Professional Documents
Culture Documents
(rendelkezs az adrl)
2017.
A kedvezmnyezett clok teht megegyeznek a Tao. tv. 22. (2) bekezdse, 22. (4)
bekezdse s 22/C. (1) bekezdse szerint tmogatsi clokkal, amelyek alapjn
adkedvezmny vehet ignybe. A ltvny-csapatsport tmogatsa tekintetben jdonsgot
jelent, hogy a Tao. tv. 4. 41. pontja kiegszlt a rplabda sportggal. Ennek kvetkeztben
a labdargs, a kzilabda, a kosrlabda, a vzilabda s a jgkorong mellett a rplabda
sportgban mkd sportszervezetek rszre is tehet ad-felajnls.
Felajnls trtnhet brmely kedvezmnyezett clra (az egyes kedvezmnyezett clok kztt
megosztva is), tovbb ltvny-csapatsport tmogatsra trtn felajnls esetn a Tao.
tv. 22/C. (1) bekezds szerinti tmogatsi jogcmek kztt megosztva is lehet
rendelkezni3. Ez a kombinlt rendelkezsi lehetsg vonatkozik az adelleg-
ktelezettsg terhre tett nyilatkozat [ld.: 2.1. pont] mdostsra is.
1
Tao. tv. 24/A. (5) bekezds
2
Tao. tv. 24/A. (3) bekezds
3
Tao. tv. 24/A. (7), (8) bekezds
4
A fszably all kivtelt kpez a szponzori szerzds keretben juttatott kiegszt sportfejlesztsi tmogats.
1
az adz pedig nem jogosult a jvrsra5.
1. Igazols
5
Tao. tv. 24/A. (6) bekezds
6
Az MNF Zrt. rszre trtn felajnls esetnek kivtelvel
7
A mozgkprl szl 2004. vi II. trvny 31/C.
8
Az elad-mvszeti szervezetek tmogatst biztost igazolsok killtsrl, felhasznlsrl, a
tmogathat szervezetek krrl, a tmogats elszmolsnak s ellenrzsnek, valamint visszafizetsnek
szablyairl szl 440/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet 5. ; az egyes kzponti hivatalok s kltsgvetsi szervi
formban mkd minisztriumi httrintzmnyek fellvizsglatval sszefgg jogutdlsrl, valamint
egyes kzfeladatok tvtelrl szl 378/2016. (XII. 2.) Korm. rendelet 13. (3) bekezds
9
A ltvny-csapatsport tmogatst biztost tmogatsi igazols killtsrl, felhasznlsrl, a tmogats
elszmolsnak s ellenrzsnek, valamint visszafizetsnek szablyairl szl 107/2011. (VI. 30.) Korm.
rendelet 5.
10
A sportrl szl 2004. vi I. trvny szerint a szakszvetsg tagjaknt mkd sportiskola
11
Tao. tv. 24/A. (16)-(21) bekezds
12
Tao. tv. 24/A. (21) bekezds
2
2. A rendelkez nyilatkozat megttele
Ennek megfelelen az adz a 2017. advre tipikus esetben a 1529. s a 1629. jel
bevallsban bevallott adellegek 50 szzalkos mrtkig tehet felajnlst. A felajnls
sorn ezen 50 szzalkos mrtken bell nem felttlenl azonos sszegekrl lehet csak
rendelkezni, illetve nem ktelez valamennyi adelleg-ktelezettsg terhre felajnlst
tenni.
Pldul: az adz a 1529. jel bevallsban a 2017. v els flvre 6 x 200 ezer
forint, valamint a 1629. jel bevallsban a 2017. v msodik flvre 6 x 300 ezer
forint bevallott adelleg alapjn rendelkezhet gy, hogy a 2017. v els hat
hnapjra a 100 ezer forint/h sszegen, a 2017. v msodik flvnek hat hnapjra
a 150 ezer forint/h sszegen bell klnbz mrtkeket jell.
Pldul: X kft. 2017. jnius 9-n beolvad Y kft-be. Y kft-nek a Tao. tv. 26.
(3) bekezdse alapjn az egyeslst kvet 30 napon bell, azaz 2017. jlius 8-ig
benyjtja a 17251 jel nyomtatvnyt, amelyen az 2017. jliustl 2018. jniusig
terjed idszakra sszestett adellegknt 8 x 500 ezer forintot vall be. Nincs
akadlya annak, hogy Y kft. akr a 2017. augusztus havi adellege terhre
legfeljebb 250 forint sszegben rendelkezzen.
13
A 2017. adv valamely idszakt rint adelleg-bevalls az albbi nyomtatvnyokon merlhet(ett) fel:
1429, 1529, 1629, 1529EUD, 1629EUD, 15251, 16251, 17251 jel bevallsok.
3
nyomtatvnyon tehet meg az esedkes adelleg-fizetsi ktelezettsg teljestsre nyitva
ll hatridt megelz hnap utols napjig15. A kln nyomtatvnyon fel kell tntetni a
kedvezmnyezett szervezet nevt, adszmt, bankszmlaszmt, az egyes adellegek
terhre felajnlott sszeget, az igazolst killt szervezet elnevezst, az igazols keltt s
azonostjt (pldul iktatszmt vagy ms azonost szmt, sorszmt). A 17RENDNY
jel nyomtatvnyon az rtkadatokat forintban (nem pedig ezer forintban) kell feltntetni.
Pldul: a 1529. jel bevallsban a 2017. adv els flvre vonatkozan bevallott
adellegek 50 szzalkos mrtkig az adz havonknti adelleg-gyakorisg
esetn az adott hnapot megelz hnap utols napjig, illetve negyedvenknti
adelleg-gyakorisg esetn az I. negyedv tekintetben 2017. mrcius 31-ig, a II.
negyedv tekintetben 2017. jnius 30-ig tehet nyilatkozatot. Annak sincs akadlya,
hogy az adz egyidejleg tbb bevallott adellege terhre is, vagy akr pldul a
2017. adv valamennyi adelleg-idszakra vonatkozan megtegye rendelkezst.
14
A 2016. v utols negyedvi, 2017. janur 20-ig esedkes adelleg terhre mg a 16RENDNY jel
nyomtatvnyon tehetett felajnlst 2016. december 31-ig a negyedves adelleg-gyakorisg, adelleg-
kiegsztsre nem ktelezett adz.
15
A 2017. v els havi, 2017. janur 20-ig esedkes adelleg terhre mr a 17RENDNY jel nyomtatvnyon
tehetett felajnlst 2016. december 31-ig a havonknti adelleg-gyakorisg adz.
16
Tao. tv. 24/A. (21a) bekezds
17
Az MNF Zrt. rszre trtn felajnls kivtelvel
18
Tao. tv. 24/A. (4) bekezds
4
Pldul: egy havi adelleg-fizetsre ktelezett adznak a 2017. februr 28-n
benyjtott rendelkez nyilatkozatban a mrcius hnapra szerepeltetett 100 ezer
forint felajnlsa a 2017. mrcius 20-ig benyjtott mdost nyilatkozattal
vltoztathat meg 120 ezer forintra (ha az 50 szzalkos korltba ez is belefr).
A Tao. tv. 24. -a szerinti fizetend ad: a 19. szerint (9 szzalkos mrtkkel)
megllaptott trsasgi ad, cskkentve az adkedvezmnyekkel s a klfldn megfizetett20
trsasgi adval (annak megfelel jvedelemadval).
19
Tao. tv. 24/A. (10) bekezds
20
Tao. tv. 28.
5
Az adelleg-kiegszts, illetve az ad terhre trtn felajnls rvnyessgnek
felttele, hogy az adznak ezen nyilatkozat(ok) megttele idpontjban ne legyen 100 ezer
forintot meghalad sszeg az llami adhatsgnl nyilvntartott, vgrehajthat, nett
mdon szmtott adtartozsa21.
A Tao. tv. szerinti szablyozs kizrlag csak a 2.1. pont szerinti, az adelleg terhre tett
felajnls mdostst teszi lehetv22.
Abban az esetben, ha az adz ltal a 2.1. pont szerint az adelleg terhre felajnlott s
tutalt sszeg kevesebb, mint a Tao. tv. 24. -a szerinti fizetend ad sszegnek 80
szzalka [80 szzalkos korlt], vagy 2.1. pont szerinti felajnls nem trtnt, gy az
adz a 1701. jel bevallsban a feltltsi ktelezettsg teljestsre elrt december 20-
i hatridig (jabb) rendelkezst tehet. Ha a 2.1. pont szerint felajnlott s tutalt sszeg
meghaladja az adz szmtsai szerinti 80 szzalkos korltot, gy bevallsban tovbbi
felajnlst nem tehet.
21
Tao. tv. 24/A. (10) bekezds
22
Tao. tv. 24/A. (2), (4) bekezds
6
ves fizetend adjuk s az advre mr bevallott adellegk klnbzetnek megfelel
rendezse) esetn sem, gy a sajt elhatrozsbl benyjtott ellegkiegsztsrl szl
bevallsban felajnlst nem tehetnek
Felmerlhet olyan eset, hogy az adz az elz vi rbevteli adatai alapjn adelleg-
kiegsztsre ktelezett, de tnyleges fizetsi ktelezettsge az elleg-kiegszts
idpontjban mr azrt nem lesz, mert az ltala az adv sorn teljestett adellegek
sszege elrte a vrhat ves adja sszegt (ld. elz pldban is). Ez utbbi esetben az
adelleg-kiegsztsrl szl bevallst be kell nyjtani, a feltlts keretben fizetend
sszeg nulla forint lesz, nincs azonban akadlya, hogy az adz a vrhat fizetend adja 80
szzalkig felajnlst tegyen.
A 2.1. pont, illetve a 2.2.1. pont szerinti nyilatkozat(ok) hinyban, tovbb abban az
esetben, ha az adelleg, adelleg-kiegszts terhre felajnlott s tutalt sszeg nem ri el
a 80 szzalkos korltot, az adz az ves adbevallsban23, a bevalls benyjtsi
hatridejig is tehet nyilatkozatot az emltett korltot meg nem halad mrtkben. Ez azt is
jelenti, hogy ha az adz adelleg, valamint adelleg-kiegszts terhre tett felajnlsa
egyttesen kimerti a 80 szzalkos korltot, tovbbi felajnlsra (az ves adbevallsban)
nincs md.
Pldul, ha az elz plda szerinti adznak a 2017. advi 2.1. pont szerinti 11.000
ezer forint, tovbb a 2.2.1. pont szerinti 5.000 ezer forint felajnlsa mellett az ves
tnylegesen fizetend adja 15.000 ezer forint lesz, gy a 1729. jel bevallsban
2018. mjus 31-ig mr nem tehet felajnlst, hiszen az adv sorn tett
felajnlsai (16.000 ezer forint) meghaladjk a (15.000 ezer x 80%) 12.000 ezer
forintot. (Az adhatsg ltal jogszeren tutalt 16.000 ezer forint a
kedvezmnyezetteknl marad.)
23
A 2017. advre vonatkoz (elszmol) ves adbevallsok krbe tartozik a 1729., 1729EUD, 1771. jel
bevalls
24
Tao. tv. 24/A. (9) bekezds
25
Tao. tv. 24/A. (12) bekezds
7
Az ilyen (12,5 szzalkos mrtk) kiegszt sportfejlesztsi tmogats sszegre tovbb
nem rtelmezhet a Tao. tv. 3. szm mellklet A) rsznek 12. pontjban a nem a
vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kltsg, rfordts cmn elrt adzs eltti
eredmny-nvels sem26.
26
Az itt jellt rendelkezs szerint nem a vllalkozsi tevkenysg rdekben felmerlt kltsg, rfordts a
22/C. (3a)(3b) bekezdsben meghatrozott kiegszt sportfejlesztsi tmogats advi adzs eltti
eredmny terhre elszmolt sszege.
27
Tao. tv. 24/A. (6) bekezds
28
Tao. tv. 24/A. (25) bekezds
8
3. tutals a kedvezmnyezett(ek) rszre
29
Az MNF Zrt. rszre trtn felajnls esetnek kivtelvel
30
Filmalkots, elad-mvszeti szervezet tmogatsa esetn az igazols papr alapon kerl kiadmnyozsra,
gy azt szemlyesen kell leadni a NAV brmely gyflszolglatn, vagy postai ton kell eljuttatni a NAV
rszre. A leadsnak, postra adsnak legksbb a fenti nyomtatvnyok elektronikus elkldsnek napjn kell
megtrtnnie. Ltvny-csapatsport tmogatsa esetn az igazols killtja elektronikus ton megkldi az
igazolst az adhatsg rszre.
31
Tao. tv. 24/A. (13) bekezds
32
Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny [Art.] 43. (5) bekezds
33
Tao. tv. 24/A. (11) bekezds
9
Filmalkots, illetve elad-mvszeti szervezet tmogatsa esetn az adhatsg a
felajnlott sszeg egszt (100 szzalkt) a nyilatkozat(ok)ban megjellt kedvezmnyezett
rszre utalja t.
Felmerlhet olyan eset is, hogy amennyiben az adz egyidejleg tbb adellege
vonatkozsban tesz rendelkez nyilatkozatot , a kedvezmnyezett clhoz kapcsold
igazols nem ll az adhatsg rendelkezsre. Ilyen esetben az igazolst csak a benyjtst
kveten esedkes tutals(ok)nl lehet figyelembe venni39.
34
Tao. tv. 24/A. (11a) bekezds
35
Tao. tv. 24/A. (15) bekezds
36
Tao. tv. 24/A. (23) bekezds
37
Az Art. 42. (2) bekezdse alapjn
38
Tao. tv. 24/A. (24) bekezds
39
Tao. tv. 24/A. (14) bekezds
10
Pldul, ha az adz a 2.1. pont szerint 2017. janur 26-n benyjtott
nyilatkozatban 11 x 1.000 ezer forintrl rendelkezett A elad-mvszeti
szervezet javra, de a rendelkez nyilatkozat megttelig mg nem tudta megkldeni
az igazolst, mert azt csak 2017. februr 23-n kapta meg a Pest Megyei
Kormnyhivataltl, akkor a 2017. februr 28-ig az adhatsghoz megkldtt,
11.000 ezer forintrl szl igazols alapjn a 2017-es adv vonatkozsban elszr
a mrcius hnapra tett felajnls teljesthet. Ez azt jelenti, hogy az A
kedvezmnyezett szervezet rszre az adhatsg az v els kt hnapjban nem utal
felajnlst. Amennyiben az adz ugyanezen A kedvezmnyezett javra
rendelkezik (tekintve, hogy az igazols nvre szl) a 1701. jel s/vagy a 1729. jel
bevallsban is, akkor az igazols fennmarad 1.000 ezer forint sszegig
teljesthet a 80 szzalkos korlt szerinti felajnls is. Amennyiben azonban az
adz az A kedvezmnyezett javra nem tesz tbb felajnlst (s mdostssal sem
l), akkor a megkldtt igazols alapjn az adhatsg nem teljest tutalst (a
fennmarad sszeg elveszett).
Az adzt a 2.1. s a 2.2. pont szerint felajnlott s az adhatsg ltal tutalt sszegre
tekintettel jvrs illeti meg. A ltvny-csapatsport tmogatsa esetn azonban az adz
nem jogosult jvrsra az adhatsg ltal egybknt tutalt kiegszt sportfejlesztsi
tmogats, valamint az 1 szzalkos sszeg utn (csak a kedvezmnyezetteknek tutalt
87,5 szzalk 99 szzalka kpezi a jvrs alapjt).
Nem jr jvrs tovbb a tlutals (ld.: 6. pont) sszege utn, sem a felajnls adve,
sem pedig az azt kvet, a tlutals figyelembevtelnek adve vonatkozsban. A
jvrs sszege ugyanis nem haladhatja meg a fizetend ad 80 szzalknak
meghatrozott rszt, akkor sem, ha az adelleg, illetve az adelleg-kiegszts alapjn
tett rendelkezs sszege meghaladja a tnylegesen felajnlhat (a fizetend ad 80
szzalknak megfelel) sszeget.
A jvrs sszege
az adelleg-felajnls (2.1. pont) s adelleg-kiegsztsre tekintettel tutalt felajnls
(2.2.1. pont) sszegnek 7,5 szzalka, de legfeljebb az ves fizetend ad 80
szzalknak 7,5 szzalka, valamint
az ves ad terhre tett felajnls (2.2.2. pont) tutalt sszegnek 2,5 szzalka, de
legfeljebb az ves fizetend ad 80 szzalknak 2,5 szzalka40.
(Jvrsknt mindkt esetben a kisebb sszeg kerl figyelembevtelre.)
A jvrs napja az ves adbevalls esedkessgt kvet msodik naptri hnap els
napja, azaz a 2017. advi felajnlsok esetn 2018. jlius 1-je41. A jvrsra akknt kerl
sor, hogy annak sszegt az adhatsg az adz trsasgi adfolyszmljn kln
cskkent ttelknt kimutatja. Az adz a jvrs sszegt a szmvitelrl szl 2000. vi
C. trvny elrsai szerint egyb bevtelknt szmolja el, amellyel a trsasgi adalap
40
Tao. tv. 24/B. (2) bekezds
41
Tao. tv. 24/B. (1) bekezds
11
megllaptsa sorn a bevtelknt trtn elszmols advben az adzs eltti
eredmnyt cskkenti42.
Az adhatsg az elzek szerinti tutalst vente egy alkalommal, a 2017. december 31-
vel zrul idszak vonatkozsban tett felajnlsokra tekintettel 2018. augusztus 31-ig
teljesti.
42
Tao. tv. 24/B. (3) bekezds
43
Tao. tv. 24/B. (4) bekezds
44
Tao. tv. 24/A. (22) bekezds
45
Tao. tv. 24/A. (23) bekezds
12
6. Eljrsi szablyok a 80 szzalkos korlt tlpse esetn
A szablyozs egyrtelmen rgzti, hogy ugyanazon adv tekintetben a Tao. tv. 22.
(1) bekezdsben s a 22/C. (2) bekezdsben meghatrozott adkedvezmny egyttesen
nem alkalmazhat a 24/A. szerinti felajnlssal s a 24/B. szerinti jvrssal48.
46
Tao. tv. 24/A. (26) bekezds
47
Tao. tv. 24/A. (27) bekezds
48
Tao. tv. 23. (7) bekezds
13
Ennek megfelelen teht egy adott advre a 2017. advre vonatkozan az adz
eldntheti, hogy a filmalkots, az elad-mvszeti szervezet, vagy a ltvny-csapatsport (a
felsoroltak brmelyiknek) tmogatsa alapjn (a bevallsban) adkedvezmnyt kvn
rvnyesteni, vagy az emltett kedvezmnyezett clokra (azok brmelyikre) jvrsra
jogost felajnlst tesz. Az adz mindkt jogcm egyttes rvnyestsre akkor sem
jogosult, ha a filmalkots, az elad-mvszeti szervezet, vagy a ltvny-csapatsport (a
felsoroltak brmelyiknek) tmogatsa cmn adkedvezmnyre a korbban, a 2017. eltti
v(ek)ben a nyjtott tmogatsa rfordtsknti elszmolsnak az advben szerzett
jog alapjn jogosult, s azzal lni is kvn.
Pldul, ha az adz a 2017. advben beruhzsi hitel utn fizetett kamat cmn a
Tao. tv. 22/A. alapjn adkedvezmnyre jogosult, azt rvnyestheti, azaz 70
szzalkig cskkentheti a 9 szzalkkal szmtott adjt, fggetlenl attl, hogy
ugyanezen advben elad-mvszeti szervezet tmogatsra ad-felajnlst is tesz
(az adkedvezmnnyel cskkentett fizetend adja 80 szzalkig).
Szintn megengedett az az eset is, hogy az adz az adv sorn a 2.1. s a 2.2. pont szerinti
felajnlst tesz jvrsra jogosultt vlik s emellett ugyanezen advben tmogatst is
nyjt a filmalkots, vagy az elad-mvszeti szervezet, vagy a ltvny-csapatsport cljra,
azonban ez utbbiak alapjn adkedvezmnyt a tmogatsnak az tutalsa advben nem
rvnyest, azzal majd a ksbbi advekben l (amelyekben ugyanakkor felajnlst mr
nem tehet).
49
Tao. tv. 22. (14) bekezds, 22/A. , 22/B. alapjn
14