DAŇ Z PRÍJMOV

ING. SLÁVKA HAZALOVÁ

DAŇ Z PRÍJMOV

Patrí medzi priame dane

Rozlišujeme
Daň z príjmov fyzickej osoby FO
Daň z príjmov právnickej osoby PO
DAŇ Z
PRÍJMOV FO
Subjekt dane
Predmet dane
Základ dane
Sadzba dane
Daňový bonus
Daňové priznanie
SUBJEKT DANE Z PRÍJMU FO 1

Pri dani z príjmu FO (DzP FO) vystupujú 2 skupiny subjektov:

Daňovník – FO, ktoré majú príjmy podliehajúce dani (napr.
zamestnanci podniku, ktorí dostávajú mzdu)
Platiteľ dane – osoba, ktorá zráža daňovníkom DzP a odvádza ju za
daňovníka správcovi dane (napr. zamestnávateľ, ktorý zamestnancom
vypočíta mzdu, daň „zo mzdy“ a odvedie ju daňovému úradu)
SUBJEKT DANE Z PRÍJMU FO 2

Rozlišujeme 2 typy daňovníkov:

1. Daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktoré
majú na území SR trvalý pobyt alebo sa tu zdržujú aspoň 183 dni v
roku. Týmto FO sa zdaňujú všetky príjmy (domáce aj zahraničné).
Pri zahraničných príjmoch sa berú do úvahy medzinárodné zmluvy
o zamedzení dvojitého zdanenia.
SUBJEKT DANE Z PRÍJMU FO 3

Rozlišujeme 2 typy daňovníkov:

2. Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktoré
nemajú na území SR trvalý pobyt ani sa tu zdržujú aspoň 183 dni v
roku. Týmto FO sa zdaňujú príjmy, ktoré dosiahli na území SR
PREDMET DANE 1

Predmetom dane sú všetky príjmy FO, rozdeľujem ich do 4 skupín:

1. Príjmy zo závislej činnosti – mzdy zamestnancov
vo výrobe, platy v rozpočtových a príspevkových
organizáciách, funkčné platy poslancov, starostov
obcí, primátorov miest, sudcov a pod.
PREDMET DANE 2

Predmetom dane sú všetky príjmy FO, rozdeľujem ich do 4 skupín:

2.Príjmy z podnikania, samostatnej zárobkovej činnosti a
z prenájmu – sem patria príjmy zo živnosti, z
poľnohospodárskej činnosti, príjmy znalcov, tlmočníkov,
lekárov..., umelcov....... a príjmy z prenájmu nehnuteľnosti
(napr. bytu, chaty, pozemkov a pod.)
PREDMET DANE 3

Predmetom dane sú všetky príjmy FO, rozdeľujem ich do 4 skupín:

3. Príjmy z kapitálového majetku – sem patria napr. úroky
z vkladov v bankách, výnosy z cenných papierov
4. Ostatné príjmy – všetky ostatné príjmy, ktoré neboli
zaradené v 1-3 skupine, napr. príjmy z výhier, honoráre, za
športové výkony a pod.
PRÍJMY OSLOBODENÉ OD DANE

Vo všeobecnosti platí, že dávky, ktoré poskytuje štát sú oslobodené od

DzP FO:
 štipendiá
 dávky sociálneho poistenia (dôchodky, nemocenské dávky,
príspevok na materskú dovolenku, rodičovskú dovolenku, rodinné
prídavky ...)
 podpora pri strate zamestnania a pod.
ZÁKLAD DANE

Základ dane je suma, z ktorej sa platí daň.

Rozlišujeme:
Spoločný základ dane ZD = súčet všetkých čiastkových základov
Čiastkový základ dane ŠZD – vypočíta sa za každý druh príjmu
Samostatný základ dane SZD – základ, ktorý sa zdaňuje vopred,
pri vzniku (napr. úroky z vkladu zdaní rovno banka)
ČIASTKOVÝ ZÁKLAD DANE

Čiastkový základ dane sa vypočíta za každý druh príjmu osobitne,

teda môžeme vypočítať štyri čiastkové základy ČZD
ČZD1 príjmov zo závislej činnosti
ČZD2 príjmov z podnikania, inej SZČ a z prenájmu
ČZD3 príjmov z kapitálového majetku
ČZD4 z ostatných príjmov
ZD = ČZD1 + ČZD2 + ČZD3 + ČZD4
ÚPRAVA ZÁKLADU DANE

Základ dane sa upravuje:

a) O nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka
b) O nezdaniteľnú časť ZD na manžela/manželku
c) O preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
(max 180 Eur)
d) Výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
ÚPRAVA ZÁKLADU DANE – NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA
DAŇOVNÍKA

Nezdaniteľná časť ZD na daňovníka - je odvodená zo sumy

životného minima.

Za rok 2022
 je vo výške  4 579,26 eura za rok, prípadne 381,61 eur za mesiac. 
ÚPRAVA ZÁKLADU DANE – NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA
MANŽELA/MANŽELKU

Nezdaniteľnú časť ZD na manžela/manželku si môže daňovník uplatniť iba v

prípade, ak manželka/manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a 
spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:
• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do
dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie 
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s
ťažkým zdravotným postihnutím
ÚPRAVA ZÁKLADU DANE O VÝDAVKY

Výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov

znižujú základ dane pri príjmoch z podnikania, inej SZČ, z prenájmu a ostatných
príjmov.

Štyri spôsoby uplatňovania výdavkov v roku 2022

• skutočne preukázateľné výdavky na základe vedenia jednoduchého účtovníctva,
• skutočne preukázateľné výdavky na základe vedenia podvojného účtovníctva,
• skutočne preukázateľné výdavky na základe vedenia daňovej evidencie,
• paušálne výdavky, t. j. výdavky percentom z príjmov.
PAUŠÁLNE VÝDAVKY

Živnostník alebo iná SZČO si môže uplatniť paušálne

výdavky za rok 2021:
 vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej
samostatnej zárobkovej činnosti.
Výška paušálnych výdavkov je však limitovaná, a to
sumou maximálne do výšky 20 000 €
SADZBA DANE

Za rok 2022
15 % - ak sú zdaniteľné príjmy /z podnikania alebo z inej
samostatnej zárobkovej činnosti / nižšie ako 49 790 €
19% - ak základ dane nepresiahne sumu  38 553,01 € (vrátane)
25% - z tej časti základu dane ktorá presiahne sumu  
38 553,01  €
DAŇOVÝ BONUS 1

Predstavuje určitú daňovú úľavu.

Od roku 2018 máme v SR 2 typy daňového bonusu:
1. Daňový bonus na dieťa
2. Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru
DAŇOVÝ BONUS NA DIEŤA
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré štát poskytuje daňovníkovi vyživujúcemu
dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Daňovník si môže znížiť sumu dane z
príjmov, resp. preddavkov na daň, ktorú by inak daňovník musel zaplatiť.
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do
starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a
dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa, ako aj plnoleté nezaopatrené dieťa
podľa osobitného predpisu.
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa sa stanovuje v závislosti od výšky 
životného minima. 
DAŇOVÝ BONUS NA DIEŤA
Suma daňového bonusu  v roku 2022 je nasledovná:
• 40,000 eur mesačne ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku

• 70,00 eur mesačne ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku,

a to iba v prípade, ak sa na vyživované dieťa neposkytuje dotácia na
podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3
písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v znení neskorších
predpisov
Nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa má daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal
zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov aspoň vo výške 6-násobku
minimálnej mzdy
DAŇOVÝ BONUS NA ZAPLATENÉ
ÚROKY Z ÚVERU
Nárok na tento bonus má daňovník, ktorý:
• ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie má najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
• jeho priemerný mesačný príjem dosiahnutý za kalendárny rok predchádzajúci
kalendárnemu roku, v ktorom uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie, nepresiahol 1,3
násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej
Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v
ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených
úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však do výšky 400 eur za rok.
Výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru, najviac však zo sumy 50
000 eur na jednu nehnuteľnosť.
PLATENIE DANE
1. Preddavkovo (mesačne) – zamestnávateľ vypočíta zamestnancovi daň z príjmu a
odvedie správcovi dane ako preddavok. Po skončení kalendárneho roka vykoná
zamestnávateľ ročné zúčtovanie preddavkov na daň (ak o to zamestnanec
písomne požiada). Daňovníkovi môže vzniknúť:
Preplatok – preddavok bol vyšší ako daňová povinnosť
Nedoplatok - preddavok bol nižší ako daňová povinnosť
2. Zrážkovým spôsobom – zamestnancom, ktorí pracujú na dohodu, zamestnávateľ
daň vypočíta, zrazí zrážkou a odvedie správcovi dane (nerobí ročné zúčtovanie)
3. Podaním daňového priznania – FO (podnikateľ, SZČO) podáva daňové
priznanie zo všetkých zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období a
odvedie daň správcovi.
DAŇOVÉ PRIZNANIE TYP A
https://www.youtube.com/watch?v=QJHE1BSbeAc

Tento typ podáva FO, ktorá má

viac príjmov zo závislej činnosti,
t.j pracuje pre viacerých
zamestnávateľov a ani jedného
nepožiadala o vykonanie
ročného zúčtovania
DAŇOVÉ PRIZNANIE TYP B

Typ B podáva FO, ktorá má okrem

príjmov zo závislej činnosti
aj iné príjmy napr. zo živnosti,
prenájmu a pod.
Tento typ je možné podať iba
elektronicky. FO má pridelené
od DÚ ID, pod ktorým sa
prihlasuje do portálu Finančnej správy
PORTÁL FINANČNEJ SPRÁVY
www.finanacnasprava.sk