A process cost system is best used by companies that produce many units of a single

product and when one unit of output is indistinguishable from any other unit of output.
Because the units of output are identical, the company will probably use an average cost
.system to determine product cost

‫نظام تكلفة العملية هو أفضل استخدام من قبل الشركات التي تنتج وحدات كثيرة من منتج واحد وعندما وحدة واحدة من‬
‫ فإن الشركة ربما تستخدم نظام‬،‫ ألن وحدات اإلخراج متطابقة‬.‫الناتج ال يمكن تحديدها عن أي وحدة أخرى من االنتاج‬
.‫متوسط التكلفة لتحديد تكلفة المنتج‬

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

An example of a company that may consider a process cost system is Weyerhaeuser, a

manufacturer of paper products. When we think of paper manufacturing, we generally
think about continuous production of a single roll of paper that may eventually be cut into
sizes needed by customers. Other companies that would benefit from process costing are
Reynolds Aluminum and Coca-Cola. Certainly the desire of all three of these companies is
to make each unit of output consistent with the quality standards established. Coca-Cola
.bottled in California should taste identical to the same product bottled in New York City

.‫ وهي شركة تصنيع المنتجات الورقية‬، Weyerhaeuser ‫مثال على الشركة التي قد تنظر في نظام تكلفة عملية هو‬
‫ فإننا نفكر بشكل عام في اإلنتاج المستمر لفافة واحدة من الورق التي قد يتم تقطيعها في‬،‫عندما نفكر في تصنيع الورق‬
‫ الشركات األخرى التي ستستفيد من تكلفة العملية هي رينولدز ألومنيوم‬.‫نهاية المطاف إلى أحجام يحتاجها العمالء‬
‫ ومن المؤكد أن رغبة هذه الشركات الثالث في جعل كل وحدة من وحدات اإلنتاج متسقة مع معايير الجودة‬.‫وكوكا كوال‬
‫ كوكا كوال المعبأة في زجاجات في والية كاليفورنيا ينبغي أن طعم مطابق لنفس المنتج المعبأة في زجاجات في‬.‫المقررة‬
.‫مدينة نيويورك‬

---------------------------

A company would use a job order costing system when many different products are
produced each period. The products are usually manufactured to customers’ specifications
and are unique in nature

.
‫ وعادة ما يتم تصنيع المنتجات‬.‫تستخدم الشركة نظام تكلفة أمر العمل عند إنتاج العديد من المنتجات المختلفة كل فترة‬
.‫وفقا لمواصفات العمالء وفريدة من نوعها في الطبيعة‬

-----------------------------------------------------------------------------------

Companies that may benefit from using job order cost systems include Boeing, Bechtel
International, and Walt Disney Studios. Bechtel is perhaps the largest international
construction company. The company works on huge projects that are unique to customer
.needs

.‫ واستوديوهات والت ديزني‬،‫ بكتل الدولية‬،‫وتشمل الشركات التي قد تستفيد من استخدام أنظمة تكلفة طلب العمل بوينغ‬
.‫ تعمل الشركة على مشاريع ضخمة فريدة من نوعها الحتياجات العمالء‬.‫ ربما هي أكبر شركة بناء دولية‬Bechtel

-----------------------------------------------------------
This table presents an overview of the differences between a job-order and process
costing system. Notice that costs are accumulated by the job in a job-order system and by
department in the process system. If you think of building a house, you can see how easy
it is to accumulate costs for a particular house even though you may be building more than
one house at a time. If you think of mixing Coca-Cola, costs would naturally be
.accumulated by the department working on the current batch

‫ الحظ أن التكاليف تتراكم من خالل‬.‫يقدم هذا الجدول نظرة عامة على االختالفات بين نظام الوظيفة ونظام تكلفة العملية‬
‫ يمكنك أن ترى كم هو سهل‬، ‫ إذا كنت تفكر في بناء منزل‬.‫الوظيفة في نظام طلب الوظيفة وقسم في نظام العملية‬
‫ إذا كنت تفكر في‬.‫لتجميع التكاليف لمنزل معين على الرغم من أنك قد تكون بناء أكثر من منزل واحد في وقت واحد‬
.‫ فإن التكاليف سوف تتراكم بطبيعة الحال من قبل القسم الذي يعمل على الدفعة الحالية‬،‫خلط كوكا كوال‬

------------------------------------------

See if you can identify those types of companies that would benefit from the use of a job-
.order cost system. There may be more than one company in the list

‫ قد‬.‫معرفة ما إذا كان يمكنك تحديد هذه األنواع من الشركات التي من شأنها أن تستفيد من استخدام نظام تكلفة العمل‬
.‫يكون هناك أكثر من شركة واحدة في القائمة‬

--------------------------------------

How did you do? The paper and ketchup manufacturers would probably use a process
.costing system rather than a job-order system

.‫ت ؟ ومن المحتمل أن يستخدم مصنعو الورق والكاتشب نظا ًما لتقدير تكلفة العملية بدالً من نظام طلب الوظائف‬
ِ ‫كيف فعل‬

-----------------------------------------

In a job-order costing system, direct materials and direct labor are both assigned to
.individual jobs on which the materials were used and the labor incurred

‫ يتم تعيين المواد المباشرة والعمالة المباشرة على حد سواء للوظائف الفردية التي‬،‫في نظام تقدير تكاليف العمل‬
‫استخدمت فيها المواد والعمالة التي تكبدتها‬

-------------------------------------

Manufacturing overhead includes indirect materials and indirect labor as well as other
manufacturing costs like the power used to run the machinery in the factory.
Manufacturing overhead cannot be traced directly to specific jobs. Rather, it is allocated to
.jobs on the basis of a predetermined rate

‫ فضال عن تكاليف التصنيع األخرى مثل‬،‫تشمل النفقات العامة للتصنيع المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة‬
‫ بل‬.‫ ال يمكن إرجاع النفقات العامة التصنيع مباشرة إلى وظائف محددة‬.‫الطاقة المستخدمة لتشغيل اآلالت في المصنع‬
.‫تخصص للوظائف على أساس معدل محدد سلفا‬

--------------------------------

The job cost sheet is used by the accounting department to track the direct and indirect
costs associated with a give job. We will look at a job cost sheet used by a hypothetical
company called PearCo. PearCo has a job that calls for the construction of wooden cargo
crates. You can see the separate sections for direct materials, direct labor, and
manufacturing overhead. In addition, we have a section to summarize total costs of the
job. A job number uniquely identifies each job. Direct material, direct labor and
manufacturing overhead costs are accumulated for each job. The job cost sheet is a
.subsidiary ledger to the Work in Process account

‫يتم استخدام ورقة تكلفة الوظيفة من قبل قسم المحاسبة لتعقب التكاليف المباشرة وغير المباشرة المرتبطة بوظيفة‬
‫ لديه وظيفة‬PearCo. PearCo ‫ سننظر في ورقة تكلفة الوظيفة المستخدمة من قبل شركة افتراضية تسمى‬.‫العطاء‬
‫ والنفقات‬،‫ العمالة المباشرة‬،‫ يمكنك رؤية أقسام منفصلة للمواد المباشرة‬.‫تدعو إلى بناء صناديق البضائع الخشبية‬
‫ يحدد رقم الوظيفة بشكل فريد كل‬.‫ لدينا قسم لتلخيص التكاليف اإلجمالية للوظيفة‬،‫ باإلضافة إلى ذلك‬.‫العامة التصنيع‬
‫ تعتبر ورقة تكلفة المهمة دفتر‬.‫ العمالة المباشرة وتكاليف اإلنتاج العامة المتراكمة لكل وظيفة‬،‫ المواد المباشرة‬.‫مهمة‬
.‫األستاذ الفرعي لحساب العمل قيد المعالجة‬

-------------------------

Here is the materials requisition form completed for job A dash 143. The requisition is
number X7 dash 6890. The worker has requested twelve two by fours, twelve feet long,
and twenty one by sixes, twelve feet long. The unit cost of the lumber is shown in the unit
cost column. The quantity requested is multiplied by the unit cost to arrive at the total
cost for materials. The person in charge of the store room will issue the lumber once the
.materials requisition form has been properly authorized

‫ وقد طلب العامل اثني‬.6890 ‫ شرطة‬X7 ‫ الطلب هو رقم‬.143 ‫ اندفاعة‬A ‫هنا هو نموذج طلب المواد المكتملة للوظيفة‬
‫ يتم عرض تكلفة الوحدة‬.‫ اثني عشر قدما طويلة‬،‫ وواحد وعشرين بستة‬،‫ اثني عشر قدما طويلة‬،‫عشر اثنين من أربعة‬
.‫ يتم ضرب الكمية المطلوبة في تكلفة الوحدة للوصول إلى التكلفة اإلجمالية للمواد‬.‫للخشب في عمود تكلفة الوحدة‬
‫الشخص المسؤول عن غرفة المخزن سوف يصدر الخشب مرة واحدة في شكل طلب المواد قد أذن بشكل صحيح‬

--------------------------

Once the materials have been issued by the store room, they are charged to the job cost
sheet for job number A dash 143. We have a proper reference for the requisition number
and the total amount. If we need to look at the details of the one hundred sixteen dollar
.cost, we can ask to see materials requisition form X7-6890

.The direct materials were posted to the summary section of the job cost sheet

.A dash 143 ‫ يتم تحصيلها إلى ورقة تكلفة الوظيفة لرقم الوظيفة‬، ‫بمجرد أن يتم إصدار المواد من قبل غرفة المتجر‬
‫ إذا كنا بحاجة إلى إلقاء نظرة على تفاصيل مائة ستة عشر دوالر‬.‫لدينا مرجع مناسب لعدد الطلب والمبلغ اإلجمالي‬
.X7-6890 ‫ يمكننا أن نطلب أن نرى المواد طلب شكل‬،‫تكلفة‬
.‫وقد نشرت المواد المباشرة في قسم الملخص في صفحة تكلفة الوظيفة‬

------------------------------------

Here is the time ticket for an employee who worked eight hours on job A dash 143. The
employee’s hourly pay rate is eleven dollars, so the total labor cost charged to the job will
be eighty-eight dollars. The time ticket, number thirty six, serves as the major source
.document for labor costs charged to this job

.Let’s look at the labor posting to the job cost sheet

 ‫هنا هو الوقت تذكرة لموظف الذي عمل ثماني ساعات على وظيفة اندفاعة ‪ .143‬ويبلغ معدل األجر بالساعة للموظف‬
‫أحد عشر دوالراً ‪ ،‬وبالتالي فإن إجمالي تكلفة العمل التي يتم فرضها على الوظيفة ستكون ثمانية وثمانين دوالراً‪ .‬تذكرة‬
‫الوقت‪ ،‬رقم ستة وثالثين‪ ،‬بمثابة وثيقة المصدر الرئيسي لتكاليف العمالة التي يتم تحصيلها من هذه الوظيفة‪.‬‬

‫دعونا ننظر في العمالة نشر إلى ورقة تكلفة الوظيفة‪.‬‬

‫‪-------------------------------------‬‬

‫‪On the job cost sheet we can see that time ticket number thirty-six posted eight hours to‬‬
‫‪job A dash 143. The total amount of direct labor cost is eighty-eight dollars. This amount is‬‬
‫‪.also posted to the summary section of the job cost sheet‬‬

‫على ورقة تكلفة الوظيفة يمكننا أن نرى أن الوقت تذكرة رقم ستة وثالثين نشرت ثماني ساعات إلى وظيفة اندفاعة‬
‫‪ . 143‬ويبلغ المبلغ اإلجمالي لتكاليف العمالة المباشرة ثمانية وثمانين دوالراً‪ .‬كما يتم ترحيل هذا المبلغ إلى مقطع‬
‫الملخص في صفحة تكلفة الوظيفة‪.‬‬

‫‪--------------------------------‬‬

‫‪Part I‬‬
‫‪Manufacturing overhead is applied to all jobs that are in process. We apply overhead using‬‬
‫‪a base we believe causes overhead costs to be incurred. Some companies allocate‬‬
‫‪.manufacturing overhead using direct labor hours or machine hours‬‬

‫‪Part II‬‬
‫‪We must allocate overhead costs to jobs for a variety of reasons. First, it is difficult, if not‬‬
‫‪impossible, to actually trace overhead costs to a particular job. The cost of grease for‬‬
‫‪machinery to manufacture our product is part of our manufacturing costs. It would be‬‬
‫‪impossible to accurately trace the amount of grease consumed to manufacture one unit of‬‬
‫‪.output‬‬

‫‪Manufacturing overhead also includes a number of different costs and it would be very‬‬
‫‪difficult to gather all of them together in time to charge them to a particular job. A job may‬‬
‫‪.be complete and sold before we can determine the actual overhead costs incurred‬‬

‫‪Finally, many types of overhead are fixed in nature even though output fluctuates during‬‬
‫‪.the period‬‬

‫الجزء األول‬
‫يتم تطبيق التحميل الزائد التصنيع على كافة الوظائف التي هي قيد المعالجة‪ .‬نحن نطبق النفقات العامة باستخدام قاعدة‬
‫نعتقد أنها تتسبب في تكبد تكاليف عامة‪ .‬بعض الشركات تخصص الصناعات التحويلية العامة باستخدام ساعات العمل‬
‫المباشرة أو ساعات الجهاز‪.‬‬
‫الجزء الثاني‬
‫يجب أن نخصص التكاليف العامة للوظائف ألسباب متنوعة‪ .‬أوال‪ ،‬من الصعب‪ ،‬إن لم يكن من المستحيل‪ ،‬أن نتتبع‬
‫التكاليف العامة إلى وظيفة معينة‪ .‬تكلفة الشحوم لآلالت لتصنيع منتجاتنا هي جزء من تكاليف التصنيع لدينا‪ .‬وسيكون‬
‫من المستحيل تتبع كمية الشحوم المستهلكة بدقة لتصنيع وحدة واحدة من الناتج‪.‬‬

‫كما تشمل النفقات العامة للتصنيع عدداً من التكاليف المختلفة وسيكون من الصعب جداً جمعها جميعا ً في الوقت‬
‫المناسب لشحنها إلى وظيفة معينة‪ .‬قد تكون الوظيفة كاملة ومباعة قبل أن نتمكن من تحديد التكاليف العامة الفعلية‬
 .‫المتكبدة‬

.‫ فإن العديد من أنواع النفقات العامة ثابتة في طبيعتها على الرغم من أن الناتج يتقلب خالل الفترة‬،‫وأخيرا‬

----------------------------

To facilitate the allocation of manufacturing overhead to each job, we calculate a

.predetermined overhead rate before the period begins

The rate is calculated by dividing the total estimated manufacturing overhead for the
coming period by the estimated total units of the allocation base. If our allocation base is
machine hours, we would estimate the total number of machine hours used in production
.in the coming period

Ideally, the allocation base should be a cost driver, that is, it causes overhead to be
.incurred

‫ نقوم بحساب معدل النفقات العامة المحدد مسبقا ً قبل أن تبدأ‬،‫لتسهيل تخصيص النفقات العامة التصنيعية لكل وظيفة‬
.‫الفترة‬

‫يتم احتساب السعر بقسمة إجمالي النفقات العامة التقديرية للتصنيع للفترة القادمة على الوحدات اإلجمالية المقدرة‬
‫ فإننا نقدر العدد اإلجمالي لساعات الجهاز‬،‫ إذا كانت قاعدة التخصيص لدينا هي ساعات الجهاز‬.‫لقاعدة التخصيص‬
.‫المستخدمة في اإلنتاج في الفترة المقبلة‬
.‫ يؤدي الحمل إلى أن يتم تكبد‬،‫ أي‬،‫ يجب أن تكون قاعدة التخصيص برنامج تشغيل تكلفة‬،‫بشكل مثالي‬

----------------------------------

Predetermined overhead rates that rely upon estimated data are often used because (1)
actual overhead costs for the period are not known until the end of the period, thus
inhibiting the ability to estimate job costs during the period; (2) Actual overhead costs can
.fluctuate seasonally, thus misleading decision makers; (3) it simplifies record keeping

‫) التكاليف العامة الفعلية‬1( ‫وكثيرا ما تستخدم معدالت النفقات العامة المحددة سلفا التي تعتمد على البيانات المقدرة ألن‬
‫) التكاليف العامة‬2( ‫ مما يعوق القدرة على تقدير تكاليف الوظائف خالل الفترة؛‬،‫للفترة غير معروفة حتى نهاية الفترة‬
‫ مما يؤدي إلى تضليل صانعي‬،ً‫) يمكن أن تتقلب التكاليف العامة الفعلية موسميا‬2( .2001-2005 ‫الفعلية للفترة‬
.‫) أنه يبسط حفظ السجالت‬3( ‫القرار؛‬

---------------------------------

We calculate the predetermined overhead rate before the period begins. As we work on a
particular job, we apply overhead by multiplying the predetermined rate times the actual
level of activity. If overhead is applied on the basis of machine hours, we would apply
overhead by multiplying the predetermined rate times the actual number of machine
.hours used on a particular job

‫ ونحن تطبيق النفقات‬،‫ ونحن نعمل على وظيفة معينة‬.‫نحن نحسب معدل النفقات العامة المحدد مسبقا ً قبل أن تبدأ الفترة‬
،‫ إذا تم تطبيق النفقات العامة على أساس ساعات الجهاز‬.‫العامة بضرب معدل محدد سلفا مرات المستوى الفعلي للنشاط‬
‫فإننا سوف نقوم بتطبيق النفقات العامة بضرب معدل محدد سلفا ً مرات العدد الفعلي لساعات الجهاز المستخدمة في‬
.‫مهمة معينة‬
Part I

.Here is our equation for calculating the predetermined manufacturing overhead rate

Part II
.PearCo’s predetermined overhead rate is four dollars per direct labor hour

Part III
So, at PearCo each job will be charged four dollars of overhead for each one hour of direct
.labor worked. Let’s see how this works

‫الجزء األول‬
.‫هنا هي المعادلة لحساب معدل النفقات العامة التصنيع المحددة سلفا‬
‫الجزء الثاني‬
.‫ هو أربعة دوالرات لكل ساعة عمل مباشرة‬PearCo ‫سعر النفقات العامة المحدد مسبقا ً لـ‬

‫الجزء الثالث‬
‫ سيتم فرض رسوم على كل وظيفة أربعة دوالرات من النفقات العامة لكل ساعة واحدة من العمل‬PearCo ‫ في‬،‫لذلك‬
‫ لنرى كيف يعمل هذا‬.‫المباشر العمل‬

---------------------------------------

Our predetermined overhead rate is four dollars per direct labor hour, so we will apply
thirty-two dollars of overhead to job number A dash 143. The computation is shown in the
.manufacturing overhead section of the job cost sheet and in the summary section

On job A dash 143 we completed two wooden cargo crates at a total cost of two hundred
thirty-six dollars. The total cost includes direct materials, direct labor, and manufacturing
.overhead

For this particular job the average cost of each crate is one hundred eighteen dollars. We
calculated the average by dividing the total cost of two hundred thirty six dollars by the
.two crates produced

‫ لذلك سوف نطبق اثنين وثالثين‬،‫لدينا معدل النفقات العامة المحددة سلفا هو أربعة دوالرات لكل ساعة عمل مباشرة‬
‫ يتم عرض الحساب في قسم النفقات العامة التصنيعية في‬.143 ‫ اندفاعة‬A ‫دوالرا من النفقات العامة على رقم الوظيفة‬
.‫ورقة تكلفة الوظيفة وفي مقطع الملخص‬

‫ وتشمل التكلفة‬.‫ دوالر‬236 ‫ أكملنا اثنين من صناديق البضائع الخشبية بتكلفة إجمالية قدرها‬143 ‫على وظيفة اندفاعة‬
.‫ والنفقات العامة للتصنيع‬،‫ والعمالة المباشرة‬،‫اإلجمالية المواد المباشرة‬
‫ حسبنا المتوسط بقسمة التكلفة اإلجمالية ل‬.‫لهذه المهمة بالذات متوسط تكلفة كل قفص هو مائة ثمانية عشر دوالرا‬
‫ دوالر على الصناديق اثنين المنتجة‬2306

-------------------------------

The total direct material, direct labor, and manufacturing overhead costs assigned to Job
A-143 is two hundred thirty six dollars. Since this particular job included two units of
.production, the average cost per unit is one hundred eighteen dollars
 ‫مجموع المواد المباشرة‪ ،‬والعمالة المباشرة‪ ،‬وتكاليف اإلنتاج العامة المخصصة لـ ‪ A-143‬هو ‪ 2306‬دوالر‪ .‬وبما أن‬
‫هذه الوظيفة بالذات شملت وحدتين من اإلنتاج‪ ،‬فإن متوسط التكلفة للوحدة الواحدة هو مائة وثمانية عشر دوالرا‪.‬‬

‫‪---------------------------------------‬‬

‫‪We cannot say that the average cost per crate in the future will be one hundred and‬‬
‫‪eighteen dollars. If a third crate were to be produced, we would not add any additional‬‬
‫‪fixed overhead cost, so the incremental cost of an additional unit may be somewhat less‬‬
‫‪.than one hundred eighteen dollars‬‬

‫وال يمكننا القول إن متوسط تكلفة الصندوق الواحد في المستقبل سيكون مائة وثمانية عشر دوالرا‪ .‬وإذا كان هناك‬
‫صندوق ثالث إلنتاجه‪ ،‬فإننا لن نضيف أي تكلفة إضافية ثابتة‪ ،‬وبالتالي فإن التكلفة اإلضافية للوحدة اإلضافية قد تكون‬
‫أقل إلى حد ما من مائة وثمانية عشر دوالرا‪.‬‬

‫‪---------------------------------‬‬

‫‪This problem may take a while to solve, but it will be well worth your time to work it‬‬
‫‪.carefully‬‬

‫قد تستغرق هذه المشكلة بعض الوقت لحلها‪ ،‬ولكن سيكون من المفيد وقتك للعمل بعناية‪.‬‬

‫‪-----------------------------‬‬

‫مكرر‬

‫‪-----------------------‬‬

‫‪.Now let’s look at the document flow in a job-order cost system‬‬

‫اآلن دعونا ننظر إلى تدفق المستند في نظام تكلفة طلب الوظيفة‪.‬‬

‫‪--------------------------------‬‬

‫‪.The entire accounting process begins when a sales order is received from a customer‬‬

‫‪.Once the sales order is received, a production order is drafted to initiate work on a job‬‬

‫تبدأ عملية المحاسبة بأكملها عند استالم أمر توريد من أحد العمالء‪.‬‬

‫بمجرد استالم أمر التوريد‪ ،‬تتم صياغة أمر إنتاج لبدء العمل على وظيفة‪.‬‬

‫‪-----------------------‬‬

‫‪From the production order, we are able to determine the direct and indirect materials we‬‬
‫‪will need to requisition from the store room. We now know that the materials requisition‬‬
‫‪form is a critical source document in the preparation of the job cost sheet. Direct material‬‬
‫‪costs are charged to specific jobs. Indirect material costs are included in manufacturing‬‬
‫‪.overhead‬‬

‫من أمر اإلنتاج‪ ،‬ونحن قادرون على تحديد المواد المباشرة وغير المباشرة التي سوف تحتاج إلى االستيالء من غرفة‬
‫تخزين‪ .‬ونحن نعلم اآلن أن طلب المواد شكل وثيقة مصدر حاسم في إعداد ورقة تكلفة المهمة‪ .‬و ُتح َّمل التكاليف المادية‬
‫المباشرة على وظائف محددة‪ .‬يتم تضمين تكاليف المواد غير المباشرة في النفقات العامة للتصنيع‪.‬‬
As employees work on the job covered by the production order, time tickets are prepared
for recording both direct and indirect labor costs. Direct labor costs are charged to specific
.jobs. Indirect labor costs are included in manufacturing overhead

‫ يتم إعداد تذاكر الوقت لتسجيل تكاليف العمالة المباشرة وغير‬،‫كما يعمل الموظفون في العمل الذي يغطيه أمر اإلنتاج‬
‫ يتم تضمين تكاليف العمالة غير المباشرة في النفقات‬.‫ يتم تحميل تكاليف العمالة المباشرة على وظائف محددة‬.‫المباشرة‬
.‫العامة للتصنيع‬

------------------------

Indirect materials and indirect labor are parts of manufacturing overhead. Other overhead
.costs are charged to the manufacturing overhead account as incurred

.As we have seen, overhead is applied to the job cost sheet

‫ يتم تحميل التكاليف العامة األخرى‬.‫المواد غير المباشرة والعمالة غير المباشرة هي أجزاء من النفقات العامة للتصنيع‬
.‫على حساب النفقات العامة التصنيعية كما تم تكبدها‬

.‫ يتم تطبيق النفقات العامة على ورقة تكلفة الوظيفة‬،‫كما رأينا‬

---------------------

.Now, let’s see how these amounts flow through the tee accounts of a company

‫ دعونا نرى كيف تتدفق هذه المبالغ من خالل حسابات نقطة اإلنطالق لشركة‬،‫اآلن‬

-----------------------

Part I
When raw materials are purchased they are debited to the raw materials inventory
.account and credited to accounts payable

Part II

The cost of direct material requisitions is debited to Work in Process and added to the job
.cost sheet which serve as a subsidiary ledger

Part III
Indirect materials are removed from raw materials inventory with a credit and debited to
.the manufacturing overhead account

‫الجزء األول‬
.‫عندما يتم شراء المواد الخام يتم خصمها إلى حساب المخزون المواد الخام وقيدها في الحسابات المستحقة الدفع‬
‫الجزء الثاني‬
‫يتم خصم تكلفة الطلبات المباشرة للمواد إلى "العمل في المعالجة" وإضافته إلى ورقة تكلفة الوظيفة التي تعمل كدفتر‬
.‫أستاذ تابع‬
‫الجزء الثالث‬
.‫تتم إزالة المواد غير المباشرة من مخزون المواد الخام مع رصيد ومقيدة بخصم إلى حساب المصاريف العامة التصنيع‬
Here is an example of the general journal entry to record the purchase of raw materials on
.account. We debit raw materials and credit accounts payable

‫ نحن مدين المواد الخام‬.‫فيما يلي مثال على إدخال دفتر اليومية العام لتسجيل شراء المواد الخام على الحساب‬
.‫والحسابات الدائنة المستحقة الدفع‬

--------------------

When materials are requisitioned from raw materials inventory, we debit work in process
(job cost sheet) for direct materials, and debit manufacturing overhead for indirect
.materials

،‫ فإننا نخصم العمل في العملية (ورقة تكلفة الوظيفة) للمواد المباشرة‬،‫عندما يتم طلب المواد من مخزون المواد الخام‬
.‫والنفقات العامة للتصنيع المدين للمواد غير المباشرة‬

--------------------

Part I
Direct labor is debited to Work in Process and added to the job cost sheet which serves as
.a subsidiary ledger and credited to salaries and wages payable

Part II
Indirect labor is debited to Manufacturing Overhead and credited to salaries and wages
.payable

‫الجزء األول‬
‫يتم خصم العمالة المباشرة إلى العمل في العملية وإضافته إلى ورقة تكلفة الوظيفة التي تعمل كدفتر أستاذ فرعي‬
.‫وتضاف إلى الرواتب واألجور المستحقة الدفع‬
‫الجزء الثاني‬
.‫يتم خصم العمالة غير المباشرة إلى "النفقات العامة للتصنيع" و ُتقيد في الرواتب واألجور المستحقة الدفع‬

--------------------

Here is an example of the entry to charge direct and indirect labor from the salaries and
wages payable account and place the amount in work in process inventory. The credit side
of the entry is the various liability accounts, for example, Accounts Payable, Property
.Taxes Payable and other accounts

‫هنا مثال على إدخال فرض العمالة المباشرة وغير المباشرة من الرواتب واألجور المستحقة الدفع وحساب وضع المبلغ‬
‫ الحسابات‬،‫ على سبيل المثال‬،‫ الجانب الدائن من القيد هو مختلف حسابات الخصوم‬.‫في العمل في المخزون العملية‬
.‫ الضرائب العقارية المستحقة الدفع وغيرها من الحسابات‬،‫المستحقة الدفع‬

--------------

Additional manufacturing overhead amounts are debited to the manufacturing overhead

account. The debit side of the manufacturing overhead account represents actual
.overhead incurred during the period

‫ يمثل الجانب المدين من‬.‫يتم خصم مبالغ إضافية من النفقات العامة للتصنيع لحساب المصاريف العامة التصنيعية‬
.‫حساب النفقات العامة التصنيع النفقات العامة الفعلية المتكبدة أثناء الفترة‬
This journal entry represents the accumulation of other actual overhead amounts like
property taxes on the manufacturing plant, insurance on the plant structure and
.depreciation of manufacturing assets

‫ والتأمين‬،‫يمثل هذا القيد دفتر اليومية تراكم مبالغ النفقات العامة الفعلية األخرى مثل الضرائب العقارية على مصنع‬
.‫على هيكل المصنع واالستهالك لألصول التصنيع‬

----------------------------------

When we apply overhead to a particular job, we debit work in process inventory (through
the job cost sheet) and credit the manufacturing overhead account. Amounts on the credit
.side of the manufacturing overhead account represent overhead applied

It is not likely that actual and applied overhead will be equal during a period. We normally
.make an adjusting entry at the end of the period to equalize actual and applied overhead

‫ فإننا نخصم من العمل في المخزون العملية (من خالل ورقة تكلفة‬،‫عندما نقوم بتطبيق النفقات العامة على وظيفة معينة‬
‫ تمثل المبالغ الموجودة على الجانب الدائن من حساب النفقات العامة التصنيعي‬.‫الوظيفة) ونقيد حساب التصنيع العام‬
.‫النفقات العامة المطبقة‬
‫ نقوم عادة بإدخال تعديل في نهاية‬.‫ومن غير المحتمل أن تكون النفقات العامة الفعلية والمطبقة متساوية خالل فترة‬
.‫الفترة لمعادلة النفقات العامة الفعلية والمطبقة‬

------------------------

.This journal entry shows the application of overhead to work in process inventory

.‫يوضح إدخال دفتر اليومية هذا تطبيق الحمل للعمل في مخزون العملية‬

--------------------------

We previously discussed the treatment of selling, general, and administrative salaries

expense during the period. Other nonmanufacturing costs are charged as expense in the
.period incurred

‫ أما التكاليف غير المصنعة األخرى فتقيد‬.‫ناقشنا سابقا معاملة نفقات البيع والرواتب العامة واإلدارية خالل الفترة‬
.‫كنفقات في الفترة التي تم تكبدها‬

------------------------

This journal entry illustrates the expensing of nonmanufacturing costs in the current
.period

.‫يوضح إدخال دفتر اليومية هذا نفقات التكاليف غير المصنعة في الفترة الحالية‬

--------------------------

The sum of all amounts transferred from work in process to finished goods represents the
cost of goods manufactured for the period. As a job is completed, its costs are transferred
.from the work in process inventory to finished goods inventory

‫ ومع اكتمال‬.‫يمثل مجموع جميع المبالغ المحولة من العمل في العملية إلى السلع النهائية تكلفة السلع المصنعة للفترة‬
.‫ يتم تحويل تكاليفها من المخزون بالعمل في العملية إلى مخزون البضائع المنتهية‬،‫إحدى الوظائف‬
 The transfer is accomplished with a debit to finished goods inventory and a credit to work
.in process inventory

.‫يتم إنجاز التحويل مع الخصم إلى مخزون البضائع النهائية وقيد للعمل في المخزون العملية‬

-------------------------

When a finished job is sold to the customer, the cost of that job is transferred from
finished goods inventory to cost of good sold. Recall that cost of goods sold is an income
statement account. If only a portion of the units associated with a particular job are
shipped, then the unit cost figure from the job cost sheet is used to determine the amount
.of the journal entry

‫ أذكر أن‬.‫ يتم تحويل تكلفة هذه الوظيفة من مخزون البضائع النهائية إلى تكلفة جيدة تباع‬،‫عند بيع مهمة منتهية للعميل‬
‫ يتم استخدام‬،‫ إذا تم شحن جزء فقط من الوحدات المقترنة بوظيفة معينة‬.‫تكلفة السلع المباعة هي حساب بيان الدخل‬
.‫رقم تكلفة الوحدة من ورقة تكلفة الوظيفة لتحديد مقدار إدخال دفتر اليومية‬

---------------------------------

Assuming the company uses a perpetual inventory system, two journal entries are
.required to record the sale

The first entry is to debit either accounts receivable or cash and credit sales for the selling
.price of the job completed

The second entry is to debit cost of goods sold and credit finished goods inventory for the
.cost incurred to complete the job

The difference between the selling price and cost is the company’s gross margin on the
.job

.‫ يلزم إدخالين دفتري لتسجيل عملية البيع‬،‫على افتراض أن الشركة تستخدم نظام مخزون دائم‬
.‫البند األول هو مدين إما حسابات القبض أو مبيعات النقدية واالئتمان لسعر بيع المهمة المنجزة‬
.‫أما البند الثاني فهو التكلفة المدينة للسلع المباعة ومخزون البضائع المنتهية االئتمانية للتكلفة المتكبدة إلكمال المهمة‬
.‫الفرق بين سعر البيع والتكلفة هو الهامش اإلجمالي للشركة على الوظيفة‬

---------------------------------

When we apply overhead on the basis of a predetermined overhead rate, there is always
the chance that the amount of overhead applied will be different from the amount of
overhead actually incurred during the period. When there is a difference we refer to the
.amount as either underapplied overhead or overapplied overhead

‫ هناك دائما ً فرصة أن مقدار النفقات‬،ً‫عندما نقوم بتطبيق النفقات العامة على أساس معدل النفقات العامة المحدد مسبقا‬
‫ عندما يكون هناك اختالف‬.‫العامة المطبقة ستكون مختلفة عن مقدار النفقات العامة التي تم تكبدها فعليا ً أثناء الفترة‬
َ ‫نشير إلى المبلغ إما أن حجم النفقات العامة غير ُم ْن َت‬
.‫بسب أو الزائد ال ُمبالغ فيه‬

---------------------------------------------

Part I
Let’s assume that PearCo incurred actual overhead of six hundred fifty thousand dollars
during the period and worked a total of one hundred seventy thousand direct labor hours.
PearCo applies overhead at the rate of four dollars per direct labor hour worked. How
?much overhead did PearCo apply to jobs during the period

Part II
PearCo would have applied six hundred eighty thousand dollars of overhead during the
period. That is four dollars per direct labor hour times the one hundred seventy thousand
?direct labor hours actually worked. Can you see our problem

‫الجزء األول‬
‫ تكبدت النفقات العامة الفعلية من ستمائة وخمسين ألف دوالر خالل الفترة وعملت ما‬PearCo ‫دعونا نفترض أن‬
‫ ينطبق النفقات العامة بمعدل أربعة دوالرات لكل ساعة عمل‬PearCo .‫مجموعه مائة وسبعين ألف ساعة عمل مباشرة‬
‫ خالل الفترة؟‬PearCo ‫ كم من النفقات العامة التي تم تطبيقها على وظيفة‬.‫مباشرة العمل‬

‫الجزء الثاني‬
‫ وهذا هو أربعة‬.‫كان من الممكن أن تطبق شركة بيرسكو ستمائة ثمانين ألف دوالر من النفقات العامة خالل هذه الفترة‬
‫ هل يمكنك رؤية مشكلتنا؟‬.‫دوالرات لكل ساعة عمل مباشرة أضعاف مائة وسبعين ألف ساعة عمل مباشرة عملت فعال‬

---------------------------

The difference between the overhead cost applied to Work in Process and the actual
overhead costs of a period is termed either underapplied or overapplied overhead. PearCo
incurred actual overhead of six hundred fifty thousand dollars and applied six hundred and
eighty thousand dollars, so the company overapplied thirty thousand dollars of overhead
?for the year. How do we dispose of this overapplied overhead

‫و ُي فهم الفرق بين التكلفة العامة المطبقة على "العمل في العملية" والتكاليف العامة الفعلية لفترة ما إما أنها غير مطبقة‬
‫ تكبدت النفقات العامة الفعلية من ستمائة وخمسين ألف دوالر وتطبيق ستمائة وثمانين‬PearCo .‫أو ُمبالغ في تطبيقها‬
‫ كيف نتخلص من هذه‬.‫ وبالتالي فإن الشركة تجاوزت الثالثين ألف دوالر من النفقات العامة لهذا العام‬، ‫ألف دوالر‬
‫النفقات الزائدة؟‬

-----------------------------

In this question we ask you to calculate the overapplied or underapplied overhead. Be

.careful with your intermediate computations

.‫ كن حذرا مع الحسابات المتوسطة الخاصة بك‬.‫في هذا السؤال نطلب منك حساب النفقات الزائدة أو غير ال ُم ْس َت َب اة‬

------------------------------

‫مكرر‬

---------------------

There are two way to dispose of over- or underapplied overhead. The more complex
approach is to allocate a portion of the over- or underapplied overhead to work in process
inventory, finished goods inventory, and cost of goods sold. The allocation would be based
.on the relative dollar value in each of the three accounts involved
 ‫‪An easier way to deal with the problem, and the way PearCo uses, is to adjust cost of‬‬
‫‪.goods sold for the entire amount of the over- or underapplied overhead‬‬

‫هناك طريقتان للتخلص من الزائد أو أقل من تطبيقها‪ .‬والنهج األكثر تعقيداً هو تخصيص جزء من النفقات الزائدة أو‬
‫غير ال ُم قيدة بشكل كامل للعمل في مخزون العمليات‪ ،‬ومخزون السلع التامة الصنع‪ ،‬وتكلفة السلع المباعة‪ .‬وسيستند‬
‫التخصيص إلى القيمة الدوالرية النسبية في كل حساب من الحسابات الثالثة المعنية‪.‬‬
‫طريقة أسهل للتعامل مع المشكلة ‪ ،‬والطريقة التي يستخدم ‪ ، PearCo‬هو ضبط تكلفة السلع المباعة لكامل المبلغ من‬
‫النفقات الزائدة أو غير ال ُمس َتن َفعة‪.‬‬

‫‪--------------------------‬‬

‫‪Part I‬‬
‫‪We know that PearCo applied six hundred eighty thousand dollars of overhead but‬‬
‫‪incurred only six hundred fifty thousand dollars of actual overhead. The manufacturing‬‬
‫‪overhead account has a thirty thousand dollar credit balance, representing the‬‬
‫‪overapplied overhead during the year. PearCo chooses to adjust cost of goods sold for the‬‬
‫‪.entire amount‬‬

‫‪Part II‬‬
‫‪The adjustment necessary at the end of the year is to debit the manufacturing overhead‬‬
‫‪account for thirty thousand dollars and credit, or reduce, cost of goods sold by the same‬‬
‫‪.amount‬‬

‫الجزء األول‬
‫ونحن نعلم أن ‪ PearCo‬تطبيق ستمائة ثمانين ألف دوالر من النفقات العامة ولكن تكبد فقط ستمائة وخمسين ألف‬
‫دوالر من النفقات العامة الفعلية‪ .‬حساب التصنيع العام العام لديه رصيد دائن ثالثين ألف دوالر‪ ،‬وهو ما يمثل النفقات‬
‫العامة التي تم تطبيقها بشكل مفرط خالل العام‪ .‬يختار ‪ PearCo‬تعديل تكلفة السلع المباعة لكامل المبلغ‪.‬‬
‫الجزء الثاني‬
‫التعديل الالزم في نهاية العام هو الخصم من حساب الصناعات التحويلية العامة لمدة ثالثين ألف دوالر واالئتمان ‪ ،‬أو‬
‫خفض ‪ ،‬تكلفة السلع المباعة بنفس المبلغ‬

‫‪------------------------‬‬

‫‪may elect to allocate the over- or underapplied overhead to ending Work in Process‬‬
‫‪Inventory, ending Finished Goods Inventory, and Cost of Goods Sold. Let’s assume that at‬‬
‫‪the end of the period PearCo had the following overhead costs in each of the accounts‬‬
‫‪.shown‬‬

‫قد ُنقر تخصيص النفقات الزائدة أو غير ال ُمس َت َهلَ ة إلنهاء العمل في مخزون العملية‪ ،‬ونهاية مخزون البضائع المنتهية‬
‫الصنع‪ ،‬وتكلفة السلع المباعة‪ .‬دعونا نفترض أنه في نهاية الفترة كان ‪ PearCo‬التكاليف العامة التالية في كل من‬
‫الحسابات المعروضة‪.‬‬

‫‪---------------------------‬‬

‫‪We will complete the following allocation of the thirty thousand dollars of overapplied‬‬
‫‪overhead. We will reduce ending Work in Process Inventory by three thousand dollars,‬‬
‫‪.and the other accounts by the amounts shown‬‬

‫وسوف نستكمل التخصيص التالي من ثالثين ألف دوالر من النفقات العامة ‪ .overapplied‬سوف نقوم بتقليل إنهاء‬
‫العمل في عملية الجرد بمقدار ثالثة آالف دوالر‪ ،‬والحسابات األخرى من المبالغ الموضحة‪.‬‬
The journal entry to record the allocation is to debit Manufacturing Overhead for thirty
thousand dollars, credit Work in Process Inventory for three thousand dollars, credit
Finished Goods Inventory for nine thousand dollars, and credit Cost of Goods Sold for
.eighteen thousand dollars

‫ والعمل‬، ‫دخول دفتر اليومية لتسجيل التخصيص هو الخصم من الصناعات التحويلية العامة لمدة ثالثين ألف دوالر‬
‫ واالئتمان‬، ‫ واالئتمان المخزون السلع النهائية لتسعة آالف دوالر‬، ‫االئتماني في عملية الجرد لمدة ثالثة آالفـ دوالر‬
.‫تكلفة السلع المباعة بثمانية عشر ألف دوالر‬

-----------------------------------

We have provided a good study aid for dealing with overapplied or underapplied
overhead. We have shown the impact of both the allocation approach to the solution to
the problem and the direct adjustment to cost of goods sold approach. It is a good idea to
.review this chart before your next exam

‫ وقد أظهرنا أثر‬.‫لقد قدمنا مساعدة دراسة جيدة للتعامل مع النفقات العامة التي تم تطبيقها بشكل مفرط أو غير ُم َن َت َمل‬
‫ من الجيد مراجعة هذا المخطط قبل‬.‫كل من نهج التخصيص لحل المشكلة والتسوية المباشرة لتكلفة السلع المباعة‬
.‫االمتحان التالي‬

------------------------------

.Give this question some thought before deciding on your answer

.‫امنح هذا السؤال بعض التفكير قبل اتخاذ قرار بشأن إجابتك‬

------------------------------------

?How did you do

-----------------------

Part I
We have assumed that the company has used one single predetermined overhead rate for
.the entire factory

Part II
.Many large companies use multiple predetermined overhead rates

Part III
.Using multiple overhead rates can cause more complexity

Part IV
But when a company uses multiple rates it promotes accuracy in the allocation process
because it gives formal recognition to differences across departments in how overhead
.costs are incurred

‫الجزء األول‬
.‫لقد افترضنا أن الشركة قد استخدمت واحد معدل النفقات العامة المحددة سلفا للمصنع بأكمله‬
‫الجزء الثاني‬
.‫تستخدم العديد من الشركات الكبيرة معدالت عامة متعددة محددة مسب ًقا‬
 ‫الجزء الثالث‬
‫يمكن أن يؤدي استخدام معدالت حمل متعددة إلى المزيد من التعقيد‪.‬‬
‫الجزء الرابع‬
‫ولكن عندما تستخدم الشركة معدالت متعددة فإنها تعزز الدقة في عملية التخصيص ألنها تعطي اعترافا ً رسميا ً‬
‫بالخالفات بين اإلدارات في كيفية تكبد التكاليف العامة‪.‬‬

‫‪-----------------------------‬‬

‫‪In a law firm, each client represents a job. Legal forms and similar inputs represent direct‬‬
‫‪materials. The time expended by attorneys represents direct labor. The costs of‬‬
‫‪.secretaries, clerks, rent, depreciation, and so forth, represent the overhead‬‬

‫في مكتب محاماة‪ ،‬كل عميل يمثل وظيفة‪ .‬وتمثل النماذج القانونية والمدخالت المماثلة مواد مباشرة‪ .‬الوقت الذي ينفقه‬
‫المحامون يمثل العمل المباشر‪ .‬تكاليف السكرتيرات والكتبة واإليجار واالستهالك وما إلى ذلك تمثل النفقات العامة‪.‬‬

‫‪---------------------------------‬‬

‫‪As in any area of business, technology may play an important role in the accounting‬‬
‫‪process. New, easier to use, programming languages and the mastery of microcomputers‬‬
‫‪.help spread technology throughout the organization‬‬

‫وكما هو الحال في أي مجال من مجاالت األعمال التجارية‪ ،‬قد تؤدي التكنولوجيا دوراً هاما ً في عملية المحاسبة‪ .‬الجديد‬
‫‪ ،‬أسهل لالستخدام ‪ ،‬لغات البرمجة وإتقان الحواسيب الصغيرة تساعد على نشر التكنولوجيا في جميع أنحاء المنظمة‪.‬‬

‫‪-----------------------------------‬‬

‫‪In this appendix we will look at the relationship between the predetermined overhead‬‬
‫‪.rate and capacity utilization‬‬

‫في هذا التذييل سننظر في العالقة بين معدل النفقات العامة المحدد مسبقا واستخدام القدرات‪.‬‬

‫‪------------------------‬‬

‫‪There are two major criticisms of calculating the predetermined overhead rate based on‬‬
‫‪estimated amounts. The first is that the predetermined rate creates problems when actual‬‬
‫‪levels of activity are different from estimated, or budgeted, amounts. The second is that in‬‬
‫‪some cases basing the predetermined overhead rate on estimated amounts charges‬‬
‫‪.products for costs that they do not use‬‬

‫وهناك انتقادان رئيسيان لحساب معدل النفقات العامة المحدد سلفا على أساس المبالغ المقدرة‪ .‬األول هو أن المعدل‬
‫المحدد سلفا يخلق مشاكل عندما تكون المستويات الفعلية للنشاط مختلفة عن المبالغ المقدرة أو المدرجة في الميزانية‪.‬‬
‫والثاني هو أن في بعض الحاالت‪ ،‬يستند معدل النفقات العامة المحدد سلفا ً إلى المبالغ المقدرة التي تفرض رسوما ً على‬
‫المنتجات مقابل التكاليف التي ال تستخدمها‪.‬‬

‫‪-------------------------------------‬‬

‫‪We can minimize the criticisms by basing estimated total units in the allocation base at‬‬
‫‪.capacity levels of activity‬‬

‫يمكننا تقليل االنتقادات عن طريق بناء الوحدات اإلجمالية المقدرة في قاعدة التخصيص على مستويات القدرة من‬
‫النشاط‪.‬‬
Here is a rather simple example where a company leases a piece of equipment for one
hundred thousand dollars per year. Full capacity at the company is fifty thousand units of
output. Management estimates that forty thousand units will be produced and sold in the
.coming year. Let’s calculate the predetermined overhead rate

‫ القدرة الكاملة في‬.‫هنا مثال بسيط نوعا ما حيث تقوم شركة بتأجير قطعة من المعدات مقابل مائة ألف دوالر في السنة‬
.‫ وتقدر اإلدارة أن أربعين ألف وحدة سيتم إنتاجها وبيعها في العام المقبل‬.‫الشركة هي خمسين ألف وحدة من الناتج‬
.‫دعونا حساب معدل النفقات العامة المحددة سلفا‬

--------------------------------------

Part I

Under the traditional method we have used in this chapter the predetermined overhead
rate will be two dollars and fifty cents. We divide the total cost of one hundred thousand
.dollars by the estimated level of activity, forty thousand units

Part II
Under the capacity approach, the predetermined overhead rate is two dollars per unit. We
divide the total cost of one hundred thousand dollars by production at capacity, fifty
.thousand units

‫الجزء األول‬
ً
‫ سيكون سعر النفقات العامة المحدد سلفا دوالرين وخمسين‬،‫وبموجب الطريقة التقليدية التي استخدمناها في هذا الفصل‬
.‫ أربعين ألف وحدة‬،‫ نحن نقسم التكلفة اإلجمالية لمائة ألف دوالر على مستوى النشاط المقدر‬.ً ‫سنتا‬
‫الجزء الثاني‬
‫ نحن نقسم التكلفة اإلجمالية‬.‫ يبلغ معدل النفقات العامة المحدد سلفا دوالرين للوحدة الواحدة‬،‫وفي إطار نهج القدرات‬
.‫ وخمسين ألف وحدة‬،‫لمائة ألف دوالر على اإلنتاج في قدرة‬

--------------------------------

Based on the information given, what is the predetermined overhead rate using the
?traditional method

‫ ما هو معدل النفقات العامة المحدد سلفا ً باستخدام الطريقة التقليدية؟‬،‫واستناداً إلى المعلومات المقدمة‬

--------------------------

?The correct answer is four dollars per case. How did you do

‫ كيف فعلتِ؟‬.‫الجواب الصحيح هو أربعة دوالرات لكل حالة‬

-------------------------------

.Now calculate the predetermined overhead rate using the capacity approach

.‫اآلن حساب معدل النفقات العامة المحددة سلفا باستخدام نهج القدرة‬

--------------------------------

?Did you get the correct answer of two dollars and fifty cents per case
 ‫هل وصلتك اإلجابة الصحيحة بدوالرين وخمسين سنتا ً لكل حالة؟‬

-----------------------------------

Recall your answers to the previous questions and answer this question about changes in
.the predetermined overhead rate

.‫تذكر إجاباتك على األسئلة السابقة وأجب على هذا السؤال حول التغييرات في معدل النفقات العامة المحدد مسب ًقا‬

--------------------------------

The predetermined overhead rate stays the same and is not affected by changes in the
.level of activity

.‫يبقى معدل النفقات العامة المحدد سلفا ً كما هو وال يتأثر بالتغييرات في مستوى النشاط‬

----------------------------

Now take that same information and answer this questions assuming the traditional
.approach is used by the company

.‫اآلن تأخذ نفس المعلومات واإلجابة على هذه األسئلة على افتراض أن النهج التقليدي يستخدم من قبل الشركة‬

---------------------------------

.Now we know that the predetermined overhead rate goes up when activity goes down

.‫اآلن نحن نعلم أن معدل النفقات العامة المحددة سلفا ترتفع عندما ينخفض النشاط‬

-------------------------

Look carefully at the income statement prepared using the capacity approach to calculate
the predetermined overhead rate. Notice the twenty thousand dollars cost of idle
.capacity. This cost is incurred because we were not able to fully utilize our capacity

‫ الحظ تكلفة عشرين‬.‫النظر بعناية في بيان الدخل المعدة باستخدام نهج القدرة لحساب معدل النفقات العامة المحددة سلفا‬
.‫ و ُت تكبد هذه التكلفة ألننا لم نتمكن من االستفادة الكاملة من قدرتنا‬.‫ألف دوالر من قدرة الخمول‬

----------------------------

Here is the income statement using the traditional approach. Notice that cost of goods
.sold is charged with the cost of idle capacity

.‫ الحظ أن تكلفة السلع المباعة يتم فرضها مع تكلفة قدرة الخمول‬.‫هنا هو بيان الدخل باستخدام النهج التقليدي‬

-------------------------------