Juhtimisarvestuse kaasus.

Orchid Products

Orchid toodab šampooni, juuksepalsamit ja vedelseepi. Ettevõte tegutseb tihedas

konkurentsis. Turunõudlus ja hinnad on stabiilsed. Ettevõtte juhtkond otsib võimalusi

parandada finantstulemusi. Nad kaaluvad mitmeid variante. Toodete kasumlikkuse

analüüs viitab, et nad ei peaks müüma vedelseepi, kuid müügidirektor arvab, et

raamatupidamise info on eksitav. Ta eelistab suurendada müügimahtusid

müügihinna alandamise teel või viies läbi suure reklaamikampaania. Tootmisdirektor

soovib kasutada tootmisliini vaba võimsust selleks, et toota kaubandusketile nende

kaubamärgi all allhanke korras šampooni. Turundusdirektor soovib alustada uue

toote – dušigeeli – tootmisega.

Tabel MA.1

Jooksev info toodete kohta

Müügi- Toote Toote Trans- Pudelite Pudelite

maht müügi otse- pordi- arv arv

(´000 -hind kulud kulud masin- töötunni

toodet) € € toote tunni kohta

kohta € kohta

Šampoon 2000 1.50 0.6 0.20 2600 14000

Palsam 1500 1.75 0.5 0.20 3100 6700

Vedelseep 500 1.25 0.4 0.30 2010 1500

Märkused: Eeldage, et otse- ja transpordikulud on 100% muutuvad. Enamuse

otsekuludest moodustavad materjalid. Otsene tööjõukulu on väike osa otsekuludest.

Tabel MA.2

Tehase kaudsed kulud € ´000

Keskastmejuhtide palgad 94.3

Kindlustus 194.6

Seadmete amortisatsioon 120.6

Energia 274.9

Tehase üldhalduskulud 142.3

Tootmise kaudsed kulud kokku 826.7

Märkused: Praegu jaotatakse kaudsed kulud arvestuses otseste töötundide alusel.

Mitte-tootmiskulude hulgas on müügi- ja turunduskulusid € 675 000, mida jaotatakse

müügimahu (müüdud toodete) järgi; ja peakontorikulud, mida arvestatakse 10%

müügituludest.
Tabel MA.3

Jooksev toodete kasumlikkus kokku (jaotus on tehtud vastavalt töötundide arvule)

Müügitulud Otsekulud € Kaudsed Bruto- Transport Müük ja Pea- Ärikasum

€´000 ´000 (tootmise kasum €´000 turundus kontor

€´000
üldkulud) €´000
€´000 €´000
€´000
3000 1200 165 1635 400 338 300 597
Śampoon
2625 750 266 1609 300 253 263 793
Palsam
625 200 396 29 150 84 63 -268
Vedelseep
6250 2150 827 3273 850 675 626 1122
Kokku
Table MA.4

Dušigeel: materjalikulud

Pudeli kohta Kogus Hind

Pesuaine 200 ml toote kohta €1.50 liitri kohta

Lõhnaaine 50 ml toote kohta €20.00 liitri kohta

Pudel 1 toote kohta €0.03 toote kohta

Kork 1 toote kohta €0.01 toote kohta

Tabel MA.5

Dušigeel: eeldused

1000 toote kohta Kogus Maksumus

Otsene tööjõud 10 tundi €10 töötunni

kohta

Pakkimiskulu 10 kasti €15 kasti kohta