Kontirozas A Z PDF

S sALDo
ltnpíTVAl959
GAZDASAGI ESEMENYEK
77
KONTIROZASAA_TOL Z-IG
|7f
%§^Lwtry
Budapest,2015
Dn Sikltősi Ágnes
Dr. Veress Attila
Lektorálta:
Dr. Sztanó Imre
ISBN 97 8-9 63 -638-47 6-0
Harmadik, átdolgozoa kiadás
Kiadja
aSALDO PénzíigyiTanácsadó és Informatikai Zrt
Budapest XIII. Móru. 2-4.
Felelös kiadó: dr. Bokor Pál, a SALDO Zrt. vezéigazgatója
A SALDO Kiadő az 1795-ben alapított

Magyar Könyvkiadók es Könywerjesáők Eryestilésének tagia.
@Á SE Da Kiadó valatnenryl badványa szenőt jogvédelem.alatt áll.

E Hadválry bánne$ részének sofuzotosítása, bármilyen ad _rcndszerben való tárplása (papír elekronilws stb.)
a badó előzetes írásbeli engedélye nélldil TILOS!
Thnrar-ovrmcyzÉx
Etőszó l ntÁsoux, Ároor.cozorr rnoÁsnoz ........,-..,....7
1. SzÁnrlloszrÁr,y
Befektetett eszközök.... .,.......9
Alapítás-átszervezés aktivált értéke ........................ 9

Kísérletifejlesztés aktiváIt értéke...,.,.,. ................ 10
Vagyoni értélníjogok, szellemi termékek ....-........11
Üzleti vagy cégérték............... .,.,..,...I7
Tárgyi eszközlizing ......... .,.......,.,.,... 31

Tenyész- és igásállatokkal kapcsolatos sajátos elszámolások................. ..............,.,...,.34
Befektetett pénzügti eszközök..... ...........37
Tarlós részesedések ...,..37
Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok .....46
Tartósan adott kölcsönök.......,..... .....,62
Tartósan lekötött bankbetétek ......,.,.,.67
2. SzÁlrlloszrÁr,y
Vásárolt készletekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása ............. 69

Anyagkészletekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása ...........69
Árukészletekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása.............. ,,......,.,...,.,..,92
Kereskedelmi árukészletekkel kapcsolatos elszámolások......... ...,..............92
Betétdíjas göngyölegekkel kapcsolatos elszámolások ....,,..,.. l11
ldegen göngyölegekkel kapcsolatos elszámolások........... ......II4
Közvetített szolgáltatásokkal kapcsolatos elszámolások......... ......,...........115
Vásárolt készlettel kapcsolatos sajátos elszámolások ................ ................ 1 16
Saj át termelésű készletekkel kapcsolatos
gazdasági események elszámolasa ..,,II7
Befejezetlen termeléssel, félkésztermékekkel, késztermékekkelkapcsolatos elszámolások
(termelési és értékesítésifolyamattal kapcsolatos gazdasági események) ........,.......,...7I7
Tartalmuk alapján ténylegesen előállított eszközértéket nem teremtő saját előállítású eszközök
aktivált értékétérintő speciális gazdasági események elszámolása .......,..I47
Félkésztermék továbbfelhasználás (késztermékgyártásához) elszámolása................. .....,,...........179
Növendék, hiző- és egyéb állatok állományváltozásainak főkönyvi elszámolása ....... 182
Szolgáltatási tevékenységgel kapcsolatos gazdasági események könyvelése................ .............,...2I3
Beruházási tevékenységgel kapcsolatos gazdasági események könyvelése .,..,.,....,,,,.2í7
3. SzÁm,noszrÁr-y
Jegyzett, de még be nem frzetett tőke.........,.. .....226
Egyéb követelések. ............229

Munkavállalókkal szembeni követelések .....,..,..229
Költségvetéssel szembeni követelések............... ...................230
Rövid lejátaíu kölcsönadott pénzeszközök.............. .......,.....23I
Vásárolt és kapott követelések ......,.233
Részesedésekkel, értékpapírokkalkapcsolatos követelések .,.235
Különféle egyéb követelések .,,....,,..237
Egyéb követelések értékvesztéseés annak visszaírása ,........238
Részesedések.,............... ..................239
Saját részvények,saját üzletrészek. ................,...245
Forgatási célúhitelviszonyt megtestesítő értékpapír... ,,........246
Ertékpapírok értékelésiktilönbözete ..........,......259
Forlntpénztánal kapcsolatos gazdasági események elszámolása .............260

Yalúapénztárral kapcsolatos gazdasági események elszámolása ............. .....,...,.,......262
Fizetési csekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása ..........,..267
Betétszámlákkal kapcsolatos gazdasági esemónyek könywviteli elszámolása ....,.......268
Elszámolási betétszámlák,................ ..........,.......268
.,..............
Elkiilönített betétszámlák ..,.,,.,.....,....269
Devizabetétszámlák.,.... ,.,....,,.......,.,.270
Aktív időbeli elhatárolások............... ,..274
Jegyzett tőke............ .,.,277

Tőketartalék ......,..,..,,....279
Eredménytartalék,..,.,...... ....,........,...279
Lekötött tartalék....... ....2BI
Brteketesi tartalék.,..,.. ............,........283
Mérleg szerinti eredmény... ..,......,...283
Cékartalékokkal kapcsolatos gazdasági események elszámolása................. ...,....,.......... 284
kötelezettségek.............
Hátrasorolt és hosszú lejarattl ......... 285
Hátrasorolt ós hossálejáratukölcsönök ...........285
Hosszú lejáratu hitelek ,....,.,..........,.2B8
Átváltoztatható kötvények, tartozások kötvénykibocsátásból ..,.............,..29I
Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek......,...... .......295
Egyéb hosszú lejáratu kötelezettségek............. ...296
Rövid lejáratu kötelezettségek,............ ................297
Rövid lejáratíkölcsönök.. ...,.......,....297
Rövid Lejáratíhitelek ... 300
Vevőktől kapott előlegek..,.. .........,... 303
Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)............ ....,., 305
Yáltőtartozások...,.,.....,.. ......,,,......,...307
Költségvetéssel szembeni tartozások .................. 308
Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások................. ......,.3l2
Társadalombiztosítási kötelezettségek ............. ... 313
Elktilönített alapokkal kapcsolatos kötelezettségek............. ..................... 313
Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek.,...,....... ,....,.,.......3l4
Különféle rövid lejáratu egyéb kötelezettségek............. ........3l5
Passzív időbeli elhatárolások...,.,,.......... ................,. 318
Köl ts égek könyv e l és e kö l ts égnemenként .................. 322
ráfordítások
Eg1,,éb ...........325
Pénzügyi műveletek ráfordításai ..........327
Rendkívüli ráfordítások ...... 331
Értékesítésárbevétele... ..... 333
Pénzügli műveletekbevételei..... ...,.......337

Rendkívülibevételek,... ....,,34I
Eredményszámlók zárása és az eredményelszámolás ...,.............343
Sp ec iál is c éghe lyz etekke l kapcs o l ato s
gazdasági események elszámolása .............,........ 345
Felszámolási eljárás végénátadott eszközök elszámolása .....345
Abefektető vállalkozás könyvelése. .,..................346
Abefektetóst fogadó vállalkozás könlvelése ......347
Ellenőrzés, önellenőrzés számvitele ................,...350
Flószó A HARMAorx, ÁrnolcozoTr xraoÁsHoz
Ahogy a 2008-ban, illetve 201O-ben megjelent kiadványunk,úgy ez a szakkönyv is a gazdasági események

könywiteli elszámolását mutada be. A gazdasági események számlaosztályonként kerültek rendszerezésre,
de a k<inyv végénaz eredményszámlák zárásával, az ercdmény-elszámolással és a speciális céghelyzetek
számvitelével kapcsolatos gazdasági eseményeket is összefoglaltuk.
Akönyv 2015. évi átdolgozásának két fő szempontjavolt: (1) a törvényi változásoknak való megfelelés, (2)
az olvasói visszajelzések alapján még praktikusabbá, közérthetőbbé tenni a kiadványt. Az (1) pont alapján
egészen 2015. janlár hónap végéig követtiik a számvitelt érintő jogszabályok változásait, s ekkor zártllkle
akéziratot. Az utóbbi (2) elvárásnak megfelelve jelentősen átdolgoztuk a tárgymutatőt, így mindamellett,
hogy bővült atárgyszavaktárhána az egyes gazdasági eseményekre való rákeresés is egyszenibb lett.
A szómviteli törvény a könywiteli szdmlák tekintetében csak szdmluosztáIy méIységigtartalmaz kötelező

előírósokut, a számlacsoportokat, szómldkat, alszdmldkat, stb. a vdllalkozásoknak sajdt szómlarendjük-
ben keII kialakítaniuk. A bemutatott gazdasági eseményeket az duekintheíőség kedvéért a kiadvőnyban
kö zö lt aj ónlott s zómlaker eí s zámláin könyveltük.
Akiadványt elsősorban a gyakorló könyvelőknek ajánljuk, de a könyv amérlegképeskönyvelői, apénz-

ügyi-számviteli ügyintézői, apénzi,gyi szakíigyintézői, a számviteli szakiigyintézőitanfolyam hallgatóinak
és a középiskolában yagy a felsőoktatásban számvitelt tanulóknak is kiváló segítségetnyújthat atanu|má-
nyaik során.
Budapest, 2075. januar
A Szerzők
1. Számlaosztály
BEFEKTETETT ESZKözöl<
Iunr.trEnrÁrts JAvAK
Álapítős-dtszervezés aktívdlt éfléke

Tartozik Követel
§sz. Gazdasági esemény
számla számla
l Az alapiás-átszervezéssel kapcsolatos felmerült
51_57 14
költségek elszámolása
Az alapitás-átszervezés során felmerült közvetlen
111 582
költségek aktiválása
Az alapitás-átszerv ezés során felmerült fi zetett,
illetve szám|ázott tételek, díj ak (pl. app orthitele sítés
11l 38I,454
könywizsgálói díja, közzétételi díj, cégbejegyzési
i lleték, szab á|y zatok e lkés z ítés éne k díj a, stb. )
Aszámlában szereplő levonható ÁFA 466 454

2. Az alapitás-átszerv ezés aktivált értékeután képzett
lekötött tartalék a bekerülési értéknekmegfelelő 4l3 4142
összegben
J. Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 57I 1l9
4. Az értékcsökkenéssel azonos összegű lekOtott tartalék
4I42 4l3
feloldása
5. A nullára leirt eszköz kivezetése a nyilvántartásból tl9 11l
az értékcsökkenés elszámolásának időbeli
Megjegtzés: Az alapítás-átszervezés aktivált értékénél
korlátja maximum 5 év.
Kís érletífej lesztés aktivák értéke
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény 'számla számla
Saját vállalk ozásban v égzeítkísérletifejlesztés során
1
5I*5,7 I4
felmerült költségek elszámolása
2. M e gb íz ás alapj án v é gzeít kí s érl e ti fej e szté s számlázott
I12
1
454
értékénekelszámolása
Aszámlában szereplő levonható ÁFA 466 454
a
Ha a K+F sikeresen fejeződik be a tevékenység
megkezdésének az évében,akkor:
} Az elkészült eszközök állományba vétele:
- szellemi termék I|4 582
- tárgyieszkőz l6l 582
- saját termelésű készlet 25 581
} A többletköltség aktiválása 112 582

4. Ha a K+F tevékenység több évig is elhúzódik,
II2 582
} Az adott üzleti év K+F költségének aktiválása
> A K+F befejezésekor az elkészült termékek
állományba v étele, ha az
- szellemi termék lI4 112
- tárgyieszköz I6I II2

- saját termelésű készlet 25 I12
Kapcsolódó tétel: az aktivált saját teljesítmények
582 581
rendezése
5. Kísérletifejlesztés aktivált értékénekmegfelelő lekötött
4I3 4142
tartalék képzése
6. Terv szerinti értékcsokkenéselszámolása 57l l19
,7.
Tetven felüli értékcsökkenés elszámolása 8663 l18
8. A lekötött tartalék elszámolt értékcsökkenéssel azonos
4142 413
összegű feloldása
9, A nullára leirt eszköz kivezetése a nyilvántartásbóI l18,119 l12
Megleglzés: A kísérletifejlesztésaktivált értékénélaz értékcsökkenés elszámolásának időbeli
korlátja maximum 5 év.
Megbízás alapján végzett kísérletifejlesztésszámlázott értékénekelszámolása során természetesen
a létrejövő eszközöket a megfelelő eszközcsoportnál kell állományba venni, és csak a jövőben
várhatóan megtérülő többletköltségek mutathatók ki kísérletifejlesztésaktivált értékeként.
10
Vagyoní értékűjogok, szellemi termékek
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény
számla számla
l B eszerzés elszómolása számla alapján Il3, lI4 454
A levonható előzetesen felszámított ÁFA 466 454
2. Saját előállítású szellemi termékek elszámolása
} Felmerült költségek elszámolása 51-5,| 14

} Közvetlen koltség aktiválás II4 582
3. App ortként történő dtvétell
} Létesítő okirat szerinti értéken ll3, Il4 479
} A kapcsolódó előzetesen felszámított levonható AFA 466 479
} A kapcsolódó előzetesen felszámított le nem vonható

1l3. ll4 479
Ápa
} Az ÁrA atutatasa az alapitőnak 479 384
} Az ÁFR alapító által történő elengedése 479 9894
} A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel 325-328,332,

4l1
egyidejűleg 358
325-328,332,
A kapcsolódő rendező tétel elszámolása 419
358
4. A megszíínt GT tulajdonosándl, a társasdg jogutód

nélküli megszűnése esetén az ánétel
4.1 Az átvett eszköz szám|ázott értéke IL3, ll4 479
4.2la Lz előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA lI3, II4 479
4.zlb Az e\őzetesen felszámított levonható AFA 466 479
4,3 Ajogelőd gazdasági társaságban lévó megszűnt

l7l, 172, 3,7l
részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) 882
372
értékénekelszámolása rendkívüli ráfordításként
4.4 A megszűnt részesedésellenében kapott vagyontárgyak
vagyonfelosztási javaslat szerinti értékénekaz 368 983
elszámolása rendkívüli bevételként
' A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalrni adóról

1 7. § ( 1 ) bekezdése és a l 8. § ( l ) bekezdése alapján nem áll be a termék értékesítéséhez,
szolgáltatás nyújtásához fiiződő joghatás, ha az adóa|any a terméket, vagyoni értékűjogot nem pénzbeni betétként, hozzájáruláskéní (a
továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfelel
- a szerzéskor belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen;
kötelezettséget vállal a'::a, hogy a szerzéshez, 1|letőleg a szerzett vagyonhoz fűződő, az e törvényben szabályozott jogok és kötelezettségek a
szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik;
sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törwényben szabályozottjogállása, amely természeténélfogva össszeegyeáethetetlen lenne
a joguiódlással, vagy annak csorbítására lenne alkalmas.
Ha a fent említett feltételek megvannak, az appo rt gazdasági eseményével kapcsolatban nem keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség.
1l
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági eseqény
számla számla
4.5 Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratu
479 368
kötelezettségek ös szeve zetése
4.6 Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként

479 384
jelentkező kötelezettséget rendezni kell
4.7 Az áw állalt kötelezettsé gek elszámo lása 883 4347

4.8 A rendkívüli ráfordítások és a rendkívüli bevételek
összevezetése a kisebbik összegben, igy a megszűnt
részesedésellenében kapott vagyontárgyak
va gyonfe l o s ztási j av aslat sz erinti értéke, é s az átv állalt 983 883
kötelezettségek értékéneka ktilönbözete fog megjelenni
a rendkívüli bevételek, vagy rendkívüli ráfordítások
között, attól fiiggően, hogy melyik a nagyobb
Megjegyzés: A beszerzés elszámolása során a le nem vonható előzetesen felszámított AM része a
bekerüIési értélcnek.
5. Tőkekivonóssal megvalós uló tőkeleszdllítds során az

dtvétel elszdlnolósa
A tőkeleszállítás miatt megszűnt részesedés
17I, l72,37I,
nyilv ántartás szerint (könyv szerinti) értékének 884
3,72
elszámolása rendkívüli ráfordításként
A megszűnt részesedésellenében kapott eszközök
megállapodás szerinti 1ÁrÁ-t nem tartalmaző) 368 984
értékénekaz elszámo|ása rendkívüli bevételként
A megszűnt részesedésellenében kapott
eszközök állományba vétele az eszközőkközőtt a
ll3, lI4 479
társaság számlája alapján az egyéb rövidlejáratu
kötelezettségekkel szemben
A kapcsolódó ÁFA elszámolása az lFLtörvény
466 479
értelmében
Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratu
479 368
kötelezettségek összeve zetése
Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként
jelentkező kötelezettsé get azÁPÁ-val együtt 479 384
pénzügyileg rendezni kell
l2
Tartozik Követel
számla számla
6. Követelés fej ében dtvétel
6la Adós felszámolása esetén az átvett eszközök
vagyonfelos ztásí j av aslat szerinti értéken
Il3, ll4 479
A levonható előzetesen felszámított AFA 466 479

A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő
479 3 1-36
összevezetésének elszámolása a kisebbik összegben
A kiilönbözet elszámolása:
} Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 479 384
} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 31_36
} Behajthatatlan követelésként 869 1 3|-36
} Elengedett kötelezettségként 479 9894
6lb Csődeljárás során, zálogioggal biztosított követelés
Il3, lI4 479
esetén az átvett eszközök elszámolása a hitelezőnél
A követelés és a kötelezettség egymással szemben történő
479 3I-36
A különbözet elszámolása:
} Elengedett követelésként (ha a követelés a több) 8893 31-36

} Elengedett kötelezettségként (ha a kötelezettség a
479 9894
több),
,7,
TérítésnélküI títveű, ujándékba kapott, hagyatékkénl
ánet eszközök
Az átvett eszköz piaci érlékénekelszámolása l|3,7l4 989
A piaci értékidőbeli elhatárolása 989 483
Az időszaki terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 57l 1l9
Az időbeli elhatárolás feloldása az eszköz költségként tör-
483 963
ténő elszámolásával egyidej űle g, azza1, atátny os ö sszegben
Térítésnélküli átvételnéla kapcsolódó előzetesen
466 479
felszámított ÁFA elszámolása
} Az átadő által elengedett AFA miatti kötelezettség 479 989
VAGY
} Az Ára penztigyi rendezése 479 38
' Ha az elengedett kötelezettségh ez eszköz kapcsolódik és az eszköz még állományban van, akkor az eszköz könyv szerinti értékénekmegfelelő
összeget halasztott bevételként kell eIszámolni (T 9894 - K 483).
3
Az összemérés elvének erősitése érdekében a halasztott bevételt célszeni az egyéb bevételek között felo1dani.
13
Tartozik Követe|
Gazdasági esemény
§'", . szimla számla
8. Vagyoni értékűjogok, szellemi termékek
értékcs ö kkenés éne k els zámo lds a
Terv szerinti értékcsökkenés 571 119
Terven felüli értékcsökkenés (Ha az eszköz állományban

8663 ll8
marad.)
Terven felüli értékcsökkenés visszaírása,,piaci típusú"

l18 9663
leírás esetén
9, Vagyoni értékűjogok, szellemi termékek
1l7 417
értékhely es b ítéséne k els zdmolósa
Az értékhelyesbítéscsökkentésének elszámolása (ha az

üzleti évi értékhelyesbítésösszege alacsonyabb, mint a
nyilv ántartásokban szereplő értékhelyesbítés,illetve az 41,1 íI,1
eszköz ny i|v ántartás okb ól történő kivezeté s e e s etén, l.
p
értékesítés,
átadás, stb.)
10. Ertékesítéselszámolása
} Eladási ár 311,381 961
} Fizetendo ÁPa 311,381 467
} Könyv szerinti értékelszámolása
- bruttó értékelszámolása 861 II3,7l4

- halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 861
- terven felüli értékcsökkenés l18 861
- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 l17

1l Hiányzó, hasznólatbóI kivont szellemi termék,
megsemmisült, tervezett idő előtt megszűnt vagyoni
értékűjog elszdmoldsa
A könyv szerinti nettó értékelszámolása terven felüli
8663 118
értékcsökkenésként
Az eszköz kivezetése az á||ományből

} Halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 lI3, I74
} Terven felüli értékcsökkenés 118 1l3, Il4
Járó, kapott kártédtések elszámolása 368, 38, 391 963,968
l4
Tartozik Követel
számla számla
12, Apport átadáS4

} Könyv szerinti értékkivezetése
- bruttó értékkivezetese 88l lI3,1I4
- halmozott terv szerinti értékcsökkenés 119 88l
- terven felüli érlékcsökkenés l18 88l

- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 41^] l17
Az átadott eszköz létesítő okirat szerinti értékének
368 98l
elszámolása
A cégbírósági bejegyzéskor a részesedésállományba
l7 368
vétele
Az átadott e szköz után fizetend ő ÁFA els zámo 1 ás a 368 467
Az AFA pénzugyi rendezése 384 368
az ÁPa elengedett követelésként történő elszámolása a

889 368
felek megállapodása értelmében
l3. Tőke kív o nds s al me gvaló s ított tőke Ie s záIlítás s o r ún
átadott eszközök elszámolása a tdrsasúgndl

Tőke leszállítás névértékénekelszámolása cégbírósági
411 458,459,476
bejegyzéskor
Az átadott eszköz értékénekelszámolása 368 96l
Afizetendő AFA 368 467
} Az átadott eszköz könyv szerinti értékének

elszámolása
- bruttó értékelszámolása 86l 113, 114
- halmozott terv szerinti értékcsökkenés l19 86l

- terven felüli értékcsökkenés 118 861
- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 1I7
Összevezetés a kisebbik összegben 458,459,476 368
aA2007. éviCXXVII.törvényazáltalánosforgalmiadóról l7. (1)bekezdéseésa l8. (l)bekezdésealapjánnemállbeatermékértékesítéséhez,

§ §
szolgáltatás nyújtásához fiiződő joghatás, ha az adőa|atly a terméket, vagyoni értékűjogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (a
továbbiakban együtt: apport) bocsátja rendelkezésre, feltéve, ha a szerző (apportot fogadó) a következő feltételeknek megfele1
- a szerzéskor belfuldön nyilvántartásba vett adóalany legyen;
- kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzéshez,tlletőlegaszerzeít vagyonhoz fuződő,az e törvényben szabályozottjogok és kötelezettségek a
szerzéstől kezdődően jogutódként őt illetik és terhelik;
- sem a szerzéskor, sem azt követően nincs olyan, e törvényben szabályozott jogállása, amely természeténélfogva össszeegyeáethetetlen lenne
a jogutódlással, vagy annak csorbítására lerure alkalrnas.
Ha a fent említett feltételek megvannak, az apport gazdasági eseményével kapcsolatban nern keletkezik ÁFA fizetési kötelezettség.
15
Tartozik KöVetel
Ssz. Gazdaságí esemény
.iaürá' számlá
13. A különbözet pénzügyi rendezése:
} Ha a követelés összege a nagyobb 384 368
} Ha a követelés összege a kisebb 458,459,476 384
14. TéfitésnélküIí dtadás
} Az átadott eszköz könlv szerinti értékének

elszámolása
- bruttó értékelszámolása 889 113,1i4
- halmozott terv szerinti értékcsökkenés l19 889
- terven felüli értékcsökkenés 1l8 889
- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 4l7 l17

A kapcsolódó fizetendő ÁFA 368 46,7
Az AFA miatti egyéb követelés:

Pénzügyi rendezésének elszámolása 384 368
Elengedett követelésként történő elszámolása 889 368
15. Kötelezettség fej ében dtadoa eszköz

Az történik
átadott eszkőz elszámolása értékesítésként
} eladási ár 311 96I

} Fizetendő AFA 3l1 467
- bruttó értékelszámolása 861 LI3, I74
- halmozott terv szerinti értékcsökkenés l19 86l
- terven felüli értékcsökkenés 118 861
- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 4I,1 II7

A követelés és a kötelezettség összevezetése a kisebbik
4347 3l1
összegben
A különbözet elszámolása
} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 31l
} Elengedettkövetelésként 8893 3ll
l6. A nullára leírt eszköz kivezetése az állományből 118,119 1,73,1l4
I6
Üzleti vagy cégérték
Thrtozik Kjivetel
§sz. Gáidasági esemény
számla számIa
1 A vevő a megvásárolt tarsaság eszközeit, kötelezettségeit
tételesen állományba veszi a cégvásárlás során:
Y Az ánett eszközök állományba vétele 1-3 454
Y Kapcsolódó ÁFA oz ÁrA köteles eszközérték uttín

454
466
szúmítva
Megjeglzés: A 454. Belföldi szállítók számla helyett bármilyen technikai számla is használhatÓ,
például a 3-as.
Y A kötelezettségek áIlomdnyba vétele 454 4347
Y Az üzleti vagy cégértékelszámolása 115 454
Y A negatív üzleti vugy cégértékelszdmolása 454 969

Y Elhatároldsa 969 483
Megjegyzés:
Fizetett ellenérték- (ánett eszközök piaci értéke-ánállalt kötelezettségek értéke)
Ha a különbség > 0, akkor üzleti vagl cégértékkeletkezik,
Ha a különbség < 0, akkor negatív üzleti vagt cégértékkeletkezik, amit a passzív időbeli elhatárolások
között kell kimutatni.
Nem kell tet"v szerinti értékcsökkenést elszámolni az üzleti vag,l cégértékután. kryen felüli érték-
csökkenést kell elszómolni, ha az üzleti vag,, cégértékkönyv szerinti értéke- a jövőbeni gazdasági
hasznokra vonatkozó vórakozasokat befolyasoló körüImények változása következtében - tartósan és
jelentősen meghaladja annak piaci értékét(a várható megtérülésként meghatározott összege).
2. Ha tőzsdén jegyzett vállalkozásban minősített többséget

biztosító befolyást szefez részvénycsomagmegvételével
(7 5%o feletti részesedésvásárlásakor)
Piaci érték:a rés4vényekárfolyamértéke alapjdn
számítható.
_]- Ha a minősített többséget biztosító befolyást szerez
tulajdoni részesedésvásárlásával, melyet a tőzsdén nem
jegyzlk vagy izletrész, vagyoni betét vásárlása révén
lett biztosított a minősített befolyás
Piaci érték:a részesedést éIvező cég saját tőkéjének piaci
értékealapj án me ghatár ozott érték.
(Ez nem más, mint a társaság eszkőzei és kötelezettségei
piaci értékenértékeltkülönbözeteként számított saját
tőke értéke.)
17
Tartozik Követel
számla] számla:
A 2. és 3. pont elszámolása technikailag azonos módon történik:

Minősített többsé get b izto sító befolyás szerzése,
í7I 384
ré szesedés vásárlás esetén a v ételár elszámolása
Negatív űzleti v agy cégérték 171 969
Elhatárolás 969 483

Üztetivagy cégérték l15 í7I
Megjegyzés:
Minősített többséget biztosító befolyás megszerzésekor (minősitett többséget biztosító befolyásnak
számit, ha a minősített befolyásszerző az ellenőrzött társaságban - közvetlenül vagy közvetve - a
szavazatok legalább 7SYo-ával rendelkezik) a piaci értékminősül bekerüIési értéknek,amennyiben a
fizetett ellenérték és a piaci értékközötíi különbözet lényegesnek minősül.
A negatív üzleti vagy cégértékkéntkimutatott halasztott bevételt a cégvásárlást követő 5 év
vagy ennél hosszabb idő alatt lehet az egyéb bevételekkel szemben megszűntetni. Az 5 évnél
hosszabb leírást a kiegészítő mellékletben indokolni kell. Abban az esetben viszont, ha a teljes
részvénycsomag értékesítésre kerül, amihez negatív üzleti vagy cégértékkapcsolódik, akkor ki kell
vezeíni a könyvekből azt.
4. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása 8663 ll8
Nulláig leirt eszköz kivezetése az átlományből l18 115
l8
TÁncyr nszrözöx
1 Tárgyi eszköz vásárlás, saját rezsis beruházás,

felújítás elszámolása
vételár
felár
egyébazeszközhőzközvetlenülkapcsolódószám7áaotl 16I, t62 455,38
tételek (p1. szállítási, rakoűsi költség, bizományosi díj,
tartozékok, taítalékalkatrész értéke,stb.)
Megjeg,lzés: Import beszerzés esetén a vételár és az ahhoz kapcsolódó egléb számlázott tételek
devizaértékénekátszámítása a teljesítés időpontjában érvényesa vállalkozás által választoU
árfolyamon történik. A 455. Beruházási szállítók számlát célszeni tagolni belföldi és külfr;ldi
b eruház ás i sz ál I ítók al s z áml ákra.
Beszerzéshez kapcsolódó levonható előzetesen

466 455,38
felszámítottÁFA
Beszerzéshez kapcsolódó le nem vonható előzetesen
16I, I62 455,38
felszámított ÁFA
Beszerzéshez kapcsolódó adók, hatósági ígazgatási,
í6I,I62 463,38
szolgáItatási díj ak, ill etékek
Vámterhek (vám, vámkezelési díj) 16I, 162 465
Import ÁFA (levonható) (EU-ból történő beszerzés esetén) 466 467
Import AFA (le nem vonható) (EU-ból történő beszerzés

76I, 162 467
esetén)
Import ÁnA 1levonható) (harmadik országból történő

368 465
beszerzés esetén a vámhatóság kivetése a|apján)
Import AFA (le nem vonható) (harmadik országból

161, 162 465
történő beszerzés esetén a vámhatóság kivetése alaplált)
Az eszköz beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódóan
igénybe vett hitel, kölcsön
felvétele elött fizetett bankgarancia dija
16I, 162 384
kezelési díj
folyósítási jutalék
rendelkezésre tartási jutalék, stb.
Hitel, kölcsön iizembehely ezésig kifizetett kamata 16I, 162 384
Hitel, kölcsön iizembehelyezésig felmerült időarányos
761,162 479
kamata
I9
Tartozik Követel
számla §zámla
1 Üzembehely ezésig kifizetett üzembehelyezésig
16l, 162 384
elszámolható biztosítási díj
Uzembehelyezésig előír1, tárgyévet terhelő, de még ki
I6I l62 479
nem fizetett időarányos biztosítási díj
S aj át tev ékeny s é gb en v é gzett b eruháuás, fe lúj ítás

51 57 14
költségeinek elszámolása
Közvetlen költségek aktiválása l61 l62 582
A saját tevékenységben megvalósított beruházás után az
üzernbehelyezést követően ÁPÁ-t kell elszámolni 466 467
(levonható)
A saját tevékenységben megvalósított beruházás luíán az
üzembehelyezést követően ÁPÁ-t kell elszámolni 16l, 162 467
(le nem vonható)
Utólag kapott számlázott engedmény (nettó értéken) 455 16l, 162

Engedmény ÁFA (levonható) 455 466
Engedmény AFA (le nem vonható) 455 16l, 162
Aberuházásru adott előleg után, aberuházásra
elkülönített pénzeszköz után kapott kamat
üzembehely ezésig számiíoít időarányos összege 384 16l, 162
csökkenti bekerülési értéket, maximum a bekerülési
a
értékbenelszámolt fizetett kamat erejéig
Megjegyzés: Afizetett kamatot meghaladó kapott kamatrész pénzüg1,,i műveletek bevételeként kerüI
elszámolásra (T 384/385 - K 974).
Beruházásként aktivált (korábbi) ngatlanhozkapcsolódó
vagyoni értélaijog nettó értékénekelszámolása
} Bruttó értékátvezetése 161,762 l26
} Halmozott értékcsökkenés átvezetése l296 161,162
Beszerzéshez kapcsolód ő,,devizás" kötelezettségek
(deviza szám|án meglévő devizakész|ettel nem fedezett)
realizált és nem realizált árfolyam kiilönbözete:
} Arfolyamveszteség (realizált) 16l, 162 876
} Árfolyamveszteség (nem realizált) 16l, 162 368
} Árfolyamnyereség (r ealizált) 976 16l, 162
} Árfolyamnyereség (nem realizált) 368 16l, 162
Megjegyzés: A könyvben a devizás tételekíordulónapi értékelésének könywiíeli elszámolása a 368.
technikai szómlán történik, de természetesen egyéb más megoldások is lehetségesek.
20
Tarlozik Követel
Ssz. Gazdasági eSemény
számla Szemtá
A próbagyártással kapcsolatban felmerült költségek

1
51-5,| |4
elszámolása
A felmerült közvetlen költségek aktiválása 761,162 582
A próbagyártás során előállított és raktárra vett termék

elöáltítási értéke (állományba vételkori értéke, a még
25 161, 162
várhatóan felmerülő költségekkel csökkentett eladási
ára) csökkenti aberuházás bekerülési értékét
És
Kapcsolódó tétel: A saját teljesítmény miatti korrekció. 582 581
A beruházás tervezés, előkészítés,lebonyolítás, az új

16l, 162 455, 38
technológia elsajátítás (betanítás) díjai
Kapcsolódó ÁFA 466 455,38
2. A beruházdshoz kapcsolódó pénzügyi elszámoldsok

F'orintban adott előlegek
B eruházásr a forintb an adott előle g 1Ára nemili ö ssze g
352 384
mutatható ki adott előlegként)
A kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA elszámolása

466 384
az e|őIeg számla alapjáns
Devizában adott előlegek

Forintért vásárolt devizából adott előleg (pénnigyi
352 384
teljesítés napján érvényesdeviza eladási árfolyamon)
Az adott előlegnek a teljesítés napján érvényes válasáott
árfolyamon kell megjelennie a nyilvántartásokban, ezért
korrigálni kel| az árfolyam ktilönbözettel:
} Arfolyamnyereség
352 976
(választott árfolyam > eladási árfolyam)
} Árfolyamveszteség
876 352
(választott árfolyam < eladási árfolyam)
Devizaszámlán meglévő devizából adott előleg

(pénzügyi teljesítésnapján a meglévő deviza könyv
352 386
szerinti árfolyamán FIFO vagy átlag módszerrel
értékelve)
5
Kivétel: építésiszerződéssel kapcsolatosan az ingatlan kivitelezőjének átutalt előlegeket a ténylegesen átutalt összegben kell kimutatni
zl
Tartozik Követel
§sz. Gazdaságí esgmény
számla számla:
2. Az adott előlegnek a teljesítés napján érvényes váIasztott
arfolyamon kell megjelennie a nyilvantartásokban, ezért
konigálni kell. az arfolyam kiilönbözettel:
} Árfolyamnyereség
352 976
(vá|asztott árfolyam > könyv szerinti árfolyam)
876 352
(választott árfolyam < könyv szerinti árfolyam)
Beruházásra elkülönített pénxeszköz

} Terhelési értesítésalaplán 389 384
} Jóváírási értesítésalapján 385 389
B er uh dzás ho 7 kap c s o l ó dó kön énykibo cs átds b ól

385 443
s zórmuzó elküIö nített p énze sxkö z
Fejlesztési céIúkapott vissza nemfizetendő tdmogatás 384 989
A kapott támogatás idöbeli elhatárolása 989 483
Megjegyzés: Az elhatárolásfeloldását az eszköz költségként (terv szerinti értékcsökkenés) történő
elszámolásával arányosan kellfeloldani. Az összemérés elvének erősítése érdekébenebben az
esetben a halasztott bevétel felolddsát célszerű az egyéb bevételekben elszámolni (T 4B3. Halasztott
bevételek- K 96. Egyéb bevételek).
J. Szállítói kötelezettségek kiegyenlítése
Belfiildi szállítói kötelezettség kiegyenlítése
A forintban adott előleg beszámitása a belföldi szállitői
455 352
tartozásba
A kapcsolódó AFA 455 466
A belföldi szállítói tartozás kiegyenlítése
} Saját pénzeszközből 455 384,385
} Hitelből, kölcsönből 455 44,45
} Kapott támogatásból 455 384
22
Tartozik KöVetel
Ssz.
számla számla
_,) - KüWldi szállítói kötelezettség kiegyenlítés e
Adevizában adott előleg beszétmitása a ki,ilfoldi szállítői
455 352
tartozásba (az adott előleg nyilvántartás szerinti értékében)
A keletkező árfolyamkülönbözet elszámolása:
(a szálIitői tartozás KSZ árfolyama > adott előleg 455 976
KSZ árfolyama)
(a száI|itői tatl.ozásKSZ árfolyama < adott előleg 876 455
KSZ árfolyama)
A külföldi szá|lítői tartozás kiegyenlítése
Forintért vásárolt saját pénzeszkőzből (pénzügyi
455 384, 385
teljesítésnapján érvényesdeviza eladási árfolyam)
D ev izaszámlán meglévó saj át pénzes zközb őI
(pénzügyi teljesítés napján a meglévő deviza könyv
455 386
szerinti árfolyamán FIFO vagy átlag módszenel
értékelve)
Hitelből, kölcsönből (pénzügyi telj esítésnapj án
455 44,45
érvényesv á|asztott árfo lyam)
A pénzügyi teljesítéskor keletkező árfolyamkülönbözet:
(a száIlitői tartozás KSZ árfoly ama > p énzigy i 455 976
telj esítéskoriárfolyam)
(a szá|litői tartozás KSZ árfolyama < pénzügyi 876 455
telj esítéskoriárfolyam)
Ha az e|őIegbeszámítása és a pénzügyi teljesítés az
üzembehelyezést me gel őző en történt, az árfoly am
kiilönbözet elszámolása a bekerülési értékrészeként:
} Árfolyamveszteség L6l, 162 876
} Arfolyamnyereség 9]6 161, 162
NAV-val szembeni tartozás kiegyenlítése 465 38,44,45

ANAV által kivetett import ÁFA levonásba helyezése 466 368
A költségvetéssel szembeni tartozások kiegyenlítése 464 38,44,45
23
T*tozik Követel
számla számla
4. Ü zemb e h e ly eaés els zámo lós u I2-I4 \61,162
kerekítésikülönbözet elszámolása:
} Eredmény terhére 869 161,162

} Eredmény javára 16l, 162 969
Ki sértékri tárgyi eszkö z használatba vétele l3-14 l61

Egyösszegben értékcsökkenésként való elszámolása 572 l39,1,49
Megjegyzés: A 100 eFt egledi beszerzési értékalatti tárgyi eszközök, vagyoni értékűjogok, szellemi
íermékeka beszerzéskor azonnal egyösszegben értékcsökkenéskéntelszámolhatók.
5. Apportként történő átvétel
} Létesítő okirat szerinti értéken l6l 419
} A kapcsolódó elózetesen felszámított levonható ÁFA 466 479

161 479
Ápa
} Az AFA átutalása az aIapítőnak 479 384
} Az ÁrR alapíto által történő elengedése 479 9894
} A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel 1?5-1?R 11,
4I1
egyidejűleg 358
325_328,332,
A kapcsolódó rendező tétel elszámolása 479
358
Az eszköz üzembehelyezé se I2_I4 l6I

6. A megszűnt GT tulajdonosánáI, a társaság jogutód
néIküIi megszűnése esetén az ánűel
} Az átvett eszköz számlázott értéke l6l 479
} Az előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA l61 479
} Az előzetesen felszámított levonható AFA 466 479
Ajogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt
l7l, 172,37I,
rószes edé s ny I|v ántartás szerint (könyv szerinti) 882
3,72
értékénekelszámolása rendkívüli ráforditásként
A megszűnt részesedésellenében kapott vagyontárgyak
vagyonfelosztási javaslat szerinti értékénekaz 368 982
Azegyéb követelés és az egyéb rövid lejáratu
479 368
kötelezettségek összevezetése
A két összeg nem egyezik meg, természetesen a

479 384
többletként jelentkező kötelezettséget rendezni kell
24
Tartozik Követel
számla számla
6. Az átv állaIt kötelezettségek elszámo lása 883 4347

A rendkívüli ráfordítások és a rendkívüli bevételek
vagyonfe l o s ztási j av aslat sz erinti értéke, é s az átv állalt 983 B83
kötelezettségek értékéneka különbö zete fogmegjelenni
között, attól fiiggóen, hogy melyik a nagyobb
Lz eszköz üzemb ehelyezés e I2-14 161
Megjegyzés; A beszerzés elszámolása során a le nem vonható előzetesenfelszámított AFA része a

bekerülési értéknek.
7. Tőke kiv o nós s al m egv aI ó s u l ó t őke le s záIlítás so rán az
dtvétel elszámolása
17 1, 772,37 1
nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének 884

3,72
megállapodás szerinti 1ÁrÁ-t nem tarlalmazó) 368 984
értékénekaz elszámolása rendkívüli bevételként
A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök

állományba vétele az eszközök között aársaságszámlája l6l 419
alapján az egyéb rövidlejáratu kötelezettségekkel szemben
A kapcsolódó AFA elszámolása az AFA törvény

466 479
értelmében
Lz egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratu
479 368
többletként j elentkező kötelezettséget pénzügyileg 479 384
rendezni kell a következő módon
Az eszköz üzembehelyezése I2-14 161
8. Követelés fej ében ánéul

161 4,79
vagyonfelo s ztási j av aslat szerinti értéken
A kapcsolódO ÁPe elszámolása az ÁP{törvény
466 479
értelmében
Akövetelés és a kötelezettség egyrnással szemben törlénó

479 31-36
25
Tartozik Követel
szÁtmla számla
8la A ki,ilönbözet elszámolása:

} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 3I_36
} Behajthatatlan követelésként 8691 31-36
} Elengedett kötelezettségként 4,79 9894
Az eszkőz üzembehelyezése 12-I4 16l
8/b Csődeljárás során, zálogioggal biztosított követelés
161 479
esetén az áír etl eszközök elszámolása
A követelés és a kötelezettség egymással szemben

történő ö sszev ezetésének elszámolás a a kisebbik 479 31-36
összegben
} Elengedett követelésként (ha a követelés a több) 8893 31_36
} Elengedett kötelezettségként (ha a kötelezettség a több) 4,79 9894

Az eszköz üzemb ehelyezés e l2-14 161
9. TéútésnéIküI titvett, ajándékba kapott, hagyatékkénl

dnet eszközök
Az áNeít eszköz piaci értékénekelszámolása 161 989
Apiaci értékidőbeli elhatárolása 989 483

Térítésnélküli átvételnél a kapcsolódó előzetesen
466 479
felszámított ÁFA elszámolása (levonható)
Térítésnélkiili átvételnél a kapcsolódó előzetesen
I61 479
felszámított ÁFA elszámolása (le nem vonható)
Az áíadő által elengedett AFA miatti kötelezettség 479 989
Az eszköz üzembehelyezés e 12 14 l61
Az idő szaki terv szerinti értékcs ökkené s elszámo lása 571 I29, l39, l49
Az időbeli elhatárolás feloldása az eszköz költségként
történő e lszámol ásával e gyidej űIe g, azzal arányo s 483 962
összegben
ÓAz összemérés elvének

erősítéseérdekébena halasáott bevételt céIszerű az egyéb bevételek között feloldani.
26
Tartozik Követel
számla számla
l0. Tö bb let ként fe llelt tárgyi e s zkö zö k
A fellelt eszköz piaci éftékénekelszámolása l61 989
Apiaci értékidőbeli elhatárolása 989 483
Az eszköz üzemb ehelyezése l2-I4 161
Az időszaki terv szerinti értékcsökkené s elszámolása 571 I29. l39, I49

Az időbeli elhaüírolás feloldása az eszköz költségként
483 967
történő elszámolásával egyidejűleg, azzal arányos összegben
1l Átsorolás
Készletek közül a tárgyi eszközök közé:
} Raktári vásárolt készletből (még használatba nem
l61 2I22
vett eszköz)
- használatba vételkor az aktiválás l3-14 161
} Használatba vett vásárolt készletből
- visszavételezésaz any agkőltségek közül 2122 51
- átsorolás l61 2I-22

- használatba vétel tárgyi eszközként I3-I4 l6l
- az átsorolásig esedékes terv szerinti
571 139, l49
értékcsökkenés
} Raktáron lévő saját termelésű készletből
- átsorolás 161 25
- kapcsolódó tétel 581 582

- használatba vétel 13-14 16l
12. Tdrgyi eszközök értékcsökkenésénekelszdmolása
Terv szerinti értékcsökkenés 571 l29, l39, I49
Terven felüli értékcsökkenés 8663 128,138, 148
Terven felüli értékcsökkenés visszaírása, ha ,,piaci
128, l38,148 9663
típusú"terven felüli értékcsökkenés került elszámolásra
l3. Tórgyi eszközök értékhelyesbítésénekelszdmolása l27, t37, I47 4l7
Az csökkentésének elszámo\ása (ha az
éríél<helyesbítés
üzleti évi értékhelyesbítésösszege alacsonyabb, mint a
ny ilv ántartás okban szerep l ő értékhelyesb ítés, illetve az 4I7 l27-147
e szköz ny ílv ántartásokb ó l történő kivezetés e esetén, pl.
értékesítés,
átadáS, Stb.)
7Az összemérés e|vének erősítéseérdekében a halasztott bevételt

célszeni az egyéb bevételek között feloldani
27
Tartozik Követel
izamU]' számlá
14. elszómoltísa
Énékesítés
} Eladási ár 31, 38 96I
} Fizetendő ÁFA 31,38 46,1
} Könyv szerinti értékelszámolása
- bruttó értékelszámolása 861 l2-14

- halmozott terv szerinti értékcsökkenés 129, I39. l49 86l
- terven felüli értékcsökkenés l28, 138, 148 86l

- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 lz7,737, I47
15. Hiány, selejtezés, megsemmísüIés elszámoldsa
A visszanyert értékelszámolása 2112 l2-14
A visszanyert értékkel csökkentett könyv szerinti nettó
8663 128, 138, 148
értékelszámolása terven felüli éttékcsökkenésként
Az eszköz kivezetése az állományből

} Halmozott terv szerinti értékcsökkenés I29, l39, l49 12 14
} Terven feliili értékcsökkenés 128, 138, 148 I2-14

Járó, kapott kártérítésekelszámolása 368, 38, 391 963,968
16. Apport dtadds
} Könyv szerinti értékkivezetése
- bruttó értékkivezetése 881 l2-r4

- halmozott terv szerinti értékcsökkenés l29, I39,749 881
- terven feluli értékcsökkenés t28,138,148 88l

- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 l27, I37, l47
Az átadott eszköz létesítő okirat szerinti értékének
368 98l
elszámolása
A cégbírósági bejegyzéskor a részesedésállományba
l7 368
vétele
Az átadott eszköz után fizetendő ÁFA elszámolása 368 467
Az ÁFA pénzügyi rendezése 384 368
Az AFA elengedett követelésként történő elszámolása a
889 368
felek megállapodása értelmében
28
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény , számla
számla
I7, Tőkekivonással megvalósított tőkeleszóllítas során
útadott e szkö zö k e Iszámo lás a
Tőke leszállításának elszámolása cégbírósági
41l 458,459,476
bejegyzéskor
Lz átadott eszköz értékénekelszámolása 368 961
Afizetendő ÁFA 368 467
} Az átadott eszkőz könlw szerinti értékének
elszámolása
- bruttó értékelszámolása 861 l2_I4

- halmozott terv szerinti értékcsökkenés |29, l39, I49 861
- terven felüli értékcsökkenés l28,138, l48 86l

- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 I27, I37. I47
osszevezetés elszámolása 458,459,476 368
A különbözet pénzügyi rendezése:
} Ha az átadott eszköz értéke a nagyobb 384 368
} Ha az átadott eszköz értéke a kisebb 458,459,476 384
l8. TérítésnéIküli dtgdds
} Az átadoít eszkőz könyv szerinti értékének
elszámolása
- bruttó értékelszámolása 889 12-I4

- halmozott terv szerinti értékcsökkenés I29, l39, l49 889
- teryen felüli értékcsökkenés l28,138,148 889
- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 4I7 l27,737, l47

A kapcsolódó fizetendő ÁFA 368 467
Az AFA miatti egyéb követelés:
Pénzügyi rendezésének elszámolása 384 368
Elengedett követelésként történő elszámolása 889 368
29
Tartozik Követel
§sz. Gazdasági esemény ]számla számla
19. Kötelezettség fejében dtadott eszköz
Az történik
átadott eszköz elszámolása értékesítésként
} Eladási ár 311 961
} FizetendO ÁPn 311 467
} Könyv szerinti értékelszámolása:
- bruttó értékelszámolása 86l I2_I4
- halmozott terv szerinti értékcsökkenés 729, l39,749 861
- terven feltili értékcsökkenés 128, l38,148 861
- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 l27, l37, l47

4347 311
összegben
} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 31l
} Elengedettkövetelésként 8893 3l1
20. AtsoroIós
Túrgli eszközök közül a készletek közé
} Még használatba nem vett tárgyi eszközök közül 2I-22 161
} Atárgyévben használatba vett tárgyi eszközök közül
- atárgyévben elszámolt terv szerinti

|39, I49 57l
értékcsökkenés vis szave zetése
- az eszköz bruttó értékénekátvezetése a készletek

2I12 l3_14
kőzé
- a már használatba vett eszköz telj es bekerülési

51l 2I)2
értékénekelszámolása anyagköltségként
I29, l39,149
21 A nullára leirt eszköz kivezetése az állományből l2_I4
l28, 138, 148
30
Tárgyi eszköz lízing
Tartozik Követel
számla számla
Pénzügyi lízing elszámolósa
a lízingbe adónál
Nyílt végű pénzügyi lízing

} Eszköz beszerzése lízingbeadás céljábóI 26 454
} A kapcsolódó levonható AFA 466 454
} A kotelezettség kiegyenlítése 454 384
} A számlázás alízingbevevő felé (ÁFA nem kerul
l98 91-92
számlázásra|)
} Törlesztés elszámolása számla alapján
- a törlesztő részlet AFA tartalmának elszámolása 311 467
- a kapott törlesztőrészletből a tőketörlesztő tész 384 198
- a kapott törlesztőrészletből az ÁFA 3B4 3ll

- a kapott törlesztőrészletből a kamat 384 974
Megjegyzés: NyíInégűpénzügyi lízing: a szerződésben csak opciót, elővételi jogot kap az
eszközmegvásárlására a lízingbe vevő.
Nyílt végű pénzügyi lízing esetében az eszköz lízingbe adását a szómviteli előírások szerint
ketl elszámolni afizetendő ÁFAfelszámítása nélkül. Ehhez számlát kell kiállítani,
termékértékesítésként
és a számla alapján könyvelni kell az órbevételt a lízingbe adónál,
Fentiek alapján a szolgáItatás ellenértékét,vagyis a lízingdíjata bérbeadás szabályai szerint kell
szánllázni úgy, hogy a számla külön tételben tartalmazza a törlesztő részletet és annak ÁFÁ-iát,
továbbá a kamatot, ami ÁFA mentes.
Zárt v égű pénzügyi lízin g
} Eszköz beszerzése lízingbeadás céljából 26 454

} A kapcsolódó levonható ÁFA 466 454
} Akötelezettség kiegyenlítése 454 384
} A számlázás alizlngbevevő felé l98 91-92
} A lízingbe adott eszköz kivezetése 814 26
} A teljes lizingdíj ÁFA ta.tulma 3ll 467
} A lízingbe vevő által az ÁFA teles összegének
384 3l1
pénzigyi teljesítése
} Törlesztés elszámolása szám\a alaplán
- a kapott törlesztőrészletből a tőketörlesztő rész 384 l98

a kapott törlesztőrészletből a kamat 384 974
3l
Tartozik ., Követel:,
Ssz. Gazdasági esemény ] számla',-
,§zámlá
Megjegyzés: Zártvégti pénzügti lízing: a szerződés időtartamának végéna lízingbe vevő megszerzi a
tulajdonjogot.
zárnégű pénzüg,,i lízing esetében az ÁFA elszámolás és a számviteli elszámolás eglbeesik, azonos
a teljesítés napja is, amelytől kezdve a lízingbe vevő rendelkezési jogot szerez és a terméket birtokba
veszi. A zárnégű pénzügli lízing esetén a lízingbe adó a tef esítésnapjával (általában a birtokbaadás
napjávat) a lízingelt eszköz eladási áráról számlát állít ki, a számlábanfelszámítja afizetendő ÁFÁ-t
és azt könyveli is.
P énzügti lízing e Is zdmo lds a

a lízingbe vevőnél
Zárt v égű pénzügyi lizing

A lízíngbe adó által leszómlázott eszköz nyilvántartásba
vétele a lízingbe vevőnél
|61 448
(deviza alaptllizing esetén a teljesítés napján érvényes
választott árfolyamon számított érték)
2.1 A kapcsotódó előzetesen felsxámítot ÁM 466 455
2.2 ÁMpénzügyi rendezése 455 384
J. A lízingszerződés ulapján a lízing díj tőketörlesztő

részének elszdmoldsa
Deviza alapú lízing esetén:
Forintért vásárolt devizából (pénzügyi teljesítés napján
érvényes dev iza eladási árfolyamon ténylegesen forintban 448 38
frzetett összeg)
Devizaszámlón meglévő devizábóI (pénzügyi teljesítés
napjána meglévő deviza könyv szerinti árfolyamán FIFO
v agy átlag módszerrel értékelve)
A re aI iz ált árfo ly amkü l önb öz et :
(nyilvántartási árfolyam > eladási vagy könyv szerinti 448 976
árfolyam)
} Árfolyamvesáeség
(nyilvántartási árfolyam < eladási vagy könyv szerinti 876 448
árfolyam)
Megiegyzés: Amennyiben pénzügyi rendezéskor a vonatkozó eszközt még nem helyezték üzembe,
a
akkor a realizált árfolyamkülönbség a bekerülési értéket módosítja.
32
Tartozik Követel
számla számla
4. A líxings zerződé s szefi nti lízíngdíj kamatré szének
els zdmolás a a p énzügy i r en dezés ko r
Forintért vásórolt devizából (pénzügyi teljesítés napján
érvényes dev tza eladási árfolyamon tényl e ge s en 872 38
forintban fizetelt ö s sze g)
l (pénzügyi telj esítés
D eviz as z áml án me gl év ő dev iz ób ó
napján a meglévő devíza könyv szerinti árfolyamán

FIFO vagy átlag módszerrel értékelve)
5. A tárglévet ídőardnyos an terhelő, fizetendő kamat
Deviza alapú lízing esetén: fordulónapi választott 8,72 482
árfolyamon
6. K ülJöldi p énzé rtékre szó Ió lízingtarto zás o k
mérlegfo r d uló n ap i érték e lés éb ől er edő j elentős
órfoly amk üIö nb ö zete k els zámo lás a
} Árfolyamnyereség 448 368
} Árfolyamveszteség 368 448
Az összevont árfolyamktilönbözet elszámolása, ha

Nyílt végű pénzügyi lfuing
A lízingbe adó dltal leszámlázott eszköz nyilvdntartásbu
vétele a lízingbe vevőnéI
(devtza alapű|ízíng esetén a teljesítésnapján érvényes 161 448
választott árfolyamon számított érték)(ÁFA nem kerül
számlázásra|)
AktiváIás 13 14 161
} Törlesztés elszámolása
- a törlesztő részlet áNezetése 448 479

törlesztő r észlethez kapcsolódó levonható AFA
466 479
állományba vétele
VAGY
- törlesztő részlethez kapcsolódó le nem vonható
86,7 479
ÁPa áltományba vétele
- esedékes kamat állományba vétele 8,72 479
- törlesztő részlet, AFA és kamat átutalása 479 384

Megjegyzés: devizaalapú nyílt végű pénzügli lízing esetén az átfolyamkülönbözetek elszámolása
és az árfolyamok alkalmazása hasonló módon történik a zártvégű pénzügyi lízinghez az általános
szabályok értelmében.
aa
JJ
Teny ész- és ígds állatokkal kapcsolatos s aj átos elszámolós o k
.,Tartozik Kiivetel
Ss2. Gazdasági esemény
,', számla számla
l TenyészáIlat beszerzés l61 455
A kapcsolódó előzetesen felszámitotí levonható AFA 466 455
2, A kapcsolódó le nem vonható AFA 161 455
3. Vdsárolt tenyészállat aktivóIásának elszdmoldsa

l51 161
tenyésztésbedllítás kor
4. Növendékdllatok tenyésztésbeáIlítdsdnak elszámolása
Növendékállatok állománycsökkenésének elszámolása a
581 24I
növendékáll at elszámolási árán
Tenyészállatok nyilvánt artásba vétel e a tár gy i e szközök
161 582
között a növendékállat elszámolási árán
T erry észál|at ál l ományb avéte lének e l s z ámo l ás a 151 l6l
a) amennyiben a tényleges élőtömeg önköltség
nagyobb, mintaz elszámoló ár, akkor a készletérték
különbözet növelő tételkéntkerül elszámolásra,
amelynek könyvelési tételei :
- növendékállatok állománycsökkenésére jutó

581 248
készletértékkiilönbözet elszámolása elsődlegesen
- teny é száll ato k ny ilvántartás i ár ának mó do s ítás a a

l6l 582
növendékállat tényleges élőtömeg önköltségére
Tenyészállat értéknövekedésének elszámolása 151 161
b) amennyiben a tényleges élőtömeg önköltség

kisebb, mint az elszámoló á1 akkor a készletérték
ktilönbözet csökkentő tételkéntkerül elszámolásra,
amelynek könyvelési tételei
- növendékállatok állománycsökkenésére jutó

248 581
készletértékktilönbözet elszámolása
- teny é száIlatok nyilvántartás i ár ának mó do s ítás a a

582 161
növendékállat tényleges élőtömeg önköltségére
Tenyészállat értékétcsökkentö tétel elszámo lása 161 151
34
Tartozik Követel
számla számla
5. TenyészáIlatok téfitésnélküli ánételének elszámoldsa
A térítésnélkül átvett tenyészállat átadőnál kimutatott

nyilvántartás szerinti, le gfe lj ebb az áty ételkori forgalmi, 161 9891
piaci értékénekkönyvelése az átvételkor
ÁFA konyvelése, ha a bekerülési értékrészétképezi 161 479

Levonható ÁFA elszámolása 466 479
Térítésnélkül átvett és már állományba vett tenyészállat

átadőnál kimutatott nyi lvántartás szerinti, le gfelj ebb
l51 l61
az átvételkori forgalmi, piaci étlékénekátvezetése a
tenyésztésbeállításkor
6. Az apportként kapott íenyészóllatok állományba vétele
a létesítő okiratban meghatározott értéken(apport lista l61 479
szerint) az apport átvételekor
Levonható AFA elszámolása 466 479
Apportként áfvett és már állományba vett tenyészállat

létesítő okirat szerinti értékénekátvezetése a 151 161
tenyésztésbeállításkor
Az alapitő okirat szerinti jegyzeít tőke, tőkeemelés
325,332,358 411
nyilvántarlásba vétele a cégbíróság határozata alapján
Rendező tétel 479 325,332,358
7. Te ny és záIlato k érték h e Iy es bítés éne k e Is 7ámolás a,
illetve az értél<helyesbítésösszegének növekedése az l57 4l7
előző évhez képest
A tenyészállatok értékhelyesbítésénekkivezetése, illetve
az értélútelyesb ítés ö s sze gének c sökkené s e az előző 417 I57
évhez képest
8. A teny és záIlato k teruen fe lüIi értékc s ö kk e nés ének
158 966
visszaírdsa,,piaci típ us ú " Ieéríékelés esetén
9. Te ny és ztíllato k értéke sítéséne k elszdmolás a
T eny észállatok bruttó ér-tékénekkivezetése 861 151
Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenésénekkivezetése 159 86l

Teny észáIlatok terven feli,ili értékcsökkenésénekkivezetése 158 861
A tenyészállatok értékhelyesbítésénekkivezetése 41,7 I57

AtenyészállatokeladiisiátánakkönyveléseszÁmlaalapján 311 961
A kapcsolódó fizetendő ÁFA 311 467
35
Tarfozik Követel
Ssz. Gazdasá§í esemén!
. számla számla
10. A tenyészdllatok hízóba állításdnak elszámoldsa

A tenyészállatok bruttó értékénekátvezetése 511 151
A tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenésének

159 511
átvezetése
A tenyészállatok terven felüli értékcsökkenésének
158 51l
áfuezetése
Ahizőba állitott állat állományba vétele atenyészállat
242 581
nettó értékén
1l Tenyészdllat elhullás, kényszervdgás, hiány
elszdmoldsa
A tenyészállatok terven feltili értékcsökkenésének
866 l58
elszámolása
A visszanyert anyagok, hulladékok készletre vételének
2I,22 l5l
elszámolása
A nullára leírt tenyészállatok könyv szerinti értékének
kivezetése a nyilvántartásból l58 l51
terven feltili értékcsökkenés
terv szerinti értékcsökkenés l59 l51
12. A tenyészállatok átadása sajút húsüzemnek
A tenyészállatok bruttó értékénekátltezetése 5ll l51
A tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenésének
159 5ll
átvezetése
A tenyészállatok terven felüli értékcsökkenésének
átvezetése
158 5ll
A terv szerinti értékcsökkenés elszámolása 571 l59
l3. Teny és zállato k terven fel üli értékc s ö kkenés ének
866 l58
elszámoldsa
36
BnrBrrnTETT prNzücyr nszrözöx
Tartós részesedések
Tartozik Követel
Ssz. Gazda§ági esemény 'számlá számla
Részesedés elsuímoldsa a gazdusdgi tdrsasdg
alapítój únál, tagidndl a gazdasógí tórsuság alapítdsakor,
tőkeemeléskor, ha az alapított társaság cégbej egyzésre
kötelezett
Cégbírósági bej egyzést megelőzően
ts Pénzbeli hozzájáru|ás átutalása 368 384
} Apport átadása
- az átadott eszköz létesítő okirat szerinti értéke 368 981
- azátadotteszköz könyv szerinti értékének

881 1-3
kivezetése
- afizetendő ÁFA elszámolása 368 467

. az AFAátvevő általipénzngyi teljesítése 384 368
. az AFAmiatti elengedett követelés,ha az
889 368
alapított aúnem tériti meg
Cé gbeje gy zéskor a részesedésállományba vétele 17I,172 368
Cégbírósági bejegyzést követően az esedékes pénzbeli

171,772 384
hozzájárulás átutalása
2. Részesedés elsruímolása a gazdasógi tdrsasdg
alupítójóndl" tagj ánál a gazdasági tórsaság alapítdsakor,
tőke em elés ko r, ha az alapított társaság cégbej egyzésre
nem kötelezett
} Pénzbeli hozzájárulás átutalása I7I, I72 384
} Apport átadása
- azátadotteszköz létesítő okirat szerinti értéke 17t, l72 98l
- azátadotleszköz könyv szerinti értékének

881 1-3
kivezetése
- a fizetendO Ára elszámolása 368 467

. az ÁFAátvevö általi pénzügyi teljesítése 384 368
. az ÁF{miatti elengedett követelés,ha az
889 368
alapított aztnem térítimeg
5l
Tartozik Követel
siámla számla
3. Tartós részes edés vdsórlás
} Állományba vétel beszerzési áron |7I,172 38,478

} Az opciós díj (bekerülési értékrésze kötelezően) 17I, I72 38,478
} Megbízási díj, bizományi díj (bekerülési értékrésze
17l I72 38,478
kötelezően)
4. Minősített befolyóst biztosító részesedésvásárldsa
4la Minősített többséget biztosító befolyás szerzése,
I7I 384
részesedésvásárlás esetén a v ételár elszámolása
Negatív üzleti vagy cégérték I71 969
4/b Uzleti vagy cégérték 115 l7I
5. A megszűnt GT tulajdonosóndl, a tdrsasóg jogutód
nélküli megsaűnése esetén, tőke lesuíIlítdsakoraz
átvéteI
a) Ha nincs kötelezettség átvétel

Az átvetl eszkőz számIázott értéke 177 172 478
17I, I72,371,
részesedésnyilvántartás szerint (könyv szerinti) 882
372
A megszúnt részesedésellenében kapott vagyontárgyak
l o s ztási j av aslat sz erinti értékénekaz
va gyo nfe 368 983
Az egy éb követelés és az egy éb rövid lejáratu
478 3ó8
kötelezettségek összevezetése a kisebbik összegben
A számIánoít és el ismert összeg ktilönb özetének
pénzügyi rendezése
} Ha a számlázott értéka több 478 384
} Ha a vagyonfelosnási javaslat szerinti értéka nagyobb 384 368
b) Ha kötelezeűség ís dnércIre kerül
az átvett eszköz számlázott értéke l71 172 478

17l, I72,37l,
részes edés ny ilv ántartás szerint (könyv szerinti) 882
3,72
38
Tartozik Követel
számla számla
5. A megszűnt részesedésellenében kapott vagyontárgyak
vagyonfelos ztási javaslat szerinti értékénekaz 368 983
478 368
Az á* ál|alt kötelezettségek elszámo lás a 883 4345
összevezetése a kisebbik összegben, így a megszűnt
vagyonfelosztási j avaslat szerinti értéke, és az átv ál|alt 983 883
6. Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszáIlítds sordn az
átvétel elszámolósa

17I,I72,371,
ny ilv ántaríáss z erint (könlw s z erinti ) értékének 884
-,rlz
A megszűnt részesedés ellenében kapott eszközök
megállapodás szerinti 1ÁrÁ-t nem tartalmazó) 368 984

eszközök állományba vétele az eszközök között a
177, l72 478
478 368
kötelezettségek összeve zetése a kisebbik összegben
A kiilönböz et pénzűgy i rendezése
} Akötelezettség atöbb 478 384

} Akövetelés atöbb 384 368
39
Tartozik Követel
szá,mla számla
7. Követelés fej ében ánéul
A megállapodás szerinti értékelszámolása átvételkor 77I, I72 478
A nyilvántartott követelés könlv szerinti értékének

478 3I_36
kivezetése
Az átadott követeléshez kapcsolódó értékvesáéskivezetése 319,369 4,78
A különbözet rendezése:
} Ha az áfreílkölcsönkövetelés megállapodás szerinti

értékenagyobb az átadotí követelés könyv szerinti
értékénél:
- a különbö zet pénzigyi rendezése 478 384
- a ktilönbözet elszámolása elengedett kötelezettségként 478 989

} Ha az áNett kölcsönkövetelés megállapodás szerinti
értékekisebb az átadott követelés könyv szerinti
értékénél:
- a különbözeípénzigyi rendezése 384 4,78
- a különbözet elszámolása elengedett követelésként 889 478

Megjegyzés: Az elszámolás során az egyenleg a 47B. főkönyvi számlán jelentkezik, technikailag a
tartozik egyenleg átvezethető a követelések közé, és onnan elszámolható az elengedett követelés
rendkívü l i ráford ít á s ként.
8. F els zdmo lás b efej e zés e kor dnéul

A vagyonfelosztási javaslat szerinti értékelszámolása
17l, I72 478
átvételkor
A nyilvántartott követelés könyv szerinti értékének
478 31-36
kivezetése
Az átadott kőveteléshez kapcsolódó értékvesáéskivezetése 3l9-369 478
A ktilönbözet rendezése:
} Ha az kölcsönkövetelés vagyonfelosztási
áf'l ett
j avaslat szerinti értékenagyobb az átadott követelés
könyv szerinti értékénól:
- a különbözet pénzigyi rendezése 478 384
- a kiilönbözet e|számolrása elengedett kötelezettségként 478 989

átv ett
j szerinti értékeki s ebb az átadott követelés
avas lat
könyv szerinti értékénél:
- a kiilönbözet elszámo|asa behajthatatlan követelésként 869 478
40
Tartozik Követel
szám|a számIá
9. Téútésnélkül ótvett, ajdndékba kapott, hagyatékként

ánett eszközök
Az áNett eszköz piaci értékénekelszámolása 177, I7z 989
Az időbeli elhatárolás feloldása az eszköz

ny ilv ántartásb ó 1 történő kive z eté s é ve l e gyi dej űl e g,
483 989
azzal arányos összegben (bármilyen jogcimen történő
kivezetéshez kapcsolódhat)
l0. Ánlokulriskor az ótalakult gazdasdgi társaság
tulajdonosándl
Az átalakulás során megszűnt részesedés nyilvántartási 17l, I72,377,
885
értékénekelszámolása rendkívüli ráfordításként 372
Az átalakliás s ött gazdasági társ as ágb an

al l é trej
szerzelí részesedésállományba vételének elszámolása a 171, I72 985

rendkívüli bevételekkel szemben
11 A gazdasági tdrsasdg beolvadása esetén a tulajdonosndl
(tagnáD
A beolvadás esetén a ktilső tulajdonosnál (tagnál)

megszűnt részesedés ny ilv ántaftási értékének 886 171,172
A beolvadás esetén a külső tulajdonosnál (tagnál)
szerzett részesedésállományba vételének elszámolása a I7I,172 986
12. Apport ánércl
Cégbírósági bej egyzésre kötelezett vállalkozások esetén
Áwetel elszámolása a létesítő okirat szerinti értéken 17l, l72 479
J egy zett tőke elszámolása cé gbírósági bej e gyzéskor 325,332,358 41l
A jegyzetí tőkén felüli tőke növekedése cégbejegyzéskor
479 4I2
(pl, ázsió)
Cégbírósági bejegyzésre nem kötelezett vállalkozások

esetén
> Áwétet a jegyzett tőke fedezeteként I7I,I,/2 4I7

} Atvétel jegyzetttőkén felüli tőke fedezeteként I7I,772 412
41
Tartozik Követel
számla számla
13. Án álth ató kön ény dtminősíté s e r és zv énny é
} A kötvény kivezetése könyv szerinti értéken 17l, l72 l82, l83

} A fizetett átváltási ktilönbözet 1,1I 172 384
I4. Átsorolds forgóeszközök

a között kimutatott
értékpapírukközül
} Átvezetés bekerülési értéken 171,772 371,372
} Az átsorolt értékpapírhozkapcsolódó értékvesztés
378 I79
átvezetése
15. Érft kh e ly e s bítés e ls zdmolás a 1,7,7 4l7l
16. Érűketés i k ülö nb ö zet els zámolás a I78 4I,72
17. Az elszámolt értékvesztésvisszaírdsa 179 874

l8. Ertékesítés
} Az eladott részesedéskönyv szerinti értékének
375 171, l72
kivezetése
} A kapcsolódó értékvesztéskivezetése 179 375
} Az eladási ár 384,366 375
} Az árfolyamktilönbözet elszámolása,ha az
- árfolyamnyereség 375 97z
- árfolyamveszteség 87l 375

} A követelés pénzügyi teljesítése 384 366
Megjegyzés: A 375. Ertélqapírelszámolási technikai számla alkalmazása néIkül is elszámolható az
eseménysor.
19. Tőkekivonással történő jegyzett tőke leszúllítdsakor

a gazdusági társasóg alapítójánáI, tagjándl a bevont
rés zesedés elszdmolása

nyilvántartás szerint (könyv szerinti) értékének 884 I7 l, l72
megállapodás szerinti 1ÁrÁ-t nem tartalmaző) 368 984
eszközök állományba vétele az eszközökközött a
1-3 479
társaság számlája aIapján az egyéb rövidlejáratu
42
Tartozik Követel
Ssz. Gazdaság1 esemény
számla. számla
l9. AkapcsolódO Áre elszámolása az ÁFLtörvény

466 479
értelmében
Az egyéb követelés és az egy éb rövid lejáratu
479 368
Ha a két összeg nem egyezik meg, természetesen a

20- Részesedésátadása apportként a gazdasdgi társaság
tagj ánáI, alapítój ánáI
} Az átadott részesedéskönyv szerinti értéke 881 17l, l72

} A kapcsolódó értékvesztéskivezetése I,79 881
} Az átadottrészesedés létesítő okirat szerinti értéke 368 981
} Cégbej egyzéssel egyidejűleg a gazdasági társaságban

171, I72 368
szetzett részesedés
zI. Térítésnélküli útíldds
} Könyv szerinti értékkivezetése 889 77l, I72

} A kapcsolódó értékvesztéskivezetése l79 889
22. Tőkekivonással megvalósított tőkeleszállítds során u

tdrsasdgnak átadott eszközök elszdmoldsa
bejegyzéskor és a kapcsolódó tőketartalék, 4lI,4l2,413 458,459,476
eredménytartalék kivonása
Az átadott eszköz éttékénekelszámolása 458,459,476 366
> Az átadott eszköz könyv szerinti értékének
366 17l, I72
elszámolása
- a kapcsolódó értékvesztéselszámolása 179 366

Az árfolyamkülönbözet elszámolása (az átadott
részesedéselismert értéke és könyv szerinti értéke
közötti ktilönbözet
} Ha az átadott eszköz értéke a nagyobb 384 458,459,476
} Ha az átadott eszköz értékea kisebb 458,459,476 384
43
Tartozik KöveteI
számla számla
L3. kötelezeűség telj esítéséreótadott részesedés
Kötelezettség teljesítéséreátadott részesedéselismert
434,7 366
Az átadott részesedés könyv szerinti értékénekelszámolása 366 17l, I72
A kapcsolódó értékvesztéskivezetése l79 366
Az árfo lyamkülönbözet elszámolása (az átadott

részesedéselismert érlékeés könyv szerinti értéke
közötti különbözet
} Arfolyamnyereség 366 972
Az átadott részesedéselismert értéke és a kötelezettség
könyv szerinti értéke közötti kiilönbözet pénzűgyi
rendezése
} Ha a kötelezettség a több 4347 384
ts Ha a kötelezettség a kevesebb 384 434,1
24. Külfi)Idi pénzértékreszóló részesedés pénzügyileg
r e aliaí It úrfo ly am k ü lö n b ö zet e

} Arfolyamveszteség 876 366
25. Áts o ro ltís a forgó es zkö zö k kö zé
} Áwezetés bekerülési értéken 3,7I,372 17I, I72

} Az átsorolt értékpapírértékvesáésénekátvezetése 179 378
26, Ért ékv e s ztés e I s zdm o ltísa 874 179
27, Ertékh e ly esbítés víss zavezetés e 4171 177
28. Ertékelési különbözet

} Megszűntetése, ha a valós értéka bekerülési értékalá
4I72 178
csökken
F Akivezetése a részesedéskönyv szerinti értékének
4I72 178
kivezetésévelegyidejűleg
29. KüffiIdi pénzértékreszóló tartós részesedések
méflegfordulónapi értékelésébűeredő j elentős
drfo Iy am különb ö zete k e Is zdmolás a
} Árfolyamnyereség 171, l72 368
} Árfolyamveszteség 368 l7I 172
44
Thrto2ik Követel
Ssz. Gazdaság_i esemény
siámla
"iá^|u"
29. Az összevont árfolyamktilönbözet elszámolása, ha
} Á.rfolyamveszteség 876 368
30. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések hozama

Kapott Qarő) oszta|ék és részesedés,a kamatozó
részvényekután kapott, illetve járó kamat elszámolása,
amennyiben az a mérlegkészitésidőpontj áig ismertté vált:
A járó osztalék, részesedés,kamatoző részvények után
391l368 971
járó kamat
A tárgyévet követő évben az időbeli elhatárolás
visszavezetésének elszám olása (megj egyzés : ha az
előző évben egyéb követelésként mutatták ki ajáró 97l 391
osztalékot és nem elhatórolásként, akkor ez az esemény
természetesen nem jelenik meg)
A kapott, pénzügyileg teljesített osztalék, részesedés,

kamatoző részvényekúán járő kamat elszámolásaa 384 97l/368
p énzugy i telj esítéssel e gyidej űle g :
Kapott Qárő) osztalék és részesedés,a kamatoző

részvények után kapott, illetve járó kamat elszámolása,
amennyiben az amérlegkészítésidőpontjáig nem vált
ismertté:
A kifizetéssel egyidejűleg történik az elszámolás a

384 97l
tárgyévet követő év eredménye javára:
A kapott osztalékelőleg elszámolása a pénzigyi
384 479
teljesítéskor:
Az éves osztalék összegének megítélésétkövetően kell
479 971
elszámolni a pénnjgyi műveletek bevételei j avára
A fizetendő osztalék elszámolása a gazdasági
493 458,459,476
társaságnál
45
Turtó s hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
Áilománynövekedések
l B efe ktetési célútartó s hitelvis zonyt megte stesítő
értékpapírokbeszerzésének elszámolása
Bekerülési értékelszámolása (l fizetett ellenérték) 181-183 38
} Ha a vásárlás halasztott fizetéssel történik 181-183 478
Akamatozőértékpapírvételárábanlévőfelhalmozott
973 384,478
kamat elszámolása
Megjegyzés: Amennyiben a beszerzés a kibocsátáskor történik, akkor a bekerülési értékavételár.
Az értékpapírokbeszerzésével kapcsolatban felmerült,
számlázottbizományi díj, opciós díj elszámolása (része 181-183 368
a bekerülési éfiéknek)
2. Diszkont értékpapírbeszerzés
} Kibocsátáskor vásárolt (kibocsátási érték) I84 384,478
} Másodlagos forgalomban vásárolt (vételár) 184 384,478
_r. Diszkont értékpapíresetén a névértékés a kibocsátdsi
értékközöűi különbözetből az adott üzleti évre jutó rész 391 973
elhatárolósa
4. Befekteteű pénzügyi eszközök közé sorolt hitelviszonyt
megtestesííő kamatozó értékpapírbekerülési
értékeés névértékeköűi különbözetbű az üzleti év
mérleglfordulónapj áig terj edő időszakra időardny o san
jató összeg elhatárolása a vállalkozás döntése alapján:
} Névértékfeletti vásárlás esetén a vesáeség jellegű
kiilönbözet tárgyévre eső hányadának időbeli 877 482
elhatárolása
} Névértéka|attivásárlás esetén a nyereség jellegű
ktilönbözet tárgyéwe eső hányadának időbeli 391 977
elhatárolása
5, Hite lviszonyt megteste sítő kamato zó értékp ap ír
beszerzés befektetési céIlal opciós ügylet keretében
Opciós díj elszámolasa a leszállítasi vételi opció vevőjénél
} nrtefu ap ir ok be szer zé s ével kap c so latb an fizetett
367 38
opciós díj
46
Tartozik Követel
Ssz. Gázdasági esemény 'szeáta
számla
5. } Egyedi értékpapírhoz hozzár endelhető, bekerülési
értékr észétképező opció s díj elszámol ása az ügylet 181-183 367
lehívásakor
} Egyedi értékpapírhozhozzá nem rendelhető opciós
díj elszámolása az ügylet lehívásakor, illetve ha az 877 367
ügylet nem került lehívásra
Opciós díj elszámolása a leszállítási eladási opció,

877 38
valamint az elszámolási vételi és eladási opció vevőjénél
Apenzióba vevőnél a valódi penziós ügylet keretében,
illetve a repoba vevőnél az ővadéh,t repo ügylet keretében
vrásrárolt értékpapíresetén a kapcsolódó tételek:
Aszerződés alapján áNett eszköz szerződés szerinti

ellenértékénekelszámol ása a pénzigyi rendezéss el egy 366 384
idöben
Az eszközők visszaszolgáltatási szeuődés szerinti
befolyt visszavásárlási értékénekelszámolása a pénzngyi 384 478
rendezéssel egy időben
A keletkezett követelések és kötelezettségek

478 366
összevezetése az ügylet lezárásakor
A követelések és kötelezettségek összevezetése
során j elentkező realizált,,kamatnyereség" 4,78 9746
elszámolása az igylet 7ezár ásakor
6, Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírbeszerzés
befektetési céIlal tőzsdei, illetve tőzsdén kívüli
181-183 478
hatdrídős, illetve opciós ügylet keretében az
értékpapírhatóridős kötési (eladdsi) drdn
Megjegyzés: hasonló módon törtéruik a nem valódi penziós ügllet és a szállításos repo ügylet esetén a
határidős vis szavás órlas i me gállapodás keretében történő beszerzés is.
47
,Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény , siámla,. számla
6. Kapcsolódó tételek:
Tőzsdei hatóridős és opciós ügylet keretében történő
beszerzés esetén a vevőnél
Megjegyzés: A leszállítási határidős vagl opciós üg,llet keretében beszerzett értélqapírokata
határidő lejártakor vag) az opció lehívásakor kell óllományba yenni az értélEapírszámlán, az
üg,llet kötésekor a 0. számlaosztályba kell felvenni, mint határidős vételi kötelezettséget a kötési ár
összegében és ott kell nyilvánlartani az ügylet zárásának időpontjáig.
l) elszámolási és leszállítási ügyletnél
- a pénzúgyifedezetként, alapletétként átutalt

367 38
összeg
- az elszámolóár csökkenése esetén befizetett

367 38
árkülönbözet
- az elszámolóár növekedése esetén a kapott

38 477
árkülönbözet
- az igylet zárásakor a pénnigyi fedezetként,

38 367
alapletétként befizetett összeg visszautalása
2) leszállítási ügyletnél
a zár áskoi elszámolóár ö ssze gének á1;.rtalása
száIlitóitartozás rendezésérea határidős kötési ár
összegében, ha az elszámolóár emelkedett, illetve
478 38
a határidős kötési ámak az átlltalt- előlegként
beszámított - árki,ilönbözettel csökkentett
összegében, ha az e|számolóár csökkent
- a kapott árktilönbözet visszafizetése elszámolóár

477 38
emelkedése esetén
- záráskor az elszámolóár csökkenés miatt befizetett

árkülönbözet összegében fennálló követelés
478 367
beszámitása a határidős kötési (eladási) ár
ös sze géb en felmerülő szállítői tartozásb a
3) elszámolási üg,llet zárásakor
- a befizetett árkülönbözet elszámo|ása
veszteségként, ha a záráskori elszámolőár kisebb, 8,7,7 367
mint a határidős kötéSi (eladási) ár
- a kapott árktilönbözet elszámolása nyereségként,

ha a záráskori elszámolóár nagyobb, mint a 4,77 977
határidős kötési (eladási) ár
48
Tartozik Követel
számla számla
6. A mérlegfordulónapjáig le nem zárt tőzsdei és tőzsdén

kívüli határidős és opciós elszámolási ügylet esetében a
nlérleg fordulón apj án az eredményt érintő í étel ek
1) fedezeti ügyletnél a mérlegfordulónapi piaci ár és a

határidős kötési ár különbözetének elszámolása
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár a magasabb 391 977
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár az alacsonyabb 877 481
2) nem fedezeti ügyletnél, ha az a mérlegkészítés

időszakában lezárult a záráskori piaci ár és a
határidős kötési ár ktilönbözetének elszámolása
- ha a záráskorí piaci ár a magasabb 391 977
- ha a záráskori piaci ár az alacsonyabb 877 48l

időpontjáig nemzárult le, a mérlegfordulónapi
piaci ár és a határidős kötési ár kiilönbözetében 865 421
céltartalék képzése,ha a mérlegfordulónapi piaci ár
az alacsonyabb
7. A megszűnt GT íulajdonosándl, a tdrsasóg jogutód
néIküli megszűnése esetén, tőke leszóllítdsakor uz átvétel
a) Ha nincs kötelezettség ónáel
Az átvett eszköz megállapított, atársaság által közölt,
számláuott,illetvevagyonfelosztási javaslatszerinti 181 183, 184 478
értéken
A megállapított forgalmi értékbenlévő kamat

973 l81-1 83
elszámolása (csökkenti a bekerülési értéket)
Ajogelőd gazdaságí társaságban lévő megszűnt
171, I72, 3,7 I
372
vagyonfe l os ztási j av aslat s z erinti értékénekaz 368 983

478 368
kötelezettsé gek összeve zetése
A szám|ázott és elismert ö ssze g különbözetének

pénzügyi rendezése
ha a számlázott értéka több 4,78 384
ha a vagyonfelosáási javaslat szerinti értéka nagyobb 384 368
49
Tartozik Követel
számla számla
7. b) Ha kötelezettség is átvételre kerül
Az átveít eszköz megállapított forgalmi értéke l81_183, 184 478

973 l81-183
Ajogelőd gazdasági társaságban lévő megszúnt
l7 l, 172, 37 l,
részes edés ny tlv ántartás szerint (könyv szerinti) 882
372
va gyonfe l o s ztásí j av aslat s z erinti értékénekaz 368 983
el számolása rendkívüli bevételként
478 368
Az áív áIlalt kötelezettsé gek e 1 számolás a 883 4345
vagyonfelosztási javaslat szerinti értéke, és az átvá|la|t 983 883
8. Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállítás sordn az
ánétel elszdmolósa
17l, l72,37l,
372
megáll ap odás szerinti értékénekaz elszámolása 368 984
rendkívüli bevételként
állományba vétele az eszközök között a megállapított l81-183, l84 478
forgalmi érléken
973 l81- 183
478 368
A két összeg különbözetének pénzügyi rendezése
ha a kötelezettség a több 478 384
haakövetelésatöbb 384 368
50
Tartozik Követel
Ssz. Gázdasági esemény
számla számla
9. Követelés fej ében ánűel
A megállapodás szerinti értékelszámolása átvételkor l81-183,184 4,78
A megállapodás szerinti értékbenlévő kamat

973 l81_183
478 3 1-36
kivezetése
Az átadott követeléshez kapcsolódó értékvesáéskivezetése 319-369 478
A kiilönbözet rendezése:
} Ha az átrett kölcsönkövetelés megállapodás szerinti

értékenagyobb az átadoít követelés könyv szerinti
értékénél:
- a kíilönbözetpénnigyi rendezése 4,78 384
- a különbözet elszámolása elengedett

478 989
kötelezettségként
} Ha az átvett kölcsönkövetelés megállapodás szerinti
értéke kisebb azátadott követelés könyv szerinti
értékéné1:
- a ktilönbözet pénzügyi rendezése 384 478
- a krilönbözet elszámolása elengedett követelésként 889 478

Megjegyzés: Az elszámolás során az egyenleg a 47B. főkönyvi számlón jelentkezik, technikailag a
tartozik eglenleg átvezethető a követelések közé, és onnan elszámolható az elengedett követelés
ren dkívü l i r áfo rd ít á s ké n t.
10. F e Isaí mo l d s b efej e zés e ko r ánű eI

l81-183, l84 478
átvételkor
A felhalmozott kamat elszámolása (csökkenti a
973 18 1-1 83
bekerülési értéket)
478 31_36
kivezetése
Az átadott követeléshez kapcs olódó értékvesztés
3I9169 478
kivezetése
51
Tartozik Követel
számla számla
10. A kiilönbözet rendezése:
átv ett
j avaslat szerinti éft éke nagyobb az átadoít követelé s
- a kíilönbo zeI e\számolása elengedett kötelezettségként 478 989
} Ha az átv ett kölcsönkövetelés vagyonfelosztási

javaslat szerinti értékekisebb azátadoíí követelés
- a kiilönbö zet eIszámolása behajthatatlan követelésként 869 478
11 Téútésnélkül átvett, ajándékba kapott, hagyatékként

átvett eszközök
Az átvett eszköz piaci értékénekelszámolása l81-183,184 989
A megállapított piaci értékbenlévó kamat elszámolása

973 1 81-1 83
(csökkenti a bekerülési étéket)
A kamattal csökkentett piaci értékidőbeli elhatárolása 989 483
Az idöbeli elhatárolás feloldása az eszköz

ny ílv ántartásb ó l történő kive z eté s éve l e gyi dej ű1 e g,
483 989
azzal arányos összegben (bármilyen jogcímen történő
12. Apport ánétel
Cégbírósági bejegyzésre kötelezett vállalkozások esetén
Átvétel elszámolása a létesítő okirat szerinti értéken l81-183, l84 479
A létesítő okirat szerinti értékbenlévő felhalmozott

973 l 81-1 83
kamat elszámolása (csökkenti a bekerülési értéket)
I egyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéskor 325,332,358 411

A jegyzett tőkén felüli tőke növekedésének elszámolása
479 412
a cégbírósági bejegyzéskor

esetén
} Átvétel a jegyzetttőke fedezeteként l81-183,184 411
} Ajegyzett tőkén felüli tőke fedezeteként 181_183,184 412

973 181-183
52
Thrtozik Követel
számla számla
13. Átsorolás a forgóeszközök között kimutatott

értékpapírokközüI
} Átvezetés bekerülési értéken 181-183,184 3,74

378 189
átvezetése
14^ B efektetési céIúhitelviszonyt megtestesííő értékpapírok
cseréje
} A cserébe kapott értékpapírelszámolása a
l81-183,184 478
csereszerződés szerinti értéken
} A cserébe kapott kamatozó érlékpapírcsereszerzódés
9,73 l81-183
szerinti értékébenlévő felhalmozott kamat
} A cserébe adott értékpapírkönyv szerinti értékének
315 181-183,184
kivezetése
} A cserébe adott értékpapírértékvesáésénekkivezetése 189 375
} A cserébe adott értékpapírcsereszerződés szerinti
366 375
} A cserébe adott kamatozó értékpapírcsereszerződés
375 973
} Afennálló kötelezettség, illetve követelés
478 366
összevezetése a csereszerződés szerinti értéken
} A cserébe adott értókpapír árfolyamktilönbözetének
elszámolása (a 37 5. számla egyenlege)
- ha árfolyamnyereség 375 973
- ha árfolyamveszteség 87l 375

Az átadott (névértékalatt vásárolt) értékpapírelhatárolt
977 391
árfolyamnyereségének feloldása
Az átadott (névértékfelett vásárolt) étékpapírelhatárolt

482 877
árfolyamveszteségének fe1oldása
989
Az átadott értékpapírhozkapcsolódó halasztott bevétel
483 VAGY
feloldása (p1. térítésnélkül átvett)
97
} Az átadott diszkont értékpapimál a kapcsolódó

973 391
elhatárolt kamat feloldása
Megjegyzés: A cset"eszerződésen alapuló ügylet egl összetett üg,llet, amely egl vételi és eladási
üg",letből áll, ahol az eladási ár és avételi ár egyenlő (csereszerződés szerinti érték).Az ily módon
keletkezett követelést és kötelezettséget beszámításs al rendezik.
53
Tartozik Követel
számla számla
15, Értékv es ztés viss zaírds ának elsztímolás a l89 8741
16. Értékelési k ülö nb ö zet els aimol tísa t88 41,72
17. Tartós hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok

hozama
} A tárgyévben kapott kamat elszámolása annak
384 973
jóváírásakor
} A tárgyévre időarányosan járó kamat elhatárolása 39l 973

Allománycsökkenések
l8. Értékesítés
} Az eladott értékpapírkönyv szerinti értékének
3,75 181-1 83
kivezetése
} Az eladási ár 384,366 3,75
} Az eladási árban lévő kamat 375 973

- árfolyamnyereség 375 973
- árfolyamveszteség 87I 375

Az eladott (névértékalatt vásárolt) értékpapírelhatárolt
977 391
Az eladoít (névértékfelett vásárolt) értékpapírelhatárolt

482 877
árfolyamveszteségének feloldása
989
Az eladott értékpapírhozkapcsolódó halasztott bevétel
feloldása (pl. tédtésnélkül átvett)
483 VAGY
97
} Az eladott diszkont értékpapírnála kapcsolódó
973 39I
Megiegyzés: A 375. Ertékpapír elszámolási technikai számla alkalmazása nélkül is elszámolható az
eseméruysor.
Alapesetben a rendkívüli bevételekkel szemben kell feloldani az időbeli elhatárolást, de amennyiben
a halasztott bevételkéntkimutatott összeg jelentős és a megbízható és valós összkép biztosítása
azt kívánja - az egyéb bevételekkel, illetve a pénzüg1,1i műveletek bevételeivel szemben is el lehet
számolni. Nem kötelező, ez csak lehetőség a vállalkozások számára.
54
Thrtozik Követel
számla számla
19. H itelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítés

tőzsdei, illene őzsdén kívüli határidős leszállítdsi,
illetve opciós ügllet keretében uz értékpapírhutáridős
kötési (eladdsi) drdn
Megjegyzés: Hasonló módon történik a nem valódi penziós ügylet és a szállításos repo ügllet esetén
a határidős visszavásárlási megállapodás keretében történő eladás is.
} Az értékpapírkönyv szerinti értékénekkivezetése 871 181_183
} Akapcsolódó értékvesztéskivezetése 189 871

977 391
árfolyamnyeresé gének feloldása
Az eladott (névérlékfelett vásárolt) értékpapírelhatárolt
482 877
árfolyamvesztesé gének feloldása
989
483 VAGY
feloldása (pl. térítésnélkiil átvett)
97
} Az eladott diszkont értékpapimál a kapcsolódó

973 391
Kapcsolódó tételek:
Tőzsdei hatdridős és opciós ügylet keretében történő
értékesítésesetén az eladónól
a) elszámolási és leszállítási ügyletnél

- pénzügyi fedezetként, alapletétként átutalt összeg 367 38
- az elszámolóár növekedése esetén befizetett

367 38
árki,ilönbözet
- az igylet zár ásakor a pénzűgyi fedezetként,

38 367
alapletétkéntbefizetett összeg visszautalása
b) leszállítási üg,,letnél
- azáráskor a határidős kötési (eladási) ár
366 9738
elszámolása
- az értékesítettkamatoző értékpapíreladási árában

9738 9733
lévő felhalmozott kamat elszámolása
- az értékesítettdiszkont éftékpapírbeszerzési
értékeés névértékeközötti ktilönbözetböl
9738 9737
az értékesitésidőpond áig időarányosan
meghatár ozott kamat elszámo lása
55
Tartozík Követel
Ssz. ,Gázdasági esem3ny ,szím|a: 'siámla]
l9. - az értékesítettértékpapírkönyv szerinti értékeés

kamat nélki,ili eladási árakön1l a kisebbik összeg 9738 87l
áNezetése
- záráskor befolyt elszámolóár összegéből
a hataridős kötési (elaűsi) ár összegében fennálló

követelés összegének rendezése, ha az elszámolőár
emelkedett, illetve a hatíridős kötési ámak a kapott
38 367
- és előlegként beszámított - arktilönb özette|
csökkentett összegében fennálló egyéb követelés
rendezése, ha az elszámolóár csökkent
. a fizetett árki,ilönbözet visszakapott össze ge
38 367
e|számolő ár emelkedé se esetén
- a záráskor az elszámolóár csökkenése miatt kapott

árkülönbözet összegében fennálló kötelezettség
477 366
összegében felmerülő egyéb követelésbe
c) elszámolási ügylet zárásakor
- zet elszámolása
a befrzetett árkíilönbö
veszteségként, ha a záráskori elszámolóár 8772 367
magasabb, mint a határidős kötési ár
- a kapott árkíilönbözet elszámolása nyereségként,

ha a záráskori elszámolóár kisebb, mint a 477 9772
A mérleg fordulónapjdig le nem zdrt tőzsdei és tőzsdén
kívüli hatdridős és opciós elszdmolási ügylet esetében
a mérleg fordulónapján ax, eredményt éríntő tételek
elszdmolása
a) fedezeti ügyletnél a mérlegfordulónapi piaci ár és a
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár kisebb 39I 9773
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár nagyobb 8773 481
b) nem fedezeti ügyletnél, ha az a mérlegkészítés

időszakában lezárult a zfuáskori piaci ár és a
- íta a záráskoti piaci át a kisebb 391 97,I2
- ha a záráskori piaci ár a nagyobb 8772 48l
56
Tartozik Követel
számla számIa
19. c) nem fedezeíi ügyletnél, ha az a mérlegkészítés
időpontjáig nemzáruIt le, a mérlegfordulónapi piaci
865 42l
ár és ahatáridős kötési ár különbözetében céltartalék
képzése,ha a mérlegfordulónapi piaci ár a magasabb
d) opciós díj elszámolása
- az eladási opció vevőjénéI afizetett opciós díj 8775,87,7 6 38
- az eladási és vételi opció kiírójánál a kapott opciós dij 38 9774

20. Ándás apportként a gazdasági tdrsasdg tagjdnál,
alapítójdndl
} Az átadott értékpapírkönyv szerinti értéke 88l l81-183, l84
} A kapcsolódó érlékvesztéskivezetése l89 881
} Az átadott (névértékalatt vásárolt) értékpapír

elhatárolt árfolyamnyereségének átadásra arányosan 977 39l
jutó részének feloldása
) Az átadott (névértékfelett vásárolt) énékpapír
elhatárolt árfo lyamveszte sé gének átadásr a arányo san 482 877
jutó részénekfeloldása
989
} Az átadott érlékpapírhozkapcsolódó halasztott
483 VAGY
bevétel feloldása (pl. térítésnélkül átvett)
97
} Az átadott diszkont értékpapírnála kapcsolódó
391
973
} Az átadott részesedéslétesítő okirat szerinti értéke 368 981
} Cégbej egyzéssel egyidejűleg a gazdasági társaságban

l7 l, 172 368
szerzetí részesedés
21 TéútésnéIküli átadás
} Könyv szerinti értékkivezetése 889 181-183,184
elhatárolt árfo lyamnyere sé gének átadásr a arányos an 911 39I
} Az átadott (névértékfelett vásárolt) értékpapír
elhatárolt árfolyamveszteségének átadásra arányosan 482 877
} Az átadott értékpapírhozkapcsolódó halasztott
483 989,96,97
bevétel feloldása (p1. térítésnélktil átvett)
973 391
57
Tartozik Követe]
számla számla
22. Tőkekivonás al megvaló s ított tőkele szdllíttis sorón

s
űadoa eszközök elszdmoldsa

bejegyzéskor a kapcsolódó tőketartalék és 4I1,4I2,4l3 458,459,476
eredménlartalékleszállításáv a| együtt
Az átadott eszköz taggyűlési határozat szerinti értékének
366 984
elszámolása
} Az átadott eszkőz könyv szerinti értékének
884 l81-183,184
elszámolása
- a kapcsolódó értékvesztéselszámolása l89 884

elhatárolt árfolyamnyereségének átadásra arányosan 97,1 391
} Az átadott (névértékfelett vásárolt) értékpapír
elhatárolt árfolyamveszteségének átadásra arányosan 482 877
} Az átadott értékpapírhozkapcsolódó halasztott
483 989,96,97
bevétel feloldása (pl. térítésnélkiil átvett)
} Az átadott diszkont értékpapírnál a kapcsolódó
973 39l
458.459,476 366
összegben
A kíilönbözet pénzügyi rendezése:
} Ha az átadott eszköz értékea nagyobb 384 366
} Ha az átadott eszköz értékea kisebb 458,459,476 384
23. Kötelezettség telj esítéséredtadott taríós hitelviszonyt

megte stesítő értékpapír
Kötelezettsé g telj esítésére átadott eszköz e li smert

4347 366
Az átadolí eszköz könyv szerinti értékénekelszámolása 366 181-183,184
A kapcsolódó értékvesztéskivezetése l89 366
Az átadott (névértékalatt vásárolt) értékpapírelhatárolt
árfolyamnyeresé gének átadásr a arányos an j utó részének 977 39I
feloldása
58
Tartozik Követel
számla számla
23. Az átadott (névértékfelett vásárolt) értékpapírelhatárolt
árfolyamveszte sé gének átadásr a arányosan j utó ré szének 482 877
feloldása
Az átadott értékpapírhozkapcsolódó halasztott bevétel
483 989,96,97
feloldása (pl. térítésnélktil átvett)
Az átadott diszkont értékpapimál a kapcsolódó

973 39I
Az átadott kölcsönkövetelés elismert értéke és a
kötelezettség könlv szerinti értéke közötti kiilönbözet 4347 384
pénzngyi rendezése:
ts Ha a kötelezettség a kevesebb 384 4347

Árfolyam ktilönbözet elsziárnolása (az átadottrészesedés
elismert értékeés könyv szerinti értékeközötti ktilönbözet)

} Árfolyamveszteség 87l 366
24. Evente íörlesztő értékpapíríörlesztésének elszámolása
} Könyv szerinti értékkivezetése 375 1 81-1 83
} A törlesztésre jutó értékvesztéskivezetése l89 375

} A befolyt összeg elszámolása (névértéktörlesáésre
38 375
arányosan jutó összege)
} Az árfolyamkiilönbözet elszámolása,ha az
- árfolyamveszteség 87l 3,15

977 391
Az eladott (névértékfelett vásárolt) értékpapírelhatárolt
482 877
árfolyamveszteségének feloldása
483 989,96,97
feloldása (pl. térítésnélktil átvett)
973 39I
59
Tartozik Követel
számla számla
ÉrtékpapírbeváItdsa
25. } Könyv szerinti értékkivezetése 375 181-183
} Értékvesztéskivezetése l89 375
} A befolyt összeg elszámolása (névérték) 38 375
} Az árfolyamkülönbözet elszámolása,ha az
- árfolyamnyereség 3,75 9,73
- árfolyamveszteség 87l 3,75
Az beváltott (névértékalatt vásárolt) értékpapír

977 391
elhatárolt árfolyamnyereségének feloldása
Az beváltott (névértékfelett vásárolt) értékpapír
482 877
elhatárolt árfolyamveszteségének feloldása
A beváltott értékpapírhozkapcsolódó halasztott bevétel

483 989,96,9,1
feloldása (pl. térítésnélki,il átvett)
} A beváltott diszkont értékpapírnál a kapcsolódó
391
9,73
26. Ilíányzó, elveszett, megsemmísüIt és nem érvényesíthető
éftékp apíro k elszámo Iás a
} Könyv szerinti értékkivezetése 869 l81-183,184

} A kapcsolódó érlékvesztéskivezetése 189 869
A névértékalatt vásárolt értékpapírelhatárolt

977 391
árfolyamnyereség arányos részének feloldása
A névértékfelett vásárolt értékpapírelhatárolt
482 877
árfolyamves zteség arányos részének feloldása
Az értékpapírhoz kapcsolódó halasztott bevétel
483 989,96,97
feloldása (pl. térítésnélkiil átvett)
A diszkont értékpapírnála kapcsolódó elhatárolt kamat
973 39I
fe1oldása
27. Ántíltoztatható kötvény ótminősítése úslvénnyé

> Akötvény kivezetése könyv szerinti értéken 17l, l72 l82, l83
} A fizetett áNáItási ktilönbözet l7I, l72 384
28. Atsorolás a íorgóeszközök közé
} Átvezetés bekerülési érléken 374 181-183,184
} Az átsorolt értékpapírértékvesztésénekátvezetése 189 378
29. Értékvesztéselsaímolása 874 189
60
Megszítntetése, ha a valós értéka bekerülési értékaIá
csökken
Akivezetése a részesedéskönyv szerinti értékének
kivezetésévelegyidejüleg
Külfiildi p mzértékre szóló tartó s hitelvíszonyt
wegtestesítő énékpap íro k mérlegf,ordulónap í
értékelésébőI eredő jelentős úrfoly amkülönb özetek
elszómolósa
181-183, 184
181-183, 184
Az összevont árfolyamkiilönbózet elsziámolása, ha
61
Tartósan adott kölcsönök
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági eséméúy
számla számla
l Vállalkozóknak vagy munkavdllalóknak adott kölcsön
A forintban adott kölcsön folyósítása l91-193 38
A dev izábart adott kölc sön folyó sítása
} Forintért vásárolt devizábóI (devíza eladási árfolyam) 19I-193 384
} Meglévő devízáből (meglévő devtza könyv szerinti

191-193 386
árfolyama FIFO vagy átlag mődszenel értékelve)
} Az adott kölcsönnek a teljesítésnapján érvényes
választott árfolyamon kell megjelennie a
nyilvántartásokban, ezért konigálni kell az árfolyam
különbözettel:
- Arfolyamnyereség
(váIasztott árfolyam > deviza eladási vagy könyv 191-193 9,76
szerinti árfolyam)
- Árfolyamveszteség
(választott árfolyam < deviza eladási vagy könyv 876 191_193
szerinti árfolyam)
2. A kölcsön törlesztése
} A forintban adott kölcsön törlesztése 384 191-193
} A devizában adott kölcsön törlesztése
} A beérkező devizaforintszámlán keűl jóváírásra
(a jőváírt forintösszeg: deviza vételi árfolyamon 384 19I_193
számított összeg)
} A keletkező árfolyamktilönbözet:
- Arfolyamnyereség
191-193 976
(vételi árfolyam > kölcsön könyv szerinti árfolyama)
- Árfolyamveszteség
876 l91-193
(vételi árfolyam < kölcsön könyv szerinti árfolyama)
} A beérkező deviza devizaszámlán kerül jóváirásra
386 191_193
(napi választott árfolyam on számitott forintösszeg)
} A keletkező árfoly amktilönbözet:

- Árfolyamnyereség
191-193 976
(választott árfolyam > kölcsön KSZ árfolyama)
- Árfotyamveszteség
876 19I_193
(választott árfolyam < kölcsön KSZ árfolyama)
62
Tartozik KöVetel
számla számla
J. A kumat elszdmolása
A forintban kapott kamat 384 973
A dev ízában kap ott kamat:
} Forintszámlán jóváírással (a jóváírt forintösszeg :

384 973
deviza vételi árfolyamon számított összeg)
} Devizaszámlán jőváirással (napi vá|asztotl
386 973
árfolyamon számitott forintös szeg)
A tárgy évre időarányosan járó kamat
(deviza összeg esetén a fordulónapi választott 39l 973
árfo lyamon forintra átszámítv a)
4. Köv etelés fej ében átvett kö lc sö nköv etelés
A megállapodás szerinti értéke|számolása átvételkor 191-193 479

479 3Is6
kivezetése
Az átadott követel éshez kap csolódó értékve sztés
3l9-369 4,79
kivezetése
értékenagyobb az átadott követelés könyv szerinti
értékénél:
- a lailönbö zpt elszámolása elengedett kötelezettségként 479 989

} Ha az áNett kölcsönkövetelés megállapodás szerinti
érlékekisebb az átadottkövetelés könyv szerinti
értékénél:
- a ki,ilönbözet elszámolása elengedett követelésként 889 479

Megjegyzés: Az elszámolás során az egyenleg a 479. főkönyvi számlán jelentkezik, technikailag a
tartozik egtenleg ánezethető a követelések közé, és onnan elszámolható az elengedett követelés
rendkívü l i ráfordít ás ként.
63
Tartozik Követel
számla számla
5. Felszámolás befej ezésekor dtvett kölcsönkövetelés

A vagyonfelosáási javaslat szerinti érlékelszámolása
t91_193 479
átvételkor
4,79 31-36
kivezetése
Az átadottköveteléshez kapcsolódó értékvesaéskivezetése 319-369 479
A küIönbözet rendezése:
} Ha az átvett kölcsönkövetelés vagyonfelosztási

javaslat szerinti értéke nagyobb azátadott követelés
- a ktilönbözetpénzigyi rendezése 479 384
- a kiilönbözet elszámolása elengedett kötelezettségként 4,79 989

avaslat szerinti éft éke kisebb az átadott követelé
j s
- a ktilönbözet elszámolása behajthatatlan követelésként 869 479
6. A megszűnt GT tulajdonosdnál, a társaság jogutód

nélküIi megsl,űnése esetén az únétel
Az áwett eszköz számlázott értéke 191_193 479

1,71,1,72,371
372
vagyonfelosztási j avaslat szerinti értékénekaz 368 982

4,79 368
479 384
többletként j elentkező kötelezettséget rendezni kell
Az áty áIlalt kötelezetts é gek elszámo lása 883 4345
összevezetése a kisebbik összegben, igy amegszűnt
vagyonfelosztási javaslat szerinti értéke, és az á*állalt 983 883
kötelezettségek értékéneka különbözete fog megjelenni
64
Tartozik Követel
szám|a számla
7. Tőkekivondssal megvalós uló tőkeleszáIlítós sorón az
ánűel elszámolása
I7 7 , 172, 37 I,
372
megállapodás szerinti 1ÁnÁ-t nem tarlalmazó) 368 984
értékénekaz elszámolása rendkívül i bevételként
A megszünt részesedés ellenében kapott eszközök
állományba vétele az eszközök között a ársaság számlája 1 91-193 4,79
alapján az egy éb rövidlejáratu kötelezettségekkel szemben
Az egyéb követelés és az egyéb rövid lejáratú

4"l9 368
8. Tőkekivonóssal megvalósított tőkeleszúIlítas sordn
dtadott e s zkö zö k e ls zómo lása
Tőke leszállítísának elszámolása cégbírósági bej egyzéskor 4lI 458,459,476
Az átadott eszköz értékénekelszámolása 458,459,476 962
} Az átadott eszközkönyv szerinti értékénekelszámolása 862 191-193
- a kapcsolódó értékvesztéselszámolása I99 862

} Ha az átadott eszköz értéke a kisebb 458,459,476 384
9. Kötelezetts ég te Ij e s ítés ér e átadott kö lc s ön köv ete lés
Kötelezettség telj esítéséreátadott kölcsönkövetelés

4347 962
elismert értékénekelszámolása
Az átadott kölcsönkövetelés könyv szerinti értékének
862 191-193
elszámolása
A kapcsolódó értékvesztéskivezetése 199 862
Az átadott kölcsönkövetelés elismert értékeés a
kötelezettség könyv szerinti éttékeközötti ki,ilönbözet 4347 384
pénzűgyi rendezése:
} Ha a kötelezettség a kevesebb 384 4347
65
Tartozik Követel
számla számla
l0. Munkavállalóknak adott lakásépítésikölcsön
Elkülönítés lakásépítésicélra
Terhelési értesítésszerint 389 384
Jóváírási értesítésszerint 385 389
Kölcsön folyósítása a munkavállalónak 193 385,381, 384
Átuállalt (más vállalkoző álta| jttatott) kölcsön

I93 384, 385
átutalása
A munkavállalók által teljesített törlesztő rész 385, 384,381 l93
A keresetből levont törlesztő rész elszámolása 471 l93
A kapott kamat elszámolása 38,477 973
Áz időaúnyosan a tárgy évre járó kamat 391 973
Az adott kölcsön elengedése 551 193
11 Pénzügi lízing miatti tattós követelés u lízingbe adónáI

Lásd: tárgyi eszköz lizing elszámolását
12. B eh aj th atatla n tartó s an köI c s önadoű p énze szkö z
869 l91-193,198
(hitelezési veszteség)
13. Érftkvesztés 866 l99
14. Érftkvesztés visszuírása I99 966
l5. Elengedett kölcsönadott pénzeszközök 889 191-193,198
16. Tartósan adott köIcsönök forgóeszközzé történő
32,33,36 191-193,198
átminősítése
A kapcsolódó értékvesztésátsorolása 199 329,339,369
|7, A következő évi törlesztő részek óthelyezése
(könyvelése nem kötelező, de a mérlegben való 32,33,36 191-193,198
átsorolás igen)
A kapcsolódó értékvesztésátsorolása l99 329,339,369
18. KülftIdi pénzértékreszóIó íartósun udott kölcsönök
mérlegfo r d ulónapi ért éke Iés éb ű er e dő j e l e ntős
árfo Iy umk üIön b ö zete k els zámol á s a
} Árfolyamnyereség l91-193,198 368

} Árfolyamveszteség 368 l91-193,198
Az összevont árfolyamkiilönbözet elszámolása, ha
66
Tartó s un lekötött b unkb etétek
:\a .ai:,,1ir1:!)|:
iii;:;:|:ffizi§:':::i,,
iii§ar:|
?ii!:i11.,l11§.N!S!í*i:ril?:1ii:i1
1 A lekötés elszámoldsa
Forintban lekötött tartós bankbetét 195-197 384
Devizában lekötött bankbetét (a devizaszámlán meglévő
195-197 386
deviza könyv szerinti árfolyamán)
} A tartós bankbetétnek a teljesítésnapján érvényes
v álasztotí árfolyamon kell me gj elennie a
ny ilv ántafiás okb an, ezért kotigálni kell az árf oly am
ktilönbözettel:
195-197 976
(v álasztott árfolyam > deviza könyv szerinti tffi lyam)
- Arfolyamveszteség
876 195-I97
(válasáott rárfolyam < deviza könyv szerinti árfolyam)
2. A lekötés megszűntetése
Forintban lekötött tartós bankbetét 384 195-I97
Devizában lekötött bankbetét (a lekötött bankbetéten
386 195-197
meglóvő deviza könyv szerinti árfolyamán)
} A deviza betétszámlának a teljesítésnapján
érvényesv áIasztott árfolyamon kell megjelennie a
nyllvántartásokban,ezéfi konigálnikellazárf olyam
kíilönbözette1:
386 976
(válasáott árfolyam > deviza könyv szerinti rffilyam)
- Arfolyamveszteség
876 386
(válasúott árfolyam < devizakönyv szerinti árfolyam)
a
J. A kumat elszúmoldsu
Kapott kamat (devizábankapott kamat esetén anapi
384, 386 973
választottárfolyamonszámítottforintérték)
ldőarányosan járó kamat elhatárolása (deviza kamat
esetén a fordulónapi váIasztott árfolyamon forintban 391 973
meghatározott összeg)
4. Ertékvesztés 874 I99

5, Ertékves z,tés vis s z.aírlis a I99 874
67
KüIftIdi pénzértékreszóló tartósan lekötött
bankbetétek mérlegfordulónapi értékelésébőIeredő
j eleníős dríolyamküIönbözetek elszómolósa
Az összevont árfolyamkiilönbözet elsziámolása, ha
68
2. Számlaosztály
rcÉszrETEK
VÁsÁnolr xnszrnTEKKEL KApCsoLATos cnzuasÁcr rsnvrrNyEK
Br,szÁvrorÁs,q.
Any agkészletekkel kapc s olato s gazdas ági es emények elszdmolása

Tényleges beszerzési áras nyilvántartás
Időszak közben folyamatos nyilvántartás nincs
Árrol,tÁwrNövprpoÉ s pr
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemóny
számla számla
1 Beszerzés
1.1 ,,Belföldi" beszerzés
} Vételár elszámolása számla alapjul laz ÁSalevonható)
- vételár Áp'R.,eu.iit 511-513 454,38
- Ápa 466 454,38

} Vételár elszámolása számla alapján (az ÁFA nem
vonható le)
- vételár Ár'Á-val 51 1-5l3 454,38

} Felár elszámolása (az AFAlevonható)
- vételárÁr'anetttt 511-5l3 454,38
- AFA 466 454,38

} Pelár elszámolása (az ÁFAnem vonható le)
- vételár ÁPÁ-val 5l 1-5l3 454,38

} Szállíási, rakodási költség, bizommyidíj, közvetítői
jutalék elszámolása szám7a atapján(az ÁFA levonható)
- vételárÁlenelkut 511-513 454,38

- Ápa 466 454,38
} Száttítási, rakodási költség, bizományi díj, közvetítői
jutalék elszámolása számla atapján (az ÁFA nem
vonható le)
- vételár Ár'Á-val 511-5l3 454,38
69
Tartozik KöveteI
számla számla
1.1 } Saját tevékenységben végzett a bekerüléssel

kapcsolatos szállitás, rakodás és egyéb tételek
- kalkulált közvetlen költségei 511-513 582
- levonható ÁFA 466 46,7
- le nem vonható ÁFA 511-513 467
} Beszerzés értékbebeszámítő hatósági, igazgatási,

511-513 463
szolgáltatási díjak
> Adók elszámolása 511-513 469
} Hitelből, kölcsönből történő finanszirozás esetén
- a szerződésközjegyzői hitelesítésénekdíja
. ÁFAnélkiil 511-5l3 454,38
. levonható AFA 466 454,38
le nem vonható ÁFA 511-513 454,38
- hitellel kapcsolatos költségek (bankgarancia dija,

51 1-5l3 38
folyósítási jutalék, stb.)
- hitel, kölcsön kamat araktárba történó

511-5l3 384,479
beszállításig
1.2 külföldről történő beszerzes
} vételár 51 1-513 454
} Vámterhek elszámolása (vám, vámpótlék,

511-5l3 465
vámkezelési díj)
} B eszerzéss el kapcsolato san külföldön felmerült
511-5l3 454
tételek (szá|litás, rakodás, stb. )
} Import ÁFA 6esrerzés harmadik országból)

- levonható ÁFA 368 465
- le nem vonható AFA 5i1-513 465
> ÁPa (beszerzés EU tagállamból)
- le nem vonható AFA 511_513 46,7
70
: i:1!;]:;;;::.]:|]]:i;i::nii,]:ii:i::
:1}!;,'i;#,§íffi
:i#::l;§-:!,
1.3 Engedmény a számlánott tételek (vételár, szállítás, stb,)
utián
} Engedmény elszámol ása számla alapján (az lr a

levonható)
- engedményÁmnétttit 454 511-513
- Ár,a 454 466
- Ár'a import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 368
országból)
- AFA EU-s beszerzés esetén 467 466

} Engedmény elszámol ása számla alapján @z Ár A
nem vonható le)
- engedmény ÁFÁ-val 454 511-513
- AFA import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 51 1-5 13
országbó1)
- Ár'e EU-s beszerzés esetén (beszerzés EU-s

467 51 1-513
tagállamból)
I.4 visszakiildés
} Visszaktildés elszámolása számla alapján @z Á,rA
levonható)
- visszaktildött készlet értékeÁr'a neU.ut 454 511-513
- Ápa 454 466
- ÁFA import beszerzés esetén (beszerzésharmadik

465 368
országból)
- ÁPa EU-s beszerzés esetén 467 466

} Visszakiildés elszámolása számla alapján @z Áru
nem vonható le)
- visszakiildött készlet értékeÁr'Á-val 454 511-513

465 511-513
országból)
- AFA EU-s beszerzés esetén (beszerzés EU-s

467 511-513
tagállambó1)
71
Thrtozik Követel
számla számla
2. Appor1 átvétel alapításkor, tőkeemeléskor
} Létesítö okiratban meghatározott érték 511-513 479,458,459
} Abekerulési értékrészétképező AFA 511-513 479,458,459
} Alapítónak fizetendő levonható ÁFA 466 479,458,459
} Árepenzügyi rendezése 479,458,459 38
VAGY
} Elengedett ÁFA tartozás 479,458,459 989
Megjegyzés: A cégbejegyzés napjóval a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 411 és rendezés:

T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35).
J. Térítésnélkiili átvétel, ajándék, hagyaték

} Aktuális forgalmi (piaci) értékelszámolása 511-513 9891
} Elhatárolás, az időszakvégi zárő készlet értékében 9891 4833
} Le nem vonható ÁFA elszámolása 511-5l3 479

} Levonható ÁFA elszámolása 466 479
> ÁPa pénzngyi rendezése 479 38
VAGY
} Elengedefi ÁFA tartozás 479 989
4. Követelés fejében történő éúvétel
} számlázott értékelszámolása 511-5l3 454
} Le nem vonható ÁFA 511-513 454
} Levonható ÁFA 466 454
} Nyilvántartott követelés kivezetése 368 31-36

} Nyilvántartott kötele zettségkivezetése 454 368
} rtilonbci zet e\számolása
- elengedett követelés 8893 31_36
- elengedett tartozás 454 9894
- VAGY pénzngyi rendezés

. Jovalras 384 31-36
. terhelés 454 384
72
Tartozik Követel
számla számla
5. Többlet elszámolása (Ha mennyiségi nyilvántartást
vezet!)
} Többletként fellelt készlet aktuális forgalmi (piaci)
21I127 9893
értéke
} Elhatárolás 9893 4833
6. Zár ő készlet állományb a vétele 2II-227 5l1-513

Megjeglzés: A nyitó készlet az év elején átyezetésre kerül a költségek közé, így a záró készlet
értékévelaz anyagköltséget csökkenteni kell. Abban az esetben, ha a nyitó készlet nem kerül
kell
átvezetésre, akkor a záró készlet és a nyitó készlet bülönbségével
a) csökkenteni az anyagköltséget, ha a záró készlet értékea nagyobb
b) növelni az anyagköltséget, ha a záró készlet értéke a kisebb.
ÁlrovÁNycsöKKENÉsEK
Tartozik Követel
számla számla:
1 Nyitó készlet átv ezetése 511-513 2II_2z7
2. Felhasználás Nincs könyvelés
J. Ertékesítés
} Krinyv szerinti érték,,rendezése"
- visszavételezés 2Il227 51 1_513
- készletcsökkenés elszámolása 8l4,8I2,832 2lI-227

} Árbevétel 31_33,381 91-94
> Ár,e 31-33,381 467
visszaktildés
} KOnyv szerinti érték,,rendezése"
- készletre vétel 2lI-227 814,8I2,832

- elszámolás költségként 511-513 2l1_22,1
} Árbevétel helyesbítése 91-94 31_33,381
} Ára helyesbítése 467 31-33,38l
73
" ",: , ,]
Tartozik Követel:
i:'.:.: |: :
Ssz. Gazdasági esémény

:siámla számla
4. Apportba átadás
} Könyv szerinti érték,,rendezése"
- visszavételezés zlI_22,7 511_5l3
- készletcsökkenés elszámolása 88l 2lI-227

} Létesítő okirat szerinti értékelszámolása 368 981
> Ápe 368 467

} Ár'a pénzngyirendezése 38 368
VAGY
} Elengedett ÁFA követelés 889 368
} Részesedés elszámolása cégbírósági bejegyzéskor 1,7 368
5. Térítésnélkiili átadás
- visszavételezés 217-227 5l1_513
- készletcsökkenés elszámolása 8891 2lL_227

> Ápa 368 46,1
} Kiegyenlítefi ÁFA 38 368
} Elengedeft ÁFA követelés 889 368
6. Kötelezettség kiegyenlítése anyagkészlettel
- visszavételezés 21IJ27 51 1-5l3

- készletcsökkenés elszámolása 814,8t2,832 211-227
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 91_92
> Ápa 4347 467
7. Tőkekivonással torténő j egyzett tőke leszállításkor
átadott anyagkészlet
} Saját tőke csökkentése 4I1,4l2,413 476,458,459

} Az átadott termék számlázott értéke 476,458,459 91_92
} Ár,a 476,458,459 467
} t<tinyv szerinti érték,,rendezése"
- visszavételezés 2Ií_227 5l1_513

- készletcsökkenés elszámolása 874,8l2,832 211-227
74
8. Hiány (Ha van mennyiségi nyilvántartás!)
} Készletcsökkenés 8693 2II)2,7
} Felelősre hárított kár értékeAFA nélktil 361,368, 381 9631
> Ára 361, 368, 381 467
9. Ertékvesztés selejtezés miatt
} Ertékvesztés 8661 211-227

} Biáosító által visszai gazolt kártérítés 368, 391 963l
l0. Ertékvesztés piaci áresés miatt 866 1 229

Időszak közben folyamatos nyilvántartás van
ÁrrovÁNyNövprpoÉsBr
Beszerzés
1.1 ,,Belftildi" beszerzés
} Vételar elszámolása szálmla alapján(az ÁFA levonható)
- vételárÁraneu<ut 2II_227 454,38
- Ápe 466 454,38

} Vételár elszámolása számla alaplán (az ÁFA nem
vonható le)
- vételárÁPÁ-val 2II227 454,38

} Felár elszámolása @z Árdlevonható)
- vételár AFAnélkiil 211-227 454,38
- AFA 466 454,38

} Felár elszámolása @z Árenem vonható le)
- Vételár ÁPÁ-vat 2í1*227 454,38

} Szállíási, rakodási költség, bizomanyi űj,kőzvetitői
jutalék elszámolása szátn7a alapját(az ÁFA levonható)
- vételárÁr'anerctit 21I-227 454,38
- AFA 466 454,38
75
.
,, Tartozik Követel
Ssz: Gazdasági esemény
számla számla
1.1 } Szállítási, rakodási költség, bizományi díj, közvetítői
jutalék elszámolása számlaalapján (az ÁFAnem
vonható le)
- vételár ÁPÁ-vat 2l1127 454,38

} Saját tevékenységben végzett a bekerüléssel
- kalkulált közvetlen költségei 211J27 582
- levonható AFA 466 467
- le nem vonható ÁFA 211-227 46,7
} Beszerzés értékbebeszámító hatósági, igazgatási,

277-227 463
> Adók elszámolása 211)27 469
> Hitelből, kölcsönből történő finanszirozás esetén
. AFAnélkiil 211-227 454,38
. levonható ÁFA 466 454,38
. le nem vonható ÁFA 211_227 454,38

2I1-227 38
- hitel, kölcsön kamat araktárba történő

211-227 384,479
beszállításig
1.2 külftrldről történő beszerzés
} Vételár 21t-227 454
} Vámterhek elszámol ása (vám, vámpótlék,
211_-227 465
vámkezelési díj)
} Beszerzéssel kapcsolatosan kiilftrldön felmerült
2I1_-227 454
tételek (szállitás, rakodás, stb. )
} Import ÁrA 1beszerzés harmadik országból)
- le nem vonható ÁFA 211-22,7 465

} ÁPe (beszerzés EU tagállamból)
- le nem vonható ÁFA 21I-227 467
76
Tartozik Követe_l.
Ssi. Gázdasági esemgn}.
számla.,, siámli'
1.3 Engedmény a számlázott tételek (vételá1 szállítás, stb.)
után
} Engedmény elszámol ása számla alapján (az Ára
levonható)
- engedmény Án'A nélkül 454 211-227
- Ár,l 454 466

465 368
országból)
- Áre EU-s beszerzés esetén 467 466

} Engedmény elszámol ása számla alaplán @z ÁU
nem levonható)
- engedmény ÁPÁ-val 454 211-227
- ÁPa import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 2II-227
országból)

467 21I)27
tagállamból)
I.4 visszaküldés
} Visszaki,ildés elszámolása számla alaplán(az Ár'a
Ievonható)
- visszakiildött készlet értékeÁra nemtit 454 2ll127

- AFA 454 466
- Ár'e import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 368
országbó1)

467 466
tagállamból)
} Visszakíildéselszámolása számla alapján @z ÁrX
nem levonható)
- visszakíildött készlet értékeÁPÁ-val 454 21I_227
- Áre import beszerzés esetén (beszerzés harmadik 465 2I1-227

országból)
- AFA EU-s beszerzés esetén 467 2ll*227
77
Tartozik Követel
Ssz. Gazilasági esemény
'számla számla
2. Apport átvétel alapításkor, tőkeemeléskor
} Létesítő okiratban meghatározott érték 2I1-227 479,458,459
} Abekerulési értékrészétképezö AFA 211-227 479,458,459
} Alapítónak megfizetendő levonható ÁFA 466 479,458,459
} ÁPe pénzúgyirendezése 479,458,459 38
VAGY
} Elengedefi ÁFA tartozás 479,458,459 989
Megjegyzés: A cégbejegyzés napjával a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 4l] és rendezés:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35),
3. Térítésnélkiili átvétel, ajándék, hagyaték

} emrratis forgalmi (piaci) értékelszámolása 211227 9891
} Elhatárolás 989 l 4833

} Le nem vonható ÁFA elszámolása 211_227 479

} Áre pénnigyirendezése 479 38
VAGY
} Elengedett ÁFA tatlrozás 479 989
4, Követelés fejében történő átvétel
} számlázott értékelszámolása 211_227 454
} Le nem vonható ÁFA 2lI_227 454
} Nyilvántartott követelés kivezetése 368 3 1-36
} Nyilvántartott kötele zettség kivezetése 454 368
} különbö zet elszámo7ása
- elengedett követelés 8893 3 1-36
- elengedetttartozás 454 9894

. JoVa[aS 384 31-36
. terhelés 454 384
78
Tartozik Követel
számla számla
5. Átsorolás a tárgyi eszközök közül
} Üzembe helyezett tárgyi eszköz átsorolása
átsorolás 226 13,74
- any agi e szkő z használatb a véte ének e

1 1 s z ámo lás a 512 226
} Üzembe nem helyezetttárgyi eszköz átsorolása 226 161
6. Többlet elszámolása
} Többletként fellelt készlet akhrális forgalmi (piaci) érléke 2l1*227 9893
7. Ertékvesztés visszaírása,,piaci típus" leértékelésesetén 229 966l
ÁrrolaÁnvcsöKKENÉsBr
Tartozik Követel
számla számla
l Felhasználás
} Összköltség eredrnénykimutatás, költségek könyvelése
5l 1-513 2l1_227
kizárőlag az 5, Költségnemek számlaosztály számlán
} Összköltség eredménykimutaás, költségek könyvelése a
6. Költséghelyek, Általános költségek és a
7, Tevékenységek költségei számlaosztály számláin ,,IS"
- elsődlegesen 511-513 2lI-227

- másodlagosan 7,6 59
VAGY
- elsődlegesen 7,6 2lI_227
- másodlagosan 51 1-513 59
} Forgalmi eljárással összeállított eredménykimutatás,

költségek könyvelése kizárőlag az 5. Költségnemek 5l1-5l3 2lI_227
számlaosztály számláin
költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Általános
költségek és a 7. Tevékenységek költségei
számlao sztály száml áin,,I S "
- elsődlegesen 5l1-5l3 2I1-227

- másodlagosan 7,6 59
VAGY
79
Tartozik Követél''
számla számla
l - elsődlegesen 7,6 2II227
- másodlagosan 511-513 59
2. Értékesítés
} készletcsökkenés 874,8I2,832 2Il)2,|

} Árbevétel 31-33,38l 91-94
> Ápa 31-33,38l 467
visszaktildés
} visszaküldott termék készletre vétele 211-227 8l4,8l2,832
} Árbevétel helyesbítése 9I-94 31-33,381
} Ápnhelyesbítése 467 31-33,381
_r. Apportba átadás
} Készletcsökkenés 88l 211-227
} Létesítő okirat szerinti órték elszámolása 368 98l
> Ápe 368 467
} ÁMpénzűgyírendezése 38 368
VAGY
} Elengedett Ár'a 889 368
} Részesedés elszámolása cégbírósági bejegyzéskor I7 368
4. Térítésnélki,ili átadás
} készletcsökkenés 8891 2ll22,7

> Ápe 368 467
5. Kötelezettség kiegyenlítéseanyagkészlettel
} készletcsökkenés 814,8l2,832 211_227
} Az átadotttermék számlázott értéke 4347 91-92
> Ápn 4347 467
6. Tőkekivonás s al történő j e gy zett tőke leszállításkor
átadoít anyagkészlet
} Saját tőke csökkentése 4Il,4I2,4l3 476,458,459

} Az átadott termék számlázott értéke 476,458,459 91-92
} Ápa 476,458,459 467
} Készletcsökkenés 8l4,8l2.832 211)27
80
Tartozik Követel
számla számla
7. Átsorolás a tárgyieszközök közé
} Használatba vett anyagi eszköz átsorolása
- visszavezetés a költségekből 225 512

üzembe helyezés 13,14 161
- időarányos értékcsökkenés elszámolása 57I |39, l49

} Használatba nem vett anyagi eszköz átsorolása

8. Hiány
} készletcsökkenés 8693 2II 227
} Felelősre hárított kár értékeÁpa neU.ut 361,368,381 9631
> Ápa 361,368,381 467
9. Erlékvesztésselejtezés miatt
} Értékvesztés 8661 2l1-227
} Biztosító által visszaigazolt kártérítés 368,391 9631
10. Értékvesztéspiaci áresés miatt 8661 229
Elszámolóáras nyilvántartás
ÁrrouÁNyNövEKEoÉspr
Thrtozik Követel
számla számla
0. E l számoló á r v álíozíatás
} Elszámolóár növelése 2lI)24 228

} Elszámolóár csökkentése 228 2lI-224
Beszerzés
1,1 ,,Belföldi" beszerzés
} Áttománynövekedés elszámolóáron 211_224 228
} Vételár elszámolása szárnla alapján(az ÁFA levonható)
vételár AFA nélki,il 228 454,38
- AFA 466 454,38
81
Tartozik Követel
számla sieúia
1,1 } Vételár elszámolása számla alapján (az AFA nem
vonható le)
- vételár ÁPÁ-val 228 454,38

} Felár elszámolása @z Árdlevonható)
- vételár AFAnélktil 228 454,38
- AFA 466 454,38

} Felár elszámolása @z Ár|nem vonható le)

} Szállíási, rakodási költség, bizományi díj, közvetíói
jutalék elszámolása számlaalapján @z ÁFelevonható)
- vételár Ápa nercnt 228 454,38
- Ár,a 466 454,38

} Szállítási, rakodási költség, bizományi díj, közvetítői
jutalék elszámolása számla alapján (az ÁFA nem
vonható le)

- kalkulált közvetlen költségei 228 582
- le nem vonható AFA 228 467

} Beszerzés értékbe beszámító hatósági, igazgatási,
228 463
> Adók elszámolása 228 469
. ÁFAnélki.il 228 454,38
. le nem vonható ÁFA 228 454,38

228 38
- hitel, kölcsön kamat aruktárba történő

228 384,479
beszállításig
82
|iii;ií:!.
. :1 : : ii. : : a | :: |: 11 :,: 1 ||. a :}|:|a I r..: !.. | 1 ::. a a I
|i!i,
" , §zamlá
1;i!;;j!T,a§.§?,,F,:i:
:: ::::, i
;: , 'i*,u!:,§á, ,;:
L2 külftlldfől történő beszerzés

} Áttománynövekedés elszámolóáron 211-224 228
} Vételár 228 454
228 465
vámkezelési díj)
} B eszerzés sel kapcsolato san ki,ilfoldön felmerült
228 454
tételek (szállítás, rakodás, stb.)
} Import ÁFA 6es""rzés hartnadik országból)
- le nem vonható ÁFA 228 465

> Án'a (beszerzés EU tagállamból)

1.3 En ge dmény a számláaott téte l ek (v ételár, s zállítás, stb. )
után
} Engedmény elszámol ása számla alapján @z Árd
levonható)
- engedmény ÁFA nélkiil 454 228
- Ár,l 454 466

465 368
országból)
- Áre EU-s beszerzés esetén 467 466

} Engedmény elszámolása szárr/ra alapján 1az Árn
nem vonható le)
- engedmény ÁPÁ-val 454 228

465 228
országból)
- Ára import beszerzés esetén (beszerzés EU-s

467 228
tagállamból)
83
Tartozik Követel
számla szímla
1.4 visszaküldés
} Áttománycsökkenés elszámolóáron 211-224 228
} Visszakiildés elszámolása számla a|apján@z Áre
1evonható)
- visszaküldött készlet érlékeAFA nélkül 454 228
- AFA 454 466

465 368
országbó1)
- Ára EU-s import beszerzés esetén 467 466

} Visszaktildés elszámolása számla alapján (az AFA
nem vonható le)
- visszaktildött készlet értékeÁPÁ-val 454 228
- Ár'a import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 228
országból)
- ÁP'e EU-sbeszerzés esetén 467 228

2. Apport átvétel alapításkor, tőkeemeléskor
} Áttománynövekedés elszámolóáron 211_224 228
} Létesítő okiratban meghatátozott érték 228 479,458,459
} Abekerulési értékrészétképezőÁFA 228 479,458,459
} Alapítónak fizetendó levonható ÁFA 466 479,458,459
} Ára pénzügyi rendezése 479,458,459 38
VAGY
} Elengedefi ÁFA tartozás 479.458,459 989
Megjegyzés: A cégbejegyzésnapjával a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 4]1 és rendezés:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35).
a
_-) - Térítésnélküli átvétel, ajándék, hagyaték
} Áttománynövekedés elszámolóáron 211-224 228
> Aktuális forgalmi (piaci) értékelszámolása 228 989l
} Le nem vonható ÁFA elszámolása 228 479
} LevonhatO Ár'a elszámolása 466 479
> ÁPa pénzigyirendezése 479 38
VAGY
} Elengedett ÁFA íartozás 479 989
84
,,,.:s9z;
4. Követelés fejében törlénő átvétel

} Áilománynövekedés elszámolóáron 211J24 228
} Számlázott értékelszámolása 228 454
} Le nem vonható ÁFA 228 454

} riilcinbci zet elszámolása
- elengedett követelés 8893 3I-36

- VAGY pénzügyi rendezés

. JovalIas 384 3I-36
. terhelés 454 384
} Áilománynövekedés elszámolóáron 211-224 228
228 9893
érléke
6, Ertékvesztés visszaírása 229 9661
ÁrrouÁtvycsörxpNÉsprc
S§i:,.,
Felhasználás
} Összköltség eredménykimutaás, költségek könyvelése
b,lzár őlag az 5. Költsé gnemek számlaosztáIy szárrúán
- elszámolóáron 511-513 211-224
- készletcsökkenésre jutó árktilönbözet

. ha az átlagos tényleges beszeruési ár magasabb,
51 1-513 2z8
mint az elszámolőár
. ha az átlagos tényleges beszerzési ár alacsonyabb,
228 511-513
mtnt az elszámolóár
85
Tartozik Követel
számla számla
l } Összköltség eredménykimutatas, koltségek könyvelése a
6. Költséghelyek, Általános költségek és a
7. Tevékenységek koltség ei számlaosztály számláin,,IS"
- elsődlegesen elszámolóáron 511-513 211-224
- másodlagosan elszámolóáron 7,6 59
- készletcsökkenésre jutó árkülönbözet elsődle gesen

. ha az átlagos tényleges beszerzési ár magasabb,
51 1-5l3 228
mint az elszámolóár
. haaz átlagos tényleges beszerzési ár alacsonyabb,
228 511-513
- készletcsökkenésre jutó árktilönbözet másodlagosan

7,6 59
59 7,6
vAGY
- elsődlegesen elszámolóáron 7,6 2II-224
- másodlagosan elszámolóáron 51 1-513 59
- készletcsökkenésre jutó árktilönbözet elsődlegesen

ba az átIagos tényleges beszerzési ár magasabb,
7,6 228
miní az elszámolóár
228 7,6
mlnt az elszámolőár
- készletcsökkenésre jutó árki,ilönbözet másodlagosan

51 1-5l3 59
. Iua az átlagos tényleges beszerzési ár alacsonyabb,
59 511-5l3
miníaz elszámolóár
költségek könyvelése kizárőlag az 5. Költségnemek
számlao sztály s zám lá in
- elszámolóáron 5l 1-5l3 2lI-224

- készletcsökkenésre jutó árkülönbözet
51 1-513 228
ha az átlagos tényleges beszerzési ár alacsonyabb,
228 511-513
mjntaz elszámolóár
86
1 } Forgalmi eljárással összeállított eredménykimutatás,
költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Általános
költségek és a7. Tevékenységek költségei
számlaosztály számláin,,IS "
- elsődlegesen elszámolóáron 511-513 2ItJ24

- másodlagosan elszámolóáron 7,6 59
- készletcsökkenésre jutó árktilönbözet elsődlegesen

511-513 228
mjní az elszámolőár
228 511-513
mjntaz elszámolóár
- készletcsökkenésre jutó rárktilönbözet másodlagosan

7,6 59
mint az elszátmolőár
59 7,6
mint az elszámolóar
VAGY
- elsődlegesen elszámolóáron 7,6 zII)24
- másodlagosan elszámolóáron 511-513 59
- készletcsökkenésre jutó árkiilönbözet elsődlegesen

7,6 228
. lta az átlagos tényleges beszerzési ár alacsonyabb,
228 7,6
mint azelszámolőár
- készletcsökkenésre jutó árkíilönbözet másodlagosan

511-513 59
mjnt az elszámolóár
59 511_513
mtntaz elszámolóár
87
.a, 1i : I t,2\|: :,1
a,:|1r1".?.! | :: : :: a| | :.:.r:. i i, a, i
,iiaffiW#Ee:*|::j+
;:llti:il!i§áőm.l*:;li;ji:!:?:
z. Ertékesítés
} Készletcsökkenés elszámolóáron 8I4,8I2,832 2II224

- készletcsökkenésre jutó árki,ilönbözet
874,8I2,832 228
mint az elszámolőát
. lta az átlagos tényleges beszerzési iár alacsonyabb,
228 814,8I2,832
mintaz elszámolóár
} Árbevétel 31-33,381 9t-94
> Ápa 31-33,381 467
visszaktildés
} visszakiildött termék készletre vétele elszámolóáron 211-224 8I4,8í2,832
- visszakiildésre jutó árktilönbözet
. ha az átlagos tényleges beszetzési ár magasabb,
228 8l4,872,832
814,8l2,832 228
rnnt az elszámolóár
} Árbevétel helyesbítése számla alapján 9I_94 31-33,381
} Áranetyesbítése 467 31-33,381
J. Apportba átadás
} készletcsökkenés elszámolóáron 881 2II)24
881 228
mjnt az elszámolőár
228 881
mirí.az elszámolőát
} Ápa 368 467
} Árepenzügyi rendezése 479,458,459 38
VAGY
88
,,TartOzik Követ9l
Ssi. GaZdasági esemény :'szám|a számla
4. Térítésnélküli átadás
} Készletcsökkenés elszámolóáron 8891 211-224
- készletcsökkenésre jutó árlailönbözet

8891 228
228 8891
mlntaz e|számolőár
> Áre 368 467
} ÁPa pénzűgyirendezése 38 368
VAGY
} Elengedett ÁFAkovetelés 889 368
5. Kötelezettség kiegyenlítése anyagkészlettel
} készletcsökkenés elszámolóáron 8I4,8I2,832 21I-224

. haaz átlagos tényleges beszerzési ár magasabb,
8I4,8I2,832 228
mirí. az elszámolóár
228 8l4,8l2,832
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 91-9z

} Ápa 4347 467
6. Tőkekivonással történő j egyzett tőke leszállításkor
átadott anyagkész|et
} Saját tőke csökkentése 411,412,4l3 476,458.459

} Az átadott tennék számlázott értéke 476.458.459 9I_92
> Ára 476,458,459 467
} készletcsökkenés elszámolóáron 8I4,8l2,832 211_224
- készletcsökkenésre jutó árkiilönbözet
ha az átlagos tényleges beszerzési ár magasabb,

BI4,812,832 228
. ha az átlagos tényleges beszerzési ar alacsonyabb,
228 814,8l2,832
mlntaz elszámolőár
89
: 7. :,||:.|:|:,::|:a; |: :
;§§rt:i:i
|': :' :|. ;::: i:;: !; ;:.|:
7, Átsorolás a tárgyi eszközök közé
} Használatb a vett anyagi eszköz átsorolása
- visszavezetés a költségekből elszámolóáron 225 512
- árktilönbözet visszavezetése
228 5í2
. haazátlagos tényleges beszerzési ár alacsonyabb,
512 228
msntaz elszámolóár
- árkiilönbö zet,,rendezése"
225 228
. haaz átlagos tényleges beszerzési iár alacsonyabb,
228 225
mlnt az elszámolőár
- átsorolás tényleges beszerzési áron 161 225
- üzembe helyezés 13,14 l61
- időarányos értékcsökkenés elszámolása 571 l39. I49

} Használatba nem vett anyagi eszköz átsorolása
- árktilönbözet,;endezése"
. ha az átlagos tényleges beszerzési át magasabb,
225 228
mjnt az elszámolőár
228 225
- átsorolas tényleges beszerzési áron 161 225
8. Hiány
} készletcsökkenés elszámolóáron 8693 2I1224
8693 228
228 8693
} Felelősre haritott kár értékeÁr'a neunit 361, 368, 381 9631
> Árn 361, 368, 381 467
90
.,!:1|:;:11.{.9{/Íőü|Éirii:'::
11t1,;i{§ffiii:li
9. Ertékvesztésselejtezés miatt
} Ertékves ztés elszámolóáron 8661 211_224

8661 228
228 8661
mlntaz elszámolóár
} Biztosító által v isszaigazolt kártédtés 368, 391 9631
l0. Értékvesztéspiaci áresés miatt 8661 229
91
Arukészletekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása
Kereskedelmí árukészletekkel kapcsolatos elszómolósok
Időszak közben folyamatos nyilvántartás nincs
ÁrrouÁNyNövEKEDÉsEK
Tartozik Követel
számla számla
l Beszerzés
1.1 ,,Belfcildi" beszerzés
} Vétetar elszámolása szánl7a a|apján(az ÁFA levonható)
- vételár AFA nélkül 8I4,8l2,832 454,38
- AFA 466 454,38

vonható le)
- vételár ÁrÁ-val 814,8l2,832 454,38

} Felár elszámolása 1az Aralevonható)
- vételár AFA nélkül 8I4,812,832 454,38
- Ápe 466 454,38

} Felár elszámolása (az AFAnem vonható le)
- vételár ÁrÁ-val 8l4.8l2,832 454,38

jutalék elszámolása számla alapján @z ÁFA
1evonható)
- vételár AFA nélki.il 8l4,8l2,832 454,38
- AFA 466 454,38

} Szallítasi, rakodási költség, bizományi díj, közvetítői
jutalék elszámolása szám|a alapján (az ÁFA nem
vonható le)
- vételár ÁPÁ-val 8l4,8l2,832 454,38

} Saját tevékenységbenvégzetta bekeniléssel
- kalkulált közvetlen költségei 8l4,8l2,832 582
- le nem vonható ÁFA 8l4.8l2,832 467
92
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági ésemény
számla, számla
1.1 } Beszerzés értékbe beszámitő hatósági, igazgatási,
8l4,872,832 463
> Adók elszámolása 874,8l2,832 469
- a szerződésközjegyzői hitelesítésénekdija
. AFA nélkiil 814,8l2,832 454,38
. levonható AFA 466 454,38
. le nem vonható ÁFA 8l4,8l2,832 454,38

8l4,8l2,832 38
- hitel, kölcsön kamat ara|dárba történő beszállítasig 8I4,8I2,832 384,479

L2 külföldről történő beszerzés
} Vételár 814,8I2,832 454
814,8l2,832 465
vámkezelési díj)
} B eszerzés sel kapcsolatosan ki,ilföldön felmerült
8í4,8l2,832 454
tételek (szállítás, rakodás, stb.)
} Import ÁFA 6esrerzés harmadik országból)
- le nem vonható ÁFA 814,8l2,832 465

} ÁPa (beszerzés EU tagállamból)
- le nem vonható ÁFA 8l4,8I2,832 467

1.3 Engedmény a számlázott tételek (vételár, szállítás, stb.)
ltán
} Engedmény elszámolásaszámlaalapján (az AFA
levonható)
- engedmény Ár'a nemit 454 814,812,832

_ AFA 454 466

465 368
országból)
93
i/§§?-*;
1.3 } Engedmény elszámol ása számla a|apján @z ÁrrA

nem vonható le)
- engedmény AFA-val 454 8I4,8I2,832

465 8I4,8I2,832
országból)
- Ára EU-s beszerzés esetén 467 8I4,8I2,832

1.4 visszakiildés
} Visszakíildéselszámolása számla alapján (az AFA
1evonható)
- visszakiildött készlet értékeÁpa netnit 454 8I4,8I2,832

- AFA 454 466
- ÁFA import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 368
országból)
- Ár'a EU-s beszerzés esetén 467 466

} Visszakiildés elszámolása számla alapján (az dru
nem vonható le)
- visszakiildött készlet értékeÁFÁ-val 454 8I4,8I2,832

- ÁPA import beszerzés esetén (beszerzés harmadik
465 8I4,8I2,832
országból)
- AFA EU-s beszerzés esetén 467 8I4,8I2,832

2. Apport átv étel alapításkor, tőkeemeléskor
} Létesítő okiratban meghatározott érték 814,8I2,832 479,458,459
} Abekerülési értékészétképezőÁFA 8I4,8I2,832 479,458,459
} Ár'e penzügyi rendezóse 479,458,459 38
VAGY
Megjegyzés: A cégbejegyzésnapjával a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 4l1 és rendezés:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35).
94
Tartozik KöVétel
Ssz. Gzzdasági esemény
számiá számla
_]- Térítésnélküli átvétel, ajándék, hagyaték
} aktuális forgalmi (piaci) értékelszámolása 8I4,812,832 9891
} Le nem vonható ÁFA elszámolása 8l4,8I2,832 479
> Ár'e pénzigyi rendezése 479 38
VAGY
} Elengedett ÁFA tartozás 479 989
4.
} számlázott értékelszámolása 814,812,832 454

} Le nem vonható ÁFA 814,8I2,832 454
} LevonhatO Ár'a 466 454
} rtil<inbo zet elszámolása
- elengedett követelés 8893 31-36

- VAGY pénntgyi rendezés

. Jovalras 384 3I-36
. terhelés 454 384
26I 9893
értéke
6. Zát ő készlet áll ományba vétele 261 8l4,8I2,832
Megjeg1,1zés: A nyitó készlet az év elején átvezetésre kerül a ráfordítások közé,
íg1,, a záró készlet
értékévelaz ELÁBÉ-I csökkenteni ketl. Abban az esetben, ha a nyitó készlet nem kerül átvezetésre,
akkor a záró készlet és a nyiíó készleíkülönbségével kell
a) csökkenteni az rtÁaZ-t, ha a záró készlet értéke a nagyobb
b) növelni az ELÁBÉI,ha a záró készlet értékea kisebb.
95
ÁrrovÁwycsörrpNpspr
Tartózik Követel
számla számla
1 Nvitó készlet átvezetése 8l4,8I2,832 261
2. Ertékesítés
} Konyv szerinti értékkivezetése Nincs könyvelés
} Árbevétel 31_33,381 9I-94
} Ára 31_33,381 467
visszaktildés
} Ktinyv szerinti értékvisszavezetése Nincs könyvelés
} Árbevétel helyesbítése 9I-94 3l*33,38l
} Áranetyesbítése 46,1 31-33,381
_)- Apportba átadás
} r<inyv szerinti érték,,rendezése"
- visszavételezés 26l 8I4,8l2,83z

- készletcsökkenés elszámolása 88l 2I1-227
} Ár,n 368 467
} Án'epenztigyi rendezése 38 368
VAGY
} Részesedés elszámolása cégbírósági bejegyzéskor l7 368
4. Tédtésnélkiili átadás
} t(<inyv szerinti érték,,rendezése"
- visszavételezés 26l 8I4,812,832

- készletcsökkenés elszámolása 889 1 zlI_227
} Árn 368 467
} ÁFApénzügyi rendezése 38 368
VAGY
} Elengedefi ÁFA követelés 889 368
5. Kötelezettség kiegyenlítéseárukészlettel
} Könyv szerinti értékkivezetése Nincs könyvelés
} Az átadott termék számláuottértéke 4347 91_92
} Ár,a 4347 46,1
96
1 |:|. !.:", :: :: :,, :1i. )::.''',' :.. : : : : : : ai :: a
:a
:::'j.:
1:::. a, ::.|',,,. |:,, ::.! : a ::: :, a,|:. :::': I
§sz. :
í!!€,á*W|iá l,C,§..9ül§§§:i]!';..i:ii
::::,,::a:i:|r),::)::i|],||:|
':|
,',:,.ir::,: |:a:r:!,: , ::a ::,,:a: !:..a: |:
6, Tőkekivonással történő j egyzett tőke leszállításkor

átadott árukészlet
} Saját tőke csökkentése 4l1,472,473 476,458,459

} Az átadotttermék számlázottérléke 476,458,459 91-92
> Ára 476,458,459 467
} Konyv szerinti értékkivezetése Nincs könyvelés
} készletcsökkenés 8693 261
} Felelősre hírítottkár értékeÁpa nen ut 361, 368, 381 963I
> Ápa 361, 368, 381 467
8. Ertékvesztésselejtezés miatt
} Ertékvesztés 8661 26I
} Biztosító által visszaigazolt kártérítés 368,397 963I
9. Ertékvesztés piaci áresés miatt 866l 269

Időszak közben folyamatos nyilvántartás van
ÁrrouÁNyNövBrcpÉsBr
1 Beszerués
1.1 ,,Belfrldi" beszerzés
} Vételár elszámolása szémiaalapján(az ÁrA levorrha@
- vételárÁrArretnit 261 454,38
- Ápa 466 454,38
} Vételár elszámolása számlaalapján(az ÁFAnem
vonható le)
- vételárÁr'Á-val 261 454,38

} Felár elszámolása (az AFA levonható)
- véíelár Ápenen iit 261 454,38
- AFA 466 454,38
97
1.1 } Felár elszámolása (az ÁFAnem vonható e)
- vételárÁPÁ-vat 26I 454,38
} Szállítási, rakodási költség, bizomrányi űj, közvetítői

jutalék elszámolása szilmla alapján(az ÁFA levonható)
- vételárÁr,eneu.tit 261 454,38
- Ápn 466 454,38

jutalék elszámolása számlaalapján (az ÁFAnem
vonható le)
- vételárÁr'Á-val 26l 454,38
} Saját tevékenységbenvégzetta bekerüléssel

kapcsolatos szállítás, rakodás és egyéb tételek
} Beszerzés értékbebeszámító hatósági, igazgatás|

261 463
} Hitelből, kölcsönből történő flnanszírozás esetén
- a szerződéskőzjegyzői hitelesítésének díja

. ÁFAnélktil 261 454,38
. le nem vonható AFA 26I 454,38
- hitellel kapcsolatos költségek (bankgarancia díja,

261 38
- hitel, kölcsön kamat arakítbatörténő beszállííásig 261 384,479

I.2 külföldről történő beszerzés
} Vételár 261 454

261 465
vámkezelési díj)
} B eszerzéssel kapcsolato san kiilföldön felmerült
261 454
tételek (szállitás, rakodás, stb.)
98
Tartózik Követel
S§z. GaZdasági esemény
szátmlLa számla
I.2 } Import ÁlA 6eszerzés harmadik országból)
> Ár'a (beszerzés EU tagállamból)
- le nem vonható AFA 26l 467

1.3 Engedmény a szélmlézotttételek (vételar, szálliás, stb.) uüín
} Engedmény elszámol ása számla alapján @z Ár1.

levonható)
- engedmény AFAnélkül 454 261
- Ápa 454 466

465 368
országból)
- Ár'e EU-s beszerzés esetén 467 466

} Engedmény elszámol ása számla alapján @z Ára
nem vonható le)
- engedmény Ár'Á-val 454 261
- AFA import beszerzés esetén (beszetzés harmadik

465 26I
országból)
1.4 visszaktildés
} Visszaktildés elszámolása számla alapján @z Árlt
levonható)
- visszakíildött készlet értékeÁr'e nerctit 454 261
- Ára 454 466

465 368
országból)
- AFA EU-s import beszerzés esetén 467 466

} Visszakiildés elszámolása számla alapján @z Ár1'
nem vonható le)
- visszaktildött készlet értékeÁPÁ-val 454 261
- Áre import beszerzés esetén (beszerzés harmadik 465 261

országbó1)
99
Tartozik Kóvetel
számla számla
2. Apport átv étel alapításkor, tőkeemeléskor
} Létesító okiratban meghatározott érték 26l 479,458,459

} A bekerülési értékrészétképező AFA 26I 479,458,459
} alapítónak fizetendő levonható ÁFA 466 479,458,459
} Ár'a pénzügyi rendezése 479,458,459 38
vAGY
Megjegyzés: A cégbejegyzésnapjával a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 -K 411 és rendezés:

T 479, 458, 459 _ K 32, 33, 35).
3, Térítésnélkiili átvétel, ajándék, hagyaték

} Aktuális forgalmi (piaci) értékelszámolása 26l 989l
} Elhatárolás 989 1 4833
} Le nem vonható ÁFA elszámolása 261 479

> Ára pénnjgyirendezése 479 38
VAGY
} Elengedett ÁFA hrtozás 479 989
4. Követelés fejében történő áNétel

} számlázott értékelszámolása 261 454
} Le nem vonható ÁFA 261 454
} LevonhatO Ára 466 454
} Nyilvántartott követelés kivezetése 368 3I-36

} t<tilonbo zet elszámolása
- elengedett követelés 8893 3I_36
- VAGY pénzij;gyi rendezés

. Jovalras 384 31_36
. terhelés 454 384
l00
Tartozik Köv€tel
Ssz. Gazdasági esemény 'számla számla
26l 9893
értéke
6. Ertékvesztés visszaírása 269 9661
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik Követel
számla számla
1 Értékesítés
} készletcsökkenés 8l4,8I2,832 26I
} Árbevétel 31-33,38l 91-94
> Ápa 31-33,381 467
visszakíildés
} visszaküldött termék készletre vétele 26l 8I4,812,832
} Árbevétel helyesbítése 91-94 31-33,38l
} Árahelyesbítése 467 31-33,381
} Készletcsökkenés 881 26l
} Létesítő okirat szerinti értékelszámolása 368 98l
} Ápa 368 467
} ÁPe pénzngyirendezése 38 368
VAGY
Tédtésnélküli átadás
} készletcsökkenés 8891 26l
> ÁFA 368 467
} Ár'a pénzügyi rendezése 38 368
VAGY
} Elengedett ÁFAkövetelés 889 368
l01
Tartózik Követel
számla számla
4. Kötelezettség kiegyenlítése árukészlettel
} készletcsökkenés 8l4,8I2,832 261
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 91_92
> Ár,a 4347 467
5. Tőkekivonással történó j egyzett tőke leszállíáskor

} Saját tőke csökkentése 41I,4I2,4t3 476,458,459

} Az átadotttermék számlázott értéke 476,458,459 91_92
> Ápe 476.458,459 467
} Készletcsökkenés 8l4,8I2,832 26I

6. Átsorolás aíárgyi eszközök közé
} Állományba vétel beruházásként 161 26I
} Használatba vétel 13, I4 l61
7. Reprezentációs célra történő felhasználás 559 26I
8. Kereskedelmi egységeken belüli átsorolás
} Készletcsökkenés (átadás) 261 268
} Készletnövekedés (átvétel) 268 26I
9. Hiány
} készletcsökkenés 8693 211*227
} Felelősre hárított kár értékeÁr'e nemit 361,368. 381 9631

} Ápa 361, 368, 38l 467
10. Ertékvesztésselej tezés miatt

} Ertékvesztés 8661 261
} Biztosító által visszai gazolt kártérítés 368, 39l 963l

11 Ertékvesztés piaci áresés miatt 8661 269
I02
Elszámolóáras nyilvántartás
ÁrrouÁt tyNöwrpoÉspr
Tartozik Követel
számla Számla
0. E 1 számoló ár v áltoztatás
} Elszámolóár növelése 262,264 263,265

} Elszámolóár csökkentése 263,265 262,264
1 Beszerzés
} Átlománynövekedés elszámolóáron 262,264 263,265
} Vételár elszámolása szátlla alapján(az ÁFA levonható)
- vételár Ápa nencut 263,265 454,38
- Ápa 466 454,38

} Vételár elszámolása szám|a a|aplán (az AFA nem
vonható le)
- vételárÁr'Á-val 263,265 454,38

} Felár elszámolása 1az Árdlevonható)
- vételárAFAnélkül 263,265 454,38
- Ára 466 454,38

} Felár elszámolása (az AFA nem vonható le)
- vételár AFA-val 263,265 454,38

} Szállítasi, rakodási költség, bizományi díj, közvetítői
jutalék elszámol ása számla alapján @z Án d levonható)
- vételár Ápa netnit 263,265 454,38
- Ára 466 454,38

jutalék elszámolása számla alaplán (az ÁFA nem
vonható le)
- vételár ÁpÁ-vat 263,265 454,38

- kalkulált közvetlen költségei 263,265 582
- le nem vonható ÁFA 263,265 467
l03
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági €§emény
számla számla
1.1 } Beszerzés értékbe beszámítő hatósági, igazgatási,
263,265 463
> Adók elszámolása 263,265 469
} Hitelből, kölcsönből történő frnanszirozás esetén
- a szerződéskOzjegyzői hitelesítésénekdíja
. AFAnélki,il 263,265 454,38
. le nem vonható ÁFA 263,265 454,38

263,265 38
- hitel, kölcsön kamat araktítrbatörténő beszállítasig 263,265 3B4,479

} Áttománynövekedés elszámolóáron 262,264 263,26s
} Vételár 263,265 454
263,265 465
vámkezelési díj)
} Beszerzéssel kapcsolatosan külföldön felmerült
263,265 454
tételek (szállitás, rakodás, stb. )
} Import ÁFA 6eszerzés harmadik országból)
- le nem vonható AFA 263,265 465
} Áre (beszerzés EU tagállamból)
- levonható ÁFA 466 46,7
- le nem vonható AFA 263,265 467

1.3 Engedmény a szám|ázott tételek (vételár, szállítás, stb.)
után
} Engedmény elszámol ása számla alapján @z Ár e

levonható)
- engedmény Ále néktil 454 263,265
- Ára 454 466

465 368
országból)
- Ár'a EU-s beszerzés esetén 46,7 466
l04
Tartozík Követel
Ssz. Gazdasági eseméúy
szÁmla számla
1.3 } Engedmény elszámol ása számla alapján @z Áre
nem vonható le)
- engedmény ÁFÁ-val 454 263,265

465 263,265
országbó1)
- ÁE'e EU-s beszerzés esetén 467 263,265

I.4 visszaküldés
} Áilománycsökkenés elszámolóáron 263,265 262,264
} Visszaktildés elszámo!ása számla alapján (az Áre
levonható)
- visszakiildött készlet értékeAFA nélktil 454 263,265

_ AFA 454 466

465 368
országból)

} Visszaktildés elszámolása számla alapján (az 1lre
nem vonható le)
- visszaküldött készlet értéke AFA-val 454 263.265

465 263,265
országból)
- AFA EU-s beszerzés esetén 467 263,265

2. Apport átv éte| alapításko1 tőkeemeléskor
} Áttománynövekedés elszámolóáron 262,264 263,265
} Létesítő okiratban meghatározott érték 263,265 479.458,459
} A bekeri,ilési értékrészétképező ÁFA 263,265 4,19,458,459
} Ára pénzngyirendezése 479,458,459 38
VAGY
} Elengedeft ÁFA hrtozás 479,458,459 989
Megjegyzés: A cégbejeglzésnapjával a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 4]] és rendezés:
T 479, 458, 459 - K 32, 33, 35),
105
Tarto2ik Követel
számla számla
,)-
Térítésnélki,ili átvétel, ajándék, hagyaték
} Átlománynövekedés elszámolóáron 262,264 263,265
} Aktuális forgalmi (piaci) értékelszámolása 263,265 9891
} Le nem vonható ÁFA elszámolása 263,265 479
> Ára pénzúgyirendezése 479 38
VAGY
} Elengedett ÁFA tartozás 479 989
4. Követelés fejében történő átvétel

} ÁUomenynövekedés elszámolóáron 262,264 263,265
} számlázott értékelszámolása 263,265 454
} Le nem vonható ÁFA 263,265 454

} Nyilvántartott kötelezettség kivezetése 454 368
} különbö zet elszámolása

. jóváírás 384 31-36
. terhelés 454 384
} Áilománynövekedés elszámolóáron 262,264 263,265
} tobbletként fellelt készlet aktuális forgalmi (piaci)
263,265 9893
értéke
6, Ertékvesztés visszaírása 269 966l
106
ALLOMANYCSOKKENESEK
Taúozik KöveteI
számia számla
1 Ertékesítés
} készletcsökkenés elszámolóáron 814,812,832 262,264
- készletcsökkenésre jutó ánés 265 8I4,8l2,832
8I4,8I2,832 263
mínt az elszámolóár
263 8I4,8l2,832
mtntaz elszámolőár
} Árbevétel 31-33,381 91_94
} Ápn 31-33,381 467
visszakiildés
} visszakiildött termék készletre vétele elszámolóáron 262,264 8l4,8l2,832
- visszaküldésre jutó ánés 8I4,8l2,832 265
- visszakiildésre jutó árki,ilönbözet

263 8l4,8l2,832
8I4,8l2,832 263
} Árbevétel helyesbítése 91-94 31-33,381
} Ápn helyesbítése 467 31-33,381
} készletcsökkenés elszámolóáron 88l 262,264
- készletcsökkenésre jutó árrés 265 88l
88l 263
263 881
mlntaz elszámolóár
} Létesítő okirat szerinti értékelszámolása 368 98l
> Ápa 368 467
} Ánapenzügyi rendezése 38 368
VAGY
I07
Tartozik KöveteI
Ssz, Gazdásági ésemény
§zámla számla
3. Tédtésnélktili átadás
} készletcsökkenés elszámolóáron 8891 262,263
- készletcsökkenésre jutó ánés 265 8891

8891 263
263 889l
> Ápa 368 46,1
> Ár'a pénzűgyirendezése 38 368
VAGY
} Elengedeft ÁFA követelés 889 368
4. Kötelezettség kiegyenlítéseárukészlettel
} készletcsökkenés elszámolóáron 874,8l2,832 262,264
- készletcsökkenésre jutó árrés 265 8I4,872,832

8I4,8I2,832 263
263 8I4,8I2,832
miníaz elszámolóár
} Az átadott termék szám|ázott értéke 4347 9I-92
} Ápa 4347 467
5. Tőkekivonással történő j egyzett tőke leszállításkor
} saiat tőke csökkentése 4I1,4l2,413 476,458,459

} Az átadotttermék számlázottértéke 476,458,459 9I-92
> Ápa 476,458,459 467
} készletcsökkenés elszámolóáron 8I4,8l2,832 262,264
- készletcsökkenésre jutó árrés 265 8I4,8l2,832
8I4,812,832 263
mínt az elszámolóár
263 8I4,8I2,832
108
Tartozík Követel
Ssz.,, Gazdasági esemény
számla számla
6. Átsorolás atárgyi eszközök közé
- árrés,,rendezése" 264 265
- árktilönbö zet,;endezése"
ha az átlagos tényleges beszerzési ár magasabb,
262 263
. ha az átlagos tényleges beszerzési ar alacsonyabb,
263 z62
- átsorolás tényleges beszerzési áron l61 262,264

- üzembe helyezés 13,14 l6l
7. Reprezentációs célra történő felhasználás
- készletcsökkenésre jutó ánés 265 559

559 263
263 559
mntaz elszámolóár
8. Kereskedelmi egységeken belüli átsorolás
} készletcsökkenés
- árrés,,rendezése" 264 265
- árktilönbö zet,,rendezése"
262 263
haaz átlagos tényleges beszerzési ar alacsonyabb,
263 262
- kivezetés tényleges beszerzési áron 268 262,264

} készletnövekedés
- elszámolóron 262,264 263,265

- tényleges beszerzési áron 261,263,265 268
l09
9. Hiány
- készletcsökJ<enésre jutó árrés 265 8693
- készletcsökkenésre jutó rárkülönbözet

. ha az átlagos tényleges beszerzési iár magasabb,
8693 263
mtntaz elszátmotőar
. llaaz átlagos tmyleges beszerzési fu alacsonyabb,
263 8693
mint az elsámolóár
} Felelösre hrádtott laír értékeÁrenelktit 361, 368, 381 9631

> Áne 361, 368,381 467
10. Értékvesaésselejtezés miatt

} Érrekvesáés elszámolóáron 866l 262,264
- készletcsökí<enésre jutó ánés 265 8661

. haaz átlagos tényleges beszerzési iár magasabb,
866l 263
nrltntaz elszámolórár
. ha az átlagos tenyleges beszerzési ár alac,sonyabb,
263 8661
mint azelszámolórir
} Biztosító által visszai gazo|tkártédtés 368,39l 9631

11. Iirtékvesztés piaci áresés miatt 8661 229
110
B etétdíjas gönglölegekkel kapcsolutos elszámolások
ÁrrouÁNrrNövEKEDÉsEK
Tartozik Követel
siámla számla
0, Elszámolóár (betétdíjas ár) v áltoztatás
} Elszámolóár növelése 28l 288
} Elszámolóár csökkentése 288 28l

Beszerzés
} Áttománynövekedés elszámolóáron 28l 288
} Vételár elszámolása számia a|apján(az ÁFA levonható)
- vételár AFA nélkül 288 454,38
- Ára 466 454,38

} Vételar elszámolása számla alapján (az ÁFA nem
vonható le)
- vételár ÁpÁ_val 288 454,38

} Felár elszámolása (az AFA levonható)
- vételfu AFAnélkiil 288 454,38
- Ápa 466 454,38

} Felár elszámolása (az AFA nem vonható le)
- vételárÁn'Á-val 288 454,38

jutalék elszámolása szám7a alapján(az ÁFA levonható)
- vételárAFAnélktil 288 454,38
- AFA 466 454,38

D Szállítási, rakodási költség, bizományi díj, közvetítői
jutalék elszámolása számla a\apján (az ÁFA nem
vonható le)
- vételár AFA-val 288 454,38

} Saiat tevékenységben végzett a bekerüléssel
kapc solatos szállitás, rakodás és e gyéb tételek
l1l
Tartozik Követel
számla számla
1.1 } Beszerzés értékbebeszámító hatósági, igazgatási,
288 463
Ápanerctit 288 454,38

. le nem vonható AFA 288 454,38

288 38
- hitel, kölcsön kamat araktárba történő beszállításig 288 384,479

} Áilománynövekedés elszámolóáron 281 288
} Vételár 288 454
288 465
vámkezelési díj)
} Import beszerzéssel kapcsolatosan ktilföldön
288 454
felmerült tételek (szál|itás, rakodás, stb.)
} Import Ár'A 6eszerzés harmadik országból)
} Ára (beszerzés EU tagállamból)


1.3 Engedmény a számlázott tételek (vételár, szállítás, stb.)
után
} Engedmény elszámolása számla alapján (az AFA
levonható)
- engedmény Ára nélki,il 454 288

_ AFA 454 466

465 368
országból)
ll2
Taitozík Köietel
Ssz. G+zdaságs esémény
.számla siimtá.
1.3 } Engedmény elszámol ása számla alapján @z ÁPe
nem vonható le)
- engedmény AFA-val 454 288

465 288
országból)
1.4 visszaküldés
} Átlománycsökkenés elszámolóáron 288 28l
} Visszaktildés elszámolása számla alapján (az AFA
levonható)
- visszaküldött készlet énékeAFA nélkiil 454 288

_ Ápa 454 466
- Áre import beszerzés esetén (beszerzés harmadik

465 368
országból)

} Visszaktildés elszám olása számla alapján @z Ár e
nem vonható le)
- visszaküldött készlet értékeÁPÁ-val 454 288

465 288
országból)

2. saját előállítás
} Álománynövekedés elszámolóáron 281 288

} Kalkulált közvetlen költségen 288 582
} Levonható ÁFA 466 46,1
} Le nem vonható ÁFA 288 46,1
} Áltománynövekedés elszámolóáron 28l 288
288 9893
értéke

4. Ertékvesztés visszaírása piaci típusúleértékelésesetén 289 966l
1l3
ÁrrovtÁNycsörrpNÉsnr
Tartozik Követel
számla' számla
1 Értékesítés
} készletcsökkenés elszámolóáron 8I4,8I2,832 281
} Készletcsökkenésre jutó árkiilönbözet 288 8I4,8l2,832
} Árbevétel 31-33,38l 9I-94
> Ápa 31-33,38l 467
visszaktildés
} visszakiildött termék készletre vétele elszámolóáron 28I 8I4,8I2,832
} Visszaktildésre jutó árktilönbözet 8I4,8I2,832 288
} Ápahelyesbítése 467 31-33,381
2, Hiány
} Készletcsökkenés elszámolóáron 8693 281
} Készletcsökkenésre jutó árktilönbözet 288 8693
3. Ertékvesztésselej tezés miatt

} Ertékves ztés elszámolóáron 866 1 z8I
} Készletcsökkenésre jutó árkíilönbözet 288 8661
4. Ertékvesztés piaci áresés miatt 8661 289
Idegen göngyölegekkel kapcsolatos elszámolások

Tartozik Követel
' számla,,- számla
1 Idegen göngyöleg beszerzése
} Vételár 282 454
} Ápn 466 454
2. ldegen göngyöleg visszaküldése
} Visszakiildött göngyöleg v ételára 454 282
> Ápn 454 466
J. Idegen göngyöleg selejtezése 8661 282
ll4
Közvetített szolgóltatásokkul kapcsolatos elszómoldsok
Thrtozik Követel
S!z. Gazd4sági,esem_ény
számlra: szímla
Ha a közve titet1 szolgátltatáso król folyam ato s nyilvántartást vezet
1 Vásárolt közvetített szolgáltatás
} Vételár Ápa neriit 27I 454
} Le nem vonható ÁFA 27l 454

> Külföldi szolgáltató közvetített szolgáltatásához
kapcsolódó ÁFA

2, Tovább s z ámlázoít kö zv etített szolgáltaíás
} Árbevétel 31-33 9I-94

> Ára 3 1-33 467
} Közvetít ett szolgáItatás értékénekkivezeté s e 815 271
3. Közvetített szolgáltatás értékvesztése 8661 279

4, Közvetített szolgáltatás értékvesztésénekvisszaírása 279 9661
Ha a közvetített szolgáltatásokról folyamatos nyilvántartást nem vezet
l Vásárolt közvetített szolgálíatás
} Vételár ÁpRnemtit 815 454
} LevonhatO Ár'e 466 454
} Le nem vonható ÁFA 8l5 454
> Kül di sz oI gáltatő közvetített szol gáltatás áho z
fö l
kapcsolódó ÁFA
- levonható AFA 466 46,|

2. Továbbszámlázotí kőzv etített szolgáltatás
} Árbevétet 3 1-33 91-94
> Áre 3 1-33 467
Időszak végéna ki nem szám|ázott szolgáltatás készletre
J. 271 815
vétele
115
Vásárolt készlettel kap cs olato s saj áto s els zámolás ok
: | '' Tartozik Követel
s§r. ,:Gazdasági e§émény
számla számlá,
Beérkezett, de nem számlázott szállítások
} Készlet bevételezése szállítólevél alapján, szerződés
szerinti egységár figyelembevételével
- folyamatos nyilvántartás van zl12l26 4549
- folyamatos nyilvántartás nincs 5Ill814 4549
} A számla beérkezésekor
- AFA nélktili összes 4549 454

} A számla szerinti értékés a ,,kalkulált" éftékközötti
nem j elentős kíilönbözet elszámolása
- ha a számla szerinti értékmagasabb 8696 454
- ba a számla szerinti értékalacsonyabb 4549 9696

} A számla szerinti értékés a ,,kalkulált" értékközötti
j elentős ktilönbözet elszámolása
- ha a szám|a szerinti értékmagasabb

. folyamatos nyilvántartás van 21-22126 454
fo lyamato s ny ilv áníartás ninc s 51ll814 454
- Ha a számla szerinti értékalacsonyabb

. folyamatos nyilvántartás van 4549 2112l26
. folyamatos nyilvántartás nincs 4549 5lll814
2, Úton lévő készlet elszámolása az időszakvégén, ha a
beszerzés korábban nem került könyvelésre
} Folyamatos nyilvántartás van 21-22l26 454
} Folyamatos nyilvántartás nincs 511/8l4 454
ll6
Sa"lÁr rnnvrErnsű xnszlETEKKEL KApCsoLATos
cazn.lsÁcI E snuÉNyEK nr,szÁlrorÁs,q.
Befejezetlen termeléssel, félkésztermékekkel, késztermékekkel kapcsolatos

elszdmolósok (termelési és értékesítésifolyamattalkapcsolutos gazdasági események)
A fejezetben a teljes termelési és értékesítési könyvelési tételeket rendszereztiik a
folyamattal kapcsolatos
váIasztott eredménykimutatás és a költségelszámolás ftiggvényében.A6-"l, számlaosztályok alkalmazása
során használt 59-es és 79-es számlacsoportok számláit nem részletezttik. A fejezetben a következő
gazdasági eseményeket foglaltuk össze:
} Nyitó befejezetlen termelés átvezetése
} Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (költségek elszámolása, hulladékmegtérülés,
költségek felosztása)
} Raktána vétel
} Értékesítés(és visszaki,ildés)
} Kötelezettség kiegyenlítése saját termelésű készlettel
} Tőkekivonással együtt játő tőkeleszállítás során átadott saját termelésű készlet
Y Zárő befejezetlen visszavezetése
A gazdasági események elszámolása az általunk bemutatott számlaösszefiggéseken kívüI egyéb más

szánllaösszefiggésekkel is megoldható. Afejezet a legelterjedtebb megoldásokat próbálja rendszerezni.
Összköltség eljárással készített eredménykimutatás

Költségek könyvelése l<lzárőIag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
Folyamatos értéknyilvántartás NINCS
Tartozik Követel
számla számla
I Befej ezetlen termelés átvezetése 58l 23I-234
2. 25I-257,
Nyitó késztermék, félkész íermékátv ezetése 58l
235-237
3. Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások
} Tárgyidőszaki költségek elszámolása 5I-57 14
} Hulladékmegtérülés 227 5l1
} Koltségek időbeli elhatárolása
- nem atárgyévet terhelő már elszámolt koltségek 392 51-57
- tárgyévet terhelő, rnég el nem számolt költsógek 51-57 482

4. Ertékesítés
} Árbevétel 31-33,381 91-94
} Ápa 31-33,38l 467
II7
Tartozik Követel
számla számla
5. visszaküldés
} Árbevétel helyesbítése 91,-94 31-33,381
> Ápahelyesbítése 467 31-33,381
6. Zárő befejezetlen termelés visszavezetése 231-234 581
7. Időszak végi késztermék, félkésztermék értékének z5l)57,

58l
állományba vétele 235-231
Megjegyzés: Ennél a változatnál az értékesítéshezkapcsolódó készletcsökkenés az időszak közben
nem kerül könyvelésre.
Összköltség eljárással készítetteredménykimutatás

Költségek könyvelése kizárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
Folyamatos értéknyilvántartás VAN
NEM ALKALM AZ e|számo|őár at
Tartozik Követel
számla számla
l Befej ezetlen termelés átvezetése 581 23I_234
2, T árgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások
} Tárgyidőszaki költségek elszámolása 51-57 l4
} Hulladékmegtérülés 227 511
- nem atárgyéveí terhelő rrrár elszámolt költségek 392 51_57
- tárgyévet terhelő, még el nem számolt költségek 5I-57 482

25IJ57,
3. Elkészült késztermék, félkésztermék készletre vétele 581
235-237
4. Értékesítés
251_257,
} készletcsökkenés 58l
235_237
} Árbevétel 31-33,38l 9I_94
> Ápa 31-33,38l 467
5. visszaküldés
25I_-257,
} visszakiildött termék készletre vétele 581
235-23,7
> Ár'a helyesbítése 467 31-33,381
l18
Tartozik Követel
számla számlá
6, Kötelezettség kiegyenlítésekésztermékkel
25lJ57,
235-237
} Az átadotí termék szám|ázott értéke 4347 9I-92
} Ár,e 4347 46,7
7. Tőkekivonással t<irténő j egyzett tőke leszállításkor

átadott késztermék
} Saját tőke csökkentése 4I1,4l2,4l3 476,458,459

} Az átadott termék számlázott értéke 476,458,459 9I-92
> Ápn 476,458,459 46,|
251257,
} készletcsökkenés 581
235-237
8. Zárő befejezetlen termelés visszavezetése 231-234 58l

Költségek könyvelése l<lzárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
ALKALM AZ elszámoló árat
Tartozik Követel
számIa számla
l El számoló á r v áltoztatás
25I-257, 258,
} Elszámolóár növelése
235-23,| 238
258, 25I-257,
} Elszámolóár csökkentése
238 235-237
2. Befej ezetlen termelés átvezetése 58l 23I)34
3. T ár gy időszaki költsé gekkel kapcsolato s e lszámolások
} Tárgyidőszaki költségek elszámolása 51_5,1 l4
- nem atárgyévet terhelő már elszámolt költségek 392 51-5,7
- tárgyévet terhelő, még el nem számolt költségek 5I_57 482
l19
*i*lj;iÉö#niófiíÉ]
#|§iin *Iíli§i :i
4. Elkészült késztermék, félkésztermék készletre vétele 25I_257,
581
elszámolóáron 235137
5. Ertékesítés
25I_257,
} készletcsökkenés elszámolóáron 581
235137
} Árbevétel 31-33,38l 9í-94
> Áre 31-33,38l 467
6. visszakíildés
251J57,
} visszaktildött termék készletre vétele elszámolóáron
235-237
58l

} Ár'ahelyesbítése 467 31-33,381
7. Kötelezettség kiegyenlitése késztermékkel
25I-257,
235)37
} Az átadotttermék számlázoít értéke 4347 9I-92
} Ápn 4347 467
8. Tőkekivonással torténő j egyzett tőke leszáIlitáskor

átadolt késztermék
} Saját tőke csökkentése 4II,4I2,413 476,458,459

} Az átadotttermék számláuottértéke 476,458,459 9I-92
> Ápe 476,458,459 467
25|J57,
235137
Időszak végi elszámolások
10. Időszaki készletértékkíilönbözet elszámolása

} Ha az átlagos tényleges önköltség magasabb, mint az
258,238 581
e|számolőár
} Ha az áltlagos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
581 258,238
az elszámolőár
lz0
Tartozik Követel
számla számla
l1 Ertékesített késztermék, félkésztermék idószaki
készletcsökkenésének helyesbítése átlagos tényleges
önköltségre
581 258,238
elszámolóár
} Ha az átlagos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
258,238 581
az elszámolőár
Megjegyzés: A mennyiségi változással járó készletmozgásokat (pl. visszaküldés, tőkeleszáIlítás
készletcsökkenésének helyesbítéséhezhasonlóan az
keretében átadott termék, stb.) az értékesítés
időszakvégén az átlagos tényleges önköltségre kell helyesbíteni. A helyesbítés elszámolása történhet
összevontan az időszak összes mennyiségi változással járó készletmozgására összevontan is,

Költségek könyvelése elsődlegesen az 5. Költségnemek számlaosztály számláino
másodlagosan a ó. Költséghelyek, Általános költségek és a 7. Tevékenységekköltségei
NEM ALKALM LZ e|számolóárat
Tartozik Követel
számla számla
1 Befejezetlen termelés átv ezetése
} Állományv áltozásként 581 231-234
} Elszámolás a termelési számlára 71-74 59

} Tárgyidőszaki költségek elszámolása
- elsődlegesen 51_57 l4
- másodlagosan 61-68, 7l-,l4 59
} Hulladékmegtérülés
- elsődlegesen 227 51l
- másodlagosan 59 61-68,7I-74
- nem atárgyévet terhelő már elszámolt költségek

. elsődlegesen 392 51_57
. másodlagosan 59 61-68,7I_74
l2l
Tartozik Követel
számla számla
2. - tárgyévet terhelő, még el nem számolt költségek
. Elsődlegesen 5I*57 482
. Másodlagosan 61_68, 71-74 59
} Társüzem i szolgáltatások elszámolása 61-66 69
} Kciltségek felosztása tevékenységre 7I-74 69
J. Elkészült késztermék készletre vétele

251257,
} Állományváltozásként
235-23,7
58l
} 7-es számlaosztályon keresztiil 59 79
4. Ertékesítés
25IJ57,
235-237
} Árbevétel 31-33,381 91-94
> Ár,a 31-33,381 467
5. visszalaildés
25I_257,
} visszaküldött termék készletre vétele
235-237
581
} Árbevétel helyesbítése 91-94 31_33,38l

} Ára helyesbítése 467 31-33,381
6. Kötelezettség kiegyenlítésekésztermékkel
25I-257,
235-237
} Az átadott termék számláuottértéke 4347 91-92
} Ápa 4347 467
7. Tőkekivonás sal történő jegy zett tőke le szállításkor

} Saját tőke csökkentése 411,4I2,4l3 476,458,459

} Az átadott termék számlázoít értéke 476,458,459 9I_92
> Ápa 476,458,459 467
25I-257,
235237
8. Zárő befejezetlen termelés visszavezetése
} Állományváltozásként 231_234 581
} 7-es számlaoszíályon keresztiil 59 79
122
Összköltség etjárással készített eredménykimutatás
Költségek könyvelése elsődlegesen az 5. Költségnemek számlaosztály számláin,
másodlagosan a 6. Költséghelyek, Általános költségek és a 7. Tevékenységek költségei
ALKALM AZ e|számo|ő ár at
Tartozik Követel
számla számla
Elszámoló ár v áltoztatás
251_257, 258,
235_237 238
258, 25I_257,
238 235)37
2. B e fej ezetlen termelés átv ezetése
} Állomán yv áltozásként 58l 23I_234
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 59
3. T árgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások

- elsődlegesen 51_57 l4
- másodlagosan 61-68, 7I-74 59
- elsődlegesen 227 51l

,7I-74
- másodlagosan 59 61-68,

. elsődlegesen 392 5I-57
. másodlagosan 59 61-68, 71-74
- tárgyévet terhelő, még el nem számolt költségek

. elsődlegesen 5|5,| 482
. másodlagosan 61-68, 7I_74 59
} Társüzem i szolgáltatások el számolása 61_66 69
} Kciltségek felosztása tevékenységre 7 1-74 69
I23
||*|ii;i:iii,:#'ii#:::
4, Elkészült késztermék, félkésztermék készletre vétele

elszámolóáron
z5I*257,
} ÁllománwáItozásként
235)37
581
,79
} 7-es számlaosztályon keresztíil 59
5. Értékesítés
25I-257,
} Készletcsökkenés elszámolóáron 581
235237
} Árbevétel 31-33,381 9I_94
> Ár,a 31-33,381 467
6, visszaktildés
25I_257,
} visszakiildött termék készletre vétele elszámolóáron 235237
581
} Áranetyesbítése 467 31-33,381
25I)57,
} Készletcsökkenés elszámolóáron 581
235-23,7
} Az átadotttermék szátmlázott értéke 4347 9I-92

} Ára 4347 467
8. Tőkekivonással torténő j egyzeIt tőke leszállításkor

átadotí késztermék
} Saját tőke csökkentése 411,4I2,4I3 476,458,459

} Az átadotttermék számlázottértéke 476,458,459 9I-92
} Ár,a 476,458,459 467
251257,
235-237
Időszak végi elszámolások
9. Zátő befejezetlen termelés visszavezetése
} Állományv áltozásként 231-234 581
} 7-es számlaosrtályon keresztiil 59 79
l24
Tartozik Követel
számla számla
l0. Időszaki készletértékkíilönbözet elszámolása
állományváltozásként
elszámo\őár
- állományváltozásként 258,238 58l
- 7-es számlaosztályon kereszttil 59 79

az elszámolőár
- állományváltozásként 581 258,238
- 7-es szám7aosztályon keresztiil 79 59
l1 Ertékesített késztermék, félkésztermék időszaki

önköltségre
} Ha az áílagos tényleges önköltség magasabb, mint az
58l 258,238
elszámolóár
258,238 581
az elszámolőár
Megjegyzés: A mennyiségi változással járó készletmozgásokat (pl. visszaküldés, tőkeleszállítás
keretében átadott ternlék, stb.) az értékesítés
időszak végénaz átlagos tényleges önköltségre kell helyesbíteni. A helyesbítés elszámolása történhet
összevontan az időszak összes mennyiségi változással járó készletmozgására összevontan is.
Osszköltség eljárással készített eredménykimutatás

Költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyek, Általános költségek és a
7. Tevékenységekköltségei számlaosztály számláino másodlago§an az 5. Köttségnemek
számlaosztáIy számláin
NEM ALKALM AZ elszámol'ő ár at
Tartozik Követel
számla számla,
l Befej ezetlen termelés átv ezetése
71_74 231-234
58l 59
l25
i11:17l1,:,:!i:l:i11!,!,1)i;11,i::!:::i:t:;!;liil:,:#:: i:il,Éi:iii::i+iriiij$ii ..._._..l,:,
#;!;r;:;lllr,11.11il,.I7íffi"*§i,is*1_1v::+,,,,iii:i
- elsődlegesen 61-68,7IJ4 14
- másodlagosan 5I-57 59
- elsődlegesen 227 61-68,71-74

- másodlagosan 59 5I-57
} t<oltségek időbeli elhatarolása

. elsődlegesen 392 61-68, 71-74
. másodlagosan 59 5I-57
elsödlegesen 61-68, 71-74 482
. másodlagosan 51_57 59
} Társiizem i szolgáltatások elszámolása 61-66 69
} Ktiltségek felosztása tevékenységre 7I-74 69

a
J. Elkészült késztermék, félkésztermék készletre vétele
25I_257,
} Á[ományv áltozáskéttt 79
235)37
} 7-es számlaosztályon kereszttil 59 58l
4. Értékesítés
25lJ57,
235)37
} Árbevétel 31-33,381 9I-94
> Ár,a 31-33,381 467
5. visszakíildés
25I_257,
} visszakiildött termék készletre vétele 581
235_-237

> Árehelyesbítése 467 31-33,381
l26
Tartozik Követ_el
számla számla
6. Kötelezettség kiegyenlítése késztermékkel

251_257,
235-237
} Az átadott termék számléuott értéke 4347 91_92
} Ápa 4347 467
7. Tőkekivonással töfiénő j egyzett tőke leszállításkor

} Sajáttőke csökkentése 4I1,4l2,4I3 476,458,459

} Az átadotttermék szám|ázott értéke 476,458,459 91_9z
} Árn 476,458,459 467
25I)57,
235)37
} 7-es számlaosztályon kereszttil 231234 79
} Állomány v áltozásként 59 581
ÖsszköItség eljárással készített eredménykimutatás

7. Tevékenységekköltségei számlaosztály számláin, másodlagosan az 5. Költségnemek
Tartozik Követel
számla számla
Elszámolóár v á7toztatás
z5I)57, 258,
235-237 238
258, 251-257,
238 235J37
2. B efej ezetlen termelés átv ezetése
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 231_-234
} Állományváltozásként 58l 59
I27
Tartozik,' Követel
Ssz. Gazdasági esemfny
.számla, l ,számla,
Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások
- elsődlegesen 61-68, 71-74 14

- másodlagosan 51_57 59
} rtulladékmegtérülés
- elsődlegesen 227 61-68,71-74

- másodlagosan 59 5I_57
} Kciltségek időbeli elhatárolása

. elsődlegesen 392 61-68, 7I-74
. másodlagosan 59 5I_57
- tárgyévet terhelö, még el nem számolt költségek

. elsődlegesen 61-68,7I-74 482
. másodlagosan 51-57 59
} Társüzemi szolgáltatások elszámolása 61-66 69

} KOltségek felosztása tevékenységre 71-74 69
4. Elkészült késztermék, félkésztermék készletre vétele

elszámolóáron
25I_257,
} Átlományváltozásként 79
235_237
} 7-es számlaosáályon kereszttil 59 58l
5. Ertékesítés

251_257,
235_237
} Árbevétel 31-33,38l 91-94
} Ápa 31-33,381 467
6. visszakiildés
251157,
} visszakiildtitt termék készletre vétele elszámolóáron 581
235-237
} Ápa helyesbítése 467 31-33,381
I28
7. Kötelezettség kiegyenlítése késztermékkel
251157,
} Készletcsökkenés elszámolóáron 58l
235_237
} Az átadotttermék számlázottértéke 4347 9I_92
} Ár,a 4347 467
8. Tőkekivonással történő j egyzeít tőke leszállításkor
} Saját tőke csökkentése 4II,4I2,4I3 476,458,459
} Az átadott termék számlázotl, értéke 476,458,459 9I-92
} Ápa 476,458,459 467
251257,
235-237
Időszak vége
} 7-es számlaosztályon kereszttil 231J34 79
} Áilományváltozásként 59 581
l0. Időszaki készletértékktilönbözet elszámolása

áIlományváltozásként
elszámolőár
- állományváltozásként 258,238 79
- 7-es számlaosztályon kereszhil 59 581

az elszámolőár
- állományv áltozásként 79 258,238

- 7-es számlaosztályon keresztiil 581 59
11 Ertékesített késztermék, felkész termék időszaki
önköltségre
581 258,238
elszámolőár
258,238 581
az elszátmolőár
Megjegyzés: A mennyiségi változással járó készletmozgásokat (pl. visszaküldés, tőkeleszállítás
készletcsökkenésénekhelyesbítéséhez hasonlóan az
időszakvégén az átlagos tényleges önköhségre kell helyesbíteni. Ahelyesbítéselszámolósa történhet
összevontan az időszak összes mennyiségi változássaljáró készletmozgására összevontan is.
I29
Forgalmi költség elj árással összeállított eredménykimutatás
Költségek könyvelése l<lzárőlag az 5. Költségnemek számlaosztáIy számláin
Folyamatos értéknyilvántartás Vr\|[
NEM ALKALM AZ elszámoló árat
!:#Wffi!,,
?;ji!;!,ittz$|$íil,,:|:
1 Befej ezetlen termelés átv ezetése 58l 23I_234

2. T átgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások
} Tárgyidőszaki költségek elszámolása 5I-57 í4
- nem atárgyévet terhelő már e|számolt költségek 392 5I-57
- tárgyévet terhelő, még el nem számolt költségek 51-57 482

251_257,
Elkészült késztermék,félkésztermék készletre vétele 581
235237
4. Ertékesítés
} Készletcsökkenés
251)57,
- állományv áítozásként 581
235_237
- 8-as számlaosztáIyban 81-84 59
} Árbevétel 31-33,381 97-94

> Ápa 31-33,381 467
5, visszakiildés
} visszaktildött termék készletre vétele
z5I157,
- állományv áltozásként
235137
581
- 8-as számlaosztáIyban 59 81-84

} Árbevétel helyesbítése 91-94 31_33,381
} Ár'a helyesbítése 467 31-33,381
6. Kötelezettség kiegyenlítésekésáermékkel
251_257,
- Áilományváltozásként 581
235_237
- S-as számlaosztályban 81-84 59
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 91-92

} Ápa 4347 467
130
Tartozik Követel
számla számla
7. Tőkekivonással torténő jegyzett tőke leszállításkor

} Sajáttőke csökkentése 4I1.4l2,4I3 476,458,459

> Ár,a 476,458,459 467
25I-257,
- állományváltozásként 581
235)37
- 8-as számlaosztályban 8 1-84 59
9. Ertékesítés közvetett költs é geinek átv ezetése 85 59
Forgalmi költség eljárással összeállított eredménykimutatás

Költségek könlvelése kizárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
ALKALM AZ elszámoló á rat
Thrtozik Követel
számla számla
l E l szám ol óár v áltoztatás
251_257, 258,
235-237 238
258, 251-257,
238 235-237
2. Befej ezetlen termelés átv ezetése 581 231-234
} Tárgyidőszaki költségek elszámolása 51-57 l4
} Hulladékmegtérülés 227 5l1
- nem a tárgyévet terhelő már elszámolt költségek 392 5I-57

- tárgyévet terhelő, még el nem számolt költségek 51-57 482
4. Elkészült késztermék, félkésztermék készletre vétele 25115],
581
elszámolóáron 235-237
131
Tartozik Követel
Ssz; Gazdasági,e.pemény
szrí.mta síámla
5. Értékesítés
} készletcsökkenés elszámolóáron
25I_257,
- állományv áItozásként 581
235-237
- 8-as szám|aosztáIyban 81-84 59

} Ápa 31-33,381 46,7
6. visszaktildés
} visszaktildött termék készletre vétele elszámolóáron
25I)57,
- állományváltozásként
235_237
58l
8-as számlaosztáIyban 59 81-84

> Ára helyesbítése 467 3i-33,38l
25I-257,
- ál lományv áltozásként 581
235-237
- 8-as számlaosztályban 81-84 59
} Az átadott termék számlázoít értéke 4347 9I-92

} Árn 4347 467
} Saját tőke csökkentése 411,4I2,4I3 476,458,459

} Az átadott termék számlázott értéke 476,458,459 9í-92
> Ápa 476,458,459 467
251157,
- állományv áltozásként 581
235137
l32
Időszak vége
9. Zár ő befeiezetlen termelés visszavezetése 23I_234 581
10. ldőszaki készletértékkiilönbözet elszámolása

258,238 581
elszámolóár
581 258,238
az elszámolőár
1l Ertékesített késztermék időszaki készletcsökkenésének
helyesbítése átlagos tényleges önköltségre
elszámo7őát
- állományv áltozáskénl 581 258,238

az elszámolőár
- állománlw áltozásként 258,238 581
- S-as számlaosztáIyban 59 8 1-84

12. Ertékesítésközvetett költsé geinek áEt ezetése 85 59
Megjegyzés: A mennyiségi váItozással járó készletmozgásokat (pl: visszalaildés, tőkeleszállítás
keretében átadoU termék, stb.) az értékesítés
időszakvégén az átlagos tényleges önköltségre kell helyesbíteni. A helyesbítés elszámolása történhet
I33
másodlagosan a 6. Költséghelyet<, ÁtaHnos költségek és a 7. Tevékenységek költségei
szám|aosztály számláin
NEM ALKALM AZ elszámo|őárat
Tartozik Követel
szám|a siámla
l Befej ezetlen termelés áN ezetése
} Állományváltozásként 581 231-234

} Elszárnolás a termelési számlára 71-74 59
VAGY
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 23I-234
- elsödlegesen 51-57 14
- másodlagosan 61-68,7I-74 59
- elsődlegesen 227 5l1

másodlagosan 59 61-68,7í_74
} Költségek időbeli elhatárolása

. elsődlegesen 392 57-5,7
. másodlagosan 59 61-68,71-74
. elsődlegesen 51-57 482
. másodlagosan 61-68,71-74 59
} Társüzemi szolgálíatások elszámolása 61-66 69
} Koltségek felosztása tevékenységre

,7I-74
69
3. Elkészült késztennék,félkésztermék készletre vétele

25I-257,
} Állornányv áltozásként 581
235-237
} 7-es számlaosztályon kereszül 59 79
VAGY
25I_257,
} 7-es számlaosztályon keresztíil
235-237
]9
134
Tartozik Kövc!9.1
Ssz. Gazdaslági eseméúy :számla számla
4. Ertékesítés
25I-z57,
235)37
- 8-as számlaoszíáIyban 81-84 59
VAGY
25l)57,
- elszámolás a 8-as szám7aosztályban 81_84
235*237
} Árbevétel 31-33,381 9I-94

} Ára 31-33,38l 467
5. visszaküldés
} visszaküldött termék készletre vétele
251-257,
235_237
581
- S-as számlaosztáIyban 59 81-84

VAGY
257_257,
- elszámolás a 8-as számlaosztá|yban
235r37
8 1-84

> AFA helyesbítése 467 31_33,38l
251-257,
235237
- 8-as számlaosztályban 8 1-84 59
VAGY
251_257,
- elszámolás a 8-as számlaosztálybann 81-84
235237
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 9I-92
> Ápa 4347 467
l35
Tartozik Követel
számla számla
7. Tőkekivonással tcirténő j egyzett tőke leszállításkor
} Saját tőke csökkentése 4l1,412,4I3 476,458,459

} Ár,a 476,458,459 467
251-257,
235-237
VAGY
25I-257,
- elszámolás a 8-as számlaosztálybann 81-84
235J37
8. Zár ó befejezetlen termelés visszavezetése
} Állományváltozásként 23I)34 58l

} 7-es számlaosztályon kereszti,il 59 79
VAGY
} 7-es számlaosztályon kereszttil 23I-234 79
9, Ertékesítésközvetett költségeinek átvezetése 85 69

Költségek könyvelése elsődlegesen az 5, Költségnemek számlaosztály számláin,
másodlagosan a 6. Köttséghelyek, ÁtaHnos költségek és a 7. Tevékenységek költségei
AL KALM AZ elszámoló árat
Tartozik Követel
számla siemta
l E ls z ámo 1ó ár v áltoztatás
251257, 258,
235-237 238
258, 25I-257
238 235237
136
Tartozik Követe]
szám|a számla
2. B efej ezetlen termelés átvezetése

} Állományváltozásként 581 23|_234
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 59
VAGY
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 231_234

- elsődlegesen 5I-57 I4
- másodlagosan 61-68,7I-74 59
- elsődlegesen 227 511
- másodlagosan 59 61-68,7I-74

. elsődlegesen 392 51_5,7
. másodlagosan 59 61-68, 7I_:74

. elsődlegesen 51-57 482
másodlagosan 61_68, 7I-74 59
} Társüzem i szolgáItatások elszámol ása 61-66 69
} Koltségek felosztása tevékenységre 7 1-74 69

elszámolóáron
251257,
235_237
581
vAGY
251_257,
} 7-es számlaosztályon kereszttil
235-237
79
I37
Tartozik Követel
számla számla
5. Értékesítés
251)57,
- állományváltozásként 58l
235)37
VAGY
251157,
- elszámolás a 8-as számlaosztályban 81-84
235-237
} Árbevétel 31-33,381 91-94
} Ár,e 31-33,381 467
6, visszakíildés
} visszaküldött termék készletre vétele elszámolóáron
257257,
235-237
58l
- 8-as számlaosztályban 59 81_84

VAGY
257157,
- elszámolás a 8-as számlaosztályban
235-237
81-84

} Ár'e helyesbítése 467 31-33,38l
25|-257,
235-23,I
VAGY
25IJ57,
235-237
} Az átadoít termék szám7ázoít értéke 4347 91-92
> Ár,a 4347 467
l38
)]'..:.ii.a ;||i i : :: :
;;:;u:111§1;;;6ffi.;:1i',
:, :: )::::: |).a :
r|'| :: : :i:l.:
;:1 |., ).i.||..;:).a.ai
:,.j.:. j... || :| :". a;;-. ;
|
: : !:. :|i!1:|:)1:i:ű+|),a|ii|.1':1|::i:|il:a|i:ii::1.i:;!|.:.
',t:*:?!r:9§{ryíá:i1!,,|,;
!r:,:,j::;:,;i:i;:,|:!:!,a:;!,;::::i:,,

} Saját tőke csökkentése 4II,472,4I3 476,458,459

} Az átadotttermék számlézott értéke 476,458,459 9I-92
} Ár,a 4,16,458,459 467
z5I_257,
235_237
VAGY
25I)57,
} elszámolás a 8-as számlaosztáIyban 81-84
235_237
Időszak vége
9. Zár ő befejezetlen termelés visszavezetése
} Állományv áltozásként 23I_234 581
VAGY
} 7-es számlaosztályon kereszttil 23I-234 79
l0. Időszaki készletértékkiilönbözet elszámolása

elszámolőár
- állományv álíozáskéní 258,238 581
- 7-es számlaosztályon keresztíil 59 79
VAGY
- 7-es számlaosztályon keresztiil 258,238 79
az elszámolőár
VAGY
- 7-es számlaosztályon kereszttil 79 z58,238
139
:. |.
! : :? :a|!!|| ) |.: : | |:1.
:;;|§*7;;a;:
l1 Ertékesített késztermék, félkésztermék idő szaki

önköltségre
elszámolóár
VAGY
* elszámolás a 8-as számlaosztályban 8 1-84 258,238
az e|számolőár
- állományv áltozásként 258,238 581
- 8-as számlaoszáIyban 59 81-84

VAGY
- elszámolás a 8-as számlaosztáIyban 258,238 81-84
12. Ertékesítésközvetett költségeinek átvezetése 85 69
Megjeg,,zés: A mennyiségi változással járó készletmozgósokat (pl. visszabiildés, tőkeleszállítás

készletcsökkenésének helyesbítéséhezhasonlóqn az
időszak végénaz átlagos tényleges önköltségre kell helyesbíteni. A helyesbítés elszámolása történhet
Forgalmi költség eljárással összeáIlított eredménykimutatás

Költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyet<, ÁtaUnos költségek és a
7. Tevékenységekköltségei számlaosztály számláino másodlagosan az 5. Költségnemek
szátnlaoszályszámláin
Folyamatos értéknyilvántartás YAN
NEM ALKALMA Z elszámolő ár at
..: . ':: :; :_'_
;íi;:: '!irii;ii,,:,,,
:í;r,, iii::;iiíi!,,i!;i|€.p"!niij.{§Í,§p.emff i:
B efej ezetlen termelés átv ezetése
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 23IJ34

} Állományv áltozásként 581 59
VAGY
} Elszámolás a termelési számlára 7I14 23I)34
l40
Tartozík Követel
slámla számla
2. T ár gy időszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások
- elsődlegesen 61-68, 71-74 l4

- másodlagosan 5I-57 59
- elsődlegesen 227 61-68,71_74
- másodlagosan 59 51-57
- nem atárgyévet terhelő mát e7számolt költségek

. elsődlegesen 392 61_68,7I_74
. másodlagosan 59 51_57
- tárgyéveí terhelő, még el nem számolt költségek

. elsődlegesen 61-68, 7I-74 482
. másodlagosan 51-57 59
6146 69
71_74 69

251157,
} ÁilományváItozásként
235237
79
} 7-es számlaosztályon kereszttil 59 581
VAGY
25I_257,
} 7-es számlaosztályon kereszti,il
235_237
79
4. Ertékesítés
25I-257,
235_237
VAGY
25I)57,
235-237
} Árbevétel 31-33,381 91-94
} Áp,a 31-33,381 467
I4l
Tartozik Követel
számla számla
5. visszaktildés
} visszakiildött termék készletre vétele
251-257,
- Állományváltozásként
235_237
58l
- S-as számlaosztályban 59 81-84

VAGY
251_-257,
- Elszámolás a S-as számlaosztályban
235-23,7
81-84
} Árbevétel helyesbítése 9I-94 31_33,381

> Ár'a helyesbítése 467 31-33,38l
257-257,
235137
VAGY
251157,
235-237
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 9I-92
} Ár,e 4347 467
"7,
Tökekivonással történő j egyzett tőke leszállításkor
} Saját tőke csökkentése 47I,4l2,4l3 476,458,459

> Ápa 476,458,459 46,7
251-257,
235)37
VAGY
* 251257,
elszámolás a 8-as számlaosztálybatt 81-84
235-237
I42
Tartozik Követel
Ssz. Gazdaság! esemény
számla számla
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 231_234 79
} Állományváltozásként 59 581
VAGY
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 231-234 79
9. Ertékesítés közvetett költségeinek átv ezetése 85 69
Forgalmi köttség eljárással összeállított eredménykimutatás

Költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelye6 Átahnos költségek és a
7. Tevékenységekköltségei számlaosáály számláin, másodlago§an az 5. KöItségnemek
Tartozik KöveteI
számla számla
l Elszámolóár v áltoztatás
251-257, 258,
238
235-237
258, 257-257,
238 235_237
2. Befej ezetlen termelés áf'l ezetése
} Elszámolás a termelési számláta 7 1-74 231-234

} Állományváltozásként 58l 59
VAGY
} Elszámolás a termelési számlára 7L-74 231-234
- Elsődlegesen 61-68, 7I-,74 14

- Másodlagosan 5I-57 59
- Elsődlegesen 227 61_68,7I-74

- Másodlagosan 59 51-57
I43
Tartozik Követel
Ssz. Gazdáságí esemény 'szám|a szám|a
3. } t<oltségek időbeli elhatárolása

. elsődlegesen 392 61-68, 71_74
. másodlagosan 59 5I-57
* tárgyévetterhelő, még el nem számolt költségek
. elsődlegesen 61-68, 7I-,74 482
. másodlagosan 51_57 59
} Társüzem i szol gáltatások elszámolása 61-66 69
} Koltségek felosztása tevékenysógre 71-74 69

elszámolóáron
251157,
235-237
79
VAGY
251157,
} 7-es számlaosztályon keresztíil
235-237
79
5. Értékesítés
257-257,
- állományv áItozásként 58l
235_237
VAGY
25I_257,
235_237
31-33,381 9I-94
31-33,38l 467
6. visszaktildés
} visszaküldött termék készletre vétele elszámolóáron
25I_257,
235-237
581
- 8-as számlaosztályban 59 8 1-84

VAGY
251_257,
- elszámolás a 8-as számlaosztá7yban
235137
81-84
l44
Tartozik Követel
Ssz. Gpdagágl esemény
számla számla
6. } Árbevétel helyesbítése 9I-94 31-33, 381
} ÁFAhelyesbitése 46,7 31-33,381
251-257,
235 237
VAGY
25I,2.57,
- elszámolás a 8-as számlaosztályban 8 1-84
235 237
4347 9I,92
4347 46,|
8. Tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításkor

} Saját tőke csökkentése 4l1.4l2,4I3 476,458,459

} Ápa 476,458,459 467
VAGY
251-257,
- elszámolás a 8-as számlaosztáIyban 81-84
235 237
25I-257,
235)37
- 8-as számlaosztályban 81_84 59
Időszak vége
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 231_234 79
} Állomán yv áltozásként 59 581
VAGY
I45
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény számla számla
10. Időszaki készletértékkiilönbözet elszámolása

á1lományváltozásként
} Ha az átlagos tényleges önköltség magasabb, mintaz
elszámolóár
258,238
59 581
- 7-es számlaosztályon kereszttil
VAGY
258,238 79
- 7-es számlaosztályon keresztiil
az elszámolőár
79 258,238
59
- 7-es számlaosztályon keresztlil 581
VAGY
z58,238
- 7-es szám|aosztályon keresztiil 79
ll Ertéke sített ké sztermék, félkésztermék idő szaki

önköltségre
} Ha az át7agos tényleges önköltség magasabb, mínt az
elszámolóár
258,238
- állományv á|tozásként 581
81-84
- 8-as számIaosztályban 59
VAGY
258,238
- elszámolás a 8-as számlaosztá|yban 81-84
} Ha az á/ilagos tényleges önköltség alacsonyabb, mint

az elszámolóár
258,238
81-84
- 8-as szám7aosztá|yban 59
VAGY
258,238 1-84
- elszámolás a 8-as számlaosztáIyban 8
12. Értékesítésközvetett költségeinek áN ezetése 85 69
Megjegyzés: A mennyiségi változássat járó készletmozgásokat (pl. visszaküldés, tőkeleszállítás

időszakvégén az átlagos tényleges önköltségre kell helyesbíteni. Ahelyesbítéselszámolása tÖrténhet
összevontan az időszak összes mennyiségi változással járó készletmozgására összevontan is.
l46
Thrtalmuk alupján ténylegesen elődllított eszközértéket nem teremtő
SAJÁT ElőÁuírÁsú nszrözör AKTIvÁLr ÉnrÉrÉT éríntő spEcIÁLIs
g azdas ági e s emény e k els zámo lás a
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,ráfordítás jellegű" készletcsökkenések (A saját termelésű

készlet nem az eredeti rendeltetésének megfelelően kerül ki a vállalkozásvagyonköréből.)
. STK értékvesztése
. Hiányző STK könyv szerinti értéke
. Térítésnélkiil átadott STK
. Apportba adott STK
. Béren felüli juttatásként adott STK
, stb.
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,bevétel jellegű" készletnövekedések (A saját termelésű
készlet növekedése nem a termelés eredménye.)
. Többletként fellelt saját termelésű készlet
. Saját termelésű készlet értékvesztésének visszaírása
A speciólis gazdasági események elszámolására a bemutatott megoldásokon kívül egyéb más
alternatívák is lehets égesek.

Folyamatos értéknyilvántartás NINCS
Tartozik Követel
számla számla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ooráfordítás jellegűo' készletcsökkenések
1 Evközi érlékvesztésselejtezés miatt 8661 582
vAGY
Technikai állományba vétel 26 582
Elszámolás ráfordításként 8661 26
2. Térítésnélküli átadás 8891 582

VAGY
l47
;;$rllffi
:11:: : .,:a: :|::a:|:: ::::: |.::|:: :. !:1: !a:||
::i:iKö$_öíélj;jl]ij
,,i;11|i
!:!ii::§i. y:§UőniliÉ/:*
Apport (vagyoni hozzájárulásként átadott saj át
881 582
termelésű készlet)
VAGY
4. Béren felüli juttatás 559 582

VAGY

235-237,
} Állományv áltozásként 58l
25I)57
} Elszámolás ráfordításként 8693 582
VAGY
235-237,
} Állományváltozásként 581
25IJ57
} Technikai állományba vétel 26 582
6. Ev végi értékvesztésselejtezés miatt
235-237,
} Állomán yv áItozásként 581
25I)57
VAGY
235J37,
} Á[ományváltozásként 581
25I-257
,7,
Ev végi értékvesztés
} Áilományváltozásként 581 239,259
VAGY
} ÁilományváItozásként 581 239,259
l48
., iP,:KöP_€tö*-:r
, _;.,{ ;, -.. .§,j ;:. ff''. Tl ;;":$: I
L- - ;jö
:t{'1.,iíi §fi*iú"
; ,:.;§;:i._:":;i.,
1,,,_.
;:l.," -
].
,.,
::li :.-li;: , ; §l ri
§aját termelésű készlettel kapcsolatos ,,bevétel jellegűo' készletnövekedések

1 Többletként fellelt saját termelésű készlet (Ha van
mennyiségi nyilvántarh{s ) !
235_237,
} Áilományv áltozáskéntpiaci értéken 581
251_257
} Rendkívtili bevételként 582 9893
} Elhatírolás 9893 4833
VAGY
235_237,
} Áilományv áltozásként piaci értéken
251157
581
} Technikai elszámolás 582 26

} Elhaüírolás 9893 4833
2. Értékvesztésvisszaírása
} Áilományváltozásként 239,259 58l

} Rendkívüli bevételként 582 966l
} Elhatárolás 966I 4833
VAGY
} Áttományv áltozásként 239,259 58l
} Rendkívüli bevételként 26 9661
} Elhatarolás 9661 4833
l49
Költségek könyvelése l<lzárőlag az 5. Költségnemek szárrrlaosztály számlátn
Folyamatos értéknyilvántartás YAN
NEM ALKALM AZ elszámolőárat
!:ii.i,F,
,:::a aialja a!,.!|,,:|| |:.::::: :::::|.: ::;::. :: aaa .. |_||;. . .:.,:::,: _ ,!i:::| |: i: ,;1:.:.: -:. ..:i i.i,:
:
?,x !!::l;,,,#!$:,9!J?í:i,í
,§.,zlii ,:::;:::i:i.§7iiflá;.!1
#|;l;l§li[.i!1 ]:;ll|")
Saját termelésű készlettel kapcsolatos,oráfordítás jellegűoo készletcsökkenések

1 Évközi értékvesztésselejtezés miatt
235_237,
25I_257
VAGY
235_237,
} Állományw áltozásként 581
251257
2. Térítésnélkiili áíadás
235)37,
} Állományv áltozásként 581
25I-257
VAGY
235)37,
} Á[ományváltozáskérí 581
251157
J. Apport (vagyoni hozzájárulásként átadott saj át
)15-)11
} Á[ományváltozásként 581
25I-257
VAGY
)75_)7,7
} Áilományváltozáskérn 581
25I_257
} Elszámolás ráfordításként 88l 26
150
Tartozik,- Köveíel
§sz; Gazdasági. esemény
számla:|, számla
4. Béren felüli juttatás
)1s-)11
251_257
} Elszámolás költségként 559 582
VAGY
235J37,
251157
5. Hiány
235_237,
251_257
VAGY
235-237,
251_257
235_237,
} Állományv áItozásként 581
25I_257
VAGY
235137,
25l257
7. Ev végi értékvesztés
} Állományváltozásként 581 239,259
VAGY
} Elszámolás ráfordításként 866 1 26
151
Tartozik Kjivetel
S§z. Gázdasápi esemény ,,számla számla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,bevétel jellegű" készletnövekedések
I Többletként fellelt saját termelésű készlet
235237,
} Állományváltozásként piaci értéken
25I-257
581
} Rendkíwli bevételként 582 9893

VAGY
235237,
} Állományváltozásként piaci értéken
251-257
581


} Állományváltozásként 239,259 581

} Elhatárolás 966l 4833
VAGY
} Állományv áltozásként 239,259 581

} Rendkívüli bevételként 26 966I
l52
Költségek könyvelése l<lzárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
Tartozik Követel
számla számla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ooráfordítás jellegű'o készletcsökkenések
1 Evközi értékvesztésselejtezés miatt elszámolóáron
235 237,
251_257
Selejtezésre jutó készletértékkülönbözet
elszámolóár
- elszámolás ráfordításként 8661 582

az elszámolőár
- elszámolás ráfordításként 582 866 l

VAGY
235)37,
} Állományváltozásként 58l
251-257
Selejtezésre jutó készletértékkülönbözet

elszámolőár
- állományv á|tozásként 581 238,258

- technikai elszámolás 26 582
} Ha az át|agos tényleges önköltség alacsonyabb, mint

az elszámolőár
állományváltozásként 238,258 581
- elszámolás ráfordításként 26 866 1
l53
Tartozik Követel
'számla:. siámla
2. Térítésnélkiili átadás elszámolása elszámolóáron
235)37,
} Áilománywáltozásként 581
25I_257
Készletcsökkenésre jutó készletértékkiilönbözet

elszámolóár
- állományv áltozáskénl 581 238,258

* elszámolás ráfordításként 889l 582
az elszámolőár
VAGY
235--237,
} Áilományváltozáskénl 581
251_257
Készletcsökkenésre jutó készletértékktilönbözet
elszámolóár
- állományv áltozásként 58l 238,258

- elszámo|ás ráfordításként 889 1 26

az elszámolőár
I54
Tartözik Követel
§zámla számla
J. Apport (vagyoni hozzájáru|ásként átadott saját termelésű
881 582
készlet) miatti készletcsökkenés elszámolóáron
235-237,
251257

elszámolóár
- állományv á|tozásként 581 z38,258

az elszámolőát
VAGY
235_237,
251_257
} Technikai állományba vétel 26 58z
Készletcsökkenésre jutó készletértékkülönbözet
elszámolóár
- állományv á|tozásként 58l 238,258


} Ha az áílagos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
az e|számo|őát
l55
Tartozik Követel
számla számla
4. Béren felüli juttatás elszámolása elszámolóáron

235-237,
25I)57

elszámolőár
- elszámolás költségként 559 582

az elszámolőár
VAGY
,)7,5 )71
}
bJl)
Állományv áltozáskénl 581

-JJ
25I-257

elszámolóár

az elszámolőár
5. Hiány elszámolása elszámolóáron

235137,
251-257
156
Thrtozik Követel
Ssz. Gazdaságú e§emény
izámla számIa
5. Készletcsökkenésre jutó készletértékktilönbözet
elszámolóár
- állományváltozásként 58l 238,258

az elszámolőár
- állományv áltozáskénl 238,258 581
VAGY
235_237,
} Állomán yv áltozásként 581
25I-2.57

elszámo|őár
- állományw áltozásként 581 238,258
- technikai elszámolás z6 582

az elszámolőát


6. Ev végi értékvesztésselejtezés miatt elszámolóáron
235_231,
251_-257
l57
Tartozik KöVetel
§sz; Gazdasági ésemény
számla, számla
6. Selejtezésre jutó készletértékkülönbözet

elszámolóár

az elszámolőár
- állomáryváltozásként 238,258 58l

- elszámolás ráfordításként 582 866l
VAGY
235_237,
} Állomán yv áltozásként 581
25l157
Selejtezésre jutó készletértékkíilönbözet

elszámolóár

az elszámolőár
VAGY
} Elszámolás ráfordításként 866 l 26
158
Tartozik Követél
Ssz. Gazdásági esemény
,számla számla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,bevétel jellegű" készletnövekedések
l Többletként fellelt saját termelésű készlet
235*237,
} Ál lományv áltozásként elszámolóáron
25l)57
581
} Az aktuális piaci értékés az elszámolóár kozotti

ki,ilönbözet elszámolása állományváltozásként
- haa piaci értékmagasabb, mittaz elszámolóár 238,258 58l

- ha a piaci értékalacsonyabb , mlnt az elszámolóár 581 238,258
} Rendkívüli bevótelként piaci értéken 582 9893
} Elhatárolás piaci értéken 9893 4833
VAGY
235137,
} Állományv áltozásként elszámolóáron
25I-257
581
} Technikai elszámolás elszámolóáron 582 26
} Az aktuális piaci értékés az eIszámolóár közötti

különbözet elszámolása állományváltozásként
- ha a piaci értékmagasabb, mint az elszámolőát 238,258 581
- ha a piaci értékalacsonyabb , mint az elszámolóár 581 238,258

} Az aktuális piaci értékés az elszámolóár közötti
különbözet technikai elszámolása
- ha a piaci értékmagasabb, mint az elszámolőár 582 26
- ha a piaci értékalacsonyabb, mint az elszámolóár z6 582

} Rendkívüli bevételkéntpiaci értéken 26 9893
2. Ertékvesztés visszaírása
} Állományv áltozásként ?1q ?5q 581

VAGY
} Állományváltozásként 239,259 58l
} Rendkíwli bevételként 26 9661
} Ellratárolás 966I 4833
159
Költségek könyvelése l<lzárőlag az 5. Költségnemek szám|aosztály számláin
NEM ALKALM AZ elszámolőárat
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,ráfordítás jellegű" készletcsökkenések

Evközi értékvesztésselejtezés miatt
235_237,
} ÁilományváItozásként 581
25I_257
VAGY
235_237,
25I_257
2. Térítésnélktili éiadás
)15-)7,7
} Á[ományváltozásként 58l
25I_257
VAGY
)75-)11
251257
} Elszámolás ráfordításként 889 l 26
J. Apport (vagyoni hozzájárulásként átadott saj át

881 582
235237,
} Állomanyv áltozásként 581
257257
VAGY
235J37,
} ÁilományváItozásként 581
25I157
160
Tartozik KövetéI
számla számlá
4, Béren felüli juttatás
235_237,
25|)57
VAGY
235137,
251-257
} Technikai állománvba vétel 26 582
5. Hiány
235-237,
251-257
VAGY
235-237,
25I-257

)?5-)?,7
251_257
VAGY
235-237,
} Áilományváltozásként 581
251-257
} Állományváltozásként 581 z39,259
VAGY
} Állományv áltozásként 581 239,259
161
§aját termelésű készlettel kapcsolatos ,obevétel jellegű'o készletnövekedések
1 Többletként fellelt saját termelésű készlet
235137,
} Áilomrányváltozásként piaci értéken
25I-257
581

VAGY
235137,
} Áilományv áltozáskéntpiaci értéken
25I--257
58l
} Tecbnikai elszámolás 582 26

} Rendkívtili bevétolként 26 9893
2. Értékvesaésvisszaírása
} Áilományváltozásként 239,259 581

VAGY
} Állományváltozásként 239,259 581

} Rendkívüli bevételként 26 966t
} Elhatarolás 9661 4833
l62
Forgalmi költség elj árással összeállított eredménykimutatás
Költségek könyvelése kizárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számlfun
ALKAL MA Z e|számo|ő ár at
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ooráfordítás jellegű" készletcsökkenések

l Evközi értékvesztésselejtezés miatt elszámolóáron
235)37,
25I_257
Selejtezésre iutó készletértékkíilönbözet
elszámolőár

az elszámolőár
VAGY
235137,
25I_257
Selejtezésre jutó készletértékktilönbözet
elszámolőár
- állományv áltozásként 581 z38,258

- elszámo|ás ráfordításként 8661 26
az elszámolóár
- állománlw áltozásként 238,258 581
l63
Tartozik KöVetel
számla számla
2. Tédtésnélkiili átadás elszámolása elszámolóáron

235-237,
251257

elszámolóár

az elszámo\őár
VAGY
235-237,
25I157
Készletcsökkenésre jutó készletértékkíilönbözet

elszámolóár

} Ha az át7agos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
az elszámolőár
l64
Tartozik Követel
számla számla
3. Apport (vagyoni hozzájárulásként átadott saját termelésű
881 582
készlet) miatti készletcsökkenés elszámolóáron
235-237,
25I-257

elszámolóár

az elszámo|óár
- állományv áltozásként 238,258 58l

- elszámolás ráfordításként 582 88l
VAGY
235_237,
} ÁilománywáItozásként 581
25I_257

elszámolóár
- elszámoIás ráfordításként 881 26

az elszámolőár
- állományv áltozáskénl 238,258 581
l65
Tartozik Követel
számla' számla

235-237,
25I-257

elszámolóár

az elszámolőár
- állománywáltozásként 238,258 581
elszámolás költségként 582 559
VAGY
235-237,
25I_257
Készletcsökkenésre jutó készletértékkíilönbözet

elszámolóár

az elszámolőár
- állományv áItozásként 238,258 58l

235-237,
251-257
I66
Tartozik Követel
száúta számla
5. Készletcsökkenésre jutó készletértékki,ilönbözet
elszámolóár
- e|számo7ás ráfordításként 8693 582

az elszámo|őár
VAGY
235_237,
25I-25,7

elszámolóár

az elszámolőár
- elszámolás ráfordításkéní 26 8693

235)37,
} Állományv áItozásként 581
251_257
Selejtezésre jutó készletértékktilönbözet
e|számolőát
- állományv á|tozásként 581 238,258
- e|számolás ráfordításként 8661 582
167
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági epemély ]'számla:, számla
6. } Ha az átlagos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
az e7számolőár
- elszámolás ráfordításként 582 866 l
VAGY
235_237,
25I-257
Selejtezésre jutó készletértékkíilönbözet

elszámolóár
- állományv á|íozásként 58l z38,258


az e|számolőár
VAGY
} Technikai állománvba vétel 26 582
168
Thrtozik Követel
számla számla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos o,bevétel jellegű'o készletnövekedések
l Többletként fellelt saját termelésű készlet
235-237,
} Állornán yv áltozásként el számolóáron
251_257
581
} Az aktuális piaci értékés az e|számo|óár közötti

ktilönbözet elszámolása állományváltozásként
- ha a piaci értékmagasabb, mint az elszámolóár 238,258 581
ha a piaci értékalacsonyabb, mint az elszámolóár 581 238,258

} Rendkívüli bevételként piaci értéken 582 9893
VAGY
235_237,
} Állomán yv áltozásként elszámolóáron
25I-257
581
} Technikai elszámolás elszámolóáron 582 26

ktilönbözet elszámolása állományváltozásként
- ha a piaci értékmagasabb, mínt az elszámolóár 238,258 58l

- ha a piaci értékalacsonyabb, mint az elszámolóár 581 238,258
kíilönbözet technikai elszámolása
- ha a piaci értékmagasabb, mint az elszámolóár 582 26

ha a piaci értékalacsonyabb, mint az elszámolóár 26 582
} Rendkíwli bevételként piaci értéken 26 9893
} Állomán yv áltozásként 239,259 581

VAGY
} Állornányváltozásként 239,259 581

} Rendkívüli bevételként 26 966I
169
Költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Átahnos költségek és a 7. Tevékenységek
o'
költségei számlaoszt ály számláin,,IS
NEM ALKALM AZ elszámoló árat
Tartozik Követel
számla számla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,ráfordítás jellegű" készletcsökkenések
l Evközi értékvesztésselejtezés miatt
)75-)7,7
251157
} Saját előállítású eszközök aktivált értékekéntés
581 582
VAGY
} Saját előállítású eszközök aktivált értékekénta
79 78. SEEAE
7. számlaosztályban
2. Térítésnélkiili áíadás
235_237,
} Elszámolás ráfordításként 8891
25I-257
581 582
VAGY
79 78. SEEAE
J. Apport (vagyoni ho zzáj áruIásként átadott s aj át
235-237,
251-257
581 582
VAGY
78. SEEAE
79
170
Tartozik Követel
számla számla
4. Béren felüli juttatás
235_237,
} Elszámolás költségként 559
251-257
581 582
VAGY
79 78. SEEAE
5. Hiány
235 237,
251_257
} Saját előállítású eszközök aktivált érlékekéntés
58l 582
VAGY
} salat előállítású eszközök aktivált értékekénta
79 78. SEEAE
235)37,
251-257
581 582
áLlományváltozásként
VAGY
79 78. SEEAE
} Elszámolás ráfordításként 8661 239,259
581 582
VAGY
79 78, SEEAE
7. szám|aosztályban
I71
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,,bevétel jellegű" késdetnövekedések
1 Többletként fellelt saját terrnelésű készlet
235-237,
} Elszámolrás bevételként a piaci értéken
251_257
9893
} Saját elöállítású eszközök aktivált értókeként és

582 581
állomrányválto záskérú
VAGY
} §aját előállítrfuit eszközök aktivált értékekénta
78. SEEAÉ 79
7. számlaosrtályban
} nhatárolás 9893 4833
2. Értékvesztésvisszaínísa
} Elszámolás bevételként 239,259 966I
} Saját előálütású eszközök aktivált értékekéntés
582 581
állomrányváltozásként
\,A.GY
} Saját előállíüású eszközök aktivrált értékekénta
78. SEEAÉ 79
} Ethaüárolás 966I 4833
172
Költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Átalános költségek és a 7. Tevékenységek
költségei számlaosztály számláin,,IS"
ALKALM AZ elszámoló á rat
Tartozík Követel
számla §zámla
Saját termelésű készlettel kapcsolatos ,oráfordítás jellegű" készletcsökkenések

1 Evközi értékvesztésselejtezés miatt elszámolóáron
)15-)7,7
25Ir57
58l 582
VAGY
79 78. SEEAE
Selejtezésre jutó készletérlékktilönbözet
elszámolőát
- elszámolás ráfordításként 866 1 238,258
- saját előállítáSú eszközök aktivált értékekéntés

581 582
VAGY
- saját előállítású eszközök aktivált értékekénta
79 78. SEEAE

az elszámolőár
- elszámolás ráfordításként 238,258 866l
- saját előállítású eszközök aktivált értékekéntés

582 581
á|lományváltozásként
VAGY
78. SEEAE 79
7. szám7aosztályban
I,13
Tartozik Követel
számlá, számla
2. Térítésnélktili átadás elszámolása elszámoloaron
235_237,
} Elszámolás ráfordításként 889 l
25I-257
581 582
VAGY
79 78. SEEAE
} Ha az át|agos tényleges önköltség magasabb, mint az
elszámolóár
- elszámolás ráfordításként 8891 238,258

58l 582
VAGY
79 78. SEEAE
az e7számo|őár
- elszámolás ráfordításként 238,258 889l

582 581
VAGY
78. SEEAE 79
7. számlaoszíáIyban
3. Apport (vagyoni hozzájárulásként átadott saját termelésű
készlet) miatti készletcsökkenés elszámolóaron
235_237,
251_257
58l 582
VAGY
79 78. SEEAE
7. számlaoszíályban
174
Tartozik Követel
Ssz. Gaidasági e§emény 'számla
siámla'
J. Készletcsökkenésre jutó készletértékkiilönbözet
} Ha az át|agos tényleges önköltség magasabb, mint az
elszámolóár
- elszámolás ráfordításként 88l 238,z58

581 582
VAGY
- saját elöállítású eszközök aktivált értékekénta ,79
78. SEEAE

az elszámolőár
elszámolás ráfordításként z38,258 88l
582 581
VAGY
78. SEEAE 79

235)37,
} Elszámolás költségként 559
251-257
581 582
VAGY
} Saját előállítású eszközök aktivált érlékekénta
79 78. SEEAE

elszámolóár
- elszámolás költségként 559 238,258

581 582
VAGY
79 78. SEEAE
|,7 5
Tartozik Követel,
§§z.. Gazdasági esemény
számla, szímll:,
4, } Ha az át|agos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
az elszámo|óár
- elszámolás költségként 238,258 559
- saját elóállítású eszközök aktivált értékekéntéS

582 581
VAGY
78. SEEAE 79
7, számlaosztályban

235-237,
251157
58l 582
áLlományváltozásként
VAGY
78. SEEAE
79

elszámolőár

58l 582
állománlváltozásként
VAGY
79 78. SEEAE
az elszámolóát
- elszámolás ráfordításként 238,258 8693
- saját elöállítású eszközök aktivált értékekéntés

582 581
VAGY
78. SEEAÉ 79
176
,,Tartozik Köve!,eJ
§s2. Gaúdásági es€mény:,
',''számla számlá:

235-237,
25I-257
} Saját előállítású eszközök aktivált értékekéntéS
58l 582
VAGY
} Saját előállítású eszközök aktivált értékekénta 7.
79 78. SEEAE
számlaosztályban
} Ha az át|agos tényleges önköltség magasabb, rr;rint az
elszámolóár

58l 582
VAGY
79 78. SEEAE
az elszámolőár
- elszámolás ráfordításként 238,258 8661

582 581
VAGY
78. SEEAE 79
7. Évvégi értékvesztés
} Elszámolás ráfordításként 8661 239,259
581 582
VAGY
'7. számlaosztályban
79 78. SEEAE
|77
§aját termelésű készlettel kapcsolatos oobevétel jellegű'o készletnövekedések
235137,
} Elszámolás bevételként elszámolóáron
251157
989
> Az aktuális piaci értékés az eIszálmolóar közötti

kiilönbözet elszámolása bevételként
- ha a piaci értékmagasabb, mlnt az elsziámolóár 238,258 989
- haapiaci értékalacsonyabb, mint az elszámolőát 989 238,258

582 58l
álloményv áltozásként piaci értéken
VAGY
} Elszámolás saját előállitású eszközök aktiváIt
78. SEEAE 79
értékekénta7. Számlaosáályban piaci értéken
} Blhatrárolás piaci értéken 9893 4833
2. lirtékvesztésvisszaírása
} Elszámolás bevételként 239,259 966l
582 58l
VAGY
} Elszámolás saját etőállíüisú eszközökaktivált
78. SEEAÉ 79
értékekénta 7 . Számlaosztályban piaci értéken
178
F él kés z te r m ék íov db bfe lh as zndlds (k és zter mék gy drtá s óh o z) e l s zdm o lds a
Thrtozík Követel
számla számIa
Költségek könyvelése l<izárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
Folyamatos értéknyílvántartás VAN
NEM ALKALM AZ elszámolő ár at
Továbbfelhasználás 58l 235-231

Költségek könyvelése l<izárő|ag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
AL KALM AZ elszámo|ő ár at
Továbbfelha sználás elszámolóáron 581 235_237
Tovább felhasználásra jutó készletértékkülönbözet az
időszak végén
} Ha az átlagos tényleges önköltség magasabb, miirtt az
581 238
elszámolőár
} Ha az át|agos tényleges önköltség alacsonyabb, mint
238 58l
az elszámolőár
Költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Átahnos költségek és a 7. Tevékenységek
költségei számlaosztály számláin,rIS"
|{EM ALKALM AZ elszámolóárat
Továbbfelhasználás
} Elszámolás a 7-es számlaoszíáIyban 71-74 59

Költségek könyvetése a 6. Költséghelyek, Átahnos költségek és a 7. Tevékenységek
költs é gei számlaosztá|y számláin,,IS "
AL KALM AZ elszámoló árat
Továbbfelhasználás elszámolóáron
} Állományváltozásként 581 235_237
} Elszámolás a 7-es számlaosztáIyban 71-74 59
179
Tartozik Követel
számla számla
Továbbfelhasználásra jutó készletértékkülönbözet az
időszak végén
elszámolóár
- állományváltozásként 581 238
- elszámolás a 7-es számlaosztályban 7I*74 59

az elszámolőár
- állományv áItozásként 238 581
- elszámolás a 7-es számlaosztályban 59 71-74

NEM ALKALM AZ e|számolóárat
Továbbfelhasználás 581 235_237

Költségek könyvelése |<lzárő|ag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
AL KALM AZ e|számo|ő ár at
Továbbfelhasználás elszámolóáron 581 235-237
Továbbfelhasználásra jutó készletértékkülönbözet az
időszak végén
238
581
elszámolóár
238 581
az elszámolőár
Költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Átalános költségek és a 7. Tevékenységek
költségei számlaosztály számláin oolSo'
NEM ALKALM AZ elszámo|őár at
Továbbfelhasználás
VAGY
} Elszámolás a 7-es számlaosztá|yban 71-74 235-237
l80
Thrtozik Követel
számla siámta
Köttségek könyvelése a 6. Költséghelye§ Átahnos költségek és a7.Tevékenységek
költsé gei számlaoszt á|y szám|áin,,IS oo

ALKALM LZ e|számoló árat
Továbbfelhasználás elszámolóáron
} Állományv áltozásként 581 235_237
VAGY
} Elszámolás a 7-es szám|aosztályban 71 74 235-237
Továbbfelhasználásra jutó készletértékktilönbözet az
időszak végén
elszámolőár
- állományv áltozásként 58l 238
- elszámolás a 7-es számlaosztáIyban 7I-74 59
VAGY
- elszámolás a 7-es számlaosztályba 71-74 238
az elszámolőár
- állományv áltozásként 238 581
- elszámolás a 7-es számlaosztályban 59 71-74

VAGY
- elszámolás a 7-es számlaosztályba 238 7 1-74
l81
IYövendék, hízó- és egéb állutok tíllomdnyvdltozásainakfőkönyví elszómolósa
Á[ománynövekedések legiellemzőbb j ogcímei:

- vásárlás és a kapcsolódó engedmények, valamint a visszakiildés,
- szaporulat,
- tömeggyarapodás,
- hízőba állítás,
- tédtésnélktili átvétel,
- gazdasági társaságtól apportként áfvett növendék, hízó- és egyéb áIlatok,
- részesedésfejében átvettnövendék, hízó- és egyéb állatok,
- követelés fejében áNettnövendék, híző- és egyéb állatok,
- többlet,
- értékvesáésvisszaírása.
Állománycsökkenések legj ellemzőbb j ogcímei :
értékesítés,
- növendékállat hizőba á|litása,
- átminő s ítés nö vendékállatb ó 1 teny észáIlattá,
- elhullás,
- kényszewágás,
- hiány,
- sajáthúsüzemnek átadás,
- saját üzemi konyhának átadás,
- tédtésnélktili átadás,
- gazdasági társaságnak apportként átadott növendék, hiző- és egyéb állatok,
- részesedés fejében átadott növendék, híző- és egyéb állatok,
- kötelezettség kiegyenlítésenövendék, híző- és egyéb állatok átadásával,
- tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításkor növendék, hiző- és egyéb állatok,
értékvesztós.
I82
Költségek könyvelése l<izárőlag az 5. Költségnemek számlaosztáIy számlátn
ALKALM AZ e|számo|őár at
ÁrrouÁNyNövEKEoÉspr
Thrtozik Követel
számla számla
l Vásárlás
} Állományba vétel elszámolóáron 24I243 248
} Vételár elszámolása számlaalapján(az ÁFA levonható)
- vételár AFAnélkiil 511 454,38
- AFA 466 454,38

} Vételár elszámolása számla alaplán (az AFA nem
vonható le)
- vételár AFA-val 511 454,38

} Állományba vétel tényleges beszerzési áron 248 581
2, Engedmény
} Engedmény elszámolása számla alapján (az AFA
1evonható)
- engedmény Árenéktil 454,38 5l1
- AFA 454,38 466
} Engedmény elszámol ása szám|a alaplán @z Ár d

nem vonható le)
- vételár Ár'Á-val 454,38 511
581 248
a
J. visszaküldés
} Állománycsökkenés elszámolóáron 248 24I143
} Visszakíildés elszámolása tényleges beszerzési áron
számla alapján 1az Ára levonható)
- vételár AFA nélkiil 454,38 511
- Ár,e 454,38 466

} Vételár elszámolása tényleges beszerzési áron
számla alapján (az ÁFA nem vonható le)
- Vételár ÁFÁ-vat 454,38 511
} Állománycsökkenés tényleges beszerzési áron 581 248
l83
4. Szaporulat állományba vétele elszámolóáron 24I,243 581
5. Tömeggyarapodás állományba vétele elszámolóáron 24I_2.43 581
6. Hízőb a álIitott teny é szá||at e l számo lás a
} Tenyészállat könyvekből történő kivezetése
- értékhelyesbítésmegszi,intetése 4I7I l57
- bruttó értékkivezetése 511 151
- terv szerinti értékcsökkenés kivezetése 159 511
- terven feltili értékcsökkenés kivezetése 158 511
} Hízóba állított áIIat állományba vétele
- állományba vétel elszámolóáron 242 248
-állományváItozáskéntatenyészállatnettőértékén 248 581
7. Térítésnélktili átvétei
} Áilomrányba vétel elszámolóáron 24I_243 248

} Piaci értékelszámolása 511 989I
} Álomrányba vétel piaci értékenállomanyváltozásként 248 581
} Án,a

8. Apport átvétel
} Á[ományba vétel elszámolóáron 241-243 248
} Létesítő okirat szerinti értékelszámolása 511 479,458,459
} Áilományb a vétel a létesítő okirat szerinti érléken 248 581

> Ár,a
- levonható ÁFA 466 479,458,459
- le nem vonható ÁFA 511 479,458,459
Megjeglzés: A cégbejegyzésnapjóval a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 411 és rendezés:
T 479, 45B, 459 - K 32, 33, 35),
I84
Tartozik Követel
számla számla
9. Részesedós fejében átvétel
} A visszaadott (a társaság által bevont) részvények,
ílz7etrészek,vagyonibetéteknyllvántartásszerinti, 882 I7 ,37 l, 372
illetve arányos értékénekkivezetése
} Részesedés fejében átvett növendék-,hiző- és egyéb
állatok és kötelezettségek vagyonfelosztási javaslat
szerinti értékénekelszámolása
- ha a kapott órték a több 5ll 4347

5l1 983
- ba a kapott értéka kevesebb 51l 4347

883 4347
} Részesedés fejében átvett növendék-,hizó- és egyéb
241_243 248
állatok állománybavétele elszámolóáron
} Állományba vétel a vagyonfelosztási javaslat szerinti
248 58l
éúéken
} Ár,a
- le nem vonható AFA 5l1 479

10. Követelés fej ében átvétel
} Állományba vétel elszámolóáron 24l143 248

} Számlázott értékelszámolása 1Ána nenait; 5l1 454
} Ápe
- le nem vonható ÁFA 51l 454

} Állományba vétel tényleges beszerzési aron
248 58l
} Különbö zet elszámolása

Jovalras 384 3116
. terhelés 454 384
185
Tartozik Követel
számlá számla
} Elszámolás bevételként elszámolóáron 24I-z43 989
} Az aktuális piaci értékés az e|számolóár közötti

különbözet el számolása bevételként
* ha a piaci értékmagasabb, mint az elszámolóár z48 989
- ha a piaci értékalacsonyabb , mint az elszámolőár 989 248

} Elszámolás saját előállítású eszközök aktivált
582 581
értékekéntés állományváltozásként piaci értéken
} Elhatárolás piaci értéken 9893 4B33
} Állományváltozásként 249 58l

} Egyéb bevételként 582 966l
VAGY

} Elhatárolás 966I 4833
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik Követel
számla számla
1 Ertékesítés
} készletcsökkenés elszámolóáron 581 241243
} Árbevétel 31-33,381 91-94
> Ápa 31_33,381 467
2. visszakíildés
} visszaküldött termék készletre vétele elszámolóáron 24I243 58l
} Ápa helyesbítése 467 31-33,381
3, Növendék állat hízőb a állítása elszámolóáron 242 24l
186
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény ,számla számla
4. Növendék állat tenyésztésbeállítása
} Novendék állat kivezetése elszámolóáron 58l 241
} Tenyészállat állományba vétele a növendékállat
l61 582
elszámolőfuán
} Tenyészállat,,aktiválása" l51 t61
5. Elhullás, kény szew ágás, hiány (nem e lszámolási

hibából adódó) elszámolása
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 8661,8693 24I-243
} Elszámolás állományváltozásként és saját előállítású
581 582
eszközök aktivált értékekéntelszámolóáron
VAGY
} Elszámolás ráfordításkéní 8661,8693 26
6. Növendék-, hízó- és egyéb állatok átadása saját

húsi,izemnek feldolgozásra
} Átadás állományváltozásként elszámolóáron 58l 241-243
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban elszámolóáron 77 59
7. Térítésnélki,ili átadás
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 889l 24IJ43

58l 582
VAGY
} Álloman yv áltozásként 581 24I_2.43
} Ár,a 368 467

8. Apport
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 881 24l143
581 582
VAGY
I87
Tartozik Követel
S§z. §azdasági e§-,emény
siámla §zámia
8, } Állományváltozásként 581 241-243
} Létesító okirat szerinti értékelszámolása 368 981
} Ár,a 368 467
9. Részesedésfejében történő átadás
} készletcsökkenés elszámolóáron 58l 241_243
} Árbevétel 31-33 9I-94
> Ápa 3 1-33 467
} Részesedés állományba vétele I7 479
} Kovetelés és kötelezettség összevezetés 479 3I-33
l0. Kötelezettség kiegyenlítése növendék-, hízó, egyéb
állattal
} készletcsökkenés elszámolóáron 58l 241
} Az átadott termék számlázott értéke 4347 91-92
> Ápe 4347 467
l1 Tőkekivonással törlénő j egyzett tőke leszállításkor
átadott növendék-, hiző-, egyéb állat
} Saját tőke csökkentése 4l1,4I2,413 476,458,459
} Az átadott termék számlázottértéke 476,458,459 91_92
> Ápe 476,458,459 467
} készletcsökkenés elszámolóáron 581 24l243
Időszak vége
12. Időszaki készletértékkülönbözet állományba vétele
248 581
elszámolóár
581 248
az elszámolőár
188
Thrtozik Követel
S§z. Gazdasági esemény
siámla', siámlá
13. Készletcsökkenésének helyesbítése átlagos tényleges
önköltségre
} Ertékesítés,,típusú"
gazdaságiesemények
készletcsökkenésének helyesbítése
- ha az átlagos tényleges önköltség magasabb, mint

581 248
az elszámolőár
- ítaaz átlagos tényleges önköltség alacsonyabb,

248 58l
} Speciális készletcsökkenések helyesbítése

az elszámolőár
. ráfordításra jutó KÉK

8661, 8693,
248
881,8891
. állományváltozásra és a saját előállítású
581 582
eszközök aktivált értékekérejutó KÉK
VAGY
. állományv áltozásként 581 248
. technikai állományba vétel 26 582
. e|számolás ráfordításként
866I,8693,
26
881,8891
- haaz átlagos tényleges önköltség alacsonyabb,

. ráfordításra jutó KEK 248

8661, 8693,
881,8891
582 58l
eszközök aktivátt értékekérejutó KEK
VAGY
. áIlománywáltozásként 248 581
. 8667,8693,
elszámolás ráfordításként 26
881,8891
l89
Tártozik Követel
§sz. Gazdasági esemény '§zámla számla
13. } Húsüzemi feldolgozásra átadott állatok

az elszámolőár
. állományváltozásra jutó KEK 58l 248
. elszámolás a 7-es számlaosztáIyban 77 59

. átadás állományváltozásként elszámolóáron 248 581
. e|szálmolás a 7-es szétriaosztáIyban elszámolóáron 59 77
} Növendék állat hízóba állítására jurrO rÉr

- haaz átlagos tényleges önköltség magasabb, mint
2482 2481
az elszámolőár
- ha az átlagos tényleges önköltség alacsonyabb,

2481 2482
mirrt az elszámolóár
} Tenyésztésbe állított növendékállat elszámolására

jutó KEK
az elszámolőár
. állományváltozásként 581 248
. tenyészállat értékénekváltozásaként 161 582
. értéknövekedés ,,aktiválása" 15l 161

. állományváltozásként 248 58l
. teny észáIlat értékénekváltozásaként 582 16l
értékcsökkenés,,aktiválása" l6l l51
l4. A nem jelentős összegű pozitiv előjelű készletérték
különbözet elszámolása
} Ráfordításként 8696 248
} Állományváltozásként és saját előállítású eszközök
58l 582
aktivált értékeként
VAGY
} Állomán yv áltozásként 581 248
l90
l5. Anem jelentős összegű negatív előjelű készletérték
ktilönbözet elszámolása
} Bevételként 248 9696
} Állomrányv áltozáskéntés saját előállítású eszközök
582 581
aktiváIt értékeként
VAGY
} Á[ományváltozásként 248 581
} Technikai állomrányba vétel 582 26

16. Értékvesztés

} Áilomrányv áltozásként és saj át előállíású eszközök
581 582
VAGY
} Áilományváltozásként 58l 249
} Technikai állomrányba vétel 26 582
} Elszámolás ráforűtásként 8661 26
l91
Összköltség etjárássat készített eredménykimutatás
Költségek könyvelése elsődlegesen az 5. KöItségnemek számlaosztály számláino
másodlagosan a 6. Költséghelye§ ÁtaHnos költségek és a 7. Tevékenységek költségei
Folyamatos értéknyilvántartás V,{N
AL KALMA Z e|számolő ár at
ÁrrouÁNyNövEKEDÉSEK
l*;;rffií*í=liiil
,.....;:::;;:i.., . |.. ,,,: ., |:: :.:.;::;;:..: j
t1:;iiiil§?űílű.,,.*;:.:.+ii:!',:
1 Vásárlás
} Áilományba vétel elszámolóáron 241243 248
} Vételár elszámolása számla alapján (az AFA levonható)
- elsődlegesen
vételár Ápa neU.tit 511 454,38

. ÁFA 466 454,38
- másodlagosan 72 59
} Vételár elszámolása szám|a alapján(az ÁFA nem

vonható le)
- elsődlegesen
. vételárÁPÁ-val 511 454,38
248 581
2. Engedmény
} Engedmény elszámol ása szám|a alapján 1az Ár e
levonható)
- elsődlegesen
. engedmény Ánn néktil 454,38 511
. ÁFA 454,38 466
} Engedmény elszámolásaszámlaalapján (az AFA

nem vonható le)
* elsődlegesen
. vételár ÁPÁ-val 454,38 511
} Enge dmény elszámo l ás a állományv áltozásként 581 248
I92
Tartozik Követel
számlá számla
a
J. visszakiildés
} Állománycsökkenés elszámolóáron 248 24I)43
} Visszaküldés elszámolása tényleges beszerzési áron
számla alapján @z Árdlevonható)
- elsődlegesen
. véte\árÁpanektit 454,38 511
. ÁFA 454,38 466
,72
- másodlagosan 59
} Vételár elszámolása tényleges beszerzési áron

számla alapján (az Áne nem vonható le)
- elsődlegesen
vételár AFA-val 454,38 5l1

4. Szaporulat állományba vétele elszámolóáron 241,243 581
5. Tömeggyarapodás állom ányba vétele elszámolóáron 241,243 581
6- Hizőb a ál lított teny észállat el számolása

} Tenyészállat könyvekből történő kivezetése
- értékhelyesbítésmegszüntetése 4l7 l I57
- könyvekből történő kivezetése elsődlegesen

. bruttó értékkivezetése 511 151
. terv szerinti értékcsökkenés kivezetése l59 51l

. terven feluli értékcsökkenés kivezetése l58 5l1
- nettó értékkivezetése másodlagosan 72 59
} Hízóba állított állat állományba vétele
- állományba vétel atenyészáIlat nettó értékén 248 58l

7. Térítésnélkiili átv éíel
} Állományba vétel elszámolóáron 24I_2.43 248

} piaci értékelszámolása
elsődlegesen 511 989 1
193
Tartozik Követel
Ssz- Gazdasági e§emény
számla szám|a
7. } Állományba vétel piaci értéken 248 58l
> Ára
- le nem vonható ÁFA

. elsődlegesen 511 479
. másodlagosan 72 59
8. Apport átvétel
} Állományba vétel elszámolóáron 241-243 248
} Létesítő okirat szerinti értékelszámolása
- elsődlegesen 511 479,458,459

} Állományba vétel a létesítő okirat szerinti értéken 248 581
> Ára
- levonható ÁFA 466 479,458,459
. elsődlegesen 511 479,458,459
Megjeg1,1zés:A cégbejegyzésnapjával a tőkeemelés elszdmolása: T 32, 33, 35 - K 411 és rendezés:

T 479, 45B, 459 - K 32, 33, 35).
9. Részesedés fej ében átv étet

} A visszaadott (a társaság által bevont) részvények,
üz l e tré szek, va gyoni b e tétek ny ilv ántartás szerinti, 882 I7 ,37 1,372
} Részesedés fejében átvett növendék-,ltiző- és egyéb
állatok és kötelezettségek vagyonfelosztási j avaslat
- elsődlegesen
, ha a kapott értéka több 511 4347
5ll 983
. haakapott értékakevesebb 511 4347
883 4347
- másodlagosan a vagyonfelosztási javaslat szerinti
72 59
érték
l94
Thrtozik ,'Követel'
Ssz. Gazdasági esemény ] számla,
számla
9. } Részesedés fejében áfvettnövendék-,hiző- és egyéb
241_243 248
} Áilományba vétel a vagyonfelosztási javaslat szerinti
248 581
értéken
} Ára

10. Követelés fej ében átv étel
} Állományba vétel elszámolóáron 241_243 248

} Számlázott értékelszámolása 1Án'a nerti9
- elsődlegesen 5l1 454
} Ápa

} Állományba vétel tényleges beszerzési áron 248 581
} Nyilvántartott követelés kivezetése 368 3I_36

} rtilonbo zet elszámolása
- elengedett követelés 8893 31,-36
- VAGY pénnjgyi rendezés

. Jovalras 384 31_36
. terhelés 454 384
195
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény :izámla számla

} Elszámolás bevételként elszámolóáron 24I_243 989
} Az aktrrális piaci értékés az elszámolóár közötti

különbözet elszámolása bevételként
- ha a piaci értékalacsonyabb , mint az elszámolóár 989 z48

582 58l
értékekéntés állományváltozásként
} Egyéb bevételként 249 966I
582 581
eszközök aktivált értékeként
ÁlrovÁNycsöKKENÉsEK
Tartozik KöveteI
számla számIa
l Ertékesítés
} készletcsökkenés elszámolóáron 58l 24I-243
} Ápa 31-33,381 46,7
2. visszaküldés
} visszaktildött termék készletre vétele elszámolóáron 241-243 58l
> ÁPa helyesbítése 467 31-33,38l
3. Növendék állat bizőba állítása elszámolóáron 242 241
4. Növendék áIIat teny észtésbe állítás a
} Növendék állat kivezetése elszámolóáron 581 241

l6l 582
elszámolőárán
} Tenyészállat,,aktiválása" l51 l6l
196
Tartozik Követel
számIa számla
5. Elhullás, kényszervágás, hiány (nem elszámolási
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 866l,8693 241143
58l 582
VAGY
} Áilományváltozásként 58l 247-243
} Elszámolás ráfordításként 8661,8693 26

húsüzemnek feldolgozásra
} Átadás állományváltozásként elszámolóáron 581 241243
7. Térítésnélki.ili átadás
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 8891 24I-243
581 582
VAGY
} Állományváltozásként 58l 24|143
> Ápa 368 467
8. Apport
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 881 241-243
581 582
eszközök aktivált éftékekéntelszámolóáron
VAGY
} Állományváltozásként 58l 241-243
} Ár,a 368 467

197
., .'.:',,. :.
Taitozik Köv9fe|
Ssz. uazoasagr e§emeny
számla számla
9. Részesedés fejében történő átadás
} készletcsökkenés elszámolóáron 581 241,,243
} Árbevétel 31-33 91-94
> Ár,a 31-33 467
} Részesedés állományba vétele l7 479

} Követelés és kötelezettség összevezetés 479 3 1-33
10, Kötelezettség kiegyenlítésenövendék-, híző, egyéb
állattal
} készletcsökkenés elszámolóáron 581 241
} Az átadotttermék számlázott értéke 4347 9I-92
} Ápa 4347 467
l1 Tőkekivonással töfténő j egyzett tőke leszállításkor
átadott növendék-, hiző, egyéb állat
} Saját tőke csökkentése 4l7,412,4l3 476,458,459

} Ápa 476,458,459 467
} készletcsökkenés elszámolóáron 581 24I,243
Időszak vége
12. Időszaki készletértékkiilönbözet állományba vétele
248 581
elszámolóár
58i 248
az elszámolőár
l3. Készletcsökkenésének helyesbítése átlagos tényleges
önköltségre

581 248
az elszámolőár

248 581
198
Tartozik Követél
"számla számla.
13. } Speciális készletcsökkenések helyesbítése

az elszámolőár
. ráfordításrajutó KEK
8661,8693,
248
881,889l
58l 582
VAGY
. állománywáltozásként 581 248
. elszámolás ráfordításként
8661,8693,
26
881,889l

8661,8693,
881,889i
. állományváItozásra és a saját előállítású
582 581
eszközök aktivált értékekérejutó KEK
VAGY
. elszámolásráfordításként 26
8661,8693,
881,8891
} Húsüzemi feldolgozásra átadott állatok
ba az átlagos tényleges önköltség magasabb, mint
az elszámolőár
állományváltozásra jutó KEK 581 248
e 1 számol ás a 7-e s számlao sztályb an 77 59

. átadás állományváltozásként elszámolóáron 248 581
. elszámolás a 7-es sámlaosztályban
59 77
elszámolóáron
199
Tartozik Követel
számla slámla
13. } N<ivendék állat hízőba áIlitására jltó KÉK
2482 2481
az elszámolőát

248l 2482
} Tenyésáésbeállított növendékállat elszámolására
jutó KÉK

az elszámolőár
. tenyészállat értékénekváltozásaként 16l 582
. értéknövekedés.,aktiválása" 151 16l

teny észállat értékénekválto zás aként 582 16l

értékcsökkenés,,aktiválása" 161 l5l
14. A nem jelentős összegű pozitív előjelű készletérték
} Áflományváltozásként és saját előállítású eszközök
58l 582
VAGY
} Állomán yv áltozásként 58l 248
l5. A nem jelentős összegű negatív előjelű készletérték
} Állománywáltozásként és saját előállítású eszközök
582 58l
VAGY
} Állomán yv áltozásként 248 58l
200
Tartozik Követel
számla' számIa
l6. Ertékvesztés
} Ráfordításként 866l 249
} Állományváltozásként és saját előállítású eszközök

58l 582
VAGY
Forgalmí költség eljárással összeállított eredménykimutatás

Költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyek, Áttalános költségek és a
ÁrrorraÁxyNöwrEoÉspr
Tartozik Követel
számla számla
Vásárlás
} Állományba vétel elszámolóáron 24I-243 248
} Vételár elszámolása szám7a alapján (az ÁFA levonható)
- elsődlegesen
. vételár AFA nélktil
,72
454,38
. ÁFA 466 454,38
- másodlagosan 5ll 59
vonható le)
- elsődlegesen
. vételár ÁPÁ-val 72 454,38
} Állományba vétel tényleges beszerzési áron 248 58l
VAGY
} Álományba vétel tényleges beszerzési áron 248 79
201
, Tartozik Követel
§sz. Gazdasági esemént
,, számla, "számla
2. Engedmény
} Engedmény elszámol ása szám|a alapján (az ÁFA
levonható)
- elsődlegesen
. engedményAFAnélki,il 454,38 72
. ÁFA 454,38 466
} Engedmény elszámol ása számla a\aplán @z Ár d

nem vonható le)
- elsődlegesen
. vételár Ár'Á-val 454,38 72
- másodlagosan 59 51l
3. visszaktildés
} Állománycsökkenés elszámolóáron 248 241-243
} Visszaküldés elszámolása tényleges beszerzési áron
számla a|aplán 1az Áralevonható)
- elsődlegesen
. vételárAMnélkiil 454,38 72
. AFA 454,38 466
- másodlagosan 59 5l1
számlaalapján@z Árunem vonható le)
- elsődlegesen
. vételár ÁpÁ-val 454,38 7z
} Állománycsökkenés tényleges beszerzési áron 58l 248

VAGY
4. Szaporulat állományba vétele elszámolóáron
} Állományba vétel az 5-ős számlaosztályon kereszttil 24I,243 581
VAGY
} Állományba vétel a 7-es számlaosztályon keresztiil z41,243 79
202
Tartozik Követel
számla számla
5. Tömeggyarapodás állományba vétele elszámolóáron
} Állományba vétel az 5-ös számlaosztályon keresztí,il 241,243 581
VAGY
} Állományba vétel a'7 -es számlaosztályonkereszfiil 241,243 79
6. Hizőb a áll ított teny észállat e l s zámo l ás a
} Tenyészállat könlwekből történő kivezetése
- értékhelyesbítésmegszüntetése 4171 I57
- könyvekből történő kivezetése elsődlegesen

. bruttó értékkivezetése 72 l5l
. tery szerinti értékcsökkenés kivezetése I59 72
. terven feltili értékcsökkenés kivezetése l58 72
- nettó értékkivezetése másodlagosan 511 59
} hizóba állított állat állományba vétele
- állományba vétel a tenyészá|Iat nettó értékénaz

248 581
5-ös számlaosztályon kereszttil
VAGY
- állományba vétel atenyészállat nettó értékéna
248 79
7-es számlaosztályon kereszttil
7. Térítésnélktili atv étel
} Állományba vétel elszámolóáron 24lJ43 248
} piaci értékelszámolása
} Áilomanyba vétel piaci értékenállomránlváltozáskérft. az
248 581
5-ös sámlaoszályon keresztiil
VAGY
} Álomanyba vétel piaci értékenállomanyvál íozáskénta
248 79
7-es szárnlao snály on kereszttil
} Elhatárolás 989 l 4833

> Ár,a

203
Tartozik1, 1Követel,
Ss2. Gazdasági esemény
számla, szánrla',
8. Apport átvétel
} Állományba vétel elszámolóáron 24I-243 248
} Létesítőokirat szerinti értékelszámolása
- elsődlegesen 72 479,458,459
} Állományba vétel a létesítő okirat szerinti értékenaz
248 581
5-ös számlaosztályon keresztiil
VAGY
} Állományba vétel a létesítő okirat szerinti értékena
248 79
7-es számlaosztályon keresztí,il
} ara
- levonható ÁFA 466 479,458,459
- le nem vonható AFA
. elsődlegesen 72 479,458,459
. másodlagosan 51l 59
Megjeg,,zés: A cégbejeglzésnapjával a tőkeemelés elszámolása: T 32, 33, 35 - K 41l és rendezés:
T 479, 45B, 459 _ K 32, 33, 35).
9. Részesedés fej ében átv étel

} Avisszaadott (a társaság által bevont) részvények,
izletrészek, vagyoni betétek nyilvántartás szerinti, 882 17,371,372
} Részesedés fejében átvettnövendék-,hiző- és egyéb
állatok és kötelezettségek vagyonfelosáási javaslat
- elsődlegesen
. ha a kapott értéka több
,l2
434,]
72 983
. ha a kapott értéka kevesebb 72 434,1
883 434,1
- másodlagosan a vagyonfelosztási javaslat szerinti
51l 59
érték
} Részesedés fejében átvett növen dék-, hiző- és egyéb
24l143 248
} Állományba vétel a vagyonfelosztási javaslat szerinti
248 581
értéken az 5-ös szám|aosztályon kereszttil
VAGY
204
Tartoztk Követel
számla, számla
9. } Állománybavétel a vagyonfelosztási javaslat szerinti

248 79
értéken a 7 -es számlaosztályon kereszttil
> Ára
- le nem vonható AFA

l0. Követelés fejében áfvétel

} Á[ományba vétel elszámolóáron 24I-243 248
Y Számlázott értékelszámolása (ÁFA nélktil)
- másodlagosan 5ll 59
} Ápa

. másodlagosan 5l1 59
} Állományba vétel tényleges beszerzési áron az 5-ős

248 58l
számlao sztályon kere szttil
VAGY
} Állományba vétel tényleges beszerzési áron a7-es
248
,79
szám|ao sztályon kere szti,il

} különbö zet elszámolása
- elengedett követelés 8893 3I_36

. Jovalras 384 3 1_36
. terhelés 454 384
205
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasígi esemóny
számla számla
l1 Többletként fellelt saját termelésű készlet
F Elszámolás bevételként elszámolóáron 241-243 989
különbözet elszámolása bevételként
- ha a piaci értékalacsonyabb, mint az elszámolóár 989 248

éftékekéntés állományváItozásként az 5-ös 582 58l
számlao sztályon kere s zttil
VAGY
értékekéntés állornányváltozásként a 7-es 78. SEEAE 79
számlao sztály on kere sztiil
} Egyéb bevételként 249 966I
} Elszámolás állománlruáltozásként és saját előállítású
eszközök aktivált értékekéntaz 5-ös számlaosztályon 582 581
kereszttil
VAGY
eszközök aktivált értékekénta 7 -es számlaosztályon 78. SEEAE 79
keresztiil
ÁrrouÁNycsöKKENÉspr
Tartozik Követel
számla számla
1 Ertékesítés
- állományv áltozásként 581 241-243

VAGY
- elszámolás a 8-as számlaosztályban 81-84 24IJ43
} Árbevétel 31-33,381 9I-94
} Ápa 31-33,38l 467
206
Tartozik Követel
számla szám|a
2. visszaki.ildés
} visszakiildött termék készletre vétele elszámolóáron
- állományváltozásként 241-243 581
- 8-as számlaosztályban 59 81-84

VAGY
- elszámolás a S-as számlaosztá|yban 24I-243 81-84
} Ápahelyesbítése 467 31-33,38l
J. Növendék állaí hízőba állítása elszámolóáron 242 24l
4. Növendék állat tenyésztésbeállítása
} Növendék állat kivezetése állományváltozásként
581 24l
elszámolóáron
l6l 582
elszámolóárán
} Tenyészállat ..aktiválása" l51 l61
VAGY
} Növendék állat kivezetése elszámolóáron 79 241

161 78. SEEAE
elszámolőárán
} Tenyészállat,,aktiválása" l5l l6l
5. E lhullás, kény szew ágás, hiány (nem elszámolás i
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 8661,8693 241_243
58l 582
VAGY
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 866l,8693 24l'-243
79 78. SEEAÉ
éftékekéntelszámolóáron
húsüzemnek feldolgozásra
} Átadas állományváltozásként elszámolóáron 581 247_243
VAGY
} Elszámol ás a 7 - es számlaosztályban el szárnol óáron 77 24I-243
207
Tartozik Követe]
,"'siáÁla számla
7. Térítésnélkiili ánadás
581 582
VAGY
} Elszámolás ráfordításként elszámolóáron 889 1 241-243
78. SEEAE
79
értékekéntelszámolóáron
} Áre 368 467
8. Apport
58l 582
VAGY
79 78. SEEAÉ
értékekéntelszámolóáron
} Létesitő okirat szerinti értékelszámolása 368 981
> Ár,a 368 467

} Részesedés elszámolása cégbírósági bejegyzéskor L7 368
9. Részesedés fejében történő átadás
} Készletcsökkenés elszámolóáron
- állományv áltozásként 581 241-243

VAGY
- elszámolás a 8-as számlaosztályban 81-84 241_243
} Árbevétel 3 1-33 91-94
} Ápe 3í-33 467
} Részesedés állományba vétele í7 479
} K<ivetelés és kötelezettség összevezetés 479 3 1_33
208
Tartozik Követel
§sz. Gazdasági'esemény
számla számla
l0. Kötelezettség kiegyenlítésenövendék-, híző, egyéb
állaltal
- S-as számlaosztáIyban 8 1-84 59

VAGY
- elszámolás a 8-as számlaosztályban 81-84 24l)43
4347 91-92
4347 467
11 Tőkekivonással történő jegyzett tőke leszállításkor
átadott növendék-, hiző-, egyéb állat
} Saját töke csökkentése 4II,4l2,4I3 476,458,459

} Az átadott termék számlázoít értéke 476,458,459 9I-9z
} Ápa 476,458,459 467
- állományváltozásként 581 24I)43

- S-as számlaosztályban 8 1-84 59
VAGY
- elszámolás a 8-as számlaosztályban 81-84 24l)43
Időszak vége
12, Időszaki készletértékkiilönbözet elszámolása
elszámolóár
- állományváltozásként 248 79
VAGY
az elszámolőár

- 7-es számlaosztályon keresztiil 581 59
VAGY
- 7-es szitmlaosztályon kereszttil 79 248
209
Thrtozik Követel
számla, számli
l3. Készletcsökkenésének helyesbítése átlagos tényleges
önköltségre
* ha az átlagos tényleges önköltség magasabb, mint
az elszámolőár
. állományv á|tozásként 581 248
. S-as számlaosztályban 81-84 59
VAGY
elszámolás a 8-as számlaosztályban 81_84 248

8-as számlaosztályban 59 81-84
VAGY
elszámolás a 8-as számlaosztálvban 248 8 1-84
} Speciális készletcsökkenések helyesbítése

az elszámolőát
8661,8693,
. ráfordításra jutó KÉK 248
881,8891
. állományvá|tozásra és a saját előállítású
58l 582
VAGY
8661,8693,
881,8891
. saját előállítású eszközök aktivált értékekére
79 78. SEEAE
jutó KÉK
mint az e7számo(őár
8661,8693,
881,8891
582 581
eszközök aktivált értékekérejutó KEK
VAGY
210
Tartozik Követel
számla siámla
13.
. ráfordításra jutó KÉK 248
866I,8693,
881,889l
. saját előállítású eszközök aktivált értékekére
78. SEEAE 79
jutó KÉK
} Húsüzemi feldolgozásra átadott állatok

az elszámolőár
. állományváltozásra jutó KEK 58l 248
. elszámolás a 7-es számlaosztályban 77 59
VAGY
. elszámotás a 7-es szátmlaosztálybart
77 248
elszámolóaron

mir-rt az elszámolóár
. átadás állományváltozáskéntelszámolóáron 248 581

. elszámolás a 7-es szám7aoszíályban
59 77
elszámolóáron
VAGY
. e|szétrnolás a 7-es számlaosáályban
248 77
elszámolóáron
} Nc;vendék á|lat hízőba állítására jutó KEK
2482 248I
az elszámolőár

248l 2482
} Tenyésztésbe állított növendékáll at e|számolására
jutó KÉK
az elszámolőár
. teny észállat értékénekv áltozásaként l61 582
. értéknövekedés ,,aktiválása" 151 l61
VAGY
. tenyészállat értékénekváltozásaként 161 78. SEEAE
értéknövekedés,,aktiválása" 151 16l
211
13. - haaz átlagos tényleges önköltség alacsonyabb,
. teny észáIlat értékénekv áltozásaként 582 161
. értékcsökkenés ,,aktiválása" 161 151
VAGY
. állományváltozáskérú 248 79
. íeny észá|lat értékénekv áltozásaként 78. SEEAE I61
. értékcsökkenés ,,aktiváIása" 161 151
14. A nem jelentős összegű pozitív előjelű készletérték

} Állományv áltozásként és saját előállítású eszközök
581 582
VAGY
} Állományv áltozásként és saj át előállítású eszközök
79 78. SEEAE
l5. Anem jelentős összegű negatív előjelű készletérték
kíilönbözet elszámolása
} Áilományv áltozáskérí. és saj át előállítású eszközök
582 581
VAGY
} Áilomanyv áItozáskéttt és saj át elő állítású eszközök
78. SEEAE 79
aktiváIt értékeként
16. Ertékvesztés
} Állományv áltozáskéntés saját előállítású eszközök
581 582
VAGY
} Áilományv áltozásként és saj át előállítású eszközök
79 78. SEEAE
212
S zolgdltatdsi tev ékeny s éggel kap cs olato s gazdas ági események könyvelése
Költségek könyvelése |<izárőlag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin
Tartozik Követel
Ssz.. Gazdasági escmény
számla. számla,
l Befej ezetlen termelés átvezetése 581 23l234

2. Tátgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott
elszámolásoknak megfelelően.)
1_ Értékesítés
} Árbevétel 3 1-33 91-94
} Ápe 31-33 467
4. Zár ő b efej ezetlen visszavezetése 231-234 581

Költségek könyvelése elsődlegesen az 5, Költségnemek számlaosztály számláin,
másodlagosan a 6. Költséghelye6 Általános költségek és a 7. Tevékenységek költségei
Tartozik Követel
számla, §zámla,,
I Befej ezetlen termelés átv ezetése
} Állományváltozásként 581 231_2.34
} Elszámolás a termelési számlára 75 59
2. Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott

3. Ertékesítés
} Árbevétel 3 1-33 9I-94
> Ár,a 3 1-33 467
4. Zár ő b efej ezetlen vis szav ezeíése
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 59 79
2I3
Összköttség eljárással készített eredménykimutatás
7. Tevékenységekköltségei számlaosztá|y szám|áin, másodlago§an az 5. Költségnemek
Tartozik Követel
számla számla
1 Befejezetlen termelés áWezetése
} Elszámolás a termelési számlára 75 231-234
2, Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott

a Ertékesítés
} Árbevétel 3I-33 9I-94
} Án,a 31 33 467
4. Zár ő b efejezetl en visszavezetése
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 231-234

,]9

Tartozík Kjivetel
Ssz, Gazdasági esemény
számla számla
l B efej ezetlen termelés átvezetése 581 23I_234
J. Ertékesítés
} Ertékesítetí szolgáltatás bekenilési értéke 81-84 59
} Árbevétel 3 1-33 91-94

} Ápe 31-33 467
4, Zár ő befejezetlen visszavezetése 23I-234 581
5. Ertékesítésközvetett költségeinek átv ezetése 85 59
2I4
Forgalmi köItség elj árással összeállított eredménykimutatás
másodlagosan a 6. Köttséghetyek, Átatános költségek és a 7. Tevékenységek költségei
Tartozik Követel
§si;': Gá2dasági esemény
számla számlá,
B efej ezetlen termelés áN ezetése
} Elszámolás a termelési számlára 75 59
VAGY
} Elszámolás a termelési számlára 7I-74 23I-234
J. Ertékesítés
} Brtekesít ett szolgáltatás bekerülési értéke 81-84 79
} Árbevétel 3 1-33 91_94

} Ápn 3 1-33 467
4. Zár ő b efejezetlen visszavezetése
} Állományváltozásként 231)34 581
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 59 79
VAGY
} Elszámolás a 7-es számlaosztályban 23I234 79
5. Ertékesítésközvetett költségeinek átlt ezetése 85 69
215
Forgalmi köttség eljárással összeállított eredménykimutatás
Költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyet<, Áttatános költségek és a
7. Tevékenységekköltségei számlaosztály számláin, másodlago§an az 5. Költségnemek
Tartozik KöveteI
Ssz. Gá2dasági é§eméhy
számta számla
1 Befej ezetlen termelés áfvezetése
} Elszámolás a termelési számlára 15 23I)34

VAGY
} Elszámolás a termelési számlára 7l*74 231134
Tartozik Követel
'számla számla
2. időszaki költségekkel kapc solatos elszámo lások (A késáermékeknélbemutatott
T ár gy
J- Ertékesítés
} Ertékesített szolgáltatás bekenilési értéke 81-84 79
} Árbevétel 31-33 91-94

> Áre 3 1-33 467
4. Zár ő befej ezetlen vi sszavezetése

VAGY
5. Etékesítésközvetett költségeinek átv ezetése 85 69
216
B er uhdzási tevékeny s éggel kapcso latos gazdas ági esemény ek kö nyvelése

Tartozik Követel
számla számla
l Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknélbemutatott
2, Beruházással kapcsolatos közvetlen költségek aktiválása 161 582

másodlagosan a 6. Költséghelye§ Átatános költségek és a 7. Tevékenységek költségei
Tartozik Követel
számla számla
1 Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott
2. Beruházással kapcsolatos közvetlen költségek aktiválása 161 582
Osszköltség eljárással készítetteredménykimutatás

7. Tevékenységek költségei számlaosztály számláin, másodlago§an az 5. Költségnemek
Tartozik KöveteI
számla számla
l Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott
2. Beruházással kapcsolatos közvetlen költségek aktiválása l6l 582
Forgalmí költség eljárással összeáütott eredménykimutatás,

Tartozik Követel
szám|a számla
1 Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott
2l7
Forgalmi költség eljárássat összeállított eredménykimutatás
másodlagosan a 6. Költséghetyek, ÁtaHnos költségek és a 7. Tevékenységek költségei
Tartozik Követel
számla számtá
1 Tátgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott

elszámolásoknak megfelelóen.)
VAGY
161 78. SEEAE

számlaosáály számláin
Tartozik Követel
§zámla izámla,
l Tárgyidőszaki költségekkel kapcsolatos elszámolások (A késztermékeknél bemutatott
VAGY
161 78. SEEAE
2I8
3. Számlaosztály
r
KOVETELESEK
vnvőxövnrnr-nsrr
Tartozik Követel
számla számla
1 Ertékesítés(kis zdmlázós) elszdmolds a
Belföldi értékesítés
} Árbevétel elszámolása 31_33 91-92
} Fizetendő AFA J l-JJ 467
Export értékesítés
} Árbevétel elszámolása (a teljesítéskorérvényes
31-33 93-94
v álasztott árfo lyam on)
B elföldi értékesítésnettó árbevétele devizában kiáIlított

számla alapján
Azárbevételelszámolasaaválasúotthitelintézetdeviza
vételi és eladasi rárfolyamanak átlagaalapjín, vagy az MNB 31_33 9I-92
hivatalos dev 1zaírfoly ama alapján (válasáott árfolyam)
Az á|íalánas forgalmi adó elszámolása aválasztott
31_33 368
árfolyam alapján
Az áItalános forgalmi adó elszámolása az ÁFA torvény
szerint az ÁFAtörvényben meghatározott eladási, vagy 368 467
IVINIB, i lletve az EKB hivatalos devizaárfolyamon
Ha a 368. Technikai számlaaz AFAelszámolásához
neű számlánaktartozík egyenlege yan, a ktilönbözet
8762 368
elszámolása a pénzngyi műveletek ráfordításával
szemben a következő módon történik
Ha a 368. Technikai számla az ÁP{elszámolásához
nevű számlának követel egyenlege van, a ktilönbözet
368 9762
elszámolása a p énzügy i műveletek bevételeivel szemben
a következő módon törtónik:
2l9
Tartozik Követel
számla számla
2. Adott engedmény, visszáru elszámolása
} Adott engedmény, visszáru elszámolása
számlahely esb ítés s e l (konkrét számláho z, 9I-92 31-33
szállításhoz kapcsolódó engedrnény)
} A fizetendő ÁFA helyesbítése 467 31-33
Megjeglzés: Wsszáru esetén a visszaérkező készletet állományba kell venni, az eredményhatás
korrekciója mellett.
} UtOlag adott engedmény számlahelyesbítés nélktil
864 384l4798
(nem konkré t számlához. értékes ítéshez kapc s o 1 ódó)
} Utólag adott engedmény számlahelyesbítés nélkiil
864 3 1-33
beszámítása a követelésbe
Megjegyzés: megegyezés szerint az utóIag adott engedmény beszámíthatófennáIló követelésbe, a
felek írásbeli megeg,,ezése szerint.
} Skontó (határidő előtti kiegyenlítés miatt adott 3 l*33,
8,19
engedmény 384
3. köv ete Iés e k p énzügyi r e nde zés e
Vevőktől kapott előleg (ÁFÁ-val növelt összegben kell

384 453
kimutatni)
A kapcsolódó fizetendő AFA 368 467
Kapott előleg beszámitása a követelésbe 453 _, l-_rJ
A kapcsolódO Ár'a rendezése 467 368
A követelés kiegyenlítése
Készpénzbenforintban 38l 3 1-33
Készpénzbenvalutában (Napi választott árfolyamon) 382 J t-JJ
A keletkező árfolyam ktilönbözet elszámolása

} Árfolyamnyereség 31-33 976
} Árfolyamveszteség 876 31_33
Csekkel 383 3 1-33
Átutalással forintban 384 3 1-33
Átutalás s al dev izáb an, ha a b eérkező dev iza dev izab etét
386 31_33
számlán kerül jóváírásra (napi választott árfolyam)
Átutalással devizában, ha a beérkező deviza
forintszámlán kerül jőváirásra (a jőváirt forintösszeg : 384 J l-_]_J
napi deviza vételi árfolyamon számított összeg)
8
20 1 0. jarruár 1-től az izleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve
kapcsolódÓ, nem szám|ázott - utólag adott engedmény szerzódés szerinti összegét egyéb rövid lejáratu kötelezettségként kell kimutatni, ha a
pénzngyi teljesités a fordulónapig nem történt meg.
220
Tartaúk Követel,
számIa száúla,,
3. A keletkező árfolyam különbözet elszámolása
} Árfolyamnyereség (pénzügyi telj esítéskoriárfolyam
J l-JJ 976
> követelés KSZ árfolyama)
} Árfolyamveszteség (pénzugyi teljesítéskoriárfolyam

876 _J l
< követelés KSZ árfolyama) -_1_,)
4. Követelés beszámítása fennálló kötelezettségbe

} Akövetelés kivezetése 3689 3 1_33
} A kOtelezettség kivezetése 454,455 368,0
} A különb özet rendezése, ha a fennálló követelés és

kötelezettség nem egyezik meg
- akövetelésanagyobb 384 31_33
- a kötelezettség a nagyobb 454,455 384
5. Barter üglletbőI származó követelés és kötelezettség

rendezése
} Akovetelés kivezetése 368l, 31-33

} A kotelezettség kivezetése 454,455 368
Megjeg,,zés: nincs órfolyamdffirencia, mert az ügylet összes részteljesítéséta legelső teljesítéskor

érvényesválasztott órfolyamon kell értékelni
6. Követelés fejében dnet eszköz
} Az átvett eszköz ál|ományba vétele a számlázott,

7,2,3 454
megállapodás szerinti értéken
} A kapcsolódó ÁFA 466 454
} Akövetelés és a kötelezettség összevezetése a
454 31-33
kisebbik összegben
} Aktilönbözet rendezése
- pénzúgyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 454 384
- pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 3I-36

- behajthatatlan követelésként 869 1 3I_36
- elengedett kötelezettségként 454 9894
'A 368. Egyéb követelések főkönyvi számla a beszámítás elszámolásánál technikai számlaként funkcionál.
l0
A 368, Egyéb követelések főkönyvi számla a beszámítás elszámolásánál technikai számlaként funkcionái.
l l A 368. Egyéb követelések főkönyvi szám|a abeszámítás elszámolásánál technikai számlaként funkcionál.
22I
Tártozik KiiVetel
Ssz. Gazdasági eqemény
számla számla
6. Adós felszámoldsa esetén a felszámolds befejezésekor a
követelés fejében dtvett eszköz
} Az átvett eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti

l73, lI4 479
értéken
} A követelés és a kötelezettség egymással szemben
történő összevezetésének elszámolása a kisebbik 479 3 1-36
összegben
} R ktilonb őzet elszámolása:
- pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 479 384
- pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 3 1-36
- behajthatatlan követelésként 8691 3 1*36
- elengedett kötelezettségként 479 9894

7. Apportként történő dnétel
} Létesítő okirat szerinti értéken 3 1-33 479
} Ajegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel 325-328,332,
417
egyidejűleg 358
325-328,332,
A kapcsolódő rendező tétel elszámolása 479
358
8. Követelés értékesítése,engedményezése
} Avevő, átvevő által elfogadott érték 3 1_33 962
} Az eladott vevőkövetelés kivezetése könyv szerinti
862 3 1-33
értéken
9. Elengedett követelés 889 3 1-33
10. B ehajthatatlan követelés
} Leírása hitelezési veszteségként 869 31-33

} Beha.lthatatlan követelésre utólag befolyt összeg 384 963
11 vevőkövetelés téútésnélküli ótadása 889 3 1-33
12. Az egyedi követeléshez kapcsolódó értékvesztés
kivezetése a követelés állományból történő
3l5,379,329,
kikerülésekot (ezt követően az értékvesztéssel 3 1-33
339
csökkentett összeget kell a csökkenés jogcímének
megfelelő módon kivezetni a nyilvántartásból)
222
3l5,3I9,329,
13. vevőkövetelések értékvesáésénekelszámolása 866
339
14. 3l5,319,329,
Az elszátmolt értékvesztésvisszaírása 966
339
15. KüIfiiltli pénzértékreszóló vevőkövetelések
mérlegfordulónapi értékelésébűeredő jelentős
órJb Iy am k ül ö n b ö ze te k e l szóm o l d s a
} Árfolyamnyereség 31_33 368

} Árfolyamveszteség 368 31-33
Az összevont árfolyamldilönbözet elszámolása, ha
223
VÁlróxövnrrr,nsnx
Tartozik Követel
számla számla
1 Követelés fejében kapott vdltó (forintban) 341 31-33
Követelés fejében kapott váltó (devizában)
346 3 1-33
A váltó elfogadásakor éruényesválasztott árfolyamon
A keletkező árfolyam ktilönbözet elszámolása
} Árfolyamnyereség 3 1-33 976
} Árfolyamveszteség 876 3 1-33
2. VdItó bevóltósa lejáratkor

} Forintban
} Devizában 38 341,346
- forintszámlán j őv áirással (vételi árfolyamon)
- devizaszámlán j óváírással (választott árfolyamon)

Kapott kamat
} Forintban
} Devizában 38 974
- forintszámlán jóváírással (vételi árfolyamon)
- devizaszámlán j óváírással (választott árfolyamon)
Devizára szóló váltókövetelés beváltásakor keletkezó
árfolyam kiilönbözet elszámolása
} Árfotyamveszteség 876 346
VáItó forgatdsa
> váltókövetelés kivezetése 368 341,346
} Kötelezettség kivezetése 4347 368
} Kapott kamat (váltókövetelés > kötelezettség) 368 914
} Fizetett kamat (kötelezettség > váltókövetelés) 872 368
D ev tzár a szóló váltókövete 1é s árfo lyam ktilönbözete

4. vdltó leszdmítolása
} váltókövetelés kivezetése 368 34I,346
} Kapott ellenérték 384 368
} Kapott kamat 368 974

} Leszámítolási költség 532 384
224
Tartozik Követel
számla számla
4, Devizára szóló váltókövetelés árfolyam különbözete
5. Elengedett vdltókövetelés 889 34I,346

6. B eh aj th at atl a n v á lt ó köv et e l és
} Leírása hitelezési veszteségként 869 34I,346

} Behajthatatlan váltókövetelésre utólag befolyt összeg 384 963
,1.
vdltókövetelés téfitésnélküIi átadása 889 34I,346
8. Az egyedi váltóköveteléshez kapcsolódó értékvesztés
kivezetése a követelés állományból töfiénő
kikerülésekor (ezt követő en az értékvesztéssel 345,349 341,346
9. vdltó köv etelés ek értékve s zíéséne k e Is zám olás a 866 345,349
10. Az elszámolt értékvesztésvisszaírósa 345,349 966
l1 Külfiildi pénzértékreszóIó váltókövetelések
mérledordulónapi értékelésébűeredő j elentős
drfolyam k üIönb ö zete k e ls zdmolás a


12. A tárgyévre időarányos an j dró kamat elhatárolása
(devizára szóló váltó esetén a fordulónapi választott 391 974
árfolyamon)
225
Jegyzett, de még be nemfi,zetett tőke
Alapűdskor, tőkeemeléskar a cégbírósógi bejeglzéssel

egyidejűIeg a Míesítő okirat szeinti jegtzett tőke 325,332,358
úItrományba vétele
Abejegyzést követő rendező tétel elszárnolása (a

cégbejegyzéstmegelőzően átvett (befizetett) eszközök 325,332,358
kötelezettség kimutatott értékénekátvezetése)
> Az esedékes pénzbeli hozzájáíüás átutalása 325,332,358

Az éÍ:vett(apport) eszközök létesítő o,kirat szerinti
325,332,358
értéke
226
Anorr nrőrncBr
Tartozik Követel
számla számla
l Forintban adott előlegek
Forintban adott előleg 1Áranerctili összeg mutatható ki
351,352,353 384
adott előlegként)
A kapcsolódó előzetesen felszámított AFA elszámolása

466 384
az előleg számla alapj án
z, Devizában adott eldlegek
Forintért vásárolt devizából adott előIeg (pénztlgyi
351,352,353 384
teljesítés naplán érvényes devtza eladási árfolyamon)
Az adott előlegnek a teljesítésnapjan érvényes választoít
árfolyamon kell megjelennie a nyilvantartísokban, ezért
korrigálni kell az árfolyam kiilönbözettel:
351,352,353 976
(vá|asztott árfolyam > eladási árfolyam)
876 351,352,353
(választott árfolyam < eladási árfolyam)
Devizaszámlán meglévő devizóból adott előleg (pér:z;igyi

teljesítésnapján a meglévő devaa könyv szerinti 35I,352,353 386
árfolyamán FIFO vagy állag mődszenel értékelve)
Az adolt előlegnek a teljesítésnapján érvényes választotl

árfolyamon kell megjelerrnie a nyilv ánártásokban, ezért
konigálni kell az árfolyam ktilönbözettel:
351,352,353 976
(választott árfolyam > könyv szerinti árfolyam)
876 351,352,353
(váIasztott árfolyam < könyv szerinti árfolyam)
J. Afofintban adott elűeg beszdmítása a belfi)Idí

455 352
szóllítói tartozósba
Akapcsolódó ÁFA 455 466
227
il§:|§ii:i,
4. A devizóban adott elűeg beszúmítdsa a külfiildi

száIlítói tartozásba (az adott előleg nyilvántartás 455 352
szerinti értékében)
A keletkező árfolyamktilönbözet elszámolása:
(a szállitői tartozás KSZ árfolyama > adott előleg 455 976
KSZ árfolyama)
(a száIlitőitartozás KSZ árfolyama < adott előleg 876 455
KSZ árfolyama)
5. Elengedett követelés 889 35I,352,353
} Leírása hitelezési veszteségként 869 35I,352,353
} Beha.lthatatlan követelésre utólag befolyt összeg 384 963
7. Az egledi követeléshez kapcsolódó értékvesztés
kikerülések or (ezt követően az értékvesztéssel 359 35I,352,353
me gfelelő módon kivezetrri a nyilv áriartásbó)
8. Adoű előIeg értékvesztésénekelszámolása 866 359
9. Az elszámolt értékvesztésvisszaírása 359 966
10. KüIjiildi pénzértékreszóló adoű előlegek
mérlegfordulónapi értékelésébőleredő j elentős
árfoly amkiilönb özete k els zámolás a
} Árfolyamnyereség 35I,352,353 368
} Árfolyamveszteség 368 351,352,353
228
Ecyrn xövnrnr,nsnx
M unkavdllalókkal szembeni követelések

Tartozik Követel
számla számIa
M unkav áIl aló kna k fo ly ó s ított fizeté si előleg 361 38
} Az előleg visszafizetése 38 361

} Az előleg levonása a munkabérből 47I 361
2, E lőírt tarto zds o k e ls zámo lás a
} Uas természetes vagy jogi személy részéreátatalt

361 38
összeg
} Selejt, hiány, káresemény miatti kártérítés 36l 963
} Pénztárhiány elszámolása 361 381,382
} Átutalás, befizetés előirt tartozásra 38 36l
} Eelőírt tartozás levonása a munkabérből 47l 361
3. E Is zámolásr u kia dott ö s s zeg 36l 381,382
4. Elszámoldskor a kíadott összeggel való elszámolás
Elszámoláskor a kiadott összeg visszavételezése 381,382 36l
A tényleges felhasználás elszámolása számlák alapján
} Eszközbe szerzésre, szolgá|íatás igénybevételére,
21_22,51-53 381,382
egyéb szolgáltatásra
} A kapcsolódó ÁFA elszámolása 466 381,382
} Reprezentációs célra 559 381,382
} Utazási, szállás költségekre 526 381,382
} Napidíj kifizetésre 559 381,382
5. Valutára, devizdra szóló munkavdllaló kkal szembeni
k öv e t e I és e k p én zügy il e g r e alizdlí árfo ly a m k ülö nb ö zete
} Árfolyam nyereség 36l 916
} Árfolyam veszteség 876 36I
6. Elengedett követelés 889 361
7. B ehaithatatlan követe Iés
} Leírása hitelezési veszteségként 869 36l

} Behajthatatlan követelésre utólag befolyt összeg 384 963
229
8. Az egledi követeléshez kapcsolódó értékvesztés
kikerülések ot (eú. követően az értékvesztéssel 369 36I
me gfe le l ő mó don kivezetni a ny ilv ántartásb ól)
Mankavdllalókkal szembeni követelés ek

9. 866 369
értékv es ztés éne k els zámo Iás a
10. Az elszámolt értékvesztésvisszaírásu 369 966

l1 KülJö I di p énzért ékr e s zó Ió m un kav álI a l ó kkal s zem b e ni
követelések mérlegfordulónapi értékelésébőIeredő
j elentős órfoly amkülönb ö zetek elszdmo lds a


Költségvetéssel szembeni követelések
i;,,s§ill
'§#:W
1 Kiutalási igények bevallás szeriníi elszdmoldsa
} Fogyasztói árkiegészítések 362 9I-92
} Támogatások 362 963,967
} Támogatások időbeli elhatárolása 963,967 48í
} Elhatárolások feloldása a költséggel való
481 963,967
ellentételeződéskor
2. Kiutalási igények teljesítése 384 363
Nyitás uáni r endező tétel
} A teljesítés átvezetése 363 362
} l ktilonbözetpénzigyi rendezése
- jóváírás esetén 384 362
- visszautalás esetén 362 384
230
Rövid lej áratú kölcsönadott p énzeszkö zö k
'lb-rtozik Követel
§sz. Gazdasági esemény'
számla számla
1 Rövid lejóratru adott kölcsön
A forintban adott kölcsön folyósítása 364 38
A devizában adott kölcsön folyósítása

} Forintért vásárolt devizáből (deviza eladási árfolyam) 364 384
} Meglévő dev izábőL (meglévő deviza könyv szerinti
364 386
árfolyama FIFO vagy átlag mődszenel értékelve)
} Az adott kölcsönnek a teljesítésnapján érvényes
választott árfolyamon kell megjelennie a
nyllv ántartásokban, ezért konigálni kell az árfoly am
kiilönbözettel:
- árfolyamnyereség
(válasáott árfolyam > deviza eladási vagy könyv 364 976
szerinti árfolyam)
- árfolyamveszteség
(választott árfolyam < deviza eladási vagy könyv 876 364
szerinti árfolyam)
2, A kölcsön törlesztése
} A forintban adott kölcsön törlesztése 384 364

} A devizában adott kölcsön törlesztése
} A beérkező deviza forintszámlán kerül jóváírásra
(a jőváirt forintösszeg: deviza vételi árfolyamon 384 364
számitott összeg)
} A keletke ző árfo|yamktilönbözet:
364 976
(vételi árfolyam > kölcsön könyv szerinti árfolyama)
876 364
(vételi árfolyam < kölcsön könyv szerinti árfolyama)
} A beérkező deviza devizaszámlán kerül jóváirásra
386 364
(napi választott árfolyamon számított forintösszeg)
} A keletkező árfolyamktilönbözet:
364 976
(választott árfolyam > kölcsön KSZ árfolyama)
876 364
(váIasztott árfolyam < kölcsön KSZ árfolyama)
231
Tartozik Követel
számla számla
3. A kamat elszámolása
A forintban kapott kamat 384 974
A dev izáb an kapott kamat :
} Forintszámlán jóváírással (a jóváírt forintösszeg:

384 974
deviza vételi árfolyamon számított összeg)
} Devizaszámlán jőváirással (napi választott
386 974
árfolyamon számitoíí forintös szeg)
A tárgy évr e időarányosan j áró kamat
(dev iza ö s sze g es etén a fordu lónap i v álasztott 39l 974
árfo lyamon forintra átszámitv a)
4. Elengedett követelés 889 364
} Leírása hitelezési veszteségként 869 364
} Behajthatatlan követelésre utólag befolyt összeg 384 963
6, Az egyedí követeléshez kapcsolódó értékvesztés
kikerülé sek or (ezt követő en az értékvesztéss el 369 364
7 A dott kö Ic s önkövete lés e k értékves ztés éne k els zámo lása 866 369
8. Az elszámolt értékvesztésvísszaírúsa 369 966
9, Külfiildi pénzértékreadott kölcsönök
mérledordulónapi értékelésébőleredő jelentős
árfo Iy am k ülönb ö zete k els zdmolds a
Az összevont árfolyamkülönbözet elszámolása, ha

l0. Tartósan adott köIcsönökbű átsorolt követelések 364 l9
232
Vásdrolt és kapott követelések
Tartozik Követel
számla,' számla
1 Vásdrolt követelés (engedményezés) elszdmolása
Megjeg,,zés: A követelésre jogosult vállalkozás meghatározott követelését egl kötelezettjére ruházza
át apénzben történőfizetés helyett szerződés alapján.
Könyvelés az engedményezőnél (a követelés eladójánál)

} A követelés könyv szerinti értékénekelszámolása 862 3I-36
} Az engedményes által elismert értékelszámolása 368 962
Könyvelés az engedményesnél (a követelés vásártójánál)

} Az engedményezett követelés szerződés,
365 479
megállapodás szerinti értékénekelszámolása
} Az engedményező felé megfizetett szerződés,
479 38
megállapodás szerinti értékelszámolása
} Az eredeti követelés kiegyenlítéséreaz adós által
38 365
megfizetett összeg
} Az eredeti követelés kiegyenlítésérekapott összeg és
a vásárolt követelés szerződés, megállapodás szerinti
értékeközti ki.ilönbözet elszámolása, ha
} Akapott összeg a nagyobb 365 978
} Akapott összeg a kisebb 878 365
Az engedményes által a vásárolt követelés
továbbértékesítése
} Eladási áron 38 368
} Konyw szerinti értékena kivezetés 368 365
} A különb özet elszámolása, ha
- az eladási ár > könyv szerinti érték 368 978
- az eladási ár < könyv szerinti érték 878 368

2, Követelés fejében csere útján átvett követelés
} Elismert értéke 365 962
} Az átadott követelés könyv szerinti értéke 862 3 1-36
3. Vagl o ni h o zzdj őr uI d s k ént ( app o r t ként) dtv e tt köv e t e lés
365 479
Iétesítő okirat szerintí értéken
233
Tartozik Követel
számla számla
4. követelés térítésnélküli dtvétele
} piaci értéken 365 989
} Abekerülési értékidőbeli elhatárolása 989 483
} Az idöbeli elhatárolás feloldása bármilyen

(a követelés
483 989
jogcímen állományból történő kivezetésekor)
5. Külfi)Idí pénzértékreszóló követelések pénzügyíleg

realizáIt őrfolyam különbözete

6. Elengedett kövelelés elszámoldsa 889 365
7, B ehaj thatatlan követelés
} Leírása hitelezési veszteségként 869 365
} nehajthatatlan követelésre utólag befolyt összeg 384 963
8. Az egyedi követeléshez kapcsolódó értékvesztés

kikerülé sek or (ezt követően az értékvesztéssel 369 365
9, Az értékve sz,tés e Is zámo lás a 866 369
l0. Az elszámolt értékvesztésvisszaírdsa 369 966
ll Külfi)Idi pénzértékre szóIó vósárolt követelések
mérleglfordulónapi értékelésébőleredő jelentős
árfo ly am külö nb ö zete k els aímo lás a

234
Részesedés ekkel, értékp apíro kkal kapc solato s követelés ek
Tartozik Követel
számla számla
Értékesítettrészesedés, értékpapírelszdmoldsa
17l, I72
} Az eladott részesedés,értékpapírkönyv szerinti
375 18 i-l83
értékénekkivezetése
37 1, 372,37 4
} A kapcsolódó értékvesztéskivezetése l79, I89,379 375
} Az eladási ár 366 375
} Kamatozó értékpapírokesetén az eladási árban lévő

375 973,974
kamat
} Az árfolyamkülönbözet elszámolása,ha az
- árfolyamnyereség 375 972,973,97 5
- árfolyamveszteség 87I,875 375
2. Értékpapírokcseréje
l81-183,374 478
csereszerződés szerinti értéken
} A cserébe kapott kamatoző értékpapírcsereszerződés
973 l81-183,374
375 l81-183,374
kivezetése
} A cserébe adott érlékpapírértékvesztésénekkivezetése 189,378 375

366 375
} A cserébe adott kamatoző értékpapírcsereszerződés

375 973
} Afennálló kötelezettség, illetve követelés
478 366
összevezetése a csereszerződés szerinti érléken
} A cserébe adott értékpapírárfolyamkülönbözetének
Ha árfolyamnyereség 375 973,974
Ha árfolyamveszteség 87l 3,15
Megjegyzés: A csereszerződésen alapuló ügylet egy összetett üg,llet, amely egy vételi és eladási
ügyletből áll, ahol az eladási ár és avételi ár egyenlő (csereszerződés szerinti érték).Az ily módon
keletkezett követelést és kötelezettséget beszámítással rendezik.
235
Tartozik KöVetel
§sz,, Gazdas{gi e,sem.ény
, számla], számla
2, Opciós díj elszámolása a leszállítási eladási opció,
877 38
Apenzióba vevőnél a valódi penziós ügylet keretében,
illetve a repoba vevőnél az ővadél<l repo ügylet keretében
vásarolt értékpapíresetén a kapcsolódó tételek:
A szerződés alaplán átvett eszköz szerződés szerinti

ellenértékénekelszámol ása a pénzigyi rendezéssel egy 366 384
időben
Az eszközök visszaszolgáltatási szerződés szerinti
befolyt visszavásárlási értékénekelszámolasa a pénzűgyi 384 478

478 366
összev ezetése az ügylet lezárásakor
során j e l en tkező realizáIt,,kamatnyereség" 478 9746
elszámolása az igylet lezár ásakor
A követelések és kc; te l ezettsé g ek összevezetése
s orán j e l e n tke z ő r ealizált,,kamatve szte s é g" 873 366
elszámolása az úgylet lezárásakor
3, Hií e lvis zo ny t m e gt e st e sítő értékp ap ír b e s zer zés
befektetési céllal tőzsdei, illetve tőzsdén kívüli
181-183 478
hatóridős, illetve opciós ügylet keretében az
értékpapírhatáridős kötési (eladósi) drán
Megjeglzés: hasonló módon történik a nem valódi penziós üg,,let és a szállításos repo ügllet esetén a
határidős visszavás árlási megállapodás keretében íörténő beszerzést is.
236
Különféle egyéb követelések
Tartozik Követel
számla számla
l Követelés és kötelezettség b eszámítása
} követelés kivezetése 368 31_36
} A különbőzet pénzűgyi rendezése, ha
- a követelés érlékea nagyobb 38 368
- a kötelezettség értéke a nagyobb 368 38
2. Barter ügyletbdl szdrmazó követelés és kötelezettség

beszámítása
} Követelés kivezetése 368 31_36

_r_ A7 engedményes által u vdsórolt követelés
továbbértékesítése
} Eladási áron 38 368
} KOnyv szerinti énéken a kivezetés 368 365
} A különb özet elszámolása, ha
- az eladási ár > könyv szerinti érték 368 978
- az e|adási ár < könyv szerinti érték 878 368

4. Követelés engedményezés elszdmolása uz
engedményezőnél (a követelés eladój dndl)
} A kovetelés könyv szerinti értékénekelszámolása 862 3 1-36
} Az engedményes által elismert értékelszámolása 368 962
5. KülftIdí pénzértékreszóló eszközök és kötele7ettségek
mérle gfo rd u ló napi értékelés ébű er e dő j e le ntős
drfo Iy amkülö nb ö zete k e Is zámolds a
} Árfolyamnyereség I,2,3,4 368

} Árlolyamveszteség 368 1,2,3,4
Az összevont árfolyamkíilönbözet elszámolása, ha
} Árfolyamnyeresóg 368 976
} Árfolyamveszteség 8,76 368
6. Cégbejegyzésigátadott vagyoni hozzájárulás létesítő
368 98l
okirat szerinti értékénekelszámolása az alapítőnál
Cé gb ej e gy zéskor a részesedésállományba vétele l7 368
237
Gazdasági eseméúy
.
7. NAV által kivetett import ÁFA (levonható) 368 465
Atartozás pénzügyi rendezésétkövetően az AFA

466 368
levonásba helyezése
B. Biztosító által elismert kárlérítésiigény elszámolása 368 968
Azizleti évhez kapcsolódó utólag kapott (járó)

9. engedmény szerződés szerinti összege, ha a pénzigyi 36812 964
teljesítés csak a fordulónap után történik meg.
Egyéb követelések értékvesztéseés űnnak visszaírása
] E gy éb köv etelés ek értékves ztése 866 369
2, Az elszámolt értékvesztésvisszaírása 369 966
''2010. január 1-tő1 azüzleíi évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve
kapcsolódó, nem szánléaoíl - utólag kapott engedmény szerződés szerinti összegét egyéb követelésként kel1 kimutatni, ha a pénzügyi teljesítés
a fordulónapig nem történt meg.
238
Enrnxp.q.pínox
Részesedések
Tartozik Követel
számla számla
Részesedés vósárlds
} Állományba vétel beszerzési áron 371,372 38,478

} A bekerülési értékbenfigyelembe vett opciós dij 37 1,372 367
} A bekerülési értékben figyelembe vettmegbizási díj
377,372 367
bizományi díj
2. A megszűnt GT tulajdonosdnáI, a társasdg jogutód
nélküIi megszíinése esetén, tőke leszállításakor az
átvéteI
a) ha níncs kötelezettség dtvétel
Az átvett eszköz számláuott értéke 371,372 478
I7 l, I72,37 I
részesedésny ilv ántartás szerint (könyv szerinti) 882
372

478 368
A számlázott és elismert összeg ktilönbözetének
pénzngyi rendezése
} Ha a számlázott éftéka több 478 384
} Ha a vagyonfelosáási javaslat szerinti értékanagyobb 384 368
b) ha kötelezettség is ánételre kerül
Az áNett eszköz számlázott értéke I7I, |72 478
I7l, l72,371,
részesedés nyilvántartás szerint (könyv szerinti) 882
372
478 368
239
Tartozik Követel
számla, számla
2. Az átv állalt kötelezettségek elszámolás a 883 4345
vagyonfelosáási javaslat szerinti értéke, és az áWá|lalt 983 883
3, Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszáIlítás során az
átvétel elszámoldsa

l7 l, 172, 37 l,
tyílvántartás szerint (könyv szerinti) értékének 884
372
megállapodás szerinti 1ÁEÁ-t nem tartalmazó) 368 984
A megszíínt részesedés ellenében kapott eszközök

állományba vétele az eszközök között a üirsaság számlája 37 1,372 478
alapján az egy éb rövidlej aratu kötelezettségekkel szemben

478 368
A különb öze t p énzngy í rendezé se
} Akötelezettségatöbb 478 384

} Akövetelésatöbb 384 368
4, Követelés fej éb en ánércl

A megállapodás szerinti értékelszámolása átvételkor 37 1,372 478

478 37_36
kivezetése
Az áíadott követeléshez kapcsolódó értékvesáéskivezetése 3l9-369 478
} Ha az áwett kölcsönkövetelés megállapodás szerinti

értékenagyobb azátadott követelés könyv szerinti
értékénél:
- a ktilönbö zet pénzigyi rendezése 478 384
- a kiilönbözet elszámolása elengedett

478 989
kötelezettségként
24o
Tartózikl : Követel
Ssz. Gaidasági esemény
§záúla',,, l, számla
4. } Ha az átvetlkölcsönkövetelés megállapodás szerinti
értékénél:
- a kiilönbözetpénÁigyi rendezése 384 478
- a különbözet elszámolása elengedett követelésként 889 4,18
Megjeglzés: Az elszámolas során az egyenleg a 47B. főkönyvi számlán jelentkezik, technikailag a

tartozik eglenleg ánezethető a követelések közé, és onnan elszámolható az elengedett lujvetelés
rendkívül i r áfo rdítás ként.
5. F e ls zámo Iás b efej ezés e kor dnéul
37 1,372 478
átvételkor
478 31-36
kivezetése
Az átadott követeléshez kapcsolódó értékvesztés
3I9169 478
kivezetése
} Ha az áNett kölcsönkövetelés vagyonfelosztási

j avaslat szerinti értékenagyobb az átadott követelés
- a ktilönbözetpénnjgyi rendezése 478 384
- a kiilönbö zet elszílmolísa elengedett kötelezettségként 478 989

} Ha az áwett kölcsönkövetelés vagyonfelosztási
javaslat szerinti értékekisebb az átadott követelés
- a kíilönbö zet elszímlolása behajthatatlan követelésként 869 478

6. TéútésnéIkül dtvett, ajdndékba kapott, haglatékként
ánet eszközök
Az élftett eszköz piaci értékénekelszámolása 371,372 989
ny ilv ántartásbl történő kivezeté s éve l e gyi dej űle g,
ó
483 989
24í
Tartozik Kóvetbl
s2ámla számla
7. lkalakuláskor az ótalakult gazdasági tórsaság
tulajdonosdnáI
Az áíalakulás során megsánt részesedésnyilvántartási 171,172,37I,
885
értékénekelszámolása rendkívüli ráfordításként 3,12
Azátalakv|ássallétrejöttgazdaságitársaságban
szerzeíI ré szesedé s állományba véte lének el számolása a 371,372 985
8. A gazdasdgí tdrsaság beolvadása esetén a
tulaj donosnál (tagndl)
A beolvadás esetén a ki,ilső tulajdonosnál (tagnál)
|7 l, I72, 37 I
megszűnt részesedésnyilvántartási értékének 886
372
A beolvadás esetén a külső tulajdonosnál (tagnál)

szerzett részesedésállományba vételének elszámolása a 371,372 986
9. Apport átvétel
Cégbírósági bejegyzésre kötelezett vállalkozások esetén
Átvétel elszámolása a létesítő okirat szerinti értéken 37 I,372 479
J egyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéskor 325,332,358 4Il

A jegyzeít tőkén felüli tőke növekedése (pl. ázsiő) 479 412

esetén
} Átvétel a jegyzeíttőke fedezeteként 371,372 4lI

} Átvétel je gyzetttőkén felüli tőke fedezeteként 371,372 412
10. Atsorolás a forgóeszközö k kö zött kimutatott
értékpapírokközé a befektetett eszközök közül
} Átvezetés bekerülési értéken 37 1,372 l]7, l72
179 378
átvezetése
ll Ertékesítés
} Az eladott részesedéskönyv szerinti értékének
375 371,372
kivezetése
} Az eladási ár 384,366 3,75
242
Tartozik Követel
számla számla
11 } Az árfolyamkülönbözet elszámolása,ha az
- árfolyamnyereség 3,75 975
- árfolyamveszteség 875 375

Megjeglzés: A 375. Ertékpapírelszámolási technikai számla alkalmazása nélkül is elszámolható az
eseménysor
12. Tőkekivonással történő jegyzett tőke leszóllításakor
a gazdasági tdrsasdg alapítójánál, tagjónáI a bevont
részesedéselszdmoldsa

nyilv ántartás szerint (könyv szerinti) értékének 884 377,372
A kapcsolódó értékvesztéskivezetésénekelszámolása 378 B84

megállapodás szerinti 1ÁrÁ-t nem tartalmazó) 368 984
A megsztínt részesedés ellenében kapott eszközök
állomrányba vétele az eszközök között a tarsaság szárrlája 1-3 479
alapján az egyéb rövidlejáratu kötelezettségekkel szemben
A kapcsolódó ÁFA elszámolása az ÁF{törvény

466 479
értelmében
479 368
Ha a két összeg nem egyezik meg, természetesen a
rendezni kell a következó módon
13. Részesedésátaddsa apportként a gazdasági íársaság

tagj ándl, alapítój ánáI
} Az átadott részesedéskönyv szerinti értéke 88l 371,37z

} Az átadott részesedéslétesítő okirat szerinti értéke 368 981
} Cégbej e gyzé s sel e gyi dej űleg a gazdasági társaságban

17 l, l72 368
szerzett részesedés
l4. TérítésnéIküli átadás
} Könyv szerinti értékkivezetése 889 37 1,372
243
Tartozik Követel
számla számla
15. Tőkekivondssal megvalósított tőkeleszdllítós sordn
dtadott e szkö zö k e Is zdmo lás a
bejegyzéskor és a kapcsolódó töketartalék, 41I,412,4l3 458,459,476
eredménytartalék kivonása
Az átadott eszköz értékénekelszámolása 458,459,476 366
} Az átadott eszközkönyv szerinti érlékénekelszámolása 366 371,3,12

Az árfolyamkiilönbözet e I számol ása (az átadott
részesedéselismert értékeés könyv szerinti értéke
közötti különbözet
} Ha az áíadott eszköz értéke a kisebb 458,459,476 384
16. kötele zetts ég telj e sítés ér e dtado tt rés ze s e dés

4347 366
Az átadott részesedéskönyv szerinti értékének
366 377,372
elszámolása
Az árf oly ankül önb ö zet elsz ám o l ás a (az átadott
részesedéselismert értékeés könyv szerinti értéke
közötti kiilönbözet
Az átadottrészesedés elismert értékeés a kötelezettség
könyv szerinti értékeközötti ktilönbözet péíung1yirendezése

17. Átoroltís a befektetett eszközök közé
} Átvezetés bekerülési értéken l7l, 1,72 371,372
} Az átsorolt értékpapírértékvesztésénekáwezetése 378 l79
244
Thrtozik Követel
Ssz, Gazdasági e§emény
számla számIa
18. Értékvesztéselszámolása 874 3,78
Az elszdmolt értékvesztésvisszaírdsa 378 874

l9. K ülfti ldi p én zértékr e s zó Ió r és ze s e dés ek
mérlegfordulónapi értékelésébőleredő jelentős
árfo ly am k ül ö nb ö zete k els zdmolds a
} Árfolyamnyereség 37 1, 372 368

} Árfolyamveszteség 368 37 I,372
Az összevont árfolyamkíilönbözet elszámolása, ha
S aj át részvények,saj át üzletrészek
Tartozik Követel
számla számla
l s aj át r és zv ény e k, s aj ót ü zl e tr és ze k vis s zav ó s árI d s a 373 38
Lekötött tartalék képzésea visszavásárlási értéknek
4l3 414
megfelelő összegben
2, A vi s s zav ó s ár o lt s aj át r és zv ény e k, s aj dt ü zl e tr és ze k
értékesítése
} Akönyv szerinti értékkivezetése 375 373
} Eladási ár 38, 366 375
} Árfolyamkiilönbözet

>A lekötött tartalék visszavezetése 414 413
3. A visszgvásárolt saját résalények, sajdt üzletrészek bevonása
} A bevont saját részvények, saját i,izletrészek névértékének
41l 313
elszámolása a tőkeleszállíás cégbírósági bejegyzésekor
} A névértékés a visszavásárlási éftékközti

hilönbözet elszámolása
- névérték> visszavásárlási érték -,l-) 4l3
- névérték< visszavásárlási érték 4l3 373
} A lekötött tartalék visszavezetése 414 4l3
245
Tartozik Követel
számla számla
4. A visszavásdrolt sajót részvények, saját üzletrészek
térítésnélküIi útaddsa
} A könyv szerinti értékkivezetése 889 3l3
5. A visszavdsdrolt sajdt részvények, sajút üzletrészek

874 378
értékvesztése
6. Az éflékvesztésvisszairásu 378 8,74
Forgatósi célúhitelviszonyt megtestesítő értékpapír

Tartozik Követel
számla számla
Allománynövekedések
l Forgatósi célútartós hitelviszonyt megtestesítő
értékp apíro k b e sze rzés éne k elszám o lds a
Bekerülési értékelszámolása (l fizetett ellenérték) 374 38
} Ha a vásárlás halasztott fizetéssel történik 374 478
A kamato ző értékpap ír v ételár áb an l évő fe lhal mozott

974 384,478
kamat elszámolása
Az érrékpapírokbeszerzésével kapcsolatban felmerült,
számlázott bizományi díj, opciós díj elszámolása (része
a bekerülési értéknek)
} Ha a bekerülési értéknek részétképezi 3,74 368,454,38
} Ha a bekerülési értékneknem része 532,877 368,454,38
Abekerülési értékbenfigyelembe nem vett opciós díj,
392 532,877
bizornányi díj elhatárolása (lehetőség)
2, Diszko nt értékp apír b e s zerzés
} Kibocsátáskor vásárolt (kibocsátási érték) 374 384,4,78

} Másodlagos forgalomban vásárolt (vételár) 374 384,478
_,, - Diszkont értékpapíresetén g névértékés a kibocsátdsi
értékközötti küIönbözetbőI az adotí üzleti évrejutó rész 391 974
elhatdroldsa
246
Tartozik Követel
Ssz. Gnzdasági esemény
"szájmla "számla
4, Hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír
beszerzés íorgatási céllal opciós ügylet keretében
Opciós díj elszámolása a leszóllítási vételi opció

vevőjénél
} Értetpapírok beszerzésével kapcsolatban fizetett
361 38
opciós díj
} E gyedi értékpapírhoz hozzár endelhető, b ekerülé si
éftékr észétképező op ciós díj elszámol ása az ügylet 374 367
lehívásakor
} Egyedi értékpapírhozhozzá nem rendelhető opciós
díj elszámolása az ügylet lehívásakor, illetve ha az 8,17 36,7
ügylet nem került lehívásra
Az opció lejárata időpontjában lehívott opció
elszámolása
} nrtetpapír állományba vétele kötési áron 374 38
} A bekerülési értékbenfigyelembe vett
- opciós díj 374 367
- bizományi díj 374 367

} A bekerulési értékbenfigyelembe nem vett
- opciós díj 877 367
- bizományi díj 532 367

} A bekeülési értékbenfigyelembe nem vett jelentős
összegű, várhatóan megtérülő
- opciós díj időbeli elhatárolása 392 877
- bizományi díj időbeli elhatárolása 392 532

Opciós díj elszámolása a leszállítási eladási opció,
877 38
A penzióba vevőnél a valódi penziós ügylet keretében,
illefve a repoba vevőnél az ővadéki repo ügylet
keretében vásárolt értékpapíresetén a kapcsolódó
tételek:
A szerződés alaplán átvett z szerződés szerinti

eszkö
ellenértékénekelszámo l ása a p énzigyi rendezés se l egy 366 384
időben
247
Tartozik Követel
§sz. Ga3{qsági,esemel.!|f
száinla számla:
4. Az eszközök visszaszolgáltatási szerződés szerinti

befolyt visszavásárlási értékénekelszámolása a pérzilgyi 384 478

ö s sz evezeté s e az ü gyle t lezár ásakor a kisebbik 478 366
összegben

során j e l entkező r ealizált,,kamatnyereség" 478 9746
el számolása az űgylet lezár ásakor
során j elentkező realizált,,kamatves zteség" 873 366
elszámolása az igylet lezárásakor
5. Hííelviszonyt megtestesítő értékpapírbeszerzés
forgatdsi céllal tőzsdei, illetve tőzsdén kívüli hatdridős, l81-183 478
illetve opciós ügllet kereíébenaz értékpapírhatáridős
kötési (eladdsi) drún
Megjeg,lzés: hasonló módon történik a nem valódi penziós ügtlet és a szállításos repo üg,llet esetén a
határidős visszavásárlási megállapodás keretében történő beszerzést is
Tőzsdei határidős és opciós ügylet keretében történő
beszerzés esetén a vevőnél
Megjegyzés: A leszállítási határidős vag,l opciós üg,llet keretében beszerzett értékpapírokata
határidő lejártakor vagy az opció lehívásakor kell áIlományba venni az értékpapírszámlán, az
üg,llet kötésekor a 0. számlaosztályba kell felvenni, mint határidős vételi kötelezettséget a kötési ár
összegében és ott kell nyilvántartani az üg1llet zárásának időpontjáig,
1) elszámolási és leszállítási ügyletnél
- a p&lÁigyi fedezetként, alapletétként átlftalt összeg 367 38
- az elszámolóár csökkenése esetén befizetett

367 38
árkíilönbözet
- az elszámolóár növekedése esetén a kapott

38 477
árkülönbözet
- az ijgylet zár ásakot a pénzigy i fedezetként,

38 367
alapletétként befi zetett összeg visszautalása
248
Tzrtozk Követel
Ssz. Gazdasági esemény :
számla §zámla
5. 2) leszállítási ügyletnél
a záráskoi elszámolőár összegének áíutalása
szállitőitartozás rendezésérea határidős kötési ár
összegében, ha az elszámolóár emelkedett, illetve
478 38
a határidős kötési ámak az átutalt- előlegként
beszámított - árktilönbözettel csökkentett
összegében, ha az elszámolóár csökkent
- a kapott árkiilönbözet visszafizetése elszámolóár

4,17 38
emelkedése esetén
- záráskor az elszámo|óár csökkenés miatt befizetett

árktilönbözetösszegében fennálló követelés
478 367
összegében felmerülő szállitói tartozásb a
3) elszámolási ügylet zárásakor
- a befizetett árktilönbö zet elszámolása

veszteségként, ha a zátáskori elszámolóár kisebb, 877 367
mint a határidős kötési (eladási) ár

ha azáráskori elszámolóár nagyobb, mint a 477 977
A mérlegfordulónapjáig le nem zárt tőzsdei és tőzsdén
kívüli határidős és opciós elszámolási ügllet esetében a
mérleg fordul ónapj án az eredményt érintő t ételek
1) fedezeti ügyletnél a mérlegfordulónapi piaci ár és

a határidós kötési ár különbözetének elszámolása
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár a magasabb 391 977
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár az alacsonyabb 877 482

időszakában lezárllt azáráskori piaci ár és a
határidős kötési ár különbözetének elszámolása
- ha azáráskori piaci ár a magasabb 391 977
- haazáráskori piaciár az alacsonyabb 877 482

időpontjáig nemzárult le, a mérlegfordulónapi
piaci ár és a határidős kötési ár ktilönbözetében 865 42I
céltartalék képzése,ha a mérlegfordulónapi piaci ár
az alacsonyabb
249
Tartozik Követel
izámla számlá
6. A megszűnt GT tulajdonosdnál, a tdrsasdg jogutód
nélküli megszűnése eseíén, tőke leszúllíltísakoraz átvétel
a) Ha nincs kötelezettség dtvétel
Az átvett eszköz megállapított forgalmi értéke 3,74 478

974 374
Ajogelőd gazdasági társaságban lévő megsánt
17 l , I,12, 37 7,
372
vagyonfe lo s ztásí j av aslat szerint i értékénekaz 368 983
368
4,78
A számlázott és eli smert összeg kiil önbözetének
pénzigyi rendezése
} Ha a számlázott értéka több 478 384
} Ha a vagyonfelosztási javaslat szerinti értéka nagyobb 384 368
b) Ha kötelezettség is átvételre kerüI
Az áwett eszköz megállapított forgalmi értéke 374 478
A megállapított forgalmi étékben lévő kamat

974 374
A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt
17I, 1,72,3,7I
része sedés ny ilv ántartás szerint (könyv szerinti) 882
)lz
Azegyéb követelés és azegyéb rövid lejáratu
478 368
Az átv ál|alt kötelezetts é gek elszámolása 883 4345
vagyonfelosztási j avaslat szerinti értéke, és az átv áIlalt 983 883
kötelezettségek értékéneka kíilönbözete fog megjelenni
között, attól fliggően, hogy melyik a nagyobb
250
Tartozik Követel
számla számla
7. Tőkekivonással megvalósuló tőkeleszállítds sordn az

dtv étel els zámo lás a a tulaj do no s náI

I7 l, l72,37 l,
31z
me gállap o dás szerinti érlékénekaz elszámolása 368 984
rendkívül i bevételként
állományba vétele az eszközőkközött a megállapított 374 478
forgalmi értéken
A megállapított forgalmi értékben lévő karnat
9,]4 374
4,]8 368
A két összeg ktilönbözetének pénzügyi rendezése
} Ha a követelés a több 384 368
8. Követelés fej éb en ánűel

A megállapodás szerinti értékelszámolása átvételkor 374 478
A megállapodás szerinti értékbenlévő kamat

974 374
4,78 31-36
kivezetése
Az átadott követeléshez kapcsolódó értékvesztéskivezetése 3|9_369 478

értékenagyobb az átadott követelés könyv szerinti
értékénél:
- a kiilönbözet elszámolása elengedett kötelezettségként 4,78 989
} Ha az átveít kölcsönkövetelés megállapodás szerinti

értékénél:
- a kiilönbözetpénzigyi rendezése 384 478
- a kiilönbözet elszámolása elengedett követelésként 889 478
251
Tartozik Követel
számla számla
Megjegyzés: Az elszámolás során az egllenleg a 47B. főkönyvi számlán jelentkezik, technikailag a
tartozik egyenleg ánezethető a követelések közé, és on.nan elszámolható az elengedett követelés
rend kívü I i r afordít ás ként.
9. F els zdmo lds b efej ezés e kor dn ércI

374 478
áwételkor
974 374
478 31-36
kivezetése
Az átadottköveteléshez kapcsolódó érlékvesáéskivezetése 319-369 478

javaslat szerinti értékenagyobb az átadotí követelés
- a kiilönbözet e|számolása elengedett kötelezettségként 478 989

javaslat szerinti értéke kisebb az átadott követelés
- a ktilönbözet elszámolása behajthatatlan követelésként 869 478

l0. TérítésnélküI átvett, ajándékba kapott, hagyatékként
dnett eszközök
Az átveít eszköz piaci értékénekelszámolása 374 989
A megállapított piaci értékbenlévő kamat elszámolása
974 374
(csökkenti a bekerülési értéket)
A kamattal csökkentett piaci étékidőbeli elhatárolása 989 483

ny ilv ántaftásból töft énö kivezeté s ével e gyidej űl e g,
483 989
11 Apport dtvétel
Cégbírósági bej egyzésre kötelezett vállalkozások esetén
Atvétel elszámolása a létesítő okirat szerinti értéken 374 479
A létesító okirat szerinti értékbenlévő felhalmozott
974 374
252
Tartozik' Követel
számla.,. számta
11 J egy zett tőke elszámo lása cé gbíró sági b ej e gyzé skor 325,332,358 411

Ajegyzett tőkén felüli tőke növekedése 479 412
esetén
} Átvetet a 1egyzetttőke fedezeteként 374 411
} A jegyzett tőkén felüli tőke fedezeteként 374 4l2

974 374
12. Átsorolds u befektetett pénzügyi eszközök között
kimutatott értékp ap íro k kö zül
tr Átvezetés bekerülési értéken 374 181-183, l84
189 378
átvezetése
l3. E rtékv e s ztés vis s zaírás dnak els zámo Iás a 378 874
14. Hitelvis zo n7,t megte stesítő kamatozli étékp apíro k h ozama
} A tárgyévben kapott kamat elszámolása annak
384 974
jóváírásakor
} A tárgyévre időarányosan járó kamat elhatárolása 39l 974

Áilománycsökkenések
l5. Ertékesítés
} Az eladott értékpapírkönlw szerinti értékének
375 374
kivezetése
} Az eladási ár 384,366 375
} Az eladási árbanlévő kamat 375 9,74
} Az árfolyamkíilönbözet elszámolása, ha az
- árfolyamveszteség 875 3,75

974 391
Megjegyzés: A 375, Ertékpapír elszámolósi technikai számla alkalmazása nélkül is elszámolható az
eseménysor.
253
Tartozik KöVétel
SsZ, Gazdasági esemény
számlá számla
16. Hitelviszonyt megíestesítő értékpapír értékesítés
tőzsdei, illetve tőzsdén kívüIi hatóridős leszállítási,
illetve opciós ügllet keretében az értékpapírhatáridős
kötésí (eladásí) drdn
Meglegyzés: Hasonló módon történik a nem valódi penziós üg,,Iet és a szállításos repo üglleí esetén
a határidős visszavásárlási megállapodas keretében történő eladás is.
} Az értékpapírkönyv szerinti értékénekkivezetése 875 374
Tőzsdei hatúridős és opciós ügylet keretében történő
értékesítésesetén az eladónúl
a) elszámolási és leszállítási ügyletnél
- p énzngy i fedez etként, al ap l etétkéní át.]talrí ö s sze g 367 38
- az elszámolóár növekedése esetén befizetett

367 38
árkülönbözet
- az igylet zárásakor a pénzijgyi fedezetként,

38 367
alapletétkéntbefi zetett összeg visszautalása
b) leszállítási ügyletnél
- a zátáskor a határidős kötési (eladási) ár
366 975
elszámolása
- az értékesítettkamatoző értékpapíreladási árában

975 974
lévő felhalmozott kamat elszámolása
- az értékesítettdiszkont értékpapírbeszerzési
értéke és névértékeközötti ktilönbözetből
975 974
az értékesítésidőpontj ái g időarányo san
me ghatár ozott kamat elszámolása
- az értékesítettértékpapírkönyv szerinti értéke és

kamat nélktili eladási ára közül a kisebbik összeg 975 875
átvezetése
- záráskot befolyt elszámolóár összegéből

. a határidős kötési (eladási) ár összegében
fennálló követelés összegének rendezése,
ha az elszámolóár emelkedett, illetve a
határidős kötési ámak a kapott - és előlegként 38 367
beszámított - árktilönbözettel csökkentett
összegében fennálló egyéb követelés rendezése,
ha az elszámolóár csökkent
254
TartoZik Követel
Ssz. Gazdas_ágí. esémény
számla srámli
l6. . a fizetett árktilönbözet visszakapott összege
38 367
elszámolóár emelkedése esetén
- azáráskor az elszámolóár csökkenése miatt kapott

árkíilönbözet összegében fennálló kötelezettség
477 366
beszétmitása a határidős kötési (eladási) ár
összegében felmerülő egyéb követelésbe
c) elszámolási üg1llet zárásakor
- a befizetett árktilönbözet
elszámolása
veszteségként, ha a záráskoi elszámolóár 87,7 367
magasabb, mint a határidős kötési ár

haazáráskori elszámolóár kisebb, mint a 47,I 977
határidős kötéSi (eladási) ár
A mérleg fordulónapjáig le nem zdrt tőzsdeí és tőzsdén
kívüIí hatdridős és opciós elszámolási ügylet esetében
a mérleg fordulónapján az eredményt érintő tételek
elszdmoIása
a) fedezeíi ügyletnél a mérlegfordulónapi ptact ár és a

- ha a mérlegfordulónapi piaci ár kisebb 39l 977
- ha a mérlegfordulónapi piaci ár nagyobb 877 482

b) nem fedezeti ügyletnél, ha az a mérlegkészítés
időszakában lezárult a záráskori piaci ár és a
határidős kötési ár kiilönbözetének elszámolása
- ha a záráskori piaci ár a kisebb 39l 977
- ha a záráskoti piaci ár a nagyobb 877 482

c) nem fedezeti ügyletnél, ha az a mérlegkészítés
idópontjáig nem zárult le, a mérlegfordulónapi piaci
865 421
ár és a határidős kötési ár kiilönbözetében céltartalék
képzése,ha a mérlegfordulónapi piaci ár a magasabb
d) opciós díj elszámolása
- azeladási opció vevőjénélafizetett opciós díj 877 38
* az eladási és vételi opció kiírójánál a kapott opciós
38 977
díj
255
Tartozik Követel
számla számla
1,1. B efe ktetésícélúhitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
cseréje
374 478
csereszerződés szerinti érléken
} A cserébe kapott kamatozó értékpapírcsereszerződés
9,74 374
375 374
kivezetése
} A cserébe adott értékpapírértékvesztésénekkivezetése 378 375
366 375
} A cserébe adott kamatoző értékpapírcsereszerződés
375 974
} A fennálló kötelezettség, illetve követelés
478 366
összevezetése a csereszerződés szerinti érléken
} A cserébe adott értékpapírárfolyamkülönbözetének
- ha árfolyamnyereség 375 975
- ha árfolyamveszteség 875 375

} Az átadott diszkont érlékpapírnála kapcsolódó
391
974
Megjegtzés: A csereszerződésen alapuló ügylet egy összetett ügylet, amely egl vételi és eladási
ügyletből áll, ahol az eladási ár és a vételi ár egyenlő (csereszerződés szerinti érték).Az ily módon
keletkezett követelést és kötelezettséget beszámítással rendezik.
18. Atadds apportként a gazdasdgi társaság tagiándl,

alapítójdnáI
} Az átadott értékpapírkönyv szerinti értéke 881 374

974 39|
} Az átadott részesedéslétesítő okirat szerinti ér,téke 368 981
} Az átadási értékbenlévő felhalmozottkamat 981 974

} Cégbejegyzésselegyidejűleg a gazdasági társaságban
I7l, I72 368
szerzett részesedés
256
Tartozik Követel
számla számla
19. TérítésnélküIi átadás
} KOnyv szerinti értékkivezetése 889 374

} Az átadott diszkont éftékpapimál a kapcsolódó
974 39l
20. Tőkekivonással megvalósított tőkeleszállítús során
elszámolása a társaságnáI
dtadott eszközök
bejegyzéskor a kapcsolódó tőketartalék és 4t1,4I2,4l3 458,459,476
eredménytartalék leszállításáv al együtt
Az átadott eszköz taggyűlési határozat szerinti értékének
366 3,75
elszámolása
Az átadási értékbenlévő kamat elszámolása 375 974
> Az átadott eszközkönyv szerinti érlékénekelszámolása 375 374

VAGY
- az átadott diszkont értékpapírnál a kapcsolódó

974 39l
A követelés és a kötelezettség összevezetése a kisebbik 458,459,476 366
összegben
} Ha az átadott eszköz értéke a nagyobb 384 366
} Ha az átadott eszkőz értéke a kisebb 458,459,476 384

21 Kötelezettség teljesítéséreátadou tartós hitelvisaonyt
megtestesítő éríékpapír
Kötelezettség telj esítéséreátadott eszkőz elismert
4347 366
Az átadási értékbenlévő kamat elszámolása 366 974

Az átadott eszköz könyv szerinti értékénekelszámolása 366 374
Az átadott diszkont értékpapimál a kapcsolódó
974 391
257
Tartozik Követel
számla számla
2l Az átadott kölcsönkövetelés elismert értéke és a
kötelezettség könyv szerinti értéke közötti kiilönbözet
pénzűgyt rendezése:
Árfolyam ktilönbözet elszámolása (az átadottrészesedés
elismert érlékeés könyv szerinti értékeközötti ktilönbözet)

22. Evente törlesztő értékpapírtörlesztésének elszőmolása
} Konyv szerinti értékkivezetése 375 374
} A törlesztésre jutó értékvesztéskivezetése 378 375
} A befolyt összeg elszámolása (névértéktörlesztésre
38 375
arányosan jutó összege)

} A diszkont értékpapírnál a kapcsolódó elhatárolt
974 391
kamat feloldása
23. Ért ékp ap ír b ev tílttísa
} K<inyv szerinti értékkivezetése 375 374

} Értékvesztéskivezetése 378 375
} A befolyt összeg elszámolása (névérték) 38 375

} Abeváltott diszkont értékpapírnál a kapcsolódó
974 391
24. Hiányzó, elveszett, megsemmisült és nem
érv ény esít h ető értékp apír o k e ls zám ol ás a
} Könyv szerinti érrékkivezetése 874 374

A diszkont értékpapírnála kapcsolódó elhatárolt kamat
974 39l
feloldása
258
Tartozik Követel
számla számla
25. Á*orolás a befektetett eszközök közé
} Átvezetés bekerülési értéken l81-183,184 374
} Az átsorolt értékpapírértékvesztésénekátvezetése 378 l89

26. E rtékvesztéselszámolósa 874 378
27. Külfi)ldi pénzértékreszóló tartós hitelvis4onyt
m egte ste sítő értékp ap íro k mérlegfo rd uló napi
értéke Iés éb ől e r e d ő j e lentős árfo lyam k ülönb ö zete k
elszámoldsa
Az összevont árfolyarnkülönbözet elszámolása, ha
} Árrotyamnyereség 368 976

} Árfolyarnveszteség 8,76 368
Eríékpapírokértékelésikülönbözete
Tartozik Követel
számla számla
1 Kereskedési célúértékpapírokértékelésikülönbözete
} pozitív értékelésikülönbözet 379 979
} Negatív értékelésikülönbözet 879 379
2. Ertékelésikülönbözet kivezetése a kapcsolódó
értékpapírkönyvekből történő kivezetésekor
_,) - Ertékesíthető értékpapírokértékelésiktilönbözetének
elszámolása
4. Ertékelésikülönbözet kivezetése a kapcsolódó
értékpapírkönyvekből történő kivezetésekor
} Pozitív értékelésikülönbözet 4172 379
259
pÉnznszxözör
Forintpénztdrral kapcsolatos gazdaságí események elszámolósa

ÁrrouÁNyNövEKElÉspr
Tartozik Követel
§sz. Gazdásági Ósemény
::számlá siámla
1 Készpénzesértékesítés
} Magkapott forintösszeg 381 91-92
} Áp,a 91-92 467
2. Készpénzfelvétel
} Bankszámláról
- pénztárb evételi bizonylat alapján 381 389
- bankkivonatalapján 389 384
} kölcsonből
- p énztárb evételi b izonylat alap1 án 38l 389
- bankkivonatalapján 389 44I,45l

} Hitelből
- pénzárb evételi bizonylat alapj án 381 389
- bankkivonat alapján 389 444,445,452

3. Követelésből befolyt pénzösszegek
} vevőkövetelésből 381 3 1-33
} váltokovetelésből 381 34
} Egyéb követelósből
pBroÁur
- munkavállalókkal szembeni követelésből
- (pl. elszámolásra kiadott összeg visszavételezése, 381 361

fizetési előleg törlesztése)
- rövid lejáratra adott kölcsönből 381 364
- ktilönféle egyéb követelésből 38l 368

} Tartósan adott kölcsönből 381 l9
4. Fel nem vett bérek visszavételezése 381 472
5. p énztári többlet elszámolása 38l 9893
260
ÁrlouÁNycsörrpNBspr
Tartozik Követel
számla számla
l Eszközbeszerzés
} Vételár elszámolása számla alapján (az ÁFA levonható)
16,27-22,26,
- vételár AFA nélkül
28
381
- Áre 466 381
} Vételár elszámolása szám|a alapján (az AFA nem

vonható le)
16,21_22,26,
- vételár AFA-val
28
381
2. Igénybe vett szolgáltatások és egyéb szolgáltatások

kifizetése
} Ellenértékelszámolása számla a|apján (az AFA
1evonható)
- ellenérték Ár'R neriit 52,53 381
- Ár,e 466 38l

} Ellenértékelszámolása számla alaplán (az AFA nem
vonható le)
- ellenérték ÁP'Á-val 52,53 381

a
J. Készpénz b efi z eté s b ankszámlár a
} Pénztárkiadási bizonylat alaplán 389 381
} Bankkivonat alapján 384 389

4, Kötelezettségek pénzügyi rendezése 4347 381
PELDAUL
} szállítói tartozás kifizetése 454,455 381
} ValtOtartozás kifizetése 457 38l

} Bérfizetés 4,11 38l
} Fel nem vett bér kifizetése 472 381
5. Adott kölcsön
} Rovid lejáraíra adott kölcsön 364 381
} Hosszú lejáratra adott kölcsön l9 381
6. Kifizetett fizetési előleg 361 381

7. Elszámolásra kiadott összeg 361 381
8. P énztárhiány el s z ám o lá s a
} Felelős dolgozőra áthárított hiány 361 38l
} Felelősség nem megállapítható 869,7 381
261
val utap én zt drr al k ap c s o lato s g azdus őgi es em ény e k els zdmo lás a
ÁrrouÁxrNövprBpÉspr
l,§§Zl!i.
1 Készpénzesexport értékesítés
} Megkapott valuta összeg a teljesítésnaplára
382 93-94
vonatko z ó v álasztott árfo lyamon
2. Valuta felvétel
} Devizaszámláről
- pénztárbevételi bizonylat alapján, a felvétel napján

382 389
érvényesv álasztotí árfo lyamon
- bankkivonat alapján a devizaszámla könyv szerinti

389 386
árfolyamán
- árfolyam-kiilönbözet elszámolása
. árfolyamnyereség 389 9762
. árfolyamveszteség 8762 389
} ktilcsonből
- pénztárbevételi bizonylat alapján, a felvétel napján

382 389
érvényesv álasrtol'Í árfolyamon
- bankkivonat alapján 389 44I,451

} Hitelből
- pénztárbevételi bizonylat alapján, a felvétel tapján

382 389
érvényesv álasztott árfo lyamon
- bankkivonatalapján 389 444,445,452

J. Valutavás árlás ké szp énzért
}Pénztárbevételibizonylata\ap jánakifrzetett
382 389
forintösszegben
} Pénztárkiadási bizonylat alaplart 389 381
4. valutavásárlás forintszámláról
Y P énztárbevéte li bizonylat alap1án a kifizetett
382 389
forintösszegben
} Bankkivonatalapján 389 384
262
. ':" : ||
Tartozik Követel
számla számla
5. Átváltás másik valutáról
} Pénztárbevételi bizonylatalapján, a felvétel napján
38z 389
érvényes v álasztott árfolyamon
} Pénztárkiadási bizonylat alapján a,,másik" valuta

389 382
könyv szerinti árfolyamán
} Árnotyam-ktilönbözet elszámolása

6. Követelésből befolyt pénzösszegek
- befolyt valuta összeg apénzngyi rendezés napján

382 31-33
érvényesv á|asztott árfolyamon
- árfolyam-különbözet elszámolása
. árfolyamnyereség 3 1-33 9762
. árfolyamveszteség 8762 3 1-33
- befolyt valuta összeg apénzúgyi rendezés napján

382 34
érvényesv álasztott árfo lyamon
- árfolyam-ktilönbözet elszámolása
árfolyamnyereség 34 9762
árfolyamveszteség 8762 34
} Rovid lejáratra adott kölcsönből
- befolyt valuta összeg apénzijgyi rendezés napján

382 364
érvényesv álasztott árfolyamon
} Tartósan adott kölcsönből
- befolyt valuta összeg apénnigyi rendezés napján

382 19
érvényes v álasztott árfo lyamon
- árfolyam-kíilönbözet elszámolása
. árfolyamnyereség l9 9762
. árfolyamveszteség 8762 I9
263
Tartozik Követel
számla számla
7, Elszámolásra kiadott valuta visszavételezése 382 36t
8. P énzngy i műveletek bevételként e lszámolt (kapott
osztalék, részesedés,kamat, stb.) kapott valuta a 382 97
p énzü gy i rendez é skor érvénye s v álasztott árfo lyamon
9. Pénztáritöbblet elszámolása a meglévő valuta könyv
382 9893
szerinti árfolyamán
l0. Valutakészlet mérlegfordulónapra vonatkozó

382 368
értékelésébőleredő pozitiv árfolyam-ktilönbözete
ÁlrouÁNycsöKKENpspr
Tartozik Követe|
számla számla
l Eszközbeszerzés
} Vételár elszámolása számla alapján a teljesítéskor 16,27-22,26,
479
érvényesv álasztott árfolyamon 28
} kifizetett valuta elszámolása a valuta kifizetéskori
479 382
valuta könyv szerinti árfolyamán
} Árfolyam-különbözet elszámolása

2. Igénybe vett szolgáltatások és egyéb szolgáltatások
kifizetése
} Ellenértékelszámolása számla alapján a teljesítéskor
§? §? 479
érvényesválasztott árfolyamon
} kifizetett valuta elszámolása a valuta kifizetéskori
479 382
valuta könyv szerinti árfolyamán
} Árfolyam-ktilönbözet elszámolása

3. valuta befi zetés dev izaszámlár a
} Pénztárkiadási bizonylat alaplán a valuta konyv

389 382
} Bankkivo nat alaplán a jőv áirás napj án érvényes
386 389
váIasztott árfolyamon
264
Tartozik Követel
So: Gazdaság1 e§emény
számla " §zámlá
- Árfolyamnyereség 389 9762
- Arfolyamveszteség 8762 389

4, valuta b ev áltás a fo rintra
} Pénztárkiadási bizonylat alapján a valuta könyv
389 382
} Pénztárbevételi bizonylat a|apján a befolyt forint
381 389
összegében

5. valuta befizetés forintszámlára
389 382
szerinti árfo7yamán
} Bankkivonat alapján a jőváirt forintösszegében 384 389

6. Kötelezettségek pénzügyi rendezése

4347 382

pBroÁur
} szállítói tartozás kifizetése
- pénztárkiadási bizonylat alaplán a valuta könyv
454,455 382
. árfolyamnyereség 454,455 9762
. árfolyamveszteség 8762 454,455
265
Tartozik .,Köyetel
§sz. Gazdasági egemény
siámlá ,, számla
7. Adott kölcsön
} Rovid lejáratra adott kölcsön
- a kölcsön teljesítéséneknapján érvényesválasztott

364 382
árfolyamon
- átrfoly am-ktilönbözet elszámolása (a kölc sön

telj esítéséneknapj án érvényesv álasztott
fufolyama és a valuta könyv szerinti árfolyama
közötti árfolyam-lnilönbözet miatt)
} Hosszú lejáratta adott kölcsön
- a kölcsön teljesítéséneknapján érvényesválasztott

L9 382
árfolyamon
- árfolyam-kíilönbözet elszámolása (a kölcsön

telj esítéséneknapj án érvényesválasztott
árfolyama és a valuta könyv szerinti árfo|yama
közötti árfolyam_ktilönbözet miatt)
8. Valutaban kifizetett előlegelg elszámoliásra kiadott összegek
} Az előleg, az elszámolásra kiadott összegek

36l 382
te lj e s ítés ének napj án érvényes v álas ztott árfo lyamon
} Árfolyam-ktilönbözet elszámolása (az e|őleg, az
elszámolásra kiadott összegek teljesítéséneknapján
érvényesválasáott árfolyama és a valuta könyv szerinti
árfolyama közötti árfolyam-kúlönbözet miatt)

9. P énztárhiány e 1 számo 1 ás a
} Hiány avalltapénztár könyv szerinti árfolyamán 8697 382

} Felelős dolgozóra átbáritotthiány a meglévő valuta
361 963
könyv szerinti árfolyamán
} Felelősség nem megállapítható (a meglévő valuta
8697 382
könyv szerinti árfolyamán)
10. Valutakészlet mérlegfordulónapra vonatkozó
368 382
értékelésébőleredő negativ árfolyam-különbözete
266
F ízetés í c s e kkel kap c s o I uto s g uzdas dgi es emény e k e l s ztím o lós a
Tartozü ,Köyetel ,,
Ssz. Gazfla5dgi esemény '':
. számla. ,,]számla ,
csekk vásárlás
} Készpénzért
- állományba vétel 383 389
- készpénz csökkenés elszámolása a kiadási

389 381
p énztárb izonyl at al apj án
} Átutalással
- állományba vétel 383 389
- bankszámla pénz csökkenés bankkivonat alapján 389 384

2. Csekk elfogadása vevőkövetelés fej ében
} Forintra szóló csekk elszámolása 383 3 1-33
} riitrotai pénzértékreszóló csekk elszámolása
- állományba vétel 383 3 1-33
- árfolyam-ktilönbség
. árfolyamnyereség 3 1-33 9762
. árfolyamveszteség 8762 3 1-33
J. C sekk beváltása készpénzért
} Forintra szóló csekk beváltása 381 383
> Külföldi szóló csekkbeváltása
pénzéríél<re
- pénztárbevételi bizonylat a|aplán

(A megkapott forintössze gben/ a valuá pérzűgyi 38l1382 383
rendezésének napj an érvényesv álasúott rffi lyamon)
- árfolyam-ki,ilönbség
4. Csekk beváltása bankszámlára történő jóváírással
} Forintra szóló csekk beváltása 384 383
> Külföldi pénzértékreszóló csekk beváltása
- bankkivonat
(A j óváírt forintössze gb en/ a dev iza p énnlgyi 384l386 383
rendezéséneknapján érvényesválasztott lffilyamon)
- árfolyam-ki.ilönbség

267
Tartozik Követel
számla számla
5. Külföldi szóló csekk mérlegfordulónapra
p énzértél<re
vonatkozó értékelésébőleredő árfolyam-kiilönbözete

B et éts zámlákkul kap c s olato s g azdus dgi es em ény e k kö nyw iteli e Is zdm o l ds u
Els zámolási b etéts zdmldk
ÁrrovÁNyNövEKEDÉsEK
Tartozik Követel
számla számla
1 Követelésekre befolyt összeg 384 31-36
2. Tartósan adott kölcsön befolyt törlesztő részlete 384 19]l, I92, l93
_]- Hitel felvétele 384 444,445,452
4. kölcsön felvétele 384 441,451
5. Készpénzbefi zetése bankszámlára
} Pénztárkiadási bizonylat alapján 389 38l
} Bankkivonatalapján 384 389
6. Más bankszámlákról (pl. elkiilönített betétszámla)
áfutalt összeg
} Jóváírás bankkivonat alaplán 384 389

} Terhelés bankkivonat alaplán 389 384, 385
7. Hosszú leját atra lekötött pénzösszegek lekötésének
megszűntetése
384 389
} Terhelés bankkivonat alapján 389 I95,196,197

8. Csekk beváltásábóI jőváirt összeg 384 383
9. Vevőktől kapott előlegek 384 453

l0. Kapott kamatok 384 973,974
l1 Kapott osztalék, részesedés 384 971
12. Tagok, tulajdonosok befizetései alapításkor,
384 479,458,459
tőkeemeléskor
268
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik Követel
számIa számla
1 Kötelezettségek kiegyenlítése 434,7 384
2. Tartósan adott kölcsön I91,192, I93 384
_f. Hitel törlesztése, visszafi zeíése 444,445,452 384
4. kölcsön törlesztése, visszafizetése 441,451 384
5. Készpénz felvétele bankszámláról

} Pénztárbevételi bizonylat alaplán 38l 389
} Bankkivonat alapján 389 384
6. Más bankszámlákra (pl. elktilönített betétszámla) átutalt
összeg
} Jóváírás bankkivonat alapján 384, 385 389
} Terhelés bankkivonat alaplán 389 384
7. Hossá lejáratra lekötött pénzösszegek
} Jóváírás bankkivonaí alapján I95, 196,197 389
8. Adott előlegek 35 384
9. Fizetett kamatok
} Általánosságban 872-873 384
} Ha az elkülönítés eszközbeszerzéshez kapcsolódott
l61 384
(az eszköz üzembe helyezéséig)
10, Bankköltségek (ha nem eszközbeszerzéshez kapcsolódik) 53 384
E lküIö níteítb etéts zámlák
Tartozik KöveteI
számla számla
l Elkiilönítésre átutalt összegek
385 389
389 384
2. Kötvénlart ozásbőI befolyt összegek 385 443
3. Munkavállalók kölcsöntörlesztése 385 I93
269
Tartozik Követel
számla számla
4. Jőváirt kamatok
} Általánosságban 385 974
} Ha az elkülönítésberuházáshoz kapcsolődott (az
385 I61
eszköz üzembe helyezéséig)
5. Kötelezettségek kiegyenlítése 434,7 385
6. Munkavállalóknak nyujtott kölcsön 193 385
7- Fizetett kamatok
} Általánosságban 872_873 385
} Ha az elkülönítés eszközbeszerzéshez kapcsolódott

l61 385
(az eszköz üzembe helyezéséig)
8. Elkülönítés megszűntetése
} Jóváírás bankkivonat alaplán 384 389
Devizabetétszámlák
ÁrrouÁNyNövEKEDÉsEK
Tartozik Követel
számla számla
1 Követelésekre befolyt összeg
} Bankkivonat alapján a pénzúgyi rendezéskori
386 31-36
választott árfolyamon
} Árfolyam-különbség
- árfolyamnyereség 31_36 9762
- árfolyamveszteség 8762 31-36

2. Tartósan adott kölcsön befolyt törlesztő részlete
} Bankkivonat alapján apénzigyi rendezéskori
386 |9l, l92, 793
választott árfolyamon
} Árfolyam-különbség I9l, l92, I93 9762
- árfolyamnyereség 8762 I9l, l92, I93

3. Hitel felvétele a pénzügyi rendezéskori választott
386 444,445,452
árfolyamon
270
Tartozik Követel
számla számla
4. Kölcsön felvétele a pénzügyi rendezéskori vá7asztotl
386 441,45I
árfolyamon
5. valuta b efi zetése b ankszámlár a
} Pénztárkiadási bizonylatalapján a valuta könyv

389 382
} Bankkivonat alapján aválasztott árfolyamon 386 389

6. Hosszú Iejáratra lekötött pénzösszegek lekcitésének
megszűntetése
} Jóváírás bankkivonat alapján avá|aszíotí árfolyamon 386 389
} Terhelés bankkivonat alapján a lekötött betét könyv
389 l95, 196, l97
} Árfolyam-krilönbség

7. Vevőktő 1 kapott előlegek a v álasztott árfolyamon 386 453
8. Devizavásárlás
} Jóváírás bankkivonat alapján afizeteít forintösszegben 386 389
} Terhelés bankkivonat alapjan afizetett forintösszegben 389 384
9 Deviza átváltás
} Jóváírás bankkivonat alapján a választott árfolyamon 386 389
} Terhelés bankkivonat alapján a,,másik" deviza
389 386
könlv szerinti árfolyamán

l0. Kapott kamatok a v álasztott árfolyamon 386 9,73,974
ll Kapott o sztal ék, ré szes edé s a v áIasztott árfo lyamon 386 971
Tagok, tulaj donosok befi zetései alapításkor,
12. 386 479,458,459
tőkeemelésk or a v álasztott árfolyamon
13. D ev izaszámla mérle gfordulónapra vonatkozó
386 368
értékel ésébő1 eredő p ozitív árfolyam-különbözete
z,71
ALLOMANYCSOKKENESEK
Tartozik , Kövgtel
§sz. Gazdasági eseméhy :, számla
szám|a
1 Kötelezettségek kiegyenlítése
} Banld<ivonat a|apján a devizakönyv szerinti ffilyaman 4347 386
} Árfolyam-ktilönbség

2. Tartósan adott kölcsön
} Bankkivonat alapján aváIasztott árfolyamon I91, l92, |93 386
} Árfolyam-ktilönbség a v á|asztott árfolyam és a
deviza könyv szerinti árfolyama közötti eltérésmiatt

Hitel törlesztése, visszafi zetése
} B ankkivo nat alapj án a deviza könyv szerinti árfoly amán 444,445,452 386
} Árfolyam-ki,ilönbség
- árfolyamnyereség 444,445,452 9762
- árfolyamveszteség 8762 444,445,452

4. kölcsön törlesztése, visszafi zetése
441,451 386
árfolyamán
- árfolyamnyereség 44I,45I 9762
- árfolyamveszteség 8762 447,451

5. valuta felvétele bankszámláról
} Pénztárbevételi bizonyl at alapjém a v álasztott árfolyamon 382 389
} Bankkivonat alapján a deviza könyv szerinti rffilyamán 389 386

6. D ev iza áN áltás a forintra
} lóváíras bankkivonat alapjarr a kapott forintösszegben 384 389
} Terhelés bankkivonat alaplát a deviza könyv szerinti
389 386
árfolyamán
272
Tarto2ik Követel
számla számla
6. } Árfolyam-ktilönbség
- árfolyamnyereség 389 976l

- árfolyamveszteség 876I 389
7. Átváltás másik devizáta
} Jóváírás bankkivonat alapján aválasztott árfolyamon
386 389
(,,másik" dev izaszámlán)
} Terhelés bankkivonat alapján a deviza könyv szerinti
389 386
árfolyamán

8. Hosszú lejáratra lekötött pénzösszegek
} Terhelés bankkivonat alapján a deviza könyv szerinti
389 386
árfolyamán
} Jóváírás bankkivonat alapján aválasztoIt árfolyamon I95, 196, l97 389

9, Adott előlegek
} Bankkivonat alapján aválasztott árfolyamon 35 386
} Árfolyam-ktilönbség árfolyam és a
a v álasztott
deviza könyv szerinti árfolyama közötti eltérés miatt

l0. Fizetett kamatok
} Általánosságban a devizakönyv szerinti árfolyamán 872-873 386

} Ha az elktilönítés eszközbeszerzésltez kapcsolódott
(az eszköz üzembe helyezéséig) a deviza könyv 161 386
l1 Bankköltségek (ha nem eszközb eszerzéshez
53 386
kapcsolódik) a deviza könyv szerinti árfolyamán
12. D evizaszámla mérlegfordulónapra vonatkozó
368 386
értékelésébőleredő negativ árfolyam-kiilönbözete
273
Arrív nőnnr,r ErnarÁnorÁsor
Tartozik Követel
számla számla
1 Az;lzIen év mérlegének fordulónapja előtt felmerült,
elszámolt olyan összegek, amelyek költségként,
392 5I-57,86,87
ráfordításként (ideértve a halasáott rafordítrásokat is) csak a
rnérleg fordulónapját követő időszakra számolhatók el
} Feloldása azizleti évet követő év nyitását követően,

5I-57,86,87 392
vagy év közben az esemény bekövetkeztekor
2. Az o1yan járó árbevétel, kamat- és egyéb bevételek,
amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de 391 91-94,96,97
a mérleggel \ezártidőszakra számolandók el
A mérleg fordulónapja és a mérlegkészítésnapja között

pénzügyileg rendezett bírságok, kötbérek, fekbérek, 391 963
késedelmi kamatok elhatárolása
Tárgyévre időarányosan járó kamatok elhatárolása 391 973,9"I4
F Feloldása aziJ.zleti évet követő év nyitását követően,
39l
9I-94,96,9,7
_)_ A váltótartozás következő üzleti évet terhelő kamatának
392 872
elhatárolása
4. A névértékalatt kibocsátott, anévértéka|alt vásárolt
diszkont - hitelviszonyt megtestesítő, befektetett vagy
forgóeszközként kimutatott - értékpapíroknévértékeés
kibocsátási értéke (vételára) közötti ktilönbözet adott 39l 973,974
üzleti évre, időarányosan járó összege (mindaddig, amíg
ezen értékpapírokatnem értékesítik,nem váltják be, a
könywekből nem vezetik ki)
5. A vállalkozó számviteli politikában rögzitett dóntése szerint
a befektetett pénmgyi eszközök közé sorolt, névértékalatt
beszerzett - hitelviszonyt megtestesítő, a valós értéken
történő értékelésalá nem vont - kamatoző értékpaplr 392 97,1
névértékeés beszerzési értékeközötti - nyereségjellegú
- kíilönbözeíből abeszerzéstől az ijzleti év mérleg-
fordulónapjáig terjedő időszakra időaranyosan jutó összeg
} Az elhatárolást ezen értékpapírértékesítésekor,

beváltásakor, továbbá a könyvekből - egyéb
jogcímen - történő kivezetése esetén kell
977 392
megszüntetni, valamint akkor és olyan összegben,
ha és amilyen összegben az időbelileg elhatárolt
kíil önb özet r e alizál ás a b izony talan
274
Tartozik Követel
számla számla
6. Amennyiben a forgóeszkoztlk között kimutatott
hitelviszonyt megtestesítő értékpapír,tulajdoni
részesedést jelentő befektetés beszerzéséhez
kap c so lódóan fizetett (elszámolt), a b eszerzési értékben
392 877,532
figyelembe nem vett bizományi díj, vásárolt vételi opció
díja jelentős összegű és az az értékpapírbeváltásakor,
az értékpapir,a befektetés értékesítésekorvárhatóan
megtérül, annak összegét időbelileg el lehet határolni
7. } A mérleg fordulónapjáig le nem zárt elszámolási
határidős ügylet, valamint swap ügylet határidős
ügyletrésze esetében az igy|et nyereségének
tár gy év r e időarányo san j utó össze gét, le gfelj ebb a
fedezett alapügylet időarányos vesztesége összegéig,
ha azügylet fedezeti ügylet
391 97
} A mérlegkészítés időszakában \ezártnem fedezeti
célúelszámolási határidős, opciós ügylet, valamint
swap ügylet határidős ügyletrésze esetében azigylet
r ealizálí nyeresé gének a tárgyévre időarányosan
jutó összegét, feltéve, hogy a valós értéken történő
értéke1é st a v áIlalkoző nem alkalmazza
8. Az ellentételezés nélkíilitartozásátvállalás során

- atartozásátvállalás beszámolási időszakában - a
393 888
véglegesen átváIlalt és pénzügyileg nem rendezett
kötelezettsé g szerződés (megállapodás) szerinti összegét
} Az elhatárolást az átvál|a\t kötelezettségnek
a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi
888 393
rendezéseko1 a teljesítésnek megfelelően kell a
rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni
9. Az aktiv időbeli elhaárolások között halasáott nífordítaskénl
elszámolható a dev uaszátrlán meglévő devizakészlettel
nem fedezett,külöldi pérzértéWeszóló *beruházáslloz(a
beruhazassal megvalósuló árgy i eszközÁöz), v agy oni értéld
jogltoz,továbbáaforgóeszközöV,hözkapcsolódó
- hiteltartozásolg devizakötvény-kibocsáásból származó -
beruhrázáshoz(aberlhíaássalmegvalósulótargyi 393 8763
eszközhöz), vagyoni értekújoghoz kapcsolódó - tartoások
esetén a árgyévben a mérlegfordulónapi éttékelésből
adódóan keletkezett és apénzügyi műveletek egyéb
ráfordíásai között elszámolt - árfolyamnyereséggel nem
ellentételezett - árfolyamvesáeség teljes összege
(nem r ealizált árfolyamvesáeség).
275
Tartozik Követel
számla számia
9. } A hiteltartozások, devizakötvény-kibocsátásból
származő tartozások törlesztésekor - az előző
időszakokban elhatárolt halmozott összegből - a 8762 393
törlesztőrészletre jutó nem rea|izált veszteséget meg
kell szüntetn i, (realizált árfolyamveszteség)
} Meg kell szüntetni,ha a külföldi pénzértékresző|ő
hiteltartozás t, a dev izakötvény-kibocsátásból
származő tafto zást telj e s ö s s ze g éb en vi s s z afi zették,
illetve a devizahitellel, a devizakötvény- 8763 393
kibocsátással flnanszírozott tárgyi eszközt, vagyoni
értékűjogot értékesítették, vagy más jogcímen az
állományból kivezették
} C sökkenteni kell az érintett devizakötele zettség
utárt az egyes üzleti évekre elszámolt 8763 39j
árfolyamnyereségnek megfelelő összeggel is
10. Aktív idóbeli elhatárolásként kell kimutatni a

kölcsönbeadott értékpapírkönyv szerinti értékéneka -
392 87
felhalmozott karnattal csökkentett - kölcsönszerződés
szerinti értékót meghaladó összegét (veszteségét).
> Az időbeli elhatarolást akkor kell megsziiLrrtetni, amikor
a kölcsönbevevő által visszaszolgáltatott értékpapír
elaűsra, beváltásra, illetve egyéb ügylet keretében
87 392
az állományból véglegesen kivezetésre kerül, yagy a
kölcsönbevevő megtédti arrrrak piaci értékét,mert az
értékpapírnem kerül visszaszolgáltatasra
11 Ki lehet mutatni a jogszabáIyi rendelkezés alapján az

iizemeltetőnek tédtésnélktil (visszaadási kötelezettség
393 889
né lktil) áta dott e szkö z (b eruh ázás ) ny ilv ántaftás szerinti
értékét.
} A térítésnélki,il átadott eszköz (beruházás) időbelileg

elhatárolt nyilvántartás szerinti értékét- az átadáskor
889 393
meghatározott módon és időtartamon belül - kell a
rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni
12. Követelésj ellegű elhatárolások értékvesztésének 866 399
elszámolása
13. Az értékvesztésvisszaírásának elszámolása 399 966
276
4. Számlaosztály
S,q.rÁr rőxn
Jegyzett tőke
Tartozik, Követel
Ssz. Gaidasági esemény
,]számh számIa
Allománynövekedés
l Cégbírósági bejegyzésre kötelezett gazdasági
üírsaságoknál alapííiskor,tőkeemeléskor a cégbírósági 325,332,358 4I1
bejegyzéssel egyidejűleg a jegyzetttőke állomrányba vétele
2. Cégbírósági bejegyzésre nem kötelez ett gazdasági
társaságoknál alapításkor, tőkeemeléskor az átvett
1-3 4I1
pénzbeli és nem pénzbeli vagyoni hozzájáru|ás
elszámolása annak rendelkezésre bocsátásakor
J. Jegyzett tőke emelése törzstőkén, alaptőkén felüli
412,413 4I1
vagyon terhére a cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg
4. Tőkeemelés dolgozói ré szvény forgalomba hozataláv al
Kedvezményes dolgozói részvénykibocsátása esetén a
38, I-3,47l 479
dolgozók által megtérítettrész elszámolása.
Kedvezményes dolgozói részvény kibocsátása esetén a
dolgozók által meg nem térített rész, illetve ingyenesen
4l2 479
kibocsátott dolgozói résményesetén a teljes névérték
elszámolása tőketartalék terhére.
Kedvezményes dolgozói részvény kibocsátása esetén a

dolgozók által meg nem térített rész, illetve ingyenesen
4|3 479
kibocsátott dolgozói részvény esetén a teljes névérték
elszámolása eredménytartalék terhére.
A jegyzett tőke emelésénekállományba vétele
325,332,358 4l1
cégbírósági bejegyzéskor,
Rendező tétel elszámolása. 479 325,332,358
5. A jegyzett tőke emelése a lekötött tartalék terhére a
414 4l1
cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg.
277
Tartozik Követel
§sz. Gazda§ági esemény
számla,, slámlá
6. A jegyzett tőke emelése átváltoztatható, illetve átváltoző
kötvények forgal omb a hozataláv aL
XW aftonafi:rrn" illetve éúváltoző kötvény forgalomba hoza+ala 38 442
A köwény részvénnyévaló átváltoztatása, illetve

átv áItoztatása s orán a cégbírósági bej e gyzés sel e gyidej ű 442 4Il
tőkeemelés elszámolása.
Allománycsökkenés
7. Alaptőke leszállítás vis szavásárolt saj át izletr észek,
részvényekbevonásával
} Saj át részx ény, saját izletrész visszavás árlása (vételi
38
-,1-7
árfolyamérték)
} A kapcsolódó lekotott tartalék elszámolása 413 414
} A tőkeleszállitás elszámolása névértékena

4l1 J lJ
cégbírósági bejegyzéssel egyidejűleg
} A névértékés a visszavásárlási értékköái
ki.ilönbözet elszámolása
- névérték> viszavásárlási érték 373 413
- névérték< viszavásárlási érték 4l3 373
} A lekotott tartalék feloldása 414 413

8. J e gy zeít tőke leszállítása
} Tőketartalékjavára 4I1 4l2
} Eredménytartalékjav ára 4l1 413
} Lekotott tartalékkal szemben 4l1 414
} Jegyzett tőke leszállítása tőkekivonással 4I1 458,459,476
9. Kft. esetében a kizárt tag űzletrészének bevonása
4Il 987
névértéken
10. Tőkekivonással me gvaló suló tókeles zállitás

elszámolása.
A jegyzett tőke leszállítása a cégbírósági bejegyzéssel
4II 458,459,476
egyidejűleg
A megállapodás szerinti tóketartalék-kivonás
4l2 458,459,476
elszámolása
A gállapodás szerinti eredménytartalék-kivonás
me
413 458,459,476
elszámolása
A tagok, tulajdonosok tulajdoni hányadának kifizetése a
458,459,476 38
cégbírósági bej egy zésíkövetően
278
Tőketartalék
: t(Ovetel
:: :: ::... ::,: i|: !:|!||.._. || |:: |:,:1......,!,:)|
.._._ . ,: .. l
;i.;.il;i$iiiiiiri*ii:;:iii. - -..
lil:j:l::::.i:;
!'
]
l
:i.§§r; ';,11!;:§{l1fu :..a:|:a a'| | :
" "" " "'
::
:j,::.:.:....|:ii|:1::
111i11;1,i:i:
Áilománynövekedés
Ázsió elszámolása cégbej egyzéskor 479 4I2
2. Alapítók által jegyzett tőkén felüli vagyoni
I,2,3 4I2
hozzáj áruIásként átadott e szköz ök
J. Je gy zett tőke le szállítás a tőketart alék j av ár a 41l 412
4. Jogszabály a|ap1án tőketartalékb a he|yezett eszközök 38 412
5. Lekötött tartalékból visszavezetés 4I4 412
Allománvcsökkenés
6, Ajegyzett tőke emelése a szabad tőketartalékból 412 411
7. A veszteség miatti negatív eredménytafialék
412 4I3
ellentételezés ére felhasznált ö s s ze g
8. A tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke
leszáIlitásához kapcsolódő - a jegyzett tőke 412 458,459.476
leszállitásával arányos - tőketartalék-kivonás összege
9. A tőketartalékból lekötott lartalékba áírezetetl összeg 4I2 414
l0, A p énzmozgás sal, illetve az eszközmozgással
egyidejűleg a jogszabály alapján tőketartalékkal 412 38, 1-3
szemben áíadott pénzeszközők, eszközök értéke
Eredménytartalék
li§,alg,
!il::i'üáml*;
l Az előző ilzleti év mérleg szerinti eredménye (nyeresége),
ideérlve az ellenőtzés elözö tizleti év(ek) mérleg szerinti 4I9 413
eredményét növelő módosítását (nyereségét) is
2. A jegyzett tőke leszál7iíísa az eredménytartalékkal szemben 4II 413
J. A vesáeség miatti negatív eredménytartalék
412 4I3
ellentételezés ére felhasz nált tőketartalék
4. Agazdaságitársaságtulajdonosánál(tagJánál)a
veszteség pőtlásához nem sztikséges - korábban ilyen
38 413
címen adott - pótbefizetés visszakapott összege a
p énzmo zgáss al e gyidej úle g
Pótbefi zetés visszafi zetésekéntkapott eszkőz bekenilési
értéke (aközgyúlési, az alapítői, a taggyűlési I,2 454
határ o zaíban me ghatár o zott órték)
A kapcsolódó áfa 466 454
A köte l ezettsé ggel szemben az er e drnén5líartaléknöve lés e 454 413
279
Ta.rtozik Követel
sZámla számla
5. Az eredménytartalékból lekötött tartalék visszavezetett
414 413
összege a lekötés feloldása alapján
6. A pénzmozgás sal, illetve az eszközmozgás sal
e gyi dej űl e g a j o gszab ály alap ján ere dménytartalékba 38, 1-3 413
helyezett pénzeszközök, átvett eszközök értéke
Áilománycsökkenés
1 Az előző i,izleti év mérleg szerinti eredménye (vesáesége),
ideértve az ellenőrzés elöző év(ek) mérleg szerinti 413 4I9
eredményét csökkentő módosítasát (vesáeségét)is
2. A jegyzett tőke emelése a rendelkezésre állő szabad

473 4I1
eredménytartalékból
_J^ Az eredménytartaléklekötött tartalékba áNezetett összege 4I3 414
4. Azizleti év végénatárgyévi adőzott eredmény
kiegészítésekéntosztalékra, részesedésre,kamatozó
4I3 493
részvénykamatáta,továbbáazeredménytartalékot
terhelő adóra igénybe vett összeg
5. A gazdasági társaság tulajdonosánál (taáánáI) a
gazdasági társaság veszteségének fedezetére telj esített
4l3 38
- törvényi előíráson alapuló - pótbefizetés összege a
p énzmozgáss al e gyi dej űl e g
Pótbefizetés teljesítésenem pénzeszközzel

8l4,581,81l,
- az átadott eszközkönyv szerinti értékénekelszámolása
86l
I,2
- A közgyűlési, az alapitői, a taggyűlési

311 91,96I
határozatbanmeghatározottértékelszámolása
- Akapcsolódó áfa 311 467
- Az eredménytartalék csökkenése az így keletkezett

4I3 311
követeléssel szemben
6. A tőkekivonással megvalósított jegyzett tőke
leszállitásáhozkapcsolódő-a jegyzetttőkeleszállitásával 4I3 458,459,476
arányos - eredménytartalék-kivonás összege
7. A pénzmozgással, illetve az eszközmozgással
egyidejűleg a jogszabály alaplán eredménytartalékkal 4l3 38, 1-3
szemben átadott pénzeszközök, eszközök értéke
280
Lekötött tartalék
:Tartozik Követel
számla számla
l Más jogszabály szerint vag/ a vállalkozó saját
elhatórozása alapj án lekötött - kötelezettségek 412 414
fedezetét jelentő - tartalék tőketartalékból
2. A pénzmozgással, illetve az eszközmozgással
e gyidej űl e g ajo gszab ály alapj án t ő k e t ar ta l ék b a
helyezett pénzeszközök, átvett eszközök azon
r és z é t, ame lyet ajo gszab ályb an, szet ző dé sb en, 412 4I4
megáll apod ásb an r ögzitett feltételek nem telj esítése
esetén részben vag,, egészben vissza kell fizetni
tőketartalékból kell lekötni
J. Eredménytartalékból kell lekötni
} A visszavásárolt saját részvények,saját üzletrészek,
továbbá a visszaválth atő r észv ények vis szavásárlási 413 4I4
(megszerzési) éftékét
} Átalat<Uas esetén a jogutódnál a vagyon felértékelése
miatt még fizetendő társasági adónak megfelelő 413 414
E
összeget
} Az alapítás-átszewezés aktivált értékéből,továbbá a
kísérleti fejlesztés aktivált értékébőlmég le nem írt 413 4l4
összeget
} Aberuházási céllal felvett devizahitelek és

devizaköwény-kibocsátások, valamint forgóeszközhöz
kapcsolódó hiteltartozások nem rcalizált, elhatárolt 413 414
árfolyamvesztesége és az erre képzett egyéb
céltartalékkíilönbözetét
} A lekotendő tőketartalék összegét,Ita arra a
473 414
tőketartalék nem nyújt fedezetet
} A gazdas ági társaság tulaj dono sán ál (tagánál) a
veszteség fedezetére - az arTa illetékes testtilet által
413 414
megszayazott, de még nem teljesített - fizetendő
pótbefizetés összegét.
} Más jogszabály szerint vagy avállalkozó saját
elhatározásaalap jánlekötött-kötelezettségek 4I3 4I4
fedezetétjelentő vagy saját céljait szolgáló - tartalékot
28I
::, l';:1.1.,i.l',:,.:': :;::; :.
,|:|;|:!:1::..r §áldlii1Íij|::r':
:,
j ;i|||:ö )!1./.!r, j]!

i.;lS§zii:, 1:::aa:a :|a:; ::ii i ;, ii l:. :::a,: :., a:: !:
:7;i1|:!,1:'i§ ,§ffii}i;
4. A lekötött tartalék növekedése a jegyzett tőkével szemben 4Il 414

5. A számviteli törvény 2006. évi módosítása értelmében
a lekötott lprrtalék növekedéseként kell kimutatni a
p énzmoz gással, illetve az eszközmoz gás s al e gyidej űl e g 38, 1-3 4I4
a kíilön jogszabály alapján a lekötött tartalébkal
szemben átv ett pénzeszközök, egyéb eszközök értékét,
6. Veszteség fedezetére kapott pótbefizetések 38 4I4
Pótbefizetésként kapott eszköz bekekerülési értéke(a
pótbefizetésről hozott közgyűlési, alapítói, taggyűlési I,2 454
ltatár ozatb an me ghatár ozott érték.
A kapcsolódó áfa 466 454

A kötelezettség elsámolrása lek<itcitt tartalék növekedéseként 454 414
Áilománycsökkenés
1 Lekötött tartalék feloldása tőketartalékkal szemben 414 4Iz
2. Lekötött tartalék feloldása eredménytartalékkal szemben 414 4I3
3. pótbefizetés visszafizetése 4I4 38
Pótbefizetés visszafizetésének teljesítése eszköz

átadással
- azátadotteszköz könyv szerinti értékének 814,581,811

I,2
elszámolása 861
- A közgyűlésí, az alapítői, a taggyűlési

31i 91,96l
határozatbanmeghatározottértékelszámolása
- Akapcsolődőáfa 311 467
- A lekötött tartalék csökkenése az igy keletkezett

414 311
követeléssel szemben
282
Ertékelésitartalék
Tartozik Követel
számla számla
1 lI7, 12,1,13,1,
Ertékhelyesbítés elszámolása 4I,11
147, 157, I77
2. Il7, I27, l37,
Ertékhelyesbítés csökkentése, kivezetése 4l71
l47,157,177
-
J- Brtetelesi ktilönbözet elszámolása
} Egyéb tartós részesedésértékelésikiilönbözete I78 4172
} Egyéb tartós részesedésértékelésikülönbözete
4172 t78
csökkentése, kivezetése
} Ertékpapírok értékelésikülönbözete l88 4l72
} Értekpapírok értekelésiktilönbözete csökkentese, kivezetese 4l72 188
} Ertékesíthető követelések pozitív értékelési
3692 4I72
kiilönbözete
} Értékesíthetőkövetelések pozitív értékelési
4l7z 3692
ktilönbözete csökkentése, kivezetése
} Cash flow fedezeti ügylet
- pozitiv értékelésiktilönbözete 3693 4172

kivezetés e az igylet zár ásakor 4172 3693
- negatív értékelésikülönbözete 4l72 4798

- kivezetés e az úgylet zárásakor 4798 4I72
} Ertékesíthető értékpapir pozítiv értékelésiktilönbözete 3,79 4I72
} Értékesíthetőértékpap ír pozitív értékelési
4l72 379
kiilönbözete csökkentése, kivezetése
Mérleg szerinti eredmény

Tartozik Követel
számla számla
l Tárgyévi mérleg szerinti eredmény elszámolása záráskor
} Nyereség esetén 493 4l9
} Veszteség esetén 4l9 493
2. Nyltás uán az e|őző év i MSZE átv ezetése eredménytartalékba
} Nyereség esetén 4l9 413

} Veszteség esetén 4l3 419
Ellenőrzéssel, önellenórzéssel feltárt hiba hatásának
átvezetése záráskor
} Nyereség tartalmú módosítás 4l9 413
} Veszteség tartalmú módosítás 413 4l9
283
CÉr,r.q,nrar,É,rorrr.q,LKApcsoLATos GAZDnsÁct rsnunrryrr
Br,szÁvror,Ás,q,
l Céltartalékképzés
} Varható kötelezettségelrre 8651 42l
} Jovőbeniköltségekre 8652 422
} Nem raalizált iárfolyarnves zteség időbeli elhatárolása
8653 4231
alapjan
} Egyéb cétra 8654 423
2. céltartalék feloldás
}, VrárhatO kötelezettségekkel kapcsolatban 421 9651
} Jovöbeni költségekkel kapcsolatban 422 9652

} Nem rea|izált árfolyamveszteség idöbeli elhatarolasa
423I 9653
ataplán
} Egyéb cé1na képzett céltartalékkalkapcsolatban 423 9654
284
körrr,nznrrsncnr
llátrasorolt és hosszú lejáratú kötelezettségek
Hdtrasorolt és hosszú leidrutú kölcsönök

li:1!;ffig:;!?*l
iiii:í:ú§nÍnl#ii:l,;,
43,447,446,
1 Hátrasorolt és hosszú lej úratúkölcsön felvétele 38
447
2. Deviaíban kapott hőtrasorolt és hosszú lejdratú

kölcsön felvétele
} Forint számlánkerül jóváírásra (forintban jőváirt
43,44í,446,
összeg, ami a napi vételi árfolyamon számított 384
447
forintösszegnek felel meg)
A kapott kölcsönnek a teljesítés napján érvényes
váIasztott árfolyamon kell megjelennie a
ny lIv ántartás okb an, ezéfi korr lgálni ke l1 az fu foly am
különbözettel:
- árfolyamnyereség 43,447,446,
976
(választott árfolyam < vételi árfolyam) 447
876
43,44I,446,
(választott árfolyam > vételi árfolyam) 447
} D evizasz ámlán kerül j óváírásra (nap i v álasztott

386
43,441,446,
árfolyam) 447
a
43,44I,446,
_,) - kölcsön törlesztése 38
447
4. D evizúb an .fennálló kölcs önturtonís törle sztése

F o rint ért v á s áro lt dev iz áb ó l (pénzügyi telj esítésnapj án 43,44I,446,
384
érvényes deviza eladási árfolyamon) 447
A real izáI t árfo ly amkül önb öz et :
} Árfolyamnyereség 43,44I,446,
976
(nyilvántartási árfolyam > eladási árfolyam) 447
876
43,44I,446,
(nyilvántartási árfolyam < eladási árfolyam) 447
D ev iz as z áml án m e gl év ő dev iz áb ó l (p énzügyi telj esítés

43,44I,446,
napján a meglévő deviza könyv szerinti árfolyamán 386
447
FIFO vagy átlag mődszenel értékelve)
285
4. A re al iz ál t ádo ly amkül önb özet :
} Árfolyamnyereség 43,44I,446,
976
(nyilvántartási árfolyam > KSZ árfolyam) 447
} Árfolyamveszteség 43,441,446,
876
(nyilvántartási árfolyam < KSZ árfolyam) 447
5. Kötelezettség rendezése eszköz ótaddsdval
Az történik
} Eladási ár 311 9I-92,96l

} Fizetendő ÁFA 311 467
} Kapcsolódó tétel az eszkőzcsökkenés elszámolása
jellegének megfelelő módon
Akövetelés és a kötelezettség összevezetése a kisebbik 43,44I,446,
311
összegben 447
A kíilönbözet elszámolása
43,44I,446,
} Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 384
447
} renzUgyi rendezése (ha a követelés a több) 384 311
} Elengedett követelésként 8893 31l

43,44I,446,
} Elengedett kötelezettségként 9894
447
6. 43,44I,446,
Elengedett köIcsönkötelezettség elszdmolása 9894
447
} Arendkívüli bevétel időbeli elhaíírolása,ha az
9894 483
elengedett kötelezettsé ghez meglévő eszköz kapcsolódik
7. 43,44I,446,
Elévült kölcsöntartozás elszámoldsa 9897
447
} Arendkívüli bevétel időbeli elhatárolása,ha az
9894 483
elévült kötelezettséghez me glév ő eszköz kapcsolódik
8. Kamat és bankköltség elszámolása
} Fizetett kamat 872 38
} Fizetett bankköltség 532 38
} Devizában frzetettkamat és bankköltség
forintért vásárolt devizából (eladási árfolyamon
872,532 384
számitott, fizetett forintö s s z e g)
- meglévő devizábőI (a meglévő deviza könyv szerinti

B72,532 386
árfolyarránFlFOvagyátlagmődszerrelértékelve)
286
:': ':
Tártözik,: Követél
Ssz. Gazdasági e§emény
számla számla
8. } Az aktiválásig (aberuházásokat terhelő), a raktárba
76l, 162,
történő beszállításig (a vásárolt készleteket terhelő) 38
27-22,26_28
fizetett kamat és bankköltség
} Tárgyéwe időarrányosan fizetendő kamat és bankköltség 872,532 482

> Az aktiválásig (aberuházásokat terhelö), araktárba
16I,762,
történő beszállitásig (a vásárolt készleteket terhelő) 479
2I)2,26_28
ki nem fizetett kamat és bankköltség
9. Kötelezettség telj esítéséreátadott részesedés
Kötelezettség teljesítéséreátadott részesedéselismert 43,44I,446,

375
értékénekelszámolása 447
Az átadott részesedés könyv szerinti értékénekelszámolása 375 171 l72

A kapcsolódó értékvesztéskivezetése I79 375
Az rárfolyamktilönbözet elszímolása (az átadott részesedés
elismert ér,tékeés könyv szerinti értékeközötti kí,ilönbözet

} Árfolyamveszteség 87l 3,75
Az átadoít részesedéselismert értékeés a kötelezettség

könyv szerinti értéke közötti ktilönbözet pénzügyi
rendezése
10. 888 441,446,447
} Arendkívüli ráforditás elhatarolása (feloldása az
áW állalt kötelezettség törlesztésének, visszafi zetésének 393 888
összegében)
ll Külft)Idi pénzértékreszóló kölcsöntartozások

mérledordulónapi értékelésébőleredő jelentős
drfo Iy am k ü I ö n b ö ze t e k e I s aím o I á s a
43,441,446,
} Árfolyamnyereség 368
447
43,441,446,
} Árfolyamveszteség 368
447
287
];]§ií*lj::
,.:.a
:::|:.:.:a:: :| | :|..::|:|
12. A hdtrasorolt és hosszú lejdratű kölcsönök tdrglevet

43,44I,446,
kijvető evben esedékes összegeinek év végi dnezeűse (Nem 45I,458,459
447
kijtelező a kiitqvelés, csak a mérlegben való dtsorolós!)
l3. A hátrasorolt és hosszű lejáratú köIcsönökbű a

kapcsolt és az egyéb részesedésiviszonyban dllókkal
43I,432,446,
szembeni kötele7ettség év végi títvezetése, ha azt év 433,44I
447
közben nem tartjdk külön nyilvdn (Nem kötelező a
könlnelés, csak a mérlegben való átsorolds!)
Hosszű leidratú hitelek

r;rii1eai.íbffiiiii,,
1 Hosszú lejáratú hitel felvétele 38 444,445

Tartozás kiegyenlítésehitelkeret terhére 454,455 444,445
2. Devizában kapott hosszű lejdratú hitel felvétele
} Forint számlánkerül jóváírásra (forintban jőváírt
összeg, ami a napi vételi árfolyamon számított 384 444,445
A kapott hitelnek a teljesítésnapján érvényes váIaszlott
arfo lyamon ke 11 me gj elenni e a ny ilv ántartás okb an, ezért
konigálni kell az árfolyam kíilönbözettel:
444,445 976
(választoít árfolyam < vételi árfolyam)
876 444,445
(választott árfolyam > vételi árfolyam)
} Devizasz ámlánkerül jóváírásra (napi választott
386 444,445
árfolyam)
^
_]. Hitel törleszíése 444,445 38
4. Devizában íenndlló hiteltartozds törlesztése
F or int ért v ás áro l t dev iz áb ó l (pénzügyi telj esítés napj án
444,445 384
érvényesdeviza eladási árfolyamon)
A realiz ált árfo ly amküI önb özet :
444,445 976
(nyilvántartási árfolyam > eladási árfolyam)
876 444,445
(nyilvántartási árfolyam < eladási árfolyam)
288
Tartozik Követel
számla számla
4. Devizaszámlán megl évő devizából (pénzügyi telj esítés
napján a meglévő deviza könlv szerinti árfolyamán 444,445 386
A re al iz ál t árfo ly amkü l önb öz et :
} Á.rfolyamnyereség
444,445 976
(nyilvántartási árfolyam > könyv szerinti árfolyam)
876 444,445
(nyilvántartási árfolyam < könyv szerinti árfolyam)
5. Kö t ele zett s ég rende zés e e s zkö z átadá s áv aI
Az történik
P Bladast ár 311 9I_92,96I

} Fizetendő ÁFA 3ll 467
} Kapcsolódó tétel az eszközcsökkenés elszámolása

444,445 31l
összegben
} Pénnigyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 444,445 384
} Pénztigyi rendezése (ha a követelés a több) 384 311
} Elengedett követelésként 8893 311
} elengedettkötelezettségként 444,445 9894

6. E leng e dett köt e le zetts ég e I s zámo lds a 444,445 9894
} A rendkívüli bevétel időbeli elhatÁrolésa, ha az
9894 483
elengedett kötelezettséghez meglévő eszköz kapcsolódik
7, E I év üIt hite ltarto zás elszdmo lús a 444.445 9896

} A rendkívüli bevétel időbeli elhatárolása,ha az
9896 483
elévült kötelezettséghez meglév ő eszköz kapcsolódik
8. Kamat és bankköItség elszdmolása
} DevizábanfrzeteIt kamat és bankköltség

forintért vásáro lt dev izáb ől (e ladás i árfolyamon
872,535 384
számított, fizetett forintö s s z e g)
- meglévő devizáből (a meglévő devízakönyv szerinti

872,535 386
árfoly amán FIFO vagy átlag módszenel értékelve)
289
Tartozik Követel
számla szímla
8, } Az aktiválásig (aberuházásokat terhelő), a raktárba
16l, 162,
21-22,26-28
} Tárgyéwe időaranyosan fizetendő kamat és bankköltség 872,535 482
} Az aktiválásig (a beruházásokat terhelő), a raktárba
167,162,
történó beszállításig (a vásárolt készleteket terhelő) 479
21-22,26_28
ki nem fizeteít kamat és bankköltség
9. A beruházáshoz, a vagyoni értékűjoghoz közvetlenüI
kapcsolódó - devizuszámlán meglévő devizakészlettel
nem íedezett - devizakötelezettségnek az eszköz
üzembe helyezéséígterjedő időszakra elszámolt
árfoIyamkülönbözete:
} Árfolyamveszteség l l3, 126, l61 876
} Árfolyamnyereség 976 ll3,126, 161
10. Anúllalt hosszú lej áratú hiteltartozds 888 444,445

} A rendkívüli ráfordítás elhaárolása (felolűsa az
áttv állalt kötelezettség törlesáésének, visszafi zetésének 393 888
összegében)
11 KüIJöldi pénzértékreszóIó hiteltartozások

mérleglfordulónapi értékelésébőleredő j elentős
drfoly amk ülö nb ö zete k els zúmo lás a
} Árfolyamnyereség 444,445 368
} Árfolyamvesáeség 368 444,445
12. A hosszú lejáratú hitelek tdrgyévet követő évben
esedékes összegeinek ev végi dtvezetése (Nem kötelező 444,445 452,458,459
a könyvelés, csak a mérlegben való átsorolds!)
l3. A hosszú lejáratú hitelekbű a kapcsolt és az egyéb

részesedési visxonyban dllókkal szembeni kötelezeítség
év végi átvezetése, ha azt év közben nem tartják külön 444,445 446,447
nyilván (Nem kötelező a könyvelés, csak a mérlegben
való átsorolás!)
290
Thrtozík Követel
számla számla
14. Elszámolhat ő a devizaszámlán meglévő devizakészlettel
nem fedezett, külföldi pénzértétreszóló - beruháaáshoz
(a b eruházáss al me gv al ó sul ó tárgyi e szkö zhö z),
vagyoni értékű j o gho z, íov ább á for gő es zkö zhö z
kap csoló dó hiteltarto záso k e s etén a tár gy évb en, a
393 8763
mérlegfordulónapi értékelésbőladódóan keletkezett
és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között
elszámo lt - árfolyamnyere sé ggel nem ell entét elezett
- árfolyamveszteség teljes összege (nem realizdlt
árfoIyamveszteség).
A hiteltartozások törlesztésekor - az előző időszakokban
elhatárolt halmozott összegből - a törlesztőrészletre jutó
8763 393
nem realizált veszteséget meg kell szüntetni, (realizált
árfolyamveszteség)
Meg kell szüntetni, ha a ktilfoldi pénzértékreszóló
hiteltartozást telj es ös sze gében vi s szafi zették, il letve
a dev izahitel le l fi nanszír ozoít tát gy i e szkö zt, va gy on i 8763 393
értélctíjogot értékesítették,
vagy más jogcímen az
állományból kivezették
Csökkenteni keII az érintett devizakötelezettség után
az egyes üzleti évekre elszámolt árfolyamnyereségnek 8763 393
megfelelő összeggel is
An álto ztath at ó kö n ény ek, tarto zás o k kö n ény kib o cs átá s b ó l

Tartozik Követel
számla számla
A jegyzett tőke emelése átváItoztatható, íIletve dtvdltozó
kön ény e k forg alo mb a h ozutaldval.
Awáltoztatható,illetveáíváItozőkötvényforgalomba
38 442
hozaála
A kötvény részvénnyévaló átváltoztatása, átváltozása
során a cégbírósági bejegyzéssel egyidejű tőkeemelés 325,332,358 411
elszámolása.
A névértéknekmegfelelő összeg átvezetése 442 325,332,358
Ha a kibocsátás névértékfölött történt, a kiilönbözet
442 4l2
elszámolása
29I
Tartozik Követel
Ssz. Gazda§ági esemény
számla, s2ámla,
2. Kibocsátott váIlalkozóí kötvények elszdmolúsa

385 443
kibocstítdsi értéken
Névértékalatti kibocsátás esetén a kötvény befolyt
877 443
ellenértéke és a névértékeközötti kiilönbözet elszámolása
J. Devizóban történő kötvény kibocstítds elszámolása
Y Forint számlán kerül jóváírósra (foríntbat jőváirt
összeg, ami a napi vételi árfolyamon számított 385 443
Akapott kölcsönnek a teljesítésnapján érvényes választott
konigálni keIl az árfolyam kiilönbözettel:
443 976
(választott árfolyam < vételi árfolyam)
876 443
Névértékalatti kibocsátás esetén a kötvény befolyt
ellenértéke és a névértékeközötti ktilönbözet 8,7,| 443
elszámolása v álasztott árfolyamon
) Devizaszámlán kerül jóváírásra (napi választott
386 443
árfolyam)
Névértékalatti kibocsátás esetén a kötvény befoll
ellenértéke és a névértékeközötti kiilönbözet 877 443
elszámo lása v áIasztott árfo lyamon
4. A könény kíb o c s átás h oz kapc s oló dó kö lts ége k,

ráfordítdsok
} Lebonyolításért fizetett dij 532 384
} Fizetett kamat
F o r i n t ér t v ás áro l t dev iz áb ó l (pénzügyi telj esítésnapj án
872 38
D ev iz as z ám l án m e gl év ő d ev iz áb ó l (pénzügyi telj esítés
napján a meglévő deviza könyv szerinti árfolyamán
FIFO vagy átlag mődszerrel értékelve)
} Tárgyévet időarányosan terhelö, fizetendő kamat
872 482
(deviza esetén: fordulónapi választott árfolyamon)
5. Kötvény beváItása, törlesztése (névértéken) 443 38
292
Tartozik Követel
Ssz. Gazda§ági esemény 'száÁl,a
szám|a
6. Devizdban fenndlló könénytartoztís törleszíése
l (pénzügyi
F o r in t ér t v á s áro l t dev iz áb ó telj esítésnapj án
443 384
érvényes devtza eladási árfolyamon)
A re al iz ál t árfo ly amkül önb ö z et :
443 976
876 443
(nyilvántaftási árfolyam < eladási árfolyam)
l (p énzügyi telj esítés
D ev iz as z ám l án m e g l év ő dev i z áb ó
napján a meglévő deviza könyv szerinti árfolyamán 443 386

FIFO vagy átlag módszenel értékelve)
A re al iz á lt át,fo ly amkü l önb öz et :
443 976
876 443
7, Külfi)ldi énzértékreszóló kötvénytartozás o k
p
mérlegford ulónapi értékelésébőleredő j elentős

árfo ly am kü lönbö zetek elszómo ldsa
8. A tartozások kötvénykibocsátdsból tórgyévet követő

évben esedékes öss7egeinek ev végíónezetése (Nem 443 45I
kötelező a könyvelés, csak a mérlegben való átsorolás!)
9. A tartozások könénykibocsótásbóI a kapcsolt és
az egyéb részesedési viszonyban dllókkal szembeni
kötelezettség év végi átvezetése, ha azt év közben nem 443 446,447
tartjdk küIön nyilván (Nem kötelező a könyvelés, csak
a mérlegben való dtsorolds!)
293
,,TartoZik ,,Kövétel
., szánla .,számia
l0. Elszámolható a devizaszámlán meglévő devizakészlettel
nem fedezett, külföldi pénzértékteszőlő -beruházáshoz
(a b eruházás sal me gvaló sul ó tárgyi eszkőzhö z), vagyoni
értélni j o gho z, v alamint forg ó es zközhö z kap c so ló dó
devizaköWény-kibocsátásból szárm aző tartozások
393 8763
esetén a tárgyévben, a mérlegfordulónapi értékelésből
adódóan keletkezett és a pénzügyi műveletek egyéb
ráfordításai között elszámolt - árfolyamnyereséggel
nem ellenté telezett - árfolyamve szte ség telj e s ö s szege
(n em realizdlt drfoly amve szte ség).
A devizakötvény-kibocsátásból származő tartozások
törlesztésekor - az előző időszakokban elhatárolt
halmozott összegből - a törlesztőrészletre jutó nem 8763 393
realizált veszteséget meg kell szüntetni, (realizá|t
árfolyamveszteség)
Meg kell szüntetni, ha a devizakötvény-kibocsátásból
származő tartozást te lj e s ös sze géb en vi s szafi zették
a devizakötvény-kibocsátással fi nansz ir ozott tárgyi 8763 393
eszközt, vagyoni értéktijogot értékesítették,vagy más
j ogcímen az állományból kivezették
C sökkenten i ke|| az érintett devizakötelezetts ég után

az egyes üzleti évekre elszámolt árfolyamnyereségnek 8763 393
megfelelő összeggel is
294
Pénzügyi lízinggel kapcs olato s kötelezetts égek
'Gazdasági esemény
Zárt végű pénzügyi lfuing a lízingbe vevőnél

A lízingbe adó dltal leszámlázott eszköz nyilvtíntartásba
(deviza alapűlizing esetén a teljesítésnaplánérvényes
választott árfolyamon számított érték)
A kapcsolódó előzetesen felszámított ÁM

A lízingszerződés alapján a lízing díj tőketörlesztő
részének elszámoldsa
F o r in t ér t v ás áro l t d ev i z áb ó l (pénzügyi telj es ítésnapj án
érvényes deviza eladási árfolyamon ténylegesen
forintban fizetett ös szeg)
D eviz as z áml án m e g l év ő dev iz áb
ó l (pénzügyi telj esítés
napján a meglévő devizakönyv szerinti árfolyamán

A rea l iz á l t árfo ly amkü l önb öz e t :
(nyilvántartási árfolyam > eladási vagy könyv
szerinti árfolyam)
(nyilvántartási árfolyam < eladási vagy könyv
szerinti árfolyam)
A lízing s zerződés s ze rinti lízíngd íj k amatr és zén e k
elszámoldsa a pénzügyi rendezéskor
F o r i n t ér t v á s áro l t d ev iz á b ó I (pénzügyi telj esítésnapj án
érvényesd,eviza eladási árfolyamon ténylegesen
forintban fizetett összeg)
l (pénzügyi telj esítés
D ev iz as z ám l án me gl év ő deviz áb ó
napján a meglévő deviza könyv szerinti árfolyamán

A tárgyévet időardnyo san terheld, fizetendő kamat
Deviza alapú lízing esetén: fordulónapi választott
árfolyamon
295
Tartozik Követel
számla számla
6. KüIjöldi pénzértékreszóIó lízingtartozások
mérlegfordulónapi értékelésébőIeredő jelentős
drfoly am küIö nb ö zet e k e Is zámo lás a

} árfolyamveszteség 876 368
Nyítt végű pénzügyi lízing

1 A lízingbe adó által leszómldzott eszköz nyilvántartdsba
(deviza alapűlizing esetén a teljesítés napján érvényes l6l 448
választott árfolyamon számítottérték)(ÁFA nem kertil
számlázásra!)
} Torlesztés elszámolása
- a törlesztő részlet ÁFA tartalmának elszámolása 466 454
- a törlesztőrészletből a tőketörlesztő tész 448 38
- a törlesztőrészletből az AFA 454 38
- a törlesztőrészletből a kamat 872 38
Megjeg,,zés: devizaalapú nyílt végű pénzügyi lízing esetén az árfolyamkülönbözetek elszámolása

és az árfolyamok alkalmazása hasonló módon történik a zárnégű pénzügyi lízinghez az általános
szabálvok értelmében.
Egyéb hosszú lej dratú kötelezettségek

Tartozik Követel
§sz. Gazdaságí esemény
'száoila számiá
1 Kincstári vagyon részétképező eszközök kezelésbe
l61 449
vétele
296
Rövid lej áratú kötelezettségek
Rövid lejdratú kölcsönök
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény,.
számla számla
l Rövid lejdratú kölcsön felvétele 38 451
2. Devizában kapott rövid lej óratú köIcsön felvétele

Y Forint számlán kerül jóváírásra (forifiban jóváirt
összeg, ami a napi vételi árfolyamon számított 384 45l
A kapott kölcsönnek a teljesítésnapján érvényesválaszLot
iárfolyamon kell megjelennie a nyilvántartas okban, ezért
konigálni kell az árfolyam kiilönbözettel:
45l 976
876 45I
Y D ev iz a s z ám l án kerü l j óv á ír á s r a (napi v álasztott
386 45l
árfolyam)
J. KöIcsön törlesztése 451 38
4, Devizában fenndlló köIcsöntartozás törlesztése
F o r in t ér t v á s óro l t d ev iz áb ó l (pénzügyi telj esítésnapján

451 384
A re aliz ált árfo ly amh) l önb öz et :
45l 976
876 451
Devizaszámlán meglévő devizábóI (pénzügyi teljesítés
napján a meglévő deviza könyv szerinti árfolyamán 45I 386
A real izált árfo ly amkül önb özet :
451 976
(nyilvántartási árfolyam > KSZ árfolyam)
} Árfotyamveszteség
876 451
(nyilvántartási árfolyam < KSZ árfolyam)
297
Tartozik Követel
számla számla
5, Kötelezettség rendezése eszköz dtaddsdval
Az történik
átadott eszköz elszámolása érlékesítésként
} Eladási ár 311 9I-92,961

} Fizetendo ÁPe 3ll 467
Kapcsolódó tétel az eszközc sökkenés elszámo lása


451 311
összegben
A kiilönbözet elszámolása
} Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 45I 384
} Pénnigyi rendezése (ha a követelés a több) 384 31l

} Elengedett követelésként 8893 3ll
} Elengedett kötelezettségként 45I 9894
6. E leng e dett kö lcs ö nköte Ie zeűs ég els zdmo lds a 451 9894
} A rendkívüli bevétel időbeli elhaárolása,ha az
9894 483
elengedett kötelezettséghe z me glévő eszköz kapcsolódik
7, Elévült kölcsöntartozás elszdmolása 451 9896

} A rendkívüli bevétel időbeli elhatárolása, ha az
9896 483
elévült kötelezettséghez meglév ő eszköz kapcsolódik
8. Kamat és bankköItség elszámolása
} Devizábanfizetett kamat és bankköltség
- forintért vásárolt dev izáből (eladási árfolyamon

872,535 384
számitott, fizetett fo rintö s s z e g)
- meglévő devizáből (a meglévő deviza könyv szerinti

872,535 386
árfolyaman FIFO vagy átlag módszenel értékelve)
} Az aktiválásig (aberuházásokat terhelő), araktárba

76l, 162,
2122,26)8
} Tárgyéwe időarányosan fizetendő kamat és bankköltség 872,535 482
} Az aktiválásig (a beruházásokat terhelő), a raktárba
16l, 162,
21-22,26_28
ki nem fizeteít kamat és bankköltség
298
Tartozik Követel
számla számla
9. Kötelezettség teljesí,téséreótadott részesedés

451 375
Az átadottrészesedéskönyv szerinti értékénekelszámolrása 375 17l, l72

Az árfolyamktilönbözet elszámolása (az áíadottrészesedés
elismert értékeés könyv szerinti értékeközötti kiilönbözet
Az átzdott részesedés elismert érteke és a kötelezettség
könyv szerinti értékeközötti ktilönbözet pénziigyi rendezése

l0, Áwállalt rövid lejáratu kölcsöntartozás 888 451
} Arendkívüli ráfordítás elhatárolása (feloldása

az átv állalt kötelezetts é g törleszté sének, 393 888
visszafi zetésénekösszegében)
1l KüIfiiIdi pénzértékreszóló köIcsöntartoztísok

mérlegfo rd uló napi értéke Iés éb ű er e dő j e Ie ntős
árfo ly amk ülön b ö zete k el s zámold s a
} Árfolyamnyereség 45l 368

} Árfolyamveszteség 368 45l
12. A hátrasorolt és hosszú lejáratú köIcsönök tdrgyéveí
követő évben esedékes össaegeinek év végi dtvezetése
43,441 45l
(Nem kötelező a könyvelés, csak a mérlegben való
átsorolds!)
l3. A rövid lejáratú köIcsönökből a kapcsolt és az egyéb
részesedési viszonyban állókkal szembeni kötelezeűség
ev végi títve7,etése,ha azt év közben nem tartjdk külön 45I 458,459
nyilvdn (Nem kötelező a könyvelés, csak a mérlegben
való dtsorolás!)
299
Rövid lejdratú hitelek
_Tartozik Köyet9t
Ssz- Gazdaságí'ésémény ,]számla számlá,:
1 Rövid lejóratú hitel felvétele 38 452
Tartozás kiegyenlítésehitelkeret íerhére 454,455 452
2. Deviuíban kapott rövid lejdratú hitel felvétele

Y Forint számlán kerül jóváírásra (forintban jóváírt
A kapott hitelnek a teljesítésnapján érvényesválasztott
452 976
876 452
(váIasztott árfolyam > vételi árfolyam)
Y Devizaszámlán kerüI jóváírásra (napi választott
386 452
árfolyam)
3. Hitel törlesztése 452 38
4. D evizdb an fenndlló hite ltartoztís törle sztés e
Forintért vás árolt devizából (pénzügyi teljesítés napján

452 384
érvényes deviza eladási árfolyamon)
A realizált árfolyamk,lilönb özet :
452 976
876 452
D evizaszámlán meglévő devizából (pénzügyi teljesítés
napján a meglévő deviza könyv szerinti ártolyamán 452 386
A re al iz áIt árfo ly amkü l önb öz et :
452 976
876 452
300
Tartozik Követel
Ssz. Gazd,aságí esemény
számla, számla
5. kötelezettség rendezése eszköz átadósóval
Az átadott eszköz elszámolása értékesítésként
történik
} Eladási ár 311 91-92,96I
} Fizetendő ÁFA 3l1 467

452 311
összegben
A ktilönbözet elszámolása
} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 311
} Elengedett követelésként 8893 311

6. Elengedett kötelezettség elszdmoldsa 452 9894
} A rendkívüli bevétel időbeli ell,'orlítr olása, ha az
9894 483
elengedett kötelezettségh ez meglévő eszköz kapcsolódik
7. E lévült hiteltartozós elszámolása 452 9896

} A rendkívüli bevétel időbeli elhatárolása,ha az
9896 483
elévült kötelezettséghez meglévő eszkőz kapcsolódik
8. Kamat és bankköltség elszámolósa
} Devizában fizetett kamat és bankköltség
- forintért vásárolt dev izábő| (eladási árfolyamon

872,535 384
számított, frzetett forintö s szeg)
- meglévő devizából (a meglévő devizakönyv szerinti

872,535 386
árfolyamán FIFO vagy átlag módszerrel értékelve)
} Az aktiválásig (aberuházásokat terhelő), araktárba

16I, 162,
2112,2618
frzetett kamat és bankköltség
} Tárgyéwe időarányosan fizetendő kamat és bankköltség 872,535 482

Y az aktiválásig (a beruházásokat terhelő), araktárba
161,162,
21-22,26-28
ki nem frzetett kamat és bankköltség
301
Tartozik, Kiivgtel,
]S§z. Gazd.asági eseménry
számla ,' számla,,
9. A beruhdztíshozo a vagyoni értékűjoghoz közveílenüI

kap cs o ló dó - d ev izas zámlán m e glév ő d evizuk és zl ett e l
devizakötelezettségnek gz eszköz
nem fedezett -
üzemb e helyezéséig terj edő ídőszukra elszómolt
drfolyamkülönbözete:
} Árfolyamveszteség I13, 126, i61 876
} Árfolyamnyereség 976 Il3, 126, I61
10. Ánríaau rövid lei áratú hiteltartoztís 888 452
} Arendkívüli ráfordítás elhatárolása (feloldása

az átv állalt kötelezettsé g törle szté sének, 393 888
visszafi zetésénekösszegében)
l1 Külfi) ldi p énzértékre s zó ló hiteltarto zds o k

mérlegfordulónapi értékelésébőleredő jelentős
drfoly amkülönb ö zete k e Iszdmo lds a
12. A hosszú lejdratú hitelek tdrgyévet követő évben
esedékes összegeínek év végi ótvezetése (Nem kötelező 444,445 452
a könyvelés, csak a mérlegben való dtsorolás!)
l3. A rövid lejáratű hitelekbű a kapcsolt és az egyéb

részesedésiviszonyban óllókkal szembeni kötelezettség
év végi ótvezetése, ha azt év közben nem tartjdk külön 452 458,459
nyilvdn (Nem kötelező a könyvelés, csak a mérlegben
való átsorolós!)
302
Vevőktű kapott elűegek
Tartozik, Követel
számla ,
számla
l A belftIdi vevőktű kapott előIegek elszámolása ÁrÁ-
38 453
val növelt összegben
A kapott előleg AFA tartalmának elszámolása 368 467

z. Devizában kapott előleg
Y Forint számlán kerül jóváírásra (forintban jőváit
A kapott előlegnek a teljesítés napjrán érvényesválasztoít
árfolyamonkellmegjelennieanyilvéntartásokban,ezért
453 976
876 453
Y Devizaszámlán kerül jóváírásra (napi választott

386 453
árfolyam)
A tényleges teljesítésmegtörténtekor a kapott elűeg
453 311
beszdmítdsa a szdmldzott követelés értékébe
A kapott előleg ÁFA tartalmának rendezése 467 368
4. Avevővel kötött szerződés meghiúsuldsa esetén a
453 38
kapott elűeg vissx,afiletés e
A visszafizetett előleg ÁFA ta.talmának rendezése 467 368
5. Devizdban kapott előIeg visszafizetés e
F ori nt ért v á s áro l t d ev iz á b ó l (pénzügyi telj esítésnapj án
453 384
érvényes deviza eladási árfolyamon)
A re al iz ált árfo ly amkül önb özet :
453 976
(nyllvántartási árfolyam > eladási árfolyam)
876 453
303
Tartozik :"Követel 1
S§z, Gázdasági esemény 'számla ,, 52{61n.,,
5. Devizaszámlán meglévő devizából (pénzügyi teljesítés

napján a meglévő devizakönyv szerinti árfolyamán 453 386
A re alizált árfo Iy amkü l önböz et :
453 976
8,76 453
6. KülftIdi pénzértékreszóló kapott elűeg
mérlegfordulónupi értékelésébőleredő jelentős
árfo Iy am k ü lö n b ö zet e k e l s zdm o l ás a


7. A kapott előlegekbű a kapcsolt és az egyéb részesedési

víszonyban áIIókkaI szembeni köíelezettség év végi
átvezetése, ha azt év közben nem tartjdk küIön nyilván 453 458,459
(Nem kötelező a könyvelés, csak a mérlegben való
dtsorolás!)
304
Kö t e l e ze tt s ég e k ór u s zd llít á s b ó l és s zo lg ált at á s b ó l (s zdllít ó k)
Thrtozik Követel
számla számla
1 Eszközbeszerzések, igénybe vett szolgáltatások
számlázolí értéke
} lmmateriális javak beszerzése 1,11-1l4 454
161,162 455
} vásárolt készletek beszerzése 2I_22,26-28 454
} Költségként, ráfordításként elszámolt beszerzések,
51, 5) §1 814 454
i g ényb e v ett szo 1 g áltatás ok számlázott értéke
} A szállító számlájában felszámított
- levonható AFA 466 454,455
- a bekerülési értékrészétképezőle nem vonható

1,2, 5,8 454,455
Ár,a
- a bekerülési értékben figyelembe nem vehető le
86"1 454,455
nem vonhato Ápa
2. A külfbldi áruszállításból, szolgáltatás igénybevételéből
származő szál lítói kötel ezetts é g elismert, számla szerinti
I,2, 5,8 454,455
értékénekelszámolása a teljesítés napján érvényes
váIasztott árfolyamon
Import Ára 6U-UO1 történő beszerzés esetén) 466 467
Import ÁrA 6armadik országból történő beszerzés

esetén a vámhatóságáItaL kivetett összegben)
368 465
(levonásba helyezése a NAV-val szemben fennálló
kötelezettség kiegyenlítésétkövetően)
_]. Adott előleg átvezetése a teljesítéstkövetően 454,455 35 1-353
A kapcsolódó ÁFA átvezetése 454,455 466
4. Kapott engedmény, visszakiildés 454,455 1,2,5,8

} A kapcsolódó levonható AFA 454,455 466
} A kapcsolódó le nem vonható ÁFA 454,455 !,2,5,867
5. A tartozás kiegyenlítés e készpénzzel,átutalással 454,455 38
6. Tartozás kiegyenlítésehitelkeret terhére 454,455 444,445,452

7. Tartozás kiegyenlítésekibocsátott váltóval 454,455 45,I
A váltó névérlékébenszereplő kamat elszámolása 872 45,7
305
Tartozik Követel
számla számla
8. Tartozás kiegyenlítésemeglévő váltóköveteléssel (váltó

forgatás)
} váltókövetelés kivezetése 368 34I,346
} Kötelezettség kivezetése 454,455 368
} Kapott kamat (váItókövetelés > kötelezettség) 368 974

} Fizetett kamat (kötelezettség > váltókövetelés) 872 368
Devizáta szóló váltókövetelés árfolyam ktilönbözete

} Árfolyamnyereség 346 9,I6

9. Kötelezettség rendezése eszköz dtgdásával
Az történik
átadott eszköz elszámolása érlékesítésként
} Eladási ár 311 9I-92,961

} FizetendO ÁPa 311 467

454,455 31l
összegben
} Pénzügyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 454,455 384
} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 311
} Elengedett követelésként 8893 31l

} Elengedett kötelezettségként 454,455 9894
l0. Tartozás beszámitása barter ügylet keretében 454,455 368
A követelés kivezetése 368 3I_33

11 E lenge dett kö tele ze tts ég e ls zdmo Iás a 454,455 9894
} A rendkívüli bevétel időbeli elhatílro]rása, ba az
9894 483
elengedett kötelezettségh ez me glévő eszköz kapcsolódik
12, ElévüIt szdllítóí tartozds elszámoldsa 454,455 9896

} A rendkívüli bevétel időbeli elhatárolása, ha az
9896 483
elévült kötelezettséghez meglév ő eszkőz kapcsolódik
13. Külfi)ldi pénzértékreszóIó kötelezettségek pénzügyileg
rea li zdlt árfo Iy am k ü lö n b ö zet e

} Árfolyamveszteség 876 454,455
306
Tartozik KöveteI
számla számla
l4. KülftIdi pénzértékreszóló szdllítói tartozdsok
mér Ie gfo rd uló nap i értékelés éb ől er e dő j ele ntős
árfo ly a m k ülö nb ö zetek e Is zámo lás a

l5. B e lfi) I d i b e s ze rzés d ev ízáb an tö rténő s aímlázós a
} A s záml á zott nettő ell enérték v álasztoít árfo lvamon 1,2, 5 454,455
Y Az előzetesen felszámított levonható ÁFA választott
árfolyamon
368 454,455
} Az előzetesen felszámított levonható Ár'e az Ár'e

466 368
törvényben me ghatár ozott árfolyamon
} A keletkezett árfolyamkíilönbözet
!
váltótartozások
Tartozik Követel
számla számIa
Tartozás kiegyenlí,tésekibocsdtott vdltóval 454,455 457
} A váltó névértékébenszereplő kamat elszámolása 872 457
2. Devizds váltótartozás (a váltó kibocsátás időpontjában
454,455 45,7
érvényesv á|asztott árfolyamon)
A keletkező árfolyam kíilönbözet:

} Árfolyamveszteség 876 454,455
Aváltó névértékébenszereplő kamat elszáLrnolása aváltő
872 457
kibocsátas időpontjában érvényesválasáott árfolyamon
J. Ha alejárat a fordulónap után esedékes, akkor a

tdrgyévet követő évre időardnyosanjutó kamat
392 872
elhatdrolása (devizára szóló váltó esetén a fordulónapi
v áIas ztott árfo lyamo n)
307
Thrtozik Követel
számla számla
4. Váltótartozás kiegyenlítéselejdratkor 457 38
D ev izár a s z ó 1 ó v ál tó t arto zás p énzü gyil e g re a|izált

árfolyamkiilönbözete
} Árfolyamnyereség 457 9,76
5. Elengedett kötelezettség elszámolása 457 9894

} A rendkívüli bevétel időbeli elhaárolása, ha az
9894 483
elengedett kötelezettséghez meglévő eszköz kapcsolódik
6. E Iév ült v últótarto zás e I s zdmo Id s a 457 9896
7. Kü|öIdi pénzértékreszóIó váltótartozások

mérlegfo rduló nup i értékelés éb ől er e dő j ele ntős
ór fo Iy am k ül önb ö zete k e Iszámo Iós a
Kö lts égv etés s el szemb eni tartozás o k

Tartozik Követel
számIa számla
l Tórsasdgi adó és küIönadó elszámoldsa
Evközi előlegfizetés elszámolása

} Társasági adó 4611 384
} Ktilonadó 4612 384
Társasági adó elszámolása bevallás alapján
} Társasági adó 89l 1 46l1
} Ktilonadó 8912 4612
2, Személyi j övedelemadó elszámolása
} Szernélyi jövedelmekből levont adó, adóelőleg 471 462
y Atartozás átutalása 462 384
3. Költségvetési befi zetési kötelezettségek előírása
} gekerulési értékrészétképezőbefizetési
|,2,5,8 463
kötelezettségek előírása
} t<oltsegtént elszámolásra kerülő adók, járulékok,
534 463
termékdíjak
308
Tartazik KöveteI
számla számlá
J. } Egyéb ráfordításként elszámolásra kerülő
86,| 463
termékdíj ak, adók, hozzájárulások
} Rehabilit áciős hozzájárulás 569 463

} Egészségngyihozzájárulás (százalékos) 562 463
} Bírság, késedelmi kamat előírása 863 463

} BtOzO évekkel kapcsolatos adófizetési kötelezettség 493 463
4. Költségvetési befi zetési kötelezettségek telj esítése 464 384
5, Számlák rendezése a következő üzleti év nyitását

követően
} Pénzügyi teljesítéseátvezetése 463 464
} Pénzügyi elszámolás az adőhatósággal
Tartozás átatalása 463 384
Vis szatérítés j őv áír ása 384 463
6. Vámhatósággal kapcsolatos elszámolások
16,2122,
} Kivetett vámköltségek, egyéb vámterhek 465
26-28, 5,8
} Vámhatóság által kivetett import ÁFA
16,21_22,
Nem vonható le 465
2618,5,8
Levonható 368 465
} Vámhatóság által kivetett pótlékok, bírságok 863 465
} Vámhatósággal szembeni tartozások pénzűgyi 38,444,445,
465
rendezése 452
} Az import ÁFA levonásba helyezése atartozás
466 368
kiegyenlítésétkövetően
309
Tartozik Követel
számlá siemrn
7. Általános forgalmi adó elszámolása
E I őzet esen fe lszdmított A FA
} Beérkező számlákban felszámított levonható AFA 466 454,455
} Vámható ság álta|kivetett ÁFA levonásba helyezése 466 368
} EU-s tagországből történő beszerzés esetén a

466 467
levonható ÁFA
} Készpénzes számlákb an felszámitott levonható AFA 466 381
} t<titonbOző jogcimeken átvett eszközök értékeután

felszámított, az átvevőt terheló levonható ÁFA 466 479
(p1. apport, térítésnélktili átvétel)
} Saj át tevékenységben megvalósított beruházás :után a

466 46,7
levonható ÁFA
} Számlahelyesbítés, engedmény, visszakíildés miatti
454,455 466
Ár'A helyesbítések
} Fordított adőzás esetén a levonható ÁFA elszámolása
- haazAFAlevonható 466 467
16,2112,
- haaz AFAnem vonható le
2618,5
467
F izete ndő Á FA els zámolás a
} Kimenő számlákban felszámított fizetendő ÁFA 3 1-33 467

} Készpénzes értékesítéskorfelszámított fizetendő ÁFA 381 467
} Fogyasztói áron történő értékesítéskorfelszámított
9I-92 46,7
fizetendő ÁFA elszámolása
} Aktivált saját teljesítmények után felszámított
fizetendő ÁFA elszámolása
- ha azÁFA levonható 466 467
16,2712,
- haazÁFAne- vonható le
26-28,5,8
467
} Fordított adőzás esetén a frzetendőÁFA elszámolása
- haazÁFA levonható 466 467

16,21_22,
- ha azÁFA nem vonható le
26-28,5,8
467
310
Tarto{k Köv!te!
Ssz. Galdasági e§emény,
'számla számIa'
7. } Ktilonb<iző jogcírneken átvett eszközök értékeután
felszámított fizetendő Ára 1pt. apport, térítésnélktili 368 467
átvétel)
} Számlahelyesbítés, engedmény, visszaküldés miatti
467 31-33
ÁrA helyesbítések
D evizdb an tö rtén ő s zámlázás n
e s eté
Elszámolás a számla kibocsátónál

Y A számlázott nettó ellenérték vá|asztott árfolyamon 3 1-33 91-92
} Az előzetesen felszárnított levonható ÁFA választott
31-33 368
árfolyamon
} A fizetendő ÁFA a, ÁF|törvényben meghatározott
368 467
árfolyamon
} A keletke zett árfoly amktilönbözet

Elszómolás a számla befogadójánál
} A számlázott nettó ellenérték választott árfolyamon I,2,5,8 454,455
} Az előzetesen felszámított levonható ÁFA választott
368 454,455
árfolyamon
} Az előzetesen felszámított levonható Ár'a uz Ár'a
466 368
törvényben me ghatár ozott árfo lyamon
} A keletke zett árfoly amktilönbözet
Á FA pénzügyi elszámolósa
} Befizetési kötelezettség teljesítése 468 384
} Visszaigénylés jóváírása 384 468
saímldk rendezese a H)vetkező üzleti év nyitását kiivetően

} Előzetesen felszámított AFA átvezetése 468 466
} Fizetendo Ár'e átvezetése 467 468
} Pénzügyi elszámolás
- befizetési kötelezettség teljesítése 468 384
- visszaigénylésjóváírása 384 468
311
Tartozik Követel
számla számla
8. Helyi adók elszdmoldsa
} Kivetett, bevallott helyi adók, illetékek,
867 469
hozzáj árulás ok előírása
} Beszedett adók (pl. idegenforgalmi adó) elszámolása 381 469
} Adóelőlegekbefizetése 469 384

} Adótarto zások pénzigyi elszámolása 469 384
M unkavállalókkal kapcsolutos elszdmoldsok

Tartozik Követel
számla számla
l Járandóságok elszámolása
} Bérkoltségek,személyi jellegű egyéb kifizetések 54,55 471
} elszámolt társadalombiztosítási juttatások (ha a

368 47I
vállalkozás tb kifizetőhely)
2. Személyi jövedelmeket terhelő levonások elszámolása
} Nyugdíj, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci
47l 463
járulék
> SZJA előleg 47l 462
> Elóírt tartozások 47I 36l
> Elő nem írt tartozások (letiltások) 4,71 479
} Egyéb tartozások 47l 476,479
3. Nettó j övedelem folyósítása
} Nettó járandóság kifizetése 471 38l,384
} Fel nem vettjárandóság visszavételezése 38l 472
} Fel nem vett járandóság utólagos kifizetése 472 381
> Elévült jövedelemtartozás 472 989
4. Eves prémium elszámolása
} Prémium tárgyévi összege 541 482

} Prémiumjárulékai 56 482
312
Ssz.
Tartozik Követel
Gazdasági esemény
számla számla
5. Tárgyévet követő év nyitása után az időbeli elhatárolás
482 547,56
feloldása
6. Természetbeni munkabér elszámolása
} Bérköltség elszámo|ása eladási áron 54I 471
} Amunkavállaló részéreátadáskor 471 476

} A természetben átadott saját termelésű készlet kivezetése 581 251
} A természetben átadott termék után fizetendő AFA
476 467
(alapja a szokásos piaci érték)
> 476. számla egyenlegének átvezetése 476 989
,7,
Végkielégítés
} Végkielégítéselszámolása 551 471
T ór s udalo mb izto s ítds i kö tele zetts ége k
Tartozik Követel
számIa számla
Munkáltatót terhe 1ő szociális hozzáj árulási adó
561 463
elszámolása
2. Munkavállalók járandóságaiból levont nyugdlj-,
471 463
egészségbiztosítási és munkaeröpiaci járulék
3. Társadalombiztosítási alapok terhére fizetett juttatások 368 47I
4. T ápp énz hozzájárulás elszámo lása 55l 473
5. 464 384
6. Társadalombiztosítási alapok terhére fizetett juttatások
384 368
utólagos rendezése
ElküIönített alapokkal kapcsolatos kötelezettségek

Thrtozik Követel
számla számla
l Szakképzésihozzáj árulás elszámolása 564 4742
} Pénzügyi rendezése 4742 384
2, El számo lásra kapott pénzeszközök 384 4743
} visszafizetése 4,743 384
J. Környezetvédelmi termékdíjelszámolása 26 4744
} Pénztigyi rendezése 4744 384
4. Vagyonkezelő szew ezetekkel szembeni kötelezettség
411,4t2 4,]5
gazdasági társaság megszűnésekor, vagyonelvonás esetón
313
Hatúridős, opciós és SWAP ügyletekkel kapcsolatos kötelezettségek
.á]:
§sz.
:
1 Elszámolási és leszállítási ügyletnél az elszámolőár

38 477
növekedése esetén a kapott árkíilönbözet
2. Leszállítási ügylehél
} A kapott árkíilönbözet visszafizetése elszámolóár
477 38
emelkedése esetén
} Leszállítási ügyletnéI záráskor az elszámolőár
c sökkenés miatt befi zetett árktilönbözet összegében
477 367
fennálló követelés beszámítása a határidős kötési
(e l adás i) ár ö s sze g éb en fe lmerülő száIlitői tartozásb a
J. Valódi penziós ügylet elszámolása apenziőba vevőnél 38 4,1,7
} Viszonteladási kötele zettség mellett vásárolt eszköz

367 38
kifizetettvéte|ára
39I 974
} Nyitás lttán az időbeli elhatárolás feloldása 974 39I
} A viszonteladási kötelezettség mellett vásárolt
38 477
eszkőz befolyt viszonteladási ára
} A kifizetett vételár és a viszonteladási ár
477 367
összevezetése a kisebbik összegben
} A t<titonb özet elszámolása kapott kamatként 477 974
4. Valódi penziós ügylet elszámolása a penzióba adőnál
} Viszonteladási kötelezettség mellett eladott eszköz
38 477
befolyt ellenértéke
} A fizetendő időarányos kamat elszámolása 872 482
} Nyitas ltán az időbeli elhatárolás feloldása 482 872
} A viszonteladási kötelezettség mellett eladott eszköz
367 38
kifizetett visszavásárl ási ára
} A kifizetett visszavásárlási ár és abefolyt eladási át
477 367
} A ktilönb özet elszámolása fizetetí kamatként 872 367
314
KüIönféle rövid lejáratú egyéb köteleaettségek
Tartozik Követel
számla számla
l Thrtoztís ónállalás B8B 479
Az átv áLlalt tartozás időbeli elhatáro lás a 393 888
Az átv áIlalt tartozás p énzügy i telj e sítése 479 38
Az elhatárolás feloldása a kiegyenlített összegben 888 393

2. Jegyzett tőke leszáIlítds a cégbírósdgi határozat alapj dn
41l 419
a ga7dasdgí tdrsasdg megszűnésekor
J. Bekerülési értékrészet képező előírt egéb kötelezettségek 11,16,2 479

4. Apportként történő dtvétel
I,2,3 479
} A kapcsolódó előzetesen felszámított levonható AFA 466 4,79

1,2 479
Ára
} Az ÁPa atutatasa az alapítónak 479 384
} Az ÁFA alapító által történő elengedése 479 9894
Kapcsolódó tétel: az elengedett kötelezettség miatti
9894 483
rendkívüli bevétel elhatárolása
} A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel 325-328,332,
4Il
egyidejűleg 358
325-328,332,
A kapcsolódó rendező tétel elszámolása 479
358
5. A megsaűnt GT tulajdonosánáI, a tdrsasdg jogutód
nélküli megs4űnése esetén az dnétel
Az átvett eszköz számlázott értéke |,2 479
Lz előzetesen felszámított le nem vonható AFA 1,2 479
Az előzetesen felszámított levonható AFA 466 4,79
Ajogelőd gazdasági társaságban lévő megszúnt

I7l, l72,371
részesedésny ilv ántaftás szerint (könyv szerinti) 882
372
A megszúnt rószesedés ellenében kapott vagyontárgyak
vagyo n fe l o s ztásí j av aslat sz erinti értékénekaz 368 982
Azegyéb követelés ésazegyébrövid lejáratu

479 368
315
,'.Tartözik Követel
Ssz. Gazdasági eiemény
] §zámla számla
5. A két összeg nem egyezik meg, tetmészetesen a
479 384
többletként jelentkező kötelezettséget rendezni kell
Az átv állalt kötelezettsé gek els zámolása 883 4

983 883
6. Tőkekivonással megvalós uló tőkeleszdllítás sordn az
átvétel elszómolósa

I71, I72,37I,
ny llv ántartás szerint (könyv s zerinti) értékének 884
372
megállapodás szerinti 1ÁnÁ-t nem tartalmazó) 368 984
értékénekaz elszámo|ás a rendkívüli bevételként

eszközök állományba vétele az eszközőkkőzött a
I,2 479
A kapcsolódO Ána elszámolása az ÁFLtörvény
466 479
értelmében
479 368
többletként jelentkező kötelezettséget pénzügyileg 479 384
7. Követelés fej ében ánétel

|,2 479
vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken
történő összevezetésének elszámolása a kisebbik 479 31-36
összegben
} lénztigyi rendezése (ha a kötelezettség a több) 479 384
} Pénzügyi rendezése (ha a követelés a több) 384 3l*36
} Behajthatatlan követelésként 8691 3I-36
316
Taríózik KöveteI
számla, számla
7lb Csődeljárás során, zálogioggal biztosított követelés
1,2 479
esetén az átv etl eszközök elszámolása

történő összevezetésének elszámolása a kisebbik 479 31_36
összegben
A ktilönbözet elszámolása:
} Elengedett követelésként (ha a követelés a több) 8893 3 1-36
} Elengedett kötelezettségként (ha a kötelezettség a több) 479 9894
8. TéfitésnélküI átveű, ajdndékba kapott, hagyatékként
ánet eszközök
Az átveít eszköz piaci értékénekelszámolása 1,2 989
Tédtésnélktili átvételnél a kapcsolódó előzetesen
466 4,79
felszámitott ÁFA elszámolása (levonható)
Térítésnélküli átvételnél a kapcsolódó előzetesen
I,2 479
felszámított ÁFA elszámolása (le nem vonható)
Az átadő által elengedett ÁPa miatti kötelezettség 479 989
317
Passzív IuógELr Er,HarÁnor,Ásox
Tartozik Követel
számla számla
1 A mérleg fordulónapja előtt befolyt, elszámolt bevétel,
amely a mérleg fordulónapja utáni időszak árbevételét, 9I-94 481
bevételétképezi
} Feloldása azizletí évet követő év nyitását követően,
48l 91-94
2. A mérleg fordulónapja előtti időszakot terhelő költség,
ráfordítás, amely csak a mérleg fordulónapja utáni 51-57.86,87 482
időszakban merül fel, kerül számlázásra
} Feloldása azizleti évet követő év nyitását követően,
482 51-57,86,87
3. A mérleg fordulónapja és elkészítésénekidőpontja között
a vállakozőval szemben érvényesített,benlrujtott, ismertté
863 482
vált, a mérleggel lezárt úzleti évhez kapcsolódó kártédtési
igény, késedelmi kamat, kártédtés, bírósági költség
} Feloldása aziz|eti évet követő év nyitását követóen,

482 863
4. A mérle g ge 1 lezárt izleíi évhez kapc solódó, a jőv áhagy ásr a
jogosult testtilet által megállapított, kötelezettségként ki 54-56 482
nem mutatott prémiumot, jutalmat, azok járulékát
} Feloldása aziúzleti évet követő év nyitását követően,

482 54-56
5. Határidős és opciós elszámolási ügyleteknél,
valamint fedezeti és nem fedezeti ügyleteknél a
877 482
mérlegfordulónapi piaci ár és a kötési ár kiilönbözetének
elhatárolása, ha apiaci ár azalacsonyabb
} Feloldása azúgylet zárásakor 482 877
6. A költségek (a ráfordítások) ellentételezésére-

visszafizetési kötelezettség nélkül - kapott, pénzügyileg
r gyéb bevételként el számolt támo gatás
endezett, e 963,967 481
összegéből azizletí évben költséggel, ráfordítással nem
ellentételezett összeg
} Az elhatárolást a költségek, ráfordítások tényleges
felmerülésekor, illetve a támogatási szerződésben,
481 963,96,7
megállapodásban foglaltak teljesülésekor kel1
megszüntetni
318
Tartozik KöveteI
számla számla
7. A vállalkozó számviteli politikában rőgzített döntése
szerint - a befektetett pénzügyi eszközök közé
sorolt, névértékfelett beszerzett - hitelviszonyt
megtestesítő, a valós értéken történő értékelésalá nem
vont - kamatoző értékpapírnévértékeés beszerzési
877 482
értékeközötti veszteségjellegű - különbözetből a
-
beszerzéstől az üzleti év mérlegforduló-napjáig terjedő
időszakra időarányosan jutó - elszámolt értékvesztéssel
csökkentett - (apénzigyi műveletek egyéb
ráfordításaival szemben elszámolt) összeg
Az elhatárol ást ezen értékpapírértékesítésekor,beváltása-
kor, továbbá a könyvekből - egyéb jogcímen - történő ki-
vezetése esetén, valamint akkor kell megszüntefiri, ha olyan 482 877
összegű értékvesztéstkell elszámolni, amelynekhaására az
értékpapírkönyv szerinti értékea névértékalá csökken,
8. Fejlesztési céIra -visszafizetési kötelezettség nélkül
- kapott, pénzngylleg rendezett támogatás véglegesen 989 483
átvett pénzeszköz összege ] l
} A halasztott bevételt a fejlesztés során megvalósított

eszkőz bekerülési érlékének,illefve bekeülési értéke
483 96l97
arányos részénekkoltségkénti,illetve ráfordításkénti
elszámolásakor kell megsnintetni. ra
9. Az elengedett, valamint a harmadik személy által áBtállalt
kötelezettség ö sszege, amennyiben az a kötelezettsé g
989 483
terhére b eszer zett eszkő zöl&töz kap c so ló dik (le g fe lj ebb a
kap c so ló dó e szközök ny 1lv ántaftás szerinti értékében)
} A halasztott bevételt az elengedett, valamint a

harm ad i k s zem é ly által átv áll alt kö te l e z etts é ghez
kapcsolódó eszköz bekerülési értékének,illetve
483 989
bekerülési érlékearányos részénekköltségkénti,
illetve ráfordításkénti elszámolásakor kell
megszüntetni
l3Abban az esetben, amikor a kapott fejlesztési támogatás valarnilyen feltételhez

kötött (például uniós támogatások esetén), és ezen feltételek
valamilyen okból nem teljesülnek, a kapott támogatást vissza kell fizetni (T 889. Rendkílrlli ráfordítások - K 384. Elszámolási betét). Mivel
a fejlesztési célra kapott támogatás visszafizetendő összegét a törvény a rendkívüli ráfordítások közé sorolja, így ebben az esetben a halasáott
bevétel feloldását célszeni a rendkívüli bevételek között elszámolni (T 483. Halasztott bevételek - K 989. Rendkívüli bevételek).
la
Az összemérés elvének erósítése érdekében a fejlesáési támogatás miatti halasztott bevételt célszeni az egyéb bevételekben (immateriális
javak, tárgyi eszköz támogatásból való finanszirozásakor), illetve a pénzügyi műveletek bevételeiben (befektetett pénzügyi eszközök
támogatásból való finanszírozásakor) fe1oldani.
319
Tartozi! Ktiv9teJ
számla számla
l0. Tédtésnélkíil(visszaadási kötelezettség nélkiil) átvett
eszközök, továbbá az ajandéIrként, a hagyatékként kapott,
989 483
a többletként fellelt eszközök piaci - illetve jogszabály
eltérő rendelkezése esetén ajogszabály szerinti - értéke
A halasztott bevételt a tédtésnélktil átvett eszköz

(ideértve az ajándékként, abagyatéWént kapott, a
többletként fellelt eszközöket is) bekerülési értékének, 483 989
illetve bekerülési értékearányos részének költségkénti,
illetve ráfordításkénti elszámolásakor kell megsztintetrri
11 Halasztott bevételként kell kimutatni cégvásárlás esetén
969 483
a negatív üzleti vagy cégérléket
} A cégvásárlást követő 5 év vagy ennél hosszabb

idő alatt lehetaz egyéb bevételekkel szemben
megsziintetni, fiiggetlenül attól, hogy a negatív üzleti 483 969
vagy cégértéknagyságára hatő eszközök, illetve
kötelezettségek értéke miként alakult
12. A vállalkozó valamely befektetett eszköze tartós használati,
91-92 483
iizemeltetési, kezelési jogának átengedéséért kapott bevétel
} A halasztott bevételt az alapllszolgáló szerződésben,

megállapodásbanmeghatiirozottidőtartamalatt,
483 91-92
batitrozatlanidejűszerződés esetén öt év vagy ennél
hosszabb idö alatt lehet megsziintebri.
13. A kölcsönbeadott értékpapir - felhalmozott kamattal

csökkentett - kölcsönszerződés szerinti értékéneka 974 481
könyv szerinti értékétmeghaladó összege (nyeresége).
Az időbeli elhatárolást akkor kell megsziirrtetni, amikor
a kölcsönbev evő által visszaszolgáltatott értékpapír
eladásra, beváltásra, illetve egyéb ügylet keretében
481 974
az áIlományból véglegesen kivezetésre kerül, vagy a
kölcsönbevevö megédti annak piaci értekét,mert az
értékpapírnem kerül visszaszolgáltatásra
320
} idtipontjáig le nem zÁrt nemfdezea.
Amérlegkészítés
élúelsámolási határidős, opciós iigylet és swap ügylet
határidős üryletrésze eseteben az ngiet tár:gyénak az
ügyletz{nása időpontjában árvenyes piaci rárfolyama és
a kötési (határidö$ árfolyarna közötti veszteséejeilegű
kíilönbözet pénzügyileg nem rcaliÁilt vátbaó összege!

} A mérleg fordulónapjáig le nem zártfedezeti célú
elszránrolrási határidős ügylet és swap ügylet határidős
tigyletrésze esetéberi az ürylet veszte§égének tr{rglrévre
időaráuyosan juó összegé{ legfeljebb a fed,ezrltt
alapügylet időanányos nyereségérrek összegéig;
} A mórlegkészítés időszak{íb an lezÁrtnern fedezeti
célúelszámolási haüáridös, opciós ügylet, valamint
swap ügylet határidös ügylefuésze esetében az úgylet
realízáltveszteségénekatiárgyéweidőarányosan
jutó összegét feltéve, hogy a valós értéken történö
értékelésta vállalkozó nem alkalmazza.
32t
5. Számlaosztály
Körrsncnr xöNyvnlrsr xölrsncNpvrpNrrNr
Tartozik Követel
Ssz. GazdasáBi,esemény
számla Számla
1 Anyagköltség a vásárolt any ag felhasználásán
hrlmenően
} Felhasznált energiahordozók értékét(víz, gáz,
5l1-513 454,38
villamos energia, stb.)
} Felhasznált nyomtatványok, irodaszerek értéké 511-513 454,38
} Üzemanyag költség 51 1-513 454,38
} Nem reprezentációs célokat szolgáló italféleségek
511-513 454,38
beszerzési értéke
2. Igénybe vett szolgáltatások költségeinek elszámolása
} Igénybe vett anyagjellegú szolgáltatások
- belfoldi és kíilftrldi utazási és kiktildetési költségek 526 454,38
- beszerzési ámak nem tekinthető szálliási, rakoűsi,

52I 454,38
raktározási költségek
- csomagolási díj 529 454,38
- karbantartási munkák költsége 523 454,38
- postaköltség 529 454,38
- távközlés i szolgá|tatás díj ai 529 454,38
- telefon és faxköltség 529 454,38
- hírlap előfizetési díj 529 454,38
- bérmunkadíjak 529 454,38

} Igénybe vett nem anyagjellegű szolgáltatások
- bérleti díjak 522 454,38
- továbbképzésért,oktatásért fizetett díjak 525 454,38
- jogi képviselet költségei 529 454,38
- tanácsadási díj 529 454,38
- könywiz s gált, könywitel i szo l gál t atás számlázott

527 454,38
díjai
322
Tartozik Követel
számla számla,
2. - reklám- és propagandaköltségek 524 454,38
- egészségügyi szolgáltatásért fizetett díjak 529 454,38
- kulturális-, sportintézményekkel,üdülőkkel
kapcsolatos más vállalkozó által számlázott 529 454,38
üzemeltetési díjak
- kölcsönzési díjak 529 454,38

3. Egyéb szolgáltatások költségeinek elszámolása, melyek
nem az eszköz bekerülési árát növelik
38,463,469,
} Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjak, illetékek 53l
479
} Pénzrigyi, befektetési szolgáltatási díjak 532 454,38
} Biztosítási díjak 533 38,479
} rciltsegként elszámolandó adók, járulékok, termékdíj 534 463,474
} Bankkoltségek 535 38
} rtitonféle tagsági díjak 536 454,38

} rtitonréte egyéb költségek 539 454,38
4. Bérköltség elszámolása 541 47l
5. Személyi jellegű egyéb kifizetések elszámolása
} Szerzóijogdíj 55 47l
} Reprezentációs költségek 55 21_26,38,454
} Lakhatási költségtérítés 55 38
} takasépítésrenyújtott támogatás 55 38
} Étkezésitérítés 55 38,454
} Munkába járással kapcsolatos költségtérítés 55 38
} Jubileumijutalom 55 471
} Tárgyjutalmak 55 471
} Betegszab adság dijazása 55 471
} Munkáltatót terhelő táppénz 55 47t

} MunkaváIlalő részérekötött, de a munkáltatő által
55 38
fizetett bale set-, élet- és nyugdíjbizto sítás díj a
} Önkéntes pénztárba befi zetett munkáltatói tagdíj -

55 38
hozzájárulás
> Jóléti és kulturális költségek 55 454,38
323
1|'i
. -.:a
_.,
] :.
'.:1 ):|| 1. :''.|.:|a a| |i' || a |:.||| | a:a. ||:::
,':':.
]
.' ; ill ;,
;:r::.:: ::,,:"1:,;.
):,:' |:! ! ::"::,|;|.r:. |v|::
5. } végkielégites 55 47I
} Találmányi díj 55 47I
} Személyi jellegrí egyéb kifizetések utánavállalkoző
55 462
á|tal fizetendő (fizetett) személyi jövedelemadó
6. Bérjárulékok
} Szociális hozzájáruIási adó 561 463
} Egészségngyihozzájárulás (szánalékos) 562 463-10
} Szakképz ési hozzájárulás 564 463
7. II9, I29, I39,

Terv szerinti értékcsökkenésileírás 571
I49, I59
324
8. SzámlaosztáIy
Ecvnn nÁronoírÁsox
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény :siámla §zámla
l Azilz|eti év mérlegfordulónapja előtt bekövetkezet|, a
mérlegkészítésidőpontjáig ismertté vált káreseményekkel
kapcsolatos - a le nem vonható általános forgalmi adót
is magában foglaló - kiflzetések, elszámolt, fizetendő
összegek
} Pénzügyileg rendezett 863 1 38
} Vonatkoz ő határozat alapján előírt 863 l 479
} Tárgyévet terhelő 863 1 482
2. A fizetett, illetve a mérlegkészítés
időpontjáig ismertté
vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti
időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek,
késedelmi kamatok, kártérítésekösszege
} Pénzügyileg rendezett 8632 38
} Vonatkoz ő ítatározat alapj án előírt 8632 479
} Tárgyévet terhelő 8632 482
visszafizetési kötelezettség nélktil - belfoldi vagy
8634 38
külföldi gazdálkodón ak - az üzleti évhez kapc solódóan
* adott támogatás, juttatás összege
4. A termékp álya- szab ály ozáshoz kap c s o l ódó,

terméktanácsok javára teljesített - azizleti évhez 8635 38
kapcsolódó - befizetések összege
5. Abekerülési értékrészétnem képező, illetve a költségek
között el nem számolható - adók, díjak, illetékek,
ho zzáj áruIás ok tárgyévre b evall ott, flzetett, i lletve
frzetendő összege
} Állami költségvetéssel elszámolt 8671 463
} Önkormányzatokkal elszámolt 8672 469
} Blktitonitett alapokkal elszámolt 8673 474
} Ráfordítasként elszámo|tfogyasaási adó, jövedéki adó 8674 463
> EU ktilönböző pénzügyi alapjaibatörténő
8675 47
befizetések, adók, díjak, hozzájárulások
325
Tartozik Követel
számla szám|a
6. A kiilföldön, külföldi telephelyen frzetett, fizetendő

8633 38,479
nyereségadó összege
7. Az ijzleti évhez kapcsolódó, szerzödésen

alapuló - konkrét termékhez, anyaghozo áruhoz,
szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nern 38, ,479
864
számlázott utólag adott (fizetendó) engedmény
- (454)
szerző dés szerinti ös sze ge (nem feltétel az adott íjz7eti
évi pénzügyi teljesítés 20 10.01.0 1 -től!)
8. Azizleti évben képzett céltartalék összege, aképzett
865 42
céltartalékot növelő összeg
9. A behajthatatlan követelésnek az üzleti évben leírt
8691 31_36
összege
10. Az immateriális jószág, atárgyi eszköz közvetlen ll, 12, 13, 14,
861
értékesítésekorazok könyv szerinti értéke 15, |6
ll Ahiányzó, illetve a tárgyévben megsemmisilt, az

állományból kivezetett vásárolt és saját termelésű 8693 21_28
készlet könyv szerinti értéke
12. Az eredeti követelést engedményezőnél (eladőnál) az
átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv 862 3I-36
szerinti értékea követelés átruháaásakor
l3. Ertékvesztés, terven felüli értékcsökkenés elszámolása
} Immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli 1l8, l28, l38,
8663,8664
értékcsökkenése 148, l58,168
} készletek értékvesztése 8661 229_289
} kovetelések értékvesztése 8662 3I5_369
l4. Kereskedelmi áruk vesáeségjellegű leltárértékelési
8694 26
kíilönbözetének összegét
15. Pénzeszköz hiányok (pénZárosnak fel nem róható okból) 8697 381,382
|6. Nem számlázottszáIlíások esetén a tényleges és kalkulált
8696 454
beszerzési értékközötti nem jelentős kiilönbözet
I7. Eredményt javító kerekítésiktilönbözet 8636 I4
326
Prxzücvr nrűvnrprpx nÁronnírÁs,q.I
Tartozik Követel
számla számla
l A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott és
eladott, beváltott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
- kamatoző értékpap írnál az e l adási ár áb an |év ő
kamattal, diszkont értékpapírná7 az elszámolt kamattal 871 375
csökkentett - eladási ára, illetve névértékeés könyv
szerinti érlékeközötti - veszteségjellegű - kiilönbözetet
az értékesitéskor,illetve a beváltáskor
2. A b e fektetett p énzűgyi e szközök között kimutatott
tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésekor
87l 375
az értékesitett befektetés eladási ára és könlv szerinti
értékeközötti - veszteségjellegű - kiilönbözet
3. A hossá, illetve a rövid lejáratí kötelezettségek között

nyilvántartott kölcsönök, hitelek, kötvénykibocsátásból
és más hitelviszonl megtestesító értékpapír
872 38
kiboc sátásbó fennálló tartozások, v áIíőtartozások után
1
fizetett kamat összege az eszközökbekerülési értékében

elszámolt, figyelembe vett kamat kivételével
} Fizetendő, esedékes kamat 872 482
4, A hátrasorolt kötelezetts é gek (az alárende lt kölc söntőke)
872 38
után fizetett kamat összege
} Fizetendő, esedékes kamat 872 482

5. Befektetési jegyeknél a befektetési alapnak történő
eladásakor, beváltásakor a nettó eszközérték és a könyv 872 3,I5,38,478
szerinti értékki,ilönbözetében r ealízált vesztes ég
6. A valódi penziós ügyletek és az óvadéki repóügyletek
esetén a határidős visszavásárlási kötelezettség mellett
eladott eszköz kötelezettségként kimutatott eladási ára
és követelésként kimutatott visszavásárlási ár a közötti 873 368
különbözet összegében, valamint a kölcsönbe vett
értékpapírután fizetendő kölcsönzési díj összegében
elszámolt kamatráfordítás
7. Kamatfedezeti ügyletek (határidős, opciós, swap és
azonnali ügyletek) teljes veszteségét,ha azigylet
a mérleg fordulónapjáiglezáru|t, továbbá a mérleg
873 366
fordulónapjáig még le nem zártigyletek (kivéve az
opciós ügyleteket) időarányos veszteségét,legfeljebb a
fedezett alapügylet időarányos nyereségének összegéig
327
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemóny
számla számla
8. A forgóeszközök között kimutatott tulajdoni részesedést
jelentő befektetések (ideértve a saját részvényt, a
saját üzletrészt is) értékesítésekoraz értékesített 875 375
befektetés eladási ára és könyv szerinti értékeközötti *
veszteségj ellegű - ktilönbözet
9. A forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt

me gte ste s ítő értékpap ír - kamatoző értékp ap imál az
eladási árában lévő kamattal, diszkont értékpapímálaz
875 375
elszámolt kamattal csökkentett - eladási ára és könyv
szerinti értékeközötti - veszteségjellegű - ktilönbözet
(árfolyamveszteség) az értékesítéskor
l0. A forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt
megtestesítő kamatoző értékpapírbeváltásakor
875 375
a névértékés a könyv szerinti értékközötti -
veszteségj ellegű - ktilönbözet (árfolyamveszteség)
ll A diszkont értékpapírbeváltásakor a kamatbevételként
elszámolt összeggel csökkentett névértékés a vételár 875 375
közötti - veszteségjellegű - különbözetet
12. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírévente törlénő
tőketörlesztése esetén a törlesztő rész, valamint a könyv
szerinti értékneka törlesztő rész és a törlesztő részt is
8,75 375
magában foglaló hátralévő törlesztő részek arányában
meghatározott összege közötti - veszteségjellegű -
különbözet
13. A deviza- és valutakészletek forintra űváItásáva|
876 389
kapcsolatos árfolyamves zíeség
l4. A külföldi pénzértékreszóló követe\éshez, befektetett
pénzügyi eszkőzhöz, értékpapírhoz és kőte7ezettséghez I7-19,31-37 ,
876
kap c s o lódó, az ijzleti évb en p énzü gyi l e g r ealizált 4347
árfolyamveszteség
15. A valutakészlet, a deviza, külfoldi pénzérté|<reszőlő
a
követelés, a befektetett pénzngyi eszköz, értékpapír
876 368
és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor
összevontan elszámolt árfolyamveszteség
16, A névértékfelett vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő
kamatozó értékpapírbekerülési értéke és névértéke
87,I 482
közötti - veszteségjellegű - különbözetből az időbelileg
elhatárolt összeg
I7. A névértékfelett vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő
kamaíoző értékpapírbekerülési értékeés névértéke
482 877
közötti - veszteségjellegű - különbözet időbelileg
elhatárolt összegének megszüntetése
328
Tartozik Követel
Ssz. Gazd,asági esemény
számla számla
18. A nem fedezeti cólú elszámolási határidős, opciós
ügyletek és swap ügyletek határidős része eseíén,az
ügylet zár ása (lej ár ata, ellenügyl et köté se, lej árat előtti
megszüntetése) időpontj ában éwényespiaci árfolyam és
kötési (határidős) árfolyam közötti - veszteségjellegű -
ktilönbözet teljes összege,ha az ügylet zárása a mérleg
fordulónapjáig megtörtént, továbbá a pénzügyileg is 877 367,482
realizált veszteségj ellegtí ki,ilönbözetének a tár gy évr e
időarányosan jutó összege,ha az ügylet zátása a mérleg
fordulónapja és a mérlegkészítésidőpontja között
megtörtént, valamint a veszteségjellegri ki,ilönbözet
pénzügyileg nem realizált várható összege, ha az ijgylet
zárása a mérlegkészítésidőpontjáig nem történt meg
19. A nem kamatfedezeti célú,egyéb fedezeti ügyletek
(határidős, opciós, swap és azonnali ügyletek)
veszte ségénektelj es ös sze ge, ha az úgylet zárása a
mérleg fordulónapjáig megtörtént, illetve a veszteség
877 36,7
tárgyévrejutó időarányos összege, legfeljebb a fedezett
alapügylet időarányos nyereségének összegéig,
ha azigylet (kivéve az opciós ügyletet) a mérleg
fordul ónapj áig nem zárult 1e
20, A vásárolt eladási opcióért fizetett opciós díj, a

lejáratkor le nem hívott vételi opcióértfizetett opciós
díj, és a forgatási célúértékpapírbeszerzéséhez
8,17 38,36,I
kapcsolódóan felmerült, lehívott vételi opció opciós
dija,ha ez utóbbit avállalkoző a beszerzési értékben
nem veszi figyelembe
2l A behajthatatlannak minősített vásárolt követelés leírt
összege, továbbá a vásárolt követelés könyv szerinti
878 365
értékénekazonrésze, amelyre a befolyt pénzbevétel
nem nyújt fedezetet
22. A vásárolt követelés értékesítésekoraz eladási ár és
a könyv szerinti értékközötti - veszteségjellegű - 878 365
különbözet
23. A szerződésb en me ghat ár ozott fi zetés i határidőn
(esedékességen)belül törtónt pénzügyi rendezés esetén
adott - a szerződésben meghatár ozott, a pénzügyileg 8791 3 1-33
rendezendő ellenérték 3oÁ-át meg nem haladó, nem
számlázott - engedmény összege
329
Közös tevékenység, közös iizemeltetés esetén a közös
költségeknek (ráfordítasoknak) a kjzös tevékenység$en,
a közös iDemeltetésben részt vevők áItaI- a üírgyéwet
kapcsolatosan - megtédtet| megtédtendő összege, 8792,8793
illetve a közös tevékenységből, közös tizemeltetésből
származő nyereség - tárgyéwel kapcsolatosan - átadott
(fizetendő) összege
Egyesülés tag;'ajail az egyesüés működési költségeinek

- a tfugyéwel kapcsolatosan - megtédtett összeg
17I_í72,
Hiányző, megsemmisiilt részesedé§, értékpapírokkönyv
181_184,
szerinti értéke
371-374
A tulajdoni részesedést jelentő befektetések, a
hitelviszonyt megtestesítő értékpapíroba tartós
bankbetétek elszámolt értékvesáése
A korábban leírt értékvesztésekvisszaírt összege l79,189, I99
330
Rnxorívüu nÁr,onnírÁsox
Thrtozik Követel
'számla számla
A tulajdonosnál (a tagnál) az alapításkor, a jegyzetttőke
emelésekor a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak 88l 1-3
ny llv ántartás s zerinti értéke
2, Az átalakulás során megszűnt részesedésnyilvántartási

885 I7
értéke
J. A beolvadás esetén a ktilső tulajdonosnál (tagnáI)
886 l7
megszűnt részesedésnyilvántartási értéke
4. Ajogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt
882 l7
részesedésny ilv ántartás szerint értéke
Az áw állalt kötelezettségek elszámolása 883 4347
részesedés ellenében kapott vagyontárgyak
vagyonfelosztási javaslat szerinti éríéke,és az
983 883
átv állalt köte l ezettsé gek értékéneka különbözete
fog megjelenni a rendkívüli bevételek, vagy
rendkívüli ráfordítások között, attól függően, hogy
melyik a nagyobb
5. A tőkeleszállítás miatt megszűnt részesedés
884 l7
ny ilv ántartás szerint (könyv szerinti) értéke
6. A visszavásároltizletrész térítésnélktili átadása a

889 l 5l5
tagoknak
7. Az ellentételezés nélkiil áwállalt kötelezettsé g szerződés
(megállapodás) szerinti összege
888 4347
A rendkívüli ráfordítás időbeli elhatárolása 393 888

A pénzügyi teljesítéssel egyidejűleg, azza| azonos
888 393
ö ssze gben az időb eli elhatárolás me gsziintetése
8. Az elengedett követelés összegének elszámolása 8893 3 1-36

9. A visszafi zetési kötelezettség nélkiil átadoít,
p énzü gy i l e g r endezett támo gatás, vé gle ge s en átadott
8894 38
p énzeszközök ö ssze gének, fej le sztési célra adott
támogatás összegének elszámolása
33l
A tédtésnélkül átadott eszközök nyilvántartás
szerinti értékénekkivezetése az átadő vállalkozás
nyilvántartásaibó1
A tédtésnélktil nyujtott szolgáltatrások utókalkulált
önköltségének elszfunoliása rendkívüli ráfordíásként az
aktivált saját teljesítrnényekkel szemben
A fejlesáési célra - visszafizetési kötelezettség nélktil - kapott,
pénzügyileg rendezett támogaüís visszafizetett összegétls
t5
A fejlosztési célra kapott támogatái yisszafizetend6 összegét a törvény arenitkíviili áfordítások közo sorolja, lgy ebben az esetben a
halasáott bevéúel feloldását cászedi a rendkivüli beváelek között elszámolni CI 483. Hala§ztott bevételek - K 989. Rendkívuti bwételek).
332
9. Számlaosztály
Énrrrnsírns ÁnrnvÉrnlp
Tartozik Követel
számla számla,
l Belföldi termékértékesítés,
szolgáltatás számlázott
ellenértéke
3 1-33 91-92
2. Arb evéte lb e b e számitő árkie gé szités i g ényl é s e 362 9I_92

a
Fogyasztói áron törlénő készpénzes belföldi termék-,
szolgáltatás értékes ítés
381 91-92
A fogyasztói árban szereplő fizetendő ÁFA 9I-92 467

4, Export termékértékesítés,
szolgáltatásnyujtás számlázott
ellenértéke
3 1-33 93-94
5. számlázoít felárak, eladási árat növelő korrekciók

6. Utólag adott engedmények, visszáru számlahelyesbítés
91_94 3 1-33
szerint
7. B etétdíjas áron kiszámlázott göngyöle gek 31-33,38 91-94
8. Vevő által visszaktildött, visszaváltott göngyölegek
betétdíjasáron
9I_92 31-33,38
9. Pénzngyi lízing keretében átadott termék számlázott

ellenértéke
198 91-9z
10. 3 1-33 9I-92

11 Részletfizetéssel,halasztott fizetéssel történő eladáskor
az eladott termék számlázott ellenértéke 1Án'a nercut; a J l-JJ 91-94
termék átadásakor
12. Kötelezeftség telj esítésére,csereszerződés keretében
átadott készlet számlázoíi, me gállapodás, csereszerződé s 31-33 91-94
szerinti értéke 1Áre nemit;
l3. Tökekivonással történő j egyzett tőke leszállításakor
a bevont részvények, üzletrészek, vagyoni betétek
ellenében adott készletek számlázott, a létesítő 3 1-33 9I-94
okiratban, annak módosításában, döntésre jogosult
te s ttil et határ o zatáb an r ö gzitett értéke (ÁFA né lkül )
333
:)
: : | ;.:;;.|i j
: a :::.'. a' : : |'a|i;! :: :!a:: a::|,
:.|:.i: | :, )a::.,,.,., ..a:a:i::,a:aaa|:,i:'::

ill§,öJr9ffili+
l';!i:!,§gg ls;ii:ji::i:i
14. KedvezményezetteszközáíruháLzásnálamegállapodás
3 1-33 9I-94
szerinti ellenérték el számolás a az átruházőnáI
15. Munkavállalók által frzetett térítésidíjak 36l,381 91-92
l6. Tárgyévet illető árbevételek elszámolása 391 9I-94
I7. Az elszámolt árbevételből a következő évre jlúő rész
9I_94 48l
elhatárolása
334
Ecvnn nnvÉrEr-Bx
Tartozik :,Követel
s2ámla számla
1 A káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek
} lénztigyileg rendezett 38 9631
} Vonatkoz ő határozat alapján előirt 361,368 9631
} Mérlegkészítésnapjáig ismertté vált, pénzügyileg
39l 9631
rendezett tárgyévet illető összeg
2. A kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi
kamatok, kártérítésekösszege
} Pénztigyileg rendezett 38 9632
} Vonatkoz ő határozat alapján előirt 368 9632
} Mérlegkészítésnapjáig ismertté vált, pénzügyileg
391 9632
rendezett tárgyévet illető összeg
3. A behajthatatlannak minősített - és az előző iúzlreíi

év(ek)ben hitelezési veszteségként leírt - követelésekre 38 g633
kapott összeg
visszafizetési kötelezettség nélkül - belföldi vagy
külf ö ldi gazdálko dótó l, i l etve termé s zete s s zemélytő l,
1
38 9634
valamint államközi szerződés vagy egyéb szerződés
alapján külföldi szew ezetlől kapott támogatás,juttatás
összegét
5. A termékpály a-szabály ozáshoz kapcsolódó, terméktanácsok
38 9635
általfizetetttermékpálya-szabályozásösszeg
6. Az ijzl'eti évhez kapcsolódó, szerződésen
alapuló - konkrét terméTÁez, anyaghoz, áruhoz,
szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem 38, 368
964
számlázott- utólag kapott fiáró) engedmény szerződés (3l1)
szerinti összege (nem feltétel az adott üzleti évi
pénzngyi teljesítés20 0.0 l .0 1 -től )
1 !
7, C éltartalékö s sze gének fe lhas znál ás a (c s ökken és e,

42 965
megszűnése)
8. A költségek (a ráfordíások) ellentételezésére- visszafizetési
kötelezettségnélkíil-azadőhatőságtól, jogszabályáltal
meghatározoítszewezetlőlmegkapott,illetreazílzlett
362,38 967
évhez kapcsolódóan a mérlegkészítésidőpontjáig -a
vonatkozó j o gszabályí elóírásoknak megfelelően - igényelt
(áró) ámogatas, juttatas összegét
335
9. Az eredeü követelést engedményezőnél (eladónál)
az áfulházott (engedményezett) követelé snek az
368 962
engedményes álta1 elismert értéke a követelés
áffilházásakor
10. Az immateriálts jőszág, atárgyi eszkőz közvetlen
3 1-33 96l
értékesítésébőlszármazó bevétel
1l A biztosító áIta|fizetett, illetve a mérlegkészítés
időpondáig elfogadott, visszaigazolt - tárgy évi,
368, 38,391 968
illetve a títrgyévet megelöző üzleti évi káreseményhez
kapcsolódó - összeget
12. Halasáott bevételként elhaüárolt negatív ilzleti vagy
483 9695
cégértékbőlazinleti évben leírt összeg
229_289,
13. Az értékvesztésekvisszaírt összegeit 9661,,9662
3l5169
118,128,138,
1,4. A terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegeit 9663,9664
l48, 158
15. A kereskedelíni áruk nyereségj ell egg leláréítékelési
26 9694
kiilönbözetének összegét
16. Eredményt javító kerekítésiktilönbözet l4 9636
17. Nem számlázott szállítások esetén a tényleges és
kalkulált beszerzési értékközötti nem jelentös 454 969
kiilönbözet
336
PnNzücvr nrűvpr,Brrr nrvBTELEI
Tartozik Követel
számla számla
1 A tulaj doni része sedést j elentő befektetés luíán kap ott, az
adózott eredményből járó összeg (osztalék, részesedés,
38 97l
ideérfue akamatoző részvényekután kapott, illetve járó
kamatot is),
} időpontjáig
Amennylben az a mérlegkészítés
39l 971
ismertté vált
2, Ertékesített részesedésárfolyamnyeresége 38,366,375 972
J. A befektetettpénzigyi eszközök között kimutatott adott

kölcsön, bankbetét, hitelviszonyt megtestesítő kamatoző 38 973
értékpapírután kapott kamat
} Esedékes, járó kamat 391 973
4. A befektetett pérzij:gy i eszközök között kimutatott

hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír 38,366,37 5 973
értékesítésekoraz eladási árban lévő kamat összegét;
5. A b efektetett p énzigy i e szközök között kimutatott
befektetési jegyek nettó eszközértéke és névértéke
közötti különbözet összegében kapott hozam összege, 38,366,375 973
fiiggetlenül attól, ho gy az kamatb ől, o sztalékból v agy
árfolyamnyereségből származlk
6. A befektetett p énzügy i eszközök között kimutatott
befektetési jegyek befektetési alapnak történő
38,366,3,75 973
eladásakor, beváltásakor a nettó eszközérték és a könyv
szerinti értékki,il önb őzetében r e a|izált ho zamot
7. Apénzügyi lízing esetén alizingdijban lévő kapott
38,31-33 973
kamat összege
} Járó kamat összege 391 973
8. A tartó s b efektetést j elentő diszkont értékpapírv ételár a

és névértékeközötti kiilönbözetb ő1 a tár gy évre 39l 973
időarányosan jutó összeg
9. A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott és
eladott, beváltott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír-
kamatoző értékpapimál az eladási árban lévő kamattal,
diszkont értékpapírná|az előző pont szerint elszámolt 38,366,375 973
kamattal csökkentett - eladási ára, illetve névértéke
és könyv szerinti értékeközötti - nyereségjellegű -
különbözetet az értékesítéskor,illetve a beváltáskor
337
Tartozik Követel
számla számla
10. A befektetési célúkamatozó értékpapírvételárábanlévő
973 38
kamat (beszerzéskor elszámolt) összege
11 A forgóeszkö zök kőzött kimutatott hitelviszonyt
38 9"l42
megtestesítő kamatoző értékpapírutan kapott kamat összege
} Esedékes,járőkamat 39I 9742

me gte stes ítő kamatoző érlékpapír értékesítésekor az 38, 366,37 5 9745
eladási árban lévő kamat összegét
13. A forgóeszközök között kimutatott kölcsön,
38 974l
váltókövetelés, pénzeszközök után kapott kamat összege
} Esedékes, járőkamat 391 9741
14. A forgóeszközök között
kimutatott diszkont
értékpapírokvételára és névértékeközötti különbözetböl 39l 9744
a tár gy évre időarányosan jutó összeg
l5. A pénzügyi intézménnyelkötött valódi penztós
ügylet esetén az azonnali eladási ár és a határidős 368 9746
visszavásárlási ár (kötési ár) ktilönbözetét
} Tárgyévre időarányosan járó kamat 391 9,746
I6. A valódi penziós ügyletek és az óvadéki repóügyletek

esetén a határidős viszonteladási kötelezettség mellett
vásárolt eszköz követelésként kimutatott vételára
és kötelezettségként kimutatott viszonteladási ára 368 9746
közötti ki,ilönbözet összegében, valamint a kölcsönbe
adott értékpapír után járó kölc sönzési díj ö s sze gében
elszámolt kamatbevétel
17. Kamatjellegű bevételként a kamatfedezeti ügyletek
telj es nyeres égét,ha az ügylet az úz\eti év
mérlegfordulónapj áig lezárult, továbbá a mérle g 366 974"|
fordulónapjáigmég le nem zártigyletek (kivéve az
opciós ügyleteket) időarányos nyereségét,legfeljebb a
fedezett alapügylet időarányos veszteségének összegéig
18. A forgatási célúkamatoző éríékpapirvételárában lévő
9743 38
kamat (beszerzéskor elszámolt) összege
19. A forgóeszközök között kimutatott tulajdoni részesedést
jelentő befektetések (ideérrve a saját részvényt, a
s aj át üzletr észt i s) értékes ítés ekor az értékesített 38,366,375 97 51
befektetés eladási ára és könyv szerinti értékeközötti -
nyereség|ellegű - ktilönbözet (árfolyamnyereség)
338
Tartozik Követel
saámla számla
megtestesítő értékpapír- akamatoző értékpapimál az
eladási árában lévő kamattal, diszkont értékpapimál az
38,366,375 9752,97 53
elszámolt kamattal csökkentett - eladási ára és könyv
szerinti értékeközötti - nyereségjellegű - ktilönbözet
(árfolyamnyereség) az értékesítéskor
21 A forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt

megtestesítő kamatoző értékpapírbeváltásakor
38,366,375 9752
a névértékés a könyv szerinti értékközötti -
nyereségj ellegű - k{ilönbözet (árfolyamnyereség)
22. A diszkont értékpapírbeváltásakor a kamatbevételként

elszámolt összeggel csökkentett névértékés a vételár 38,366,375 9753
közötti - nyereségjellegű - különbözetet
23. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírévente történő
tőketörlesztése esetén a törlesztő rész, valamint a könyv
szerinti érléknek a törlesztő rész és a törlesztő részt is
38,366,375 9-I54
magában foglaló hátralévő törlesztő részek arányában
meghatározott összege közötti - nyereségjellegű -
ktilönbözet
24. A dev iza- és v alutaké s zletek fo rintra átv áltás áv a1
389 9762
kapcsolatos árfolyamnyereség
25. A külföldi pénzértél<re szóló követelé shez, befektetett
p énzugy i e szközhö z, értékp ap írho z és kötelezetts é ghez 17-I9,3|-36,
9762
kapc soló dó, az űzleti évb en pénzügyi le g r ealizált 37,4347
árfolyamnyereséget
26. A valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékreszóló
követe lé s, b efektetett p énzü gyi eszköz, értékpapír
368 9763
és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor
összevontan elszámolt árfolyamnyereség
2,7. A névértékalatt vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő
kamatoző értékpapírbekerülési értéke és névértéke
391 977
közötti - nyereségjellegű - különbözetből az időbelileg
elhatárolt összeget
28. A névértékalatt vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő

kamatozó értékpapírbekerülési értékeés névértéke
977 391
közötti - nyereségjellegű - különbözet korábban
időbelileg elhatárolt összegének megszüntetése
339
Tartozik Követel
számla számla
29. A nem fedezeti célúelszámolási határidős, opciós
ügyletek és swap ügyletek határidős része esetén, az
ügylet zárása (lejárata, ellenügylet kötése, lejárat előtti
megszüntetése) időpontjában érvényespiaci árfolyam és
kötési (határidős) árfolyam közötti - nyereségjellegű -
különbözet teljes összege,ha az ügylet zárása a mérleg 477 ,391 9,77
fordulónapjáig megtörtént, illetve a pénzügyileg is
r ealízáIt nyere s é gj ell e gű különbözetnek a tárgyévre
időarányosan jutó összege, amennyibenaz ügylet zárása
a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítésidőpontja
között megtörtént
30. A nem kamatfedezeti célú,egyéb fedezeti ügyletek
nyereségének teljes összege, ha az igylet zátása a
mérleg fordulónapjáig megtörtént, illetve a nyereség
477,39l 977
tárgyévre jutó időarányos összege, legfeljebb a
fedezett alapügylet időarányos vesztesége összegéig,
ha azügylet (kivéve az opciós ügyletet) a mérleg
fordulónapj ái g nem zárult 7e
3l A kiírt opcióért kapott opciós díj 38 977

32. A vásárolt követelés konyv szerinti értékétmeghaladó
365 978
összegben befolyt pénzbevétel összege
JJ. Avásárolt követelés értékesítésekoraz eladási ár és
a könyv szerinti értékközötti - nyereségjellegű - 365 978
ktilönbözet
34. A szerződésben meghat ározott fizetési határidőn
(esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén
kapott a szerződésben meghatározott, apénzigyileg
- 45 979I
rendezendő ellenérték 3%o-át meg nem haladó, nem
számlázott - engedmény összege
35. Közös tevékenység, közös üzemeltetés esetén a közös
költségeknek (ráfordításoknak) a közös tevékenységben,
a közös üzemeltetésben részt vevőkre - a tárgyévvel
kapcsolatosan - átterhelt összege, illetve a közös 38 9792,9793
tevékenységből, közö s üzeme lteté sb ől származő
nyereség - tárgyévvel kapcsolatosan - átvett (áró)
összege
36. Egyesülésnél a működés költségeinek - tárgyéwel 38 9794
kapcsolatosan - az egyesülés tagjaira átterhelt összege
340
Rrnorívülr rBvBTELEK
Tartozik Követel
számla száúla
1 A gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő
368 981
okiratban, annak módosításában meghatározott értéke
} Kamatozó értékpapírokátadása esetén az átadási
98l 9,73,9,14
értékbenlévő felhalm ozott kamat
2. A megszűnt részesedésellenében kapott vagyontárgyak
368 983
vagyonfelosztási javaslat szerinti értéke
} Arendkívüli ráfordítasok és a rendkívüli bevételek
összevezetése a kisebbik összegben, igy amegszíint
részesedésellenében kapott vagyontargyak
vagyonfelosúÁsi javaslat szerinti értéke, és az átváIlalt 983 883
között, attól fi,iggően, hogy melyik a nagyobb
_J- Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a megsánt
részesedésellenében kapott eszközök megállapodás 368 984
szerinti (ÁlÁ-t nem tartalmaző) értéke
4. Azáta|alillássallétrejöttgazdaságitársaságbanszerzeít
l7 985
részesedésállományba vétele
5. A beolvadás esetén a ktilső tulajdonosnál (tagnál)
I7 986
szerzett részesedésállományba vétele
6. Atartozásátvállalás során harmadik szernély által -
ellentétel ezés né lktil - átv áIlalt köte lezettség szerződés 4347 988
} Ha beszerzett eszkőzhöz kapcsolódik, akkor

legfeljebb a kapcsolódó eszköz(ök) nyilvántartás
szerinti értékénekmegfelelő rendkívüli bevétel 988 483
elszámolása a passzív időbeli elhatárolások között
halasztott bevételként
} Az eszkőz költségként, ráfordításként történő
el számo l ásáv al e gyidej ű le g, azza| ar árty o san az 483 988,96,9,7
idöbeli elhatárolás feloldásának elszámolása
341
Tartozik Követel
számla szátmlz
7. Térítésnélktil átvett eszközök forgalmi, piaci értéke 1_3 989l
} A rendkívüli bevétel időbeli elhatárolása 9891 483
} Az eszköz költségként, ráfordításként történő
elszámolásával egyi dej űle g, azzal ar ány o san az 483 9891,96,97
időbeli elhatárolás feloldása
8. Az elengedett, elévült kötelezettsé g szerződés
4347 9893
Ha beszerzett eszkőzhöz kapcsolódik, akkor
legfeljebb a kapcsolódó eszköz(ök) nyilvántartás
szerinti értékénekmegfelelő rendkívüli bevétel 9893 483
elszámolása a passzív időbeli elhatárolások között
halasztott bevételként
elsz ámol ásáv al e gyidej ű1 e g, azzal ar ány o s an az 483 9893,96,97
9. A fejlesztési célra - visszafizetési kötelezettség nélkül
- kapott, pénzügyileg rendezett támogatás, véglegesen 38 9894
átv eít p énzeszközök ös szege l 6
} Arendkívüli bevétel időbeli elhatárolása 9894 483

e ls z ámo lásával e gyi dej űle g, azzal ar ány o san az 483 9894,96,97
10. Az ajándékként, ahagyatékként kapott, a többletként
1-3 9892
fellelt eszközök piaci értéke
} Arendkívüli bevétel időbeli elhatárolása 9892 483
el számo lá s áva 1e gy idej űle g, azzal ar ány os an az 483 9892,96,97
Ió
Abban az esetben, amikor a kapott fejlesztési támogatás valamilyen feltételhez kötött (például uniós támogatások esetén), és ezen feltételek
valamilyen okból nem teljesülnek, a kapott támogatást vissza kell fizetni (T 889. Rendkivüli ráfordítások - K 384. Elszámolási betét). Mivel
a fejlesáési célra kapott tárnogatás visszafizetendő összegét a törvény a rendkíl,i,ili ráfordítások közé sorolja, így ebben az esetben a halasáott
bevétel feloldását célszeni a rendkivüli bevételek között elszámolni (T 483. Halasztott bevételek - K 989. Rendkívüli bevételek).
342
EnnnnnnNyszÁvrrÁr zÁnÁs.q. n s AZ ERrDMnNrrrr,szÁnnor-Ás
Összköltség elj áráss al készitett eredménykimutatás esetón

1 KöltségszámlákétVezetésea8.számlaosztályba
} Anyagköltség 59 51
811 59
} Igénybevett szolgáltatások 59 52
812 59
} Egyéb szolgáltatások 59 53
813 59
} Személyi jellegű ráfordítások 59 54-56

82 59
} Értékcsr;kkenésileírás 59 57
83 59
Anyagj ellegri ráfordítások átvezetése 493 81
Személyi jellegű ráfordítások átvezetése 493 82
Ertékcsokkenésileírás áít ezetése 493 83
Saját termelésű készletek állományváltozása átvezetése
} Ha pozitiv 581 493

} Ha negatív 493 581
Saját előállítású eszközök aktivált értékeátvezetése 582 493

F'orgalmi költség eljárással készített eredménykimutatás esetén
1 Ertékesítésközvetlen költségeinek áNezeíése 493 81-84
Ertékesítésközvetett költségeinek áN ezetése 493 85
Mindkettőnél
2. Egyéb ráfordítások átr ezetése 493 86
J. P énzügyi műve letek r áfor dííásainak átvezeté s e 493 87
4. Rendkívüli ráfordítások átvezetése 493 88
5. Arbevétel áNezetése 91-94 493

6. Egyéb bevételek átv ezeíése 96 493
7. P énzúgyi műve letek áíl ezetése 97 493
8. Rendkívüli bevételek á,|l, ezetése 98 493
343
Társasági adó elszímolása bevallás
.t.pjár,
} Trársasági adó
Eredménytartalékigénybevéter"
orrtuil
Fizetendő osztalék
Mérleg szerinti eredmény etszímollfua
} Hanyereség
} Have§zte§ég
3u
SppclÁus cBcrrnlyzETEKKEL KApcsoLATos
caznasÁcr nsBnrÉ,NyEK rr-szÁuolÁsa
Felszdmolásí eljárds végéndtudott eszközök elszómolása

TartoZik Kövétel',
§zámla Számla :
1 Felszámolási eljárás végéna saját tőke elemek

áílezetése
} Jegyzett tőke átvezetése 4l1 479
} Tőketanalék átvezetése 412 479
} Eredmény,taríalékátvezetése
- pozitiv eredménytartalék átvezetése 4l3 479
- negatív eredménytart alék áN ezetése 479 413
} LekotOtt tarta|ék átvezetése (ha tulajdonosokat

4I4 4,19
megillető vagyonrészhez kapcsolódik)
2^ A felszámolásba be nem vonható vagyontárgyak átadása
434,7 I, z,3
avagyonkezelőnek
3. Hite lezőkkel szembeni kötelezettsé g fej ében átadott
eszközök
} Vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken 434,I 1,2,3
} Akotelezettség és a vagyonfelosztásijavaslat szerinti
értékelszámolása (ki nem egyenlített kötelezettség 4347 479
rendezése)
4. Tulajdonosoknak járó pozitiv vagyonrész átadása
} Eszközátadás a vagyonfelosztási javaslat szerint l,,2,3 4,79
> Ápa 368 467
5. Tulaj donosokkal szembeni ÁPA követelés p énnjgy1

368 38
rendezése
6. AFA fizetési kötelezettség teljesítése 468 38
345
A b efe ktető v dllalko zás kö nyv e lés e
A befektető könyvelése, ha részesedésefejében eszkőzt vesz át a végelszámolási,
a felszámolási eljárás végén
Tartozik Követel
számla, számla
l Részesedések könyv szerinti értékénekkivezetése
771.772,37l,
} gekerulési értékkivezetése 88
372
} Nyilvántartott értékvesztéskivezetése l79,378 88
} Ertéttretyesbítés kivezetése 417 1 I,77
2. Az áWett eszközök elszámolása a vagyonfelosztási

368 98
javaslat szerinti értéken
J. Az átvett kötelezettségek elszámolása a
88 368
vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken
4. Az átvett eszközök állományba vétele a megszűnő
társaság számlája alapjén
} Vagyonfelosztási javaslat szerinti értéken 1,2,3 368
> Ápa 466 479
5. Az áíy állalí kötelezetts é gek állományb a véte le 368 4317
Abefektető könyvelése átalakulás, beolvadáso összeolvadás, szétválás esetén

Tartozik Követel
számla számla
Megszűnő részesedéskönyv szerinti értékének
kivezetése
I7L, l72,37l,
} Bekerulési értékkivezetése 88
372
} Nyilvántartott értékvesztéskivezetése l79,378 88
} Ertékhelyesbítéskivezetése 417l I77

2. A,,kapott" részesedésállományba vétele a megszűnő
részesedésre jutó - a megszűnt gazdasági társaság I71, I72 98
vagyon mérlege szerinti - saját tőke összegében
346
A befektetést fogudó vállalkozds könyvelése
Egyesüléskor az eszközök, források átvételének könyvelése a jogutód társaságnál
Tartozik Követel
számla számla
1 A beolvadó eszközeinek állományba vétele 1,2,3 479
2, A beolvadó kötelezettségeinek állományba vétele 479 4347

3. A beolvadó saját tőkéjének állományba vétele
} Jegyzett tőke állományba vétele 479 4I1
} Tőketartalék állományba vétele 479 412

} Eredménytartalék állományba vétele 479 413
} Lekötött tartalék állományba vétele 479 4I4
Egyesüléskor a kiszűrésre kerülő, illetve a felvett eszközök, források könyvelése a jogutód

társaságnál
Tartozik Követel
számlLa számla
1 Megszűnő részvények, üzletrészek kivezetése
} Az átvevő társaság beolvadó társaságban lévó
4I1
I7I, l72,377,
részesedésénekkivezetése névértéken 372
} A beolvadó társaságn ak az átv ev ő társaságban lévő

411
l71,172,371,
részesedésénekkivezetése névértéken 372
} Az átvevő társaságnak a beolvadó társaságban lévő

részesedéséneknévértékeés könyv szerinti értéke
közötti ki.ilönbözet elszámolása
I7I, I72,37l,
- haa könyv szerinti értéknagyobb 4I3
3,72
177,I72,37I
- ha a könyv szerinti értékkisebb
372
4I3
} A beolvadó társaságnak az átvevő társaságban lévő

részesedéséneknévértékeés könyv szerinti értéke
közötti különbözet elszámolása
I7I, l72,37I,
- haa könyv szerinti értéknagyobb 413
372
17 l, I72, 37
-
1
ha a könyv szerinti értékkisebb 4I3
372
347
Tartozik Követel
'számla számla
2. A beolvadó társaság visszavásárolt saját részvényeinek,
ílzletr észeinek kive zeté s e
} Nevertet kivezetése 4I1 373

} Névértékés könlw szerinti értékktilönbözetének
elszámolása
- haa könyv szerinti értéknagyobb 413 3,73
- ha a könyv szerinti értékkisebb 3l3 4l3

J. Azátalakulássallétrejövőgazdaságitársaságban
tulaj donosk ént r észt nem vevő,,í é gi" tulaj donosok
részéreátadott vagyonhányad elszámolása
} ,,Régi" tagok részesedésénekkivezetése névértéken 4|1 479,458,459
} A,,régi" tagok részesedéséneknévértékeés
az átadásra kerülő eszközök (csökkentve a
kötelezettségekkel) ktilönbségéből a megállapodás
szerint a tőketarlalékot érintő rész
- haanévértékaz alacsonyabb 4l2 479,458,459

- ha a névértéka magasabb 479,458,459 412
} A,,régi" tagok részesedéséneknévértékeés
az átadásra kerülő eszközök (csökkentve a
kötelezettségekkel) ktilönbségéből a megállapodás
szerint az eredménylartalékot érintő rész
- ha anévértékaz alacsonyabb 4l3 479,458,459

- ha a névértéka magasabb 479,458,459 413
4. Az áíalal<uláskor belépő ,,új" tagok vagyoni
ho zzáj árulás ánake számo l ása
1
} Átadott eszközök létesítő okirat szerinti értékének

I,2,3 479,458,459
elszámolása
} Jegyzett tökén felüli vagyonként átadott eszközök
7,2,3 479,458,459
létesítő okirat szerinti értékénekelszámolása
} Jegyzett tőke növekedésének elszámolásaaz
átalakulás cégbírósági bej egyzéskor
- jegyzett tőke növekedés 358,325,33z 4l1

- jegyzett, de be nem fizetett tőke,,rendezése" 479,458,459 358,325,332
348
Tartozik Követel
számIa siámla
4. } Jegyzett tőkén felüli vagyonként átadott eszközök
létesítő okirat szerinti értékénekelszámolása az
átalakulás cégbírósági bej egyzésekor
- tőketartalék növekedés 358,325,332 412
- jegyzett, de be nem fizetett tőke,,rendezése" 479,458,459 358,325,332

5. Beolvadó és átvevő társaságok közötti követelések-
kötelezettségek rendezése
} Ha a kötelezettség összege nagyobb
- kölcsönös követelések átvezetése a

4347 3I-36
kötelezettségekre
- ktilönbözet elszámolása 4347 4l3

} Ha a követelés összege nagyobb
- kölcsönös kötelezettségek átvezetése a

4347 31-36
kötelezettségekre
- kiilönbözet elszámolása 413 31-36

6. Saját tőke létesítő okirat szerinti átrendezése
} Jegyzett tóke emelése
- tőketartalékból 412 4II

- eredménytartalékból 4l3 41I
} Jegyzett tőke leszállítása
- tőketartalékkal szemben 4ll 412
- eredménytartalékkal szemben 4lI 4|3
349
E llenőrzés, önellenőrzés számvitele
A számviteüleg lezárt üzleti év(ek)re vonatkozó ellenőrzések megáltapításainak

(hibák, hibahatások) könyvvitelí elszámolása
Tartozik Követel
számla' számla
l Helytelen számviteli elszámolás (könyvelés) miatti
adóbevallásban és a számviteli nyilvántartásban
jelentkezó hibák és hibahatások javitása (Ahiba az
eredményt nem érintette)
} Koltségvetéssel szembeni követelések 36 |,2,3,4
} Koltségvetéssel szembeni tartozások 1,2,3,4 46
z. Az eredmény ágon elszámolandó adókötelezettségekkel

és/vagy a támo gatási i gényekkel közvetlen kapcs olatba
lévő hibák és hibahatások javítása
} Koltségvetéssel szembeni követelések 36 5l8l9.E*
} Koltségvetéssel szembeni tartozások 5l8l9.E 46
J. Eredményt is érintő helytelen könyvelésekből
adódó hibák és hibahatások javitása (a hibáknak
és a hibahatásoknak közvetlen kapcsolatuk az
adóköte l ezetts é gekke l és l v agy a íámo gatási i gényekkel
nincs)
} Eredményt növelő elszámolások |,2,3,4 5l8l9.E
} Eredményt csökkentő elszámolások 5l8l9.E I,2,3,4
4. Társasági adóval (és kíilönadóval) kapcsolatos
elszámolások
} A hiba hatásamiatti társasági adóhiány elszámolása 891. E 46l
} A hibahatása miatti társasági adóttjbblet elszámolása 46l 891. E
*E ---+ Előző év(ek)hez kapcsolódó eredményszámlák
350
Tartozik Követel
Ssz. Gazdasági esemény számla
izÁmta
5. Elő ző év i ere dménys z ámlák zár ása
} Összköltség eljárással készített eredménykimutatás

esetén
- költségnem számlák egyenlegeinek átvezetése a

81_83. E* 59. E
8 -as számlao sztály számláir a
- az 5. Költségnemek számlák megszűntetése 59. E 51-57 E
- 9-es számlaosztá|y számláinak zárása 9.E 493 E

- 8 -as számlaosztály számláinak zárása 493 E 8.E
- saját előállítású eszközök aktivált értékeszámla
582.E 493 E
zárása
- Saj át termelésű készletek állományváltozása

számlazárása
. ha az állományváItozás pozitiv 58l. B 493
. ha az állományváltozás negatív 493E, 581, E
} Forgalmi költség eljárással készített
eredménykimutatás esetén
- 9-es számlaosztáIy szám|áinak zárása 9.E 493 E

- 8-as számlaosztály számláinak zárása 493 E 8.E
6. Előző évímérleg szerinti eredmény változás
elszámolása
} Ha pozitiv a mérleg szerinti eredmény 493.E 419.E
} Ha negatív a mérleg szerinti eredmény 4I9.E 493.B
7. Előző évi mérleg szerinti eredmény váItozás átvezetése
az eredménytartalékba
} Ha pozitiv a mérleg szerinti eredmény 419,E 4l3
} Ha negatív a mérleg szerinti eredmény 4l3 419.E
8. Önellenőrzési pótlék elszámolása 867 463
9. Adőr ev iziő terheinek elszámolása 867 463
*E --- Előző év(ek)hez kapcsolódó eredményszámlák
351
számlakeret tükör
t. SZÁvrr,aOSzrÁr,y: BprprrnrnrT EszKözöK
11.IMMATnnrÁlts JAvAK
11 1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke
112. Kísérletifejlesáés aktivált értéke
1 1 3. Vagyoni értéktí jogok
114, Szellemi termékek
115. Üzleti vagy cégérték
1 1 7. Immateriális javak értékhelyesbítése
118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása

119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
12_16.TÁRGYI EsZKÖzÖK
12.INGATLANOK Ésx,q.PcsolÓDÓ VAGYONI ÉnrÉ,xŰJoGoK
121. Földterület
122.Telek, telkesítés
1 23. Épületek, épületrészek tulajdoni hányadok
I24.Egyéb építmények
I25. Ü zenkörön kívüli ingatlanok, épületek
726. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értélníjogok
l 27 . Ingatlanok értékhelyesbítése
128. Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése, és arrrrak visszaírása
I29. Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
ts . MűszAKI BERENDEZEsEK GIíIEK, .rÁnnnúvnr

1 Termelő gépek, berendezések, szerszámok, gyártóes zközök
3 1.
1 résztvevő járművek
32. Termelésben közvetlenül
1 37. Műszaki berendezések, gépek, járművek értékhelyesbítése
138. Műszaki berendezések, gépek, járművek terven felüli értékcsökkenése, és annak visszaírása
139. Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése
1 4. EGYÉBBERENDEzÉ srK FEL SZERELÉ SEK, lÁnm(lvnr

I4l. Ű zemi (üzleti) gépek, berendezések, felszerelések
14Z.Egyéb járművek
143. Irodai, igazgatási berendezések és felszerelések
I44. Űzemkörön kívüli berendezések, felszerelések, járművek
1 47 . Egy éb berendezések, felszerelések, j árművek értékhelyesbítése
148. Egyéb berendezések, felszerelések,járművekterven felüli értékcsökkenése és annak
visszaírása
I49.Egyéb berendezések, felszerelések,járművek terv szerinti értékcsökkenése
352
15. TENYÉSZÁLLATOK
151, Tenyészállatok
152. Igásállatok
153. Egyéb állatok
1 5 7. Tenyés zállatok értékhelyesbítése
l58. Tenyészállatok terven feltili értékcsökkenése és annak visszaírása
1 59. Tenyés zállatok terv szerinti értékcsökkenése
16. BERUHÁzÁsoK rEr,Ú"rÍrÁsor

1 Befejezetlen beruházások
61 .
162. Felújítások
1 6 8. B eruházások, felúj ítások terven felüli értékcsökkenése
17 BEF,EKTBTETT pÉNzÜcyr ESZKöZöK
_19.
17. TULAJDONI RESZESEDEST JELENTÓ BEFEKTETESEK (RESZESEDÉSEK)
l 7 1. Tartós részesedéskapcsolt vállalkozásban
17 2, Egy éb tartós részesedés
1 77. Részesedések értékhelyesbítése
l78. Egyéb tartós részesedésértékelésikiilönbözete
179. Részesedések értékvesztéseés annak visszaírása
18. HITELVISZoNYT MBGTESTESÍTÓ rnrÉxpaPÍRoK

tSt. Áttamtötvények
l 82. Kapcsolt y áIlalkozások értékpapírjai
1 83. Egyéb vállalkozások értékpapírjai
184. Tartós diszkont értékpapírok
l 88. Ertékpapírok értékelésiki,ilönbözete
189. Ertékpapírok értékvesztéseés annak visszaírása
19. TARTÓSAN ADOTT KÖLcsÖNÖK

l91. Tartósan adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban
I92.Tartősan adott kölcsönök egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban
l93. Egyéb tartósan adott kölcsönök
l 95. Tartós bankbetétek kapcsolt vállalkozásban
196. Tartós bankbetétek egyéb részesedésiviszonyban álló vállalkozásban
197 . Egyéb tartós bankbetétek
198. Pénzügyilizng miatti tartós követelés
199. Tartósan adott kölcsönök (és bankbetétek) értékvesztéseés annak visszaírása
353
2. \Z^ML sZTÁLy: KÉszr,rrnr
^o
21-22.ANYAGoK
2I1-2I9. Nyers- és alapanyagok
221, Segédanyagok
222. Ü zem- és fiítőanyagok
223 . F enriarlási anyagok
224.ÉpiÉsianyagok
225. Egy éven belül elhasanálódó anyagi eszközök
226.Tátgyi eszközök közül átsorolt anyagok
227.Egyéb anyagok
228. Any agok árktilönbözete
228I. Alaparryagok árkiilönbözete
2282. Segédanyagok árktilönbözete
229, Anyagok értékvesztéseés annak visszaírása
23. BEFEJEZETLEN TERMELÉs ns rnr,rÉsz TERMÉ,KEK

23 I-23 4. B efej ezetlen termelés
235-237 Félkésztermékek
.
23 8. Félkésztermékek készleténék-kíilönbözete
239. Befejezetlen termelés és felkész termékek értékvesztéseés arurak visszaírása
24. NövENDÉK_, llízó- ÉsBcynn Ár,r-.lror

241. Növendékállatok
242.Hizóállatok
243.Egyéb állatok
246.Bérbevett állatok
Z+8. Á[atok készletértékktilönbözete
Z+9 . Á||atok értékvesztéseés annak visszaírása
25.Kfr,§ZTERMÉKEK
25IJ57. Késztermékek
25 8.Késztermékek készletérték- kiilönbözete
259. Készte;rmékek értékvesztéseés annak visszaírása
26_28. Ánux
26. KERESKEDELMI Ánur
261 . Aílrk beszerzési ár on
262. áron
263. Áruk árktilönbözete
^rukelszámoló
264. Aílkeladási áron
265, Áruk árrése
266. Idegen helyen tárolt, bizom ányba átadott áruk
267.Targyi eszközök közül átsorolt áruk
268. Belsö (egységek, tevékenységek közötti) átadás-átv étel ütközőszámla
269. kereskedelmi áruk értékvesztéseés annak visszaírása
354
27 . Köavr"TíTE TT szoLGÁlTATÁsox
27 I . Közv etített szolgáltatások
279. Kőzveíitett szolgáltatások értékvesztéseés annak visszaírása
28. BETÉTDÍJAScÖNcyÖr,EGEK
281. Saját göngyölegek
282. Idegen göngyölegek
288. Betétdíjas göngyölegek árktilönbözete
289. Betétdíj as göngyölegek értékvesztéseés annak visszaírása
3. SZÁMLAOSZTÁLY: KövrrBI-Ésrr, PÉNzücvr nszxözöx ÉsArrívmóBnr,I

rr,rrarÁnor,Ásor
3 1. KövETELÉ,sEK ÁnuszÁlrírÁsnól És szol-cÁlmrÁsnól ryEvőx;

3 1 Belfoldi
1. követelések (forintban)
3 1 2. Belft'ldi követelések (devizában)
3 1 5. Belftrldi követelések értékvesztéseés annak visszaírása
3 l 6. Külföldi követelések (forintban)
3 1 7. Külföldi követelések (devizában)
3 1 9. külföldi követelések értékvesztéseés annak visszaírása
32. KÖVETELESEK KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN

32 1 Követelések az anyav állalattal szemben
.
322, Követelések a leányvállalattal szemben
323. követelések a közös vezetésű vállalkozással szemben
324. I(:öv etelések a társult vállalkozással szemben
325. Jegyzelt, de még be nem fizetett tőke
325I. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az atyaváIlalattőI
3252, Jegyzett, de még be nem fizetett töke a leányvállalattól
3253. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a közös vezetésű vállalkozástól
3254. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a tiársult vállalkozástól
329. Kapcsoltvállalkozással szembeni követelések értékvesztéseés annak visszaírása
33. KövETELÉsEK EGyÉB nnsznsBnÉsr vrszol[yBAN l-ftvő vÁLLALKozÁssAL

sZEMBEN
331. Követelések egyéb részesedésiviszonyban lévő vállalkozással szemben
332. Jegyzett, de még be nem fizetetttőke az egyéb részesedésiviszonyban lévő vállalkozástőI
339. Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni követelések értékvesztéseés
annak visszaírása
34. vÁLTóKövETELÉsnx
341. Belft'ldi váltókövetelések
345. Belftildi váltókövetelések értékvesztéseés annak visszaírása
346. Külfr ldi váltókövetelések
349. külföldi váltókövetelések értékvesztéseés annak visszaírása
355
35. ADOTT ELŐLEGEK
351. Immateriális javakra adott előlegek
3 52. Beruháaásokra adott előle gek
353. Készletekre adott előlegek
354. Szolgáltatásokra adott előlegek
355. Egyéb adott előlegek
358. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke részesedésiviszonyban nem lévő vállalkozástól
359. Adott előlegek értékvesztéseés annak visszaírása
36. EGYEB KÖvETELrsnx

36l. Munkavállalókkal szembeni követelések
36l l. Munkavállalóknak folyósított előlegek
3 6 12. E|őlíítartozások
3613. Egyéb elszámolások a munkavállalókkal

362. Költségvetési kiutalási igények
362-1. Fogyasztói árkiegészítés
3 62-2. Termelési árkiegészítés
3 62-3 . Importtámogatás
3624. Exportámogatás
3 62-5 . Mező gazdasági és élelmiszeripari exporttámo gatás
362-6, Dotáció
3 62-7 . Reorganizációs támogatás
362-8. Meliorációs és öntözésfejlesztési beruházási támogatás

362-9. Egyéb támogatás
3 63. Költségvetési kiutalási igények teljesítése
3 63 -l . Fo gyasztói árkie gészités telj esítése
3 63 1, Termelés i árkie gészítéstelj esítése

3 63-3 . Importtámogatás telj esítése
3634. Exporttámogatás teljesítése
3 63-5 . Mező gazdasági és élelmiszeripari exporttámo gatás telj esítése
3 63-6. Dotáció telj esítése
363-7 . Reorganizációs támogatás teljesítése

363-8. Meliorációs és öntözésfejlesztési beruházási támogatás teljesítése
3 63-9 . Egy éb támogatás telj esítése
3 64. Rövi d lej ár atu kö l cs önadott p énze szkö zök
364l. Rövid lejáratu kölcsönök
3 642. T artő san adott kölcsönökből átsorolt követelések
365. Vásárolt és kapott követelések
365 1. Vásárolt belftjldi követelések
3 652. Y ásárolt ktilföldi követelések
3653. Követelés fejében, csere útján átvett követelések

3654. Nem pénzbeli hozzájárulásként kapott (áwett) követelések
3655, Térítésnélkiil átvett követelések
3658. Egyéb címen kapott követelések
356
366. Részesedésekkel, értékpapírokkalkapcsolatos követelések
367.Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos követelések
368. Különféle egyéb követelések
368 1. Peresített követelések
3 69 . Egy éb követelés ek értékvesztése és annak vi sszaírása
3 69 I . Egy éb követelések értékvesztése és annak visszaírása
3 692. Egy éb követelések értékelésiktilönbözete
3 69 3, Származékos ügyletek p ozítiv értékelési különbözete
37. ERTÉKPApÍnox
37 1. Részesedéskapcsolt vállalkozásban
371 1. Részesedés anyavállalatban
37 12 . Részesedés leányv á|lalatban
37 1 3. Részesedésközös vezetésű vállalkozásban
3714. Részesedéstársult vállalkozásban
3719. Kapcsolt vállalkozásban lévő részesedésekértékvesztéseés annak visszaírása
372. Egyéb (nem tartós) részesedések
372I. Eladásra vásárolt egyéb részesedések
37 29 . E gy éb részesedések értékvesztése és annak vis szaírása
37 3. Saját részvények, saját üzletrészek
3 Visszavásárolt saját részvények, saját üzletrészek
73 1 .
részvények,saját izletrészek értékvesztése
37 39. Saját
37 4. F otgatási célúhitelviszonl megtestesítő értékpapírok
37 41. Eladásra vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
37 42. Eladásra vásárolt diszkont értékpapírok
3749.Forgatási célúhitelviszonyt megtestesítő értékpapírokértékvesztéseés arurak
visszaírása
375. Ertékpapírelszámolási számla
3 78. Ertékpapírok értékvesztése
37 9 . Értékpapírok értékelés i ktilönbözete
38. PENZESZKÖZÖK
381.Pénztár
3811. Pénztát-szám\a
Elektronikus pénzeszközök
38 1 2.
382.Yalutapénztár
3 82 1 . Valutap énztár-számla
3 829 . Y alúa árfolyamktilönbözeti számla
383. Csekkek
3 8 4, Elszámolási betétszámla
3 85. Elkíilönített betétszámlák
3 betétszámlák
85 1 . Kamat oző
3 852. Elkülönített pénzes zközök kötvénykibocsátásból
3 853 . elkiilönített p énzeszközök
Fej les ztési c élra
3 854. Egyéb célra elkiilönitett pétueszközök
357
3 85 5.Lakásépítésibetétszámla
3 8 5 6. Elkülönített lakásépítésicélúp étueszközök
3857. Lakásépítésúton lévő pénzeszközei

3 8 6. Devizab etét-számla
3 Deviz abetét-számla
86 l .
3 8 62. Külfr ldön vezetett devizabetét-számla
38 63. Devizatörzsbetét- számla

38 68. Egyéb devizabetét-számla
3 869. Devizabetét árfolyamkiilönbözeti számla
389. Átvezetési számla
3891. Pénztár és bankszámla közötti átvezetési számla
3 892, Banks zámlák közötti áw ezetési számla
39. AKTÍV mŐnnr,r BLIIATÁRoLÁSoK

391. Bevételek aktív időbeli elhaárolása
39 11 Diszkont értékpapírokidőarányos kamatának elhatárolása
.
3912. futéWapírokbeszerzéséhez kapcsotódó kiilönbözetb ől az időarínyos iffilyamnyereség
elhatárolása
3913. Árbevétel, egyéb kamatbevétel, egyéb bevétel elhatárolása
392. Költség ek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
392l.Értékpapírok,részesedésekbeszerzéséhez kapcsolódó bizományi díj, vásárolt vételi
opció díj ának elhatrárolása
3922. T öbbletkötelezettségek elhatárolása
3923. Költségek, egyéb fizetett kamatok, egyéb ráfordítások elhatárolása
39 3, Halasztott ráfordítás ok
miatti ráfordítások elhatárolása
3931. Tartozásátvállalások
3932. Devizakötelezettségek árfolyamveszteségének elhatárolása
399. A követelés-jellegű aktív időbeli elhatárolások értékvesztéseés annak visszaírása
4. SZÁMLAoSZTÁLy: FonnÁsox
41. SAJÁT TŐKE
4IL Jegyzett tőke
4I2. Tőketartalék
413. Eredménytartalék
414. Lekötött tartalék
4 14 1. Lekötött tartalék tőketartalékból
4742. Lekötött tartalék eredménytartalékból
4143. Lekötött tartalék pótbefizetésből
4I7 . Értékelési tartalék
4 I 7 | . Éftéldlelyesbítés értékelé si tartaléka
477 2. Yalős értékelésértékelésitartaléka
419. Mérleg szerinti eredmény
358
42. CÉLTARTALEKOK
42l, Céllartaléka várható kötelezettségekre
422. Céltartalék a jövőbeni költségekre
423.Egyéb céltartalék
423 l . Árfolyamveszteség időbeli elhatárolása alapj án képzett c éltartalék
4347. KÖTELEZETTSEGEK
43. HÁTRAsoRoLT KöTF.LF,ZETTSEGEK
43 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben
43 l l, Hátr as o ro lt köte l ez etts é gek any av állalattal s zemb en
43 12, Háttasorolt kötelezettségek (eányv állalattal szemben
43 13. Hátrasorolt kötelezettségek közös vezetésű vállalkozással szemben
4314. Hátrasorolt kötelezettségek társult vállalkozással szemben
432,Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedésiviszonyban lévő vállalkozással szemben
433. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben
44. HosszÚ rnrÁn trÚ KÖTELEZETTSEGEK

44l. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
4 42. Átv álto ztathatő kö tvények
443. Tartozások kötvénykibocsátásból

4 köwénykiboc sátásból forintb an
43 í . T aftozások
4 432. T artozások kötvénykiboc sátásból devizában
444. Beruházási és fej lesztési hitelek

4 44 1 . B eruházási és fej lesztési hitelek forintban
44 42 . B eruházási és fej le s zté s i hitel ek dev izáb an
445 . Egy éb hosszúlej áratu hitelek
445 l. Egy éb hosszúlejáratu hitelek forintban
4 4 52. Egy éb hos szúlej áratú hitel ek dev izáb an
446. Tartős kötelezettségek kapcsolt v állalkozással szemben

44 6 I . T artő s köte le z etts ég ek anyavál lalaííals z emb en
44 62, T arlős kötelezettségek leányvállalattal szemben
4463. Taftős kötelezettségek közös vezetésű vállalkozással szemben
4464. Tartős kötelezettségek társult vállalkozással szemben
447.Tartós kötelezettségek egyéb részesedésiviszonyban lévö vállalkozással szemben
4 48. P énzugy i lizing miatti kötelezettsé gek
449. Egy éb hosszú lejáratu kötelezettségek
4491. Kincstári vagyon részétképező eszközök kezelésbe vételéhezkapcsolódó kötelezettségek
4492. Önkormányzaíivagyon részétképezőeszközök kezelésbe vételéhezkapcsolódó
kötelezettségek
4493, Alapítókkal szembeni hosszú lej áratu kötelezettségek
4499. Hosszú lejáratu egyéb kötelezettségek
359
4547. RöVID LEJÁRATÚ KöTELEZETTSÉGEK
45 1. Rövid lejáratű kölcsönök
4 5 1 l, Rövi d lej ár ati átv áltoztatható kötvények
4512. Egyéb rövid lejáratu kölcsönök

452. Rövid \ejáratí hitelek
4521. Rövid lejáratu hitelek forintban
4522. Ptöv id, lej áratu hitelek devizában
453. Vevőktől kapott előlegek
4 5 44 5 6. Kötelezettsé gek áruszáIlításból és szol gáltatásból (szállítók)
454. SzáI|ítók
4541. Belföldi anyag- és áruszállítók
4542. Külfőldi anyag- és áruszállítók
4543. Belfloldi szolgáltatók
4544. Külföldi szolgáltatók
454 9. Nem számlázott szállítások, szolgáltatások
45 5, Beruházási szá|litők
455 1 . Belfloldi beruházási szállítók
45 5 2. Külföldi b eruházási szállítók
4559. Nem szám|ázott beruházási szállítók
456. Faktoring tartozások
457 . Yáltótartozások
45 8. Rövid lej áratu kötelezettségek kapc sol t v állalkozással szemb en
4 5 8 l . Rövi d lej ár atu kö tel e z etts é gek anyavállalattal szemb en
45 82. Rövid lej fu atu kötelezettsé gek leányvállalattal szemben

4583, Rövid lejáratu kötelezettségek közös vezetésű vállalkozással szemben
4584. Rövid lejáratű kötelezettségek társult vállalkozással szemben
459. Rövid lejáratu kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
461479. Egyéb rövid lejáratu kötelezettségek
461, T ársasági adó elszámolása
462. Személyi j övedelemadó elszámolása
462 1 . Munkaviszonyból származő személyi j övedelemadó elszámolása
4622. Egyéb összevonandó jövedelem személyi jövedelemadó elszámolása
4623. Kisösszegű kifizetések személyi jövedelemadó elszámolása
4624. F onásadó (személyi jövedelemadó) elszámolása
463. Költségvetési befi zetési kötelezettségek
463-1. Nyugdíjbiztosítási-, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci piaci járulék kötelezettség
463-2. Külkereskedelmi áruforgalommal és különleges természeti tényezőkkel kapcsolatos
árktilönbözet
4631. Különleges helyzetből, természeti, termelési, kereskedelmi körülményekbőlszármaző
jövedelem utáni befizetési kötelezettség
4634. Fogyasztási adó
463-5 . Rehabilitációs
foglalkoztatási hozzájárulás
463-6. Sertésállomány mentesítési hozzájárulás
463-7. Jövedéki adó
360
-I 0 . E gészs é güg y i hozzájáru|ás
4 63
463-II. Környezetterhelési díj befizetési kötelezettség

463-12. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek
464. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése
463-1. Nyugdíjbiztosítási-, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci piaci járulék kötelezettség
teljesítése
464). Külkereskedelmi áruforgalommal és kiilönleges természeti tényezőkkel kapcsolatos
árktilönbözet telj esítése
464-3. Különleges helyzetből, természeti, termelési, kereskedelmi körülrnényekbő|származó
jövedelem utáni befizetési kötelezettség teljesítése
4644. Fogyasztási adó teljesítése
464-5. Rehabilitációs foglalkozt atási hozzájárulás telj esítése
464-6. S ertésállomány mentes í tési hozzájárulás telj esítése
464-7. Jövedéki adó teljesítése
464-8. Munkaadói j árulék telj esítése
464-9. Munkavállalói járulék teljesítése
464-10. Egészségügyi hozzájárulás teljesítése
464-1L Környezetterhelési díj befizetési kötelezettség teljesítése
464-12. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek teljesítése
465.Yám- és pénzügyőrség elszámolási számla
4651. Vámköltségek és egyéb vámterhek elszámolási számla
4652.Importbeszerzésutánfizetendő általános forgalmi adó elszámolási számla
4653. Y ám- és pénzügyőrséggel kapcsolatos egyéb elszámolások
466, Előzetesen felszámított általános forgalmi adó
4 6 6 l . B eszerzé sek előzetesen felszámított általáno s forgalmi adój a
4662, Atányosítással megosztandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó

467 . Fizetendő általános forgalmi adó
468. Általános forgalmi adó elszámolási számla
469.Helyi adók elszámolási számla
469 I . Epitményadó elszámolási számía
4692. Telekadó elszámolási számla
4693. Kommunális adó elszámolási számla
469 4. Idegenforgalmi adó elszámolási számla
469 5. Helyi iparűzési adó elszámolási számla
4696, Gépjfuműadó elszámolási számla
4 69 7 . Knlf öldi gépj árműadó e l számo |ási számla
4699,Egyéb helyi adó elszámolási számla

471. Jövedelem elszámolási számla
47l 1. Kereset-elszámolási számla
47 12. T ársadalombiztosítási ellátás
47 13 . Egy éb kifi zetések elszámolása
47 2. F el nem vett j árandóságok
361
474. Elkülönített alapokkal kapcsolatos fizetési kötelezettségek
47 42. Szahképzési hozzájárulás
47 43. Elszámolásra kapott pénzeszközök
47 44. Kőmyezetvédelmi termékdíjfizetésikötelezettségek
47 45 . Innovációs j árulék fizetési kötelezettség
47 49 . E gy éb b efi zetések az elktilönített alapokba
47 5. Yagy ottkezelő szerv ezetekkel szembeni kötelezettségek
476. Rövid lejáratu egyéb kötelezettségek munkavállalókkal és tagokkal szemben
47 7 . Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos kötelezettsé gek
478. Részesedésekkel, értékpapírokkalkapcsolatos kötelezettségek
479. Különféle rövid lejárarl egyéb kOtelezettségek
47 9 l . Átv allalt kötelezettségek
47 92. Alapitókkal szemb eni rövid lej áratu kötelezettségek
4793. Beszerzési árba beletartozó előírt egyéb kötelezettségek
47 97 . Kötelezettsé gek értékelésiktilönbözete
47 9 8 . Származéko s ügyletek negatív értékelésiki,ilönbözete
4799. Rövid lejáraal kiilönféle egyéb kötelezettségek
48. PAssZÍv IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK

481. Bevételek passziv időbeli elhatárolása
Befolyt, elszámolt bevételek elhatárolása
48 l 1 .
48 l 2. Költségek ellentételezésérekapott támogatások elhatárolása
4 82. Költség ek, r áfor ditások passzív időbeli elhatárolása
4821. Mérlegfordulónap előtti időszakot terhelő költségek, ráfordítások elhatárolása

4822.Értékpapírokbeszerzéséhez kapcsolódó ktilönbözetből azidőarányos árfolyamveszteség
elhatiirolása
4823. F izeíendő kamatok elhatárolása
483, Halasztott bevételek
483 1. Elengedett kötelezettségek miatti elhatárolás
4832. Fejlesztésí célra kapott támogatások elhatárolása
4833. Tédtésnélkiil átvett (ajándékba kapott, fellelt, stb.) eszközök, igónybevett szolgáltaások
értékénekelhatarolása
4834. Negativ üzleti vagy cégértékelhatárolása
49.ÉvI MERLEGSz/^yrl.,Árc
49 l . Nyitóm érleg számla
492. Zárőmérleg számla
493. Adőzott eredmény elszámolása
5. SZÁMLAOSZTÁLY: KölrsÉcNBunx
51. ANYAGrÖlrsrc
5l Vásárolt anyagok költségei
1.
5l2.Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei
5 13. Egyéb anyagköltség
5 19. Anyagköltség megtérülés
362
52. IGEIvyBEvETT szoLGÁLTATÁsor rör,rsÉcnr
52l.SzáIlitás-rakodás,raktározásköltségei
522.Bérleti dijak
5 23 . Karb attartás i kö ltsé gek
524. Hkdetes, reklám, propaganda költségek

525. Oktatás, és továbbképzés költségei
526. Utazási és kiki,ildetési költségek (napidíj nélktil)
527, Számviteli szolgáltatások költségei
529. Egy éb igénybe vett szolgáltatások költségei
53. EGYÉ,B sZoLGÁLtATÁsox xör,rsÉcnr

5 3 1 . Ható s ág i, igazgatási, szolgáltatás i díj ak, ill etékek
532. P énzugyi, befekíetésiszolgáltatási díjak

533. Biztosítási díj
534. Költségként elszámolandó adók, járulékok, termékdíj
535. Bankköltségek
536. Különféle tagsági díjak
539. Különféle egyéb költségek
54. BÉRKÖLTSEG
54l. Bérköltség
55. SZEMÉLYI JELLEcÚ rcyBn KIFIZETESEK
55 Munkavállalóknak, tagoknak fizetett személyi j ellegü kifi zetések
l.
552. Jőléti és kulturális költségek
559. Egyéb személyi jellegű kifizetések
56. BÉRJÁRULÉKOK
56 1. Nyugdíjbiztosítási-, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék
5 62. E gészségugyi hozzáj árulás
5 64. Szakké pzési hozzájárulás
5 65. Rehabilitációs hozzájárulás
569. Egyéb bérjárulék
57. ERTEKCSÖKKENEsI r,nÍnÁs

57 I. Terv szerinti értékcsökkenésileírás
57 2, Használatba vételkor e gy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás
58. AKTívÁLT sAJÁT TELJEsíTvrÉxynxÉnrnxn

5 8 1 . Saját termelésű készletek állományváltozása
582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke
59. KöLTsncunnn Arvnznrnsr szÁlrr,a

(elsődleges költségnem-elszámolás esetén, kuárőIag összköltség eljárással)
59 l 5 1. Anyagköltsé g átv ezetési szám|a
59 l 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei áN ezetési számla
59153. Egyéb szolgáltatások költségei áftezetési számla
59 l5 4. Bérköltség áN ezetési számla
59155. Személyi jellegű egyéb kifizetések áfvezetési számla
363
59 l 56. Bérjárulékok átvezetési számla
59 l 57 . Értékcs<ikkenésileírás áN ezetési számla
59. KöLTsBcNnNI LrvnznrÉsr szÁvrr.a

(kizárőlagköltségnem-elszámolás és forgalmi költség eljárással)
5 9/5 8 1 . S aj át termelé sű ké szletek állományv áltozása álN ezetési számla
591582, Saját előállítású eszközök aktivált értéke átvezetési számla
59 l 8I-84. Ertékesítésközvetlen költségei áfvezetési számla
5 9/S5. Ertékesítésközvetett költségei átv ezetési szám|a
59. KöLTsÉcNnvr Lrvnznrnsr szÁnnr,a

(elsődleges költségnem-elszámolás esetén)
591. Költségnem átvezetési számla
592. Saját termelésű készletek állományválíozása átvezetési számla
593. Saját előállíású eszközök aktivált értéke átvezetési számla
59. KÖLTsÉGlvnvr ELLEN SZÁMLA

(elsődleges költséghely-költségviselői elszámolás esetén)
596. Költségnem ellenszámla
597 . Saját termelésű készletek állományváltozása ellenszámla
598. Saját előállítású eszközök aktivált értéke ellenszámla
6. SZÁMLAOSZTÁLY KöLrsÉcrrnr,vrxo Ár,tar.Áxos rör,rsÉcrr
61. JAVÍTÓ-KARBANTARTÓ üznn rrr xörrsÉcEr

62. SZOLGÁLTATÁsT vn cz Ő ü ztvrcK (E GYSÉGEK) xÖr,rsÉ cnt
63. GEPKÖLTSÉG
64-65. üzrnnr mÁNvírÁs ÁlulÁNos KöLTsÉcnr
66. Közp uNTI IRÁr\ryírÁs ÁlrarÁNos KöLTsÉ cnr
67. ÉRTÉKEsítÉsr, FoRGALM rör,rsÉcrr
^z^§
68. ELKüLöNÍrnrr EGYÉB Ár-rar,ÁNos KöLTsÉcnx
68 1. Alapítás-átszerv ezés költségei
682. Alap- és alkalmazott kutatás saját költségei
683. Vállalkozásba adott alap- és alkalmazott kutatás költségei
684. Kísérletifejlesztés saját költségei
685. Vállalkozásba adott kísérletifejlesztés költségei
686.Kutatás, kísérleti fejlesztés általános és közvetett költségei
687 . Kltatás, kísérleti fejlesztés elszámolt értékcsökkenése
68 8. Garanciális j avítási költségek
689. Egyéb elktilönített költségek
69. KöLT§ÉcrrnrynK KöLTsÉGEINEK Árvnznrnsn

69 1 . Költséghelyek költségeinek átf'tezetése
364
7 . SZ AOSZTÁLY: ThvÉxpNysÉcrrrör-rsÉcnr
7
^MLTEVEKEI\IYsÉ cnr rÖr,rsÉcnr
1_7 5.
7 1:7 4.TERMELÉS KÖLTSÉGEI
7 5. szoLcÁlrarÁs rÖr,r sÉcnr
76. KöLTsÉcrrnr,yrK TERMELnsl rölrsEGBI

7 7 _7 8. FoRGALoMBAHoZATAI, rör-rsÉcpr
zq. rnvÉKnNysÉcnx xör,rsÉ cEINEK Br,szÁtuorÁsa

(elsödleges költségnem-elszámolás esetén)
79I. Saját termelésű készletek elszámolása
792. Saját előállítású eszközök elszámolása
793. Ertékesített saját termelésű készletek elszámolása
7 9 4. S aját termelésű készletek felhasználásának elszámolása
795,Kőzvetlenül értékesítésként
elszámolt tevékenységek közvetlen költségeinek elszámolása
79. TEVÉ,KEIYYSÉGEKKöLTSEGEINEK ÁrvnzErÉsn

(elsődleges költséghely-költségviselő elszámolás esetén)
79l. Saját termelésű készletek átvezetése
792. Saját előállítású eszközök aktivált értékénekáBtezetése
793. Értékesítettsaját termelésű készletek átvezetése
7 9 4. Saját termelésű készletek felhasználás ának átv ezetése
elszámolt tevékenységek közvetlen költségeinek áNezetése
795.Közryetlenül értékesítésként
8. SZÁMLAOSZTÁLY: ÉnrBxrsírÉsBr,szÁuor,r öNrör,rsÉcn És nÁr,onnírÁsor
81-83. SZÁMLACSOPORTOK az összköltség eljárással készülő eredménykimutatáshoz

81. ANYAGJELLEGŰ nÁronoÍTÁsoK
811, Anyagköltség
8 12. Igénybevett szolgáltatások értéke
813. Egyéb szolgáltatások értéke
8 1 4. Eladott árak beszerzési értéke
8l 5. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
82. SZEMELYI JELLEcÚ nÁronnÍrÁsor

821. Bérköltség
822. Személyi j ellegtí egyéb kifi zetések
823. Bérjárulékok
83. ÉRTÉKc§öKKENnst lBínÁs

8 1-85. SZÁMLAC SOPORTOK a forgalmi költség elj árással készülő eredményki mltatáshoz
81_82. BELFöLDI nnrnrrsÍrÉsKöZVETLEN KöLTsÉcBr
811. Belöldi értékesítéselszámolt közvetlen önköltsége
812. Belfoldi értékesítés
eladott árukbeszerzési értéke
8 1 3. Belftrldi értékesítéseladott (közvetített) szolgáltatások értéke
365
83-84. ExpoRTÉnrÉxrsírÉs rözvo TLEN rör-rsÉcnr
83 1. elszámolt közvetlen önköltsége
Exportértékesítés
eladott áruk beszerzési értéke
832. Exportértékesítés
833. Exportértékesítés
eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
85. ERTEKEsÍrÉsKÖZVETETT KÖLTsÉcrr

85 1 .Ertékesítési,forgalmazási költségek
8 52. Igazgatási költségek
853. Egyéb általános költségek
86. EGYEB nÁn,onoÍTÁsoK

861. Ertékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
862. Ertékesitett, átrubázott (engedményezett) követelések könyv szerinti értéke
863. Mérleg fordulónap elött bekövetkezett eseményeknek az ilzleti évhez kapcsolódó náfordíásai
863 1. Káreseménnyel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek
8632, Bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések
863 3. Külföldön, kiilföldi telephelyen fizetett, frzetendő nyereségadó
8634. Költségek (ráfordítások) ellentételezéséreadott támogatás, juttatás
863 5. Termékpálya-szab ályozásához kapcsolódó fizetések
864. Utólag adott (fizetendő) - értékesitéshezközvetve kapcsolódó -engedmény
865. Céltartalékképzése
865 1. Céltaítalék- képzésa v árhatő kötelezettségekre
8652. Céltartalék - képzésa jövőbeni kötelezettségekre
8653. Céltartalék- képzésegyéb címen
86ó. Értékvesztés,terven felüli értékcsökkenés
866l. Készletek elszámolt értékvesztése
8662. Követelések elszámolt értékvesztése
8663. Immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése
8664. T árgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése
8 67. Adók, illetékek, bozzájárulások
8 6 7 1 . Költségvetéssel elszámolt adók, illeték ek hozzájárulások
8672.Önkormányzatoh,kalelszámoltadók,illetékek,hozzájárulások
8673. Elkülönített alapokkal elszámolt adók, illeték ek, hozzájárulások
8674. Ráfordításként elszámolt fogyasáási adó, jövedéki adó
8675. Európai Unió ktilönböző pénzügyi alapjaiba történő befizetések, adók, díjak,
hozzájárulások
869. Különféle egyéb ráfordítások
8691. Behajthatatlan követelés leírt összege
8692.Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak, tátgyi eszközök
könyv szerinti értéke
8693. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke
8694. Kereskedelmi áruk veszteségjellegű leltárértékelési ktilönbözete
8695. Hiányzó, megsemmisült részesedések, értékpapírokkönyv szerinti értéke
8696, Bekerülési értékneknem minősülő ktilönbözetek
8697. Pénzeszköz - hiányok
8699. Különféle - nem nevesített - egyéb ráfordítások
366
87. pÉ,NzüGyI MűvELETEK nÁronoírÁs,q.r
8 7 1 . Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamves rtesége
8711. Kapcsolt vállalkozásnak eladott (beváltott) értékpapírokárfolyamvesztesége
87 12. Egyéb eladott (beváltott) értékpapírokárfolyamves ztesége
Kapcsolt vállalkozásnak értékesítettrészesedésárfolyamvesztesége
87 1 3.
87 14. Egyéb értékesítettrészesedésárfolyamvesztesége
872-873. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
8721. Kölcsönök, hitelek kapcsolt vállalkozásnak fizetendő kamata
87 22. Kölcsönök, hitelek egyéb fi zetendő kamata
|7n.Értékpapírokutánkapcsoltvállatkozásnakfizetendőkamat
8l24.Értékpapírokután egyéb fizetendő kamat
8725.Hátrasorolt kötelezettségek után kapcsolt vállalkozásnak fizetendő kamat
87 26. Hátrasorolt kötelezettségek után egyéb fi zetendő kamat
8727 . Befektetési jegyek eladásakor, beváltásakor realizált veszteség
8 73 1 . Kapcsolt vállalkozásnál valódi penziós ügyletek kamatráfordítása
8732. Egyéb valódi penziós ügyletek kamatráfordításai
873 3. Kapcsolt vállalkozásnál kamatfedezeti ügyletek vesztesége
87 3 4. Egy éb kamatfedezeti ügyletek vesztesé ge
8 74. Részesedések, értékpapírok,bankbetétek értékvesáése
8 74 1 . Tulaj doni ré szesedést j elentő befektetések értékvesztése
87 42. Hitelviszonl megtestesítő értékpapírokértékvesztése
8743. Tartós bankbetétek értékvesztése
8746. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések visszaírt értékvesztése
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokvisszaírt értékvesztése
87 47 .
8748. Tartós bankbetétek visszaírt értékvesztése

87 5 -87 9 . Pénzügyi műveletek e gyéb ráfordításai
875. Forgóeszközök között kimutatott
8751. Tulajdoni részesedéstjelentő befektetés értékesítésének árfolyamvesztesége
87 52. Hitelviszonl megtestesítő értékpapírértékesítésénelg
beváltásának árfolyamvesztesége
8753. Diszkont értékpapírértékesítésének, beváltásának árfolyamvesztesége
8754. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírtörlesztéskor realizáIt. árfolyamveszteség
87 6. áItáskori, értékeléskoriárfolyamveszteség
^ft
87 6 l . D ev iza- é s valutakészl etek forintra áw áltásának árfo lyamve s zte sé ge
8 762, Külföldi pénzértékreszó ló eszközök és kötelezettségek pénzügyile g rendezett
árfolyamvesztesége
8763. Külíöldi pénzértékreszóló eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi
értékelésénekösszevont árfolyamves ztesége
87 7 . Egyéb árfolyamves zteségek, opciós díjak
8771. Névértékfelett vásárolt érté\papírbekeűlési értékeés névértékeközötti ktilönbözetből

az elbatároltvesáeség
8772, Nem fedezeti célúelszámolási ügyletek elszámolt vesztesége
8773, Nem kamatfedezeti célú,egyéb fedezetiügyletek elszámolt veslesége
8774.Yásárolt eladási opcióért frzetett opciós díj
8775.Le nem hívott vételi opcióértfizetett opciós díj
8776. Bekerülési értékben figyelembe nem vett, lehívott vételi opció opciós díja
367
8 7 8. Vásrirolt követelésekkel kapcsolatos ráfordítások
8781. Behajthatatlan vásárolt követelés leírt összege
8782. Vásárolt követelés be nem folyt összege
8783. Vásárolt követelés értékesítésének
vesztesége
879, Egyéb pénnlgyíráfordítások
879L P énziigyi rendezéshez kapcsolódó adott árengedmény
8792.Közös iizemeltetés és közös tevékenység esetén ameg!éitendő közös költség, ráfordítís
összege
8793. Közös üzemeltetés és közös tevékenység esetén átadott nyereség összege
8794. Egyesülés működési költségeinek megtérítettösszege
87 99 . ÉíÉkelési
ktilönbözet
ss. RENDKÍvÜr,l nÁr,onoÍrÁsox

88 1, Társaságba bevitt eszközök
nyilvántartás szerinti értéke
882. Jogelőd gazdasági társaságban lévő megszíínt részesedésnyilvántartás szerinti értéke
883. Megsaínt részesedésellenében kapott eszközök és átvett kötelezettségek értékének
ktilönbözete, ha a kapott eszköz értékekevesebb
884. Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedésnyilvántartás szerinti értéke
885. Átahkuláskor azátalakult társaságban lévő megsztint részesedésnyilvántaríás szerinti éttéke
886. Beolvadáskor ajogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedésnyilvántartás
szerinti értéke
888. Tartozásátvállalás szerződés szerinti összege
889. Egyéb vagyoncsökkenéssel járó rendkívüli ráfordítások
889l. Tédtésnélkiil átadott eszközök nyilvántartás szerinti értéke
8892. Tédtésnélkíilnyújtott szolgáItatások bekerülési értéke
8893. Elengedett követelés könyv szerinti értéke
8894. Véglegesen fejlesztési céka adott támogatás
8 8 9 5. Vé gle gesen nem fej l esztés i c éb a átadott p énzeszközők
89. NYEREsÉcrr TERIIELŐ ADÓK

891. Társasági adó
892. Egyszenísített vállalkozási adó
9. SZÁMLAOSZTÁLY: I9nrÉxnsírÉsÁnspvÉ,rplp ÉsrtvÉrnlrr
91_92. BELFÖLDI nnrnr<nsÍrns ÁnnnvrrnLn

93-9 4. EXPORTÉ,RTEKESÍTBsÁnnnvÉrnr-B
96. EGYÉB BEVETELEK
961. Ertékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele
962. Ertékesitett, átraháLzott (engedm ényezett) követelések elismert értéke
963. A mérlegkészítésidőpontjáig pénzügyileg rendezeít, azijzfetl évhez kapcsolódó egyéb bevételek
963 Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek
1 .
9 632, Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések
9633. Behajthatatlannak minösített és leírt követelésekre kapott összegek

9634. Költségek, ráfordítások ellentételezésérekapott támogatás,juttatás
9635. Termékpálya - szabáIyozáshoz kapcsolódóan kapott összegek
96 3 6. Kerekítésből származő nyereség elszámolása
368
96 4. U tőlag kapott (j áró) - értékesítéshez közv etv e kapcsolódó -engedmény
9 65 . Céltaítalékfelhasználása
9 6 5 I . Y árható kötele z etts é gekre képzett c é ltartal ék f elhasznáIás a
9 652, J öv őbeni költségekre képzett céltartalék felhasanálása

9653. Egyéb címen képzett céltartalék felhasználása
966. Visszaírt értékvesztés,terven felüli éftékcsökkenés
966I. Készletek visszaírt értékvesztése
9 662. Köv etelések visszaírt értékvesztése
9663. Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése

9 664. T árgyi eszközök visszaírt terven feltili értékcsökkenése
967. Visszafizetési kötelezettség nélkiil kapott támogatás, juttatás
9 6 7 1 . Költségvetésből kapott támo gatás, j uttatás
9 67 2. Öt*ormányzattól kapott támogatás, juttatás
9673. Elkülönített alapoktól kapott támogatás, juttatás

9674.Eurőpai Unió kiilönbözó pénzngyi alapjaitól kapott támogatás, juttatás
9 6 8 . B iztos í tő által v isszai gazolt kártédté s ö s sze ge
969. Különféle egyéb bevételek

9694. Kereskedelmi áruk nyereségjellegű leltárétékelési ktilönbözete
9695. Negatív üzleti vagy cégértékbőlaz üzleti évben leírt összeg
97. PENZÜGYI MÚyELETEK BEVÉTELEI

97I.Kapott (áró) osztalék és részesedés
977l.Kapcsolt vállalkozástól kapott (járó) osztalék és részesedés
9712.Egyéb kapott (áró) osztalék és részesedés
97 2. Részesedések értékesítésének
árfolyamnyeresége
97 21 . Kapcsolt vállalkozásnak értékesítettrészesedésárfolyamnyeresé ge
97 22, Egy éb értékesítettrészesedésárfolyamnyeresége
973 .B e fekt etett p énzigyi e szközök kamatai, árfo lyamnyere s é ge
9731.Tartősan adott kölcsön (bankbetét) kapott (iáró) kamata
9732.Kamatoző értékpapírkapott (áró) kamata
97 33. Kamatoző értékpapírértékesítésekoraz eladási árban lévő kamat
9734.Kamatoző érlékpapir vételárában lévő kamat (csökkentő tétel)
9735. Befektetésijegyek kapott hozama, azok eladásakor, beváltásakor realizált nyeresége
9736.Lizingdíjban lévő kapott (áró) kamat
9737 . Diszkont értékpapímáIidőarányosan elszámolt összeg
973 8. Eladott (beváltott) értékpapírárfolyamnyeresége
974.Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegú bevételek
9741.Forgőeszközök között kimutatott kölcsön, váltókövetelés, pénzeszközután kapott
(áró) kamat
9742.Forgőeszköz között kimutatott kamatoző értékpapírokután kapott (áró) kamat
9743.Kamatozó értékpapírvételárában lévő kamat (csökkentö tétel)
9744.Forgőeszközök között kimutatott diszkont értékpapírnálidőanányosan elszámolt összeg
9745.Forgőeszközök között kimutatott értékpapírokértékesítésekoraz e|adási árban lévő
kamat
97 46. Yalődi penziós ügyletek kamatbevétele
97 47, Kamatfedezeti ügyletek nyeresége
369
97 5-97 9. P étlzúgyiműveletek egyéb bevételei
975. Forgóeszközök között kimutatott
97 5 l, Tulaj doni részesedést j elentő b efektetés értékesítésének
arfolyamnyeresége
9752.Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírértékesítésének,
beválásának árfolyamnyeresége
9753.Diszkont értékpapírértékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége
9754. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírtörlesztésekor realizált árfolyamnyereség
97 6. értékeléskoriárfolyamnyereség
97 6|. Deviza- és valutakészletek forintra átváltásának árfolyamnyeresége
^tváltási,
97 62. Knlfölü pénzértékreszóló eszközök és kötelezettségek pénzügyileg rendezetí.
árfolyamnyeresége
9763. KüfildipéruértéWeszőlő eszközök és kötelezettségek mérlegfordulónapi értékelésének
összevont árfolyamnyeresége
977 . Egyéb árfolyamnyereségek, opciós díjbevételek
9771 . Névértékalatt vásárolt értékpapírbekerülési értékeés névértékeközötti kiilönbözetből az
elhaüárolt nyereség
9772. Nem fedezeti célúelszámolási ügyletek elszámolt nyeresége
9773. Nem kamatfedezeti célú,egyéb fedezeti ügyletek elszámolt nyeresége
9774.Kiirt opcióért kapott opciós díj
978. Vásárolt követelésekkel kapcsolatos bevételek
9781. Könyv szerinti értéketmeghaladó összegben befolyt bevétel
97 82. Y ásárolt követelés értékesítéséneknyeresé ge
97 9 . E gy éb pénnlgyi bevételek
97 9 1 .P énzngyi rendezéshez kapcsolódó kapott rárengedmény
9792.Közős iizemeltetésből és közös tevékenységbőIszármazó közös költségek, ráfordíások
átterhelt összege
9793.Közös üzemeltetésból és közös tevékenységbőI származó átvett nyereség összege
97 9 4, Egy esülés működési költségeinek átterhelt összege
97 99 . Értékelési
kiilönbözet
9S. RENDKÍVÜLI BEVETELEK

981. Társaságba bevitt eszközök létesítö okiratban megltatározott értéke
983. Megszűnt részesedésellenében kapott eszközök és átvett kötelezettségek értékének
kiilönbözete, ha a kapott eszközök értékea több
984. Tőkekivonással történő tőkeleszállításnál a bevont részesedésnévértékefejében átvett
eszközök értéke
985, Átahkuliáskor a megszűnt részesedésre jutó - végleges vagyonmérleg szerinti - s ajátókeösszege
986. Beolvaűskor a megszűnt részesedésre jutó - végleges vagyonmérleg szerinti - sajat tőke összege
988. Tartozásátvállalás során - ellentételezés nélktil - áNállalt kötelezettség összege
989. Egyéb vagyonnövekedéssel járó rendkívüli bevételek
9891. Térítésnélktil átvett eszközökforgalmi, piaci értéke
9892.Térités nélkiil kapott, igénybevett szolgáltaások forgalmi, piaci értéke
9893. Ajándékként , hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke
9894, Hitelező által elengedett kötelezettség értéke
370
9 89 4 . Y é glege s en fej zté si
célra kap ott támo gatás
le s
9895. Véglegesen átvett (kapott) nem fejlesztési célúpénzeszkőzök

9896. Elévült kötelezettség összege
0. SZÁMLAOSZTÁLY: NyrlvÁNrl.nrÁsr szÁnrr.Áx
37l
TARGYMUTATO
A,A Bérjárulékok .......,..............324

Bérköltség ,......,..................323
Bérleti díjak
Alapítás-átszervezés aktiváIt értéke......................................9
........................322
Adott előlegek ....,.......227 ,228
Biztosítási díjak (NEM eszköz beszerzéshez
Ajándékként áfuett eszközök elszámolása .,.....................342
kapcsolódó) ..........323
elhatárolások..
Aktív időbeli .....274,275,276
írságok (fizetett/ frzetendő) ..............,.....,........,.....,......... 325
Anyagok........
B
Bírságok (kapott)
..,... lásd tóblázat
...,.....,..,.335
Anyagköltség (felhasználáshoz kapcsolódó).... lásd Anyagok
Anyagkoltség (NEM felhasználáshoz kapcsolódó) ..........322
Apportként átadott (gazdasági tarsaságba bevitt) eszközök C
(vagyontárgyak) létesítő okiratban, annak Céltartalék..... ......................284
módosításában meghatározott értéke.....,,.,... ........,....341
Apportként átad ott (gazdasági társaságba bevitt) eszközök E, 19
(vagyontárgyak) nyilvántartás szerinti értéke........... 33 1
Árbevétel...,.., ............333,334 Egészségbiztosításijárulék (munkáltatót terhelő) ............324
Árfolyamnyereség (befektetett pénzügyi eszközök Egészségbixosítási j árulék (munkavállalók
értékesítéséből)... ... .. .. ..........,....337 járandóságából levont).,.,,,.... .....,,.......312
Árfolyamnyereség (forgatási célúértékpapír Egészségügyi szolgáltatásért flzetett díjak .........,.............323
értékesítéséből). . ., . ., ....., .....,338,339 Egyéb bevételek..................... ....,..,,.,.335, 336
Árfolyamnyereség (kiilftildi pé ruértéWeszóló Egyéb hossá lejáratu kötelezettségek........,.....,..,.., .........296
eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos) . . . . . 3 3 9 . . . . . . Egyéb követelések
Árfolyamnyereség (részesedés értékesítésébőD....,.,..,.... 33 7 értékvesztésés annak visszaírása .....-..238
Árfolyamveszteség (befektetett pénzügyi eszközök költségvetéssel szembeni követelések.,., ....................230
értékesítésébőD..........,.......,................321 ktilönféle egyéb követelések.,....,..,....,,.. .....,.......237, 238
Á.folyumu"."teség (forgatási célúértékpapír munkavállalókkal szembeni követelések........,...229, 230
értékesítéséből)... ........,......,..,.,..328 részesedésekkel,értékpapírokkalkapcsolatos
Árfolyamveszteség (külföldi pénzérté|,resző|ő követelések..., 235,236
eszközökkel és kötelezettségekkel kapcsolatos),,.,.... 328 rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszközök........,231, 232
Átuállult kötelezettség (HARMADIK SZEMELY vásárolt és kapott követelések ....233,234
Árrar áfuállalt) .........34I Egyéb ráfordítások.,....,.....,., ........,.....325, 326
ÁwaUatt kötelezettség éftéke
Egyéb szolgáltatás ........,...........,.....323
ryÁLLALKo zÁs Áw eL atvállalt) ..,.,.....,......,..,.... 33 1
Elengedett kötelezettség ............................342
Áw álto ztathatő, áN á|to zó kötvények.....,. . 29 I, 29 2, 29 3, 29 4 Elévült kötelezettség .,.......342
Elkiilönített alapokkal kapcsolatos kötelezettségek.......... 3 13
B Ellenőrzés, önellenőrzésszámvitele .350, 35l
Beérkezett, de nem számlázotí szállítások....,.,.,,.,..,.,..,.,.. 1 l 6 Energia számla.....,....., ...,,..322
Befejezetlen termelés......... ........ lósd táblózat Engedmény (konkrét énékesítéshezkapcsolódóan
Beruházási tevékenységgelkapcsolatos utólag számlahelyesbítéssel adott) ....,.......,......,....,..,. 333
elszámolások.. ....,2l7 ,218 Engedmény (konkrét értékesítéshezNEM
Betétdíjasgöngyölegek kapcsolódóan utólag adott/nagyvevői
(belftld).........
beszerzés ......,.............. 111 engedmény) ,...........,..,326
(külföld).........
beszerzés ........,.,,.,.,,....l12 Engedmény (konkrét értékesítéshezNEM
változtatás.,,...
elszámolóár .....,..,........ 111 kapcsolódóan utólag kapotVnagyvevői
engedmény.,... ......I12, I13 engedmény) ....,.,,.....,..,335
értékesítés .................., I14 Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli
értékvesztéspiaci áresés miatt.,,.,.,,.,.,..,...,.,,....,....,.... 1 1 4 pénzí:tgyiteljesítéshezkapcsolódóan adott) ...............329
értékvesáésselejtezés miatt ..,.....,.,....,..,,..,.,,.,,.,.,...... 114 Engedmény (SKONTO) (fizetési határidőn belüli
értékvesztésvisszaírása ...,..............,... 113 pénzügyi teljesítéshezkapcsolódóan kapott) ..,.......... 340
hiány............. ...,.........,, 1l4 Eredményelszámolás,.,.............. .............,.344
saját előállítás ,.,..,.,.,...1l3 társasági adó................ .....,...........,.....344
saját teljesítmények elszámolása ..,..,.,........................ 1 1 1
osztalék .....,.... .,.........,. 344
többlet............ .........,.... l13 eredménytartalók igénybevétele osztalékra. ..........,....344
visszaküldés... .............1l3 Eredményszám|ál< zárása..,.... ....,.,.,..,...,..,.343
372
Eredménytartalék....,........,.... ............279,280
Értékcsökkenési leírás (terv szerinti) .......324
Ertékelési tarlaiék.,,..,.,... ...,...............282,283
Értékpapírokértékelósi kiilönbözete.... ......,,....,............,,..259
Ertékvesaés(NEM részesedéssel, értékpapírral,
bankbetéttel kapcsolatos) ............,......326
Értékvesztés(részesedéssel, értékpapírral,bankbetéttel
kapcsolatos) ..........,....330
Ertékvesztésvisszaírása (NEM részesedéssel,
értékpapírral,bankbetéttel kapcsolatos) ................,... 33 6
Ertékvesaésvisszaírása (részesedéssel, értékpapírral,
bankbetéttel kapcsolatos) ....,.......,.,..,. 330
F
Faxköltség .............,..........322
Fekbérek (fizetett/fizetendő) .............................,..,......,.,..325
Fekbérek (kapott) ....,.,.,....335
Felár (kiszámlázotl) ............ ..,..,............... JJJ
Fel nem vett járandóságok ..............................,.,..,...........,3 l 2
Félkész termékek lásd táblázat
Félkész termék továbbfelhasználása.. 179, 180, 181
G
Gáz számla.... ....................322
H
Hagyatékként kapott eszközök elszámolása. -.....,............342
Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos
kötelezettségek......,.,............ ...............3l4
Hatósági díjak (NEM eszköz beszeruéshez
kapcsolódó) .......,.,......323
Hátrasorolt és hossá lejárafu kölcsönök
árfolyamktilönbözet (nem realizáIt).................,..........287
átsorolások..... .,.,......,,.288
áwállaltkölcsön....,..... .........................287
bankköltség... ......286,287
elengedett kölcsön .,..,............ .............286
elévült kölcsön ............286
kamat.,......,.,.. ,....286,287
kölcsön felvétele ...,...., ..........,.............285
törlesztés .....,. .....,.285,286
törlesztés eszközátadással.,.....,...........,., .............286, 287
Helyi adók ................325,326
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok(forgatási célú)
apport átadás., ............,256
appoft átvétel .,....252,253
átsorolás a befektetett pénz;jgyi eszközök közé .........259
átsorolás a befektetett pé nzigyi eszközök közül ........ 2 5 3
beszerzés határidős, opciós ügylet
keretében .................,....247,248,249
beváltás ..........,..,..,....,.258
bizományosi díj..........,...,..,. ................246
csere ......,........ .............256
J lJ
termékdíjak, adók" hozzájántlások............................... 309
vámtételek...... ...,......,.. 309
Könywiteli szolgáltatás díja ................ ...........................,322
Könlwizsgálat díja ............... ............,.....322
Kömyezetvédelmi termékdíj.. .,................,313
Kötbérek (fizetett/fizeíendö) ....,..,........ ............................325
Kötbérek (kapott) ..,..,,.,..,..335
Közvetített szolgáltatások ....................,,... 1 l 5
Különféle egyéb rövid leláratű
kötelezettségek .....................3 l 5,316,3l7
L
Lekötött tartalék..,..,,,.., ..,.........,......,..281,282
Levonások a bérből.......... .......................,..312
M
Mérleg szerinti eredmény ,,.,..,...,...,..,.....,.283
Munkaerőpiaci járulék (munkavállalók
járandósságából levont) ........,,..,.........313
Munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások. ....,...,.312, 313
N
Növendék, híző- és egyéb állatok. ..........,.......... lásd táblázat
Nyomtatványok, irodaszerek beszerzése,....,.........,..........322
Nyugdíjjárulék (munkavállalók jrárandósságából levont).... 3 12
Nyuedü-, egészségbiztosítisiés munkaertipiaci járulék
(munkavállalók járandósságából levont)...... ...............312
o
Osáalék, részesedéso kamatoző részvénykamata
(kapotVjáró) ,......,.,,.....337
P
Passzív időbeli elhatárolások.....,.,...,........3 1 8, 319, 320, 32I
pénzeszközök
csekkek ...,............267 ,268
deviza betétszámlákkal kapcsolatos
elszámolások .........270,271,2']2,273
elkiilönített betétszámlákkal kapcsolatos
elszámolások .269,270
forintpénztárral kapcsolatos elszámolások, ........260, 26 l
forintszámlákkal kapcsolatos elszámolások .......268,269 .
Pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak (NEM eszkoz

beszerzéshez kapcsolódó) .........,,......,.323
Pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek .......295, 296
Pénzügyi műveletek bevételei.......,.,..,..,...337, 338, 339, 340
Pénzügyi műveletek ráfordításai...,....... ...,327, 328, 329, 33 0
Prémium......... ....................3l2
Postaköltség .......................,322
R
Reklám és propaganda költségek .............323
Rendkívüli bevételek .341,342
375
377
Anyagok, Kereskedelmi druk
Anyagok kereskedelmi áruk
Gazdasági esemény
NINcs* vAlY* E* NINCs* vAN* E*
apport átadá§ 74 80 88 96 l01 10,7
aDDort átvétel 72 78 84 94 l00 105

átsorolás a tárevi eszközök közé 81 90 l02 109
átsorolás a tárgyi eszközök közül 79
,75
beszerzés (beliöld) 69 81,82 92 97,98 103
beszerzés (külföld) 70 76 83 93 98. 99 104
elszámolóár v á|toztatás 81 103
engedmény 71 77 83 93,94 99 l04, 105
értékesítés 73 80 88 96 01 o7
értékvesztés(piaci áresés miatt) 81 91 97 02 l0
értékvesztés(seIejtezés miatt) 75 81 91 97 02 10
értékvesaésvisszaírása 79 85 9,1 01 06
felhasználás 79,80 85,86,87
,75
hiány 81 90 9,7 02 10
kereskedelmi esvséseken belüli átsorolás 02 09
kötelezettség fejében történő átadás 74 80 89 96 02 08
,72
követelés fe.iében történő áwéte1 78 85 95 00 06
nvitókészlet átvezetése 73 96
reprezentációs célra történő felhasználás I02 l09
,l0
saját teljesítmények elszámolása 76 82 92 98 l03
térítésnélküli átadás 74 80 89 96 0l l08
térítésnélküli átvéte1 72 78 84 95 00 t06
többlet 73 79 85 95 0l l06
,74
tőkeleszállításkoí történő átadás 80 89 97 02 108
,7|
visszaküldés 7,7 84 94 99 105
zár őkészlet állományba vétele l) 95
x 1//1/CS., időszak közben folyamatos nyilvántartás nincs
VA N : i d ő s z ak kö z b en fo ly am at o s ny i l v án t ar t ás v an
E : e ls z ám o ló áras ny ilv ánt art ás
Sajdt termelésű készletekkel kapcsolatos speciúIís elszámoldsok

Gazdasági esemény o5Nt o5v* o5E* F5v* FsE* F6,7v* Fó,7E*
apport 48 50 55 60 165 70 1,74,175
béren felüli iuttatás 48 51 56 61 I66 71 1,75,1,76
értékvesztés(piaci típusú) 48 51 58 6l 168 71 77
értékvesztésvisszaírása 49 52 59 62 I69 72 78
hiány 48 5] 156,157 61 166,16,7 71 76
selejtezés (évközi) 4,7 50 l53 60 I63 70 73
,l1
selejtezés (év véei) 48 5l 157,158 6I 167, 168 77
téfités nélküli átadás 50 I54 60 164 70 74
,78
többlet 49 52 159 62 169 72
* Ö5N: eredménykimutatás, költségek könyvelése kizárólag az 5. Kóltségnemek szátnlaosztály számláin,

összköltség
folyamatos értéknyilvántartás nincs
östl: összköltség eredménykimutatás, költségek könyvelése kizárólag az 5. költségnemek számlaosztály számláin,
folyamatos értéknyilvántartás van, nem alkalmaz elszámolóárat
ÖSr: összköltség eredménykimutatás, költségek könyvelése kizárólag az 5. KöItségnemek számlaosztály szdmláin,
folyamatos értéknyilvántartás van, alkalmaz elszámolóárat
378
F5V: forgalmi eljárással összeállított eredménykimutatás, költségek könyvelése kizárólag az 5. Költségnemek
számlaosztály számláin, folyamatos értékrlyilvántartás van, nem alkalmaz elszámolóárat
FsE: forgalmi eljárással összeállított eredménykimtttatás, költségek könyvelése kizárólag az 5. Költségnemek
számlaosztály száruláin, folyamatos értélcrtyilvántartás van, alkalmaz elszámolóárat
F6,7V: forgalmi etjárással összeállított eredménykimutatás, költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Általános
költségek és a 7. Tevékenységekköltségei számlaosztály számláin ,,IS", folyamatos értéknyilvántartás van,
nem alkalmaz elszámolóárat
F6,7E: forgalmi eljárással összeállított eredménykimutatás, költségek könyvelése a 6. Költséghelyek, Álnlános
költségek és a 7. Tevékenységekköltségei számlaosztály számláin ,,IS", folyamatos értéknyilváníartás van,
al kalm az e l s z ám o l ó ár at
Beíej ezetlen termelés, féIkésztermékek, késztermékek
O s szkö lts ég e re 4 m1 ny k i m u tatás

Gazdasági esemény 5N* 5Y* 5E* 5(ó7)Y* 5(6nE* (67)5v* (67)5E*
e lszámolóár v á|to ztatása l19 z3 127
étékesítés
(visszaküldés) I17, 118 118 120 l22 24 126 128
hulladék mestérülés II7 ll8 119 I21 z3 126 l28
időszaki KrK állományba vétele I20 25 I29
készletcsökkenés(ek)re.|utó KEK 121 25 129
készletre vétel l17 ll8 l20 I22 24 l26 l28
költségek elszámolása I17 118 ll9 12I 23 I26 I28
költséeek felosztása l22 23 I26 l28
kötelezettség kiegyenlítése saját termelésü
118 1l9 I20 I22 I24 L27 í29
késziette1
nyitó befeiezetlen termelés átvezetése l17 1l8 ll9 l21 |23 I25 I27
nyitó késztermék,félkésztermék átvezetése 118
tőkeleszállítás során történő átadás 118 1l9 120 l22 l24 127 129
záró befejezetlen termelés visszavezetése 118 119 120 l22 I24 127 129
zárő késztentÉk,félkésztermék állományba
vétele
ll8
F or g a lmí e lj dr ds s gl ö s s ze dllíto tt e re dm ény kim utat ús
Gazdasági esemény 5v* 5E* 5(67)v* 5(67)E* (67)5v* (ó7)5E*
elszámolóár v á7íozíatása 31 36 I43
értékesítés(visszaktildés) l30 32 l35 38 14l, 142 144,145
értékesítésközvetett költségének átvezetése l30 33 i36 40 |42 46
huiladék megtérülés l30 31 134 3,7 l41 43
időszaki KEK állományba vétele JJ 39 46
készletcsökkenés(ek)re iutó KEK JJ 40 46
készletre vétel 130 31 l34 7 141 44
költségek elszámolása 130 31 l34 7 14I 43
költségek felosztása I34 37 |41 44
kötelezettség kiegyenlítése saját termelésű
l30 I32 135 138 l42 I45
készlette1
nyitó befejezetlen termelés átvezetése l30 131 I34 7 l40 l43
tőkeleszállítás során történő átadás l31 1,32 136 9 l42 I45
zárő beíeiezetlen termelés visszavezetése l31 l33 136 9 l43 I45
* 5V: Mltségek Mnyvelése kizárólag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin, folyamatos értéknyilvántartás van,
nem a l kalm az els zámo l ó árat
5E: költségek könyvelése kizárólag az 5. Költségnemek számlaosztály számláin,
folyamatos értélcnyilvántartás van,
al kal m az el s z ám o l ó ár at
379
5(67)I/: költségek könyvelése elsődlegesen az 5. Költségnemek számlaosztály számláin - másodlagosan a
6. Költséghelyek, Álmlános köttségek és a 7. Tbvékenységek költségei számlaosztály számláin, folyamatos
értékny i lv ón t art ás v an, n em a l ka lmaz e l s z ámo l ó ár at
5(67)E: költségek könyvelése elsődlegesen az 5. Költségnemek számlaosztály számláin - másodlagosan a
6. KöItséghelyek, Általános költségek és a 7. kvékenységek költségei számlaosztály számláin, folyamatos
értéknyilvántartás van, alkalmaz elszámolóárat
(67)5V: költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyek, Általános költségek és a 7. Tevékenységekköltségei
számlaosztály számláin - másodlagosan az 5. Költségnemek számlaosztály számláin, folyamatos
értéknyilvántartás van, nem alkalmaz elszómolóárat
(67)5E: költségek könyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyek, Álnlános költségek és a 7. kvékenységek költségei
számlaosztály számláin - másodlagosan az 5. Költségnemek számlaosztály számláin, folyamatos
értéknyilvántartás van, alkalmaz elszámolóárat
Növendék, hízó- és egyéb dllatok

Gazdasági eseménl o5E* o5(67)E* F(67)5E*
apportba átadás 18 188 I97 208
apportként átvett 84 194 204
átminő sítésteny észáIlattá 87 196 207
elhullás 87 |91 207
értékesítés 86 196 206
értékvesxés 91 20| 212
értékvesáésvisszaírása 86 96 206
hiánv 87 97 2o7
l^lizőba áIlitás 84 93 203
időszaki K-EK állományba vétele 88 98 209
kénvszervágás 87 97 207
készletcsökkenéseke iutó kEk 189,190 198 99.200 2l0,2I1,2I2
kötelezettség kiegyenlítése 88 98 209
követelés feiében átvett 85 95 205
nem jelentős összegű KEK elszámolása 190, l91 20o 212
növendék hizób a állitása 86 196 207
részesedés feiében árvet 85 194, l95 204,2o5
részesedés fejében történő átadás 88 98 208
saiát húsüzemnek átadás 87 9,7 207
saiát üzemi konvhának átadás 87 97 207
szaporulat 84 93 202
tédtésnélkrili átadás 87 97 208
tédtésnélktili átvétel 84 193,194 203
többlet 86 I96 206
tőkeleszállítás során történő átadás 88 l98 209
tömeggvarapodás 84 193 203
vásárlás (engedmény, visszaktildés) 83 192, l93 201,202
* ö5E: összköltség eredménykimutatás, költségek könyvelése kizárólag az 5. Költségnemek számlaosztály

sz ám l á in, fo ly am at os ér t élcrty i lv ánt ar t ás v an, a lkal maz e ls z ámo l ó árat
ós6rp: összköltség eredménykimutatás, költségek könyvelése elsődlegesen az 5, Költségnemek számlaosztály
számláin - másodlagosan a 6. Költséghelyek, Áttalános köItségek és a 7. Tevékenységek költségei
számlaosztály számláin, folyamatos értéknyilvántartás van, alkalmaz elszámolóárat
F(67)5E: forgalmi eljárással összeállított eredménykimutatás, költségekkönyvelése elsődlegesen a 6. Költséghelyek,
Áltoláros költségek és a 7. Tevékenységek költségei számlaosztály számláin - másodlagosan az
5. Költségnemek számlaosztály számláin, folyamatos értéknyilvántartás van, alkalmaz elszámolóárat
380

Kontirozas A Z PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Kontirozas A Z PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

S sALDo

ISBN 97 8-9 63 -638-47 6-0

Harmadik, átdolgozoa kiadás

A SALDO Kiadő az 1795-ben alapított

@Á SE Da Kiadó valatnenryl badványa szenőt jogvédelem.alatt áll.

Etőszó l ntÁsoux, Ároor.cozorr rnoÁsnoz ........,-..,....7

Alapítás-átszervezés aktivált értéke ........................ 9

Tárgyi eszközlizing ......... .,.......,.,.,... 31

Vásárolt készletekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolása ............. 69

Jegyzett, de még be nem frzetett tőke.........,.. .....226

Egyéb követelések. ............229

Forlntpénztánal kapcsolatos gazdasági események elszámolása .............260

Jegyzett tőke............ .,.,277

Köl ts égek könyv e l és e kö l ts égnemenként .................. 322

Értékesítésárbevétele... ..... 333

Pénzügli műveletekbevételei..... ...,.......337

Ahogy a 2008-ban, illetve 201O-ben megjelent kiadványunk,úgy ez a szakkönyv is a gazdasági események

A szómviteli törvény a könywiteli szdmlák tekintetében csak szdmluosztáIy méIységigtartalmaz kötelező

Akiadványt elsősorban a gyakorló könyvelőknek ajánljuk, de a könyv amérlegképeskönyvelői, apénz-

Budapest, 2075. januar

Álapítős-dtszervezés aktívdlt éfléke

Aszámlában szereplő levonható ÁFA 466 454

- szellemi termék I|4 582

- tárgyieszkőz l6l 582

- saját termelésű készlet 25 581

} A többletköltség aktiválása 112 582

- szellemi termék lI4 112

- tárgyieszköz I6I II2

A levonható előzetesen felszámított ÁFA 466 454

2. Saját előállítású szellemi termékek elszámolása

} Felmerült költségek elszámolása 51-5,| 14

3. App ortként történő dtvétell

} Létesítő okirat szerinti értéken ll3, Il4 479

} A kapcsolódó előzetesen felszámított levonható AFA 466 479

} A kapcsolódó előzetesen felszámított le nem vonható

} Az ÁFR alapító által történő elengedése 479 9894

} A jegyzett tőke elszámolása cégbírósági bejegyzéssel 325-328,332,

4. A megszíínt GT tulajdonosándl, a társasdg jogutód

4.2la Lz előzetesen felszámított le nem vonható ÁFA lI3, II4 479

4.zlb Az e\őzetesen felszámított levonható AFA 466 479

4,3 Ajogelőd gazdasági társaságban lévó megszűnt

' A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalrni adóról

4.6 Ha a két összeg nem egyezik meg, a többletként

4.7 Az áw állalt kötelezettsé gek elszámo lása 883 4347

5. Tőkekivonóssal megvalós uló tőkeleszdllítds során az

A levonható előzetesen felszámított AFA 466 479

} Elengedett követelésként (ha a követelés a több) 8893 31-36

Terv szerinti értékcsökkenés 571 119

Terven felüli értékcsökkenés (Ha az eszköz állományban

Terven felüli értékcsökkenés visszaírása,,piaci típusú"

Az értékhelyesbítéscsökkentésének elszámolása (ha az

} Fizetendo ÁPa 311,381 467

} Könyv szerinti értékelszámolása

- bruttó értékelszámolása 861 II3,7l4

- terven felüli értékcsökkenés l18 861

- a kapcsolódó értékhelyesbítéselszámolása 417 l17

Az eszköz kivezetése az á||ományből

12, Apport átadáS4

- terven felüli érlékcsökkenés l18 88l

Az AFA pénzugyi rendezése 384 368

az ÁPa elengedett követelésként történő elszámolása a

átadott eszközök elszámolása a tdrsasúgndl

} Az átadott eszköz könyv szerinti értékének