Bµi tËp thuÕ

Bµi tËp 1:

T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng 05/2001 ë mét xÝ nghiÖp nh
sau:
1. Sè lîng s¶n phÈm tån kho
- §Çu th¸ng: SPA: 5000, SPB: 10.000
- Cuèi th¸ng: SPA: 8.000, SPB: 6.000
2. VÒ s¶n xuÊt s¶n phÈm:
Trong th¸ng xÝ nghiÖp xuÊt kho 23 tÊn ngyuªn liÖu X vµ 37 tÊn nguyªn
liÖu Y ®Ó s¶n xuÊt 2 lo¹i s¶n phÈm A,B víi ®Þnh møc tiªu hao nguyªn
vËt liÖu lµ: 0,3 kg X/SPA vµ 0,2 kg X/SPB, 0,5kg Y/SPA vµ 0,3 kg
Y/SPB.
3. T×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm.
S¶n phÈm A, B xÝ nghiÖp xuÊt b¸n trong th¸ng víi gi¸ 5.000®/SPA vµ
2.000®/SPB, trong ®ã cã:
+ 7.000 SPA vµ 2.000 SPB ®· nhËn ®îc giÊy b¸o chÊp nhËn tr¶
tiÒn nhng cuèi th¸ng cha nhËn ®îc tiÒn.
+ 5.000 SPA vµ 3.000 SPB ®· göi b¸n nhng cuèi th¸ng cha nhËn
®îc th«ng b¸o g×.
+ Sè s¶n phÈm xuÊt b¸n cßn l¹i xÝ nghiÖp ®· nhËn ®ñ tiÒn.
+ Trong th¸ng xÝ nghiÖp nhËn ®îc giÊy b¸o chÊp nhËn tr¶ tiÒn
cña l« hµng göi b¸n th¸ng tríc gåm 10.000 SPA gi¸ b¸n
5.100®/SP, ®Õn cuèi th¸ng 5 th× nhËn ®ñ tiÒn.

Yªu cÇu:
1/ X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT xÝ nghiÖp ph¶i nép trong th¸ng, biÕt thuÕ
suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hai lo¹i SP A, B lµ 10%. §¬n vÞ ®¨ng ký nép
thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, gi¸ b¸n ghi trªn ho¸ ®¬n lµ gi¸ cha cã
thuÕ GTGT. Tæng sè thuÕ GTGT tËp hîp ®îc theo ho¸ ®¬n nhËp vËt t
nguyªn liÖu, dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh trong kú lµ 18.500.000®.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 1
2/ Gi¶ sö s¶n phÈm B xÝ nghiÖp b¸n víi gi¸ thanh to¸n 2.200®/SP nhng
kh«ng ghi thuÕ GTGT ngoµi gi¸ b¸n, h·y x¸c ®Þnh l¹i sè thuÕ GTGT ph¶i
nép trong kú vµ so s¸nh kÕt qu¶ gi÷a hai trêng hîp nãi trªn.
Bµi tËp 2.

Mét cöa hµng kinh doanh th¬ng nghiÖp cã t×nh h×nh kinh doanh th¸ng 6
n¨m b¸o c¸o nh sau (§¬n vÞ VND):

MÆt hµng Gi¸ trÞ tån kho Gi¸ trÞ nhËp kho Gi¸ tri tån kho
®Çu th¸ng trong th¸ng cuèi th¸ng
Hµng may mÆc 600.000 4.200.000 1.000.000
§å uèng 4.500.000 8.500.000 1.500.000
§å ®iÖn 1.200.000 10.000.000 3.500.000
MÆt hµng kh¸c 4.000.000 - 1.500.000
(Sè liÖu trªn ®îc h¹ch to¸n theo gi¸ mua vµo)

Doanh sè b¸n hµng trong th¸ng:

Hµng may mÆc 4.500.000

§å uèng 11.500.000

§å ®iÖn 11.000.000

MÆt hµng kh¸c 3.300.000

Yªu cÇu:

1/ TÝnh thuÕ GTGT ®¬n vÞ ph¶i nép, biÕt r»ng ®¬n vÞ thuéc ®èi tîng
nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn GTGT. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT
®èi víi hµng may mÆc, ®å uèng, ®å ®iÖn lµ 10%, mÆt hµng kh¸c lµ
5%.

2/ Gi¶ sö ®¬n vÞ kh«ng h¹ch to¸n riªng doanh sè b¸n tõng lo¹i hµng ho¸,
h·y tÝnh l¹i sè thuÕ GTGT ph¶i nép.

Bµi tËp 3.
Mét n«ng trêng trång vµ chÕ biÕn chÌ cã sè liÖu trong quý I/2001 nh sau.

- N«ng trêng xuÊt b¸n 15 tÊn chÌ ®· s¬ chÕ kh« cho nhµ m¸y chÕ
biÕn chÌ thuéc Bé C«ng NghiÖp, gi¸ b¸n 20.000.000VND/tÊn.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 2
 - XuÊt b¸n 5 tÊn chÌ ®· chÕ biÕn, gi¸ b¸n 40.000VND/tÊn.

- Uû th¸c cho Cty XNK A xuÊt khÈu 30.000 hép chÌ, gi¸ b¸n
5.000®/hép.

- N«ng trêng cã mét cöa b¸n, giíi thiÖu s¶n phÈm ®ãng trªn cïng
quËn do cïng mét c¬ quan thuÕ qu¶n lý. Trong quý n«ng trêng
xuÊt cho cöa hµng 1.000 hép chÌ vµ 50 kg chÌ ®· chÕ biÕn, cöa
hµng ®· b¸n ®îc 800 hép chÌ víi gi¸ 5.500®/hép vµ 40 kg chÌ ®·
chÕ biÕn víi gi¸ 42.000 ®/kg. Ngoµi ra cöa hµng cßn kinh doanh
mét sè mÆt hµng kh¸c, doanh sè b¸n c¸c mÆt hµng nµy trong quý
lµ 10.000.000®, gi¸ mua vµo trªn ho¸ ®¬n lµ 8.500.000®.
Yªu cÇu:
TÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép trong quý I, biÕt r»ng:

- ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm chÌ ®· qua chÕ biÕn lµ
10%, ®èi víi c¸c mÆt hµng kh¸c lµ 10%.

- §¬n vÞ nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, gi¸ b¸n nãi trªn lµ gi¸
cha cã thuÕ GTGT.

- Tæng sè thuÕ GTGT cña hµng ho¸ vËt t mua vµo dïng cho ho¹t
®éng s¶n xuÊt, chÕ biÕn chÌ trong kú lµ 3.200.000®. §¬n vÞ
kh«ng h¹ch to¸n riªng ®îc sè thuÕ ®Çu vµo cho tõng lo¹i s¶n
phÈm.

- MÆt hµng kh¸c ®¬n vÞ mua cña mét ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT
theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn GTGT cã sö dông ho¸ ®¬n b¸n
hµng.

Bµi tËp 4.

Trong kú tÝnh thuÕ cña mét c«ng ty th¬ng m¹i cã tµi liÖu sau:
- Mua 12.000 SPA cña c¬ së s¶n xuÊt, gi¸ mua 40.000®/SP ®Ó
xuÊt khÈu nhng kh«ng xuÊt khÈu mµ b¸n l¹i cho cöa hµng b¸ch
ho¸ víi gi¸ 42.500®/SP. Ho¸ ®¬n mua vµ b¸n ®Òu lµ ho¸ ®¬n
GTGT ghi chÐp ®óng quy ®Þnh, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%.

- XuÊt khÈu 12.000 SPB gi¸ FOB quy ra tiÒn VND lµ

43.000®/SP. ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña sè SP nµy theo ho¸ ®¬n


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 3
 mua hµng lµ 22.200.000®. ThuÕ suÊt thuÕ xuÊt khÈu SP B lµ
5%.

- NhËn uû th¸c nhËp khÈu mét l« thiÕt bÞ ®ång bé thuéc lo¹i

trong níc cha SX ®îc dïng lµm TSC§ cho mét dù ¸n ®Çu t, trÞ
gi¸ theo gi¸ CIF lµ 1,8 triÖu USD. L« hµng thiÕt bÞ nµy ®îc
miÔn thuÕ nhËp khÈu. Ho¸ hång uû th¸c 3% tÝnh trªn gi¸ CIF.
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hoa hång uû th¸c lµ 10%, tû gi¸
1USD=14.500VND.

- NhËp khÈu mét l« hµng ®å ®iÖn d©n dông trÞ gi¸ l« hµng tÝnh
theo gi¸ CIF lµ 128.000.000VND(®· quy ®æi). ThuÕ suÊt thuÕ
nhËp khÈu lµ 10%, thuÕ GTGT lµ 10%. Trong kú ®¬n vÞ ®·
tiªu thô toµn bé l« hµng trªn víi tæng doanh thu
150.000.000VND. §¬n vÞ sö dông ho¸ ®¬n GTGT hîp lÖ.
Yªu cÇu:
1/ H·y x¸c ®Þnh ®¬n vÞ trªn ph¶i nép nh÷ng lo¹i thuÕ g× ? cho
c¬ quan nµo?. Víi sè lîng bao nhiªu.

2/ Gi¶ sö l« hµng nhËp khÈu ®å ®iÖn d©n dông ®îc gi¶m 50%
thuÕ nhËp khÈu, h·y tÝnh l¹i sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®èi víi l«
hµng nµy, vµ so s¸nh víi thuÕ GTGT ph¶i n«p cña hai trêng hîp.

Bµi tËp 5.

T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña mét n«ng trêng trång døa cã SX chÕ
biÕn døa hép ë tØnh Thanh Ho¸ trong th¸ng 05/2001 cã sè liÖu tÝnh thuÕ
nh sau:

1/ XuÊt b¸n ra thÞ trêng 20 tÊn døa t¬i, gi¸ b¸n 2.000®/kg.

2/ Dïng 80 tÊn døa t¬i ®Ó chÕ biÕn thµnh 50.000 hép døa.

- Trong kú xuÊt b¸n 20.000 hép, ®¬n gi¸ 10.000®, hµng b¸n ®· thu
®ñ tiÒn.

- XuÊt 2.000 hép døa, trong ®ã 1.500 hép dïng lµm quµ tÆng cho
®¬n vÞ N cßn 500 hép dïng cho tiªu dïng néi bé, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n
lµ 10.000®.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 4
 - Uû th¸c cho c«ng ty XNK Thanh Ho¸ xuÊt khÈu 20.000 hép døa.

- N«ng trêng cã mét cöa hµng tiªu thô s¶n phÈm t¹i Hµ néi h¹ch to¸n
phô thuéc. Trong kú xuÊt cho cöa hµng 5.000 hép, ®· b¸n ®îc 3.000
hép víi gi¸ b¸n ra 11.000®/hép.
Yªu cÇu.

TÝnh thuÕ GTGT mµ n«ng trêng vµ cöa hµng ph¶i nép, biÕt r»ng ®Çu
kú n«ng trêng kh«ng cã s¶n phÈm tån kho, thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi
s¶n phÈm døa lµ 10%. H·y chØ râ sè thuÕ GTGT nµy ®îc nép cho c¬
quan thuÕ ®Þa ph¬ng nµo?

Bµi tËp 6.

Mét doanh nghiÖp nhµ níc kinh doanh XNK cã t×nh h×nh kinh doanh
trong quý I/2001 nh sau.
1. Mua 200 tÊn g¹o cña mét c¬ së xay s¸t g¹o ®Ó xuÊt khÈu, ®¬n gi¸
mua 2.200.000®/tÊn. §¬n vÞ ®· xuÊt khÈu ®îc 150 tÊn, gi¸ xuÊt
b¸n t¹i kho lµ 2.500.00®/tÊn, chi phÝ vËn chuyÓn xÕp dì tíi c¶ng
lµ 300.000®/tÊn cha thuÕ. Sè g¹o cßn l¹i ®¬n vÞ ®· b¸n trong níc
víi gi¸ 2.400.000®/tÊn.

2. NhËp 300 chiÕc tñ l¹nh, gi¸ t¹i cöa khÈu xuÊt 300USD/chiÕc, chi
phÝ vËn t¶i, b¶o hiÓm cho toµn bé l« hµng lµ 5.000USD. §¬n vÞ
®· b¸n toµn bé l« hµng nµy víi gi¸ b¸n cha thuÕ GTGT lµ
5.600.000®/chiÕc.

3. NhËn uû th¸c nhËp khÈu cho c«ng ty A 2.000 chai rîu ngo¹i, gi¸ ho¸
®¬n lµ 70 USD/chai, chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o hiÓm cho c¶ l«
hµng nµy lµ 2.500 USD. Hoa hång uû th¸c 10% trªn gi¸ CIF.

Yªu cÇu.

1/ TÝnh c¸c lo¹i thuÕ ®¬n vÞ ph¶i nép trong quý biÕt r»ng:
+ ThuÕ xuÊt khÈu ®èi víi g¹o 0%.

+ ThuÕ nhËp khÈu ®èi víi rîu 20%, ®èi víi tñ l¹nh 20%.

+ ThuÕ GTGT ®èi víi mÆt hµng g¹o vµ vËn chuyÓn néi ®Þa lµ
5%, mÆt hµng tñ l¹nh lµ 10%.

+ ThuÕ TT§B ®èi víi rîu 70%.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 5
 + Tû gi¸ 1USD=14.500VND.

+ C¬ së xay s¸t g¹o nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp cã
ho¸ ®¬n b¸n hµng.
2/ Gi¶ sö moi ®iÒu kiÖn kh¸c kh«ng thay ®æi nhng l« hµng rîu uû th¸c
nhËp khÈu trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn ë khu vùc h¶i quan qu¶n lý bÞ vì
mÊt 200 chai ®· ®îc c¬ quan gi¸m s¸t chÊt lîng, kiÓm ho¸ h¶i quan x¸c
nhËn. H·y tÝnh l¹i sè thuÕ ph¶i nép liªn quan ®Õn l« hµng nhËp khÈu?

Bµi tËp 7.

Mét c«ng ty cæ phÇn kinh doanh XNK cã t×nh h×nh kinh doanh trong kú
tÝnh thuÕ nh sau:

1. NhËp khÈu 20 chiÕc xe « t« gi¸ ho¸ ®¬n lµ 12.000USD/chiÕc. Chi

phÝ vËn t¶i, b¶o hiÓm lµ 500USD/chiÕc. §¬n vÞ ®· b¸n toµn bé sè
xe nµy víi gi¸ 600.triÖu ®/chiÕc cha cã thuÕ. ThuÕ suÊt thuÕ
GTGT ®èi víi hµng « t« lµ 5%.

2. Lµm ®¹i lý b¸n hµng cho mét c«ng ty cña níc ngoµi theo ®óng gi¸
b¸n bªn níc ngoµi quy ®Þnh. C«ng ty ®· b¸n ®îc sè hµng tri gi¸
380.000.000®, ho¸ hång ®¹i lý lµ 10%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT víi
lo¹i hµng nµy lµ 10%.

3. Mua hµng cña mét Cty SX hµng mü nghÖ, ®· lµm thñ tôc xuÊt
khÈu, trÞ gi¸ l« hµng theo gi¸ mua cha cã thuÕ ghi trªn ho¸ GTGT lµ
280.000.000®. thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hµng thñ c«ng mü
nghÖ lµ 10%.

Yªu cÇu:

X¸c ®Þnh c¸c lo¹i thuÕ ®¬n vÞ ph¶i nép trong kú ë mçi kh©u lu©n
chuyÓn hµng ho¸, biÕt r»ng:
+ ThuÕ suÊt thuÕ XK ®èi víi hµng mü nghÖ 20%. BiÕt gi¸ FOB
cña l« hµng quy ®æi ra VND lµ 380.000.000®.

+ ThuÕ NK « t« 60%.

+ ThuÕ TT§B ®èi víi « t« 100%.

+ Tû gi¸ 1USD = 14500®

+ §¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 6
Bµi tËp 8.

Mét xÝ nghiÖp ®iÖn c¬ cã sè liÖu trong kú tÝnh thuÕ nh sau:

1. NhËp khÈu thiÕt bÞ gi¸ ho¸ ®¬n 50.000USD, chi phÝ vËn t¶i, b¶o
hiÓm 3.000USD.
2. XuÊt khÈu 200 chiÕc qu¹t, ®¬n gi¸ b¸n t¹i cöa khÈu
650.000®/chiÕc.
3. XuÊt b¸n 400 chiÕc qu¹t cïng lo¹i, gi¸ b¸n 630.000®/chiÕc.
4. Dïng 50 chiÕc qu¹t ®Ó thëng cho CBCNV, gi¸ h¹ch to¸n
500.000®/chiÕc.
5. Dïng 30 chiÕc qu¹t ®Ó trao ®æi hµng ®èi lu, gi¸ trao ®æi h¹ch to¸n
lµ 500.000®/chiÕc.

Yªu cÇu.
BiÕt thuÕ suÊt thuÕ XK ®èi víi qu¹t lµ 2%, thuÕ suÊt thuÕ NK thiÕt bÞ
2%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hµng thiÕt bÞ nhËp khÈu vµ hµng qu¹t
10%.
§¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÈu trõ. Tæng sè thuÕ ®Çu
vµo cña vËt t thiÕt bÞ kh¸c nhËp trong kú vµ c¸c dÞch vô mua ngoµi dïng
cho SX qu¹t lµ 25.400.000. Tû gi¸ 1USD = 14.500VND.
H·y x¸c ®Þnh sè thuÕ trong kú ph¶i nép.

Bµi tËp 9.

T×nh h×nh SXKD cña mét c«ng ty XNK trong kú nh sau.

+ Ký hîp ®ång víi mét Cty t¹i §µi Loan mhËn gia c«ng dÖt 30 tÊn sîi
thµnh v¶i, ®Þnh møc 0.2kg sîi/m v¶i. TiÒn gia c«ng 5.000®/m v¶i.
§Õn kú h¹n giao hµng c«ng ty chØ giao ®îc 130.000m v¶i, sè cßn l¹i do
kh«ng b¶o ®¶m chÊt lîng nªn Cty ph¶i tiªu thô trong níc víi gi¸
35.000®/m v¶i, gi¸ CIF cña sîi nhËp lµ 110.000®/kg.
+ Ký hîp ®ång víi mét Cty t¹i Hµn Quèc gia c«ng ga tr¶i gêng, Cty ®·
nhËp khÈu 10.000m v¶i ®Ó gia c«ng theo hîp ®ång ®Þnh møc 5m
v¶i/ga, gi¸ gia c«ng 5 USD/ga. Sau ®ã c«ng ty ®a toµn bé sè v¶i cho c¬
së B trùc tiÕp gia c«ng, ®¬n gi¸ gia c«ng lµ 40.000®/ga. §Õn kú h¹n
giao hµng, Cty ®· giao ®ñ sè ga cho bªn níc ngoµi.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 7
+ NhËp khÈu 1.000 m¸y mãc thiÕt bÞ YtÕ, gi¸ ho¸ ®¬n t¹i cöa khÈu
xuÊt lµ 4.000USD/chiÕc, tæng chi phÝ vËn t¶i tõ cöa khÈu xuÊt ®Õn
cöa khÈu nhËp cho toµn bé l« hµng lµ 9.500 USD, tæng chi phÝ b¶o
hiÓm 2000 USD.

Yªu cÇu.
TÝnh thuÕ GTGT, thuÕ nhËp khÈu Cty ph¶i nép trong kú biÕt thuÕ suÊt
thuÕ nhËp khÈu ®èi víi sîi 5%, ®èi víi v¶i 20%, víi m¸y mãc 6%. ThuÕ
suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hµng may mÆc, v¶i, sîi lµ 10%, m¸y thiÕt bÞ
YtÕ 5%. Tû gi¸ 1USD = 14.500VND, thuÕ nhËp khÈu tÝnh theo gi¸ ho¸
®¬n.

Bµi tËp 10.

Mét doanh nghiÖp nhµ níc nhµ níc gia c«ng hµng may mÆc trªn ®Þa bµn
Hµ Néi trong n¨m b¸o c¸o cã ho¹t ®éng sau:

1. NhËn mét hîp ®ång gia c«ng s¶n xuÊt 30.000 chiÕc ¸o phao xuÊt
khÈu, ®¬n gi¸ gia c«ng 30.000®/chiÕc cho mét c«ng ty th¬ng
nghiÖp trong níc.

2. Theo ®Þnh møc tho¶ thuËn gi÷a hai bªn, ®¬n vÞ ®a gia c«ng ®·
giao ®ñ sè v¶i nguyªn liÖu cho l« hµng lµ 90.000m v¶i.

3. Trong n¨m ®¬n vÞ míi chØ hoµn thµnh bµn giao ®îc 28.000 chiÕc.
Do kh«ng giao ®ñ sè lîng ®óng h¹n theo hîp ®ång, ®¬n vÞ ®· ph¶i
båi thêng thiÖt h¹i cho ®¬n vÞ giao gia c«ng 5 triÖu ®ång.

4. Chi phÝ ®¬n vÞ ph©n bæ cho s¶n phÈm gia c«ng hoµn thµnh lµ
436 triÖu ®ång. Trong ®ã:

Kho¶n môc phÝ Sè tiÒn

(tr.®)
1. KhÊu hao TSC§ 47
2. VËt liÖu phô 22
3. TiÒn l¬ng 120
4. Chi phÝ nghiªn cøu KH, gi¸o dôc, y tÕ trong 30
D/nghiÖp 50
5. DÞch vô mua ngoµi 26


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 8
 6. BHXH, BHYT, KFC§ 12
7. L·i vèn vay ph¶i tr¶ 15
8. Dù phßng c«ng nî kho¸ ®ßi 34
9. Chi qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, giao dÞch vµ chi kh¸c 80
10.C¸c kho¶n thuÕ vµ phÝ ®îc khÊu trõ
Céng 436

Th«ng tin bæ sung:

- Kho¶n chi phÝ nghiªn cøu KH, gi¸o dôc, ytÕ cña ®¬n vÞ vît
®Þnh møc chi do nhµ níc quy ®Þnh 20%.
- §¬n vÞ ®· ®îc thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng ®îc 5 n¨m.
- Sè l·i 12 triÖu ®ång ph¶i tr¶ lµ sè tiÒn l·i ®îc ph©n bæ theo l·i
suÊt vay thùc tÕ 3% th¸ng cña c«ng nh©n trong ®¬n vÞ (l·i suÊt
thùc tÕ ®ang ¸p dông cao nhÊt lµ 1,2%/th¸ng).
- HÕt n¨m b¸o c¸o kh«ng cã kho¶n c«ng nî nµo ®îc coi lµ khã ®ßi.
- Quü l¬ng c¬ b¶n cña ®¬n vÞ lµ 100 triÖu ®ång.
- C¸c kho¶n chi phÝ cßn l¹i ®îc tÝnh to¸n ph©n bæ theo ®óng chÕ
®é nhµ níc ban hµnh.
- ThuÕ suÊt thÕ GTGT ®èi víi gia c«ng 10%, thuÕ TNDN 32%.
Yªu cÇu.
1. QuyÕt to¸n sè thuÕ ®¬n vÞ thùc ph¶i nép trong n¨m víi gi¶ thiÕt
gi¸ gia c«ng nãi trªn cha cã thuÕ GTGT. ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña
vËt t vµ dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ lµ 16
triÖu ®ång.

2. Gi¶ sö gi¸ gia c«ng nãi trªn lµ gi¸ thùc thanh to¸n gi÷a hai bªn nhng
trªn ho¸ ®¬n thanh to¸n kh«ng ghi riªng sè thuÕ GTGT ngoµi gi¸
thanh to¸n. H·y quyÕt to¸n l¹i sè thuÕ ®¬n vÞ ph¶i nép trong n¨m
b¸o c¸o.

3. Gi¶ sö ®¬n vÞ ®a gia c«ng ®¨ng ký nép thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ, h·y cho biÕt ®¬n vÞ nµy cã ®îc kª khai khÊu trõ sè
thuÕ cña ho¹t ®éng gia c«ng kh«ng, trong mçi trêng hîp nãi trªn?

Bµi tËp 11.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 9
Mét ng©n hµng cæ phÇn trªn ®Þa bµn Hµ néi tÝnh ®Õn 31/12/2000 cã
c¸c ho¹t ®éng sau:
+ Tæng sè tiÒn huy ®éng tõ kh¸ch hµng luü kÕ: 110 tû ®ång.
+ Tæng sè tiÒn ng©n hµng cho vay luü kÕ : 150 tû ®ång.
+ Sè l·i tiÒn göi tr¶ cho ngêi göi : 1,4 tû ®ång.
+ Sè l·i tiÒn cho vay mang l¹i : 2,5 tû ®ång.
+ Trong ®ã sè cha thu håi ®îc : 400 triÖu ®ång.
Trong sè 400 triÖu ®ång cha thu håi cã 200 triÖu ®ång ®îc coi lµ kho¶n
kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n trong niªn ®é kÕ to¸n 1999.
+ TiÒn thu vÒ dÞch vô thanh to¸n qua ng©n hµng: 300 triÖu ®ång.
+ TiÒn thu vÒ dÞch vô chiÕt khÊu hèi phiÕu: 30 triÖu ®ång.
+ TiÒn tr¶ l¬ng cho nh©n viªn : 142 triÖu ®ång.
+ Chi phÝ KHTSC§, chi phÝ kh¸c : 420 triÖu ®ång.
(trong ®ã cã kho¶n trÝch tríc dù phßng c«ng nî khã ®ßi lµ 100 triÖu)
+ L·i do liªn doanh: 15 triÖu ®ång.
Yªu cÇu:
1/ C¨n cø vµo tµi liÖu trªn tÝnh to¸n sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®¬n
vÞ ph¶i nép biÕt r»ng:
+ ThuÕ suÊt thuÕ TNDN 32%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%.
+ Quü dù phßng c«ng nî khã ®ßi ®· ®îc trÝch theo chÕ ®é quy ®Þnh
(sè d ®Çu n¨m) lµ 150 triÖu ®ång.
+ Vèn chñ së h÷u cña ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m lµ 3 tû ®ång.
+ §¬n vÞ thuéc lo¹i doanh nghiÖp ph¶i nép thuÕ thu nhËp bæ sung víi
thuÕ suÊt 25%.
+ Nh÷ng chi phÝ kinh doanh trªn ®îc coi lµ hîp lý.
2/ Gi¶ sö trong n¨m kh«ng ph¸t sinh kho¶n c«ng nî khã ®ßi, h·y x¸c ®Þnh
l¹i sè thuÕ TNDN ph¶i nép?.

Bµi tËp 12
Mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt hµng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong n¨m tÝnh
thuÕ cã tµi liÖu sau.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 10
+ NhËp kho sè SP s¶n xuÊt hoµn thµnh 4.000 SPA, 5.000 SPB.

+ XuÊt kho thµnh phÈm tiªu thô trong kú : 3.000 SPA, 4.500 SPB trong
®ã:

- B¸n cho Cty th¬ng nghiÖp 2.000 SPA vµ 3.000 SPB, gi¸ b¸n
12.250 ®/SPA vµ 31.350 ®/SPB.

- VËn chuyÓn ®Õn ®¹i lý b¸n hµng cña ®¬n vÞ 1.000 SPA vµ
1.500 SPB. §Õn cuèi kú cöa hµng ®¹i lý míi chØ b¸n ®îc 800
SPA vµ 1.200 SPB, gi¸ b¸n 12.775 ®/SPA vµ 31.977 ®/SPB.

Yªu cÇu:

1/ TÝnh thuª TT§B ®¬n vÞ ph¶i nép trong kú, biÕt r»ng:

+ ThuÕ suÊt thuÕ TT§B ®èi víi SPA lµ 75%, SPB lµ 65%.

+ Trong kú ®¬n vÞ ®· mua 4.000 kg nguyªn liÖu thuéc diÖn chÞu thuÕ
TT§B ®Ó SX 5.000 SPA, gi¸ mua 3.062,5 ®/kg, thuÕ suÊt thuÕ TT§B
®èi víi nguyªn vËt liÖu lµ 75%.

+ §¬n vÞ kh«ng cã nguyªn vËt liÖu vµ s¶n phÈm tån kho ®Çu kú.

2/ Gi¶ sö ®¬n vÞ cã nguyªn vËt liÖu (NVL) tån kho ®Çu kú, kh«ng cã SP
tån kho ®Çu kú. HoÆc kh«ng cã NVL tån kho ®Çu kú, cã SP tån kho
®Çu kú. HoÆc c¶ NVL vµ SP ®Òu cã tån kho ®Çu kú. H·y x¸c ®Þnh xem
cÇn ph¶i cã thªm nh÷ng th«ng tin g× ®Ó cã thÓ tÝnh ®îc thuÕ cho ®¬n
vÞ trªn?.

Bµi tËp 13.

Mét nhµ m¸y s¶n xuÊt thuèc l¸ cã t×nh h×nh kinh doanh trong th¸ng 7 n¨m
b¸o c¸o nh sau:
1. T×nh h×nh tån kho s¶n phÈm:
§¬n vÞ : bao
S¶n phÈm Tån ®Çu th¸ng Tån cuèi th¸ng
Thuèc l¸ A 5.000 8.000
Thuèc l¸ B 10.000 6.000

2. T×nh h×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm

Trong th¸ng xÝ nghiÖp xuÊt kho 1.700 kg thuèc l¸ sîi ®Ó s¶n xuÊt
thuèc l¸ bao. §Þnh møc tiªu hao nguyªn liÖu: 0,025kg thuèc l¸ sîi/1kg


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 11
 bao thuèc l¸ A vµ 0,03 kg thuèc l¸ sîi/1 bao thuèc l¸ B. Sè lîng thuèc l¸ B
s¶n xuÊt trong th¸ng gÊp 2 lÇn sè thuèc l¸ A s¶n xuÊt.

3. T×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm

Theo b¸o c¸o cña xÝ nghiÖp, thuèc l¸ A vµ B xÝ nghiÖp ®· b¸n víi gi¸
4.800®/bao thuèc l¸ A vµ 5.000®/bao thuèc l¸ B. Sè lîng tiªu thô nh
sau:
- Thuèc l¸ A: XuÊt kho tiªu thô 15.000 bao, xÝ nghiÖp ®·
nhËn ®ñ tiÒn, xuÊt kho tiªu dïng néi bé (tiÕp t©n) 200 bao.
- Thuèc l¸ B: XuÊt kho tiªu thô 40.000 bao, cuèi th¸ng bÞ kh¸ch
hµng tr¶ l¹i 3.600 bao v× kh«ng ®¶m b¶o chÊt lîng. PhÇn cßn
l¹i ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn nhng ®¬n vÞ ph¶i chiÕt khÊu
gi¶m gi¸ 1% cho kh¸ch hµng. XuÊt kho cho cöa hµng giíi
thiÖu s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp 1.000 bao.

Ngoµi ra xÝ nghiÖp kh«ng b¸o c¸o g× thªm.

Yªu cÇu: Víi t c¸ch lµ mét c¸n bé qu¶n lý thu thuÕ t¹i ®¬n vÞ, h·y
cho biÕt cÇn ph¶i lµm râ nh÷ng th«ng tin g× ®Ó ®¶m b¶o thu ®ñ
thuÕ, viÖc tÝnh thuÕ ®îc thùc hiÖn cô thÓ nh thÕ nµo?

Bµi tËp 14

Mét c¬ së s¶n xuÊt thuèc l¸ trong quý cã t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh
doanh nh sau:
1. Tµi liÖu do c¬ së kª khai
- Trong quý c¬ së tiÕn hµnh gia c«ng cho ®¬n vÞ A 1.700 c©y
thuèc l¸, ®¬n gi¸ gia c«ng (kÓ c¶ thuÕ TT§B) lµ
21.000®/c©y. §¬n vÞ A ®· nhËn ®ñ hµng.
- C¬ së tiªu thô 500 kg thuèc l¸ sîi, gi¸ b¸n 30.000®/kg.
- C¬ së s¶n xuÊt vµ b¸n ra 5.600 c©y thuèc l¸, gi¸ b¸n ghi trªn
hãa ®¬n lµ 45.600®/c©y, c¬ së ®· nhËn ®ñ tiÒn.
- Trong quý c¬ së s¶n xuÊt b¸n cho cöa hµng th¬ng nghiÖp 200
c©y thuèc vµ ®· thu ®ñ tiÒn.

2. Tµi liÖu kiÓm tra cña c¬ quan thuÕ

- Sè thuèc l¸ sîi tån kho ®Çu quý lµ 200kg, sè thuèc l¸ sîi s¶n
xuÊt trong quý lµ 2.000 kg, cuèi quý cßn tån kho 50 kg.
- Sè thuèc l¸ sîi b¸n ra ngoµi vµ sè thuèc l¸ bao b¸n cho cöa
hµng th¬ng nghiÖp lµ chÝnh x¸c.
- C¬ së cã 1 cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm, trong quý c¬ së ®·
xuÊt kho cho cöa hµng 200 c©y thuèc l¸.

Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 12
 Yªu cÇu:
1. Víi t c¸ch lµ mét c¸n bé thuÕ h·y cho biÕt cÇn ph¶i lµm râ nh÷ng
vÊn ®Ò g× ®Ó ®¶m b¶o tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ thuÕ TT§B cña
c¬ së nãi trªn.
2. Gi¶ sö c¬ së kh«ng cung cÊp thªm ®îc th«ng tin g× kh¸c, h·y x¸c
®Þnh sè thuÕ c¬ së ph¶i nép trong quý biÕt r»ng:
- §Çu vµ cuèi quý kh«ng tån kho thuèc l¸ bao, ®Þnh møc
tiªu hao nguyªn liÖu lµ 0,025 kg thuèc l¸ sîi cho 1 bao
thuèc l¸.
- ThuÕ suÊt thuÕ TT§B ®èi víi thuèc l¸ lµ 45%, thuÕ suÊt
thuÕ GTGT: ®èi víi s¶n xuÊt thuèc l¸ sîi lµ 10%.
- Sè thuÕ GTGT tËp hîp ®îc trªn hãa ®¬n cña hµng hãa,
vËt t mua vµo trong kú lµ 30 triÖu ®ång, ®¬n vÞ kh«ng
h¹ch to¸n riªng ®îc sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
vµ kh«ng ®îc khÊu trõ.

3. Gi¶ sö sè thuèc l¸ s¶n xuÊt cho cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm
cña ®¬n vÞ ®· ®îc tiªu thô toµn bé (mäi ®iÒu kiÖn kh¸c kh«ng
thay ®æi) h·y x¸c ®Þnh l¹i sè thuÕ GTGT ®¬n vÞ ph¶i nép
trong kú.

Bµi tËp 15

Mét xÝ nghiÖp s¶n xuÊt rîu trong n¨m cã tµi liÖu sau:

- S¶n xuÊt 1 triÖu chai rîu, tiªu thô trong kú 0,8 triÖu chai víi
gi¸ b¸n bu«n lµ 7.500®/chai (kh«ng kÓ gi¸ trÞ vá chai).
- Tµi liÖu tæng hîp kho¶n môc chi phÝ gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña
sè lîng rîu s¶n xuÊt trong kú:
+ Nguyªn liÖu trùc tiÕp 850 triÖu ®ång.
+ Nh©n c«ng trùc tiÕp 800 triÖu ®ång.
+ Chi phÝ chung 120 triÖu ®ång.
Céng 1.770 triÖu ®ång

- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú 450 triÖu
®ång
- Chi phÝ tiªu thô trong kú 72 triÖu ®ång
- L·i liªn doanh thu ®îc 50 triÖu ®ång.
- Doanh thu tõ ho¹t ®éng cho thuª TSC§ 25 triÖu ®ång.
- Doanh thu tõ b¸n TSC§ kh«ng cÇn dïng 18 triÖu ®ång.
Yªu cÇu:


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 13
 1. Víi t c¸ch lµ 1 c¸n bé qu¶n lý thu thuÕ, h·y cho biÕt cÇn ph¶i
lµm g× ®Ó cã thÓ x¸c ®Þnh ®óng sè thuÕ ®¬n vÞ ph¶i nép?

2. Gi¶ sö: Nh÷ng kho¶n chi phÝ theo b¸o c¸o cña xÝ nghiÖp nãi
trªn lµ hîp lý, h·y tÝnh c¸c kho¶n thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép
biÕt r»ng:

- XÝ nghiÖp kh«ng cã s¶n phÈm tån kho ®Çu kú.

- ThuÕ suÊt thuÕ TT§B lµ 25%.
- ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n lµ
10%, chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n coi
nh kh«ng cã.
- ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi TSC§ ®em b¸n lµ 10%, gi¸ trÞ
cßn l¹i cña TSC§ lµ 2,5 triÖu ®ång (tµi s¶n nµy ®· ®îc ®¬n
vÞ sö dông 1 n¨m), chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn viÖc b¸n tµi
s¶n lµ 1 triÖu ®ång.
- ThuÕ suÊt thuÕ TNDN lµ 32%.
- §¬n vÞ thuéc lo¹i doanh nghiÖp cã doanh thu t¬ng ®èi ®Òu
®Æn hµng th¸ng nªn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®îc tÝnh
cho toµn bé s¶n phÈm tiªu thô trong kú.

3. Khi x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®èi víi TSC§ kh«ng cÇn dïng
®em b¸n, c¸n bé thuÕ lÊy sè thuÕ ®Çu ra khi b¸n trõ ®i thuÕ ®Çu
vµo ghi trªn hãa ®¬n mua TSC§ ®ã tríc ®©y. Theo anh (chÞ) viÖc
tÝnh to¸n ®ã ®óng hay sai? Gi¶i thÝch v× sao?

Bµi tËp 16

Mét c¬ së s¶n xuÊt thuèc l¸ ë Hµ Néi trong n¨m cã tµi liÖu sau:
1. T×nh h×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô 2 lo¹i s¶n phÈm chñ yÕu nh sau:

MÆt hµng Sè lîng s¶n xuÊt Sè lîng tiªu thô Gi¸ b¸n bu«n
(triÖu bao) (triÖu bao) ®¬n vÞ (®ång)
A 15 14 3.000
B 18 15 5.000

2. Trong n¨m xÝ nghiÖp cßn nhËn hµng gia c«ng s¶n xuÊt s¶n
phÈm A cho mét ®¬n vÞ kh¸c. TiÒn gia c«ng ®¬n vÞ ®îc hëng
b»ng 10% tÝnh theo gi¸ b¸n bu«n. Sè lîng s¶n phÈm A hoµn
thµnh bµn giao lµ 1 triÖu bao. Chi phÝ s¶n xuÊt, gia c«ng ph©n
bæ b»ng 20% tiÒn gia c«ng thu ®îc.
Chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung 2 lo¹i s¶n phÈm lµ
28.600 triÖu ®ång. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®¬n vÞ cña s¶n phÈm B b»ng

Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 14
150% gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®¬n vÞ s¶n phÈm A. Chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp 5.000 triÖu ®ång. Chi phÝ tiªu thô s¶n phÈm trong kú lµ 60 triÖu
®ång.

Yªu cÇu:
TÝnh sè thuÕ TNDN c¬ së ph¶i nép biÕt r»ng thuÕ suÊt thuÕ
TT§B cña 2 lo¹i s¶n phÈm lµ 45%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%,
thuÕ suÊt thuÕ TNDN lµ 32%. Toµn bé c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong
kú ®îc coi lµ hîp lý. XÝ nghiÖp kh«ng cã s¶n phÈm tån kho ®Çu
kú, gi¸ gia c«ng nãi trªn lµ gi¸ thùc thanh to¸n gi÷a hai bªn, ®¬n vÞ
dïng hãa ®¬n GTGT hîp lÖ. §¬n vÞ thuéc lo¹i cã doanh thu t¬ng
®èi ®Òu ®Æn hµng n¨m.

Bµi tËp 17

Theo b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña mét DNNN trong
n¨m nh sau:
1. Doanh nghiÖp kª khai:

- Tæng doanh thu tiªu thô trong n¨m 3.600 triÖu

- Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm tiªu thô 2.120 triÖu.
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ tiªu thô s¶n phÈm
200 triÖu.
- Trong n¨m doanh nghiÖp cã thùc hiÖn ®Çu t më réng quy m«
s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch ®îc duyÖt víi tæng sè vèn ®Çu t lµ 820
triÖu ®ång. Sè lîi tøc t¨ng thªm do kÕt qu¶ ®Çu t chiÒu s©u lµ
130 triÖu ®ång.

2. Tµi liÖu kiÓm tra cña c¸n bé thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý ®îc c¬ së x¸c
nhËn:

- Trong tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt mµ doanh nghiÖp b¸o c¸o gåm:
+ ThiÖt h¹i s¶n phÈm háng: 15 triÖu ®ång
Trong ®ã thiÖt h¹i vît qu¸ ®Þnh møc: 7 triÖu ®ång
+ TiÒn chi trî cÊp khã kh¨n ®ét xuÊt cho c¸n bé CNV: 40 triÖu
®ång.
+ Chi cho viÖc x©y dùng mét nhµ kho chøa s¶n phÈm hoµn thµnh:
30 triÖu ®ång.
+ TrÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: 40 triÖu ®ång, thùc chi
söa ch÷a trong kú lµ 32 triÖu.
+ TrÝch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 20 triÖu, thùc tÕ trong kú
kh«ng cã sù biÕn ®éng ®¸ng kÓ vÒ gi¸.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 15
 - Trong tæng sè 3.600 triÖu ®ång doanh nghiÖp kª khai cã 3.300
triÖu ®ång lµ doanh thu ®îc h¹ch to¸n theo gi¸ cha cã thuÕ
GTGT. PhÇn cßn l¹i do hãa ®¬n b¸n hµng ®¬n vÞ kh«ng ghi
riªng thuÕ GTGT ngoµi gi¸ b¸n nªn doanh nghiÖp h¹ch to¸n theo
gi¸ thanh to¸n.
- Trong n¨m doanh nghiÖp cßn nhËn ®îc mét kho¶n thu nhËp sau
thuÕ tõ ho¹t ®éng kinh doanh ë níc ngoµi 120 triÖu ®ång, thuÕ
suÊt thuÕ TNDN cña bªn níc ngoµi lµ 20%. Kho¶n nµy cha ®îc
doanh nghiÖp kª khai.
- C¸c tµi liÖu kh¸c doanh nghiÖp kª khai ®óng vµ hîp lý.
3. Tµi liÖu bæ sung:
- ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%, thuÕ suÊt thuÕ TNDN 25%.
- Doanh nghiÖp chØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm thuéc diÖn chÞu
thuÕ GTGT. Tæng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cña vËt t tµi s¶n
mua vµo phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ ®Çu t më réng n¨ng
lùc s¶n xuÊt kinh doanh lµ 210 triÖu ®ång.

Yªu cÇu:
a. X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN ®¬n vÞ ph¶i nép trong
n¨m.
b. Gi¶ sö doanh nghiÖp s¶n xuÊt hai lo¹i s¶n phÈm: Mét lo¹i chÞu
thuÕ GTGT vµ mét lo¹i kh«ng chÞu thuÕ GTGT, h·y x¸c ®Þnh
xem cÇn ph¶i lµm râ thªm nh÷ng th«ng tin g× ®Ó ®¶m b¶o
tÝnh ®îc ®óng sè thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép.

Bµi tËp 18

Mét doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi (vèn hîp doanh) bªn níc
ngoµi gãp 4,2 triÖu USD ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt b¸nh kÑo
trong n¨m cã t×nh h×nh sau:

1. S¶n xuÊt vµ tiªu thô b¸n kÑo trong kú:

- Doanh sè tiªu thô thùc tÕ trong kú 1.650 triÖu ®ång.
- Nh©n dÞp 2/9 ®¬n vÞ tÆng lµm quµ biÕu cho CBCNV vµ mét
sè c¬ quan ban ngµnh sè b¸nh kÑo trÞ gi¸ 20 triÖu ®ång (theo
gi¸ thµnh s¶n xuÊt)
2. §¬n vÞ sö dông mét phÇn tµi s¶n dïng ®Ó kinh doanh dÞch vô nhµ
nghØ. Tæng sè tiÒn thu ®îc tõ ho¹t ®éng nµy lµ 209 triÖu ®ång.
3. TrÝch b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt ph©n bæ trong kú:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 680 triÖu ®ång.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: 260 triÖu ®ång.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 420 triÖu ®ång.
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: 120 triÖu ®ång.
- Chi phÝ tiªu thô s¶n phÈm: 90 triÖu ®ång.

Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 16
 ( Chi phÝ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh nhµ nghØ ®îc
tÝnh chung trong chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp).

Yªu cÇu:
a. TÝnh thuÕ TNDN doanh nghiÖp mµ nhµ ®Çu t níc ngoµi ph¶i
nép biÕt r»ng:
- ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt b¸nh kÑo
10%, ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh nhµ nghØ lµ 10%. Tæng sè
thuÕ GTGT cña hµng hãa, vËt t tµi s¶n mua vµo trong kú lµ 92
triÖu ®ång. §¬n vÞ ghi hãa ®¬n GTGT theo ®óng híng dÉn
cña Bé Tµi chÝnh.
- ThuÕ suÊt thuÕ TNDN lµ 25%.
- C¸c kho¶n chi phÝ ph©n bæ cho s¶n phÈm tiªu thô ®îc coi lµ hîp
lý.
- Trong n¨m nhµ ®Çu t níc ngoµi thùc hiÖn viÖc chuyÓn mét sè
thu nhËp ®îc chia vÒ níc. Tæng sè thu nhËp chuyÓn ra níc
ngoµi lµ 450 triÖu.

b. Gi¶ sö nhµ ®Çu t níc ngoµi kh«ng chuyÓn sè thu nhËp nãi trªn
vÒ níc mµ dïng ®Ó t¸i ®Çu t. H·y cho biÕt nhµ ®Çu t trªn sÏ ®îc hoµn
thuÕ trong ®iÒu kiÖn nµo. Cho r»ng nhµ ®Çu t ®îc hoµn thuÕ thu nhËp
theo tû lÖ 75%, h·y x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ®îc hoµn tr¶ cho nhµ
®Çu t.

Bµi tËp 19

Mét ngêi ViÖt Nam lµm viÖc trong mét xÝ nghiÖp liªn doanh víi n-
íc ngoµi cã thu nhËp trong n¨m b¸o c¸o nh sau:

- TiÒn c«ng 54,6 triÖu ®ång.

- TiÒn thëng tÝnh theo n¨ng suÊt lao ®éng lµ 3 triÖu ®ång.
- TiÒn nhµ, ®iÖn, níc ®· ®îc xÝ nghiÖp chi tr¶ hé lµ 5,4 triÖu
®ång.
- Phô cÊp ®éc h¹i 7,2 triÖu ®ång.
- Trong n¨m ngêi nµy ®îc cö ®i c«ng t¸c ng¾n h¹n ë níc ngoµi ®îc
®µi thä tiÒn ®i l¹i, ¨n ë... trän gãi lµ 100 triÖu ®ång.
- TiÒn thëng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt 5 triÖu ®ång.
- Tróng thëng xæ sè 20 triÖu ®ång.

Yªu cÇu: Víi nh÷ng d÷ liÖu ®· cho trªn ®©y, theo anh (chÞ) liÖu
cÇn ph¶i cã thªm nh÷ng th«ng tin g× ®Ó x¸c ®Þnh ®îc sè thuÕ TN ph¶i
nép. TÝnh sè thuÕ ph¶i nép cña ngêi nµy theo mét trong nh÷ng th«ng tin
®ã (nÕu cã).


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 17
Bµi tËp 20

Mét ngêi Th¸i Lan ®Þnh c ë ViÖt Nam lµm viÖc ë Nhµ m¸y bia Sµi Gßn.
Trong th¸ng 4 n¨m 2001 cã c¸c kho¶n thu nhËp sau ®©y:

- TiÒn c«ng trong th¸ng: 3.000.000 ®.

- C¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt tiÒn c«ng: 500.000®.
- TiÒn thëng do t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng : 400.000®
- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: 200.000®
- L·i tiÒn göi tiÕt kiÖm: 500.000®.
- NhËn tiÒn tõ níc ngoµi göi vÒ (quµ biÕu) 500 USD.

Yªu cÇu: X¸c ®Þnh nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó biÕt xem ngêi
nµy cã ph¶i nép thuÕ thu nhËp kh«ng? NÕu cã h·y tÝnh to¸n sè thuÕ thu
nhËp mµ ngêi nµy ph¶i nép. H·y cho biÕt thªm ai lµ ngêi nép thuÕ cho c¬
quan thuÕ, víi sè tiÒn thuÕ lµ bao nhiªu? Vµ sè nép nµy cã ph¶i lµ sè nép
chÝnh thøc kh«ng? V× sao? BiÕt tû gi¸ do NHNN c«ng bè lµ 1 USD =
14.500®.

Bµi tËp 21

Mét chuyªn gia §µi Loan sang c«ng t¸c t¹i ViÖt Nam theo hîp ®ång
liªn tôc tõ 1/8/1998 ®Õn 31/3/1999 (8 th¸ng). Theo hîp ®ång sè tiÒn ®îc
hëng trong thêi gian lµm viÖc t¹i ViÖt Nam lµ:

- TiÒn c«ng 54.000 USD.

- Phô cÊp ®éc h¹i: 2.400 USD.
- TiÒn nhµ, ®iÖn, níc: 4.000 USD.
- Thu nhËp vÒ chuyÓn giao c«ng nghÖ 4.500 USD.
Trong th¸ng 1/1999 chuyªn gia nµy tróng thëng xæ sè trÞ gi¸
12.000.000 ®.

Yªu cÇu: X¸c ®Þnh sè thuÕ ngêi nµy ph¶i nép biÕt r»ng ngêi nµy
kh«ng khai b¸o thu nhËp ph¸t sinh hµng th¸ng t¹i §µi Loan, tû gi¸ do
NHNN c«ng bè lµ 1USD = 14.500®.

Bµi tËp 22

Mét chuyªn gia cña Nam TriÒu Tiªn sang lµm viÖc cho nhµ m¸y X
theo hîp ®ång thêi h¹n tõ 20/3/1998 ®Õn 18/9/1999. Theo hîp ®ång nµy
sè tiÒn ®îc hëng hµng th¸ng gåm:

- TiÒn c«ng 8.000 USD.

- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm 400 USD.

Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 18
 - TiÒn ¨n gi÷a ca 300 USD.
- Trong thêi gian ë ViÖt Nam chuyªn gia nµy cã tham gia mét cuéc
héi th¶o khoa häc vµ nhËn ®îc kho¶n thu nhËp 500 USD.
- Thu nhËp vÒ chuyÓn giao quyÒn së h÷u kiÓu d¸ng c«ng
nghiÖp cña s¶n phÈm lµ 5.000 USD.

Yªu cÇu: X¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp chuyªn gia nµy ph¶i nép trong
thêi gian ë ViÖt Nam biÕt r»ng tû gi¸ ngo¹i tÖ do NHNN c«ng bè 1 USD =
14.500®. H·y cho biªt thªm viÖc thu thuÕ cña c¬ quan thuÕ sÏ ®îc tiÕn
hµnh nh thÕ nµo?

Bµi tËp 23

Mét xÝ nghiÖp liªn doanh cã tæng sè ngêi lµm viÖc lµ 500 ngêi.
Trong n¨m b¸o c¸o cã sè liÖu sau ®©y:

- §Þnh møc cho 1 lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 50 s¶n
phÈm/th¸ng/lao ®éng, ®¬n gi¸ l¬ng lµ 2.500.000®/th¸ng/lao
®éng.
Trong n¨m cã :
- 150 ngêi s¶n xuÊt ®îc 25 s¶n phÈm/lao ®éng/th¸ng.
- 100 ngêi s¶n xuÊt ®îc 30 s¶n phÈm/lao ®éng/th¸ng.
- 120 ngêi s¶n xuÊt ®îc 50 s¶n phÈm/lao ®éng/th¸ng.
- 80 ngêi s¶n xuÊt ®îc 56 s¶n phÈm/lao ®éng/th¸ng.

L¬ng cña bé phËn gi¸n tiÕp:

10 ngêi ®îc hëng l¬ng 2.500.000®/lao ®éng/th¸ng.
15 ngêi ®îc hëng l¬ng 5.000.000®/lao ®éng/th¸ng.
15 ngêi ®îc hëng l¬ng 5.600.000®/lao ®éng/th¸ng.
10 ngêi ®îc hëng l¬ng 9.000.000®/lao ®éng/th¸ng.

Yªu cÇu: H·y cho biÕt cã bao nhiªu ngêi thuéc diÖn chÞu thuÕ TNCN.
Tæng sè thuÕ TNCN mµ hä ph¶i nép trong n¨m lµ bao nhiªu.

Bµi tËp 24

Mét hé n«ng d©n A ë Th¸i B×nh cã diÖn tÝch canh t¸c n¨m 1999
nh sau:
- DiÖn tÝch trång c©y hµng n¨m:
2,5 sµo B¾c bé ruéng h¹ng 2.
1,5 sµo B¾c bé ruéng h¹ng 3.
- DiÖn tÝch trång c©y ¨n qu¶: ¤ng A cã mét sµo B¾c bé vên trång
cam. DiÖn tÝch vên nµy n»m xen kÏ víi ®Êt trång lóa thuéc ®Êt
h¹ng 2.

Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 19
 - Trong n¨m do bÞ b·o lµm ¶nh hëng ®Õn thu ho¹ch, cuèi n¨m s¶n
lîng thu ho¹ch thùc tÕ lµ:

Ruéng h¹ng 2 lµ 4.600 kg thãc/ha/n¨m.

Ruéng h¹ng 3 lµ 3.400 kg thãc/ha/n¨m.

§èi víi vên c©y ¨n qu¶: S¶n lîng thu ho¹ch thùc tÕ bÞ gi¶m 18% so
víi s¶n lîng b×nh qu©n thu ho¹ch hµng n¨m.

Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp ¤ng A ph¶i nép
trong n¨m biÕt gi¸ lóa tÝnh thuÕ trong n¨m lµ 1.400 ®/kg vµ ruéng canh
t¸c thuéc lo¹i trång lóa 2 vô. N¨ng suÊt trung b×nh ®Ó tham kh¶o khi
ph©n h¹ng ®Êt tÝnh thuÕ ®èi víi ®Êt trång lóa lµ:
Ruéng h¹ng 2: 2.600 kg/ha/vô.
Ruéng h¹ng 3: 2.200kg/ha/vô.
C¬ quan thuÕ ®· quyÕt ®Þnh gi¶m thuÕ theo chÕ ®é hiÖn hµnh.

Bµi tËp 25

Mét hé n«ng d©n ë ®ång b»ng s«ng Hång trong vô mïa 1999 cã
diÖn tÝch trång lóa nh sau:

1,5 ha ruéng h¹ng 2.

1,5 ha ruéng h¹ng 3.
0,5 ha ruéng h¹ng 4.

N¨ng suÊt thu ho¹ch thùc tÕ trong vô nh sau:

Ruéng h¹ng 2: 2.600 kg/ha.

Ruéng h¹ng 3: do bÞ s©u bÖnh nªn chØ ®¹t 1.500 kg/ha.
Ruéng h¹ng 4: 1.800 kg/ha.

Yªu cÇu:
1. Lµ mét c¸n bé thuÕ h·y x¸c ®Þnh xem cÇn ph¶i cã nh÷ng th«ng
tin g× ®Ó quyÕt ®Þnh hé n«ng d©n trªn sÏ ®îc hoÆc kh«ng ®-
îc gi¶m thuÕ?
2. X¸c ®Þnh sè thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp ph¶i nép trong vô
theo tõng t×nh huèng. Cho r»ng n¨ng suÊt tham kh¶o cña tõng
h¹ng ®Êt b×nh qu©n/vô nh sau:
§Êt h¹ng 2: 2.600 kg/ha.
§Êt h¹ng 3: 2.200 kg/ha.
§Êt h¹ng 4: 1.600 kg/ha.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 20
 C¬ quan thuÕ lËp sæ bé thuÕ theo tõng vô. Gi¸ thãc tÝnh thuÕ
trong vô lµ 2.000 ®/kg. ViÖc gi¶m hoÆc miÔn thuÕ ®îc thùc hiÖn theo
chÕ ®é hiÖn hµnh.

Bµi tËp 26

Mét trang tr¹i cã t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m 1999 nh
sau:
- 60 ha ®Êt trång døa, trong ®ã 40 ha ®Êt h¹ng 3 vµ 20 ha ®Êt h¹ng
4.
- 50 ha trång b¹ch ®µn. Trong n¨m ®¬n vÞ ®· khai th¸c 200 m 3 gç,
®¬n vÞ b¸n ra ngoµi 150 m3 ®· qua chÕ biÕn víi gi¸ 700.000®/m3. Chi
phÝ chÕ biÕn 50.000 ®/m3, ®¬n vÞ ®· thu ®ñ tiÒn.

Trong n¨m trang tr¹i thu ho¹ch 1.000 tÊn døa t¬i, ®¬n vÞ b¸n ra
ngoµi 150 tÊn døa víi gi¸ 500.000®/tÊn, ®· thu ®îc tiÒn, sè cßn l¹i ®¬n
vÞ chuyÓn sang chÕ biÕn døa hép. Doanh thu b¸n døa hép trong n¨m cña
®¬n vÞ lµ 80.000.000®.

Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp vµ thuÕ GTGT
®¬n vÞ ph¶i nép biÕt thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm døa lµ
5%, ®èi víi chÕ biÕn gç lµ 5%, Gi¸ thãc tÝnh thuÕ sö dông ®Êt n«ng
nghiÖp lµ 2.000 ®/kg.

Bµi tËp 27

Mét hé n«ng d©n ë Hµ Giang cã sö dông 29.000 m2 vµo s¶n xuÊt

n«ng nghiÖp vô ®«ng xu©n 1999, trong ®ã 25.000m 2 trång lóa thuéc ®Êt
2 vô, lo¹i ®Êt h¹ng 3, chia thµnh 3 thöa: thöa A 10.000m 2, thöa B
12.000m2, thöa C 3.000m2.
PhÇn diÖn tÝch cßn l¹i hé n«ng d©n sö dông 3.000m 2 trång quýt,
cßn l¹i lµ ®µo ao th¶ c¸. Toµn bé phÇn diÖn tÝch nµy n»m xen kÏ víi ®Êt
trång c©y hµng n¨m h¹ng 4.
Trong vô s©u bÖnh ®· lµm thiÖt h¹i ®Õn toµn bé diÖn tÝch trång
lóa trong vïng, s¶n lîng thu ho¹ch thùc tÕ trung b×nh cña thöa A lµ 2.200
kg/ha, thöa B lµ 2.100 kg/ha, thöa C lµ 1.800 kg/ha.

§Ó cho ®¬n gi¶n, c¬ quan thuÕ ®· x¸c ®Þnh tû lÖ thiÖt h¹i chung
cña hé n«ng d©n nãi trªn lµm c¨n cø cho viÖc xÐt miÔn hoÆc gi¶m thuÕ.

Yªu cÇu: H·y cho biÕt viÖc lµm trªn cña c¬ quan thuÕ ®óng hay
sai? Gi¶i thÝch v× sao? X¸c ®Þnh sè thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp hé
nµy ph¶i nép trong vô theo chÕ ®é hiÖn hµnh, biÕt n¨ng suÊt tham kh¶o
®Ó ph©n h¹ng ®Êt tÝnh thuÕ cña ®Êt h¹ng 3 lµ 2.400 kg/ha/vô, ®Êt h¹ng

Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 21
4 lµ 1.800kg/ha/vô. ViÖc lËp sè bé thuÕ ®îc tiÕn hµnh theo vô. Gi¸ thãc
tÝnh thuÕ 2.000 kg/ha. DiÖn tÝch trång quýt ®· cã thu ho¹ch trong mét
vµi n¨m gÇn ®©y.

Bµi tËp 28

Mét n«ng hé ë x· M thuéc vïng ®ång b»ng miÒn Nam cã tµi liÖu sau:

N«ng hé ®îc giao quyÒn sö dông ®Êt 15,5 ha. Sè ®Êt nµy ®îc sö dông
nh sau:
- 5 ha ruéng lóa 1 vô, trong ®ã cã 4 ha thuéc ®Êt h¹ng II vµ 1 ha
thuéc ®Êt h¹ng III.
- 10 ha ®Êt trång cao su thuéc ®Êt h¹ng III.
- 0,5 ha ®Êt thæ c thuéc ®Êt h¹ng III ph©n theo ®Êt trång c©y
hµng n¨m, trong ®ã 0,1 ha dïng ®Ó ë, phÇn diÖn tÝch cßn l¹i
n¨m nay ®îc chuyÓn sang trång c©y ¨n qu¶.
- Trong n¨m s¶n xuÊt, diÖn tÝch trång c©y n«ng nghiÖp bÞ s©u
rÇy lµm thiÖt h¹i, tû lÖ thiÖt h¹i ®îc kiÓm tra vµ x¸c ®Þnh nh
sau: ®Êt h¹ng II lµ 25%, ®Êt h¹ng III lµ 30% so víi n¨ng suÊt
thùc tÕ b×nh qu©n ®¹t ®îc cña h¹ng ®Êt t¬ng øng n¨m tríc.
- Gi¸ thãc ®îc quy ®Þnh trong thêi ®iÓm nép thuÕ lµ 2.400®/kg.
- C¬ quan thuÕ quyÕt ®Þnh gi¶m theo chÕ ®é hiÖn hµnh.
- Møc thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp ghi thu b×nh qu©n trong x·
lµ 450 kg/ha.

Theo anh (chÞ) cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc c¸c lo¹i thuÕ mµ hé n«ng d©n
trªn ph¶i nép hay kh«ng nÕu chØ cã nh÷ng th«ng tin trªn? H·y ®Æt gi¶
thiÕt cho nh÷ng th«ng tin cßn thiÕu (nÕu cã) vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ mµ hé
trªn ph¶i nép?

Bµi tËp 29

Nhµ «ng A ë phè Hµng Khay, thµnh phè Hµ Néi (®« thÞ lo¹i I),
trung t©m cña thµnh phè. ¤ng ë tÇng 2 cña mét ng«i nhµ 3 tÇng trong ngâ,
ph¶i ®i qua mÆt tiÒn cña nhµ kh¸c. §iÒu kiÖn sinh ho¹t kÐm thuËn lîi.

DiÖn tÝch sö dông nh sau:

DiÖn tÝch ë 17 m2.
BÕn vµ c«ng tr×nh phô 10 m2.
Ban c«ng 3 m2.
Yªu cÇu: X¸c ®Þnh sè tiÒn sö dông ®Êt «ng A ph¶i nép trong n¨m
1999 biÕt gi¸ tÝnh thuÕ lµ 1.400®/kg, møc thuÕ sö dông ®Êt n«ng
nghiÖp cao nhÊt trong thµnh phè lµ møc cao nhÊt trong biÓu thuÕ.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 22
Bµi tËp 30

Nhµ «ng Hµ ë x· Nh©n chÝnh thuéc huyÖn Tõ Liªm. Mét mÆt cña
x· tiÕp gi¸p víi quËn §èng §a, TP.Hµ Néi. ¤ng cã mét ng«i nhµ 3 tÇng
x©y trªn diÖn tÝch 50m2, ngoµi ra «ng cßn cã diÖn tÝch sö dông kh¸c nh
sau:

DiÖn tÝch s©n 10m2.

Chuång lîn 8m2.
Vên trång c©y ¨n qu¶: 200m2.

Trong n¨m do mét c¬n lèc ®i qua nªn nhµ ¤ng Hµ ®· bÞ thiÖt h¹i
mét sè tµi s¶n. Theo gi¸m ®Þnh cña c¬ quan thuÕ th× tû lÖ thiÖt h¹i vÒ
tµi s¶n cña gia ®×nh «ng Hµ lµ 24%. ¤ng Hµ ®· cã ®¬n xin ®îc gi¶m
thuÕ theo luËt ®Þnh.

Yªu cÇu: X¸c ®Þnh thuÕ ®Êt mµ ¤ng Hµ ph¶i nép trong n¨m biÕt
møc thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp cao nhÊt trong x· lµ møc ®èi víi ®Êt
h¹ng 1 trång c©y hµng n¨m, gi¸ thãc tÝnh thuÕ lµ 2.400®/kg.

Bµi tËp 31

Mét c¬ së khai th¸c gç cã sè liÖu trong kú nh sau:

- §Çu kú tån kho 500m3 gç.
- Trong kú: Khai th¸c 1.000m3 gç.
+ XuÊt khÈu 500m3 gç, gi¸ b¸n t¹i cöa khÈu lµ 50 USD/m3.
+ B¸n cho nhµ m¸y s¶n xuÊt giÊy 800 m3 gç. Gi¸ b¸n 400.000®/m3.
- Cuèi kú: Tån kho 200m3 gç.

Yªu cÇu:
X¸c ®Þnh thuÕ tµi nguyªn vµ thuÕ GTGT mµ c¬ së ph¶i nép, biÕt
thuÕ suÊt thuÕ tµi nguyªn ®èi víi gç lµ 10%, thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi
víi gç lµ 10%. Toµn bé sè gç tån kho ®Çu kú ®· b¸n hÕt cho nhµ m¸y
giÊy. Toµn bé sè gç ®¬n vÞ khai th¸c ®Òu cïng lo¹i, sè xuÊt b¸n trong kú
®· thu ®îc tiÒn. Tû gi¸ do NHNN c«ng bè t¹i thêi ®iÓm tÝnh thuÕ lµ
1USD = 14.500®. Gi¸ b¸n gç nãi trªn lµ gi¸ cha cã thuÕ GTGT. C¬ së nép
thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Tæng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp ®-
îc trªn chøng tõ hãa ®¬n cña hµng hãa dÞch vô mua vµo trong kú tÝnh
thuÕ lµ 27 triÖu ®ång.

Bµi tËp 32

Mét xÝ nghiÖp khai th¸c than cã sè liÖu trong quý I/1999 nh sau:


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 23
 Trong quý khai th¸c ®îc 25.000 tÊn than nguyªn khai. Sau khi ®·
lo¹i bá t¹p chÊt, tuyÓn chän ph©n lo¹i thu ®îc 22.5000 tÊn. Trong quý xÝ
nghiÖp b¸n trong níc 8.000 tÊn víi gi¸ 280.000®/tÊn, xuÊt khÈu 12.000
tÊn víi gi¸ FOB 30USD/tÊn, tiªu dïng néi bé 1.500 tÊn (dïng trong quy
tr×nh s¶n xuÊt vµ khai th¸c than), 1.000 tÊn dïng ®Ó trao ®æi víi ®¬n vÞ
b¹n ®Ó lÊy hµng hãa. Chi phÝ sµng tuyÓn, vËn chuyÓn than tõ n¬i khai
th¸c ®Õn n¬i tuyÓn chän cho toµn bé sè than trong quý lµ 56,25 triÖu
®ång.

Yªu cÇu:

TÝnh thuÕ GTGT, thuÕ tµi nguyªn, thuÕ XK xÝ nghiÖp ph¶i nép
trong quý biÕt r»ng:
- XÝ nghiÖp kh«ng cã s¶n phÈm tån kho ®Çu kú vµ chØ tiªu thô
s¶n phÈm ®· s¬ tuyÓn.
- ThuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%, thuÕ suÊt thuÕ tµi nguyÖn lµ
4%, thuÕ suÊt thuÕ XK lµ 2%.
- Tû gi¸ ngo¹i tÖ t¹i thêi ®iÓm tÝnh thuÕ lµ 1USD= 14.500®.
- Toµn bé sè than xuÊt b¸n trong quý ®· thu ®îc tiÒn.
- §¬n vÞ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ vµ sö dông hãa
®¬n GTGT ®óng quy ®Þnh. Gi¸ b¸n nãi trªn lµ gi¸ thanh to¸n gåm c¶
thuÕ GTGT. ThuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp ®îc trong kú lµ 35 triÖu
®ång.


Phan H÷u NghÞ  - Khoa Ng©n Hµng Tµi ChÝnh - §HKTQD 24