Stručni komentar

KOMENTAR NOVOG PRAVILNIKA O

KONTNOM OKVIRU I FINANSIJSKIM
IZVEŠTAJIMA ZA BERZE - "Sl. glasnik RS",
br. 15/2014
• Primena na finansijske izveštaje koji se
sastavljaju na dan 31. decembra 2014. godine •
Na osnovu člana 13. stav 2. tačka 4, člana 26. stav 4. i člana 35. stav 4. Zakona o
računovodstvu ("Sl. glasnik RS", br. 62/2013), a u vezi s članom 130. stav 5. Zakona o
tržištu kapitala ("Sl. glasnik RS", br. 31/2011), Komisija za hartije od vrednosti (dalje:
Komisija) donela je Pravilnik o Kontnom okviru i finansijskim izveštajima za berze ("Sl.
glasnik RS", br. 15/2014 - dalje: Pravilnik), koji je stupio na snagu 19.2.2014. godine.

Danom stupanja na snagu Pravilnika prestaju da važe Pravilnik o Kontnom okviru i

sadržini računa u Kontnom okviru za berze i brokersko-dilerska društva ("Sl. glasnik
RS", br. 117/2006, 5/2007 - ispr. i 119/2008) i Pravilnik o sadržini i formi finansijskih
izveštaja za berze i brokersko-dilerska društva ("Sl. glasnik RS", br. 117/2006,
119/2008 i 13/2009 - ispr.).

Berza je dužna da uskladi vođenje poslovnih knjiga sa odredbama Pravilnika

najkasnije do dana pod kojim se sastavljaju finansijski izveštaji za 2014. godinu.
Dakle, Pravilnik se primenjuje na finansijske izveštaje berze koji se sastavljaju na dan
31. decembra 2014. godine.

Pravilnikom se uređuju poslovne knjige i kontni okvir za berze, finansijski izveštaji i godišnji
izveštaj o poslovanju berze i izveštaji koje berza sastavlja za potrebe statistike.

Sastavni deo ovog pravilnika su:

1. kontni okvir za berze (prilog 1),

2. finansijski izveštaji za berze (prilog 2),
3. statistički izveštaj za berze (prilog 3).

Članom 4. Pravilnika je propisano da vođenje poslovnih knjiga berze, saglasno Zakonu o

računovodstvu, ne može da se poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost
pružanje računovodstvenih usluga.

Novoosnovana berza otvara poslovne knjige na osnovu bilansa osnivanja, koji se sastavlja
na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar privrednih
subjekata.

Prema članu 6. Pravilnika i odredbama Zakona o računovodstvu, berza poslovne knjige

zaključuje posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i
u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je
neophodno zaključiti poslovne knjige. Berza poslovne knjige zaključuje najkasnije do roka za
dostavljanje finansijskih izveštaja.
Pravilnikom su propisane sledeće klase i grupe računa:

• Klasa 0 - Stalna imovina, u okviru koje su pripisane sledeće grupe računa:

- grupa 00 Nematerijalna imovina,

- grupa 01 Materijalna imovina,
- grupa 02 Učešća u kapitalu,
- grupa 03 Dugoročni finansijski plasmani,
- grupa 04 Dugoročna potraživanja;

• Klasa 1 - Zalihe, u okviru koje su pripisane sledeće grupe računa:

- grupa 10 Zalihe,
- grupa 11 Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja,
- grupa 12 Dati avansi;

• Klasa 2 - Kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina, u okviru koje su pripisane sledeće

grupe računa:

- grupa 20 Potraživanja po osnovu obavljanja delatnosti,

- grupa 21 Potraživanja za kamatu i ostala ulaganja,
- grupa 22 Ostala potraživanja,
- grupa 23 Kratkoročni finansijski plasmani,
- grupa 24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina,
- grupa 25 Porez na dodatu vrednost,
- grupa 28 Aktivna vremenska razgraničenja i odložena poreska sredstva,
- grupa 29 Gubitak iznad visine kapitala;

• Klasa 3 - Kapital, u okviru koje su pripisane sledeće grupe računa:

- grupa 30 Osnovni kapital,

- grupa 31 Kapitalne rezerve,
- grupa 32 Rezerve iz dobitka,
- grupa 33 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici,
- grupa 34 Neraspoređeni dobitak,
- grupa 35 Gubitak;

• Klasa 4 - Dugoročna rezervisanja i obaveze, u okviru koje su pripisane sledeće grupe

računa:

- grupa 40 Dugoročna rezervisanja,

- grupa 41 Finansijske obaveze,
- grupa 42 Obaveze iz poslovanja,
- grupa 43 Obaveze za poreze i doprinose,
- grupa 44 Obaveze za porez na dodatu vrednost,
- grupa 45 Pasivna vremenska razgraničenja i odložene poreske obaveze,
- grupa 46 Obaveze po osnovu stalnih sredstava namenjenih prodaji i sredstava
poslovanja koje se obustavlja;

• Klasa 5 - Rashodi, u okviru koje su pripisane sledeće grupe računa:

 - grupa 50 Rashodi po osnovu obavljanja delatnosti,
- grupa 51 Ostali poslovni rashodi,
- grupa 52 Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi,
- grupa 53 Nematerijalni troškovi,
- grupa 54 Gubici na ostvarenoj razlici u ceni,
- grupa 55 Rashodi od usklađivanja vrednosti imovine i obaveza,
- grupa 56 Finansijski rashodi,
- grupa 57 Ostali rashodi,
- grupa 58 Gubitak iz poslovanja koje se obustavlja;

• Klasa 6 - Prihodi, u okviru koje su pripisane sledeće grupe računa:

- grupa 60 Prihodi po osnovu obavljanja delatnosti,

- grupa 61 Dobici iz ostvarene razlike u ceni,
- grupa 62 Prihodi od usklađivanja vrednosti imovine i obaveza,
- grupa 63 Finansijski prihodi,
- grupa 64 Ostali prihodi,
- grupa 65 Dobitak iz poslovanja koje se obustavlja;

• Klasa 7 - Otvaranje i zaključak računa stanja i uspeha, u okviru koje su pripisane sledeće
grupe računa:

- grupa 70 Otvaranje glavne knjige,

- grupa 71 Zaključak računa uspeha,
- grupa 72 Račun dobitka i gubitka,
- grupa 73 Zaključak računa stanja;

• Klasa 8 - Vanbilansna evidencija, u okviru koje su pripisane sledeće grupe računa:

- grupa 98 Vanbilansna aktiva,

- grupa 99 Vanbilansna pasiva.

Trocifreni računi propisani Kontnim okvirom za berze (prilog 1 Pravilnika), se po potrebi,

mogu raščlanjavati na analitičke račune saglasno zahtevima MSFI. Pravilnikom je propisano
da Komisija može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru za berze.

Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim

izveštajima berza, kao veliko pravno lice u skladu sa Zakonom o računovodstvu, primenjuje
MSFI. Pozicije u finansijskim izveštajima berza vrednuje u skladu sa opštim
računovodstvenim načelima u skladu sa Zakonom o računovodstvu. Izuzetno, berza može
odstupiti od opštih računovodstvenih načela samo u slučajevima primene pojedinih MSFI. U
slučaju da berza odstupi od primene pojedinih MSFI, berza je dužna da u Napomenama uz
finansijske izveštaje obelodani takvo odstupanje, razloge za odstupanje i efekte odstupanja
na imovinu, obaveze, finansijsku poziciju i dobitak ili gubitak.

Godišnji finansijski izveštaj berze obuhvata sledeće izveštaje:

(1) Bilans stanja, koji predstavlja pregled imovine, obaveza i kapitala na poslednji dan
izveštajnog perioda sa uporednim podacima za prethodni period;

(2) Bilans uspeha, predstavlja pregled prihoda, rashoda i rezultata poslovanja nastalih u
određenom periodu;
(3) Izveštaj o ostalom rezultatu, čine stavke prihoda i rashoda (uključujući i reklasifikacije
usled korigovanja) koje nisu priznate u Bilansu uspeha saglasno određenim MSFI, odnosno
nerealizovani dobici i gubici nastali usled promena na kapitalu (osim promena nastalih iz
odnosa sa vlasnicima kapitala);

Ukupan rezultat poslovanja prikazuje se u Bilansu uspeha i Izveštaju o ostalom rezultatu.

Ukupan rezultat poslovanja iskazuje ukupnu dobit, odnosno raspodeljivu dobit iz redovnog
poslovanja i neraspodeljivi deo dobiti nastao usled ekonomskih uslova poslovanja;

(4) Izveštaj o promenama na kapitalu čine informacije o promenama na kapitalu tokom

izveštajnog perioda;

(5) Izveštaj o tokovima gotovine čine informacije o prilivima i odlivima gotovine i

gotovinskih ekvivalenata tokom izveštajnog perioda. Izveštaj o tokovima gotovine priprema
se u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardom - MRS 7 Izveštaj o
tokovima gotovine ("Sl. glasnik RS", br. 77/2010) primenom direktne metode;

(6) Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opšte informacije o društvu za upravljanje,

primenjene računovodstvene politike, primenjene osnove za vrednovanje pozicija u
izveštajima, korekcije početnog stanja po osnovu greške ili promene računovodstvene
politike, opise ili raščlanjavanja stavki obelodanjenih u finansijskim izveštajima i informacije o
stavkama koje se nisu kvalifikovale za priznavanje u tim izveštajima, a značajne su za ocenu
finansijskog položaja i uspešnost poslovanja brokersko-dilerskog društva i dodatne
informacije u skladu sa zahtevima MSFI. Za napomene uz finansijske izveštaje nije propisan
poseban obrazac, a navedene informacije prikazuju se arapskim brojevima prema redosledu
obrazaca i pozicija u obrascima, odnosno prema redosledu MRS, odnosno MSFI.

Vanredni finansijski izveštaj berze obuhvata Bilans stanja i Bilans uspeha.

Finansijske izveštaje berza sastavlja na obrascima koji su sastavni deo Pravilnika. U ove
obrasce iznosi se upisuju u hiljadama dinara i upisuju se na svim pozicijama označenim
slovnim oznakama, rimskim i arapskim brojevima prema sadržini grupa računa i računa po
pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.

Pravilnikom je propisano da Komisija može doneti uputstvo o sadržini pozicija u obrascima

finansijskih izveštaja koje objavljuje na svojoj internet stranici.

Berza sastavlja Godišnji izveštaj o poslovanju koji sadrži podatke propisane Zakonom o
računovodstvu, kao i podatke iz mesečnih izveštaja propisane Pravilnikom Komisije kojim se
propisuju uslovi za davanje dozvole za rad i obavljanje delatnosti organizatora tržišta.

Statistički izveštaj sadrži opšte podatke o berzi, i podatke o bruto promenama

nematerijalne imovine i nekretnina, postrojenja, opreme, strukturi osnovnog i akcijskog
kapitala, potraživanjima i obavezama, drugim prihodima, odnosno troškovima i rashodima.
Podaci se unose u sve predviđene kolone prema sadržini grupa računa i računa označenih u
tabeli, iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija i zaposlenih u celom broju.

U skladu sa članom 28. Pravilnika, Berza je dužna da Komisiji do 30. aprila tekuće
godine dostavi:

- godišnje finansijske izveštaje,

- godišnji izveštaj o poslovanju,
- odluku o usvajanju finansijskih izveštaja i godišnjeg izveštaja o poslovanju,
 - izveštaj eksternog revizora o reviziji godišnjih finansijskih izveštaja,
- odluku o usvajanju izveštaja eksternog revizora.

Berza je dužna da, radi javnog objavljivanja, Agenciji za privredne registre dostavi redovne i
vanredne finansijske izveštaje i dokumenta uz te izveštaje, na način i u rokovima propisanim
Zakonom o računovodstvu.

Berza je dužna da, radi obrade podataka za potrebe statistike, Agenciji za privredne registre
dostavi statistički izveštaj, na način i u rokovima propisanim Zakonom o računovodstvu.

Berza je obavezna da obezbedi reviziju finansijskih izveštaja koja se obavlja u skladu sa

propisima kojima se uređuje revizija.