‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫ثانوية السعيد زروقي –برج بوعريريج‪-‬‬

‫إختبارات الثالثي األول للسنة الدراسية ‪2013/2012‬‬
‫المدة‪ :‬ساعتان‬ ‫قسم‪ 3 :‬تق ‪1‬‬ ‫الشعبة‪ :‬تسيير واقتصاد‬
‫مادة‪ :‬التســيير المحــاسبي والمـالي‬
‫يحتوي الموضوع على جزء واحــــــــد فقط‬
‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "البيبان" استخرجنا بتاريخ ‪ 2011/12/31‬أرصدة‬
‫الحسابات التالية‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫إسم الحساب‬ ‫رح‬
‫‪860.000‬‬ ‫‪ 215‬معدات وأدوات‬
‫‪2.300.000‬‬ ‫‪ 218‬معدات نقل‬
‫‪308.000‬‬ ‫مساهمات وحسابات دائنة ملحقة‬ ‫‪26‬‬
‫‪780.000‬‬ ‫بمساهمات‬ ‫‪30‬‬
‫‪510.625‬‬ ‫‪ 2815‬مخزونات البضائع‬
‫‪1.565.600‬‬ ‫‪ 2818‬إهتالك المعدات واألدوات‬
‫‪11.800‬‬ ‫‪ 296‬إهتالك معدات النقل‬
‫‪90.000‬‬ ‫‪ 390‬خسائر القيمة عن المساهمات‬
‫خسائر القيمة عن مخزونات البضائع‬
‫معلومات متعلقة بالجرد‪:‬‬
‫‪ -1‬المعدات واألدوات اقتنتها المؤسسة لحظة إنشائها‪ ،‬وتهتلك خطيا على مدة ‪ 8‬سنوات‪.‬في‬
‫‪ 2011/12/31‬تبين للمؤسسة أن القيمة القابلة للتحصيل لهذهالمعدات واألدوات هي‬
‫‪200.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -2‬تتألف معدات النقل (حـ‪ )218/‬من العناصر التالية‪:‬‬
‫طريقة اإلهتالك‬ ‫اإلهتالك قبل جرد سنة ‪2011‬‬ ‫تاريخ اإلكتساب‬ ‫القيمة‬ ‫التثبيت‬
‫األصلية‬
‫خطـــي‬ ‫‪846.000‬‬ ‫سيارة تجارية ‪2006/07/08 940.000 A‬‬
‫خطـــي‬ ‫‪350.000‬‬ ‫‪2008/07/01 700.000‬‬ ‫سيارة نفعية ‪B‬‬
‫متناقص‬ ‫‪369.600‬‬ ‫‪2009/04/23 660.000‬‬ ‫شاحنة ‪C‬‬
‫‪ -‬تم التنازل عن السيارة النفعية ‪ B‬بتاريخ ‪ 2012/04/01‬بمبلغ ‪ 200.000‬دج بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -3‬يتألف الحساب ‪( 26‬مساهمات وحسابات دائنة ملحقة بمساهمات) من السندات التالية‪:‬‬
‫السعر في ‪ 2010/12/31‬السعر في ‪2011/12/31‬‬ ‫ثمن شراء‬ ‫العدد‬ ‫نوع‬
‫السند‬ ‫السند‬
‫‪80‬‬ ‫‪76‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪1600‬‬ ‫‪A‬‬
‫‪95‬‬ ‫‪97‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1800‬‬ ‫‪B‬‬
‫‪ -‬تنازلت المؤسسة بتاريخ ‪ 2012/08/22‬عن ‪ 125‬سند من النوع ‪ B‬بسعر ‪ 98‬دج للسند الواحد‬
‫بشيك بنكي‪.‬‬
‫الصفحة ‪2/1‬‬
‫‪ -4‬يتكون مخزون البضائع (حـ‪ )30/‬من العناصر التالية‪:‬‬
‫سعر البيع الصافي في‬ ‫سعر البيع الصافي في‬ ‫القيمة‬ ‫نوع‬
‫‪2011/12/31‬‬ ‫‪2010/12/31‬‬ ‫اإلجمالية‬ ‫البضاعة‬
‫‪190.000‬‬ ‫‪220.000‬‬ ‫‪240.000‬‬ ‫بضاعة ‪A‬‬
‫‪340.000‬‬ ‫‪320.000‬‬ ‫‪380.000‬‬ ‫بضاعة ‪B‬‬
 ‫‪165.000‬‬ ‫‪150.000‬‬ ‫‪160.000‬‬ ‫بضاعة ‪C‬‬
‫المطلـــــــــوب‪:‬‬
‫‪ .1‬حدد تاريخ إنشاء المؤسسة؛‬
‫‪ .2‬أوجد معدل اإلهتالك الخطي المشتــرك لمعــدات النقــل؛‬
‫‪ .3‬سـجل قيود التسـوية في ‪2011/12/31‬؛‬
‫‪ .4‬كيف يظهر حساب المعدات واألدوات (حـ‪ )215/‬في الميزانية بتاريخ‬
‫‪.2011/12/31‬‬
‫‪ .5‬ســجل في اليومـية قيــود التنــازل عن السيارة النفعية ‪B‬؛‬
‫‪ .6‬سجل في اليومـية قيود التنازلعن السـندات ‪B‬؛‬

‫الصفحة ‪2/2‬أ‪ .‬بـــــوقرة م‪.‬أ‬ ‫تمنياتي بالتوفيق والنجاح‬

‫اإلجابة النموذجية مع سلم التنقيط لإلختبار األول في مادة التسيير المحاسبي والمالي‬
‫العالمات العالمة‬ ‫اإلجابة النموذجية‬
‫الجزئية الكلية‬
‫‪1‬‬ ‫‪ -1‬تحديد تاريخ إنشاء المؤسسة‪:‬‬
‫تاريخ إنشاء المؤسسة هو نفسه تاريخ الحصول على المعدات واألدوات‪.‬‬
‫لدينا‪ :‬اإلهتالك المجمع للمعدات واألدوات = ‪510.625‬‬
‫)‪A= VA*T*N  N=(A)/(VA*T‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫شهر ‪N= 510.625/(860.000*1/8*1/12) = 57‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬تاريخ إنشاء المؤسسة هو‪ 01 :‬أفريل ‪.2006‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪ -2‬تحديد معدل اإلهتالك الخطي المشترك لمعدات النقل‪:‬‬
‫لدينا اإلهتالك المجمع للسيارة التجارية‪A=VA*T*N :A‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪T=A / ( VA*N) = 846.000/(940.000*54/12) = 0.2 = 20%‬‬
‫أو‪ :‬اإلهتالك المجمع للسيارة النفعية ‪A=VA*T*N :B‬‬
‫‪T=A / ( VA*N) = 350.000 / (700.000*30/12) = 0.2 = 20%‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪ -3‬تسجيل قيود التسوية في ‪:2011-12-31‬‬
‫تتمثل أعمال التسوية التي يجب علينا القيام بها فيما يلي‪:‬‬
 ‫أ‪ -‬تسجيل مخصصات اإلهتالك‪:‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬المعدات واألدوات‪ :‬قسط ‪.107.500 =1*8/1*860000 =2011‬‬
‫‪ ‬معدات النقل‪:‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬السيارة ‪( A‬إهتالك خطي لمدة ‪ 6‬أشهر) = ‪=12/6*0,2*940.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪.94.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬السيارة ‪( B‬إهتالك خطي) = ‪.140.000 = 1 * 0.2 * 700.000‬‬
‫‪ ‬الشاحنة ‪( C‬إهتالك متناقص) = (‪=2*0,2*)369.600 -660.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪.116.160‬‬
‫ب‪ -‬تسوية حساب السندات (حـ‪:)26/‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة للسند ‪ :A‬يجب استرجاع خسارة القيمة المكونة في ‪ 2010-12-31‬للسندات‬
‫المتبقية ألن سعر البيع الصافي في ‪ 2011-12-31‬أصبح يساوي ثمن الشراء‪.‬‬
‫قيمة خسارة القيمة المسترجعة للسندات = ‪.6.400 = )76-80( *1.600‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة للسند ‪ :B‬زيادة مبلغ خسارة القيمة بمقدار‪.3.600 =1.800 * 2 :‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫ج‪ -‬تسوية حسابات المخزون‪:‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة للبضاعة ‪ :A‬زيادة مبلغ خسارة القيمة بمبلغ‪- =220.000-190.000 :‬‬
‫‪30.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة للبضاعة ‪ :B‬إسترجاع جزء من خسارة القيمة بمبلغ‪=320.000-340.000 :‬‬
‫‪20.000‬‬
‫‪ ‬بالنسبة للبضاعة ‪ :C‬إسترجاع كلي لخسارة القيمة بمبلغ‪=150.000-160.000 :‬‬
‫‪10.000‬‬
‫د‪-‬تسجيل خسارة القيمة للمعدات واألدوات‪:‬‬
‫خسارة القيمة = القيمة القابلة للتحصيل –القيمة المحاسبية الصافية‬
‫= ‪41.875 - = ))107.500 +510.625( -)860.000(( – 200.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫ويكون تسجيل قيود التسوية في اليومية بتاريخ ‪ 2011-12-31‬كما يلي‪:‬‬

‫‪0.5‬‬

‫‪107.500‬‬ ‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخ‪.‬ق لألصول‬ ‫‪681‬‬

‫‪0.5‬‬ ‫‪107.500‬‬ ‫غير الجارية‬ ‫‪2815‬‬
‫إهتالك المعدات واألدوات‬
‫تسجيل قسط إهتالك المعدات واألدوات‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪94.000‬‬ ‫‪2012-12-31‬‬ ‫‪681‬‬
‫‪94.000‬‬ ‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخ‪.‬ق لألصول‬ ‫‪2818‬‬
‫غير الجارية‬
‫إهتالك معدات النقل‬
‫‪140.000‬‬ ‫تسجيل قسط إهتالك السيارة التجارية ‪A‬‬ ‫‪681‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪140.000‬‬ ‫‪2012-12-31‬‬ ‫‪2818‬‬
‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخ‪.‬ق لألصول‬
‫غير الجارية‬
‫‪116.160‬‬ ‫إهتالك معدات النقل‬ ‫‪681‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪116.160‬‬ ‫تسجيل قسط إهتالك السيارة النفعية ‪B‬‬ ‫‪2818‬‬
‫‪2012-12-31‬‬
‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخ‪.‬ق لألصول‬
‫‪6.400‬‬ ‫غير الجارية‬ ‫‪296‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪6.400‬‬ ‫إهتالك معدات النقل‬ ‫‪786‬‬
‫تسجيل قسط إهتالك الشاحنة ‪C‬‬
‫‪2012-12-31‬‬
‫‪3.600‬‬ ‫خسائر القيمة عن المساهمات‬ ‫‪686‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪3.600‬‬ ‫إسترجاع خسائر القيمة على األصول المالية‬ ‫‪296‬‬
‫إسترجاع خسارة القيمة عن السندات ‪A‬‬
‫‪2011-12-31‬‬
‫‪41.875‬‬ ‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬ ‫‪681‬‬
 ‫‪0.5‬‬ ‫‪41.785‬‬ ‫لألصول المالية‬ ‫‪291‬‬
‫خسائر القيمة عن المساهمات‬
‫تسجيل زيادة خسارة القيمة للسندات ‪B‬‬
‫‪0.5‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫‪2011-12-31‬‬ ‫‪685‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخ‪.‬ق لألصول‬ ‫‪390‬‬
‫غير الجارية‬
‫خسائر القيمة لألصول العينية‬
‫‪20.000‬‬ ‫تسجيل خسارة القيمة للمعدات واألدوات‬ ‫‪390‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫‪2011-12-31‬‬ ‫‪785‬‬
‫مخصصات اإلهتالكات والمؤونات وخسائر القيمة‬
‫‪2‬‬ ‫لألصول غير ‪.‬ج‬
‫‪4*0.5‬‬ ‫‪10.000‬‬ ‫خسائر القيمة عن مخزونات البضائع‬ ‫‪390‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫تسجيل زيادة خسارة القيمة للبضاعة ‪A‬‬ ‫‪785‬‬
‫‪2011-12-31‬‬
‫خسائر القيمة عن مخزونات البضائع‬
‫استرجاعات االستغالل عن خ‪.‬ق لألصول الجارية‬
‫استرجاع جزء من خسارة القيمة للبضاعة ‪B‬‬
‫‪2011-12-31‬‬
‫خسائر القيمة عن مخزونات البضائع‬
‫استرجاعات االستغالل عن خ‪.‬ق لألصول الجارية‬
‫استرجاع كلي لخسارة القيمة للبضاعة ‪C‬‬

‫‪3.5‬‬

‫‪0.5‬‬ ‫‪ -4‬إظهار حساب المعدات واألدوات في الميزانية‬

‫اإلهتالكات‬
‫‪0.5‬‬ ‫م‪.‬الصافي م‪ .‬الصافي‬ ‫المبلغ‬
‫والمؤونات و‬ ‫ر‪.‬ح إسم الحساب‬
‫‪2010‬‬ ‫‪2011‬‬ ‫اإلجمالي‬
‫خ‪.‬ق‬
‫‪0.5‬‬ ‫معدات‬
‫‪349.375 41.875‬‬ ‫‪818.125‬‬ ‫‪860.000‬‬ ‫‪215‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫وأدوات‬
‫‪ -‬المبلغ اإلجمالي‪ :‬من أرصدة ميزان المراجعة؛‬
‫‪ -‬اإلهتالكات والمؤونات و خسائر القيمة = اإلهتالك المجمع ‪ +‬خسارة القيمة‬
‫= (‪818.125 = 200.000 + )107.500+510.625‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪ -‬المبلغ الصافي ‪ = 2011‬المبلغ اإلجمالي – اإلهتالك المجمع – خسارة القيمة‬
‫= ‪818.125 – 860.000‬‬
‫= ‪.41.875‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪ -‬المبلغ الصافي ‪510.625 – 860.000 = 2010‬‬
‫= ‪.349.375‬‬
‫‪ -5‬تسجيل قيود التنازل عن السيارة النفعية ‪:B‬‬
‫أ‪-‬قسط اإلهتالك المكمل للفترة من ‪ 2012-1-1‬إلى ‪:2012-4-1‬‬
‫‪2.5‬‬ ‫‪A=VA*T*N = 700.000*0,2* 3/12= 35.000‬‬
‫ب‪ -‬حساب اإلهتالك المجمع للفترة من ‪ 2008-7-1‬إلى ‪2012-4-1‬‬
‫‪A=VA*T*N = 700.000*0,2* 45/12= 525.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫ج‪ -‬حساب القيمة المحاسبية الصافية‪:‬‬
‫‪VNC= VA - A = 700.000 – 525.000 = 175.000‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫د‪ -‬حساب نتيجة التنازل‪:‬‬
‫‪RC = PV- VNC = 200.000 – 175.000 = 25.000‬‬
‫ومنه يكون التسجيل في اليومية كما يلي‪:‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫‪35.000‬‬ ‫مخصصات اإلهتالكات و المؤونات وخ‪.‬ق‬ ‫‪681‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫‪ 2818‬لألصول غير الجارية‬
‫إهتالك معدات النقل‬
‫تسجيل قسط اإلهتالك المكمل‬
‫‪1‬‬ ‫‪200.000‬‬ ‫‪2012-4-1‬‬ ‫‪512‬‬
‫‪525.000‬‬ ‫البنوك والحسابات الجارية‬ ‫‪2818‬‬
‫‪700.000‬‬ ‫إهتالك معدات النقل‬ ‫‪218‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪752‬‬
‫فوائض القيم عن خروج األصول‬
‫م‪.‬غ‪.‬م‬
‫تسجيل عملية التنازل عن السيارة ‪ B‬بشيك بنكي‬

‫‪ -6‬تسجيل عملية التنازل عن السندات ‪:B‬‬

‫‪ -‬نقوم بإلغاء (استرجاع) خسائر القيمة عن السندات المباعة (حـ‪)296/‬‬
‫‪ ‬خسائر القيمة المكونة في ‪ 2010-12-31‬بمبلغ‪.375 = 125 * 3 :‬‬
‫‪ ‬خسائر القيمة المكونة في ‪ 2011-12-31‬بمبلغ‪.250 = 125 * 2 :‬‬
‫ومنه‪ :‬مجموع خسائر القيمة للسندات ‪ 125‬المباعة = ‪ 625‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬ثمن الشراء للسندات المباعة = ‪.12.500 = 125 * 100‬‬

‫‪ -‬تحديد نتيجة التنازل عن السندات = (‪.375 = 125 * )95 – 98‬‬

‫أو= (‪.375 = 125 * )98+3+2-100‬‬
‫أو‪ :‬بتطبيق القانون‪ :‬نتيجة التنازل = سعر البيع ‪ +‬خسارة القيمة – تكلفة الشراء‬
‫= ‪375 + = 12.500 – )250 + 375( + 12.250‬‬
‫‪12.250‬‬ ‫البنوك والحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫‪625‬‬ ‫خسائر القيمة عن المساهمات والحسابات د‪.‬م‬ ‫‪296‬‬
‫‪12.500‬‬ ‫ا المساهمات والحسابات‬ ‫بالمساهمات‬ ‫‪26‬‬
‫‪375‬‬ ‫الدائنة الملحقة بالمساهمات‬ ‫‪767‬‬
‫األرباح االصافية عن عمليات التنازل عن‬
‫األصول المالية‬
‫تسجيل عملية التنازل عن السندات ‪B‬‬