‫‪ :‬مقدمة الفصل الثالث‬

‫إن الجزائر من الدول التي تسعى جاهدة إلى التطور و التقدم و تنمية اقتصادها و من أجل هذه فهي‬
‫تعتمد بقوة على المحروقات ‪ ،‬فقد الجزائر من العملة الصعبة و التي تمثل حوالي ‪ %90‬من الدخل‬
‫الوطني هي من قطاع المحروقات الذي يعق قطاع استراتيجي و حيوي و من أهم المؤسسات التي‬
‫تساهم بفعالية في تحريك هذا القطاع و تنميته لدينا مؤسسة نفطال التي تعد من أحسن المؤسسات في‬
‫الجزائر ‪ ،‬حيث من المؤسسات الزائدة في مجال تطبيق مبادئ المراجعة الداخلية في الجزائر‬
‫المبحث األول ‪ :‬تقديم مؤسسة نفطال‬
‫من خالل هذا المبحث س نتطرق إلى تقديم مؤسسة نفطال إلى نشأتها و تطورها ثم التعرف على‬
‫مهامها و اإلمكانيات التي توفر عليها و في األخير تنظيمها‬
‫المطلب األول ‪ :‬لمحة تاريخية عن المؤسسة‬
‫إن التطورات االقتصادية التي يشهدها العالم اليوم ‪ ،‬كان هذا األثر العميق على التنظيم االقتصادي ‪،‬‬
‫و لم يستثنى منها تسيير المؤسسات البترولية ‪ ،‬ديناميكية األسواق و التكتالت االقتصادية جعلت‬
‫المسيرين يفكرون في تنظيم يسمح لمواجه تقلبات األسواق المنافسة إثر انفتاح الجزائر على األسواق‬
‫العالمية و التركيز على تقليل الخطر و ذلك عن طريق إعادة هيكلة المؤسسات الجزائرية من بينها‬
‫مؤسسة سوناطراك ‪ ،‬حيث تم إنشاء المؤسسة الوطنية لتوزيع بموجب المرسوم رقم ‪101/80‬‬
‫و تكرير المنتجات البترولية ‪PERD‬‬
‫المؤرخ ب ‪ 06‬أفريل ‪ 1981‬لتخفيض الضغط المتزايد على مؤسسة سوناطراك التي كانت تقوم‬
‫قبل ذلك بكل المهام االقتصادية من بحوث و استكشافات ‪ ،‬تنقيب ‪ ،‬إنتاج ‪ ،‬استعبار ‪ ،‬تكرير و‬
‫توزيع للداخل و الخارج للمنتجات البترولية فضال من البحث العلمي خاصة‬
‫في البتروكيمياء ‪Pétrochimie‬‬
‫و قد دخلت ميدان النشاط في ‪ 01‬جانفي ‪ 1982‬لتكون صناعة و تكرير و توزيع المواد البترولية‬
‫في سنة ‪ 1987‬تم فصل نشاط التكرير عن التوزع بموجب مرسوم رقم ‪ 189/87‬الذي شكلت‬
‫‪ :‬بموجبه مؤسستان هما‬
‫ـ مؤسسة‪NAFTEC 1‬أوكلت لها مهمة تكرير المواد البترولية ‪:‬‬
‫ـ مؤسسة‪: NAFTEC 2‬‬
‫أوكلت لها مهمة توزيع و تسويق المنتجات البترولية و مشتقاتها تابعة ( ناتجة ‪ %100‬لمؤسسة‬
‫سوناطراك )‬
‫مع العلم أن رمز المؤسسة ‪ : NAFTAL‬يرجع إلى‬
‫‪ :NAFT‬النفط‬
‫‪ :AL‬الجزائر‬
‫و بالتالي يعني نفط الجزائر إال أن مؤسسة نفطال عرفت تطورات منذ نشأتها ‪ :‬ك‬
 ‫تم إلغاء مركزية أشغال شركة النفط االجتماعية و الثقافية ‪1989 :‬‬
‫تم إلغاء مركزية أنشطة (المخزونات‪ ،‬المبيعات ‪ ،‬الزبائن ) و تعزز بنظام المعلومات ‪1990:‬‬
‫تم الربط بين بعض وحدات المؤسسة ‪1992 :‬‬
‫ألغيت مركزية النشاط ( التكاليف و األسعار ) تم حل مديرية التجارة الخارجية ‪ ،‬إنشاء ‪1996 :‬‬
‫مديرية األمالك ‪ ،‬إنشاء هيكل األمن الداخلي على مستوى الوحدات ‪ ،‬حل وحدات المؤسسة‬
‫للموانئ ‪ ،‬إنشاء خلية األمن الصناعي ‪ ،‬إنشاء مديرية الوقود ‪ ،‬زيوت و تشحيم المطاط و الزفت و‬
‫مديرية غاز البترول المميع للجزائر‬
‫حل وحدة اإلعالم و إنشاء مركز المعالجة اإلعالمية ‪ ،‬و إعادة تنظيم مديرية الشؤون ‪2000:‬‬
‫اإلجتماعية و الثقافية ‪ ،‬إنشاء قسم الزفت و إعداد مخطط تنظيمي له ‪ ،‬إعداد مخطط تنظيمي لقسم‬
‫الطيران و المالحة‬
‫‪:2001‬‬
‫إنشاء منصب مساعد مسؤول عن االتصال ‪ ،‬التنظيم المفصل ‪ GPL‬و ‪، CLP‬و الزفت‬
‫تعديل الهيكل التنظيمي لوحدة الطباعة ‪ ،‬تنظيم مفصل لمديرية الصيانة و اإلنجاز ‪،‬إنشاء مديرية التكوين‬
‫إعادة تنظيم مديرية اإلدارة و المالية لفرع الزفت ‪،‬إعادة تنظيم فرع‪GPL 2002:‬‬
‫إعادة تنظيم فرع التنظيم الهيكلي الكلي للمؤسسة ‪ ،‬تنظيم النشاط الجبائي على مستوى فرع‬
‫مديرية المقر ‪ ،‬إنشاء مخبر لمراقبة الجودة على مستوى مناطق‪CPL‬‬
‫تنظيم عام لفرع الطيران و المالحة ‪،‬‬
‫‪ GPL‬و ‪ CLP‬بالوحدات ‪DISTRICT‬‬
 Etude et Finance et Branche des
planification comptabilité hydrocarbures

Développement
Ressource
humaine

Informatique
Qualité

Audit

Division

Service
Métrologie

Direction Direction
Marine Aviation Direction de
Commercialisation

Centre Marin Centre et dépot

Aviation

Unité naftal maintenance

EST
 ‫المطلب الثالث‪ :‬المراجعة الداخلية لمصلحة النفقات‬
‫‪:‬ــ التأكد من الوراق التجارية يتم متابعتها بانقسام‪1‬‬
‫مالحظات‬ ‫غ‪.‬م‬ ‫ال‬ ‫نعم‬ ‫األسئلة‬
‫‪X‬‬ ‫ــ هل يوجد مسؤول مكلف بمتابعة األوراق التجارية الغير المحصلة؟‬
‫‪X‬‬ ‫ــ هل تخضع األوراق المالية إلى رقابة فجائية دورية يقوم بها مراجعون‬
‫داخليون أو مسؤولين آخرون حيث يراقبونها ماديا أو يحصلون ماشرة على‬
‫مصادقات من الذين يتولون حفظها مع مقارنة سجالت تلك األوراق؟‬
‫‪X‬‬ ‫ــ األوراق الغير المحصلة هل تأخذ بعين االعتبار فيما يخص حسابات الزبائن؟‬
‫‪X‬‬ ‫ــ هل تحفظ األوراق المالية في خزائن فوالذية أو في حسابات ودائع بالبنك أو‬
‫أماكن أخرى آمنة؟‬

‫‪X‬‬ ‫ــ هل االطالع على األوراق المالية يتطلب حضور مسؤولين رسميين؟‬

‫‪X‬‬ ‫ــ هل تحضر الئحة من طرف المؤسسة لمرافقة األوراق التجارية المودعة‬
‫للتحصيل؟‬
‫‪X‬‬
‫ــ هل تقارن األوراق الموجودة في المحفظة مع دفتر األستاذ؟‬
‫ــ هل تسجل األوراق التجارية المرسلة بالقبول بطريقة تسمح بمتابعة رجوعها؟‬
‫‪X‬‬
‫ــ هل تودع الوثائق التجارية لتحصيلها قبل تاريخ استحقاقها؟‬
‫‪X‬‬ ‫ــ هل يخضع الدفتر المفحص الدوري من أجل متابعة األوراق التجارية الغير‬
‫المقبولة من طرف الزبون؟‬
 ‫الفصل الثالث‪ :‬ه‬

‫المطلب الثالث‪ :‬الهيكل التنظيمي لمؤسسة نفطال‬

‫يتضمن الهيكل التنظيمي لمؤسسة نفطال على ثالث مستويات تنظيمية و هي ‪ :‬ن‬
‫ــالمديرية العامة ‪ :‬تمثل قمة الهرم التنظيمي في مؤسسة نفطال و هي المسؤولة عن التسيير العام‪1‬‬
‫‪ :‬للمؤسسة كما يتم فيها التخطيط و إتجاه القرارات االستراتيجية و تتكون المديرية العامة من‬
‫الرئيس المدير العام ‪ ،‬المستشارين ‪ ،‬اللجنة التنفيذية ‪ ،‬لجنة المديرية ‪ ،‬رئيس المشروع‬
‫ـالهياكل التنظيمية ‪ :‬تقع في وسط الهيكل التنظيمي للمؤسسة حيث تلعب همزة وصل بين‪2‬‬
‫‪ :‬المديرية العامة و الهياكل العملية و تقسم الهياكل الوظيفية إلى‬

‫ـــ المديريات التنفيذية‪ :‬هذه المديريات هي المسؤولة عن وضع السياسات العامة للمؤسسة كما*‬
‫نقوم بتنظيم الهياكل لمؤسسة و السهر على تبني و متابعة التنفيذ العملي لالستراتيجيات لمؤسسة و‬
‫‪:‬تتكون من مجموع المديريات التالية‬
‫ــ المديرية التنفيذية للموارد البشرية‪1‬‬
‫ــ المديرية التنفيذية للمالية‪2‬‬
‫ــ المديرية التنفيذية لالستراتيجية للتخطيط و االقتصاد‪3‬‬

‫‪ :‬ــــ المديريات المركزية ‪ :‬تتكون من مجموع المديريات المركزية التالية*‬

‫ـــ المديرية المركزية للمراجعة‪1‬‬
‫ـــ المديرية المركزية للبحث و التطوير‪2‬‬
‫ـــ المديرية المركزية للصحة ‪ ،‬الوقاية المحيط و الجودة‪3‬‬
‫ــ المديرية المركزية لألعمال الثقافية و االجتماعية‪4‬‬
‫ـــ المديرية المركزية لألنظمة المعلومات‪5‬‬

‫‪:‬ــــ الهيكل العملية‪ :‬تقع في أسفل الهيكل التنظيمي للمؤسسة وتتكون من*‬
‫‪:‬ــــ مديرية الدعم‪ :‬والتي تنقسم بدورها إلى‬
‫ــــ مديرية اإلدارة العامة‬
‫ــــ مديرية األمن والمرافق‬

‫‪:‬ـــ الفروع تنقسم إلى أربعة فروع وهي*‬

‫ــ فرع الوقود‪1‬‬
‫ــ فرع الغاز والمميع‪2‬‬
 ‫ــ فرع التجاري‪3‬‬
‫ــ فرع األنشطة الخارجية والشراكة‪4‬‬

‫‪ :‬خاتمة الفصل‬
‫نظرا ألهمية المراجعة لكونها المصدر الرئيسي لتحقيق أهداف المؤسسة و ذلك من خالل إعطاء‬
‫مصداقية و صراحة أكثر للمعلومات و ذلك لضمان مستعملي القوائم المالية و هذا من أجل أن يحقق‬
‫األهداف توصلنا إلى مجموعة من الحلول يمكن تلخيصها في‪ :‬ك‬
‫ـــــ تطبيق المراجعة كبنامج داخلي لإلعالم اآللي الذي يسمح بإعادة ترتيب العمليات وفق تسلسها‬
‫الزمني و إثباث كل عملية تبعا لمستندات الثباث و أخيرا شرح تغيرات األرصدة و هذا ما يسمح‬
‫بإعداد تقارير محاسبية لبرنامج المراجعة يحتوي المراجعة يحتوي على شرعية أكثر و صدق‬
‫للحسابات‬
‫ـــ محاولة توسيع المهام بالنسبة لموظفي قسم المراجعة و إستعمال وسائل إعالم األحداث‬
‫ـــ يجب على كل مصلحة أن تقوم بهامها الخاصة ( إقسام المهام )‬
‫المطلب الثاني ‪:‬مهام وإمكانيات مؤسسة نفطال‬
‫يقع على عاتق مؤسسة نفطال مهام كثيرة ومختلفة لذلك سخرت نفطال هائلة لتحقيق ذلك مهامها‬
‫تعتبر مؤسسة نفطال مسؤولة عن بيع وتوزيع المنتجات البترولية بما فيها تلك الموجهة للمالحة‬
‫‪:‬والطيران والمتمثلة في‬
‫أ‪-‬الغاز المميع‬
‫‪-‬الوقود ب‬
‫ج‪-‬المحروقات الممطرة‬
‫‪:‬مهامها االساسية‬
‫تطوير النشاط التسويقي وتوزيعي للمواد البترولية وتحويلها‬
‫تخزين ونقل جميع المواد والمنتجات البترولية وتسويقها على معظم التراب الوطني تعريف وتطوير‬
‫السياسة المبتهجة على اساس مراقبه التخزين ووضع الكفايات العامة لألنظمة المبتهجة للمعلومات‬
‫عمليه للعمليات الموجهة لالستعمال واالختيار االحسن للموارد والوسائل والخط ف على صوره‬
‫ممتازة للجودة‬
‫القيام بدراسة حول مجال استعمال استهالك المواد‬
‫المحافظة على بيئة المحيط وذلك عن طريق محاربة التلوث الذي تتركه المواد البترولية‬
‫‪:‬االمكانيات ‪-‬‬
‫الطاقات البشرية تقدر ب ‪ 30،000‬عامل موزعه على كامل التراب الوطني ‪-‬‬
‫‪:‬تعمل التراب الوطني تعتبر من بين المؤسسات االستراتيجية في اقتصاد البلد تحتوي على‬
 ‫مركز للتوزيع وتخزين الوقود ‪57-‬‬
‫‪ -‬مركز ومخزن لقسم الطيران و‪ 60‬مراكز بحرية ‪26‬‬
‫‪ -‬مخزن وسيطي لتخزين ‪41‬‬
‫‪ -‬مركز لملء ‪102‬طن‪/‬السنة ‪40‬‬
‫‪06‬‬ ‫‪ -‬مراكز فوط‬
‫‪-‬وحدة زفت ذات طاقة التصنيع ‪ 360.000‬طن‪/‬السنة‪15 15‬‬
‫‪GPL‬‬

‫ناقلة توزيع و‪ 815‬ٱلة نقل و تفريغ و تثبيت ‪393‬‬

‫كم من األنابيب خاصة بالعمليات و‪ 350‬كم من األنابيب قيد اإلنجاز ‪400‬‬
‫محطة خدمة‪ ،‬منها ‪ 685‬محطة من مفك المؤسسة ‪1952‬‬
‫محطة لبيع الغار المميع ‪10919‬‬
‫تمتلك جزيرة ب ‪ 3000‬سيارة مختلفة من جميع األشكال ألداء مهمة التوزيع‬
‫تمتلك ‪ 07‬بواخر تضم في أسفلها مراكز ‪GPL‬‬
‫مليون قارورة ‪B12 3.8‬‬
‫كم من قوات النقل نقل المحروقات ‪730‬‬
 ‫‪ :‬التعليق‬
‫‪:‬تتم عملية الشراء كالتالي‬
‫ـ تقوم مصلحة من مصالح‪ AVM1‬بإرسال طلب شراء إلى المدير المالي للموافقة عليه‬
‫ترسل الموافقة إلى مصلحة الخدمات العامة إليجاد مورد وإحصار الفاتورة الشكلية ‪2-‬‬
‫يتم فحص الفاتورة الشكلية من مدير المصلحة الطالبة للتجهيز للمصادقة عليها ‪3-‬‬
‫ترسل المصادقة مرفقة بالفاتورة الشكلية إلى مدير المالية‪4-‬‬
‫تحول الفاتورة الشكلية إلى مصلحة اإليرادات ‪ Service budget 5-‬لفحص إمكانية الدفع‬
‫بعد الموافقة والتسجيل من قسم اإليرادات ترسل إلى مصلحة لنفقات لتحرير الشيك والتسجيل ‪6-‬‬
‫‪:‬ــ نقاط الضعف‬
‫من خالل هذا العرض توصلنا أنه بالرغم من تدعيم المؤسسة لهيكلها التنظيمي باإلعالم اآللي إال أنه‬
‫ال يمكن الحصول على كل المعلومات المتعلقة بالمراجعة في الوقت المناسب من مختلس الجهات‬
‫‪:‬وهذا راجع إلى التأخر في إرسالها إلى مدير اإلعالم اآللي‬
‫ــ كما استنتجنا أنه ال يوجد التوسيع في قسم المراجعة‪1‬‬
‫ــ استخدام وسائل إعالم بسيطة‪2‬‬