2015.03.09.

Gyakorlati szmviteli krdsek

2015.

1 Rezsabek Angla

TEMATIKA

Szmviteli trvny vltozsa (2 ra)

Eredmnykimutats rtkests nett rbevtele (2
ra)
Eredmnykimutats kltsgnemek (2 ra)
Eredmnykimutats egyb bevtel, egyb rfordts
(2 ra)

2 Rezsabek Angla

1
 2015.03.09.

RVIDTSEK
2003. vi XC. trvny a Kutatsi s Technolgiai Innovcis Alaprl =
Inno.tv.
1990. vi C. trvny a helyi adkrl = Htv.
2006. vi IV .trvny a gazdasgi trsasgokrl = Gt.
2013. vi V. trvny a Polgri Trvnyknyvrl = j Ptk.
1996. vi LXXXI. trvny a trsasgi adrl s az osztalkadrl = Tao. tv.
2004. vi XXXIV. trvny a kis- s kzpvllalkozsokrl, fejldsk
tmogatsrl = Kkv. tv.
2003. vi XCII. trvny az adzs rendjrl = Art.
398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdlkodi egyszerstett ves
beszmolrl = Mikro kr.
2000. vi C. trvny a szmvitelrl = Szt.tv.
2007. vi CXXVII. trvny az ltalnos forgalmi adrl = fa tv.
1995. vi CXVII. trvny a szemlyi jvedelemadrl = Szja tv.
1998. vi LXVI. trvny az egszsggyi hozzjrulsrl = EHO tv.
1990. vi XCIII. trvny az illetkekrl = Itv.

3 Rezsabek Angla

2014. vi LXXIV. trvny mdostsai

Klfldi tszakaszra jut szlltsi s rakodsi kltsg kezelse -----
hatlyt veszti az Szt. 74. (3) bekezdse

Ellenrzs megllaptsa fogalom mdostsa

Fogalom bvts:
Ilyen hibnak s hibahatsnak minsl a szerzdsmdostssal,
a szmviteli bizonylatok mdostsval dokumentlt, beszmolval
lezrt zleti vet, veket rint gazdasgi esemnyek knyvviteli
elszmolsban rgztend jellemzinek utlagos mdostsa is;

4 Rezsabek Angla

2
 2015.03.09.

Jogkvetkezmnyek
Ellenrzs nellenrzs

Ksedelmi ptlk
Adbrsg nellenrzsi ptlk
mikor 50%, mikor 75%
Mulasztsi brsg

Nem TAO adalap

TAO adalap nvel nvel
5 Rezsabek Angla

Ellenrzs Hatrozat
jogerss vlik 86 / 463
2014-ben 2014- ben

Ellenrzs Hatrozat
jogerss vlik
86 / 48
2014-ben 2015- ben
mrlegksztsig

Ellenrzs Hatrozat
jogerss csak
?? 86 / 42 ??
2014-ben mrlegkszts
utn vlik

6 Rezsabek Angla

3
 2015.03.09.

Ez mr csak mlt

HIBK s HIBAHATSOK

Jelents Nem jelents

Lnyeges Nem lnyeges

7 Rezsabek Angla

nellenrzs trsasgi adalapot mdost

Cskkenti Nveli

Vlasztja, hogy Nem vlasztja, hanem Kteles

beadni a
trsasgi ad beadja az .29-es
trgyvi nellenrzsi bevallst O
bevallsban nyomtatvnyt. Jelli a jellssel.

veszi figyelembe. ..29-es bortlapon a

Bevalls jellege
kdkockban O
jellel, hogy
nellenrzsknt
nyjtja be a bevallst
8 Rezsabek Angla

4
 2015.03.09.

550.000 Ft + fa rtk bejv szmlt ( ignybe vett

szolg.) 50.000 Ft + fa sszegnek rgztettek fel
A hiba s hibahatsok egyttes sszege nem jelents,
trgyvre knyvelend
5 Ignybe vett 45 Szllt 500.000 Ft
szolgltats
4 Levonhat fa 45 Szllt 135.000 Ft

FA nellenrzs ---- vlaszthatja, hogy nem.

Tao nellenrzs ---- vlaszhatja, hogy nem.

9 Rezsabek Angla

550.000 Ft + fa rtk kimen szmlt 50.000 Ft + fa sszegnek

rgztettek fel
A hiba s hibahatsok egyttes sszege nem jelents, trgyvre knyvelend

3 Vevkvetels 9 rtkests nett 500.000 Ft

rbevtele
3. Vevkvetels 4. Fizetend fa 135.000 Ft
FA nellenrzs ---- 135.000 Ft
Tao nellenrzs --- 500.000 -10.000 = 490.000 Ft 10% = 49.000 Ft
IPA nellenrzs ---- 10.000 Ft
Az adv trsasgi adbevallsban az adzs eltti eredmnyt
mdostani kell ezzel a 490.000 Ft sszeggel.

10 Rezsabek Angla

5
 2015.03.09.

2014. vi LXXIV. trvny mdostsai

Ismtelt kzzttel
Pnz visszatrtsi akci szmviteli kezelse
a pnzt nyjtnl --- egyb rfordts
a pnzt tvevnl --- egyb bevtel

11 Rezsabek Angla

8 Egyb rfordts 3 Pnzeszkz 1.270

4.. Fizetend fa 8 Egyb rfordts 270
43. (1) Egyb rvid lejrat ktelezettsgknt kell
kimutatni klnsen a valamint a 81. (5) bekezdse
szerinti utlag adott engedmny miatti ktelezettsg
sszegt is.
8 Egyb rfordts 4 Egyb rvid lej. kt. 1.270
4 Technikai szmla 8 Egyb rfordts 270

4 Egyb rvid lej. kt. 3 Pnzeszkz 1.270

4.. Fizetend fa 4 Technikai szmla 270

12 Rezsabek Angla

6
 2015.03.09.

3 Pnzeszkz 9 Egyb bevtel 1.270

9 Egyb bevtel 4 Levonhat fa 270
29. (6) Egyb kvetelsknt kell kimutatni a munkavllali
tartozst, a visszatrtend adt, az ignyelt, de mg nem teljestett
tmogatst, tovbb a 77. (7) bekezdse szerinti utlag kapott
engedmny miatti kvetels sszegt is.
3 Egyb kvetels 9 Egyb bevtel 1.270
9 Egyb bevtel 4 Technikai szmla 270

3 Pnzeszkz 3 Egyb kvetels 1.270

4 Technikai szmla 4 Levonhat fa 270

13 Rezsabek Angla

2014. vi LXXIV. trvny mdostsai

Srelem dj szmviteli kezelse
Devizban beszmolt ksztk rtkhatrokhoz
trtn tszmtsa a Magyar Nemzeti Bank
rfolyama alapjn
tsorols idpontjnak meghatrozsa
Devizs kvetelsek, ktelezettsgek
fordulnapi trtkelsnek pontostsa,
meghatrozott idbeli elhatrolsok trtkelsi
ktelezettsgnek elrsa

14 Rezsabek Angla

7
 2015.03.09.

Valuta

Ktelezettsg Deviza

Befektetett
pnzgyi Kvetels
eszkz

rtkpapr

Rezsabek Angla

2014. vi LXXIV. trvny mdostsai

zletg truhzs klnbzetnek
szmviteli kezelse
A pnzgyi lzing fogalmnak
mdostsa
Sajt tke megllaptsi korlt
A tketartalkba helyezett zsi
fogalmnak pontostsa

16 Rezsabek Angla

8
 2015.03.09.

MRLEG sorainak vltozsa

Jegyzett tke +X
-Jegyzett, de mg be nem
fizetett tke
Tketartalk +Y
Eredmnytartalk
Lekttt tartalk
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny
Pnzeszkz X+Y

17 Rezsabek Angla

MRLEG sorainak vltozsa

Jegyzett tke +X
-Jegyzett, de mg be nem
fizetett tke
Tketartalk +Y
Eredmnytartalk
Lekttt tartalk
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny
Kvetels X+Y

18 Rezsabek Angla

9
 2015.03.09.

Tkeemels kvlrl --- tagi klcsn apport zsival

3 Taggal szembeni 3 Jegyzett, de mg be X
. kvetels . nem

3 Jegyzett, de mg be 411 Jegyzett tke 2.500.000

. nem

3 Jegyzett, de mg be 412 Tketartalk X-2.500.000

. nem

47 Tagi ktelezettsg 3 Taggal szembeni X

. kvetels

j. Ptk. 3:99. [Nem pnzbeli vagyoni hozzjruls]

(1) Nem pnzbeli vagyoni hozzjrulsknt kvetels is szolgltathat, ha
azt az ads elismerte, vagy az jogers brsgi hatrozaton alapul. A tag
munkavgzsre, szemlyes kzremkdsre vagy szolgltatsra irnyul
ktelezettsgvllalsa nem lehet nem pnzbeli vagyoni hozzjruls.
19 Rezsabek Angla

Ptbefizets (pnz tads esetn)

Anyavllalat Vesztesges
lenyvllalat

Dnts 413 / 414 -

Pnzramls 414 / 413 38 / 414

413 / 38

Pnzramls vissza 38 / 413 414 / 38

20 Rezsabek Angla

10
 2015.03.09.

j Ptk. 3:183. [A ptbefizets]

A ptbefizets a nem pnzbeli vagyoni hozzjrulsokkal szemben
rvnyesl kvetelmnyeknek megfelel nem pnzbeli szolgltats
tjn is teljesthet.

Ptbefizetsknt kapott eszkz bekerlsi rtke ----

.. az eszkzmozgssal egyidejleg trtnik.
.. hatrozatban meghatrozott rtke bekerlsi (beszerzsi)
rtknek minsl
Ptbefizets visszaszolgltatsnak eszkzzel trtn teljestse ---
az rtkests szablyai szerint kell elszmolni
Vesztesges tulajdonosnl --- eredmnytartalkot cskkent

21 Rezsabek Angla

MRLEG sorainak vltozsa

Jegyzett tke
Befektetett eszkz + - Jegyzett, de mg be nem
fizetett tke
Tketartalk
Forgeszkz + Eredmnytartalk
Lekttt tartalk +
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny

22 Rezsabek Angla

11
 2015.03.09.

MRLEG sorainak vltozsa

Jegyzett tke
Befektetett eszkz - - Jegyzett, de mg be nem
fizetett tke
Tketartalk
Forgeszkz - Eredmnytartalk
Lekttt tartalk -
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny

23 Rezsabek Angla

8. Rfordts 1,2,3 Eszkz Knyv

szerinti rtk

3. Kvetels 9. Bevtel Hatrozatban

meghatrozott
3. Kvetels 4.. Fizetend
rtk s fa
fa
vonzata
4.. Lekttt tartalk 3. Kvetels sszevezets

24 Rezsabek Angla

12
 2015.03.09.

MRLEG sorainak vltozsa

Jegyzett tke
Befektetett eszkz - - Jegyzett, de mg be nem
fizetett tke
Tketartalk
Forgeszkz - Eredmnytartalk -
Lekttt tartalk
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny

25 Rezsabek Angla

Szt. 37 (2) Az eredmnytartalk cskkenseknt kell kimutatni:e) a gazdasgi

trsasg tulajdonosnl (tagjnl) a gazdasgi trsasg vesztesgnek fedezetre
teljestett - trvnyi elrson alapul - ptbefizets sszegt a pnzmozgssal
egyidejleg,
287. Az Szt. 37. -a a kvetkez (7) bekezdssel egszl ki:
(7) Amennyiben a gazdasgi trsasg vesztesgnek fedezetre szolgl
trvnyi elrson alapul ptbefizets teljestse nem pnzeszkzzel trtnik,
akkor a teljestsknt tadott eszkzt az eszkzmozgssal egyidejleg
az rtkests szablyai szerint kell elszmolni, azzal, hogy az gy keletkezett
kvetelssel szemben kell az eredmnytartalkot cskkenteni.
8.. Rfordts 1,2,3 Eszkz

3.. Kvetels 9.. Bevtel

3.. Kvetels 4. Fizetend fa

4 Eredmnytartalk 3 Kvetels

26 Rezsabek Angla

13
 2015.03.09.

Bizalmi vagyonkezels 2014. vre is

j Ptk. 6:310. [Bizalmi vagyonkezelsi
szerzds]
(1) Bizalmi vagyonkezelsi szerzds alapjn a
vagyonkezel a vagyonrendel ltal tulajdonba
adott dolgok, rruhzott jogok s kvetelsek (a
tovbbiakban: kezelt vagyon) sajt nevben a
kedvezmnyezett javra trtn kezelsre, a
vagyonrendel dj fizetsre kteles.
(2) A szerzdst rsba kell foglalni.

27 Rezsabek Angla

MRLEG

SAJT TKE
Indul tke
Tartalk
rtkelsi tartalk
Mrleg szerinti eredmny

28 Rezsabek Angla

14
 2015.03.09.

MRLEG sorainak vltozsa

Befektetett pnzgyi eszkz +

Tartsan adott klcsn +
tadott eszkzk -

29 Rezsabek Angla

Szt 77 (3) Az egyb bevtelek kztt kell kimutatni:

i) a vagyonrendelnl a bizalmi vagyonkezelsbe adott eszkzk
bizalmi vagyonkezelsi szerzds szerinti rtkt;
j) a vagyonrendelnl a kezelt vagyon rszbeni vagy teljes
kiadsakor az tvett vagyon vagyonrendelnek jr sszegt.
81. (2) Az egyb rfordtsok kztt kell elszmolni:
i) a vagyonrendelnl a bizalmi vagyonkezelsbe adott eszkzk
knyv szerinti rtkt;
j) a vagyonrendelnl a kezelt vagyon rszbeni vagy teljes
kiadsakor a kezelt vagyonra szl tarts kvetels kezelt vagyon
cskkensvel arnyos, kivezetett sszegt.

86 Egyb rfordts 1,2,3 Eszkz

.
19 Tartsan adott klcsn 96. Egyb bevtel
..
30 Rezsabek Angla

15
 2015.03.09.

Kedvezmnyezett = vagyonrendel

84. (1) Kapott (jr) osztalk s rszeseds a tulajdoni

rszesedst jelent befektets utn kapott, az adzott
eredmnybl jr sszeg (idertve a kamatoz rszvnyek
utn kapott, illetve jr kamatot, valamint a bizalmi
vagyonkezels sorn a vagyonrendelnek kifizetett, illetve
jr hozamot is), amennyiben az a mrlegkszts
idpontjig ismertt vlt.

3. Kvetels 97 Pnzgyi mveletek

bevtele

31 Rezsabek Angla

Kedvezmnyezett = NEM A VAGYONKEZEL

86. (3) A rendkvli bevtelek kztt kell

kimutatni:
i) a visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott, a 77.
(2) bekezdsnek d) pontja, illetve a 86. (4)
bekezdsnek b) pontja al nem tartoz tmogats,
vglegesen tvett pnzeszkzk sszegt;

38 Pnzeszkz 98 Rendkvli bevtel

32 Rezsabek Angla

16
 2015.03.09.

Kedvezmnyezett = NEM A VAGYONKEZEL

86. (4) A rendkvli bevtelek kztt kell elszmolni, de

halasztott bevtelknt idbelileg el kell hatrolni:
c) a trts nlkl tvett eszkzk, tovbb az
ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt
eszkzk piaci illetve jogszably eltr rendelkezse
esetn a jogszably szerinti rtkt;

1,2,3 Eszkz 9.. Rendkvli bevtel

9. Rendkvli bevtel 4 Passzv idbeli
elhatrols

33 Rezsabek Angla

Ksedelmi kamat, behajtsi kltsgtalny

Hatlyt veszti az Szt. 44. (1) bekezds c)

pontjban a ksedelmi kamatot, " szveg;
44. (1) Passzv idbeli elhatrolsknt kell
elklntetten kimutatni
c) mrleg fordulnapja s elksztsnek
idpontja kztt a vllalkozval szemben
rvnyestett, benyjtott, ismertt vlt, a
mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold
krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot,
krtrtst, brsgi kltsget.
34 Rezsabek Angla

17