พระราชบัญญัติภาษีที่ดนิ และสิ่งปลูกสราง

พ.ศ. 2562

รศ.พัชรา พัชราวนิช
คณะพาณิชยศาสตรและการบัญชี มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร
25 ตุลาคม 2562
dwork360@gmail.com
1
2
3
4
กฎหมายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสราง

ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสราง

กรมธนารักษ องคกรปกครองสวน กรมที่ดิน สํานักงานเศรษฐกิจ

ทองถิ่น การคลัง

ราคาที่ดิน * เนื้อที่ดิน อัตราภาษี

(฿/ตร.วา) (ตร.วา)
• เกษตรกรรม
ราคาสิ่งปลูกสราง * พื้นที่สิ่งปลูกสราง • ที่อยูอาศัย
(฿/ตร.ม.) (ตร.ม.) • พาณิชยกรรม
• ที่รกรางวางเปลา
อัตราคาเสื่อม
(%)
5
6
มาตรา 5
ภาษี = ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสราง
ผูเสียภาษี
• บุคคลธรรมดา
• นิติบุคคล
• เจาของที่ดนิ
• ผูครอบครอง
• ผูทําประโยชน

มาตรา 9 ผูเปนเจาของหรือครอบครองอยู ณ วันที่ 1 มกราคมของปใด เปนผูมหี นาที่เสียภาษีสาํ หรับปน้นั

มาตรา 44 องคกรปกครองสวนทองถิ่นแจงการประเมินภาษีตามมาตรา 9 ภายในเดือนกุมภาพันธ
มาตรา 46 ใหผูเสียภาษีชําระภาษีตามแบบแจงการประเมินภาษีภายในเดือนเมษายนของทุกป
7
มาตรา 5
ที่ดิน
• พื้นดิน
• ภูเขา
• พื้นที่มนี ํา้
สิ่งปลูกสราง
• โรงเรือน อาคาร ตึก
• ที่บุคคลเขาอยูอาศัยหรือใชสอยได
• ที่เก็บสินคา
• ที่ประกอบการอุตสาหกรรม/พาณิชยกรรม
• หองชุด
• แพที่บุคคลใชอาศัย

8
มาตรา 35 ฐานภาษี

• ที่ดิน ใหใชราคาประเมินทุนทรัพยท่ดี ินเปนเกณฑในการคํานวณ

• สิ่งปลูกสราง ใหใชราคาประเมินทุนทรัพยสิ่งปลูกสรางเปนเกณฑในการ
คํานวณ
• สิ่งปลูกสรางที่เปนหองชุด ใหใชราคาประเมินทุนทรัพยหองชุดเปนเกณฑ
ในการคํานวณ
โดยคณะกรรมการกําหนดราคาประเมินทุนทรัพย

9
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

10
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

11
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

12
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

13
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

14
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

15
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

16
วิธีการคํานวณมูลคาทรัพย

17
แนวทางการจัดเก็บภาษี

18
แนวทางการจัดเก็บภาษี

19
หลักเกณฑและวิธกี ารจัดเก็บภาษี

20
มาตรา 94 อัตราภาษีใน 2 ปแรก

21
22
มาตรา 8 การยกเวนการจัดเก็บภาษี

1) ทรัพยสินของรัฐ ซึ่งใชในกิจการของรัฐ โดยมิไดหาผลประโยชน

2) ที่ทําการขององคการสหประชาชาติ ยกเวนภาษีใหตามสนธิสัญญา
3) ทรัพยสินที่ทําการสถานฑูต
4) ทรัพยสินของสภากาชาดไทย
5) ศาสนสมบัติ ที่อยูของสงฆ ที่มไิ ดใชหาผลประโยชน
6) สุสานสาธารณะ โดยมิไดรับประโยชนตอบแทน
7) มูลนิธหิ รือองคการหรือสถานสาธารณกุศล
8) ทรัพยสินของเอกชน เฉพาะสวนใหทางการจัดใหใชเพื่อสาธารณประโยชน
9) ทรัพยสวนกลางเพื่อประโยชนรวมกันตามกฎหมายวาดวยอาคารชุด
10) ที่ดินสาธารณูปโภคตามกฎหมายวาดวยการจัดสรรที่ดิน
11) พื้นที่สาธารณูปโภค นิคมอุตสาหกรรมแหงประเทศไทย
12) ทรัพยสินอื่นตามที่กาํ หนดในกระทรวง 23
การยกเวนการจัดเก็บภาษีตามมาตรา 8(12)
กฎกระทรวงกําหนดทรัพยสนิ ที่ไดรบั การยกเวนจากการจัดเก็บภาษีท่ดี ินและสิ่งปลูกสราง
1 ทรัพยสินพระมหากษัตริย และตั้งแตชั้นพระองคเจาขึ้นไป
2 ทรัพยสินของรัฐวิสาหกิจที่ยงั มิไดใชในกิจการของรัฐวิสาหกิจ และยังมิไดใชหาผลประโยชน
3 ทรัพยสินที่เปนที่ดนิ วางเปลาในสนามบินรอบบริเวณทางวิ่ง
4 ที่ดินและสิ่งปลูกสรางที่ใชเปนทางรถไฟ
5 ทรัพยสินที่ใชสําหรับสาธารณูปโภคและทรัพยสินรวมกันในโครงการของการเคหะ
6 ทรัพยสินของเอกชนที่ใชเปนพิพิธภัณฑ เฉพาะสวนแหลงการศึกษาเพื่อสาธารณประโยชน
7 สิ่งปลูกสรางบอบําบัดน้ําเสียตอเนื่องกับอาคาร
8 สิ่งปลูกสรางบอน้ําที่ใชประโยชนเพื่อสาธารณะ
9 สิ่งปลูกสรางถนน ลาน และรั้ว
10 ที่ดนิ ที่มกี ฎหมายกําหนดหามมิใหทําประโยชน
11 ที่ทาํ การของสํานักเศรษฐกิจและการคาของตางประเทศตามความตกลง
มาตรา 8 การยกเวนการจัดเก็บภาษี

25
26
มาตรา 55 การลดภาษี (อยูระหวางกฤษฎีกาพิจารณา)

27
มาตรา 55 การลดภาษี (อยูระหวางกฤษฎีกาพิจารณา)

28
มาตรา 55 การลดภาษี (อยูระหวางกฤษฎีกาพิจารณา)

29
30
31
32
33
มาตรา 97

34
กระบวนการในทางปฎิบัติ

35
36
การวิเคราะห
1. เจาของ 4. การครอบครอง /
การทําประโยชน
2. ที่ดิน เอกสารสิทธิ์ • รัฐวิสาหกิจ ไมทาํ ประโยชน
• เกษตร
รัฐ • อยูอาศัย (สวสัดิการ)
• ใชประโยชนอื่นๆ
3.สิ่งปลูกสราง (นอกจากเกษตรและอยูอาศัย)
• โรงเรื อน อาคาร ตึก • ไฟฟา
• ทีบุคคลเข้ าอยู่อาศัยหรื อใช้ สอยได้
• ทีเก็บสินค้ า
• ทีประกอบการอุตสาหกรรม/พาณิชยกรรม • ม.8 ยกเวน
•
•
ห้ องชุด
แพทีบุคคลใช้ อาศัย
• ม.55 ลดหยอน 37