Professional Documents
Culture Documents
Nghiên Cứu Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Và Đánh Giá Rủi Ro Kiểm Soát Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính
Nghiên Cứu Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Và Đánh Giá Rủi Ro Kiểm Soát Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính
Phn I
Tng quan v h thng kim sot ni b
1.1.
Vai tr ca vic
nghin cu h thng kim sot ni b ca khch hng
trong quy trnh kim ton
Bn cht ca h
thng kim sot ni b
12
14
Phn II
nh gi h thng kim sot ni b v nh gi
ri ro kim sot
2.1.
Khi qut v qu
trnh thu thp hiu bit v h thng kim sot ni b
nh gi liu cc
bo co ti chnh
c th kim ton
c hay khng
Khng
kin
t chi
c
hoc
rt ra
khi hp
C th kim ton c
nh gi mc ca ri ro kim sot t
s hiu bit t c (nh gi ban
u) v chi ph ca vic kho st cc
qu trnh kim sot thch hp
nh gi xem liu c kh nng mc
ca ri ro kim sot thp hn s c
chng minh hay khng, v chi ph
c c s chng minh
Quyt nh v mc
nh gi thch hp
ca ri ro kim sot
phi s dng
(1) Mc ti
a
(2)
Mc c chng
minh bng s hiu
bit c c
Lp k hoch v thc
hin cc kho st qu
trnh kim sot
(3) Mc thp hn c
th chng minh c
16
Chng minh
Quyt nh v ri ro pht
hin tng ln thch hp v lp
k hoch cc cuc kho st
chnh thc tho mn mc
ri ro pht hin tng ln ny
Hot
n
g
Thi
t k
Hot
n
g
Thi
t k
Hot
n
g
sau nhn din thm cc qu trnh kim sot khc khi cng
vic ang tin trin. Mc m theo cc qu trnh kim
sot c nhn din l mt vn thuc v s phn xt kim
ton.
2.1.3. nh gi v quyt nh.
Khi t c s hiu bit v h thng kim sot ni b,
v cho vic lp k hoch kim ton, th c ba nh gi
c th phi c thc hin. Nh ta thy trn hnh 2.1, chng
cng i hi kim ton vin phi ra mt s quyt nh
nht nh.
nh gi liu cc bo co ti chnh c kim ton c hay
khng: Qu trnh nh gi u tin l nh gi liu cng ty
c th kim ton c hay khng. Hai yu t chnh xc
nh kh nng c th kim ton c l tnh lim chnh ca
ban Gim c v tnh y ca s sch k ton. Rt nhiu
th thc kim ton trn chng mc no da vo cc kin
ngh ca ban Gim c.
V d, i vi kim ton vin, s rt kh nh gi liu
hng tn kho c lc hu hay khng nu khng c s nh gi
trung thc ca ban Gim c. Nu ban Gim c thiu tnh
trung thc, ban Gim c c th cung cp nhng kin gian
di khin cho kim ton vin phi da vo bng chng khng
ng tin cy.
S sch k ton c vai tr nh mt ngun trc tip ca
bng chng kim ton cn thit. V d, nu khch hng khng
lu gi bn sao cc ha n bn hng v ho n ca bn bn
th thng thng khng th thc hin cuc kim ton tr phi
kim ton vin c th nhn din c mt ngun thay th ca
bng chng ng tin cy, hoc tr phi s sch thch hp th
c xy dng cho nhu cu s dng ca kim ton vin, th
cch duy nht l cho rng Cng ty khng th kim ton c.
Khi kt lun l Cng ty khng th kim ton c, kim
ton vin s tranh lun v cc tnh hung vi khch hng (thng
cp cao nht) v hoc rt lui khi hp ng, hoc cng b
mt bo co kim ton t chi.
nh gi mc ca ri ro kim sot da trn s hiu bit
thu thp c: Sau khi thu c mt s hiu bit v cch
thit k v vn hnh ca h thng kim sot, kim ton vin
19
21
23
26
27
28
Bng t
29
30
32
Mc ch v cu hi
Doanh s
A - Doanh s ghi s l ca hng ho gi cho
khch hng c tht
1- Vic ghi s doanh s c c chng minh
bng cc chng t vn chuyn c ph
chun v cc n t hng ca khch c
tn thnh hay khng
B- Cc nghip v tiu th c ph chun ng
n
1 - Phng thc tn dng ca khch c c ph
chun bi nhn vin c trch nhim khng?
2 Lnh vn chuyn bng vn bn c nh s
trc c c quy nh cho mi hng ho xut i
hay khng?
3 - C s dng mt danh sch gi ph chun
hay khng?
C - Cc nghip v tiu th hin c u c ghi
s
1 - Hng gi i c c theo di ghi s
haykhng?
2 - Chng t vn chuyn c c kim sot t
vn phng theo cch c th m bo l tt c
hng gi u tnh tin hay khng?
3 - Chng t vn chuyn c c nh s trc v
theo di ghi s hay khng?
4 - Ho n bn hng c c nh s trc v
theo di ghi s hay khng?
Tr li
C Khng
Nhn xt
N/A
Bi ch tch cng ty
Chulick
x
x
x
33
n
1 - C s so snh c lp gia doanh s ghi s
vi c cu ti khon hay khng?
F - Doanh s ghi s cn c theo thi gian
1 - C s so snh c lp gia ngy ghi trn cc
chng t vn chuyn vi ngy c vo s hay
khng?
G - Cc nghip v tiu th c ghi ng n
vo cc s ph v c tng hp chnh xc
1 - Cc s nht k c c cng tng ring bit
v c di chiu vi s ci tng hp v s ci
ph hay khng?
2 - Hng thng c s iu ho gia s ph cc x
khon phi thu vi s ci tng hp hay khng?
Tt c cc thng v
u bn chu v
ch c mt ti
khon doanh thu
C mt nhc im
trong h thng v
ch cn c kho st
b sung chnh thc
34
36
Bng lit
Ngi lp:
Nhc im
1.
K:
Trng
yu
Nhn vin Ch s hu
N/A(*)
N/A
ph trch cc xem xt li
khon phi thu ton b s
chu
trch ghi nh tn
nhim i vi dng sau khi
cc khon phi chng
c
thu
khch vo s
hng
2. Khng c qu Khng c Sai s v mt Trng
trnh thm tra
giy t khi vit yu
ni b vi n
ho n cho tim n
gi bn
khch,
khi
chuyn vo s
ci ph v s
phn loi ti
khon
nh hng
n bng
chng kim
ton
N/A
Tng cc cuc
kho st chi
tit
ca
nghip v tiu
th ln 125
nghip v
p
bn bn c
hng c
v hng hng ghi
ghi
ph bn c c s
s l chu hng tnh ph n
c
n
u ton n loi
g
tht ( n c
v thch thi
c
g
ghi vo hp gian
cn n s
s
(s (thi
c
(s (tnh n ph gian)
hp
ph y
g
n
l) chu ) n loi)
n)
(n
h gi)
Tn dng c ph chun trc khi giao hng
Minh
ho
qu
trn
h
kim
sot
ch
Nghi
p v
bn
hng
c
ghi
ng
n
vo
s
ph
v
tng
hp
chnh
xc
C
C
C
C
38
C mt c cu ti khon y
C
C
40
12-2-
19X8
Knh gi: Hi ng qun tr
Tha qu ng,
Khi chng ti lp k hoch v thc hin cuc kim ton bo co
ti chnh ca cng ty Airtight Machine cho nm kt thc ngy
31/12/19X7, chng ti xem xt h thng kim sot ni b ca
cng ty xc nh cc th thc kim ton nhm mc ch
trnh by quan im ca mnh v cc bo co ti chnh v khng
th bo m v h thng kim sot ni b. Tuy nhin, chng ti ghi
nhn mt s vn nht nh lin quan n h thng kim sot
ni b, v s hot ng ca n m chng ti cho l iu kin
c th thng bo c theo cc chun mc do vin k ton vin cng
M ban hnh. Nhng iu kin c th bo co c gm nhng vn
gy s ch ca chng ti c lin quan n nhng khuyt
im quan trng trong thit k hoc trong qu trnh hot ng
ca h thng kim sot ni b m theo s phn xt ca cng ti, c
th nh hng bt li n kh nng ghi chp, x l, tng hp, v cc
bo co s liu ti chnh ph hp vi nhng li xc nhn ca ban qun
tr trn cc bo co ti chnh.
Vn c ghi nhn l thiu s kim tra c lp i vi
n gi, cc php nhn, cc php cng tng s, v vic chuyn
s cc ho n bn hng v cc th ghi nh tn dng. Hu qu l sai
st trong nhng hot ng ny c th xy ra v khng c sa
cha gy nh hng bt li n doanh thu thun ghi s v cc
khon phi thu c ghi s. Khuyt im ny c bit quan trng
v mc tiu th bnh qun c quy m ln ca cng ty Airtight
Machine.
41
tn
42
Cc qu trnh kim sot m kim ton vin nhn din c trong qa trnh nh gi nh vic lm gim ri ro kim sot
(nhng qu trnh kim sot ch yu) m bo l chng
c vn hnh hiu qu trong sut k kim ton hoc hu nh ht
k kim ton. V d, trn hnh 2.7, mi qu trnh kim sot ch
yu phi c chng minh bng cc cuc kho st qu trnh kim
sot thch hp.
2.4.1. Cc th thc kho st qu trnh kim sot.
Bn loi th thc c dng lm cn c cho hot ng
ca cc ch v th thc lin quan vi kim sot. Chng
gm:
Thm vn cc nhn vin cng ty thch hp: Mc d thm
vn ni chung khng phi l mt ngun bng chng vng chc
v s hot ng hiu qu ca cc qu trnh kim sot, n vn
l mt hnh thc bng chng thch hp. V d, kim ton vin
c th xc nh c l nhn vin khng c u quyn th
khng c php tra cu h s ca my vi tnh, qua vic thm
vn ngi kim sot cc a vi tnh.
Kim tra cc chng t, s sch, v bo co. Rt nhiu hot
ng v th thc lin quan vi kim sot li mt du vt r
rng trn bng chng bng ti liu. V d, gi s l khi nhn c
n t hng ca khch, n ny s c dng lp ho
n bn hng cho khch ph chun tn dng. n t hng
ca khch nh km vi ho n bn hng l s ph chun ca
vic x l tip tc. Kim ton vin xem xt cc chng t
m bo chng y v tng xng mt cch ng n,
nhng ch k hoc nhng ch tt quy nh u c .
Quan st. Cc hnh thc hot ng khc lin quan vi kim
sot khng li du vt lm bng chng. V d, s cch ly
43
44
45
Loi th thc
Thm vn
Thanh tra
Quan st
Lm li
Mc cao:
Ch c c s hiu bit
Mc thp:
Kho st kim sot
C, m rng
C, mt s
C, vi nghip v xuyn C, s dng vic chon
sut
mu
C, vi nghip v xuyn C, vi nhiu ln
sut
C, s dng vic chn
Khng
mu
Hnh 2.9 minh ho khi nim ny vi nhiu chi tit hn. Khi
ch c yu cu nghin cu ti thiu v h thng kim sot ni b
c lp k hoch, kim ton vin s tin hnh mt nghip v kinh
t xuyn sut. Lm nh vy, kim ton vin phi xc nh l cc
chng t chng minh ca cuc kim ton y v chnh
xc, v nhn xt l cc hot ng lin quan vi kim sot m t
ang vn hnh.
Khi ri ro kim sot c nh gi thp hn mc ti a
th khng ch mt nghip v xuyn sut c thc thi m mt
mu ln hn gm cc chng t cng c kim tra tm cc
du hiu v s hot ng hiu qu ca cc qu trnh kim
sot tng t, khi cc qu trnh quan st c thc hin, chng s
su rng hn v thng mt s thi im. Ngoi ra, kim
ton vin cng lm li mt s th thc kim sot no .
46
Phn III
nh gi, nhn xt v quy trnh nh gi h
thng kim sot ni b
H thng kim sot ni b ca n v c thit lp v
duy tr nhm pht hin, ngn chn cc gian ln v sai st
trong hot ng ti chnh k ton ca n v hon thnh tt
cc mc tiu t ra.
Vic nh gi h thng kim sot ni b trong doanh
nghip c tin hnh theo mt trnh trnh t logic cht ch
c th khi qut qua 4 bc c bn sau:
1) Thu thp hiu bit v h thng kim sot ni b v m
t chi tit h thng kim sot ni b trn cc giy t lm vic:
cng vic ny c thc hin trong giai on lp k hoch kim
ton, phng php tip cn, cch thc thc hin t c s
hiu bit c trnh by trong mc 2.2.
2) nh gi ban u v ri ro kim sot lp k hoch
cho tng khon mc: Mc ri ro kim sot ban u ny s
c chng minh bng vic thc hin cc kho st (th nghim
kim sot) giai on hai ca cuc kim ton trc khi kim
ton vin a ra mc ri ro kim sot thch hp c s dng.
Trong kim ton bo co ti chnh vic nh gi ri ro
kim sot c nh hng trc tip n vic xc nh cc php
th nghim s p dng. Nu ri ro kim sot c nh gi
mc ti a (khi kim sot ni b khng hot ng hoc hot
ng khng c hiu qu) th kim ton vin phi tng cng
cc th nghim c bn pht hin cc sai phm, khi
kim ton vin khng cn thc hin th nghim kim sot (th
nghim tun th).
Nu ri ro kim sot c nh gi thp hn mc ti a
kim ton vin s da vo kim sot ni b ca n v
gim bt th nghim c bn trn s d v nghip v. Trng hp
ny, kim ton vin s thc hin tun t th nghim kim sot
v th nghim c bn.
Tuy nhin ch l s nh gi ban u v ri ro kim
sot.Vic nh gi li ri ro kim sot v thit k li cc th
nghim c bn trn s d v cc nghip v (nu cn thit) s 47
48
49
Kt lun
Kim ton vin phi c c hiu bit su sc v h
thng kim sot ni b ca khch hng, iu ny c quy
nh r trong nhm chun mc thc hnh kim ton. Do vy,
chng ta cng thy mc cn thit, quan trng ca vic
nghin cu h thng kim sot ni b v nh gi ri ro kim
sot trong qu trnh kim ton bo co ti chnh. Nghin cu
y h thng kim sot ni b ca n v c kim ton
phc v cho vic xy dng k hoch kim ton ph hp l
vn kh. Song c mt bo co kho st v kt qu
kim ton m bo cht lng nht thit phi thc hin tt
cng vic ny, qua mi c th gip n v c kim ton
hon thin cng tc qun l v nng cao hiu qu trong cc
hot ng kinh t.
n ny l vic p dng nhng kin thc c hc
trong nh trng vo nghin cu khoa hc. Vi thi gian tng i
ngn thu thp ti liu hon thnh n nn bi lm
khng trnh khi nhng thiu st v cch nhn nhn vn
v hnh thc trnh by cng nh ni dung khoa hc v tnh
logic ca n. Em mong c s ch bo v gp ca thy
hon thin n ny v rt kinh nghim trong nhng ln vit
sau. Em xin chn thnh cm n.
50
mc lc
Li ni u..................................................................1
Phn I: Tng quan v h thng kim sot ni b..........2
1.1. Vai tr ca vic nghin cu h thng kim sot ni b ca
khch hng trong quy trnh kim ton...............................2
1.2. Bn cht ca h thng kim sot ni b............................3
1.3. Cc khi nim c bn.........................................................5
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.
1.3.4.
51
52