Problem 

14‐44
Blender Electric Mixer
Direct material $  6 $11
Direct labor 4 9
Manufacturing overhead $16/machine hour 16 32
Cost if purchased from outside supplier 20 38
Annual demand (units) 20,000 28,000
Fixed manufacturing overhead component included in the cost per machine hour 
averages $10. Kitchen Magician’ss management has a policy of filling all sales orders even 
averages $10.  Kitchen Magician management has a policy of filling all sales orders even
if it means purchasing units from outside suppliers

©Dr. Chula King
All Rights Reserved

Problem 14‐44 (continued)
Part 1:  If 50,000 machine hours are available, and management desires to 
follow an optimal strategy, how many units of each product should the 
firm manufacture?  How many units of each product should be purchased?
Blender Mixer
Unit cost if purchased outside $20 $38
Variable cost to manufacture:
Direct material $  6 $11
Direct labor 4 9
Variable overhead
$16 ‐ $
$ $10/hour fixed
/ 6
$32 – (2 x $10/hour fixed) 12
Total variable cost to manufacture $16 $32
Cost savings if manufactured $  4 $  6
Required machine hours/unit 1                             2
Cost savings/machine hour if manufactured
$4 ÷ 1 hour $  4
$6 ÷ 2 hours $  3
Conclusion:  Each machine hour devoted to the blender production results in 
greater savings.  Therefore, the available machine hours should be first 
allocated to the blender production.
©Dr. Chula King
All Rights Reserved

Problem 14‐44 (continued)
Available machine hours: 50,000
Machine hours needed to produce 20,000 blenders (20,000)
Machine hours available for production of mixers 30,000
Number of mixers that can be produced (30,000 ÷ 2) 15,000
Additional mixers to be purchased from outside 13,000
Total number of mixers available for sale 28,000

©Dr. Chula King
All Rights Reserved
 Problem 14‐44 (continued)
Part 2:  With all other things constant, if management is able to reduce the 
direct material for an electric mixer to $6 per unit, how many units of each 
product should be manufactured?  Purchased?
Blender Mixer
Unit cost if purchased outside $20 $38
Variable cost to manufacture:
Direct material $  6 $ 6
Direct labor 4 9
Variable overhead
$16 ‐ $
$ $10/hour fixed
/ 6
$32 – (2 x $10/hour fixed) 12
Total variable cost to manufacture $16 $27
Cost savings if manufactured $  4 $11
Required machine hours/unit 1                             2
Cost savings/machine hour if manufactured
$4 ÷ 1 hour $  4
$11 ÷ 2 hours $5.5
Conclusion:  Each machine hour devoted to the electric mixer production results 
in greater savings.  Therefore, the available machine hours should be first 
allocated to the electric mixer production.
©Dr. Chula King
All Rights Reserved

Problem 14‐44 (continued)
Available machine hours: 50,000
Machine hours needed to produce 25,000 mixers (50,000)
0
Additional mixers to be purchased from outside 3,000
Blenders to be purchased from outside 20,000

©Dr. Chula King
All Rights Reserved