Právny stav

1/11/2019

Úplné znenia platné v roku 2019

DAŇOVÉ Aktualizácie
ZADARMO

XXL ProFi
ZÁKONY Zákon o dani z príjmov
L ET Zákon o dani z pridanej hodnoty
KOMePlý rok Zákon o miestnych daniach
Komplet
za jednu cenu:

na c 19 Zákon o dani z motorových vozidiel 365

20 servis
Zákon o používaní elektronickej
registračnej pokladnice On-line
zákony
Daňový poriadok
9788081830938

+ Zákony o spotrebných daniach / Zákon o dani z poistenia / Zákon

o finančnej správe / Zákon o pravidlách riešenia sporov týkajúcich
sa zdanenina / Zákon o účtovníctve a iné na
www.DanoveZakony365.sk
2
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk OBSAH 3

DAŇOVÉ ZÁKONY 2019

Obsah
Prehľad zákonov

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

Strana 8 Strana 74

Vlastné poznámky
Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových
a miestnom poplatku za komunálne odpady vozidiel a o zmene a doplnení niektorých
a drobné stavebné odpady zákonov
Strana 112 Strana 125
Zákon č. 289/2008 Z. z., o používaní elektronickej Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní
registračnej pokladnice (daňový poriadok)

Strana 128 Strana 147

Daň z príjmov
V cene publikácie je ako bonus ZADARMO zahrnutý e−book po každej zmene v roku 2019. REGISTRÁCIA
K BONUSOM: Správu DZ19SR Aktualizácia zašlite na e−mail newsletter@newsletter.cz alebo ako SMS
na číslo +420 603 282 990 alebo vyfotografujte smartfónom QR kód na obálke a zašlite vygenerovanú
SMS podľa inštrukcií.

Daň z pridanej hodnoty

Nový on−line servis ZADARMO: www.DanoveZakony365.sk
Úplné znenia, novely, bonusy, e−booky na prevzatie

Miestne dane
Daň z motorových vozidiel
Registračné pokladnice
Daňový poriadok

DAŇOVÉ ZÁKONY 2019 SR XXL Profi. Vydanie 4.1 Právny stav 1. 11. 2019. E-book v pdf.
© 2019 DonauMedia, s. r. o., Tallerova 4, Bratislava, e-mail: newsletter@newsletter.cz. Vyrobené v EÚ ISBN 978-80-8183-093-8
Právne upozornenie: Znenie textov v tejto publikácii bolo preverené so všetkou dostupnou starostlivosťou, vydavateľ ani predajca však nepreberajú žiadne záruky za eventuálne škody vzniknuté jej použitím a nezodpovedajú teda za to, ak by na
základe textov zverejnených v tejto publikácii ktokoľvek konal alebo sa zdržal konania a v súvislosti s tým mu vznikla akákoľvek škoda materiálnej alebo nemateriálnej povahy. Autorské práva k tejto publikácii sú predmetom ochrany podľa zákonov
ČR a SR a ich nositeľom je výhradne vydavateľ. Rozmnožovanie a šírenie celku alebo častí tejto publikácie akýmkoľvek spôsobom bez výslovného písomného dovolenia vydavateľa je zakázané.
4
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk VLASTNÉ POZNÁMKY 5

DAŇ Z PRÍJMOV − POZNÁMKY , NOVELY , AKTUALIZÁCIE
Zákon o dani z príjmov bol od 1. januára 2018 novelizovaný
zákonmi (chronologicky podľa účinnosti, tučným písmom sú
zvýraznené aktuálne novely, ležatým písmom novely s budúcou
účinnosťou, v texte úplného znenia nezaradené):
− č. 341/2016 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 2. 2017
− čiastočne od 1. 1. 2018
− č. 264/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
− č. 279/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY − POZNÁMKY, NOVELY, AKTUALIZÁCIE
Zákon o dani z pridanej hodnoty bol od 1. januára 2018
novelizovaný zákonmi (chronologicky podľa účinnosti, tučným
písmom sú zvýraznené aktuálne novely):
− č. 344/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
− č. 112/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 323/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 369/2018 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 1. 2019
− čiastočne od 1. 10. 2019

Vlastné poznámky
− č. 344/2017 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 1. 2018 − č. 368/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 4. 2019
− čiastočne od 1. 1. 2019 − č. 317/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020
− č. 57/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 4. 2018 − č. 318/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020
− č. 63/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 5. 2018
− č. 57/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 4. 2018
− č. 112/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 209/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 213/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 317/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2022
− č. 347/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 368/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 385/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 4/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 2. 2019
− č. 54/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 3. 2019
− č. 10/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 4. 2019
− č. 88/2019 Z. z. − účinnosť od 9. 4. 2019
− č. 155/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 7. 2019
− č. 223/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 9. 2019
− č. 221/2019 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 12. 2019
− čiastočně od 1. 1. 2021
− č. 228/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020
− č. 233/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020
− č. 301/2019 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 12. 2019
− čiastočne od 1. 1 2020
− čiastočne od 1. 1 2021
− čiastočne od 1. 1 2022
− č. 315/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020
− č. 316/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020
− č. 319/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2020

Vždy aktuálny text zákona Vždy aktuálny text zákona

o dani z príjmov: o dani z pridanej hodnoty:
6 VLASTNÉ POZNÁMKY Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

MIESTNE DANE − POZNÁMKY , NOVELY , AKTUALIZÁCIE DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL − POZNÁMKY , NOVELY , AKTUALIZÁCIE

Zákon o miestnych daniach bol od 1. januára 2018 novelizovaný Zákon o dani z motorových vozidiel nebol od 1. januára 2018
zákonmi (chronologicky podľa účinnosti, tučným písmom sú novelizovaný
zvýraznené aktuálne novely):
− č. 243/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
− č. 292/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
− č. 112/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 5. 2018
− č. 312/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 221/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 9. 2019

Vždy aktuálny text zákona Vždy aktuálny text zákona

o miestnych daniach: o dani z motorových vozidiel:
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk VLASTNÉ POZNÁMKY 7

REGISTRAČNÉ POKLADNICE − POZNÁMKY , NOVELY , AKTUALIZÁCIE DAŇOVÝ PORIADOK − POZNÁMKY , NOVELY , AKTUALIZÁCIE

Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice bol od 1.
januára 2018 novelizovaný zákonmi (chronologicky podľa účinnosti,
tučným písmom sú zvýraznené aktuálne novely, ležatým písmom
novely s budúcou účinnosťou, v texte úplného znenia zaradené):
− č. 270/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
− č. 368/2018 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 1. 2019
− čiastočně od 1. 4. 2019
− čiastočně od 1. 10. 2019
Daňový poriadok bol od 1. januára 2018 novelizovaný zákonmi
(chronologicky podľa účinnosti, tučným písmom sú zvýraznené
aktuálne novely, ležatým písmom novely s budúcou
účinnosťou, v texte úplného znenia nezaradené):
− č. 267/2017 Z. z. − účinnosť čiastočne od 1. 1. 2018
− čiastočne od 1. 1. 2019
− č. 344/2017 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2018
− č. 177/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 9. 2018

Vlastné poznámky
− č. 9/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 4. 2019 − č. 213/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 188/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 7. 2019 − č. 368/2018 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2019
− č. 35/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 7. 2019
− č. 221/2019 Z. z. − účinnosť od 1. 1. 2021

Vždy aktuálny text zákona

o používaní elektronickej Vždy aktuálny text daňového
registračnej pokladnice: poriadku:
8 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov

v znení zákona č. 43/2004 Z. z., č. 177/2004 Z. z., č. 191/2004 Z. z., č. 391/2004 Z. z., č. 538/2004 Z. z., č. 539/2004 Z. z., č. 659/2004 Z. z., č. 68/2005 Z. z., č. 314/2005 Z. z., č.
534/2005 Z. z., č. 660/2005 Z. z., č. 688/2006 Z. z., č. 76/2007 Z. z., č. 209/2007 z. Z., č. 519/2007 Z. z., č. 530/2007 Z. z., č. 561/2007 Z. z., č. 621/2007 Z. z., č. 653/2007 Z. z., č.
168/2008 Z. z., č. 465/2008 Z. z., č. 514/2008 Z. z., č. 563/2008 Z. z., č. 567/2008 Z. z., č. 60/2009 Z. z., č. 184/2009 Z. z., č. 185/2009 Z. z., č. 504/2009 Z. z., č. 563/2009 Z. z., č.
374/2010 Z. z., č. 548/2010 Z. z., č. 129/2011 Z. z., č. 231/2011 Z. z., č. 250/2011 Z. z., č. 331/2011 Z. z., č. 362/2011 Z. z., č. 406/2011 Z. z., č. 547/2011 Z. z., č. 548/2011 Z. z., č.
69/2012 Z. z., č. 188/2012 Z. z., č. 189/2012 Z. z., č. 252/2012 Z. z., č. 288/2012 Z. z., č. 395/2012 Z. z., č. 70/2013 Z. z., č. 135/2013 Z. z., č. 318/2013 Z. z., č. 463/2013 Z. z., č.
180/2014 Z. z., č. 183/2014 Z. z., č. 333/2014 Z. z., č. 364/2014 Z. z., č. 371/2014 Z. z., č. 25/2015 Z. z., č. 61/2015 Z. z., č. 62/2015 Z. z., č. 79/2015 Z. z., č. 140/2015 Z. z., č. 176/
2015 Z. z., č. 253/2015 Z. z., č. 361/2015 Z. z., č. 375/2015 Z. z., č. 378/2015 Z. z., č. 389/2015 Z. z., č. 437/2015 Z. z., č. 440/2015 Z. z., č. 341/2016 Z. z., č. 264/2017 Z. z., č. 279/
2017 Z. z,, č. 335/2017 Z. z., č. 344/2017 Z. z., č. 57/2018 Z. z., č. 63/2018 Z. z., č. 112/2018 Z. z., č. 209/2018 Z. z., č. 213/2018 Z. z., č. 347/2018 Z. z., č. 368/2018 Z. z., č. 385/
2018 Z. z., č. 4/2019 Z. z., č. 10/2019 Z. z., č. 54/2019 Z. z., č. 88/2019 Z. z., č. 155/2019 Z. z. a č. 223/2019 Z. z.

Ako sú novelizácie v textu úplného znenia vyznačené:

obyčajné čierne písmo – základný text

tučné čierne písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. januára 2019

tučné čierne ležaté písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti v priebehu roku 2019

ležaté čierne písmo – redakčné poznámky

PRVÁ ČASŤ
ZÁKLADNÉ USTANOVENIA
§1
Predmet úpravy
(1) Tento zákon upravuje
a) daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (ďalej len „daň“),
b) spôsob platenia a vyberania dane.
(2) Medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhláse-
ná spôsobom ustanoveným zákonom, alebo dohoda, ktorá bola uzatvorená
alebo schválená vládou Slovenskej republiky a ktorá upravuje zdanenie a s
tým súvisiace právne vzťahy vo vzťahu k nesamosprávnym územiam, ktoré v
medzinárodných vzťahoch vystupujú samostatne (ďalej len „medzinárodná
zmluva“), má prednosť pred týmto zákonom.
§2
Základné pojmy
Na účely tohto zákona sa rozumie
a) daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba,
b) predmetom dane príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s
majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného predmetu dane podľa
§ 12,
c) príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou,
ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spo-
treby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného
plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak; za nepeňažné plnenie fyzickej
osoby, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evi-
denciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11, sa považuje aj prijatie zmenky ako
platobného prostriedku, ktorou dlžník uhradil pohľadávku veriteľovi, ktorý
je fyzickou osobou,
d) daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou
1. fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt,1a)
bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom
1a. fyzická osoba má na území Slovenskej republiky bydlisko, ak má mož-
nosť ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, a so zre-
teľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti vrátane osobných vä-
zieb a ekonomických väzieb fyzickej osoby k územiu Slovenskej republiky
je zrejmý zámer fyzickej osoby sa v tomto bydlisku trvale zdržiavať,
1b. fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak
sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle
alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj
začatý deň pobytu,
2. právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo
miesto skutočného vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde
sa prijímajú riadiace a obchodné rozhodnutia štatutárnych orgánov a do-
zorných orgánov právnickej osoby, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísa-
ná v obchodnom registri,
e) daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou
1. fyzická osoba neuvedená v písmene d) prvom bode,
2. fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na území
Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia
alebo ktorá hranice do Slovenskej republiky prekračuje denne alebo v
dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti,
ktorej zdroj je na území Slovenskej republiky,
3. právnická osoba neuvedená v písmene d) druhom bode,
f) predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou prí-
jem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdro-
jov v zahraničí,
g) predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou príjem
(výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16),
h) zdaniteľným príjmom príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobode-
ný od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy,
i) daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a
udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom,
zaúčtovaný v účtovníctve1) daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii da-
ňovníka podľa § 6 ods. 11, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať
charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je
daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t),
v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných
príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak,
j) základom dane rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové vý-
davky (§ 19) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti1) zdaniteľných
príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období, ak tento
zákon neustanovuje inak,
k) daňovou stratou rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné
príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti1) zdaniteľných príjmov
a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období,
l) zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak,
m) obchodným majetkom súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a
iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba
s príjmami podľa § 6 vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie,
zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtu-
je alebo účtovala,1) eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11; obchodným
majetkom podľa tohto ustanovenia je aj hmotný majetok obstarávaný for-
mou finančného prenájmu,
n) závislou osobou
1. blízka osoba,2)
2. ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt,
3. osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie2aa) súčasťou konsoli-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
dovaného celku,
o) ekonomickým prepojením alebo personálnym prepojením účasť osoby alebo
subjektu na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo subjektu ale-
bo vzájomný vzťah medzi osobami alebo subjektmi, ktoré sú pod kontro-
lou alebo vedením tej istej osoby, jej blízkej osoby2) alebo subjektu alebo v
ktorých má táto osoba, jej blízka osoba2) alebo subjekt priamy majetkový
podiel alebo nepriamy majetkový podiel, pričom účasťou na
1. majetku alebo kontrole sa rozumie priamy podiel, nepriamy podiel ale-
bo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25 % na základnom ima-
ní, priamy podiel, nepriamy podiel alebo nepriamy odvodený podiel vo výške
najmenej 25 % na hlasovacích právach alebo podiel vo výške najmenej 25
% na zisku, pričom nepriamy podiel sa vypočíta súčinom percentuálnej
výšky priamych podielov vydelených stomi a takto vypočítaný výsledok
sa vynásobí stomi a nepriamy odvodený podiel sa vypočíta súčtom nepri-
amych podielov, pričom nepriamy odvodený podiel sa použije len na výpo-
čet výšky účasti jednej osoby alebo subjektu na majetku alebo kontrole
inej osoby alebo subjektu, ak táto osoba alebo subjekt má účasť na majet-
ku alebo kontrole niekoľkých osôb alebo subjektov, z ktorých každý má
účasť na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby alebo subjektu; ak
výška nepriameho odvodeného podielu presahuje 50 % a viac, všetky oso-
by alebo subjekty, prostredníctvom ktorých sa jeho výška počítala, sú eko-
nomicky prepojené bez ohľadu na skutočnú výšku ich podielu, pričom na
účely tohto bodu osoba alebo subjekt, ktorý koná spoločne s inou osobou
alebo subjektom, ak ide o hlasovacie práva alebo podiel na základnom
imaní, sa považuje za osobu alebo subjekt, ktorý má účasť na všetkých
hlasovacích právach alebo je vlastníkom tohto podielu na základnom imaní,
ktoré má v držbe táto iná osoba alebo subjekt,
2. vedení sa rozumie vzťah členov štatutárnych orgánov, dozorných orgá-
nov alebo ďalších obdobných orgánov právnickej osoby alebo subjektu k
tejto právnickej osobe alebo k subjektu,
p) iným prepojením právny vzťah alebo iný obdobný vzťah vytvorený pre-
dovšetkým na účel zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej straty,
r) zahraničnou závislou osobou vzájomne prepojená tuzemská fyzická oso-
ba, tuzemská právnická osoba alebo tuzemský subjekt so zahraničnou
fyzickou osobou, zahraničnou právnickou osobou alebo zahraničným sub-
jektom spôsobom podľa písmena n); rovnako sa posudzuje aj vzťah medzi
daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi pre-
vádzkarňami v zahraničí, ako aj vzťah medzi daňovníkom s obmedzenou
daňovou povinnosťou a jeho stálou prevádzkarňou na území Slovenskej
republiky a vzťah medzi stálymi prevádzkarňami daňovníkov, ktorí sú
vzájomne prepojení podľa písmena n) a vzájomný vzťah medzi týmito stá-
lymi prevádzkarňami a týmito daňovníkmi,
s) finančným prenájmom obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej
zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za
ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému majetku z prenajíma-
teľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného
prenájmu, je súčasťou celkovej sumy dohodnutých platieb, ak
1. vlastnícke právo má prejsť bez zbytočného odkladu po skončení nájmu
na nájomcu a
2. doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods.
1,
3. doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo
stavba zaradená do odpisovej skupiny 5, je najmenej 60 % doby odpisova-
nia takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu
s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému
pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný maje-
tok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
4. doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo
stavba zaradená do odpisovej skupiny 6, je najmenej 60 % doby odpisova-
nia takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu
s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému
pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný maje-
tok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
5. doba trvania nájmu pozemku, na ktorom nie je umiestnená budova
alebo stavba, je najmenej 60 % doby odpisovania hmotného majetku zara-
deného do odpisovej skupiny 6,
t) daňovníkom členského štátu Európskej únie fyzická osoba alebo právnic-
ká osoba, ktorá podlieha zdaneniu na území tohto členského štátu Európ-
skej únie z príjmov plynúcich zo zdrojov na území tohto členského štátu
Európskej únie, ako aj zo zdrojov mimo územia tohto členského štátu
Európskej únie a ktorá na území Slovenskej republiky nie je daňovníkom
9
s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
u) preddavkom na daň povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu
zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte
známa,
v) platiteľom dane fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je povinná
zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň od daňovníka, a ktorá je
povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od daňovníka alebo zraze-
né daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá,
w) dobrovoľným príspevkom na starobné dôchodkové sporenie príspevok
podľa osobitného predpisu,2a)
x) daňovníkom nezmluvného štátu fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt
alebo právnická osoba, ktorá nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname
štátov uverejnenom na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej
republiky (ďaľej len „ministerstvo“); ak § 52zb neustanovuje inak, minis-
terstvo zaradí do tohto zoznamu štát, s ktorým má Slovenská republika
uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej
len „zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia“) alebo medzinárodnú zmlu-
vu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvným
štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene infor-
mácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento štát a Slo-
venská republika viazaná,
y) držiteľom držiteľ registrácie lieku, držiteľ povolenia na veľkodistribúciu
liekov, držiteľ povolenia na výrobu liekov, farmaceutická spoločnosť,37ab)
držiteľ povolenia na poskytovanie lekárenskej starostlivosti,37aba) výrobca
Daň z príjmov
a distribútor zdravotníckej pomôcky, výrobca a distribútor dietetickej po-
traviny37ac) alebo tretia osoba, ktorá sprostredkuje poskytnutie plnenia od
týchto osôb,
z) poskytovateľom zdravotnej starostlivosti poskytovateľ zdravotnej starost-
livosti,37aa) jeho zamestnanec alebo zdravotnícky pracovník,37aa)
aa) zamestnancom daňovník s príjmami podľa § 5 prijatými od platiteľa tých-
to príjmov (ďalej len „zamestnávateľ“).
ab) kontrolovanou transakciou právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi
dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa písmen n) a r), pričom
aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 alebo právnická
osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakla-
dania s majetkom, pričom za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje pre-
nájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3, ak ide o nehnuteľnosť
nezaradenú do obchodného majetku podľa písmena m) a nájomcom je fy-
zická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť využíva na osobné účely; pri posud-
zovaní kontrolovanej transakcie sa berie do úvahy skutočný obsah práv-
neho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu,
ac) vkladom
1. peňažný vklad a nepeňažný vklad do základného imania,1) pričom za
splatený vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spo-
ločnosti alebo družstva na základe rozhodnutia valného zhromaždenia2b)
obchodnej spoločnosti alebo predstavenstva družstva2c) zo zisku po zdane-
ní vykázaného za zdaňovacie obdobia, za ktoré vykázaný podiel na zisku
(dividenda) nebol predmetom dane; za obchodnú spoločnosť alebo druž-
stvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so síd-
lom v zahraničí,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
2. príspevok do kapitálového fondu z príspevkov2d) obchodnej spoločnosti
splatený daňovníkom; za obchodnú spoločnosť sa považuje aj obdobná
obchodná spoločnosť so sídlom v zahraničí,
ad) subjektom právne usporiadanie majetku alebo právne usporiadanie osôb,
ktoré nemá právnu subjektivitu, alebo iné právne usporiadanie, ktoré vlast-
ní majetok alebo spravuje majetok,
ae) ústredím právnická osoba, ktorá je zriaďovateľom stálej prevádzkarne,
af) konečným príjemcom príjmu osoba, ktorej plynie príjem v jej vlastný pro-
spech a má právo využívať tento príjem neobmedzene bez zmluvnej alebo
inej právnej povinnosti previesť príjem na inú osobu alebo stála prevád-
zkareň tejto osoby, ak činnosť spojená s týmto príjmom je vykonávaná
touto stálou prevádzkarňou, alebo majetok, s ktorým tento príjem súvisí,
je funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou; za konečného príjemcu
príjmu sa nepovažuje osoba, ktorá koná ako sprostredkovateľ za inú oso-
bu,
ag) digitálnou platformou hardvérová platforma alebo softvérová platforma
potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií,
ah) sídlom sídlo zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom re-
gistri v zahraničí; ak spoločnosť nemá sídlo zapísané v obchod-
nom registri alebo obdobnom registri v zahraničí, sídlom sa ro-
zumie územie štátu, podľa ktorého právnych predpisov bola spo-
10
ločnosť založená alebo zriadená, a u subjektu, ktorý nemá sídlo
zapísané v obchodnom registri alebo obdobnom registri v zahra-
ničí, sa sídlom rozumie územie štátu, v ktorom má subjekt miesto
skutočného vedenia, a ak nie je možné určiť sídlo podľa pred-
chádzajúcich spôsobov, sídlom sa rozumie územie štátu, podľa
ktorého právnych predpisov je subjekt založený alebo zriadený,
ai) predajom virtuálnej meny výmena virtuálnej meny za majetok, výmena
virtuálnej meny za inú virtuálnu menu, výmena virtuálnej meny za po-
skytnutie služby alebo odplatný prevod virtuálnej meny.
DRUHÁ ČASŤ
DAŇ FYZICKEJ OSOBY
§3
Predmet dane
(1) Predmetom dane sú
a) príjmy zo závislej činnosti (§ 5),
b) príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu
(§ 6) a z použitia diela a umeleckého výkonu,
c) príjmy z kapitálového majetku (§ 7),
d) ostatné príjmy (§ 8),
e) podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti ale-
bo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich
základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu alebo členom dozor-
ného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, pričom za podiel
na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základné-
ho imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v časti, v akej bolo pred-
tým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj výplata prostriedkov z kapitálo-
vého fondu z príspevkov, ktorý bol tvorený prerozdelením vlastných zdro-
jov obchodnej spoločnosti zo zisku po zdanení, podiel na likvidačnom zostat-
ku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na vý-
sledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia
uvedené v písmene f); za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje
aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,
f) podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej
obchodnej spoločnosti, podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spo-
ločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a podiel spoločníka
verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnos-
ti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel
pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri
zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti; za verejnú ob-
chodnú spoločnosť alebo komanditnú spoločnosť sa považuje aj zahranič-
ná osoba vyplácajúca obdobný príjem,
g) podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku
a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s
právnou subjektivitou alebo podiel na likvidačnom zostatku pozemkové-
ho spoločenstva s právnou subjektivitou; za pozemkové spoločenstvo
s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca ob-
dobný príjem.
(2) Predmetom dane nie je
a) prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov,3) príjem
získaný vydaním,3) darovaním4) alebo dedením5) nehnuteľnosti, bytu, ne-
bytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť“) alebo hnu-
teľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho ply-
núceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa
§ 5 alebo § 6 a darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej
starostlivosti od držiteľa,
b) úver a pôžička,
c) daň z pridanej hodnoty6) uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o
platiteľa tejto dane,
d) príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií7) a podielov7a) ako aj
príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie,
a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti
je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.
§4
Základ dane
(1) Základ dane sa zistí ako súčet
a) čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, ktoré sa
znižujú o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11) a
b) čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8.
(2) O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) ziste-
ný z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2, pričom sa použije postup podľa § 30.
(3) Príjmy zo závislej činnosti (§ 5) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31.
januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou
základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(4) Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdav-
ky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý pred-
chádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť
vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v kto-
rom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
pokračuje v činnosti8) poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedič-
stva po poručiteľovi, ktorý mal príjmy podľa § 6, ak o tieto zásoby bol zvýšený
základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8.
(5) Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnu-
té do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnika-
nie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenají-
mal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c),
sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento maje-
tok využíval na uvedené činnosti.
(6) Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6
písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane, ak
daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na
daň podľa § 43 ods. 7.
(7) Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6
považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8) Príjmy uvedené v § 6 ods. 3 a § 8, ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak,
ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do
základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v
tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosi-
ahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.
(9) U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) sa základ dane zisťuje
vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz
alebo mu bol povolený splátkový kalendár8a); na tento účel je daňovník povin-
ný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, pričom
povinnosť zostaviť účtovnú závierku podľa osobitného predpisu77) týmto nie je
dotknutá.
§5
Príjmy zo závislej činnosti
(1) Príjmami zo závislej činnosti sú
a) príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťa-
hu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členské-
ho pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone
práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy plati-
teľa príjmu a podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnos-
ťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto
spoločnosti alebo družstva,
b) príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov druž-
stiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a ko-
manditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri vý-
kone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej oso-
by,
c) platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, ve-
rejného ochrancu práv, komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravot-
ným postihnutím, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení
na území Slovenskej republiky, prokurátorov Slovenskej republiky a vedú-
cich ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky
ustanovené osobitnými predpismi,9)
d) odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samo-
správy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev,10) ak ne-
jde o príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny za výkon
funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g),
e) odmeny obvinených vo väzbe11) a odmeny odsúdených vo výkone trestu
odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu,12)
f) príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného pred-
pisu,13)
g) príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výko-
nom závislej činnosti alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre pla-
titeľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto
závislú činnosť alebo funkciu,
h) obslužné,14)
i) vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poiste-
nie,20) sociálne poistenie21) a sociálne zabezpečenie,22) o ktoré si daňovník
znížil podľa odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy
zo závislej činnosti,
j) odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komi-
sie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta
sčítania,
k) nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je pla-
titeľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobné-
ho dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodko-
vého veku podľa osobitného predpisu21) alebo osobe, na ktorú prešlo právo
na tieto plnenia,
l) odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem štu-
denta vysokej školy v čase odbornej praxe,
m) príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykoná-
vaní športu a príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy
o výkone činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu.22a)
(2) Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidel-
né, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú ale-
bo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
zamestnávateľa alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Takýmito prí-
jmami sú aj príjmy, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo zo zamestnanca prá-
vo na tieto príjmy.
(3) Príjmom zamestnanca je aj
a) počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov
od zaradenia motorového vozidla do užívania1) vrátane, suma vo výške 1
%v
1. prvom roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnáva-
teľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely za každý
aj začatý kalendárny mesiac; ak ide o prenajaté motorové vozidlo, vychád-
za sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka, a to aj ak dôjde k ná-
slednej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej cene
nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,6) na účely tohto ustanovenia sa o
túto daň vstupná cena zvýši,
2. nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motoro-
vého vozidla podľa prvého bodu každoročne zníženej o 12,5 % k prvému
dňu príslušného kalendárneho roka za každý aj začatý kalendárny mesi-
ac jeho poskytnutia na používanie na služobné a súkromné účely, pričom
na účely výpočtu nepeňažného príjmu sa vstupná cena motorového vozi-
dla zamestnávateľa podľa prvého bodu zvýši aj o sumu technického zhod-
notenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch,
b) rozdiel medzi vyššou trhovou cenou1) zamestnaneckej akcie a cenou tejto
akcie garantovanou zamestnaneckou opciou v deň skutočnej realizácie
zamestnaneckej opcie, znížený o sumu zaplatenú zamestnancom za ná-
kup zamestnaneckej opcie; zamestnaneckou opciou na účely tohto záko-
na je opcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od ob-
chodnej spoločnosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spoločnosťou za-
mestnávateľa, ktorú nemožno scudzit; zamestnaneckou akciou na účely
tohto zákona je akcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa
alebo od obchodnej spoločnosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spo-
ločnosťou zamestnávateľa,
c) cena alebo výhra prijatá zamestnancom, ktorý sa zúčastnil súťaže vyhlá-
senej svojím zamestnávateľom; za príjem zamestnanca sa považuje aj
takáto cena alebo výhra prijatá manželom (manželkou) zamestnanca a
deťmi zamestnanca, ktoré sa na účely tohto zákona považujú u tohto za-
mestnanca za vyživované (§ 33), ak sa takejto súťaže zúčastnili, pričom
táto cena alebo výhra sa u týchto výhercov posudzuje samostatne [§ 9
ods. 2 písm. m)],
d) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom, ktorý
je platiteľom dane; zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie, okrem príjmov
podľa odseku 1 písm. j) a k) a ods. 3 písmena a), môže navýšiť na sumu
vypočítanú podľa prílohy č. 6, pričom za príjem zo závislej činnosti za-
mestnanca sa v tomto prípade považuje takto navýšené nepeňažné plne-
nie.
(4) Zamestnávateľom je aj daňovník s neobmedzenou daňovou povinnos-
ťou, pre ktorého zamestnanec vykonáva prácu podľa jeho pokynov a príkazov
alebo v jeho mene a na jeho zodpovednosť, aj keď sa príjem za túto prácu na
základe zmluvného vzťahu vypláca prostredníctvom osoby so sídlom alebo s
bydliskom v zahraničí. Na účely tohto zákona sa takto vyplácaný príjem po-
važuje za príjem, ktorý vypláca daňovník s neobmedzenou daňovou povin-
nosťou. Ak v úhradách zamestnávateľa osobe so sídlom alebo s bydliskom v
zahraničí okrem osoby so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorá má na
území Slovenskej republiky organizačnú zložku, nie je preukázaná skutočná
výška príjmov zamestnancov, považuje sa za príjem zamestnancov celá úhra-
da.
(5) Okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2, nie je
predmetom dane ani
a) cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do
výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpi-
sov,15) okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste,
b) nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných
pracovných prostriedkov podľa osobitných predpisov, osobných hygienic-
kých prostriedkov a pracovného oblečenia (napr. pracovné odevy, unifor-
my) vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza
zamestnancovi preukázané výdavky vynaložené na tieto účely; to platí aj
pre takéto plnenia poskytované žiakovi strednej odbornej školy a žiakovi
odborného učilišťa, s ktorým má zamestnávateľ zmluvu uzavretú podľa
osobitného predpisu.15a)
c) suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ju v
jeho mene vynaložil, alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamest-
nancovi preukázané výdavky, ktoré zamestnanec za zamestnávateľa vy-
naložil zo svojho tak, akoby ich vynaložil priamo zamestnávateľ,
d) suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom16) na úhradu niekto-
rých výdavkov zamestnanca,
e) hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov,
kondičných rehabilitácií a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prí-
padoch a za podmienok ustanovených osobitným predpisom,17)
f) náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potreb-
ných na výkon práce podľa osobitného predpisu,18) ak výška náhrady je
určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov,
g) náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie,
11
na ktoré vzniká nárok podľa osobitných predpisov,9) okrem náhrady ušlé-
ho zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.
(6) Predmetom dane nie sú plnenia podľa odseku 5 písm. b) a f), ktoré
zamestnávateľ paušalizoval za podmienok, že pri výpočte paušálnej sumy
vychádzal z priemerných podmienok rozhodujúcich na poskytovanie týchto
plnení, pričom ich výška bola určená na základe preukázanej kalkulácie sku-
točných výdavkov. Ak sa zmenia podmienky, podľa ktorých sa paušálna suma
určila, zamestnávateľ je povinný túto sumu preskúmať a upraviť.
(7) Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobode-
né aj príjmy poskytnuté ako
a) suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnanca, ktoré
súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa; toto oslobodenie
sa nevzťahuje na sumy vyplácané zamestnancovi ako náhrada za ušlý
zdaniteľný príjem,
b) hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spo-
trebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostred-
níctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie poskytova-
ný podľa osobitného predpisu,17a) ak zamestnanec na základe lekárskeho
potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže
využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených za-
mestnávateľom a suma príspevku na rekreáciu poskytnutého za-
mestnávateľom zamestnancovi podľa osobitného predpisu,17b)
c) hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom za-
mestnancovi na spotrebu na pracovisku,
Daň z príjmov
d) použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telo-
výchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom
zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takéto plnenie poskytnuté man-
želovi (manželke) zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona
považujú za vyživované osoby (§ 33) tohto zamestnanca alebo jeho man-
želky (manžela),
e) poistné na verejné zdravotné poistenie,20) poistné na sociálne poistenie,21)
poistné na sociálne zabezpečenie22) a príspevky na starobné dôchodkové
sporenie podľa osobitného predpisu alebo poistné a príspevky na zahra-
ničné poistenie rovnakého druhu (ďalej len „poistné a príspevky“), ktoré
je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca,
f) náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej ne-
schopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa
osobitného predpisu,23)
g) príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky
plynúci daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnáva-
teľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ak časové obdobie súvisiace
s výkonom tejto činnosti nepresiahne 183 dní v akomkoľvek období 12 po
sebe nasledujúcich mesiacov, ak nejde o príjmy uvedené v § 16 ods. 1 písm.
d) a o príjmy z činností vykonávaných v stálej prevádzkarni (§ 16 ods. 2),
h) náhrada za stratu na zárobku po skončení pracovnej neschopnosti vznik-
nutej pracovným úrazom alebo chorobou z povolania, ak táto náhrada
bola určená pevnou sumou právoplatným rozhodnutím súdu pred 1. ja-
nuárom 1993,
i) náhrada za stratu na zárobku vyplatená zamestnancovi podľa osobitné-
ho predpisu,23aa) ak sa na účely jej výpočtu vychádza z priemerného me-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
sačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu,23ab)
j) odmeny podľa odseku 1 písm. j),
k) nepeňažné plnenie formou produktov vlastnej výroby poskytnuté od za-
mestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba,24)
najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov, pri-
čom ak takto vymedzené nepeňažné plnenie presiahne 200 eur ročne, do
základu dane sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu,
l) sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby2) žijúcej v domácnosti57)
zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných uda-
lostí24a) alebo dočasnej pracovnej neschopnosti24b) zamestnanca, ktorej ne-
pretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskyto-
vaná z prostriedkov sociálneho fondu,13) vyplatená v úhrnnej výške najvi-
ac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pri-
čom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000
eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna
výpomoc nad takto ustanovenú sumu; za splnenie podmienky nepretrži-
tosti sa považuje aj to, ak sa dočasná pracovná neschopnosť u zamestnan-
ca začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej
časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie dočasnej pracovnej
neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia,
m) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi od zamestnávateľa za úče-
lom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť
podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu vo výške rozdielu medzi sumou
výdavkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom a sumou hra-
denou zamestnancami zamestnávateľovi za takto poskytnutú dopravu
pripadajúceho na príslušného zamestnanca, ak úhrada od zamestnancov
v úhrne dosiahne aspoň
1. 60 % zo sumy výdavkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom
na zabezpečenie takejto dopravy; ak úhrada od zamestnancov v úhrne
nedosiahne aspoň 60 %, do základu dane (čiastkového základu dane) za-
mestnanca sa zahrnie plnenie vo výške rozdielu medzi sumou zodpoveda-
12
júcou 60 % zo sumy výdavkov preukázateľne vynaložených zamestnáva-
teľom a úhradou od zamestnancov pripadajúce na zamestnanca, alebo
2. 30 % zo sumy výdavkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom
na zabezpečenie takejto dopravy, pričom prevažujúca činnosť zamestná-
vateľa je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke a takýto spôsob
dopravy na miesto výkonu práce využíva najmenej 30 % z celkového prie-
merného evidenčného počtu zamestnancov;24c) ak úhrada od zamestnan-
cov v úhrne nedosiahne aspoň 30 %, do základu dane (čiastkového zákla-
du dane) zamestnanca sa zahrnie plnenie vo výške rozdielu medzi sumou
zodpovedajúcou 30 % zo sumy výdavkov preukázateľne vynaložených za-
mestnávateľom a úhradou od zamestnancov pripadajúce na zamestnan-
ca,
n) suma peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24d) vyplatená v ter-
míne podľa osobitných predpisov24e) najviac 500 eur v úhrne od všetkých
zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa
vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške 500 eur od jedného za-
mestnávateľa a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamest-
nanca u tohto zamestnávateľa k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka
trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov; do základu dane (čiastkového zákla-
du dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje
oslobodenie,
o) suma peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24g) vyplatená v ter-
míne podľa osobitných predpisov24e) najviac 500 eur v úhrne od všetkých
zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa
vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného
zárobku (funkčného platu) zamestnanca24f) a pracovnoprávny (štátnoza-
mestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 31. októbru
príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 48 mesiacov a za
príslušné zdaňovacie obdobie bolo zamestnancovi vyplatené peňažné pl-
nenie, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie podľa písmena n); do základu
dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu,
na ktorú sa vzťahuje oslobodenie,
p) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom po-
mere24h) od zamestnávateľa, ktorého prevažujúca činnosť je výro-
ba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, na účely zabezpeče-
nia ubytovania zamestnanca podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhého
bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne, ktoré sa určí v po-
mernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené uby-
tovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci; ak takto určené pl-
nenie presiahne sumu 60 eur alebo jej pomernú časť zodpovedaj-
úcu výške podľa počtu dní ubytovania v príslušnom kalendár-
nom mesiaci, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad
takto ustanovenú sumu.
(8) Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo
závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamest-
nanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa
vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
§6
Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu
a z použitia diela a umeleckého výkonu
(1) Príjmami z podnikania sú
a) príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,24)
b) príjmy zo živnosti,25)
c) príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov26) neuve-
dené v písmenách a) a b),
d) príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov ko-
manditnej spoločnosti podľa odsekov 7 a 8.
(2) Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do prí-
jmov uvedených v § 5, sú príjmy
a) z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu,27) pri ktorých daňov-
ník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a
rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvore-
nia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia
iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k pred-
metu duševného vlastníctva,
b) z činností,28) ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
c) znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu,29)
d) z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živ-
nosťou,29a)
e) príjmy z činnosti športovca alebo športového odborníka podľa osobitného
predpisu29aa) vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.29ab)
(3) Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5,
sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných
vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
(4) Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu27) sú príjmy
za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výko-
nu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňov-
ník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.
(5) Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je
aj
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a) príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
b) úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v
súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zá-
robkovej činnosti,
c) príjem z predaja podniku alebo jeho časti (§ 17a) na základe zmluvy o
predaji podniku,30)
d) výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsled-
kom nakladania s jeho obchodným majetkom.
(6) Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa
odsekov 1 a 2 a základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa
odseku 3 a 4 sa použijú ustanovenia § 17 až 29. Daňovník s príjmami podľa
odsekov 1 a 2, ktorý vykáže daňovú stratu, upraví základ dane (čiastkový
základ dane) podľa § 4 ods. 2 a § 30. Ak preukázateľné daňové výdavky spoje-
né s príjmami podľa odseku 3 a 4 sú vyššie ako tieto príjmy, na rozdiel sa
neprihliada. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu
dane môžu znížiť len za podmienok uvedených v odseku 9. Výška odpustené-
ho dlhu alebo jeho časti podľa odseku 5 písm. d) sa zahrnie do základu dane
dlžníka v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dlh odpustený.
(7) Základom dane (čiastkovým základom dane) spoločníka verejnej ob-
chodnej spoločnosti je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti ziste-
ného podľa § 17 až 29. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v
akom sa rozdeľuje zisk podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.31) Ak
vykáže verejná obchodná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľu-
je sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane. Do základu
dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti na likvi-
dačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účas-
ti spoločníka v obchodnej spoločnosti.
(8) Základom dane (čiastkovým základom dane) komplementára koman-
ditnej spoločnosti je časť základu dane komanditnej spoločnosti zisteného podľa
§ 17 až 29 pripadajúca na komplementára. Táto časť základu dane sa určí v
rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komple-
mentára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.32) Ak vykáže ko-
manditná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na komple-
mentára časť tejto straty rovnako ako základ dane. Do základu dane sa zahr-
nie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostat-
ku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti komplemen-
tára v komanditnej spoločnosti.
(9) Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane
znižujú o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť spoločník verejnej ob-
chodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti a o výdav-
ky podľa § 19 ods. 2 písm. e) a p) za podmienok ustanovených v uvedených
ustanoveniach.
(10) Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo
daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho
obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo
výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 najviac do výšky
20 000 eur. Ak daňovník s príjmami podľa odseku 4 nie je platiteľom dane
z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zda-
ňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky
vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník
uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky
daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré
je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa odsekov
1 a 2, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v pred-
chádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňov-
ník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňova-
nia výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie
podľa odseku 11 písm. a) a d).
(11) Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preu-
kázatelne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho
obdobia daňovú evidenciu o
a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane
(čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú
náležitosti účtovných dokladov,33)
b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie
základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov,
ktoré spĺnajú náležitosti účtovných dokladov,33)
c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného
majetku [§ 2 písm. m)],
d) zásobách a pohľadávkach,
e) záväzkoch.
(12) Evidenciu podľa odseku 11 je daňovník povinný uchovávať po dobu, v
ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného
predpisu.34)
(13) Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa odsekov 3 a 4, rozhodne účto-
vať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď
táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva z osobitných predpisov,1) je povinný
týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.
(14) Ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie
obdobie uplatnil preukázateľné daňové výdavky, nemôže ich po uplynutí le-
hoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
výdavky uplatňované spôsobom podľa odseku 10. Ak daňovník v podanom
daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil výdavky spôso-
bom podľa odseku 10, nemôže ich po uplynutí lehoty na podanie daňového
priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na preukázateľné daňové výdav-
ky.
(15) Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve man-
želov, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa
odsekov 1 až 4 obaja manželia, zahrnie do obchodného majetku jeden z man-
želov. Výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí a nehnuteľnos-
tí sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej
činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.
§7
Osobitný základ dane z kapitálového majetku
(1) Príjmami z kapitálového majetku, ak nejde o príjmy podľa § 6 ods. 1
písm. d), sú
a) úroky a ostatné výnosy z cenných papierov,
b) úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných
prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežné-
ho účtu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5 písm. b),
c) úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty
splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných
spoločností,
d) dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu;35)
rovnako sa posudzuje aj odstupné vyplácané podľa osobitného predpi-
su,35)
e) plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku; rovnako sa posudzu-
je aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia
osôb pri predčasnom skončení poistenia,
f) výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja,
g) príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia),
h) výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných pouká-
žok.
(2) Príjmom z kapitálového majetku je aj výnos, ktorý vzniká pri splat-
nosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera
a emisným kurzom pri jeho vydaní; v prípade predčasného splatenia cenného
papiera sa namiesto menovitej hodnoty použije cena, za ktorú sa cenný pa-
pier kúpi späť.
(3) Z príjmov uvedených v odseku 1 písm. a), b), d), e) a g), plynúcich zo
zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň vyberá podľa § 43. V prípade
dlhopisov a pokladničných poukážok predávaných pod ich menovitú hodnotu
sa príjem vo výške rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a nižšou obstará-
vacou cenou u majiteľa zahrnie do osobitného základu dane pri ich splatnosti.
Ak príjmy uvedené v odseku 1 písm. a), b), d), e) a g) a v odseku 2 plynú zo
zdrojov v zahraničí, zahŕňajú sa do osobitného základu dane.
(4) Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1
písm. a) až c), f) a h) neznížené o výdavky okrem výdavkov uvedených v odse-
ku 7.
(5) Do osobitného základu dane sa zahrnie suma, o ktorú úhrn príjmov
podľa odseku 1 písm. g) prevyšuje úhrn vkladov podielnika; za vklad podiel-
nika sa považuje predajná cena vyplateného (vráteného) podielového listu
pri jeho vydaní. Ak úhrn vkladov podielnika prevyšuje úhrn príjmov podľa
odseku 1 písm. g), na rozdiel sa neprihliada.
(6) Ak daňovník využije možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou podľa §
43 ods. 10 ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7, osobitný základ dane sa
zistí podľa odseku 5.
(7) Pri príjmoch podľa odsekov 1 až 3, ktoré sú súčasťou osobitného zá-
kladu dane, sa za výdavky považuje aj povinne platené poistné20) z týchto
príjmov.
(8) Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1
písm. d) a e) zo zdrojov v zahraničí znížené o zaplatené vklady alebo poistné,
pričom ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdo-
bie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté,
určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných
Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď
dôchodok začne po prvý raz poberat.
(9) Príjmy podľa odsekov 1 až 3, ktoré plynú manželom z ich bezpodielo-
vého spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do osobitného základu dane v rovnakom
pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa za-
hŕňajú do osobitného základu dane výdavky, o ktoré je podľa odsekov 2, 3, 5,
7 a 8 možné znížiť príjmy zahrnované do osobitného základu dane.
(10) Príjmy podľa odsekov 1 až 3, z ktorých je možné daň vyberanú zráž-
kou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa za-
hŕňajú do osobitného základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať
daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7. Príjmy, pre
ktoré je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie
daňovej povinnosti, sa do osobitného základu dane nezahŕňajú.
§8
Ostatné príjmy
(1) Ostatnými príjmami, ak nejde o príjmy podľa § 5 až 7, sú najmä
13
a) príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľno-
hospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného
prenájmu hnuteľných vecí; za príjem z príležitostnej činnosti podľa tohto
ustanovenia sa nepovažuje príjem dosahovaný z činnosti vykonávanej na
základe zmluvného vzťahu, ak vyplácajúci daňovník, ktorý je právnickou
osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa § 6, môže znížiť základ
dane podľa § 17 až 29 o odmenu vyplatenú na základe dokladu spĺňajúce-
ho náležitosti účtovného dokladu,33)
b) príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností,
c) príjmy z predaja hnuteľných vecí,
d) príjmy z prevodu opcií,
e) príjmy z prevodu cenných papierov,
f) príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným,
komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva,
g) príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva
vrátane autorských práv a práv príbuzných autorskému právu,36)
h) dôchodky37) a podobné opakujúce sa požitky,
i) výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a
žrebovaní,
j) ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich
obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých
usporiadateľom súťaže, a ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovní-
ka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej
činnosti [§ 6 ods. 2 písm. e)],
Daň z príjmov
k) príjmy z derivátových operácií,
l) peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré boli poskytnuté poskytova-
teľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
m) kompenzačné platby podľa osobitného predpisu,37ad)
n) náhrada nemajetkovej ujmy,37ae) okrem náhrady nemajetkovej ujmy, kto-
rá bola spôsobená trestným činom,
o) príjmy za výkup odpadu vyplatené podľa osobitného predpisu,37af)
p) príjmy na základe zmluvy o sponzorstve v športe,29ab) prijaté športovcom
podľa osobitného predpisu,37afa)
r) náhrada za stratu času dobrovoľníka zapísaného v informačnom systéme
športu podľa osobitného predpisu,37afb)
s) príjmy z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov; za príjem z pre-
rozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa považuje aj príjem plynúci
zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti v časti, v akej bolo
predtým zvýšené zo splatených príspevkov do kapitálového fondu z prí-
spevkov,
t) príjmy z predaja virtuálnej meny.
(2) Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný
príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak
sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v odseku 1 vyš-
šie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Daňovník, ktorý vkladá do obchod-
nej spoločnosti alebo družstva nepeňažný vklad (daľej len „vkladateľ nepe-
ňažného vkladu“), zahrnuje do základu dane (čiastkového základu dane) roz-
diel medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spo-
ločníka37a) a hodnotou vkladaného majetku, a to v tom zdaňovacom období, v
ktorom došlo k splateniu nepeňažného vkladu alebo až do jeho úplného zahr-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
nutia postupne, najdlhšie počas siedmich bezprostredne po sebe nasledujú-
cich zdaňovacích období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne, počnúc zda-
ňovacím obdobím, v ktorom došlo k splateniu nepeňažného vkladu; ak počas
tohto obdobia dôjde u vkladateľa nepeňažného vkladu k predaju alebo inému
úbytku cenných papierov a obchodného podielu pod hodnotu nepeňažného
vkladu započítaného na vklad spoločníka37a) alebo u prijímateľa, ktorý nado-
budol nepeňažný vklad (daľej len „prijímateľ nepeňažného vkladu“), dôjde k
predaju alebo inému vyradeniu viac ako 50 % reálnej hodnoty podľa osobitné-
ho predpisu1) (daľej len „reálna hodnota“) hmotného majetku alebo nehmot-
ného majetku nadobudnutého nepeňažným vkladom, je vkladateľ nepeňaž-
ného vkladu povinný zahrnút celú zostávajúcu časť vykázaného rozdielu do
základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k vzniku niektorej z
týchto skutočností, pričom pri vzniku týchto skutočností vkladateľ nepeňaž-
ného vkladu je povinný uplatniť postup podľa § 17b ods. 2 a prijímateľ nepe-
ňažného vkladu je povinný uplatniť postup podľa § 17b ods. 7. Hodnotou vkla-
daného majetku je pri
a) majetku s výnimkou majetku, pri ktorom príjmy z jeho predaja sú oslobo-
dené od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až d) a i)
1. cena majetku zistená podľa § 25 ods. 1,
2. zostatková cena podľa § 25 ods. 3, ak je vkladom majetok, ktorý bol
obchodným majetkom podľa § 2 písm. m),
3. úhrn cien obstarania cenných papierov a obchodného podielu,
b) individuálne vloženej pohľadávke, menovitá hodnota alebo obstarávacia
cena pohľadávky,
c) zásobách ich obstarávacia cena alebo cena zásob, o ktoré bol vkladateľ
nepenažného vkladu povinný upravit základ dane podľa § 17 ods. 8 písm.
a) a c), ak zásoby boli obchodným majetkom podľa § 2 písm. m).
(3) Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú zdaniteľné
príjmy neznížené o výdavky okrem výdavkov uvedených v odseku 12, ak ide o
a) príjmy podľa odseku 1 písm. i) a j), ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí,
b) dôchodky,37)
14
c) príjmy podľa odseku 1 písm. l); pri vykonávaní klinického skúšania37ab) sú
výdavkami aj výdavky preukázateľne vynaložené poskytovateľom zdra-
votnej starostlivosti v súvislosti s výkonom tejto činnosti.
(4) Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie príjem z pre-
daja nehnuteľnosti podľa odseku 1 písm. b) až v tom zdaňovacom období, v
ktorom sa prijal, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období nadobudol
vlastnícke právo k nehnuteľnosti kupujúci. Príjmy uvedené v odseku 1 písm.
b) až f), vyplácané v splátkach na základe kúpnej zmluvy alebo inej zmluvy,
ktorou sa prevádza vlastníctvo, alebo prijaté preddavky dohodnuté týmito
zmluvami, alebo prijaté na základe zmluvy o budúcom predaji alebo inom
prevode, sa zahrnú do základu dane (čiastkového základu dane), a to v tom
zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.
(5) Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. b) až e) a s) je výdavkom
a) kúpna cena preukázateľne zaplatená za vec, cenný papier alebo opciu,
b) cena veci, cenného papiera alebo opcie zistená v čase nadobudnutia, ak
nejde o výdavok podľa písmena a), pričom pri nehnuteľnostiach získa-
ných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa § 25,
c) zostatková cena podľa § 25 ods. 3, ak ide o majetok, ktorý bol zahrnutý v
obchodnom majetku,
d) finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnote-
nie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s preda-
jom veci okrem výdavkov na osobné účely,
e) výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenných papierov a opcií;
pri predaji zamestnaneckých akcií aj suma nepeňažného príjmu uvede-
ného v § 5 ods. 3 písm. b) zdanená podľa § 35,
f) výdavky preukázateľne vynaložené na obstaranie majetku alebo jeho vý-
robu vo vlastnej réžii; výdavkami preukázateľne vynaloženými na obsta-
ranie nehnuteľnosti sú aj
1. úhrada za prevod členských práv a povinností spojených s prevodom
práva užívania nájomného družstevného bytu,
2. úroky z hypotekárneho úveru37b) alebo stavebného úveru37c) súvisiace
s obstaraním tejto nehnuteľnosti alebo úroky z účelového úveru na býva-
nie, ktorý má v zmluvných podmienkach uvedené obstaranie tejto nehnu-
teľnosti, okrem úrokov, ktoré boli uplatnené ako daňový výdavok počas
zaradenia tejto nehnuteľnosti do obchodného majetku, pričom rovnako
sa budú posudzovať aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom,
g) suma splateného príspevku,2d) k príjmu podľa odseku 1 písm. s); suma
splateného príspevku prevyšujúca príjem podľa odseku 1 písm. s) v tom
zdaňovacom období, v ktorom plynul tento príjem, sa môže uplatniť v
tomto zdaňovacom období až do výšky tohto príjmu, pričom, ak tento prí-
jem plynie aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až
do výšky celkovej sumy splateného príspevku.
(6) Výdavkom podľa odseku 5 nie je hodnota vlastnej práce na veci, ktorú
si daňovník sám vyrobil alebo ju vlastnou prácou zhodnotil.
(7) Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. e) a f) sa za výdavok považuje vklad
alebo obstarávacia cena podielu, pričom pri podiele na spoločnosti s ručením
obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo pri členskom práve družstva
získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa § 25 ods. 1
písm. c) v čase ich nadobudnutia.
(8) Výdavky, ktoré prevyšujú príjmy podľa odseku 1 písm. b) až f) v tom
zdaňovacom období, v ktorom po prvý raz plynú splátky alebo preddavky na
predaj hnuteľných vecí, cenných papierov, nehnuteľností alebo na prevod op-
cií, obchodného podielu spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, ko-
manditistu komanditnej spoločnosti alebo členských práv člena družstva, sa
môžu uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky týchto príjmov. Ak
tieto príjmy plynú aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to
až do výšky celkovej sumy, ktorú možno podľa tohto ustanovenia uplatniť.
(9) Ak daňovník pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby,
lesného a vodného hospodárstva [odsek 1 písm. a)] neuplatní výdavky preu-
kázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmu, môže uplatniť výdavky vo výš-
ke 25 % z týchto príjmov najviac do výšky 5 040 eur ročne.
(10) Z príjmov podľa odseku 1 písm. i) a j), okrem nepeňažnej výhry alebo
ceny, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a z príjmov podľa
odseku 1 písm. m) a o) sa daň vyberá podľa § 43. Pri poskytnutí nepeňažnej
výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebo-
vania povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou je obsta-
rávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry,
súťaže alebo žrebovania, alebo poskytovateľa výhry alebo ceny. Ak v cene z
verejnej súťaže je zahrnutá odmena za použitie diela alebo výkonu, zníži sa
táto cena o sumu pripadajúcu na túto odmenu, pričom táto suma sa zahrnie
do príjmov uvedených v § 6.
(11) Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. k) sa za výdavky považujú poplat-
ky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdav-
ky súvisiace s vysporiadaním týchto derivátových operácií.
(12) Pri príjmoch podľa odsekov 1 a 2, ktoré sú súčasťou základu dane
(čiastkového základu dane), sa za výdavky považuje aj povinne platené poist-
né20) z týchto príjmov.
(13) Z peňažných a nepeňažných plnení podľa odseku 1 písm. l) sa daň
vyberá podľa § 43, okrem príjmov z vykonávania klinického skúšania.37ab)
(14) V zdaňovacom období, v ktorom daňovník porušil podmienky ustano-
vené osobitným predpisom,37af) zahrnie do základu dane (čiastkového základu
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
dane) súčet súm zistených podľa jednotlivých zdaňovacích období, v ktorých
dosiahol príjmy oslobodené podľa § 9 ods. 1 písm. l). Sumy za jednotlivé zda-
ňovacie obdobia sa vypočítajú ako súčet kladných rozdielov medzi jednotlivý-
mi druhmi príjmov podľa odseku 1 písm. d), e) a k) a výdavkami podľa odse-
kov 5 a 11 prislúchajúcich k jednotlivým druhom príjmov podľa odseku 1
písm. d), e) a k), pričom pri ich výpočte daňovník neuplatní oslobodenie podľa
§ 9 ods. 1 písm. i) a k). Daňovník pri zahrnovaní tejto sumy do základu dane
(čiastkového základu dane) vychádza z údajov poskytnutých od finančnej in-
štitúcie oprávnenej na poskytovanie investičných služieb podľa osobitného
predpisu.37ag) Za porušenie podmienok ustanovených podľa osobitného pred-
pisu37af) sa nepovažuje skutočnosť, ak daňovník počas obdobia dlhodobého in-
vestičného sporenia37af) zomrie.
(15) Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. p) sa za výdavky považujú všetky
výdavky preukázateľne vynaložené na základe zmluvy o sponzorstve v športe.
Príjem zo zmluvy o sponzorstve v športe na obdobie presahujúce zdaňovacie
obdobie, sa zahrnie do základu dane postupne v období čerpania príjmov na
základe zmluvy o sponzorstve v športe do výšky vynaložených výdavkov
v príslušnom zdaňovacom období podľa osobitného predpisu.37ah)
(16) Príjmy podľa odseku 1 plynúce manželom z prevodu majetku alebo
práva v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré boli zahrnuté v ob-
chodnom majetku niektorého z manželov, sa zdaňujú u toho z manželov, kto-
rý mal takýto majetok alebo právo zahrnuté v obchodnom majetku ako po-
sledný.
(17) Príjem podľa odseku 1 písm. t) z predaja virtuálnej meny nadobudnu-
tej ťažbou sa zahrnie do základu dane (čiastkového základu dane) v zdaňova-
com období realizácie predaja tejto virtuálnej meny. Súčasťou základu dane
(čiastkového základu dane) je príjem z predaja virtuálnej meny dosiahnutý
pri výmene virtuálnej meny za majetok, pri výmene virtuálnej meny za inú
virtuálnu menu alebo pri výmene virtuálnej meny za poskytnutie služby pri
použití ocenenia spôsobom podľa § 17 ods. 43. Ak bol majetok, z ktorého plynú
príjmy podľa odsekov 1 a 2, nadobudnutý výmenou za virtuálnu menu, pri
ocenení výdavkov vynaložených na dosiahnutie týchto príjmov sa postupuje
spôsobom uvedeným v § 25b odsek 1.
§9
Príjmy oslobodené od dane
(1) Od dane je oslobodený príjem
a) z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa pís-
mena b), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej
vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do
obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmlu-
vy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej na-
dobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna
zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo
vyradenia z obchodného majetku,
b) z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v
priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov
odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva
alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) alebo vyradenia z obchod-
ného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majet-
ku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom pre-
daji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo
od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uza-
tvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z ob-
chodného majetku,
c) z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá
bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyrade-
nia z obchodného majetku; za hnuteľnú vec sa na účely tohto zákona ne-
považuje cenný papier,
d) z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe
podľa osobitných predpisov,3) prijatý touto osobou,
e) z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty38) a z odpisu zá-
väzkov pri konkurze alebo pri splátkovom kalendári, ktoré sú vykonané
podľa osobitného predpisu,38) vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí
v konkurze neuplatnili svoje pohľadávky voči daňovníkovi; rovnako sa
postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka, ak dôjde k zrušeniu kon-
kurzu podľa osobitného predpisu,38b)
f) prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpi-
su39) a obdobné plnenie poskytované zo zahraničia,
g) podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), ak úhrn týchto príjmov nepresiahne
v zdaňovacom období 500 eur, pričom ak takto vymedzené príjmy presia-
hnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú
sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovna-
kým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k
celkovým príjmom,
h) z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s
prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník
užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej
zmluvy s bytovým družstvom, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi zo
zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom druž-
stve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
uzavretej v čase do piatich rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s
bytovým družstvom,
i) podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f), ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok
podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur; ak takto
vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne
500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú
sumu; ak daňovník súčasne dosiahol aj príjmy podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1
písm. a), uplatní sa oslobodenie od dane podľa písmena g) a podľa tohto
písmena, najviac v úhrnnej výške 500 eur,
j) získaný nadobudnutím vlastníctva bytu ako náhrady za uvoľnený byt
alebo prijatá náhrada za uvoľnený byt užívateľom bytu od oprávnenej
osoby, ktorej bola vydaná nehnuteľnosť podľa osobitných predpisov3) ale-
bo od dediča oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná táto nehnuteľnosť, v
ktorej sa takýto byt nachádza,
k) z predaja cenných papierov podľa § 8 ods. 1 písm. e) prijatých na obchodo-
vanie na regulovanom trhu39b) alebo na obdobnom zahraničnom regulova-
nom trhu, ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahne jeden
rok; od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ktoré
boli obchodným majetkom daňovníka,
l) z predaja cenných papierov, opcií a príjem z derivátových operácií plynúci
z dlhodobého investičného sporenia po splnení podmienok ustanovených
osobitným predpisom37af) vrátane príjmu vyplateného po uplynutí 15 ro-
kov od začiatku dlhodobého investičného sporenia; od dane nie je oslobo-
dený príjem z predaja cenných papierov, opcií a príjem z derivátových
operácií, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka,
m) podľa § 8 ods. 1 písm. r), ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňova-
com období 500 eur, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500
eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu;
výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým
pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým
príjmom,
n) podľa § 3 ods. 1 písm. g), ak v príslušnom zdaňovacom období nepresiah-
ne 500 eur od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou subjek-
tivitou, pričom ak takto vymedzený príjem presiahne 500 eur
1. daň z tohto príjmu sa vyberie zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. r) len zo
sumy presahujúcej 500 eur od jednotlivého platiteľa dane v príslušnom
zdaňovacom období,
2. zahrnie sa do osobitného základu dane podľa § 51e len v sume presahu-
júcej 500 eur od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou sub-
jektivitou v príslušnom zdaňovacom období.
(2) Od dane sú oslobodené aj
a) dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia,20) individuál-
neho zdravotného poistenia,20) sociálneho poistenia,21) nemocenského za-
bezpečenia a úrazového zabezpečenia,40) plnenia zo starobného dôchodko-
vého sporenia,40a) okrem sumy vyplatenej podľa osobitného predpisu,40c) a
plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu,
b) dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a
riešenie hmotnej núdze,41) sociálne služby,42) peňažné príspevky na kom-
penzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia,42) štátne
dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi,43) ďalšie
sociálne dávky44) a plnenia rovnakého druhu z členských štátov Európs-
kej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospo-
dárskom priestore,
c) príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k pod-
pore pri ošetrovaní člena rodiny, príplatok k peňažnej pomoci v materstve
a príplatok k dôchodku vrátane príplatku za výkon funkcie sudcu, sudcu
ústavného súdu a prokurátora poskytované podľa osobitných predpisov,45)
d) plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce46) okrem platieb
prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa §
6,
e) jednorazový príspevok za výkon mimoriadnej služby,47) motivačný príspe-
vok, naturálne náležitosti, náhrada cestovného47a) a jednorazové odškod-
nenie pozostalých47b) poskytované v súvislosti so zaradením do aktívnych
záloh podľa osobitného predpisu,
f) dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia prísluš-
níkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených
zborov, Národného bezpečnostného úradu, Hasičského a záchranného zbo-
ru, Horskej záchrannej služby a Slovenskej informačnej služby poskyto-
vané podľa osobitných predpisov49) okrem výsluhového príspevku, odchod-
ného a rekreačnej starostlivosti,
g) vecné dary alebo peňažné dary poskytované príslušníkom Hasičského a
záchranného zboru, zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fy-
zickým osobám pri záchrane života a majetku,50)
h) plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia urči-
tého veku, alebo doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného
predpisu,35)
i) prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy okrem náhrady nema-
jetkovej ujmy podľa § 8 ods. 1 písm. n), plnenia poskytované na odstrá-
nenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti,50a) plnenia z po-
istenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu okrem pla-
tieb prijatých ako náhrada za
15
1. stratu zdaniteľného príjmu, ak nejde o stratu príjmu zabezpečenú dáv-
kami alebo príplatkami podľa písmen a) a c), alebo ak nejde o plnenia
poskytované poisťovňou daňovníkovi v dôsledku úrazu, ak má viac ako
40%-ný pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť, najviac do výšky
sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a), pričom ak takto vymedzené plnenia pre-
siahnu sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a), do základu dane sa zahrnú len
plnenia nad takto ustanovenú sumu,
2. škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchod-
ným majetkom,
3. škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo s inou samostatnou
zárobkovou činnosťou daňovníka (§ 6 ods. 1 a 2) a za škodu spôsobenú
daňovníkom v súvislosti s prenájmom (§ 6 ods. 3),
4. škodu spôsobenú na majetku, ktorý mal daňovník prenajatý, ak tento
majetok využíval na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú čin-
nosť,
j) štipendiá51) poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskyto-
vané vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, šti-
pendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu,51a) podnikové šti-
pendiá poskytované študentom vysokých škôl podľa osobitného
predpisu,51b) podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych
združení,52) neziskových organizácií a neinvestičných fondov53) vrátane ne-
peňažného plnenia, podpory a príspevky54) poskytované z prostriedkov štát-
neho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov
vrátane nepeňažného plnenia okrem platieb prijatých ako náhrada za
Daň z príjmov
stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú prí-
jmy podľa § 5 a 6,
k) úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane,55)
l) výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe
povolenia vydaného podľa osobitných predpisov56) a obdobné výhry zo za-
hraničia,
m) prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene l) v hodnote neprevyšujú-
cej 350 eur eura za cenu alebo výhru, pričom ak takto vymedzené príjmy
presiahnu sumu 350 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahu-
júce ustanovenú sumu; cenou alebo výhrou sa rozumie
1. cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich
obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých
usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie
diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
2. výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
3. cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo
športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou
samostatnou zárobkovou činnosťou (§ 6),
n) suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v
domácnosti57) (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa §
33 suma daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na býva-
nie57a) (ďalej len „daňový bonus na zaplatené úroky“) podľa § 33a a plne-
nia rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú
zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
o) peňažné náhrady z Fondu ochrany vkladov58) a z Garančného fondu in-
vestícií,59)
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
p) príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny podielového
listu platnej v deň jeho predaja, okrem predaja podielového listu osobe so
sídlom alebo s bydliskom v zahraničí,
r) prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme
vyplatená podľa osobitného predpisu,59b)
s) finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe med-
zinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,
t) suma priznaná a vyplatená zamestnancovi podľa § 32a (ďalej len „za-
mestnanecká prémia“),
u) hmotné zabezpečenie žiakov stredných odborných škôl a žiakov odbor-
ných učilíšť poskytované podľa osobitného predpisu,59c)
v) peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté právnickou osobou podľa
osobitného predpisu59ca) fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zakniho-
vaných cenných papierov podľa osobitného predpisu,59d)
w) príjmy osôb konajúcich v prospech Policajného zboru, vyplácané týmto
osobám z osobitných finančných prostriedkov, ktoré Policajný zbor použí-
va na úhradu výdavkov spojených s vykonávaním operatívno-pátracej
činnosti, s vykonávaním kriminálneho spravodajstva, s používaním agen-
ta a s ochranou svedka,59e)
x) plnenia poskytované dobrovoľníkovi podľa osobitného predpisu,59i)
y) nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme hodnoty stravy poskyt-
nutej poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti na odbornom podujatí37ab)
určenom výhradne na vzdelávací účel a nepeňažné plnenie poskytnuté
držiteľom vo forme účasti poskytovateľa zdravotnej starostlivosti na sú-
stavnom vzdelávaní podľa osobitného predpisu;59ia) za účasť na sústav-
nom vzdelávaní sa nepovažuje hodnota ubytovania a dopravy poskytnutá
v súvislosti s týmto vzdelávaním,
z) plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo
vdovám po baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol
podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo
dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve59j) do 16. januára 1992.
16 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
aa)odmena poskytnutá Úradom na ochranu oznamovateľov protispo-
ločenskej činnosti podľa osobitného predpisu,59ja)
ac) peňažné plnenie a nepeňažné plnenie poskytnuté z prostriedkov štátneho
rozpočtu pri príležitosti udeľovania štátnych cien a štátnych vyznamena-
ní,59je) čestných štátnych titulov59jf) a odmien športových reprezen-
tantov79d) za dosiahnutý výsledok na významnej súťaži.59jg)
(3) Ak ide o predaj nehnuteľností uvedených v odseku 1 písm. a) alebo
písm. b) po zániku a vyporiadaní bezpodielového spoluvlastníctva manželov,60)
do lehoty uvedenej v odseku 1 písm. b), alebo písm. c) sa započítava doba,
počas ktorej bola takáto nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve man-
želov.
(4) Oslobodenie príjmov z predaja alebo prevodu nehnuteľností podľa
odseku 1 písm. a) a b) alebo z prevodu uvedeného v odseku 1 písm. h) u pre-
dávajúceho alebo prevodcu sa posudzuje podľa dňa prijatia prvej platby alebo
preddavku alebo podľa dňa uzavretia zmluvy o prevode, a to podľa toho, ktorý
deň nastal skôr, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období kupujúci
alebo nadobúdateľ nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti alebo právo
spojené s členským podielom.
(5) Dňom vyradenia majetku z obchodného majetku daňovníka sa rozu-
mie deň, v ktorom daňovník posledný raz účtoval majetok v účtovníctve alebo
uvádzal v evidencii podľa § 6 ods. 11.
§ 10
Výpočet príjmov a výdavkov spoluvlastníka a účastníka združenia,
ktoré nie je právnickou osobou
(1) Príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z dôvo-
du spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vyna-
ložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie sa zahŕňajú do základu
dane jednotlivých daňovníkov podľa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je
právnym predpisom ustanovený alebo účastníkmi dohodnutý iný podiel.61)
(2) Príjmy dosiahnuté daňovníkmi pri spoločnom podnikaní alebo zo spo-
ločnej inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), na základe pí-
somnej zmluvy o združení62) a daňové výdavky sa zahŕňajú do základu dane
jednotlivých daňovníkov rovným dielom, ak nie je v zmluve o združení určené
inak. To platí aj pre príjmy a daňové výdavky pri spoločnom podnikaní (§ 6)
na základe písomnej zmluvy o združení62) medzi fyzickými osobami a práv-
nickými osobami.
§ 11
Nezdaniteľné časti základu dane
(1) Základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa § 5 alebo
§ 6 ods. 1 a 2 alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov sa zni-
žuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 8, 10 a 14.
(2) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane,
ktorý
a) sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného mini-
ma, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpo-
vedajúca 19,2-násobku sumy životného minima39a) platného k 1. januáru
príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len „platné životné minimum“),
b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť
základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-
násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak
táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na
daňovníka sa rovná nule.
(3) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane
a) rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a
jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti57) v tomto zda-
ňovacom období
1. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na man-
želku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životné-
ho minima,
2. má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku
platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na
manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násob-
ku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela),
3. má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku plat-
ného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku
(manžela) sa rovná nule,
b) vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka
(manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti57) v tomto zdaňovacom období
1. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na man-
želku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného
životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka; ak
táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžel-
ku (manžela) sa rovná nule,
2. má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku
(manžela) je suma vypočítaná podľa prvého bodu, znížená o vlastný prí-
jem manželky (manžela); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná
časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
(4) Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 3
sa považuje za
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a) manželku (manžela), na ktorú si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú
časť základu dane, manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnos-
ti, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§ 33
ods. 2) maloleté dieťa podľa osobitného predpisu63a) žijúce s daňovníkom v
domácnosti, alebo ktorá v príslušnom zdaňovacom období poberala pe-
ňažný príspevok na opatrovanie63b) alebo bola zaradená do evidencie uchád-
začov o zamestnanie63c) alebo sa považuje za občana so zdravotným po-
stihnutím,63d) alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postih-
nutím63e) a súčasne
b) vlastný príjem manželky (manžela) príjem manželky (manžela) znížený
o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom
zdaňovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplatiť; do vlastné-
ho príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa zamestnanecká prémia podľa
§ 32a, daňový bonus podľa § 33, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štát-
ne sociálne dávky64) a štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sú-
stavne pripravuje na budúce povolanie.125)
(5) Daňovník, ktorý si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane podľa
odseku 3 len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom ob-
dobí, môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane zodpovedaj-
úcu jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 3 za
každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na
uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
(6) Základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu vypočítanú podľa odse-
ku 2, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starob-
ného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného
dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo
dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo vý-
sluhového dôchodku22) alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len
„dôchodok“) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňova-
cieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma
tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane
podľa odseku 2. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa
znižuje základ dane podľa odseku 2, zníži sa základ dane podľa odseku 2 len
vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku
2 a vyplatenou sumou dôchodku.
(7) Základ dane sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane podľa odse-
kov 3 a 10 aj u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho
zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v prísluš-
nom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto da-
ňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdro-
jov v zahraničí.
(8) Nezdaniteľnou časťou základu dane je do 31. decembra 2016 aj suma
preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodko-
vé sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu
dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu
čiastkových základov dane z týchto príjmov. Suma podľa prvej vety nesmie
presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodár-
stve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republi-
ky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za
ktorý sa zisťuje základ dane.
(9) Ak bola daňovníkovi vyplatená suma podľa osobitného predpisu40c) a
tento daňovník si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach uplatnil nezda-
niteľnú časť základu dane podľa odseku 8, je povinný zvýšiť si základ dane do
troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola
táto suma vyplatená, o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na sta-
robné dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdo-
biach znížil základ dane.
(10) Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové
dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu35) a na doplnkové dôchodkové
sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu.
(11) Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odse-
ku 10 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom
období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok; pri
výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platené zamest-
návateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia sa použije
postup podľa § 4 ods. 3.
(12) Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 10 mu-
sia byť súčasne splnené tieto podmienky:
a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 10 zaplatil
daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013
alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie
dávkového plánu,
b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného pred-
pisu,35) ktorá nespĺňa podmienky uvedené v písmene a).
(13) Ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber65) a v predchádzajú-
cich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane podľa
odseku 10, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skon-
čenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená o sumu za-
platených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, o ktorú si v pred-
chádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ dane.
(14) Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj preukázateľne zaplatené
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vy-
naložené v príslušnom zdaňovacom období v prírodných liečebných kúpeľoch
a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa osobit-
ného predpisu65a) v úhrne najviac do výšky 50 eur za rok. Za nezdaniteľnú
časť základu dane daňovníka sa považujú aj tieto zaplatené úhrady za man-
želku (manžela) daňovníka a dieťa daňovníka, ktoré sa na účely tohto zákona
považujú u tohto daňovníka za vyživované (§ 33) v úhrne najviac do výšky 50
eur za rok za každého z nich. Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môže
uplatniť len jeden z týchto daňovníkov, pričom ak nárok na uplatnenie tejto
nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa (deti) daňovníka spĺňa viac daňov-
níkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje
v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Nezdaniteľnou časťou základu
dane nie sú úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spo-
jenými službami, pri ktorých sa uplatnil postup podľa osobitného
predpisu17b) alebo postup podľa § 19 ods. 2 písm. w).
TRETIA ČASŤ
DAŇ PRÁVNICKEJ OSOBY
§ 12
Predmet dane
(1) Predmetom dane daňovníka, ktorý je
a) správcovskou spoločnosťou a vytvára podielové fondy,66) sú len príjmy
správcovskej spoločnosti,
b) doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou a vytvára doplnkové dôchodkové
fondy,35) sú len príjmy doplnkovej dôchodkovej spoločnosti,
c) dôchodkovou správcovskou spoločnosťou a vytvára a spravuje dôchodko-
vé fondy,40a) sú len príjmy dôchodkovej správcovskej spoločnosti,
d) investičným fondom s premenlivým základným imaním,66a) sú príjmy tohto
fondu vrátane príjmov podfondov, ktoré vytvára.
(2) Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na
podnikanie,67) sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá
zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného,
príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, príjmov, z ktorých sa daň
vyberá podľa § 43 a príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.29ab)
(3) Daňovníkmi podľa odseku 2 sú
a) občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy a neziskové organizácie
poskytujúce všeobecne prospešné služby,
b) záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, politické strany
a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spolo-
čenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, vyššie územné
celky,68) rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, štátne fondy,69)
vysoké školy,70) Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Sociálna
poisťovňa, Kancelária Rady pre rozpočtovú zodpovednosť,71) Fond ochra-
ny vkladov, Slovenská kancelária poisťovateľov, Slovenský pozemkový fond,
Rozhlas a televízia Slovenska, Garančný fond investícií,59) organizácie, kto-
rých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe ktorého
vznikli; za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie,
sa na účely tohto zákona nepovažujú obchodné spoločnosti nezaložené na
účel podnikania.
(4) Predmetom dane daňovníka, ktorý je verejnou obchodnou spoločnos-
ťou a Národnou bankou Slovenska,72) sú iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá
podľa § 43.
(5) Predmetom dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej
spoločnosti, je aj príjem podľa § 14 ods. 4 a 6.
(6) Predmetom dane daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej
spoločnosti, je aj príjem podľa § 14 ods. 5 a 7.
(7) Predmetom dane nie je
a) príjem podľa § 50,
b) príjem získaný darovaním4) okrem darov, ktoré boli poskytnuté poskyto-
vateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa alebo dedením,5)
c) podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti ale-
bo družstva [§ 3 ods. 1 písm. e)] v rozsahu, v akom nie je daňovým výdav-
kom u daňovníka vyplácajúceho tento podiel na zisku, vyrovnací podiel,
podiel na likvidačnom zostatku, podiel na výsledku podnikania vypláca-
ný tichému spoločníkovi alebo podiel na zisku a na majetku pozemkového
spoločenstva s právnou subjektivitou [§ 3 ods. 1 písm. g)], okrem
1. príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) vyplácaného právnickej
osobe, ak tento príjem plynie daňovníkovi podľa § 2 písm. d) druhého
bodu od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu podľa
§ 2 písm. x), alebo je vyplácaný daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého
bodu právnickej osobe, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2
písm. x),
2. príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaného právnickej osobe,
d) príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií7) a podielov7a) ako aj
príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie,
a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti
je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.
§ 13
Oslobodenie od dane
(1) Od dane sú oslobodené príjmy
17
a) daňovníkov uvedených v § 12 ods. 3 plynúce z činnosti, na ktorej účel títo
daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou oso-
bitným predpisom okrem príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného,
príjmov z reklám, príjmov z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené
podľa písmen b) až g) alebo odseku 2, príjmov na základe zmluvy o spon-
zorstve v športe,29ab) príjmov z činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z
ktorých sa daň vyberá podľa § 43,
b) rozpočtových organizácií z prenájmu a z predaja majetku zahrnuté v roz-
počte zriaďovateľa okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43,
c) štátnych fondov,69) príjmy Rady pre riešenie krízových situácií,73) príjmy
Garančného fondu investícií59) a príjmy Fondu ochrany vkladov58) okrem
príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43,
d) plynúce z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty38) a z od-
pisu záväzkov pri konkurze alebo reštrukturalizácii,38a) vrátane odpisu
záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze neuplatnili svoje pohľadávky
voči daňovníkovi; obdobne sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovní-
ka, ktorý sa zrušuje zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre
nedostatok majetku, a u daňovníka, ktorý sa zrušuje zrušením konkurzu
z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu
správcu konkurznej podstaty,
e) obcí a vyšších územných celkov z prenájmu a predaja ich majetku,
f) z odpisu záväzkov na základe rozhodnutia Rady pre riešenie krízových
situácií podľa osobitného predpisu,73a)
g) z reklám, ktoré sú určené na charitatívne účely, daňovníkov uvedených v
Daň z príjmov
§ 12 ods. 3 písm. a) najviac do výšky 20 000 eur za príslušné zdaňovacie
obdobie, pričom tieto príjmy je daňovník povinný použiť len na účel vy-
medzený v § 50 ods. 5, a to najneskôr do konca roka nasledujúceho po
roku, v ktorom tieto príjmy daňovník prijal; ak daňovník do uplynutia
tejto lehoty nepoužije príjmy z reklám oslobodené od dane na účel vymed-
zený v § 50 ods. 5, je povinný zahrnúť tieto príjmy alebo ich nepoužitú časť
do základu dane najneskôr v zdaňovacom období, v ktorom uplynie táto
lehota.
(2) Od dane sú oslobodené aj
a) výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce re-
gistrovaným cirkvám a náboženským spoločnostiam,
b) členské príspevky podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo zakla-
dateľských listín prijaté záujmovými združeniami právnických osôb, pro-
fesijnými komorami, občianskymi združeniami vrátane odborových orga-
nizácií, politickými stranami a politickými hnutiami,
c) úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane,55)
d) úhrady za výkon správy bytov vo vlastníctve bytových družstiev spravo-
vaných týmito bytovými družstvami a za výkon správy bytov spoločenst-
vami vlastníkov bytov,
e) úroky z účtov vyplácané Štátnej pokladnici, príjmy z finančných operácií
vykonávané Agentúrou pre riadenie dlhu a likvidity podľa osobitného pred-
pisu,74a)
f) úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, výnosy z majetku
v podielovom fonde,74b) príjmy z podielových listov dosiahnutých z ich vy-
platenia (vrátenia), dlhopisov, vkladových certifikátov, depozitných certi-
fikátov, pokladničných poukážok vkladových listov a iných cenných papi-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
erov a vkladov postavených im na roveň plynúce zo zdroja na území Slo-
venskej republiky právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského štátu
Európskej únie a ktorá je aj konečným príjemcom týchto príjmov alebo
stálej prevádzkarni tejto právnickej osoby umiestnenej na území iného
členského štátu Európskej únie, ak je konečným príjemcom týchto prí-
jmov, od daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu alebo od stálej pre-
vádzkarne právnickej osoby, ktorá je daňovníkom členského štátu Európ-
skej únie, ale len ak do dňa výplaty príjmu, počas obdobia najmenej dvad-
siatich štyroch mesiacov bezprostredne nasledujúcich po sebe
1. daňovník, ktorý tento príjem vypláca, má najmenej 25 % priamy podiel
na základnom imaní konečného príjemcu tohto príjmu alebo
2. konečný príjemca tohto príjmu má najmenej 25 % priamy podiel na
základnom imaní daňovníka, ktorý tento príjem vypláca, alebo
3. iná právnická osoba so sídlom v členskom štáte Európskej únie má
najmenej 25 % priamy podiel na základnom imaní daňovníka, ktorý tento
príjem vypláca, a zároveň má aj najmenej 25 % priamy podiel na základ-
nom imaní konečného príjemcu tohto príjmu,
g) finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe med-
zinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,
h) príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. e) prvého bodu a druhého bodu a náhrady
za použitie alebo za poskytnutie práva na použitie priemyselného, obchod-
ného alebo vedeckého zariadenia plynúce zo zdroja na území Slovenskej
republiky právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského štátu Európ-
skej únie a ktorá je aj konečným príjemcom týchto príjmov alebo stálej
prevádzkarni tejto právnickej osoby umiestnenej na území iného členské-
ho štátu Európskej únie, ak je konečným príjemcom týchto príjmov, od
daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu alebo od stálej prevádzkarne
právnickej osoby, ktorá je daňovníkom členského štátu Európskej únie,
ale len ak do dňa výplaty príjmu, počas obdobia najmenej dvadsiatich
štyroch mesiacov bezprostredne nasledujúcich po sebe
1. daňovník, ktorý tento príjem vypláca, má najmenej 25 % priamy podiel
18
na základnom imaní konečného príjemcu tohto príjmu alebo
2. konečný príjemca tohto príjmu má najmenej 25 % priamy podiel na
základnom imaní daňovníka, ktorý tento príjem vypláca, alebo
3. iná právnická osoba so sídlom v členskom štáte Európskej únie má
najmenej 25 % priamy podiel na základnom imaní daňovníka, ktorý tento
príjem vypláca, a zároveň má aj najmenej 25 % priamy podiel na základ-
nom imaní konečného príjemcu tohto príjmu,
i) výnosy z verejného zdravotného poistenia, ak sú súčasne splnené tieto
podmienky:
1. výnosy z verejného zdravotného poistenia sú súčasťou kladného vý-
sledku hospodárenia z verejného zdravotného poistenia,74aa)
2. kladný výsledok hospodárenia podľa prvého bodu sa použije len na
úhrady v rozsahu ustanovenom osobitným predpisom,74ab) a to najneskôr
do konca kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za kto-
rý sa vytvoril,
j) prijaté náhrady škôd a náhrady nemajetkovej ujmy na základe rozhod-
nutia Európskeho súdu pre ľudské práva.
§ 13a
(1) Od dane sú oslobodené príjmy (výnosy) daňovníka uvedeného v § 2
písm. d) druhom bode z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za
použitie
a) vynálezu chráneného patentom74ba) alebo technického riešenia chránené-
ho úžitkovým vzorom,74bb) ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja1) vykoná-
vaného daňovníkom, a to aj vynálezu, ktorý je predmetom patentovej pri-
hlášky, a technického riešenia, ktoré je predmetom prihlášky úžitkového
vzoru, a to vo výške 50 % z týchto odplát (príjmov),
b) počítačového programu (softvér), ktorý je výsledkom vývoja1) vykonáva-
ného daňovníkom a podlieha autorskému právu podľa osobitného predpi-
su,74bc) a to vo výške 50 % z týchto odplát (príjmov).
(2) Oslobodenie podľa odseku 1 možno uplatniť aj u daňovníka uvedené-
ho v § 2 písm. e) treťom bode, ktorý vykonáva činnosť na území Slovenskej
republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, ak je vynález chránený pa-
tentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom alebo počítačový
program (softvér) funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou.
(3) Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní počas zdaňovacích období za-
hrnovania odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného
patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počíta-
čového programu (softvér) do daňových výdavkov.
(4) Ak súčasťou nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom, tech-
nického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového progra-
mu (softvér) alebo súčasťou aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chrá-
neného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo
počítačového programu (softvér) sú nehmotné výsledky výskumu a vývoja
obstarané od inej osoby, oslobodenie vo výške podľa odseku 1 možno počas
obdobia podľa odseku 3 uplatniť len na časť príjmu, ktorá sa vypočíta tak, že
príjmy (výnosy) sa vynásobia koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a) súčtu nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom, technického
riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu
(softvér) a aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného paten-
tom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačo-
vého programu (softvér), ktorý neobsahuje náklady na nehmotné výsled-
ky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby, a
b) súčtu nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom, technického
riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu
(softvér) a aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného paten-
tom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačo-
vého programu (softvér).
(5) Ak daňovník, ktorý začal uplatňovať oslobodenie podľa odseku 1, za-
nikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, jeho právny nástupca nemôže po-
kračovať v uplatňovaní oslobodenia. Ak vkladateľ nepeňažného vkladu uplat-
ňoval oslobodenie podľa odseku 1 a predmetom nepeňažného vkladu je vyná-
lez chránený patentom, technické riešenie chránené úžitkovým vzorom alebo
počítačový program (softvér), prijímateľ nepeňažného vkladu nemôže pokra-
čovať v uplatňovaní oslobodenia.
(6) Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „finančné riadi-
teľstvo“) do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty
na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňových subjektov podľa
osobitného predpisu120l) o daňovníkovi, ktorý si uplatnil oslobodenie podľa
odseku 1, tieto údaje:
a) obchodné meno a sídlo,
b) daňové identifikačné číslo,
c) výšku uplatneného oslobodenia a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
d) číslo patentu, úžitkového vzoru alebo patentovej prihlášky alebo prihláš-
ky úžitkového vzoru s uvedením registra, kde je patent alebo úžitkový
vzor zapísaný alebo prihlásený, alebo názov počítačového programu
(softvér).
(7) Na účely oslobodenia podľa odseku 1 je daňovník povinný viesť evi-
denciu o
a) nákladoch v druhovom členení na vývoj1) vynálezu chráneného patentom,
technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
programu (softvér),
b) aktivovaných nákladoch v druhovom členení na vývoj1) vynálezu chrá-
neného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom
alebo počítačového programu (softvér),
c) nákladoch v druhovom členení na nehmotné výsledky výskumu a vývoja
obstarané od inej osoby, ktoré boli vynaložené v súvislosti s vývojom vy-
nálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitko-
vým vzorom alebo počítačového programu (softvér).
(8) Daňovník je povinný správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu
evidenciu podľa odseku 7 predložiť najneskôr do ôsmich dní odo dňa doruče-
nia výzvy.
(9) Daňovník stráca nárok na uplatnenie oslobodenia podľa odseku 1 v
príslušnom zdaňovacom období a je povinný podať dodatočné daňové prizna-
nie za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňoval oslobodenie podľa odse-
ku 1, ak mu bol
a) patent zrušený, odňatý alebo prepísaný74bd) na iného majiteľa alebo mu
bola patentová prihláška zamietnutá,
b) úžitkový vzor vymazaný alebo prepísaný74be) na iného majiteľa alebo mu
bola prihláška úžitkového vzoru zamietnutá.
(10) Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie podľa odseku
9 v lehote podľa osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote je aj splatná doda-
točne priznaná daň.
(11) Ak sa daňovník, ktorému plynú príjmy (výnosy) podľa odseku 1, roz-
hodne aktivovať náklady na vývoj1) vynálezu chráneného patentom, technic-
kého riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu
(softvér) až po zdaňovacom období, v ktorom mu tieto príjmy (výnosy) začali
plynúť, oslobodenie podľa odseku 1, pred uplatnením postupu podľa odseku
4, uplatní na časť príjmov (výnosov), ktorá sa vypočíta tak, že príjmy (výnosy)
sa vynásobia koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a) aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom, tech-
nického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového pro-
gramu (softvér) a
b) súčtu nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom, technického
riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu
(softvér), ktoré daňovník vynaložil najviac za päť zdaňovacích období bez-
prostredne predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu aktivácie nákladov
na vývoj1) a aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného pa-
tentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počíta-
čového programu (softvér).
(12) Ak príjmy (výnosy) podľa odseku 1 plynú viacerým daňovníkom, ktorí
spĺňajú podmienky podľa odseku 1, oslobodenie podľa odseku 1 možno uplat-
niť na každého takéhoto daňovníka v rozsahu, ktorý zodpovedá pomeru, akým
sa podieľal na výskume a vývoji1) vynálezu chráneného patentom, technické-
ho riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo počítačového programu
(softvér).
(13) Daňovník, ktorý prvýkrát uplatní oslobodenie podľa odseku 1 v zda-
ňovacom období zahrnovania odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj1) vy-
nálezu chráneného patentom, technického riešenia chráneného úžitkovým vzo-
rom alebo počítačového programu (softvér) do daňových výdavkov, je povinný
toto oslobodenie uplatňovať počas nasledujúcich zdaňovacích období, v kto-
rých pokračuje v zahrnovaní odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj1) do
daňových výdavkov.
§ 13b
(1) Od dane vo výške podľa odseku 4 sú oslobodené príjmy (výnosy) da-
ňovníka uvedeného v § 2 písm. d) druhom bode z predaja výrobkov, pri kto-
rých výrobe sa úplne alebo čiastočne využil vynález chránený patentom alebo
technické riešenie chránené úžitkovým vzorom, ktoré sú výsledkom výskumu
a vývoja1) vykonávaného daňovníkom, pričom tieto výrobky sú
a) obstarané od osôb, ktorým daňovník ako vlastník umožnil pri ich výrobe
využívať vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené
úžitkovým vzorom alebo
b) vytvorené vlastnou činnosťou1) daňovníka.
(2) Oslobodenie podľa odseku 1 možno uplatniť aj u daňovníka uvedené-
ho v § 2 písm. e) treťom bode, ktorý vykonáva činnosť na území Slovenskej
republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, ak je vynález chránený pa-
tentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom funkčne spojený
s touto stálou prevádzkarňou.
(3) Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní počas zdaňovacích období za-
hrnovania odpisov z aktivovaných nákladov1) na vývoj vynálezu chráneného
patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom do daňo-
vých výdavkov.
(4) Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní vo výške 50 % z tej časti prí-
jmov (výnosov) z predaja výrobkov, ktorá pripadá na predajnú cenu výrobku
po znížení o skutočné priame náklady a skutočné nepriame náklady spojené
s funkciami výroby, správy a odbytu vrátane k nim prislúchajúcich režijných
nákladov a ziskových marží, ktoré by dodávateľ uplatnil vo vzťahu k nezávis-
lým osobám z hľadiska vykonávaných funkcií a trhových podmienok. Na úče-
ly tohto ustanovenia sa funkciami odbytu okrem činností predaja rozumejú
aj činnosti spojené s propagáciou, sprostredkovaním predaja a marketingom
predávaných výrobkov a súčasťou ziskovej marže spojenej s funkciou odbytu
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
je aj zisková marža spojená s obchodným menom daňovníka, ochrannou znám-
kou alebo inými nehmotnými aktívami spojenými s týmito funkciami odbytu.
(5) Ak súčasťou nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom ale-
bo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom alebo súčasťou akti-
vovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technic-
kého riešenia chráneného úžitkovým vzorom sú nehmotné výsledky výsku-
mu a vývoja obstarané od inej osoby, oslobodenie vo výške podľa odseku 4
počas obdobia podľa odseku 3 možno uplatniť len na časť príjmov (výnosov),
ktorá sa vypočíta tak, že súčin počtu predaných výrobkov a predajnej ceny
výrobku po znížení o skutočné priame náklady a skutočné nepriame náklady
spojené s funkciami výroby, správy a odbytu vrátane k nim prislúchajúcich
režijných nákladov a ziskových marží, ktoré by dodávateľ uplatnil vo vzťahu
k nezávislým osobám z hľadiska vykonávaných funkcií a trhových podmie-
nok sa vynásobí koeficientom, ktorý sa vypočíta ako podiel
a) súčtu nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technic-
kého riešenia chráneného úžitkovým vzorom a aktivovaných nákladov na
vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chrá-
neného úžitkovým vzorom, ktorý neobsahuje náklady na nehmotné vý-
sledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby a
b) súčtu nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technic-
kého riešenia chráneného úžitkovým vzorom a aktivovaných nákladov na
vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chrá-
neného úžitkovým vzorom.
(6) Ak daňovník, ktorý začal uplatňovať oslobodenie podľa odseku 1, za-
nikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, jeho právny nástupca nemôže po-
kračovať v uplatňovaní oslobodenia. Ak vkladateľ nepeňažného vkladu uplat-
ňoval oslobodenie podľa odseku 1 a predmetom nepeňažného vkladu je vyná-
lez chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom,
prijímateľ nepeňažného vkladu nemôže pokračovať v uplatňovaní oslobode-
nia.
(7) Finančné riaditeľstvo do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich
po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňo-
vých subjektov podľa osobitného predpisu120l) o daňovníkovi, ktorý si uplatnil
oslobodenie podľa odseku 1, tieto údaje:
a) obchodné meno a sídlo,
b) daňové identifikačné číslo,
c) výšku uplatneného oslobodenia a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
d) číslo patentu, úžitkového vzoru alebo patentovej prihlášky alebo prihláš-
ky úžitkového vzoru s uvedením registra, kde je patent alebo úžitkový
vzor zapísaný alebo prihlásený.
(8) Na účely oslobodenia podľa odseku 1 je daňovník povinný viesť evi-
denciu o
a) kalkulácii ceny výrobku,
b) nákladoch v druhovom členení na vývoj1) vynálezu chráneného patentom
alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom,
c) aktivovaných nákladoch v druhovom členení na vývoj1) vynálezu chrá-
neného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzo-
rom a ich odpisový plán,
d) nákladoch v druhovom členení na nehmotné výsledky výskumu a vývoja
obstarané od inej osoby, ktoré boli vynaložené v súvislosti s vývojom vy-
nálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžit-
kovým vzorom,
e) počte výrobkov, na ktorých príjmy (výnosy) z predaja je oslobodenie uplat-
ňované,
f) technickom riešení s popisom využitia vynálezu chráneného patentom
alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom pri výrobe vý-
robkov.
(9) Daňovník je povinný správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu
evidenciu podľa odseku 8 predložiť najneskôr do ôsmich dní odo dňa doruče-
nia výzvy.
(10) Daňovník stráca nárok na uplatnenie oslobodenia podľa odseku 1 v
príslušnom zdaňovacom období a je povinný podať dodatočné daňové prizna-
nie za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňoval oslobodenie podľa odse-
ku 1, ak mu bol
a) patent zrušený, odňatý alebo prepísaný74bd) na iného majiteľa alebo mu
bola patentová prihláška zamietnutá,
b) úžitkový vzor vymazaný alebo prepísaný74be) na iného majiteľa alebo mu
bola prihláška úžitkového vzoru zamietnutá.
(11) Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie podľa odseku
10 v lehote podľa osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote je aj splatná doda-
točne priznaná daň.
(12) Ak sa daňovník, ktorému plynú príjmy (výnosy) podľa odseku 1, roz-
hodne aktivovať náklady na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo tech-
nického riešenia chráneného úžitkovým vzorom až po zdaňovacom období, v
ktorom mu tieto príjmy (výnosy) začali plynúť, oslobodenie podľa odseku 1,
pred uplatnením postupu podľa odseku 5, uplatní na časť príjmov (výnosov),
ktorá sa vypočíta tak, že príjmy (výnosy) sa vynásobia koeficientom, ktorý sa
vypočíta ako podiel
a) aktivovaných nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo
technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom a
b) súčtu nákladov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technic-
19
kého riešenia chráneného úžitkovým vzorom, ktoré daňovník vynaložil
najviac za päť zdaňovacích období bezprostredne predchádzajúcich zda-
ňovaciemu obdobiu aktivácie nákladov na vývoj1) a aktivovaných nákla-
dov na vývoj1) vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia
chráneného úžitkovým vzorom.
(13) Ak príjmy (výnosy) podľa odseku 1 plynú viacerým daňovníkom, ktorí
spĺňajú podmienky podľa odseku 1, oslobodenie podľa odseku 1 možno uplat-
niť na každého takéhoto daňovníka v rozsahu, ktorý zodpovedá pomeru, akým
sa podieľal na výskume a vývoji1) vynálezu chráneného patentom alebo tech-
nického riešenia chráneného úžitkovým vzorom.
(14) Daňovník, ktorý prvýkrát uplatní oslobodenie podľa odseku 1 v zda-
ňovacom období zahrnovania odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj1) vy-
nálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitko-
vým vzorom do daňových výdavkov, je povinný toto oslobodenie uplatňovať
počas nasledujúcich zdaňovacích období, v ktorých pokračuje v zahrnovaní
odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj1) do daňových výdavkov.
§ 13c
(1) Od dane je oslobodený príjem z predaja akcií akciovej spoločnosti ale-
bo predaja obchodného podielu u spoločníka spoločnosti s ručením obmedze-
ným alebo u komanditistu komanditnej spoločnosti alebo obdobnej spoloč-
nosti v zahraničí po splnení podmienok podľa odseku 2, u daňovníka podľa §
2 písm. d) druhého bodu a § 2 písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou
(§ 16 ods. 2) okrem daňovníka, ktorý vykonáva obchodovanie s cennými pa-
Daň z príjmov
piermi podľa osobitného predpisu.88)
(2) Oslobodenie podľa odseku 1 sa uplatní, ak
a) príjem z predaja akcií a predaja obchodného podielu plynie najskôr po
uplynutí 24 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov
odo dňa nadobudnutia priameho podielu najmenej 10 % na základnom
imaní obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 a
b) daňovník na území Slovenskej republiky vykonáva podstatné funkcie, riadi
a znáša riziká spojené s vlastníctvom akcií alebo obchodného podielu, pri-
čom disponuje potrebným personálnym a materiálnym vybavením potreb-
ným na výkon týchto funkcií a pri vyčíslení základu dane postupuje podľa
§ 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c).
(3) Od dane nie je oslobodený príjem z predaja akcií akciovej spoločnosti
a predaja obchodného podielu na spoločnosti podľa odseku 1, ktorá je v likvi-
dácii, konkurze alebo reštrukturalizácii. Od dane nie je oslobodený príjem z
predaja akcií a predaja obchodného podielu, ak je daňovník podľa odseku 1 v
likvidácii.
(4) Podľa odseku 2 písm. a) sa za deň nadobudnutia priameho podielu na
základnom imaní obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 považuje deň
a) splatenia peňažného vkladu,
b) splatenia nepeňažného vkladu, ktorý nesmie byť skorší ako deň zápisu do
Obchodného registra; rovnako sa postupuje u prijímateľa nepeňažného
vkladu, ak predáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol ako in-
dividuálne vložený finančný majetok1) alebo ako súčasť vkladu podniku
alebo jeho časti,
c) ukončenia obstarávania, ktorým je
1. deň zaregistrovania akcií v evidencii centrálneho depozitára alebo čle-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
na centrálneho depozitára,74bf)
2. deň prevodu rubopisom a odovzdania listinnej akcie,74bg)
3. deň účinnosti písomnej zmluvy o prevode podielu na spoločnosti s ruče-
ním obmedzeným a komanditnej spoločnosti, 74bh)
d) zápisu do obchodného registra, ktorým nastávajú účinky zlúčenia, sply-
nutia alebo rozdelenia obchodných spoločností podľa osobitného predpi-
su74bi) u právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie, ak pre-
dáva akcie alebo obchodný podiel, ktoré nadobudol daňovník zrušený bez
likvidácie; rovnako sa postupuje u daňovníka, ktorý zrušením daňovníka
bez likvidácie nadobúda akcie alebo obchodný podiel u právneho nástup-
cu,
e) zápisu do Obchodného registra pri premiestnení sídla spoločnosti na úze-
mie Slovenskej republiky.74bj)
(5) Podľa odseku 2 písm. a) sa za deň nadobudnutia priameho podielu na
základnom imaní obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 nepovažuje
a) uzatvorenie zmluvy, na základe ktorej dochádza k prevodu akcií alebo
obchodného podielu v budúcnosti alebo po splnení dohodnutých iných
odkladacích podmienok, alebo uzatvorenie inej obdobnej dohody alebo
zmluvy,
b) kúpa opcie, alebo
c) získanie predkupného práva na podiel.
§ 14
Základ dane
(1) Základ dane sa zistí podľa § 17 až 29.
(2) Základom dane daňovníkov, ktorí sa zrušujú s likvidáciou alebo na
ktorých bol vyhlásený konkurz, alebo ktorí sa zrušujú zamietnutím návrhu
na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku75) v zdaňovacom období podľa
§ 41, je výsledok hospodárenia zistený podľa osobitného predpisu,1) upravený
podľa § 17. Na zníženie základu dane počas týchto zdaňovacích období sa
nepoužije § 30. Ak zdaňovacie obdobie je dlhšie ako kalendárny rok alebo
20
presahuje koniec kalendárneho roka, celkový základ dane sa rovná súčtu jed-
notlivých základov dane vypočítaných za jednotlivé kalendárne roky alebo
obdobie kratšie ako kalendárny rok. Tento základ dane sa určí z výsledku
hospodárenia vykázaného v priebežnej účtovnej závierke zostavenej ku kon-
cu každého kalendárneho roka, ktorý je súčasťou zdaňovacieho obdobia počas
trvania likvidácie alebo konkurzu. Ak daňovníkovi bola povolená reštruktu-
ralizácia, nedochádza z tohto dôvodu k zmene zdaňovacieho obdobia ku dňu
povolenia reštrukturalizácie alebo počas reštrukturalizácie.
(3) Základ dane daňovníka, ktorý je správcovskou spoločnosťou vytvára-
júcou podielové fondy66) sa zisťuje len za správcovskú spoločnosť. Základ dane
daňovníka, ktorý je doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou vytvárajúcou do-
plnkové dôchodkové fondy, sa zisťuje len za doplnkovú dôchodkovú spoloč-
nosť. Základ dane daňovníka, ktorý je dôchodkovou správcovskou spoločnos-
ťou vytvárajúcou a spravujúcou dôchodkové fondy, sa zisťuje len za dôchodko-
vú správcovskú spoločnosť.
(4) Základ dane daňovníka, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou, sa
zisťuje za spoločnosť ako celok podľa § 17 až 29. Tento základ dane sa medzi
jednotlivých spoločníkov delí v takom pomere, v akom sa medzi nich rozdeľu-
je zisk31) podľa spoločenskej zmluvy. Ak v spoločenskej zmluve nie je rozdele-
nie zisku určené, základ dane sa delí medzi jednotlivých spoločníkov rovným
dielom. Daňová strata sa delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17
až 29.
(5) Základ dane daňovníka, ktorý je komanditnou spoločnosťou, sa zisťu-
je za spoločnosť ako celok podľa § 17 až 29. Od takto zisteného základu dane
sa odpočíta podiel pripadajúci na komplementárov, ktorý sa určí v rovnakom
pomere, v akom sa delí zisk pred zdanením medzi komanditistov a komple-
mentárov.32) Zostávajúci základ dane je základom dane komanditnej spoloč-
nosti. Daňová strata sa delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17
až 29.
(6) Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej ob-
chodnej spoločnosti, je aj časť základu dane alebo časť daňovej straty verejnej
obchodnej spoločnosti pripadajúca na spoločníka podľa odseku 4. Táto časť
základu dane alebo časť daňovej straty sa zahrnuje do základu dane v tom
zdaňovacom období, za ktoré verejná obchodná spoločnosť podala daňové pri-
znanie.
(7) Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý je komplementárom koman-
ditnej spoločnosti, je aj časť základu dane alebo daňovej straty komanditnej
spoločnosti pripadajúca na jednotlivého komplementára; pritom táto časť
základu dane alebo časť daňovej straty sa určí v rovnakom pomere, v akom
sa rozdeľuje časť zisku pred zdanením pripadajúca na komplementárov med-
zi jednotlivých komplementárov.32)
ŠTVRTÁ ČASŤ
SPOLOČNÉ USTANOVENIA
§ 15
Sadzba dane
Sadzba dane je, okrem § 15a, § 43 a 44, pre
a) fyzickú osobu
1. zo základu dane zisteného podľa § 4
1a. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy
platného životného minima vrátane,
1b. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platné-
ho životného minima,
2. 19 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 7,
3. 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a),
4. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b),
b) právnickú osobu
1. 21 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu,
2. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 4,
3. 21 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 17f ods. 1 a 2.
§ 15a
Osobitná sadzba dane
(1) Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti plynúci prezidentovi Sloven-
skej republiky, poslancovi Národnej rady Slovenskej republiky, členovi vlády
Slovenskej republiky, predsedovi a podpredsedovi Najvyššieho kontrolného
úradu Slovenskej republiky (ďalej len „vybraný ústavný činiteľ“) podľa oso-
bitného predpisu75a) vrátane príjmu uvedeného v § 5 ods. 1 písm. f) a ods. 3
písm. c) od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a vypláca vybranému
ústavnému činiteľovi príjmy podľa osobitného predpisu75a) okrem sadzby dane
podľa § 15 písm. a), podlieha zdaneniu aj osobitnou sadzbou dane vo výške 5
% (ďalej len „osobitná daň“).
(2) Suma osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa, vypočítaná zo zda-
niteľného príjmu zo závislej činnosti uvedeného v odseku 1 sadzbou podľa
odseku 1, zaokrúhlená na eurocenty nadol, pri výpočte základu dane nezni-
žuje úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vybraného ústavného či-
niteľa.
(3) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zodpovedá za správnosť vý-
počtu, zrazenia a odvedenia osobitnej dane. Osobitnú daň vybraného ústav-
ného činiteľa odvedie zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, správcovi dane
v lehote podľa § 35 ods. 6 a jej odvedením je osobitná daň vysporiadaná, pri-
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
čom ak platiteľ dane nevykoná zrážku, nezrazí daň v správnej výške alebo
zrazenú daň neodvedie, použije sa postup uvedený v § 43 ods. 12.
(4) Mzdový list podľa § 39 ods. 2 vybraného ústavného činiteľa obsahuje
aj údaj o sume osobitnej dane z príjmu uvedeného v odseku 1.
(5) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný oznámiť správco-
vi dane výšku sumy osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa z príjmu zo
závislej činnosti uvedeného v odseku 1 v lehote podľa § 49 ods. 2 ustanovenej
pre podávanie prehľadu na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo.
(6) Uplatnením osobitnej dane z príjmu zo závislej činnosti uvedeného v
odseku 1 plynúceho vybranému ústavnému činiteľovi nie sú dotknuté ostat-
né ustanovenia tohto zákona o príjmoch zo závislej činnosti.
§ 16
Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
(1) Príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s ob-
medzenou daňovou povinnosťou je príjem
a) z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne,
b) zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky alebo na
palubách lietadiel alebo lodí, ktoré sú prevádzkované daňovníkom s ne-
obmedzenou daňovou povinnosťou,
c) zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z
riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych
činností a projektov a podobných činností poskytovaných na území Slo-
venskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej pre-
vádzkarne,
d) z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďal-
šej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území
Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám
priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu,
e) z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stá-
lych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, kto-
rými sú
1. odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu
priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov
alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využi-
teľných poznatkov (know-how),
2. odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského
práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
3. úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na
vkladných knižkách, z vkladov peňažných prostriedkov na bežných účtoch
a vkladových účtoch, z výnosov z majetku v podielovom fonde,74b) z prí-
jmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia), z vý-
nosov z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, pokladničných
poukážok, vkladových listov a z iných cenných papierov im na roveň po-
stavených a z derivátov podľa osobitného predpisu,76) okrem výnosov z
dlhopisov a pokladničných poukážok,
4. nájomné alebo príjmy plynúce z iného využitia hnuteľných vecí umiest-
nených na území Slovenskej republiky; hnuteľnou vecou umiestnenou na
území Slovenskej republiky sú aj motorové vozidlá a ostatné dopravné
zariadenia uvedené v prílohe č. 1 využívané daňovníkom podľa § 2 písm.
d) alebo stálou prevádzkarňou daňovníka podľa § 2 písm. e) v medziná-
rodnej doprave,
5. príjmy z prevodu hnutelných vecí umiestnených na území Slovenskej
republiky, z prevodu majetkových práv registrovaných na území Sloven-
skej republiky a z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so
sídlom na území Slovenskej republiky okrem príjmov z prevodu štátnych
dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok,
6. odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických
osôb za výkon funkcie,
7. výhry v lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží
a zo žrebovania, ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží,
8. výživné, dôchodky, renty a podobné plnenia,
9. podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti
alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich
základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu a dozorného orgánu
tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na
likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti, družstva alebo pozemkové-
ho spoločenstva s právnou subjektivitou, podiel na výsledku podnikania
vyplácaný tichému spoločníkovi a podiel člena pozemkového spoločenstva
s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie
členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
10. odplaty za poskytnutie služieb obchodného, technického alebo iného
poradenstva, za spracovanie dát, za marketingové služby, z riadiacej čin-
nosti a sprostredkovateľskej činnosti vo výške, v akej je táto odplata sú-
časne uznaná za daňový výdavok podľa § 19,
11. príjmy podľa § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu, ak sú vyplácané da-
ňovníkovi z nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), a príjmy podľa § 3 ods.
1 písm. f) vyplácané verejnou obchodnou spoločnosťou alebo komandit-
nou spoločnosťou, ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa na
základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
f) z prevodu, nájomného a z iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
území Slovenskej republiky,
g) z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo z prevodu
členského práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky,
h) z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu člen-
ského práva v družstve, ak táto spoločnost alebo toto družstvo vlastní
nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území Slovenskej republiky, kto-
rého účtovná hodnota vyplývajúca z účtovnej závierky zostavenej za účtov-
né obdobie predchádzajúce prevodu je viac ako 50 % hodnoty vlastného
imania tejto spoločnosti alebo tohto družstva,
i) z rozdielu medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu do základného
imania obchodnej spoločnosti alebo družstva so sídlom na území Sloven-
skej republiky započítanou na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného
majetku (§ 8 ods. 2) alebo hodnotou nepeňažného vkladu zistenou v účtov-
níctve [§ 17b ods. 1 písm. b)],
j) z peňažných plnení a nepeňažných plnení, ktoré boli poskytnuté poskyto-
vateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa, ktorý je daňovníkom s neob-
medzenou daňovou povinnosťou alebo daňovníkom s obmedzenou daňo-
vou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky organizačnú
zložku alebo stálu prevádzkareň, ak sú tieto plnenia poskytnuté v súvis-
losti s aktivitami na území Slovenskej republiky.
(2) Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé mies-
to alebo zariadenie na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s
obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť
na území Slovenskej republiky, a to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňov-
níka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja,
technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto
alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za trvalé, ak sa na výkon
činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Za výkon činnosti s trvalým mies-
tom na území Slovenskej republiky sa považuje aj opakované sprostredkova-
nie služieb prepravy a ubytovania, a to aj prostredníctvom digitálnej platfor-
my. Ak ide o jednorazovo vykonávanú činnosť, miesto alebo zariadenie, v kto-
rom sa činnosť vykonáva, sa považuje za trvalé, ak doba výkonu činnosti pre-
siahne šesť mesiacov, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek
období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stavenisko, miesto vyko-
návania stavebných projektov a montážnych projektov sa považuje za stálu
prevádzkareň, len ak výkon činnosti daňovníka s obmedzenou daňovou po-
vinnosťou, alebo jeho závislých osôb na nich presiahne šesť mesiacov. Za čin-
nosť vykonávanú prostredníctvom stálej prevádzkarne sa považuje aj čin-
nosť vykonávaná na území Slovenskej republiky pri poskytovaní služieb da-
ňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi, ak doba výkonu tejto činnosti
presiahne 183 dní, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek
období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stálou prevádzkarňou je
aj osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnos-
ťou a sústavne alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uza-
vretie zmlúv alebo zohráva hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv,
ktoré sú následne uzatvorené daňovníkom bez zmeny ich podstatných nále-
žitostí a tieto zmluvy sú uzatvorené v mene daňovníka alebo ich predmetom
je prevod vlastníckeho práva alebo udelenie práva na užívanie majetku vo
vlastníctve daňovníka alebo majetku, ktorý má daňovník právo užívať alebo
poskytnutie služieb daňovníkom. Osoba koná v zastúpení daňovníka, ak koná
na základe jeho pokynov, pričom daňovník výsledky jej činnosti kontroluje a
nesie za ne podnikateľské riziko.
(3) Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem spoločníkov ve-
rejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti, ktorí
sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou a ktorý im plynie z účasti
v týchto spoločnostiach a z úverov a pôžičiek poskytnutých týmto spoločnosti-
am. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa použije § 44 ods. 2.
(4) Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem členov európ-
skeho zoskupenia hospodárskych záujmov so sídlom na území Slovenskej
republiky, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou, a ktorý
im plynie z členstva v tomto zoskupení, ako aj z úverov a pôžičiek poskytnu-
tých tomuto zoskupeniu. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov sa pou-
žije ustanovenie § 44 ods. 2.
§ 17
Všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane
(1) Pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty sa vychádza
a) u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva1) alebo u
daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, z rozdielu
medzi príjmami a výdavkami,
b) u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva1) z výsledku
hospodárenia,
c) u daňovníka, ktorý na základe povinnosti podľa osobitného predpisu1)
vykazuje výsledok hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke77a) podľa
medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo, z tohto výsledku
hospodárenia, upraveného spôsobom ustanoveným vo všeobecne záväz-
nom právnom predpise vydanom ministerstvom, alebo z výsledku hospo-
dárenia, ktorý by vyčíslil, ak by účtoval v sústave podvojného účtovníc-
tva,1) pričom na účely zistenia tohto výsledku hospodárenia je povinný
viesť evidenciu v rozsahu a spôsobom ustanoveným pre sústavu podvoj-
ného účtovníctva1) a uchovávať ju podľa osobitného predpisu;77b) ak pri
21
zisťovaní základu dane daňovník uplatnil postup, pri ktorom sa vychád-
za z výsledku hospodárenia vykázanom v individuálnej účtovnej závierke
podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo upravenom
spôsobom ustanoveným vo všeobecne záväznom právnom predpise vyda-
nom ministerstvom, takto uplatnený postup je daňovník povinný uplat-
ňovať aj v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach,
d) u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e)], ktorý nemá
povinnosť viest účtovníctvo podľa osobitného predpisu1) a nerozhodne sa
postupovať podľa písmena a) alebo písmena b), z rozdielu medzi príjma-
mi a výdavkami, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2) Výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami
podľa odseku 1 pri zisťovaní základu dane sa
a) zvýši o sumy, ktoré nemožno podľa tohto zákona zahrnúť do daňových
výdavkov alebo ktoré boli do daňových výdavkov zahrnuté v nesprávnej
výške,
b) upraví o sumy, ktoré nie sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa
tohto zákona sú zahrnované do základu dane,
c) upraví o sumy, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa tohto
zákona sa nezahrnú do základu dane,
d) v dôsledku zmeny účtovnej metódy pri použití medzinárodných
štandardov pre finančné výkazníctvo okrem úpravy základu dane
podľa odseku 44, v zdaňovacom období, v ktorom sa o zmene
účtovnej metódy účtovalo,
1. zvýši o sumu, ktorá v dôsledku tejto zmeny zvýšila vlastné zdro-
Daň z príjmov
je, ak by táto zmena účtovnej metódy ovplyvnila zdaniteľné prí-
jmy a daňové výdavky v tomto zdaňovacom období,
2. zníži o sumu, ktorá v dôsledku tejto zmeny znížila vlastné zdro-
je, ak by táto zmena účtovnej metódy ovplyvnila zdaniteľné prí-
jmy a daňové výdavky v tomto zdaňovacom období.
(3) Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňa
a) príjem, pri ktorom vybraním dane zrážkou podľa § 43 ods. 6 je splnená
daňová povinnosť alebo pri ktorom daňovník nevyužil možnosť odpočítať
daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7,
b) príjem z nákupu vlastných akcií za hodnotu nižšiu, ako je ich menovitá
hodnota, pri následnom znížení základného imania; za príjem z nákupu
sa považuje rozdiel medzi menovitou hodnotou akcií a nižšou hodnotou,
za ktorú sa nakúpili,
c) suma, ktorá už bola u toho istého daňovníka zdanená podľa tohto zákona
alebo podľa doterajších predpisov,
d) daň z pridanej hodnoty vzťahujúca sa na hmotný majetok a nehmotný
majetok,
1. na ktorú si platiteľ dane z pridanej hodnoty6) uplatnil nárok na odpočet
pri registrácii podľa osobitného predpisu, pričom o daň z pridanej hodno-
ty6) je daňovník povinný znížiť vstupnú cenu hmotného majetku a ne-
hmotného majetku,
2. ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení
registrácie podľa osobitného predpisu,6) o ktorú upraví vstupnú cenu hmot-
ného majetku a nehmotného majetku,
e) suma rovnajúca sa hodnote 45 % z rozdielu, o ktorý úhrn výdavkov (ná-
kladov) z prevádzky vlastného stravovacieho zariadenia prevyšuje úhrn
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
príjmov z jeho prevádzky,
f) dotácia poskytnutá na obstaranie odpisovaného hmotného majetku v zda-
ňovacom období, v ktorom bolo o nej účtované vo výnosoch podľa osobit-
ného predpisu;1) táto dotácia sa zahrnie do základu dane počas doby odpi-
sovania tohto majetku podľa § 26 a vo výške odpisu podľa § 27 alebo § 28
alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie na obstara-
nie tohto majetku,
g) suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku ale-
bo dlhodobého hmotného majetku účtovaná na účtoch obstarania dlhodo-
bého nehmotného majetku alebo obstarania dlhodobého hmotného ma-
jetku alebo v knihe dlhodobého majetku podľa osobitného predpisu1) ale-
bo evidovaná v evidencii podľa § 6 ods. 11 pri zrušení prác a trvalom za-
stavení prác, ak nejde o škodu; táto suma sa zahrnie do základu dane
rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník
o týchto skutočnostiach účtoval alebo ich evidoval v evidencii podľa § 6
ods. 11,
h) dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jedno-
duchého účtovníctva alebo, ktorý vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11
v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu
daňových výdavkov; tieto príjmy nepoužité na úhradu daňových výdav-
kov sú zahrnované do základu dane
1. postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov
alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a
príspevku na obstaranie odpisovaného majetku,
2. v období čerpania dotácie, podpory a príspevku, ak tieto príjmy nesúvi-
sia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté,
i) príjem a obstarávacia cena cenného papiera účtovaná do výdavkov (ná-
kladov) pri zabezpečovacom prevode cenného papiera u dlžníka a pri spät-
nom prevode cenného papiera u veriteľa,
j) inventarizačný prebytok odpisovaného hmotného majetku a nehmotného
majetku zistený pri inventarizácii1) v zdaňovacom období, v ktorom bolo
22
o ňom účtované vo výnosoch podľa osobitného predpisu;1) tento prebytok
sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania tohto majetku podľa
§ 26 a vo výške odpisu podľa § 27,
k) príjem na základe zmluvy o sponzorstve v športe29ab) u daňovníka, ktorý
účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo, ktorý vedie daňovú evi-
denciu podľa § 6 ods. 11 v zdaňovacom období, v ktorom ho prijal, ak ne-
bol použitý na úhradu daňových výdavkov; tieto príjmy nepoužité na úhra-
du daňových výdavkov sú zahrnované do základu dane
1. postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov
alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitého príjmu na obsta-
ranie odpisovaného majetku,
2. v období čerpania sponzorského, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom
účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté,
l) príjem (výnos) na základe zmluvy o sponzorstve v športe29ab) použitý na
obstaranie odpisovaného hmotného majetku v zdaňovacom období,
v ktorom bolo o ňom účtované vo výnosoch podľa osobitného predpisu;1)
toto sponzorské sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania tohto
majetku podľa § 26 a vo výške odpisu podľa § 27 alebo § 28 alebo
v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitého príjmu na obstaranie
tohto majetku,
m) príjem (výnos) z reklám plynúci daňovníkovi podľa § 12 ods. 3 písm. a),
ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva v zdaňovacom období, v
ktorom bolo o ňom účtované vo výnosoch podľa osobitného predpisu;1) ten-
to príjem (výnos) z reklám sa zahrnie do základu dane daňovníka v zda-
ňovacom období, v ktorom ich prijal,
n) príjem (výnos) z virtuálnej meny nadobudnutej ťažbou v zdaňovacom ob-
dobí jej vyťaženia; tento príjem (výnos) sa zahrnie do základu dane v zda-
ňovacom období realizácie predaja virtuálnej meny,
o) suma rovnajúca sa rozdielu medzi reálnou hodnotou77ba) a vstupnou ce-
nou podľa § 25b ods. 1 písm. a) pri virtuálnej mene nadobudnutej kúpou.
(4) Súčasťou základu dane je aj príjem, z ktorého daň vyberanú zrážkou
podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) je možné považovať za preddavok na daň, pri
ktorom daňovník využil možnosť daň vyberanú zrážkou odpočítať ako pred-
davok na daň podľa § 43 ods. 7. Súčasťou základu dane daňovníka
s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. e) tretieho bodu, ktorý na
území Slovenskej republiky podniká prostredníctvom stálej prevádzkarne a
daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) druhého
bodu s výnimkou subjektu nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie
(§ 12 ods. 2) a Národnej banky Slovenska je aj výnos z dlhopisov
a pokladničných poukážok.
(5) Súčasťou základu dane závislej osoby podľa § 2 písm. n) a r) je aj
rozdiel, o ktorý sa ceny alebo podmienky v kontrolovaných transakciách líšia
od cien alebo podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v
porovnateľných transakciách, pričom tento rozdiel znižuje základ dane alebo
zvyšuje daňovú stratu. Pri určení rozdielu sa použije postup podľa § 18. Pri
určení základu dane závislej osoby sa povoľuje zahrnúť do daňových výdav-
kov aj pomernú časť výdavkov (nákladov) vynaložených inou osobou, voči ktorej
je závislou osobou, ak
a) tieto výdavky (náklady) preukázateľne súvisia s predmetom činnosti tej-
to závislej osoby,
b) by musela sama znášať tieto výdavky (náklady) alebo by si musela takú
službu objednať u nezávislých osôb, keby jej ju neposkytla osoba, voči kto-
rej je závislou osobou,
c) suma výdavkov (nákladov) alebo cena služby zodpovedá princípu nezá-
vislého vzťahu (§ 18 ods. 1),
d) preukáže úhrnnú výšku výdavkov (nákladov) takto súvisiacich alebo vy-
naložených na túto službu a spôsob ich delenia medzi osoby dosahujúce
úžitok z tejto služby.
(6) Úpravu základu dane závislej osoby na území Slovenskej republiky
povolí správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle finančné ria-
diteľstvo, ak daňová správa štátu, s ktorým má Slovenská republika uzavre-
tú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, vykonala úpravu základu dane
závislej osoby v zahraničí, ktorá je v súlade s princípom nezávislého vzťahu
podľa § 18 ods. 1. Povolenie takejto úpravy správca dane, ktorého zverejní na
svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo, písomne oznámi daňovníkovi.
Ak daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou vykonal úpravu základu
dane podľa odseku 5 alebo ak bola správcom dane vykonaná úprava základu
dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podľa odseku 5, ktorá
je v súlade s princípom nezávislého vzťahu podľa § 18 ods. 1, môže iná závislá
osoba, ktorá je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, vykonať
úpravu základu dane pre kontrolované transakcie, ktoré podliehali úprave
podľa odseku 5. Ak bola vykonaná úprava základu dane inej závislej osoby na
území Slovenskej republiky podľa odseku 5 a daňovník s neobmedzenou da-
ňovou povinnosťou uplatňuje úľavu na dani podľa § 30a alebo § 30b, je tento
daňovník povinný vykonať úpravu základu dane pre kontrolované transak-
cie. Ak daňovník uplatňujúci úľavu na dani podľa § 30a alebo § 30b znížil
základ dane a súčasne uplatnil postup podľa § 30a ods. 8 alebo § 30b ods. 8, je
iná závislá osoba na území Slovenskej republiky povinná vykonať úpravu
základu dane pre kontrolované transakcie podľa odseku 5. Súčasne je daňov-
ník povinný v lehote na podanie daňového priznania alebo dodatočného daňo-
vého priznania predložiť správcovi dane oznámenie o takto vykonanej úpra-
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
ve základu dane, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svo-
jom webovom sídle.
(7) Základ dane alebo daňová strata daňovníka s obmedzenou daňovou
povinnosťou, ktorý vykonáva činnost na území Slovenskej republiky prostred-
níctvom stálej prevádzkarne, nemôže byť nižší alebo daňová strata nemôže
byť vyššia, ako by bola dosiahnutá, keby ako nezávislá osoba vykonával rov-
naké alebo podobné činnosti nezávisle od jej zriaďovateľa; základ dane alebo
daňová strata sa zistí podľa § 17 až 29. Na úpravu základu dane stálej pre-
vádzkarne sa primerane použije postup podľa § 18. Do zdaniteľných príjmov
sa zahŕňa príjem dosiahnutý činnosťou stálej prevádzkarne. Do daňových
výdavkov sa môžu zahrnúť aj náklady preukázateľne vynaložené zriaďova-
teľom stálej prevádzkarne na účely tejto stálej prevádzkarne vrátane nákla-
dov na vedenie a všeobecných správnych výdavkov bez ohľadu na miesto ich
vzniku, ak zriaďovateľ stálej prevádzkarne preukáže úhrnnú výšku týchto
nákladov za podnik ako celok, zdôvodní spôsob ich delenia medzi jednotlivé
časti podniku daňovníka a preukáže tok výrobkov alebo služieb smerujúcich
do tejto stálej prevádzkarne. Ak nemožno určiť základ dane týmto spôsobom,
na jeho určenie možno použiť aj pomer zisku alebo straty k nákladom alebo k
hrubým príjmom pri porovnateľných činnostiach u porovnateľných daňovní-
kov alebo porovnateľnú výšku obchodného rozpätia a podobné porovnateľné
ukazovatele, ak sa na ich základe preukázateľne vyčísli základ dane. Ďalej
možno použiť metódu rozdelenia celkových ziskov podniku daňovníka jeho
rôznym častiam alebo organizačným zložkám, ak sa dodrží princíp nezávislé-
ho vzťahu (§ 18). Daňovník môže písomne požiadať správcu dane, ktorého
zverejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo, o odsúhlasenie pou-
žitia konkrétnej metódy určenia základu dane stálej prevádzkarne. Na odsú-
hlasenie použitia konkrétnej metódy určenia základu dane stálej prevádzkarne
sa primerane použije postup podľa § 18 ods. 4 až 10.
(8) Základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu
daňovníka s likvidáciou (§ 41 ods. 3) alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlá-
sený konkurz (§ 41 ods. 5), alebo v ktorom dochádza k skončeniu podnikania
daňovníka (§ 6) alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo
prenájmu (§ 6), upraví daňovník, ktorý
a) účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu
podľa § 6 ods. 11, o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených
rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) a e) a opravných položiek k nadobud-
nutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový
výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za
zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h)
prvom až piatom bode a o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na
príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť; pri ďalšom predaji nespo-
trebovaných zásob sa zahrnie do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevy-
šuje cena, za ktorú boli nespotrebované zásoby predané, cenu nespotrebo-
vaných zásob už zahrnutých do základu dane,
b) účtuje v sústave podvojného účtovníctva, o zostatky vytvorených rezerv a
opravných položiek, príjmov budúcich období, výnosov budúcich období,
výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období s výnimkou tých,
ktoré preukázateľne súvisia s obdobím likvidácie alebo konkurzu,
c) uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, o cenu nespotrebovaných zásob a o
výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm.
h).
(9) Na účely zistenia základu dane podľa odseku 8 daňovníka, ktorý je
fyzickou osobou, skončením podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti
alebo prenájmu je zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na
výkon činnosti, prerušenie alebo pozastavenie a neobnovenie podnikania do
lehoty na podanie daňového priznania s výnimkou sezónnych činností alebo
skončenie poberania príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej čin-
nosti alebo poberania príjmov z prenájmu.
(10) Rozdiel zo vzájomného započítania pohľadávok a záväzkov pri zlúčení
alebo splynutí obchodných spoločností alebo družstiev vykázaný podľa oso-
bitného predpisu1) účtovaný na účet nerozdelený zisk minulých rokov alebo
neuhradená strata minulých rokov sa zahrnie do základu dane v zdaňova-
com období, ktoré začína rozhodným dňom podľa osobitného predpisu.77c)
(11) Na vyčíslenie základu dane podľa odseku 1 pri
a) kúpe podniku alebo jeho časti sa použije ocenenie majetku v reálnych
hodnotách a postupuje sa podľa § 17a, ak ide o daňovníka, ktorý zisťuje
základ dane podľa odseku 1 písm. a), b) alebo písm. c),
b) nepeňažnom vklade sa použije ocenenie majetku v
1. reálnych hodnotách alebo v hodnote započítanej na vklad spoločníka,37a)
ak sa postupuje podľa § 17b, alebo
2. pôvodných cenách, ak sa postupuje podľa § 17d,
c) zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev
sa použije ocenenie majetku v
1. reálnych hodnotách, ak sa postupuje podľa § 17c, alebo
2. pôvodných cenách, ak sa postupuje podľa § 17e.
(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave
jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo
ods. 11, sa
a) zvýši o menovitú hodnotu pohľadávky pri jej postúpení, a to aj ak ide o
pohľadávku, ktorú daňovník postúpil za cenu nižšiu, ako je jej menovitá
hodnota,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo
výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nado-
budnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok
uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode,
c) zníži pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo
výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpe-
ním pri splnení podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až
piatom bode,
d) zníži o sumu vo výške zaplatenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobud-
nutej postúpením v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade dlžní-
kom alebo postupníkom pri jej ďalšom postúpení, najviac však do výšky
príjmov plynúcich z tejto úhrady.
(13) Postup podľa odseku 19 použije pri zistovaní základu dane daňovník,
ktorý
a) kupuje podnik alebo jeho časť (ďalej len „daňovník kupujúci podnik“),
b) je prijímateľom nepeňažného vkladu,
c) je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie.
(14) Súčasťou základu dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povin-
nosťou je aj základ dane alebo daňová strata stálej prevádzkarne umiestne-
nej v zahraničí. Pri jeho zisťovaní sa postupuje podľa odseku 1 s výnimkou
výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa právnych predpisov plat-
ných v štáte, v ktorom je zdroj príjmu, ktoré možno uplatniť do daňových
výdavkov v rozsahu ustanovenom v týchto právnych predpisoch. Rovnako
postupuje daňovník pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchod-
nej spoločnosti alebo družstva zo zahraničia na územie Slovenskej republiky,
ak v zahraničí zostáva jeho stála prevádzkaren.
(15) Pri zrušení opravných položiek a zrušení rezerv na účet nerozdelený
zisk minulých rokov1) sa základ dane zvyšuje o zaúčtovanú výšku zostatkov
týchto účtov, ak ich tvorba je považovaná za daňový výdavok. Opravy chýb
minulých účtovných období, ak ide o náklady (výdavky) uznané za daňový
výdavok alebo výnosy (príjmy) zahrnované do zdaniteľných príjmov, sa zahr-
nujú do základu dane toho zdaňovacieho obdobia, s ktorým vecne a časovo
súvisia, bez ohľadu na to, či sa účtujú do nákladov, výnosov alebo na účet
nerozdelený zisk minulých rokov.
(16) Do základu dane daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na pod-
nikanie (§ 12 ods. 2) sa pri predaji majetku, ktorý bol používaný na činnosť, z
ktorej príjmy sú predmetom dane, zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z jeho pre-
daja prevyšuje cenu podľa § 25, zníženú o odpisy uplatnené v daňových vý-
davkoch vypočítané podľa § 27 alebo § 28. Pri predaji hmotného majetku,
ktorý tento daňovník nepoužíval na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom
dane, je súčasťou základu dane aj rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevy-
šuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí,
zvýšenú o náklady preukázateľne vynaložené na jeho technické zhodnotenie.
(17) Kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného
inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktoré-
mu sa zostavuje účtovná závierka, sa zahrnujú do základu dane daňovníka v
zdaňovacom období, v ktorom o nich účtuje, ak sa nerozhodne zahrnovať ich
do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k inkasu alebo
odpisu pohľadávky, platbe alebo odpisu záväzku. V zdaňovacom období, v kto-
rom sa daňovník rozhodne zahrnovať kurzové rozdiely do základu dane v
súlade s účtovníctvom, je povinný zahrnúť do základu dane aj kurzové rozdi-
ely vyčíslené v účtovníctve nezahrnuté do základu dane v predchádzajúcich
zdaňovacích obdobiach. Právny nástupca daňovníka zaniknutého zrušením
bez likvidácie môže pokračovat v postupe nezahrnovania kurzových rozdielov
vznikajúcich v účtovníctve do základu dane, ak právnym nástupcom je novo-
založená obchodná spoločnosť alebo ak tento postup už uplatňoval aj daňov-
ník, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zaniknutého zrušením bez li-
kvidácie. Skutočnosti o osobitnom spôsobe zahrnovania a ukončenia zahrno-
vania kurzových rozdielov do základu dane vyznačí daňovník v daňovom pri-
znaní za príslušné zdaňovacie obdobie.
(18) Súčasťou základu dane je aj daň z pridanej hodnoty,
a) na ktorú si platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatnil nárok na odpočítanie
pri registrácii podľa osobitného predpisu6) s výnimkou podľa odseku 3 písm.
d),
b) ktorá je dodatočne odpočítateľná alebo dodatočne neodpočítateľná, ak pla-
titeľ dane z pridanej hodnoty zmenil účel použitia hmotného majetku podľa
osobitného predpisu.78)
(19) Súčasťou základu dane daňovníka len po zaplatení sú
a) kompenzačné platby vyplácané podľa osobitného predpisu37ad) u ich dlžní-
ka,
b) výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnos-
ti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu
priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov
alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využi-
teľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použi-
tie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorské-
mu právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej
osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo
rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie,
c) výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu
u dlžníka, pričom u veriteľa sa takéto príjmy (výnosy) zahrnú do základu
23
dane po prijatí úhrady,
d) odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide
o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných
zmlúv79a) najviac do výšky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu;
tento limit sa nevzťahuje na banku a pobočku zahraničnej banky,94) Ex-
portno-importnú banku Slovenskej republiky,95) poisťovňu, pobočku pois-
ťovne z iného členského štátu a pobočku zahraničnej poisťovne, zaisťov-
ňu, pobočku zaisťovne z iného členského štátu a pobočku zahraničnej za-
isťovne a subjekt podľa osobitného predpisu,79b)
e) výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 vy-
plácaných, poukazovaných alebo pripisovaných v prospech daňovníka
nezmluvného štátu a po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11
alebo § 44 ods. 3 pre daňovníka, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje
uvedené príjmy, ak mu takéto povinnosti vznikli,
f) výdavky (náklady) na poradenské a právne služby zatriedené do kódu
Klasifikácie produktov 69.1 a 69.2,120)
g) výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov,1) zahrnované do zá-
kladu dane rovnomerne počas doby ich platnosti, najviac počas 36 mesia-
cov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto výdavky (náklady) zaplate-
né, pričom výdavky na normy a certifikáty1) neprevyšujúce obstarávaciu
cenu 2 400 eur sa zahrnú do základu dane jednorázovo,
h) výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o spon-
zorstve v športe29ab) poskytnuté počas obdobia trvania zmluvy o sponzor-
stve v športe29ab) v rozsahu podľa jeho skutočného použitia v príslušnom
Daň z príjmov
zdaňovacom období, ak v príslušnom zdaňovacom období sponzor vykáže
kladný základ dane; za výdavky (náklady) na sponzorské sa nepovažuje
poskytnutie sponzorského pre športovca79c) okrem športového reprezen-
tanta,79d)
i) výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daňovníkovi podľa § 12 ods. 3
písm. a),
j) daň z poistenia platená poistníkom a daň z poistenia z preúčtova-
ných nákladov poistenia podľa osobitného predpisu.79e)
k)

(20) Súčasťou základu dane je aj nepeňažný príjem prenajímateľa, ktorý
je vlastníkom veci prenajatej na základe nájomnej zmluvy alebo iného užíva-
cieho vzťahu,80) (ďalej len „nájomná zmluva“) a to vo výške výdavkov vynalo-
žených nájomcom alebo užívateľom podľa osobitného predpisu80) (ďalej len
„nájomca“), po predchádzajúcom písomnom súhlase prenajímateľa, na tech-
nické zhodnotenie tejto veci nad rámec povinností dohodnutých v nájomnej
zmluve80) a neuhradených prenajímateľom, a to v zdaňovacom období, v kto-
rom
a) bolo technické zhodnotenie uvedené do užívania, ak o hodnotu technické-
ho zhodnotenia vlastník prenajatej veci zvýšil vstupnú (zostatkovú) cenu
tohto majetku,
b) došlo k skončeniu nájomnej zmluvy; nepeňažný príjem sa určí vo výške
zostatkovej ceny, ktorú by malo technické zhodnotenie pri použití rovno-
merného odpisovania (§ 27).
(21) Nepeňažným príjmom prenajímateľa sú aj výdavky vynaložené náj-
omcom na opravy prenajatého hmotného majetku zahrnuté do daňových vý-
davkov nájomcu nad rámec povinností nájomcu dohodnutých v nájomnej zmlu-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
ve.80)
(22) Pri zisťovaní daňovej straty sa postupuje rovnako, ako pri zisťovaní
základu dane.
(23) Náklad, na ktorý bola tvorená rezerva podľa osobitného predpisu,1)
ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok, sa zahrnie do základu dane v
tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k použitiu rezervy, a to do výšky, v
akej je tento náklad súčasne uznaný za daňový výdavok podľa § 19; zúčtova-
ný rozdiel medzi nákladom, na ktorý bola táto rezerva tvorená a sumou tejto
rezervy, sa do základu dane nezahŕňa. Zrušenie rezervy, ktorej tvorba nie je
uznaná za daňový výdavok sa nezahrnie do základu dane. Rovnako sa postu-
puje aj pri opravnej položke neuznanej za daňový výdavok podľa § 19.
(24) Pri vyčíslení základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo
a) k porušeniu podmienok finančného prenájmu podľa § 2 písm. s)
u daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prená-
jmu, sa pri vyradení tohto hmotného majetku postupuje podľa § 19 ods. 3
písm. b), d), e) alebo písm. g),
b) po skončení nájmu bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci
ku kúpe prenajatej veci za kúpnu cenu nižšiu, ako je jej zostatková cena
podľa § 25 ods. 3, sa základ dane zvýši o kladný rozdiel už uplatneného
nájomného v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré by mohol vlastník uplat-
niť z tohto majetku počas trvania nájomnej zmluvy podľa § 27 a o tento
rozdiel sa zvýši vstupná cena obstarávaného majetku.
(25) Základ dane daňovníka podľa § 2 písm. e) sa vypočíta ako súčet zákla-
dov dane a daňových strát jednotlivých stálych prevádzkarní a základu dane
z tých druhov príjmov, ktoré nie sú súčasťou základu dane stálej prevádzkar-
ne, z ktorých sa daň nevyberá zrážkou podľa § 43 alebo z ktorých vybraním
dane zrážkou nie je splnená daňová povinnosť.
(26) Ak pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spoloč-
nosti, alebo družstva z územia Slovenskej republiky do členského štátu Eu-
rópskej únie vznikne na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň,
daňovník neupravuje základ dane o zostatky rezerv, opravných položiek a
24
účtov časového rozlíšenia, ak sa vzťahujú k majetku a záväzkom tejto stálej
prevádzkarne, okrem opravnej položky podľa § 20, pokračuje v odpisovaní
hmotného majetku a nehmotného majetku tejto stálej prevádzkarne a odpo-
čítavaní daňovej straty podľa § 30, ak sa vzťahuje k majetku a záväzkom
tejto stálej prevádzkarne.
(27) Daňovník okrem daňovníka podľa osobitného predpisu80a) a daňovní-
ka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, základ dane zistený podľa odseku 1
písm. b) a c) upraví o výšku záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu),
ktorý je podľa § 19 daňovým výdavkom, a to aj k výdavku (nákladu) prislú-
chajúcemu k odpisovanému a neodpisovanému majetku, zásobám, finančné-
mu majetku a inému majetku, pri ktorom vzniká výdavok (náklad) pri jeho
zaradení alebo vyradení zo spotreby alebo z používania, alebo neuhradenej
časti takéhoto záväzku, ako aj o výšku záväzku účtovaného ako zníženie vý-
nosu (príjmu) tak, aby zvýšenie základu dane, ak od dohodnutej lehoty splat-
nosti záväzku, ktorú na účely tohto ustanovenia nie je možné predĺžit, uply-
nula doba dlhšia ako
a) 360 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 20 % menovitej hodnoty záväz-
ku alebo jeho nesplatenej časti,
b) 720 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 50 % menovitej hodnoty záväz-
ku alebo jeho nesplatenej časti,
c) 1 080 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 100 % menovitej hodnoty zá-
väzku alebo jeho nesplatenej časti.
(28) Základ dane zistený podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c) sa v zdaňovacom
období, v ktorom dôjde
a) k postúpeniu pohľadávky, zvýši o sumu opravnej položky, ktorej tvorba
bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20, a súčasne zníži o výdavok
(náklad) podľa § 19 ods. 3 písm. h),
b) k odpisu pohľadávky, zvýši o sumu opravnej položky, ktorej tvorba bola
uznaná za daňový výdavok podľa § 20, a súčasne zníži o výdavok (náklad)
podľa § 19 ods. 2 písm. h) a r),
c) k čiastočnému zaplateniu pohľadávky, upraví o časť opravnej položky podľa
§ 20.
(29) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku
hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1)
alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia
nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) a z tohto
dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku
hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej
straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať
vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne
pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava zá-
kladu dane podľa odseku 15. Daňovník môže takýto postup uplatniť len vte-
dy, ak za príslušné zdaňovacie obdobie nezaniklo právo na vyrubenie dane.34)
(30) Mimoriadny odvod podľa osobitného predpisu80aa) sa zahrnie do zákla-
du dane vo výške jeho úhrady alebo časti jeho úhrady, a to v tom zdaňovacom
období, v ktorom k úhrade došlo.
(31) Z peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi
zdravotnej starostlivosti,37aa) ktorý je daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého
bodu a písm. e) tretieho bodu, od držiteľa sa daň vyberá podľa § 43.
(32) Ak po období, v ktorom bol základ dane zvýšený podľa odseku 27
a) o 100 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, dôjde k
úhrade záväzku alebo jeho časti, základ dane sa zníži o výšku uhradené-
ho záväzku v tom zdaňovacom období, v ktorom bol záväzok alebo jeho
čast uhradený,
b) dôjde k premlčaniu alebo zániku tohto záväzku, základ dane sa zníži o
výšku zaúčtovaného výnosu v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o vý-
nose účtuje,
c) dôjde k potvrdeniu reštrukturalizačného plánu súdom38a) alebo k vyhláse-
niu konkurzu na daňovníka,80aaa) základ dane sa zníži o sumu záväzku
prislúchajúceho k výdavku (nákladu), o ktorú sa zvyšoval základ dane
podľa odseku 27 v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k potvrdeniu
reštrukturalizačného plánu súdom38a) alebo v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu;80b)
postup podľa odseku 27 neuplatní daňovník na záväzky, ktoré sú obsiah-
nuté v reštrukturalizačnom pláne potvrdenom súdom.38a)
(33) Súčasťou základu dane sú mzdy vrátane poistného a príspevkov pri
konte pracovného času,80ab) ktoré sú vyplatené zamestnávateľom za zamest-
nanca pred vykonaním práce a účtované na účet nákladov budúcich období.1)
Následné zúčtovanie nákladov budúcich období podľa osobitného predpisu1) v
čase vykonania práce sa do základu dane nezahŕňa.
(33) Súčasťou základu dane
a) sú mzdy vrátane poistného a príspevkov pri konte pracovného času,80ab)
ktoré sú vyplatené zamestnávateľom za zamestnanca pred vykonaním
práce a účtované na účet nákladov budúcich období;1) následné zúčtova-
nie nákladov budúcich období podľa osobitného predpisu1) v čase vykona-
nia práce sa do základu dane nezahŕňa,
b) je výnos z predaja majetku, ktorý predávajúci súčasne nadobúda zmlu-
vou o finančnom prenájme, účtovaný na účet výnosov budúcich období;1)
následné zúčtovanie výnosov budúcich období podľa osobitného predpi-
su1) počas dohodnutej doby finančného prenájmu sa do základu dane ne-
zahŕňa.
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
(34) Základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základ dane
(čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 daňovníka, ktorý je fyzickou oso-
bou, sa zvýši o kladný rozdiel medzi úhrnom skutočne uplatnených daňových
odpisov v príslušnom zdaňovacom období z osobných automobilov zatriede-
ných do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou (§ 25) 48 000
eur a viac podľa § 19 ods. 3 písm. a) a úhrnom ročných odpisov alebo pomer-
ných častí ročných odpisov za príslušné zdaňovacie obdobie z týchto osobných
automobilov vypočítaných zo vstupnej ceny 48 000 eur spôsobom podľa § 27,
ak tento základ dane je nižší ako násobok počtu osobných automobilov so
vstupnou cenou 48 000 eur a viac a ročného daňového odpisu vypočítaného zo
vstupnej ceny 48 000 eur. Táto úprava základu dane sa nevykoná u prenají-
mateľa u osobných automobilov, ktoré boli prenajaté na základe nájomnej
zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci.
(35) Základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základ dane
(čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 daňovníka, ktorý je fyzickou oso-
bou, sa zvýši o rozdiel medzi úhrnom uplatneného nájomného na základe
nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci
v daňových výdavkoch v príslušnom zdaňovacom období z osobných automo-
bilov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou
(§ 25) 48 000 eur a viac a súčtom násobkov počtu týchto prenajatých osob-
ných automobilov a limitovaného ročného nájomného vo výške 14 400 eur
zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období, ak
tento základ dane je nižší ako súčet násobkov počtu prenajatých osobných
automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a limitovaného ročného ná-
jomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu
v príslušnom zdaňovacom období.
(36) V zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal mikro účtovnou jed-
notkou podľa osobitného predpisu1) a v predchádzajúcom zdaňovacom období
zahrnul do výsledku hospodárenia zmenu reálnej hodnoty cenných papierov,
o ktorej účtoval ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa základ
dane
a) zvýši o hodnotu účtovanú do nákladov a odúčtovanú na účet nerozdelený
zisk minulých rokov alebo na účet neuhradená strata minulých rokov,
b) zníži o hodnotu účtovanú do výnosov a odúčtovanú na účet nerozdelený
zisk minulých rokov alebo na účet neuhradená strata minulých rokov.
(37) Základ dane daňovníka, ktorý poskytuje praktické vyučovanie žiako-
vi na základe učebnej zmluvy podľa osobitného predpisu,80ac) sa zníži o
a) 3 200 eur na žiaka, ak daňovník poskytne v zdaňovacom období viac ako
400 hodín praktického vyučovania,
b) 1 600 eur na žiaka, ak daňovník poskytne v zdaňovacom období viac ako
200 hodín praktického vyučovania.
(38) Základom dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo zákla-
dom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo
základom dane (čiastkovým základom dane) z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4
daňovníka, ktorý je fyzickou osobou na účely uplatnenia odseku 19 písm. h),
odsekov 34, 35 a 37, § 19 ods. 3 písm. n) a § 21 ods. 1 písm. h) sa rozumie
základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo základ dane (čiast-
kový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo základ dane (čiastkový
základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 daňovníka, ktorý je fyzickou oso-
bou zistený podľa § 17 až 29 okrem ustanovení § 17 ods. 19 písm. h), ods. 34,
35 a 37, § 19 ods. 3 písm. n) a § 21 ods. 1 písm. h).
(39) Základ dane držiteľa motorového vozidla podľa osobitného predpi-
su,80aca) ktorý do jedného roka od zápisu motorového vozidla do evidencie vozi-
diel v Slovenskej republike nevykoná prevod držby motorového vozidla a zá-
roveň najneskôr do 15 dní po uplynutí tejto lehoty neuhradí poplatok podľa
osobitného predpisu80acb) vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evi-
dencii vozidla, sa v zdaňovacom období, v ktorom uplynie lehota na úhradu
poplatku podľa osobitného predpisu,80acb) zvyšuje o výdavky na obstaranie, tech-
nické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie motorového vozidla
uplatnené v zdaňovacom období, v ktorom došlo k zápisu motorového vozidla
do evidencie vozidiel v Slovenskej republike. Počnúc zdaňovacím obdobím na-
sledujúcim po zdaňovacom období, v ktorom došlo k zápisu motorového vozi-
dla do evidencie vozidiel v Slovenskej republike, sa základ dane držiteľa mo-
torového vozidla80aca) zvyšuje o výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie,
prevádzkovanie, opravy a udržiavanie motorového vozidla uplatnené v zákla-
de dane a to za každé zdaňovacie obdobie až do zdaňovacieho obdobia pred-
chádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom dôjde k úhrade poplatku podľa
osobitného predpisu80acb) vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evi-
dencii vozidla. Držiteľ motorového vozidla80aca) do zdaňovacieho obdobia, ktoré
predchádza zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom dôjde k úhrade poplatku podľa
osobitného predpisu80acb) vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evi-
dencii vozidla, nemôže pri motorovom vozidle, u ktorého nie je tento poplatok
uhradený podľa osobitného predpisu,80acb) uplatniť prerušenie odpisovania
podľa § 22 ods. 9.
(40) Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý zisťuje základ dane podľa §
17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c), nie je príjem z prerozdelenia kapitálového
fondu z príspevkov do výšky daňovníkom splateného príspevku. Za príjem z
prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa považuje aj príjem plynúci
zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti v časti, v akej bolo pred-
tým zvýšené zo splatených príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov.
Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý príspevok nerealizoval, je iba suma
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
výnosu z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov v tom zdaňovacom
období, v ktorom o tejto pohľadávke účtuje.1)
(41) Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednodu-
chého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, je aj príjem z
prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov v zdaňovacom období, v kto-
rom ho prijal; za príjem z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov sa
považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoloč-
nosti v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo splatených príspevkov do kapi-
tálového fondu z príspevkov. Základ dane daňovníka sa zníži o sumu ním
splateného príspevku. Ak suma splateného príspevku prevyšuje príjem podľa
prvej vety, môže sa uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky tohto
príjmu, pričom ak tento príjem plynie aj v ďalšom zdaňovacom období, postu-
puje sa rovnako, a to až do výšky celkovej sumy splateného príspevku. Súčas-
ťou základu dane daňovníka, ktorý príspevok nerealizoval, je iba príjem z
prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov v tom zdaňovacom období, v
ktorom ho prijal.
(42) Pri uplatňovaní oslobodenia podľa § 13a alebo § 13b, nie sú výdavky
(náklady) vynaložené na príjmy (výnosy) podľa § 13a alebo § 13b súčasťou
základu dane v rovnakom pomere, v akom sú tieto príjmy (výnosy) oslobode-
né od dane.
(43) Súčasťou základu dane je príjem z predaja virtuálnej meny dosiahnu-
tý pri výmene virtuálnej meny za majetok, pri výmene virtuálnej meny za inú
virtuálnu menu alebo pri výmene virtuálnej meny za poskytnutie služby v
tom zdaňovacom období, v ktorom dochádza k tejto výmene, pri použití ocene-
nia vymieňanej virtuálnej meny reálnou hodnotou80acc) ku dňu výmeny.
(44) Súčasťou základu dane u daňovníka, ktorý pri zisťovaní zá-
kladu dane alebo daňovej straty postupuje podľa odseku 1 písm. c) a
využil možnosť oceňovať finančný majetok reálnou hodnotou do
vlastných zdrojov bez vplyvu na výsledok hospodárenia, je pri reali-
zácii tohto finančného nástroja aj suma zodpovedajúca zmenám vlast-
ných zdrojov súvisiacich s týmto finančným nástrojom od jeho nado-
budnutia do jeho realizácie vrátane sumy, o ktorú sa neupravil zá-
klad dane podľa odseku 2 písm. d); to sa nevzťahuje na finančný
majetok, z ktorého príjem (výnos) z predaja spĺňa podmienky na oslo-
bodenie podľa § 13c. Pri uplatňovaní daňového výdavku podľa § 19
ods. 2 písm. f) alebo písm. g) sa vychádza zo vstupnej ceny finančné-
ho majetku podľa § 25a upravenej o sumu zmien vlastných zdrojov
súvisiacich s týmto finančným majetkom zahrnovaných do základu
dane.
Ocenenie v reálnych hodnotách pri predaji a kúpe podniku alebo jeho časti,
nepeňažnom vklade a zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev
§ 17a
Predaj a kúpa podniku alebo jeho časti v reálnych hodnotách
(1) Daňovník, ktorý predáva podnik alebo jeho časť (ďalej len „daňovník
predávajúci podnik“) a ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. a),
zahrnuje do základu dane príjem z predaja podniku alebo jeho časti v dohod-
nutej kúpnej cene
a) zvýšenej o záväzky prevzaté daňovníkom kupujúcim podnik a o nevyčer-
pané rezervy [§ 20 ods. 9 písm. b), d) až f)],
b) zníženej o hodnotu záväzkov vztahujúcich sa na výdavky, ktoré ak by boli
uhradené pred predajom podniku alebo jeho časti, boli by u daňovníka
predávajúceho podnik daňovým výdavkom, o zostatkovú cenu predáva-
ného hmotného majetku a nehmotného majetku a o hodnotu pohľadávok,
ktoré by sa pri inkase nepovažovali za zdaniteľný príjem,
c) zníženej o zostatkovú hodnotu aktívnej opravnej položky k nadobudnuté-
mu majetku1) alebo zvýšenej o zostatkovú hodnotu pasívnej opravnej po-
ložky k nadobudnutému majetku.1)
(2) Daňovník kupujúci podnik, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods.
1 písm. a), ocení majetok podniku alebo jeho časť v reálnej hodnote, pričom
pri odpisovaní majetku sa uplatní postup podľa § 26. Opravnú položku k na-
dobudnutému majetku odpisuje tento daňovník podľa osobitného predpisu.1)
Pri pohľadávkach, ktoré nadobudol daňovník kúpou podniku alebo jeho časti,
uplatní postup podľa § 17 ods. 12 písm. d). Záväzky prevzaté daňovníkom
kupujúcim podnik od daňovníka predávajúceho podnik sa zahrnú do základu
dane v tom zdaňovacom období, v ktorom ich tento kupujúci uhradí, ak ide o
úhradu záväzkov, ktoré by boli pred predajom podniku alebo jeho časti u da-
ňovníka predávajúceho podnik daňovým výdavkom.
(3) Daňovník predávajúci podnik, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17
ods. 1 písm. b) alebo písm. c), upraví výsledok hospodárenia zistený v účtov-
níctve1) pri odpisovanom majetku o rozdiel vzniknutý medzi zostatkovou ce-
nou zistenou podľa osobitného predpisu1) a zostatkovou cenou podľa § 25 ods.
3 a o rozdiel medzi reálnou hodnotou80ad) neodpisovaného majetku nadobud-
nutého darom a jeho vstupnou cenou podľa § 25 ods. 1 písm. a) a g).
(4) Základ dane daňovníka predávajúceho podnik podľa odseku 3 sa zní-
ži o
a) sumu (výšku) rezervy prevzatej daňovníkom kupujúcim podnik, ktorej
tvorba nebola zahrnutá do základu dane podľa § 20, ak náklad vztahujúci
sa k tejto rezerve by bol daňovým výdavkom,
b) rozdiel medzi vytvorenými opravnými položkami vo výške podľa osobit-
25
ného predpisu1) a opravnými položkami už zahrnutými do základu dane
podľa § 20; súčasťou tohto rozdielu nie sú opravné položky k dlhodobému
hmotnému majetku a dlhodobému nehmotnému majetku,1)
c) sumu záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu), o ktorú zvýšil zá-
klad dane podľa § 17 ods. 27.
(5) Daňovník kupujúci podnik, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods.
1 písm. b) alebo písm. c), majetok a záväzky nadobudnuté kúpou podniku
alebo jeho časti oceňuje reálnou hodnotou, pričom pri odpisovaní majetku
uplatní postup podľa § 26. Goodwill alebo záporný goodwill sa zahrnuje do
základu dane až do jeho úplného zahrnutia, najdlhšie počas siedmich bezpro-
stredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, najmenej vo výške jednej
sedminy ročne, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom nastane účinnosť zmlu-
vy o predaji podniku alebo jeho časti;30) ak počas tohto obdobia
a) sa daňovník zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,80b)
b) sa daňovník zrušuje bez likvidácie, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu,80b)
c) je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu,80b)
alebo
d) dôjde k predaju podniku, najneskôr ku dňu nadobudnutia účinnosti zmluvy
o predaji podniku30) alebo dôjde k nepeňažnému vkladu podniku, najne-
skôr ku dňu splatenia nepeňažného vkladu.80c)
(6) Daňovník kupujúci podnik podľa odseku 5 upraví základ dane o roz-
Daň z príjmov
diel medzi sumou prevzatej rezervy a výškou skutočnej úhrady záväzku v
zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku, ku ktorému bola tvo-
rená táto rezerva, ak náklad vztahujúci sa k tomuto záväzku by bol daňovým
výdavkom. Zrušenie rezervy nadobudnutej kúpou podniku alebo jeho časti sa
zahrnuje do základu dane podľa osobitného predpisu.1) Na ďalšiu tvorbu re-
zerv u daňovníka kupujúceho podnik sa vztahujú ustanovenia § 17 ods. 23 a
§ 20 o tvorbe, použití alebo zrušení rezerv.
(7) Daňovník kupujúci podnik podľa odseku 5 pri nepremlčanej pohľa-
dávke nadobudnutej kúpou podniku alebo jeho časti ocenenej reálnou hodno-
tou, ktorá nesmie byť vyššia ako jej menovitá hodnota, uplatní ako daňový
výdavok podľa § 19 pri
a) postúpení tejto pohľadávky reálnu hodnotu tejto pohľadávky bez príslu-
šenstva, najviac do výšky príjmu z jej postúpenia alebo sumu najviac do
výšky
1. 20 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia účinnosti zmluvy o predaji podniku alebo jeho časti uplynula
doba dlhšia ako 360 dní,
2. 50 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia účinnosti zmluvy o predaji podniku alebo jeho časti uplynula
doba dlhšia ako 720 dní,
3. 100 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa na-
dobudnutia účinnosti zmluvy o predaji podniku alebo jeho časti uplynula
doba dlhšia ako 1 080 dní,
b) odpise pohľadávky sumu najviac do výšky
1. 20 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia účinnosti zmluvy o predaji podniku alebo jeho časti uplynula
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
doba dlhšia ako 360 dní,
2. 50 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia účinnosti zmluvy o predaji podniku alebo jeho časti uplynula
doba dlhšia ako 720 dní,
3. 100 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa na-
dobudnutia účinnosti zmluvy o predaji podniku alebo jeho časti uplynula
doba dlhšia ako 1 080 dní.
(8) Úprava základu dane u daňovníka predávajúceho podnik podľa odse-
kov 1, 3 a 4 sa vykoná v zdaňovacom období, v ktorom nastane účinnost zmlu-
vy o predaji podniku alebo jeho časti.30)
(9) Na uplatnenie daňových výdavkov pri majetku a záväzkoch nadobud-
nutých kúpou podniku alebo jeho časti sa na účely tohto zákona vychádza z
reálnej hodnoty majetku a záväzkov podľa odseku 5.
§ 17b
Nepeňažný vklad v reálnych hodnotách
(1) Vkladateľ nepeňažného vkladu, ktorým je individuálne vložený maje-
tok, podnik alebo jeho časť, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm.
b) alebo písm. c), výsledok hospodárenia
a) neupraví o rozdiel medzi hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na
vklad spoločníka37a) a hodnotou nepeňažného vkladu zistenou v účtovníc-
tve,1) ak sa rozhodne tento rozdiel zahrnúť jednorazovo do základu dane,
a to v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k splateniu nepeňažného
vkladu,80c)
b) upraví o rozdiel medzi hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad
spoločníka37a) a hodnotou nepeňažného vkladu zistenou v účtovníctve1)
postupne až do jeho úplného zahrnutia, najdlhšie počas siedmich bezpro-
stredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, najmenej vo výške jed-
nej sedminy ročne, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom dôjde k splate-
niu nepeňažného vkladu80c) podniku alebo jeho časti; ak počas tohto obdo-
bia
26 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
1. sa daňovník zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,80b)
2. sa daňovník zrušuje bez likvidácie, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu,80b)
3. je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkur-
zu80b) alebo, ak
4. u vkladateľa nepeňažného vkladu dôjde k predaju alebo inému úbytku
cenných papierov a obchodného podielu pod hodnotu finančného majet-
ku1) nadobudnutého týmto nepeňažným vkladom alebo u prijímateľa ne-
peňažného vkladu dôjde k predaju alebo inému vyradeniu viac ako 50 %
reálnej hodnoty hmotného majetku a nehmotného majetku nadobudnu-
tého nepeňažným vkladom, je vkladateľ nepeňažného vkladu povinný za-
hrnúť celú zostávajúcu časť vykázaného rozdielu do základu dane v tom
zdaňovacom období, v ktorom dôjde k vzniku niektorej z týchto skutoč-
ností,
c) upraví o rozdiel medzi zostatkovou cenou vkladaného odpisovaného ma-
jetku zistenou podľa osobitného predpisu1) a jeho zostatkovou cenou podľa
§ 25 ods. 3 a rozdiel medzi reálnou hodnotou80ad) neodpisovaného majetku
nadobudnutého darom a jeho vstupnou cenou podľa § 25 ods. 1 písm. a) a
g) v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k splateniu nepeňažného
vkladu,80c)
d) zníži o sumu (výšku) rezervy, ktorej tvorba nebola zahrnutá do základu
dane podľa § 20, ak náklad vztahujúci sa k tejto rezerve by bol daňovým
výdavkom a ktorá je súčasťou nepeňažného vkladu podniku alebo jeho
časti v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k splateniu nepeňažného
vkladu,80c)
e) zníži o rozdiel vytvorených opravných položiek podľa osobitného predpi-
su1) a opravných položiek už zahrnutých do základu dane podľa § 20 v
tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k splateniu nepeňažného vkla-
du;80c) súčasťou tohto rozdielu nie sú opravné položky k dlhodobému hmot-
nému majetku a dlhodobému nehmotnému majetku,1)
f) zníži o sumu záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu), o ktorú zvý-
šil základ dane podľa § 17 ods. 27, v tom zdaňovacom období, v ktorom
dôjde k splateniu nepeňažného vkladu.80c)
(2) Ak vkladateľ nepeňažného vkladu zahrnuje do základu dane rozdiel
medzi hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spoločníka37a) a
hodnotou nepeňažného vkladu v účtovníctve1) podľa odseku 1 písm. a), je po-
vinný túto skutočnost oznámiť prijímateľovi nepeňažného vkladu do 30 dní
odo dňa splatenia nepeňažného vkladu.80c)
(3) Prijímateľ nepeňažného vkladu, ktorým je
a) individuálne vložený majetok, ocení tento majetok hodnotou nepeňažné-
ho vkladu započítanou na vklad spoločníka,37a)
b) podnik alebo jeho časť, ocení takto nadobudnutý majetok a záväzky reál-
nou hodnotou.
(4) Prijímateľ nepeňažného vkladu
a) odpisuje hmotný majetok ako novoobstaraný majetok postupom podľa §
26 z reálnej hodnoty alebo z hodnoty nepeňažného vkladu započítaného
na vklad spoločníka37a) alebo
b) môže pokračovať v odpisovaní hmotného majetku z reálnej hodnoty alebo
z hodnoty nepeňažného vkladu započítaného na vklad spoločníka,37a) ak
vkladateľ nepeňažného vkladu uplatní postup podľa odseku 1 písm. a),
pričom
1. pri rovnomernom odpisovaní sa doba odpisovania predĺži o dobu vyplý-
vajúcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27,
2. pri zrýchlenom odpisovaní sa postupuje podľa § 28 ako v ďalších rokoch
odpisovania, a to počas zostávajúcej doby odpisovania podľa § 26.
(5) Prijímateľ nepeňažného vkladu zahrnuje do základu dane
a) rozdiel medzi sumou prevzatej rezervy a výškou skutočnej úhrady záväz-
ku v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku, ku ktorému
bola tvorená rezerva, ak náklad vztahujúci sa k tomuto záväzku by bol
daňovým výdavkom, pričom zrušenie rezervy nadobudnutej nepeňažným
vkladom sa zahrnuje do základu dane podľa osobitného predpisu;1) na
ďalšiu tvorbu rezerv u prijímateľa nepeňažného vkladu sa vztahujú usta-
novenia § 17 ods. 23 alebo § 20 o tvorbe, použití alebo zrušení rezerv,
b) goodwill alebo záporný goodwill až do jeho úplného zahrnutia, najdlhšie
počas siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období,
najmenej vo výške jednej sedminy ročne, počnúc zdaňovacím obdobím, v
ktorom došlo k splateniu nepeňažného vkladu podniku alebo jeho čas-
ti;80c) ak počas tohto obdobia
1. sa daňovník zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,80b)
2. sa daňovník zrušuje bez likvidácie, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu,80b)
3. je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkur-
zu80b) alebo
4. dôjde k predaju podniku, najneskôr ku dňu nadobudnutia účinnosti
zmluvy o predaji podniku30) alebo dôjde k nepeňažnému vkladu podniku,
najneskôr ku dňu splatenia nepeňažného vkladu.80c)
(6) Prijímateľ nepeňažného vkladu zahrnuje do základu dane ako daňo-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
vý výdavok podľa § 19
a) pri postúpení nepremlčanej pohľadávky nadobudnutej prijímateľom ne-
peňažného vkladu v ocenení reálnou hodnotou, ktorá nesmie byt vyššia
ako jej menovitá hodnota, reálnu hodnotu tejto pohľadávky bez príslu-
šenstva, najviac do výšky príjmu z jej postúpenia alebo sumu najviac do
výšky
1. 20 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia pohľadávky nepeňažným vkladom uplynula doba dlhšia ako 360
dní,
2. 50 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia pohľadávky nepeňažným vkladom uplynula doba dlhšia ako 720
dní,
3. 100 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa na-
dobudnutia pohľadávky nepeňažným vkladom uplynula doba dlhšia ako
1 080 dní,
b) pri odpise nepremlčanej pohľadávky nadobudnutej prijímateľom nepe-
ňažného vkladu v ocenení reálnou hodnotou, ktorá nesmie byt vyššia ako
jej menovitá hodnota, sumu najviac do výšky
1. 20 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia pohľadávky nepeňažným vkladom uplynula doba dlhšia ako 360
dní,
2. 50 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia pohľadávky nepeňažným vkladom uplynula doba dlhšia ako 720
dní,
3. 100 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa na-
dobudnutia pohľadávky nepeňažným vkladom uplynula doba dlhšia ako
1 080 dní.
(7) Ak počas najviac siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zda-
ňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom došlo k splateniu
nepeňažného vkladu,80c) dôjde u prijímateľa nepeňažného vkladu k predaju
alebo inému vyradeniu viac ako 50 % reálnej hodnoty hmotného majetku a
nehmotného majetku nadobudnutého nepeňažným vkladom, je prijímateľ ne-
peňažného vkladu túto skutočnost povinný oznámit vkladateľovi nepeňažné-
ho vkladu s výnimkou, ak oznámil skutočnosti podľa odseku 2, a to do 30 dní
odo dna vzniku tejto skutočnosti.
(8) Vkladateľ nepeňažného vkladu, ktorým je individuálne vložený maje-
tok mimo územia Slovenskej republiky, postupuje podľa odseku 1 písm. a).
Rovnako sa postupuje, ak vkladateľom nepeňažného vkladu je daňovník s
obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e)] pri individuálne vloženom
majetku. Vkladateľ nepeňažného vkladu, ktorým je individuálne vložený
majetok do zahraničia, môže uplatniť postup podľa § 17d, ak sú splnené pod-
mienky uvedené v § 17d ods. 7.
(9) Ak vkladateľom nepeňažného vkladu je daňovník s neobmedzenou
daňovou povinnosťou [§ 2 písm. d)], pri nepeňažnom vklade podniku alebo
jeho časti prijímateľovi tohto nepeňažného vkladu so sídlom mimo územia
Slovenskej republiky, ktorému na území Slovenskej republiky zostáva stála
prevádzkareň, môže tento prijímateľ pri vyčíslení základu dane stálej pre-
vádzkarne ocenit majetok a záväzky reálnou hodnotou, ak nepoužije postup
podľa § 17d. Ak vkladateľom nepeňažného vkladu, ktorým je podnik alebo
jeho časť, je daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. d)] a
podnik alebo jeho časť nezostáva funkčne spojený so stálou prevádzkarňou
prijímateľa nepeňažného vkladu umiestnenou na území Slovenskej republi-
ky, vkladateľ nepeňažného vkladu postupuje podľa odseku 1 písm. a) a nemô-
že uplatniť postup podľa § 17d.
(10) Ak vkladateľom nepeňažného vkladu je daňovník s obmedzenou da-
ňovou povinnosťou [§ 2 písm. e)], pri nepeňažnom vklade podniku alebo jeho
časti prijímateľovi tohto nepeňažného vkladu so sídlom na území Slovenskej
republiky, môže tento prijímateľ ocenit majetok a záväzky reálnou hodnotou,
ak preukáže, že rozdiel medzi hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na
vklad spoločníka37a) a hodnotou nepeňažného vkladu v účtovníctve vklada-
teľa nepeňažného vkladu, bol u vkladateľa nepeňažného vkladu preukáza-
telne zdanený a prijímateľ nepeňažného vkladu neuplatní postup podľa §
17d.
(11) Postup podľa odsekov 1, 2, 8 a 9 použije primerane vkladateľ nepe-
ňažného vkladu, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. a); ak vkla-
dateľom nepeňažného vkladu je fyzická osoba, ktorá o majetku neúčtuje, pri
ocenení nepeňažného vkladu uplatní postup podľa § 8 ods. 2.
(12) Na uplatnenie daňových výdavkov pri majetku a záväzkoch nadobud-
nutých nepeňažným vkladom sa na účely tohto zákona vychádza z hodnoty
majetku a záväzkov podľa odseku 3.
(13) Ak predmetom nepeňažného vkladu je podnik alebo jeho časť, ktoré-
ho vkladateľom je daňovník so sídlom na území Slovenskej republiky, a pod-
nik alebo jeho časť zostáva funkčne spojený so stálou prevádzkarňou prijíma-
teľa nepeňažného vkladu umiestnenou na území Slovenskej republiky a ná-
sledne dôjde k presunu majetku podľa § 17f ods. 1 písm. b) alebo k presunu
podnikateľskej činnosti podľa § 17f ods. 2 písm. b) z tejto stálej prevádzkarne,
uplatní sa postup podľa § 17f.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
§ 17c
Zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie obchodných spoločností alebo družstiev
v reálnych hodnotách
(1) Základ dane daňovníka zrušeného bez likvidácie sa v zdaňovacom
období, ktoré končí dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu,80b)
a) upraví o sumu vo výške oceňovacích rozdielov z precenenia pri zlúčení,
splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev vykáza-
nú podľa osobitného predpisu,1) ak tieto oceňovacie rozdiely nezahrnuje
do základu dane právny nástupca tohto daňovníka,
b) upraví o rozdiel medzi zostatkovou cenou odpisovaného hmotného majet-
ku zistenou podľa osobitného predpisu1) a jeho zostatkovou cenou podľa §
25 ods. 3 a o rozdiel medzi reálnou hodnotou80ad) neodpisovaného majetku
nadobudnutého darom a jeho vstupnou cenou podľa § 25 ods. 1 písm. a) a
g) a o goodwill alebo záporný goodwill ešte nezahrnutý do základu dane,
c) zníži o sumu (výšku) rezervy, ktorej tvorba nebola uznaná za daňový vý-
davok podľa § 20, ak náklad vztahujúci sa k tejto rezerve by bol daňovým
výdavkom a ktorá prechádza na právneho nástupcu daňovníka zrušené-
ho bez likvidácie,
d) zníži o rozdiel vo výške vytvorených opravných položiek podľa osobitného
predpisu1) a opravných položiek, ktoré už boli zahrnuté do základu dane
podľa § 20; súčasťou tohto rozdielu nie sú opravné položky k dlhodobému
hmotnému majetku a dlhodobému nehmotnému majetku,1)
e) zníži o sumu záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu), o ktorú zvý-
šil základ dane podľa § 17 ods. 27.
(2) Majetok a záväzky nadobudnuté právnym nástupcom od daňovníka
zrušeného bez likvidácie sa oceňujú reálnou hodnotou. Právny nástupca da-
ňovníka zrušeného bez likvidácie
a) odpisuje hmotný majetok z reálnej hodnoty ako novoobstaraný majetok
postupom podľa § 26 alebo
b) môže pokračovať v odpisovaní hmotného majetku z reálnej hodnoty, pri-
čom pri rovnomernom odpisovaní sa doba odpisovania predĺži o dobu vy-
plývajúcu so spôsobu výpočtu podľa § 27 a pri zrýchlenom odpisovaní sa
postupuje podľa § 28 ako v ďalších rokoch odpisovania, a to počas zostáva-
júcej doby odpisovania podľa § 26, ak ocenovacie rozdiely z precenenia pri
zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev
vykázané podľa osobitného predpisu1) zahrnie do základu dane daňovník
zrušený bez likvidácie alebo tento právny nástupca jednorazovo v tom
zdaňovacom období, v ktorom nastal rozhodný deň.77c)
(3) Do základu dane právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvi-
dácie sa
a) ocenovacie rozdiely z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení ob-
chodných spoločností alebo družstiev vykázané podľa osobitného predpi-
su1) môžu zahrnúť podľa odseku 2 alebo až do ich úplného zahrnutia, na-
jdlhšie počas siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích
období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne, počnúc zdaňovacím ob-
dobím, v ktorom nastal rozhodný deň,77c) ak odsek 11 neustanovuje inak;
ak počas tohto obdobia dôjde k zvýšeniu základného imania, vyplateniu
dividend, k predaju alebo inému vyradeniu viac ako 50 % reálnej hodnoty
hmotného majetku a nehmotného majetku, ku ktorému sa viažu oceno-
vacie rozdiely, je tento právny nástupca povinný zahrnúť zostávajúcu časť
týchto rozdielov do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom
dôjde k vzniku niektorej z týchto skutočností; ak počas tohto obdobia
1. sa daňovník zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,80b)
2. sa daňovník zrušuje bez likvidácie, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu,80b)
3. je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr ku dňu predchádzajú-
cemu dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu80b) alebo
4. dôjde k predaju podniku, najneskôr ku dňu nadobudnutia účinnosti
zmluvy o predaji podniku30) alebo dôjde k nepeňažnému vkladu podniku,
najneskôr ku dňu splatenia nepeňažného vkladu,80c)
b) zahrnuje len rozdiel medzi sumou prevzatej rezervy a výškou skutočnej
úhrady záväzku v zdaňovanom období, v ktorom došlo k úhrade záväzku,
ku ktorému bola tvorená táto rezerva, ak náklad vztahujúci sa k tomuto
záväzku by bol daňovým výdavkom, pričom zrušenie rezervy nadobudnu-
tej pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo druž-
stiev sa zahrnuje do základu dane podľa osobitného predpisu;1) na ďalšiu
tvorbu rezerv u tohto daňovníka sa vztahujú ustanovenia § 17 ods. 23
alebo § 20 o tvorbe, použití alebo zrušení rezerv,
c) zahrnuje goodwill alebo záporný goodwill upravený podľa osobitného pred-
pisu,1) až do jeho úplného zahrnutia, najdlhšie počas siedmich bezprostred-
ne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, najmenej vo výške jednej
sedminy ročne, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom nastal rozhodný
deň;77c) ak počas tohto obdobia
1. sa daňovník zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom ku dňu predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,80b)
2. sa daňovník zrušuje bez likvidácie, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu,80b)
3. je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr v zdaňovacom období
ukončenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkur-
zu80b) alebo
27
4. dôjde k predaju podniku, najneskôr ku dňu nadobudnutia účinnosti
zmluvy o predaji podniku30) alebo dôjde k nepeňažnému vkladu podniku,
najneskôr ku dňu splatenia nepeňažného vkladu.80c)
(4) Právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie zahrnuje do
základu dane daňový výdavok podľa § 19
a) pri postúpení nepremlčanej pohľadávky nadobudnutej zlúčením, splynu-
tím alebo rozdelením obchodných spoločností alebo družstiev ocenenej
reálnou hodnotou, ktorá nesmie byť vyššia ako jej menovitá hodnota, re-
álnu hodnotu tejto pohľadávky bez príslušenstva, najviac do výšky prí-
jmu z jej postúpenia alebo sumu najviac do výšky
1. 20 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia pohľadávky pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev77c) uplynula doba dlhšia ako 360 dní,
2. 50 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa nado-
budnutia pohľadávky pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev77c) uplynula doba dlhšia ako 720 dní,
3. 100 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa na-
dobudnutia pohľadávky pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev77c) uplynula doba dlhšia ako 1 080 dní,
b) pri odpise nepremlčanej pohľadávky nadobudnutej zlúčením, splynutím
alebo rozdelením obchodných spoločností alebo družstiev ocenenej reál-
nou hodnotou, ktorá nesmie byt vyššia ako jej menovitá hodnota, sumu
najviac do výšky
1. 20 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dna nado-
Daň z príjmov
budnutia pohľadávky pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev77c) uplynula doba dlhšia ako 360 dní,
2. 50 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dna nado-
budnutia pohľadávky pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev77c) uplynula doba dlhšia ako 720 dní,
3. 100 % z reálnej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva, ak odo dňa na-
dobudnutia pohľadávky pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných
spoločností alebo družstiev77c) uplynula doba dlhšia ako 1 080 dní.
(5) Pri odpočítavaní daňovej straty u právneho nástupcu daňovníka zru-
šeného bez likvidácie sa postupuje podľa § 30.
(6) Ak pri zrušení daňovníka bez likvidácie so sídlom na území Sloven-
skej republiky, ktorého právnym nástupcom je daňovník so sídlom mimo úze-
mia Slovenskej republiky a majetok ostáva súčasťou stálej prevádzkarne tohto
právneho nástupcu umiestnenej na území Slovenskej republiky, ocení tento
majetok a záväzky reálnou hodnotou podľa odseku 2, ak sa nepoužije postup
podľa § 17e, pričom právny nástupca môže odpočítavat daňovú stratu daňov-
níka zrušeného bez likvidácie vo výške a spôsobom podľa § 30, ak sa vztahuje
k majetku a záväzkom tejto stálej prevádzkarne.
(7) Ak pri zrušení daňovníka bez likvidácie so sídlom mimo územia Slo-
venskej republiky, ktorého právnym nástupcom je daňovník so sídlom na území
Slovenskej republiky a majetok ostáva súčastou stálej prevádzkarne mimo
územia Slovenskej republiky, tento právny nástupca môže ocenit majetok a
záväzky reálnou hodnotou, ak oceňovacie rozdiely z precenenia majetku sú
súčasťou základu dane právneho nástupcu podľa odseku 3 písm. a) a neu-
platní postup podľa § 17e.
(8) Na uplatnenie daňových výdavkov pri majetku a záväzkoch nadobud-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
nutých pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo
družstiev sa na účely tohto zákona vychádza z reálnej hodnoty majetku a
záväzkov podľa odseku 2.
(9) Ak majetok a záväzky daňovníka zrušeného bez likvidácie nie sú funk-
čne spojené so stálou prevádzkarňou právneho nástupcu so sídlom v zahrani-
čí umiestnenou na území Slovenskej republiky, daňovník zrušený bez likvi-
dácie postupuje podľa odseku 1 písm. a) a nemôže uplatniť postup podľa §
17e.
(10) Ak právnemu nástupcovi daňovníka zrušeného bez likvidácie so síd-
lom v zahraničí vznikne na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň a
majetok a záväzky daňovníka zrušeného bez likvidácie sú funkčne spojené s
touto stálou prevádzkarňou a následne dôjde k presunu majetku podľa § 17f
ods. 1 písm. b) alebo k presunu podnikateľskej činnosti podľa § 17f ods. 2
písm. b) z tejto stálej prevádzkarne, uplatní sa postup podľa § 17f.
(11) Ak u právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie dôjde k
výplate oceňovacích rozdielov z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozde-
lení obchodných spoločností alebo družstiev vykázaných podľa osobitného pred-
pisu1) v sume vyššej ako je suma oceňovacích rozdielov zahrnutá do základu
dane v úhrne podľa odseku 3 písm. a), je právny nástupca daňovníka zruše-
ného bez likvidácie povinný zahrnúť do základu dane v zdaňovacom období, v
ktorom dôjde k výplate oceňovacích rozdielov, sumu prevyšujúcu oceňovacie
rozdiely už zahrnuté do základu dane. Rovnako sa postupuje, ak plynie prí-
jem
a) zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v
časti, v akej bolo predtým základné imanie zvýšené z oceňovacích rozdie-
lov z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoloč-
ností alebo družstiev,
b) z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov2d) v časti, v akej bol kapi-
tálový fond z príspevkov2d) zvýšený z oceňovacích rozdielov z precenenia
pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo druž-
stiev.
28
Ocenenie v pôvodných cenách pri nepeňažnom vklade a zlúčení, splynutí
alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev
§ 17d
Nepeňažný vklad v pôvodných cenách
(1) Do základu dane vkladateľa nepeňažného vkladu, ktorým je indivi-
duálne vložený majetok, podnik alebo jeho časť, a ktorý zistuje základ dane
podľa § 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c), sa v zdaňovacom období, v ktorom
dôjde k splateniu nepeňažného vkladu,80c)
a) nezahrnuje rozdiel medzi hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na
vklad spoločníka37a) a hodnotou nepeňažného vkladu v účtovníctve,1) pri-
čom prijímateľ nepeňažného vkladu prevezme vložený majetok a záväz-
ky v pôvodných cenách podľa osobitného predpisu1) a hmotný majetok a
nehmotný majetok v pôvodných cenách podľa § 25,
b) nezahrnujú opravné položky vytvorené k zásobám, cenným papierom a k
dlhodobému hmotnému majetku a dlhodobému nehmotnému majetku,1)
ak prijímateľ nepeňažného vkladu prevezme pôvodné ceny zásob, cen-
ných papierov, hmotného majetku a nehmotného majetku,
c) zahrnujú rezervy podľa § 20,
d) zahrnujú opravné položky k pohladávkam uznané za daňový výdavok v
rozsahu najviac podľa § 20 najneskôr v zdaňovacom období, v ktorom do-
šlo k splateniu nepeňažného vkladu80c) a prijímateľ nepeňažného vkladu
môže pokračovať v ich tvorbe podľa § 20.
(2) Do základu dane prijímateľa nepeňažného vkladu, ktorým je indivi-
duálne vložený majetok, podnik alebo jeho časť, sa
a) zahrnuje rozdiel medzi sumou prevzatej rezervy podľa § 20 a výškou sku-
točnej úhrady záväzku v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade
záväzku, ku ktorému bola tvorená táto rezerva a pri ďalšej tvorbe rezervy
uznanej za daňový výdavok prijímateľ nepeňažného vkladu postupuje
podľa § 20; náklad, ku ktorému bola tvorená rezerva podľa osobitného
predpisu,1) ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok, sa zahrnuje do
základu dane tohto prijímateľa v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde
k použitiu rezervy u tohto prijímateľa podľa § 17 ods. 23, pričom sa obdob-
ne postupuje pri opravnej položke,
b) nezahrnuje goodwill alebo záporný goodwill.
(3) Prijímateľ nepeňažného vkladu prevezme hodnotu pohľadávky v me-
novitej hodnote alebo obstarávacej cene zistenej u vkladateľa nepeňažného
vkladu, dátum splatnosti pohľadávky, opravnú položku podľa § 20 a pokraču-
je v tvorbe tejto opravnej položky podľa § 20.
(4) Vkladateľ nepeňažného vkladu uplatní z vypočítaného ročného odpi-
su podľa § 26 až 28 pomernú časť pripadajúcu na celé kalendárne mesiace,
počas ktorých daňovník majetok účtoval.1)
(5) Prijímateľ nepeňažného vkladu prevezme hmotný majetok a nehmot-
ný majetok nadobudnutý nepeňažným vkladom podniku alebo jeho časti, vrá-
tane jednotlivých zložiek majetku v pôvodných cenách, už uplatnené daňové
odpisy vrátane zostatkových cien podľa § 25 ods. 3 a uplatní zvyšnú časť roč-
ného odpisu prepočítaného na mesiace, a to počnúc mesiacom, v ktorom bol
majetok zaúčtovaný v majetku prijímateľa nepeňažného vkladu. Pri nehmot-
nom majetku pokračuje prijímateľ nepeňažného vkladu v odpisovaní z pôvod-
nej ceny počas doby odpisovania ustanovenej v odpisovom pláne1) tohto prijí-
mateľa najviac do výšky podľa § 25 ods. 3.
(6) Prijímateľ nepeňažného vkladu je povinný evidovat výšku pôvodne
oceneného majetku a záväzkov počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom došlo
k splateniu nepeňažného vkladu,80c) najmenej do uplynutia lehoty pre zánik
práva vyrubiť daň podľa osobitného predpisu.34)
(7) Odseky 1 až 6 sa uplatnia, ak predmetom nepeňažného vkladu je in-
dividuálne vložený majetok, ktorým je cenný papier alebo obchodný podiel
alebo podnik alebo jeho časť, ktorý vkladá vkladateľ nepeňažného vkladu so
sídlom na území Slovenskej republiky prijímateľovi nepeňažného vkladu do
členského štátu Európskej únie alebo štátu, ktorý je zmluvnou stranou Doho-
dy o Európskom hospodárskom priestore, pričom tento majetok, podnik alebo
jeho časť zostáva funkčne spojený so stálou prevádzkarňou prijímateľa nepe-
ňažného vkladu umiestnenou na území Slovenskej republiky a prijímateľ ne-
peňažného vkladu prevezme nepeňažný vklad v pôvodných cenách. Ak u pri-
jímateľa nepeňažného vkladu nezostáva majetok, podnik alebo jeho časť funk-
čne spojený so stálou prevádzkarňou umiestnenou na území Slovenskej re-
publiky, vkladateľ nepeňažného vkladu postupuje podľa §17b.
(8) Ak predmetom nepeňažného vkladu je podnik alebo jeho časť alebo
individuálne vložený majetok a vkladateľom tohto nepeňažného vkladu je
daňovník so sídlom na území Slovenskej republiky a sú splnené podmienky
podľa odseku 7, prijímateľ nepeňažného vkladu pri vyčíslení základu dane
stálej prevádzkarne
a) prevezme hodnotu majetku a záväzkov podľa odseku 1 písm. a) v pôvod-
ných cenách, vytvorené rezervy, opravné položky a účty časového rozlíše-
nia, ktoré sa vztahujú k majetku a záväzkom tejto stálej prevádzkarne a
b) pokračuje v odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku tejto
stálej prevádzkarne podľa odseku 5.
(9) Ak predmetom nepeňažného vkladu je podnik alebo jeho časť a vkla-
dateľom tohto nepeňažného vkladu je daňovník so sídlom mimo územia Slo-
venskej republiky, pričom prijímateľovi tohto nepeňažného vkladu podľa § 2
písm. d) druhého bodu vzniká mimo územia Slovenskej republiky stála pre-
vádzkaren, prijímateľ nepeňažného vkladu pri vyčíslení základu dane
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a) prevezme hodnotu majetku a záväzkov podľa odseku 1 písm. a) v pôvod-
ných cenách, vytvorené rezervy, opravné položky a účty časového rozlíše-
nia, ak sa vzťahujú k majetku a záväzkom tejto stálej prevádzkarne a
b) pokračuje v odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku tejto
stálej prevádzkarne primerane podľa odseku 5.
(10) Ak predmetom nepeňažného vkladu je podnik alebo jeho časť, ktoré-
ho vkladateľom je daňovník so sídlom na území Slovenskej republiky, a pod-
nik alebo jeho časť zostáva funkčne spojený so stálou prevádzkarňou prijíma-
teľa nepeňažného vkladu so sídlom v zahraničí umiestnenou na území Slo-
venskej republiky a následne dôjde k presunu majetku podľa § 17f ods. 1
písm. b) alebo k presunu podnikateľskej činnosti podľa § 17f ods. 2 písm. b) z
tejto stálej prevádzkarne, uplatní sa postup podľa § 17f.
(11) Ak vkladateľom nepeňažného vkladu je daňovník, ktorý zisťuje zá-
klad dane podľa § 17 ods. 1 písm. a), uplatní primerane postup podľa odsekov
1, 4 a 7.
(12) Pôvodnou cenou pri nepeňažnom vklade je ocenenie
a) majetku a záväzkov u vkladateľa nepeňažného vkladu zistené podľa oso-
bitného predpisu1) a
b) hmotného majetku a nehmotného majetku u vkladateľa nepeňažného
vkladu zistené podľa § 25.
(13) Odseky 1 až 12 sa neuplatnia, a uplatní sa postup podľa § 17b, ak
hlavným účelom alebo jedným z hlavných účelov nepeňažného vkladu podni-
ku alebo jeho časti je zníženie daňovej povinnosti alebo vyhnutie sa daňovej
povinnosti. Ak nepeňažný vklad podniku alebo jeho časti nebol realizovaný z
riadnych obchodných dôvodov ako je reštrukturalizácia alebo racionalizácia
činností, možno predpokladať, že hlavným cieľom alebo jedným z hlavných
dôvodov nepeňažného vkladu podniku alebo jeho časti je zníženie daňovej
povinnosti alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti.
§ 17e
Zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie obchodných spoločností alebo družstiev
v pôvodných cenách
(1) Do základu dane daňovníka zrušeného bez likvidácie v zdaňovacom
období, ktoré končí dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu,80b) sa
a) nezahrnuje suma vo výške oceňovacích rozdielov z precenenia pri zlúčení,
splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev vykáza-
ná podľa osobitného predpisu,1) ak sa vzťahujú k majetku a záväzkom,
ktoré právny nástupca tohto daňovníka prevzal v pôvodných cenách podľa
osobitného predpisu,1) a k hmotnému majetku a nehmotnému majetku,
ktoré prevzal v ocenení podľa § 25,
b) nezahrnujú opravné položky vytvorené k zásobám, cenným papierom a k
dlhodobému hmotnému majetku a dlhodobému nehmotnému majetku,1)
ak právny nástupca tohto daňovníka prevezme pôvodné ceny zásob, cen-
ných papierov, dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého nehmotného
majetku,
c) zahrnujú aj rezervy podľa § 20 a opravné položky k pohľadávkam uznané
za daňový výdavok v rozsahu najviac podľa § 20 a najneskôr v tom zdaňo-
vacom období, ktoré končí dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu,80b) a
právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie môže pokračovať v
tvorbe opravných položiek k pohľadávkam podľa § 20.
(2) Do základu dane právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvi-
dácie sa
a) zahrnuje rozdiel medzi sumou prevzatej rezervy podľa § 20 a výškou sku-
točnej úhrady záväzku v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade
záväzku, ku ktorému bola tvorená táto rezerva, pričom pri ďalšej tvorbe
rezervy zahrnovanej do základu dane podľa § 20 ods. 1 sa u právneho
nástupcu postupuje podľa § 20; obdobne sa postupuje aj pri opravnej po-
ložke,
b) náklad, ku ktorému bola tvorená rezerva podľa osobitného predpisu,1)
ktorej tvorba nie je súčasťou základu dane podľa § 20, zahrnuje do zákla-
du dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k použitiu rezervy u
právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie podľa § 17 ods.
23; obdobne sa postupuje aj pri opravnej položke,
c) nezahrnuje goodwill alebo záporný goodwill vykázaný v otváracej súvahe
právneho nástupcu neupravený podľa osobitného predpisu.1)
(3) Právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie prevezme po-
hľadávku v menovitej hodnote alebo obstarávacej cene zistenej u daňovníka
zrušeného bez likvidácie, dátum splatnosti pohľadávky, vytvorenú opravnú
položku podľa § 20 a pokračuje v tvorbe tejto opravnej položky podľa § 20.
(4) Daňovník zrušený bez likvidácie zahrnuje do základu dane z vypočí-
taného ročného odpisu pomernú časť pripadajúcu na celé kalendárne mesia-
ce, počas ktorých tento daňovník majetok účtoval.1)
(5) Právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie uplatní zvyšnú
časť ročného odpisu prepočítaného na mesiace, počnúc mesiacom, v ktorom
bol majetok zaúčtovaný u tohto právneho nástupcu. Súčasne prevezme pri
odpisovanom majetku pôvodné ceny, už uplatnené daňové odpisy a zostatko-
vé ceny majetku podľa § 25 ods. 3 a pokračuje v odpisovaní začatom pôvod-
ným vlastníkom. Pri nehmotnom majetku právny nástupca pokračuje v odpi-
sovaní z pôvodnej vstupnej ceny počas doby odpisovania ustanovenej v odpi-
sovom pláne1) právneho nástupcu najviac do výšky podľa § 25 ods. 3. Pri neod-
pisovanom majetku právny nástupca prevezme vstupnú cenu podľa § 25.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
(6) Právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie alebo ak tento
ešte nevznikol, daňovník, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, eviduje výšku pôvodne
oceneného majetku a záväzkov počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom nastal
rozhodný deň podľa osobitného predpisu,77c) najmenej do uplynutia lehoty pre
zánik práva vyrubiť daň podľa osobitného predpisu.34)
(7) Pri odpočítavaní daňovej straty u právneho nástupcu daňovníka zru-
šeného bez likvidácie sa postupuje podľa § 30.
(8) Odseky 1 až 7 sa uplatnia, ak
a) právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie je právny ná-
stupca so sídlom v členskom štáte Európskej únie alebo štáte, ktorý je
zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
b) majetok a záväzky daňovníka zrušeného bez likvidácie zostávajú funk-
čne spojené so stálou prevádzkarňou právneho nástupcu umiestnenou na
území Slovenskej republiky,
c) členský štát Európskej únie alebo štát, ktorý je zmluvnou stranou Doho-
dy o Európskom hospodárskom priestore, v ktorom má právny nástupca
sídlo, umožňuje ocenenie majetku a záväzkov nadobudnutých právnym
nástupníctvom v pôvodných cenách,
d) právny nástupca ocení majetok a záväzky nadobudnuté právnym nástup-
níctvom v pôvodných cenách.
(9) Ak pri zrušení daňovníka bez likvidácie so sídlom na území Sloven-
skej republiky, ktorého právnym nástupcom je daňovník so sídlom mimo úze-
mia Slovenskej republiky, vznikne tomuto právnemu nástupcovi na území
Slovenskej republiky stála prevádzkareň a sú splnené podmienky podľa od-
seku 8, právny nástupca
a) neupravuje základ dane o zostatky rezerv, opravných položiek a účtov
časového rozlíšenia, ak sa vztahujú k majetku a záväzkom tejto stálej
prevádzkarne, s výnimkou opravnej položky k pohľadávkam podľa § 20,
b) pokračuje v odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku tejto
stálej prevádzkarne podľa odseku 5,
c) odpočítava daňovú stratu daňovníka zrušeného bez likvidácie vo výške a
spôsobom podľa § 30, ak sa vztahuje k majetku a záväzkom tejto stálej
prevádzkarne.
(10) Ak pri zrušení daňovníka bez likvidácie so sídlom v zahraničí, ktoré-
ho právnym nástupcom je daňovník so sídlom na území Slovenskej republi-
ky, vznikne tomuto právnemu nástupcovi podľa § 2 písm. d) druhého bodu
stála prevádzkareň v zahraničí a štát, v ktorom má daňovník zrušený bez
likvidácie sídlo, umožňuje právnemu nástupcovi prevzatie majetku a záväz-
kov v pôvodných cenách a právny nástupca ocení majetok a záväzky nado-
budnuté právnym nástupníctvom v pôvodných cenách, tento právny nástup-
ca pri vyčíslení základu dane podľa § 17 ods. 14 pokračuje v tvorbe rezerv,
opravných položiek a účtov časového rozlíšenia, ak sa vzťahujú k majetku a
záväzkom tejto stálej prevádzkarne a v odpisovaní hmotného majetku a ne-
hmotného majetku stálej prevádzkarne začatom daňovníkom, ktorý bol zru-
šený bez likvidácie so sídlom v zahraničí primerane podľa odseku 5.
(11) Pôvodnou cenou pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spo-
ločností alebo družstiev je ocenenie
a) majetku a záväzkov u daňovníka zrušeného bez likvidácie zistené podľa
osobitného predpisu1) bez precenenia na reálnu hodnotu a
b) hmotného majetku a nehmotného majetku u daňovníka zrušeného bez
likvidácie zistené podľa § 25.
(12) Ak právnemu nástupcovi daňovníka zrušeného bez likvidácie so síd-
lom v zahraničí vznikne na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň a
majetok a záväzky daňovníka zrušeného bez likvidácie sú funkčne spojené s
touto stálou prevádzkarňou a následne dôjde k presunu majetku podľa § 17f
ods. 1 písm. b) alebo k presunu podnikateľskej činnosti podľa § 17f ods. 2
písm. b) z tejto stálej prevádzkarne, uplatní sa postup podľa § 17f.
(13) Odseky 1 až 11 sa neuplatnia, a uplatní sa postup podľa § 17c, ak
hlavným účelom alebo jedným z hlavných účelov zlúčenia, splynutia alebo
rozdelenia obchodných spoločností alebo družstiev je zníženie daňovej povin-
nosti alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti. Ak zlúčenie, splynutie alebo roz-
delenie obchodných spoločností alebo družstiev nebolo realizované z riadnych
obchodných dôvodov ako je reštrukturalizácia alebo racionalizácia činností,
možno predpokladať, že hlavným cieľom alebo jedným z hlavných dôvodov
zlúčenia, splynutia alebo rozdelenia obchodných spoločností alebo družstiev
je zníženie daňovej povinnosti alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti.
(14) Ak u právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie dôjde k
výplate oceňovacích rozdielov z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozde-
lení obchodných spoločností alebo družstiev vykázaných podľa osobitného pred-
pisu1) v sume vyššej ako je súčin podielu sumy vykázaných oceňovacích rozdi-
elov a najdlhšej doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 u majetku nadobudnutého
pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení a počtu zdaňovacích období odpisovania
tohto majetku, suma vyplatených oceňovacích rozdielov prevyšujúca tento
podiel sa zdaní podľa § 43. Rovnako sa postupuje, ak u právneho nástupcu
daňovníka zrušeného bez likvidácie dôjde k výplate prostriedkov v peňažnej
forme alebo nepeňažnej forme
a) zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v
časti, v akej bolo predtým základné imanie zvýšené z oceňovacích rozdie-
lov z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoloč-
ností alebo družstiev,
b) z prerozdelenia kapitálového fondu z príspevkov2d) v časti, v akej bol kapi-
29
tálový fond z príspevkov zvýšený z oceňovacích rozdielov z precenenia pri
zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev.
§ 17f
Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo
presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia
(1) Súčasťou osobitného základu dane u daňovníka podľa § 2 písm. d)
druhého bodu a písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou (§ 16 ods. 2) je
rozdiel medzi reálnou hodnotou80ca) presunutého majetku v čase presunu ma-
jetku do zahraničia a daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. f) alebo
písm. g), § 19 ods. 3 písm. b), e) a h), § 21 ods. 2 písm. k) a hodnotou zásob v
zdaňovacom období, v ktorom
a) daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu presúva majetok z ústredia na
území Slovenskej republiky do stálej prevádzkarne v zahraničí, alebo
b) daňovník podľa § 2 písm. e) tretieho bodu presúva majetok zo stálej pre-
vádzkarne na území Slovenskej republiky do svojho ústredia v zahraničí
alebo do svojej stálej prevádzkarne v zahraničí.
(2) Súčasťou osobitného základu dane u daňovníka podľa § 2 písm. d)
druhého bodu a písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou (§ 16 ods. 2) je
reálna hodnota80ca) presunutého majetku a záväzkov v čase presunu podnika-
teľskej činnosti alebo odchodu daňovníka do zahraničia, pričom pri vyčíslení
osobitného základu dane sa postupuje primerane podľa § 17a a § 17 ods. 13
písm. a), ak daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu
a) prestane byť daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slo-
Daň z príjmov
venskej republiky okrem toho majetku a záväzkov, ktoré zostávajú funk-
čne spojené so stálou prevádzkarňou umiestnenou na území Slovenskej
republiky, alebo
b) presúva podnikateľskú činnosť alebo jej časť do zahraničia alebo daňov-
ník podľa § 2 písm. e) tretieho bodu presúva podnikateľskú činnosť alebo
jej časť vykonávanú stálou prevádzkarňou na území Slovenskej republi-
ky do zahraničia okrem toho majetku a záväzkov, ktoré zostávajú funk-
čne spojené s ústredím alebo so stálou prevádzkarňou umiestnenou na
území Slovenskej republiky.
(3) Celkový osobitný základ dane podľa odsekov 1 a 2 nesmie mať zápor-
nú hodnotu.
(4) Odseky 1 až 3 sa neuplatnia na presuny majetku spojené s financova-
ním cenných papierov, majetku poskytnutého ako zábezpeka, presun majet-
ku s cieľom splniť prudenciálne kapitálové požiadavky, presun majetku na
účely riadenia likvidity, ktorý bol presunutý do zahraničia a súčasne sa oča-
káva jeho návrat do 12 mesiacov od presunu. Ak majetok podľa prvej vety
nebude presunutý na územie Slovenskej republiky do 12 mesiacov odo dňa
presunu, daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie za zdaňova-
cie obdobie, v ktorom došlo k presunu tohto majetku a uplatniť postup podľa
odsekov 1 a 2. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie do
konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola ziste-
ná povinnosť podať dodatočné daňové priznanie; v rovnakej lehote je daň splat-
ná.
(5) Z osobitného základu dane podľa odsekov 1 a 2 sa daň vypočíta pri
podaní daňového priznania podľa § 41 pri použití sadzby dane podľa § 15
písm. b) tretieho bodu.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
(6) Pri presune majetku podľa odseku 1 písm. a) sa
a) finančný majetok, neodpisovaný majetok, pohľadávky a zásoby ocenia
reálnou hodnotou80ca) podľa odseku 1,
b) odpisovaný hmotný majetok ocení reálnou hodnotou80ca) podľa odseku 1,
pričom daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu
1. odpisuje hmotný majetok podľa § 26 z reálnej hodnoty80ca) ako novoob-
staraný majetok alebo
2. môže pokračovať v odpisovaní hmotného majetku z reálnej hodnoty,80ca)
pričom pri
2a. rovnomernom odpisovaní sa doba odpisovania predĺži o dobu vyplýva-
júcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27,
2b. zrýchlenom odpisovaní sa postupuje podľa § 28 ako v ďalších rokoch
odpisovania, a to počas zostávajúcej doby odpisovania podľa § 26.
(7) Ak ide o majetok presunutý podľa odseku 1 písm. a), pri uplatnení
daňových výdavkov sa na účely tohto zákona vychádza z reálnej hodnoty80ca)
podľa odseku 1. Pri postúpení pohľadávky alebo odpise pohľadávky sa postu-
puje primerane podľa § 17a ods. 7, pričom lehota sa počíta odo dňa presunu
pohľadávky.
(8) Ak sa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí
stáva daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej re-
publiky a pri presune majetku a záväzkov podľa odsekov 1 a 2 na územie
Slovenskej republiky, sa majetok a záväzky ocenia reálnou hodnotou, za kto-
rú sa považuje
a) hodnota, ktorou boli majetok a záväzky ocenené na účely zdanenia pri
presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnika-
teľskej činnosti daňovníka do zahraničia v zahraničí najviac však do výš-
ky reálnej hodnoty80ca) a daňovník postupuje podľa odseku 6, pričom pri
zúčtovaní rezerv, ktorých tvorba bola daňovým výdavkom v inom štáte, sa
postupuje primerane podľa § 17a ods. 6; daňovník podľa § 2 písm. d) dru-
hého bodu odpisovaný hmotný majetok, ktorý ocení podľa prvej vety, od-
pisuje podľa § 26 ako novoobstaraný majetok alebo
30
b) hodnota na daňové účely, ktorou boli majetok a záväzky ocenené v zahra-
ničí, ak tento iný štát neuplatňuje zdanenie pri presune majetku daňov-
níka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovní-
ka do zahraničia najviac však do výšky reálnej hodnoty;80ca) daňovník podľa
§ 2 písm. d) druhého bodu odpisovaný hmotný majetok, ktorý ocení podľa
prvej vety odpisuje podľa § 26 ako novoobstaraný majetok.
(9) Ak sa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v zahraničí
stáva daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu na území Slovenskej re-
publiky, majetok a záväzky, ktoré sú funkčne spojené so stálou prevádzkar-
ňou tohto daňovníka umiestnenou v zahraničí, sa ocenia podľa odseku 8 písm.
b). Pri odpisovaní hmotného majetku sa postupuje podľa odseku 8 písm. b).
(10) Ak ide o majetok a záväzky presunuté na územie Slovenskej republi-
ky podľa odseku 8, pri uplatnení daňových výdavkov sa vychádza z ocenenia
podľa odseku 8. Pri postúpení pohľadávky alebo odpise pohľadávky sa postu-
puje primerane podľa § 17a ods. 7, pričom lehota sa počíta odo dňa presunu
pohľadávky na územie Slovenskej republiky.
§ 17g
Osobitná úprava platenia dane pri presune majetku daňovníka, odchode
daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia
(1) Daň z osobitného základu dane podľa § 17f, ktorá sa vzťahuje na pre-
sun majetku, podnikateľskej činnosti alebo jej časti alebo na zmenu daňovní-
ka podľa § 2 písm. d) druhého bodu na daňovníka podľa § 2 písm. e) tretieho
bodu podľa § 17f ods. 1 a 2 do členského štátu Európskej únie alebo do štátu,
ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak
so Slovenskou republikou alebo Európskou úniou tento štát, ktorý je zmluv-
nou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, uzavrel dohodu o
vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok, môže daňovník zapla-
tiť jednorazovo v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 alebo v
splátkach počas piatich rokov počnúc rokom, v ktorom bola daň vyrubená. V
ostatných prípadoch je daň podľa osobitného základu dane podľa § 17f splat-
ná v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49.
(2) Daňovník žiada o platenie dane podľa odseku 1 v splátkach v daňo-
vom priznaní.
(3) Platenie dane v splátkach počas piatich rokov povolí správca dane na
žiadosť daňovníka podľa odseku 2, najskôr však po uplynutí lehoty na poda-
nie daňového priznania, pričom výšku splátky dane a lehotu splatnosti splá-
tok určí správca dane v rozhodnutí.
(4) Proti rozhodnutiu o platení dane v splátkach nemožno podať odvola-
nie. Lehotu určenú v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach nemož-
no predĺžiť, ani odpustiť jej zmeškanie.
(5) Ak existuje preukázateľné riziko alebo skutočné riziko, že daňová po-
vinnosť zodpovedajúca zdaneniu pri presune majetku daňovníka, odchode
daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia
nebude prostredníctvom splátok uhradená, správca dane môže zabezpečiť
dlžnú sumu záložným právom podľa osobitného predpisu80cb) alebo podľa §
544 až 558 Občianskeho zákonníka; to neplatí, ak výška dane zodpovedajúca
zdaneniu pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune
podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia nepresiahne 3 000 eur.
(6) Za dobu povoleného platenia dane v splátkach zaplatí daňovník úrok
zo sumy povolenej splátky podľa osobitného predpisu.80cc)
(7) Ak daňovník podľa odseku 1 opakovane nezaplatí splátku dane vo
výške a v lehote určenej správcom dane v rozhodnutí, stáva sa splatnou celá
suma neuhradenej dane dňom pôvodnej splatnosti splátky dane a správca
dane vyrubí zo sumy neuhradenej dane úrok z omeškania podľa osobitného
predpisu.80cd) Správca dane je povinný začať daňové exekučné konanie do 30
dní odo dňa, keď mala byť splátka dane zaplatená.
(8) Ak daňovník uplatňuje postup podľa odseku 3, daň z osobitného zá-
kladu dane podľa § 17f je splatná do konca kalendárneho mesiaca nasledujú-
ceho po mesiaci, v ktorom
a) majetok alebo podnikateľskú činnosť vykonávanú prostredníctvom stálej
prevádzkarne daňovník predal alebo iným spôsobom previedol,
b) majetok následne presunul do iného štátu, ako je štát uvedený v odseku
1,
c) daňovník sa stal daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v
inom štáte, ako je štát v odseku 1,
d) podnikateľská činnosť vykonávaná stálou prevádzkarňou daňovníka sa
následne presunula do iného štátu, ako je štát uvedený v odseku 1,
e) je na daňovníka vyhlásený konkurz alebo sa daňovník zrušuje s likvidá-
ciou.
(9) Daňovník je povinný skutočnosti podľa odseku 8 písm. a) až e) ozná-
miť správcovi dane v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho
po uplynutí mesiaca, v ktorom došlo k niektorej z uvedených skutočností.
§ 17h
Pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti
(1) Kontrolovanou zahraničnou spoločnosťou daňovníka podľa §
2 písm. d) druhého bodu sa rozumie právnická osoba alebo subjekt
so sídlom v zahraničí, ak
a) daňovník podľa § 2 písm. d) druhého bodu sám alebo spolu so
závislými osobami podľa § 2 písm. n) až r) má priamy podiel alebo
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nepriamy podiel na základnom imaní viac ako 50 %, má priamy
podiel alebo nepriamy podiel na hlasovacích právach viac ako 50
% alebo má nárok na podiel na zisku tejto právnickej osoby alebo
subjektu viac ako 50 % a
b) daň z príjmov právnickej osoby platená kontrolovanou zahranič-
nou spoločnosťou v zahraničí je nižšia ako rozdiel medzi daňou z
príjmov právnickej osoby kontrolovanej zahraničnej spoločnosti
vypočítanou podľa § 17 až 29 a daňou z príjmov právnickej osoby,
ktorú by platila kontrolovaná zahraničná spoločnosť v zahrani-
čí.
(2) Príjmy stálej prevádzkarne kontrolovanej zahraničnej spo-
ločnosti, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené
v štáte, v ktorom sa kontrolovaná zahraničná spoločnosť nachádza,
sa nezahrnú do zdaniteľných príjmov na účely výpočtu dane z prí-
jmov právnickej osoby podľa odseku 1 písm. b).
(3) Kontrolovanou zahraničnou spoločnosťou sa rozumie aj stála
prevádzkareň daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu umiestne-
ná v zahraničí, ktorej príjmy nie sú predmetom dane podľa § 12 ale-
bo sú od dane oslobodené podľa § 13 alebo na ktorej základ dane sa
uplatňuje metóda vyňatia príjmov podľa § 45, ak daň z príjmov práv-
nickej osoby platená z príjmov stálej prevádzkarne v zahraničí je
nižšia ako rozdiel medzi daňou z príjmov právnickej osoby vypočíta-
nou podľa § 17 až 29 pripadajúcou na túto stálu prevádzkareň a da-
ňou z príjmov právnickej osoby platenej z príjmov stálej prevádzkar-
ne v zahraničí.
(4) Súčasťou základu dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého
bodu sú aj príjmy kontrolovanej zahraničnej spoločnosti plynúce z
opatrenia alebo viacerých opatrení, ktoré nie sú skutočné a ktoré
boli vykonané za účelom získania daňovej výhody v rozsahu, v akom
k nim nebola vykonaná úprava základu dane podľa § 17 ods. 5.
(5) Na účely odseku 4 sa opatrenie alebo viaceré opatrenia pri
dosahovaní príjmu alebo jeho časti nepovažujú za skutočné v rozsa-
hu, v akom by k tomuto príjmu prislúchajúci majetok a riziká nepa-
trili kontrolovanej zahraničnej spoločnosti, ak by nebola riadená a
kontrolovaná daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu, ktorý
vykonáva významné funkcie, ku ktorým tento majetok a riziká prislú-
chajú a ktoré slúžia na vytváranie príjmov kontrolovanej zahrani-
čnej spoločnosti.
(6) Do základu dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu
sa podľa odseku 4 zahrnie základ dane kontrolovanej zahraničnej
spoločnosti v tom rozsahu, v ktorom je priraditeľný k majetku a rizi-
kám súvisiacim s vykonávaním významných funkcií týmto daňovní-
kom, ktorý kontrolovanú zahraničnú spoločnosť riadi a kontroluje.
Príjmy (výnosy) kontrolovanej zahraničnej spoločnosti zahrnuté do
základu dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu sa prira-
dia v súlade s princípom nezávislého vzťahu podľa § 18 ods. 1.
(7) Základ dane kontrolovanej zahraničnej spoločnosti podľa
odseku 6 sa zahrnie do základu dane daňovníka v tom zdaňovacom
období, počas ktorého končí zdaňovacie obdobie kontrolovanej za-
hraničnej spoločnosti.
(8) Zaplatenú daň kontrolovanej zahraničnej spoločnosti je mož-
né započítať na daňovú povinnosť len v rozsahu podľa odseku 5 spô-
sobom podľa § 45. Za zaplatenú daň kontrolovanej zahraničnej spo-
ločnosti sa považuje daň vyberaná zrážkou, ktorá bola kontrolova-
nej zahraničnej spoločnosti vybraná z príjmov plynúcich zo zdrojov
v zahraničí, v rozsahu v akom by sa vybrala podľa zmluvy o zamed-
zení dvojitého zdanenia medzi Slovenskou republikou a príslušným
štátom.
(9) Ak dôjde k výplate podielov na zisku (dividend) kontrolova-
nou zahraničnou spoločnosťou, ktoré sú predmetom dane podľa § 12
ods. 7 písm. c), základ dane sa zníži o sumy už zahrnuté do základu
dane podľa odseku 6 vzťahujúce sa k tejto kontrolovanej zahrani-
čnej spoločnosti, najviac však do výšky prijatých podielov na zisku
(dividend) od tejto kontrolovanej zahraničnej spoločnosti v prísluš-
nom zdaňovacom období.
(10) Pri predaji akcií alebo obchodného podielu na kontrolovanej
zahraničnej spoločnosti sa príjem (výnos) z predaja akcií alebo ob-
chodného podielu, ktorý nie je od dane oslobodený, zníži o daňový
výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. f) alebo písm. g) a zároveň sa zníži o
sumy už zahrnuté do základu dane podľa odseku 6 znížené o sumy
podľa odseku 9 vzťahujúce sa ku kontrolovanej zahraničnej spoloč-
nosti, ktorej akcie alebo obchodný podiel sa predávajú.
(11) Základ dane daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu sa
pri presune jeho podnikateľskej činnosti zo stálej prevádzkarne,
ktorá je vo vzťahu k tomuto daňovníkovi kontrolovanou zahranič-
nou spoločnosťou, zníži o sumy príjmov (výnosov) tejto stálej pre-
vádzkarne už zahrnuté do základu dane podľa odseku 6 vzťahujúce
sa k tejto stálej prevádzkarni.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
§ 18
Úprava základu dane závislých osôb
(1) Pri zisťovaní spôsobu určenia cien a podmienok na účely § 17 ods. 5,
ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakci-
ách, sa použije metóda podľa odseku 2 alebo odseku 3 alebo ich vzájomná
kombinácia, alebo iné metódy, ktoré nie sú uvedené v odsekoch 2 a 3. Použiť
možno len takú metódu, ktorej použitie je v súlade s princípom nezávislého
vzťahu. Princíp nezávislého vzťahu je založený na porovnávaní podmienok
dohodnutých v kontrolovaných transakciách medzi závislými osobami s pod-
mienkami, ktoré by medzi sebou dohodli nezávislé osoby v porovnateľných
transakciách za porovnateľných okolností v príslušných obdobiach. Pri po-
rovnávaní sa zohľadňujú činnosti vykonávané porovnávanými osobami, a to
najmä výroba, montážne práce, výskum a vývoj, nákup a predaj a podobne,
ako aj rozsah podnikateľských rizík, vlastnosti porovnávaného majetku ale-
bo služby, dohodnuté zmluvné podmienky, ekonomické prostredie trhu a ob-
chodná stratégia. Podmienky sú vzájomne porovnateľné, ak medzi nimi nie je
zásadný rozdiel alebo ak možno vplyv týchto rozdielov odstrániť. O kontrolo-
vaných transakciách a použitej metóde na účely zistenia spôsobu určenia cien
a podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľ-
ných transakciách, je daňovník povinný viesť dokumentáciu. Obsah a rozsah
dokumentácie o kontrolovaných transakciách a použitej metóde určí minis-
terstvo.
(2) Metódy, ktoré vychádzajú z porovnávania ceny, sú:
a) metóda nezávislej trhovej ceny, pri ktorej sa porovnáva cena prevodu
majetku alebo služby dohodnutá medzi zahraničnými závislými osobami
s porovnateľnou nezávislou trhovou cenou dohodnutou medzi nezávislý-
mi osobami; ak je medzi týmito cenami rozdiel, cena dohodnutá medzi
zahraničnými závislými osobami sa nahradí nezávislou trhovou cenou,
ktorú by použili nezávislé osoby v porovnateľných obchodných alebo fi-
nančných vzťahoch za porovnateľných podmienok,
b) metóda následného predaja, pri ktorej sa cena prevodu majetku nakúpe-
ného zahraničnou závislou osobou prepočíta na nezávislú trhovú cenu z
ceny, za ktorú táto zahraničná závislá osoba majetok opätovne predáva
nezávislej osobe, zníženej o obvyklú výšku obchodného rozpätia porovna-
teľných nezávislých predajcov,
c) metóda zvýšených nákladov, pri ktorej sa nezávislá trhová cena vypočíta
zo skutočných priamych a nepriamych nákladov majetku alebo služby
prevádzanej medzi zahraničnými závislými osobami, zvýšených o sumu
cenovej prirážky uplatňovanej tým istým dodávateľom vo vzťahu k nezá-
vislým osobám alebo o sumu cenovej prirážky, ktorú by uplatňovala nezá-
vislá osoba v porovnateľnom obchode za porovnateľných podmienok.
(3) Metódy, ktoré vychádzajú z porovnávania zisku, sú:
a) metóda delenia zisku, ktorá vychádza z takého delenia predpokladaného
zisku dosiahnutého závislými osobami, aké by očakávali nezávislé osoby
pri spoločnom podnikaní pri dodržaní princípu nezávislého vzťahu,
b) metóda čistého obchodného rozpätia, ktorá zisťuje výšku ziskovej priráž-
ky z obchodného vzťahu alebo finančného vzťahu medzi závislými osoba-
mi vo vzťahu k nákladom, tržbám alebo inej základni, ktorú porovnáva so
ziskovou prirážkou používanou vo vzťahu k nezávislým osobám.
(4) Daňovník môže písomne požiadať správcu dane, ktorého zverejní na
svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo, o vydanie rozhodnutia128) o odsú-
hlasení použitia konkrétnej metódy podľa odseku 2 alebo odseku 3, alebo inej
metódy a spôsobu určenia ceny (ďalej len „rozhodnutie o odsúhlasení použitia
metódy ocenenia“) najneskôr 60 dní pred začiatkom zdaňovacieho obdobia,
počas ktorého by sa mala odsúhlasená metóda ocenenia uplatňovať. Rozhod-
nutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, v ktorom správca dane vyhovie
žiadosti daňovníka, sa vydáva najviac na päť zdaňovacích období. Na žiadosť
daňovníka, podanú najmenej 60 dní pred uplynutím lehoty uvedenej v roz-
hodnutí o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, správca dane, ktorého zve-
rejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo, môže vydať rozhodnutie
o odsúhlasení použitia metódy ocenenia najviac na päť ďalších zdaňovacích
období, ak daňovník preukáže, že nedošlo k zmene podmienok, na základe
ktorých bolo predchádzajúce rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy oce-
nenia vydané.
(5) Daňovník môže požiadať správcu dane, ktorého zverejní na svojom
webovom sídle finančné riaditeľstvo, o vydanie rozhodnutia o jednostrannom
odsúhlasení použitia metódy ocenenia. Daňovník tiež môže požiadať o vyda-
nie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia na základe uplatne-
nia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré je odsúhlasené príslušný-
mi orgánmi dvoch zmluvných štátov alebo viacerých zmluvných štátov. Pri
vydaní rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia na základe uplat-
nenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa kompetentné orgány môžu
dohodnúť aj na použití metódy ocenenia za zdaňovacie obdobia pred podaním
žiadosti. Ak v dôsledku vydania rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy
ocenenia na základe uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia dô-
jde k úprave základu dane, takáto úprava sa nepovažuje za porušenie princí-
pu nezávislého vzťahu a podaním dodatočného daňového priznania sa daňov-
ník nedopustí správneho deliktu podľa osobitného predpisu.80d) Ak daňovník
požiada o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia na
základe uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a príslušné štáty
sa nedohodnú, správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle fi-
31
nančné riaditeľstvo, môže vydať rozhodnutie o jednostrannom odsúhlasení
použitia metódy ocenenia.
(6) Žiadosť o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocene-
nia musí okrem dokumentácie podľa odseku 1 obsahovať aj tieto náležitosti:
a) identifikáciu osôb v posudzovanej kontrolovanej transakcii, a to meno,
priezvisko, obchodné meno, bydlisko alebo sídlo, miesto podnikania, daňo-
vé identifikačné číslo, identifikačné číslo organizácie, ak boli pridelené,
b) zdaňovacie obdobie, na ktoré sa má rozhodnutie o odsúhlasení použitia
metódy ocenenia vzťahovať,
c) popis kontrolovanej transakcie,
d) predpokladanú hodnotu posudzovanej kontrolovanej transakcie,
e) navrhnutú metódu ocenenia.
(7) Daňovník zaplatí spolu so žiadosťou o vydanie rozhodnutia o odsúhla-
sení použitia metódy ocenenia úhradu vo výške 10 000 eur, ak ide o poplatok
za vydanie rozhodnutia o jednostrannom odsúhlasení použitia metódy ocene-
nia správcom dane, a vo výške 30 000 eur, ak ide o odsúhlasenie použitia
metódy ocenenia na základe uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zda-
nenia. Úhrada podľa prvej vety sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní
žiadosti o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia. Ak
nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti a v určenej výške, je splatná do
15 dní odo dňa doručenia písomnej výzvy správcu dane, ktorého zverejní na
svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo, na jej zaplatenie. Ak úhrada ne-
bude zaplatená v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, považuje sa žiadosť
za nepodanú. Túto skutočnosť oznámi správca dane, ktorého zverejní na svo-
Daň z príjmov
jom webovom sídle finančné riaditeľstvo, daňovníkovi a zaplatenú úhradu vrá-
ti daňovníkovi. Ak správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle
finančné riaditeľstvo, vydá oznámenie o nevyhovení žiadosti, zaplatená úhrada
sa daňovníkovi nevráti.
(8) Ak daňovník nedodrží lehotu na podanie žiadosti o vydanie rozhodnu-
tia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, považuje sa žiadosť za nepodanú;
túto skutočnosť oznámi správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom
sídle finančné riaditeľstvo, daňovníkovi a zaplatená úhrada sa daňovníkovi
vráti.
(9) Proti rozhodnutiu o odsúhlasení použitia metódy ocenenia nemožno
podať odvolanie. O nevyhovení žiadosti daňovníka správca dane, ktorého zve-
rejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo, zašle daňovníkovi pí-
somné oznámenie, pričom rozhodnutie sa nevydáva.
(10) správca dane, ktorého zverejní na svojom webovom sídle finančné ri-
aditeľstvo,
a) zruší rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, ak bolo vyda-
né na základe nepresných alebo nepravdivých údajov poskytnutých da-
ňovníkom,
b) zruší alebo zmení rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia,
ak došlo k zmene podstatných podmienok, na základe ktorých bolo roz-
hodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia vydané a daňovník nepožiada o
jeho zmenu,
c) môže zrušiť alebo zmeniť rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy oce-
nenia, ak o to požiada daňovník, pričom preukáže, že došlo k zmene pod-
statných podmienok, na základe ktorých bolo rozhodnutie o odsúhlasení
metódy ocenenia vydané.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
(11) Správnosť použitia metódy a vyčíslenia rozdielu podľa § 17 ods. 5 pre-
veruje správca dane alebo finančné riaditeľstvo pri daňovej kontrole,82) pri-
čom vychádzajú z princípu nezávislého vzťahu, z použitej metódy a z analýzy
porovnateľnosti ocenenia. Správca dane alebo finančné riaditeľstvo je v odôvod-
nených prípadoch oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie dokumentá-
cie podľa odseku 1. Daňovník je povinný predložiť dokumentáciu podľa odse-
ku 1 v lehote do 15 dní odo dňa doručenia výzvy správcu dane alebo finančné-
ho riaditeľstva; túto výzvu pri dokumentácii pre príslušné zdaňovanie obdo-
bie možno zaslať najskôr prvý deň nasledujúci po uplynutí lehoty na podanie
daňového priznania podľa § 49 za toto zdaňovacie obdobie. Dokumentáciu
daňovník predkladá v štátnom jazyku,82a) pričom správca dane alebo finanč-
né riaditeľstvo môže na základe žiadosti daňovníka povoliť predloženie doku-
mentácie aj v inom ako štátnom jazyku.
(12) Dokumentáciu podľa odseku 1 je daňovník povinný uchovávať počas
obdobia podľa osobitného predpisu.34)
(13) Daňovník dokumentáciu podľa odseku 1 predkladá správcovi dane,
finančnému riaditeľstvu alebo ministerstvu spolu so žiadosťou, ak žiada o
a) úpravu základu dane podľa § 17 ods. 6,
b) začatie procedúry vzájomných dohôd na základe
1. príslušného článku zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia v súvislosti
so zamedzením dvojitého zdanenia zisku závislých osôb,
2. Dohovoru 90/436/EHS z 23. júla 1990 o zamedzení dvojitého zdanenia
v súvislosti s úpravou zisku združených podnikov.
§ 18a
(1) Ak správca dane po daňovej kontrole vyrubí daňovníkovi daň alebo
rozdiel dane a pri určovaní základu dane správca dane postupoval podľa § 17
ods. 5 a zároveň uplatnil postup podľa § 50a alebo podľa osobitného predpi-
su,82b) správca dane uloží daňovníkovi pokutu vo výške dvojnásobku pokuty
určenej podľa osobitného predpisu.82c)
(2) Ak daňovník nepodá odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane, kto-
32
rým správca dane zvýšil daň uvedenú v daňovom priznaní alebo dodatočnom
daňovom priznaní, a zaplatí rozdiel dane oproti vyrubenej dani v lehote na
podanie odvolania, zvýšenie pokuty podľa odseku 1 sa neuplatní.
(3) Ak daňovník požiadal správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhla-
sení použitia metódy ocenenia a správca dane začne daňovú kontrolu za zda-
ňovacie obdobie, v ktorom bola podaná žiadosť o vydanie rozhodnutia o odsú-
hlasení použitia metódy ocenenia alebo za dve zdaňovacie obdobia predchád-
zajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom bola podaná žiadosť o vydanie roz-
hodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, pričom pri určovaní zákla-
du dane správca dane postupoval podľa § 17 ods. 5 a neuplatnil postup podľa
§ 50a alebo podľa osobitného predpisu,82b) a po daňovej kontrole vyrubil da-
ňovníkovi daň alebo rozdiel dane, správca dane uloží daňovníkovi pokutu
podľa osobitného predpisu.82d)
Daňové výdavky
§ 19
(1) Ak výšku výdavku (nákladu) limituje osobitný predpis,83) preukázaný
výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky
tohto limitu. Ak výšku výdavku (nákladu) limituje tento zákon alebo jeho
zahrnutie v zdaňovacom období upravuje tento zákon v inej výške ako osobit-
ný predpis,1) preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových vý-
davkov len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone. Ak výš-
ku výdavku (nákladu) limituje tento zákon okrem výdavku (nákladu) vynalo-
ženého zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem podľa § 5 ods. 1
a ods. 3 písm. d) za podmienok ustanovených osobitným predpisom,89) výškou
dosiahnutého príjmu alebo výškou príjmu z prijatej úhrady, uplatní sa výda-
vok (náklad) alebo jeho časť do daňových výdavkov v tom zdaňovacom obdo-
bí, v ktorom bol dosiahnutý príjem alebo prijatá úhrada.
(2) Daňové výdavky, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok
ustanovených v tomto zákone, sú
a) výdavky (náklady), ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných
predpisov,84)
b) výdavky (náklady) na prevádzku vlastného zariadenia na ochranu život-
ného prostredia podľa osobitných predpisov,85)
c) výdavky (náklady) na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o
zdravie vynaložené na
1. bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie praco-
vísk,
2. starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitný-
mi predpismi a na vlastné zdravotnícke zariadenia,86)
3. vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov, vlastné vzdelávacie zaria-
denia,
4. odmenu za produktívnu prácu86aa) najviac do výšky 100 % z hodinovej
minimálnej mzdy, podnikové štipendium,86ab) hmotné zabezpečenie žiaka,59c)
poskytovanie praktického vyučovania a na prevádzku strednej odbornej
školy nad rámec poskytnutých normatívnych finančných prostriedkov,86ac)
5. príspevky na stravovanie zamestnancov a príspevky na rekre-
áciu zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených oso-
bitným predpisom86a)
6. mzdové a ostatné pracovnoprávne nároky zamestnancov v rozsahu usta-
novenom pracovnoprávnymi predpismi,17)
7. poistné a príspevky zamestnanca z navýšeného nepeňažného plnenia
podľa § 5 ods. 3 písm. d) a preddavky na daň zrazené podľa § 35 z tohto
navýšeného nepeňažného plnenia,
8. podnikové štipendiá poskytované študentom vysokých škôl podľa
osobitného predpisu,51b)
d) cestovné náhrady do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa osobitných pred-
pisov,15) a vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste poskytované podľa
osobitného predpisu,87a)
e) výdavky (náklady) daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 vynaložené
v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v kto-
rom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre
zamestnancov podľa osobitného predpisu,87) a to na stravovanie okrem
výdavku na stravu, ktorá bola poskytnutá ako nepeňažné plnenie drži-
teľom [§ 9 ods. 2 písm. y)] poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, uby-
tovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spo-
jené s pobytom v tomto mieste; ak daňovník na cestovanie využije vlastné
osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, uplatní vý-
davky (náklady)
1. do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v
čase ich nákupu, a len, ak nebolo zahrnuté do obchodného majetku v
predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach u tohto daňovníka, uplatní aj
výdavky (náklady) do výšky základnej náhrady za každý jeden km jazdy
podľa osobitného predpisu,87) alebo
2. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázané-
ho nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primerané-
ho počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a
na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo
samostatne,
f) výdavky (náklady) vo výške úhrnu vstupných cien akcií a úhrnu vstup-
ných cien ostatných cenných papierov podľa § 25a v zdaňovacom období, v
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
ktorom dôjde k ich predaju, do výšky úhrnu príjmov z ich predaja okrem
1. dlhopisu, pri ktorom je predajná cena nižšia najviac o výšku výnosu z
dlhopisu zahrnutého do základu dane do doby predaja alebo splatnosti
dlhopisu,
2. daňovníkov, ktorí vykonávajú obchodovanie s cennými papiermi podľa
osobitného predpisu,88) ktorým sa výdavok (náklad) na obstaranie cen-
ných papierov uzná do výšky účtovanej ako náklad,
g) výdavky (náklady) vo výške vstupnej ceny podľa § 25a
1. obchodného podielu na obchodnej spoločnosti alebo družstve s výnim-
kou obstarávacej ceny podielu na akciovej spoločnosti a jednoduchej spo-
ločnosti na akcie (akcie), pre ktoré platí ustanovenie písmena f), pri jeho
predaji len do výšky príjmov z predaja, posudzovaným za každý predaj
jednotlivo,
2. zmenky, o ktorej sa účtuje1) ako o cennom papieri, pri jej predaji len do
výšky príjmov z predaja, posudzovanej za každý predaj jednotlivo,
h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky,1) ktorá
bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov vrátane istiny z nesplateného úveru
u daňovníka podľa § 20 ods. 4 a u daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú
činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov,102) alebo jej ne-
uhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania
a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady
(ďalej len „príslušenstvo“), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu
dane, alebo výdavok do výšky odpisu postupníkom uhradenej obstaráva-
cej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením u daňovníka zisťujúceho
základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c) alebo do výšky reálnej hodnoty
podľa § 17a až 17c, alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojné-
ho účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jedno-
duchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v pred-
chádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvoj-
ného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku
alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil
konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a
odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že
majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
alebo ak dôjde k zrušeniu konkurzu podľa osobitného predpisu,38b) a to aj
u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením
súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na
úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznese-
ním súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok pro-
ti podstate, alebo oznámením v Obchodnom vestníku, že konkurzná pod-
stata nepokryje náklady konkurzu,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania, reštrukturalizačného ko-
nania alebo z výsledku oddlženia splátkovým kalendárom,38)
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním
od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd alebo exekútor zastaví z dôvodu,
že po vzniku exekučného titulu nastali okolnosti, ktoré spôsobili zánik
vymáhaného nároku,
5. exekútor výkon rozhodnutia alebo exekúciu zastaví z dôvodu podľa oso-
bitného predpisu;88aaa) to sa vzťahuje aj na ostatné pohľadávky evidované
daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. to vyplýva z rozhodnutia Rady pre riešenie krízových situácií podľa oso-
bitného predpisu,73a)
i) výdavky (náklady) prevádzkovateľa hazardnej hry na vecné ceny do loté-
riovej hry tomboly88aa) do výšky príjmov z predaja žrebov, pričom každá
lotériová hra tombola sa posudzuje samostatne,
j) výdavok (náklad) vo výške odvodu z výťažku,56)
k) výdavky (náklady) na reklamu vynaložené na účel prezentácie podnika-
teľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného
mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a
záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom dosiahnutia, za-
bezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka,
l) výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky
1. podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uve-
denej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom ak táto
spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze sa nezho-
duje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza,
vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej
bolo udelené oprávnenie autorizácie podľa osobitného predpisu,88a) alebo
doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúce inú spotrebu
pohonných látok; ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mecha-
nizmy, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technic-
kom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo
sa tam neuvádza, podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preuká-
zanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôso-
bom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby pohonných látok, alebo
2. na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vyká-
zanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel, ale-
bo
3. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľ-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
ného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primera-
ného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku
a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo
samostatne,
m) výdavky, na ktorých úhradu boli poskytnuté dotácie, podpory a príspevky
poskytnuté z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, rozpočtov
vyšších územných celkov, štátnych fondov a Národného úradu práce za-
hrnované do príjmov,
n) odpisy pri majetku, ktorý nie je priamo využívaný daňovníkom, ale slúži
na
1. zabezpečenie zdaniteľných príjmov tohto daňovníka a súčasne aj da-
ňovníka, ktorému bol poskytnutý, ak ide o poskytnutie majetku, ktorý
slúži na podporu predaja tovaru, služieb alebo výrobkov daňovníka, ktorý
tento majetok poskytol na priame využitie inému daňovníkovi,
2. poskytovanie praktického vyučovania žiakov na základe zmluvy o po-
skytovaní praktického vyučovania a zmluvy o duálnom vzdelávaní88b) ale-
bo slúži na činnosť strednej odbornej školy s označením podniková ško-
la,88c)
o) úhrn výdavkov (nákladov) na deriváty1) do výšky príjmov (výnosov) z de-
rivátov v úhrne za zdaňovacie obdobie, okrem
1. daňovníkov, ktorí vykonávajú činnosť podľa osobitného predpisu88) Ex-
portno-importnej banky Slovenskej republiky, poisťovní, pobočiek zahra-
ničných poisťovní, zaisťovní a pobočiek zahraničných zaisťovní, ktorým sa
výdavok (náklad) na deriváty uzná do výšky účtovanej ako náklad,
2. zabezpečovacích derivátov,1) pri ktorých sa výdavok (náklad) uzná do
výšky účtovanej ako náklad,
p) stravné okrem výdavku na stravu, ktorá bola poskytnutá ako nepeňažné
plnenie držiteľom [§ 9 ods. 2 písm. y)] poskytovateľovi zdravotnej starost-
livosti, vynaložené daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 za každý
odpracovaný deň v kalendárnom roku, najviac v rozsahu a vo výške usta-
novených na kalendárny deň pre časové pásmo 5 až 12 hodín podľa oso-
bitného predpisu,87) ak daňovníkovi súčasne nevzniká nárok na príspe-
vok na stravovanie podľa osobitného predpisu89) v súvislosti s výkonom
závislej činnosti, alebo daňovník neuplatňuje výdavky (náklady) na stra-
vovanie podľa písmena e),
r) odpis pohľadávky do výšky opravnej položky, ktorá by bola uznaná za
daňový výdavok podľa § 20 ods. 4 alebo ods. 14 a príslušenstva k pohľa-
dávke do výšky opravnej položky, ktorá by bola uznaná za daňový výda-
vok podľa § 20 ods. 22,
s) výdavky zamestnávateľa
1. na dopravu zamestnanca na miesto výkonu práce a späť z dôvo-
du, že verejným poskytovateľom pravidelnej dopravy nie je do-
prava preukázateľne vykonávaná vôbec alebo v rozsahu zodpo-
vedajúcom potrebám zamestnávateľa a zamestnávateľ na tento
účel využíva motorové vozidlá zatriedené do kódu Klasifikácie
produktov 29.10.3,
2. na ubytovanie pre zamestnancov v pracovnom pomere24h) v
budovách zatriedených do kódov Klasifikácie stavieb 112 a 113
podľa osobitného predpisu,106) ak prevažujúca činnosť zamestná-
vateľa je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke,
t) výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkova-
nie, opravy a udržiavanie majetku, okrem výdavkov na osobnú potrebu
podľa § 21 ods. 1 písm. i), výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami a za-
mestnávateľa, ktorý uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a), a to
1. vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok vyu-
žívaný aj na súkromné účely, alebo
2. v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majet-
ku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu,
u) výdavky vynaložené daňovníkom formou darov poskytnutých za účelom
materiálnej humanitárnej pomoci do zahraničia na základe darovacej
zmluvy uzatvorenej s Ministerstvom vnútra Slovenskej republiky,
v) výdavky (náklady) vo výške úhrnu vstupných cien virtuálnych mien podľa
§ 25b v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k ich predaju do výšky úhrnu
príjmu z ich predaja,
w) výdavky (náklady) na rekreáciu daňovníka s príjmami podľa § 6
ods. 1 a 2, ktorý vykonáva túto činnosť nepretržite najmenej 24
mesiacov, v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre
zamestnancov podľa osobitného predpisu,17b) ak daňovníkovi ne-
bol poskytnutý príspevok na rekreáciu podľa osobitného predpi-
su17b) v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
(3) Daňovými výdavkami sú aj
a) odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až 29), okrem hmot-
ného majetku poskytnutého na prenájom, pri ktorom sa do daňových vý-
davkov prenajímateľa zahrnujú odpisy najviac do výšky časovo rozlíšenej
sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na
príslušné zdaňovacie obdobie, a ak je hmotný majetok poskytnutý na pre-
nájom iba z časti alebo len časť zdaňovacieho obdobia, výška odpisov za-
hrnovaných do daňových výdavkov prenajímateľa sa určí podľa rozsahu
a doby prenájmu tohto majetku; neuplatnená časť ročného odpisu prena-
jatého hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uply-
nutí doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1 vo výške roč-
33
ného odpisu vypočítaného ako pomer vstupnej ceny hmotného majetku a
doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu v § 26 ods.
1, a ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom, do výšky príjmov z
prenájmu,
b) zostatková cena (§ 25 ods. 3) alebo pomerná časť zostatkovej ceny hmot-
ného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení
1. predajom okrem zostatkovej ceny osobných automobilov zatriedených
do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2, motorových vozidiel na jazdu na
snehu a podobných vozidiel s motorom zatriedených do kódu Klasifikácie
produktov 29.10.52, rekreačných a športových člnov zatriedených do kódu
Klasifikácie produktov 30.12, lodí a plavidiel zatriedených do kódu Klasi-
fikácie produktov 30.11, lietadiel a kozmických lodí a podobných zariade-
ní zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.3, motocyklov a ich
modifikácií zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.91, bicyklov
a iných kolesových vozidiel bez motora zatriedených do kódu Klasifikácie
produktov 30.92.1 a budov a stavieb zaradených do odpisovej skupiny 6
okrem technického zhodnotenia vykonaného nájomcom na budove a stav-
be zaradenej v tejto odpisovej skupine, ktorá sa zahrnuje do výšky prí-
jmov (výnosov) z predaja zahrnutých do základu dane,
2. likvidáciou, pričom zostatková cena likvidovaného stavebného objektu
alebo jeho časti v súvislosti s výstavbou nového stavebného objektu alebo
technickým zhodnotením stavby sa zahrnie do obstarávacej ceny,1)
c) zostatková cena alebo obstarávacia cena hmotného majetku bezodplatne
odovzdaného do vlastníctva organizácie zabezpečujúcej jeho ďalšie využi-
Daň z príjmov
tie podľa osobitného predpisu,90) ak nie je súčasťou obstarávacej ceny stavby
odpisovanej odovzdávajúcim daňovníkom,
d) zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z
dôvodu škody do výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane
vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku s výnimkou uve-
denou v písmene g),
e) vstupná cena pri predaji hmotného majetku vylúčeného z odpisovania
podľa § 23, pričom pri predaji majetku uvedeného v § 23 ods. 1 písm. d) až
g) a pozemkov nedotknutých ťažbou možno vstupnú cenu zahrnúť len do
výšky príjmu z predaja,
f) tvorba rezerv a opravných položiek podľa § 20,
g) škody nezavinené daňovníkom
1. vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy, napríklad zemetrasenia, po-
vodne, krupobitia, lavíny alebo blesku,
2. spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola
táto skutočnosť potvrdená políciou,
h) pri postúpení pohľadávky menovitá hodnota pohľadávky alebo jej nespla-
tená časť do výšky príjmu z jej postúpenia alebo do výšky tvorby opravnej
položky, ktorá by bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20, pričom u
daňovníka s príjmami podľa § 6 účtujúceho v sústave jednoduchého účtov-
níctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, sa uplatní postup
podľa § 17 ods. 12 písm. a) a d); ak súčasťou postúpenia pohľadávky je aj
jej príslušenstvo, je daňovým výdavkom hodnota príslušenstva, ak bola
zahrnutá do zdaniteľných príjmov, najviac do výšky príjmu plynúceho z
jeho postúpenia,
i) poistné a príspevky hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnan-
ca,
j) daň z motorových vozidiel90aa) miestne dane a miestny poplatok podľa oso-
bitného predpisu90a) a poplatky vzťahujúce sa na činnosti, z ktorých prí-
jmy podliehajú dani,
k) daň z pridanej hodnoty
1. ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení
registrácie podľa osobitného predpisu6) s výnimkou uvedenou v § 17 ods. 3
písm. d) druhom bode,
2. ak na jej odpočítanie platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok, ale-
bo pomerná časť dane z pridanej hodnoty, ak platiteľ dane uplatňuje ná-
rok na odpočítanie dane koeficientom podľa osobitného predpisu,6) okrem
dane z pridanej hodnoty, ktorá sa vzťahuje na hmotný majetok a nehmotný
majetok a je súčasťou vstupnej ceny podľa § 25 ods. 5 písm. c),
3. ak platiteľ dane z pridanej hodnoty má nárok na jej vrátenie v člen-
skom štáte Európskej únie, v ktorom mu boli dodané tovary a služby ale-
bo do ktorého doviezol tovar, ak je daňovým výdavkom tovar a služba, ku
ktorým sa daň vzťahuje, v tom zdaňovacom období, v ktorom účtuje
o nároku na jej vrátenie90b) spôsobom podľa osobitného predpisu1) a ak ide
o daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva1) alebo o da-
ňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, v tom zdaňovacom obdo-
bí, v ktorom uplatní nárok na jej vrátenie spôsobom podľa osobitného
predpisu,90b)
4. ak platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok na jej vrátenie v člen-
skom štáte Európskej únie, v ktorom mu boli dodané tovary a služby ale-
bo do ktorého doviezol tovar, ak je daňovým výdavkom tovar a služba, ku
ktorým sa daň vzťahuje, z dôvodu, že suma dane z pridanej hodnoty ne-
dosahuje predpísanú výšku na jej vrátenie, v tom zdaňovacom období,
v ktorom došlo k úhrade tovarov a služieb,
l) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ
za zamestnanca podľa osobitného predpisu35) a na doplnkové dôchodkové
34
sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu; tieto prí-
spevky možno uznať v úhrne najviac vo výške 6 % zo zúčtovanej mzdy,
náhrady mzdy a odmeny zamestnanca, ktorý je účastníkom doplnkového
dôchodkového sporenia,
m) odvod za neplnenie povinného podielu zamestnávania občanov so zmene-
nou pracovnou schopnosťou a občanov so zmenenou pracovnou schopnos-
ťou s ťažším zdravotným postihnutím podľa osobitného predpisu,
n) členské príspevky vyplývajúce z nepovinného členstva v právnickej osobe
zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa v úhrne do výšky 5 % zo zá-
kladu dane, najviac však do výšky 30 000 eur ročne,
o) úrok pri finančnom prenájme zahrnovaný do základu dane počas celej
doby trvania finančného prenájmu podľa osobitného predpisu,1)
p) odplaty (provízie) za vymáhanie pohľadávky najviac do výšky 50 % vymo-
ženej pohľadávky,
r) členský príspevok vyplývajúci z povinného členstva v právnickej osobe,
s) úroky z úverov na obstaranie dlhodobého hmotného majetku, ak podľa
osobitného predpisu1) sa tieto úroky účtujú v nákladoch,
t) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo
jej neuhradenej časti bez príslušenstva voči Slovenskej republike v zda-
ňovacom období, v ktorom daňovník upustil od jej vymáhania; v tomto
prípade ide vždy len o pohľadávku uznanú Slovenskou republikou,
u) úroky platené z úverov a pôžičiek použitých na obstaranie akcií akciovej
spoločnosti alebo obchodného podielu spoločníka spoločnosti s ručením
obmedzeným alebo komanditistu komanditnej spoločnosti alebo obdob-
nej spoločnosti v zahraničí u daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu
a § 2 písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou (§ 16 ods. 2) až v tom
zdaňovacom období, v ktorom dochádza k predaju akcií alebo obchodného
podielu, ak daňovník v tomto zdaňovacom období, v ktorom dochádza k
predaju akcií alebo obchodného podielu, nespĺňa podmienky pre oslobo-
denie podľa § 13c; to sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý vykonáva obcho-
dovanie s cennými papiermi podľa osobitného predpisu.88)
§ 20
Rezervy a opravné položky
(1) Rezervami, ktorých tvorba je súčasťou základu dane za podmienok
ustanovených v tomto zákone, sú rezervy v poisťovníctve, rezervy vytvárané
zdravotnými poisťovňami93a) (odseky 16 a 18) a rezervy podľa odseku 9.
(2) Opravnými položkami, ktorých tvorba je daňovým výdavkom podľa §
19 ods. 3 písm. f) za podmienok ustanovených týmto zákonom, sú opravné
položky k
a) nadobudnutému majetku1) (odsek 13),
b) nepremlčaným pohľadávkam (odsek 14),
c) pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní, reštrukturalizačnom
konaní a pohľadávkam voči dlžníkom, ktorým bol súdom určený splátko-
vý kalendár38) (odseky 10 až 12),
d) nepremlčaným pohľadávkam, ktoré tvoria banky a pobočky zahraničných
bánk94) a Exportno-importná banka Slovenskej republiky,95)
e) nepremlčaným pohľadávkam z poistenia v prípade zániku poistenia,96)
ktoré tvoria poisťovne a pobočky zahraničných poisťovní (zaisťovne a po-
bočky zahraničných zaisťovní),
f) nepremlčaným pohľadávkam zdravotných poisťovní93a) (odsek 17) okrem
pohľadávok z verejného zdravotného poistenia prislúchajúcich k výnosom
oslobodeným od dane podľa § 13 ods. 2 písm. i),
g) nepremlčaným pohľadávkam voči osobám v rezolučnom konaní podľa
osobitného predpisu96a) (odsek 21).
(3) Zásady pre tvorbu, čerpanie a rozpustenie rezerv a opravných polo-
žiek ustanovuje osobitný predpis.1)
(4) Banky a pobočky zahraničných bánk94) a Exportno-importná banka
Slovenskej republiky95) môžu zahrnúť do daňových výdavkov tvorbu opravnej
položky podľa odseku 6 k pohľadávke z nesplateného úveru, ktorý nie je kry-
tý hodnotou zabezpečenia, ak od splatnosti pohľadávky, na ktorú je tvorená
opravná položka, uplynula doba dlhšia ako
a) 360 dní, najviac do výšky 20 % z nesplateného úveru, ktorý nie je krytý
hodnotou zabezpečenia,
b) 720 dní, najviac do výšky 50 % z nesplateného úveru, ktorý nie je krytý
hodnotou zabezpečenia,
c) 1 080 dní, najviac do výšky 100 % z nesplateného úveru, ktorý nie je krytý
hodnotou zabezpečenia.
(5) Opravná položka podľa odseku 4 sa tvorí na výšku pohľadávky, ktorej
súčasťou nie je úrok z omeškania nezahrnutý do základu dane a úrok nezahr-
nutý do príjmov.
(6) Na vymedzenie výšky opravnej položky k pohľadávkam uvedeným v
odseku 4 sa vzťahujú postupy podľa medzinárodných štandardov pre finanč-
né výkazníctvo.
(7) Do výšky opravných položiek, ktorých tvorba je daňovým výdavkom
podľa odseku 4, sa započítava aj zostatok opravných položiek z predchádzajú-
ceho zdaňovacieho obdobia.
(8) Daňovým výdavkom je tvorba technických rezerv
a) vytváraných v poisťovníctve podľa osobitných predpisov,97) ktoré sú účto-
vané v nákladoch podľa osobitného predpisu,1) okrem technickej rezervy
na poistné plnenia z poistných udalostí vzniknutých a nenahlásených v
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
bežnom účtovnom období,
b) v poisťovni, pobočke poisťovne z iného členského štátu, pobočke zahrani-
čnej poisťovne, zaisťovni, pobočke zaisťovne z iného členského štátu a po-
bočke zahraničnej zaisťovne vo výške, ktorá nesmie presiahnuť objem zá-
väzkov vypočítaný metódami podľa osobitného predpisu,97a) bez ohľadu
na to, či ide o poisťovňu, pobočku poisťovne z iného členského štátu, po-
bočku zahraničnej poisťovne, zaisťovňu, pobočku zaisťovne z iného člen-
ského štátu, alebo pobočku zahraničnej zaisťovne, na ktorú sa uplatňuje
osobitný režim,97b) ak sú technické rezervy účtované v nákladoch podľa
osobitného predpisu,1) okrem technickej rezervy na poistné plnenia z po-
istných udalostí vzniknutých a nenahlásených v bežnom účtovnom obdo-
bí.
(9) Daňovým výdavkom je aj tvorba rezerv účtovaná ako náklad1) na
a) nevyčerpané dovolenky vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný
platiť zamestnávateľ za zamestnanca mzdu pri uplatňovaní konta pra-
covného času80ab) vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný platit
zamestnávateľ za zamestnanca, rezervy na vyprodukované emisie v zmysle
osobitného predpisu;149) to neplatí u daňovníkov účtujúcich v sústave jed-
noduchého účtovníctva,
b) lesnú pestovnú činnosť vykonávanú podľa osobitného zákona;98) tvorba
rezervy na lesnú pestovnú činnosť sa určuje v projekte lesnej pestovnej
činnosti na obdobie do doby zabezpečenia mladého lesného porastu99) po-
tvrdenom odborným lesným hospodárom,99a) a to aj u daňovníka účtujú-
ceho v sústave jednoduchého účtovníctva,1)
c) likvidáciu hlavných banských diel, lomov a odpadov pri banskej činnosti
alebo činnosti vykonávanej banským spôsobom a na rekultiváciu pozem-
kov dotknutých banskou činnosťou alebo činnosťou vykonávanou banským
spôsobom;100) to neplatí u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého
účtovníctva,
d) uzavretie, rekultiváciu a monitorovanie skládok101) po ich uzavretí, a to aj
u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva,
e) nakladanie s odovzdaným elektroodpadom z domácností, ak výška rezer-
vy vypočítaná a preukázaná daňovníkom zodpovedá nákladom spojeným
s nakladaním s elektroodpadom, a to aj u daňovníka účtujúceho v sústa-
ve jednoduchého účtovníctva,
f) účelová finančná rezerva podľa osobitného zákona.101a)
(10) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurz-
nom konaní a reštrukturalizačnom konaní, vrátane pohľadávky z istiny z
nesplateného úveru u daňovníka podľa odseku 4 a u daňovníka, ktorý vyko-
náva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov,102)
je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtov-
níctva, a to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok alebo uhradenej
obstarávacej ceny pohľadávok prihlásených v lehote určenej podľa osobitné-
ho predpisu38) vrátane príslušenstva, ak bolo zahrnuté do základu dane. Pri
bankách sa uznávajú opravné položky voči dlžníkom v konkurznom konaní a
reštrukturalizačnom konaní vo výške rozdielu medzi hodnotou pohľadávok
prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu a ich hodno-
tou zahrnutou do výdavkov podľa odseku 4. Opravné položky k pohľadávkam
voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní sú daňo-
vými výdavkami počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v
určenej lehote prihlásené. Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči
dlžníkom, ktorým bol súdom určený splátkový kalendár, vrátane pohľadávky
z istiny z nesplateného úveru u daňovníka podľa odseku 4 a pohľadávky z
istiny zo spotrebiteľského úveru,102) je daňovým výdavkom u daňovníkov úč-
tujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a to najviac do výšky menovitej
hodnoty pohľadávok alebo uhradenej obstarávacej ceny pohľadávok vrátane
príslušenstva, ak bolo zahrnuté do základu dane, počínajúc zdaňovacím ob-
dobím, v ktorom bol zverejnený návrh splátkového kalendára v Obchodnom
vestníku.102aa) Pri bankách sa uznávajú opravné položky voči dlžníkom, kto-
rým bol súdom určený splátkový kalendár, vo výške rozdielu medzi hodnotou
pohľadávok v splátkovom kalendári a ich hodnotou zahrnutou do výdavkov
podľa odseku 4.
(11) Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom kona-
ní, reštrukturalizačnom konaní a k pohľadávkam voči dlžníkom, ktorým bol
súdom určený splátkový kalendár, sa zahrnú do základu dane v zdaňovacom
období, v ktorom bola pohľadávka uspokojená. Ak pohľadávky poprel správca
konkurznej podstaty a veriteľ neuplatňuje nárok na uspokojenie tejto pohľa-
dávky z konkurznej podstaty prostredníctvom súdu alebo príslušného správ-
neho orgánu, základ dane sa zvýši o výšku týchto popretých pohľadávok. Ak
správca konkurznej podstaty poprel pohľadávku a veriteľ uplatnil nárok na
jej uspokojenie z konkurznej podstaty na súde alebo na príslušnom správ-
nom orgáne, základ dane sa zvýši o výšku týchto popretých pohľadávok alebo
ich častí v zdaňovacom období, v ktorom súd alebo príslušný správny orgán
takýto návrh zamietol.
(12) Odseky 10 a 11 sa použijú aj na pohľadávky voči dlžníkom v zahrani-
čí. Ak ide o pohľadávky voči dlžníkom, ktorí majú sídlo alebo bydlisko v štáte,
v ktorom nie je právny predpis upravujúci konkurz, reštrukturalizáciu a splát-
kový kalendár, za daňový výdavok možno uznať aj opravné položky tvorené
daňovníkom na pohľadávky, ktoré sa vymáhajú prostredníctvom súdu v inom
štáte.
(13) Vytvorená opravná položka k nadobudnutému majetku sa zahrnie do
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
daňových výdavkov alebo príjmov v súlade s účtovnými predpismi,1) pričom u
daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva je doba zahrnova-
nia rovnaká ako u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva.
(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlž-
ník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných prí-
jmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu
v poskytovaní spotrebiteľských úverov,102) aj tvorba opravnej položky na časť
pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebi-
teľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 360 dní, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľa-
dávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva,
b) 720 dní, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľa-
dávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva,
c) 1 080 dní, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty
pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva.
(15) Ustanovenia odsekov 4, 6, 14 a 17 o opravných položkách uznaných
za daňový výdavok sa nepoužijú na pohľadávku nadobudnutú postúpením
alebo pohľadávku, ktorú možno vzájomne započítať so splatnými záväzkami
voči dlžníkovi.
(16) Z rezerv vytváraných zdravotnými poisťovňami je daňovým výdav-
kom aj tvorba technických rezerv podľa osobitného predpisu.102a)
(17) Z opravných položiek vytváraných zdravotnými poisťovňami93a) je da-
ňovým výdavkom tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko,
že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, a ktorá bola zahrnutá do zdani-
teľných príjmov, a to vo výške a za podmienok ustanovených v odseku 14.
(18) Technické rezervy na úhradu za zdravotnú starostlivosť alebo pláno-
vanú zdravotnú starostlivosť podľa odseku 16 sa zahrnú do daňových výdav-
kov najviac do výšky 100 % technických rezerv na úhradu za zdravotnú sta-
rostlivosť účtovaných podľa osobitného predpisu.1)
(19) K výnosom, ktoré sú podľa § 13 ods. 2 písm. i) oslobodené od dane, nie
je možné uplatňovať daňové výdavky vrátane tvorby opravnej položky. Tvor-
ba, použitie a zrušenie rezervy vytvorenej k záväzku, ktorého náklad sa vzťa-
huje k výnosom oslobodeným od dane podľa § 13 ods. 2 písm. i), sa nezahrnu-
je do základu dane.
(20) Rozdiel medzi výškou vytvorenej rezervy uznanej za daňový výdavok
a sumou skutočného nákladu, ku ktorému bola táto rezerva tvorená, sa zahr-
nie do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo k použitiu alebo
zrušeniu rezervy.
(21) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči osobám v rezolučnom
konaní podľa osobitného predpisu96a) je daňovým výdavkom u daňovníkov úč-
tujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a to najviac do výšky menovitej
hodnoty pohľadávok alebo uhradenej obstarávacej ceny pohľadávok vrátane
príslušenstva, ak bolo zahrnuté do základu dane. Opravné položky k pohľa-
dávkam voči osobám v rezolučnom konaní podľa osobitného predpisu96a) sa
zahrnú do základu dane počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom sa začína
rezolučné konanie.
(22) Tvorba opravnej položky k príslušenstvu pohľadávky, pri ktorom je
riziko, že ho dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré bolo zahrnuté do
zdaniteľných príjmov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % hodnoty príslu-
šenstva alebo jeho neuhradenej časti, ak od splatnosti pohľadávky, ku ktorej
sa príslušenstvo viaže, uplynula doba dlhšia ako 1 080 dní alebo ak od splat-
nosti príslušenstva uplynula doba dlhšia ako 1080 dní. Príslušenstvo je mož-
né odpísať podľa § 19 ods. 2 písm. r) po splnení podmienky uvedenej v prvej
vete.
§ 21
(1) Daňovými výdavkami nie sú výdavky (náklady), ktoré nesúvisia so
zdaniteľným príjmom, aj keď tieto výdavky (náklady) daňovník účtoval,1) vý-
davky (náklady), ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preu-
kázané, a ďalej
a) výdavky (náklady) na obstaranie hmotného majetku, nehmotného majet-
ku (§ 22) a hmotného majetku a nehmotného majetku vylúčeného z odpi-
sovania (§ 23),
b) výdavky na zvýšenie základného imania vrátane splácania pôžičiek,
c) úplatky alebo iné neoprávnené výhody poskytnuté inej osobe priamo ale-
bo sprostredkovane aj vtedy, ak v príslušnom štáte je poskytnutie takého-
to úplatku alebo inej neoprávnenej výhody obvykle tolerované,
d) výdavky na vyplácané podiely na zisku vrátane podielov na zisku (tanti-
ém) členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb,
e) výdavky (náklady) presahujúce limity ustanovené týmto zákonom alebo
osobitnými predpismi15) okrem výdavkov (nákladov) vynaložených zamest-
návateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem podľa § 5 ods. 1 a ods. 3 písm.
d) za podmienok ustanovených osobitným predpisom89) a výdavky (nákla-
dy) vynaložené v rozpore s týmto zákonom alebo s osobitnými predpis-
mi,103)
f) výdavky prevyšujúce príjmy v zariadeniach na uspokojovanie potrieb za-
mestnancov alebo iných osôb s výnimkou § 17 ods. 3 písm. e), pričom vý-
davky a príjmy sa posudzujú v úhrne za všetky zariadenia v zariadeni-
ach na uspokojovanie potrieb zamestnancov, v ktorých zamest-
návateľ zabezpečuje ubytovanie podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhé-
ho bodu, sa za príjmy považuje aj nepeňažné plnenie poskytnuté
35
zamestnancovi na účel zabezpečenia jeho ubytovania,
g) výdavky na technické zhodnotenie (§ 29 ods. 1) a výdavok, ktorý sa pova-
žuje za technické zhodnotenie (§ 29 ods. 2),
h) výdavky na reprezentáciu okrem výdavkov na reklamné predmety v hod-
note neprevyšujúcej 17 eur za jeden predmet, pričom za reklamné pred-
mety sa nepovažujú
1. darčekové reklamné poukážky,
2. tabakové výrobky okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových
výrobkov hlavným predmetom činnosti,
3. alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podľa osobitného pred-
pisu103a) v úhrnnej výške najviac 5 % zo základu dane; uvedené sa nevzťa-
huje na daňovníka, u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným
predmetom činnosti,
i) výdavky na osobnú potrebu daňovníka vrátane výdavkov (nákladov) na
ochranu osoby daňovníka a blízkych osôb daňovníka, na ochranu majet-
ku daňovníka, ktorý nie je súčasťou obchodného majetku daňovníka, a
majetku blízkych osôb daňovníka; toto ustanovenie sa nepoužije na vý-
davky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. e), p) a w),
j) výdavky (náklady) vynaložené na príjmy nezahŕňané do základu dane,
k) výdavky (náklady) na nákup vlastných akcií vo výške sumy prevyšujúcej
nominálnu hodnotu akcií,
l) výdavky na technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie
hnuteľnej veci a nehnuteľnosti využívanej na základe zmluvy o výpožič-
ke,103aa) okrem výdavkov na energie vynaložených užívateľom v súvislosti
Daň z príjmov
s užívaním takejto hnuteľnej veci alebo nehnuteľnosti.
(2) Daňovými výdavkami nie sú tiež
a) zvýšenia dane, prirážky k poistnému platenému na zdravotné poistenie,
osobitné príspevky podľa osobitného predpisu,103b) úroky platené za obdo-
bie odkladu platenia dane a cla, penále a pokuty,
b) prirážky k základným sadzbám poplatkov za znečisťovanie ovzdušia a za
ukladanie odpadov,104)
c) prirážky k základným odplatám za vypúšťanie odpadových vôd,105)
d) tvorba rezervného fondu, kapitálového fondu z príspevkov a ostatných
účelových fondov okrem povinného prídelu do sociálneho fondu podľa oso-
bitného predpisu,13)
e) manká a škody1) presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v §
19 ods. 3 písm. g), stratného v maloobchodnom predaji na základe ekono-
micky odôvodnených noriem úbytkov tovaru určených daňovníkom a s
výnimkou nezavinených úhynov zvierat, ktoré nie sú na účely tohto záko-
na hmotným majetkom; škodou nie je preukázaný úhyn alebo nutná po-
rážka zvieraťa zo základného stáda,
f) zostatková cena trvale vyradeného hmotného majetku a nehmotného
majetku s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. b) až d),
g) daň podľa tohto zákona,
h) dane zaplatené za iného daňovníka,
i) daň z pridanej hodnoty u platiteľov tejto dane s výnimkou prípadov uve-
dených v § 19 ods. 3 písm. k) a s výnimkou dodatočne vyrubenej dane z
pridanej hodnoty za minulé zdaňovacie obdobia účtovanej ako náklad,
j) tvorba rezerv a tvorba opravných položiek s výnimkou podľa § 20,
k) rozdiel medzi hodnotou pohľadávky a nižším príjmom z jej postúpenia pri
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
postúpení nadobudnutej pohľadávky ďalšiemu postupníkovi okrem po-
stúpenej pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak táto pohľadávka spĺňa
podmienku na tvorbu opravnej položky uznanej za daňový výdavok podľa
§ 20 ods. 10 až 12, pri ktorej sa za daňový výdavok považuje obstarávacia
cena len do výšky tvorby opravnej položky uznanej za daňový výdavok
podľa § 20 ods. 10 až 12,
l) výdavky poskytovateľa zdravotnej starostlivosti37aa) vzťahujúce sa k pe-
ňažnému plneniu a nepeňažnému plneniu prijatému od držiteľa, okrem
výdavkov súvisiacich s vykonávaním klinického skúšania,37ab)
m) paušálne náhrady nákladov spojených s uplatnením pohľadávok,78a)
zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka,
n) výdavky (náklady) vo výške obstarávacej ceny zásob vyradeného tovaru
1. z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného podľa osobitného predpi-
su,105a)
2. likvidáciou z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak
daňovník nepreukáže, že pred uplynutím tejto doby vykonal opatrenia na
podporu ich predaja do uplynutia tejto doby formou postupného znižova-
nia ceny, okrem bezodplatného odovzdania zásob potravín Potravinovej
banke Slovenska a liekov, ktorých výdaj je viazaný na lekársky predpis
podľa osobitného predpisu,37ab)
3. bez stanovenej doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník ne-
preukáže príjem z ich predaja,
o) výdavky (náklady) u závislej osoby podľa § 2 písm. n) až r) v rozsahu, v
akom
1. dochádza k viacnásobnému uplatneniu toho istého daňového výdavku
(nákladu) u viacerých závislých osôb a u týchto závislých osôb nedochád-
za k súčasnému viacnásobnému zahrnutiu zodpovedajúcich príjmov (vý-
nosov) do zdaniteľných príjmov,
2. nie sú zdaniteľným príjmom u inej závislej osoby podľa právnych pred-
pisov platných v štáte príjemcu príjmu (výnosu), pričom pri posúdení zda-
niteľného príjmu sa prihliada aj na právne predpisy platné v štáte koneč-
36
ného príjemcu príjmu (výnosu); postup podľa časti vety pred bodkočiar-
kou sa neuplatní, ak ide o výdavok (náklad) medzi závislými osobami
podľa § 2 písm. n) až r) a príjemcom príjmu (výnosu) je daňovník podľa §
12 ods. 3 alebo obdobný daňovník v zahraničí, u ktorého je tento príjem
oslobodený od dane podľa § 13, alebo fyzická osoba, u ktorej tento príjem
nie je zdaniteľným príjmom,
3. sú tieto výdavky (náklady) priamo alebo nepriamo použité na financo-
vanie výdavkov (nákladov) u inej závislej osoby, ktoré vedú k situácii viac-
násobného uplatnenia toho istého daňového výdavku (nákladu) podľa
prvého bodu, alebo na financovanie výdavkov (nákladov), ktoré vedú k
situácii podľa druhého bodu.
§ 21a
Pravidlá nízkej kapitalizácie
(1) U daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu
so stálou prevádzkarňou (§ 16 ods. 2), ktorý zisťuje základ dane podľa § 17
ods. 1 písm. b) alebo písm. c), daňovými výdavkami nie sú úroky platené
z úverov a pôžičiek a súvisiace výdavky (náklady) na prijaté úvery a pôžičky,
ak je veriteľ závislou osobou vo vzťahu k dlžníkovi, pričom do stavu úverov a
pôžičiek sa nezahŕňajú úvery a pôžičky alebo ich časti, z ktorých úroky sú
súčasťou obstarávacej ceny majetku podľa osobitného predpisu,1) a to vo výš-
ke úrokov, ktoré počas zdaňovacieho obdobia presahujú 25 % hodnoty ukazo-
vateľa vypočítaného ako súčet výsledku hospodárenia pred zdanením vyká-
zaného podľa osobitného predpisu1) alebo výsledku hospodárenia pred zdane-
ním vykázaného podľa medzinárodných účtovných noriem77a) a v ňom zahr-
nutých odpisov a nákladových úrokov.
(2) Ak podmienkou pre poskytnutie úveru alebo pôžičky dlžníkovi veri-
teľom je poskytnutie priamo súvisiaceho úveru, pôžičky alebo vkladu tomuto
veriteľovi závislou osobou, považuje sa na účely odseku 1 a vzhľadom k tomuto
úveru alebo pôžičke veriteľ za závislú osobu vo vzťahu k dlžníkovi.
(3) Odseky 1 a 2 sa neuplatnia u dlžníka, ktorý je bankou alebo pobočkou
zahraničnej banky,94) poisťovňou, pobočkou poisťovne z iného členského štátu
alebo pobočkou zahraničnej poisťovne, zaisťovňou, pobočkou zaisťovne z iné-
ho členského štátu alebo pobočkou zahraničnej zaisťovne subjektom podľa
osobitného predpisu105b) alebo lízingovou spoločnosťou.105c)
§ 22
Odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku
(1) Odpisovaním sa na účely tohto zákona rozumie postupné zahrnova-
nie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdav-
kov, ktorý je účtovaný1) alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 a je používaný na
zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Postup pri odpisovaní hmotného majetku
je určený v § 26 až 28 a nehmotného majetku v odseku 8, ak nejde o hmotný
majetok a nehmotný majetok vylúčený z odpisovania podľa § 23.
(2) Hmotným majetkom odpisovaným na účely tohto zákona sú
a) samostatné hnuteľné veci, prípadne súbory hnuteľných vecí, ktoré majú
samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyš-
šia ako 1 700 eur a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok,
b) budovy a iné stavby106) okrem
1. prevádzkových banských diel,
2. drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečovanie lesnej
výroby a poľovníctva a oplotení slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výro-
by a poľovníctva,107)
c) pestovateľské celky trvalých porastov108) podľa odseku 5 s dobou plodnos-
ti dlhšou ako tri roky,
d) zvieratá uvedené v prílohe č. 1,
e) iný majetok podľa odseku 6.
(3) Samostatnou hnuteľnou vecou je aj výrobné zariadenie, zariadenie a
predmet slúžiaci na poskytovanie služieb, účelový predmet a iné zariadenie,
ktoré s budovou alebo so stavbou netvorí jeden funkčný celok, aj keď je s ňou
pevne spojené.
(4) Súborom hnuteľných vecí je súhrn samostatných hnuteľných vecí,
ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie. Súborom hnuteľných
vecí so samostatným technicko-ekonomickým určením je aj časť výrobného
alebo iného celku. Súbor hnuteľných vecí sa účtuje alebo eviduje podľa § 6
ods. 11 samostatne tak, aby boli preukázateľne zabezpečené technické a hod-
notové údaje o jednotlivých veciach zaradených do súboru, o určení hlavnej
funkčnej veci a o všetkých zmenách súboru, napríklad prírastkoch a úbyt-
koch vrátane údajov o dátume vykonanej zmeny, o rozsahu zmeny, o vstup-
ných a zostatkových cenách jednotlivých prírastkov a úbytkov, o celkovej cene
súboru hnuteľných vecí, o sume odpisov vrátane ich zmien vyplývajúcich zo
zmeny vstupnej ceny súboru hnuteľných vecí.
(5) Pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako
tri roky podľa odseku 2 sú
a) ovocné stromy vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0, 25 ha v
hustote najmenej 90 stromov na 1 ha,
b) ovocné kríky vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0, 25 ha v
hustote najmenej 1 000 kríkov na 1 ha,
c) chmeľnice a vinice.
(6) Iným majetkom na účely tohto zákona sú
a) otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, skládok odpadov, ak sa nezahr-
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nujú do vstupnej ceny alebo zostatkovej ceny hmotného majetku,
b) technické rekultivácie, ak osobitný predpis neustanovuje inak,109)
c) technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky vyššie ako 1 700
eur,
d) technické zhodnotenie prenajatého majetku vyššie ako 1 700 eur vykona-
né a odpisované nájomcom,
e) technické zhodnotenie plne odpísaného hmotného majetku vyššie ako 1
700 eur,
f) úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove, v ktorej sa
poskytuje kúpeľná starostlivosť a s ňou spojené služby na základe povo-
lenia podľa osobitných predpisov,65a) ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny
tejto budovy; rovnako sa postupuje, ak ide o budovu prenajatú na tento
účel na základe nájomnej zmluvy.
(7) Nehmotným majetkom na účely tohto zákona je dlhodobý nehmotný
majetok podľa osobitného predpisu,1) ktorého vstupná cena je vyššia ako 2 400
eur a použiteľnosť alebo prevádzkovo-technické funkcie sú dlhšie ako jeden
rok vrátane dlhodobého nehmotného majetku zaúčtovaného právnym nástup-
com daňovníka zrušeného bez likvidácie vyčleneného z goodwillu alebo zá-
porného goodwillu podľa osobitného predpisu,1) len pri uplatnení reálnych
hodnôt podľa § 17c.
(8) Nehmotný majetok sa odpíše v súlade s účtovnými predpismi,1) najviac
do výšky vstupnej ceny (§ 25) s výnimkou goodwillu a záporného goodwillu,
ktorý sa zahrnuje do základu dane podľa § 17a až 17c.
(9) Daňovník môže uplatňovanie odpisov hmotného majetku prerušiť, a
to len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období;
v ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by
nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu pre-
rušenia odpisovania. Prerušenie odpisovania nemôže uplatniť daňovník, ak
uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10; v takom prípade daňovník vedie odpisy
len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie hmotného
majetku predĺžiť. Daňovník, okrem daňovníka, ktorý uplatňuje úľavu na dani
podľa § 30a a 30b, je povinný prerušiť uplatňovanie odpisovania hmotného
majetku v tom zdaňovacom období,
a) v ktorom hmotný majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľných prí-
jmov, okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru nevy-
hnutného na zabezpečenie prevádzky hmotného majetku v používaní,
b) ktoré začína dňom v poradí druhej zmeny zdaňovacieho obdobia z kalen-
dárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, ak v poradí k druhej
zmene príde počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, a to
až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom od poslednej zmeny zdaňova-
cieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
c) v ktorom nedôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie
stavby111a) alebo k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú pre-
vádzku,111b) a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom stavebný úrad107)
rozhodne o ďalšom predĺžení platnosti povolenia na predčasné užívanie
stavby,111a) o ďalšom predĺžení dočasného užívania stavby na skúšobnú
prevádzku111b) alebo vydá kolaudačné rozhodnutie.
(10) Hmotným majetkom na účely tohto zákona nie sú zásoby.
(11) Odpis vo výške vypočítaného ročného odpisu z hmotného majetku podľa
§ 26 ods. 6 a 7, § 27 alebo § 28 účtovaného1) alebo evidovaného podľa § 6 ods.
11 k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, okrem majetku vylúčeného z
odpisovania, môže daňovník uplatniť k poslednému dňu zdaňovacieho obdo-
bia.
(12) Pri vyradení hmotného majetku a nehmotného majetku odpisované-
ho podľa § 26 ods. 6 a 7 uplatní daňovník odpis vo výške pripadajúcej na počet
celých mesiacov, počas ktorých daňovník majetok účtoval1) alebo majetok evi-
doval podľa § 6 ods. 11. Pri hmotnom majetku, pri ktorom je zostatková cena
daňovým výdavkom len do výšky príjmov (výnosov) z predaja podľa § 19 ods.
3 písm. b) prvého bodu, môže daňovník uplatniť odpis vo výške pripadajúcej
na počet celých mesiacov, počas ktorých daňovník majetok účtoval1) alebo
majetok evidoval podľa § 6 ods. 11.
(13) Daňovník pri prevode správy majetku štátu, majetku obce alebo ma-
jetku vyššieho územného celku uplatní z ročného odpisu pomernú časť vo
výške pripadajúcej na počet celých kalendárnych mesiacov od začiatku zda-
ňovacieho obdobia do dňa prevodu, počas ktorých majetok účtoval1) a použí-
val na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Zvyšnú časť ročného odpisu uplat-
ní daňovník, ktorý nadobudol právo správy majetku štátu, majetku obce ale-
bo majetku vyššieho územného celku, počnúc kalendárnym mesiacom, v kto-
rom táto skutočnost nastala.
(14) U daňovníka, u ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako kalendárny
rok z dôvodu úmrtia, sa uplatní z vypočítaného ročného odpisu alikvotná časť
pripadajúca na celé mesiace, počas ktorých daňovník majetok účtoval ako
obchodný majetok.1) Zvyšnú časť ročného odpisu prepočítaného na kalendár-
ne mesiace uplatní daňovník pokračujúci v činnosti po zomretom daňovníko-
vi, pričom zvyšná časť odpisu sa uplatní už v mesiaci, v ktorom bol majetok
zaevidovaný v majetku daňovníka pokračujúceho v činnosti po zomretom da-
ňovníkovi.
(15) Hmotný majetok podľa odseku 2 písm. a) je možné rozložiť na jednot-
livé oddeliteľné súčasti hmotného majetku (ďalej len „jednotlivá oddeliteľná
súčasť“), ak vstupná cena každej jednotlivej oddeliteľnej súčasti je vyššia ako
1 700 eur. Jednotlivé oddeliteľné súčasti sa evidujú samostatne tak, aby boli
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
preukázateľne zabezpečené technické a hodnotové údaje o jednotlivých odde-
liteľných súčastiach a všetky zmeny jednotlivých oddeliteľných súčastí, na-
príklad ich prírastky a úbytky vrátane údajov o dátume vykonanej zmeny, o
rozsahu zmeny, o vstupných cenách a zostatkových cenách jednotlivých odde-
liteľných súčastí, o celkovej cene hmotného majetku a o sume odpisov vráta-
ne ich zmien vyplývajúcich zo zmeny vstupnej ceny tohto majetku. Z hmotné-
ho majetku podľa odseku 2 písm. b) je možné vyčleniť na samostatné odpiso-
vanie len tie jednotlivé oddeliteľné súčasti, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1.
§ 23
Hmotný majetok a nehmotný majetok vylúčený z odpisovania
(1) Z odpisovania sú vylúčené
a) pozemky,
b) pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri
roky, ktoré nedosiahli plodonosnú starobu,
c) ochranné hrádze,
d) umelecké diela,111) ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
e) hnuteľné národné kultúrne pamiatky,113)
f) povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné
zariadenia vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych
mapových diel,
g) predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty.114)
(2) Z odpisovania je ďalej vylúčený
a) preložky energetických diel u ich vlastníkov, ak boli financované fyzickou
osobou alebo právnickou osobou, ktorá potrebu tejto preložky vyvolala,90)
b) nehmotný majetok vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti alebo člen-
ský vklad do základného imania družstva, ak ho vkladateľ nadobudol
bezodplatne, napríklad know-how, obchodná značka alebo ak podľa pod-
mienok vkladu bolo obchodnej spoločnosti alebo družstvu poskytnuté len
právo na použitie bez prevodu vlastníckych práv k nehmotnému majetku
a bez možnosti poskytnutia práva na použitie iným osobám,
c) hmotný majetok u veriteľa, ktorý nadobudol vlastnícke právo v dôsledku
zabezpečenia záväzku prevodom práva115) počas zabezpečenia tohto zá-
väzku,
d) hmotný majetok bezodplatne nadobudnutý organizáciou zabezpečujúcou
jeho ďalšie využitie podľa osobitného predpisu,90) ak výdavky vynaložené
na jeho vybudovanie sú u odovzdávajúceho daňovníka súčasťou obstará-
vacej ceny stavby alebo boli zahrnuté pri bezplatnom odovzdaní do vý-
davkov [(§ 19 ods. 3 písm. c)].
§ 24
(1) Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k
tomuto majetku vlastnícke právo. Hmotný majetok a nehmotný majetok od-
pisuje aj daňovník, ktorý nemá vlastnícke právo k tomuto majetku, ak účtu-
je1) alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 o
a) hmotnom majetku pri prevode vlastníckeho práva z dôvodu zabezpečenia
záväzku prevodom práva115) na veriteľa, ak sa pôvodný vlastník (dlžník)
písomne dohodne s veriteľom na výpožičke116) tohto majetku počas trva-
nia zabezpečenia záväzku,
b) dlhodobom hmotnom hnuteľnom majetku, ku ktorému vlastnícke právo
prechádza na kupujúceho až úplným zaplatením kúpnej ceny a do nado-
budnutia vlastníckeho práva majetok kupujúci užíva,
c) nehnuteľnej veci obstaranej na základe zmluvy, pri ktorej sa vlastnícke
právo nadobúda povolením vkladu do katastra nehnuteľností, ak do na-
dobudnutia vlastníckeho práva nehnuteľnosť užíva,
d) hmotnom majetku prenajatom formou finančného prenájmu,
e) hmotnom majetku a nehmotnom majetku štátu, obce alebo vyššieho územ-
ného celku, ktorý bol zverený do správy rozpočtovej organizácie, príspev-
kovej organizácie alebo inej právnickej osobe.116a)
(2) Technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradené ná-
jomcom môže odpisovať nájomca na základe písomnej zmluvy s vlastníkom,
ak vlastník nezvýšil vstupnú cenu hmotného majetku o tieto výdavky. Pri
odpisovaní technického zhodnotenia postupuje nájomca spôsobom ustanove-
ným pre hmotný majetok. Nájomca zaradí technické zhodnotenie do odpiso-
vej skupiny, v ktorej je zaradený prenajatý hmotný majetok. Rovnakým spô-
sobom sa odpisuje iný majetok uvedený v § 22 ods. 6 písm. e). Pri vykonaní
technického zhodnotenia budovy používanej na niekoľko účelov podľa § 26
ods. 2 nájomca zaradí technické zhodnotenie do odpisovej skupiny na základe
účelu, na ktorý nájomca využíva prenajatý majetok.
(3) Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý je v spoluvlastníctve,
odpisuje každý zo spoluvlastníkov zo vstupnej ceny, a to pomerne podľa výš-
ky spoluvlastníckeho podielu.
(4) Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa
iba sčasti používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na
zabezpečenie zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov.
(5) Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku
a nehmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku a daňov-
ník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie pri začatí používania majet-
ku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, odpisujú tento majetok
ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1
písm. d).
37
(6) Hmotný majetok a nehmotný majetok individuálne určený117) a po-
skytnutý združeniu bez právnej subjektivity na spoločné využitie účastníkov
združenia odpisuje ten účastník združenia, ktorý majetok poskytol na spoloč-
né užívanie účastníkom združenia.
(7) Nehmotný majetok okrem vlastníka môže odpisovať aj daňovník, kto-
rý k nemu nadobudol právo na jeho užívanie za odplatu.
(8) Pri odpisovaní majetku sa do výdavkov (nákladov) na dosiahnutie,
zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu zahŕňa ročný odpis v rovnakej
percentuálnej výške, v akej uplatňuje daňovník výdavky (náklady) podľa §
19 ods. 2 písm. t).
§ 25
(1) Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je
a) obstarávacia cena;118) obstarávacou cenou majetku nadobudnutého od fy-
zickej osoby darom, je obstarávacia cena zistená u darcu, len ak ide o
majetok, ktorý u darcu nebol zahrnutý do obchodného majetku, pričom
pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevztahovalo
oslobodenie podľa § 9,
b) suma vo výške vlastných nákladov,118)
c) všeobecná cena118a) pri hmotnom majetku a nehmotnom majetku nado-
budnutom dedením a cena podľa osobitného predpisu29) pri hmotnom
majetku a nehmotnom majetku nadobudnutom darovaním; pri nehnu-
teľných kultúrnych pamiatkach sa cena určí ako cena stavby zistená podľa
osobitného predpisu119) bez prihliadnutia na kategóriu kultúrnej pamiat-
Daň z príjmov
ky, na jej historickú hodnotu a na cenu umeleckých a umelecko-remesel-
níckych prác, ktoré sú jej súčasťou,
d) cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného uží-
vania fyzickej osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezalože-
ného alebo nezriadeného na podnikanie pri začatí používania majetku na
činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom za roky nevyužívania
hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného
príjmu sa odpisy neuplatňujú,
e) suma vo výške pohľadávky, ktorá je zabezpečená prevodom vlastníckeho
práva k hmotnému hnuteľnému majetku a k hmotnému nehnuteľnému
majetku, ktorý pri nezaplatení pohľadávky alebo jej časti prechádza do
vlastníctva veriteľa,115) znížená o čiastku splateného úveru alebo pôžičky,
f) zostatková cena majetku zistená u darcu pri vyradení v dôsledku jeho
darovania, okrem majetku vylúčeného z odpisovania alebo zostatková cena
majetku zistená u darcu, ktorý je fyzickou osobou, pri vyradení z obchod-
ného majetku (§ 9 ods. 5), ak ide o majetok, ktorý bol u darcu zahrnutý v
obchodnom majetku [§ 2 písm. m)], pričom pri jeho predaji uskutočnenom
v deň darovania by sa naň nevztahovalo oslobodenie podľa § 9, okrem
majetku vylúčeného z odpisovania,
g) obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania u darcu pri vyrade-
ní v dôsledku jeho darovania alebo obstarávacia cena majetku vylúčené-
ho z odpisovania zistená u darcu, ktorý je fyzickou osobou, pri vyradení z
obchodného majetku (§ 9 ods. 5), ak ide o majetok, ktorý bol u darcu zahr-
nutý v obchodnom majetku [§ 2 písm. m)], pričom pri jeho predaji uskuto-
čnenom v deň darovania by sa naň nevztahovalo oslobodenie podľa § 9,
h) pre jednotlivé oddeliteľné súčasti podľa § 22 ods. 15
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
1. obstarávacia cena,118)
2. cena určená podľa kvalifikovaného odhadu alebo posudkom znalca, ak
nie je k dispozícii cena uvedená v prvom bode,
i) reálna hodnota presunutého hmotného majetku a nehmotného majetku,
ktorou bol majetok ocenený na účely zdanenia pri presune majetku da-
ňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti da-
ňovníka do zahraničia (§ 17f ods. 6 a 8).
(2) Súčasťou vstupnej ceny je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom
období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchle-
nom odpisovaní technické zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu.
(3) Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou
cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov
z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov [§ 19 ods. 3 písm. a) a § 22
ods. 12] okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods. 2 písm. b), pričom v zdaňovacích
obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17 ods. 34 a 39 a § 19 ods. 2
písm. t), sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje roč-
ný odpis podľa § 27 alebo § 28.
(4) Technické zhodnotenie pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania
podľa § 28 na účely výpočtu ročnej výšky odpisu a priradenia ročného koefici-
entu zvyšuje zostatkovú cenu (ďalej len „zvýšená zostatková cena“); to nepla-
tí, ak bolo technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania.
(5) Súčasťou vstupnej ceny je aj
a) daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z prida-
nej hodnoty,
b) daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej
hodnoty, a nemôže ju odpočítať alebo
c) časť neodpočítanej dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je plati-
teľom dane z pridanej hodnoty, ak uplatňuje nárok na jej odpočítanie ko-
eficientom podľa osobitného predpisu.6)
(6) Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu súčas-
ťou obstarávacej ceny u daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou
38 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
finančného prenájmu, nie je daň z pridanej hodnoty.
(7) Pri zvýšení vstupnej ceny alebo znížení vstupnej ceny, ku ktorému
dochádza pri už odpisovanom hmotnom majetku z iného dôvodu, ako je jeho
technické zhodnotenie (ďalej len „upravená vstupná cena“), sa odpis určí z
upravenej vstupnej (zostatkovej) ceny pri zachovaní platnej ročnej odpisovej
sadzby alebo koeficientu podľa § 27 alebo § 28.
(8) Súčet vstupných cien jednotlivých oddeliteľných súčastí uvedených v
§ 22 ods. 15 sa rovná vstupnej cene tohto hmotného majetku.
§ 25a
Vstupnou cenou finančného majetku1) je
a) obstarávacia cena,118) ak bol finančný majetok nadobudnutý kúpou okrem
reálnej hodnoty podľa písmena d),
b) cena zistená podľa osobitného predpisu,29) ak bol finančný majetok nado-
budnutý bezodplatne,
c) hodnota nepeňažného vkladu započítaná na vklad spoločníka,37a) ak ide o
1. finančný majetok,1) ktorý nadobudol vkladateľ nepeňažného vkladu spla-
teného vo forme individuálne vloženého majetku alebo vo forme podniku,
alebo jeho časti pri postupe podľa § 17b,
2. individuálne vložený finančný majetok,1) ktorý nadobudol prijímateľ
nepeňažného vkladu podľa § 17b,
d) reálna hodnota,119a) ak ide o finančný majetok1)
1. nadobudnutý kúpou podniku alebo jeho časti,
2. nadobudnutý vkladom podniku alebo jeho časti u vkladateľa nepeňaž-
ného vkladu a prijímateľa nepeňažného vkladu podľa § 17b,
3. nadobudnutý právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie
pri uplatnení reálnych hodnôt podľa § 17c,
4. ktorého prvotné ocenenie v reálnej hodnote ustanovuje osobitný pred-
pis,119a)
e) pôvodná cena, ak ide o finančný majetok,1) ktorý nadobudol prijímateľ
nepeňažného vkladu pri uplatnení pôvodných cien podľa § 17d a právny
nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie pri uplatnení pôvodných
cien podľa § 17e; finančný majetok,1) ktorý nadobúda vkladateľ nepeňaž-
ného vkladu, je ocenený pôvodnou cenou, ktorou sa rozumie celková hod-
nota nepeňažného vkladu vyjadrená v pôvodných cenách, ktorú preberá
príjemca nepeňažného vkladu podľa § 17d,
f) hodnota splateného peňažného vkladu [§ 2 písm. ac)],
g) reálna hodnota presunutého finančného majetku, ktorou bol finančný
majetok ocenený na účely zdanenia pri presune majetku daňovníka, od-
chode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do za-
hraničia (§ 17f ods. 6 a 8).
§ 25b
(1) Vstupnou cenou virtuálnej meny je
a) obstarávacia cena,118) ak bola virtuálna mena nadobudnutá kúpou,
b) reálna hodnota,119b) ak bola virtuálna mena nadobudnutá výmenou za inú
virtuálnu menu.
(2) Vstupnou cenou majetku a služby nadobudnutých výmenou za virtu-
álnu menu ku dňu výmeny je reálna hodnota119c) virtuálnej meny.
§ 26
Postup pri odpisovaní hmotného majetku
(1) V prvom roku odpisovania zaradí daňovník hmotný majetok v triede-
ní podľa Klasifikácie produkcie a klasifikácie stavieb120) do odpisových skupín
uvedených v prílohe č. 1. Doba odpisovania je:
Odpisová Doba
skupina odpisovania
1 4 roky
2 6 rokov
3 8 rokov
4 12 rokov
5 20 rokov
6 40 rokov.
(2) Hmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín podľa
prílohy a ktorého doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, sa na účely
odpisovania zaradí do odpisovej skupiny 2; to neplatí pre hmotný majetok
podľa odsekov 6 a 7. Pri používaní budovy na niekoľko účelov je na zaradenie
tejto budovy do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie určené
z celkovej úžitkovej plochy.106) Súbor hnuteľných vecí sa zaraďuje do odpisovej
skupiny podľa hlavného funkčného celku. Pri postupe uplatnenom podľa § 22
ods. 15 sa jednotlivé oddeliteľné súčasti zaradia do rovnakej odpisovej skupi-
ny, v ktorej je zaradený tento hmotný majetok s výnimkou jednotlivých odde-
liteľných súčastí budov a stavieb, ktoré sú zaradené v prílohe č. 1.
(3) Daňovník odpisuje hmotný majetok metódou rovnomerného odpiso-
vania (§ 27). Metódou zrýchleného odpisovania (§ 28) môže daňovník odpiso-
vať hmotný majetok zaradený podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3.
Spôsob odpisovania určí daňovník pre každý novoobstaraný hmotný majetok
a nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania.
(4) Hmotný majetok sa odpisuje najviac do výšky vstupnej ceny, prípad-
ne zvýšenej o vykonané technické zhodnotenie alebo pri zrýchlenom odpiso-
vaní do výšky zvýšenej zostatkovej ceny.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
(5) Pri vykonaní technického zhodnotenia alebo skrátení doby odpisova-
nia sa hmotný majetok doodpisuje do výšky vstupnej ceny, prípadne zvýšenej
o vykonané technické zhodnotenie platnou ročnou odpisovou sadzbou alebo
do výšky zostatkovej ceny alebo zvýšenej zostatkovej ceny koeficientom pre
príslušnú odpisovú skupinu. Vykonaním technického zhodnotenia sa doba
odpisovania predĺži o dobu vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27 alebo §
28.
(6) Ročný odpis otvárok nových lomov, pieskovní, hlinísk a technickej re-
kultivácie, ak nie sú súčasťou hmotného majetku, do ktorého vstupnej ceny
sú zahrnuté, dočasných stavieb107) a banských diel sa určí ako podiel vstupnej
ceny a určenej doby trvania.
(7) Pri formách, modeloch a šablónach zatriedených do kódov Klasifiká-
cie produktov 25.73.6, 28.92.4, ak ide o stroje na tvarovanie odlievacích fori-
em z piesku, a kódov 28.96.1 a 25.73.5 sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej
ceny a ustanovenej doby použiteľnosti alebo určeného počtu vyrobených odli-
atkov alebo výliskov.
(8) Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu, okrem po-
zemkov, odpíše daňovník počas doby odpisovania tohto majetku podľa odseku
1 do výšky vstupnej ceny ustanovenej v § 25 spôsobom podľa § 27 alebo § 28
pri zohľadnení postupu podľa § 17 ods. 34.
(9) Ročný odpis podľa odsekov 6 a 7 sa určuje s presnosťou na celé kalen-
dárne mesiace, počnúc mesiacom, v ktorom boli splnené podmienky na zača-
tie odpisovania. Mesiacom, v ktorom boli splnené podmienky na začatie odpi-
sovania, je mesiac, v ktorom sa majetok začal účtovať alebo evidovať podľa § 6
ods. 11.
(10) Mesačný odpis vypočítaný podľa odsekov 6 a 7 sa zaokrúhľuje na celé
eurá nahor.
(11) Prerušenie odpisovania a zmenu prerušenia odpisovania podľa § 22
ods. 9 nemožno uplatniť pri výkone daňovej kontroly a vo vyrubovacom kona-
ní podľa osobitného predpisu128) a v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňo-
vacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová kontrola.
(12) Ročný odpis budovy, v ktorej sa poskytuje kúpeľná starostlivosť a s
ňou spojené služby na základe povolenia podľa osobitných predpisov,65a) sa
určí najviac počas doby odpisovania podľa odseku 1 a najmenej počas polovice
doby odpisovania ustanovenej pre odpisovú skupinu 6 podľa § 27.
§ 27
Rovnomerné odpisovanie hmotného majetku
(1) Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej
ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpi-
sovú skupinu v § 26 ods. 1 takto:
Odpisová Ročný
skupina odpis
1 1/4
2 1/6
3 1/8
4 1/12
5 1/20
6 1/40.
(2) V prvom roku odpisovania hmotného majetku sa uplatní len pomer-
ná časť z ročného odpisu vypočítaného podľa odseku 1 v závislosti od počtu
mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňo-
vacieho obdobia. Ak počas doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26
ods. 1
a) nebolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, neuplatnená
pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní v roku nasledujúcom po
roku uplynutia doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1,
b) bolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, neuplatnená
pomerná časť tohto ročného odpisu sa uplatní podľa § 26 ods. 5.
(3) Ročný odpis vypočítaný podľa odseku 1, pomerná časť z ročného odpi-
su podľa odseku 2 a pomerná časť ročného odpisu podľa § 22 ods. 12 druhej
vety sa zaokrúhľujú na celé eurá nahor.
§ 28
Zrýchlené odpisovanie hmotného majetku zaradeného do odpisovej
skupiny 2 a 3
(1) Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupi-
nám 2 a 3 priraďujú tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie:
Koeficient pre zrýchlené odpisovanie
Odpisová v prvom roku v ďalších rokoch pre zvýšenú
skupina odpisovania odpisovania zostatkovú cenu
2 6 7 6
3 8 9 8.
(2) Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa určia odpisy z hmot-
ného majetku takto:
a) v prvom roku odpisovania hmotného majetku len pomerná časť z ročného
odpisu určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre
zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpiso-
vania v závislosti od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do
užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia,
b) v ďalších rokoch odpisovania hmotného majetku ako podiel dvojnásobku
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrých-
lené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov,
počas ktorých sa už odpisoval; len na účely výpočtu ročných odpisov
1. v druhom roku odpisovania sa zostatková cena hmotného majetku určí
ako rozdiel medzi vstupnou cenou a podielom jeho vstupnej ceny a prira-
deného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku od-
pisovania neskráteným o pomernú časť ročného odpisu neuplatnenú v
daňových výdavkoch v prvom roku odpisovania,
2. v ďalších rokoch odpisovania sa zostatková cena určená podľa bodu 1
zníži o daňové odpisy z tohto majetku zahrnuté do daňových výdavkov
počnúc druhým rokom odpisovania.
(3) Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku po vykonaní technic-
kého zhodnotenia sa odpisy určujú takto:
a) v roku zvýšenia zostatkovej ceny ako podiel dvojnásobku tejto ceny hmot-
ného majetku a priradeného koeficientu zrýchleného odpisovania platné-
ho pre zvýšenú zostatkovú cenu,
b) v ďalších rokoch odpisovania ako podiel dvojnásobku zostatkovej ceny
hmotného majetku a rozdielu medzi priradeným koeficientom zrýchlené-
ho odpisovania platným pre zvýšenú zostatkovú cenu a počtom rokov, počas
ktorých sa odpisoval zo zvýšenej zostatkovej ceny.
(4) Ak počas doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1
a) nebolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, neuplatnená
pomerná časť z ročného odpisu podľa odseku 2 písm. a) sa uplatní v roku
nasledujúcom po roku uplynutia doby odpisovania hmotného majetku
podľa § 26 ods. 1,
b) bolo vykonané technické zhodnotenie hmotného majetku, neuplatnená
pomerná časť z ročného odpisu podľa odseku 2 písm. a) zvyšuje zostatko-
vú cenu tohto majetku v roku vykonania technického zhodnotenia.
(5) Ročný odpis vypočítaný podľa odsekov 2 a 3 a pomerná časť z ročného
odpisu podľa odseku 2 a pomerná časť ročného odpisu podľa § 22 ods. 12
druhej vety sa zaokrúhľuje na celé eurá nahor.
§ 29
Technické zhodnotenie hmotného majetku a nehmotného majetku
(1) Technickým zhodnotením hmotného majetku a nehmotného majetku
sa na účely tohto zákona rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby
a stavebné úpravy,107) rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotli-
vom hmotnom majetku a nehmotnom majetku 1 700 eur v úhrne za zdaňova-
cie obdobie. Technickým zhodnotením hmotného majetku sa na účely
tohto zákona rozumie aj hodnota verejným subjektom prijatého a po-
skytovateľom energetickej služby s garantovanou úsporou energie zre-
alizovaného energetického zhodnotenia majetku na základe zmluvy o
energetickej efektívnosti pre verejný sektor.120aa)
(2) Za technické zhodnotenie hmotného majetku a nehmotného majetku
podľa odseku 1 sa považuje aj technické zhodnotenie neprevyšujúce v úhrne
za zdaňovacie obdobie 1 700 eur, ak sa daňovník rozhodne takéto výdavky
považovať za výdavky na technické zhodnotenie. V tomto prípade sa takéto
výdavky odpisujú ako súčasť vstupnej ceny, zvýšenej vstupnej ceny alebo zvý-
šenej zostatkovej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku.
(3) Za technické zhodnotenie sa považuje aj technické zhodnotenie v sume
vyššej ako 1 700 eur za zdaňovacie obdobie vykonané na dlhodobom hmot-
nom majetku,1) ktorého obstarávacia cena bola 996 eur a menej. Takéto tech-
nické zhodnotenie sa pripočíta k obstarávacej cene dlhodobého hmotného
majetku a uplatní sa ročný odpis vypočítaný podľa § 26.
(4) Rekonštrukciou sa na účely tohto zákona rozumejú také zásahy do
hmotného majetku, ktoré majú za následok zmenu jeho účelu použitia, kvali-
tatívnu zmenu jeho výkonnosti alebo technických parametrov. Za zmenu tech-
nických parametrov nemožno považovať zámenu použitého materiálu pri do-
držaní jeho porovnateľných vlastností.
(5) Modernizáciou sa na účely tohto zákona rozumie rozšírenie vybave-
nosti alebo použiteľnosti hmotného majetku a nehmotného majetku o také
súčasti, ktoré pôvodný majetok neobsahoval, pričom tvoria neoddeliteľnú sú-
časť majetku. Za neoddeliteľnú súčasť tohto majetku sa považujú samostat-
né veci, ktoré sú určené na spoločné použitie s hlavnou vecou a spolu s ňou
tvoria jeden majetkový celok.
§ 30
Odpočet daňovej straty
(1) Od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od zá-
kladu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 daňov-
níka, ktorý je fyzickou osobou, možno odpočítať daňovú stratu rovnomerne
počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to
počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom
období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Ku dňu vstupu daňovníka
do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu nárok na odpočet daňovej straty odo
dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu zaniká. Ak je zdaňovacie
obdobie kratšie ako rok, daňovník môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej
straty.
(2) Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol
nárok na odpočítavanie daňovej straty podľa odseku 1, zanikol v dôsledku
zrušenia bez likvidácie, daňovú stratu odpočítava právny nástupca; ak je práv-
39
nych nástupcov viac, daňová strata sa odpočítava u každého z nich pomerne,
a to podľa výšky vlastného imania zaniknutého daňovníka, v akej prešlo na
jednotlivých právnych nástupcov. Právny nástupca môže odpočítať daňovú
stratu, ak je zanikajúca právnická osoba a jej právny nástupca daňovníkom
dane z príjmov právnickej osoby a súčasne, ak účelom tohto zániku nie je len
zníženie alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti.
(3) Daňová strata u daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej
spoločnosti, sa zvýši o časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pri-
padajúcej na tohto daňovníka alebo sa zníži o časť základu dane verejnej
obchodnej spoločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka.
(4) Daňová strata u daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej
spoločnosti, sa zvýši o časť daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadaj-
úcej na tohto daňovníka alebo sa zníži o časť základu dane komanditnej spo-
ločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka.
(5) Na zistenie daňovej straty, ktorú možno odpočítať podľa odseku 1, platia
ustanovenia § 17 až 29.
§ 30a
Úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci
(1) Daňovník, ktorému bolo vydané rozhodnutie o poskytnutí investičnej
pomoci obsahujúcej úľavu na dani podľa osobitného predpisu,120a) si môže uplat-
niť nárok na úľavu na dani do výšky podľa odseku 2, ak súčasne spĺňa podmi-
enky ustanovené osobitným predpisom120a) a osobitné podmienky podľa odse-
ku 3.
Daň z príjmov
(2) Daňovník si môže uplatniť nárok na úľavu na dani do výšky dane
pripadajúcej na pomernú časť základu dane. Pomerná časť základu dane sa
vypočíta tak, že základ dane sa vynásobí koeficientom 0,5 a percentuálnym
vyjadrením úhrnnej výšky oprávnených nákladov120b) vynaložených po poda-
ní žiadosti o investičnú pomoc podľa osobitného predpisu120a) do konca prísluš-
ného zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa uplatňuje nárok na úľavu na dani k
celkovej výške oprávnených nákladov,120b) na ktoré bola investičná pomoc po-
skytnutá podľa osobitného predpisu.120a) Výška úľavy na dani nesmie presiah-
nuť 20 % hodnoty celkovej schválenej investičnej pomoci vo forme úľavy na
dani podľa osobitného predpisu.120a)
(3) Osobitnými podmienkami podľa odseku 1 sú:
a) daňovník počas zdaňovacích období, za ktoré si uplatňuje úľavu na dani,
využije všetky ustanovenia tohto zákona znižujúce základ dane, na ktoré
mu vzniká nárok, a to najmä uplatnením
1. odpisov podľa § 22 až 29; v období uplatňovania úľavy na dani nie je
možné prerušiť odpisovanie hmotného majetku podľa § 22 ods. 9,
2. opravných položiek a rezerv podľa § 20,
b) daňovník je povinný počas zdaňovacích období, za ktoré si uplatňuje úľa-
vu na dani, odpočítať od základu dane daňovú stratu alebo časť daňovej
straty, o ktorú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neznižoval zá-
klad dane, a to vo výške základu dane; ak je základ dane vyšší ako výška
daňovej straty, o ktorú sa v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach ne-
znižoval základ dane, zníži sa základ dane o výšku tejto straty,
c) daňovník nemôže uplatniť úľavu na dani podľa odseku 4 pri zrušení bez
likvidácie, pri vstupe do likvidácie, pri vyhlásení konkurzu alebo pri zru-
šení alebo pozastavení podnikateľskej činnosti,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
d) daňovník je povinný pri vyčíslení základu dane vo vzájomnom obchod-
nom vzťahu so závislou osobou postupovať podľa § 18 a dodržiavať princíp
nezávislého vzťahu.
(4) Nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 si daňovník môže uplatniť
najviac na desať bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období,
pričom prvým zdaňovacím obdobím, za ktoré si možno úľavu na dani uplat-
niť, je zdaňovacie obdobie, v ktorom bolo daňovníkovi vydané rozhodnutie o
poskytnutí investičnej pomoci a daňovník splnil podmienky stanovené oso-
bitným predpisom120a) a osobitné podmienky podľa odseku 3, najneskôr však
zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynuli tri roky od vydania rozhodnutia vyda-
ného podľa osobitného predpisu.120a)
(5) Nárok na úľavu na dani si daňovník môže uplatniť najviac do výšky,
ktorá v priebehu zdaňovacích období, za ktoré sa uplatňuje úľava na dani, v
úhrne nepresiahne hodnotu uvedenú pre tento druh investičnej pomoci v roz-
hodnutí o poskytnutí investičnej pomoci vydanom podľa osobitného predpi-
su.120a)
(6) Výška úľavy na dani sa nemení, ak je daňovníkovi dodatočne vyrube-
ná alebo ak je daňovníkom v dodatočnom daňovom priznaní uvedená vyššia
daňová povinnosť, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(7) Výška nevyčerpanej hodnoty investičnej pomoci formou úľavy na dani
sa nemení, ak bola daňovníkovi vyrubená alebo ak je daňovníkom v dodatoč-
nom daňovom priznaní uvedená nižšia daňová povinnosť, ako bola uvedená v
daňovom priznaní.
(8) Ak daňovník nedodrží niektorú z podmienok ustanovených osobitným
predpisom120a) alebo osobitnú podmienku uvedenú v odseku 3 písm. c), nárok
na úľavu na dani podľa odseku 1 zaniká a daňovník je povinný podať doda-
točné daňové priznanie za všetky zdaňovacie obdobia, v ktorých úľavu na dani
uplatnil. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie v lehote podľa
osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote je daň, na ktorú bola uplatnená
úľava na dani a ktorá bola priznaná v dodatočnom daňovom priznaní, splat-
ná. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí desiatich rokov od
40
konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie za zdaňova-
cie obdobie, za ktoré sa táto úľava na dani uplatnila. Nárok na úľavu na dani
podľa odseku 1 zaniká aj vtedy, ak správca dane pri daňovej kontrole zistí, že
daňovník nedodržal podmienku uvedenú v odseku 3 písm. d), ktorej poruše-
nie v úhrne spôsobilo zvýšenie pomernej časti základu dane, a tým neopráv-
nené čerpanie úľavy na dani a tento rozdiel dane predstavuje viac ako 10 % z
hodnoty úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomo-
ci.120a)
(9) Ak daňovník nedodrží niektorú z podmienok uvedených v odseku 3
písm. a), b) alebo písm. d), ktorých porušenie v úhrne spôsobilo zvýšenie po-
mernej časti základu dane, a tým neoprávnené čerpanie úľavy na dani a toto
zvýšenie pomernej časti základu dane je
a) 10 % a menej v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na
úľavu na dani v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom niektorú z
podmienok nedodržal, sa znižuje o sumu vo výške súčinu príslušnej sad-
zby dane podľa § 15 a tej časti zmeny základu dane, ktorá vznikla poru-
šením podmienky podľa odseku 3 písm. a), b) alebo písm. d), pričom da-
ňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňo-
vacie obdobie; súčasne sa o sumu neoprávneného čerpania úľavy na dani
znižuje nárok na čerpanie úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o poskyt-
nutí investičnej pomoci,120a)
b) viac ako 10 % v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na
úľavu na dani v príslušnom zdaňovacom období zaniká v plnom rozsahu
a daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie; súčasne sa o
sumu neoprávneného čerpania úľavy na dani znižuje nárok na čerpanie
úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o poskytnutí investičnej pomoci.120a)
(10) Dodatočné daňové priznanie podľa odseku 9 je daňovník povinný po-
dať v lehote podľa osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote aj aj splatná
dodatočne priznaná daň. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí
desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové pri-
znanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa táto úľava na dani uplatnila.
(11) Daňovník, ktorému bolo počas uplatňovania úľavy na dani na zákla-
de rozhodnutia o poskytnutí investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a)
vydané nové rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci obsahujúce úľavu
na dani, môže uplatniť úľavu na dani na základe tohto nového rozhodnutia
až po skončení uplatňovania úľavy na dani na základe skôr vydaného roz-
hodnutia.
(12) Ak bolo daňovníkovi počas uplatňovania úľavy na dani vydané nové
rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a)
obsahujúce úľavu na dani, doba uplatňovania úľavy na dani na základe tohto
nového rozhodnutia sa skracuje o dobu, počas ktorej daňovník uplatňuje úľa-
vu na dani na základe skôr vydaného rozhodnutia.
§ 30b
Úľava na dani pre prijímateľa stimulov
(1) Daňovník, ktorému bolo vydané rozhodnutie o schválení poskytnutia
stimulov podľa osobitného predpisu,120d) si môže uplatniť nárok na úľavu na
dani podľa odseku 2 jednotlivo za každé zdaňovacie obdobie počas celého ob-
dobia, na ktoré bolo toto rozhodnutie vydané, najviac však do výšky nákladov
vykázaných v účtovnej závierke daňovníka hradených z jeho vlastných pro-
striedkov120e) na účel podľa osobitného predpisu,120d) ak daňovník súčasne spĺňa
podmienky podľa osobitného predpisu120d) a osobitné podmienky podľa odseku
3.
(2) Daňovník si môže uplatniť nárok na úľavu na dani do výšky dane
pripadajúcej na pomernú časť základu dane. Pomerná časť základu dane sa
vypočíta tak, že základ dane sa vynásobí koeficientom, ktorý sa vypočíta ako
podiel
a) nákladov vykázaných v účtovnej závierke daňovníka hradených z jeho
vlastných prostriedkov120e) na účel podľa osobitného predpisu120d) za prísluš-
né zdaňovacie obdobie, v ktorom si uplatňuje nárok na úľavu na dani, a
b) súčtu nákladov podľa písmena a) a dotácie poskytnutej na základe roz-
hodnutia o schválení poskytnutia stimulov podľa osobitného predpisu120d)
vo výške podľa odseku 3 písm. e) za príslušné zdaňovacie obdobie, v kto-
rom si uplatňuje nárok na úľavu na dani.
(3) Osobitnými podmienkami podľa odseku 1 sú:
a) daňovník počas zdaňovacích období, za ktoré si uplatňuje úľavu na dani,
využije všetky ustanovenia tohto zákona znižujúce základ dane, na ktoré
mu vzniká nárok, a to najmä uplatnením
1. odpisov podľa § 22 až 29; v období uplatňovania úľavy na dani nie je
možné prerušiť odpisovanie hmotného majetku podľa § 22 ods. 9,
2. opravných položiek a rezerv podľa § 20,
b) daňovník je povinný počas zdaňovacích období, za ktoré si uplatňuje úľa-
vu na dani, odpočítať od základu dane daňovú stratu alebo časť daňovej
straty, o ktorú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neznižoval zá-
klad dane, a to vo výške základu dane; ak je základ dane vyšší ako výška
daňovej straty, o ktorú sa v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach ne-
znižoval základ dane, zníži sa základ dane o výšku tejto straty,
c) daňovník nemôže uplatniť úľavu na dani podľa odseku 4 pri zrušení bez
likvidácie, pri vstupe do likvidácie, pri vyhlásení konkurzu alebo pri zru-
šení alebo pozastavení podnikateľskej činnosti,
d) daňovník je povinný pri vyčíslení základu dane vo vzájomnom obchod-
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nom vzťahu so závislou osobou postupovať podľa § 18 a dodržiavať princíp
nezávislého vzťahu,
e) dotácia poskytnutá na základe rozhodnutia o schválení poskytnutia sti-
mulov podľa osobitného predpisu120d) sa zahrnie do koeficientu na účely
výpočtu pomernej časti základu dane podľa odseku 2
1. rovnomerne počas doby čerpania daňovej úľavy, ak sa poskytuje na
obstaranie odpisovaného hmotného majetku a nehmotného majetku, a
2. vo vecnej a časovej súvislosti so zaúčtovaním nákladov podľa osobitné-
ho predpisu,1) ak sa poskytuje na prevádzkové náklady.
(4) Nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 si daňovník môže uplatniť
najviac na tri bezprostredne po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia, pričom
prvým zdaňovacím obdobím, za ktoré si možno úľavu na dani uplatniť, je
zdaňovacie obdobie, v ktorom bolo daňovníkovi vydané rozhodnutie o schvá-
lení poskytnutia stimulov a daňovník splnil podmienky ustanovené osobit-
ným predpisom120d) a osobitné podmienky podľa odseku 3, najneskôr však zda-
ňovacie obdobie, v ktorom uplynuli tri roky od vydania rozhodnutia o schvále-
ní poskytnutia stimulov podľa osobitného predpisu.120f)
(5) Nárok na úľavu na dani si daňovník môže uplatniť najviac do výšky,
ktorá v priebehu zdaňovacích období, za ktoré sa uplatňuje úľava na dani, v
úhrne nepresiahne hodnotu uvedenú v rozhodnutí o schválení poskytnutia
stimulov podľa osobitného predpisu.120f)
(6) Výška úľavy na dani sa nemení, ak je daňovníkovi dodatočne vyrube-
ná alebo ak je daňovníkom v dodatočnom daňovom priznaní uvedená vyššia
daňová povinnosť, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(7) Výška nevyčerpanej hodnoty stimulov formou úľavy na dani sa ne-
mení, ak bola daňovníkovi vyrubená alebo ak je daňovníkom v dodatočnom
daňovom priznaní uvedená nižšia daňová povinnosť, ako bola uvedená v da-
ňovom priznaní.
(8) Ak daňovník nedodrží niektorú zo všeobecných podmienok ustanove-
ných osobitným predpisom120d) alebo osobitnú podmienku uvedenú v odseku 3
písm. c), nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 zaniká a daňovník je povin-
ný podať dodatočné daňové priznanie za všetky zdaňovacie obdobia, v ktorých
úľavu na dani uplatnil. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové prizna-
nie v lehote podľa osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote je daň, na ktorú
bola uplatnená úľava na dani a ktorá bola priznaná v dodatočnom daňovom
priznaní, splatná. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí desia-
tich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie
za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa táto úľava na dani uplatnila. Nárok na
úľavu na dani podľa odseku 1 zaniká aj vtedy, ak správca dane pri daňovej
kontrole zistí, že daňovník nedodržal podmienku uvedenú v odseku 3 písm.
d), ktorej porušenie v úhrne spôsobilo zvýšenie pomernej časti základu dane,
a tým neoprávnené čerpanie úľavy na dani a tento rozdiel dane predstavuje
viac ako 10 % z hodnoty úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o schválení
poskytnutia stimulov.120d)
(9) Ak daňovník nedodrží niektorú z podmienok uvedených v odseku 3
písm. a), b) alebo písm. d), ktorých porušenie v úhrne spôsobilo zvýšenie po-
mernej časti základu dane, a tým neoprávnené čerpanie úľavy na dani a toto
zvýšenie pomernej časti základu dane je
a) 10 % a menej v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na
úľavu na dani v príslušnom zdaňovacom období, v ktorom niektorú z pod-
mienok nedodržal, sa znižuje o sumu vo výške súčinu príslušnej sadzby
dane podľa § 15 a tej časti zmeny základu dane, ktorá vznikla porušením
podmienky podľa odseku 3 písm. a), b) alebo písm. d), pričom daňovník je
povinný podať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdo-
bie; súčasne sa o sumu neoprávneného čerpania úľavy na dani znižuje
nárok na čerpanie úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o schválení po-
skytnutia stimulov,120d)
b) viac ako 10 % v porovnaní s pomernou časťou základu dane, nárok na
úľavu na dani v príslušnom zdaňovacom období zaniká v plnom rozsahu
a daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie; súčasne sa o
sumu neoprávneného čerpania úľavy na dani znižuje nárok na čerpanie
úľavy na dani uvedenej v rozhodnutí o schválení poskytnutia stimulov.120d)
(10) Dodatočné daňové priznanie podľa odseku 9 je daňovník povinný po-
dať v lehote podľa osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote je aj splatná do-
datočne priznaná daň. Daň ani rozdiel dane nemožno vyrubiť po uplynutí
desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové pri-
znanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa táto úľava na dani uplatnila.
§ 30c
Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj
(1) Od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka,
ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane)
z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka,
ktorý je fyzickou osobou, pri realizácii projektu výskumu a vývoja možno od-
počítať 100 % výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj1) v zda-
ňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie.
(2) Odpočet podľa odseku 1 možno v zdaňovacom období zvýšiť o 100 %
kladného rozdielu medzi priemerom úhrnu výdavkov (nákladov) vynalože-
ných v
a) zdaňovacom období na výskum a vývoj1) zahrnovaných do odpočtu a úhr-
nom výdavkov (nákladov) vynaložených v bezprostredne predchádzajú-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
com zdaňovacom období na výskum a vývoj1) zahrnovaných do odpočtu a
b) dvoch bezprostredne predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach na výskum
a vývoj1) zahrnovaných do odpočtu.
(3) Pri odpočte výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj od základu dane
podľa odsekov 1 a 2 postupuje rovnako aj daňovník s príjmami podľa § 6 ods.
1 a 2, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11.
(4) Od základu dane možno podľa odsekov 1 a 2 odpočítať len daňové
výdavky podľa § 2 písm. i), ktoré sú evidované oddelene od ostatných výdav-
kov (nákladov) daňovníka. Ak vynaložené výdavky (náklady) na výskum
a vývoj1) súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja len sčasti, je možné
uplatniť odpočet podľa odsekov 1 a 2 len z rozdielu medzi skutočnými výdav-
kami (nákladmi) a výdavkami (nákladmi) nesúvisiacimi s realizáciou projek-
tu výskumu a vývoja.
(5) Odpočet podľa odsekov 1 a 2 nemožno uplatniť na výdavky (náklady)
a) na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných fi-
nancií,
b) na služby, licencie1), okrem licencií1) na počítačový program (softvér) pria-
mo využívaný pri realizácii projektu výskumu a vývoja, a nehmotné vý-
sledky výskumu a vývoja obstarané od iných osôb s výnimkou výdavkov
(nákladov) na
1. služby, ktoré súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja a nehmotné
výsledky výskumu a vývoja obstarané od Slovenskej akadémie vied,120g)
právnických osôb uskutočňujúcich výskum a vývoj zriadených ústredný-
mi orgánmi štátnej správy,120h) verejných vysokých škôl70) a štátnych vyso-
kých škôl,70)
2. nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od osôb podľa osobit-
ného predpisu,120i) ktorým bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti vykoná-
vať výskum a vývoj,120j)
3. certifikáciu vlastných výsledkov výskumu a vývoja, ktoré vynaložil da-
ňovník.
(6) Odpočet podľa odsekov 1 a 2 môže využiť daňovník, ktorý
a) v zdaňovacom období neuplatňuje úľavu na dani podľa § 30b,
b) ako držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj120j) nerea-
lizuje projekt výskumu a vývoja za účelom predaja nehmotných výsled-
kov výskumu a vývoja.
(7) Projektom výskumu a vývoja, pri ktorého realizácii možno uplatniť
odpočet podľa odsekov 1 a 2, sa rozumie písomný dokument, v ktorom daňov-
ník vymedzí predmet výskumu a vývoja. Tento dokument musí obsahovať
najmä základné údaje o daňovníkovi, ktorými sú názov a sídlo spoločnosti,
daňové identifikačné číslo, u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, meno
a priezvisko, adresa trvalého pobytu a miesto podnikania, dátum začiatku a
predpokladaného ukončenia realizácie projektu výskumu a vývoja, ciele pro-
jektu, ktoré sú dosiahnuteľné počas doby jeho realizácie a merateľné po jeho
ukončení, celkové predpokladané výdavky (náklady) na realizáciu projektu a
predpokladané výdavky (náklady) v jednotlivých rokoch realizácie projektu.
Projekt výskumu a vývoja musí byť podpísaný pred začatím jeho realizácie
osobou oprávnenou konať za daňovníka. Pri daňovej kontrole82) je správca
dane alebo finančné riaditeľstvo120k) oprávnené vyzvať daňovníka na predlo-
ženie projektu výskumu a vývoja. Lehota na predloženie projektu výskumu
a vývoja daňovníkom správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu je osem
dní odo dňa doručenia výzvy daňovníkovi.
(8) Finančné riaditeľstvo do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich
po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňo-
vých subjektov podľa osobitného predpisu,120l) o daňovníkovi, ktorý si pri rea-
lizácii projektu výskumu a vývoja uplatnil odpočet podľa odsekov 1 a 2, tieto
údaje:
a) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné
meno a sídlo právnickej osoby, daňové identifikačné číslo,
b) výšku uplatneného odpočtu a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
c) dátum začiatku realizácie projektu výskumu a vývoja,
d) ciele projektu, ktoré sú dosiahnuteľné počas doby jeho realizácie
a merateľné po jeho ukončení.
(9) Ak odpočet podľa odsekov 1 a 2 nie je možné uplatniť z dôvodu, že
daňovník vykázal daňovú stratu alebo základ dane po znížení o odpočet da-
ňovej straty je nižší ako odpočet podľa odsekov 1 a 2, je možné odpočet výdav-
kov (nákladov) na výskum a vývoj alebo jeho zostávajúcu časť uplatniť
v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom daňovník vykáže
základ dane, najviac však v štyroch zdaňovacích obdobiach bezprostredne na-
sledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom nárok na odpočet podľa odsekov
1 a 2 vznikol.
(10) Ak daňovník, ktorý je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti vykonávať
výskum a vývoj,120j) predá nehmotné výsledky výskumu a vývoja, pričom pri
realizácii projektu výskumu a vývoja, ktorého sú výsledkom, uplatňoval od-
počet podľa odsekov 1 a 2, stráca nárok na odpočet podľa odsekov 1 a 2
v príslušnom zdaňovacom období a je povinný podať dodatočné daňové pri-
znanie za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňoval odpočet podľa odse-
kov 1 a 2. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie v lehote
podľa osobitného predpisu;128) v rovnakej lehote je aj splatná dodatočne pri-
znaná daň.
41
§ 30d
Úľava na dani pre registrované sociálne podniky
(1) Daňovník, ktorý je právnickou osobou a ktorý je verejnoprospešným
podnikom podľa osobitného predpisu,120m) si môže uplatniť nárok na úľavu na
dani z hospodárskej činnosti120n) vo výške percentuálneho vyjadrenia záväzku
využitia zisku na dosiahnutie hlavného cieľa podľa osobitného predpisu120o) za
zdaňovacie obdobie, v ktorom k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia má
priznaný štatút registrovaného sociálneho podniku.
(2) Úľavu na dani podľa odseku 1 v príslušnom zdaňovacom období si
môže uplatniť daňovník, ktorý neuplatňuje úľavu na dani podľa § 30a alebo §
30b a neuplatňuje odpočet výdavkov (nákladov) podľa § 30c a nie je prijíma-
teľom podielu zaplatenej dane podľa § 50.
(3) Daňovník, ktorý si uplatnil úľavu na dani podľa odseku 1, je povinný
použiť sumu úľavy na dani podľa odseku 1 na
a) dosiahnutie hlavného cieľa podľa osobitného predpisu120p) v príslušnom
zdaňovacom období, za ktoré si uplatňuje túto úľavu,
b) prevod peňažných prostriedkov podľa odseku 4 vo výške kladného rozdi-
elu medzi úľavou na dani podľa odseku 1 a nákladmi na dosiahnutie hlav-
ného cieľa podľa osobitného predpisu120p) podľa písmena a).
(4) Daňovník uplatňujúci postup podľa odseku 3 písm. b) je povinný od-
viesť peňažné prostriedky vo výške podľa odseku 3 písm. b) na osobitný účet
v banke alebo pobočke zahraničnej banky určený len na prijatie týchto pe-
ňažných prostriedkov a ich použitie podľa odseku 5, a to do konca kalendár-
neho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom uplynula lehota na podanie
Daň z príjmov
daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom si daňovník uplatnil úľavu
na dani podľa odseku 1. Ak daňovník nedodrží lehotu odvedenia peňažných
prostriedkov vo výške podľa odseku 3 písm. b) na osobitný účet v banke alebo
pobočke zahraničnej banky, stráca nárok na uplatnenie úľavy na dani podľa
odseku 1 a je povinný podať dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdo-
bie, v ktorom si uplatnil túto úľavu na dani v lehote do konca tretieho kalen-
dárneho mesiaca po uplynutí lehoty na prevod peňažných prostriedkov na
osobitný účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky; v rovnakej lehote je
splatná aj dodatočne priznaná daň.
(5) Peňažné prostriedky na osobitnom účte v banke alebo pobočke zahra-
ničnej banky podľa odseku 4 vrátane úrokov z nich plynúcich je možné použiť
iba na obstaranie hmotného majetku, a to najneskôr do piatich rokov odo dňa
pripísania peňažných prostriedkov alebo úrokov na osobitný účet v banke
alebo pobočke zahraničnej banky. Ak podmienka podľa prvej vety nie je spl-
nená, daňovník stráca nárok na úľavu na dani podľa odseku 1 v príslušnom
zdaňovacom období vo výške, ktorá nebola použitá na obstaranie hmotného
majetku, a je povinný podať dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdo-
bie, v ktorom si túto úľavu na dani uplatnil. Daňovník je povinný podať doda-
točné daňové priznanie do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúce-
ho po mesiaci, v ktorom bola zistená povinnosť podať dodatočné daňové pri-
znanie; v rovnakej lehote je splatná aj dodatočne priznaná daň.
(6) Daňovník podľa odseku 1 stráca nárok na úľavu na dani podľa odse-
ku 1 a je povinný zvýšiť základ dane vo výške úhrnu úľav na dani podľa
odseku 1 uplatnených daňovníkom za päť bezprostredne po sebe nasledujú-
cich zdaňovacích období predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom
daňovník stráca nárok na úľavu na dani podľa odseku 1, ak
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
a) sa zrušuje s likvidáciou, v zdaňovacom období ukončenom ku dňu pred-
chádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,80b)
b) sa zrušuje bez likvidácie, v zdaňovacom období ukončenom ku dňu pred-
chádzajúcemu rozhodnému dňu;80b) to sa nevzťahuje na zrušenie bez li-
kvidácie v súlade s osobitným predpisom,120q) pričom podmienky použitia
peňažných prostriedkov podľa odseku 5 vrátane lehoty na použitie týchto
peňažných prostriedkov ostávajú zachované aj pre právneho nástupcu,
c) je na daňovníka vyhlásený konkurz, v zdaňovacom období ukončenom ku
dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu,80b)
d) daňovník vrátil štatút registrovaného sociálneho podniku podľa osobitné-
ho predpisu120r) alebo mu bol štatút registrovaného sociálneho podniku
zrušený podľa osobitného predpisu,120s) v zdaňovacom období, v ktorom
vrátil štatút registrovaného sociálneho podniku alebo v ktorom mu bol
štatút registrovaného sociálneho podniku zrušený.
§ 31
Prepočítací kurz
(1) Ak daňovník je účtovnou jednotkou, na prepočet cudzej meny na eurá
sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrál-
nou bankou alebo Národnou bankou Slovenska (ďalej len „kurz“), platný ku
dňu, ku ktorému je uplatnený daňovníkom v účtovníctve,1) ak tento zákon
neustanovuje inak. Pri kúpe a predaji cudzej meny za eurá sa uplatní postup
podľa osobitného predpisu.121)
(2) Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije pri
a) príjmoch
1. priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý alebo
2. kurz platný v den, v ktorom bol prijatý v cudzej mene alebo pripísaný
bankou alebo pobočkou zahraničnej banky alebo
3. ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňo-
vé priznanie alebo
4. priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, za
42
ktoré podáva daňové priznanie, v ktorých daňovník poberal príjmy,
b) výdavkoch primerane postup uvedený v písmene a) v zdaňovacom obdo-
bí, v ktorom boli tieto výdavky vynaložené.
(3) Pri prepočte dane z úrokov na účtoch v cudzej mene a vkladových
listoch znejúcich na cudziu menu, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, použije
sa kurz v deň pripísania úrokov daňovníkovi. Rovnaký postup sa použije aj
pri ďalších príjmoch podľa § 16, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo z
ktorých sa vykonáva zabezpečenie dane podľa § 44, pričom na prepočet zraze-
nej dane alebo sumy zrazenej na zabezpečenie dane sa použije kurz platný v
deň, v ktorom sa vykonala zrážka.
(4) Na zápočet dane zaplatenej v zahraničí sa použije ročný priemerný
kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Ak je zda-
ňovacím obdobím iné obdobie ako kalendárny rok, na prepočet sa použije prie-
mer vypočítaný z priemerných mesačných kurzov za obdobie, za ktoré sa da-
ňové priznanie podáva.
PIATA ČASŤ
VYBERANIE A PLATENIE DANE
Prvý oddiel
Daň fyzickej osoby
§ 32
Daňové priznanie
(1) Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník,
ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy
podľa § 11 ods. 2 písm. a), s výnimkou uvedenou v odseku 4. Daňové priznanie
je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdo-
bie nepresiahli 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a), ale vykazuje daňovú
stratu. Do sumy zodpovedajúcej 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) sa
nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, ak
a) vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6) alebo
b) daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7.
(2) Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať aj daňov-
ník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len podľa § 5,
presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a), ak
a) plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným
platiteľom dane podľa § 48,
b) plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v odseku 4,
c) nemožno z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a)],
d) daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vyko-
nanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnos-
ti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) alebo požiadal o vykonanie ročného zúčto-
vania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady (§ 38 ods.
5) na vykonanie ročného zúčtovania alebo ak je povinný zvýšiť základ
dane podľa § 11 ods. 9 a 13.
(3) Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať aj daňov-
ník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčto-
vanie, ak v tomto zdaňovacom období daňovník poberal
a) príjmy podľa § 5 od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý
mu vykonal ročné zúčtovanie, nepredložil požadované doklady od každé-
ho zamestnávateľa,
b) iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až 8 vrátane príjmov, z ktorých
sa daň vyberá podľa § 43, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43
ods. 7 a 13.
(4) Daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy
a) podľa § 5 a nie je povinný podať daňové priznanie podľa odseku 2 alebo
b) z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 a neuplatní postup podľa § 43 ods. 7
alebo ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 9 alebo
c) ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Sloven-
skej republiky, a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa
medzinárodného práva alebo,122a)
d) zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgá-
nov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu
Európskej únie alebo
e) ktoré sú od dane oslobodené.
(5) Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povin-
nosť podať daňové priznanie podľa odsekov 1 a 2.
(6) Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, je povinný uviesť v tomto
daňovom priznaní okrem výpočtu daňovej povinnosti alebo zamestnaneckej
prémie aj osobné údaje v tomto členení:
a) priezvisko, meno,
b) titul, rodné číslo,
c) adresa trvalého pobytu, adresa bydliska alebo adresa pobytu, ak ide o
daňovníka, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, a to
ulica, číslo, poštové smerové číslo, obec, štát,
d) priezvisko, meno a rodné čísla osôb, na ktoré daňovník uplatňuje zníženie
základu dane (§ 11 ods. 3 a 14) a daňový bonus (§ 33).
(7) Okrem údajov uvedených v odseku 6 môže daňovník v daňovom pri-
znaní uviesť aj číslo telefónu a e-mailovú adresu; správca dane je oprávnený
tieto údaje spracovať.
(8) Ak daňové priznanie podáva za daňovníka zákonný zástupca, právny
nástupca alebo zástupca, uvedie v daňovom priznaní osobné údaje o daňovní-
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
kovi podľa odsekov 6 a 7, za ktorého podáva daňové priznanie, a svoje osobné
údaje podľa odsekov 6 a 7. Osoba podľa osobitného predpisu122aa) a osoba uve-
dená v § 49 ods. 4 zahrnie do úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti
zomrelého daňovníka, za ktorého podáva daňové priznanie aj tie zdaniteľné
príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ zomrelého daňovníka vypla-
til osobe, na ktorú prešlo právo na tieto príjmy. Ak budú tejto osobe vyplatené
príjmy zo závislej činnosti za zomrelého daňovníka po podaní daňového pri-
znania, táto osoba je povinná podať za zomrelého daňovníka dodatočné daňo-
vé priznanie. Správca dane v tomto prípade neuplatní postup podľa osobitné-
ho predpisu.132a)
(9) Ak podá daňové priznanie daňovník, ktorý nebol povinný podať daňo-
vé priznanie podľa odsekov 1 a 2, alebo mu nevznikla povinnosť podať daňové
priznanie podľa odseku 3, a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, mu vy-
konal ročné zúčtovanie podľa § 38, považuje sa toto daňové priznanie za oprav-
né alebo dodatočné daňové priznanie podľa osobitného predpisu,122a) pričom
vykonané ročné zúčtovanie podľa § 38 sa v tomto prípade považuje za podané
daňové priznanie.
(10) Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a uplatňuje daňový bonus
podľa § 33, je povinný preukázať nárok na jeho uplatnenie dokladom alebo
potvrdením podľa § 37 ods. 2, ktoré je súčasťou daňového priznania, s výnim-
kou zamestnanca, ktorému zamestnávateľ vyplatil daňový bonus podľa § 33
v plnej sume, na ktorú mal nárok. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie
a uplatňuje si daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a, je povinný preu-
kázať nárok na jeho uplatnenie potvrdením vystaveným veriteľom podľa oso-
bitného predpisu,122ab) ktoré je súčasťou daňového priznania.
(11) Daňovník, ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 6) k zači-
atku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiat-
ku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu, po-
dáva za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie, ak si za tieto
zdaňovacie obdobia uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovní-
ka. Ak daňovník podá dodatočné daňové priznanie len z tohto dôvodu, neu-
platní sa postup podľa osobitného predpisu.132a)
(12) Ak daňovník po skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobko-
vej činnosti alebo prenájmu (§ 17 ods. 9) dodatočne príjme zdaniteľné príjmy
súvisiace s týmito činnosťami alebo v súvislosti s týmito činnosťami doda-
točne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené na
tieto činnosti, o tieto prijaté alebo zaplatené sumy, zvýši príjmy alebo daňové
výdavky za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú samo-
statnú zárobkovú činnosť alebo prenájom (§ 17 ods. 9). Ak daňovník podá
daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v
ktorom skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo
prenájom, len z tohto dôvodu, neuplatní sa postup podľa osobitného predpi-
su.132a) Ak je pre daňovníka výhodnejšie zahrnúť tieto prijaté alebo zaplatené
sumy do základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom takéto sumy prijal
alebo zaplatil, uplatní tento výhodnejší postup. Rovnako postupuje aj daňov-
ník, ktorý vráti príjmy, ktoré zahrnul do základu dane (čiastkového základu
dane) z príjmov podľa § 6 až 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach
alebo dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky
vynaložené v súvislosti s príjmami podľa § 6 až 8.
§ 32a
Zamestnanecká prémia
(1) Nárok na zamestnaneckú prémiu za príslušné zdaňovacie obdobie
daňovníkovi
a) vzniká, ak
1. dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti uvedené v § 5 ods. 1
písm. a) a f), vykonávanej len na území Slovenskej republiky (ďalej len
„posudzované príjmy“), v úhrnnej výške aspoň 6-násobku minimálnej
mzdy,123)
2. poberal posudzované príjmy aspoň šesť kalendárnych mesiacov,
3. neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 pri príjmoch, z ktorých sa daň vybe-
rá zrážkou podľa § 43,
4. nepoberal príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. b) až e), g) a h) a ods. 3,
5. nepoberal iné zdaniteľné príjmy (§ 6 až 8) okrem príjmov uvedených v
treťom bode,
6. nie je na začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia poberateľom
dôchodku (§ 11 ods. 6) alebo dôchodok nebol tomuto daňovníkovi prizna-
ný spätne k začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia a
7. suma vypočítaná podľa odseku 3 je kladné číslo,
b) nevzniká, ak sú splnené všetky podmienky uvedené v písmene a), ale ide
o zamestnanca, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v prísluš-
nom zdaňovacom období poskytol príspevok podľa osobitného predpisu.122b)
(2) Ak zamestnanec dosiahol posudzované príjmy za kalendárny mesiac
len na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru,122c)
tento mesiac sa do obdobia uvedeného v odseku 1 písm. a) druhom bode neza-
počíta.
(3) Ak zamestnanec za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol posudzova-
né príjmy v úhrnnej sume aspoň 6-násobku minimálnej mzdy a nižšej ako 12-
násobok minimálnej mzdy, zamestnaneckou prémiou je suma vypočítaná per-
centuálnou sadzbou dane podľa § 15 z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti zá-
kladu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) a základom dane vypočítaným podľa § 5
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
ods. 8 zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy. Ak zamestnanec za zdaňovacie
obdobie dosiahol posudzované príjmy najmenej vo výške 12-násobku mini-
málnej mzdy, zamestnaneckou prémiou je suma vypočítaná percentuálnou
sadzbou dane podľa § 15 z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane
podľa § 11 ods. 2 písm. a) a základom dane vypočítaným podľa § 5 ods. 8 z
posudzovaných príjmov tohto zamestnanca. Vypočítaná suma zamestnanec-
kej prémie sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.
(4) Zamestnancovi, ktorý poberal posudzované príjmy v zdaňovacom ob-
dobí 12 kalendárnych mesiacov a sú splnené všetky podmienky uvedené v
odseku 1, vzniká nárok na zamestnaneckú prémiu podľa odseku 3 v plnej
výške. Zamestnancovi, ktorý poberal posudzované príjmy v zdaňovacom ob-
dobí menej ako 12 kalendárnych mesiacov a sú splnené všetky podmienky
uvedené v odseku 1, vzniká nárok na pomernú časť zamestnaneckej prémie
za kalendárne mesiace, za ktoré poberal tieto príjmy. Vypočítaná pomerná
časť zamestnaneckej prémie sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.
(5) Zamestnancovi, ktorému vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie ná-
rok na zamestnaneckú prémiu a ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane, vykoná ročné zúčtovanie, zamestnaneckú prémiu prizná a vyplatí na
jeho žiadosť tento zamestnávateľ. Ak boli tomuto zamestnancovi zrazené pred-
davky na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35), zamestnávateľ, ktorý je
platiteľom dane, pri vykonaní ročného zúčtovania použije postup podľa § 38
ods. 6.
(6) Zamestnancovi, ktorému vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie ná-
rok na zamestnaneckú prémiu a podá daňové priznanie, zamestnaneckú pré-
miu vyplatí na jeho žiadosť správca dane, ktorý pri vyplatení zamestnanec-
kej prémie postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.126) Rovnako postu-
puje správca dane aj v prípade, ak boli tomuto zamestnancovi zrazené pred-
davky na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35).
(7) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zodpovedá za vyplatenie
zamestnaneckej prémie v správnej výške a v lehote podľa tohto zákona.
(8) Ak sa postupuje pri vykonaní ročného zúčtovania alebo pri podaní
daňového priznania podľa odsekov 5 alebo 6, na účely uplatnenia zamestna-
neckej prémie sa vypočítaná daň rovná nule a postup podľa § 11 sa nepoužije.
§ 33
Daňový bonus
(1) Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné prí-
jmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy123) alebo kto-
rý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-
násobku minimálnej mzdy123) a vykázal základ dane (čiastkový základ
dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na
každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom,57) pričom
prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti57) nemá vplyv na uplatne-
nie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižu-
je daň, je
a) 22,17 eura mesačne alebo
b) dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa
nedovŕšilo šesť rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesi-
ac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku.
(2) Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté
do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia
príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené
dieťa podľa osobitného predpisu.125) Za vyživované dieťa daňovníka sa pova-
žuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.125a)
(3) Daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťa-
ťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia
príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti,57) môže si uplatniť da-
ňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto
dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu
podľa § 11 ods. 2 písm. a).
(4) Ak dieťa (deti) uvedené v odseku 2 vyživujú v domácnosti57) viacerí
daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustano-
venia odseku 5 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňo-
vacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávaj-
úcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu
spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyži-
vované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená
osoba.
(5) Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendár-
nych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na
daň z príjmov podľa § 5 len o sumu daňového bonusu podľa odseku 1 za každý
kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplat-
nenie. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa
dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce
povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti na-
hrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgá-
nu.
(6) Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za
príslušné zdaňovacie obdobie podľa tohto zákona. Ak suma dane vypočítaná
za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového
bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne prísluš-
43
ného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňo-
vého bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie, pri-
čom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového
preplatku;126) ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo
ktorému sa vykonalo ročné zúčtovanie, uplatní sa postup podľa § 35 ods. 5 a 7
alebo § 36 ods. 5, alebo § 38.
(7) Ak daňovník v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa §
5 aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych
mesiacoch a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal v týchto kalen-
dárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bo-
nus.
(8) Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník, ktorý v zdaňovacom ob-
dobí nedosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku mini-
málnej mzdy,123) ak v tomto zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy
podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy123) a vykázal
základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2.
(9) Ak daňovník v zdaňovacom období poberal zdaniteľné príjmy podľa §
5 a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal daňový bonus len v po-
mernej časti a v tomto zdaňovacom období daňovník vykázal aj základ dane
podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu
nepriznanú zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, uplatniť pri podaní
daňového priznania.
(10) Daňový bonus podľa odsekov 1 až 9 si môže uplatniť aj daňovník s
obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdro-
Daň z príjmov
jov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom zdaňovacom období
tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo
zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
§ 33a
Daňový bonus na zaplatené úroky
(1) Daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky v
príslušnom zdaňovacom období vypočítané z výšky poskytnutého úveru na
bývanie,57a) na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie,57a) najviac zo sumy
50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie,132b) ktorou je
byt alebo rodinný dom, ak má
a) najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o tento
úver,
b) priemerný mesačný príjem vypočítaný z jeho zdaniteľných príjmov, ktoré
sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5,
6 a 8 a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a 51e za kalendárny
rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva
o úvere na bývanie,57a) najviac vo výške 1,3 násobku priemernej mesačnej
mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatis-
tickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci
kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na býva-
nie;57a) priemerný mesačný príjem sa vypočíta ako jedna dvanástina zo
súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového
základu dane) z príjmov podľa § 5, 6 a 8 a osobitného základu dane z
príjmov podľa § 7 a 51e.
(2) Za tú istú zmluvu o úvere na bývanie57a) sa považuje aj zmena tejto
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
zmluvy, pričom ustanovenia osobitného predpisu57a) tým nie sú dotknuté.
(3) Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo za-
platených úrokov v príslušnom zdaňovacom období podľa odseku 1, najviac
však do výšky 400 eur za rok.
(4) Ak je daňovník dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie,57a) na ktorú si
uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, spolu s iným dlžníkom
alebo spolu s inými viacerými dlžníkmi (ďalej len „spoludlžník“),
a) podmienku podľa odseku 1 písm. a) musí spĺňať aj spoludlžník,
b) priemerný mesačný príjem podľa odseku 1 písm. b) dlžníka spolu so spo-
ludlžníkom nesmie presiahnuť súčin počtu dlžníka a spoludlžníka a 1,3
násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca podľa odseku 1 písm.
b),
c) spoludlžníkovi nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká.
(5) Podmienky uvedené v odseku 1 písm. b) a odseku 4 písm. b) musia byť
splnené ku dňu uzavretia zmluvy o úvere na bývanie.57a)
(6) Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká daňovníkovi,
ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie,57a) ak je súčasne spoludlžní-
kom z inej zmluvy o úvere na bývanie,57a) na ktorú sa uplatňuje nárok na
daňový bonus na zaplatené úroky.
(7) Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas piatich bez-
prostredne po sebe nasledujúcich rokoch, počnúc mesiacom, v ktorom sa za-
čalo úročenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej
zmluvy o úvere na bývanie.57a) V roku začatia úročenia úveru na bývanie má
daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky z
maximálnej sumy uvedenej v odseku 3 pripadajúcu na počet kalendárnych
mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie
úveru na bývanie. Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná
lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, pričom
uplatní len pomernú časť tohto daňového bonusu pripadajúcu na počet ka-
lendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to končiac mesiacom, v ktorom
päťročná lehota skončila.
44
(8) O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň daňov-
níka, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie,57a) ktorá sa najskôr
zníži o sumu daňového bonusu podľa § 33, ak daňový bonus podľa § 33 uplat-
ňuje.
(9) Daňový bonus na zaplatené úroky možno uplatniť najviac do výšky
dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie podľa tohto zákona zníže-
nej o daňový bonus podľa § 33. Ak suma dane zníženej o daňový bonus podľa
§ 33 vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňo-
vaného daňového bonusu na zaplatené úroky, daňovník, ktorý podáva daňo-
vé priznanie, požiada správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu med-
zi sumou daňového bonusu na zaplatené úroky a sumou dane vypočítanou za
príslušné zdaňovacie obdobie zníženej o daňový bonus podľa § 33, pričom pri
vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplat-
ku;126) ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 a ktorému sa
vykonalo ročné zúčtovanie, uplatní sa postup podľa § 38. Daňovníkovi, ktoré-
mu vznikol nárok na daňový bonus na zaplatené úroky a ktorému zamestná-
vateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná ročné zúčtovanie, daňový bonus na
zaplatené úroky prizná a vyplatí na jeho žiadosť tento zamestnávateľ.
(10) Daňový bonus na zaplatené úroky podľa odsekov 1 až 9 si môže uplat-
niť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľ-
ných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v príslušnom
zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovní-
ka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v
zahraničí.
(11) Ak zomrie daňovník, ktorému vznikol nárok na daňový bonus na za-
platené úroky, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky si môže uplatniť
daňovník, na ktorého prešli nesplatené záväzky z úveru na bývanie57a) po
zomrelom daňovníkovi; podmienky podľa odseku 1 písm. a) a b) a odseku 4
písm. b) a c) sa neuplatnia, pričom ustanovenia odseku 1 úvodnej vety a odse-
kov 2 a 6 tým nie sú dotknuté. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky sa
uplatní u zomrelého daňovníka za mesiace žitia vrátane mesiaca, v ktorom
daňovník zomrel, a u daňovníka, na ktorého prešli nesplatené záväzky z úve-
ru na bývanie,57a) počnúc mesiacom nasledujúcim po mesiaci úmrtia daňovní-
ka až do uplynutia päťročnej lehoty na uplatnenie nároku na daňový bonus
na zaplatené úroky, ktorá sa počíta od vzniku nároku na daňový bonus na
zaplatené úroky u zomrelého daňovníka.
(12) Finančné riaditeľstvo poskytuje Ministerstvu dopravy a výstavby Slo-
venskej republiky na účely plnenia úloh v oblasti štátnej bytovej politiky sú-
hrnné údaje o počte daňových subjektov, ktoré si uplatnili daňový bonus na
zaplatené úroky podľa § 33a vrátane celkovej výšky uplatneného daňového
bonusu na zaplatené úroky za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
§ 34
Platenie preddavkov na daň
(1) Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník,
ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 eur, pričom pred-
davkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty
na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do po-
sledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňo-
vacom období.
(2) Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500
eur a nepresiahla 16 600 eur, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné
zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak
tento zákon neustanovuje inak. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do
konca každého kalendárneho štvrťroka.
(3) Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16
600 eur, platí mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to
vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustano-
vuje inak. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendár-
neho mesiaca.
(4) V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka
určiť platenie preddavkov na daň inak.
(5) Poslednou známou daňovou povinnosťou na výpočet preddavkov v
preddavkovom období podľa odseku 1 je daň vypočítaná zo základu dane (či-
astkového základu dane) z príjmov podľa § 5, § 6 ods. 1 a 2 zníženého o odpočet
daňovej straty a príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 uvedeného v poslednom daňo-
vom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 2
písm. a) platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň
pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú
platené preddavky na daň, znížená. Pri zmene poslednej známej daňovej po-
vinnosti z podaného daňového priznania v bežnom zdaňovacom období k zači-
atku preddavkového obdobia podľa odseku 1 sa preddavky na daň splatné do
začiatku tohto preddavkového obdobia nemenia, pričom ak preddavky na daň
zaplatené do tejto zmeny sú vyššie ako preddavky vypočítané z podaného
daňového priznania, suma preddavkov z poslednej známej daňovej povinnos-
ti prevyšujúca sumu preddavkov vypočítanú z podaného daňového priznania
sa započíta na úhradu ďalších preddavkov na daň platených po tejto zmene
alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia. Na postup správcu dane pri
vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti danovníka sa použijú ustano-
venia osobitného predpisu.126)
(6) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d)
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
prvého bodu s príjmami podľa § 5, ktorý vykonáva závislú činnosť u zamest-
návateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa
§ 48, platí preddavky na daň z týchto príjmov zo závislej činnosti miestne
príslušnému správcovi dane128) vo výške vypočítanej z príjmu vyplateného,
poukázaného alebo pripísaného na účet daňovníka v príslušnom kalendár-
nom mesiaci spôsobom podľa § 35. Tieto preddavky sú splatné do konca ka-
lendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovníkovi bol takýto
príjem vyplatený, poukázaný alebo pripísaný na účet. Začatie poberania toh-
to príjmu je povinný daňovník oznámiť miestne príslušnému správcovi dane128)
do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem
vyplatený, poukázaný alebo pripísaný.
(7) Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. e), s
príjmami podľa § 16 ods. 1 písm. b), ktorý vykonáva závislú činnosť u zamest-
návateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa
§ 48, platí preddavky na daň z týchto príjmov zo závislej činnosti miestne
príslušnému správcovi dane128) vypočítané z príjmu vyplateného, poukázané-
ho alebo pripísaného na účet daňovníka v príslušnom kalendárnom mesiaci,
zníženého o pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
podľa § 11 ods. 2 písm. a), pri použití sadzby dane podľa § 15, platných v
zdaňovacom období, za ktoré boli príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísa-
né. Tieto preddavky sú splatné do konca kalendárneho mesiaca nasledujúce-
ho po mesiaci, v ktorom bol daňovníkovi takýto príjem vyplatený, poukázaný
alebo pripísaný na účet. Začatie poberania tohto príjmu je povinný daňovník
oznámiť miestne príslušnému správcovi dane128) do konca kalendárneho me-
siaca, v ktorom mu po prvýkrát bol takýto príjem vyplatený, poukázaný alebo
pripísaný. Ak zo zmluvy, na základe ktorej tento daňovník poberá príjmy,
a) vyplýva, že na území Slovenskej republiky sa bude zdržiavať viac ako 183
dní, platí preddavky na daň od začiatku svojho pobytu na území Sloven-
skej republiky,
b) nevyplýva, že na území Slovenskej republiky sa bude zdržiavať viac ako
183 dní, platí preddavky na daň až za kalendárny mesiac nasledujúci po
uplynutí 183 dní pobytu na území Slovenskej republiky.
(8) Ak daňovník skončil podnikanie, inú samostatnú zárobkovú činnosť,
prenájom (§ 17 ods. 9), poberanie príjmov z použitia diela a použitia umelec-
kého výkonu (§ 6 ods. 4) a výkon závislej činnosti a poberanie príjmov (§ 5), z
ktorých sa platia preddavky na daň podľa odsekov 6 a 7, nie je povinný platiť
preddavky na daň, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v kto-
rom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností; daňovník s príjmami podľa § 6
ods. 4 oznámi túto skutočnost správcovi dane.
(9) Preddavky na daň podľa predchádzajúcich odsekov neplatí daňovník,
ktorý poberal v predchádzajúcom zdaňovacom období len príjmy uvedené v §
7 alebo § 8, alebo z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo príjmy zo závislej
činnosti, ktoré sú zdaňované podľa § 35, pričom môže ísť aj o kombináciu
takýchto príjmov.
(10) Daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane
z príjmov podľa § 5 a 6, neplatí preddavky na daň, ak čiastkový základ dane
z príjmov podľa § 5 tvorí viac ako 50 % zo súčtu čiastkových základov dane
podľa § 5 a 6. Ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 50
% a menej, preddavky na daň sa platia v polovičnej výške.
(11) Správca dane vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti daňovníka za-
platené preddavky na daň, ak daňovníkovi nevznikla povinnosť platiť pred-
davky na daň podľa tohto zákona, alebo rozdiel zaplatených preddavkov na
daň, ak daňovník zaplatil preddavky na daň v sume vyššej, akú bol povinný
zaplatiť podľa tohto zákona. Na postup správcu dane sa pri vrátení takto
zaplatených preddavkov alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daň pou-
žijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
Vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej
činnosti
§ 35
(1) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyberie preddavok na daň
zo zdaniteľnej mzdy s výnimkou uvedenou v odseku 8. Zdaniteľnou mzdou je
úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených
zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie, znížený o
a) sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestna-
nec,
b) nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)]; zá-
klad dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac sa zníži o
sumu zodpovedajúcu 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovní-
ka [§ 11 ods. 2 písm. a)]; na nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11
ods. 2 písm. b), ods. 3, 6, 8, 10 a 14 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane, prihliadne až pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie.
(2) Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej podľa § 47, zú-
čtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je 19 %
z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku plat-
ného životného minima vrátane a 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá
presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima. Tento pred-
davok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu podľa §
33 ods. 1.
(3) Preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri
pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Ak zamestnávateľ, ktorý je plati-
teľom dane, vykonáva vyúčtovanie príjmov zo závislej činnosti mesačne, zrazí
preddavok na daň pri vyúčtovaní zdaniteľnej mzdy za uplynulý kalendárny
mesiac. Zamestnancovi,
a) ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení, pri ktorom sa
neuplatňuje postup podľa prílohy č. 6 alebo toto nepeňažné plnenie tvorí
väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, preddavok
na daň sa zrazí dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň
vyrovná pri ročnom zúčtovaní (§ 38) alebo pri podaní daňového priznania
(§ 32), alebo ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové prizna-
nie podľa § 32, daň sa v termíne na podanie daňového priznania (§ 49)
považuje za vysporiadanú,
b) ktorého príjem zo závislej činnosti a náhrada tohto príjmu za dovolenku
je zložený z eurovej časti a z časti v cudzej mene, preddavok na daň sa
zrazí zo zdaniteľnej mzdy vypočítanej zo súčtu eurovej časti a časti v cud-
zej mene prepočítanej na eurá; ustanovenia osobitného predpisu130) o zráž-
kach preddavku na daň sa nepoužijú,
c) ktorému zamestnávateľ poskytuje k príjmu zo závislej činnosti zahranič-
ný príspevok podľa osobitného predpisu,131) preddavok na daň sa zrazí zo
zdaniteľnej mzdy vypočítanej zo súčtu eurovej časti a zahraničného prí-
spevku prepočítaného na eurá.
(4) U zamestnanca, ktorý nepodal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6, je zdani-
teľnou mzdou úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu za-
mestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil, znížený o sumy zrazené na
poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec.
(5) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži preddavok na daň o
sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý u neho podal vyhlásenie podľa
§ 36 ods. 6, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených
týmto zamestnávateľom v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto za-
mestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. O túto sumu zníži za-
mestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvod preddavkov na daň za príslušný
kalendárny mesiac.
(6) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvedie preddavky na daň
znížené o úhrn daňového bonusu podľa odseku 5 najneskôr do piatich dní po
dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k
dobru, ak správca dane na žiadosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,
neurčí inak. Zo sumy navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm.
d) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný zraziť a odviesť za za-
mestnanca preddavky na daň.
(7) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zodpovedá za vyplatenie
daňového bonusu. Ak je suma preddavku na daň zamestnanca, ktorý poberal
za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem zo závislej činnosti aspoň vo výške
polovice minimálnej mzdy od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, u kto-
rého podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6, nižšia ako suma daňového bonusu
alebo ak zdaniteľná mzda tohto zamestnanca spočíva len v nepeňažnom pl-
není, alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemož-
no zrážku preddavku na daň vykonať, vyplatí zamestnávateľ, ktorý je plati-
teľom dane, tomuto zamestnancovi sumu daňového bonusu alebo jeho časť z
úhrnnej sumy preddavkov na daň a dane zrazenej všetkým zamestnancom.
Ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane vrátane dane vybranej podľa
§ 43 zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma daňového bo-
nusu pre oprávnených zamestnancov, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí
zamestnancovi daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej týmto
zákonom za príslušný kalendárny mesiac zo svojich prostriedkov. V tomto
prípade zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, požiada na tlačive podľa §
39 ods. 9 písm. a), po skončení kalendárneho štvrťroka za príslušné kalen-
dárne mesiace tohto štvrťroka miestne príslušného správcu dane o poukáza-
nie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu pre oprávnených
zamestnancov a úhrnnou sumou preddavkov na daň a dane vrátane dane
vybranej podľa § 43, ktoré zrazil všetkým zamestnancom. Správca dane je
povinný sumu rozdielu uvedenú v žiadosti poukázať zamestnávateľovi, ktorý
je platiteľom dane, najneskôr do 15 pracovných dní od doručenia žiadosti; na
tieto účely správca dane nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu.128)
Ak správca dane v tejto lehote začne daňovú kontrolu a suma zistená daňo-
vou kontrolou sa neodlišuje od sumy uvedenej v žiadosti, vráti túto sumu do
15 dní od ukončenia daňovej kontroly, pričom na tieto účely správca dane
nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu.128) Ak správca dane zistí, že
suma rozdielu zistená daňovou kontrolou sa odlišuje od sumy rozdielu uvede-
nej v žiadosti, postupuje podľa osobitného predpisu128) a sumu rozdielu vráti
do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
(8) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevyberie preddavok na daň
podľa predchádzajúcich odsekov, ak
a) je preukázané, že daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý
sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, platí preddavky na
daň podľa § 34,
b) ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaňované v zahraničí.
(9) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, ktorý vypláca zdaniteľnú
mzdu naraz za viac kalendárnych mesiacov príslušného zdaňovacieho obdo-
bia, vypočíta preddavok na daň a prizná a vyplatí daňový bonus tak, ako by
45
bola zdaniteľná mzda vyplatená v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob
zdanenia pre zamestnanca výhodnejší.
§ 36
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka,
zamestnaneckej prémie a daňového bonusu
(1) Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, ktorý
je platiteľom dane, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie
podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho
mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestná-
vateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom
nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom
dane, preukážu; ak zamestnanec nastúpi do zamestnania, na predložené do-
klady zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne už v kalendárnom
mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak ich preukáže do
konca tohto kalendárneho mesiaca a neuplatnil si ich v tomto kalendárnom
mesiaci u iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane.
(2) Ak sa zamestnancovi narodí dieťa, dieťa si osvojí alebo dieťa prevez-
me do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhod-
nutia príslušného orgánu, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, naň prih-
liadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom táto skutočnosť nastala, ak za-
mestnanec predloží doklad o preukázaní splnenia podmienok na uplatnenie
daňového bonusu do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala. Rovnaký
postup sa uplatní aj pri začatí sústavnej prípravy dieťaťa na povolanie.
Daň z príjmov
(3) Ak zamestnanec poberá v kalendárnom mesiaci zdaniteľnú mzdu sú-
časne alebo postupne od viacerých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane,
prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm.
a)] a na daňový bonus iba jeden zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, u
ktorého zamestnanec uplatní nároky podľa odsekov 1 a 2.
(4) Ak zamestnanec neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na da-
ňovníka a nepreukáže splnenie podmienok na uplatnenie daňového bonusu v
priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, uplat-
ní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a prihliadne na preukázané
podmienky na priznanie daňového bonusu dodatočne pri ročnom zúčtovaní,
ak ich zamestnanec preukáže najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho
po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré si uplatňuje nezdaniteľnú časť
základu dane na daňovníka a daňový bonus, alebo si ich zamestnanec uplat-
ní pri podaní daňového priznania.
(5) Ak zamestnanec nepoberal za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem
zo závislej činnosti v peňažnej alebo v nepeňažnej forme aspoň v sume polovi-
ce minimálnej mzdy u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, u ktorého si
uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)]
a daňový bonus, uplatní túto časť daňového bonusu pri ročnom zúčtovaní
alebo pri podaní daňového priznania, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závis-
lej činnosti za obdobie, za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vy-
konal ročné zúčtovanie alebo za ktoré zamestnanec podáva daňové priznanie,
dosiahne aspoň sumu 6-násobku minimálnej mzdy.
(6) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne na nezdaniteľnú
časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)] a na daňový bonus, ak
zamestnanec podá do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
každoročne najneskôr do konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdo-
bia písomné vyhlásenie, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho
na svojom webovom sídle, o tom,
a) že uplatňuje daňový bonus a že spĺňa podmienky na jeho priznanie, prí-
padne kedy a ako sa zmenili,
b) že súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje nárok na nezdani-
teľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)] a daňový
bonus u iného zamestnávateľa a že právo na daňový bonus na tie isté
osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník,
c) či je poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6.
(7) Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozho-
dujúcich na priznanie daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť ti-
eto skutočnosti písomne, napríklad zmenou vo vyhlásení podľa odseku 6 za-
mestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, u ktorého si daňový bonus uplatňu-
je, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, poznamená zmenu na mzdovom lis-
te zamestnanca.
(8) Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene zamestnávateľa,
u ktorého zamestnanec uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane
na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)] alebo na daňový bonus, zamestnanec je
povinný túto skutočnosť potvrdiť podpisom vo vyhlásení podľa odseku 6 u
toho zamestnávateľa, u ktorého uplatňoval nárok na nezdaniteľnú časť zá-
kladu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a)] a daňový bonus ku dňu, keď
táto skutočnosť nastala.
(9) Ak zamestnanec preukáže nárok na zamestnaneckú prémiu zamest-
návateľovi, ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 15. februára roka nasledu-
júceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré si zamestnaneckú prémiu
uplatňuje, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, postupuje podľa § 32a
ods. 5.
46 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
§ 37
Spôsob preukazovania nároku na zníženie základu dane, zamestnaneckú
prémiu, daňový bonus a daňový bonus na zaplatené úroky
(1) Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestná-
vateľovi, ktorý je platiteľom dane,
a) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie
nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 3 vystaveného oprávne-
ným subjektom a čestným vyhlásením o výške vlastného príjmu manžel-
ky (manžela),
b) posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom
úhrne vyplateného dôchodku (§ 11 ods. 6), ak suma takéhoto dôchodku v
úhrne nepresahuje sumu ustanovenú v § 11 ods. 2,
c) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie
nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 a 10 vystaveného opráv-
neným subjektom, ak za zamestnanca neodvádza dobrovoľný príspevok
na starobné dôchodkové sporenie alebo príspevok na doplnkové dôchod-
kové sporenie zamestnávateľ,
d) predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie
nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 14 druhej vety a predlo-
žením dokladu o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a
s ňou spojenými službami vynaloženej v prírodných liečebných kúpeľoch
a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa oso-
bitných predpisov.65a)
(2) Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje zamestnanec za-
mestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,
a) predložením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bo-
nusu na vyživované dieťa a potvrdením školy, že dieťa žijúce so zamest-
nancom v domácnosti57) sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom,125)
alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované
dieťa,
b) potvrdením príslušného územného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamest-
nancom v domácnosti57) sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne
pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre
chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prí-
davku na vyživované dieťa,
(3) Doklady uvedené v odseku 1 písm. a) a b) platia dovtedy, kým nedôjde
k zmene údajov v nich uvedených. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so
zamestnancom v domácnosti57) sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom,
platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Platnosť dokladov uvede-
ných v odseku 1 písm. b) je podmienená tým, že zamestnanec každoročne
potvrdí podpisom vo vyhlásení (§ 36 ods. 6) platnosť rozhodnutia o priznaní
dôchodku. Doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživova-
ných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie nezdaniteľnej
časti základu dane [§ 11 ods. 3] a daňového bonusu.
(4) Nárok na zamestnaneckú prémiu preukazuje zamestnanec zamest-
návateľovi, ktorý je platiteľom dane, čestným vyhlásením o tom, že spĺňa pod-
mienky uvedené v § 32a ods. 1.
(5) Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a preukazuje
zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, predložením potvr-
denia vystaveného veriteľom podľa osobitného predpisu122ab) a čestným vyhlá-
sením o tom, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o
hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý sa uplat-
ňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného
predpisu.131a)
(6) Na účely preukazovania nároku podľa odsekov 1 až 5, zisťovania, pre-
verovania a kontroly správneho postupu preukazovania nároku na zníženie
základu dane, na zamestnaneckú prémiu, na daňový bonus a na daňový bo-
nus na zaplatené úroky podľa § 33a, na účely ochrany a domáhania sa práv
daňovníka, zamestnávateľa a správcu dane sú zamestnávateľ, správca dane
a ministerstvo oprávnení spracúvať osobné údaje dotknutých osôb. Zamest-
návateľ, správca dane a ministerstvo sú na tieto účely oprávnení aj bez súhla-
su dotknutej osoby získavať jej osobné údaje kopírovaním, skenovaním alebo
iným zaznamenávaním úradných dokladov v rozsahu nevyhnutnom na dosi-
ahnutie účelu spracúvania.
§ 38
Ročné zúčtovanie
(1) Zamestnanec, ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti
uvedené v § 5 a nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43,
pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 alebo ktorý nie je povinný zvýšiť
základ dane podľa § 11 ods. 9 a 13, môže najneskôr do 15. februára roka
nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia písomne požiadať o vykona-
nie ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamest-
návateľov, ktorí sú platiteľmi dane, posledného zamestnávateľa, ktorý je pla-
titeľom dane, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na da-
ňovníka a daňový bonus.
(2) Ročné zúčtovanie vykonáva zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
na žiadosť zamestnanca uvedeného v odseku 1. Ak zamestnanec v zdaňova-
com období neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a
daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, môže
požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich a, tento za-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
mestnávateľ na ne prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestna-
nec preukáže, že na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovní-
ka a na daňový bonus mal nárok.
(3) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná ročné zúčtovanie
podľa odsekov 1 a 2 len u zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové
priznanie podľa § 32.
(4) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná výpočet dane a sú-
časne prihliadne na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť zákla-
du dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) alebo písm. b), na nezdani-
teľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3, na nezda-
niteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 6, 8, 10 a 14, na zamestnaneckú
prémiu, na daňový bonus a na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a,
ak zamestnanec do 15. februára po uplynutí zdaňovacieho obdobia žiada o
vykonanie ročného zúčtovania a podpíše žiadosť, ktorej vzor určí finančné
riaditeľstvo, pričom tlačivo obsahuje osobné údaje uvedené v § 32 ods. 6. Tieto
osobné údaje sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby
vykazovania údajov podľa osobitného predpisu.132)
(5) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná ročné zúčtovanie
podľa odsekov 1 a 2 na základe údajov o zdaniteľnej mzde (§ 35 ods. 1), ktoré
je povinný viesť podľa tohto zákona (§ 39), dokladov preukazujúcich nárok na
zníženie základu dane, na daňový bonus (§ 33) a daňový bonus na zaplatené
úroky ( § 33a) a potvrdení o úhrne zúčtovaných a vyplatených príjmov zo
závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o nedo-
platku dane z nepeňažných zdaniteľných príjmov a o priznanom a vyplate-
nom daňovom bonuse od všetkých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane.
Zamestnanec je povinný doklady za uplynulé zdaňovacie obdobie predložiť
zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 15. februára roka
nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak zamestnanec požiada
zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania a
nepredloží požadované doklady v ustanovenom termíne, je povinný podať
daňové priznanie (§ 32).
(6) Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ, ktorý je pla-
titeľom dane, najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaňo-
vacieho obdobia. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnancovi po
vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl v
roku, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonáva, vráti rozdiel medzi vypočíta-
nou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca
a vyplatí zamestnaneckú prémiu (§ 32a), daňový bonus alebo jeho časť (§ 33)
a daňový bonus na zaplatené úroky alebo jeho časť (§ 33a) do výšky ustanove-
nej týmto zákonom. O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži zamestná-
vateľ, ktorý je platiteľom dane, odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do
konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo sa
uplatní postup podľa § 40 ods. 8. O vyplatený daňový bonus alebo jeho časť a
daňový bonus na zaplatené úroky alebo jeho časť zníži zamestnávateľ, ktorý
je platiteľom dane, odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca ka-
lendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo sa uplatní
postup podľa § 35 ods. 7. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane a ktorý
postupoval podľa § 32a ods. 5, zníži odvod preddavkov na daň (dane) aj o
sumu zamestnaneckej prémie najneskôr do konca kalendárneho roka, v kto-
rom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7.
(7) Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu
3, 32 eura zráža zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnancovi zo
zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vy-
konalo ročné zúčtovanie. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvedie
zrazený daňový nedoplatok alebo zrazenú časť daňového nedoplatku správ-
covi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň. Daňový nedo-
platok vyplývajúci z ročného zúčtovania zamestnávateľ zníži o sumu daňové-
ho bonusu a daňového bonusu na zaplatené úroky a zohľadní daňový nedo-
platok aj v sume 5 eur alebo nižšej ako 5 eur. Ak zamestnanec uplatní postup
podľa § 50, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnancovi, v prípa-
de, ak nebol daňový nedoplatok zaplatený v správnej výške znížením sumy
daňového bonusu a daňového bonusu na zaplatené úroky, zrazí aj daňový
nedoplatok v sume 3,32 eura alebo nižšej ako 3,32 eura najneskôr do 30.
apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa vykonalo ročné zúčtova-
nie.
(8) Ak zamestnanec uvedený v odseku 1 nemôže požiadať o vykonanie
ročného zúčtovania z dôvodu zániku zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,
bez právneho nástupcu, je povinný podať daňové priznanie podľa § 32.
(9) Ak správca dane zistí, že zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
nevykonal ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý požiadal platiteľa dane o
vykonanie ročného zúčtovania a zamestnanec splnil na jeho vykonanie všet-
ky podmienky podľa tohto zákona, uloží mu pokutu najmenej 15 eur za kaž-
dého takéhoto zamestnanca. Výška celkovej pokuty za príslušné zdaňovacie
obdobie nemôže presiahnuť 30 000 eur za všetkých zamestnancov, ktorí poži-
adali o vykonanie ročného zúčtovania, splnili na jeho vykonanie všetky pod-
mienky podľa tohto zákona, ale zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, tým-
to zamestnancom ročné zúčtovanie nevykonal. Rovnaký postup sa použije, ak
správca dane zistí, že zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevystavil a
nedoručil v lehote ustanovenej v tomto zákone doklad uvedený v § 39 ods. 5 a
6.
(10) Ročné zúčtovanie sa vykoná na tlačive, ktorého vzor určí minister-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
stvo, pričom tlačivo obsahuje osobné údaje uvedené v § 32 ods. 6. Tieto osobné
údaje sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazova-
nia údajov podľa osobitného predpisu.132)
(11) Ak je to nevyhnutné na utajenie činnosti alebo totožnosti príslušníka
Vojenského spravodajstva alebo plnenia úloh Vojenského spravodajstva, môže
byť ročné zúčtovanie alebo daňové priznanie k dani z príjmu plynúceho zo
služobného pomeru príslušníka Vojenského spravodajstva vykonané oddele-
ne od ročného zúčtovania alebo daňového priznania príslušníka Vojenského
spravodajstva z príjmov z činnosti podľa osobitného predpisu132c) alebo z výko-
nu činnosti, ktorá zakladá nárok na príjem zdaňovaný podľa § 5 až 8. Súhrn-
né vyúčtovanie príjmov príslušníka Vojenského spravodajstva vykoná Vojen-
ské spravodajstvo tak, aby sa vo vzťahu k príslušníkovi Vojenského spravo-
dajstva zachovalo utajenie jeho služobného pomeru. Podrobnosti o vykonaní
tohto súhrnného vyúčtovania upraví riaditeľ Vojenského spravodajstva inter-
ným predpisom.
Povinnosti zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane
§ 39
(1) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný viesť pre zamest-
nancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v odseku 4 a výplatné listiny vrá-
tane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie ob-
dobie.
(2) Mzdový list musí na daňové účely obsahovať
a) meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
b) rodné číslo zamestnanca,
c) adresu trvalého pobytu zamestnanca,
d) mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje ne-
zdaniteľnú časť základu dane (§ 11 ods. 3) a daňový bonus,
e) výšku jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvo-
du ich priznania,
f) za každý kalendárny mesiac
1. počet dní výkonu práce,
2. úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňaž-
né plnenie alebo o nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 3 písm. d), okrem súm
uvedených v deviatom a desiatom bode,
3. sumy oslobodené od dane, okrem súm uvedených v deviatom a desia-
tom bode,
4. sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
5. základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, pred-
davok na daň,
6. sumu daňového bonusu,
7. sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré
odvádza zamestnávateľ,
8. suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamest-
nanca odvádza zamestnávateľ,
9. sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24d) a z toho sumu
oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. n),
10. sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24g) a z toho sumu
oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. o),
g) za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v písmene f),
h) sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie (§ 32a).
(3) Údaje uvedené v odseku 2 písm. a) až d) sa neuvádzajú u osôb, na
ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitného pred-
pisu.132)
(4) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevedie pre zamestnan-
cov, ktorí poberajú len nepeňažné príjmy uvedené v § 5 ods. 3, mzdové listy, je
povinný viesť evidenciu (zoznam) obsahujúcu meno a priezvisko zamestnan-
ca, a to aj predchádzajúce, jeho rodné číslo, adresu trvalého pobytu, údaj o
trvaní pracovnej činnosti a úhrn nepeňažných príjmov uvedených v § 5 ods.
3.
(5) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný za obdobie, za
ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystavit potvrdenie o zdani-
teľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti z údajov uvedených na
mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa odseku 4, ktoré sú rozhodujúce na
výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnanec-
kej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie,
ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom síd-
le a doručiť zamestnancovi najneskôr do
a) 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie,
alebo
b) do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za kto-
ré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej čin-
nosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného
zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požia-
da najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.
(6) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný doručiť zamest-
nancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 38 ods. 10) najneskôr do
konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. Na
žiadosť zamestnanca je zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, povinný do
desiatich dní od doručenia žiadosti vystavit doplnený doklad o vykonanom
ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, preplat-
47
ku, zamestnaneckej prémie, daňového bonusu (§ 33) alebo daňového bonusu
na zaplatené úroky (§ 33a) vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Zamest-
návateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie obdobie, za ktoré vystavil
doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní nebude po dátume vyplne-
nia tohto dokladu zrážať alebo vyplácať sumy daňového nedoplatku, preplat-
ku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu uvedené v tomto dokla-
de.
(7) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť za-
mestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 najneskôr do
15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie, na tlači-
ve, ktorého vzor určí a na svojom webovom sídle uverejní finančné riaditeľstvo.
(8) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný kópie dokladov
uvedených v odsekoch 1 a 4 až 6 uchovávať po dobu ustanovenú osobitným
predpisom.1)
(9) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný predkladať správ-
covi dane v lehote podľa § 49
a) prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo zá-
vislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o
daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý
kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“),
b) hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskyt-
nutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné pl-
nenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zraze-
ných preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a
Daň z príjmov
o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie“); hlásenie ob-
sahuje aj meno a priezvisko osoby, ktorej bol príjem poskytnutý, jej rodné
číslo, nezdaniteľné časti základu dane, poistné a príspevky, ktoré platí
zamestnanec, preddavky na daň, daňový bonus, zamestnaneckú prémiu
a daň, ak nejde o osoby, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazova-
nia údajov podľa osobitného predpisu132)
(10) Prehľad a hlásenie podľa odseku 9 sa predkladá na tlačive, ktorého
vzor určí ministerstvo.
(11) Na hlásenie sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenia oso-
bitného predpisu vzťahujúce sa na daňové priznanie,128) pričom hlásenie sa
považuje za daňové priznanie, opravné hlásenie sa považuje za opravné daňo-
vé priznanie a dodatočné hlásenie sa považuje za dodatočné daňové priznanie
podľa osobitného predpisu.128) Ak bol zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
povinný podať prehľad a tento nepodal v lehote uvedenej v § 49 ods. 2 na
podanie prehľadu, správca dane použije postup podľa osobitného predpisu,132a)
ak zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, za tento kalendárny mesiac
vznikla povinnosť odviesť preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti
alebo žiadal správcu dane o vyplatenie daňového bonusu, daňového bonusu
na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie.
(12) Prehľad a hlásenie podľa odseku 9 nie je povinný podať len ten za-
mestnávateľ, ktorý je platiteľom dane alebo zahraničným platiteľom dane
podľa § 48, ktorý v príslušnom období nevyplácal príjmy zo závislej činnosti.
(13) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, podá opravný prehľad v le-
hote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zis-
til, že podaný prehľad neobsahuje správne údaje za príslušné obdobie. Na
podaný prehľad alebo na podané predchádzajúce opravné prehľady sa v tom-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
to prípade neprihliada.
(14) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti po-
daného prehľadu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi správ-
ca dane tieto pochybnosti zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane a vyzve
ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vy-
svetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal.
Vo výzve správca dane určí zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, pri-
meranú lehotu na vyjadrenie a poučí ho o následkoch spojených s neodstrá-
nením pochybností alebo nedodržaním určenej lehoty, ktoré vyplývajú z oso-
bitného predpisu.128) Ak je v lehote na poukázanie sumy rozdielu daňového
bonusu alebo zamestnaneckej prémie podľa § 35 ods. 7 zaslaná výzva na od-
stránenie nedostatkov v podanom prehľade, lehota na vrátenie rozdielu da-
ňového bonusu, daňového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej
prémie neplynie odo dňa doručenia výzvy až do dňa odstránenia nedostatkov
prehľadu.
(15) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zistí po lehote na podanie
hlásenia, že podané hlásenie je nesprávne alebo neúplné alebo jeho oprava
má za následok zmenu sumy daňového bonusu, daňového bonusu na zaplate-
né úroky alebo zamestnaneckej prémie, je povinný za príslušné zdaňovacie
obdobie podať správcovi dane dodatočné hlásenie v lehote do konca kalendár-
neho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil. Za-
mestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, môže zvýšiť alebo znížiť nárok na da-
ňový bonus, zvýšiť alebo znížiť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky
alebo zvýšiť alebo znížiť nárok na zamestnaneckú prémiu na základe doda-
točného hlásenia, len ak uplatní skutočnosti, ktoré neboli predmetom daňo-
vej kontroly.
§ 40
(1) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, ktorý zrazil zamestnancovi
vyššiu daň, ako bol povinný zraziť podľa tohto zákona, vráti tomuto zamest-
nancovi preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdo-
48
bia, v ktorom preplatok dane vznikol. Ak tento zamestnávateľ zrazil zamest-
nancovi v bežnom zdaňovacom období preddavky na daň vyššie, ako bol po-
vinný podľa tohto zákona, vráti tomuto zamestnancovi vzniknutý preplatok
na preddavkoch na daň v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do
31. marca nasledujúceho roku, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané roč-
né zúčtovanie alebo ak nepodal daňové priznanie. O vrátený preplatok dane
alebo preplatok na preddavkoch na daň zníži zamestnávateľ, ktorý je plati-
teľom dane, ďalší nasledujúci odvod preddavkov na daň správcovi dane.
(2) Zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
priznal alebo vyplatil za zdaňovacie obdobie daňový bonus v nižšej sume, ako
bol povinný podľa tohto zákona, vráti zamestnávateľ zamestnancovi sumu
rozdielu daňového bonusu, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho ob-
dobia, v ktorom tento rozdiel vznikol, ak za toto zdaňovacie obdobie nebola
zamestnancovi suma rozdielu daňového bonusu vyplatená na základe vyko-
naného ročného zúčtovania (§ 38) alebo podaného daňového priznania (§ 33
ods. 6). Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnancovi v bežnom
zdaňovacom období priznal alebo vyplatil daňový bonus v nižšej sume, ako
bol povinný podľa tohto zákona, vráti tomuto zamestnancovi sumu rozdielu
daňového bonusu v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31.
marca nasledujúceho roka, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané ročné
zúčtovanie alebo ak nepodal daňové priznanie. O vrátenú sumu rozdielu da-
ňového bonusu zníži zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, ďalší nasledu-
júci odvod preddavkov na daň správcovi dane alebo uplatní postup podľa § 35
ods. 7.
(3) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
a) nezrazil zamestnancovi daň, ktorú mal zraziť vo výške ustanovenej tým-
to zákonom, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak od doby, keď sa daň
nesprávne zrazila, neuplynulo viac ako 12 mesiacov,
b) nezrazil zamestnancovi preddavok na daň vo výške, v ktorej ho mal zra-
ziť podľa tohto zákona, môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne
zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka,
c) priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, ako bol povinný podľa
tohto zákona, môže ju dodatočne vybrať od zamestnanca zvýšením pred-
davku na daň alebo dane iba vtedy, ak od doby, keď nesprávne priznal
alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, neuplynulo viac ako 12
mesiacov.
(4) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zavinením zamestnanca
a) daň nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške, zrazí ju vrátane príslušen-
stva do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jej
nesprávnej zrážke alebo v ktorom nebola zrazená vôbec,
b) daňový bonus priznal a vyplatil vo vyššej sume, ako je ustanovené týmto
zákonom, vyberie ho vrátane príslušenstva od zamestnanca zvýšením
preddavku na daň alebo dane do troch rokov od konca zdaňovacieho obdo-
bia, v ktorom došlo k jeho nesprávnemu uplatneniu.
(5) Ak nemôže zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zraziť zo zdani-
teľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane z dôvodu podľa odseku 4 písm. a)
a nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania, alebo ak nemôže vy-
brať od zamestnanca daňový bonus podľa odseku 4 písm. b) a vyššiu sumu
daňového bonusu, ako je ustanovená týmto zákonom, ktorá vyplýva z ročné-
ho zúčtovania, z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, že nemož-
no zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať, vyberie nedo-
platok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu správca dane príslušný
podľa trvalého pobytu zamestnanca. Na tento účel zamestnávateľ, ktorý je
platiteľom dane, zašle všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď táto
skutočnosť nastala alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil. Zamestnanec je
povinný daňový nedoplatok vzniknutý jeho zavinením vrátane úroku z omeš-
kania alebo sumu rozdielu daňového bonusu vrátane úroku z omeškania uhra-
diť miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do konca zdaňovacieho
obdobia, v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnu-
tie o tomto daňovom nedoplatku alebo sume rozdielu daňového bonusu za-
mestnancovi doručené. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, a správca
dane tento postup nepoužijú, ak sa daňový nedoplatok alebo suma rozdielu
daňového bonusu rovná 3,32 eura alebo je nižšia ako 5 eur, ale len ak daňov-
ník nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50.
(6) Dodatočne zrazenú alebo vybratú daň alebo preddavok na daň podľa
odsekov 3 a 4 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvedie správcovi dane
v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň, ak neuplatní postup podľa
§ 35 ods. 7 alebo ak dodatočne vybratú sumu rozdielu daňového bonusu podľa
odsekov 3 a 4 nepoužije na priznanie daňového bonusu inému zamestnanco-
vi.
(7) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie obdobie
neuviedol zamestnancovi, ktorý za toto zdaňovacie obdobie podal daňové pri-
znanie alebo dodatočné daňové priznanie alebo ktorému vykonal iný zamest-
návateľ podľa tohto zákona ročné zúčtovanie (§ 38), správne údaje podľa toh-
to zákona v doklade podľa § 39 ods. 5, je povinný vystaviť tomuto zamestnan-
covi opravný doklad v lehote do jedného mesiaca odo dňa, keď dodatočný pla-
tobný výmer, ktorým sa tomuto zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,
vyrubila daň alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnosť. Ak nesprávne údaje
v doklade podľa § 39 ods. 5 zistil zamestnanec alebo zamestnávateľ, ktorý je
platiteľom dane, opravný doklad vystaví zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane, do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnost
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
zistil alebo v ktorom zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, na túto chybu
zamestnanec upozornil. V tomto prípade sa neuplatní v súvislosti s príjmami
podľa § 5 postup podľa osobitného predpisu132a) u zamestnanca, ktorý za toto
zdaňovacie obdobie podal daňové priznanie alebo dodatočné daňové prizna-
nie.
(8) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odviedol preddavky na
daň alebo daň vyššou sumou, ako bol povinný odviesť, a nemôže o túto sumu
znížiť odvod preddavkov na daň, požiada správcu dane o vrátenie tejto sumy.
Rovnaký postup sa môže uplatniť aj v prípade rozdielu vyplývajúceho z roč-
ného zúčtovania. Správca dane vráti požadovanú sumu zamestnávateľovi,
ktorý je platiteľom dane, do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.
(9) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal a vyplatil nižšiu
alebo vyššiu sumu zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu na zapla-
tené úroky, ako je ustanovená týmto zákonom, alebo ak zavinením zamest-
nanca priznal a vyplatil vyššiu sumu zamestnaneckej prémie, ako je ustano-
vená týmto zákonom, postupuje podľa odsekov 1 až 8.
(10) Na kontrolu daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie sa pri-
merane vzťahujú ustanovenia osobitného predpisu o daňovej kontrole.128)
Kontrola na zistenie oprávnenosti poukázania daňového bonusu alebo zamest-
naneckej prémie alebo ich časti je začatá v deň spísania zápisnice o začatí
kontroly alebo v deň uvedený v oznámení o kontrole.
(11) Pri určení daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie podľa po-
môcok správca dane uplatní rovnaký postup ako pri určení dane podľa pomô-
cok podľa osobitného predpisu.128)
(12) Správca dane určí daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky
alebo zamestnaneckú prémiu podľa pomôcok, ak
a) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,
1. nepodá hlásenie ani na výzvu správcu dane,
2. nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo svo-
jich zákonných povinností, v dôsledku čoho nemožno daňový bonus alebo
zamestnaneckú prémiu správne zistiť, alebo
3. neumožní vykonať kontrolu podľa odseku 10,
b) daňovník, ktorý v podanom daňovom priznaní uplatňuje nárok na daňo-
vý bonus alebo na zamestnaneckú prémiu
1. nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo svo-
jich zákonných povinností, v dôsledku čoho nemožno daňový bonus alebo
zamestnaneckú prémiu správne zistiť, alebo
2. neumožní vykonať kontrolu podľa odseku 10.
Druhý oddiel
Daň právnickej osoby
§ 41
Daňové priznanie a zdaňovacie obdobie
(1) Daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný
podať daňovník v lehote podľa § 49. Daňovník, ktorý nie je založený alebo
zriadený na podnikanie a Národná banka Slovenska nemusia podať daňové
priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z kto-
rých sa daň vyberá podľa § 43. Občianske združenia nemusia podať daňové
priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých
sa daň vyberá podľa § 43, a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm.
b). Rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie nemusia podať daňové
priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, len
príjmy oslobodené od dane. Rovnako nemusí podať daňové priznanie daňov-
ník, ak má príjmy len podľa § 13 ods. 2 písm. a) a príjmy, z ktorých sa daň
vyberá podľa § 43.
(2) Zo zdaniteľných príjmov daňovníka, ktorý zanikol bez likvidácie, po-
dáva daňové priznanie jeho právny nástupca. Ak ide o daňovníka, na ktorého
bol vyhlásený konkurz, daňové priznanie podáva správca konkurznej podsta-
ty.
(3) Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, zdaňovacie obdobie, ktoré sa
začalo pred vstupom daňovníka do likvidácie, končí sa dňom predchádzajú-
cim dňu jeho vstupu do likvidácie.
(4) Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý vstúpil do likvidácie, sa začína
dňom jeho vstupu do likvidácie a končí sa dňom skončenia likvidácie.133) Ak sa
likvidácia neskončí do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v
ktorom daňovník vstúpil do likvidácie, končí sa toto zdaňovacie obdobie 31.
decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil
do likvidácie. Ak daňovník neskončil likvidáciu do 31. decembra druhého roka
nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie, je až do skon-
čenia likvidácie zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa likvidácia skončí
v priebehu kalendárneho roka, končí sa toto zdaňovacie obdobie dňom skon-
čenia likvidácie. Ak sa na daňovníka v likvidácii vyhlási konkurz, zdaňovacie
obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(5) Ak je na daňovníka vyhlásený konkurz, končí sa zdaňovacie obdobie
dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(6) Zdaňovacie obdobie daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, sa
začína dňom vyhlásenia konkurzu a končí sa dňom zrušenia konkurzu. Ak
konkurz nebol zrušený do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku,
v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz, končí sa toto zdaňovacie ob-
dobie 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na
daňovníka vyhlásený konkurz. Ak konkurz nebol zrušený do 31. decembra
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na daňovníka vyhlásený
konkurz, je až do zrušenia konkurzu zdaňovacím obdobím kalendárny rok.
Ak sa konkurz zruší v priebehu kalendárneho roka, končí sa zdaňovacie ob-
dobie dňom zrušenia konkurzu. Po zrušení konkurzu sa zdaňovacie obdobie
začína dňom nasledujúcim po zrušení konkurzu a končí sa 31. decembra ka-
lendárneho roka, v ktorom bol zrušený konkurz.
(7) Pri zmene právnej formy daňovníka sa končí zdaňovacie obdobie dňom
predchádzajúcim dňu zápisu zmeny do obchodného registra. Nové zdaňovacie
obdobie sa začína dňom zápisu zmeny do obchodného registra a trvá do dňa,
keď by sa skončilo zdaňovacie obdobie daňovníka, ak by k zmene právnej
formy nedošlo. V týchto prípadoch sa ku dňu predchádzajúcemu dňu zápisu
zmeny do obchodného registra zostavuje účtovná závierka podľa osobitného
predpisu.133a) Toto ustanovenie sa nevzťahuje na zmenu právnej formy spoloč-
nosti s ručením obmedzeným na akciovú spoločnosť alebo na družstvo, jedno-
duchej spoločnosti na akcie na akciovú spoločnosť, akciovej spoločnosti na
spoločnosť s ručením obmedzeným alebo na družstvo, alebo družstva na spo-
ločnosť s ručením obmedzeným alebo na akciovú spoločnosť.
(8) Ak sa po skončení konkurzu
a) začne likvidácia, zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začína dňom
jeho vstupu do likvidácie a končí sa podľa odseku 4,
b) pokračuje v likvidácii, zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začí-
na dňom nasledujúcim po skončení konkurzu a končí sa 31. decembra
roka, v ktorom sa skončil konkurz; ustanovenia odseku 4 tretej a štvrtej
vety platia rovnako.
(9) Pri zrušení daňovníka zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu
pre nedostatok majetku sa zdaňovacie obdobie končí dňom predchádzajúcim
dňu zamietnutia návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku
daňovníka.
(10) Ak daňovník mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospo-
dársky rok alebo naopak, je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie
obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny v lehote podľa § 49 ods.
2.
(11) Ak v súlade s osobitným predpisom134) došlo k zmene účtovného obdo-
bia na hospodársky rok, je súčasne hospodársky rok aj zdaňovacím obdobím.
Na termín predloženia daňového priznania sa v tomto prípade primerane
použijú ustanovenia tohto zákona o termínoch predkladania daňového pri-
znania. Pri zmene zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, na hospo-
dársky rok sa obdobie od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajú-
ceho zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok považuje za samostat-
né zdaňovacie obdobie.
(12) Ak pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spo-
ločnosti alebo družstva daňovník prestáva byť daňovníkom podľa § 2 písm. d)
druhého bodu a súčasne mu nevzniká na území Slovenskej republiky stála
prevádzkareň, zdaňovacie obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu, ku
ktorému došlo k zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spo-
ločnosti alebo družstva. Základ dane sa vypočíta podľa § 17 až 29, pričom sa
uplatní aj postup podľa § 17f a 17g.
(13) Ak pri zmene sídla alebo miesta skutočného vedenia obchodnej spo-
ločnosti alebo družstva daňovník prestáva byť daňovníkom podľa § 2 písm. d)
druhého bodu a súčasne mu vzniká na území Slovenskej republiky stála pre-
vádzkareň, zdaňovacie obdobie sa končí posledným dňom pôvodného zdaňo-
vacieho obdobia daňovníka, ktoré mal pred touto zmenou. Základ dane sa
vypočíta podľa § 17 až 29, pričom sa uplatní aj postup podľa § 17f a 17g na
presun toho majetku a záväzkov, ktoré sa nevzťahujú k majetku a záväzkom
tejto stálej prevádzkarne.
§ 42
Platenie preddavkov na daň
(1) Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočí-
taná podľa odseku 6 presiahla 16 600 eur, je povinný platiť, počnúc prvým
mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, mesačné preddavky na daň
vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a to vždy do konca
príslušného mesiaca. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie
daňového priznania.
(2) Daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období vypo-
čítaná podľa odseku 6 presiahla 2 500 eur a nepresiahla 16 600 eur, platí
štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4
dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Štvrťročné preddavky na daň sú
splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka a ak ide o daňovníka,
ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, do konca príslušného štvr-
ťroka hospodárskeho roka. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na po-
danie daňového priznania.
(3) Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň podľa odseku 10,
preddavky na daň neplatí
a) daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná
podľa odseku 6 nepresiahla 2 500 eur,
b) daňovník v likvidácii alebo v konkurze v zdaňovacom období podľa § 41
ods. 4 a 6,
c) daňovník podľa odseku 8.
(4) Daňovník, ktorý vznikol počas kalendárneho roka iným spôsobom ako
zlúčením, splynutím alebo rozdelením, neplatí preddavky na daň za zdaňo-
49
vacie obdobie, v ktorom vznikol. Daňovník, ktorý počas roka
a) zmenil právnu formu, pokračuje v platení preddavkov na daň vo výške
vypočítanej z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie predchádzajú-
ce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zmene právnej formy,
b) vznikol splynutím, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu
dane daňovníkov zaniknutých splynutím za zdaňovacie obdobie predchád-
zajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníkov,
c) sa zlúčil s iným daňovníkom, platí preddavky na daň vo výške vypočíta-
nej zo súčtu dane
1. daňovníka zaniknutého zlúčením za zdaňovacie obdobie predchádzajú-
ce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka,
2. daňovníka, s ktorým sa zlúčil zaniknutý daňovník, za zdaňovacie obdo-
bie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zlúčeniu,
d) vznikol rozdelením, platí preddavky na daň v pomernej výške vypočíta-
nej z dane daňovníka zaniknutého rozdelením za zdaňovacie obdobie pred-
chádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka,
zodpovedajúcej pomeru vlastného imania zaniknutého daňovníka prevza-
tého daňovníkom vzniknutým rozdelením.
(5) Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zda-
ňovacieho obdobia, daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období platí pred-
davky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa odsekov 1 a 2.
(6) Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočí-
taná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom pri-
znaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňo-
Daň z príjmov
vaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy
vyplývajúce z tohto zákona, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zda-
ňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet
dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako
preddavok na daň.
(7) Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za
predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypo-
čítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v
daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne pred-
chádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte poslednej známej daňovej po-
vinnosti sa postupuje rovnako ako pri výpočte dane za predchádzajúce zda-
ňovacie obdobie vrátane použitia sadzby dane platnej v zdaňovacom období,
na ktoré sú platené preddavky. Daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňova-
com období vznikol splynutím alebo rozdelením a pri zlúčení, platí preddav-
ky na daň do lehoty na podanie daňového priznania spôsobom a vo výške
podľa odseku 4 písm. b) až d).
(8) Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom
období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie
neplatí preddavky na daň. Sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na
podanie daňového priznania vyrovná v lehote na podanie daňového priznania
vo výške vypočítanej z dane uvedenej v daňovom priznaní.
(9) Ak zaplatené preddavky na daň podľa odseku 7 sú nižšie, ako vyplý-
vajú z výpočtu podľa daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za pred-
chádzajúce zdaňovacie obdobie, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel vzniknu-
tý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do
konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
priznania. Rovnako postupuje aj daňovník, ktorému určil správca dane plate-
nie preddavkov na daň podľa odseku 10, ak správca dane v rozhodnutí vyda-
nom do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na
podanie daňového priznania neuvedie inak. Ak sú zaplatené preddavky na
daň vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti da-
ňovníkovi vrátia. Na postup správcu dane pri vrátení preddavkov na daň na
základe žiadosti daňovníka sa použijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
(10) Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, ak ide o
ich platenie na základe výšky predpokladanej dane, výšky určenej podľa od-
sekov 3 a 4 a ak daň uvedená v daňovom priznaní, na ktorej základe sú plate-
né preddavky na daň, bola zmenená rozhodnutím správcu dane alebo doda-
točným daňovým priznaním. V odôvodnených prípadoch môže správca dane
na žiadosť daňovníka určiť platenie preddavkov na daň inak.
(11) Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené pred-
davky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňo-
vého priznania.
(12) Správca dane vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti daňovníka za-
platené preddavky na daň, ak daňovníkovi nevznikla povinnosť platiť pred-
davky na daň podľa tohto zákona, alebo rozdiel zaplatených preddavkov na
daň, ak daňovník zaplatil preddavky na daň v sume vyššej, akú bol povinný
zaplatiť podľa tohto zákona. Na postup správcu dane sa pri vrátení takto
zaplatených preddavkov alebo rozdielu zaplatených preddavkov na daň pou-
žijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
Tretí oddiel
Spoločné ustanovenia na vyberanie a platenie dane
§ 43
Daň vyberaná zrážkou
(1) Daň sa vyberá zrážkou vo výške
a) 7 % z príjmov podľa odseku 3 písm. r) a s), okrem príjmov zdaňovaných
podľa písmena c),
50
b) 19 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3, okrem príjmov zdaňovaných podľa
písmen a) a c),
c) 35 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3, ak sú tieto príjmy vyplatené, pouká-
zané alebo pripísané daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x).
(2) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich
stálej prevádzkarni týchto daňovníkov (§ 16 ods. 2), ktorá je zaregistrovaná
podľa § 49a ods. 5, sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm.
c) až e) prvého, druhého štvrtého a desiateho bodu, § 16 ods. 1 písm. e) devia-
teho bodu, ak plynú daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), úro-
ky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z derivátov podľa osobit-
ného predpisu.76)
(3) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou
povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o
a) úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z
peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z
vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podi-
elový fond,66) doplnkový dôchodkový fond,35) dôchodkový fond,134a) banka
alebo pobočka zahraničnej banky94) alebo Exportno-importná banka Slo-
venskej republiky,95)
b) výnos z majetku v podielovom fonde,74b) príjmy z podielových listov dosia-
hnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depo-
zitných certifikátov a z vkladových listov s výnimkou, ak je príjemcom vý-
nosu alebo príjmu podielový fond, 66) doplnkový dôchodkový fond 35)
a dôchodkový fond,134a)
c) peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z
reklamných súťaží a žrebovaní [§ 8 ods. 1 písm. i)] okrem výhier oslobode-
ných od dane podľa § 9,
d) peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich
obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných
usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží [§ 8 ods. 1 písm. j)] s vý-
nimkou cien oslobodených od dane podľa § 9,
e) dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpi-
su35) [§ 7 ods. 1 písm. d)],
f) plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku [§ 7 ods. 1 písm. e)],
g) príjmy fondu prevádzky, údržby a opráv,135) ktorými sú
1. príjmy za prenájom spoločných častí domu, spoločných zariadení domu,
spoločných nebytových priestorov, príslušenstva a priľahlého pozemku
vrátane prijatých úrokov z omeškania a pokút súvisiacich s týmto prená-
jmom,
2. zmluvné pokuty a úroky z omeškania vzniknuté použitím prostriedkov
tohto fondu,
3. príjmy z predaja spoločných nebytových priestorov, spoločných častí
domu alebo spoločných zariadení domu, ak sa vlastníci bytov a nebyto-
vých priestorov v dome nedohodli inak,
h) príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu27) podľa § 6 ods.
2 písm. a) a príjmy podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa
odseku 14,
i) výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie daňovní-
kovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie (§ 12 ods. 2) a
Národnej banke Slovenska,
j) poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré
si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa
§ 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročné-
ho zúčtovania poistného,136aa)
k) náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitné-
ho predpisu,23aa) ak sa na účely jej výpočtu nevychádza z priemerného
mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu,23ab)
l) výnos (príjem) z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynú
daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie (§ 12 ods.
2) a Národnej banke Slovenska,
m) kompenzačné platby podľa osobitného predpisu,37ad)
n) výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie fyzickej
osobe, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných
poukážok plynúcich tejto fyzickej osobe.
o) peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté poskytova-
teľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa okrem týchto plnení, ak sú vy-
plácané za klinické skúšanie,37ab)
p) poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie vrátené
zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania poistného z dôvodu uplatne-
nia odpočítateľnej položky podľa osobitného predpisu,136aaa)
q) príjmy za výkup odpadu vyplatené podľa osobitného predpisu37af) [§ 8 ods.
1 písm. o)],
r) príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g), okrem príjmov zdaňovaných podľa
odseku 2, plynúce fyzickej osobe a príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. g) oslobo-
dených od dane podľa § 9; daň vyberaná zrážkou sa nevyberá z príjmov,
ktoré sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu, ak je ich
príjemcom podielový fond,66) doplnkový dôchodkový fond35) a dôchodkový
fond,134a)
s) príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) a § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu plynúce
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) vyplácané verejnou
obchodnou spoločnosťou alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej uvede-
ný príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa na základnom imaní obchodnej
spoločnosti alebo družstva,
t) vyplatené oceňovacie rozdiely z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo roz-
delení obchodných spoločností alebo družstiev v sume prevyšujúcej podiel
podľa § 17e ods. 14.
(4) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou pri príjmoch uvedených v
odsekoch 2 a 3 je iba príjem, ak sa nepostupuje podľa odseku 5, 9 alebo odse-
ku 10. Základ dane a daň sa zaokrúhľujú podľa § 47; v prípade účtov znejú-
cich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to bez zaokrúhle-
nia.
(5) Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených
a) v odseku 3 písm. e) a f) je plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poist-
né; v prípade preddavkovo uskutočňovaných výplat z poistenia pre prí-
pad dožitia určitého veku podlieha dani vyberanej zrážkou rozdiel medzi
zaplateným poistným a vyšším plnením z poistenia pre prípad dožitia
určitého veku, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom pri výplate z pois-
tenia celkový úhrn súm plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého
veku presiahne celkový úhrn súm zaplateného poistenia, pričom vybraná
daň z predchádzajúcich výplat sa započíta na úhradu celkovej dane; ak
ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie po-
berania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí
sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných
Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase,
keď dôchodok začne po prvý raz poberať,
b) v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o zrazený príspevok podľa osobitné-
ho predpisu,136ad)
c) v odseku 3 písm. i) a l) je úhrn týchto výnosov (príjmov) v zdaňovacom
období, v ktorom dôjde k ich vyplateniu, poukázaniu alebo pripísaniu v
prospech daňovníka znížených o obstarávaciu cenu dlhopisov vyradených
z majetku podľa osobitného predpisu1) v príslušnom zdaňovacom období a
poplatky súvisiace s ich obstaraním,
d) v odseku 2 a odseku 3 písm. r) a s) je vyrovnací podiel alebo podiel na
likvidačnom zostatku znížený o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa
§ 25a písm. c) až f) a v ostatných prípadoch o nadobúdaciu cenu zistenú
spôsobom podľa § 25a za každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota
jednotlivého splateného vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel
na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada.
(6) Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy z ktorých sa daň vyberá
zrážkou, sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane. Daň vybe-
ranú zrážkou je možné považovať za preddavok na daň, ak bola vybraná z
a) príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. d) u daňovníka s obmedzenou daňovou
povinnosťou
b) príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. e) prvého, druhého, štvrtého a desiateho
bodu, úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov
podľa osobitného predpisu76) a príjmov z podielových listov dosiahnutých z
ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka z členského štátu Európskej únie
a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v ďalších štátoch, ktoré
sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
c) príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia)
u daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d)
okrem daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie (§ 12
ods. 2) a Národnej banke Slovenska.
(7) Ak sa daňovník podľa odseku 6 písm. a) až c) rozhodne daň vyberanú
zrážkou z príjmov podľa odseku 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na
daň, môže tento preddavok odpočítať od dane v daňovom priznaní, pričom, ak
suma dane vyberanej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v
daňovom priznaní, má nárok na vrátenie daňového preplatku;126) rovnako aj
spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej
spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej
obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pome-
re, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komple-
mentára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom; manželia, ktorým
plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, pri ktorých možno odpo-
čítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok, si môžu odpočítať pomernú časť
zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy.
(8) Daňovník, ktorý si môže podľa odseku 7 odpočítať daň vybranú zráž-
kou a ktorý pri zisťovaní základu dane postupuje podľa § 17 až 29, zahrnie
príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, do základu dane za to zdaňovacie
obdobie, v ktorom došlo k vybraniu dane.
(9) Ak plynú výnosy z cenných papierov príjemcovi od správcovskej spo-
ločnosti,66) je základom dane pre daň vyberanú zrážkou vyplácaný výnos z
majetku v podielovom fonde74b) znížený o príjmy prijaté správcovskou spoloč-
nosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.
(10) Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní
alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady v pro-
spech daňovníka sa považuje aj príjem dosiahnutý v dôsledku zápočtu vzá-
jomných pohľadávok a záväzkov alebo priradenie nákladov stálej prevádzkarni
jej zriaďovateľom, ktorý uskutočnil úhrady vzťahujúce sa k týmto nákladom
v inom štáte. Za pripísanie úhrady v prospech daňovníka pri výnosoch z cen-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
ných papierov plynúcich príjemcovi od správcovských spoločností sa nepova-
žuje zahrnutie výnosu do aktuálnej ceny už vydaného podielového listu, kto-
rým je splnená povinnosť každoročného vyplácania výnosu z majetku podie-
lového fondu. Pri vyplatení (vrátení) podielového listu sa vykoná zrážka dane
z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podiel-
nika, ktorým je úhrn predajných cien podielových listov pri ich vydaní; ak ide
o príjemcu, ktorým je podielový fond, zrážka dane sa nevykoná a ak ide o
príjemcu, ktorým je obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchod-
ník s cennými papiermi držiaci podielové listy vo svojom mene pre svojich
klientov v rámci poskytovania investičnej služby na území Slovenskej repub-
liky prostredníctvom svojej pobočky alebo bez zriadenia pobočky, zrážka dane
sa nevykoná a platiteľom dane vyberanej zrážkou z vyplatenia (vrátenia) po-
dielového listu je obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník
s cennými papiermi. Rovnaký postup sa použije aj v prípade, ak vypláca podi-
elové listy alebo obdobné cenné papiere zahraničný subjekt kolektívneho in-
vestovania alebo zahraničná správcovská spoločnosť.136a)
(11) Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najne-
skôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny me-
siac, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak. Zrážka dane sa
vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka.
Za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie. Súčasne je platiteľ dane v rov-
nakej lehote povinný predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvede-
ní dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na
svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej a od-
vedenej dani vyberanej zrážkou v členení na daňovníkov podľa
a) § 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),
b) § 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak tento daňovník poži-
ada správcu dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo
obsahuje aj údaje v členení podľa písmena c),
c) § 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zrazenej dani
v členení na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľné-
ho príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum úhrady zdaniteľné-
ho príjmu a dátum odvedenia zrazenej dane, pričom, ak ide o
1. fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého
pobytu a dátum jej narodenia,
2. právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifi-
kačné číslo.
(12) Ak platiteľ dane nevykoná zrážku dane alebo zrazenú daň včas neod-
vedie, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň. Podobne
sa postupuje, ak platiteľ dane nezrazí daň v správnej výške.
(13) Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. g) je spoločen-
stvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov135) alebo fyzická osoba alebo
právnická osoba, s ktorou vlastníci bytov a nebytových priestorov domu uza-
tvorili zmluvu o výkone správy.135) Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť
správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po
uplynutí kalendárneho roka, v ktorom boli tieto príjmy poukázané alebo pri-
písané v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv.135) Súčasne je plati-
teľ dane povinný v rovnakej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o zra-
zení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uve-
rejní ho na svojom webovom sídle.
(14) Z príjmov podľa odseku 3 písm. h) sa daň nevyberie, len ak sa daňov-
ník vopred písomne dohodne s platiteľom dane. Takúto dohodu je povinný
platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho me-
siaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá,
a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom
webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje identifikačné údaje o daňovníkovi, kto-
rým je fyzická osoba, a to meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu a rodné
číslo alebo dátum narodenia, ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené rodné
číslo v Slovenskej republike.
(15) Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. i) a l) je daňov-
ník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie (§ 12 ods. 2) a Národnej ban-
ke Slovenska. Títo platitelia sú povinní daň odviesť správcovi dane najneskôr
do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho ob-
dobia, v ktorom im boli tieto príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané v
prospech. Súčasne je platiteľ dane povinný v rovnakej lehote predložiť správ-
covi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí
finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle.
(16) Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. n) je obchod-
ník s cennými papiermi, ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky
klientov, z ktorých tieto príjmy plynú.
(17) Platiteľom dane z nepeňažných plnení uvedených v odseku 3 písm. o)
je príjemca nepeňažného plnenia. Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť
správcovi dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho
roka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie prijaté. Na tlačive, ktorého vzor určí
finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, je správcovi dane
povinný predložiť
a) platiteľ dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho
roka oznámenie o zrazení a odvedení dane; toto tlačivo obsahuje údaje
o výške nepeňažného plnenia od jednotlivých držiteľov a o zrazenej a od-
vedenej dani vyberanej zrážkou, pričom ak platiteľom dane je
1. fyzická osoba, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého
51
pobytu, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom platiteľ poskytuje
zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dá-
tum narodenia, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené,
2. právnická osoba, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej daňové
identifikačné číslo,
b) držiteľ do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v
ktorom bolo nepeňažné plnenie poskytnuté, oznámenie o výške nepeňaž-
ného plnenia, dátume jeho poskytnutia, pričom ak ho poskytol
1. fyzickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej meno, priezvisko, adresu zdra-
votníckeho zariadenia, v ktorom fyzická osoba poskytuje zdravotnú sta-
rostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narode-
nia, daňové identifikačné číslo tejto fyzickej osoby, ak jej bolo pridelené,
2. právnickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej názov, adresu sídla a jej daňo-
vé identifikačné číslo.
(18) Ak platiteľ dane podľa odseku 17 nemá pridelené číslo účtu správcu
dane vedeného pre daňovníka, je povinný oznámiť správcovi dane začatie po-
berania týchto nepeňažných plnení do pätnástich dní po uplynutí kalendár-
neho mesiaca, v ktorom nepeňažné plnenie prijal. Platiteľ dane, ktorému do
lehoty na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane správca dane neo-
známil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný odviesť
daň správcovi dane v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak
mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie oznámenia o zrazení a
odvedení dane. V rovnakej lehote je tento platiteľ dane povinný predložiť správ-
covi dane aj oznámenie o zrazení a odvedení dane. Vzor oznámenia podľa
Daň z príjmov
prvej vety určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle,
pričom ak platiteľom dane je
a) fyzická osoba, tlačivo obsahuje aj meno, priezvisko, adresu trvalého poby-
tu a jej rodné číslo alebo dátum narodenia, ak ide o zahraničnú fyzickú
osobu,
b) právnická osoba, tlačivo obsahuje aj názov, adresu sídla a jej identifikač-
né číslo.
(19) Výšku nepeňažného plnenia uvedenú v odseku 3 písm. o) je povinný
držiteľ oznámiť príjemcovi tohto plnenia v lehote do konca kalendárneho
mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom nepeňažné plnenie posky-
tol. Ak nepeňažné plnenie poskytol držiteľ prostredníctvom iného držiteľa,
ktorý je treťou osobou, ktorá sprostredkuje poskytnutie tohto plnenia, výšku
nepeňažného plnenia prijímateľovi tohto plnenia a správcovi dane podľa od-
seku 17 písm. b) oznamuje tento iný držiteľ, ak sa držitelia písomne nedohod-
nú inak; to neplatí, ak je týmto držiteľom, ktorý je treťou osobou, ktorá
sprostredkuje poskytnutie plnenia od držiteľa, zahraničná osoba.
(20) Príjmy uvedené v odseku 3 písm. o) plynúce daňovníkovi s neobmed-
zenou daňovou povinnosťou sa zdania daňou vyberanou zrážkou, a to aj ak
plynú zo zdrojov v zahraničí. Pri peňažnom plnení a nepeňažnom plnení uve-
denom v odseku 3 písm. o) plynúcom zo zdrojov v zahraničí postupuje prijí-
mateľ týchto plnení spôsobom uvedeným v odsekoch 17 a 18. Ak je toto pe-
ňažné plnenie a nepeňažné plnenie vyplatené alebo poskytnuté držiteľom,
ktorým je fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so
sídlom v zahraničí, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zlož-
ku alebo stálu prevádzkareň, postupuje sa pri peňažnom plnení podľa odse-
kov 10 až 12 a pri nepeňažnom plnení podľa odsekov 17 až 19. Ak plynú
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy uvedené v odseku
3 písm. o) zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o
zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdane-
nia podľa tejto zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s výnimkou uvedenou
v § 45 ods. 3 písm. c).
(21) Ak peňažné plnenie a nepeňažné plnenie plynú od držiteľa príjemcovi
tohto plnenia, ktorý je poskytovateľom zdravotnej starostlivosti a súčasne aj
držiteľom, a toto plnenie bolo poskytnuté príjemcovi v postavení
a) poskytovateľa zdravotnej starostlivosti, daň sa vyberie podľa odseku 3
písm. o), pričom na peňažné plnenie a nepeňažné plnenie sa uplatní po-
stup podľa odseku 17 písm. a),
b) držiteľa, daň sa nevyberie podľa odseku 3 písm. o).
(22) Príjmy uvedené v odseku 3 písm. i) a l) plynúce daňovníkovi s neob-
medzenou daňovou povinnosťou, okrem Národnej banky Slovenska, sa zda-
nia daňou vyberanou zrážkou, a to aj ak plynú zo zdrojov v zahraničí. Pri
príjmoch uvedených v odseku 3 písm. i) a l) plynúcich zo zdrojov v zahraničí
postupuje prijímateľ, okrem Národnej banky Slovenska, spôsobom uvedeným
v odseku 15. Ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
okrem Národnej banky Slovenska, príjmy uvedené v odseku 3 písm. i) a l) zo
štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvoji-
tého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmlu-
vy o zamedzení dvojitého zdanenia s výnimkou uvedenou v § 45 ods. 3 písm.
c).
(23) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou môže zamedziť dvo-
jitému zdaneniu podľa odsekov 20 a 22 v oznámení platiteľa dane o zrazení
a odvedení dane podľa odseku 15 a odseku 17 písm. a). Držiteľ, ktorým je
fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v za-
hraničí, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku alebo
stálu prevádzkareň, vystaví na účely zamedzenia dvojitého zdanenia prijíma-
teľovi peňažného plnenia uvedeného v odseku 3 písm. o) potvrdenie o výške
tohto plnenia a zrazenej dani podľa odseku 10 v lehote do konca kalendárne-
52
ho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bolo peňažné plnenie
vyplatené, poukázané alebo pripísané v prospech prijímateľa. Ak prijímateľ
v takomto prípade zamedzuje dvojitému zdaneniu podľa odseku 20, toto po-
tvrdenie je prílohou oznámenia podľa odseku 17 písm. a). Ak výsledkom za-
medzenia dvojitého zdanenia je suma na vrátenie, na postup správcu dane sa
pri jej vrátení použijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
(24) Platiteľom dane z príjmov podľa odseku 3 písm. s) je
a) vyplácajúca verejná obchodná spoločnosť alebo vyplácajúca komanditná
spoločnosť, ak má sídlo na území Slovenskej republiky, prostredníctvom
ktorej sa vyplácajú uvedené príjmy spoločníkom verejných obchodných
spoločností alebo komplementárom komanditných spoločností,
b) vyplácajúca obchodná spoločnosť alebo vyplácajúce družstvo so sídlom na
území Slovenskej republiky, ak vypláca tieto príjmy daňovníkovi s ob-
medzenou daňovou povinnosťou, ktorým je zahraničná osoba, ktorá ne-
podlieha zdaneniu obdobne ako spoločnosť s ručením obmedzeným alebo
akciová spoločnosť, zriadená a umiestnená na území Slovenskej republi-
ky, pričom ak takáto zahraničná osoba nepreukáže vyplácajúcej obchod-
nej spoločnosti alebo vyplácajúcemu družstvu konečných príjemcov vy-
plácaných príjmov, vyberie daň zrážkou z celej vyplatenej sumy príjmov.
(25) Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného
príjmu podľa § 16 ods. 1, zrazí daň vo výške podľa odseku 1 písm. c) z tohto
príjmu a v oznámení o zrazení a odvedení dane podávanom podľa odseku 11
neuvádza identifikačné údaje o prijímateľovi, ak ide o
a) fyzickú osobu v členení meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum
jej narodenia,
b) právnickú osobu v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.
§ 43a
(1) Ak má daňovník pochybnosti o správnosti zrazenej dane alebo pred-
davku na daň, môže požiadať o vysvetlenie platiteľa dane v lehote do 12 ka-
lendárnych mesiacov odo dňa, keď k zrážke dane alebo preddavku na daň
došlo. V žiadosti uvedie dôvody preukazujúce jeho pochybnosti. Platiteľ dane
je povinný písomne oznámiť daňovníkovi požadované údaje v lehote do 30 dní
odo dňa doručenia žiadosti a v tej istej lehote prípadnú chybu opraviť. Ak
platiteľ dane nesplní túto povinnosť, daňovník je oprávnený podať sťažnosť
správcovi dane v lehote do 60 dní odo dňa, keď mal platiteľ dane doručiť
daňovníkovi písomné vysvetlenie a prípadnú chybu opraviť.
(2) Ak po doručení písomného vysvetlenia platiteľa dane podľa odseku 1
daňovník nesúhlasí s postupom platiteľa dane, môže podať sťažnosť na po-
stup platiteľa dane správcovi dane, a to v lehote do 30 dní odo dňa doručenia
písomného vysvetlenia platiteľa dane daňovníkovi.
(3) Správca dane, ktorý je miestne príslušný platiteľovi dane podľa tohto
zákona alebo podľa osobitného predpisu,136ab) o sťažnosti uvedenej v odseku 1
alebo odseku 2 rozhodne tak, že sťažnosti vyhovie v plnom rozsahu alebo
vyhovie čiastočne a súčasne uloží platiteľovi dane povinnosť vykonať nápra-
vu v určenej lehote, alebo sťažnosť zamietne. Rozhodnutie o sťažnosti sa do-
ručí daňovníkovi aj platiteľovi dane, pričom daňovník a platiteľ dane sa môžu
proti nemu odvolať v lehote do 30 dní odo dňa jeho doručenia. Odvolanie má
odkladný účinok. Ak platiteľ dane nevykoná nápravu v lehote určenej v roz-
hodnutí, správca dane uloží platiteľovi dane pokutu podľa osobitného predpi-
su.136ac)
§ 44
Zabezpečenie dane
(1) Správca dane môže rozhodnutím uložiť fyzickým osobám a právnic-
kým osobám, aby pri peňažnom plnení poskytnutom inému daňovníkovi zrá-
žali na zabezpečenie dane sumu vo výške 9,5 % z peňažného plnenia. Suma
zabezpečenia dane sa považuje za preddavok na daň.
(2) Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov okrem príjmov, z kto-
rých sa daň vyberá zrážkou a príjmov zo závislej činnosti, z ktorých sa zráža
preddavok na daň podľa § 35, je platiteľ dane, ktorý vypláca, poukazuje alebo
pripisuje úhrady v prospech daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou,
okrem daňovníka podľa § 2 písm. t) alebo daňovníka štátu, ktorý je zmluvnou
stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, povinný zrážat sumu
vo výške 19 % z peňažného plnenia a v prospech daňovníka nezmluvného
štátu podľa § 2 písm. x) povinný zrážat sumu vo výške 35 % z peňažného
plnenia. Ak ide o podiel daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej
spoločnosti, komplementárom komanditnej spoločnosti alebo členom európ-
skeho zoskupenia hospodárskych záujmov, suma na zabezpečenie dane sa
zráža bez ohľadu na vyplatenie podielu na zisku najneskôr do troch mesiacov
nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
(3) Sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 sa odvádzajú do pät-
násteho dňa každého kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny
mesiac príslušnému správcovi dane. Túto skutočnost je platiteľ dane v rovna-
kej lehote povinný oznámit správcovi dane, ak správca dane na žiadost plati-
teľa dane neurčí inak, a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo
a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje
o zabezpečenej a odvedenej dani v členení na daňovníkov podľa
a) § 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),
b) § 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak tento daňovník poži-
ada správcu dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
obsahuje aj údaje v členení podľa písmena c),
c) § 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zabezpečenej
dani v členení na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods.1, sumu zdani-
teľného príjmu, sadzbu dane, zrazenú sumu na zabezpečenie dane, dá-
tum úhrady zdaniteľného príjmu a dátum odvedenia zabezpečenej dane,
pričom, ak ide o
1. fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého
pobytu a dátum jej narodenia,
2. právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifi-
kačné číslo.
(4) Platiteľ dane nezrazí sumu na zabezpečenie dane podľa odseku 2, ak
daňovník predloží potvrdenie od správcu dane, že platí preddavky na daň
podľa § 34 alebo § 42, ak správca dane nerozhodne inak.
(5) Ak daňovník nepodá daňové priznanie, zrazením sumy na zabezpeče-
nie dane podľa odsekov 1 a 2 môže správca dane rozhodnúť, že daňová povin-
nosť daňovníka je splnená.
(6) Platiteľ dane, ktorý nevykoná zrážku sumy na zabezpečenie dane ale-
bo ju zrazí v nesprávnej výške, alebo zrazenú sumu na zabezpečenie dane
včas neodvedie, zodpovedá za daň, ktorá sa mala zabezpečiť rovnako, ako za
daň nezaplatenú platiteľom dane.
(7) Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného
príjmu podľa § 16 ods. 1, zrazí na zabezpečenie dane sumu vo výške 35 % z
tohto príjmu a v oznámení o zrazení a odvedení dane podávanom podľa odse-
ku 3 písm. c) neuvádza identifikačné údaje o prijímateľovi, ak ide o
a) fyzickú osobu v členení meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum
jej narodenia,
b) právnickú osobu v členení názov, adresa sídla a jej identifikačné číslo.
§ 45
Zamedzenie dvojitého zdanenia
(1) Ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy zo
štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvoji-
tého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto
zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s výnimkou uvedenou v odseku 3
písm. c). Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uplatňuje metó-
da zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na
úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom
zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého
zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej
na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Úhrn príjmov (základov dane) pod-
liehajúcich zdaneniu v zahraničí, pri ktorých je uplatňovaný zápočet dane
podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, sa zaokrúhľuje na eurocenty
nadol. Základom dane z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí sa na
účely zápočtu dane rozumie základ dane vyčíslený z príjmov podľa § 5, § 6
ods. 3 a 4, § 8 a základ dane vyčíslený podľa § 17 ods. 14 a osobitný základ
dane podľa § 7 a 51e. Percentuálny podiel príjmov zo zdrojov v zahraničí k
celkovému základu dane v zdaňovacom období sa zaokrúhľuje na dve desa-
tinné miesta, pričom u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa rozumie celko-
vým základom dane (na účely zápočtu dane) základ dane neznížený o nezda-
niteľné časti základu dane podľa § 11. Maximálna výška dane zaplatenej v
zahraničí, ktorú je možné započítať, sa zaokrúhli na eurocenty nahor. Započí-
tať možno iba daň vzťahujúcu sa na príjmy zahrnuté do základu dane za
príslušné zdaňovacie obdobie. Ak sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zda-
nenia uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základom dane alebo daňovou stra-
tou z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí na účely vyňatia príjmov je
základ dane vyčíslený z príjmov podľa § 5, § 6 ods. 3 a 4, § 8, základ dane
alebo daňová strata vyčíslená podľa § 17 ods. 14 a osobitný základ dane podľa
§ 7 a 51e.
(2) Ak plynú daňovníkovi príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktorého zdaňo-
vacie obdobie je iné ako v Slovenskej republike, a v lehote na podanie daňové-
ho priznania podľa § 49 nemá doklad o zaplatení dane od správcu dane v
zahraničí, uvedie v daňovom priznaní predpokladanú výšku príjmov plynú-
cich zo zdrojov v zahraničí a daň pripadajúcu na tieto príjmy za zdaňovacie
obdobie, za ktoré podáva daňové priznanie.
(3) Metóda vyňatia príjmov podľa odseku 1 sa uplatní, ak daňovníkovi s
neobmedzenou daňovou povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti
a) za prácu vykonávanú pre Európsku úniu a jej orgány, ktoré boli preuká-
zateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie, alebo
b) zo zdrojov v zahraničí, zo štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uza-
vretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, a tieto príjmy boli v zahra-
ničí preukázateľne zdanené,
c) zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavre-
tú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a tieto príjmy boli v zahraničí
preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.
(4) Ak daňovníkovi, ktorý je fyzickou osobou s neobmedzenou daňovou
povinnosťou, fyzická osoba alebo právnická osoba vrátane stálej prevádzkar-
ne, vyplatila, poukázala alebo pripísala úrokový príjem (§ 49a ods. 7) v štá-
toch a závislých územiach podľa zoznamu uverejneného na webovom sídle
ministerstva a preukázateľne zrazila daň z tohto úrokového príjmu136b) v sú-
lade s právne záväzným aktom Európskej únie upravujúcim zdaňovanie prí-
jmov fyzických osôb z úspor v podobe výplat úrokov, započíta sa táto daň na
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
úhradu dane do výšky, v ktorej môže byť zrazená podľa tohto zákona. Ak
takto zrazená daň fyzickou osobou alebo právnickou osobou vrátane stálej
prevádzkarne z úrokového príjmu136b) je vyššia ako celková daňová povinnosť
daňovníka, rozdiel sa považuje za daňový preplatok.126) Ak bola daňovníkovi
súčasne zrazená z úrokového príjmu plynúceho zo zdrojov v zahraničí aj daň
podľa zmluvy alebo daňovej legislatívy štátu, v ktorom je zdroj tohto príjmu,
postupuje v tomto prípade pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa odsekov 1
až 3.
(5) Podrobnejšie postupy uplatňovania zmluvy o zamedzení dvojitého zda-
nenia vo vzťahu k daňovníkovi podľa § 2 písm. d) a e) určí ministerstvo.
§ 46
Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne
5 eur. Daň vyberaná zrážkou podľa § 43 ods. 17 sa neplatí, ak nepeňažné
plnenie podľa § 43 ods. 17 v úhrnnej sume za príslušný kalendárny rok ne-
presiahne 40 eur.
§ 46a
Minimálna výška dane fyzickej osoby
Daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresi-
ahne 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka za zdaňovacie
obdobie nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). To neplatí, ak
daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak daňovník uplatňuje
daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a alebo ak sa daň vyberá podľa §
43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na
zabezpečenie dane podľa § 44. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou
uvedený v § 11 ods. 6, postup podľa prvej a druhej vety použije, ak úhrn jeho
zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16) v prísluš-
nom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto da-
ňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdro-
jov v zahraničí.
§ 47
Zaokrúhľovanie
(1) Základ dane, suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane (§ 50), nepe-
ňažný príjem [§ 5 ods. 3 písm. a) a d)], preddavky na daň (§ 34, 35, 42 a 44),
zdaniteľná mzda (§ 35) a daň (§ 15, § 31 ods. 3 a § 43) sa zaokrúhľujú na
eurocenty nadol. Nezdaniteľné časti základu dane (§ 11), daňový bonus (§ 33)
a daňový bonus na zaplatené úroky (§ 33a) sa zaokrúhľujú na eurocenty na-
hor.
(2) Výpočet daňovej sadzby na účely zápočtu dane (§ 45) a iné prepočty sa
vykonajú s presnosťou na dve desatinné miesta. Postupné zaokrúhľovanie v
dvoch alebo vo viacerých stupňoch je neprípustné. Čísla podľa tohto odseku
sa zaokrúhľujú tak, že sa vynechajú všetky číslice za druhou číslicou zaokr-
úhľovaného čísla nasledujúcou po desatinnej čiarke, a táto druhá číslica sa
ďalej upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že
a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva
bez zmeny,
b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia
ako päť, sa zväčšuje o jednu.
§ 48
Zahraničný platiteľ dane
(1) Platiteľom dane podľa § 35, 43 a 44 je aj fyzická osoba s bydliskom v
zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá má na území
Slovenskej republiky stálu prevádzkareň alebo tu zamestnáva zamestnan-
cov dlhšie ako 183 dní, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akom-
koľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov; to neplatí, ak ide o
poskytovanie služieb uvedených v § 16 ods. 1 písm. c) alebo zahraničné zastu-
piteľské úrady na území Slovenskej republiky. Zamestnávateľom, ktorý je
platiteľom dane, môže byť za zamestnancov, ktorí nepožívajú výsady a imuni-
ty podľa medzinárodného práva, aj zahraničný zastupiteľský úrad na území
Slovenskej republiky alebo jeho podriadená organizácia, ak týmto zamest-
nancom vypláca, poukazuje alebo pripisuje k dobru príjem podľa § 5 a zahra-
ničný zastupiteľský úrad sa rozhodne požiadať o registráciu ako platiteľ dane.
(2) V prípade uvedenom v § 5 ods. 4 nie je platiteľom dane fyzická osoba s
bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v zahraničí. To nepla-
tí, ak ide o osobu so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ktorá má na území
Slovenskej republiky organizačnú zložku, keď je platiteľom dane táto osoba v
rozsahu poskytnutej mzdy.136bg)
§ 49
Lehoty na podávanie daňového priznania, prehľadu a hlásenia
(1) Daňové priznanie (§ 32 a 41), prehľad [§ 39 ods. 9 písm. a)] alebo hlá-
senie [§ 39 ods. 9 písm. b)] podáva daňovník správcovi dane. Prílohou daňové-
ho priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive daňového priznania.
(2) Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uply-
nutí zdaňovacieho obdobia a hlásenie sa podáva do konca apríla po uplynutí
zdaňovacieho obdobia, ak tento zákon neustanovuje inak; prehľad sa podáva
do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac. V le-
hote na podanie daňového priznania alebo hlásenia je povinný platiteľ dane,
53
daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu122aa) daň aj zaplatiť.
Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania podľa tohto od-
seku alebo do lehoty podľa odseku 3 správca dane neoznámil číslo účtu správcu
dane vedeného pre daňovníka, je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní
od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote
na podanie daňového priznania. Rovnaký postup sa použije, ak za osobu, kto-
rá nemá do termínu na podanie daňového priznania správcom dane oznáme-
né číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, podáva daňové prizna-
nie dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu.122aa)
(3) Daňovníkovi, ktorý je povinný podat daňové priznanie po uplynutí
zdaňovacieho obdobia v lehote podľa odseku 2, sa na základe
a) oznámenia podaného príslušnému správcovi dane128) do uplynutia lehoty
na podanie daňového priznania podľa odseku 2, predlžuje táto lehota na-
jviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze
alebo v likvidácii; daňovník v oznámení, podanom na tlačive, ktorého vzor
určí a na svojom webovom sídle uverejní finančné riaditeľstvo, uvedie novú
lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové pri-
znanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná,
b) oznámenia podaného príslušnému správcovi dane128) do uplynutia lehoty
na podanie daňového priznania podľa odseku 2, predlžuje táto lehota na-
jviac o šest celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú
zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí s výnimkou daňovníka v
konkurze alebo v likvidácii; daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť
a novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá da-
Daň z príjmov
ňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná, pričom ak v poda-
nom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v
zahraničí, správca dane uplatní postup podľa osobitného predpisu,132a)
c) žiadosti daňovníka v konkurze alebo v likvidácii podanej najneskôr 15
dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa odseku
2 o predĺženie tejto lehoty môže správcom dane rozhodnutím predĺžit le-
hota na podanie daňového priznania podľa odseku 2, najviac o tri kalen-
dárne mesiace, pričom proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie
daňového priznania sa nemožno odvolať.
(4) Ak daňovník zomrie, daňové priznanie za príslušnú časť roka je po-
vinný podať dedič. Ak je dedičov viac, podáva daňové priznanie ten, ktorému
to vyplynie z dohody dedičov. Ak sa nedohodnú, ktorý z nich priznanie podá,
určí ho správca dane. Ak je dedičom Slovenská republika, daňové priznanie
sa nepodáva. Daňové priznanie sa podáva do troch mesiacov po smrti daňov-
níka, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak
žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňo-
vého priznania podľa tohto odseku. V rovnakej lehote podáva daňové prizna-
nie za zomrelého daňovníka osoba podľa osobitného predpisu.122aa) Ak bol ten-
to daňovník zároveň zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, rovnaký
postup sa použije aj na podanie hlásenia a prehľadu.
(5) Ak daňovník pred svojím úmrtím mal povinnosť podať daňové prizna-
nie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a daň nebola vyrubená, je dedič, s
výnimkou Slovenskej republiky, povinný podať priznanie namiesto zomreté-
ho daňovníka do troch mesiacov po úmrtí daňovníka. Správca dane môže túto
lehotu zo závažných dôvodov na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá
najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
tohto odseku. V rovnakej lehote podáva daňové priznanie za zomrelého da-
ňovníka osoba podľa osobitného predpisu.122aa) Ak bol tento daňovník zároveň
zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, rovnaký postup sa použije aj na
podanie hlásenia a prehľadu.
(6) Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, je tento daňovník alebo jeho
právny nástupca povinný podat daňové priznanie v lehote uvedenej v odseku
2 za zdaňovacie obdobie ukončené ku dňu podĺa osobitného predpisu.77c) Ma-
jetok a záväzky vzniknuté počnúc rozhodným dňom podĺa osobitného predpi-
su77c) do dňa zániku daňovníka sú súčasťou majetku a záväzkov jeho právne-
ho nástupcu. Ak právny nástupca ešte nevznikol, daňové priznanie podáva
daňovník zrušený bez likvidácie za zdaňovacie obdobie začínajúce rozhod-
ným dňom podľa osobitného predpisu77c) a končiace 31. decembra kalendárne-
ho roka nasledujúceho po roku, v ktorom nastal rozhodný deň podľa osobitné-
ho predpisu,77c) a to v lehote podľa odseku 2.
(7) Ak daňovník zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slo-
venskej republiky a nemá iné zdaniteľné príjmy, okrem príjmov, z ktorých
vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť alebo nemá iné stále
prevádzkarne umiestnené na území Slovenskej republiky, alebo nemá na
území Slovenskej republiky organizačnú zložku,136ae) je povinný podat daňové
priznanie alebo hlásenie najneskôr do troch kalendárnych mesiacov nasledu-
júcich po mesiaci, v ktorom zrušil stálu prevádzkaren. Ak daňovník, ktorý
zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slovenskej republiky, má
aj iné zdaniteľné príjmy, okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou je
splnená daňová povinnosť alebo má aj iné stále prevádzkarne umiestnené na
území Slovenskej republiky, alebo má na území Slovenskej republiky organi-
začnú zložku,136ae) je povinný podať daňové priznanie v lehote podľa odseku 2.
(8) Ak vznikne stála prevádzkareň daňovníka podľa tohto zákona alebo
zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia až v zdaňovacom období, ktoré nasle-
duje po zdaňovacom období, v ktorom začal vykonávať činnosť, je povinný
podať daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie do konca tretieho mesiaca
nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla podľa tohto zákona alebo zmluvy
54 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
o zamedzení dvojitého zdanenia stála prevádzkareň. Postup podľa prvej vety
neuplatní daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e) tretí
bod], ktorý má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku.136ae) Za
zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovník pokračuje v činnosti, postupuje pri
podávaní daňového priznania podľa odseku 2.
(9) Daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu122aa) je povinný
v daňovom priznaní si daň vypočítať sám a uviesť tiež prípadné výnimky,
oslobodenia, zvýhodnenia, úľavy a vyčísliť ich výšku.
(10) Skutočnosti rozhodujúce pre vyrubenie dane sa posudzujú pre každé
zdaňovacie obdobie samostatne.
(11) Na účely podania daňového priznania je daňovník povinný zostaviť
účtovnú závierku1) ku koncu zdaňovacieho obdobia podľa tohto zákona a v
termíne na podanie daňového priznania ju uložiť podľa osobitného predpisu,1)
ak osobitný predpis neustanovuje inak.136af)
(12) Na podávanie opravného daňového priznania alebo hlásenia alebo
dodatočného daňového priznania alebo hlásenia sa použije osobitný predpis.128)
§ 49a
Registračná povinnosť a oznamovacia povinnosť
(1) Fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na území Slovenskej re-
publiky získa povolenie na podnikanie alebo oprávnenie na podnikanie, je
povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca
po uplynutí mesiaca, v ktorom získala povolenie alebo oprávnenie na podni-
kanie. Na účely tohto zákona sa dňom získania povolenia alebo oprávnenia
na podnikanie považuje deň, keď je fyzická osoba alebo právnická osoba podľa
osobitných predpisov oprávnená začať podnikať na území Slovenskej repub-
liky.
(2) Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa odseku 1, je povinná v
lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na úze-
mí Slovenskej republiky začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú čin-
nosť alebo v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala nehnuteľnosť
okrem pozemku, požiadať správcu dane o registráciu.
(3) Fyzická osoba a právnická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa od-
seku 1 alebo 2, je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasleduj-
úceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať daň alebo pred-
davky na daň, alebo daň vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako
platiteľ dane. Ak táto osoba je už registrovaná podľa odseku 1 alebo 2, je
povinná, na účel vykonania zmien v registrácii, oznámiť miestne príslušnému
správcovi dane skutočnosť, že sa stala platiteľom dane. Registračná a ozna-
movacia povinnosť podľa tohto ustanovenia sa nevzťahuje na platiteľa dane
uvedeného v § 43 ods. 17.
(4) Registračná povinnosť sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý má príjmy
len podľa § 5, § 7 alebo § 8 alebo len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou
(§ 43), alebo kombináciu týchto príjmov.
(5) Ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa
odsekov 1 až 3, vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, je
povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca
po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla stála prevádzkareň. Ak táto fyzická
osoba alebo právnická osoba už je registrovaná podľa odsekov 1 až 3, je povin-
ná správcovi dane oznámiť vznik stálej prevádzkarne v lehote do konca ka-
lendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzic-
kej osobe alebo právnickej osobe vznikla stála prevádzkareň. Oznámenie o
vzniku stálej prevádzkarne sa podáva na tlačive, ktorého vzor určí finančné
riaditeľstvo, a uverejní ho na svojom webovom sídle.
(6) Ak dôjde k zmenám skutočností zakladajúcich povinnosť registrácie
podľa tohto zákona, najmä ak daňovníkovi zanikne daňová povinnosť, je po-
vinný tieto skutočnosti oznámiť správcovi dane do konca kalendárneho mesi-
aca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom tieto zmeny nastali. Ak
nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, daňovník je
povinný požiadať o zrušenie registrácie podľa osobitného predpisu.128) Ak vznik-
la daňovníkovi rovnaká oznamovacia povinnosť voči inej inštitúcii a táto in-
štitúcia nové alebo zmenené skutočnosti oznamuje správcovi dane podľa oso-
bitného predpisu,136c) daňovník nie je povinný tieto skutočnosti oznámiť správ-
covi dane.
(7) Úrokovým príjmom sa rozumie
a) úrok alebo iný výnos plynúci z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkla-
dov na vkladných knižkách, z vkladov peňažných prostriedkov na bež-
ných účtoch a vkladových účtoch,
b) príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos
plynúci z majetku v podielovom fonde,74b) dlhopisov, vkladových certifiká-
tov, depozitných certifikátov, pokladničných poukážok, vkladových listov
a z iných cenných papierov obdobného charakteru počas doby ich vlast-
níctva alebo pri ich scudzení, splatení alebo spätnom odkúpení.
(8) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovník s obmed-
zenou daňovou povinnosťou, ktorý má na území Slovenskej republiky stálu
prevádzkareň, je povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane uza-
tvorenie zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, na
základe ktorej môže daňovníkovi so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí
vzniknúť na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň alebo daňová
povinnosť zamestnancov alebo osôb pre neho pracujúcich na území Sloven-
skej republiky, a to do pätnástich dní po uzatvorení takej zmluvy.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
(9) Ak fyzická osoba získava oprávnenie na podnikanie podľa osobitného
predpisu25) na jednotnom kontaktnom mieste,136e) svoje registračné povinnosti
podľa odseku 1 a oznamovacie povinnosti si plní na tomto mieste. Fyzická
osoba neuvedená v prvej vete a právnická osoba môže registračné
a oznamovacie povinnosti plniť prostredníctvom jednotného kontaktného
miesta, ak sa tak rozhodne.
§ 50
Použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely
(1) Daňovník, ktorý je
a) fyzickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na
podanie daňového priznania alebo na tlačive, ktorého vzor určí finančné
riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, predloženom správ-
covi dane do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, ak ide o daňov-
níka, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zú-
čtovanie, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním
určenej právnickej osobe podľa odseku 4 (ďalej len „prijímateľ“) alebo že
sa má prijímateľovi poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 3 %, ak ide
o daňovníka, ktorý v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, vy-
konával dobrovoľnícku činnosť podľa osobitného predpisu136f) počas na-
jmenej 40 hodín v zdaňovacom období a predloží o tom písomné potvrde-
nie podľa osobitného predpisu;59k) ak tento daňovník uplatňuje postup podľa
§ 33 alebo § 33a, alebo § 33 a 33a, za zaplatenú daň sa považuje zaplatená
daň znížená o daňový bonus podľa § 33, alebo zaplatená daň znížená o
daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a alebo zaplatená daň zníže-
ná o daňový bonus podľa § 33 a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa
§ 33a,
b) právnickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na
podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa
má poukázať ním určeným prijímateľom podľa odseku 4, ak v zdaňova-
com období, ktorého sa vyhlásenie týka alebo najneskôr v lehote na poda-
nie tohto daňového priznania daroval finančné prostriedky najmenej vo
výške zodpovedajúcej 0,5 % zaplatenej dane ním určeným daňovníkom,
ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie,67) na účely vymedzené
v odseku 5; ak daňovník neposkytol tieto finančné prostriedky ako dar
najmenej vo výške 0,5 % zaplatenej dane, je oprávnený vyhlásiť v daňo-
vom priznaní v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplate-
nej dane sa má poukázat ním určeným prijímateľom podľa odseku 4 len
do výšky 1 % zaplatenej dane.
(2) Podiel zaplatenej dane podľa odseku 1 sa zaokrúhluje podľa § 47 ods.
1 a je najmenej
a) 3 eurá, ak je daňovníkom fyzická osoba,
b) 8 eur pre jedného prijímateľa, ak je daňovníkom právnická osoba.
(3) Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov za zdaňo-
vacie obdobie, za ktoré sa platí daň, ktoré je súčasťou daňového priznania
alebo uvedené na tlačive podľa odseku 1 písm. a) (ďalej len „vyhlásenie“) ob-
sahuje
a) označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie v rozsahu
1. meno, priezvisko, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, číslo telefónu, ak
ide o vyhlásenie predkladané daňovníkom fyzickou osobou,
2. názov, adresu sídla, právnu formu, identifikačné číslo daňovníka, ak
ide o vyhlásenie predkladané daňovníkom právnickou osobou,
b) sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
c) zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
d) identifikačné údaje prijímateľa alebo prijímateľov podľa odseku 4 v roz-
sahu názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie,
e) sumu pripadajúcu na každého prijímateľa.
(4) Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ktorým je
a) občianske združenie,137)
b) nadácia,138)
c) neinvestičný fond,139)
d) nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,140)
e) účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,141)
f) organizácia s medzinárodným prvkom,142)
g) Slovenský Červený kríž,
h) subjekty výskumu a vývoja,142a)
i) Fond rozvoja odborného vzdelávania a prípravy.
(5) Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi a použiť len na
účely, ktoré sú predmetom jeho činnosti, ak predmetom jeho činnosti sú
a) ochrana a podpora zdravia; prevencia, liečba, resocializácia drogovo závis-
lých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb,
b) podpora a rozvoj športu,
c) poskytovanie sociálnej pomoci,
d) zachovanie kultúrnych hodnôt,
e) podpora vzdelávania,
f) ochrana ľudských práv,
g) ochrana a tvorba životného prostredia,
h) veda a výskum,
i) organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti.
(6) Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedené-
mu vo vyhlásení, ak sú splnené tieto podmienky:
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
a) daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňové-
ho priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely
tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujú-
ca 5 eur; daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vy-
konal ročné zúčtovanie, preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa,
že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola
daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie
obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške
do lehoty na podanie vyhlásenia podľa odseku 1, pričom takéto potvrde-
nie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7) a toto
potvrdenie je prílohou vyhlásenia,
b) daňovník vo vyhlásení určil ako prijímateľa
1. len jednu právnickú osobu podľa odseku 4 s uvedením príslušnej sumy,
ak ide o daňovníka fyzickú osobu, alebo
2. jednu alebo viac právnických osôb podľa odseku 4 s uvedením prísluš-
ných súm, ak ide o daňovníka právnickú osobu,
c) prijímateľ je uvedený k 31. decembru predchádzajúceho kalendárneho
roka v centrálnom registri prijímateľov vedenom Notárskou komorou Slo-
venskej republiky podľa osobitného predpisu143) (ďalej len „komora“),
d) prijímateľ je osobou uvedenou v odseku 4, ktorej predmetom činnosti sú
činnosti uvedené v odseku 5,
e) prijímateľ vznikol najneskôr v priebehu kalendárneho roka, ktorý pred-
chádza roku, v ktorom sa preukazuje splnenie podmienok podľa písmen
d), g) a h),
f) prijímateľ nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňové-
ho priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely
tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nepresahujúca 5 eur,
g) prijímateľ preukáže, že nemá nedoplatok na povinnom poistnom, potvr-
dením príslušného orgánu, nie starším ako 30 dní,
h) prijímateľ preukáže, že má zriadený účet v banke alebo pobočke zahrani-
čnej banky, potvrdením banky alebo pobočky zahraničnej banky, nie star-
ším ako 30 dní a oznámi číslo tohto účtu,
i) notár osvedčil prijímateľovi a bez zbytočného odkladu oznámil komore
identifikačné údaje prijímateľa, názov banky alebo pobočky zahraničnej
banky, v ktorej má zriadený účet a číslo tohto účtu.
(7) Notár144) osvedčuje každoročne prijímateľovi do 15. decembra bežné-
ho roka splnenie podmienok podľa odseku 6 písm. d), e), g) a h), počnúc 1.
septembrom bežného roka. Notár, ktorý toto osvedčenie vykonal, je povinný
bez zbytočného odkladu oznámiť identifikačné údaje prijímateľa v rozsahu
podľa odseku 3 písm. d), názov banky alebo názov pobočky zahraničnej ban-
ky, v ktorej má prijímateľ zriadený účet a číslo tohto účtu komore na účely
jeho zápisu do zoznamu prijímateľov na nasledujúci rok. Zoznam prijíma-
teľov obsahuje obchodné meno alebo názov prijímateľa a jeho sídlo, právnu
formu prijímateľa, identifikačné číslo organizácie, číslo účtu a názov banky
alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má prijímateľ tento účet zriadený.
Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý komora každoročne zverejňuje
podľa osobitného predpisu,145) a to do 15. januára kalendárneho roka, v kto-
rom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane. Tento zoznam v
rovnakej lehote komora doručí finančnému riaditeľstvu.
(8) Správca dane je povinný po splnení podmienok podľa odseku 6 pre-
viesť podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote
na podanie vyhlásenia podľa odseku 1. Po súhlase daňovníka oznámi správca
dane prijímateľovi označenie daňovníka, ktorý poukazuje podiel zaplatenej
dane, a to meno, priezvisko a trvalý pobyt, ak je daňovníkom fyzická osoba a
obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, ak je daňovníkom právnic-
ká osoba. Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa odseku 6 alebo ak
predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na
poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane podľa odseku 1
zanikne. Ak predložené vyhlásenie obsahuje aj iné nesprávne údaje, správca
dane vyzve daňovníka na ich opravu, a ak nebudú nedostatky vo vyhlásení v
lehote určenej vo výzve odstránené, nárok na poukázanie podielu zaplatenej
dane podľa odseku 1 zanikne. O týchto skutočnostiach upovedomuje správca
dane bez zbytočného odkladu daňovníka. Pri skúmaní podmienok podľa odse-
ku 6 písm. a), b), c) a f) a pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zapla-
tenej dane na účet prijímateľa správca dane nevydáva rozhodnutie podľa oso-
bitného predpisu.128)
(9) Ak sa zruší prijímateľ po osvedčení splnenia podmienok podľa odseku
6 do poukázania podielu zaplatenej dane správcom dane, nárok na podiel
zaplatenej dane zaniká. Ak sa zruší prijímateľ do 12 mesiacov po poukázaní
podielu zaplatenej dane správcom dane, je povinný najneskôr ku dňu zruše-
nia vrátiť podiel zaplatenej dane správcovi dane miestne príslušnému podľa
sídla prijímateľa. Na nedodržanie tejto povinnosti sa vzťahujú ustanovenia o
porušení finančnej disciplíny podľa osobitného predpisu.74)
(10) Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane prijímateľovi ne-
možno upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola
iná. Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou pou-
kázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z
upravenej daňovej povinnosti sa daňovníkovi zníži preplatok na dani. Ak pri-
jímateľ nepoužije prijatý podiel zaplatenej dane, ale ho poskytne inej právnic-
kej osobe, za použitie podielu zaplatenej dane na účely vymedzené v odseku 5
zodpovedá prijímateľ, ktorý je povinný preukázat použitie podielu zaplatenej
55
dane dokladmi tejto inej právnickej osoby. Iná právnická osoba je povinná
použiť takto prijatý podiel zaplatenej dane len na účely vymedzené v odseku
5, a to v lehote, v ktorej mal prijímateľ použiť prijatý podiel zaplatenej dane
podľa odseku 11.
(11) Ak prijímateľ nepoužije poskytnutý podiel zaplatenej dane na činnos-
ti podľa odseku 5 najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom
mu bol podiel zaplatenej dane poukázaný, vzťahujú sa na prijímateľa ustano-
venia o porušení finančnej disciplíny podľa osobitného predpisu,74) pričom je
povinný podiel zaplatenej dane vrátiť správcovi dane miestne príslušnému
podľa sídla prijímateľa do 90 dní odo dňa vzniku skutočnosti, s ktorou je
spojená povinnosť vrátiť poskytnutý podiel zaplatenej dane. Ak prijímateľ
použije poskytnutý podiel zaplatenej dane v rozpore s účelom podľa odseku 5,
poruší finančnú disciplínu podľa osobitného predpisu.146) Použitie podielu za-
platenej dane na obstaranie hnuteľnej veci a nehnuteľnosti, ktoré sa využíva-
jú na účely podľa odseku 5 sa nepovažuje za porušenie finančnej disciplíny
podľa osobitného predpisu.146) Rovnako sa posudzuje aj použitie podielu za-
platenej dane na reklamu,146aa) ktorá bola vynaložená na účely podľa odseku
5. Za použitie podielu zaplatenej dane sa považuje aj vklad do výšky 25 % z
prijatého podielu zaplatenej dane do nadačného imania146aaa) nadácie.
(12) Z údajov správcov dane o poskytnutí podielu zaplatenej dane zosta-
vuje finančné riaditeľstvo ročný prehľad prijímateľov podľa stavu k 31. de-
cembru predchádzajúceho kalendárneho roka. V ročnom prehľade prijíma-
teľov sa uvádza názov prijímateľa a jeho sídlo, identifikačné číslo organizácie
a súhrn podielov zaplatenej dane, ktoré boli prijímateľovi poskytnuté. Ročný
Daň z príjmov
prehľad prijímateľov za predchádzajúci rok zverejňuje finančné riaditeľstvo
vždy do 31. januára bežného roka a zároveň tento prehľad zasiela komore.
(13) Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov fyzic-
kých osôb a právnických osôb v ročnom prehľade prijímateľov podľa odseku
12 je vyšší ako 3 320 eur, je povinný do 16 mesiacov odo dňa zverejnenia
ročného prehľadu prijímateľov podľa odseku 12 zverejniť presnú špecifikáciu
použitia prijatého podielu v Obchodnom vestníku, ktorá obsahuje najmä výš-
ku a účel použitia podielu zaplatenej dane podľa odseku 5, spôsob použitia
podielu zaplatenej dane v členení na výšku a druh výdavkov priamo súvisia-
cich s účelom použitia podľa odseku 5 a výšku a druh výdavkov priamo súvi-
siacich s prevádzkou prijímateľa a výrok audítora, ak podľa osobitného pred-
pisu1) prijímateľ musí mať účtovnú závierku overenú audítorom. Prijímateľ,
ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb a právnic-
kých osôb v príslušnom kalendárnom roku je vyšší ako 33 000 eur, je povinný
najneskôr do 30 dní od prijatia tejto sumy zriadiť osobitný účet v banke alebo
pobočke zahraničnej banky, na ktorom vedie len prijatie a čerpanie podielu
zaplatenej dane, pričom finančné prostriedky zodpovedajúce podielu zaplate-
nej dane prijaté v príslušnom kalendárnom roku pred uvedeným obdobím
znížené o použité sumy prijímateľ prevedie na tento účet do 30 dní od povin-
nosti jeho zriadenia. Číslo osobitného účtu je prijímateľ povinný nahlásiť no-
tárovi každoročne na účely osvedčenia pri preukazovaní splnenia podmienky
podľa odseku 6 písm. h). Úroky z peňažných prostriedkov na osobitnom účte
znížené o daň vybranú zrážkou podľa § 43 a o uhradené náklady spojené s
vedením tohto účtu prijímateľ použije len na účely vymedzené v odseku 5,
ktoré sú predmetom jeho činnosti.
(14) Ak si prijímateľ nesplní povinnosť podľa odseku 13, komora nezaradí
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
prijímateľa do zoznamu prijímateľov na obdobie jedného roka nasledujúceho
po roku, v ktorom došlo k nesplneniu povinnosti podľa odseku 13.
(15) Ak pri vykonávaní daňovej kontroly podľa osobitného predpisu82) ale-
bo pri miestnom zisťovaní podľa osobitného predpisu146ab) zistí miestne príslušný
správca dane u daňovníka podľa odseku 1 písm. b) porušenie podmienok podľa
odseku 1 písm. b) a § 52i ods. 2 a 3, uloží rozhodnutím tomuto daňovníkovi
zaplatiť sumu vo výške rozdielu medzi sumou podielu zaplatenej dane uvede-
nou vo vyhlásení podľa odseku 3 a sumou podielu zaplatenej dane, ktorú bol
oprávnený uviesť vo vyhlásení (ďalej len „rozdiel“). Proti tomuto rozhodnutiu
sa možno odvolať. Odo dňa nasledujúceho po dni poukázania podielu zaplate-
nej dane prijímateľovi až do dňa zaplatenia rozdielu správca dane vyrubí
daňovníkovi z rozdielu úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej
úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň poukázania podi-
elu zaplatenej dane; ak štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej
centrálnej banky nedosiahne 15 %, pri výpočte úroku z omeškania sa namies-
to štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky pou-
žije ročná úroková sadzba 15 %. Ak daňovník podľa odseku 1 písm. b) zistí, že
vo vyhlásení uviedol vyššiu sumu podielu zaplatenej dane ako bol oprávnený
podľa odseku 1 písm. b) a § 52i ods. 2 a 3, oznámi túto skutočnosť správcovi
dane v lehote do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení s uvedením
obdobia, ktorého sa toto zistenie týka a v rovnakej lehote tento rozdiel aj za-
platí, pričom odo dňa nasledujúceho po dni poukázania podielu zaplatenej
dane prijímateľovi až do dňa zaplatenia rozdielu správca dane vyrubí daňov-
níkovi z rozdielu úrok z omeškania vo výške dvojnásobku základnej úrokovej
sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň poukázania podielu zapla-
tenej dane; ak dvojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky nedosiahne 7,5 %, pri výpočte úroku z omeškania sa namiesto dvojná-
sobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná
úroková sadzba 7,5 %. Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za štyri roky
omeškania s platbou rozdielu. Úrok z omeškania nemožno vyrubiť, ak uply-
nulo päť rokov od konca roka, v ktorom mal daňovník rozdiel zaplatiť. Rov-
56
naký postup sa použije, ak sa preukáže, že daňovník uvedený v odseku 1
písm. a) nesplnil podmienky určené podľa osobitného predpisu.59l)
(16) Ministerstvo a správy finančnej kontroly vykonávajú vládny audit146ac)
dodržiavania ustanovení tohto zákona o použití podielu zaplatenej dane na
osobitné účely.
Pravidlá proti zneužívaniu
§ 50a
(1) Ak daňovník získa podiel na zisku na základe opatrenia alebo viace-
rých opatrení, ktoré so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti
nemožno považovať na účely tohto zákona za skutočné a ich hlavným účelom
alebo jedným z hlavných účelov je získanie výhody pre daňovníka, ktorá je v
rozpore s predmetom alebo účelom tohto zákona, je tento podiel na zisku pred-
metom dane. Opatrenie podľa prvej vety môže pozostávať z viacerých opatre-
ní alebo z ich častí.
(2) Na účely tohto zákona sa opatrenie podľa odseku 1 nepovažuje za
skutočné v rozsahu, v akom nie je uskutočnené na základe riadnych podnika-
teľských dôvodov zodpovedajúcich ekonomickej realite.
ŠIESTA ČASŤ
SPOLOČNÉ, PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ
USTANOVENIA
§ 51
Postup pri prechode účtovania zo sústavy jednoduchého účtovníctva do
sústavy podvojného účtovníctva a naopak, a podrobnosti o ustanoveniach tohto
zákona ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
§ 51a
(1) Daňovník, ktorý zmení spôsob uplatňovania výdavkov podľa § 6 ods.
10 na uplatňovanie preukázateľných výdavkov podľa § 6 ods. 11 a naopak,
upraví základ dane postupom, ktorý určí ministerstvo.
(2) Daňovník, ktorý v zdaňovacom období uplatňoval výdavky podľa § 6
ods. 11 a po tomto zdaňovacom období začal účtovať v sústave podvojného
účtovníctva alebo daňovník, ktorý v zdaňovacom období účtoval v sústave
podvojného účtovníctva a po tomto zdaňovacom období začal uplatňovať vý-
davky podľa § 6 ods. 14, upraví základ dane postupom, ktorý určí minister-
stvo.
(3) Daňovník, ktorý začne viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 bez-
prostredne po období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva,1)
základ dane zvýši o zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d)
až f) v zdaňovacom období, v ktorom došlo k tejto zmene, podľa stavu zistené-
ho k začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom začne viesť daňovú evidenciu
podľa § 6 ods. 11. Daňovník, ktorý začne účtovať v sústave jednoduchého
úcčtovníctva1) bezprostredne po období, v ktorom viedol daňovú evidenciu podľa
§ 6 ods. 14, neupravuje základ dane.
(4) Daňovník, ktorý začal účtovať v sústave podvojného účtovníctva1) po
období, v ktorom uplatňoval výdavky spôsobom podľa § 6 ods. 10 a naopak,
upraví základ dane podľa § 17 ods. 8 písm. b) alebo písm. c) v zdaňovacom
období, v ktorom došlo k tejto zmene. Úpravu základu dane tento daňovník
vykoná zo zisteného stavu jednotlivých položiek k začiatku zdaňovacieho ob-
dobia, v ktorom začne účtovať v sústave podvojného úcčtovníctva alebo viesť
evidenciu podľa § 6 ods. 10.
(5) Daňovník, ktorý začne viesť evidenciu podľa § 6 ods. 10 bezprostredne
po období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva,1) základ dane
zvýši o zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) až f) v zdaňo-
vacom období, v ktorom došlo k tejto zmene, podľa stavu zisteného k začiatku
zdaňovacieho obdobia, v ktorom začne viesť evidenciu podľa § 6 ods. 10.
(6) Daňovník, ktorý začne viesť evidenciu podľa § 6 ods. 10 bezprostredne
po období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva1) alebo v sú-
stave podvojného účtovníctva,1) ak v účtovných obdobiach zaúčtoval opravnú
položku k nadobudnutému majetku podľa osobitného predpisu,1) vedie túto
opravnú položku len evidenčne, pričom počas vedenia evidencie podľa § 6 ods.
10 ovplyvňuje táto opravná položka len výšku príjmov; počas vedenia eviden-
cie podľa § 6 ods. 10 nemôže prerušiť a ani predĺžiť dobu zahrnovania tejto
opravnej položky do daňových výdavkov alebo príjmov.
(7) Daňovník, ktorý začne viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 bez-
prostredne po období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva1)
alebo v sústave podvojného účtovníctva,1) alebo viedol evidenciu podľa § 6 ods.
10, ak v účtovných obdobiach zaúčtoval opravnú položku k nadobudnutému
majetku podľa osobitného predpisu,1) zahrnuje do daňových výdavkov alebo
príjmov túto opravnú položku v súlade s účtovnými predpismi1) aj počas vede-
nia evidencie podľa § 6 ods. 14.
§ 51c
(1) Preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v
eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň za-
platené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňo-
vacie obdobie.
(2) Na správu dane z príjmov sa použijú ustanovenia osobitného predpi-
su.128)
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
§ 51d
Samostatný základ dane
(1) Príjmami zahrňovanými do samostatného základu dane sú podiely
na zisku (dividendy) obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázanom za zda-
ňovacie obdobia najneskôr do 31. decembra 2003, o ktorých vyplatení valné
zhromaždenie rozhodlo po 31. decembri 2012, okrem podielov na zisku spoloč-
níkov verejných obchodných spoločností a komplementárov komanditných
spoločností. Ide o podiely na zisku (dividendy) vyplácané
a) daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu daňovníkovi s neobmedze-
nou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky [§ 2 písm. d)],
b) daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu daňovníkovi s obmedzenou
daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky [§ 2 písm. e)],
c) daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. d)] zo zdro-
jov v zahraničí.
(2) Z podielov na zisku (dividend) vyplácaných daňovníkovi podľa odseku
1 písm. a) a b) sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, sadzbou dane vo výške 15 %.
Na zdanenie podielov na zisku (dividend) sa uplatní postup podľa § 43 a vy-
plácajúca obchodná spoločnosť alebo družstvo sa považuje za platiteľa dane
podľa § 43, na ktorého sa vzťahujú povinnosti vyplývajúce z tohto ustanove-
nia.
(3) Ak sa vyplácajú podiely na zisku (dividendy) daňovníkovi podľa odse-
ku 1 písm. c), tieto sú súčasťou samostatného základu dane na zdanenie pri
podaní daňového priznania podľa § 32 alebo § 41, pričom samostatným zákla-
dom dane je príjem neznížený o výdavky. Sadzba dane zo samostatného zá-
kladu dane je vo výške 15 %.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa neuplatnia, ak sa tento príjem vypláca
a) daňovníkovi so sídlom v inom členskom štáte Európskej únie, ktorý má v
čase výplaty, poukázania alebo pripísania takého príjmu v jeho prospech
aspoň 10 % priamy podiel na základnom imaní subjektu, od ktorého mu
takýto príjem plynie,
b) daňovníkovi podľa § 2 písm. d) od subjektu, ktorý má sídlo v inom člen-
skom štáte Európskej únie a tento daňovník má v čase výplaty, poukáza-
nia alebo pripísania takého príjmu v jeho prospech aspoň 10 % priamy
podiel na základnom imaní subjektu, od ktorého mu takýto príjem plynie.
(5) Pri zdanení podielov na zisku (dividend) podľa odseku 4 sa neuplatní
postup podľa § 52 ods. 24.
§ 51e
Osobitný základ dane z podielu na zisku (dividendy), vyrovnacieho podielu,
podielu na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vypláca-
ného tichému spoločníkovi a podielu člena pozemkového spoločenstva
s právnou subjektivitou na zisku a na majetku
(1) Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy podľa § 3 ods. 1 písm.
e) a g), okrem príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. g) oslobodených od dane podľa §
9 a príjmy, ktoré sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu,
ktoré plynú daňovníkovi
a) podľa § 2 písm. d) prvého bodu, ak mu tieto príjmy plynú zo zdrojov
v zahraničí, okrem daňovníka podľa písmena b),
b) podľa § 2 písm. d) prvého bodu, ak mu tieto príjmy plynú zo zdrojov
v zahraničí od daňovníka nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x),
c) podľa § 2 písm. d) druhého bodu, ak mu tieto príjmy plynú zo zdrojov v
zahraničí od daňovníka nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x).
(2) Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy podľa § 3 ods. 1 písm.
f) a § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu, plynúce od zahraničnej osoby, ktorá
nepodlieha zdaneniu obdobne ako spoločnosť s ručením obmedzeným alebo
akciová spoločnosť, ktorá má sídlo alebo miesto skutočného vedenia na území
Slovenskej republiky a ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa
na základnom imaní zahraničnej osoby, ak plynú daňovníkovi podľa
a) § 2 písm. d) prvého bodu okrem daňovníka podľa písmena b),
b) § 2 písm. d) prvého bodu, ak mu tieto príjmy plynú od daňovníka ne-
zmluvného štátu podľa § 2 písm. x)
c) § 2 písm. d) druhého bodu, ak mu tieto príjmy plynú od daňovníka ne-
zmluvného štátu podľa § 2 písm. x).
(3) Príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) až g), neznížené o výdavky, vyplácané
daňovníkovi podľa
a) odseku 1 písm. a) a odseku 2 písm. a) sú súčasťou osobitného základu
dane pri podaní daňového priznania podľa § 32 zdaňovaného sadzbou
dane podľa § 15 písm. a) tretieho bodu, okrem vyrovnacieho podielu ale-
bo podielu na likvidačnom zostatku, ktoré sú súčasťou osobitného zákla-
du dane po znížení o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm.
c) až f) a v ostatných prípadoch o nadobúdaciu cenu zistenú spôsobom
podľa § 25a za každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota splateného
vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku,
na rozdiel sa neprihliada,
b) odseku 1 písm. b) a odseku 2 písm. b) sú súčasťou osobitného základu
dane pri podaní daňového priznania podľa § 32 zdaňovaného sadzbou
dane podľa § 15 písm. a) štvrtého bodu, okrem vyrovnacieho podielu ale-
bo podielu na likvidačnom zostatku, ktoré sú súčasťou osobitného zákla-
du dane po znížení o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm.
c) až f) a v ostatných prípadoch o nadobúdaciu cenu zistenú spôsobom
podľa § 25a za každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota splateného
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku,
na rozdiel sa neprihliada.
(4) Príjmy (výnosy) podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu, neznížené
o výdavky, vyplácané daňovníkovi podľa odseku 1 písm. c) a príjmy (výnosy)
podľa § 12 ods. 7 písm. c) druhého bodu neznížené o výdavky vyplácané da-
ňovníkovi podľa odseku 2 písm. c) sú súčasťou osobitného základu dane pri
podaní daňového priznania podľa § 41 zdaňovaného sadzbou dane podľa § 15
písm. b) druhého bodu okrem vyrovnacieho podielu alebo podielu na likvidač-
nom zostatku, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane po znížení o hodno-
tu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) a v ostatných prípad-
och o nadobúdaciu cenu zistenú spôsobom podľa § 25a za každý podiel jednot-
livo, pričom ak je hodnota splateného vkladu vyššia ako vyrovnací podiel ale-
bo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada.
§ 52
(1) Na daňové povinnosti za rok 2003 a predchádzajúce roky s výnimkou
podľa odseku 14 a na zdanenie príjmov zo závislej činnosti a funkčných požit-
kov zúčtovaných do 31. decembra 2003 podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o dani-
ach z príjmov v znení neskorších predpisov a vyplatených do 31. januára 2004
a na vykonanie ich ročného zúčtovania sa použije zákon č. 366/1999 Z. z. o
daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Na sankcie vyrubené od 1.
januára 2004 sa použijú ustanovenia osobitného predpisu.146a)
(2) Oslobodenie, úľavy a iné zvýhodnenia uplatnené podľa doterajších
predpisov sa uplatnia až do uplynutia lehoty, do ktorej sa na ne oslobodenie,
úľavy alebo iné zvýhodnenie vzťahuje. Podmienky ustanovené na uplatnenie
oslobodenia od dane alebo zníženia dane podľa § 4 ods. 1 písm. m), § 5 ods. 7,
§ 13 ods. 3 až 7 a úľavy na paušálnej dani podľa § 16 ods. 1 a 2 zákona č. 366/
1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, uplatnených do
31. decembra 2003 sa použijú aj po nadobudnutí účinnosti tohto zákona. Ná-
rok na úľavu na paušálnej dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z
príjmov v znení neskorších predpisov zaniká dňom účinnosti tohto zákona.
(3) Daňovníci, ktorí vznikli v lehotách podľa § 35 a 35a zákona č. 366/
1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, môžu uplatniť
nárok na úľavy a ich čerpanie podľa doterajších predpisov za podmienok usta-
novených v § 52b, pričom nepreukazujú splnenie podmienok uvedených v §
35 ods. 1 písm. b) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskor-
ších predpisov o dodržaní podielu splateného vkladu zo zdrojov v zahraničí
počas celej doby čerpania daňového úveru najmenej vo výške 75 % a v § 35a
ods. 1 písm. b) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších
predpisov vo výške 60 %. Ustanovenia osobitného predpisu147) nie sú dotknu-
té.
(4) Úľavy na dani pre príjemcov investičných stimulov podľa § 35b a 35c
zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov sa
aj po 1. januári 2004 použijú na daňovníkov, ktorým bolo vydané rozhodnutie
o poskytnutí investičných stimulov obsahujúce úľavu na dani najneskôr do
31. decembra 2007. Nárok na čerpanie úľavy týmto daňovníkom zostáva za-
chovaný do jej vyčerpania podľa ustanovených podmienok v rozhodnutí o po-
skytnutí investičných stimulov, toto rozhodnutie nie je možné vydať opakova-
ne.
(5) Na odchodné podľa osobitných predpisov22) prijaté po nadobudnutí
účinnosti tohto zákona sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa doterajšieho
predpisu, ak do 31. decembra 2003 služobný pomer trval najmenej päť rokov.
(6) Ak podmienka trvania služobného pomeru, s ktorou osobitný pred-
pis22) spája vznik nároku na odchodné, bude splnená až po nadobudnutí účin-
nosti tohto zákona, a ak nárok na vyplatenie odchodného podľa osobitného
predpisu22) vznikne do
a) 31. decembra 2004, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2004 suma zodpovedajúca 20 % z prijatého odchodného,
b) 31. decembra 2005, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2005 suma zodpovedajúca 40 % z prijatého odchodného,
c) 31. decembra 2006, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2006 suma zodpovedajúca 60 % z prijatého odchodného,
d) 31. decembra 2007, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2007 suma zodpovedajúca 80 % z prijatého odchodného.
(7) Na príjem z predaja bytu, ktorý bol obstaraný pred 1. januárom 2004,
dosiahnutý do 31. decembra 2004 sa použijú ustanovenia zákona č. 366/1999
Z. z. v znení neskorších predpisov. Na príjem z predaja bytu, ktorý bol obsta-
raný pred 1. januárom 2004, dosiahnutý po 31. decembri 2004 sa použije § 9
tohto zákona.
(8) Ustanovenie § 30 sa použije na straty, ktoré môže daňovník odpočíta-
vať prvýkrát po nadobudnutí účinnosti tohto zákona, aj keď boli vykázané
pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona. Daňovník, ktorý znižoval alebo
mohol znižovať základ dane o stratu vykázanú pred nadobudnutím účinnosti
tohto zákona, pokračuje v jej odpočte podľa doterajších predpisov.
(9) Rezervy na opravy hmotného majetku, ktorých tvorba bola uznaná za
daňový výdavok do 31. decembra 2003, sa dočerpajú, rozpustia a zahrnú do
základu dane podľa daňovníkom určeného plánu opráv počnúc daňovým pri-
znaním podaným po účinnosti tohto zákona, najneskôr do 31. decembra 2008.
Rezervy, ktorých čerpanie podľa daňovníkom určeného plánu opráv nastane
po 31. decembri 2008, sa rozpustia do základu dane počnúc zdaňovacím obdo-
bím roku 2004 rovnomerne, v každom zdaňovacom období vo výške jednej
57
pätiny z celkovej sumy vytvorenej rezervy. Ak do 31. decembra 2008 zanikne
daňovník zrušením bez likvidácie, rozpúšťa rezervy právny nástupca podľa
prvej vety najneskôr do 31. decembra 2008. Ak do 31. decembra 2008 je na
daňovníka vyhlásený konkurz, rozpustia sa rezervy najneskôr do 31. decem-
bra 2008; ak po vyhlásení konkurzu dôjde k zrušeniu daňovníka v konkurze
bez právneho nástupcu, rozpustia sa rezervy najneskôr do dňa zániku tohto
daňovníka. Ak do 31. decembra 2008 zanikne daňovník v dôsledku zrušenia s
likvidáciou, rozpustia sa rezervy najneskôr do dňa zániku daňovníka. Rovna-
ko sa budú čerpať alebo rozpúšťať aj rezervy na opravu hmotného majetku v
odpisovej skupine 2, ktorých tvorba nebola uznaná za daňový výdavok už v
roku 2003.
(10) Zostatky rezerv a opravných položiek uznávaných za výdavky (nákla-
dy) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa doterajších pred-
pisov vytvorených do 31. decembra 2003 okrem rezerv na opravy hmotného
majetku, ktorých postup pri čerpaní a rozpustení je uvedený v odseku 9, sa
prevádzajú do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia a považujú sa za rezervy
alebo opravné položky podľa tohto zákona.
(11) Zostatky rezerv v bankovníctve, ktorých tvorba bola uznaná za daňo-
vý výdavok podľa doterajšieho predpisu, sa zahrnú do príjmov v období ich
čerpania najneskôr do obdobia piatich rokov po nadobudnutí účinnosti tohto
zákona.
(12) Príjmy a výdavky (náklady), ktoré sa podľa doterajšieho predpisu za-
hŕňali do základu dane až po zaplatení alebo prijatí úhrady, zaúčtované do
31. decembra 2003 do výnosov alebo nákladov daňovníka sa zahrnú do zákla-
Daň z príjmov
du dane, s výnimkou podľa odseku 1, v tom zdaňovacom období, v ktorom
budú zaplatené alebo prijaté aj po 31. decembri 2003.
(13) Na zdanenie nepeňažných vkladov do základného imania obchodnej
spoločnosti alebo družstva uskutočnených do 31. decembra 2003 sa použije
doterajší predpis.
(14) Pri podaní daňového priznania po nadobudnutí účinnosti tohto záko-
na sa nezahrnie do základu dane rozdiel z ocenenia jednotlivých zložiek odpi-
sovaného majetku vykonaného podľa osobitného predpisu1) ku dňu zrušenia
daňovníka bez likvidácie vzťahujúci sa k majetku daňovníka, pri ktorom práv-
ny nástupca pokračuje v odpisovaní a nadobúdateľom zúčtovaný goodwill a
badwill, kurzový rozdiel z ocenenia majetku a záväzkov a oceňovací rozdiel
derivátov a cenných papierov vzniknutý pri ich oceňovaní reálnou hodnotou,
ak sú účtované do nákladov alebo výnosov do 31. decembra 2003.
(15) Pri zmene odpisovej skupiny hmotného majetku a nehmotného ma-
jetku, pri zmene doby odpisovania, ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu
je daňovník povinný vykonať tieto zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval
podľa doterajšieho predpisu, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupra-
vujú.
(16) Daňovník, ktorý obstaral a odpisoval do 31. decembra 2003 dopravné
prostriedky, na ktoré sa vzťahovala limitovaná vstupná cena podľa § 24 ods. 2
písm. a) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších pred-
pisov alebo limitovaná výška nájomného zahrnovaného do daňových výdav-
kov podľa § 24 ods. 3 písm. f) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v
znení neskorších predpisov, pokračuje po 31. decembri 2003 v odpisovaní z
preukázanej vstupnej ceny alebo v zahrnovaní nájomného do daňových vý-
davkov z preukázanej výšky nájomného dohodnutého v nájomnej zmluve,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
pričom po 31. decembri 2003 môže do daňových výdavkov zahrnúť len odpisy
a nájomné pripadajúce na zdaňovacie obdobia nasledujúce po 31. decembri
2003. Odpisy a nájomné, ktoré presahovali zákonom ustanovený limit do 31.
decembra 2003, nemôže daňovník dodatočne zahrnúť do základu dane po 31.
decembri 2003.
(17) Na zmluvy o nájme pri dojednaní práva kúpy prenajatej veci uzatvo-
rené do 31. decembra 2003 sa použije doterajší predpis. Zmeny vyplývajúce zo
skrátenia odpisových lehôt hmotného majetku v § 30 ods. 1 zákona č. 366/
1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov je možné vykonať
len po vzájomnej dohode nájomcu a prenajímateľa.
(18) Tvorba opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, pri kto-
rých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnu-
té do príjmov do 31. decembra 2003, pričom ich splatnosť nastala po 31. de-
cembri 2001, sa uzná do daňových výdavkov vo výške a podľa podmienok
uvedených v § 25 ods. 1 písm. v) treťom bode zákona č. 366/1999 Z. z. o dani-
ach z príjmov v znení neskorších predpisov, ak ide o pohľadávky, ktoré vznikli
do 31. decembra 2003. Ustanovenie § 20 ods. 14 sa použije na pohľadávky,
ktoré vznikli po nadobudnutí účinnosti tohto zákona.
(19) Daňovník, ktorý k 31. decembru 2003 alebo po tomto termíne splnil
podmienky na odpis pohľadávky, ktorej splatnosť nastala do 31. decembra
2002, do daňových výdavkov podľa § 24 ods. 2 písm. s) siedmeho bodu zákona
č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, odpíše tieto
pohľadávky do daňových výdavkov podľa podmienok tohto zákona, ak sa o
trvalom upustení od vymáhania nepremlčanej pohľadávky účtovalo v náklad-
och po 31. decembri 2002; na postúpenie tejto pohľadávky po 31. decembri
2003 sa použijú ustanovenia § 24 ods. 2 písm. r) zákona č. 366/1999 Z. z. o
daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Na zahrnovanie odpustenej
sumy záväzku do základu dane, prislúchajúcej k týmto pohľadávkam, sa po-
užijú ustanovenia § 23 ods. 27 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v
znení neskorších predpisov.
(20) Na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov obstaraných pred
58
účinnosťou tohto zákona sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. d), § 10 ods.
3 písm. a) a § 58 ods. 8 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení
neskorších predpisov aj po 31. decembri 2003.
(21) Na zdanenie príjmu z prevodu členských práv družstva alebo z prevo-
du účasti na obchodných spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov,
obstaraných pred účinnosťou tohto zákona, ak doba medzi nadobudnutím a
prevodom presahuje päť rokov, sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. h)
zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov aj
po 31. decembri 2003.
(22) Na zdanenie výnosov zo štátnych dlhopisov znejúcich na cudziu menu,
ktoré boli vydané do 31. decembra 2003, sa použijú doterajšie predpisy. Usta-
novenia § 9 ods. 2 písm. s) a § 13 ods. 2 písm. f) sa použijú na štátne dlhopisy,
ktoré boli vydané a registrované v zahraničí po 31. decembri 2003, ak k výpla-
te, poukázaniu alebo pripísaniu výnosu dôjde po 31. decembri 2004.
(23) Na zdanenie úrokov, výhier alebo iných výnosov plynúcich z vkladov
na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov a z vklado-
vých účtov pripísaných k 31. decembru 2003 sa použije doterajší predpis. Usta-
novenie § 36 ods. 2 písm. e) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v
znení neskorších predpisov sa použije na zdanenie úroku alebo iného výnosu
plynúceho fyzickej osobe z vkladu s dohodnutou dobou viazanosti najmenej
troch rokov, ktorý nie je určený na podnikanie, za podmienky, že výber istiny
a úroku nastane až po uplynutí tejto dohodnutej doby viazanosti, ak sa vklad
ukončí najneskôr do 31. decembra 2006 a úrok sa pripíše najneskôr do 31.
decembra 2006.
(24) Ustanovenie § 3 ods. 2 písm. c) a § 12 ods. 7 písm. c), podľa ktorého
uvedené plnenia nie sú zdaňované, sa použije na podiely na zisku vykázanom
za zdaňovacie obdobie po nadobudnutí účinnosti tohto zákona, na vyrovnacie
podiely a na podiely na likvidačnom zostatku, na vyplatenie ktorých vznikol
nárok po nadobudnutí účinnosti tohto zákona. Ak podiel na zisku vykázanom
za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 plynie od 1. apríla 2004 daňovní-
kovi s obmedzenou daňovou povinnosťou, je príjmom zo zdroja na území Slo-
venskej republiky zdaňovaným daňou vyberanou zrážkou (§ 43); tento prí-
jem nie je predmetom dane, ak plynie daňovníkovi so sídlom v členskom štáte
Európskej únie, ktorý má v čase výplaty, poukázania alebo pripísania takého
príjmu v jeho prospech aspoň 25 % priamy podiel na základnom imaní sub-
jektu, od ktorého mu takýto príjem plynie. Ak podiel na zisku vykázanom za
zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 plynie daňovníkovi s neobmedze-
nou daňovou povinosťou od subjektu, ktorý má sídlo v inom členskom štáte
Európskej únie, a tento daňovník má v čase výplaty, poukázania alebo pripí-
sania takého príjmu v jeho prospech aspoň 25 % priamy podiel na základnom
imaní subjektu, od ktorého mu takýto príjem plynie, tento príjem odo dňa
nadobudnutia účinnosti zmluvy o pristúpení Slovenskej republiky k Európs-
kej únii nie je predmetom dane.
(25) Ustanovenie § 23 ods. 2 písm. f) sa použije na hmotný majetok bezod-
platne odovzdaný po 31. decembri 2003.
(26) Pri posudzovaní splnenia podmienok na poukázanie podielu zaplate-
nej dane podľa § 50 sa v roku 2004 použijú ustanovenia § 48 a 51a zákona č.
366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.
(27) Ustanovenie § 17 ods. 13 o zániku daňovníka zrušením bez likvidácie
pri zlúčení, splynutí a rozdelení obchodnej spoločnosti alebo družstva so síd-
lom v členskom štáte Európskej únie sa prvýkrát uplatní v zdaňovacom obdo-
bí, v ktorom sa Slovenská republika stane členom Európskej únie.
(28) Zmeny vyplývajúce zo spôsobu účtovania podľa § 86 ods. 1 písm. i) a l)
opatrenia ministerstva č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti
o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich
v sústave podvojného účtovníctva (oznámenie č. 740/2002 Z. z.) na účtoch 01
- Dlhodobý nehmotný majetok, 381 - Náklady budúcich období a 382 - Kom-
plexné náklady budúcich období, vysporiada daňovník v základe dane najne-
skôr do konca roku 2006. Toto sa vzťahuje i na daňové priznania podané po
nadobudnutí účinnosti tohto zákona.
(29) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2004 platia da-
ňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa do-
terajšieho predpisu.
(30) Ustanovenie § 6 ods. 8 písm. a) a § 58 ods. 9 zákona č. 366/1999 Z. z. o
daniach z príjmov v znení neskorších predpisov sa použije na peňažné zvý-
hodnenie v súvislosti s pôžičkami poskytnutými pred účinnosťou tohto záko-
na.
(31) Na odchodné sudcov a prokurátorov podľa osobitných predpisov148) sa
vzťahuje oslobodenie od dane podľa doterajšieho predpisu, ak je
a) prijaté do 31. decembra 2004,
b) prijaté po 31. decembri 2004 a ak
1. výkon funkcie sudcu trval do 31. decembra 2004 najmenej päť rokov
alebo
2. započítateľná prax prokurátora dosiahla do 31. decembra 2004 najme-
nej päť rokov.
(32) Ak podmienka podľa odseku 31 písm. b) bodov 1 a 2, s ktorými osobit-
né predpisy148) spájajú vznik nároku na odchodné, bude splnená až po 31.
decembri 2004 a ak nárok na vyplatenie odchodného podľa osobitných pred-
pisov148) vznikne do
a) 31. decembra 2005, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2005 suma zodpovedajúca 20 % z prijatého odchodného,
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
b) 31. decembra 2006, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2006 suma zodpovedajúca 40 % z prijatého odchodného,
c) 31. decembra 2007, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2007 suma zodpovedajúca 60 % z prijatého odchodného,
d) 31. decembra 2008, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie
roku 2008 suma zodpovedajúca 80 % z prijatého odchodného.
(33) Pomerná časť úrokového výnosu z dlhopisov a pokladničných pouká-
žok účtovaná do 31. decembra 2003 do výnosov, nezahrnovaná do základu
dane podľa § 23 ods. 4 písm. a) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v
znení neskorších predpisov sa zahrnie do základu dane v zdaňovacom období,
v ktorom po nadobudnutí účinnosti tohto zákona dôjde k ich predaju alebo k
ich splatnosti.
(34) Pri podaní daňového priznania po nadobudnutí účinnosti tohto záko-
na sa tvorba rezerv na nevyfakturované dodávky a služby, na nevyčerpané
dovolenky a na vyplácanie prémií a odmien, účtovaná do nákladov do 31.
decembra 2003 zahrnie aj do daňových výdavkov.
(35) Na účely vyčíslenia základu dane podľa § 5 a 6 tohto zákona možno v
zdaňovacom období roka 2004 odpočítať príspevok na doplnkové dôchodkové
poistenie, ktorý zaplatí daňovník s príjmami podľa § 5 alebo § 6 v roku 2004,
a to najviac vo výške a spôsobom podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z
príjmov v znení neskorších predpisov a za zdaňovacie obdobia rokov 2005 a
2006 najviac vo výške, spôsobom a za podmienok ustanovených v § 11 ods. 6
písm. a) a b) tohto zákona.
(36) Postup pri prechode z evidencie príjmov, hmotného majetku a nehmot-
ného majetku využívaného na podnikanie, pohľadávok a záväzkov, prijatých
a vydaných účtovných dokladov, ktorú viedol daňovník podľa § 15 zákona č.
366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, do sústavy
jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva ustanoví všeobecne
záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
(37) Kurzový rozdiel medzi menovitou hodnotou pohľadávky alebo záväz-
ku zaúčtovanom pri ich vzniku a hodnotou po precenení v období, v ktorom
dochádza k inkasu alebo odpisu pohľadávky, respektíve platbe alebo odpisu
záväzku, zahrnie sa do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo k
inkasu alebo odpisu pohľadávky, alebo k platbe, alebo odpisu záväzku.
(38) Na zdanenie úrokových výnosov z hypotekárnych záložných listov,
ktoré boli vydané do 31. decembra 2003, sa použijú ustanovenia o oslobodení
úrokových výnosov uvedené v § 4 ods. 2 písm. p) a § 19 ods. 2 písm. e) zákona
č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov aj po 31.
decembri 2003.
(39) Ustanovenie § 17 ods. 17 v znení účinnom po 31. decembri 2004 sa
použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2004. Ak sa daňovník
rozhodne nezahrnúť kurzové rozdiely do základu dane už za prvé zdaňovacie
obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. decembri 2004, oznáme-
nie o nezahrnovaní kurzových rozdielov do základu dane podľa § 17 ods. 17 za
toto zdaňovacie obdobie doručí správcovi dane v lehote na podanie daňového
priznania za toto zdaňovacie obdobie. Kurzové rozdiely, rozdiely z precenenia
cenných papierov a derivátov nezahrnuté do základu dane sa zahrnú do zá-
kladu dane najneskôr v zdaňovacom období, ktoré sa končí 31. decembra 2007,
a to počnúc zdaňovacím obdobím, za ktoré je po 31. decembri 2004 podávané
daňové priznanie.
(40) Ustanovenia § 2 písm. s), § 17 ods. 15, 18, 19 a 26, § 19 ods. 2 písm. i),
§ 19 ods. 3 písm. o), § 20 ods. 9 písm. a), § 23 ods. 1 písm. e), § 25 ods. 6, § 26
ods. 8, § 32 ods. 2 písm. b), § 32 ods. 4 písm. c) a § 45 ods. 3 v znení účinnom po
31. decembri 2004 sa použijú pri podaní daňového priznania po 31. decembri
2004.
(41) Za zdaňovacie obdobie roka 2005 si môže daňovník uplatniť za pod-
mienok ustanovených v § 33 daňový bonus na vyživované dieťa v sume 5 000
Sk, pričom za kalendárne mesiace január až august v sume 400 Sk mesačne
a za kalendárne mesiace september až december v sume 450 Sk mesačne.
(42) Na podiely na zisku bez majetkovej účasti vyplatené po 1. januári
2005, z ktorých bol vybraný preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti
do nadobudnutia účinnosti tohto zákona, sa
a) použije § 3 ods. 2 písm. c) tohto zákona, ak ide o člena štatutárneho a
dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva,
b) použije § 5 ods. 7 písm. i) tohto zákona, ak ide o zamestnanca obchodnej
spoločnosti alebo družstva okrem písmena a), a
c) vybraná daň do nadobudnutia účinnosti tohto zákona vysporiada najne-
skôr pri ročnom zúčtovaní podľa § 38 alebo pri podaní daňového prizna-
nia podľa § 32.
(43) Ak sa daňovník rozhodne nezahrnovať kurzové rozdiely do základu
dane podľa § 17 ods. 17 počnúc zdaňovacím obdobím roka 2005, oznámenie o
ich nezahrnovaní doručí správcovi dane do 31. decembra 2005.
(44) Súčasťou rozdielov z precenenia cenných papierov nezahrnutých do
základu dane v zdaňovacom období roku 2003, ktoré je daňovník povinný
zahrnúť do základu dane najneskôr v lehote ukončenej 31. decembrom 2007,
sú aj oceňovacie rozdiely z cenných papierov určených na predaj a obchodova-
nie, vzniknuté z ocenenia cenných papierov reálnou hodnotou, o ktorých bol
daňovník povinný účtovať k 1. januáru 2003 na účet výsledku hospodárenia
minulých rokov.
(45) Na výšku vykázanej straty do 31. decembra 2003 odpočítavanej podľa
§ 30 sa použijú ustanovenia všeobecne záväzných právnych predpisov účin-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
ných do 31. decembra 2003. Ak počas odpočtu straty podľa všeobecne záväz-
ných právnych predpisov platných do 31. decembra 2003 vykáže daňovník
ďalšie straty, na ich odpočet sa použije § 30.
(46) Rozdiely vzniknuté k 31. decembru 1999 medzi zostatkovou cenou
opravnej položky k odplatne nadobudnutému majetku odpisovanej podľa zá-
kona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, neza-
hrnuté do výdavkov alebo príjmov daňovníka do konca roka 2004, sa zahrnú
do výdavkov alebo príjmov daňovníka najneskôr do konca roka 2006.
(47) Postup podľa § 11 ods. 10 sa použije aj u daňovníka, ktorý si uplatnil
zníženie základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. c) až e) v roku 2005.
(48) Daňový bonus podľa § 33 sa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rov-
naké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného mini-
ma.39a) Tento postup sa po prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie roku 2007.
(49) Pri predĺžení alebo skrátení dohodnutej doby finančného prenájmu
sa výška mesačného odpisu vypočítaná podľa § 26 ods. 8 upraví počnúc mesi-
acom, v ktorom sa nájomca a prenajímateľ dohodli na zmene doby trvania
finančného prenájmu.
(50) Zdaňovacie obdobie doterajšej zdravotnej poisťovne,149) ktoré sa začalo
pred zánikom doterajšej zdravotnej poisťovne, sa končí dňom predchádzajú-
cim dňu zániku doterajšej zdravotnej poisťovne podľa osobitného predpisu.150)
(51) Do základu dane zdravotnej poisťovne93a) sa nezahŕňa čerpanie a roz-
pustenie rezerv a opravných položiek, ktoré boli vytvorené pred vznikom zdra-
votnej poisťovne.93a)
(52) Ustanovenia § 12 ods. 3, § 19 ods. 2 písm. h) piateho bodu, § 19 ods. 3
písm. h), § 20 ods. 1, § 20 ods. 2 písm. f), § 20 ods. 16 až 19, § 52 ods. 50 a 51 v
znení účinnom po 31. decembri 2005 sa použijú pri podaní daňového prizna-
nia po 31. decembri 2005.
(53) Zostatok technickej rezervy na mimoriadne riziká poisťovní, ktorej
tvorba nezodpovedá postupu účtovania podľa medzinárodných štandardov
pre finančné výkazníctvo, sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas de-
siatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Ak ide o po-
isťovňu, ktorá vznikla po roku 1995, zostatok rezervy na mimoriadne riziká
sa zahrnie do základu dane počas toľkých zdaňovacích období, koľko uplynu-
lo od jej vzniku do 31. decembra 2005. Bez ohľadu na uvedené sa zostatok
rezervy zahrnie do základu dane najneskôr v zdaňovacom období do dňa zru-
šenia daňovníka bez likvidácie, dňa predchádzajúcemu dňu vstupu do likvi-
dácie, ku dňu predchádzajúcemu dňu vstupu do konkurzu, ku dňu zápisu
zmeny do obchodného registra pri zmene právnej formy, pri ktorej vzniká
povinnosť podať priznanie podľa § 41 ods. 8, a ku dňu zmeny sídla alebo mies-
ta vedenia mimo územia Slovenskej republiky.
§ 52a
Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvede-
né v prílohe č. 2.
§ 52b
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2007
(1) Ustanovenie § 5 ods. 1 písm. i) sa môže použiť po prvýkrát pri vykona-
ní ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie roka 2006 alebo pri podaní da-
ňového priznania z príjmov podľa § 5 za zdaňovacie obdobie roka 2006, poda-
nom po 31. decembri 2006.
(2) Ustanovenia § 11 v znení účinnom od 1. januára 2007 sa použijú po
prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2007.
(3) Podľa § 45 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára 2007 je možné započí-
tať daň zrazenú z úrokového príjmu po prvýkrát v daňovom priznaní za zda-
ňovacie obdobie roka 2006. Podľa § 45 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára
2007 je možné v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom priznaní za
zdaňovacie obdobie roka 2005 podanom po 31. decembri 2006 započítať daň
zrazenú z úrokového príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného v
období od 1. júla 2005 do 31. decembra 2005, pričom na toto dodatočné daňo-
vé priznanie sa nevzťahujú ustanovenia § 39 ods. 3 poslednej vety, ods. 4 a 5
osobitného predpisu.128)
(4) Daňovníci, na ktorých sa vzťahuje § 52 ods. 3 môžu uplatniť nároky
ustanovené v § 52 ods. 3, ak podmienky podľa § 35 ods. 1 písm. a) a § 35a ods.
1 písm. a) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení zákona č. 466/
2000 Z. z. budú splnené najneskôr do 31. marca 2007.
(5) Lehoty ustanovené v § 35 ods. 8 a v § 35a ods. 2 zákona č. 366/1999 Z.
z. o daniach z príjmov v znení zákona č. 466/2000 Z. z. sa použijú primerane aj
na zdaňovacie obdobie, ktorým je hospodársky rok.
(6) Úroky z omeškania, o ktorých banky účtovali vo výnosoch, nezahrnu-
té do základu dane do konca roka 2005 podľa § 17 ods. 21 v znení účinnom do
31. decembra 2005, sa zahrnú do základu dane počnúc zdaňovacím obdobím,
za ktoré sa po 31. decembri 2006 podáva daňové priznanie, najneskôr však do
31. decembra 2007. Úroky z omeškania platené bankám zahrnované do daňo-
vých výdavkov podľa § 17 ods. 21 v znení účinnom do 31. decembra 2005 sa
zahrnú do základu dane daňovníka v zdaňovacom období, v ktorom došlo k
ich zaplateniu.
(7) Ustanovenia § 25 ods. 5 písm. c) v znení účinnom od 1. januára 2007
sa použije počnúc zdaňovacím obdobím, za ktoré je daňovník povinný po 31.
decembri 2006 podať daňové priznanie. Ustanovenia § 50 ods. 1 a 2 v znení
účinnom od 29. decembra 2006 sa použijú na vyhlásenia podané za zdaňova-
59
cie obdobie ukončené najneskôr 31. decembra 2006 a ustanovenie § 50 ods. 5
v znení účinnom do 28. decembra 2006 sa použije pri poukazovaní podielu
zaplatenej dane prijímateľom, ktorí sú zapísaní do zoznamu prijímateľov v
roku 2006.
(8) Ustanovenie § 17 ods. 1 písm. c) v znení účinnom odo dňa vyhlásenia
sa prvýkrát použije pri daňovom priznaní podanom po dni vyhlásenia.
(9) Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. o) druhý bod v znení účinnom od 1.
januára 2007 sa použije na zabezpečovacie deriváty,1) pri ktorých k posledné-
mu vyrovnaniu, ukončeniu alebo uplatneniu práva došlo po 1. januári 2007.
Ak k poslednému vyrovnaniu, ukončeniu alebo uplatneniu práva došlo pred
1. januárom 2007, môže si daňovník o náklady na zabezpečovacie deriváty,
ktoré prevyšovali príjmy (výnosy) z derivátov, upraviť základ dane za zdaňo-
vacie obdobie ukončené najneskôr v roku 2007.
(10) Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. r) v znení účinnom od 1. januára 2007 sa
použije na príjmy plynúce z predaja podielových listov od 1. apríla 2007.
(11) Ustanovenie § 43 ods. 10 v znení účinnom od 1. apríla 2007 sa použije
aj na podielové listy obstarané do 31. decembra 2003, ak k ich vyplateniu
(vráteniu) dôjde od 1. apríla 2007, pričom na tieto podielové listy daňovník
môže použiť ustanovenie § 52 ods. 20 pri podaní daňového priznania. Ak da-
ňovník obstaral podielové listy do 31. marca 2007 a pri ich vyplatení (vrátení)
dôjde k vykonaniu zrážky dane od 1. apríla 2007 podľa § 43 ods. 10 v znení
účinnom od 1. apríla 2007, môže si daňovník pri podaní daňového priznania
znížiť základ dane vykázaný pre daň vyberanú zrážkou z tohto príjmu, o
sumu rozdielu, o ktorý výdavky spojené s nadobudnutím podielových listov
Daň z príjmov
prevyšujú cenu, za ktorú boli podielové listy vydané.
§ 52c
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. marca 2007
(1) Ustanovenia § 17 ods. 25 a § 20 ods. 20 v znení účinnom od 1. marca
2007 sa použijú po prvýkrát pri podaní daňového priznania za zdaňovacie
obdobie ukončené v roku 2007, podanom po 28. februári 2007.
(2) Ustanovenie § 50 ods. 5 v znení účinnom od 1. marca 2007 sa použije
po prvýkrát pri poukazovaní podielu zaplatenej dane prijímateľom, ktorí sú
zapísaní do zoznamu prijímateľov v roku 2007.
§ 52d
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2008
(1) Daňovník, ktorému bolo povolené vyrovnanie alebo reštrukturalizá-
cia do 31. decembra 2006, použije na určenie zdaňovacieho obdobia, ktorého
začiatok je v tejto lehote, a na preddavky na daň ustanovenia zákona účinné-
ho do 31. decembra 2006.
(2) Na vyčíslenie základu dane za zdaňovacie obdobie, ktoré začalo do 31.
decembra 2007, sa použijú ustanovenia zákona v znení účinnom do 31. de-
cembra 2007.
(3) Daňovník, ktorý postupoval podľa § 17 ods. 12 písm. b) v znení účin-
nom do 31. decembra 2007, upraví základ dane najneskôr do 31. decembra
2008 o poskytnutý alebo prijatý preddavok na tovar, služby alebo iné plnenia,
aj keď nedošlo k splneniu dodávky tovaru, služby alebo iných plnení do skon-
čenia zdaňovacieho obdobia roka 2008, na ktorých úhradu bol preddavok pri-
jatý alebo poskytnutý.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
(4) Daňovník, ktorému bola poskytnutá dotácia na obstaranie hmotného
majetku do 31. decembra 2007, rozdiel medzi výškou daňových odpisov tohto
hmotného majetku uznaných za daňový výdavok k 31. decembru 2007 a výš-
kou dotácie, zahrnutej do základu dane do 31. decembra 2007, zahrnie do
základu dane rovnomerne počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich
zdaňovacích období ukončených najneskôr 31. decembra 2009.
(5) Ustanovenie § 17 ods. 29 v znení účinnom od 1. januára 2008 sa pou-
žije aj na záväzky, pri ktorých do 31. decembra 2007 uplynula od splatnosti
doba dlhšia ako 36 mesiacov, pričom suma týchto záväzkov zvyšujúca základ
dane sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas dvoch bezprostredne po
sebe nasledujúcich zdaňovacích období ukončených najneskôr 31. decembra
2009.
(6) Rozdiel medzi opravnými položkami zahrnutými do daňových výdav-
kov podľa § 20 ods. 4 v znení účinnom do 31. decembra 2007 a opravnými
položkami, ktoré sú uznané za daňový výdavok podľa § 20 ods. 4 v znení
účinnom od 1. januára 2008, sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas
dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období ukončených
najneskôr 31. decembra 2009, pričom ak do tohto obdobia
a) daňovník sa zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,
b) je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr dňom predchádzajúcemu
dňu vyhlásenia konkurzu alebo
c) daňovník sa zrušuje bez likvidácie, najneskôr dňom jeho zrušenia.
(7) Zostatok technickej rezervy na poistné plnenia z poistných udalostí
vzniknutých a nenahlásených v bežnom účtovnom období vykázaný pred 1.
januárom 2008, tvorba ktorej bola uznaná za daňový výdavok sa zahrnie do
základu dane počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích
období ukončených najneskôr 31. decembra 2009, pričom ak do tohto obdobia
a) daňovník sa zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,
b) je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr dňom predchádzajúcemu
60 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
dňu vyhlásenia konkurzu alebo
c) daňovník sa zrušuje bez likvidácie, najneskôr dňom jeho zrušenia.
(8) Rozdiel, o ktorý zostatok opravných položiek v poisťovníctve, tvorba
ktorých bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20 ods. 8 písm. c) v znení
účinnom do 31. decembra 2007, prevyšuje zostatok opravných položiek vypo-
čítaných podľa § 20 ods. 14 účinného od 1. januára 2008, sa zahrnie do zákla-
du dane rovnomerne počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zda-
ňovacích období ukončených najneskôr 31. decembra 2009, pričom ak do toh-
to obdobia
a) daňovník sa zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,
b) je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr dňom predchádzajúcemu
dňu vyhlásenia konkurzu alebo
c) daňovník sa zrušuje bez likvidácie, najneskôr dňom jeho zrušenia.
(9) Rozdiel medzi opravnými položkami zahrnutými do daňových výdav-
kov podľa § 20 ods. 14 v znení účinnom do 31. decembra 2007 a opravnými
položkami, ktoré sú uznané za daňový výdavok podľa § 20 ods. 14 v znení
účinnom od 1. januára 2008, sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas
dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období ukončených
najneskôr 31. decembra 2009, pričom ak do tohto obdobia
a) daňovník sa zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,
b) je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr dňom predchádzajúcemu
dňu vyhlásenia konkurzu alebo
c) daňovník sa zrušuje bez likvidácie, najneskôr dňom jeho zrušenia.
(10) Ak splatnosti menovitej hodnoty dlhopisu predchádza splatnosť vý-
nosu z dlhopisu,151) pomerná časť úrokového výnosu podľa § 52 ods. 33 sa
zahrnie do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom je výnos z dlhopisu,
súčasťou ktorého je aj táto pomerná časť úrokového výnosu, splatný. Splatný
výnos z dlhopisu nezahrnutý do základu dane v zdaňovacom období ukonče-
nom 31. decembra 2007, sa zahrnie do základu dane najneskôr v zdaňovacom
období ukončenom 31. decembra 2008.
(11) Ustanovenie § 50 ods. 5 v znení účinnom od 1. januára 2008 sa použije
po prvýkrát pri poukazovaní podielu zaplatenej dane prijímateľom, ktorí sú
zapísaní do zoznamu prijímateľov zverejnenom v roku 2008.
§ 52e
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2009
(1) Výdavky (náklady) preukázateľne vynaložené daňovníkom v súvis-
losti s prechodom zo slovenskej meny na euro vrátane výdavkov (nákladov)
na zaokrúhlenie sa považujú za daňové výdavky, ak spĺňajú podmienky usta-
novené v § 2 písm. i) a § 19 až 21 v znení účinnom od 1. januára 2009.
(2) Daňovník, ktorý má podľa § 17 ods. 17 podané oznámenie o nezahrno-
vaní kurzových rozdielov do základu dane v období, v ktorom sa o nich účtuje,
zahrnie kurzové rozdiely do základu dane v tom zdaňovacom období, v kto-
rom dochádza k inkasu alebo odpisu pohľadávky, alebo platbe alebo odpisu
záväzku, pričom kurzový rozdiel pri pohľadávke alebo záväzku znejúcich na
a) euro predstavuje rozdiel medzi hodnotou pohľadávky alebo záväzku zaú-
čtovanou pri ich vzniku v slovenských korunách, prepočítanou konverz-
ným kurzom na eurá, a hodnotou pohľadávky alebo záväzku v eurách ku
dňu, v ktorom dochádza k inkasu alebo odpisu pohľadávky, alebo platbe
alebo odpisu záväzku,
b) cudziu menu predstavuje rozdiel medzi hodnotou pohľadávky alebo zá-
väzku zaúčtovanou pri ich vzniku v slovenských korunách, prepočítanou
konverzným kurzom na eurá, a hodnotou pohľadávky alebo záväzku znej-
úcich na cudziu menu prepočítaného podľa § 31 ods. 1 v znení účinnom od
1. januára 2009 ku dňu, v ktorom dochádza k inkasu alebo odpisu pohľa-
dávky, alebo platbe alebo odpisu záväzku.
(3) Daňovník, ktorý obstaral a uviedol do užívania1) hmotný majetok do
31. decembra 2008, prepočíta vstupnú cenu, daňové odpisy a zostatkovú cenu,
vyjadrené v slovenských korunách, k 1. januáru 2009 konverzným kurzom
na eurá a zaokrúhli ich podľa § 47 ods. 2 v znení účinnom od 1. januára 2009.
(4) Daňovník, ktorý uplatňoval zrýchlené odpisovanie hmotného majet-
ku do 31. decembra 2008 podľa § 28, pokračuje po 31. decembri 2008 v odpiso-
vaní podľa § 28 zo zostatkovej ceny prepočítanej konverzným kurzom podľa
odseku 3. Daňovník, ktorý uplatňoval rovnomerné odpisovanie hmotného
majetku do 31. decembra 2008 podľa § 27, pokračuje po 31. decembri 2008 v
odpisovaní podľa § 27 zo vstupnej ceny prepočítanej konverzným kurzom podľa
odseku 3.
(5) Ak daňovník bol povinný zaplatiť preddavky na daň podľa § 34 alebo
§ 42 do 31. decembra 2008 v slovenských korunách a zaplatil ich po 1. januári
2009, tieto preddavky sa prepočítajú konverzným kurzom na slovenské koru-
ny a zaokrúhlia sa na celé koruny nahor.
(6) Výdavky (náklady) vynaložené daňovníkom do 31. decembra 2008 a
príjmy (výnosy), o ktorých sa účtovalo do 31. decembra 2008 v slovenských
korunách, ktoré ovplyvňujú základ dane v zdaňovacích obdobiach končiacich
po 1. januári 2009, sa prepočítajú konverzným kurzom na eurá a zaokrúhlia
sa na eurocenty nahor. Rovnako sa postupuje aj pri uplatňovaní daňovej stra-
ty podľa § 30.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
§ 52f
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2009
(1) Ustanovenia § 32a, 38 a 43 v znení účinnom od 1. januára 2009 sa
prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie roku 2009.
(2) Ustanovenie § 18 ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2009 sa použije
prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začne po 31. decembri 2008.
§ 52g
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. marca 2009
(1) Na zníženie základu dane o nezdaniteľné časti základu dane sa na
zdaňovacie obdobia rokov 2009 a 2010 nepoužije § 11 ods. 2 a 3 a základ dane
sa na tieto zdaňovacie obdobia zníži takto:
a) ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, kto-
rý
1. sa rovná alebo je nižší ako 86-násobok sumy platného životného mini-
ma, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpo-
vedajúca 22,5 násobku sumy platného životného minima,
2. je vyšší ako 86-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť
základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44-
násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak
táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na
daňovníka sa rovná nule,
b) ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane
1. rovnajúci sa alebo nižší ako 176-násobok platného životného minima a
jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti57) v tomto zda-
ňovacom období
1a. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na man-
želku (manžela) je suma zodpovedajúca 22,5 násobku platného životného
minima,
1b. má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 22,5 násobku
platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na
manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 22,5 násob-
ku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela),
1c. má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 22,5 násobku plat-
ného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku
(manžela) sa rovná nule,
2. vyšší ako 176-násobok platného životného minima a jeho manželka
(manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti57) v tomto zdaňovacom období
2a. nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na man-
želku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 66,5 násobku platného
životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka; ak
táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manžel-
ku (manžela) sa rovná nule,
2b. má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manžel-
ku (manžela) je suma vypočítaná podľa prvého bodu, znížená o vlastný
príjem manželky (manžela); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľ-
ná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
(2) Ustanovenie odseku 1 písm. a) prvého bodu sa použije po prvýkrát pri
vyberaní preddavkov na daň podľa § 35 zo zdaniteľnej mzdy za mesiac marec
2009. Ustanovenia odseku 1 sa použijú pri vykonaní ročného zúčtovania za
zdaňovacie obdobia rokov 2009 a 2010 alebo pri podaní daňového priznania
za zdaňovacie obdobia rokov 2009 a 2010.
(3) Postup podľa ustanovenia § 6 ods. 14 v znení účinnom od 1. marca
2009 môže za celé zdaňovacie obdobie použiť aj daňovník vykonávajúci pod-
nikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, ktorý v zdaňovacom období
roka 2009 do 28. februára 2009 účtoval1) alebo viedol evidenciu podľa § 6 ods.
10.
(4) Na vyčíslenie základu dane za zdaňovacie obdobie končiace po 28.
februári 2009 sa použijú ustanovenia zákona v znení účinnom od 1. marca
2009 s výnimkou prílohy č. 1 v znení účinnom od 1. marca 2009, podľa ktorej
daňovník, ak sa tak rozhodne, zaradí hmotný majetok do odpisových skupín
až od 1. januára 2010.
(5) Odpis hmotného majetku, na ktorý bolo vydané povolenie na predčas-
né užívanie stavby111a) alebo rozhodnutie o dočasnom užívaní stavby na skú-
šobnú prevádzku,111b) môže daňovník uplatniť po prvýkrát v zdaňovacom ob-
dobí, ktoré skončí po 28. februári 2009.
(6) Pri hmotnom majetku, ktorého vstupná cena je 1 700 eur a menej,
môže daňovník, ktorého zdaňovacie obdobie končí po 28. februári 2009, zahr-
núť zostatkovú cenu v plnej výške do daňových výdavkov za zdaňovacie obdo-
bie končiace v roku 2009 v daňovom priznaní podanom po 28. februári 2009
alebo pokračovať v začatom odpisovaní podľa § 27 alebo § 28.
(7) Zostatkovú cenu zriaďovacích výdavkov zahrnie daňovník v plnej výške
do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie končiace v roku 2009 v daňo-
vom priznaní podanom po 28. februári 2009.
(8) Ustanovenie § 22 ods. 15 v znení účinnom od 1. marca 2009 môže
daňovník po prvýkrát použiť na majetok, ktorý uviedol do užívania v zdaňo-
vacom období končiacom v roku 2009.
(9) Daňovník, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok a ktorý
postupuje podľa § 52d ods. 4 až 6, 8 a 9, upravuje základ dane v súlade s týmito
ustanoveniami rovnomerne počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich
zdaňovacích období ukončených najneskôr 31. decembra 2010 a ktorý postupu-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
je podľa § 52d ods. 7, najneskôr do 31. decembra 2010.
(10) Na zdanenie výnosov zo štátnych dlhopisov Slovenskej republiky, kto-
ré boli vydané a registrované v zahraničí do 28. februára 2009 sa použijú
ustanovenia § 9 ods. 2 písm. r) a § 13 ods. 2 písm. f) v znení účinnom do 28.
februára 2009.
(11) Výnimka ustanovená v § 17 ods. 29 v znení účinnom od 1. marca 2009
sa použije po prvýkrát pri podaní daňového priznania podanom po 28. febru-
ári 2009.
§ 52h
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2010
(1) Ustanovenie § 5 ods. 3 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2010 sa
prvýkrát použije na zamestnaneckú opciu poskytnutú zamestnávateľom po
31. decembri 2009 na nákup zamestnaneckej akcie.
(2) Ustanovenie § 17 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2010 sa prvý-
krát použije na daňovú stratu stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí
vykázanú po 31. decembri 2009.
(3) Ustanovenia § 19 ods. 3 písm. t) a § 51a ods. 3 až 7 v znení účinnom od
1. januára 2010 sa použijú pri podávaní daňového priznania po 1. januári
2010 za zdaňovacie obdobie končciace v roku 2009.
(4) Pri odpisovaní goodwillu alebo záporného goodwillu vztahujúceho sa
ku kúpe podniku alebo jeho časti alebo nepeňažnému vkladu podniku alebo
jeho časti, ku ktorým došlo do 31. decembra 2009, sa použijú ustanovenia
zákona v znení účinnom do 31. decembra 2009 aj po tomto období.
(5) Pri uplatňovaní ocenovacích rozdielov z kapitálových účastín vztahu-
júcich sa k nepeňažným vkladom vykonaným do 31. decembra 2009 vrátane
určenia vstupnej ceny pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného ma-
jetku sa použijú ustanovenia zákona v znení účinnom do 31. decembra 2009
aj po tomto období.
(6) Pri uplatňovaní oceňovacích rozdielov z precenenia pri zlúčení, sply-
nutí, rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev vykázaných podľa oso-
bitného predpisu1) do 31. decembra 2009 sa použijú ustanovenia zákona v
znení účinnom do 31. decembra 2009 aj po tomto období.
(7) Ustanovenie § 20 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2010 sa pou-
žije na pohľadávky vzniknuté po 31. decembri 2009, pričom ak sa daňovník
rozhodne, môže ustanovenie § 20 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2010
použiť aj na pohladávky vzniknuté do 31. decembra 2009.
(8) Ustanovenie § 25 ods. 1 písm. f) a g) v znení účinnom do 31. decembra
2009 sa použije na uplatnenie výdavkov podľa § 19 pri predaji a vyradení
hmotného majetku a nehmotného majetku vrátane uplatnenia výdavkov podľa
§ 19 pri predaji a vyradení hmotného majetku a nehmotného majetku podľa
§ 17a až 17e aj po 31. decembri 2009, ak tento majetok bol nadobudnutý do
31. decembra 2009.
(9) Ustanovenie § 30 ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2010 sa použije
na daňové straty vykázané po 31. decembri 2009.
(10) Ak daňovník do 31. decembra 2009 vypočítal preddavky podľa § 42 z
dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie zníženej o uplatnený nárok na
úľavu na dani v správnej výške podľa tohto zákona a takto vypočítané pred-
davky zaplatil v lehote podľa § 42, správca dane neuplatní úrok z omeškania
podľa osobitného predpisu,127) a ak už bol tento úrok z omeškania zaplatený,
správca dane ho na žiadost daňovníka vráti.
(11) Ustanovenie § 49 ods. 3 v znení účinnom od 1. januára 2010 sa použije
po prvýkrát pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov právnickej
osoby za zdaňovacie obdobie končiace najskôr 31. decembra 2009 a pri podá-
vaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdo-
bie končiace najskôr 31. decembra 2010.
(12) Ustanovenie § 50 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2010 sa pou-
žije aj na prijímateľa, ktorý si nesplnil povinnosť podľa § 50 ods. 13 v znení
účinnom do 31. decembra 2009 a komora ho nezaradila do zoznamu prijíma-
teľov na rok 2010.
(13) Na výpočet nezdaniteľných častí základu dane podľa § 52g ods. 1 sa
za zdaňovacie obdobie roka 2010 použije životné minimum platné k 1. januá-
ru 2009 v sume 178,92 eura.
(14) Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. v) v znení účinnom od 1. januára 2010 sa
prvýkrát použije pri podaní daňového priznania na zdaňovacie obdobie, ktoré
sa končí 31. decembrom 2009.
§ 52i
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2011
(1) Ustanovenie § 50 ods. 1 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2011
sa použije po prvýkrát pri podávaní daňového priznania za zdaňovacie obdo-
bie končiace najneskôr 31. decembra 2010 a pri podávaní daňového priznania
za zdaňovacie obdobie končiace najneskôr 31. decembra 2014.
(2) Daňovník, ktorý je právnickou osobou, v podaných daňových prizna-
niach za zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31. decembra 2015 až 31.
decembra 2017, je oprávnený vyhlásiť v lehote na podanie týchto daňových
priznaní, že podiel zaplatenej dane do výšky 1,5 % sa má poukázat ním urče-
ným prijímateľom podľa § 50 ods. 4, ak v zdaňovacom období, ktorého sa
vyhlásenie týka alebo najneskôr v lehote na podanie daňového priznania da-
roval finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 1 % zaplatenej
dane ním určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na pod-
61
nikanie,67) na účely vymedzené v § 50 ods. 5; ak daňovník neposkytol tieto
finančné prostriedky ako dar najmenej vo výške 1 % zaplatenej dane, je opráv-
nený vyhlásiť v daňových priznaniach v lehote na podanie týchto daňových
priznaní, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijíma-
teľom len do výšky 1 % zaplatenej dane.
(3) Daňovník, ktorý je právnickou osobou, v podaných daňových prizna-
niach za zdaňovacie obdobia končiace najneskôr 31. decembra 2018 až 31.
decembra 2020, je oprávnený vyhlásiť v lehote na podanie týchto daňových
priznaní, že podiel zaplatenej dane do výšky 1 % sa má poukázať ním urče-
ným prijímateľom podľa § 50 ods. 4, ak v zdaňovacom období, ktorého sa
vyhlásenie týka alebo najneskôr v lehote na podanie daňového priznania da-
roval finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 1,5 % zaplate-
nej dane ním určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na
podnikanie,67) na účely vymedzené v § 50 ods. 5; ak daňovník neposkytol tieto
finančné prostriedky ako dar najmenej vo výške 1,5 % zaplatenej dane, je
oprávnený vyhlásiť v daňových priznaniach v lehote na podanie týchto daňo-
vých priznaní, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijí-
mateľom len do výšky 0,5 % zaplatenej dane.
(4) Daňovník, ktorý je právnickou osobou, v podaných daňových prizna-
niach, počnúc zdaňovacím obdobím končiacim najskôr 31. decembra 2021, je
oprávnený vyhlásiť v lehote na podanie týchto daňových priznaní, že podiel
zaplatenej dane do výšky 0,5 % sa má poukázať ním určeným prijímateľlom
podľa § 50 ods. 4 na účely vymedzené v § 50 ods. 5.
Daň z príjmov
§ 52j
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2011
(1) Ustanovenie § 5 ods. 5 písm. a) predpisu účinného od 1. januára 2011
sa použije pri zahraničnej pracovnej ceste, na ktorú bol zamestnanec vyslaný
po 31. decembri 2010.
(2) Oslobodenie príjmu podľa § 9 ods. 1 písm. a), i) a j) predpisu účinného
do 31. decembra 2010 sa použije na príjmy z predaja takéhoto majetku nado-
budnutého do 31. decembra 2010. Na príjem z predaja bytu, ktorý bol obsta-
raný pred 1. januárom 2004, dosiahnutý po 31. decembri 2010 sa použije § 9
predpisu účinného do 31. decembra 2010.
(3) Na uplatnenie § 11 ods. 1 až 4 a 9 za zdaňovacie obdobie roku 2010
a predchádzajúce zdaňovacie obdobia sa použijú ustanovenia predpisu účin-
ného do 31. decembra 2010.
(4) Ustanovenie o porušení podmienok podľa § 5 ods. 9 predpisu účinné-
ho do 31. decembra 2010 sa použije aj pri porušení podmienok po 31. decem-
bri 2010.
(5) Ustanovenie § 17c ods. 3 písm. c) predpisu účinného od 1. januára
2011 sa použije na goodwill alebo záporný goodwill vykázaný u právneho
nástupcu pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo
družstiev, u ktorých nastal rozhodný deň77c) po 31. decembri 2010.
(6) Ustanovenie § 22 ods. 7 predpisu účinného od 1. januára 2011 sa pou-
žije na nehmotný majetok uvedený do užívania po 31. decembri 2010.
(7) Ustanovenie § 43 predpisu účinného do 31. decembra 2010 sa použije
na zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra 2010
a vyplatených do 31. januára 2011.
(8) Ustanovenia § 9 ods. 2 písm. x) a § 13 ods. 2 písm. j) predpisu účinného
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
od 1. januára 2011 sa použijú na výnosy (príjmy) z predaja emisných kvót
bezodplatne pridelených a zapísaných v rokoch 2011 a 2012 podľa osobitné-
ho predpisu59h) plynúce do 31. decembra 2012 povinnému účastníkovi schémy
obchodovania,59f) ktorý vykonáva činnosti podľa osobitného predpisu.59g)
(9) Ustanovenia § 51b ods. 1 až 12 predpisu účinného od 1. januára 2011
sa použijú poslednýkrát pri podávaní daňového priznania na daň z emisných
kvót za rok 2012.
(10) Ustanovenia § 1 ods. 1 písm. c), § 21 ods. 2 písm. l) a § 51b ods. 13
predpisu účinného od 1. januára 2011 sa uplatnia, ak daňová povinnosť k dani
z emisných kvót vznikla do konca roka 2012.
§ 52k
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. augusta 2011
(1) Ustanovenia § 30a predpisu účinného od 1. augusta 2011 sa použijú
na daňovníka, ktorému bolo od 1. augusta 2011 vydané rozhodnutie o schvá-
lení investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) obsahujúce úľavu na
dani; takýto daňovník nesmie súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa záko-
na č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do
31. júla 2011 alebo § 30b a úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1.
augusta 2011.
(2) Ak daňovník pokračuje po 1. auguste 2011 v uplatňovaní úľavy na
dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 30a pred-
pisu účinného do 31. júla 2011 alebo § 30b a súčasne mu vznikne možnosť
uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1. augusta 2011,
môže začať uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1.
augusta 2011, ak
a) nebude súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z.
v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 31. júla 2011
alebo § 30b alebo
b) dokončí uplatňovanie úľavy na dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. v zne-
ní neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 31. júla 2011 alebo §
62 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
30b, pričom o túto dobu uplatňovania úľavy na dani sa doba podľa § 30a
predpisu účinného od 1. augusta 2011 skracuje.
(3) Správca dane je povinný vykonať kontrolu dodržania podmienok na
uplatnenie úľavy na dani podľa § 35, 35a, 35b a 35c zákona č. 366/1999 Z. z. o
daniach z príjmov v znení neskorších predpisov za každé zdaňovacie obdobie,
v ktorom boli tieto úľavy na dani uplatnené, a to v lehote podľa osobitného
predpisu.34)
(4) Nárok na uplatnenie daňovej úľavy podľa § 30a ods. 2 písm. b) predpi-
su účinného od 1. augusta 2011 môže uplatniť len daňovník, ktorému bolo
rozhodnutie o schválení investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) vy-
dané po 31. júli 2011.
§ 52l
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. augusta 2011
Ak daňovník nepoužije kladný výsledok hospodárenia z verejného zdravot-
ného poistenia v súlade s § 13 ods. 2 písm. i) podľa tohto zákona v znení
účinnom od 1. augusta 2011, je povinný zahrnúť takéto výnosy z verejného
zdravotného poistenia podľa § 13 ods. 2 písm. i) do základu dane najneskôr v
zdaňovacom období roku 2012.
§ 52m
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2012
(1) Ak fyzickej osobe alebo právnickej osobe vznikla registračná povin-
nosť alebo oznamovacia povinnosť pred 1. januárom 2012, a táto registračná
povinnosť a oznamovacia povinnosť nebola do 31. decembra 2011 splnená, na
postup pri registrácii sa použijú ustanovenia tohto zákona v znení účinnom
od 1. januára 2012 a ustanovenia osobitného predpisu128) prvýkrát od 1. janu-
ára 2012.
(2) Ak fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej vznikla na území Slo-
venskej republiky stála prevádzkareň do 31. decembra 2011, nie je registro-
vaná, je povinná sa zaregistrovať podľa tohto zákona do 31. marca 2012.
(3) Organizačná jednotka fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorá bola
registrovaná ako platiteľ dane podľa osobitného predpisu účinného do 31.
decembra 2011, sa považuje za platiteľa dane podľa tohto zákona v znení
účinnom od 1. januára 2012, pričom fyzická osoba alebo právnická osoba, kto-
rá túto organizačnú jednotku zriadila, je povinná v lehote do 30. júna 2012
zrušiť registráciu organizačnej jednotky ako platiteľa dane. Ak fyzická osoba
alebo právnická osoba nezruší registráciu organizačnej jednotky ako plati-
teľa dane v určenej lehote ani na výzvu správcu dane, správca dane túto
registráciu organizačnej jednotky zruší z úradnej moci najneskôr do 31. de-
cembra 2012.
(4) Na zrušenie registrácie organizačnej jednotky ako platiteľa dane sa
použijú ustanovenia tohto zákona v znení účinnom od 1. januára 2012 a usta-
novenia osobitného predpisu128) prvýkrát od 1. januára 2012, pričom odo dňa
zrušenia registrácie práva a povinnosti tejto organizačnej jednotky ako plati-
teľa dane vyplývajúce z tohto zákona alebo osobitného predpisu128) prechád-
zajú na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá túto organizačnú jednot-
ku vytvorila.
(5) Na sankcie vyrubené po 31. decembri 2011 sa použijú ustanovenia
osobitného predpisu.128)
§ 52n
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. decembra 2011
Ustanovenie § 50 ods. 1 písm. a), ods. 5 a 15 v znení účinnom od 1. decemb-
ra 2011 sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania alebo ročného
zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie
obdobie roku 2012.
§ 52o
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2012
(1) Na nájomné zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci uza-
tvorené do 31. decembra 2011 vrátane postúpenia týchto nájomných zmlúv
bez zmeny podmienok na nového nájomcu aj po 31. decembri 2011 sa použijú
ustanovenia predpisu účinného do 31. decembra 2011.
(2) Ustanovenie § 6 ods. 6 prvej vety v znení účinnom od 1. januára 2012
sa použije po prvýkrát pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie
roka 2011.
(3) Ustanovenia § 4 ods. 2, § 6 ods. 6 druhej a tretej vety a § 30 ods. 1 v
znení účinnom od 1. januára 2012 sa použijú na daňovú stratu vykázanú po
31. decembri 2011.
(4) Ustanovenia § 13 ods. 1 písm. b) a e) v znení účinnom od 1. januára
2012 sa použijú po prvýkrát pri podaní daňového priznania po 31. decembri
2011.
(5) Ustanovenia § 27 ods. 2 a 3 a § 28 ods. 2 v znení účinnom od 1. januára
2012 sa použijú na hmotný majetok uvedený do užívania po 31. decembri
2011.
§ 52p
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 30. júna 2012
(1) Ustanovenia § 51b v znení účinnom do 29. júna 2012 sa použijú pri
podávaní daňového priznania k dani z emisných kvót za posledné zdaňovacie
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu roka 2012, pričom ustanove-
nie § 52j ods. 9 sa neuplatní.
(2) Ustanovenia § 9 ods. 2 písm. x) a § 13 ods. 2 písm. j) v znení účinnom
do 29. júna 2012 sa použijú na výnosy (príjmy) z predaja emisných kvót bez-
odplatne pridelených a zapísaných v roku 2011 podľa osobitného predpisu59h)
plynúce povinnému účastníkovi schémy obchodovania,59f) ktorý vykonáva čin-
nosti podľa osobitného predpisu,59g) pričom ustanovenie § 52j ods. 8 sa neu-
platní. Výnosy (príjmy) z predaja emisných kvót bezodplatne pridelených a
zapísaných v roku 2012 podľa osobitného predpisu59h) plynúce povinnému
účastníkovi schémy obchodovania,59f) ktorý vykonáva činnosti podľa osobitné-
ho predpisu,59g) sú súčasťou základu dane. Výnosy (príjmy) z predaja emis-
ných kvót bezodplatne pridelených a zapísaných v roku 2012 podľa osobitné-
ho predpisu59h) plynúce do 29. júna 2012 povinnému účastníkovi schémy ob-
chodovania,59f) ktorý vykonáva činnosti podľa osobitného predpisu,59g) sú sú-
časťou základu dane pri podaní daňového priznania k dani z príjmov po 29.
júni 2012. Ak tieto výnosy (príjmy) z predaja emisných kvót bezodplatne pri-
delených a zapísaných v roku 2012 podľa osobitného predpisu59h) plynúce do
29. júna 2012 neboli súčasťou základu dane v daňovom priznaní k dani z
príjmov podanom do 29. júna 2012 a nie sú súčasťou základu dane z emis-
ných kvót, daňovník je povinný zahrnúť ich do základu dane v bezprostredne
nasledujúcom zdaňovacom období.
(3) Ustanovenia § 1 ods. 1 písm. c), § 21 ods. 2 písm. l) a § 51c ods. 2 v
znení účinnom do 29. júna 2012 sa uplatnia na daňovú povinnosť k dani z
emisných kvót, ktorá vznikla za posledné zdaňovacie obdobie predchádzajúce
zdaňovaciemu obdobiu roka 2012, pričom ustanovenie § 52j ods. 10 sa neu-
platní.
(4) Ak daňovník zaplatil preddavky na daň z emisných kvót na rok 2012,
uplatní sa primerane postup podľa § 42 ods. 13.
§ 52r
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2013
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za zdaňovacie obdobie roku
2013 sa pri osobe, ktorá zaplatila dobrovoľné príspevky na starobné dôchod-
kové sporenie a ktorej zaniklo právne postavenie sporiteľa podľa osobitného
predpisu,152) použijú ustanovenia tohto zákona v znení účinnom do 31. decem-
bra 2012.
§ 52s
Prechodné ustanovenia k podávaniu daňového priznania k dani
z emisných kvót
(1) Daňovník, ktorý nepodal daňové priznanie na daň z emisných kvót za
posledné zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu roku 2012
do 29. septembra 2012, je povinný toto daňové priznanie podať v lehote do 15.
októbra 2012, pričom daň z emisných kvót je v tejto lehote aj splatná.
(2) Na postup správcu dane sa pri vrátení rozdielu zaplatených preddav-
kov na daň z emisných kvót, ktoré sú vyššie ako daň z emisných kvót vypočí-
taná v daňovom priznaní, použijú ustanovenia osobitného predpisu.126)
§ 52t
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2013
(1) Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra
2012 a vyplatených do 31. januára 2013 a na vykonanie ich ročného zúčtova-
nia sa použijú ustanovenia zákona účinného do 31. decembra 2012.
(2) Ustanovenie § 15 v znení účinnom od 1. januára 2013 sa prvýkrát
použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2013 s vý-
nimkou uvedenou v odseku 10.
(3) Ustanovenia § 7 ods. 4 a 7, § 8 ods. 3 a 12 a § 9 ods. 2 písm. i) v znení
účinnom od 1. januára 2013 sa použijú po prvýkrát pri podaní daňového pri-
znania po 31. decembri 2012.
(4) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2013 platia da-
ňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa pred-
pisu účinného do 31. decembra 2012.
(5) Ustanovenie § 39 ods. 9 v znení účinnom od 1. januára 2013 sa prvý-
krát použije pri podávaní hlásenia za zdaňovacie obdobie 2012 a pri podávaní
prehľadu za mesiac január 2013.
(6) Ustanovenia § 13 ods. 1 písm. b) a e) v znení účinnom od 1. januára
2013 sa použijú po prvýkrát pri podaní daňového priznania po 31. decembri
2012.
(7) Ustanovenia § 49 ods. 3 písm. a) a b) sa nepoužijú pri podaní daňové-
ho priznania, ktorého posledný deň lehoty na podanie pripadne na kalendár-
ny rok 2013. Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uply-
nutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 2 a súčasťou jeho príjmov
sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí okrem daňovníka v konkurze alebo
v likvidácii, sa na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane
do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 predlžu-
je lehota na podanie daňového priznania najviac o tri kalendárne mesiace,
pričom koniec tejto predĺženej lehoty musí byť stanovený na posledný deň
jedného z týchto troch kalendárnych mesiacov. Daňovník v oznámení uvedie
skutočnosť o príjmoch zo zdrojov v zahraničí a predĺženú lehotu podľa druhej
vety; v tejto predĺženej lehote je daň aj splatná.
(8) Lehotu podľa odseku 7 možno v odôvodnených prípadoch opätovne
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace na základe žiadosti daňovníka po-
danej príslušnému správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím predĺže-
nej lehoty na podanie daňového priznania podľa odseku 7. Ak daňovník do
uplynutia predĺženej lehoty na podanie daňového priznania podľa odseku 7
neobdrží rozhodnutie správcu dane o opätovnom predĺžení lehoty na podanie
daňového priznania, je povinný daňové priznanie podať v lehote na podanie
daňového priznania uvedenej v oznámení podľa odseku 7. Ak správca dane
rozhodne o opätovnom predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, v
tejto opätovne predĺženej lehote je daň aj splatná.
(9) Ak podľa daňového priznania podaného v lehote podľa odseku 7 alebo
odseku 8 daňovník nedosiahol príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, daňové
priznanie sa považuje za podané po lehote podľa § 49 ods. 2 a správca dane
uplatní postup podľa osobitného predpisu.132a)
(10) Daňovník, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, ktorý
začal v kalendárnom roku 2012 a ktorý skončí v roku 2013, vypočíta svoju
daňovú povinnosť ako súčet
a) súčinu pomernej časti základu dane za počet mesiacov od začiatku zdaňo-
vacieho obdobia do 31. decembra 2012 a sadzby dane vo výške 19 %; táto
pomerná časť základu dane sa vypočíta ako súčin podielu základu dane
zníženého o daňovú stratu a počtu mesiacov tohto zdaňovacieho obdobia,
a počtu mesiacov od začiatku zdaňovacieho obdobia do 31. decembra 2012
a do 31. decembra 2013 sa v roku 2014 zdania daňou vyberanou zrážkou spôso-
b) súčinu pomernej časti základu dane za počet mesiacov od začiatku kalen-
dárneho roka 2013 do konca zdaňovacieho obdobia a sadzby dane vo výš-
ke 23 %; táto pomerná časť základu dane sa vypočíta ako súčin podielu
základu dane zníženého o daňovú stratu a počtu mesiacov tohto zdaňova-
cieho obdobia, a počtu mesiacov od 1. januára 2013 do konca zdaňovacieho
obdobia.
(11) Ustanovenie § 51d v znení účinnom od 1. januára 2013 sa použije na
podiely na zisku (dividendy) vyplatené najneskôr do 31. decembra 2013.
§ 52u
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. mája 2013
(1) Ustanovenia § 30a predpisu účinného od 1. mája 2013 sa použijú na
daňovníka, ktorému bolo od 1. mája 2013 vydané rozhodnutie o schválení
investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) obsahujúce úľavu na dani;
taký daňovník nesmie súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa zákona č.
366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 30.
apríla 2013 alebo § 30b a úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1.
mája 2013.
(2) Ak daňovník pokračuje po 1. máji 2013 v uplatňovaní úľavy na dani
podľa zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu
účinného do 30. apríla 2013 alebo § 30b a súčasne mu vznikne možnosť uplat-
ňovať úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1. mája 2013, môže
začať uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1. mája
2013, ak
a) nebude súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z.
v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 30. apríla 2013
alebo § 30b alebo
b) dokončí uplatňovanie úľavy na dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. v zne-
ní neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 30. apríla 2013 alebo
§ 30b, pričom o túto dobu uplatňovania úľavy na dani sa doba podľa § 30a
predpisu účinného od 1. mája 2013 skracuje.
(3) Nárok na uplatnenie úľavy na dani podľa § 30a ods. 2 predpisu účin-
ného od 1. mája 2013 môže uplatniť len daňovník, ktorému bolo rozhodnutie
o schválení investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) vydané po 30.
apríli 2013.
§ 52v
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. júla 2013
Postup podľa § 6 ods. 2 písm. a), § 7 ods. 1 písm. h) a ods. 3, § 16 ods. 1 písm.
e) tretieho bodu, § 43 ods. 3 písm. h), i) a l) a § 43 ods. 5 písm. c) v znení
účinnom od 1. júla 2013 sa použije pri zdanení výnosov (príjmov) z dlhopisov
a pokladničných poukážok vyplatených, poukázaných alebo pripísaných v pro-
spech daňovníka od 1. júla 2013.
§ 52z
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2014
Ustanovenia § 11 ods. 10 až 13 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa
použijú po prvýkrát pri vykonaní ročného zúčtovania a pri podávaní hlásenia
za zdaňovacie obdobie 2014 a pri podaní daňového priznania za zdaňovacie
obdobie 2014.
§ 52za
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2014 sa
použije po prvýkrát pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január
2014. Ak bolo zamestnancovi v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach po-
skytnuté to isté motorové vozidlo zamestnávateľa na používanie na služobné
účely a súkromné účely, nepeňažný príjem sa vypočíta zo zníženej vstupnej
ceny podľa § 5 ods. 3 písm. a) druhého bodu v znení účinnom od 1. januára
63
2014.
(2) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2014 platia da-
ňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa pred-
pisu účinného do 31. decembra 2013.
(3) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vo vydanom potvrdení
podľa § 39 ods. 5 neuviedol údaje podľa § 39 ods. 2 písm. i) v znení účinnom do
31. decembra 2013 za niektoré kalendárne mesiace roku 2013 alebo za celé
zdaňovacie obdobie roku 2013, takéto potvrdenie sa bude v roku 2014 akcep-
tovať pri vykonaní ročného zúčtovania alebo podaní daňového priznania za
rok 2013 aj, ak tento zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, svojmu za-
mestnancovi vyplatil príjmy uvedené v mzdovom liste podľa § 39 ods. 2 písm.
i) v znení účinnom do 31. decembra 2013.
(4) Neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukonče-
né v rokoch 2010 až 2013 alebo súčet týchto neuplatnených daňových strát,
aj ked sa mohli odpočítat od základu dane, sa odpočítajú od základu dane
rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích
období začínajúcich zdaňovacím obdobím najskôr 1. januára 2014. Rovnaký
postup sa uplatní aj pri vykázanej daňovej strate za zdaňovacie obdobie ro-
kov 2010 a 2011 z príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3.
(5) Výnosy z hypotekárnych záložných listov153) podľa § 7 ods. 1 písm. h) v
znení účinnom do 31. decembra 2013 prijaté fyzickou osobou od 1. júla 2013
bom ustanoveným v § 43 ods. 10 na základe písomnej dohody platiteľa dane s
fyzickou osobou, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu. Na postup platiteľa
Daň z príjmov
dane pri zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou sa primerane použijú
ustanovenia § 43 ods. 1, 4, 11 a 12, pričom platiteľ dane je povinný daň vybe-
ranú zrážkou odviesť správcovi dane najneskôr do 28. februára 2014. Ak v
lehote do 15. februára 2014 neuzatvorí fyzická osoba, ktorá je príjemcom ta-
kéhoto výnosu, takúto písomnú dohodu s platiteľom dane, je povinná zahrnúť
tento výnos do základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 7.
(6) Ustanovenie § 15 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2014 sa
prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára
2014.
(7) Ustanovenie § 46b v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát
použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014 okrem
zdaňovacieho obdobia podľa odseku 8.
(8) Daňovník, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo na ktorého bol vyhlá-
sený konkurz v priebehu kalendárneho roka 2014, neplatí daňovú licenciu
podľa § 46b za zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim dňu
jeho vstupu do likvidácie alebo dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia kon-
kurzu.
(9) Daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2014 mení zdaňovacie obdobie z
kalendárneho roka na hospodársky rok, platí daňovú licenciu podľa § 46b za
zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s da-
ňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie.
§ 52zb
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. marca 2014
Ak Slovenská republika uzatvorí medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvo-
jitého zdanenia alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
sa daní v priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2014, príslušný štát bude dopl-
nený do zoznamu podľa § 2 písm. x) bez ohľadu na skutočnost, že medziná-
rodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia alebo medzinárodná zmluva o
výmene informácií týkajúcich sa daní nadobudne účinnost po 31. decembri
2014.
§ 52 zc
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2016
Postup podľa § 39 ods. 7 a ods. 9 písm. b) a § 50 ods. 6 písm. a) v znení
účinnom od 1. januára 2016 sa použije po prvýkrát pri poukázaní podielu
zaplatenej dane po 31. decembri 2017.
§ 52zd
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1) Pri nájomných zmluvách s dojednaným právom kúpy prenajatej veci
uzatvorených od 1. januára 2004 do 31. decembra 2014 sa použijú ustanove-
nia predpisu účinného od 1. januára 2015, okrem zmeny doby trvania týchto
zmlúv, ktorú je možné vykonať len po vzájomnej dohode nájomcu
a prenajímateľa v rozsahu vyplývajúcom zo skrátenia alebo predĺženia doby
odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1.
(2) Ustanovenia § 2 písm. s), § 17 ods. 5, 6, 19, 24, 34 a 35, § 18, § 19 ods.
2 písm. t) a ods. 3 písm. a), b), n) a p), § 20 ods. 9 písm. a) a ods. 10, § 21 ods. 1
písm. h), § 21 ods. 2 písm. m) a n), § 22 ods. 9, 11 a 12, § 24 ods. 8, § 25 ods. 3,
§ 25 ods. 5 písm. c), § 26 ods. 1 až 3 a 8 až 11, § 27 ods. 1, § 28, § 30c, § 42 ods.
2, príloha č. 1 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použijú po prvýkrát za
zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.
(3) Postup podľa § 5 ods. 3 písm. d) v znení účinnom od 1. januára 2015 sa
prvýkrát použije pri výpočte nepeňažného príjmu poskytnutého zamestnan-
covi po 31. decembri 2014.
(4) Ustanovenie § 17 ods. 33 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2015
sa po prvýkrát použije na zmluvy o predaji majetku, pri ktorých sa výnos
64
z predaja majetku zaúčtuje na účet výnosov budúcich období po 31. decembri
2014.
(5) Ustanovenie § 21a v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije po
prvýkrát na úroky plynúce na základe zmlúv o úveroch a pôžičkách pri poda-
ní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. janu-
ára 2015.
(6) Pri zmene metódy odpisovania, pri zmene odpisovej skupiny, pri zme-
ne doby odpisovania, ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu je daňovník
povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval podľa predpisu
účinného do 31. decembra 2014, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neu-
pravujú.
(7) Daňový bonus podľa § 33 sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňo-
vacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšovala suma životného
minima39a) k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa
po prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie 2015. Ustanovenie § 52 ods. 48 sa
od 1. januára 2015 neuplatňuje.
(8) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2015 platia da-
ňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa pred-
pisu účinného do 31. decembra 2014.
(9) Ustanovenie § 17 ods. 36 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa po
prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2014.
§ 52ze
Prechodné ustanovenie účinné od 15. marca 2015
Daňovník, ktorý si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach uplatnil ne-
zdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 8, je povinný zvýšiť si základ
dane o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové
sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil základ
dane, ak mu zaniklo právne postavenie sporiteľa podľa osobitného predpi-
su153a) a
a) bola mu vyplatená suma podľa osobitného predpisu,153b) podaním daňové-
ho priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom mu bola táto suma vyplate-
ná, alebo za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie,
b) uzatvoril dohodu o vyplácaní starobného dôchodku alebo predčasného
starobného dôchodku programovým výberom podľa osobitného predpi-
su,153c) podaním daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola
táto dohoda uzatvorená, alebo za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie
obdobie, v ktorom mu zaniklo právne postavenie sporiteľa podľa osobitné-
ho predpisu.153a)
§ 52zf
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2015
(1) Ustanovenia § 30a predpisu účinného od 1. apríla 2015 sa použijú na
daňovníka, ktorému bolo od 1. apríla 2015 vydané rozhodnutie o schválení
investičnej pomoci podľa osobitného predpisu,120a) obsahujúce úľavu na dani;
taký daňovník nesmie súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa zákona č.
366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 30a predpisu účinného do 31.
marca 2015 alebo § 30b a úľavu na dani podľa § 30a predpisu účinného od 1.
apríla 2015.
(2) Nárok na uplatnenie úľavy na dani podľa § 30a ods. 2 predpisu účin-
ného od 1. apríla 2015 môže uplatniť len daňovník, ktorému bolo rozhodnutie
o schválení investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) vydané po 31.
marci 2015.
§ 52zg
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016
(1) Ustanovenia § 13 ods. 1 písm. d), § 17 ods. 32, § 17a ods.7 písm. a) a b),
§ 17b ods. 6 písm. a) a b) a § 17c ods. 4 písm. a) a b) v znení účinnom od 1.
januára 2016 je možné použiť po prvýkrát pri podaní daňového priznania po
31. decembri 2015.
(2) Ustanovenia § 17a ods. 3, § 17b ods. 1 písm. c) a § 17c ods. 1 písm. b) v
znení účinnom od 1. januára 2016 sa použijú pri úprave výsledku hospodáre-
nia pri majetku, ktorý je ocenený reálnou hodnotou80ac) po 31. decembri 2015.
Pri majetku, ktorý je ocenený reprodukčnou obstarávacou cenou1) sa použije
pri úprave výsledku hospodárenia § 17a ods. 3, § 17b ods. 1 písm. c) a § 17c
ods. 1 písm. b) v znení účinnom do 31. decembra 2015.
(3) Ustanovenie § 20 ods. 8 v znení účinnom od 1. januára 2016 sa použije
na tvorbu technických rezerv v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr 1.
januára 2016.
(4) V období od 1. januára 2016 do 31. decembra 2017 sa pri poukázaní
sumy podielu zaplatenej dane použijú ustanovenia § 38 ods. 1 až 3, § 39 ods. 7
a 9 písm. b) a § 50 ods. 6 písm. a) v znení účinnom do 31. decembra 2015.
(5) Ustanovenie § 50 ods. 1 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2016
sa použije po prvýkrát pri poukázaní podielu zaplatenej dane po 31. decembri
2015. Ustanovenia § 52i sa od 1. januára 2016 nepoužijú.
(6) Pri poukázaní podielu zaplatenej dane v období od 1. januára 2016 do
31. decembra 2017 vyhlásenie obsahuje
a) presné označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie, a to
1. meno, priezvisko, rodné číslo, trvalý pobyt, číslo telefónu, ak ide o vyhlá-
senie predkladané daňovníkom fyzickou osobou,
2. obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo
ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
daňovníka, ak ide o vyhlásenie predkladané daňovníkom právnickou oso-
bou,
b) sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
c) zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
d) identifikačné údaje prijímateľa alebo prijímateľov podľa § 50 ods. 4, a to
obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo orga-
nizácie,
e) uvedenie sumy pripadajúcej na každého prijímateľa.
(7) V období od 1. januára 2016 do 31. decembra 2017 notár, ktorý osved-
čuje každoročne prijímateľovi do 15. decembra bežného roka splnenie podmi-
enok podľa § 50 ods. 6 písm. d), e), g), h), je povinný bez zbytočného odkladu
oznámiť identifikačné údaje prijímateľa v rozsahu podľa odseku 6 písm. d),
názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má prijímateľ zriade-
ný účet a číslo tohto účtu komore na účely jeho zápisu do zoznamu prijíma-
teľov na nasledujúci rok.
(8) Ustanovenia § 19 ods. 2 písm. f) a g), § 25a a § 25 ods. 1 písm. c) v znení
účinnom od 1. januára 2016 sa použijú na finančný majetok,1) hmotný maje-
tok a nehmotný majetok obstaraný po 31. decembri 2015.
(9) Zostatok technickej rezervy na úhradu záväzkov voči Slovenskej kan-
celárii poisťovateľov vykázaný pred 1. januárom 2016 sa zahrnie do základu
dane rovnomerne počas dvoch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňova-
cích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím, ktoré sa začína najskôr 1. janu-
ára 2016, pričom ak do tohto obdobia
a) sa daňovník zrušuje bez likvidácie, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu rozhodnému dňu,80b)
b) sa daňovník zrušuje s likvidáciou, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu dňu jeho vstupu do likvidácie,
c) je na daňovníka vyhlásený konkurz, najneskôr v zdaňovacom období ukon-
čenom dňom predchádzajúcemu dňu vyhlásenia konkurzu,
d) dochádza k zmene právnej formy, pri ktorej vzniká povinnosť podať daňo-
vé priznanie podľa § 41 ods. 7, najneskôr v zdaňovacom období ukonče-
nom dňom predchádzajúcemu dňu zápisu zmeny do obchodného registra,
alebo
e) dochádza k zmene sídla alebo miesta vedenia mimo územia Slovenskej
republiky, najneskôr v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zmene
sídla alebo miesta vedenia mimo územia Slovenskej republiky.
(10) Ustanovenia § 17 ods. 19 písm. f) a g), § 19 ods. 2 písm. c) a r), § 19 ods.
3 písm. a), b), h) a j), § 20 ods. 22, § 21 ods. 2 písm. a), § 22 ods. 12, § 24 ods. 2,
§ 25 ods. 3, § 27 ods. 3, § 28 ods. 5, § 37 ods. 1 písm. c) a § 46b ods. 7 písm. e) v
znení účinnom od 1. januára 2016 sa prvýkrát použijú pri podaní daňového
priznania po 31. decembri 2015.
(11) Ustanovenie § 46b ods. 7 písm. f) v znení účinnom od 1. januára 2016
sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2015.
Daňovník, ktorý podal návrh na zrušenie bez likvidácie136bf) v predchádzajú-
cich zdaňovacích obdobiach, rovnako neplatí daňovú licenciu za zdaňovacie
obdobie roka 2015, za ktoré podáva daňové priznanie po 31. decembri 2015.
(12) Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. m) v znení účinnom od 1. januára 2016
sa použije prvýkrát na sociálnu výpomoc poskytnutú zamestnancovi po 31.
decembri 2015.
(13) Ustanovenia § 43 ods. 17 a § 46 v znení účinnom od 1. januára 2016 sa
prvýkrát použijú pri nepeňažných plneniach, ktoré boli poskytnuté držiteľom
poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti po 31. decembri 2015.
§ 52zh
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016
(1) Ustanovenia § 12 ods. 2, § 17 ods. 3 písm. k) a l) a § 17 ods. 19 písm. h)
v znení účinnom od 1. januára 2016 sa použijú po prvýkrát za zdaňovacie
obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2016.
(2) Ustanovenie § 13 ods. 1 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2016
sa použije po prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára
2016 okrem daňovníkov, ktorými sú ministerstvá a nimi zriadené rozpočtové
organizácie a príspevkové organizácie, u ktorých sa toto ustanovenie použije
po prvýkrát na príjmy (výnosy) z reklám po 31. marci 2017.
§ 52zi
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2017
(1) Ustanovenie § 15 písm. b) prvého bodu v znení účinnom od 1. januára
2017 sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1.
januára 2017.
(2) Ustanovenie § 17 ods. 5, 6 a 19 písm. b) v znení účinnom od 1. januára
2017 sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2016.
(3) Ustanovenie § 18a ods. 1 a 2 v znení účinnom od 1. januára 2017 sa
prvýkrát použije pri spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručení ozná-
menia o daňovej kontrole, doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly
na iné zdaňovacie obdobie po 31. decembri 2016.
(4) Pri ukladaní pokuty sa postupuje podľa § 18a ods. 3 v znení účinnom
od 1. januára 2017, ak k vyrubeniu dane alebo rozdielu dane došlo po 31.
decembri 2016.
(5) Ustanovenia § 3 ods. 1 písm. e) až g), § 3 ods. 2, § 5 ods. 1 písm. a), § 9
ods. 1 písm. n), § 12 ods. 7 písm. c), § 15 písm. a) tretieho a štvrtého bodu
a písm. b) druhého bodu, § 16 ods. 1 písm. e) deviateho bodu, § 32a ods. 1
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
písm. a) štvrtého bodu, § 43 ods. 1 a 2, § 43 ods. 3 písm. r), § 43 ods. 5 písm. d),
§ 43 ods. 9 a § 51e v znení účinnom od 1. januára 2017 sa použijú na
a) podiel na zisku (dividendu) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti ale-
bo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich
základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu alebo členom dozor-
ného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, podiel na výsled-
ku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvede-
né v § 3 ods. 1 písm. f), a podiel člena pozemkového spoločenstva s práv-
nou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi
členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou vykázaných za
zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017 a podiel člena po-
zemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku
určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s práv-
nou subjektivitou [§ 12 ods. 7 písm. c)] vykázaný za zdaňovacie obdobia do
31. decembra 2016 a vyplácaný po 31. decembri 2016,
b) podiel na zisku (dividendu) vyplácaný obchodnou spoločnosťou alebo druž-
stvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti
alebo družstva vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. ja-
nuára 2017 a vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 vy-
plácaný po 31. decembri 2016,
c) podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak
obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie najskôr 1. januá-
ra 2017 alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa osobitného pred-
pisu136bf) najskôr 1. januára 2017,
d) vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuál-
nej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára
2017.
(6) Ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31.
decembra 2003 plynie v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1. janu-
ára 2017 zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkovi podľa
a) § 2 písm. d) prvého bodu, je príjmom zdaňovaným daňou vyberanou zráž-
kou (§ 43) pri použití sadzby dane vo výške 7 %, pričom postup podľa § 52
ods. 24 sa neuplatní,
b) § 2 písm. d) druhého bodu, je zdaňovaný podľa § 52 ods. 24.
(7) Ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31.
decembra 2003 plynie od 1. januára 2017 zo zdrojov na území Slovenskej
republiky daňovníkovi podľa
a) § 2 písm. e) prvého a druhého bodu, je príjmom zdaňovaným daňou vybe-
ranou zrážkou (§ 43) pri použití sadzby dane vo výške 7 %, pričom postup
podľa § 52 ods. 24 sa neuplatní,
b) § 2 písm. e) tretieho bodu, je zdaňovaný podľa § 52 ods. 24, pričom ak
dôjde k zdaneniu daňou vyberanou zrážkou, použije sa sadzba dane vo
výške 19 %.
(8) Ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31.
decembra 2003 plynie v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1. janu-
ára 2017 zo zdrojov v zahraničí daňovníkovi podľa
a) § 2 písm. d) prvého bodu, je príjmom zahrnovaným do osobitného základu
dane podľa § 51e pri použití sadzby dane podľa § 15 písm. a) tretieho
bodu, pričom postup podľa § 52 ods. 24 sa neuplatní,
b) § 2 písm. d) druhého bodu, je zdaňovaný podľa § 52 ods. 24.
(9) Pri určení základu dane podľa § 43 ods. 5 písm. d) a § 51e ods. 2 a 3
v znení účinnom od 1. januára 2017 sa za hodnotu splateného vkladu obsta-
raného do 31. decembra 2015 považuje hodnota splateného vkladu ustanove-
ná podľa predpisu účinného do 31. decembra 2015 a posudzovaná za každý
vyrovnací podiel a podiel na likvidačnom zostatku jednotlivo. Ak je hodnota
splateného vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom
zostatku, na rozdiel sa neprihliada.
§ 52zj
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. februára 2017
Ustanovenia § 17 ods. 39 a § 25 ods. 3 v znení účinnom od 1. februára 2017
sa použijú pri motorovom vozidle evidovanom v evidencii vozidiel v Slovenskej
republike po 31. januári 2017.
§ 52zk
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2018
Ustanovenie § 46b v znení účinnom do 31. decembra 2017 sa naposledy
uplatní za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2017 a ak je zdaňova-
cím obdobím hospodársky rok za zdaňovacie obdobie končiace v priebehu ka-
lendárneho roka 2018. Ak daňovník zaplatil za zdaňovacie obdobia končiace
v rokoch 2015 až 2017 a pri zdaňovacom obdobím, ktorým je hospodársky
rok, končiace v rokoch 2015 až 2018, daňovú licenciu podľa § 46b v znení účin-
nom do 31. decembra 2017, nárok podľa § 46b ods. 5 v znení účinnom do 31.
decembra 2017 na zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a da-
ňou vypočítanou v daňovom priznaní sa uplatňuje aj po 31. decembri 2017
v súlade s § 46b ods. 5 v znení účinnom do 31. decembra 2017.
§ 52zl
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2018
Ustanovenie § 3 ods. 1 písm. e) v znení účinnom od 1. januára 2018 sa
použije na príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoloč-
65
nosti alebo družstva v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo zisku po zdanení
vykázaného za zdaňovacie obdobia, za ktoré vykázaný podiel na zisku (divi-
denda) bol predmetom dane.
§ 52zm
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018
(1) Ustanovenia § 9 ods. 2 písm. n), § 32 ods. 10, § 33a, § 37 ods. 5 a 6, § 38
ods. 4, 5 a 7, § 39 ods. 6, 9 písm. a) a b), ods. 11, 14 a 15, § 40 ods. 9 až 12, § 46a,
§ 47 ods. 1 a § 50 ods. 1 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2018 sa
prvýkrát použijú na zmluvy o úvere na bývanie57a) uzatvorené po 31. decemb-
ri 2017; ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy
o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. januárom 2018, na ktorý sa uplat-
ňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného
predpisu,131a) nárok na daňový bonus na zaplatené úroky mu prvýkrát vzniká
až v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý
mu poslednýkrát vznikol nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok
pre mladých.
(2) Finančné riaditeľstvo prvýkrát poskytne Ministerstvu dopravy a vý-
stavby Slovenskej republiky na účely plnenia úloh v oblasti štátnej bytovej
politiky súhrnné údaje o počte daňových subjektov, ktoré si uplatnili daňový
bonus na zaplatené úroky podľa § 33a vrátane celkovej výšky uplatneného
daňového bonusu na zaplatené úroky za zdaňovacie obdobie, ktoré začalo 1.
januára 2018.
Daň z príjmov
§ 52zn
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018
(1) Ustanovenia § 2 písm. n), o), r), ad) až ag), § 17 ods. 42, § 21 ods. 2
písm. o) a § 30c v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použijú za
zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2018.
(2) Ustanovenia § 4 ods. 9, § 9 ods. 1 písm. e), § 13 ods. 2 písm. j), § 19 ods.
2 písm. h) prvého a druhého bodu, § 20 ods. 2 písm. c), § 20 ods. 10 až 12 a § 45
ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použijú pri podaní
daňového priznania po 31. decembri 2017.
(3) Ustanovenie § 8 ods. 16 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije
aj na príjmy z predaja majetku nadobudnutého do 31. decembra 2017.
(4) Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. y) v znení účinnom od 1. januára 2018 sa
prvýkrát použije pri podaní oznámenia podľa § 43 ods. 17 po 31. decembri
2017.
(5) Ustanovenie § 11 ods. 6 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát uplatní pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie roka 2017.
(6) Ustanovenie § 13a v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije
prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2018. Usta-
novenie § 13a v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije aj na daňovníka,
ktorému v zdaňovacom období začínajúcom najskôr 1. januára 2018 plynú
príjmy (výnosy) z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie
vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžit-
kovým vzorom, ktoré boli výsledkom výskumu a vývoja1) vykonávaného da-
ňovníkom, a to aj vynálezu, ktorý je predmetom patentovej prihlášky, a tech-
nického riešenia, ktoré je predmetom prihlášky úžitkového vzoru, alebo počí-
tačového programu (softvér), ktorý bol výsledkom vlastnej činnosti daňovní-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
ka a podlieha autorskému právu podľa osobitného predpisu,74bc) ktoré boli po
31. decembri 2017 prevedené inou osobou naspäť na daňovníka.
(7) Ustanovenie § 13b v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije
prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2018. Usta-
novenie § 13b v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije aj na daňovníka,
ktorému v zdaňovacom období začínajúcom najskôr 1. januára 2018 plynú
príjmy (výnosy) z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa úplne alebo čiastočne
využil vynález chránený patentom alebo technické riešenie chránené úžitko-
vým vzorom, ktoré boli výsledkom výskumu a vývoja1) vykonávaného daňov-
níkom, a to aj ak ide o vynález, ktorý je predmetom patentovej prihlášky, a
technické riešenie, ktoré je predmetom prihlášky úžitkového vzoru, ktoré boli
po 31. decembri 2017 prevedené inou osobou naspäť na daňovníka.
(8) Ustanovenia § 17b ods. 8, 9, 11 a 13 a § 17d ods. 7, 8, 10 až 13 v znení
účinnom od 1. januára 2018 sa použijú na splatenie nepeňažného vkladu80c)
po 31. decembri 2017.
(9) Ustanovenia § 17c ods. 9 a 10 a § 17e ods. 8 až 10 a ods. 12 a 13 v znení
účinnom od 1. januára 2018 sa použijú na zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie
obchodných spoločností alebo družstiev, u ktorých rozhodný deň nastane naj-
skôr po 1. januári 2018.
(10) Ustanovenia § 17c ods. 3 písm. a) a ods. 11 a § 17e ods. 14 v znení
účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použijú pri výplate oceňovacích roz-
dielov z precenenia pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoloč-
ností alebo družstiev v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr 1. januára
2018.
(11) Ustanovenia § 17f, § 17g, § 25 ods. 1 písm. i) a § 25a písm. g) v znení
účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použijú pri presune majetku daňov-
níka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka
do zahraničia po 31. decembri 2017.
(12) Ustanovenie § 22 ods. 6 písm. f) a príloha č. 1 v znení účinnom od 1.
januára 2018 sa použije prvýkrát na technické zhodnotenie a opravy vykona-
né a zaradené do užívania po 31. decembri 2017.
66 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
(13) Ustanovenia § 30a ods. 8 až 10 a § 30b ods. 8 až 10 v znení účinnom od
1. januára 2018 sa prvýkrát použijú na daňové kontroly ukončené po 31. de-
cembri 2017.
(14) Ustanovenie § 33 ods. 2 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát použije za zdaňovacie obdobie roka 2017.
(15) Ustanovenie § 52zc sa od 1. januára 2018 neuplatňuje.
(16) Ustanovenie § 26 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát použije v zdaňovacom období začínajúcom najskôr 1. januára 2018, a to
aj na majetok, ktorý bol odpisovaný podľa predpisu účinného do 31. decembra
2017, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.
(17) Ustanovenie § 13c v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije na
príjmy z predaja akcií alebo obchodného podielu nadobudnutých pred 1. ja-
nuárom 2018, u ktorých je splnená podmienka splateného a v obchodnom
registri zapísaného priameho podielu na základnom imaní 10 %, pričom na
účely splnenia podmienky podľa § 13c ods. 2 písm. a) lehota 24 bezprostredne
po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov začína plynúť od 1. januára
2018. U daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, sa usta-
novenie § 13c v znení účinnom od 1. januára 2018 použije na príjmy z predaja
akcií alebo obchodného podielu nadobudnutých do konca zdaňovacieho obdo-
bia, ktoré bezprostredne predchádza zdaňovaciemu obdobiu začínajúcemu po
31. decembri 2017, u ktorých je splnená podmienka splateného a v obchod-
nom registri zapísaného priameho podielu na základnom imaní 10 %, pričom
na účely splnenia podmienky podľa § 13c ods. 2 písm. a) lehota 24 bezpro-
stredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov začína plynúť prvým
dňom zdaňovacieho obdobia začínajúceho po 31. decembri 2017.
(18) Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. f) prvého bodu v znení účinnom do 31.
decembra 2017 sa použije pri predaji akcií obstaraných najneskôr do 31. de-
cembra 2017 a u daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky
rok, pri predaji akcií obstaraných do konca zdaňovacieho obdobia, ktoré bez-
prostredne predchádza zdaňovaciemu obdobiu začínajúcemu po 31. decembri
2017, u ktorých nie sú splnené podmienky oslobodenia podľa odseku 17 a §
13c.
(19) Ustanovenia § 5 ods. 7 písm. m) a § 19 ods. 2 písm. s) v znení účinnom
od 1. januára 2018 sa prvýkrát použijú pri poskytnutí dopravy na miesto
výkonu práce a späť po 31. decembri 2017.
§ 52zo
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2019
Ustanovenia § 2 písm. ah) a § 17h v znení účinnom od 1. januára
2019 sa použijú prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr
1. januára 2019.
§ 52zp
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2018
(1) Ustanovenia § 30a v znení účinnom od 1. apríla 2018 sa použijú na
daňovníka, ktorému bolo od 1. apríla 2018 vydané rozhodnutie o poskytnutí
investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) obsahujúce úľavu na dani;
taký daňovník nesmie súčasne uplatňovať úľavu na dani podľa zákona č.
366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, § 30a v znení
účinnom do 31. marca 2018 alebo § 30b a úľavu na dani podľa § 30a v znení
účinnom od 1. apríla 2018.
(2) Ak daňovník pokračuje po 1. apríli 2018 v uplatňovaní úľavy na dani
podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpi-
sov alebo § 30a v znení účinnom do 31. marca 2018 alebo § 30b a súčasne mu
vznikne možnosť uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a v znení účinnom od 1.
apríla 2018, môže začať uplatňovať úľavu na dani podľa § 30a v znení účin-
nom od 1. apríla 2018, len ak dokončí uplatňovanie úľavy na dani podľa záko-
na č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, § 30a v
znení účinnom do 31. marca 2018 alebo § 30b.
(3) Ak bolo daňovníkovi počas uplatňovania úľavy na dani podľa zákona
č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov alebo úľavy
na dani podľa § 30a v znení účinnom do 31. marca 2018 vydané rozhodnutie o
poskytnutí investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) obsahujúce úľa-
vu na dani podľa § 30a v znení účinnom od 1. apríla 2018, doba uplatňovania
úľavy na dani na základe tohto rozhodnutia sa skracuje o dobu, počas ktorej
daňovník uplatňuje úľavu na dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z
príjmov v znení neskorších predpisov alebo podľa § 30a v znení účinnom do
31. marca 2018.
(4) Nárok na uplatnenie úľavy na dani podľa § 30a ods. 2 v znení účin-
nom od 1. apríla 2018 môže uplatniť len daňovník, ktorému bolo rozhodnutie
o poskytnutí investičnej pomoci podľa osobitného predpisu120a) vydané po 31.
marci 2018.
§ 52zr
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. mája 2018
(1) Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. n) sa prvýkrát použije na sumu peňažné-
ho plnenia podľa osobitných predpisov24d) vyplatenú v mesiaci jún 2019.
(2) Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. o) sa prvýkrát použije na sumu peňažné-
ho plnenia podľa osobitných predpisov24g) vyplatenú zamestnancovi v mesiaci
december 2018 za predpokladu, že v mesiaci jún 2018 bola zamestnancovi
vyplatená aj suma peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24d) najme-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnan-
ca podľa osobitných predpisov.24f)
(3) Ustanovenie § 39 ods. 2 písm. f) druhý, tretí, deviaty a desiaty bod v
znení účinnom od 1. mája 2018 sa prvýkrát použije pri vedení mzdového listu
zamestnanca po 30. apríli 2018.
§ 52zs
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. októbra 2018
Ustanovenia § 2 písm. ai), § 8 ods. 1 písm. t) a ods. 17, § 17 ods. 3 písm. n) a
o) a ods. 43, § 19 ods. 2 písm. v) a § 25b sa prvýkrát použijú pri podaní daňo-
vého priznania po 30. septembri 2018.
§ 52zt
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2019
Ustanovenia § 5 ods. 7 písm. b), § 11 ods. 14, § 19 ods. 2 písm. c)
piateho bodu, § 19 ods. 2 písm. w) a § 21 ods. 1 písm. i) v znení účin-
nom od 1. januára 2019 sa použijú na rekreácie podľa osobitného
predpisu,17b) ktoré začínajú po 31. decembri 2018.
§ 52zu
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným k 1. januáru 2019
(1) Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. p) v znení účinnom od 1. januára
2019 sa použije na nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnancom od
zamestnávateľa po 31. decembri 2017 prvýkrát pri vykonaní ročné-
ho zúčtovania za zdaňovacie obdobie roku 2018 alebo pri podaní
daňového priznania po 31. decembri 2018. Ustanovenia § 19 ods. 2
písm. s) druhého bodu a § 21 ods. 1 písm. f) v znení účinnom od 1.
januára 2019 sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania po
31. decembri 2018.
(2) Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. ac) v znení účinnom od 1. januára
2019 sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie roka 2018.
(3) Ustanovenia § 17 ods. 2 písm. d) a § 17 ods. 44 v znení účinnom
od 1. januára 2019 sa prvýkrát použijú pri podaní daňového prizna-
nia po 31. decembri 2018.
§ 52zv
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2019
Ustanovenie § 17 ods. 19 písm. k) v znení účinnom od 1. januára
2019 sa prvýkrát použije na osobitný odvod obchodných reťazcov79f)
zaplatený po 31. decembri 2018.
§ 52zw
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. apríla 2019
Nárok na daňový bonus podľa ustanovenia § 33 ods. 1 v znení účin-
nom od 1. apríla 2019 si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalen-
dárny mesiac apríl 2019.
§ 52zx
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. marca 2019
Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. n) v znení účinnom od 1. marca 2019 sa
prvýkrát použije na sumu peňažného plnenia podľa osobitných pred-
pisov24d) vyplatenú v mesiaci jún 2019.
§ 52zy
Prechodné ustanovenie
Osobitný odvod obchodných reťazcov zaplatený predo dňom nado-
budnutia účinnosti tohto zákona je súčasťou základu dane daňovní-
ka.
§ 53
Zrušujú sa:
1. zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení zákona č. 358/2000
Z. z., zákona č. 385/2000 Z. z., zákona č. 466/2000 Z. z., zákona č. 154/2001
Z. z., zákona č. 381/2001 Z. z., zákona č. 561/2001 Z. z., zákona č. 565/2001
Z. z., zákona č. 247/2002 Z. z., zákona č. 437/2002 Z. z., zákona č. 472/2002
Z. z., zákona č. 473/2002 Z. z. a zákona č. 163/2003 Z. z.,
2. zákon č. 368/1999 Z. z. o rezervách a opravných položkách na zistenie
základu dane z príjmov.
§ 53a
Zrušuje sa vyhláška Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky č.
161/2006 Z. z., ktorou sa ustanovuje rozsah a výška tvorby technických re-
zerv a opravných položiek k pohľadávkam, ktoré je možné zahrnúť do daňo-
vých výdavkov zdravotných poisťovní.
§ 54
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2004.
***
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
Poznámky pod čiarou
1)
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
1a)
Zákon č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a
registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niekto-
rých zákonov v znení neskorších predpisov.
2)
§ 116 a 117 Občianskeho zákonníka.
2a)
§ 20 písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení
a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
2aa)
§ 22 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
2b)
§ 144 a 208 Obchodného zákonníka.
2c)
§ 223 ods. 9 Obchodného zákonníka.
2d)
§ 123 ods. 2 a § 217a Obchodného zákonníka.
3)
Napríklad zákon č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskor-
ších predpisov, zákon č. 403/1990 Zb. o zmiernení následkov niektorých
majetkových krívd v znení neskorších predpisov, zákon č. 87/1991 Zb. o
mimosúdnych rehabilitáciách v znení neskorších predpisov, zákon č. 229/
1991 Zb. o úprave vlastníckych vzťahov k pôde a inému poľnohospodár-
skemu majetku v znení neskorších predpisov, zákon Slovenskej národ-
nej rady č. 319/1991 Zb. o zmiernení niektorých majetkových a iných
krívd a o pôsobnosti orgánov štátnej správy Slovenskej republiky v ob-
lasti mimosúdnych rehabilitácií v znení neskorších predpisov, zákon č.
42/1992 Zb. o úprave majetkových vzťahov a vyporiadaní majetkových
nárokov v družstvách v znení neskorších predpisov, zákon č. 105/2002 Z.
z. o poskytnutí jednorazového finančného príspevku príslušníkom čes-
koslovenských zahraničných alebo spojeneckých armád, ako aj domáce-
ho odboja v rokoch 1939 - 1945 v znení neskorších predpisov, zákon č.
462/2002 Z. z. o poskytnutí jednorazového príspevku politickým väzňom
v znení zákona č. 665/2002 Z. z.
4)
Napríklad § 628 až 630 Občianskeho zákonníka.
5)
Napríklad § 460 až 487 Občianskeho zákonníka.
6)
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
predpisov.
7)
§ 208 Obchodného zákonníka.
7a)
§ 144 a 223 Obchodného zákonníka.
8)
Napríklad § 13 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živ-
nostenský zákon) v znení neskorších predpisov.
8a)
§ 166 až 171c zákona č. 7/2005 Z. z. v znení zákona č. 377/2016 Z. z.
9)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 120/1993 Z. z. o
platových pomeroch niektorých ústavných činiteľov Slovenskej republi-
ky v znení neskorších predpisov, zákon č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a
prísediacich a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskor-
ších predpisov, zákon č. 154/2001 Z. z. o prokurátoroch a právnych čaka-
teľoch prokuratúry v znení zákona č. 669/2002 Z. z., zákon č. 564/2001
Z. z. o verejnom ochrancovi práv v znení zákona č. 411/2002 Z. z.
10)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o
vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov,
zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z. z. o pozemko-
vých spoločenstvách.
11)
§ 16 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 156/1993 Z. z. o vý-
kone väzby v znení zákona č. 451/2002 Z. z.
12)
§ 19 ods. 2 písm. e), § 29 ods. 1 a § 29a zákona č. 59/1965 Zb. o výkone
trestu odňatia slobody v znení neskorších predpisov.
13)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z. z. o sociálnom
fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v
znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
14)
Napríklad § 39 zákona Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o loté-
riách a iných podobných hrách v znení neskorších predpisov.
15)
Napríklad zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.
15a)
§ 53 Zákonníka práce.
16)
§ 18 až 33a zákona č. 283/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
17)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 330/1996 Z. z. o
bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci v znení neskorších predpisov.
17a)
§ 152 Zákonníka práce.
17b)
§ 152a Zákonníka práce.
18)
§ 145 Zákonníka práce.
20)
Napríklad zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a
doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
21)
Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
22)
Zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o
zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
22a)
§ 35 a 49a zákona č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niekto-
rých zákonov v znení zákona č. 335/2017 Z. z.
23)
Zákon č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej ne-
schopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
23aa)
§ 72 vyhlášky Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 543/
2005 Z. z. o Spravovacom a kancelárskom poriadku pre okresné súdy,
krajské súdy, Špeciálny súd a vojenské súdy v znení neskorších predpi-
sov.
23ab)
§ 134 ods. 9 Zákonníka práce v znení zákona č. 348/2007 Z. z.
67
24)
Napríklad § 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní obča-
nov v znení zákona č. 219/1991 Zb.
24a)
Napríklad § 15 ods. 24 zákona č. 150/2013 Z. z. o Štátnom fonde rozvoja
bývania.
24b)
§ 12a zákona č. 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti, službách súvi-
siacich s poskytovaním zdravotnej starostlivosti a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 185/2014 Z. z.
24c)
Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 250/2017 Z. z.,
ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2018
až 2020.
24d)
§ 118 ods. 4 písm. a) Zákonníka práce v znení zákona č. 63/2018 Z. z.
§ 20 ods. 1 písm. f) zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých
zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a dopl-
není niektorých zákonov v znení zákona č. 63/2018 Z. z.
§ 142 ods. 1 písm. g) zákona č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 63/2018 Z. z.
24e)
§ 130 ods. 2 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov.
§ 20 ods. 2 zákona č. 553/2003 Z. z. v znení zákona č. 63/2018 Z. z.
§ 142 ods. 5 zákona č. 55/2017 Z. z. v znení zákona č. 63/2018 Z. z.
24f)
§ 134 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov.
§ 29 ods. 2 zákona č. 553/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 160 ods. 2 zákona č. 55/2017 Z. z.
24g)
§ 118 ods. 4 písm. b) Zákonníka práce v znení zákona č. 63/2018 Z. z.
§ 20 ods. 1 písm. g) zákona č. 553/2003 Z. z. v znení zákona č. 63/2018 Z.
Daň z príjmov
z.
§ 142 ods. 1 písm. h) zákona č. 55/2017 Z. z. v znení zákona č. 63/2018 Z.
z.
24h)
§ 42 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov.
25)
Zákon č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.
26)
Napríklad zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 430/2003 Z. z., zákon Slovenskej
národnej rady č. 10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch a o
Komore veterinárnych lekárov Slovenskej republiky v znení zákona č.
337/1998 Z. z., zákon č. 466/2002 Z. z. o audítoroch a Slovenskej komore
audítorov, zákon Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových
poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov v znení neskorších
predpisov, zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. o notároch a
notárskej činnosti (Notársky poriadok) v znení neskorších predpisov.
27)
Napríklad zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon v znení zákona č. 125/
2016 Z. z.
28)
Napríklad zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zme-
ne a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, § 20
zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťaž-
kého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
29)
Zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o
zmene a doplnení niektorých zákonov.
29a)
Napríklad zákon č. 650/2004 Z. z. v znení zákona č. 747/2004 Z. z., zákon
č. 5/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon Slovenskej národnej
rady č. 310/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, zákon č. 566/2001 Z.
z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 340/2005 Z. z. o sprostredkova-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
ní poistenia a sprostredkovaní zaistenia a o zmene a doplnení niekto-
rých zákonov.
29aa)
§ 4 ods. 3 písm. c), ods. 4 písm. a), b) a d) a § 6 ods. 1 písm. a) až d) a § 45
zákona č. 440/2015 Z. z.
29ab)
§ 50 a 51 zákona č. 440/2015 Z. z.
30)
§ 476 až 488 Obchodného zákonníka.
31)
§ 82 Obchodného zákonníka.
32)
§ 100 Obchodného zákonníka.
33)
§ 10 ods. 1 písm. a) až d) zákona č. 431/2002 Z. z. v znení zákona č. 198/
2007 Z. z.
34)
§ 69 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
35)
Zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a
doplnení niektorých zákonov.
36)
§ 45 až 52 zákona č. 383/1997 Z. z. v znení zákona č. 234/2000 Z. z.
37)
§ 842 Občianskeho zákonníka.
37a)
§ 59 ods. 3 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
37aa)
Zákon č. 578/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
37ab)
Zákon č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene
a doplnení niektorých zákonov.
37aba)
§ 20 ods. 1 písm. i) zákona č. 362/2011 Z. z.
37ac)
Zákon č. 577/2004 Z. z. o rozsahu zdravotnej starostlivosti uhrádzanej
na základe verejného zdravotného poistenia a o úhradách za služby sú-
visiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti v znení neskorších pred-
pisov.
37ad)
§ 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach.
37ae)
§ 13 ods. 2 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
37af)
§ 7 ods. 11 zákona č. 566/2001 Z. z. v znení zákona č. 253/2015 Z. z.
37afa)
§ 4 ods. 3 písm. a) a b) zákona č. 440/2015 Z. z.
37afb)
§ 6 ods. 2 písm. e) zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve v znení
zákona č. 440/2015 Z. z.
68 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

37ag) 57a)
§ 73i až 73l a § 75 ods. 9 zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a
predpisov. doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z.
37ah) 58)
§ 50 ods. 3 písm. d) zákona č. 440/2015 Z. z. Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 118/1996 Z. z. o ochrane
37b)
§ 5 písm. ah) a § 122ya ods. 1 zákona č. 483/2001 Z. z. v znení zákona č. vkladov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
279/2017 Z. z. predpisov.
37c) 59)
§ 2 ods. 1 písm. b) zákona Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. v Zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o
znení zákona č. 658/2007 Z. z. zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v
38)
Zákon č. 7/2005 Z. z. v znení neskorších predpisov. znení neskorších predpisov.
38a) 59a)
§ 153, 155 a 155a zákona č. 7/2005 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 18 ods. 4 zákona č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch v znení neskorších pred-
38b)
§ 167v ods. 1 zákona č. 7/2005 Z. z. v znení zákona č. 377/2016 Z. z. pisov.
39) 59b)
Napríklad zákon č. 36/2005 Z. z. o rodine a o zmene a doplnení niekto- Napríklad § 141 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov.
59c)
rých zákonov v znení neskorších predpisov, zákon č. 201/2008 Z. z. o § 26 zákona č. 61/2015 Z. z.
59ca)
náhradnom výživnom a o zmene a doplnení zákona č. 36/2005 Z. z. o § 2 ods. 2 zákona č. 375/2015 Z. z. o zrušení Fondu národného majetku
rodine a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení nálezu Ústav- Slovenskej republiky a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
59d)
ného súdu Slovenskej republiky č. 615/2006 Z. z. v znení zákona č. 554/ § 6 zákona č. 375/2015 Z. z. o zrušení Fondu národného majetku Sloven-
2008 Z. z. skej republiky a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
39a) 59e)
§ 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a § 38a, 39, 39c a 41 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 171/
doplnení niektorých zákonov. 1993 Z. z. o Policajnom zbore v znení neskorších predpisov.
39b) 59f)
§ 3 zákona č. 429/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 2 písm. g) zákona č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami
40)
§ 5 a § 20 ods. 1 písm. a) zákona č. 328/2002 Z. z. a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
40a) 59g)
Zákon č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Príloha č. 1 tabuľka A zákona č. 572/2004 Z. z.
40c) 59h)
§ 64a ods. 13 a § 123ae písm. b) zákona č. 43/2004 Z. z. v znení zákona č. § 9 ods. 8 zákona č. 572/2004 Z. z. v znení zákona č. 117/2007 Z. z.
59i)
252/2012 Z. z. § 6 ods. 2 písm. d) zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a
41)
Zákon č. 599/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení doplnení niektorých zákonov.
59ia)
niektorých zákonov. § 42 zákona č. 578/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
42) 59j)
Zákon č. 447/2008 Z. z. Oznámenie Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 59/1990 Zb.
Zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení záko- o vydaní výnosu o deputátnom uhlí a dreve.
59ja)
na č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v § 9 zákona č. 54/2019 Z. z. o ochrane oznamovateľov protispolo-
znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov. čenskej činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
43) 59jb)
Napríklad zákon č. 235/1998 Z. z. o príspevku pri narodení dieťaťa, o § 32 zákona č. 378/2015 Z. z. o dobrovoľnej vojenskej príprave a o zmene
príspevku rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí a doplnení niektorých zákonov.
59jc)
alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá a § 33 zákona č. 378/2015 Z. z.
59jd)
ktorým sa menia ďalšie zákony v znení neskorších predpisov, zákon č. § 34 až 38 zákona č. 378/2015 Z. z.
59je)
238/1998 Z. z. o príspevku na pohreb v znení neskorších predpisov, zá- Napríklad zákon č. 522/2008 Z. z. o vyznamenaniach Slovenskej repub-
kon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. liky v znení zákona č. 115/2011 Z. z., zákon č. 261/2017 Z. z. o štátnej
461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákon cene Jozefa Miloslava Hurbana a štátnej cene Alexandra Dubčeka.
59jf)
č. 627/2005 Z. z. o príspevkoch na podporu náhradnej starostlivosti o § 56 ods. 1 písm. b) a § 57 zákona č. 440/2015 Z. z.
59jg)
dieťa v znení neskorších predpisov, zákon č. 571/2009 Z. z. o rodičov- § 3 písm. h) prvý bod zákona č. 440/2015 Z. z.
59k)
skom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov. § 4 ods. 9 a § 5 ods. 6 zákona č. 406/2011 Z. z.
44) 59l)
Napríklad zákon č. 98/1987 Zb. o osobitnom príspevku baníkom v znení Zákon č. 406/2011 Z. z.
60)
neskorších predpisov, zákon č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane § 149 až 151 Občianskeho zákonníka.
61)
detí a o sociálnej kuratele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v § 137 až 142 Občianskeho zákonníka.
62)
znení neskorších predpisov. § 829 až 841 Občianskeho zákonníka.
45) 63a)
Napríklad zákon č. 385/2000 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.
63b)
154/2001 Z. z. v znení zákona č. 669/2002 Z. z., zákon č. 312/2001 Z. z. o § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. v znení zákona č. 180/2011 Z. z.
63c)
štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskor- § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
63d)
ších predpisov, zákon č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore § 9 zákona č. 5/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
63e)
v znení neskorších predpisov. § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z.
46) 64)
Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení Napríklad zákon č. 235/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
niektorých zákonov v znení zákona č. 191/2004 Z. z. 238/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 280/2002 Z. z. v
47)
§ 19b zákona č. 570/2005 Z. z. o brannej povinnosti a o zmene a doplnení znení neskorších predpisov, zákon č. 600/2003 Z. z. v znení zákona č.
niektorých zákonov v znení zákona č. 518/2007 Z. z. 485/2004 Z. z.
47a) 65)
§ 14c ods. 1 písm. a), c) a d) zákona č. 570/2005 Z. z. v znení zákona č. § 19 zákona č. 650/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
65a)
378/2015 Z. z. § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. o prírodných liečivých vodách, prírodných
47b)
§ 14h zákona č. 570/2005 Z. z. v znení zákona č. 378/2015 Z. z. liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych
49)
Napríklad zákon č. 328/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. vodách a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
50) 66)
§ 50 zákona č. 314/2001 Z. z. o ochrane pred požiarmi. Zákon č. 594/2003 Z. z. o kolektívnom investovaní a o zmene a doplnení
§ 30 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 42/1994 Z. z. o ci- niektorých zákonov.
66a)
vilnej ochrane obyvateľstva. § 4 ods. 2 písm. b) a § 26d a 26e zákona č. 203/2011 Z. z. v znení neskor-
50a)
§ 3 ods. 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 42/1994 Z. z. v ších predpisov.
67)
znení neskorších predpisov. § 2 ods. 1 Obchodného zákonníka.
51) 68)
Napríklad vyhláška Ministerstva školstva, mládeže a telesnej výchovy Zákon č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o
Slovenskej republiky č. 326/1990 Zb. o poskytovaní štipendií študentom samosprávnych krajoch) v znení zákona č. 445/2001 Z. z. Zákon č. 446/
vysokých škôl v znení neskorších predpisov. 2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov.
51a) 69)
§ 27 ods. 3 a 6 zákona č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 254/1994 Z. z. o
a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Štátnom fonde likvidácie jadrovoenergetických zariadení a nakladania
51b)
§ 97a zákona č. 131/2002 Z. z. v znení zákona č. 155/2019 Z. z. s vyhoretým jadrovým palivom a rádioaktívnymi odpadmi v znení nes-
52)
Zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpi- korších predpisov, zákon č. 607/2003 Z. z. o Štátnom fonde rozvoja býva-
sov. nia.
70)
Zákon č. 34/2002 Z. z. o nadáciách a o zmene Občianskeho zákonníka v Zákon č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niekto-
znení neskorších predpisov. rých zákonov.
53) 71)
§ 2 ods. 2 zákona č. 147/1997 Z. z. o neinvestičných fondoch a o doplnení Čl. 3 ods. 7 a 8 ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpo-
zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 207/1996 Z. z. vednosti.
72)
§ 2 ods. 2 zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytu- Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o Národnej
júcich všeobecne prospešné služby v znení zákona č. 35/2002 Z. z. banke Slovenska v znení neskorších predpisov.
54) 73)
Napríklad § 10 zákona Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. o sta- § 3 až 20a zákona č. 371/2014 Z. z. v znení zákona č. 437/2015 Z. z.
73a)
vebnom sporení v znení neskorších predpisov. § 39 až 46 zákona č. 371/2014 Z. z. o riešení krízových situácií na finanč-
55)
§ 79 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z. nom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
56) 74)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. v znení neskorších pred- Zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o
pisov. zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
57) 74a)
§ 115 Občianskeho zákonníka. § 17 zákona č. 291/2002 Z. z. o Štátnej pokladnici a o zmene a doplnení
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV 69
niektorých zákonov. Z. z.
74aa) 82c)
§ 15 ods. 2 písm. b) zákona č. 581/2004 Z. z. v znení neskorších predpi- § 155 ods. 1 písm. f) zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpi-
sov. sov.
74ab) 82d)
Zákon č. 577/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 155 ods. 1 písm. g) zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpi-
74b)
Zákon č. 203/2011 Z. z. o kolektívnom investovaní. sov.
74ba) 83)
Napríklad Zmluva o patentovej spolupráci (Oznámenie Federálneho Napríklad § 5 ods. 1 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/
ministerstva zahraničných vecí č. 296/1991 Zb.) v znení neskorších zmi- 1994 Z. z. v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 375/
en a doplnení, zákon č. 435/2001 Z. z. o patentoch, dodatkových ochran- 1996 Z. z.
84)
ných osvedčeniach a o zmene a doplnení niektorých zákonov (patentový Napríklad zákon č. 44/1988 Zb. o ochrane a využití nerastného bohat-
zákon) v znení neskorších predpisov. stva (banský zákon) v znení neskorších predpisov, zákon č. 314/2001 Z.
74bb)
Zákon č. 517/2007 Z. z. o úžitkových vzoroch a o zmene a doplnení niek- z. v znení zákona č. 438/2002 Z. z., zákon č. 414/2002 Z. z. o hospodárskej
torých zákonov v znení neskorších predpisov. mobilizácii a o zmene zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 274/
74bc)
Zákon č. 185/2015 Z. z. v znení zákona č. 125/2016 Z. z. 1993 Z. z. o vymedzení pôsobnosti orgánov vo veciach ochrany spotrebi-
74bd)
§ 46 až 48 zákona č. 435/2001 Z. z. teľa v znení neskorších predpisov.
74be) 85)
§ 47 zákona č. 517/2007 Z. z. Napríklad zákon č. 223/2001 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niek-
74bf)
§ 22 zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov. torých zákonov v znení neskorších predpisov, zákon č. 309/1991 Zb. o
74bg)
§ 21 zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov. ochrane ovzdušia pred znečisťujúcimi látkami (zákon o ovzduší) v znení
74bh)
§ 115 Obchodného zákonníka. neskorších predpisov.
74bi) 86)
§ 69a a 256 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov. Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 277/1994 Z. z. o zdravot-
74bj)
§ 26 ods. 2 Obchodného zákonníka. nej starostlivosti v znení neskorších predpisov.
75)
§ 68 Obchodného zákonníka. Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 272/1994 Zb. o ochrane
75a)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 120/1993 Z. z. v znení ne- zdravia ľudí v znení neskorších predpisov.
86a)
skorších predpisov. Napríklad § 152 a 152a Zákonníka práce.
76) 86aa)
§ 8 písm. d) zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 27 ods. 1 zákona č. 61/2015 Z. z. v znení zákona č. 209/2018 Z. z.

Daň z príjmov
77) 86ab)
§ 18 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení zákona č. 561/2004 Z. z. § 27 ods. 6 zákona č. 61/2015 Z. z.
77a) 86ac)
§ 17a zákona č. 431/2002 Z. z. v znení zákona č. 561/2004 Z. z. § 4, § 6 a 6a zákona č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl,
77b)
§ 35 a 36 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. stredných škôl a školských zariadení v znení neskorších predpisov.
77ba) 87)
§ 25 ods. 1 písm. h) prvý bod a § 27 ods. 13 zákona č. 431/2002 Z. z. v Zákon č. 283/2002 Z. z.
87a)
znení zákona č. 213/2018 Z. z. § 14 zákona č. 283/2002 Z. z.
77c) 88)
§ 4 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
78)
§ 54 až 54b zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 385/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov.
78a) 88a)
§ 369c Obchodného zákonníka v znení zákona č. 9/2013 Z. z. § 23 zákona č. 142/2000 Z. z. o metrológii a o zmene a doplnení niekto-
79)
Napríklad § 369 Obchodného zákonníka. rých zákonov v znení zákona č. 431/2004 Z. z.
79a) 88aa)
§ 642 až 672a Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov. § 4 ods. 6 zákona č. 171/2005 Z. z.
79b) 88aaa)
§ 47 zákona č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 61n ods. 1 písm. a), c) a d) zákona č. 233/1995 Z. z. v znení zákona č. 2/
§ 22 zákona č. 650/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. 2017 Z. z.
88b)
§ 4 písm. b) a § 6 až 12 zákona č. 186/2009 Z. z. o finančnom sprostredko- § 8 ods. 2 a § 16 zákona č. 61/2015 Z. z.
88c)
vaní a finančnom poradenstve a o zmene a doplnení niektorých zákonov § 24a zákona č. 61/2015 Z. z. v znení zákona č. 209/2018 Z. z.
89)
v znení neskorších predpisov. Zákonník práce.
Zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení Zákon č. 283/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
90)
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zákon č. 70/1998 Z. z. o energetike a o zmene zákona č. 455/1991 Zb. o
§ 4, § 27 a § 128 zákona č. 203/2011 Z. z. v znení zákona č. 206/2013 Z. z. živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších pred-
Zákon č. 351/2011 Z. z. o elektronických komunikáciách v znení neskor- pisov v znení neskorších predpisov.
ších predpisov. Zákon č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verejných kanalizáci-
79c)
§ 4 ods. 4 písm. a), c) a d) zákona č. 440/2015 Z. z. ách a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regulácii v sieťových
79d)
§ 29 ods. 2 zákona č. 440/2015 Z. z. odvetviach.
79e)
Zákon č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia a o zmene a doplnení Zákon č. 135/1961 Zb. o pozemných komunikáciách (cestný zákon) v znení
niektorých zákonov. neskorších predpisov.
79f) 90a)
Zákon č. 385/2018 Z. z. o osobitnom odvode obchodných reťaz- § 2 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku
cov a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/

90aa)
neskorších predpisov. Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplne-
80)
Napríklad § 51, § 151n až 151r, § 664 až 669 Občianskeho zákonníka v ní niektorých zákonov v znení zákona č. 253/2015 Z. z.
90b)
znení neskorších predpisov, § 6 zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnáj- § 55f zákona č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 471/2009 Z. z.
91)
me nebytových priestorov v znení neskorších predpisov. § 642 až 651 Obchodného zákonníka.
80a) 93a)
Zákon č. 213/1997 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 2 zákona č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad
Zákon č. 523/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
80aa) 94)
§ 37 ods. 20 zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách a o zmene a Zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých záko-
doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 374 /2010 Z. z. nov v znení neskorších predpisov.
80aaa) 95)
§ 23 zákona č. 7/2005 Z. z. Zákon č. 80/1997 Z. z. o Exportno-importnej banke Slovenskej republiky
80ab)
§ 87a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších pred- v znení neskorších predpisov.
96)
pisov. § 801 Občianskeho zákonníka.
80ac) 96a)
§ 19 zákona č. 61/2015 Z. z. § 1 ods. 3 zákona č. 371/2014 Z. z.
80aca) 97)
Položka 65 písm. d) sadzobníka správnych poplatkov zákona Národnej § 30a a 30b zákona č. 80/1997 Z. z. v znení neskorších predpisov.
rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v § 20 ods. 8 zákona č. 381/2001 Z. z. o povinnom zmluvnom poistení zod-
znení zákona č. 342/2016 Z. z. povednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla a o zmene
80acb)
Šiesty bod poznámok k položke 65 sadzobníka správnych poplatkov zá- a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
97a)
kona Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. v znení záko- § 171 až 177 zákona č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení
na č. 342/2016 Z. z. niektorých zákonov.
80acc) 97b)
§ 27 ods. 13 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení zákona č. 213/2018 Z. z. § 167 zákona č. 39/2015 Z. z.
80ad) 98)
§ 25 ods. 1 písm. d) prvý bod zákona č. 431/2002 Z. z. Zákon č. 326/2005 Z. z. o lesoch.
80b) 99)
§ 16 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 20 ods. 6 zákona č. 326/2005 Z. z.
80c) 99a)
§ 59 a 60 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov. § 47 zákona č. 326/2005 Z. z.
80ca) 100)
§ 27 ods. 2 a 3 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 44/1988 Zb. v znení neskorších predpisov.
80cb) 101)
§ 81 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
80cc) 101a)
§ 57 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 14 zákona č. 514/2008 Z. z. o nakladaní s odpadom z ťažobného prie-
80cd)
§ 156 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov. myslu a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
80d) 102)
§ 154 ods. 1 písm. i) zákona č. 563/2009 Z. z. Zákon č. 129/2010 Z. z. o spotrebiteľských úveroch a o iných úveroch a
82)
§ 44 až 47 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z. pôžičkách pre spotrebiteľov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
82a) 102a)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 270/1995 Z. z. o štátnom § 6 ods. 9 zákona č. 581/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
102aa)
jazyku Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov. § 168d zákona č. 7/2005 Z. z. v znení zákona č. 377/2016 Z. z.
82b) 103)
§ 3 ods. 6 druhá veta zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 435/2013 Napríklad zákon č. 147/2001 Z. z. o reklame a o zmene a doplnení niek-
70 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

torých zákonov v znení zákona č. 23/2002 Z. z. nej štátnej správy v znení neskorších predpisov.
103a) 120i)
§ 4 ods. 3 zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických § 7 písm. d) zákona č. 172/2005 Z. z.
120j)
nápojov. § 26a zákona č. 172/2005 Z. z. v znení zákona č. 233/2008 Z. z.
103aa) 120k)
§ 659 až 662 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov. § 68 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
103b)
§ 40a zákona č. 747/2004 Z. z. o dohľade nad finančným trhom a o zmene § 4 ods. 3 písm. v) zákona č. 333/2011 Z. z. v znení neskorších predpisov.
120l)
a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 373/2014 Z. z. § 52 ods. 10 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 333/2014 Z. z.
104) 120m)
Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 11 ods. 1 písm. a) zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 327/1996 Z. z. o poplat- sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
koch za uloženie odpadov v znení neskorších predpisov. 120n)
§ 5 ods. 2 zákona č. 358/2015 Z. z. o úprave niektorých vzťahov v oblasti
105)
Nariadenie vlády Československej socialistickej republiky č. 35/1979 Zb. štátnej pomoci a minimálnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých
o odplatách vo vodnom hospodárstve v znení neskorších predpisov. zákonov (zákon o štátnej pomoci).
105a) 120o)
§ 2 písm. h) zákona č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene § 6 ods. 1 písm. c) piaty bod zákona č. 112/2018 Z. z.
120p)
zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení § 5 ods. 1 písm. b) zákona č. 112/2018 Z. z.
120q)
neskorších predpisov. § 8 ods. 4 zákona č. 112/2018 Z. z.
105b) 120r)
§ 47 zákona č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 8 ods. 1 písm. b) zákona č. 112/2018 Z. z.
120s)
§ 22 zákona č. 650/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 8 ods. 2 zákona č. 112/2018 Z. z.
121)
§ 4 písm. b) a § 6 až 12 zákona č. 186/2009 Z. z. § 24 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
122a)
§ 4, § 27, § 128 zákona č. 203/2011 Z. z. v znení zákona č. 206/2013 Z. z. Napríklad Viedenský dohovor o diplomatických stykoch (vyhláška mi-
105c)
§ 1 písm. c) opatrenia Národnej banky Slovenska z 2. septembra 2014 č. nistra zahraničných vecí č. 157/1964 Zb.), Viedenský dohovor o konzu-
19/2014 o predkladaní výkazu faktoringovou spoločnosťou, spoločnos- lárnych stykoch (vyhláška ministra zahraničných vecí č. 32/1969 Zb.).
122aa)
ťou splátkového financovania alebo lízingovou spoločnosťou na štatistic- § 35 Zákonníka práce.
122ab)
ké účely (oznámenie č. 248/2014 Z. z.). § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. v znení zákona č. 279/2017 Z. z.
106) 122b)
§ 43a zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriad- § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a dopl-
ku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov. není niektorých zákonov v znení zákona č. 139/2008 Z. z.
122c)
Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z., § 223 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov.
123)
ktorým sa vyhlasuje Klasifikácia stavieb. Zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov.
107) 125)
Zákon č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 600/2003 Z. z.
108) 125a)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. o katastri § 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona č. 600/2003 Z. z.
126)
nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam § 79 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
127)
(katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov. §155 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
128)
Vyhláška Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky Zákon č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
130)
č. 79/1996 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej § 37 zákona č. 380/1997 Z. z. v znení zákona č. 563/2001 Z. z.
131)
republiky o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv Napríklad § 70 zákona č. 380/1997 Z. z. v znení neskorších predpisov,
k nehnuteľnostiach (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov. nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 336/2002 Z. z., ktorým sa usta-
109)
Zákon č. 44/1988 Zb. v znení neskorších predpisov. novujú podrobnosti na poskytovanie zahraničného príspevku.
131a)
Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 122ya ods. 12 zákona č. 483/2001 Z. z. v znení zákona č. 279/2017 Z. z.
111) 132)
Zákon č. 383/1997 Z. z. v znení zákona č. 234/2000 Z. z. § 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného
111a)
§ 83 zákona č. 50/1976 Zb. v znení zákona č. 229/1997 Z. z. zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej strá-
111b)
§ 84 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov. že Slovenskej republiky a Železničnej polície.
113) 132a)
§ 2 zákona č. 49/2002 Z. z. o ochrane pamiatkového fondu. § 155 a 156 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
114) 132b)
Zákon č. 115/1998 Z. z. o múzeách a galériách a o ochrane predmetov § 1 ods. 7 zákona č. 90/2016 Z. z. v znení zákona č. 279/2017 Z. z.
132c)
múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty v znení neskorších predpisov. § 13 zákona č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov a
115)
§ 553 Občianskeho zákonníka. o zmene a doplnení niektorých zákonov.
116) 133)
§ 659 Občianskeho zákonníka. § 75 ods. 1 Obchodného zákonníka.
116a) 133a)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 258/1993 Z. z. o Železnici- § 16 ods. 4 a § 17 ods. 6 zákona č. 431/2002 Z. z.
134)
ach Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov. § 3 ods. 6 a 7 zákona č. 431/2002 Z. z.
117) 134a)
§ 833 Občianskeho zákonníka. § 47 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o
118)
§ 25 ods. 6 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení zákona č. 504/2009 Z. z. zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 747/2004 Z. z.
118a) 135)
§ 175o Občianskeho súdneho poriadku v znení neskorších predpisov. Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. v znení ne-
119)
Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 465/1991 Zb. o skorších predpisov.
135a)
cenách stavieb, pozemkov, trvalých porastov, úhradách za zriadenie prá- § 2 ods. 1 a § 8 zákona č. 212/1997 Z. z. o povinných výtlačkoch periodic-
va osobného užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie po- kých publikácií, neperiodických publikácií a rozmnoženín audiovizuál-
zemkov v znení neskorších predpisov. nych diel v znení neskorších predpisov.
119a) 136)
§ 25 ods. 1 písm. e) a f) a ods. 8 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskor- § 45 zákona č. 383/1997 Z. z.
136a)
ších predpisov. § 61 ods. 1 a § 75 ods. 1 zákona č. 594/2003 Z. z. v znení neskorších
119b)
§ 25 ods. 1 písm. h) štvrtý bod a § 27 ods. 13 zákona č. 431/2002 Z. z. v predpisov.
136aa)
znení zákona č. 213/2018 Z. z. § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
119c) 136aaa)
§ 25 ods. 1 písm. h) tretí bod a § 27 ods. 13 zákona č. 431/2002 Z. z. v § 13a zákona č. 580/2004 Z. z. v znení zákona č. 364/2014 Z. z.
136ab)
znení zákona č. 213/2018 Z. z. § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
120) 136ac)
Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. aprí- § 154 ods. 1 písm. d) a § 155 ods. 1 písm. e) zákona č. 563/2009 Z. z. v
la 2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa znení zákona č. 331/2011 Z. z.
136ad)
činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93 § 1 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 13/1993 Z. z. o ume-
(Ú. v. EÚ L 145, 4. 6. 2008). leckých fondoch.
136ae)
Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z. § 7 Obchodného zákonníka v znení zákona č. 500/2001 Z. z.
120a) 136af)
Zákon č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a dopl- § 34 ods. 1 zákona č. 429/2002 Z. z. o burze cenných papierov v znení
není niektorých zákonov. neskorších predpisov.
120aa) 136bf)
§ 18 zákona č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zme- § 68 ods. 6 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
136bg)
ne a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 4/2019 Z. z. § 58 ods. 10 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov.
120b) 136c)
§ 6 zákona č. 57/2018 Z. z. Napríklad § 66ba zákona č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov, §
120c)
§ 9 ods. 1 a 2, § 10 ods. 9 zákona č. 561/2007 Z. z. v znení neskorších 10 zákona č. 530/2003 Z. z. o obchodnom registri a o zmene a doplnení
predpisov. niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
120d) 136d)
Zákon č. 185/2009 Z. z. o stimuloch pre výskum a vývoj a o doplnení § 2 ods. 1 a 2 Obchodného zákonníka.
136e)
zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. § 45a ods. 2 a § 66ba ods. 3 písm. c) zákona č. 455/1991 Zb. v znení
120e)
Čl. 31 až 33 nariadenia Komisie (ES) č. 800/2008 zo 6. augusta 2008 o neskorších predpisov.
136f)
vyhlásení určitých druhov kategórií pomoci za zlučiteľné so spoločným § 3 ods. 1 zákona č. 406/2011 Z. z.
137)
trhom podľa článkov 87 a 88 zmluvy (Všeobecné nariadenie o skupino- Zákon č. 83/1990 Zb. v znení neskorších predpisov.
138)
vých výnimkách) (Ú. v. EÚ L 214, 9. 8. 2008). Zákon č. 34/2002 Z. z.
120f) 139)
§ 7 ods. 7, 8 a 10 zákona č. 185/2009 Z. z. Zákon č. 147/1997 Z. z.
120g) 140)
Zákon č. 133/2002 Z. z. o Slovenskej akadémii vied v znení zákona č. 40/ Zákon č. 213/1997 Z. z. v znení zákona č. 35/2002 Z. z.
141)
2011 Z. z. § 6 ods. 1 písm. h) a k) zákona č. 308/1991 Zb. o slobode náboženskej
120h)
Zákon č. 575/2001 Z. z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústred- viery a postavení cirkví a náboženských spoločností.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV 71
142)
Zákon č. 116/1985 Zb. o podmienkach činnosti organizácií s medzinárod- 1-24 29.10.2 Osobné automobily
ným prvkom v Československej socialistickej republike v znení zákona 1-25 29.10.3 Motorové vozidlá na prepravu desať a viac osôb
č. 157/1989 Zb. (autobusy) okrem trolejbusov a elektrobusov
142a)
§ 7 písm. a) a b) zákona č. 172/2005 Z. z. o organizácii štátnej podpory 1-26 29.10.4 Motorové vozidlá na prepravu nákladu
výskumu a vývoja a o doplnení zákona č. 575/2001 Z. z. o organizácii 1-27 30.92 Bicykle a vozíky pre invalidov
činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej správy v znení neskorších 1-28 32.40 Hry a hračky okrem
predpisov. - 32.40.4 - Ostatné hry
143)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. v znení neskorších pred- 1-29 32.9 Výrobky inde nezaradené
pisov.
144)
§ 10 zákona Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. v znení neskor- Odpisová skupina 2
ších predpisov. Položka KP Názov
145)
Zákon č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a 2-1 01.43.10 Len: kone – živé
doplnení niektorých zákonov (zákon o slobode informácií). 2-2 13.9 Ostatné textílie okrem
146)
§ 31 zákona č. 523/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. - 13.92.22 - Nepremokavé plachty, ochranné
146a)
§ 35 a 35b zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení a tieniace plachty; lodné plachty na člny, na dosky
neskorších predpisov. na plachtenie na vode alebo na súši; stany
146aa)
Zákon č. 147/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov. a kempingový tovar
146aaa)
§ 3 ods. 2 zákona č. 34/2002 Z. z. v znení zákona č. 445/2008 Z. z. 2-3 15 Usne a výrobky z usní
146ab)
§ 37 a 38 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z. 2-4 16.23.2 Montované stavby z dreva; ak nie sú samostatnými
146ac)
§ 35a až 41c zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete
audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších pred- 2-5 22.23.2 Montované stavby z plastov, ak nie sú samostatnými
pisov. stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete
146ad)
§ 12 ods. 1 zákona č. 572/2004 Z. z. 2-6 25.21 Radiátory a kotly ústredného kúrenia
146ae)
§ 12 ods. 10 zákona č. 572/2004 Z. z. 2-7 25.7 Nožiarske výrobky, nástroje a železiarsky tovar okrem

Daň z príjmov
146af)
§ 17 ods. 2 písm. c) zákona č. 572/2004 Z. z. - 25.71.15 - Meče, tesáky, bodáky, kopije a podobné
147)
Zákon č. 231/1999 Z. z. o štátnej pomoci v znení neskorších predpisov. zbrane a ich časti
148)
Zákon č. 385/2000 Z. z. v znení neskorších predpisov. - 25.73 – Nástroje
Zákon č. 154/2001 Z. z. v znení zákona č. 669/2002 Z. z. 2-8 25.9 Ostatné hotové kovové výrobky okrem:
149)
§ 68 až 75 zákona č. 581/2004 Z. z. - 25.99.2 - Ostatné výrobky zo základných kovov
150)
§ 74 ods. 2 zákona č. 581/2004 Z. z. 2-9 26.52 Hodiny a hodinky
151)
§ 10 zákona č. 530/1990 Zb. v znení neskorších predpisov. 2-10 26.6 Prístroje na ožarovanie, elektromedicínske
152)
§ 123ac zákona č. 43/2004 Z. z. v znení zákona č. 252/2012 Z. z. a elektroterapeutické prístroje
153)
§ 14 až 17 zákona č. 530/1990 Z. z. v znení neskorších predpisov. 2-11 27.11.31 Generátorové agregáty s piestovým vznetovým
153a)
§ 123aq ods. 2 zákona č. 43/2004 Z. z. v znení zákona č. 25/2015 Z. z. motorom s vnútorným spaľovaním
153b)
§ 123aq ods. 5 písm. b) a ods. 6 písm. b) a c) zákona č. 43/2004 Z. z. v 2-12 27.2 Batérie a akumulátory
znení zákona č. 25/2015 Z. z. 2-13 27.3 Drôty a elektroinštalačné zariadenia
153c)
§ 33a ods. 4 zákona č. 43/2004 Z. z. v znení zákona č. 183/2014 Z. z. 2-14 27.4 Elektrické svietidlá
154)
Zákon č. 580/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov. 2-15 27.5 Prístroje pre domácnosť
Zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov. 2-16 27.9 Ostatné elektrické zariadenia
Zákon č. 328/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov. 2-17 28.11.11 Závesné lodné motory
2-18 28.12 Zariadenia na kvapalný pohon
2-19 28.13 Ostatné čerpadlá a kompresory
*** 2-20 28.22 Zdvíhacie a manipulačné zariadenia
2-21 28.25.13 Chladiace a mraziace zariadenia a tepelné čerpadlá
Príloha č. 1 k zákonu č. 595/2003 Z. z. okrem typov pre domácnosti
ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN 2-22 28.29 Ostatné stroje a zariadenia na všeobecné účely inde
neuvedené okrem
Odpisová skupina 1 - 28.29.1 – Plynové generátory, destilačné a filtračné
Položka KP Názov prístroje
1-1 01.41.10 Dojnice živé - 28.29.3 - Technické a domáce váhy a ostatné

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/

1-2 01.42.11 Ostatný hovädzí dobytok a buvoly okrem prístroje a zariadenia na váženie a meranie
teliat živé 2-23 28.4 Stroje na tvarovanie kovov a obrábanie
1-3 01.43.10 Len: ostatné koňovité zvieratá živé 2-24 28.92 Stroje pre hlbinnú a povrchovú ťažbu a pre stavebníctvo
1-4 01.45.1 Ovce a kozy živé 2-25 28.95 Stroje a prístroje na výrobu papiera a lepenky
1-5 01.46.10 Ošípané živé 2-26 28.96 Stroje na výrobu plastov a gumy
1-6 01.47.13 Husi živé 2-27 28.99 Ostatné stroje a prístroje na špeciálne účely inde
1-7 13.92.22 Nepremokavé plachty, ochranné a tieniace plachty; neuvedené
lodné plachty na člny, na dosky na plachtenie na vode 2-28 29.10.3 Len: trolejbusy a elektrobusy
alebo na súši, stany a kempingový tovar 2-29 29.10.5 Motorové vozidlá na špeciálne účely
1-8 22.29 Ostatné výrobky z plastov 2-30 29.2 Karosérie motorových vozidiel; prívesy a návesy
1-9 23.19.2 Technické a ostatné sklo 2-31 30.20.33 Len vozidlá koľajové banské a lokálky (železnice
1-10 23.44 Ostatné keramické výrobky na technické účely osobitného určenia)
1-11 23.9 Ostatné nekovové minerálne výrobky 2-32 30.91.1 Motocykle a prívesné vozíky
1-12 25.73 Nástroje okrem 2-33 30.99 Ostatné dopravné zariadenia inde neuvedené
- 25.73.5 - Formy; formovacie rámy pre zlievarne kovov; 2-34 31.0 Nábytok
formovacie základne; modely na formy 2-35 32.2 Hudobné nástroje
- 25.73.6 - Ostatné nástroje 2-36 32.3 Športové výrobky
1-13 26.2 Počítače a periférne zariadenia 2-37 32.40.4 Ostatné hry
1-14 26.3 Komunikačné zariadenia 2-38 32.5 Lekárske a stomatologické nástroje a potreby
1-15 26.4 Spotrebná elektronika 2-39 Technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej
1-16 26.51 Meracie, testovacie a navigačné zariadenia pamiatky
1-17 26.7 Optické a fotografické prístroje a zariadenia 2-40 Jednotlivé oddeliteľné súčasti zabudované v stavbách
1-18 28.23 Kancelárske stroje a zariadenia okrem počítačov určené na samostatné odpisovanie (§ 22 ods. 15)
a periférnych zariadení - rozvody počítačových sietí
1-19 28.24 Ručné nástroje 2-41 Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných
1-20 28.29.3 Technické a domáce váhy a ostatné prístroje na budovách, v ktorých sa poskytuje kúpeľná
a zariadenia na váženie a meranie starostlivosť a s ňou spojené služby
1-21 28.3 Stroje pre poľnohospodárstvo a lesníctvo
1-22 28.93 Stroje na výrobu potravín, nápojov a na spracovanie
tabaku
1-23 28.94 Stroje pre textilný, odevný a kožiarsky priemysel
72 ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

Odpisová skupina 3 Slovenskej republiky č. 323/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická kla-
Položka KP Názov sifikácia stavieb.
3-1 27.1 Elektrické motory, generátory
a transformátory a elektrické rozvodné a ovládacie Príloha č. 2 k zákonu č. 595/2003 Z. z.
zariadenia okrem ZOZNAM PREBERANÝCH PRÁVNE ZÁVÄZNÝCH AKTOV
- 27.11.31 - Generátorové agregáty s piestovým EURÓPSKEJ ÚNIE
vznetovým motorom s vnútorným spaľovaním 1. Smernica Rady 2008/7/ES z 12. februára 2008 o nepriamych daniach
3-2 28.11.12 Zážihové spaľovacie lodné motory, ostatné motory z navyšovania kapitálu (Ú. v. EÚ L 46, 21. 2. 2008).
3-3 28.11.13 Ostatné piestové vznetové motory s vnútorným 2. Smernica Rady 2009/133/ES z 19. októbra 2009 o spoločnom systéme
spaľovaním zdaňovania, uplatniteľnom pri zlučovaní, rozdeľovaní, čiastočnom rozdeľova-
3-4 28.11.2 Turbíny ní, prevode aktív a výmene akcií spoločností rôznych členských štátov a pri
3-5 28.21.1 Pece, horáky a ich časti premiestnení sídla SE alebo SCE medzi členskými štátmi (kodifikované zne-
3-6 28.25 Chladiace a vetracie zariadenia okrem zariadení nie) (Ú. v. EÚ L 310, 25. 11. 2009).
pre domácnosť a okrem 3. Smernica Rady 2011/96/EÚ z 30. novembra 2011 o spoločnom systéme
- 28.25.13 – Chladiace a mraziace zariadenia zdaňovania uplatňovanom v prípade materských spoločností a dcérskych
a tepelné čerpadlá okrem typov pre domácnosti spoločností v rozličných členských štátoch (prepracované znenie) (Ú. v. EÚ L
3-7 28.29.1 Plynové generátory, destilačné a filtračné prístroje 345, 29. 12. 2011).
3-8 28.91 Stroje pre metalurgiu 4. Smernica Rady 2003/48/ES z 3. júna 2003 o zdaňovaní príjmu z úspor v
podobe výplat úrokov (Ú. v. EÚ L 157, 26. 06. 2003) v znení rozhodnutia Rady
Odpisová skupina 4 2004/587/ES z 19. júla 2004 (Ú. v. EÚ L 257, 04. 08. 2004), smernice Rady
Položka KP Názov 2004/66/ES z 26. apríla 2004 (Ú. v. ES L 168, 1. 5. 2004) v znení smernice
4-1 23.61.20 Montované budovy z betónu, ak nie sú samostatnými Rady 2006/98/ES z 20. novembra 2006 (Ú. v. EÚ L 363, 20. 12. 2006).
stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete 5. Smernica Rady 2003/49/ES z 3. júna 2003 o spoločnom systéme zdaňova-
4-2 25.11.10 Montované budovy z kovov, ak nie sú samostatnými nia uplatňovanom na výplaty úrokov a licenčných poplatkov medzi združe-
stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete nými spoločnosťami rôznych členských štátov (Ú. v. EÚ L 157, 26. 06. 2003) v
4-3 25.29 Ostatné nádrže, zásobníky a kontajnery z kovov znení smernice Rady 2004/66/ES z 26. apríla 2004 (Ú. v. ES L 168, 1. 5. 2004),
4-4 25.3 Parné kotly okrem kotlov na centrálny ohrev smernice Rady 2004/76/ES z 29. apríla 2004 (Ú. v. ES L 157, 30. 4. 2004) v
teplej vody znení smernice Rady 2006/98/ES z 20. novembra 2006 (Ú. v. EÚ L 363, 20. 12.
4-5 25.4 Zbrane a munícia 2006).
4-6 25.71.15 Meče, tesáky, bodáky, kopije a podobné zbrane 6. Smernica Rady 2014/86/EÚ z 8. júla 2014, ktorou sa mení smernica 2011/
a ich časti 96/EÚ o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade materských
4-7 25.99.2 Ostatné výrobky zo základných kovov spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch (Ú. v. EÚ L
4-8 30.11 Lode a plavidlá 219, 25. 7. 2014).
4-9 30.12 Rekreačné a športové člny 7. Smernica Rady (EÚ) 2015/121 z 27. januára 2015, ktorou sa mení smer-
4-10 30.2 Železničné lokomotívy a vozový park nica 2011/96/EÚ o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade
4-11 30.3 Lietadlá a kozmické lode a podobné zariadenia materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štá-
4-12 30.4 Vojenské bojové vozidlá toch (Ú. v. EÚ L 21, 28. 1. 2015).
4-13 Pestovateľské celky trvalých porastov s časom 8. Smernica Rady (EÚ) 2015/2060 z 10. novembra 2015, ktorou sa zrušuje
plodnosti dlhším ako tri roky smernica 2003/48/ES o zdaňovaní príjmu z úspor v podobe výplaty úrokov (Ú.
4-14 2213 KS - Diaľkové telekomunikačné siete a vedenia v. EÚ L 301, 18.11.2015).
4-15 2224 KS - Miestne elektrické a telekomunikačné 9. Smernica Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pra-
rozvody a vedenia vidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú pria-
4-16 Drobné stavby vymedzené osobitným predpisom107) my vplyv na fungovanie vnútorného trhu (Ú. v. EÚ L 193, 19.7.2016).
okrem § 22 ods. 2 písm. b) druhého bodu
4-17 Jednotlivé oddeliteľné súčasti zabudované v stavbách Príloha č. 6 k zákonu č. 595/2003 Z. z.
určené na samostatné odpisovanie (§ 22 ods. 15) Výpočet navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d)
- klimatizačné zariadenia Na účely výpočtu navýšenia nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d)
- osobné a nákladné výťahy zamestnávateľ vypočíta sumu plnenia (P) rozhodujúcu na uplatnenie sadzby
- eskalátory a pohyblivé chodníky dane [§ 15 písm. a)], ktorej prekročenie bude znamenať uplatnenie progresie
vo výpočte preddavkov na daň, nasledovne:
Odpisová skupina 5 P = 1/12 zo sumy 176,8-násobku PŽM x (1 - SD1)
Položka KS Názov kde
5-1 1 Budovy okrem kódov uvedených v odpisovej skupine 6 P je plnenie rozhodujúce na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)],
5-2 2 Inžinierske stavby okrem kódov uvedených v odpisových PŽM je životné minimum platné k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdo-
skupinách 4 a 6 a okrem jednotlivých oddeliteľných bia,
súčastí uvedených v odpisových skupinách 2 a 4 SD1 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) bodu 1a. vyjadrená desatinným
číslom.
Odpisová skupina 6
Položka KS Názov 1. Ak suma nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi je rovná
6-1 11 Bytové budovy alebo nižšia ako vypočítaná suma plnenia (P), potom suma navýšeného nepe-
6-2 121 Hotely a podobné budovy ňažného plnenia (NNP) sa vypočíta nasledovne:
6-3 1220 Budovy pre administratívu ČNP = NP / (1-SD1)
6-4 126 Budovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie kde
a zdravotníctvo ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
6-5 127 Ostatné nebytové budovy okrem NP je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi,
- 1271 - Nebytové poľnohospodárske budovy SD1 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) bodu 1a. vyjadrená desatinným
- 1274 – Ostatné budovy inde neuvedené číslom.
len budovy a kasárne pre hasičov
6-6 24 Ostatné inžinierske stavby Nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň (ČNP) zamest-
návateľ navýši o povinné poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa
Poznámky: osobitných predpisov,154) nasledovným spôsobom:
1)
Položka - označuje číslo odpisovej skupiny (1 až 6) a poradové číslo polož- NNP = ČNP / (1 - PP)
ky v príslušnej odpisovej skupine. kde
2)
KP - kód štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) vydanej NNP je navýšené nepeňažné plnenie,
Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. aprí- ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
la 2008, ktorý je rozhodujúci na zaradenie hmotného majetku do odpiso- PP je úhrn sadzieb pre platenie povinného poistného plateného zamest-
vej skupiny. Ak pre stručnosť textácie je názov vymedzený inak, rozhodu- nancom podľa osobitných predpisov154) vyjadrený desatinným číslom.
júci je kód KP.
3)
Názov - obsahové vymedzenie jednotlivých položiek a kódov prevažne s 2. Ak suma nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi je vyššia
použitím textácie KP, prípadne textácie KS. ako vypočítaná suma plnenia (P), potom suma navýšeného nepeňažného pl-
4)
KS - kód klasifikácie stavieb vyhlásený vyhláškou Štatistického úradu nenia (NNP) sa vypočíta nasledovne:
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRÍJMOV
ČNP = P / (1-SD1) + (NP – P) / (1 – SD2)
kde
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
P je plnenie rozhodujúce na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)],
NP je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi,
SD1 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) bodu 1a. vyjadrená desatinným
číslom,
SD2 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) bodu 1b. vyjadrená desatinným
číslom.
73
Nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň (ČNP) zamest-
návateľ navýši o povinné poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa
osobitných predpisov,154) nasledovným spôsobom:
NNP = ČNP / (1 - PP)
kde
NNP je navýšené nepeňažné plnenie,
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
PP je úhrn sadzieb pre platenie povinného poistného plateného zamest-
nancom podľa osobitných predpisov154) vyjadrený desatinným číslom.
Daň z príjmov
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−595−2003−z−z−o−dani−z−prijmov/
74
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej
hodnoty
v znení zákona č. 350/2004 Z. z., č. 651/2004 Z. z., č. 340/2005 Z. z., č. 523/2005 Z. z., č. 656/2006 Z. z., č. 215/2007 Z. z., č. 593/2007 Z. z., č. 378/2008 Z. z., č. 465/2008 Z. z., č.
83/2009 Z. z., č. 258/2009 Z. z., č. 471/2009 Z. z., č. 563/2009 Z. z., č. 83/2010 Z. z., č. 490/2010 Z. z., č. 331/2011 Z. z., č. 406/2011 Z. z., č. 246/2012 Z. z., č. 440/2012 Z. z., č.
360/2013 Z. z., č. 218/2014 Z. z., č. 268/2015 Z. z., č. 360/2015 Z. z., č. 297/2016 Z. z., č. 298/2016 Z. z., č. 334/2017 Z. z., č. 112/2018 Z. z., č. 323/2018 Z. z., č. 368/2019 Z. z. a č.
Ako sú novelizácie v textu úplného znenia vyznačené:

obyčajné čierne písmo – základný text

tučné čierne písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. januára 2019

tučné čierne ležaté písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti v priebehu roku 2019

ležaté čierne písmo – redakčné poznámky
Základné ustanovenia
§1
Predmet úpravy
Tento zákon upravuje daň z pridanej hodnoty (ďalej len „daň“).
§2
Predmet dane
(1) Predmetom dane je
a) dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou oso-
bou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby,
b) poskytnutie služby (ďalej len „dodanie služby“) za protihodnotu v tuzem-
sku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej
osoby,
c) nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štá-
tu Európskej únie (ďalej len „členský štát“),
d) dovoz tovaru do tuzemska.
(2) Na účely tohto zákona je
a) tuzemskom územie Slovenskej republiky,
b) zahraničím územie, ktoré nie je tuzemskom,
c) územím Európskej únie tuzemsko a územia ostatných členských štátov,
ktoré sú zákonmi týchto členských štátov vymedzené na účely dane ako
tuzemsko týchto členských štátov,
d) územím tretích štátov územie, ktoré nie je územím Európskej únie.
(3) Na účely tohto zákona sa plnenia pochádzajúce z Monackého kniežat-
stva alebo určené pre Monacké kniežatstvo považujú za plnenia pochádzajú-
ce z Francúzska alebo určené pre Francúzsko a plnenia pochádzajúce z ostro-
va Man alebo určené pre ostrov Man sa považujú za plnenia pochádzajúce zo
Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska alebo určené pre
Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska.
§3
Zdaniteľná osoba
(1) Zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle
akúkoľvek ekonomickú činnosť podľa odseku 2 bez ohľadu na účel alebo vý-
sledky tejto činnosti.
(2) Ekonomickou činnosťou (ďalej len „podnikanie“) sa rozumie každá čin-
nosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodní-
kov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej
činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných pred-
pisov,1) duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť. Za podnikanie sa považu-
je aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku na účel dosahova-
nia príjmu z tohto majetku; ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve
manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podni-
kanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú
inak.
(3) Vykonávanie činnosti na základe pracovnoprávneho vzťahu, štátno-
ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
369/2018 Z. z.
zamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo iného obdobného vzťa-
hu, keď fyzická osoba je povinná dodržiavať pokyny alebo príkazy, čím sa
vytvára stav podriadenosti a nadriadenosti z hľadiska podmienok vykonáva-
nej činnosti a jej odmeňovania, sa nepovažuje za nezávislé vykonávanie čin-
nosti podľa odseku 1.
(4) Štátne orgány a ich rozpočtové organizácie, štátne fondy, orgány
územnej samosprávy a ich rozpočtové organizácie a iné právnické osoby, kto-
ré sú orgán verejnej moci, sa nepovažujú za zdaniteľné osoby, keď konajú
v rozsahu svojej hlavnej činnosti, a to ani v prípade, ak prijímajú v súvislosti
s touto činnosťou platby, s výnimkou, ak táto činnosť výrazne narušuje alebo
môže výrazne narušiť hospodársku súťaž, a s výnimkou, ak vykonávajú čin-
nosti uvedené v prílohe č. 8 a tieto činnosti nevykonávajú v zanedbateľnom
rozsahu. Správa štátnych hmotných rezerv Slovenskej republiky2) je zdani-
teľnou osobou v rozsahu nákupu a predaja štátnych hmotných rezerv.
(5) Každá osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok (§
11 ods. 12) z tuzemska do iného členského štátu a tento nový dopravný pro-
striedok je ňou alebo kupujúcim alebo na ich účet odoslaný alebo prepravený
kupujúcemu, je na tento účel zdaniteľnou osobou.
Registračná povinnosť
§4
(1) Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevád-
zkáreň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku
alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, a ktorá dosiahla za najviac 12 pred-
chádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur,
je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň. Zdaniteľná
osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho
mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat podľa prvej vety.
(2) Žiadosť o registráciu pre daň môže podať aj zdaniteľná osoba, ktorá
nedosiahla obrat podľa odseku 1.
(3) Ak právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá podala žiadosť o regis-
tráciu pre daň podľa odseku 1 alebo odseku 2, je zdaniteľnou osobou podľa §
3, daňový úrad ju zaregistruje, vydá jej osvedčenie o registrácii pre daň a
pridelí jej identifikačné číslo pre daň. Daňový úrad vykoná registráciu najne-
skôr do 21 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň
. Dňom
uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň sa zdaniteľná osoba stáva plati-
teľom dane (ďalej len „platiteľ“).
(4) Platiteľom sa stáva aj právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá na-
dobudne v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobud-
nutého podniku alebo časti podniku platiteľa tvoriacej samostatnú organi-
začnú zložku
a to odo dňa nadobudnutia podniku alebo jeho časti. Plati-
teľom sa stáva aj zdaniteľná osoba, ak je právnym nástupcom platiteľa, ktorý
zanikol bez likvidácie, a to odo dňa, keď sa stala právnym nástupcom. Plati-
teľom sa stáva aj zdaniteľná osoba, ktorá dodá stavbu, jej časť alebo stavebný
pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním, a to tým dňom, ktorý nastane
skôr, ak sa z dodania má dosiahnuť obrat podľa odseku 1, okrem dodania
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
stavby, jej časti alebo stavebného pozemku, ktoré sú oslobodené od dane podľa
§ 38 ods. 1. Títo platitelia sú povinní oznámiť daňovému úradu skutočnosť, na
základe ktorej sa stali platiteľom, do desiatich dní odo dňa vzniku tejto sku-
točnosti a v tej istej lehote predložiť doklady osvedčujúce túto skutočnosť.
Daňový úrad preverí a porovná skutkový stav s údajmi v oznámení a doklad-
och podľa štvrtej vety a ak sú údaje v oznámení a dokladoch pravdivé
a správne, zaregistruje platiteľa, vydá mu osvedčenie o registrácii pre daň a
pridelí mu identifikačné číslo pre daň do desiatich dní odo dňa doručenia ozná-
menia skutočnosti a dokladov osvedčujúcich túto skutočnosť. Ak daňový úrad
osobu nezaregistruje, vydá o tom rozhodnutie; proti tomuto rozhodnutiu ne-
možno podať odvolanie.
(5) Na účely tohto zákona sa prevádzkárňou rozumie stále miesto podni-
kania, ktoré má personálne a materiálne vybavenie potrebné na výkon pod-
nikania.
(6) Na účely tohto zákona sa bydliskom rozumie adresa trvalého pobytu
fyzickej osoby v tuzemsku a u fyzickej osoby, ktorá nemá trvalý pobyt v tu-
zemsku, sa bydliskom rozumie trvalé miesto jej pobytu v zahraničí.
(7) Na účely tohto zákona sa obratom rozumie hodnota bez dane
dodaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem hodnoty tovarov a
služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až
42. Hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od
dane podľa § 37, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane
podľa § 39, sa nezahŕňa do obratu, ak tieto služby sú dodané pri do-
daní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa neza-
hŕňa hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zá-
sob a hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku.
§ 4a
(1) Viac zdaniteľných osôb so sídlom, miestom podnikania alebo prevád-
zkarňou v tuzemsku, ktoré sú spojené finančne, ekonomicky a organizačne
(ďalej len „člen skupiny“), sa môže považovať za jednu zdaniteľnú osobu (ďa-
lej len „skupina“).
(2) Finančne spojenými zdaniteľnými osobami sú osoby, z ktorých jedna
alebo viac osôb je ovládaných ovládajúcou osobou.4a)
(3) Ekonomicky spojenými zdaniteľnými osobami sú osoby, ktorých hlav-
né činnosti sú vzájomne závislé alebo majú spoločný ekonomický cieľ alebo z
ktorých jedna osoba uskutočňuje celkom alebo sčasti činnosti v prospech jed-
ného alebo viacerých členov skupiny.
(4) Organizačne spojenými zdaniteľnými osobami sú osoby, na ktorých
riadení alebo kontrole sa podieľa aspoň jedna zhodná osoba.
(5) Zdaniteľná osoba môže byť členom len jednej skupiny. Ak má zdani-
teľná osoba, ktorá je členom skupiny, sídlo, miesto podnikania alebo prevád-
zkareň mimo tuzemska, nemôžu byť tieto jej časti mimo tuzemska súčasťou
skupiny. Členom skupiny nemôže byť zdaniteľná osoba, na ktorú je vyhlásený
konkurz alebo ktorej je povolená reštrukturalizácia.
§ 4b
(1) Členovia skupiny môžu požiadať o registráciu skupiny pre daň (ďalej
len „registrácia skupiny“). Žiadosť o registráciu skupiny musí obsahovať
a) obchodné meno a adresu sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne
každého člena skupiny,
b) identifikačné číslo pre daň každého člena skupiny, ak je mu pridelené v
tuzemsku,
c) miestne príslušný daňový úrad každého člena skupiny,
d) obchodné meno a adresu sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne
člena skupiny, ktorý bol určený členmi skupiny na zastupovanie skupiny
na účely uplatňovania tejto dane (ďalej len „zástupca skupiny“),
e) podpisy štatutárnych zástupcov všetkých členov skupiny.
(2) Žiadosť o registráciu skupiny sa podáva daňovému úradu, ktorý je
miestne príslušný pre zástupcu skupiny. Ak zdaniteľné osoby preukážu spl-
nenie podmienok podľa § 4a, daňový úrad zaregistruje skupinu, pridelí jej
identifikačné číslo pre daň a každému členovi skupiny vydá osvedčenie o re-
gistrácii pre daň. Dňom registrácie skupiny sa skupina stáva platiteľom a
zaniká platnosť osvedčení o registrácii pre daň a identifikačných čísiel pre
daň jednotlivých členov skupiny. Členovia skupiny sú povinní do desiatich dní
odo dňa registrácie skupiny odovzdať daňovému úradu osvedčenie o registrá-
cii pre daň. Pre skupinu je miestne príslušný daňový úrad, v ktorého úze-
mnom obvode má zástupca skupiny sídlo, miesto podnikania alebo prevád-
zkareň.
(3) Registráciu skupiny vykoná daňový úrad k 1. januáru kalendárneho
roka nasledujúceho po podaní žiadosti o registráciu skupiny. Ak je žiadosť o
registráciu skupiny podaná po 31. októbri kalendárneho roka, daňový úrad
vykoná registráciu skupiny k 1. januáru druhého kalendárneho roka nasle-
dujúceho po podaní žiadosti.
(4) Za skupinu koná zástupca skupiny. Práva a povinnosti jednotlivých
členov skupiny vyplývajúce z tohto zákona prechádzajú na skupinu dňom
registrácie skupiny. Členovia skupiny zodpovedajú spoločne a nerozdielne za
povinnosti skupiny vyplývajúce z tohto zákona a osobitného predpisu,33) a to
aj po zrušení skupiny alebo po vystúpení člena skupiny zo skupiny, za obdo-
bie, v ktorom boli členmi skupiny. Daňový úrad môže požadovať platenie dlž-
nej sumy dane a sankcií týkajúcich sa porušenia povinností skupiny vyplýva-
75
júcich z tohto zákona a osobitného predpisu33) od ktoréhokoľvek člena skupi-
ny.
(5) Členom skupiny sa môže stať aj ďalšia zdaniteľná osoba, ak spĺňa
podmienky podľa § 4a. Žiadosť o zmenu registrácie skupiny z dôvodu pris-
túpenia ďalšieho člena do skupiny podáva zástupca skupiny. Zmenu registrá-
cie skupiny vykoná daňový úrad k prvému dňu tretieho kalendárneho mesia-
ca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola žiadosť o zmenu
registrácie skupiny podaná. Dňom zmeny registrácie skupiny zaniká plat-
nosť osvedčenia o registrácii pre daň a identifikačného čísla pre daň člena
skupiny, ktorý pristúpil do skupiny. Člen skupiny, ktorý pristúpil do skupiny,
je povinný do desiatich dní odo dňa zmeny registrácie skupiny odovzdať daňo-
vému úradu osvedčenie o registrácii pre daň. Práva a povinnosti zdaniteľnej
osoby, ktorá pristúpila do skupiny, vyplývajúce z tohto zákona prechádzajú
na skupinu dňom zmeny registrácie skupiny.
(6) Ak sa člen skupiny rozhodne vystúpiť zo skupiny alebo musí vystúpiť
zo skupiny z dôvodu neplnenia podmienok podľa § 4a, zástupca skupiny je
povinný bezodkladne podať žiadosť o zmenu registrácie skupiny. Zmenu re-
gistrácie skupiny vykoná daňový úrad najneskôr do 30 dní odo dňa podania
žiadosti o zmenu registrácie skupiny. Daňový úrad, ktorý je miestne prísluš-
ný pre vystupujúceho člena skupiny, vydá ku dňu zmeny registrácie skupiny
vystupujúcemu členovi skupiny osvedčenie o registrácii pre daň a pridelí mu
identifikačné číslo pre daň. Práva a povinnosti skupiny vyplývajúce z tohto
zákona prechádzajú na zdaniteľnú osobu, ktorá vystúpila zo skupiny, dňom
zmeny registrácie skupiny, a to v rozsahu, v akom sa vzťahujú na plnenia
uskutočnené a prijaté touto zdaniteľnou osobou.
(7) Ak niektorý z členov skupiny zanikne bez likvidácie a na právneho
nástupcu prechádza majetok zanikajúceho člena skupiny, zástupca skupiny
je povinný bezodkladne podať žiadosť o zmenu registrácie skupiny. Ak právny
nástupca spĺňa podmienky podľa § 4a, vykoná daňový úrad zmenu registrá-
cie skupiny ku dňu zápisu právneho nástupcu do obchodného registra. Ak
právny nástupca nespĺňa podmienky podľa § 4a, prechádzajú práva a povin-
nosti vyplývajúce z tohto zákona z člena skupiny, ktorý zanikol bez likvidácie,
Daň z pridanej hodnoty
na jeho právneho nástupcu v rozsahu, v akom sa vzťahujú na plnenia uskuto-
čnené a prijaté zaniknutým členom skupiny, a to ku dňu zániku člena skupi-
ny bez likvidácie; daňový úrad ku dňu zmeny registrácie skupiny vydá práv-
nemu nástupcovi osvedčenie o registrácii pre daň a pridelí mu identifikačné
číslo pre daň.
§ 4c
Zábezpeka na daň


§5
(1) Zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania,
prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava (ďalej len
„zahraničná osoba“), je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň Daňové-
mu úradu Bratislava pred začatím vykonávania činnosti, ktorá je predmetom
dane okrem dovozu tovaru. Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná podať
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
zahraničná osoba, ak dodáva len
a) prepravné služby a s nimi súvisiace doplnkové služby, ktoré sú oslobode-
né od dane podľa § 47 ods. 6, 8, 10 a 12 a § 48 ods. 8,
b) služby a tovar a osobou povinnou platiť daň je príjemca (§ 69 ods. 2 až 4),
c) tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f) a osobou povinnou platiť daň je platiteľ
alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a (§ 69 ods. 9),
d) tovar z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tretieho
štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa §
69a, alebo ak dodáva tovar z tuzemska do iného členského štátu alebo
tretieho štátu, ktorý bol nadobudnutý v tuzemsku z iného členského štá-
tu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69aa,
e) tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom je zúčastnená
ako prvý odberateľ,
f) služby podľa § 16 ods. 14 a je identifikovaná pre uplatňovanie osobitnej
úpravy pre tieto služby v inom členskom štáte alebo uplatňuje osobitnú
úpravu podľa § 68a.
(2) Daňový úrad Bratislava je povinný zahraničnú osobu podľa odseku 1
registrovať pre daň, vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť jej
identifikačné číslo pre daň bezodkladne, najneskôr do siedmich dní odo dňa
doručenia žiadosti o registráciu pre daň. Dňom uvedeným v osvedčení o regis-
trácii pre daň sa zahraničná osoba stáva platiteľom; tento deň nesmie byť
neskorší ako 31. deň po doručení žiadosti o registráciu pre daň.
§6
(1) Ak zahraničná osoba dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového
predaja a celková hodnota bez dane takto dodaného tovaru dosiahne v kalen-
dárnom roku 35 000 eur, táto zahraničná osoba je povinná podať žiadosť
o registráciu pre daň Daňovému úradu Bratislava, a to pred dodaním tovaru,
dodaním ktorého dosiahne hodnotu 35 000 eur.
(2) Ak zahraničná osoba dodáva do tuzemska fyzickej osobe na osobnú
spotrebu formou zásielkového predaja tovar, ktorý je predmetom spotrebnej
dane, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň Daňovému úradu Brati-
slava pred dodaním tovaru.
76 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
(3) Zahraničná osoba podľa odseku 1 môže podať žiadosť o registráciu pre
daň aj v prípade, ak hodnota tovaru dodávaného do tuzemska nedosiahla v
kalendárnom roku 35 000 eur.
(4) Daňový úrad Bratislava je povinný zahraničnú osobu podľa odsekov 1
až 3 registrovať pre daň, vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť
jej identifikačné číslo pre daň bezodkladne, najneskôr do siedmich dní odo
dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň. Dňom uvedeným v osvedčení o
registrácii pre daň sa zahraničná osoba stáva platiteľom; tento deň nesmie
byť neskorší ako 31. deň po doručení žiadosti o registráciu pre daň.
(5) Zásielkovým predajom na účely tohto zákona je dodanie tovaru, ktorý
je odoslaný alebo prepravený dodávateľom alebo na jeho účet z členského
štátu iného ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava
tovaru, a odberateľom je osoba, ktorá nemá pridelené identifikačné číslo pre
daň, okrem dodania nových dopravných prostriedkov a tovaru dodaného s
inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet. Ak je dodaný
tovar odoslaný alebo prepravený z územia tretieho štátu a dovezený dodáva-
teľom do členského štátu iného ako je členský štát, v ktorom sa skončí odosla-
nie alebo preprava tovaru odberateľovi, považuje sa tento tovar za odoslaný
alebo prepravený z členského štátu dovozu. Ak ide o dodanie tovaru, ktorý je
predmetom spotrebnej dane, je dodanie tovaru zásielkovým predajom iba
v prípade, ak je tovar dodaný fyzickým osobám na osobnú spotrebu.
(6) Tovarom, ktorý je predmetom spotrebnej dane na účely tohto záko-
na, sa rozumie tovar, ktorý je ako predmet spotrebnej dane vymedzený
v zákonoch o spotrebných daniach5) okrem plynu dodávaného prostredníc-
tvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie,
alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, a elektriny.
§ 6a
Zmena registrácie platiteľa
(1) Zdaniteľná osoba, ktorá je registrovaná podľa § 5 alebo § 6 a ktorá
prestane spĺňať status zahraničnej osoby, sa považuje za platiteľa registrova-
ného podľa § 4 odo dňa, keď prestala spĺňať status zahraničnej osoby a naďalej
vykonáva činnosť, ktorá je predmetom dane v tuzemsku. Zdaniteľná osoba je
povinná oznámiť daňovému úradu skutočnosť, že prestala spĺňať status za-
hraničnej osoby do desiatich dní odo dňa, keď prestala spĺňať status zahrani-
čnej osoby. V oznámení uvedie deň, keď prestala spĺňať status zahraničnej
osoby, a adresu sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo mies-
ta, kde sa obvykle zdržiava, v tuzemsku.
(2) Ak zdaniteľná osoba spĺňa podmienky na registráciu podľa § 5 alebo §
6 a je registrovaná podľa § 4, považuje sa za platiteľa registrovaného podľa §
5 alebo § 6 odo dňa, keď prestala mať v tuzemsku sídlo, miesto podnikania,
prevádzkareň, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava; túto skutoč-
nosť je povinná oznámiť daňovému úradu do desiatich dní odo dňa, keď prestala
mať v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo miesto,
kde sa obvykle zdržiava.
(3) Daňový úrad vykoná zmenu osvedčenia o registrácii pre daň podľa
odseku 1 alebo odseku 2 ku dňu, keď nastala skutočnosť, na základe ktorej
došlo k zmene registrácie a to do 30 dní odo dňa doručenia oznámenia podľa
odseku 1 alebo odseku 2.
§7
(1) Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, alebo právnická osoba,
ktorá nie je zdaniteľnou osobou, nadobúda v tuzemsku tovar z iného členské-
ho štátu, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred
nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez dane nadobudnu-
tého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 14 000 eur.
(2) Žiadosť o registráciu pre daň môže podať osoba podľa odseku 1 aj v
prípade, ak hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štá-
tov nedosiahla v kalendárnom roku 14 000 eur.
(3) O registrácii pre daň vydá daňový úrad osobe podľa odsekov 1 a 2
osvedčenie a pridelí jej identifikačné číslo pre daň bezodkladne, najneskôr do
siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň.
§ 7a
(1) Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, je príjemcom služby od
zahraničnej osoby z iného členského štátu, pri ktorej je povinná platiť daň
podľa § 69 ods. 3, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre
daň pred prijatím služby; žiadosť o registráciu pre daň táto zdaniteľná osoba
nepodáva, ak je registrovaná pre daň podľa § 7.
(2) Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá má v tuzemsku
sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvyk-
le zdržiava, dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania podľa § 15 ods. 1 v
inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, je po-
vinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred dodaním
služby; žiadosť o registráciu pre daň táto zdaniteľná osoba nepodáva, ak je
registrovaná pre daň podľa § 7.
(3) Daňový úrad je povinný osobu podľa odseku 1 alebo 2 registrovať pre
daň, vydať jej osvedčenie o registrácii pre daň a prideliť jej identifikačné číslo
pre daň najneskôr do siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu
pre daň.
(4) Žiadosť o registráciu pre daň sa nepodáva, ak je zdaniteľná osoba re-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
gistrovaná pre daň podľa § 7a.
Zdaniteľné obchody
§8
Dodanie tovaru
(1) Dodaním tovaru je
a) prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník, ak tento zá-
kon neustanovuje inak; na účely tohto zákona hmotným majetkom sú
hnuteľné a nehnuteľné veci ako aj elektrina, plyn, voda, teplo, chlad a
podobné nehmotné veci a bankovky a mince, ak sa predávajú na zbera-
teľské účely za inú cenu, ako je ich nominálna hodnota, alebo inú cenu,
ako je prepočet ich nominálnej hodnoty na eurá referenčným výmenným
kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Ná-
rodnou bankou Slovenska5a) v deň predchádzajúci dňu predaja bankoviek
a mincí,
b) dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdob-
nej zmluvy,
c) odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníc-
tvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení po-
slednej splátky.
(2) Dodaním tovaru je aj prevod vlastníckeho práva k hmotnému majet-
ku za náhradu alebo protihodnotu na základe rozhodnutia vydaného štát-
nym orgánom alebo na základe zákona.
(3) Ak platiteľ dodá tovar na svoju osobnú spotrebu, dodá tovar na osob-
nú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bezodplatne alebo dodá tovar
na ďalší iný účel ako na podnikanie a ak pri kúpe tohto tovaru alebo jeho
súčasti alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčasti vlastnou čin-
nosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, považuje sa takéto doda-
nie tovaru za dodanie tovaru za protihodnotu. Bezodplatné dodanie tovaru
na obchodné účely, ak jeho hodnota nepresiahne 17 eur bez dane za jeden
kus, a bezodplatné dodanie obchodných vzoriek sa nepovažuje za dodanie to-
varu za protihodnotu.
(4) Za dodanie tovaru sa považuje aj premiestnenie tovaru, ktorý je vo
vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je ten-
to tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského
štátu na účely jej podnikania. Takéto premiestnenie sa považuje za dodanie
tovaru za protihodnotu okrem premiestnenia tovaru
a) na účel jeho inštalácie alebo montáže zdaniteľnou osobou alebo na jej účet
v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru,
b) na účel zásielkového predaja tohto tovaru zdaniteľnou osobou v členskom
štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru,
c) na účel dodania tovaru na palubách lietadiel, lodí alebo vlakov počas osob-
nej dopravy na území Európskej únie,
d) určeného na vývoz tovaru do tretích štátov,
e) určeného na dodanie tovaru do iného členského štátu touto zdaniteľnou
osobou, ak dodanie tohto tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odo-
slanie alebo preprava tovaru, bude oslobodené od dane,
f) na účel ocenenia tovaru alebo na účel prepracovania, spracovania, opravy
alebo iných podobných činností fyzicky vykonaných na tomto tovare pre
túto zdaniteľnú osobu v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie ale-
bo preprava, za predpokladu, že sa tejto osobe tovar po skončení operácií
vráti do tuzemska,
g) na dočasné použitie tohto tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí
odoslanie alebo preprava tovaru, na účel dodania služieb touto zdaniteľ-
nou osobou,
h) na dočasné použitie na obdobie nepresahujúce 24 mesiacov na území iné-
ho členského štátu, v ktorom by sa dovoz toho istého tovaru z územia
tretieho štátu považoval za prepustený do režimu dočasné použitie
s úplným oslobodením od dovozného cla,
i) na účel dodania plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa
nachádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave
pripojená, dodania elektriny a dodania tepla alebo chladu prostredníc-
tvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí podľa § 13 ods. 1
písm. e) a f).
(5) Okamihom, keď sa prestane plniť niektorá z podmienok podľa odseku
4 písm. a) až i), považuje sa takéto premiestnenie tovaru za dodanie tovaru za
protihodnotu.
(6) Ak zdaniteľná osoba na základe komisionárskej zmluvy alebo inej
obdobnej zmluvy, podľa ktorej koná vo svojom mene na účet inej osoby (ďalej
len „komisionárska zmluva“), obstará kúpu tovaru alebo predaj tovaru, platí,
že táto zdaniteľná osoba tovar kúpila a predala.


§9
Dodanie služby
(1) Dodaním služby je každé plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru podľa §
8, vrátane
a) prevodu práva k nehmotnému majetku vrátane poskytnutia práva k pri-
emyselnému vlastníctvu alebo inému duševnému vlastníctvu,
b) poskytnutia práva užívať hmotný majetok,
c) prijatia záväzku zdržať sa konania alebo strpieť konanie alebo stav,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
d) služby dodanej na základe poverenia alebo rozhodnutia vydaného štát-
nym orgánom alebo na základe zákona.
(2) Užívanie hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve platiteľa a pri
ktorého kúpe alebo vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo či-
astočne odpočítateľná, na osobnú spotrebu platiteľa alebo jeho zamestnancov
alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie platiteľa sa považuje za dodanie
služby za protihodnotu okrem užívania majetku, pri ktorom bola daň odpočí-
taná podľa § 49 ods. 5 alebo § 49a v rozsahu použitia majetku na podnikanie
alebo bola vykonaná úprava odpočítanej dane podľa § 54a.
(3) Bezodplatné dodanie služby iné ako v odseku 2 na osobnú spotrebu
platiteľa alebo jeho zamestnancov alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie
platiteľa sa považuje za dodanie služby za protihodnotu okrem služby bezod-
platne dodanej vysielajúcej organizácii alebo prijímateľovi dobrovoľníckej čin-
nosti podľa osobitného predpisu.5aa)
(4) Ak zdaniteľná osoba vo svojom mene pre inú osobu obstará dodanie
služby, platí, že táto zdaniteľná osoba službu sama prijala a sama dodala.
§ 9a
Dodanie tovaru a služby pri použití poukazu
(1) Na účely tohto zákona je
a) poukazom nástroj, s ktorým je spojená povinnosť prijať ho ako pro-
tihodnotu alebo jej časť za dodanie tovaru alebo dodanie služby a
na ktorom alebo v súvisiacej dokumentácii k nemu je uvedený to-
var alebo služba, ktoré sa majú dodať, alebo totožnosť možných
dodávateľov vrátane podmienok použitia tohto nástroja,
b) jednoúčelovým poukazom poukaz, pri ktorom je v čase jeho vysta-
venia známe miesto dodania tovaru alebo miesto dodania služby,
na ktoré sa poukaz vzťahuje, a daň splatná z tohto tovaru alebo
služby,
c) viacúčelovým poukazom poukaz iný ako jednoúčelový poukaz.
(2) Každý prevod jednoúčelového poukazu uskutočnený zdaniteľ-
nou osobou, ktorá koná vo vlastnom mene, sa považuje za dodanie
tovaru alebo dodanie služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje. Skutočné
odovzdanie tovaru alebo skutočné dodanie služby za jednoúčelový po-
ukaz, ktorý dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby prijme ako pro-
tihodnotu alebo časť protihodnoty, sa nepovažuje za samostatnú trans-
akciu.
(3) Ak prevod jednoúčelového poukazu vykoná zdaniteľná osoba,
ktorá koná v mene inej zdaniteľnej osoby, tento prevod sa považuje za
dodanie tovaru alebo dodanie služby, na ktoré sa poukaz vzťahuje,
uskutočnené touto inou zdaniteľnou osobou, v mene ktorej zdaniteľná
osoba koná.
(4) Ak dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby nie je zdaniteľnou
osobou, ktorá vo vlastnom mene vystavila jednoúčelový poukaz, má sa
za to, že tento dodávateľ dodal tovar alebo dodal službu, na ktoré sa
tento poukaz vzťahuje, tejto zdaniteľnej osobe.
(5) Predmetom dane je skutočné odovzdanie tovaru alebo skutoč-
né dodanie služby za viacúčelový poukaz, ktorý dodávateľ tovaru ale-
bo dodávateľ služby prijme ako protihodnotu alebo jej časť; každý pred-
chádzajúci prevod tohto viacúčelového poukazu nie je predmetom
dane.
(6) Ak prevod viacúčelového poukazu uskutoční iná zdaniteľná
osoba ako dodávateľ tovaru alebo dodávateľ služby podľa odseku 5,
každá služba dodaná v súvislosti s prevodom viacúčelového poukazu
touto inou zdaniteľnou osobou, ako napríklad distribučná služba ale-
bo propagačná služba, je samostatne predmetom dane.
§ 10
(1) Za dodanie tovaru a dodanie služby sa nepovažuje predaj podniku alebo
časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku
a vloženie podni-
ku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku ako nepe-
ňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva v prípade, ak nadob-
údateľ je platiteľom alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods. 4, s výnimkou
prípadov, ak nadobúdateľ výlučne alebo prevažne dodáva tovary a služby, ktoré
sú oslobodené od dane podľa § 28 až 41; táto výnimka sa nevzťahuje na pre-
daj alebo vloženie podniku alebo jeho časti platiteľom, ktorý výlučne alebo
prevažne dodáva tovary a služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až
41.
(2) Za dodanie služby sa nepovažuje
a) emisia cenného papiera emitentom,
b) postúpenie pohľadávky,
c) dosiahnutie úroku z peňažných prostriedkov na účte v banke, ak platiteľ
nie je bankou.
§ 11
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
(1) Na účely tohto zákona sa nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného
členského štátu rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník
s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúda-
teľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného
členského štátu.

77
(2) Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je predme-
tom dane, ak
a) nadobúdateľom je zdaniteľná osoba konajúca v postavení zdaniteľnej oso-
by, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo zahraničná
osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, a
b) dodávateľom je osoba identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, kto-
rá dodala tovar za protihodnotu, okrem dodania tovaru s inštaláciou ale-
bo montážou dodávateľom alebo na jeho účet a okrem dodania tovaru
formou zásielkového predaja.
(3) Predmetom dane je aj nadobudnutie nového dopravného prostriedku
za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu každou osobou.

(4) Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu nie je pred-
metom dane, ak
a) dodanie takéhoto tovaru v tuzemsku by bolo oslobodené od dane podľa §
47 ods. 7 až 10,
b) nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá nie je
registrovaná pre daň podľa § 7, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdani-
teľnou osobou a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7, a súčasne
celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 14 000 eur za pred-
chádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto
hodnotu nedosiahne.
(5) Ustanovenie odseku 4 písm. b) sa nevzťahuje na nadobudnutie tova-
ru, ktorý je predmetom spotrebnej dane, ak podľa osobitného predpisu 6) po-
vinnosť platiť spotrebnú daň v tuzemsku vzniká nadobúdateľovi.
(6) Do hodnoty 14 000 eur podľa odseku 4 písm. b) sa započítava celková
hodnota nadobudnutého tovaru bez dane splatnej alebo zaplatenej v člen-
skom štáte, z ktorého je tovar odoslaný alebo prepravený; do hodnoty sa ne-
započítava hodnota nových dopravných prostriedkov a hodnota tovaru, ktorý
je predmetom spotrebnej dane.
(7) Nadobúdateľ podľa odseku 4 písm. b) sa môže rozhodnúť, že bude
zdaňovať nadobudnutie tovaru pred dosiahnutím hodnoty 14 000 eur a toto
svoje rozhodnutie oznámi písomne daňovému úradu pri podaní žiadosti o re-
Daň z pridanej hodnoty
gistráciu pre daň (§ 7). Zdaňovanie nadobudnutia tovaru je nadobúdateľ po-
vinný uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.
(8) Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členské-
ho štátu sa považuje aj použitie tovaru zdaniteľnou osobou na účely jej podni-
kania, ktorý je ňou alebo na jej účet odoslaný alebo prepravený do tuzemska
z členského štátu, v ktorom zdaniteľná osoba v rámci svojho podnikania ten-
to tovar vyrobila, vyťažila, spracovala, kúpila, nadobudla z iného členského
štátu alebo doviezla z územia tretieho štátu, ak by sa premiestnenie tovaru
z tuzemska do iného členského štátu považovalo za dodanie tovaru za proti-
hodnotu podľa § 8 ods. 4.
(9) Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členské-
ho štátu sa považuje aj pridelenie tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je
stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich použitie alebo na použitie civilnými
zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak tento tovar nebol kúpený podľa
všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte pridelenia a ak by dovoz
tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 6.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
(10) Ak tovar nadobudnutý právnickou osobou, ktorá nie je zdaniteľnou
osobou, je odoslaný alebo prepravený z územia tretieho štátu a dovezený tou-
to osobou do iného členského štátu a miestom určenia odoslaného alebo pre-
praveného tovaru je tuzemsko, považuje sa tento tovar za odoslaný alebo pre-
pravený z členského štátu dovozu.
(11) Dopravným prostriedkom na účely odseku 12 je
a) pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3
alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW určené na prepravu osôb a nákladov,
b) plavidlo dlhšie ako 7,5 m určené na prepravu osôb a nákladov s výnimkou
námornej lode oslobodenej od dane podľa § 47 ods. 8,
c) lietadlo, ktorého štartovacia hmotnosť je väčšia ako 1 550 kg, určené na
prepravu osôb a nákladov s výnimkou lietadla oslobodeného od dane podľa
§ 47 ods. 10.
(12) Novým dopravným prostriedkom na účely tohto zákona je
a) pozemné motorové vozidlo podľa odseku 11 písm. a), ak nemá najazde-
ných viac ako 6 000 km alebo v čase jeho dodania neuplynulo šesť mesia-
cov od jeho prvého uvedenia do prevádzky,
b) plavidlo podľa odseku 11 písm. b), ak nebolo prevádzkované na vode viac
ako 100 hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri mesiace od jeho
prvého uvedenia do prevádzky,
c) lietadlo podľa odseku 11 písm. c), ak nenalietalo viac ako 40 prevádzko-
vých hodín alebo v čase jeho dodania neuplynuli tri me-siace od jeho pr-
vého uvedenia do prevádzky.
(13) Osobou identifikovanou pre daň v inom členskom štáte na účely tohto
zákona je osoba, ktorej je v inom členskom štáte pridelené identifikačné číslo
pre daň, pomocou ktorého je možné identifikovať členský štát, ktorý toto iden-
tifikačné číslo vydal.
§ 11a
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
v osobitnom prípade
(1) Premiestnenie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený do tuzem-
ska z iného členského štátu zahraničnou osobou identifikovanou pre daň
78 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
v inom členskom štáte alebo na jej účet a ktorý je umiestnený v tuzemsku v
sklade na účel následného dodania tovaru jedinému platiteľovi, sa považuje
za nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu týmto platiteľom
a platiteľ je povinný platiť daň z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného
členského štátu, ak
a) zahraničná osoba nie je platiteľom podľa tohto zákona,
b) v čase začatia odoslania alebo prepravy tovaru je známy platiteľ, pre kto-
rého sa tovar umiestňuje v sklade,
c) v sklade je umiestnený tovar len pre jediného platiteľa a
d) platiteľ písomne oznámi daňovému úradu vopred, že je v tomto osobit-
nom prípade osobou povinnou platiť daň z nadobudnutia tovaru v tuzem-
sku z iného členského štátu.
(2) Zahraničná osoba, ktorá nespĺňa podmienku podľa ods. 1 písmeno a)
a je platiteľom len z dôvodu nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného člen-
ského štátu podľa § 11 ods. 8 a jeho následného dodania, sa môže dohodnúť s
platiteľom, pre ktorého sa tovar umiestňuje v sklade v tuzemsku, na postupe
podľa odseku 1 a platiteľ, pre ktorého sa tovar umiestňuje v sklade v tuzemsku,
musí písomne oznámiť daňovému úradu zdaňovacie obdobie, v ktorom sa po
prvýkrát uplatní postup podľa odseku 1. Zahraničná osoba je povinná požia-
dať o zrušenie registrácie pre daň najneskôr do podania daňového priznania
za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla posledná daňová povinnosť z doda-
nia tovaru, ktorý bol premiestnený do tuzemska pred začatím uplatňovania
postupu podľa odseku 1.
§ 12
Dovoz tovaru
Dovozom tovaru je vstup tovaru z územia tretích štátov na územie Európ-
skej únie. Pri dovoze tovaru do tuzemska sa na daň vzťahujú ustanovenia
colných predpisov, ak tento zákon neustanovuje inak.
Miesto zdaniteľného obchodu
§ 13
Miesto dodania tovaru
(1) Miestom dodania tovaru
a) ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru, je miesto,
kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru
osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať, s výnimkou podľa
písmena b), odseku 2 a § 14,
b) ak je dodanie tovaru spojené s inštaláciou alebo montážou dodávateľom
alebo na jeho účet, je miesto, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný,
c) ak je dodanie tovaru bez odoslania alebo prepravy, je miesto, kde sa tovar
nachádza v čase, keď sa jeho dodanie uskutočňuje,
d) pri dodaní tovaru na palubách lietadiel, lodí a vlakov počas časti osobnej
dopravy na území Európskej únie je miesto, kde sa osobná doprava začí-
na,
e) pri dodaní plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa na-
chádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave
pripojená, pri dodaní elektriny a pri dodaní tepla alebo chladu prostred-
níctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí obchodníkovi je
miesto, kde obchodník má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň,
pre ktorú sa uvedený tovar dodáva, alebo ak obchodník nemá takéto miesto,
je miestom dodania tovaru jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr-
žiava; obchodníkom na účely tohto ustanovenia je zdaniteľná osoba, kto-
rej hlavnou činnosťou vo vzťahu ku kúpenému plynu, elektrine, teplu ale-
bo chladu je ich ďalší predaj a ktorého vlastná spotreba týchto tovarov je
zanedbateľná,
f) pri dodaní plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa na-
chádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave
pripojená, pri dodaní elektriny a pri dodaní tepla alebo chladu prostred-
níctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí inej osobe ako
obchodníkovi podľa písmena e) je miesto, kde zákazník skutočne využije
a spotrebuje tento tovar; ak zákazník skutočne nespotrebuje tento tovar
alebo jeho časť, považuje sa tento nespotrebovaný tovar za využitý a spo-
trebovaný v mieste, kde má tento zákazník sídlo, miesto podnikania ale-
bo prevádzkareň, pre ktorú sa tento tovar dodáva, alebo ak zákazník nemá
takéto miesto, považuje sa tento nespotrebovaný tovar za využitý a spo-
trebovaný v mieste jeho bydliska alebo v mieste, kde sa obvykle zdržiava.
(2) Ak sa odoslanie alebo preprava tovaru začína na území tretieho štá-
tu, považuje sa za miesto dodania tovaru dovozcom (§ 69 ods. 8) a za miesto
prípadných ďalších dodaní tohto tovaru členský štát dovozu.
(3) Na účely odseku 1 písm. d) sa za časť osobnej dopravy na území Eu-
rópskej únie považuje časť prepravy medzi miestom začatia a miestom skon-
čenia osobnej dopravy bez zastávky mimo územia Európskej únie. Za miesto
začatia osobnej dopravy sa považuje prvé miesto na území Európskej únie, v
ktorom cestujúci môžu nastúpiť do dopravného prostriedku. Za miesto skon-
čenia osobnej dopravy sa považuje posledné miesto na území Európskej únie
v ktorom cestujúci môžu vystúpiť z dopravného prostriedku. Pri ceste tam
a späť sa cesta späť na účely určenia miesta dodania tovaru považuje za sa-
mostatnú dopravu.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
§ 14
Miesto dodania tovaru pri zásielkovom predaji
(1) Miestom dodania tovaru pri zásielkovom predaji, ak je tovar dodaný z
iného členského štátu do tuzemska, je tuzemsko s výnimkou, ak hodnota to-
varu bez dane dodaného do tuzemska nedosiahne v kalendárnom roku 35
000 eur. Ak dodávateľ dodaním tovaru nedosiahne v kalendárnom roku hod-
notu 35 000 eur, môže si za miesto dodania tovaru zvoliť tuzemsko, ktoré
bude miestom dodania tovaru najmenej dva nasledujúce po sebe idúce kalen-
dárne roky.
(2) Miestom dodania tovaru pri zásielkovom predaji, ak je tovar dodaný z
tuzemska do iného členského štátu, je členský štát, v ktorom sa skončí odo-
slanie alebo preprava tovaru, ak hodnota dodaného tovaru dosiahne v kalen-
dárnom roku hodnotu určenú týmto členským štátom, alebo ak si dodávateľ
zvolí za miesto dodania tovaru tento členský štát.
(3) Miestom dodania tovaru pri zásielkovom predaji tovaru, ktorý je pred-
metom spotrebnej dane, je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia
jeho odoslania alebo prepravy ku kupujúcemu.
Miesto dodania služby
§ 15
(1) Miestom dodania služby zdaniteľnej osobe, ktorá koná v postavení
zdaniteľnej osoby, je miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania,
a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania služ-
by je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň. Ak zdaniteľná osoba, ktorá je
príjemcom služby, nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, mies-
tom dodania služby je jej bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.
(2) Miestom dodania služby osobe inej ako zdaniteľnej osobe je miesto,
kde má dodávateľ služby sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba doda-
ná z prevádzkarne dodávateľa služby, miestom dodania služby je miesto, kde
má dodávateľ služby prevádzkareň. Ak dodávateľ služby nemá sídlo, miesto
podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jeho bydlisko ale-
bo miesto, kde sa obvykle zdržiava.
(3) Miesto dodania služby sa určí podľa odseku 1 alebo 2, ak § 16 neusta-
novuje inak.
(4) Na účely určenia miesta dodania služby podľa odsekov 1 a 2 a § 16 sa
a) zdaniteľná osoba, ktorá vykonáva aj činnosti, ktoré nie sú predmetom dane
podľa § 2 ods. 1 písm. a) alebo b), považuje za zdaniteľnú osobu pre všetky
služby, ktoré sú jej dodané,
b) právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre
daň, považuje za zdaniteľnú osobu.
§ 16
(1) Miestom dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť vrátane rea-
litnej činnosti a činnosti znalcov, ubytovacích služieb, poskytnutia práva na
užívanie nehnuteľnosti, služieb zameraných na prípravu a koordináciu sta-
vebných prác, ako sú služby poskytované architektmi a osobami zabezpečuj-
úcimi stavebný dozor, je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
(2) Miestom dodania služby spočívajúcej v poskytnutí krátkodobého náj-
mu dopravných prostriedkov je miesto, kde sa dopravný prostriedok fyzicky
dá k dispozícii zákazníkovi; krátkodobým nájmom sa rozumie nepretržité dr-
žanie alebo používanie dopravného prostriedku počas obdobia nepresahujú-
ceho 30 dní alebo 90 dní, ak ide o nájom plavidiel. Miestom dodania služby
spočívajúcej v poskytnutí iného nájmu dopravných prostriedkov, ako je krát-
kodobý nájom, ak je poskytnutý osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto,
kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, ok-
rem nájmu výletnej lode, pri ktorom je miestom dodania služby miesto, kde
sa dá výletná loď fyzicky k dispozícii zákazníkovi za podmienky, že v tomto
mieste má poskytovateľ svoje sídlo alebo prevádzkareň.
(3) Miestom dodania kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých,
vzdelávacích, zábavných a podobných služieb, ako napríklad služieb na vý-
stavách a veľtrhoch, vrátane ich organizovania a s nimi súvisiacich doplnko-
vých služieb a vstupu na tieto podujatia, ak sú tieto služby dodané osobe inej
ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú. Mies-
tom dodania služieb v súvislosti so vstupom na kultúrne, umelecké, športové,
vedecké, vzdelávacie, zábavné a iné podobné podujatia ako výstavy a veľtrhy,
a doplnkových služieb súvisiacich s týmto vstupom, ak sú tieto služby dodané
zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto podujatia skutočne konajú.
(4) Miestom dodania dopravy osôb je miesto, kde sa doprava vykonáva, a
ak sa vykonáva vo viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto
štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch.
(5) Miestom dodania prepravy tovaru medzi členskými štátmi osobe inej
ako zdaniteľnej osobe je miesto, kde sa preprava tovaru začína.
(6) Miestom dodania pri inej preprave tovaru ako je preprava tovaru medzi
členskými štátmi podľa odseku 7 osobe inej ako zdaniteľnej osobe je miesto,
kde sa preprava tovaru vykonáva, a ak sa vykonáva vo viac ako jednom štáte,
považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdiale-
nostiam v týchto štátoch.
(7) Na účely odsekov 5 a 6 je
a) prepravou tovaru medzi členskými štátmi preprava tovaru, ktorej miesto
začatia a miesto skončenia sa nachádzajú na územiach dvoch rôznych
členských štátov,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
b) miestom začatia prepravy tovaru miesto, kde sa preprava tovaru sku-
točne začína, bez ohľadu na prekonanú vzdialenosť do miesta, kde sa to-
var nachádza,
c) miestom skončenia prepravy tovaru miesto, kde sa preprava tovaru sku-
točne skončí.
(8) Miestom dodania doplnkových služieb pri preprave, napríklad nakla-
danie, vykladanie, manipulácia a podobné služby, ak sú tieto služby dodané
osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykona-
jú.
(9) Miestom dodania služieb, ktorými sú ocenenie hnuteľného hmotného
majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku, ak sú tieto služby dodané
osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykona-
jú.
(10) Miestom dodania reštauračných a stravovacích služieb okrem reštau-
račných a stravovacích služieb podľa odseku 11 je miesto, kde sa tieto služby
fyzicky poskytnú.
(11) Miestom dodania reštauračných a stravovacích služieb, ktoré sa fyzic-
ky poskytnú na palube lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas výkonu časti
osobnej dopravy na území Európskej únie, je miesto, kde sa osobná doprava
začína.
(12) Na účely odseku 11 sa za časť osobnej dopravy na území Európskej
únie považuje časť dopravy medzi miestom začatia a miestom skončenia osob-
nej dopravy bez zastávky mimo územia Európskej únie. Za miesto začatia
osobnej dopravy sa považuje prvé plánované miesto na území Európskej únie,
v ktorom cestujúci môžu nastúpiť do dopravného prostriedku, prípadne aj po
zastávke mimo územia Európskej únie. Za miesto skončenia osobnej dopravy
sa považuje posledné plánované miesto na území Európskej únie, v ktorom
cestujúci, ktorí nastúpili na území Európskej únie, môžu vystúpiť z doprav-
ného prostriedku, prípadne aj pred zastávkou mimo územia Európskej únie.
Pri ceste tam a späť sa cesta späť na účely určenia miesta dodania služby
považuje za samostatnú dopravu.
(13) Miestom dodania služby, ktorá spočíva v sprostredkovaní tovaru ale-
bo služby osobou, ktorá koná v mene a na účet inej osoby, dodanej osobe inej
ako zdaniteľnej osobe je to isté miesto ako miesto dodania alebo nadobudnu-
tia tovaru alebo služby, ktoré sú predmetom sprostredkovania.
(14) Miestom dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhla-
sového vysielania a televízneho vysielania a elektronických služieb,
dodaných osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde má
a) osoba iná ako zdaniteľná osoba, ktorej sú tieto služby dodané,
sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava,
b) dodávateľ služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, a
ak nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom
dodania služby je jeho bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdr-
žiava, ak
1. dodávateľ služby má len v jednom členskom štáte sídlo, miesto
podnikania alebo prevádzkareň alebo bydlisko alebo miesto, kde
sa obvykle zdržiava,
2. osoba, ktorej sa tieto služby dodávajú, má sídlo, bydlisko alebo
miesto, kde sa obvykle zdržiava, v inom členskom štáte, ako je
členský štát podľa prvého bodu, a
3. celková hodnota dodaných služieb bez dane podľa druhého
bodu nepresiahne v kalendárnom roku 10 000 eur a súčasne v
predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota dodaných
služieb bez dane podľa druhého bodu nepresiahla 10 000 eur.
(15) Ak sa počas kalendárneho roka presiahne limit podľa odseku
14 písm. b) tretieho bodu, dodaním služby, ktorým sa prekročí tento
limit, sa miesto dodania služby mení na miesto dodania služby podľa
odseku 14 písm. a).
(16) Dodávateľ služieb uvedených v odseku 14, ktorý má v tuzem-
sku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, a ak nemá v tu-
zemsku takéto miesto, má v tuzemsku bydlisko alebo sa v tuzemsku
obvykle zdržiava, a ktorý spĺňa podmienky podľa odseku 14 písm. b),
sa môže rozhodnúť pre miesto dodania služieb podľa odseku 14 písm.
a) a je povinný ho uplatňovať najmenej po dobu dvoch kalendár-
nych rokov.
(17) Miestom dodania služieb uvedených v odseku 18 vrátane prijatia zá-
väzku zdržať sa zámeru ich vykonávania alebo zdržať sa ich vykonávania
úplne alebo čiastočne, ak sú tieto služby dodané osobe inej ako zdaniteľnej
osobe, ktorá má sídlo, bydlisko alebo sa obvykle zdržiava mimo územia Eu-
rópskej únie, je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa
obvykle zdržiava.
(18) Služby, pri ktorých sa určí miesto dodania podľa odseku 17, sú tieto:
a) prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných zná-
mok a podobných práv,
b) reklamné služby,
c) poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovné, audítorské, prekla-
dateľské, tlmočnícke a iné podobné služby vrátane služieb spracovania
údajov a poskytovania informácií,
d) bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu bez-
pečnostných schránok,
e) poskytnutie zamestnancov,
79
f) nájom hnuteľného hmotného majetku okrem nájmu dopravných prostri-
edkov, železničných vagónov a vozňov, prívesov a návesov,
g) poskytnutie prístupu k sústave zemného plynu, ktorá sa nachádza na
území Európskej únie, k sieti, ktorá je k takejto sústave pripojená, k elek-
trizačnej sústave, teplárenským sieťam, chladiarenským sieťam, prepra-
va alebo distribúcia prostredníctvom uvedených sústav alebo sietí
a dodanie ostatných priamo súvisiacich služieb.
(19) Elektronickými službami podľa odseku 14 sú najmä
a) poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, dia-
ľkové udržiavanie programov a vybavenia,
b) dodanie programového vybavenia (softvéru) a jeho aktualizácia,
c) dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz,
d) dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a poli-
tického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vy-
sielania a vysielania udalostí,
e) vyučovanie na diaľku.
(20) Za elektronickú službu podľa odseku 14 sa nepovažuje komu-
nikácia prostredníctvom elektronickej pošty medzi dodávateľom služ-
by a jeho zákazníkom.
(21) Telekomunikačnými službami podľa odseku 14 sú služby spočívajúce
v prenose, vo vysielaní alebo v prijímaní signálu, písaného textu, obrazov a
zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky ale-
bo pomocou ostatných elektromagnetických systémov vrátane súvisiaceho
prevodu alebo postúpenia práva na používanie kapacity na takýto prenos,
vysielanie alebo príjem; telekomunikačné služby zahŕňajú aj poskytnutie
prístupu ku globálnym informačným sieťam.
§ 17
Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu
(1) Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde
sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadob-
údateľovi.
Daň z pridanej hodnoty
(2) Ak nadobúdateľ tovaru objedná tovar pod identifikačným číslom pre
daň, ktoré mu pridelil členský štát iný ako je členský štát, v ktorom sa skončí
odoslanie alebo preprava tovaru, za miesto nadobudnutia tovaru z iného člen-
ského štátu sa považuje členský štát, ktorý nadobúdateľovi pridelil identifi-
kačné číslo pre daň, ak nadobúdateľ nepreukáže, že toto nadobudnutie bolo
predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa skončilo odoslanie alebo pre-
prava tovaru. Odsek 1 týmto nie je dotknutý.
(3) Ak nadobúdateľ podľa odseku 2 preukáže, že nadobudnutie tovaru z
iného členského štátu bolo predmetom dane v členskom štáte, v ktorom sa
skončilo odoslanie alebo preprava tovaru, opraví základ dane, pričom na opra-
vu základu dane sa primerane vzťahuje § 25.
(4) Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu pri trojstran-
nom obchode podľa § 45 je miesto podľa odseku 1, ak
a) prvý odberateľ preukáže, že tovar nadobudol na účely následného doda-
nia tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava
tovaru, a druhý odberateľ je osobou identifikovanou pre daň v členskom
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a je osobou
povinnou platiť daň,
b) prvý odberateľ splní povinnosť uviesť následné dodanie tovaru v súhrn-
nom výkaze podľa § 80,
c) prvý odberateľ nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko
alebo sa obvykle nezdržiava v členskom štáte, v ktorom sa skončí odosla-
nie alebo preprava tovaru, a
d) odoslanie alebo preprava tovaru sa uskutoční podľa § 45 ods. 1 písm. a).
§ 18
Miesto dovozu tovaru
(1) Miestom dovozu tovaru je členský štát, na ktorého území sa tovar
nachádza v čase, keď vstupuje na územie Európskej únie s výnimkou podľa
odseku 2.
(2) Ak má dovážaný tovar pri jeho vstupe na územie Európskeho spolo-
čenstva postavenie dočasne uskladneného tovaru, alebo ak je umiestnený do
slobodného colného pásma alebo do slobodného colného skladu, alebo ak je
prepustený do colného režimu uskladňovanie v colnom sklade, do colného re-
žimu aktívny zušľachťovací styk, do colného režimu dočasné použitie s úpl-
ným oslobodením od dovozného cla alebo do colného režimu vonkajší tranzit,
alebo vpustený do teritoriálnych vôd, miestom dovozu je členský štát, v ktorom
sa skončia tieto colné opatrenia.
Daňová povinnosť
§ 19
Daňová povinnosť pri dodaní tovaru a služby
(1) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru. Dňom dodania tova-
ru je deň, kedy kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník.
Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania
nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho
práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností. Pri dodaní stavby na zá-
klade zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy je dňom dodania deň odo-
vzdania stavby. Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 1 písm. c) je dňom dodania
80 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
tovaru deň odovzdania tovaru nájomcovi.
(2) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby.
(3) Ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opa-
kovane, považuje sa tovar alebo služba za dodanú najneskôr posledným dňom
obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodávaný tovar
alebo službu vzťahuje s výnimkou podľa písmen a) až e). Za čiastkové dodanie
tovaru alebo služby sa považuje také dodanie tovaru alebo služby, ktoré pred-
stavuje časť celkového plnenia, na ktoré je uzavretá zmluva. Za opakované
dodanie tovaru alebo služby sa považuje dodanie rovnakého druhu tovaru
alebo služby v opakovaných dohodnutých lehotách. Ak
a) je dohodnutá platba za čiastkovo alebo opakovane dodávaný tovar alebo
službu inú ako v písmene b) za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesi-
acov, považuje sa tovar alebo služba za dodanú posledným dňom každého
12. kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru alebo služby ne-
skončí,
b) sa služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, pri ktorej je povinný platiť
daň príjemca služby, uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas obdo-
bia dlhšieho ako 12 kalendárnych mesiacov a platba je dohodnutá za ob-
dobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, považuje sa služba za dodanú
posledným dňom každého kalendárneho roka, až kým sa dodanie služby
neskončí,
c) platiteľ požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu ne-
hnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množ-
stvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané
dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary,
d) sa opakovane poskytujú elektronické komunikačné siete a elektronické
komunikačné služby a spolu s nimi elektronické služby osobami, ktoré
majú na poskytovanie uvedených sietí a služieb povolenie podľa osobitné-
ho predpisu,6a) za deň dodania služby sa považuje najneskôr deň vyhoto-
venia faktúry a ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendár-
neho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba
dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárne-
ho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba
dodaná; táto výnimka sa nevzťahuje na opakovane poskytované elektro-
nické komunikačné siete a elektronické komunikačné služby a spolu s
nimi poskytované elektronické služby, ak daň z týchto služieb je povinný
platiť príjemca služby,
e) sa opakovane dodáva tovar s oslobodením od dane podľa § 43 počas obdo-
bia dlhšieho ako kalendárny mesiac, považuje sa tovar za dodaný posled-
ným dňom každého kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru
neskončí.
(4) Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová
povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby.
(5) Pri dodaní tovaru na základe komisionárskej zmluvy vzniká komi-
tentovi daňová povinnosť v ten istý deň, keď vzniká daňová povinnosť komi-
sionárovi.
(6) Pri obstaraní služby podľa § 9 ods. 4 vrátane obstarania opakovane
alebo čiastkovo dodávaných služieb sa služba obstaraná osobou, ktorá koná
vo svojom mene, považuje za dodanú dňom vyhotovenia faktúry, ktorou ob-
starávateľ požaduje úhradu za službu, a ak faktúra nie je vyhotovená do kon-
ca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v
ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tre-
tieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v kto-
rom bola služba dodaná; deň dodania služby podľa tohto odseku sa neurčí, ak
sa obstará služba s miestom dodania podľa § 15 ods. 1, pri ktorej je povinný
platiť daň príjemca služby. Daňová povinnosť vzniká nositeľovi autorských
práv dňom prijatia platby od organizácie kolektívnej správy autorských práv,
ak táto organizácia vyberá vo svojom mene pre nositeľa autorských práv od-
meny a náhrady odmien za poskytnutie práva na použitie diela.
(7) Pri dodaní tovaru prostredníctvom predajných automatov, prípadne
iných obdobných prístrojov uvádzaných do chodu mincami, bankovkami, znám-
kami alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi peniaze vzniká
daňová povinnosť dňom, keď sa vyberú peniaze alebo známky z prístroja ale-
bo iným spôsobom sa zistí výška obratu.
(8) Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského
štátu a jeho dodanie spĺňa podmienky pre oslobodenie od dane podľa § 43 ods.
1 až 4, dňom vzniku daňovej povinnosti je
a) 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci,
kedy bol tovar dodaný, alebo
b) deň vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pred 15. dňom podľa
písm. a).
(9) Ak je tovar odoslaný alebo prepravený z tuzemska do miesta určenia
na území tretieho štátu (§ 47 ods. 1 a 2), za deň dodania tovaru sa považuje
deň výstupu tovaru z územia Európskej únie, ktorý je potvrdený colným or-
gánom v colnom vyhlásení alebo v zjednodušenom colnom vyhlásení.
(10) Daňová povinnosť zo zálohovaných obalov6aa) dodaných na trh spolu
s tovarom vzniká platiteľovi, ktorý ako prvý uvádza na trh v tuzemsku zálo-
hované obaly spolu s tovarom, a to posledným dňom príslušného kalendárne-
ho roka z rozdielu medzi celkovým počtom zálohovaných obalov, ktoré spolu
s tovarom ako prvý uviedol na trh v tuzemsku v príslušnom kalendárnom
roku, a celkovým počtom týchto zálohovaných obalov, ktoré sa mu vrátili z trhu
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
v tuzemsku v príslušnom kalendárnom roku; ak je rozdiel v príslušnom ka-
lendárnom roku záporný, uvedie sa základ dane a výška dane v záznamoch
podľa § 70 a v daňovom priznaní so záporným znamienkom. Platiteľ, ktorý
v kalendárnom roku dodáva zálohované obaly spolu s tovarom, ktoré uvádza
na trh v tuzemsku ako prvý, a ktorý dodáva aj zálohované obaly spolu s tova-
rom, ktoré neuvádza na trh v tuzemsku ako prvý, nemôže uplatniť záporný
rozdiel v daňovom priznaní. Základom dane je súčin zisteného rozdielu podľa
prvej vety a výšky zálohy za zálohovaný obal určenej osobitným predpisom,6ab)
ktorá je platná posledný deň príslušného kalendárneho roka, znížený o daň.
§ 20
Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného
členského štátu
(1) Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného člen-
ského štátu vzniká
a) 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci,
keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo
b) dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa
tovaru pred 15. dňom podľa písm. a).
(2) Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa považu-
je za uskutočnené, ak by takýto tovar bol považovaný za dodaný v tuzemsku.
(3) Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku
v tuzemsku z iného členského štátu osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň,
vzniká dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku.
§ 21
Daňová povinnosť pri dovoze tovaru
(1) Daňová povinnosť pri dovoze tovaru vzniká
a) prepustením tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia,6aba)
b) prepustením tovaru do colného režimu dočasné použitie s čiastočným oslo-
bodením od dovozného cla,
c) v ostatných prípadoch, keď vznikne colný dlh pri dovoze tovaru.6abb)
(2) Daňová povinnosť pri tovare podľa odseku 1 vzniká dňom prijatia col-
ného vyhlásenia na prepustenie tovaru do príslušného colného režimu alebo
dňom, v ktorom colný dlh vznikol iným spôsobom ako prijatím colného vyhlá-
senia.
(3) Pri tovare prepustenom do colného režimu dočasné použitie s čiastoč-
ným oslobodením od cla sa daň vypočíta vo výške, v akej by sa vypočítala pri
tomto tovare, ak by tovar v okamihu prepustenia do colného režimu dočasné
použitie s čiastočným oslobodením od cla bol prepustený do colného režimu
voľný obeh. Colný úrad bezodkladne po prepustení tovaru do colného režimu
dočasné použitie s čiastočným oslobodením od cla oznámi osobe povinnej pla-
tiť daň sumu dane podľa prvej vety a daň je splatná do desiatich dní odo dňa
oznámenia sumy dane.
(4) Ak daňová povinnosť pri dovoze tovaru vznikne podľa odseku 1 písm.
c), daň sa zníži o sumu dane zaplatenej pri prepustení tovaru do voľného
obehu vrátane konečného použitia alebo pri prepustení do colného režimu
dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla.
(5) Na vymeranie úroku z omeškania za oneskorene zaplatenú daň pri
dovoze tovaru sa použijú colné predpisy.
Základ dane a sadzba dane
§ 22
Základ dane pri dodaní tovaru a služby
(1) Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí pro-
tihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo
inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Do základu dane sa
zahŕňa aj dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k
cene tovaru alebo služby.
(2) Do základu dane podľa odseku 1 sa zahŕňajú aj
a) iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu,
b) súvisiace náklady (výdavky) ako napríklad provízia, náklady na balenie,
náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od
kupujúceho alebo zákazníka.
(3) Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňajú výdavky platené v
mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od
kupujúceho alebo zákazníka (ďalej len „prechodné položky“). Pri dodaní tova-
ru v zálohovaných obaloch sa do základu dane podľa odseku 1 nezahŕňa zálo-
ha na zálohované obaly, ktoré sú dodané spolu s tovarom.
(4) Ak je v čase dodania tovaru alebo služby poskytnutá zľava z ceny ale-
bo ak je poskytnutá zľava za skoršiu úhradu ceny, základ dane sa zníži o
sumu zľavy.
(5) Pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 je základom dane cena, za ktorú bol
tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím, a ak bol
tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na vytvore-
nie tovaru vlastnou činnosťou. Pri dodaní služby podľa § 9 ods. 2 a 3 sú zákla-
dom dane náklady na službu. Ak platiteľ odpočítal daň pomerne alebo
vykonal úpravu odpočítanej dane, zohľadní tieto skutočnosti pri
výpočte dane.
(6) Základom dane pri premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 je cena, za
ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
a ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na
vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou, pričom pri určení základu dane sa pri-
merane uplatnia odseky 2 a 3; hodnota spracovateľských operácií sa do zá-
kladu dane nezahrnie, ak sú tieto spracovateľské operácie službami s mies-
tom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1.
(7) Pri dodaní tovarov a dodaní služieb v rámci predaja podniku alebo
časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku
sa základ dane
určí na základe dohodnutej ceny vzťahujúcej sa na jednotlivý prevádzaný
hmotný majetok a nehmotný majetok a jednotlivé iné majetkovo využiteľné
hodnoty. Základ dane sa nemôže znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na ku-
pujúceho.
(8) Ak pri dodaní tovaru alebo dodaní služby osobám, ktoré majú osobit-
ný vzťah k platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu, je protihodnota nižšia
ako trhová hodnota na voľnom trhu a príjemca plnenia nie je platiteľom alebo
je platiteľom, ktorý pri tomto tovare alebo službe nemá právo na odpočítanie
dane v plnom rozsahu, základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu.
Trhovou hodnotou na voľnom trhu je suma, ktorú by príjemca plnenia musel
zaplatiť pri obstaraní príslušného tovaru alebo služby v tuzemsku na rovna-
kom obchodnom stupni ako na tom, na ktorom sa dodanie tovaru alebo doda-
nie služby uskutočňuje, nezávislému dodávateľovi tovaru alebo služby v čase
tohto dodania za podmienok spravodlivej hospodárskej súťaže. Ak nie je mož-
né zistiť porovnateľné dodanie tovaru alebo služby, trhová hodnota na voľ-
nom trhu je
a) pri dodaní tovaru suma, ktorá nie je nižšia ako kúpna cena príslušného
tovaru alebo podobného tovaru, a ak kúpna cena neexistuje, náklady na
vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou príslušného tovaru v čase jeho do-
dania,
b) pri dodaní služby suma, ktorá nie je nižšia ako náklady na túto službu.
(9) Na účely odseku 8 osobami, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi,
sú
a) fyzické osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom platiteľa, ktorý dodáva to-
var alebo službu, alebo členom štatutárneho orgánu platiteľa, ktorý dodá-
va tovar alebo službu, ako aj fyzické osoby, ktoré sú im priamo podriade-
né,
b) fyzické osoby, ktoré sú členom dozornej rady platiteľa, ktorý dodáva tovar
alebo službu,
c) osoby, ktoré priamo alebo nepriamo vlastnia alebo kontrolujú 10 % alebo
viac akcií alebo podielov platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu, a fy-
zické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatutár-
neho orgánu,
d) osoby, v ktorých priamo alebo nepriamo vlastní alebo kontroluje 10 %
alebo viac akcií alebo podielov platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu, a
fyzické osoby, ktoré sú ich štatutárnym orgánom alebo členom ich štatu-
tárneho orgánu,
e) osoby, ktoré sú členom platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu,
f) fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi, ktorý
dodáva tovar alebo službu,
g) fyzické osoby, ktoré sú osobou blízkou6ac) fyzickej osobe uvedenej v písme-
ne a), b), c), d) alebo f),
h) právnické osoby, ktorých štatutárny orgán, spoločník alebo člen je aj
štatutárnym orgánom alebo spoločníkom platiteľa, ktorý dodáva tovar
alebo službu,
i) fyzické osoby, ktoré žijú s platiteľom, ktorý dodáva tovar alebo službu, v
domácnosti,24a)
j) osoby blízke6ac) platiteľovi, ktorý je fyzickou osobou a ktorý dodáva tovar
alebo službu.
(10) Základom dane pri dodaní tovaru alebo dodaní služby pri po-
užití viacúčelového poukazu je protihodnota zaplatená za poukaz
znížená o daň; ak dodávateľ nemá informáciu o tejto protihodnote,
základom dane je peňažná hodnota, ktorá je uvedená na viacúčelo-
vom poukaze alebo v súvisiacej dokumentácii, znížená o daň vzťahuj-
úcu sa na dodaný tovar alebo službu. Ustanovenie odseku 1 týmto nie
je dotknuté.
§ 23
Základ dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
(1) Základ dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského
štátu podľa § 11 a 11a sa určí podľa § 22 ods. 1 až 4 okrem nadobudnutia
tovaru podľa odseku 2.
(2) Pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa §
11 ods. 8 sa základ dane určí podľa § 22 ods. 6.
§ 24
Základ dane pri dovoze tovaru
(1) Základom dane pri dovoze tovaru je colná hodnota tovaru.
(2) Ak nie sú zahrnuté do colnej hodnoty tovaru, zahŕňajú sa do základu
dane pri dovoze tovaru aj
a) dane, clá a iné platby splatné v zahraničí a splatné pri dovoze tovaru ok-
rem dane, ktorá sa má vymerať,
b) súvisiace náklady (výdavky) ako napríklad provízia, náklady na balenie,
náklady na prepravu a náklady poistenia vzniknuté do prvého miesta
81
určenia v tuzemsku.
(3) Prvé miesto určenia v tuzemsku podľa odseku 2 písm. b) je miesto
uvedené v nákladnom liste alebo inom sprievodnom dokumente sprevádzajú-
com dovážaný tovar do tuzemska. Ak takéto miesto nie je uvedené, za prvé
miesto určenia v tuzemsku sa považuje miesto prvej prekládky tovaru v tu-
zemsku.
(4) Do základu dane sa zahŕňajú aj náklady (výdavky) podľa odseku 2
písm. b), ktoré sa týkajú prepravy tovaru na iné miesto určenia na území
Európskej únie ako je tuzemsko, ak toto miesto je pri dovoze tovaru známe.
(5) Do základu dane sa nezahŕňa zľava z ceny tovaru a zľava za skoršiu
úhradu ceny tovaru.
(6) Pri späť dovážanom tovare prepustenom do colného režimu voľný obeh
z colného režimu pasívny zušľachťovací styk je základom dane hodnota spra-
covateľských operácií vykonaných v treťom štáte a položky podľa odseku 2.
§ 25
Oprava základu dane
(1) Základ dane pri dodaní tovaru alebo služby a pri nadobudnutí tovaru
v tuzemsku z iného členského štátu sa opraví
a) pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby a pri
úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru,
b) pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti,
c) pri zvýšení ceny tovaru alebo služby;
pri dodaní tovaru, ktorý je podľa osobitného predpisu26) odpisovaným majet-
kom, je základom dane zostatková cena majetku zistená podľa osobitného
predpisu.30)
(2) Ak sa po nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vráti
nadobúdateľovi spotrebná daň zaplatená v členskom štáte, z ktorého bol to-
var odoslaný alebo prepravený, základ dane sa zníži o sumu vrátenej spo-
trebnej dane.
(3) Rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane
a rozdiel medzi pôvodnou daňou a opravenou daňou sa uvedie v daňovom
Daň z pridanej hodnoty
priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa vyhotovil doklad o oprave zákla-
du dane, a pri oprave základu dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z
iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, keď je povinný
platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, rozdiel sa uvedie v da-
ňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadobúdateľ tovaru alebo
príjemca služby obdržal doklad o oprave základu dane. Ak sa pri oprave zá-
kladu dane nevyhotovuje doklad o oprave základu dane, uvedie sa rozdiel
medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel med-
zi pôvodnou daňou a opravenou daňou v daňovom priznaní za zdaňovacie
obdobie, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá má za následok opravu základu
dane.
(4) Colný orgán vráti alebo odpustí daň pri dovoze tovaru na základe
žiadosti v prípadoch podľa čl. 116 až 121 nariadenia (EÚ) č. 952/2013 s vý-
nimkou prípadu, ak platiteľ môže odpočítať daň z dovezeného tovaru v plnom
rozsahu; táto výnimka sa nevzťahuje na prípad podľa čl. 117 nariadenia (EÚ)
č. 952/2013. Ak pri dovoze tovaru nevyrubuje daň colný orgán, zníženie zá-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
kladu dane a dane pri dovoze tovaru vykoná platiteľ najskôr v zdaňovacom
období, v ktorom colný orgán vráti alebo odpustí clo, a zvýšenie základu dane
a dane pri dovoze tovaru vykoná platiteľ v zdaňovacom období, v ktorom sa
colná hodnota tovaru zvýšila; oprava základu dane a dane sa nevykoná, ak
platiteľ môže alebo mohol odpočítať daň z dovezeného tovaru v plnom rozsa-
hu.
(5) Ak pri dovoze tovaru vznikne daňová povinnosť v tuzemsku právnic-
kej osobe z iného členského štátu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, colný or-
gán vráti tejto osobe daň zaplatenú pri dovoze, ak
a) ide o tovar odoslaný alebo prepravený z územia tretieho štátu a miestom
určenia tovaru je iný členský štát ako tuzemsko a
b) táto osoba preukáže, že nadobudnutie tovaru bolo predmetom dane v člen-
skom štáte určenia tovaru.
(6) Základ dane a daň sa nemusí opraviť, ak platiteľ zníži cenu tovaru
alebo služby po vzniku daňovej povinnosti voči inému platiteľovi za predpo-
kladu, že na takom postupe sa obidve strany písomne dohodli.
(7) Pri oprave základu dane sa použije sadzba dane, ktorá bola platná
v čase vzniku daňovej povinnosti pri zdaniteľnom obchode, na ktorý sa opra-
va základu dane vzťahuje.
§ 26
Prepočet cudzej meny a zaokrúhľovanie dane
(1) Ak sa požaduje platba pri dodaní tovaru, dodaní služby alebo nado-
budnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v cudzej mene, prepočíta
sa na účely určenia základu dane na eurá referenčným výmenným kurzom
určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou ban-
kou Slovenska5a) v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti. Osoba
povinná platiť daň môže používať na prepočet cudzej meny na eurá kurz plat-
ný podľa colných predpisov v deň vzniku daňovej povinnosti; rozhodnutie po-
užívať kurz platný podľa colných predpisov sa musí písomne oznámiť daňo-
vému úradu pred jeho prvým použitím a je záväzné počas celého kalendárne-
ho roka. Pri oprave základu dane podľa § 25 sa použije kurz, ktorý sa použil
pri vzniku daňovej povinnosti.
82 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
(2) Pri prepočte cudzej meny na eurá pri určení základu dane pri dovoze
tovaru sa postupuje podľa colných predpisov.
(3) Daň vypočítaná pri dodaní tovaru, dodaní služby a nadobudnutí tova-
ru v tuzemsku z iného členského štátu sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent
do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.
(4) Daň vypočítaná pri dovoze tovaru sa zaokrúhľuje na najbližší euro-
cent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.
§ 27
Sadzby dane
(1) Základná sadzba dane na tovary a služby je 20 % zo základu dane.

(2) Znížená sadzba dane 10 % zo základu dane sa uplatňuje na
a) tovary uvedené v prílohe č. 7 a služby uvedené v prílohe č. 7a,
b) tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky6ad) re-
gistrovaný sociálny podnik,6ae) ktorý 100 % svojho zisku po zdane-
ní používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, dodáva opráv-
nenému zákazníkovi, ak tým nedochádza k narušeniu hospodár-
skej súťaže nezlučiteľnému s vnútorným trhom, pričom oprávne-
ným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzic-
kou osobou, subjektom sociálnej ekonomiky6af) alebo subjektom
verejnej správy.
(3) Na účely správneho zatriedenia tovaru do číselného kódu podľa prílo-
hy č. 7 sa použije záväzná informácia o nomenklatúrnom zatriedení tovaru
vydaná colným orgánom podľa osobitného predpisu.6b)
(4) Pri zmene sadzby dane sa použije pri každom vzniku daňovej povin-
nosti sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti.
Oslobodenie od dane
§ 28
Poštové služby
Oslobodené od dane sú univerzálne poštové služby.7) Oslobodené od dane je
aj dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou služ-
bou.
§ 29
Zdravotná starostlivosť
(1) Oslobodené od dane je poskytovanie zdravotnej starostlivosti štátny-
mi a neštátnymi zdravotníckymi zariadeniami podľa osobitného predpisu8) a
tovary a služby s ňou priamo súvisiace poskytované týmito štátnymi a ne-
štátnymi zdravotníckymi zariadeniami. Oslobodené od dane nie je dodanie
liekov a zdravotníckych pomôcok.
(2) Oslobodená od dane je aj
a) ošetrovateľská starostlivosť a pôrodná asistencia,
b) kúpeľná starostlivosť a ak kúpeľná starostlivosť nadväzuje na predchád-
zajúcu ambulantnú starostlivosť alebo ústavnú starostlivosť, aj služby
s ňou priamo súvisiace,
c) poskytovanie zdravotnej starostlivosti zubnými lekármi a dodanie zub-
ných náhrad zubnými lekármi a zubnými technikmi,
d) záchranná zdravotná služba a doprava osôb do zdravotníckeho zariade-
nia a zo zdravotníckeho zariadenia poskytovaná v súvislosti so zdravot-
nou starostlivosťou.
(3) Oslobodené od dane je dodanie ľudských orgánov a tkanív, ľudskej
krvi a krvných prípravkov a materského mlieka.
§ 30
Služby sociálnej pomoci
(1) Oslobodené od dane sú služby sociálnej pomoci a služby súvisiace s
ochranou detí a mládeže poskytované v zariadeniach sociálnych služieb podľa
osobitného predpisu;11) oslobodený od dane je aj tovar dodaný spolu s týmito
službami, ak s dodaním týchto služieb priamo súvisí.
(2) Oslobodené od dane sú služby a tovar podľa odseku 1 dodané aj inou
právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ak táto osoba spĺňa jednu podmien-
ku alebo viac z týchto podmienok:
a) vykonáva činnosť na iný účel ako je dosahovanie zisku a akýkoľvek prí-
padný zisk musí byť v plnom rozsahu určený na pokračovanie alebo zlep-
šenie dodávaných služieb,
b) je zriadená a spravovaná na zásade dobrovoľnosti osobami, ktoré nemajú
priamy alebo nepriamy finančný prospech na výsledkoch jej činnosti,
c) uplatňuje ceny schválené príslušnými úradmi alebo ceny neprekračujúce
takto schválené ceny a pri službách, ktoré nepodliehajú povinnosti schvá-
lenia ceny, uplatňuje nižšiu cenu, ako za obdobné služby uplatňujú osoby,
ktorých cieľom je dosiahnuť takouto činnosťou zisk.
§ 31
Výchovné služby a vzdelávacie služby
(1) Oslobodené od dane sú výchovné služby a vzdelávacie služby poskyto-
vané
a) podľa osobitných predpisov,12)
b) právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá spĺňa jednu podmienku
alebo viac podmienok podľa § 30 ods. 2,
c) ako odborný výcvik a rekvalifikácia poskytované podľa osobitného pred-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
pisu.13)
(2) Oslobodené od dane je aj dodanie tovaru a dodanie služieb úzko súvi-
siacich s výchovnými službami a vzdelávacími službami podľa odseku 1 oso-
bami, ktoré poskytujú výchovné služby a vzdelávacie služby podľa odseku 1.
§ 32
Služby dodávané členom
(1) Oslobodené od dane sú služby dodávané ako protihodnota členského
príspevku pre vlastných členov politických strán a hnutí, cirkví a nábožen-
ských spoločností, občianskych združení vrátane odborových organizácií a pro-
fesijných komôr, ak toto oslobodenie od dane nenarušuje hospodársku súťaž;
oslobodený od dane je aj tovar dodaný týmito osobami v úzkej súvislosti
s dodanou službou.
(2) Oslobodené od dane sú služby, ktoré svojim členom dodáva právnická
osoba, ak
a) všetci jej členovia vykonávajú činnosť, ktorá je oslobodená od dane podľa
§ 28 až 41, alebo činnosť, ktorá nie je predmetom dane,
b) tieto služby sú priamo nevyhnutné na vykonávanie činnosti podľa písme-
na a),
c) táto právnická osoba požaduje od svojich členov len úhradu podielu na
spoločných výdavkoch a
d) toto oslobodenie od dane nenarušuje hospodársku súťaž.
§ 33
Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou
Oslobodené od dane sú služby, ktoré úzko súvisia so športom alebo telesnou
výchovou, dodávané osobám, ktoré sa zúčastňujú na športe alebo telesnej
výchove, ak sú tieto služby dodávané právnickou osobou alebo fyzickou oso-
bou, ktorá spĺňa jednu podmienku alebo viac podmienok podľa § 30 ods. 2.
§ 34
Kultúrne služby
Oslobodené od dane sú kultúrne služby a dodanie tovarov úzko s nimi súvi-
siacich, ak sú poskytované
a) právnickou osobou zriadenou zákonom,14)
b) právnickou osobou zriadenou Ministerstvom kultúry Slovenskej republi-
ky, vyšším územným celkom alebo obcou podľa osobitného predpisu,15)
c) právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá spĺňa jednu podmienku
alebo viac podmienok podľa § 30 ods. 2.
§ 35
Zhromažďovanie finančných prostriedkov
Oslobodené od dane je dodanie tovarov a služieb osobami, ktorých činnosť
je oslobodená od dane podľa § 29 až 34, na podujatiach, ktoré sú usporiadané
na účel zhromažďovania finančných prostriedkov použitých na ich vlastnú
činnosť, za podmienky, že toto oslobodenie od dane nenarušuje hospodársku
súťaž.
§ 36
Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu
Oslobodené od dane je vysielanie verejnoprávnej televízie a verejnoprávne-
ho rozhlasu okrem vysielania reklám, telenákupu a sponzorovaných progra-
mov vrátane ich propagácie.
§ 37
Poisťovacie služby
(1) Oslobodená od dane je poisťovacia a zaisťovacia činnosť vrátane
sprostredkovanie poistenia a sprostredkovania zaistenia.
(2) Oslobodená od dane je poisťovacia činnosť Sociálnej poisťovne17) a po-
isťovacia činnosť zdravotných poisťovní.18)
§ 38
Dodanie a nájom nehnuteľnosti
(1) Oslobodené od dane je dodanie stavby alebo časti stavby vrá-
tane stavebného pozemku,19) na ktorom stavba stojí, ak je dodanie
uskutočnené po piatich rokoch odo dňa
a) kolaudácie stavby, ktorou sa povolilo prvé užívanie stavby na ur-
čený účel, alebo po piatich rokoch odo dňa začatia prvého užíva-
nia tejto stavby, a to podľa toho, čo nastane skôr,
b) kolaudácie, ktorou sa povolila zmena účelu užívania stavby, ku
ktorej došlo v dôsledku vykonaných stavebných prác, ak nákla-
dy na tieto stavebné práce sú vo výške najmenej 40 % z hodnoty
stavby pred začatím stavebných prác; hodnotou stavby pred za-
čatím stavebných prác sa na účely tohto odseku rozumie hodno-
ta, ktorá nie je nižšia ako cena porovnateľnej stavby na voľnom
trhu v čase pred začatím stavebných prác,
c) kolaudácie, ktorou sa povolilo užívanie stavby po vykonaní sta-
vebných prác, v dôsledku ktorých došlo k podstatnej zmene pod-
mienok doterajšieho užívania stavby; podstatnou zmenou pod-
mienok doterajšieho užívania stavby sa rozumie vynaloženie ná-
kladov na stavebné práce vo výške najmenej 40 % z hodnoty stav-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
by pred začatím stavebných prác.
(2) Oslobodené od dane je dodanie pozemku okrem dodania stavebného
pozemku. Pokiaľ sa stavebný pozemok dodáva so stavbou alebo časťou stav-
by, vzťahuje sa na jeho dodanie odsek 1 alebo odsek 7.
(3) Oslobodený od dane je nájom nehnuteľnosti alebo jej časti s výnim-
kou
a) nájmu v ubytovacích zariadeniach (ubytovacie služby),
b) nájmu priestorov a miest na parkovanie vozidiel,
c) nájmu trvalo inštalovaných zariadení a strojov,
d) nájmu bezpečnostných schránok.
(4) Na účely odseku 3 sa ubytovacími zariadeniami rozumejú hotel, mo-
tel, botel, penzión, turistická ubytovňa alebo iná ubytovňa pri poskytnutí krát-
kodobého ubytovania, ktorým sa rozumie ubytovanie na obdobie kratšie ako
tri mesiace, chata, kemping a ubytovanie v súkromí.
(5) Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej oso-
be, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane okrem nájmu
bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo
ich častí.
(6) Odseky 3 až 5 sa vzťahujú aj na podnájom nehnuteľnosti alebo jej
časti.
(7) Ak platiteľ dodáva časť stavby, ktorou je jednotlivý byt, jed-
notlivý apartmán alebo jednotlivý nebytový priestor, dodanie je oslo-
bodené od dane, ak je uskutočnené po piatich rokoch odo dňa
a) kolaudácie stavby, na základe ktorej sa povolilo prvé užívanie
bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru, alebo po piatich ro-
koch odo dňa začatia prvého užívania bytu, apartmánu alebo ne-
bytového priestoru, a to podľa toho, čo nastane skôr,
b) kolaudácie, ktorou sa povolila zmena účelu užívania bytu, apart-
mánu alebo nebytového priestoru, ku ktorej došlo v dôsledku
vykonaných stavebných prác, ak náklady na tieto stavebné prá-
ce sú vo výške najmenej 40 % z hodnoty bytu, apartmánu alebo
nebytového priestoru pred začatím stavebných prác; hodnotou
bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru pred začatím sta-
vebných prác sa na účely tohto odseku rozumie hodnota, ktorá
nie je nižšia ako cena porovnateľného bytu, apartmánu alebo ne-
bytového priestoru na voľnom trhu v čase pred začatím staveb-
ných prác,
c) kolaudácie, ktorou sa povolilo užívanie stavby, bytu, apartmánu
alebo nebytového priestoru po vykonaní stavebných prác na spo-
ločných častiach stavby alebo jednotlivom byte, apartmáne ale-
bo nebytovom priestore, v dôsledku ktorých došlo k podstatnej
zmene podmienok doterajšieho užívania bytu, apartmánu alebo
nebytového priestoru; podstatnou zmenou podmienok doterajšie-
ho užívania bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru sa ro-
zumie vynaloženie nákladov na stavebné práce vo výške najme-
nej 40 % z hodnoty bytu, apartmánu alebo nebytového priestoru
pred začatím stavebných prác.
(8) Platiteľ, ktorý dodáva stavbu alebo časť stavby, ktorá spĺňa
podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 alebo odseku 7,
sa môže rozhodnúť, že dodanie stavby alebo časti stavby nebude oslo-
bodené od dane; to neplatí pri dodaní stavby určenej na bývanie,
dodaní jednotlivého bytu a dodaní jednotlivého apartmánu v byto-
vom dome. Ak platiteľ dodá stavbu, ktorá je určená na bývanie, a aj
na účel iný ako na bývanie, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby
nebude oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na býva-
nie.
(9) Na účely odsekov 5 a 8 sa apartmánom v bytovom dome19a)
rozumie miestnosť alebo súbor miestností v bytovom dome, ktorý je
spôsobilý plniť rovnakú funkciu ako byt.
§ 39
Finančné služby
(1) Oslobodené od dane sú
a) poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úveru, poskytnutie a
sprostredkovanie pôžičky, správa úveru a pôžičky osobou, ktorá ich po-
skytla, a sprostredkovanie sporenia,
b) poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úverovej záruky a inej zá-
ruky za peňažný záväzok, ako aj správa úverovej záruky osobou, ktorá
poskytla úver,
c) činnosti týkajúce sa vkladov a bežných účtov vrátane ich spro-stredkova-
nia,
d) činnosti týkajúce sa platieb, prevodov platieb, šekov, prevoditeľných do-
kumentov, dlhov s výnimkou vymáhania dlhov,
e) vydanie a správa elektronických platobných prostriedkov a cestovných
šekov,
f) činnosti týkajúce sa cenných papierov a obchodných podielov vrátane
sprostredkovania týchto činností; oslobodená od dane nie je správa cen-
ných papierov a úschova cenných papierov,
g) otvorenie akreditívu,
h) obstaranie inkasa,
i) činnosti týkajúce sa peňazí používaných ako zákonné platidlo vrátane
83
sprostredkovania týchto činností,
j) zmenárenská činnosť,
k) správa podielového fondu podľa osobitného predpisu,20) správa dôchodko-
vého fondu podľa osobitného predpisu20a) a správa doplnkového dôchodko-
vého fondu podľa osobitného predpisu.20b)
l) obchodovanie na vlastný účet alebo na účet klienta pri termínovaných
obchodoch a opciách vrátane kurzových a úrokových obchodov.
(2) Cenou služby pri zmenárenskej činnosti je dohodnutá odplata a vý-
nos (príjem) dosiahnutý z rozdielu kurzov v príslušnom zdaňovacom období.
(3) Cenou služby pri obchodoch podľa odseku 1 písm. l) je dosiahnutý zisk
z týchto obchodov po odpočítaní prípadnej straty z týchto obchodov v prísluš-
nom zdaňovacom období.
§ 40
Predaj poštových cenín a kolkov
Oslobodené od dane je sprostredkovanie predaja platných poštových cenín
určených na použitie v rámci poštových služieb, kolkov a iných úradných ce-
nín, ak na sa predávajú za nominálnu hodnotu.
§ 41
Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier
(1) Oslobodené od dane je prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier
osobou, ktorá má povolenie na ich prevádzkovanie podľa osobitného predpi-
su.21)
(2) Od dane je oslobodená aj činnosť spočívajúca v zabezpečení prevád-
zkovania lotérií a iných podobných hier, ktorá je vykonávaná v mene a na
účet osoby, ktorá má povolenie na prevádzkovanie podľa osobitného predpisu.
Zabezpečením prevádzkovania lotérií a iných podobných hier sa rozumie prí-
jem stávok, predaj žrebov, výplata výhier a ďalšie služby priamo s nimi spoje-
né poskytované mandatárom.
§ 42
Daň z pridanej hodnoty
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola
odpočítaná daň
Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý sa používal výlučne na činnos-
ti oslobodené od dane podľa § 28 až 41 bez možnosti odpočítania dane podľa §
49 ods. 3 a bez možnosti úpravy odpočítanej dane podľa § 54 vzťahujúcej sa
na dodaný tovar, a dodanie tovaru, pri ktorého nadobudnutí nie je možnosť
odpočítania dane podľa § 49 ods. 7.
§ 43
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského
štátu
(1) Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepra-
vený z tuzemska do iného členského štátu predávajúcim alebo nadobúdateľom
tovaru alebo na ich účet, ak nadobúdateľ je osobou identifikovanou pre daň
v inom členskom štáte.
(2) Oslobodené od dane je dodanie nového dopravného prostriedku, ktorý
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúce-
mu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet.
(3) Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je predmetom spotreb-
nej dane, odoslaného alebo prepraveného z tuzemska do iného členského štá-
tu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet, ak kupujúci
je zdaniteľnou osobou podľa práva iného členského štátu, ktorá nie je identi-
fikovaná pre daň, alebo právnickou osobou, ktorá nie je zdaniteľnou osobou
podľa práva iného členského štátu a nie je identifikovaná pre daň, a ak povin-
nosť platiť spotrebnú daň vzniká kupujúcemu v členskom štáte, v ktorom sa
skončí odoslanie alebo preprava tovaru.
(4) Oslobodené od dane je premiestnenie tovaru zdaniteľnej osoby z tu-
zemska do iného členského štátu na účely jej podnikania (§ 8 ods. 4), ak by
dodanie tohto tovaru pre inú osobu bolo oslobodené od dane podľa odseku 1.
(5) Platiteľ je povinný preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia
od dane podľa odsekov 1 až 4
a) kópiou faktúry,
b) dokladom o odoslaní tovaru, ak prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ ale-
bo odberateľ poštovým podnikom, alebo kópiou dokladu o preprave tova-
ru, v ktorom je potvrdené odberateľom alebo osobou ním poverenou pre-
vzatie tovaru v inom členskom štáte, ak prepravu tovaru zabezpečí dodá-
vateľ alebo odberateľ osobou inou ako poštovým podnikom; ak platiteľ
takú kópiu dokladu o preprave tovaru nemá, prevzatie tovaru v inom člen-
skom štáte je povinný preukázať iným dokladom,
c) potvrdením o prijatí tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou, ak
prepravu tovaru vykoná dodávateľ alebo odberateľ; toto potvrdenie musí
obsahovať
1. meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho
sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde
sa obvykle zdržiava,
2. množstvo a druh tovaru,
3. adresu miesta a dátum prevzatia tovaru v inom členskom štáte, ak
prepravu tovaru vykoná dodávateľ, alebo adresu miesta a dátum skonče-
nia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná odberateľ,
84 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
4. meno a priezvisko vodiča pozemného motorového vozidla uvedené pa-
ličkovým písmom a jeho podpis,
5. evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila
preprava tovaru, a
d) inými dokladmi, najmä zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokla-
dom o prijatí platby za tovar, dokladom o platbe za prepravu tovaru.
(6) Oslobodené od dane je dodanie tovaru a dodanie služby
a) pre diplomatické misie a konzulárne úrady iných štátov ako Slovenskej
republiky zriadené na území iného členského štátu a ich pracovníkov, ktorí
nie sú občanmi Slovenskej republiky a nemajú trvalý pobyt v Slovenskej
republike,
b) Európskej únii, Európskemu spoločenstvu pre atómovú energiu a orgánom
nimi zriadenými, Európskej centrálnej banke a Európskej investičnej
banke v rozsahu a za podmienok ustanovených medzinárodnou zmlu-
vou,21a)
c) medzinárodným organizáciám iným, ako sú uvedené v písmene b), zriade-
ným na území iného členského štátu a ich pracovníkom, ktorí nie sú ob-
čanmi Slovenskej republiky a nemajú trvalý pobyt v Slovenskej republi-
ke, v rozsahu a za podmienok podľa medzinárodných zmlúv,24)
d) do iného členského štátu pre ozbrojené sily členského štátu, ktorý je stra-
nou Severoatlantickej zmluvy, určené pre použitie týmito ozbrojenými si-
lami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, a pre zásobe-
nie ich stravovacích zariadení, ak tieto ozbrojené sily nie sú ozbrojenými
silami štátu určenia dodávok a ak sa podieľajú na spoločnom obrannom
úsilí.
(7) Platiteľ je povinný preukázať oslobodenie od dane podľa odseku 6 po-
tvrdením na úradnom tlačive na oslobodenie od dane, ktoré je vyhotovené
príslušným štátnym orgánom iného členského štátu a ktoré odberateľ odo-
vzdal platiteľovi.
(8) Ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná od-
berateľ alebo ju zabezpečí odberateľ inou osobou, platiteľ je povinný mať do-
klady podľa odseku 5 písm. b) alebo c) do konca šiesteho kalendárneho mesi-
aca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutoč-
nilo dodanie tovaru. Ak platiteľ nemá doklady podľa odseku 5 písm. b) alebo
c) v lehote podľa prvej vety, uvedie dodanie tovaru bez oslobodenia od dane do
daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynula táto lehota.
§ 44
Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného
členského štátu
Oslobodené od dane je nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského
štátu, ak
a) by dodanie takéhoto tovaru platiteľom v tuzemsku bolo oslobodené od dane,
b) by dovoz takéhoto tovaru bol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 1 a 2
a ods. 4 až 9, alebo
c) tento tovar je určený bezprostredne na ďalšie dodanie tovaru z tuzemska
do iného členského štátu alebo na územie tretieho štátu a toto dodanie je
oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane.
§ 45
Oslobodenie od dane pri trojstrannom obchode
(1) Trojstranným obchodom sa rozumie obchod, ak
a) sa na obchode zúčastňujú tri osoby a predmetom obchodu je dodanie toho
istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodá-
vateľa k druhému odberateľovi z jedného členského štátu do iného člen-
ského štátu,
b) osoby zúčastnené na obchode sú identifikované pre daň v troch rôznych
členských štátoch,
c) prvý odberateľ nemá v členskom štáte druhého odberateľa sídlo, miesto
podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa obvykle v členskom štáte
druhého odberateľa nezdržiava a voči prvému dodávateľovi a druhému
odberateľovi použije rovnaké identifikačné číslo pre daň,
d) tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateľ alebo prvý odberateľ alebo
iná osoba na ich účet z členského štátu iného ako je členský štát identifi-
kácie prvého odberateľa do členského štátu druhého odberateľa,
e) druhý odberateľ použije identifikačné číslo pre daň pridelené členským
štátom, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí, a
f) druhý odberateľ je osobou povinnou platiť daň.
(2) Ak sú splnené podmienky pre trojstranný obchod podľa odseku 1, prvý
odberateľ nie je povinný platiť daň pri nadobudnutí tovaru z iného členského
štátu a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa považuje za zdanené.
(3) Pri trojstrannom obchode prvý odberateľ vyhotoví pre druhého odbe-
rateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane a v ktorej uvedie slovnú
informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
(4) Zo záznamov vedených pre určenie dane musí byť zrejmé
a) u prvého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné
číslo pre daň pridelené v tuzemsku, dohodnutá odplata za dodanie tovaru
druhému odberateľovi a názov alebo meno a adresa druhého odberateľa,
b) u druhého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné
číslo pre daň pridelené v tuzemsku, základ dane, suma dane a názov ale-
bo meno a adresa prvého odberateľa.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
§ 46
Oslobodenie prepravných služieb od dane
(1) Oslobodená od dane je preprava tovaru na ostrovy a z ostrovov, ktoré
tvoria autonómne oblasti Azory a Madeira, a preprava tovaru medzi týmito
ostrovmi.
(2) Oslobodená od dane je doprava osôb na území tuzemska, ak ide o
dopravu
a) z tuzemska do zahraničia,
b) zo zahraničia do tuzemska,
c) z miesta v zahraničí do miesta v zahraničí cez tuzemsko,
d) medzi dvoma miestami v tuzemsku, ktorá tvorí súčasť medzinárodnej le-
teckej alebo vodnej dopravy.
(3) Doprava batožiny a motorového vozidla, ktoré sprevádzajú dopravo-
vané osoby, a dodanie služieb vzťahujúcich sa na dopravu osôb sú oslobodené
od dane, ak je samotná doprava osôb oslobodená od dane podľa odseku 2.
§ 47
Oslobodenie od dane pri vývoze tovaru a služieb
(1) Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepra-
vený predávajúcim alebo na jeho účet do miesta určenia na území tretieho
štátu.
(2) Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepra-
vený kupujúcim alebo na jeho účet do miesta určenia na území tretieho štátu,
ak kupujúci nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkáreň ani
bydlisko, s výnimkou dodania tovaru, ktorý prepravil kupujúci za účelom vy-
bavenia, zásobenia pohonnými látkami a potravinami výletných lodí, súkrom-
ných lietadiel alebo akýchkoľvek dopravných prostriedkov na súkromné pou-
žitie.
(3) Odoslanie alebo prepravenie tovaru do miesta určenia na území tre-
tieho štátu podľa odsekov 1 a 2 je platiteľ povinný preukázať colným vyhláse-
ním, v ktorom je colným orgánom potvrdený výstup tovaru z územia Európ-
skej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave tovaru; platiteľ musí mať
colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z územia Európskej
únie, najneskôr do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po
skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane.
(4) Oslobodené od dane je dodanie tovaru v daňovom sklade povolenom
podľa osobitného predpisu6) v tranzitnom priestore medzinárodných letísk
a prístavov a na palubách lietadiel výlučne fyzickým osobám, ktoré bezpro-
stredne opustia, prípadne opustia s medzipristátím v inom členskom štáte,
ak je pri takomto medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru,
územie spoločenstva. Tovar oslobodený od dane smie byť predaný týmto oso-
bám až po overení, že ich cieľové letisko alebo cieľový prístav je v treťom štáte.
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá uskutočňuje taký predaj, je povin-
ná zabezpečiť, aby na predajnom doklade bolo vyznačené meno a priezvisko
fyzickej osoby, číslo letu alebo plavby, cieľové letisko alebo prístav kupujúce-
ho, obchodný názov tovaru a cena tovaru.
(5) Oslobodené od dane sú spracovateľské operácie na hnuteľnom majet-
ku, ktorý bol dovezený z územia tretieho štátu alebo nadobudnutý na účel
vykonania takýchto spracovateľských operácií v tuzemsku a ktorý je odosla-
ný alebo prepravený z územia Európskej únie osobou, ktorá tieto služby do-
dala, alebo na jej účet alebo zákazníkom, ktorý nemá v tuzemsku sídlo, mies-
to podnikania, prevádzkáreň ani bydlisko, alebo na jeho účet.
(6) Oslobodené od dane sú služby vrátane prepravných a s nimi súvisia-
cich doplnkových služieb iné ako služby oslobodené od dane podľa § 28 až 41,
ktoré sú priamo spojené s vývozom tovaru a s tovarom pod colným opatrením
podľa § 18 ods. 2.
(7) Oslobodené od dane je dodanie tovaru na zásobenie plavidiel
a) používaných na plavbu po otvorených moriach, ktoré vykonávajú prepra-
vu cestujúcich za odplatu, obchodnú, priemyselnú alebo rybársku činnosť,
b) používaných na záchranné akcie a poskytovanie pomoci na mori alebo na
pobrežný rybolov s výnimkou dodania potravín pre plavidlá vykonávajú-
ce pobrežný rybolov,
c) vojnových kódu kombinovanej nomenklatúry ex 8906 00 10, ktoré opú-
šťajú tuzemsko a smerujú do zahraničného prístavu alebo kotviska.
(8) Oslobodené od dane je dodanie, oprava, úprava, údržba a nájom ná-
morných plavidiel podľa odseku 7 písm. a) a b), dodanie, oprava, údržba a
nájom vybavenia vrátane rybárskej výbavy a dodanie iných služieb nevyhnutne
spojených s námornými plavidlami.
(9) Oslobodené od dane je dodanie tovaru na zásobenie lietadiel užíva-
ných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva prevažne medzinárodnú dopravu
za odplatu.
(10) Oslobodené od dane je dodanie, oprava, úprava, údržba a nájom lieta-
diel užívaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva prevažne medzinárodnú
dopravu za odplatu, dodanie, oprava, údržba a nájom vybavenia inštalované-
ho alebo používaného v týchto lietadlách a dodanie iných služieb potrebných
priamo pre tieto lietadlá alebo ich náklad.
(11) Oslobodené od dane je dodanie zlata centrálnym bankám.
(12) Oslobodené od dane je obstaranie dodania tovarov a služieb podľa
odsekov 1 až 11, ak sa obstaranie vykoná v mene a na účet inej osoby, a ďalej
je oslobodené od dane obstaranie tovarov a služieb uskutočnené mimo úze-
mia Európskej únie, ak sa obstaranie vykoná v mene a na účet inej osoby;
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
oslobodenie od dane sa nevzťahuje na obstaranie služieb cestovného ruchu,
ktoré sú dodané v inom členskom štáte.
(13) Oslobodené od dane je bezodplatné dodanie tovaru formou daru po-
skytnutého na základe písomnej darovacej zmluvy uzatvorenej medzi plati-
teľom a Ministerstvom vnútra Slovenskej republiky na účel vývozu tovaru
mimo územia Európskej únie ako súčasť humanitárnej činnosti a dobročinnej
činnosti. Ministerstvo vnútra Slovenskej republiky za každý kalendárny rok
do 15. januára nasledujúceho kalendárneho roka predloží Finančnému riadi-
teľstvu Slovenskej republiky (ďalej len „finančné riaditeľstvo“)
a) zoznam darovacích zmlúv uzatvorených medzi platiteľom a Ministerstvom
vnútra Slovenskej republiky za príslušný kalendárny rok,
b) zoznam evidenčných čísiel colných vyhlásení o vývoze tovaru darovaného
platiteľom za príslušný kalendárny rok.
§ 48
Oslobodenie od dane pri dovoze tovaru
(1) Oslobodený od dane je dovoz tovaru, ak ide o tovar, ktorého dodanie v
tuzemsku platiteľom by bolo oslobodené od dane.
(2) Tovar, ktorý je prepustený do colného režimu voľný obeh s oslobode-
ním od cla podľa osobitného predpisu,22) je oslobodený od dane, ak ide o
a) malé zásielky tovaru neobchodného charakteru, a ak ide o dovoz kávy alebo
čaju oslobodenie sa vzťahuje na:
1. 500 gramov kávy alebo 200 gramov kávového extraktu a esencie,
2. 100 gramov čaju alebo 40 gramov čajového extraktu a esencie,
b) zásielky, ktorých hodnota nepresahuje 22 eur,
c) osobný majetok fyzických osôb sťahujúcich sa z tretieho štátu na územie
Európskej únie,
d) tovar dovážaný pri príležitosti uzavretia manželstva,
e) osobný majetok nadobudnutý dedením,
f) vybavenie a študijné potreby a zariadenie domácnosti žiakov a študentov,
g) premiestnenie obchodného majetku z tretieho štátu na územie Európskej
únie; oslobodenie od dane sa nevzťahuje na obchodný majetok, ktorý je
dovezený na účely činností, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 41,
h) poľnohospodárske výrobky,
i) osivá, hnojivá a výrobky na obrábanie pôdy a pestovanie rastlín,
j) zvieratá, biologické alebo chemické látky určené na výskum, ak sú po-
skytnuté bezodplatne a sú určené pre zariadenia vykonávajúce vzdeláva-
nie a vedecký výskum,
k) liečivá a lieky ľudského pôvodu a činidlá na určovanie krvnej skupiny
a typu tkaniva,
l) farmaceutické výrobky používané pri medzinárodných športových podu-
jatiach,
m) tovar pre charitatívne alebo dobročinné organizácie,
n) tovar dovážaný v prospech obetí živelnej pohromy,
o) čestné vyznamenania a ocenenia, dary venované v rámci medzinárodných
vzťahov a tovar určený pre predstaviteľov štátu,
p) vzorky tovaru nepatrnej hodnoty,
r) reklamné tlačoviny a reklamné predmety,
s) tovar používaný alebo spotrebovaný počas výstavy alebo podobného po-
dujatia,
t) tovar dovážaný na skúšky, analýzy alebo pokusy,
u) zásielky určené osobám príslušným na konanie vo veciach ochrany autor-
ských práv, v oblasti priemyselného vlastníctva a v oblasti technickej nor-
malizácie,
v) turistický propagačný materiál,
w) rôzne dokumenty a predmety,
x) doplnkový materiál, ktorý slúži na uloženie a ochranu tovaru počas pre-
pravy, ak je súčasťou základu dane dovážaného tovaru,
y) podstieľku, krmivo a napájanie pre zvieratá počas ich prepravy,
z) palivá a mazivá v cestných motorových vozidlách a špeciálnych kontajne-
roch,
za) tovar určený na výstavbu, údržbu alebo výzdobu pamätníkov alebo cin-
torínov vojnových obetí,
zb) rakvy, urny a ozdobné pohrebné predmety.
(3) Dovoz tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tretieho štátu a
ktorého odoslanie alebo preprava sa skončí v inom členskom štáte, je oslobo-
dený od dane za podmienky, ak u dovozcu (§ 69 ods. 8) je dodanie tohto tovaru
z tuzemska do iného členského štátu oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 až
4. Oslobodenie od dane sa uplatní, ak v čase dovozu tovaru dovozca, ktorý je
platiteľom, alebo jeho zástupca poskytne colnému orgánu najmenej tieto in-
formácie:
a) svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku alebo osobitné iden-
tifikačné číslo pre daň daňového zástupcu, ktorý zastupuje dovozcu vo
veci uplatnenia oslobodenia od dane podľa § 69a,
b) identifikačné číslo pre daň zákazníka pridelené v inom členskom štáte
alebo svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v členskom štáte, v ktorom
sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí,
c) dôkaz, že dovážaný tovar má byť odoslaný alebo prepravený z tuzemska
do iného členského štátu, najmä zmluvu o preprave tovaru alebo prepravný
doklad.
(4) Oslobodený od dane je spätný dovoz tovaru v takom stave, v akom bol
85
vyvezený, osobou, ktorá ho vyviezla, ak sa naň vzťahuje oslobodenie od cla.
(5) Oslobodený od dane je dovoz tovaru
a) osobami, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodného práva,23)
ak sa na tento dovoz vzťahuje oslobodenie od cla,
b) Európskou úniou, Európskym spoločenstvom pre atómovú energiu a or-
gánmi nimi zriadenými, Európskou centrálnou bankou a Európskou in-
vestičnou bankou v rozsahu a za podmienok ustanovených medzinárod-
nou zmluvou,21a)
c) medzinárodnými organizáciami inými ako sú uvedené v písmene b) a ich
pracovníkmi v rozsahu a za podmienok podľa medzinárodných zmlúv.24)
(6) Oslobodený od dane je dovoz tovaru ozbrojenými silami iného štátu,
ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy alebo zúčastneným štátom v Part-
nerstve za mier, a iného štátu na použitie týmito ozbrojenými silami alebo
civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, vrátane tovaru určeného na
zásobenie stravovacích zariadení týchto ozbrojených síl podieľajúcich sa na
spoločnom obrannom úsilí.
(7) Oslobodené od dane je zlato dovezené Národnou bankou Slovenska.
(8) Oslobodené od dane sú služby vzťahujúce sa na dovážaný tovar, ak
hodnota týchto služieb je zahrnutá do základu dane podľa § 24.
(9) Oslobodený od dane je dovoz plynu prostredníctvom sústavy zemné-
ho plynu alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, alebo privádzaného
z plavidla určeného na dopravu plynu do sústavy zemného plynu alebo ťa-
žobnej siete, dovoz elektriny a dovoz tepla alebo chladu prostredníctvom tep-
lárenských sietí alebo chladiarenských sietí.
§ 48a
Oslobodenie od dane pri dovoze tovaru v osobnej batožine cestujúcich
(1) Na účely tohto ustanovenia sa rozumie
a) cestujúcim leteckou dopravou osoba cestujúca leteckým dopravným pro-
striedkom okrem dopravného prostriedku súkromného rekreačného lie-
tania,
b) súkromným rekreačným lietaním použitie lietadla jeho vlastníkom alebo
Daň z pridanej hodnoty
inou osobou na základe nájomného vzťahu alebo iného vzťahu na iné ako
obchodné účely alebo na iné účely ako je preprava cestujúcich alebo tova-
ru alebo poskytovanie služieb za protihodnotu alebo pre potreby orgánov
verejnej moci,
c) osobnou batožinou batožina, ktorú môže cestujúci pri ukončení svojej ces-
ty predložiť colnému orgánu, a tiež batožina, ktorú môže cestujúci predlo-
žiť tomuto colnému orgánu neskôr, za predpokladu, že táto batožina bola
na začiatku jeho cesty zaregistrovaná ako príručná batožina spoločnos-
ťou, ktorá je zodpovedná za jeho prepravu; pohonné látky iné ako v odse-
ku 12 sa za osobnú batožinu nepovažujú,
d) neobchodným dovozom dovoz tovaru, ak
1. je tovar určený na osobnú spotrebu cestujúceho alebo osobnú spotrebu
jeho domácnosti,24a) alebo je určený ako dar,
2. povaha a množstvo tovaru nevzbudzuje podozrenie, že tovar sa dováža
na obchodné účely a
3. dovoz sa uskutočňuje príležitostne,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
e) cigarkou cigara s jednotkovou hmotnosťou najviac 3 gramy.
(2) Oslobodený od dane je neobchodný dovoz tovaru v osobnej batožine
cestujúceho z územia tretích štátov.
(3) Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa okrem tovaru uvedeného v
odsekoch 6 až 12 uplatní na dovoz tovaru, ak jeho hodnota celkom nepresa-
huje
a) 300 eur na osobu inú ako uvedenú v písmenách b) a c),
b) 430 eur na osobu, ak cestuje leteckou dopravou,
c) 150 eur na osobu mladšiu ako 15 rokov bez ohľadu na dopravný prostrie-
dok.
(4) Na účely uplatňovania peňažných limitov podľa odseku 3 sa hodnota
jednotlivého tovaru nemôže rozdeliť.
(5) Na účely uplatňovania oslobodenia od dane podľa odseku 3 sa neprih-
liada na hodnotu osobnej batožiny cestujúceho, ktorá sa dováža dočasne ale-
bo sa dováža spätne po jej dočasnom vývoze, a hodnotu liekov nevyhnutných
na osobnú potrebu cestujúceho.
(6) Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa pri dovoze tabakových výrob-
kov uplatní na jedného cestujúceho najviac na množstvo
a) 200 kusov cigariet na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 40 kusov
cigariet na osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,
b) 100 kusov cigariek na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 20 kusov
cigariek na osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,
c) 50 kusov cigár na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 10 kusov cigár
na osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,
d) 250 gramov tabaku na fajčenie na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a
50 gramov tabaku na fajčenie na osobu, ak cestuje inak ako leteckou do-
pravou.
(7) Každé množstvo ustanovené v odseku 6 písm. a) až d) predstavuje
100 % celkového povoleného množstva pre oslobodenie od dane na tabakové
výrobky. Oslobodenie od dane na tabakové výrobky sa môže uplatniť na
akúkoľvek kombináciu tabakových výrobkov uvedených v odseku 6 písm. a)
až d), ak súhrnný percentuálny podiel jednotlivých povolených množstiev
nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva.
86 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
(8) Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa pri dovoze alkoholu a alkoho-
lických nápojov iných ako tiché víno a pivo uplatní na jedného cestujúceho
najviac na množstvo
a) jeden liter alkoholu a alkoholického nápoja s obsahom alkoholu viac ako
22 % objemu alebo nedenaturovaného etylalkoholu s obsahom alkoholu
80 % objemu a viac,
b) dva litre alkoholu a alkoholického nápoja s obsahom alkoholu 22 % a menej.
(9) Každé množstvo ustanovené v odseku 8 písm. a) a b) predstavuje 100
% celkového povoleného množstva pre oslobodenie od dane na alkohol a alko-
holické nápoje. Oslobodenie od dane na alkohol a alkoholické nápoje sa môže
uplatniť na akúkoľvek kombináciu alkoholu a alkoholických nápojov uvede-
ných v odseku 8, ak súhrnný percentuálny podiel jednotlivých povolených
množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva.
(10) Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa uplatní na dovoz tichého vína
najviac v množstve 4 litrov a na dovoz piva najviac v množstve 16 litrov.
(11) Oslobodenie od dane podľa odsekov 6 až 10 sa neuplatní, ak cestujú-
cim je osoba mladšia ako 17 rokov.
(12) Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa uplatní na dovoz pohonných
látok, ktoré sa nachádzajú v bežnej nádrži motorového dopravného prostried-
ku, a pohonných látok v prenosnej nádrži, ktorých objem nepresahuje desať
litrov.
§ 48b
Zabezpečenie dane pri dovoze tovaru
(1) Colný úrad môže žiadať zabezpečenie dane pri dovoze tovaru, pri kto-
rom sa uplatňuje oslobodenie od dane podľa § 48 ods. 3, pred prepustením
tovaru do colného režimu voľný obeh. Zabezpečenie dane je povinná zložiť
osoba, ktorá by bola povinná platiť daň, keby sa neuplatnilo oslobodenie od
dane podľa § 48 ods. 3, vo výške dane, ktorú by bola povinná platiť, keby sa
neuplatnilo oslobodenie od dane podľa § 48 ods. 3. Zabezpečenie dane sa po-
skytne formou podľa osobitného predpisu.24aa)
(2) Colný úrad rozhodnutím určí výšku zabezpečenia dane a lehotu na jej
zaplatenie. Proti rozhodnutiu o zabezpečení dane nie je možné podať odvola-
nie. Ak osoba podľa odseku 1 zabezpečenie dane nezaplatí v lehote a vo výške
určenej v rozhodnutí, colný úrad oslobodenie od dane podľa § 48 ods. 3 neu-
platní.
(3) Colný úrad uvoľní zabezpečenie dane do desiatich dní od predloženia
dôkazu o tom, že odoslanie alebo preprava tovaru sa skončila v inom člen-
skom štáte okrem odseku 4. Dôkazom, že odoslanie alebo preprava tovaru sa
skončila v inom členskom štáte, je doklad o prevzatí tovaru príjemcom v inom
členskom štáte. Doklad o prevzatí tovaru musí obsahovať
a) meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla,
miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa obvykle
zdržiava,
b) množstvo a druh tovaru,
c) adresu miesta a dátum prevzatia tovaru v inom členskom štáte, ak odo-
slanie alebo prepravu tovaru vykoná dodávateľ, alebo adresu miesta a
dátum skončenia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná odberateľ,
d) meno a priezvisko fyzickej osoby, ktorá tovar prevzala, uvedené paličko-
vým písmom a jej podpis,
e) evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnilo
odoslanie alebo preprava tovaru.
(4) Ak vzniknú pochybnosti o pravdivosti alebo správnosti predloženého
dokladu o prevzatí tovaru príjemcom v inom členskom štáte, colný úrad pre-
verí pravdivosť alebo správnosť dokladu. Colný úrad zabezpečenie dane uvoľ-
ní do desiatich dní odo dňa, kedy colný úrad dostane od príslušného finančné-
ho orgánu iného členského štátu informáciu, ktorá potvrdí pravdivosť alebo
správnosť dokladu predloženého podľa odseku 3; ak nie je potvrdená pravdi-
vosť alebo správnosť dokladu predloženého podľa odseku 3, oslobodenie od
dane sa zrušuje a colný úrad vyrubí daň a na úhradu dane sa použije zabez-
pečenie dane.
(5) Ak osoba, ktorá zložila zabezpečenie dane, doklad o prevzatí tovaru
podľa odseku 3 colnému úradu nepredloží do 60 dní od prepustenia tovaru do
colného režimu voľný obeh, oslobodenie od dane sa zrušuje a colný úrad vyru-
bí daň a na úhradu dane sa použije zabezpečenie dane.
Odpočítanie dane
§ 49
Odpočítanie dane platiteľom
(1) Právo odpočítať daň z tovaru alebo služby vzniká platiteľovi v deň,
keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť.
(2) Platiteľ môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov
a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ s výnimkou
podľa odsekov 3 a 7. Platiteľ môže odpočítať daň, ak je daň
a) voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku z tovarov a služieb, ktoré
sú alebo majú byť platiteľovi dodané,
b) ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa
§ 69 ods. 2 až 4, 7 a 9 až 12,
c) ním uplatnená pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského
štátu podľa § 11 a § 11a,
d) ním uplatnená pri dovoze tovaru alebo zaplatená colnému orgánu v tu-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
zemsku pri dovoze tovaru.
(3) Platiteľ nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb podľa odseku 2, kto-
ré použije na dodávky tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa §
28 až 42, s výnimkou poisťovacích služieb podľa § 37 a finančných služieb
podľa § 39, ak sú poskytnuté zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnika-
nia, prevádzkáreň ani bydlisko na území Európskej únie, alebo ak sú tieto
služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia Európskej únie. Plati-
teľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane podľa § 67 ods. 3, a
platiteľ, ktorý sprostredkováva dodanie investičného zlata oslobodené od dane
podľa § 67 ods. 3, nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb podľa odseku 2,
ktoré použije na túto činnosť, s výnimkou dane z tovarov a služieb podľa § 67
ods. 5 a 6.
(4) Ak platiteľ použije tovary a služby pre dodávky tovarov a služieb, pri
ktorých môže odpočítať daň, a súčasne pre dodávky tovarov a služieb, pri kto-
rých nemôže odpočítať daň podľa odseku 3, je povinný postupovať pri výpočte
pomernej výšky dane, ktorú môže odpočítať, podľa § 50.
(5) Platiteľ, ktorý nadobudne hmotný majetok, ktorý je podľa osobitného
predpisu odpisovaným majetkom,26) a pri nadobudnutí tohto majetku predpo-
kladá jeho použitie na účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na
podnikanie, sa môže rozhodnúť okrem investičného majetku uvedeného v §
54 ods. 2 písm. b) a c), že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu pou-
žitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie. Ak sa platiteľ rozhod-
ne, že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného ma-
jetku na iný účel ako na podnikanie, nepovažuje sa použitie tohto hmotného
majetku na iný účel ako na podnikanie v tomto rozsahu za dodanie tovaru za
protihodnotu (§ 8 ods. 3) alebo dodanie služby za protihodnotu (§ 9 ods. 2). Ak
platiteľ použije prijaté služby a nadobudnutý hmotný majetok iný ako hmot-
ný majetok, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom,26) na
účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, odpočíta daň
len v pomere zodpovedajúcom rozsahu použitia na podnikanie k celkovému
rozsahu použitia; ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované
pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu24b) a
nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnika-
nia a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných
látok do výšky paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu.24b) Pomer
použitia hmotného majetku a služieb na podnikanie a na iný účel ako na
podnikanie platiteľ určí podľa výšky príjmu z podnikania a iného príjmu ako
je príjem z podnikania, doby používania hmotného majetku a služieb na pod-
nikanie a na iný účel ako na podnikanie alebo podľa iného kritéria, použitie
ktorého objektívne odráža rozsah použitia hmotného majetku a služieb na
podnikanie a na iný účel ako na podnikanie. Ustanovenie odseku 4 týmto nie
je dotknuté.
(6) Platiteľ môže odpočítať daň aj v prípade, ak tovary a služby použije
na podnikanie v zahraničí, ak by táto daň bola odpočítateľná, keby táto čin-
nosť bola vykonávaná v tuzemsku.
(7) Platiteľ nemôže odpočítať daň pri
a) kúpe tovarov a služieb za účelom pohostenia a zábavy,
b) prechodných položkách podľa § 22 ods. 3.
(8) Pri prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu môže platiteľ od-
počítať daň len z tovarov a služieb, ktoré použije na prevádzkovanie podniku;
platiteľ nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb, ktoré použije na udržiava-
nie a správu konkurznej podstaty, a z tovarov a služieb, ktoré sú hotovým
výdavkom správcu konkurznej podstaty a sú pohľadávkou proti konkurznej
podstate.
(9) Platiteľ registrovaný pre daň podľa § 5, ktorý spĺňa podmienky na
vrátenie dane podľa § 55a alebo § 56, nemôže uplatňovať odpočítanie dane z
tovarov a služieb prostredníctvom daňového priznania okrem odpočítania dane
z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých je
osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 a okrem odpočítania ním uplat-
nenej dane na tovary a služby, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň.
(10) Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo alebo prevádzkareň v inom člen-
skom štáte a pre ktorú je členským štátom identifikácie na uplatňovanie oso-
bitnej úpravy pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a
televízneho vysielania a elektronické služby iný členský štát, nemá právo na
odpočítanie dane uplatnenej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním
uvedených služieb. Táto zdaniteľná osoba má nárok na vrátenie dane uplat-
nenej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním uvedených služieb, a
tento nárok uplatňuje podľa § 55b až 55e. Ak táto zdaniteľná osoba súčasne
vykonáva v tuzemsku aj činnosti, na ktoré sa táto osobitná úprava nevzťahu-
je a v súvislosti s ktorými je registrovaná ako platiteľ, má právo na odpočíta-
nie dane uplatnenej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním uvede-
ných služieb v daňovom priznaní, ktoré podáva podľa § 78.
§ 49a
(1) Daň uplatnenú na investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b)
a c), ktorý je zahrnutý v majetku platiteľa a ktorý platiteľ použije na účely
podnikania ako aj na iný účel ako na podnikanie, odpočíta platiteľ len v rozsahu
použitia tohto investičného majetku na podnikanie. Ustanovenie § 49 ods. 4
týmto nie je dotknuté.
(2) Pomer použitia investičného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) na
podnikanie a na iný účel ako na podnikanie platiteľ určí podľa plochy nehnu-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
teľnosti používanej na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie, doby pou-
žívania investičného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) na podnikanie a
na iný účel ako na podnikanie alebo podľa iného kritéria, použitie ktorého
objektívne odráža rozsah použitia investičného majetku podľa § 54 ods. 2 písm.
b) a c) na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie.
§ 50
Pomerné odpočítanie dane
(1) Pomernú výšku odpočítateľnej dane podľa § 49 ods. 4 platiteľ vypočíta
ako súčin dane a koeficientu vypočítaného podľa odseku 2 a zaokrúhleného
na dve desatinné miesta nahor.
(2) Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je hodnota bez
dane dodaných tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň od-
počítateľná, a v ktorého menovateli je hodnota bez dane zo všetkých
dodaných tovarov a služieb za kalendárny rok. Pri výpočte koeficientu sa do
čitateľa ani do menovateľa koeficientu neuvádza hodnota z
a) predaja podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú
zložku,
b) predaja majetku, ktorý platiteľ používal na účely svojho podnikania, ok-
rem zásob,
c) finančných služieb oslobodených od dane podľa § 39, ak ich platiteľ posky-
tol príležitostne,
d) príležitostného prevodu nehnuteľnosti a príležitostného nájmu nehnuteľ-
nosti.
(3) V jednotlivých zdaňovacích obdobiach v priebehu kalendárneho roka
platiteľ použije koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka. Ak nemož-
no použiť koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka, určí platiteľ koe-
ficient na príslušný kalendárny rok odhadom podľa charakteru svojej činnos-
ti so súhlasom správcu dane.
(4) Po skončení kalendárneho roka vypočíta platiteľ spôsobom podľa od-
seku 2 koeficient z údajov z tohto skončeného kalendárneho roka a vypočíta
odpočítateľnú daň za tento kalendárny rok. Rozdiel medzi odpočítanou da-
ňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a daňou vypočítanou podľa prvej
vety vysporiada platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka
na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu. Tým istým spôsobom postupu-
je aj platiteľ, ktorý sa v priebehu kalendárneho roka stal platiteľom alebo v
priebehu kalendárneho roka prestal byť platiteľom, a to za obdobie kalendár-
neho roka, v ktorom mal postavenie platiteľa.
(5) Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely odsekov
2 až 4 sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.
§ 51
Uplatnenie práva na odpočítanie dane
(1) Právo na odpočítanie dane podľa § 49 môže platiteľ uplatniť, ak
a) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) má faktúru od platiteľa
vyhotovenú podľa § 71,
b) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. b) je daň uvedená v zázna-
moch podľa § 70,
c) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. c) má faktúru od dodávateľa
z iného členského štátu,
d) pri odpočítaní dane podľa § 49 ods. 2 písm. d) má dovozný doklad potvrde-
ný colným orgánom, v ktorom je platiteľ uvedený ako príjemca alebo do-
vozca.
(2) Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a), c) alebo
písm. d) najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane
vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v
ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie
daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje právo na od-
počítanie dane, má doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d). Ak pla-
titeľ nemá doklad podľa odseku 1 písm. a), c) alebo písm. d) do uplynutia
lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalen-
dárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočíta-
nie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad podľa odseku 1
písm. a), c) alebo písm. d). Platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2
písm. b) najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane
vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v
ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo.
(3) Ak v dôsledku oneskoreného doručenia faktúry je platiteľ povinný
podať dodatočné daňové priznanie z dôvodu, že daňová povinnosť pri nado-
budnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vznikla podľa § 20 ods. 1
písm. b), má platiteľ právo vykonať odpočítanie dane v zdaňovacom období,
za ktoré podáva dodatočné daňové priznanie, ak ku dňu podania dodatočného
daňového priznania má faktúru.
(4) Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely odseku 2
sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.
(5) Odpočítanie dane platiteľ vykoná tak, že od celkovej výšky dane za
príslušné zdaňovacie obdobie odpočíta celkovú výšku odpočítateľnej dane za
príslušné zdaňovacie obdobie.
87
§ 52
Odpočítanie dane pri dodaní nového dopravného prostriedku
Osobe, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do
iného členského štátu, vzniká v čase dodania nového dopravného prostriedku
právo odpočítať daň zahrnutú do kúpnej ceny alebo zaplatenú pri dovoze ale-
bo pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného člen-
ského štátu, a to do výšky, ktorá neprekročí daň, ktorú by bola povinná táto
osoba uhradiť, ak by pri dodaní nového dopravného prostriedku z tuzemska
do iného členského štátu bola povinná platiť daň. Právo odpočítania dane
môže byť uplatnené len za mesiac, v ktorom bol nový dopravný prostriedok
dodaný.
§ 52
Odpočítanie dane pri dodaní nového dopravného prostriedku
Osobe, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do
iného členského štátu, vzniká v čase dodania nového dopravného prostriedku
právo odpočítať daň zahrnutú do kúpnej ceny alebo zaplatenú pri dovoze ale-
bo ním uplatnenú pri dovoze alebo pri nadobudnutí nového dopravného pro-
striedku v tuzemsku z iného členského štátu, a to do výšky, ktorá neprekročí
daň, ktorú by bola povinná táto osoba uhradiť, ak by pri dodaní nového do-
pravného prostriedku z tuzemska do iného členského štátu bola povinná pla-
tiť daň. Právo odpočítania dane môže byť uplatnené len za mesiac, v ktorom
bol nový dopravný prostriedok dodaný.
§ 53
Oprava odpočítanej dane
(1) Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ uplatnil odpo-
čítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok
zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpo-
čítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v
ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane. Ak platiteľ doklad o
oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť
Daň z pridanej hodnoty
podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočí-
tanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nasta-
la skutočnosť podľa § 25 ods. 1; ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na
nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tova-
ru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne
opraví aj základ dane a daň podľa § 25, a oprava odpočítanej dane pri dovoze
tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal opravu
základu dane s výnimkou podľa odseku 3.
(2) Ak bola vykonaná oprava základu dane podľa § 25 alebo § 68d ods. 8,
ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal
daň, právo opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom
zdaňovacom období, v ktorom platiteľ obdržal doklad o oprave základu dane
a ak sa oprava základu dane vykoná podľa § 68d ods. 8, oprava odpočítanej
dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ zaplatil, a to vo
výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil, a oprava odpočítanej dane pri
dovoze tovaru sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ vykonal
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
opravu základu dane s výnimkou podľa odseku 4.
(3) Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne vrátená v plnej
výške alebo čiastočne podľa colných predpisov, platiteľ je povinný opraviť od-
počítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období,
v ktorom colný orgán vrátil daň.
(4) Ak daň zaplatená pri dovoze tovaru bola dodatočne zvýšená podľa
colných predpisov, platiteľ môže opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej
dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom bola dodatočne zvýšená
daň zaplatená colnému orgánu.
(5) V prípade krádeže tovaru, pri ktorom platiteľ odpočítal daň, je plati-
teľ povinný odviesť daň vo výške odpočítanej dane; ak je tovar predmetom
odpisovania podľa osobitného predpisu,26) zníži platiteľ odvod dane o pomer-
nú časť dane zodpovedajúcu odpisom. Ak bol odcudzený tovar, ktorý bol pred-
metom nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, odvedie platiteľ
daň zníženú o daň, ktorú z tohto tovaru už odviedol, najviac však do výšky
odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie za to zdaňovacie obdobie, v ktorom
zistil krádež tovaru.
(6) Ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zníženie
dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v tom
zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane alebo v pr-
vom nasledujúcom zdaňovacom období. Ak bola vykonaná oprava sadzby dane,
ktorá má za následok zvýšenie dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo
opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná
oprava sadzby dane alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období. Opra-
vu sadzby dane a opravu odpočítanej dane nie je povinný vykonať platiteľ pri
uplatnení nesprávnej sadzby dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného
členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, kedy je povinný platiť
daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, ak platiteľ môže pri tomto
zdaniteľnom obchode odpočítať daň v plnom rozsahu.
§ 54
Úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku
(1) Platiteľ upraví odpočítanú daň, ak v období nasledujúcom po zdaňo-
88 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
vacom období, v ktorom nadobudol investičný majetok alebo ho vytvoril na
vlastné náklady, zmení účel jeho použitia.
(2) Investičným majetkom na účely tohto zákona sú
a) hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady
sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden
rok,
b) stavby,26a) stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
c) nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a
nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa oso-
bitného predpisu.27)
(3) Zmenou účelu použitia investičného majetku sa rozumie, ak platiteľ
a) investičný majetok, pri ktorom odpočítal daň, používa na dodávky tova-
rov a služieb bez možnosti odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a
služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane,
b) investičný majetok, pri ktorom nemohol odpočítať daň, používa na dodáv-
ky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky to-
varov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane,
c) investičný majetok, pri ktorom odpočítal pomernú výšku dane, používa
na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na do-
dávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane; za zmenu účelu
použitia investičného majetku, pri ktorom platiteľ odpočítal pomernú výšku
dane, považuje sa aj zmena výšky ročného koeficientu (§ 50 ods. 4)
o hodnotu väčšiu ako 0,10.
(4) Obdobie na úpravu odpočítanej dane pri zmene účelu použitia inves-
tičného majetku podľa odseku 1 je päť kalendárnych rokov vrátane roka, v
ktorom investičný majetok platiteľ nadobudol alebo na vlastné náklady vy-
tvoril okrem investičného majetku podľa odseku 2 písm. b) a c), pri ktorom je
obdobie na úpravu 20 kalendárnych rokov, a obdobie na úpravu odpočítanej
dane začína plynúť v roku, v ktorom bol investičný majetok uvedený do uží-
vania. Ak platiteľ dodá investičný majetok podľa odseku 2 písm. b) a c) pred
uvedením do užívania a zmení účel použitia, upraví odpočítanú daň
v kalendárnom roku, keď dodá investičný majetok. Ak platiteľ nadobudne
investičný majetok formou nájmu s dojednaným právom kúpy pre-
najatej veci, pri ktorom po nadobudnutí zmení účel jeho použitia, na
účely úpravy odpočítanej dane sa má za to, že obdobie na úpravu
odpočítanej dane začalo plynúť v kalendárnom roku, v ktorom bol
investičný majetok odovzdaný do užívania platiteľovi.
(5) Úpravu odpočítanej dane platiteľ vykoná v poslednom zdaňovacom
období kalendárneho roka, v ktorom zmenil účel použitia investičného majet-
ku. Platiteľ postupuje pri úprave odpočítanej dane podľa prílohy č. 1. Na úče-
ly výpočtu úpravy dane odpočítanej pri investičnom majetku sa daň, ktorú
platiteľ nemôže odpočítať, považuje za odpočítanie dane vo výške 0.
(6) Úpravu odpočítanej dane platiteľ nevykoná, ak absolútna hodnota vy-
jadrujúca zmenu účelu použitia investičného majetku predstavuje 0,10
a menej; hodnota vyjadrujúca zmenu účelu použitia investičného majetku je
rozdiel čísla A a čísla B podľa prílohy č. 1.
(7) Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá in-
vestičný majetok s uplatnením dane alebo s oslobodením od dane s možnos-
ťou odpočítania dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia
obdobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný na podnikanie
s možnosťou odpočítania dane. Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej
dane platiteľ dodá investičný majetok s oslobodením od dane bez možnosti
odpočítania dane, posudzuje sa tento investičný majetok až do uplynutia ob-
dobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný na podnikanie s oslo-
bodením od dane.
(8) Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely odsekov
4 a 5 sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.
§ 54a
(1) Platiteľ upraví odpočítanú daň, ak v období nasledujúcom po zdaňo-
vacom období, v ktorom investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c)
uviedol do užívania, zmení rozsah použitia tohto investičného majetku na
účely podnikania ako aj na iný účel ako na podnikanie.
(2) Obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa odseku 1 je 20 kalendár-
nych rokov vrátane roka, v ktorom investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2
písm. b) a c) platiteľ uviedol do užívania. Ak platiteľ dodá investičný majetok
uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c) pred uvedením do užívania, upraví odpočí-
tanú daň v kalendárnom roku, v ktorom tento majetok dodá. Ak platiteľ
nadobudne investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c)
formou nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri kto-
rom po nadobudnutí zmení rozsah použitia na účely podnikania a
na iný účel ako na podnikanie, na účely úpravy odpočítanej dane sa
má za to, že obdobie na úpravu odpočítanej dane začalo plynúť v
kalendárnom roku, v ktorom bol tento investičný majetok odovzda-
ný do užívania platiteľovi.
(3) Úpravu odpočítanej dane platiteľ vykoná v poslednom zdaňovacom
období kalendárneho roka, v ktorom zmenil rozsah použitia investičného
majetku uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a c), a to za každý kalendárny rok
do skončenia obdobia na úpravu odpočítanej dane vrátane kalendárneho roka,
v ktorom zmenil rozsah použitia tohto majetku. Platiteľ postupuje pri úprave
odpočítanej dane podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 1. pričom číslo A vyjad-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
ruje percento odpočítanej dane pri investičnom majetku uvedenom v § 54 ods.
2 písm. b) a c) vydelené stomi a číslo B vyjadruje percento zmeneného rozsa-
hu použitia investičného majetku uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a c)
v kalendárnom roku, v ktorom sa zmenil rozsah jeho použitia, vydelené sto-
mi.
(4) Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá in-
vestičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c) s uplatnením dane, po-
sudzuje sa tento majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej dane,
akoby bol používaný len na podnikanie. Ak v priebehu obdobia na úpravu
odpočítanej dane platiteľ dodá investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm.
b) a c) s oslobodením od dane, posudzuje sa tento majetok až do uplynutia
obdobia na úpravu odpočítanej dane, akoby bol používaný len na iný účel ako
na podnikanie.
§ 54b
(1) Ak investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) prechádza na
právneho nástupcu platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie, je právny nástupca
povinný pokračovať v úprave odpočítanej dane tohto investičného majetku
podľa § 54 a 54a. Na účely tohto ustanovenia sa za právneho nástupcu pova-
žuje aj platiteľ, ktorý nadobudol podnik alebo časť podniku bez dane podľa §
10 ods. 1.
(2) Platiteľ, ktorý predá podnik alebo časť podniku alebo ktorý vloží pod-
nik alebo časť podniku ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo
družstva bez dane podľa § 10 ods. 1, je povinný nadobúdateľovi oznámiť údaj
o dani vzťahujúcej sa k nadobudnutému investičnému majetku podľa § 54
ods. 2 písm. b) a c), údaj o odpočítanej dani a o vykonaných úpravách odpočí-
tanej dane podľa § 54 a 54a.
(3) Ak nadobúdateľ podniku alebo časti podniku nemá k dispozícii údaje
podľa odseku 2, predpokladá sa, že odpočítanie dane pri nadobudnutí inves-
tičného majetku bolo uplatnené v roku nadobudnutia podniku alebo jeho čas-
ti, a to vo výške 100 % zo základu dane, ktorým je reálna hodnota tohto inves-
tičného majetku podľa osobitného predpisu.31)
§ 54c
(1) Ak platiteľ nadobudol investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 od
platiteľa podľa § 68d ods. 2 a uplatňuje odpočítanie dane až po skončení ka-
lendárneho roka, v ktorom začalo plynúť obdobie na úpravu odpočítanej dane
podľa § 54, § 54a alebo § 54d, je povinný pri odpočítaní dane a prípadnom
vysporiadaní pomerného odpočítania dane zohľadniť zmenu alebo zmeny účelu
použitia investičného majetku a zmenu alebo zmeny rozsahu použitia inves-
tičného majetku, ak k týmto zmenám došlo v období od začiatku plynutia
obdobia na úpravu odpočítanej dane do konca kalendárneho roka, v ktorom
uplatňuje odpočítanie dane.
(2) Na účely úpravy odpočítanej dane podľa § 54, § 54a alebo § 54d
vykonávanej platiteľom, ktorý nadobudol investičný majetok uvedený v § 54
ods. 2 od platiteľa podľa § 68d ods. 2, a vykonávanej platiteľom podľa § 68d
ods. 2 sa skratkou DV vo vzorci uvedenom v prílohe č. 1 rozumie daň vzťahu-
júca sa na obstarávaciu cenu investičného majetku alebo vlastné náklady
investičného majetku vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú tento platiteľ za-
platil.
§ 54d
(1) Platiteľ, ktorý odpočítal časť dane podľa § 49 ods. 5 prvej vety
pri hnuteľnom hmotnom majetku a tento majetok je investičným
majetkom uvedeným v § 54 ods. 2 písm. a), upraví odpočítanú daň,
ak v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom tento
majetok nadobudol, zmení rozsah použitia majetku na účely podni-
kania a na iný účel ako na podnikanie.
(2) Obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa odseku 1 je päť
rokov vrátane roka, v ktorom platiteľ nadobudol hnuteľný hmotný
majetok. Ak platiteľ nadobudne investičný majetok uvedený v § 54
ods. 2 písm. a) formou nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej
veci, pri ktorom po nadobudnutí zmení rozsah použitia na účely pod-
nikania a na iný účel ako na podnikanie, na účely úpravy odpočíta-
nej dane sa má za to, že obdobie na úpravu odpočítanej dane začalo
plynúť v kalendárnom roku, v ktorom bol tento investičný majetok
odovzdaný do užívania platiteľovi.
(3) Úpravu odpočítanej dane podľa odseku 1 platiteľ vykoná v
poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom zme-
nil rozsah použitia hnuteľného hmotného majetku, a to za každý
kalendárny rok do skončenia obdobia na úpravu odpočítanej dane
vrátane kalendárneho roka, v ktorom zmenil rozsah použitia tohto
majetku. Platiteľ postupuje pri úprave odpočítanej dane podľa vzorca
uvedeného v prílohe č. 1.
§ 55
Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa
(1) Zdaniteľná osoba, ktorá sa stala platiteľom, môže odpočítať daň via-
žucu sa k tovarom a službám, ktoré nadobudla alebo prijala ako zdaniteľná
osoba pred dňom, keď sa stala platiteľom, ak tieto prijaté plnenia okrem zá-
sob neboli zahrnuté do daňových výdavkov podľa osobitného predpisu27a) v
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa sta-
la platiteľom. Daň pri majetku, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisova-
ným majetkom,26) platiteľ zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom;
platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije pri znížení odpočítateľnej
dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednotkou. Platiteľ nemôže odpo-
čítať daň, ak tovary a služby nepoužije na dodávky tovarov a služieb ako pla-
titeľ.
(2) Platiteľ môže odpočítať daň podľa odseku 1 v rozsahu a za podmienok
podľa § 49 až 51.
(3) Osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň
alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene a toto oneskorenie je
viac ako 30 dní, má za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom, právo na odpo-
čítanie dane inej ako podľa odseku 1 viažucej sa na tovary a služby, ktoré
použila na dodanie tovarov a služieb, v rozsahu a za podmienok podľa § 49 a
51. Odpočítanie dane sa uplatní v tom istom daňovom priznaní, v ktorom sa
uvádza daň podľa § 78 ods. 9. Obdobím, v ktorom osoba mala byť platiteľom,
sa rozumie obdobie, ktoré sa začína 31. dňom po dni, keď osoba bola povinná
najneskôr podať žiadosť o registráciu pre daň.
(4) Zahraničná osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registrá-
ciu pre daň alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, má za
obdobie, v ktorom mala byť platiteľom, právo na odpočítanie dane viažucej sa
na tovary a služby, ktoré použila na dodanie tovarov a služieb, v rozsahu a za
podmienok podľa § 49 a 51. Odpočítanie dane sa uplatní v tom istom daňo-
vom priznaní, v ktorom sa uvádza daň podľa § 78 ods. 9. Obdobie, v ktorom
zahraničná osoba mala byť platiteľom, sa začína dňom, kedy uskutočnila prvý
zdaniteľný obchod v tuzemsku, z ktorého by jej vznikla povinnosť platiť daň,
keby mala postavenie platiteľa.
Vrátenie dane zahraničnej osobe z iného členského štátu
§ 55a
(1) Zahraničná osoba, ktorá má v inom členskom štáte sídlo, miesto pod-
nikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v inom členskom štáte obvykle zdr-
žiava a žiada o vrátenie dane (ďalej len „žiadateľ“), má nárok na vrátenie
dane z tovaru a služby, ktoré jej dodal platiteľ v tuzemsku, a nárok na vráte-
nie dane vyrubenej pri dovoze tovaru v tuzemsku za podmienok a v rozsahu
podľa odsekov 2 až 5 a § 55b až 55e.
(2) Žiadateľ má nárok na vrátenie dane, ak
a) je identifikovaný pre daň v členskom štáte, v ktorom má sídlo, miesto
podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo v ktorom sa obvykle zdržiava,
b) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nemal v tuzemsku síd-
lo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko a ani sa v tuzemsku
obvykle nezdržiaval,
c) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodal tovar ani služ-
bu v tuzemsku s výnimkou dodania
1. prepravných služieb a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú
oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6, 8, 10 a 12 a § 48 ods. 8,
2. služby a dodania tovaru, ak je osobou povinnou platiť daň príjemca
podľa § 69 ods. 2, 3 a 12,
3. tovaru podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f), ak je osobou povinnou platiť daň
osoba, ktorej je tento tovar dodaný podľa § 69 ods. 9,
4. tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tre-
tieho štátu žiadateľom, ktorý bol zastúpený daňovým zástupcom podľa §
69a, a dodania tovaru z tuzemska do iného členského štátu alebo tretieho
štátu, ktorý bol nadobudnutý zahraničnou osobou v tuzemsku z iného
členského štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom
podľa § 69aa,
5. tovaru v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom sa účast-
nil ako prvý odberateľ a osobou povinnou platiť daň je druhý odberateľ.
(3) Žiadateľ má nárok na vrátenie dane, ak uskutočňuje zdaniteľné ob-
chody, pri ktorých vzniká právo na odpočítanie dane v členskom štáte, v kto-
rom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo v ktorom sa
obvykle zdržiava. Ak žiadateľ uskutočňuje v členskom štáte, v ktorom má
sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo v ktorom sa obvykle
zdržiava, zdaniteľné obchody, pri ktorých môže odpočítať daň, a súčasne zda-
niteľné obchody, pri ktorých nemôže odpočítať daň, má nárok na vrátenie
pomernej výšky dane, ktorú vypočíta podľa pravidiel platných v členskom
štáte, v ktorom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo v
ktorom sa obvykle zdržiava.
(4) Žiadateľ má nárok na vrátenie dane, ak by takáto daň bola odpočíta-
teľná podľa § 49.
(5) Žiadateľ nemá nárok na vrátenie dane, ktorú dodávateľ neuplatnil v
súlade s týmto zákonom, a dane uplatnenej pri tovare, ktorý je alebo môže
byť oslobodený od dane podľa § 43 alebo § 47 ods. 2. Ak žiadateľ podľa zákona
platného v inom členskom štáte uplatňuje osobitnú úpravu zodpovedajúcu
ustanoveniam podľa § 65, nemá nárok na vrátenie dane pri tovaroch a služ-
bách obstaraných na účel uskutočnenia cesty.
§ 55b
(1) Žiadateľ uplatňuje nárok na vrátenie dane podaním žiadosti o vráte-
nie dane v elektronickej forme prostredníctvom elektronického portálu v člen-
skom štáte, v ktorom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko
89
alebo v ktorom sa obvykle zdržiava. Žiadosť o vrátenie dane sa podáva najne-
skôr do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za kto-
ré sa uplatňuje nárok na vrátenie dane. Daňový úrad Bratislava bezodkladne
elektronickými prostriedkami oznámi žiadateľovi dátum prijatia žiadosti o
vrátenie dane.
(2) Žiadosť o vrátenie dane musí obsahovať
a) priezvisko a meno alebo názov žiadateľa a adresu jeho sídla, miesta pod-
nikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa obvykle zdržiava,
b) elektronickú adresu žiadateľa,
c) opis podnikateľskej činnosti žiadateľa, pre ktorú tovar a služby nadobu-
dol, uvedením zodpovedajúceho číselného kódu podľa osobitného predpi-
su,27b)
d) obdobie podľa § 55c ods. 1, na ktoré sa žiadosť vzťahuje,
e) vyhlásenie žiadateľa, že spĺňa podmienku podľa § 55a ods. 2 písm. c),
f) identifikačné číslo pre daň žiadateľa alebo jeho daňové registračné číslo
pridelené v inom členskom štáte,
g) údaje o bankovom účte žiadateľa vrátane medzinárodného bankového čísla
účtu (IBAN) a medzinárodného kódu banky (BIC).
(3) Žiadosť o vrátenie dane musí obsahovať okrem údajov podľa odseku 2
údaje z každej faktúry o dodaní tovaru alebo služby a z každého dovozného
dokladu, z ktorých žiadateľ žiada vrátenie dane, a to:
a) priezvisko a meno alebo názov dodávateľa a adresu jeho sídla, miesta pod-
nikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa obvykle zdržiava,
b) identifikačné číslo pre daň dodávateľa pridelené v tuzemsku okrem dovo-
zu tovaru,
c) dátum vyhotovenia faktúry, číslo faktúry a dátum a číslo dovozného do-
kladu,
d) základ dane a sumu dane v eurách,
e) výšku odpočítateľnej dane podľa § 55a ods. 3 a 4,
f) v prípade potreby pomernú výšku odpočítateľnej dane podľa § 55a ods. 3
vyjadrenú v percentách,
g) číselný kód podľa odseku 4, ktorý prislúcha nadobudnutému tovaru a služ-
Daň z pridanej hodnoty
be, a pri použití číselného kódu 10 druh nadobudnutého tovaru a služby,
h) bližšie určujúci kód podľa osobitného predpisu27ba) pri použití číselného
kódu 9 podľa odseku 4 písm. i).
(4) Druh nadobudnutého tovaru a služieb sa vyjadruje týmito číselnými
kódmi:
a) pohonná látka číselným kódom 1,
b) nájom dopravných prostriedkov číselným kódom 2,
c) výdavky týkajúce sa dopravných prostriedkov s výnimkou tých, ktoré sú-
visia s tovarom a službami podľa písmen a) a b), číselným kódom 3,
d) poplatky za užívanie ciest a diaľnic číselným kódom 4,
e) cestovné náklady týkajúce sa osobnej dopravy číselným kódom 5,
f) ubytovacie služby číselným kódom 6,
g) jedlá, nápoje a reštauračné služby číselným kódom 7,
h) vstupné na veľtrhy a výstavy číselným kódom 8,
i) výdavky na luxusné predmety, pohostenie, zábavu a reprezentáciu čísel-
ným kódom 9,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
j) iné tovary a služby ako sú uvedené v písmenách a) až i) číselným kódom
10.
(5) Ak je základ dane vo faktúre alebo dovoznom doklade 1 000 eur a viac
alebo vo faktúre o kúpe pohonných látok 250 eur a viac, je žiadateľ povinný
spolu so žiadosťou o vrátenie dane elektronickými prostriedkami predložiť
kópiu faktúry alebo dovozného dokladu.
(6) Údaje v žiadosti o vrátenie dane a ďalšie požadované informácie podľa
§ 55d ods. 1 a 2 uvádza žiadateľ v slovenskom jazyku alebo v anglickom jazy-
ku.
§ 55c
(1) Žiadosť o vrátenie dane sa podáva za obdobie najviac jedného kalen-
dárneho roka a suma dane, ktorej vrátenie sa žiada, musí byť najmenej 50
eur. Žiadosť o vrátenie dane sa môže podať za obdobie kratšie ako jeden ka-
lendárny rok, ale nie kratšie ako tri kalendárne mesiace, ak suma dane, kto-
rej vrátenie sa žiada, je najmenej 400 eur. Vrátenie dane sa môže vzťahovať
na obdobie kratšie ako tri kalendárne mesiace, ak toto obdobie predstavuje
zvyšok kalendárneho roka a suma dane, ktorej vrátenie sa žiada, je najmenej
50 eur.
(2) Žiadosť o vrátenie dane sa vzťahuje na
a) kúpu tovarov a služieb, ktoré boli fakturované počas obdobia, na ktoré sa
žiadosť o vrátenie dane vzťahuje, ak daňová povinnosť vznikla pred vyho-
tovením faktúry alebo v čase vyhotovenia faktúry, alebo v súvislosti s kto-
rými daňová povinnosť vznikla počas obdobia, na ktoré sa žiadosť o vráte-
nie dane vzťahuje, ak kúpa bola fakturovaná pred vznikom daňovej po-
vinnosti,
b) dovoz tovaru, ktorý sa uskutočnil počas obdobia, na ktoré sa žiadosť o
vrátenie dane vzťahuje.
(3) Žiadosť o vrátenie dane sa môže vzťahovať aj na faktúry alebo dovoz-
né doklady, ktoré nie sú zahrnuté do predchádzajúcich žiadostí o vrátenie
dane a týkajú sa transakcií, ktoré sa uskutočnili počas obdobia príslušného
kalendárneho roka.
(4) Ak sa po podaní žiadosti o vrátenie dane upraví odpočítateľná časť
90 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
dane podľa zákona platného v členskom štáte žiadateľa, žiadateľ je povinný
opraviť sumu dane, o vrátenie ktorej žiadal, alebo sumu dane, ktorá sa mu už
vrátila.
(5) Oprava podľa odseku 4 sa vykoná v žiadosti o vrátenie dane vzťahuj-
úcej sa na obdobie kalendárneho roka, ktorý nasleduje po kalendárnom roku,
za ktorý žiadateľ žiadal vrátenie dane. Ak žiadateľ za obdobie kalendárneho
roka, ktorý nasleduje po kalendárnom roku, za ktorý žiadateľ žiadal vrátenie
dane, nepodáva žiadosť o vrátenie dane, opravu dane podľa odseku 4 vykoná
v samostatnom vyhlásení podanom prostredníctvom elektronického portálu
v členskom štáte, v ktorom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, byd-
lisko alebo v ktorom sa obvykle zdržiava.
(6) Ak sa po podaní žiadosti o vrátenie dane zníži základ dane a daň za
dodanie tovaru alebo služby, je žiadateľ povinný vrátiť sumu dane, o vrátenie
ktorej žiadal. Vrátenie dane žiadateľ vykoná v žiadosti o vrátenie dane za
obdobie kalendárneho roka, v ktorom bol vyhotovený doklad o oprave zákla-
du dane a dane. Ak žiadateľ za obdobie kalendárneho roka, v ktorom bol vy-
hotovený doklad o oprave základu dane a dane, nepodáva žiadosť o vrátenie
dane, je povinný oznámiť elektronickými prostriedkami Daňovému úradu Bra-
tislava najneskôr do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po
kalendárnom roku, v ktorom bol vyhotovený doklad o oprave základu dane a
dane, že dostal doklad o oprave základu dane a dane. Spolu s oznámením
žiadateľ predloží elektronickými prostriedkami doklad o oprave základu dane
a dane. Daňový úrad Bratislava oznámi žiadateľovi rozhodnutie o vrátení
vrátenej dane. Žiadateľ je povinný vrátiť daň do 30 dní od oznámenia rozhod-
nutia.
§ 55d
(1) Daňový úrad Bratislava oznámi žiadateľovi rozhodnutie o žiadosti o
vrátenie dane do štyroch mesiacov odo dňa prijatia žiadosti s výnimkou podľa
odsekov 5 a 6. Ak vzniknú odôvodnené pochybnosti o správnosti uplatňova-
ného nároku na vrátenie dane, Daňový úrad Bratislava môže v lehote podľa
prvej vety elektronickými prostriedkami požiadať žiadateľa, príslušné orgá-
ny členského štátu, v ktorom má žiadateľ sídlo, miesto podnikania, prevád-
zkareň, bydlisko alebo v ktorom sa obvykle zdržiava, alebo inú osobu o doda-
točné informácie; inú osobu ako žiadateľa alebo príslušný orgán členského
štátu, v ktorom má žiadateľ sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko
alebo v ktorom sa obvykle zdržiava, môže požiadať elektronickými prostried-
kami, iba ak sú tieto prostriedky dostupné jej adresátovi.
(2) Ak nie sú dodatočné informácie dostatočné, môže Daňový úrad Brati-
slava požiadať o ďalšie dodatočné informácie. Žiadosť o dodatočné informácie
a žiadosť o ďalšie dodatočné informácie sa považujú za doručené dňom odo-
slania dátovej správy na elektronickú adresu žiadateľa uvedenú v žiadosti
o vrátenie dane, na elektronickú adresu príslušných orgánov členských štá-
tov alebo elektronickú adresu iných osôb; na doručovanie sa nevzťahuje usta-
novenie osobitného predpisu.27bc)
(3) Dodatočnými informáciami podľa odseku 1 a ďalšími dodatočnými in-
formáciami podľa odseku 2 sú aj originál alebo kópia faktúry alebo dovozného
dokladu, ktoré sa týkajú uplatňovaného nároku na vrátenie dane, a to aj
takých, v ktorých základ dane je nižší ako základ dane podľa § 55b ods. 5.
(4) Osoba, od ktorej Daňový úrad Bratislava žiada dodatočné informácie
a ďalšie dodatočné informácie podľa odsekov 1 a 2, je povinná požadované
informácie poskytnúť do jedného mesiaca odo dňa, kedy jej bola požiadavka
doručená.
(5) Ak Daňový úrad Bratislava žiada dodatočné informácie podľa odseku
1, oznámi žiadateľovi rozhodnutie o žiadosti o vrátenie dane do dvoch mesia-
cov od prijatia požadovaných informácií, a ak nedostal požadované informá-
cie, oznámi rozhodnutie do dvoch mesiacov od uplynutia lehoty podľa odseku
4; ak dvojmesačná lehota na oznámenie rozhodnutia uplynie skôr ako uply-
nie šesť mesiacov odo dňa prijatia žiadosti, Daňový úrad Bratislava oznámi
rozhodnutie najneskôr do šiestich mesiacov odo dňa prijatia žiadosti.
(6) Ak Daňový úrad Bratislava žiada ďalšie dodatočné informácie podľa
odseku 2, oznámi žiadateľovi rozhodnutie o žiadosti o vrátenie dane najne-
skôr do ôsmich mesiacov odo dňa prijatia žiadosti.
(7) Ak Daňový úrad Bratislava rozhodne o vrátení dane, vráti daň najne-
skôr do desiatich pracovných dní od uplynutia lehoty na oznámenie rozhod-
nutia o žiadosti o vrátenie dane podľa odseku 1, 5 alebo 6.
(8) Daňový úrad Bratislava vráti daň na účet vedený v banke v tuzem-
sku alebo na základe žiadosti žiadateľa na účet vedený v zahraničnej banke v
inom členskom štáte ak ju nemožno použiť podľa osobitného predpisu.27bd) Pri
vrátení dane na účet vedený v zahraničnej banke v inom členskom štáte sa
od sumy dane odpočítajú bankové poplatky za prevod peňažných prostried-
kov.
(9) Rozhodnutie, ktorým sa zamieta žiadosť o vrátenie celej dane alebo
časti dane, musí obsahovať odôvodnenie. Proti rozhodnutiu o zamietnutí žia-
dosti o vrátenie celej dane alebo časti dane sa môže žiadateľ odvolať spôso-
bom a v lehote podľa osobitného predpisu.27c)
(10) Ak daň bola vrátená na základe nepravdivých údajov alebo sa vráte-
nie dane dosiahlo podvodným spôsobom, žiadateľ je povinný zaplatiť Daňové-
mu úradu Bratislava neoprávnene vrátenú daň a pokutu uloženú podľa oso-
bitného predpisu.27d) Ak žiadateľ uloženú pokutu nezaplatí, Daňový úrad Bra-
tislava má právo odmietnuť ďalšie vrátenie dane až do výšky nezaplatenej
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
pokuty.
(11) Daňový úrad Bratislava vráti daň za obdobie kalendárneho roka, na
ktoré sa žiadosť o vrátenie dane vzťahuje, zníženú alebo zvýšenú o sumu,
ktorá zodpovedá oprave dane vykonanej podľa § 55c ods. 4 a 5. Ak sa oprava
dane vykoná podaním samostatného vyhlásenia podľa § 55c ods. 5, Daňový
úrad Bratislava rozhodne o zvýšení alebo znížení dane na základe samostat-
ného vyhlásenia o oprave dane.
(12) Na účely § 55c ods. 6 a odsekov 1, 5 a 6 sa rozhodnutie považuje za
oznámené dňom odoslania dátovej správy na elektronickú adresu uvedenú v
žiadosti o vrátenie dane.
§ 55e
(1) Ak Daňový úrad Bratislava nevráti žiadateľovi daň v lehote podľa §
55d ods. 7, žiadateľ má nárok na úrok vo výške ustanovenej podľa osobitného
predpisu.27e)
(2) Žiadateľ nemá nárok na úrok podľa odseku 1, ak nepredložil dodatoč-
né informácie alebo ďalšie dodatočné informácie v lehote podľa § 55d ods. 4,
alebo ak nepredloží kópiu faktúry alebo dovozného dokladu podľa § 55b ods.
5.
Podanie žiadosti o vrátenie dane v inom členskom štáte
§ 55f
(1) Platiteľ registrovaný podľa § 4 alebo 4b uplatňuje nárok na vrátenie
dane v členskom štáte, v ktorom mu boli dodané tovary a služby alebo do
ktorého doviezol tovar, podaním žiadosti o vrátenie dane elektronickými pro-
striedkami prostredníctvom portálu Finančnej správy Slovenskej repub-
liky (ďalej len „portál Finančnej správy“). Žiadosť o vrátenie dane môže
platiteľ registrovaný podľa § 4 podať, ak v členskom štáte, v ktorom žiada
vrátenie dane, nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo
sa v ňom obvykle nezdržiava. Žiadosť o vrátenie dane sa podáva najneskôr do
30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa uplat-
ňuje nárok na vrátenie dane. Na obsah žiadosti o vrátenie dane sa primerane
vzťahuje § 55b ods. 2 až 4; žiadosť o vrátenie dane sa nepovažuje za podanú,
ak tieto údaje neobsahuje.
(2) Na spôsob podania žiadosti o vrátenie dane sa nevzťahuje osobitný
predpis.27f)
§ 55g
(1) Finančné riaditeľstvo bezodkladne elektronickými prostriedkami
odošle platiteľovi potvrdenie o prijatí žiadosti.
(2) Finančné riaditeľstvo neodošle žiadosť o vrátenie dane členskému
štátu, ktorému je žiadosť určená, ak v období, za ktoré sa žiada vrátenie dane,
platiteľ nebol platiteľom alebo vykonával výlučne činnosti, pri ktorých nemô-
že odpočítať daň. Neodoslanie žiadosti oznámi Daňový úrad Bratislava elek-
tronickými prostriedkami platiteľovi.
Vrátenie dane zahraničnej osobe z tretieho štátu
§ 56
(1) Zahraničná osoba, ktorá nemá na území Európskej únie sídlo, miesto
podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa na území Európskej únie obvyk-
le nezdržiava (ďalej len „zahraničná osoba z tretieho štátu“), má nárok na
vrátenie dane uplatnenej pri hnuteľnom majetku a službách, ktoré jej dodal
platiteľ v tuzemsku, a nárok na vrátenie dane uplatnenej pri dovoze tovaru
za podmienok uvedených v odseku 2.
(2) Zahraničná osoba z tretieho štátu má nárok na vrátenie dane, ak
a) je identifikovaná pre daň alebo obdobnú všeobecnú daň zo spotreby v štá-
te, v ktorom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo v
ktorom sa obvykle zdržiava,
b) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nemala na území Eu-
rópskej únie sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko a ani sa
na tomto území obvykle nezdržiavala,
c) v období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodala tovar ani
službu v tuzemsku s výnimkou dodania
1. prepravných služieb a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú
oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6, 8, 10 a 12 a § 48 ods. 8,
2. služieb a dodania tovaru, ak je osobou povinnou platiť daň príjemca (§
69 ods. 2, 3 a 12),
3. tovaru podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f), ak je osobou povinnou platiť daň
osoba, ktorej je tento tovar dodaný (§ 69 ods. 9),
4. tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorý bol dovezený z tre-
tieho štátu zahraničnou osobou, ktorá bola zastúpená daňovým zástup-
com podľa § 69a, a dodania tovaru z tuzemska do iného členského štátu
alebo tretieho štátu, ktorý bol nadobudnutý zahraničnou osobou v tuzem-
sku z iného členského štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým
zástupcom podľa § 69aa,
5. tovaru v rámci trojstranného obchodu podľa § 45, na ktorom sa zúčast-
nila ako prvý odberateľ a osobou povinnou platiť daň je druhý odberateľ,
d) by daň bola odpočítateľná podľa § 49.
(3) Zahraničná osoba z tretieho štátu nemá nárok na vrátenie dane, kto-
rú dodávateľ neuplatnil v súlade s týmto zákonom, a dane uplatnenej pri
tovare, ktorý je alebo môže byť oslobodený od dane podľa § 43 alebo § 47 ods.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
2.
(4) Zdaniteľná osoba, ktorá nemá sídlo ani prevádzkareň na území Eu-
rópskej únie a pre ktorú je členským štátom identifikácie na uplatňovanie
osobitnej úpravy pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania
a televízneho vysielania a elektronické služby iný členský štát, má nárok na
vrátenie dane uplatnenej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním
uvedených služieb. Tento nárok sa uplatňuje podľa § 57 a 58; splnenie podmi-
enky podľa § 58 ods. 5 sa nevyžaduje.
§ 57
(1) Zahraničná osoba z tretieho štátu uplatňuje nárok na vrátenie dane
podaním žiadosti o vrátenie dane Daňovému úradu Bratislava; vzor tlačiva
žiadosti o vrátenie dane je uvedený v prílohe č. 2. Žiadosť o vrátenie dane sa
podáva za obdobie kalendárneho roka, a to najneskôr do 30. júna kalendárne-
ho roka, ktorý nasleduje po kalendárnom roku, za ktoré sa uplatňuje nárok
na vrátenie dane. Žiadosť o vrátenie dane môže zahraničná osoba z tretieho
štátu podať, ak suma dane, ktorej vrátenie sa žiada, je najmenej 50 eur.
(2) Žiadosť o vrátenie dane môže podať zahraničná osoba z tretieho štátu
aj za obdobie kalendárneho polroka, ak suma dane, ktorej vrátenie žiada, je
najmenej 1 000 eur, a ak taká žiadosť bola podaná za prvý kalendárny polrok,
suma dane, ktorej vrátenie žiada za druhý kalendárny polrok, je najmenej 50
eur. Žiadosť o vrátenie dane za kalendárny polrok sa podáva najneskôr v le-
hote podľa odseku 1.
(3) Žiadosť o vrátenie dane za druhý kalendárny polrok sa môže vzťaho-
vať aj na faktúry alebo dovozné doklady, ktoré nie sú zahrnuté do žiadosti za
prvý kalendárny polrok a týkajú sa transakcií, ktoré sa uskutočnili počas
obdobia príslušného kalendárneho roka.
(4) Zahraničná osoba z tretieho štátu k žiadosti o vrátenie dane musí
doložiť
a) originál faktúry vyhotovenej platiteľom v tuzemsku, v ktorej je uvedená
suma dane v eurách, a v prípade dovozu tovaru príslušný dovozný doklad
a doklad preukazujúci platbu dane,
b) potvrdenie daňového úradu štátu, v ktorom má sídlo, miesto podnikania,
prevádzkareň, bydlisko alebo v ktorom sa obvykle zdržiava, osvedčujúce,
že zahraničná osoba z tretieho štátu je identifikovaná pre daň alebo ob-
dobnú všeobecnú daň zo spotreby, pričom potvrdenie nesmie byť staršie
ako jeden rok; vzor tlačiva potvrdenia je uvedený v prílohe č. 3.
(5) Zahraničná osoba z tretieho štátu musí v žiadosti o vrátenie dane
vyhlásiť, že
a) spĺňa podmienky podľa § 56 ods. 2,
b) údaje uvedené v žiadosti o vrátenie dane sú pravdivé,
c) sa zaväzuje vrátiť späť akúkoľvek neoprávnene vrátenú daň.
§ 58
(1) Daňový úrad Bratislava rozhodne o žiadosti o vrátenie dane do šie-
stich mesiacov odo dňa podania žiadosti. Faktúry a dovozné doklady prilože-
né k žiadosti o vrátenie dane Daňový úrad Bratislava vráti zahraničnej osobe
z tretieho štátu do 60 dní od ich predloženia; tieto faktúry a dovozné doklady
môže pred vrátením označiť.
(2) Ak Daňový úrad Bratislava rozhodne o vrátení dane, vráti daň v leho-
te na rozhodnutie o žiadosti podľa odseku 1. Daň vráti v eurách na účet vede-
ný v banke v tuzemsku alebo na základe žiadosti zahraničnej osoby z tretieho
štátu na účet vedený v zahraničnej banke v inom štáte. Pri vrátení dane na
účet vedený v zahraničnej banke v inom štáte sa od sumy dane odpočítajú
bankové poplatky za prevod peňažných prostriedkov. Daňový úrad Bratisla-
va môže vrátiť daň aj prostredníctvom zástupcu zahraničnej osoby z tretieho
štátu, ak zástupca predloží daňovému úradu plnomocenstvo na zastupovanie
zahraničnej osoby z tretieho štátu týkajúce sa vrátenia dane.
(3) Rozhodnutie, ktorým sa zamieta žiadosť o vrátenie celej dane alebo
časti dane, musí obsahovať odôvodnenie. Proti rozhodnutiu o zamietnutí žia-
dosti o vrátenie celej dane alebo časti dane sa môže zahraničná osoba z tretie-
ho štátu odvolať spôsobom a v lehote podľa osobitného predpisu.27c)
(4) Ak daň bola vrátená na základe nepravdivých údajov alebo sa vráte-
nie dane dosiahlo podvodným spôsobom, zahraničná osoba z tretieho štátu je
povinná zaplatiť Daňovému úradu Bratislava neoprávnene vrátenú daň
a pokutu uloženú podľa osobitného predpisu27d) a ak zahraničná osoba z tre-
tieho štátu nevráti neoprávnene vrátenú daň alebo nezaplatí uloženú poku-
tu, Daňový úrad Bratislava má právo odmietnuť ďalšie žiadosti o vrátenie
dane počas dvoch kalendárnych rokov nasledujúcich po podaní žiadosti o vrá-
tenie dane na základe nepravdivých údajov.
(5) Nárok na vrátenie dane z tovarov a služieb nemá zahraničná osoba z
tretieho štátu, ak štát, v ktorom má táto zahraničná osoba sídlo, miesto pod-
nikania, prevádzkareň alebo bydlisko, neposkytuje vrátenie dane zdaniteľ-
ným osobám, ktoré sú platiteľmi podľa tohto zákona.
(6) Ak sa po podaní žiadosti o vrátenie dane zníži základ dane a daň za
dodanie tovaru alebo služby, je zahraničná osoba z tretieho štátu povinná
vrátiť sumu dane, o vrátenie ktorej žiadala. Zahraničná osoba z tretieho štátu
je povinná oznámiť Daňovému úradu Bratislava, že dostala doklad o oprave
základu dane a dane, a to najneskôr do 60 dní odo dňa, keď tento doklad
dostala. Spolu s oznámením zahraničná osoba z tretieho štátu predloží do-
klad o oprave základu dane a dane. Daňový úrad Bratislava vydá zahrani-
91
čnej osobe z tretieho štátu rozhodnutie o vrátení vrátenej dane. Zahraničná
osoba z tretieho štátu je povinná vrátiť daň do 30 dní od doručenia rozhodnu-
tia.
Vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru
§ 59
(1) Fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo prechodný pobyt na
území Európskej únie a ktorá v cestovnom styku vyváža z územia Európskej
únie tovar neobchodného charakteru v osobnej batožine, môže požiadať o vrá-
tenie dane zaplatenej v cene vyvezeného tovaru, ktorý kúpila v tuzemsku od
platiteľa, s výnimkou pohonných látok.
(2) Trvalý pobyt a prechodný pobyt na účely odseku 1 je miesto, ktoré je
zapísané v cestovnom pase. Ak takýto údaj nie je v cestovnom pase zapísaný,
preukáže cestujúci tento údaj iným hodnoverným dokladom.
(3) Cestujúci môže požiadať o vrátenie dane, ak
a) celková hodnota vrátane dane vyvezeného tovaru uvedená v doklade
o kúpe tovaru je vyššia ako 100 eur,
b) má doklad o kúpe tovaru vyhotovený platiteľom,
c) vývoz tovaru je uskutočnený najneskôr do troch mesiacov od konca mesi-
aca, v ktorom bol tovar kúpený,
d) vývoz tovaru je potvrdený colným úradom toho členského štátu, v ktorom
tovar opustí územie Európskej únie, na tlačive, ktoré vydá Ministerstvo
financií Slovenskej republiky (ďalej len „tlačivo na vrátenie dane“), alebo
v informačnom systéme na to určenom.
(4) Vrátenie dane sa uplatňuje u
a) platiteľa, ktorý tovar predal,
b) osoby, ktorú platiteľ podľa písmena a) poveril vrátením dane, ale-
bo
c) osoby, ktorú cestujúci poveril, aby v jeho mene uplatnila vráte-
nie dane, ak táto osoba má uzavretú dohodu o vrátení dane s fi-
nančným riaditeľstvom.
(5) Dohoda podľa odseku 4 písm. c) obsahuje najmä
Daň z pridanej hodnoty
a) spôsob potvrdzovania vývozu tovaru colným úradom,
b) spôsob overenia splnenia podmienok na vrátenie dane,
c) spôsob podávania žiadosti o vrátenie dane,
d) spôsob a rozsah evidencie dokladov o predaji tovaru a spôsob
identifikácie cestujúcich,
e) spôsob a lehoty uchovávania elektronicky predložených dokla-
dov týkajúcich sa vrátenia dane.
(6) Nárok na vrátenie dane zaniká, ak sa platiteľovi alebo poverenej oso-
be nepredložia doklady uvedené v odseku 3 do šiestich mesiacov od konca
mesiaca, v ktorom bol tovar predaný.
§ 60
(1) Platiteľ môže pri predaji tovaru na požiadanie vydať tlačivo na vráte-
nie dane, v ktorom uvedie tieto údaje:
a) svoje obchodné meno a identifikačné číslo pre daň,
b) dátum predaja tovaru,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
c) druh a množstvo predaného tovaru,
d) predajnú cenu s daňou, sadzbu dane a sumu dane,
e) meno, priezvisko a bydlisko cestujúceho.
(2) Po overení oprávnenosti nároku na vrátenie dane (§ 59 ods. 3 a 6) sa
vráti daň na základe predloženého dokladu o kúpe tovaru a tlačiva na vráte-
nie dane, v ktorom je potvrdený vývoz tovaru colným úradom.
(3) Daň vrátenú podľa odseku 2 uvedie platiteľ v daňovom priznaní za
zdaňovacie obdobie, v ktorom bola daň vrátená. Vrátenú daň je platiteľ povin-
ný evidovať podľa jednotlivých zdaňovacích období. V evidencii uvádza plati-
teľ poradové číslo tlačiva na vrátenie dane a sumu dane.
(4) Tlačivo na vrátenie dane uchováva platiteľ počas desiatich rokov od
konca kalendárneho roka, v ktorom vrátenú daň uplatnil v daňovom prizna-
ní.
(5) Ak sa vrátenie dane uplatňuje u poverenej osoby podľa § 59
ods. 4 písm. c), táto osoba vráti daň cestujúcemu po overení opráv-
nenosti nároku na vrátenie dane (§ 59 ods. 1, 3 a 6) na základe elek-
tronicky predloženého dokladu o kúpe tovaru a potvrdenia vývozu
tovaru colným úradom.
(6) Daň vrátenú podľa odseku 5 uplatní poverená osoba podľa §
59 ods. 4 písm. c) podaním žiadosti o vrátenie dane elektronickými
prostriedkami Daňovému úradu Bratislava za kalendárny mesiac, v
ktorom bola daň vrátená cestujúcemu. Prílohou k žiadosti o vráte-
nie dane je zoznam dokladov o kúpe tovaru, z ktorých bola vrátená
daň. Zoznam dokladov o kúpe tovaru sa uvádza v členení podľa ces-
tujúcich a obsahuje údaje v rozsahu dohodnutom podľa § 59 ods. 5
písm. d).
(7) Žiadosť o vrátenie dane a príloha k tejto žiadosti podľa odse-
ku 6 sa podáva na tlačive, ktorého vzor uverejní finančné riaditeľstvo
na portáli Finančnej správy.
(8) Daňový úrad Bratislava vráti poverenej osobe podľa § 59 ods.
4 písm. c) sumu dane uplatnenú v žiadosti o vrátenie dane v eurách
na účet vedený v banke v tuzemsku do 30 dní od jej podania; ak sa
daň vráti v požadovanej výške, rozhodnutie sa nevydá.
92 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
(9) Poverená osoba podľa § 59 ods. 4 písm. c) uchováva doklady,
ktoré jej boli predložené cestujúcimi, po dobu desiatich rokov od
konca kalendárneho roka, v ktorom vrátenú daň uplatnila v žiadosti
o vrátenie dane, a na požiadanie Daňového úradu Bratislava je po-
vinná umožniť prístup k týmto dokladom, ich sťahovanie a používa-
nie.
Vrátenie dane osobám, ktoré požívajú výsady a imunity podľa
medzinárodného práva a oslobodenie od dane
§ 61
(1) Osoby iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medziná-
rodného práva,23) a medzinárodné organizácie24) a ich pracovníci (ďalej len „za-
hraničný zástupca“) majú nárok na vrátenie dane zaplatenej v cenách tova-
rov a služieb určených na ich spotrebu.
(2) Zahraničnými zástupcami sú
a) diplomatické misie a konzulárne úrady so sídlom na území Slovenskej
republiky s výnimkou konzulárnych úradov vedených honorárnym kon-
zulom,
b) diplomatické misie a konzulárne úrady, ktoré sú akreditované pre Slo-
venskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, s vý-
nimkou konzulárnych úradov vedených honorárnym konzulom,
c) medzinárodné organizácie alebo oblastné úradovne medzinárodných or-
ganizácií (ďalej len „medzinárodná organizácia“), ktoré sú zriadené podľa
medzinárodných zmlúv,
d) diplomatickí zástupcovia misie, ktorí nie sú občanmi Slovenskej republi-
ky a nemajú trvalý pobyt v Slovenskej republike,
e) konzulárni úradníci, ktorí nie sú občanmi Slovenskej republiky a nemajú
trvalý pobyt v Slovenskej republike, s výnimkou honorárnych konzulov,
f) členovia administratívneho a technického personálu misie, ktorí nie sú
občanmi Slovenskej republiky a nemajú trvalý pobyt v Slovenskej repub-
like,
g) konzulárni zamestnanci, ktorí nie sú občanmi Slovenskej republiky a ne-
majú trvalý pobyt v Slovenskej republike, s výnimkou zamestnancov kon-
zulárnych úradov vedených honorárnym konzulom,
h) pracovníci medzinárodnej organizácie, ktorí nie sú občanmi Slovenskej
republiky, nemajú trvalý pobyt v Slovenskej republike a sú trvalo pridele-
ní na výkon úradných funkcií v Slovenskej republike.
(3) Vrátenie dane sa poskytuje zahraničným zástupcom len tých štátov,
ktoré takéto vrátenie dane alebo obdobné zvýhodnenie poskytujú osobám Slo-
venskej republiky. Ak iný štát takéto vrátenie dane alebo obdobné zvýhodne-
nie neposkytuje osobám Slovenskej republiky v rozsahu vrátenia dane po-
skytovaného Slovenskou republikou, prizná sa zahraničným zástupcom týchto
štátov vrátenie dane len v takom rozsahu, ako poskytuje tento štát osobám
Slovenskej republiky. Ak iný štát takéto vrátenie dane alebo obdobné zvýhod-
nenie poskytuje osobám Slovenskej republiky vo väčšom rozsahu ako posky-
tuje Slovenská republika, prizná sa zahraničným zástupcom týchto štátov
vrátenie dane v takom rozsahu, ako poskytuje tento štát osobám Slovenskej
republiky. Vzájomnosť podľa tohto odseku sa nevzťahuje na medzinárodné
organizácie a ich pracovníkov.
(4) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. a) sa vráti daň zapla-
tená v cenách tovarov a služieb najviac do výšky 99 581,76 eura za kalendár-
ny rok. Do uvedeného limitu sa nezaratúva daň zaplatená v cenách automo-
bilov, pohonných látok, stavieb a stavebných prác.
(5) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. c) sa vráti daň zapla-
tená v cenách tovarov a služieb najviac do výšky 99 581,76 eura za kalendár-
ny rok. Do uvedeného limitu sa nezaratúva daň zaplatená v cenách automo-
bilov a pohonných látok.
(6) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. a) a c) sa vráti daň
zaplatená
a) v cene jedného osobného automobilu na každého akreditovaného člena
alebo úradníka počas dvoch rokov,
b) v cenách najviac troch úžitkových automobilov počas dvoch rokov vrátane
dane zaplatenej v cenách pohonných látok,
c) v cenách pohonných látok na jeden osobný automobil v rozsahu najviac 4
000 litrov ročne.
(7) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. d) až g), ktorého di-
plomatická misia alebo konzulárny úrad má sídlo na území Slovenskej re-
publiky, vráti sa daň zaplatená v cenách tovarov a služieb na osobnú spotre-
bu s výnimkou dane zaplatenej v cene osobného automobilu a pohonných lá-
tok v rozsahu celoročného limitu. Celoročný limit vrátenia dane je pre
a) vedúceho misie 3 319,39 eura,
b) vedúceho konzulárneho úradu 3 319,39 eura,
c) člena diplomatického personálu 2 655,51 eura,
d) člena administratívneho a technického
personálu 1 991,64 eura.
(8) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. d) a e), ktorého diplo-
matická misia alebo konzulárny úrad má sídlo na území Slovenskej republi-
ky, sa vráti daň zaplatená v cene dvoch osobných automobilov počas dvoch
rokov a daň zaplatená v cenách 3 200 litrov pohonných látok ročne a zahra-
ničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. f) a g), ktorého diplomatická misia
alebo konzulárny úrad má sídlo na území Slovenskej republiky, sa vráti daň
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
zaplatená v cene jedného osobného automobilu počas dvoch rokov a daň za-
platená v cenách 3 200 litrov pohonných látok ročne.
(9) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. b) sa vráti daň zapla-
tená v cenách tovarov a služieb najviac do výšky 8 298,48 eura za kalendárny
rok.
(10) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. d) až g), ktorého di-
plomatická misia alebo konzulárny úrad má sídlo mimo územia Slovenskej
republiky, vráti sa daň zaplatená v cenách tovarov a služieb určených na osob-
nú spotrebu s výnimkou dane zaplatenej v cene osobného automobilu v roz-
sahu celoročného limitu. Celoročný limit vrátenia dane je pre
a) vedúceho misie 1 659,70 eura,
b) vedúceho konzulárneho úradu 1 659,70 eura,
c) člena diplomatického personálu 995,82 eura,
d) člena administratívneho a technického personálu 497,91 eura.
(11) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. h) sa vráti daň zapla-
tená v cenách tovarov a služieb určených na osobnú spotrebu s výnimkou
dane zaplatenej v cene osobného automobilu a pohonných látok najviac do
výšky 1 991,64 eura za kalendárny rok.
(12) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. h) sa vráti daň zapla-
tená v cene jedného osobného automobilu pre jeho osobnú spotrebu počas
dvoch rokov a daň zaplatená v cenách 3 200 litrov pohonných látok ročne.
(13) Ak v priebehu dvoch rokov od registrácie osobných automobilov alebo
úžitkových automobilov s prideleným diplomatickým evidenčným číslom EE
alebo ZZ, pri ktorých sa vrátila daň podľa odsekov 6, 8 a 12, sa tieto automo-
bily zničia alebo odcudzia, zahraničnému zástupcovi sa vráti daň zaplatená v
cene ďalšieho osobného automobilu alebo úžitkového automobilu. Ak zahra-
ničný zástupca pred uplynutím dvoch rokov od registrácie automobilu podľa
prvej vety, pri ktorom uplatnil vrátenie dane, tento predá alebo daruje, je
povinný vrátenú daň vrátiť; toto neplatí, ak zahraničný zástupca predá alebo
daruje tento automobil inému zahraničnému zástupcovi. Ak zahraničný zá-
stupca podľa ods. 2 písm. d) až h) uplatnil vrátenie dane zaplatenej v cene
osobného automobilu a končí svoje pôsobenie v Slovenskej republike do šie-
stich mesiacov od registrácie tohto automobilu podľa prvej vety, je povinný
vrátiť vrátenú daň. Tým nie je dotknuté ustanovenie odseku 3.
(14) Zahraničnému zástupcovi podľa odseku 2 písm. a) sa vráti daň zapla-
tená pri dodaní stavby a stavebných prác, ak cena vrátane dane nepresiahne
3 319,39 eura; ak cena vrátane dane presiahne 3 319,39 eura, vráti sa daň iba
v prípade, ak vysielajúci štát potvrdí Ministerstvu zahraničných vecí Sloven-
skej republiky priznanie nároku na vrátenie dane alebo obdobné zvýhodne-
nie v rovnakom rozsahu slovenským diplomatickým misiám a konzulárnym
úradom.
(15) Dodanie tovaru zahraničnému zástupcovi v daňovom sklade povole-
nom podľa osobitného predpisu6) je oslobodené od dane. Oslobodenie od dane
sa poskytne najviac v rozsahu, v akom je umožnené vrátenie dane podľa od-
sekov 4, 5, 7, 9, 10 a 11, pričom nárok na vrátenie dane sa pomerne zníži.
Podrobnosti uplatnenia oslobodenia od dane a vrátenia dane ustanoví opat-
renie, ktoré vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky a ktoré sa vyhla-
suje v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.
§ 62
(1) Zahraničný zástupca uplatňuje nárok na vrátenie dane podaním žia-
dosti o vrátenie dane Daňovému úradu Bratislava na tlačive, ktorého vzor je
uvedený v prílohe č. 4. Ministerstvo zahraničných vecí a európskych
záležitostí Slovenskej republiky potvrdí elektronicky Daňovému
úradu Bratislava splnenie podmienky vzájomnosti podľa § 61 ods. 3.
Žiadosť o vrátenie dane sa podáva za obdobie kalendárneho štvrťroka do 30.
dňa po skončení kalendárneho štvrťroka.
(2) Zahraničný zástupca k žiadosti o vrátenie dane musí doložiť originál
faktúry alebo iného dokladu o kúpe tovaru alebo služby od platiteľa, v ktorom
je uvedená suma dane v eurách s potvrdením platby dane. Ak vysielajúci štát
zahraničného zástupcu podľa § 61 ods. 2 písm. a) umožňuje vrátenie dane na
základe predloženia kópie faktúry alebo iného dokladu o kúpe tovaru alebo
služby od platiteľa, môže tento zahraničný zástupca namiesto originálu fak-
túry alebo iného dokladu o kúpe tovaru alebo služby od platiteľa doložiť k
žiadosti o vrátenie dane kópiu týchto dokladov potvrdenú vedúcim misie ale-
bo vedúcim konzulárneho úradu.
(3) Vrátenie dane môže zahraničný zástupca žiadať len v prípade, ak cel-
ková cena vrátane dane na jednom doklade o kúpe tovarov alebo služieb s
výnimkou dokladu o kúpe pohonných látok je najmenej 33,19 eura. Ak iný
štát viaže vrátenie dane osobám Slovenskej republiky na doklad o kúpe tova-
rov alebo služieb, na ktorom je celková cena vyššia ako 33,19 eura, môže za-
hraničný zástupca tohto štátu žiadať vrátenie dane z takého dokladu, na kto-
rom je celková cena najmenej vo výške určenej týmto štátom.
(4) Daňový úrad Bratislava opatrí odtlačkom úradnej pečiatky všetky
faktúry a iné doklady o kúpe tovarov a služieb priložené k žiadosti o vrátenie
dane a do 60 dní od podania žiadosti o vrátenie dane za príslušný kalendárny
štvrťrok ich vráti zahraničnému zástupcovi.
(5) Daňový úrad Bratislava vráti zahraničnému zástupcovi daň na účet
vedený v banke v Slovenskej republike do 60 dní od podania žiadosti o vráte-
nie dane za príslušný kalendárny štvrťrok.
(6) Nárok na vrátenie dane môže zahraničný zástupca uplatniť najne-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
skôr za kalendárny štvrťrok nasledujúci po kalendárnom štvrť-roku, v ktorom
bol tovar alebo služba dodaná, inak mu nárok zaniká.
§ 62a
Vrátenie dane Európskej únii a medzinárodným organizáciám
Európska únia, Európske spoločenstvo pre atómovú energiu a orgány nimi
zriadené, Európska centrálna banka a Európska investičná banka majú ná-
rok na vrátenie dane z vnútroštátnych nákupov tovarov a služieb v rozsahu
a za podmienok ustanovených medzinárodnou zmluvou,21a) ak je hostiteľským
štátom ich orgánov Slovenská republika.
§ 63
Vrátenie dane ozbrojeným silám
(1) Ozbrojené sily iného štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy
alebo zúčastneným štátom v Partnerstve za mier, majú nárok na vrátenie
dane zaplatenej v cenách tovarov a služieb určených na použitie týmito ozbro-
jenými silami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, alebo
na zásobenie ich stravovacích zariadení, ak sa tieto ozbrojené sily podieľajú
na spoločnom obrannom úsilí.
(2) Ozbrojené sily iného štátu žiadajú o vrátenie dane Daňový úrad Bra-
tislava prostredníctvom Ministerstva obrany Slovenskej republiky. K žiadosti
o vrátenie dane musia byť doložené doklady o kúpe tovaru a služieb, v ktorých
je uvedená suma dane v eurách.
(3) Ak sú tovary a služby podľa odseku 1 dodané ozbrojeným silám iného
štátu Ministerstvom obrany Slovenskej republiky, má Ministerstvo obrany
Slovenskej republiky nárok na vrátenie dane z dodaných tovarov a služieb.
Nárok na vrátenie dane sa uplatňuje podaním žiadosti o vrátenie dane Daňo-
vému úradu Bratislava. K žiadosti o vrátenie dane sa musia doložiť doklady
o kúpe tovarov a služieb, v ktorých je uvedená suma dane v eurách, a doklady
o dodaní tovarov a služieb ozbrojeným silám iného štátu.
§ 64
Vrátenie dane neziskovým organizáciám poskytujúcim všeobecne
prospešné služby a Slovenskému Červenému krížu
(1) Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby28) a
Slovenský Červený kríž môžu požiadať o vrátenie dane zaplatenej v cene to-
varu, ktorý vyviezli mimo územia Európskej únie na humanitárnu, dobročin-
nú alebo vzdelávaciu činnosť.
(2) Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby a Slo-
venský Červený kríž uplatňujú nárok na vrátenie dane podaním žiadosti
Daňovému úradu Bratislava. K žiadosti o vrátenie dane sa musia doložiť
a) doklad o kúpe tovaru od platiteľa, v ktorom je uvedená suma dane v eu-
rách s potvrdením platby dane,
b) colné vyhlásenie o vývoze tovaru.
Osobitná úprava uplatňovania dane
§ 64a
Na miesto dodania služby, vznik daňovej povinnosti, základ dane, opravu
základu dane, prepočet cudzej meny na eurá, odpočítanie dane, pomerné od-
počítanie dane, opravu odpočítanej dane, obsah faktúry, zdaňovacie obdobie,
splatnosť dane a postup pri úprave odpočítanej dane sa vzťahujú § 15, 19, 22,
25, 26, 49, 50, 53, 55, 74, 77, 78 a príloha č. 1, ak ustanovenia § 65 až 68d o
uplatňovaní osobitných úprav neustanovujú inak.
§ 65
(1) Platiteľ, ktorý obstaráva od iných zdaniteľných osôb tovary a služby
na účel uskutočnenia cesty (ďalej len „služby cestovného ruchu“) a pri predaji
vystupuje voči zákazníkom vo vlastnom mene (ďalej len „cestovná kancelá-
ria“), je povinný uplatňovať osobitnú úpravu podľa odsekov 2 až 8. Služby
cestovného ruchu obstarané zdaniteľnou osobou od iných zdaniteľných osôb
sa považujú za dodanie jednej služby zákazníkovi a táto služba je predmetom
dane v členskom štáte, v ktorom má zdaniteľná osoba sídlo alebo prevádzka-
reň, z ktorej službu dodala.
(2) Cestovná kancelária nemôže odpočítať daň pri službách cestovného
ruchu obstaraných od iných osôb.
(3) Základom dane pri predaji služieb cestovného ruchu je kladný rozdiel
medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a súčtom cien
služieb cestovného ruchu obstaraných od iných osôb. Tento rozdiel predstavu-
je prirážku cestovnej kancelárie, ktorá sa považuje za cenu s daňou.
(4) Daňová povinnosť pri predaji služieb cestovného ruchu zákazníkovi
vzniká dňom poskytnutia poslednej služby; ak je platba prijatá pred poskyt-
nutím poslednej služby, vzniká daňová povinnosť z každej platby dňom prija-
tia platby.
(5) Ak je cestovná kancelária povinná postupovať pri odpočítaní dane
podľa § 50, pri výpočte koeficientu neuvádza do čitateľa ani menovateľa služ-
by cestovného ruchu obstarané od iných osôb.
(6) Prirážka cestovnej kancelárie je oslobodená od dane, ak služby ces-
tovného ruchu obstarané od iných osôb sú poskytované mimo územia Európ-
skej únie. Ak sú služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb poskytova-
né čiastočne mimo územia Európskej únie a čiastočne na území Európskej
únie, je oslobodená od dane iba pomerná časť prirážky cestovnej kancelárie
93
vzťahujúca sa na služby poskytované mimo územia Európskej únie.
(7) Cestovná kancelária, ktorá predáva služby cestovného ruchu v mene
a na účet inej cestovnej kancelárie, uplatňuje daň len za sprostredkovanie
predaja služieb cestovného ruchu okrem sprostredkovania, ktoré je oslobode-
né od dane podľa § 47 ods. 12. Sprostredkovanie predaja služieb cestovného
ruchu v mene a na účet inej cestovnej kancelárie, ak sú tieto služby poskyto-
vané čiastočne mimo územia Európskej únie a čiastočne na území Európskej
únie, je oslobodené od dane v pomernej časti.
(8) Platiteľ, ktorý prevádzkuje cestovnú kanceláriu a postupuje podľa
odsekov 1 až 6, je povinný viesť podrobné záznamy o obstaraných a preda-
ných službách cestovného ruchu na účely určenia základu dane podľa odseku
3.
(9) Platiteľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa
odsekov 1 až 6, nesmie vo faktúre o predaji služieb cestovného ruchu uviesť
samostatne sumu dane.
§ 66
Osobitná úprava uplatňovania dane pri umeleckých dielach,
zberateľských predmetoch, starožitnostiach a použitom tovare
(1) Na účely tohto ustanovenia
a) umeleckými dielami a zberateľskými predmetmi sú predmety uvedené v
prílohe č. 5,
b) starožitnosťami sú predmety iné ako umelecké diela alebo zberateľské
predmety, ktoré sú staršie ako sto rokov,
c) použitým tovarom sa rozumie hnuteľný hmotný majetok, ktorý je vhodný
na ďalšie použitie v nezmenenom stave alebo po oprave, iný ako umelecké
diela, zberateľské predmety, starožitnosti, drahé kovy a drahé kamene,
d) obchodníkom je zdaniteľná osoba, ktorá v rámci svojho podnikania kupu-
je, nadobúda v tuzemsku z iného členského štátu alebo dováža na účely
ďalšieho predaja použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety ale-
bo starožitnosti, a pri tom koná vo svojom mene na svoj účet alebo vo
svojom mene na účet inej osoby na základe zmluvy, podľa ktorej má právo
Daň z pridanej hodnoty
na odplatu za obstaranie kúpy alebo predaja,
e) predajom použitého tovaru je aj odovzdanie použitého tovaru nájomcovi
na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci,
pri ktorom bez zbytočného odkladu po ukončení doby nájmu má prejsť
vlastnícke právo k predmetu nájmu z prenajímateľa na nájomcu.
(2) Obchodník pri predaji umeleckých diel, zberateľských predmetov, sta-
rožitností a použitého tovaru, ktoré mu boli dodané na území Európskej únie,
je povinný uplatňovať osobitnú úpravu, ak uvedené tovary boli dodané
a) osobou, ktorá nie je identifikovaná pre daň v tuzemsku ani v inom člen-
skom štáte,
b) osobou, ktorá je identifikovaná pre daň v tuzemsku alebo v inom člen-
skom štáte, a dodanie tovaru bolo oslobodené od dane podľa § 42 alebo
podľa zodpovedajúceho ustanovenia zákona platného v inom členskom
štáte,
c) iným obchodníkom, ktorý uplatňuje daň podľa osobitnej úpravy tohto zá-
kona alebo zákona platného v inom členskom štáte.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
(3) Základom dane pri predaji tovaru podľa odseku 2 je kladný rozdiel
medzi predajnou cenou a kúpnou cenou znížený o daň. Ak ide o predaj použi-
tého tovaru podľa odseku 1 písm. e), základ dane podľa prvej vety sa rozdelí
pomerne podľa výšky jednotlivých splátok a na daňovú povinnosť sa vzťahuje
§ 19 ods. 3.
(4) Na účely odseku 3 je
a) predajnou cenou všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú obchodník prijal ale-
bo má prijať od kupujúceho alebo tretej osoby vrátane dotácií priamo spo-
jených s týmito plneniami, daní, cla, poplatkov a súvisiacich nákladov (vý-
davkov) ako provízia, náklady na balenie, dopravu a poistenie, ktoré ob-
chodník požaduje od kupujúceho, okrem prechodných položiek a zliav, a
ak ide o predaj použitého tovaru podľa odseku 1 písm. e), súčasťou predaj-
nej ceny je aj celková suma splátok dohodnutá v nájomnej zmluve,
b) kúpnou cenou všetko, čo tvorí protihodnotu podľa písmena a), ktoré ob-
chodník zaplatil alebo má zaplatiť dodávateľovi.
(5) Osobitnú úpravu uplatňovania dane môže obchodník použiť aj pri
dodaní
a) umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol;
v tých prípadoch sa kúpnou cenou podľa odseku 4 rozumie všetko, čo tvorí
základ dane a daň uplatnenú alebo vyrubenú pri dovoze tovaru,
b) umeleckých diel, ktoré mu dodal autor umeleckého diela alebo jeho práv-
ny nástupca.
(6) Ak sa obchodník v prípadoch podľa odseku 5 rozhodne pre osobitnú
úpravu uplatňovania dane, je povinný tento postup uplatňovať najmenej dva
kalendárne roky.
(7) Platiteľ pri kúpe tovarov podľa odseku 1 od obchodníka, ktorý uplat-
ňuje osobitnú úpravu, nemôže odpočítať daň vzťahujúcu sa k základu dane
podľa odseku 3.
(8) Obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nemôže odpočítať daň
a) zaplatenú colnému úradu alebo ním uplatnenú pri dovoze umeleckých
diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol,
b) voči nemu uplatnenú pri dodaní umeleckého diela autorom umeleckého
diela alebo jeho právnym nástupcom.
94 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
(9) Obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, je povinný na účely ur-
čenia základu dane podľa odseku 3 viesť osobitne záznamy o predajných ce-
nách a kúpnych cenách tovarov.
(10) Obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nesmie v žiadnom do-
klade o predaji tovaru podľa odseku 1 uviesť samostatne sumu dane.
(11) Obchodník sa môže rozhodnúť pri dodaní tovaru podľa odseku 1 pou-
žiť bežný režim dane uplatnením dane zo základu dane podľa § 22 ods. 1 až 4.
Ak sa obchodník rozhodne použiť bežný režim dane, môže odpočítať daň
a) zaplatenú colnému úradu alebo ním uplatnenú pri dovoze umeleckých
diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol,
b) voči nemu uplatnenú pri dodaní umeleckého diela autorom umeleckého
diela alebo jeho právnym nástupcom.
(12) Odpočítať daň podľa odseku 11 môže obchodník najskôr v zdaňova-
com období, v ktorom vznikne daňová povinnosť pri dodaní tovaru, ktorého
sa odpočítavaná daň týka.
(13) Osobitná úprava uplatňovania dane sa nevzťahuje na nové dopravné
prostriedky (§ 11 ods. 12) dodané z tuzemska do iného členského štátu.
(14) Nadobudnutie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských pred-
metov a starožitností v tuzemsku z iného členského štátu, ak je predávajú-
cim obchodník z iného členského štátu alebo organizátor predaja verejnou
dražbou z iného členského štátu a uvedený tovar bol zdanený podľa osobit-
nej úpravy uplatňovania dane v inom členskom štáte, v ktorom sa odoslanie
alebo preprava tovaru začala, nepovažuje sa za nadobudnutie tovaru v tu-
zemsku z iného členského štátu podľa § 11.
(15) Ustanovenia o zásielkovom predaji tovaru a o oslobodení od dane do-
dania tovaru do iného členského štátu podľa § 43 prípadne podľa § 45 sa
nevzťahujú na dodanie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských pred-
metov a starožitností, pri ktorých sa uplatňuje osobitná úprava.
(16) Ak obchodník kúpi umelecké diela, zberateľské predmety, starožit-
nosti alebo použitý tovar z iného členského štátu od zdaniteľnej osoby identi-
fikovanej pre daň v inom členskom štáte, nemôže pri predaji uplatniť osobit-
nú úpravu uplatňovania dane, ak na faktúre vyhotovenej predávajúcim nie je
uvedená slovná informácia podľa § 74 ods. 1 písm. n).
§ 67
Osobitná úprava uplatňovania dane pri investičnom zlate
(1) Na účely tohto ustanovenia investičným zlatom
a) je zlato vo forme prútu alebo tehly, ktorého hmotnosť akceptuje trh dra-
hých kovov a ktoré má rýdzosť 995 tisícin a viac,
b) sú zlaté mince, ktoré majú rýdzosť 900 tisícin a viac a boli razené po roku
1800 a sú alebo boli zákonným platidlom v krajine pôvodu a predávajú sa
za cenu, ktorá nepresahuje trhovú hodnotu zlata obsiahnutú v minciach
o viac než 80 %.
(2) Národná banka Slovenska vydáva zoznam zlatých mincí, ktoré spĺňa-
jú kritériá podľa odseku 1 písm. b). Zoznam bude uverejnený vo Vestníku
Národnej banky Slovenska. Národná banka Slovenska informuje každoročne
do 1. júla Európsku komisiu o zlatých minciach, ktoré sa obchodujú v Sloven-
skej republike.
(3) Od dane je oslobodené dodanie investičného zlata, nadobudnutie in-
vestičného zlata z iného členského štátu a dovoz investičného zlata vrátane
investičného zlata vo forme certifikátu na alokované alebo nealokované zlato
alebo obchodovaného na účet zlata vrátane pôžičiek v zlate a swapových ob-
chodov, ktoré obsahujú vlastnícke práva alebo iné práva týkajúce sa investič-
ného zlata, ako aj obchody týkajúce sa investičného zlata zahŕňajúce futurity
a forwardy, ktoré vedú k prevodu vlastníckych práv alebo iných práv týkajú-
cich sa investičného zlata. Sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene
a na účet inej osoby je oslobodené od dane.
(4) Platiteľ, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na inves-
tičné zlato, môže sa rozhodnúť, že dodanie investičného zlata inému platiteľo-
vi bude zdaňovať. Sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na
účet inej osoby môže byť tiež zdaňované, ak sa toto sprostredkovanie týka
dodania investičného zlata, dodanie ktorého sa platiteľ rozhodol zdaňovať.
(5) Platiteľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane, môže od-
počítať daň
a) ním uplatnenú pri dodaní investičného zlata iným platiteľom, ktorý vyu-
žil možnosť zdanenia podľa odseku 4,
b) voči nemu uplatnenú pri dodaní iného ako investičného zlata iným plati-
teľom, ktoré je ním alebo na jeho účet následne pretvorené na investičné
zlato,
c) ním uplatnenú pri nadobudnutí iného ako investičného zlata v tuzemsku
z iného členského štátu, ktoré je ním alebo na jeho účet následne pretvo-
rené na investičné zlato,
d) zaplatenú colnému úradu alebo ním uplatnenú pri dovoze iného ako in-
vestičného zlata, ktoré je ním alebo na jeho účet následne pretvorené na
investičné zlato,
e) voči nemu uplatnenú pri dodaní služieb iným platiteľom, ktoré spočívali v
zmene podoby, hmotnosti alebo rýdzosti zlata vrátane investičného zlata.
(6) Platiteľ, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na inves-
tičné zlato, môže odpočítať daň z tovarov a služieb prijatých na túto činnosť.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
§ 68
Osobitná úprava uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby
rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby
Na účely uplatňovania osobitnej úpravy podľa § 68a až 68c sa rozumie
a) telekomunikačnými službami služby s miestom dodania podľa § 16 ods.
14 písm. a),
b) službami rozhlasového vysielania a televízneho vysielania služby s mies-
tom dodania podľa § 16 ods. 14 písm. a),
c) elektronickými službami služby s miestom dodania podľa § 16 ods. 14
písm. a),
d) členským štátom spotreby členský štát, v ktorom je miesto dodania tele-
komunikačných služieb, služieb rozhlasového vysielania a televízneho
vysielania a elektronických služieb podľa § 16 ods. 14 písm. a),
e) daňovým priznaním podanie, ktoré obsahuje údaje podľa osobitného pred-
pisu28aa) potrebné na určenie výšky dane, ktorá sa stala splatnou v kaž-
dom členskom štáte.
§ 68a
Osobitná úprava uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby
rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby,
ktoré dodávajú zdaniteľné osoby neusadené na území Európskej únie
(1) Na účely tohto ustanovenia sa rozumie
a) zdaniteľnou osobou neusadenou na území Európskej únie zdaniteľná oso-
ba, ktorá nemá sídlo ani prevádzkareň na území Európskej únie
,
b) členským štátom identifikácie členský štát, ktorý si zdaniteľná osoba ne-
usadená na území Európskej únie zvolí pre oznámenie, že začala na úze-
mí Európskej únie dodávať telekomunikačné služby, služby rozhlasového
vysielania a televízneho vysielania alebo elektronické služby podľa tejto
osobitnej úpravy.
(2) Ak sa zdaniteľná osoba neusadená na území Európskej únie, ktorá
dodáva služby podľa § 68 písm. a) až c) osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou
a má sídlo, bydlisko alebo sa obvykle zdržiava na území Európskej únie, roz-
hodne pre uplatňovanie osobitnej úpravy v tuzemsku ako členskom štáte iden-
tifikácie, oznámi Daňovému úradu Bratislava začatie tejto činnosti. Oznáme-
nie o začatí činnosti musí obsahovať obchodné meno, adresu, elektronickú
adresu vrátane webových sídiel, národné daňové číslo, ak jej bolo pridelené, a
vyhlásenie, že nemá sídlo ani prevádzkareň na území Európskej únie.
Daňový úrad Bratislava oznámi tejto zdaniteľnej osobe, že jej povoľuje uplat-
ňovanie osobitnej úpravy, a súčasne jej pridelí identifikačné číslo pre daň.
(3) Ak zdaniteľná osoba nespĺňa podmienky na uplatňovanie osobitnej
úpravy v tuzemsku, Daňový úrad Bratislava vydá rozhodnutie o tom, že jej
nepovoľuje uplatňovanie osobitnej úpravy; proti tomuto rozhodnutiu môže
zdaniteľná osoba podať odvolanie elektronickými prostriedkami. Na odvola-
nie sa primerane použije osobitný predpis.33)
(4) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná uplatňovať osobitnú úpra-
vu na všetky služby podľa § 68 písm. a) až c) dodané na území Európskej
únie.
(5) Akékoľvek zmeny údajov v oznámení o začatí činnosti podľa odseku 2
je zdaniteľná osoba podľa odseku 2 povinná oznámiť Daňovému úradu Bra-
tislava.
(6) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná oznámiť Daňovému úra-
du Bratislava skončenie činnosti alebo zmenu činnosti v takom rozsahu, že
ďalej nebude spĺňať podmienky na uplatňovanie osobitnej úpravy.
(7) Daňový úrad Bratislava zruší zdaniteľnej osobe podľa odseku 2 povo-
lenie uplatňovať osobitnú úpravu a odníme identifikačné číslo pre daň, ak
a) táto zdaniteľná osoba oznámi Daňovému úradu Bratislava, že už nedodá-
va služby podľa § 68 písm. a) až c),
b) možno predpokladať, že táto zdaniteľná osoba skončila činnosť, na ktorú
sa vzťahuje osobitná úprava,
c) táto zdaniteľná osoba už nespĺňa podmienky na uplatňovanie osobitnej
úpravy alebo
d) táto zdaniteľná osoba opakovane porušuje povinnosti týkajúce sa uplat-
ňovania osobitnej úpravy.
(8) Daňový úrad Bratislava o zrušení povolenia podľa odseku 7 vydá roz-
hodnutie; proti tomuto rozhodnutiu môže zdaniteľná osoba podľa odseku 2
podať odvolanie. Na odvolanie sa primerane použije osobitný predpis.33)
(9) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná podať daňové priznanie
podľa § 68 písm. e) za každý kalendárny štvrťrok, a to aj vtedy, ak služby
podľa § 68 písm. a) až c) neboli dodané. Daňové priznanie sa podáva do 20 dní
po skončení kalendárneho štvrťroka, za ktorý sa daňové priznanie podáva. Ak
koniec lehoty na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu ale-
bo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň.
(10) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná v daňovom priznaní uviesť
a) identifikačné číslo pre daň a
b) celkovú hodnotu služieb podľa § 68 písm. a) až c) bez dane dodaných v
kalendárnom štvrťroku, výšku dane pre každú sadzbu dane a sadzbu dane,
a to v členení podľa členských štátov spotreby, v ktorých vznikla daňová
povinnosť, a celkovú výšku splatnej dane.
(11) Sumy v daňovom priznaní uvádza zdaniteľná osoba podľa odseku 2 v
eurách. Ak sa úhrada za dodané služby podľa § 68 písm. a) až c) uskutoční v
inej mene ako v eurách, použije sa na prepočet tejto úhrady na eurá referenč-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
ný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo
Národnou bankou Slovenska5a) platný posledný deň kalendárneho štvrťroka
alebo nasledujúci deň, ak nebol v posledný deň kalendárneho štvrťroka tento
kurz určený a vyhlásený.
(12) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná zaplatiť daň v eurách do
20 dní po skončení kalendárneho štvrťroka. Ak koniec lehoty na zaplatenie
dane pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným
dňom lehoty je tento deň. Za deň platby sa považuje deň, keď bola platba
pripísaná na účet správcu dane.
(13) Platba dane podľa odseku 12 sa vykoná na príslušný účet správcu
dane.
(14) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná viesť záznamy o doda-
ných službách, pri ktorých uplatnila osobitnú úpravu, v takom rozsahu, aby
správca dane v členskom štáte spotreby mohol preveriť správnosť výšky dane
uvedenej v daňovom priznaní, a uchovávať záznamy po dobu desiatich rokov
od konca roka, v ktorom dodala služby podľa § 68 písm. a) až c). Táto zdaniteľ-
ná osoba je povinná na požiadanie elektronickými prostriedkami sprístupniť
evidenciu Daňovému úradu Bratislava a správcovi dane v členskom štáte
spotreby.
(15) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 má nárok na vrátenie dane uplatne-
nej pri tovaroch a službách, ktoré súvisia s dodaním služieb podľa § 68 písm.
a) až c). Tento nárok sa uplatňuje podľa § 57 a 58; splnenie podmienky podľa
§ 58 ods. 5 sa nevyžaduje.
(16) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 doručuje písomnosti týkajúce sa
uplatňovania osobitnej úpravy Daňovému úradu Bratislava elektronickými
prostriedkami; tieto písomnosti nie je táto zdaniteľná osoba povinná podpísať
zaručeným elektronickým podpisom podľa osobitného predpisu28ab) a nie je
povinná ani uzavrieť dohodu so správcom dane o elektronickom doručovaní
podľa osobitného predpisu28ab) a doručiť písomnosti v listinnej podobe podľa
osobitného predpisu.28ac)
(17) Daňový úrad Bratislava doručuje písomnosti týkajúce sa uplatňova-
nia osobitnej úpravy zdaniteľnej osobe podľa odseku 2 elektronickými pro-
striedkami. Písomnosti sa považujú za doručené dňom odoslania dátovej sprá-
vy na elektronickú adresu uvedenú v oznámení o začatí činnosti.
§ 68b
Osobitná úprava uplatňovania dane pre telekomunikačné služby, služby
rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby,
ktoré dodávajú zdaniteľné osoby usadené na území Európskej únie,
ale neusadené v členskom štáte spotreby
(1) Na účely tohto ustanovenia sa rozumie
a) zdaniteľnou osobou neusadenou v členskom štáte spotreby zdaniteľná
osoba, ktorá má na území Európskej únie sídlo alebo prevádzkareň a nemá
sídlo ani prevádzkareň v členskom štáte spotreby,
b) členským štátom identifikácie členský štát, v ktorom má zdaniteľná oso-
ba sídlo, a ak nemá sídlo na území Európskej únie, členský štát, v ktorom
má prevádzkareň; ak zdaniteľná osoba nemá sídlo na území Európskej
únie amá na území Európskej únie viac ako jednu prevádzkareň, rozumie
sa členským štátom identifikácie členský štát, v ktorom má prevádzka-
reň a ktorý si zvolí pre oznámenie, že bude uplatňovať osobitnú úpravu
podľa tohto ustanovenia.
(2) Ak sa zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby, ktorá
dodáva služby podľa § 68 písm. a) až c) osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou
a má sídlo, bydlisko alebo sa obvykle zdržiava v členskom štáte spotreby, roz-
hodne pre uplatňovanie osobitnej úpravy v tuzemsku ako členskom štáte iden-
tifikácie, oznámi daňovému úradu začatie tejto činnosti. Daňový úrad oznámi
tejto zdaniteľnej osobe, že jej povoľuje uplatňovanie osobitnej úpravy.
(3) Ak zdaniteľná osoba nespĺňa podmienky na uplatňovanie osobitnej
úpravy, daňový úrad vydá rozhodnutie o tom, že jej nepovoľuje uplatňovanie
osobitnej úpravy; proti tomuto rozhodnutiu môže zdaniteľná osoba podať od-
volanie elektronickými prostriedkami. Na odvolanie sa primerane použije oso-
bitný predpis.33)
(4) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 sa nesmie identifikovať na uplatňo-
vanie osobitnej úpravy v inom členskom štáte.
(5) Pri uplatňovaní osobitnej úpravy používa zdaniteľná osoba podľa od-
seku 2 identifikačné číslo pre daň, ktoré jej bolo pridelené v tuzemsku podľa
§ 4, 4b, 7 alebo § 7a.
(6) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná uplatňovať osobitnú úpra-
vu na všetky služby podľa § 68 písm. a) až c) dodané na území Európskej
únie.
(7) Ak zdaniteľnej osobe, ktorá nemá sídlo na území Európskej únie, ale
má na území Európskej únie viac ako jednu prevádzkareň, daňový úrad po-
volil uplatňovanie osobitnej úpravy, je táto zdaniteľná osoba povinná uplat-
ňovať osobitnú úpravu do konca druhého kalendárneho roka nasledujúceho
po kalendárnom roku, v ktorom začala uplatňovať osobitnú úpravu.
(8) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná oznámiť daňovému úra-
du skončenie činnosti alebo zmenu činnosti v takom rozsahu, že ďalej nebude
spĺňať podmienky na uplatňovanie osobitnej úpravy.
(9) Daňový úrad zruší zdaniteľnej osobe podľa odseku 2 povolenie uplat-
ňovať osobitnú úpravu, ak
a) táto zdaniteľná osoba oznámi daňovému úradu, že už nedodáva služby
95
podľa § 68 písm. a) až c),
b) možno predpokladať, že táto zdaniteľná osoba skončila činnosť, na ktorú
sa vzťahuje osobitná úprava,
c) táto zdaniteľná osoba už nespĺňa podmienky na uplatňovanie osobitnej
úpravy alebo
d) táto zdaniteľná osoba opakovane porušuje povinnosti týkajúce sa uplat-
ňovania osobitnej úpravy.
(10) Daňový úrad o zrušení povolenia podľa odseku 9 vydá rozhodnutie;
proti tomuto rozhodnutiu môže zdaniteľná osoba podľa odseku 2 podať odvo-
lanie. Na odvolanie sa primerane použije osobitný predpis.33)
(11) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná podať daňové priznanie
podľa § 68 písm. e) za každý kalendárny štvrťrok, a to aj vtedy, ak služby
podľa § 68 písm. a) až c) neboli dodané. Daňové priznanie sa podáva do 20 dní
po skončení kalendárneho štvrťroka, za ktorý sa daňové priznanie podáva. Ak
koniec lehoty na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu ale-
bo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je tento deň.
(12) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná v daňovom priznaní uviesť
a) identifikačné číslo pre daň a
b) celkovú hodnotu služieb podľa § 68 písm. a) až c) bez dane dodaných v
kalendárnom štvrťroku, výšku dane pre každú sadzbu dane a sadzbu dane,
a to v členení podľa členských štátov spotreby, v ktorých vznikla daňová
povinnosť, a celkovú výšku splatnej dane.
(13) Ak má zdaniteľná osoba podľa odseku 2 jednu alebo viac prevádzkar-
ní v iných členských štátoch, z ktorých dodáva služby podľa § 68 písm. a) až
c), na ktoré sa vzťahuje osobitná úprava, v daňovom priznaní je povinná ok-
rem údajov podľa odseku 12 uviesť pre každý členský štát, v ktorom má pre-
vádzkareň, identifikačné číslo pre daň alebo daňové registračné číslo prevád-
zkarne v inom členskom štáte a celkovú hodnotu služieb podľa § 68 písm. a)
až c) bez dane v členení podľa jednotlivých členských štátov spotreby.
(14) Sumy v daňovom priznaní uvádza zdaniteľná osoba podľa odseku 2 v
eurách. Ak sa úhrada za dodané služby podľa § 68 písm. a) až c) uskutoční v
inej mene ako v eurách, použije sa na prepočet tejto úhrady na eurá referenč-
Daň z pridanej hodnoty
ný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo
Národnou bankou Slovenska5a) platný posledný deň kalendárneho štvrťroka
alebo nasledujúci deň, ak nebol v posledný deň kalendárneho štvrťroka tento
kurz určený a vyhlásený.
(15) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná zaplatiť daň v eurách do
20 dní po skončení kalendárneho štvrťroka. Ak koniec lehoty na zaplatenie
dane pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným
dňom lehoty je tento deň. Za deň platby sa považuje deň, keď bola platba
pripísaná na účet správcu dane.
(16) Platba dane podľa odseku 15 sa vykoná na príslušný účet správcu
dane.
(17) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je povinná viesť záznamy o doda-
ných službách, pri ktorých uplatnila osobitnú úpravu, v takom rozsahu, aby
správca dane v členskom štáte spotreby mohol preveriť správnosť výšky dane
uvedenej v daňovom priznaní, a uchovávať záznamy po dobu desiatich rokov
od konca roka, v ktorom dodala služby podľa § 68 písm. a) až c). Táto zdaniteľ-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
ná osoba je povinná na požiadanie elektronickými prostriedkami sprístupniť
evidenciu daňovému úradu a správcovi dane v členskom štáte spotreby.
(18) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 je osobou oprávnenou na podanie
žiadosti o vrátenie dane podľa § 55f a 55g uplatnenej pri tovaroch a službách,
ktoré súvisia s dodaním služieb podľa § 68 písm. a) až c) v inom členskom
štáte, a ak táto zdaniteľná osoba v členskom štáte spotreby vykonáva aj čin-
nosti, na ktoré sa osobitná úprava neuplatňuje a v súvislosti s ktorými je
registrovaná na účely dane, uplatňuje právo na odpočítanie dane v daňovom
priznaní, ktoré podáva v členskom štáte spotreby.
(19) Zdaniteľná osoba podľa odseku 2 doručuje písomnosti týkajúce sa
uplatňovania osobitnej úpravy daňovému úradu elektronickými prostriedka-
mi podľa osobitného predpisu.28ab)
(20) Daňový úrad doručuje písomnosti týkajúce sa uplatňovania osobitnej
úpravy zdaniteľnej osobe podľa odseku 2 elektronickými prostriedkami. Pí-
somnosti sa považujú za doručené dňom odoslania dátovej správy na elektro-
nickú adresu uvedenú v oznámení o začatí činnosti.
§ 68c
Správa dane pri osobitnej úprave uplatňovania dane pre telekomunikačné
služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania
a elektronické služby
(1) Ak členským štátom identifikácie je Slovenská republika, na správu
dane vzťahujúcej sa na osobitnú úpravu uplatňovania dane pri dodaní slu-
žieb podľa § 68 písm. a) až c) s miestom dodania v inom členskom štáte, ktorý
je členským štátom spotreby, sa použije osobitný predpis,33) ak osobitný
predpis28ad) a § 68a a 68b neustanovujú inak.
(2) Ak členským štátom spotreby je Slovenská republika, na správu dane
sa použije osobitný predpis,33) ak osobitný predpis28ad) neustanovuje inak, a na
vedenie záznamov, na písomnosti zdaniteľnej osoby a daňového úradu týkaj-
úce sa osobitnej úpravy uplatňovania dane pri dodaní služieb podľa § 68 písm.
a) až c) s miestom dodania v tuzemsku sa primerane použije § 68a ods. 14, 16
a 17.
(3) Daňové priznanie, ktorým zdaniteľná osoba identifikovaná pre daň v
96 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
inom členskom štáte opravuje číselné údaje podľa osobitného predpisu,28ad) sa
považuje na účely uplatnenia pokuty podľa osobitného predpisu28ae) za doda-
točné daňové priznanie.
§ 68d
Osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie
tovaru alebo služby
(1) Platiteľ registrovaný podľa § 4 sa môže rozhodnúť pre uplatňovanie
osobitnej úpravy podľa odsekov 3 až 13, ak
a) za predchádzajúci kalendárny rok nedosiahol obrat 100 000 eur a odôvod-
nene predpokladá, že v prebiehajúcom kalendárnom roku nedosiahne ob-
rat 100 000 eur a
b) na platiteľa nebol vyhlásený konkurz alebo platiteľ nevstúpil do likvidá-
cie.
(2) Platiteľ, ktorý spĺňa podmienky podľa odseku 1 a ktorý sa rozhodol
uplatňovať osobitnú úpravu podľa odsekov 3 až 13, uplatňuje túto úpravu od
prvého dňa zdaňovacieho obdobia. Dátum začatia uplatňovania osobitnej úpra-
vy platiteľ písomne oznámi daňovému úradu najneskôr do konca kalendár-
neho mesiaca, v ktorom začal uplatňovať osobitnú úpravu.
(3) Osobitná úprava sa vzťahuje na odplatné dodania tovarov a služieb v
tuzemsku, pri ktorých je platiteľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1, okrem
dodania tovarov a služieb podľa § 43 a 47.
(4) Daňová povinnosť pri uplatňovaní osobitnej úpravy vzniká dňom pri-
jatia platby za tovar alebo službu, ktoré sú alebo majú byť dodané, a to z
prijatej platby; ak platiteľ postúpi pohľadávku, daňová povinnosť vzniká dňom
postúpenia pohľadávky a základom dane je cena bez dane požadovaná za
dodaný tovar alebo službu. Faktúra vyhotovená platiteľom podľa odseku 2
okrem faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b), ktorá je vyhotovená oproti
prijatiu platby, musí obsahovať aj zreteľnú a čitateľnú slovnú informáciu „daň
sa uplatňuje na základe prijatia platby“. Ak platiteľ takú slovnú informáciu
na faktúre neuvedie, daňová povinnosť vznikne podľa § 19. Platiteľ nesmie
opraviť pôvodnú faktúru doplnením slovnej informácie „daň sa uplatňuje na
základe prijatia platby“.
(5) Právo odpočítať daň z tovarov a služieb, ktorú voči platiteľovi podľa
odseku 2 uplatnil iný platiteľ, vzniká dňom zaplatenia za tovar alebo službu
platiteľom podľa odseku 2 dodávateľovi; ak platiteľ zaplatí za tovar alebo
službu inej osobe ako dodávateľovi z dôvodu postúpenia pohľadávky, právo
odpočítať daň vznikne dňom zaplatenia tejto inej osobe. Ak platiteľ podľa od-
seku 2 zaplatí len časť protihodnoty za tovar alebo službu, právo odpočítať
daň vzniká pomerne podľa výšky sumy, ktorú zaplatil.
(6) Ak platiteľ podľa odseku 2 uplatňuje odpočítanie dane pri investič-
nom majetku uvedenom v § 54 ods. 2 až po skončení kalendárneho roka, v
ktorom začalo plynúť obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa § 54, § 54a
alebo § 54d, je povinný pri odpočítaní dane a prípadnom vysporiadaní po-
merného odpočítania dane zohľadniť zmenu alebo zmeny účelu použitia in-
vestičného majetku a zmenu alebo zmeny rozsahu použitia investičného ma-
jetku, ak k týmto zmenám došlo v období od začiatku plynutia obdobia na
úpravu odpočítanej dane do konca kalendárneho roka, v ktorom uplatňuje
odpočítanie dane.
(7) Odpočítanie dane podľa § 55 môže platiteľ podľa odseku 2 uplatniť pri
tovaroch a službách, za ktoré zaplatil dodávateľovi. Ak platiteľ zaplatil len
časť protihodnoty, odpočítanie dane môže uplatniť len pomerne podľa výšky
sumy, ktorú zaplatil.
(8) Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla daňová po-
vinnosť, nastane skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie
vzniknutej daňovej povinnosti, platiteľ podľa odseku 2 uvedie opravu zákla-
du dane a dane v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vrátil
platbu, a to v rozsahu vrátenej platby. Ak sa opravou základu dane zvýši
základ dane, platiteľ podľa odseku 2 uvedie opravu základu dane a dane v
daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu, a to v rozsa-
hu prijatej platby.
(9) Platiteľ podľa odseku 2 má právo opraviť odpočítanú daň pri zvýšení
základu dane, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom zaplatil dodávateľovi
a vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil.
(10) Platiteľ podľa odseku 2 sa môže rozhodnúť pre skončenie uplatňova-
nia osobitnej úpravy. Uplatňovanie osobitnej úpravy je platiteľ povinný skon-
čiť posledným dňom kalendárneho roka, v ktorom svoje rozhodnutie písomne
oznámi daňovému úradu.
(11) Platiteľ je povinný skončiť uplatňovanie osobitnej úpravy, ak
a) v prebiehajúcom kalendárnom roku dosiahne obrat 100 000 eur, a to po-
sledným dňom zdaňovacieho obdobia, v ktorom dosiahol obrat,
b) sa stane členom skupiny, a to dňom, ktorý predchádza dňu, keď sa stal
členom skupiny,
c) je naňho vyhlásený konkurz alebo vstúpil do likvidácie, a to dňom, ktorý
predchádza vyhláseniu konkurzu alebo vstupu do likvidácie,
d) sa zrušuje bez likvidácie, a to dňom, ktorý predchádza dňu jeho zániku,
e) je fyzickou osobou pokračujúcou v živnosti po úmrtí platiteľa podľa § 83, a
to posledným dňom posledného zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa skončí
konanie o dedičstve,
f) nastane skutočnosť na zmenu registrácie pre daň podľa § 6a ods. 2, a to
dňom, ktorý predchádza dňu, keď táto skutočnosť nastala.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
(12) Dátum skončenia uplatňovania osobitnej úpravy podľa odseku 11 pla-
titeľ alebo jeho právny nástupca písomne oznámi daňovému úradu najneskôr
do piatich dní od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatňovanie oso-
bitnej úpravy skončil.
(13) Posledným dňom zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ skončil uplat-
ňovanie osobitnej úpravy, a dňom, uplynutím ktorého prestala byť právnická
osoba alebo fyzická osoba platiteľom podľa § 81 ods. 5, vzniká daňová povin-
nosť z dodania tovarov a služieb za obdobie uplatňovania osobitnej úpravy,
ktorá by bola vznikla, ak by nebol uplatňoval osobitnú úpravu, okrem daňo-
vej povinnosti, ktorá vznikla za zdaňovacie obdobia, v ktorých uplatňoval oso-
bitnú úpravu. V tomto zdaňovacom období platiteľ môže odpočítať daň z tova-
rov a služieb, pri ktorých by bolo vzniklo právo odpočítať daň v období uplat-
ňovania osobitnej úpravy, ak by nebol uplatňoval osobitnú úpravu, okrem
dane, ktorú už odpočítal.
(14) Daňový úrad uloží pokutu do výšky 10 000 eur, ak
a) platiteľ uplatňuje osobitnú úpravu a nesplnil podmienky podľa odseku 1,
b) platiteľ pokračuje v uplatňovaní osobitnej úpravy po dni, ktorým bol po-
vinný skončiť uplatňovanie osobitnej úpravy podľa odseku 10 alebo odse-
ku 11,
c) platiteľ podľa odseku 2 na faktúre neuvedie slovnú informáciu podľa od-
seku 4.
(15) Pri určení výšky pokuty podľa odseku 14 prihliadne daňový úrad na
závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu.
(16) Finančné riaditeľstvo zverejní na portáli Finančnej správy
zoznam
platiteľov, ktorí písomne oznámili začatie uplatňovania osobitnej úpravy, pla-
titeľov, ktorí písomne oznámili skončenie uplatňovania osobitnej úpravy, a
platiteľov, ktorí uplatňovali osobitnú úpravu a ich registrácia pre daň bola
zrušená.
(17) Oznámenie podľa odsekov 2, 10 a 12 sa podáva na tlačive, ktorého
vzor zverejní finančné riaditeľstvo na portáli Finančnej správy
.
§ 69
Osoby povinné platiť daň správcovi dane
(1) Platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku, je povinný pla-
tiť daň, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2) Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň
alebo bydlisko v tuzemsku, je povinná platiť daň pri službách uvedených v §
16 ods. 1 až 4, 10 a 11 a pri tovare okrem tovaru dodaného formou zásielkové-
ho predaja, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo
zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania služby alebo tovaru je v
tuzemsku.
(3) Zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobu a
je registrovaná pre daň podľa § 7, sú povinné platiť daň pri službe dodanej
zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo zahraničnou osobou z tre-
tieho štátu, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku.
(4) Na účely určenia osoby povinnej platiť daň podľa § 69 sa za zahranič-
nú osobu považuje aj taká osoba, ktorá má v tuzemsku prevádzkareň, ale
táto prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru alebo služby v tuzem-
sku touto osobou.
(5) Každá osoba, ktorá uvedie vo faktúre alebo inom doklade o predaji
daň, je povinná zaplatiť túto daň.
(6) Pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je povin-
ná platiť daň osoba, ktorá tovar nadobudne podľa § 11 a § 11a.
(7) Pri trojstrannom obchode podľa § 45 je povinná platiť daň osoba, kto-
rá je druhým odberateľom.
(8) Pri dovoze tovaru je povinná platiť daň osoba, ktorá je dlžníkom podľa
colných predpisov, alebo príjemca tovaru, ak pri dovoze tovaru je dlžníkom
podľa colných predpisov zahraničná osoba, ktorá je držiteľom jednotného po-
volenia podľa osobitného predpisu28a) vydaného colným orgánom iného člen-
ského štátu a tento dlžník nepoužije dovezený tovar na účely svojho podnika-
nia.
(9) Platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo 7a, ktorej je
dodaný tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f), je povinný platiť daň pri tomto
tovare, ak je dodaný zahraničnou osobou.
(10) Pri dodaní zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325
tisícin alebo vyššej je povinný platiť daň z tohto tovaru platiteľ, ktorému je
takéto zlato dodané. Ak dodanie zlata podľa prvej vety sprostredkuje sprostred-
kovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, osobou povinnou platiť daň je
platiteľ, ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby.
(11) Pri dodaní investičného zlata podľa § 67 ods. 1 písm. a) platiteľom,
ktorý využil možnosť zdanenia podľa § 67 ods. 4, je povinný platiť daň plati-
teľ, ktorému je takéto zlato dodané. Ak dodanie zlata podľa prvej vety
sprostredkuje sprostredkovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, oso-
bou povinnou platiť daň je platiteľ, ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej
služby.
(12) Platiteľ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteľa, je povinný pla-
tiť daň vzťahujúcu sa na
a) dodanie kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku; kovovým odpa-
dom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a kovový šrot z výroby
alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už ne-
použiteľné vzhľadom na ich zlomenie, rozrezanie, opotrebenie alebo z po-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
dobných dôvodov,
b) prevod emisných kvót skleníkových plynov podľa osobitného predpisu28b)
v tuzemsku,
c) dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorú sa dodávateľ roz-
hodol zdaniť podľa § 38 ods. 8,
d) dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorá bola predaná dlž-
nou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nú-
tenom predaji,28c)
e) dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku
veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky;28d) pri zabezpečovacom prevode
práva je príjemcom plnenia platiteľ, ktorého pohľadávka bola zabezpeče-
ná, a platiteľ, ktorý nadobudol predmet záruky,
f) dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzob-
níka,28da) ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spo-
trebu okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjedno-
dušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b),
g) dodanie tovarov patriacich do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobní-
ka28da) a do položiek 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka,28da)
iných ako uvedených v písmene a) okrem dodania tovarov, pri kto-
rom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm.
a) alebo písm. b),
h) dodanie mobilných telefónov, ktoré sú vyrobené alebo prispôsobené na
použitie v spojení s licencovanou sieťou a fungujú na stanovených frek-
venciách bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú iné využitie, ak základ
dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je 5 000 eur a viac,
i) dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spra-
covateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečné-
ho spotrebiteľa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných ob-
vodov je 5 000 eur a viac,
j) dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa § 8
ods. 1 písm. b), ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu,28db) a dodanie
tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do
sekcie F osobitného predpisu.28db)
(13) Zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, prevádzkarňou ale-
bo bydliskom v tuzemsku, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registrá-
ciu pre daň alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene a toto one-
skorenie je viac ako 30 dní, a zahraničná osoba, ktorá nesplnila povinnosť
podať žiadosť o registráciu pre daň alebo podala žiadosť o registráciu pre daň
oneskorene, sú za obdobie, v ktorom mali byť platiteľmi, povinné platiť daň z
dodania tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré dodali v tomto období, okrem
dane z dodania tovarov a služieb, pri ktorých je podľa odsekov 2, 3 a 9 osobou
povinnou platiť daň príjemca plnenia.
(14) Platiteľ, ktorému je alebo má byť dodaný tovar alebo služba v tuzem-
sku, ručí podľa § 69b za daň z predchádzajúceho stupňa uvedenú na faktúre,
ak dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným
zaplatiť daň a platiteľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na zákla-
de dostatočných dôvodov vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť
dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená. Dostatočným dôvodom na to,
že platiteľ vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru
alebo služby nebude zaplatená, je skutočnosť, že
a) protihodnota za plnenie uvedená na faktúre je bez ekonomického opod-
statnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka,
b) v čase vzniku daňovej povinnosti bol jeho štatutárnym orgánom alebo
členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom štatutárny orgán, člen
štatutárneho orgánu alebo spoločník platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo
službu.
(15) Ak daňový úrad zistí, že u platiteľa nastali dôvody na zrušenie regis-
trácie podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu, finančné riaditeľstvo ho
zverejní v zozname takýchto osôb vedenom na portáli Finančnej správy
.
(16) Platiteľ, ktorý vykonáva aj činnosti, ktoré nie sú predmetom dane podľa
§ 2 ods. 1 písm. a) alebo písm. b), sa považuje za príjemcu plnení v postavení
platiteľa pre všetky plnenia podľa odseku 12 písm. a), c) až e) a j), ktoré sú
dodané iným platiteľom.
(17) Ak platiteľ dodá stavebné práce alebo dodá tovar s inštaláciou alebo
montážou a má za to, že tieto stavebné práce alebo tovar s inštaláciou alebo
montážou sú plnením podľa odseku 12 písm. j) a vyhotovená faktúra obsahu-
je slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, platiteľ, ktorý je prí-
jemcom plnenia, je osobou povinnou platiť daň.
§ 69a
Daňový zástupca pri dovoze tovaru
(1) Dovozca, ktorý je zahraničnou osobou a nie je platiteľom podľa tohto
zákona, sa vo veci uplatnenia oslobodenia od dane podľa § 48 ods. 3 môže dať
zastúpiť daňovým zástupcom. Daňovým zástupcom môže byť len platiteľ so
sídlom alebo bydliskom v tuzemsku. Daňový zástupca musí mať na zastupo-
vanie dovozcu udelené písomné plnomocenstvo s úradne overeným podpisom
a osobitné identifikačné číslo pre daň pridelené Daňovým úradom Bratislava.
(2) Písomné plnomocenstvo podľa odseku 1 musí obsahovať
a) vyhlásenie splnomocniteľa, že ide o daňové zastúpenie v mene a na účet
dovozcu vo veci uplatnenia oslobodenia od dane podľa § 48 ods. 3 a ná-
sledného dodania tovaru do iného členského štátu,
97
b) vyhlásenie, že splnomocniteľ je zahraničnou osobou a nie je platiteľom
podľa tohto zákona,
c) splnomocnenie daňového zástupcu na podanie daňového priznania a sú-
hrnného výkazu.
(3) Daňový úrad Bratislava vydá na žiadosť platiteľa daňovému zástup-
covi osobitné osvedčenie o pridelení osobitného identifikačného čísla pre daň,
pod ktorým daňový zástupca koná v mene zastúpeného dovozcu. Osvedčenie
vydá Daňový úrad Bratislava najneskôr do siedmich dní odo dňa doručenia
žiadosti. Daňový zástupca pod týmto osobitným identifikačným číslom pre
daň môže konať v mene viacerých zastúpených dovozcov.
(4) Daňový zástupca je povinný viesť záznamy o dovoze tovaru a jeho
následnom dodaní do iného členského štátu osobitne za každého zastúpené-
ho dovozcu. Záznamy musia obsahovať priezvisko a meno alebo názov za-
stúpeného dovozcu a adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne,
bydliska alebo miesta, kde sa obvykle zdržiava, a číslo rozhodnutia vydaného
v colnom konaní, ktorým bol tovar prepustený do navrhovaného colného reži-
mu.
(5) Daňový zástupca je povinný podať za zastúpených dovozcov daňové
priznanie Daňovému úradu Bratislava za obdobie kalendárneho mesiaca, a
to do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka. K daňovému priznaniu je
daňový zástupca povinný priložiť zoznam zastúpených dovozcov s uvedením
sumy všetkých základov dane ním deklarovaných dodaní tovaru osobitne za
každého zastúpeného dovozcu.
(6) Daňový zástupca je povinný podať za zastúpených dovozcov súhrnný
výkaz podľa § 80 Daňovému úradu Bratislava za obdobie kalendárneho mesi-
aca, a to do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca.
(7) Daňový zástupca má práva a povinnosti zastúpenej osoby v rozsahu,
v akom koná za zastúpeného dovozcu vo veci oslobodenia od dane podľa § 48
ods. 3 na základe udeleného plnomocenstva.
(8) Daňový úrad Bratislava odníme daňovému zástupcovi osobitné osved-
čenie o pridelení osobitného identifikačného čísla pre daň, ak daňový zástup-
ca
Daň z pridanej hodnoty
a) opakovane poruší povinnosti podľa odsekov 4 až 6,
b) požiada o odňatie osobitného identifikačného čísla pre daň,
c) v období 12 kalendárnych mesiacov nezastupoval žiadneho dovozcu,
d) prestane byť platiteľom,
e) nebol oprávnený konať za dovozcu na základe písomného plnomocenstva.
(9) Ak si dovozca, ktorý je zahraničnou osobou, zvolí daňového zástupcu,
nie je povinný podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 5.
§ 69aa
Daňový zástupca pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, ktorý je
určený na dodanie do iného členského štátu alebo tretieho štátu
(1) Zahraničná osoba, ktorá nadobúda tovar v tuzemsku z iného členské-
ho štátu podľa § 11 na účel jeho dodania s oslobodením od dane podľa § 43
alebo § 47 alebo dodania formou zásielkového predaja s miestom dodania v
inom členskom štáte, sa môže dať zastúpiť daňovým zástupcom, ak
a) tieto dodania tovaru zahraničná osoba uskutočňuje výlučne prostredníc-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
tvom využitia elektronického komunikačného rozhrania ako je elektro-
nické trhovisko, elektronická platforma, elektronický portál alebo podob-
ný elektronický prostriedok,
b) nie je platiteľom podľa tohto zákona a
c) nedodáva tovar alebo službu, pri ktorej by jej vznikla povinnosť platiť
splatnú daň v tuzemsku, keby mala postavenie platiteľa podľa tohto zá-
kona.
(2) Daňový zástupca môže zastupovať zahraničnú osobu podľa odseku 1
len vo veci nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa §
11 a jeho následného dodania s oslobodením od dane podľa § 43 alebo § 47
alebo jeho následného dodania formou zásielkového predaja s miestom doda-
nia v inom členskom štáte. Zahraničná osoba môže byť zastúpená vo veci
podľa prvej vety len jedným daňovým zástupcom.
(3) Daňovým zástupcom podľa odseku 2 môže byť len zdaniteľná osoba so
sídlom alebo bydliskom v tuzemsku a na zastupovanie zahraničnej osoby musí
mať udelené písomné plnomocenstvo a musí mať pridelené osobitné identifi-
kačné číslo pre daň Daňovým úradom Bratislava.
(4) Daňový zástupca podľa odseku 2 má práva a povinnosti zastúpenej
zahraničnej osoby vyplývajúce jej z tohto zákona a osobitného predpisu33) v
rozsahu, v akom koná za zastúpenú zahraničnú osobu.
(5) Písomné plnomocenstvo podľa odseku 3 musí obsahovať
a) vyhlásenie zahraničnej osoby, že splnomocňuje daňového zástupcu na ko-
nanie podľa odseku 2 v jej mene a na jej účet,
b) splnomocnenie daňového zástupcu na podanie daňového priznania, kont-
rolného výkazu a súhrnného výkazu,
c) vyhlásenie zahraničnej osoby, že nie je platiteľom podľa tohto zákona,
d) deň nadobudnutia účinnosti plnomocenstva.
(6) Daňový úrad Bratislava vydá na žiadosť zdaniteľnej osoby najneskôr
do siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti osobitné osvedčenie o pridelení
osobitného identifikačného čísla pre daň, pod ktorým táto zdaniteľná osoba
bude ako daňový zástupca podľa odseku 2 konať v mene a na účet zastúpenej
zahraničnej osoby. Pod týmto osobitným identifikačným číslom pre daň môže
daňový zástupca podľa odseku 2 konať v mene a na účet viacerých zahranič-
98 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
ných osôb. Žiadosť podľa prvej vety sa podáva na tlačive, ktorého vzor zverej-
ní finančné riaditeľstvo na portáli Finančnej správy
.
(7) Daňový zástupca podľa odseku 2 je povinný písomne oznámiť Daňo-
vému úradu Bratislava meno a priezvisko alebo názov zastúpenej zahrani-
čnej osoby a adresu jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska ale-
bo miesta, kde sa obvykle zdržiava, a to do desiatich dní po skončení kalen-
dárneho mesiaca, v ktorom bolo udelené plnomocenstvo podľa odseku 3, a do
desiatich dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom bolo odvolané ale-
bo vypovedané plnomocenstvo podľa odseku 3. Oznámenie podľa prvej vety
sa podáva na tlačive, ktorého vzor zverejní finančné riaditeľstvo na portáli
Finančnej správy
.
(8) Daňový zástupca podľa odseku 2 je povinný viesť záznamy osobitne
za každú zastúpenú zahraničnú osobu podľa jednotlivých zdaňovacích obdo-
bí, v ktorých uvádza tieto údaje:
a) meno a priezvisko alebo názov zastúpenej zahraničnej osoby a adresu jej
sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa
obvykle zdržiava,
b) základ dane pri jednotlivých nadobudnutiach tovaru v tuzemsku z iného
členského štátu podľa § 11, sumu dane a odpočítanie dane z tohto tovaru,
c) základ dane pri jednotlivých dodaniach tovaru s oslobodením od dane
podľa § 43 alebo § 47,
d) základ dane pri jednotlivých dodaniach tovaru formou zásielkového pre-
daja v členení podľa miesta dodania v inom členskom štáte.
(9) Zdaňovacím obdobím zastúpenej zahraničnej osoby je kalendárny
mesiac. Daňový zástupca podľa odseku 2 je povinný podať za zastúpené za-
hraničné osoby jedno spoločné daňové priznanie, jeden spoločný kontrolný
výkaz a jeden spoločný súhrnný výkaz, v ktorých uvádza údaje za všetky
zastúpené zahraničné osoby; súhrnný výkaz je povinný podávať za obdobie
kalendárneho mesiaca.
(10) Ak zahraničná osoba zastúpená daňovým zástupcom podľa odseku 2
má dodať v tuzemsku tovar alebo službu a týmto dodaním by prestala plniť
podmienku podľa odseku 1 písm. c), je povinná podať žiadosť o registráciu pre
daň podľa § 5 alebo § 6 a písomne odvolať plnomocenstvo udelené podľa odse-
ku 3 najneskôr ku dňu, ktorý predchádza dňu dodania tohto tovaru alebo
služby.
(11) Daňový zástupca podľa odseku 2 zodpovedá spoločne a nerozdielne za
daň z dodaných tovarov podľa odseku 10, ak pri ich nadobudnutí v tuzemsku
z iného členského štátu zastupoval zahraničnú osobu a v čase ich dodania
nebolo písomne odvolané alebo vypovedané plnomocenstvo.
(12) Ak zahraničná osoba zastúpená daňovým zástupcom podľa odseku 2
dodá v tuzemsku tovar alebo službu a týmto dodaním prestane plniť podmi-
enku podľa odseku 1 písm. c) a písomne neodvolá plnomocenstvo podľa odse-
ku 3 najneskôr ku dňu, ktorý predchádza dňu dodania tohto tovaru alebo
služby, Daňový úrad Bratislava uloží tejto zahraničnej osobe pokutu do výšky
10 000 eur.
(13) Daňový úrad Bratislava odníme daňovému zástupcovi podľa odseku
2 osobitné osvedčenie o pridelení osobitného identifikačného čísla pre daň, ak
daňový zástupca požiada o jeho odňatie.
(14) Daňový úrad Bratislava môže odňať daňovému zástupcovi podľa od-
seku 2 osobitné osvedčenie o pridelení osobitného identifikačného čísla pre
daň, ak daňový zástupca
a) opakovane poruší povinnosti podľa odseku 7, odseku 8 alebo odseku 9,
b) v období 12 kalendárnych mesiacov nezastupoval žiadnu zahraničnú oso-
bu alebo
c) nebol oprávnený konať za zahraničnú osobu na základe plnomocenstva
podľa odseku 3.
§ 69b
Ručenie za daň
(1) Daň uvedenú na faktúre, ktorú dodávateľ v lehote splatnosti podľa §
78 neuhradil alebo uhradil len jej časť (ďalej len „nezaplatená daň“), je povin-
ný uhradiť platiteľ, ktorý ručí za daň podľa § 69 ods. 14 (ďalej len „ručiteľ“).
(2) Zánikom dodávateľa bez právneho nástupcu nie je povinnosť ručiteľa
ručiť dotknutá.
(3) Daňový úrad miestne príslušný dodávateľovi (ďalej len „daňový úrad
dodávateľa“) rozhodnutím uloží ručiteľovi povinnosť uhradiť nezaplatenú daň.
(4) V rozhodnutí podľa odseku 3 uvedie daňový úrad dodávateľa výšku
nezaplatenej dane. Ručiteľ je povinný uhradiť nezaplatenú daň v lehote ôs-
mich dní od doručenia rozhodnutia. Proti rozhodnutiu môže ručiteľ podať od-
volanie do ôsmich dní od doručenia rozhodnutia, ktoré nemá odkladný úči-
nok.
(5) Ručiteľ má v súvislosti s úhradou nezaplatenej dane právo nazerať do
spisu týkajúceho sa nezaplatenej dane v rozsahu nevyhnutnom pre uplatne-
nie opravného prostriedku.
(6) Ak ručiteľ uplatňuje nadmerný odpočet, ktorý má byť vrátený podľa §
79, daňový úrad dodávateľa použije na úhradu nezaplatenej dane alebo jej
časti nadmerný odpočet alebo jeho časť. O použití nadmerného odpočtu alebo
jeho časti daňový úrad dodávateľa vydá rozhodnutie. Proti rozhodnutiu môže
ručiteľ podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok. Použitie nadmerného
odpočtu podľa tohto odseku má prednosť pred použitím nadmerného odpočtu
podľa osobitného predpisu.33)
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
(7) Ak ručiteľ uhradil nezaplatenú daň a daňový úrad použil nadmerný
odpočet na úhradu nezaplatenej dane, daňový úrad bezodkladne vráti ruči-
teľovi sumu dane, ktorá prevyšuje výšku nezaplatenej dane.
(8) Ak ručiteľ nezaplatenú daň alebo jej časť uhradil a došlo k úhrade
nezaplatenej dane alebo jej časti aj dodávateľom a výsledná suma dane uhra-
dená ručiteľom a dodávateľom je vyššia ako nezaplatená daň podľa odseku 1,
daňový úrad sumu uhradenú ručiteľom, ktorá prevyšuje nezaplatenú daň,
vráti bezodkladne ručiteľovi.
Povinnosti osôb povinných platiť daň
§ 70
Vedenie záznamov
(1) Platiteľ je povinný viesť podrobné záznamy podľa jednotlivých zdaňo-
vacích období o dodaných tovaroch a službách a o prijatých tovaroch a služ-
bách; osobitne vedie záznamy o dodaní tovarov a služieb do iného členského
štátu, o nadobudnutí tovaru z iného členského štátu, o prijatí služieb z iného
členského štátu a o dovoze tovaru. V záznamoch sa uvádzajú údaje rozhodu-
júce pre správne určenie dane. Na účely odpočítania dane vedie platiteľ zá-
znamy v členení na tovary a služby s možnosťou odpočítania dane, bez mož-
nosti odpočítania dane a s možnosťou pomerného odpočítania dane; v zázna-
moch platiteľ uvedie zdaňovacie obdobie, v ktorom vykonal odpočítanie dane
alebo pomerné odpočítanie dane. Platiteľ vedie záznamy aj o platbách prija-
tých pred dodaním tovarov a služieb a o platbách poskytnutých pred doda-
ním tovarov a služieb. Člen skupiny je povinný viesť osobitne záznamy o do-
daní tovarov a služieb ostatným členom skupiny.
(2) Platiteľ vedie podrobné záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích ob-
dobí o
a) dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3,
b) premiestnení tovaru podľa § 8 ods. 4 písm. f), g) a h) z tuzemska do iného
členského štátu,
c) dodaní služby podľa § 9 ods. 2 a 3 okrem služieb oslobodených od dane
podľa § 28 až 41,
d) dodaní služby s miestom dodania v treťom štáte, dodaní služby s
miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, ktorá je
oslobodená od dane, a dodaní služby s miestom dodania podľa §
16 ods. 1 až 4, 10 a 11 v inom členskom štáte,
e) dodaní tovaru s inštaláciou alebo montážou s miestom dodania v
inom členskom štáte, ak sa preprava tohto tovaru začala v tu-
zemsku,
f) dodaní tovaru podľa § 47 ods. 13.
(3) Platiteľ vedie osobitne záznamy potrebné na identifikáciu hnuteľné-
ho hmotného majetku z iného členského štátu, na ktorom vykoná práce alebo
ho oceňuje, ak tieto práce vykonáva pre osobu identifikovanú pre daň v inom
členskom štáte.
(4) Osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo 7a je povinná viesť zázna-
my o
a) nadobudnutých tovaroch z iného členského štátu,
b) dodaných službách s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15
ods. 1,
c) prijatých službách, pri ktorých je povinná platiť daň podľa § 69 ods. 3.
(5) Platiteľ, ktorému vzniká daňová povinnosť zo zálohovaných obalov
podľa § 19 ods. 10, vedie na účely určenia základu dane osobitne záznamy
o počte všetkých zálohovaných obalov uvedených spolu s tovarom na trh v
tuzemsku a o počte všetkých prázdnych zálohovaných obalov vrátených z trhu
v tuzemsku.
(6) Platiteľ, ktorý kúpi pozemné motorové vozidlo uvedené v § 11 ods. 11
písm. a) z iného členského štátu, ktoré je alebo bolo v evidencii vozidiel v inom
členskom štáte, od osoby identifikovanej pre daň v inom členskom štáte na
účely ďalšieho predaja a tento tovar je odoslaný alebo prepravený do tuzem-
ska, je povinný viesť záznamy o tomto tovare. Záznamy o každom kúpenom
pozemnom motorovom vozidle musia obsahovať
a) meno a priezvisko predávajúceho alebo názov predávajúceho a adresu
jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde
sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre daň pridelené v inom
členskom štáte,
b) hodnotu tovaru,
c) identifikačné číslo vozidla VIN,28e)
d) počet najazdených kilometrov,
e) dátum prvého uvedenia tovaru do prevádzky,
f) dátum vyhotovenia faktúry,
g) dátum nadobudnutia tovaru,
h) údaj, ktorý je povinný predávajúci uviesť vo faktúre podľa zákona platné-
ho v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala,
či tovar bol dodaný s oslobodením od dane alebo predávajúci uplatnil oso-
bitnú úpravu uplatňovania dane pri predaji použitého tovaru.
(7) Platiteľ je povinný za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom kúpi tovar
podľa odseku 6, doručiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového pri-
znania záznamy podľa odseku 6. Záznamy sa podávajú na tlačive, ktorého
vzor zverejní finančné riaditeľstvo na portáli Finančnej správy
.
(8) Ak platiteľ nedoručí záznamy podľa odseku 6 daňovému úradu, doru-
čí záznamy oneskorene alebo uvedie v záznamoch nepravdivé údaje, daňový
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
úrad uloží platiteľovi pokutu do výšky 10 000 eur. Pri určení výšky pokuty
prihliadne daňový úrad na závažnosť protiprávneho stavu.
(9) Záznamy podľa odsekov 1 až 6 sa uchovávajú do konca kalendárneho
roka, v ktorom uplynie desať rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú.
§ 71
Faktúra
(1) Na účely tohto zákona
a) faktúrou je každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej
forme alebo elektronickej forme podľa tohto zákona alebo zákona platné-
ho v inom členskom štáte upravujúceho vyhotovenie faktúry,
b) elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 a je
vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte; elektronickú fak-
túru možno vydať len so súhlasom príjemcu tovaru alebo služby,
c) vierohodnosťou pôvodu faktúry sa rozumie potvrdenie totožnosti dodáva-
teľa tovaru alebo služby alebo osoby, ktorá v mene dodávateľa vyhotovila
faktúru,
d) neporušenosťou obsahu faktúry sa rozumie zachovanie obsahu faktúry,
e) elektronickou výmenou údajov sa rozumie prenos údajov elektronickou
formou z počítača do počítača s využitím schválenej normy štruktúry od-
kazu elektronickej výmeny.
(2) Za faktúru sa považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení
pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje.
(3) Zdaniteľná osoba je povinná zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporu-
šenosť obsahu a čitateľnosť faktúry od jej vydania do konca obdobia na ucho-
vávanie faktúry. Ako spôsob zabezpečenia vierohodnosti pôvodu, neporuše-
nosti obsahu a čitateľnosti faktúry možno použiť
a) kontrolné mechanizmy podnikových procesov, ktoré spoľahlivo zabezpe-
čia priraditeľnosť faktúry k dokumentom súvisiacim s dodaním tovaru
alebo služby,
b) zaručený elektronický podpis podľa osobitného predpisu29) alebo zákona
platného v inom členskom štáte upravujúceho použitie zaručeného elek-
tronického podpisu,
c) elektronickú výmenu údajov, ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustano-
ví použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu a neporušenosť
obsahu údajov,
d) iný spôsob zabezpečujúci vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu fak-
túry.
§ 72
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
(1) Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri
a) dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdani-
teľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
b) dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v inom členskom štáte,
keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby, a to aj, ak
je dodanie tovaru alebo služby oslobodené od dane,
c) dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdani-
teľnú osobu,
d) dodaní tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzem-
sku,
e) dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43,
f) prijatí platby pred dodaním tovaru podľa písmen a) až d),
g) prijatí platby pred dodaním služby podľa písmen a) až c),
h) dodaní služby uvedenej v § 16 ods. 14 s miestom dodania v inom
členskom štáte právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou oso-
bou a nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ak
uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68a alebo § 68b.
(2) Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá dodá službu s mies-
tom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte alebo treťom štáte, je
povinná vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri dodaní služby a prijatí platby
pred dodaním služby.
(3) Zahraničná osoba z tretieho štátu je povinná vyhotoviť faktú-
ru podľa tohto zákona pri dodaní tovaru alebo dodaní služby s mies-
tom dodania v tuzemsku; to neplatí, ak má táto osoba na území Eu-
rópskej únie prevádzkareň, ktorá sa zúčastňuje na tomto dodaní.
(4) Zahraničná osoba, ktorá je zastúpená daňovým zástupcom podľa §
69a alebo § 69aa, je povinná vyhotoviť faktúru podľa tohto zákona pri dodaní
tovaru s miestom dodania v tuzemsku.
(5) Každá osoba, ktorá dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do
iného členského štátu, je povinná vyhotoviť o dodaní nového dopravného pro-
striedku faktúru podľa tohto zákona.
(6) Faktúru môže v mene a na účet dodávateľa tovaru alebo služby vyho-
toviť odberateľ alebo tretia osoba. Odberateľ môže vyhotoviť faktúru v mene a
na účet dodávateľa, ak medzi dodávateľom a odberateľom je uzavretá písom-
ná dohoda o vyhotovovaní faktúr, ktorá musí obsahovať podmienky, ktoré
musia byť splnené, aby dodávateľ akceptoval faktúry vyhotovené odberateľom.
Faktúru v mene a na účet dodávateľa vyhotovuje odberateľ podľa zákona
členského štátu, v ktorom je miesto dodania tovaru alebo služby.
(7) Za správnosť údajov vo faktúre a za včasnosť jej vyhotovenia zodpo-
vedá dodávateľ tovaru alebo služby, a to aj, ak je faktúra vyhotovená odbera-
99
teľom alebo treťou osobou.
(8) Povinnosť vyhotoviť faktúru podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahuje na
dodanie tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku, ktoré sú oslobo-
dené od dane podľa § 28 až 42 a na dodanie poisťovacích služieb podľa § 37 a
finančných služieb podľa § 39 s miestom dodania v inom členskom štáte alebo
treťom štáte.
§ 73
Lehota na vyhotovenie faktúry
Faktúra podľa § 72 musí byť vyhotovená do 15 dní
a) odo dňa dodania tovaru alebo služby,
b) odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby alebo do konca
kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá,
c) od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol dodaný tovar oslobodený
od dane podľa § 43,
d) od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prija-
tá platba pred dodaním služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom
členskom štáte,
e) od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná
pre vykonanie opravy základu dane podľa § 25 ods. 1.
§ 74
Obsah faktúry
(1) Faktúra vyhotovená osobou podľa § 72 musí obsahovať
a) meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adre-
su jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta,
kde sa obvykle zdržiava, a jej identifikačné číslo pre daň, pod ktorým to-
var alebo službu dodala,
b) meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu to-
varu alebo služby, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne,
bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikač-
né číslo pre daň, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo pod ktorým mu
Daň z pridanej hodnoty
bola dodaná služba,
c) poradové číslo faktúry,
d) dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba
prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotove-
nia faktúry,
e) dátum vyhotovenia faktúry,
f) množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
g) základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a
rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
h) uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane; pri oslobodení od dane
sa uvedie odkaz na ustanovenie tohto zákona alebo smernice Rady 2006/
112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodno-
ty v platnom znení alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane“,
i) výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplat-
nenej podľa osobitnej úpravy v § 66,
j) slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak odberateľ, kto-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
rý je príjemcom tovaru alebo služby, vyhotovuje faktúru podľa § 72 ods.
6,
k) slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou
platiť daň je príjemca tovaru alebo služby,
l) údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12,
m) slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“,
ak sa uplatní osobitná úprava podľa § 65,
n) slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar“, „úprava
zdaňovania prirážky - umelecké diela“ alebo „úprava zdaňovania priráž-
ky - zberateľské predmety a starožitnosti“, a to v závislosti od tovaru, pri
ktorom sa uplatní osobitná úprava podľa § 66,
o) meno a priezvisko alebo názov daňového zástupcu podľa § 69a alebo §
69aa, adresu jeho sídla alebo bydliska a jeho osobitné identifikačné číslo
pre daň, ak zahraničná osoba je zastúpená daňovým zástupcom podľa §
69a alebo § 69aa.
(2) Faktúra vyhotovená pri dodaní tovaru alebo služby s miestom doda-
nia v inom členskom štáte, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru
alebo služby, nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. g) až i), ak formou
odkazu na množstvo alebo rozsah a druh tovaru alebo služby možno určiť
základ dane.
(3) Platiteľ a zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, môžu vyhotoviť
zjednodušenú faktúru, ktorá neobsahuje všetky údaje podľa odseku 1. Zjed-
nodušenou faktúrou je
a) doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100
eur; doklad nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. b) a jednotko-
vú cenu podľa odseku 1 písm. g),
b) doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou alebo poklad-
nicou e-kasa klient podľa osobitného predpisu,29a) ak cena tovaru alebo
služby vrátane dane uhradená v hotovosti nie je viac ako 1 000 eur alebo
uhradená inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť nie
je viac ako 1 600 eur a doklad vyhotovený tankovacím automatom pre
bezobslužné čerpanie pohonných látok, ak cena tovaru vrátane dane uhra-
dená elektronickým platobným prostriedkom nie je viac ako 1 600 eur;
100 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
doklad nemusí obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. b) a jednotkovú
cenu podľa odseku 1 písm. g),
c) faktúra podľa § 71 ods. 2; faktúra musí obsahovať poradové číslo pôvod-
nej faktúry, ktorým môže byť aj pôvodný identifikátor pokladničné-
ho dokladu podľa osobitného predpisu,29a) a údaje, ktoré sa menia.
(4) Zjednodušená faktúra podľa odseku 3 písm. a) a b) sa nesmie vyhoto-
viť pri dodaní tovaru alebo služby podľa § 72 ods. 1 písm. b), d) a e).
(5) Ak tovar alebo službu dodáva skupina, uvedie sa vo faktúre ako údaj
podľa odseku 1 písm. a) meno a adresa sídla, miesta podnikania, prípadne
prevádzkarne člena skupiny, ktorý dodáva tovar alebo službu, a identifikačné
číslo pre daň skupiny.
(6) Ak elektronické faktúry sú poslané alebo sprístupnené rovnakému
príjemcovi v jednom súbore, môžu sa údaje, ktoré sú spoločné pre jednotlivé
faktúry, uviesť len raz, ak sú pre každú faktúru prístupné všetky informácie.
§ 75
Súhrnná faktúra
(1) Platiteľ a zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, môže vyhotoviť za
viac samostatných dodaní tovaru alebo služby alebo za viac platieb prijatých
pred dodaním tovaru alebo dodaním služby súhrnnú faktúru, ktorá môže
pokrývať najviac obdobie kalendárneho mesiaca; faktúra sa musí vyhotoviť
do 15 dní od skončenia kalendárneho mesiaca.
(2) Ak dohoda o platbách, ktorá je súčasťou zmluvy o dodaní elektriny,
plynu, vody alebo tepla, pokrýva obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov, a
dohoda o platbách nájomného, ktorá je súčasťou nájomnej zmluvy, obsahujú
údaje podľa § 74 ods. 1, nie je platiteľ povinný vyhotovovať faktúru za každý
opakovane dodaný tovar alebo službu, ak miesto dodania tovaru alebo služby
je v tuzemsku.
§ 76
Uchovávanie faktúr
(1) Platiteľ je povinný uchovávať
a) kópie faktúr, ktoré vyhotovil alebo ktoré vyhotovil v jeho mene a na jeho
účet odberateľ alebo tretia osoba, a prijaté faktúry vyhotovené zdaniteľ-
nou osobou alebo treťou osobou v jej mene a na jej účet po dobu desiatich
rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
b) prijaté faktúry vzťahujúce sa na investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2
písm. b) a c) do konca obdobia na úpravu odpočítanej dane podľa § 54 a
54a,
c) dovozné doklady a vývozné doklady potvrdené colným orgánom do konca
kalendárneho roka, v ktorom uplynie desať rokov od skončenia roka, kto-
rého sa týkajú.
(2) Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, je povinná uchovávať
a) kópie faktúr podľa § 72 ods. 2, ktoré vyhotovila alebo ktoré vyhotovil v jej
mene a na jej účet odberateľ alebo tretia osoba, po dobu desiatich rokov
nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
b) prijaté faktúry vzťahujúce sa na tovary a služby, pri ktorých je osobou
povinnou platiť daň, po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, kto-
rého sa týkajú.
(3) Právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je povinná uchová-
vať prijaté faktúry vzťahujúce sa na tovary a služby, pri ktorých je osobou
povinnou platiť daň, po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, ktorého
sa týkajú.
(4) Každá osoba, ktorá predá nový dopravný prostriedok do iného člen-
ského štátu, a každá osoba, ktorá kúpi nový dopravný prostriedok z iného
členského štátu, je povinná uchovať faktúru o predaji alebo kúpe nového do-
pravného prostriedku po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, v kto-
rom došlo k predaju alebo kúpe.
(5) Zdaniteľná osoba, ktorá uchováva faktúry elektronicky, je povinná
umožniť daňovému úradu na účely kontroly prístup k týmto faktúram, ich
sťahovanie a používanie.
(6) Elektronickým uchovávaním faktúry sa rozumie uloženie údajov vy-
konané prostredníctvom elektronického zariadenia na spracovanie vrátane
digitálnej kompresie a uchovávanie údajov použitím drôtových, rádiových,
optických alebo iných elektromagnetických prostriedkov.
(7) Ak je faktúra vyhotovená alebo prijatá v cudzom jazyku, sú platiteľ a
zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, povinní na požiadanie daňového
úradu na účel kontroly zabezpečiť jej preklad do slovenského jazyka; ustano-
venie osobitného predpisu29aa) týmto nie je dotknuté.
§ 77
Zdaňovacie obdobie
(1) Zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac okrem odseku 2.
(2) Platiteľ sa môže rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvr-
ťrok, ak uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho
mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom, a za 12 predchádzajúcich po sebe nasle-
dujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur.
(3) Ak sa platiteľ rozhodne pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok
podľa odseku 2, je povinný oznámiť túto zmenu daňovému úradu do 25 dní od
skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom sa splnili podmienky podľa odse-
ku 2. Zmena zdaňovacieho obdobia na kalendárny štvrťrok môže nastať len k
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesia-
ci, v ktorom platiteľ splnil podmienky podľa odseku 2. Ak v priebehu zdaňova-
cieho obdobia platiteľ prestane plniť podmienky podľa odseku 2, končí sa pre-
biehajúce zdaňovacie obdobie posledným dňom kalendárneho mesiaca, v kto-
rom podmienky prestal plniť.
(4) Ak je na platiteľa právoplatne vyhlásený konkurz, končí sa prebieha-
júce zdaňovacie obdobie platiteľa dňom, ktorý predchádza vyhláseniu kon-
kurzu. Ďalšie zdaňovacie obdobie platiteľa sa začína dňom právoplatného vy-
hlásenia konkurzu a končí sa posledným dňom kalendárneho mesiaca, v kto-
rom bol právoplatne vyhlásený konkurz. Po skončení zdaňovacieho obdobia
podľa druhej vety je zdaňovacím obdobím takého platiteľa kalendárny mesi-
ac.
(5) Dňom zrušenia konkurzu sa končí prebiehajúce zdaňovacie obdobie
platiteľa. Ďalšie zdaňovacie obdobie platiteľa sa začína dňom nasledujúcim
po zrušení konkurzu a končí sa posledným dňom kalendárneho mesiaca, v
ktorom bol konkurz zrušený. Po skončení zdaňovacieho obdobia podľa druhej
vety je zdaňovacím obdobím takéhoto platiteľa kalendárny mesiac, a to až do
konca kalendárneho roka, v ktorom bol konkurz zrušený, a pre nasledujúci
kalendárny rok sa určí zdaňovacie obdobie podľa odsekov 1 až 4.
§ 78
Daňové priznanie a splatnosť vlastnej daňovej povinnosti
(1) Daň, ktorú je povinný platiť platiteľ podľa § 69, je splatná do 25 dní po
skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla daňová povinnosť zo zdani-
teľného obchodu okrem dane vyrubenej colným orgánom pri dovoze tovaru,
ktorá je splatná v lehote pre splatnosť cla podľa colných predpisov. Ak platiteľ
uplatňuje odpočítanie dane, od celkovej splatnej dane okrem dane vyrubenej
colným orgánom pri dovoze tovaru odpočíta odpočítateľnú daň a tento kladný
rozdiel (ďalej len „vlastná daňová povinnosť“) uvedie do daňového priznania.
(2) Do 25 dní po skončení každého zdaňovacieho obdobia je povinný po-
dať daňové priznanie každý platiteľ okrem platiteľa registrovaného podľa § 5
alebo § 6, ktorý je povinný podať daňové priznanie, ak mu vznikla v zdaňova-
com období povinnosť platiť daň podľa § 69, ak v zdaňovacom období dodal
tovar oslobodený od dane podľa § 43 alebo § 47, dodal tovar podľa § 45 alebo
ak uplatňuje odpočítanie dane. Platiteľ je povinný zaplatiť vlastnú daňovú
povinnosť do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.
(3) Ak osobe, ktorá nie je platiteľom, vznikne povinnosť platiť daň (§ 69),
je táto osoba povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendár-
neho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote zaplatiť
daň s výnimkou podľa odseku 4. Osoba, ktorá nie je platiteľom, nie je povinná
zaplatiť daň, ak daň na zaplatenie nie je viac ako 5 eur.
(4) Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň, pri nadobudnutí nového do-
pravného prostriedku z iného členského štátu je povinná podať daňové pri-
znanie do siedmich dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a
v tej istej lehote zaplatiť daň.
(5) Každá osoba, ktorá príležitostne nadobudne nový dopravný prostrie-
dok z iného členského štátu, je povinná priložiť k daňovému priznaniu aj úrad-
ne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku a na požia-
danie daňového úradu poskytnúť ďalšie informácie potrebné na správne ur-
čenie dane.
(6) Osoba, ktorá nie je platiteľom a príležitostne dodá nový dopravný pro-
striedok do iného členského štátu, uplatňuje odpočítanie dane v daňovom pri-
znaní. Daňový úrad vráti uplatnenú odpočítanú daň do 30 dní od podania
daňového priznania.
(7) Každá osoba, ktorá je povinná podať daňové priznanie, uvedie v daňo-
vom priznaní všetky údaje potrebné na výpočet celkovej splatnej dane a
na výpočet celkovej odpočítateľnej dane vrátane celkovej hodnoty tovarov a
služieb vzťahujúcej sa na celkovú daň a na odpočítavanú daň a celkovej hod-
noty tovarov a služieb oslobodených od dane. Hodnota tovarov a služieb oslo-
bodených od dane sa uvádza v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie,
v ktorom vznikla daňová povinnosť. Údaje v daňovom priznaní sa zaokrúhľujú
na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.
(8) Ustanovenie odsekov 2 až 7 sa nevzťahuje na podanie daňového pri-
znania pri uplatnení osobitnej úpravy podľa § 68.
(9) Osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň
alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, je povinná podať jedno
daňové priznanie za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom, do 60 dní odo dňa
zistenia daňovým úradom, že osoba nesplnila povinnosť podať žiadosť o regis-
tráciu pre daň, alebo do 60 dní od podania oneskorenej žiadosti o registráciu
pre daň. V daňovom priznaní osoba prizná daň, ktorú je povinná platiť podľa
§ 69 ods. 13, a v lehote na podanie daňového priznania je povinná túto daň
zaplatiť po odpočítaní dane podľa § 55 ods. 3 a 4; ak odpočítanie dane podľa §
55 ods. 3 a 4 prevyšuje daň, ktorú je povinná platiť podľa § 69 ods. 13, daňový
úrad začne daňovú kontrolu do 30 dní od podania daňového priznania a daň
vráti vo výške zistenej daňovým úradom v lehote desiatich dní od skon-
čenia kontroly. Na postup pri vrátení dane sa použije osobitný pred-
pis.27bd)
§ 78a
Kontrolný výkaz
(1) Platiteľ je povinný podať kontrolný výkaz elektronickými prostried-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
kami za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové prizna-
nie, do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Platiteľ nie je povinný podať
kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva daňové priznanie, v
ktorom
a) nie je povinný uviesť žiadne údaje o plneniach,
b) je povinný uviesť len údaje o dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa §
43 alebo § 47 alebo údaje o dodaní tovaru podľa § 45 a súčasne v ktorom
neuvádza údaje o odpočítaní dane alebo uvádza len odpočítanie dane podľa
§ 49 ods. 2 písm. d).
(2) Kontrolný výkaz musí obsahovať údaje o daňovej povinnosti a odpočí-
taní dane za príslušné zdaňovacie obdobie v tomto členení:
a) údaje z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť podľa § 71 až
75 o dodaní tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň
v tuzemsku a ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodušenej fak-
túry, alebo z ktorých je povinný platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia
podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j, okrem zjednodušenej faktúry,
b) údaje z každej prijatej faktúry o dodaní tovarov a služieb,
1. pri ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia podľa § 69
ods. 2, 3, 6, 7 a 9 až 12 a ktoré nie sú oslobodené od dane,
2. ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom povinným platiť daň
podľa § 69 ods. 1 a pri ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie
dane v príslušnom zdaňovacom období,
c) údaje z každej faktúry podľa § 71 ods. 2,
d) údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených v písmene a),
z ktorých je platiteľ povinný platiť daň v tuzemsku.
(3) Ak platiteľ nie je povinný mať faktúru na uplatnenie práva na odpočí-
tanie dane podľa § 51 ods. 1 písm. b), uvedie údaje do kontrolného výkazu
z iného dokladu o dodaní tovaru alebo služby.
(4) Z faktúr uvedených v odseku 2 alebo z dokladu podľa odseku 3 sa
v kontrolnom výkaze uvádzajú tieto údaje:
a) identifikačné číslo pre daň odberateľa alebo dodávateľa, pod ktorým to-
var alebo služba bola alebo má byť dodaná,
b) poradové číslo faktúry alebo číselnú identifikáciu dokladu podľa odseku
3, ak tento doklad číselnú identifikáciu obsahuje,
c) dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby, ak prija-
tím platby vznikla daňová povinnosť,
d) základ dane a suma dane vyjadrené v eurách,
e) sadzba dane,
f) výška odpočítanej dane,
g) druh a množstvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru,
z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm.
h) a i).
(5) Ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný platiť
daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g), uvádzajú sa v kontrolnom
výkaze aj prvé štyri číslice číselného kódu podľa osobitného predpisu28da)
a množstvo tovaru.
(6) Ak platiteľ dane má o dodaní tovarov a služieb zjednodušené faktúry
podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b), uvádza na účely odseku 2 písm. b) bodu 2. v
kontrolnom výkaze celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celko-
vú sumu odpočítanej dane zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr,
z ktorých si za dané zdaňovacie obdobie uplatňuje odpočítanie dane. Ak za
dané zdaňovacie obdobie je celková suma odpočítanej dane zo zjednoduše-
ných faktúr 3 000 eur a viac, je platiteľ povinný uviesť osobitne celkovú sumu
základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane v člene-
ní podľa jednotlivých dodávateľov tovarov a služieb s uvedením ich identifi-
kačného čísla pre daň.
(7) Z faktúry podľa § 71 ods. 2 sa v kontrolnom výkaze uvádzajú údaje
podľa odseku 4 písm. a) a b), poradové číslo pôvodnej faktúry, údaje podľa
odseku 4 písm. d) až g) a odseku 5, ak sa menia. Ak platiteľ nemá faktúru a
opraví odpočítanú daň podľa § 53 ods. 1, v kontrolnom výkaze uvádza údaje
podľa prvej vety okrem údaja podľa odseku 4 písm. b).
(8) O dodaní tovarov a služieb podľa odseku 2 písm. d) sa v kontrolnom
výkaze uvádzajú tieto údaje:
a) celková suma obratov podľa osobitného predpisu29ab) evidovaných elektro-
nickou registračnou pokladnicou29a) v členení na základ dane a sumu dane
podľa sadzieb dane,
b) celková suma základov dane vrátane opráv základu dane a celková suma
dane podľa sadzieb dane pri plneniach, ktoré sa neevidujú elektronickou
registračnou pokladnicou.29a)
(9) Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty
na podanie kontrolného výkazu, že údaje uvedené v kontrolnom výkaze sú
neúplné alebo nesprávne, podá opravný kontrolný výkaz, pričom na pôvodne
podaný kontrolný výkaz sa neprihliada. Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný
výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje v
kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný kontrolný
výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.
(10) Ak nebol kontrolný výkaz podaný v lehote podľa odseku 1, daňový
úrad vyzve platiteľa na jeho podanie. Ak vzniknú pochybnosti o správnosti,
pravdivosti alebo úplnosti podaného kontrolného výkazu alebo o pravdivosti
údajov v ňom uvedených, oznámi daňový úrad tieto pochybnosti platiteľovi,
ktorý kontrolný výkaz podal, a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, neúplné údaje
101
doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť úda-
jov riadne preukázal. Na základe tejto výzvy je platiteľ povinný do piatich
pracovných dní od doručenia výzvy nedostatky podaného kontrolného výka-
zu odstrániť.
(11) Ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz daňovému úradu, doručí kont-
rolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nespráv-
ne údaje alebo v lehote určenej vo výzve daňového úradu neodstráni nedo-
statky podaného kontrolného výkazu, daňový úrad uloží platiteľovi pokutu
do výšky 10 000 eur. Ak platiteľ poruší povinnosti podľa prvej vety opakova-
ne, daňový úrad uloží pokutu do výšky 100 000 eur. Pri určení výšky pokuty
prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu.
(12) Platiteľ uvedie údaje podľa odsekov 2 až 8 v kontrolnom výkaze v
členení, ktorého vzor ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá
Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Kontrolný výkaz sa podáva vo for-
máte Extensible Markup Language (XML), ktorého opis dátového rozhrania
je zverejnený na webovom sídle finančného riaditeľstva.
§ 79
Nadmerný odpočet
(1) Ak v zdaňovacom období vznikne platiteľovi nadmerný odpočet, odpo-
číta platiteľ nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujú-
com zdaňovacom období s výnimkou podľa odseku 2. Ak platiteľ nemôže od-
počítať nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom
zdaňovacom období, daňový úrad vráti neodpočítaný nadmerný odpočet ale-
bo jeho neodpočítanú časť do 30 dní od podania daňového priznania za zdaňo-
vacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpo-
čet vznikol alebo do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového prizna-
nia, ak platiteľ nebol povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie
nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Ak
platiteľovi vznikne nadmerný odpočet v poslednom zdaňovacom období, v kto-
rom prestal byť platiteľom, nadmerný odpočet daňový úrad vráti do 30 dní od
uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie.
Daň z pridanej hodnoty
Na účely tohto zákona sa nadmerným odpočtom rozumie prevýšenie celkovej
výšky odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie nad celkovou výš-
kou dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane pri dovoze tovaru vy-
rubenej colným úradom.
(2) Daňový úrad vráti nadmerný odpočet do 30 dní od uplynutia lehoty
na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný
odpočet vznikol, ak
a) zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac,
b) platiteľ bol platiteľom najmenej 12 kalendárnych mesiacov pred skonče-
ním kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, a
c) platiteľ nemal v období 6 kalendárnych mesiacov pred skončením kalen-
dárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, daňové nedoplat-
ky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu a nedoplat-
ky na povinných odvodoch poistného podľa osobitných predpisov29b) v sú-
hrne viac ako 1 000 eur.
(3) Platiteľ, ktorý spĺňa podmienky podľa odseku 2, vyznačí túto skutoč-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
nosť v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet
vznikol.
(4) Ak v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu podľa odseku 1 alebo 2
je zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov v podanom daňovom priznaní,
výzva na podanie kontrolného výkazu alebo výzva na odstránenie nedostat-
kov v podanom kontrolnom výkaze, lehota na vrátenie nadmerného odpočtu
neplynie odo dňa doručenia výzvy až do dňa odstránenia nedostatkov alebo
do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa osobitného
predpisu,29ba) pričom nadmerný odpočet sa vráti vo výške určenej v tomto roz-
hodnutí.
(5) Ak platiteľ uplatňuje nadmerný odpočet alebo zvyšuje nadmerný od-
počet dodatočným daňovým priznaním podaným po podaní daňového prizna-
nia za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom tento
nadmerný odpočet vznikol, daňový úrad vráti nadmerný odpočet alebo sumu,
o ktorú sa zvýšil nadmerný odpočet, do 30 dní od podania dodatočného daňo-
vého priznania. Ak po vrátení nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 2 platiteľ
zvýši nadmerný odpočet dodatočným daňovým priznaním, daňový úrad vráti
sumu, o ktorú sa zvýšil nadmerný odpočet, do 30 dní od podania dodatočného
daňového priznania. Ak v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu je zaslaná
výzva na odstránenie nedostatkov v podanom dodatočnom daňovom prizna-
ní, alebo na odstránenie nedostatkov v podanom dodatočnom kontrolnom vý-
kaze lehota na vrátenie nadmerného odpočtu neplynie odo dňa doručenia výzvy
až do dňa odstránenia nedostatkov alebo do dňa nadobudnutia právoplatnos-
ti rozhodnutia vydaného podľa osobitného predpisu,29ba) pričom nadmerný od-
počet sa vráti vo výške určenej v tomto rozhodnutí.
(6) Ak daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu podľa od-
seku 1, 2 alebo odseku 5 začne daňovú kontrolu, vráti nadmerný odpočet do
desiatich dní od skončenia daňovej kontroly, a to vo výške zistenej daňovým
úradom. Ak po vrátení nadmerného odpočtu vznikne kladný rozdiel medzi
nadmerným odpočtom uvedeným v právoplatnom rozhodnutí a vráteným
nadmerným odpočtom podľa prvej vety, vráti daňový úrad tento rozdiel do
desiatich dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Ak daňový
úrad daňovou kontrolou, ktorú začal v lehote na vrátenie nadmerného odpoč-
102 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
tu podľa odseku 1, 2 alebo odseku 5, nezistí nadmerný odpočet a právoplat-
ným rozhodnutím sa prizná nadmerný odpočet, vráti daňový úrad nadmerný
odpočet uvedený v právoplatnom rozhodnutí do desiatich dní odo dňa nado-
budnutia právoplatnosti rozhodnutia. Ak platiteľ neumožní vykonanie daňo-
vej kontroly do troch mesiacov odo dňa jej začatia, nárok na vrátenie nadmer-
ného odpočtu zaniká posledným dňom tretieho mesiaca a to vo výške, v akej
jeho vznik bol uplatnený v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom
priznaní.
(7) Ak bol nadmerný odpočet vrátený v lehote podľa odseku 2 na základe
nepravdivých údajov, daňový úrad uloží pokutu do výšky 1, 3 % zo sumy vrá-
teného nadmerného odpočtu.
§ 79a
Náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly
(1) Ak daňový úrad začal daňovú kontrolu v lehote na vrátenie nadmer-
ného odpočtu podľa § 79 ods. 1, 2 alebo ods. 5 a nadmerný odpočet nebol
vrátený do uplynutia šiestich mesiacov od posledného dňa lehoty na vrátenie
nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 1, 2 alebo ods. 5, platiteľ má nárok na
náhradu za zadržanie nadmerného odpočtu (ďalej len „úrok z nadmerného
odpočtu“) podľa odseku 2.
(2) Platiteľ má nárok na úrok z nadmerného odpočtu vo výške dvojnásob-
ku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej prvý deň
kalendárneho roka, za ktorý sa úrok počíta, a ak tento dvojnásobok základnej
úrokovej sadzby nedosiahne 1,5 %, pri výpočte úroku z nadmerného odpočtu
sa použije ročná úroková sadzba vo výške 1,5 %. Úrok sa vypočíta zo sumy
vráteného nadmerného odpočtu, a to za každý deň od uplynutia šiestich me-
siacov odo dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na vrátenie nadmerného
odpočtu podľa § 79 ods. 1, 2 alebo ods. 5 do dňa jeho vrátenia vrátane.
(3) O priznaní úroku z nadmerného odpočtu podľa odsekov 1 a 2 daňový
úrad rozhodne do 15 dní od vrátenia nadmerného odpočtu a úrok z nadmer-
ného odpočtu platiteľovi zaplatí do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplat-
nosti rozhodnutia o priznaní úroku z nadmerného odpočtu.
(4) Ak nastanú skutočnosti, na základe ktorých sa vrátený nadmerný
odpočet zníži alebo zruší, z úradnej moci sa zníži alebo zruší aj úrok z na-
dmerného odpočtu; novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie o priznaní
úroku z nadmerného odpočtu zrušuje. Platiteľ je povinný vrátiť sumu úroku z
nadmerného odpočtu alebo jeho časť do 15 dní odo dňa nadobudnutia právo-
platnosti nového rozhodnutia o znížení alebo zrušení úroku z nadmerného
odpočtu. Na vrátenie sumy úroku z nadmerného odpočtu alebo jeho časti sa
vzťahujú ustanovenia o daňovom nedoplatku podľa osobitného predpisu.33)
(5) Ak platiteľ počas daňovej kontroly nadmerného odpočtu opakovane
neplnil povinnosti pri daňovej kontrole, opakovane nepreberal písomnosti,
opakovane sa bez ospravedlnenia nedostavil na predvolanie daňového úradu
alebo opakovane nebol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a
ani na adrese prevádzkarne, nemá nárok na úrok z nadmerného odpočtu, o
čom daňový úrad vydá rozhodnutie.
(6) Ustanovenia osobitného predpisu33) o použití daňového preplatku sa
vzťahujú aj na použitie úroku z nadmerného odpočtu.
(7) Úrok z nadmerného odpočtu daňový úrad neprizná, ak nie je viac ako
5 eur.
§ 80
Súhrnný výkaz
(1) Platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac,
v ktorom
a) dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného
členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom
štáte,
b) premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4,
c) sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45,
d) dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1
zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou
a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň.
(2) Platiteľ môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodno-
ta tovarov podľa odseku 1 písm. a) až c) nepresiahne v príslušnom kalendár-
nom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťro-
koch hodnotu 50 000 eur; možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvr-
ťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota
tovarov podľa odseku 1 písm. a) až c) presiahne v príslušnom kalendárnom
štvrťroku hodnotu 50 000 eur, a platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz oso-
bitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.
(3) Súhrnný výkaz je povinná podať aj zdaniteľná osoba registrovaná pre
daň podľa § 7 alebo § 7a za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala služ-
bu podľa odseku 1 písm. d). Ak sa táto zdaniteľná osoba zúčastňuje na troj-
strannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 ods. 1, na podávanie súhrn-
ného výkazu sa vzťahuje odsek 2.
(4) Súhrnný výkaz musí obsahovať
a) identifikačné číslo pre daň osoby, ktorá podáva súhrnný výkaz,
b) pri dodaní tovaru podľa odseku 1 písm. a) identifikačné číslo pre daň na-
dobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný, a celkovú hodnotu dodané-
ho tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
c) pri dodaní tovaru podľa odseku 1 písm. b) identifikačné číslo pre daň,
ktoré má platiteľ pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odosla-
nie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru zodpovedajúcu základu dane
určeného podľa § 22 ods. 6,
d) pri trojstrannom obchode podľa odseku 1 písm. c) identifikačné číslo pre
daň druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí
odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému
odberateľovi,
e) pri dodaní služby identifikačné číslo pre daň príjemcu služby, pod ktorým
mu bola služba dodaná, a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého
príjemcu služieb.
(5) V súhrnnom výkaze sa neuvádzajú služby oslobodené od dane podľa
zákona platného v členskom štáte, v ktorom je miesto dodania služby.
(6) Hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb podľa odseku 4 sa uvád-
za v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Údaje
v súhrnnom výkaze sa uvádzajú v eurách a zaokrúhľujú sa na celé eurá do
0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor. Ak dodávateľ služby do uplynutia
lehoty na podanie súhrnného výkazu nemá identifikačné číslo pre daň prí-
jemcu služby a príjemca služby ho informoval o tom, že požiadal o pridelenie
identifikačného čísla pre daň, uvedie dodávateľ služby dodanie služby do sú-
hrnného výkazu za obdobie, v ktorom bolo identifikačné číslo pre daň príjem-
covi služby pridelené.
(7) Pri oprave základu dane podľa § 25 sa v súhrnnom výkaze uvádza
suma, o ktorú sa základ dane opravil, a to za obdobie, v ktorom bola oprava
základu dane oznámená nadobúdateľovi tovaru alebo príjemcovi služby.
(8) Ak osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na
podanie súhrnného výkazu, že údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné
alebo nesprávne, podá opravný súhrnný výkaz. Ak osoba, ktorá podala sú-
hrnný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu, že údaje
v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný súhrnný
výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.
(9) Osoby podľa odsekov 1 až 3 sú povinné podať súhrnný výkaz elektro-
nickými prostriedkami najneskôr do 25 dní po skončení obdobia, za ktoré sú
povinné podať súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz musí byť podpísaný zaruče-
ným elektronickým podpisom. Súhrnný výkaz podaný elektronickými pro-
striedkami nemusí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom, ak oso-
ba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú
dohodu, ktorá obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spô-
sob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob
preukazovania doručenia a ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, písomne
oznámi daňovému úradu údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzo-
ru uverejneného na portáli Finančnej správy.
(10) Súhrnný výkaz sa podáva na tlačive, ktorého vzor ustanoví opatrenie,
ktoré vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky a ktoré sa vyhlasuje v
Zbierke zákonov Slovenskej republiky uverejnením jeho úplného znenia.
(11) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti po-
daného súhrnného výkazu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi
daňový úrad tieto pochybnosti osobe, ktorá súhrnný výkaz podala, a vyzve ju,
aby sa k nim vyjadrila, neúplné údaje doplnila, nejasnosti vysvetlila a ne-
pravdivé údaje opravila alebo pravdivosť údajov riadne preukázala. Na zá-
klade tejto výzvy je osoba, ktorá súhrnný výkaz podala, povinná do piatich
dní od doručenia výzvy nedostatky podaného súhrnného výkazu odstrániť.
Zrušenie registrácie
§ 81
(1) Platiteľ registrovaný podľa § 4 môže požiadať o zrušenie registrácie
pre daň najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa, keď sa stal platiteľom, ak
jeho obrat nedosiahol za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalen-
dárnych mesiacov sumu 49 790 eur.
(2) Platiteľ je povinný požiadať o zrušenie registrácie pre daň, keď prestal
vykonávať podnikanie podľa § 3 ods. 2. Právnická osoba, ktorá sa zrušuje bez
likvidácie, je povinná túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu pred svojím
zánikom.
(3) Platiteľ registrovaný podľa § 6 môže požiadať o zrušenie registrácie
pre daň, ak v bežnom kalendárnom roku celková hodnota dodaného tovaru
bez dane nedosiahne 35 000 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom
roku hodnota dodaného tovaru bez dane nedosiahla 35 000 eur, ak nevykoná-
va v tuzemsku inú činnosť ako zásielkový predaj.
(4) Daňový úrad môže zrušiť registráciu pre daň
a) na základe žiadosti platiteľa podľa odsekov 1 až 3, ak zistí, že sú splnené
podmienky na zrušenie registrácie,
b) ak nie sú dôvody na registráciu, a to, ak platiteľ
1. nevykonáva alebo prestal vykonávať podnikanie podľa § 3 alebo
2. opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové pri-
znanie alebo kontrolný výkaz, opakovane v kalendárnom roku nezaplatí
vlastnú daňovú povinnosť, opakovane nie je zastihnuteľný na adrese síd-
la, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo opakovane po-
rušuje povinnosti pri daňovej kontrole.
(5) Daňový úrad o zrušení registrácie pre daň vydá rozhodnutie, v kto-
rom určí deň, uplynutím ktorého právnická osoba alebo fyzická osoba prestá-
va byť platiteľom; proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie. Ak
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
sa právnická osoba zrušuje bez likvidácie, daňový úrad rozhodnutie nevydá a
právnická osoba prestáva byť platiteľom dňom jej zániku. Uplynutím dňa,
kedy právnická osoba alebo fyzická osoba prestáva byť platiteľom, končí pre-
biehajúce zdaňovacie obdobie a zaniká platnosť osvedčenia o registrácii pre
daň a platnosť identifikačného čísla pre daň. Právnická osoba alebo fyzická
osoba je povinná do desiatich dní odo dňa, kedy prestala byť platiteľom, odo-
vzdať daňovému úradu osvedčenie o registrácii.
(6) V poslednom zdaňovacom období vzniká platiteľovi daňová povinnosť
vzťahujúca sa na majetok, pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení vlastnou
činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, a na majetok, ktorý na-
dobudol bez dane (§ 10 ods. 1) a pri ktorého nadobudnutí alebo vytvorení
vlastnou činnosťou bola daň u predchádzajúceho vlastníka úplne alebo či-
astočne odpočítaná. Daň sa vypočíta zo zostatkovej ceny majetku zistenej
podľa osobitného predpisu30) ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho ob-
dobia a z ceny zásob zistenej podľa osobitného predpisu31) ku dňu skončenia
posledného zdaňovacieho obdobia. Platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou,
použije pri výpočte odvodu dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednot-
kou. Platiteľovi vzniká daňová povinnosť najviac do výšky odpočíta-
nej dane.
(7) Ak platiteľ odpočítal daň pomerne
alebo vykonal úpravu odpočíta-
nej dane
, zohľadní tieto skutočnosti pri výpočte dane z majetku podľa
odseku 6. Pri výpočte dane podľa odseku 6 sa použije sadzba dane platná v
čase vzniku daňovej povinnosti.
(8) Daňová povinnosť podľa odseku 6 nevzniká pri zániku platiteľa bez
likvidácie, keď právny nástupca je platiteľom alebo sa stáva platiteľom podľa
§ 4 ods. 4.
(9) V poslednom zdaňovacom období vzniká platiteľovi povinnosť vrátiť
odpočítanú daň z platby podľa § 19 ods. 4, ak ku dňu skončenia posledného
zdaňovacieho obdobia tovar nebol dodaný alebo služba nebola dodaná; túto
povinnosť nemá platiteľ pri zániku bez likvidácie, ak právny nástupca je pla-
titeľom alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods. 4.
(10) Ak platiteľ opraví základ dane alebo zmení výšku dane pri tovare
alebo službe, ktoré dodal osobe, ktorá prestala byť platiteľom, je táto osoba
povinná vrátiť daňovému úradu odpočítanú daň alebo jej pomernú časť via-
žucu sa na vykonanú opravu základu dane, ak táto suma dane nebola zahr-
nutá v daňovej povinnosti podľa odseku 6. Odpočítanú daň alebo jej pomernú
časť vráti do desiatich dní odo dňa vyhotovenia faktúry.
§ 81a
(1) Daňový úrad zruší registráciu skupiny k 31. decembru kalendárneho
roka, ak zástupca skupiny podá žiadosť o zrušenie registrácie skupiny najne-
skôr do 31. októbra kalendárneho roka. Ak je žiadosť o zrušenie registrácie
skupiny podaná po 31. októbri kalendárneho roka, daňový úrad zruší regist-
ráciu skupiny najneskôr k 31. decembru kalendárneho roka nasledujúceho
po podaní žiadosti.
(2) Ak skupina prestane spĺňať podmienky podľa § 4a, zástupca skupiny
je povinný bezodkladne podať žiadosť o zrušenie registrácie skupiny. Daňový
úrad zruší registráciu skupiny najneskôr do 30 dní odo dňa podania žiadosti
o zrušenie registrácie skupiny. Ak daňový úrad zistí, že skupina prestane
spĺňať podmienky podľa § 4a, zruší registráciu skupiny z úradnej moci.
(3) Platnosť osvedčenia o registrácii skupiny a jej identifikačného čísla
pre daň zaniká ku dňu zrušenia registrácie skupiny. Členovia skupiny sú po-
vinní do desiatich dní od zrušenia registrácie skupiny odovzdať daňovému
úradu osvedčenia o registrácii pre daň.
(4) V deň nasledujúci po dni zrušenia registrácie skupiny prechádzajú
práva a povinnosti skupiny vyplývajúce z tohto zákona na členov skupiny v
rozsahu, v akom sa vzťahujú na plnenia uskutočnené a prijaté členmi skupi-
ny, a členovia skupiny sa stávajú samostatnými platiteľmi; týmto platiteľom
daňový úrad vydá osvedčenia o registrácii pre daň a pridelí identifikačné čís-
la pre daň.
§ 82
(1) Osoba registrovaná podľa § 7 môže požiadať o zrušenie registrácie pre
daň, ak v bežnom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nado-
budnutého v tuzemsku z iného členského štátu nedosiahne 13 941,45 eura a
súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez
dane nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu nedosiahla 14 000
eur.
(2) Osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a je povinná bezodkladne poži-
adať o zrušenie registrácie pre daň, keď skončí v tuzemsku podnikanie.
(3) Daňový úrad zruší registráciu pre daň na žiadosť podľa odseku 1 ale-
bo odseku 2, ak zistí, že sú splnené podmienky na zrušenie registrácie pre
daň, alebo zruší registráciu pre daň z úradnej moci, ak osoba podľa odseku 2
nesplnila povinnosť podať žiadosť o zrušenie registrácie pre daň; proti roz-
hodnutiu o zrušení registrácie nie je možné podať odvolanie. Daňový úrad
zruší registráciu pre daň z úradnej moci, ak sa osoba registrovaná podľa § 7
alebo § 7a stala platiteľom, a to ku dňu, keď sa stala platiteľom; daňový úrad
rozhodnutie o zrušení registrácie nevydáva. Zrušením registrácie zaniká plat-
nosť osvedčenia o registrácii pre daň a platnosť identifikačného čísla pre daň.
Osoba je povinná do desiatich dní od zrušenia registrácie odovzdať daňovému
úradu osvedčenie o registrácii pre daň.
103
§ 83
(1) Fyzická osoba, ktorá pokračuje v živnosti podľa osobitného predpisu32)
po úmrtí platiteľa (ďalej len „osoba pokračujúca v živnosti“), požiada najne-
skôr do 15 dní odo dňa úmrtia platiteľa príslušný daňový úrad poručiteľa, aby
vyznačil v osvedčení o registrácii pre daň zomrelého platiteľa dodatok, v ktorom
uvedie meno, priezvisko a bydlisko osoby pokračujúcej v živnosti. Osvedčenie
o registrácii pre daň s vyznačením dodatku je platné do konca zdaňovacieho
obdobia, v ktorom sa skončí konanie o dedičstve.
(2) V čase od úmrtia poručiteľa do skončenia konania o dedičstve sa oso-
ba pokračujúca v živnosti považuje za platiteľa. Osoba pokračujúca v živnosti
vo faktúrach vyhotovených do skončenia jej posledného zdaňovacieho obdo-
bia uvádza svoje meno, priezvisko a miesto podnikania. Posledným zdaňova-
cím obdobím osoby pokračujúcej v živnosti je zdaňovacie obdobie, v ktorom sa
skončí konanie o dedičstve. V daňovom priznaní za posledné zdaňovacie obdo-
bie vzniká osobe pokračujúcej v živnosti daňová povinnosť podľa § 81, pričom
pri výpočte dane vychádza z ceny majetku zistenej ku dňu skončenia konania
o dedičstve. Daňová povinnosť nevzniká pri majetku, ktorý pripadol dedičovi,
ktorý bude pokračovať v živnosti a ktorý je platiteľom alebo ktorý požiada o
registráciu za platiteľa bezodkladne po skončení konania o dedičstve. Daňo-
vý úrad zaregistruje tohto dediča za platiteľa ku dňu nadobudnutia majetku
dedičstvom.
(3) Ak sa po úmrtí platiteľa nepokračuje v podnikaní, podá jeho právny
nástupca daňové priznanie do troch mesiacov po skončení posledného zdaňo-
vacieho obdobia a v tej istej lehote je povinný zaplatiť daň. V daňovom prizna-
ní za posledné zdaňovacie obdobie, ktorým je zdaňovacie obdobie, v ktorom
došlo k úmrtiu platiteľa, vzniká právnemu nástupcovi daňová povinnosť podľa
§ 81. Uplynutím posledného zdaňovacieho obdobia zaniká platnosť osvedče-
nia o registrácii pre daň a platnosť identifikačného čísla pre daň.
§ 84
(1) Daň pri dovoze tovaru vyrubuje colný orgán s výnimkou podľa odseku
2. Daň vyrubená colným orgánom je splatná v lehote pre splatnosť cla podľa
Daň z pridanej hodnoty
colných predpisov.
(2) Daň pri dovoze tovaru, ktorý je navrhnutý platiteľom na prepustenie
do colného režimu podľa § 21 ods. 1 písm. a) až d), colný úrad nevyrubí, ak
platiteľ
a) má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo organizačnú zložku zapí-
sanú v obchodnom registri,
b) dováža tovar, ktorý použije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ,
c) doviezol v kalendárnom roku predchádzajúcom kalendárnemu roku, v
ktorom vzniká daňová povinnosť pri dovoze tovaru, tovar, ktorého celko-
vá colná hodnota je najmenej 150 000 eur, a ak platiteľ neuskutočnil do-
voz tovaru v predchádzajúcom kalendárnom roku alebo nepodnikal v pred-
chádzajúcom kalendárnom roku, colná hodnota tovaru pri prvom dovoze
tovaru v kalendárnom roku, v ktorom vzniká daňová povinnosť pri dovo-
ze tovaru, je najmenej 30 000 eur a
d) nemal daňové nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu k 30.
novembru kalendárneho roka predchádzajúceho kalendárnemu roku, v
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
ktorom vzniká daňová povinnosť pri dovoze tovaru, a ak platiteľ začal
podnikať v kalendárnom roku, v ktorom vzniká daňová povinnosť pri do-
voze tovaru, nemal daňové nedoplatky voči daňovému úradu a colnému
úradu k poslednému dňu druhého kalendárneho mesiaca, ktorý predchád-
za kalendárnemu mesiacu, v ktorom vzniká daňová povinnosť pri dovoze
tovaru, a colná hodnota dovážaného tovaru je najmenej 30 000 eur; splne-
nie tejto podmienky je platiteľ povinný preukázať pri prvom dovoze tova-
ru v kalendárnom roku potvrdením vydaným daňovým úradom.
(3) Platiteľ, ktorý spĺňa podmienky podľa odseku 2, je povinný daň pri
dovoze tovaru sám vypočítať a uviesť do daňového priznania za zdaňovacie
obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť.
Prechodné a záverečné ustanovenia
§ 85
(1) Podľa doterajších predpisov sa až do uplynutia posudzujú všetky le-
hoty, ktoré začali plynúť pred účinnosťou tohto zákona.
(2) Registrácia platiteľov vykonaná podľa doterajších predpisov sa pova-
žuje za registráciu pre daň podľa § 4 tohto zákona.
(3) Ak pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti alebo jej časti, ktorá bola
nadobúdateľovi odovzdaná do užívania do 30. apríla 2004 vrátane, nevznikla
daňová povinnosť do 30. apríla 2004 vrátane, určí sa vznik daňovej povinnos-
ti podľa doterajších predpisov.
(4) Pri opakovanom a čiastkovom dodaní tovaru alebo služby, pri ktorom
nevznikla daňová povinnosť do 30. apríla 2004 vrátane, sa vznik daňovej po-
vinnosti určuje podľa § 19 ods. 3 a 4 tohto zákona.
(5) Pri oprave základu dane zdaniteľného plnenia uskutočneného do 31.
decembra 2003 vrátane sa použije sadzba dane platná v čase vzniku daňovej
povinnosti pri pôvodnom zdaniteľnom plnení.
(6) Na odpočítanie dane, ktorá sa vzťahuje na zdaniteľné plnenia uskuto-
čnené do 30. apríla 2004 vrátane a ktorá sa vzťahuje na tovar dovezený do
30. apríla 2004 vrátane, sa vzťahujú doterajšie predpisy s výnimkou odpočí-
tania dane viažucej sa na majetok, ktorú platiteľ môže odpočítať pri registrá-
cii pre daň.
104 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
(7) Pri predbežnom odpočítaní dane podľa § 50 tohto zákona v zdaňova-
cích obdobiach roku 2004 použije platiteľ koeficient vypočítaný podľa doteraj-
ších predpisov.
(8) Na investičný majetok podľa § 54, pri ktorom platiteľ odpočítal daň po
31. decembri 2002, sa vzťahuje úprava odpočítanej dane podľa tohto zákona,
s výnimkou podľa odseku 9.
(9) Ak bol platiteľ povinný vykonať úpravu odpočítanej dane pri investič-
nom majetku z dôvodu zmeny účelu použitia tohto majetku v roku 2003, pou-
žije pri prípadnej ďalšej zmene účelu použitia investičného majetku na úpra-
vu odpočítanej dane doterajšie predpisy.
(10) Žiadosti o zrušenie registrácie pre daň podané pred účinnosťou tohto
zákona, o ktorých daňový úrad nerozhodol do 30. apríla 2004 vrátane, sa po-
sudzujú podľa § 81 tohto zákona.
(11) Lekáreň a výdajňa zdravotníckych pomôcok na základe súpisu zásob
liekov a zdravotníckych pomôcok, pri ktorých nebolo možné podľa doterajšie-
ho predpisu odpočítať daň, môže odpočítať daň z týchto zásob podľa súpisu
zásob liekov a zdravotníckych pomôcok vykonaného k 30. aprílu 2004.
(12) Platiteľ, ktorý má zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, je povinný
osobitne podať za posledné dva mesiace druhého kalendárneho štvrťroka 2004
daňové priznanie vydané podľa vzoru ustanoveného týmto zákonom; daňové
priznanie za prvý mesiac druhého kalendárneho štvrťroka 2004 je platiteľ
povinný podať do 25. júla 2004 podľa vzoru daňového priznania platného k
30. aprílu 2004.
(13) Na nadmerný odpočet za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 sa
vzťahuje § 23 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. o
dani z pridanej hodnoty v znení účinnom do 31. decembra 2003.
(14) Daňový úrad vráti daň pri projektoch zahraničnej pomoci podľa dote-
rajších predpisov, ak je žiadosť o vrátenie dane podaná daňovému úradu do
30. apríla 2004 vrátane.
(15) Pri tovare, ktorý je k 30. aprílu 2004 v tuzemsku a pri vstupe do tu-
zemska bol predložený colnému úradu a má postavenie dočasne uskladnené-
ho tovaru alebo je umiestnený do slobodného colného pásma alebo do slobod-
ného colného skladu alebo prepustený do colného režimu uskladňovanie v
colnom sklade, do colného režimu aktívny zušľachťovací styk, do colného re-
žimu dočasné použitie s úplným oslobodením od dovozného cla a tento stav
trvá k 1. máju 2004, platia doterajšie predpisy až do času, kým sa pre tovar
dočasné uskladnenie alebo colne schválené určenie neskončí.
(16) Pri tovare, ktorý bol do 30. apríla 2004 vrátane prepustený do spoloč-
ného tranzitného režimu 34) alebo iného colného režimu tranzit a tento režim
trvá k 1. máju 2004, platia doterajšie predpisy až do času, kým tento colný
režim neskončí.
(17) Ako dovoz tovaru, ktorý je predmetom dane, sa posudzuje
a) vyňatie tovaru vrátane neoprávneného vyňatia z colného režimu dočasné
použitie, do ktorého bol tovar prepustený do 30. apríla 2004 vrátane za
podmienok podľa odseku 15, ak tento tovar bol vo voľnom obehu v štáte,
ktorý je členským štátom k 30. aprílu 2004 alebo sa stane členským štá-
tom 1. mája 2004,
b) vyňatie tovaru vrátane neoprávneného vyňatia z dočasného uskladnenia,
z umiestnenia alebo colného režimu podľa odseku 15, do ktorých bol tovar
prepustený alebo umiestnený do 30. apríla 2004 vrátane za podmienok
podľa odseku 15, ak tento tovar bol vo voľnom obehu v štáte, ktorý je
členským štátom k 30. aprílu 2004 alebo sa stane členským štátom 1.
mája 2004,
c) skončenie režimu podľa odseku 16 alebo porušenie podmienok režimu podľa
odseku 16, ktorý bol začatý do 30. apríla 2004 vrátane za podmienok podľa
odseku 16, ak tento tovar bol vo voľnom obehu v štáte, ktorý je členským
štátom k 30. aprílu 2004 alebo sa stane členským štátom 1. mája 2004,
s výnimkou ak sa preukáže tovar, že tovar nie je dodaný za protihodnotu
osobou, ktorá je zdaniteľnou osobou podľa práva príslušného štátu.
(18) Ak bol tovar vyvezený do 30. apríla 2004 vrátane zo štátu, ktorý je
členským štátom k 30. aprílu 2004 alebo sa stane členským štátom 1. mája
2004, a osoba, ktorej bol tovar dodaný, použije tento tovar po 30. apríli 2004,
posudzuje sa toto použitie tovaru ako dovoz tovaru, ktorý je predmetom dane,
ak
a) dodanie tohto tovaru bolo oslobodené od dane podľa práva štátu, z ktoré-
ho sa tovar vyviezol, a
b) tovar nebol do 30. apríla 2004 vrátane dovezený do tuzemska podľa dote-
rajších predpisov.
(19) Tovar podľa odsekov 17 a 18 nie je predmetom dane, ak
a) tovar je odoslaný alebo prepravený na územie tretích štátov,
b) tovar podľa odseku 17 písm. a) je späť odoslaný alebo prepravený do člen-
ského štátu, z ktorého bol vyvezený, a to osobe, ktorá tento tovar vyviezla,
okrem dopravných prostriedkov, alebo
c) tovarom podľa odseku 17 písm. a) je dopravný prostriedok, ktorý bol na-
dobudnutý alebo dovezený do 30. apríla 2004 vrátane v súlade s daňový-
mi podmienkami platnými na domácom trhu štátu, ktorý je členským
štátom k 30. aprílu 2004 alebo sa stane členským štátom 1. mája 2004, a
nebol pri vývoze oslobodený od dane ani daň viažuca sa na dopravný pro-
striedok nebola vrátená; táto podmienka sa považuje za splnenú, ak do-
pravný prostriedok bol prvýkrát použitý pred 1. májom 1996 alebo ak je
výška dane pri jeho dovoze zanedbateľná.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
(20) Tovar, ktorý bol colným úradom vývozu prepustený do colného reži-
mu vývoz do 30. apríla 2004 vrátane a do tohto dňa vrátane neopustil tuzem-
sko, sa posudzuje ako vývoz tovaru podľa § 37 doterajšieho predpisu, ak tovar
vystúpil z tuzemska do štátu, ktorý je členským štátom k 30. aprílu 2004
alebo sa stane členským štátom 1. mája 2004, a výstup tovaru platiteľ preu-
káže namiesto potvrdenia colného úradu výstupu týmito dokladmi:
a) prepravným dokladom alebo iným dokladom o odoslaní, v ktorom je uve-
dené miesto určenia, ak prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odbe-
rateľ inou osobou,
b) potvrdením prijatia tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou, ak
prepravu tovaru vykoná dodávateľ,
c) vyhlásením odberateľa alebo ním poverenej osoby, že tovar prepravil, ak
prepravu tovaru vykoná odberateľ.
§ 85a
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2005
(1) Ustanovenie § 11a sa môže uplatniť aj v prípade, ak zahraničná osoba
je platiteľom podľa tohto zákona k 1. januáru 2005 len z dôvodu nadobudnu-
tia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 ods. 8 a jeho násled-
ného dodania. Na dodanie tovaru, ktorý je k 31. decembru 2004 uskladnený
pre platiteľa, ktorému má byť dodaný, sa vzťahuje doterajší predpis.
(2) Zahraničná osoba podľa odseku 1 požiada o zrušenie registrácie pre
daň najneskôr do podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v kto-
rom vznikla posledná daňová povinnosť.
(3) Osobitná úprava uplatňovania dane podľa § 66 sa nevzťahuje na ná-
jom ojazdeného osobného automobilu na základe nájomnej zmluvy, ak ob-
chodník pri jeho kúpe odpočítal daň do 31. decembra 2004.
§ 85b
(1) Vedúci Zastúpenia Európskej komisie v Slovenskej republike má ná-
rok na vrátenie dane zaplatenej v cenách tovarov a služieb určených na jeho
spotrebu za obdobie od 1. mája 2004 do 30. júna 2005 podľa podmienok a v
rozsahu, v akom má nárok na vrátenie dane podľa § 61 vedúci diplomatickej
misie.
(2) Členovia administratívneho a technického personálu Zastúpenia Eu-
rópskej komisie v Slovenskej republike, ktorí nie sú občanmi Slovenskej re-
publiky a nemajú trvalý pobyt v Slovenskej republike, majú nárok na vráte-
nie dane zaplatenej v cenách tovarov a služieb určených na ich spotrebu za
obdobie od 1. mája 2004 do 30. júna 2005 podľa podmienok a v rozsahu, v
akom majú nárok na vrátenie dane podľa § 61 členovia administratívneho a
technického personálu diplomatickej misie.
(3) Na uplatnenie nároku na vrátenie dane osobám podľa odsekov 1 a 2
sa vzťahuje § 62.
§ 85c
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2006
(1) Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného člen-
ského štátu podľa § 20 ods. 1 nevznikne, ak vznikla daňová povinnosť podľa §
20 ods. 4 doterajšieho predpisu.
(2) Ak sa doklad o oprave základu dane pri nadobudnutí tovaru v tuzem-
sku z iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, keď je po-
vinný platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, vyhotovil do 31.
decembra 2005 vrátane a nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby obdržal
tento doklad po 31. decembri 2005, uvedie sa rozdiel medzi pôvodným zákla-
dom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a
opravenou daňou v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom obdr-
žal doklad o oprave základu dane.
(3) Na tovar prepustený do colného režimu dočasné použitie s čiastočným
oslobodením od dovozného cla do 1. decembra 2005 vrátane sa uplatní či-
astočné oslobodenie od dane podľa doterajšieho predpisu.
§ 85d
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2008
(1) Ak bol tovar na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo
k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej
splátky [§ 8 ods. 1 písm. c)], odovzdaný nájomcovi do 31. decembra 2007 vrá-
tane a nájom bol zdaňovaný ako dodanie služby, postupuje sa podľa doteraj-
šieho predpisu až do ukončenia nájmu.
(2) Platiteľ, ktorý ako prvý uvádza na trh v tuzemsku zálohované obaly
spolu s tovarom, môže odpočítať daň zo zálohovaných obalov, ktoré má podľa
stavu inventarizácie vykonanej podľa osobitného predpisu35) na sklade k 31.
12. 2007, alebo ktoré má na sklade podľa fyzickej inventúry vykonanej k 31.
12. 2007, ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok. Odpočítanie
dane môže platiteľ podľa prvej vety uplatniť, ak má faktúru o dodaní záloho-
vaných obalov, pri ktorých nemohol uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 ods.
7 písm. d) doterajšieho predpisu.
(3) Platiteľ môže použiť postup podľa § 65 ods. 10 zákona v znení účin-
nom do 31. decembra 2007 voči zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom podľa
tohto zákona, najdlhšie do 31. decembra 2008.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
§ 85e
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2009
(1) Ak zdaniteľné osoby dosiahli k 31. decembru 2008 obrat podľa § 4 ods.
1 alebo 2 v znení účinnom do 31. decembra 2008, sú povinné podať daňovému
úradu žiadosť o registráciu pre daň do 20. januára 2009.
(2) Do obratu ustanoveného v § 4 a § 81 ods. 1 v znení účinnom od 1.
januára 2009 sa zahŕňa aj obrat za kalendárne mesiace roku 2008. Obrat za
kalendárne mesiace roku 2008 v slovenských korunách sa prepočíta konverz-
ným kurzom na eurá.
(3) Ak sa oprava základu dane podľa § 25 vykoná po 31. decembri 2008 a
týka sa zdaniteľného obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť najne-
skôr 31. decembra 2008 a platba bola požadovaná v eurách, použije sa pri
oprave základu dane a dane kurz, ktorý sa použil pri vzniku daňovej povin-
nosti.
(4) Ak sa oprava základu dane podľa § 25 vykoná po 31. decembri 2008 a
týka sa zdaniteľného obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť najne-
skôr 31. decembra 2008 a platba bola požadovaná v inej mene ako v sloven-
ských korunách alebo eurách, použije sa pri prepočte slovenských korún na
eurá konverzný kurz.
(5) Ak sa po 31. decembri 2008 vykoná oprava základu dane podľa § 25,
ktorá má za následok zníženie dane, a týka sa zdaniteľného obchodu, pri
ktorom vznikla daňová povinnosť najneskôr 31. decembra 2008 a platba bola
požadovaná v slovenských korunách, daň sa môže opraviť najviac vo výške
priznanej pôvodnej dane prepočítanej konverzným kurzom.
(6) Peňažný limit na vrátenie dane podľa § 57 ods. 1 v znení účinnom do
31. decembra 2008 sa vzťahuje na vrátenie dane za obdobie, ktoré uplynie
najneskôr 31. decembra 2008.
(7) Peňažný limit na vrátenie dane podľa § 59 ods. 3 písm. a) v znení
účinnom do 31. decembra 2008 sa vzťahuje na vrátenie dane zaplatenej v
cene tovaru kúpeného najneskôr 31. decembra 2008.
(8) Vo faktúre, ktorá bola vyhotovená po 1. januári 2009 a vzťahuje sa k
zdaniteľnému obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť pred 1. januá-
rom 2009 a platba bola dohodnutá v slovenských korunách, sa údaje o zákla-
de dane a výške dane uvedú v eurách aj v slovenských korunách.
§ 85f
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2009
(1) Ustanovenia § 55 ods. 3, § 69 ods. 13 a § 78 ods. 9 v znení účinnom od
1. apríla 2009 sa nepoužijú, ak povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň
vznikla pred 1. aprílom 2009.
(2) Ustanovenia § 79 ods. 2 a 3 v znení účinnom od 1. apríla 2009 sa
prvýkrát použijú na zdaňovacie obdobie, ktorým je apríl 2009.
§ 85g
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. júla 2009
(1) Zdaniteľná osoba, ktorá dosiahla obrat 35 000 eur podľa § 4 ods. 1
alebo 2 v znení účinnom do 30. júna 2009 a stala sa platiteľom, môže požiadať
o zrušenie registrácie pre daň, ak k poslednému dňu kalendárneho mesiaca,
ktorý predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom podala žiadosť o zrušenie
registrácie pre daň, nedosiahla obrat 49 790 eur za najviac 12 predchádzajú-
cich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.
(2) Daňový úrad po prijatí žiadosti o zrušenie registrácie pre daň bezod-
kladne určí platiteľovi deň, ktorým platiteľ prestáva byť platiteľom, a týmto
dňom zaniká platnosť osvedčenia o registrácii pre daň a platnosť identifikač-
ného čísla pre daň. Platiteľ je povinný odovzdať daňovému úradu osvedčenie
o registrácii pre daň do desiatich dní odo dňa, keď prestal byť platiteľom.
(3) Platiteľ, ktorý požiada o zrušenie registrácie pre daň podľa odseku 1,
nemôže odpočítať daň podľa § 55 ods. 1 a 2 okrem odpočítania dane z majet-
ku, ktorý dodal ako platiteľ; ak platiteľ odpočítal daň podľa § 55 ods. 1 a 2, v
poslednom zdaňovacom období mu vzniká daňová povinnosť podľa § 81 ods. 6
a 7.
(4) Zdaniteľnú osobu, ktorá dosiahla obrat 35 000 eur podľa § 4 ods. 1
alebo 2 v znení účinnom do 30. júna 2009 a nedosiahla obrat podľa § 4 ods. 1
alebo 2 v znení účinnom od 1. júla 2009 a ktorá podala žiadosť o registráciu
pre daň do 30. júna 2009, daňový úrad nezaregistruje s výnimkou, ak táto
zdaniteľná osoba do 15. júla 2009 písomne oznámi daňovému úradu, že jej
žiadosť o registráciu pre daň sa má považovať za podanú podľa § 4 ods. 4.
(5) Ak zdaniteľná osoba dosiahla k 30. júnu 2009 obrat podľa § 4 ods. 1
alebo 2 v znení účinnom do 30. júna 2009 a nedosiahla obrat podľa § 4 ods. 1
alebo 2 v znení účinnom od 1. júla 2009, nie je povinná podať žiadosť o regis-
tráciu pre daň do 20. júla 2009.
(6) Ak zdaniteľná osoba bola povinná podať žiadosť o registráciu pre daň
podľa § 4 ods. 1 alebo 2 v znení účinnom do 30. júna 2009 a žiadosť o registrá-
ciu pre daň nepodala, daňový úrad neuloží pokutu podľa osobitného predpi-
su,33) ak zdaniteľná osoba nedosiahla obrat 49 790 eur za najviac 12 pred-
chádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov k poslednému dňu
kalendárneho mesiaca, ktorý predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom
zdaniteľnej osobe vznikla povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň.
105
§ 85h
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010
(1) Ak je služba dodaná inak ako podľa odseku 2 zahraničnou osobou z
iného členského štátu alebo zahraničnou osobou z tretieho štátu pred účin-
nosťou tohto zákona a osobou povinnou platiť daň bol príjemca služby a daňo-
vá povinnosť nevznikla do 31. decembra 2009 alebo vznikla čiastočne v rozsa-
hu prijatej platby podľa § 19 ods. 4, vzniká daňová povinnosť podľa § 19 ods.
2 v znení účinnom do 31. decembra 2009.
(2) Ak sa dodanie služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane a plat-
ba je dohodnutá za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov a daňová
povinnosť nevznikla do 31. decembra 2009 z celkového základu dane, vzniká
daňová povinnosť podľa § 19 ods. 3 písm. b) v znení účinnom od 1. januára
2010.
(3) Ustanovenia § 55a až 55g sa vzťahujú na žiadosti o vrátenie dane
podané po 31. decembri 2009.
(4) Na žiadosti o vrátenie dane zahraničným osobám z tretích štátov za
obdobie do 31. decembra 2009 sa vzťahujú ustanovenia § 56 až 58 v znení
účinnom do 31. decembra 2009.
§ 85i
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010
(1) Na odpočítanie dane, ktorá sa vzťahuje na kúpu a nájom osobného
automobilu registrovaného v kategórii M1, sa vzťahuje § 49 ods. 7 písm. a) a
§ 49 ods. 8 a 9 v znení účinnom do 31. decembra 2009, ak zmluva o kúpe
osobného automobilu registrovaného v kategórii M1 a zmluva o nájme osob-
ného automobilu registrovaného v kategórii M1 bola uzavretá do 31. decemb-
ra 2009 a osobný automobil bol odovzdaný kupujúcemu alebo nájomcovi do
31. decembra 2009.
(2) Dodanie osobného automobilu registrovaného v kategórii M1 je oslo-
bodené od dane, ak pri jeho nadobudnutí bolo vylúčené odpočítanie dane podľa
§ 49 ods. 7 písm. a) v znení účinnom do 31. decembra 2009.
Daň z pridanej hodnoty
§ 85j
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2011
(1) V období od 1. januára 2011 do posledného dňa kalendárneho roka, v
ktorom Európska komisia (Eurostat) uverejní údaje36) o tom, že aktuálny scho-
dok verejnej správy Slovenskej republiky je menej ako 3 %, je základná sad-
zba dane na tovary a služby 20 % zo základu dane. Skončenie obdobia uplat-
ňovania základnej sadzby dane 20 % podľa prvej vety vyhlási Ministerstvo
financií Slovenskej republiky všeobecne záväzným právnym predpisom.
(2) Ak platiteľ investičný majetok uvedený v § 54 ods. 2 písm. b) a c) na-
dobudol alebo vytvoril do 31. decembra 2010, uplatní § 9 ods. 2 predpisu účin-
ného do 31. decembra 2010.
(3) Ak bol platiteľ povinný vykonať jednu alebo viac úprav odpočítanej
dane pri investičnom majetku uvedenom v § 54 ods. 2 písm. b) a c) za obdobie
rokov 2004 až 2010, je obdobím na úpravu dane odpočítanej pri tomto majet-
ku desať rokov podľa § 54 ods. 4 predpisu účinného do 31. decembra 2010
a platiteľ použije pri každej zmene účelu použitia postup podľa prílohy č. 1
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
predpisu účinného do 31. decembra 2010.
(4) Žiadosť o vrátenie dane podľa § 55a ods. 1 a § 55f ods. 1 za obdobie
roku 2009 sa môže podať najneskôr do 31. marca 2011.
(5) Lehota podľa § 79 ods. 4 predpisu účinného od 1. januára 2011 na
zánik nároku na vrátenie nadmerného odpočtu sa nevzťahuje na nadmerné
odpočty uplatnené za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia najneskôr 31. de-
cembra 2010.
§ 85k
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2012
Ak nadmerný odpočet uplatnený za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia
najneskôr 31. decembra 2011, daňový úrad vráti v lehote podľa § 79 ods. 2 na
základe nepravdivých údajov, uloží pokutu podľa osobitného predpisu37) účin-
ného do 31. decembra 2011.
§ 85ka
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. októbra 2012
Platiteľ, ktorý mal k 30. septembru 2012 zdaňovacie obdobie kalendárny
štvrťrok, môže pokračovať v tomto zdaňovacom období, najviac však do konca
kalendárneho štvrťroka, v ktorom prestane plniť podmienky podľa § 77 ods.
2.
§ 85kb
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Žiadosť o registráciu pre daň podaná pred 1. januárom 2014 zdaniteľ-
nou osobou, ktorá podniká spoločne s inou zdaniteľnou osobou na základe
zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy, sa posúdi ako žiadosť podaná
podľa § 4 ods. 1 alebo ods. 2 v znení účinnom od 1. januára 2014.
(2) Poverená osoba podľa § 4 ods. 3 v znení účinnom do 31. decembra
2013 uvedie vo svojom daňovom priznaní, dodatočnom daňovom priznaní,
súhrnom výkaze a dodatočnom súhrnnom výkaze údaje týkajúce sa spoloč-
ného podnikania združenia za obdobia do konca kalendárneho roka 2013. Za
daň vzťahujúcu sa na spoločné podnikanie do konca kalendárneho roka 2013
106 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
zodpovedajú všetci účastníci združenia spoločne a nerozdielne.
(3) Povinnosť pokračovať v úprave odpočítanej dane podľa § 54b ods. 1 sa
vzťahuje na investičný majetok podniku alebo časti podniku nadobudnutý po
1. januári 2014.
§ 85kc
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1) Ustanovenie § 4 ods. 3 druhej vety v znení účinnom do 31. decembra
2014 sa použije na žiadosti o registráciu pre daň podané do 31. decembra
2014.
(2) Zdaniteľná osoba identifikovaná pre daň podľa § 68 v znení účinnom
do 31. decembra 2014 sa považuje za zdaniteľnú osobu identifikovanú pre
daň podľa § 68a.
(3) Ak chce zdaniteľná osoba neusadená na území Európskej únie uplat-
ňovať od 1. januára 2015 osobitnú úpravu podľa § 68a v znení účinnom od 1.
januára 2015, oznámi elektronickými prostriedkami začatie činnosti a údaje
podľa § 68a ods. 2 v znení účinnom od 1. januára 2015 Daňovému úradu
Bratislava do konca kalendárneho roka 2014. Daňový úrad Bratislava ozná-
mi elektronickými prostriedkami tejto zdaniteľnej osobe, že jej povoľuje uplat-
ňovanie osobitnej úpravy, a súčasne jej pridelí identifikačné číslo pre daň.
(4) Ak chce zdaniteľná osoba neusadená v členskom štáte spotreby uplat-
ňovať od 1. januára 2015 osobitnú úpravu podľa § 68b v znení účinnom od 1.
januára 2015, oznámi elektronickými prostriedkami začatie činnosti daňové-
mu úradu do konca kalendárneho roka 2014. Daňový úrad oznámi elektro-
nickými prostriedkami tejto zdaniteľnej osobe, že jej povoľuje uplatňovanie
osobitnej úpravy.
(5) Ustanovenie § 85j ods. 1 sa od 1. januára 2015 neuplatní.
§ 85kd
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016
(1) Ustanovenia § 4 ods. 3 a § 4c v znení účinnom do 31. decembra 2015 sa
použijú na žiadosti o registráciu pre daň podané podľa § 4 ods. 2 do 31. decem-
bra 2015.
(2) Ustanovenie § 79 ods. 2 písm. c) v znení účinnom od 1. januára 2016
sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie, ktorým je december 2015.
(3) Lehota podľa § 79 ods. 6 v znení účinnom od 1. januára 2016 sa vzťa-
huje na nadmerné odpočty uplatnené najskôr za zdaňovacie obdobie, ktorým
je január 2016.
§ 85ke
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2017
Platiteľ má nárok na úrok z nadmerného odpočtu podľa § 79a, aj keď daňo-
vá kontrola v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 1, 2
alebo ods. 5 začala pred 1. januárom 2017 a k 1. januáru 2017 nebola skonče-
ná. Ustanovenie § 79a sa neuplatní, ak daňová kontrola v lehote na vrátenie
nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 1, 2 alebo ods. 5 bola skončená do 31.
decembra 2016 vrátane.
§ 85kf
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018
(1) Ak bol tovar prepustený do colného režimu dočasné použitie s čiastoč-
ným oslobodením od dovozného cla do 31. decembra 2017 vrátane, daňová
povinnosť pri dovoze tovaru vznikne ukončením tohto colného režimu.
(2) Úprava odpočítanej dane podľa § 54 a 54a sa neuplatní na daň odpo-
čítanú pred 1. januárom 2018, ktorá sa vzťahuje na inú stavbu alebo časť
stavby ako bola uvedená v § 54 ods. 2 písm. b) a c) v znení účinnom do 31.
decembra 2017.
(3) Zdaniteľná osoba, ktorá sa zúčastňuje na trojstrannom obchode ako
prvý odberateľ podľa § 45 ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2018 a je
registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a, podá súhrnný výkaz podľa § 80 ods.
2 za obdobia, ktoré sa začínajú najskôr 1. januára 2018.
§ 85kg
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2019
(1) Do obratu podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2019
sa zahŕňa aj obrat dosiahnutý podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom do 31.
decembra 2018. Do obratu podľa § 4 ods. 7 v znení účinnom od 1.
januára 2019 sa zahŕňa hodnota bez dane dodaných tovarov a slu-
žieb vo výške, v akej nebola zahrnutá do obratu podľa § 4 ods. 7 v
znení účinnom do 31. decembra 2018. Na tovary a služby, ktoré boli
dodané v období sledovanom podľa § 4 ods. 1 a ktoré neboli zahrnu-
té do obratu do 31. decembra 2018, sa vzťahuje § 4 ods. 7 v znení
účinnom do 31. decembra 2018.
(2) Rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň podľa § 4c vydané
do 31. decembra 2018 sa zrušujú. Daňový úrad peňažnú zábezpeku
alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami na účet daňového
úradu, ktorá do 31. decembra 2018 nebola použitá na úhradu nedo-
platku na dani, vráti do 28. februára 2019. Daňový úrad pred vráte-
ním zábezpeky na daň primerane uplatní postup podľa osobitného
predpisu.4d)
(3) Ustanovenia § 9a a § 22 ods. 10 sa vzťahujú na poukazy vysta-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
vené po 30. septembri 2019.
(4) Pri dodaní stavby alebo časti stavby sa § 38 ods. 1 písm. b) a c)
a ods. 7 písm. b) a c) v znení účinnom od 1. januára 2019 uplatnia, ak
sa stavebné práce začali po 31. decembri 2018.
(5) Ustanovenie § 38 ods. 5 v znení účinnom od 1. januára 2019 sa
vzťahuje na zmluvu o nájme nehnuteľnosti uzavretú po 31. decemb-
ri 2018, na základe ktorej bola nehnuteľnosť odovzdaná do užívania
po 31. decembri 2018.
(6) Koeficient podľa § 50 ods. 4 za kalendárny rok 2018 a za hos-
podársky rok, ktorý sa začal do 31. decembra 2018, sa vypočíta podľa
§ 50 ods. 2 v znení účinnom do 31. decembra 2018.
§ 85l
Prechodné ustanovenie k uplatneniu dane pri dovoze tovaru
Na daň pri dovoze tovaru vrátane odpočítania dane a opravy odpočítanej
dane, ktorá bola vyrubená colným úradom do 31. decembra kalendárneho
roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom Európska komisia (Eu-
rostat) zverejnila údaje o výške dlhu verejnej správy Slovenskej republiky,
podľa ktorých rozdiel medzi horným limitom dlhu verejnej správy ustanove-
ným pre príslušný rozpočtový rok a aktuálnou výškou dlhu verejnej správy
Slovenskej republiky za tento príslušný rozpočtový rok bol väčší ako 11 per-
centuálnych bodov, sa vzťahuje tento zákon v znení účinnom do 31. decembra
kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom Európska
komisia (Eurostat) zverejnila údaje o výške dlhu verejnej správy Slovenskej
republiky, podľa ktorých rozdiel medzi horným limitom dlhu verejnej správy
ustanoveným pre príslušný rozpočtový rok a aktuálnou výškou dlhu verejnej
správy Slovenskej republiky za tento príslušný rozpočtový rok bol väčší ako
11 percentuálnych bodov.
§ 86
Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvede-
né v prílohe č. 6.
§ 87
Zrušujú sa:
1. zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. o dani z pri-
danej hodnoty v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 200/
1996 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., záko-
na č. 371/1997 Z. z., zákona č. 60/1999 Z. z., zákona č. 153/1999 Z. z., zákona č.
342/1999 Z. z., zákona č. 246/2000 Z. z., zákona č. 524 /2001 Z. z., zákona č.
555/2001 Z. z., zákona č. 511/2002 Z. z., zákona č. 637/2002 Z. z., zákona č.
144/2003 Z. z. a zákona č. 255/2003 Z. z.
2. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 93/1996 Z. z. o
rozsahu a spôsobe vrátenia dane z pridanej hodnoty osobám iných štátov, ktoré
požívajú výhody podľa medzinárodných zmlúv v znení vyhlášky č. 174/1998
Z. z., vyhlášky č. 281/2000 Z. z. a vyhlášky č. 424/2001 Z. z.
3. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 94/1996 Z. z. o
rozsahu a spôsobe vrátenia dane z pridanej hodnoty, ktoré vyplýva z medzi-
národnej zmluvy v rámci projektov zahraničnej pomoci.
§ 88
Tento zákon nadobúda účinnosť dňom nadobudnutia platnosti Zmluvy
o pristúpení Slovenskej republiky k Európskej únii.
***
Poznámky pod čiarou
1)
Napríklad zákon č. 36/1967 Zb. o znalcoch a tlmočníkoch v znení záko-
na č. 238/2000 Z. z., zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/
1995 Z. z. o súdnych exekútoroch a exekučnej činnosti (Exekučný poria-
dok) a o zmene a doplnení ďalších zákonov v znení neskorších predpi-
sov, zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. o notároch a notár-
skej činnosti (Notársky poriadok) v znení neskorších predpisov, zákon č.
237/1991 Zb. o patentových zástupcoch v znení zákona Národnej rady
Slovenskej republiky č. 90/1993 Z. z., zákon Slovenskej národnej rady č.
10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch a o Komore veteri-
nárnych lekárov Slovenskej republiky v znení zákona č. 337/1998 Z. z.
2)
§ 2 písm. c) a i) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidi-
eka Slovenskej republiky č. 24/2014 Z. z. o pekárskych výrobkoch, cuk-
rárskych výrobkoch a cestovinách.
3)
Napríklad § 829 Občianskeho zákonníka.
4)


4a)
§ 66a Obchodného zákonníka.
4b)
§ 2 zákona č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
4c)
§ 88 až 153 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
4d)
§ 79 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
5)
Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení
neskorších predpisov.
Zákon č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších pred-
pisov.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY
Zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení
zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona
č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení
neskorších predpisov.
Zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších pred-
pisov.
Zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného
plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z
minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších pred-
pisov.
5a)
Čl. 219 ods. 1 až 3 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (Ú. v. EÚ C 326,
26. 10. 2012).
Čl. 12 ods. 12.1 Protokolu o štatúte Európskeho systému centrálnych
bánk a Európskej centrálnej banky (Ú. v. EÚ C 83, 30. 3. 2010).
§ 28 ods. 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o
Národnej banke Slovenska v znení neskorších predpisov.
Čl. 12 ods. 12.1 Protokolu o Štatúte Európskeho systému centrálnych
bánk a Európskej centrálnej banky (Ú. v. EÚ C 321E, 29. 12. 2006).
5aa)
§ 4 a 5 zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.
Čl. 111 ods. 1 až 3 Zmluvy o založení Európskeho spoločenstva v plat-
nom znení (Ú. v. EÚ C 321E, 29. 12. 2006).
6)
Napríklad zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva.
6a)
Zákon č. 610/2003 Z. z. o elektronických komunikáciách.
6aa)
§ 7 ods. 1 a 2 zákona č. 529/2002 Z. z. o obaloch a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.
6ab)
Vyhláška Ministerstva životného prostredia Slovenskej republiky č. 732/
2002 Z. z. o zozname zálohovaných obalov, ktoré nie sú opakovane pou-
žiteľné, a o výške zálohy za ne a o výške zálohy za zálohované opakova-
ne použiteľné obaly.
6ac)
§ 116 Občianskeho zákonníka.
6ad)
§ 3 zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych
podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
6ae)
§ 5 ods. 2 zákona č. 112/2018 Z. z.
6af)
§ 4 zákona č. 112/2018 Z. z.
6b)
Čl. 12 nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. 10. 1992, ktorým sa usta-
novuje Colný kódex Spoločenstva (Ú. v. ES L 302, 19. 10. 1992). § 16 až
18 zákona č. 199/2004 Z.z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
7)
§ 3 zákona č. 507/2001 Z. z. o poštových službách.
8)
Zákon č. 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti, službách súvisiacich s
poskytovaním zdravotnej starostlivosti a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
11)
Napríklad zákon č. 195/1998 Z. z. o sociálnej pomoci v znení neskorších
predpisov.
12)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 279/1993 Z. z. o školských
zariadeniach v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 29/1984 Zb. o sústave základných a stredných škôl (školský
zákon) v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niekto-
rých zákonov v znení neskorších predpisov.
13)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 5/2004 Z. z. o službách
zamestnanosti.
14)
Napríklad zákon č. 385/1997 Z. z. o Slovenskom národnom divadle, zá-
kon č. 114/2000 Z. z. o Slovenskej filharmónii, zákon č. 68/1997 Z. z. o
Matici slovenskej v znení zákona č. 183/2000 Z. z.
15)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 303/1995 Z. z. o rozpočto-
vých pravidlách v znení neskorších predpisov.
17)
Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpi-
sov.
18)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 273/1994 Z. z. o zdravot-
nom poistení, financovaní zdravotného poistenia a o zriadení Všeobec-
nej zdravotnej poisťovne a o zriaďovaní rezortných, odvetvových, podni-
kových a občianskych zdravotných poisťovní v znení neskorších predpi-
sov.
19)
§ 43h zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriad-
ku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov.
19a)
§ 2 ods. 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/
1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení
neskorších predpisov.
20)
Zákon č. 203/2011 Z. z. o kolektívnom investovaní v znení neskorších
predpisov.
20a)
Zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 186/2004 Z. z.
20b)
Zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a
doplnení niektorých zákonov.
21)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných po-
dobných hrách v znení neskorších predpisov.
21a)
Čl. 343 Konsolidovaného znenia Zmluvy o fungovaní Európskej únii (Ú.
v. EÚ C 83, 30. 3. 2010).
107
Dohoda medzi vládou Slovenskej republiky a Komisiou Európskych spo-
ločenstiev o vykonávaní protokolmi o výsadách a imunitách Európskych
spoločenstiev (oznámenie Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej re-
publiky č. 553/2004 Z. z.).
22)
Nariadenie Rady (EHS) č. 918/83 z 28. marca 1983 ustanovujúce v spo-
ločenstve systém oslobodení od cla (Úradný vestník Európskej únie L
105 z 23. 4. 1983) v platnom znení.
23)
Napríklad vyhláška ministra zahraničných vecí č. 157/1964 Zb. o Vie-
denskom dohovore o diplomatických stykoch, vyhláška ministra zahra-
ničných vecí č. 32/1969 Zb. o Viedenskom dohovore o konzulárnych sty-
koch.
24)
Napríklad vyhláška ministra zahraničných vecí č. 21/1968 Zb. o Doho-
vore o výsadách a imunitách medzinárodných odborných organizácií.
24a)
§ 115 Občianskeho zákonníka.
24aa)
§ 54 a 55 zákona č. 199/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
24b)
§ 19 ods. 2 písm. l) tretí bod zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v
znení zákona č. 60/2009 Z. z.
26)
§ 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpi-
sov.
26a)
§ 43 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov.
27)
§ 76 zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov.
27a)
Zákon č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
27b)
Nariadenie Rady (EHS) č. 3037/90 z 9. októbra 1990 o štatistickej klasi-
fikácii ekonomických činností v Európskom spoločenstve (Mimoriadne
vydanie Ú. v. EÚ, kap. 2/zv. 4; Ú. v. ES L 293, 24. 10. 1990) v platnom
znení.
27ba)
Nariadenie Komisie (ES) č. 1174/2009 z 30. novembra 2009, ktorým sa
stanovujú pravidlá vykonávania čl. 34a a 37 nariadenia Rady (ES) č.
1798/2003, pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty podľa smernice Rady
2008/9/ES (Ú. v. EÚ L 314, 1. 12. 2009).
27bb)
§ 10 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o
zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
Daň z pridanej hodnoty
27bc)
§ 32 zákona č. 563/2009 Z. z.
27bd)
§ 79 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
27c)
§ 72 zákona č. 563/2009 Z. z.
27d)
§ 155 ods. 1 písm. f) druhý bod zákona č. 563/2009 Z. z.
27e)
§ 79 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
27f)
§ 13 ods. 6 až 9 zákona č. 563/2009 Z. z.
28)
Zákon č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeo-
becne prospešné služby v znení zákona č. 35/2002 Z. z.
28a)
Čl. 496 nariadenia Komisie (EHS) č. 2454/93 z 2. júla 1993, ktorým sa
vykonáva nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92, ktorým sa ustanovuje Col-
ný kódex spoločenstva (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ, kap. 2/zv. 6; Ú. v.
ES L 253, 11. 10. 1993) v platnom znení.
28aa)
Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 815/2012 z 13. septembra 2012,
ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá uplatňovania nariadenia Rady
(EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o osobitné úpravy pre neusadené zdaniteľné
osoby, ktoré poskytujú telekomunikačné služby, služby rozhlasového vy-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/
sielania a televízneho vysielania alebo elektronické služby nezdaniteľ-
ným osobám (Ú. v. EÚ L 249, 14. 9. 2012).
28ab)
§ 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
28ac)
§ 13 ods. 6 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
28ad)
Nariadenie Rady (EÚ) č. 967/2012 z 9. októbra 2012, ktorým sa mení a
dopĺňa vykonávacie nariadenie EÚ č. 282/2011, pokiaľ ide o osobitné
úpravy pre neusadené zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú telekomuni-
kačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elek-
tronické služby nezdaniteľným osobám (Ú. v. EÚ L 290, 20. 10. 2012).
28ae)
§ 155 ods. 1 písm. g) a ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z.
28b)
Zákon č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
28c)
Napríklad § 134 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995
Z. z. v znení zákona č. 341/2005 Z. z. a § 88 až 153 zákona č. 563/2009 Z.
z. v znení neskorších predpisov.
28d)
Napríklad § 151j a 553c Občianskeho zákonníka.
28da)
Príloha I k nariadeniu Rady (EHS) č. 2658/87 o colnej a štatistickej no-
menklatúre a o Spoločnom colnom sadzobníku (Mimoriadne vydanie Ú.
v. EÚ, kap. 2/zv. 2; Ú. v. ES L 256, 7. 9. 1987) v platnom znení.
28db)
Nariadenie Komisie (EÚ) č. 1209/2014 z 29. októbra 2014, ktorým sa
mení nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008, kto-
rým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností
(CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93.
28e)
§ 2 písm. al) zákona č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel
v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niekto-
rých zákonov.
29)
Zákon č. 215/2002 Z. z. o elektronickom podpise a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 679/2004 Z. z.
29a)
Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice
a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o
správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných
orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
29aa)
§ 5 zákona č. 563/2009 Z. z.
108 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

29ab)
§ 2 písm. n) zákona č. 289/2008 Z. z. Príloha č. 2 k zákonu č. 222/2004 Z. z.
29b)
Zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov. Žiadosť o vrátenie dane z pridanej hodnoty zahraničnej
Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení osobe podľa § 56 až 58 zákona č. 222/2004 Z. z.
zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov.
29ba)
§ 68a zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 298/2016 Z. z.
30)
§ 25 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
31)
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z. z.
32)
§ 13 ods. 1 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnos-
tenský zákon) v znení zákona č. 279/2001 Z. z.
33)
Zákon č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
34)
Oznámenie Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky č. 187/
1996 Z. z. o pristúpení Slovenskej republiky k Dohovoru o spoločnom
tranzitnom režime v znení oznámenia č. 193/2003 Z. z.
35)
§ 29 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.
36)
Čl. 14 nariadenia Rady (ES) č. 479/2009 z 25. mája 2009 o uplatňovaní
Protokolu o postupe pri nadmernom schodku, ktorý tvorí prílohu Zmlu-
vy o založení Európskeho spoločenstva (kodifikované znenie) (Ú. v. EÚ
L 145, 10. 6. 2009).
37)
§ 35b ods. 1 písm. h) zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o
správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných
orgánov v znení zákona č. 83/2009 Z. z.

***

Príloha č. 1 k zákonu č. 222/2004 Z. z.

Postup pri úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku
Pri úprave podľa § 54 postupuje platiteľ podľa vzorca

DV x (A - B)
DD = ———————— x R,
5 alebo 20
kde
DD je výsledok úpravy odpočítanej dane, ktorý v prípade záporného zna-
mienka predstavuje dodatočne odpočítateľnú daň a v prípade kladného zna-
mienka predstavuje dodatočne neodpočítateľnú daň,
DV je daň vzťahujúca sa k obstarávacej cene investičného majetku alebo
vlastné náklady investičného majetku pričom obstarávacou cenou je aj
hodnota splátok vzťahujúcich sa na obstaranie investičného majet-
ku formou nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci,
A je číslo od 0 do 1, ktoré je podielom vyjadrujúcim výšku dane, ktorú plati-
teľ mal právo naposledy odpočítať pri investičnom majetku, k výške dane
vzťahujúcej sa na obstarávaciu cenu investičného majetku alebo vlastným
nákladom investičného majetku; vypočítaný podiel sa zaokrúhľuje na dve
desatinné miesta nahor,
B je číslo od 0 do 1, ktoré je podielom vyjadrujúcim výšku dane, ktorú plati-
teľ môže odpočítať pri investičnom majetku, k výške dane vzťahujúcej sa na
obstarávaciu cenu investičného majetku alebo vlastným nákladom investič-
ného majetku v kalendárnom roku, v ktorom nastanú dôvody na úpravu od-
počítanej dane
; vypočítaný podiel sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta
nahor,
R je počet kalendárnych rokov, ktoré zostávajú do skončenia obdobia na
úpravu odpočítania dane vrátane roka, v ktorom došlo k zmene účelu použi-
tia investičného majetku.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY 109
Príloha č. 3 k zákonu č. 222/2004 Z. z.
POTVRDENIE O POSTAVENÍ DAŇOVÉHO SUBJEKTU
CERTIFICATE OF STATUS OF TAXABLE PERSON

Daň z pridanej hodnoty

Príloha č. 4 k zákonu č. 222/2004 Z. z.
Žiadosť o vrátenie dane z pridanej hodnoty zahraničnému Príloha č. 5 k zákonu č. 222/2004 Z. z.
zástupcovi podľa § 61 a 62 zákona č. 222/2004 Z. z. Umelecké diela a zberateľské predmety
Umelecké diela sú
a) obrazy, koláže a podobné dekoratívne plakety, maľby a kresby zho-
tovené celkom ručne umelcom iné ako plány a nákresy pre archi-
tektonické, technické, priemyselné, komerčné, topografické alebo
podobné účely, ručne maľované alebo ozdobené priemyselné výrob-

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/

ky, maľované plátna na divadelné dekorácie, na ateliérové pozadia
alebo podobné účely [číselný kód harmonizovaného systému (ďalej
len „kód“) 9701],
b) pôvodné rytiny, pôvodné tlače a pôvodné litografie, ktorými sa ro-
zumejú čierne alebo farebné odtlačky bezprostredne obtiahnuté z
jednej alebo viacerých dosiek, ktoré umelec vypracoval celkom ru-
čne, pričom nezáleží na použitej technike alebo materiáli okrem
akéhokoľvek mechanického alebo fotomechanického postupu (kód
9702 00 00),
c) pôvodné sochy a súsošia z akéhokoľvek materiálu, ktoré sú zhoto-
vené celkom umelcom, odliatky sôch, ktorých výroba je obmedzená
na osem kópií a nad ktorou dohliada umelec alebo jeho právny
nástupca (kód 9703 00 00),
d) tapisérie (kód 5805 00 00) a nástenné textílie (kód 6304 00 00)
zhotovené ručne podľa pôvodných predlôh poskytnutých umelca-
mi za predpokladu, že z každej nie je viac než osem kópií,
e) individuálne kusy keramiky zhotovené celkom umelcom a ním pod-
písané,
f) emaily na medi zhotovené celkom ručne obmedzené na osem očís-
lovaných kópií, ktoré nesú podpis umelca alebo ateliéru okrem pred-
metov bižutérie a výrobkov zlatotepcov a striebrotepcov,
g) fotografie zhotovené umelcom, ním alebo pod jeho dohľadom vytla-
čené, podpísané a očíslované a obmedzené najviac na 30 kópií vrá-
tane všetkých veľkostí a rámov.
Zberateľské predmety sú
a) poštové známky, kolky, odtlačky poštových pečiatok, obálky prvého
dňa, poštovné ceniny a podobné výrobky opečiatkované alebo neo-
pečiatkované, ale nemajúce výplatnú hodnotu v krajine určenia
(kód 9704 00 00),
b) zbierky a zberateľské predmety zoologickej, botanickej, mineralo-
gickej, anatomickej, historickej, archeologickej, paleontologickej, et-
nografickej alebo numizmatickej hodnoty (kód 9705 00 00).
110 ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

Príloha č. 6 k zákonu č. 222/2004 Z. z. a ostatného rybieho mäsa položky 0304

Zoznam preberaných právne záväzných aktov Európskej únie - len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb položky
1. Smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, 0301 11 00
ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a ex 0304 - Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé,
spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29. 12. 2007). chladené alebo mrazené - len rybie filé a ostatné rybie
2. Smernica Rady 2008/9/ES z 12. 2. 2008, ktorou sa ustanovujú podrobné mäso (tiež mleté) zo sladkovodných rýb okrem
pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty ustanovené v smernici 2006/ ozdobných rýb položky 0301 11 00, čerstvé alebo
112/ES zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia chladené
dane, ale ktoré sú usadené v inom členskom štáte (Ú. v. EÚ L 44, 20. 2. 2008). ex 0401 - Mlieko a smotana nezahustené ani neobsahujúce
3. Trinásta smernica Rady 86/560/EHS zo 17. 11. 1986 o harmonizácii zá- pridaný cukor ani ostatné sladidlá
konov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu - postup vrátenia dane z - len mlieko
pridanej hodnoty osobám podliehajúcim zdaneniu, ktoré nesídlia na území 0405 10 - Maslo
spoločenstva (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ, 09/zv. 01).
4. Smernica Rady 2006/112/ES z 28. 11. 2006 o spoločnom systéme dane
z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 347, 11. 12. 2006) v znení smernice Rady 2006/
138/ES z 19. 12. 2006 (Ú. v. EÚ L 384, 29. 12. 2006).
5. Smernica Rady 2008/8/ES z 12. 2. 2008, ktorou sa mení a dopĺňa smerni-
ca 2006/112/ES, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb (Ú. v. EÚ L 44, 20. 2.
2008).
6. Smernica Rady 2008/117/ES zo 16. 12. 2008, ktorou sa mení a dopĺňa
smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty s cieľom
bojovať proti daňovým podvodom spojeným s transakciami v rámci Spoločen-
stva (Ú. v. EÚ L 14, 20. 1. 2009).
7. Smernica Rady 2009/69/ES z 25. júna 2009, ktorou sa mení a dopĺňa
smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ
ide o daňové úniky súvisiace s dovozom (Ú. v. EÚ L 175, 4. 7. 2009).
8. Smernica Rady 2009/162/EU z 22. decembra 2009, ktorou sa menia
a dopĺňajú niektoré ustanovenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme
dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 10, 15. 1. 2010).
9. Smernica Rady 2010/23/EÚ zo 16. marca 2010, ktorou sa mení a dopĺňa
smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ
ide o voliteľné a dočasné uplatňovanie mechanizmu prenesenia daňovej po-
vinnosti v súvislosti s poskytovaniami určitých služieb, pri ktorých existuje
riziko podvodu (Ú. v. EÚ L 72, 20. 3. 2010).
10. Smernica Rady 2010/66/EÚ zo 14. októbra 2010, ktorou sa mení a dopĺňa
smernica 2008/9/ES, ktorou sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vrátenie
dane z pridanej hodnoty ustanovené v smernici 2006/112/ES zdaniteľným
osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale ktoré sú
usadené v inom členskom štáte (Ú. v. EÚ L 275, 20. 10. 2010).
11. Smernica Rady 2010/45/EÚ z 13. júla 2010, ktorou sa mení a dopĺňa
smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ
ide o pravidlá fakturácie (Ú. v. EÚ L 189, 22. 7. 2010).
12. Smernica Rady 2013/43/EÚ z 22. júla 2013, ktorou sa mení smernica
2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide
o voliteľné a dočasné uplatňovanie mechanizmu prenesenia daňovej povin-
nosti v súvislosti s dodaním určitého tovaru a poskytovaním určitých služieb,
ktoré sú náchylné na podvod (Ú. v. EÚ L 201, 26. 7. 2013).
13. Smernica Rady (EÚ) 2016/1065 z 27. júna 2016, ktorou sa mení
smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o zaobchádzanie s poukazmi (Ú. v.
EÚ L 177, 1. 7. 2016).
14. Smernica Rady (EÚ) 2017/2455 z 5. decembra 2017, ktorou sa
mení smernica 2006/112/ES a smernica 2009/132/ES, pokiaľ ide o urči-
té povinnosti týkajúce sa dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní
služieb a predaji tovaru na diaľku (Ú. v. EÚ L 348, 29. 12. 2017).
15. Smernica Rady (EÚ) 2018/912 z 22. júna 2018, ktorou sa mení
smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty,
pokiaľ ide o povinnosť uplatňovať minimálnu štandardnú sadzbu (Ú.
v. EÚ L 162, 27. 6. 2018).

Príloha č. 7 k zákonu č. 222/2004 Z.z.

Zoznam tovarov so sníženou sadzbou dane
Číselné kódy Opis tovaru
Spoločného
colného
sadzobníka1)
0201 - Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené
okrem mäsa z divých hovädzích zvierat položky 0102
ex 0203 - Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené -
len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené
ex 0204 - Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené
alebo mrazené len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé
alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz
ex 0207 - Mäso a jedlé droby, z hydiny položky 0105, čerstvé,
chladené alebo mrazené - len mäso a jedlé droby
z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené
ex 0208 - Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené
alebo mrazené - len mäso a jedlé droby z domácich
králikov, čerstvé alebo chladené
ex 0301 - Živé ryby - len sladkovodné ryby okrem ozdobných
rýb položky 0301 11 00
ex 0302 - Ryby, čerstvé alebo chladené, okrem rybieho filé
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z PRIDANEJ HODNOTY 111
ex 1905 90 30 - Chlieb, neobsahujúci pridaný med, vajcia, syr alebo - len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím
ovocie a obsahujúci v sušine najviac 5 % hmotnosti 8713 - Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované
cukrov a najviac 5 % hmotnosti tuku - len čerstvý alebo s iným mechanickým pohonom
chlieb podľa osobitného 8714 20 00 - Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne
predpisu2) postihnuté osoby
ex2844 40 - Rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny, iné ako 9001 30 00 - Kontaktné šošovky
podpoložiek 2844 10, 2844 20 alebo 2844 30; zliatiny, 9001 40 - Okuliarové šošovky zo skla
disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky 9001 50 - Okuliarové šošovky z ostatných materiálov
a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny; 9021 - Ortopedické zariadenia vrátane bariel, liečebných
rádioaktívne zvyšky - len pre zdravotníctvo a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky
2925 11 00 - Sacharín a jeho soli na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky
2941 - Antibiotiká a ostatné zariadenia nosené alebo dopravované na tele alebo v
30 - Farmaceutické výrobky tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo ne-
3822 00 00 - Diagnostické alebo laboratórne reagencie schopnosti
na podložke a pripravené diagnostické alebo laboratórne rea- 9619 00 Hygienické vložky a tampóny, detské plienky a prebaly
gencie, tiež na podložke, iné ako v položke 3002 alebo 3006; pre deti, a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu
certifikované referenčné materiály - určené len na inkontinenciu
ex3922 90 00 - Ostatné sanitárne výrobky z plastov - len sedačka do
vane na použitie pre ťažko zdravotne postihnutých občanov Príloha č. 7a k zákonu č. 222/2004 Z. z. v znení zákona
4901 - Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrob- č. 323/2018 Z. z.
ky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov ZOZNAM SLUŽIEB SO ZNÍŽENOU SADZBOU DANE
a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých lis- Kódy štatistickej klasifikácie
toch, v ktorých reklama a inzercia produktov podľa činností (CPA)1) Opis služby
predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového 55 Ubytovacie služby
obsahu výrobku
1)
4903 00 00 - Obrázkové knižky, predlohy na kreslenie alebo maľovanie, pre Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23.
deti apríla 2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia pro-
4904 00 00 - Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilu- duktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady
strované (EHS) č. 3696/93 (Ú. v. EÚ L 145, 4. 6. 2008) v platnom znení.
6115 10 - Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou
(napr. pančuchy na kŕčové žily) Príloha č. 8 k zákonu č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 593/2007 Z. z.
ex6602 00 00 - Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bi- Zoznam činností

Daň z pridanej hodnoty

číky a podobné výrobky - len pre nevidiace a čiastočne vidiace
osoby
ex8428 90 95 - Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo
vykladacie stroje a zariadenia - len vaňový zdvihák
na použitie pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím
ex8471 49 00 - Ostatné zariadenia na automatické spracovanie údajov, pred-
kladané vo forme systému - len zariadenia s hlasovým alebo
hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých
ex8518 40 - Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače
(audiofrekvenčné) - len individuálne zosilňovače
pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky
pre nedoslýchavých, indukčné slučky
pre nedoslýchavých, skupinové zosilňovače
pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí
ex8531 80 95 - Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prí-
stroje (iné ako položky 8512 alebo 8530)
Telekomunikačné služby
Dodanie vody, plynu, elektriny a tepla
Preprava tovaru
Prístavné a letiskové služby
Preprava osôb
Dodanie nového tovaru vyrobeného na predaj
Činnosti pôdohospodárskych sprostredkovateľských agentúr
týkajúce sa pôdohospodárskych produktov vykonávané podľa
predpisov o spoločnej organizácii trhu s týmito produktmi
Organizovanie obchodných veľtrhov a výstav
Skladovanie
Reklamné služby
Služby cestovného ruchu
Prevádzkovanie predajní pre zamestnancov, prevádzkovanie
jedální pre zamestnancov a prevádzkovanie podobných prevádzok
Činnosti verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu iné

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−222−2004−z−z−o−dani−z−pridanej−hodnoty/

ako tie, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 36.
112 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych

daniach a miestnom poplatku
za komunálne odpady a drobné
stavebné odpady
v znení zákona č. 733/2004 Z. z., č. 747/2004 Z. z., č. 171/2005 Z. z., č. 517/2005 Z. z., č. 120/2006 Z. z., č. 460/2007 Z. z., č. 538/2007 Z. z., č. 465/2008 Z. z., č. 535/2008 Z. z., č.
467/2009 Z. z., č. 527/2010 Z. z., č. 406/2011 Z. z., č. 460/2011 Z. z., č. 548/2011 Z. z., č. 68/2012 Z. z., č. 286/2012 Z. z., č. 343/2012 Z. z., č. 347/2013 Z. z., č. 484/2013 Z. z., č.
268/2014 Z. z., č. 333/2014 Z. z., č. 361/2014 Z. z., č. 79/2015 Z. z., č. 243/2017 Z. z., č. 292/2017 Z. z., č. 112/2018 Z. z., č. 312/2018 Z. z. a č. 221/2019 Z. z.

Ako sú novelizácie v textu úplného znenia vyznačené:

obyčajné čierne písmo – základný text

tučné čierne písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. januára 2019

tučné čierne ležaté písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti v priebehu roku 2019

ležaté čierne písmo – redakčné poznámky

PRVÁ ČASŤ Daň z pozemkov

§1 §5
Predmet úpravy Daňovník
Týmto zákonom sa ustanovujú miestne dane a miestny poplatok za komu- (1) Daňovníkom dane z pozemkov, ak v odseku 2 nie je ustanovené inak,
nálne odpady a drobné stavebné odpady. je
a) vlastník pozemku,
§2 b) správca pozemku vo vlastníctve štátu,2) správca pozemku vo vlastníctve
Druhy miestnych daní obce3) alebo správca pozemku vo vlastníctve vyššieho územného celku4)
(1) Miestnymi daňami, ktoré môže ukladať obec, sú: zapísaný v katastri nehnuteľností (ďalej len „kataster“).
a) daň z nehnuteľností, (2) Daňovníkom dane z pozemkov je
b) daň za psa, a) fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej boli pridelené na obhospoda-
c) daň za užívanie verejného priestranstva, rovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného práv-
d) daň za ubytovanie, nickou osobou až do vykonania pozemkových úprav,5)
e) daň za predajné automaty, b) nájomca, ak
f) daň za nevýherné hracie prístroje, 1. nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a
g) daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, nájomca je zapísaný v katastri,
h) daň za jadrové zariadenie. 2. má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom,6)
(2) Obec ukladá miestny poplatok za komunálne odpady a drobné sta- 3. má v nájme náhradné pozemky daňovníka uvedeného v písmene a).
vebné odpady (ďalej len „poplatok“). (3) Ak nemožno určiť daňovníka podľa odsekov 1 a 2, je daňovníkom oso-
ba, ktorá pozemok skutočne užíva.
§3 (4) Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom
Zdaňovacie obdobie dane z pozemkov je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastnícke-
Zdaňovacím obdobím miestnych daní uvedených v § 2 ods. 1 písm. a), b), e), ho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane z pozem-
f) a h) a poplatku uvedeného v § 2 ods. 2 je kalendárny rok. kov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky
svojho podielu na dani. Ak je pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve man-
DRUHÁ ČASŤ želov, ňovníkom dane z pozemkov sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spo-
DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ ločne a nerozdielne.
§4
Daň z nehnuteľností zahŕňa §6
a) daň z pozemkov, Predmet dane
b) daň zo stavieb, (1) Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej re-
c) daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome1) (ďalej len „daň z publiky v tomto členení:
bytov“). a) orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty,7)
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
b) záhrady,
c) zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy,7)
d) lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy,8) rybníky s chovom rýb
a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,
e) stavebné pozemky.
(2) Predmetom dane z pozemkov nie sú
a) pozemky alebo ich časti, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré sú predme-
tom dane zo stavieb alebo dane z bytov,
b) pozemky alebo ich časti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie s
výnimkou verejných účelových komunikácií, a celoštátne železničné drá-
hy a regionálne železničné dráhy,
c) pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane
zo stavieb podľa § 10 ods. 3.
(3) Na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny podľa odseku 1 je urču-
júce zaradenie pozemku podľa katastra, ak v odseku 4 nie je ustanovené inak.
Pre zaradenie lesného pozemku do kategórie lesa je určujúci program sta-
rostlivosti o lesy.
(4) Na účely tohto zákona sa za stavebný pozemok považuje pozemok
uvedený v právoplatnom stavebnom povolení až do právoplatnosti kolaudač-
ného rozhodnutia na stavbu, ktorá je predmetom dane zo stavieb podľa § 10
ods. 2, alebo stavba s bytmi a nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom
dane z bytov podľa § 14. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely,
ktorých parcelné čísla sú uvedené v právoplatnom stavebnom povolení.
(5) Stavebným pozemkom podľa odseku 4 nie je na účely tohto zákona
pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení na zmenu stavby, na-
jmä ak ide o prístavbu, nadstavbu a stavebnú úpravu.
(6) Za ostatné hospodársky využívané vodné plochy podľa odseku 1 písm.
d) sa považujú vodné plochy využívané najmä na produkciu vodných živočí-
chov, chov hydiny alebo iných živočíchov, na produkciu rastlinných alebo iných
produktov.
(7) Časti plôch a nádvorí zastavaných stavbami,9) ktoré nie sú stavbami
podľa § 10 ods. 2, sa považujú za pozemky podľa odseku 1 písm. c).
§7
Základ dane
(1) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. a) je hodnota po-
zemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty
pôdy za 1 m2 uvedenej v prílohe č. 1.
(2) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) je hodnota
pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pozemkov
za 1 m2 uvedenej v prílohe č. 2, ak v odseku 7 nie je uvedená iná hodnota
pozemku podľa § 6 ods. 1 písm. e).
(3) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. d) je hodnota po-
zemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty
pozemku zistenej na 1 m2 podľa predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty
majetku.10)
(4) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1, na ktorých sa nachádza
transformačná stanica alebo predajný stánok slúžiaci k predaju tovaru a po-
skytovaniu služieb (ďalej len „predajný stánok“), je hodnota pozemku určená
vynásobením skutočnej výmery transformačnej stanice alebo predajného stán-
ku v m2 a hodnoty pozemku za 1 m2 uvedenej v prílohe č. 2 pre stavebné
pozemky.
(5) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) ustanoviť, že
namiesto nulovej hodnoty pozemku uvedenej v prílohe č. 1 sa použije hodno-
ta pozemku za 1 m2 uvedená vo všeobecne záväznom nariadení,11) ktorá ne-
smie presiahnuť 50 % hodnoty pozemku podľa prílohy č. 1 určenej za okres,
do ktorého príslušné katastrálne územie patrí. Takto ustanovená hodnota
pozemku sa použije len, ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znalec-
kým posudkom.
(6) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) ustanoviť, že
namiesto hodnoty pozemku zistenej za 1 m2 podľa predpisov o stanovení vše-
obecnej hodnoty majetku10) sa použije hodnota pozemku za 1 m2 uvedená vo
všeobecne záväznom nariadení.11) Takto ustanovená hodnota pozemku sa po-
užije len, ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom.
(7) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) ustanoviť, že
namiesto hodnoty pozemku podľa § 6 ods. 1 písm. e) uvedenej v prílohe č. 2 sa
použije hodnota pozemku uvedená vo všeobecne záväznom nariadení.11)
§8
Sadzba dane
(1) Ročná sadzba dane z pozemkov je 0,25 %.
(2) Ročnú sadzbu dane z pozemkov podľa odseku 1 môže správca dane
všeobecne záväzným nariadením11) podľa miestnych podmienok v obci alebo v
jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území znížiť alebo zvý-
šiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Správca dane
môže všeobecne záväzným nariadením11) podľa miestnych podmienok v obci
alebo v jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území ustanoviť
ročné sadzby dane rôzne pre jednotlivé skupiny pozemkov podľa § 6 ods. 1.
Takto ustanovená ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods.
1 písm. a) nesmie presiahnuť 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa
odseku 1, ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm.
113
d) nesmie presiahnuť 10-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odse-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−582−2004−z−z−o−miestnych−daniach−a−miestnom
ku 1 a ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b),
c) a e) nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov
ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) vo
všeobecne záväznom nariadení.11) Ročná sadzba dane za pozemky funkčne
spojené so stavbou jadrového zariadenia nesmie presiahnuť 100-násobok ro-
čnej sadzby dane podľa odseku 1.
(3) Na účely tohto zákona sa za pozemok funkčne spojený so stavbou
jadrového zariadenia považuje pozemok, ktorý je nevyhnutne potrebný na
prevádzku jadrového zariadenia a jeho fyzickú ochranu podľa osobitného pred-
pisu.11aaa)
(4) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) na jednotlivé
skupiny pozemkov podľa § 6 ods. 1, na ktoré bolo vydané povolenie dobývania
ložiska nevyhradeného nerastu11aa) alebo na ktorých sa nachádza zariadenie
na výrobu elektriny zo slnečnej energie,11ab) transformačná stanica alebo pre-
−poplatku−za−komunalne−odpady−a−drobne−stavebne−odpady/
dajný stánok, ustanoviť inú sadzbu dane ako v odseku 2. Takto ustanovená
ročná sadzba dane z pozemkov nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej sad-
zby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane vo všeobecne záväznom
nariadení11) podľa odseku 2.
(5) Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm.
a) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 5-násobok ročnej sadzby dane
z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa
odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1
písm. d) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 10-násobok ročnej sadzby dane
z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa
odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1
písm. b), c) a e) ustanovená podľa odseku 2 a ročná sadzba dane z pozemkov
ustanovená podľa odseku 4 presiahne 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane
z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm.
b), c) a e) vo všeobecne záväznom nariadení,11) uplatní sa ročná sadzba dane z
pozemkov podľa odseku 1.
§ 8a
Výpočet dane z pozemkov
Daň z pozemkov sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 7 a ročnej
sadzby dane z pozemkov podľa § 8.
Daň zo stavieb
§9
Daňovník
(1) Daňovníkom dane zo stavieb je vlastník stavby alebo správca stavby
vo vlastníctve štátu,2) alebo správca stavby vo vlastníctve obce,3) alebo správ-
ca stavby vo vlastníctve vyššieho územného celku4) (ďalej len „vlastník stav-
by“).
(2) Pri stavbách spravovaných Slovenským pozemkovým fondom,6) ktoré
Miestne dane
sú v nájme, je daňovníkom nájomca.
(3) Ak nemožno určiť daňovníka podľa odsekov 1 a 2, daňovníkom je fy-
zická osoba alebo právnická osoba, ktorá stavbu skutočne užíva.
(4) Ak je stavba v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom
dane zo stavieb je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho
podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane zo stavieb za-
stupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho
podielu na dani. Ak je stavba v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, da-
ňovníkom dane zo stavieb sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a
nerozdielne.
§ 10
Predmet dane
(1) Predmetom dane zo stavieb sú stavby na území Slovenskej republiky
v tomto členení:
a) stavby na bývanie11a) a drobné stavby,11b) ktoré majú doplnkovú funkciu
pre hlavnú stavbu,
b) stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospo-
dárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej pro-
dukcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
c) chaty a stavby na individuálnu rekreáciu,
d) samostatne stojace garáže,
e) stavby hromadných garáží,
f) stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou,
g) priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace staveb-
níctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane sta-
vieb na vlastnú administratívu,
h) stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a ad-
ministratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnos-
ťou,
i) ostatné stavby neuvedené v písmenách a) až h).
(2) Predmetom dane zo stavieb sú stavby, ktoré majú jedno alebo viac
nadzemných podlaží alebo podzemných podlaží, spojené so zemou pevným
základom alebo ukotvené pilótami. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutoč-
nosť, že stavba sa prestala užívať.
(3) Predmetom dane zo stavieb nie sú stavby
114 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
a) s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov,
b) priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a
rozvodov tepelnej energie.
(4) Na zaradenie stavby podľa odseku 1 je rozhodujúci účel jej využitia
k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
§ 11
Základ dane
Základom dane zo stavieb je výmera zastavanej plochy v m2. Zastavanou
plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej čas-
ti stavby, pričom sa do zastavanej plochy nezapočítava prečnievajúca časť
strešnej konštrukcie stavby. Základom dane pri stavbe hromadných garáží
umiestnenej pod zemou je výmera zastavanej plochy v m2, pričom zastavanou
plochou sa rozumie pôdorys na úrovni najrozsiahlejšej podzemnej časti stav-
by.
§ 12
Sadzba dane
(1) Ročná sadzba dane zo stavieb je 0, 033 eura za každý aj začatý m2
zastavanej plochy.
(2) Ročnú sadzbu dane zo stavieb podľa odseku 1 môže správca dane vše-
obecne záväzným nariadením11) podľa miestnych podmienok v obci alebo jej
jednotlivej časti znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného
zdaňovacieho obdobia. Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11)
podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti alebo v jednotli-
vom katastrálnom území, alebo v jednotlivom katastrálnom území určiť rôz-
ne sadzby dane pre jednotlivé druhy stavieb podľa § 10 ods. 1. Takto určená
ročná sadzba dane zo stavieb pri stavbách uvedených v § 10 ods. 1 nesmie
presiahnuť 10-násobok najnižšej ročnej sadzby dane zo stavieb určenej správ-
com dane vo všeobecne záväznom nariadení11) pre stavby uvedené v § 10 ods.
1, ak § 104g ods. 3 neustanovuje inak.
(3) Pri viacpodlažných stavbách môže správca dane všeobecne záväzným
nariadením11) podľa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej časti
určiť príplatok za podlažie v sume najviac 0,33 eura za každé ďalšie podlažie
okrem prvého nadzemného podlažia.
(4) Podlažie stavby je časť vnútorného priestoru stavby vymedzená pod-
lahou a stropnou konštrukciou. V prípade, že stavba nemá stropnú konštruk-
ciu, za podlažie sa na účely zákona považuje časť stavby vymedzená podlahou
a strešnou konštrukciou.
(5) Nadzemné podlažie je každé podlažie, ktoré nemá úroveň podlahy alebo
jej časť nižšie než 0,80 m pod najvyšším bodom priľahlého terénu v pásme
širokom 5,00 m po obvode stavby.
(6) Ak stavba slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby
dane podľa odseku 2 a príplatok za podlažie podľa odseku 3, pomerná časť
základu dane sa zistí ako pomer podlahovej plochy časti stavby využívanej
na jednotlivý účel využitia k celkovej podlahovej ploche stavby.
§ 12a
Výpočet dane zo stavieb
(1) Daň zo stavieb sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 11 a ročnej
sadzby dane zo stavieb podľa § 12.
(2) Ak ide o viacpodlažnú stavbu, daň zo stavieb sa vypočíta ako súčin
základu dane podľa § 11 a ročnej sadzby dane zo stavieb podľa § 12 zvýšenej
o súčin počtu ďalších podlaží a príplatku za podlažie podľa § 12 ods. 3. Do
počtu ďalších podlaží pri výpočte dane zo stavieb v prípade viacpodlažnej
stavby sa nezapočítava prvé nadzemné podlažie.
(3) Ak stavba slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby
dane podľa § 12 ods. 2 a príplatok za podlažie podľa § 12 ods. 3, daň sa vypo-
číta ako súčet pomerných častí dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako sú-
čin zastavanej plochy stavby, pomernej časti základu dane a sadzby dane na
príslušný účel využitia stavby zvýšenej o súčin počtu ďalších podlaží a príplat-
ku za podlažie podľa § 12 ods. 3.
Daň z bytov
§ 13
Daňovník
(1) Daňovníkom dane z bytov je vlastník bytu alebo nebytového priesto-
ru alebo správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve štátu,2) správca
bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve obce,3) alebo správca bytu ale-
bo nebytového priestoru vo vlastníctve vyššieho územného celku4) (ďalej len
„vlastník bytu“).
(2) Ak sú byty alebo nebytové priestory v spoluvlastníctve viacerých da-
ňovníkov, daňovníkom dane z bytov je každý spoluvlastník podľa výšky svoj-
ho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovní-
kov dane z bytov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia
do výšky svojho podielu na dani. Ak je byt alebo nebytový priestor v bytovom
dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane z bytov
sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
§ 14
Predmet dane
(1) Predmetom dane z bytov v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt
alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnic-
ké osoby, sú byty a nebytové priestory.
(2) Byt alebo časť bytu v bytovom dome, ktorý sa k 1. januáru zdaňova-
cieho obdobia využíva na iný účel ako bývanie, sa na účely tohto zákona pova-
žuje za nebytový priestor.
§ 15
Základ dane
Základom dane z bytov je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového
priestoru v m2.
§ 16
Sadzba dane
(1) Ročná sadzba dane z bytov je 0,033 eura za každý aj začatý m2 podla-
hovej plochy bytu a nebytového priestoru.
(2) Ročnú sadzbu dane z bytov za byt alebo nebytový priestor podľa odse-
ku 1 môže správca dane všeobecne záväzným nariadením11) podľa miestnych
podmienok v obci, jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom úze-
mí znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho
obdobia. Takto ustanovená sadzba dane z bytov za byt nesmie presiahnuť 10-
násobok najnižšej ročnej sadzby dane z bytov za byt ustanovenej vo všeobec-
ne záväznom nariadení,11) ak § 104g ods. 4 neustanovuje inak.
(3) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) podľa miest-
nych podmienok v obci, jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom
území ustanoviť rôznu ročnú sadzbu dane z bytov za nebytový priestor urče-
ný na rôzne účely v bytovom dome. Takto ustanovená sadzba dane z bytov za
nebytový priestor v bytovom dome nesmie presiahnuť 10-násobok najnižšej
ročnej sadzby dane z bytov za nebytový priestor v bytovom dome ustanovenej
vo všeobecne záväznom nariadení.11)
§ 16a
Výpočet dane z bytov
Daň z bytov sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 15 a ročnej sadzby
dane z bytov podľa § 16.
Spoločné ustanovenia pre daň z nehnuteľností
§ 17
Oslobodenie od dane a zníženie dane
(1) Od dane sú oslobodené
a) pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je
správcom dane, a pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníc-
tve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach,
b) pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané fyzickými osobami,
ktoré požívajú výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú
štátnymi občanmi Slovenskej republiky, za predpokladu, že je zaručená
vzájomnosť.
c) pozemky a stavby, alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských
spoločností registrovaných štátom, ktoré slúžia na vzdelávanie, na vedec-
ko-výskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov,
d) pozemky a stavby, alebo ich časti vo vlastníctve verejných vysokých škôl
alebo vo vlastníctve štátu v správe štátnych vysokých škôl slúžiace na
vysokoškolské vzdelávanie alebo na vedecko-výskumné účely,
e) pozemky a stavby, alebo ich časti vo vlastníctve verejných výskumných
inštitúcií alebo vo vlastníctve štátu v správe Slovenskej akadémie vied
slúžiace na vedecko-výskumné účely,
f) pozemky a stavby, alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samospráv-
nych krajov slúžiace materským školám, na základné vzdelávanie,11ca) na
stredné vzdelávanie11c) a na vyššie odborné vzdelávanie11c) a slúžiace stre-
diskám praktického vyučovania a ak sú v zriaďovateľskej pôsobnosti štá-
tu alebo samosprávnych krajov,
g) pozemky verejne prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zari-
adení poskytujúcich ústavnú zdravotnú starostlivosť,11d)
h) pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červe-
ného kríža.
(2) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) podľa miest-
nych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane z
pozemkov alebo oslobodiť od dane z pozemkov
a) pozemky vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zri-
adené na podnikanie,12)
b) pozemky, na ktorých sú cintoríny, kolumbáriá, urnové háje a rozptylové
lúky,13)
c) močiare, plochy slatín a slancov, rašeliniská, remízky, háje, vetrolamy a
pásma hygienickej ochrany vodných zdrojov I. stupňa a II. stupňa,14) pás-
ma ochrany prírodných liečivých zdrojov I. stupňa a II. stupňa a zdrojov
prírodných minerálnych vôd stolových I. stupňa a II. stupňa,15)
d) časti pozemkov, na ktorých sú zriadené meračské značky, signály a iné
zariadenia bodov, geodetických základov,16) stožiare rozvodu elektrickej
energie,17) stĺpy telekomunikačného vedenia a televízne prevádzače, nad-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
zemné časti zariadení na rozvod vykurovacích plynov a pásy pozemkov v
lesoch vyčlenené na rozvod elektrickej energie a vykurovacích plynov,
e) pozemky verejne prístupných parkov, priestorov a športovísk,
f) pozemky v národných parkoch, chránených krajinných oblastiach, chrá-
nených areáloch, prírodných rezerváciách, národných prírodných rezer-
váciách, prírodných pamiatkach, národných prírodných pamiatkach, chrá-
nených krajinných prvkoch, vo vyhlásených ochranných pásmach s tre-
tím a štvrtým stupňom ochrany a územiach medzinárodného významu,18)
g) pozemky funkčne spojené so stavbami slúžiacimi verejnej doprave,
h) pozemky užívané školami a školskými zariadeniami,
i) lesné pozemky od nasledujúceho roka po vzniku holiny do roku plánova-
ného začatia výchovnej ťažby (prvej prebierky),
j) pozemky, ktorých hospodárske využívanie je obmedzené vzhľadom na
podkopanie, ich umiestnenie v oblasti dobývacích priestorov alebo pásiem
hygienickej ochrany vody II. a III. stupňa, ochranu a tvorbu životného
prostredia, ich postihnutie ekologickými katastrofami, nadmerným imis-
ným zaťažením, na pozemky rekultivované investičným zúrodňovaním
okrem rekultivácií plne financovaných zo štátneho rozpočtu, na rokliny,
výmole, vysoké medze s kroviskami alebo kamením, pásma ochrany prí-
rodných liečivých zdrojov II. a III. stupňa a zdrojov prírodných minerál-
nych vôd stolových II. a III. stupňa,14) na genofondové plochy, brehové po-
rasty a iné plochy stromovej a krovinatej vegetácie na nelesných pozem-
koch s pôdoochranou, ekologickou alebo krajinotvornou funkciou,
k) pozemky, ktorých vlastníkmi sú fyzické osoby v hmotnej núdzi19) alebo
fyzické osoby starší ako 62 rokov, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich
osobnú potrebu,
l) pozemky okrem pozemkov v zastavanej časti obce, na ktorých vykonáva-
jú samostatne hospodáriaci roľníci poľnohospodársku výrobu ako svoju
hlavnú činnosť,
m) pozemky vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.19a)
(3) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením11) podľa miest-
nych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane ale-
bo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov
a) stavby alebo byty vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené
alebo zriadené na podnikanie,12)
b) stavby alebo byty slúžiace školám, školským zariadeniam a zdravotníc-
kym zariadeniam, zariadeniam na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifiká-
ciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou,20) stavby užívané na
účely sociálnej pomoci20a) a múzeá, galérie, knižnice, divadlá, kiná, amfite-
átre, výstavné siene, osvetové zariadenia,
c) stavby alebo byty, ktorých využitie je obmedzené z dôvodu rozsiahlej re-
konštrukcie, stavebnej uzávery alebo umiestnenia na podkopanom pozem-
ku,
d) stavby na bývanie a byty podľa druhej časti tohto zákona vo vlastníctve
fyzických osôb v hmotnej núdzi,19) fyzických osôb starších ako 62 rokov,
držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím ale-
bo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb,
ktoré slúžia na ich trvalé bývanie,
e) garáže a nebytové priestory v bytových domoch slúžiace ako garáž vo vlast-
níctve fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej
osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzic-
kej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ktoré slúžia
pre motorové vozidlo používané na ich dopravu,
f) stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby využívané na
skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie, stavby pre vodné hos-
podárstvo okrem stavieb na skladovanie inej ako vlastnej pôdohospodár-
skej produkcie a stavieb na administratívu,
g) stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve registrovaného sociálne-
ho podniku.
(4) Správca dane môže vo všeobecne záväznom nariadení11) podľa miest-
nych podmienok vekovú hranicu fyzických osôb uvedenú v odsekoch 2 a 3
zvýšiť.
(5) Pri súbehu znížení dane podľa odseku 2 alebo odseku 3 sa uplatní
zníženie dane výhodnejšie pre daňovníka.
(6) Ak v prípade viacpodlažnej stavby je oslobodená iba časť stavby, pri
určení základu dane sa postupuje takto:
a) výmera podlahových plôch časti stavby, ktorá je oslobodená od dane zo
stavieb v m2, sa vydelí celkovou výmerou podlahovej plochy všetkých pod-
laží stavby v m2 vrátane výmery podlahových plôch časti stavby, ktorá je
oslobodená od dane zo stavieb,
b) podiel vypočítaný podľa písmena a), zaokrúhlený na stotiny nadol, sa od-
počíta od čísla 1,
c) rozdielom zisteným podľa písmena b) sa vynásobí celková výmera stav-
bou zastavanej plochy v m2.
(7) Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane
podľa odsekov 2 až 4 v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani
za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo v čiastko-
vom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok
na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr v lehote podľa § 99a
ods. 1, inak nárok na príslušné zdaňovacie obdobie zaniká.
115
§ 17a
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−582−2004−z−z−o−miestnych−daniach−a−miestnom
Jednotlivou časťou obce je územne celistvá časť obce, v ktorej je najmenej 5
% daňovníkov dane z nehnuteľností danej obce a ktorá je ustanovená vo vše-
obecne záväznom nariadení.11) Ak má daňovník viac nehnuteľností v jednotli-
vej časti obce, na účely ustanoveného percenta sa považuje za daňovníka len
raz. Jednotlivú časť obcemôže tvoriť ulica, vzájomne susediace ulice alebo
susediace parcely pozemkov.
§ 18
Vznik a zánik daňovej povinnosti
(1) Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasleduj-
úceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správ-
com, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, a
zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne
vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti. Ak sa daňovník sta-
−poplatku−za−komunalne−odpady−a−drobne−stavebne−odpady/
ne vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. janu-
ára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom.
(2) Na vyrubenie dane z nehnuteľností je rozhodujúci stav k l. januáru
zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú po-
vinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada, ak
tento zákon neustanovuje inak. V prípade nadobudnutia nehnuteľnosti vy-
dražením21) v priebehu roka daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca
nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti
alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.
Pri zániku vlastníckych práv vydražením daňová povinnosť zaniká posled-
ným dňom mesiaca, v ktorom zanikli vlastnícke práva k vydraženej nehnu-
teľnosti. Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová
povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v kto-
rom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osved-
čenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve.
§ 19a
Dodatočné daňové priznanie
(1) Ak daňovník zistí, že jeho daň má byť vyššia ako je vypočítaná v poda-
nom priznaní, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca
nasledujúceho po tomto zistení, najneskôr do štyroch rokov od konca roka,
v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie.
(2) Ak daňovník zistí, že jeho daň má byť nižšia ako je vypočítaná v poda-
nom priznaní, je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie najneskôr do
štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie.
TRETIA ČASŤ
DAŇ ZA PSA
§ 22
Predmet dane
Miestne dane
(1) Predmetom dane za psa je pes starší ako 6 mesiacov chovaný fyzickou
osobou alebo právnickou osobou.
(2) Predmetom dane za psa nie je
a) pes chovaný na vedecké účely a výskumné účely,
b) pes umiestnený v útulku zvierat,
c) pes so špeciálnym výcvikom, ktorého vlastní alebo používa držiteľ preu-
kazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľ preu-
kazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom,
§ 23
Daňovník
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je
a) vlastníkom psa alebo
b) držiteľom psa, ak sa nedá preukázať, kto psa vlastní.
§ 24
Základ dane
Základom dane je počet psov.
§ 25
Sadzba dane
Sadzbu dane určí obec v eurách za jedného psa a kalendárny rok. Takto
určená sadzba dane platí za každého ďalšieho psa u toho istého daňovníka.
§ 26
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujú-
ceho po mesiaci, v ktorom sa pes stal predmetom dane podľa § 22 ods. 1 a zaniká
posledným dňom mesiaca, v ktorom pes prestal byť predmetom dane.
§ 28
Správa dane
Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území je pes chovaný.
116 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

§ 29 § 36
Splnomocňovacie ustanovenie Splnomocňovacie ustanovenie
Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) najmä sadzbu dane, prí- Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) najmä miesta, ktoré sú
padne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií spojených s predmetom dane, verejnými priestranstvami, osobitné spôsoby ich užívania, sadzbu dane, prí-
prípadné oslobodenia od dane alebo zníženia dane. padne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií alebo počas podujatí kona-
ných na území obce, náležitosti oznamovacej povinnosti, prípadné oslobode-
ŠTVRTÁ ČASŤ nia od tejto dane alebo zníženia dane.
DAŇ ZA UŽÍVANIE VEREJNÉHO PRIESTRANSTVA
§ 30 PIATA ČASŤ
Predmet dane DAŇ ZA UBYT OVANIE
(1) Predmetom dane za užívanie verejného priestranstva je osobitné uží- § 37
vanie verejného priestranstva. Predmet dane
(2) Verejným priestranstvom na účely tohto zákona sú verejnosti prístup- Predmetom dane za ubytovanie je odplatné prechodné ubytovanie podľa §
né pozemky vo vlastníctve obce. Verejným priestranstvom na účely tohto zá- 754 až 759 Občianskeho zákonníka v ubytovacom zariadení (ďalej len „zaria-
kona nie sú pozemky, ktoré obec prenajala podľa osobitného zákona.22a) denie“), ktorým je hotel, motel, botel, hostel, penzión, apartmánový dom, kúpeľ-
(3) Osobitným užívaním verejného priestranstva sa rozumie umiestne- ný dom, liečebný dom, ubytovacie zariadenie prírodných liečebných kúpeľov a
nie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb, umiestnenie stavebného kúpeľných liečební, turistická ubytovňa, chata, stavba na individuálnu rekre-
zariadenia, predajného zariadenia, zariadenia cirkusu, zariadenia lunaparku áciu, zrub, bungalov, kemping, minikemp, táborisko, rodinný dom, byt v byto-
a iných atrakcií, umiestnenie skládky, trvalé parkovanie vozidla mimo stráže- vom dome, v rodinnom dome alebo v stavbe slúžiacej na viaceré účely.
ného parkoviska a podobne. Osobitným užívaním verejného priestranstva nie
je užívanie verejného priestranstva v súvislosti s odstránením poruchy ale- § 38
bo havárie rozvodov a verejných sietí.22b) Daňovník
Daňovníkom je fyzická osoba, ktorá sa v zariadení odplatne prechodne uby-
§ 31 tuje.
Daňovník
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá verejné priestran- § 39
stvo užíva. Základ dane
Základom dane je počet prenocovaní.
§ 32
Základ dane § 40
Základom dane za užívanie verejného priestranstva je výmera užívaného Sadzba dane
verejného priestranstva v m2. (1) Sadzbu dane určí obec v eurách na osobu a prenocovanie.
(2) Obec môže všeobecne záväzným nariadením11) ustanoviť rôznu sad-
§ 33 zbu dane pre časti obce23a) alebo pre jej jednotlivé katastrálne územia.
Sadzba dane
Sadzbu dane za užívanie verejného priestranstva určí obec v eurách za § 41
každý aj začatý m2 osobitne užívaného verejného priestranstva a každý aj Vyberanie dane
začatý deň. Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatné prechodné
ubytovanie poskytuje.
§ 34
Vznik a zánik daňovej povinnosti § 42
Daňová povinnosť vzniká dňom začatia osobitného užívania verejného Správa dane
priestranstva a zaniká dňom skončenia osobitného užívania verejného Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa zariadenie nachádza.
priestranstva.
§ 43
§ 34a Splnomocňovacie ustanovenie
Oznamovacia povinnosť, vyrubenie dane a platenie dane Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením,11) najmä náležitosti a le-
(1) Daňovník je povinný oznámiť svoj zámer osobitného užívania verej- hotu oznamovacej povinnosti platiteľa dane, sadzbu dane, rozsah a spôsob
ného priestranstva správcovi dane najneskôr v deň vzniku daňovej povinnos- vedenia preukaznej evidencie na účely dane, spôsob vyberania dane, náleži-
ti. tosti potvrdenia o zaplatení dane, lehoty a spôsoby jej odvodu obci, prípadné
(2) Obec vyrubí daň rozhodnutím najskôr v deň vzniku daňovej povin- oslobodenia od tejto dane alebo zníženia dane.
nosti. Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplat-
nosti rozhodnutia. Obec môže určiť splátky dane a lehotu ich splatnosti v ŠIESTA ČASŤ
rozhodnutí. Daňovník môže vyrubenú daň, ktorá bola rozhodnutím obce ur- DAŇ ZA PREDAJNÉ AUT OMATY
čená v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splát- § 44
ky. Predmet dane
(3) Ak daňová povinnosť zanikne a daňovník oznámi túto skutočnosť Predmetom dane za predajné automaty sú prístroje a automaty, ktoré vy-
správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti, správca dane dávajú tovar za odplatu (ďalej len „predajné automaty“) a sú umiestnené v
vráti pomernú časť dane za zostávajúce dni, za ktoré bola daň zaplatená. priestoroch prístupných verejnosti. Predmetom dane za predajné automaty
Nárok na vrátenie pomernej časti dane zaniká, ak daňovník v uvedenej leho- nie sú automaty, ktoré vydávajú cestovné lístky verejnej dopravy.
te zánik daňovej povinnosti neoznámi.
§ 45
§ 34b Daňovník
Určenie dane podľa pomôcok Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá predajné auto-
(1) Obec písomne vyzve daňovníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť maty prevádzkuje.
o vzniku daňovej povinnosti, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemô-
že byť kratšia ako osem dní. § 46
(2) Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy Základ dane
podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok. Základom dane je počet predajných automatov.
(3) Obec oznámi daňovníkovi určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom
začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení. § 47
(4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný Sadzba dane
predpis.37a) Sadzbu dane určí obec v eurách za jeden predajný automat a kalendárny
rok.
§ 35
Správa dane § 48
Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa užívané verejné Vznik a zánik daňovej povinnosti
priestranstvo nachádza. Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sa
predajný automat začal prevádzkovať a zaniká posledným dňom mesiaca,
v ktorom sa ukončilo jeho prevádzkovanie. Ak dôjde v rámci jedného kalen-
dárneho mesiaca k zmene správcu dane k tomu istému predmetu dane, vzni-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH 117
ká daňová povinnosť u nového správcu dane prvým dňom mesiaca nasleduj- § 62

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−582−2004−z−z−o−miestnych−daniach−a−miestnom

úceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene správcu dane. Základ dane
Základom dane je počet dní vjazdu a zotrvania motorového vozidla v histo-
§ 50 rickej časti mesta.
Správa dane
Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa predajné automaty § 63
prevádzkujú, splátky dane a lehotu splatnosti splátok dane. Sadzba dane
(1) Sadzbu dane určí obec v eurách za motorové vozidlo a každý aj začatý
§ 51 deň vjazdu a zotrvania v historickej časti mesta.
Splnomocňovacie ustanovenie (2) Sadzba dane sa môže určiť aj paušálnou sumou za vjazd motorovým
Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) najmä sadzbu dane, prí- vozidlom do historickej časti mesta bez ohľadu na počet dní zotrvania v tejto
padne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií, rozsah a spôsob vedenia časti mesta.
preukaznej evidencie na účely dane, spôsob identifikácie predajných automa-
tov, prípadné oslobodenia od tejto dane alebo zníženia dane. § 64
Vznik a zánik daňovej povinnosti

−poplatku−za−komunalne−odpady−a−drobne−stavebne−odpady/
SIEDMA ČASŤ Daňová povinnosť vzniká dňom vjazdu motorového vozidla do historickej
DAŇ ZA NEVÝHERNÉ HRACIE PRÍSTROJE časti mesta a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta a zaniká
§ 52 dňom výjazdu motorového vozidla z historickej časti mesta.
Predmet dane
(1) Predmetom dane za nevýherné hracie prístroje sú hracie prístroje, § 64a
ktoré sa spúšťajú alebo prevádzkujú za odplatu, pričom tieto hracie prístroje Oznamovacia povinnosť, vyrubenie dane a platenie dane
nevydávajú peňažnú výhru a sú prevádzkované v priestoroch prístupných (1) Daňovník je povinný oznámiť svoj zámer vojsť motorovým vozidlom
verejnosti (ďalej len „nevýherné hracie prístroje“). do historickej časti mesta a zotrvať motorovým vozidlom v historickej časti
(2) Nevýherné hracie prístroje sú: mesta správcovi dane, najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti.
a) elektronické prístroje na počítačové hry, (2) Obec vyrubí daň rozhodnutím najskôr v deň vzniku daňovej povin-
b) mechanické prístroje, elektronické prístroje, automaty a iné zariadenia nosti. Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplat-
na zábavné hry. nosti rozhodnutia. Obec môže určiť splátky dane a lehotu ich splatnosti v
rozhodnutí. Daňovník môže vyrubenú daň, ktorá bola rozhodnutím obce ur-
§ 53 čená v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splát-
Daňovník ky.
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá nevýherné hra- (3) Ak daňová povinnosť zanikne a daňovník oznámi túto skutočnosť
cie prístroje prevádzkuje. správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti, správca dane
vráti pomernú časť dane za zostávajúce dni, za ktoré bola daň zaplatená.
§ 54 Nárok na vrátenie pomernej časti dane zaniká, ak daňovník v uvedenej leho-
Základ dane te zánik daňovej povinnosti neoznámi.
Základom dane je počet nevýherných hracích prístrojov.
§ 64b
§ 55 Určenie dane podľa pomôcok
Sadzba dane (1) Obec písomne vyzve daňovníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť
Sadzbu dane určí obec v eurách za jeden nevýherný hrací prístroj a kalen- o vzniku daňovej povinnosti, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemô-
dárny rok. že byť kratšia ako osem dní.
(2) Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy
§ 56 podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok.
Vznik a zánik daňovej povinnosti (3) Obec oznámi daňovníkovi určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sa začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

Miestne dane
nevýherný hrací prístroj začal prevádzkovať a zaniká posledným dňom me- (4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný
siaca, v ktorom sa ukončilo jeho prevádzkovanie. Ak dôjde v rámci jedného predpis.37a)
kalendárneho mesiaca k zmene správcu dane k tomu istému predmetu dane,
vzniká daňová povinnosť u nového správcu dane prvým dňom mesiaca nasle- § 65
dujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene správcu dane. Správa dane
Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa historické časti na-
§ 58 chádzajú.
Správa dane
Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa nevýherné hracie § 66
prístroje prevádzkujú. Splnomocňovacie ustanovenie
Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) najmä vymedzenie his-
§ 59 torickej časti, sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa určených kri-
Splnomocňovacie ustanovenie térií, alebo určí paušálnu sumu dane a podmienky vyberania paušálnej sumy
Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) najmä sadzbu dane, prí- dane, náležitosti oznamovacej povinnosti, prípadné oslobodenia od dane ale-
padne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií, rozsah a spôsob vedenia bo zníženia dane.
preukaznej evidencie na účely dane, spôsob identifikácie nevýherných hra-
cích prístrojov, prípadné oslobodenia od dane alebo zníženia dane. DEVIATA ČASŤ
DAŇ ZA JADROVÉ ZARIADENIE
ÔSMA ČASŤ § 67
DAŇ ZA VJAZD A ZO TRVANIE MO T OROVÉHO Predmet dane
VOZIDLA V HIST ORICKEJ ČASTI MESTA Predmetom dane za jadrové zariadenie je jadrové zariadenie, v ktorom pre-
§ 60 bieha štiepna reakcia v jadrovom reaktore a vyrába sa elektrická energia25a)
Predmet dane (ďalej len „jadrové zariadenie“), a to aj po časť kalendárneho roka.
(1) Predmetom dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historic-
kej časti mesta je vjazd a zotrvanie motorového vozidla24) v historickej časti § 68
mesta. Daňovník
(2) Predmetom dane nie je vjazd a zotrvanie motorového vozidla v histo- Daňovníkom dane je držiteľ povolenia na uvádzanie jadrového zariadenia
rickej časti mesta pri činnostiach spojených s ochranou zdravia, majetku a do prevádzky a povolenia na prevádzku jadrového zariadenia25b) na výrobu
verejného poriadku. elektrickej energie.

§ 61 § 69
Daňovník Základ dane
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je držiteľom25) Základom dane je výmera katastrálneho územia obce v m2, ktoré sa na-
motorového vozidla. chádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením schválenej Úradom jadrové-
ho dozoru Slovenskej republiky.25c) Na zmenu oblasti ohrozenia jadrovým za-
riadením v priebehu zdaňovacieho obdobia sa na účely tejto dane neprihliada.
118 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
§ 70
Sadzba dane
(1) Sadzba dane je v obciach, ktorých zastavané územie alebo jeho časť sa
nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením25c) v Jaslovských Bohuni-
ciach a v Mochovciach v pásme
1. do 1/3 polomeru oblasti ohrozenia
(ďalej len „polomer“) 0,0039 eura za m2
2. nad 1/3 polomeru do 2/3 polomeru 0,0013 eura za m2
3. nad 2/3 polomeru 0,0006 eura za m2.
(2) Ak sa zastavané územie obce nachádza vo viacerých pásmach oblasti
ohrozenia jadrovým zariadením u jedného prevádzkovateľa, použije sa vyššia
sadzba dane pre katastrálne územie obce.
§ 71
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká dňom začatia skúšobnej prevádzky jadrového
zariadenia a zaniká dňom trvalého ukončenia výroby elektrickej energie v
jadrovom zariadení.
§ 72
Oznamovacia povinnosť
Daňovník je povinný písomne oznámiť vznik daňovej povinnosti správcovi
dane do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti a zánik daňovej povinnosti
do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti.
§ 73
Vyrubenie dane a platenie dane
(1) Daň vyrubí správca dane rozhodnutím do 31. januára zdaňovacieho
obdobia za predchádzajúci kalendárny rok.
(2) Daň sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 69 a sadzby dane
podľa § 70.
(3) Ak sa v rôznych oblastiach ohrozenia jadrovým zariadením, ktoré sa
vzájomne čiastočne prekrývajú, nachádza zastavané územie obce v rovna-
kom pásme podľa § 70, správca dane vyrubí každému daňovníkovi pomernú
časť dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako podiel dane podľa odseku 2
pripadajúci na jednotlivých daňovníkov, pričom celková daň nesmie prekročiť
daň vypočítanú podľa odseku 2 pre toto rovnaké pásmo.
(4) Ak sa v rôznych oblastiach ohrozenia jadrovým zariadením, ktoré sa
vzájomne čiastočne prekrývajú, nachádza zastavané územie obce v rôznych
pásmach podľa § 70, správca dane vyrubí každému daňovníkovi pomernú
časť dane. Pomerná časť dane na týchto daňovníkov sa vypočíta ako súčin
príslušného koeficientu a dane podľa odseku 2 pripadajúcej na daňovníka s
najvyššou sadzbou dane. Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli
je daň pripadajúca na príslušného daňovníka podľa odseku 2 v tejto oblasti
ohrozenia jadrovým zariadením a v ktorého menovateli je súčet daní za da-
ňovníkov v rôznych pásmach oblastí ohrozenia jadrovým zariadením.
(5) Ak je niekoľko daňovníkov v lokalite jadrových zariadení v Jaslov-
ských Bohuniciach a Mochovciach,25d) ktorým boli Úradom jadrového dozoru
Slovenskej republiky schválené rôzne oblasti ohrozenia jadrovým zariade-
ním, ktoré sa vzájomne čiastočne prekrývajú, správca dane vyrubí každému
z nich pomernú časť dane, ktorá sa určí ako podiel dane vypočítanej podľa
odseku 2 pripadajúci na jednotlivých daňovníkov.
(6) Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplat-
nosti rozhodnutia.
§ 73a
Určenie dane podľa pomôcok
(1) Obec písomne vyzve daňovníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť
o vzniku daňovej povinnosti, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemô-
že byť kratšia ako osem dní.
(2) Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy
podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok.
(3) Obec oznámi daňovníkovi určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom
začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.
(4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný
predpis.37a)
§ 75
Správa dane
Miestne príslušnou obcou je obec, ktorej zastavané územie alebo jeho časť
sa nachádza v oblasti ohrozenia25c) jadrovým zariadením.
§ 76
Splnomocňovacie ustanovenie
Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) najmä sadzbu dane, za-
členenie obce do pásma rozhodujúceho pre určenie sadzby dane podľa § 70,
náležitosti oznamovacej povinnosti a prípadné oslobodenia od dane.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
DESIATA ČASŤ
POPLAT OK
§ 77
(1) Poplatok sa platí za
a) činnosti nakladania so zmesovým komunálnym odpadom,
b) činnosti nakladania s biologicky rozložiteľným komunálnym odpadom,
c) triedený zber zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa nevzťahuje rozší-
rená zodpovednosť výrobcov,
d) náklady spôsobené nedôsledným triedením oddelene zbieraných zložiek
komunálneho odpadu, na ktoré sa vzťahuje rozšírená zodpovednosť vý-
robcov a
e) náklady presahujúce výšku obvyklých nákladov podľa osobitného predpi-
su.26)
(2) Ak ďalej nie je ustanovené inak, poplatok platí poplatník, ktorým je
a) fyzická osoba, ktorá má v obci trvalý pobyt27) alebo prechodný pobyt28) ale-
bo ktorá je na území obce oprávnená užívať alebo užíva byt, nebytový
priestor, pozemnú stavbu29) alebo jej časť, alebo objekt, ktorý nie je stav-
bou, alebo záhradu,30) vinicu,31) ovocný sad,32) trvalý trávny porast33) na iný
účel ako na podnikanie, pozemok v zastavanom území obce okrem lesné-
ho pozemku34) a pozemku, ktorý je evidovaný v katastri nehnuteľností
ako vodná plocha35) (ďalej len „nehnuteľnosť“),
b) právnická osoba, ktorá je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť na-
chádzajúcu sa na území obce na iný účel ako na podnikanie,
c) podnikateľ, ktorý je oprávnený užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachád-
zajúcu sa na území obce na účel podnikania.
(3) Ak má osoba podľa odseku 2 písm. a) v obci súčasne trvalý pobyt a
prechodný pobyt, poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu. Ak má osoba
podľa odseku 2 písm. a) v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a súčasne
je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť na iný účel ako na podnikanie,
poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu alebo prechodného pobytu. Ak
má osoba podľa odseku 2 písm. a) v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt
a súčasne je podľa odseku 2 písm. c) fyzickou osobou oprávnenou na podnika-
nie a miestom podnikania je miesto jej trvalého pobytu alebo prechodného
pobytu a v tomto mieste nemá zriadenú prevádzkareň, poplatok platí iba raz
z dôvodu trvalého pobytu alebo prechodného pobytu. To neplatí, ak sa na po-
platníka vzťahuje množstvový zber v príslušnej časti obce.
(4) Poplatníkom nie je osoba, ktorej oprávnenie užívať nehnuteľnosť vy-
plýva z povahy právneho vzťahu s poplatníkom podľa odseku 2, ak na jeho
základe
a) užíva priestory nehnuteľnosti vyhradené na prechodné ubytovanie v za-
riadení na to určenom,
b) je hospitalizovaná v zariadení poskytujúcom služby zdravotnej starostli-
vosti,
c) sa jej poskytuje sociálna služba v zariadení sociálnych služieb pobytovou
formou,
d) užíva z dôvodu plnenia povinností vyplývajúcich z pracovnoprávneho vzťa-
hu alebo iného obdobného vzťahu s poplatníkom nehnuteľnosť, ktorú má
právo užívať alebo ju užíva aj poplatník, alebo
e) v nehnuteľnosti, ktorú má poplatník právo užívať alebo ju užíva, vykoná-
va pre poplatníka práce alebo mu poskytuje iné služby v rámci výkonu
svojej činnosti a pri tejto činnosti produkuje len komunálne odpady alebo
drobné stavebné odpady,
f) činnosti nakladania s drobným stavebným odpadom, ak v obci nebol za-
vedený množstvový zber drobného stavebného odpadu.
(5) Ak tak obec ustanoví vo všeobecne záväznom nariadení,11) poplatok
od poplatníka v ustanovenej výške pre obec vyberá a za vybraný poplatok
ručí
a) vlastník nehnuteľnosti; ak je nehnuteľnosť v spoluvlastníctve viacerých
spoluvlastníkov alebo ak ide o bytový dom,36) poplatok vyberá a za vybra-
ný poplatok ručí zástupca alebo správca určený spoluvlastníkmi, ak s
výberom poplatku zástupca alebo správca súhlasí,
b) správca,37) ak je vlastníkom nehnuteľnosti štát, vyšší územný celok alebo
obec (ďalej len „platiteľ“).
(6) Platiteľ a poplatník sa môžu písomne dohodnúť, že poplatok obci od-
vedie priamo poplatník; za odvedenie poplatku obci ručí platiteľ.
(7) Ak viacero poplatníkov podľa odseku 2 písm. a) žije v spoločnej do-
mácnosti, plnenie povinností poplatníka môže za ostatných členov tejto do-
mácnosti na seba prevziať jeden z nich. Za poplatníka, ktorý nie je spôsobilý
na právne úkony v plnom rozsahu, plní povinnosti poplatníka jeho zákonný
zástupca, prípadne opatrovník. Povinnosti poplatníka nesmie za iného pre-
vziať alebo plniť osoba, ktorá sa dlhodobo zdržiava mimo územia Slovenskej
republiky alebo je nezvestná. Tieto skutočnosti, ako aj ich zmeny je osoba,
ktorá za iného plní povinnosti poplatníka, povinná oznámiť obci.
(8) Poplatková povinnosť vzniká dňom, ktorým nastane skutočnosť uve-
dená v odseku 2 a zaniká dňom, ktorým táto skutočnosť zanikne.
(9) Obec do poplatku podľa odseku 1 môže zahrnúť
a) náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad,
b) náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobní-
kov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neu-
platňuje rozšírená zodpovednosť.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
§ 78
Sadzba poplatku
(1) Sadzba poplatku je
a) najmenej 0,0033 eura a najviac 0,0531 eura za jeden liter alebo dm3 ko-
munálnych odpadov vrátane drobných stavebných odpadov, ak v obci ne-
bol zavedený množstvový zber drobného stavebného odpadu alebo na-
jmenej 0,0066 eura a najviac 0,1659 eura za jeden kilogram komunál-
nych odpadov alebo drobných stavebných odpadov,
b) najmenej 0,0066 eura a najviac 0,1095 eura za osobu a kalendárny deň,
c) najmenej 0,015 eura a najviac 0,078 eura za kilogram drobných staveb-
ných odpadov bez obsahu škodlivín, ak v obci bol zavedený množstvový
zber drobného stavebného odpadu.
(2) Sadzba poplatku podľa odseku 1 nesmie byť vyššia ako súčet priemer-
ných nákladov obce na zabezpečenie činností nakladania s komunálnymi od-
padmi a drobnými stavebnými odpadmi vrátane nákladov súvisiacich so za-
bezpečením kompostovacích zásobníkov a zberných nádob pripadajúcich
na jeden liter, dm3 alebo kilogram týchto odpadov (pri množstvovom zbere)
alebo pripadajúcich na priemerné množstvo komunálnych odpadov a drob-
ných stavebných odpadov vytvorených jedným poplatníkom v obci za jeden
kalendárny deň; ak obec zabezpečuje zhodnocovanie týchto odpadov, náklady
sa musia znížiť o výnosy obce zo zhodnotenia.
(3) Ak obec neustanoví všeobecne záväzným nariadením11) sadzbu poplat-
ku podľa odseku 1, pri určení poplatku sa použije dolná hranica sadzby po-
platku podľa odseku 1. Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariade-
ním sadzbu poplatku11) podľa odseku 1 písm. c), ak bol v obci zavedený množ-
stvový zber drobného stavebného odpadu.
(4) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením11) pri množ-
stvovom zbere rôzne sadzby poplatku v závislosti od objemu zbernej nádoby a
frekvencie odvozov v rozsahu dolnej a hornej výšky poplatku určenej v odse-
ku 1 písm. a).
§ 79
Určenie poplatku
(1) Ak je v obci zavedený množstvový zber, obec určí poplatok ako súčin
frekvencie odvozov, sadzby a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v
súlade so zavedeným systémom zberu komunálnych odpadov a drobných sta-
vebných odpadov.
(2) Ak v obci nie je zavedený množstvový zber, obec určí poplatok na zda-
ňovacie obdobie, ako
a) súčin sadzby poplatku a počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období,
počas ktorých má alebo bude mať poplatník podľa § 77 ods. 2 písm. a) v
obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt alebo počas ktorých nehnuteľ-
nosť užíva alebo je oprávnený ju užívať, alebo
b) súčin sadzby poplatku, počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období a
ukazovateľa dennej produkcie komunálnych odpadov, ak ide o poplatníka
podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm. c).
(3) Ukazovateľ produkcie komunálnych odpadov v zdaňovacom období je
súčet
a) priemerného počtu osôb pripadajúci na zdaňovacie obdobie, ktoré sú v
rozhodujúcom období s poplatníkom podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm.
c) v pracovnoprávnom vzťahu, inom obdobnom vzťahu alebo ktoré sú u
poplatníka v štátnozamestnaneckom pomere, alebo ktoré tvoria jeho šta-
tutárny orgán, pričom tieto osoby vykonávajú svoju činnosť v nehnuteľ-
nosti, ktorú poplatník užíva alebo je oprávnený užívať, nachádzajúcej sa
v obci; ak je poplatníkom fyzická osoba, ktorá je podnikateľom, do počtu
osôb sa započítava aj táto osoba; do počtu osôb sa nezapočítavajú osoby,
ktoré majú v tejto obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt (ďalej len „prie-
merný počet zamestnancov“), a
b) priemerného počtu
1. hospitalizovaných alebo ubytovaných osôb pripadajúci na zdaňovacie
obdobie v rozhodujúcom období, ak ide o poplatníka, ktorý v užívanej ne-
hnuteľnosti nachádzajúcej sa v obci poskytuje zdravotné služby alebo uby-
tovacie služby; do tohto počtu osôb sa nezapočítavajú osoby, ktoré majú v
tejto obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a
2. miest určených na poskytovanie služby pripadajúci na zdaňovacie ob-
dobie v rozhodujúcom období, ak ide o poplatníka, ktorý v užívanej ne-
hnuteľnosti nachádzajúcej sa v obci poskytuje reštauračné, kaviarenské
alebo iné pohostinské služby.
(4) Ak sa ukazovateľ produkcie komunálnych odpadov v zdaňovacom
období nevypočíta podľa odseku 3, ukazovateľom produkcie komunálnych
odpadov v zdaňovacom období je súčet
a) priemerného počtu zamestnancov pripadajúcich na zdaňovacie obdobie
neznížený o počet osôb, ktoré majú v obci aj trvalý pobyt alebo prechodný
pobyt, vynásobený koeficientom ustanoveným obcou, pričom koeficient
nesmie mať vyššiu hodnotu ako 1, a
b) priemerného počtu osôb alebo miest podľa odseku 3 písm. b).
(5) Rozhodujúcim obdobím podľa odseku 3 je
a) predchádzajúci kalendárny rok, v ktorom bol poplatník oprávnený vyko-
návať v nehnuteľnosti, ktorú užíva alebo je oprávnený ju užívať, svoju
činnosť, alebo
b) ak nie je možné postupovať podľa písmena a)
119
1. počet kalendárnych dní v období trvajúcom odo dňa vzniku povinnosti
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−582−2004−z−z−o−miestnych−daniach−a−miestnom
platiť poplatok do konca týždňa, ktorý predchádza týždňu, v ktorom po-
platník splní ohlasovaciu povinnosť podľa § 80 o skutočnosti, ktorá má za
následok zánik poplatkovej povinnosti, alebo
2. počet kalendárnych dní v období trvajúcom odo dňa vzniku povinnosti
platiť poplatok do konca zdaňovacieho obdobia.
§ 80
Oznamovacia povinnosť
(1) Poplatník je povinný v priebehu zdaňovacieho obdobia oznámiť obci
vznik poplatkovej povinnosti do 30 dní odo dňa vzniku poplatkovej povinnos-
ti a
a) uviesť meno, priezvisko, titul, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, adresu
prechodného pobytu (ďalej len „identifikačné údaje“); v prípade určeného
zástupcu podľa § 77 ods. 7 aj identifikačné údaje za ostatných členov do-
−poplatku−za−komunalne−odpady−a−drobne−stavebne−odpady/
mácnosti a ak je poplatníkom osoba podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm.
c) názov alebo obchodné meno alebo dodatok obchodného mena, sídlo ale-
bo miesto podnikania a identifikačné číslo,
b) uviesť údaje rozhodujúce na určenie poplatku,
c) ak požaduje zníženie alebo odpustenie poplatku podľa § 82, predložiť aj
doklady, ktoré odôvodňujú zníženie alebo odpustenie poplatku.
(2) Zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie poplatku a zánik po-
platkovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je poplatník povinný
oznámiť obci do 30 dní odo dňa, kedy tieto nastali.
§ 81
Vyrubenie poplatku a splatnosť
(1) Poplatok obec vyrubuje každoročne rozhodnutím na celé zdaňovacie
obdobie. Vyrubený poplatok je splatný do 15 dní odo dňa nadobudnutia prá-
voplatnosti rozhodnutia. Ak poplatník preukáže, že využíva množstvový zber,
obec poplatok nevyrubí rozhodnutím.
(2) Ak vznikne poplatková povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia,
obec vyrubí pomernú časť poplatku rozhodnutím začínajúc dňom vzniku po-
platkovej povinnosti až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.
(3) Ak poplatníkov žijúcich v spoločnej domácnosti zastupuje jeden z nich,
obec vyrubí poplatok rozhodnutím v celkovej sume tomuto zástupcovi podľa
odseku 1 alebo odseku 2.
(4) Obec môže určiť platenie poplatku v splátkach. Splátky poplatku sú
splatné v lehotách určených obcou v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje popla-
tok. Poplatník môže vyrubený poplatok, ktorý bol rozhodnutím obce určený v
splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.
§ 81a
Určenie poplatku podľa pomôcok
(1) Správca dane písomne vyzve poplatníka, ktorý nesplní oznamovaciu
Miestne dane
povinnosť podľa § 80, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemôže byť
kratšia ako osem dní.
(2) Ak poplatník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy
podľa odseku 1, správca dane určí poplatok podľa pomôcok.
(3) Správca dane oznámi poplatníkovi určenie poplatku podľa pomôcok,
pričom dňom začatia určenia poplatku podľa pomôcok je deň uvedený
v oznámení.
(4) Na postup správcu dane pri určení poplatku podľa pomôcok sa vzťa-
huje osobitný predpis.37a)
§ 82
Vrátenie, zníženie a odpustenie poplatku
(1) Obec vráti poplatok alebo jeho pomernú časť poplatníkovi, ktorému
zanikla povinnosť platiť poplatok v priebehu zdaňovacieho obdobia a preuká-
že splnenie podmienok na vrátenie poplatku alebo jeho pomernej časti usta-
novených vo všeobecne záväznom nariadení.11)
(2) Obec poplatok zníži alebo odpustí za obdobie, za ktoré poplatník obci
preukáže splnenie podmienok na zníženie poplatku alebo odpustenie poplat-
ku a predloží podklady, ktoré obec určila všeobecne záväzným nariadením,11)
že viac ako 90 dní v zdaňovacom období sa nezdržiava alebo sa nezdržiaval na
území obce. Obec ustanoví vo všeobecne záväznom nariadení11) ako do-
klad preukazujúci status žiaka alebo študenta potvrdenie o návšteve
školy, len ak žiak alebo študent navštevuje školu so sídlom mimo úze-
mia Slovenskej republiky. Ak ide o žiaka alebo študenta, ktorý navšte-
vuje školu so sídlom na území Slovenskej republiky, na splnenie pod-
mienky na zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku poskytne po-
platník obci údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dá-
tum narodenia žiaka alebo študenta, ktoré sú potrebné na overenie
statusu žiaka alebo študenta prostredníctvom informačného systému,
ku ktorému má obec zriadený prístup.37aa)
(3) Obec môže na základe žiadosti poplatníka na zmiernenie alebo od-
stránenie tvrdosti zákona vyrubený poplatok znížiť alebo odpustiť rozhodnu-
tím.
120 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
§ 83
Splnomocňovacie ustanovenia
(1) Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením11) k 1. januáru zdaňo-
vacieho obdobia sadzby poplatku v súlade s § 78 ods. 1, hodnotu koeficientu,
pri množstvovom zbere spôsob a lehotu zaplatenia poplatku, podmienky na
vrátenie poplatku alebo jeho pomernej časti podľa § 82 ods. 1, podmienky,
ktorých splnenie má poplatník preukázať a podklady, ktoré má poplatník
predložiť pri znížení alebo odpustení poplatku podľa § 82 ods. 2.
(2) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením11) k 1. januáru
zdaňovacieho obdobia sadzby poplatku aj podľa objemu zbernej nádoby a frek-
vencie odvozu v súlade s § 78 ods. 4, zníženie poplatku alebo oslobodenie od
poplatku poplatníkovi, ktorým je fyzická osoba v hmotnej núdzi, fyzická oso-
ba staršia ako 62 rokov, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným
postihnutím, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnu-
tím so sprievodcom alebo prevažne alebo úplne bezvládna fyzická osoba.
JEDENÁSTA ČASŤ
DAŇ Z MO T OROVÝCH VOZIDIEL
[Pozn. vyd.: zrušená zákonom č. 361/2014 Z. z.]
DVANÁSTA ČASŤ
SPOLOČNÉ USTANOVENIA
§ 97
Vzťah k medzinárodným zmluvám
Ustanovenia tohto zákona sa nepoužijú, ak medzinárodná zmluva, ktorá
bola ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, ustanovuje
inak.
§ 98
Miestnu daň podľa § 2 ods. 1 písm. a), b), e), f) a h) možno zaviesť a zrušiť,
určiť a zmeniť sadzby dane, hodnotu pozemku, príplatok za podlažie, oslobo-
denie od dane alebo zníženie dane len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
§ 98a
Použitie označenej a neoznačenej platby
(1) Daňovník označí platbu miestnej dane a poplatku podľa § 2 ods. 1 a 2
spôsobom, ktorý určí obec rozhodnutím o vyrubení dane a poplatku alebo
rozdielu dane a poplatku; ak platbu neoznačí, obec ju použije podľa odseku 2.
(2) Obec neoznačenú platbu použije na úhradu daňového nedoplatku, na
splátku miestnej dane a poplatku po lehote splatnosti podľa § 2 ods. 1 a 2 s
najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby, inak na úhradu exe-
kučných nákladov a hotových výdavkov. Ak existuje viacero daňových nedo-
platkov a splátok miestnej dane a poplatku po lehote splatnosti podľa § 2 ods.
1 a 2 s rovnakým dátumom splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhra-
du v poradí podľa ich výšky vzostupne.
(3) Pri použití daňového preplatku miestnej dane a poplatku podľa § 2
ods. 1 a 2 a pri vrátení pomernej časti miestnej dane podľa § 34a ods. 3, § 64a
ods. 3 a § 99h a pomernej časti poplatku podľa § 82 sa ustanovenie odseku 2
použije primerane.
(4) Ak nemožno použiť neoznačenú platbu podľa odseku 2 alebo postup
podľa odseku 3, obec vráti na základe žiadosti neoznačenú platbu, daňový
preplatok miestnej dane a poplatku podľa § 2 ods. 1 a 2 alebo ich pomernú
časť do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti.
§ 98b
Elektronické služby
(1) Obec môže poskytovať elektronické služby.
(2) Daňovník pri elektronickej komunikácii s obcou má po zadaní prístu-
pových údajov na webovom sídle obce sprístupnenú osobnú internetovú zónu,
ktorej obsahom sú najmä
a) spis daňovníka v elektronickej forme,
b) elektronický výpis z osobného účtu daňovníka,
c) prístup na elektronickú podateľňu,
d) elektronická osobná schránka,
e) katalóg služieb.
(3) Elektronickú adresu elektronickej podateľne zverejňuje obec na svoj-
om webovom sídle, ako aj na webovom sídle ústredného portálu verejnej správy.
(4) Elektronická osobná schránka je elektronická schránka, ktorá je ur-
čená na komunikáciu s obcou.
(5) Podrobnosti o elektronickej komunikácii a poskytovaní elektronických
služieb ustanoví obec všeobecne záväzným nariadením11) a uverejní ho na
svojom webovom sídle.
§ 99
Správa dane
(1) Správu dane z nehnuteľností podľa § 2 ods. 1 písm. a) vykonáva obec,
na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza.
(2) Správu miestnych daní podľa § 2 ods. 1 písm. b) až h) a poplatku
podľa § 2 ods. 2 vykonáva obec, ktorá ich na svojom území zaviedla.
(3) Správu miestnych daní podľa § 2 ods. 1 a poplatku podľa § 2 ods. 2
vykonávajú v Bratislave a v Košiciach mestské časti, ak tak ustanoví štatút
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
mesta.46a)
(4) Správou miestnych daní podľa § 2 ods. 1 a poplatku podľa § 2 ods. 2
nie je možné poveriť iné právnické osoby alebo fyzické osoby.
§ 99a
Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani
za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje
(1) Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné
automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje je daňovník povinný podať
príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v kto-
rom mu vznikla daňová povinnosť k týmto daniam alebo niektorej z nich podľa
stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, ak odseky 2 a 3 neustanovujú inak.
Daňovník nie je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností, ak je poze-
mok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome oslobodený od dane
podľa § 17 ods. 1 písm. a) a b).
(2) Ak vznikne daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné auto-
maty a k dani za nevýherné hracie prístroje v priebehu zdaňovacieho obdo-
bia, daňovník je povinný podať priznanie k tej dani, ku ktorej vznikla daňová
povinnosť najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku tejto daňovej povinnosti.
(3) Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovník nadobudne nehnuteľ-
nosť vydražením alebo dedením, je povinný podať priznanie k dani z nehnu-
teľností do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti.
§ 99b
Čiastkové priznanie
(1) Ak daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa,
k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa §
99a a stane sa vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom ďalšej ne-
hnuteľnosti alebo dôjde k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využi-
tia stavby, bytu alebo nebytového priestoru alebo mu zanikne vlastníctvo,
správa, nájom alebo užívanie nehnuteľností, je povinný podať čiastkové pri-
znanie k dani z nehnuteľností príslušnému správcovi dane v lehote podľa §
99a ods. 1.
(2) Ak daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa,
k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa §
99a a daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani
za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich vznikne alebo zanikne
v priebehu zdaňovacieho obdobia, je povinný podať čiastkové priznanie k tej
dani, ku ktorej vznikne alebo zanikne daňová povinnosť príslušnému správ-
covi dane najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnos-
ti.
(3) Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovník nadobudne nehnuteľ-
nosť vydražením alebo dedením a už podal priznanie k dani z nehnuteľností,
k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie
prístroje podľa § 99a, je povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľ-
ností do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti príslušnému správcovi
dane.
(4) V čiastkovom priznaní je daňovník povinný uviesť len zmeny oproti
dovtedy podanému priznaniu k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za
predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje vrátane čiastkové-
ho priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich.
§ 99c
Opravné priznanie a dodatočné priznanie
(1) Pred uplynutím lehoty na podanie priznania k dani z nehnuteľností,
k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie
prístroje alebo niektorej z nich alebo čiastkového priznania k týmto daniam
alebo niektorej z nich môže daňovník podať opravné priznanie. Na vyrubenie
dane je rozhodujúce posledné podané opravné priznanie, pričom na podané
priznanie alebo čiastkové priznanie alebo predchádzajúce opravné priznanie
sa neprihliada.
(2) Daňovník je povinný podať dodatočné priznanie, ak zistí, že v priznaní
k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani
za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich alebo v čiastkovom pri-
znaní k týmto daniam alebo niektorej z nich neuviedol správne údaje na vy-
rubenie dane najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla
povinnosť podať priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za
predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej
z nich alebo čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich. Doda-
točným priznaním nemožno meniť účel využitia stavby.
§ 99d
Spoločné ustanovenie k § 99a až 99c
(1) Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v
spoluvlastníctve viacerých osôb (§ 5 ods. 4, § 9 ods. 4 a § 13 ods. 2), priznanie,
čiastkové priznanie, opravné priznanie alebo dodatočné priznanie k dani z
nehnuteľností podá každý spoluvlastník do výšky svojho spoluvlastníckeho
podielu. Ak sa spoluvlastníci dohodnú, príslušné priznanie podá zástupca,
ktorého dohodou určili spoluvlastníci, pričom túto skutočnosť vyznačí v prísluš-
nom priznaní. Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom
dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, príslušné priznanie podá-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
va jeden z manželov.
(2) Daňovník je povinný v príslušnom priznaní uviesť všetky skutočnosti
rozhodujúce na vyrubenie dane. Ak príslušné priznanie podáva zástupca, kto-
rého dohodou určili spoluvlastníci, zníženie dane alebo oslobodenie od dane
sa pri vyrubení dane zohľadní tomu spoluvlastníkovi, ktorý spĺňa podmienku
na zníženie dane alebo oslobodenie od dane.
(3) V priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné
automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje sa uvádza, ak ide o fyzickú
osobu meno, priezvisko, titul, adresa trvalého pobytu, rodné číslo, ak ide o
právnickú osobu alebo fyzickú osobu, ktorá je podnikateľom, obchodné meno
alebo názov alebo dodatok obchodného mena, ak takýto má, identifikačné
číslo a sídlo alebo miesto podnikania. Osoby sú povinné vyplniť všetky údaje
podľa priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné
automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje. Osobné údaje podľa tohto
odseku sú chránené podľa osobitného predpisu.22)
(4) Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné
automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje sa podáva na tlačive, ktoré-
ho vzor ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky všeobecne záväz-
ným právnym predpisom. V tomto tlačive daňovník označí druh priznania,
ktorým je čiastkové priznanie, opravné priznanie a dodatočné priznanie.
(5) Na príslušné priznanie sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona
a ustanovenie osobitného predpisu47) vzťahujúce sa na daňové priznanie. Pri-
znanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a
k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a a čiastkové priznanie k dani
z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za ne-
výherné hracie prístroje podľa § 99b sa považuje za daňové priznanie, oprav-
né priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné auto-
maty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99c ods. 1 sa považuje za
opravné daňové priznanie a dodatočné priznanie k dani z nehnuteľností, k
dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje
podľa § 99c ods. 2 sa považuje za dodatočné daňové priznanie podľa osobitné-
ho predpisu.47)
(6) Ak bola na základe údajov uvedených v priznaní k dani z nehnuteľ-
ností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné
hracie prístroje, čiastkovom priznaní k týmto daniam alebo dodatočnom pri-
znaní vyrubená daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorá bola vyrubená po kontrole,
správca dane uloží pokutu vo výške 10 % zo sumy, o ktorú zvýšil daň rozhod-
nutím.
(7) Ak bola daň vyrubená na základe dodatočného priznania k priznaniu
k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani
za nevýherné hracie prístroje alebo čiastkovému priznaniu k týmto daniam,
ktorá v porovnaní s daňou vyrubenou na základe priznania k dani z nehnu-
teľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné
hracie prístroje alebo čiastkového priznania k týmto daniam predstavuje zvý-
šenie dane, správca dane uloží pokutu vo výške 5 % z rozdielu medzi vyrube-
nou daňou na základe dodatočného priznania a daňou vyrubenou na základe
priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty
a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo čiastkového priznania k týmto
daniam.
§ 99e
Vyrubenie dane z nehnuteľností, dane za psa, dane
za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje
(1) Daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za
nevýherné hracie prístroje vyrubuje správca dane každoročne podľa stavu
k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia na celé zdaňovacie obdobie
jedným rozhodnutím, ak odseky 2 až 4, 6 a 7 neustanovujú inak.
(2) Pri nadobudnutí nehnuteľností vydražením alebo dedením správca
dane vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností vydražiteľovi
alebo dedičovi začínajúc mesiacom, v ktorom vznikla daňová povinnosť, až do
konca príslušného zdaňovacieho obdobia. Ak správca dane nevyrubil daň vlast-
níkovi draženej nehnuteľnosti na príslušné zdaňovacie obdobie podľa stavu
k 1. januáru, vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností do kon-
ca mesiaca, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti. Ak správca
dane nevyrubil daň poručiteľovi dedenej nehnuteľnosti na príslušné zdaňo-
vacie obdobie podľa stavu k 1. januáru, vyrubí rozhodnutím pomernú časť
dane z nehnuteľností dedičovi začínajúc mesiacom, v ktorom mu vznikla da-
ňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.
(3) Ak vznikne v priebehu zdaňovacieho obdobia daňová povinnosť k dani
za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje,
správca dane vyrubí pomernú časť dane rozhodnutím začínajúc mesiacom,
v ktorom vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho
obdobia.
(4) Ak správca dane nevyrubil daň za psa, daň za predajné automaty a
daň za nevýherné hracie prístroje podľa odseku 1 alebo odseku 3 a v priebehu
zdaňovacieho obdobia zanikla daňová povinnosť, správca dane vyrubí roz-
hodnutím pomernú časť dane do zániku daňovej povinnosti podľa § 26, 48,
56.
(5) Pri dohode spoluvlastníkov správca dane vyrubí daň z nehnuteľností
rozhodnutím zástupcovi, ktorý podal príslušné priznanie a pri bezpodielovom
spoluvlastníctve manželov, tomu z manželov, ktorý podal príslušné prizna-
121
nie.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−582−2004−z−z−o−miestnych−daniach−a−miestnom
(6) Správca dane na základe dodatočného priznania a dodatočného či-
astkového priznania vyrubí rozhodnutím rozdiel dane z nehnuteľností, dane
za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje na
zdaňovacie obdobie, ktorého sa dodatočné priznanie týka a tiež na nasledujú-
ce zdaňovacie obdobia, v ktorých boli daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za
predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje vyrubená aj bez po-
dania priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné
automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich a či-
astkového priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich, ak sa na nasledu-
júce zdaňovacie obdobia dodatočné priznanie vzťahuje.
(7) Ak daňovník podal dodatočné priznanie na zdaňovacie obdobie, na
ktoré už podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za pre-
dajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich
a čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich, a daň
−poplatku−za−komunalne−odpady−a−drobne−stavebne−odpady/
z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné
hracie prístroje ešte neboli vyrubené na základe podaného priznania k dani z
nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevý-
herné hracie prístroje alebo niektorej z nich a čiastkového priznania k týmto
daniam alebo niektorej z nich na zdaňovacie obdobie, správca dane vyrubí
daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevý-
herné hracie prístroje alebo niektorú z nich s prihliadnutím na dodatočné
priznanie.
(8) Včas podané odvolanie proti rozhodnutiu podľa odseku 1 má odklad-
ný účinok v tej časti výroku rozhodnutia, ktorá bola odvolaním napadnutá.
Ak je podaný opravný prostriedok, napadnutá časť výroku rozhodnutia sa
vylúči na samostatné konanie, na ktoré sa uplatní postup podľa osobitného
predpisu47) primerane. Právoplatnosť rozhodnutia v ostatných častiach výro-
ku nie je dotknutá.
(9) Správca dane môže vo všeobecne záväznom nariadení11) určiť sumu
dane, ktorú nebude vyrubovať podľa tohto ustanovenia, najviac v úhrne do
sumy piatich eur.
(10) Ak dôjde počas zdaňovacieho obdobia k zániku daňovej povinnosti k
dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za
nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich, správca dane vydá nové
rozhodnutie, ktorým vyrubí pomernú časť dane. Novým rozhodnutím sa pôvod-
né rozhodnutie alebo časť výroku rozhodnutia zrušuje; proti novému rozhod-
nutiu alebo časti výroku rozhodnutia možno podať odvolanie.
§ 99f
Zánik práva vyrubiť daň
Ak daňovník v ďalších zdaňovacích obdobiach nie je povinný podať na zda-
ňovacie obdobie priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za
predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej
z nich a čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich a správca
Miestne dane
dane na toto zdaňovacie obdobie daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za
predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje nevyrubí, právo na
vyrubenie dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a
dane za nevýherné hracie prístroje na toto zdaňovacie obdobie zaniká po uply-
nutí piatich rokov od konca roka, v ktorom sa mali vyrubiť daň z nehnuteľ-
ností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístro-
je.
§ 99g
Splatnosť a platenie dane v splátkach
(1) Vyrubená daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty
a daň za nevýherné hracie prístroje sú splatné do 15 dní odo dňa nadobudnu-
tia právoplatnosti rozhodnutia.
(2) Správca dane môže určiť platenie dane z nehnuteľností, dane za psa,
dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje v splátkach;
ak je vyrubená daň z nehnuteľností vyššia ako 33 000 eur, správca dane určí
platenie tejto dane najmenej v dvoch rovnomerných splátkach. Splátky dane
sú splatné v lehotách určených správcom dane v rozhodnutí, ktorým sa vyru-
buje daň. Daňovník môže vyrubenú daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za
predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje, ktorá bola rozhodnu-
tím správcu dane určená v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote
splatnosti prvej splátky.
§ 99h
Vrátenie pomernej časti dane
Správca dane vráti pomernú časť dane z nehnuteľností, dane za psa, dane
za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje za zostávajúce
mesiace zdaňovacieho obdobia, za ktoré bola daň zaplatená. Nárok na vráte-
nie pomernej časti dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevý-
herné hracie prístroje zaniká, ak daňovník nepodá čiastkové priznanie k týmto
daniam alebo niektorej z nich v lehote podľa § 99b ods. 2.
§ 100
Rozpočtové určenie miestnych daní
Výnos z daní podľa § 2 ods. 1 a poplatku podľa § 2 ods. 2 vrátane výnosu z
pokuty a úroku z omeškania vzťahujúcich sa k týmto daniam a poplatku sú
122 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
príjmom rozpočtu obce, ktorá je správcom dane.
§ 101
Zaokrúhľovanie
(1) Základ dane podľa § 7 sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.
(2) Daň a poplatok podľa tohto zákona sa zaokrúhľujú na celé eurá na-
dol. Splátky dane podľa tohto zákona sa zaokrúhľujú tak, aby ich súčet zod-
povedal sume vyrubenej dane po zaokrúhlení.
§ 102
Postup pri správe miestnych daní a poplatku
Na správu miestnych daní a poplatku sa vzťahuje osobitný predpis,47) ak
tento zákon v § 28, 34a, 34b, 35, 41, 42, 50, 58, 64a, 64b, 65, 72, 73, 73a, 75,
81a, 82, 98a, 98b, 99, 99a až 99h neustanovuje inak.
TRINÁSTA ČASŤ
PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
§ 103
(1) Obec a vyšší územný celok môžu všeobecne záväzným nariadením
zaviesť miestnu daň podľa tohto zákona prvýkrát s účinnosťou najskôr od 1.
januára 2005. Obec zavedie poplatok podľa tohto zákona prvýkrát s účinnos-
ťou najskôr od 1. januára 2005.
(2) Obec môže na rok 2005 zaviesť miestnu daň podľa tohto zákona, kto-
rej zdaňovacím obdobím je kalendárny rok všeobecne záväzným nariadením
najneskôr s účinnosťou od 1. októbra 2005. Ak obec vydá všeobecne záväzné
nariadenie po 1. januári 2005, určí pre rok 2005 primeranú lehotu na podanie
daňového priznania alebo na oznamovaciu povinnosť, pričom táto lehota ne-
smie byť kratšia ako dva mesiace od účinnosti všeobecne záväzného nariade-
nia obce; vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia,
ak správca dane neurčí všeobecne záväzným nariadením11) podľa miestnych
podmienok dlhšiu lehotu splatnosti dane.
(3) Miestne dane zavedené podľa odseku 2 sa platia v lehote určenej podľa
odseku 2 a v sume zodpovedajúcej pomernej časti ročnej dane za zostávajúce
zdaňovacie obdobie roku 2005.
(4) Výnos z cestnej dane vyberanej daňovými úradmi od 1. decembra 2004
vrátane výnosu z pokuty a sankčného úroku vzťahujúcich sa k tejto dani
bude príjmom vyššieho územného celku, v ktorého územnom obvode je vozi-
dlo evidované, a daňový úrad poukáže tento výnos vyššiemu územnému cel-
ku.
(5) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením, že jedným z
kritérií pre oslobodenie alebo zníženie miestnej dane, miestneho poplatku za
komunálne odpady a drobné stavebné odpady bude vykonávanie dobrovoľ-
níckej činnosti podľa osobitného predpisu47a) v prospech obce na podporu pl-
nenia jej úloh.
§ 104
(1) Daňovník dane z nehnuteľností podľa tohto zákona je povinný podať
daňové priznanie prvýkrát do 28. februára 2005 alebo v lehote určenej správ-
com dane podľa § 103 ods. 2 okrem daňovníkov, ktorým oslobodenie a úľavy
zostávajú v platnosti podľa odsekov 2 až 4. Daňovníkovi, ktorý má povinnosť
podať daňové priznanie do 28. februára 2005, správca dane vyrubí daň najne-
skôr do 30. septembra 2005. Takto vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa
doručenia rozhodnutia.
(2) Oslobodenie od domovej dane podľa vyhlášky Ministerstva financií č.
14/1968 Zb. o úľavách na domovej dani v znení neskorších predpisov zostáva
v platnosti až do uplynutia lehoty na oslobodenie.
(3) Oslobodenia od dane zo stavieb uplatnené podľa § 9 ods. 1 písm. g) až
j) zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v
znení neskorších predpisov a oslobodenie od dane z bytov podľa § 11c ods. 1
zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v
znení neskorších predpisov zostávajú v platnosti až do uplynutia lehoty na
oslobodenie.
(4) Úľavy od dane z pozemkov, ktoré poskytol správca dane podľa § 12
ods. 3 zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľnos-
tí v znení neskorších predpisov, zostávajú v platnosti až do uplynutia lehoty
určenej správcom dane.
(5) V Bratislave a v Košiciach daňové konanie vo veciach dane z nehnu-
teľností začaté pred 1. januárom 2005 sa dokončí podľa doterajších predpisov.
(6) Daňové konanie začaté pred 1. januárom 2005 podľa zákona Sloven-
skej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších
predpisov, zákona Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych po-
platkoch v znení neskorších predpisov a zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani v znení neskorších predpisov okrem §
23 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani
sa dokončí podľa doterajších predpisov.
(7) Na daňové povinnosti podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 317/
1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov, zákona Sloven-
skej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení neskorších
predpisov a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o
cestnej dani v znení neskorších predpisov okrem § 23 zákona Národnej rady
Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani za zdaňovacie obdobie
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
roku 2004 a zdaňovacie obdobia pred rokom 2004 a na skutočnosti, ktoré
nastali do účinnosti tohto zákona, sa vzťahujú doterajšie predpisy.
(8) V roku 2005 v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave sprá-
vu dane z nehnuteľností podľa § 2 ods. 1 písm. a) vykonáva pre správcu dane
mestská časť,48) na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. Výnos dane z
nehnuteľností za rok 2005 vrátane výnosu dane z nehnuteľností za rok 2004
je príjmom rozpočtu príslušnej mestskej časti na rok 2005. Kladný rozdiel
medzi výnosom dane z nehnuteľností za rok 2005 a výnosom dane z nehnu-
teľností podľa doterajších predpisov za rok 2004 príslušná mestská časť pou-
káže hlavnému mestu Slovenskej republiky Bratislave do 30 dní po lehotách
splatnosti dane alebo splátok dane.
(9) Ak k 1. januáru 2005 vyšší územný celok zavedie daň z motorových
vozidiel, za vozidlá, ktoré sú predmetom dane a ktoré sú k 1. januáru 2005
evidované v územnom obvode tohto vyššieho územného celku, podá daňové
priznanie do 31. januára 2005 a zaplatí daň v lehotách a za podmienok uvede-
ných v § 91 fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je daňovníkom podľa §
85.
(10) Správca dane je povinný do 31. mája 2005 oznámiť Ministerstvu fi-
nancií Slovenskej republiky celkovú sumu priznanej dane z nehnuteľností na
zdaňovacie obdobie roku 2005 zistenú na základe podaných daňových prizna-
ní podľa stavu k 1. máju 2005.
(11) Správca dane je povinný do 31. mája 2006 oznámiť Ministerstvu fi-
nancií Slovenskej republiky celkovú sumu priznanej dane z nehnuteľností na
zdaňovacie obdobie roku 2006 zistenú na základe podaných daňových prizna-
ní podľa stavu k 1. máju 2006.
(12) Správca dane je povinný poskytnúť Ministerstvu financií Slovenskej
republiky údaje o dani z nehnuteľností, najmä údaje o celkovom počte daňov-
níkov, o počte daňovníkov podľa druhov pozemkov, stavieb a bytov, o výmere
pozemkov podliehajúcich dani z pozemkov, o výmere zastavanej plochy sta-
vieb, podlahovej plochy bytov, údaje o oslobodení od dane z nehnuteľností a
znížení dane z nehnuteľností, o vyrubenej dani z nehnuteľností, o zaplatenej
dani z nehnuteľností, sankciách a údaje o nedoplatkoch na dani z nehnuteľ-
ností. Údaje správca dane predkladá raz ročne do 31. marca po skončení zda-
ňovacieho obdobia na tlačive, ktorého vzor ustanoví Ministerstvo financií Slo-
venskej republiky opatrením. V opatrení Ministerstvo financií Slovenskej re-
publiky ustanoví aj ďalšie podrobnosti o predkladaní a poskytovaní údajov o
dani z nehnuteľností. Správca dane poskytuje tieto údaje prvýkrát v roku
2010 za zdaňovacie obdobie roku 2009.
§ 104a
(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam a poplatková povinnosť k
poplatku vznikne do 31. decembra 2005, postupuje sa podľa predpisov plat-
ných do 30. novembra 2005; to sa vzťahuje aj na splnenie oznamovacej povin-
nosti.
(2) Ak obec, ktorá vykonávala správu dane z nehnuteľností v zdaňova-
com období roku 2005, vyrubila daň zo stavieb tak, že do základu tejto dane
zahrnula aj prečnievajúcu časť strešnej konštrukcie stavby, zabezpečí súlad s
týmto zákonom najneskôr v zdaňovacom období roku 2007.
§ 104b
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. decembra 2007
(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k
poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2007, postupuje
sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2007. Daň za jadrové zariade-
nie sa za rok 2007 vyrubuje podľa predpisov účinných od 1. decembra 2007.
(2) Daňovník dane z motorových vozidiel v roku 2008 platí preddavky na
daň v súlade s § 91 ods. 1 a 2 v znení účinnom od 1. decembra 2007 tomu
správcovi dane, ktorý je miestne príslušný podľa evidencie vozidla k 1. januá-
ru 2008.
(3) Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podľa § 90 v znení
účinnom od 1. decembra 2007 prvýkrát podá v lehote do 31. januára 2009.
§ 104c
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2009
(1) Ak správca dane vyrubí miestnu daň a poplatok po 1. januári 2009 za
predchádzajúce zdaňovacie obdobia v sume vypočítanej podľa predpisov účin-
ných do 31. decembra 2008, túto sumu prepočíta konverzným kurzom na eurá
a zaokrúhli podľa osobitného predpisu.49)
(2) Ak má správca dane vrátiť miestnu daň alebo poplatok alebo ich po-
mernú časť zaplatené pred 1. januárom 2009 v eurách v sume vypočítanej
podľa predpisov účinných do 31. decembra 2008, túto sumu prepočíta kon-
verzným kurzom na eurá a zaokrúhli podľa osobitného predpisu.49)
(3) V daňovom priznaní podľa § 90 sa preddavky na daň z motorových
vozidiel na rok 2008 uvedú v eurách a daň z motorových vozidiel za rok 2008
sa vypočíta v eurách a suma rozdielu dane z motorových vozidiel podľa § 91
ods. 11 sa prepočíta konverzným kurzom na eurá a zaokrúhli podľa osobitné-
ho predpisu.49)
§ 104d
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. decembra 2009
Ak daňová povinnosť k dani za jadrové zariadenie vznikne do 31. decembra
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH
2009, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2009.
§ 104e
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. marca 2011
Ustanovenie § 8 ods. 2 účinného od 1. marca 2011 sa prvýkrát použije na
zdaňovacie obdobie roku 2012.
§104f
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. decembra 2012
(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam podľa § 2 ods. 1 písm. a) a
ods. 3, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť okrem ozna-
movacej povinnosti k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za
nevýherné hracie prístroje a ohlasovacia povinnosť k poplatku vznikne do 31.
decembra 2012, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012.
(2) Daňovník, ktorý podal daňové priznanie k dani z nehnuteľností podľa
predpisov účinných do 30. novembra 2012, podá čiastkové priznanie k dani
z nehnuteľností do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia pri vzniku
daňovej povinnosti k ďalšej nehnuteľnosti alebo zániku daňovej povinnosti.
(3) Ak je najvyššia sadzba dane zo stavieb väčšia ako 10-násobok najniž-
šej sadzby dane zo stavieb ustanovenej správcom dane podľa predpisov účin-
ných do 30. novembra 2012, správca dane pri každej ďalšej zmene sadzby
dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zníži tento násobok; ak správca
dane tento násobok nezníži, uplatní sa sadzba dane zo stavieb ustanovená v
§ 12 ods. 1.
(4) Ak je najvyššia sadzba dane z bytov väčšia ako 10-násobok najnižšej
sadzby dane z bytov ustanovenej správcom dane podľa predpisov účinných do
30. novembra 2012, správca dane pri každej ďalšej zmene sadzby dane
v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zníži tento násobok; ak správca dane
tento násobok nezníži, uplatní sa sadzba dane z bytov ustanovená v § 16 ods.
1.
(5) Daňovník, ktorý bol povinný oznámiť vznik daňovej povinnosti k dani
za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje a
podal oznámenie podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012 a vznikne
alebo zanikne mu daňová povinnosť k týmto daniam alebo niektorej z nich od
1. decembra 2012, je povinný podať čiastkové priznanie k dani za psa, k dani
za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej
z nich podľa § 99b.
(6) Daňovník, ktorý bol povinný oznámiť vznik daňovej povinnosti k dani
za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje a
túto povinnosť nesplnil podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012, je
povinný podať priznanie k dani za psa, k dani za predaj- né automaty a k dani
za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich podľa § 99a alebo čiastko-
vé priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich podľa § 99b.
(7) Daňovníkovi, ktorý bol povinný platiť daň za psa podľa § 27 ods. 3,
daň za predajné automaty podľa § 49 ods. 3 a daň za nevýherné hracie prístroje
podľa § 57 ods. 3 bez vyrubenia do 31. januára príslušného zdaňovacieho ob-
dobia podľa predpisu účinného do 30. novembra 2012, správca dane vyrubí
daň rozhodnutím prvýkrát podľa predpisu účinného od 1. decembra 2012
na zdaňovacie obdobie roku 2013.
(8) Ak obec nevyrubovala poplatok podľa predpisov účinných do 30. no-
vembra 2012, vyrubí poplatok rozhodnutím prvýkrát podľa predpisu účinné-
ho od 1. decembra 2012 na zdaňovacie obdobie roku 2013.
§ 104g
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. decembra 2013
(1) Ustanovenie § 17 ods. 1 písm. f) v znení účinnom od 1. decembra 2013
sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie roku 2013.
(2) Ak správca dane v zdaňovacom období roku 2013 vyrubil daň z ne-
hnuteľností tak, že zdanil pozemky a stavby alebo ich časti, ktoré sú podľa §
17 ods. 1 písm. f) v znení účinnom od 1. decembra 2013 oslobodené, zabezpečí
súlad s týmto zákonom najneskôr do 31. januára 2014.
(3) Ak je najvyššia sadzba dane zo stavieb ustanovená správcom dane na
zdaňovacie obdobie roku 2013 väčšia ako 10-násobok najnižšej sadzby dane
zo stavieb, správca dane zosúladí tento násobok s § 12 ods. 2 najneskôr pri
určení sadzieb dane zo stavieb na zdaňovacie obdobie roku 2024, pričom ná-
sobok ustanovený správcom dane na príslušné zdaňovacie obdobie nesmie
byť vyšší ako násobok ustanovený správcom dane na zdaňovacie obdobie pred-
chádzajúce tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Ustanovenie § 104f ods. 3 sa neu-
platňuje.
(4) Ak je najvyššia sadzba dane z bytov ustanovená správcom dane na
zdaňovacie obdobie roku 2013 väčšia ako 10-násobok najnižšej sadzby dane z
bytov, správca dane zosúladí tento násobok s § 16 ods. 2 najneskôr pri určení
sadzieb dane z bytov na zdaňovacie obdobie roku 2024, pričom násobok usta-
novený správcom dane na príslušné zdaňovacie obdobie nesmie byť vyšší ako
násobok ustanovený správcom dane na zdaňovacie obdobie predchádzajúce
tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Ustanovenie § 104f ods. 4 sa neuplatňuje.
(5) Konania začaté pred 1. decembrom 2013 sa dokončia podľa § 99e ods.
8 v znení účinnom od 1. decembra 2013.
123
§ 104h
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−582−2004−z−z−o−miestnych−daniach−a−miestnom
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 15. októbra 2014
Ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplat-
ku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2014, postupuje sa
podľa predpisov účinných do 14. októbra 2014.
§ 104i
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1) Správca dane poslednýkrát poukáže výnos dane z motorových vozidi-
el podľa doterajšieho predpisu vyššiemu územnému celku za mesiac decem-
ber 2014 do 15. januára 2015.
(2) Daň z motorových vozidiel podľa doterajšieho predpisu vrátane poku-
ty a úroku z omeškania vzťahujúcich sa k tejto dani a preddavok na túto daň
z motorových vozidiel zaplatené po 31. decembri 2014 sú príjmom štátneho
rozpočtu.
−poplatku−za−komunalne−odpady−a−drobne−stavebne−odpady/
(3) Výnos z cestnej dane vyberanej daňovými úrady vrátanie výnosu z
pokuty a sankčného úroku vzťahujúcich sa k tejto dani j po 31. decembri 2014
príjmom štátneho rozpočtu, pričém ustanovenie § 103 ods. 4 sa od 1. januára
2015 neuplatňuje.
§ 104j
Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. septembra 2019
Ustanovenie § 82 ods. 2 v znení účinnom od 1. septembra 2019 sa
prvýkrát použije od 1. januára 2020.
§ 105
[Pozn. red.: zrušený]
§ 106
Zrušovacie ustanovenia
Zrušujú sa:
1. zákon Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch
v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 72/1992 Zb., zákona Slovenskej
národnej rady č. 317/1992 Zb., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č.
44/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 122/1996 Z. z.,
zákona č. 219/1999 Z. z., zákona č. 339/2000 Z. z., zákona č. 58/2001 Z. z.,
zákona č. 223/2001 Z. z., zákona č. 560/2001 Z. z., zákona č. 463/2002 Z. z.,
zákona č. 24/2004 Z. z. a zákona č. 218/2004 Z. z.,
2. zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v
znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1993 Z. z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 159/1993 Z. z., zákona Národnej rady
Slovenskej republiky č. 317/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej re-
publiky č. 279/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 205/
1996 Z. z., zákona č. 329/1997 Z. z., zákona č. 219/1999 Z. z., zákona č. 493/
2001 Z. z. a zákona č. 476/2003 Z. z.,
Miestne dane
3. zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani
v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z. z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákona č. 335/1999 Z. z.
a zákona č. 191/2004 Z. z.,
4. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 58/1993 Z. z., kto-
rou sa vykonáva zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z
nehnuteľností v znení vyhlášky č. 72/1994 Z. z., vyhlášky č. 142/1996 Z. z.,
vyhlášky č. 74/1997 Z. z., zákona č. 329/1997 Z. z. a vyhlášky č. 546/2003 Z. z.
§ 107
Účinnosť
Tento zákon nadobúda účinnosť l. novembra 2004 okrem § 106, ktorý na-
dobúda účinnosť 1. januára 2005.
***
Poznámky pod čiarou
1)
§ 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o vlast-
níctve bytov a nebytových priestorov v znení zákona Národnej rady Slo-
venskej republiky č. 151/1995 Z. z.
2)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 278/1993 Z. z. o
správe majetku štátu v znení neskorších predpisov, zákon č. 111/1990
Zb. o štátnom podniku v znení neskorších predpisov.
3)
§ 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v
znení neskorších predpisov.
4)
Zákon č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov v znení zá-
kona č. 521/2003 Z. z.
5)
§ 15 ods. 1 a 2 zákona Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. o pozem-
kových úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, obvodných po-
zemkových úradoch, pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenst-
vách v znení neskorších predpisov.
6)
§ 34 zákona Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. v znení neskor-
ších predpisov.
7)
Príloha č. 1 vyhlášky Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej
republiky č. 461/2009 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady
Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápi-
124 ZÁKON O MIESTNYCH DANIACH Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

se vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) Z. z.

25)
v znení neskorších predpisov v znení vyhlášky č. 74/2011 Z. z. § 2 písm. f) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 315/1996 Z. z.
8)
§ 12 písm. c) zákona č. 326/2005 Z. z. o lesoch. v znení neskorších predpisov.
9) 25a)
§ 43 zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku § 2 písm. f) prvý bod zákona č. 541/2004 Z. z. o mierovom využívaní
(stavebný zákon) v znení neskorších predpisov. jadrovej energie (atómový zákon) a o zmene a doplnení niektorých záko-
10)
Zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o nov.
25b)
zmene a doplnení niektorých zákonov. Vyhláška Ministerstva spravod- § 5 ods. 3 písm. b) a c) a § 19 ods. 1 zákona č. 541/2004 Z. z.
25c)
livosti Slovenskej republiky č. 492/2004 Z. z. o stanovení všeobecnej hod- § 4 ods. 1 písm. e) a § 28 ods. 5 zákona č. 541/2004 Z. z. v znení zákona č.
noty majetku. 335/2007 Z. z.
11) 25d)
§ 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení Zákon č. 238/2006 Z. z. o Národnom jadrovom fonde na vyraďovanie
v znení neskorších predpisov. jadrových zariadení a na nakladanie s vyhoretým jadrovým palivom a
11a)
§ 43b ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 50/1976 Zb. v znení zákona č. 237/ rádioaktívnymi odpadmi (zákon o jadrovom fonde) a o zmene a doplnení
2000 Z. z. niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
11aa) 26)
§ 19 zákona Slovenskej národnej rady č. 51/1988 Zb. o banskej činnosti, § 59 ods. 8 zákona č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení
výbušninách a o štátnej banskej správe v znení neskorších predpisov. niektorých zákonov.
11aaa) 27)
Zákon č. 54/2004 Z. z. o mierovom využívaní jadrovej energie (atómový § 3 až 7 zákona č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej
zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších pred- republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení zákona č.
pisov. 369/1999 Z. z.
11ab) 28)
§ 2 písm. b) bod 2 zákona č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niek- Zákon č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a
torých zákonov v znení neskorších predpisov. registri obyvateľov Slovenskej republiky. § 17 až 33 zákona č. 48/2002 Z.
11b)
§ 139b zákona č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
11c)
§ 16 ods. 4 a 5 zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákona č. 408/2002 Z. z.
29)
zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov. § 43a ods. 2 zákona č. 50/1976 Zb. v znení zákona č. 237/2000 Z. z.
11ca) 30)
§ 16 ods. 3 zákona č. 245/2008 Z. z. v znení zákona č. 324/2012 Z. z. § 9 písm. d) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.
11d)
§ 7 ods. 4 zákona č. 578/2004 Z. z. o poskytovateľoch zdravotnej starost- o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnu-
livosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských organizáciách v zdra- teľnostiam (katastrálny zákon).
31)
votníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších § 9 písm. c) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.
32)
predpisov. § 9 písm. e) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.
12) 33)
§ 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších pred- § 9 písm. f) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.
34)
pisov. § 3 zákona č. 326/2005 Z. z. v znení zákona č. 360/2007 Z. z.
13) 35)
§ 17 vyhlášky Ministerstva zdravotníctva Slovenskej socialistickej re- § 9 písm. h) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z.
publiky č. 46/1985 Zb. o postupe pri úmrtí a o pohrebníctve. z.
14) 36)
Zákon č. 364/2004 Z. z. o vodách a o zmene zákona Slovenskej národnej Napríklad § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993
rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov (vodný Z. z. v znení zákona č. 158/1998 Z. z.
37)
zákon). § 6 ods. 2 zákona č. 446/2001 Z. z. § 1 ods. 1 zákona Národnej rady Slo-
15)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 277/1994 Z. z. o zdravot- venskej republiky č. 278/1993 Z. z. v znení neskorších predpisov. § 6
nej starostlivosti v znení neskorších predpisov. Zákon Národnej rady zákona Slovenskej národnej rady č. 138/1991 Zb. v znení neskorších
Slovenskej republiky č. 272/1994 Z. z. o ochrane zdravia ľudí v znení predpisov.
37a)
neskorších predpisov. § 48 ods. 3 až 5 a § 49 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový
16)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 215/1995 Z. z. o geodézii a poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
37aa)
kartografii v znení zákona č. 423/2003 Z. z. Zákon č. 50/1976 Zb. v znení § 73a zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a dopl-
neskorších predpisov. není niektorých zákonov v znení zákona č. 221/2019 Z. z.
17)
Zákon č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niektorých zákonov v znení § 157 zákona č. 245/2008 Z. z. v znení zákona č. 221/2019 Z. z.
46a)
neskorších predpisov. § 30 zákona Slovenskej národnej rady č. 377/1990 Zb. o hlavnom meste
Zákon č. 657/2004 Z. z. o tepelnej energetike v znení neskorších predpi- Slovenskej republiky Bratislave v znení neskorších predpisov.
sov. § 25 zákona Slovenskej národnej rady č. 401/1990 Zb. o meste Košice v
18)
Zákon č. 543/2002 Z. z. o ochrane prírody a krajiny v znení neskorších znení neskorších predpisov.
46aa)
predpisov. § 48 ods. 3 až 5 a § 49 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011
19)
Zákon č. 599/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení Z. z.
47)
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zákon č. 563/2009 Z. z.
19a) 47a)
§ 5 ods. 2 zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych Zákon č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niekto-
podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov. rých zákonov.
20) 48)
Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení Zákon Slovenskej národnej rady č. 377/1990 Zb. o hlavnom meste Slo-
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. venskej republiky Bratislave v znení neskorších predpisov.
20a) 49)
Zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení záko- § 2 zákona č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej republi-
na č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v ke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 270/2008
znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov. Z. z.
Zákon č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kura-
tele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších pred- ***
pisov.
21)
Napríklad zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách Príloha č. 1 k zákonu č. 582/2004 Z. z.
v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, Hodnota ornej pôdy (OP) a trvalých trávnatých porastov (TPP)
zákon č. 233/1995 Z. z. o súdnych exekútoroch a exekučnej činnosti (Exe- [Pozn. vyd.: Rozsáhla príloha č. 1 je zverejnená v elektronickej podobe na
kučný poriadok) a o zmene a doplnení ďalších zákonov, zákon č. 527/ www.danovezakony365.sk/na-prevzatie/]
2002 Z. z. o dobrovoľných dražbách a o doplnení zákona Slovenskej ná-
rodnej rady č. 323/1992 Zb. o notároch a notárskej činnosti (Notársky Príloha č. 2 k zákonu č. 582/2004 Z. z. v znení zákona č. 460/2011 Z. z.
poriadok) v znení neskorších predpisov, zákon č. 328/1991 Zb. o konkur- Obec s počtom Záhrady, Stavebné
ze a vyrovnaní v znení neskorších predpisov. obyvateľov zastavané plochy pozemky
22)
Zákon č. 428/2002 Z. z. o ochrane osobných údajov v znení neskorších k 1. januáru a nádvoria, (v eurách/m2)
predpisov. príslušného ostatné plochy
22a)
Napríklad Občiansky zákonník, Obchodný zákonník. zdaňovacieho (v eurách/m2)
22b)
Napríklad § 20 zákona č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verej- obdobia
ných kanalizáciách a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regu- do 1 000 obyvateľov 1,32 13,27
lácii v sieťových odvetviach, § 10 zákona č. 656/2004 Z. z. o energetike a od 1 001 do 6 000 obyvateľov 1,85 18,58
o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, § 10 zákona od 6 001 do 10 000 obyvateľov 2,12 21,24
č. 657/2004 Z. z. o tepelnej energetike v znení zákona č. 99/2007 Z. z. od 10 001 do 25 000 obyvateľov 2,65 26,55
23a)
§ 2 ods. 2 zákona Slovenskej národnej rady č. 369/1990 Zb. v znení záko- nad 25 000 obyvateľov 3,31 33,19
na č. 453/2001 Z. z. obce, ktoré sú sídlom okresu 4,64 46,47
24)
§ 2 písm. x) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 315/1996 Z. z. obce, ktoré sú sídlom kraja 5,31 53,11
o premávke na pozemných komunikáciách v znení zákona č. 450/2003 Bratislava 5,97 59,74
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O DANI Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL
Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani motorových
vozidiel a o zmene a doplnení niektorých
zákonov
v znení zákona č. 253/2015 Z. z.
Ako sú novelizácie v textu úplného znenia vyznačené:

obyčajné čierne písmo – základný text

ležaté čierne písmo – redakčné poznámky
Čl. I
§1
Predmet úpravy
Tento zákon upravuje zdaňovanie motorových vozidiel a prípojných vozidi-
el kategórie L, M, N a O1) (ďalej len „vozidlo“) daňou z motorových vozidiel
(ďalej len „daň“).
§2
Predmet dane
(1) Predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované2) v Slovenskej republi-
ke a používa sa na podnikanie3) alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť4)
(ďalej len „podnikanie“) v zdaňovacom období.
(2) Predmetom dane nie je vozidlo
a) používané na skúšobné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné čís-
lo,5)
b) určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na pre-
pravu a v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II6) (ďa-
lej len „doklad“) je označené ako špeciálne vozidlo.
§3
Daňovník
Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá
a) je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade,
b) má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
c) používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba,
ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
d) používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba,
ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie alebo
e) je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za pou-
žitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
§4
Oslobodenie od dane
(1) Od dane je oslobodené vozidlo
a) diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
b) záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo
horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo
požiarnej ochrany,
c) osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy
o službách7) vo verejnom záujme,
d) používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.
(2) Oslobodenie od dane podľa odseku 1 písm. b) až d) uplatňuje daňov-
ník v daňovom priznaní.
§5
Základ dane
(1) Základom dane pri vozidle kategórie L, M a N, ktorého jediným zdro-
125
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−361−2014−z−z−o−dani−z−motorovych−vozidiel−a−o−zmene−a−doplneni−niektorych−
jom energie je elektrina, je výkon motora v kW.
(2) Základom dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcov motora
v cm3 uvedený v doklade; osobným vozidlom sa na účely tohto zákona rozu-
mie vozidlo kategórie L a M1.
(3) Základom dane pri úžitkovom vozidle a autobuse je ich najväčšia prí-
pustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav
podľa dokladu; úžitkovým vozidlom sa na účely tohto zákona rozumie vozidlo
kategórie M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4.
(4) Najväčšia prípustná celková hmotnosť je uvedená v doklade. Najväč-
šia prípustná celková hmotnosť jednotlivého vozidla tvoriaceho návesovú jazd-
nú súpravu je súčet najväčších prípustných hmotností pripadajúcich na jed-
notlivé nápravy uvedených v doklade.
(5) Celková hmotnosť je súčet pohotovostnej hmotnosti a užitočnej hmot-
nosti. Celková hmotnosť jednotlivého vozidla tvoriaceho návesovú jazdnú sú-
pravu je súčet hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy uvedených
v doklade.
§6
Ročná sadzba dane
(1) Ročné sadzby dane sú uvedené v prílohe č. 1.
(2) Daňovník zaradí v daňovom priznaní ťahač a osobitne náves do naj-
bližšej nižšej ročnej sadzby dane než do akej by patrili podľa najväčšej prí-
pustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade ako
jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použili počas zdaňovacieho
zakonov/
obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách; na zmeny počas zdaňova-
cieho obdobia sa neprihliada.
§7
Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane
(1) Ročná sadzba dane podľa § 6 sa zníži o
a) 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evi-
dencie vozidla,
Daň z motorových vozidiel
b) 20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov a
c) 15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.
(2) Po uplynutí času zníženia sadzby dane podľa odseku 1 písm. c) sa
použije ročná sadzba dane podľa § 6 počas nasledujúcich 36 kalendárnych
mesiacov.
(3) Po uplynutí času podľa odseku 2 sa ročná sadzba dane podľa § 6 zvýši
o
a) 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov a
b) 20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vráta-
ne mesiaca prvej evidencie vozidla.
(4) Ročná sadzba dane podľa odsekov 1 až 3 sa zníži o 50 % pre
a) hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo,8)
b) vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) ale-
bo skvapalnený zemný plyn (LNG),9)
126 ZÁKON O DANI Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL
c) vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.10)
(5) Za vozidlo, ktoré sa použilo v zdaňovacom období v rámci kombinova-
nej dopravy11) najmenej 60-krát, daňovník ročnú sadzbu dane podľa odsekov
1 až 4 zníži o 50 %.
(6) Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane uplatňuje daňovník v daňo-
vom priznaní.
(7) Použitie vozidla kategórie N a O v rámci kombinovanej dopravy da-
ňovník preukáže potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom do-
klade.
(8) Ak je prekonaná vzdialenosť po železnici na území Slovenskej repub-
liky dlhšia ako 250 km, takáto kombinovaná preprava sa na účely zníženia
sadzby dane započíta dvakrát.
§8
Vznik daňovej povinnosti, zánik daňovej povinnosti a oznamovacia
povinnosť
(1) Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splne-
né rozhodujúce skutočnosti podľa § 2 ods. 1, ak odseky 4 a 5 neustanovujú
inak.
(2) Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k
a) vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie,
b) ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
c) zániku daňovníka bez likvidácie,
d) zmene držiteľa vozidla,
e) ukončeniu použitia vozidla daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e).
(3) Vznik daňovej povinnosti a zánik daňovej povinnosti uvedie daňov-
ník v daňovom priznaní, okrem daňovníka podľa § 3 písm. e).
(4) Daňová povinnosť právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený
bez likvidácie, vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňov-
níka, ktorý bol zrušený bez likvidácie.
(5) Ak dôjde počas toho istého kalendárneho mesiaca k zmene v osobe
daňovníka pri tom istom predmete dane, vzniká daňová povinnosť novému
daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo
k uvedenej zmene; daňová povinnosť pôvodnému daňovníkovi zaniká posled-
ným dňom mesiaca, v ktorom k uvedenej zmene došlo.
(6) Daňová povinnosť zaniká 31. decembra predchádzajúceho zdaňova-
cieho obdobia, ak v zdaňovacom období neboli splnené rozhodujúce skutoč-
nosti podľa § 2 ods. 1 a v tomto zdaňovacom období o vozidle nebolo účtova-
né,12) vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii13) alebo neboli uplatňované
výdavky spojené s používaním vozidla. Daňovník je povinný oznámiť správ-
covi dane túto skutočnosť v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho
obdobia.
§9
Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie
(1) Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, ak odseky 3 až 7 neustano-
vujú inak.
(2) Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie sa podáva správco-
vi dane do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, ak odseky 3
až 7 neustanovujú inak. Posledným dňom lehoty na podanie daňového pri-
znania je daň splatná.
(3) Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, daňové priznanie za zdaňova-
cie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol
bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí
tohto zdaňovacieho obdobia.
(4) Ak je na majetok daňovníka vyhlásený konkurz, daňové priznanie za
zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vy-
hlásený konkurz, podáva správca v konkurznom konaní14) do jedného mesia-
ca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacie obdobie daňovníka, na
ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, sa začína prvým dňom mesiaca na-
sledujúceho po mesiaci, v ktorom bol vyhlásený konkurz a končí posledným
dňom kalendárneho roka, v ktorom bol vyhlásený konkurz.
(5) Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, daňové priznanie za zdaňovacie
obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie, po-
dáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, sa začína pr-
vým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa daňovník zrušuje
s likvidáciou a končí posledným dňom kalendárneho roka, v ktorom sa zru-
šuje s likvidáciou.
(6) Ak daňovník ukončil podnikanie, daňové priznanie za zdaňovacie ob-
dobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil podnikanie,
podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
(7) Ak daňovník zomrie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré
končí smrťou daňovníka, je povinný podať dedič, ak je viac dedičov ten, komu
to vyplýva z dohody dedičov. Ak sa nedohodnú, dediča, ktorý podá daňové
priznanie, určí správca dane. Daňové priznanie sa podáva do troch mesiacov
po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel, pričom správca dane môže túto lehotu
na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uply-
nutím lehoty na podanie daňového priznania podľa tohto odseku. Ak dedič-
stvo pripadlo Slovenskej republike, daňové priznanie sa nepodáva.
(8) V daňovom priznaní daňovník okrem výpočtu dane uvádza aj, ak ide
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
o fyzickú osobu, meno, priezvisko, titul, dodatok obchodného mena, ak takýto
má, adresu trvalého pobytu, daňové identifikačné číslo15) alebo rodné číslo alebo
dátum narodenia, ak nemá daňové identifikačné číslo pridelené, a ak ide
o právnickú osobu, obchodné meno alebo názov, daňové identifikačné číslo
a sídlo. Daňovník v daňovom priznaní môže uviesť aj telefónne číslo, elektro-
nickú adresu a faxové číslo; správca dane je oprávnený údaje podľa tohto od-
seku spracovať podľa osobitného predpisu.16)
§ 10
Preddavky na daň a platenie dane
(1) Preddavok na daň je platba, ktorú je daňovník povinný platiť počas
zdaňovacieho obdobia.
(2) Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7
za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdo-
bia.
(3) Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného sprácu dane presia-
hne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, je povinný platiť štvrťročné preddavky
na daň na zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej
dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalen-
dárneho štvrťroka.
(4) Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného sprácu dane presia-
hne 8 300 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na zdaňovacie
obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné pred-
davky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
(5) Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného sprácu dane nepre-
siahne 700 eur, a daňovník, ktorému vznikne daňová povinnosť počas zdaňo-
vacieho obdobia, preddavky na daň na zdaňovacie obdobie neplatí.
(6) Daňovník podľa odsekov 3 a 4 vyrovná celoročnú daň v lehote na po-
danie daňového priznania.
(7) Pri vzniku a zániku daňovej povinnosti počas zdaňovacieho obdobia,
je daňovník povinný zaplatiť pomernú časť dane v lehote na podanie daňové-
ho priznania. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej dvanástiny ro-
čnej sadzby dane podľa § 6 alebo upravenej ročnej sadzby dane podľa § 7 ods.
1, 3 až 5 a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa používalo vozidlo na
podnikanie.
(8) Pomernú časť dane vypočítanú ako súčin jednej tristošesťdesiatpäti-
ny a v priestupnom roku jednej tristošesťdesiatšestiny ročnej sadzby dane
podľa § 6 alebo upravenej ročnej sadzby dane podľa § 7 ods. 1, 3 a 4 a počtu
kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú
mimo výkonu prepravy na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme, je
daňovník povinný zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania podľa § 9.
(9) Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane,
vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane
počas zdaňovacieho obdobia a podanie dodatočného daňového priznania.
(10) Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň
vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak ako je
ustanovené v odsekoch 3 a 4. Správca dane môže určiť platenie preddavkov
na daň inak aj na základe žiadosti daňovníka. Proti rozhodnutiu správcu dane
o určení platenia preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa
nemožno odvolať.
(11) Ak nastane skutočnosť podľa § 9 ods. 3 až 7, daňovník nie je povinný
platiť preddavky na daň, ktorých splatnosť nastala po dni, v ktorom došlo
k tejto rozhodujúcej skutočnosti.
(12) Preddavok na daň sa platí daňovník tomu správcovi dane, ktorý je
miestne príslušný k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, spôsobom podľa osobit-
ného predpisu.17)
(13) Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené pred-
davky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňo-
vého priznania. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná
v daňovom priznaní, vzniknutý daňový preplatok sa použije podľa osobitné-
ho predpisu.18)
§ 11
Vzťah k medzinárodným zmluvám
Ustanovenia tohto zákona sa nepoužijú, ak medzinárodná zmluva, ktorá
bola ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, ustanovuje
inak.
§ 12
Zaokrúhľovanie
Daň, pomerná časť dane, preddavky na daň a ročná sadzba dane znížená
alebo zvýšená podľa § 7 sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.
§ 13
Správa dane
Správu dane vykonávajú daňové úrady.19) Na správu dane sa vzťahuje oso-
bitný predpis.20)
§ 14
Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvede-
né v prílohe č. 2.
Informácie: www.danovezakony365.sk ZÁKON O DANI Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL
§ 15
Prechodné ustanovenia
(1) Ak daňová povinnosť k dani a oznamovacia povinnosť vznikne podľa
zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komu-
nálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov do 31.
decembra 2014, postupuje sa podľa zákona účinného do 31. decembra 2014,
ak odseky 2 a 3 neustanovujú inak.
(2) Na správu dane za zdaňovacie obdobia, ktoré skončili najneskôr do
31. decembra 2014 je od 1. januára 2015 príslušný správca dane podľa § 13.
(3) Ak daňová povinnosť k dani a oznamovacia povinnosť vznikne podľa
zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komu-
nálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov do 31.
decembra 2014 a preddavok alebo daň vrátane pokuty a úroku z omeškania
vzťahujúcich sa k tejto dani sú zaplatené po 30. novembri 2014, sú príjmom
štátneho rozpočtu.
§ 15a
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2016
Na správu dane za zdaňovacie obdobia, ktoré skončili do 31. decembra 2015,
je od 1. januára 2016 príslušný správca dane podľa § 13 v znení účinnom od 1.
januára 2016.
Čl. VI
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2015.
Príloha č. 1 k zákonu č. 361/2014 Z. z.
Ročné sadzby dane
127
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−361−2014−z−z−o−dani−z−motorovych−vozidiel−a−o−zmene−a−doplneni−niektorych−
Príloha č. 2 k zákonu č. 361/2014 Z. z.
Zoznam preberaných právne záväzných aktov Európskej únie
1. Smernica Rady 1992/106/EHS zo 7. decembra 1992 o stanovení spoloč-
ných pravidiel pre určité typy kombinovanej dopravy tovaru medzi členskými
štátmi (Ú. v. ES L 368, 17. 12. 1992) v znení Aktu o podmienkach pristúpenia
Rakúska, Švédska a Fínska (Ú. v. ES C 241, 29.8.1994), Aktu o podmienkach
pristúpenia Českej republiky, Estónskej republiky, Cyperskej republiky, Lo-
tyšskej republiky, Litovskej republiky, Maďarskej republiky, Maltskej repub-
liky, Poľskej republiky, Slovinskej republiky a Slovenskej republiky a o úpra-
vách zmlúv, na ktorých je založená Európska únia (Ú. v. EÚ L 236, 23.9.2003),
smernice Rady 2006/103/ES z 20. novembra 2006 (Ú. v. EÚ L 363, 20.12.2006)
a smernice Rady 2013/22/EÚ z 13. mája 2013 (Ú. v. EÚ L 158, 10.06.2013).
2. Smernica Európskeho parlamentu a Rady 1999/62/ES zo 17. júna 1999
o poplatkoch za používanie určitej dopravnej infraštruktúry ťažkými náklad-
nými vozidlami (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 7/zv. 4, Ú. v. ES L187,
20.7.1999) v znení smernice Európskeho parlamentu a Rady 2006/38/ES zo
17. mája 2006 (Ú. v. EÚ L 157, 9. 6. 2006), smernice Rady 2006/103/ES z 20.
novembra 2006 (Ú. v. EÚ L 363, 20. 12. 2006), smernice Európskeho parla-
mentu a Rady 2011/76/EÚ z 27. septembra 2011 (Ú. v. EÚ L 269, 14. 10. 2011)
a smernice Rady 2013/22/EÚ z 13. mája 2013 (Ú. v. EÚ L 158, 10. 06. 2013).
***
Poznámky pod čiarou
1)
Príloha č. 1 k zákonu č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel
v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niek-
torých zákonov.
Príloha č. 1 k nariadeniu vlády Slovenskej republiky č. 140/2009 Z. z.,
ktorým sa ustanovujú podrobnosti o typovom schvaľovaní motorových
vozidiel a ich prípojných vozidiel, systémov, komponentov a samostat-
ných technických jednotiek určených pre tieto vozidlá v znení neskor-
ších predpisov.
Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 168/2013 z 15.
januára 2013 o schvaľovaní a dohľade nad trhom dvoj- alebo trojkoleso-
vých vozidiel a štvorkoliek (Ú. v. EÚ, L 60, 2. 3. 2013).
2)
§ 114 a 115 zákona č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
3)
§ 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
§ 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
4)
§ 6 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
5)
§ 127 ods. 6 zákona č. 8/2009 Z. z.
6)
§ 23 a § 112e ods. 1 zákona č. 725/2004 Z. z. v znení neskorších predpi-
sov.
zakonov/
7)
§ 21 zákona č. 56/2012 Z. z. o cestnej doprave.
8)
§ 3 písm. i) a j) nariadenia vlády Slovenskej republiky č. 140/2009 Z. z.
9)
Dohoda o prijatí jednotných podmienok pre homologáciu (overovanie
zhodnosti) a vzájomnom uznávaní homologácie výstroja a súčastí moto-
rových vozidiel (vyhláška ministra zahraničných vecí č. 176/1960 Zb.).
Oznámenie Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky č. 245/
1996 Z. z. o uskutočnení notifikácie sukcesie Slovenskej republiky do
Dohody o prijatí jednotných podmienok pre homologáciu (overovanie
Daň z motorových vozidiel
zhodnosti) a vzájomnom uznávaní homologácie výstroja a súčastí moto-
rových vozidiel.
Predpis Európskej hospodárskej komisie Organizácie Spojených náro-
dov (EHK OSN) č. 110 – Jednotné ustanovenia o typovom schvaľovaní I.
špecifických súčastí motorových vozidiel používajúcich stlačený zemný
plyn (CNG) v svojich pohonných systémoch; – II. vozidiel vzhľadom na
inštaláciu špecifických súčastí schváleného typu na použitie stlačeného
zemného plynu vo svojich pohonných systémoch (Ú. v. EÚ L 120, 07. 05.
2011).
10)
Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 79/2009 zo 14. janu-
ára 2009 o typovom schvaľovaní motorových vozidiel na vodíkový po-
hon, ktorým sa mení a dopĺňa smernica 2007/46/ES (Ú. V. EÚ L 35, 4. 2.
2009).
11)
§ 2 ods. 4 zákona č. 514/2009 Z. z. o doprave na dráhach.
12)
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.
13)
§ 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 463/2013 Z. z.
14)
§ 159 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zme-
ne a doplnení niektorých zákonov.
15)
§ 67 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
16)
Zákon č. 122/2013 Z. z. o ochrane osobných údajov a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 84/2014 Z. z.
17)
§ 55 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
18)
§ 79 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
19)
§ 5 a 6 zákona č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní
a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskor-
ších predpisov.
20)
§ 7 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
21)
Zákon č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
128 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní
elektronickej registračnej pokladnice
a o zmene a doplnení zákona Slovenskej
národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní
a poplatkov a o zmenách v sústave
územných finančných orgánov,
v znení zákona č. 465/2008 Z. z., č. 504/2009 Z. z., č. 494/2010 Z. z., č. 331/2011 Z. z., č. 440/2012 Z. z., č. 361/2013 Z. z., č. 218/2014 Z. z., č. 333/2014 Z. z., č. 35/2015 Z. z., č. 130/
2015 Z. z., č. 359/2015 Z. z., č. 180/2017 Z. z., č. 270/2017 Z. z., č. 368/2018 Z. z., č. 9/2019 Z. z. a č. 188/2019 Z. z.
Ako sú novelizácie v textu úplného znenia vyznačené:

obyčajné čierne písmo – základný text

tučné čierne písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. januára 2019 a od 1. apríla 2019

tučné čierne podčiarknuté písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. júla 2019

tučné čierne podčiarknuté ležaté písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. októbra 2019

ležaté čierne písmo – redakčné poznámky
Čl. I
§1
Základné ustanovenie
(1) Tento zákon upravuje
a) podmienky používania elektronickej registračnej pokladnice a pokladnice
e-kasa klient na evidenciu tržieb na území Slovenskej republiky,
b) postavenie a činnosť servisnej organizácie súvisiace s používaním elektro-
nickej registračnej pokladnice,
c) konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice.
(2) Tento zákon sa vzťahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, kto-
rá na základe oprávnenia na podnikanie1) predáva tovar alebo poskytuje službu
(ďalej len „podnikateľ“); tento zákon sa vzťahuje aj na podnikateľa s trvalým
pobytom alebo so sídlom mimo územia Slovenskej republiky, ak predáva to-
var alebo poskytuje službu na území Slovenskej republiky.
§2
Vymedzenie základných pojmov
Na účely tohto zákona sa rozumie
a) elektronickou registračnou pokladnicou
1. elektronické registračné zariadenie vybavené prevádzkovou pa-
mäťou, vstavaným registračným programom, fiskálnou pamäťou,
zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, klávesnicou
a tlačiarňou, ktoré tvoria jeden funkčný celok,
2. počítač s vlastným registračným programom a so samostatnou
fiskálnou tlačiarňou,
b) pokladnicou e-kasa klient
1. on-line registračná pokladnica,
2. virtuálna registračná pokladnica,
c) on-line registračnou pokladnicou súbor pokladničného progra-
mu, chráneného dátového úložiska, hardvérových prostriedkov,
ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom e-kasa prostredníc-
tvom integračného rozhrania, ktoré zverejní Finančné riaditeľstvo
Slovenskej republiky (ďalej len „finančné riaditeľstvo“) na svoj-
om webovom sídle, a ďalších prostriedkov, ktoré zabezpečujú pl-
nenie povinností podľa tohto zákona,
d) pokladnicou e-kasa klient služba zriadená finančným riadi-
teľstvom, ktorá komunikuje prostredníctvom koncového zaria-
denia a ktorá je poskytovaná výlučne prostredníctvom
1. mobilných aplikácií, ktorých vlastníkom je finančné riaditeľstvo
a registračnou pokladnicou; ďalšie požiadavky na chránené dátové
2. klientskeho prostredia zriadeného finančným riaditeľstvom na
svojom webovom sídle,
e) koncovým zariadením elektronické zariadenie, ktoré umožňuje
prístup do prostredia pokladnice e-kasa klient a tlač pokladnič-
ných dokladov, dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DO-
KLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
f) klientskym prostredím webová aplikácia, prostredníctvom kto-
rej sa zadávajú údaje o pokladničnom doklade, doklade označe-
nom slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“,
g) prevádzkovou pamäťou technické zariadenie, v ktorom sa ucho-
vávajú všetky údaje týkajúce sa predaja tovaru alebo poskytova-
nia služby a výsledky finančných operácií týkajúcich sa predaja
tovaru alebo poskytovania služby a ktoré je riadené výlučne vsta-
vaným registračným programom elektronického registračného
zariadenia,
h) vstavaným registračným programom program, ktorý riadi evi-
denciu predaja tovaru alebo evidenciu poskytovania služby,
i) vlastným registračným programom program, ktorý riadi prípra-
vu údajov o predaji tovaru alebo o poskytovaní služby pred tým,
ako sú prostredníctvom komunikačného modulu zaevidované vo
fiskálnej tlačiarni; vlastný registračný program musí komuniko-
vať so vstavaným registračným programom na základe komuni-
kačného protokolu a môže byť umiestnený len v počítači, ktorý
prostredníctvom komunikačného modulu komunikuje so vstava-
ným registračným programom,
j) fiskálnou pamäťou technické zariadenie, ktoré umožňuje jedno-
razový a trvalý zápis údajov z dennej uzávierky,
k) fiskálnou tlačiarňou elektronické registračné zariadenie, ktoré
je vybavené prevádzkovou pamäťou, vstavaným registračným
programom, fiskálnou pamäťou, zobrazovacím zariadením pre zá-
kazníka, hodinami, tlačiarňou a komunikačným modulom, ktoré
tvoria jeden funkčný celok,
l) komunikačným modulom technické zariadenie, ktoré umožňuje
prenos údajov definovaných výrobcom fiskálnej tlačiarne medzi
počítačom a fiskálnou tlačiarňou, ktoré slúžia na evidenciu finanč-
ných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania
služby,
m) systémom e-kasa prostredie zriadené finančným riaditeľstvom,
ktoré slúži na evidenciu dátových správ zasielaných prostredníc-
tvom pokladnice e-kasa klient,
n) pokladničným programom program on-line registračnej poklad-
nice, ktorý zabezpečuje splnenie požiadaviek podľa § 4a ods. 2,
o) chráneným dátovým úložiskom zabezpečené technické zariadenie,
ktoré zabezpečuje jednorazový a trvalý nešifrovaný zápis dátových
správ a ostatných údajov vytlačených alebo odoslaných on-line
úložisko určí finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle,
p) e-kasa zónou podnikateľa internetová zóna, ktorá je zriadená na
webovom sídle finančného riaditeľstva a ktorá slúži na správu
pokladnice e-kasa klient a vytváranie prehľadov o tržbách pod-
nikateľa evidovaných v systéme e-kasa,
q) unikátnym identifikátorom kupujúceho číselný znak alebo alfa-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
numerický reťazec, ktorý slúži na identifikáciu kupujúceho; uni-
kátnym identifikátorom kupujúceho môže byť daňové identifi-
kačné číslo,
r) unikátnym identifikátorom dokladu kód pridelený systémom e-
kasa, ktorý slúži na overenie pravosti a platnosti pokladničného
dokladu, dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“,
„VKLAD“ alebo „VÝBER“,
s) jedinečným identifikátorom pokladničného programu a chrá-
neného dátového úložiska údaj, ktorý špecifikuje názov a verziu
pokladničného programu a chráneného dátového úložiska; nále-
žitosti tohto identifikátora zverejní finančné riaditeľstvo na svo-
jom webovom sídle,
t) podpisovým kódom podnikateľa kód vygenerovaný pokladnicou
e-kasa klient v čase vyhotovenia pokladničného dokladu, dokla-
du označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo
„VÝBER“, ktorý slúži na identifikáciu podnikateľa; náležitosti pod-
pisového kódu podnikateľa zverejní finančné riaditeľstvo na svo-
jom webovom sídle,
u) overovacím kódom podnikateľa kód vyhotovený pokladnicou e-
kasa klient v čase vyhotovenia pokladničného dokladu alebo do-
kladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ ale-
bo „VÝBER“; náležitosti overovacieho kódu podnikateľa zverejní
finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle,
v) hraničnou dobou odozvy časový úsek od prvého pokusu o odo-
slanie dátovej správy, počas ktorej je podnikateľ povinný čakať
na pridelenie unikátneho identifikátora dokladu zo systému e-
kasa; hraničná doba odozvy je 2 sekundy,
w) dátovou správou údaje uvedené na pokladničnom doklade, do-
klade označenom slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ ale-
bo „VÝBER“ a iné údaje zasielané z pokladnice e-kasa klient do
systému e-kasa; náležitosti dátovej správy zverejní finančné ria-
diteľstvo na svojom webovom sídle,
x) identifikačnými údajmi on-line registračnej pokladnice súbor úda-
jov potrebných na vyhotovenie pokladničného dokladu, dokladu
označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝ-
BER“, ktoré jednoznačne identifikujú on-line registračnú poklad-
nicu podnikateľa,
y) autentifikačnými údajmi on-line registračnej pokladnice údaje,
ktoré umožňujú overiť identitu on-line registračnej pokladnice
pri komunikácii so systémom e-kasa,
z) tržbou platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služ-
by na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými pro-
striedkami, ktoré nahrádzajú hotovosť, najmä elektronickými pla-
tobnými prostriedkami alebo poukážkou, ktorá oprávňuje na
nákup tovaru alebo na poskytnutie služby, okrem platby prijatej
bezhotovostne prevodom na účet podnikateľa; tržbou je aj plat-
ba prijatá ako preddavok,
aa)tovarom akýkoľvek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina
predávaný podnikateľom,
ab)službou služba označená v Štatistickej klasifikácii ekonomických
činností2) uvedená v prílohe č. 1,
ac) predajným miestom miesto, kde sa prijíma tržba,
ad)ochranným znakom znak, ktorý obsahuje písmená „M“ a „F“, kto-
rého vzor je uvedený v prílohe č. 2,
ae) daňovým kódom elektronickej registračnej pokladnice kód pri-
delený daňovým úradom,
af) kódom pokladnice e-kasa klient kód pridelený daňovým úradom,
ag)obratom tržby znížené o sumu záporného obratu,
ah)záporným obratom súčet súm
1. vrátení tovaru,
2. záporných položiek evidovaných v elektronickej registračnej
pokladnici alebo v pokladnici e-kasa klient a
3. zliav poskytnutých pri predaji tovaru alebo pri poskytovaní
služieb,
ai) vrátením tovaru evidovanie vrátenej platby za vrátený tovar, za
tovar alebo za poskytnutú službu pri ich reklamácii alebo za ne-
poskytnutú službu, pričom pokladničný doklad bol uzavretý; pri
evidovanej položke v pokladnici e-kasa klient sa uvedie pôvodný
identifikátor pokladničného dokladu, ku ktorému sa vrátená plat-
ba vzťahuje,
aj) identifikátorom pokladničného dokladu číslo pokladničného do-
kladu, ktorý je vyhotovený pri predaji tovaru alebo pri poskyt-
nutí služby elektronickou registračnou pokladnicou, alebo uni-
kátny identifikátor pokladničného dokladu, ktorý je vyhotovený
pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby pokladnicou e-kasa
klient; pri prekročení hraničnej doby odozvy je na účely vrátenia
tovaru alebo opravy evidovanej položky identifikátorom poklad-
ničného dokladu overovací kód podnikateľa,
ak)zápornou položkou suma za vykúpené zálohované obaly,3)
al) opravou v elektronickej registračnej pokladnici zrušenie evido-
vanej položky, ktorá ešte nebola vytlačená na pokladničnom do-
129
klade,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
am) opravou zaslanej položky v pokladnici e-kasa klient oprava
zaslaných údajov do systému e-kasa alebo uložených v chránenom
dátovom úložisku pri prekročení hraničnej doby odozvy s uvede-
ním pôvodného identifikátora pokladničného dokladu, ku ktoré-
mu sa položka vzťahuje,
an)stornom zrušenie evidovanej položky po jej vytlačení na poklad-
ničnom doklade z elektronickej registračnej pokladnice, pričom
pokladničný doklad nebol uzavretý,
ao)položkou údaj o predanom tovare alebo o vrátenom tovare evi-
dovanom v elektronickej registračnej pokladnici alebo v poklad-
nici e-kasa klient alebo údaj o poskytnutej službe evidovanej v
elektronickej registračnej pokladnici alebo v pokladnici e-kasa
klient,
ap)kumulovaným obratom súčet všetkých obratov evidovaných v
elektronickej registračnej pokladnici od jej uvedenia do prevád-
zky alebo v pokladnici e-kasa klient od začiatku jej používania,
aq)pokladničným dokladom doklad o prijatí tržby, doklad o vrátení
platby za vrátený tovar, doklad o vrátení platby za tovar alebo
poskytnutú službu pri ich reklamácii, doklad o vrátení platby za
neposkytnutú službu alebo doklad o vrátení platby za vykúpené
zálohované obaly vyhotovený elektronickou registračnou poklad-
nicou alebo pokladnicou e-kasa klient,
ar) paragónom náhradný doklad vyhotovený namiesto pokladničné-
ho dokladu,
as) kontrolným záznamom kópia číselných údajov z pokladničných
dokladov a dokladov podľa § 4 ods. 2 písm. a) ôsmeho bodu ulože-
ná v elektronickej podobe s definovanou štruktúrou spracova-
teľnou počítačom a kópia pokladničných dokladov, dokladov
podľa § 4 ods. 2 písm. a) ôsmeho bodu a denných uzávierok ulože-
ných v elektronickej podobe nezávisle od obsluhy elektronickej
registračnej pokladnice,
at) dennou uzávierkou tlačový výstup z elektronickej registračnej
pokladnice, ktorý obsahuje údaje o denných súhrnných finanč-
ných operáciách týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytova-
nia služby,
au)intervalovou uzávierkou tlačový výstup, ktorý obsahuje podrob-
né údaje alebo súhrnné údaje z fiskálnej pamäte za zvolený časo-
vý interval,
av)prehľadovou uzávierkou tlačový výstup, ktorý obsahuje údaje o
denných súhrnných finančných operáciách týkajúcich sa preda-
ja tovaru alebo poskytovania služby od začiatku predaja tovaru
alebo poskytovania služby v konkrétnom dni,
aw) knihou elektronickej registračnej pokladnice kniha so vzo-
stupne číslovanými stranami, ktorá je nerozoberateľná a musí
byť umiestnená na predajnom mieste spolu s elektronickou regis-
tračnou pokladnicou; vzor knihy elektronickej registračnej po-
kladnice je uvedený v prílohe č. 3,
ax)plombou známka, ktorá sa nedá z elektronickej registračnej po-
kladnice odlepiť bez jej pretrhnutia alebo iného viditeľného po-
škodenia a obsahuje ochranné prvky, ktoré znemožňujú jej falšo-
vanie,
ay)dátovým médiom pamäťové médium, ktoré je schopné zabezpe-
čiť uchovanie kontrolných záznamov a údajov z fiskálnej pamäte
bez potreby napájania elektronickej registračnej pokladnice zdro-
jom elektrickej energie,
az) komunikačným protokolom súbor príkazov, sekvencií, funkcií a
informácií, na základe ktorých vykonáva vstavaný registračný
program svoju činnosť.
§3
Povinnosť evidovať tržbu elektronickou registračnou pokladnicou alebo
pokladnicou e-kasa klient
Registračné pokladnice
(1) Podnikateľ je povinný evidovať tržbu v elektronickej regis-
tračnej pokladnici alebo v systéme e-kasa prostredníctvom poklad-
nice e-kasa klient bez zbytočného odkladu po jej prijatí; túto povin-
nosť nemá podnikateľ, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vy-
hlásený konkurz, okrem podnikateľa, ktorý pokračuje v prevádzko-
vaní podniku po vyhlásení konkurzu.4) Ak podnikateľ nemôže z dôvo-
du prekročenia hraničnej doby odozvy zaevidovať tržbu v systéme
e-kasa, je povinný uložiť dátovú správu v on-line registračnej poklad-
nici. Podnikateľ je povinný zaslať uloženú dátovú správu do systé-
mu e-kasa do 48 hodín od prvého pokusu o jej zaslanie; ak nemožno
zaslať dátovú správu do systému e-kasa z dôvodov na strane finanč-
ného riaditeľstva, lehota na jej odoslanie sa považuje za zachovanú,
ak je zaslaná do 48 hodín od zverejnenia oznámenia o odstránení
prekážok na strane finančného riaditeľstva na svojom webovom síd-
le.
(2) Povinnosť evidovať tržbu podľa odseku 1 sa nevzťahuje na
a) predaj
1. cenín okrem poukazu podľa osobitného predpisu,4a) cestovných líst-
130 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
kov mestskej hromadnej dopravy, telefónnych kariet, dennej tlače a peri-
odickej tlače,
2. mincí z drahých kovov, pamätných bankoviek, pamätných mincí, zbera-
teľských mincí, hárkov bankoviek a súborov obehových mincí, ako aj ban-
koviek a mincí, ktoré boli stiahnuté z peňažného obehu a stratili status
zákonného platidla po uplynutí obdobia určeného na ich výmenu, v Ná-
rodnej banke Slovenska,5) v bankách,6) v pobočkách zahraničných bánk7)
a na numizmatických burzách,
3. poštových cenín na filatelistických burzách,
4. tovaru prostredníctvom predajných automatov,
5. tovaru na dobierku,
6. doplnkového tovaru súvisiaceho s poskytovaním poštových služieb,
7. tovaru súvisiaceho s poskytovaním doplnkových služieb vo vozidlách
železničnej dopravy a autobusovej dopravy, v leteckej doprave a vodnej
doprave,
8. tovaru fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím;8) to neplatí,
ak za takúto osobu prijíma tržbu fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou oso-
bou s ťažkým zdravotným postihnutím,
9. živých zvierat okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotic-
kých zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov,
10. tovaru predávaného vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez
napojenia na cestnú sieť a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie,
11. tovaru vyrobeného v rámci praktického vyučovania žiakov,
b) služby poskytované
1. fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím;8) to neplatí, ak za
takúto osobu prijíma tržbu fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou osobou s
ťažkým zdravotným postihnutím,
2. vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sieť
a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie,
3. v rámci praktického vyučovania žiakov,
4. prostredníctvom predajných automatov.
(3) Ak podnikateľ vloží do elektronickej registračnej pokladnice
hotovosť okrem prijatej tržby, je povinný ju bez zbytočného odkladu
po jej vložení zaevidovať v elektronickej registračnej pokladnici,
pričom vyhotoví doklad označený slovom „VKLAD“. Ak podnikateľ
vloží do pokladnice e-kasa klient hotovosť okrem prijatej tržby ale-
bo vyberie z pokladnice e-kasa klient hotovosť, je povinný ich bez
zbytočného odkladu po ich vložení alebo vybratí zaevidovať v systé-
me e-kasa. Ak podnikateľ nemôže z dôvodu prekročenia hraničnej
doby odozvy zaevidovať doklady označené slovom „VKLAD“ alebo
„VÝBER“ v systéme e-kasa, je povinný uložiť dátovú správu v on-line
registračnej pokladnici. Podnikateľ je povinný zaslať uloženú dáto-
vú správu do systému e-kasa do 48 hodín od prvého pokusu o jej
zaslanie; ak nemožno zaslať dátovú správu do systému e-kasa z dôvo-
dov na strane finančného riaditeľstva, lehota na jej odoslanie sa po-
važuje za zachovanú, ak je zaslaná do 48 hodín od zverejnenia ozná-
menia o odstránení prekážok na strane finančného riaditeľstva na
svojom webovom sídle.
(4) Podnikateľ je povinný používať elektronickú registračnú pokladnicu
alebo pokladnicu e-kasa klient na všetkých predajných miestach. Podnikateľ
je povinný umiestniť elektronickú registračnú pokladnicu na predajnom mieste
tak, aby údaje na zobrazovacom zariadení pre zákazníka boli zákazníkovi
čitateľné. Na predajnom mieste nesmie byť umiestnená elektronická regis-
tračná pokladnica, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 a 2 alebo nebola
uvedená do prevádzky podľa § 7 alebo pokladnica e-kasa klient, ktorá ne-
spĺňa požiadavky podľa § 4a.
(5) Podnikatelia, ktorí vykonávajú činnosť na základe zmluvy o združe-
ní9) a predávajú tovar alebo poskytujú službu na tom istom predajnom mies-
te, môžu používať jednu spoločnú elektronickú registračnú pokladnicu.
(6) Podnikateľ je povinný vyhotovovať doklad označený slovami „NEPLAT-
NÝ DOKLAD“
a) pri zaznamenávaní údajov v rámci skúšobnej prevádzky,
b) pri uvedení elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky a po jej
oprave,
c) v rámci zaškolenia fyzickej osoby, ktorá bude evidovať tržby v elektronic-
kej registračnej pokladnici alebo v pokladnici e-kasa klient, alebo
d) v rámci vyhotovovania ďalších iných dokladov, ktoré nie sú pokladničný-
mi dokladmi a obsahujú informácie o cene tovaru alebo služby; toto sa
nevzťahuje na doklady, ktoré budú vyhotovené pri predaji tovaru alebo
pri poskytnutí služby, za ktoré bude tržba prijatá bezhotovostne.
(7) Podnikateľ, ktorý používa na evidenciu tržby pokladnicu e-
kasa klient, je povinný evidovať doklad označený slovami „NEPLAT-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
NÝ DOKLAD“ v systéme e-kasa. Ak podnikateľ nemôže z dôvodu pre-
kročenia hraničnej doby odozvy zaevidovať doklad označený slova-
mi „NEPLATNÝ DOKLAD“ v systéme e-kasa, je povinný uložiť dáto-
vú správu v on-line registračnej pokladnici. Podnikateľ je povinný
zaslať uloženú dátovú správu do systému e-kasa do 48 hodín od pr-
vého pokusu o jej zaslanie; ak nemožno zaslať dátovú správu do sys-
tému e-kasa z dôvodov na strane finančného riaditeľstva, lehota na
jej odoslanie sa považuje za zachovanú, ak je zaslaná do 48 hodín od
zverejnenia oznámenia o odstránení prekážok na strane finančného
riaditeľstva na svojom webovom sídle.
(8) Podnikateľ, na ktorého sa nevzťahuje povinnosť evidovať tržbu podľa
§ 3 ods. 2, je povinný na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v
ktorom uvedie, že nie je podľa tohto zákona povinný používať elektronickú
registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa klient tak, aby toto oznáme-
nie bolo pre kupujúceho jednoznačné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre
čitateľné. Ak podnikateľ nemá povinnosť používať elektronickú registračnú
pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa klient podľa § 3 ods. 2 písm. a) ôsmeho
bodu alebo písm. b) prvého bodu, je povinný mať na predajnom mieste na
účely kontroly podľa § 17 ods. 1 preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným
postihnutím alebo preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
so sprievodcom8) alebo úradne osvedčenú fotokópiu týchto preukazov.
§ 3a
Konanie o povolení odkladu zo zasielania údajov z on-line
registračnej pokladnice do systému e-kasa
(1) Ak na predajnom mieste nie je dostupný internetový signál,
podnikateľ je povinný bez zbytočného odkladu podať žiadosť o po-
volenie odkladu zo zasielania údajov z on-line registračnej pokladni-
ce do systému e-kasa ktorémukoľvek daňovému úradu a túto sku-
točnosť preukázať. Žiadosť sa podáva v predpísanej štruktúrovanej
forme spôsobom podľa daňového poriadku9a) prostredníctvom elek-
tronického formulára, ktorý finančné riaditeľstvo zverejní na svoj-
om webovom sídle.
(2) Daňový úrad vydá rozhodnutie o povolení odkladu zo zasiela-
nia údajov z on-line registračnej pokladnice do systému e-kasa; proti
tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie. O nevyhovení ži-
adosti o povolenie odkladu podľa odseku 1 daňový úrad zašle podni-
kateľovi rozhodnutie. Daňový úrad je povinný vydať rozhodnutia bez
zbytočného odkladu.
(3) Ak podnikateľovi bolo vydané rozhodnutie podľa odseku 2
prvej vety, podnikateľ je povinný evidovať tržbu v systéme e-kasa
prostredníctvom on-line registračnej pokladnice bez zbytočného od-
kladu po jej prijatí a uložiť dátovú správu v on-line registračnej po-
kladnici. Ak podnikateľ nemôže z dôvodu nedostupnosti interneto-
vého signálu zaslať uloženú dátovú správu do systému e-kasa, je po-
vinný ju zaslať najneskôr do 30 dní od jej uloženia; ak nemožno za-
evidovať údaje z dátovej správy do systému e-kasa najneskôr v po-
sledný deň tejto lehoty z dôvodov na strane finančného riaditeľstva,
lehota sa považuje za zachovanú, ak sú údaje z dátovej správy zaevi-
dované v systéme ekasa do 48 hodín od zverejnenia oznámenia o od-
stránení prekážok na strane finančného riaditeľstva na svojom we-
bovom sídle.
(4) Ak zanikol dôvod, na základe ktorého daňový úrad vydal roz-
hodnutie podľa odseku 2 prvej vety, podnikateľ je povinný oznámiť
daňovému úradu túto skutočnosť do ôsmich dní odo dňa, keď sa o
nej preukázateľne dozvedel.
(5) Ak daňový úrad alebo colný úrad zistí, že zanikol dôvod, na
základe ktorého bolo vydané rozhodnutie podľa odseku 2 prvej vety,
daňový úrad toto rozhodnutie zruší.
(6) Odvolacím orgánom je finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhod-
nutie finančného riaditeľstva, je odvolacím orgánom prezident finan-
čnej správy, ktorý rozhoduje na základe návrhu ním určenej osobit-
nej komisie.
(7) Rozhodnutie podľa odseku 2 druhej vety, ktoré je právoplat-
né, môže z vlastného podnetu alebo iného podnetu preskúmať finanč-
né riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie finančného riaditeľstva, rozhod-
nutie môže preskúmať prezident finančnej správy na základe návr-
hu ním určenej osobitnej komisie. Orgán príslušný na preskúmanie
rozhodnutia mimo odvolacieho konania nemôže rozhodnutie zrušiť
alebo zmeniť po uplynutí jedného roka od právoplatnosti napadnu-
tého rozhodnutia.
(8) Návrh na obnovu konania sa podáva v lehote troch mesiacov
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
odo dňa, keď sa podnikateľ preukázateľne dozvedel o dôvodoch ob-
novy konania.
§4
Požiadavky na elektronickú registračnú pokladnicu
(1) Na účely plnenia povinnosti podľa § 3 ods. 1 možno používať len
a) typ elektronickej registračnej pokladnice, na ktorý Colný úrad Bratislava
vydal rozhodnutie o splnení požiadaviek na elektronickú registračnú po-
kladnicu (ďalej len „rozhodnutie o certifikácii“) podľa odsekov 2 až 4,
b) elektronickú registračnú pokladnicu,
1. pre ktorú daňový úrad pridelil daňový kód elektronickej registračnej
pokladnice (§ 7 ods. 3),
2. ktorá je označená plombou,
3. na ktorú boli akreditovanou osobou10) vystavené doklady deklarujúce
splnenie technických požiadaviek v procese posudzovania zhody ustano-
vených osobitným predpisom,11)
4. ktorá je konštrukčne totožná s typom elektronickej registračnej poklad-
nice, na ktorý Colný úrad Bratislava vydal rozhodnutie o certifikácii ale-
bo na ktorý akreditovaná osoba10) vydala certifikát o splnení požiadaviek
podľa odsekov 2 až 4.
(2) Elektronická registračná pokladnica musí okrem technických požia-
daviek podľa odseku 1 písm. b) tretieho bodu spĺňať aj tieto požiadavky:
a) zabezpečovať
1. vyhotovenie dennej uzávierky, ak bola v elektronickej registračnej po-
kladnici v daný deň evidovaná tržba a do 24.00 hodiny daného dňa nebola
vyhotovená denná uzávierka, pričom pokladničný doklad, ktorého vyho-
tovenie sa začalo pred 24.00 hodinou, bude započítaný do dennej uzávier-
ky daného dňa a vyhotovenie ďalšieho pokladničného dokladu bude mož-
né začať až po vyhotovení dennej uzávierky,
2. zhodu číselných údajov položiek cien a celkovej sumy platenej ceny na
pokladničnom doklade, v prevádzkovej pamäti a na zobrazovacom zaria-
dení pre zákazníka,
3. informovanie podnikateľa o potrebe vykonania povinnej údržby elek-
tronickej registračnej pokladnice po splnení technických podmienok urče-
ných výrobcom, pričom technické podmienky odsúhlasí v konaní o certifi-
kácii Colný úrad Bratislava; informovanie podnikateľa je zobrazované
minimálne na displeji elektronickej registračnej pokladnice tak, aby pod-
nikateľ musel vždy po zapnutí elektronickej registračnej pokladnice túto
informáciu potvrdzovať až do vykonania povinnej údržby elektronickej
registračnej pokladnice servisnou organizáciou a pri prvom informovaní
podnikateľa o potrebe vykonania povinnej údržby elektronickej registra-
čnej pokladnice v danom časovom intervale je vykonaný okamžitý zápis o
dátume a čase tejto informácie do fiskálnej pamäte,
4. informovanie podnikateľa pred zaplnením kapacity fiskálnej pamäte
na ukladanie denných uzávierok, pričom informovanie sa uskutočňuje
zobrazením správy na displeji elektronickej registračnej pokladnice vždy
po jej zapnutí tak, aby podnikateľ musel túto informáciu potvrdiť pred
začatím používania elektronickej registračnej pokladnice; táto informácia
sa zobrazuje, ak je počet voľných záznamov rovný alebo menší ako 50,
5. prechod do režimu, v ktorom je možné len čítanie údajov z fiskálnej
pamäte, ak boli dosiahnuté maximálne hodnoty záznamov uvedených v
odsekoch 3 a 4, pričom nie je možné ďalej tlačiť pokladničné doklady a
denné uzávierky,
6. uloženie údajov vo fiskálnej pamäti tak, aby nebolo možné tieto údaje
pozmeniť alebo porušiť bez zistenia tohto pozmenenia alebo porušenia
prostredníctvom technického zariadenia elektronickej registračnej poklad-
nice, alebo bez zničenia fiskálnej pamäte,
7. vytlačenie ochranného znaku len na pokladničnom doklade a páske
dennej uzávierky, a to až po vytlačení iných údajov uvedených v § 8 ods. 1
a § 12 ods. 2,
8. vytlačenie dokladov označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“ ale-
bo „VKLAD“ tak, aby tieto neobsahovali ochranný znak,
9. vytlačenie dokladu označeného slovom „VKLAD“ a dokladu označené-
ho slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“ tak, aby obsahoval v každom treťom
riadku tohto dokladu slová „NEPLATNÝ DOKLAD“,
10. aby pred uvedením do prevádzky tlačila v každom treťom riadku tla-
čového výstupu, ktorý nesmie obsahovať ochranný znak, slová „SKÚŠKA
POKLADNICE“,
b) umožňovať
1. prečítanie údajov z fiskálnej pamäte umiestnenej v elektronickej regis-
tračnej pokladnici prostredníctvom počítača,
2. evidenciu tržieb minimálne v dvoch rozdielnych menách,
3. vytlačenie všetkých znakov slovenskej abecedy a interpunkčných zna-
mienok,
4. vytlačenie pokladničného dokladu a dokladu podľa písmena a) ôsmeho
bodu s jeho súčasným záznamom v prevádzkovej pamäti a následným
zahrnutím údajov z týchto dokladov do údajov, ktoré budú uložené vo
fiskálnej pamäti,
5. vyhotovenie dennej uzávierky zo všetkých údajov v prevádzkovej pa-
mäti, ktoré sú výsledkom finančných operácií týkajúcich sa predaja tova-
ru alebo poskytovania služby s tým, že súhrnné údaje pri vyhotovení den-
131
nej uzávierky sa uložia do fiskálnej pamäte a súčasne sa vymažú z pre-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
vádzkovej pamäte tak, aby pri vyhotovení ďalšej dennej uzávierky ne-
mohlo dôjsť k opätovnému uloženiu rovnakých údajov do fiskálnej pamä-
te,
6. vyhotovenie prehľadovej uzávierky, ktorej údaje sú informatívne od
začiatku predaja tovaru alebo poskytovania služby v danom dni až do
času vyhotovenia prehľadovej uzávierky, pričom nedochádza k žiadnym
zápisom do fiskálnej pamäte,
7. vymazanie údajov z prevádzkovej pamäte, len ak je z týchto údajov
vykonaná denná uzávierka a jej súhrnný údaj je trvale uložený vo fiskál-
nej pamäti,
8. vytlačenie tlačových výstupov čitateľných po dobu piatich rokov od kon-
ca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené,
9. záznam údajov o sume vrátení tovaru, sume záporných položiek a sume
poskytnutých zliav a záznam údajov o počte vrátení tovaru, počte zápor-
ných položiek a počte poskytnutých zliav,
10. okamžité zablokovanie prevádzky elektronickej registračnej poklad-
nice, ak je odpojená tlačiareň, zobrazovacie zariadenie pre zákazníka ale-
bo fiskálna pamäť,
11. vytlačenie iba jedného originálu pokladničného dokladu a dokladu
podľa písmena a) ôsmeho bodu so súčasným záznamom kópie do prevád-
zkovej pamäte alebo na vhodné dátové médium, pričom kópia originálu
pokladničného dokladu môže byť vytlačená, ale nesmie obsahovať ochran-
ný znak,
12. vytlačenie intervalovej uzávierky podľa dátumov denných uzávierok
alebo podľa čísiel denných uzávierok v požadovanom časovom intervale,
13. uchovanie údajov v prevádzkovej pamäti aj pri poklese napätia alebo
úplnom výpadku elektrického napájania elektronickej registračnej poklad-
nice, a to až do vykonania dennej uzávierky,
14. uchovanie údajov v prevádzkovej pamäti bez pripojenia k externému
zdroju elektrickej energie minimálne 90 dní,
15. pridanie plomby tak, aby bez jej poškodenia nebol možný prístup k
fiskálnej pamäti a k ostatným častiam elektronickej registračnej poklad-
nice zabezpečujúcim správnu funkčnosť elektronickej registračnej poklad-
nice; miesto alebo miesta na pridanie plomby navrhne výrobca elektronic-
kej registračnej pokladnice a v konaní o certifikácii ich odsúhlasí Colný
úrad Bratislava, pričom výrobca elektronickej registračnej pokladnice na
základe schválenia Colným úradom Bratislava uvedie informáciu o umiest-
není plomb v dokumentácii k elektronickej registračnej pokladnici,
16. vyznačenie daňového kódu elektronickej registračnej pokladnice na
pokladničnom doklade a doklade podľa písmena a) ôsmeho bodu, na den-
nej uzávierke a na intervalovej uzávierke,
17. výmenu dátových médií, papierových pások a výmenu neobnoviteľ-
ných zdrojov elektrickej energie bez porušenia plomby,
18. overenie pravosti kontrolných záznamov prostredníctvom technických
zariadení elektronickej registračnej pokladnice,
19. on-line pripojenie s informačnými systémami finančnej správy, pričom
podmienky on-line pripojenia ustanoví všeobecne záväzný právny pred-
pis, ktorý vydá Ministerstvo financií Slovenskej republiky.
(3) Fiskálna pamäť musí
a) byť umiestnená v elektronickej registračnej pokladnici v časti neprístup-
nej podnikateľovi a musí byť pevne spojená s rámom elektronickej regis-
tračnej pokladnice tak, aby ju bolo možné vybrať, ale zároveň tak, aby
výmena inou osobou ako servisnou organizáciou bola zistiteľná,
b) mať dostatočnú kapacitu na zápis a uchovanie údajov z denných uzávie-
rok minimálne za obdobie piatich rokov a údaje v nej uložené musia byť
dostupné do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel
dane,12)
c) mať takú konštrukciu, ktorá daňovému úradu alebo colnému úradu umož-
ní získať údaje v nej uložené aj prostredníctvom iného elektronického
zariadenia,
d) byť označená jedinečným a neopakovateľným kódom, ktorý je vygenero-
vaný výrobcom elektronickej registračnej pokladnice, pričom tento kód je
Registračné pokladnice
vytlačený na deštruktívnej samolepke, ktorá je v procese výroby nalepe-
ná na fiskálnu pamäť a zároveň je nalepená aj na vonkajšom kryte elek-
tronickej registračnej pokladnice spolu s výrobným štítkom elektronickej
registračnej pokladnice,
e) umožniť zmenu sadzby dane z pridanej hodnoty a zmenu meny.
(4) Do fiskálnej pamäte sa nezameniteľne a neodstrániteľne
a) zaznamená
1. ochranný znak,
2. daňový kód elektronickej registračnej pokladnice,
3. obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné
miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania,
4. daňové identifikačné číslo, ak podnikateľ nie je platiteľom dane z prida-
nej hodnoty,
5. identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je plati-
teľom dane z pridanej hodnoty,
6. dátum a čas uvedenia elektronickej registračnej pokladnice do prevád-
zky,
7. sadzba dane z pridanej hodnoty pre minimálne tri sadzby dane z prida-
132 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
nej hodnoty,
8. minimálne dve meny,
b) zaznamenáva
1. údaje z dennej uzávierky uvedené v § 12 ods. 2 písm. f), h) až n) a p) až
t),
2. výmaz údajov z prevádzkovej pamäte pred vyhotovením dennej uzá-
vierky v maximálnom počte 100 výmazov,
3. odpojenie tlačiarne s uvedením dátumu a času v maximálnom počte
500 odpojení,
4. odpojenie zobrazovacieho zariadenia pre zákazníka s uvedením dátu-
mu a času v maximálnom počte 500 odpojení,
5. odpojenie fiskálnej pamäte s uvedením dátumu a času v maximálnom
počte 500 odpojení,
6. dátum a čas každého prvého informovania o potrebe povinnej údržby
elektronickej registračnej pokladnice v danom časovom intervale údržby
v minimálnom počte 50 záznamov,
7. zmena sadzieb dane z pridanej hodnoty v minimálnom počte 20 zmien,
8. kontrolný kód na účely overenia pravosti kontrolného záznamu.
(5) Elektronická registračná pokladnica označená pretrhnutou plombou,
falzifikátom plomby alebo plombou, ktorá nie je v súlade s týmto zákonom, sa
považuje za neoznačenú podľa tohto zákona.
(6) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice je povinný v konaní o certifikácii predložiť Colnému úradu Bratislava aj
elektronické zariadenie umožňujúce získať údaje uložené vo fiskálnej pamä-
ti, ktorá nie je umiestnená v elektronickej registračnej pokladnici; toto zaria-
denie bude Colnému úradu Bratislava zapožičané počas celej doby výroby
elektronickej registračnej pokladnice a desať rokov nasledujúcich po skonče-
ní výroby elektronickej registračnej pokladnice. Výrobca, dovozca alebo dis-
tribútor elektronickej registračnej pokladnice je povinný do 30 kalendárnych
dní odo dňa doručenia výzvy Colného úradu Bratislava poskytnúť Colnému
úradu Bratislava
a) technické a softvérové nástroje na prečítanie a exportovanie kontrolných
záznamov a obsahu fiskálnej pamäte zabudovanej v elektronickej regis-
tračnej pokladnici,
b) softvérové nástroje na overovanie pravosti kontrolných záznamov a po-
stup overenia pravosti kontrolného záznamu pre certifikovaný typ elek-
tronickej registračnej pokladnice,
c) popis formátov a obsahu kontrolného záznamu a fiskálnej pamäte,
d) komunikačný protokol,
e) popis použitého algoritmu pre výpočet kontrolného kódu z dát kontrolné-
ho záznamu,
f) iné informácie alebo nástroje požadované Colným úradom Bratislava.
(7) Podnikateľ je povinný zabezpečiť vykonanie povinnej údržby elektro-
nickej registračnej pokladnice servisnou organizáciou najneskôr do piatich
rokov od uvedenia elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky a ná-
sledne najneskôr každých päť rokov od predchádzajúcej údržby. Povinnou
údržbou sa preverí technický stav elektronickej registračnej pokladnice a
neporušenosť plomb tak, aby bola zabezpečená správna funkčnosť elektro-
nickej registračnej pokladnice. Servisná organizácia zaznamená do knihy elek-
tronickej registračnej pokladnice dátum vykonania povinnej údržby elektro-
nickej registračnej pokladnice a jej výsledok a záznam potvrdí odtlačkom pe-
čiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby,
ktorá povinnú údržbu elektronickej registračnej pokladnice vykonala, s uve-
dením jej mena a priezviska.
(8) Podnikateľ je povinný bez zbytočného odkladu oznámiť servisnej or-
ganizácii zistenie poškodenia plomby alebo chýbanie plomby, pričom dátum a
čas tohto oznámenia je podnikateľ povinný bez zbytočného odkladu zazname-
nať do knihy elektronickej registračnej pokladnice.
(9) Podnikateľ je povinný mať na predajnom mieste umiestnený komuni-
kačný kábel k elektronickej registračnej pokladnici a poskytnúť ho daňové-
mu úradu, colnému úradu, finančnému riaditeľstvu alebo Kriminálnemu úradu
finančnej správy (ďalej len „orgán finančnej správy“) za účelom prepojenia
elektronickej registračnej pokladnice a počítača na účely kontroly a exportu
kontrolných záznamov a obsahu fiskálnej pamäte a umožniť orgánu finan-
čnej správy pripojiť sa k elektronickej registračnej pokladnici prostredníc-
tvom počítača; to neplatí, ak je pripojenie elektronickej registračnej pokladni-
ce k počítaču zabezpečené bezdrôtovou technológiou.
(10) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice je povinný bez zbytočného odkladu oznámiť a sprístupniť servisnej orga-
nizácii a Colnému úradu Bratislava každú aktualizáciu vstavaného registrač-
ného programu alebo vlastného registračného programu spolu s nezameni-
teľným označením verzie týchto programov. V oznámení pre Colný úrad Bra-
tislava výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice uvedie
a) dátum aktualizácie vstavaného registračného programu alebo vlastného
registračného programu spolu s nezameniteľným označením verzie tých-
to programov,
b) zoznam servisných organizácií, ktorým bola aktualizácia oznámená a
sprístupnená s uvedením dátumu jej oznámenia a sprístupnenia,
c) spôsob, ako zistiť verziu vstavaného registračného programu alebo vlast-
ného registračného programu na type a modeli elektronickej registračnej
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
pokladnice,
d) popis zmien oproti poslednej certifikovanej verzii elektronickej registra-
čnej pokladnice, ktorý popisuje vzťah k základným fiskálnym požiadav-
kám na elektronickú registračnú pokladnicu vrátane čestného vyhláse-
nia zodpovednej osoby o pravdivosti popisovaných zmien.
§ 4a
Požiadavky na pokladnicu e-kasa klient
(1) Na účely plnenia povinnosti podľa § 3 ods. 1, 3 a 7 a podľa § 3a
ods. 3 možno používať len
a) virtuálnu registračnú pokladnicu,
1. ktorej daňový úrad pridelil kód podľa § 7a,
2. ktorá spĺňa požiadavky podľa odseku 2,
b) on-line registračnú pokladnicu,
1. ktorej daňový úrad pridelil kód podľa § 7a,
2. ktorá spĺňa požiadavky podľa odseku 2,
3. ktorá používa pokladničný program a chránené dátové úložis-
ko, na ktoré bolo vydané rozhodnutie o certifikácii pokladničné-
ho programu a chráneného dátového úložiska podľa § 4c.
(2) Pokladnica e-kasa klient musí spĺňať tieto požiadavky:
a) zobrazenie unikátneho identifikátora dokladu na pokladničnom
doklade, doklade označenom slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“,
„VKLAD“ alebo „VÝBER“,
b) zobrazenie čitateľného QR kódu spracovateľného technickými za-
riadeniami, ktorého náležitosti zverejní finančné riaditeľstvo na
svojom webovom sídle,
c) vyhotovenie dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“,
„VKLAD“ alebo „VÝBER“ tak, aby obsahoval unikátny identifi-
kátor dokladu,
d) vytlačenie dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“
tak, aby obsahoval v každom treťom riadku tohto dokladu slová
„NEPLATNÝ DOKLAD“,
e) zobrazenie všetkých znakov slovenskej abecedy a interpunkčných
znamienok,
f) vytlačenie pokladničného dokladu,
g) vytlačenie kópie pokladničného dokladu tak, aby neobsahoval
unikátny identifikátor dokladu, QR kód, overovací kód podnika-
teľa a podpisový kód podnikateľa,
h) zobrazenie slov „OVERTE DOKLAD POMOCOU QR KÓDU“ na
pokladničnom doklade za QR kódom,
i) zobrazenie slov „OFF-LINE DOKLAD“ na pokladničnom doklade
pred povinnými údajmi podľa § 8 ods. 9, ak bola prekročená hra-
ničná doba odozvy,
j) číslovanie pokladničných dokladov, dokladov označených slova-
mi „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“ sekvenčne
v jednom rade pre každý kalendárny mesiac vzostupne od čísla
jeden (ďalej len „poradové číslo“),
k) uloženie dátovej správy pri prekročení hraničnej doby odozvy
alebo pri postupe podľa § 3a ods. 3 v chránenom dátovom úložis-
ku a jej dodatočné zaevidovanie v systéme e-kasa podľa § 3 ods. 1,
3 a 7 alebo jej zaslanie do systému e-kasa podľa § 3a ods. 3,
l) komunikáciu so systémom e-kasa za podmienok, ktoré zverejní
finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle,
m) uloženie dátových správ a ostatných údajov vytlačených alebo
odoslaných on-line registračnou pokladnicou v chránenom dáto-
vom úložisku a prístup k nim,
n) uloženie autentifikačných údajov a identifikačných údajov v chrá-
nenom dátovom úložisku v štruktúre, ktorú zverejní finančné ri-
aditeľstvo na svojom webovom sídle,
o) vyhotovenie pokladničného dokladu, dokladu označeného slova-
mi „NEPLATNÝ DOKLAD“ „VKLAD“ alebo „VÝBER“ z on-line re-
gistračnej pokladnice, a to až po zaevidovaní dátovej správy v
systéme e-kasa; to neplatí, ak sa prekročí hraničná doba odozvy,
p) elektronické zaslanie pokladničného dokladu vyhotoveného po-
kladnicou e-kasa klient kupujúcemu až po zaevidovaní dátovej
správy v systéme e-kasa; to neplatí, ak sa prekročí hraničná doba
odozvy,
q) zhodu údajov podľa § 8 ods. 2, 7 a 10 s údajmi zasielanými do
systému e-kasa podľa § 8a,
r) zasielanie údajov podľa § 8a do systému e-kasa,
s) zobrazenie informácie pre podnikateľa o uplynutí platnosti au-
tentifikačných údajov on-line registračnej pokladnice najneskôr
30 dní pred uplynutím tejto lehoty,
t) zasielanie jedinečného identifikátora pokladničného programu
a chráneného dátového úložiska pri odoslaní každej dátovej sprá-
vy.
(3) Tlačiareň, ktorá bude komunikovať s pokladnicou e-kasa klient, musí
umožňovať vytlačenie všetkých znakov slovenskej abecedy a inter-
punkčných znamienok a vytlačenie tlačových výstupov čitateľných po dobu
piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené. Obsah
alebo usporiadanie údajov výsledných výstupov vytvorených pokladnicou e-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
kasa klient nie je možné ďalej doplňovať alebo upravovať.
(4) Používať iné klientske prostredie pre používanie virtuálnej registra-
čnej pokladnice podnikateľom, okrem klientskeho prostredia podľa § 2 písm.
d) druhého bodu, je zakázané.
§ 4b
Konanie o certifikácii
(1) Konanie o certifikácii vykonáva Colný úrad Bratislava.
(2) Konanie o certifikácii začína na základe žiadosti výrobcu, dovozcu alebo
distribútora elektronickej registračnej pokladnice dňom jej doručenia Colné-
mu úradu Bratislava. Žiadosť sa predkladá na tlačive, ktorého vzor určí fi-
nančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Žiadosť obsahuje
a) ak ide o fyzickú osobu, obchodné meno a adresu trvalého pobytu, miesto
podnikania podnikateľa, daňové identifikačné číslo, ak nie je platiteľom
dane z pridanej hodnoty, identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty,
ak je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b) ak ide o právnickú osobu, obchodné meno a sídlo, meno a priezvisko štatu-
tárneho orgánu alebo zástupcu, identifikačné číslo organizácie, daňové
identifikačné číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, identifi-
kačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak je platiteľom dane z pridanej
hodnoty,
c) prílohu, ktorou sú najmä doklady deklarujúce zhodu elektronickej regis-
tračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registrač-
ným programom s technickými požiadavkami podľa osobitného predpi-
su,11) výkresová dokumentácia vrátane schém zapojenia, výrobná doku-
mentácia, zdrojové kódy, dokumentácia vlastného registračného progra-
mu, používateľský a servisný manuál.
(3) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice je povinný k žiadosti podľa odseku 2 predložiť aj vzorový model elektro-
nickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným re-
gistračným programom.
(4) Colný úrad Bratislava je oprávnený výrobcu, dovozcu alebo distribú-
tora elektronickej registračnej pokladnice vyzvať aj na predloženie ďalších
dokladov a vecí, ktoré sú nevyhnutné na posúdenie splnenia požiadaviek na
elektronickú registračnú pokladnicu alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlast-
ným registračným programom podľa § 4 ods. 2 až 4.
(5) Vzorový model elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej
tlačiarne spolu s vlastným registračným programom sa Colnému úradu Bra-
tislava poskytne počas celej doby výroby elektronickej registračnej pokladni-
ce alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným programom a de-
sať rokov bezprostredne nasledujúcich po skončení výroby elektronickej re-
gistračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným
programom. Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej po-
kladnice je povinný na výzvu Colného úradu Bratislava v lehote, ktorá ne-
smie byť kratšia ako 30 dní, vymeniť vzorový model elektronickej registračnej
pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným progra-
mom, v ktorého prospech bolo rozhodnutie o certifikácii vydané, za rovnaký
model alebo poskytnúť ďalší rovnaký model bez náhrady.
(6) Pri vydávaní rozhodnutia o certifikácii Colný úrad Bratislava prihlia-
da aj na technickú dokumentáciu z procesu posudzovania zhody, ktorá dekla-
ruje splnenie technických požiadaviek ustanovených osobitným predpisom,11)
pričom fiskálna tlačiareň spolu s vlastným registračným programom môže
byť certifikovaná v rámci elektronickej registračnej pokladnice podľa § 2 písm.
a) druhého bodu ako celok alebo ako samostatné elektronické registračné
zariadenie.
(7) Colný úrad Bratislava po posúdení predložených dokladov a vecí a
overení splnenia požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu alebo
fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným programom podľa § 4 ods. 2
až 4 vydá rozhodnutie o certifikácii. Vo výroku rozhodnutia o certifikácii sa
uvedie nezameniteľne druhové a typové označenie elektronickej registračnej
pokladnice alebo druhové a typové označenie fiskálnej tlačiarne spolu s verzi-
ou vlastného registračného programu. Proti tomuto rozhodnutiu nie je možné
podať odvolanie.
(8) Ak elektronická registračná pokladnica alebo fiskálna tlačiareň spolu
s vlastným registračným programom nespĺňa niektorú z požiadaviek podľa §
4 ods. 2 až 4 alebo ak výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej regis-
tračnej pokladnice nepredloží na výzvu Colného úradu Bratislava všetky do-
klady alebo veci podľa odsekov 2 až 4, ktoré sú nevyhnutné na posúdenie
splnenia požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu alebo fiskálnu
tlačiareň spolu s vlastným registračným programom podľa § 4 ods. 2 až 4,
Colný úrad Bratislava vydá rozhodnutie o zamietnutí certifikácie.
(9) Colný úrad Bratislava je povinný o žiadosti podľa odseku 2 rozhodnúť
do 90 dní od začatia konania o certifikácii; túto lehotu môže v odôvodnených
prípadoch odvolací orgán predĺžiť o 90 dní. O predĺžení lehoty s uvedením
dôvodov Colný úrad Bratislava písomne upovedomí výrobcu, dovozcu alebo
distribútora elektronickej registračnej pokladnice.
(10) Odvolacím orgánom je finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie fi-
nančného riaditeľstva, je odvolacím orgánom prezident finančnej správy, kto-
rý rozhoduje na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie.
(11) Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, môže z vlastného alebo iného pod-
netu preskúmať finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie finančného riadi-
133
teľstva, prezident finančnej správy na základe návrhu ním určenej osobitnej
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
komisie. Orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia mimo odvola-
cieho konania nemôže rozhodnutie zrušiť alebo zmeniť po uplynutí jedné-
ho roka od právoplatnosti napadnutého rozhodnutia.
(12) Návrh na obnovu konania sa podáva v lehote troch mesiacov odo dňa,
keď sa účastník konania preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy konania.
(13) Konaniu o certifikácii podlieha aj akákoľvek zmena elektronickej re-
gistračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným
programom, ktorá má vplyv na splnenie požiadaviek na elektronickú regis-
tračnú pokladnicu alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registračným
programom podľa § 4 ods. 2 až 4.
(14) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice je povinný vyrábať, dovážať alebo uvádzať na trh len takú elektronickú
registračnú pokladnicu alebo fiskálnu tlačiareň spolu s vlastným registrač-
ným programom, ktorá je totožná so vzorovým modelom elektronickej regis-
tračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne spolu s vlastným registračným
programom poskytnutými Colnému úradu Bratislava, ktorých druhové a ty-
pové označenie a verzia vlastného registračného programu sú uvedené v roz-
hodnutí o certifikácii.
(15) Ak výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej po-
kladnice poruší povinnosť podľa odseku 5 poslednej vety alebo odseku 14,
Colný úrad Bratislava rozhodnutie o certifikácii zruší. Colný úrad Bratislava
rozhodnutie o certifikácii nezruší, ak výrobca, dovozca alebo distribútor elek-
tronickej registračnej pokladnice hodnoverne preukáže, že nemôže splniť po-
vinnosť podľa odseku 5 poslednej vety.
(16) Ak Colný úrad Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii, oznámi to
finančnému riaditeľstvu a finančné riaditeľstvo je povinné o tejto skutočnosti
bez zbytočného odkladu písomne informovať podnikateľa.
(17 Finančné riaditeľstvo vypracúva na základe právoplatných rozhod-
nutí o certifikácii podľa odseku 7 zoznam certifikovaných elektronických re-
gistračných pokladníc alebo fiskálnych tlačiarní vrátane vlastného registrač-
ného programu, ktorý priebežne aktualizuje a zverejňuje na svojom webovom
sídle.
§ 4c
Konanie o certifikácii pokladničného programu a chráneného
dátového úložiska
(1) Konanie o certifikácii pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska vykonáva finančné riaditeľstvo.
(2) Konanie o certifikácii pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska začína na základe žiadosti výrobcu, dovozcu
alebo distribútora pokladničného programu a chráneného dátové-
ho úložiska dňom jej doručenia finančnému riaditeľstvu. Žiadosť sa
predkladá na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uve-
rejní ho na svojom webovom sídle. Žiadosť obsahuje
a) obchodné meno a adresu trvalého pobytu, miesto podnikania pod-
nikateľa, identifikačné číslo organizácie, ak ho má pridelené, ak
ide o fyzickú osobu,
b) obchodné meno a sídlo, meno a priezvisko štatutárneho orgánu
alebo zástupcu, identifikačné číslo organizácie, ak ide o právnic-
kú osobu,
c) prílohu, ktorou sú najmä výsledky testovania podľa testovacích
scenárov zverejnených na webovom sídle finančného riaditeľstva
s vyplneným testovacím protokolom, používateľský manuál,
skompilovaná verzia pokladničného programu, funkčná špecifi-
kácia pokladničného programu a chráneného dátového úložiska
s popisom funkcionalít a povahou ich fungovania, prepojenia a
závislosti funkcionalít.
(3) Finančné riaditeľstvo je oprávnené výrobcu, dovozcu alebo
distribútora pokladničného programu a chráneného dátového úlo-
žiska vyzvať aj na predloženie ďalších dokladov a vecí, ktoré sú ne-
vyhnutné na posúdenie splnenia požiadaviek na on-line registračnú
pokladnicu podľa § 4a ods. 2.
Registračné pokladnice
(4) Výrobca, dovozca alebo distribútor pokladničného programu
a chráneného dátového úložiska je povinný finančnému riaditeľstvu
poskytnúť pokladničný program a chránené dátové úložisko počas
celej výroby a predaja a počas piatich rokov, ktoré bezprostredne
nasledujú po skončení výroby a predaja.
(5) Finančné riaditeľstvo po posúdení predložených dokladov a
vecí a overení splnenia požiadaviek na pokladničný program a chrá-
nené dátové úložisko podľa § 4a ods. 2 vydá rozhodnutie o certifiká-
cii pokladničného programu a chráneného dátového úložiska. Vo vý-
roku rozhodnutia o certifikácii pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska sa uvedie názov, verzia a jedinečný identifiká-
tor pokladničného programu a chráneného dátového úložiska. Proti
tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie. Rozhodnutie o
certifikácii pokladničného programu a chráneného dátového úlo-
žiska je platné najviac päť rokov odo dňa nadobudnutia právoplat-
nosti.
(6) Ak pokladničný program alebo chránené dátové úložisko ne-
spĺňa niektorú z požiadaviek podľa § 4a ods. 2 alebo ak výrobca, do-
134 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
vozca alebo distribútor pokladničného programu a chráneného dá-
tového úložiska nepredloží všetky doklady alebo veci podľa odse-
kov 2 a 3, ktoré sú nevyhnutné na posúdenie splnenia požiadaviek
na pokladničný program alebo chránené dátové úložisko podľa § 4a
ods. 2, finančné riaditeľstvo vydá rozhodnutie o zamietnutí certifi-
kácie pokladničného programu a chráneného dátového úložiska.
(7) Finančné riaditeľstvo je povinné o žiadosti podľa odseku 2 roz-
hodnúť do 90 dní od začatia konania o certifikácii pokladničného
programu a chráneného dátového úložiska; túto lehotu môže v
odôvodnených prípadoch odvolací orgán predĺžiť o 90 dní. O predĺ-
žení lehoty s uvedením dôvodov finančné riaditeľstvo písomne upo-
vedomí výrobcu, dovozcu alebo distribútora pokladničného progra-
mu a chráneného dátového úložiska.
(8) Odvolacím orgánom je prezident finančnej správy, ktorý roz-
hoduje na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie.
(9) Proti rozhodnutiu, ktoré je právoplatné, nemožno podať oprav-
né prostriedky.
(10) Výrobca, dovozca alebo distribútor pokladničného programu
a chráneného dátového úložiska je povinný oznámiť finančnému ri-
aditeľstvu každú aktualizáciu pokladničného programu spolu s po-
pisom vykonaných zmien do 15 dní odo dňa ich vykonania. Súčasťou
oznámenia je aj aktualizovaná dokumentácia pokladničného progra-
mu spolu so skompilovanou verziou pokladničného programu. Fi-
nančné riaditeľstvo posúdi vykonané zmeny, a ak tieto majú vplyv
na požiadavky na pokladničný program podľa § 4a ods. 2 alebo na
výsledky testovacích scenárov podľa odseku 2 písm. c), vyzve výrob-
cu, dovozcu alebo distribútora pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska, aby postupoval primerane podľa odseku 2. Pri
zmene alebo pri úprave chráneného dátového úložiska sa primera-
ne postupuje podľa prvej až tretej vety a odseku 2.
(11) Výrobca, dovozca alebo distribútor pokladničného programu
a chráneného dátového úložiska je povinný predať podnikateľovi len
taký pokladničný program a chránené dátové úložisko, na ktoré fi-
nančné riaditeľstvo vydalo rozhodnutie o certifikácii pokladničné-
ho programu a chráneného dátového úložiska.
(12) Ak výrobca, dovozca alebo distribútor pokladničného progra-
mu a chráneného dátového úložiska poruší povinnosť podľa odseku
4 alebo odseku 10, finančné riaditeľstvo rozhodnutie o certifikácii
pokladničného programu a chráneného dátového úložiska zruší a o
tejto skutočnosti bez zbytočného odkladu písomne informuje podni-
kateľa. Informáciu o zrušení rozhodnutia o certifikácii pokladničné-
ho programu a chráneného dátového úložiska finančné riaditeľstvo
uvedie na svojom webovom sídle do 15 dní odo dňa nadobudnutia
právoplatnosti tohto rozhodnutia.
(13) Podnikateľ je povinný po zrušení rozhodnutia o certifikácii
pokladničného programu a chráneného dátového úložiska podľa od-
seku 12 ukončiť používanie pokladničného programu a chráneného
dátového úložiska najneskôr do 30 dní od doručenia informácie o
zrušení rozhodnutia o certifikácii pokladničného programu a chrá-
neného dátového úložiska. Ak informácia podľa odseku 12 podnika-
teľovi nebola zaslaná, podnikateľ je povinný ukončiť používanie po-
kladničného programu a chráneného dátového úložiska najneskôr
do 30 dní odvtedy, keď mu daňový úrad alebo colný úrad túto sku-
točnosť oznámil pri kontrole dodržiavania ustanovení tohto zákona.
(14) Finančné riaditeľstvo vypracúva na základe právoplatných
rozhodnutí o certifikácii pokladničného programu a chráneného dá-
tového úložiska podľa odseku 5 a rozhodnutí o zrušení certifikácie
pokladničného programu a chráneného dátového úložiska podľa od-
seku 12 zoznam certifikovaných pokladničných programov a chrá-
nených dátových úložísk, ktorý priebežne aktualizuje a zverejňuje
na svojom webovom sídle. Tento zoznam obsahuje najmä obchodné
meno, sídlo alebo adresu trvalého pobytu výrobcu, dovozcu alebo
distribútora pokladničného programu a chráneného dátového úlo-
žiska, jedinečný identifikátor pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska a dátum nadobudnutia právoplatnosti rozhod-
nutia podľa odseku 5 alebo odseku 12.
§5
Servisná organizácia
(1) Servisná organizácia je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá
a) na základe oprávnenia na podnikanie1) môže vykonávať opravu a údržbu
elektronických registračných pokladníc,
b) má s výrobcom, dovozcom alebo distribútorom elektronických registrač-
ných pokladníc uzavretú zmluvu o vykonávaní opráv a údržby elektronic-
kých registračných pokladníc,
c) je zapísaná v registri servisných organizácií (ďalej len „register“) vede-
nom daňovým úradom.
(2) Servisná organizácia je povinná
a) zabezpečiť vykonanie opravy elektronickej registračnej pokladnice do 48
hodín od nahlásenia jej poruchy alebo od odovzdania elektronickej regis-
tračnej pokladnice do opravy; ak začiatok alebo koniec tejto lehoty pripad-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
ne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, jej plynutie sa začína
počítať od najbližšieho nasledujúceho pracovného dňa a táto lehota sa
končí najbližším nasledujúcim pracovným dňom,
b) písomne si objednať u finančného riaditeľstva plomby, viesť ich evidenciu
a vykonať ich zúčtovanie podľa § 16,
c) bez zbytočného odkladu oznámiť colnému úradu zistenie poškodenia plom-
by, chýbanie plomby, zmeny údajov uložených v elektronickej registračnej
pokladnici, odchýlky od elektronickej registračnej pokladnice certifikova-
nej Colným úradom Bratislava a také zistenia s uvedením dátumu ich
zistenia zapísať do knihy elektronickej registračnej pokladnice a záznam
potvrdiť odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a
podpisom fyzickej osoby, ktorá záznam vykonala, s uvedením jej mena a
priezviska,
d) bez zbytočného odkladu zabezpečiť výmenu poškodenej plomby alebo do-
plnenie chýbajúcej plomby a túto skutočnosť s uvedením dátumu zapísať
do knihy elektronickej registračnej pokladnice a záznam potvrdiť odtlač-
kom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fy-
zickej osoby, ktorá záznam vykonala, s uvedením jej mena a priezviska,
e) vykonať pri každej oprave a povinnej údržbe elektronickej registračnej
pokladnice aktualizáciu vstavaného registračného programu alebo vlast-
ného registračného programu na najnovšiu verziu, ktorá je pre daný typ a
model elektronickej registračnej pokladnice dostupná a zapísať dátum
aktualizácie do knihy elektronickej registračnej pokladnice a záznam po-
tvrdiť odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú a
podpisom fyzickej osoby, ktorá záznam vykonala s uvedením jej mena a
priezviska,
f) oznámiť bez zbytočného odkladu colnému úradu stratu plomby, pričom v
oznámení uvedie číslo série a poradové číslo plomby a dátum jej straty,
g) oznámiť podnikateľovi zmeny údajov podľa § 7 ods. 1 písm. a) štvrtého
bodu do 15 dní odo dňa, keď zmeny nastali.
§6
Register
(1) Zápis do registra vykoná daňový úrad, ak fyzická osoba alebo právnic-
ká osoba uvedená v § 5 ods. 1 písm. a)
a) predloží písomnú žiadosť, v ktorej uvedie zoznam typov elektronických
registračných pokladníc, u ktorých bude vykonávať opravu a údržbu,
b) priloží k žiadosti kópiu zmluvy podľa § 5 ods. 1 písm. b), pričom táto po-
vinnosť sa nevzťahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá je
súčasne výrobcom, dovozcom alebo distribútorom elektronických regis-
tračných pokladníc; k žiadosti podľa písmena a) je takáto fyzická osoba
alebo právnická osoba povinná priložiť kópiu dokladu preukazujúceho, že
je súčasne výrobcom, dovozcom alebo distribútorom elektronických regis-
tračných pokladníc,
c) nebola v predchádzajúcich piatich kalendárnych rokoch právoplatne vy-
čiarknutá z registra servisných organizácií podľa odseku 6 písm. d).
(2) Daňový úrad rozhodne o zápise do registra do 15 kalendárnych dní
odo dňa podania žiadosti podľa odseku 1 písm. a). Zápis do registra vykoná
daňový úrad ku dňu nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o zápise do
registra.
(3) Proti rozhodnutiu o zápise do registra nemožno podať odvolanie.
(4) V registri sa uvádza
a) obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania servisnej organizácie a
daňové identifikačné číslo,
b) zoznam typov elektronických registračných pokladníc, u ktorých servisná
organizácia vykonáva opravu a údržbu.
(5) Ak dôjde k zmene skutočností uvedených v žiadosti podľa odseku 1
písm. a) alebo v § 5 ods. 1 písm. b) alebo ak servisná organizácia prestala
vykonávať opravy a údržbu elektronických registračných pokladníc, je servis-
ná organizácia povinná tieto zmeny oznámiť daňovému úradu v lehote podľa
osobitného predpisu.14)
(6) Daňový úrad vyčiarkne z registra servisnú organizáciu, ak servisná
organizácia
a) bola zrušená alebo zanikla,
b) prestala vykonávať opravy a údržbu elektronických registračných poklad-
níc,
c) neoznámi v ustanovenej lehote zmenu skutočností uvedených v odseku 5,
d) nevykoná zúčtovanie odberu a použitia prevzatých plomb podľa § 16 ani v
lehote do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o po-
kute uloženej za správny delikt podľa § 16a písm. aj).
(7) Daňový úrad rozhodne o vyčiarknutí servisnej organizácie z registra
do 15 kalendárnych dní odo dňa zistenia skutočností podľa odseku 6. Proti
rozhodnutiu o vyčiarknutí servisnej organizácie z registra možno podať odvo-
lanie. Odvolanie má odkladný účinok.
(8) Finančné riaditeľstvo z registrov vedených podľa § 5 ods. 1 písm. c)
vypracúva elektronický register, ktorý priebežne aktualizuje a zverejňuje na
svojom webovom sídle.
§7
Uvedenie elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky
(1) Na účely pridelenia daňového kódu elektronickej registračnej poklad-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
nice, predloží podnikateľ ktorémukoľvek daňovému úradu
a) knihu elektronickej registračnej pokladnice (§ 13) s vyplnenými identifi-
kačnými údajmi o podnikateľovi, s údajmi o elektronickej registračnej
pokladnici a údajmi o servisnej organizácii, ktorá pre podnikateľa vyko-
náva opravu a údržbu elektronickej registračnej pokladnice, pričom
1. identifikačnými údajmi o podnikateľovi, ak ide o fyzickú osobu, sú ob-
chodné meno a adresa trvalého pobytu, miesto podnikania podnikateľa a
predajné miesto, ak je odlišné od miesta podnikania, daňové identifikačné
číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, identifikačné číslo pre
daň z pridanej hodnoty, ak je platiteľom dane z pridanej hodnoty, odtlačok
pečiatky, ak ju podnikateľ má vyhotovenú, a podpis podnikateľa,
2. identifikačnými údajmi o podnikateľovi, ak ide o právnickú osobu, sú
obchodné meno a sídlo, meno a priezvisko štatutárneho orgánu alebo zá-
stupcu, predajné miesto, ak je odlišné od sídla, identifikačné číslo organi-
zácie, daňové identifikačné číslo, ak nie je platiteľom dane z pridanej hod-
noty, identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak je platiteľom dane
z pridanej hodnoty, odtlačok pečiatky, ak ju podnikateľ má vyhotovenú, a
podpis štatutárneho orgánu alebo zástupcu,
3. údajmi o elektronickej registračnej pokladnici sú typ, model, výrobné
číslo, názov výrobcu, dovozcu alebo distribútora elektronickej registračnej
pokladnice, ktorému bolo vydané rozhodnutie o certifikácii,
4. údajmi o servisnej organizácii, ktorá pre podnikateľa vykonáva opravu
a údržbu elektronickej registračnej pokladnice, sú obchodné meno, adre-
sa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno, sídlo právnickej
osoby a daňové identifikačné číslo; v knihe elektronickej registračnej po-
kladnice môžu byť zapísané dve servisné organizácie,
b) kópiu rozhodnutia o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice ale-
bo fiskálnej tlačiarne, ak fiskálna tlačiareň je certifikovaná ako samostat-
né elektronické registračné zariadenie podľa § 4 ods. 1 písm. a); tento
doklad s uvedením výrobného čísla elektronickej registračnej pokladnice
alebo fiskálnej tlačiarne je predajca elektronickej registračnej pokladnice
alebo fiskálnej tlačiarne povinný odovzdať podnikateľovi pri kúpe elek-
tronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne.
(2) Ak podnikatelia vykonávajú činnosť na základe zmluvy o združení
podľa § 3 ods. 5 a používajú jednu spoločnú elektronickú registračnú poklad-
nicu, doklady podľa odseku 1 a kópiu zmluvy o združení predloží jeden z účast-
níkov združenia podľa ich dohody.
(3) Daňový úrad po overení údajov podľa odsekov 1 a 2 bez zbytočného
odkladu pridelí daňový kód elektronickej registračnej pokladnice, ktorý za-
mestnanec daňového úradu s uvedením dátumu zaznamená do knihy elek-
tronickej registračnej pokladnice a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky a pod-
pisom s uvedením jeho mena a priezviska. Pri zmene miestnej príslušnosti
daňového úradu sa daňový kód elektronickej registračnej pokladnice nemení.
(4) Elektronickú registračnú pokladnicu môže uvádzať do prevádzky len
servisná organizácia. Servisná organizácia uvádza elektronickú registračnú
pokladnicu do prevádzky zaznamenaním údajov uvedených v § 4 ods. 4 písm.
a) do fiskálnej pamäte a zaznamenaním kódu fiskálnej pamäte do knihy elek-
tronickej registračnej pokladnice; tieto skutočnosti servisná organizácia za-
znamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice s uvedením dátumu
a času a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má
vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá elektronickú registračnú poklad-
nicu uviedla do prevádzky, s uvedením jej mena a priezviska.
(5) Pri uvedení elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky a po
každom zásahu servisnej organizácie do elektronickej registračnej pokladni-
ce, servisná organizácia označí elektronickú registračnú pokladnicu plombou
na mieste určenom podľa § 4 ods. 2 písm. b) bodu 15; každý zásah do elektro-
nickej registračnej pokladnice servisná organizácia zaznamená do knihy elek-
tronickej registračnej pokladnice s uvedením dôvodu, dátumu a času zásahu
a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhoto-
venú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá zásah do elektronickej registračnej po-
kladnice vykonala, s uvedením jej mena a priezviska. Servisná organizácia do
knihy elektronickej registračnej pokladnice zaznamená aj číslo plomby, kto-
rou označila elektronickú registračnú pokladnicu podľa prvej vety.
(6) Ak sa elektronická registračná pokladnica používa na rôznych pre-
dajných miestach v odlišnom čase, ako predajné miesto sa uvedie prenosná
pokladnica.
§ 7a
Pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient a uvedenie pokladnice
e-kasa klient do prevádzky
(1) Na účely uvedenia pokladnice e-kasa klient do prevádzky pod-
nikateľ požiada ktorýkoľvek daňový úrad o pridelenie kódu poklad-
nice e-kasa klient. Žiadosť sa podáva v predpísanej štruktúrovanej
forme spôsobom podľa daňového poriadku9a) prostredníctvom na to
určeného elektronického formulára, ktorý finančné riaditeľstvo zve-
rejní na svojom webovom sídle. Po overení údajov uvedených v žia-
dosti daňový úrad bez zbytočného odkladu pridelí kód pokladnice e-
kasa klient. Ak je na predajnom mieste viac ako jedna pokladnica e-
kasa klient, kód pokladnice e-kasa klient sa pridelí každej takejto
pokladnici osobitne.
(2) Žiadosť podľa odseku 1 obsahuje najmä údaje o podnikateľo-
135
vi podľa odseku 4 a hlavný predmet činnosti podľa Štatistickej klasi-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
fikácie ekonomických činností,2) v rámci ktorej bude pokladnicu e-
kasa klient používať. Ak ide o podnikateľa s trvalým pobytom alebo
sídlom mimo územia Slovenskej republiky, žiadosť podáva písomne
na ktoromkoľvek daňovom úrade na formulári podľa vzoru vydané-
ho finančným riaditeľstvom, ktorý zverejní na svojom webovom síd-
le.
(3) Ak má žiadosť podľa odseku 1 nedostatky, vyzve daňový úrad
podnikateľa, aby ich v určenej lehote odstránil. Súčasne podnika-
teľa poučí, že ak nedostatky v lehote určenej daňovým úradom ne-
odstráni, kód pokladnice e-kasa klient daňový úrad nepridelí; o tejto
skutočnosti podnikateľovi zašle oznámenie.
(4) Pri on-line registračnej pokladnici finančné riaditeľstvo
sprístupní podnikateľovi v e-kasa zóne podnikateľa kód podľa odse-
ku 1 spolu s autentifikačnými údajmi on-line registračnej pokladni-
ce a identifikačnými údajmi o podnikateľovi, ktorými sú:
a) obchodné meno, miesto podnikania a predajné miesto, ak je odliš-
né od miesta podnikania, identifikačné číslo organizácie, ak mu
bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, identifikačné číslo pre
daň z pridanej hodnoty, ak je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
ak ide o fyzickú osobu,
b) obchodné meno a sídlo, predajné miesto, ak je odlišné od sídla,
identifikačné číslo organizácie, daňové identifikačné číslo, iden-
tifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak je platiteľom dane
z pridanej hodnoty, ak ide o právnickú osobu.
(5) Podnikateľ je povinný pred prvým použitím on-line registra-
čnej pokladnice nahrať do tejto pokladnice údaje podľa odseku 4.
(6) Pri virtuálnej registračnej pokladnici daňový úrad podnika-
teľovi doručí kód podľa odseku 1 spolu s prihlasovacími údajmi.
(7) Podnikateľ je povinný pri zmene identifikačných údajov podľa
odseku 4 zabezpečiť ich aktualizáciu v on-line registračnej pokladni-
ci. Podnikateľ je povinný oznámiť ktorémukoľvek daňovému úradu
zmenu obchodného mena, predajného miesta, ak je odlišné od miesta
podnikania alebo sídla, alebo zmenu hlavného predmetu činnosti
podľa Štatistickej klasifikácie ekonomických činností,2) pri ktorej
bude pokladnicu e-kasa klient používať, do 30 dní od uskutočnenia
tejto zmeny. Na oznámenie sa vzťahuje primerane odsek 1 prvá veta
a druhá veta. Ak ide o podnikateľa s trvalým pobytom alebo sídlom
mimo územia Slovenskej republiky, oznámenie podáva písomne na
ktoromkoľvek daňovom úrade na formulári podľa vzoru vydaného
finančným riaditeľstvom, ktorý zverejní na svojom webovom sídle.
(8) Ak sa pokladnica e-kasa klient používa na rôznych predaj-
ných miestach v odlišnom čase, ako predajné miesto sa uvedie pre-
nosná pokladnica e-kasa klient, pričom podnikateľ je povinný zaevi-
dovať do pokladnice e-kasa klient adresu alebo GPS súradnice pre-
dajného miesta, na ktorom podnikateľ v reálnom čase eviduje prija-
tú tržbu, vklad alebo výber hotovosti alebo evidenčné číslo vozidla,
ak toto vozidlo je predajným miestom. Náležitosti oznámenia o umiest-
není prenosnej pokladnice e-kasa klient zverejní finančné riaditeľstvo
na svojom webovom sídle.
(9) Ak došlo k strate, zneužitiu alebo k odcudzeniu autentifikač-
ných údajov on-line registračnej pokladnice, podnikateľ je povinný
zabezpečiť neplatnosť autentifikačných údajov on-line registračnej
pokladnice, a ak bude podnikateľ naďalej používať on-line registrač-
nú pokladnicu, je povinný požiadať finančné riaditeľstvo o opakova-
né pridelenie autentifikačných údajov on-line registračnej poklad-
nice spôsobom, ktorý zverejní finančné riaditeľstvo na svojom webo-
vom sídle.
§8
Pokladničný doklad
(1) Podnikateľ je povinný po zaevidovaní tržby v elektronickej registra-
čnej pokladnici alebo v pokladnici e-kasa klient odovzdať kupujúcemu po-
Registračné pokladnice
kladničný doklad okrem kópie pokladničného dokladu ihneď po jeho vytlače-
ní v elektronickej registračnej pokladnici alebo v pokladnici e-kasa klient; iný
doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou alebo pokladni-
cou e-kasa klient o prijatí tržby podnikateľ nesmie kupujúcemu odovzdať.
Pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient môže
podnikateľ kupujúcemu zaslať alebo sprístupniť v elektronickej po-
dobe, ak s tým kupujúci súhlasí a ak o to požiada pred vytlačením
pokladničného dokladu, a podnikateľ pokladničný doklad nevytla-
čí. Na účely zaslania pokladničného dokladu vyhotoveného poklad-
nicou e-kasa klient v elektronickej podobe je podnikateľ oprávnený
spracúvať osobný údaj kupujúceho, ktorým je adresa elektronickej
pošty kupujúceho. Pokladničný doklad vyhotovený elektronickou re-
gistračnou pokladnicou obsahuje najmenej tieto povinné údaje:
a) daňový kód elektronickej registračnej pokladnice alebo kód pokladnice e-
kasa klient,
b) daňové identifikačné číslo, ak podnikateľ nie je platiteľom dane z pridanej
hodnoty,
c) identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom
136 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
dane z pridanej hodnoty,
d) ochranný znak,
e) poradové číslo od poslednej dennej uzávierky,
f) dátum a čas vyhotovenia
,
g) označenie tovaru alebo označenie služby, množstvo tovaru alebo rozsah
služby a priradenie sadzby dane z pridanej hodnoty, okrem prípadu, ak
platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania
dane podľa osobitného predpisu,14b)
h) cenu tovaru alebo cenu služby,
i) obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné
miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania,
j) základ dane z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom dane z prida-
nej hodnoty v členení podľa sadzieb, okrem prípadu, ak platiteľ dane z
pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa
osobitného predpisu,14b)
k) sadzbu dane z pridanej hodnoty alebo údaj o oslobodení od dane z prida-
nej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty v člene-
ní podľa sadzieb, okrem prípadu, ak platiteľ dane z pridanej hodnoty uplat-
ňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa osobitného predpisu,14b)
l) výšku dane z pridanej hodnoty spolu, ak podnikateľ je platiteľom dane z
pridanej hodnoty v členení podľa sadzieb, okrem prípadu, ak platiteľ dane
z pridanej hodnoty uplatňuje osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa
osobitného predpisu,14b)
m) zaokrúhlenie ceny,15)
n) celkovú sumu platenej ceny,
o) ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitného predpisu.16)
(2) Pokladničný doklad vyhotovený elektronickou registračnou
pokladnicou, ak ide o úhradu faktúry alebo jej časti, obsahuje na-
jmenej údaje podľa odseku 1 písm. a) až f), i) a m) až o). Pokladničný
doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient, ak ide o úhradu fak-
túry alebo jej časti, obsahuje najmenej údaje podľa odseku 1 písm.
c), f), i) a m) až o), daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa
klient, identifikačné číslo organizácie, ak bolo podnikateľovi pride-
lené, poradové číslo, unikátny identifikátor dokladu, čitateľný QR
kód, overovací kód podnikateľa, môže obsahovať unikátny identifi-
kátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred zaevidovaním
prijatej tržby, a číslo faktúry. Doklad označený slovami „NEPLATNÝ
DOKLAD“ vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou ob-
sahuje najmenej údaje podľa odseku 1 písm. a) až c) a e) až o). Do-
klad označený slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“ vyhotovený poklad-
nicou e-kasa klient obsahuje najmenej údaje podľa odseku 1 písm.
c), f) až o), daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient,
identifikačné číslo organizácie, ak podnikateľovi bolo pridelené, po-
radové číslo, unikátny identifikátor dokladu a overovací kód podni-
kateľa. Doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou
označený slovom „VKLAD“ obsahuje najmenej údaje podľa odseku 1
písm. a) až c), e), f) a i) a sumu vkladu podľa § 3 ods. 3. Doklad vyho-
tovený pokladnicou e-kasa klient označený slovom „VKLAD“ alebo
„VÝBER“ obsahuje najmenej údaje podľa odseku 1 písm. c), f) a i),
daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, identifikačné
číslo organizácie, ak bolo podnikateľovi pridelené, poradové číslo,
unikátny identifikátor dokladu, overovací kód podnikateľa a sumu
vkladu alebo výberu hotovosti podľa § 3 ods. 3.
(3) Označenie tovaru alebo označenie služby musí byť vyjadrené tak, aby
bolo možné predávaný tovar alebo poskytovanú službu jednoznačne určiť alebo
pomenovať a odlíšiť od iného tovaru alebo inej služby, pričom sa môže uvád-
zať aj skrátený názov tovaru alebo služby. Tovar alebo službu nemožno ozna-
čiť len číselným znakom alebo alfanumerickým kódom.
(4) Pri vrátení platby za vrátený tovar, za tovar alebo poskytnutú službu
pri ich reklamácii, za neposkytnutú službu alebo za vrátené zálohované obaly
je podnikateľ povinný odovzdať kupujúcemu pokladničný doklad ihneď po
jeho vytlačení v elektronickej registračnej pokladnici a pri prerušení prevád-
zky elektronickej registračnej pokladnice odovzdať kupujúcemu originál pa-
ragónu. Podnikateľ je povinný rovnako postupovať aj pri používaní pokladni-
ce e-kasa klient.
(5) Podnikateľ je povinný na každom predajnom mieste sprístupniť vyob-
razenie pokladničného dokladu podľa odseku 1, ktorý vyhotovuje každou
elektronickou registračnou pokladnicou tak, aby toto bolo pre kupujúceho jed-
noznačné, prehľadné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre čitateľné. Ak je
na predajnom mieste umiestnených viac elektronických registračných poklad-
níc toho istého typu, toto vyobrazenie pokladničného dokladu nemusí byť pri
každej elektronickej registračnej pokladnici. Podnikateľ na vyobrazenom po-
kladničnom doklade zvýrazní daňový kód elektronickej registračnej poklad-
nice, dátum, čas, celkovú sumu platenej ceny a ochranný znak. Podnikateľ je
povinný primerane postupovať aj pri používaní pokladnice e-kasa klient.
(6) Podnikateľ, ktorý používa pokladnicu e-kasa klient, môže vytlačiť ale-
bo elektronicky kupujúcemu zaslať iba jeden originál pokladničného do-
kladu.
(7) Pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient
obsahuje najmenej údaje podľa odseku 1 písm. c), f) až o), daňové
identifikačné číslo, identifikačné číslo organizácie, ak podnikateľovi
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
bolo pridelené, kód pokladnice e-kasa klient, unikátny identifikátor
dokladu, čitateľný QR kód, poradové číslo, overovací kód podnika-
teľa a môže obsahovať unikátny identifikátor kupujúceho, ak je pred-
ložený kupujúcim pred zaevidovaním prijatej tržby; pri vrátení to-
varu alebo pri oprave evidovanej položky v pokladnici e-kasa klient
musí pokladničný doklad obsahovať aj pôvodný identifikátor poklad-
ničného dokladu.
(8) Akýkoľvek údaj uvedený na vyhotovenom pokladničnom doklade podľa
odseku 7 je zakázané meniť.
(9) Pri prekročení hraničnej doby odozvy pokladničný doklad
vyhotovený pokladnicou e-kasa klient obsahuje najmenej údaje podľa
odseku 7 okrem unikátneho identifikátora dokladu a obsahuje pod-
pisový kód podnikateľa. Pri prekročení hraničnej doby odozvy po-
kladničný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient, ak ide o
úhradu faktúry alebo jej časti, obsahuje najmenej údaje podľa odse-
ku 2 druhej vety, okrem unikátneho identifikátora dokladu a obsa-
huje podpisový kód podnikateľa. Pri prekročení hraničnej doby odo-
zvy doklad označený slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“ vyhotovený
pokladnicou e-kasa klient obsahuje najmenej údaje podľa odseku 2
štvrtej vety okrem unikátneho identifikátora dokladu a obsahuje
podpisový kód podnikateľa. Doklad označený slovom „VKLAD“ ale-
bo „VÝBER“ vyhotovený pokladnicou e-kasa klient obsahuje najme-
nej údaje podľa odseku 2 poslednej vety okrem unikátneho identifi-
kátora dokladu a obsahuje podpisový kód podnikateľa.
(10) Pri predaji jednoúčelového poukazu podľa osobitného predpi-
su4a) na nákup tovaru alebo na poskytnutie služby podnikateľ vyho-
toví pokladničný doklad elektronickou registračnou pokladnicou podľa
odseku 1 alebo odseku 2, ak ide o úhradu faktúry; pri výmene jednoú-
čelového poukazu za tovar alebo poskytnutú službu podnikateľ vyho-
toví pokladničný doklad, ktorý obsahuje najmenej údaje podľa odse-
ku 1 písm. a) až f), h), i) a m) až o), označenie tovaru alebo označenie
služby a množstvo tovaru alebo rozsah služby. Pri predaji jednoúčelo-
vého poukazu podľa osobitného predpisu4a) na nákup tovaru alebo na
poskytnutie služby podnikateľ vyhotoví pokladničný doklad poklad-
nicou e-kasa klient podľa odseku 7 alebo podľa odseku 2, ak ide o úhra-
du faktúry. Pri výmene jednoúčelového poukazu za tovar alebo za po-
skytnutú službu podnikateľ vyhotoví pokladničný doklad, ktorý obsa-
huje najmenej údaje podľa odseku 1 písm. c), f), h), i) a m) až o), ozna-
čenie tovaru alebo označenie služby, množstvo tovaru alebo rozsah služ-
by, daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, identifi-
kačné číslo organizácie, ak bolo podnikateľovi pridelené, poradové
číslo, unikátny identifikátor dokladu, čitateľný QR kód, overovací kód
podnikateľa, slová „úhrada poukazom“ a môže obsahovať unikátny
identifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred zaevido-
vaním prijatej tržby, a číslo jednoúčelového poukazu; tento poklad-
ničný doklad nesmie obsahovať údaje podľa odseku 1 písm. j) až l).
(11) Podnikateľ, ktorý poskytuje službu uvedenú v prílohe č. 1 pod kódom
49.32 Taxislužba, nie je pri použití pokladnice e-kasa klient povinný vyhoto-
viť a cestujúcemu odovzdať pokladničný doklad, ak vyhotovuje a cestujúce-
mu vydáva alebo posiela potvrdenie o zaplatenom cestovnom podľa osobit-
ného predpisu;16c) podnikateľ v pokladnici e-kasa klient zaeviduje len celkovú
sumu platenej ceny.
§ 8a
Rozsah údajov zasielaných do systému e-kasa
(1) Podnikateľ je povinný pri evidovaní tržby v pokladnici e-kasa
klient zabezpečiť, aby pokladnica e-kasa klient zasielala do systému
e-kasa najmenej údaje podľa § 8 ods. 1 písm. c), f) až h), j) až l), n) a o),
daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, identifikačné
číslo organizácie, ak podnikateľovi bolo pridelené, poradové číslo,
unikátny identifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred
zaevidovaním prijatej tržby, overovací kód podnikateľa, podpisový
kód podnikateľa, identifikátor pokladničného dokladu, ak ide o vrá-
tenie tovaru alebo o opravu evidovanej položky v pokladnici e-kasa
klient, a jedinečný identifikátor pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska; pri výmene jednoúčelového poukazu za tovar
alebo za poskytnutú službu sa do systému e-kasa zasiela informácia o
výmene poukazu alebo aj číslo jednoúčelového poukazu.
(2) Ak ide o úhradu faktúry alebo jej časti, podnikateľ je povinný
zabezpečiť, aby pokladnica e-kasa klient zasielala do systému e-kasa
údaje podľa § 8 ods. 1 písm. c), f) a n), daňové identifikačné číslo, kód
pokladnice e-kasa klient, číslo faktúry, identifikačné číslo organizá-
cie, ak podnikateľovi bolo pridelené, poradové číslo, unikátny iden-
tifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred zaevidova-
ním prijatej tržby, overovací kód podnikateľa, podpisový kód podni-
kateľa a jedinečný identifikátor pokladničného programu a chrá-
neného dátového úložiska.
(3) Ak ide o doklad označený slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“,
podnikateľ je povinný zabezpečiť, aby pokladnica e-kasa klient zasi-
elala do systému e-kasa údaje podľa § 8 ods. 1 písm. c), f) až h), j) až l),
n) a o), daňové identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, iden-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
tifikačné číslo organizácie, ak podnikateľovi bolo pridelené, porado-
vé číslo, overovací kód podnikateľa, podpisový kód podnikateľa a
jedinečný identifikátor pokladničného programu a chráneného dá-
tového úložiska.
(4) Ak ide o doklad označený slovom „VKLAD“ alebo „VÝBER“,
podnikateľ je povinný zabezpečiť, aby pokladnica e-kasa klient zasi-
elala do systému e-kasa údaje podľa § 8 ods. 1 písm. c) a f), daňové
identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, identifikačné číslo
organizácie, ak podnikateľovi bolo pridelené, poradové číslo, overo-
vací kód podnikateľa, podpisový kód podnikateľa, jedinečný identi-
fikátor pokladničného programu a chráneného dátového úložiska a
sumu vkladu alebo sumu výberu hotovosti podľa § 3 ods. 3.
(5) Ak ide o zaevidovanie údajov z paragónov, podnikateľ je po-
vinný zabezpečiť, aby pokladnica e-kasa klient zasielala do systému
e-kasa údaje podľa § 8 ods. 1 písm. c), g), h), j) až l), n) a o), daňové
identifikačné číslo, kód pokladnice e-kasa klient, identifikačné číslo
organizácie, ak podnikateľovi bolo pridelené, poradové číslo, unikát-
ny identifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred za-
evidovaním prijatej tržby, overovací kód podnikateľa, podpisový kód
podnikateľa, jedinečný identifikátor pokladničného programu a chrá-
neného dátového úložiska, identifikátor pokladničného dokladu, ak
ide o vrátenie tovaru alebo o opravu evidovanej položky v pokladni-
ci e-kasa klient, poradové číslo paragónu, dátum a čas vyhotovenia
paragónu, dátum zaevidovania paragónu v pokladnici e-kasa klient.
(6) Ak podnikateľ používa prenosnú pokladnicu e-kasa klient, je
povinný do systému e-kasa zasielať okrem údajov uvedených v odse-
koch 1, 2 a 4 aj adresu alebo GPS súradnice umiestnenia prenosnej
pokladnice, na ktorej podnikateľ eviduje prijatú tržbu, vklad alebo
výber hotovosti, alebo evidenčné číslo vozidla, ak toto vozidlo je pre-
dajným miestom.
(7) Podnikateľ je povinný údaje podľa odsekov 1 až 6 a unikátny
identifikátor dokladu ukladať v on-line registračnej pokladnici.
§9
Ochrana údajov a elektronickej registračnej pokladnice, uchovávanie údajov
(1) Podnikateľ je povinný zabezpečiť ochranu údajov uložených v elektro-
nickej registračnej pokladnici, údajov z neodoslanej dátovej správy ulo-
ženej v on-line registračnej pokladnici podľa § 3 ods. 1, 3 alebo ods. 7
alebo § 3a ods. 3, údajov na dokladoch podľa § 4 ods. 2 písm. a) ôsmeho bodu
alebo § 4a ods. 2 písm. c) alebo údajov na paragónoch podľa § 10 ods. 4,
údajov uložených na tlačových výstupoch z dennej uzávierky a údajov ulože-
ných v elektronickej podobe na dátových médiách pred stratou, zničením, po-
škodením, zneužitím, neoprávneným zásahom do nich a neoprávneným prístu-
pom k nim; rovnako je podnikateľ povinný zabezpečiť ochranu elektronickej
registračnej pokladnice vrátane vstavaného registračného programu a zabez-
pečiť ochranu autentifikačných údajov k on-line registračnej poklad-
nici alebo prihlasovacích údajov k virtuálnej registračnej pokladni-
ci proti ich zneužitiu, strate alebo odcudzeniu.
(2) Podnikateľ je povinný dátové médiá, na ktorých sú uložené kontrolné
záznamy, obsah fiskálnej pamäte a chránené dátové úložisko, ucho-
vávať do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.12)
Na požiadanie daňového úradu alebo colného úradu je podnikateľ povinný
predložiť úplné kontrolné záznamy za požadované obdobie v listinnej podobe
alebo v elektronickej podobe v čitateľnom textovom formáte ihneď na predaj-
nom mieste alebo v lehote určenej daňovým úradom alebo colným úradom.
Na požiadanie daňového úradu alebo colného úradu je podnikateľ povinný
predložiť obsah fiskálnej pamäte v elektronickej podobe za požadované obdo-
bie. Daňový úrad alebo colný úrad môže uložiť podnikateľovi povinnosť pred-
kladať kontrolné záznamy, pričom postupuje primerane podľa osobitného pred-
pisu;16a) povinnosť predkladať kontrolné záznamy nesmie byť podnikateľovi
uložená častejšie ako raz za mesiac. Na požiadanie daňového úradu ale-
bo colného úradu je podnikateľ povinný sprístupniť alebo predložiť
údaje z chráneného dátového úložiska za požadované obdobie v lis-
tinnej podobe alebo v elektronickej podobe ihneď na predajnom mies-
te alebo v lehote určenej daňovým úradom alebo colným úradom;
rozsah, štruktúru, náležitosti a spôsob poskytnutia údajov z chrá-
neného dátového úložiska zverejní finančné riaditeľstvo na svojom
webovom sídle.
(3) Podnikateľ je povinný používať také dátové médiá, u ktorých výrobca
garantuje uchovanie údajov na nich uložených minimálne do uplynutia leho-
ty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.12)
(4) Kópie paragónov,
pokladničné doklady vyhotovené pri uplatnení
postupu podľa § 10 ods. 5, doklady označené slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“
a tlačové výstupy z dennej uzávierky je podnikateľ povinný uchovávať chro-
nologicky usporiadané po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v
ktorom boli vyhotovené.
(5) Doklad označený slovom „VKLAD“ vyhotovený elektronickou re-
gistračnou pokladnicou je podnikateľ povinný uchovávať počas dňa, v kto-
rom bol vyhotovený.
(6) Podnikateľ je povinný na vytlačenie tlačových výstupov používať pás-
ku, na ktorej sa údaje uchovajú po dobu piatich rokov od konca kalendárneho
137
roka, v ktorom boli vyhotovené.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
§ 10
Prerušenie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice alebo
pokladnice e-kasa klient
(1) Ak podnikateľ nemôže použiť elektronickú registračnú pokladnicu pre
závažný dôvod, okrem výpadku elektrického napájania alebo internetového
pripojenia, je povinný túto skutočnosť bez zbytočného odkladu nahlásiť ser-
visnej organizácii, pričom dôvod, dátum a čas akéhokoľvek prerušenia pre-
vádzky elektronickej registračnej pokladnice je podnikateľ povinný bez zby-
točného odkladu zaznamenať do knihy elektronickej registračnej pokladnice.
Okrem údajov uvedených v prvej vete je podnikateľ povinný zaznamenať do
knihy elektronickej registračnej pokladnice aj dátum a čas nahlásenia poru-
chy elektronickej registračnej pokladnice servisnej organizácii a v prípade
odovzdania elektronickej registračnej pokladnice servisnej organizácii do opra-
vy aj dátum a čas tohto odovzdania; tento záznam potvrdí servisná organizá-
cia, ktorej bola porucha elektronickej registračnej pokladnice nahlásená ale-
bo ktorá elektronickú registračnú pokladnicu prevzala do opravy, odtlačkom
pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej oso-
by, ktorá elektronickú registračnú pokladnicu prevzala do opravy, s uvedením
jej mena a priezviska.
(2) Servisná organizácia, ktorá vykonala opravu elektronickej registra-
čnej pokladnice, je povinná do knihy elektronickej registračnej pokladnice
zaznamenať popis poruchy elektronickej registračnej pokladnice, dátum a čas
vykonania opravy a tento záznam potvrdiť odtlačkom pečiatky, ak ju servisná
organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá opravu elektro-
nickej registračnej pokladnice vykonala, s uvedením jej mena a priezviska.
(3) Podnikateľ je povinný do knihy elektronickej registračnej pokladnice
bez zbytočného odkladu zaznamenať dátum a čas opätovného začatia pre-
vádzky elektronickej registračnej pokladnice.
(4) Počas prerušenia prevádzky elektronickej registračnej pokladnice je
podnikateľ povinný vyhotovovať paragón. Paragón podnikateľ vyhotovuje v
dvoch vyhotoveniach, pričom originál paragónu bez zbytočného odkladu po
prijatí platby alebo vrátení platby za vrátený tovar alebo poskytnutú službu
pri jej reklamácii odovzdá kupujúcemu a kópiu si ponecháva. Paragóny sa
číslujú vzostupne bez prerušenia a obsahujú údaje uvedené v § 8 ods. 1 písm.
a) až c) a e) až o), pričom ako daňový kód elektronickej registračnej pokladni-
ce podnikateľ uvedie daňový kód elektronickej registračnej pokladnice, ktorej
prevádzka je prerušená.
(5) Údaje z vyhotovených paragónov je podnikateľ povinný zaevidovať v
elektronickej registračnej pokladnici, ktorej prevádzka bola prerušená, naj-
neskôr do desiatich kalendárnych dní po uplynutí mesiaca, v ktorom bola
prevádzka elektronickej registračnej pokladnice obnovená.
(6) Postup podľa odsekov 4 a 5 sa primerane uplatní aj pri použí-
vaní pokladnice e-kasa klient okrem výpadku internetového signálu
pri on-line registračnej pokladnici. Paragón obsahuje údaje podľa §
8 ods. 1 písm. c), f) až o), daňové identifikačné číslo, identifikačné
číslo organizácie, ak bolo podnikateľovi pridelené, poradové číslo
paragónu, dátum a čas vyhotovenia paragónu, kód pokladnice e-kasa
klient, ktorej prevádzka bola prerušená, a môže obsahovať unikát-
ny identifikátor kupujúceho, ak je predložený kupujúcim pred za-
evidovaním prijatej tržby.
(7) Ak dôjde k poruche on-line registračnej pokladnice alebo kon-
cového zariadenia, podnikateľ je povinný obnoviť prevádzku tejto
pokladnice alebo tohto zariadenia do 48 hodín od vzniku poruchy
alebo začať používať inú on-line registračnú pokladnicu alebo iné
koncové zariadenie.
§ 11
Výmena fiskálnej pamäte
(1) Výmena fiskálnej pamäte sa vykonáva, ak
a) bola vyčerpaná jej kapacita a elektronická registračná pokladnica je funkč-
ná,
Registračné pokladnice
b) z dôvodu poruchy neplní svoju funkciu,
c) došlo k zmene údajov uvedených v § 4 ods. 4 písm. a) prvom až šiestom
bode uložených do fiskálnej pamäte alebo
d) došlo k zmene vlastníka elektronickej registračnej pokladnice.
(2) Výmenu fiskálnej pamäte vykonáva servisná organizácia, ktorá za-
znamená dôvod a dátum výmeny fiskálnej pamäte do knihy elektronickej
registračnej pokladnice a tento záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju ser-
visná organizácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá vykonala
výmenu fiskálnej pamäte, s uvedením jej mena a priezviska a pôvodnú fiskál-
nu pamäť odovzdá podnikateľovi. Prevzatie pôvodnej fiskálnej pamäte podni-
kateľ potvrdí podpisom do knihy elektronickej registračnej pokladnice; pôvodnú
fiskálnu pamäť je podnikateľ povinný uchovávať do uplynutia lehoty na zá-
nik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.12) Servisná organizácia do knihy
elektronickej registračnej pokladnice zaznamená sumu kumulovaného obra-
tu evidovaného v elektronickej registračnej pokladnici v čase výmeny fiskál-
nej pamäte, kód pôvodnej fiskálnej pamäte a kód novej fiskálnej pamäte.
(3) Po pripojení novej fiskálnej pamäte servisná organizácia do nej zazna-
mená údaje uvedené v § 4 ods. 4 písm. a); túto skutočnosť servisná organizá-
138 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
cia zaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice s uvedením
dátumu a času a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju servisná organi-
zácia má vyhotovenú, a podpisom fyzickej osoby, ktorá elektronickú registrač-
nú pokladnicu uviedla do prevádzky, s uvedením jej mena a priezviska.
(4) Pri výmene fiskálnej pamäte je servisná organizácia povinná údaje z
pôvodnej fiskálnej pamäte uložiť na dátovom médiu a toto odovzdať podnika-
teľovi. Prevzatie dátového média podnikateľ potvrdí podpisom do knihy elek-
tronickej registračnej pokladnice; dátové médium je podnikateľ povinný ucho-
vávať do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.12)
§ 12
Denná uzávierka, intervalová uzávierka a prehľadová uzávierka
(1) Podnikateľ z údajov v prevádzkovej pamäti vyhotovuje dennú uzá-
vierku; dennú uzávierku podnikateľ vyhotovuje len za dni, v ktorých mal trž-
bu. Podnikateľ je povinný vyhotoviť dennú uzávierku kedykoľvek raz za deň.
Na požiadanie daňového úradu alebo colného úradu je podnikateľ povinný
ihneď na predajnom mieste alebo v lehote určenej daňovým úradom alebo
colným úradom vytlačiť intervalovú uzávierku alebo prehľadovú uzávierku a
poskytnúť ju zamestnancom daňového úradu alebo colného úradu; povinnosť
vytlačiť intervalovú uzávierku má podnikateľ do uplynutia lehoty na zánik
práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.12)
(2) Denná uzávierka obsahuje najmenej tieto údaje:
a) ochranný znak,
b) daňový kód elektronickej registračnej pokladnice,
c) daňové identifikačné číslo, ak podnikateľ nie je platiteľom dane z pridanej
hodnoty,
d) identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak podnikateľ je platiteľom
dane z pridanej hodnoty,
e) obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné
miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania,
f) dátum a čas vyhotovenia,
g) poradové číslo dennej uzávierky od uvedenia elektronickej registračnej
pokladnice do prevádzky,
h) počet dokladov označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“,
i) počet pokladničných dokladov zahrnutých do dennej uzávierky,
j) obrat,
k) záporný obrat,
l) kumulovaný obrat,
m) súčet dane z pridanej hodnoty v členení podľa sadzieb vypočítaný z celko-
vých súm dane z pridanej hodnoty vytlačených na pokladničnom doklade,
ak podnikateľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
n) súčet obratu v členení podľa sadzieb dane z pridanej hodnoty, ak podnika-
teľ je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
o) súčet stornovaných položiek a ich počet,
p) súčet poskytnutých zliav a ich počet,
r) súčet vrátení tovaru a ich počet,
s) súčet záporných položiek a ich počet,
t) súčet celkových súm uvedených na dokladoch označených slovami „NE-
PLATNÝ DOKLAD“.
(3) Prehľadová uzávierka obsahuje najmenej údaje uvedené v odseku 2
písm. b) až f), h) až k) a m) až t).
(4) Intervalová uzávierka obsahuje najmenej dátum a čas vyhotovenia,
údaje uvedené v § 4 ods. 4 písm. a) a b) druhom až ôsmom bode uložené vo
fiskálnej pamäti a súhrnné údaje alebo podrobné údaje uvedené v odseku 2
písm. h) až n) a p) až t).

(5) Podnikateľ, ktorý používa pokladnicu e-kasa klient, nemá povinnosť
vyhotovovať dennú uzávierku, prehľadovú uzávierku a intervalovú uzá-
vierku.
§ 13
Kniha elektronickej registračnej pokladnice
(1) Podnikateľ je povinný viesť knihu elektronickej registračnej poklad-
nice. Kniha elektronickej registračnej pokladnice nemôže obsahovať iné úda-
je alebo záznamy, ako sú uvedené vo vzore.
(2) Kniha elektronickej registračnej pokladnice sa archivuje desať rokov
od konca kalendárneho roku, v ktorom bol vykonaný posledný záznam.
(3) Podnikateľ je povinný zapísať zmeny údajov uvedených v § 7 ods. 1
písm. a) prvom bode alebo druhom bode do knihy elektronickej registračnej
pokladnice v lehote do 15 dní odo dňa, keď zmeny nastali a zmeny údajov
uvedených v štvrtom bode do 15 dní odo dňa doručenia oznámenia servisnej
organizácie podľa § 5 ods. 2 písm. g). Pri zmene predajného miesta, ktoré je
odlišné od miesta podnikania alebo od sídla podnikania a pri zmene servisnej
organizácie alebo pri zápise druhej servisnej organizácie do knihy elektronic-
kej registračnej pokladnice, je podnikateľ povinný v lehote do 15 dní od vyko-
nania zápisu v knihe elektronickej registračnej pokladnice predložiť ktoré-
mukoľvek daňovému úradu oznámenie o vykonaní zápisu zmien týchto úda-
jov v knihe elektronickej registračnej pokladnice.
§ 14
Povinnosti pri zmene vlastníka elektronickej registračnej pokladnice
Ak dôjde k zmene vlastníka elektronickej registračnej pokladnice, pôvodný
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
vlastník elektronickej registračnej pokladnice je povinný zabezpečiť ukonče-
nie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice podľa § 15 a následne
nový vlastník elektronickej registračnej pokladnice je povinný zabezpečiť uve-
denie elektronickej registračnej pokladnice do prevádzky podľa § 7.
§ 15
Ukončenie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice
(1) Servisná organizácia pri ukončení prevádzky elektronickej registra-
čnej pokladnice na požiadanie podnikateľa vyberie fiskálnu pamäť z elektro-
nickej registračnej pokladnice aj s elektronickými súčiastkami potrebnými
na prečítanie údajov z fiskálnej pamäte mimo elektronickej registračnej po-
kladnice a odovzdá ju podnikateľovi. Pri ukončení prevádzky elektronickej
registračnej pokladnice servisná organizácia zaznamená do knihy elektronic-
kej registračnej pokladnice dátum ukončenia prevádzky a sumu kumulova-
ného obratu evidovaného v elektronickej registračnej pokladnici ku dňu ukon-
čenia prevádzky elektronickej registračnej pokladnice a záznam potvrdí od-
tlačkom pečiatky, ak ju servisná organizácia má vyhotovenú a podpisom fy-
zickej osoby, ktorá ukončila prevádzku elektronickej registračnej pokladnice,
s uvedením jej mena a priezviska. Vybranú fiskálnu pamäť je podnikateľ po-
vinný uchovávať do uplynutia lehoty na zánik práva vyrubiť daň alebo rozdi-
el dane.12)
(2) Podnikateľ je povinný oznámiť ukončenie prevádzky elektronickej re-
gistračnej pokladnice ktorémukoľvek daňovému úradu najneskôr do troch
pracovných dní nasledujúcich po ukončení jej prevádzky. Daňový úrad ku
dňu podľa prvej vety zruší daňový kód elektronickej registračnej pokladnice;
túto skutočnosť zaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice a
záznam potvrdí odtlačkom pečiatky a podpisom zamestnanca daňového úra-
du s uvedením jeho mena a priezviska. Postup podľa prvej vety a druhej
vety sa neuplatní, ak podnikateľ v žiadosti o pridelenie kódu poklad-
nice e-kasa klient podľa § 7a daňovému úradu oznámi daňový kód
elektronickej registračnej pokladnice, ktorej prevádzka bola alebo
bude ukončená k dátumu uvedenému v žiadosti.
(3) Pri ukončení prevádzky elektronickej registračnej pokladnice je ser-
visná organizácia povinná údaje z fiskálnej pamäte uložiť na dátovom médiu
a dátové médium odovzdať podnikateľovi. Prevzatie dátového média podni-
kateľ potvrdí podpisom do knihy elektronickej registračnej pokladnice; dáto-
vé médium je podnikateľ povinný uchovávať do uplynutia lehoty na zánik
práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane.12)
(4) Podnikateľ je povinný pri pozastavení prevádzky elektronickej regis-
tračnej pokladnice z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti16b) za-
znamenať dátum tejto skutočnosti do knihy elektronickej registračnej poklad-
nice.
(5) Podnikateľ je povinný po zrušení rozhodnutia o certifikácii podľa § 4b
ods. 16 ukončiť prevádzku elektronickej registračnej pokladnice v lehote do
30 dní od doručenia informácie o zrušení rozhodnutia o certifikácii19) Colným
úradom Bratislava. Ak informácia podľa prvej vety podnikateľovi nebola za-
slaná, je podnikateľ povinný ukončiť prevádzku elektronickej registračnej
pokladnice v lehote do 30 dní odvtedy, keď mu daňový úrad alebo colný úrad
túto skutočnosť oznámil pri kontrole dodržiavania ustanovení tohto zákona.
(6) Daňový úrad zruší daňový kód elektronickej registračnej pokladnice
aj
a) po výmaze podnikateľa z obchodného registra bez právneho nástupcu alebo
po výmaze z iného obdobného registra bez právneho nástupcu, alebo ak je
nástupcom Slovenská republika,

b) z vlastného podnetu alebo z podnetu colného úradu, finančného riadi-
teľstva alebo Kriminálneho úradu finančnej správy, ak je takéto konanie
daňového úradu nevyhnutné na zabezpečenie účelu tohto zákona, alebo
c) vtedy, ak podnikateľ v žiadosti o pridelenie kódu pokladnice e-
kasa klient podľa § 7a oznámi ukončenie používania elektronic-
kej registračnej pokladnice podľa odseku 2.
(7) Daňový úrad zašle podnikateľovi bez zbytočného odkladu
oznámenie o zrušení daňového kódu podľa odseku 6 písm. b).
(8) Pri úmrtí podnikateľa a pri zániku podnikateľa, ktorý bol zrušený
bez likvidácie, je dedič alebo právny nástupca povinný ukončiť prevádzku
elektronickej registračnej pokladnice najneskôr v lehote podľa osobitného
predpisu.14)
§ 15a
Ukončenie používania pokladnice e-kasa klient
(1) Podnikateľ je povinný
oznámiť ukončenie používania pokladnice e-
kasa klient ktorémukoľvek daňovému úradu najneskôr do troch pracovných
dní od ukončenia jej používania; oznámenie sa podáva v predpísanej
štruktúrovanej forme spôsobom podľa osobitného predpisu9a) pro-
stredníctvom na to určeného elektronického formulára, ktorý finanč-
né riaditeľstvo zverejní na svojom webovom sídle. Daňový úrad ukončí
používanie pokladnice e-kasa klient bez zbytočného odkladu.
(2) Daňový úrad ukončí používanie pokladnice e-kasa klient aj
a) po výmaze podnikateľa z obchodného registra bez právneho nástupcu alebo
po výmaze z iného obdobného registra bez právneho nástupcu, alebo ak je
nástupcom Slovenská republika,
b) po oznámení podnikateľa, že došlo k strate, zneužitiu alebo k odcudzeniu
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
prihlasovacích údajov,
c) z vlastného podnetu alebo z podnetu colného úradu, finančného riadi-
teľstva alebo Kriminálneho úradu finančnej správy, ak je takéto konanie
daňového úradu nevyhnutné na zabezpečenie účelu tohto zákona; o tejto
skutočnosti daňový úrad podnikateľovi zašle písomné oznáme-
nie.
(3) Ak podnikateľ chce opätovne používať pokladnicu e-kasa klient, je
povinný postupovať podľa § 7a.
(4) Pri úmrtí podnikateľa a pri zániku podnikateľa, ktorý bol zrušený
bez likvidácie, je dedič alebo právny nástupca povinný ukončiť používanie
pokladnice e-kasa klient najneskôr v lehote podľa osobitného predpisu.14)
(5) Daňový úrad umožní po ukončení používania virtuálnej registračnej
pokladnice podľa odseku 2 písm. b) a c) alebo odseku 4 prístup k údajom vo
virtuálnej registračnej pokladnici zaslaním nových prihlasovacích údajov
podnikateľovi, dedičovi alebo právnemu nástupcovi.
§ 16
Plomba
(1) Plombu je oprávnená vyhotovovať fyzická osoba alebo právnická oso-
ba, s ktorou finančné riaditeľstvo uzavrelo zmluvu;17) plomba musí byť vyho-
tovená v súlade s ochrannými prvkami a údajmi, ktoré sú uvedené v prílohe
č. 4.
(2) Plomby, ktorých reklamáciu osoba podľa odseku 1 uznala, odovzdá
finančnému riaditeľstvu. Finančné riaditeľstvo takéto plomby zničí a o ich
zničení vyhotoví úradný záznam v dvoch vyhotoveniach, pričom jedno vyho-
tovenie odovzdá osobe podľa odseku 1.
(3) Finančné riaditeľstvo objednané množstvo plomb predá servisnej or-
ganizácii. Finančné riaditeľstvo plomby predáva servisnej organizácii za cenu
podľa osobitného predpisu.18) O predaji plomb servisnej organizácii finančné
riaditeľstvo vedie evidenciu.
(4) Plomby môže použiť len servisná organizácia a nesmie ich predať ale-
bo iným spôsobom odovzdať inej fyzickej osobe alebo právnickej osobe.
(5) Servisná organizácia vykoná zúčtovanie odberu a použitia prevzatých
plomb podľa odseku 7 na colnom úrade za prvý polrok najneskôr do 31. júla
príslušného kalendárneho roka a za druhý polrok najneskôr do 31. januára
nasledujúceho kalendárneho roka. Servisná organizácia v rámci zúčtovania
odberu a použitia prevzatých plomb odovzdá colnému úradu poškodené plomby
alebo z iného dôvodu nepoužiteľné plomby okrem plomb nenávratne zniče-
ných pri označovaní elektronickej registračnej pokladnice a plomb poškode-
ných podľa § 5 ods. 2 písm. d). Colný úrad takéto plomby zničí a o ich zničení
vyhotoví úradný záznam.
(6) Ak servisná organizácia prestala vykonávať opravy a údržbu elektro-
nických registračných pokladníc, vykoná zúčtovanie odberu a použitia pre-
vzatých plomb podľa odseku 7 na colnom úrade do 30 dní od nadobudnutia
právoplatnosti rozhodnutia daňového úradu o vyčiarknutí servisnej organi-
zácie z registra. Servisná organizácia v rámci zúčtovania odberu a použitia
prevzatých plomb odovzdá colnému úradu poškodené plomby alebo z iného
dôvodu nepoužiteľné plomby okrem plomb nenávratne zničených pri označo-
vaní elektronickej registračnej pokladnice a plomb poškodených podľa § 5
ods. 2 písm. d). Colný úrad takéto plomby zničí a o ich zničení vyhotoví úrad-
ný záznam.
(7) Servisná organizácia predloží zúčtovanie odberu a použitia prevza-
tých plomb na dátovom médiu, na ktorom uvedie
a) počet plomb zakúpených servisnou organizáciou,
b) počiatočný stav nenalepených plomb z predchádzajúceho kalendárneho
roka,
c) celkový počet plomb nalepených na elektronické registračné pokladnice,
d) počet plomb nalepených na elektronické registračné pokladnice, ktoré boli
uvedené do prevádzky,
e) počet plomb nalepených na elektronické registračné pokladnice po tom,
čo boli nenávratne zničené pri servisnom zásahu,
f) počet plomb vymenených alebo doplnených podľa § 5 ods. 2 písm. d),
g) počet plomb poškodených servisnou organizáciou a odovzdaných na zni-
čenie podľa odseku 5,
h) počet plomb vrátených na zničenie podľa odseku 6,
i) počet stratených plomb s uvedením čísla série a poradového čísla strate-
nej plomby,
j) konečný stav plomb,
k) čísla sérií a poradové čísla plomb, ktorými boli označené elektronické re-
gistračné pokladnice v členení podľa daňového kódu elektronickej regis-
tračnej pokladnice s uvedením obchodného mena, sídla alebo miesta pod-
nikania podnikateľa, predajného miesta, ak je odlišné od sídla alebo mies-
ta podnikania a dátumy nalepenia plomb.
§ 16a
Správne delikty
Správneho deliktu sa dopustí ten, kto
a) nepoužil elektronickú registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa
klient na evidenciu tržby podľa § 3 ods. 1 prvej vety alebo prijme tržbu
na základe dokladu vyhotoveného elektronickou registračnou pokladni-
cou alebo pokladnicou e-kasa klient, ktorý nie je pokladničným dokla-
139
dom, uvedie v žiadosti nepravdivú informáciu o dostupnosti in-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
ternetového signálu na predajnom mieste podľa § 3a ods. 1 alebo
nesplní povinnosť podľa § 3a ods. 3 alebo § 8 ods. 6,
b) svojím zásahom vyradí elektronickú registračnú pokladnicu alebo poklad-
nicu e-kasa klient z prevádzky,
c) na evidenciu prijatej tržby používa elektronickú registračnú pokladnicu,
ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 až 4 alebo pokladnicu e-kasa
klient, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4a, alebo nesplní povinnosti
uvedené v § 8a,
d) neodovzdá paragón podľa § 10 ods. 4,
e) zaeviduje tržbu v elektronickej registračnej pokladnici alebo v pokladnici
e-kasa klient, ale neodovzdá pokladničný doklad podľa § 8 ods. 1, 2, 7, 9 a
10,
f) odovzdá pokladničný doklad, doklad alebo paragón, ktoré nespĺňajú ná-
ležitosti podľa § 8 ods. 1, 2, 7, 9 a 10 alebo § 10 ods. 4 a 6,
g) nemá knihu elektronickej registračnej pokladnice umiestnenú na predaj-
nom mieste podľa § 2 písm. aw),
h) nezaeviduje v elektronickej registračnej pokladnici vklad hoto-
vosti podľa § 3 ods. 3 prvej vety alebo v pokladnici e-kasa klient
vklad alebo výber hotovosti podľa § 3 ods. 3 druhej vety alebo
nesplní povinnosť podľa § 3 ods. 3 tretej vety alebo štvrtej vety,
i) nepostupuje v súlade s § 3 ods. 4,
j) nepoužíva elektronickú registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa
klient v súlade s § 3 ods. 6 alebo nesplní povinnosť podľa § 3 ods. 7
prvej vety,
k) nezabezpečí vykonanie povinnej údržby elektronickej registračnej poklad-
nice podľa § 4 ods. 7,
l) nesplní povinnosť podľa § 3 ods. 1 druhej vety a tretej vety, § 3 ods. 7
druhej vety a tretej vety, § 4 ods. 9 a 10 alebo § 7a ods. 5, 7 až 9,,
m) neoznačí tovar alebo službu podľa § 8 ods. 3,
n) neodovzdá kupujúcemu pokladničný doklad alebo paragón podľa § 8 ods.
4,
o) nesplní povinnosť podľa § 3 ods. 8, § 3a ods. 4 alebo § 8 ods. 5,
p) nesplní povinnosť podľa § 7a ods. 7, § 9 alebo § 10 ods. 7,
q) nenahlási servisnej organizácii poškodenie alebo chýbanie plomby podľa
§ 4 ods. 8 alebo poruchu elektronickej registračnej pokladnice podľa § 10
ods. 1,
r) nezaeviduje v elektronickej registračnej pokladnici alebo v pokladnici e-
kasa klient údaje z vyhotovených paragónov v lehote podľa § 10 ods. 5,
s) neuchová fiskálnu pamäť v lehote podľa § 11 ods. 2,
t) nevyhotoví dennú uzávierku, intervalovú uzávierku alebo prehľadovú
uzávierku alebo nedodrží postup podľa § 12,
u) nevedie knihu elektronickej registračnej pokladnice alebo nesplní po-
vinnosť podľa § 13,
v) nedodrží postup pri zmene vlastníka elektronickej registračnej pokladni-
ce podľa § 14,
w) neoznámi ukončenie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice podľa
§ 15 ods. 2 alebo ukončenie používania pokladnice e-kasa klient podľa §
15a ods. 1,
x) nezaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice skutočnosti
podľa § 4 ods. 8, § 10 ods. 1 alebo ods. 3 alebo podľa § 15 ods. 4,
y) neuvedie informáciu o umiestnení plomb podľa § 4 ods. 2 písm. b) pätná-
steho bodu,
z) nesplní povinnosť podľa § 4 ods. 6, § 4c ods. 4 a 10,, § 17a ods. 4, § 17c
ods. 4 alebo § 18c ods. 4,
aa) neodovzdá certifikát elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej
tlačiarne podľa § 7 ods. 1 písm. b),
ab) nevykoná niektorú z činností podľa § 15 ods. 1 alebo nedodrží postup ulo-
ženia údajov podľa § 11 ods. 4 alebo § 15 ods. 3,
ac) nezabezpečí vykonanie opravy elektronickej registračnej pokladnice v le-
hote podľa § 5 ods. 2 písm. a),
ad) nevedie evidenciu plomb podľa § 5 ods. 2 písm. b),
ae) neoznámi colnému úradu zistenie poškodenia plomby alebo chýbanie plom-
Registračné pokladnice
by, zmeny údajov uložených v elektronickej registračnej pokladnici alebo
odchýlky od elektronickej registračnej pokladnice certifikovanej Colným
úradom Bratislava podľa § 5 ods. 2 písm. c), nevykoná aktualizáciu vsta-
vaného registračného programu alebo vlastného registračného programu
podľa § 5 ods. 2 písm. e) alebo neoznámi stratu plomby podľa § 5 ods. 2
písm. f),
af) nezabezpečí výmenu poškodenej plomby, doplnenie chýbajúcej plomby
alebo neoznámi zmenu údajov podľa § 5 ods. 2 písm. d) alebo písm. g),
ag) neoznámi v ustanovenej lehote zmenu skutočností podľa § 6 ods. 5,
ah) neoznačí elektronickú registračnú pokladnicu plombou podľa § 7 ods. 5,
ai) predá alebo iným spôsobom odovzdá inej fyzickej osobe alebo právnickej
osobe plomby podľa § 16 ods. 4,
aj) neodovzdá colnému úradu poškodené plomby alebo z iného dôvodu nepo-
užiteľné plomby alebo nedodrží postup pri zúčtovaní odberu alebo použi-
tia prevzatých plomb s colným úradom podľa § 16 ods. 5, 6 alebo ods. 7,
ak) nezaznamená do knihy elektronickej registračnej pokladnice skutočnosti
podľa § 4 ods. 7, § 5 ods. 2 písm. c) a d), § 7 ods. 4 a 5, § 10 ods. 2, § 11 ods.
2 až 4 alebo § 15 ods. 1,
140 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
al) uvádza elektronickú registračnú pokladnicu do prevádzky alebo vykoná-
va opravu a údržbu elektronických registračných pokladníc a nie je zapí-
saný v registri servisných organizácií podľa § 6,
am) v rozpore s týmto zákonom umožní zmeniť alebo zmení údaje v elek-
tronickej registračnej pokladnici, v pokladnici e-kasa klient, v kontrol-
nom zázname alebo umožní zmeniť alebo zmení obsah alebo usporiada-
nie údajov výsledných výstupov vytvorených pokladnicou e-kasa klient
alebo zmení údaje z dátovej správy uloženej v on-line registra-
čnej pokladnici podľa § 3 ods. 1, 3 a 7 alebo § 3a ods. 3 alebo umož-
ní zmeniť alebo zmení rozsah údajov zasielaných do systému e-
kasa podľa § 8a,
an) uvedie do prevádzky alebo umožní používať elektronickú registračnú po-
kladnicu, ktorá nespĺňa požiadavky podľa tohto zákona,
ao) poruší zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu na predajnom mies-
te podľa § 16b ods. 7 a 8,
ap)nesplní povinnosť podľa § 4c ods. 13 alebo neukončí prevádzku
elektronickej registračnej pokladnice podľa § 15 ods. 5,
ar) umožní vytlačiť alebo vytlačí ochranný znak na pokladničnom doklade,
ktorý nie je zaznamenaný v kontrolnom zázname, alebo umožní vytlačiť
alebo vytlačí údaje, ktoré nie sú súčasťou obratu, záporného obratu, ku-
mulovaného obratu alebo kontrolného záznamu,
as) nesplní povinnosť podľa § 4c ods. 11.
Sankcie
§ 16b
(1) Daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu za správny delikt podľa
a) § 16a písm. a) až f), j), s) a t) od 330 eur do 3 300 eur,
b) § 16a písm. g) až i), k), l), n), p) až r) a u) až x) od 100 eur do 3 300 eur;
pokutu za správny delikt podľa § 16a písm. h) daňový úrad alebo colný
úrad neuloží, ak daňovým úradom alebo colným úradom zistená celková
suma vloženej hotovosti v elektronickej registračnej pokladnici alebo v
pokladnici e-kasa klient okrem prijatej tržby podľa § 3 ods. 3 nepresiahne
sumu 20 eur,
c) § 16a písm. m) od 20 eur do 100 eur pri druhom
zistení porušenia; pri
prvom zistení porušenia daňový úrad alebo colný úrad pokutu neuloží,
ale podnikateľa vyzve na odstránenie nedostatkov pri označení tovaru
alebo služby,
d) § 16a písm. o) od 50 eur do 330 eur,
e) § 16a písm. am), ap) a ar) od 2 000 eur do 10 000 eur,
f) § 16a písm. ao) od 2 000 eur do 40 000 eur.
(2) Daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu pri každom ďalšom ziste-
ní porušenia podľa
a) § 16a písm. a) až f), j), s) a t) od 660 eur do 6 600 eur,
b) § 16a písm. g) až i), k), l), n), p) až r) a u) až x) od 200 eur do 6 600 eur;
pokutu za správny delikt podľa § 16a písm. h) daňový úrad alebo colný
úrad neuloží, ak daňovým úradom alebo colným úradom zistená celková
suma vloženej hotovosti v elektronickej registračnej pokladnici alebo v
pokladnici e-kasa klient okrem prijatej tržby podľa § 3 ods. 3 nepresiahne
sumu 20 eur,
c) § 16a písm. m) od 40 eur do 200 eur,
d) § 16a písm. o) od 100 eur do 660 eur,
e) § 16a písm. am), ap) a ar) od 4 000 eur do 20 000 eur.
(3) Pokuty podľa odsekov 1 a 2 sa ukladajú na mieste rozhodnutím. Po-
kutu rozhodnutím na mieste uloží ten colný úrad alebo daňový úrad, ktorý
správny delikt zistil. Ak daňový úrad alebo colný úrad neuloží pokutu roz-
hodnutím na mieste, postupuje podľa osobitného predpisu.19)
(4) Rozhodnutie o uložení pokuty na mieste podľa odseku 3 sa odovzdá
osobe, s ktorou sa o zistení porušenia tohto zákona spísala zápisnica;18b) také-
to odovzdanie sa považuje za doručenie podnikateľovi do vlastných rúk podľa
osobitného predpisu,18c) a to aj ak osoba, s ktorou bola spísaná zápisnica,18b)
odmietne rozhodnutie o uložení pokuty na mieste prevziať. Proti rozhodnutiu
o uložení pokuty na mieste možno podať odvolanie, ktoré nemá odkladný úči-
nok. Pokuta je splatná do troch pracovných dní od doručenia rozhodnutia o
uložení pokuty na mieste a možno ju zaplatiť aj v hotovosti.
(5) Spáchanie správnych deliktov podľa § 16a písm. a) až d), am), ao) až
ar) sa považuje za osobitne závažné porušenie tohto zákona.
(6) Daňový úrad alebo colný úrad pri
a) prvom opakovanom zistení porušenia podľa § 16a písm. a) až d), am), ap)
a ar) uloží pokutu podľa odseku 2 písm. a) alebo písm. e) a môže podať
návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia k činnosti, pri ktorej došlo
k porušeniu tohto zákona,18a)
b) každom ďalšom zistení porušenia podľa § 16a písm. a) až d), am), ap) a ar)
uloží pokutu podľa odseku 2 písm. a) alebo písm. e) a podá návrh na zru-
šenie živnostenského oprávnenia k činnosti, pri ktorej došlo k porušeniu
tohto zákona.18a)
(7) Ak daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu na mieste rozhodnu-
tím podľa odseku 6, uloží aj zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu, na
ktoré sa vzťahuje povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu alebo
pokladnicu e-kasa klient na predajnom mieste, a to od okamihu odovzdania
rozhodnutia osobe, s ktorou sa o zistení porušenia tohto zákona spísala zápis-
nica, najviac však na 72 hodín. Daňový úrad alebo colný úrad zákaz predávať
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
tovar alebo poskytovať službu, na ktoré sa vzťahuje povinnosť používať elek-
tronickú registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa klient na predaj-
nom mieste, neuloží, ak by tým došlo k ohrozeniu života alebo zdravia osôb,
ale predajné miesto na 72 hodín označí oznámením, v ktorom uvedie, že na
tomto predajnom mieste došlo k porušeniu zákona o používaní elektronickej
registračnej pokladnice. Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie, ktoré nemá
odkladný účinok. Ustanovenia prvej až tretej vety sa rovnako vzťahujú aj na
uloženie pokuty a zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu na predaj-
nom mieste aj pri používaní pokladnice e-kasa klient.
(8) Ak podnikateľ nezaplatí pokutu podľa odseku 2 písm. a) alebo písm.
e) za porušenie podľa § 16a písm. a) až d), am), ap) a ar) najneskôr v posledný
deň lehoty splatnosti, nesmie predávať tovar alebo poskytovať službu, na kto-
ré sa vzťahuje povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu alebo
pokladnicu e-kasa klient na predajnom mieste odo dňa nasledujúceho po uply-
nutí splatnosti pokuty; tento zákaz stráca účinky dňom zaplatenia pokuty
alebo dňom právoplatnosti rozhodnutia, ktorým bolo zrušené rozhodnutie o
uložení pokuty na mieste.
(9) Daňový úrad alebo colný úrad označí predajné miesto, na ktoré sa
vzťahuje zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu podľa odseku 7 alebo
odseku 8, oznámením, v ktorom uvedie, že na tomto predajnom mieste je zá-
kaz predaja tovaru alebo poskytovania služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť
používať elektronickú registračnú pokladnicu alebo pokladnicu e-kasa klient.
(10) Ak podnikateľ poruší zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu,
na ktorú sa vzťahuje povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu
na predajnom mieste, daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu podľa odse-
ku 1 písm. f) za porušenie podľa § 16a písm. ao) a po označení predajného
miesta podľa odseku 9 podá návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia k
činnosti, pri ktorej došlo k porušeniu tohto zákona,18a) ak ešte nebol podaný.
(11) Daňový úrad a colný úrad sa o zistení porušenia podľa § 16a písm. a)
až x), am), ao) až ar) vzájomne informujú.
(12) Pri ukladaní pokuty podľa odsekov 1 a 2 sa prihliada na závažnosť,
trvanie a následky protiprávneho stavu.
(13) Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za ktorých porušenie bola
pokuta uložená.
(14) Postup podľa odseku 2 sa neuplatní, ak v čase zistenia toho istého
správneho deliktu podľa § 16a uplynuli dva roky odo dňa nadobudnutia prá-
voplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty podľa odseku 1 alebo odseku 2 za
ten istý správny delikt podľa § 16a.
(15) Pokutu podľa odseku 3 poslednej vety nemožno uložiť, ak uplynulo
päť rokov od konca roka, v ktorom došlo k porušeniu tohto zákona.
§ 16c
(1) Daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu za správny delikt podľa
a) § 16a písm. y), aa) až af) a ah) až ak) od 100 eur do 3 300 eur,
b) § 16a písm. z) a ag) od 330 eur do 3 300 eur,
c) § 16a písm. al) od 160 eur do 1 600 eur,
d) § 16a písm. an) 2 000 eur,
e) § 16a písm. as) od 2 000 eur do 10 000 eur.
(2) Daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu pri každom ďalšom zistení
porušenia podľa
a) § 16a písm. y), aa) až af) a ah) až ak) od 200 eur do 6 600 eur,
b) § 16a písm. z) a ag) od 660 eur do 6 600 eur,
c) § 16a písm. al) od 330 eur do 3 300 eur,
d) § 16a písm. an) 4 000 eur,
e) § 16a písm. as) od 4 000 eur do 20 000 eur.
(3) Pokutu podľa odseku 1 alebo odseku 2 ukladá ten daňový úrad alebo
colný úrad, ktorý správny delikt zistil.
(4) Spáchanie správnych deliktov podľa § 16a písm. al), an) a as) sa
považuje za osobitne závažné porušenie tohto zákona.
(5) Daňový úrad alebo colný úrad
a) pri prvom opakovanom zistení porušenia podľa § 16a písm. al), an) a as)
uloží pokutu podľa odseku 2 písm. c), d) alebo písm. e) a môže podať
návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia k činnosti, pri ktorej došlo
k porušeniu tohto zákona,18a)
b) pri každom ďalšom zistení porušenia podľa § 16a písm. al), an) a as)
uloží pokutu podľa odseku 2 písm. c), d) alebo písm. e) a podá návrh na
zrušenie živnostenského oprávnenia k činnosti, pri ktorej došlo k poruše-
niu tohto zákona.18a)
(6) Daňový úrad a colný úrad sa o zistení porušenia podľa § 16a písm. y)
až al), an) a as) vzájomne informujú.
(7) Pri ukladaní pokuty podľa odsekov 1 a 2 sa prihliada na závažnosť,
trvanie a následky protiprávneho stavu.
(8) Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za ktorých porušenie bola
pokuta uložená.
(9) Postup podľa odseku 2 sa neuplatní, ak v čase zistenia toho istého
správneho deliktu podľa § 16a uplynuli dva roky odo dňa nadobudnutia prá-
voplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty podľa odseku 1 alebo odseku 2 za
ten istý správny delikt podľa § 16a.
(10) Pokutu podľa odsekov 1 a 2 nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od
konca roka, v ktorom došlo k porušeniu tohto zákona.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
§ 17
(1) Kontrolu dodržiavania ustanovení tohto zákona vykonáva
orgán finančnej správy. Pri kontrole dodržiavania ustanovení tohto
zákona sa postupuje podľa osobitných predpisov,18d) ak odsek 2 neu-
stanovuje inak, pričom na účely kontroly môže byť využitý aj po-
kladničný doklad, kópia originálu pokladničného dokladu, paragón,
iný doklad, ktorý nie je pokladničným dokladom a obsahuje infor-
mácie o cene tovaru alebo o cene služby, a doklad podľa osobitných
predpisov18e) získaný fyzickou osobou alebo právnickou osobou aj inak
ako postupom podľa osobitného predpisu;20) rovnako môžu byť vyu-
žité aj všetky informácie uložené v systéme e-kasa. Pokladničný do-
klad, kópia originálu pokladničného dokladu, paragón, iný doklad,
ktorý nie je pokladničným dokladom a obsahuje informácie o cene
tovaru alebo o cene služby, a doklad podľa osobitných predpisov18e)
podľa druhej vety predložený orgánu finančnej správy alebo infor-
mácie uložené v systéme e-kasa sa považujú za dôkaz získaný v súla-
de so všeobecne záväzným právnym predpisom. Finančné riaditeľstvo
umožní verejnosti overiť, či boli údaje z pokladničných dokladov
vyhotovených pokladnicou e-kasa klient zaslané do systému e-kasa.
(2) Na účely kontroly dodržiavania ustanovení tohto zákona sú
orgány finančnej správy oprávnené vykonať u podnikateľa nákup
tovaru alebo prijať službu aj opakovane bez povinnosti spísať zápis-
nicu.18b) O každom takomto kontrolnom nákupe spíše zamestnanec
finančnej správy úradný záznam.18b) Zamestnanec finančnej správy
je povinný po vykonaní posledného kontrolného nákupu preukázať
sa služobným preukazom a spísať zápisnicu,18b) v ktorej uvedie infor-
mácie o vykonaných kontrolných nákupoch. Časový úsek, v ktorom
sa vykonávajú opakované kontrolné nákupy podľa prvej vety, ne-
smie byť dlhší ako 30 dní.
(3) Na konanie o zápise do registra a o vyčiarknutí z registra sa vzťahuje
osobitný predpis.19)
(4) V konaní o sankciách a pri vymáhaní pokút sa postupuje podľa oso-
bitného predpisu,19) ak § 16b neustanovuje inak.
(5) Na konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice sa vzťa-
huje všeobecný predpis o správnom konaní, ak § 4b neustanovuje inak.
(6) Na konanie o certifikácii pokladničného programu a chránené-
ho dátového úložiska podľa § 4c sa vzťahuje správny poriadok, ak §
4c neustanovuje inak.
(7) Na odklad platenia pokuty, povolenie platenia pokuty v splátkach,
úľavu z pokuty alebo odpustenie pokuty, zastupovanie a doručovanie sa pri-
merane vzťahuje osobitný predpis.19)
(8) Na konanie o povolení odkladu zo zasielania údajov z on-line
registračnej pokladnice do systému e-kasa sa vzťahuje daňový pori-
adok, ak § 3a neustanovuje inak.
(9) Na účely tohto zákona sú orgány finančnej správy oprávnené
podľa osobitných predpisov19a) spracúvať v informačných systémoch
osobné údaje podnikateľa, výrobcu, dovozcu alebo distribútora po-
kladničného programu a chráneného dátového úložiska, kupujúce-
ho alebo fyzickej osoby uvedenej v § 17 ods. 1 druhej vete. Osobnými
údajmi sú meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu, rodné číslo, te-
lefónne číslo, adresa elektronickej pošty a IP adresa. Osobné údaje
možno sprístupniť len finančnej správe, ministerstvu financií, súdu
a orgánom činným v trestnom konaní na účely plnenia úloh podľa
osobitných predpisov.19b)
§ 17a
Zabezpečenie a prepadnutie elektronickej registračnej pokladnice
(1) Colný úrad alebo daňový úrad môže zabezpečiť elektronickú regis-
tračnú pokladnicu vrátane akéhokoľvek prístroja, ktorý je na elektronickú
registračnú pokladnicu pripojený pevne alebo prostredníctvom bezdrôtovej
technológie, najmä počítač, notebook, externý disk, USB kľúč, úložisko dát,
peňažná zásuvka, čítačka kariet, ak existuje dôvodné podozrenie z pozmeňo-
vania údajov v elektronickej registračnej pokladnici alebo v kontrolnom zá-
zname alebo ak elektronická registračná pokladnica nespĺňa požiadavky podľa
§ 4 ods. 2 až 4.
(2) Colný úrad alebo daňový úrad, ktorý zabezpečil elektronickú regis-
tračnú pokladnicu, požiada Colný úrad Bratislava o technickú expertízu. Col-
ný úrad Bratislava posúdi odôvodnenosť vykonania technickej expertízy. Ak
nie je dôvod na vykonanie technickej expertízy, Colný úrad Bratislava vráti
elektronickú registračnú pokladnicu colnému úradu alebo daňovému úradu,
ktorý vydá rozhodnutie o zrušení rozhodnutia o zabezpečení elektronickej
registračnej pokladnice.
(3) Colný úrad Bratislava je oprávnený pri technickej expertíze odstrániť
plombu, ktorou je označená elektronická registračná pokladnica. Lehota na
vykonanie technickej expertízy je maximálne jeden rok od právoplatnosti roz-
hodnutia o zabezpečení elektronickej registračnej pokladnice.
(4) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice je na výzvu a v lehote v nej určenej povinný Colnému úradu Bratislava
poskytnúť pri technickej expertíze súčinnosť a všetky podklady a doklady
nevyhnutné na vykonanie technickej expertízy.
(5) Colný úrad alebo daňový úrad, ktorý elektronickú registračnú poklad-
141
nicu zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí elektronickej registračnej
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/
pokladnice do 30 dní odo dňa doručenia výsledkov technickej expertízy podľa
odseku 2, ktorej výsledky preukázali, že došlo k naplneniu niektorého z dôvo-
dov zabezpečenia podľa odseku 1.
(6) Colný úrad alebo daňový úrad môže zničiť prepadnutú elektronickú
registračnú pokladnicu najskôr po piatich rokoch odo dňa právoplatnosti roz-
hodnutia o prepadnutí elektronickej registračnej pokladnice.
(7) Colný úrad alebo daňový úrad postupuje pri zabezpečení a prepadnu-
tí elektronickej registračnej pokladnice primerane podľa osobitného predpi-
su,20a) ak odseky 1 až 6 neustanovujú inak.
§ 17b
Postup podnikateľa pri zabezpečení a prepadnutí elektronickej registračnej
pokladnice
(1) Počas zabezpečenia elektronickej registračnej pokladnice je podnika-
teľ povinný pri predaji tovaru alebo pri poskytovaní služby postupovať podľa
§ 10 ods. 3 až 5 alebo používať inú elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá
bola uvedená do prevádzky podľa § 7, alebo používať pokladnicu e-kasa kli-
ent.
(2) Podnikateľ, ktorý počas zabezpečenia elektronickej registračnej po-
kladnice postupoval podľa § 10 ods. 3 až 5, je povinný po zrušení rozhodnutia
o zabezpečení elektronickej registračnej pokladnice zaevidovať údaje z vyho-
tovených paragónov do elektronickej registračnej pokladnice v lehote podľa §
10 ods. 5, pričom kópie paragónov je povinný uchovávať podľa § 9 ods. 4.
(3) Podnikateľ, ktorému bola zabezpečená elektronická registračná po-
kladnica, je povinný po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o prepadnu-
tí elektronickej registračnej pokladnice kópie paragónov archivovať v súlade
s osobitným predpisom;20b) ak bude podnikateľ naďalej predávať tovar alebo
poskytovať službu podľa prílohy č. 1, je povinný používať elektronickú regis-
tračnú pokladnicu alebo používať pokladnicu e-kasa klient.
§ 17c
Zabezpečenie a prepadnutie on-line registračnej pokladnice
(1) Colný úrad alebo daňový úrad môže zabezpečiť on-line regis-
tračnú pokladnicu vrátane akýchkoľvek prístrojov, ktoré sú k on-
line registračnej pokladnici pripojené pevne alebo prostredníctvom
bezdrôtovej technológie, najmä počítač, notebook, externý disk, USB
kľúč, úložisko dát, peňažná zásuvka, čítačka kariet, ak existuje dôvod-
né podozrenie z pozmeňovania údajov v on-line registračnej poklad-
nici alebo údajov odosielaných do systému e-kasa alebo ak on-line
registračná pokladnica nespĺňa požiadavky podľa § 4a ods. 2.
(2) Colný úrad alebo daňový úrad, ktorý zabezpečil on-line regis-
tračnú pokladnicu, požiada finančné riaditeľstvo o technickú exper-
tízu. Finančné riaditeľstvo posúdi odôvodnenosť vykonania technic-
kej expertízy. Ak nie sú dôvody na vykonanie technickej expertízy,
finančné riaditeľstvo vráti on-line registračnú pokladnicu vrátane
akýchkoľvek prístrojov zabezpečených podľa odseku 1 colnému úra-
du alebo daňovému úradu, ktorý vydá rozhodnutie o zrušení roz-
hodnutia o zabezpečení on-line registračnej pokladnice.
(3) Lehota na vykonanie technickej expertízy je najviac jeden rok
od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení on-line registračnej po-
kladnice.
(4) Výrobca, dovozca alebo distribútor pokladničného programu
a chráneného dátového úložiska je na výzvu a v lehote určenej vo
výzve povinný finančnému riaditeľstvu poskytnúť pri technickej ex-
pertíze súčinnosť a všetky podklady a doklady nevyhnutné pre vy-
konanie technickej expertízy.
(5) Colný úrad alebo daňový úrad, ktorý on-line registračnú po-
kladnicu zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí on-line regis-
tračnej pokladnice vrátane akýchkoľvek prístrojov zabezpečených
podľa odseku 1 do 15 dní odo dňa doručenia výsledkov technickej
expertízy podľa odseku 2, ktorej výsledky preukázali, že došlo k na-
plneniu niektorého z dôvodov zabezpečenia podľa odseku 1.
Registračné pokladnice
(6) Colný úrad alebo daňový úrad môže zničiť prepadnutú on-
line registračnú pokladnicu vrátane akýchkoľvek prístrojov zabez-
pečených podľa odseku 1 najskôr po piatich rokoch odo dňa právo-
platnosti rozhodnutia o prepadnutí on-line registračnej pokladnice.
(7) Colný úrad alebo daňový úrad postupuje pri zabezpečení a
prepadnutí on-line registračnej pokladnice primerane podľa daňo-
vého poriadku,20a) ak odseky 1 až 6 neustanovujú inak.
§ 17d
Postup podnikateľa pri zabezpečení a prepadnutí on-line
registračnej pokladnice
(1) Počas zabezpečenia on-line registračnej pokladnice je podni-
kateľ povinný pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby postupo-
vať podľa § 10 ods. 4 a 5 alebo používať inú on-line registračnú po-
kladnicu, ktorá bola uvedená do prevádzky podľa § 7a, alebo použí-
vať virtuálnu registračnú pokladnicu.
(2) Podnikateľ, ktorý počas zabezpečenia on-line registračnej po-
kladnice postupoval podľa § 10 ods. 4 a 5, je povinný po zrušení roz-
142 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
hodnutia o zabezpečení on-line registračnej pokladnice zaevidovať
údaje z vyhotovených paragónov do on-line registračnej pokladnice
v lehote podľa § 10 ods. 5, pričom kópie paragónov je povinný ucho-
vávať podľa § 9 ods. 4.
(3) Podnikateľ, ktorému bola zabezpečená on-line registračná po-
kladnica, je povinný po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o
prepadnutí on-line registračnej pokladnice kópie paragónov archi-
vovať podľa osobitného predpisu;20b) ak bude podnikateľ naďalej pre-
dávať tovar alebo poskytovať službu uvedenú v prílohe č. 1, je povin-
ný používať on-line registračnú pokladnicu alebo virtuálnu registrač-
nú pokladnicu.
§ 18
Prechodné ustanovenia
(1) Podnikateľ, ktorý má povinnosť používať elektronickú registračnú
pokladnicu na evidenciu tržieb, môže používať elektronickú registračnú po-
kladnicu podľa doterajšieho predpisu21) najneskôr do 31. decembra 2011. Pri
používaní takejto elektronickej registračnej pokladnice podnikateľ postupuje
podľa doterajšieho predpisu21) najneskôr do 31. decembra 2011.
(2) Servisná organizácia postupuje podľa doterajšieho predpisu21) u pod-
nikateľa podľa odseku 1 najneskôr do 31. decembra 2011.
§ 18a
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 30. decembra 2010
Ustanovenie § 18 v znení účinnom od 30. decembra 2010 sa nevzťahuje na
podnikateľa, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú registračnú
pokladnicu prvýkrát po 30. decembri 2010.
§ 18b
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2012
(1) Konanie o uložení pokuty podľa osobitného predpisu22) účinného k 28.
februáru 2009 a blokovej pokuty podľa osobitného predpisu23) účinného k 28.
februáru 2009, ktoré bolo začaté, avšak nebolo právoplatne ukončené k 28.
februáru 2009 sa dokončí podľa osobitného predpisu24) účinného k 28. februá-
ru 2009.
(2) Za porušenie ustanovení osobitného predpisu,21) o ktorom sa k 28. febru-
áru 2009 neviedlo konanie, sa uloží pokuta podľa osobitného predpisu24) účin-
ného k 28. februáru 2009.
(3) Ak osoba podľa osobitného predpisu25) účinného od 1. marca 2009 po-
užíva v súlade s § 18 ods. 1 elektronickú registračnú pokladnicu podľa osobit-
ného predpisu21) účinného k 28. februáru 2009, za porušenie ustanovení tohto
predpisu, sa uloží pokuta podľa osobitného predpisu24) účinného k 28. februá-
ru 2009.
(4) Konanie o uložení pokuty podľa osobitného predpisu26) účinného k 31.
decembru 2011 a blokovej pokuty podľa osobitného predpisu23) účinného k 31.
decembru 2011, ktoré bolo začaté, avšak nebolo právoplatne ukončené k 31.
decembru 2011 sa dokončí podľa osobitného predpisu24) účinného k 31. de-
cembru 2011.
(5) Za porušenie ustanovení predpisu účinného k 31. decembru 2011, o
ktorom sa k 31. decembru 2011 neviedlo konanie, sa uloží pokuta podľa oso-
bitného predpisu24) účinného k 31. decembru 2011.
(6) Osobe podľa osobitného predpisu25) účinného k 28. februáru 2009, kto-
rá používa v súlade s § 18 ods. 1 elektronickú registračnú pokladnicu podľa
osobitného predpisu21) účinného k 28. februáru 2009, colný úrad na účely spo-
trebných daní za porušenie ustanovení osobitného predpisu21) účinného k 28.
februáru 2009 v období od 1. januára 2010 do 31. decembra 2011, uloží poku-
tu podľa osobitného predpisu24) účinného k 28. februáru 2009.
(7) Plomby obstarané do 31. decembra 2011 sa môžu používať aj po 31.
decembri 2011.
§ 18c
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Fiskálna pamäť, ktorá spĺňa požiadavky ustanovené v § 4 ods. 3 písm.
d) zákona účinného od 1. januára 2014, a elektronická registračná pokladnica
vybavená takouto fiskálnou pamäťou musia byť dostupné najneskôr od 1.
júla 2014.
(2) Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú regis-
tračnú pokladnicu prvýkrát po 1. júli 2014, je povinný na evidenciu prijatých
tržieb používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky
podľa zákona účinného od 1. januára 2014.
(3) Elektronickú registračnú pokladnicu, ktorú podnikateľ používal pred
1. júlom 2014, môže používať aj naďalej s tým, že výmenu fiskálnej pamäte za
fiskálnu pamäť, ktorá spĺňa požiadavky ustanovené v § 4 ods. 3 písm. d) záko-
na účinného od 1. januára 2014, vykoná vtedy, ak nastane niektorý z dôvodov
uvedených v § 11 ods. 1.
(4) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice, ktorému bol vydaný certifikát pred 1. januárom 2014, je povinný splniť
povinnosť podľa § 4 ods. 6 na požiadanie daňového úradu alebo colného úra-
du.
(5) Konanie o uložení pokuty podľa zákona účinného k 31. decembru 2013,
ktoré bolo začaté, avšak nebolo právoplatne ukončené k 31. decembru 2013,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
sa dokončí podľa zákona účinného k 31. decembru 2013.
(6) Za porušenie ustanovení zákona účinného k 31. decembru 2013, o kto-
rom sa k 31. decembru 2013 neviedlo konanie, sa uloží pokuta podľa zákona
účinného k 31. decembru 2013.
(7) Knihu elektronickej registračnej pokladnice, ktorú podnikateľ použí-
val aj pred 1. januárom 2014, môže používať aj naďalej s tým, že záznamy
ustanovené zákonom účinným k 1. januáru 2014 dopíše ručne.
§ 18ca
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1) Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej poklad-
nice môže od 1. januára 2015 uvádzať na trh len elektronickú registračnú
pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 až 3 zákona účinného od
1. januára 2015.
(2) Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú regis-
tračnú pokladnicu prvýkrát od 1. januára 2015, je povinný na evidenciu prija-
tých tržieb používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa požia-
davky podľa zákona účinného od 1. januára 2015.
(3) Elektronickú registračnú pokladnicu, ktorú podnikateľ používal pred
1. januárom 2015, môže používať aj naďalej s tým, že pri jej výmene za novú
je povinný ju vymeniť len za elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa
požiadavky podľa znenia § 4 ods. 1 až 3 účinného od 1. januára 2015.
§ 18cb
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1) Podnikateľ, ktorý poskytuje služby uvedené v prílohe č. 1 pod kódmi
45.20 Oprava a údržba motorových vozidiel, a to len pri oprave nákladných
motorových vozidiel, 45.40 Predaj, údržba a oprava motocyklov a ich dielov a
príslušenstva, 49.32 Taxislužba, 55.10 Hotelové a podobné ubytovanie, 55.20
Turistické a iné krátkodobé ubytovanie, 55.30 Autokempingy, táboriská a
miesta pre karavány, 55.90 Ostatné ubytovanie, 56.10 Reštauračné činnosti a
mobilný predaj jedál, a to len pri poskytovaní školského stravovania, 65.11
Životné poistenie, 65.12 Neživotné poistenie, 69.10 Právne činnosti, 69.20
Účtovnícke a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh; daňové poraden-
stvo, 70.10 Vedenie firiem, 70.21 Služby v oblasti styku a komunikácie s ve-
rejnosťou, 70.22 Poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia, 71.11
Architektonické činnosti, 71.12 Inžinierske činnosti a súvisiace technické po-
radenstvo, 71.20 Technické testovanie a analýzy, 73.11 Reklamné agentúry,
73.12 Predaj vysielacieho času, 73.20 Prieskum trhu a verejnej mienky, 74.10
Špecializované dizajnérske činnosti, 74.30 Prekladateľské a tlmočnícke čin-
nosti, 75.00 Veterinárne činnosti, 78.10 Činnosti agentúr sprostredkujúcich
zamestnania, 78.20 Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnanie na dobu
určitú, 78.30 Ostatné poskytovanie ľudských zdrojov, 79.11 Činnosti cestov-
ných agentúr, 79.12 Činnosti cestovných kancelárií, 79.90 Ostatné rezervač-
né služby a súvisiace činnosti, 80.10 Súkromné bezpečnostné služby, 80.20
Služby spojené s prevádzkovaním bezpečnostných systémov, 80.30 Pátracie
služby, 86.10 Činnosti nemocníc, 86.21 Činnosti všeobecnej lekárskej praxe,
86.22 Činnosti špeciálnej lekárskej praxe, 86.23 Zubná lekárska prax, 86.90
Ostatná zdravotná starostlivosť, 93.11 Prevádzka športových zariadení, s
výnimkou prevádzky krytých a nekrytých kúpalísk, 93.12 Činnosti športo-
vých klubov, 95.11 Oprava počítačov a periférnych zariadení, 95.12 Oprava
komunikačných zariadení, 95.21 Oprava spotrebnej elektroniky, 95.22 Opra-
va domácich zariadení a zariadení pre dom a záhradu, 95.23 Oprava obuvi a
koženého tovaru, 95.24 Oprava nábytku a domácich zariadení, 95.25 Oprava
hodín, hodiniek a šperkov, 95.29 Oprava iných osobných potrieb a potrieb pre
domácnosti, 96.03 Pohrebné a súvisiace služby a 96.09 Ostatné osobné služ-
by, a to len pri opatrovateľských službách domácich zvierat, pri činnosti hote-
lov pre zvieratá, pri službách svadobných kancelárií a pri činnosti štúdií po-
skytujúcich tetovanie a piercing v znení účinnom od 1. januára 2015, je povin-
ný začať používať elektronickú registračnú pokladnicu najneskôr od 1. apríla
2015.
(2) Podnikateľ, ktorému vznikla povinnosť používať elektronickú regis-
tračnú pokladnicu pred 1. januárom 2015, môže začať používať virtuálnu re-
gistračnú pokladnicu najskôr od 1. januára 2016.
(3) Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú regis-
tračnú pokladnicu prvýkrát v období od 1. januára 2015 do 31. marca 2015
pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1 v
znení účinnom do 31. decembra 2014, môže začať používať virtuálnu regis-
tračnú pokladnicu najskôr od 1. januára 2016.
(4) Certifikát vydaný akreditovanou osobou výrobcovi, dovozcovi alebo
distribútorovi elektronickej registračnej pokladnice pred 1. aprílom 2015 zostá-
va v platnosti.
(5) Ak proces certifikácie bol akreditovanou osobou začatý pred 1. aprí-
lom 2015, dokončí sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2015.
(6) Ak výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej po-
kladnice nebude mať od 1. januára 2015 do 31. marca 2015 certifikát, ktorý
deklaruje splnenie požiadavky podľa § 4 ods. 2 písm. b) devätnásteho bodu,
vydá vyhlásenie, ktorým deklaruje splnenie tejto požiadavky. Predajca elek-
tronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne je povinný odovzdať
podnikateľovi pri ich kúpe kópiu vyhlásenia podľa prvej vety.
(7) Na účely pridelenia daňového kódu elektronickej registračnej poklad-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 143
nice, ktorá nebude mať od 1. januára 2015 certifikát, ktorý deklaruje splne- kona.

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/

nie požiadavky podľa § 4 ods. 2 písm. b) devätnásteho bodu, podnikateľ pred-
loží kópiu certifikátu elektronickej registračnej pokladnice podľa § 7 ods. 1
písm. b) a vyhlásenie výrobcu, dovozcu alebo distribútora podľa odseku 6.
§ 18cc
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. septembra 2017
Ak finančné riaditeľstvo ukončilo používanie virtuálnej registračnej poklad-
nice podľa § 15a ods. 4 v znení účinnom do 31. augusta 2017, podnikateľ môže
začať opätovne používať virtuálnu registračnú pokladnicu, pričom je povinný
postupovať podľa § 7a ods. 1.
§ 18cd
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018
(1) Konanie o uložení sankcie podľa zákona v znení účinnom do 31. de-
cembra 2017, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. decembra 2017, sa do-
končí podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2017.
(2) Za porušenie ustanovení zákona v znení účinnom do 31. decembra
2017, o ktorom sa do 31. decembra 2017 neviedlo konanie, sa uloží sankcia
podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2017, ak je to pre podnika-
teľa, servisnú organizáciu, výrobcu, dovozcu alebo distribútora elektronickej
registračnej pokladnice priaznivejšie.
(3) Knihu elektronickej registračnej pokladnice, ktorú podnikateľ použí-
val pred 1. januárom 2018, môže používať aj naďalej, ak upraví popisy zázna-
mov v súlade s prílohou č. 3 v znení účinnom od 1. januára 2018.
(4) Podnikateľ, ktorý je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnu-
tím,8) je povinný uplatňovať ustanovenie § 3 ods. 2 písm. a) ôsmeho bodu ale-
bo písm. b) prvého bodu v znení účinnom od 1. januára 2018 najneskôr od 1.
apríla 2018.
§ 18ce
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2019
(1) Konanie o uložení sankcie podľa zákona v znení účinnom do
31. decembra 2018, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. decembra
2018, sa dokončí podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2018.
(2) Za porušenie ustanovení zákona v znení účinnom do 31. de-
cembra 2018, o ktorom sa do 31. decembra 2018 neviedlo konanie, sa
uloží sankcia podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2018,
ak je to pre podnikateľa, servisnú organizáciu, výrobcu, dovozcu ale-
bo pre distribútora elektronickej registračnej pokladnice priaznivej-
šie.
(3) Podnikateľ, ktorý používa na evidenciu tržieb elektronickú
registračnú pokladnicu, môže najskôr od 1. apríla 2019 začať použí-
vať on-line registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky podľa §
4a ods. 2 v znení účinnom od 1. januára 2019, a je povinný takúto on-
line registračnú pokladnicu začať používať najneskôr od 1. júla 2019.
(4) Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť evidovať tržby podľa
tohto zákona prvýkrát od 1. apríla 2019, je povinný používať poklad-
nicu e-kasa klient, ktorá spĺňa požiadavky podľa § 4a ods. 2 v znení
účinnom od 1. januára 2019.
(5) Daňový kód elektronickej registračnej pokladnice pridelený
podnikateľovi, ktorý nebol zrušený podľa § 15 ods. 6 v znení účin-
nom od 1. januára 2019, sa zruší k 1. júlu 2019.
(6) Technická expertíza, ktorej vykonávanie začal Colný úrad
Bratislava pred 1. januárom 2019, dokončí finančné riaditeľstvo podľa
§ 17c v znení účinnom od 1. januára 2019.
(3) Ak bol podnikateľovi zrušený daňový kód elektronickej re-
gistračnej pokladnice a podnikateľ k dátumu zrušenia daňového kódu
elektronickej registračnej pokladnice neuviedol do prevádzky po-
kladnicu e-kasa klient, môže na účely splnenia podmienok podľa
odseku 1 používať elektronickú registračnú pokladnicu so zrušeným
daňovým kódom elektronickej registračnej pokladnice.
§ 18d
Tento zákon bol prijatý v súlade s právne záväzným aktom Európskej únie
v oblasti technických predpisov.26a)
§ 19
Zrušujú sa:
1. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 55/1994 Z. z. o
spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v
znení vyhlášky č. 59/1995 Z. z., vyhlášky č. 353/1996 Z. z., vyhlášky č. 735/
2004 Z. z. a vyhlášky č. 679/2006 Z. z.,
2. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 371/2008 Z. z.,
ktorou sa mení vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 55/
1994 Z. z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou po-
kladnicou v znení neskorších predpisov,
3. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 188/2016 Z. z.,
ktorou sa ustanovuje počet vydaných pokladničných dokladov na účely pou-
žívania virtuálnej registračnej pokladnice,
4. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 379/2014
Z. z., ktorou sa ustanovujú podmienky on-line prepojenia elektronic-
kej registračnej pokladnice s informačnými systémami finančnej sprá-
vy.
Čl. III
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. septembra 2008 okrem čl. I § 1 až 4, § 7
až 15, § 17 ods. 1, § 18, § 19 a čl. II, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2009.
Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z. z.
SLUŽBY, NA KTORÉ SA VZŤAHUJE POVINNOSŤ EVIDENCIE TRŽIEB
V ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICI ALEBO
V POKLADNICI E-KASA KLIENT

§ 18cf
Prechodné ustanovenia účinné dňom vyhlásenia
(1) Daňový úrad alebo colný úrad neuloží do 31. decembra 2019
pokutu za nepoužívanie on-line registračnej pokladnice podnikateľo-
vi, ktorý používa na evidenciu tržieb elektronickú registračnú po-
kladnicu, ak požiadal o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient naj-
Registračné pokladnice

neskôr do dňa účinnosti tohto zákona. Ak daňový úrad alebo colný

úrad takémuto podnikateľovi pokutu už uložil, rozhodnutie o ulože-
ní takejto pokuty sa zrušuje dňom účinnosti tohto zákona v časti
týkajúcej sa nepoužívania on-line registračnej pokladnice, alebo ak
sa začalo konanie o uložení takejto pokuty, toto konanie sa zastavu-
je dňom účinnosti tohto zákona.
(2) Daňový úrad alebo colný úrad neuloží do 31. decembra 2019
pokutu za nepoužívanie on-line registračnej pokladnice podnikateľo-
vi, ktorému vznikla povinnosť evidovať tržby podľa tohto zákona
prvýkrát od 1. apríla 2019, ak požiadal o pridelenie kódu pokladnice
e-kasa klient a pri evidencii tržieb postupuje primerane podľa § 10
ods. 6; podmienka primeraného postupu podľa § 10 ods. 6 sa pre ta-
kýchto podnikateľov na obdobie do dňa účinnosti tohto zákona neu-
platní. Ak daňový úrad alebo colný úrad takémuto podnikateľovi
pokutu už uložil, rozhodnutie o uložení takejto pokuty sa zrušuje
dňom účinnosti tohto zákona v časti týkajúcej sa nepoužívania on-
line registračnej pokladnice, alebo ak sa začalo konanie o uložení
takejto pokuty, toto konanie sa zastavuje dňom účinnosti tohto zá-
144 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

Príloha č. 3 k zákonu č. 289/2008 Z. z.

KNIHA ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE

Príloha č. 2 k zákonu č. 289/2008 Z. z.

OCHRANNÝ ZNAK

Vysvetlivka
Veľkosť rozmeru 1 musí byť najmenej 2 mm a ostatné rozmery musia byť v
pomere ako je uvedené vo vzore.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE 145

Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−289−2008−z−z−o−pouzivani−elektronickej−registracnej−pokladnice/

Príloha č. 4 k zákonu č. 289/2008 Z. z.
OCHRANNÉ PRVKY A ÚDAJE PLOMBY
1. Plomba je personalizovaná, deštruktívna bezpečnostná samolepka.
2. Nosná vrstva plomby sa vyhotovuje zo selektívne deštrukčného materi-
álu striebornej farby, ktorý zaručuje zreteľnú viditeľnosť akejkoľvek manipu-
lácie s plombou.
3. Plomba má tvar obdĺžnika a jej rozmer je 45 x 20 mm.
4. V strede plomby je umiestnený štátny znak Slovenskej republiky (ďalej
len „štátny znak“). Nad štátnym znakom je umiestnený nápis „FINANČNÉ
RIADITEĽSTVO“ a pod štátnym znakom je umiestnený nápis „SLOVEN-
SKEJ REPUBLIKY“.
5. Plomba je označená číslom série a poradovým číslom.
6. Všetky vyobrazené texty na plombe sú čiernej farby, pričom minimálne
dva prvky sú kontrolovateľné v ultrafialovej oblasti spektra.
7. Plomba obsahuje mikroperforáciu v tvare grafického prvku.
8. Bezpečnostnou súčasťou plomby je opticko-premenlivý prvok (hologram),
ktorého každý jednotlivý bod (pixel) musí mať jednoznačne definovanú štruk-
túru viditeľnú alebo identifikovateľnú v ktoromkoľvek bode hologramu pod
mikroskopom pri približne 300-násobnom zväčšení. Minimálne rozlíšenie ho-
logramu je 50 000 dpi. Hologram obsahuje opakujúci sa mikrotext „SLOVEN-
SKÁ REPUBLIKA“ a skrytý obraz (kryptogram). Hologram obsahuje aj mik-
roreliéf s motívom štátneho znaku.
9. Hologram je umiestnený v pozdĺžnom smere na okraji plomby a má mi-
nimálny rozmer 45 x 5 mm.

***

Poznámky pod čiarou

Registračné pokladnice
1)
§ 2 ods. 2 Obchodného zákonníka.
2)
Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 306/2007 Z. z.,
ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností.
3)
§ 52 ods. 9 a 10 zákona č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a
doplnení niektorých zákonov.
4)
§ 88 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a
doplnení niektorých zákonov.
4a)
§ 9a ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 368/
2018 Z. z.
5)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o Národnej
banke Slovenska v znení neskorších predpisov.
6)
§ 2 ods. 1 zákona č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niek-
torých zákonov.
7)
§ 2 ods. 5 zákona č. 483/2001 Z. z. v znení zákona č. 659/2007 Z. z.
8)
§ 2 ods. 3 a § 16 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na
kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.
9)
§ 829 až 841 Občianskeho zákonníka.
146 ZÁKON O POUŽÍVANÍ ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICE
9a)
§ 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
10)
Zákon č. 505/2009 Z. z. o akreditácii orgánov posudzovania zhody a o
zmene a doplnení niektorých zákonov.
11)
Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 308/2004 Z. z., ktorým sa usta-
novujú podrobnosti o technických požiadavkách a postupoch posudzo-
vania zhody pre elektrické zariadenia, ktoré sa používajú v určitom roz-
sahu napätia v znení nariadenia vlády č. 449/2007 Z. z.
Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 194/2005 Z. z. o elektromagne-
tickej kompatibilite v znení nariadenia vlády Slovenskej republiky č.
318/2007 Z. z.
12)
§ 69 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a doplnení niektorých zákonov.
13)
Napríklad zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších
predpisov.
14)
§ 67 ods. 9 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
14b)
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
predpisov.
15)
§ 3 ods. 4 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 18/1996 Z. z. o
cenách v znení zákona č. 520/2003 Z. z.
16)
Napríklad zákon č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej
republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
16a)
§ 51 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 440/2012 Z. z.
16b)
§ 57 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský
zákon) v znení neskorších predpisov.
16c)
§ 30 ods. 5 písm. f) zákona č. 56/2012 Z. z. o cestnej doprave v
znení zákona č. 9/2019 Z. z.
17)
Zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
18)
§ 12 ods. 5 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 18/1996 Z. z. v
znení zákona č. 523/2004 Z. z.
18a)
§ 58 ods. 1 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnos-
tenský zákon) v znení neskorších predpisov.
18b)
§ 19 a § 37 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
18c)
§ 31 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 440/2012 Z. z.
18d)
Zákon č. 652/2004 Z. z. o orgánoch štátnej správy v colníctve a o zmene
a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
18e)
Napríklad § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení zákona č.
198/2007 Z. z., § 29 ods. 1 písm. g) a § 30 ods. 1 písm. c) zákona č. 56/2012
Z. z.
19)
Zákon č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
19a)
Napríklad nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2016/
679 z 27. apríla 2016 o ochrane fyzických osôb pri spracúvaní
osobných údajov a o voľnom pohybe takýchto údajov, ktorým
sa zrušuje smernica 95/46/ES (všeobecné nariadenie o ochrane
údajov) (Ú. v. EÚ L 119, 4. 5. 2016), zákon č. 18/2018 Z. z. o ochra-
ne osobných údajov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
19b)
Napríklad Trestný poriadok, Daňový poriadok.
20)
§ 37 až 39 a § 44 až 47 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších
predpisov.
20a)
§ 40 až 43 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
20b)
§ 35 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
21)
Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 55/1994 Z. z. o
spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladni-
cou v znení neskorších predpisov.
22)
§ 35 ods. 8 až 12 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o
správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných
orgánov v znení neskorších predpisov.
23)
§ 35a zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskor-
ších predpisov.
24)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších pred-
pisov.
25)
§ 35 ods. 8 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení
neskorších predpisov.
26)
§ 35 ods. 8 až 14 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v
znení neskorších predpisov.
26a)
Smernica Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2015/1535 z 9. septem-
bra 2015, ktorou sa stanovuje postup pri poskytovaní informácií v ob-
lasti technických predpisov a pravidiel vzťahujúcich sa na služby infor-
mačnej spoločnosti (kodifikované znenie) (Ú. v. EÚ L 241, 17. 9. 2015).
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ
Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní
(daňový poriadok)
v znení zákona č. 331/2011 Z. z., č. 332/2011 Z. z., č. 384/2011 Z. z. č. 546/2011 Z. z., č. 69/2012 Z. z., č. 91/2012 Z. z., č. 235/2012 Z. z., č. 246/2012 Z. z., č. 440/2012 Z. z., č. 218/
2013 Z. z., č. 435/2013 Z. z., č. 213/2014 Z. z., č. 218/2014 Z. z., č. 333/2014 Z. z., č. 361/2014 Z. z., č. 130/2015 Z. z., č. 176/2015 Z. z., č. 252/2015 Z. z., č. 269/2015 Z. z., č. 393/
2015 Z. z., č. 447/2015 Z. z., č. 125/2016 Z. z., č. 298/2016 Z. z., č. 339/2016 Z. z., č. 267/2017 Z. z., č. 344/2017 Z. z., č. 177/2018 Z. z., č. 213/2018 Z. z., č. 368/2018 Z. z. a č. 35/
Ako sú novelizácie v textu úplného znenia vyznačené:

obyčajné čierne písmo – základný text

tučné čierne písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. januára 2019

tučné čierne podčiarknuté písmo – novely, ktoré vstúpili do platnosti od 1. júla 2019

ležaté čierne písmo – redakčné poznámky
Čl. I
PRVÁ ČASŤ
ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA
PRVÁ HLAVA
Základné ustanovenia
§1
Predmet a rozsah pôsobnosti
(1) Tento zákon upravuje správu daní, práva a povinnosti daňových sub-
jektov a iných osôb, ktoré im vzniknú v súvislosti so správou daní.
(2) Podľa tohto zákona sa postupuje, ak osobitné predpisy1) neustanovujú
inak.
(3) Ak tak ustanovuje osobitný predpis,1a) ustanovenia tohto zákona sa
primerane použijú na osobitný odvod vybraných finančných inštitúcií.1b)
(4) Ak tak ustanovuje osobitný predpis,1c) ustanovenia tohto zákona sa
primerane použijú na osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetvi-
ach.1d)
(5) Ak tak ustanovuje osobitný predpis,1e) ustanovenia tohto zákona sa
primerane použijú na odvod časti poistného.1f)
§2
Základné pojmy
Na účely tohto zákona sa rozumie
a) správou daní postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpeče-
ním úhrady dane a ďalšie činnosti podľa tohto zákona alebo osobitných
predpisov,1)
b) daňou daň podľa osobitných predpisov1) vrátane úroku z omeškania, úro-
ku a pokuty podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,2) a miestny
poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady podľa osobit-
ného predpisu3) a miestny poplatok za rozvoj podľa osobitného predpisu,3a)
c) daňovým konaním konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnos-
tiach daňových subjektov,
d) daňovým preplatkom suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň,
e) daňovou pohľadávkou pohľadávka správcu dane na dani do lehoty splat-
nosti dane, ak tento zákon neustanovuje inak,
f) daňovým nedoplatkom dlžná suma dane po lehote splatnosti dane,
g) oznamovacou povinnosťou povinnosť daňového subjektu oznamovať sku-
točnosti alebo ich zmeny podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,1)
h) indexom daňovej spoľahlivosti hodnotenie daňového subjektu na základe
plnenia jeho povinností voči finančnej správe podľa tohto zákona alebo
osobitných predpisov.2)
§3
Základné zásady správy daní
(1) Pri správe daní sa postupuje podľa všeobecne záväzných právnych
predpisov, chránia sa záujmy štátu a obcí a dbá sa pritom na zachovávanie
práv a právom chránených záujmov daňových subjektov a iných osôb.
PORIADOK 147
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
2019 Z. z.
(2) Správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súcinnosti s danovým
subjektom a inými osobami a poskytuje im poucenie o ich procesných právach
a povinnostiach, ak tak ustanoví tento zákon. Správca dane je povinný zaobe-
rat sa každou vecou, ktorá je predmetom správy daní, vybavit ju bezodkladne
a bez zbytocných prietahov a použit najvhodnejšie prostriedky, ktoré vedú k
správnemu urceniu a vyrubeniu dane.
(3) Správca dane hodnotí dôkazy podľa svojej úvahy, a to každý dôkaz
jednotlivo a všetky dôkazy v ich vzájomnej súvislosti, pritom prihliada na
všetko, čo pri správe daní vyšlo najavo.
(4) Správa daní je neverejná okrem úkonov, ktorých povaha to neumož-
ňuje. Z úkonov pri správe daní sa nesmú zverejňovať obrazové, zvukové alebo
obrazovo-zvukové záznamy.
(5) Správca dane je povinný vykonať úkony pri správe daní aj z vlastné-
ho podnetu, ak sú splnené zákonné podmienky pre vznik alebo existenciu
daňovej pohľadávky, a to aj vtedy, ak daňový subjekt nesplnil riadne alebo
vôbec svoje povinnosti.
(6) Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do úva-
hy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre
zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane. Na právny úkon, viacero právnych
úkonov alebo iné skutočnosti uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvo-
du alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej
jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého da-
ňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, sa pri
správe daní neprihliada.
(7) Daňové subjekty majú pri správe daní rovnaké práva a povinnosti.
(8) Právom aj povinnosťou daňových subjektov a iných osôb podľa § 4
ods. 2 písm. d) pri správe daní je úzko spolupracovať so správcom dane.
(9) Správca dane dbá na to, aby pri rozhodovaní v skutkovo zhodných
prípadoch nevznikali neodôvodnené rozdiely.
(10) Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa primerane vzťahujú aj na Finančné
riaditeľstvo Slovenskej republiky (dalej len „finančné riaditeľstvo“) a Minis-
terstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“), ak postupujú
podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.1)
§4
Správca dane a osoby zúčastnené na správe daní
(1) Správcom dane je daňový úrad, colný úrad a obec.
(2) Osobami zúčastnenými na správe daní sú:
a) príslušník finančnej správy, zamestnanec, ktorého zamestnáva-
teľom je finančné riaditeľstvo alebo obec (ďalej len „zamestna-
nec správcu dane“),
b) druhostupnový orgán, ktorým je
1. finančné riaditeľstvo vo veciach, v ktorých v prvom stupni rozhoduje
správca dane,
2. ministerstvo vo veciach, v ktorých rozhoduje finančné riaditeľstvo,
Daňový poriadok
148 DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk

c) daňový subjekt, ktorým je osoba, ktorej tento zákon alebo osobitné pred- orgán poveril.
pisy1) ukladajú povinnosti alebo priznávajú práva, (4) Plnomocenstvo je voči správcovi dane účinné odo dňa jeho doručenia
d) iná osoba ako daňový subjekt, ktorá má práva a povinnosti pri správe správcovi dane alebo odo dňa jeho udelenia do zápisnice u správcu dane.
daní alebo ktorej práva a povinnosti sú správou daní dotknuté. (5) Odvolanie plnomocenstva daňovým subjektom alebo výpoveď plno-
(3) Osoby uvedené v odseku 2 písm. c) a d) sú povinné na požiadanie mocenstva zástupcom sú účinné odo dňa ich doručenia správcovi dane alebo
zamestnanca správcu dane preukázať svoju totožnosť dokladom totožnosti. odo dna uvedenia týchto skutocností do zápisnice u správcu dane.
(6) Daňovému subjektu, ktorého pobyt nie je známy alebo ktorému sa
§5 nepodarilo doručiť písomnosť na známu adresu mimo územia Slovenskej re-
Používanie jazyka pri správe daní publiky, ako aj tomu, kto nemôže pri správe daní vystupovať osobne, najmä z
(1) Pri správe daní sa používa štátny jazyk a písomnosti správcu dane sa dôvodu väzby, výkonu trestu odňatia slobody, dlhodobého pobytu mimo úze-
vyhotovujú a podania daňového subjektu musia byť v štátnom jazyku. mia Slovenskej republiky, ktorý trvá nepretržite aspoň tri mesiace alebo dlho-
(2) Písomnosti daňového subjektu vyhotovené v inom ako štátnom jazy- dobej choroby a nezvolil si žiadneho zástupcu, môže ustanoviť zástupcu správca
ku musia byť na výzvu správcu dane predložené spolu s úradne overeným
prekladom do štátneho jazyka.
(3) Fyzickej osobe, ktorá je odkázaná na tlmočenie v posunkovej reči, ar-
tikulačné tlmočenie alebo taktilné tlmočenie, zaobstará tlmočníka na svoje
náklady správca dane.
(4) Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa použijú, ak osobitné predpisy4) neusta-
novujú inak.
(5) Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa primerane vzťahujú aj na finančné
riaditeľstvo a ministerstvo, ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobit-
ných predpisov.1)

§6
Vecná príslušnosť
(1) Na správu daní je vecne príslušný správca dane podľa osobitných pred-
pisov.1) Ak tento zákon alebo osobitné predpisy1) neustanovujú, ktorý správca
dane je vecne príslušný, na správu daní je vecne príslušný daňový úrad.
(2) Ak vzniknú pochybnosti o určení vecnej príslušnosti medzi daňovým
úradom a colným úradom, rozhoduje o vecnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.

§7
Miestna príslušnosť
(1) Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi, ak tento zákon alebo oso-
bitné predpisy5) neustanovujú inak, u fyzickej osoby miestom jej trvalého po-
bytu6) a u právnickej osoby jej sídlom.
(2) Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odseku 1, riadi sa mies-
tom umiestnenia organizačnej zložky daňového subjektu podľa Obchodného
zákonníka,7) inak miestom, v ktorom daňový subjekt vykonáva prevažnú časť
svojej činnosti.
(3) Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odsekov 1 a 2, je prísluš-
ný Daňový úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné daňo-
vé úrady alebo Colný úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú prísluš-
né colné úrady.
(4) Ak vzniknú pochybnosti o urcení miestnej príslušnosti medzi danový-
mi úradmi alebo ak vzniknú pochybnosti o urcení miestnej príslušnosti med-
zi colnými úradmi, rozhoduje o miestnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.

§8
Delegovanie
(1) Na návrh daňového subjektu alebo na podnet správcu dane môže dru-
hostupňový orgán delegovať miestnu príslušnosť na správu dane na iného
správcu dane, ak považuje takýto návrh za opodstatnený; rovnako sa postu-
puje aj pri delegovaní príslušnosti medzi daňovým úradom a úradom pre
vybrané hospodárske subjekty.
(2) Rozhodnutie o delegovaní druhostupňový orgán doručí daňovému
subjektu a príslušným dotknutým správcom dane. Proti tomuto rozhodnutiu
nie sú prípustné opravné prostriedky.

§9
Zastupovanie
(1) Fyzická osoba, ktorá nemôže pri správe daní vystupovať samostatne,
musí byť zastúpená svojím zákonným zástupcom. Ak opatrovník nie je usta-
novený súdom, ustanoví na účely správy daní zástupcu rozhodnutím správca
dane.
(2) Daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník sa môže
dať zastupovať zástupcom, ktorého si zvolí a ktorý koná v rozsahu plnomo-
censtva udeleného písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Ak má
zástupca trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členských štátov Európskej
únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodár-
skom priestore (ďalej len „členský štát“), musí si zvoliť zástupcu na doručova-
nie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky; inak sa
budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vy-
dania.
(3) Ak nie je rozsah plnomocenstva presne vymedzený, považuje sa také
plnomocenstvo za všeobecné. Ak to vyplýva z obsahu plnomocenstva, môže za
zástupcu, ktorým je danový poradca alebo advokát, konať aj iná osoba; na
také konanie udelí zástupca inej osobe plnomocenstvo. Konanie inej osoby sa
považuje za konanie zástupcu. V tej istej veci môže mať daňový subjekt, zá-
konný zástupca alebo opatrovník len jedného zástupcu. Ak je zástupcom práv-
nická osoba, koná za zástupcu jej štatutárny orgán alebo osoba, ktorú tento
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
dane. Rozhodnutie o ustanovení zástupcu môže správca dane vydať len s pred-
chádzajúcim súhlasom navrhovaného zástupcu. Ak nie je možné takto usta-
novit zástupcu, môže správca dane požiadat Slovenskú komoru danových
poradcov, aby do 30 dní od doručenia žiadosti navrhla zástupcu zo zoznamu
danových poradcov; predchádzajúci súhlas sa u zástupcu navrhnutého Slo-
venskou komorou danových poradcov nevyžaduje.
(7) Správca dane môže na úcely správy daní ustanovit zástupcu aj práv-
nickej osobe, ktorej nie je možné doručit písomnost na adresu sídla uvedené-
ho v obchodnom registri alebo v inom registri a jej iná adresa nie je správcovi
dane známa, alebo ktorá nemá osobu spôsobilú konat v jej mene, alebo ak je
sporné, kto je oprávnený za právnickú osobu konat. Ustanovenie odseku 6 sa
použije primerane.
(8) Zastupovanie daňového subjektu zástupcom nevylučuje, aby správca
dane vykonával úkony v nevyhnutných prípadoch s daňovým subjektom pri-
amo alebo aby správca dane vyzval daňový subjekt na vykonanie niektorých
úkonov. Daňový subjekt je povinný výzve správcu dane vyhovieť. Správca dane
je povinný o tomto konaní vyrozumieť zástupcu daňového subjektu.
(9) Ak v tej istej veci koná daňový subjekt a ním zvolený zástupca a ich
konanie si odporuje, rešpektuje správca dane konanie daňového subjektu.
(10) Ak urobilo niekoľko daňových subjektov spoločné podanie alebo ak
vystupujú spoločne v rovnakej veci, alebo ak sú spoluvlastníkmi veci, ktorá je
predmetom zdanenia, sú povinní zvoliť si spoločného zástupcu na účely sprá-
vy daní. Ak tak neurobia ani na výzvu, určí spoločného zástupcu správca
dane a vyrozumie o tom príslušné daňové subjekty. Proti rozhodnutiu o urče-
ní spoločného zástupcu nemožno podať odvolanie.
(11) Ak ide o daňový subjekt, ktorý má registračnú povinnosť a ktorý má
trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členského štátu, je povinný zvoliť si
zástupcu na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Sloven-
skej republiky; inak sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami
doručenia v deň ich vydania.
§ 10
Vylúčenie zástupcu
(1) Správca dane a druhostupňový orgán je oprávnený vylúčiť zo správy
daní zástupcu, ak dôjde k stretu so záujmami iných daňových subjektov pri
uplatňovaní práv a pri plnení povinností podľa tohto zákona alebo osobitných
predpisov;1) to neplatí, ak je zástupcom daňový poradca alebo advokát.
(2) Rozhodnutie o vylúčení zástupcu sa doručuje tomuto zástupcovi a
príslušnému daňovému subjektu. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať
odvolanie.
§ 11
Daňové tajomstvo
(1) Daňovým tajomstvom je informácia o daňovom subjekte, ktorá sa zís-
ka pri správe daní. Za daňové tajomstvo sa nepovažuje informácia, ktorá bola
alebo je verejne prístupná, a informácia o tom, či prebieha alebo prebiehala
daňová kontrola alebo daňové exekučné konanie.
(2) Daňové tajomstvo je povinný zachovávať každý, kto sa ho dozvedel, a
môže byť použité len na plnenie úloh podľa tohto zákona, osobitných predpi-
sov8) alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná.
(3) Správca dane a ostatné orgány štátnej správy v oblasti daní, poplat-
kov a colníctva sú povinné poučiť daňové subjekty a iné osoby o povinnosti
zachovávať daňové tajomstvo a o právnych dôsledkoch porušenia tejto povin-
nosti.
(4) Porušením povinnosti zachovávať daňové tajomstvo je oznámenie alebo
sprístupnenie daňového tajomstva tomu, kto nepreukáže oprávnenosť na ozná-
menie alebo sprístupnenie daňového tajomstva vyplývajúcu z plnenia jeho
úloh podľa tohto zákona, osobitných predpisov8) alebo medzinárodnej zmluvy,
ktorou je Slovenská republika viazaná. Daňové tajomstvo sa oznámi alebo
sprístupní tomu, kto preukáže oprávnenosť na oznámenie alebo sprístupne-
nie daňového tajomstva vyplývajúcu z plnenia jeho úloh podľa tohto zákona,
osobitných predpisov8) alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská re-
publika viazaná.
(5) Za porušenie povinnosti zachovávať daňové tajomstvo sa nepovažuje
a) použitie daňového tajomstva orgánom štátnej správy v oblasti daní, po-
platkov a colníctva a správcom dane, ktorým je obec podľa tohto zákona,
osobitného predpisu92ba) alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Sloven-
ská republika viazaná,
b) zverejnenie údajov o spáchaní daňového trestného činu, o ktorom bolo
právoplatne rozhodnuté, a odsúdenie nebolo zahladené,
c) zverejnenie údajov prezidentom finančnej správy alebo ním poverenou
osobou, ktorá má oprávnenie oboznamovať sa s daňovým tajomstvom, o
porušení povinnosti ustanovenej týmto zákonom alebo osobitným predpi-
som,92ba) o ktorom bolo právoplatne rozhodnuté,
d) oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva subjektu, ktorý na
základe verejného obstarávania10) poskytuje finančnej správe služby v
oblasti informačných technológií, na účely vytvárania, správy a rozvoja
informačných systémov finančnej správy,
e) oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva s písomným súhla-
som toho daňového subjektu, ktorého sa daňové tajomstvo týka, alebo s
jeho súhlasom udeleným ústne do zápisnice u správcu dane.
149
(6) Informácia o oznámení alebo sprístupnení daňového tajomstva sa uloží
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
v spise daňového subjektu, okrem automatického sprístupnenia daňového ta-
jomstva prostredníctvom informačného systému finančnej správy.
§ 12
Náklady správy daní
(1) Ak tento zákon neustanovuje inak, náklady, ktoré vzniknú pri správe
daní, uhrádza príslušný správca dane okrem nákladov, ktoré vznikli daňové-
mu subjektu.
(2) Ak sa na výzvu správcu dane zúčastní na úkonoch súvisiacich so sprá-
vou daní
a) svedok, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého zárobku; nárok je
potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní
zúčastnil, súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do
piatich pracovných dní po výsluchu, inak tento nárok zaniká,
b) osoba, ktorá má listiny a iné veci potrebné v súvislosti so správou daní,
okrem osoby, ktorej práva a povinnosti sú týmito úkonmi súvisiacimi so
správou daní dotknuté, patrí jej náhrada hotových výdavkov spojená s
ich predložením; nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého
výzvu sa na správe daní zúčastnila, súčasne s dokladmi, ktoré preukazu-
jú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní od predloženia, inak ten-
to nárok zaniká,
c) zástupca ustanovený správcom dane, patrí mu náhrada hotových výdav-
kov a ušlého zárobku; nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na kto-
rého výzvu sa na úkonoch súvisiacich so správou daní zúčastnil, súčasne
s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok do piatich pracovných
dní po úkone, na ktorom sa zúčastnil, inak tento nárok zaniká.
(3) O uplatňovanom nároku rozhodne príslušný správca dane do 15 dní
odo dňa ich uplatnenia; ak nárok na úhradu prizná, úhradu v prospech opráv-
neného poukáže správca dane v uvedenej lehote.
(4) Ak správca dane uhradil náklady podľa odseku 2, ktoré vznikli v
dôsledku nečinnosti alebo nesplnenia zákonných povinností daňového sub-
jektu alebo inej osoby, môže správca dane rozhodnutím uložiť povinnosť da-
ňovému subjektu alebo inej osobe tieto náklady uhradiť. Náhrada nákladov
je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia.
(5) Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa primerane vzťahujú aj na finančné
riaditeľstvo a ministerstvo, ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobit-
ných predpisov.1)
DRUHÁ HLAVA
Podania
Spôsob podania
§ 13
(1) Podanie možno urobiť písomne alebo ústne do zápisnice.
(2) Písomné podanie musí byť podpísané osobou, ktorá ho podáva.
(3) Podanie sa posudzuje podľa jeho obsahu. Z podania musí byt zrejmé,
kto ho podáva, v akej veci, co sa navrhuje, a ak to z povahy podania vyplýva,
dôvody podania.
(4) Podanie sa podáva vecne príslušnému orgánu. Ak je vecne prísluš-
ným orgánom obec, podanie sa podáva miestne príslušnému správcovi dane,
ktorým je obec. Na požiadanie musí byť prijatie podania potvrdené.
(5) Podanie urobené elektronickými prostriedkami sa podáva prostred-
níctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 a musí byť podpísané kva-
lifikovaným elektronickým podpisom20) osoby, ktorá ho podáva, alebo prostred-
níctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy spôso-
bom podľa osobitného predpisu.20aa) Podanie, ktoré má predpísanú štruktúro-
vanú formu podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu,20ab) možno podať
len prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 cez určené dá-
tové rozhranie a v súlade s podmienkami a podrobnosťami o elektronickej
komunikácii zverejnenými na webovom sídle finančného riaditeľstva podľa §
33 ods. 4. Ak daňový subjekt, ktorý je fyzickou osobou, chce doručovať finan-
čnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú podpísa-
né kvalifikovaným elektronickým podpisom, oznámi správcovi dane údaje
potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom
sídle finančného riaditeľstva a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o
elektronickom doručovaní. Táto dohoda obsahuje najmä náležitosti elektro-
nického doručovania, spôsob overovania elektronického podania a spôsob preu-
kazovania doručenia.
(6) Podanie urobené elektronickými prostriedkami, ak nebolo podané spô-
sobom podľa odseku 5, alebo podanie urobené telefaxom je potrebné doručiť
aj v listinnej forme, a to do piatich pracovných dní od odoslania podania uro-
beného elektronickými prostriedkami alebo telefaxom, inak sa považuje za
nedoručené.
(7) Na podanie urobené elektronickými prostriedkami sa primerane vzťa-
huje § 33. Takéto podanie sa považuje za doručené dňom jeho prijatia do elek-
Daňový poriadok
tronickej podateľne, o čom sa zašle potvrdenie do elektronickej osobnej schrán-
ky daňového subjektu.
(8) Ak má podanie nedostatky, pre ktoré nie je spôsobilé na prerokovanie,
vyzve príslušný orgán daňový subjekt, aby ich podľa jeho pokynu a v určenej
lehote odstránil. Súčasne ho poučí o následkoch spojených s ich neodstrá-
nením.
150
(9) Ak daňový subjekt nedostatky podania v požadovanom rozsahu od-
stráni v lehote určenej príslušným orgánom, považuje sa takéto podanie za
podané bez nedostatkov v deň pôvodného podania. Ak daňový subjekt výzve
príslušného orgánu nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje
sa toto podanie za nepodané a príslušný orgán túto skutočnosť oznámi daňo-
vému subjektu.
(10) Na podanie osoby podľa § 14 ods. 1, ktoré nebolo doručené finančnej
správe elektronickými prostriedkami spôsobom podľa odseku 5, sa odseky 8 a
9 vzťahujú primerane, okrem podania podľa § 14 ods. 3.
§ 14
(1) Povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa §
13 ods. 5 finančnej správe má
a) daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo práv-
nickou osobou zapísanou v obchodnom registri, alebo fyzickou osobou-pod-
nikateľom registrovanou pre daň z príjmov,
b) daňový poradca za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
c) advokát za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
d) zástupca neuvedený v písmenách b) a c) za daňový subjekt podľa písme-
na a), ktorého zastupuje pri správe daní.
(2) Prílohy k podaniu môžu subjekty podľa odseku 1 doručovať aj inak
ako elektronickými prostriedkami.
(3) Na podanie, ktoré má predpísanú štruktúrovanú formu podľa tohto
zákona alebo osobitného predpisu20a) a ktoré osoba podľa odseku 1 doručila
inak ako elektronickými prostriedkami spôsobom podľa § 13 ods. 5, sa ne-
prihliada.
§ 15
Daňové priznanie
(1) Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplý-
va z osobitných predpisov,1) alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vo vý-
zve správca dane poučí daňový subjekt o následkoch nepodania daňového
priznania.
(2) Ak nebolo podané daňové priznanie v lehote podľa osobitných predpi-
sov,1) správca dane vyzve daňový subjekt na jeho podanie. Vo výzve správca
dane poučí daňový subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.
(3) Ak daňový subjekt nepodal daňové priznanie, a to ani na výzvu správ-
cu dane podľa odsekov 1 a 2, správca dane určí daň podľa pomôcok. Ak daňo-
vý subjekt po doručení oznámenia o začatí určovania dane podľa pomôcok
podá daňové priznanie, správca dane ho môže použiť ako pomôcku.
(4) Daňové priznanie sa podáva na tlačive platnom pre príslušné zdaňo-
vacie obdobie; ak sa daňové priznanie podáva elektronickými prostriedkami,
podáva sa v predpísanej forme. Prílohou daňového priznania, ak tak ustano-
vuje osobitný predpis, sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom
priznaní.
(5) Vzory tlačív daňových priznaní ustanoví ministerstvo všeobecne zá-
väzným právnym predpisom.
§ 16
Opravné daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie
(1) Ak osobitný predpis1) neustanovuje inak, pred uplynutím lehoty na
podanie daňového priznania môže daňový subjekt podať opravné daňové pri-
znanie. Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné podané opravné daňové
priznanie, pričom na podané daňové priznanie a na predchádzajúce opravné
daňové priznanie sa neprihliada.
(2) Ak daňový subjekt zistí, že daň má byť vyššia alebo nadmerný odpo-
čet nižší, alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako je uvedené v podanom daňo-
vom priznaní, je povinný podať správcovi dane dodatočné daňové priznanie
do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení s uvedením obdobia, ktoré-
ho sa dodatočné daňové priznanie týka. ak v odseku 5 nie je ustanovené inak.
V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná, ak osobitný predpis1)
neustanovuje inak.
(3) Ak v odseku 5 nie je ustanovené inak, dodatočné daňové priznanie je
daňový subjekt povinný podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v
ktorom zistí, že
a) daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená; rovnako daňový
subjekt postupuje aj vtedy, ak zistí, že nadmerný odpočet má byť nižší
alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako bol správcom dane priznaný,
b) daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty neobsahuje správne údaje
týkajúce sa uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodov za prísluš-
né zdaňovacie obdobie,
c) daňová strata je nižšia ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(4) Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie, ak
zistí, že
a) daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia alebo nadmer-
ný odpočet vyšší, alebo nárok na vrátenie dane vyšší,
b) daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená,
c) daňové priznanie neobsahuje správne údaje alebo
d) daňová strata je vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
(5) Ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie podľa odseku 4 v
posledný rok lehoty podľa § 69 ods. 1, 2 a 5, táto lehota sa predĺži a uplynie v
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nasledujúcom kalendárnom roku posledným dňom mesiaca, ktorý sa svojím
označením zhoduje s mesiacom, v ktorom bolo podané posledné dodatočné
daňové priznanie; v tejto predĺženej lehote daňový subjekt nemôže podať do-
datočné daňové priznanie.
(6) Opravné daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie sa podá-
va na tlačive alebo v predpísanej forme podľa § 15 ods. 4 a musí byť označené
ako opravné alebo dodatočné.
(7) Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie,
za ktoré sa určuje daň podľa pomôcok po doručení oznámenia o určovaní dane
podľa pomôcok, alebo za ktoré bola daňovému subjektu určená daň podľa
pomôcok, alebo po dni vydania vyrubovacieho rozkazu podľa § 68a.
(8) Znížiť daň, zvýšiť daňovú stratu alebo nadmerný odpočet alebo zvýšiť
nárok na vrátenie dane na základe dodatočného daňového priznania možno
len v prípade uplatnenia skutočností, ktoré neboli predmetom daňovej kont-
roly.
(9) Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie,
za ktoré sa vykonáva daňová kontrola po uplynutí 15 dní odo dňa spísania
zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručenia oznámenia o daňovej kontrole,
doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie,
ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, a po uplynutí 15 dní odo
dňa doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň, ktorej by sa
dodatočné daňové priznanie týkalo, až do dňa nadobudnutia právoplatnosti
rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní; ak vyrubovacie konanie neza-
čne (§ 68 ods. 1), dodatočné daňové priznanie nemožno podať do dňa ukonče-
nia daňovej kontroly.
§ 17
Výzva na odstránenie nedostatkov daňového priznania
(1) Ak má správca dane pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úpl-
nosti podaného daňového priznania alebo jeho príloh (ďalej len „nedostatky
daňového priznania“), vyzve daňový subjekt na ich odstránenie.
(2) Vo výzve správca dane oznámi nedostatky daňového priznania, určí
daňovému subjektu primeranú lehotu na ich odstránenie, ktorá nesmie byť
kratšia ako 15 dní, a poučí ho o následkoch uvedených v odsekoch 3 a 4.
(3) Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky
daňového priznania, ktoré majú vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú mal
podľa osobitných predpisov1) vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa
osobitných predpisov,1) správca dane vykoná u daňového subjektu daňovú kon-
trolu alebo vyrubí v skrátenom vyrubovacom konaní podľa § 68a daň alebo
rozdiel dane oproti vyrubenej dani, alebo určí sumu alebo rozdiel v sume,
ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných predpisov1) alebo na kto-
rú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.1)
(4) Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky
daňového priznania, ktoré nemajú vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú
mal podľa osobitných predpisov1) vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok
podľa osobitných predpisov,1) správca dane odstráni nedostatky daňového pri-
znania z úradnej moci, ak má potrebné údaje na ich odstránenie.
(5) Ak daňové priznanie nie je podpísané alebo ak nie je podané na tlači-
ve platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie, uplatní sa postup podľa § 13
ods. 8 až 10.
(6) Ak bola podľa odseku 1 alebo podľa § 13 ods. 8 zaslaná výzva na od-
stránenie nedostatkov daňového priznania, lehota na vrátenie daňového pre-
platku podľa § 79 ods. 2 neplynie odo dňa doručenia tejto výzvy až do dňa
odstránenia nedostatkov daňového priznania alebo do dňa nadobudnutia prá-
voplatnosti rozhodnutia vydaného podľa § 68a.
§ 18
Postúpenie
(1) Ak nie je danový úrad alebo colný úrad, ktorému bolo podanie doruče-
né, príslušný na prerokovanie veci alebo na rozhodnutie, je povinný podanie
bezodkladne postúpit príslušnému správcovi dane a upovedomit o tom toho,
kto podanie podal. Ak bolo podanie urobené v lehote, lehota sa považuje za
zachovanú aj u správcu dane, ktorému bolo podanie postúpené.
(2) Ak bolo správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad doru-
čené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný žiaden správca
dane, vráti ho odosielateľovi.
(3) Ak bolo správcovi dane, ktorým je obec, doručené podanie, na ktorého
vybavenie nie je vecne príslušný alebo miestne príslušný, vráti ho odosiela-
teľovi.
TRETIA HLAVA
Úkony zabezpečujúce priebeh a účel správy daní
§ 19
Zápisnica a úradný záznam
(1) O ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu spíše príslušný orgán
zápisnicu.
(2) Zo zápisnice musí byť zrejmé najmä kto, kde a kedy ústne pojednáva-
nie alebo úkon vykonal, ktoré osoby sa ho zúčastnili, označenie hlavného pred-
metu ústneho pojednávania alebo úkonu, súvislé opísanie jeho priebehu, ozna-
čenie listín a iných vecí odovzdaných pri ústnom pojednávaní alebo úkone
alebo podstatný obsah listín predložených na nahliadnutie, vykonané pouče-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
nie, vyjadrenie poučených osôb, ich návrhy alebo námietky smerujúce proti
obsahu zápisnice, závery o týchto návrhoch alebo námietkach. Ak zápisnica
nahrádza podanie, musí mať náležitosti podania.
(3) Súčasťou zápisnice sú aj prijaté opatrenia vrátane prijatých záverov.
(4) Zápisnicu podpisujú po oboznámení sa s ňou všetky osoby, ktoré sa na
ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu zúčastnili, vrátane zamestnan-
cov príslušného orgánu. Dôvody odopretia podpisu a námietky proti obsahu
zápisnice sa v nej zaznamenajú.
(5) Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice odovzdá príslušný
orgán osobám uvedeným v odseku 4; to neplatí, ak je zápisnica pod-
písaná biometrickým elektronickým podpisom a príslušný orgán ju
zašle do elektronickej osobnej schránky daňového subjektu alebo
inej osoby.
(6) Príslušný orgán z vlastného podnetu alebo na návrh osôb uvedených
v odseku 4 opraví v zápisnici chyby v pravopise a iné zrejmé nesprávnosti. O
oprave chýb a iných zrejmých nesprávností sa rozhodnutie nevydáva.
(7) O oznámeniach, poznámkach, obsahoch telefonických hovorov, od-
kazoch na iné spisové materiály, výpisoch z vlastných alebo cudzích zázna-
mov a o ďalších skutočnostiach vzťahujúcich sa na vec a zistených prísluš-
ným orgánom vyhotoví tento orgán úradný záznam. Úradný záznam podpíše
zamestnanec príslušného orgánu, ktorý ho vyhotovil. V úradnom zázname
odkáže na zdroj informácie uvedenej v zázname. Na ďalšie náležitosti úrad-
ného záznamu sa vzťahujú primerane odseky 1 až 6.
§ 19a
Súhrnný protokol
Finančné riaditeľstvo na účely správy daní môže v odôvodnených prípad-
och vyhotoviť súhrnný protokol o navzájom prepojených transakciách daňo-
vých subjektov, u ktorých bolo zistené porušenie daňových predpisov alebo
obchádzanie daňových predpisov.
§ 20
Predvolanie a predvedenie
(1) Správca dane predvolá osobu, ktorej osobná účasť pri správe daní je
nevyhnutná. V predvolaní súčasne upozorní na právne následky nedostave-
nia sa. Predvolanie sa doručuje do vlastných rúk.
(2) Predvolaná osoba je povinná dostaviť sa na predvolanie správcu dane.
Neúčasť na úkone pri správe daní je možné ospravedlniť zo závažných dôvo-
dov alebo v dôsledku iných okolností hodných osobitného zreteľa. Ak sa pred-
volaná osoba bez ospravedlnenia nedostaví, môže správca dane požiadať o jej
predvedenie.
(3) Správca dane, ktorým je obec, o predvedenie podľa odseku 2 požiada
príslušný útvar Policajného zboru.21) Správca dane, ktorým je daňový úrad
alebo colný úrad, požiada o predvedenie podľa odseku 2 príslušný útvar Poli-
cajného zboru,21) príslušný colný úrad alebo Kriminálny úrad finančnej sprá-
vy. O predvedenie profesionálnych vojakov alebo príslušníkov ozbrojených
zborov požiada správca dane služobný úrad, v ktorom je predvolaný služobne
zaradený.
§ 21
Dožiadanie
(1) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, môže požiadať
o vykonanie jednotlivých úkonov pri správe daní iného vecne príslušného
správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, ak tento môže požado-
vaný úkon vykonať ľahšie, hospodárnejšie alebo rýchlejšie. Dožiadaný správ-
ca dane je povinný žiadosti vyhovieť alebo oznámiť dôvody, pre ktoré dožiada-
niu nemôže vyhovieť.
(2) Spory o opodstatnenosti dožiadania rozhoduje orgán uvedený v § 7
ods. 4.
§ 22
Predbežná otázka
(1) Ak sa pri správe daní vyskytne otázka, o ktorej už právoplatne rozho-
dol iný príslušný orgán, je správca dane takýmto rozhodnutím viazaný; inak
si môže správca dane o takejto otázke urobiť úsudok alebo dať inému prísluš-
nému orgánu podnet na začatie konania.
(2) Správca dane si nemôže ako o predbežnej otázke urobiť úsudok o tom,
či a kým bol spáchaný trestný čin alebo priestupok, alebo o osobnom stave
fyzickej osoby.
§ 23
Nazeranie do spisov
(1) Daňový subjekt alebo jeho zástupca je oprávnený nazerať do spisu
daňového subjektu týkajúceho sa jeho daňových povinností. Do písomností,
na základe ktorých sa vykonáva dožiadanie podľa § 21 alebo podľa osobitného
predpisu,21a) je daňový subjekt alebo jeho zástupca oprávnený nazrieť najskôr
po tom, ako sa získa výsledok takéhoto dožiadania, ktorý je použiteľný ako
dôkaz pri správe daní; to neplatí, ak príslušný orgán členského štátu alebo
príslušný orgán zmluvného štátu, ktorému bola poskytnutá informácia o da-
ňovom subjekte podľa osobitného predpisu,21a) uviedol, že nesúhlasí so sprístup-
nením takýchto písomností. Správca dane je povinný o každom takomto na-
151
zretí do spisu vyhotoviť úradný záznam. Daňový subjekt alebo jeho zástupca
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
nie je oprávnený nazerať do písomností obsahujúcich utajované skutočnos-
ti,22) do dokumentov, sprístupnením ktorých by boli dotknuté právom chrá-
nené záujmy iných osôb, do písomností, ktorých sprístupnením by mohlo dôj-
sť k zmareniu alebo podstatnému sťaženiu správy daní alebo k zmareniu
alebo podstatnému sťaženiu objasnenia alebo vyšetrenia veci podľa osobit-
ných predpisov,22a) a do súhrnného protokolu podľa § 19a; to neplatí, ak sa
použijú ako dôkaz pri správe daní.
(2) Na žiadosť daňového subjektu alebo jeho zástupcu správca dane zo
spisového materiálu, do ktorého možno nazrieť, vydá rovnopis alebo vyhotoví
fotokópie alebo listinnú podobu elektronického dokumentu a vydá ich daňo-
vému subjektu alebo jeho zástupcovi a na ich požiadanie osvedčí ich zhodu s
originálom.
(3) Správca dane je povinný umožniť nazeranie do spisov verejnému
ochrancovi práv, komisárovi pre deti a komisárovi pre osoby so zdravotným
postihnutím v súvislosti s výkonom ich pôsobnosti.
§ 24
Dokazovanie
(1) Daňový subjekt preukazuje
a) skutočnosti, ktoré majú vplyv na správne určenie dane a skutočnosti, kto-
ré je povinný uvádzať v daňovom priznaní alebo iných podaniach, ktoré je
povinný podávať podľa osobitných predpisov,2)
b) skutočnosti, na ktorých preukázanie bol vyzvaný správcom dane v prie-
behu daňovej kontroly alebo daňového konania,
c) vierohodnosť, správnosť a úplnosť evidencií a záznamov, ktoré je povinný
viesť.
(2) Správca dane vedie dokazovanie, pričom dbá, aby skutočnosti nevy-
hnutné na účely správy daní boli zistené čo najúplnejšie a nie je pritom viaza-
ný iba návrhmi daňových subjektov.
(3) Správca dane preukazuje skutocnosti o úkonoch vykonaných voci da-
novému subjektu, ktoré sú rozhodné pre správne urcenie dane. Nie je potreb-
né dokazovat skutocnosti všeobecne známe alebo známe správcovi dane z
jeho cinnosti.
(4) Ako dôkaz možno použiť všetko, čo môže prispieť k zisteniu a objasne-
niu skutočností rozhodujúcich pre správne určenie dane a čo nie je získané v
rozpore so všeobecne záväznými právnymi predpismi. Ide najmä o rôzne po-
dania daňových subjektov, svedecké výpovede, znalecké posudky, verejné lis-
tiny, protokoly o daňových kontrolách, zápisnice o miestnom zisťovaní a obh-
liadke, povinné záznamy a evidencie vedené daňovými subjektmi a doklady k
nim.
(5) Na doklad znejúci na neexistujúcu osobu v čase vydania dokladu sa v
daňovej kontrole a v daňovom konaní neprihliada.
§ 25
Svedok
(1) Každý je povinný vypovedať na účely správy daní ako svedok o dôleži-
tých okolnostiach, ak sú mu známe; musí vypovedať pravdivo a nič nezaml-
čať. Správca dane môže svedkovi uložiť povinnosť, aby sa dostavil osobne a
vypovedal; ak sa svedok nedostaví, správca dane môže postupovať podľa § 20.
(2) Správca dane je povinný poučiť svedka pred vypočutím o možnosti
odoprieť výpoveď, o jeho povinnosti vypovedať pravdivo a nič nezamlčať a o
právnych následkoch nepravdivej alebo neúplnej výpovede.23) Odoprieť výpo-
veď môže ten, kto by ňou spôsobil nebezpečenstvo trestného stíhania sebe
alebo blízkym osobám.
(3) Svedok nesmie byť vypočúvaný o skutočnostiach, ktoré sú utajovaný-
mi skutočnosťami22) alebo na ktoré sa vzťahuje zákonom uznaná alebo ulože-
ná povinnosť mlčanlivosti, iba ak by bol povinnosti zachovávať tajomstvo ale-
bo mlčanlivosť zbavený príslušným orgánom alebo tým, v záujme koho túto
povinnosť má.
(4) Ak vypovedá svedok, daňový subjekt alebo jeho zástupca má právo
byť prítomný pri jeho vypočutí a klásť mu otázky. Správca dane je povinný o
výsluchu svedka včas písomne vyrozumieť daňový subjekt alebo jeho zástup-
cu.
§ 25a
Znalec
(1) Pre odborné posúdenie skutocností dôležitých pre správne urcenie dane
môže správca dane požiadat znalca o vypracovanie znaleckého posudku alebo
odborného stanoviska.
(2) Ak vypovedá znalec, danový subjekt má právo byt prítomný pri jeho
vypocutí a klást znalcovi otázky. Správca dane je povinný o výpovedi znalca
danový subjekt vcas vyrozumiet.
§ 26
Daňový poriadok
Poskytovanie údajov správcovi dane
(1) Súdy, orgány štátnej správy, obce, vyššie územné celky a notári sú
povinní oznamovať správcovi dane údaje potrebné na účely správy daní, ak
predmet konania pred nimi podlieha dani podľa osobitných predpisov.1)
(2) Štátne kontrolné orgány sú povinné oznamovať správcovi dane vý-
sledky kontrol, ak z týchto výsledkov vyplýva, že došlo alebo mohlo dôjsť k
152
neplneniu daňovej povinnosti.
(3) Poskytovatelia platobných služieb23a) sú povinní oznámiť
a) daňovému úradu údaje podľa osobitného predpisu,24)
b) finančnej správe alebo správcovi dane, ktorým je obec, správu s údajmi
podľa osobitného predpisu.25)
(4) Poisťovňa alebo pobočka zahraničnej poisťovne a zaisťovňa alebo po-
bočka zahraničnej zaisťovne je povinná oznamovať správcovi dane výplaty
poistných plnení, ktoré nahrádzajú príjem alebo výnos, do 30 dní po skončení
príslušného kalendárneho roka.
(5) Obec, mestská časť v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave
a v meste Košice, ktorá je príslušná na vedenie matrík, je povinná oznámiť
správcovi dane oznámenia o úmrtiach.
(6) Štátne orgány a iné orgány a osoby, ktoré z úradnej moci alebo vzhľa-
dom na predmet svojej činnosti vedú evidenciu osôb alebo majetku,26) sú po-
vinné na výzvu správcu dane oznámiť údaje potrebné na vyrubenie dane a
vymáhanie daňového nedoplatku.
(7) Každý, kto má písomnosti, listiny a iné veci, ktoré môžu byť dôkazom
pri správe daní, je povinný na výzvu správcu dane písomnosti, listiny a iné
veci vydať alebo zapožičať.
(8) Na výzvu správcu dane je poštový podnik27) (ďalej len „pošta“) povin-
ný oznamovať totožnosť osôb, ktoré majú pridelené poštové priečinky, a údaje
o počte tam došlých zásielok a o ich odosielateľoch, údaje o zásielkach doručo-
vaných na dobierku, úhrn súm dochádzajúcich daňovému subjektu poštou
alebo do jeho poštového priečinku, totožnosť prijímateľa zásielok poste re-
stante a iné údaje potrebné pre správu daní alebo umožniť správcovi dane
tieto údaje získať na pošte a správnosť údajov oznámených poštou na mieste
preveriť.
(9) Podniky27aa) sú povinné za podmienok uvedených v osobitnom predpi-
se27ab) poskytnúť na účely správy daní správcovi dane na jeho žiadosť údaje
účastníkov27ac) a prevádzkové údaje.27ad)
(10) Vydavatelia tlače, prevádzkovatelia webových sídiel, poskytovatelia
webhostingu, registrátori a držitelia domén sú povinní oznámiť správcovi dane
na jeho výzvu totožnosť a adresu zadávateľa inzerátu, užívateľa interneto-
vých služieb a iné údaje potrebné na účely správy daní.
(11) Verejní prepravcovia sú povinní oznamovať správcovi dane na jeho
výzvu odosielateľov, adresátov a skutočných príjemcov nimi prepravovaných
zásielok, ako aj údaje o dobe prepravy, množstve prepravovaného tovaru a
charaktere zásielky.
(12) Zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, iné poisťovne, dôchodkové
správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti a Ústredie práce,
sociálnych vecí a rodiny sú povinné na výzvu správcu dane poskytovať infor-
mácie potrebné na účely správy daní.
(13) Daňové úrady a colné úrady sú povinné navzájom sa informovať o
povolenom odklade platenia dane a o povolenom platení dane v splátkach,
ako aj o plnení podmienok určených v rozhodnutí o povolenom odklade plate-
nia dane alebo o povolenom platení dane v splátkach.
(14) Právnická osoba, ktorej správca dane postúpil daňové nedoplatky podľa
§ 86, je povinná v elektronickej forme poskytovať finančnému riaditeľstvu
informácie o stave ich vymáhania.
(15) Poskytovatel služieb informacnej spolocnosti je povinný oznámit na
úcely správy daní správcovi dane na jeho výzvu údaje, ktoré je povinný ucho-
vávat podľa osobitného predpisu.27a)
(16) Sociálna poisťovňa poskytuje zo svojho informačného systému finanč-
nému riaditeľstvu údaje na účely správy daní.
(17) Povinná osoba27b) je povinná na účely správy daní poskytnúť finančnej
správe na výzvu údaje získané pri plnení povinností podľa osobitného predpi-
su.27c)
ŠTVRTÁ HLAVA
Lehoty
§ 27
Počítanie lehôt
(1) Ak nie je lehota pre niektorý úkon ustanovená týmto zákonom alebo
osobitným predpisom,1) určí primeranú lehotu správca dane a zároveň upo-
zorní na následky nedodržania tejto lehoty. Lehotu kratšiu ako osem dní možno
určiť len výnimočne pre jednoduché úkony alebo osobitne naliehavé úkony.
(2) Do plynutia lehoty určenej počtom dní sa nezapočítava deň, keď došlo
k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty.
(3) Lehoty určené podľa týždňov, mesiacov alebo rokov sa končia uplynu-
tím toho dňa, ktorý sa svojím označením zhoduje s dňom, keď došlo k skutoč-
nosti určujúcej začiatok lehoty. Ak nie je taký deň v mesiaci, končí lehota
posledným dňom mesiaca.
(4) Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného
pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.
(5) Lehota je zachovaná, ak je v posledný deň lehoty vykonaný úkon u
správcu dane alebo podanie odovzdané na poštovú prepravu alebo prijaté
elektronickými prostriedkami a urobené v súlade s § 13 ods. 5 na adresu
elektronickej podatelne, ktorú prevádzkuje finančné riaditeľstvo alebo na
adresu elektronickej podateľne spoločnej pre colné úrady, alebo na adresu
elektronickej podateľne správcu dane, ktorým je obec. Ak nemožno doručiť
podanie do elektronickej podateľne z dôvodov na strane správcu dane, lehota
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
sa považuje za zachovanú, ak je podanie doručené najbližší nasledujúci pra-
covný deň po odstránení prekážok na strane správcu dane. Rovnako je lehota
zachovaná, ak najneskôr v piaty pracovný deň je podanie urobené podľa § 13
ods. 6.
(6) V pochybnostiach sa považuje lehota za zachovanú, ak sa nepreukáže
opak.
§ 28
Predĺženie lehoty
(1) Z dôležitých dôvodov môže daňový subjekt pred uplynutím lehoty podľa
§ 27 ods. 1 požiadať správcu dane o jej predĺženie. Správca dane nemôže leho-
tu predĺžiť o dlhšiu dobu, než o akú daňový subjekt žiada. Ďalšie predĺženie
už predĺženej lehoty nie je prípustné.
(2) Lehotu ustanovenú týmto zákonom alebo osobitným predpisom správ-
ca dane nemôže predĺžiť. Ak osobitný predpis ustanovuje, že lehotu možno
predĺžiť, správca dane ju nemôže predĺžiť o dlhšiu dobu, než je ustanovená
týmto osobitným predpisom, alebo o dlhšiu dobu, než o akú daňový subjekt
žiada.
(3) Ak správca dane nedoručí daňovému subjektu rozhodnutie o žiadosti
o predĺženie lehoty najneskôr do 30 dní od začatia konania o predĺžení lehoty,
považuje sa lehota za predĺženú.
(4) Ak osobitný predpis neustanovuje inak, proti rozhodnutiu o žiadosti o
predĺženie lehoty nie sú prípustné opravné prostriedky.
§ 29
Zmeškanie lehoty
(1) Správca dane zo závažných dôvodov odpustí zmeškanie lehoty, ak o to
daňový subjekt požiada najneskôr do 30 dní odo dňa, keď odpadli dôvody
zmeškania, a ak v tej istej lehote urobí zmeškaný úkon. Zmeškanie už predĺ-
ženej lehoty nemožno odpustiť.
(2) Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť, ak uplynul od posledného dňa
pôvodnej lehoty jeden rok.
(3) Proti rozhodnutiu o žiadosti o odpustenie zmeškania lehoty nie sú
prípustné opravné prostriedky.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa primerane vzťahujú aj na finančné
riaditeľstvo a ministerstvo.
PIATA HLAVA
Doručovanie písomností
§ 30
Všeobecné ustanovenia
(1) Správca dane doručuje písomnosť elektronickými prostriedkami. Ak
je to účelné a možné, písomnosti doručujú zamestnanci správcu dane.
(2) Ak písomnosť nie je možné doručiť spôsobom podľa odseku 1, správca
dane doručuje písomnosť prostredníctvom
a) poskytovateľa poštových služieb,
b) iného orgánu, ak to ustanovuje osobitný predpis,28)
c) verejnej vyhlášky.
(3) Ak má adresát zástupcu s plnomocenstvom na účely správy daní, do-
ručuje sa písomnosť len tomuto zástupcovi. Ak má však adresát osobne pri
správe daní niečo vykonať, doručuje sa písomnosť jemu aj jeho zástupcovi.
Týmto nie je dotknuté doručenie písomnosti uložením podľa § 9 ods. 2 a 11.
(4) Ak adresát bezdôvodne odmietne prijať písomnosť, je táto doručená
dňom, keď bolo prijatie odmietnuté; o tom musí doručovateľ adresáta poučiť.
(5) Ak nejde o doručovanie elektronickými prostriedkami, doručuje sa
písomnosť na adresu na území členského štátu, ktorú daňový subjekt ozná-
mil správcovi dane; inak sa doručuje písomnosť fyzickej osobe na adresu trva-
lého pobytu a právnickej osobe na adresu sídla (ďalej len „miesto doručenia“);
ustanovenie § 9 ods. 11 tým nie je dotknuté.
§ 31
Doručovanie do vlastných rúk
(1) Do vlastných rúk sa doručujú písomnosti,
a) o ktorých tak výslovne ustanovuje tento zákon,
b) ak je deň doručenia rozhodujúci pre začiatok plynutia lehoty, ktorej ne-
splnenie by pre adresáta mohlo byť spojené s právnou ujmou,
c) ak tak určí správca dane.
(2) Ak nebola fyzická osoba, ktorej má byť písomnosť doručená do vlast-
ných rúk, zastihnutá v mieste doručenia, upovedomí ju doručovateľ vhodným
spôsobom, že písomnosť príde doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude
nový pokus o doručenie bezvýsledný, uloží doručovateľ písomnosť na pošte a
fyzickú osobu o tom vhodným spôsobom vyrozumie. Ak si nevyzdvihne fyzic-
ká osoba písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje sa posledný deň tejto
lehoty za deň doručenia, aj keď sa fyzická osoba o uložení nedozvedela.
(3) Písomnosti, ktoré sú určené do vlastných rúk právnickej osobe, je opráv-
nená prijímať osoba, ktorá je oprávnená konať v mene právnickej osoby, alebo
osoba, ktorá je ňou poverená na prijímanie takýchto písomností. Ak nebola v
mieste doručenia osoba oprávnená prijímať písomnosti zastihnutá, upovedo-
mí ju doručovateľ vhodným spôsobom, že písomnosť príde doručiť znovu v
určený deň a hodinu. Ak bude nový pokus o doručenie bezvýsledný, uloží do-
ručovateľ písomnosť na pošte a právnickú osobu o tom vhodným spôsobom
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
vyrozumie. Ak si nevyzdvihne právnická osoba písomnosť do 15 dní od jej
uloženia, považuje sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, i keď sa
právnická osoba o uložení nedozvedela.
(4) Ak ide o také miesto doručenia, na ktoré nemožno doručiť písomnosť
určenú do vlastných rúk, považuje sa písomnosť za doručenú v deň jej vráte-
nia správcovi dane, a to aj vtedy, ak sa adresát, ktorému mala byť písomnosť
doručená, o tom nedozvie.
(5) Ak si adresát vyhradí doručovanie zásielok do poštového priečinku
alebo ak si adresát na základe dohody preberá zásielky na pošte a nemá pri-
delený priečinok, dátum príchodu zásielky sa považuje za dátum jej uloženia.
Ak si adresát nevyzdvihne písomnosť do 15 dní od jej uloženia, posledný deň
tejto lehoty sa považuje za deň doručenia, aj keď sa adresát o uložení nedo-
zvedel.
§ 32
Doručovanie elektronickými prostriedkami
(1) Na písomnosti správcu dane doručované elektronickými prostriedka-
mi (ďalej len „elektronický dokument“) sa vzťahujú ustanovenia tohto záko-
na a osobitného predpisu.29)
(2) Elektronický dokument musí byť autorizovaný podľa osobitného pred-
pisu.20aa)
(3) Správca dane doručuje elektronický dokument osobe podľa § 14 a da-
ňovému subjektu, ktorý o to požiada.
(4) Elektronický dokument sa doručuje do elektronickej osobnej schrán-
ky osoby uvedenej v odseku 3.
(5) Elektronický dokument zaslaný do elektronickej osobnej schránky je
doručený okamihom, keď osoba uvedená v odseku 3 s prístupom do elektro-
nickej osobnej schránky prijme uvedený dokument.
(6) Ak osoba uvedená v odseku 3 neprijme elektronický dokument do 15
dní odo dňa jeho zaslania do elektronickej osobnej schránky, považuje sa ten-
to elektronický dokument za doručený posledným dňom tejto lehoty, aj keď
sa osoba uvedená v odseku 3 o doručení nedozvedela.
(7) Elektronické doručovanie sa považuje za doručenie do vlastných rúk.
(8) Doručovanie elektronickými prostriedkami sa vzťahuje aj na finanč-
né riaditeľstvo.
§ 33
Elektronické služby
(1) Daňový subjekt pri elektronickej komunikácii s finančnou správou
má po zadaní prístupových údajov na webovom sídle finančného riaditeľstva
sprístupnenú osobnú internetovú zónu, obsahom ktorej sú najmä
a) spis daňového subjektu v elektronickej forme,
b) elektronický výpis z osobného účtu daňového subjektu,
c) prístup na elektronickú podateľňu,
d) elektronická osobná schránka,
e) katalóg služieb.
(2) Elektronická podatelna, ktorú prevádzkuje finančné riaditeľstvo, je
spolocná pre finančnú správu.29a) Elektronickú adresu elektronickej podatel-
ne zverejnuje finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle, ako aj na webo-
vom sídle ústredného portálu verejnej správy.
(3) Elektronická osobná schránka je elektronická schránka, ktorá je ur-
čená na komunikáciu s finančnou správou.
(4) Podmienky a podrobnosti o elektronickej komunikácii a poskytovaní
elektronických služieb uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom síd-
le.
§ 34
Doručovanie mimo územia Slovenskej republiky
(1) Adresátovi, ktorý má sídlo alebo bydlisko na území členského štátu
mimo územia Slovenskej republiky a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doru-
čujú sa písomnosti priamo. Ak je potrebné doručiť písomnosť adresátovi do
vlastných rúk, zašle sa písomnosť na medzinárodnú návratku; správca dane
môže písomnosť doručiť aj podľa osobitných predpisov.21a) Ak si takýto adre-
sát určí zástupcu na doručovanie, doručujú sa písomnosti tomuto zástupcovi;
ustanovenie § 9 ods. 2 druhej vety týmto nie je dotknuté.
(2) Adresátovi, okrem adresáta, ktorým je daňový subjekt podľa § 9 ods.
11 alebo zástupca podľa § 9 ods. 2 a ktorý má sídlo alebo bydlisko mimo úze-
mia členského štátu a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doručujú sa písom-
nosti priamo. Ak sa doručuje písomnosť adresátovi do vlastných rúk, zašle sa
písomnosť na medzinárodnú návratku; správca dane môže písomnosť doručiť
aj podľa osobitných predpisov.21a) Ak si takýto adresát určí zástupcu na doru-
čovanie, doručujú sa písomnosti tomuto zástupcovi.
(3) Ak písomnosť nemožno doručiť, považuje sa za doručenú v deň vráte-
nia nedoručenej písomnosti správcovi dane, a to aj vtedy, ak sa adresát o tom
nedozvie.
(4) Odseky 1 až 3 sa nepoužijú, ak sa písomnosť doručuje adresátovi elek-
tronicky.
§ 35
Doručovanie verejnou vyhláškou
(1) Ak nie je správcovi dane známy pobyt alebo sídlo adresáta, doručí
153
písomnosť verejnou vyhláškou.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
(2) Doručenie verejnou vyhláškou sa vykoná v mieste posledného pobytu
alebo sídla adresáta tak, že obec na žiadosť správcu dane vyvesí po dobu 15
dní spôsobom v mieste obvyklým oznámenie o mieste uloženia písomnosti s
jej presným označením. Obec potvrdí dobu vyvesenia; posledný deň tejto le-
hoty sa považuje za deň doručenia. Oznámenie o mieste uloženia písomnosti
sa vyvesí aj v sídle správcu dane, ktorého písomnosť má byť adresátovi doru-
čená.
(3) Doručovanie verejnou vyhláškou sa považuje za doručenie do vlast-
ných rúk.
DRUHÁ ČASŤ
ČINNOSTI SPRÁVCU DANE
PRVÁ HLAVA
Príprava daňového konania
Prvý diel
Vyhľadávacia činnosť
§ 36
(1) Správca dane je oprávnený pri vyhľadávacej činnosti zhromažďovať
informácie o daňových subjektoch, vyhľadávať neprihlásené alebo neregistro-
vané daňové subjekty, overovať úplnosť a správnosť evidencie alebo registrá-
cie daňových subjektov a zisťovať ďalšie skutočnosti rozhodujúce pre správne
vyrubenie dane, zabezpečenie jej úhrady a vymáhanie daňového nedoplatku,
pričom správca dane môže vyhľadávaciu činnosť vykonávať aj bez priamej
súčinnosti daňového subjektu.
(2) Ak správca dane zistí, že daňový subjekt prestal vykonávať činnosť
alebo poberať príjmy podliehajúce dani, urobí opatrenia potrebné na urýchle-
né vyrubenie dane alebo na vymáhanie daňových nedoplatkov na všetkých
daniach.
Druhý diel
Miestne zisťovanie, zabezpečenie veci a prepadnutie veci
§ 37
Postup správcu dane pri miestnom zisťovaní
(1) Správca dane je oprávnený na účely správy daní a pri poskytnutí sú-
činnosti orgánom podľa osobitného predpisu31) vykonávať miestne zisťovanie
aj mimo obvodu svojej územnej pôsobnosti.
(2) Miestne zisťovanie je činnosť správcu dane, v rámci ktorej vyhľadáva
dôkazy, preveruje a zisťuje skutočnosti, ktoré sú potrebné na účely správy
daní.
(3) Pri výkone miestneho zisťovania je zamestnanec správcu dane povin-
ný preukázať sa služobným preukazom; túto povinnosť nemá zamestnanec
správcu dane, ktorým je obec a príslušník finančnej správy vykonávajúci
miestne zisťovanie v služobnej rovnošate. Zamestnanec správcu dane, kto-
rým je obec, je povinný preukázať sa oprávnením na vykonanie miestneho
zisťovania.
(4) O miestnom zisťovaní spíše zamestnanec správcu dane zápisnicu.
Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice zamestnanec správcu dane odovzdá
daňovému subjektu alebo inej osobe, alebo zamestnancovi daňového subjek-
tu, alebo zamestnancovi inej osoby, za účasti ktorého sa vykonávalo miestne
zisťovanie; to neplatí, ak je zápisnica podpísaná biometrickým elek-
tronickým podpisom a zamestnanec správcu dane ju zašle do elek-
tronickej osobnej schránky daňového subjektu alebo inej osoby. Ak
sa miestneho zisťovania nezúčastní daňový subjekt alebo jeho zamestnanec,
alebo iná osoba alebo zamestnanec inej osoby, spíše zamestnanec správcu
dane úradný záznam. Ak správca dane pri miestnom zisťovaní zabezpečí vec
podľa § 41 a 42, odovzdá rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice osobe, od
ktorej prevzal vec, ktorú zabezpečil.
(5) Ustanovenia o miestnom zisťovaní, zabezpečení veci a prepadnutí veci
sa vzťahujú primerane aj na finančné riaditeľstvo.
§ 38
Práva správcu dane pri miestnom zisťovaní
(1) Zamestnanec správcu dane má právo v dobe primeranej predmetu
zisťovania, najmä v dobe prevádzky, na neobmedzený prístup na pozemky, do
každej prevádzkovej budovy, miestnosti alebo miesta vrátane dopravných pro-
striedkov a prepravných obalov, k účtovným písomnostiam, záznamom a in-
formáciám, a to aj na technických nosičoch dát, a vykonať obhliadku veci v
rozsahu nevyhnutne potrebnom na dosiahnutie účelu podľa tohto zákona. Toto
právo má aj ak ide o byt, ktorý daňový subjekt používa aj na podnikanie.
(2) Zamestnanec správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad,
je oprávnený tovar nakúpený pri miestnom zisťovaní v nezmenenom stave
vrátiť daňovému subjektu, ktorý je povinný tento tovar prevziať späť a zapla-
tenú cenu zamestnancovi správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný
úrad, vrátiť; primerane sa postupuje aj vtedy, ak bola pri miestnom zisťovaní
Daňový poriadok
zaplatená služba a táto nebola využitá alebo poskytnutá.
(3) Zamestnanec správcu dane má právo urobiť si alebo vyžiadať si výpis
alebo kópiu z účtovných záznamov, iných záznamov alebo informácií, a to aj
na technických nosičoch dát na náklady daňového subjektu. Rovnako má právo
vyhotovovať z priebehu miestneho zisťovania fotodokumentáciu a audiovizu-
álny záznam v rozsahu potrebnom na dosiahnutie účelu podľa tohto zákona
154
alebo osobitného predpisu.33)
(4) V rozsahu nevyhnutnom k prevereniu údajov na technických nosi-
čoch dát má správca dane právo na informácie o používaných programoch
výpočtovej techniky a môže využívať programové vybavenie, v ktorom boli
informácie spracované, za prítomnosti daňového subjektu alebo ním povere-
nej osoby.
(5) Zamestnanec správcu dane má právo zapožičať si doklady alebo výpi-
sy, alebo ich kópie a iné veci alebo odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta
podnikania alebo prevádzkových priestorov daňového subjektu alebo inej osoby.
Prevzatie dokladov a iných vecí alebo odobratie vzoriek potvrdí zamestnanec
správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané doklady a iné veci vráti správca
dane najneskôr do 30 dní od predloženia posledného dokladu alebo inej veci;
to neplatí, ak začala daňová kontrola alebo určovanie dane podľa pomôcok,
alebo skrátené vyrubovacie konanie podľa § 68a, a ak sú zapožičané doklady
alebo iné veci potrebné na ich vykonanie. Odobraté vzorky alebo cast vzorky
sa po expertíze alebo obhliadke vrátia, ak to pripúšta ich povaha alebo osobit-
ný predpis.9) V osobitne zložitých prípadoch, najmä ak je nevyhnutné vykonať
vonkajšiu expertízu alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely
trestného konania, môže túto lehotu druhostupňový orgán primerane predĺ-
žiť, a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne upovedomí
daňový subjekt alebo inú osobu, u ktorej je vykonávané miestne zisťovanie.
§ 39
Povinnosti daňového subjektu a inej osoby pri miestnom zisťovaní
(1) Daňový subjekt alebo iná osoba je povinná poskytnúť zamestnancovi
správcu dane, ktorý vykonáva miestne zisťovanie, pomoc a súčinnosť potreb-
nú na účinné vykonanie miestneho zisťovania, najmä mu podať potrebné vy-
svetlenia.
(2) Daňový subjekt alebo iná osoba, u ktorej sa miestne zisťovanie vyko-
náva, je povinná zapožičať správcovi dane ním vyžiadané doklady alebo výpi-
sy, alebo ich kópie a iné veci alebo umožniť odobrať vzorku mimo sídla alebo
miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov. Na tento postup sa vzťa-
huje § 38 ods. 5.
(3) Ak daňový subjekt vykonáva dani podliehajúcu činnosť mimo miesta
svojho obvyklého pracoviska, mimo sídla alebo miesta podnikania alebo pre-
vádzkových priestorov na verejnom priestranstve alebo miesto výkonu tejto
činnosti strieda, je povinný na výzvu zamestnanca správcu dane predložiť
oprávnenie na podnikanie a ak ide o fyzickú osobu alebo zamestnanca práv-
nickej osoby, preukázať svoju totožnosť občianskym preukazom alebo iným
dokladom totožnosti. Cudzinec preukazuje svoju totožnosť povolením na tr-
valý pobyt alebo iným dokladom totožnosti.6)
§ 40
Zabezpečenie veci
(1) Zamestnanec správcu dane môže zabezpečiť vec nevyhnutne potreb-
nú na preukázanie skutočností pri správe daní. Toto opatrenie sa využije na-
jmä vtedy, ak chýba riadne preukázanie spôsobu nadobudnutia veci, ich množ-
stva, ceny, kvality alebo riadneho usporiadania finančných povinností v súvis-
losti s ich dovozom alebo nákupom. Danový úrad alebo colný úrad môže za-
bezpecit tovar podnikatelovi, ktorý predáva tovar na území Slovenskej re-
publiky a nemá na predajnom mieste elektronickú registracnú pokladnicu
podľa osobitného predpisu.32)
(2) Ak je to pre dokazovanie nevyhnutné, môže zamestnanec správcu dane
bezodplatne odobrať na účely bližšej obhliadky alebo expertízy vzorky zabez-
pečenej veci. Odobraté vzorky sa po expertíze či obhliadke vrátia, ak to ich
povaha alebo osobitný predpis pripúšťa.34)
(3) Ak sa zabezpečuje vec, ktorá sa nachádza na dopravnom prostriedku,
môže zamestnanec správcu dane, ak na jeho požiadanie nie sú predložené
doklady jednoznačne preukazujúce skutočnosti uvedené v odseku 1, zabezpe-
čiť prepravovanú vec vrátane dopravného prostriedku. Pri zabezpečení veci
sa postupuje podľa § 41.
(4) Ak zamestnanec správcu dane zabezpečí vec podľa odseku 1, ktorej
vlastník alebo držiteľ nie je známy, rozhodnutie o jej zabezpečení uverejní na
úradnej tabuli správcu dane po dobu 60 dní, pričom v rozhodnutí namiesto
označenia vlastníka alebo držiteľa uvedie dátum, miesto a čas zabezpečenia
takejto veci. Ak sa v tejto lehote nezistí vlastník alebo držiteľ, zabezpečená
vec v deň nasledujúci po uplynutí lehoty uverejnenia rozhodnutia o jej zabez-
pečení sa stane majetkom štátu.
(5) Správca dane a daňový subjekt je povinný zabezpečenú vec riadne
opatrovať. Veci, ktoré nie je možné na mieste spoľahlivo zabezpečiť, správca
dane na náklady ich vlastníka alebo držiteľa nechá previezť na miesto vhod-
né na tento účel.
§ 41
Postup pri zabezpečení veci
(1) Zabezpečovaná vec sa za spolupráce s orgánmi Policajného zboru uza-
vrie, uzamkne a zabezpečí úradnou uzáverou. Spolupráca s orgánmi Policaj-
ného zboru sa nevyžaduje, ak úradnú uzáveru vykonáva colný úrad. Daňový
subjekt, u ktorého došlo k zabezpečeniu veci, je povinný odovzdať správcovi
dane do úschovy všetky kľúče od takto zabezpečeného majetku a doklady od
dopravného prostriedku po dobu, po ktorú zabezpečenie trvá. Ak je to možné
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a vhodné, môže správca dane zabezpečiť uzavretý a uzamknutý majetok vlast-
ným zámkom. O priebehu zabezpečenia veci sa na mieste spíše zápisnica ale-
bo úradný záznam.
(2) Do troch pracovných dní od spísania zápisnice alebo úradného zázna-
mu podľa odseku 1 vydá správca dane, ktorý vec zabezpečil, rozhodnutie o
zabezpečení veci, v ktorom uvedie dôvody zabezpečenia; proti tomuto rozhod-
nutiu možno podať odvolanie; odvolanie nemá odkladný účinok.
(3) Od okamihu, keď bola vec zabezpečená úradnou uzáverou, možno do
miesta zabezpečenia vstupovať len so súhlasom správcu dane a v jeho prí-
tomnosti.
(4) Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo zniče-
niu veci, zabezpečí správca dane jej úschovu v priestoroch ním určených ale-
bo uzavrie zmluvu o úschove tejto veci.
(5) Správca dane, ktorý vec zabezpečil, vydá rozhodnutie o zrušení roz-
hodnutia o zabezpečení veci, ak daňový subjekt v lehote do 15 dní od právo-
platnosti rozhodnutia o zabezpečení veci odstráni pochybnosti, ktoré viedli k
zabezpečeniu veci alebo do 15 dní od vykonania expertízy podľa § 40 ods. 2,
ktorej výsledky nepreukázali odôvodnenosť zabezpečenia veci, pričom vec,
ktorá bola predmetom zabezpečenia sa vráti, ak to jej povaha a osobitný pred-
pis34) pripúšťa. Takéto rozhodnutie je právoplatné dňom jeho vydania; proti
tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(6) Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší právoplatným rozhodnutím o
prepadnutí veci. Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší aj vtedy, ak v odvo-
lacom konaní bolo zrušené rozhodnutie o prepadnutí veci, pričom vec, ktorá
bola predmetom zabezpečenia sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis34)
pripúšťa.
(7) O vydaní veci, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa na mieste spíše
zápisnica.
§ 42
Postup pri prepadnutí veci
(1) Správca dane, ktorý vec zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí
veci okrem dopravného prostriedku zabezpečeného podľa § 40 ods. 3, ak da-
ňový subjekt v lehote do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení
veci neodstráni pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci, alebo do 15 dní
od vykonania expertízy podľa § 40 ods. 2, ktorej výsledky preukázali odôvod-
nenosť zabezpečenia veci. Ak sú pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci,
odstránené len čiastočne, správca dane vydá rozhodnutie o prepadnutí veci,
pri ktorej neboli odstránené pochybnosti, ktoré viedli k jej zabezpečeniu, pri-
čom vec, pri ktorej boli odstránené pochybnosti, ktoré viedli k jej zabezpeče-
niu, sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis34) pripúšťa, o čom sa spíše
zápisnica.
(2) Správca dane je oprávnený prepadnutú vec predať v dražbe. Ak je
prepadnutá vec nepatrnej hodnoty, správca dane je oprávnený takúto vec
predať v komisionálnom predaji; hodnota veci nepatrnej hodnoty nesmie byť
vyššia ako 200 eur.
(3) Prepadnutá vec sa ocení cenou bežne používanou v mieste a v čase
ocenenia prepadnutej veci.
(4) Zabezpečené veci rýchlo podliehajúce skaze alebo živé zvieratá môže
správca dane predať ihneď.
§ 43
Rozdelenie výťažku
(1) Výťažok z predaja prepadnutej veci zabezpecenej veci podľa § 42 ods.
4 sa použije na
a) náklady spojené so zabezpečením a uschovaním veci,
b) úhradu podľa § 55.
(2) Zvyšok výťažku z predaja prepadnutej veci a zabezpecenej veci podľa
§ 42 ods. 4 po použití podľa odseku 1 odvedie správca dane do štátneho roz-
počtu.
(3) Správca dane určí spôsob zničenia prepadnutej veci, ktorú nemožno
predať, a vymenuje trojčlennú komisiu, ktorá bude dozerať na zničenie takej-
to veci. Náklady spojené s uschovaním a zničením prepadnutej veci, ktorej
výšku určí správca dane rozhodnutím, uhrádza osoba, ktorá prepadnutú vec
predávala, prepravovala alebo skladovala, okrem nákladov, ktorých výška je
nižšia ako 5 eur. O zničení prepadnutej veci spíše komisia zápisnicu, ktorej
kópiu pošle do 15 dní druhostupňovému orgánu.
Tretí diel
Postup pri daňovej kontrole
§ 44
Daňová kontrola
(1) Daňovou kontrolou správca dane zisťuje alebo preveruje skutočnosti
rozhodujúce pre správne určenie dane alebo dodržiavanie ustanovení osobit-
ných predpisov.1) Daňová kontrola sa vykonáva v rozsahu, ktorý je nevyhnut-
ne potrebný na dosiahnutie jej účelu.
(2) Daňová kontrola sa vykonáva u daňového subjektu alebo na mieste,
kde to účel kontroly vyžaduje.
(3) Správca dane môže vykonať daňovú kontrolu aj u daňového subjektu,
ktorému je príslušný iný správca dane; to neplatí, ak je správcom dane obec.
(4) Daňovú kontrolu tej istej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré už bola
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
vykonaná, je možné vykonať u toho istého daňového subjektu aj opätovne,
a) ak daňový subjekt žiada o vrátenie dane dodatočným daňovým prizna-
ním,
b) ak daňový subjekt žiada o vrátenie sumy podľa osobitných predpisov,35)
c) na podnet ministerstva, finančného riaditeľstva,
d) na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní.
§ 45
Práva a povinnosti daňového subjektu pri daňovej kontrole
(1) Daňový subjekt, u ktorého sa vykonáva daňová kontrola (ďalej len
„kontrolovaný daňový subjekt“), má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane
právo
a) na predloženie
1. písomného poverenia zamestnanca správcu dane na výkon daňovej
kontroly,
2. služobného preukazu zamestnanca správcu dane, okrem zamestnanca
správcu dane, ktorým je obec,
b) byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami,
c) predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrde-
nia a navrhovat dôkazy dostupné správcovi dane, ktoré sám nemôže pred-
ložit, najneskôr do dňa jej ukončenia,
d) nahliadnuť do zápisnice z miestneho zisťovania vykonaného u iného da-
ňového subjektu v súvislosti s daňovou kontrolou vykonávanou u kontro-
lovaného daňového subjektu,
e) klásť svedkom a znalcom otázky pri ústnom pojednávaní,
f) vyjadrovať sa v priebehu daňovej kontroly k zisteným skutočnostiam, k
spôsobu ich zistenia alebo navrhnúť, aby v protokole boli uvedené jeho
vyjadrenia k nim,
g) nahliadnuť do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úrad-
nej dobe.
(2) Kontrolovaný daňový subjekt má vo vzťahu k zamestnancovi správcu
dane tieto povinnosti:
a) umožniť poverenému zamestnancovi správcu dane vykonať daňovú kon-
trolu,
b) zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na vykonanie daňovej kontroly,
c) poskytovať požadované informácie sám alebo ním určenou osobou,
d) predkladať v priebehu daňovej kontroly záznamy, ktorých vedenie ukla-
dá osobitný predpis,2) a iné doklady, ktoré preukazujú hospodárske operá-
cie a účtovné prípady, vo forme požadovanej správcom dane, ak ich v tejto
požadovanej forme vedie, vrátane evidencie a záznamov, ktorých vedenie
bolo správcom dane uložené, a podávať k nim ústne alebo písomné vy-
svetlenia,
e) predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrde-
nia,
f) umožňovať vstup do sídla, miesta podnikania kontrolovaného daňového
subjektu a do jeho prevádzkových priestorov a umožňovať rokovanie s
jeho zamestnancom,
g) zapožičať doklady a iné veci mimo sídla, miesta podnikania alebo prevád-
zkových priestorov kontrolovaného daňového subjektu, poskytnúť výpisy,
alebo ich kópie,
h) umožnit prístup k softvéru a informacno-komunikacným prostriedkom,
ktoré danový subjekt používa na prevádzkovanie podnikatelskej cinnosti,
a k výstupným dátam z týchto softvérov.
(3) Na fyzickú osobu, ktorá nepodniká a dosahuje príjmy podľa osobitné-
ho predpisu,36) sa vzťahujú ustanovenia odseku 2 písm. a), c), e) a g) a prime-
rane odsek 2 písm. d).
§ 46
Priebeh a ukončenie daňovej kontroly
(1) Daňová kontrola začína dňom určeným v oznámení správcu dane o
daňovej kontrole. Oznámenie o daňovej kontrole musí obsahovať deň začatia
daňovej kontroly, miesto výkonu daňovej kontroly, druh kontrolovanej dane a
kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované účtovné obdobie. Správ-
ca dane v oznámení určí aj lehotu na predloženie všetkých dokladov potreb-
ných na vykonanie daňovej kontroly s poučením o následkoch ich nepredlože-
nia. Ak z dôvodu na strane daňového subjektu nemožno daňovú kontrolu za-
čať v deň uvedený v oznámení o daňovej kontrole, je povinný túto skutočnosť
oznámiť správcovi dane do ôsmich dní od doručenia oznámenia a dohodnúť s
ním nový termín začatia, daňová kontrola však nesmie začať neskôr ako 40
dní od doručenia oznámenia o daňovej kontrole.
(2) Ak sa vykonáva daňová kontrola na zistenie oprávnenosti nároku na
vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti, daňová kontrola je začatá v
deň spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo v deň uvedený v ozná-
mení o daňovej kontrole. Oznámenie o daňovej kontrole na zistenie oprávne-
nosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti musí obsaho-
vať deň začatia daňovej kontroly, miesto výkonu daňovej kontroly, kontrolo-
vané zdaňovacie obdobie. Správca dane v oznámení určí aj lehotu na predlo-
ženie všetkých dokladov potrebných na vykonanie daňovej kontroly s pouče-
ním o následkoch ich nepredloženia.
(3) Správca dane je oprávnený začať daňovú kontrolu aj bez oznámenia
podľa odseku 1, ak to ustanovuje osobitný predpis,33) alebo ak o vykonanie
155
daňovej kontroly požiadajú orgány činné v trestnom konaní alebo ak je dôvodné
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
podozrenie, že účtovné alebo iné doklady budú pozmenené, znehodnotené ale-
bo zničené. V týchto prípadoch v den začatia daňovej kontroly zamestnanec
správcu dane spíše zápisnicu o začatí daňovej kontroly; v zápisnici o začatí
daňovej kontroly musí byť uvedený den začatia daňovej kontroly, miesto vy-
konávania daňovej kontroly, dôvod začatia daňovej kontroly, predmet daňo-
vej kontroly a kontrolované zdaňovacie čobdobie alebo kontrolované úctovné
obdobie.
(4) Ak správca dane v priebehu daňovej kontroly zistí skutočnosti odôvod-
ňujúce vykonanie daňovej kontroly aj iného zdaňovacieho obdobia alebo účtov-
ného obdobia alebo inej dane, ktoré neboli uvedené v zápisnici o začatí daňo-
vej kontroly alebo v oznámení o daňovej kontrole, správca dane je oprávnený
rozšíriť výkon daňovej kontroly aj o iné zdaňovacie obdobie alebo účtovné
obdobie alebo o inú daň; túto skutočnosť je správca dane povinný písomne
oznámiť bez zbytočného odkladu kontrolovanému daňovému subjektu.
(5) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti do-
kladov predložených kontrolovaným daňovým subjektom alebo o pravdivosti
údajov v nich uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti kontrolova-
nému daňovému subjektu a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neú-
plné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo prav-
divosť údajov riadne preukázal.
(6) Prevzatie dokladov a iných vecí podľa § 45 ods. 2 písm. g) potvrdí
ktorýkoľvek zamestnanec správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané do-
klady a iné veci vráti správca dane kontrolovanému daňovému subjektu naj-
neskôr do 30 dní od ukončenia daňovej kontroly. V osobitne zložitých prípad-
och, alebo ak je nevyhnutné vykonať vonkajšiu expertízu, alebo zapožičané
doklady a iné veci poskytnúť na účely trestného konania, môže túto lehotu
druhostupňový orgán primerane predĺžiť, a to aj opakovane. O tejto skutoč-
nosti správca dane písomne upovedomí kontrolovaný daňový subjekt; to ne-
platí, ak bola daňová kontrola ukončená podľa odseku 9 písm. b).
(7) Ak daňový subjekt neumožní správcovi dane vrátit zapožičané dokla-
dy v lehote ustanovenej v odseku 6, zašle správca dane daňovému subjektu
výzvu na prevzatie dokladov. Ak si daňový subjekt neprevezme doklady do 30
dní od doručenia tejto výzvy, po uplynutí lehoty na vyrubenie dane alebo roz-
dielu dane, pri účtovnej dokumentácii po uplynutí doby na uchovanie dokla-
dov ustanovenej osobitným predpisom,2) je správca dane zapožičané doklady
oprávnený zničit.
(8) Zamestnanec správcu dane z daňovej kontroly vyhotoví protokol, kto-
rý obsahuje výsledok daňovej kontroly vrátane vyhodnotenia dôkazov; proto-
kol sa nevyhotovuje, ak je daňová kontrola ukončená podľa odseku 9 písm. b)
a c). Ak sa daňovou kontrolou zistil rozdiel v sume, ktorú mal kontrolovaný
daňový subjekt podľa osobitných predpisov1) zaplatiť alebo vykázať alebo na
ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,1) zašle správca dane spolu
s protokolom kontrolovanému danovému subjektu aj výzvu na vyjadrenie sa
k zisteniam uvedeným v protokole, ak tento zákon neustanovuje inak. Vo vý-
zve správca dane určí lehotu, nie kratšiu ako 15 pracovných dní od jej doruče-
nia, v ktorej sa má kontrolovaný daňový subjekt vyjadriť k zisteniam uvede-
ným v protokole a označit dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia, ktoré nemohol
predložiť v priebehu daňovej kontroly. Ak je to možné, daňový subjekt predlo-
ží aj listinné dôkazy. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. Ak sa daňovou kon-
trolou rozdiel v sume, ktorú mal kontrolovaný daňový subjekt podľa osobit-
ných predpisov1) zaplatiť alebo vykázat alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa
osobitných predpisov1) nezistí, výzva na vyjadrenie k protokolu sa nezasiela.
Rovnako sa výzva nezašle, ak daňový subjekt neumožní vykonanie daňovej
kontroly, v dôsledku čoho mu zanikne nárok na vrátenie nadmerného odpoč-
tu podľa osobitného predpisu.36a)
(9) Daňová kontrola je ukončená dnom
a) doručenia protokolu podľa odseku 8,
b) doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok podľa § 48 ods. 2,
alebo
c) zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu podľa osobitného prepi-
su.36a)
(10) Lehota na vykonanie daňovej kontroly je najviac jeden rok odo dna jej
začatia. Na prerušenie daňovej kontroly sa primerane použije § 61. Ak ide o
daňovú kontrolu zahraničných závislých osôb, ktoré určujú základ dane podľa
osobitného predpisu36b) druhostupňový orgán môže lehotu podľa prvej vety
pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia predĺžiť najviac o 12
mesiacov.
§ 47
Protokol
Protokol musí obsahovať
a) názov a sídlo správcu dane,
b) číslo konania,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu kontrolovaného daňového sub-
Daňový poriadok
jektu alebo obchodné meno a sídlo kontrolovaného daňového subjektu,
identifikačné číslo organizácie a identifikačné číslo kontrolovaného daňo-
vého subjektu pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba
nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu
alebo nemá povinnosť evidencie podľa osobitného predpisu,
d) predmet daňovej kontroly a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kont-
156
rolované účtovné obdobie,
e) meno a priezvisko zamestnanca správcu dane, ktorý vykonával daňovú
kontrolu,
f) miesto vykonania daňovej kontroly a dátum začatia daňovej kontroly,
g) súpis kontrolovaných dokladov,
h) preukázané kontrolné zistenia a vyhodnotenie dôkazov,
i) vyjadrenia kontrolovaného daňového subjektu podľa § 45 ods. 1 písm. f),
j) dátum vypracovania protokolu,
k) vlastnoručný podpis alebo kvalifikovaný elektronický podpis zamestnan-
ca správcu dane, ktorý vyhotovil protokol.
§ 47a
Čiastkový protokol
(1) Správca dane môže počas daňovej kontroly vyhotoviť čiastkový proto-
kol, ak
a) kontrolovaný daňový subjekt nie je zverejnený v zozname platiteľov dane
z pridanej hodnoty podľa § 52 ods. 6 alebo
b) sa daňová kontrola nevykonáva na základe požiadania orgánov činných v
trestnom konaní.
(2) Na obsah čiastkového protokolu sa vzťahuje § 47 primerane.
(3) Doručením čiastkového protokolu kontrolovanému daňovému subjektu
nie je ukončená daňová kontrola.
Štvrtý diel
Postup pri určení dane podľa pomôcok
§ 48
(1) Správca dane zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok, ak daňový
subjekt
a) nepodá daňové priznanie ani na výzvu správcu dane,
b) nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo svo-
jich zákonných povinností, v dôsledku čoho nemožno daň správne zistiť,
alebo
c) neumožní vykonať daňovú kontrolu; to neplatí, ak ide o danovú kontrolu
podľa § 46 ods. 2.
(2) Správca dane oznámi daňovému subjektu určovanie dane podľa po-
môcok, ak nastanú skutočnosti uvedené v odseku 1, pričom dňom začatia
určovania dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení. Určovanie dane
podľa pomôcok vykoná správca dane, ktorý doručil daňovému subjektu ozná-
menie podľa prvej vety.
(3) Správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré má
k dispozícii alebo ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom.
Pomôckami môžu byt najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zozna-
mov, daňové spisy iných daňových subjektov, znalecké posudky, výpovede ob-
jasnujúce skutocčnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, správy a vyja-
drenia iných správcov dane, štátnych orgánov a obcí, záujmových združení,
výpisy z účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb a vlastné po-
znatky správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu, alebo
podobných daňových subjektov.
(4) Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa po-
môcok predloží účtovné doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť
ako pomôcky. Na prevzatie a vrátenie zapožičaných dokladov sa primerane
vzťahuje § 46 ods. 6 a 7.
(5) Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť
tiež na zistené okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj
keď ním neboli uplatnené.
§ 49
(1) O určení dane podľa pomôcok správca dane vyhotoví protokol o urče-
ní dane podľa pomôcok, ktorý doručí daňovému subjektu spolu s výzvou na
vyjadrenie. Na obsah tohto protokolu sa primerane vzťahuje § 47. Súčasťou
protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok, na základe kto-
rých správca dane určil daň.
(2) Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu
zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu
postupu podľa § 48 ods. 5 najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia
výzvy správcu dane na vyjadrenie sa k protokolu o určení dane podľa pomô-
cok. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť.
(3) Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu o
určení dane podľa pomôcok podľa odseku 1.
Piaty diel
Ostatné činnosti správcu dane
§ 50
Predbežné opatrenia
(1) Správca dane môže počas daňovej kontroly, počas určovania dane podľa
pomôcok alebo pri miestnom zisťovaní na zabezpečenie ich účelu alebo ak je
odôvodnená obava, že nesplatná daň alebo nevyrubená daň nebude v dobe jej
splatnosti uhradená alebo bude nevymožiteľná alebo že v tejto dobe bude
vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami, v rozsahu nevyhnutne po-
trebnom uložiť rozhodnutím daňovému subjektu, aby niečo vykonal, niečoho
sa zdržal alebo niečo strpel, a to najmä, aby
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a) zložil peňažnú sumu na účet správcu dane,
b) nenakladal s vecami alebo právami určenými v rozhodnutí.
(2) Ak hrozí, že peňažná suma podľa odseku 1 písm. a) nebude v lehote
určenej správcom dane zložená, je rozhodnutie o uložení predbežného opatre-
nia vykonateľné dňom vydania. Správca dane súčasne vhodným spôsobom
vyrozumie daňový subjekt o vydaní rozhodnutia o uložení predbežného opat-
renia.
(3) Rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia týkajúceho sa nehnu-
teľnosti správca dane doručí daňovému subjektu a príslušnému orgánu štát-
nej správy na úseku katastra nehnuteľností (ďalej len „kataster nehnuteľ-
ností“). Rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia, ktoré sa týka motoro-
vého vozidla, správca dane doručí daňovému subjektu a Policajnému zboru.
Správca dane oznámi katastru nehnuteľností a Policajnému zboru, kedy na-
dobudlo zaslané rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia právoplatnosť.
(4) Právne úkony vykonané v rozpore s uloženým predbežným opatre-
ním sú neplatné.
(5) Proti rozhodnutiu o uložení predbežného opatrenia možno podať od-
volanie, ktoré nemá odkladný účinok.
(6) Predbežným opatrením nemožno obmedziť alebo zamedziť výkon zá-
ložného práva podľa Občianskeho zákonníka.37)
(7) Správca dane predbežné opatrenie zruší, ak pominie dôvod, pre ktorý
bolo uložené; ak pominul dôvod len sčasti, predbežné opatrenie sa zruší len
čiastočne.
(8) Predbežné opatrenie stráca účinnosť dňom zaplatenia dane alebo da-
ňového nedoplatku, a to aj vykonaním kompenzácie podľa § 55 ods. 7, alebo
dňom vzniku záložného práva podľa § 81. Ak dôjde k vyrubeniu dane, ktorá
nebola v dobe vydania predbežného opatrenia vyrubená, predbežné opatrenie
podľa odseku 1 písm. a) stráca účinnosť dňom jej vyrubenia, ak peňažná suma
uložená týmto predbežným opatrením bola zložená alebo ak rozhodnutie vy-
dané vo vyrubovacom konaní alebo v skrátenom vyrubovacom konaní sa sta-
lo exekučným titulom namiesto predbežného opatrenia podľa § 89 ods. 4. Zlo-
žená peňažná suma podľa druhej vety sa prevedie na úhradu tejto dane. O
strate účinnosti predbežného opatrenia musí správca dane písomne upovedo-
miť daňový subjekt a tých, ktorým rozhodnutie o uložení predbežného opat-
renia doručoval.
(9) Ak správca dane predbežné opatrenie zrušil alebo predbežné opatre-
nie stratilo úcinnosť, správca dane bezodkladne vráti daňovému subjektu zlo-
ženú peňažnú sumu podľa odseku 1 písm. a) alebo jej časť, ktorá nebola pou-
žitá na úhradu dane alebo daňového nedoplatku, na ktorú bola zložená. Pri
vrátení zloženej peňažnej sumy správca dane postupuje ako pri použití daňo-
vého preplatku podľa § 79 ods. 1.
§ 51
Záznamová povinnosť
(1) Správca dane môže uložiť daňovému subjektu, aby okrem evidencie
ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom viedol osobitné zázna-
my potrebné na správne určenie dane a aby v určenej lehote predložil tieto
záznamy správcovi dane.
(2) Povinnosť viesť a predkladať záznamy ukladá správca dane rozhod-
nutím, proti ktorému nemožno podať odvolanie. Súčasťou rozhodnutia musí
byť presné určenie zaznamenávaných údajov, ich členenie a usporiadanie vrá-
tane nadväznosti na doklady, z ktorých sa záznam vedie; určenie záznamov,
ktoré je potrebné správcovi dane predložiť a lehota na ich predloženie.
(3) Ak sa zmenili alebo odpadli dôvody, ktoré viedli k uloženiu záznamovej
povinnosti, správca dane je oprávnený na návrh daňového subjektu alebo z
vlastného podnetu túto záznamovú povinnosť zmeniť alebo zrušiť.
(4) Správca dane je oprávnený preverovať plnenie záznamovej povinnos-
ti, požadovať doklady, o ktorých sa vedie priebežná evidencia, a ukladať roz-
hodnutím povinnosť odstránenia chýb.
(5) Záznamy, evidencie a doklady k nim sa vzťahujúce je daňový subjekt
povinný uchovávať po dobu, v ktorej nezanikne právo na vyrubenie dane ale-
bo rozdielu dane alebo uplatnenia nároku na sumu podľa osobitných predpi-
sov.1)
§ 52
Zverejňovanie zoznamov
(1) Finančné riaditeľstvo vypracúva zoznamy
a) daňových dlžníkov podľa stavu k poslednému dňu kalendárneho mesia-
ca, u ktorých úhrnná výška daňových nedoplatkov presiahla 170 eur,
b) daňových subjektov, ktorým bola povolená úľava alebo odpustenie podľa
§ 70 a 157, u ktorých celková suma povolenej úľavy alebo odpustenia pre-
sahuje za kalendárny rok predchádzajúci roku, v ktorom sa budú zozna-
my zverejňovať, u fyzickej osoby 17 000 eur a u právnickej osoby 170 000
eur,
c) daňových subjektov, ktorým bol v kalendárnom roku, ktorý predchádza
roku, v ktorom sa budú zoznamy zverejnovat povolený odklad platenia
dane alebo povolené platenie dane v splátkach presahujúce u fyzickej oso-
by 33 000 eur a u právnickej osoby 330 000 eur a tento odklad platenia
dane alebo povolené platenie dane v splátkach nadalej trvá.
(2) Správca dane, ktorým je obec, môže zverejniť zoznam
a) daňových dlžníkov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho roka, u
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
ktorých úhrnná výška daňových nedoplatkov presiahla u fyzickej osoby
160 eur a u právnickej osoby 1 600 eur,
b) daňových subjektov, ktorým bol v kalendárnom roku, ktorý predchádza
roku, v ktorom sa budú zoznamy zverejnovať povolený odklad platenia
dane alebo povolené platenie dane v splátkach presahujúce u fyzickej oso-
by 160 eur a u právnickej osoby 1 600 eur a tento odklad platenia dane
alebo povolené platenie dane v splátkach nadalej trvá,
c) daňových subjektov, ktorým bola v kalendárnom roku, ktorý predchádza
roku, v ktorom sa bude zoznam zverejňovať povolená úľava alebo odpus-
tený daňový nedoplatok s uvedením jej výšky.
(3) V zoznamoch podľa odsekov 1 a 2 sa uvedie
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania,
ak je odlišné od trvalého pobytu,
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
c) suma
1. daňových nedoplatkov,
2. dane, u ktorej bolo povolené jej zaplatenie v splátkach alebo povolený
odklad platenia dane alebo
3. povolenej úľavy alebo odpustenia podľa § 70 a 157.
(4) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
podľa odseku 1 písm. a) do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po
kalendárnom mesiaci, za ktorý sa zoznam vyhotovuje, a zoznamy podľa odse-
ku 1 písm. b) a c) v prvom polroku bežného roka. Zoznamy podľa odseku 2
zverejňuje obec v prvom polroku bežného roka na svojom webovom sídle ale-
bo na mieste obvyklom na oznamovanie informácií.
(5) Finančné riaditeľstvo zverejnuje aktualizovaný zoznam daňových sub-
jektov registrovaných pre daň z pridanej hodnoty a pre spotrebné dane. V
zoznamoch sa uvedie meno, priezvisko, trvalý pobyt alebo obchodné
meno alebo názov, sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo
pridelené, identifikačné číslo pre daň alebo registračné číslo, druh
registrácie, dátum registrácie a dátum, ku ktorému došlo k zmene
druhu registrácie pre daň z pridanej hodnoty.
(6) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizo-
vaný zoznam platiteľov dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na
zrušenie registrácie podľa osobitného predpisu.37a) V zozname sa uvedie iden-
tifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, dátum zverejnenia v
zozname, ktorý je generovaný automaticky systémom v deň zverejnenia, ka-
lendárny rok, v ktorom nastali dôvody podľa prvej vety, a
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania,
ak je odlišné od trvalého pobytu, alebo
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
c) identifikačné číslo organizácie, ak bolo platiteľovi dane z pridanej hodno-
ty pridelené.
(7) Platiteľa dane z pridanej hodnoty, ktorý je zverejnený v zozname podľa
odseku 6, finančné riaditeľstvo vymaže z tohto zoznamu, ak odpadli dôvody,
na základe ktorých bol v tomto zozname zverejnený a súčasne v období šie-
stich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov platiteľ dane neporušil
povinnosti pri daňovej kontrole, neporušil povinnosť podať daňové priznanie
alebo kontrolný výkaz ani povinnosť zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť a bol
zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania alebo na adrese prevád-
zkarne, alebo ak mu bola zrušená registrácia k dani z pridanej hodnoty.
(8) Finančné riaditeľstvo súčasne so zoznamom podľa odseku 6 zverejňu-
je aj zoznam vymazaných platiteľov dane z pridanej hodnoty, v ktorom sa
okrem údajov uvedených v odseku 6 uvedie dátum výmazu platiteľa dane z
pridanej hodnoty zo zoznamu podľa odseku 6, ak nastali skutočnosti podľa
odseku 7.
(9) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
daňových subjektov s výškou vyrubenej dane z príjmov právnickej osoby ale-
bo dodatočne vyrubenej dane z príjmov právnickej osoby alebo daňovej straty
právnickej osoby, a to do konca každého štvrťroka bežného roka na základe
daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb podaných v predchád-
zajúcom štvrťroku bežného roka. V zozname sa uvedie obchodné meno alebo
názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo
pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, výška vyrubenej
dane, dodatočne vyrubenej dane alebo daňovej straty a zdaňovacie obdobie.
(10) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
daňových subjektov, ktoré si uplatnili odpočet výdavkov na výskum a vývoj
alebo oslobodenie podľa osobitného predpisu.37ab) V zozname sa uvedú údaje
podľa osobitného predpisu.37ac)
(11) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizo-
vaný zoznam platiteľov, ktorí oznámili začatie a skončenie uplatňovania oso-
bitnej úpravy podľa osobitného predpisu.37ad) V zozname sa uvedie meno a
priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania, ak je odliš-
né od trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby a
jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo pre daň platiteľa
dane z pridanej hodnoty, dátum začatia a dátum skončenia uplatňovania oso-
bitnej úpravy a zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňovanie osobitnej úpravy
skončilo.
(12) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam
daňových subjektov s výškou uplatneného nadmerného odpočtu a s výškou
priznanej vlastnej daňovej povinnosti, a to do konca každého štvrťroka kalen-
157
dárneho roka na základe daňových priznaní k dani z pridanej hodnoty poda-
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
ných v predchádzajúcom kalendárnom štvrťroku. V zozname sa uvedie
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania,
ak je odlišné od trvalého pobytu, identifikačné číslo organizácie, ak jej
bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, identifi-
kačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, výška uplatneného
nadmerného odpočtu, výška priznanej vlastnej daňovej povinnosti a zda-
ňovacie obdobie,
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné číslo
organizácie, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, identifikač-
né číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, výška uplatneného
nadmerného odpočtu, výška priznanej vlastnej daňovej povinnosti a zda-
ňovacie obdobie.
(13) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje
zoznam vybraných finančných inštitúcií, a to do konca prvého štvr-
ťroka kalendárneho roka za predchádzajúci kalendárny rok na zá-
klade evidencie úhrad osobitného odvodu vybraných finančných in-
štitúcií. V zozname sa uvedie obchodné meno alebo názov vybranej
finančnej inštitúcie, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej
bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, a
výška uhradeného osobitného odvodu vybraných finančných inšti-
túcií za príslušný kalendárny rok.
(14) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje
zoznam regulovaných osôb,1d) a to do konca každého štvrťroka bež-
ného roka na základe rozhodnutí o zúčtovaní osobitných odvodov z
podnikania v regulovaných odvetviach, ktoré nadobudli právoplat-
nosť v predchádzajúcom štvrťroku bežného roka. V zozname sa uve-
die
a) meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto
podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu, identifikačné číslo
organizácie, ak jej bolo pridelené, daňové identifikačné číslo, ak
jej bolo pridelené, súčet osobitných odvodov z podnikania v re-
gulovaných odvetviach za všetky odvodové obdobia patriace do
príslušného účtovného obdobia vypočítaný podľa osobitného
predpisu,1d) dlžná suma nedoplatku zo zúčtovania týchto osobit-
ných odvodov po lehote splatnosti a príslušné účtovné obdobie,
b) obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifi-
kačné číslo organizácie, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo
pridelené, súčet osobitných odvodov z podnikania v regulovaných
odvetviach za všetky odvodové obdobia patriace do príslušného
účtovného obdobia vypočítaný podľa osobitného predpisu,1d) dlž-
ná suma nedoplatku zo zúčtovania týchto osobitných odvodov
po lehote splatnosti a príslušné účtovné obdobie.
(15) Údaje uvedené v zoznamoch, ktoré zverejňuje finančné riaditeľstvo,
sa zverejňujú v štruktúrovanej podobe, ktorá umožňuje ich vyhľadávanie a
ďalšie automatizované spracovanie.
§ 53
Poskytovanie údajov
(1) Správca dane na žiadosť oznámi, odkedy je určitý daňový subjekt re-
gistrovaný, kedy mu bola registrácia zrušená alebo aké číslo mu bolo pridele-
né pri registrácii, alebo potvrdí, či číslo, ktoré daňový subjekt uviedol, mu bolo
pridelené pri registrácii. Na účely daňového konania sa prihliada len na pí-
somné oznámenie tejto skutočnosti.
(2) Na žiadosť daňového subjektu finančné riaditeľstvo oznámi, či iná osoba
je registrovaná na daň z pridanej hodnoty v inom členskom štáte; súčasne mu
oznámi, či číslo, ktoré daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri
registrácii na túto daň.
(3) Na žiadosť daňového subjektu finančné riaditeľstvo oznámi, či iná osoba
je registrovaná na spotrebnú daň v inom členskom štáte; súčasne mu oznámi,
či číslo, ktoré daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri registrá-
cii na túto daň.
(4) Miestne príslušný správca dane na žiadosť daňového subjektu vydá
potvrdenie o stave jeho osobného účtu; na tento účel sa za daňový nedoplatok
považuje aj daňový nedoplatok postúpený podľa § 86, ktorý v čase vydania
potvrdenia nezanikol.
Záväzné stanovisko
§ 53a
(1) Daňový subjekt môže písomne požiadať finančné riaditeľstvo o záväz-
né stanovisko k uplatneniu daňových predpisov. Rozsah daňových predpisov,
ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko, ustanoví všeobecne
záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
(2) Žiadosť o záväzné stanovisko musí obsahovať podrobný popis skutoč-
ností, ktoré nastanú alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie
Daňový poriadok
záväzného stanoviska. V žiadosti daňový subjekt uvedie aj návrh na uplatne-
nie postupu podľa príslušných ustanovení daňových predpisov, právne posú-
denie a sumu predpokladaného obchodného prípadu.
(3) Ak žiadosť daňového subjektu neobsahuje predpísané náležitosti ale-
bo ak skutočnosti, ku ktorým má byť záväzné stanovisko vydané, nie sú pre
posúdenie dostatočné, finančné riaditeľstvo vyzve daňový subjekt v lehote do
158
siedmich pracovných dní od doručenia žiadosti, aby v lehote do ôsmich pra-
covných dní od doručenia výzvy doplnil svoje podanie v požadovanom rozsa-
hu. Ak daňový subjekt výzve finančného riaditeľstva nevyhovie v plnom roz-
sahu a v určenej lehote, považuje sa táto žiadosť za nepodanú a finančné
riaditeľstvo oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu.
(4) Finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá, ak na vydanie zá-
väzného stanoviska je potrebné uplatniť právny predpis iného štátu alebo ak
daňový subjekt žiada o záväzné stanovisko ku skutočnostiam, ktoré nastali v
zdaňovacom období, za ktoré bolo podané daňové priznanie; o nevydaní zá-
väzného stanoviska finančné riaditeľstvo informuje daňový subjekt.
(5) Finančné riaditeľstvo vydá daňovému subjektu záväzné stanovisko v
lehote 60 dní od doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy
podľa odseku 3. Ak vzhľadom na zložitosť prípadu nemožno vydať záväzné
stanovisko do 60 dní, finančné riaditeľstvo oznámi túto skutočnosť daňovému
subjektu a požiada ho o vyjadrenie, či súhlasí s vydaním záväzného stanovis-
ka v ním navrhnutej predĺženej lehote, pričom táto lehota nemôže presiah-
nuť šesť kalendárnych mesiacov odo dňa doručenia žiadosti, alebo od jej dopl-
nenia na základe výzvy podľa odseku 3.
(6) Ak daňový subjekt oznámi finančnému riaditeľstvu v lehote do ôs-
mich pracovných dní od doručenia oznámenia podľa odseku 5, že nesúhlasí s
predĺžením lehoty na vydanie záväzného stanoviska, alebo ak sa v tejto leho-
te nevyjadrí, žiadosť sa považuje za späťvzatú.
(7) Záväzné stanovisko obsahuje stanovisko ku všetkým v žiadosti uve-
deným skutočnostiam a časový a vecný rozsah záväznosti.
(8) Záväzné stanovisko je záväzné pre správcu dane a druhostupňový
orgán. Záväzné stanovisko nezaväzuje správcu dane ani druhostupňový or-
gán, ak daňový subjekt, ktorému bolo vydané záväzné stanovisko, neuplatnil
postup uvedený v záväznom stanovisku alebo ak sa preukáže, že rozhodujúce
skutočnosti, na základe ktorých bolo záväzné stanovisko vydané, nie sú spl-
nené, alebo ak záväzné stanovisko stratilo účinky podľa § 53b ods. 3.
§ 53b
(1) Ak záväzné stanovisko neobsahuje stanovisko ku všetkým skutočnos-
tiam, ku ktorým daňový subjekt záväzné stanovisko žiadal, môže daňový sub-
jekt proti nemu podať finančnému riaditeľstvu námietku do ôsmich dní od
jeho doručenia.
(2) Finančné riaditeľstvo posúdi námietku a záväzné stanovisko doplní,
ak sú na to dôvody; o neopodstatnenosti námietky zašle daňovému subjektu
oznámenie.
(3) Záväzné stanovisko stráca účinky
a) dňom nadobudnutia účinnosti zmeny právnej úpravy, na základe ktorej
bolo záväzné stanovisko vydané,
b) ak obchodný prípad, ku ktorému bolo záväzné stanovisko vydané, je v
rozpore s právnymi predpismi, alebo ich obchádza, alebo zastiera iný právny
úkon,
c) ak vo veci právoplatne rozhodol súd.
§ 53c
(1) Daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko úhra-
du vo výške
a) 1 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 2 000
eur, najviac 30 000 eur, ak žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu jed-
ného daňového predpisu,
b) 2 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 2 500
eur, najviac 30 000 eur, ak žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu dvoch
a viac daňových predpisov,
c) 3 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 3 000
eur, najviac 30 000 eur, ak žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu daňo-
vých predpisov, pričom ide o opakované obchodné prípady.
(2) Úhrada podľa odseku 1 sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní
žiadosti o záväzné stanovisko. Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiado-
sti a v určenej výške podľa odseku 1, je splatná do 15 dní odo dňa doručenia
písomnej výzvy finančného riaditeľstva na jej zaplatenie. Ak úhrada nebude
zaplatená v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, finančné riaditeľstvo zá-
väzné stanovisko nevydá; túto skutočnosť finančné riaditeľstvo oznámi daňo-
vému subjektu.
(3) Ak skutočná výška sumy obchodného prípadu prevýši výšku sumy
predpokladaného obchodného prípadu uvedenú v úplnej žiadosti podľa § 53a
ods. 2 najmenej o 10 %, daňový subjekt je povinný zaplatiť rozdiel na úhrade
podľa odseku 1 do 30 dní odo dňa tohto zistenia alebo od nadobudnutia právo-
platnosti rozhodnutia daňového úradu alebo colného úradu, ak túto skutoč-
nosť zistí daňový úrad alebo colný úrad. Daňový úrad alebo colný úrad vyrubí
daňovému subjektu ročný úrok vo výške 1 % zo sumy rozdielu úhrady. Úrok
sa počíta za každý deň omeškania odo dňa podania úplnej žiadosti podľa §
53a ods. 2 do dňa zaplatenia rozdielu na úhrade. Rovnako sa postupuje, ak
záväzné stanovisko bolo vydané k jednému obchodnému prípadu a daňový
subjekt uplatnil postup pre tento obchodný prípad opakovane.
(4) Ak daňový subjekt v lehote 12 kalendárnych mesiacov nasledujúcich
po vydaní záväzného stanoviska uplatnil postup uvedený v záväznom stano-
visku aj na iný obchodný prípad ako predpokladaný obchodný prípad uvede-
ný v žiadosti podľa § 53a ods. 2, je povinný zaplatiť úhradu zo sumy iného
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
obchodného prípadu do 30 dní od uplatnenia postupu alebo od nadobudnutia
právoplatnosti rozhodnutia daňového úradu alebo colného úradu, ktorý túto
skutočnosť zistil. Na výpočet úhrady sa použije odsek 1 primerane. Daňový
úrad alebo colný úrad vyrubí daňovému subjektu ročný úrok vo výške 1 % zo
sumy úhrady. Úrok sa počíta za každý deň omeškania odo dňa podania úplnej
žiadosti podľa § 53a ods. 2 do dňa zaplatenia úhrady.
(5) Ak finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá, vráti zaplatenú
úhradu daňovému subjektu; túto skutočnosť oznámi finančné riaditeľstvo
daňovému subjektu. Finančné riaditeľstvo vráti daňovému subjektu zapla-
tenú úhradu podľa odseku 1 do 30 dní odo dňa doručenia oznámenia podľa
prvej vety. Ak nastanú skutočnosti podľa § 53a ods. 6, finančné riaditeľstvo
zaplatí v lehote 30 dní odo dňa vrátenia úhrady daňovému subjektu ročný
úrok vo výške 1 % zo sumy zaplatenej úhrady odo dňa podania úplnej žiadosti
podľa § 53a ods. 2 do dňa doručenia oznámenia podľa prvej vety; túto skutoč-
nosť oznámi daňovému subjektu.
§ 53d
Index daňovej spoľahlivosti
(1) Daňový úrad zašle daňovému subjektu, ktorý je podnikateľom, ozná-
menie o osobitných daňových režimoch, na ktoré je daňový subjekt oprávne-
ný, a to do 30 dní odo dňa zmeny rozsahu jeho oprávnenosti na osobitné daňo-
vé režimy.
(2) Kritériá týkajúce sa určenia oprávnenosti daňového subjektu na oso-
bitné daňové režimy a zoznam osobitných daňových režimov zverejňuje fi-
nančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.
§ 54
Súhlas správcu dane so zápisom v obchodnom registri a s návrhom
na výmaz
(1) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, na žiadosť
daňového subjektu vydá do piatich pracovných dní od podania žiadosti pí-
somný súhlas37b) so zápisom v obchodnom registri, ak daňový subjekt nemá
daňový nedoplatok alebo nedoplatok na cle; na tento účel sa za daňový nedo-
platok alebo nedoplatok na cle považuje aj daňový nedoplatok alebo nedopla-
tok na cle postúpený podľa § 86, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol.
(2) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vydá súhlas
podľa odseku 1, aj ak výška daňového nedoplatku a nedoplatku na cle v úhr-
ne nepresahuje 170 eur.
(3) Na žiadosť daňového subjektu správca dane vydá písomný súhlas s
návrhom na výmaz z obchodného registra, ak nemá voči daňovému subjektu
daňovú pohľadávku a daňový subjekt nemá daňový nedoplatok alebo ak u
daňového subjektu neprebieha výkon daňovej kontroly, určenie dane podľa
pomôcok alebo vyrubovacie konanie podľa § 68; na tento účel sa za daňový
nedoplatok považuje aj daňový nedoplatok postúpený podľa § 86, ktorý v čase
vydania potvrdenia nezanikol.
TRETIA ČASŤ
PLATENIE DANE
§ 55
Spôsob platenia dane a použitie platieb
(1) Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane.
(2) Platbu dane možno vykonať
a) bezhotovostným prevodom z účtu
1. vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správ-
cu dane,
2. určeného na zloženie zábezpeky na daň, ak tak ustanovuje osobitný
predpis,33) na príslušný účet vedený v Štátnej pokladnici,
b) v hotovosti
1. poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane,
2. zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie podľa tohto zákona,
ak ide o platby, ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené, alebo ak ide
o sankcie vyberané podľa osobitných predpisov,33)
3. pri platbách do 300 eur správcovi dane, ktorým je obec; na túto platbu
je zamestnanec správcu dane povinný vydať príjmový pokladničný do-
klad,
c) vykonaním kompenzácie podľa odseku 7.
(3) Poplatky súvisiace s realizáciou platby dane znáša daňový subjekt.
Pri realizovaní platby v prospech daňového subjektu znáša poplatky súvisia-
ce s touto platbou správca dane; ak ide o poplatky súvisiace s platbou v pro-
spech daňového subjektu na jeho účet vedený u zahraničného poskytovateľa
platobných služieb, správca dane znáša poplatky súvisiace s realizáciou plat-
by len na území Slovenskej republiky.
(4) Daňový subjekt je povinný označiť platbu dane spôsobom podľa všeo-
becne záväzného právneho predpisu, ktorý vydá ministerstvo; to neplatí, ak
je správcom dane obec.
(5) Správca dane použije platbu označenú podľa odseku 4 na úhradu
príslušnej dane.
(6) Správca dane platbu daňového subjektu neoznačenú podľa odseku 4
použije v tomto poradí:
a) na úhradu daňovej pohľadávky na dani, na ktorú bola platba určená, s
najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
b) na úhradu daňového nedoplatku na dani, na ktorú bola platba určená, s
najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
c) na úhradu splatného preddavku na daň, na ktorú bola platba určená, s
najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby,
d) na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, daňovej pohľadáv-
ky na inej dani, daňového nedoplatku na inej dani, splatného preddavku
na daň na inej dani, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách s
najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby.
(7) Ak v čase prijatia platby dane existuje viacero daňových pohľadávok,
daňových nedoplatkov, splatných preddavkov na daň, exekučných nákladov,
hotových výdavkov a nedoplatkov na iných platbách s rovnakým dátumom
splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhradu podľa odseku 6 v poradí
podľa ich výšky vzostupne. Ak nemožno použiť platbu podľa odseku 6, možno
túto platbu použiť na kompenzáciu daňového nedoplatku, splatného pred-
davku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách u iného
správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad.
(8) Ak nemožno použiť neoznačenú platbu daňového subjektu podľa od-
sekov 6 a 7, správca dane postupuje podľa § 79.
(9) Použitie platieb podľa odsekov 6 a 7 správca dane oznámi daňovému
subjektu.
(10) Ak daňový subjekt podal žiadosť podľa § 70 alebo § 157 ods. 1 písm. a),
ustanovenia odsekov 6 a 7 sa nepoužijú na daňový nedoplatok, na ktorý bola
úľava alebo odpustenie požadované, a to odo dňa doručenia tejto žiadosti správ-
covi dane až do dňa doručenia rozhodnutia o tejto žiadosti daňovému subjek-
tu.
(11) Správca dane je povinný prijať každú platbu, aj keď nie je vykonaná
daňovým subjektom, a zaobchádzať s ňou rovnakým spôsobom, ako by ju za-
platil daňový subjekt. Ten, kto platbu za daňový subjekt vykonal, môže poži-
adať o jej preúčtovanie. Správca dane preúčtuje túto platbu na účet, ktorý mu
pridelil na platbu dane, do 30 dní od podania žiadosti vo výške, v akej ju
eviduje ako daňový preplatok; o vybavení žiadosti správca dane informuje
toho, kto žiadosť podal. Za deň platby sa v tomto prípade považuje deň, keď
bola platba odpísaná z účtu toho, kto platbu vykonal.
(12) Za deň platby sa považuje
a) pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z
účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala,
b) pri platbe v hotovosti deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane
hotovosť prijal alebo prevzal,
c) pri vykonaní kompenzácie podľa odseku 7 deň, keď bola platba pripísaná
na účet iného správcu dane,
d) pri použití daňového preplatku podľa § 79 deň vzniku daňového preplat-
ku, ak splatnosť daňovej pohľadávky nastane počas plynutia lehoty na
vrátenie daňového preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky,
e) pri použití nadmerného odpočtu, spotrebnej dane a dane z pridanej hod-
noty podľa § 79 ods. 7 až 9 prvý den lehoty na ich vrátenie alebo ak splat-
nosť daňovej pohľadávky nastane počas plynutia lehoty na vrátenie da-
ňového preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky.
(13) Poskytovatelia platobných služieb sú povinní oznámiť správcovi dane
deň, keď došlo k odpísaniu platby z účtu daňového subjektu alebo inej osoby,
ktorá platbu vykonala.
(14) Povinnosť zaplatiť daň, ktorá vznikla pred smrťou fyzickej osoby, pre-
chádza na dediča do výšky hodnoty nadobudnutého majetku v dedičskom
konaní. Povinnosť zaplatiť daň za právnickú osobu, ktorá zanikla s právnym
nástupcom, prechádza na tohto nástupcu.
(15) Dohody uzatvorené o tom, že povinnosť podľa tohto zákona alebo oso-
bitného predpisu1) znáša namiesto daňového subjektu úplne alebo čiastočne
iná osoba, nie sú pre správu daní právne účinné, ak osobitný predpis neusta-
novuje inak.
§ 56
Osobný účet daňového subjektu
(1) Finančné riaditeľstvo sprístupní daňovému subjektu elektronický výpis
z jeho osobného účtu.
(2) Potvrdenie o stave osobného účtu získané na základe autorizovaného
prístupu k elektronickému výpisu z osobného účtu je k dátumu uvedenému
na potvrdení použiteľné na právne úkony, ak osobitný predpis neustanovuje
inak.
(3) Daňový subjekt má právo podať finančnému riaditeľstvu námietku k
nezrovnalostiam zisteným v elektronickom výpise z jeho osobného účtu.
§ 57
Odklad platenia dane a povolenie splátok
(1) Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad pla-
tenia dane, ktorej správu vykonáva, alebo povoliť platenie tejto dane v splát-
kach.
(2) Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane
v splátkach, len ak dlžná suma bude zabezpečená záložným právom podľa §
81 alebo niektorým zo spôsobov zabezpečenia záväzkov podľa Občianskeho
zákonníka;38) to neplatí, ak výška dane alebo nedoplatku na dani nepresiahne
3 000 eur. Danový subjekt spolu so žiadostou o povolenie odkladu platenia
dane alebo platenia dane v splátkach predloží aj analýzu svojej finančnej a
159
ekonomickej situácie; povinnosť predložit analýzu finančnej a ekonomickej
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
situácie sa nevztahuje na fyzickú osobu, ktorá nemá oprávnenie na podnika-
nie.
(3) Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca
dane povoliť najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu
dane oproti vyrubenej dani.
(4) Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca
dane povoliť najskôr odo dňa doručenia rozhodnutia o povolení odkladu pla-
tenia dane alebo rozhodnutia o povolení platenia dane v splátkach.
(5) Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splát-
kach zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povo-
lenej splátky. Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej
sadzby Európskej centrálnej banky39) platnej v deň, ktorý nasleduje po dni
splatnosti dane; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej cent-
rálnej banky nedosiahne 10 %, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku
základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroko-
vá sadzba 10 %. Úrok sa vypočíta za každý deň povoleného odkladu platenia
dane alebo povoleného platenia dane v splátkach. Ak daňový subjekt zaplatí
odloženú sumu dane alebo daň v splátkach uloženú rozhodnutím správcu
dane v lehote kratšej, ako ukladá rozhodnutie, správca dane úrok z odloženej
sumy vyrubí do dňa zaplatenia odloženej sumy dane alebo do dňa zaplatenia
dane v splátkach. Úrok z odloženej sumy vyrubí správca dane rozhodnutím.
Úrok z odloženej sumy je splatný do 15 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnu-
tia; tento úrok nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v kto-
rom daňový subjekt zaplatil odloženú sumu dane alebo daň v splátkach.
(6) Proti rozhodnutiu o odklade platenia dane alebo rozhodnutiu o plate-
ní dane v splátkach nemožno podať odvolanie. Lehotu určenú v rozhodnutí o
povolení odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v
splátkach nemožno predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie.
(7) Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach možno povoliť,
ak je to v súlade s osobitným predpisom.40)
(8) Ak daňový subjekt nesplní podmienky určené v rozhodnutí o povolení
odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splát-
kach, ďalší odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach správca
dane môže povoliť, iba ak uplynulo najmenej päť rokov odo dňa, ktorý bol v
poslednom rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v poslednom
rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach určený ako deň, keď mala
byť daň zaplatená.
(9) Ak daňový subjekt nezaplatí odloženú daň vo výške a v lehote určenej
správcom dane v rozhodnutí alebo nezaplatí splátku dane vo výške a v lehote
určenej správcom dane v rozhodnutí, stáva sa splatnou celá suma neuhrade-
nej dane dňom pôvodnej splatnosti dane alebo splátky dane. Správca dane zo
sumy neuhradenej dane vyrubí úrok z omeškania podľa § 156. Správca dane
je povinný začať daňové exekučné konanie do 30 pracovných dní odo dňa, keď
mala byť daň alebo splátka dane zaplatená.
(10) Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa vzťahujú aj na povolenie odkladu pla-
tenia daňového nedoplatku alebo na povolenie platenia daňového nedoplatku
v splátkach.
ŠTVRTÁ ČASŤ
DAŇOVÉ KONANIE
PRVÁ HLAVA
Všeobecné ustanovenia
§ 58
Začatie daňového konania
(1) Daňové konanie začína
a) na návrh účastníka daňového konania,
b) z podnetu orgánu príslušného konať vo veci podľa tohto zákona alebo
osobitných predpisov.2)
(2) Daňové konanie je začaté dňom doručenia podania daňového subjek-
tu orgánu príslušnému konať vo veci alebo dňom, keď daňový subjekt na
výzvu tohto príslušného orgánu doručil doplnené podanie.
(3) Ak daňové konanie začína z podnetu orgánu príslušného konať vo
veci, konanie sa začína dňom, keď tento orgán vykonal voči daňovému sub-
jektu alebo inej osobe, voči ktorej je podľa tohto zákona oprávnený konať,
prvý úkon.
(4) Pre daňové konanie je rozhodujúci obsah podania, aj keď je podanie
nesprávne označené.
§ 59
Účastníci daňového konania
(1) Účastníkom daňového konania je daňový subjekt.
(2) Na daňovom konaní sa môže zúčastniť aj iná osoba, ktorú správca
dane na daňové konanie prizve.
(3) Práva a povinnosti účastníka daňového konania má aj ten, na koho
Daňový poriadok
podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu prešla z dlžníka povinnosť ale-
bo na koho prešli podľa osobitného predpisu záväzky za daňového dlžníka,
alebo od koho možno podľa tohto zákona vyžadovať plnenie za daňového dlž-
níka.
(4) Účastník daňového konania v konaní koná v takom rozsahu, v akom
má spôsobilosť vlastnými úkonmi nadobúdať práva a brať na seba povinnos-
160
ti.
(5) Účastník daňového konania je povinný na požiadanie správcu dane
preukázať svoju totožnosť dokladom totožnosti preukazujúcim meno, priez-
visko, dátum narodenia a adresu trvalého pobytu.
§ 60
Vylúčenie zamestnanca
(1) Zamestnanec príslušného orgánu je z daňového konania vylúčený, ak
so zreteľom na jeho pomer k veci alebo k účastníkovi konania možno mať
pochybnosť o jeho nezaujatosti.
(2) Zamestnanec príslušného orgánu je z daňového konania vylúčený aj
vtedy, ak sa v tej istej veci zúčastnil daňového konania ako zamestnanec or-
gánu iného stupňa.
(3) Zamestnanec príslušného orgánu zúčastnený na daňovom konaní je
povinný neodkladne oznámiť príslušnému nadriadenému zamestnancovi tohto
orgánu skutočnosti uvedené v odsekoch 1 a 2 a ďalšie skutočnosti preukazu-
júce zaujatosť zamestnanca príslušného orgánu.
(4) Ak sa účastník daňového konania dozvie skutočnosti preukazujúce
vylúčenie zamestnanca podľa odsekov 1 a 2, môže podať príslušnému orgánu
námietku zaujatosti najneskôr do 15 dní odo dňa, keď sa o tejto skutočnosti
dozvedel. V námietke zaujatosti musí byť uvedené, proti komu smeruje, sku-
točnosť, pre ktorú má byť tento zamestnanec vylúčený, kedy sa účastník da-
ňového konania podávajúci námietku zaujatosti o skutočnosti preukazujúcej
vylúčenie zamestnanca dozvedel a dôkazy na preukázanie skutočnosti, ktoré
odôvodňujú podanie námietky zaujatosti okrem tých, ktoré nemôže bez svojej
viny pripojiť. Na neskôr uplatnenú námietku zaujatosti a na podanie, ktoré
nespĺňa náležitosti námietky zaujatosti, sa neprihliada a príslušný orgán túto
skutočnosť oznámi tomu, kto námietku podal; postup podľa § 13 sa v takom
prípade neuplatní.
(5) Zamestnanec príslušného orgánu, o ktorého nezaujatosti sú pochyb-
nosti, môže do doby, keď bude rozhodnuté o tom, či je zaujatý, vykonať vo veci
len nevyhnutné úkony.
(6) O námietke zaujatosti rozhodne jeho najbližšie nadriadený vedúci
zamestnanec, ktorý môže rozhodnúť o vylúčení zamestnanca aj z vlastného
podnetu. Námietku zaujatosti nemožno podať voči prezidentovi finančnej sprá-
vy, riaditeľovi daňového úradu a riaditeľovi colného úradu.
(7) Proti rozhodnutiu o námietke zaujatosti podľa odseku 6 nie sú prí-
pustné opravné prostriedky. Na opakovanú námietku zaujatosti podanú z
toho istého dôvodu, o ktorej už bolo rozhodnuté, sa neprihliada.
(8) Ustanovenia odsekov 1 až 7 sa vzťahujú aj na daňovú kontrolu.
§ 61
Prerušenie daňového konania
(1) Správca dane danové konanie
a) preruší, ak má vedomost, že sa zacalo konanie o predbežnej otázke,
b) môže prerušit, ak sa zacalo konanie o inej skutocnosti rozhodujúcej na
vydanie rozhodnutia alebo je potrebné získat informácie spôsobom podľa
osobitného predpisu.21a)
(2) Správca dane môže daňové konanie prerušiť najdlhšie na 30 dní, ak
to z dôležitých dôvodov zhodne navrhnú účastníci daňového konania; túto
lehotu môže správca dane predĺžiť na nevyhnutný čas.
(3) Konanie je prerušené dňom uvedeným v rozhodnutí o prerušení ko-
nania. Tento deň nemôže byť skorší ako deň, kedy bolo rozhodnutie odovzda-
né na poštovú prepravu alebo odoslané elektronickými prostriedkami, v prí-
pade doručovania rozhodnutia zamestnancami správcu dane tento deň nemôže
byť skorší ako deň jeho doručenia. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať
odvolanie.
(4) Správca dane pokračuje v daňovom konaní z vlastného podnetu alebo
na podnet účastníka daňového konania, ak pominuli dôvody, pre ktoré sa ko-
nanie prerušilo, alebo ak uplynula lehota uvedená v odseku 2. Pokračovanie v
daňovom konaní správca dane písomne oznámi účastníkom konania.
(5) Ak je daňové konanie prerušené, lehoty podľa tohto zákona neplynú.
(6) Ustanovenia o prerušení daňového konania sa vzťahujú rovnako aj
na daňové konanie vedené finančným riaditeľstvom alebo ministerstvom.
§ 62
Zastavenie daňového konania
(1) Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, daňové ko-
nanie sa zastaví, ak
a) navrhovateľ vzal späť svoj návrh skôr, ako bolo o ňom rozhodnuté,
b) je právnym nástupcom daňového subjektu Slovenská republika, okrem
konania o dani z nehnuteľností,
c) daňový subjekt zanikol bez právneho nástupcu,
d) sa zistí v priebehu daňového konania, že navrhovateľ nie je oprávnenou
osobou,
e) daňový subjekt zmeškal lehotu, ktorú nemožno predĺžiť ani odpustiť jej
zmeškanie,
f) bolo vo veci už právoplatne rozhodnuté,
g) príslušný orgán zistí, že pred podaním návrhu začalo konanie na súde,
h) odpadol dôvod daňového konania.
(2) Rozhodnutie o zastavení daňového konania podľa odseku 1 písm. b) a
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
c) sa nedoručuje; toto rozhodnutie sa zakladá v spisovom materiáli správcu
dane.
(3) Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 písm. a) až c) a g) nemožno podať
odvolanie.
§ 63
Rozhodnutie
(1) Ukladať povinnosti alebo priznávať práva podľa tohto zákona alebo
osobitného predpisu2) možno len rozhodnutím, ktoré musí byť doručené podľa
tohto zákona, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2) Rozhodnutie musí vychádzať zo stavu veci zisteného v daňovom ko-
naní, musí obsahovať náležitosti ustanovené týmto zákonom a musí byť vy-
dané príslušným orgánom, ak tento zákon alebo osobitný predpis1) neustano-
vuje inak.
(3) Ak tento zákon alebo osobitné predpisy1) neustanovujú inak, rozhod-
nutie musí obsahovať
a) označenie orgánu, ktorý rozhodnutie vydal,
b) číslo a dátum rozhodnutia,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby, o ktorej právach
a povinnostiach sa rozhodovalo, alebo obchodné meno a sídlo právnickej
osoby, o ktorej právach a povinnostiach sa rozhodovalo, identifikačné číslo
organizácie a identifikačné číslo daňového subjektu, ak mu bolo pridelené
pri registrácii, alebo iný identifikátor pridelený správcom dane, ak fyzická
osoba nemá povinnosť registrácie alebo nemá povinnosť evidencie podľa
osobitného predpisu;33) ak ide o zahraničnú fyzickú osobu dátum narode-
nia alebo iný údaj identifikujúci túto osobu a ak ide o zahraničnú právnic-
kú osobu, ktorá nemá identifikačné číslo organizácie, použije sa iný údaj
identifikujúci túto právnickú osobu,
d) výrok, ktorý obsahuje údaje podľa písmena c), rozhodnutie vo veci s uve-
dením ustanovenia právneho predpisu, podľa ktorého sa rozhodovalo, le-
hotu plnenia, ak sa ukladá povinnosť plniť, rozhodnutie o náhrade nákla-
dov správy daní podľa § 12, a ak ide o peňažné plnenie, aj sumu a číslo
účtu, na ktorý má byť suma zaplatená,
e) poučenie o mieste, lehote a forme podania odvolania s upozornením na
prípadné vylúčenie odkladného účinku,
f) vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska a
funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elek-
tronickej podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pe-
čiatky, ale sa autorizuje podľa osobitného predpisu.20aa)
(4) Lehota plnenia podľa odseku 3 písm. d) je 15 dní odo dňa nadobudnu-
tia právoplatnosti rozhodnutia, ak tento zákon alebo osobitný predpis1) neu-
stanovuje inak.
(5) Rozhodnutie obsahuje odôvodnenie, ak tento zákon neustanovuje inak.
V odôvodnení sa uvedie, ktoré skutočnosti boli podkladom rozhodnutia, vy-
sporiadanie sa s návrhmi a námietkami daňového subjektu, aké úvahy ovplyv-
nili hodnotenie dôkazov a použitie právnych predpisov, podľa ktorých sa roz-
hodovalo.
(6) Ak chýba v rozhodnutí poučenie o odvolaní alebo v rozhodnutí bolo
nesprávne uvedené poučenie, že proti rozhodnutiu nemožno podať odvolanie,
alebo ak bola skrátená lehota na podanie odvolania alebo nie je v poučení
určená lehota vôbec, odvolanie možno podať do šiestich mesiacov po doručení
rozhodnutia; to neplatí, ak rozhodnutie podľa tohto zákona nemusí obsaho-
vať poučenie.
(7) Ak je v rozhodnutí určená na podanie odvolania lehota dlhšia ako v
tomto zákone, platí lehota uvedená v rozhodnutí.
(8) Rozhodnutie o opravných prostriedkoch, ktorým sa navrhovateľovi vy-
hovuje v plnom rozsahu, nemusí obsahovať odôvodnenie.
(9) Doručené rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie, je
právoplatné.
(10) Rozhodnutie je vykonateľné, ak proti nemu nemožno podať odvolanie
alebo ak odvolanie nemá odkladný účinok a ak zároveň uplynula lehota plne-
nia.
(11) Rozhodnutie je vydané dňom vykonania úkonu smerujúceho k jeho
doručeniu; rozhodnutie, ktoré sa nedoručuje, je vydané dňom jeho podpísania
osobou uvedenou v odseku 3 písm. f).
(12) Orgán, ktorý rozhodnutie vydal, opraví na podnet účastníka konania
alebo z vlastného podnetu chyby v písaní, počítaní, chýbajúce formálne nále-
žitosti a iné zrejmé nesprávnosti v rozhodnutí a upovedomí o tom oznámením
účastníka konania.
§ 64
Nulitné rozhodnutie
(1) Na účely správy daní sa za nulitné rozhodnutie považuje rozhodnutie
vydané podľa tohto zákona uvedené v odseku 2. Také rozhodnutie nemá právne
účinky a hľadí sa naň, akoby nebolo vydané.
(2) Pri správe daní je nulitným rozhodnutím rozhodnutie, ktoré
a) vydal orgán na to vecne nepríslušný; ak ide o správcu dane, ktorým je
obec, za nulitné sa považuje aj rozhodnutie, ktoré vydal správca dane na
to miestne nepríslušný,
b) bolo vydané omylom inej osobe,
c) nadväzuje na nulitné rozhodnutie.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
(3) Nulitu rozhodnutia posudzuje z vlastného podnetu alebo iného pod-
netu druhostupňový orgán, a to kedykoľvek; ak ide o rozhodnutie minister-
stva, posudzuje také rozhodnutie minister financií Slovenskej republiky (ďa-
lej len „minister“) na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie.
(4) Ak orgán uvedený v odseku 3 zistí, že rozhodnutie nie je nulitné, zašle
o tejto skutočnosti tomu, kto podnet podal, oznámenie v lehote do 30 dní odo
dňa doručenia podnetu.
(5) Ak orgán uvedený v odseku 3 zistí, že posudzované rozhodnutie je
nulitné, vydá o tejto skutočnosti rozhodnutie o nulite, ktoré doručí osobe, kto-
rej bolo posudzované rozhodnutie doručené. Ak na posudzované rozhodnutie
nadväzuje ďalšie rozhodnutie, rozhodne orgán uvedený v odseku 3 aj o nulite
tohto nadväzujúceho rozhodnutia; vo výroku rozhodnutia o nulite posudzova-
ného rozhodnutia možno uviesť aj rozhodnutie nadväzujúce na posudzované
rozhodnutie. Proti rozhodnutiu o nulite nie sú prípustné opravné prostriedky.
§ 65
Lehoty na rozhodnutie
(1) Orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní rozhodne bezod-
kladne, najneskôr však do ôsmich dní odo dňa začatia konania, ak to povaha
vecí pripúšťa a je tak možné urobiť na základe dokladov predložených daňo-
vým subjektom; inak rozhodne do 30 dní odo dňa začatia konania. V osobitne
zložitých prípadoch orgán príslušný na rozhodnutie rozhodne do 60 dní.
(2) Ak vzhľadom na mimoriadnu zložitosť prípadu alebo iné závažné okol-
nosti alebo osobitnú povahu prípadu nemožno rozhodnúť ani v lehote do 60
dní, môže túto lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia
primerane predĺžiť druhostupňový orgán. Ak rozhoduje druhostupňový or-
gán, môže túto lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia
primerane predĺžiť ministerstvo, a ak rozhoduje ministerstvo, minister.
(3) Ak orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní nemôže vo veci
rozhodnúť v lehote do 60 dní, je povinný o tom písomne s uvedením dôvodov
upovedomiť daňový subjekt.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa použijú, ak tento zákon neustanovuje
inak.
(5) Lehoty podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahujú na preskúmanie rozhodnu-
tia mimo odvolacieho konania.
(6) Lehota na rozhodnutie je zachovaná, ak v posledný deň lehoty daňový
subjekt prevezme rozhodnutie u správcu dane alebo ak správca dane odo-
vzdá rozhodnutie na poštovú prepravu prostredníctvom pošty alebo poskyto-
vateľa poštových služieb alebo ak odošle rozhodnutie elektronickými prostri-
edkami.
§ 66
Opatrenia proti nečinnosti
Ak orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní je v tomto konaní
nečinný a nerozhodne ani v lehotách ustanovených v § 65 ods. 1 a 2 a nápravu
nemožno dosiahnuť inak a povaha veci to nevylučuje, je príslušný vo veci
rozhodnúť druhostupňový orgán.
DRUHÁ HLAVA
Osobitné daňové konania
Prvý diel
Registračné konanie
§ 67
Postup pri registrácii
(1) Daňový subjekt, ktorý sa registruje u správcu dane podľa osobitných
predpisov,1) je povinný predložiť správcovi dane žiadosť o registráciu na tlači-
ve, ktorého vzor určí ministerstvo; ak sa žiadosť o registráciu podáva elektro-
nickými prostriedkami, podáva sa v predpísanej forme.
(2) V žiadosti o registráciu je daňový subjekt, ktorým je
a) fyzická osoba, povinný uviesť
1. meno a priezvisko,
2. adresu trvalého pobytu,
3. rodné číslo,
4. identifikačné číslo organizácie, ak mu bolo pridelené,
5. miesto podnikania, ak sa líši od miesta trvalého pobytu,
6. svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,
7. dane, ku ktorým žiada registráciu,
8. čísla účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb, na ktorých
budú sústredené peňažné prostriedky z jeho podnikateľskej činnosti,
9. splnomocnenca na doručovanie, ak ide o fyzickú osobu podľa § 9 ods. 11,
10. ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov,1)
b) právnická osoba, povinný uviesť
1. obchodné meno,
2. sídlo,
3. identifikačné číslo organizácie,
4. svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,
5. dane, ku ktorým žiada registráciu,
6. čísla účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb, na ktorých
budú sústredené peňažné prostriedky z jeho podnikateľskej činnosti,
7. štatutárny orgán alebo osoby, ktoré sú okrem štatutárneho orgánu opráv-
nené za ňu konať, ak také údaje nie sú uvedené v obchodnom registri.
161
8. splnomocnenca na doručovanie, ak ide o právnickú osobu podľa § 9 ods.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
11,
9. ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov.1)
(3) K žiadosti o registráciu daňový subjekt priloží prílohy podľa osobit-
ných predpisov.1)
(4) Správca dane preverí údaje uvedené v žiadosti o registráciu a v prílo-
hách podľa odseku 3, a ak má pochybnosti o ich správnosti alebo úplnosti,
vyzve daňový subjekt, aby údaje bližšie vysvetlil, zmenil alebo doplnil, a záro-
veň určí lehotu, v ktorej je daňový subjekt povinný výzve vyhovieť.
(5) Ak daňový subjekt vyhovie výzve správcu dane v určenej lehote a v
požadovanom rozsahu, považuje sa žiadosť o registráciu za podanú v deň pôvod-
ného podania.
(6) Ak daňový subjekt výzve správcu dane nevyhovie, vydá správca dane
rozhodnutie, v ktorom žiadosť o registráciu zamietne, ak tento zákon neusta-
novuje inak. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(7) Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od poda-
nia žiadosti o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania, ak
spĺňa podmienky na registráciu podľa tohto zákona a osobitných predpisov.1)
Správca dane pri registrácii pridelí daňovému subjektu daňové identifikačné
číslo a aj identifikačné číslo, ak sa registruje na daň podľa osobitného predpi-
su;41a) tieto čísla je daňový subjekt povinný uvádzat pri styku so správcom
dane. Správca dane namiesto písomného vyhotovenia rozhodnutia vydá da-
ňovému subjektu osvedčenie o registrácii a ak registráciu vykonáva správca
dane, ktorým je daňový úrad, vyhotoví o tom úradný záznam. Proti tomuto
rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(8) Ak správca dane zistí, že daňový subjekt nesplnil registračnú povin-
nosť podľa osobitných predpisov,35) vyzve ho na splnenie tejto povinnosti. Ak
daňový subjekt výzve nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, správca
dane zaregistruje daňový subjekt z úradnej moci. Správca dane môže rozhod-
núť o registrácii z úradnej moci aj vtedy, ak daňový subjekt nevyhovel výzve
podľa odseku 4 a sú opodstatnené dôvody na registráciu. Po nadobudnutí
právoplatnosti rozhodnutia správca dane doručí daňovému subjektu osved-
čenie o registrácii.
(9) Ak nastanú zmeny skutočností uvedených pri registrácii podľa odse-
ku 2 vrátane zmien, ktoré majú za následok zrušenie registrácie k niektorej
dani, oznámi to daňový subjekt správcovi dane v lehote do 30 dní odo dňa,
keď nastali, alebo požiada o zrušenie registrácie. V tejto lehote predloží daňo-
vý subjekt správcovi dane aj osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahláse-
né zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii. Ak daňový subjekt nesplní ozna-
movaciu povinnosť riadne a včas, príslušné zmeny v registri vykoná správca
dane z úradnej moci, hned ako zistí rozhodujúce skutočnosti.
(10) Daňový subjekt je povinný vrátiť správcovi dane osvedčenie o regist-
rácii do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o zrušení
registrácie.
(11) Oznámenie podľa odseku 9 môže daňový subjekt splniť aj na jednot-
nom kontaktnom mieste,42) ak je to v súvislosti a v rozsahu požadovaných
zmien podľa osobitného predpisu.43)
Druhý diel
Vyrubovacie konanie
§ 68
(1) Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, vyrubova-
cie konanie začína nasledujúci deň po dni doručenia protokolu s výzvou podľa
§ 46 ods. 8 a § 49 ods. 1 a končí dňom doručenia rozhodnutia daňovému sub-
jektu; vyrubovacie konanie nezačne, ak sa výzva podľa § 46 ods. 8 nezasiela.
Vyrubovacie konanie po doručení protokolu s výzvou podľa § 46 ods. 8 vykoná
a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý začal daňovú
kontrolu. Vyrubovacie konanie po doručení protokolu s výzvou podľa § 49 ods.
1 vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý
doručil daňovému subjektu oznámenie podľa § 48 ods. 2. Ak daňovú kontrolu
vykonalo finančné riaditeľstvo, vyrubovacie konanie vykoná a rozhodnutie vo
vyrubovacom konaní vydá miestne príslušný správca dane. Ak je vec vrátená
na ďalšie vyrubovacie konanie, vyrubovacie konanie vykoná a rozhodnutie vo
vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorého rozhodnutie bolo zrušené.
(2) Správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní od uplynutia lehoty na vyja-
drenie sa k protokolu podľa § 46 ods. 8 a § 49 ods. 1, ak
a) sa daňový subjekt vzdá práva na vyjadrenie sa k zisteniam v protokole,
b) daňový subjekt nemá pripomienky k zisteniam v protokole,
c) sa daňový subjekt nevyjadrí k protokolu v lehote určenej správcom dane
vo výzve; v tom prípade správca dane o tejto skutočnosti spíše úradný
záznam.
(3) Ak daňový subjekt predloží pripomienky a dôkazy v lehote určenej
správcom dane vo výzve podľa § 46 ods. 8 a § 49 ods. 1, dohodne so správcom
dane deň prerokovania pripomienok a dôkazov ním predložených; ak sa nedo-
hodnú, určí deň ich prerokovania správca dane. Ak sa daňový subjekt nemôže
Daňový poriadok
zúčastniť na prerokovaní, je povinný určiť si na tento účel zástupcu. Správca
dane na základe písomného vyjadrenia daňového subjektu a ním predlože-
ných dôkazov vykoná dokazovanie alebo miestne zisťovanie. Ak sa daňový
subjekt alebo jeho zástupca nezúčastní na prerokovaní pripomienok a dôka-
zov ním predložených, správca dane spíše o tejto skutočnosti úradný záznam.
O priebehu a o výsledkoch dokazovania správca dane spíše s daňovým sub-
162
jektom zápisnicu podľa § 19, a to aj opakovane; v tom prípade správca dane
vydá rozhodnutie do 15 dní odo dňa spísania poslednej zápisnice s daňovým
subjektom alebo odo dňa spísania úradného záznamu, najneskôr však do troch
mesiacov od uplynutia lehoty určenej správcom dane podľa prvej vety. Ak
vzhľadom na mimoriadnu zložitosť prípadu, iné závažné okolnosti alebo oso-
bitnú povahu prípadu nemožno rozhodnúť ani v lehote troch mesiacov, môže
túto lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia primera-
ne predĺžiť druhostupňový orgán.
(4) Daň je vyrubená
a) rozhodnutím správcu dane,
b) podaním daňového priznania vrátane dodatočného daňového priznania
alebo
c) zaplatením dane, pri ktorej nie je povinnosť podať daňové priznanie.
(5) Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní vyrubí
daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani.
(6) Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní určí roz-
diel v sume, ktorú mal daňový subjekt podľa osobitných predpisov1) vykázať
alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.1)
§ 68a
Skrátené vyrubovacie konanie
(1) Správca dane vydá rozhodnutie v skrátenom vyrubovacom konaní (ďa-
lej len „vyrubovací rozkaz“), ktorým vyrubí daň alebo rozdiel dane oproti vy-
rubenej dani alebo určí sumu alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt
vykázať podľa osobitných predpisov1) alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa
osobitných predpisov,1) ak daňový subjekt neodstránil v lehote podľa § 17 ods.
2 nedostatky, ktoré majú vplyv na výšku dane alebo uplatneného nároku a
správca dane nezačal daňovú kontrolu.
(2) Vyrubovací rozkaz správca dane vydá na základe skutočností a na
základe dôkazov, ktoré získal pri správe daní.
(3) Daňový subjekt je oprávnený podať proti vyrubovaciemu rozkazu od-
por do 15 dní odo dňa jeho doručenia. Odpor sa podáva správcovi dane, ktorý
vyrubovací rozkaz vydal. Podaný odpor musí byť vecne odôvodnený. Daňový
subjekt je povinný predložiť správcovi dane súčasne s odporom listiny, na
ktoré sa odvoláva, alebo označenie iných dôkazov vzťahujúcich sa na dôvody
podaného odporu. Proti vyrubovaciemu rozkazu nemožno podať opravné pro-
striedky, okrem preskúmavania rozhodnutia súdom.
(4) Správca dane rozhodnutím odpor odmietne, ak bol podaný
a) oneskorene,
b) neoprávnenou osobou alebo
c) bez vecného odôvodnenia, pričom o tomto následku musí byť daňový sub-
jekt poučený vo vyrubovacom rozkaze.
(5) Doručením odporu, ktorý správca dane neodmietne, sa vyrubovací roz-
kaz zrušuje v plnom rozsahu a správca dane začne daňovú kontrolu.
(6) Doručený vyrubovací rozkaz nadobúda právoplatnosť dňom nadobud-
nutia právoplatnosti rozhodnutia o odmietnutí odporu podľa odseku 4 písm.
c) alebo márnym uplynutím lehoty na podanie odporu.
(7) Vyrubovací rozkaz musí obsahovať poučenie o mieste, lehote a forme
podania odporu s upozornením, že podaný odpor musí byť vecne odôvodnený.
Ak chýba vo vyrubovacom rozkaze poučenie o odpore alebo vo vyrubovacom
rozkaze bolo nesprávne uvedené poučenie, odpor možno podať do 30 dní odo
dňa doručenia vyrubovacieho rozkazu; ak bola vo vyrubovacom rozkaze urče-
ná na podanie odporu lehota dlhšia, platí lehota uvedená vo vyrubovacom
rozkaze.
(8) Správca dane je oprávnený vykonať daňovú kontrolu tej istej dane a
za to isté zdaňovacie obdobie, za ktoré sa o vyrubení dane alebo rozdielu dane
oproti vyrubenej dani alebo o uplatnenom nároku alebo rozdielu v sume, kto-
rú mal daňový subjekt podľa osobitných predpisov1) vykázať alebo na ktorú si
uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,1) rozhodlo vyrubovacím rozkazom,
ktorý nadobudol právoplatnosť, len na základe podnetu ministerstva, finanč-
ného riaditeľstva alebo orgánov činných v trestnom konaní.
§ 69
Zánik práva vyrubiť daň
(1) Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, nemožno
vyrubiť daň ani rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu podľa osobitných
predpisov1) po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povin-
nosť podať daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň
zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému
subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov.1) Ak
ide o daňový subjekt, ktorý si uplatňuje odpočítanie daňovej straty, nemožno
vyrubiť daň ani rozdiel dane po uplynutí siedmich rokov od konca roka, v
ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, v ktorom bola táto daňová
strata vykázaná.
(2) Ak bol pred uplynutím lehoty vykonaný úkon smerujúci na vyrubenie
dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných
predpisov,1) plynú lehoty podľa odseku 1 znovu od konca roka, v ktorom bol
daňový subjekt o tomto úkone vyrozumený. Vyrubiť daň alebo rozdiel dane
alebo uplatniť nárok na sumu podľa osobitných predpisov1) možno najneskôr
do desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové
priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povin-
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok
na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov.1)
(3) Za úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplat-
nenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov1) sa považuje doručenie
a) protokolu z daňovej kontroly,
b) protokolu o určení dane podľa pomôcok.
(4) Ak sa vykonáva daňová kontrola na požiadanie orgánov činných v
trestnom konaní, za úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu dane
alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov1) sa považuje
spísanie zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo doručenie oznámenia o da-
ňovej kontrole.
(5) Pri uplatnení medzinárodných zmlúv v oblasti daní, ktorými je Slo-
venská republika viazaná, možno vyrubiť daň alebo rozdiel dane alebo uplat-
niť nárok na sumu podľa osobitných predpisov1) najneskôr do desiatich rokov
od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo v
ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové
priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie
sumy podľa osobitných predpisov;1) v tých prípadoch sa nepoužijú ustanove-
nia odsekov 1 a 2.
§ 70
Úľava na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku na dani
(1) Na účely tohto ustanovenia sa daňovým nedoplatkom rozumie daňo-
vý nedoplatok na dani okrem úroku z omeškania, úroku a pokuty.
(2) Správca dane môže na žiadosť daňového dlžníka, ktorým je fyzická
osoba, povoliť úľavu na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok na dani okrem
daňového nedoplatku na dani z pridanej hodnoty a spotrebných daniach, ak
by jeho vymáhaním bola vážne ohrozená výživa daňového dlžníka alebo osôb
odkázaných na jeho výživu. Splnenie tejto podmienky je daňový dlžník povin-
ný preukázať.
(3) O povolení úľavy na dani alebo o odpustení daňového nedoplatku
správca dane vydá rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie. Ak
správca dane rozhodnutím daňovému dlžníkovi povolí úľavu na dani alebo
odpustí daňový nedoplatok, nevyrubí mu do dňa doručenia tohto rozhodnutia
úrok z omeškania podľa § 156 alebo jeho pomernú časť, ktorá prislúcha k
povolenej úľave na dani. O nevyhovení žiadosti daňového subjektu o povole-
nie úľavy na dani alebo o odpustenie daňového nedoplatku správca dane za-
šle daňovému subjektu písomné oznámenie; v takomto prípade sa rozhodnu-
tie nevydáva.
(4) Povolenie úľavy na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku môže
byť viazané na podmienky, najmä na povinnosť zaplatiť časť daňového nedo-
platku v určenej lehote.
(5) Povoliť úľavu na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok možno len v
súlade s osobitným predpisom.40)
Tretí diel
Opravné prostriedky
§ 71
Námietka
Daňový subjekt môže uplatniť námietku, ak to ustanovuje tento zákon. Ak
tento zákon neustanovuje inak, o námietke rozhoduje orgán, voči ktorému
námietka smeruje, a podanie námietky nemá odkladný účinok; proti rozhod-
nutiu o námietke nie sú prípustné opravné prostriedky.
Odvolacie konanie
§ 72
Všeobecné ustanovenia o odvolaní
(1) Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie, ak tento zákon neustano-
vuje inak alebo ak sa účastník konania odvolania nevzdal písomne alebo úst-
ne do zápisnice.
(2) Odvolanie sa podáva orgánu, ktorého rozhodnutie je odvolaním na-
padnuté (ďalej len „prvostupňový orgán“).
(3) Odvolanie možno podať do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia,
proti ktorému odvolanie smeruje, ak tento zákon neustanovuje inak; najne-
skôr do uplynutia tejto lehoty možno podané odvolanie zmeniť alebo doplniť.
(4) Odvolanie musí obsahovať okrem náležitostí podľa § 13 aj
a) označenie prvostupňového orgánu,
b) číslo rozhodnutia, proti ktorému odvolanie smeruje,
c) dôvody podania odvolania,
d) dôkazy preukazujúce odôvodnenosť odvolania, ak sa v odvolaní nenamie-
ta len rozpor s právnymi predpismi; ak je to možné, daňový subjekt pred-
loží aj listinné dôkazy,
e) navrhované zmeny alebo zrušenie napadnutého rozhodnutia.
(5) Ak odvolanie neobsahuje zákonom predpísané náležitosti, prvostup-
ňový orgán postupuje podľa § 13 ods. 8 až 10, pričom lehota na odstránenie
nedostatkov odvolania nesmie byť kratšia ako 15 dní.
(6) Ak účastník konania vezme odvolanie späť, nemôže podať v tej istej
veci nové odvolanie. Oznámenie o späťvzatí odvolania musí byť podané pí-
somne alebo ústne do zápisnice. Za deň späťvzatia odvolania sa považuje deň
spísania zápisnice o späťvzatí odvolania alebo deň, keď bolo oznámenie o späť-
vzatí odvolania doručené správcovi dane. Tým dňom je odvolacie konanie za-
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
stavené a rozhodnutie nadobúda právoplatnosť. Ak sú v dobe od podania od-
volania do jeho späťvzatia vykonané prvostupňovým orgánom v konaní úko-
ny, späťvzatím odvolania sa nezrušujú a možno ich využiť v ďalšom konaní.
(7) Včas podané odvolanie má odkladný účinok, ak tento zákon neusta-
novuje inak.
(8) Odvolanie je neprípustné, ak
a) je podané po určenej lehote,
b) nie je podané oprávnenou osobou,
c) smeruje len proti odôvodneniu rozhodnutia.
(9) V odvolaní proti rozhodnutiu, ktorým bol vyrubený rozdiel v sume,
ktorú mal daňový subjekt podľa osobitných predpisov1) zaplatiť alebo vykázať
alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,1) možno napad-
núť len tento rozdiel.
(10) Ak v priebehu odvolacieho konania uplynie lehota na vyrubenie dane,
prvostupňový orgán alebo odvolací orgán podľa § 74 ods. 1 odvolacie konanie
zastaví a napadnuté rozhodnutie zruší.
§ 73
Postup prvostupňového orgánu
(1) Prvostupňový orgán môže rozhodnúť o odvolaní, ak mu v plnom roz-
sahu vyhovie. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.
(2) Ak prvostupňový orgán o odvolaní podľa odseku 1 nerozhodne, po-
stúpi odvolanie do 30 dní odo dňa začatia odvolacieho konania spolu s výsled-
kami doplneného daňového konania, s úplným spisovým materiálom a s pred-
kladacou správou na rozhodnutie odvolaciemu orgánu; o takom postupe upo-
vedomí daňový subjekt.
(3) Predkladacia správa obsahuje najmä
a) zhrnutie výsledkov doplneného daňového konania,
b) stanovisko ku všetkým dôvodom odvolania,
c) návrh na výrok rozhodnutia o odvolaní.
(4) Prvostupňový orgán odvolanie zamietne, ak
a) je neprípustné,
b) smeruje proti rozhodnutiu, proti ktorému nemožno podať odvolanie.
(5) Prvostupňový orgán bez zbytočného odkladu písomne oznámi účast-
níkovi konania zamietnutie odvolania podľa odseku 4.
(6) Ak vyplýva z povahy veci, že odvolanie môže podať niekoľko daňových
subjektov, a ak sa odvolá len niektorý z nich, vyrozumie o tom správca dane
ostatné dotknuté daňové subjekty a vyzve ich, aby sa k podanému odvolaniu
v ním určenej lehote vyjadrili. Táto lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní. Na
vyjadrenie doručené po určenej lehote sa v ďalšom konaní neprihliada. Zme-
na daňovej povinnosti vyplývajúca z rozhodnutia o odvolaní sa vzťahuje na
všetky daňové subjekty.
§ 74
Postup odvolacieho orgánu
(1) Odvolacím orgánom je druhostupňový orgán. Ak rozhodnutie vydalo
ministerstvo, odvolacím orgánom je minister, ktorý rozhoduje na základe od-
porúčaní ním určenej osobitnej komisie.
(2) Odvolací orgán preskúma napadnuté rozhodnutie v rozsahu požado-
vanom v odvolaní. Ak vyjdú pri preskúmavaní najavo skutkové či právne
okolnosti účastníkom konania neuplatnené, ktoré majú podstatný vplyv na
výrok rozhodnutia, odvolací orgán na ne pri rozhodovaní prihliadne; odvolací
orgán nie je viazaný len návrhmi účastníka konania a môže zmeniť odvola-
ním napadnuté rozhodnutie aj v jeho neprospech. V rámci odvolacieho kona-
nia môže odvolací orgán výsledky daňového konania doplňovať, odstraňovať
chyby konania alebo toto doplnenie alebo odstránenie chýb uložiť správcovi
dane s určením primeranej lehoty.
(3) Odvolací orgán je oprávnený vykonávať v rámci odvolacieho konania
dokazovanie, ak to považuje za potrebné. Ak odvolací orgán vykonáva doka-
zovanie, je povinný pred vydaním rozhodnutia o odvolaní umožnit účastníko-
vi konania oboznámit sa s výsledkami vykonaného dokazovania.
(4) Odvolací orgán napadnuté rozhodnutie v odôvodnených prípadoch
zmení alebo zruší, inak napadnuté rozhodnutie potvrdí. Odvolací orgán roz-
hodnutie zruší a vec vráti na ďalšie konanie a rozhodnutie, ak sú na to dôvo-
dy. Ak odvolací orgán rozhodnutie zruší a vráti vec na ďalšie konanie a roz-
hodnutie, správca dane alebo orgán, ktorého rozhodnutie bolo zrušené, je via-
zaný právnym názorom odvolacieho orgánu.
(5) Ak odvolanie smeruje proti rozhodnutiu o dani určenej podľa pomô-
cok, skúma odvolací orgán dodržanie zákonných podmienok na použite § 48.
Ak odvolací orgán zistí, že tieto zákonné podmienky boli dodržané, odvolaniu
nevyhovie a napadnuté rozhodnutie potvrdí.
(6) Rozhodnutie o odvolaní neobsahuje odôvodnenie, ak sa v ňom vyho-
vuje odvolaniu v plnom rozsahu.
(7) Proti rozhodnutiu odvolacieho orgánu nemožno podať odvolanie; proti
rozhodnutiu ministra nie sú prípustné opravné prostriedky.
(8) Odvolací orgán odvolanie zamietne, ak
a) je neprípustné,
b) smeruje proti rozhodnutiu, proti ktorému nemožno podať odvolanie.
(9) Odvolací orgán bez zbytočného odkladu písomne oznámi účastníkovi
konania zamietnutie odvolania podľa odseku 8.
163
§ 75
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
Obnova konania
(1) Daňové konanie ukončené právoplatným rozhodnutím, okrem rozhod-
nutia, ktorým sa rozhodnutie zmenilo alebo zrušilo mimo odvolacieho kona-
nia podľa § 77 ods. 3, sa obnoví na návrh účastníka konania alebo z úradnej
moci, len ak
a) vyšli najavo nové skutočnosti alebo dôkazy, ktoré mohli mať podstatný
vplyv na výrok rozhodnutia a nemohli sa v konaní uplatniť bez zavinenia
účastníka konania,
b) rozhodnutie bolo vydané na základe dôkazov, ktoré sa ukázali ako ne-
pravdivé, alebo rozhodnutie sa dosiahlo trestným činom,
c) rozhodnutie záviselo od posúdenia predbežnej otázky, o ktorej príslušný
orgán rozhodol inak.
(2) Obnova daňového exekučného konania nie je prípustná.
(3) Návrh na obnovu konania sa podáva u správcu dane, ktorý vo veci
rozhodol v prvom stupni.
(4) Návrh na obnovu konania musí byť podaný do šiestich mesiacov odo
dňa, keď sa účastník konania preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy ko-
nania, najneskôr však do troch rokov odo dňa právoplatnosti rozhodnutia,
ktorého sa obnova konania týka. Tieto lehoty nemožno predĺžiť ani odpustiť
ich zmeškanie.
(5) V návrhu na obnovu konania musí byť uvedený dôvod podľa odseku 1,
dôkazy preukazujúce jeho odôvodnenosť a dodržanie lehôt podľa odseku 4.
(6) Ak návrh na obnovu konania bol zamietnutý, účastník konania nie je
oprávnený opakovane podať návrh na obnovu konania z tých istých dôvodov.
§ 76
Postup pri obnove konania
(1) Obnovu konania povoľuje alebo nariaďuje správca dane. Ak sa ne-
preukážu dôvody na obnovu konania podľa § 75 ods. 1, návrh na obnovu ko-
nania sa zamietne.
(2) Ak rozhodol v poslednom stupni iný orgán ako správca dane, povoľu-
je, nariaďuje alebo zamieta návrh na obnovu konania tento orgán; ak ide o
rozhodnutie ministerstva, minister.
(3) Obnova konania sa môže povoliť alebo nariadiť, ak nezaniklo právo
na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenia nároku na sumu
podľa osobitných predpisov.1)
(4) Pri zmene miestnej príslušnosti rozhoduje o návrhu na obnovu kona-
nia, nariaďuje ju alebo zamieta návrh na obnovu konania správca dane, ktorý
je miestne príslušný v deň podania tohto návrhu. Ak rozhodol v poslednom
stupni iný orgán ako správca dane, rozhoduje pri zmene miestnej príslušnos-
ti o návrhu na obnovu konania, nariaďuje ju alebo zamieta návrh na obnovu
konania tento orgán. Na zmenu miestnej príslušnosti po povolení alebo nari-
adení obnovy konania sa neprihliada.
(5) V rozhodnutí o povolení alebo nariadení obnovy konania sa uvedie, v
akom rozsahu sa konanie obnovuje a z akých dôvodov.
(6) Proti rozhodnutiu o povolení alebo nariadení obnovy konania nemož-
no podať odvolanie. Ak bol rozhodnutím zamietnutý návrh na obnovu kona-
nia, možno proti nemu podať odvolanie.
(7) Nové konanie vo veci vykoná správca dane, ktorý vo veci rozhodol v
prvom stupni; pri zmene miestnej príslušnosti nové konanie vo veci vykoná
správca dane uvedený v odseku 4. Ak rozhodol o obnove konania odvolací
orgán, je správca dane pri konaní viazaný jeho právnym názorom.
(8) Novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie zrušuje; proti novému
rozhodnutiu možno podať odvolanie.
§ 77
Preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania
(1) Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, okrem daňovej exekučnej výzvy a
rozhodnutia o odvolaní proti daňovej exekučnej výzve, môže z vlastného ale-
bo iného podnetu preskúmať druhostupňový orgán; ak ide o rozhodnutie mi-
nisterstva, minister na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie. Roz-
hodnutie ministra nemožno preskúmavať. Podnet na preskúmanie rozhodnu-
tia nie je oprávnený podať druhostupňový orgán, ktorému ministerstvo prá-
voplatné rozhodnutie už preskúmalo. Rovnako podnet na preskúmanie roz-
hodnutia nie je oprávnený podať správca dane, ktorý rozhodnutie vydal a o
ktorom rozhodol druhostupňový orgán, ktorému ministerstvo právoplatné roz-
hodnutie už preskúmalo.
(2) Podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania sa
podáva orgánu, ktorý toto rozhodnutie vydal, a môže byť podaný najneskôr
do troch rokov odo dňa právoplatnosti rozhodnutia, ktoré sa navrhuje preskú-
mať.
(3) Rozhodnutie vydané v rozpore so všeobecne záväzným právnym pred-
pisom orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zmení alebo zruší. Or-
gán príslušný na preskúmanie rozhodnutia rozhodnutie zruší a vráti vec na
Daňový poriadok
ďalšie konanie a rozhodnutie, ak sú na to dôvody.
(4) Ak orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zistí, že vydané roz-
hodnutie nie je v rozpore so všeobecne záväzným právnym predpisom, zašle o
tejto skutočnosti tomu, kto podal podnet na preskúmanie rozhodnutia, pí-
somné oznámenie. V takom prípade sa rozhodnutie nevydáva.
(5) Pri preskúmaní rozhodnutia vychádza príslušný orgán z právneho
164
stavu a skutkových okolností v čase vydania rozhodnutia. Príslušný orgán
nemôže rozhodnutie zmeniť alebo zrušiť alebo zrušiť a vrátiť vec na ďalšie
konanie podľa odseku 3, ak sa po jeho vydaní dodatočne zmenili rozhodujúce
skutkové okolnosti, z ktorých pôvodné rozhodnutie vychádzalo.
(6) Podnetu účastníka konania na preskúmanie rozhodnutia môže v pl-
nom rozsahu vyhovieť aj orgán, ktorý rozhodnutie vydal, ak sa rozhodnutie
netýka iného účastníka konania alebo ak s tým súhlasia ostatní účastníci
konania.
(7) Orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho ko-
nania môže mimo odvolacieho konania rozhodnutie zrušiť, zmeniť alebo zru-
šiť a vrátiť vec na ďalšie konanie, ak nezaniklo právo na vyrubenie dane alebo
rozdielu dane alebo uplatnenia nároku podľa osobitných predpisov.1)
(8) Ak podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania
smeruje proti rozhodnutiu o dani určenej podľa pomôcok, skúma príslušný
orgán dodržanie zákonných podmienok na použite tohto spôsobu určenia dane
a dodržanie postupu podľa § 48. Ak orgán príslušný na preskúmanie rozhod-
nutia zistí, že tieto zákonné podmienky a postup podľa § 48 bol dodržaný,
postupuje podľa odseku 4.
(9) Proti rozhodnutiu, ktorým sa rozhodnutie mimo odvolacieho konania
zrušuje a vec sa vracia na ďalšie konanie a rozhodnutie, alebo proti rozhod-
nutiu, ktorým sa zrušuje alebo mení rozhodnutie mimo odvolacieho konania,
nemožno podať odvolanie.
(10) Proti rozhodnutiu, ktorým sa rozhodnutie mimo odvolacieho konania
zrušuje a vec sa vracia na ďalšie konanie a rozhodnutie, účastník konania
nemôže podať podnet na jeho preskúmanie.
(11) Ak súd právoplatne rozhodol o žalobe, ktorou bolo napadnuté rozhod-
nutie, nemožno toto rozhodnutie podľa tohto zákona preskúmať v rozsahu, v
akom rozhodol súd.
§ 78
Rozhodnutia vylúčené z preskúmavania súdmi
(1) Z preskúmavania súdmi sú vylúčené rozhodnutia o
a) odklade platenia dane alebo daňového nedoplatku,
b) platení dane alebo daňového nedoplatku v splátkach,
c) úľave na dani alebo odpustení daňového nedoplatku podľa § 70,
d) úľave zo sankcie alebo odpustení sankcie podľa § 157 ods. 1 písm. b) a c).
(2) Okrem rozhodnutí uvedených v odseku 1 je z preskúmavania súdmi
vylúčené aj rozhodnutie, ktorým došlo k uspokojeniu žalobcu podľa osobitné-
ho predpisu.43a)
TRETIA HLAVA
Daňové preplatky a daňové nedoplatky
Prvý diel
Daňové preplatky
§ 79
Daňové preplatky a úrok
(1) Pri použití daňového preplatku sa primerane postupuje podľa § 55
ods. 6 a 7; správca dane písomne upovedomí daňový subjekt o použití preplat-
ku podľa § 55 ods. 6 a 7.
(2) Ak nemožno daňový preplatok použiť podľa odseku 1 alebo uplatniť
postup podľa odseku 9 alebo odseku 10, správca dane na žiadost daňového
subjektu preúčtuje daňový preplatok na nesplatný preddavok na daň, inak
daňový preplatok vráti v lehote do 30 dní od doručenia žiadosti o jeho vráte-
nie ak je väčší ako 5 eur; daňový preplatok na dani z príjmov a na dani z
motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie sa vráti najskôr po uply-
nutí lehoty na podanie daňového priznania podľa osobitných predpisov,44) naj-
neskôr však do 40 dní odo dňa vzniku daňového preplatku. Ak správca dane
žiadosti o vrátenie preplatku vyhovie v plnom rozsahu, správca dane rozhod-
nutie nevydáva.
(3) Ak správca dane vráti daňový preplatok po lehote ustanovenej v od-
seku 2, je povinný v lehote do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhod-
núť o priznaní úroku zo sumy daňového preplatku. Pri výpočte úroku sa pou-
žije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky plat-
nej v posledný deň lehoty, v ktorej mala byť suma daňového preplatku podľa
tohto zákona vrátená; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej
centrálnej banky nedosiahne 10 %, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásob-
ku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úro-
ková sadzba 10 %. Úrok sa priznáva za každý deň omeškania. Správca dane
tento úrok zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia o priznaní úroku. Ak
správca dane eviduje voci daňovému subjektu daňový nedoplatok, použije
tento úrok alebo jeho časť v lehote na jeho zaplatenie podľa § 55 ods. 6 a 7.
Rovnako správca dane zaplatí daňovému subjektu úrok aj v prípadoch ones-
koreného vrátenia nadmerného odpočtu a spotrebnej dane, na ktorú bolo uplat-
nené jej vrátenie, ak sa nadmerný odpočet a spotrebná daň nepoužijú podľa §
55 ods. 6 a 7; ak jeho výška presiahne sumu 5 eur.
(4) Odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane o priznaní úroku podľa
odseku 3 nemá odkladný účinok.
(5) Daňový preplatok nemožno vrátiť, ak žiadosť o jeho vrátenie bola do-
ručená po zániku práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane; to neplatí, ak daňový
preplatok vznikol z dôvodu, že daň bola zaplatená na základe rozhodnutia
správcu dane, ktoré bolo následne zmenené alebo zrušené z dôvodu jeho ne-
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
zákonnosti, a žiadosť o jeho vrátenie bola podaná do 60 dní odo dňa právo-
platnosti tohto rozhodnutia. Daňový preplatok, ktorý nemožno vrátiť, je prí-
jmom štátneho rozpočtu alebo rozpočtu obce.
(6) Za deň vrátenia preplatku sa považuje deň, keď bola suma preplatku
odpísaná z účtu správcu dane. Poskytovateľ platobných služieb sú povinní
oznámiť daňovému subjektu deň, keď došlo k odpísaniu platby z účtu správ-
cu dane.
(7) Na nadmerný odpočet, daň z pridanej hodnoty uplatnenú podľa oso-
bitného predpisu44aa) a spotrebnú daň, pri ktorej bolo uplatnené jej vrátenie,
sa primerane vzťahujú odseky 1 až 6.
(8) Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty uplatnený skupinou44a)
možno použiť na úhradu a kompenzáciu daňových nedoplatkov na iných da-
niach u jednotlivých členov skupiny; na kompenzáciu daňových nedoplatkov
sa primerane vztahuje § 55 ods. 6 a 7.
(9) Na daň z pridanej hodnoty, ktorej vrátenie bolo priznané rozhodnu-
tím správcu dane podľa osobitného predpisu,44b) sa primerane vzťahujú odse-
ky 1 a 5; ak túto daň nemožno použiť podľa odseku 1, použije sa na úhradu
pohľadávky členského štátu podľa osobitného predpisu.44c)
(10) Ak daňový preplatok, nadmerný odpočet, daň z pridanej hodnoty ale-
bo spotrebnú daň nemožno použiť podľa odseku 1, možno ju použiť na úhradu
pohľadávky členského štátu podľa osobitného predpisu.44d)
(11) Použitie daňového preplatku, nadmerného odpočtu, dane z pridanej
hodnoty alebo spotrebnej dane podľa odsekov 1 a 8 až 10 sa považuje za ich
vrátenie.
(12) Daňový subjekt nemôže nárok na vrátenie dane, daňového preplatku
a nárok na sumu podľa osobitných predpisov1) postúpiť podľa Občianskeho
zákonníka.50)
Druhý diel
Daňové nedoplatky
§ 80
Výzva na zaplatenie daňového nedoplatku
(1) Ak daňový subjekt v lehote podľa tohto zákona alebo osobitných pred-
pisov1) alebo určenej v rozhodnutí správcu dane nezaplatil daň alebo neodvie-
dol vybranú daň alebo zrazenú daň, správca dane ho môže vyzvať, aby daňo-
vý nedoplatok odviedol alebo zaplatil v ním určenej náhradnej lehote. Táto
lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní. Správca dane je povinný v tejto výzve
upovedomiť daňového dlžníka o následkoch neodvedenia alebo nezaplatenia
daňového nedoplatku. Proti výzve možno podať námietku do 15 dní od jej
doručenia. Podanie námietky má odkladný účinok. Rozhodnutie o vyhovení
námietke nemusí obsahovať odôvodnenie.
(2) Výzva podľa odseku 1 sa použije aj na zaplatenie iných peňažných
plnení, ktoré nie sú daňou a ktoré boli uložené rozhodnutím správcu dane
podľa tohto zákona vrátane exekučných nákladov a hotových výdavkov.
§ 81
Záložné právo
(1) Na zabezpečenie daňového nedoplatku môže rozhodnutím správcu
dane vzniknúť záložné právo k predmetu záložného práva vo vlastníctve da-
ňového dlžníka alebo k pohľadávke daňového dlžníka. Rovnako môže správca
dane rozhodnúť o zabezpečení daňového nedoplatku zriadením záložného
práva k predmetu záložného práva, ktorý daňový dlžník nadobudne v
budúcnosti, a to aj vtedy, ak predmet záložného práva vznikne v budúcnosti
alebo jeho vznik závisí od splnenia podmienky. Záložné právo nemožno zria-
diť k ortopedickým pomôckam a kompenzačným pomôckam vrátane osobné-
ho motorového vozidla ťažko zdravotne postihnutej osoby. Záložné právo k
pohľadávke je účinné voči poddlžníkovi, ak je poddlžník o tom písomne vyro-
zumený. Rozhodnutie o zabezpečení daňového nedoplatku zriadením zálož-
ného práva k zálohu daňového dlžníka sa doručí daňovému dlžníkovi. Ak ide
o záložné právo k pohľadávke daňového dlžníka, rozhodnutie o zabezpečení
daňového nedoplatku zriadením záložného práva k pohľadávke daňového dlž-
níka sa doručí daňovému dlžníkovi a poddlžníkovi. Proti rozhodnutiu podľa
piatej vety v lehote 15 dní odo dňa jeho doručenia môže daňový dlžník podať
odvolanie; rovnako podľa šiestej vety môže daňový dlžník a poddlžník podať
odvolanie. Poddlžník môže v odvolaní namietať len neexistenciu alebo zánik
pohľadávky, ktorá je predmetom záložného práva; toto tvrdenie je povinný
preukázať. Odvolanie nemá odkladný účinok. Rozhodnutie o zabezpečení da-
ňového nedoplatku zriadením záložného práva sa s vyznačením jeho vykona-
teľnosti zašle na zápis alebo na registráciu podľa Občianskeho zákonníka.45)
Katastru nehnuteľností alebo príslušnému registru správca dane oznámi, kedy
rozhodnutie nadobudlo právoplatnosť. Na účely tohto zákona sa poddlžní-
kom rozumie dlžník daňového dlžníka.
(2) Rozhodnutie podľa odseku 1 musí obsahovať okrem náležitostí podľa
§ 63 ods. 3 aj rodné číslo, ak je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov,46)
označenie daňového nedoplatku, predmetu záložného práva a zákaz daňové-
mu dlžníkovi alebo poddlžníkovi nakladať s predmetom záložného práva bez
predchádzajúceho súhlasu správcu dane.
(3) Pri vzniku záložného práva k cenným papierom správca dane dá prí-
kaz právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu,47)
aby zaregistrovala pozastavenie práva nakladať s cenným papierom konkrét-
neho daňového dlžníka.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
(4) Záložné právo podľa odseku 1 možno zriadiť aj na zabezpečenie daňo-
vej pohľadávky, ktorá vznikne v budúcnosti, ak je odôvodnená obava, že ne-
splatná alebo nevyrubená daň nebude uhradená.
(5) Správca dane je oprávnený na účely podľa odseku 1 vyzvať daňového
dlžníka, aby predložil súpis svojho majetku. Daňový dlžník je povinný tejto
výzve v určenej lehote vyhovieť. Správca dane má právo skontrolovať pravdi-
vosť súpisu majetku daňového dlžníka.
(6) Správca dane dbá, aby hodnota predmetu záložného práva podľa od-
seku 1 bola primeraná sume daňového nedoplatku, na zabezpečenie ktorého
sa záložné právo zriaďuje. Ak daňový dlžník v čase vydania rozhodnutia o
zriadení záložného práva nevlastní predmet záložného práva, ktorého hodno-
ta je primeraná sume daňového nedoplatku, môže správca dane rozhodnúť o
zriadení záložného práva aj na predmet vyššej hodnoty.
(7) Právne úkony týkajúce sa predmetu záložného práva po vydaní roz-
hodnutia o zriadení záložného práva môže daňový dlžník vykonať len po pred-
chádzajúcom súhlase správcu dane. To neplatí, ak ide o výkon záložného prá-
va prednostným záložným veriteľom podľa osobitného predpisu v mene a na
účet záložného dlžníka alebo v mene záložného veriteľa a na účet daňového
dlžníka; túto skutočnosť je prednostný záložný veriteľ povinný vopred ozná-
miť správcovi dane.
(8) Ak vzniklo na predmete záložného práva viac záložných práv, uspoko-
jí sa záložné právo na zabezpečenie daňovej pohľadávky alebo záložné právo
na zabezpečenie daňového nedoplatku podľa poradia zápisu alebo registrácie
záložného práva v registri podľa osobitného predpisu.45) Ak sú pohľadávky
zabezpečené záložným právom uspokojované v konkurznom konaní alebo v
reštrukturalizačnom konaní, na toto uspokojenie sa vzťahuje osobitný pred-
pis.48)
(9) Zabezpečenie daňového nedoplatku sa vykonáva na náklady daňové-
ho dlžníka. Ak daňový dlžník neuhradí náklady na zabezpečenie daňového
nedoplatku, správca dane je oprávnený ich vymáhať v daňovom exekučnom
konaní.
(10) Ustanovenia odsekov 1 až 3, 5 až 7, 9 a 11 sa rovnako vzťahujú aj na
zabezpečenie existujúcej daňovej pohľadávky a daňovej pohľadávky, ktorá
vznikne v budúcnosti.
(11) Ustanovenia Občianskeho zákonníka a osobitných predpisov o zálož-
nom práve49) sa použijú, ak tento zákon neustanovuje inak.
§ 82
Zmena a zrušenie záložného práva
Rozhodnutie o zriadení záložného práva môže správca dane z vlastného
alebo iného podnetu zmeniť alebo zrušiť, a to aj čiastočne, ak daňový subjekt
daňovú pohľadávku alebo daňový dlžník alebo poddlžník, alebo iná osoba podľa
§ 59 daňový nedoplatok zaplatila celkom alebo sčasti alebo ak zanikol pred-
met záložného práva alebo došlo k zániku daňovej pohľadávky alebo daňové-
ho nedoplatku iným spôsobom alebo ak je iný dôvod na jeho zmenu alebo
zrušenie. Rozhodnutie sa doručí daňovému subjektu a v prípade daňového
nedoplatku daňovému dlžníkovi alebo poddlžníkovi, ktorí proti nemu môžu v
lehote 15 dní odo dňa doručenia podať odvolanie. Právoplatné rozhodnutie sa
doručí registru podľa osobitného predpisu.45)
§ 83
Dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok
Daňový nedoplatok alebo jeho časť sa považuje za dočasne nevymožiteľný,
ak
a) jeho vymáhanie od daňového dlžníka alebo od iných osôb, od ktorých mo-
hol byť vymáhaný, je bezvýsledné,
b) majetkové pomery daňového dlžníka by neviedli ani k čiastočnému uspo-
kojeniu daňového nedoplatku,
c) majetok daňového dlžníka nepostačuje ani na pokrytie exekučných ná-
kladov a hotových výdavkov podľa § 149 a správca dane rozhodnutím
zastaví alebo čiastočne zastaví daňové exekučné konanie,
d) je jeho vymáhanie spojené s ťažkosťami a možno predpokladať, že ďalšie
vymáhanie by neviedlo ani k čiastočnému uspokojeniu daňového nedo-
platku, alebo
e) jeho výška v úhrne za všetky dane nepresahuje 170 eur.
§ 84
Zánik daňového nedoplatku
(1) Daňový nedoplatok zanikne dňom
a) nadobudnutia právoplatnosti uznesenia súdu o tom, že dedičstvo pripadlo
štátu, ak daňový dlžník zomrel,
b) nadobudnutia právoplatnosti uznesenia súdu, ak daňový dlžník zomrel a
súd zastavil dedičské konanie po tom, čo majetok nepatrnej hodnoty za-
nechaný poručiteľom vydal tomu, kto sa postaral o pohreb alebo ak zasta-
vil konanie z dôvodu, že poručiteľ nezanechal majetok,
c) zániku daňového subjektu, ak daňový subjekt zanikne bez právneho ná-
stupcu,
d) právoplatnosti rozhodnutia, ktorým správca dane povolil úľavu alebo od-
pustil daňový nedoplatok alebo jeho časť podľa § 70 alebo § 157, alebo
dňom určeným v súlade s podmienkami uvedenými v nariadení vlády
vydanom podľa § 160 ods. 3,
165
e) nasledujúcim po dni zániku práva vymáhať daňový nedoplatok,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
f) zverejnenia uznesenia súdu v Obchodnom vestníku o oddlžení dlžníka,
ktorým je fyzická osoba, a to v rozsahu neuspokojených prihlásených po-
hľadávok a neuspokojených pohľadávok proti podstate, ktoré zostali po
zrušení konkurzu a ktoré neboli uspokojené ani počas skúšobného obdo-
bia,
g) nasledujúcim po úplnom splnení pohľadávok správcu dane vyplývajúcich
z potvrdeného reštrukturalizačného plánu, a to v rozsahu pohľadávok,
ktoré daňový subjekt na základe schváleného reštrukturalizačného plá-
nu nemusí plniť alebo ktoré nemožno v reštrukturalizácii uspokojiť; rov-
nako zanikajú aj pohľadávky, ktoré v reštrukturalizačnom konaní neboli
riadne a včas prihlásené, tieto pohľadávky alebo ich časti po skončení
reštrukturalizácie nemožno dodatočne vyrubiť.
(2) Daňový nedoplatok zaniká dňom právoplatnosti rozhodnutia správcu
dane o zániku daňového nedoplatku, ak
a) suma dočasne nevymožiteľného daňového nedoplatku vrátane nákladov
spojených so správou daní a jeho vymáhaním u daňového subjektu ne-
presiahne 20 eur,
b) daňový nedoplatok alebo jeho časť správca dane nemohol uspokojiť od
dedičov do výšky ceny nadobudnutého dedičstva.
(3) Rozhodnutie o zániku daňového nedoplatku podľa odseku 2 sa nedo-
ručuje a je právoplatné dňom jeho vydania. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú
prípustné opravné prostriedky.
(4) Ustanovenia odsekov 1 až 3 okrem odseku 1 písm. d) sa vzťahujú aj
na zánik iného peňažného plnenia, ktoré nie je daňou, vrátane exekučných
nákladov a hotových výdavkov uložených rozhodnutím správcu dane podľa
tohto zákona.
§ 85
Premlčanie a zánik práva vymáhať daňový nedoplatok
(1) Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich
rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.
Ak správca dane v lehote podľa prvej vety doručí daňovému subjektu výzvu
podľa § 80, začína plynúť nová premlčacia lehota po skončení kalendárneho
roku, v ktorom bola výzva doručená.
(2) Počas daňového exekučného konania lehota podľa odseku 1 neplynie.
(3) Správca dane prihliadne na premlčanie, iba ak daňový dlžník vznesie
námietku premlčania, a to len v rozsahu uplatnenej námietky. Podanie námi-
etky má odkladný účinok. Proti rozhodnutiu o námietke daňový dlžník nemô-
že podať odvolanie.
(4) Právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po
skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.
(5) Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa vzťahujú aj na právo vymáhať iné pe-
ňažné plnenie, ktoré nie je daňou, uložené rozhodnutím správcu dane podľa
tohto zákona vrátane exekučných nákladov a hotových výdavkov.
§ 86
Postúpenie daňového nedoplatku
(1) Daňový úrad alebo colný úrad
a) dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok, pri ktorom uplynulo viac ako
päť rokov od konca roka, v ktorom vznikol, postúpi na základe podmienok
ustanovených týmto zákonom právnickej osobe so 100-percentnou majet-
kovou účasťou štátu určenej ministerstvom,
b) daňový nedoplatok daňového dlžníka, ktorý je v konkurze alebo v likvidá-
cii, na základe podmienok ustanovených týmto zákonom a osobitným pred-
pisom48) môže postúpiť právnickej osobe so 100-percentnou majetkovou
účasťou štátu určenej ministerstvom.
(2) Právnická osoba, ktorej bol postúpený daňový nedoplatok podľa odse-
ku 1, môže daňový nedoplatok ďalej postúpiť len právnickej osobe so 100-
percentnou majetkovou účasťou štátu alebo právnickej osobe zriadenej záko-
nom; na postupcu sa postup podľa odseku 4 vzťahuje primerane.
(3) O postúpení daňového nedoplatku podľa odseku 1 uzatvára finančné
riaditeľstvo písomnú zmluvu o postúpení daňového nedoplatku. Súčasťou tejto
zmluvy je aj vyporiadanie práv zo zabezpečenia daňového nedoplatku.
(4) Daňový úrad alebo colný úrad bez zbytočného odkladu oznámi po-
stúpenie daňového nedoplatku daňovému dlžníkovi a súdu, ktorý vyhlásil
konkurz podľa osobitného predpisu;48) súčasťou oznámenia je aj deň postúpe-
nia daňového nedoplatku. Ak splnenie postúpeného daňového nedoplatku je
zabezpečené záložným právom, ručením alebo iným spôsobom, je daňový úrad
alebo colný úrad povinný postúpenie daňového nedoplatku písomne oznámiť
aj osobe, ktorá zabezpečenie záväzku poskytla.
(5) Právo nakladať s postúpeným nedoplatkom daňového dlžníka pre-
chádza na právnickú osobu podľa odseku 1 dňom platnosti zmluvy o postúpe-
ní daňového nedoplatku alebo dnom uvedeným v zmluve.
(6) Daňový úrad alebo colný úrad je povinný odovzdať právnickej osobe
Daňový poriadok
podľa odseku 1 všetky doklady a poskytnúť všetky potrebné informácie, ktoré
sa týkajú postúpeného daňového nedoplatku.
(7) Daňový nedoplatok možno postúpiť len za odplatu. Odplata za po-
stúpenie daňového nedoplatku je príjmom štátneho rozpočtu.
(8) Na postúpenie daňového nedoplatku podľa tohto zákona sa Občian-
sky zákonník50) nepoužije.
166
§ 87
Započítanie daňového nedoplatku
(1) Ak má daňový dlžník daňový nedoplatok a zároveň má pohľadávku
voči štátnej rozpočtovej organizácii, možno tieto navzájom započítať. Započí-
taním daňového nedoplatku s pohľadávkou daňového dlžníka tieto zaniknú
vo výške, v ktorej sa kryjú, a to dňom doručenia potvrdenia finančného riadi-
teľstva o započítaní daňového nedoplatku daňovému dlžníkovi.
(2) Započítať možno len nepremlčané pohľadávky. Výška pohľadávky a
výška daňového nedoplatku, ktoré sa majú započítať, musia v jednotlivom
prípade presiahnuť 350 eur.
(3) Započítanie daňového nedoplatku sa môže vykonať na žiadosť daňo-
vého dlžníka podanú vecne príslušnému správcovi dane, ktorým je daňový
úrad alebo colný úrad. Žiadosť musí obsahovať
a) obchodné meno alebo názov, sídlo, identifikačné číslo daňového dlžníka
pridelené pri registrácii, ak ide o právnickú osobu, alebo meno, priezvisko,
adresu trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého
pobytu, a identifikačné číslo pridelené pri registrácii, ak ide o fyzickú oso-
bu,
b) identifikáciu pohľadávky daňového dlžníka voči štátnej rozpočtovej orga-
nizácii, ktorú možno započítať, s uvedením jej výšky a právneho dôvodu
vzniku a s uvedením príslušného správcu tohto záväzku,
c) identifikáciu daňového nedoplatku s uvedením daňového úradu alebo
colného úradu príslušného na správu tohto daňového nedoplatku,
d) vyhlásenie daňového dlžníka, že žiada o započítanie pohľadávok podľa
písmen b) a c),
e) dátum a podpis daňového dlžníka.
(4) Daňový úrad alebo colný úrad úplnú žiadosť podľa odseku 3 postúpi
spolu s potvrdením výšky a identifikácie daňového nedoplatku podľa odseku
3 písm. c) finančnému riaditeľstvu. Ak daňový dlžník nepredloží daňovému
úradu alebo colnému úradu úplnú žiadost, daňový úrad alebo colný úrad po-
stupuje podľa § 13 ods. 8 až 10.
(5) Finančné riaditeľstvo overí správnosť údajov uvedených v žiadosti a
požiada príslušnú štátnu rozpočtovú organizáciu o potvrdenie, že záväzok
zodpovedajúci pohľadávke daňového dlžníka uznáva. Po potvrdení pohľadáv-
ky podľa prvej vety je štátna rozpočtová organizácia povinná zdržať sa úko-
nov smerujúcich k zmene potvrdených údajov. Finančné riaditeľstvo po ove-
rení a potvrdení údajov príslušnou štátnou rozpočtovou organizáciou vydá
potvrdenie o započítaní, ktoré doručí daňovému dlžníkovi, štátnej rozpočto-
vej organizácii a príslušnému daňovému úradu alebo colnému úradu; daňo-
vému dlžníkovi a štátnej rozpočtovej organizácii sa toto potvrdenie doručuje
do vlastných rúk. Ak finančné riaditeľstvo pohľadávky a daňové nedoplatky
nezapočíta, oznámi túto skutočnosť daňovému dlžníkovi, štátnej rozpočtovej
organizácii a daňovému úradu alebo colnému úradu; daňovému dlžníkovi a
štátnej rozpočtovej organizácii sa toto oznámenie doručuje do vlastných rúk.
(6) Na započítanie podľa tohto zákona sa nevzťahujú ustanovenia Ob-
chodného zákonníka a Občianskeho zákonníka o započítaní pohľadávok.51)
(7) Ustanovenia odsekov 1 až 6 sa nevzťahujú na správcu dane, ktorým
je obec.
(8) Odo dňa doručenia úplnej žiadosti podľa odseku 3 do dňa doručenia
potvrdenia o započítaní podľa odseku 5 daňovému úradu alebo colnému úra-
du nemožno použiť postup podľa § 79. To platí, aj ak nedôjde k započítaniu a
oznámenie o tejto skutočnosti je doručené daňovému úradu alebo colnému
úradu. Kompenzáciu podľa § 79 daňový úrad alebo colný úrad môže vykonať
najskôr ku dňu nasledujúcemu po dni doručenia oznámenia podľa odseku 5
poslednej vety.
ŠTVRTÁ HLAVA
DAŇOVÉ EXEKUČNÉ KONANIE
Prvý diel
Základné a všeobecné ustanovenia
§ 88
Základné ustanovenia
(1) Daňovým exekučným konaním je konanie, v ktorom správca dane z
úradnej moci vymáha daňový nedoplatok, iné peňažné plnenie uložené roz-
hodnutím, exekučné náklady a hotové výdavky podľa § 149.
(2) Daňové nedoplatky podľa tohto zákona môže vymáhať len správca
dane; to neplatí, ak ide o exekučné konanie vykonávané na podklade rozhod-
nutia vykonatelného podľa osobitného predpisu.51a) Správca dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, je oprávnený vykonávať v daňovom exekuč-
nom konaní všetky úkony v mene štátu. Ak je správcom dane obec, môže
zabezpečiť vymáhanie daňových nedoplatkov aj podľa osobitného predpisu.52)
(3) Správca dane je v odôvodnených prípadoch oprávnený v daňovom
exekučnom konaní vyzvať daňového dlžníka, aby predložil doklady potvrdzu-
júce vlastníctvo k majetku, výšku úhrad v prospech správcu dane a ďalšie
dôkazy. Majetkom sa na účely tohto zákona rozumejú veci podľa Občianske-
ho zákonníka, práva alebo iné majetkové hodnoty, najmä byty, nebytové pries-
tory, pohľadávky, peniaze v hotovosti, devízové hodnoty, veci z drahých kovov
a iné veci, pri ktorých nedochádza k predaju, cenné papiere, mzda a iné prí-
jmy.
(4) Správca dane je povinný
a) zisťovať, či sú splnené podmienky na začatie daňového exekučného kona-
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
nia,
b) vykonať daňovú exekúciu len podľa tohto zákona a spôsobmi, ktoré tento
zákon ustanovuje.
(5) Ak sa u daňového dlžníka alebo jeho ručiteľa vykonáva daňová exe-
kúcia a súčasne prebieha alebo sa začne iná exekúcia,52) ale ich predmetom
nie je ten istý majetok, vykonajú sa súbežne; v takom prípade môže správca
dane uplatniť úhradu daňového nedoplatku v rozvrhovom pojednávaní podľa
osobitného predpisu.52) Ak sa na ten istý majetok daňového dlžníka alebo jeho
ručiteľa začalo daňové exekučné konanie skôr ako iné exekučné konanie, vy-
koná sa prednostne daňová exekúcia. Správca dane je oprávnený dohodnúť
sa so súdnym exekútorom na výkone exekúcie, a to aj vtedy, ak sa na ten istý
majetok začalo skôr iné exekučné konanie.
(6) Ak najneskôr v lehote do dvoch rokov od udelenia súhlasu podľa Ob-
čianskeho zákonníka53) správcom dane inej osobe ako záložnému veriteľovi
alebo od doručenia oznámenia podľa Občianskeho zákonníka54) od iného zá-
ložného veriteľa nebol správca dane uspokojený zo zálohu, a to ani čiastočne,
a predmet zálohu je vo vlastníctve daňového dlžníka, správca dane, ktorý je
prednostným záložným veriteľom, je oprávnený vykonať daňovú exekúciu k
tomuto predmetu záložného práva.
(7) Prechodom vlastníctva hnuteľnej veci na vydražiteľa alebo precho-
dom vlastníctva hnuteľnej veci na nadobúdateľa uvedeného v § 125 ods. 6 a §
126 ods. 2 zanikajú závady viaznuce na veci.
(8) Proti inému, než tomu, kto je v rozhodnutí označený ako daňový dlž-
ník, možno viesť daňové exekučné konanie a vykonať daňovú exekúciu kto-
rýmkoľvek spôsobom podľa tohto zákona, ak sa dokladmi preukáže, že
a) na neho prešla povinnosť podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu,
b) na neho prešli záväzky podľa osobitného predpisu,55)
c) od neho možno podľa tohto zákona vyžadovať plnenie za daňového dlžní-
ka.
(9) Predmetom daňovej exekúcie môže byť aj majetok v bezpodielovom
spoluvlastníctve manželov. Ak ide o majetok v bezpodielovom spoluvlastníc-
tve manželov, je účastníkom daňového exekučného konania aj manžel daňo-
vého dlžníka; to neplatí, ak do dňa právoplatnosti rozhodnutia o začatí daňo-
vého exekučného konania podľa § 90 bolo bezpodielové spoluvlastníctvo man-
želov vyporiadané dohodou alebo súdnym rozhodnutím alebo ak manžel da-
ňového dlžníka preukázal, že do dňa právoplatnosti rozhodnutia o začatí da-
ňového exekučného konania tento majetok alebo jeho časť nepatrili do bezpo-
dielového spoluvlastníctva manželov.
(10) Daňová exekúcia je neprípustná na majetok, ktorý je vo vlastníctve
inej osoby ako daňového dlžníka, ak tento zákon neustanovuje inak. Právo na
majetok, proti ktorému je daňová exekúcia neprípustná, môže daňový dlžník
alebo iná osoba uplatniť u správcu dane. Ak daňový dlžník alebo iná osoba
uplatnia návrh na vylúčenie majetku z daňovej exekúcie na súde, správca
dane takýto majetok vylúči z daňovej exekúcie až do právoplatného rozhod-
nutia súdu. Rozhodnutie o vylúčení majetku z daňovej exekúcie sa doručuje
daňovému dlžníkovi a inej osobe a je právoplatné dňom jeho doručenia. Daňo-
vej exekúcii nepodlieha majetok podľa osobitného predpisu.56)
(11) Ak je predmet daňovej exekúcie zaťažený záložným právom, správca
dane môže vykonať daňovú exekúciu na tento predmet len so súhlasom zá-
ložných veriteľov. Ak na predmete daňovej exekúcie vzniklo viac záložných
práv a správca dane je jedným zo záložných veriteľov, správca dane je povin-
ný písomne oznámiť začatie daňového exekučného konania ostatným zálož-
ným veriteľom, ktorí sú v poradí rozhodujúcom na uspokojenie záložných práv
pred správcom dane.
(12) Navrátenie do predošlého stavu je v daňovom exekučnom konaní vy-
lúčené.
§ 89
Exekučný titul
(1) Exekučným titulom je
a) vykonateľné rozhodnutie, ktorým bolo uložené peňažné plnenie,
b) vykonateľný výkaz daňových nedoplatkov,
c) jednotný exekučný titul podľa osobitného predpisu,93)
d) exekučný titul podľa osobitného predpisu.56a)
(2) Výkaz daňových nedoplatkov, ktorý správca dane zostaví z údajov
evidencie daní, obsahuje
a) označenie daňového dlžníka,
b) výšku daňových nedoplatkov podľa daňových priznaní, opravných daňo-
vých priznaní, dodatočných daňových priznaní alebo oznámení podľa oso-
bitných predpisov,
c) výšku daňových nedoplatkov vzniknutých nezaplatením dane bez poda-
nia daňového priznania,
d) výšku daňových nedoplatkov podľa právoplatných rozhodnutí v členení
podľa jednotlivých druhov daní,
e) pôvodnú splatnosť daní,
f) deň, ku ktorému je výkaz daňových nedoplatkov zostavovaný.
(3) Deň vyhotovenia výkazu daňových nedoplatkov je dňom jeho vykona-
teľnosti. Daňový dlžník sa neupovedomuje o zostavení výkazu daňových ne-
doplatkov ani o jeho vykonateľnosti.
(4) Ak v daňovom exekučnom konaní začatom na základe exekučného
titulu, ktorým je predbežné opatrenie, ktoré bolo vydané v období, keď daň
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
ešte nebola vyrubená, nebola suma uložená predbežným opatrením vymože-
ná, vykonateľné rozhodnutie vydané vo vyrubovacom konaní alebo v skráte-
nom vyrubovacom konaní sa stáva exekučným titulom namiesto predbežné-
ho opatrenia, o čom správca dane vydá oznámenie, v ktorom uvedie výšku
nedoplatku, ktorý má byť naďalej vymáhaný. Účinky vykonaných exekuč-
ných úkonov zostávajú zachované v rozsahu vymedzenom novým exekučným
titulom.
(5) Na podklade exekučného titulu podľa odseku 1 písm. a), ktorým je
vykonateľné rozhodnutie vydané podľa § 50 ods. 1 písm. a), je možné vykonať
exekúciu spôsobom len podľa § 108.
§ 90
Začatie daňového exekučného konania
(1) Daňové exekučné konanie začína správca dane na podklade exekuč-
ného titulu vydaním rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania. Dňom
vydania rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania správcom dane
je toto rozhodnutie právoplatné a nie sú proti nemu prípustné opravné pro-
striedky.
(2) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania obsahuje
a) názov a sídlo správcu dane, ktorý rozhodnutie vydal,
b) číslo a dátum vydania tohto rozhodnutia,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo obchod-
né meno, sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identi-
fikačné číslo daňového dlžníka pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo,
ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo oso-
bitného predpisu alebo ak je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov,46)
d) označenie konkrétneho exekučného titulu,
e) výšku vymáhaného daňového nedoplatku,
f) označenie osôb, na ktoré sa vzťahuje výrok o zákaze nakladania s majet-
kom daňového dlžníka,
g) výrok o zákaze nakladania s majetkom daňového dlžníka, ktorý podľa
ustanovení tohto zákona podlieha daňovej exekúcii, osobám užívajúcim,
evidujúcim, nakladajúcim alebo spravujúcim tento majetok, a to ani v
prospech daňového dlžníka alebo na jeho príkaz, ako aj zákaz umožniť
zaťažiť majetok daňového dlžníka s uvedením ustanovenia právneho pred-
pisu, podľa ktorého sa rozhoduje; tento zákaz sa dňom doručenia oznáme-
nia podľa § 91 ods. 7 vzťahuje aj na osoby, ktoré užívajú, evidujú, spravujú
alebo sú oprávnené nakladať s majetkom daňového dlžníka, ktorý správ-
ca dane zistí v priebehu daňového exekučného konania po doručení roz-
hodnutia o začatí daňového exekučného konania,
h) spôsob vykonania daňovej exekúcie,
i) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a
odtlačok úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis
starostu obce alebo ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena,
priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie
doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a odtlačok
úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým podpisom.
(3) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa nedoručuje
daňovému dlžníkovi ani jeho ručiteľovi.
(4) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa nedoručuje
osobe, u ktorej má daňový dlžník nárok na mzdu alebo plat, alebo niektorý z
príjmov uvedených v § 106 ods. 1. V týchto prípadoch rozhodnutie o začatí
daňového exekučného konania neobsahuje údaje uvedené v odseku 2 písm. f).
(5) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa doručuje oso-
bám uvedeným v odseku 2 písm. f) do vlastných rúk. Dňom doručenia rozhod-
nutia o začatí daňového exekučného konania sa zakazuje osobám uvedeným
v odseku 2 písm. f) akokoľvek nakladať s majetkom daňového dlžníka, a to
ani v prospech daňového dlžníka alebo na jeho príkaz, ani zaťažiť majetok
daňového dlžníka. Týmto nie je dotknuté právo správcu dane zriadiť zákonné
záložné právo podľa § 81.
§ 91
Daňová exekučná výzva
(1) Správca dane doručí daňovú exekučnú výzvu bezodkladne po doruče-
ní rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania osobám uvedeným v §
90 ods. 2 písm. f).
(2) Daňová exekučná výzva obsahuje
a) názov a sídlo správcu dane, ktorý daňovú exekučnú výzvu vydal,
b) číslo a dátum vydania daňovej exekučnej výzvy,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo obchod-
né meno, sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identi-
fikačné číslo daňového dlžníka pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo,
ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo oso-
bitného zákona alebo ak je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov,46)
d) oznámenie o začatí daňového exekučného konania,
e) výšku daňových nedoplatkov podľa výkazu daňových nedoplatkov alebo
právoplatných a vykonateľných rozhodnutí, ktorými bolo uložené peňaž-
né plnenie,
f) výzvu na zaplatenie daňového nedoplatku v lehote určenej správcom dane,
pričom táto lehota nesmie byť kratšia ako osem dní odo dňa doručenia
167
daňovej exekučnej výzvy,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
g) upozornenie, že ak daňový nedoplatok nebude zaplatený v lehote určenej
správcom dane, správca dane vykoná daňovú exekúciu vydaním daňové-
ho exekučného príkazu na majetok daňového dlžníka vrátane majetku,
na ktorý sa zriadilo záložné právo správcu dane podľa § 81, na mzdu ale-
bo plat, alebo niektorý z príjmov uvedených v § 106 ods. 1,
h) označenie majetku, na ktorý chce správca dane uplatniť výkon daňovej
exekúcie,
i) zákaz nakladania s majetkom, na ktorý chce správca dane uplatniť vý-
kon daňovej exekúcie, a upozornenie, že daňový dlžník je povinný umož-
niť správcovi dane vykonať súpis hnuteľného majetku,
j) poučenie o možnosti podať opravný prostriedok,
k) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a
odtlačok úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis
starostu obce alebo ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena,
priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie
doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a odtlačok
úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým podpisom.
(3) Daňová exekučná výzva sa doručuje účastníkom daňového exekučné-
ho konania do vlastných rúk. Za doručenie do vlastných rúk sa považuje aj
doručenie
a) zástupcovi splnomocnenému na preberanie písomností daňového dlžní-
ka,
b) opatrovníkovi, ak je daňový dlžník postihnutý duševnou poruchou alebo
nie je schopný zrozumiteľne sa vyjadrovať, alebo ak mu bol opatrovník
určený z iných podobných dôvodov,
c) verejnou vyhláškou, ak sa nepodarilo doručiť daňovú exekučnú výzvu da-
ňovému dlžníkovi na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky
alebo sídlo, alebo pobyt daňového dlžníka nie je známy alebo sa v mieste
doručovania nezdržuje.
(4) Ak daňový dlžník bezdôvodne odoprie prijať daňovú exekučnú výzvu,
je táto doručená dňom, keď jej prijatie bolo odopreté; o tom musí byť daňový
dlžník poučený tým, kto ju doručuje.
(5) Do 15 dní odo dňa doručenia daňovej exekučnej výzvy môže daňový
dlžník podať u správcu dane odvolanie, ak
a) nastali okolnosti, ktoré spôsobili zánik vymáhaného daňového nedoplat-
ku alebo bránia jeho vymáhateľnosti,
b) sú iné dôvody, pre ktoré je daňová exekúcia neprípustná.
(6) Odvolanie musí byť odôvodnené, pričom na neskôr uplatnené dôvody
sa neprihliada. Na rozhodovanie o odvolaní sa vzťahujú § 72 až 74.
(7) Ak majetok daňového dlžníka označený v daňovej exekučnej výzve
nepostačuje na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu da-
ňového exekučného konania sa správca dane dozvie o ďalšom majetku daňo-
vého dlžníka, oznámi osobe, ktorá takýto majetok daňového dlžníka užíva,
spravuje, eviduje alebo s ním nakladá, že dňom doručenia tohto oznámenia
sa na tento majetok vzťahuje zákaz nakladania; spolu s oznámením správca
dane zašle aj rovnopis pôvodného rozhodnutia o začatí daňového exekučného
konania. Ak je na majetok daňového dlžníka zriadené záložné právo iným
záložným veriteľom, správca dane postupuje podľa § 88 ods. 11. Ak správca
dane uplatní daňovú exekúciu na takýto majetok daňového dlžníka, zašle
daňovému dlžníkovi daňovú exekučnú výzvu; na takúto daňovú exekučnú
výzvu sa rovnako vzťahujú ustanovenia odsekov 2 až 6.
§ 92
Daňový exekučný príkaz
(1) Daňový exekučný príkaz vydá správca dane po márnom uplynutí le-
hoty na podanie odvolania voči daňovej exekučnej výzve alebo po zastavení
odvolacieho konania podľa § 72 ods. 6, alebo po doručení rozhodnutia odvola-
cieho orgánu, ktorým sa odvolanie zamietlo, správcovi dane.
(2) Daňový exekučný príkaz obsahuje
a) názov a sídlo správcu dane, ktorý daňový exekučný príkaz vydal,
b) číslo a dátum vydania daňového exekučného príkazu,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo obchod-
né meno, sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identi-
fikačné číslo daňového dlžníka pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo,
ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo oso-
bitného predpisu alebo ak je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov,46)
d) výšku vymáhaného daňového nedoplatku,
e) spôsob vykonania daňovej exekúcie a číslo účtu správcu dane,
f) ďalšie náležitosti ustanovené v tomto zákone podľa jednotlivých spôsobov
výkonu daňovej exekúcie,
g) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a
odtlačok úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis
Daňový poriadok
starostu obce alebo ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena,
priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie
doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a odtlačok
úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým podpisom.
(3) Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk účastníkom
daňového exekučného konania, iným osobám podľa tohto zákona a podľa jed-
168
notlivých spôsobov daňovej exekúcie. Daňový exekučný príkaz sa doručuje do
vlastných rúk aj záložným veriteľom, ktorí majú na majetok daňového dlžní-
ka zriadené záložné právo, v poradí rozhodujúcom na uspokojenie záložných
práv pred správcom dane. Tieto osoby sú povinné oznámiť do 15 dní od doru-
čenia daňového exekučného príkazu výšku pohľadávky, na ktorej zabezpeče-
nie bolo zriadené záložné právo, a dátum jeho vzniku. Tieto osoby je daňový
dlžník povinný oznámiť správcovi dane najneskôr pri súpise vecí. Ak nie je
daňový dlžník pri súpise vecí prítomný, oznámi tieto osoby do ôsmich dní odo
dňa doručenia daňovej exekučnej výzvy. Zároveň je povinný oznámiť správco-
vi dane skutočnosť, že úplne alebo čiastočne uspokojil pohľadávku osoby, v
ktorej prospech je na jeho majetok zriadené záložné právo. Ak daňový dlžník
tieto povinnosti nesplní, zodpovedá za spôsobenú škodu.
(4) Daňový exekučný príkaz je právoplatný dňom jeho vydania a nie sú
proti nemu prípustné opravné prostriedky.
§ 93
Oprava daňového exekučného príkazu
Správca dane môže opraviť daňový exekučný príkaz, ak prišlo pri jeho vy-
daní k chybe v písaní alebo inej zrejmej nesprávnosti. V takomto prípade sa
rozhodnutie nevydáva.
§ 94
Daňová exekúcia
Daňová exekúcia je nútený výkon, ktorým sa vymáha zaplatenie daňového
nedoplatku alebo zníženie daňového nedoplatku, zaplatenie iných peňažných
plnení uložených rozhodnutím a úhrada exekučných nákladov a hotových
výdavkov spôsobmi podľa § 98.
§ 95
Odloženie daňovej exekúcie
(1) Správca dane odloží daňovú exekúciu, ak daňovému dlžníkovi bol
povolený odklad platenia vymáhaného daňového nedoplatku alebo jeho za-
platenie v splátkach alebo, ak tak ustanovuje osobitný predpis.93)
(2) Správca dane môže odložiť daňovú exekúciu z vlastného podnetu, ak
sa preverujú skutočnosti rozhodujúce pre zastavenie daňového exekučného
konania.
(3) Správca dane môže daňovú exekúciu na žiadosť daňového dlžníka,
ktorý je fyzickou osobou, odložiť aj vtedy, ak sa daňový dlžník bez svojej viny
ocitol prechodne v takom postavení, že by neodkladná daňová exekúcia moh-
la mať pre neho alebo príslušníkov jeho rodiny zvlášť nepriaznivé následky.
Tieto skutočnosti musí daňový dlžník preukázať.
(4) Ak správca dane odloží daňovú exekúciu, úkony, ktoré vykonal, zostá-
vajú zachované, ak v rozhodnutí o odložení daňovej exekúcie nie je určené
inak.
(5) Rozhodnutie o odložení daňovej exekúcie sa doručuje daňovému dlž-
níkovi do vlastných rúk.
(6) Proti rozhodnutiu o odložení daňovej exekúcie nie sú prípustné oprav-
né prostriedky.
§ 96
Zastavenie daňového exekučného konania
(1) Správca dane daňové exekučné konanie zastaví rozhodnutím, ak
a) exekučný titul bol zrušený,
b) exekučný titul sa nestal vykonateľným,
c) bolo preukázané, že k predmetu daňovej exekúcie má vlastnícke právo
iná osoba,
d) predmet daňovej exekúcie nepodlieha daňovej exekúcii,
e) právo vymáhať daňový nedoplatok je premlčané a daňový dlžník vzniesol
námietku premlčania tohto práva alebo právo na vymáhanie daňového
nedoplatku zaniklo,
f) daňový nedoplatok bol vyrovnaný,
g) je iný dôvod, pre ktorý nie je možné v daňovom exekučnom konaní pokra-
čovať.
(2) Ak sa daňového exekučného konania týka niektorý z dôvodov jeho
zastavenia len sčasti alebo ak sa daňová exekúcia vykonala v širšom rozsahu,
než stačí na vyrovnanie daňového nedoplatku, správca dane zastaví daňové
exekučné konanie len čiastočne.
(3) Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 alebo odseku 2 možno podať odvola-
nie do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia. Odvolanie nemá odkladný
účinok.
§ 97
Doručovanie rozhodnutia
Rozhodnutie vydané podľa § 95 a 96 sa doručuje osobám uvedeným v § 92
ods. 3 do vlastných rúk.
Druhý diel
Výkon daňovej exekúcie
§ 98
Spôsoby vykonávania daňovej exekúcie
(1) Správca dane môže vykonať daňovú exekúci
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a) zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,
b) prikázaním pohľadávky,
c) predajom hnuteľných vecí,
d) odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza k pre-
daju,
e) predajom cenných papierov,
f) predajom nehnuteľnosti,
g) predajom podniku alebo jeho časti,
h) postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom spoloč-
níka v obchodnej spoločnosti.
(2) Ak tento zákon neustanovuje inak, správca dane môže vykonať daňo-
vú exekúciu spôsobom, ktorý si určí, a môže vykonať daňovú exekúciu u jed-
ného daňového dlžníka aj niekoľkými spôsobmi súčasne.
Prvý oddiel
Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy a z iných príjmov
§ 99
Základné ustanovenia
(1) Ak sa v ustanoveniach o daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy uvádza
platiteľ mzdy, vzťahujú sa príslušné ustanovenia na osobu, voči ktorej má
daňový dlžník nárok na mzdu alebo plat, alebo iný príjem uvedený v § 106
ods. 1.
(2) Ak má daňový dlžník popri nároku na mzdu alebo plat aj nárok na
iný príjem uvedený § 106 ods. 1, postupuje sa tak, ako keby išlo o niekoľko
miezd.
(3) Daňovej exekúcii podliehajú všetky príjmy, ktoré daňový dlžník získa
namiesto mzdy, ako aj iné príjmy uvedené v § 106 ods. 1, ak nie sú týmto
zákonom alebo osobitným predpisom z daňovej exekúcie vylúčené.
(4) Daňovej exekúcii nepodliehajú
a) suma potrebná na úhradu za poskytnutú sociálnu službu, alebo jej časť,
ak daňový dlžník platí úhradu za poskytnutú sociálnu službu57) alebo jej
časť,
b) suma povinného zostatku po zaplatení úhrady za sociálne služby podľa
osobitného predpisu,58) ak daňový dlžník platí úhradu za sociálne služby,
c) dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v
hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu,59)
d) peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného pred-
pisu,60)
e) štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,61)
f) príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobitného
predpisu,62)
g) opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného
charakteru.63)
§ 100
Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy
(1) Správca dane zašle platiteľovi mzdy oznámenie, že sa voči daňovému
dlžníkovi začalo daňové exekučné konanie; v oznámení uvedie deň, ktorým sa
začalo daňové exekučné konanie a rodné číslo daňového dlžníka.
(2) Správca dane vydá daňový exekučný príkaz na daňovú exekúciu zráž-
kami zo mzdy podľa § 92 ods. 1.
(3) Daňový exekučný príkaz okrem náležitostí podľa § 92 ods. 2 obsahuje
a) označenie platiteľa mzdy,
b) ustanovenie, že daňový exekučný príkaz zostáva v platnosti do úplného
vyrovnania vymáhaného daňového nedoplatku a vzťahuje sa aj na budú-
cich platiteľov mzdy a Sociálnu poisťovňu.
(4) Správca dane doručí do vlastných rúk daňový exekučný príkaz na
daňovú exekúciu zrážkami zo mzdy platiteľovi mzdy a daňovému dlžníkovi.
Platiteľ mzdy je povinný od doručenia daňového exekučného príkazu zrážať
zo mzdy daňového dlžníka sumy na úhradu daňového nedoplatku podľa oso-
bitných predpisov. Daňovému dlžníkovi sa nesmie zraziť z mesačnej mzdy
základná suma; spôsoby jej výpočtu ustanovuje osobitný predpis.65) Platiteľ
mzdy je povinný poukazovať zrážky zo mzdy na účet správcu dane uvedený v
daňovom exekučnom príkaze.
(5) Platiteľ mzdy je oprávnený vykonávať zrážky zo mzdy vo väčšom roz-
sahu, ako dovoľujú ustanovenia osobitného predpisu,65) len vtedy, ak s tým
súhlasí daňový dlžník.
(6) Ak platiteľ mzdy nesplní povinnosť určenú v daňovom exekučnom
príkaze, môže mu správca dane uložiť pokutu podľa § 155. Ak platiteľ mzdy
nevykoná zo mzdy daňového dlžníka zrážky riadne a včas alebo ak ich vyko-
ná v menšom rozsahu, ako sú určené, alebo ak ich nepoukáže správcovi dane
po doručení daňového exekučného príkazu, alebo keď sa stali splatnými ďal-
šie mesačné sumy mzdy, môže správca dane podľa tohto zákona vymáhať od
platiteľa mzdy sumy, ktoré mal zraziť a poukázať, najviac do výšky daňového
nedoplatku. Správca dane rovnako postupuje aj voči Sociálnej poisťovni, ak
táto nesplní povinnosti podľa prvej vety a druhej vety.
§ 101
(1) Platiteľ mzdy je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do ôsmich
dní po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca, že nemôže vykonávať zráž-
ky zo mzdy daňového dlžníka, pretože daňový dlžník v uplynulom mesiaci
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
nepoberal mzdu v takej výške, aby z nej mohol platiteľ mzdy vykonávať zráž-
ky.
(2) Ak dočasná pracovná neschopnosť daňového dlžníka, ktorému vzni-
kol nárok na nemocenské, trvá viac ako desať dní, platiteľ mzdy je povinný
bezodkladne túto skutočnosť oznámiť správcovi dane a zároveň ho informo-
vať, ktorá pobočka Sociálnej poisťovne bude daňovému dlžníkovi vyplácať
nemocenské. V takom prípade správca dane oznámi pobočke Sociálnej pois-
ťovne, že dňom doručenia tohto oznámenia je povinná postupovať podľa § 100
ods. 4 až do skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti daňového dlžníka.
Spolu s oznámením správca dane zašle pobočke Sociálnej poisťovne aj rovno-
pis pôvodného daňového exekučného príkazu. Skončenie dočasnej pracovnej
neschopnosti je platiteľ mzdy povinný bezodkladne oznámiť správcovi dane.
Po skončení dočasnej pracovnej neschopnosti vykonáva zrážky zo mzdy plati-
teľ mzdy.
(3) Platiteľ mzdy je povinný bezodkladne oznámiť správcovi dane skutoč-
nosť, že daňový dlžník nastúpil na materskú dovolenku alebo rodičovskú do-
volenku alebo ukončil čerpanie tejto dovolenky a uviesť, ktorá pobočka Soci-
álnej poisťovne bude vyplácať materské alebo nemocenské. Správca dane bez-
odkladne zašle pobočke Sociálnej poisťovne rovnopis pôvodného daňového
exekučného príkazu.
(4) Platiteľ mzdy je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do ôsmich
dní od skončenia pracovného pomeru daňového dlžníka, že už nie je jeho pla-
titeľom mzdy.
(5) Platiteľ mzdy prestane vykonávať zrážky zo mzdy po vyrovnaní vy-
máhaného daňového nedoplatku.
§ 102
(1) Ak platiteľ mzdy vypláca mesačnú mzdu po častiach, môže primerané
zrážky zo mzdy vykonať daňovému dlžníkovi aj z časti mzdy. Odvod zrážok
správcovi dane vykoná platiteľ mzdy po uplynutí príslušného kalendárneho
mesiaca.
(2) Ak sa daňový exekučný príkaz doručí platiteľovi mzdy po tom, ako
bola časť mesačnej mzdy daňovému dlžníkovi vyplatená, neprihliada sa na
vykonanú výplatu a zrážky sa vykonajú tak, ako keby daňový dlžník mal za
celý kalendárny mesiac právo len na mzdu, ktorá mu ešte nebola vyplatená.
(3) Ak sa preddavok vypláca za obdobie dlhšie ako jeden kalendárny
mesiac, vypočíta sa, koľko pripadá z poskytnutého preddavku na jednotlivé
mesiace, a z takto vypočítaného mesačného preddavku sa daňovému dlžníko-
vi vykonávajú zrážky. Mzda daňového dlžníka za uplynulý kalendárny rok sa
rozpočíta na jednotlivé mesiace. Z mesačnej mzdy sa vypočítavajú s konečnou
platnosťou zrážky a správcovi dane sa vyplatí rozdiel medzi sumami, ktoré
sa mali daňovému dlžníkovi zraziť v jednotlivých mesiacoch, a sumami, ktoré
sa z preddavkov správcovi dane už vyplatili.
(4) Ak sa vypláca mzda za niekoľko mesiacov naraz, je potrebné vypočí-
tať zrážky za každý kalendárny mesiac osobitne.
§ 103
Zmena platiteľa mzdy
(1) Ak sa po doručení daňového exekučného príkazu platiteľovi mzdy
zmení platiteľ mzdy, vzťahuje sa daňový exekučný príkaz aj na mzdu daňové-
ho dlžníka u nového platiteľa mzdy.
(2) Povinnosť vykonávať zrážky zo mzdy vzniká novému platiteľovi mzdy
dňom, keď sa od daňového dlžníka alebo od doterajšieho platiteľa mzdy doz-
vie, že bol vydaný daňový exekučný príkaz. Ak sa nedozvie o týchto okolnosti-
ach nový platiteľ mzdy skôr, vzniká mu povinnosť dňom, keď mu správca
dane doručil daňový exekučný príkaz.
(3) Za zmenu platiteľa mzdy podľa odseku 1 sa nepovažuje, ak daňový
dlžník po doručení daňového exekučného príkazu získa nárok na náhradu
príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti a ak mu ho vyplatí platiteľ mzdy.
Rovnako za zmenu platiteľa mzdy sa nepovažuje, ak daňovému dlžníkovi
vznikol nárok na nemocenskú dávku, ktorú mu vypláca pobočka Sociálnej
poisťovne.
§ 104
(1) Ak zamestnanec uzavrie nový pracovný pomer alebo obdobný pracov-
ný vzťah, je povinný predložiť platiteľovi mzdy písomné vyhlásenie o tom, či
je proti nemu vedené daňové exekučné konanie formou zrážok zo mzdy. Také-
to vyhlásenie je povinný vydať každý platiteľ mzdy zamestnancovi, ktorý u
neho skončil pracovný pomer.
(2) Nový platiteľ mzdy po predložení písomného vyhlásenia podľa odseku
1 oznámi túto skutočnosť bezodkladne správcovi dane, ktorý daňový exekuč-
ný príkaz vydal.
(3) Správca dane doručí do vlastných rúk novému platiteľovi mzdy pôvod-
ný daňový exekučný príkaz, na ktorého základe je povinný pokračovať v zráž-
kach zo mzdy daňového dlžníka, a poučí ho o povinnostiach pri vykonávaní
daňovej exekúcie zrážkami zo mzdy. Oboznámi ho s doterajším priebehom
daňovej exekúcie, najmä s výškou vykonaných zrážok, a uvedie zostatok vy-
máhaného daňového nedoplatku.
(4) Daňový dlžník, ktorý skončil pracovný pomer u doterajšieho platiteľa
mzdy, je povinný oznámiť túto skutočnosť do ôsmich dní správcovi dane, kto-
rý vydal daňový exekučný príkaz; v tejto lehote je rovnako povinný správcovi
169
dane oznámiť, že uzavrel pracovný pomer u iného platiteľa mzdy.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
(5) Za nesplnenie povinností podľa odseku 4 môže správca dane uložiť
daňovému dlžníkovi pokutu podľa § 155.
§ 105
Niekoľko platiteľov mzdy
(1) Ak daňový dlžník poberá mzdu od niekoľkých platiteľov mzdy, vzťa-
huje sa daňový exekučný príkaz na zrážky zo mzdy na všetky jeho mzdy.
(2) Ak správca dane prikazuje vykonať daňovú exekúciu zrážkami zo mzdy
niekoľkým platiteľom mzdy, určí im jednotlivo, akú časť základnej sumy ne-
majú zrážať. Ak príjem daňového dlžníka nedosahuje ani uvedenú časť zá-
kladnej sumy, platiteľ mzdy je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi
dane. Správca dane potom určí, akú časť základnej sumy je každý platiteľ
mzdy povinný zrážať.
§ 106
Daňová exekúcia zrážkami z iných príjmov
(1) Ustanovenia o daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy sa použijú aj na
daňovú exekúciu zrážkami z pracovnej odmeny členov družstiev a z príjmov,
ktoré daňovému dlžníkovi nahrádzajú odmenu za prácu, najmä z odmeny
vyplývajúcej z dohody o vykonaní práce, z náhrady príjmu pri dočasnej pra-
covnej neschopnosti zamestnanca, dávok sociálneho poistenia a z dôchodkov
starobného dôchodkového sporenia.
(2) Do príjmu sa nezapočítavajú prídavky na deti, príplatok k prídavkom
na deti a zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
(3) Ak ide o daňovú exekúciu zrážkami z dôchodku daňového dlžníka,
ktorý z tohto dôchodku platí úhradu za sociálne služby, nepodlieha daňovej
exekúcii suma potrebná na úhradu za sociálne služby alebo jej časť, ktorú je
daňový dlžník povinný platiť, a suma povinného zostatku po zaplatení úhra-
dy za sociálne služby podľa osobitného predpisu.66)
(4) Daňovej exekúcii zrážkami z iných príjmov nepodlieha dávka v hmot-
nej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi po-
skytované podľa osobitného predpisu,59) peňažné príspevky na kompenzáciu
poskytované podľa osobitného predpisu,60) štátne sociálne dávky poskytované
podľa osobitných predpisov,61) príspevky na podporu náhradnej starostlivosti
o dieťa podľa osobitného predpisu62) a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí
a sociálnej kurately finančného charakteru.63)
(5) Ak sa vyplácajú preddavky členom družstiev za obdobie dlhšie ako
jeden kalendárny mesiac, vypočíta sa, koľko pripadá z poskytovaného pred-
davku na jednotlivé kalendárne mesiace, a z takto vypočítanej mesačnej od-
meny sa daňovému dlžníkovi vykonávajú zrážky.
(6) Za nesplnenie povinnosti určenej v daňovom exekučnom príkaze môže
správca dane uložiť pokutu podľa § 155. Ak zrážky nie sú vykonané, správca
dane môže podľa tohto zákona vymáhať sumy, ktoré mali byť zrazené a pou-
kázané, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
Druhý oddiel
Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky
§ 107
Druhy daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky
Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky sa môže vykonať
a) prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných slu-
žieb,
b) prikázaním iných peňažných pohľadávok,
c) postihnutím iných majetkových práv.
§ 108
Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky z účtu vedeného
u poskytovateľa platobných služieb
(1) Daňovou exekúciou prikázaním pohľadávky z účtu daňového dlžníka
vedeného u poskytovateľa platobných služieb môžu byť postihnuté peňažné
prostriedky na všetkých účtoch daňového dlžníka. Rovnako je správca dane
oprávnený postihnúť peňažné prostriedky z účtu vedeného u poskytovateľa
platobných služieb, ktorého majiteľom je manžel daňového dlžníka za trva-
nia bezpodielového spoluvlastníctva manželov; to neplatí, ak manžel daňové-
ho dlžníka preukáže, že tieto peňažné prostriedky nepatria do bezpodielového
spoluvlastníctva manželov.
(2) Ustanovenia o prikázaní pohľadávky z účtu vedeného u poskytova-
teľa platobných služieb možno použiť aj vtedy, ak ide o vklad na vkladovom
účte podľa Obchodného zákonníka.67)
(3) Daňová exekúcia sa vykoná odpísaním pohľadávky z účtu daňového
dlžníka vedeného u poskytovateľa platobných služieb a jej poukázaním na
účet správcu dane určený v daňovom exekučnom príkaze.
(4) Správca dane doručí do vlastných rúk poskytovateľom platobných slu-
žieb rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania.
Daňový poriadok
(5) Správca dane prikáže poskytovateľom platobných služieb, aby po do-
ručení rozhodnutia podľa odseku 4 zablokovali na účte daňového dlžníka pe-
ňažné prostriedky do výšky daňového nedoplatku, a to aj vtedy, ak peňažné
prostriedky prichádzajú na účet daňového dlžníka postupne. Na základe prí-
kazu daňového dlžníka poskytovatelia platobných služieb zo zablokovaných
peňažných prostriedkov poukážu na účet správcu dane, ktorý je uvedený v
170
rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania, peňažné prostriedky vo
výške vymáhaného daňového nedoplatku alebo jeho časti.
(6) Ak správca dane zistí, že majetok označený v daňovej exekučnej vý-
zve nepostačuje na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu
daňového exekučného konania sa správca dane dozvie o ďalšom alebo novom
účte daňového dlžníka, postupuje pri oznamovaní poskytovateľom platobných
služieb podľa § 91 ods. 7.
(7) Po doručení daňového exekučného príkazu je poskytovateľ platobných
služieb povinný odpísať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka a pou-
kázať ich na účet správcu dane; v prípade termínovaného vkladového účtu
dňom jeho splatnosti. Ak odpísaná suma nepostačuje na pokrytie vymáhané-
ho daňového nedoplatku, poskytovateľ platobných služieb je povinný pouka-
zovať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka, a to aj postupne, až do
výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
(8) Ak poskytovateľ platobných služieb po doručení rozhodnutia podľa
odseku 4 použijú alebo umožní daňovému dlžníkovi alebo osobám, ktoré majú
dispozičné právo k účtu, použitie peňažných prostriedkov na účte do výšky
daňového nedoplatku a tým zmarí výkon daňovej exekúcie, stáva sa dlžní-
kom správcu dane. Správca dane je oprávnený vymáhať od poskytovateľov
platobných služieb peňažné prostriedky, ktoré z tohto dôvodu neboli pouká-
zané na jeho účet spôsobom uvedeným v tomto zákone.
(9) Pri daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u po-
skytovateľa platobných služieb, ktorým je banka alebo pobočka zahraničnej
banky, sa za doručenie do vlastných rúk považuje aj doručenie písomností
elektronickými prostriedkami za podmienok uvedených v dohode uzatvore-
nej medzi bankou, pobočkou zahraničnej banky alebo záujmovým združením
bánk a pobočiek zahraničných bánk a finančným riaditeľstvom podľa osobit-
ného predpisu;67a) pričom tento spôsob doručenia sa uplatní prednostne.
§ 109
Peňažné prostriedky nepodliehajúce exekúcii
(1) Daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskyto-
vateľa platobných služieb nepodliehajú peňažné prostriedky na účte, ktoré sú
určené na výplatu miezd zamestnancov daňového dlžníka a peňažné prostri-
edky na odškodňovanie pracovných úrazov a chorôb z povolania podľa osobit-
ného predpisu68) pre výplatné obdobie najbližšie dňu, keď bolo poskytovateľom
platobných služieb doručené rozhodnutie o začatí daňového exekučného ko-
nania. Rovnako daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedenom u
poskytovateľa platobných služieb nepodlieha dávka v hmotnej núdzi, príspevky
k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa osobit-
ného predpisu,59) peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa oso-
bitného predpisu,60) štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných pred-
pisov,61) príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobit-
ného predpisu62) a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurate-
ly finančného charakteru,63) ktoré boli pripísané v prospech účtu daňového
dlžníka vedeného u poskytovateľa platobných služieb. Počas výkonu daňovej
exekúcie prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných
služieb daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedenom u poskyto-
vateľa platobných služieb jednorazovo nepodliehajú aj peňažné prostriedky
na účte fyzickej osoby do výšky 165 eur; ak má fyzická osoba viac účtov, a to aj
u viacerých poskytovateľov platobných služieb, daňovej exekúcii prikázaním
pohľadávky z účtu vedenom u poskytovateľa platobných služieb nepodlieha-
jú peňažné prostriedky do úhrnnej výšky 165 eur na všetkých jej účtoch. Správ-
ca dane je povinný určiť, u ktorého poskytovateľa platobných služieb a z kto-
rého účtu sa nezrazí suma 165 eur.
(2) Daňovej exekúcii nepodliehajú peňažné prostriedky na účtoch vede-
ných u poskytovateľa platobných služieb, ktoré boli poskytnuté daňovému
dlžníkovi zo štátneho rozpočtu, z rozpočtu Európskej únie alebo podľa osobit-
ného predpisu.69) Rovnako daňovej exekúcii nepodliehajú prostriedky tvoria-
ce účelovú finančnú rezervu podľa osobitného predpisu.70)
(3) Daňový dlžník je povinný predložiť poskytovateľom platobných slu-
žieb písomné vyhlásenie o tom, že na jeho účte vedenom u poskytovateľa pla-
tobných služieb sú aj peňažné prostriedky, ktoré nepodliehajú daňovej exekú-
cii; daňový dlžník súčasne uvedie výšku týchto peňažných prostriedkov.
§ 110
Daňová exekúcia prikázaním iných peňažných pohľadávok
(1) Iná peňažná pohľadávka na účely tohto zákona je peňažný záväzok
iných osôb voči daňovému dlžníkovi. Daňový dlžník je povinný na výzvu správ-
cu dane predložiť správcovi dane písomný zoznam uznaných pohľadávok.71)
(2) V rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania zakáže správca
dane poddlžníkovi uhradiť záväzok daňovému dlžníkovi.
(3) Správca dane zakáže v daňovej exekučnej výzve daňovému dlžníkovi
vymáhať pohľadávku od poddlžníka.
(4) Správca dane vydá daňový exekučný príkaz len do výšky záväzku
inej osoby, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.
(5) Po doručení daňového exekučného príkazu je poddlžník povinný pou-
kázať záväzok, ktorý je splatný, na účet správcu dane uvedený v daňovom
exekučnom príkaze.
(6) Správca dane je oprávnený vydať daňový exekučný príkaz aj na po-
hľadávku splatnú v budúcnosti, a to aj vtedy, ak budú daňovému dlžníkovi
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
vznikať postupne čiastkové pohľadávky z toho istého právneho dôvodu.
(7) Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk daňovému dlž-
níkovi a poddlžníkovi.
(8) Na plnenie uložené v rozhodnutí podľa odseku 2 nie je prípustné uza-
tvoriť dohodu o započítaní pohľadávok, uzavretí zmieru alebo odpustení za-
platenia. Takéto zmluvy sú neplatné.
(9) Ak je daňový exekučný príkaz vydaný na autorskú odmenu a autor je
daňovým dlžníkom, môže správca dane žiadať plnenie do výšky troch pätín.
Ak autorskú odmenu vypláca právnická osoba vykonávajúca kolektívnu sprá-
vu práv podľa osobitného predpisu,72) na účely tohto zákona sa považuje za
poddlžníka. Daňový exekučný príkaz sa vzťahuje aj na sumy, ktoré už boli v
prospech autora zložené u právnickej osoby vykonávajúcej kolektívnu správu
práv podľa osobitného predpisu,72) ako aj na sumy, ktoré budú u nej zložené v
bežnom kalendárnom roku.
(10) Ustanovenie odseku 9 sa použije primerane, aj ak ide o pohľadávky z
práv príbuzných autorskému právu a o pohľadávky fyzických osôb z ich pod-
nikateľskej činnosti.
(11) Daňovej exekúcii prikázaním inej peňažnej pohľadávky nepodlieha
dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v hmot-
nej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu,59) peňažné príspevky na
kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu,60) štátne sociálne dáv-
ky poskytované podľa osobitných predpisov,61) príspevky na podporu náhrad-
nej starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu62) a opatrenia sociálno-
právnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného charakteru.63)
(12) Ak poddlžník nesplní niektorú z povinností vyplývajúcich z odsekov 2,
5 a 9, stáva sa dlžníkom správcu dane a správca dane je oprávnený vymáhať
od neho splatnú pohľadávku do výšky daňového nedoplatku spôsobom uve-
deným v tomto zákone.
§ 111
Daňová exekúcia postihnutím iných majetkových práv
Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu postihnutím iného
majetkového práva, ktoré je prevoditeľné a nie je peňažnou pohľadávkou ani
právom, ktoré patrí len daňovému dlžníkovi. Na daňovú exekúciu sa prime-
rane použije postup podľa tohto zákona.
Tretí oddiel
Daňová exekúcia predajom hnuteľných vecí
§ 112
Predmetom daňovej exekúcie sú hnuteľné veci vrátane ich súčastí a ich
príslušenstva (ďalej len „hnuteľné veci“) vo vlastníctve alebo v spoluvlastníc-
tve daňového dlžníka, ručiteľa, poddlžníka alebo inej osoby, ak tak ustanovu-
je tento zákon.
§ 113
(1) V daňovej exekučnej výzve správca dane zakáže daňovému dlžníkovi
nakladať s hnuteľnými vecami, ktoré sú v nej uvedené alebo ktoré budú spí-
sané.
(2) Daňová exekučná výzva sa doručí daňovému dlžníkovi do vlastných
rúk najneskôr pri súpise hnuteľných vecí podľa § 114. Ak nie je daňový dlžník
pri uskutočňovaní súpisu hnuteľných vecí prítomný, doručí sa mu daňová
exekučná výzva do vlastných rúk spolu so súpisom hnuteľných vecí.
(3) Správca dane upozorní daňového dlžníka v daňovej exekučnej výzve,
že iná osoba môže v lehote na podanie odvolania predložiť doklady o vlastníc-
tve k hnuteľnej veci. Ak sa preukáže vlastníctvo inej osoby k hnuteľnej veci,
správca dane rozhodne o vylúčení takejto hnuteľnej veci z daňovej exekúcie.
Rovnako správca dane upozorní daňového dlžníka, že v prípade neupovedo-
menia inej osoby zodpovedá za spôsobenú škodu.
(4) Ak je predmetom daňovej exekúcie motorové vozidlo, správca dane v
daňovej exekučnej výzve uloží daňovému dlžníkovi, aby v určenej lehote a na
určené miesto pristavil motorové vozidlo a predložil doklady o technickej spô-
sobilosti motorového vozidla a preukázal svoje vlastníctvo k nemu. Ak daňo-
vý dlžník nesplní túto povinnosť, môže správca dane na účet daňového dlžní-
ka zabezpečiť prostredníctvom splnomocnenej osoby vyhľadanie, zabezpeče-
nie, odvoz, úschovu, ocenenie a zistenie stavu technickej spôsobilosti motoro-
vého vozidla. Na účely tohto zákona sa motorovým vozidlom rozumie osobné
motorové vozidlo, motocykel, nákladné motorové vozidlo, ťahač, náves, príves,
autobus, špeciálne zariadenie, napríklad žeriav, rýpadlo a iné stavebné alebo
poľnohospodárske stroje.
(5) Na vykonanie daňovej exekúcie predajom hnuteľných vecí vydá správca
dane daňový exekučný príkaz. V daňovom exekučnom príkaze správca dane
nariadi predaj hnuteľných vecí v ňom uvedených.
(6) Správca dane na základe právoplatného daňového exekučného príka-
zu ponúkne na predaj za peniaze v hotovosti, najmenej však za cenu zistenú
znalcom, právnickým osobám,73) ktorých poslaním je starostlivosť o kultúrne
pamiatky, tieto veci:
a) mimoriadne významné výtvarné diela a pamiatky,
b) rukopisy mimoriadne významných literárnych diel,
c) osobné pamiatky a korešpondenciu významných spisovateľov a kultúr-
nych činiteľov, ako aj iné spomienkové predmety múzejnej alebo galerijnej
hodnoty74) po týchto osobách,
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
d) predmety väčšej kultúrnej, historickej hodnoty a ich súbory.
(7) Ak právnická osoba podľa odseku 6 v lehote do 30 dní od doručenia
ponuky neodpovie na ponuku a nezloží cenu zistenú znalcom na účet správcu
dane uvedený v ponuke, správca dane je oprávnený tieto veci predať spôso-
bom podľa tohto zákona.
§ 114
Súpis hnuteľných vecí
(1) Súpis hnuteľných vecí vykoná správca dane pri doručení daňovej exe-
kučnej výzvy. Spíšu sa predovšetkým veci, bez ktorých sa daňový dlžník môže
najľahšie zaobísť a ktoré možno ľahko preniesť, uschovať a predať. Súpis hnu-
teľných vecí môže správca dane vykonať aj opakovane.
(2) Veci, ktoré rýchlo podliehajú skaze, alebo ich prevoz, úschova, udržia-
vanie a predaj by vyžadovali neúmerne vysoké náklady, sa spíšu len vtedy, ak
nie je dostatok iných hnuteľných vecí alebo ak je možné zabezpečiť ich rýchly
predaj.
(3) Súpis hnuteľných vecí musí obsahovať
a) názov a sídlo správcu dane,
b) meno, priezvisko, trvalý pobyt daňového dlžníka alebo obchodné meno,
sídlo daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo
daňového dlžníka pridelené pri registrácii a číslo daňovej exekučnej vý-
zvy,
c) miesto a dátum vykonania súpisu hnuteľných vecí,
d) jednotlivo spísané hnuteľné veci a ich opis, ktorým sa určí najmä počet,
hmotnosť, výrobné číslo, značka, farba; ak predmety zostávajú aj po vyko-
naní súpisu hnuteľných vecí u daňového dlžníka, môže sa vyhotoviť ich
fotodokumentácia,
e) hodnotu spísaných hnuteľných vecí,
f) osobné, majetkové a rodinné pomery daňového dlžníka v rozsahu potreb-
nom na posúdenie postihnuteľnosti jeho majetku,
g) podpisy osôb prítomných pri súpise.
(4) Správca dane na účely spísania hnuteľných vecí daňového dlžníka
urobí obhliadku sídla a miesta podnikania, obydlia, iných priestorov a iných
objektov za účasti nestrannej osoby, a to aj bez prítomnosti daňového dlžníka.
Na tento účel je daňový dlžník povinný umožniť správcovi dane a nestrannej
osobe prístup do sídla a miesta podnikania, obydlia, iných priestorov a iných
objektov. Na tieto úkony má správca dane oprávnenie z úradnej moci prizvať
príslušný útvar Policajného zboru.75) Na účel spísania hnuteľných vecí je správ-
ca dane oprávnený vymôcť si prístup do bytu alebo iných priestorov, kde má
daňový dlžník svoj majetok.
(5) Správca dane vykoná osobnú prehliadku daňového dlžníka a ďalšej
prítomnej osoby, ak je podozrenie, že daňový dlžník si uschoval hnuteľné veci
u nej. Pri osobnej prehliadke správca dane postupuje šetrne a vykoná ju oso-
ba rovnakého pohlavia alebo lekár.
(6) Správca dane po vydaní daňového exekučného príkazu zabezpečí zis-
tenie ceny hnuteľných vecí znalcom. V jednoduchých prípadoch pri súpise
hnuteľných vecí ocenenie obvyklou cenou vykoná správca dane.
§ 115
Uschovanie spísaných hnuteľných vecí
Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo zničeniu
hnuteľných vecí uvedených v súpise, zabezpečí správca dane ich úschovu v
priestoroch ním určených alebo uzavrie zmluvu o úschove týchto vecí.
§ 116
Hnuteľné věci nepodliehajúce výkonu daňovej exekúcie
Daňovou exekúciou nemožno postihnúť hnuteľné veci, ktorých predaj je
podľa osobitných predpisov zakázaný76) alebo ktoré podľa osobitných predpi-
sov daňovej exekúcii nepodliehajú.77)
§ 117
Veci vylúčené z daňovej exekúcie
(1) Daňová exekúcia sa nevykonáva na hnuteľné veci, ktoré sú vo vlast-
níctve daňového dlžníka a ktoré daňový dlžník nevyhnutne potrebuje na uspo-
kojovanie svojich hmotných potrieb a svojej rodiny, ani na hnuteľné veci, kto-
rých predaj by bol v rozpore s morálnymi zásadami.
(2) Z daňovej exekúcie podľa odseku 1 sú vylúčené
a) bežné súčasti odevov, bielizeň a obuv,
b) nevyhnutné vybavenie domácnosti, a to posteľ daňového dlžníka a členov
jeho rodiny, stôl, stoličky podľa počtu členov jeho rodiny, chladnička, spo-
rák, varič, vykurovacie teleso, palivo, práčka, periny a posteľná bielizeň,
bežný kuchynský riad, rádioprijímač a detské športové potreby a hračky,
c) vodiaci pes, domáce zvieratá okrem tých, ktoré slúžia na podnikanie,
d) zdravotnícke potreby, zdravotnícke pomôcky a iné veci, ktoré daňový dlž-
ník alebo člen domácnosti potrebuje vzhľadom na svoju chorobu alebo
telesnú chybu,
e) hnuteľné veci, na ktoré sa poskytla dávka v hmotnej núdzi, príspevky k
tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa oso-
bitného predpisu,59) peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa
osobitného predpisu,60) štátne sociálne dávky poskytované podľa osobit-
ných predpisov,61) príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa
171
podľa osobitného predpisu62) a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
sociálnej kurately finančného charakteru.63)
f) hnuteľné veci obstarané z prostriedkov poskytnutých zo štátneho rozpoč-
tu a z rozpočtu Európskej únie,78)
g) snubný prsteň a obrúčka,
h) peniaze v hotovosti do sumy 165 eur,
i) študijná literatúra.
(3) Z daňovej exekúcie sú vylúčené aj hnuteľné veci podnikateľa hospo-
dáriaceho na pôde,79) ak by výkonom daňovej exekúcie bolo ohrozené riadne
obhospodarovanie poľnohospodárskej pôdy alebo zachovanie plynulej prevád-
zky rastlinnej a živočíšnej výroby podľa osobitného predpisu,80) ako aj chovné
zvieratá, a to dojnice, vysokoteľné jalovice, plemenné býky, plemenné prasni-
ce, plemenné kance, bahnice a plemenné barany.
§ 118
Predaj hnuteľných vecí na dražbe
Správca dane predá spísané hnuteľné veci na dražbe; pri výkone dražby
postupuje podľa tohto zákona.
§ 119
Určenie ceny hnuteľných vecí
(1) Správca dane určí cenu hnuteľných vecí podľa § 114 ods. 6; rozhodnu-
tie o určení ceny správca dane nevydáva.
(2) Cena výtvarných diel a pamiatok, rukopisov, mimoriadne významných
literárnych diel, predmetov múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty, kultúr-
nych pamiatok a ich súborov, vecí numizmatickej hodnoty a mincí sa zisťuje
znaleckým posudkom.
(3) Vyvolávacia cena hnuteľných vecí na účely dražby sa určí najmenej
vo výške troch štvrtín z ceny ustanovenej podľa odsekov 1 a 2; rozhodnutie o
určení vyvolávacej ceny správca dane nevydáva.
§ 120
Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí
(1) Po určení ceny hnuteľných vecí správca dane vydá dražobnú vyhláš-
ku na predaj hnuteľných vecí.
(2) Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí obsahuje najmä
a) názov a sídlo správcu dane,
b) dátum vydania a evidenčné číslo,
c) čas a miesto konania dražby,
d) predmet dražby,
e) vyvolávaciu cenu predmetu dražby, ktorá je najnižším podaním,
f) spôsob a termín zaplatenia najvyššieho podania,
g) spôsob odovzdania vydraženej hnuteľnej veci,
h) termín obhliadky dražených hnuteľných vecí,
i) upozornenie, že osoby, ktoré majú k draženej hnuteľnej veci predkupné
právo, môžu ho uplatniť len ako dražitelia na dražbe; udelením príklepu
predkupné právo zaniká,
j) poučenie o tom, kto môže byť účastníkom dražby,
k) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a
odtlačok úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis
starostu obce alebo ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena,
priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa dražobná vy-
hláška doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a od-
tlačok úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým pod-
pisom.
§ 121
(1) Správca dane zverejní dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných vecí
najmenej 15 dní pred konaním dražby na úradnej tabuli správcu dane; môže
ju zverejniť aj v masovokomunikačných prostriedkoch.
(2) Správca dane doručí dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných vecí
osobám podľa § 92 ods. 3, obvodnému úradu, v ktorého obvode má daňový
dlžník trvalý pobyt alebo sídlo, a obci, na ktorej území sa dražba bude konať.
§ 122
Účastníci dražby
(1) Dražiť môže fyzická osoba, ktorá má spôsobilosť na právne úkony v
plnom rozsahu a právnická osoba (ďalej len „dražiteľ hnuteľnej veci“).
(2) Ak je dražiteľom hnuteľnej veci fyzická osoba, môže dražiť osobne ale-
bo sa môže nechať na dražbe zastupovať. Zástupca je povinný predložiť úrad-
ne overené plnomocenstvo a preukázať svoju totožnosť.
(3) Ak je dražiteľom hnuteľnej veci právnická osoba, môže dražiť jej šta-
tutárny zástupca, ktorý je povinný preukázať svoju totožnosť. Právnickú oso-
bu môže zastupovať aj iný zástupca, ktorý je okrem uvedeného povinný pred-
Daňový poriadok
ložiť úradne overené plnomocenstvo.
(4) Dražiť nemôže
a) zamestnanec správcu dane, ktorý vykonáva úkony na dražbe,
b) daňový dlžník.
(5) Dražba je verejná.
172
§ 123
Priebeh dražby hnuteľných vecí
(1) Správca dane pred začatím dražby zapíše záujemcov o dražbu hnu-
teľnej veci do zoznamu dražiteľov hnuteľnej veci.
(2) Zoznam dražiteľov hnuteľnej veci obsahuje najmä
a) dátum a miesto konania dražby,
b) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, číslo občianskeho preukazu alebo
cestovného dokladu fyzickej osoby, identifikačné číslo pridelené pri regis-
trácii alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa
tohto zákona alebo osobitného predpisu,
c) obchodné meno, sídlo a identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo
pridelené pri registrácii, meno a priezvisko, rodné číslo a číslo občianske-
ho preukazu štatutárneho zástupcu alebo iného splnomocneného zástup-
cu právnickej osoby s priložením plnomocenstva,
d) poznámku o uplatnení predkupného práva, ak sa preukázalo právoplat-
ným dokladom,
e) dražobné číslo,
f) podpis dražiteľa hnuteľnej veci.
(3) Najnižšie podanie sa určí podľa § 119 ods. 3. Ak sa neurobilo ani naj-
nižšie podanie, v dražbe sa nepokračuje. Výška ceny draženej hnuteľnej veci
nie je obmedzená ustanoveniami osobitného predpisu.81)
(4) Správca dane pokračuje v dražbe dovtedy, pokiaľ dražitelia robia vyš-
šie podania. Dražitelia sú viazaní svojimi podaniami. Správca dane udelí prí-
klep dražiteľovi hnuteľnej veci, ktorý urobí najvyššie podanie.
(5) Ak niekoľko dražiteľov hnuteľnej veci urobí rovnaké podanie a neuro-
bilo sa vyššie prípustné podanie, rozhodne správca dane o udelení príklepu
žrebom. Ak však bol jedným z dražiteľov dražiteľ hnuteľnej veci uplatňujúci
si predkupné právo, správca dane udelí prednostne príklep jemu. Ak je ta-
kých dražiteľov hnuteľnej veci niekoľko, správca dane rozhodne o udelení
príklepu žrebom.
(6) Správca dane je povinný spýtať sa prítomných pred udelením príkle-
pu, či majú námietky proti udeleniu príklepu. Námietky sa zapíšu do zápisni-
ce a správca dane sa s nimi vysporiada pred udelením príklepu. Ak správca
dane odoprie príklep, pokračuje sa v dražbe vyvolaním predposledného poda-
nia.
(7) Vydražiteľ je povinný zaplatiť najvyššie podanie ihneď; ak tak neuro-
bí, draží sa hnuteľná vec znova bez jeho účasti.
(8) Udelením príklepu a zaplatením najvyššieho podania prechádza vlast-
níctvo k vydraženej hnuteľnej veci na vydražiteľa.
(9) Správca dane vydá vydražiteľovi potvrdenie o udelení príklepu.
(10) Ak sa pri dražbe neurobilo ani najnižšie podanie na draženú hnu-
teľnú vec, správca dane spíše úradný záznam, vykoná opätovnú dražbu a po
neúspešnej opätovnej dražbe predá hnuteľnú vec predajom na základe ponu-
ky.
(11) O priebehu dražby spíše správca dane zápisnicu, v ktorej uvedie na-
jmä údaje zo zoznamu dražiteľov hnuteľnej veci, cenu vydraženej hnuteľnej
veci a udelenie príklepu vydražiteľovi; ak na dražbe boli vznesené námietky,
aj ich riešenie.
(12) Výťažkom sú peňažné prostriedky získané v dražbe. Ak dosiahnutý
výťažok z dražby prevyšuje vymáhaný daňový nedoplatok a exekučné nákla-
dy, správca dane uplatní postup podľa § 152.
§ 124
Opätovná dražba
(1) Pri výkone opätovnej dražby hnuteľných vecí sa správca dane riadi
ustanoveniami tohto zákona o prvej dražbe.
(2) Na účely opätovnej dražby správca dane určí vyvolávaciu cenu na-
jmenej vo výške 70 % z ceny určenej podľa § 119 ods. 1 a 2; rozhodnutie o
určení vyvolávacej ceny správca dane nevydáva.
§ 125
Predaj na základe ponuky
(1) Správca dane po neúspešnej opätovnej dražbe pokračuje v daňovej
exekúcii predajom hnuteľnej veci na základe ponuky. Predajom na základe
ponuky sa rozumie predaj hnuteľnej veci na základe vyhodnotenia písom-
ných ponúk predložených záujemcami o kúpu veci.
(2) Správca dane zverejní predaj na základe ponuky oznamom najmenej
15 dní pred termínom na podanie písomných ponúk na úradnej tabuli správ-
cu dane; oznam môže zverejniť aj v masovokomunikačných prostriedkoch.
(3) Správca dane doručí do vlastných rúk oznam o predaji hnuteľnej veci
na základe ponuky osobám podľa § 92 ods. 3, obvodnému úradu, v ktorého
obvode má daňový dlžník trvalý pobyt alebo sídlo, a obci, na ktorej území sa
predaj bude konať.
(4) Oznam o predaji hnuteľnej veci na základe ponuky obsahuje najmä
a) názov a sídlo správcu dane,
b) termín na podanie písomných ponúk správcovi dane s upozornením, že
písomné ponuky podané po uplynutí termínu nebudú predmetom vyhod-
notenia,
c) predmet predaja a jeho najnižšiu cenu,
d) termín obhliadky,
e) upozornenie, že hnuteľná vec bude predaná na základe ponuky záujemco-
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
vi s najvyššou ponúknutou cenou,
f) upozornenie na podanie ponuky v uzavretej obálke s označením „Predaj
na základe ponuky - neotvárať“,
g) termín a miesto vyhodnotenia písomných ponúk,
h) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a
odtlačok úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis
starostu obce alebo ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena,
priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa oznam o pre-
daji hnuteľnej veci na základe ponuky doručuje elektronickými prostried-
kami, vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky sa nahrádzajú kva-
lifikovaným elektronickým podpisom.
(5) Na účely predaja hnuteľných vecí na základe ponuky správca dane
určí cenu najmenej vo výške 60 % z ceny určenej podľa § 119 ods. 1 a 2;
rozhodnutie o určení ceny správca dane nevydáva.
(6) Záujemca je povinný zúčastniť sa na vyhodnotení písomných ponúk
osobne alebo prostredníctvom zástupcu. Záujemca s najvyššou ponukou je
povinný ponúknutú cenu zaplatiť ihneď po vyhodnotení ponúk. Záujemca,
ktorý sa nezúčastní na vyhodnotení ponúk, alebo ak najvyššiu ponúknutú
cenu nezaplatí ihneď, je z poradia vylúčený. Na jeho miesto nastúpi záujemca
v poradí s ďalšou najvyššou ponukou. V prípade rovnakých ponúk rozhodne
žreb. O priebehu predaja správca dane spíše zápisnicu, v ktorej uvedie údaje
zo zoznamu záujemcov, najvyššiu ponúknutú cenu hnuteľnej veci a identifi-
kačné údaje o nadobúdateľovi hnuteľnej veci.
(7) Po zaplatení najvyššej ponuky správca dane vydá nadobúdateľovi
potvrdenie o predaji na základe ponuky.
(8) Predaj uskutočnený na základe ponuky má tie isté účinky ako predaj
na dražbe.
(9) Dosiahnutý výťažok sa použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľ-
ných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
(10) Ak predaj hnuteľnej veci na základe ponuky nebol úspešný, správca
dane daňovú exekúciu predajom hnuteľných vecí zastaví a vyzve daňového
dlžníka, aby si prevzal nepredanú hnuteľnú vec do desiatich dní odo dňa do-
ručenia výzvy do vlastných rúk. Správca dane pri zastavení daňového exe-
kučného konania postupuje podľa § 96. Ak daňový dlžník neprevezme hnu-
teľnú vec v lehote určenej vo výzve, správca dane na základe oznamu predá
hnuteľnú vec za ponúknutú cenu alebo zabezpečí jej likvidáciu. Predaj usku-
točnený týmto spôsobom alebo výťažok z likvidácie po odpočítaní hotových
výdavkov súvisiacich s likvidáciou má tie isté účinky ako predaj na základe
ponuky. Náklady súvisiace s likvidáciou sa na účely tohto ustanovenia pova-
žujú za hotové výdavky podľa § 149. Dosiahnutý výťažok sa použije rovnako
ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12. Ak
výťažok z likvidácie je nižší ako hotové výdavky súvisiace s likvidáciou, správ-
ca dane prenesie hotové výdavky na daňového dlžníka.
§ 126
Priamy predaj hnuteľných vecí
(1) Hnuteľné veci, ktorých cena určená podľa § 119 ods. 1 a 2 nie je vyššia
ako 165 eur za jeden kus, veci rýchlo podliehajúce skaze a živé zvieratá môže
správca dane predať ihneď za obvyklú cenu. Získanú sumu použije správca
dane rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123
ods. 12.
(2) Po zaplatení ceny správca dane vydá nadobúdateľovi potvrdenie o
priamom predaji hnuteľných vecí.
Štvrtý oddiel
Daňová exekúcia odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých
nedochádza k predaju
§ 127
(1) Správca dane pri doručení daňovej exekučnej výzvy vykoná súpis pe-
ňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju podľa § 114 a
115 a zakáže daňovému dlžníkovi s nimi nakladať.
(2) Správca dane vykoná daňovú exekúciu odobratím peňazí v hotovosti,
len ak peniaze v hotovosti presahujú sumu 165 eur podľa § 117 ods. 2 písm.
h); tie použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa
§ 123 ods. 12.
(3) Daňovej exekúcii odobratím peňazí v hotovosti nepodliehajú peňažné
prostriedky určené na výplatu miezd zamestnancov daňového dlžníka a pe-
ňažné prostriedky na odškodňovanie pracovných úrazov a chorôb z povolania
podľa osobitného predpisu68) pre výplatné obdobie najbližšie dňu, keď bol da-
ňovému dlžníkovi doručený právoplatný daňový exekučný príkaz.
(4) Ak správca dane pri súpise podľa odseku 1 nájde devízové hodnoty,
nakladá s nimi podľa osobitného predpisu.82) Ak správca dane nájde výrobky
z drahých kovov, ktorými sú klenotnícke, bižutérske, medailérske a iné zlat-
nícke a striebornícke výrobky zo zliatin zlata, striebra alebo platiny, alebo
kombinované s prírodnými alebo syntetickými kameňmi, s perlami, so smal-
tom, s koralmi, so sklom alebo s inými nekovovými materiálmi, ako aj opotre-
bovaný, nekompletný alebo poškodený výrobok, postupuje pri daňovej exekú-
cii rovnako ako pri daňovej exekúcii predajom hnuteľných vecí, pričom cena
výrobku sa zisťuje znaleckým posudkom. Pri klenotníckych zliatinách, lístko-
vom zlate, lístkovom striebre a polotovaroch z drahých kovov určených na
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
výrobu správca dane zabezpečí predaj prostredníctvom osoby oprávnenej podľa
osobitného predpisu.83) Získané peňažné prostriedky použije rovnako ako výťa-
žok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
§ 128
(1) Vkladné knižky alebo iné listiny, ktoré je potrebné predložiť na uplat-
nenie práva, správca dane spíše pri doručení daňovej exekučnej výzvy ako iné
hnuteľné veci podľa § 114 a odníme ich.
(2) Vkladnú knižku predloží správca dane poskytovateľovi platobných
služieb s právoplatným daňovým exekučným príkazom a vyberie z nej sumu,
na ktorú má daňový dlžník právo, najviac do výšky vymáhaného daňového
nedoplatku. Poskytovateľ platobných služieb vykonajú výplatu vkladu alebo
jeho časti, aj keď je výplata akokoľvek viazaná. Ak ide o iné listiny, ktoré je
potrebné predložiť na uplatnenie práva, správca dane vyzve toho, kto má podľa
takej listiny plniť, aby sumu, ktorú má platiť, odovzdal správcovi dane. Pri-
tom sa postupuje primerane podľa ustanovení o daňovej exekúcii prikázaním
pohľadávky, pričom úkony potrebné na uplatnenie práva vykonáva namiesto
daňového dlžníka správca dane.
(3) Získané peňažné prostriedky sa použijú rovnako ako výťažok z preda-
ja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
Piaty oddiel
Daňová exekúcia predajom cenných papierov
§ 129
(1) Správca dane v rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania
uloží právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpi-
su47) povinnosť registrovať pozastavenie práva nakladať s cenným papierom
daňového dlžníka.
(2) Daňová exekúcia predajom cenných papierov vo vlastníctve daňové-
ho dlžníka sa vykoná tak, že správca dane spíše tieto cenné papiere pri doru-
čení daňovej exekučnej výzvy podľa ustanovení o predaji hnuteľných vecí.
Cenné papiere nachádzajúce sa u daňového dlžníka odníme a zabezpečí ich
úschovu podľa osobitného predpisu.84) Predaj cenných papierov vo vlastníctve
daňového dlžníka zabezpečuje správca dane prostredníctvom obchodníka s
cennými papiermi.
(3) Ak správca dane zistí, že hodnota majetku označená v daňovej exeku-
čnej výzve nepostačuje na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v prie-
behu daňového exekučného konania sa správca dane dozvie o cennom papieri
daňového dlžníka, ku ktorému nezriadil záložné právo, pri oznamovaní práv-
nickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu85) postupu-
je podľa § 91 ods. 7. V tomto prípade správca dane v tomto oznámení uloží
právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu47) po-
vinnosť registrovať pozastavenie práva nakladať so zaknihovanými cennými
papiermi.
(4) Ak povaha cenného papiera neumožňuje postup podľa odseku 2, správ-
ca dane vyzve toho, kto má na základe cenného papiera plniť, aby mu plnenie
odovzdal po splatnosti plnenia v lehote, ktorú na to určí a ktorá nesmie byť
dlhšia ako 15 dní po splatnosti plnenia. Za nesplnenie povinnosti určenej v
daňovom exekučnom príkaze môže správca dane tomu, kto má na základe
cenného papiera plniť, uložiť pokutu podľa § 155.
(5) Správca dane je oprávnený vykonávať všetky úkony spojené s vlast-
níctvom cenných papierov namiesto daňového dlžníka.
(6) Získané peňažné prostriedky sa použijú rovnako ako výťažok z preda-
ja hnuteľných vecí na dražbe podľa § 123 ods. 12.
Šiesty oddiel
Daňová exekúcia predajom nehnuteľnosti, bytu alebo nebytového priestoru
§ 130
(1) Správca dane vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti, bytu
alebo nebytového priestoru (ďalej len „nehnuteľnosť“) vtedy, ak je preukáza-
né, že nehnuteľnosť je vo vlastníctve alebo v spoluvlastníctve daňového dlžní-
ka. Toto ustanovenie sa použije primerane, aj keď je postihnutá nehnuteľnosť
poddlžníka alebo ručiteľa. Daňovej exekúcii predajom nehnuteľnosti nepod-
lieha nehnuteľnosť obstaraná z prostriedkov poskytnutých zo štátneho roz-
počtu a z rozpočtu Európskej únie.78)
(2) Daňovou exekúciou predajom nehnuteľnosti možno postihnúť aj ma-
jetok nezapísaný v katastri nehnuteľností, ak vlastníctvo daňového dlžníka
k takému majetku je preukázané iným spôsobom.
(3) Daňová exekúcia predajom nehnuteľnosti sa vzťahuje na nehnuteľ-
nosť s jej súčasťami a príslušenstvom.
(4) Správca dane vydá na nehnuteľnosť rozhodnutie o začatí daňového
exekučného konania. Ak je daňovou exekúciou postihnutá nehnuteľnosť podľa
odseku 2, správca dane k rozhodnutiu o zriadení zákonného záložného práva
alebo k rozhodnutiu o začatí daňového exekučného konania predloží katast-
ru nehnuteľností aj návrh na zápis dotknutých nehnuteľností.
(5) Správca dane vydá daňovú exekučnú výzvu. Uloží daňovému dlžníko-
vi povinnosť do 15 dní oznámiť správcovi dane osobu, ktorá má k nehnuteľ-
nosti predkupné právo alebo iné vecné právo, a upozorní ho, že v prípade
nesplnenia tejto povinnosti zodpovedá za spôsobenú škodu.
(6) Správca dane po nadobudnutí právoplatnosti daňovej exekučnej vý-
zvy vydá daňový exekučný príkaz na predaj nehnuteľnosti. Daňový exekučný
173
príkaz sa doručí do vlastných rúk okrem osôb uvedených v § 92 ods. 3 aj
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
spoluvlastníkovi a osobám, ktoré majú k nehnuteľnosti predkupné alebo iné
vecné právo, ak sú známe zo spisov, katastru nehnuteľností, obvodnému úra-
du a obci, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza.
(7) Po doručení daňového exekučného príkazu správca dane zabezpečí
zistenie ceny nehnuteľnosti znalcom. V písomnej objednávke znalcovi uvedie
účel znaleckého posudku, na čo má prihliadať a s čím sa má vysporiadať. Na
účely ocenenia nehnuteľnosti upovedomí správca dane daňového dlžníka, spo-
luvlastníkov, ako aj osoby, pre ktoré viaznu na nehnuteľnosti iné závady, o
čase a mieste obhliadky nehnuteľnosti. Daňový dlžník je povinný umožniť
vykonanie obhliadky oceňovanej nehnuteľnosti. Na účely vypracovania zna-
leckého posudku je správca dane oprávnený vymôcť si na oceňovanú nehnu-
teľnosť prístup.
(8) Správca dane na základe daňového exekučného príkazu ponúkne práv-
nickým osobám,73) ktorých poslaním je starostlivosť o kultúrne pamiatky, za
peniaze v hotovosti, najmenej však za cenu zistenú znalcom, nehnuteľnú kul-
túrnu pamiatku.
(9) Ak právnická osoba podľa odseku 8 v lehote do 30 dní odo dňa doruče-
nia ponuky neodpovie na ponuku a nezloží cenu zistenú znalcom na účet správ-
cu dane uvedenú v ponuke, správca dane je oprávnený nehnuteľnú kultúrnu
pamiatku predať spôsobom podľa tohto zákona.
(10) Správca dane vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti for-
mou dražby.
(11) Ak najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby spoluvlastník
nehnuteľnosti alebo viac spoluvlastníkov nehnuteľnosti, ktorá je v podielo-
vom spoluvlastníctve, zloží v hotovosti správcovi dane sumu zistenú z ceny
nehnuteľnosti určenej znaleckým posudkom, zodpovedajúcu hodnote podie-
lu, ktorý sa má vydražiť, alebo ak najneskôr hodinu pred určeným začiatkom
dražby spoluvlastník nehnuteľnosti alebo viac spoluvlastníkov nehnuteľnos-
ti preukáže jej pripísanie na účet správcu dane, predaj nehnuteľnosti sa neu-
skutoční. Správca dane s touto sumou naloží ako s výťažkom z predaja podľa
§ 123 ods. 12.
§ 131
(1) Cena nehnuteľnosti sa určí znaleckým posudkom. Znalecký posudok
musí obsahovať všeobecnú hodnotu nehnuteľnosti a odhad závad, ktoré musí
vydražiteľ prevziať bez započítania na najvyššie podanie.
(2) Na účely tohto zákona sa za všeobecnú hodnotu nehnuteľnosti pova-
žuje všeobecná hodnota nehnuteľnosti určená podľa osobitného predpisu86)
bez zohľadnenia závad, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania na
najvyššie podanie. Ak je vydražiteľom osoba, kvôli ktorej na nehnuteľnosti
viaznu závady, neuplatňuje sa zníženie ceny nehnuteľnosti o hodnotu týchto
závad.
(3) Závady viaznuce na nehnuteľnosti sa odhadnú podľa hospodárskej
ujmy, ktorá vyplýva zo závady pre zaťaženého. Pri závadách neobmedzeného
trvania sa vezme za základ výpočtu obdobie 20 rokov, pri závadách presne
obmedzeného trvania toto obdobie, najdlhšie však 20 rokov. Závady vyplýva-
júce z nárokov na opakujúce sa plnenia a dávky sa odhadnú tak, že sa vypo-
číta suma, ktorá by stačila na to, aby sa z nej a z úrokov tejto sumy poukazo-
vali plnenia a dávky alebo ich peňažná hodnota.
(4) O znaleckom posudku na cenu nehnuteľnosti upovedomí správca dane
daňového dlžníka, osoby, ktoré majú k nehnuteľnosti predkupné právo, a oso-
by, pre ktoré viaznu na nehnuteľnosti vecné práva zrejmé zo spisu.
(5) Na účely dražby vyvolávacia cena nehnuteľnosti sa rovná cene podľa
znaleckého posudku. Správca dane vydá rozhodnutie o určení vyvolávacej
ceny. Proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie do ôsmich dní odo dňa
doručenia rozhodnutia.
(6) Závadami na účely odseku 1 sa rozumejú vecné bremená, ktoré vznikli
podľa osobitného predpisu, a nájomné práva.
§ 132
Dražobná vyhláška
(1) Po určení vyvolávacej ceny vydá správca dane dražobnú vyhlášku.
(2) Dražobná vyhláška musí obsahovať
a) názov a sídlo správcu dane,
b) dátum vydania a číslo dražobnej vyhlášky,
c) čas a miesto dražby,
d) označenie nehnuteľnosti podľa údajov katastra nehnuteľností,
e) vyvolávaciu cenu, ktorá je najnižším podaním,
f) výšku zábezpeky, spôsob a termín jej zaplatenia,
g) podmienky vrátenia zábezpeky,
h) spôsob zaplatenia najvyššieho podania,
i) závady, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania na najvyššie poda-
nie,
j) ustanovenia o prechode závad a úžitkov z nehnuteľnosti,
Daňový poriadok
k) ustanovenia o odovzdaní vydraženej nehnuteľnosti vydražiteľovi,
l) upozornenie na uplatnenie predkupného práva,
m) čas a miesto obhliadky nehnuteľnosti,
n) vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je
daňový úrad alebo colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a
odtlačok úradnej pečiatky; ak ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis
174
starostu obce alebo ním povereného zamestnanca obce s uvedením mena,
priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa dražobná vy-
hláška doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a od-
tlačok úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým pod-
pisom.
§ 133
(1) Správca dane zverejní dražobnú vyhlášku najmenej 30 dní pred dňom
uskutočnenia dražby na úradnej tabuli správcu dane, v ktorého obvode má
daňový dlžník trvalé bydlisko alebo sídlo, obvodného úradu a obce, na ktorej
území sa nehnuteľnosť nachádza.
(2) Správca dane zašle bezodkladne, najneskôr 30 dní pred uskutočne-
ním dražby, dražobnú vyhlášku Ministerstvu spravodlivosti Slovenskej re-
publiky na zverejnenie v Obchodnom vestníku. Správca dane môže dražobnú
vyhlášku zverejniť aj v masovokomunikačných prostriedkoch.
(3) Správca dane doručuje dražobnú vyhlášku do vlastných rúk osobám,
ktorým sa doručuje daňový exekučný príkaz podľa § 92 ods. 3; dražobnú vy-
hlášku doručuje aj iným osobám, ktorých právo je daňovou exekúciou do-
tknuté podľa § 130 ods. 6.
§ 134
Účastníci dražby
(1) Dražiť môže fyzická osoba, ktorá má spôsobilosť na právne úkony v
plnom rozsahu, a ak to pripúšťa osobitný predpis,87) alebo právnická osoba so
sídlom na území Slovenskej republiky (ďalej len „dražiteľ nehnuteľnosti“).
(2) Pre účastníkov dražby nehnuteľnosti platí ustanovenie § 122 ods. 2
až 5. V opakovanej alebo opätovnej dražbe pri nehnuteľnostiach nemôže dra-
žiť osoba, ktorá v prvej alebo opakovanej dražbe nehnuteľnosť vydražila, ale
neuhradila najvyššie podanie.
§ 135
Individuálna prezenčná listina
(1) Pred začatím dražby vyplní dražiteľ nehnuteľnosti individuálnu pre-
zenčnú listinu dražiteľa nehnuteľnosti, ktorá obsahuje
a) dátum a miesto konania dražby,
b) popis nehnuteľnosti a jej vyvolávaciu cenu,
c) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, číslo občianskeho preukazu alebo
cestovného dokladu fyzickej osoby, identifikačné číslo pridelené pri regis-
trácii alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa
tohto zákona alebo osobitného predpisu,
d) obchodné meno, sídlo a identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo
pridelené pri registrácii, meno a priezvisko, rodné číslo a číslo občianske-
ho preukazu štatutárneho zástupcu alebo iného splnomocneného zástup-
cu právnickej osoby s priložením plnomocenstva,
e) výšku dražobnej zábezpeky a doklad o jej zaplatení,
f) uplatnenie predkupného práva preukázaného právoplatným dokladom,
g) podpis dražiteľa nehnuteľnosti.
(2) Pred začatím dražby správca dane preverí údaje uvedené v individu-
álnej prezenčnej listine dražiteľa nehnuteľnosti. Ak sa údaje nezhodujú so
skutočnosťou, správca dane ich opraví a spoločne s dražiteľom nehnuteľnosti
overia opravu svojimi podpismi. Ak údaje, o ktorých vznikla pochybnosť, nie
je možné opraviť do začiatku dražby, vykonávateľ dražby neumožní takejto
osobe dražiť.
(3) Po vyplnení individuálnej prezenčnej listiny a predložení dokladov o
zaplatení dražobnej zábezpeky podľa § 136 sa dražiteľovi nehnuteľnosti pri-
delí dražobné číslo.
§ 136
Určenie dražobnej zábezpeky
(1) Správca dane určí dražobnú zábezpeku najmenej vo výške 50 % z
vyvolávacej ceny. Dražobnú zábezpeku je povinný zložiť každý účastník draž-
by, ktorý sa na nej zúčastňuje ako dražiteľ nehnuteľnosti.
(2) Dražiteľ nehnuteľnosti zloží dražobnú zábezpeku prevodom na účet
správcu dane alebo v hotovosti v termíne určenom v dražobnej vyhláške.
(3) Dokladom preukazujúcim zloženie dražobnej zábezpeky je výpis z účtu
obsahujúci odpísanie dražobnej zábezpeky z účtu dražiteľa nehnuteľnosti v
prospech správcu dane alebo doklad o zaplatení v hotovosti. Na dražbe sa
môže zúčastniť len dražiteľ nehnuteľnosti, ktorý najneskôr hodinu pred urče-
ným začiatkom dražby taký doklad predloží správcovi dane.
(4) Úspešnému vydražiteľovi nehnuteľnosti sa započítava zaplatená dra-
žobná zábezpeka do ceny vydraženej nehnuteľnosti.
(5) Dražiteľovi nehnuteľnosti, ktorý bol v dražbe neúspešný, vráti správ-
ca dane dražobnú zábezpeku v termíne určenom v dražobnej vyhláške, naj-
neskôr do piatich pracovných dní odo dňa konania dražby.
(6) Ak vydražiteľ neuhradí najvyššie podanie v termíne určenom v roz-
hodnutí o udelení príklepu, správca dane dražobnú zábezpeku nevráti. Dra-
žobná zábezpeka sa použije podľa § 144.
§ 137
Zrušenie dražby
(1) Správca dane zruší konanie dražby, ak
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
a) daňový dlžník uhradí daňový nedoplatok najneskôr hodinu pred urče-
ným začiatkom dražby,
b) spoluvlastník nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve, pou-
káže na účet správcu dane vyvolávaciu cenu podielu, ktorý sa má dražiť,
a najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby predloží doklad o
jeho zaplatení,
c) iná osoba poukáže na účet správcu dane celý daňový nedoplatok bez ná-
roku na prechod vlastníckeho práva k nehnuteľnosti a najneskôr hodinu
pred začiatkom dražby predloží doklad o jeho zaplatení.
(2) Správca dane je oprávnený vymáhať exekučné náklady, ak neboli
uhradené daňovým dlžníkom alebo inou osobou spolu s daňovým nedoplat-
kom.
(3) Ak spoluvlastník nehnuteľnosti konal podľa odseku 1 písm. b), správ-
ca dane vyhotoví zápisnicu o zrušení dražby a vydá rozhodnutie o prechode
spoluvlastníckeho podielu nehnuteľnosti, ktorý sa mal dražiť. Proti tomuto
rozhodnutiu môžu ostatní spoluvlastníci podať námietku v lehote ôsmich dní
odo dňa doručenia rozhodnutia. Správca dane zašle právoplatné rozhodnutie
na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.
§ 138
Priebeh dražby nehnuteľnosti
(1) Na začiatku dražby správca dane oboznámi prítomných s nehnuteľ-
nosťami, ich vyvolávacími cenami a poradím, v akom budú dražené. Oznámi,
ktoré nehnuteľnosti nebudú dražené z dôvodu nezloženia dražobnej zábezpe-
ky, či ide o prvú, opakovanú alebo opätovnú dražbu.
(2) Po vyvolaní ceny sa prihlasujú dražitelia, ktorí zložili dražobnú zá-
bezpeku na draženú vec, zdvihnutím dražobného čísla a oznámením sumy
podania. Dražitelia môžu zvyšovať podanie najmenej o 30 eur.
(3) Dražba pokračuje dovtedy, kým dražitelia zvyšujú podania. Ak nie je
vyššie podanie, správca dane opakuje posledné podanie so slovami „po prvé“,
„po druhé“ a s upozornením, že ak nebude ponúknuté vyššie podanie, po slo-
vách „po tretie“ ukončí príklepom licitáciu draženej nehnuteľnosti.
(4) Dražitelia sú viazaní svojím podaním dovtedy, pokiaľ správca dane
neudelí príklep najvyššiemu podaniu. Príklep udelený najvyššiemu podaniu
nie je viazaný alebo obmedzený ustanoveniami osobitného predpisu.81)
(5) Správca dane pokračuje v dražbe až do vydraženia všetkých draže-
ných nehnuteľností.
(6) Ak sa pri dražbe neurobilo ani najnižšie podanie, správca dane ozná-
mi, že v dražbe týchto nehnuteľností sa nepokračuje a o tejto skutočnosti
spíše úradný záznam.
(7) Pred ukončením dražby a udelením príklepu sa správca dane spýta
prítomných na dražbe, či majú námietky proti udeleniu príklepu. Námietky
sa zapíšu do zápisnice. Námietku môžu podať dražitelia a osoby, ktorým sa
doručuje dražobná vyhláška do vlastných rúk, ak sú prítomní na dražbe. O
námietkach rozhodne správca dane na mieste. Svoje rozhodnutie oznámi prí-
tomným.
(8) O priebehu dražby spíše správca dane zápisnicu, v ktorej uvedie na-
jmä údaje z individuálnych prezenčných listín dražiteľov nehnuteľnosti, cenu
vydraženej nehnuteľnosti, udelenie príklepu vydražiteľovi, podané námietky
a ich riešenie.
§ 139
(1) Príklep udelí správca dane tomu, kto urobil najvyššie podanie. Ak
niekoľko dražiteľov nehnuteľnosti urobí rovnaké podanie a ak sa neurobilo
vyššie prípustné podanie, rozhodne správca dane o udelení príklepu žrebom.
Ak je medzi dražiteľmi dražiteľ nehnuteľnosti uplatňujúci si predkupné prá-
vo, udelí správca dane príklep prednostne jemu. Ak je takých osôb viac, roz-
hodne správca dane o udelení príklepu žrebom.
(2) Ak správca dane odoprie udelenie príklepu vzhľadom na podanú ná-
mietku, pokračuje sa v dražbe vyvolaním predposledného podania.
§ 140
Rozhodnutie o udelení príklepu
(1) Správca dane vydá rozhodnutie o udelení príklepu, v ktorom určí le-
hotu na zaplatenie najvyššieho podania. Rozhodnutie sa doručí do vlastných
rúk daňovému dlžníkovi, vydražiteľovi, osobám, ktoré na dražbe vzniesli ná-
mietky proti príklepu, a osobám, ktorým je správca dane povinný doručovať
dražobnú vyhlášku do vlastných rúk.
(2) Proti rozhodnutiu o udelení príklepu môžu podať námietky osoby podľa
odseku 1 vrátane osôb, ktoré sa zavinením správcu dane nemohli zúčastniť
na dražbe, pretože im nebola doručená dražobná vyhláška do vlastných rúk.
(3) Osoby podľa odseku 2 môžu podať námietky v lehote do ôsmich dní
odo dňa doručenia rozhodnutia o udelení príklepu a osoby, ktoré sa zavine-
ním správcu dane nemohli zúčastniť na dražbe, pretože im nebola doručená
dražobná vyhláška do vlastných rúk, do ôsmich dní odo dňa konania dražby.
Podanie námietky má odkladný účinok.
(4) Správca dane môže námietke vyhovieť, ak sú vytýkané nedostatky na
ujmu toho, kto námietku podal, alebo sú v námietke vytýkané porušenia zá-
kona.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
§ 141
(1) Rozhodnutie o námietke proti rozhodnutiu o udelení príklepu sa do-
ručuje osobám podľa § 140 ods. 2.
(2) Ak sa v konaní o námietke zruší rozhodnutie o udelení príklepu, určí
správca dane novú dražbu len na nehnuteľnosť, ktorej príklep bol rozhodnu-
tím o námietke zrušený, najneskôr do dvoch mesiacov odo dňa právoplatnosti
zrušenia rozhodnutia.
§ 142
(1) Udelením príklepu sa môže vydražiteľ ujať držby vydraženej nehnu-
teľnosti so súhlasom správcu dane.
(2) Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda vydražiteľ zaplatením
najvyššieho podania v určenej lehote a na základe právoplatného rozhodnu-
tia správcu dane o udelení príklepu.
(3) Ak vydražiteľ zaplatil najvyššie podanie, právoplatné rozhodnutie o
udelení príklepu zašle správca dane na zápis práva k nehnuteľnosti do kata-
stra nehnuteľností záznamom.
(4) Ak sa zruší rozhodnutie o udelení príklepu alebo ak vydražiteľ v urče-
nej lehote nezaplatil najvyššie podanie, je povinný vydraženú nehnuteľnosť
vrátiť, vydať všetky prírastky, úžitky a nahradiť škodu, ktorá vznikla na vy-
draženej nehnuteľnosti.
§ 143
Opakovaná dražba, opätovná dražba a prechod vlastníckeho práva
na základe ponuky
(1) Ak vydražiteľ neuhradil najvyššie podanie včas alebo dražba sa neko-
nala z dôvodu nezáujmu dražiteľov nehnuteľnosti, správca dane nariadi opa-
kovanú dražbu najneskôr do dvoch mesiacov od konania predchádzajúcej draž-
by alebo od termínu určeného na konanie dražby.
(2) Pri organizovaní opakovanej dražby sa správca dane riadi ustanove-
niami o prvej dražbe.
(3) Na účely opakovanej dražby správca dane určí vyvolávaciu cenu vo
výške 90 % z ceny zistenej podľa § 131 ods. 5. Správca dane nevydáva rozhod-
nutie o určení vyvolávacej ceny.
(4) Ak je opakovaná dražba neúspešná, môže správca dane v lehote podľa
odseku 1 nariadiť opätovnú dražbu. Pri organizovaní opätovnej dražby sa
správca dane riadi ustanoveniami o prvej dražbe. Vyvolávaciu cenu nehnu-
teľnosti určí najmenej vo výške troch štvrtín z ceny zistenej podľa § 131 ods.
5. Správca dane nevydáva rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny.
(5) Pred nariadením opätovnej dražby môže správca dane rozhodnúť o
prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky za vyššiu
cenu, ako je určená podľa odseku 4.
(6) Ak je opätovná dražba neúspešná, môže správca dane v lehote podľa
odseku 1 rozhodnúť o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na zákla-
de ponuky. Na tieto účely správca dane určí cenu najmenej vo výške 60 % z
ceny zistenej podľa § 131 ods. 5; rozhodnutie o určení ceny správca dane nevy-
dáva.
§ 144
Účastníci opakovanej dražby, opätovnej dražby a prechodu
vlastníckeho práva na základe ponuky
(1) Na opakovanej dražbe nemôže dražiť dražiteľ nehnuteľnosti, ktoré-
mu bol udelený príklep na prvej dražbe a nezaplatil najvyššie podanie.
(2) Vydražiteľ, ktorý nezaplatil najvyššie podanie, je povinný zaplatiť roz-
diel medzi najvyšším podaním, ktoré mal uhradiť, a najvyšším podaním uhra-
deným v opakovanej dražbe, náklady opakovanej dražby a škodu, ktorá vznikla
tým, že najvyššie podanie nezaplatil. Takto získané peňažné prostriedky pou-
žije správca dane ako výťažok z dražby podľa § 152.
(3) Správca dane na úhradu nákladov podľa odseku 2 použije zaplatenú
dražobnú zábezpeku vydražiteľa, ktorý neuhradil najvyššie podanie. Ak dra-
žobná zábezpeka nebude postačovať na úhradu nákladov, správca dane je
oprávnený od neho vymáhať zvyšok ako daňový nedoplatok.
(4) Na opätovnej dražbe nemôžu dražiť dražitelia, ktorým bol udelený
príklep na prvej alebo opakovanej dražbe a nezaplatili najvyššie podanie.
(5) Správca dane sa pri opätovnej dražbe riadi ustanoveniami odsekov 2
a 3.
(6) Dražitelia, ktorým bol udelený príklep na prvej, opakovanej alebo opä-
tovnej dražbe a nezaplatili najvyššie podanie, sa nemôžu zúčastniť na konaní
o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.
(7) Správca dane pri prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na
základe ponuky postupuje obdobne podľa § 125 ods. 2 až 4, 6, 8 až 10 s tým, že
ponúknutú cenu uhradí záujemca s najvyššou ponukou do ôsmich dní od do-
ručenia rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na zá-
klade ponuky.
(8) Proti rozhodnutiu o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na
základe ponuky môžu podať námietky len osoby podľa § 125 ods. 6. Námietku
možno podať v lehote do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia o precho-
de vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky. Podanie námietky
má odkladný účinok.
(9) Po doručení rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľ-
nosti na základe ponuky sa môže záujemca s najvyššou ponukou ujať držby
175
nehnuteľnosti so súhlasom správcu dane.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
(10) Po zaplatení najvyššieho podania v určenej lehote a po nadobudnutí
právoplatnosti rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti
na základe ponuky právoplatné rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva k
nehnuteľnosti na základe ponuky zašle správca dane na zápis práva k ne-
hnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.
(11) Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda nadobúdateľ zaplatením
najvyššej ponuky v určenej lehote a na základe právoplatného rozhodnutia
správcu dane o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe po-
nuky.
(12) Ak sa zruší rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľ-
nosti na základe ponuky alebo ak účastník s najvyššou ponukou v určenej
lehote nezaplatil najvyššie podanie, je povinný nehnuteľnosť vrátiť, vydať
všetky prírastky, úžitky a nahradiť škodu.
§ 145
(1) Vydražiteľ alebo záujemca s najvyššou ponukou musí bez započítania
na najvyššie podanie alebo najvyššiu ponuku prevziať vecné bremená a zá-
väzky z nájomných zmlúv, ktoré vznikli podľa osobitného predpisu; zároveň
prevezme zmluvné vecné bremená a záväzky z nájomných zmlúv.
(2) Predkupné právo k vydraženej nehnuteľnosti alebo k nehnuteľnosti
nadobudnutej na základe ponuky zaniká.
§ 146
Ak po prvej dražbe, opakovanej dražbe alebo opätovnej dražbe predajom
nehnuteľnosti došlo k zníženiu všeobecnej hodnoty nehnuteľnosti, správca
dane zistí novú cenu nehnuteľnosti znaleckým posudkom podľa § 131. Po
určení vyvolávacej ceny správca dane uplatní postup podľa § 132 až 144.
Siedmy oddiel
Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti
§ 147
(1) Na daňovú exekúciu predajom podniku alebo jeho časti sa primerane
použijú ustanovenia Obchodného zákonníka.88)
(2) Správca dane v daňovej exekučnej výzve vyzve daňového dlžníka, aby
v lehote do ôsmich dní oznámil identifikačné údaje osôb, ktoré majú k podni-
ku alebo jeho časti predkupné právo alebo vecné právo viaznuce na podniku
s poučením, že pri neoznámení týchto údajov daňový dlžník zodpovedá za
spôsobenú škodu.
(3) Správca dane po nadobudnutí právoplatnosti daňovej exekučnej vý-
zvy vydá daňový exekučný príkaz na predaj podniku alebo jeho časti. Daňový
exekučný príkaz sa doručí do vlastných rúk okrem osôb uvedených v § 92 ods.
3 aj osobám, ktoré majú k podniku alebo jeho časti predkupné alebo iné vecné
právo.
(4) Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti sa vykonáva for-
mou dražby. Cena sa určí znaleckým posudkom. Znalecký posudok musí ob-
sahovať všeobecnú hodnotu majetku podniku alebo jeho časti. Na účely tohto
zákona sa za všeobecnú hodnotu majetku podniku alebo jeho časti považuje
všeobecná hodnota majetku podniku alebo jeho časti určená podľa osobitné-
ho predpisu.86) Vyvolávaciu cenu určuje správca dane rozhodnutím o určení
ceny, pričom vyvolávacia cena sa rovná cene zistenej podľa znaleckého posud-
ku. Správca dane vydá rozhodnutie o určení ceny a doručí ho do vlastných
rúk daňovému dlžníkovi a osobám, ktoré majú k podniku alebo jeho časti
predkupné právo. Proti rozhodnutiu o určení ceny možno podať odvolanie do
ôsmich dní odo dňa jeho doručenia. Správca dane pri daňovej exekúcii preda-
jom podniku alebo jeho časti postupuje primerane podľa ustanovení § 132 až
144 okrem určenia vyvolávacej ceny. Vyvolávaciu cenu pri opakovanej dražbe
určí správca dane najmenej vo výške 90 % z ceny z prvej dražby; pri opätov-
nej dražbe najmenej vo výške 75 % z ceny z prvej dražby. Správca dane môže
predať podnik alebo jeho časť rozhodnutím o prechode vlastníckeho práva na
základe ponuky za cenu vyššiu ako 60 % z ceny z prvej dražby. Pri predaji
podniku alebo jeho časti na základe rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva
na základe ponuky správca dane postupuje podľa § 144 ods. 7.
(5) Udelením príklepu alebo vydaním rozhodnutia o prechode vlastníc-
keho práva na základe ponuky sa môže vydražiteľ alebo záujemca s najvyš-
šou ponukou ujať držby podniku alebo jeho časti so súhlasom správcu dane.
(6) Ak sa zruší rozhodnutie o udelení príklepu alebo ak vydražiteľ v urče-
nej lehote nezaplatil najvyššie podanie, je vydražiteľ povinný podnik alebo
jeho časť vrátiť, vydať všetky prírastky, úžitky a nahradiť škodu; uvedené
platí aj pri zrušení rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva na základe
ponuky pre záujemcu s najvyššou ponukou.
(7) Po zaplatení najvyššieho podania alebo najvyššej ponuky v určenej
lehote a po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o udelení príklepu alebo
po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva
na základe ponuky prechádza vlastnícke právo k majetku podniku alebo jeho
Daňový poriadok
časti na vydražiteľa alebo na záujemcu s najvyššou ponukou. Právoplatné
rozhodnutie o udelení príklepu alebo právoplatné rozhodnutie o prechode vlast-
níckeho práva na základe ponuky zašle správca dane na zápis práva k ne-
hnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.
(8) Na vydražiteľa prechádzajú všetky práva vyplývajúce z priemyselné-
ho alebo iného duševného vlastníctva, ktoré sa týkajú podnikateľskej činnos-
176
ti predávaného podniku alebo jeho časti. Ak je pre nadobudnutie alebo zacho-
vanie týchto práv rozhodujúce uskutočňovanie určitej podnikateľskej činnos-
ti, započítava sa do tejto činnosti vydražiteľa uskutočnenej po vydražení pod-
niku alebo jeho časti aj činnosť uskutočnená pri prevádzke podniku alebo
jeho časti pred jeho predajom na dražbe.
(9) Práva a povinnosti vyplývajúce z pracovnoprávnych vzťahov prechád-
zajú na vydražiteľa podniku alebo jeho časti.
(10) Pri daňovej exekúcii predajom podniku alebo jeho časti nemožno vy-
dražiť samostatne iba obchodné meno podniku.
(11) Ustanovenia odsekov 8 až 10 sa použijú aj pre záujemcu pri predaji
podniku alebo jeho časti rozhodnutím správcu dane o prechode vlastníckeho
práva na základe ponuky.
(12) Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti sa vzťahuje aj na
majetok v správe štátneho podniku.89)
Ôsmy oddiel
Daňová exekúcia postihnutím majetkových práv spojených
s obchodným podielom spoločníka v obchodnej spoločnosti
§ 148
(1) Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu voči daňovému dlžníko-
vi, ktorý je spoločníkom obchodnej spoločnosti, a to postihnutím majetkových
práv spojených s obchodným podielom tohto spoločníka v obchodnej spoloč-
nosti na jeho
a) vyrovnací podiel,
b) podiel na zisku,
c) podiel na likvidačnom zostatku.
(2) Pri daňovej exekúcii postihnutím majetkových práv spojených s ob-
chodným podielom spoločníka v obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 usta-
novenia Obchodného zákonníka nie sú dotknuté. Výpočet výšky podielov podľa
odseku 1 ustanovuje Obchodný zákonník.90)
(3) Daňová exekúcia je prípustná na podiely vyplácané alebo vyrovnáva-
né v peňažných prostriedkoch, a to aj vtedy, ak sú vyplácané alebo vyrovnáva-
né v peňažných prostriedkoch len sčasti. Ak sú podiely podľa odseku 1 písm.
a) voči daňovému dlžníkovi vyrovnávané nadobudnutím vlastníckeho práva
k hnuteľným veciam, nehnuteľnostiam, právam a iným majetkovým hodno-
tám, správca dane vykoná daňovú exekúciu spôsobom zodpovedajúcim dru-
hu majetku.
(4) Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa doručí obchod-
nej spoločnosti, v ktorej je daňový dlžník spoločníkom. V tomto rozhodnutí
zakáže správca dane obchodnej spoločnosti, v ktorej je daňový dlžník spoloč-
níkom, aby sa dohodla s daňovým dlžníkom o skutočnostiach, ktoré by mohli
znížiť jeho nárok na vyrovnací podiel alebo podiel na zisku obchodnej spoloč-
nosti. Po doručení daňového exekučného príkazu a po splnení podmienok na
vyplatenie podielu poukáže obchodná spoločnosť prostriedky zodpovedajúce
jeho príslušnému podielu, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplat-
ku na účet správcu dane.
(5) Správca dane doručí daňovú exekučnú výzvu daňovému dlžníkovi.
Doručením daňovej exekučnej výzvy stráca daňový dlžník nárok na vyplate-
nie alebo vyrovnanie podielov podľa odseku 1, najviac do výšky vymáhaného
daňového nedoplatku.
(6) Ak obchodná spoločnosť poruší povinnosť uloženú v rozhodnutí o za-
čatí daňového exekučného konania, v oznámení podľa § 91 ods. 7 alebo v da-
ňovom exekučnom príkaze a zmarí úplne alebo čiastočne daňovú exekúciu,
správca dane je oprávnený vymáhať od obchodnej spoločnosti daňový nedo-
platok do výšky príslušného podielu spoločníka, ktorý je daňovým dlžníkom,
spôsobom podľa tohto zákona, najviac do výšky vymáhaného daňového nedo-
platku.
Tretí diel
Náklady daňovej exekúcie
Exekučné náklady a hotové výdavky
§ 149
(1) Daňový dlžník uhrádza náklady za výkon zhabania vo výške podľa
odseku 2, náklady za výkon predaja vo výške podľa odseku 3 a hotové výdav-
ky správcu dane.
(2) Náklady za výkon zhabania sú 2 % z vymáhaného daňového nedo-
platku, najmenej 16 eur a najviac 16 600 eur.
(3) Náklady za výkon predaja sú 2 % z vymoženého daňového nedoplat-
ku, najmenej 16 eur a najviac 16 600 eur.
(4) Exekučné náklady podľa odsekov 2 a 3 správca dane neurčí pri výko-
ne daňovej exekúcie
a) zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,
b) prikázaním pohľadávky,
c) odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza k pre-
daju,
d) predajom cenných papierov,
e) postihnutím majetkového práva spojeného s obchodným podielom spoloč-
níka obchodnej spoločnosti.
(5) Exekučné náklady podľa odsekov 2 a 3 sa počítajú zo sumy zaokrúh-
lenej na desiatky eur nadol.
(6) Daňový dlžník je povinný uhradiť exekučné náklady podľa odseku 2
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
vždy, keď poverený zamestnanec správcu dane oznámi daňovému dlžníkovi
alebo jeho zástupcovi dôvod svojho príchodu a spíše úvodnú vetu zápisnice o
súpise hnuteľných vecí.
(7) Daňový dlžník je povinný uhradiť exekučné náklady podľa odseku 3
vždy, keď došlo k začatiu dražby alebo bola spísaná úvodná veta zápisnice o
dražbe.
(8) Hotové výdavky uhrádza daňový dlžník v skutočnej výške, a to aj vte-
dy, ak k výkonu daňovej exekúcie nedošlo. Hotovými výdavkami sú najmä
znalečné, nájomné, poistné.
(9) Ak sa hotové výdavky dotýkajú viacerých daňových dlžníkov, správca
dane rozvrhne ich výšku podľa pomeru jednotlivých vymáhaných daňových
nedoplatkov.
(10) Exekučné náklady a hotové výdavky je daňový dlžník povinný uhra-
diť do ôsmich dní odo dňa, keď mu ich vyrubil správca dane rozhodnutím.
Proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie do 15 dní odo dňa doruče-
nia rozhodnutia. Podanie odvolania nemá odkladný účinok.
(11) Exekučné náklady a hotové výdavky vymáha správca dane ako daňo-
vý nedoplatok.
(12) Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene, exekučné náklady
a hotové výdavky znáša správca dane.
(13) Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene len čiastočne, znáša
správca dane náklady len v rozsahu neoprávnene vykonanej daňovej exekú-
cie.
(14) Náklady, ktoré vznikli daňovému dlžníkovi v súvislosti s výkonom
daňovej exekúcie, znáša daňový dlžník, a to aj v prípade, ak sa daňová exekú-
cia zastaví z dôvodu, že na majetok dlžníka bol vyhlásený konkurz.
§ 150
(1) Správca dane nevyrubí exekučné náklady a hotové výdavky, ak
a) pobyt daňového dlžníka nie je známy,
b) by ich vymáhanie bolo spojené s neprimeranými nákladmi,
c) daňový dlžník, ktorý je fyzickou osobou, zomrel.
(2) Správca dane nevymáha exekučné náklady a hotové výdavky, ak
a) daňový dlžník, ktorý je fyzickou osobou, zomrel a nemá dediča alebo práv-
neho nástupcu,
b) daňový dlžník, ktorý je právnickou osobou, zanikne výmazom z prísluš-
ného registra bez právneho nástupcu,
c) sa nárok na ich úhradu premlčal a daňový dlžník vzniesol námietku pre-
mlčania alebo nárok na ich úhradu zanikol.
(3) Správca dane je oprávnený vyrubiť exekučné náklady a hotové vý-
davky do piatich rokov odo dňa vydania daňového exekučného príkazu.
Štvrtý diel
Výťažok z daňovej exekúcie a jeho rozdelenie
§ 151
Daňový exekučný účet
(1) Správca dane v daňovom exekučnom príkaze uvedie číslo osobitného
daňového exekučného účtu, na ktorý sa majú poukázať peňažné prostriedky.
Zostatok osobitného daňového exekučného účtu na konci roka sa prevádza do
nasledujúceho roka.
(2) Na daňový exekučný účet sa poukazujú tieto platby:
a) plnenie na základe daňovej exekučnej výzvy vydanej správcom dane,
b) plnenia z jednotlivých spôsobov vykonávania daňovej exekúcie podľa § 98
ods. 1 písm. a), b), d), e) a h),
c) z predaja na dražbe, z predaja na základe ponuky alebo z prechodu vlast-
níckeho práva k nehnuteľnosti alebo k majetku podniku alebo jeho časti
na základe ponuky,
d) na základe uplatnenia predkupného práva spoluvlastníkom,
e) z dražobnej zábezpeky vydražiteľa, ktorý nezaplatil najvyššie podanie
podľa § 144 ods. 2,
f) z dražobnej zábezpeky vydražiteľa,
g) z dražobných zábezpek dražiteľov,
h) z úhrad exekučných nákladov a hotových výdavkov.
§ 152
Vrátenie dražobných zábezpek dražiteľov, rozdelenie a použitie výťažku
(1) Správca dane z prostriedkov získaných podľa § 151 ods. 2 písm. g)
vráti dražobné zábezpeky neúspešných dražiteľov podľa § 136 ods. 5.
(2) Správca dane získaný výťažok poukázaný na daňový exekučný účet
podľa § 151 ods. 2 písm. a) až f) a získané úhrady podľa § 151 ods. 2 písm. h)
použije na úhradu exekučných nákladov, hotových výdavkov a na pokrytie
daňového nedoplatku alebo iného peňažného plnenia uloženého rozhodnutím
nasledujúci deň po dni, keď peňažné prostriedky boli pripísané na účet správcu
dane, alebo po dni, keď správca dane prijal prostriedky v hotovosti. Ak je
predmet daňovej exekúcie zaťažený záložným právom, správca dane uhradí
exekučné náklady a hotové výdavky a následne postupuje podľa prvej vety až
po uspokojení záložných veriteľov, ktorí sú v poradí rozhodujúcom na uspoko-
jenie záložných práv pred správcom dane. O tomto postupe spíše správca dane
zápisnicu.
(3) Ak sú vymáhané daňové nedoplatky z viacerých druhov daní jedným
daňovým exekučným príkazom, použije sa výťažok na pokrytie vymáhaných
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
daňových nedoplatkov uvedených v daňovom exekučnom príkaze podľa pora-
dia vzniku vymáhaných daňových nedoplatkov; ak vznikli daňové nedoplat-
ky na viacerých daniach v jeden deň a vymožená suma nepostačuje na ich
pokrytie, uspokoja sa pomerne.
(4) Na účely tohto zákona sa zvyškom výťažku rozumie zostatok sumy po
vykonaných úhradách a pokrytí daňového nedoplatku podľa odsekov 1 až 3.
(5) Zvyšok výťažku použije správca dane na úhradu daňového nedoplat-
ku splatného ku dňu vzniku zvyšku výťažku alebo na úhradu splatného pred-
davku na daň, najviac však za jedno preddavkové obdobie, alebo na úhradu
splátok dane alebo odkladu platenia dane podľa tohto zákona alebo osobit-
ných predpisov.1)
(6) Ak vznikne aj po uplatnení postupu podľa odseku 5 zvyšok výťažku,
správca dane ho použije na úhradu daňového nedoplatku vzniknutého podľa
osobitných predpisov91) u iného správcu dane. Ak aj po tomto použití vykáže
správca dane zvyšok výťažku, môže ho použiť na úhradu ďalších daňových
nedoplatkov daňového dlžníka, a to aj tých, ktoré neboli zabezpečené zálož-
ným právom, alebo na zabezpečenie dane podľa tohto zákona. Ak aj po tomto
použití vykáže správca dane zvyšok výťažku, poukáže ho do notárskej úscho-
vy do ôsmich dní odo dňa spísania zápisnice podľa odseku 2.
(7) Ak po uplatnení postupu podľa odsekov 1 až 6 vykáže správca dane
zvyšok výťažku, vráti ho na účet daňového dlžníka do 30 dní po vzniku zvyš-
ku výťažku, a to len vtedy, ak je väčší ako 5 eur.
(8) Ak správca dane vráti zvyšok výťažku po lehote podľa odseku 7, je
povinný zaplatiť úrok podľa § 79 ods. 3.
Piaty diel
§ 153
Ochrana zamestnanca správcu dane
Ochranu zamestnancovi správcu dane pri výkone daňovej exekúcie posky-
tuje Policajný zbor.
PIATA ČASŤ
ZODPOVEDNOSŤ ZA PORUŠENIE POVINNOSTÍ
§ 154
Správne delikty
(1) Správneho deliktu sa dopustí ten, kto
a) nepodá daňové priznanie v
1. ustanovenej lehote,
2. lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 1,
3. lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 2,
b) nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote,
c) nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote,
d) nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane,
e) uvedie v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, kto-
rá je nižšia ako daň, ktorú mal v daňovom priznaní uviesť,
f) zaplatí podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania daň,
ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal skutočne zaplatiť,
g) uplatní si nárok podľa osobitných predpisov1) vo výške, ktorá je väčšia ako
nárok, ktorý si mal právo uplatniť podľa osobitných predpisov,
h) zapríčiní svojím konaním podľa § 48 ods. 1 určenie dane podľa pomôcok,
i) uvedie v dodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá v porovnaní so su-
mou uvedenou v daňovom priznaní predstavuje
1. zvýšenie dane,
2. zníženie nadmerného odpočtu,
3. zníženie uplatneného vrátenia dane33) alebo
4. zníženie uplatneného nároku podľa osobitného predpisu,92)
j) nesplní niektorú z povinností nepeňažnej povahy podľa tohto zákona ale-
bo podľa osobitných predpisov,1) pričom nejde o správny delikt podľa pís-
men a) až i).
(2) Zodpovednosti za porušenie povinnosti, ktoré sú správnym deliktom
podľa odseku 1, sa fyzická osoba, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie, zba-
ví, ak preukáže, že zo závažných zdravotných dôvodov alebo v dôsledku iných
okolností hodných osobitného zreteľa, ktoré nemohla ovplyvniť svojím kona-
ním, nemohla splniť povinnosti, ktorých porušenie je správnym deliktom podľa
odseku 1. Zbavením sa zodpovednosti za porušenie povinnosti nie je dotknutá
povinnosť daňového subjektu túto povinnosť dodatočne splniť po odpadnutí
dôvodov, na základe ktorých sa daňový subjekt zbavil tejto zodpovednosti.
Sankcie
§ 155
Pokuty
(1) Správca dane uloží pokutu
a) od 30 eur do 16 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. a)
prvého a druhého bodu; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do
výšky vyrubenej dane, nie menej ako 5 eur, najviac však do 3 000 eur,
b) od 60 eur do 32 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. a)
tretieho bodu; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky
vyrubenej dane, nie menej ako 10 eur, najviac však do 6 000 eur,
c) od 60 eur do 20 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. b),
d) od 30 eur do 3 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. c); ak je
správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane alebo
177
poplatku, nie menej ako 5 eur, najviac však do 3 000 eur,
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
e) od 60 eur do 3 000 eur za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. d) a j); ak
je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane ale-
bo poplatku, nie menej ako 5 eur, najviac však do 1 500 eur,
f) vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky ročne zo sumy
1. o ktorú správca dane zvýšil rozhodnutím vydanom vo vyrubovacom
konaní daň uvedenú v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom pri-
znaní alebo zaplatenú podľa osobitných predpisov bez podania daňového
priznania, za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. e) a f),
2. o ktorú správca dane znížil uplatnený nárok podľa osobitných predpi-
sov,1) za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. g),
3. dane určenej správcom dane podľa pomôcok za správny delikt podľa §
154 ods. 1 písm. h),
4. súčtu vlastnej daňovej povinnosti92a) zistenej správcom dane a nadmer-
ného odpočtu92b) uvedeného v daňovom priznaní alebo v dodatočnom da-
ňovom priznaní,
g) vo výške základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne z
rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a su-
mou uvedenou v daňovom priznaní za správny delikt podľa § 154 ods. 1
písm. i),
h) vo výške dvojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej
banky ročne z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom
priznaní a sumou uvedenou v daňovom priznaní za správny delikt podľa
§ 154 ods. 1 písm. i), ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie
v lehote podľa § 16 ods. 9 po spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly,
doručení oznámenia o daňovej kontrole, doručení oznámenia o rozšírení
daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie alebo po doručení oznámenia
o rozšírení daňovej kontroly o inú daň.
(2) Pokuta podľa odseku 1 písm. f) až h) sa počíta za každý deň odo dňa
nasledujúceho po dni uplynutia lehoty na podanie daňového priznania alebo
po dni splatnosti dane až do dňa podania dodatočného daňového priznania
alebo do uplynutia lehoty uvedenej v § 16 ods. 9 na podanie dodatočného
daňového priznania po spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručení
oznámenia o daňovej kontrole, doručení oznámenia o rozšírení daňovej kont-
roly na iné zdaňovacie obdobie alebo po doručení oznámenia o rozšírení daňo-
vej kontroly o inú daň, alebo do dňa doručenia oznámenia o určovaní dane
podľa pomôcok nie menej ako 1 % z vyrubenej sumy najviac však vo výške
vyrubenej sumy.
(3) Ak správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. b), pokuta podľa
odseku 1 písm. a) sa neuloží.
(4) Správca dane pri určovaní výšky pokuty prihliada na závažnosť, trva-
nie a následky protiprávneho stavu.
(5) Ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej ban-
ky v prípadoch podľa odseku 1 písm. f) nedosiahne 10 %, pokuta sa uloží vo
výške 10 % ročne zo sumy podľa odseku 1 písm. f). Ak dvojnásobok základnej
úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky v prípade podľa odseku 1 písm.
h) nedosiahne 7 %, pokuta sa uloží vo výške 7 % ročne z rozdielu medzi sumou
uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v daňovom
priznaní podľa odseku 1 písm. h). Ak základná úroková sadzba Európskej
centrálnej banky v prípade podľa odseku 1 písm. g) nedosiahne 3 %, pokuta
sa uloží vo výške 3 % ročne z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom
daňovom priznaní a sumou uvedenou v daňovom priznaní podľa odseku 1
písm. g).
(6) Ak daňový subjekt podá ďalšie dodatočné daňové priznania, pokuta
sa vypočíta spôsobom podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) z rozdielu medzi
sumou uvedenou v poslednom dodatočnom daňovom priznaní a sumou uve-
denou v predchádzajúcom dodatočnom daňovom priznaní.
(7) Pri ukladaní pokuty podľa odseku 1 písm. f) sa uplatňuje základná
úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná v deň doručenia rozhod-
nutia vydaného vo vyrubovacom konaní a pri ukladaní pokuty podľa odseku
1 písm. g) alebo písm. h) sa uplatňuje základná úroková sadzba Európskej
centrálnej banky platná v deň podania dodatočného daňového priznania.
(8) Správca dane pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) neuloží,
ak
a) daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie, ktorým si zníži nadmer-
ný odpočet uvedený v daňovom priznaní pred vrátením nadmerného od-
počtu alebo pred započítaním nadmerného odpočtu,
b) daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie, ktorým si zníži uplat-
nené vrátenie dane uvedené v daňovom priznaní pred jej vrátením podľa
osobitného predpisu.33)
(9) Ak daňový subjekt opraví dodatočným daňovým priznaním nadmer-
ný odpočet uvedený v daňovom priznaní na vlastnú daňovú povinnosť po jeho
vrátení alebo započítaní na daň, správca dane uloží pokutu podľa odseku 1
písm. g) alebo písm. h) zo súčtu dane uvedenej v dodatočnom daňovom pri-
Daňový poriadok
znaní a nadmerného odpočtu uvedeného v daňovom priznaní; ak daňový sub-
jekt podá dodatočné daňové priznanie pred vrátením nadmerného odpočtu
alebo pred započítaním nadmerného odpočtu podľa osobitného predpisu, správ-
ca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) len zo sumy dane uvedenej v
dodatočnom daňovom priznaní.
(10) Ak daňový subjekt opraví dodatočným daňovým priznaním vrátenie
178
dane uvedené v daňovom priznaní na povinnosť platiť daň po jej vrátení,
správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) zo súčtu
dane uvedenej v dodatočnom daňovom priznaní a vrátenej dane uvedenej v
daňovom priznaní; ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie pred
vrátením dane podľa osobitného predpisu,33) správca dane uloží pokutu podľa
odseku 1 písm. g) alebo písm. h) len zo sumy dane uvedenej v dodatočnom
daňovom priznaní.
(11) Správca dane pokutu neuloží, ak nepresiahne 5 eur; ak je správcom
dane obec, pokutu neuloží, ak nepresiahne 3 eurá.
(12) Pokutu nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v kto-
rom
a) sa daňový subjekt dopustil správneho deliktu podľa § 154 ods. 1 písm. a)
až d), i) a j),
b) nadobudlo právoplatnosť rozhodnutie správcu dane, ak sa daňový sub-
jekt dopustil správneho deliktu podľa § 154 ods. 1 písm. e) až h).
(13) Ak bola novým právoplatným rozhodnutím suma rozdielu dane alebo
suma nároku podľa osobitných predpisov upravená, upraví sa alebo sa zruší
z úradnej moci pokuta uložená podľa odseku 1 písm. f); novým rozhodnutím o
pokute sa pôvodné rozhodnutie zrušuje.
(14) Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za porušenie ktorých bola
pokuta uložená, ak tento zákon neustanovuje inak.
(15) Pokutu podľa odseku 1 písm. d) a podľa odseku 1 písm. e) za správny
delikt podľa § 154 ods. 1 písm. j) možno uložiť v rovnakej výške aj opakovane,
ak jej uloženie neviedlo k náprave a pokiaľ protiprávny stav trvá.
§ 155a
Úhrnná pokuta
(1) Tomu, kto sa dopustil viac ako jedného správneho deliktu podľa tohto
zákona, ak ide o správny delikt, za ktorý sa ukladá pokuta, ktorej výšku mož-
no určiť v rámci ustanoveného rozpätia, správca dane, ktorý je oprávnený
uložiť pokutu, ak je to účelné a možné, uloží úhrnnú pokutu podľa toho usta-
novenia, ktoré sa vzťahuje na správny delikt s najvyššou hornou hranicou
sadzby pokuty; ak sú za také viaceré správne delikty horné hranice sadzieb
pokút rovnaké, úhrnná pokuta sa uloží podľa toho ustanovenia, ktoré sa vzťa-
huje na jeden z nich. Úhrnná pokuta sa uloží najmenej vo výške najvyššej
dolnej hranice sadzby pokuty ustanovenej za správny delikt z tých správnych
deliktov, ktorých sa dopustil.
(2) Uloženie úhrnnej pokuty spôsobom podľa odseku 1 sa uplatní prime-
rane pri uložení pokút za správne delikty, ktoré sú porušením osobitného
predpisu.92ba)
§ 156
Úrok z omeškania
(1) Úrok z omeškania správca dane vyrubí podľa odseku 2, ak daňový
subjekt nezaplatí alebo neodvedie v ustanovenej lehote alebo v ustanovenej
výške alebo v lehote alebo vo výške určenej v rozhodnutí správcu dane
a) daň alebo rozdiel dane,
b) preddavok na daň,
c) splátku dane,
d) vybraný preddavok na daň,92)
e) daň vybranú zrážkou,92)
f) zrazenú sumu na zabezpečenie dane.92)
(2) Správca dane vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy podľa odseku 1.
Pri výpočte úroku sa použije štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európ-
skej centrálnej banky platnej v deň vzniku daňového nedoplatku alebo v deň
nasledujúci po dni, v ktorom mal byť preddavok na daň zaplatený alebo odve-
dený, alebo splátka dane zaplatená. Pri vyrubení úroku z omeškania podľa
odseku 9 sa použije základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky
platná v deň doručenia úplnej žiadosti členského štátu o vymáhanie pohľa-
dávky. Ak štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky
nedosiahne 15 %, pri výpočte úroku z omeškania sa použije ročná úroková
sadzba 15 %. Správca dane vyrubí úrok z omeškania za každý deň omeškania
s platbou, začínajúc dňom nasledujúcim po dni jej splatnosti až do dňa platby
vrátane alebo do dňa použitia daňového preplatku alebo vykonania kompen-
zácie podľa § 55 alebo do dňa začatia reštrukturalizačného konania; pri poda-
ní dodatočného daňového priznania správca dane vyrubí úrok z omeškania z
dlžnej sumy do dňa podania dodatočného daňového priznania. Úrok z omeš-
kania z nezaplatenej dlžnej sumy môže správca dane vyrubiť aj priebežne.
Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za štyri roky omeškania s platbou.
(3) Ak daňový nedoplatok zanikol započítaním v plnej výške, daňový úrad
alebo colný úrad vypočíta úrok z omeškania len za obdobie odo dňa nasledu-
júceho po dni splatnosti dane do dňa predchádzajúceho dňu doručenia žiado-
sti o započítanie daňového nedoplatku daňovému úradu alebo colnému úra-
du; rovnako sa vypočíta úrok z omeškania z tej časti daňového nedoplatku,
ktorá zanikla započítaním.
(4) Ak preddavok na daň nebol zaplatený v ustanovenej lehote alebo v
ustanovenej výške alebo v lehote alebo vo výške určenej v rozhodnutí správcu
dane, správca dane vyrubí úrok z omeškania podľa odseku 2 do dňa platby
vrátane, najdlhšie do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania.
(5) Ak preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti nebol odvedený vo
výške alebo v lehote podľa osobitného predpisu,92) správca dane vyrubí úrok z
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
omeškania podľa odseku 2 do dňa platby vrátane alebo do dňa vykonania
ročného zúčtovania, ak do tohto dňa preddavok nebol uhradený, najneskôr do
lehoty na podanie daňového priznania92) za zdaňovacie obdobie, na ktoré sa
mali platiť preddavky na daň.
(6) Úrok z omeškania sa nevyrubí
a) ak bola daň zaplatená zo zábezpeky na daň,33)
b) ak v jednotlivom prípade podľa odseku 1 nepresiahne 5 eur, ak je správ-
com dane daňový úrad alebo colný úrad,
c) ak jeho výška v prípade podľa odseku 1 písm. a) alebo súčet úrokov z
omeškania za všetky splátky na daň podľa osobitného predpisu92a) za
príslušné zdaňovacie obdobie nepresiahne v úhrne 3 eurá, ak je správcom
dane obec,
d) z úroku z omeškania a pokuty.
(7) Ak daň alebo rozdiel dane vyrubený rozhodnutím správcu dane bol
novým právoplatným rozhodnutím upravený, upraví sa z úradnej moci aj úrok
z omeškania podľa odseku 1 písm. a); novým rozhodnutím sa pôvodné roz-
hodnutie zrušuje.
(8) Úrok z omeškania nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca
roka, v ktorom daňový subjekt bol povinný
a) zaplatiť daň, rozdiel dane, preddavok na daň, splátku dane alebo sumu
na zabezpečenie dane,
b) odviesť vybraný preddavok na daň, vybranú daň alebo zrazenú daň.
(9) Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vyrubí úrok z
omeškania z dlžnej sumy pohľadávky členského štátu, ak dlžník alebo osoba
zodpovedná za vyrovnanie pohľadávky dlžníka podľa osobitného predpisu,93)
najneskôr v deň predchádzajúci dňu doručenia žiadosti o vymáhanie pohľa-
dávky, nezaplatila pohľadávku členského štátu uvedenú v osobitnom predpi-
se;93) úrok z omeškania vyrubí za každý deň omeškania s platbou, začínajúc
dňom doručenia žiadosti o vymáhanie pohľadávky až do dňa platby vrátane.
Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za štyri roky omeškania s platbou. Táto
lehota začína plynúť dňom splatnosti pohľadávky podľa právnych predpisov
platných v členskom štáte.
§ 157
Úľava zo sankcie alebo odpustenie sankcie
(1) Ministerstvo, ak ide o sumy vyššie ako sumy podľa odsekov 3 a 4 a ak
nerozhoduje obec podľa odseku 5, na žiadosť daňového subjektu
a) odpustí sankciu, ak daňový subjekt preukáže, že by jej zaplatením bola
vážne ohrozená výživa daňového subjektu alebo osôb odkázaných na jeho
výživu,
b) môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ak daňový subjekt,
ktorým je
1. právnická osoba, preukáže, že by jej zaplatenie viedlo k ukončeniu jeho
činnosti a výnos z jeho likvidácie by bol pravdepodobne nižší než vyrube-
ná sankcia,
2. fyzická osoba - podnikateľ preukáže, že by jej zaplatenie viedlo k ukon-
čeniu jeho činnosti,
c) môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ktorá mu bola ulo-
žená alebo vyrubená z dôvodu, že daňový subjekt nesprávne vykázal da-
ňovú povinnosť, alebo nesplnil spovinnosť v lehote ustanovenej podľa toh-
to zákona alebo osobitných predpisov1) z dôvodu nesprávneho uplatňova-
nia právneho predpisu.
(2) Ak ide o úľavu zo sankcie alebo o odpustenie sankcie prislúchajúcej k
dani podľa odseku 1, je daňový subjekt povinný preukázať aj zaplatenie tejto
dane okrem sankcie.
(3) Finančné riaditeľstvo na žiadosť daňového subjektu odpustí sankciu z
dôvodov uvedených v odseku 1 písm. a) alebo môže povoliť úľavu zo sankcie
alebo odpustiť sankciu z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. b) a c), ak výš-
ka uloženej sankcie v jednotlivom prípade nepresiahne, ak ide o
a) fyzickú osobu, sumu 166 000 eur,
b) právnickú osobu, sumu 1 660 000 eur.
(4) Daňový úrad a colný úrad na žiadosť daňového subjektu odpustí sank-
ciu z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. a) alebo môže povoliť úľavu zo
sankcie alebo odpustiť sankciu z dôvodov uvedených v odseku 1 písm. b) a c),
ak výška uloženej sankcie v jednotlivom prípade nepresiahne, ak ide o
a) fyzickú osobu, sumu 33 200 eur,
b) právnickú osobu, sumu 332 000 eur.
(5) Správca dane, ktorým je obec, môže pri daniach, ktoré spravuje, na
žiadosť daňového subjektu odpustiť sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie z
dôvodov uvedených v odseku 1.
(6) Žiadosť o povolenie úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie sa pred-
kladá správcovi dane. Správca dane je povinný túto žiadosť postúpiť prísluš-
nému orgánu, ak nie je príslušný o nej rozhodnúť. Odpustiť sankciu alebo
povoliť úľavu zo sankcie možno podľa odseku 1 a odsekov 3 až 5 len v súlade
s osobitným predpisom.40) O povolení úľavy zo sankcie alebo o odpustení sankcie
sa vydáva rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie. O nevyhove-
ní žiadosti daňového subjektu o povolenie úľavy zo sankcie alebo o odpustenie
sankcie sa zašle daňovému subjektu písomné oznámenie; v takomto prípade
sa rozhodnutie nevydáva.
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
ŠIESTA ČASŤ
OSOBITNÉ USTANOVENIA PRE KONKURZ
A REŠTRUKTURALIZÁCIU
§ 158
(1) Daňový nedoplatok sa na účely konkurzu a reštrukturalizácie pova-
žuje za pohľadávku.
(2) Suma dane, na ktorej vrátenie má daňový subjekt nárok podľa tohto
zákona alebo osobitných predpisov,1) sa na účely konkurzu a reštrukturalizá-
cie považuje za záväzok.
(3) Ak daňový nedoplatok vznikol v deň vyhlásenia konkurzu alebo v deň
začatia reštrukturalizačného konania, alebo po vyhlásení konkurzu alebo po
začatí reštrukturalizačného konania, považuje sa za pohľadávku vzniknutú
po vyhlásení konkurzu alebo po začatí reštrukturalizačného konania.
(4) Záväzok, ktorý vznikol v deň vyhlásenia konkurzu alebo v deň začatia
reštrukturalizačného konania, alebo po vyhlásení konkurzu alebo po začatí
reštrukturalizačného konania, sa považuje za záväzok vzniknutý po vyhláse-
ní konkurzu alebo po začatí reštrukturalizačného konania.
(5) Po vyhlásení konkurzu alebo po povolení reštrukturalizácie správca
dane postupuje podľa osobitného predpisu.48)
(6) V konkurze a v reštrukturalizácii vystupuje v mene správcu dane,
ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, poverený zamestnanec správcu dane,
finančného riaditeľstva; v konkurze v mene správcu dane môže konať aj iná
osoba, ktorou je právnická osoba so 100-percentnou majetkovou účasťou štá-
tu určená ministerstvom, na základe podmienok uvedených v zmluve uzatvo-
renej s finančným riaditeľstvom.
§ 159
V čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu pri správe daní za
daňový subjekt koná správca
, okrem oddlženia podľa osobitného pred-
pisu.93a) V čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu sa na správcu
v konkurznom konaní vzťahujú ustanovenia tohto zákona a osobitných pred-
pisov,1) ktoré upravujú práva a povinnosti daňového subjektu. Daňové prizna-
nia, daňové doklady a iné písomnosti, ktoré majú význam pre určenie práv a
povinností daňového subjektu alebo iných osôb podľa tohto zákona alebo oso-
bitných predpisov,1) vyhotovené správcom v konkurznom konaní namiesto
daňového subjektu sa považujú za doklady vyhotovené daňovým subjektom,
okrem oddlženia podľa osobitného predpisu.93a)
SIEDMA ČASŤ
SPOLOČNÉ, SPLNOMOCŇOVACIE, PRECHODNÉ
A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
§ 160
(1) Ministerstvo môže vydať opatrenie na zamedzenie nezrovnalostí vznik-
nutých z uplatňovania tohto zákona alebo osobitných predpisov.1) Toto opat-
renie uverejňuje ministerstvo vo svojom publikačnom orgáne a vyhlasuje sa v
Zbierke zákonov Slovenskej republiky uverejnením oznámenia ministerstva
o jeho vydaní.
(2) Ministerstvo môže vydať metodické usmernenie na zabezpečenie jed-
notného uplatňovania tohto zákona a osobitných predpisov.1) Toto usmerne-
nie uverejňuje ministerstvo vo svojom publikačnom orgáne a je pre orgány
vykonávajúce správu daní záväzné; tým nie je dotknuté právo daňového sub-
jektu domáhať sa ochrany svojich práv na súde.
(3) Vláda Slovenskej republiky nariadením ustanoví podmienky zániku
daňového nedoplatku a prípady, v ktorých daňovým subjektom, ktoré do ter-
mínu ustanoveného v nariadení majú zaplatenú aspoň daň, zaniká daňový
nedoplatok zodpovedajúci nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k tejto dani.
(4) Ministerstvo môže
a) rozhodnúť v sporných prípadoch o spôsobe zdanenia, ak ide o daňové sub-
jekty so sídlom alebo bydliskom mimo územia Slovenskej republiky,
b) vo vzťahu k cudzine vykonať opatrenia na zabezpečenie vzájomnosti ale-
bo odvetné opatrenia na účely vzájomného daňového vyrovnania.
(5) Na úkony, ktoré je oprávnené vykonávať finančné riaditeľstvo a Kri-
minálny úrad finančnej správy podľa osobitného predpisu29a) a ktoré podľa
tohto zákona patria do pôsobnosti správcu dane, sa ustanovenia tohto zákona
vztahujú rovnako.
§ 161
Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, zaokrúhľuje sa
daň, preddavok na daň, úrok z omeškania, pokuta a úrok na desiatky euro-
centov nadol.
§ 162
Ustanovenia tohto zákona sa použijú, ak medzinárodná zmluva, ktorou je
Slovenská republika viazaná, neustanovuje inak.
§ 163
Na daňové konanie sa nevzťahuje všeobecný predpis o správnom konaní.94)
§ 164
Na účely správy daní sú správca dane, finančné riaditeľstvo a ministerstvo
179
oprávnené spracúvať osobné údaje daňových subjektov, zástupcov daňových
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
subjektov a iných osôb podľa osobitného predpisu;95) osobné údaje možno
sprístupniť len obci ako správcovi dane, finančnou správou a ministerstvu a v
súvislosti so správou daní a plnením úloh podľa osobitného predpisu96) aj inej
osobe, súdu a orgánom činným v trestnom konaní. V informačných systé-
moch95) možno spracúvať meno a priezvisko fyzickej osoby, adresu jej trvalého
pobytu a rodné číslo, ak jej nebolo pri registrácii pridelené identifikačné číslo.
§ 165
Prechodné ustanovenia
(1) Právne úkony a ich účinky pri správe daní, ktoré nastali do účinnosti
tohto zákona, zostávajú zachované.
(2) Daňové konania začaté a právoplatne neukončené pred účinnosťou
tohto zákona sa dokončia podľa doterajších predpisov; sankcia sa uloží podľa
zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a
o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení účinnom do 31.
decembra 2011, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala do
31. decembra 2011 a ak je to pre daňový subjekt priaznivejšie.
(3) Ustanovenia tohto zákona sa vzťahujú aj na daňové exekučné kona-
nie začaté podľa doterajších predpisov.
(4) Daňová kontrola začatá a neukončená pred účinnosťou tohto zákona
sa dokončí podľa doterajších predpisov.
(5) Vyrubovacie konanie po daňovej kontrole začatej a neukončenej pred
účinnosťou tohto zákona sa vykoná podľa doterajších predpisov.
(6) Nevymožiteľný daňový nedoplatok podľa § 61 ods. 6 zákona Sloven-
skej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v
sústave územných finančných orgánov v znení účinnom do 31. decembra 2011
sa považuje za dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok podľa § 83 tohto
zákona.
(7) Sankčný úrok podľa doterajších predpisov sa považuje za úrok z omeš-
kania podľa tohto zákona.
§ 165a
(1) Podľa § 13 ods. 5 druhej a tretej vety postupuje správca dane, ktorým
je colný úrad pri správe daní, podľa osobitného predpisu33) od 1. januára 2013
a podľa § 14, § 32, § 33 ods. 1 a 3 a § 56 sa postupuje od 1. januára 2013.
(2) Ak sa daňový subjekt stal platiteľom dane z pridanej hodnoty po 1.
apríli 2012, povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa
§ 14 mu vznikne od 1. januára 2013. Ak daňový poradca, advokát alebo zá-
stupca za daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty a tento
zástupca nie je daňovým poradcom alebo advokátom, začali pri správe daní
daňový subjekt zastupovať po 1. apríli 2012, povinnosť doručovať podania
elektronickými prostriedkami podľa § 14 im vznikne od 1. januára 2013.
§ 165b
Prechodné ustanovenia účinné od 30. decembra 2012
(1) Daňové konanie začaté podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 511/
1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finanč-
ných orgánov sa dokončí podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový
poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších pred-
pisov.
(2) § 165 ods. 2 znenie pred bodkočiarkou a § 165a sa od 30. decembra
2012 nepoužijú.
(3) Podľa § 14 sa postupuje od 1. januára 2014 a podľa § 32, § 33 ods. 1 a
3 a § 56 sa postupuje najskôr od 1. januára 2016 vo vzťahu k jednotlivým
druhom daní podľa oznámenia finančného riaditeľstva uverejneného na jeho
webovom sídle.
§ 165c
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1) Ustanovenie § 52 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použije
aj na platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí splnili podmienky na výmaz zo
zoznamu platiteľov dane z pridanej hodnoty podľa § 52 ods. 6 pred 1. januá-
rom 2014.
(2) Ustanovenie § 55 ods. 11 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa pou-
žije na platby vykonané po 31. decembri 2013.
(3) Ustanovenia § 155 ods. 10 a § 156 ods. 6 písm. b) v znení účinnom od
1. januára 2014 sa použijú na uloženie sankcie, ak skutočnosť rozhodujúca
pre uloženie sankcie nastala po 31. decembri 2013.
§ 165d
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2015
Ustanovenie § 52 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije aj na
platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí boli zverejnení v zozname pred 1.
januárom 2015. Ak platiteľ dane z pridanej hodnoty pred 1. januárom 2015
Daňový poriadok
splnil podmienky výmazu podľa § 52 ods. 7 v znení účinnom od 1. januára
2015, finančné riaditeľstvo ho zo zoznamu podľa § 52 ods. 6 vymaže do 31.
januára 2015.
180
§ 165e
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016
(1) Postup podľa § 79 v znení účinnom od 1. januára 2016 sa použije aj
vtedy, ak žiadosť o vymáhanie pohľadávky podľa osobitného predpisu44d) bola
príslušnému orgánu Slovenskej republiky doručená do 31. decembra 2015.
(2) Podľa § 155 v znení účinnom do 31. decembra 2015 sa pri ukladaní
pokuty postupuje, ak k podaniu dodatočného daňového priznania, doručeniu
oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok, spísaniu zápisnice o začatí daňo-
vej kontroly, doručeniu oznámenia o daňovej kontrole, doručeniu oznámenia
o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie alebo k doručeniu ozná-
menia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň došlo do 31. decembra 2015.
§ 165f
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2017
Postup podľa § 17 v znení účinnom od 1. januára 2017 sa použije na výzvy
zaslané po 31. decembri 2016.
§ 165g
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018
(1) Informácia o tom, či prebiehala daňová kontrola alebo daňové exekuč-
né konanie, je daňovým tajomstvom vo vzťahu k daňovej kontrole alebo daňo-
vému exekučnému konaniu, ktoré boli ukončené do 31. decembra 2017.
(2) Fyzická osoba-podnikateľ registrovaná pre daň z príjmov, je povinná
podľa § 14 v znení účinnom od 1. januára 2018 postupovať od 1. júla 2018.
(3) Ustanovenie § 52 ods. 9 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát použije pri zverejnení zoznamu na základe údajov z daňových priznaní k
dani z príjmov právnických osôb podaných v roku 2018 za zdaňovacie obdo-
bia, ktoré sa začali po 31. decembri 2016.
(4) Ustanovenie § 52 ods. 12 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát použije pri zverejnení zoznamu na základe údajov z daňových priznaní k
dani z pridanej hodnoty podaných v roku 2018 za zdaňovacie obdobia, ktoré
sa začali po 31. decembri 2016.
(5) Ustanovenie § 52 ods. 15 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát použije pri zverejnení zoznamov v roku 2018.
(6) Oznámenie podľa § 53d ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2018
zašle daňový úrad prvýkrát najneskôr do konca roka 2018.
(7) Lehota na vydanie rozhodnutia podľa § 68 ods. 3 v znení účinnom od
1. januára 2018 sa použije na vyrubovacie konanie, ktoré sa začalo po 31.
decembri 2017.
(8) Ustanovenie § 72 ods. 3 v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvý-
krát uplatní na rozhodnutia vydané po 31. decembri 2017.
(9) Účinky dohôd o elektronickom doručovaní uzatvorených podľa § 13
ods. 5 v znení účinnom do 31. decembra 2017 zostávajú zachované.
§ 165h
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2019
(1) Ustanovenie § 52 ods. 13 v znení účinnom od 1. januára 2019
sa prvýkrát použije pri zverejnení zoznamu vybraných finančných
inštitúcií za kalendárny rok 2018.
(2) Ustanovenie § 52 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2019
sa prvýkrát použije pri zverejnení zoznamu regulovaných osôb za
odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia, ktoré sa začína
po 31. decembri 2017.
§ 166
Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvede-
né v prílohe.
§ 167
Zrušovacie ustanovenie
Zrušuje sa zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a
poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení záko-
na Národnej rady Slovenskej republiky č. 165/1993 Z. z., zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 253/1993 Z. z., zákona Národnej rady Sloven-
skej republiky č. 172/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 187/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 249/1994 Z.
z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 374/1994 Z. z., zákona Ná-
rodnej rady Slovenskej republiky č. 367/1994 Z. z., zákona Národnej rady
Slovenskej republiky č. 146/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej re-
publiky č. 58/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/
1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., záko-
na č. 12/1998 Z. z., zákona č. 219/1999 Z. z., zákona č. 367/1999 Z. z., zákona č.
240/2000 Z. z., zákona č. 493/2001 Z. z., zákona č. 215/2002 Z. z., zákona č.
233/2002 Z. z., zákona č. 291/2002 Z. z., zákona č. 526/2002 Z. z., zákona č.
114/2003 Z. z., zákona č. 609/2003 Z. z., zákona č. 191/2004 Z. z., zákona č.
350/2004 Z. z., zákona č. 443/2004 Z. z., zákona č. 523/2004 Z. z., zákona č.
679/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 584/
2005 Z. z., zákona č. 122/2006 Z. z., zákona č. 215/2007 Z. z., zákona č. 358/
2007 Z. z., zákona č. 289/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/
2008 Z. z., zákona č. 563/2008 Z. z., zákona č. 83/2009 Z. z., zákona č. 466/2009
Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z. a zákona č. 563/2009 Z. z., zákona č. 52/2010 Z.
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
z., zákona č.136/2010 Z. z., zákona č. 494/2010 Z. z. a zákona č.133/2011 Z. z.
Čl. VI
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2010 okrem čl. I, ktorý nadob-
úda účinnosť 1. januára 2012.
***
Poznámky pod čiarou
1)
Zákon č. 373/2012 Z. z. o núdzových zásobách ropy a ropných výrobkov a
o riešení stavu ropnej núdze a o doplnení zákona č. 309/2009 Z. z. o
podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej
výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov.
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení
neskorších predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení
neskorších predpisov.
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
predpisov.
Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za
komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších pred-
pisov.
Zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného
plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z
minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších pred-
pisov.
Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v zne-
ní neskorších predpisov.
Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplne-
ní niektorých zákonov v znení zákona č. 253/2015 Z. z.
Zákon č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene a dopl-
není niektorých zákonov.
Zákon č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia a o zmene a doplnení niekto-
rých zákonov.
1a)
§ 5 ods. 2, 4, 5, 8 a 9 zákona č. 384/2011 Z. z. o osobitnom odvode vybra-
ných finančných inštitúcií a o doplnení niektorých zákonov.
1b)
Zákon č. 384/2011 Z. z.
1c)
§ 10 ods. 3 a 4 a § 12 ods. 1 a 2 zákona č. 235/2012 Z. z. o osobitnom
odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.
1d)
Zákon č. 235/2012 Z. z.
1e)
§ 68a ods. 4 zákona č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 339/2016 Z. z.
1f)
§ 68a zákona č. 39/2015 Z. z. v znení zákona č. 339/2016 Z. z.
2)
Napríklad zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších pred-
pisov, zákon č. 105/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
3)
Zákon č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 609/2007 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 530/2011 Z. z. v znení neskorších predpisov.
3a)
Zákon č. 447/2015 Z. z. (o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene
a doplnení niektorých zákonov).
4)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 270/1995 Z. z. o
štátnom jazyku Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov, zá-
kon č. 184/1999 Z. z. o používaní jazykov národnostných menšín v znení
neskorších predpisov, zákon č. 466/2009 Z. z. o medzinárodnej pomoci
pri vymáhaní niektorých finančných pohľadávok a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
5)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o
správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov, zákon č. 595/2003
Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 106/2004 Z. z. v znení neskor-
ších predpisov, zákon č. 582/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, zá-
kon č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní a poplat-
kov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
6)
§ 3 až 7 zákona č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej
republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení neskorších
predpisov.
6b)
§ 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 534/2005 Z. z.
§ 34 zákona č. 48/2002 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 558/2005 Z. z.
7)
§ 7 a § 21 ods. 3 Obchodného zákonníka.
8)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o
Národnej banke Slovenska v znení neskorších predpisov, zákon č. 136/
2001 Z. z. o ochrane hospodárskej súťaže a o zmene a doplnení zákona
Slovenskej národnej rady č. 347/1990 Zb. o organizácii ministerstiev a
ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky v
znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov, zákon č. 575/
2001 Z. z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej
správy v znení neskorších predpisov, zákon č. 747/2004 Z. z. o dohľade
Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk DAŇOVÝ PORIADOK
nad finančným trhom a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
neskorších predpisov, zákon č. 479/2009 Z. z. v znení neskorších predpi-
sov, zákon č. 333/2011 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní,
poplatkov a colníctva v znení neskorších predpisov, zákon č. 358/2015 Z.
z. o úprave niektorých vzťahov v oblasti štátnej pomoci a minimálnej
pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o štátnej pomo-
ci).
9)
Napríklad zákon č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
199/2004 Z. z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v
znení neskorších predpisov, zákon č. 652/2004 Z. z. o orgánoch štátnej
správy v colníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
neskorších predpisov.
10)
Zákon č. 343/2015 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
20)
Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 910/2014 z 23. júla
2014 o elektronickej identifikácii a dôveryhodných službách pre elektro-
nické transakcie na vnútornom trhu a o zrušení smernice 1999/93/ES
(Ú. v. EÚ L 257, 28. 8. 2014).
Zákon č. 272/2016 Z. z. o dôveryhodných službách pre elektronické trans-
akcie na vnútornom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zá-
kon o dôveryhodných službách).
20a)
Zákon č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 609/2007 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v zne-
ní neskorších predpisov.
20aa)
Zákon č. 305/2013 Z. z. o elektronickej podobe výkonu pôsobnosti orgá-
nov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o e-
Governmente) v znení neskorších predpisov.
20ab)
Napríklad zákon č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 361/2014 Z. z. v znení zákona č. 253/2015 Z. z.
21)
§ 17b zákona Slovenskej národnej rady Slovenskej republiky č. 171/1993
Z. z. o Policajnom zbore v znení neskorších predpisov.
21a)
Napríklad zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci
pri správe daní, nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010.
21aa)
§ 17a zákona č. 652/2004 Z. z. v znení zákona č. 298/2016 Z. z.
22)
§ 2 písm. a) zákona č. 215/2004 Z. z.
22a)
Napríklad Trestný poriadok v znení neskorších predpisov.
23)
§ 21 zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v
znení neskorších predpisov.
23a)
§ 2 ods. 3 zákona č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 394/2011 Z. z.
24)
Napríklad § 37 ods. 4 zákona č. 80/1997 Z. z. o Exportno-importnej ban-
ke Slovenskej republiky v znení zákona č. 623/2004 Z. z., § 90 zákona č.
483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v
znení zákona č. 492/2009 Z. z.
25)
Napríklad § 91 ods. 4 písm. c) a odseku 5 zákona č. 483/2001 Z. z. v znení
neskorších predpisov.
26)
Napríklad § 22 zákona Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňo-
vých poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov v znení neskor-
ších predpisov, zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995
Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k
nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov.
27)
Zákon č. 507/2001 Z. z. o poštových službách v znení neskorších predpi-
sov.
27a)
Zákon č. 22/2004 Z. z. o elektronickom obchode a o zmene a doplnení
zákona č. 128/2002 Z. z. o štátnej kontrole vnútorného trhu vo veciach
ochrany spotrebitela a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
zákona č. 284/2002 Z. z. v znení zákona č. 160/2005 Z. z.
27aa)
§ 5 ods. 1 zákona č. 351/2011 Z. z. o elektronických komunikáciách.
27ab)
§ 63 zákona č. 351/2011 Z. z.
27ac)
§ 56 ods. 3 zákona č. 351/2011 Z. z.
27ad)
§ 57 ods. 1 zákona č. 351/2011 Z. z.
27b)
§ 5 zákona č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trest-
nej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a dopl-
není niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
27c)
§ 8, § 10 až 12 a § 19 zákona č. 297/2008 Z. z. v znení neskorších predpi-
sov.
28)
Napríklad zákon č. 475/2005 Z. z. o výkone trestu odňatia slobody a o
zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
29)
Zákon č. 215/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
29a)
Zákon č. 333/2011 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní, poplat-
kov a colníctva.
31)
Napríklad § 3 Trestného poriadku.
32)
Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice
a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o
správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných
orgánov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 465/2008 Z. z.
181
33)
Zákon č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Vždy platné znenie: www.danovezakony365.sk/zakon−c−563−2009−z−z−o−sprave−dani−danovy−poriadok/
Zákon č. 104/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 105/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 106/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 107/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 609/2007 Z. z. v znení neskorších predpisov.
34)
Napríklad zákon č. 190/2003 Z. z. o strelných zbraniach a strelive a o
zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
35)
Zákon č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
36)
§ 3 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
36a)
§ 79 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.
37)
§ 151j až 151md Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
37a)
§ 81 ods. 4 písm. b) druhý bod zákona č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č.
246/2012 Z. z.
37aa)
§ 23 až 23d zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
37ab)
§ 13a, 13b a 30c zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
37ac)
§ 13a ods. 6, § 13b ods. 7 a § 30c ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení
neskorších predpisov.
37ad)
§ 68d ods. 17 zákona č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 268/2015 Z. z.
38)
§ 544 až 558 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
39)
§ 17 ods. 1 zákona č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej
republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č.
397/2008 Z. z.
40)
Zákon č. 358/2015 Z. z. o úprave niektorých vzťahov v oblasti štátnej
pomoci a minimálnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov
(zákon o štátnej pomoci).
41a)
Napríklad § 19 ods. 5 zákona č. 106/2004 Z. z. v znení neskorších predpi-
sov, § 4 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
42)
§ 66ba ods. 3 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnos-
tenský zákon) v znení neskorších predpisov.
43)
§ 49 ods. 1 a § 56 ods. 1 zákona č. 455/1991 Zb. v znení neskorších pred-
pisov.
43a)
§ 101 ods. 1 a 6 Správneho súdneho poriadku.
44)
Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel.
44a)
§ 4a a 4b zákona č. 222/2004 Z. z. v znení zákona č. 83/2009 Z. z.
Zákon č. 582/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
44aa)
§ 78 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z.
44b)
§ 55d ods. 1, 5 až 7 zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
44c)
§ 9b ods. 1 zákona č. 466/2009 Z. z. v znení zákona č. 269/2015 Z. z.
44d)
§ 8 ods. 2 zákona č. 466/2009 Z. z. v znení zákona č. 531/2011 Z. z.
45)
§ 151e Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
46)
Napríklad § 42 ods. 2 písm. a) zákona Národnej rady Slovenskej repub-
liky č. 162/1995 Z. z. v znení zákona č. 173/2004 Z. z., § 91 ods. 5 zákona
č. 483/2001 Z. z. v znení zákona č. 214/2006 Z. z., § 47 ods. 1 zákona č.
566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a
doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch).
47)
§ 28 zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
48)
Zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplne-
ní niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
49)
§ 151a až 151md Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
§ 73d až 73i zákona Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. v znení
neskorších predpisov.
50)
§ 524 až 530 Občianskeho zákonníka v znení zákona č. 509/1991 Zb.
51)
§ 358 až 364 Obchodného zákonníka.
51a)
§ 26 zákona č. 231/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 580 a 581 Občianskeho zákonníka v znení zákona č. 509/1991 Zb.
52)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995 Z. z. v znení ne-
skorších predpisov.
53)
Napríklad § 151h Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
54)
§ 151ma ods. 1 Občianskeho zákonníka v znení zákona č. 526/2002 Z. z.
55)
§ 15 zákona č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu majetku štátu na iné
osoby v znení neskorších predpisov.
56)
Napríklad zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej
správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov, zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a
doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnosten-
ský zákon) v znení neskorších predpisov.
56a)
§ 61 ods. 3 zákona č. 199/2004 Z. z. v znení zákona č. 130/2015 Z. z.
57)
§ 74 ods. 7 písm. g) zákona č. 448/2008 Z. z.
58)
§ 73 ods. 1 až 7 zákona č. 448/2008 Z. z.
59)
Zákon č. 599/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
60)
§ 19 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu
ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých záko-
Daňový poriadok
nov.
61)
Napríklad zákon č. 238/1998 Z. z. o príspevku na pohreb v znení neskor-
ších predpisov, zákon č. 280/2002 Z. z. o rodičovskom príspevku v znení
neskorších predpisov, zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o
zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení
neskorších predpisov.
182
62)
Zákon č. 627/2005 Z. z. o príspevkoch na podporu náhradnej starostli-
vosti o dieťa v znení neskorších predpisov.
63)
§ 64 až 70 zákona č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o
sociálnej kuratele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení ne-
skorších predpisov.
§ 69 až 73 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995 Z. z.
v znení neskorších predpisov.
65)
Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 268/2006 Z. z. o rozsahu zrá-
žok zo mzdy pri výkone rozhodnutia v znení nariadenia vlády č. 469/
2008 Z. z.
66)
§ 73 ods. 1 až 7 a § 74 ods. 7 písm. g) zákona č. 448/2008 Z. z.
67)
§ 716 až 719 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
67a)
§ 90 ods. 3 zákona č. 483/2001 Z. z. v znení zákona č. 437/2015 Z. z.
68)
Napríklad § 195 až 198 Zákonníka práce.
69)
§ 92 ods. 11 zákona č. 448/2008 Z. z.
70)
§ 14 zákona č. 514/2008 Z. z. o nakladaní s odpadom z ťažobného prie-
myslu a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
71)
Napríklad § 558 Občianskeho zákonníka v znení zákona č. 509/1991
Zb., § 323 Obchodného zákonníka.
72)
§ 78 až 85 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisi-
acich s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpi-
sov.
73)
Zákon č. 49/2002 Z. z. o ochrane pamiatkového fondu v znení zákona č.
479/2005 Z. z.
74)
Zákon č. 206/2009 Z. z. o múzeách a galériách a o ochrane predmetov
kultúrnej hodnoty a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/
1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.
75)
§ 73 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 171/1993 Z. z. v zne-
ní neskorších predpisov.
76)
Napríklad § 8 zákona č. 190/2003 Z. z.. v znení neskorších predpisov.
77)
§ 8 ods. 10 zákona č. 523/2004 Z. z. v znení zákona č. 171/2005 Z. z.
§ 92 ods. 11 zákona č. 448/2008 Z. z.
78)
§ 8 ods. 10 zákona č. 523/2004 Z. z. v znení zákona č. 171/2005 Z. z.
79)
§ 12a až 12e zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v
znení zákona č. 219/1991 Zb.
§ 2 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
80)
Zákon č. 220/2004 Z. z. o ochrane a využívaní poľnohospodárskej pôdy a
o zmene zákona č. 245/2003 Z. z. o integrovanej prevencii a kontrole
znečisťovania životného prostredia a o zmene a doplnení niektorých zá-
konov v znení neskorších predpisov.
81)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 18/1996 Z. z. o cenách v
znení neskorších predpisov.
82)
§ 2 písm. d) a § 13 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 202/
1995 Z. z. Devízový zákon a zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Slo-
venskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších
predpisov v znení neskorších predpisov.
83)
Zákon č. 10/2004 Z. z. o puncovníctve a skúšaní drahých kovov (puncový
zákon) v znení zákona č. 221/2007 Z. z.
84)
§ 39 zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
85)
§ 52 zákona č. 566/1991 Z. z. v znení neskorších predpisov.
DAŇOVÝ PORIADOK Informácie, aktuality: www.DanoveZakony365.sk
86)
Vyhláška Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 492/2004
Z. z. o stanovení všeobecnej hodnoty majetku v znení neskorších predpi-
sov.
87)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 202/1995 Z. z. v znení ne-
skorších predpisov.
88)
§ 5 a § 476 až 488 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
89)
Zákon č. 111/1990 Zb. o štátnom podniku v znení neskorších predpisov.
90)
§ 76 až 153 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
91)
Napríklad zákon č. 104/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
105/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 199/2004 Z. z. v
znení neskorších predpisov.
92)
Zákon č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
92a)
§ 78 zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
92b)
§ 79 zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
92ba)
Napríklad zákon č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 98/2004 Z. z. v
znení neskorších predpisov, zákon č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších
predpisov, zákon č. 289/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov.
92c)
Napríklad zákon č. 582/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č.
447/2015 Z. z. v znení zákona č. 375/2016 Z. z.
93)
Zákon č. 466/2009 Z. z.
93a)
§ 166 až 171c zákona č. 7/2005 Z. z. v znení neskorších predpisov.
94)
Zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní (správny poriadok) v znení ne-
skorších predpisov.
95)
Zákon č. 428/2002 Z. z. o ochrane osobných údajov v znení neskorších
predpisov.
96)
Napríklad zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. v znení nes-
korších predpisov, zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995
Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskor-
ších predpisov.
***
Príloha k zákonu č. 563/2009 Z. z.
ZOZNAM PREBERANÝCH PRÁVNE ZÁVAZNYCH AKT OV
EURÓPSKEJ ÚNIE
1. Smernica Rady 2010/24/EÚ zo 16. marca 2010 o vzájomnej pomoci pri
vymáhaní pohľadávok vyplývajúcich z daní, poplatkov a dalších opatrení (Ú.
v. EÚ L 84, 31. 03. 2010).
2. Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spo-
lupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11. 3.
2011).
3. Smernica Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pra-
vidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú pria-
my vplyv na fungovanie vnútorného trhu (Ú. v. EÚ L 193, 19. 7. 2016).
4. Smernica Rady (EÚ) 2016/2258 zo 6. decembra 2016, ktorou sa mení
smernica 2011/16/EÚ, pokiaľ ide o prístup daňových orgánov k informáciám
získaným v rámci boja proti praniu špinavých peňazí (Ú. v. EÚ L 342, 16. 12.
2016).