JEDNODUCHÉ

ÚČTOVNÍCTVO

Ing. Margita Cimermanová

 TPP/živnosť
Živnosť: TPP
 Náročnejšia byrokracia, viac podmienok na  spoľahlivejší v očiach banky
hypotéku, žiadne nedoplatky  NČZD
 Paušálne výdavky  o hypotéku môžeš požiadať po 3
 NČZD mesiacoch
 Treba počkať do 1. DP (až po roku podnikania)  nárok na platenú dovolenku
 Štátna dotácia (podľa kraja a miery  výpovedná doba
nezamestnanosti)  zamestnanec je chránený Zákonníkom
 Miesto výkonu práce práce
 Neplatené voľno  Požiadať zamestnávateľa o ročné
 Nižšie odvody (odrazia sa pri dôchodku, zúčtovanie
príspevok počas PN, počas tehotenstva...)  Firemné benefity
 V čistom dostane viac financií  Platená strava
 Väčšia pracovná sloboda  Vysoké odvody
 Vedenie účtovníctva, podávanie daň. priznania  Menšia sloboda v pracovnom režime
 Ručenie celým majetkom
 Povinnosti živnostníka
Daň z motorových
Registrácia pre daň z vozidiel (ak máme
príjmov fyzických osôb vozidlo)
Registračné povinnosti
Daň zo závislej činnosti
(ak máme Prihláška do SP a ZP
zamestnancov)

Daňové priznanie pre Daňové priznanie z

daň z príjmov FO motorových vozidiel
Mesačné (kvartálne,
ročné) povinnosti
Mesačné prehľady,
Daňové priznanie z DPH
koncoročné hlásenia (ak
(ak sme platcami)
máme zamestnancov)
Účtovníctvo živnostníka
ŽIVNOSTNÍK

Skutočné výdavky Paušálne výdavky

Jednoduché Daňová
účtovníctvo evidencia

Podvojné
účtovníctvo
 Účtovníctvo živnostníka
Podvojné účtovníctvo – všetci, ktorí sú zapísaní v OR

Jednoduché účtovníctvo – tí, ktorí nie sú zapísaní v OR, stáva sa ÚJ – postupuje sa podľa zákona o dani
z príjmov a zákona o účtovníctve - zostaviť daňové priznania, inventarizovať majetok a záväzky v
zákonných lehotách a zostaviť účtovnú závierku

Daňová evidencia na paušálne výdavky – najmenej administratívne zaťažujúce, nie je platiteľ DPH,
vedie evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane a evidenciu o
zásobách a pohľadávkach, max. 20 000,00 eur ročne, 60 % z úhrnu príjmov

Daňová evidencia na skutočné výdavky - Pri daňovej evidencii musí živnostník dľa § 6 ods. 11 zákona o
dani z príjmov viesť: evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane,
evidenciu o daňových výdavkoch v časovom slede potrebnom na zistenie základu dane, evidenciu o
hmotnom a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku, evidenciu o zásobách a
pohľadávkach, evidenciu o záväzkoch, nemá predpísanú formu, môže živnostník svoju daňovú evidenciu
viesť ako v účtovnom programe tak aj v exceli.
 JEDNODUCHÉ PODVOJNÉ
PAUŠÁLNE VÝDAVKY DAŇOVÁ EVIDENCIA
ÚČTOVNÍCTVO ÚČTOVNÍCTVO

o príjmoch, výdavkoch,
o príjmoch, výdavkoch,
o príjmoch, výdavkoch, pohľadávkach,
pohľadávkach,
o príjmoch, pohľadávkach, záväzkoch, zásobách,
Rozsah záväzkoch, zásobách,
pohľadávkach, zásobách záväzkoch, zásobách, majetku, nákladoch,
majetku, výsledku
majetku výnosoch, výsledku
hospodárenia
hospodárenia

Kto môže viesť živnostník/ vhodná živnostník/ odporúča sa živnostník/ odporúča sa živnostník/ odporúča sa
evidencie asistencia účtovníka účtovník účtovník účtovník

Ako viesť evidenciu excel excel, účtovný softvér účtovný softvér účtovný softvér

Povinnosť zostaviť
áno áno áno áno
daňové priznanie

Povinnosť zostaviť
nie nie áno áno
účtovnú závierku

zákon o dani z príjmov, zákon o dani z príjmov,

zákon o účtovníctve, zákon o účtovníctve,
Právne normy zákon o dani z príjmov zákon o dani z príjmov
postupy účtovania v postupy účtovania v
jednoduchom účtovníctve podvojnom účtovníctve

Pokuty zo zákona o
nie nie áno áno
účtovníctve
Výhody daňovej evidencie oproti jednoduchému
účtovníctvu:

• Nie je považovaná za ÚJ
• Neriadi sa zákonom č. 431/2002 Z. z. o
účtovníctve v znení neskorších predpisov
• Nie je povinná robiť inventarizáciu majetku a
záväzkov
• Nie je povinná zostaviť účtovnú závierku
• Vedenie daňovej evidencie je menej
administratívne náročné
• Daňová evidencia netvorí povinnú prílohu v
daňovom priznaní
• a pod.
PAUŠÁLNE VÝDAVKY

V akej výške si môže Erik uplatniť výdavky za rok 2022, ak:

Erik je finančný sprostredkovateľ, ktorý za rok 2022 dosiahol príjmy

z tejto činnosti vo výške 25 000 eur. Na odvodoch do Sociálnej
a zdravotnej poisťovne zaplatil za rok 2022 sumu 4 800 eur.

Odpoveď:

Výšku paušálnych výdavkov Erika vypočítame ako 60 % zo zdaniteľných príjmov, t. j.

60 % z 25 000 eur = 15 000 eur. K tejto sume vypočítaných paušálnych výdavkov sa
pripočítajú aj zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v roku 2023, teda
4 800 eur. Výška výdavkov, ktoré si môže Erik uplatniť za rok 2022 je 19 800 eur
(15 000 eur + 4 800 eur).
1. JÚ – zásady, právna úprava, vedenie,
uchovanie a ochrana účtovnej dokumentácie
2. Peňažný denník
3. Kniha pohľadávok a záväzkov
4. Účtovanie miezd
5. Účtovná uzávierka a závierka
6. Súvislý príklad
 1. Zásady vedenia JU
Účtovanie o peňažnom hospodárení (príjmy a výdavky) a o majetkoch a záväzkoch

Hotovostný princíp – účtuje sa, keď dôjde k pohybu peňažných prostriedkov

V sústave JÚ môžu účtovať:

- podnikatelia nezapísaní v OR,
- FO – podnikatelia a SZČO (fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú
nejakú inú samostatnú zárobkovú činnosť, a to v prípade, že preukazujú svoje
skutočné výdavky, ktoré boli vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie
príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z.),
- politické strany, hnutia, obč. združenia...,
- cirkvi a náboženské spoločnosti.
 Právne normy

- Zákon o účtovníctve – 431/2002 Z. z. o účtovníctve

- Opatrenia Ministerstva financií SR (Opatrenia MF SR č.

MF/27076/2007-74), ktorým sa ustanovujú postupy účtovania
v sústave jednoduchého účtovníctva a účtovná závierka

- Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z. z. Zákon o dani

z príjmov)
 Vedenie JÚ
Daňovník, ktorý na účely zistenia základu dane z príjmov preukazuje svoje
skutočné výdavky
Riadiť sa zákonom o účtovníctve
Dodržiavať postupy účtovania

Žiadne podvojné účtovné zápisy

Oddelené účtovanie o peňažnom hospodárení v PD od účtovania majetku a
záväzkov
Žiadne účtovné zápisy na účtoch, ale v jednotlivých účtovných knihách
ÚJ musí viesť účtovníctvo ako celok (bez ohľadu od druhov živností)
 Uchovanie a ochrana účtovnej
dokumentácie
Povinnosť:
Zabezpečenie účtovnej dokumentácie proti strate, odcudzeniu, poškodeniu
alebo zničeniu

Uchovávať účtovné záznamy

- 10 rokov (ÚZ)
- 10 rokov (účtovné doklady, účtovné knihy, zoznamy číselných znakov,
symbolov a skratiek, odpisový plán DM, inventúrne súpisy a inventarizačné
rozdiely)
- Do konca ú. o. – pohľadávky po inkase, záväzky po úhrade, účtovné
zápisy
Povinné a pomocné knihy v JÚ
Pomo-
cné
Povinné Kniha DM
knihy
knihy

Peňažný denník
Kniha zásob

Kniha pohľadávok
Pokladničná kniha

Kniha záväzkov
Kniha účet v banke

Kniha cenín

Mzdové listy
 2. Peňažný denník
Príjmy a výdavky v hotovosti
Príjmy a výdavky v bankách
Priebežné položky
Uzávierkové účtovné operácie

Najdôležitejšia kniha JÚ
Poskytovať info o príjmoch a výdavkoch na zistenie
VH
 2. Peňažný denník

Účtovné zápisy sa zapisujú chronologicky v časovom

slede iba peňažné operácie
účtovné zápisy súvisia so skutočnými výdavkami a
príjmami v hotovosti a na bankových účtoch
Musia byť podložené účtovnými dokladmi
 2. Peňažný denník - členenie
Príjmy zahrňované do ZD (predaj tovaru, služieb, výrobkov,
ostatné príjmy)
Výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
(zásoby, služby, mzdy, platby poistného, ostatné výdavky)
Príjmy nezahrňované do ZD (pôžičky, úvery, dary, dotácie,
osobné vklady, ostatné príjmy, zdanené u zdroja zrážkou)
Výdavky neovplyvňujúce ZD (nákup DM, platba dane z príjmov,
výdavky na rezervy, osobná spotreba, splátka úverov a pôžičiek,
čerpanie SF, ostatné výdavky)
 2. Peňažný denník - zaúčtujte
P. č. Dátum Doklad Text €
1 1.12. PPD/1 Vklad podnikateľa v hotovosti 5000,00
2 1.12. VBÚ/1 Vklad podnikateľa na bežný účet 3000,00
3 1.12. VPD/1 Výdavky spojené so začatím podnikania, zaplatené v hotovosti (služba) 220,00
4 2.12. VBÚ/2 Úhrada nájomného MsÚ za december z bankového účtu 200,00
5 2.12. VPD/2 Úhrada poplatku za smeti (59 €) a poštovného (1 €) v hotovosti 60,00
6 2.12. VPD/3 Nákup pomocného materiálu priamo do spotreby v hotovosti 295,60
7 3.12. PPD/2 Prijaté tržby v hotovosti – predaj výrobkov 15 ks koníkov x 20 €
(z nakúpeného materiálu – na faktúru – už vyrobil drevené hračky, tie sa
predávajú)
8 4.12. PPD/3 Prijaté tržby v hotovosti – predaj tovaru 40 ks bábik x 7 € (tovar už
nakúpil na faktúru, potom predal)

9 6.12. VBÚ/3 Úhrada poistného do zdravotnej poisťovne za podnikateľa 76,44

 3. Kniha pohľadávok a záväzkov
Obsahuje najmä údaje o:
Obsahuje najmä údaje o:
- záväzky z obchodných vzťahov
- dlžníkoch
za uskutočnené dodávky
- pohľadávkach v peňažnom
výrobkov, tovaru a služieb voči
vyjadrení
dodávateľom
- poskytnutých preddavkoch
- záväzky z finančných vzťahov,
- pohľadávkach dane z príjmu
napr. úver
- pohľadávkach nepriamych daní
- záväzky voči zamestnancom
- pohľadávkach voči SP
z pracovnoprávnych vzťahov
a príslušnej ZP
- záväzky z prijatých preddavkov
 4. Účtovanie miezd
- zúčtovanie miezd sa vykonáva na mzdových listoch alebo
v inej evidencii.

- Podkladom na zápisy v mzdových listoch sú povinnosti,

z ktorých je zrejmý výpočet:

- mzdy,
- odvodov do SP a príslušnej ZP,
- daňového bonusu a zrážok z miezd vrátane preddavkov
kkkna daň z príjmov,
- vyplateného preddavku na mzdu.
 5. Účtovná uzávierka a závierka
Pri uzavretí účtovných kníh sa v peňažnom denníku účtujú
uzávierkové účtovné operácie

Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva okrem

všeobecných náležitosti obsahuje

a) výkaz o príjmoch a výdavkoch,

b) výkaz o majetku a záväzkoch.

Účtovná jednotka zostavuje účtovnú závierku vždy, keď uzavrie

účtovné knihy – účtovná závierka riadna alebo účtovná závierka
mimoriadna.
Otvorenie a uzatvorenie účt. kníh v JÚ

Otvorenie účtovných kníh v sústave JÚ

PO FO

 ku dňu svojho vzniku  ku dňu začatia podnikania alebo

 k prvému dňu účtovného inej zárobkovej činnosti
obdobia  k prvému dňu účtovného obdobia
 k rozhodnému dňu
 ku dňu zmeny právnej formy
 Otvorenie a uzatvorenie účt. kníh v JÚ

Uzavretie účtovných kníh v sústave JÚ

PO
 ku dňu zániku
 k poslednému dňu účtovného obdobia
 ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému
dňu
 ku dňu predchádzajúcemu deň vstupu do
likvidácie alebo deň účinnosti vyhlásenia
konkurzu
 ku dňu predchádzajúcemu dňu zmeny
právnej formy
FO
 k poslednému dňu účtovného obdobia
 ku dňu skončenia podnikania alebo inej
zárobkovej činnosti
 ku dňu predchádzajúcemu deň účinnosti
vyhlásenia konkurzu
 Celkové
Inventarizácia
Kontrola zaúčtovanie
majetku a
dokladov a kníh účtovných
záväzkov
operácií

Zistenie
Uzatváranie
celkových
Vyčíslenie VH účtovných kníh –
konečných
(zisk/strata) PD a pomocných
príjmov a
kníh
výdavkov

Účtovné výkazy:
Výkaz o príjmoch
Účtovná závierka a výdavkoch a
Výkaz o majetku
a záväzkoch
 Princípy vedenia JÚ a PÚ
JEDNODUCHÉ ÚČTOVNÍCTVO
Môžu viesť iba vybrané účtovné jednotky, napr.
živnostníci, samostatne zárobkovo činné osoby,
slobodné povolania (audítori, daňoví poradcovia,
advokáti, notári, znalci, tlmočníci)
Výrazná väzba na daňové zákony, vedenie
účtovníctva je im podriadené vo väčšej miere
Výpočet výsledku hospodárenia ako rozdiel
zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov za
dané účtovné obdobie (výsledok hospodárenia =
základ dane)
Zabezpečuje podklady primárne pre výpočet
základu dane z príjmov (tzv. daňové účtovníctvo)
PODVOJNÉ ÚČTOVNÍCTVO
Môžu viesť všetky účtovné jednotky, povinne ho
musia viesť osoby zapísané v obchodnom registri
Poskytuje verný a pravdivý obraz
o skutočnostiach, ktoré sú predmetom
účtovníctva, relatívne nezávislé od požiadaviek
daňových zákonov
Výpočet výsledku hospodárenia ako rozdiel
výnosov a nákladov za dané účtovné obdobie
Výpočet základu dane z príjmov je vykonávaný
mimo sústavy účtovníctva (požiadavky daňových
zákonov sú premietnuté prostredníctvom
pripočítateľných a odpočítateľných položiek)
 Princípy vedenia JÚ a PÚ
JEDNODUCHÉ ÚČTOVNÍCTVO PODVOJNÉ ÚČTOVNÍCTVO

Absencia účtov (ide iba o jednoduchý účtovný Účtovanie účtovných prípadov na účtoch
zápis do účtovných kníh) (podvojnými zápismi)
Nízka informačná hodnota údajov z účtovníctva Vyššia informačná hodnota údajov z účtovníctva
Nižšia administratívna náročnosť Vyššia administratívna náročnosť

Účtovné knihy:
Účtovné knihy:
 peňažný denník,
 hlavná kniha,
 kniha pohľadávok a záväzkov,
 denník
 pomocné knihy

Štruktúra účtovnej závierky:

Štruktúra účtovnej závierky:
 súvaha
 výkaz o príjmoch a výdavkoch,
 výkaz ziskov a strát
 výkaz o majetku a záväzkoch
 poznámky