MÔI TRƯỜNG THUẾ QUỐC GIA

1. Hệ thống thuế toàn cầu (WORLDWIDE TAXATION): Doanh nghiệp, cá nhân bị đánh
thuế lên thu nhập toàn cầu của họ bất kể nguồn lợi nhuận đó kiếm được ở đâu.
2. Hệ thống thuế lãnh thổ (TERRITORIAL TAXATION): Đánh thuế lên tất cả các nguồn
thu nhập kiếm được trong một quốc gia theo bất kì đối tượng nào.
3. Hoãn thuế: Công ty mẹ xin hoãn nộp thuế và yêu cầu sẽ nộp bổ sung đối với thuế bị đánh
lên thu nhập nước ngoài cho đến khi được chuyển về công ty mẹ.
4. Tín dụng thuế ở nước ngoài: Để ngăn chặn việc đánh thuế hai lần cho cùng một khoản
thu nhập, hầu hết các quốc gia đều cung cấp một khoản tín dụng thuế nước ngoài cho
thuế thu nhập nộp cho nước sở tại.
5. HOW WORLDWIDE TAXATION WORKS
Mỹ có một hệ thống thuế trên toàn thế giới. Một công ty có headquartered tại Mỹ phải trả
thuế thu nhập doanh nghiệp cho tất cả thu nhập của mình, bất kể nó kiếm được ở Mỹ hay
ở nước ngoài. Công ty sẽ trả thuế này khi thu nhập từ nước ngoài là “repatriated” bằng
cách đưa thu nhập trở lại Mỹ. Đây được gọi là hoãn thuế, vì thuế thu nhập có thể được
hoãn lại cho đến ngày sau khi thu nhập được chuyển về công ty mẹ.
Khi một công ty chọn cách hoãn thuế thu nhập và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của
Mỹ, luật pháp cho phép tín dụng thuế nước ngoài bù một phần số tiền thuế của Mỹ mà
công ty sẽ phải trả.
Ví dụ: Một công ty chịu thuế 35%, repatriates 1 triệu đô la thu nhập kiếm được ở nước
ngoài, nó sẽ nợ 350.000 đô la tiền thuế của Mỹ. Nhưng họ đã trả 200.000 đô la tiền thuế
cho quốc gia nơi thu nhập kiếm được ở mức 20% của quốc gia đó. Nó sẽ nợ chính phủ
Hoa Kỳ thêm 15% (150.000 đô la) để đưa tổng số thuế phải trả trên 1 triệu đô la thu nhập
lên mức thuế 35% của Mỹ.
Mỹ chờ đánh thuế hầu hết các khoản thu nhập nước ngoài khi nó được hoãn thuế, nhưng
họ đánh thuế một số thu nhập nước ngoài ngay lập tức. Điều này được biết như là thu
nhập thụ động và bao gồm nhiều loại thu nhập đầu tư. Ví dụ: tiền lãi kiếm được từ một
trái phiếu do một công ty con nước ngoài nắm giữ có thể bị đánh thuế ngay lập tức ở Mỹ.
6. HOW TERRITORIAL TAXATION WOULD WORK
Theo hệ thống thuế theo lãnh thổ, Mỹ sẽ chỉ đánh thuế thu nhập của một công ty và sẽ
miễn hầu hết hoặc toàn bộ thu nhập nước ngoài. Bằng cách này, một hệ thống lãnh thổ sẽ
cho phép các tập đoàn Mỹ cạnh tranh với các tập đoàn nước ngoài trên một sân chơi bình
đẳng.
 Worldwide taxation: Hệ thống thuế của Mỹ khiến một doanh nghiệp Mỹ có thu
nhập sau thuế ít hơn so với đối thủ nước ngoài và đặt các tập đoàn Mỹ vào thế bất
lợi so với các đối thủ nước ngoài.
The Republican’s proposed legislation and President Trump’s proposal also calls for the
repatriation of assets held outside of the United States. Specifically, President Trump has
promised to allow United States’ companies to repatriate to the United States corporate profits
not previously taxed in the United States and held offshore at a one-time tax rate of 10 percent.
However, given that a territorial system would allow for the “parking” of corporate profits from
foreign jurisdictions offshore, it is unclear whether this repatriation allowance would be
 incorporated into the new territorial system or be a one-time revenue raiser to offset the
revenue lost from the move to a territorial system.

7. Hiệp định thuế: Mục đích ký kết các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm loại bỏ việc
đánh thuế trùng bằng cách: (a) miễn, giảm số thuế phải nộp tại Việt Nam cho các đối
tượng cư trú của nước ký kết hiệp định; hoặc (b) khấu trừ số thuế mà đối tượng cư trú
Việt Nam đã nộp tại nước ký kết hiệp định vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Ngoài ra,
Hiệp định còn tạo khuôn khổ pháp lý cho việc hợp tác và hỗ trợ lẫn nhau giữa cơ quan
thuế Việt Nam với cơ quan thuế các nước/vùng lãnh thổ trong công tác quản lý thuế quốc
tế nhằm ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và vào tài
sản.
 Là một phương tiện để giảm hiện tượng đánh thuế hai lần.
 Một thỏa thuận song phương được hai bên kí kết để quy định quyền giới hạn đánh
thuế của từng quốc gia trong khuôn khổ pháp lý của hiệp định.