Câu 1: - Phận biệt đối tượng áp dụng 2 pp khấu trừ và trực tiếp:

Tiêu
Phương pháp khấu trừ Phương pháp trực tiếp
chí
Phương pháp khấu trừ áp dụng với cơ sở Phương pháp trực tiếp trên doanh thu
kinh doanh (gồm: Doanh nghiệp, cơ sở được áp dụng với các đối tượng sau:
kinh doanh khác) thực hiện đầy đủ chế độ
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt
kế toán, hóa đơn, cụ thể:
động có doanh thu hàng năm dưới mức
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động được ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ
áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng
đáp ứng đủ 02 điều kiện sau: phương pháp khấu trừ.
1 - Có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ - Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành
đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện
dịch vụ. theo phương pháp khấu trừ.
Đối
tượng 2 - Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, - Hộ, cá nhân kinh doanh.
áp hóa đơn, chứng từ theo quy định của
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh
dụng pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
doanh tại Việt Nam không theo Luật
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp Đầu tư và các tổ chức khác không thực
dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế
cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy
pháp tính trực tiếp. định của pháp luật.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp - Tổ chức kinh tế khác không phải là
hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường
tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác hợp đăng ký nộp thuế theo phương
dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu pháp khấu trừ.
trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp
thay.
- Điều kiện áp dụng từng loại thuế:
+Điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: căn cứ vào phương pháp tính
thuế, cơ sở kinh doanh muốn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải chứng
minhđược số thuế giá trị gia tăng đầu vào và số thuế giá trị gia tăng đầu ra. Nếu cơ
sở không chứngminh được thì không có căn cứ để khấu trừ thuế. Để chứng minh
được số thuế giá trị gia tăng đầuvào và số thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh
doanh phải sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn,chứng từ thanh toán theo quy định
thống nhất của Bộ Tài chính. Vì nộp thuế giá trị gia tăng theophương pháp khấu
trừ là phương pháp mang lại lợi ích nhất cho đối tượng nộp thuế nên thôngqua đó,
nhà nước khuyến khích các cơ sở kinh doanh sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn
chứng từ,góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp nhà
nước kiểm soát được giátrị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đang lưu thông trên thị
trường. Vì vậy tại khoản 2 điều 10 Luậtthuế GTGT qu định: “Phương pháp khấu
trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầyđủ chế độ kế toán, hoá
 đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từvà đăng
ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế”
Câu 2: Theo Điểm a, Khoản 2, Điều 13 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11-1-2012
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (có hiệu
lực kể từ ngày 1-3-2012) thì hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý phải áp dụng
phương pháp trực tiếp tính thuế trên giá trị gia tăng (PPTT).
Giai thích: Vì vàng, bạc, đá quý là loại hàng hóa đặc biệt: vừa là hàng hóa vừa là
phương tiện thanh toán; rất khó kiểm soát giá; Giao dịch mua bán vàng bạc, đá quý
thường là các giao dịch nhỏ lẻ, không có đủ hóa đơn, chứng từ đầu vào (vì khách hàng
thường không lưu giữ chứng từ hóa đơn) nên Nhà nước quy định phương pháp tính thuế
giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động mua, bán loại hàng hóa đặc biệt này là phương
pháp trực tiếp theo đúng với bản chất của thuế giá trị gia tăng.
Câu 3:
Coopmart: phương pháp khấu trừ vì thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; doanh thu hàng năm bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.
Kinh doanh photocopy: phương pháp trực tiếp tính tỉ lệ % trên doanh thu( đánh tỉ lệ 5%
vì kinh doanh photocopy là dịch vụ).
Ngân hàng thương mại:
- Ngân hàng thương mại thu doanh thu từ dịch vụ cấp tín dụng, kinh doanh ngoại tệ
thì không chịu thuế GTGT.
- Kinh doanh vàng, bạc, đá quý thì chịu thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.
- Phương pháp khấu trừ vì thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo
quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Công ty chứng khoán: không chịu thuế GTGT vì nguồn thu từ các hoạt động của công
ty chứng khoán không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Vinamilk: phương pháp khấu trừ vì thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; doanh thu hàng năm bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.
Kinh doanh salon tóc:
- Nếu đăng kí hộ kinh doanh thi tính theo phương pháp trực tiếp tỉ lệ % trên doanh
thu( đánh tỉ lệ 5% vì kinh doanh photocopy là dịch vụ).
- Nếu đăng kí theo doanh nghiệp, có các dịch vụ đi kèm mà doanh thu trên 1 tỷ
đồng thì tính theo phương pháp khấu trừ.
Câu 4:
- Hóa đơn xác nhận giao dịch giữa bên bán và bên mua là do bên bán ghi( phát
hành).
- Đặc điểm 2 loại hóa đơn tương ứng theo 2 phương pháp thuế:
 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Hóa đơn GTGT là hóa đơn có giá trị Hóa đơn bán hàng thông thường chỉ có
về mặt pháp lý tính chất nội bộ
Hóa đơn nào mà do Bộ Tài chính phát Hoá đơn bán hàng( thông thường) là
hành hay cho phép phát hành đều hợp một chứng từ thương mại phát hành
pháp bởi người bán
Hóa đơn GTGT tách riêng giá trị hàng Hóa đơn thông thường thì gộp tất cả
hóa riêng và giá trị tăng thêm của hàng giá trị hàng hóa vào làm một bó
hóa
Hóa đơn GTGT được khấu trừ thuế Hóa đơn bán hàng không được khấu
đầu vào trừ thuế đầu vào
- Xử lí trường hợp ghi sai thuế suất VAT:
 Trường hợp thuế suất trên hóa đơn cao hơn thuế suất quy định:
o Đối với doanh nghiệp bán: Phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất ghi
trên hóa đơn.
o Đối với doanh nghiệp mua: Phải kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo
quy định tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT
 Trường hợp thuế suất trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định:
o Đối với doanh nghiệp bán: Phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của
văn bản pháp luật về thuế GTGT
o Đối với doanh nghiệp mua: Phải kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào
theo thuế suất ghi trên hóa đơn.
Câu 5:
- Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư
- 100 Triệu trở xuống.
- Không chịu thuế GTGT
Câu 6:
- Được khấu trừ vào kỳ tiếp theo
- 300 triệu đồng trở lên
- 300 triệu đồng trở lên