LISTA INDIKATORA ZA REVIZORE I RAUNOVOE

1. Stranka ne poznaje dobro svoj posao, iz ega se zakljuuje da ga uopte ne obavlja ili ga obavlja u
veoma ogranienom opsegu;
2. Revizoru nikad nije omogueno da pregleda poslovne prostore ili proizvodne pogone stranke, iz
ega se lako moe naslutiti da se radi o fiktivnom privrednom subjektu;
3. Komplikovana organizaciona struktura korporacije koja, u odnosu na djelatnost, nije efikasna, a
samim tim ni ekonomski opravdana;
4.Osnivanje pravnog lica bez posebnog, poslovno opravdanog razloga;
5. Naruilac unaprijed plaa posao koji jo nije dogovoren, odnosno, malo je vjerovatno da e i biti
realizovan;
6. Velike, nepojanjene oscilacije u prihodima, odnosno, neuobiajno visoki prihodi u odnosu na
rashode;
7. Stranka, u suprotnosti sa poslovnom praksom, moli da revizor za nju, u svoje ime i za svoj raun,
obavi transakciju;
8. Neuobiajene transakcije, najee sa povezanim licima ili licima koja odstupaju od obinih
stranaka (npr. plaanja fizikim licima);
9. O transakcijama nema nikakvih dokaza (informacija, pojanjenja), ili ti dokazi nijesu
zadovoljavajui;
10. Knjienje transakcija na osnovu nevjerodostojne i nekompletne dokumentacije;
11. Transakcije sa pravnim licima iji je identitet stvarnih vlasnika teko utvrditi;
12. Gotovinsko poslovanje je u velikoj mjeri zastupljeno kod pravnog lica koje se bavi djelatnou za
koju je karakteristino da je gotovinsko plaanje neuobiajen vid realizacije poslovnih transakcija;
13. Plaanja za nedefinisane radnje, odnosno, plaanja koja odstupaju od uobiajenih plaanja;
14. Veliko kanjenje kod otvaranja rauna pravnog lica (raun pravnog lica otvoren mnogo kasnije od
vremena osnivanja tog pravnog lica);
15. Osnivanje pravnog lica bez ekonomskog razloga;
16. esta putovanja u inostranstvo koja su, posmatrajui poslovanje tog pravnog lica, nepotrebna,
tanije neuobiajena;
17. Pravno lice ima nekoliko evidentiranih pojedinanih transakcija koje su, gledajui ostale
transakcije, neuobiajeno velike;
18. Obavljanje gotovinske transakcije ispod granice za koju je predviena identifikacija;
19. Uglavnom se gotovinsko poslovanje, obavlja ispod granice za koju je predvieno obavjetavanje
transakcije Upravi;
20. Zakljuenje ugovora o ivotnom osiguranju, sa plaanjem jednokratne premije, i prijevremeni
raskid ugovora bez opravdanog razloga;
21. Otvaranje veeg broja rauna bez jasne ekonomsko-pravne opravdanosti i poslovanje preko njih
koji, u suprotnosti sa propisima, nijesu prikazani u bilansima;
22. Poslovanje sa subjektima iz drava preko kojih se obavlja promet narkoticima ili iz drave u kojoj
se ne sprovode propisi za sprjeavanje pranja novca i finansiranja terorizma;
23. Stranka vri dokapitalizaciju preduzea bez ekonomski opravdanog razloga;
24. Stranka, bez ustanovljenog razloga, ne otvara poslovni raun ni nakon isteka godine dana od upisa
drutva u CRPS, a poznato je da ima poslovnu aktivnost;
25. Stranka, bez ekonomske ili pravne opravdanosti, otvara ili vodi vie rauna, ili posluje preko tih
rauna koji, u suprotnosti s propisima, nijesu prikazani u bilansu.
26. Stranka nema evidenciju redovnih ili po ugovoru zaposlenih radnika, to je neuobiajeno za
djelatnost koju obavlja;
27. Stranka ne zna pouzdano gdje se nalazi njena poslovna dokumentacija;
28. Stranka esto, i bez utemeljenog razloga, mijenja osobu(e), koja(e) za nju obavlja(ju)
raunovodstvene poslove;
29. Stranka, u suprotnosti sa poslovnom praksom, moli da raunovoa za nju, u svoje ime i za svoj
raun, obavi transakciju;
30. Raskid ugovora o saradnji zbog zahtjeva za dodatnim objanjenjima realizacije (ili najave
realizacije) odreenih transakcija, bez drugih utemeljenih razloga.

31. Velike, nepojanjene oscilacije u prihodima, odnosno, neuobiajeno visoki prihodi u odnosu na
poslovne rashode;
32. Nedovoljno objanjen jednokratni prihod, koji dostie 10 puta prosjene jednomjesene realizacije
u prethodnoj godini u istoj djelatnosti, a bez poveanog obima poslovanja;
33. Otpisi dugova i obaveza, koji dostiu 10% sredstava stranke;
34. Poslovanje stranke sa subjektima iz drava preko kojih se obavlja promet narkoticima ili iz drave
u kojoj se ne sprovode propisi za sprjeavanje pranja novca i finansiranja terorizma;
35. Poslovanje stranke sa subjektima iz drava koje su poznate kao "poreski raj" (npr. plaanje
trokova savjetovanja ili trokova za istraivanje drutava koja ne obavljaju ili ne smiju obavljati
trgovinske ili proizvodne djelatnosti u dravi u kojoj su registrovani).
36. Prilivi sa rauna u inostranstvu ili odlivi na raune u inostranstvu, gdje stranka nema poslovnog
partnera;
37. esta nelogina plaanja prema kerka firmi ili drugaije povezanim drutvima, ili plaanja
fizikim licima;
38. Obavljanje gotovinske transakcije ispod granice za koju je predviena identifikacija;
39. Gotovinsko poslovanje se uglavnom obavlja ispod granice za koju je predvieno obavjetavanje
transakcije Upravi.
40. Prijevremeno gotovinsko otplaivanje kredita ili pozajmica;
41. Davanje pozajmica dioniarima ili zaposlenima, koje je u suprotnosti sa propisima;
42. Plaanja za nedefinisane usluge;
43. O transakcijama nema nikakvih dokaza, odnosno transakcije su bez jasnog osnova;
44. Poveanje osnivakog uloga za preduzea bez naknadne registracije promjene u CRPS- u.
45. Stranka, korisnik knjigovodstvenih usluga, se bavi poslom koji ukljuuje znaajan broj
gotovinskih transakcija ili gotovinskih iznosa.
46. Stranka, korisnik knjigovodstvenih usluga, koristi sloenu poslovnu strukturu bez oiglednog
poslovnog ili drugog opravdanog razloga, naroito ukoliko se stvarni vlasnik kompanije ne moe
utvrditi;
47. Stranka, korisnik knjigovodstvenih usluga, ima sjedite ili posluje putem visoko-rizinih ili u
visoko rizinim dravama;
48. Stranka govori ili priznaje da je upletena u nezakonite poslove.
49. Stranka ne eli da joj se pota upuuje na adresu u dravi;
50. Stranka je praena ili nadzirana.
51. Stranka neoekivano pokazuje veliko zanimanje za kontrole i politike njihovog sprovoenja.
52. Stranka je tajna i protivi se direktnom susretu.
53. Strankin privatni ili slubeni telefonski broj je iskljuen ili je nepostojei.
54. Stranka je ukljuena u poslove koji nisu karakteristini za njeno poslovanje.
55. Stranka bez posebnog razloga insistira za brzim izvoenjem posla ili transakcije.
56. Stranka je nedavno uspostavila vie poslovnih odnosa s razliitim finansijskim institucijama.
57. Stranka pokuava uspostaviti dobre i bliske odnose s osobljem.
58. Stranka upotrebljava razliita imena ili nadimke i cijeli niz slinih, a razliitih adresa.
59. Stranka upotrebljava druge vrste potanskih adresa umjesto adrese ulice, to nije uobiajeno za
navedeno mjesto ili podruje.
60. Stranka nudi novac, poklone ili druge neuobiajene pogodnosti kao protivuslugu za izvoenje
vidljivo neuobiajenog ili sumnjivog posla.
61. Stranka je pod istragom za krivino djelo pranja novca ili finansiranja terorizma.
62. Stranka eli uvjeriti zaposlenoga da ne ispuni neki od dokumenata, koji je potreban za izvoenje
posla ili transakcije.
63. Strankino postupanje u vezi sa zahtjevom o obavjetavanju ukazuje o njenoj elji da izbjegne
ispuniti ovu obavezu.
64. Stranka vrlo dobro poznaje pravila o obavjetavanju o sumnjivim transakcijama.
65. Stranka djeluje kao da je vrlo dobro upoznata s predmetima, koji se odnose na pranje novca i
finansiranje terorizma.
66. Stranka zapoinje sama od sebe brzo zakljuivati, da su sredstva "ista" i nisu "oprana".
67. Stranka prua sumnjive ili nejasne informacije.

68. Stranka podnosi na uvid neodgovarajue isprave, odnosno dokumenta, koja pokazuju da su
falsifikovani, preureeni ili nepravilni.
69. Stranka se protivi podnoenju linih isprava.
70. Stranka prilae samo kopije linih isprava.
71. Stranka pokuava obaviti identifikaciju s drugim ispravama, koje nisu line isprave.
72. Stranka pretjerano kasni s prilaganjem dokumenata privrednog subjekta;
73. Sve identifikacijske isprave su izdate u inostranstvu, odnosno njihovu je vjerodostojnost teko
provjeriti.
74. Sve priloene identifikacijske isprave su nove, odnosno izdate su prije kratkog vremena.
75. Stranka kod gotovinskih transakcija donosi vee svote neprebrojenog novca.
76. Posao nije usklaen sa strankinim finansijskim stanjem, odnosno njenim uobiajenim
poslovanjem.
77. Poslovni odnos ili transakcija nisu u skladu s uobiajenim nainom sprovoenja djelatnosti,
odnosno nemaju ekonomsku vrijednost za stranku.
78. Poslovni odnos ili transakcija se nepotrebno komplikuju.
79. Aktivnosti stranke nisu u skladu s oekivanjima u odnosu na obavljanje djelatnosti.
80. Poslovni odnos ili transakcija ukljuuju i neprofitne ili dobrotvorne organizacije, a za to ne
postoji pravi ekonomski razlog.
81. Stranke i druge u posao ukljuene stranke nemaju vidljivih ili smislenih poslovnih ili drugih veza
sa Crnom Gorom.
82. Stranka upotrebljava platena sredstva, koja su izdata u drugoj dravi, iako u toj dravi ne obavlja
djelatnost, odnosno nema ni stalno niti privremeno prebivalite u njoj.
83. Zajmovi sa garancijom banaka u poreskim oazama.
84. Dati ili preuzeti zajmovi od firmi u poreskim oazama.
85. Poslovanje stranke se bitno razlikuje od prosjenog poslovanja u struci.
86. Stranka ivi preko svojih realnih mogunosti.
87. Stranka prima plaanja iz nepoznatih izvora.
88. Stranka u raunovodstvenim iskazima evidentira nepostojee ili ve naplaene dugove.
89. Stranka nema zaposlenih, to nije uobiajeno za nain njenoga poslovanja.
90. Stranka neposredno posluje s gubitkom, iako njeno postojanje nije ugroeno, za to ne postoje
opravdani razlozi.
91. Pregled izvornih dokumenata ukazuje na greke u poslovanju stranke, to pak nije mogue utvrditi
iz poslovnih knjiga.
92. Stranka isplauje (iskazuje) velike svote novca podreenim ili na drugi nain nadziranim
drutvima, ije se poslovanje razlikuje od uobiajenog poslovanja.
93. Stranka raspolae s opsenom imovinom (plovila, luksuzni automobili, apartmanima za stanovanje
i rezidencije), koja ne spada u uobiajene okvire poslovanja drutva odnosno struke.
94. Stranci ispostavljaju raune za pruene usluge drutva ili organizacije koje imaju sjedite u
dravama, u kojima ne postoji propisi kojima se ureuje sprijeavanje pranja novca i finansiranje
terorizma i koje su poznate kao poreske oaze, odnosno imaju bankarski sistem koji doivljava veliku
tajnost stranaka