v ly i thng tin v gi s cho bn v bn thng tin
ny cho i th cnh tranh.
Yu cu
a.
Ch ra s yu km trong kim sot ni b ca h thng my tnh ca cng ty bn l nguyn
nhn dn n hnh vi gian ln trn.
b.
Theo bn, thng tin v gi cho bn c truy xut, trm cp v bn cho i th cnh tranh
ca cng ty nh th no?
c.
Lm th no ngn nga v pht hin gian ln ny?
3.5 Cc th tc kim sot no cn thit ngn nga cc tnh hung sau pht sinh:
1. nhp S ngy lm vic trong chng trnh tnh lng cho nhn vin ghi nhn s ngy lm vic
thc t ca nhn vin trong thng. Trong danh sch tr lng c 1 nhn vin lm vic 45 ngy.

2. Mt nhn vin k thut b phn cng ngh thng tin truy cp vo trong d liu ca chng trnh v
thay i tin lng phi tr cho mnh t 3tr ln 3.5tr
3. Trong danh sch cc phiu chi tin, c 2 nghip v c s phiu chi trng nhau
4. Mt cng ty mt ton b d liu cn thit s dng cho chng trnh k ton sau khi thay i my
tnh mi
5. Trong bo co lit k ho n GTGT mua vo bn ra c in ra t 1 chng trnh k ton c nhng
dng ho n khng c m s thu
6. Trong bng k bn hng, c ngy ca ha n bn hng pht sinh trc ngy t hng ca khch
hng .
7. Trong phn hnh chi tin, c 2 nghip v chi tin thanh ton cho cng 1 ha n vo 2 ngy 13 v
26 trong thng
8. Trong qu trnh nhp liu khon thanh ton 104,000,000 t khch hng, k ton nhp s 0 thnh
ch O. Do , chng trnh khng x l c nghip v, s d ca khch hng cng khng thay
i
9. Sau khi hon tt qu trnh khai bo v nhp s d u k cc ti khon, i tng chi tit ca mt
phn mm k ton mi a vo s dng, k ton tin hnh kho s s d u k. Khi i chiu s
d n ca ti khon 131 th li khng khp vi s d tng hp cc khon phi thu ca cc khch
hng.
10. Khi xem bo co tn kho ca mt mt hng, c nhng thi im lng hng tn kho ca mt hng
ny b m do dn n vic tnh ton gi xut hng tn kho b sai.
3.6 Doanh nghip X l doanh nghip thng mi kinh doanh mt hng my tnh. Thng 11/2004, DN
bt u s dng phn mm k ton AIS vo trong cng tc k ton ca mnh. Phn mm c ci t
ni mng cc b trn 4 my. Phng k ton hin hnh c 4 nhn vin A, B, C, D trong A l k ton
trng ca doanh nghip. Phn mm c y cc chc nng ghi nhn tt c cc nghip v k
ton pht sinh ca 1 doanh nghip thng mi. C th cc chc nng v quyn s dng nh sau:
Chc nng
+ Thu tin
+ Chi tin
+ Mua hng nhp kho
+ Tr li hng mua
+ Gim gi hng mua
+ Doanh thu bn hng
+ Xut kho
+ Hng bn tri li
+ Gim gi hng bn
Thit lp h thng (Nhp s d, to danh
mc ti khon, khch hng, nh cung cp,
hng tn kho)

Quyn s dng c th phn

chia
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa
Xem, thm, sa, xa

Yu cu:
+ Vi vai tr l k ton trng, bn c giao xt duyt tt c cc nghip v k ton pht sinh. Hy
nu cch thc m A c th p dng xt duyt cc nghip khi s dng chng trnh AIS
+ Phn chia cc cng vic k ton nt cch hp l cho tng nhn vin phng k ton ca doanh
nghip X khi s dng phn mm k ton AIS.
+ Cho nh gi, nhn xt v vic phn chia cng vic trn